გადასახადების ან მოსაკრებლების თავიდან აცილება არის პირის მიერ რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში სავალდებულო გადახდების მიზანმიმართული წარუმატებლობა. ასეთი ქმედებები სისხლისსამართლებრივად დასჯადია და გულისხმობს რიგ ზომებს დამრღვევის მიმართ.

საკანონმდებლო ბაზა

ვალდებულია გადაიხადოს კანონიერად დადგენილი გადასახადები და მოსაკრებლები. ძირითადი კანონი, რომელიც არეგულირებს ფისკალური გადასახდელების გადახდას, არის საგადასახადო კოდექსი. ის არეგულირებს როგორც ორგანიზაციების, ასევე რიგითი მოქალაქეების დაბეგვრას. იგი ასევე ასახავს პასუხისმგებლობას საჭირო საფასურის გადახდისგან თავის არიდების გამო. ვინაიდან შესაბამისი სამართალდარღვევის ყველა ასპექტი გაწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, ისეთი თემა, როგორიცაა გადასახადების გადაუხდელობა, არ რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსით.

სავალდებულო გამოქვითვები ფიზიკური პირებისთვის

ყველა ფიზიკური პირი იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს შემოსავლის მიღებისას (). როგორც წესი, განაკვეთი არის 13%, ხოლო გადახდის თანხას იტოვებს დამსაქმებელი. სხვა შემთხვევაში ფიზიკური პირი ვალდებულია გადაიხადოს იგი ბიუჯეტში და წარუდგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. ეს ვალდებულება წარმოიქმნება შემდეგი შემოსავლის მიღებისას:

• ქონების გაყიდვიდან ან გაქირავებიდან მიღებული შემოსავალი;
• მოგება და პრიზები;
• გადასახადები ლიტერატურის, ხელოვნების, მეცნიერების ნაწარმოებების ავტორთა მემკვიდრეებზე;
• სხვა ქვითრები სხვა ფიზიკური პირებისგან ან ორგანიზაციებისგან, რომლებიც არ არიან საგადასახადო აგენტები.

თუ მოქალაქე ფლობს ქონებას, ის იხდის ქონების გადასახადს:

• ტრანსპორტირებისთვის;
• მიწაზე;
• უძრავი ქონებისთვის (ბინები, მიწის ნაკვეთები, სახლები).

მავნე და მუდმივმა გადაუხდელობამ დიდი და განსაკუთრებით დიდი მასშტაბით შეიძლება გამოიწვიოს სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა სისხლის სამართლის კოდექსის შესაბამისად.

საგადასახადო სამართალდარღვევათა სახეები: ცხრილი

დანაშაულის სახეები	ჯარიმის ოდენობა	ბაზა
საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის შესახებ განცხადების შეტანის ვადის დარღვევა	10000 რუბლი	Ხელოვნება. 116 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
დადგენილ ვადაში რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოში საგადასახადო დეკლარაციის წარუდგენლობა	გადასახადების და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილ ვადაში ამ დეკლარაციის საფუძველზე გადახდის (დამატებით გადახდას) დაქვემდებარებული გადასახადის თანხის 5% მისი წარდგენის დადგენილი დღიდან ყოველი სრული ან ნაწილობრივი თვის განმავლობაში, მაგრამ. მითითებული თანხის არაუმეტეს 30% და არანაკლებ 1000 რუბლისა	Ხელოვნება. 119 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
დეკლარაციის ელექტრონული ფორმით წარდგენის პროცედურის შეუსრულებლობა	200 მანეთი	Ხელოვნება. 119.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
საგადასახადო ბაზის გადაფასების, გადასახადის სხვა არასწორი გაანგარიშების ან სხვა უკანონო ქმედებების (უმოქმედობის) შედეგად ფიზიკური პირების მიერ შენატანების ნაწილობრივი გადახდა ან სრულად თავის არიდება:		Ხელოვნება. 122 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
- დაუდევრობით	გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%.
- განზრახ	გადაუხდელი გადასახადის თანხის 40%.
დადგენილ ვადაში საგადასახადო ორგანოებში საბუთების (დეკლარაციების) წარუდგენლობა	200 რუბლი თითოეული დოკუმენტისთვის	Ხელოვნება. 126 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნით დოკუმენტების წარდგენაზე უარი ან შეგნებულად ყალბი ინფორმაციის შემცველი დოკუმენტების წარდგენა	1000 რუბლი
საგადასახადო სამართალდარღვევის საქმეზე მოწმედ გამოძახებული პირის საპატიო მიზეზის გარეშე გამოუცხადებლობა	1000 რუბლი	Ხელოვნება. 128 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
მოწმის ჩვენების მიცემაზე უკანონო უარი, აგრეთვე შეგნებულად ცრუ ჩვენების მიცემა	3000 რუბლი
ექსპერტის ან სპეციალისტის უარი საგადასახადო შემოწმებაში მონაწილეობაზე	500 რუბლი	Ხელოვნება. 129 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
ექსპერტის მიერ შეგნებულად მცდარი დასკვნის მიცემა ან მთარგმნელის მიერ შეგნებულად მცდარი თარგმანის გაკეთება	5000 რუბლი
პირის მიერ ინფორმაციის უკანონო წარუმატებლობა (არადროული მოხსენება) იმის შესახებ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, ამ პირმა უნდა შეატყობინოს საგადასახადო ორგანოს, მათ შორის ახსნა-განმარტებების შეუსრულებლობა განახლებული გადასახადის წარუდგენლობის შემთხვევაში. დადგენილ ვადაში დაბრუნება	5000 რუბლი	Ხელოვნება. 129.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
იგივე ქმედებები ჩადენილი არაერთხელ კალენდარული წლის განმავლობაში	20000 რუბლი
საგადასახადო ორგანოში შეტყობინების უკანონო ან დროულად წარდგენა უძრავი ქონების ობიექტებისა და შესაბამისი გადასახადების დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული სატრანსპორტო საშუალებების ხელმისაწვდომობის შესახებ.	ჯარიმა გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%-ის ოდენობით უძრავ ქონებასთან და (ან) ავტომობილთან მიმართებაში.
უცხოურ ორგანიზაციებში მონაწილეობის შესახებ შეტყობინების დადგენილ ვადაში წარუდგენლობა ან ყალბი ინფორმაციის შემცველი ცნობის წარდგენა უცხოურ ორგანიზაციებში მონაწილეობის შესახებ.	50,000 რუბლი თითოეული უცხოური ორგანიზაციის მიმართ, რომლის შესახებ ინფორმაცია არ არის მოწოდებული, ან რომელზედაც არის არაზუსტი ინფორმაცია.
თვითდასაქმებული გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის რეალიზაციიდან (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული ინფორმაციის გადაცემის პროცედურისა და (ან) ვადების დარღვევა, რომელიც არის დაბეგვრის ობიექტი. პროფესიული საშემოსავლო გადასახადი	ანგარიშსწორების თანხის 20%.	Ხელოვნება. 129.13 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
იგივე ქმედებები განმეორებით იქნა ჩადენილი ექვსი თვის განმავლობაში	ანგარიშსწორების თანხა
ელექტრონული პლატფორმის ავტორიზებული ოპერატორის ან ავტორიზებული საკრედიტო დაწესებულების მიერ საგადასახადო ორგანოსთვის გადაცემის დადგენილი პროცედურის და (ან) ვადების დარღვევა საქონლის (სამუშაო, მომსახურება საკუთრების უფლება), რომელიც ექვემდებარება დაბეგვრას პროფესიული საშემოსავლო გადასახადით	ანგარიშსწორების თანხის 20%, მაგრამ არანაკლებ 200 რუბლი თითოეული ანგარიშსწორებისთვის, რომლის შესახებ ინფორმაცია არ გადაეცა საგადასახადო ორგანოს.	Ხელოვნება. 129.14 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

ადამიანებზე ზემოქმედების ზომები

ადმინისტრაციული

რა ჯარიმებია გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად:

• დაყოვნების ყოველ დღეზე ჯარიმის დარიცხვა 1/300 ოდენობით;
• ჯარიმა 20%. ვრცელდება იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელმა არა მხოლოდ გადაიხადა გადასახადი (პირადი საშემოსავლო გადასახადი), არამედ ანგარიშგებაში დამახინჯებული ინფორმაციაც (ან საერთოდ არ წარმოადგინა ანგარიშგება);
• დავალიანების, ჯარიმებისა და ჯარიმების იძულებითი აკრეფა.

კრიმინალური

გარდა ადმინისტრაციული კანონმდებლობისა, არის სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა ფიზიკური პირების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადაუხდელობისთვის - ეს ეხება იმ პირებს (IP), რომლებიც უხდიან სარგებელს თანამშრომლებისთვის და, შესაბამისად, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო პრემიები ამ გადახდებზე. მუხლი ძალაში შედის დეკლარაციის შეუსრულებლობის ან მასში შეგნებულად ყალბი ინფორმაციის შეტანის გამო ბიუჯეტში გადახდების გადაუხდელობის შემთხვევაში. მოდით გაერკვნენ, თუ რა სასჯელს ითვალისწინებს რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსი ფიზიკური პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობისთვის. სსკ-ის 198-ე მუხლით ჩადენილი დარღვევები მოიცავს:

• დიდ შემთხვევაში - 2,7 მილიონ რუბლზე მეტის გადაუხდელობა. ერთჯერადი ან 900000 რუბლზე მეტი. სამი წლის განმავლობაში, თუ გადაუხდელობა აღემატება გამოთვლილი გადახდების მთლიანი თანხის 10%-ს;
• ან განსაკუთრებით დიდი თანხა - 13,5 მილიონი რუბლის გადაუხდელობა. ერთ დროს ან 4,5 მილიონ რუბლზე მეტი. სამი წლის განმავლობაში, თუ გადაუხდელობა აღემატება შეფასებული გადახდების მთლიანი ოდენობის 20%-ს.

სისხლის სამართლის სასჯელი მოიცავს ჯარიმას, იძულებით შრომას და თავისუფლების აღკვეთას. დიდი ზომისთვის - ერთ წლამდე, განსაკუთრებით დიდი ზომისთვის - სამ წლამდე.

საგადასახადო ქმედებები

ფიზიკური პირისგან დავალიანებისა და ფისკალური გადასახდელების იძულებითი ამოღება ხორციელდება მხოლოდ სასამართლოში. სასამართლომდე მისვლამდე საგადასახადო ორგანოების ქმედებები გადასახადების გადაუხდელობის შემთხვევაში ასეთია: მოვალეს ეგზავნება მოთხოვნა დავალიანების გადახდის თაობაზე ვალის ოდენობისა და დაფარვის ვადის მითითებით. თუ გადამხდელი უგულებელყოფს მოთხოვნას, მაშინ საგადასახადო ორგანო სასამართლოს მიმართავს.

ფიზიკური პირის დავალიანება, რომელიც აღემატება 3000 რუბლს, ექვემდებარება სასამართლოში შეგროვებას. როდესაც მიიღება გადაწყვეტილება პიროვნებისგან დავალიანების აღების შესახებ, მოვლენები შემდეგნაირად ვითარდება:

• სააღსრულებო ფურცელი ეგზავნება დამსაქმებელს შესაგროვებლად (თუ დავალიანება 25000 რუბლზე ნაკლებია);
• მოვალის საბანკო ანგარიშებზე არსებული სახსრები დაყადაღებულია;
• ხდება მიმწოდებლის სხვა ქონების იდენტიფიცირება და გაყიდვა და შემოსული თანხა გამოიყენება დათვლილი დავალიანების დასაფარად.

სასამართლო პროცესი მიმდინარეობს

რა უნდა გააკეთოს, თუ საგადასახადო სამსახურმა შეიტანა სარჩელი გადასახადების გადაუხდელობის გამო და მიიღო დაბარება შეხვედრაზე? უპირველეს ყოვლისა, თქვენ არ შეგიძლიათ უგულებელყოთ სარჩელი და არ გამოცხადდეთ სასამართლოში. სასამართლო გადაწყვეტილება მიიღება თქვენი დაუსწრებლად, თქვენი აზრის გათვალისწინების გარეშე. ვალების გარდა, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის იურიდიული ხარჯები გროვდება დეფოლტისგან. პრეტენზიის წარდგენის შემდეგაც კი შესაძლებელია დავალიანების დაფარვა ნებაყოფლობით. ამ შემთხვევაში აუცილებელია ინსპექტორატთან დაკავშირება და ჯარიმების შემცირების მოთხოვნა. ასეთ ვითარებაში სასამართლო ათავსებს მოპასუხეს და ამცირებს ჯარიმების ოდენობას.

რა ვალდებულებაა გათვალისწინებული იურიდიული პირის მიერ 2018-2019 წლებში გადასახადების გადაუხდელობაზე? მხოლოდ დაჯარიმება შეიძლება თუ უფრო მკაცრი სასჯელია?

უპასუხე

კანონმდებლობა ითვალისწინებს შემდეგ ვალდებულებას იურიდიული პირის მიერ 2018 წელს გადასახადების გადაუხდელობის გამო.

დაგვიანებული გადასახადი;

ორგანიზაციისთვის დაკისრებული ჯარიმები;

თანამდებობის პირებზე დაწესებული ადმინისტრაციული სანქციები;

თანამდებობის პირთა სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა.

ჯარიმა

ამ ტიპის სანქციები გათვალისწინებულია იმ შემთხვევებისთვის, როდესაც გადასახადი გადახდილია სრულად, მაგრამ ვადის გასვლის თარიღზე გვიან. ჯარიმა გამოითვლება როგორც რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიმდინარე წლიური რეფინანსირების განაკვეთის წილადი დაგვიანების ყოველი დღისთვის. იურიდიული პირებისთვის დაწესებულია შემდეგი ჯარიმები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის მე-4 პუნქტი):

ჯარიმები დაწესებულია ორგანიზაციებზე

ჯარიმა, როგორც იურიდიული პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობის ვალდებულება, დამოკიდებულია განზრახვის არსებობაზე - ანუ კანონის დარღვევის გაცნობიერებულ განზრახვაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლი):

გარდა ამისა, არსებობს ჯარიმების სპეციალური ტიპები გადაუხდელობის განსაკუთრებული შემთხვევებისთვის:

თუ გადასახადი არასაკმარისი იყო გადახდილი დაკავშირებულ მხარეებს შორის არასაბაზრო ფასების გამოყენების შედეგად - თანხის 40%, მაგრამ არანაკლებ 30 ათასი რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.3 მუხლი);

თუ გადასახადის გადაუხდელობა წარმოიშვა კონტროლირებადი უცხოური კომპანიის მოგების დასაბეგრი ბაზაში ჩართვის გამო - თანხის 20%, მაგრამ არანაკლებ 100 ათასი რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.5 მუხლი).

სანქციების გამოყენება ჯარიმებისა და ჯარიმების სახით არ არის დამოკიდებული იურიდიული პირის ორგანიზაციულ-სამართლებრივ ფორმაზე. შესაბამისად, შპს-ს, სააქციო საზოგადოების ან სხვა ორგანიზაციის მიერ გადასახადის გადაუხდელობისთვის ჯარიმა იგივე წესით დადგინდება.

ასევე, გადაუხდელობის სანქციები ზოგადად არ არის დამოკიდებული გადასახადის ტიპზე. ამიტომ, მაგალითად, იურიდიული პირების ქონების გადასახადის გადაუხდელობის ან დღგ-ის დარღვევის დარღვევის იგივე გარემოებებში ჯარიმები იქნება მსგავსი.

თანამდებობის პირების ადმინისტრაციული დასჯა

იურიდიული პირის დასჯის პარალელურად სანქციები მოქმედებს პასუხისმგებელ პირებზეც. თუ დარღვევის ოდენობა "არ აღწევს" სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობას (დაწვრილებით ამის შესახებ შემდეგ ნაწილში), მაშინ ხელოვნება. 15.11 რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი.

იგი ითვალისწინებს ჯარიმას 5-დან 20 ათას რუბლამდე ბუღალტრული აღრიცხვის წესების უხეში დარღვევისთვის. კერძოდ, ასეთად აღიარებულია გადასახადის თანხის 10%-ზე მეტით დაკლება. გარდა ამისა, განმეორებითი დარღვევისთვის თანამდებობის პირი შეიძლება დისკვალიფიცირდეს 2 წლამდე.

გადასახადების გადაუხდელობასთან დაკავშირებული ადმინისტრაციული ჯარიმებისა და ჯარიმების თავიდან აცილების მიზნით, აუცილებელია მკაფიო აღრიცხვის სისტემის ჩამოყალიბება. გლავბუხის ასისტენტის სერვისის სპეციალისტები დაგეხმარებათ ბუღალტრული აღრიცხვაში. ისინი საკუთარ თავზე აიღებენ ყველა საკითხის გადაწყვეტას, რომელიც დაკავშირებულია დოკუმენტების მოძრაობასთან, გადასახადების გადახდასთან და კონტრაგენტებთან ხელშეკრულებების გაფორმებასთან.

სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა იურიდიული პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობის გამო 2018 წ

თუ დავალიანების ოდენობა მნიშვნელოვანია, მაშინ პასუხისმგებელი პირები შესაძლოა ჩაერთონ სისხლის სამართლის საქმეში. ამ შემთხვევაში, გარდა ოდენობის ლიმიტის გადამეტებისა, ინსპექტორებმა ასევე უნდა დაამტკიცონ გადასახადის გადამხდელის განზრახვა.

სანქციების გამოყენების პროცედურა

გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ, საგადასახადო ორგანო აგზავნის მოთხოვნას გადახდაზე 20 დღის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 70-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

თუ ჯარიმა არ არის გადახდილი მოთხოვნით განსაზღვრულ ვადაში, საგადასახადო ორგანო მიმართავს აღსრულების ზომებს: პირველ რიგში, ანგარიშებზე არსებული სახსრების, ხოლო არასაკმარისი ან არარსებობის შემთხვევაში, სხვა. კომპანიის საკუთრება.

რაც შეეხება ჯარიმებსა და ორგანიზაციის მენეჯმენტზე დაწესებულ სხვა სანქციებს, ისინი გამოიყენება შესაბამისი კოდექსის დებულებების საფუძველზე: რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის V ნაწილი და სისხლის სამართლის საპროცესო კოდექსის XIV ნაწილი. რუსეთის ფედერაცია.

დასკვნა

2018-2019 წლებში იურიდიული პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობაზე პასუხისმგებლობა გამოიხატება დაგვიანებული მოსაკრებლებისა და ჯარიმების გადახდის სახით.

ამასთან, კომპანიის თანამდებობის პირებს ადმინისტრაციული ჯარიმები ეკისრებათ. თუ დარღვევის ოდენობა მნიშვნელოვანი და დადასტურებულია განზრახვა, მაშინ ეს პირები შეიძლება დაექვემდებარონ სისხლის სამართლის დევნას.

მცირე ბიზნესის სიახლეებისთვის ჩვენ გავუშვით სპეციალური არხი Telegram-ზე და ჯგუფებში

ვისთვის არის ეს სტატია?: კომპანიების გენერალური დირექტორები და მფლობელები, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეები.

გადასახადების გადაუხდელობაზე პასუხისმგებლობა გაწერილია ერთდროულად სამ კოდექსში - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი და რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსი. დარღვევის სიმძიმიდან გამომდინარე, გათვალისწინებულია სხვადასხვა სახის პასუხისმგებლობა - ჯარიმიდან თავისუფლების აღკვეთამდე. ვინ და როგორ ისჯება გადასახადების გადაუხდელობისთვის, ჩვენს გამოცემაში განვიხილავთ.

გადასახადის გადამხდელის პასუხისმგებლობა. Ძირითადი წესები

ადამიანები ყველაზე ხშირად პასუხისმგებელნი არიან საგადასახადო სამართალდარღვევებზე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. იგი ითვალისწინებს როგორც იურიდიული პირების, ასევე მეწარმეებისა და გადასახადების გადახდის ვალდებული სხვა ფიზიკური პირების პასუხისმგებლობას.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსმა შემოიღო საგადასახადო სანქციები თუნდაც უნებლიე დარღვევებისთვის. ამავდროულად, ჩამოთვლილია სიტუაციები, როდესაც ჯარიმა გათავისუფლდება (იხ. ცხრილი 1). სანქციები ასევე შეიძლება შემცირდეს შემამსუბუქებელი გარემოებების გამო. მათი სია შეუზღუდავია. მათ შორისაა ფინანსური სირთულეები, წინა დარღვევების არარსებობა და ახალი სამუშაო ადგილების შექმნა. ერთი შემამსუბუქებელი გარემოებაც კი ჯარიმას ნახევარით მაინც ამცირებს. უფრო მნიშვნელოვანი შემცირება შესაძლებელია, განსაკუთრებით რამდენიმე დამამშვიდებელ გარემოებაში. ამიტომ ჯობია მეტი არგუმენტის მოყვანა, მათ შორის უმნიშვნელო.

როგორც საგადასახადო ორგანოებს, ასევე მოსამართლეებს შეუძლიათ ჯარიმის შემცირება. ყველაზე მნიშვნელოვანი შემცირება ჩვეულებრივ არბიტრაჟშია.

მაგალითი

ინსპექციამ კომპანია საბუთების დაგვიანებით გაცემის გამო დააჯარიმა. მაგრამ დაგვიანება მხოლოდ რამდენიმე დღე იყო და საგადასახადო შემოწმებას ხელი არ შეუშლია ​​- ყველა დოკუმენტი მის დასრულებამდე იყო გადაცემული.

გარდა ამისა, ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა ერთდროულად მოითხოვა რამდენიმე ათასი დოკუმენტის ასლი და კომპანიას უბრალოდ არ ჰქონდა დრო მათი დროულად მომზადება. ასე რომ, დაგვიანება უნებლიეა. ეს ყველაფერი შემამსუბუქებელი გარემოებებია. ისინი ჯარიმას 558 200 რუბლიდან 10 000 რუბლამდე ამცირებენ. ასე გადაწყვიტა ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის საარბიტრაჟო სასამართლომ (დადგენილება 02/08/18 No A13-12372/2016).

არის გარემოება, როცა ჯარიმა იზრდება. გაორმაგდება განმეორებით დარღვევისთვის, თუ ერთდროულად ორი პირობა დაკმაყოფილდება. ჯერ ერთი, სისხლისსამართლებრივი დევნის პირველი გადაწყვეტილების ძალაში შესვლიდან 12 თვის ვადაში დაფიქსირდა ახალი დარღვევა. მეორეც, საგადასახადო სამართალდარღვევები უნდა იყოს მსგავსი.

მაგალითი

აპრილში იურიდიული პირი დაეკისრა საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენას. მაისში გადასახადების შეუფასებლობისთვის დააჯარიმეს. ეს საგადასახადო სანქციები შემოღებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის სხვადასხვა მუხლებში. არ ჰგვანან და მაისში ჯარიმა არ გაორმაგდება.

მაგრამ აგვისტოში კომპანია დააჯარიმეს დღგ-ს ანგარიშების წარუდგენლობის გამო. ეს დარღვევა აპრილში მომხდარის განმეორებაა. ყოველივე ამის შემდეგ, ჯარიმა ნებისმიერი დეკლარაციის წარუდგენლობისთვის დაწესებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის იმავე მუხლით. შესაბამისად, აგვისტოში დაწესებული საგადასახადო ჯარიმები გაორმაგდება. წინა სანქციები არ არის კორექტირებული. ეს ნიშნავს, რომ დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის პირველი ჯარიმა არ გაიზრდება.

ცხრილი 1. ძირითადი სიტუაციები, როდესაც ისინი არ ჯარიმდებიან საგადასახადო სამართალდარღვევისთვის

სიტუაცია	ახსნა
გადასახადის გადამხდელმა დეკლარაციაზე გადასახადი არ შეაფასა. მაგრამ შემდეგ მე თვითონ გამოვასწორე შეცდომა	ჯარიმა თავისუფლდება სამი პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში: თქვენ უნდა წარადგინოთ განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია გადასახადის სწორი ოდენობის მითითებით. დეკლარაცია უნდა წარედგინოს მანამ, სანამ გადასახადის გადამხდელი გაიგებს, რომ ინსპექტორატმა აღმოაჩინა შეცდომები ან დაინიშნა ადგილზე შემოწმება. დეკლარაციის წარდგენამდე თქვენ უნდა გადაიხადოთ დაკარგული გადასახადი და ჯარიმები. ხაზგასმით აღვნიშნავთ, რომ ჯარიმის გადაუხდელობა გამოიწვევს იმ ფაქტს, რომ ჯარიმა არ გაუქმდება.
საგადასახადო სამართალდარღვევებზე სისხლისსამართლებრივი დევნის ხანდაზმულობის ვადა ამოიწურა	ხანდაზმულობის ვადა სამი წელია. შესაბამისად, 2019 წელს 2015 წელს და უფრო ადრე ჩადენილი დარღვევებისთვის ვერ დასჯიან. გამონაკლისია, თუ 2015 წელს დარიცხული გადასახადი 2016 წელს უნდა ყოფილიყო გადახდილი. აქ ოფიციალური პირები ხანდაზმულობის ვადის დათვლას 2016 წლის ბოლოს იწყებენ. და პასუხისგებაში მიცემა შესაძლებელია 2019 წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით. ასევე, ხანდაზმულობის ვადა გახანგრძლივდება, თუ გადასახადის გადამხდელი ადგილზე შემოწმებისას ჩაერია და ამის გამო ინსპექტორატმა გადასახადის ოდენობა ვერ დაადგინა. პრაქტიკაში ეს იშვიათი სიტუაციაა
გადასახადები არ არის შეფასებული სამთავრობო უწყებების წერილობითი განმარტებების შესრულების გამო	თუ გადასახადის გადამხდელმა დაუშვა შეცდომა ოფიციალურ განმარტებებში არასწორი ინფორმაციის გამო, მაშინ იგი გათავისუფლდება ჯარიმებისგან და ჯარიმებისგან. თქვენ უბრალოდ უნდა შეასრულოთ ორი პირობა: ჩვენ გვჭირდება განმარტებები მიმართული ადამიანების განუსაზღვრელი წრის ან თავად გადასახადის გადამხდელისთვის (ისინი არ მოიშორებენ სანქციებს, თუ განმარტებები სხვა ორგანიზაციას გადაეგზავნება). ისინი უნდა მიიღონ უფლებამოსილი სააგენტოდან, ანუ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან - სწორედ მას აქვს უფლება განმარტოს საგადასახადო კანონმდებლობა. საგადასახადო თანამშრომლებს შეუძლიათ მხოლოდ ახსნან, თუ როგორ უნდა შეავსონ დეკლარაცია. ეს ნიშნავს, რომ მათი განმარტებები პასუხისმგებლობისგან მხოლოდ საგადასახადო ანგარიშგების მომზადებასთან დაკავშირებულ საკითხებში გაგათავისუფლებთ.

კანონის მიხედვით, გადასახადის გადამხდელს არ მოეთხოვება დაამტკიცოს საგადასახადო სამართალდარღვევაში მისი მიუღებლობა. ინსპექციამ უნდა დაამტკიცოს მისი დანაშაული. პრაქტიკაში, გადასახადის გადამხდელისგანაც საჭიროა მტკიცებულება. კერძოდ, მიზანშეწონილია აგიხსნათ კონტრაგენტების არჩევანის დასაბუთება. ეს დაგეხმარებათ, თუ თქვენი მომწოდებლები ან კონტრაქტორები არ გადაიხადეს გადასახადები. მაშინ ინსპექტორატს შეიძლება დაადანაშაულონ ასეთ პარტნიორებთან განზრახ თანამშრომლობაში. და გამოაცხადეთ გადასახადებისგან თავის არიდება.

წინააღმდეგობისას კომპანიამ უნდა განმარტოს: არ იცოდა და არ შეეძლო იცოდა პარტნიორის საგადასახადო დარღვევების შესახებ. ეს ნიშნავს, რომ ის არ არის პასუხისმგებელი მათზე (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 12 ოქტომბრის No53 დადგენილების მე-10 პუნქტი). კონტრაგენტთან თანამშრომლობა განპირობებულია მხოლოდ საქმიანი გარემოებებით. მაგალითად, მის მიერ შემოთავაზებული პროდუქტის ოპტიმალური ფასი, მიტანის საუკეთესო პირობები, განვადებით გადახდა და ა.შ. ასეთი არგუმენტები მიუთითებს დამატებითი საგადასახადო გადასახადების უკანონობაზე და საგადასახადო სანქციების შეუსრულებლობაზე.

ძირითადი საგადასახადო სანქციები საგადასახადო კოდექსით

თუ გადასახადის გადამხდელმა დეკლარაციაში სწორად აჩვენა გადასახადები, მაგრამ არ გადაირიცხა ან დაგვიანებით გადაიხადა, მაშინ არსებობს ჯარიმის თავიდან აცილების შანსი, დარიცხული იქნება მხოლოდ ჯარიმები. ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის და სხვა ფიზიკური პირებისთვის ის ყოველთვის არის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300 ყოველი დაგვიანების დღისთვის. იგივე განაკვეთი ვრცელდება იურიდიულ პირებზე - მაგრამ მხოლოდ 30 დღის დაგვიანებით. 31-ე დღიდან გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის განაკვეთის 1/150.

მაგალითი

იურიდიული პირის მიერ დაგვიანებით გადარიცხული გადასახადი 100000 რუბლს შეადგენს, დაგვიანების ვადა 1 წელია. დავუშვათ, რომ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის განაკვეთი არ შეცვლილა მთელი წლის განმავლობაში და შეადგინა 7,75 პროცენტი.

წლიურ ჯარიმებს სამ ეტაპად განვსაზღვრავთ. პირველი, მოდით გამოვთვალოთ ისინი პირველი 30 დღის განმავლობაში. ეს არის 775 რუბლი. (RUB 100,000 X 1/300 X 7.75% X 30 დღე) შემდეგ გავარკვევთ ჯარიმებს დარჩენილი 335 დღისთვის (365 - 30). ეს არის 17,308 რუბლი. (RUB 100,000 X 1/150 X 7.75% X 335 დღე)

და ბოლოს, მოდით გამოვთვალოთ წლის საბოლოო ჯარიმები - 18,083 რუბლი. (775 + 17 308). გამოდის, რომ საშუალო წლიური მაჩვენებელი 18%-ს აღემატებოდა (18083 რუბლი: 100000 X 100%). ეს წლიურ ინფლაციაზე მეტია. ასე რომ, ჯარიმები არ შეიძლება ჩაითვალოს ბიუჯეტის დანაკარგების კომპენსაციად. ისინი ასევე არის იურიდიული პირების დასჯის საშუალება გადასახადების დაგვიანებისთვის.

თუმცა, მიმდინარე წლიდან ჯარიმები შეზღუდული იქნება. და ისინი არ გადააჭარბებენ საგადასახადო დავალიანებას. მართალია, შეზღუდულია მხოლოდ დარიცხული ჯარიმები, რომლებიც წარმოიშვა 2018 წლის 27 დეკემბრის შემდეგ.

ინსპექციის მიერ გადასახადების დამატებით დადგენის შემთხვევაში, ჯარიმას დაემატება ჯარიმა. ეს იქნება შემცირებული გადასახადის 20%. ან 40% – თუ დადგინდა საგადასახადო ანგარიშგების განზრახ დამახინჯება. ან გადასახადების სხვა განზრახ გაუფასურება.

მაგალითი

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას კომპანიამ საგადასახადო ბაზა დივიდენდების ოდენობით შეამცირა. ეს აკრძალულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით. მაგრამ ეს შეცდომა არის უნებლიე, ასოცირდება მხოლოდ კანონის იგნორირებასთან. ჯარიმა აქ სტანდარტულია.

ორგანიზაცია ასევე აკლებს დღგ-ს კონტრაგენტის ინვოისზე. მასში ჩამოთვლილია სამუშაო, რომელიც პარტნიორმა არ შეასრულა. და გადასახადის გადამხდელმა ეს იცის. გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელის სამსახურში აღმოჩენილია კონტრაგენტის ბეჭდები. აქ ინსპექტორატი გამოაცხადებს გადასახადების მიზანმიმართულად ნაკლებობას. და შეიძლება დაჯარიმდეს დამატებითი დღგ-ს 40%-ით.

ასევე მოგიწევთ ჯარიმის გადახდა. ისინი მიიღება საგადასახადო სამართალდარღვევის ტიპის მიუხედავად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლი „საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადების დაკავებისა და (ან) გადაცემის ვალდებულების შეუსრულებლობა“ აქტუალურია დამსაქმებლებისთვის. თუ პირად საშემოსავლო გადასახადს არ დააკავებთ, მოგიწევთ ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდა. ეს უკანასკნელი არის დაუკავებელი გადასახადის 20%. იგივე ჯარიმა გროვდება იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადი დაკავებულია, მაგრამ არ არის ჩამოტანილი. ხანდახან ჯარიმა ასევე დაწესებულია გადასახადის დაგვიანებით გადახდისთვის.

რჩევა 1C-WiseAdvice

თუ კომპანიას არ აქვს საკმარისი სახსრები რამდენიმე გადასახადზე დავალიანების დასაფარად, მაშინ შეეცადეთ გადარიცხოთ მინიმუმ პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სხვა დაკავებული გადასახადები. შემდეგ თქვენ გადაიხდით გადასახადებს, რომლებიც შეგროვდა თავად ორგანიზაციისგან. მათი დაგვიანებისთვის ჯარიმა არ არის.

გადასახადების გადარიცხვა არ გაგათავისუფლებთ სხვა საგადასახადო სამართალდარღვევებზე პასუხისმგებლობისგან (იხ. ცხრილი 2). კერძოდ, დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის. აქ მინიმალური ჯარიმა არის 1000 რუბლი, მაქსიმალური არის დეკლარაციაზე გადასახდელი გადასახადის 30%. უმეტეს შემთხვევაში, სანქციები გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით:

დეკლარაციაში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა x 5% x ვადაგადაცილებული თვეების რაოდენობა

მაგალითი

იურიდიული პირი ივნისში ორ დეკლარაციას წარადგენს. პირველი არის გასული წლის საშემოსავლო გადასახადზე. ის არაუგვიანეს 28 მარტისა უნდა წარდგენილიყო. მაგრამ კომპანია ზარალს განიცდის. აქედან გამომდინარე, გადასახადი არ არის დადგენილი და ჯარიმა მინიმალურია (1000 რუბლი)

მეორე ანგარიში არის დღგ-ის დეკლარაცია პირველი კვარტალში. მისი წარდგენა 25 აპრილის ჩათვლით იყო საჭირო. ეს ნიშნავს, რომ ის სამი თვეა დაკავებულია. ჯარიმა იქნება დეკლარაციაზე გადასახდელი გადასახადის 15% (5% X 3 თვე). ვთქვათ, გადასახადი არის 100,000 რუბლი. მაშინ ჯარიმა 15000 რუბლია.

თუ 15 პროცენტიანი ჯარიმა 1000 რუბლზე ნაკლებია, მაშინ ბიუჯეტში 1000 რუბლი უნდა გადაიხადოს.

ცხრილი 2. შერჩეული საგადასახადო სანქციები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით

დარღვევა	ჯარიმის ოდენობა და განმარტება
საგადასახადო კონტროლისთვის საჭირო დოკუმენტაციისა და ინფორმაციის ინსპექციაში წარუდგენლობა	ჯარიმა - 200 რუბლი. დროულად წარდგენილი ან წარდგენილი თითოეული დოკუმენტისთვის. მაგრამ შემოწმება მოითხოვს უამრავ დოკუმენტს. და საბოლოო ჯარიმა შეიძლება იყოს ასობით ათასი რუბლი. ადგილზე შემოწმების დროს მოთხოვნილ დოკუმენტებს, როგორც წესი, ეძლევა ათი სამუშაო დღე. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მოითხოვოს გადავადება, მაგრამ ინსპექტორატი წყვეტს მისცეს თუ არა მას. თუმცა, თავად გადავადების მოთხოვნა შეიძლება შემამსუბუქებელ გარემოებად იქცეს. და შეამცირეთ ჯარიმა დაგვიანებული მიწოდებისთვის.
უარი სხვა კომპანიის შესახებ დოკუმენტების გაცემაზე (IP)	იურიდიული პირებისა და მეწარმეების ჯარიმა 10 000 რუბლს შეადგენს. შეგნებულად ცრუ ინფორმაციისთვის ისინი იმავე თანხას დააკისრებენ.
დასაქმებულთა და სხვა პირთა შემოსავლების შესახებ ინფორმაციის არასანდოობა, ვისთვისაც გადასახადის დაკავება ხდება	ყოველი ყალბი დოკუმენტისთვის ისინი ჯარიმდებიან 500 რუბლით. სანქციების მთლიანი ოდენობა შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი. ყოველივე ამის შემდეგ, კომპანია ან მეწარმე ყოველწლიურად წარუდგენს ცალკე ცნობას თითოეული ფიზიკური პირისთვის, რომელმაც მიიღო დასაბეგრი შემოსავალი.
ინსპექტორატში რეგისტრაციასთან დაკავშირებული დარღვევები	თუ რეგისტრაციაზე განცხადება დროულად იქნა წარდგენილი, დაჯარიმდებით 10 000 რუბლით. თუ იურიდიული პირი ან ინდივიდუალური მეწარმე უკვე მუშაობს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის გარეშე, მაშინ საგადასახადო სანქციები გაიზრდება. ისინი შეადგენენ რეგისტრაციის გარეშე მუშაობის დროს მიღებული შემოსავლის 10%-ს, მაგრამ არანაკლებ 40,000 რუბლს. უფრო მეტიც, რეგისტრაციის რამდენიმე მიზეზი არსებობს. მაგალითად, კომპანია შეიძლება დარეგისტრირდეს გადასახადის გადამხდელად, მაგრამ არ დარეგისტრირდეს ცალკე სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებისთვის. აქ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურიც მოითხოვს ჯარიმას.
ბუღალტრული აღრიცხვის წესების უხეში დარღვევა	ასეთი დარღვევა აღიარებულია, როგორც დოკუმენტების არარსებობა, საგადასახადო ანგარიშგების დამახინჯება, ტრანზაქციების არასწორი აღრიცხვა და ა.შ. (შეცდომები ანგარიშგებაში და ოპერაციებში ჩაითვლება უხეში, თუ ისინი დაშვებულია წელიწადში ორჯერ ან უფრო ხშირად). ჯარიმა დამოკიდებულია დარღვევის ტიპზე. და ეს არის მინიმუმ 10,000 რუბლი. (ერთი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში ჩადენილი დარღვევებისთვის, რამაც არ გამოიწვია გადასახადების ნაკლებობა).
სამაგიდო აუდიტის დროს ახსნა-განმარტებები არ იყო წარმოდგენილი	სამაგიდო აუდიტი ითვლება ინსპექციის მიერ განხორციელებულ საანგარიშგებო აუდიტად. თუ აქ გამოვლენილია შეუსაბამობები, გადასახადის გადამხდელს აქვს ხუთი სამუშაო დღე, რათა წარადგინოს განმარტებები ან განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია. ვინც უარს იტყვის განმარტებების ან განახლებული დეკლარაციის წარდგენაზე, დაჯარიმდება 5000 რუბლით. გარდა ამისა, შეუსაბამობები არის საგადასახადო ანგარიშგების დამატებითი შეფასებების მიზეზი.

ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა საგადასახადო სამართალდარღვევებზე

თუ ორგანიზაცია დაჯარიმებულია საგადასახადო კოდექსით, მაშინ მისი თანამდებობის პირები ისჯებიან რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსით. როგორც წესი, ეს არის იურიდიული პირის გენერალური დირექტორი ან მთავარი ბუღალტერი.

რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსში შემოღებული ჯარიმები შედარებით მცირეა (იხ. ცხრილი 3). მაგრამ ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა ზოგჯერ გულისხმობს მენეჯერის დისკვალიფიკაციას. და ეს ხშირად ბევრად უფრო მძიმეა, ვიდრე ფინანსური სანქციები. ყოველივე ამის შემდეგ, კომპანია იძულებულია შეცვალოს პარტნიორებთან ურთიერთობის მარეგულირებელი დოკუმენტები და დოკუმენტები. ასევე აუცილებელია იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ჩანაწერების გასწორება, მენეჯერებს შორის სამუშაო პასუხისმგებლობის განაწილების შეცვლა, ახალი მენეჯერის დანიშვნა და ა.შ.

ცხრილი 3. ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა მსხვილ საგადასახადო სამართალდარღვევებზე

დარღვევა	ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა
ინსპექტორატში რეგისტრაციის თაობაზე განაცხადი საჭირო ვადაში არ შემოსულა	გაფრთხილება ან ჯარიმა - 500-დან 1000 რუბლამდე. თუ კომპანია რეგისტრაციის გარეშე მუშაობდა, ჯარიმა გაიზრდება. ეს იქნება 2000-დან 3000 რუბლამდე. როგორც წესი, სანქციები ეკისრება მენეჯერს. პერიოდი, როდესაც უნდა დარეგისტრირდეთ, დამოკიდებულია გარემოებებზე. მაგალითად, ცალკეული ერთეულის შექმნისას, თქვენ გაქვთ ერთი თვე, რომ აცნობოთ ინსპექტორატს.
საგადასახადო დეკლარაცია ან შენატანების გადახდა დროულად არ იყო წარდგენილი	გაფრთხილება ან ჯარიმა - 300-დან 500 რუბლამდე. როგორც წესი, მთავარი ბუღალტერი ჯარიმდება. მაგრამ ზოგჯერ ლიდერი. მაგალითად, თუ პერსონალზე არ არის მთავარი ბუღალტერი. ან თუ მთავარი ბუღალტერის სამუშაო მოვალეობებში შედის მონაცემების მომზადება, მაგრამ არა საგადასახადო ანგარიშების შედგენა და წარდგენა.
საგადასახადო კონტროლისთვის საჭირო ინფორმაციის მიუწოდებლობა	ჯარიმა - 300-დან 500 რუბლამდე. მას იღებენ არა მხოლოდ ინფორმაციის მიწოდების გამო, არამედ დროულად წარდგენის, არასრულყოფილების ან არასანდოობის გამო. როგორც წესი, მთავარი ბუღალტერი ჯარიმდება. თუმცა მათ შეუძლიათ მენეჯერის დასჯა.
ბუღალტრული აღრიცხვის მოთხოვნების უხეში დარღვევა	რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.11 მუხლით გათვალისწინებული დარღვევები ითვლება უხეში. ეს, კერძოდ, არის ფინანსური ანგარიშგების ნებისმიერი ინდიკატორის მინიმუმ 10 პროცენტით დამახინჯება. აქ ჯარიმა 5-დან 10 ათას რუბლამდე მერყეობს. ან 10-დან 20 ათას რუბლამდე - განმეორებითი დარღვევისთვის. ამასთან, განმეორებითი დარღვევის შემთხვევაში შესაძლებელია თანამდებობის პირის (მენეჯერი ან მთავარი ბუღალტერი - დარღვევის და პასუხისმგებლობის განაწილების მიხედვით) დისკვალიფიკაცია. მისი ვადა ერთი წლიდან ორ წლამდეა. განახლებული საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა და შეცდომის გამოსწორება ფინანსური ანგარიშგების დამტკიცებამდე გიხსნით ნებისმიერი სასჯელისაგან.

მათ არ შეუძლიათ ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა საგადასახადო სამართალდარღვევებზე ერთწლიანი ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ. ან ორწლიანი ვადის გასვლის შემდეგ – თუ დაირღვა ბუღალტრული აღრიცხვის კანონმდებლობა. ეს დადებითად ადარებს ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში შემოღებულს (არსებობს სამწლიანი ხანდაზმულობის ვადა). რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსში შემოღებული ვადები ჩვეულებრივ ითვლება დარღვევის ჩადენის დღიდან. მაგალითად, როდესაც საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადა ამოიწურა.

სპეციალური წესები ვრცელდება მიმდინარე დარღვევების ვადებზე. აქ ათვლა იწყება მათი იდენტიფიცირების დღიდან. ეს აქტუალურია ბუღალტრული აღრიცხვის მოთხოვნების გარკვეული უხეში დარღვევებისთვის (პირველადი დოკუმენტაციის გარეშე და ა.შ.).

პასუხისმგებლობა სისხლის სამართლის კოდექსით

სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა წარმოიქმნება მხოლოდ გადასახადის განზრახ თავის არიდებაზე (რუსეთის ფედერაციის შეიარაღებული ძალების პლენუმის 2006 წლის 28 დეკემბრის No64 დადგენილების მე-3 და მე-8 პუნქტები). მისი გამოძახება შეუძლებელია, თუ გადასახადები არ არის შეფასებული გამოთვლების უზუსტობის, კანონმდებლობის არასწორი ინტერპრეტაციის ან სხვა უნებლიე შეცდომების გამო. გადასახადებისგან თავის არიდებაზე საუბარი არ შეიძლება, თუ ისინი დეკლარაციაშია ასახული, მაგრამ ჩამოთვლილი არ არის.

გადასახადების გადაუხდელობა პირდაპირ არის მითითებული რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 198-ე მუხლებში - რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199.2 (იხ. ცხრილი 4). უზენაესი სასამართლოს ცნობით, ამ მუხლებით 2018 წლის პირველ ნახევარში 273 პირი გაასამართლეს. კიდევ 117 საქმე შეწყდა ხანდაზმულობის ვადის გასვლის გამო.

Მნიშვნელოვანი!

ხანდაზმულობის ვადა დამოკიდებულია დანაშაულზე. მაგალითად, ეს არის ორი წელი - ფიზიკური პირისგან გადასახადებისგან თავის არიდების შემთხვევაში. როგორც წესი, იგივე პერიოდი ვრცელდება ორგანიზაციის მიერ გადასახადებისგან თავის არიდებაზე. მაგრამ თუ იურიდიული პირი ჩაიდენს თავის არიდებას განსაკუთრებით დიდი მასშტაბით, მაშინ ხანდაზმულობის ვადა გაიზრდება ათ წლამდე.

მაგრამ სისხლისსამართლებრივი დევნა უფრო ხშირად იწყება. უბრალოდ ის ხშირად ჩერდება. შეწყვეტის ერთ-ერთი საფუძველია დანაშაულისგან მიყენებული ზიანის ანაზღაურება. ანუ გადაიხადა საგადასახადო დავალიანება, გადაიხადა ჯარიმები და ჯარიმები. ეს უკანასკნელი დარიცხულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით. და ხშირად ეს არის გადაუხდელი გადასახადების 40% (ჯარიმა განზრახ გაუფასურებისთვის).

ამიტომ ჯობია სისხლისსამართლებრივი დევნის ალბათობა შევაფასოთ შსს-ს მონაცემებით. მათგან ირკვევა: 2018 წლის ცხრა თვეში 6 271 საგადასახადო დანაშაული გამოვლინდა(სტატისტიკა აღებულია დანაშაულის მდგომარეობის მოკლე აღწერილობიდან, რომელიც გამოქვეყნებულია რუსეთის ფედერაციის შინაგან საქმეთა სამინისტროს ვებგვერდზე).

რა თქმა უნდა, ექვსი თვისა და ცხრა თვის ინფორმაცია შედარებადი არ არის. და განაჩენი მაშინვე არ არის გამოტანილი. თუმცა, ინდიკატორების შეუსაბამობა მნიშვნელოვანია. მაშასადამე, არ შეიძლება დაეყრდნო წინადადებების მცირე რაოდენობას.

გარდა ამისა, პასუხისმგებლობა შესაძლებელია რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის იმ მუხლებით, სადაც გადასახადები პირდაპირ არ არის ნახსენები. უპირველეს ყოვლისა, ეს მუხლი 159 „თაღლითობა“. ეს შეიძლება მოიცავდეს დღგ-ს დაბრუნებას ყალბი დოკუმენტების გამოყენებით. მინიმალური ჯარიმა აქ არის ჯარიმა 120,000 რუბლი. მაგრამ ორ წლამდე თავისუფლების აღკვეთაც შესაძლებელია.

რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 159-ე მუხლით სასჯელი შეიძლება იყოს უფრო მკაცრი. დღგ-ის ანაზღაურებაში ხშირად ჩართულია რამდენიმე ადამიანი (იურიდიული პირის ხელმძღვანელი და მთავარი ბუღალტერი, არასანდო ანგარიშ-ფაქტურების მომწოდებელი პირები და ა.შ.). ისინი შეიძლება ჩაითვალოს ორგანიზებულ ჯგუფად. აქ მაქსიმალური სასჯელია თავისუფლების აღკვეთა (ათ წლამდე) თანმხლები ჯარიმით (1 მილიონ რუბლამდე).

ცხრილი 4. კითხვები და პასუხები რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 198 - 199.2 მუხლებზე.

	პასუხი (ინფორმაცია სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობის შესახებ)
კითხვები რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 198-ე მუხლით
როდის შეიძლება დაისაჯონ ისინი შემოსავალზე გადასახადებისგან თავის არიდების გამო?	თუ ბიუჯეტიდან 900 ათას რუბლზე მეტია დამალული. ზედიზედ სამი წლის განმავლობაში (გადაუხდელი გადასახადები უნდა აღემატებოდეს ფიზიკური პირის ყველა გადასახადისა და შენატანების 10%-ს). ან 2,7 მილიონ რუბლზე მეტი.
ვინ დაისჯება?	პირველ რიგში, მეწარმეები. მაგრამ მე შემიძლია სხვების გაკეთებაც: მემამულეები, ძვირადღირებული ქონების გამყიდველები და ა.შ.
როგორ დაისჯებიან?	ჯარიმა (100-დან 300 ათას რუბლამდე ან შემოსავლის ოდენობით ერთიდან ორ წლამდე). ეს სასჯელი შეიძლება შეიცვალოს იძულებითი შრომით ან თავისუფლების აღკვეთით (ერთ წლამდე). ან დაპატიმრება (ექვს თვემდე).
	დიახ, განსაკუთრებით დიდი მასშტაბით გადასახადებისგან თავის არიდების შემთხვევაში. ანუ, როდესაც გადაუხდელმა გადასახადებმა სამი წლის განმავლობაში გადააჭარბა 4,500,000 რუბლს. (და ამავდროულად 20%-ზე მეტი, რაც ეკისრება ინდივიდს). ან გადააჭარბა 13,5 მილიონ რუბლს.
და ზუსტად როგორ გამკაცრებენ?	იძულებითი შრომის ან თავისუფლების აღკვეთის შესაძლო ვადა იზრდება (სამ წლამდე). ეს სასჯელი შეიძლება შეიცვალოს ჯარიმით. ის ასევე გადიდებულია. და ეს მერყეობს 200-დან 500 ათას რუბლამდე. (ან შემოსავალი 18 - 36 თვე).
კითხვები რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლით
როდის შეიძლება დაისაჯოს იურიდიული პირი გადასახადებისგან თავის არიდებაზე?	როდესაც გადასახადების, მოსაკრებლების და შენატანების გადაუხდელი თანხა 5 მილიონ რუბლს აღემატება. ზედიზედ სამი წლის განმავლობაში (და ამავე დროს გადასახდელი თანხების 25%). ან აღემატება 15 მილიონ რუბლს.
ვინ დაისჯება?	უპირველეს ყოვლისა, სასჯელი ემუქრება იურიდიული პირების ხელმძღვანელებს. მაგრამ შესაძლებელია მთავარი ბუღალტერის და სხვა თანამშრომლების ჩართვა - თუ მათ ხელი შეუწყეს გადასახადებისგან თავის არიდებას (გადასახადების დამახინჯება, ყალბი დოკუმენტების მომზადება და ა.შ.). შესაძლებელია დამფუძნებლებისა და გადასახადებისგან თავის არიდების სხვა პირების ჩართვა.
როგორ დაისჯებიან?	ჯარიმა და დაპატიმრება მსგავსია რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 198-ე მუხლით გათვალისწინებული. მაგრამ იძულებითი შრომის ან თავისუფლების აღკვეთის ვადები ორ წლამდე გაიზარდა.
შესაძლებელია თუ არა დამატებითი შეზღუდვები?	დიახ, თუ მიესაჯა თავისუფლების აღკვეთა ან იძულებითი შრომა. გარდა ამისა, მათ შეიძლება აეკრძალოთ გარკვეული თანამდებობების დაკავება ან გარკვეული საქმიანობის განხორციელება (მასწავლებლობა და ა.შ.). აკრძალვის მაქსიმალური ვადა სამი წელია. თუმცა, როგორც წესი, სასამართლო აკრძალავს აკრძალვას. გარდა ამისა, თანამდებობაზე აკრძალვა ეხება მხოლოდ საჯარო სამსახურს ან ადგილობრივ ხელისუფლებას.
შეიძლება სასჯელის გაზრდა?	დიახ, თუ თავის არიდება განხორციელდა წინასწარი შეთქმულებით და პირთა ჯგუფის მიერ (მაგალითად, ორგანიზაციის რამდენიმე თანამშრომელი). ან განსაკუთრებით დიდი ზომის. ეს არის გადაუხდელობა, რომელიც აღემატება 45 მილიონ რუბლს. ან 15 მილიონი რუბლი. სამი წლის განმავლობაში (თუ ეს არის გადასახდელი თანხის 50%-ზე მეტი).
და ზუსტად როგორ გამკაცრებენ?	იძულებითი შრომის მაქსიმალური ვადა გაიზრდება ხუთ წლამდე, ხოლო თავისუფლების აღკვეთა ექვს წლამდე (შესაძლებელია გარკვეული თანამდებობის ან საქმიანობის დამატებითი აკრძალვა). ეს სასჯელი შეიძლება შეიცვალოს გაზრდილი ჯარიმით - 200-დან 500 ათას რუბლამდე. (ან შემოსავალი 12 - 36 თვე).
შესაძლებელია თუ არა სისხლის სამართლის კოდექსის დამატებითი მუხლების გამოყენება?	დიახ (ეს ასევე ეხება 198-ე მუხლს). მაგალითად, მოსამართლეები აღნიშნავენ, რომ გადასახადებისგან თავის არიდება ხშირად დაკავშირებულია იურიდიული პირის ყალბი დოკუმენტაციის გაფორმებასთან. აქ კი შესაძლებელია ყალბი დოკუმენტების და ბეჭდების წარმოებისთვის პასუხისგებაში მიცემა. იქ სხვადასხვა სასჯელია. მათ შორის გამასწორებელი შრომა ან თავისუფლების აღკვეთა (ოთხ წლამდე).
კითხვები რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199.1 მუხლით
შეიძლება თუ არა ისინი დაისაჯონ სხვისი შემოსავალზე გადასახადის გადაუხდელობის გამო?	დიახ, თუ მათ არ დაუკავებიათ გადასახადები, რომლებიც კანონით უნდა აიღონ სხვა პირებისაგან (ძირითადად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც სავარაუდოდ უნდა დაიკავონ დასაქმებულებისგან). ან შეინარჩუნეს, მაგრამ ბიუჯეტში არ ჩარიცხეს. სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადები არ არის დაკავებული ან გადახდილი ბრალდებულის პირადი სარგებლობისთვის. თუ კომპანიას უბრალოდ არ გააჩნდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის სახსრები, მაშინ ეს საკმარისი არ არის სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობისთვის.
როდის დაისჯებიან?	როდესაც დაუკავებელი გადასახადების ოდენობა (ან დაკავებული, მაგრამ არ გადაცემული) აჭარბებს 15 მილიონ რუბლს. ან 5 მილიონი რუბლი. ზედიზედ სამი წლის განმავლობაში (და ამავე დროს დაკავებას დაქვემდებარებული თანხების 25%).
ვინ დაისჯება?	ძირითადად, სასჯელი ემუქრება მათ, ვინც „ნაცრისფერ“ ხელფასს გასცემს. ბიზნესმენ-დამქირავებელზე შესაძლოა სისხლის სამართლის საქმე აღიძრას. ან ორგანიზაციაში გადასახადების დაკავებასა და გადაცემაზე პასუხისმგებელი პირი. ეს შეიძლება იყოს მენეჯერი და მთავარი ბუღალტერი.
როგორ დაისჯებიან?	სასჯელი მსგავსია რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლით დაწესებული.
შეიძლება სასჯელის გაზრდა?	დიახ, განსაკუთრებით ფართომასშტაბიანი თავის არიდების შემთხვევაში. ის 199.1 მუხლისთვის არის განსაზღვრული ისევე, როგორც 199-ე მუხლისთვის. გროვდება მხოლოდ დაკავებას დაქვემდებარებული გადასახადები. და არ დაერიცხა თავად გადასახადის გადამხდელი. თავად სასჯელი ძირითადად ემთხვევა 199-ე მუხლით გათვალისწინებულს (იმ ნაწილში, სადაც სასჯელები მაქსიმალურია). გამონაკლისი არის ჯარიმა. თუ იგი გამოითვლება მსჯავრდებულის შემოსავლიდან, მაშინ 199.1 მუხლით მათ შეუძლიათ 24-დან 60 თვემდე ვადით შემოსავლის აღდგენა. ხოლო 199-ე მუხლით – 12-დან 36 თვემდე.
კითხვები რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199.2 მუხლით
როდის გამოიყენება ეს სტატია?	თუ ინდივიდუალური მეწარმე ან იურიდიული პირი მიიღებს ზომებს სახსრებისა და ქონების დამალვის მიზნით, რომელიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას გადასახადების ასაღებად. ანუ დასჯა შესაძლებელია მაშინაც, როცა დეკლარაციაში გადასახადებია ნაჩვენები, მაგრამ გადასახადის გადამხდელი გაურბის მათ გადახდას.
როდის დაისჯებიან?	თუ აღდგენისგან დაფარული აქტივების ღირებულება აღემატებოდა 2,25 მილიონ რუბლს.
ვინ დაისჯება?	პირები, რომლებიც უზრუნველყოფენ სახსრების დამალვას. ეს შეიძლება იყოს მეწარმე, რომელიც არის საგადასახადო მოვალე. ან იურიდიული პირის ხელმძღვანელი - გადამდები. შესაძლებელია მთავარი ბუღალტერის ან სხვა პირების ჩართვა.
როგორ დაისჯებიან?	პასუხისმგებლობა პრაქტიკულად ემთხვევა ფიზიკურ პირის მიერ გადასახადების განსაკუთრებით დიდი მასშტაბით გადაუხდელობის შემთხვევაში გათვალისწინებულს. ჯარიმის ოდენობა იგივეა (200-დან 500 ათას რუბლამდე), თავისუფლების აღკვეთის შესაძლო ვადა (სამ წლამდე) და ა.შ. ერთი განსხვავება ისაა, რომ დამალვის შემთხვევაში დამატებით შესაძლებელია გარკვეული თანამდებობის ან საქმიანობის აკრძალვა (სამ წლამდე).
შეიძლება სასჯელის გაზრდა?	დიახ, როდესაც აღდგენისგან დამალული აქტივების ღირებულება 9 მილიონ რუბლს აღემატება.
და ზუსტად როგორ გამკაცრებენ?	აქ შედეგები ყველაზე სერიოზულია (ყველა საგადასახადო დანაშაულიდან). ჯარიმა შეიძლება იყოს 500 ათასიდან 2 მილიონ რუბლამდე. (ან მსჯავრდებულის ორიდან ხუთ წლამდე შემოსავლის ოდენობით). ის შეიძლება შეიცვალოს იძულებითი შრომით (ხუთ წლამდე ვადით) ან თავისუფლების აღკვეთით (შვიდ წლამდე ვადით). ასევე შესაძლებელია გარკვეული პოზიციების ან საქმიანობის დამატებითი აკრძალვა (სამ წლამდე).

შეუკვეთე სერვისი

რუსეთში დადგენილი გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვალდებულება კანონიერად არის დადგენილი როგორც იურიდიული, ასევე ფიზიკური პირებისთვის. პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია ყველა შემთხვევაში გამონაკლისის გარეშე, იქნება ეს მოქალაქის მიერ ბინის გადასახადის დროულად გადაუხდელობა თუ ორგანიზაციის საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გადასახდელი გაანგარიშებული თანხის მიზანმიმართული შეუფასებლობა. გადასახადის გადამხდელი, რომელიც განზრახ ან შემთხვევით უგულებელყოფს ან აჭიანურებს თავისი ვალდებულებების შესრულებას, ითვლება დამნაშავედ და უნდა დაისაჯოს თავისი ქმედებისთვის.

რა სახის ვალდებულება შეიძლება დაწესდეს გადასახადების გადაუხდელობაზე?

ამ კითხვაზე პასუხის მისაღებად აუცილებელია მივმართოთ ორ ძირითად საკანონმდებლო აქტს - საგადასახადო კოდექსს და რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსს. ისინი განმარტებებს აძლევენ დამნაშავეების მიმართ დაწესებულ ეკონომიკურ სანქციებთან დაკავშირებით. ამრიგად, გადასახადების გადახდის თავიდან აცილების ან დაგვიანების გამო გათვალისწინებულია შემდეგი სახის ვალდებულებები:

• Საგადასახადო ოფისი. ის ექსკლუზიურად ფინანსური ხასიათისაა, რაც მოქმედი კანონმდებლობით რეგულირდება. ასეთი სანქციების ძირითადი მიზანია არაკეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელის მიერ ბიუჯეტისთვის მიყენებული ზიანის დაფარვა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, ამ ტიპის ვალდებულების გამოყენება აისახება 122-ე მუხლში. გადასახადების გადაუხდელობა ისჯება ჯარიმებით ან ჯარიმებით.

• კრიმინალური. შექმნილია საზოგადოებისთვის დამნაშავის ზიანის კომპენსაციისთვის. დანაშაულის სიმძიმიდან გამომდინარე, შეიძლება გამოყენებულ იქნას შემდეგი ფორმები: ადმინისტრაციული (დიდი ფულადი ჯარიმები) ან სისხლის სამართლის (დამნაშავე პირთა თავისუფლების შეზღუდვა). მისი გამოყენება რეგულირდება სსკ-ის 198-ე და 199-ე მუხლებით.

საგადასახადო დავალიანების ცნება

ტერმინი „ვადაგადაცილება“ საკვანძოა პასუხისმგებლობის აღების პროცედურის თვალსაზრისით. ეს ჩვეულებრივ გაგებულია, როგორც გადასახადებისა და მოსაკრებლების ყველა ოდენობა, რომელიც დროულად არ არის გადახდილი. ის არ უნდა აგვერიოს საგადასახადო დავალიანების ცნებაში, რომელიც უფრო ფართოა და, გარდა თავად დავალიანებისა, მოიცავს დარიცხულ ჯარიმებსა და ჯარიმებს დაგვიანებით გადახდისთვის.

კონკრეტულად რა არის ის კომპონენტები, რომლებიც ქმნიან გადასახადის გადამხდელის დავალიანებას?

• ფაქტობრივად, გადასახადების სრულად და დროულად გადაუხდელობა, რაც წარმოადგენს მოქალაქის ან ორგანიზაციის ვალს სახელმწიფო ან რეგიონული ხაზინის წინაშე.

• გადასახადებისა და გადასახადების გადასახდელებში გამოვლენილი ხარვეზის ოდენობა, რომელიც შეიძლება გამოწვეული იყოს გამოთვლების შეცდომით ან დასაბეგრი ნივთის ნაწილის განზრახ დამალვით. დეფიციტს აყალიბებს სახელმწიფოსგან დამალული დაურეგისტრირებელი ქონება, მაგალითად, საიტზე არსებული უძრავი ქონება. ასევე შეიძლება იყოს დეკლარაციაში მითითებული უფრო დაბალი შემოსავალი რეალურთან შედარებით.

საგადასახადო ორგანოები ადგენენ დავალიანებას სამაგიდო ან ადგილზე შემოწმების გზით. პირველი ტიპი წარმოადგენს წარდგენილი დეკლარაციებისა და სხვა დოკუმენტების პერიოდულ შესწავლას საგადასახადო სამსახურის ფილიალების ადგილზე, რათა დადგინდეს გადასახადების გაანგარიშების სისწორე და შემდგომში გადახდის.

ადგილზე ინსპექტირება ტარდება გადასახადის გადამხდელის, ყველაზე ხშირად ორგანიზაციების რეგისტრირებულ მისამართზე და წარმოადგენს დავალიანების გამოვლენის ყველაზე ეფექტურ საშუალებას, რისი მიზეზიც შეიძლება იყოს, მაგალითად, საშემოსავლო ან ქონების გადასახადის სათანადოდ გადაუხდელობა. თანხა საგადასახადო ბაზის ნაკლებობის გამო. გადასახადის გადამხდელის დოკუმენტაციის საფუძვლიანი ანალიზი ხელს უწყობს ასეთი ფაქტების იდენტიფიცირებას.

საგადასახადო ჯარიმები და მათი გამოთვლის მეთოდები

გადასახადის გადაუხდელობისთვის ჯარიმები არის სპეციალური წესით გაანგარიშებული თანხები, რომელთა ოდენობით არაკეთილსინდისიერმა გადამხდელმა უნდა შეავსოს სახელმწიფო ბიუჯეტი გადასახადის გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში.

ისინი ემსახურებიან როგორც დავალიანების თავდაპირველი ღირებულების დამატება. მათი დარიცხვა შეიძლება მოხდეს არა მხოლოდ თავდაპირველად გამოთვლილი გადასახადის ოდენობით, არამედ ჯარიმის ოდენობითაც, თუ ის დროულად არ დაფარეს. ჯარიმების გადახდის ვალდებულება არ იხსნება იმ შემთხვევაშიც კი, თუ დაწესებულია სანქციების გადახდის სადამსჯელო ან სააღსრულებო ვალდებულება.

გადასახადების გადაუხდელობისთვის ჯარიმების ოდენობის გამოსათვლელად მნიშვნელოვანია ორი თარიღი: დავალიანების დაუყოვნებლივ გადახდა და კანონიერად დადგენილი თარიღი, რომლითაც უნდა მოხდეს მისი დაფარვა. როგორც წესი, დარიცხვა ხორციელდება ყოველ ვადაგადაცილებულ დღეზე თავდაპირველი საჭირო გადახდის თანხის გარკვეული პროცენტის სახით.

დღეს, გაანგარიშება იყენებს ამ პერიოდის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის ტოლ მნიშვნელობას. როდესაც რეფინანსირების განაკვეთი იცვლება გაანალიზებულ პერიოდში, გაანგარიშება ხდება მისი ყველა მნიშვნელობისთვის, თითოეულის მოქმედების პერიოდის გათვალისწინებით. თუ, მაგალითად, გარკვეული პერიოდის განმავლობაში სატრანსპორტო გადასახადის გადახდა არ მოხდა, ჯარიმების გამოთვლის ფორმულა ასე გამოიყურება:

ჯარიმა = (სატრანსპორტო გადასახადის საწყისი თანხა × დაგვიანების ხანგრძლივობა დღეებში × ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების მიმდინარე განაკვეთი) ÷ 300.

სანქციები გადასახადების გადაუხდელობისთვის

გადასახადების გადაუხდელობისთვის ჯარიმა საგადასახადო ორგანოების მიერ მოვალეების ფინანსური დასჯის კიდევ ერთი ფორმაა. მისი როლი არის ხელახალი დანაშაულის თავიდან აცილება. თანხები და გაანგარიშების წესები რეგულირდება ხელოვნება. საგადასახადო კოდექსის 122. ამ მუხლის ტექსტის მიხედვით, ჯარიმების გამოყენების მიზეზი არის გადასახადის ნაწილობრივი ან სრული გადაუხდელობა, რაც შეიძლება გამოწვეული იყოს:

• არასწორი გაანგარიშება (მაგალითად, საგადასახადო ბაზის შეუფასებლობა).
• სხვა უკანონო ქმედებები ან უმოქმედობა.

ნებისმიერ შემთხვევაში, დამრღვევმა გადასახადის გადაუხდელობისთვის უნდა გადაიხადოს ჯარიმა დავალიანების ღირებულების 20%-ის ოდენობით. ამასთან, მისი დაფარვა არ ათავისუფლებს ადრე დარიცხული გადასახადის თანხის ანაზღაურებისგან. თუ მოვალის ქმედება დადგინდა განზრახ, სანქციების ოდენობა იზრდება 40%-მდე.

აუცილებელია განვმარტოთ, რომ აქ საუბარია არასწორად შევსებული და საგადასახადო ორგანოებში წარდგენილი დეკლარაციის სიტუაციებზე. სხვა შემთხვევაში, გადაუხდელობის ან დაგვიანების გამო ჯარიმა არ გამოიყენება, მოვალემ უნდა აანაზღაუროს დავალიანება და დარიცხული ჯარიმები.

სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობის შემოღების მექანიზმი

სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა გადასახადებისგან თავის არიდებაზე შეიძლება წარმოიშვას იმ შემთხვევაში, თუ გამოვლენილია დიდი (ან განსაკუთრებით დიდი) დავალიანება და მოვალის ქმედებებს აქვს დანაშაულის ნიშნები, რომლებიც შემდეგია:

• ფიზიკური ან იურიდიული პირის მიერ საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული დოკუმენტების, მათ შორის დეკლარაციის წარუდგენლობა, რამაც გამოიწვია გადაუხდელობა.

• საგადასახადო აგენტის პირადი ინტერესებისთვის თავის არიდება გადასახადის გადამხდელთაგან გადასახადების გამოანგარიშებასთან და დაკავებასთან და მათ ბიუჯეტში გადარიცხვასთან დაკავშირებული მოვალეობების შესრულებას.

• ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის (შემდგომში - ინდივიდუალური მეწარმის) მიერ სახსრების ან ქონების დამალვა, რომელიც შეიძლება იყოს გადასახადების აკრეფის წყარო.

გადასახადის გადამხდელის დავალიანების სრული ოდენობის მისაღებად, დაუმატეთ ყველა გადაუხდელი გადასახადის ოდენობა მოქმედ ხანდაზმულობის ვადას. კანონით დადგენილი დიდი და განსაკუთრებით დიდი დავალიანების მოცულობები, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა გადასახადების გადაუხდელობის გამო, განსხვავებულია მოქალაქეებისა და ორგანიზაციებისთვის:

• ფიზიკური პირებისთვის დიდი თანხა ითვლება ბიუჯეტში გადარიცხული გადასახადებისა და მოსაკრებლების ოდენობად, რომელიც აღემატება 1 მილიონ 800 ათას რუბლს ან 600 ათას რუბლს აღემატება ოდენობით. ამ შემთხვევაში გადაუხდელი გადასახადები დარიცხული გადასახადების საერთო ოდენობით უნდა იყოს 10%-ზე მეტი. განსაკუთრებით დიდად ითვლება დავალიანება 9 მილიონ რუბლზე მეტი ან 3 მილიონი რუბლის ოდენობით, იმ პირობით, რომ მათი წილი გადასახდელ თანხაში 20% -ზე მეტია.

• იურიდიული პირებისთვის დიდი დავალიანება არის დავალიანება, რომელიც აღემატება 6 მილიონ რუბლს ან 2 მილიონ რუბლს, მთლიანი გადასახადების წილით 10% -ზე მეტი. გადასახადების განსაკუთრებით დიდი ოდენობა, რომელიც არ გადაირიცხება ბიუჯეტში, ითვლება 30 მილიონ რუბლზე მეტი ან 10 მილიონზე მეტი, თუ მისი წილი მთლიან დარიცხვაში აღემატება 20% -ს.

პირებს ემუქრებათ სასჯელი გადასახადების გადაუხდელობისთვის დიდი დავალიანების შემთხვევაში ადმინისტრაციული ჯარიმის სახით 100-დან 300 ათას რუბლამდე ან ხელფასის ან სხვა დადგენილი შემოსავლის ოდენობით 1-დან 2 წლამდე ვადით. გარდა ამისა, მოძალადეებს შესაძლოა 1 წლამდე თავისუფლების აღკვეთა დაემუქროთ. განსაკუთრებით დიდი ოდენობით თავის არიდების შემთხვევაში კანონი ადგენს ჯარიმას 200-დან 500 ათას რუბლამდე ან თავისუფლების აღკვეთას 3 წლამდე. ორგანიზაციების დამნაშავე თანამდებობის პირებისთვის სანქციები მსგავსია, გარდა ამისა, შესაძლოა, მათზე აეკრძალოთ ხელმძღვანელ თანამდებობებს მომავალში გარკვეული პერიოდის განმავლობაში.

დამნაშავის პასუხისგებაში მიცემის პრინციპები

თავისთავად, გადასახადების დროულად გადაუხდელობამ შეიძლება გამოიწვიოს მხოლოდ დაგვიანებული გადასახადების დარიცხვა. ეს საკმარისი არ არის მოვალის მიმართ საგადასახადო ჯარიმების გამოსაყენებლად, მით უმეტეს, სისხლისსამართლებრივი დასჯისთვის. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანომ უნდა დაამტკიცოს დამრღვევის დანაშაული. იგი წარმოადგენს უკანონო ქმედების ჩადენას დაუდევრობის ან მავნე განზრახვის გამო.

გადასახადის გადამხდელთა პასუხისმგებლობის დაკისრების ძირითადი პრინციპები:

• ბრალდებულს არ მოეთხოვება უდანაშაულობის დამტკიცება, რადგან ეს საგადასახადო ორგანოს ამოცანად ითვლება.

• საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენისას არც ერთი მოქალაქე, ინდმეწარმე ან ორგანიზაცია არ შეიძლება ხელმეორედ ჩაერთოს.

• ის ფაქტი, რომ დამნაშავეები სასამართლოს წინაშე დგანან, არ უარყოფს გადასახადის საწყისი თანხის გადახდის აუცილებლობას.

• გადასახადებისგან თავის არიდებაზე სასჯელი არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას ბრალდებულზე, თუ არ დამტკიცდება მისი ბრალეულობა ამ უკანონო ქმედების ჩადენაში.

• თუ ორგანიზაციას უკვე დაეკისრა პასუხისმგებლობა, მისი თანამდებობის პირები არ თავისუფლდებიან სისხლისსამართლებრივი ან სხვა კანონით გათვალისწინებული პასუხისმგებლობისგან, თუ არსებობს შესაბამისი საფუძველი.

გარემოებები, რომლებიც გამორიცხავენ დამნაშავეს გადასახადებისგან თავის არიდებაზე პასუხისმგებლობის დაკისრებაზე

გადასახადების გადაუხდელობა, ისევე როგორც ნებისმიერი სხვა სახის სამართალდარღვევა, შეიძლება თან ახლდეს დამატებითი გარემოებების არსებობა, რომლებიც პირდაპირ გავლენას ახდენენ მოქალაქის ან ორგანიზაციის მიერ ჩადენილ ქმედებებზე პასუხისმგებლობის დაკისრების პროცესზე. მათ იყენებენ საგადასახადო ინსპექცია ან სასამართლო ორგანოები გარკვეული საგადასახადო სანქციების გამოყენების შესახებ გადაწყვეტილების მისაღებად. არსებობს გამომრიცხავი, შემამსუბუქებელი და დამამძიმებელი გარემოებები.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, გადასახადების აცილება არ შეიძლება იყოს პასუხისმგებელი, თუ მის ქმედებებს თან ახლავს მინიმუმ ერთი პუნქტის არსებობა გარემოებათა სიიდან, რომელიც გამორიცხავს დანაშაულს:

• ფიზიკური პირებისთვის – უკანონო ქმედებების ჩადენის დროს თექვსმეტ წლამდე.

• არ არსებობს სამართალდარღვევის მოვლენა, როგორც ასეთი. ამ სიტუაციაში ეს არის გადასახადის გადაუხდელობა ან არასრული გადახდა.

• განხორციელებულ ქმედებებში დანაშაული არ არის. ეს უკანასკნელი შეიძლება გამოირიცხოს, თუ გადაუხდელობა ან დაგვიანება ხდება შემდეგი მიზეზების გამო:

1. ფორსმაჟორული მოვლენების, მათ შორის სტიქიური უბედურებების გამო.
2. ავადმყოფობის გამო, რის შედეგადაც მოქალაქე ვერ აკონტროლებდა თავის ქმედებებს.
3. როდესაც იგი ახორციელებს უფლებამოსილი საგადასახადო ორგანოს წერილობით განმარტებებს გადასახადის გამოანგარიშების, გადახდის ან სხვა საკითხებთან დაკავშირებით.
4. სხვა გარემოებების წარმოქმნის გამო, რომლებიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას ამ მიზნებისათვის.

• დამნაშავის პასუხისგებაში მიცემის კანონიერად დადგენილი ვადები ამოიწურა. ეს პერიოდი განისაზღვრება ხელოვნებათ. 113 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. 3 წელია. საწყისი წერტილი არის საგადასახადო პერიოდის დასრულების მომდევნო დღე, რომელშიც მოხდა დავალიანება. მაგალითად, როდესაც ფიზიკურ პირებზე მიწის გადასახადის გადაუხდელობაა, ასეთ დღედ ითვლება 2 ნოემბერი.

შემამსუბუქებელი და დამამძიმებელი გარემოებების არსებობა

ასეთი გარემოებები ასევე გავლენას ახდენს გარკვეული საგადასახადო სანქციების გამოყენებაზე გადაწყვეტილების მიღების პროცესზე. მოქმედი საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით, გადასახადების გადაუხდელობის შემამსუბუქებელ ვალდებულებად აღიარებულია შემდეგი მოვლენები, რამაც გამოიწვია სამართალდარღვევის ჩადენა:

• რთული პირადი ან ოჯახური გარემოებების ერთობლიობა.
• გარედან მუქარის, ზეწოლის, იძულების არსებობა, რაც შეიძლება გამოწვეული იყოს ფინანსური ან ოფიციალური დამოკიდებულებით.
• ნებისმიერი სხვა გარემოება, რომელიც შემდგომში აღიარებულია, როგორც შემამსუბუქებელი გადაწყვეტილების მიმღები ორგანოების მიერ.

არის მხოლოდ ერთი დამამძიმებელი გარემოება - საგადასახადო კანონმდებლობის განმეორებითი დარღვევა იმავე გზით. ამ შემთხვევაში პირველადი სამართალდარღვევისთვის პასუხისმგებლობის დაკისრების ფაქტი ითვლება სავალდებულოდ. წინააღმდეგ შემთხვევაში, შემდგომი შემთხვევა ამ თვალსაზრისით მეორეხარისხოვნად ვერ ჩაითვლება. ასევე უნდა დაზუსტდეს მოვლენის, როგორც ასეთის აღიარების სხვა პირობები. ისინი შემდეგია:

• ჩადენილი დანაშაულების მსგავსება. ეს არ ნიშნავს მოქმედებების აბსოლუტურ დამთხვევას. არსებობს დამატებითი ტიპის სიტუაციები, რომლებიც შეიძლება განიხილებოდეს:

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ერთი მუხლის იგივე პუნქტის გამოყენება გარემოებების განსხვავებებით.

მუხლის პუნქტები არ არის იგივე, მაგრამ სამართალდარღვევები იგივეა.

• დროის ფაქტორი. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 112 განსაზღვრავს იმ პერიოდს, რომლის განმავლობაშიც დამნაშავე პირი ითვლება საგადასახადო სანქციად. ეს არის 12 თვის ვადა სასამართლო ან საგადასახადო ორგანოს მიერ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან. არის სიტუაციები, როდესაც პასუხისმგებლობა გადასახადების გადაუხდელობის გამო, რომელიც განმეორებით ხდება, ხდება უფრო ადრე, ვიდრე პირველადი. მნიშვნელოვანია, რომ ნებისმიერი განმეორებითი სამართალდარღვევა, განურჩევლად მის აღსასრულებლად სანქციების გამოყენების დროისა, არ შეიძლება ჩაითვალოს დამამძიმებელ გარემოებად საქმის პირველადთან მიმართებაში განხილვისას.

ორივე ვარიანტი შეიძლება გამოყენებულ იქნას გადასახადებისგან თავის არიდების ერთსა და იმავე პროცესში. თითოეული მათგანის გავლენის ხარისხი დამრღვევის მიმართ საგადასახადო სანქციების გამოყენების პროცედურაზე კანონით არ არის განსაზღვრული. ამიტომ, თითოეულ კონკრეტულ შემთხვევაში შემამსუბუქებელი და დამამძიმებელი გარემოებების გათვალისწინება ხორციელდება სასამართლო ან საგადასახადო ორგანოს შეხედულებისამებრ.

რა ქმედებებს შეიძლება ველოდოთ საგადასახადო ორგანოებისგან?

ინდივიდუალური მეწარმის, ორგანიზაციის ან მოქალაქის მიერ გადასახადების დროულად გადაუხდელობამ უნდა მიიპყროს საგადასახადო სამსახურის ყურადღება. ამ ფაქტის აღმოჩენის შემთხვევაში, უფლებამოსილი ორგანოების მოქმედების პროცედურა იქნება შემდეგი:

1. მოქალაქეს ან ორგანიზაციას ეგზავნება წერილი ვალის დაფარვის მოთხოვნით, სადაც ასევე მითითებულია გადახდის დრო, მისი ოდენობა, სანქციები, რომლებიც დაწესდება ვალდებულებების შეუსრულებლობის შემთხვევაში. აქ უაღრესად მნიშვნელოვანია დოკუმენტის მიღების ფაქტი.
2. თუ პასუხი არ იქნება, უფლებამოსილ საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ დამოუკიდებლად განაგრძონ გადასახადისა და ჯარიმების ოდენობის შეგროვება. ეს ხორციელდება საბანკო ანგარიშებზე, ქონებაზე, მოვალის მოთხოვნის (დებიტორული ანგარიშების) უფლებების ხარჯზე, დაწყებული ყველაზე ლიკვიდურით. თუ ანგარიშებზე არსებული თანხა არ არის საკმარისი დავალიანების დასაფარად (ვადაგადაცილება, ჯარიმები, ჯარიმები), ხდება დაპატიმრება, შემდეგ კი ყადაღადადებული ქონების გაყიდვა.
3. როდესაც ხდება დიდი დავალიანება, საგადასახადო ინსპექციამ უნდა გადააგზავნოს ყველა ის მასალა, რაც მას აქვს შინაგან საქმეთა ორგანოების განსახილველად. მათ, თავის მხრივ, შეუძლიათ აღძრან სისხლის სამართლის საქმე, რის შედეგადაც დგინდება პასუხისმგებლობა ქმედებებზე. ფიზიკური პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობა იშვიათად იწვევს ამგვარი სანქციების გამოყენებას, რადგან დიდი დავალიანების ფორმირება ძირითადად ორგანიზაციებშია.

როგორ შეგიძლიათ გაასაჩივროთ საგადასახადო ორგანოების გადაწყვეტილება?

ყველა გადასახადის გადამხდელს, რომელიც არ ეთანხმება საგადასახადო ინსპექციის ან სასამართლოს გადაწყვეტილებას, რომლის ობიექტს წარმოადგენს გადასახადების გადაუხდელობა, უფლება აქვს გაასაჩივროს, თუ მიაჩნია, რომ მისი უფლებები რაიმე სახით დაირღვა. ამ პროცედურის პროცედურა გათვალისწინებულია მოქმედი კანონმდებლობით. თქვენ შეგიძლიათ გამოხატოთ თქვენი უთანხმოება საგადასახადო ორგანოების აქტებსა და გადაწყვეტილებებთან ზემდგომ საგადასახადო ორგანოში ან სასამართლოში საჩივრების შეტანით.

ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ სარჩელის შეტანა საარბიტრაჟო სასამართლოში თავიანთი უფლებების დასაცავად, ხოლო სხვა პირებს შეუძლიათ საჩივრის შეტანა საერთო იურისდიქციის სასამართლოში. ყველა სასამართლო პროცესი მიმდინარეობს დადგენილი წესით.

რაც შეეხება ზემდგომ საგადასახადო ორგანოებთან მიმართვას, აქ მთავარი დოკუმენტი არის წერილობითი საჩივარი, რომელიც ამართლებს მის შინაარსს. ის იქ უნდა გაიგზავნოს არაუგვიანეს სამი თვისა იმ მომენტიდან, როდესაც გადასახადის გადამხდელმა აღმოაჩინა ან უნდა გამოეჩინა მისი უფლებების დარღვევა.

თუ წარდგენის ვადები გამოტოვებულია საპატიო მიზეზით, მათი აღდგენა შესაძლებელია უმაღლესი საგადასახადო ორგანოს შეხედულებისამებრ. გადასახადის გადამხდელს აქვს შესაძლებლობა გააგზავნოს მეორე საჩივარი, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც პირველი წერილობითი მოთხოვნით გამოითხოვა მის მიერ რაიმე გადაწყვეტილების მიღებამდე. აპელაციას განიხილავს ზემდგომი საგადასახადო ორგანო ერთი თვის ვადაში, რის შემდეგაც მიიღება გადაწყვეტილება, რომელსაც შეუძლია ან შეცვალოს ან გააუქმოს ადრე მიღებული, ან დატოვოს საჩივარი დაუკმაყოფილებელი.

გადასახადების გადაუხდელობა - სერიოზული დანაშაული.

დამნაშავე პირის პასუხისმგებლობის ხარისხი დამოკიდებულია გარკვეულ პირობებზე.

ძვირფასო მკითხველებო!ჩვენი სტატიები საუბრობენ იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე. თუ გინდა იცოდე როგორ მოვაგვაროთ ზუსტად თქვენი პრობლემა - დარეკეთ უფასო კონსულტაცია:

ვინ ექვემდებარება დასჯას?

ამ ასაკიდან არის დასჯა დასაშვებიაკანონით დადგენილი ნორმების დარღვევის შემთხვევაში.

მინიმალური თანხაჯარიმა - გადაუხდელი შენატანების ოდენობის 20%.

გადასახდელად გამოყოფილი თანხები შეიძლება შემცირდეს ან გაიზარდოს შესაბამისი საფუძვლის არსებობის შემთხვევაში.

ამრიგად, აღიარებულია გარემოებები, რომლებიც საშუალებას იძლევა შემცირდეს ჯარიმის ოდენობა რთული ცხოვრებისეული სიტუაციები(დამნაშავის ან მისი ახლო ნათესავების ავადმყოფობა, საყვარელი ადამიანის გარდაცვალება), მუქარისა და ძალადობის გავლენით უკანონო ქმედებების ჩადენა, ზემდგომი ხელმძღვანელობის ბრძანებების იძულებითი შესრულება დამოკიდებული თანამშრომლის მიერ და ა.შ.

ჯარიმის გაზრდა დასაშვებია, თუ დამნაშავემ ან ორგანიზაციამ კვლავ ჩაიდინა დანაშაული. ამ შემთხვევაში გადასახდელი თანხა მრავლდება ორზე.

გადაწყვეტილება ჯარიმების ოდენობის ამა თუ იმ მიმართულებით შეცვლის შესახებ მიღებულია სასამართლოს მიერ, რომელზედაც შეტანილია შესაბამისი სარჩელი დაინტერესებული მხარის მიერ.

ადმინისტრაციული

ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა მოდის იმ აქტებზე, რომ მნიშვნელოვანი ზიანი არ მიაყენოს საზოგადოებას.

თუ ჩადენილი უმნიშვნელო საგადასახადო სამართალდარღვევა არ არის დანაშაული, სასჯელი ინიშნება ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის მუხლის შესაბამისად.

სასჯელი 100 ათასიდან 6 წლამდე თავისუფლების აღკვეთას ითვალისწინებს. არის პირთა ჯგუფის მიერ ქმედების ჩადენა სპეციალური მასშტაბით.

მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ სისხლის სამართლის თვალსაზრისით მოქალაქეები და ორგანიზაციები რომ განზრახ ვერ წარადგინა დეკლარაცია ან მიაწოდა ყალბი ინფორმაცია დოკუმენტში.

თუ დეკლარაციაში მითითებული მაჩვენებლები შეესაბამება რეალობას და დარღვევა მხოლოდ მათ შემდგომ გადაუხდელობას მოიცავს, მაშინ თავის არიდების ფაქტი არ არის.

ამრიგად, სახელმწიფო ბიუჯეტში შენატანების გადაუხდელობა იწვევს შედეგების დაწყება.

დამრღვევის წინაშე სასჯელის დონე პირდაპირ არის დამოკიდებულია ვალის ოდენობაზე.

როდის წარმოიქმნება სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა გადასახადებისგან თავის არიდებაზე? შეიტყვეთ ვიდეოდან:

სტატიის ავტორი -