საგადასახადო დაგეგმვის არსი და პრინციპები. საგადასახადო დაგეგმვის ეტაპები და დრო. საგადასახადო დაგეგმვის საკითხის აქტუალობა განპირობებულია გადასახადის გადამხდელთა გასაგები სურვილით შემცირდეს საგადასახადო ტვირთი და სახელმწიფოს თანაბრად გასაგები სურვილით აღკვეთოს ეს. საგადასახადო დაგეგმვისა და პროგნოზირების მიზანია გადასახადებიდან და მოსაკრებლებიდან საგადასახადო პოტენციალსა და ფაქტობრივ შემოსავლებს შორის კავშირის შეფასება და ბიუჯეტში გადასახადებიდან და მოსაკრებლების ეკონომიკურად გამართლებული შემოსავლების მოცულობის განსაზღვრა...

გააზიარეთ თქვენი ნამუშევარი სოციალურ ქსელებში

თუ ეს ნამუშევარი არ მოგწონთ, გვერდის ბოლოში არის მსგავსი ნამუშევრების სია. თქვენ ასევე შეგიძლიათ გამოიყენოთ ძებნის ღილაკი

შესავალი ………………………………………………………………………………………………………………………………………….

საგადასახადო დაგეგმვის არსი და პრინციპები………………………….5

საგადასახადო დაგეგმვის ეტაპები და დრო………………………………….10

დასკვნა ……………………………………………………………………………………………………………………………………

გამოყენებული ლიტერატურა……………………………………………………………..16

შესავალი

ცოტა ხნის წინ, ეფექტურობის გაუმჯობესების სულ უფრო გავრცელებული გზასამეწარმეო საქმიანობახდება გადასახადების გადახდის ოპტიმიზაცია, საგადასახადო დაგეგმვა.

საგადასახადო დაგეგმვის საკითხის აქტუალობა განპირობებულია გადასახადის გადამხდელთა გასაგები სურვილით, შეამცირონ საგადასახადო ტვირთი და თანაბრად გასაგები სურვილი.შტატები თავიდან აიცილოს ეს.

გადასახადის მინიმიზაციამოიცავს, საგადასახადო ვალდებულების ზომის შემცირების კონკრეტული მეთოდების კანონიერებიდან გამომდინარე, უკანონო (გადასახადებისგან თავის არიდება) და ლეგალურ (საგადასახადო ოპტიმიზაცია, საგადასახადო დაგეგმვა) საქმიანობას.

საგადასახადო დაგეგმვისა და პროგნოზირების მიზანია საგადასახადო პოტენციალსა და გადასახადებისა და მოსაკრებლების რეალურ შემოღებებს შორის კავშირის შეფასება და დაგეგმილ პერიოდში საბიუჯეტო სისტემაში გადასახადებისა და მოსაკრებლების ეკონომიკურად გამართლებული შემოსულობების განსაზღვრა.

საგადასახადო პროგნოზირება და დაგეგმვა სამართლიანად შეიძლება განიხილებოდეს როგორც ერთიანი პროცესი, რომლის ფარგლებშიც რეგულარულად ხდება გადაწყვეტილებების კორექტირება და მიზნობრივი ინდიკატორების მიღწევის ღონისძიებების გადახედვა მუდმივი კონტროლისა და მიმდინარე ცვლილებების მონიტორინგის საფუძველზე.

საგადასახადო პროგნოზი არის საბიუჯეტო სისტემის გადასახადებისა და მოსაკრებლების საგადასახადო პოტენციალისა და შემოსავლების შეფასება (კონსოლიდირებული, ფედერალური და ტერიტორიული ბიუჯეტები) და ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის და მისი შემადგენელი სუბიექტების სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების პროგნოზის საფუძველზე. სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების მაჩვენებელთა სისტემისა და ძირითადი პარამეტრების სახით.

საგადასახადო პროგნოზი მოიცავს თითოეული გადასახადისა და მოსაკრებლის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრას, მათი შემოსების დინამიკის მონიტორინგს, გადასახადებისა და მოსაკრებლების მიღების დონის, დაკარგული შემოსავლის მოცულობის, გადასახადების გადასახადის დავალიანების მდგომარეობას, ცვლილებების შედეგების შეფასებას. საგადასახადო კანონმდებლობა და ა.შ.

საგადასახადო დაგეგმვის მიზნებია: საგადასახადო კანონმდებლობის დაცვა; არასაჭირო გადასახადების მინიმიზაცია, საგადასახადო სანქციებისა და ჯარიმების დარიცხვის თავიდან აცილება; მოგების მაქსიმიზაცია; კონტრაგენტებთან ურთიერთსასარგებლო ტრანზაქციების სტრუქტურის შემუშავება; ფულადი ნაკადების მართვა; ეფექტური თანამშრომლობა საგადასახადო დაგეგმვის მონაწილეებთან; გავლენა საკანონმდებლო, საგადასახადო, ფინანსურ ორგანოებზე, გადასახადის გადამხდელთა უფლებების დაცვაზე, მათ შორის სასამართლოზე.

გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის საგადასახადო დაგეგმვის ორგანიზაცია, რომელიც მიზნად ისახავს მისი საგადასახადო ვალდებულებების მინიმიზაციას კანონის დარღვევის გარეშე.

გადასახადების დაზოგვა ლეგალური საგადასახადო ოპტიმიზაციის მეთოდების გამოყენებით შეიძლება მოიტანოს ხელშესახები დადებითი შედეგები ბიზნეს საქმიანობის თითქმის ნებისმიერ სფეროში.

რუსი მეწარმეებისთვის საგადასახადო დაგეგმვა არის სფერო, რომელიც ჯერ კიდევ არ არის საკმარისად განვითარებული. INეკონომიკურად განვითარებული ქვეყნებიგანსაკუთრებული ყურადღება ეთმობა გადასახადების დაგეგმვას. გადახდა კომპანიის მიერგადასახადი სტანდარტული ნორმატიული განაკვეთით არის არაეფექტურობის მტკიცებულებასაგადასახადო მენეჯმენტი. საგადასახადო დაგეგმვის მიზანია ოპტიმალური ბიზნეს მოდელის აგება, რომელიც უზრუნველყოფს მინიმალურ შესაძლო საგადასახადო ტვირთს.

საგადასახადო დაგეგმვის არსი არის თითოეული გადასახადის გადამხდელის აღიარებული უფლება გამოიყენოს კანონით ნებადართული ყველა საშუალება, გზა და მეთოდი საკუთარი საგადასახადო ვალდებულებების მინიმიზაციის მიზნით. საგადასახადო დაგეგმვის შესაძლებლობა განპირობებულია საგადასახადო კანონმდებლობაში ძალიან ვრცელი სფეროს არსებობით, სადაც კანონის წესები არ არის განსაზღვრული საკმარისი სიზუსტით ან მათი ინტერპრეტაცია ბუნდოვანია.

Საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაცია მიუთითებს, რომ ”გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გამოიყენოს საგადასახადო შეღავათები, თუ არსებობს გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილი საფუძველი და წესი”.

საგადასახადო დაგეგმვა ეფუძნება კანონით დადგენილი ყველა სარგებლისა და უპირატესობის სრულყოფილ და სწორ გამოყენებას, ასევე პოზიციის შეფასებას.საგადასახადო ორგანოებიდა სახელმწიფოს საგადასახადო, საბიუჯეტო და საინვესტიციო პოლიტიკის ძირითადი მიმართულებების გათვალისწინებით.

საგადასახადო დაგეგმვის საფუძვლები მოიცავს: სახელმწიფოს საგადასახადო, საბიუჯეტო და საინვესტიციო პოლიტიკის განვითარების ძირითადი მიმართულებების გათვალისწინებას; განვითარებასაწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკა; კანონით დადგენილი ყველა სარგებლის სწორი და სრული გამოყენება; გადასახადების გადახდის გადავადებისა და განვადების გეგმების მიღების შესაძლებლობების შეფასება.

საგადასახადო დაგეგმვის არსი და პრინციპები

საგადასახადო დაგეგმვა არის გადასახადების გვერდის ავლის ლეგალური გზა კანონით გათვალისწინებული შეღავათებისა და საგადასახადო ვალდებულებების შემცირების ტექნიკის გამოყენებით. მისი არსი მდგომარეობს გადასახადის გადამხდელის უფლების აღიარებაში, გამოიყენოს ყველა მისაღები ტექნიკა და მეთოდი მათი საგადასახადო ვალდებულებების შესამცირებლად. საგადასახადო დაგეგმვის პროცესი შედგება რამდენიმე ურთიერთდაკავშირებული ეტაპისგან. საგადასახადო დაგეგმვა აერთიანებს მეცნიერების ელემენტებს და ანალიზის ხელოვნებას. საგადასახადო დაგეგმვა არის გადასახადების გვერდის ავლის ლეგალური გზა კანონით გათვალისწინებული შეღავათებისა და საგადასახადო ვალდებულებების შემცირების ტექნიკის გამოყენებით.

საგადასახადო დაგეგმვის აუცილებლობა თანდაყოლილია თავად საგადასახადო კანონმდებლობაში, რომელიც ითვალისწინებს კონკრეტულ საგადასახადო რეჟიმებს სხვადასხვა სიტუაციებისთვის, იძლევა საგადასახადო ბაზის გამოთვლის სხვადასხვა მეთოდს და სთავაზობს გადასახადის გადამხდელებს სხვადასხვა საგადასახადო შეღავათებს, თუ ისინი მოქმედებენ ხელისუფლების მიერ სასურველი მიმართულებებით. .

საგადასახადო დაგეგმვის არსი არის გადასახადის გადამხდელის უფლების აღიარება, გამოიყენოს კანონით ნებადართული ყველა საშუალება, ტექნიკა და მეთოდი (კანონმდებლობაში არსებული ხარვეზების ჩათვლით) მათი საგადასახადო ვალდებულებების მინიმიზაციის მიზნით.

ტიპის მიხედვით საგადასახადო დაგეგმვა იყოფა კორპორატიულ (საწარმოთა საგადასახადო დაგეგმვა) და პირად (ფიზიკურ პირთა საგადასახადო დაგეგმვა). 1

საწარმოთა საგადასახადო დაგეგმვა არის სამეწარმეო საქმიანობის სტრატეგიული ფინანსური დაგეგმვის განუყოფელი ნაწილი და ბიზნეს გეგმა. მისი ერთ-ერთი მთავარი მიზანია საგადასახადო კანონმდებლობის ყველა მახასიათებლის გამოყენებით გადასახადების მინიმიზაცია.

საგადასახადო დაგეგმვის პრინციპები ფიგურალურად შეიძლება წარმოდგენილი იყოს შემდეგი განცხადებებითა და დებულებებით:

1. „საკანონმდებლო გადასახადების დაგეგმვა გავრცელებული ბიზნეს პრაქტიკაა მთელ მსოფლიოში. საგადასახადო დაგეგმვის კრედო არის ფოკუსირება ლოგიკაზე და არა კანონმდებლობის დროებით ხვრელებზე“ (ჯონ პეპერი).

2. „გადასახადების გადახდა გჭირდებათ. მაგრამ გონივრულად“ (ბ. ა. რაგოზინი). კერძოდ:

საჭიროა მხოლოდ გადასახადების მინიმალური ოდენობის გადახდა. სრულად გამოიყენეთ საგადასახადო შეღავათების მთელი სპექტრი.

გადასახადები უნდა გადაიხადოთ ვადის ბოლო დღეს.

საგადასახადო დაგეგმვა განუყოფელია ეკონომიკური სუბიექტის ზოგადი ბიზნესსაქმიანობისაგან.

3. გადასახადების უბრალოდ „მექანიკურად“ მინიმიზაცია შეუძლებელია, რადგან:

ზოგიერთი გადასახადის შემცირებამ შეიძლება გამოიწვიოს სხვების ზრდა;

გადასახადების მინიმიზაცია ხარჯების ღირებულებაზე მიკუთვნებით ამცირებს ფინანსურ შედეგს და აფერხებს ბიზნესის განვითარებას;

გადასახადების მექანიკურმა შემცირებამ შეიძლება გამოიწვიოს გარიგების არსებითი ფორმის უპირატესობა და საგადასახადო ორგანოების მიერ მისი გამოწვევა.

4. „გადასახადის მინიმიზაციის მიზანია არა რომელიმე გადასახადის, როგორც ასეთის შემცირება, არამედ საწარმოს ყველა ფინანსური რესურსის გაზრდა. თუ გადასახადის მინიმიზაცია არასწორად განხორციელდა, მაშინ ჯარიმები ბევრჯერ აღემატება მინიმიზაციის დაგეგმილ ეფექტს. საგადასახადო მინიმიზაცია მხოლოდ ფინანსური მენეჯმენტის უფრო დიდი ძირითადი ამოცანის ნაწილია. ფინანსური მენეჯმენტის მთავარი ამოცანაა ფინანსური ოპტიმიზაცია, ანუ საწარმოს ფინანსური რესურსების მართვის საუკეთესო გზის არჩევა“ (რ.ფ. გალიმზიანოვი).

საგადასახადო დაგეგმვის პროცესი მნიშვნელოვან როლს ასრულებს ნებისმიერ ბიზნეს ორგანიზაციაში. ახალი ფორმირების მიზნებისა და ამოცანების ფორმულირება, წარმოების სფეროები და მიმოქცევა საგადასახადო პროცესში ყალიბდება მოქმედების ერთიან სქემაში, მაგალითად, საწარმოსა და მისი განყოფილებების ყველაზე ხელსაყრელი ადგილმდებარეობის გადაწყვეტა, ორგანიზაციული არჩევა. ბიზნეს საქმიანობის სამართლებრივი ფორმა, საგადასახადო ველის ფორმირება, საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული ყველა შეღავათების განსაზღვრა თითოეულ გადასახადზე, გარიგების ყველა შესაძლო ფორმის ანალიზი და სახელშეკრულებო ველის ფორმირება, ტიპიური ბიზნეს ტრანზაქციების ჟურნალის შედგენა, სხვადასხვა სახის ანალიზი. ბიზნეს სიტუაციები შესაძლო საგადასახადო რისკების გათვალისწინებით, საწარმოს აქტივებისა და მოგების რაციონალური განაწილების საკითხის გადაწყვეტა, საგადასახადო მენეჯმენტი, შიდა კონტროლის ტექნოლოგიების საგადასახადო გამოთვლების ჩათვლით.

კორპორატიული გადასახადის დაგეგმვის საჭიროება კრიტიკულად არის დამოკიდებული ქვეყანაში საგადასახადო ტვირთის სიმძიმეზე. თუ გადასახადების წილი არ აღემატება საწარმოს მთლიანი წმინდა შემოსავლის 15%-ს, მაშინ საგადასახადო დაგეგმვის საჭიროება მინიმალურია. ასეთ ვითარებაში, საგადასახადო გადახდების მდგომარეობას შეიძლება კარგად აკონტროლოს მთავარი ბუღალტერი ან მისი მოადგილე.

მცირე და საშუალო კომპანიებში საგადასახადო ტვირთის 20-35%-ის ფარგლებში მიზანშეწონილია სპეციალისტის ყოლა, ხოლო დიდ კომპანიებში სპეციალისტთა ჯგუფი, რომელიც ორიენტირებულია ექსკლუზიურად საგადასახადო ვალდებულებების მონიტორინგზე. ახალი პროექტებისთვის სავალდებულოა კვალიფიციური გარე საგადასახადო დაგეგმვის კონსულტანტების ჩართვა.

თუ გადასახადები იღებს 40-50% ან მეტს, მაშინ საგადასახადო დაგეგმვა გლობალურ ხასიათს იძენს და ხდება ყველა მენეჯმენტის მუშაობის ყველაზე მნიშვნელოვანი ელემენტი. საგადასახადო საკითხებზე ზედამხედველობა ხორციელდება მენეჯმენტის უფროს დონეზე. საშუალო და მსხვილ კომპანიებს უნდა ჰქონდეთ საგადასახადო დაგეგმვის ჯგუფი ან განყოფილება.

მნიშვნელოვანი ელემენტი, რომელიც ხელს უწყობს საგადასახადო დაგეგმვას საწარმოში, არის ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზება: არჩეული ფორმა, მეთოდოლოგია, შინაარსი და შენარჩუნების მეთოდები.

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, მიმდინარე საგადასახადო დაგეგმვა, პირველ რიგში, საგადასახადო სფეროს ფორმირებას გულისხმობს.

საწარმოს სტატუსის შესაბამისად, მისი წესდებისა და დაბეგვრის სფეროში საკანონმდებლო აქტების საფუძველზე განისაზღვრება ძირითადი გადასახადების დიაპაზონი, რომელიც უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში და საბიუჯეტო გარე ფონდებში. საგადასახადო დაგეგმვის რამდენიმე წესი არსებობს:

მეწარმეებისთვის საგადასახადო დაგეგმვა გულისხმობს კაპიტალის ინვესტირების ოპტიმალური ფორმებისა და მეთოდების არჩევას და მოცემული საგადასახადო წესებით საქმიანობის განხორციელებას. გარკვეული გამარტივებით, საგადასახადო დაგეგმვა შეიძლება ჩაითვალოს, როგორც ძირითადი წესების დაცვა.

Პირველი: ყველაზე დიდი შემოსავლის მქონე ქვეყანაში ბინადრობის სტატუსი თავიდან უნდა იქნას აცილებული, თუ უცხოური საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის დაბეგვრისას გამოიყენება რეზიდენტობის პრინციპი.

მეორე: სასურველია აქტივების გადატანა კაპიტალის მოძრაობის სახით და არა მოგების სახით.

მესამე: სხვადასხვა ქვეყნის საგადასახადო რეჟიმების შედარებისას მეტი ყურადღება უნდა მიექცეს დასაბეგრი შემოსავლის გამოთვლის წესებს და არა გადასახადების განაკვეთებს.

მეოთხე: არ უნდა იჩქაროთ შემოსავლის შეგროვება და მოგების რეგისტრაცია, რადგან გადასახადის გადადება ხშირად მისგან გათავისუფლების ტოლფასია. 2

ჩამოთვლილი წესები უზრუნველყოფს საგადასახადო ვალდებულებების მინიმიზაციას ლეგალურად და საგადასახადო ორგანოებისთვის ყველა ინფორმაციის სრული გამჟღავნების გზით. საგადასახადო ვალდებულებების ასეთ მინიმიზაციას ჩვეულებრივ უწოდებენ გადასახადის თავიდან აცილებას. ლეგალური მეთოდების გარდა, გადასახადის მინიმიზაცია შეიძლება განხორციელდეს უკანონო მეთოდებითაც, რაც განისაზღვრება, როგორც გადასახადებისგან თავის არიდება (გადასახადის აცილება). გადასახადებისგან თავის არიდება ხდება საგადასახადო ვალდებულებების დამალვით ან საგადასახადო ორგანოებისთვის ყალბი ინფორმაციის მიწოდებით.

საგადასახადო დაგეგმვის ეტაპები და დრო

საგადასახადო დაგეგმვის პროცესი შეიძლება დაიყოს რამდენიმე მჭიდროდ დაკავშირებულ ეტაპად, რაც, თუმცა, არ უნდა განიხილებოდეს, როგორც ქმედებების მკაფიო და უცვლელი თანმიმდევრობა გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულებების მინიმიზაციის მიზნით. ინდივიდუალური საკითხები ნებისმიერ ეტაპზე შეიძლება გადაწყდეს ერთდროულად სხვა საგადასახადო საკითხების გათვალისწინებით.

პირველ ეტაპზე, როგორც წესი, მიიღება გადაწყვეტილება საგადასახადო თვალსაზრისით ყველაზე ხელსაყრელი ადგილის არჩევის შესახებ როგორც თავად საწარმოსთვის (წარმოება, სახელოსნო, ოფისი და ა.შ.), ასევე მისი მმართველი ორგანოების, ფილიალების ან შვილობილი კომპანიებისთვის. ეს ითვალისწინებს არა მხოლოდ ადგილობრივი კანონმდებლობით გათვალისწინებულ საგადასახადო რეჟიმს, არამედ საგადასახადო კანონმდებლობის სხვა დებულებებს, მაგალითად, შემოსავლის გადასახადის გარეშე გადაცემის შესაძლებლობას ერთი ქვეყნიდან მეორეში (როგორც „ჰოლანდიური სენდვიჩის“ გამოყენების შემთხვევაში. ”), საგადასახადო შეღავათებისა და სხვა სპეციალური შეღავათების გაცემის შესაძლებლობა და პირობები, საგადასახადო ხელშეკრულებების პირობები და ა.შ.

საგადასახადო დაგეგმვის მეორე ეტაპის მთავარი ამოცანაა კონკრეტული ბიზნეს მიზნებისთვის იურიდიული პირის ოპტიმალური ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმის შერჩევა. ნათელია, რომ საწარმოს საგადასახადო ვალდებულებები განისაზღვრება არა მხოლოდ იმ საგადასახადო იურისდიქციის მიხედვით, რომელშიც ის მდებარეობს ან ახორციელებს ბიზნეს საქმიანობას, არამედ მის მიერ მიღებული მოგების განაწილების საგადასახადო რეჟიმით.

ამავდროულად, შეიძლება გამოიკვეთოს ერთი ზოგადი ტენდენცია: საწარმო, რომელიც ეკისრება შეუზღუდავი ქონებრივი პასუხისმგებლობა კრედიტორების წინაშე ვალდებულებებზე, როგორც წესი, შეზღუდულია უმნიშვნელო საგადასახადო ვალდებულებებით. ამის მაგალითია საერთო ამხანაგობა, რომლის მონაწილეები სოლიდარულად აგებენ პასუხს ამხანაგობის ვალებზე მთელი თავისი ქონებით. რუსეთის მოქმედი კანონმდებლობით, იგი არ არის აღიარებული, როგორც კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი, რაც საშუალებას აძლევს მას თავიდან აიცილოს მიღებული მოგების ორმაგი დაბეგვრა (რაც ჩვეულებრივ ხდება დივიდენდების განაწილებისას). გარდა ამისა, ფიზიკური პირების მიერ შექმნილ საერთო ამხანაგობას უფლება აქვს მიიღოს მთელი რიგი შეღავათები ადგილობრივ გადასახადებზე და ქონების გადასახადზე. 3

პირიქით, შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების ან სააქციო საზოგადოების სახით დაფუძნებულ საწარმოს აქვს შეზღუდული პასუხისმგებლობა კრედიტორების წინაშე ვალდებულებებზე, რაც შეიძლება მინიმუმამდე შემცირდეს მონაწილეობის სისტემის გამოყენებით. კორპორატიული მოგების დაბეგვრის შესახებ რუსეთის მოქმედი კანონმდებლობის მიხედვით, ასეთი იურიდიული პირი ექვემდებარება მაღალ დაბეგვრას. არსებობს ორმაგი დაბეგვრა იმ მოგებაზე, რომელიც მას დივიდენდების განაწილებისას იღებს. კომპანიის მიერ მიღებული მოგება იბეგრება დადგენილი წესით. დივიდენდების განაწილებისას ფიზიკურ პირებს ექვემდებარება გადასახადის დაკავება ფიზიკური პირების შემოსავლის დაბეგვრისათვის დადგენილი განაკვეთებით; როდესაც იურიდიული პირები იღებენ დივიდენდებს (ან შემოსავალს სხვა საწარმოებში წილობრივი მონაწილეობით), მათ ერიცხებათ გადასახადი კანონით დადგენილი განაკვეთით. შესაბამისად, აქციონერებზე დივიდენდების განაწილებისას ხდება სამმაგი დაბეგვრა. თუ ბიზნესს ახორციელებს რთული ორგანიზაციული ერთეული (ერთმანეთზე დაკავშირებულ იურიდიულ პირთა ჯგუფი), დივიდენდების განაწილების ყოველ ეტაპზე წარმოიქმნება ორმაგი დაბეგვრა.

პირველი ეტაპი არის ბიზნესის ორგანიზების იდეის გაჩენა, მიზნებისა და ამოცანების ჩამოყალიბება, ასევე კანონმდებლის მიერ გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათების შესაძლო გამოყენების საკითხის გადაწყვეტა (მაგალითად, მცირე საწარმოებისთვის, რომლებიც მუშაობენ მატერიალური წარმოების სფერო).

მეორე ეტაპი არის საწარმოს, მისი ფილიალების, შვილობილი და მმართველი ორგანოების საწარმოო და საოფისე ფართებისთვის ყველაზე საგადასახადოდ ხელსაყრელი ადგილის შერჩევა.

მესამე ეტაპი არის იურიდიული პირის ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმის არჩევა და მის მიერ წარმოქმნილ საგადასახადო რეჟიმთან მისი ურთიერთობის განსაზღვრა.

შემდეგი ეტაპები ეხება მიმდინარე საგადასახადო დაგეგმვას, რომელიც ორგანულად უნდა იყოს ჩართული ბიზნეს სუბიექტის მართვის მთელ სისტემაში.

მეოთხე ეტაპი საწარმოს საგადასახადო სფეროს ე.წ. შედგენილია საგადასახადო ველის დამახასიათებელი საგადასახადო ცხრილი, რომელშიც თითოეული გადასახადი აღწერილია გარკვეული ინდიკატორების (პარამეტრების) გამოყენებით. შემდეგი, ტარდება საგადასახადო შეღავათების ანალიზი. ეტაპის ბოლოს შედგენილია შერჩეული გადასახადებისთვის შეღავათების გამოყენების დეტალური გეგმა.

საწარმოს სახელშეკრულებო ურთიერთობების სისტემის მეხუთე ეტაპის ფორმირება (უკვე ჩამოყალიბებული საგადასახადო ველის გათვალისწინებით) და საქმიანი ოპერაციების ჟურნალის შედგენა, რომელიც ემსახურება სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის წარმოების საფუძველს.

მეექვსე ეტაპი იწყება სხვადასხვა საგადასახადო სიტუაციების ანალიზით, მიღებული ფინანსური მაჩვენებლების შედარებით ჯარიმებით და სხვა სანქციებით გამოწვეულ შესაძლო ზარალთან. შემდეგი, მაქსიმალური ფინანსური შედეგების მიღების გათვალისწინებით, საწარმოს აქტივებისა და მოგების ყველაზე რაციონალური, საგადასახადო თვალსაზრისით, განაწილება ხორციელდება.

მეშვიდე ეტაპი პირდაპირ კავშირშია საწარმოებსა და ორგანიზაციებში საგადასახადო მართვასთან. საგადასახადო მენეჯმენტი მოიცავს საიმედო საგადასახადო აღრიცხვის ორგანიზებას და საგადასახადო გამოთვლების სისწორის მონიტორინგს. შეცდომების რისკის შემცირების მთავარი გზა შეიძლება იყოს შიდა კონტროლის ტექნოლოგიის გამოყენება საგადასახადო გამოთვლებისთვის.შედგენილია საგადასახადო ცხრილი, რომელიც ახასიათებს საწარმოს საგადასახადო სფეროს, რომელშიც თითოეული გადასახადი აღწერილია ორგანიზაციის ძირითადი ფინანსური მაჩვენებლების გამოყენებით.

ამის შემდეგ, კომპანიის სპეციალისტები აანალიზებენ კანონმდებლობით გათვალისწინებული ყველა შეღავათს თითოეული გადასახადისთვის ბიზნეს საქმიანობაში მათი გამოყენებისთვის. ამ ანალიზის შედეგების გათვალისწინებით, შედგენილია შერჩეული გადასახადებისთვის შეღავათების გამოყენების დეტალური გეგმა.

შემდეგ, საწარმოს წესდების შესაბამისად და რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის საფუძველზე, ყალიბდება საწარმოს სახელშეკრულებო ურთიერთობების სისტემა. მიმდინარე სამეწარმეო საქმიანობის ფარგლებში ხორციელდება გარიგების შესაძლო ფორმების დაგეგმვა: ქირა, ხელშეკრულება, ყიდვა-გაყიდვა, მომსახურების ფასიანი გაწევა და ა.შ.

ამისათვის შეირჩევა ტიპიური ბიზნეს ოპერაციები, რომლებსაც საწარმო შეასრულებს; სხვადასხვა სიტუაციები ვითარდება საგადასახადო, სახელშეკრულებო და ეკონომიკური მოვლენების გათვალისწინებით; საუკეთესო ვარიანტები შეირჩევა და შედგენილია სააღრიცხვო ჩანაწერების ბლოკების სახით. ოპტიმალური ბლოკებიდან შედგენილია საქმიანი ტრანზაქციების ჟურნალი, რომელიც ემსახურება საბუღალტრო და საგადასახადო აღრიცხვის საფუძველს.

მაქსიმალური ფინანსური შედეგის მიღწევა ფასდება საგადასახადო რისკების (შესაძლო ჯარიმების) გათვალისწინებით;

ყველაზე რაციონალური, საგადასახადო თვალსაზრისით, საწარმოს აქტივებისა და მოგების განაწილება ხორციელდება;

დგინდება ალტერნატიული სააღრიცხვო პოლიტიკა.

საგადასახადო მიზნებისთვის ეკონომიკური სუბიექტის მიერ მიღებული სააღრიცხვო პოლიტიკა გამოიყენება თანმიმდევრულად წლიდან წლამდე. ბუღალტრული აღრიცხვის ტექნიკა, რომელიც აყალიბებს აქტივების შეფასებას, გაყიდვების შემოსავლების აღიარების და ხარჯების ჩამოწერის პროცედურას, პირდაპირ კავშირშია საწარმოს დაბეგვრასთან და მის ფინანსურ მდგომარეობასთან. ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდოლოგიის კანონმდებლობით დაშვებულ ფარგლებში ცვალებადობით, შესაძლებელია აირჩიონ ყველაზე მომგებიანი აღრიცხვის მეთოდი. აქედან გამომდინარე, სააღრიცხვო და საგადასახადო პოლიტიკის ელემენტების განსაზღვრა და კომპეტენტური გამოყენება ეფექტური საგადასახადო დაგეგმვის ერთ-ერთი სფეროა. 4

პრაქტიკაში, საგადასახადო მენეჯმენტი მოიცავს სამ ნაბიჯს:

საიმედო საგადასახადო აღრიცხვის ორგანიზება;

საგადასახადო გამოთვლების სისწორის მონიტორინგი;

მოქმედი კანონმდებლობის ფარგლებში გადასახადების მინიმიზაცია.

შეცდომები საგადასახადო გამოთვლებში, რომლებიც ისჯება საგადასახადო ორგანოების მხრიდან უზარმაზარი ფინანსური სანქციებით, ძირითადად წარმოიქმნება საწარმოს ბუღალტრული აღრიცხვისა და ეკონომიკური სერვისების სპეციალისტების არასაკმარისი კომპეტენტური მუშაობის გამო. ზოგიერთი შეფასებით, შეცდომების 75% ხდება საგადასახადო აღრიცხვის ცუდი ორგანიზების გამო და მხოლოდ დარჩენილი ნაწილი არის რუსეთის კანონმდებლობის არასრულყოფილების შედეგი.

დასკვნა

საგადასახადო დაგეგმვა არის გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის სპეციალური ორგანიზაცია კანონით გათვალისწინებული სხვადასხვა მეთოდების, მეთოდებისა და საშუალებების გამოყენებით და არ არღვევს მას, რათა მინიმუმამდე დაიყვანოს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულებები გარკვეული დროის განმავლობაში.

რუსეთის ფედერაციაში არსებული გადასახადების დიდი რაოდენობის მიუხედავად, საგადასახადო სისტემის საფუძველს და საგადასახადო შემოსავლების ლომის წილს უზრუნველყოფს მხოლოდ რამდენიმე გადასახადი - ე.წ. ძირითადი გადასახადები. მათ შორისაა დამატებული ღირებულების გადასახადი, კორპორატიული მოგების გადასახადი, საგზაო გადასახადები, აქციზები, საბაჟო გადასახადები და პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

პირდაპირი გადასახადების, განსაკუთრებით კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის მნიშვნელობა მცირდება, ხოლო ირიბი გადასახადები და განსაკუთრებით დღგ – იზრდება.

დარჩენილი გადასახადები, ძირითადად ადგილობრივი, გარკვეულ საგადასახადო ფონს ქმნის.

საგადასახადო დაგეგმვა, უმეტესწილად, მიზნად ისახავს ძირითადი გადასახადების მინიმუმამდე შემცირებას. ხშირად, ძირითადი გადასახადების შემცირება იწვევს ყველა დანარჩენის შესაბამის შემცირებას.

ბიბლიოგრაფია

1. აკულინინი დ.იუ. ორგანიზაციის ძირითადი საშუალებები, როგორც საგადასახადო დაგეგმვის ობიექტი // საგადასახადო ბიულეტენი. 2008. No3.
2. ალექსანდროვი ი.მ. გადასახადები და გადასახადები. მ.: საგამომცემლო და სავაჭრო კორპორაცია "დაშკოვი და კ" o", 2010 წ.
3. ვერეტინა ნ.გ. საგადასახადო დაგეგმვა, როგორც რესტრუქტურირებული საწარმოს ფინანსური პოლიტიკის ელემენტი // ფინანსები. 2009. No4.
4. ევსეგნეევი ე.ნ. გადასახადები და გადასახადები. M.:INFRA-M, 2010 წ.
5. Hare N. გადასახადების თეორია. მ.: ბსეუ, 2010 წ.
6. კოჟინოვი ვ.ვ. საწარმოს ფინანსური შედეგების საგადასახადო დაგეგმვა და პროგნოზირება. მ.: გამოცდა, 2008 წ.
7. ტიხონოვი დ.ნ. საგადასახადო დაგეგმვის საფუძვლები. მ.: ინფოგრაფი, 2009 წ.

1 . აკულინინი დ.იუ. ორგანიზაციის ძირითადი საშუალებები, როგორც საგადასახადო დაგეგმვის ობიექტი // საგადასახადო ბიულეტენი. 2008. No3.

2 ვილკოვა ე.ს. საგადასახადო დაგეგმვა უნდა გახდეს ფინანსური მენეჯმენტის ძირითადი ნაწილი // ფინანსისტი. 2009. No7.

3 ნოვიკოვა A.I. მელნიკი ა.დ. ზოლოტარევი ვ.პ. საგადასახადო სტატისტიკა და პროგნოზირება // საგადასახადო ბიულეტენი. - No11. - 2009 წ.

4 იუტკინა ტ.ფ. გადასახადები და გადასახადები. M.: INFRAM, 2009 წ.

PAGE \* MERGEFORMAT 2

სხვა მსგავსი ნამუშევრები, რომლებიც შეიძლება დაგაინტერესოთ.vshm>
5366.		საგადასახადო დაგეგმვის ძირითადი პუნქტები	281.1 კბ
	უნიტარული საწარმოები ასრულებენ მნიშვნელოვან სამთავრობო ფუნქციებს, ამიტომ ამ საწარმოების დაბეგვრისა და გადასახადების დაგეგმვა კვლევისთვის ძალიან აქტუალური საკითხია. საგადასახადო დაგეგმვა მნიშვნელოვანია
13189.		საგადასახადო დაგეგმვისა და პროგნოზირების გასაუმჯობესებლად წინადადებების შემუშავება	688.55 კბ
	საგადასახადო დაგეგმვის აუცილებლობა თავდაპირველად განისაზღვრა თანამედროვე საგადასახადო კანონმდებლობით, რომელიც თავდაპირველად ითვალისწინებდა სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმს გადასახადის გადამხდელის სტატუსისა და მისი ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების, რეგისტრაციის ადგილისა და გადამხდელის ორგანიზაციის ორგანიზაციული სტრუქტურის მიხედვით. საგადასახადო დაგეგმვის როლმა თანამედროვე საწარმოს ეკონომიკაში გამოიწვია მეცნიერთა ყურადღება საგადასახადო დაგეგმვის ფუნქციონირების პრობლემის შესწავლაზე. უამრავ ნაშრომში ამის შესახებ...
15071.		გამოძიების დაგეგმვის კონცეფცია და პრინციპები	490.7 კბაიტი
	გამოძიება კოგნიტური პროცესია, ობიექტური რეალობის შემეცნების სახეობა. გამომძიებლის მიერ მიღებული დანაშაულის შესახებ პირველადი ინფორმაცია ყველაზე ხშირად არასრული, ფრაგმენტული და არასანდოა. ისინი აშკარად არასაკმარისია დანაშაულის არსებობის ან არარსებობის დასკვნის დასასაბუთებლად, ამაში დამნაშავე პირის შესახებ და ა.შ.
2334.		პერსონალის დაგეგმვის არსი და მიზნები	731.46 კბაიტი
	პერსონალის დაგეგმვის არსი და მიზნები პერსონალის დაგეგმვა არის ორგანიზაციის მიზანმიმართული, მეცნიერულად დაფუძნებული საქმიანობა, რომელიც მიზნად ისახავს სამუშაოს შესაფერის დროს და საჭირო რაოდენობით უზრუნველყოფას თანამშრომლების შესაძლებლობების, მიდრეკილებებისა და მოთხოვნების შესაბამისად. სამუშაო ძალის დაგეგმვის მიზნები სამუშაო ძალის დაგეგმვის მიზნები სისტემატურად უნდა ჩამოყალიბდეს. პერსონალის დაგეგმვის მიზნები და ამოცანები სქემატურად არის წარმოდგენილი ნახაზზე 1. ორგანიზაციის პერსონალის დაგეგმვის მიზნები და ამოცანები...
9344.		სამართლის არსი, პრინციპები და ფუნქციები	25.42 კბაიტი
	ეს უკანასკნელი განსაკუთრებით ნათლად ჩანს შიდა ლიტერატურაში. თუ შევადარებთ საბჭოთა პერიოდისთვის დამახასიათებელ კანონის ცნებისა და მისი შესწავლის მიდგომების განმარტებებს კანონის ცნების განმარტებებს და მის ცოდნის მიდგომებს პოსტსაბჭოთა პერიოდში, მაშინ ადვილად დავინახავთ, რომ ყველაზე მნიშვნელოვანი თვისება
13469.		მენეჯმენტის არსი. მართვის პრინციპები და მოდელები	88.4 კბ
	მენეჯმენტის პრინციპები და მოდელები თანამედროვე მენეჯმენტი. ამჟამად მენეჯმენტი განიხილება მენეჯმენტის ტიპად, რომელიც საუკეთესოდ აკმაყოფილებს საბაზრო ეკონომიკის მოთხოვნილებებსა და პირობებს, თუმცა მენეჯმენტის ეს ტიპი არ არის ყველაზე ეფექტური ყველა პირობებში. ის შეიძლება ჩაითვალოს მინიმუმ სამ ასპექტში: როგორც ორგანიზაციების მართვის მეცნიერება და ხელოვნება, როგორც საქმიანობის სახეობა და ორგანიზაციაში მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების მიღების პროცესი და როგორც ორგანიზაციების მართვის აპარატი. მენეჯმენტი, როგორც მეცნიერება და ხელოვნება...
7561.		განათლებისა და თვითგანათლების პროცესის არსი, ნიმუშები, პრინციპები	25.86 კბ
	ნიმუშის არსი, განათლების პროცესის პრინციპები და თვითგანათლება თემის კომპეტენციის მოთხოვნები □ იცოდეს და შეძლოს განათლების ცნებების არსის გამოვლენა ვიწრო პედაგოგიური მნიშვნელობით; იცოდეს და შეძლოს პედაგოგიკის ისტორიაში წარმოდგენილი განათლების პროცესის სხვადასხვა ინტერპრეტაციების გაანალიზება; □ იცოდეს და შეძლოს ჰუმანისტური განათლების მიზნების ჩამოყალიბება; იცოდეს და შეძლოს ჰუმანისტური განათლების კანონებისა და პრინციპების შინაარსის გამოვლენა; □ იცოდე და შეძლოს დახასიათება...
10254.		დასაქმება: არსი, პრინციპები, ტიპები, ფორმები	11.42 კბ
	დასაქმების სტატუსის საერთაშორისო კლასიფიკაციის მიხედვით 1993. ანალიზის მიზნებიდან გამომდინარე, გამოიყენება დასაქმების სახეების სხვადასხვა კლასიფიკაცია. დასაქმების პროცესში შრომა ქმნის საზოგადოების ძირითად სიმდიდრეს, უზრუნველყოფს მის პროგრესულ განვითარებას და ხელს უწყობს მსოფლიო საზოგადოების სოციალურ პროგრესს. დასაქმებისგან განსხვავებით, უმუშევრობა უარყოფითად მოქმედებს ადამიანისა და მისი ოჯახის ცხოვრების დონეზე; არის დესტაბილიზაციის ფაქტორი, რომელიც იწვევს სტაგნაციას, ცალკეული რეგიონების დეგრადაციას და საზოგადოებაში სოციალურ რყევებს.
6358.		გამასწორებელი და აღმზრდელობითი სამუშაო (არსი, პრინციპები, საშუალებები) სკოლამდელი ასაკის ბავშვების განათლება სპეციალურ სკოლამდელ დაწესებულებებში, როგორც სისტემური პროცესი.	16.01 კბ
	აირჩიეთ სწორი პასუხი: ინტეგრირებული განათლება და სწავლება გულისხმობს განვითარების უნარშეზღუდული და ნორმალურად განვითარებადი ბავშვების ერთობლივ განათლებას და სწავლებას. მაკორექტირებელი კლასები B ფიზიკური გონებრივი მორალური ესთეტიკური განათლება C სოციოკულტურული გამოცდილების ათვისების გზების ფორმირება D ემოციური ვიზუალური და ტაქტილური...
20071.		საგადასახადო ადმინისტრაციის აქტუალური პრობლემები	86.16 კბ
	ერთზე მეტი კვლევა მიეძღვნა საგადასახადო ადმინისტრაციის სისტემის თეორიული საფუძვლების მეცნიერულ განვითარებას, რომლის ფარგლებშიც, ამა თუ იმ ხარისხით, ყურადღება ეთმობა მის ორგანიზაციულ ტექნოლოგიურ ფუნქციონალურ ასპექტებს. სამეცნიერო ნაშრომებში მოცემულია საგადასახადო ადმინისტრაციის შინაარსის სხვადასხვა ინტერპრეტაცია. საგადასახადო ადმინისტრირების სისტემის შესწავლის მიდგომების მრავალფეროვნება განპირობებულია შესასწავლი ობიექტის სირთულით და საგადასახადო ადმინისტრირების ცნების საკანონმდებლო განმარტების არარსებობით.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

მიკრო და მაკრო დონეზე საგადასახადო დაგეგმვის ეფექტიანობის გაზრდა ერთ-ერთ მთავარ ამოცანად გამოცხადდა და გამოიკვეთა მისი მეთოდები 2020-2018 წლებში.

ამ სტატიაში განხილული იქნება, თუ რა გზებით გააუმჯობესებენ საწარმოები და სახელმწიფო ბიუჯეტში გადასახადების გადარიცხვის პროცესს.

Მოთხოვნილი ინფორმაცია

საგადასახადო დაგეგმვა არის ღონისძიებათა ერთობლიობა, რომელიც ხორციელდება როგორც სახელმწიფო დონეზე, ასევე ცალკეული საწარმოების ბაზაზე.

სადაც:

ზოგადად, საგადასახადო დაგეგმვა გულისხმობს პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების ოდენობის გამოთვლას, დაბეგვრის ოპტიმალური მოდელის არჩევას, ბრუნვის გადასახადის გამოქვითვის ოდენობის დადგენას და ა.შ.

ნებისმიერი კომპანია თავისი საქმიანობის პროცესში ცდილობს მოძებნოს გადასახადების გადასახადების შემცირების გზები.

ეს შეიძლება გაკეთდეს ორი გზით:

არსებობს ჯარიმა ზღვარი გადასახადების მინიმიზაციას, როგორც საგადასახადო დაგეგმვის ნაწილი და გადასახადებისგან თავის არიდებას შორის. თუმცა, პირველი, რაც ყოველთვის ლეგალურად ხორციელდება.

ამავდროულად, წარმოების სპეციფიკიდან გამომდინარე, გეოგრაფიული სეგმენტი და ბიზნესის მახასიათებლები, მასზე მიდგომები შეიძლება ოდნავ განსხვავდებოდეს.

საგადასახადო დაგეგმვა გავლენას ახდენს ბიუჯეტში ყველა სახის გადახდაზე, რომელსაც ექვემდებარება მოცემული საწარმო - და თითოეული გადასახადი განიხილება ცალკე.

ძირითადი განმარტებები

საგადასახადო დაგეგმვა არის ქმედებების ერთობლიობა, რომელიც მიზნად ისახავს ხაზინაში გადასახადების შემცირებას ან გადავადებას. იგი ეფუძნება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო, შრომისა და საგადასახადო კანონმდებლობის ნორმებს.

მათი რომელიმე დებულების დარღვევა საგადასახადო დაგეგმვას ბიუჯეტში სავალდებულო გადახდების თავიდან არიდებაში გადააქვს.

საგადასახადო ოპტიმიზაცია საგადასახადო დაგეგმვის სინონიმია. მის ქვეშ:

რა მიზნით ტარდება?

საგადასახადო დაგეგმვის როლი, როგორც თანამედროვე ბიზნესისთვის საგადასახადო ვალდებულებების შემცირების მეთოდი, არ შეიძლება შეფასდეს.

ამიტომ, მისი მთავარი მიზანია საწარმოზე საგადასახადო ტვირთის შემცირება, რაც უზრუნველყოფს ხარჯების შემცირებას და მოგების ზრდას.

არსებობს მთელი რიგი მახასიათებლები, რომლებიც დაკავშირებულია საგადასახადო დაგეგმვასთან კომპანიაში:

იმის დასადგენად, თუ რამდენად სჭირდება საწარმოს ეფექტური საგადასახადო დაგეგმვა, საკმარისია გავითვალისწინოთ საწარმოს საგადასახადო ტვირთის ზომა:

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ საგადასახადო დაგეგმვის მთავარი მიზნის მიღწევა - გადასახადების გადახდის ტვირთის შემცირება - შესაძლებელია:

ზოგადად, ოპტიმიზაციამ შეიძლება გავლენა მოახდინოს ინდივიდუალურ გადასახადის გადახდაზე ან მთლიან ბიზნესზე.

ნორმატიული ბაზა

ამჟამად რუსეთის ფედერაციაში არსებობს მთელი რიგი სამართლებრივი აქტები, რომლებიც არეგულირებს საგადასახადო დაგეგმვის საკითხებს, მათ შორის:

	მიუთითებს, რომ მოქალაქეებს უნდა მიეცეთ ეკონომიკური უფლებები. ეს მოიცავს საგადასახადო დაგეგმვას.
,	მოქალაქეებისა და კომპანიებისთვის საგადასახადო შეღავათებით სარგებლობის ნებაყოფლობითი პროცედურის დადგენა
	განსაზღვრავს გადამხდელს საგადასახადო რეჟიმის დამოუკიდებლად არჩევის შესაძლებლობას
,	უზრუნველყოფს ბიზნეს საქმიანობის ფორმის არჩევის უფლებას
	ადგენს უფლებას დამოუკიდებლად განსაზღვროს ფულადი გადახდების განხორციელების მეთოდი
,	მიუთითეთ ამორტიზაციის ხასიათის არჩევის, საქონლის ჩამოწერის და პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალის განსაზღვრის შესაძლებლობა.

ზემოაღნიშნული დებულებებით ხელმძღვანელობით, ბიზნეს სუბიექტს შეეძლება საგადასახადო დაგეგმვის საუკეთესო ორგანიზება და მოსალოდნელი შედეგების მიღწევა.

საგადასახადო დაგეგმვისას გამოყენებული ოპტიმიზაციის მეთოდები

საგადასახადო ოპტიმიზაცია ხორციელდება საგადასახადო დაგეგმვის სხვადასხვა ინსტრუმენტების, ფორმებისა და მეთოდების საფუძველზე. ისინი ხელს უწყობენ გადასახადების მთლიანი რაოდენობის შემცირებას და ხარჯების სტრუქტურის რაციონალიზაციას.

არსებობს მრავალი მეთოდი, რომლის საფუძველზეც შეიძლება განხორციელდეს საგადასახადო ოპტიმიზაცია. ისინი იყოფა გარე და შიდა.

გარე ოპტიმიზაციის მეთოდები მოიცავს:

თავის მხრივ, შიდა მეთოდები გულისხმობს ცვლილებებს თავად კომპანიაში მუშაობის ორგანიზაციასა და მენეჯმენტში. Ესენი მოიცავს:

შიდა ოპტიმიზაციის ტექნიკა ნაკლებად სარისკოა. თუმცა, ეფექტური საგადასახადო დაგეგმვა გულისხმობს ორივეს გამოყენებას.

გამოყენებული ინსტრუმენტები

ოპტიმალური საგადასახადო დაგეგმვის მექანიზმის არჩევა განისაზღვრება საქმიანობის მასშტაბით და სახეობით, მარეგულირებელი ჩარჩოებით.

თუმცა, მისი რამდენიმე ძირითადი ინსტრუმენტის იდენტიფიცირება შესაძლებელია, კერძოდ:

1. სხვადასხვა სახის საგადასახადო რეჟიმები.
2. საგადასახადო შეღავათები ბიუჯეტში სხვადასხვა სავალდებულო გადახდებისთვის.
3. პარტნიორებთან ხელშეკრულებების სახეები.
4. ბიზნესის ორგანიზების ფორმები.

ზემოაღნიშნული ზოგადი ინსტრუმენტები ჩვეულებრივ გამოიყენება ცალკე ბიზნეს სუბიექტში.

თუმცა, დღეს ჩვენ შეგვიძლია ვისაუბროთ რამდენიმე სახის საგადასახადო დაგეგმვის არსებობაზე, რომელთაგან თითოეულს აქვს საკუთარი მეთოდები, მათ შორის:

თუ ორგანიზაციაში

თუ საგადასახადო დაგეგმვა ხორციელდება კომპანიის დონეზე, მაშინ მისი მთავარი მიზანია საგადასახადო ტვირთის შემცირება, რაც გულისხმობს ბიზნესის ფინანსური ეფექტურობის გაზრდას.

ამ სიტუაციაში, როგორც ჩანს, ყველაზე ეფექტური და ეფექტური ინსტრუმენტებია:

სააღრიცხვო პოლიტიკის არჩევა	საშუალებას გაძლევთ წელიწადში ერთხელ დაადგინოთ პროცედურა ფულადი სახსრების მიღებისა და ხარჯების, საქონლისა და ნაღდი ფულის გადაადგილების დასადგენად, რაც გავლენას ახდენს გაანგარიშებით განსაზღვრული დასაბეგრი ობიექტების რაოდენობაზე.
ანალიტიკური და გამოთვლითი მიდგომა	საშუალებას გაძლევთ შეაფასოთ წინა წლების ინდიკატორები და მათზე დაყრდნობით ჩამოაყალიბოთ გეგმები გამოშვების მოცულობასთან (დღგ და), პერსონალის რაოდენობასთან (, შენატანები სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში, საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში) , ასევე საწარმოო საქმიანობაში გამოყენებული აქტივების მოცულობა (,)
ბალანსის მეთოდი	ძირითადად გამოიყენება მშობელ და შვილობილი კომპანიებს შორის ურთიერთობების დამყარებისას. იგი შედგება ინდიკატორების ანალიზისგან (აქტივების მდგომარეობის შეფასება, ვალისა და სააქციო კაპიტალის თანაფარდობა და ა.შ.)
ნორმატიული მიდგომა	გულისხმობს საგადასახადო გამოქვითვის ოდენობის პროგნოზირებას სამომავლოდ, მიმდინარე განაკვეთებისა და მოსალოდნელი ფინანსური შედეგების გათვალისწინებით. ამ ინსტრუმენტის ფარგლებში ხშირად მუშავდება სამი სცენარი - ოპტიმისტური, რეალისტური და პესიმისტური.
საგადასახადო ველის შექმნა ეფუძნება ძირითადი პირობების დაწესებას	ბიზნესის ორგანიზაციის ფორმები, გადამხდელის სტატუსი, საგადასახადო სისტემა, ბიუჯეტში სავალდებულო გადახდების განხორციელების ვადები, რის შემდეგაც თითოეული გადახდა დეტალურად მუშავდება.

სახელმწიფო დაგეგმარება

თუ ვსაუბრობთ სახელმწიფო გადასახადების დაგეგმვაზე, მაშინ ის მიზნად ისახავს ბიუჯეტის, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის, სოციალური დაზღვევის ფონდისა და საპენსიო ფონდის შემოსავლების რაოდენობრივი და ხარისხობრივი მაჩვენებლების განხორციელების მონიტორინგს.

ამასთან, საგადასახადო ტვირთი მსუბუქი უნდა დარჩეს, წინააღმდეგ შემთხვევაში ეს გამოიწვევს ბიზნეს აქტივობის შემცირებას.

საგადასახადო დაგეგმვა სახელმწიფო დონეზე მოიცავს:

• საგადასახადო ტვირთის დონის ოპტიმიზაცია;
• გადასახადებისა და მოსაკრებლების ოპტიმალური სტრუქტურის ფორმირება;
• გადასახადების აკრეფის მაქსიმალური დონის უზრუნველყოფა;
• რაციონალური საგადასახადო კონტროლის სისტემის შექმნა.

ამ ამოცანების განსახორციელებლად, ფინანსთა სამინისტროს და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ წარმოდგენილი სამთავრობო ორგანოები იყენებენ ისეთ ფინანსურ ინსტრუმენტებს, როგორიცაა:

• საგადასახადო შეღავათების სისტემა;
• სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმები;
• ორმაგი დაბეგვრის საკითხებზე შეთანხმებები;
• კომპანიებსა და პარტნიორებს შორის ხელშეკრულებების ფორმები და სახეები.

ეს სპეციალური მეთოდები ქმნის საწარმოში საგადასახადო დაგეგმვის ფორმირების საფუძველს. ისინი უზრუნველყოფენ ბალანსს სახელმწიფოს (სახაზინო შევსება) და ეკონომიკური სუბიექტების ინტერესებს შორის (ღირებულების შემცირება).

თუ მაკრო დონეზე

მაკრო დონეზე საგადასახადო დაგეგმვის განხორციელება გულისხმობს ბიზნეს სუბიექტების დაბეგვრის სისტემის ოპტიმიზაციას, რაც იძლევა შემოსავლების გამომუშავების საშუალებას პოლიტიკური, სოციალური, ეკონომიკური და სხვა პრობლემების გადასაჭრელად.

ამ შემთხვევაში საგადასახადო დაგეგმვა ორიენტირებულია შემდეგი პრობლემების გადაჭრაზე:

1. ეფექტური საგადასახადო კანონმდებლობის შექმნა.
2. ბიზნესისთვის მოსახერხებელი საგადასახადო სისტემის შექმნა.
3. საგადასახადო განაკვეთების დაწესება, შეღავათების ოდენობა და დაბეგვრის ობიექტების ხასიათი.

იგი ხორციელდება სახელმწიფოს ზოგად სოციალურ-ეკონომიკურ პოლიტიკასთან შესაბამისი მიმდინარე და გრძელვადიანი გეგმების ფორმირების ფარგლებში.

საგადასახადო დაგეგმვის ინსტრუმენტები მაკრო დონეზე მოიცავს გადასახადის განაკვეთებს, ობიექტების შეფასების ზომას და პროცედურას, ტრანზაქციის ტიპებს, რეჟიმებსა და სისტემებს სავალდებულო გადახდების შეგროვებისთვის.

მათი განაწილება ტიპებად

საგადასახადო დაგეგმვა ხორციელდება სახელმწიფოს, ცალკეული კომპანიებისა და მათი ასოციაციების დონეზე.

ამავდროულად, მათ მიერ გამოყენებული ინსტრუმენტების ნაკრები გარკვეულწილად განსხვავებულია, მაგრამ იგივე შედეგის მომტანია - გადასახადების გადახდის რაციონალიზაცია.

საგადასახადო დაგეგმვის პროცესში გამოყენებული ყველა ინსტრუმენტი კლასიფიცირებულია რამდენიმე კრიტერიუმის მიხედვით, კერძოდ.

განაცხადის სფეროს მიხედვით, არსებობს:

გამოყენების ბუნებით არსებობს:

როგორც წესი, ეფექტური საგადასახადო დაგეგმვა გულისხმობს მათი რაციონალური კომბინაციის გამოყენებას.

რა არის შედეგი?

საწარმოში საგადასახადო დაგეგმვის შედეგები არის წერილობითი დასკვნა, რომელიც მოიცავს ისეთ ასპექტებს, როგორიცაა:

1. სავალდებულო გადასახდელების დაბეგვრის პროცედურისა და სტრუქტურის ოპტიმიზაციის მეთოდები.
2. გონივრული რეკომენდაციები სააღრიცხვო პოლიტიკის განხორციელებასთან დაკავშირებით.

შედეგად, კომპანიის ფუნქციონირებაში ისეთი პრობლემები მოგვარებულია, როგორიცაა:

1. უფრო მაღალი კონკურენტუნარიანობის მიღწევა კონკრეტულ სეგმენტში.
2. საგადასახადო ვალდებულებების შემცირება და ა.შ. შედეგად, მთლიანი ხარჯები.
3. რესურსების უფრო რაციონალური და ეფექტური გამოყენების მიღწევა.

საწარმოში ადექვატური საგადასახადო დაგეგმვის სისტემის არარსებობა, განურჩევლად მისი ზომისა და საქმიანობის მასშტაბისა, იწვევს დაუსაბუთებელ ზარალს, ფინანსური მდგომარეობის გაუარესებას და კონკურენტუნარიანობის დაქვეითებას.

1. საგადასახადო დაგეგმვის პრინციპები

2. საგადასახადო გადასახადების მინიმიზაციის ძირითადი მიდგომები

გამოყენებული ლიტერატურის სია

1. საგადასახადო დაგეგმვის პრინციპები.

საგადასახადო დაგეგმვა არის გადასახადის გადამხდელის აქტიური ქმედებები საგადასახადო გადასახადების შესამცირებლად. საგადასახადო დაგეგმვის ძირითადი ცნებებია გადასახადის ოპტიმიზაცია და გადასახადების მინიმიზაცია.

საგადასახადო გადასახადების შემცირების გზაზე, თითოეულ გადასახადის გადამხდელს აუცილებლად აწყდება სახელმწიფოს საკმაოდ სერიოზული და მკაცრი წინააღმდეგობა მისი ფისკალური და სამართალდამცავი ორგანოების სახით.

სამართლიანობისთვის, აღსანიშნავია, რომ გადასახადის გადამხდელის საქმიანობაზე საგადასახადო კონტროლის სპეციალური მეთოდები ძალიან შრომატევადი და ძვირია და, შესაბამისად, ჯერ კიდევ არ გახდა უნივერსალური. თუმცა, არსებობს შესაძლებლობა, რომ გადასახადის გადამხდელის აქტიური ძალისხმევა საგადასახადო ტვირთის ოპტიმიზაციისთვის მიიპყროს ფისკალური ხელისუფლების "განსაკუთრებული" ყურადღება. ასევე გასათვალისწინებელია გულუბრყვილო მცდარი წარმოდგენის საშიშროება (თუნდაც იგი წარმოიშვა გადასახადის გადამხდელის მრავალწლიანი პრაქტიკის შედეგად), რომ შესაძლებელია საგადასახადო ორგანოებთან „მოლაპარაკება“. ეს ეხება როგორც თანამდებობის პირებთან მოლაპარაკების უკანონო მეთოდებს (საჩუქრები, ფასდაკლებული საქონელი, პირდაპირი მოსყიდვა და ა.შ.), რომლებიც ისჯება სისხლის სამართლის კანონით, ასევე გადასახადის გადამხდელთა აბსოლუტურად ლეგიტიმურ მცდელობებს, კოორდინირება გაუკეთონ თავიანთი პოზიციებს საგადასახადო საკითხებთან დაკავშირებით საგადასახადო ორგანოებთან. მაგალითად, საგადასახადო ორგანოებისგან ზეპირი რჩევის მიღებისას, თქვენ რისკავთ ჯარიმების მიღებას აუდიტის დროს არასწორი რჩევის გამო და, საუკეთესო შემთხვევაში, მორალური კმაყოფილების გამო საგადასახადო სამსახურის უფროსის განცხადებასთან დაკავშირებით, რომ თანამშრომელი, რომელმაც პასუხი გასცა, საყვედური მიიღო.

დანაზოგისა და რისკის პრობლემისადმი ნებისმიერი მიდგომა აიძულებს გამოიყენოს სპეციალური ზომების ნაკრები „საგადასახადო კარიბჭის“ გავლით და ადაპტირება კანონმდებლობისა და მარეგულირებელი დოკუმენტების ცვალებადობასთან. ამ მიმართულებით აქტიური მუშაობა საგადასახადო კონტროლის სამართლიანი გამკაცრებით წარმოუდგენელია საგადასახადო დაგეგმვის პრინციპების გააზრების გარეშე, მიუხედავად კონკრეტული მაგალითებისა.

საგადასახადო დაგეგმვის პრინციპები ეხება მის ძირითად წესებს. ქვემოთ მოცემულია პრინციპები, რომელთა მიხედვითაც უნდა განხორციელდეს საგადასახადო დაგეგმვა:

1. კანონიერების პრინციპი – საგადასახადო დაგეგმვის განხორციელებისას მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნებთან შესაბამისობა.

2. მომგებიანობის პრინციპი არის ორგანიზაციის მთლიანი საგადასახადო ვალდებულებების შემცირება საგადასახადო დაგეგმვის ინსტრუმენტების გამოყენების შედეგად.

3. რეალობისა და ეფექტურობის პრინციპი - კანონმდებლობით გათვალისწინებული შესაძლებლობებისა და კონკრეტული ორგანიზაციისთვის ხელმისაწვდომი ინსტრუმენტების გამოყენება, რომლებიც უზრუნველყოფენ საგადასახადო დანაზოგის მიღწევას მათ გამოყენებასთან დაკავშირებულ ხარჯებთან შედარებით.

4. ალტერნატიულობის პრინციპი – საგადასახადო დაგეგმვის რამდენიმე ალტერნატიული ვარიანტის განხილვა, მათგან ყველაზე ოპტიმალურის გამოკვეთა კონკრეტულ ორგანიზაციასთან მიმართებაში.

5. ეფექტურობის პრინციპი – საგადასახადო დაგეგმვის პროცედურის კორექტირება მოქმედ კანონმდებლობაში შეტანილი ცვლილებების უმოკლეს ვადაში გათვალისწინების მიზნით.

6. სიცხადისა და მართებულობის პრინციპი - მოთხოვნა, რომ სქემა იყოს გასაგები, ხოლო მის ყველა კომპონენტს ჰქონდეს ეკონომიკური და სამართლებრივი დასაბუთება.

გადასახადების ოპტიმიზაციის პროცესში უნდა დაიცვან შემდეგი პრინციპები:

გონივრული და ეკონომიკური მიზანშეწონილობის პრინციპი: ნებისმიერი სქემა უნდა იყოს გააზრებული უმცირეს დეტალებამდე. უხეში და დაუფიქრებელი საგადასახადო სქემების გამოყენებას ექნება მხოლოდ ერთი შედეგი - სახელმწიფოს მიერ საგადასახადო სანქციების გამოყენება.

დანაზოგების და დანაკარგების ყოვლისმომცველი გაანგარიშების პრინციპი. საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემის განხორციელებამდე აუცილებელია პოტენციური დანაზოგისა და შესაძლო ხარჯების შედარება. სავარაუდოა, რომ ამის შემდეგ შემუშავებული სქემა არც ისე მიმზიდველად გამოიყურება. გადასახადის შემცირების მეთოდის არჩევისას, თქვენ უნდა შეამოწმოთ, არ გამოიწვევს თუ არა მისი გამოყენება სხვა გადასახადების ზრდას.

გარიგებების დოკუმენტირების პრინციპი. გადასახადის გადამხდელის ყველა ბიზნეს ტრანზაქცია საგულდაგულოდ უნდა იყოს დოკუმენტირებული. აუცილებელია კონკრეტული მეთოდით გამოყენებული ყველა იურიდიულად მნიშვნელოვანი დოკუმენტის ანალიზი, რათა უზრუნველყოფილ იქნას მათი შესაბამისობა მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნებთან. დიდი ყურადღება უნდა მიექცეს ტრანზაქციების დოკუმენტირებას, რადგან რეგისტრაციის დაუდევრობა ან საჭირო დოკუმენტების არარსებობა შეიძლება გახდეს ოფიციალური საფუძველი საგადასახადო ორგანოებისთვის მთელი ოპერაციის ხელახალი კვალიფიკაციისთვის და, შედეგად, გამოიწვიოს საგადასახადო პროცედურის გამოყენება. უფრო მძიმე საწარმოსთვის.

კონფიდენციალურობის პრინციპი. არავინ უნდა იცოდეს, რომ გადასახადის გადამხდელის ქმედებები რეალურად მიმართულია გადასახადების ოპტიმიზაციისკენ.

ყოვლისმომცველი საგადასახადო დაზოგვის პრინციპი (გადასახადების მინიმიზაციისთვის გამოყენებული მეთოდების მრავალფეროვნების პრინციპი).

საწარმოთა საგადასახადო დაგეგმვა არის სამეწარმეო საქმიანობის სტრატეგიული ფინანსური დაგეგმვის განუყოფელი ნაწილი და ბიზნეს გეგმა. მისი ერთ-ერთი მთავარი მიზანია საგადასახადო კანონმდებლობის ყველა მახასიათებლის გამოყენებით გადასახადების მინიმიზაცია.

2. საგადასახადო გადასახადების მინიმიზაციის ძირითადი მიდგომები.

გადასახადის მინიმიზაცია (გადასახადის შემცირება) სიტყვის ზოგადი გაგებით არის გადასახადის გადამხდელის ეს ან ის მიზანმიმართული ქმედებები, რომლებიც საშუალებას აძლევს ამ უკანასკნელს თავიდან აიცილოს ან გარკვეულწილად შეამციროს ბიუჯეტში გადასახადების, მოსაკრებლების, გადასახადების სახით მისი სავალდებულო გადახდები. და სხვა გადახდები.

გადასახადის შემცირებისას გადასახადის გადამხდელის ქმედებების მიმართულების გათვალისწინებით (გადასახადის მინიმიზაცია), მათი შინაარსისა და მიზნის გათვალისწინებით, შეგვიძლია ვთქვათ, რომ ეს ქმედებები ხასიათდება შემდეგი სავალდებულო მახასიათებლებით:

ეს არის აქტიური, ნებაყოფლობითი და ცნობიერი მოქმედებები;

ეს ქმედებები პირდაპირ მიმართულია გადასახადის ოდენობის შემცირებაზე.

ანუ გადასახადების შემცირებისას გადასახადის გადამხდელი მოქმედებს მიზანმიმართულად, ახორციელებს გარკვეულ ქმედებებს, გარკვეული ფორმალური და არსებითი მეთოდების გამოყენებით, რის შედეგიც იქნება საგადასახადო დანაზოგი. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, განსახილველი ურთიერთობის სუბიექტი უნდა იმოქმედოს მიზანმიმართულად, წინასწარ იცოდეს თავისი ქმედებების ბუნება, სურდეს გარკვეული შედეგის დადგომა და შეგნებულად დაუშვას იგი. გადასახადის გადამხდელის ქმედებებში განზრახვა, რომელიც მიმართულია საგადასახადო გადასახადების შემცირებაზე, გადასახადის შემცირების (გადასახადის მინიმიზაციის) მთავარი კომპონენტია.

ამასთან დაკავშირებით უნდა აღინიშნოს, რომ თვით უნებლიე, გაუფრთხილებელი ქმედებები (მაგალითად, შესაბამისი თანამშრომლების დაუდევრობის, გამოუცდელობის ან ბუღალტრული შეცდომის გამო), რაც იწვევს გადასახადის შემცირებას, არ შეიძლება ჩაითვალოს გადასახადის თავის არიდებად, თუმცა, შესაბამისად. მიმდინარე გადასახადს კანონმდებლობით, გადასახადის გადამხდელი ამ შემთხვევაში არ თავისუფლდება კანონით გათვალისწინებული ფინანსური სანქციებისაგან.

გადასახადების შემცირების სპეციფიკური მეთოდებია გადასახადის მინიმიზაციისთვის გადასახადის გადამხდელის პირდაპირი მეთოდები და ქმედებები. ისინი საკმაოდ მრავალრიცხოვანია და ეფუძნება მრავალ ფაქტორს იმისდა მიხედვით, თუ რა სახის გადასახადზეა საუბარი.

თუმცა, პრინციპში, ყველა მეთოდი შეიძლება დაიყოს ორ დამოუკიდებელ კატეგორიად: უკანონო გადასახადებისგან თავის არიდება და გადასახადის გადასახადის კანონიერი შემცირება, ან სხვაგვარად - ლეგალური გადასახადის შემცირება.

გადასახადების უკანონო შემცირება ან გადასახადებისგან თავის არიდება.

ეს კატეგორია მოიცავს მეთოდებს, რომლებშიც ეკონომიკური ეფექტი საგადასახადო გადასახადის შემცირების სახით მიიღწევა ნებისმიერი უკანონო ქმედებების გამოყენებით, ანუ ქმედებები, რომლებიც პირდაპირ არღვევს კანონს. მოქმედი კანონმდებლობა, კერძოდ, რუსეთის სისხლის სამართლის კანონმდებლობა, განსაზღვრავს საგადასახადო ოპტიმიზაციის ამ კატეგორიას ტერმინით „გადასახადებისგან თავის არიდება“.

გადასახადისგან თავის არიდება არის გადასახადის და სხვა გადასახადების შემცირების ფორმა, რომლის დროსაც გადასახადის გადამხდელი განზრახ ან დაუფიქრებლად თავს არიდებს გადასახადის გადახდას ან ამცირებს საგადასახადო ვალდებულებების ოდენობას მოქმედი კანონმდებლობის დარღვევით.

ამ შემთხვევაში საგადასახადო გადასახადების შემცირება (ასევე მათი სრული აცილება) ხორციელდება გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო სამართალდარღვევის ან თუნდაც დანაშაულის ჩამდენი, ანუ საგადასახადო კანონმდებლობის პირდაპირი დარღვევით. გადასახადის გადამხდელის ქმედება გადასახადებისგან თავის არიდებისას, თავიდანვე უკანონო და უკანონოა, ანუ არ არსებობს კანონიერი თავის არიდება.

ეს ქმედებები შეიძლება მიმართული იყოს როგორც ბიუჯეტში შესატანი გადასახადების საჭირო რაოდენობის შემცირებაზე, ასევე გადასახადის ან გადასახადების გადახდის სრულად თავიდან აცილებისკენ.

გადასახადისგან თავის არიდება ყველაზე ხშირად ხდება შემოსავლის (მოგების) დამალვით, დაბეგვრის სხვა ობიექტების დამალვით, ბუღალტრული აღრიცხვის ან საგადასახადო აღრიცხვის წესების უხეში დარღვევით, ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების გაყალბებით, გადასახადების გამოანგარიშებისა და გადახდისთვის აუცილებელი დოკუმენტების წარუმატებლობით ან დროულად წარდგენით. განადგურება, ასევე საგადასახადო შეღავათების უკანონო გამოყენების გზით.

ვინაიდან გადასახადებისგან თავის არიდება მიიღწევა გადასახადის გადამხდელის უკანონო ქმედებებით, კანონმდებლობა ითვალისწინებს მათი ჩადენისთვის სხვადასხვა სახის პასუხისმგებლობას, კერძოდ: სამოქალაქო, ადმინისტრაციულ, ფინანსურ და სისხლის სამართლის.

ამ კატეგორიის მრავალი მეთოდის განხილვისას უნდა აღინიშნოს, რომ მიუხედავად იმისა, რომ ისინი ერთ კატეგორიაშია, ისინი მაინც ჰეტეროგენულია. თუმცა, დანაშაულის სიმძიმიდან გამომდინარე, გადასახადების უკანონო გადაუხდელობის შედეგად შეიძლება გამოიყოს შემდეგი მეთოდები.

საგადასახადო დაგეგმვასაშუალებას აძლევს გადასახადის გადამხდელს ოპტიმიზაცია გაუწიოს ბიზნესს ტვირთის შეღავათების, სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმების და სხვა კანონიერად გათვალისწინებული შესაძლებლობების გამოყენებით. წაიკითხეთ საგადასახადო დაგეგმვის პრინციპებისა და მეთოდების შესახებ ამ სტატიაში.

საგადასახადო დაგეგმვის არსი მდგომარეობს იმაში, რომ ფისკალური და სხვა მარეგულირებელი ორგანოები აღიარებენ გადასახადის გადამხდელს უფლებას გამოიყენოს მოქმედი კანონმდებლობით ნებადართული ყველა საშუალება, მეთოდი და ტექნიკა საგადასახადო ტვირთის შესამცირებლად. საგადასახადო დაგეგმვა არის ღონისძიებების მთელი ნაკრები, რომელიც აერთიანებს კომპანიის საქმიანობის ყველა სფეროს, ხოლო ხელს უწყობს ნორმატიული მიზნების შესრულებას, ხარჯების შემცირებას და მოგების მიღებას.

ბიზნესის მომგებიანობის გაზრდის ყველაზე ეფექტური გზა არ არის უბრალოდ გადახდილი გადასახადების ოდენობის შემცირება (ამის მიღწევა შესაძლებელია ტრანზაქციების რაოდენობის შემცირებით და კაპიტალის ბრუნვის შენელებით), არამედ ეფექტური მენეჯმენტისა და საგადასახადო დაგეგმვის აგება. ანუ საგადასახადო ტვირთის შემცირება საწარმოსთვის არ უნდა იყოს ტაქტიკური ნაბიჯი, არამედ კარგად სტრუქტურირებული სტრატეგია.

იმისათვის, რომ დაადგინოთ, საჭიროა თუ არა რაიმე რადიკალურად შეცვლა კომპანიის მართვის სისტემაში, ჯერ უნდა გამოთვალოთ საგადასახადო ტვირთი. განვიხილოთ სხვადასხვა სიტუაციები:

• თუ მთლიანი საგადასახადო ტვირთი არ აღემატება კომპანიის წმინდა შემოსავლის 15%-ს წლის ბოლოს, მაშინ საწარმოს საჭიროება საგადასახადო დაგეგმვისა და პროგნოზირების შესახებ მინიმალურია. საგადასახადო გადასახადის სტატუსის მონიტორინგისთვის მთავარ ბუღალტერს ან მის მოადგილეს შეუძლია გადასახადის გადახდის სტატუსის მონიტორინგი.
• თუ მცირე და საშუალო ბიზნესისთვის საგადასახადო ტვირთი 20-დან 35%-მდეა, მაშინ აქტუალურია საგადასახადო დაგეგმვის საჭიროება. იმისთვის, რომ პროგნოზირება და საგადასახადო დაგეგმვა ეფექტურად და დროულად განხორციელდეს, აუცილებელია საშტატო ერთეულის შემოღება, რომელსაც უნდა დაეკისროს ეს ფუნქციები. ინდივიდუალური სპეციალისტი, ან მსხვილ კომპანიებში პროფესიონალთა მთელი გუნდი მონიტორინგს გაუწევს ყველა საგადასახადო ვალდებულებას და მიიღებს მონაწილეობას მომავალი წლის ბიზნეს გეგმების მომზადებაში, ბიზნეს პროგნოზის განსახორციელებლად. დიდი თუ არასტანდარტული პროექტების განსახორციელებლად მიზანშეწონილი იქნება საგადასახადო დაგეგმვის სპეციალისტის ჩართვა აუთსორსინგის საფუძველზე.
• თუ საგადასახადო ტვირთი აღემატება 40%-ს, მაშინ სასიცოცხლოდ მნიშვნელოვანია, რომ კომპანიამ დიდი ყურადღება დაუთმოს საგადასახადო დაგეგმვას. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ის უბრალოდ გახდება არაკონკურენტული და შეიძლება საბოლოოდ გაკოტრდეს. ასეთ ვითარებაში საგადასახადო დაგეგმვა უნდა გახდეს უმაღლესი მენეჯმენტის მუშაობის უმნიშვნელოვანესი ელემენტი. საშუალო და მსხვილი კომპანიებისთვის სასურველია საგადასახადო დაგეგმვის განყოფილების შექმნა.

თანამედროვე ბიზნეს გარემოში განვითარდა საგადასახადო ტვირთის შემცირების ძირითადი მიდგომები, რაც საგადასახადო დაგეგმვის მთავარი მიზანია:

• საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული ყველა შესაძლო საგადასახადო შეღავათის გამოყენება;
• სწორი სააღრიცხვო პოლიტიკის შემუშავება, რომელიც საშუალებას მოგცემთ გამოიყენოთ საგადასახადო კანონმდებლობაში არსებული ყველა ხარვეზი თქვენს სასარგებლოდ;
• იმის უზრუნველყოფა, რომ გადასახადის გადახდის ვადები არ გამოტოვოთ.

განასხვავებენ საგადასახადო დაგეგმვის შემდეგ ტიპებს:

1. კორპორატიული - ხორციელდება ერთი კომპანიის ფარგლებში;
2. პარტნიორობა - ხორციელდება რიგ კომპანიებში, რომლებიც დაკავშირებულია ერთმანეთთან მენეჯმენტის ან საქმიანი თანამშრომლობის ფორმით;
3. ეროვნული - ხორციელდება იმ შემთხვევაში, თუ კომპანიის ბიზნეს საქმიანობა ხორციელდება მხოლოდ ერთ ქვეყანაში;
4. საერთაშორისო - ხორციელდება იმ შემთხვევებში, როდესაც ბიზნესი ტარდება რამდენიმე ქვეყანაში.

საგადასახადო დაგეგმვის ზოგადი პრინციპები

გადასახადის დაგეგმვის გარკვეული მეთოდების, მეთოდებისა და ტექნიკის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელმა უნდა დაიცვას ძირითადი პრინციპები, რაც საშუალებას მისცემს მას მიაღწიოს მიზნებს მინიმალური ძალისხმევით და კანონის დარღვევის გარეშე. საგადასახადო დაგეგმვის პრინციპები შეიძლება დაიყოს რამდენიმე ძირითად ჯგუფად:

1. კანონიერების პრინციპი, რაც გულისხმობს ყველა საგადასახადო რეგულაციის დაცვას გადასახადის გაანგარიშებისა და გადახდისას. ეს არის ის პრინციპი, რომელიც ფუნდამენტურია.
2. ეფექტურობის პრინციპი - გულისხმობს გადასახადების დროულ დაგეგმვას. ეს ნიშნავს, რომ კომპანიის დამტკიცებული სააღრიცხვო და საგადასახადო პოლიტიკა დროულად უნდა გადაიხედოს, რათა სწრაფად გამოეხმაუროთ საგადასახადო კანონმდებლობის ცვლილებებს, რომლებიც ამცირებს გადასახადების გადახდის ტვირთს. ასევე, ცვლილებები დროულად უნდა განხორციელდეს საქმიანობის ახალი ხაზის გაჩენის, გაფართოების ან ბიზნესის სხვა ფორმატირების შემთხვევაში.
3. ოპტიმალურობის პრინციპი, რომელიც გულისხმობს მექანიზმების გამოყენებას, რომელიც გამოიწვევდა საგადასახადო ტვირთის შემცირებას საწარმოს ბიზნეს მიზნებისა და ინტერესების დარღვევის გარეშე. უნდა გვახსოვდეს, რომ საგადასახადო დაგეგმვა არის მხოლოდ გარკვეული პრობლემების გადაჭრის საშუალება და არა თვითმიზანი. ბიზნესმენებმა უნდა მიაღწიონ ბალანსს საგადასახადო ტვირთის ზომასა და მოსალოდნელი მოგების ოდენობას შორის, რომელიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას ბიზნესის გაფართოებისთვის. ანალიტიკოსებმა წინასწარ უნდა გამოთვალონ რა ეკონომიკური ეფექტი უნდა იყოს მოსალოდნელი საგადასახადო დაგეგმვის კონკრეტული მეთოდის განხორციელებისგან, დაფარავს თუ არა მისი განხორციელების ხარჯები მთელ მოსალოდნელ მომგებიანობას მოკლევადიან და გრძელვადიან პერიოდში. საჭიროა დროული გამოთვლა, გამოიწვევს თუ არა ერთი გადასახადის შემცირება სხვა სავალდებულო გადახდების ზრდას.
4. მოქმედების პრინციპი ვარაუდობს, რომ გადასახადის გადამხდელმა წინასწარ მოამზადა საჭირო არგუმენტები, რათა აუხსნას საგადასახადო ინსპექტორებს და დაიცვას თავისი პოზიცია სასამართლოში საგადასახადო დაგეგმვის არაპოპულარული ან საკამათო მეთოდების გამოყენების შემთხვევაში.
5. სირთულის პრინციპი, რაც ნიშნავს, რომ საგადასახადო დაგეგმვა ითვალისწინებს არა მხოლოდ საგადასახადო კანონმდებლობის ნორმებს, არამედ სხვა იურიდიულ დარგებს, განსაკუთრებით სამოქალაქო კანონმდებლობას.
6. პროფესიონალიზმის პრინციპი, სადაც ნათქვამია, რომ ასეთ საქმიანობაში უნდა ჩაერთონ კვალიფიციური სპეციალისტები, რაც გულისხმობს პირველადი დოკუმენტების, ხელშეკრულებების, რეესტრების, ანგარიშგების კომპეტენტურ მომზადებას და ა.შ.
7. კონფიდენციალურობის პრინციპი, რაც ნიშნავს, რომ გადასახადის გადამხდელმა არ უნდა გაუმხილოს საწარმოს მიერ გამოყენებული საგადასახადო დაგეგმვის მეთოდები.

საგადასახადო დაგეგმვის ფორმები

საგადასახადო დაგეგმვის ორგანიზაცია შეიძლება წარმოდგენილი იყოს შემდეგი ფორმებით:

• დაბეგვრის შესახებ ინფორმაციის სისტემატიზაცია, კანონმდებლობაში ცვლილებების მუდმივი მონიტორინგი;
• დაგეგმილი დაგეგმვის ეტაპების განხორციელება და ყველა საგადასახადო ვალდებულების შესრულების მუდმივი მონიტორინგი;
• საგადასახადო კანონებთან შესაბამისობის პრიზმით მიღებული გადაწყვეტილებების ანალიზი;
• საგადასახადო ტვირთის გაზრდისას დაბეგვრის ოპტიმიზაციის მიზნით რიგი ღონისძიებების განხორციელება.

საგადასახადო დაგეგმვა ჩვეულებრივ მოიცავს შემდეგ სფეროებს:

1. სახელმწიფო რეგისტრაციის ჩატარებამდე ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმის არჩევა;
2. შესაფერისი საგადასახადო რეჟიმის არჩევა;
3. დაბეგვრის ობიექტის განსაზღვრა და საჭიროების შემთხვევაში შეცვლა;
4. ბიზნეს საქმიანობის მიმართულების ცვლილება, რესტრუქტურიზაცია (საქმის მიმართულებიდან გამომდინარე დაბეგვრის სხვა ფორმებით ცალკეული განყოფილებების შექმნა);
5. ბიზნესის რეგისტრაცია ოპტიმალურ გეოგრაფიულ ადგილას გადასახადების გადასახდელად (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის არჩევანი, წარმოების აქტივებთან სიახლოვე, სპეციალური ეკონომიკური ზონები, რეგიონული საგადასახადო კანონმდებლობის მახასიათებლები შეღავათებისა და შემცირებული გადასახადის განაკვეთების სახით და ა.შ.);
6. ყველა არსებული საგადასახადო შეღავათის სრული გამოყენება - ამ მიზნით აუცილებელია საგადასახადო კანონმდებლობის ცვლილებების რეგულარული მონიტორინგი და მათი გამოყენებადობის ანალიზი გადასახადის გადამხდელის საქმიანობაზე;
7. მიღებული მოგების განაწილების დაგეგმვა ბიზნესის რეფორმირების მიზნით, რათა მოხდეს დამატებითი საგადასახადო შეღავათების გამოყენება.

საგადასახადო დაგეგმვის მეთოდები

საგადასახადო დაგეგმვა გულისხმობს მეთოდების ერთობლიობის გამოყენებას, რომელიც მიმართულია საგადასახადო ტვირთის შემცირებასა და ბიზნესის ფინანსური ეფექტურობის გაზრდაზე. საგადასახადო დაგეგმვა მოიცავს როგორც გარე, ისე შიდა მეთოდების გამოყენებას. გარე მეთოდებმა შეიძლება გამოიწვიოს გლობალური ბიზნეს შედეგები, ამიტომ მათი გამოყენება საკმაოდ შეზღუდულია. მათ შორისაა ჩანაცვლებები, რომლებმაც შეიძლება გავლენა მოახდინონ კომპანიის (კომპანიების ჯგუფის) საგადასახადო პოლიტიკაზე: საგადასახადო სუბიექტი, საგადასახადო იურისდიქცია და საქმიანობის სახეობა.

ჩვენ ჩამოვთვლით საგადასახადო დაგეგმვის ძირითად შიდა მეთოდებს:

1. საბუღალტრო პოლიტიკის არჩევა, რომელიც დამტკიცებულია წელიწადში ერთხელ, არის დაგეგმვის ყველაზე მნიშვნელოვანი ნაწილი. მაგალითად, ძირითადი საშუალებების გადაფასება საშუალებას გაძლევთ მნიშვნელოვნად და ლეგალურად დაზოგოთ ქონებისა და მოგების გადასახადის გადახდაზე.
2. ანალიტიკური და გაანგარიშების მეთოდი ხელს შეუწყობს საგადასახადო დაგეგმვის განხორციელებას გასული საგადასახადო პერიოდების ინდიკატორებზე დაყრდნობით. ამ მეთოდის წყალობით, შესაძლებელია მომავალი წლის დამტკიცებულ ბიზნეს გეგმაში ცვლილებების გეგმების ჩართვა:

• სამუშაოს მოცულობა (ზემოქმედებს საშემოსავლო გადასახადზე, დღგ-ზე);
• დასაქმებულთა საშუალო შემადგენლობა (ზემოქმედებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდაზე და შენატანებზე სახელმწიფო საბიუჯეტო გარე ფონდებში);
• ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენებული აქტივების ზომა (რაოდენობა), მათ შორის მიწის ნაკვეთები (ზემოქმედებს გადასახადებზე მიწაზე და ქონებაზე).

ბალანსის მეთოდი გამოიყენება ნებისმიერი ფინანსური ან ბიზნეს სიტუაციისთვის სააღრიცხვო მოდელის შემუშავებისას. მაგალითად, გამოითვლება დაფინანსების საჭიროება და გაანალიზებულია სახსრების ყველა შესაძლო წყარო ბალანსის მაჩვენებლების საფუძველზე. ეს მეთოდი განსაკუთრებით აქტუალურია დედა კომპანიასა და მის შვილობილი კომპანიების შორის ურთიერთობების დამყარებისას.

ნორმატიული მეთოდი გამოიყენება სამომავლო გადასახადების დაგეგმვისას მოსალოდნელი მაჩვენებლების გაანგარიშებით მიმდინარე საგადასახადო განაკვეთებისა და რეგულაციების გამოყენებით.

გეგმებისა და გადაწყვეტილებების ოპტიმიზაცია გულისხმობს რამდენიმე პროგნოზის ვარიანტს მუშაობას, რათა აირჩიოთ ოპტიმალური.

საგადასახადო ველის შექმნის მეთოდი გულისხმობს კომპანიაში გადასახდელი გადასახადებისა და მოსაკრებლების საკუთარი სიის შექმნას, გადასახადის გადამხდელის სტატუსს, შერჩეულ საგადასახადო სისტემას, მდებარეობას, შეღავათებს და გადასახადის გადახდის ვადებს. ეს სია შემუშავებულია ისეთი შეყვანის მონაცემების საფუძველზე, როგორიცაა კომპანიის ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმა, ბიზნეს საქმიანობის სახეები და დადგენილი სააღრიცხვო პოლიტიკა. თითოეული გადახდა მუშავდება შექმნილი ინდივიდუალური საგადასახადო ბაზის საფუძველზე.

კონკრეტული ბიზნეს სუბიექტისთვის საგადასახადო დაგეგმვა არის ოპტიმალური, კონკრეტული გადასახადის გადამხდელის თვალსაზრისით, საქმიანობის სამართლებრივი ფორმების კომბინაცია და აგება, რათა შემცირდეს საგადასახადო ტვირთი მოქმედი საგადასახადო კანონმდებლობის ფარგლებში.

საგადასახადო დაგეგმვის ძირითადი პრინციპები:

• 1) კანონიერება, ანუ მოქმედ კანონმდებლობასთან შესაბამისობა;
• 2) საგადასახადო ორგანოების პოზიციის, აგრეთვე სასამართლო პრაქტიკის ცოდნა და დეტალური შესწავლა საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობების იმ ასპექტებზე, რომლებიც ეხება ოპტიმიზაციას;
• 3) პერსპექტივები, ანუ გადასახადის გადამხდელმა უნდა განჭვრიტოს სხვადასხვა მეთოდებისა და საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემების არასწორი გამოყენების შედეგები, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს დიდი ფინანსური ზარალი;
• 4) დაგეგმვის ეტაპები;
• 5) დაგეგმვის ფინანსური შედეგების წინასწარი გაანგარიშება (საგადასახადო თანხების ოფციონების გაანგარიშება, მათ შორის ბრუნვა, კონკრეტული ტრანზაქციის ან პროექტის მიმართ ზოგადი საქმიანობის შედეგების მიხედვით, მისი განხორციელების სხვადასხვა სამართლებრივი ფორმის მიხედვით);
• 6) საგადასახადო დაგეგმვის ინდივიდუალურობა. თითოეული ორგანიზაციის საგადასახადო სქემა და თითოეული ტრანზაქციის ფინანსური სქემა მრავალი თვალსაზრისით უნიკალურია და პრაქტიკული რჩევების მიცემა შესაძლებელია თითოეულ კონკრეტულ შემთხვევაში სპეციალისტების მიერ წინასწარი სამართლებრივი შემოწმების შემდეგ;
• 7) კოლეგიალობა გადასახადების ოპტიმიზაციის მეთოდებსა და ფორმებზე გადაწყვეტილების მიღებისას. ექსპერტები აღნიშნავენ, რომ საგადასახადო ოპტიმიზაციის პროცესი შემდეგია:
  • - ბუღალტერის, იურისტის და მენეჯერის (მენეჯერის) ერთობლივი მუშაობა;
  • - მუდმივი ძიება ახალი ორიგინალური გადაწყვეტილებებისა და სქემების ორგანიზაციის მუშაობისთვის;
  • - სპეციალიზებული ლიტერატურის მუდმივი შესწავლა, სხვა ორგანიზაციების გამოცდილების შესწავლა და ანალიზი ამ პროფილისა და ბიზნესის მასთან დაკავშირებულ სფეროებში.

საწარმოში საგადასახადო დაგეგმვის პროცესი შეიძლება დაიყოს რამდენიმე ეტაპად:

• 1. გადაწყვეტილების მიღება. მომზადებული ინფორმაციის საფუძველზე გადაწყვეტილებას ახორციელებენ პირველი მენეჯერი ან მისი მოადგილეები;
• 2. ხსნარის მომზადება. გადაწყვეტის ყოვლისმომცველი მომზადება მატრიცაში მითითებული დეპარტამენტების ან თანამდებობის პირების ჩართულობით;
• 3. გადაწყვეტილების მომზადებაში მონაწილეობა, რომელიც შედგება გადაწყვეტილების მომზადებაზე პასუხისმგებელი ქვედანაყოფების ან თანამდებობის პირის სახელით ინდივიდუალური კითხვების ან ინფორმაციის მომზადებაში;
• 4. გადაწყვეტილების მომზადების ან მიღების ეტაპზე სავალდებულო დამტკიცება;
• 5. გადაწყვეტილების აღსრულება;
• 6. გადაწყვეტილების აღსრულების კონტროლი.

დღევანდელი ეკონომიკური რეალობის ადეკვატური საგადასახადო დაგეგმვის სტრუქტურის შექმნის, გადასახადების გადახდის დაგეგმვის პროცესის მონაწილეთა უფლებამოსილებისა და მოთხოვნების განსაზღვრასთან ერთად, საგადასახადო დაგეგმვის აქტივობების წარმატებით ორგანიზებისთვის, აუცილებელია ფინანსური, მატერიალური, ტექნიკური და ინტელექტუალური რესურსების არსებობა. რომლებიც ყალიბდება წლიური საგადასახადო გეგმის შედგენისას.

საგადასახადო დაგეგმვის პროცესში ჩართული მატერიალურ-ტექნიკური რესურსები განისაზღვრება საგადასახადო პორტფელის ოპტიმიზაციის მიზნით აქტივობების დაგეგმვის ჯგუფის შექმნამდე და ყალიბდება ორი ნაწილისგან: პირველი ნაწილი შედგება ხელთ არსებული მატერიალურ-ტექნიკური ბაზის ელემენტებისგან. საწარმოს იმ განყოფილებებიდან, რომელთა თანამშრომლები დაკავებულნი არიან გადასახადების დაგეგმვის გადახდებით; მეორე ნაწილი შექმნილია სპეციალურად საგადასახადო ჯგუფის ფუნქციონირებისთვის. საგადასახადო დაგეგმვის ფუნქციების წარმატებით განსახორციელებლად აუცილებელი მატერიალურ-ტექნიკური რესურსების მთელ ჩამონათვალს შორის მნიშვნელოვანი ადგილი უნდა დაიკავოს: საგადასახადო ჯგუფის მიწოდება თანამედროვე ინფორმაციისა და გამოთვლითი სისტემებით, რომლებიც აუცილებელია სტატისტიკური და მათემატიკური მეთოდების გამოსაყენებლად ვარიანტების დასადგენად. საგადასახადო ოპტიმიზაციის ღონისძიებების განაწილება; ნორმატიული, სამეცნიერო, პრაქტიკული და პერიოდული ლიტერატურისგან შემდგარი ფართო ბიბლიოთეკის კრებულის მუშაობის პროცესში გამოყენება; ყაზახეთის რესპუბლიკის კანონმდებლობის მონაცემთა ბაზების გამოყენება, რაც ხელს უწყობს მარეგულირებელი ხასიათის საჭირო დოკუმენტაციის ძიებას.

საგადასახადო დაგეგმვის ორგანიზების ფინანსური ბაზა იქმნება საგადასახადო ოპტიმიზაციის ღონისძიებების განხორციელების საჭიროებიდან გამომდინარე. გარდა ამისა, საწარმოს ხელმძღვანელობამ უნდა ჩამოაყალიბოს საგადასახადო სექტორის თანამშრომელთა სტიმულირების პოლიტიკა საგადასახადო დაგეგმვის პროცესში დადებითი შედეგების მისაღწევად.

საგადასახადო დაგეგმვის სისტემის სპეციალისტების ინტელექტუალური დონის გასაუმჯობესებლად შედგენილია თემატურ სემინარებში, კონფერენციებში, ტრენინგ-კურსებსა და კვალიფიკაციის ამაღლების კურსებში მონაწილეობის გრაფიკი, რისთვისაც გამოიყოფა დამატებითი ფინანსური რესურსები. მითითებული განრიგი ასევე შედის საწარმოს საგადასახადო გეგმაში.

საწარმოს საგადასახადო გეგმას უნდა ჰქონდეს შემდეგი სექციები:

• 1. გადასახადის გადამხდელთა კალენდარი თითოეული გადასახადისთვის;
• 2. საგადასახადო ნაკადების ოპტიმიზაციის ღონისძიებების ჩამონათვალი, ოპტიმიზაციის ღონისძიებების განხორციელების დროის პარამეტრები, პასუხისმგებელი შემსრულებლები, ამ ღონისძიებების განსახორციელებლად საჭირო რესურსები და ინსტრუმენტები;
• 3. გადასახადების გადახდის განრიგი, საგადასახადო პორტფელის ოპტიმიზაციის ღონისძიებებისა და კონკრეტული გადასახადებისთვის საგადასახადო შეღავათების გამოყენების გათვალისწინებით;
• 4. საგადასახადო სპეციალისტების კვალიფიკაციის ამაღლების განრიგი;
• 5. სხვა კითხვები.

საწარმოში საგადასახადო დაგეგმვის დასკვნითი ეტაპი არის სამუშაოების ორგანიზება დაგეგმვისა და ეკონომიკური ინფორმაციის მონაცემთა ბაზის ფორმირებაზე, შენარჩუნებასა და შენახვაზე, ცვლილებების შეტანა საგადასახადო მონაცემების დამუშავებისას გამოყენებულ საცნობარო და მარეგულირებელ ინფორმაციაში.

საგადასახადო დაგეგმვა მოიცავს რამდენიმე დონეს, რომელთაგან თითოეული მოითხოვს გარკვეულ ცოდნას და უნარებს:

• - პირველი დონე - ისწავლეთ საგადასახადო კანონები და ისწავლეთ გადასახადების გადახდა დროულად და სწორად. ამისათვის თქვენ მხოლოდ უნდა იცოდეთ ყველა გადასახადისა და მოსაკრებლის სია, მათი დაბეგვრის ობიექტები, განაკვეთები, წყარო და გადახდის ვადები. გამოთვალეთ საგადასახადო ბაზა, გაამრავლეთ განაკვეთზე და მიაკუთვნეთ შესაბამის წყაროს - ეს არის ყველაფერი, რაც უნდა გაკეთდეს გადასახადის გამოსათვლელად. ნებისმიერი ბიზნეს ტრანზაქციის განხორციელებასთან დაკავშირებით გადაწყვეტილების მიღებისას ყურადღებით უნდა შეისწავლოთ საკანონმდებლო სფერო და გამოიყენოთ მხოლოდ ოფიციალური მარეგულირებელი დოკუმენტები;
• - მეორე დონე - ისწავლეთ გადასახადების ოპტიმალურად გადახდა (დაგეგმეთ შემოსავლებისა და ხარჯების პროპორციულობა ერთ საგადასახადო პერიოდში, მოერიდეთ დებიტორულ ანგარიშებს, ანუ არ გადაიხადოთ ზედმეტი), გააანალიზეთ საწარმოს ფინანსური მდგომარეობა;
• - დონე მესამე - ისწავლეთ მინიმუმის გადახდა საგადასახადო ზეწოლის შემცირების ლეგალური მეთოდების გამოყენებით.

ამრიგად, საგადასახადო დაგეგმვის ეფექტურობა მნიშვნელოვნად იზრდება იმ პირობით, რომ ის სწორად და მიზანმიმართულად არის ორგანიზებული, რაც მოიცავს ადამიანთა გუნდის ჩამოყალიბებას, რომელიც შეასრულებს ამ საქმეს, გეგმის შემუშავებას, საგადასახადო დაგეგმვის მიზნებსა და ამოცანებს, ასევე. გადასახადების მინიმიზაციის სქემების შემუშავება და განხორციელება.