ზოგიერთ დასაქმებულ მოქალაქეს აქვს შესაძლებლობა, დაბეგვრის დროს ბიუჯეტში ყოველთვიურად შემცირდეს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა. ეს შეიძლება გაკეთდეს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის გამოყენებით. ეს პრივილეგია რეგულირდება საკანონმდებლო დონეზე.

ზოგადი ინფორმაცია

რა არის სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები ბევრისთვის საინტერესოა. ყველა დასაქმებული შრომის ანაზღაურებას იღებს. მისგან 13%-იანი გადასახადები იდება და ბიუჯეტში ირიცხება. დავუშვათ, რომ თანამშრომელს ეძლევა ხელფასი 17 ათასი რუბლი. ბუღალტერმა უნდა გამოთვალოს და დააკავოს გადასახადი:

17,000 × 13% = 2,210 რუბლი.

გამოდის, რომ რეალურად თანამშრომელი მიიღებს

17000 - 2210 \u003d 14,790 რუბლი.

დამსაქმებელი ორგანიზაცია დამოუკიდებლად გადარიცხავს გადასახადის ოდენობას ბიუჯეტში. ამავდროულად, ზოგიერთი ადამიანი არც კი ფიქრობს, რომ ეს რეგულარულად ხდება. ყოველივე ამის შემდეგ, თანხების გადარიცხვაზე პასუხისმგებლობა ეკისრება ორგანიზაციას.

სტანდარტული გამოქვითვა ყოველთვის არის ფიქსირებული თანხა, რომელიც ამცირებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების ბაზას. მარტივი სიტყვებით, გადასახადი აღარ დაირიცხება მთელ დარიცხულ თანხაზე, არამედ სარგებლის გათვალისწინებით.

სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები განსხვავდება სხვა სახის მსგავსი შეღავათებისგან გაწეული ხარჯებისგან დამოუკიდებლად. მაგალითად, ქონების გამოქვითვა გათვალისწინებულია საცხოვრებელი უძრავი ქონების შესყიდვის თანხიდან. და სტანდარტული სარგებელი განსხვავდება ზუსტად იმით, რომ ისინი ფიქსირებული და მუდმივია.

საგადასახადო გამოქვითვის სახეები და ოდენობები

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა არ არის ხელმისაწვდომი ყველა მოქალაქისთვის. საკანონმდებლო დონეზე წარმოდგენილია დასაქმებული ბენეფიციარების კატეგორიები. მათი აღქმის მოხერხებულობისთვის წარმოგიდგენთ მათ ცხრილების სახით:

ცხრილი 1. სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა ბავშვებისთვის.

ცხრილი 2. სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა გარკვეული კატეგორიის მოქალაქეებისთვის ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. 218 NK.

ცხრილი 3. სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა გარკვეული კატეგორიის მოქალაქეებისთვის ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. 218 NK.

სტანდარტული გამოქვითვის ბენეფიციარების უფრო დეტალური სია შეგიძლიათ იხილოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლში.

პრაქტიკაში, ყველას არ აქვს უფლება სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა. მთავარი პირობა არის ოფიციალური დასაქმების არსებობა. როცა თანამშრომელი არალეგალურად მუშაობს, გადასახადებს არ იხდიან. ამიტომ მას პრივილეგია ვერ მიენიჭება. ამ შემთხვევაში გამოდის, რომ თეორიულად შეიძლება არსებობდეს შეღავათიანი უფლება, მაგრამ პრაქტიკულად არ არის მინიჭებული.

შეღავათებზე განაცხადის მეთოდები

თუ ადამიანს აქვს უფლება მიმართოს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვას, ანუ ის მიეკუთვნება შეღავათიან კატეგორიას, მას ამის გაკეთების ორი ვარიანტი აქვს:

• დაუკავშირდით თქვენს ადგილობრივ ბუღალტერს.
• მიიღეთ სარგებელი შემოწმებისგან.

თუ წლის განმავლობაში დამსაქმებელმა არ უზრუნველყო შეღავათი, შესაძლებელია ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნება შემოწმების გზით.

დამსაქმებელთან მიმართვისას გამოქვითვის მიღების პროცედურა

დამსაქმებლის მეშვეობით გადასახადის გამოქვითვის მისაღებად, თქვენ უნდა დაიცვან შემდეგი პროცედურა:

• საბუთების საჭირო პაკეტის შეგროვება. ასეთი გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ძირითადი სია:
  • განცხადება ეწერება უშუალოდ დამსაქმებელს.
  • პასპორტის ასლი.
  • სარგებლის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები. დავუშვათ, თუ თანამშრომელი ითხოვს ბავშვის სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას, მან უნდა მოიტანოს შთამომავლების დაბადების მოწმობების ასლები.

როდესაც ერთი კანონიერი წარმომადგენელი უარს ამბობს შეღავათების მიღებაზე, მეორეს აქვს უფლება გამოიყენოს იგი. შემდეგ, როგორც დამატებითი დოკუმენტი, აუცილებელია მეორე მშობლის სამუშაო ადგილიდან მოწმობა, სადაც ნათქვამია, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული.

• წარუდგინეთ დოკუმენტები დამსაქმებელს.
• უკვე მიმდინარე თვის სახელფასო ფურცელში, განმცხადებელი იხილავს გათვალისწინებულ გამოქვითვას.

გამოქვითვა შეიძლება გაიცეს მხოლოდ დასაქმებულის პირადი მოთხოვნის საფუძველზე. ამიტომ, თანამშრომელმა თავად უნდა მიმართოს ბუღალტრულ განყოფილებას და გამოაცხადოს სარგებლის უფლება ან გაგზავნოს მიმართვა ფოსტით. თუ განცხადება არ იყო დაწერილი, პირი არ მიიღებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტულ გამოქვითვას.

ცხოვრებაში, განაცხადი შეღავათზე იწერება დასაქმებისთანავე. თუმცა, თუ ბენეფიციარს, მაგალითად, მეტი შვილი ჰყავს, მან უნდა გადაწეროს განცხადება. მას ხომ აქვს დამატებითი უფლება პრივილეგიაზე. ორგანიზაციას არ მოეთხოვება აკონტროლოს ახლად დაბადებული შთამომავლების რაოდენობა.

ბევრი ბიზნესი მოითხოვს, რომ ყოველწლიურად მიმართოთ შეღავათებს. ანუ იანვარში ყველა თანამშრომლისგან გროვდება ახალი განაცხადები. ეს კეთდება იმისთვის, რომ თვალყური ადევნოთ, დაკარგულია თუ არა სარგებლის უფლება.

როგორ გავაკეთოთ განაცხადი

სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის განაცხადის ნიმუში არ არის დამტკიცებული საკანონმდებლო დონეზე. დამსაქმებელს შეუძლია განსაზღვროს დოკუმენტის ფორმები და ფორმები. თუმცა, არსებობს ძირითადი პუნქტები, რომლებიც უნდა იყოს შეტანილი ასეთ განცხადებაში:

• ვისი სახელიც წერია;
• ვისგანაც დაიწერა მიმართვა;
• დოკუმენტის დასახელება;
• პირდაპირი შინაარსი მოთხოვნით. აქ მოცემულია კანონების ბმულები, რომელთა საფუძველზეც გათვალისწინებულია საგადასახადო შეღავათები.
• თანდართული დოკუმენტაციის სია.
• Თარიღი.
• ვიზა და გაშიფვრა.

გამოქვითვის მაგალითი ორი ბავშვისთვის:

განაცხადი შეიძლება დაიწეროს ხელით ან დასრულდეს კომპიუტერზე. შეცდომები და ხარვეზები აქ დაუშვებელია, რადგან ეს დოკუმენტი შემოწმებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორების მიერ.

თანხის "ხელზე" მიღების მოქმედებების სქემა

• ჩვენ ვიხდით ყოველთვიურ ხელფასს.
• განვსაზღვრავთ გამოქვითვის ოდენობას და ვაკლებთ დარიცხულ ხელფასს.
• ჩვენ ვიანგარიშებთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას 13%.
• მიღებულ გადასახადს ვაკლებთ დარიცხულ ხელფასს.

თანამშრომელი მიიღებს მიღებულ მაჩვენებელს ხელფასის გადახდის დღეს.

გაანგარიშების მაგალითი

მოდით შევხედოთ როგორ მუშაობს პრივილეგიების მინიჭება კონკრეტული მაგალითებით.

მაგალითი 1დავუშვათ, დასაქმებულს 4 შვილით (15, 13, 7 და 3 წლის) აქვს შემოსავალი თვეში 33 ათასი რუბლი. მან დაწერა განცხადება გამოქვითვის ყველა ბავშვისთვის.

კანონის მიხედვით, სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის გაანგარიშება შემდეგი იქნება:

1400 + 1400 + 3000 + 3000 = 8800 რუბლითვეში.

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის ეს თანხა ყოველთვიურად ჩამოიჭრება დარიცხული ხელფასიდან. დანარჩენი დაიბეგრება. ბუღალტერი აკლებს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას და იღებს გადასახადის თანხას:

(33,000 - 8,800) * 13% = 3,146 რუბლი.

სტანდარტული საგადასახადო შეღავათების გათვალისწინებით, ქალს გადაეცემა:

33,000 - 3,146 \u003d 29,854 რუბლი.

თუ თანამშრომელს არ დაუწერია განცხადება შეღავათებზე, მისი პირადი საშემოსავლო გადასახადი შეადგენდა:

33,000 * 13% = 4,290 რუბლი.

ანუ მისი ყოველთვიური დანაზოგი შეადგენდა 4,290 - 3,146 = 1,144 რუბლი.

მაგალითი 2კიდევ ერთ მუშაკს ჰყავს სამი შვილი: 25, 12 და 5 წლის. ყოველთვიური შემოსავალი 37 ათასი რუბლია. სარგებლის ოდენობა იქნება:

1400 + 3000 = 4400 რუბლი.

პირველ შვილზე გამოქვითვა აღარ არის დაშვებული, მაგრამ განიხილება.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი \u003d (37,000 - 4,400) * 13% \u003d 4,238 რუბლი.

ხელფასი \u003d 37,000 - 4,238 \u003d 32,762 რუბლი.

მაგალითი 3დასაქმებულს ჰყავს შვილები: ინვალიდი - 15 წლის, 12 წლის. ყოველთვიური ხელფასი 26 ათასი რუბლია. გადასახდელი გამოქვითვის ოდენობაა:

12,000 + 1,400 = 13,400 რუბლი

პირადი საშემოსავლო გადასახადი \u003d (26,000 - 13,400) * 13% \u003d 1,638 რუბლი.

ხელფასი \u003d 26,000 - 1,638 \u003d 24,362 რუბლი.

მაგალითი 4მარტოხელა დედას ჰყავს ერთი ქალიშვილი 5 წლის. მისი ყოველთვიური შემოსავალი 17 ათასი რუბლია. გამოქვითვა არის:

1,400 * 2 = 2,800 რუბლი- ორმაგი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი \u003d (17,000 - 2,800) * 13% \u003d 1,846 რუბლი.

W / n \u003d 17,000 - 1,846 \u003d 15,154 რუბლი.

მაგალითი 5თანამშრომელი ბირთვული იარაღის გამოცდის მონაწილეა. მას უფლება აქვს გამოიქვითოს 3000 რუბლი. ყოველთვიური ხელფასი დარიცხული იყო 23 ათასი რუბლი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი \u003d (23,000 - 3,000) * 13% \u003d 2,600 რუბლი.

ხელფასი \u003d 23,000 - 2,600 \u003d 20,400 რუბლი.

ეს მაგალითები დეტალურად აღწერს სხვადასხვა სიტუაციებს. მათი გულდასმით შესწავლის შემდეგ, თქვენ შეგიძლიათ მარტივად გამოთვალოთ სარგებელი.

საგადასახადო ორგანოს მეშვეობით გამოქვითვის მიღების პროცედურა

დასაშვებია გადასახადის დაბრუნების გაცემა საგადასახადო სამსახურის მეშვეობით. ამისათვის თქვენ უნდა შეასრულოთ მთელი რიგი მოქმედებები:

1. დაელოდეთ საანგარიშო პერიოდის დასრულებას - ერთი წელი.
2. მოამზადეთ შემდეგი ნაშრომები:
   • განაცხადი სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის 2 ცალი ოდენობით. მეორე ეგზემპლარზე ინსპექტორი აღნიშნავს საბუთების შეფუთვის მიღებას. მიზანშეწონილია შეამოწმოთ განაცხადის ფორმა პირდაპირ IFTS-თან ან მათ ოფიციალურ ვებსაიტზე.
   • პასპორტი.
   • დოკუმენტაცია, რომელიც არის სარგებლის მიღების საფუძველი. მაგალითად, ბავშვის დაბადების მოწმობა.
   • დეკლარაცია ფორმაში 3 - პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ოფიციალური ვებგვერდი შეიცავს სპეციალურ ფორმას ამ დოკუმენტის შევსებისთვის და ინსტრუქციებისთვის.
   • დახმარების ფორმა 2 - პირადი საშემოსავლო გადასახადი სამუშაოდან. თუ ადამიანი წლის განმავლობაში მუშაობდა რამდენიმე ორგანიზაციაში, თქვენ მოგიწევთ სერთიფიკატის მისაღებად თითოეულ ამ დამსაქმებელთან წასვლა.
   • ბანკის დეტალები, სადაც თანხა გადაირიცხება.
3. ჩააბარეთ საბუთები IFTS-ს. არსებობს რამდენიმე გზა, თუ როგორ შეიძლება ამის გაკეთება:
   • პირადად დაუკავშირდით IFTS-ს.
   • ამის ნაცვლად გაგზავნეთ წარმომადგენელი. შემდეგ ჯერ მოგიწევთ ნოტარიულად დამოწმებული მინდობილობის შედგენა.
   • გაგზავნეთ დოკუმენტების პაკეტი ელექტრონულად. ეს ვარიანტი მოითხოვს ელექტრონულ ხელმოწერას.
   • გაგზავნეთ განაცხადი ფოსტით ფოსტით. შემდეგ თითოეული ეგზემპლარი პირადად უნდა იყოს დამოწმებული ხელმოწერით და დაწეროს ფრაზა „ასლი სწორია“.
4. IFTS-ის თანამშრომლები ატარებენ კამერის შემოწმებას.

გადამოწმების პროცედურის წარმატებით დასრულების შემთხვევაში, წლის განმავლობაში ზედმეტად გადახდილი საშემოსავლო გადასახადის თანხა გადაირიცხება განაცხადში მითითებულ საბანკო ანგარიშზე.

რა არის სარგებლის მიღების საუკეთესო გზა?

მოქალაქეს შეუძლია თავად გადაწყვიტოს რომელი ვარიანტი გამოიყენოს. მნიშვნელოვანია პრიორიტეტების სწორად დადგენა და დადებითი და უარყოფითი მხარეების დადგენა.

საგადასახადო სამსახურში მიმართვას აქვს უპირატესობა, რომ პირს ერიცხება ჯამური წლიური თანხა კომპენსაციის სახით. რა თქმა უნდა, ასეთი პრივილეგია უფრო ხელშესახები იქნება.

როდესაც თანამშრომელი დაზოგავს, მაგალითად, თვეში ათას რუბლს გამოქვითვის გამო, ერთი წლის განმავლობაში ის, უხეშად რომ ვთქვათ, მიიღებს 12 ათას რუბლს. ამ სახსრებით შეგიძლიათ საკმაოდ სერიოზული შესყიდვა განახორციელოთ.

დამსაქმებლის მეშვეობით სარგებლის მიღების უპირატესობა სიმარტივეა. ადამიანი უბრალოდ მიდის დამსაქმებელთან და წერს განცხადებას, მას არ სჭირდება სერთიფიკატების შეგროვება და დეკლარაციის შევსება. მაგრამ, ამ ვარიანტით, თანამშრომელი ყოველთვიურად ცოტა მეტ ხელფასს მიიღებს.

ნიუანსები სარგებელთან დაკავშირებით

არასრულწლოვანთა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის საგადასახადო გამოქვითვის მიღებისას საჭიროა ყურადღების გამახვილება:

• გამოქვითვა ავტომატურად შეწყვეტს მოქმედებას იმ თვიდან, როდესაც გადასახადის გადამხდელის შემოსავალმა წლის დასაწყისიდან გადააჭარბა 350,000 რუბლს.
• მნიშვნელოვანია სწორად განსაზღვროთ ბავშვების რიგი. პირველი შთამომავლობა ყოველთვის იქნება ყველაზე უფროსი, თუნდაც უმრავლესობის ასაკს მიაღწიოს. მაგრამ სარგებელი მასზე არ ვრცელდება.
• ბავშვებისთვის სტანდარტული გამოქვითვების უზრუნველყოფა ხორციელდება სრულწლოვანებამდე. მაგრამ, როდესაც შთამომავლობა სკოლის შემდეგ შემდგომ სწავლობს შინაგანად, სარგებელი გრძელდება 24 წლამდე. მხოლოდ, ყოველწლიურად მოგიწევთ აიღოთ ცნობა სწავლის ადგილიდან და მიაწოდოთ სამუშაო ადგილზე.
• თუ წლის განმავლობაში განმცხადებელი მუშაობდა რამდენიმე ადგილას ერთდროულად, გამოქვითვა გათვალისწინებულია ძირითადი ადგილისთვის.
• ბავშვებისთვის გამოქვითვის გაორმაგება დასაშვებია, თუ მეორე მშობელმა ოფიციალურად უარი თქვა შეღავათზე. შემდეგ, თქვენ უნდა აიღოთ სერთიფიკატი მისი სამუშაო ადგილიდან, რომელიც ადასტურებს შეღავათების გამოყენებას.
• მარტოხელა მშობელს ასევე შეუძლია იმედი ჰქონდეს ორმაგი სტანდარტის გადასახადის გამოქვითვას. თუმცა, ეს არ მოიცავს განქორწინებულ კანონიერ წარმომადგენლებს.

ადამიანთა ზოგიერთ კატეგორიას სრული უფლება აქვს მოელოდეს პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის შემცირებას. ამისათვის თქვენ უნდა გაიაროთ დამსაქმებლისგან გამოქვითვის გაცემის პროცედურა ან IFTS-ის მეშვეობით გადასახადის დაბრუნების გაცემა.

არსებობს 2 ტიპის სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვა:

თუ ფიზიკურ პირს აქვს გამოქვითვის უფლება რამდენიმე მიზეზის გამო, მაშინ მათგან მხოლოდ ყველაზე დიდია მინიჭებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 216-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, მუხლი 218).

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა გადასახადის გადამხდელის შვილებისთვის

ბავშვის მშობლებს, რომელთა მხარდაჭერითაც ის იმყოფება, უფლება აქვთ მიიღონ ყოველთვიური სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის (გამოქვითვა ბავშვებისთვის).

საგადასახადო გამოქვითვა საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაქვემდებარებული შემოსავალი 13%-ით (გარდა ორგანიზაციაში კაპიტალის მონაწილეობით მიღებული შემოსავლისა) გარკვეული ოდენობით.

ანუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადაიხდება უფრო მცირე თანხიდან.

გამოქვითვის გამოსაყენებლად მშობლებს უნდა ჰქონდეთ საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსი და შემოსავალი, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს 13%-იანი განაკვეთით, მაგალითად, მიიღონ ხელფასი (210-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, 218-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-4 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

რა ასაკის ბავშვებს შეუძლიათ სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა

თითოეული ბავშვისთვის გათვალისწინებულია სტანდარტული გამოქვითვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4, პუნქტი 1, მუხლი 218):

18 წლამდე;

18-დან 24 წლამდე, სრულ განაკვეთზე სტუდენტი რუსეთის ფედერაციაში ან მის ფარგლებს გარეთ (სკოლელი, სტუდენტი, იუნკერი, სტაჟიორი, კურსდამთავრებული, რეზიდენტი), მ.შ. ფასიანი განათლებით.

ვის აქვს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის უფლება

ბავშვისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა შეიძლება მიეცეს დასაქმებულს (მათ შორის GPA-ს და გარე ნახევარ განაკვეთზე მუშაკს), რომელიც:

არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი;

ჰყავს შვილი;

მიმართა გამოქვითვას.

სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის ზომა

გამოქვითვის ოდენობა დამოკიდებულია ბავშვის რომელ ანგარიშზეა გათვალისწინებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4, პუნქტი 1, მუხლი 218).

ბავშვების დაბადების რიგი განისაზღვრება დაბადების თარიღით.

ეს ასევე ითვალისწინებს იმ ბავშვებს, ვისთვისაც გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული, მაგალითად, იმის გამო, რომ ბავშვი არის 18 წლის და არ სწავლობს სრულ განაკვეთზე.

შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვის გამოქვითვის ოდენობა დამოკიდებულია იმ პირზე, რომელსაც ეძლევა გამოქვითვა და ემატება გამოქვითვას ბავშვის დაბადების რიგის მიხედვით.

ამრიგად, თითოეული ბავშვისთვის გათვალისწინებულია გადასახადის გამოქვითვა იმ ოდენობით, რაც დამოკიდებულია ოჯახში ბავშვების რაოდენობაზე, კერძოდ:

1400 რუბლი. - პირველი შვილისთვის;

1400 რუბლი. - მეორე ბავშვისთვის;

3000 რუბლი. მესამე და ყოველი მომდევნო ბავშვისთვის.

12000 რუბლი. - შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის მშობლის, მშობლის მეუღლის, მშვილებლისა და 6000 რუბლი. მეურვის, რწმუნებულის, მინდობით აღმზრდელის, მეუღლის (მეუღლის) მიმართ, მიუხედავად ასეთი შვილის დაბადების რიგისა.

ორმაგი სტანდარტის გადასახადის გამოქვითვა

ბავშვისთვის გათვალისწინებულია ორმაგი გამოქვითვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4, პუნქტი 1, მუხლი 218):

მარტოხელა მშობელი (მათ შორის მშვილებელი), მშვილებელი, მეურვე, მზრუნველი;

მშობელი (მათ შორის მშვილებელი), როდესაც მეორე მშვილებელმა უარი თქვა გამოქვითვაზე.

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის მინიჭების შეზღუდვები

გამოქვითვის უზრუნველყოფისას მხედველობაში მიიღება შემდეგი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11, 16, 17, მე-4 პუნქტი, 1 პუნქტი, მუხლი 218):

1. მშობლის შემოსავლის ოდენობა: გამოქვითვა ხდება ყოველთვიურად, სანამ წლის დასაწყისიდან გამოთვლილი მშობლის შემოსავალი (ხელფასი) არ მიაღწევს 350 000 რუბლს. იმ თვიდან, როდესაც შემოსავალი აღემატება ამ თანხას, გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული.

2. ბავშვის ასაკი: როგორც წესი, შეგიძლიათ მიიღოთ გამოქვითვა 18 წლამდე ასაკის ბავშვებისთვის. ამასთან, გამოქვითვის ვადა უხანგრძლივდება 24 წლის ასაკამდე, თუ ის არის სრულ განაკვეთზე სტუდენტი, სტუდენტი, კურსდამთავრებული, რეზიდენტი ან სტაჟიორი.

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა: დეტალები ბუღალტერისთვის

• გააორმაგეთ სტანდარტული ბავშვის საგადასახადო კრედიტი

  ... No A27-24958/2015წ. ბავშვისთვის სტანდარტული ორმაგი გადასახადის გამოქვითვის უზრუნველყოფის შესახებ ... 201 წლის დავა ბავშვისთვის სტანდარტული ორმაგი გადასახადის გამოქვითვის უზრუნველყოფის შესახებ ... 13%) განიხილებოდა საგადასახადო აგენტის მიერ, რომელიც უზრუნველყოფს ამ სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას 350,000 რუბლს. . დაწყებული ... თვითნებური ფორმით ბავშვისთვის სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის ორმაგი ოდენობით გამოქვითვის მოთხოვნით ... ზოგიერთი ნიუანსით, რომელიც დაკავშირებულია ბავშვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვასთან, თქვენ ...

• რა გამოქვითვის კოდებია მითითებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვისას?

  საშემოსავლო გადასახადი? რამდენია სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა ბავშვებისთვის, თუ თანამშრომელი ... არ დაქორწინდა, მას უნდა მიეწოდოს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვა ... რას უნდა მიაქციოთ ყურადღება: სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა მოცემულია წერილობითი განცხადების საფუძველზე. გადასახადის გადამხდელი ... ყოველწლიურად წარადგენს განცხადებას ბავშვის სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის შესახებ. იმ შემთხვევაში, თუ... 11/ [ელფოსტა დაცულია]ასე რომ, სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის უზრუნველყოფისას: მშობელი პირველი შვილისთვის ...

• სახელფასო გადასახადები რეორგანიზაციისას ტრანსფორმაციის სახით

  განაგრძობს თუ არა ახალი ორგანიზაცია პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას და თანხის დაბრუნებას ... რუსეთის საგადასახადო აგენტს უფლება აქვს უზრუნველყოს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის წერილობითი ... -06/34866, სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის მისაღებად ფიზიკურმა პირებმა კვლავ უნდა წარმოადგინონ .. და სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები. ვინაიდან, პ...

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2018 წელს: რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებები

  წლები, სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის მოქმედი თანხის დადგენისას მესამედ ითვლება ბავშვების საერთო რაოდენობა ... სტანდარტული საგადასახადო კრედიტით უზრუნველყოფა. სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტები... ბავშვის მშობელს ექვემდებარება სტანდარტული საგადასახადო კრედიტი. თუ ბავშვის მამა უშუალოდ არის ჩართული ... ბრძანება, რომ ადვოკატს მიაწოდოს პროფესიული და სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვა შესაბამისი ...

• ჩვენ გთავაზობთ სტანდარტულ გამოქვითვას თითო ბავშვზე 2019 წელს

  05/1233 სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის მინიჭების საფუძველი მშობლებისთვის, რომლებიც არ იხდიან ... რადგან სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის მიღების უფლება წარმოიშობა გადასახადის გადამხდელისგან ... ქორწინების პირობით? რაც შეეხება სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის უზრუნველყოფას იმ შემთხვევაში, თუ მშობლები ... დამხმარე დოკუმენტები სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის უზრუნველყოფისთვის თითოეული სრულ განაკვეთზე სტუდენტისთვის ... ფიზიკური პირი კარგავს უფლებას მიიღოს შესაბამისი სტანდარტული საგადასახადო კრედიტი. თვიდან...

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილების მიმოხილვა 2018 წლის ნოემბრისთვის

  სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის მოქმედი ოდენობის განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღება ბავშვების საერთო რაოდენობა... სტანდარტული საგადასახადო კრედიტი ითვლება მესამედ. სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტაცია... ბავშვის მშობელს უფლება აქვს სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის მიღება. თუ ბავშვის მამა პირდაპირ... ადასტურებს მის უფლებამოსილებას სტანდარტული საგადასახადო კრედიტისთვის, კერძოდ, შეიძლება... იყოს უფლებამოსილი ბავშვის სტანდარტული გადასახადის კრედიტისთვის გადასახადისთვის...

• ჩვენ გავცემთ "ბავშვთა" გამოქვითვას "1C"-ში

  სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები. პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას პროგრამა ასევე ამოწმებს გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვის გამოყენების შესაძლებლობას... გამოყენებულია გამოქვითვები. ფაქტობრივად გამოყენებული სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვების ოდენობა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ... დოკუმენტი დაუყოვნებლივ წყვეტს ყველა სტანდარტულ საგადასახადო გამოქვითვას კონკრეტულ ორგანიზაციაში ფიზიკური პირისთვის ...

• სტანდარტული გამოქვითვა ბავშვებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის განქორწინების შემდეგ

  1 ქ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218 სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის ... დასკვნა, რომ სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის საფუძველია მშობლებისთვის, რომლებიც არ იხდიან ალიმენტს ... შემდეგი დასკვნა: საფუძველი მშობლებისთვის, რომლებიც არ იხდიან ალიმენტს, სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის მინიჭებისთვის ...

• შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვის მხარდამჭერი გადასახადის გადამხდელისთვის სტანდარტული გამოქვითვის უზრუნველყოფა

  საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის მქონე ბავშვს... .2016 წ. უფლება აქვს სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის მიღებას 12 ... სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის გაზრდამდე. ასე, მაგალითად, წერილში დათარიღებული ... ჩვენ სრულად ვეთანხმებით არბიტრების პოზიციას: სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა გამოიყენება იმ სპეციფიკის გათვალისწინებით, რომელიც გათვალისწინებულია ... 21.10.2015, სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის ჯამური თანხა შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვი განისაზღვრება ...

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილების განხილვა 2018 წლის დეკემბრისთვის

  არ შეიცავს წესებს, რომლებიც კრძალავს ბავშვის სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის გაცემას იმ თვეებისთვის, როდესაც ... მშობელს უფლება აქვს მიიღოს ბავშვის სტანდარტული გადასახადის კრედიტი ყოველი თვისთვის ... თვეების შემდეგ, რაც მოხსნის სტანდარტული ბავშვის გადასახადის კრედიტს პირველადი ადგილის ადგილზე. ... გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია მიიღოს სტანდარტული ბავშვის საგადასახადო კრედიტი... . მაშასადამე, მეუღლის საშემოსავლო გადასახადზე ბავშვებისთვის სტანდარტული გადასახადის გამოკლების მიღების საფუძველი ...

• დაწესებულების რეორგანიზაცია: პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო პრემიები

  3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218, სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები ეძლევა გადასახადის გადამხდელს ერთ-ერთი გადასახადის მიერ ... გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა. ხელოვნების მე-3 პუნქტში. 218 .... ამ მუხლის მე-4 პუნქტის 1-ლი პუნქტი (სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა ბავშვებისთვის), გათვალისწინებულია ამ ... , უფლებამონაცვლე ორგანიზაცია ვალდებულია უზრუნველყოს თანამშრომლებს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები იმ დროიდან, როდესაც ისინი მუშაობენ ...

• შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვის ოდენობის შესახებ

  ... (13%)) საგადასახადო აგენტის მიერ, რომელიც უზრუნველყოფს ამ სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას, აღემატებოდა 350,000 რუბლს. Დასაწყისი... . რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218, სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის მთლიანი თანხა განისაზღვრება ორი გარემოებით: რა მომსახურება. ცხრილში მოცემულია სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის ზომა შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ... სასამართლოები. ამრიგად, შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვის ზომის განსაზღვრისას ...

• რა თანხები არ არის გათვალისწინებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვის უზრუნველყოფის შემოსავლის ლიმიტის დადგენისას?

  რუსეთის ფედერაციაში ბავშვებთან ერთად დასაქმებულებს ეძლევათ სტანდარტული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა ყოველთვიურად ... შემოსავალი, რომელიც გავლენას ახდენს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვაზე, არ არის გათვალისწინებული, სხვა საკითხებთან ერთად: თანხები ...

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილების განხილვა 2018 წლის ოქტომბრისთვის

  რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218, სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის უფლება პალატაში ბავშვებთან მიმართებაში ... რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის 1, სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულია საგადასახადო აგენტის მიერ გაანგარიშებისას. ... აგენტი არ არის განსაზღვრული და, შესაბამისად, სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ...

• ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა 2020 წლისთვის

  ფაქტობრივად მიღებული შემოსავალი, პროფესიული და სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები, ასევე ადრინდელი ... გადახდების გათვალისწინებით, შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ პროფესიული და სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, ასევე თანხები ...

ამ სტატიაში ვისაუბრებთ იმაზე, თუ როგორ შეგიძლიათ დააბრუნოთ განათლების, მედიკამენტების, საცხოვრებლის შესყიდვების და სხვა მიზნების ღირებულების 13%. საგადასახადო კოდექსი იძლევა საკმაო შესაძლებლობებს ამისათვის, მაგრამ მათ უნდა შეეძლოთ მათი გამოყენება.

არსებობს ასეთი გადასახადი პირად შემოსავალზე (), რომელიც არის 13%. ის ირიცხება, მაგალითად, თქვენი ოფიციალური ხელფასიდან. რიგითი თანამშრომელი ამას არც კი აწყდება, რადგან თქვენს საწარმოში ბუღალტერი პასუხისმგებელია დარიცხვებზე და თქვენ ჩვეულებრივ იღებთ ხელფასს გადასახადით თქვენს ხელში. ეს მიდის სახელმწიფო ბიუჯეტში და შემდეგ შემოსული თანხა ნაწილდება სხვადასხვა საჭიროებისთვის, მათ შორის ბავშვთა შემწეობის, ექიმების, მასწავლებლების, პოლიციელების, მეხანძრეების, მოადგილეების და საჯარო სექტორის სხვა თანამშრომლების ხელფასებისთვის.

ზოგიერთ შემთხვევაში, რომელიც ამ სტატიაში იქნება განხილული, სახელმწიფო იძლევა უფლებას არ დააწესოს ეს გადასახადი, ან დააბრუნოს ადრე ჩამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი. Ამგვარად:

საგადასახადო გამოქვითვა არის შემოსავლის გარკვეული რაოდენობა, რომელიც არ იბეგრება, ან პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ნაწილის დაბრუნება, რომელიც ადრე გადაიხადეთ საგადასახადო კოდექსის გარკვეული კატეგორიების მიხედვით გაწეულ ხარჯებთან დაკავშირებით, რომელიც მოიცავს, მაგალითად, ხარჯებს საცხოვრებელი ფართის შეძენა, სწავლება, მკურნალობა, მედიკამენტების შეძენა და ა.შ.

თქვენმა კომპანიამ დაგირიცხათ 100000 რუბლი ხელფასი წლის განმავლობაში. პირადი საშემოსავლო გადასახადი იქნება ამ თანხის 13%. თქვენ მიიღებთ 100,000 - 13% = 87,000 რუბლს თქვენს ხელში.

მაგრამ ახლა თქვენ გასცეს გამოქვითვა ბავშვის განათლებისთვის, ვთქვათ, 50,000 რუბლის ოდენობით. ჩვენ ამ თანხას გამოვაკლებთ მთლიან შემოსავალს: 100,000 - 50,000 \u003d 50,000 რუბლი. ეს არის თქვენი დასაბეგრი ბაზა გამოქვითვის შემდეგ.

და თქვენ მიიღებთ სრულიად განსხვავებულ თანხას თქვენს ხელში: 100,000 - (50,000 * 0.13) = 93,500 რუბლი.

ამ ჯამებს შორის სხვაობა 6500 რუბლის ოდენობით შეიძლება მიიღოთ შემდეგი წლის დასაწყისში ერთი ოდენობით ან ნაწილებით, უკვე მომდევნო თვიდან. წაიკითხეთ გამოქვითვის ორი ხერხის შესახებ ქვემოთ მოცემულ შესაბამის თავში.

გამოქვითვებით სახელმწიფო მოუწოდებს მოქალაქეებს ოფიციალურად იმუშაონ ყოველგვარი „კონვერტებში ხელფასების“ გარეშე და ამავდროულად გადააქვთ მოქალაქეთა დამატებითი სახსრები მშენებლობაზე, განათლებასა და ჯანდაცვაზე. ასევე არსებობს გამოქვითვები ყველა თანამშრომლისთვის, ვისაც ჰყავს შვილები ან მონაწილეობს გარკვეულ ღონისძიებებში. წაიკითხეთ მეტი თითოეული ტიპის სარგებელის შესახებ ქვემოთ.

გადასახადის გამოქვითვა ხდება მხოლოდ კანონით დადგენილი ყველა პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში. გამოქვითვის თითოეულ ტიპს აქვს დოკუმენტების საკუთარი პაკეტი, რომელიც უნდა მიეწოდოს საგადასახადო ორგანოებს. ასევე არის შეზღუდვები.

საგადასახადო გამოქვითვის სახეები

რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული ყველა გამოქვითვა იყოფა ოთხ ტიპად:

1. სტანდარტული;
2. სოციალური;
3. ქონება;
4. ინვესტიცია;
5. პროფესიონალი.

მოდით, უფრო დეტალურად განვიხილოთ თითოეული გამოკლება:

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა

სტანდარტული გამოქვითვის არსი ის არის, რომ ყოველთვიურად გარკვეული ოდენობის შემოსავალი არ იბეგრება. იგი მიეწოდება ან თავად გადასახადის გადამხდელს გარკვეულ ღონისძიებებში მონაწილეობისთვის (სამხედრო ოპერაციები, ჩერნობილის ავარიის ლიკვიდაცია და სხვა), ან ბავშვისთვის. სხვა სახის გამოქვითვებისგან განსხვავებით, ეს ჩვეულებრივ გაცემულია დამსაქმებლის მიერ, თუმცა მისი დეკლარირება საგადასახადო სამსახურის მეშვეობითაც არის შესაძლებელი. რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლით.

1 გამოქვითვა 3000 რუბლს ყოველთვიურად(მიმღების სარგებელი - ამ თანხის 13% - 390 რუბლი). ამის უფლება აქვთ შემდეგს:

• ჩერნობილის ატომურ ელექტროსადგურზე მომხდარი ავარიის ლიკვიდატორები და ამ შემთხვევის (რადიაციული ავადმყოფობის) მსხვერპლი.
• ბირთვული ტესტების და ავარიების შედეგების ლიკვიდატორები.
• სამხედრო სამსახურში დაშავებული, დასახიჩრებული და ავადმყოფი ინვალიდები
• დიდი სამამულო ომის ინვალიდები.

2 გამოქვითვა 500 რუბლით ყოველთვიურად(მიმღების სარგებელი - 65 რუბლი). მოწოდებული:

• სსრკ და რუსეთის ფედერაციის გმირები
• საომარი მოქმედებების მონაწილეები (შესაბამისი მოწმობის მქონე)
• შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირები (I, II ჯგუფები, ასევე შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვები)
• სხვა პირები (სრული სია - პუნქტში 2. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლი)

თუ აღმოჩნდება, რომ ადამიანს აქვს უფლება ერთდროულად ორი გამოქვითვა (მაგალითად, ჩერნობილის ავარიის ლიკვიდატორი მოგვიანებით გახდა რუსეთის გმირი), მაშინ მათგან ყველაზე დიდი გამოიყენება.

3 გამოქვითვა 18 წლამდე ბავშვისთვის(ისევე როგორც სრულ განაკვეთზე სტუდენტისთვის, იუნკერისთვის, კურსდამთავრებულისთვის, რეზიდენტისთვის ან შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირისთვის - 24 წლამდე) ყოველთვიურად, სანამ მიმღები არ მიაღწევს შემოსავალს 350,000 რუბლს (მაგალითად, ყოველთვიური ხელფასით 40,000 რუბლი, იგი 350000-ე ლიმიტის მიღწევას დასჭირდება 8 სრული თვე - ამ დროის განმავლობაში თქვენ არ გადაიხდით საშემოსავლო გადასახადს გამოქვითვის თანხაზე). იგი მიეწოდება მშობლებს, მეურვეებს, მშვილებელს მათი განცხადების საფუძველზე, რომელიც ჩვეულებრივ იწერება დამსაქმებლის ბუღალტერიაში. 2020 წლის ტარიფები ასეთია:

• პირველი და მეორე ბავშვისთვის - თითოეული 1400 რუბლი (მიმღების ყოველთვიური სარგებელი შეადგენს ამ თანხის 13%-ს - 195 რუბლს თითოეულ ბავშვზე).
• მესამე და მომდევნო ბავშვებისთვის - 3000 რუბლი. (მიმღების ყოველთვიური სარგებელი - 390 რუბლი).
• 18 წლამდე თითოეული შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის და სრულ განაკვეთზე სტუდენტისთვის, მაგისტრანტისთვის, სტაჟიორის, სტაჟიორის, სტუდენტისთვის - 24 წლამდე, თუ ის არის I ან II ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირი - 12000 რუბლი. მშობლებისთვის და მშვილებლებისთვის (მიმღების ყოველთვიური სარგებელი - 1560 რუბლი) და 6000 რუბლი. მეურვეებისთვის და რწმუნებულებისთვის (მიმღების ყოველთვიური სარგებელი - 780 რუბლი).

მარტოხელა მშობლისთვის ან მშვილებლისთვის, ბავშვებისთვის ნებისმიერი სტანდარტული გამოქვითვა გაორმაგდება (მაგრამ თუ მარტოხელა დედა, მაგალითად, ხელახლა დაქორწინდება, გამოქვითვა კვლავ ხდება მარტოხელა).

ასევე, ორმაგი გამოქვითვა შეიძლება მიიღოს ერთ-ერთმა მშობელმა, თუ მეორე უარს იტყვის უფლებაზე.

სერგეი ბირიუკოვს ჰყავს 12 წლის ვაჟი, მას მარტო ზრდის. ბირიუკოვის ყოველთვიური ხელფასი 47000 რუბლია. ამ თანხიდან მან ყოველთვიურად 6110 რუბლი პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიხადოს. წლის დასაწყისში გადასახადის გადამხდელმა მისწერა თავისი საწარმოს ბუღალტერიას განაცხადი სტანდარტული გამოქვითვის შესახებ. მისი შემოსავალი აგვისტოში 350 000 რუბლს მიაღწევს. შესაბამისად, სერგეი იღებს გამოქვითვის უფლებას იანვრიდან ივლისამდე. ამ პერიოდის განმავლობაში, მისი დანაზოგი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდაზე იქნება (1400 * 7 * 0.13) * 2 = 2548 რუბლი.

სოციალური გადასახადის გამოქვითვა

ამ ტიპის გამოქვითვა არის ნაწილობრივი ანაზღაურება ფიზიკური პირების განათლებისა და სამედიცინო მომსახურების ხარჯებისთვის. ყველა სოციალური გამოქვითვა ყოველწლიურად ექვემდებარება 120,000 რუბლს საგადასახადო შეღავათებს - ანუ, თქვენი შემოსავლის ეს თანხა არ დაიბეგრება (და თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უკვე გადარიცხულია, მაშინ წლის ბოლოს ის დაბრუნდება). საქმე მცირეა: თქვენ უნდა აკმაყოფილებდეთ საგადასახადო კანონმდებლობის ყველა მოთხოვნას, იმუშაოთ ოფიციალურად და დახარჯოთ გარკვეული თანხა ფასიან სამედიცინო თუ საგანმანათლებლო მომსახურებაზე.

1 გამოქვითვა ფასიანი სამედიცინო მომსახურებისთვის.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნებით შესაძლებელია შემდეგი ხარჯების ანაზღაურება:

• საკუთარი ან თქვენი შვილების და მშობლების მკურნალობის ხარჯები. ეს მოიცავს ფასიან სამედიცინო დახმარებას საავადმყოფოში, კლინიკაში, სასწრაფო დახმარების სადგურში, ფასიან სამედიცინო ცენტრში. კბილების მკურნალობა და პროთეზირება (გარდა კოსმეტიკურისა). სპა მკურნალობა (საკუთარი ფულით და არა გაერთიანებიდან). სერვისების სრულ ჩამონათვალს შეიცავს რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2001 წლის 19 მარტის No201 დადგენილება.
• მკურნალობის დროს დანიშნული მედიკამენტების ხარჯები.
• ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხარჯები (თუ პოლისი იხდის მოქალაქეს და არა დამსაქმებელს).

ჩამოთვლილ სერვისებზე სოციალური გამოქვითვის გაცემა შესაძლებელია, თუ სამედიცინო დაწესებულებებს აქვთ სახელმწიფო ლიცენზია და რეგისტრირებული არიან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. თითოეულ სამედიცინო მომსახურებაზე უნდა გაფორმდეს ხელშეკრულება, გადახდა კი ქვითრებით უნდა დადასტურდეს. მედიკამენტების შეძენისას საჭიროა რეცეპტი ფორმებზე N 107/წ ფორმაში საგადასახადო ოფისში წარდგენის ნიშნით.

2 გამოქვითვა ფასიანი საგანმანათლებლო მომსახურებისთვის.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს სწავლის გამოქვითვის რამდენიმე საფუძველს:

1. საკუთარი ტრენინგი. ეს შეიძლება იყოს უმაღლესი, საშუალო, დამატებითი განათლება, მოკლევადიანი კურსები ნებისმიერი ფორმით (დღისით, მიმოწერით, საღამოობით, დისტანციურად). ამ შემთხვევაში საგანმანათლებლო დაწესებულებას უნდა ჰქონდეს საგანმანათლებლო საქმიანობის ლიცენზია. გამოქვითვის მიღება შესაძლებელია საზღვარგარეთ სწავლის დროსაც.
2. 24 წლამდე ასაკის ბავშვის სწავლება. აქ მხოლოდ პირისპირ ვარჯიშია დაშვებული. გამოქვითვის მიღება შესაძლებელია ბავშვის სწავლაზე ფასიან სკოლაში, კერძო საბავშვო ბაღში, გადამზადების კურსებზე, დამატებითი განათლების სკოლებში და ა.შ.
3. პალატის განათლება 24 წლამდე. ასევე მოქმედებს სრულ განაკვეთზე განათლების წესი. განცხადებაში და დეკლარაციაში 18 წლიდან გამოიყენება ტერმინი „ყოფილი პალატა“.
4. ასწავლის ძმას ან დას 24 წლამდე. სავალდებულო მოთხოვნა - სრული განაკვეთის ფორმა. ძმა ან და შეიძლება იყოს სრულსისხლიანი (საერთო დედისა და მამისგან), ან ნახევრადსისხლიანი.

სამედიცინო მკურნალობის გამოქვითვისგან განსხვავებით, არ არსებობს საგადასახადო კრედიტი მეუღლის განათლებაზე. თქვენ არ შეგიძლიათ მიიღოთ გამოქვითვა დეიდების, ბიძების, ბებია-ბაბუების, ძმისშვილების, შვილიშვილების და სხვა არა-ახლო ნათესავების შესწავლისთვის.

სწავლის გამოქვითვის ოდენობა არ არის 120,000 რუბლზე მეტი, როდესაც საქმე ეხება საკუთარ განათლებას, ასევე ძმის/დის განათლებას. ბავშვების, ისევე როგორც პალატების განათლებისთვის, მაქსიმალური გამოქვითვაა 50,000 რუბლი.

ყველა ინფორმაცია სწავლის გადასახადის გამოკლების შესახებ რეალურ ცხოვრებაში მაგალითებით არის ჩვენს სტატიაში:.

3 გამოქვითვა მომავალი პენსიის დასაფინანსებლად.ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219. ეყრდნობა მათ, ვინც ჩამოაკლდება შემდეგი შენატანები საპენსიო გადასახადების ფორმირებაში:

• არასახელმწიფო საპენსიო ფონდებში.
• სადაზღვევო კომპანიებში (ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევა და სიცოცხლის დაზღვევა 5 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში).

გამოქვითვის მაქსიმალური თანხაა 120,000 რუბლი, მაგრამ გახსოვდეთ, რომ ეს არის ზოგადი მაჩვენებელი ყველა სოციალური საგადასახადო შეღავათისთვის. ანუ, თუ თქვენ უკვე გაცემული გაქვთ გამოქვითვა ბავშვის განათლებისთვის 50,000 რუბლისთვის, მაშინ ყველაზე მეტი, რისი იმედიც შეგიძლიათ იმავე წელს, ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის გამოქვითვის გაკეთებისას არის 120,000 - 50,000 \u003d 70,000 რუბლი (ანაზღაურებადი - 13% ამ თანხიდან - 9100 რუბლი).

არ არის აუცილებელი მომავალი პენსიის თქვენს სასარგებლოდ დაფინანსების შესახებ ხელშეკრულებების გაფორმება, თქვენ შეგიძლიათ შექმნათ საპენსიო შენატანები თქვენი მეუღლის, მშობლების/მშვილებლების ან შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვებისთვის.

4 ქველმოქმედების გამოქვითვა.თქვენ შეძლებთ დააბრუნოთ თქვენი შემოწირულობების 13% შემდეგ ორგანიზაციებში:

• სიის ელემენტი
• სიის ელემენტი
• სიის ელემენტი

გამოქვითვის მისაღებად, თქვენ უნდა წარადგინოთ ხელშეკრულება საქველმოქმედო ორგანიზაციასთან ან NPO-სთან. გამოქვითვა არ უნდა აღემატებოდეს საგადასახადო პერიოდისთვის მიღებული შემოსავლის 25%-ს.

ივანოვი მ.მ. 300 000 მანეთი გადაურიცხა Open Heart Foundation-ს (არასამთავრობო ორგანიზაცია, რომელიც აფინანსებს ავადმყოფი ბავშვების ოპერაციებს). ივანოვის ოფიციალური წლიური შემოსავალი 480 000 რუბლია. შესაბამისად, გამოქვითვა არ შეიძლება აღემატებოდეს 480,000: 4 = 120,000 რუბლს (ანაზღაურებადი - ამ თანხის 13%: 15,600 რუბლი).

არის შემთხვევები, როდესაც გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული:

აღსანიშნავია, რომ საქველმოქმედო საქმიანობა რეგულირდება 1995 წლის 11 აგვისტოს No135-FZ ფედერალური კანონით.

ქონების გადასახადის გამოქვითვა

შეღავათის სახელწოდებიდან ირკვევა, რომ იგი გათვალისწინებულია ქონებრივ ქმედებებზე. ვინაიდან ყველაზე ხშირად ვსაუბრობთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების დიდ ოდენობაზე, ასეთი გამოქვითვები ძირითადად საგადასახადო სამსახურის მეშვეობით ხდება. სოციალური გამოქვითვებისგან განსხვავებით, მიმდინარე წელს გამოუყენებელი ქონების გამოქვითვა შეიძლება გადავიდეს შემდეგ წელს.

შეგიძლიათ დააბრუნოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი (დანახარჯების ოდენობის 13%) შემდეგი ქმედებებისთვის:

1 ქონების გაყიდვა.

საცხოვრებელი უძრავი ქონების და მასში წილების, ასევე მიწის ნაკვეთების გაყიდვისას, გადასახადის მაქსიმალური გამოქვითვაა 1,000,000 რუბლი. ეს თანხა ჩამოიჭრება თქვენ მიერ გაყიდული ბინის ღირებულებაზე, ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადს გადაიხდით მხოლოდ ნაშთიდან. ანუ, თუ ბინას ყიდით 2,2 მილიონ რუბლად, გამოქვითვის გარეშე, გადაიხდით 286 000 რუბლს საშემოსავლო გადასახადს (მყიდველისგან მიღებული თანხის 13%). და გამოქვითვის გამოყენებით, თქვენ გადაიხდით პირადი საშემოსავლო გადასახადს მხოლოდ 1,2 მილიონი რუბლიდან (2,200,000 - 1,000,000), ანუ 156,000 რუბლიდან. ამიტომ გამყიდველები ხშირად გვთავაზობენ გაყიდვის ხელშეკრულების დადებას არა ბინის რეალური ღირებულება, კერძოდ 1 მილიონი რუბლი - იმისათვის, რომ საერთოდ არ გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, გამოქვითვის გათვალისწინებით. მაგრამ საგადასახადო სამსახურმა დიდი ხანია გაარკვია ეს გამონათქვამი და ახლა გაზრდილია ყურადღება ასეთ გარიგებებზე.

სხვა ქონებისთვის (მანქანები, ავტოფარეხები, არასაცხოვრებელი ფართები) დაწესებულია გამოქვითვა 250,000 რუბლი. ეს თანხები ვრცელდება გასული წლის განმავლობაში გაყიდულ ყველა ობიექტზე, ერთად აღებული. სამი მანქანის გაყიდვის შემდეგ სულ 600,000 რუბლს შეადგენს, თქვენ მაინც მიიღებთ გამოქვითვას მხოლოდ 250,000 რუბლზე. ქონების გაყიდვისას, რომელიც იყო საერთო ან ერთობლივი საკუთრებაში (მაგალითად, ცოლ-ქმრის მიერ), გამოქვითვა იყოფა ორ ნაწილად - იმ პროპორციებით, რომლებსაც მფლობელები თავად ადგენენ.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ქონება, რომელიც თქვენს საკუთრებაშია 3 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს გაყიდვისას. გამონაკლისი არის საცხოვრებელი ფართი. 2018 წლის 1 მაისიდან ის არ ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს გაყიდვისას, თუ ის თქვენს საკუთრებაშია 5 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში (გარდა შემოწირულობის ხელშეკრულებით მიღებული, დამოკიდებული მოვლის ხელშეკრულებით ან უბრალოდ პრივატიზებული - ამ შემთხვევებში, სამწლიანი ვადა კვლავ ძალაშია).

2 ბინის, იზოლირებული ოთახის, სახლის, საზაფხულო რეზიდენციის, მიწის ნაკვეთის (ან რომელიმე ამ ობიექტში წილის) შეძენა.

გამოქვითვის მიღება შესაძლებელია როგორც მზა, ასევე მშენებარე ობიექტზე. 2014 წლამდე შესაძლებელი იყო პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება მხოლოდ ერთ შეძენილ ობიექტზე, ახლა - იმდენზე, რამდენიც გნებავთ, სანამ გამოქვითვის თანხა არ მიაღწევს 2 მილიონ რუბლს. მართალია, ვინც თავის უფლებას ძველი წესებით იყენებდა, გამოქვითვას ისევ ვერ გასცემენ.

უხეში დასრულების მდგომარეობაში შეძენილი საცხოვრებლის შეკეთება და გაფორმება (როგორც მასალები, ასევე სამუშაოები ექვემდებარება გამოქვითვას). ელექტროენერგიის, წყლის, გაზმომარაგებისა და კანალიზაციის ორგანიზაცია. საპროექტო დოკუმენტაციის შემუშავება. მთავარი პირობაა ყველა დამხმარე დოკუმენტის ხელმისაწვდომობა: კონტრაქტები, ჩეკები, ქვითრები. დამატებითი ინფორმაციისთვის ამ ტიპის გამოქვითვის შესახებ იხილეთ ქვემოთ მოცემული ბმული:

3 ზემოაღნიშნული ობიექტების შესაძენად აღებული იპოთეკური სესხის პროცენტი, ასევე იპოთეკის რეფინანსირების სესხზე პროცენტი.

გადახდილი იპოთეკის პროცენტის მაქსიმალური გამოქვითვაა 3,000,000 რუბლი. მისი მიწოდება შესაძლებელია მხოლოდ მას შემდეგ, რაც გაიცემა საცხოვრებლის შესყიდვის გამოქვითვა (მაქსიმუმ - 2,000,000 რუბლი), ასე რომ, რეალურად, იპოთეკით ბინის შეძენის გამოქვითვის ლიმიტი არის 5,000,000 რუბლი. ეს ნიშნავს, რომ სახელმწიფოს შეუძლია თეორიულად დააბრუნოს თქვენი პირადი საშემოსავლო გადასახადი 690,000 რუბლის ოდენობით.

ქონების გამოქვითვა შეიძლება გაიცეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ქონება მდებარეობს რუსეთში და განკუთვნილია ადამიანების საცხოვრებლად.

დამატებითი ინფორმაციისთვის იპოთეკაში საცხოვრებლის შესაძენად ქონების გამოქვითვის შესახებ რეალური მაგალითებით წაიკითხეთ აქ:

საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვა

საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვა შესაძლებელია სამ შემთხვევაში:

1. სამ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში შენახული ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის გამოქვითვა. ამ ტიპის გამოქვითვა არ მოიცავს ინდივიდუალურ საინვესტიციო ანგარიშზე განხორციელებულ ოპერაციებს (შემდგომში IIA);
2. გამოქვითვა IIS-ზე შეტანილი თანხების ოდენობიდან სამი წლის განმავლობაში. გამოქვითვა შემოიფარგლება 400,000 რუბლით. წელიწადში, ანუ 1,2 მილიონი რუბლი. სამი წლის განმავლობაში. ერთ წელიწადში შეგიძლიათ დააბრუნოთ 400,000 რუბლიდან 13%, ანუ 52,000 რუბლი. ამ ტიპის გამოქვითვა განკუთვნილია მხოლოდ დასაქმებული პირებისთვის, ოფიციალური „თეთრი“ ხელფასით;
3. სამი წლის განმავლობაში IIS-ზე განხორციელებული ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლიდან გამოქვითვა. ამ ტიპის გამოქვითვა არ არის მიბმული ხელფასთან და შეუძლია გამოიყენოს ყველამ, მათ შორის ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, ასევე არამშრომელმა ადამიანებმა (მაგალითად, ორსულიანი ოჯახი, სადაც ქმარი მუშაობს და ცოლი არ მუშაობს, რომელსაც შეუძლია გახსნას IIS მისი სახელით, მაგრამ ჩაწერეთ ქმრის ხელფასი, ან სხვა სახსრები, მათ შორის ბავშვების შემწეობა).

რა ფასიანი ქაღალდების შეძენაა შესაძლებელი:

პროფესიული გადასახადის გამოქვითვა

ამ ტიპის გამოქვითვა გარკვეულწილად განსხვავებულია. ფაქტობრივად, საუბარია შეღავათზე არა იმდენად პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, არამედ მეწარმის გადასახადზე. თუმცა, ვინაიდან ეს მეწარმე არის ფიზიკური პირი და ფორმალურად იხდის საშემოსავლო გადასახადს, გამოქვითვა მიეკუთვნება ზოგად კატეგორიას სხვებისთვის გათვალისწინებული ფიზიკური პირებისთვის.

პროფესიული გადასახადის გამოქვითვა ხელმისაწვდომია შემდეგი სახის შემოსავლისთვის:

• ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავალი ზოგადი საგადასახადო რეჟიმით (OSNO).
• კერძო პრაქტიკოსი ნოტარიუსების, იურისტების და სხვა პროფესიის წარმომადგენლების შემოსავალი, რომლებიც ფულს გამოიმუშავებენ კერძო პრაქტიკაში.
• შემოსავალი სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებიდან (კონტრაქტები, მომსახურება და ა.შ.).
• ავტორის ანაზღაურება, აგრეთვე მეცნიერების, ლიტერატურისა და ხელოვნების ნაწარმოებების შესრულების ან სხვაგვარად გამოყენების ანაზღაურება. ამავე დროს, ავტორები და გამომგონებლები უნდა იყვნენ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები.

პროფესიონალური გამოქვითვა გათვალისწინებულია ხარჯების სრულ ოდენობაზე (დადასტურებული ხელშეკრულებებითა და ქვითრებით). თუ ინდმეწარმე ვერ ასაბუთებს ხარჯებს, მას შეუძლია მოითხოვოს მიღებული შემოსავლის 20%-ის გამოქვითვა. ანაზღაურების ზოგიერთი სახეობისთვის (ავტორი, სამუშაოების შესრულებისთვის და ა. ფედერაცია). მაგალითად, ვიდეო პროდუქციის - მხატვრული ფილმების ან მუსიკალური ვიდეოების შემქმნელებს შეუძლიათ მოითხოვონ შემოსავლის 30%-ის გამოქვითვა, ხოლო ამ ფილმების მუსიკის ავტორებს - შემოსავლის 40%.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება შეუძლია მხოლოდ მათ, ვინც გადაიხადა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა უფლებამოსილია:

• რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეები, რომლებიც მუშაობენ შრომითი ან სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით და იხდიან პირადი საშემოსავლო გადასახადს;
• პენსიონერები, რომლებიც აგრძელებენ მუშაობას ან მუშაობენ საანგარიშო საგადასახადო პერიოდში;
• უცხოელები, რომლებიც წელიწადში 180 დღეზე მეტს ატარებენ რუსეთში და იხდიან პირადი საშემოსავლო გადასახადს რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში;
• რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეები და რუსეთის ფედერაციის უცხოელი რეზიდენტები, რომლებმაც გაყიდეს ქონება, რომელიც საკუთრებაში იყო სამ ან ხუთ წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში (იხ. ზემოთ, თავში „ქონების გადასახადის გამოქვითვა“).

სად უნდა მიმართოთ თანხის დაბრუნებას

რუსეთის კანონმდებლობაში პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების ორი გზა არსებობს: საგადასახადო ოფისის მეშვეობით ან დამსაქმებლის მეშვეობით. თითოეულ ამ მეთოდს აქვს რეგისტრაციის საკუთარი რიგი.

მეთოდი #1. გადასახადის დაბრუნება IFTS-ის მეშვეობით

უფრო მოსახერხებელია გამოქვითვის მიღება რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ოფისში, თუ თქვენ გჭირდებათ გამოქვითვის მთელი წლიური თანხა ერთდროულად. თქვენ შეგიძლიათ მიმართოთ შეღავათს საანგარიშო წლის დასრულების შემდეგ ნებისმიერ დროს. მაგალითად, თუ ბინა იყიდეთ 2019 წელს, შეგიძლიათ განაცხადოთ გამოქვითვის მიღების სურვილი 2020 წლის 1 იანვრიდან.

საშემოსავლო გადასახადი საანგარიშო წლისთვის სრულად დაბრუნდება თქვენს მიერ გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს ფაქტობრივი ხარჯების 13%-ისა.

შეკვეთის პროცესი მარტივია. მისი შეკვეთაა:

1. დოკუმენტების შეგროვება. ზოგიერთი დოკუმენტი საერთოა ყველა გამოქვითვისთვის, ზოგი კი სპეციფიკურია თითოეული ტიპის სარგებლისთვის. დეტალური სია მოცემულია შესაბამის თავში ქვემოთ.
2. საბუთების წარდგენა IFTS-ში რეგისტრაციის ადგილზე. ეს შეიძლება გაკეთდეს პირადად, ფოსტით, სანდო პირის მეშვეობით ან ელექტრონული საკომუნიკაციო არხებით nalog.ru ვებსაიტის საშუალებით. თუ არ იცით თქვენი შემოწმების რეალური მისამართი, მისი პოვნა ყველაზე მარტივი გზაა სპეციალურ სერვისებზე - მაგალითად, აქ: https://service.nalog.ru/addrno.do.
3. კამერის შემოწმება. რამდენიმე თვეში თქვენი დოკუმენტები მოწმდება ოფიციალურ მოთხოვნებთან შესაბამისობაში. მოწოდებულ დოკუმენტებში ყველა მონაცემი უნდა შეესაბამებოდეს სხვა დოკუმენტების ინფორმაციას.
4. საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება თქვენს საბანკო ანგარიშზე.

მეთოდი #2. გადასახადის დაბრუნება დამსაქმებლის მეშვეობით

ამ შემთხვევაში, თქვენ იღებთ გამოქვითვას ნაწილ-ნაწილ: პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ გიკავიათ ხელფასზე, ბუღალტერიის მიერ დარიცხული მთელი თანხა მიდის ქვითარზე. ამ მეთოდის კიდევ ერთი თავისებურება ის არის, რომ არ არის საჭირო წლის ბოლომდე ლოდინი, თანხის მიღება უკვე შესაძლებელია. ხოლო მომავალი წლის იანვარში თქვენ გაქვთ უფლება გასცეთ გამოქვითვის ბალანსი IFTS-ის საშუალებით და ერთდროულად მიიღოთ წინა წელს გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთელი დარჩენილი თანხა.

2017 წლის აგვისტო-სექტემბერში ალექსანდრე დ.-მ დაასრულა სახელმწიფო შესყიდვების სასწავლო კურსები, მათზე დახარჯა 43 000 მანეთი და გააკეთა პროთეზირება 214 000 რუბლის ოდენობით. კურსის დასრულებისთანავე მან შეიტანა გამოქვითვა დამსაქმებელთან და ოქტომბრიდან დაიწყო ხელფასის სრულად მიღება, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების გარეშე (ოფიციალური გადასახადისგან თავისუფალი შემოსავლის ოდენობა იყო თვეში 24,800 რუბლი). ამრიგად, ოქტომბრის, ნოემბრისა და დეკემბრისთვის გამოყენებული გამოქვითვამ შეადგინა 74,400 რუბლი. სოციალური გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობაა 120,000 რუბლი. 2017 წლის ბოლოს ალექსანდრე დ.-მ ისარგებლა IFTS-ის მეშვეობით 2017 წელს (იანვარი-სექტემბერი) გადახდილი საშემოსავლო გადასახადის ნაშთის დაბრუნების უფლებით. დ.-ს შემოსავალი 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში შეადგენდა 24,800 * 9 = 223,900 რუბლს, თუმცა, პირადი საშემოსავლო გადასახადი მას დაუბრუნდა მხოლოდ 45,600 რუბლიდან (120,000 - 74,400 რუბლი, უკვე გამოყენებული 2017 წელს)

დამსაქმებლის მეშვეობით პირადი საშემოსავლო გადასახადის დასაბრუნებლად, თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი:

1. მოამზადეთ დოკუმენტების პაკეტი. სია განსხვავდება მსგავსისგან IFTS-ის მეშვეობით გამოქვითვისას. დეტალური სია მოცემულია თავში „საგადასახადო გამოქვითვის საჭირო დოკუმენტები“.
2. დოკუმენტების წარდგენა საგადასახადო ოფისში. ეს კეთდება ისევე, როგორც IFTS-ის მეშვეობით გამოქვითვისას: პირადად, ფოსტით, ელექტრონული ფორმით, nalog.ru-ზე პირადი ანგარიშის მეშვეობით ან რწმუნებულის მეშვეობით. 30 დღის განმავლობაში, IFTS-მა უნდა გამოგიგზავნოთ შეტყობინება თქვენს დამსაქმებელს, რომ თქვენ უფლება გაქვთ საგადასახადო გამოქვითვა.
3. შემდეგი, თქვენ უნდა გადაიტანოთ მიღებული საგადასახადო შეტყობინება დამსაქმებელს. განცხადება გამოქვითვის შესახებ უნდა დაერთოს საგადასახადო ქაღალდს (ნიმუში არის nalog.ru ვებსაიტზე). ხელფასს მიიღებთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების გარეშე შეტყობინების გაგზავნის თვიდან და გამოქვითვის ამოწურვამდე ან წლის დასრულებამდე. შემდეგ წელს, თქვენ კვლავ უნდა წახვიდეთ IFTS-ში დამსაქმებლის შეტყობინებისთვის.

არსებობს დოკუმენტების ნაკრები, რომლებიც საერთოა ყველა გამოქვითვისთვის და სია, რომელიც საჭიროა თითოეულ კონკრეტულ შემთხვევაში.

დოკუმენტების ზოგადი სია:

ნათესავებისთვის (შვილები/მშობლები/ძმები/დები/მეუღლეები) გამოქვითვის მიღების დოკუმენტების ჩამონათვალი:

• დაბადების მოწმობის ასლები საკუთარი თავის, შვილების, ძმებისა და დებისთვის (ნათესაობის დადასტურება);
• ქორწინების მოწმობის ასლი

სამკურნალო/წამლების შესაძენად გამოქვითვის დოკუმენტების ჩამონათვალი

მკურნალობა სამედიცინო დაწესებულებაში (საავადმყოფო, კლინიკა, სასწრაფო დახმარების სადგური, ფასიანი სამედიცინო ცენტრი):

• ხელშეკრულება სამედიცინო დაწესებულებასთან - ორიგინალი და ასლი. ხელშეკრულებაში უნდა იყოს მითითებული მომსახურების ღირებულება.
• ხელშეკრულებით გადახდის დამადასტურებელი ცნობა (უნდა შეიცავდეს პაციენტის სამედიცინო ბარათის ნომერს და მის, ასევე მკურნალობის კატეგორიის კოდს: "1" - ჩვეულებრივი, "2" - ძვირი).
• სამედიცინო დაწესებულების ლიცენზიის ასლი.

მედიკამენტების შეძენა:

• ორიგინალური რეცეპტი სახით 107-1 / წ შტამპით „საგადასახადო ორგანოებისთვის.
• ჩეკები, ქვითრები, გადახდის ბრძანებები (გადახდის დასადასტურებლად)
• სამედიცინო დაწესებულებაში ძვირადღირებული წამლის არარსებობის ცნობა (მომზადებულია ექიმის მიერ დანიშნულ ძვირადღირებულ წამლებზე პაციენტის მიერ თვითგადახდის შემთხვევაში).

ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხელშეკრულების გაფორმება:

• ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულების ასლი
• სადაზღვევო კომპანიის ლიცენზიის ასლი
• დაზღვევის ქვითარი ან ჩეკი

საბუთების სია ტრენინგზე გამოქვითვის მისაღებად:

• გადამხდელის სახელზე შედგენილი სასწავლო ხელშეკრულების ასლი.
• საგანმანათლებლო ორგანიზაციის ლიცენზიის ასლი, დამოწმებული ამ ორგანიზაციის ბეჭდით.
• საგანმანათლებლო მომსახურების გადახდის დამადასტურებელი ქვითრების, ჩეკების ან სხვა გადახდის დოკუმენტების ასლები.

საბუთების ჩამონათვალი ქონების გამოქვითვის მისაღებად:

• უძრავი ქონების ყიდვის ან ყიდვის დამადასტურებელი დოკუმენტები: ნასყიდობის ხელშეკრულება, მიღება-ჩაბარების აქტი, ქვითარი, საბანკო გადახდის დავალება.
• შეძენილი საცხოვრებლის საკუთრების დამადასტურებელი დოკუმენტები (ამონაწერი USRN-დან ან საკუთრების მოწმობა. თუ ობიექტი შეძენილია საერთო მშენებლობის ეტაპზე - წილობრივი ხელშეკრულების ასლი.
• სესხის ხელშეკრულება, რომელიც ადასტურებს სესხის მიზნობრივ ხასიათს (ორიგინალი და თითოეული გვერდის ასლი).
• ცნობა ბანკიდან საანგარიშო წელს სესხზე გადახდილი პროცენტის შესახებ.

იპოთეკის პროცენტის გამოქვითვის დოკუმენტების ჩამონათვალი:

• ცნობა ბანკიდან საანგარიშო წელს სესხზე გადახდილი პროცენტის შესახებ. როგორც წესი, იგი გაიცემა ან დაუყოვნებლივ, მაგრამ ფულით, ან უფასოდ, მაგრამ ერთი თვის შემდეგ.

გადასახადის დაბრუნების დრო დამოკიდებულია რეგისტრაციის მეთოდზე.

IFTS-ის მეშვეობით განაცხადის შეტანისას

გამოქვითვა საგადასახადო სამსახურის მეშვეობით შეგიძლიათ მიიღოთ დაახლოებით 4 თვეში, მომავალი წლის 1 იანვრიდან. ანუ, თუ თქვენ, მაგალითად, გაიარეთ ტრენინგი ავტოსკოლაში 2019 წელს, მაშინ 2020 წლის 1 იანვრიდან თქვენ გაქვთ უფლება მიმართოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას. სამი თვე იხარჯება 3-NDFL დეკლარაციის სამაგიდო აუდიტზე. თუ ყველაფერი რიგზეა, კიდევ 30 დღე - დასაბრუნებელი გადასახადის გადარიცხვა. თუ თქვენ გააკეთებთ გამოქვითვას უძრავი ქონების შესაძენად, ოთხთვიანი ვადა მოქმედებს მხოლოდ პირველ წელს. როდესაც გამოუყენებელი ნაშთი გადადის შემდეგ საგადასახადო პერიოდში, გამოქვითვის დოკუმენტების სამაგიდო შემოწმება ბევრად უფრო სწრაფია - იანვრის დასაწყისში დეკლარაციის წარდგენისას, თანხის მიღება შესაძლებელია თებერვლის დასაწყისში.

დამსაქმებლის მეშვეობით განაცხადის შეტანისას

თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ გამოქვითვა (ხელფასის სახით პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების გარეშე) მომდევნო თვიდან თქვენი ორგანიზაციის ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში შეტყობინებით საგადასახადო ოფისიდან გამოქვითვის უფლების შესახებ შეტყობინებით, ასევე განაცხადის შესახებ. ამ გამოქვითვას. თუ ჩვენ ვსაუბრობთ ქონების გამოქვითვაზე, რომელიც გადადის შემდეგ წელს არასრული გამოყენების შემთხვევაში, მაშინ მათი გაცემა შესაძლებელია დამსაქმებლის მიერ მომავალში, მაგრამ უფრო ლოგიკურია დარჩენილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება დოკუმენტების წარდგენით. IFTS-მდე.

ხშირად დასმული კითხვები

- როგორ უკავშირდება გამოქვითვის თანხა დაბრუნებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას? დაბნეული ვარ გამოთვლებში.

- მარტივად რომ ვთქვათ, გამოქვითვა არის თქვენი შემოსავლის ის ოდენობა, საიდანაც მიიღებთ პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს ბინის ყიდვისას, ტრენინგს, მკურნალობას და ა.შ. (შემოსავლის ეს ოდენობა გამოიქვითება დასაბეგრი შემოსავლიდან, აქედან მოდის სახელწოდება - გამოქვითვა). ვინაიდან რუსეთის ფედერაციაში საშემოსავლო გადასახადი არის 13%, მაშინ 3-NDFL დეკლარაციაში გამოცხადებული გამოქვითვის თანხის ეს პროცენტი დაგიბრუნდებათ. გამოქვითვის ოდენობა უდრის თქვენს ხარჯებს განათლების, მკურნალობის, საცხოვრებლის შესაძენად და ა.შ. ამ შემთხვევაში გამოქვითვა არ შეიძლება იყოს საგადასახადო კოდექსით დადგენილ მაქსიმუმზე მეტი. მაგალითად, ქონების გამოქვითვის ლიმიტი სახლის ყიდვისას არის 2 მილიონი რუბლი. ეს ნიშნავს, რომ გაცილებით ძვირი შესყიდვის შემთხვევაშიც კი, ისინი დაგიბრუნდებიან, მაქსიმუმ, 2 მილიონის 13%, ანუ 260,000 რუბლი. ხოლო თუ შესყიდვის ღირებულება 2 მილიონზე ნაკლებია, მაშინ მისი მთლიანი ღირებულების 13% დაბრუნდება (ეს ღირებულება ჩაითვლება გადასახადის გამოქვითვად).

– აქვს თუ არა მნიშვნელობა ბანკს და ანგარიშის ტიპს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების მოთხოვნისას? არის რაიმე შეზღუდვა?

– ფედერალური საგადასახადო სამსახური მუშაობს მხოლოდ რუსულ ბანკებთან (ან რუსეთის ფედერაციაში რეგისტრირებული უცხოური ბანკების რუსეთის შვილობილი კომპანიები). ანგარიში უნდა იყოს რუბლით. წინააღმდეგ შემთხვევაში, არანაირი შეზღუდვა არ არსებობს: თანხა გადაირიცხება როგორც ბარათზე, ასევე ბარათზე. ანგარიშის დეტალები უნდა იყოს დამოწმებული ბანკის მიერ და წარდგენილი IFTS-ში გადასახადის დაბრუნების განაცხადთან ერთად.

- შარშან ვიყიდე ბინა და ვსწავლობდი ავტოსკოლაში. მჭირდება ორი დეკლარაციის შევსება თუ ერთი საკმარისია?

– ყოველწლიურად წარდგენილია ერთი დეკლარაცია, რომელშიც შეგიძლიათ მიუთითოთ ამ პერიოდის ყველა თქვენი ხარჯი. მასში შეგიძლიათ გამოაცხადოთ გამოქვითვა როგორც საცხოვრებლის შეძენისთვის, ასევე ტრენინგისთვის. გთხოვთ გაითვალისწინოთ: მხოლოდ გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება დაგიბრუნდეს, ასე რომ, თუ გამოქვითვა აღემატება შემოსავალს, მაშინ უმჯობესია, პირველ რიგში გამოაცხადოთ სოციალური გამოქვითვა - ის არ გადაეცემა შემდეგ საგადასახადო პერიოდს.

- სამ სამუშაოზე ვმუშაობ. დეკლარაციის წარდგენისას, მომთხოვენ თუ არა 2-NDFL-ის სამი სერთიფიკატის დამაგრება?

- რამდენი სერთიფიკატი უნდა მიმართოთ, თქვენი გადასაწყვეტია. თუ ერთი სამუშაო ადგილიდან არის საკმარისი შემოსავალი გამოქვითვის ამოწურვისთვის, სხვა შემოსავალი შეიძლება არ გამოცხადდეს. მაგრამ ყველაზე ხშირად თქვენ უნდა მიუთითოთ ყველა შემოსავალი და წარუდგინოთ ყველა სერთიფიკატი ფორმაში ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციაში.

დასკვნა

საგადასახადო გამოქვითვა არის შეღავათი, რომლითაც სახელმწიფო წაახალისებს ფასიანი სამედიცინო და საგანმანათლებლო მომსახურების მიმღებებს, სახლის მყიდველებს, ფილანტროპებს და გარკვეული პროფესიის წარმომადგენლებს.

თითოეულ მათგანს აქვს უფლება აანაზღაუროს თავისი ხარჯების 13% დაბრუნებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის სახით. ამავდროულად, საგადასახადო კოდექსი აწესებს შეზღუდვებს სხვადასხვა სახის გამოქვითვაზე, რათა თავიდან იქნას აცილებული ბოროტად გამოყენება და გადაჭარბებული ბიუჯეტის ხარჯვა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს შემდეგი სახის გამოქვითვას:

• სტანდარტული
• სოციალური
• საკუთრება
• პროფესიონალი

თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ რომელიმე მათგანი ორი გზით: საგადასახადო სამსახურის მეშვეობით რეგისტრაციის ადგილზე ან დამსაქმებლის მეშვეობით.

გამოქვითვაზე განაცხადის მისაღებად, თქვენ უნდა წარმოადგინოთ დოკუმენტების პაკეტი, და არის ძირითადი ნაკრები (ყველა სახის შეღავათებისთვის) და არსებობს სპეციალური ნაკრები თითოეული ტიპის გამოქვითვისთვის.

ზოგადად, საგადასახადო ოფისის მეშვეობით პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნებას ოთხ თვემდე სჭირდება და თქვენ შეგიძლიათ დაიწყოთ გამოქვითვის მიღება დამსაქმებლის მეშვეობით უკვე მომდევნო თვეში მას შემდეგ, რაც დამსაქმებელი მიიღებს შეტყობინებას IFTS-დან, რომ თქვენ გაქვთ უფლება. გამოქვითვა.

რისი მიღება შეუძლია თანამშრომელს? პასუხს ამ სტატიაში იპოვით. ასევე არის უფასო სახელმძღვანელო, რომელიც დაგეხმარებათ დაწყებაში, დოკუმენტების ნიმუში და სასარგებლო ბმულები.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა არის ფიზიკური პირის საგადასახადო ბაზის შემცირება, ანუ მისი შემოსავლის გარკვეული რაოდენობის ამოღება გადასახადიდან. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბაზის ასეთი შემცირება შესაძლებელია მკაცრად საგადასახადო კოდექსით დადგენილი წესით.

ყურადღება! 2020 წლის იანვრიდან თანამშრომლებისთვის სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვით უზრუნველყოფა ყველა კანონიერი მოთხოვნის შესაბამისად, ეს დოკუმენტები დაგეხმარებათ:

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ამჟამინდელი ვერსიის შესაბამისად, მხოლოდ ფიზიკურ პირს, რომელიც არის რუსეთის საგადასახადო რეზიდენტი, შეუძლია გასცეს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის 2020 წელს. ეს არის ნებისმიერი ქვეყნის მოქალაქე, რომელიც იმყოფებოდა რუსეთის ფედერაციაში მინიმუმ 183 დღის განმავლობაში შეღავათების მიღების თვემდე ბოლო 12 თვის განმავლობაში. გარდა ამისა, ასეთ ფიზიკურ პირებს იმ მომენტში უნდა ჰქონდეთ დაბეგვრა შემოსავალი რუსული პირადი საშემოსავლო გადასახადის საერთო განაკვეთით - 13 პროცენტით.

საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა 2020 წელს

საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს 2020 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოკლების დიდ რაოდენობას, რომლებიც გათვალისწინებულია სხვადასხვა მიზეზის გამო, მათ შორის:

• სტანდარტული.
• სოციალური.
• ქონება.
• პროფესიონალი.
• ინვესტიცია.

წაიკითხეთ მეტი ფიზიკური პირებისთვის დასაბეგრი შემოსავლის შესამცირებლად არსებული შესაძლებლობების შესახებ ცხრილში 1.

ცხრილი 1.სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები 2020 წელს

No p/p	გამოქვითვა	ღირებულება
	სტანდარტული	ფიზიკური პირისთვის - 3000 რუბლის ოდენობით. თვეში
		ფიზიკური პირებისთვის - 500 რუბლის ოდენობით. თვეში
		ბავშვის ან ფიზიკური პირის პალატაში - 1400 რუბლის ოდენობით. 24 000 რუბლამდე თვეში
	სოციალური	ინდივიდუალური ან მისი ახლობლების სამკურნალოდ - 120000 რუბლამდე. წელიწადში
		ინდივიდის ან მისი ნათესავების შესწავლისთვის - 120000 რუბლამდე. წელიწადში
		კვალიფიკაციის დამოუკიდებელი შეფასებისთვის - 120000 რუბლამდე. წელს
	საკუთრება	ფიზიკური პირის მიერ საცხოვრებლის ან საცხოვრებლისთვის მიწის ნაკვეთის შესაძენად ან მშენებლობისთვის - 2,000,000 რუბლამდე. ერთხელ სიცოცხლეში
		სესხებზე პროცენტისთვის, ფიზიკური პირის მიერ საცხოვრებლის ან საცხოვრებლისთვის მიწის შესაძენად ან მშენებლობისთვის აღებული სესხები - 3,000,000 რუბლამდე.
		ფიზიკური პირის მიერ თავისი ქონების, მათ შორის უძრავი ქონების რეალიზაციით მიღებული თანხის მიხედვით - ქონების სახეობიდან და საკუთრების ვადის მიხედვით.
	პროფესიონალი	ფიზიკური პირის ხარჯები ფაქტობრივად ან სტანდარტად

საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნების მიხედვით, რომელიმე ჩამოთვლილ შეღავათზე განაცხადის მისაღებად პირმა უნდა დაადასტუროს:

1. საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად ყველა პირობის შესრულება.
2. თანხა, რომლითაც მას უფლება აქვს შეამციროს დასაბეგრი შემოსავალი.

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა 2020 წლის იანვრიდან ერთ თანამშრომელზე

სტანდარტული გამოქვითვები 2020 წლის იანვრიდან ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლში. მათ შორის მხოლოდ ორი შემთხვევაა დასახელებული, როდესაც ფიზიკურ პირს - რუსეთის საგადასახადო რეზიდენტს, რომლის შემოსავალი იბეგრება პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთით 13 პროცენტით, შეუძლია შეამციროს გადასახადი იმ მოტივით, რომ იგი მიეკუთვნება გარკვეულ შეღავათიან კატეგორიას. ეს არის ეგრეთ წოდებული "საკუთარი თავისთვის" სარგებელი:

1. 3000 რუბლის ოდენობით. ყოველ თვე.

ჩერნობილის ავარიის მსხვერპლებს, დიდი სამამულო და სხვა ომების ინვალიდ ვეტერანებს, ბირთვული იარაღის ტესტერებს და ა.შ. შეუძლიათ მიმართონ ამ შეღავათს.

2. 500 რუბლის ოდენობით. ყოველ თვე.

2020 წლის იანვრიდან ეს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა შეიძლება კიდევ ერთხელ მიიღონ ფაშისტური საკონცენტრაციო ბანაკების ყოფილ პატიმრებს, რუსეთის ან სსრკ გმირებს, I, II ჯგუფების ინვალიდებს, ბავშვობიდან ინვალიდებს, ძვლის ტვინის ნებაყოფლობით დონორებს და ა.შ.

მაგალითი 1

შპს Simvol-ის პერსონალის განყოფილების თანამშრომელი, II ჯგუფის ინვალიდი და რუსეთის საგადასახადო რეზიდენტი 30000 რუბლის ხელფასით. - ყოველთვიური გადასახადის დაკავება იყო 3900 რუბლი. (30,000 რუბლი x 13%).

მას შემდეგ, რაც თანამშრომელმა მიმართა სარგებელს "თავისთვის", მისი ხელფასიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება ყოველთვიურად შემცირდა 3835 რუბლამდე. ((30,000 რუბლი - 500 რუბლი) x 13%).

სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები რუსეთში 2020 წელს "საკუთარი თავისთვის" დამსაქმებლის მეშვეობით

თვიური შემოსავლის შემცირების მიზნით, შეღავათიან კატეგორიებს მიკუთვნებულ მომუშავე პირს შეუძლია მიმართოს დამსაქმებელს უფასო აპლიკაციით. არ არსებობს სტანდარტული ფორმა ასეთი განაცხადისთვის; თითოეული დამსაქმებელი დამოუკიდებლად განსაზღვრავს თავის შაბლონს. სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის განაცხადის ნიმუში რუსეთში 2020 წლის თითო თანამშრომელზე მოცემულია ქვემოთ მოცემულ ფანჯარაში, ამ დოკუმენტის ჩამოტვირთვა შესაძლებელია:

გარდა ამისა, თანამშრომელმა, რომელიც ითხოვს სტანდარტულ საგადასახადო გამოქვითვას რუსეთში 2020 წელს, უნდა დაადასტუროს ის ფაქტი, რომ ის ეკუთვნის შეღავათიან კატეგორიას. კონკრეტული სიტუაციიდან გამომდინარე, დამხმარე დოკუმენტები შეიძლება შეიცავდეს:

რუსეთის გმირის წიგნი;

სსრკ გმირის წიგნი;

I ან II ჯგუფის ინვალიდობის მოწმობა;

ტიპის სერთიფიკატი და ა.შ.

სტანდარტული ბავშვის გადასახადის კრედიტი 2020 წელს

ბავშვის მშობელს, მშობლის მეუღლეს, მეურვეს, მშვილებელს ან მეურვეს შეუძლია შეამციროს შემოსავალი 2020 წლის სტანდარტული ბავშვის საგადასახადო კრედიტის გამოყენებით. ორი დამოუკიდებელი ფაქტი გავლენას ახდენს ყოველთვიური გამოქვითვის ზომაზე:

1. ბავშვების რიგითი ფიზიკური პირებისთვის არის პირველი, მეორე, მესამე და ა.შ.
2. ბავშვთა ჯანმრთელობა. ანუ აქვთ თუ არა შშმ.

დამატებითი ინფორმაციისთვის, თუ რამდენად შეგიძლიათ შეამციროთ თქვენი დასაბეგრი შემოსავალი, თუ გყავთ შვილები, იხილეთ ცხრილი 2.

ცხრილი 2.სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები 2020 წელს

პირადი საშემოსავლო გადასახადის შეღავათების უფლება წყდება, როგორც კი მშობლის შემოსავალი 13 პროცენტის განაკვეთით გადააჭარბებს 350 000 რუბლს წლის დასაწყისიდან. გადაჭარბების თვის მომდევნო თვიდან, 2020 წლის სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები ერთ ბავშვზე მიუწვდომელია. მომდევნო წელს, შემოსავლის ათვლა მაქსიმალურ ლიმიტთან შესადარებლად თავიდან იწყება.

შეღავათების გამოყენებით გადასახადის გაანგარიშების მაგალითები

მოდით, ციფრული მაგალითით ვაჩვენოთ გადასახადის გაანგარიშება სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვების გამოყენებით 2020 წელს შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის.

მაგალითი 2

შპს „სიმვოლის“ დაქორწინებულ ბუღალტერს ჰყავს ერთადერთი შშმ ქალიშვილი. დასაქმებულს შეუძლია შემოსავალი 12000 რუბლით შეამციროს. თვეში.

დავუშვათ, რომ ბუღალტერის ხელფასი 40,000 რუბლია. ამ შემთხვევაში, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება არის 3640 რუბლი. ((40,000 რუბლი - 12,000 რუბლი) x 13%). თუ თანამშრომელმა არ მიმართა შეღავათს, გადასახადი იქნება 5200 რუბლი. (40,000 რუბლი x 13%).

ანალოგიით, სარგებელი ვრცელდება რამდენიმე ბავშვზე. ასეთ შემთხვევებში პირადი საშემოსავლო გადასახადის დასაბეგრი ბაზა მცირდება უფრო მნიშვნელოვანი ოდენობით. ჩვენ წარმოვადგენთ გადასახადის გაანგარიშებას სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვების გამოყენებით 2020 წელს თითოეულ ბავშვზე შემდეგი რიცხვითი მაგალითის გამოყენებით.

მაგალითი 3

დავუშვათ, რომ სიმბოლის დაქორწინებულ ბუღალტერს ჰყავს ორი შვილი და მათგან მხოლოდ ერთს აქვს ინვალიდობა. მას შეუძლია შემოსავალი 13400 რუბლით შეამციროს. თვეში (1400 რუბლი + 12000 რუბლი).

ამ შემთხვევაში, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება არის 3458 რუბლი. ((40,000 რუბლი - 13,400 რუბლი) x 13%). თუ თანამშრომელმა არ მიმართა შეღავათს, გადასახადი იქნება 5200 რუბლი. (40,000 რუბლი x 13%).

თანამშრომელს, რომელიც მარტო ზრდის და უვლის ბავშვებს, უფლება აქვს მიმართოს ორმაგ შეღავათს, რომლის ოდენობა ასევე დამოკიდებულია ბავშვების ჯანმრთელობის მდგომარეობაზე და მათ წესრიგზე.

მაგალითი 4

გავიხსენოთ მე-2 მაგალითის მდგომარეობა და დავუშვათ, რომ „სიმბოლის“ ბუღალტერი მარტო აღზრდის და ინახავს თავის ქალიშვილს. დასაქმებულს შეუძლია შემოსავალი 24000 რუბლით შეამციროს. თვეში (12,000 რუბლი x 2).

ამ შემთხვევაში, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება არის 2080 რუბლი. ((40,000 რუბლი - 24,000 რუბლი) x 13%). თუ თანამშრომელი არ იქნებოდა ერთადერთი მშობელი, გადასახადი იქნებოდა 3640 რუბლი, ხოლო ზოგადად, სარგებლის გათვალისწინების გარეშე, გადასახადი იქნება 5200 რუბლი.

წაიკითხეთ მეტი სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვების ოდენობის შესახებ 2020 წელს ერთ ბავშვზე მარტოხელა მშობლებისთვის ცხრილში 3.

ცხრილი 3 2020 წლის სტანდარტული საგადასახადო კრედიტები მარტოხელა მშობლებისთვის

როგორ უნდა მიმართოთ ბავშვის შეღავათებს დამსაქმებლის მეშვეობით

ყოველთვიური შემოსავლის შესამცირებლად, მომუშავე მშობელს შეუძლია მიმართოს დამსაქმებელს უფასო აპლიკაციით. არ არსებობს სტანდარტული ფორმა ასეთი განაცხადისთვის; თითოეული დამსაქმებელი დამოუკიდებლად განსაზღვრავს თავის შაბლონს. 2020 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ბავშვებისთვის გამოქვითვის განაცხადის ნიმუში მოცემულია ქვემოთ მოცემულ ფანჯარაში, ეს დოკუმენტი შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ:

გარდა ამისა, მშობელმა უნდა დაადასტუროს, რომ შესრულებულია საგადასახადო ბაზის შემცირების ყველა პირობა და ის თანხა, რომლითაც მას უფლება აქვს შეამციროს დასაბეგრი შემოსავალი. ამისათვის თქვენ უნდა წარუდგინოთ დამსაქმებელს:

თქვენი პასპორტის ასლი;

დაბადების მოწმობის ასლები ან ბავშვთა პასპორტების ასლები.

ზოგიერთ შემთხვევაში, საჭირო იქნება დამატებითი დოკუმენტები, წაიკითხეთ მათ შესახებ ცხრილში 4.

ცხრილი 4გამოქვითვა ბავშვებისთვის 2020 წელს დამსაქმებლის მეშვეობით

პირადი საშემოსავლო გადასახადის კუთხით, საგადასახადო შეღავათები გათვალისწინებულია გამოქვითვების სახით. თითოეული გამოქვითვის მიზანს და პროცედურას აქვს თავისი სპეციფიკა. თუმცა, განსხვავებების მიუხედავად, ყველა გამოქვითვისთვის საერთოა ის, რომ ისინი ამცირებენ საგადასახადო ბაზას პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის. გაითვალისწინეთ ის პუნქტები, რომლებსაც ბუღალტერმა განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიაქციოს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის მინიჭებისას.

თითოეული გამოქვითვის სპეციფიკა გამოიხატება შემდეგში:

• სტანდარტულისაგადასახადო გამოქვითვები არსებითად არის დაუბეგრავი მინიმალური შემოსავალი გარკვეული კატეგორიის მოქალაქეებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლი);
• სოციალურისაგადასახადო გამოქვითვები მიზნად ისახავს გადასახადიდან იმ შემოსავლის ამოღებას, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა დახარჯა თავის სოციალურ საჭიროებებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლი). ამასთან, რიგ შემთხვევებში გამოქვითვა ხდება უკვე გადახდილი გადასახადის თანხის დაბრუნებით ან შემოსავლის ნაწილზე გადასახადის „გადაუხდელობით“;
• ქონებაქონების გაყიდვის გამოქვითვა მიზნად ისახავს ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის დასაბეგრი ოდენობის შემცირებას, ხოლო საცხოვრებლის შესაძენად ან მშენებლობისთვის გათვალისწინებული ქონების გამოქვითვა არის ერთგვარი კომპენსაცია გადასახადის გადამხდელისთვის მისი ხარჯების საცხოვრებლით უზრუნველყოფის მიზნით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლი);
• პროფესიონალიგამოქვითვები ეძლევა პირებს, რომლებიც ეწევიან გარკვეული სახის საქმიანობას და იძლევა პროფესიულ საქმიანობასთან დაკავშირებული ხარჯების დაბეგვრის საშუალებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 221-ე მუხლი).

გადასახადის გადამხდელი უკვე მიჩვეულია ამ გადასახადის გამოქვითვას და აქტიურად იყენებს მათ. თუმცა, მათი უზრუნველყოფის წესები ზოგიერთ შემთხვევაში ბევრ კითხვას ბადებს.

გარდა ამისა, დაინერგა საგადასახადო გამოქვითვების ახალი სახეები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის - საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219.1 მუხლი), საგადასახადო გამოქვითვები ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან ზარალის გადატანისას და ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსურ ინსტრუმენტებთან ოპერაციები.(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220.1 მუხლი), საგადასახადო გამოქვითვები საინვესტიციო პარტნიორობაში მონაწილეობის შედეგად ზარალის გადატანისას(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220.2 მუხლი).

შესაძლებელია მხოლოდ საგადასახადო გამოქვითვა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები, შემოსავლის დაბეგვრის განაკვეთით 13% ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224 (წერილი რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 30 ოქტომბრის No BS-3-11 / [ელფოსტა დაცულია]). ეს ნიშნავს, რომ, მაგალითად, საგადასახადო რეზიდენტის შემოსავალი დივიდენდების სახით იბეგრება 13%-იანი განაკვეთით, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 213 და თუ მივყვებით ხელოვნების მე-3 პუნქტის ლოგიკას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210, გადასახადის გამოქვითვა უნდა იქნას გამოყენებული ასეთ შემოსავალზე. თუმცა, იმავე ადგილას, მაგრამ პარ. 2, მითითებულია, რომ ორგანიზაციაში კაპიტალის მონაწილეობის შემოსავალთან დაკავშირებით, ხელოვნებაში გათვალისწინებული საგადასახადო გამოქვითვები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-221 არ გამოიყენება. ამრიგად, დივიდენდების სახით შემოსავლის საგადასახადო ბაზა იქმნება გადასახადის გამოქვითვების გათვალისწინების გარეშე.

კიდევ ერთი მაგალითი - უცხო ქვეყნის მოქალაქეების შემოსავალი შრომითი საქმიანობის განხორციელებიდან, როგორც მაღალკვალიფიციური სპეციალისტი, იბეგრება 13%-ით. თუმცა, საგადასახადო გამოქვითვა შეუძლებელია, რადგან. განაკვეთი არ არის დადგენილი ხელოვნების 1-ლი პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224 და ხელოვნების მე-3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224. მსგავსი დაბეგვრის პროცედურა გათვალისწინებულია უცხო ქვეყნის მოქალაქეების დასაქმებიდან მიღებული შემოსავლისთვის, რომლებმაც მიიღეს დროებითი თავშესაფარი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. საგადასახადო გამოქვითვები ასეთ პირებს ეძლევათ მხოლოდ მას შემდეგ, რაც ისინი აღიარებულნი იქნებიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტებად, ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 207.

განვიხილოთ სტანდარტული, სოციალური, ქონებრივი და პროფესიული გადასახადების გამოქვითვის პროცედურა.

ზოგადი დებულებები

მნიშვნელოვანი კითხვა, რომელსაც პასუხი უნდა გაეცეს საგადასახადო გამოქვითვის მექანიზმის განხილვამდე არის ის, თუ ვინ ახორციელებს საგადასახადო გამოქვითვას? გამოქვითვა შეიძლება მოხდეს საგადასახადო აგენტის და (ან) საგადასახადო ორგანოს მიერ, როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას საგადასახადო პერიოდის ბოლოს (ცხრილი 1).

ცხრილი 1

Collapse Show

სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულია როგორც თავად გადასახადის გადამხდელისთვის, ასევე მისი შვილებისთვის. მაგალითით ავხსნათ, როგორ „მუშაობენ“.

მაგალითი 1

Collapse Show

ორგანიზაცია Romashin-ის თანამშრომელი კ.ს. მიმდინარე წლის ივლისისთვის ხელფასი დარიცხული იყო 50,000 რუბლის ოდენობით. განვიხილოთ ორი შესაძლო ვარიანტი.

1. დასაქმებულს არ ექვემდებარება სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა.

დასაბეგრი ბაზა (NB) = 50,000 რუბლი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი = 50,000 რუბლი. × 13% = 6500 რუბლი.

ხელფასი ხელებისთვის (S/pl. ხელებისთვის) = 50,000 - 6,500 რუბლი. = 43,500 რუბლი.

2. დასაქმებულს უფლება აქვს მესამე ბავშვისთვის სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა 3000 რუბლის ოდენობით.

NB \u003d 50,000 - 3,000 \u003d 47,000 რუბლი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი = 47,000 რუბლი. × 13% = 6 110 რუბლი

W/pl. ხელზე = 50,000 - 6,110 = 43,890 რუბლი, ე.ი. 390 რუბლისთვის. მეტი, ვიდრე გამოქვითვის გარეშე.

ამრიგად, ჩვენ ვხედავთ, რომ სტანდარტული გამოქვითვების გამოყენება სასარგებლოა გადასახადის გადამხდელისთვის; ხელფასი, რომელსაც ის იღებს ხელში, მეტია პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობით, გამოქვითვით (3000 × 13% = 390 რუბლი).

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა გადასახადის გადამხდელზე

განვიხილოთ რა ოდენობით და ვის ეძლევა გამოქვითვები გადასახადის გადამხდელიდან დაწყებული (ცხრილი 2).

ცხრილი 2

Collapse Show

საკმაოდ გავრცელებული კითხვა, რომელზეც პასუხი არ არის დადგენილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში: რა უნდა გააკეთოს, თუ გადასახადის გადამხდელი იყო შეიცვალა ინვალიდთა ჯგუფი , მაგალითად II-დან III ჯგუფამდე. საგადასახადო აგენტისთვის სირთულეებს განაპირობებს შემდეგი პუნქტები: II ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე გადასახადის გადამხდელს ეწეოდა გამოქვითვა ყოველთვიურად, ხოლო III ჯგუფში გადასახადის გადამხდელისთვის სტანდარტული გამოქვითვები არ არის გათვალისწინებული. რომელი თვიდან წყვეტს საგადასახადო აგენტი გამოქვითვას? ამ სიტუაციაში ყურადღება უნდა მიაქციოთ იმ პერიოდს, რომელიც მითითებულია ინვალიდობის დადგენის ფაქტის დამადასტურებელი მოწმობის სახით და ამონაწერი ინვალიდ აღიარებული მოქალაქის შემოწმების მოწმობიდან, გაცემული ფედერალური სახელმწიფო დაწესებულებების მიერ. სამედიცინო და სოციალური ექსპერტიზა (დანართი No3 რუსეთის ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს 2010 წლის 24 ნოემბრის 1031n ბრძანების შესახებ „ინვალიდობის დადგენის ფაქტის დამადასტურებელი მოწმობის ფორმების შესახებ და ამონაწერი ექსპერტიზის მოწმობიდან. სამედიცინო და სოციალური ექსპერტიზის ფედერალური სახელმწიფო დაწესებულებების მიერ გაცემული ინვალიდ აღიარებული მოქალაქის და მათი მომზადების წესი“). იმ თვემდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელისთვის III ჯგუფი ჩამოყალიბდა, გათვალისწინებულია სტანდარტული გამოქვითვები, ხოლო მომდევნო თვიდან არ არის გათვალისწინებული.

მაგალითი 2

Collapse Show

ორგანიზაციის თანამშრომელს შშმ II ჯგუფი 2014 წლის ივლისიდან 2015 წლის ივნისამდე ჰყავდა. 2015 წლის ივნისში მას კიდევ ერთხელ ჩაუტარდა ხელახალი გამოკვლევა და დაინიშნა ინვალიდობის III ჯგუფი. ამრიგად, საგადასახადო აგენტი უზრუნველყოფს გადასახადის გადამხდელს სტანდარტულ გამოქვითვას 2015 წლის 6 თვის განმავლობაში (500 რუბლი × 6 თვე), ხოლო 2015 წლის ივლისიდან გამოქვითვა არ იქნება გათვალისწინებული.

სტანდარტული გამოქვითვები ბავშვებისთვის

ბავშვის გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვა ხელმისაწვდომია 18 წლამდე ასაკის თითოეული ბავშვისთვის, ასევე თითოეული სრულ განაკვეთზე, კურსდამთავრებულ სტუდენტზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, სტუდენტზე, 24 წლამდე კადეტზე. ბავშვებისთვის გამოქვითვა გაიცემა გადასახადის გადამხდელზე სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის მიუხედავად (ცხრილი 3).

ვინაიდან გადასახადის გადამხდელს აქვს უფლება „მიიღოს“ გამოქვითვა ან საგადასახადო აგენტის მეშვეობით ან საგადასახადო ორგანოში დეკლარაციის წარდგენით, საგადასახადო აგენტს უფლება აქვს განახორციელოს სტანდარტული გამოქვითვა მხოლოდ გადასახადის გადამხდელის პირადი განცხადების საფუძველზე ყველა საჭირო დოკუმენტით, რომელიც ადასტურებს ამას. გამოქვითვის უფლება. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს რამდენიმე სამუშაო ადგილი, მაშინ მას აქვს უფლება დამოუკიდებლად აირჩიოს საგადასახადო აგენტი, მაგრამ მხოლოდ ერთი, რომელიც უზრუნველყოფს მას გამოქვითვას საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში.

ცხრილი 3

Collapse Show

სხვათა შორის, დასაქმებულს უფლება აქვს გამოაცხადოს გამოქვითვები თავისთვის და ბავშვებისთვის სხვადასხვა საგადასახადო აგენტზე. ამავდროულად, ეს უკანასკნელი ვერ უარს ამბობს დასაქმებულს გამოქვითვის უფლებაზე მხოლოდ იმიტომ, რომ ეს სამუშაო ადგილი არ არის მთავარი გადასახადის გადამხდელისთვის, ე.ი. ის მუშაობს ნახევარ განაკვეთზე ან სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 06/30/2014 No. 03-04-05 / 31345).

ზოგიერთ შემთხვევაში შესაძლებელია ბავშვებისთვის სტანდარტული გამოქვითვის გაორმაგება . იგი გათვალისწინებულია:

1. მარტოხელა მშობელი, მშვილებელი, მშვილებელი, მეურვე, რწმუნებული. მარტოხელა მშობლისთვის გადასახადის გამოკლების უზრუნველყოფა წყდება მისი ქორწინების თვის მომდევნო თვიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის მე-4 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 11.04. 2013 No03-04-05 / 8-372).

   მაგალითი 3

   Collapse Show

   ორგანიზაციის თანამშრომელს ჰყავს ერთი შვილი 10 წლის და არის მარტოხელა მშობელი. დაკავების აგენტი, მისი განცხადების მიღებისთანავე, ანიჭებს მას ორმაგი სტანდარტული ბავშვის შემწეობას. მისი ხელფასი 50000 რუბლს შეადგენს. ივნისში კუმულატიურმა შემოსავალმა გადააჭარბა 280000 რუბლს. აქედან გამომდინარე, ბავშვის სტანდარტული გამოქვითვა გაორმაგდება 5 თვის განმავლობაში და ივნისიდან არ მოხდება გამოქვითვა:

   NB = 50,000 × 5 - 1400 × 2 × 5 თვე = 236,000 რუბლი.

   პირადი საშემოსავლო გადასახადი 5 თვის განმავლობაში. \u003d 236,000 × 13% \u003d 30,680 რუბლი.

   ივნისში კუმულაციური დასაბეგრი შემოსავალი იქნება:

   დასაბეგრი შემოსავალი = 250,000 + 50,000 = 300,000 რუბლი.

   ვინაიდან ივნისიდან გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული, საგადასახადო ბაზა დარიცხვის საფუძველზე იანვრიდან ივნისამდე იქნება:

   NB = 300,000 - (1,400 × 2 × 5 თვე) = 286,000 რუბლი.

   პირადი საშემოსავლო გადასახადი 6 თვის განმავლობაში. \u003d 286,000 × 13% \u003d 37,180 რუბლი.

2. ერთ-ერთი მშობლის (მშვილებლის) მეორის სასარგებლოდ გამოქვითვაზე უარის თქმის შემთხვევაში. ამრიგად, მხოლოდ მშობლებსა და მშვილებლებს შეუძლიათ უარი თქვან გამოქვითვაზე სხვის სასარგებლოდ. სხვა პირები - მშვილებლები, მეურვეები, მეურვეები - ვერ ისარგებლებენ ამ უფლებით.

   მნიშვნელოვანია შემდეგი გარემოება - თქვენ შეგიძლიათ უარი თქვათ გამოქვითვაზე, თუ თქვენ გაქვთ გამოქვითვის უფლება - უნდა იყოს დასაბეგრი შემოსავალი 13% -ით, ხელოვნების 1 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224. თუ ასეთი უფლება არ არსებობს, მაგალითად, მშობლის შვებულებაში ყოფნის გამო, მაშინ არ არსებობს უარის საფუძველი და შეუძლებელი იქნება არარსებული უფლებების დელეგირება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 27 ნოემბრის წერილი). No03-04-05 / 60389).

   მეორე მშობლის სასარგებლოდ გამოქვითვა შესაძლებელია, თუ:

   • ბავშვი მშობლის მზრუნველობაშია. ამის დადასტურება შესაძლებელია ან თანაცხოვრების მოწმობით, ან ალიმენტის გადახდის ფაქტით;
   • მშობელს აქვს შემოსავალი 13%-იანი განაკვეთით;
   • დასაბეგრი შემოსავალი, გაანგარიშებული დარიცხვის საფუძველზე, არ აღემატებოდა 280,000 რუბლს;

   ამ შემთხვევაში მეორე მშობელმა უნდა წარმოადგინოს შემდეგი დოკუმენტები (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2012 წლის 23 აგვისტო No. 20-14 / [ელფოსტა დაცულია]):
   1) განცხადება უარის თქმის შესახებ,
   2) სერთიფიკატი 2-NDFL სახით (წარდგენილი ყოველთვიურად, იმ თვემდე, როდესაც შემოსავალი აღემატებოდა 280,000 რუბლს, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 06.03.2013 No. 03-04-05 / 8-178) .

მოდით ვთქვათ რამდენიმე სიტყვა ბავშვებისთვის სტანდარტული გამოქვითვის ხანგრძლივობა:რომელი თვიდან იწყებს დაკავების აგენტი გამოქვითვის უზრუნველყოფას (იმ პირობით, რომ დადგენილ იქნა გამოქვითვის უფლება) და რომელი თვეა გამოქვითვის ბოლო. დამსაქმებელი იწყებს გამოქვითვას:

• ბავშვის დაბადების თვიდან;
• შვილად აყვანის თვეები;
• მეურვეობის (მეურვეობის) დამყარების თვე;
• ბავშვის ოჯახში აღზრდის შესახებ ხელშეკრულების ძალაში შესვლიდან თვეები.

გარდა ამისა, გამოქვითვა მოცემულია:

1. წლის ბოლომდე, რომელშიც:
   • ბავშვი არის 18 წლის ან 24 წლის (თუ სწავლობს),
   • ამოიწურა ხელშეკრულების ვადა (ან შეწყდა ხელშეკრულება) ბავშვის ოჯახში აღზრდის შესახებ,
   • ბავშვი გარდაიცვალა.
2. იმ თვემდე, როდესაც ბავშვის განათლება დასრულდა, თუ იგი დასრულდა 24 წლამდე.
3. იმ თვემდე, როდესაც დასაბეგრი შემოსავალი აღემატებოდა 280000 რუბლს.

დოკუმენტები გამოქვითვისთვის

საგადასახადო აგენტს უფლება აქვს დასაქმებულს უზრუნველყოს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვა მხოლოდ პირადი განცხადების და გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების (ასლების) საფუძველზე. ასეთი დოკუმენტები შეიძლება ჩამოთვლილი იყოს მე-4 ცხრილში.

მიწოდების სირთულეები

განვიხილოთ პრაქტიკული საკითხები, რომლებიც წარმოიქმნება საგადასახადო აგენტებისთვის სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვების გაცემასთან დაკავშირებით.

განაცხადი გამოქვითვაზე არა წლის დასაწყისიდან

დასაქმებულმა შეიტანა განცხადება ბავშვისთვის გამოქვითვის შესახებ არა საგადასახადო პერიოდის - კალენდარული წლის დასაწყისიდან. ამ სიტუაციაში, სტანდარტული გამოქვითვა ერთ ბავშვზე შეიძლება გაიცეს წლის დასაწყისიდან. ბუღალტერმა უნდა გადაითვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა გამოქვითვის გათვალისწინებით და დააბრუნოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად დაკავებული თანხა ხელფასიდან საგადასახადო პერიოდის დარჩენილი თვეების კომპენსირებით. თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს კვლავ ყალიბდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად გადახდა, მაშინ ეს თანხა უნდა დაბრუნდეს თანამშრომლის ანგარიშზე. ამისათვის თანამშრომელი წარუდგენს განცხადებას დამსაქმებელს თანხის დაბრუნების შესახებ და 10 დღის ვადაში ორგანიზაციამ უნდა გადარიცხოს თანხა მის ანგარიშზე. ზედმეტად გადახდილი გადასახადი უბრუნდება ორგანიზაციის სხვა თანამშრომლების შემოსავლებიდან დაკავებული მომავალი გადასახადების ხარჯზე. გასული წლების განმავლობაში მას შეუძლია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება საგადასახადო დეკლარაციის ინსპექტორატთან დაკავშირების გზით. ამასთან, უნდა გვახსოვდეს, რომ ხანდაზმულობის ვადა არის სამი წელი, რაც ნიშნავს, რომ თქვენ შეგიძლიათ გამოიყენოთ გამოქვითვა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება მხოლოდ სამი საგადასახადო პერიოდისთვის.

პრაქტიკაში, ეს ყველაზე ხშირად ხდება მაშინ, როდესაც თანამშრომელი იმყოფებოდა მშობლის შვებულებაში საგადასახადო პერიოდის პირველ თვეებში. შემდეგ მან დაიწყო მუშაობა და წარადგინა განცხადება სტანდარტული გამოქვითვისთვის. აქვს თუ არა დამსაქმებელს უფლება, უზრუნველყოს სტანდარტული გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან? საკითხი საკამათოა და ფინანსურ დეპარტამენტს არ აქვს მკაფიოდ ჩამოყალიბებული აზრი. ასე რომ, 2014 წელს გამოთქმული ფინანსისტების მოსაზრების თანახმად, ამ სიტუაციაში საგადასახადო აგენტს არ აქვს უფლება უზრუნველყოს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის პირველი თვეებისთვის (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 26 დეკემბრის წერილი). No03-04-05 / 67642). თუმცა, ერთი წლით ადრე, დეპარტამენტის პოზიცია დიამეტრალურად საპირისპირო იყო - წლის დასაწყისიდან შესაძლებელია გამოქვითვა და საგადასახადო აგენტს უფლება აქვს გადაანგარიშოს როგორც საგადასახადო ბაზა, ასევე სტანდარტული გამოქვითვის თანხა, და გადასახადის ოდენობა საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 06.02.2013წ. No03-04- 06/8-36 წერილი).

წელს რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ გაავრცელა წერილი 2015 წლის 30 აპრილი No BS-3-11 / [ელფოსტა დაცულია], რომლის მიხედვითაც, თუ საგადასახადო პერიოდის გარკვეულ თვეებში დამქირავებელმა არ გადაუხადა გადასახადის გადამხდელს პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაქვემდებარებული შემოსავალი, გათვალისწინებულია სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის, იმ თვეების ჩათვლით, რომლებშიც არ ყოფილა შემოსავლის გადახდა. .

შეგახსენებთ, რომ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო (წერილი 07.11.2013 No. 03-01-13/01/47571 (გამოგზავნილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 26.11.2013 No. GD-4-3/21097 წერილით) ) რეკომენდაციას აძლევს საგადასახადო ორგანოებს სადავო სიტუაციებში დაიცვან უმაღლესი სასამართლოს პოზიცია. და არის ასეთი კანონი. გადასახადის გადამხდელის დასაცავად ისაუბრა რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა, რომელმაც 2009 წლის 14 ივლისის No4431/09 დადგენილებაში მიუთითა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს, რომ სტანდარტული გადასახადი. გამოქვითვა გათვალისწინებულია მხოლოდ საგადასახადო პერიოდის იმ თვეებისთვის, რომლებშიც მიღებულია შემოსავალი. პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გაანგარიშება ხდება საგადასახადო აგენტების მიერ დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან ყოველი თვის ბოლოს ყველა შემოსავალთან მიმართებაში, რომელზედაც გამოიყენება გადასახადის განაკვეთი 13%, დარიცხული. გადასახადის გადამხდელს ამ პერიოდისთვის, მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის წინა თვეებში დაკავებული გადასახადის ოდენობის ანაზღაურებით.

ყველა ამ გარემოებიდან გამომდინარე, მიგვაჩნია, რომ საგადასახადო აგენტებს აქვთ უფლება, გადააანგარიშონ და გადასახადის გადამხდელს მიაწოდონ გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან.

მაგალითი 4

Collapse Show

2015 წლის მარტამდე ორგანიზაციის თანამშრომელი მშობლის შვებულებაში იმყოფებოდა. მას არ აქვს შემოსავალი 13%-ის ოდენობით გადასახადით. 2015 წლის აპრილიდან იგი სამსახურში წავიდა. აპრილში დარიცხულმა ხელფასმა შეადგინა 50000 რუბლი. ამავდროულად, თანამშრომელმა ორგანიზაციის ბუღალტრულ განყოფილებაში წარადგინა განცხადება სტანდარტული გამოქვითვის შესახებ ორი არასრულწლოვანი ბავშვისთვის, რომელთაგან ერთი ბავშვობიდან ინვალიდია.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს უახლესი განმარტებებისა და რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის პოზიციის შემდეგ, სტანდარტული გამოქვითვები უნდა მოხდეს აპრილში 4 თვის განმავლობაში, ე.ი. მათ შორის "არაშემოსავლიანი" თვეები:

დასაბეგრი შემოსავალი 4 თვის განმავლობაში = 50,000 რუბლი.

სტანდარტული გამოქვითვები 4 თვის განმავლობაში. = (3000 + 1400) × 4 თვე = 17600 რუბლი.

NB \u003d 50,000 - 17,600 \u003d 32,400 რუბლი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი \u003d 32,400 × 13% \u003d 4212 რუბლი.

W/pl. ხელთ აპრილისთვის = 50,000 - 4212 = 45,788 რუბლი.

პასპორტის ბეჭედი და გამოქვითვა

პრაქტიკაში სიტუაციები განსხვავებულია. ჯერ განიხილეთ თუ ცოლ-ქმარს შორის ქორწინება. გამოქვითვის უზრუნველსაყოფად, მხედველობაში მიიღება როგორც ბუნებრივი, ასევე არამკვიდრი ბავშვები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 05 სექტემბრის წერილი No. 03-04-05 / 8-1064). ამრიგად, ბავშვისთვის გამოქვითვა შეიძლება მიეცეს ერთდროულად ოთხ პირს: უშუალოდ ბავშვის მშობლებსა და მათ ახალ მეუღლეებს. ამასთან, მხოლოდ ბუნებრივ ან მშვილებელ მშობლებს შეუძლიათ უარი თქვან გამოქვითვაზე მეუღლის სასარგებლოდ.

ცოლ-ქმარს შორის ქორწინება ოფიციალურად არ არის რეგისტრირებული.არამკვიდრი ბავშვებისთვის გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული, რადგან. რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კოდექსი არ ცნობს თანაცხოვრების სტატუსს, როგორც ლეგალურ (პუნქტი 2, მუხლი 1 RF IC). სიტუაცია კი სიმეტრიულია - მშობლებს ჰყავთ საერთო შვილი, მაგრამ მათ შორის ქორწინება რეგისტრირებული არ არის. გამოქვითვა ეძლევა თითოეულ მშობელს ზოგადი წესით, ტკ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს რეგისტრირებულ ქორწინებას ბავშვის მშობლებს შორის, როგორც გამოქვითვის პირობა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 2014 წლის 29 იანვარს No.

თუ ბავშვის მშობლები განქორწინდნენ, მაშინ თქვენ შეგიძლიათ დაადასტუროთ ბავშვების შენარჩუნებაში მონაწილეობის ფაქტი ალიმენტის გადახდით - ან სააღსრულებო ფურცლით, ან ბავშვის მშობლების მარტივი წერილობითი შეთანხმებით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 11.10.2012 No. 03-04-05 / 8-1179).

ტყუპები

დაბადების შემთხვევაში ტყუპებირომლებიც, მაგალითად, ხდებიან ოჯახში მეორე და მესამე შვილი, გამოქვითვები გამოიყენება მშობლების გადაწყვეტილებით, ე.ი. მშობლები თავად განსაზღვრავენ ბავშვების რიგითობას (მეორე ან მესამე).

მაგალითი 5

Collapse Show

ორგანიზაციის თანამშრომელი არის რეგისტრირებული ქორწინებაში და ჰყავს სამი მცირეწლოვანი შვილი. მეორე და მესამე შვილი ტყუპები არიან, რომელთაგან ერთი ბავშვობიდან ინვალიდია. თანამშრომელმა აღნიშნა, რომ მეორე შვილი ინვალიდი იყო. შემდეგ თვის სტანდარტული გამოქვითვების ჯამური ოდენობა იქნება: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 რუბლი.

ამასთან, თუ თანამშრომელმა მიუთითა, რომ მესამე შვილი ინვალიდი იყო, მაშინ სტანდარტული ყოველთვიური გამოქვითვები იქნება: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 რუბლი.

ჩამოერთვა მშობლის უფლება

მშობლების მშობლის უფლებების ჩამორთმევის შემთხვევაში, ფინანსისტები განსაზღვრავენ შემდეგ სპეციფიკას „ყოფილი“ მშობლების სტანდარტული გამოქვითვით:

• ასეთ „მშობლებს“ უფლება აქვთ მოითხოვონ სტანდარტული გამოქვითვა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 9 თებერვლის წერილი No. 03-04-05 / 8-36), რადგან განაგრძეთ ალიმენტის გადახდა (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პლენუმის 1998 წლის 27 მაისის №10 დადგენილება „ბავშვთა აღზრდასთან დაკავშირებული დავების გადაწყვეტისას სასამართლოების მიერ კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ“, ფედერალური საგადასახადო წერილი. რუსეთის ფედერაციის 2014 წლის 13 იანვრის სამსახური No BS-2-11 / [ელფოსტა დაცულია]);
• თუ ერთ-ერთ მშობელს ჩამოერთვა მშობლის უფლებები, მაშინ მეორე ორმაგი გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 24 ოქტომბრის წერილი No. 03-04-05 / 8-1215).

გამოქვითვის თანმიმდევრობა

გადასახადის გადამხდელებისთვის და საგადასახადო აგენტებისთვის, ზოგიერთ შემთხვევაში, შეიძლება რთული იყოს სტანდარტული და პროფესიული გამოქვითვის უზრუნველყოფის პრიორიტეტი. გარკვეულწილად, ეს ორი გამოკლება "კონფლიქტს" უპირისპირდება პირველობისთვის.

გაიხსენეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოთვლის ფორმულა:

საგადასახადო ბაზა = შემოსავალი - დაუბეგრავი შემოსავალი - საგადასახადო გამოქვითვები

პრობლემა ის არის, რომ პროფესიული გამოქვითვები გამოითვლება დარიცხული შემოსავლის ოდენობის პროცენტულად, ხოლო სტანდარტული გამოქვითვების გამოყენებას აქვს შეზღუდვა შემოსავლის ოდენობაზე - გამოქვითვა გათვალისწინებულია იმ თვემდე, როდესაც დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავალი (და ეს არის შემოსავალი - შემოსავალი, რომელიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას) აღემატება 280,000 რუბლს. ამრიგად, პროფესიული გამოქვითვა გამოიყენება ფორმულის პირველ ინდიკატორზე და მასზეა დამოკიდებული სტანდარტული გამოქვითვის გამოყენების პერიოდი. 3-NDFL ფორმაში საგადასახადო დეკლარაციის შევსების ლოგიკა ვარაუდობს, რომ ჯერ გამოიყენება პროფესიული გამოქვითვა, შემდეგ კი სტანდარტული გამოქვითვა.

მაგალითი 6

Collapse Show

2015 წლის იანვარში ფიზიკურ პირს დაეკისრა საფასური მონოგრაფიის გამოქვეყნებისთვის 30000 რუბლის ოდენობით. გადასახადის გადამხდელმა შეიტანა განცხადება დარიცხული შემოსავლის 20%-ის პროფესიული გამოქვითვის და ერთი არასრულწლოვანი ბავშვისთვის სტანდარტული გამოქვითვის შესახებ. ამრიგად, საგადასახადო აგენტი - გამომცემლობა ითვლის საგადასახადო ბაზას და გადასახადის ოდენობას შემდეგნაირად:

NB \u003d 30,000 - 30,000 × 20% - 1400 რუბლი. = 22600 რუბლი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი \u003d 22,600 × 13% \u003d 2938 რუბლი.

ხელების საფასურის ოდენობა \u003d 30,000 - 2938 \u003d 27,062 რუბლი.

გამოქვითვა მეურვეების (მზრუნველების) შვილებისთვის

კანონმდებლობა ითვალისწინებს მეურვეებისთვის (მზრუნველებისთვის) ბავშვებისთვის სტანდარტული გამოქვითვის მინიჭების სპეციალურ პროცედურას. ზოგადად, ეს ფუნქცია შემდეგია:

1. თქვენ არ შეგიძლიათ თქვენი უფლებების დელეგირება სხვა პირს (ქმარი, ცოლი);
2. ერთპიროვნულ მეურვეს (მეურვეს) აქვს ორმაგი გამოქვითვის უფლება;
3. ერთადერთი მეურვის (მზრუნველის) ქორწინებისას ორმაგი გამოქვითვა გრძელდება;
4. მეურვის (მეურვის) მეუღლეს არ აქვს სტანდარტული გამოქვითვის უფლება მზრუნველ ბავშვებთან მიმართებაში;
5. ბავშვის ბუნებრივი მშობლების მშობლის უფლებების ჩამორთმევის ან არსებობის ფაქტი გავლენას არ ახდენს ერთადერთი მეურვის (მზრუნველის) გამოქვითვის ოდენობაზე;
6. სტანდარტული გამოქვითვა ეძლევათ მეურვეებს (მზრუნველებს) შეძლებისდაგვარად, სანამ პალატა არ მიაღწევს 18 წლის ასაკს;
7. არ არის საჭირო ორმაგი გამოქვითვის დამატებითი დოკუმენტების წარდგენა (მეურვეობის ტიპი მითითებულია აქტში ან შეთანხმებაში - ერთადერთი ან ერთობლივი).