საგადასახადო სისტემა დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით (UTII, დარიცხვა, დარიცხული გადასახადი) არის ექვსი საგადასახადო რეჟიმიდან ერთ-ერთი, რომელიც ხელმისაწვდომია რუსეთის ფედერაციაში, როგორც ორგანიზაციების, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ. UTII, PSN-თან და ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადთან ერთად, ეხება დაბეგვრის სპეციალურ რეჟიმებს, რომლებიც ხასიათდება საკუთარი მახასიათებლებით და გამოყენების პირობებით.

რა არის ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე?

UTII არის ერთ-ერთი ყველაზე პოპულარული და მომგებიანი საგადასახადო სისტემა (შემდგომში UTII). ამ არამარეგულირებელი რეჟიმის მთავარი მახასიათებელია გადასახადის გაანგარიშების პროცედურა. UTII-ის საფუძველი არ არის მიღებული ფაქტობრივი მოგება, არამედ სახელმწიფოს მიერ დაწესებული შემოსავლის ოდენობა კონკრეტული ტიპის საქმიანობისთვის. ანუ, გადასახადი არ არის მიბმული მიღებულ შემოსავალთან, იგი გამოითვლება საქმიანობის ტიპის, დასაქმებულთა რაოდენობის ან გაყიდვების სართულის ფართობისა და იმ ფართობის მიხედვით, სადაც საქმიანობა ხორციელდება.

ასევე, როგორც სხვა სპეციალურ რეჟიმებში, UTII ათავისუფლებს ინდივიდუალურ მეწარმეებს ან ორგანიზაციებს დღგ-ს, საშემოსავლო გადასახადის, პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და ქონების გადასახადისგან.

2013 წლამდე UTII იყო სავალდებულო გამოსაყენებლად, თუ განხორციელებული საქმიანობა ექვემდებარებოდა დაბეგვრის ამ რეჟიმს. 2013 წლიდან დარიცხვა გახდა ნებაყოფლობითი და მეწარმეს (ინდივიდუალურ მეწარმეს ან ორგანიზაციას) უფლება აქვს თავად გადაწყვიტოს რომელი რეჟიმი გამოიყენოს: UTII, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან OSNO.

როდის გაუქმდება UTII?

მიუხედავად UTII-ის გაუქმების შესახებ ჭორების დიდი რაოდენობისა, იმპუტაციის მოქმედების ვადა ყოველწლიურად იზრდება. ამრიგად, 2016 წლის ივლისში, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტმა ხელი მოაწერა კანონს, რომელიც აგრძელებს UTII-ის მოქმედების 2021 წლამდე. ასე რომ, მომდევნო 3 წლის განმავლობაში აღარ იქნება საჭირო UTII-ის გაუქმებასთან დაკავშირებული საგადასახადო რეჟიმის შეცვლაზე ფიქრი.

იმპუტაციის მახასიათებლები

• გადასახადის გაანგარიშება დაფუძნებული და არა რეალურად მიღებულ შემოსავალზე დაყრდნობით.
• გადახდები და ანგარიშგება ხდება კვარტალურად.
• ერთი გადასახადის (ერთჯერადი) გადახდა სამის ნაცვლად (დღგ, საშემოსავლო და ქონების გადასახადი ორგანიზაციებისთვის და დღგ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი და ქონების გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის).
• გადასახადების გაანგარიშებისას გადახდილი სადაზღვევო პრემიების გათვალისწინების შესაძლებლობა.
• ონლაინ სალარო აპარატების შეძენისა და დაყენების ხარჯებზე გამოქვითვის მიღების უფლება.
• ონლაინ სალარო აპარატების სავალდებულო სარგებლობისგან გათავისუფლება 2019 წლის 1 ივლისამდე.
• 0%-იანი განაკვეთის გამოყენების შესაძლებლობა პირველად დარეგისტრირებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე.

ვის შეუძლია განაცხადი, საქმიანობის სახეები

საქმიანობის სახეები, რომელთა მიმართაც შესაძლებელია დაბეგვრის დაბეგვრის სისტემის გამოყენება, ჩამოთვლილია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 346.26 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს მოიცავს, კერძოდ:

• შიდა მომსახურება.

2016 წლის 24 ნოემბერს რუსეთის ფედერაციის მთავრობამ დაამტკიცა საყოფაცხოვრებო მომსახურების კოდების ახალი სია, რომლებზეც შეიძლება გამოყენებულ იქნას დაბეგვრის სისტემა.

• ვეტერინარული მომსახურება.
• სატრანსპორტო საშუალებების შეკეთება, მოვლა და რეცხვა.
• პარკინგის და სხვა პარკინგის ადგილების დაქირავება.

ამ ტიპის საქმიანობა ასევე მოიცავს მანქანის უსაფრთხოების მომსახურებას ფასიან ავტოსადგომებზე, გარდა დაკავებული ლოტებისა.

• სატვირთო და სამგზავრო ტრანსპორტირება.

მდგომარეობა: მითითებული აქტივობის ჩასატარებლად გამოყენებულია არაუმეტეს 20 მანქანა.

• საცალო ვაჭრობა მაღაზიებითა და პავილიონებით არაუმეტეს 150 კვ.მ.

თუ გაყიდვების სართულის ფართობი აღემატება მითითებულ მნიშვნელობას, მაშინ UTII-ის გამოყენება ამ ტიპის საქმიანობისთვის დაუშვებელია.

• საცალო ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის (STS) ობიექტებით, რომლებსაც არ გააჩნიათ სავაჭრო სართულები, აგრეთვე არასტაციონარული საცალო ქსელის (NTS) ობიექტების მეშვეობით.

STS ობიექტები, რომლებსაც არ აქვთ სავაჭრო სართულები, მოიცავს შიდა ბაზრებს, კიოსკებს, კარვებს, ავტომატებს, რომლებიც მოიცავს ღია დახლებს, სკამებს, ფურგონებს, ტანკებს ლუდის, რძის, კვასის გასაყიდად.

• კვების სერვისი დარბაზის ფართობით არაუმეტეს 150 კვ.მ.

თუ მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ფართობი აღემატება მითითებულ მნიშვნელობას, მაშინ ამ ტიპის საქმიანობისთვის UTII-ის გამოყენება დაუშვებელია.

• კვების ობიექტებში, სადაც არ არის მომხმარებელთა მომსახურების ზონა.
• გარე რეკლამის განთავსება სპეციალურ კონსტრუქციებზე.
• რეკლამა მანქანების შიგნით და გარეთ.
• ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს არაუმეტეს 500 კვ.მ ფართობის ფართი.
• საცალო ვაჭრობისა და კვების მომსახურების საცალო ფართის იჯარით გაცემა.
• მიწის იჯარით გაცემა საცალო ვაჭრობის ობიექტების განთავსებისა და კვების მომსახურების გაწევისთვის.

შენიშვნა: აქტივობების კონკრეტული ჩამონათვალი, რომლებისთვისაც შესაძლებელია UTII-ის გამოყენება, დადგენილია ადგილობრივი ხელისუფლების გადაწყვეტილებით. ასევე, ზოგიერთ რეგიონში, UTII შეიძლება საერთოდ არ იყოს დაინსტალირებული, როგორც, მაგალითად, მოსკოვში.

ვისაც არ შეუძლია მიმართოს

UTII-ის გამოყენება დაუშვებელია, თუ:

• ინდივიდუალურ მეწარმეს ან კომპანიას ჰყავს 100-ზე მეტი თანამშრომელი

რა გადასახადებისგან ათავისუფლებს?

ორგანიზაციებისთვის:

• Საშემოსავლო გადასახადი.
• ქონების გადასახადი

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის:

• Საშემოსავლო გადასახადი.
• ქონების გადასახადი.

შენიშვნა: თუ უძრავი ქონება შეტანილია რეგიონული ხელისუფლების მიერ დამტკიცებულ სპეციალურ ნუსხაში ​​და მასზე გადასახადი გამოითვლება საკადასტრო და არა საინვენტარო ღირებულების მიხედვით (მათში სავაჭრო ცენტრები, ადმინისტრაციული და ბიზნეს ცენტრები და ფართები), ქონების გადასახადი გადასახდელია, მიუხედავად იმისა. სისტემა იყენებდა გადასახადს.

შესაძლებელია თუ არა UTII-ის შერწყმა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან და სხვა საგადასახადო რეჟიმებთან?

UTII შეიძლება გაერთიანდეს ნებისმიერ არასაგადასახადო რეჟიმთან: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, პატენტი, სოფლის მეურნეობის გადასახადი და OSNO. ამასთან, დაუშვებელია ერთდროულად რამდენიმე არამარეგულირებელი რეჟიმის გამოყენება ერთი ტიპის საქმიანობისთვის.

დარიცხულ შემოსავალზე ერთიან გადასახადზე გადასვლის პროცედურა

დაბეგვრის დაბეგვრის რეჟიმზე გადასასვლელად საგადასახადო ორგანოს უნდა წარუდგინოთ განცხადება თქვენი საქმიანობის დაწყებიდან არაუგვიანეს 5 დღისა:

• ორგანიზაციებისთვის UTII-1 ფორმის მიხედვით ().
• ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის UTII-2 ფორმის მიხედვით ().

გარდამავალი ვადები

განცხადება იმპუტაციაზე გადასვლის შესახებ უნდა წარედგინოს საქმიანობის დაწყებიდან არაუგვიანეს 5 დღისა.

UTII გადამხდელად რეგისტრაციას ახორციელებს საგადასახადო ორგანოები ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციის განაცხადის მიღების დღიდან 5 დღის განმავლობაში.

როგორ შევინახოთ ჩანაწერები UTII-ზე

ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები UTII-ზე აწარმოებენ ჩანაწერებს მხოლოდ ფიზიკური მაჩვენებლების შესახებ, ისინი არ ითვალისწინებენ შემოსავალს და ხარჯებს. თუ მეწარმე ან კომპანია აერთიანებს UTII-ს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან ან პატენტთან, მან უნდა შეინახოს შემოსავლისა და ხარჯების ცალკეული ჩანაწერები გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის და პატენტისთვის.

როგორ გამოვთვალოთ გადასახადის თანხა

UTII კვარტლის გამოთვლის ფორმულა:

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

DB- ძირითადი მომგებიანობა. ეს მნიშვნელობა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით ფიზიკური ინდიკატორის ერთეულზე, ცალკე თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის.

FP- ფიზიკური მაჩვენებელი. როგორც წესი, ფიზიკური ინდიკატორის ერთეულია სავაჭრო ობიექტების რაოდენობა, თანამშრომლები, სავაჭრო სართულის ფართობი (ადგილი), მანქანების რაოდენობა და ა.შ.

ძირითადი მომგებიანობა და ფიზიკური მაჩვენებელი თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის დადგენილია ხელოვნების მე-3 პუნქტში. 346.29 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

K1- დეფლატორის კოეფიციენტი. ამ კოეფიციენტის მნიშვნელობას ადგენს ეკონომიკური განვითარების სამინისტრო ყოველი კალენდარული წლისთვის. 2017 წელს თანაბარია 1,798 , 2018 წელს შეადგენდა 1,868 2019 წელს - 1,915 .

K2- კორექტირების ფაქტორი. კორექტირების კოეფიციენტის მნიშვნელობა დგინდება მუნიციპალური ხელისუფლების მიერ კონკრეტული ტიპის საქმიანობის მიმართ და, ზოგიერთ შემთხვევაში, იმ სფეროსთან, სადაც ხორციელდება საქმიანობა.

თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ ამ კოეფიციენტის ზუსტი მნიშვნელობა საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე რეგიონის კოდის მითითებით ზედა მარცხენა კუთხეში (მაგალითად, 50 - მოსკოვის რეგიონი) და გვერდის ქვემოთ გადახვევით, რათა წაიკითხოთ განყოფილება "რეგიონული კანონმდებლობის მახასიათებლები".

15% - UTII მაჩვენებელი.

აღსანიშნავია, რომ რეგიონულ ხელისუფლებას აქვს უფლება შეამციროს განაკვეთი გარკვეული ტიპის საქმიანობის განმახორციელებელ მეწარმეთა გარკვეული კატეგორიისთვის.

3 – თვეების რაოდენობა კვარტალში, რომლებზეც გამოითვლება გადასახადი.

UTII-ის კვარტლის გაანგარიშების მაგალითი

საწყისი მონაცემები:

ბიზნეს სუბიექტი: IP

აქტივობის სახე: ვეტერინარული მომსახურების გაწევა

ხელფასის მფლობელები: არცერთი

მოსკოვის რეგიონი, რამენსკოე

ძირითადი მომგებიანობა:

ფიზიკური მაჩვენებელი: 7 500

K1: 1,798

შეთავაზება: 15%

6997 რუბლი

გადასახადის გაანგარიშება კვარტალში

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

7500 x 1 x 1798 x 1 x 15% x 3

6068 რუბლი

ვინაიდან ინდივიდუალურმა მეწარმემ საანგარიშო პერიოდში გადაიხადა სადაზღვევო პრემია, რომელიც აღემატებოდა გამოთვლილი გადასახადის ოდენობას, მას ბიუჯეტში არაფრის გადახდა არ უწევს:

6 068 – 6 997 = 0

UTII-ის გაანგარიშების მაგალითი კვარტალის შუა რიცხვებში რეგისტრაციისას

საწყისი მონაცემები:

ბიზნეს სუბიექტი: IP

აქტივობის სახე: სატრანსპორტო საშუალებების სარემონტო, ტექნიკური და სარეცხი სერვისების უზრუნველყოფა

ხელფასის მფლობელები: არცერთი

რეგიონი და მუნიციპალიტეტი, სადაც საქმიანობა ხორციელდება: სანქტ-პეტერბურგი

ძირითადი მომგებიანობა: დასაქმებულთა რაოდენობა, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები

ფიზიკური მაჩვენებელი: 12 000

K1: 1,798

შეთავაზება: 15%

გადახდილი ფიქსირებული შენატანების ოდენობა: 6997 რუბლი

გადასახადის გაანგარიშება ნაწილობრივი ნოემბრისთვის

BD x FP x K x K2 x 15 x სამუშაო დღეების რაოდენობა თვეში: დღეების ჯამური რაოდენობა თვეში

12,000 x 3 x 1,798 x 1 x 15% x 29:30

გადასახადის თანხა შენატანების გარეშე - 3128,5 რუბლი

გადასახადის გაანგარიშება დეკემბრისთვის

12000 x 1 x 1.798 x 1 x 15% = 3236.4

მთლიანი ნაწილობრივი ნოემბრისთვის და სრული დეკემბრისთვის დაანგარიშებული გადასახადის თანხა იქნება 6365 რუბლი

ვინაიდან ფიქსირებული შენატანების ოდენობა აღემატება გამოთვლილ გადასახადს, მე-4 კვარტლის შედეგებით ინდმეწარმეს ბიუჯეტში არაფრის გადახდა არ უწევს.

სადაზღვევო პრემიებზე გადასახადის შემცირების თავისებურებები

• თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს არ ჰყავს თანამშრომლები, მას შეუძლია შეამციროს გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ყველა სადაზღვევო პრემიაზე, ნულამდე.

ანუ, თუ ფიქსირებული შენატანების ოდენობა აღემატება გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას, მაშინ კვარტალის ბოლოს არაფრის გადახდა არ გჭირდებათ.

• თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს ჰყავს თანამშრომლები, გადასახადის გაანგარიშებისას მას შეუძლია შეამციროს ის სადაზღვევო პრემიით, რომელიც გადახდილია როგორც მისთვის, ასევე თანამშრომლებისთვის, მაგრამ არაუმეტეს გადასახადის თანხის 50%-ისა.

ვთქვათ, ინდივიდუალურმა მეწარმემ გადაიხადა შენატანები 15000 რუბლის ოდენობით მისთვის და მისი თანამშრომლისთვის. გადასახადის გამოთვლილი თანხა შენატანების გარეშე არის 8000 რუბლი. ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია ერთიანი გადასახადის შემცირება მხოლოდ ნახევარით, ანუ 4000 რუბლამდე. (8000 x 50%).

• სადაზღვევო პრემიების გათვალისწინება შესაძლებელია გადასახადის გაანგარიშებისას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი გადახდილია UTII დეკლარაციის წარდგენამდე მოცემული კვარტალში.

ვთქვათ, ინდმეწარმემ 2 ოქტომბერს შეიტანა დეკლარაცია 2017 წლის მე-3 კვარტალზე, 5 ოქტომბერს კი გადაიხადა ამ პერიოდის სადაზღვევო პრემიები. მაგრამ ექნება უფლება გაითვალისწინოს ისინი მე-4 კვარტლის გადასახადის გამოანგარიშებისას.

• 2018 წლიდან ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეეძლებათ გავითვალისწინოთ გადასახადის გაანგარიშებისას გაწეული ხარჯები ონლაინ სალარო აპარატის შეძენისა და დამონტაჟებისთვის არაუმეტეს 18000 რუბლის ოდენობით.

შეღავათის მისაღებად ინდმეწარმემ უნდა დაარეგისტრიროს სალარო აპარატი 2017 წლის 1 თებერვლიდან 1 ივლისის ჩათვლით პერიოდში. თუ ინდივიდუალური მეწარმე ახორციელებს კვების მომსახურებას ან ახორციელებს საცალო ვაჭრობას, სალარო აპარატი უნდა დარეგისტრირდეს 2017 წლის 1 თებერვლიდან 2018 წლის 1 ივლისამდე პერიოდში. თქვენ შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ ხარჯები 2018 და 2019 წლების გადასახადების გაანგარიშებისას, მაგრამ არა უადრეს იმ წლისა, როდესაც სალარო აპარატი დარეგისტრირდა.

გადასახადის გადახდის პროცედურა და ვადები

ერთიანი გადასახადი გადასახდელია ყოველ კვარტალში, საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 25 დღისა.

გადასახადი იხდის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს საქმიანობის ან რეგისტრაციის ადგილზე (დისტრიბუციისა და დისტრიბუციის ვაჭრობისთვის, მგზავრებისა და ტვირთის ტრანსპორტირებისთვის, მანქანებზე რეკლამის განთავსებისთვის).

KBK 2017 წელს UTII-ის გადახდისთვის ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის - 18210502010021000110

მოხსენება

UTII-სთვის საგადასახადო პერიოდი არის კვარტალი და, შესაბამისად, დეკლარაციები ინდივიდუალური მეწარმეების ან ორგანიზაციების მიერ წარდგენილია ყოველკვარტალურად, საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 20 დღისა.

გთხოვთ, გაითვალისწინოთ, რომ თუ გადასახადის გადახდის ან ანგარიშგების ვადა ემთხვევა შაბათ-კვირას ან დღესასწაულს, ის გადავა პირველ სამუშაო დღეს.

სალარო აპარატი UTII-სთვის 2019 წელს

ინდივიდუალურ მეწარმეებსა და ორგანიზაციებს UTII-ზე (გარდა კვების სერვისებისა და საცალო ვაჭრობისა) უფლება აქვთ არ გადავიდნენ კლიენტებთან (მყიდველებთან) ანგარიშსწორების ახალ პროცედურაზე 2019 წლის 1 ივლისამდე.

ინდივიდუალურ მეწარმეებსა და კომპანიებს, რომლებიც ახორციელებენ საცალო ვაჭრობას ან ახორციელებენ კვების მომსახურებას, უფლება აქვთ არ გამოიყენონ ონლაინ სალარო აპარატები 2019 წლის ივლისამდე, იმ პირობით, რომ თანამშრომლები არ იქნებიან.

გამოყენების უფლების დაკარგვა

მეწარმე ან ორგანიზაცია კარგავს UTII-ის გამოყენების უფლებას, თუ დასაქმებულთა რაოდენობა აღემატება 100 ადამიანს ან სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი იზრდება 25%-ზე მეტი.

რეესტრიდან ამოღება

ინდმეწარმე ან ორგანიზაცია ვალდებულია დარიცხული საქმიანობის შეწყვეტის შემთხვევაში, მისი დამთავრებიდან 5 დღის ვადაში წარუდგინოს განცხადება საგადასახადო ორგანოს:

• ორგანიზაციებისთვის UTII-3 ფორმის მიხედვით ().
• ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის UTII-4 ფორმის მიხედვით ().

მითითებული დოკუმენტი უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს საქმიანობის ადგილზე, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც ხდება მიწოდების ან განაწილების ვაჭრობა, გათვალისწინებულია მომსახურება მგზავრებისა და ტვირთის ტრანსპორტირებისთვის და მანქანებზე რეკლამის განთავსებისთვის. ამ ტიპის საქმიანობის განხორციელებისას განაცხადი წარედგინება ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე.

განაცხადის მიღებიდან 5 დღის ვადაში საგადასახადო სამსახური მოხსნის ინდივიდუალურ მეწარმეს ან ორგანიზაციას UTII გადამხდელად.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ გადასახადის გადამხდელს შეუძლია შეცვალოს საგადასახადო სისტემა (თუ ინდივიდუალური მეწარმე არ შეწყვეტს საქმიანობას, რომლისთვისაც გამოიყენება UTII) მხოლოდ შემდეგი წლის დასაწყისიდან.

პასუხისმგებლობა გადასახადის გადაუხდელობაზე

• გადასახადის გადაუხდელობისათვის – ჯარიმა გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%-ის ოდენობით, ხოლო თუ გადასახადი განზრახ არ იქნა გადახდილი – გადაუხდელი გადასახადის თანხის 40%.

ასევე, დაგვიანების ყოველი დღისთვის, ჯარიმები დარიცხულია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის ტოლი დაგვიანების პირველი 30 დღისთვის და განაკვეთი 1/150 მომდევნო დღეებისთვის.

• ანგარიშების დაგვიანებით წარდგენისთვის - ჯარიმა დეკლარაციაზე გადასახდელი გადასახადის თანხის 5%-ის ოდენობით ყოველი დაგვიანებით, მაგრამ არაუმეტეს 30% და არანაკლებ 1000 რუბლისა.

ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე (UTII) 2019 წელს

საშუალო რეიტინგი 5 (100%), რეიტინგული 2

UTII არის სპეციალური საგადასახადო სქემა.ამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენება შეუძლიათ როგორც ინდივიდუალურ მეწარმეებს, ასევე შპს-ებს. მისი არსებობის განმავლობაში საგადასახადო რეჟიმმა განიცადა გარკვეული ცვლილებები: თავდაპირველად, ისინი, ვინც ეწეოდნენ გარკვეული ტიპის საქმიანობას, ვალდებულნი იყვნენ გადასულიყვნენ მასზე, ახლა UTII არის ნებაყოფლობითი რეჟიმი - შეგიძლიათ გადახვიდეთ მასზე და გამოხვიდეთ მისგან ნებისმიერ დროს. .

Მნიშვნელოვანი! რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის მოქმედება გაგრძელდა კიდევ სამი წლით, ასე რომ, ინდივიდუალური მეწარმეები და შპს-ები შეძლებენ გააგრძელონ დარიცხვის გამოყენება. ის ძალაში იქნება 2021 წლის 1 იანვრამდე.

ამან შეიძლება მნიშვნელოვნად შეუწყოს ხელი UTII-ის და ბუღალტრული აღრიცხვის სხვა ნიუანსების შენარჩუნებას სერვისირისკების შესამცირებლად და დროის დაზოგვის მიზნით.

UTII: ვისაც შეუძლია მიმართოს

რაც შეეხება იმას, თუ ვის შეუძლია გადასახადის გადახდა UTII-ის შესაბამისად, 2019 წელს მნიშვნელოვანი ცვლილებები არ მომხდარა. კანონით გათვალისწინებულ საქმიანობით დაკავებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებსა და შპს-ებს უფლება აქვთ გადაიხადონ UTII. სრული სია გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსში (მუხლი 346.26), მაგრამ კონკრეტულ რეგიონში მოქმედი სია ამტკიცებს რეგიონული ორგანოების მიერ კანონის სახით.

არ არის აუცილებელი UTII-ის გამოყენება, ეს არის ინდივიდუალური მეწარმის ნებაყოფლობითი გადაწყვეტილება - შეგიძლიათ გამოიყენოთ ეს სპეციალური რეჟიმი თქვენივე მოთხოვნით, თუ თქვენი საქმიანობა დამტკიცებულ სიაშია. ასევე შესაძლებელია UTII-ის გამოყენება სხვა საგადასახადო სქემებთან ერთად, მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

UTII შეიძლება გამოყენებულ იქნას, თუ თქვენ უზრუნველყოფთ ან ახორციელებთ:

1. საყოფაცხოვრებო მომსახურება (საჭიროა შემოწმდეს OKUN-ის მიხედვით);
   Მნიშვნელოვანი! ცალკე უნდა ითქვას საყოფაცხოვრებო სერვისებზე, რადგან 2017 წლიდან მათთვის მოქმედებს კოდების შეცვლილი სია. ეს გამოწვეულია ახალ რუსულ კლასიფიკატორზე OK 029-2014 (NACE Rev. 2) გადასვლით. საყოფაცხოვრებო მომსახურებასთან დაკავშირებული ეკონომიკური საქმიანობის სახეების კოდების სია და საყოფაცხოვრებო მომსახურებასთან დაკავშირებული მომსახურების კოდების ჩამონათვალი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2016 წლის 24 ნოემბრის No2496-r ბრძანებით.
2. ვეტერინარული მომსახურება;
3. ავტოტრანსპორტთან დაკავშირებული მომსახურება (ეს მოიცავს სამგზავრო და სატვირთო გადაზიდვებს, სარემონტო/სარემონტო სამუშაოებს და ავტომობილების რეცხვას, პარკინგის ადგილების დაქირავებას);
4. საცალო ვაჭრობა;
5. კვების მომსახურება;
6. ვაჭრობა, რომელიც კლასიფიცირდება როგორც მიწოდება/განხორციელება;
7. გარე რეკლამის განთავსება;
8. მოსახლეობის დროებითი განთავსება/საცხოვრებელი (500 მ2-მდე ფართობზე);
9. სხვა.

არსებობს შეზღუდვა მე-4 და მე-5 პუნქტებზე: ეს აქტივობა უნდა განხორციელდეს დარბაზის გარეშე (სავაჭრო ან ვიზიტორთა მომსახურებისთვის) ან დარბაზით 150 მ 2-მდე.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებსაც სურთ UTII-ზე გადასვლა, რეკომენდებულია საგადასახადო კოდექსის საქმიანობის მთელი ჩამონათვალის შესწავლა და იმ საგნის ადგილობრივი კანონები, სადაც ინდივიდუალური მეწარმე გეგმავს თავისი საქმიანობის განხორციელებას. შეიძლება იყოს შემთხვევები, როდესაც ზოგიერთი ტიპის საქმიანობა შესაფერისია UTII-სთვის რუსეთის ფედერაციის ერთ სუბიექტში და არ შედის მათ სიაში მეორეში.

UTII-ზე გადასასვლელად, ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა შეაფასოს თავისი ბიზნესი სპეციალური რეჟიმის გამოყენების შეზღუდვებთან შესაბამისობაში. ასე რომ, რა პარამეტრებს უნდა აკმაყოფილებდეს ინდივიდუალური მეწარმე და მისი საქმიანობა:

• გასული წლის ინდივიდუალური მეწარმე დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა 100-ზე ნაკლებია;
• ინდივიდუალურ მეწარმეს არ შეუძლია გამოიყენოს UTII, თუ არსებობს მარტივი პარტნიორობა ან მოქმედებს ქონების ნდობის მართვის სახელშეკრულებო პირობები;
• ინდმეწარმეები ბენზინგასამართ სადგურებს არ გადააქვთ დროებით მფლობელობაში/სარგებლობაში.

შპს-ებისთვის, რომელთაც სურთ გამოიყენონ UTII, მნიშვნელოვანია, რომ ისინი არ ითვლებოდნენ უმსხვილეს გადასახადის გადამხდელად და სხვა იურიდიული პირების წილი მათ საწესდებო კაპიტალში არ აღემატება 25%.

Მნიშვნელოვანი! ყველას გვახსოვს, რომ სავაჭრო გადასახადი 2015 წელს შემოიღეს, თუმცა ჯერჯერობით ის ყველას არ ეხება. ამასთან დაკავშირებით, UTII აღარ შეიძლება გამოყენებულ იქნას იმ ტიპის საქმიანობაზე, რომლებისთვისაც მუნიციპალიტეტში დაწესებულია სავაჭრო გადასახადი.

დიდი ხნის წინ ვწერდით, რომ 2015 წლიდან UTII-ზე კომპანიებსა და ინდმეწარმეებს მოუწევთ ქონების გადასახადის გადახდა, თუ მათზე გადასახადის გაანგარიშების საფუძველი საკადასტრო ღირებულებად დადგინდება. ეს ეხება შენობებს, მაგალითად, ბიზნეს ცენტრებს ან საოფისე შენობებს, რომლებიც უშუალოდ გამოიყენება საქმიანობაში, საიდანაც შემოსავალი იბეგრება UTII-ით. არის უფრო მეტი რეგიონი, რომელმაც ბოლო ორი წლის განმავლობაში მიიღო შესაბამისი რეგულაციები და შესაბამისად, მომავალ წელს ამ გადასახადის გადამხდელთა რიცხვი გაიზრდება. შეგახსენებთ, რომ სპეციალური რეჟიმები არ ათავისუფლებს ფიზიკურ მეწარმეებსა და იურიდიულ პირებს ქონების გადასახადის გადახდისგან, საკადასტრო ღირებულების მიხედვით.

UTII: როგორ შეიძლება ინდივიდუალური მეწარმე გახდეს გადასახადის გადამხდელი

აქ, 2019 წელს, ასევე არ ყოფილა მნიშვნელოვანი ცვლილებები. იმისთვის, რომ ოფიციალურად გახდეს იმპუტაციის გადამხდელი, ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა წარადგინოს განცხადება საგადასახადო სამსახურში. იგი შედგენილია სპეციალური დამტკიცებული ფორმის No UTII-2 (შპს-ებისთვის - No UTII-1) მიხედვით. ეს უნდა გაკეთდეს ხუთი დღის განმავლობაში იმ საქმიანობის დაწყებიდან, რომელიც იძლევა ამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენების უფლებას.

როგორც წესი, არ არის საჭირო დამატებითი დოკუმენტების წარდგენა. საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება სთხოვოს ინდმეწარმეს, მიაწოდოს ინდმეწარმედ რეგისტრაციისა და რეგისტრაციის მოწმობების ასლები (დამოწმებული), ასევე პასპორტი.

თუ თქვენ ახლახან ხსნით ინდივიდუალურ მეწარმეს, მაშინ განაცხადი UTII-ის გამოყენების შესახებ იგზავნება დოკუმენტების კომპლექტთან ერთად, როდესაც თქვენ დარეგისტრირდებით, როგორც ინდივიდუალური მეწარმე.

ინსპექციამ უნდა მოგაწოდოთ შესაბამისი შეტყობინება ხუთ დღეში. რეგისტრაციის თარიღი შეესაბამება საქმიანობის დაწყების თარიღს, შესაძლებელია UTII-ის მოთხოვნების შესაბამისად (ეს უნდა იყოს მითითებული განაცხადის შევსებისას).

ინდივიდუალური მეწარმე უნდა დარეგისტრირდეს UTII-ში, მაშინაც კი, თუ ის უკვე დარეგისტრირებულია იმავე საგადასახადო ოფისში, მაგრამ სხვა მიზეზების გამო. განაცხადი იგზავნება იმ ადგილას, სადაც ფაქტობრივად ხორციელდება ბიზნესი. გამონაკლისები მოიცავს: სადისტრიბუციო ვაჭრობას, რეკლამა მანქანებზე, სამგზავრო და ტვირთის გადაზიდვას. მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ თუ ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობა რამდენიმე მუნიციპალიტეტში ვრცელდება, მაშინ თითოეულ მათგანში უნდა დარეგისტრირდეთ.

რა შედეგები მოჰყვება ამ მუხლის შეუსრულებლობას? თუ ინდივიდუალური მეწარმე არ წარადგენს განცხადებას UTII-ის განაცხადისთვის საჭირო ვადაში, მაშინ საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ დააკისრონ მას პასუხისმგებლობა და დააკისრონ ჯარიმა შემოსავლის 10% ამ პერიოდისთვის (მაგრამ არანაკლებ 40 ათასი რუბლი. ).

ვინაიდან UTII რეჟიმი ნებაყოფლობითია, შეგიძლიათ უარი თქვათ მასზე. ამ მიზნით, ინდივიდუალური მეწარმე ასევე ვალდებულია წარმოადგინოს ფორმა No UTII-4 (შპს-ებისთვის - No UTII-3) შედგენილი განცხადება საქმიანობის შეწყვეტის დღიდან ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში, რომელიც აძლევს უფლებას. გამოიყენეთ UTII, ან გადადით სხვა საგადასახადო სქემაზე.

დარიცხვა: როგორ გამოვთვალოთ გადასახადი

Მნიშვნელოვანი! საანგარიშო გადასახადი გამოითვლება დასაბეგრი ბაზის 15%-ის განაკვეთით - ეს განაკვეთი კანონით სტანდარტულია. მაგრამ 2016 წლიდან მუნიციპალიტეტების, საქალაქო ოლქების და ფედერალური ქალაქების ხელისუფლებას მიეცა მისი შემცირების უფლება. გადასახადის განაკვეთი შეიძლება განისაზღვროს 7,5-დან 15%-მდე.

ზოგიერთი გადასახადის გადამხდელისთვის ეს შეიძლება იყოს დიდი პლუსი. რატომ არის ეს ასე? UTII-ის გამოყენება მომგებიანია, როდესაც რეალური შემოსავალი აღემატება დარიცხულს, რადგან გადასახადი გამოითვლება ამ უკანასკნელისგან. გარდა ამისა, არის შემცირებული განაკვეთის გამოყენების შესაძლებლობაც - ზოგიერთისთვის საგადასახადო ტვირთი შემცირდება.

საანგარიშო გადასახადი გამოითვლება დასაბეგრი ბაზის 15%-ის განაკვეთით. UTII-სთვის, ბაზა არის დარიცხული შემოსავალი - ის, რისი მიღებაც შეუძლია ინდივიდუალურ მეწარმეს, რომლის ბიზნესს აქვს გარკვეული ფიზიკური მახასიათებლები. იგი განიხილება, როგორც ძირითადი მომგებიანობის პროდუქტი და კონკრეტული ფიზიკური მახასიათებლის ფაქტობრივი გამოხატულება და რეგულირდება სპეციალური კოეფიციენტებით.

UTII-ის უფრო მარტივი და მოსახერხებელი აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვისთვის, ჩვენ გირჩევთ გამოიყენოთ სერვისი "ჩემი ბიზნესი".

ალგორითმი ასე გამოიყურება:

VD (ბაზა) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, სადაც

VD - დარიცხული შემოსავალი,

DB - ძირითადი მომგებიანობა,

F - ბიზნესის ფიზიკური მაჩვენებელი კონკრეტული თვისთვის (3 მნიშვნელობა = 3 თვე კვარტალში),

K1 – დეფლატორი დამონტაჟებულია UTII-სთვის;

K2 – მონაცემთა ბაზის კორექტირების კოეფიციენტი.

მოდით შევხედოთ ფორმულის თითოეულ ელემენტს.

ძირითადი მოსავლიანობა- ეს არის შემოსავლის პოტენციური ოდენობა, ანუ ის თანხა, რომელიც შეიძლება მიიღოს ინდივიდუალურმა მეწარმემ მუშაობის შედეგად თვის ბოლოს. საგადასახადო კოდექსში მითითებულია ფიზიკური მაჩვენებლის ერთეულზე მნიშვნელობის სახით. ორივე ეს მნიშვნელობა დამტკიცებულია საგადასახადო კოდექსით ყველა სახის საქმიანობისთვის, რომელიც შეესაბამება UTII-ს (მუხლი 346.29).

მაგალითი: ინდივიდუალური მეწარმის დარიცხული შემოსავალი, რომელიც უზრუნველყოფს საყოფაცხოვრებო მომსახურებას, თვის კორექტირების გათვალისწინების გარეშე, იქნება დასაქმებულთა რაოდენობის პროდუქტი და ძირითადი შემოსავალი 7,500 რუბლი. ვთქვათ, მხოლოდ 5 ადამიანი მუშაობს, მათი რაოდენობა პირველ კვარტალში არ შეცვლილა.

VD (თვე) = 7,500 * 5 = 37,500 რუბლი

VD (1 კვარტალი) = 7,500 * (5+5+5) = 112,500 რუბლი

დეფლატორი (2019) = 1.915 და K2-ის მნიშვნელობა იყოს 0.8. გამოვთვალოთ ინდივიდუალური მეწარმის დარიცხული შემოსავლის კორექტირებული ღირებულება კვარტალში:

• VD (1 მეოთხედი) = 7,500 * (5+5+5) * 1,915 * 0.8 = 172,350 რუბლი
• UTII = 172,350 * 15% = 25,853 რუბლი

ფიზიკური მაჩვენებლები.ეს არის ინდივიდუალური მეწარმის ბიზნესის ზოგიერთი მახასიათებელი. თითოეულ აქტივობას აქვს თავისი ინდიკატორი.

მაგალითი: ტვირთის გადაზიდვისას გათვალისწინებულია სატრანსპორტო საშუალებების რაოდენობა მგზავრთა გადაყვანისას გათვალისწინებულია პანსიონატთა რაოდენობა;

ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია მოაწყოს ასეთი მაჩვენებლების ჩაწერა საკმარისია ჟურნალი, რომელიც ასახავს მისი ღირებულების ცვლილებას თვეების მიხედვით. UTII-ზე შპს-ებისთვის, ასეთი აღრიცხვა რეგულირდება, რადგან მათ ეკისრებათ პასუხისმგებლობა სააღრიცხვო ჩანაწერების შენარჩუნებაზე.

შანსები.ეს არის კორექტირების პარამეტრები. K1 ადგენს ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს, ფაქტობრივად, დეფლატორია. მისი მოქმედების ვადა ერთი წელია. 2018 წელს K1 ღირებულება იყო 1,868, ხოლო 2019 წლის 1 იანვრიდან – 1,915.

K2 დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ხელისუფლების მიერ რეგიონში/ტერიტორიაზე/რესპუბლიკაში ბიზნესის კეთების სპეციფიკის გათვალისწინებით. შეიძლება განსხვავდებოდეს არა მხოლოდ კოეფიციენტები რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებს შორის, არამედ კოეფიციენტები იმავე რეგიონის რეგიონულ ტერიტორიებს შორის.

შესაძლებელია K2-ის დაყენება 0.005-დან 1-მდე დიაპაზონში.

ასევე შესაძლებელია, რომ დადგეს არა თავად კოეფიციენტი, არამედ მისი ნაწილები - ქვეკოეფიციენტები.

მაგალითი: გარკვეული ქალაქის ტერიტორიაზე დადგინდა, რომ K2-ის მნიშვნელობა გამოითვლება K2.1 და K2.2 კოეფიციენტების ნამრავლის სახით. თქვენი აქტივობისთვის K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.

UTII-ის გაანგარიშებისას თქვენ უნდა გამოიყენოთ K2 მნიშვნელობა:

K2 = 0.4 * 0.9 = 0.36

K2 დადგენილია ერთი წლის განმავლობაში, თუ ახალი კანონი არ იქნა მიღებული რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე, მაშინ ახალი წლის K2-ის მნიშვნელობები მოქმედებს ახალ წელს. თუ ასეთი მარეგულირებელი აქტი არ არსებობს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე, მაშინ ნაგულისხმევად გამოიყენება K2 = 1.

გადასახდელი UTII გადასახადის გაანგარიშებისას მნიშვნელოვანია დაზღვევის პრემიების გათვალისწინება. ასე რომ, რა გადასახადები ხდება ზოგადად:

• ინდივიდუალური მეწარმეები თანამშრომლების გარეშე იხდიან სადაზღვევო პრემიებს თავისთვის;
• ინდივიდუალური მეწარმეები თანამშრომლებთან ერთად იხდიან სადაზღვევო პრემიებს თავიანთი თანამშრომლებისთვის მიმდინარე ტარიფებით და საკუთარი თავისთვის.

UTII-ის გამოყენებისას, სადაზღვევო პრემია შეიძლება გამოიქვითოს გადასახადის გაანგარიშების დროს. ვინაიდან დარიცხვის საგადასახადო პერიოდი არის მეოთხედი, მხოლოდ იმავე პერიოდისთვის გადარიცხული შენატანები შეიძლება გამოიქვითოს კონკრეტულ კვარტალში გადასარიცხი გადასახადის თანხიდან.

ინდივიდუალური მეწარმეები ვალდებულნი არიან გადარიცხონ შენატანები ფიქსირებული ოდენობით, მკაცრად საანგარიშო წლის 31 დეკემბრამდე. ამ შენატანების ოდენობა 2019 წლისთვის არის 36,238 რუბლი (29,354 რუბლი საპენსიო დაზღვევისთვის და 6,884 რუბლი სამედიცინო დაზღვევისთვის).

შეგიძლიათ გადაიხადოთ როგორც ადრე: შეგიძლიათ ეს თანხა გაყოთ ოთხ ნაწილად და გადაიხადოთ კვარტალურად, ან გადაიხადოთ ერთხელ.

თუ ინდივიდუალური მეწარმის წლიური შემოსავალი აღემატება 300 ათას რუბლს, მაშინ ჭარბი სხვაობა ასევე უნდა გადაიხადოს საპენსიო ფონდში 1%. საპენსიო ფონდში 1%-ის გადახდის ვადა მომავალი წლის 1 ივლისია, თუმცა მიმდინარე წელს თანხის გადარიცხვა აკრძალული არ არის.

Მნიშვნელოვანი! 2019 წელს საპენსიო დაზღვევის შენატანების მთლიანი ოდენობა (29,354 რუბლი + ჭარბი 1%) არ შეიძლება იყოს 234,832 რუბლზე მეტი.

ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია გამოქვითოს:

• ყველა სადაზღვევო პრემია ეკისრება საკუთარ თავს, თუ ის არ აიყვანს თანამშრომლებს;
• სადაზღვევო პრემიები თქვენთვის და თანამშრომლებისთვის, ასეთის არსებობის შემთხვევაში (მაგრამ გადასახადი შეიძლება შემცირდეს მისი ოდენობის მხოლოდ 50%-ით) - ეს ასევე არის ერთ-ერთი ცვლილება, 2017 წლიდან დაწყებული, თანამშრომლებთან ერთად ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეეძლოთ მხოლოდ შენატანების გამოქვითვა .

მოდით შევხედოთ UTII-ის გამოთვლებს მაგალითების გამოყენებით

მაგალითი 1

წარმოიდგინეთ, რომ თქვენ ხართ ინდივიდუალური მეწარმე UTII-ზე 2019 წელს. თანამშრომლები არ გყავს. დარიცხული შემოსავალი წლიური თვალსაზრისით, ყველა კორექტირების ფაქტორის გათვალისწინებით, არის 270,000 რუბლი. როგორ გამოვთვალოთ გადასახადი წლის განმავლობაში?

UTII = 270,000 * 15% = 40,500 რუბლი

თქვენ გადაიხადეთ ფიქსირებული სადაზღვევო პრემია თქვენთვის 36,238 რუბლის სახით.

UTII (გადასახდელი) = 40,500 – 36,238 = 4,262 რუბლი

თუ დარიცხული შემოსავალი წელიწადში 600 ათასი რუბლია, გაანგარიშება ასე გამოიყურება:

UTII = 600,000 * 15% = 90 ათასი რუბლი

თქვენ გადარიცხეთ თანხები სადაზღვევო ფონდებში, შემდეგ:

UTII (გადასახდელი) = 90,000 – 36,238 = 53,762 რუბლი

მაგრამ: შემოსავალმა გადააჭარბა 300 ათას რუბლს, ასე რომ თქვენ უნდა შეიტანოთ დამატებითი შენატანი საპენსიო დაზღვევაში მომდევნო წლის 1 აპრილამდე შემოსავლის სხვაობის 1% და 300 ათასს შორის:

(600,000 – 300,000) * 1% = 3,000 რუბლი

თუ დარიცხული წლიური შემოსავალი მნიშვნელოვნად მაღალია, მაგალითად, 16,000,000 რუბლი, მაშინ გაანგარიშება ასე გამოიყურება:

UTII = 16,000,000 * 15% = 2,400,000 რუბლი

თქვენ გადაიხადეთ სადაზღვევო ფონდებში თქვენთვის, შემდეგ:

UTII (გადასახდელი) = 2,400,000 – 36,238 = 2,363,762 რუბლი

ვინაიდან შემოსავალმა გადააჭარბა 300 ათას რუბლს, თქვენ უნდა გადაიხადოთ დამატებითი 1% საპენსიო ფონდში მომდევნო წლის 1 აპრილამდე:

(16,000,000 – 300,000) * 1% = 157,000 რუბლი, მაგრამ:

2019 წელს საპენსიო შენატანების მაქსიმალური შესაძლო თანხაა 234,832 რუბლი, საიდანაც თქვენ უკვე გადაიხადეთ 36,238 რუბლი. ამ ლიმიტის დარჩენილი ნაწილი ჩვენ გვაქვს არის 234,832 – 36,238 = 198,594 რუბლი. გამოითვლება 157 ათასი რუბლი. დამატებითი შენატანი არ აღემატება ამ თანხას, ასე რომ თქვენ უნდა გადაიხადოთ მთელი 157 ათასი რუბლი.

მაგალითი 2

წარმოიდგინეთ, რომ თქვენ ხართ ინდივიდუალური მეწარმე, თქვენი საქმიანობის სახეობაა საცალო ვაჭრობა, დარბაზის ფართობი 30 მ2. თანამშრომლები არ გყავს. ძირითადი თვიური შემოსავალი ამ შემთხვევაში არის 1800 რუბლი. 2019 წლის დეფლატორი არის 1,915, კორექტირების ფაქტორი იქნება მიღებული 0,8. როგორ გამოვთვალოთ გადასახადი 2019 წლის ყოველი კვარტლისთვის?

ID = 1800 * (30+30+30) *1,915 * 0,8 = 248,184 რუბლი

UTII = 248,184 * 15% = 37,228 რუბლი

დავუშვათ, რომ თქვენ უკვე გადაიხადეთ ყველა სადაზღვევო პრემია პირველ კვარტალში, მაშინ გადასახდელი თანხა იქნება:

37,228 - 36,238 = 990 რუბლი

VD =248 184 რუბლი

UTII =248 184 * 15% = 37 228 რუბლი

ჩვენ უკვე გავითვალისწინეთ ყველა სადაზღვევო პრემია პირველ კვარტალში, ამიტომ გადასახადი არის 37,228 რუბლი.

გარდა ამისა, რადგან წლიური შემოსავალი უკვე 300 ათას რუბლს აღემატება, შეგიძლიათ დაიწყოთ ჭარბის 1% გადახდა:

დამატებითი შენატანი საპენსიო ფონდში = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 რუბლი

ვინაიდან ამ დამატებით შენატანს იხდით უკვე მე-3 კვარტალში, მაშინ გამოაკლებთ მას მე-3 კვარტალის შედეგების მიხედვით გადასახადის გამოანგარიშებისას.

გამოთვლები მე-3 კვარტალში:

VD =248 184 რუბლი, UTII =37 228 რუბლი

გადასახადი:

37 228 – 1 964 = 35 264 რუბლი

დამატებითი შენატანი საპენსიო ფონდში = (3 * 248,184 – 300,000) * 1% - 1,964 = 2,482 რუბლი

VD =248 184 , UTII =37 228 რუბლი

გადასახადი:

37,228 – 2,482 = 34,746 რუბლი

დამატებითი შენატანი საპენსიო ფონდში = (4 * 248,184 - 300,000) *1% - 1,964 - 2,482 = 2,481 რუბლი (შეგიძლიათ გამოქვითოთ ეს თანხა მომავალი წლის 1 კვარტალში გადასახადის გამოანგარიშებისას)

საბოლოოდ:

VD (წლისათვის) შეადგენდა992 736 რუბლი

შენატანები ფონდებში36 238 6 927 რუბლი - 1% ჭარბი (4 446 მიმდინარე წელს გადახდილი რუბლი,2 481 რუბლი - უკვე შემდეგში).

სულ UTII (გადასახდელი) = 108,228 რუბლი

იმ შემთხვევაში, როდესაც თქვენთვის სადაზღვევო პრემიის გადახდა ხდება თანაბარ ნაწილად მე -3 კვარტალში - 9,060 რუბლი და ნაშთი მეოთხეში - 9,058 რუბლი, მაშინ გამოთვლები ასე გამოიყურება:

UTII (1 მეოთხედი) = 37,228 - 9,060 = 28,168 რუბლი
UTII (Q2) = 37,228 - 9,060 = 28,168 რუბლი
UTII (Q3) = 37,228 – 9,060 – 1,964 = 26,204 რუბლი
UTII (Q4) = 37,228 – 9,058 – 2,482 = 25,688 რუბლი

ამ შემთხვევაში, არ იქნება განსხვავება იმაში, თუ როგორ იხდით შენატანებს თქვენთვის - ერთი გადახდით თუ თანაბარი კვარტალური განვადებით.

ახლა მოდით შევცვალოთ მაგალითის პირობები, შევამციროთ დარბაზის ფართობი 15 მ2-მდე.

გამოვთვალოთ დარიცხული შემოსავალი 1 კვარტალში:

WD = 1,800 * (15+15+15) * 1,915 * 0,8 = 124,092 რუბლი
UTII = 124,092 * 15% = 18,614 რუბლი

დავუშვათ, რომ თქვენ უკვე გადაიხადეთ ყველა სადაზღვევო პრემია პირველ კვარტალში, მაშინ გადასახდელი გადასახადის ოდენობა იქნება ნული, ვინაიდან:

18,164 – 36,238 = - 18,074 რუბლი

VD =124,092 რუბლი
UTII =124 092 * 15% = 18 164 რუბლი

ჩვენ უკვე გავითვალისწინეთ ყველა სადაზღვევო პრემია პირველ კვარტალში, ამიტომ გადასახადი არის 18,164 რუბლი.

გამოთვლები მე-3 კვარტალში:

VD =124,092 რუბლი, UTII =18 164 რუბლი

გადასახადი იგივე იქნება18 164 რუბლი, რადგან ჩვენ არაფერი გვაქვს დასაკლები.

დამატებითი შენატანი საპენსიო ფონდში = (3 * 124,092 – 300,000) * 1% = 723 რუბლი

გამოთვლები წლისთვის (მე-4 კვარტალი):

VD =124 092 რუბლი, UTII =18 164 რუბლი

გადასახადი:

18 164 – 723 = 17 441 რუბლი

დამატებითი შენატანი საპენსიო ფონდში = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 რუბლი(თქვენ გაქვთ უფლება აიღოთ ეს თანხა, როგორც გამოქვითვა მომავალი წლის პირველი კვარტლის გადასახადის გამოანგარიშებისას)

საბოლოოდ:

VD (წლისათვის) შეადგენდა496 368 რუბლი

შენატანები ფონდებში36 238 რუბლი - ფიქსირებული გადახდა;1 964 რუბლი - 1% ჭარბი (723 რუბლიწელს გადახდილი,1241 რუბლი- უკვე შემდეგში).

სულ UTII (გადასახდელი) = 53,769 რუბლი

იმ შემთხვევაში, როდესაც საკუთარი თავისთვის სადაზღვევო პრემიის გადახდა ხდება თანაბარი კვარტალური განვადებით, გამოთვლები ასე გამოიყურება:

UTII (1 მეოთხედი) = 18,164 - 9,060 = 9,104 რუბლი
UTII (Q2) = 18,164 - 9,060 = 9,104 რუბლი
UTII (Q3) = 18,164 - 9,060 = 9,104 რუბლი
UTII (Q4) = 18,164 – 9,058 – 723 = 8,383 რუბლი

წლის მთლიანი გადასახადი იქნება 35,695 რუბლი, რაც ნაკლებია, ვიდრე საკუთარი თავისთვის სადაზღვევო პრემიის ერთ გადახდაში გადახდისას. განსხვავება წარმოიქმნება იმის გამო, რომ 1-ელ კვარტალში ყველა შენატანის გადახდისას ჩვენ უნდა გამოვაკლოთ მთლიანი გადახდილი თანხა ერთდროულად, თუმცა გამოთვლილი გადასახადის თანხა ნაკლებია. შედეგად, გამოდის, რომ ჩვენ სრულად არ ვიყენებთ გამოქვითვის შესაძლებლობას, 18,074 რუბლი უბრალოდ იწვება, ნაცვლად იმისა, რომ მხედველობაში მივიღოთ.

მაგალითი 3

წარმოიდგინეთ, რომ თქვენ ხართ ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც უზრუნველყოფს მანქანის რეცხვის მომსახურებას. თქვენ დაიქირავეთ 6 თანამშრომელი. გამოვთვალოთ გადასახადი 2019 წლის 1 კვარტალში. ძირითადი შემოსავალი ერთ ადამიანზე არის 12000 რუბლი. ფიზიკური მაჩვენებელი - დასაქმებულთა რაოდენობა ინდივიდუალურ მეწარმეებთან ერთად არის 7. K1 = 1.915, K2 = 0.8. თქვენ გადაიხადეთ სადაზღვევო პრემიები თქვენი თანამშრომლებისთვის 60,000 რუბლის ოდენობით და შენატანების ნაწილი თქვენთვის 9,060 რუბლის ოდენობით.

VD = 12,000 * (7+7+7) *1,915 * 0,8 = 386,064 რუბლი

UTII =386 064 * 15% = 57 910 რუბლი

თქვენ გაქვთ უფლება შეამციროთ გადასახადი თანამშრომლებისთვის და საკუთარი თავისთვის სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 50%. შენატანების საერთო ოდენობა იყო69 060 რუბლი, რაც აღემატება გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას.

ეს ნიშნავს, რომ ჩვენ შეგვიძლია მისი შემცირება მხოლოდ57 910 * 50% = 28 955 რუბლი

UTII (გადასახდელი) =57 910 – 28 955 = 28 955 რუბლი

დამატებითი შენატანი საპენსიო ფონდში = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 რუბლი.

Მნიშვნელოვანი! ცალკე მინდა შევჩერდე ონლაინ სალარო აპარატის შეძენის ხარჯების ანაზღაურებაზე. მუხლი 2, 3 ხელოვნება. 2017 წლის 27 ნოემბრის No349-FZ კანონის 1. მეწარმეებს ეძლევათ შესაძლებლობა დარიცხონ UTII გადასახადიდან ონლაინ სალარო აპარატის შეძენის ხარჯები არაუმეტეს 18 ათასი რუბლის ოდენობით.

ხარჯები შეიძლება მოიცავდეს არა მხოლოდ თავად სალარო აპარატის ღირებულებას, არამედ ფისკალურ დრაივს, პროგრამულ უზრუნველყოფას, სალარო აპარატის დაყენების და საჭიროების შემთხვევაში მისი განახლების ხარჯებს.

ასევე, იმისათვის, რომ ისარგებლოთ გამოქვითვით, თქვენ უნდა დაიცვას რამდენიმე წესი:

• სალარო უნდა იყოს შეტანილი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ რეესტრში და დარეგისტრირდეს ადგილობრივ საგადასახადო ოფისში.
• ის უნდა იქნას გამოყენებული UTII-ს დაქვემდებარებულ აქტივობებში.
• სალარო აპარატის შესყიდვის ხარჯები ადრე არ იყო მოთხოვნილი ანაზღაურებაზე და არ იყო ჩართული სხვა საგადასახადო სისტემების ხარჯებში.

ონლაინ სალარო აპარატის შეძენის ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელი იქნება არა უადრეს საგადასახადო სამსახურში დარეგისტრირებულამდე. მაგალითად, ჩვენ ვრეგისტრირდებით 2019 წლის მარტში და ვაყენებთ გამოქვითვას 2019 წლის მეორე კვარტალში.

თუ დარიცხული გადასახადის თანხა ნაკლებია გაწეული ხარჯების ოდენობაზე, მაშინ ნაშთის გათვალისწინება შესაძლებელია შემდგომ საგადასახადო პერიოდებში. ამის შესახებ ნათქვამია 2018 წლის 19 აპრილის No SD-4-3/7542@ ოფიციალურ საგადასახადო წერილში.

როგორ აკეთებს ინდივიდუალური მეწარმე ანგარიშს იმპუტაციის შესახებ?

UTII-ზე მოხსენებების მოსამზადებლად და წარდგენისთვის, ჩვენ ასევე გირჩევთ გამოიყენოთ სერვისი "ჩემი ბიზნესი". ეს არის სწრაფი და მარტივი.

UTII-ზე ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა მიაწოდოს მოხსენება სამთავრობო უწყებებს, რომლებიც შეესაბამება არჩეულ საგადასახადო რეჟიმს:

• კვარტალის პირველი თვის 20-ე დღისთვის უნდა წარადგინოთ საგადასახადო სამსახურში გასული კვარტლისათვის;
• წარმოდგენილი უნდა იყვნენ ინდივიდუალური მეწარმეები და თანამშრომლები.

ორგანიზაციები ასევე წარადგენენ ფინანსურ ანგარიშგებას UTII-ზე.

რაც შეეხება დეკლარაციას, არის ერთი ნიუანსი: წელს მასში ცვლილებები შევიდა. გაჩნდა ახალი მე-4 განყოფილება, რომელშიც შესაძლებელი იქნება ონლაინ სალარო აპარატის შეძენის ხარჯების ასახვა მე-3 განყოფილებაშიც გაჩნდა შესაბამისი ხაზი. მცირე ცვლილებები ასევე შევიდა სათაურის გვერდზე.

წინააღმდეგ შემთხვევაში, დეკლარაციის შევსების მოთხოვნები იგივე რჩება: დეკლარაცია უნდა იყოს შევსებული ლაქების ან შეცდომების გარეშე, რამაც შეიძლება შეცვალოს გადასახდელი გადასახადის ოდენობა. მისი წარდგენა შესაძლებელია როგორც ქაღალდის, ასევე ელექტრონული ფორმით, ინსპექტორატში რეგისტრაციის ადგილზე, როგორც UTII გადამხდელი.

დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი ეხება რეჟიმებს, რომლებიც გამოიყენება ზოგადად დადგენილ და სხვა პროცედურებთან ერთად საქმიანობის გარკვეულ სფეროსთან დაკავშირებით. მას აქვს სპეციფიკური მახასიათებლები, რომლებიც განასხვავებს მას როგორც OSNO-სგან, ასევე სხვა სპეციალური რეჟიმებისგან.

რა სახის გადასახადი არის ეს - ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე (UTII) ხელოვნების მიხედვით. 346 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი) სპეციალურ რეჟიმში მუშაობა რეგულირდება 346-ე მუხლის ნორმებით. განსახილველ სისტემას მხოლოდ 7 მუხლი ეთმობა - ეს არის რეგულირების მინიმალური ოდენობა ზოგად სისტემასთან, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან და ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადთან შედარებით.

საერთო ენაზე ამ რეჟიმს იმპუტაცია ეწოდება. მისი სახელი ასახავს, ​​რომ შემოსავალი არ არის განსაზღვრული პირველადი დოკუმენტებით, არამედ მიეკუთვნება გადასახადის გადამხდელს და განისაზღვრება გაანგარიშებით. მისი გამოყენებისას მთელი რიგი გადასახადები (დღგ, საშემოსავლო გადასახადი და ა.შ.) იცვლება ერთის გადახდით. ბიზნესისთვის ეს ნიშნავს საგადასახადო აღრიცხვისა და პროგნოზირების შედეგების მნიშვნელოვან გამარტივებას იმ სფეროში, რომელზეც მოქმედებს რეჟიმი.

ნორმები, რომლებიც მნიშვნელოვან გავლენას ახდენენ ორგანიზაციების საქმიანობაზე იმპუტაციაზე, არის:

• ჩ. 26.3 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
• მუნიციპალური აქტები, რომლებიც ადგენს UTII-ს ან სავაჭრო გადასახადს, გამორიცხულია იმპუტაციის გამოყენების შესაძლებლობა (მაგალითად, სამარაში UTII შემოღებულ იქნა საქალაქო სათათბიროს 2005 წლის 24 ნოემბრის No187 დადგენილებით);
• კანონი „CCP-ის გამოყენების შესახებ...“ 2003 წლის 22 მაისის No54-FZ (შემდგომში კანონი No54-FZ).

ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 UTII საგადასახადო სისტემის შესახებ

სპეციალური UTII რეჟიმი შემოღებულ იქნა 01/01/2003, ხოლო მისი გაუქმება იგეგმება 01/01/2021 წლიდან. შესაბამის დებულებას შეიცავს ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 2002 წლის 29 ივნისის No97-FZ კანონის 5 (შესწორებული 2016 წლის 2 ივნისის No178-FZ კანონით).

2018 - 2019 წლებში ზოგიერთი ნორმა ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 UTII, ისევე როგორც კანონქვემდებარე აქტები შეიცვალა:

1. სერვისების კლასიფიკაციისთვის, OKUN, გაუქმებული 2014 წლის 31 იანვრის როსტანდარტის №14-ის მე-6 პუნქტით, აღარ გამოიყენება. ვინაიდან UTII-სთვის ყველაზე მნიშვნელოვანი პუნქტი არის საქმიანობის კლასიფიკაცია საყოფაცხოვრებო მომსახურებად, 2016 წლის 24 ნოემბრის ბრძანება No2496-r, რომლის გამოქვეყნებაც გათვალისწინებულია ქვეპუნქტით. 1 პუნქტი 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26, რუსეთის ფედერაციის მთავრობამ დაამტკიცა OKVED-2 კოდების სია, რომლებიც ეხება ასეთ სერვისებს. იურიდიული პირის რეგისტრაციისას მითითებული კოდებისა და მათი შეცვლის შესახებ წაიკითხეთ სტატია ვებსაიტზე შპს-ებისთვის OKVED კოდების შეცვლის პროცედურა 2018 - 2019 წლებში.
2. ინდივიდუალურ მეწარმეებს ახლა შეუძლიათ შეამცირონ გადასახადი კანონით მოთხოვნილი სადაზღვევო შენატანების ოდენობით, გადახდილი არა მხოლოდ თანამშრომლებისთვის, არამედ პირადად საკუთარი თავისთვის (2016 წლის 2 ივნისის კანონი No178-FZ).
3. დაინერგა UTII დეკლარაციის განახლებული ფორმა (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 26 ივნისის No. ММВ-7-3/414 ბრძანება).

გადახდების დამუშავების კუთხით ცვლილებები შევიდა სალარო აპარატების შესახებ კანონმდებლობაში, რომელიც 2018 - 2019 წლებში იქნება შესაბამისი იმპუტაციისთვის (ამის შესახებ სტატიის ბოლოს).

UTII გამოყენების პირობები

თქვენ შეგიძლიათ გადახვიდეთ აღრიცხვაზე, თუ არსებობს ისეთი გარემოებები, როგორიცაა:

1. შესაბამის ტერიტორიაზე სპეციალური რეჟიმის შემოღება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის 1-ლი პუნქტი).
2. მუშაობა სამუშაოს ერთ-ერთ სფეროში, რომლისთვისაც განკუთვნილია UTII (საჯარო სამსახურის ორგანიზაციები, ვეტერინარული კლინიკები, მანქანის სამრეცხაოები და ა. რეგისტრაციისას ან შემდგომში შეცვლილი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში არ არის მოთხოვნა საქმიანობის ტიპის ან სპეციალური რეჟიმის ექსკლუზიურობის შესახებ. შესაბამისად, UTII-ის გადახდა ახლა გამოიყენება როგორც ერთ ვარიანტში (ან რამდენიმეში - რამდენიმე მიმართულებით), ასევე სხვა რეჟიმთან ერთად (OSNO ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) ცალკე აღრიცხვით და გადახდების გაანგარიშებით.

საანგარიშო გადასახადი გამორიცხავს საშემოსავლო გადასახადის (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - პირადი საშემოსავლო გადასახადის), ქონების გადასახადის (გარდა უძრავი ქონების), დღგ-ს (გარკვეული გამონაკლისების) გადახდას. სხვა გადასახადები და შენატანები სრულად არის გადახდილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის 4 პუნქტი).

ვისთვის და როდის არ შეიძლება მიმართოს UTII რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით

UTII-ის გამოყენების აკრძალვები მოცემულია პარაგრაფებში. 2.1, 2.2 ხელოვნება. 346.26 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. იგივეა ნებისმიერ ტერიტორიაზე მოქმედი ეკონომიკური ურთიერთობების ყველა სუბიექტისთვის UTII-ის აკრძალვა მოცემული მიმართულებისთვის სავაჭრო გადასახადის შემოღების შემთხვევაში.

სხვა შემთხვევები, როდესაც დარიცხვა შეუძლებელია, განისაზღვრება ეკონომიკური ურთიერთობების საგნის მახასიათებლებით:

• მარტივი პარტნიორობის, ნდობის მართვის, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის რეჟიმის ფარგლებში მუშაობა;
• კლასიფიკაცია, როგორც ერთ-ერთი უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელი;
• საშუალო თვიური რაოდენობა 100-ზე მეტი თანამშრომელი და ა.შ.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ფილიალების და წარმომადგენლობების არსებობა ხელს არ უშლის ამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენებას, მაგრამ შეიძლება გავლენა იქონიოს საგადასახადო ორგანოს განსაზღვრაზე, რომელსაც უნდა წარედგინოს განაცხადი.

კვარტალის განმავლობაში რომელიმე კრიტერიუმის დარღვევის შემთხვევაში ორგანიზაცია ამ კვარტალის პირველი დღიდან არ იყენებს სპეციალურ რეჟიმს.

UTII-ზე გადასვლის მახასიათებლები

2013 წლიდან, იმპუტაციაზე გადასვლა არ არის სავალდებულო, მაგრამ არჩევითი. ამისათვის თქვენ უნდა დარეგისტრირდეთ რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორატში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლის 2 პუნქტი):

• ამ სფეროში ჩართული დანაყოფის მუშაობის ადგილზე;
• ან ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილი (გადამზიდავებისთვის, საცალო ვაჭრობის ზოგიერთი სახეობა).

შესაბამისი განაცხადის შეტანის ვადა (5 დღე) არ არის განსაზღვრული საგადასახადო პერიოდის დასაწყისთან დასამთხვევად, არამედ გამოითვლება იმ მომენტიდან, როდესაც სამუშაო იწყება დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი საგადასახადო რეჟიმით (საგადასახადო 346.28 მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი).

საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის შეწყვეტისთვის რაიმე მიზეზით (ნებაყოფლობით, საქმიანობის შეწყვეტის ან კრიტერიუმების დარღვევის გამო), ასევე აუცილებელია განცხადების წარდგენა.

როგორ გადაიხადოთ UTII გადასახადი

UTII-ით გათვალისწინებული შემდეგი მოვალეობები ექვემდებარება კვარტალურ შესრულებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლის 1, 3 პუნქტები):

• საანგარიშო პერიოდის მომდევნო 1 თვის 20 დღემდე წარდგენილია დეკლარაცია გასული კვარტალისათვის;
• ამავე პერიოდის გადასახადი იხდის 25-მდე.

UTII გადასახადის გაანგარიშებისას გამოიყენება შემდეგი ინდიკატორები:

1. დარიცხული შემოსავალი არის დაბეგვრის ობიექტი, რომელიც წარმოადგენს სამუშაოს მოცემული სფეროს სავარაუდო მომგებიანობას.
2. ძირითადი სარგებელი არის ყოველთვიური მაჩვენებელი საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის მე-3 პუნქტი).
3. შანსები:
   • K_1, რომელიც დაფუძნებულია ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს მიერ ერთი წლის ვადით;
   • K_2 არის ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ განსაზღვრული მაჩვენებელი.
4. გაზომვის ერთეულები გაანგარიშებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 3 პუნქტი).
5. განაკვეთი შეადგენს 15%-ს, რომელიც შეიძლება შეიცვალოს (შემცირდეს) ადგილობრივ დონეზე 7,5%-მდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.31 მუხლი).
6. დარიცხული გადასახადის 50%-მდე შესამცირებლად მიღებული ხარჯები (სადაზღვევო შენატანები და ა.შ., რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლის მე-2 პუნქტი).

პარაგრაფებში მითითებული პარამეტრების გამრავლება. 2-4, ვიღებთ დარიცხული შემოსავლის ოდენობას, რომელიც უნდა გავამრავლოთ კურსის მნიშვნელობაზე. გადასახდელი თანხა დაზღვევის და სხვა გადახდების გამოკლებით არის გადასახდელი.

ცვლილებები კანონში No. 54-FZ UTII-სთვის: ონლაინ სალარო აპარატები 2018 - 2019 წწ.

UTII გადამხდელებისთვის სავალდებულოა დაიცვან ანგარიშსწორების ოპერაციების განხორციელების დადგენილი პროცედურა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის 5 პუნქტი). ამჟამად, ხელოვნების 2.1 პუნქტი. No54-FZ კანონის 2 ითვალისწინებს ერთჯერადი გადასახადის გადამხდელთა გათავისუფლებას სალარო აპარატების სარგებლობისგან დარიცხულ შემოსავალზე, რაც ავალდებულებს მათ კლიენტის მოთხოვნით გასცენ დამხმარე დოკუმენტი.

თუმცა, ეს ვითარება დარჩება მხოლოდ 07/01/2019 (07/03/2016 No290-FZ კანონის მე-7 მუხლის 7 პუნქტი) UTII გადამხდელებისთვის, რომლებიც არ მუშაობენ საცალო ვაჭრობისა და კვების სფეროში ან მუშაობენ ამ ადგილებში, მაგრამ არ ჰყავთ თანამშრომლები. დარჩენილ UTII გადამხდელებს უნდა დაეწყოთ სალარო აპარატის სისტემების გამოყენება 01/07/2018 წლიდან. CCP-ის გამოყენებაზე გადასვლა წარმოშობს შემდეგ პასუხისმგებლობებს:

• ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს ანგარიშსწორებაზე მოუწევთ ე.წ. ონლაინ სალარო აპარატების გამოყენებაზე გადასვლა - სპეციალური სალარო აპარატი, რომელიც ონლაინ გადასცემს ინფორმაციას შესრულებული ტრანზაქციების შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციას;
• ამ ტიპის მოწყობილობები აღჭურვილი იქნება ფისკალური დისკით, რომელიც ინახავს ინფორმაციას შესრულებული ქმედებების შესახებ;
• საგადასახადო ორგანოსთვის ინფორმაციის გადასაცემად, თქვენ უნდა დადოთ ხელშეკრულებები სპეციალიზებულ ორგანიზაციებთან - ფისკალური მონაცემების ოპერატორებთან.

ელექტრონული სალარო აპარატების დანერგვა არის ნაბიჯი მომსახურებისა და საცალო ვაჭრობის დაბეგვრის შეცვლისა და UTII რეჟიმის მიტოვებისაკენ, რომელიც ერთ დროს კანონმდებელი აიძულა გადასახადის გადამხდელთა შემოსავლების მონიტორინგის შეუძლებლობის გამო.

ამრიგად, დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი არის სპეციალური რეჟიმი, რომელშიც გადასახადი განისაზღვრება გადასახადის გადამხდელის სავარაუდო შემოსავლის საფუძველზე. მისი მოქმედების ვადა 2021 წლამდე გაგრძელდა. 2019 წლის 1 ივლისიდან ყველა UTII გადამხდელმა უნდა გამოიყენოს სალარო აპარატის სისტემები გადახდების განხორციელებისას.

დაგჭირდებათ

• - განაცხადი UTII-1 ან UTII-2 რეგისტრაციისთვის;
• - დეკლარაცია UTII-ზე;
• - ფიზიკური მაჩვენებლების აღრიცხვა UTII-ის მიხედვით.

ინსტრუქციები

ადრე UTII-ის გამოყენება სავალდებულო იყო. მეწარმე, რომელიც ექვემდებარებოდა ამ საგადასახადო რეჟიმს, ვალდებული იყო დარეგისტრირებულიყო საქმიანობის დაწყებიდან ხუთი დღის ვადაში. წინააღმდეგ შემთხვევაში მას ჯარიმა დაემუქრა. ახლა მეწარმეებს აქვთ თავისუფლება აირჩიონ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (OSNO) თუ UTII.

UTII-ის გამოყენების დასაწყებად, თქვენ უნდა დაწეროთ განცხადება, რომელშიც ამის შესახებ აცნობებთ საგადასახადო ოფისს. განაცხადი წარმოდგენილია მკაცრად დადგენილი ფორმით, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ეს არის UTII-2, ორგანიზაციებისთვის - UTII-1. ის უნდა გადაეცეს საგადასახადო ოფისს ინდივიდუალური მეწარმეების და შპს-ების რეგისტრაციის ადგილზე ან საქმიანობის ადგილზე. UTII-ის გამოყენების დაწყების თარიღი იქნება გადასახადის გადამხდელის განაცხადში მითითებული თარიღი. მთავარი ის არის, რომ გადასახადის გადამხდელს აქვს დრო, რომ დარეგისტრირდეს UTII-ზე ასეთი საქმიანობის დაწყებიდან 5 დღის განმავლობაში. კანონის თანახმად, გადასახადის გადამხდელები, რომლებსაც აქვთ 100-ზე მეტი თანამშრომელი, ასევე კომპანიები, რომლებსაც მათში სხვა ორგანიზაციების არანაკლებ 25%-ის მონაწილე აქვთ, ვერ გადადიან იმპუტაციაზე.

საგადასახადო განაკვეთი UTII-სთვის დადგენილია 15%-ით. ამავდროულად, საგადასახადო ბაზა დამოკიდებულია არა რეალურ შემოსავალზე, არამედ ფიზიკურ მაჩვენებლებზე: დასაქმებულთა რაოდენობა, ადგილები, მანქანები, ფართი და ა.შ. ) გატარებული მისი საქმიანობა გათვალისწინებულია. UTII გადასახადები იხდის ყოველი კვარტლის შედეგების მიხედვით კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღეს.

UTII გადასახადის ერთი თვის გამოსათვლელად, ძირითადი მომგებიანობა (ის კანონით არის დაფიქსირებული თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის) უნდა გამრავლდეს ფიზიკური ინდიკატორის მნიშვნელობით და კოეფიციენტებით K1 (2014 წელს ეს არის 1.672) და K2 (თითოეული). რეგიონს აქვს თავისი). შემდეგ თქვენ უნდა გაყოთ მიღებული რიცხვი თვის კალენდარული დღეების რაოდენობაზე და გაამრავლოთ დღეების რაოდენობაზე, როდესაც კომპანიამ ჩაატარა დარიცხული საქმიანობა.

UTII-ის გადამხდელები თავისუფლდებიან დღგ-ს, საშემოსავლო გადასახადის ან პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და ქონების გადასახადისგან. გასათვალისწინებელია, რომ შეუძლებელია UTII-ზე გაწეული ხარჯების გათვალისწინება.

დარიცხული გადასახადები შეიძლება შემცირდეს ინდივიდუალური მეწარმეებისა და დასაქმებულთა ფონდებში გადახდილი სადაზღვევო შენატანებით. ამავდროულად, ინდმეწარმეებს თანამშრომლებთან და შპს-ებთან შეუძლიათ გადასახადის შემცირება 50%-მდე შეზღუდვით. დასაქმებულის გარეშე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის არანაირი შეზღუდვა არ არსებობს, ისინი გადასახადს 100%-მდე ამცირებენ;

ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო ანგარიშგება UTII-ის ფარგლებში მინიმუმამდეა დაყვანილი. მეწარმეებისთვის ეს საკმარისია კვარტალის შედეგების მიხედვით UTII-ის მიხედვით (კვარტალის დასრულების შემდგომი თვის 20 დღემდე). მათ არ სჭირდებათ შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა, მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმი გაერთიანებულია.

საგადასახადო სამსახური აწესებს სპეციალურ კონტროლს UTII-ზე ფიზიკური მაჩვენებლების აღრიცხვაზე. თუ ეს არის თანამშრომელთა რაოდენობა, მაშინ აუცილებელია პერსონალის ყველა დოკუმენტის შენარჩუნება და სამუშაო დროის ჩანაწერი. საცალო ვაჭრობისთვის ფიზიკური მაჩვენებელი არის საცალო ფართი, ამიტომ კომპანიას უნდა ჰქონდეს იჯარის ხელშეკრულება მაღაზიის ფართობის მითითებით.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს და შპს-ებს UTII-ზე, რომლებიც საცალო ვაჭრობით არიან დაკავებულნი, შეუძლიათ სალარო აპარატის გარეშე მუშაობა. ეს გამოწვეულია იმით, რომ მათი გადასახადები არ არის დამოკიდებული მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე. უფრო მეტიც, ნებისმიერ შემთხვევაში, ისინი ვალდებულნი არიან გასცენ კლიენტებს მკაცრი ანგარიშგების ფორმები (მომსახურების მიწოდებისას) ან გაყიდვების ქვითრები (საქონლის გაყიდვისას).

UTII-ით გათვალისწინებული საქმიანობის დასრულების ან შეჩერების შემდეგ, მეწარმე უნდა გაუქმდეს რეგისტრაციიდან. თუ შპს ან ინდივიდუალური მეწარმე ამას არ გააკეთებს, მათ მოუწევთ გადაიხადონ UTII-ით გათვალისწინებული ყველა გადასახადი. მაშინაც კი, თუ მათ რეალურად არ მიიღეს შემოსავალი კვარტალში ან განიცადეს ზარალი.

შენიშვნა

UTII მომგებიანია სტაბილური მომგებიანობის მქონე ბიზნესებისთვის. ახალი მეწარმეებისთვის ამ რეჟიმმა შეიძლება გამოიწვიოს საგადასახადო ტვირთის ზრდა.

სასარგებლო რჩევა

UTII-ზე გადასვლის მიზანშეწონილობის შესაფასებლად, გამოთვალეთ თქვენი რეალური მომგებიანობა და შეადარეთ იგი დაშვებულს. თუ შემოსავლის რეალური ოდენობა რამდენჯერმე აღემატება ჰიპოთეტურ UTII შემოსავალს, მაშინ მისი გამოყენება ნამდვილად უფრო მომგებიანია. მაგრამ გაითვალისწინეთ, რომ დარიცხვისთვის გადასახადის განაკვეთი არის 15%, ხოლო გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის - 6%.

დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის (UTI) მნიშვნელობა არის ის, რომ ადგილობრივი ხელისუფლება განსაზღვრავს გარკვეულ თანხას, იმაზე ნაკლებს, ვიდრე მეწარმე გარკვეული ტიპის საქმიანობაში, მათი აზრით, ვერ გამოიმუშავებს. ამ შემოსავალზე გადასახადი გამოითვლება რთული ფორმულით. მაგრამ მთავარია ის თანხა, რომელიც ყოველ კვარტალში უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში. არც ერთი პენი ნაკლები, არამედ მეტიც.

დაგჭირდებათ

• - კვარტალური გადახდის ოდენობა;
• - გადასახადის მიმღებთა დეტალები;
• - სბერბანკის მეშვეობით გადასახადების გადახდის ქვითარი;
• - კომპიუტერი;
• - ინტერნეტთან წვდომა;
• - მიმდინარე ანგარიში, ბანკი-კლიენტის სისტემა და მასზე წვდომის ელექტრონული გასაღებები მეწარმის მიმდინარე ანგარიშიდან დისტანციურად გადახდისას;
• - ავტოკალამი;
• - ბეჭედი (თუ არსებობს) ქაღალდის საგადახდო დავალების გაცემისას;
• - პასპორტი ბანკში გადახდის დავალების წარდგენისას.

ინსტრუქციები

UTII-ის მოხერხებულობა იმაში მდგომარეობს, რომ მეწარმემ იცის რამდენი უნდა გადაიხადოს ყოველ კვარტალში. ეს უნდა გაკეთდეს არაუგვიანეს კვარტალის მომდევნო თვის მე-20 დღისა. ამრიგად, პირველ კვარტალში სახელმწიფოს უნდა გადაიხადოთ 20, მეორე - 20 ივლისს, მესამე - 20 ოქტომბერს და მეოთხესთვის - 20 იანვარს. ამავე ვადებში უნდა წარედგინოს დეკლარაციაც, რომელიც შეიძლება შეივსოს სპეციალურის გამოყენებით და გადაიტანოს საგადასახადო ოფისში ან გაიგზავნოს ფოსტით.

გადასახადის ნახევარი შედგება სოციალური შენატანებისგან: საპენსიო ფონდში საკუთარი თავისთვის და თანამშრომლებისთვის, ასეთის არსებობის შემთხვევაში, ფედერალური და ტერიტორიული სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდებში. გადასახადის დარჩენილი ნაწილი ირიცხება მუნიციპალურ ბიუჯეტში ყოველი გადახდისას უნდა შეივსოს ცალკე ქვითარი მისი ოდენობით, დეტალებით და ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდით (BCC). მეწარმემ თავად უნდა გააკეთოს ეს, თუ შენატანები თანამშრომლებისთვის და თავად მეწარმე აღემატება UTII-ის ნახევარს, ისინი განიხილება გადასახადის გადაჭარბებით. მაგრამ ეს არ ათავისუფლებს მეწარმეს მათი გადახდისგან.

ნებისმიერი გადასახადის მსგავსად, UTII შეიძლება გადაიხადოთ ნაღდი ანგარიშსწორებით Sberbank-ში ან გადარიცხვით თქვენი მიმდინარე ანგარიშიდან, როგორც ინდივიდუალური მეწარმის ან ნებისმიერი ფიზიკური პირის ანგარიშიდან Sberbank-ის მეშვეობით გადახდისას, ბიუჯეტში გადახდების ქვითარი იქნება საჭირო. ეს არის კომუნალური და სხვა გადახდების ფორმიდან, სადაც მითითებული უნდა იყოს საბიუჯეტო კლასიფიკაციის კოდი. მისი შექმნა შეგიძლიათ Elba Elba Electronic Accountant სერვისზე. ასევე არსებობს გადახდის დავალების გენერირების უფასო ვარიანტი. შემდეგ დოკუმენტი იმპორტირებულია თქვენს კომპიუტერში და იბეჭდება. ასევე შესაძლებელია კლიენტის ბანკში გადახდის ბარათების ექსპორტი.

ქაღალდის გადახდა უნდა იყოს დამოწმებული ხელმოწერითა და ბეჭდით და გადატანილი ბანკში. თქვენ ასევე შეგიძლიათ სთხოვოთ ბანკს შექმნას მისთვის ოპერატორი, რომელიც აცნობებს მას თანხის, გადახდის მიმღების დეტალების და დოკუმენტის ნომრის შესახებ. გადახდის დამუშავების შემდეგ თქვენ მოგიწევთ ბანკში მისვლა დამუშავებული შეკვეთის მისაღებ შენიშვნასთან დაკავშირებით. ეს იქნება მტკიცებულება იმისა, რომ გადასახადი გადახდილია.

ფიზიკური პირის ანგარიშიდან გადასახადების გადახდისას შეგიძლიათ ისარგებლოთ ინტერნეტ ბანკით ან საკრედიტო დაწესებულების ფილიალში გამყიდველის მომსახურებით. საჭირო მონაცემები იგივეა: დეტალები, თანხა, გადახდის მიზანი. ბანკი თავად მიანიჭებს გადახდის ფურცლის ნომერს. დადასტურება იქნება ქვითარი ან დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს გადახდის ინტერნეტ ბანკის მეშვეობით შესაბამისი ნიშნით. მისი მიღება შეგიძლიათ ბანკის ფილიალში იმ ანგარიშიდან, საიდანაც განხორციელდა გადახდა.

შენიშვნა

წყაროები:

• ფედერალური საგადასახადო სამსახური

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით ერთიანი გადასახადის გამოთვლა რთული არ არის. გაანგარიშების ალგორითმი დამოკიდებულია თქვენს დასაბეგრი ობიექტზე. ეს შეიძლება იყოს შემოსავლის მთლიანი ოდენობა ან სხვაობა მასსა და დადასტურებულ ხარჯებს შორის. ეს განსაზღვრავს თქვენი საგადასახადო ბაზის ზომას, როგორც ჩვეულებრივ უწოდებენ თანხას, რომელზეც გამოითვლება თქვენი გადასახადი და თავად გადასახადის განაკვეთი.

დაგჭირდებათ

• - შემოსავლების დამადასტურებელი დოკუმენტები და დაბეგვრის შესაბამისი ობიექტით, ხარჯები;
• - კალკულატორი.

ინსტრუქციები

თუ თქვენი დაბეგვრის ობიექტი შემოსავალია, დაამატეთ მთელი წლის ან კვარტლის განმავლობაში ბიზნესიდან შემოსული შემოსავალი. მათი თანხა და თქვენი საგადასახადო ბაზა.
მეორე ვარიანტს კიდევ ორი ​​არითმეტიკა დასჭირდება. პირველი, დაამატეთ ყველა თქვენი დოკუმენტირებული ხარჯი იმავე პერიოდისთვის, რომელიც ოფიციალურად არის აღიარებული, როგორც ასეთი. შემდეგ გამოაკლეთ ეს თანხა თქვენს მთლიან შემოსავალს.

ახლა, როცა იცით თქვენი საგადასახადო ბაზა საპროცენტო პერიოდისთვის, გაყავით იგი 100-ზე. თქვენ მიიღებთ თანხას, რომელიც არის ამ საგადასახადო ბაზის ერთი პროცენტი.

და ბოლოს, ფინალური ეტაპი. თქვენ ამრავლებთ თანხას საგადასახადო ბაზის 1%-ზე ერთიან გადასახადზე. თუ დაბეგვრის ობიექტი შემოსავალია - 6-ით, ხოლო თუ მათსა და ხარჯებს შორის სხვაობა - 15-ით.
შედეგი იქნება გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ.

ვიდეო თემაზე

წყაროები:

• როგორ გამოვთვალოთ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი 2019 წელს

მცირე ბიზნესის გადასახადის განაკვეთი მომავალ წელს 2016 წელს გაიზრდება. ბიზნესმენებისთვის ისედაც მძიმე საგადასახადო ტვირთი შესაძლოა მნიშვნელოვნად გაიზარდოს.

რატომ იყენებენ მეწარმეები ერთიან გადასახადს მცირე ბიზნესზე?

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც მიმართავენ ერთიან გადასახადს დარიცხულ შემოსავალზე, ასეთი გადახდა ბიუჯეტში ათავისუფლებს მათ თითქმის ყველა სხვა გადასახადის გადახდის ვალდებულებისაგან. მაგრამ გასათვალისწინებელია, რომ ყველა ბიზნესმენს არ შეუძლია გამოიყენოს ამ ტიპის დაბეგვრა, არამედ მხოლოდ მათ, ვინც გარკვეული ტიპის საქმიანობით არის დაკავებული. მაგალითად, ისინი მუშაობენ საცალო ვაჭრობაში, კვებაში ან პერსონალურ მომსახურებას.

როგორ გამოვთვალოთ ერთიანი გადასახადი მცირე ბიზნესისთვის?

გადასახადის ოდენობის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა განსაზღვროთ საგადასახადო ბაზა - შემოსავალი, რომელიც ერიცხება ბიზნესმენს. ეს უკანასკნელი მაჩვენებელი ბევრ ფაქტორზეა დამოკიდებული:

• კონკრეტული ტიპის საქმიანობის ძირითადი მომგებიანობა (აღნიშნულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში - მუხლი 346);
• თანამშრომელთა რაოდენობა (ან შენობის ფართობი);
• კოეფიციენტი K1 (ყოველწლიურად დგინდება ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს მარეგულირებელი აქტით);
• კოეფიციენტი K2 (მისი ზომა დადგენილია მუნიციპალურ დონეზე).

UTII-ის გამოთვლის ფორმულა ასე გამოიყურება:

დარიცხული შემოსავალი*15% (მცირე ბიზნესის გადასახადის განაკვეთი). სადაზღვევო პრემია უნდა გამოიქვითოს მიღებული თანხიდან.

რამდენად გაიზრდება გადასახადები მცირე ბიზნესზე?

წინა წელთან შედარებით ამ მაჩვენებლის ზრდა თითქმის 16% იქნება. მცირე ბიზნესზე ერთიანი გადასახადის „მუშაობის“ მთელი პერიოდისთვის, გადასახადის ოდენობის გამოსათვლელად მნიშვნელოვანი კოეფიციენტის ეს ზრდა ყველაზე მნიშვნელოვანია.

ახლა საგადასახადო ბაზა, რომლის საფუძველზეც დაითვლება გადასახადი მცირე ბიზნესზე, თითქმის 16%-ით გაიზრდება. ამიტომ, ბიზნესმენები უნდა მოემზადონ საგადასახადო ტვირთის მნიშვნელოვანი ზრდისთვის და შესაძლოა მიმართონ სპეციალისტებს, რომლებიც შემოგთავაზებენ მის შემცირების გზებს.

რა უპირატესობებს იძლევა UTII?

მითითებულ ფორმაზე გადასვლის შემდეგ, გადასახადის ოდენობის უშუალოდ გაანგარიშების საგადასახადო ბაზა არ იქნება რეალური შემოსავალი, რომელიც მიიღო ინდივიდუალურმა მეწარმემ ბიზნესის წარმოების პროცესში, არამედ ნაგულისხმევი გადასახადი, რომელიც მას უხდიან ფედერალური თანამშრომლების მიერ. საგადასახადო სამსახური.

ამავდროულად, „დარიცხული“ გადასახადის გადამხდელი თავისუფლდება ბიუჯეტში გადასახადის გადახდისაგან:

• Დამატებითი ღირებულება;
• მოგება;
• ფიზიკური პირების შემოსავალი;
• ქონება.

მეწარმის ქმედებები

UTII-ზე გადასასვლელად, მეწარმე ჯერ უნდა მოძებნოს, შემდეგ შეავსოს და შემდეგ გაგზავნოს განაცხადი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. მას აქვს დამტკიცებული ფორმა No UTII-2. საჭირო შემოწმება შეიძლება განისაზღვროს ხელოვნების შესაბამისად. 346.28 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

განცხადება წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს გადამხდელის რეგისტრაციის ადგილზე (მისი საცხოვრებელი ადგილი). შეტანის მეორე ვარიანტი არის ბიზნეს საქმიანობის ადგილი. შეცდომების თავიდან აცილებისა და დოკუმენტების ხელახალი შედგენის მიზნით, თქვენ კარგად უნდა ფლობდეთ საკანონმდებლო ბაზას.

განაცხადის და საბუთების წარდგენის ვადები

რეგისტრაციისთვის განაცხადის შეტანა შეგიძლიათ ახალ საგადასახადო სისტემაზე ფაქტობრივი გადასვლიდან ხუთი დღის განმავლობაში. ამ ვადის დარღვევის შემთხვევაში გადასახადის გადახდის რეჟიმის შეცვლა მხოლოდ ზოგადი წესის საფუძველზე იქნება შესაძლებელი მომდევნო კალენდარული წლის 1 იანვრის შემდეგ. ეს პროცესი შეიძლება განხორციელდეს არა უმეტეს ერთხელ კალენდარული წლის განმავლობაში.

როგორ შეავსოთ და გაგზავნოთ განაცხადი?

განაცხადი UTII-2 ფორმაში, მისი ხელით შევსების შემდეგ ლურჯი ან შავი მელნით, შეიძლება გადაეცეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფისში პირადად ან გაიგზავნოს რეგისტრირებული ფოსტით მიღების დადასტურებით. სურვილის შემთხვევაში, მისი შევსება შესაძლებელია ელექტრონულად, საგადასახადო ორგანოს ვებსაიტზე საჭირო ფორმის ჩამოტვირთვით და შემდეგ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შესაბამის განყოფილებაში გაგზავნით. დოკუმენტი ორგვერდიანია. მეწარმეს არ უნდა გაუჭირდეს მათი შევსება.

ასეთი განცხადება უნდა იყოს შევსებული ორ ეგზემპლარად, რომელთაგან ერთი იგზავნება საგადასახადო სამსახურის განყოფილებაში, ხოლო მეორე რჩება განმცხადებელს. ამ განცხადებასთან ერთად გადასახადის გადამხდელმა უნდა გაგზავნოს კანონით გათვალისწინებული და დადგენილი წესით დამოწმებული დოკუმენტების ასლები.

საგადასახადო ორგანოს მიერ გადაწყვეტილების მიღების ვადები

საგადასახადო ორგანო ვალდებულია განაცხადის და დოკუმენტაციის პაკეტის მიღების შემდეგ ხუთი სამუშაო დღის ვადაში დაარეგისტრიროს ინდმეწარმე და გასცეს შეტყობინება დადგენილი ფორმით. შეტყობინების ფორმა (N 2-3-ბუღალტრული აღრიცხვა) დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 08/11/2011 N YAK-7-6/488@ ბრძანებით.

UTII გადასახადისთვის გადახდების გამოსათვლელად, შეგიძლიათ გამოიყენოთ უფასო ონლაინ კალკულატორი პირდაპირ ამ ვებსაიტზე.

რა არის UTII

ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც შეიძლება გამოიყენონ ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციების მიერ გარკვეული სახის საქმიანობასთან დაკავშირებით.

შენიშვნა: გამარტივებული საგადასახადო სისტემისგან განსხვავებით, UTII-სთვის მიღებულ რეალურ შემოსავალს მნიშვნელობა არ აქვს. გადასახადი გამოითვლება სავარაუდო შემოსავლის ოდენობის საფუძველზე, რომელსაც ადგენს (ჩათვლის) სახელმწიფო.

UTII-ის მახასიათებელი, ისევე როგორც ნებისმიერი სხვა სპეციალური რეჟიმი, არის ზოგადი საგადასახადო სისტემის ძირითადი გადასახადების შეცვლა ერთი - ერთით. შემდეგი არ ექვემდებარება გადახდას დარიცხვისას:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის).
• საშემოსავლო გადასახადი (ორგანიზაციებისთვის).
• დღგ (გარდა ექსპორტისა).
• ქონების გადასახადი (გარდა ობიექტებისა, რომლებზეც საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება მათ საკადასტრო ღირებულებად).

ვის აქვს უფლება გამოიყენოს UTII

ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებიც აკმაყოფილებენ გარკვეულ პირობებს, კერძოდ:

• დასაქმებულთა რაოდენობა არ აღემატება 100 ადამიანს (2020 წლის 31 დეკემბრამდე ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება კოოპერატივებსა და ეკონომიკურ საზოგადოებებზე, რომელთა დამფუძნებელი სამომხმარებლო საზოგადოება ან გაერთიანებაა).
• სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი არ აღემატება 25%-ს, გარდა იმ ორგანიზაციებისა, რომელთა საწესდებო კაპიტალი შედგება შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციების შენატანებისგან.

ვისაც არ შეუძლია მიმართოს UTII

• ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომელთა თანამშრომლები 100 ადამიანს აღემატება.
• ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი არ აღემატება 25%-ს, გარდა ხელოვნების 2.2 პუნქტის მე-2 პუნქტში ჩამოთვლილი რიგი ინსტიტუტებისა. 346.26 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
• ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებიც მოქმედებენ მარტივი პარტნიორობის ან ნდობის მართვის ხელშეკრულებებით.
• ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებიც უზრუნველყოფენ გაზისა და ბენზინგასამართი სადგურების სალიზინგო მომსახურებას.
• საგანმანათლებლო, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის დაწესებულებები, რომლებიც უზრუნველყოფენ საზოგადოებრივი კვების სერვისებს.
• უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელად კლასიფიცირებული ორგანიზაციები.

ორგანიზაციის მთავარ გადამხდელად კლასიფიკაციის კრიტერიუმები დადგენილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 16 მაისის N MM-3-06/308@ ბრძანებით. არსებობს უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელთა 2 კატეგორია: რეგიონალური და ფედერალური დონეები.

რეგიონული ორგანიზაციები მოიცავს ორგანიზაციებს, რომლებიც აკმაყოფილებენ შემდეგ პირობებს:

• წლიური შემოსავალი მერყეობს 2-დან 20 მილიარდ რუბლამდე.
• დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა არ არის ნაკლები 50 ადამიანი.
• აქტივები მერყეობს 100 მილიონი რუბლი. 20 მილიარდ რუბლამდე, ან დარიცხული გადასახადებისა და მოსაკრებლების ჯამური ოდენობა არის დან 75 მილიონი რუბლი. 1 მილიარდ რუბლამდე

ფედერალურ დონეზე უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელები მოიცავს ორგანიზაციებს:

• დარიცხული გადასახადების საერთო მოცულობა არანაკლებ 1 მილიარდი რუბლი.საკომუნიკაციო და სატრანსპორტო მომსახურების მიმწოდებელი ორგანიზაციებისთვის გადასახადების ოდენობა უნდა აღემატებოდეს 300 მილიონი რუბლი.
• მთლიანი შემოსავალი აღემატება 20 მილიარდი რუბლი.

ცალკე კრიტერიუმებია დადგენილი სამხედრო-სამრეწველო კომპლექსის ორგანიზაციებისთვის, სტრატეგიული საწარმოებისა და კომპანიებისთვის.

ლიცენზიის არსებობის შემთხვევაში, უმსხვილეს გადასახადის გადამხდელებს შორის არიან საკრედიტო ორგანიზაციები, სადაზღვევო კომპანიები (დაზღვევის, გადაზღვევის, ურთიერთდაზღვევის გამცემი), ფასიანი ქაღალდების ბაზრის მონაწილეები, სადაზღვევო ბროკერები, საპენსიო დაზღვევით და უსაფრთხოების საქმიანობით დაკავებული ორგანიზაციები.

შენიშვნა: ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს, არ შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელი.

შენიშვნა, 2016 წლის 2 ივნისის კანონპროექტმა გაახანგრძლივა UTII-ის მოქმედების ვადა 2021 წლამდე. შემდგომში იგეგმება ამ დაბეგვრის რეჟიმის საერთოდ გაუქმება.

საქმიანობის სახეები, რომლებიც ექვემდებარება UTII-ს

აქტივობების ტიპების კლასიფიკატორი, რისთვისაც გათვალისწინებულია UTII-ის გამოყენება

თითოეულ მუნიციპალიტეტში ადგილობრივი ხელისუფლება დამოუკიდებლად წყვეტს, თუ რომელი ტიპის საქმიანობისთვის აქვთ გადასახადის გადამხდელებს უფლება გადავიდნენ UTII-ზე. ამიტომ, საგნიდან გამომდინარე, ეს სია შეიძლება შეიცვალოს. იმპუტაციას დაქვემდებარებული საქმიანობის ჩამონათვალი მითითებულია ადგილობრივი ხელისუფლების მარეგულირებელ აქტში.

შენიშვნა: რიგ რეგიონებში, მაგალითად, მოსკოვში, UTII არ დაარსებულა.

UTII-ზე გადასვლა 2019 წელს

UTII-ზე გადასასვლელად აუცილებელია ფარგლებში 5 დღე, საქმიანობის დაწყების შემდეგ შეავსეთ განაცხადი 2 ეგზემპლარად (ორგანიზაციებისთვის - UTII ფორმა-1, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - UTII ფორმა-2) და წარუდგინეთ საგადასახადო სამსახურს.

განცხადება გადაეცემა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ბიზნესის ადგილზე, მაგრამ ისეთი სერვისების მიწოდების შემთხვევაში, როგორიცაა:

• მიწოდება ან საცალო ვაჭრობა.
• რეკლამა მანქანებზე.
• საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურების გაწევა მგზავრთა და საქონლის გადასაყვანად

განაცხადი UTII-ზე გადასვლის შესახებ უნდა წარადგინონ ორგანიზაციებმა თავიანთ ადგილას, ხოლო ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა თავიანთ საცხოვრებელ ადგილზე.

თუ საქმიანობა ხორციელდება ერთი ქალაქის ან რაიონის რამდენიმე ადგილას (ერთი OKTMO), მაშინ არ არის საჭირო თითოეულ საგადასახადო სამსახურში UTII გადამხდელად დარეგისტრირება.

დროს 5 დღეგანაცხადის მიღების შემდეგ საგადასახადო სამსახურმა უნდა გასცეს შეტყობინება ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციის UTII-ის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ.

UTII-ზე გადასვლის პირობები 2019 წელს

• დასაქმებულთა რაოდენობა 100 კაცზე ნაკლებია.
• სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი არაუმეტეს 25%-ისაა.
• ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე არ მიეკუთვნება სუბიექტებს, რომლებსაც ეკრძალებათ UTII-ის გამოყენება (პუნქტი 2, პუნქტი 2.2, მუხლი 346.26 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის).
• UTII დაინერგა იმ ტერიტორიაზე, სადაც იგეგმება აქტივობა.

UTII გადასახადის გაანგარიშება 2019 წელს

ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე ერთ თვეშიგამოითვლება შემდეგი ფორმულის გამოყენებით:

UTII = ძირითადი მომგებიანობა x ფიზიკური მაჩვენებელი x K1 x K2 x 15%

ძირითადი მოსავლიანობაადგენს სახელმწიფო ფიზიკური მაჩვენებლის ერთეულზე და დამოკიდებულია ბიზნეს საქმიანობის სახეობაზე.

ფიზიკური მაჩვენებელისაქმიანობის თითოეულ ტიპს აქვს საკუთარი (ჩვეულებრივ დასაქმებულთა რაოდენობა, კვადრატული მეტრი და ა.შ.).

ცხრილი 1. ძირითადი მომგებიანობა და ფიზიკური მაჩვენებლები UTII საქმიანობის ტიპის მიხედვით

K1- დეფლატორის კოეფიციენტი. მისი ღირებულება ყოველი კალენდარული წლისთვის დადგენილია რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს მიერ. IN 2019 წელიეს კოეფიციენტი ტოლია K1 = 1.915.

K2- კორექტირების ფაქტორი. იგი დადგენილია მუნიციპალური ხელისუფლების მიერ გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის UTII გადასახადის ოდენობის შესამცირებლად. მისი მნიშვნელობა შეგიძლიათ გაიგოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე (აირჩიეთ თქვენი რეგიონი საიტის ზედა ნაწილში, რის შემდეგაც იურიდიული აქტი საჭირო ინფორმაციით გამოჩნდება გვერდის ბოლოში "რეგიონული კანონმდებლობის თავისებურებები" ” განყოფილება).

შენიშვნა, 2015 წლის 1 ოქტომბრიდან რეგიონებში ადგილობრივმა ხელისუფლებამ ცვლილების უფლება მიიღო გადასახადის განაკვეთი UTII. ღირებულებების დიაპაზონი მერყეობს 7,5-დან 15 პროცენტამდე, გადასახადის გადამხდელის კატეგორიისა და ბიზნეს საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე.

UTII გადასახადის გაანგარიშება კვარტალში

UTII-ის გამოსათვლელად კვარტლისთვისაუცილებელია გადასახადის თანხების შეკრება თვეების მიხედვით. თქვენ ასევე შეგიძლიათ გაამრავლოთ გადასახადის თანხა ერთი თვის განმავლობაში 3 , მაგრამ მხოლოდ იმ პირობით, რომ ფიზიკური მაჩვენებელი არ შეცვლილა კვარტალში (ინდიკატორის ახალი მნიშვნელობა უნდა იქნას გათვალისწინებული გაანგარიშებისას, დაწყებული იმავე თვიდან, რომელშიც ის შეიცვალა).

UTII გადასახადის გაანგარიშება თვეზე ნაკლებ დროზე

UTII-ის გამოსათვლელად თვეზე ნაკლები ხნის განმავლობაში, აუცილებელია მთელი თვის გადასახადის თანხა გავამრავლოთ თვის ფაქტობრივი საქმიანობის დღეების რაოდენობაზე და გავყოთ თვის კალენდარული დღეების რაოდენობაზე.

UTII გადასახადის გაანგარიშება რამდენიმე ტიპის საქმიანობაზე

Თუ თქვენ გაქვთ რამდენიმე სახის აქტივობაექვემდებარება UTII-ს, მაშინ თითოეული მათგანისთვის გადასახადი ცალკე უნდა გამოითვალოს, რის შემდეგაც მიღებული თანხები უნდა დაემატოს. თუ საქმიანობა ხორციელდება ქ სხვადასხვა მუნიციპალიტეტები, მაშინ გადასახადი უნდა გამოითვალოს და გადაიხადოს ცალ-ცალკე თითოეული OKTMO-სთვის.

როგორ შევამციროთ UTII გადასახადი

• ინდივიდუალური მეწარმეები თანამშრომლების გარეშეშეუძლია შეამციროს 100% UTII გადასახადი საგადასახადო პერიოდში (კვარტალში) გადახდილი ფიქსირებული გადახდების ოდენობაზე. ინდივიდუალური მეწარმეები დამოუკიდებლად ირჩევენ სადაზღვევო პრემიის გადახდის ყველაზე მოსახერხებელ გრაფიკს თავისთვის (მთავარია, რომ მთელი თანხა დროულად გადაიხადოს კალენდარული წლის განმავლობაში, ანუ 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით).

  შენიშვნა, რომ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 26 იანვრის No. 03-11-09/2852 წერილის შესაბამისად, გადასახადების ამკრეფებს უფლება ჰქონდათ შეემცირებინათ გადასახადი სხვა კვარტალში გადახდილ სადაზღვევო პრემიებზე, იმ პირობით, რომ ისინი ადრე იყო გადახდილი. განვლილი საანგარიშო პერიოდის დეკლარაციის წარდგენა. მაგალითად, ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია 20 აპრილამდე გადახდილი შენატანებისთვის გადასახადი 1-ლი კვარტალისთვის (ანგარიშების წარდგენის ბოლო ვადა 1-ლი კვარტალისთვის).

  ასევე, თუ სადაზღვევო პრემიები გადაიხადეს ერთი საგადასახადო პერიოდისთვის მეორეში (მაგალითად, 2018 წლის მე-4 კვარტალში 2019 წლის 1 კვარტალში), მათი გათვალისწინება ასევე შესაძლებელია 2019 წლის 1-ლი კვარტლის გადასახადის გაანგარიშებისას. (წერილი 2013 წლის 29 მარტი No03-11-09/10035).

• ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები თანამშრომლებთან ერთადშეიძლება შემცირდეს 50% გადასახადი დასაქმებულთათვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიისა და საკუთარი თავისთვის ფიქსირებული შენატანების ოდენობაზე (IP).

  შენიშვნა: ცვლილებები ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32, რომელიც ინდივიდუალურ მეწარმეებს აძლევს შესაძლებლობას შეამცირონ შენატანებზე გადასახადი, თუ დაქირავებული პერსონალი, ძალაში შევიდა 2017 წლის 1 იანვარს. 2017 წლამდე ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც თანამშრომლებს ანაზღაურებდნენ, არ ჰქონდათ უფლება თავად შეემცირებინათ სადაზღვევო პრემიაზე გადასახადი.

  ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადასახადის შემცირების 50%-იანი ლიმიტი ვრცელდება მხოლოდ იმ კვარტალებზე, სადაც მას ჰყავდა დასაქმებული.

• UTII-ზე ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გაითვალისწინონ ონლაინ სალარო აპარატის შეძენისა და დაყენების ხარჯები 18000 რუბლის ოდენობით. გადასახადის გაანგარიშებისას, რომ მიიღოს ეს შეღავათი, ინდმეწარმემ უნდა დაარეგისტრიროს ონლაინ სალარო აპარატი 2017 წლის 1 თებერვლიდან 2019 წლის 1 ივლისამდე, ხოლო თუ ინდმეწარმე ახორციელებს კვების მომსახურებას და აწარმოებს საცალო ვაჭრობას თანამშრომლებთან. სალარო აპარატი უნდა დარეგისტრირდეს 2017 წლის 1 თებერვლიდან 2018 წლის 1 ივლისამდე.

  შენიშვნარომ გამოქვითვის მისაღებად ეს ხარჯები არ უნდა იქნას გათვალისწინებული ადრე სხვა საგადასახადო სისტემების მიხედვით.

  სარგებლის ოდენობა - 18000 რუბლი.თითოეული სალარო აპარატისთვის.

UTII გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი სადაზღვევო პრემიის შემცირებით

საწყისი მონაცემები

დავუშვათ, რომ 2019 წელს ინდმეწარმე ვ.მ. გაწია ფეხსაცმლის შეკეთება ბალაშიხაში (მოსკოვის რეგიონი).

ძირითადი მოსავლიანობა 7500 რუბლი.

ფეხსაცმლის შეკეთების მომსახურების ფიზიკური მაჩვენებელი არის დასაქმებულთა რაოდენობა (მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები). Წლის განმავლობაში ფიზიკური მაჩვენებელიარ შეცვლილა და თანაბარი იყო 2 .

კოეფიციენტი K1 2019 წელს უდრის 1,915 .

კოეფიციენტი K2ამ ტიპის საქმიანობისთვის ბალაშიხაში უდრის 0,8 .

ყოველთვიური IP Antonov V.M. გადაიხადა სადაზღვევო პრემია თავისი თანამშრომლისთვის. ჯამში გადაიხადა 86000 რუბლი.(1 კვარტალი: 20,000 რუბლი, მე-2 კვარტალი: 23,000 რუბლი, მე-3 კვარტალი: 22,000 რუბლი, მე-4 კვარტალი: 21,000 რუბლი)

ჩემთვის IP Antonov V.M. გადახდილი ფიქსირებული სადაზღვევო პრემიები 2019 წელს ოდენობით 36,238 რუბლი

გადასახადის გაანგარიშება

იმის გამო, რომ ფიზიკური მაჩვენებელი არ შეცვლილა მთელი წლის განმავლობაში, გადასახადი თითოეულ კვარტალში გამოითვლება იმავე გზით: 7,500 რუბლი. x 2 x 1.915x 0.8 x 3 თვე x 15% = 10,341 რუბლი

მიღებული გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს დასაქმებულისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიით და შენთვის ფიქსირებული შენატანებით, მაგრამ არა უმეტეს 50% .

ამრიგად, IP Petrov V.M. ყოველ კვარტალში საჭირო იქნება გადახდა 5171 რუბლი(RUB 10,341 x 50%).

UTII-ის გაანგარიშების მაგალითი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის თანამშრომლების გარეშე

საწყისი მონაცემები

2019 წელს ივანოვი ა.ა. ვეტერინარულ მომსახურებას უწევდა სმოლენსკში.

ძირითადი მოსავლიანობაამ ტიპის საქმიანობისთვის არის 7500 რუბლი.

ვეტერინარული მომსახურების ფიზიკური მაჩვენებელი არის დასაქმებულთა რაოდენობა (მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები). Წლის განმავლობაში ფიზიკური მაჩვენებელიარ შეცვლილა და თანაბარი იყო 1 (თავად IP).

კოეფიციენტი K1 2019 წელს უდრის 1,915 .

კოეფიციენტი K2ამ ტიპის საქმიანობისთვის სმოლენსკში უდრის 1 .

კვარტალური ივანოვი ა.ა. გადაიხადა სადაზღვევო პრემია თავისთვის. ჯამში გადაიხადა 36,238 რუბლი(9,059,5 რუბლი ყოველ კვარტალში).

გადასახადის გაანგარიშება

იმის გამო, რომ ფიზიკური მაჩვენებელი არ შეცვლილა მთელი წლის განმავლობაში, გადასახადი თითოეულ კვარტალში გამოითვლება იმავე გზით: 7,500 რუბლი. x 1 x 1.915 x 1 x 3 თვე x 15% = 6463 რუბლი

ვინაიდან გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობა აღემატება გადასახადის გამოთვლილ თანხას, IP Petrov V.M. თქვენ არ გჭირდებათ არაფრის გადახდა კვარტალის ბოლოს (6,463 რუბლი - 9,059,5 რუბლი = 0 რუბლი)

სხვა საგადასახადო პერიოდში სადაზღვევო პრემიის გადახდისას ინდივიდუალური მეწარმისთვის UTII-ის გაანგარიშების მაგალითი თანამშრომლების გარეშე

საწყისი მონაცემები

2019 წლის I კვარტალში სერგეევი ა.ა. მოსკოვის ოლქის ქალაქ პუშკინოში მომსახურე სატრანსპორტო საშუალებების შეკეთების, მოვლისა და რეცხვისთვის.

ძირითადი მოსავლიანობაამ ტიპის საქმიანობისთვის არის 12000 რუბლი.

ფიზიკური მაჩვენებელი არის დასაქმებულთა რაოდენობა (ინდივიდუალური მეწარმეების ჩათვლით).

კოეფიციენტი K1 2019 წელს უდრის 1,915 .

კოეფიციენტი K2ამ ტიპის საქმიანობისთვის პუშკინოში არის 1 .

2019 წლის პირველ კვარტალში სერგეევმა გადაიხადა სადაზღვევო პრემიები თავისთვის 2018 წლის მე-4 კვარტალში და 2019 წლის 1 კვარტალში ჯამური ოდენობით 17,155.7 რუბლი. (8,096.2 რუბლი 2018 წლის მე-4 კვარტლისთვის და 9,059.5 რუბლი 2019 წლის 1-ლი კვარტლისთვის).

გადასახადის გაანგარიშება 2019 წლის 1 კვარტალში

12000 რუბლი. x 1 x 1.915 x 1 x 3 თვე x 15% = 10,341 რუბლი

მიღებული გადასახადის თანხა შეიძლება შემცირდეს სადაზღვევო პრემიით, რომელიც გადაიხადეთ თქვენთვის სრულად.

ამრიგად, IP Sergeev A.A. პირველი კვარტლისთვის მოგიწევთ გადახდა 1281 რუბლი(10,341 - 9,059,5 რუბლი).

UTII გადასახადის გადახდის ვადები 2019 წელს

საგადასახადო პერიოდი UTII-სთვის არის მეოთხედი.

UTII-ის გადახდის ვადები 2019 წელს

შენიშვნა: 2019 წელს, გადასახადის გადახდის ვადები არ მოდის არდადეგებზე და შაბათ-კვირას და, შესაბამისად, არ არის გადატანილი, მაგრამ UTII-ის გადახდის ვადა მე-4 კვარტალში მოდის შაბათ-კვირას (შაბათი), რის გამოც იგი გადაიდო 2020 წლის 27 იანვრამდე. .

გადასახადი უნდა იყოს გადახდილი კვარტალურიდროზე 25-მდემომდევნო კვარტლის პირველი თვე.

საგადასახადო აღრიცხვა და ანგარიშგება UTII

ფიზიკური ინდიკატორების აღრიცხვა

ყველა ინდივიდუალური მეწარმე და ორგანიზაცია UTII-ზე ვალდებულია შეინახოს ფიზიკური მაჩვენებლების ჩანაწერები. კოდექსი არ არეგულირებს, რა ფორმით უნდა გაკეთდეს ეს, ამიტომ ყველა ეგრეთ წოდებული „UTII წიგნი“, რომელსაც მკაცრად ურჩევენ საგადასახადო მოხელეები, უკანონო. მით უმეტეს, თუ ისინი შეიცავს სექციებს, როგორიცაა "შემოსავლები", "ხარჯები" და ა.შ.

თუმცა, ნებისმიერ შემთხვევაში, აუცილებელია ფიზიკური ინდიკატორების გათვალისწინება, ამიტომ, თუ ასეთი წიგნის ღირებულება მისაღებია (ჯარიმა მისი არყოფნის გამო 500-დან 700 რუბლამდეა), შეიძლება ღირდეს მისი შეძენა. მაგრამ, ამავე დროს, მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ აუცილებელია ჩატარდეს მხოლოდ ფიზიკური მაჩვენებლების გათვალისწინებით, ყველა სხვა ინფორმაცია შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ არ არის საჭირო იქ შეყვანა.

Საგადასახადო დაბრუნების

საგადასახადო პერიოდი UTII-სთვის არის მეოთხედი.

მიერ ყოველი კვარტლის შედეგები, არა მოგვიანებით მე-20მომდევნო კვარტალის პირველ თვეში, ყველა ინდივიდუალური მეწარმე და ორგანიზაცია UTII-ზე ვალდებულია წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაცია.

UTII დეკლარაციების წარდგენის ვადები 2019 წელს

შენიშვნა: იმის გამო, რომ UTII დეკლარაციის წარდგენის ვადები 2019 წლის 1-ლი, მე-2 და მე-3 კვარტლისთვის შაბათ-კვირას მოდის (20 აპრილი და 20 ივლისი შაბათია, ხოლო 20 ოქტომბერი კვირაა), ისინი გადაიდო პირველ სამუშაო დღეს. - შესაბამისად 22 აპრილი, 22 ივლისი და 21 ოქტომბერი.

ბუღალტერია და ანგარიშგება

ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ UTII-ს, არ მოეთხოვებათ ფინანსური ანგარიშგების წარდგენა და ჩანაწერების შენარჩუნება.

ორგანიზაციები UTII-ზე, გარდა საგადასახადო დეკლარაციისა და ფიზიკური ინდიკატორების აღრიცხვისა, ვალდებულნი არიან აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა და წარადგინონ ფინანსური ანგარიშგება.

სხვადასხვა კატეგორიის ორგანიზაციების სააღრიცხვო ანგარიშები განსხვავდება. ზოგადად, იგი შედგება შემდეგი დოკუმენტებისგან:

• ბალანსი (ფორმა 1).
• ფინანსური შედეგების ანგარიშგება (ფორმა 2).
• განცხადება კაპიტალის ცვლილების შესახებ (ფორმა 3).
• ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი (ფორმა 4).
• ანგარიში სახსრების მიზნობრივი გამოყენების შესახებ (ფორმა 6).
• ახსნა-განმარტებები ტექსტური და ცხრილის სახით.

შეიტყვეთ მეტი ფინანსური ანგარიშგების შესახებ

ფულადი დისციპლინა

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ ოპერაციებს, რომლებიც დაკავშირებულია ფულადი სახსრების მიღებასთან, გაცემასთან და შენახვასთან (ნაღდი ოპერაციები) ვალდებულნი არიან დაიცვან ფულადი დისციპლინის წესები.

შეიტყვეთ მეტი ფულადი დისციპლინის შესახებ.

შენიშვნა 2017 წლიდან ყველა ინდმეწარმე და ორგანიზაცია, რომელიც ახორციელებს ანგარიშსწორებას ნაღდი ფულის და ელექტრონული გადახდის საშუალებების გამოყენებით (გარკვეული გამონაკლისის გარდა) გადავიდა ონლაინ სალარო აპარატებზე. UTII-ზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, ეს უნდა გაკეთდეს ცოტა მოგვიანებით, კერძოდ, არაუგვიანეს 2019 წლის 1 ივლისისა.

დამატებითი მოხსენება

UTII სხვა საგადასახადო რეჟიმებთან შერწყმა

შენიშვნა: ერთდროულად ეწევა ერთიდაიგივე ტიპის საქმიანობას სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმით აკრძალულია. გარდა ამისა, აუცილებელია გარდათითოეული საგადასახადო სისტემისთვის აწარმოეთ საგადასახადო ჩანაწერები (ქონება, ვალდებულებები, ბიზნეს ოპერაციები), წარადგინეთ ანგარიშები და გადაიხადეთ გადასახადები.

UTII-ის ცალკე აღრიცხვა

საგადასახადო რეჟიმების გაერთიანებისას აუცილებელია ცალკეშემოსავალი და ხარჯები UTII-სთვის შემოსავლებიდან და სხვა სახის საქმიანობების ხარჯებიდან. როგორც წესი, არ არსებობს სირთულეები შემოსავლის გაყოფასთან დაკავშირებით. თავის მხრივ, ხარჯებთან დაკავშირებით სიტუაცია გარკვეულწილად რთულია.

არის ხარჯები, რომლებიც ნათლად არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს არც UTII-ს და არც სხვა საქმიანობას, მაგალითად, თანამშრომლების ხელფასები, რომლებიც ერთდროულად არიან დაკავებულნი ყველა სახის საქმიანობაში (დირექტორი, ბუღალტერი და ა.შ.). ასეთ შემთხვევებში საჭიროა ხარჯები გაყოფაორ ნაწილად პროპორციულადწლის დასაწყისიდან დარიცხვით მიღებული შემოსავალი.

UTII-ის გამოყენების უფლების დაკარგვა

ორგანიზაცია და ინდივიდუალური მეწარმე კარგავს UTII-ის გამოყენების უფლებას, თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს (კვარტალში) დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა აღემატებოდა 100 ადამიანს, ასევე, თუ სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი იყო 25% -ზე მეტი.

თუ ორგანიზაცია და ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს მხოლოდ UTII-ს, მაშინ თუ ისინი დაკარგავენ დარიცხვის უფლებას, ისინი ავტომატურად გადადიან ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე იმ კვარტალში, რომელშიც მოხდა დარღვევები.

თუ UTII-თან ერთად იყენებთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მაშინ თუ დაკარგავთ დარიცხვის უფლებას, ავტომატურად გადახვალთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში, როგორც მთავარ საგადასახადო რეჟიმზე. ამ შემთხვევაში გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ განცხადების ხელახალი წარდგენა საჭირო არ არის.

სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლა

UTII-დან სხვა დაბეგვრის რეჟიმზე გადასვლა შესაძლებელია მხოლოდ მომდევნო წლიდან, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე ან ორგანიზაცია წყვეტს დარიცხული გადასახადის გადამხდელს. ამ შემთხვევაში გადამხდელს შეუძლია გადავიდეს, მაგალითად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, იმ თვიდან, როდესაც შეწყდა დარიცხული საქმიანობა.

UTII-ის რეგისტრაციის გაუქმება

განცხადება რეგისტრაციის გაუქმების შესახებ უნდა შედგეს UTII-ზე საქმიანობის შეწყვეტის დღიდან 5 დღის განმავლობაში 2 ეგზემპლარად (ორგანიზაციებისთვის - UTII ფორმა-3, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - UTII ფორმა-4) და წარუდგინოს იგი საგადასახადო სამსახურს.

განაცხადის მიღებიდან 5 დღის ვადაში ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა უნდა გასცეს შეტყობინება ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციის UTII გადამხდელად რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებ.

ხშირად დასმული კითხვები UTII-ის გამოყენების შესახებ

რა ითვლება UTII-ზე საქმიანობის დაწყების თარიღად? იჯარის ხელშეკრულების თარიღი, მაღაზიის გახსნის თარიღი თუ პირველი შემოსავლის თარიღი?

ბიზნესის დაწყების თარიღი არის პირველი შემოსავლის მიღების დღე. ამრიგად, UTII-ზე გადასვლის შესახებ განაცხადის წარდგენისას, ანგარიში უნდა ინახებოდეს პირველი შემოსავლის მიღების დღიდან, და არა იჯარის ხელშეკრულების გაფორმებიდან ან შენობის გადაცემისა და მიღების მოწმობის ხელმოწერიდან.

არის თუ არა შემოსავლის ლიმიტი UTII-სთვის, მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის ან პატენტისთვის?

არ არსებობს შემოსავლის ლიმიტი UTII-ზე. ეს არის მთავარი განსხვავება UTII-სა და სხვა სპეციალურ რეჟიმებს შორის.

შეუძლია თუ არა საცალო ვაჭრობით დასაქმებულ ინდივიდუალურ მეწარმეს დადოს ხელშეკრულებები უცხოურ კომპანიებთან?

საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს რაიმე შეზღუდვას საცალო ვაჭრობაზე უცხოურ კომპანიებთან UTII-ის გამოყენების მიზნით. თუ ამ ტიპის საქმიანობის პირობები დაკმაყოფილებულია (კერძოდ, საცალო და არა საბითუმო ვაჭრობა), ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს განახორციელოს საგარეო ეკონომიკური საქმიანობა, როგორც UTII-ის გადამხდელი.

აქვს თუ არა UTII-ზე მყოფ ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება გაუწიოს მომსახურება მგზავრებისა და ტვირთის გადაზიდვისთვის იურიდიულ პირებს?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტის შესაბამისად, საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე შეიძლება გამოყენებულ იქნას საავტომობილო მიწოდების სფეროში ბიზნეს საქმიანობაზე. სატრანსპორტო მომსახურება მგზავრებისა და საქონლის გადასაყვანად, რომელსაც ახორციელებენ ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებსაც აქვთ საკუთრების ან სხვა უფლებით (გამოყენება, ფლობა და (ან) განკარგვა) არაუმეტეს 20 სატრანსპორტო საშუალებისა, რომლებიც განკუთვნილია ასეთი მომსახურების გაწევისთვის.

საკუთრების უფლებით ან სხვა უფლებით (მფლობელობა, სარგებლობა და (ან) განკარგვა) ხელმისაწვდომი სატრანსპორტო საშუალებების რაოდენობა უნდა გავიგოთ, როგორც ავტოსატრანსპორტო საშუალებების რაოდენობა, მაგრამ არაუმეტეს 20 ერთეული, რომელიც განკუთვნილია ფასიანი მომსახურების გაწევისთვის. გადასახადის გადამხდელთა მიერ ბალანსზე მყოფი მგზავრებისა და საქონლის ტრანსპორტირება, ან იჯარით აღებული (მიღებული), მათ შორის ლიზინგისა და ქვეიჯარის ხელშეკრულებებით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი განსაზღვრავს, რომ სატრანსპორტო საშუალებებს მიეკუთვნება სატრანსპორტო საშუალებები, რომლებიც განკუთვნილია გზებზე მგზავრებისა და საქონლის გადასაყვანად (ნებისმიერი ტიპის ავტობუსები, მანქანები და სატვირთო მანქანები). სატრანსპორტო საშუალებებში არ შედის მისაბმელი, ნახევრადმისაბმელიანი და მისაბმელი.

საავტომობილო სატრანსპორტო მომსახურების მიწოდების სფეროში ურთიერთობები რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი) თავით "ტრანსპორტირება".

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 784-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი ადგენს, რომ საქონლისა და მგზავრების გადაზიდვა ხორციელდება გადაზიდვის ხელშეკრულების საფუძველზე.