24/12/2004 No266-P.

იმისათვის, რომ თანამშრომლებმა შეძლონ კორპორატიული ბარათების თავისუფლად ოპერირება, კომპანიამ უნდა:

კორპორატიული ბარათების გამოყენების პროცედურის შესახებ რეგულაციების შემუშავება (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის მე-8 მუხლის 1-ლი ნაწილი);

დაამტკიცოს იმ თანამდებობების სია, რომელთა სამუშაო მოვალეობები მოიცავს კორპორატიული ბარათების გამოყენებას კომპანიაში (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 847-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ბანკის 1.12 პუნქტის მე-2 და მე-7 პუნქტები 28-I ინსტრუქციის თარიღი. 2006 წლის 14 სექტემბერი „საბანკო ანგარიშების, სადეპოზიტო ანგარიშების გახსნისა და დახურვის შესახებ“;

გაეცანით ყველა თანამშრომელს, რომელთა პოზიციები ჩამოთვლილია სიაში, თანამდებობაზე ხელმოწერის საწინააღმდეგოდ (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 22-ე მუხლის მე-2 ნაწილი);

კორპორატიული საბანკო ბარათების მიღებისა და გაცემის საბუღალტრო კომპანიაში ორგანიზება (2011 წლის 6 დეკემბრის ფედერალური კანონის No402-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ მე-9 მუხლი, შემდგომში კანონი No402-FZ, ინფორმაცია No. PZ-10/2012 „2013 წლის 1 იანვრიდან ძალაში შესვლის შესახებ, 2011 წლის 6 დეკემბრის ფედერალური კანონი No402-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“);

დარეგისტრირდით სააღრიცხვო მეთოდში საანგარიშგებო თანხების სპეციალურ ანგარიშზე აღრიცხვისთვის (PBU 1/2008 მე-7 პუნქტი).

რეგლამენტი კორპორატიული ბარათების გამოყენების პროცედურის შესახებ

ამ სტატიაში ვივარაუდებთ, რომ კომპანიამ გადაწყვიტა ცალკე სპეციალური ბარათის ანგარიშის გახსნა.

კორპორატიული ბარათების გამოყენების პროცედურის შესახებ დებულება არის მეთოდოლოგიური გზამკვლევი კომპანიის ყველა თანამშრომლისთვის, რომელიც თავისი მოვალეობიდან გამომდინარე, ერთგვარად არის ჩართული ამ პროცესში.

კორპორატიული ბარათების გამოყენების რეგლამენტში ჩვენ გირჩევთ დააყენოთ:

ხარჯებისა და ტრანზაქციების ჩამონათვალი, რომელიც შეიძლება დასაქმებულმა განახორციელოს კორპორატიული ბარათის გამოყენებით. გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ოპერაციების სია, რომლებიც ნებადართულია რუსეთის ფედერაციაში, განსხვავდება საზღვარგარეთ ნებადართული ტრანზაქციების სიისგან. ორივე სია ნაჩვენებია ცხრილში;

ლიმიტები კორპორატიულ ბარათებზე. ეს შეიძლება განსხვავდებოდეს სხვადასხვა პოზიციისთვის;

ვადა, რომლის შემდეგაც თანამშრომელმა უნდა დააბრუნოს ბარათი;

ბარათის მფლობელების მიერ დახარჯული თანხების შეკვეთა;

პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც დასაქმებულმა უნდა წარუდგინოს კომპანიას წინასწარი ანგარიში, თანდართული საბუთებით;

დოკუმენტების სავარაუდო სია, რომლებიც მიიღება გაწეული ხარჯების დადასტურებად. შეგიძლიათ შეადგინოთ მათი ნიმუშების ალბომი და გახადოთ იგი პოზიციის დანართად. შემდეგ თანამშრომლებს ექნებათ ვიზუალური წარმოდგენა იმის შესახებ, თუ რა დოკუმენტი უნდა მოითხოვონ ბარათით გადახდისას;

მოთხოვნები PIN კოდის ინფორმაციის დაცვის უზრუნველსაყოფად;

ბარათის დაკარგვის შემთხვევაში პროცედურა;

წესრიგის დარღვევის სახეები და ბარათის მფლობელთა მიერ ზიანის ანაზღაურების წესი.

ბარათით ოპერაციების სია

ოპერაციის ტიპი	ხარჯების მიზანი	ტერიტორია
		RF	რუსეთის ფედერაციის გარეთ
ნაღდი ფულის ამოღება რუბლებში კორპორატიული ბარათიდან		+	-
	მოგზაურობა და ხარჯები	+	-
უნაღდო ანგარიშსწორება რუბლით კორპორატიული ბარათით	კომპანიის ეკონომიკური საქმიანობა	+	-
		+	-
ნაღდი ფული ამოღებულია კორპორატიული ბარათიდან	კომპანიის ეკონომიკური საქმიანობა	-	-
	მგზავრობისა და სტუმართმოყვარეობის ხარჯები	-	+
უნაღდო ანგარიშსწორება უცხოურ ვალუტაში კორპორატიული ბარათის გამოყენებით	კომპანიის ეკონომიკური საქმიანობა	-	-
	მგზავრობისა და სტუმართმოყვარეობის ხარჯები	-	+

კორპორატიული ბარათების გამოყენების პროცედურის შესახებ დებულების ალტერნატივა შეიძლება იყოს ცალკე განყოფილება კორპორატიული ბარათების გამოყენების შესახებ კომპანიის სხვა ადგილობრივ მარეგულირებელ აქტში. ამ განყოფილებას, მაგალითად, შეუძლია შეავსოს დებულება მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურების პროცედურისა და ოდენობის, კომპანიის თანამშრომლების მგზავრობისა და საქმიანი ხარჯების წინასწარი ანგარიშების წარდგენის შესახებ. იგი ნაჩვენებია ქვემოთ.

ვის აქვს უფლება გამოიყენოს კორპორატიული ბარათები კომპანიაში

კორპორატიული ბარათებით სარგებლობის უფლება აქვთ იმ თანამშრომლებს, რომლებზეც გაიცემა ეს ბარათები. კორპორატიული ბარათების გაცემისას კომპანია ბანკს წარუდგენს კომპანიის თანამშრომელთა დამტკიცებულ სიას, რომლებსაც აქვთ ბარათებით სარგებლობის უფლება.

თუ კომპანიის ხელმძღვანელი გადაწყვეტს, რომ უფრო მოსახერხებელია უსახელო კორპორატიული ბარათების გამოყენება, ის გამოსცემს ბრძანებას პოზიციების სიის დამტკიცების შესახებ, რომლის ჩანაცვლება იძლევა უფლებას გამოიყენოს უსახელო კორპორატიული ბარათები საქონლის გადასახდელად და მომსახურება კომპანიის სახელით და ინტერესებიდან გამომდინარე. იხილეთ ქვემოთ ნიმუში შეკვეთისთვის.

სიის შედგენისას გაითვალისწინეთ, რომ მას არ შეუძლია პერსონალის ცხრილის სრული დუბლირება. აუცილებელია გონივრული ნიმუშის ჩატარება და არ მოიცავდეს პოზიციებს (პროფესიებს), რომლებშიც სამსახურებრივი მოვალეობების შესრულება არ გულისხმობს საქონლისა და მომსახურების გადახდას კომპანიის სახელით და ინტერესებიდან გამომდინარე.

გაეცანით თანამშრომლებს ხელმოწერის წესებს

ყველა თანამშრომელი, ვისთვისაც გაიცა პერსონალიზებული ბარათები და რომელთა პოზიციები ჩამოთვლილია ბრძანებაში, ხელმოწერის საწინააღმდეგოდ უნდა გაეცნონ კორპორატიული საბანკო ბარათების გამოყენების პროცედურის შესახებ დამტკიცებულ წესებს ან ადგილობრივ მარეგულირებელ აქტს, რომელიც შეიცავს შესაბამის განყოფილებას.

გაცნობის ფაქტი შეიძლება ჩაიწეროს დებულების ბოლო ფურცელზე ან ცალკე დოკუმენტში (მაგალითად, განცხადებაში ან ჟურნალში).

კორპორატიული ბარათების შენახვა, გაცემა და დაბრუნება

კორპორატიული ბარათების დაკარგვის, ასევე ბოროტად გამოყენების ან ქურდობის შემთხვევების აღმოსაფხვრელად კომპანიამ უნდა დააწესოს მკაცრი კონტროლი კორპორატიული ბარათების შენახვასა და გადაადგილებაზე.

პერსონალიზებული კორპორატიული საბანკო ბარათები შეიძლება იყოს მფლობელების ხელში, იმ პირობით, რომ ისინი შეესაბამება უსაფრთხოების მოთხოვნებს.

როგორც წესი, არაპერსონალური კორპორატიული ბარათები ეძლევა თანამშრომელს კონკრეტული დავალების შესასრულებლად - მგზავრობის, გართობის ან სხვა ხარჯების გადახდას.

თანამშრომლისთვის ბარათის გადაცემის დოკუმენტაცია კანონით არ რეგულირდება. უმჯობესია ეს პროცედურა დამტკიცდეს კორპორატიული ბარათების გამოყენების პროცედურის შესახებ დებულებაში. შეკვეთა შეიძლება იყოს შემდეგი:

თანამშრომელი წერს განცხადებას არაპერსონალური კორპორატიული ბარათის გაცემის შესახებ, რომელიც ამართლებს სახსრების მიზნობრივ ხარჯვას;

მენეჯერი ადასტურებს თანამშრომლის განცხადებას და მიუთითებს არაპერსონალიზებული ბარათის ლიმიტს. განაცხადის ფორმის ნიმუში მოცემულია ქვემოთ.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: კანონში არ არის გამონაკლისი შემთხვევები, როდესაც ანგარიშვალდებული პირი არის კომპანიის ხელმძღვანელი. მაგრამ კომპანიას უფლება აქვს დამოუკიდებლად მოახდინოს კორპორატიული ბარათების გამოყენების პირობები პოზიციის მიხედვით.

კორპორატიული ბარათები გაიცემა რეგლამენტით განსაზღვრული ვადით. ბარათის გაცემა შესაძლებელია კომპანიის რეგლამენტით განსაზღვრულისგან განსხვავებული უფრო ხანგრძლივი ვადით, კომპანიის ხელმძღვანელის ბრძანების საფუძველზე.

თუ თანამშრომელი მუდმივად მოგზაურობს მივლინებებში, მენეჯერის ცალკეული ბრძანებით მას შეუძლია კორპორატიული ბარათის გაცემა უფრო ხანგრძლივი ვადით.

თუ არ არის დასახელებული კორპორატიული ბარათის დაბრუნების ვადა გამოტოვებული, მათი გადაადგილების კონტროლი უფლებამოსილმა პირმა უნდა აცნობოს მთავარ პირს ამის შესახებ, შემდეგ მიიღება გადაწყვეტილება ბარათის დაბლოკვის შესახებ ან სხვა გადაწყვეტილება დამნაშავე ანგარიშვალდებულთან.

კორპორატიული ბარათის მოძრაობის ჟურნალი

კორპორატიული ბარათის გაცემის თარიღი, ვადა, დანიშნულება, მისი ნომერი, ლიმიტი, თანამდებობა და თანამშრომლის გვარი ფიქსირდება ბარათების მიღებისა და გაცემის აღრიცხვის ჟურნალში (კორპორატიული საბანკო ბარათების გადაადგილების ჟურნალი).

თანამშრომლის მიერ კორპორატიული ბარათის მიღებისა და დაბრუნების ფაქტები უნდა დადასტურდეს ანგარიშვალდებული პირისა და ბუღალტერის ჟურნალში ხელმოწერებით, რომელიც პასუხისმგებელია მათ შენახვაზე.

იხილეთ ქვემოთ ნიმუში ჟურნალისთვის.

როგორ დავაფიქსიროთ დახარჯული ფული

თანამშრომლების მიერ კორპორატიულ ბარათზე თანხების ხარჯვის შესახებ ანგარიშგების წესი არ არის დადგენილი ცალკე მარეგულირებელი აქტით. მაგრამ კომპანიას შეუძლია განავითაროს იგი დამოუკიდებლად, იმ წესების საფუძველზე, რომლებიც არეგულირებს ფულადი სახსრების ანგარიშგების ხარჯვის ანგარიშგების პროცედურას.

კორპორატიული საბანკო ბარათიდან თანხების გამოყენების შესახებ წინასწარი ანგარიშის წარდგენის ვადა შეიძლება განისაზღვროს კორპორატიული ბარათებით სარგებლობის პროცედურის შესახებ დებულებაში. მისი დადგენა შესაძლებელია სამუშაო დღეებში შეკვეთის შესასრულებლად ან მივლინებიდან დაბრუნებისთვის გამოყოფილი ვადის გასვლის დღიდან.

შეგიძლიათ გამოიყენოთ ერთიანი წინასწარი ანგარიშის ფორმა No AO-1, ​​დამტკიცებული რუსეთის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 2001 წლის 1 აგვისტოს No55 ბრძანებულებით.

კომპანიას ასევე უფლება აქვს განავითაროს საკუთარი თავისებურებები, რომლებიც დაკავშირებულია ნაღდი ფულის და უნაღდო სახსრების გაერთიანებასთან (N402-FZ კანონის მე-9 მუხლის მე-4 პუნქტი).

გთხოვთ, თქვენი ანგარიშვალდებული პირების ყურადღება მიაქციოთ კორპორატიული ბარათიდან თანხების ხარჯვის წინასწარი ანგარიშის შედგენის ერთ მახასიათებელს.

ქვითარი, რომელსაც თანამშრომელი იღებს ბანკომატიდან ნაღდი ფულის გამოტანისას, თავისთავად არ შეიძლება ჩაითვალოს თანამშრომლის ხარჯების დამადასტურებელ დოკუმენტად.

წინასწარ ანგარიშს თან უნდა ახლდეს ქვითრები (სხვა დოკუმენტები), სადაც მითითებულია ბარათიდან ამოღებული ნაღდი ფულის მიზნობრივი გამოყენება. თანამშრომელმა უნდა შეიტანოს ბარათიდან გამოუყენებელი ნაღდი ფულის ნაშთი კომპანიის სალაროში. თანამშრომლის წინასწარი ანგარიში უნდა დაამტკიცოს კომპანიის ხელმძღვანელმა.

1) ნაღდი ფულის მიღება რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გადახდების განსახორციელებლად რუსეთის ბანკის მიერ დადგენილი წესით, რომელიც დაკავშირებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იურიდიული პირის ეკონომიკურ საქმიანობასთან; აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის ფარგლებში შესაბამისი იურიდიული პირების თანამშრომელთა მივლინებასთან დაკავშირებული ხარჯების რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში;

2) რუსეთის ფედერაციის ფარგლებში შესაბამისი იურიდიული პირების თანამშრომელთა მივლინებასთან დაკავშირებული ხარჯების უნაღდო ანგარიშსწორება რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში;

3) უნაღდო ოპერაციები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, რომლებიც დაკავშირებულია იურიდიული პირის ძირითად საქმიანობასთან, რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში;

4) უნაღდო ოპერაციები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, რომელიც დაკავშირებულია იურიდიული პირის ეკონომიკურ საქმიანობასთან, რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში;

5) უნაღდო გადახდა რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში წარმომადგენლობითი ხასიათის ხარჯებისთვის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;

6) უცხო ქვეყნებში შესაბამისი იურიდიული პირების თანამშრომელთა მივლინებასთან დაკავშირებული ხარჯების უნაღდო ანგარიშსწორება უცხოურ ვალუტაში;

7) გასართობი ხარჯების უნაღდო გადახდა უცხოურ ვალუტაში რუსეთის ფედერაციის გარეთ;

8) ნაღდი ფულის მიღება უცხოურ ვალუტაში რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ შესაბამისი იურიდიული პირების თანამშრომლების უცხო ქვეყნებში გაგზავნასთან დაკავშირებული ხარჯების გადასახდელად.

რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში ამ პუნქტის 1-5 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული ოპერაციების განხორციელებისას, რეზიდენტი იურიდიული პირების ანგარიშებიდან თანხები შეიძლება ჩამოიწეროს უცხოურ ვალუტაში.

იმ შემთხვევებში, როდესაც იურიდიული პირებისთვის სავალუტო კანონმდებლობით ნებადართულია ანგარიშსწორება უცხოურ ვალუტაში, ამ პუნქტის მე-6 - მე-8 ქვეპუნქტებში მითითებულ უცხოურ ვალუტაში ოპერაციების შესრულებისას, რეზიდენტი იურიდიული პირების ანგარიშებიდან თანხები შეიძლება ჩამოიწეროს რუსეთის ვალუტაში. ფედერაცია. ამ შემთხვევაში, ემიტენტის მიერ შეძენილი უცხოური ვალუტა კლიენტის რუბლის ანგარიშების ხარჯზე, უცხოურ ვალუტაში განხორციელებულ ტრანზაქციებზე შემდგომი ანგარიშსწორებისთვის, არ ჩაირიცხება კლიენტის - რუბლის ანგარიშის მფლობელის მიმდინარე უცხოური ვალუტის ანგარიშზე.

ამ პუნქტის 1-ლი, მე-2, მე-4 - მე-8 ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ოპერაციების შედეგად იურიდიული პირის ანგარიშიდან ჩამოწერილი თანხები ითვლება იურიდიული პირის მიერ კორპორატიული ბარათის მფლობელზე ანგარიშზე გაცემულად. დაუხარჯავი თანხების დაბრუნება ხორციელდება მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად.“.

მიიღეთ ნაღდი ფული რუსული რუბლი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დასახლებებისთვის, რომლებიც დაკავშირებულია ჩვენი ქვეყნის ტერიტორიაზე იურიდიული პირის ეკონომიკურ საქმიანობასთან, აგრეთვე დასაქმებულთა მივლინებებთან დაკავშირებული ხარჯების გადახდასთან დაკავშირებით მთელ რუსეთში;

· მიიღოს ფულადი უცხოური ვალუტა რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ საზღვარგარეთ საქმიანი მოგზაურობის ხარჯების გადასახდელად;

· განახორციელოს უნაღდო ანგარიშსწორება ხარჯებისთვის რუსულ რუბლებში, რომლებიც დაკავშირებულია თანამშრომლების მივლინებებთან რუსეთის ფედერაციაში და უცხოურ ვალუტაში მივლინებებისთვის საზღვარგარეთ;

· განახორციელოს უნაღდო ოპერაციები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, რომელიც დაკავშირებულია იურიდიული პირის ძირითად საქმიანობასთან რუსული რუბლით;

· განახორციელოს უნაღდო ანგარიშსწორება რუსულ რუბლებში წარმომადგენლობითი ხასიათის ხარჯებისთვის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და უცხოურ ვალუტაში რუსეთის ფარგლებს გარეთ.

აღსანიშნავია, რომ ყველაზე ხშირად ორგანიზაციები იყენებენ პლასტიკურ ბარათებს სტუმართმოყვარეობისა და მგზავრობის ხარჯების დასაფარად. განსაკუთრებით შეგიძლიათ დააფასოთ საბანკო ბარათების გამოყენების მოხერხებულობა თანამშრომლების საზღვარგარეთ მივლინებაში გაგზავნისას. უფრო მეტიც, ეს მომგებიანია როგორც პირებისთვის, რომლებიც საზღვარგარეთ მოგზაურობენ (არ არის საჭირო მათთან ნაღდი ფულის მოტანა, გარდა ამისა, მნიშვნელოვნად ზოგავს დროს მივლინების მოწყობაზე) და ორგანიზაციებისთვის, რადგან შესაძენად არ არის საჭირო უცხოური ვალუტის ანგარიშის გახსნა. ფულადი ვალუტა. №23-P რეგულაციის შესაბამისად, როდესაც კლიენტის ანგარიშიდან ჩამოიწერება თანხები რუსული რუბლით, რათა გადაიხადოს ხარჯები უცხოურ ვალუტაში, ემიტენტი ბანკის მიერ კლიენტის რუბლის ანგარიშების ხარჯზე შეძენილი უცხოური ვალუტა არ ჩაირიცხება მის ანგარიშზე. მიმდინარე უცხოური ვალუტის ანგარიში.

Შენიშვნა!

№23-პ დებულების 4.6 პუნქტის 1, 2, 4 - 8 ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ოპერაციების შედეგად იურიდიული პირის ანგარიშიდან ჩამოწერილი სახსრები იურიდიული პირის მიერ კორპორატიული ბარათის მფლობელის ანგარიშზე გაცემულად ითვლება. გაუხარჯავი თანხების დაბრუნება ხორციელდება მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად.

ანაზღაურების ოდენობა, რომელსაც ბანკი იხდის ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში სპეციალური ბარათის ანგარიშის მომსახურებისთვის PBU 10/99 „ორგანიზაციის ხარჯები“ 11 პუნქტის შესაბამისად, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 მაისის ბრძანებით. No33n „ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების დამტკიცების შესახებ“ ორგანიზაციული ხარჯები „PBU 10/99“ (შემდგომში PBU 10/99) არის საოპერაციო ხარჯები და აღირიცხება 91.2 „სხვა ხარჯები“ ანგარიშის დებეტად. საგადასახადო აღრიცხვაში, ბანკის მიერ სპეციალური საბარათე ანგარიშის მომსახურებისთვის დაკავებული ანაზღაურების თანხები მხედველობაში მიიღება მოგების სრულად დაბეგვრისას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 25-ე ქვეპუნქტის შესაბამისად.

აღსანიშნავია, რომ „სპეციალური ბარათის ანგარიშის“ ქვეანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვის სწორად ორგანიზებას დიდი მნიშვნელობა აქვს.

ამ ქვეანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა უნდა იყოს ორგანიზებული კონკრეტულ ბანკში გახსნილი კონკრეტული საბარათე ანგარიშების კონტექსტში. გარდა ამისა, ანალიტიკაზე მნიშვნელოვან გავლენას ახდენს ბანკის მიერ შეთავაზებული კორპორატიული ბარათების გაცემისა და გამოყენების პირობები. მაგალითად, ბანკთან ხელშეკრულების გაფორმებისას, ბანკი აყენებს პირობას, რომ ორგანიზაციის ანგარიშზე იყოს მინიმალური ნაშთი (საგარანტიო დეპოზიტი, რომელიც გამონაკლის შემთხვევებში შეიძლება გამოყენებულ იქნას ანგარიშსწორებისთვის, გადახდის ლიმიტის გადაჭარბების დასაფარად). მიზანშეწონილია გამოიყენოთ მეორე რიგის ქვეანგარიშები „სპეციალური ბარათის ანგარიში - მინიმალური ბალანსი“ და „სპეციალური ბარათის ანგარიში - გადახდის ლიმიტი“.

Შენიშვნა!

მოდით შევხედოთ მაგალითს, თუ როგორ აისახება კორპორატიული გადახდის ბარათის გამოყენებით ტრანზაქციები ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

ამ მაგალითში, რესტორანში ოფიციალური ვახშმის გამართვის ხარჯები წარმოადგენს ორგანიზაციებს, რომლებიც, PBU 10/99 მე-5 პუნქტის შესაბამისად, წარმოადგენს ხარჯებს ჩვეულებრივი საქმიანობისთვის. სავაჭრო ორგანიზაციების აღრიცხვაში გასართობი ხარჯები გათვალისწინებულია განაწილების ხარჯების ნაწილად და აისახება 44-ე ანგარიშში „გაყიდვის ხარჯები“.

ამ მაგალითში გასართობი ხარჯების აღიარების საფუძველია რესტორნის მიერ გაცემული გადახდის დოკუმენტები.

საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად, გასართობი ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია თანამშრომლობის დამყარების მოლაპარაკებებში მოლაპარაკებებში მონაწილე სხვა ორგანიზაციების წარმომადგენლების ოფიციალურ მიღებასთან და მომსახურებასთან, მხედველობაში მიიღება როგორც წარმოებასთან და გაყიდვებთან დაკავშირებული სხვა ხარჯების ნაწილი (264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 22-ე ქვეპუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). შეგახსენებთ, რომ საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის გასართობი ხარჯები ექვემდებარება რაციონირებას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად, საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის გართობის ხარჯები შედის სხვა ხარჯებში იმ ოდენობით, რომელიც არ აღემატება გადასახადის გადამხდელის ანაზღაურების 4%-ს ამ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის. . განსახილველ მაგალითში, საანგარიშო პერიოდისთვის (6 თვე), ორგანიზაციას შეუძლია სხვა ხარჯების სახით შეიტანოს გასართობი ხარჯები 32,000 რუბლის ოდენობით (800,000 x 4%). შესაბამისად, თუ ორგანიზაციას არ ჰქონდა სხვა გასართობი ხარჯები, მაშინ რესტორანში ოფიციალური ვახშმის გადახდა შეიძლება გათვალისწინებული იყოს მოგების გადასახადის მიზნებისთვის მოცემულ საანგარიშო პერიოდში სრული ოდენობით.

რესტორანში გადახდილი დღგ-ის ოდენობა შეიძლება სრულად გამოიქვითოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-7 პუნქტის საფუძველზე, ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშიდან თანხის ჩამოწერის შემდეგ და რესტორნის მიერ გაცემული ინვოისის თანდასწრებით ( რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ბუღალტრული აღრიცხვისას, ორგანიზაცია ასახავს ამას შემდეგი სააღრიცხვო ჩანაწერებით:

ანგარიშის მიმოწერა		თანხა, რუბლი
Სადებეტო	კრედიტი
			ორგანიზაციის თანამშრომელს გასართობი ხარჯების გადასახდელად კორპორატიული გადახდის ბარათი გადაეცა.
			კორპორატიული გადახდის ბარათი ანგარიშვალდებულმა პირმა დააბრუნა
			ნაღდი ფულის მიღება აისახება
			რესტორანში ოფიციალური სადილის გამართვის ხარჯები აისახება.
			ასახულია დღგ-ს ოდენობა ოფიციალური ლანჩის ღირებულებაზე
			სპეციალური საბარათე ანგარიშიდან თანხები ჩამოიწერა საბანკო ამონაწერის საფუძველზე
			მისაღებია დღგ-ს გამოქვითვა სარესტორნო მომსახურებაზე.

Შენიშვნა!

თუ გასართობი ხარჯების ოდენობა აღემატება საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ სტანდარტს, მაშინ საგადასახადო მიზნებისთვის ორგანიზაციას შეუძლია ხარჯად მიიღოს მხოლოდ გასართობი ხარჯების სტანდარტიზებული ოდენობა.

სტანდარტიზებულ ხარჯებზე დამატებული ღირებულების გადასახადის „შეყვანის“ თანხები მიიღება გამოქვითვაზე მითითებული სტანდარტების შესაბამისი ოდენობით. ეს დებულება დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-7 პუნქტით.

Შენიშვნა!

ორგანიზაციის მიერ ანგარიშის გამოყენება 57 „ტრანზიტში გადარიცხვები“ განპირობებულია იმით, რომ ფურცლები და ქვითრები მიიღება ბუღალტრული აღრიცხვის დეპარტამენტის მიერ და მუშავდება სპეციალური საბარათე ანგარიშიდან ამონაწერის მიღებამდე, რომელიც ადასტურებს იურიდიული პირის თანხების ჩამოწერის ფაქტს. ანგარიში.

ჩვენ უკვე გავამახვილეთ ყურადღება იმ ფაქტზე, რომ No23-P რეგულაციის 4.6 პუნქტის 1, 2, 4 - 8 ქვეპუნქტების 1, 2, 4 - 4 ქვეპუნქტების ტრანზაქციებზე იურიდიული პირის ანგარიშიდან ჩარიცხული თანხები ითვლება კორპორატიული ბარათის მფლობელზე ანგარიშზე გაცემულად. გარდა ამისა, ბარათის მფლობელს შეუძლია გამოიყენოს გადახდის ბარათი პირდაპირ ნაღდი ფულის გასატანად. ეს გარიგება აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში შემდეგნაირად:

მსესხებელმა ორგანიზაციამ თავის საქმიანობაში ნასესხები სახსრების გამოყენებისას უნდა იხელმძღვანელოს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 2 აგვისტოს №60n ბრძანებით „სესხების და კრედიტების აღრიცხვისა და ხარჯების აღრიცხვის შესახებ ბუღალტრული აღრიცხვის წესების დამტკიცების შესახებ. მათი მომსახურება” PBU 15/01.” ამ დოკუმენტის მე-16 და მე-17 პუნქტების შესაბამისად:

"16. მიღებულ სესხებსა და კრედიტებზე ორგანიზაციას ერიცხება პროცენტი სასესხო ხელშეკრულებით და (ან) საკრედიტო ხელშეკრულებით დადგენილი წესით.

17. მიღებულ სესხებსა და კრედიტებზე დავალიანება აისახება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს გადასახდელი პროცენტის გათვალისწინებით ხელშეკრულებების პირობების შესაბამისად.“.

მსესხებელი ორგანიზაციის აღრიცხვაში ნასესხები სახსრების გამოყენებისათვის დარიცხული პროცენტის ოდენობა შედის საოპერაციო ხარჯებში (PBU 10/99 მე-11 პუნქტის საფუძველზე) და აისახება 91 ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

Შენიშვნა!

საგადასახადო კანონმდებლობა ნებისმიერი ტიპის სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის ოდენობას კლასიფიცირდება, როგორც არასაოპერაციო ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტი). უფრო მეტიც, 25-ე თავი „ორგანიზაციული საშემოსავლო გადასახადი“ ითვალისწინებს სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის საგადასახადო მიზნებისთვის გათვალისწინებულ ხარჯებად კლასიფიკაციის სპეციალურ პროცედურას, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლით.

მიიღება ხარჯად აღიარებული პროცენტის მაქსიმალური ოდენობა: ან უდრის რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთს, გაზრდილი 1,1-ჯერ - რუბლებში სავალო ვალდებულების გაცემისას და 15% - უცხოურ ვალუტაში სავალო ვალდებულებებისთვის. ან შესადარებელი პირობებით სავალო ვალდებულებებზე მიღებული თანხის ტოლი.

მიღებული სესხის დაფარვა და დარიცხული პროცენტის გადახდა აისახება ფულადი სახსრების აღრიცხვის ანგარიშების კრედიტში ანგარიშთან შესაბამისობაში ().

მაგალითი.

იანვარში სავაჭრო ორგანიზაციამ გააფორმა ხელშეკრულება ემიტენტ ბანკთან კორპორატიული საკრედიტო ბარათის მიღებისა და მომსახურების შესახებ. ემიტენტმა ბანკმა, ხელშეკრულების შესაბამისად, გასცა სესხი 224200 რუბლის ოდენობით 4 თვის ვადით 16% განაკვეთით. ორგანიზაციამ გადაიხადა ამ კორპორატიული საკრედიტო ბარათის გამოყენებით გადაყიდვისთვის განკუთვნილი საქონელი.

ნასესხები თანხების თანხა გადაირიცხა ბანკში

განხილულ მაგალითში, ემიტენტმა ბანკმა, ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, თავდაპირველად გადარიცხა სესხის თანხა კლიენტის სპეციალურ საბარათე ანგარიშზე. თუმცა, ეს არ არის ერთადერთი ვარიანტი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ გადაიხადოთ ნასესხები თანხებით კორპორატიული საკრედიტო ბარათის გამოყენებით.

სამოქალაქო კანონმდებლობა იძლევა ვითარებას, როდესაც საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულების შესაბამისად, ბანკი ახორციელებს ანგარიშსწორებას კლიენტზე, მიუხედავად მიმდინარე ანგარიშზე სახსრების ნაკლებობისა, ანუ ხდება ანგარიშის მოკლევადიანი დაკრედიტება (მუხლი 850). რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი). ამ ტიპის სესხს ოვერდრაფტი ეწოდება. ოვერდრაფტი შეიძლება მოხდეს, თუ ბანკი აფინანსებს საკრედიტო ბარათის ტრანზაქციას ტრანზაქციის განხორციელებით, რომელიც აღემატება მომხმარებლის გადახდის ლიმიტს.

კორპორატიული საკრედიტო ბარათების გამოყენებით გადახდების განხორციელებისას უნდა განვასხვავოთ როგორც მოწოდებული ოვერდრაფტი, ასევე არამოწოდებული.

თუ მხარეები საკრედიტო ბარათის გაცემისა და მომსახურების ხელშეკრულების გაფორმებისას ითვალისწინებდნენ ოვერდრაფტის შესაძლებლობას, მისი უზრუნველყოფის პირობებს, დაფარვის პირობებს და პროცენტს, მაშინ ასეთი ოვერდრაფტი გათვალისწინებულად ითვლება.

ის ჩვეულებრივ ვლინდება საბანკო ამონაწერის მიღებისთანავე. ვინაიდან ოვერდრაფტი არის მოკლევადიანი სესხის სახეობა, ის აისახება ანგარიშის გამოყენებით აღრიცხვაში. საბანკო ამონაწერის მიღებისა და ოვერდრაფტის დადგენის შემდეგ, ბუღალტერმა უნდა ასახოს იგი ბუღალტრულ აღრიცხვაში. ოვერდრაფტის დადგომის თარიღი არის თარიღი, როდესაც ბანკმა გადაიხადა საკუთარი სახსრებიდან. ამ შემთხვევაში, ბუღალტრულ აღრიცხვაში კეთდება შემდეგი ჩანაწერი:

დებეტი 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“ სუბანგარიში „სპეციალური საბარათე ანგარიში“ კრედიტი 66 „ანგარიშსწორებები მოკლევადიან სესხებზე და სესხებზე“. მოწოდებულ ოვერდრაფტზე დარიცხული პროცენტი არის ნასესხები სახსრების გამოყენების პროცენტი და გათვალისწინებულია ჩვეული წესით.

ამასთან, თუ კორპორატიული საკრედიტო ბარათის გაცემისა და მომსახურების შესახებ ხელშეკრულების გაფორმებისას მხარეები არ ითვალისწინებდნენ ბარათის გადახდის ლიმიტის გადაჭარბების შემთხვევაში მოკლევადიანი სესხის გაცემის შესაძლებლობას, მაშინ თუ გადახდის ლიმიტი გადააჭარბა, ხდება ეგრეთ წოდებული გაუთვალისწინებელი ოვერდრაფტი. ამ შემთხვევაში, ბანკს უფლება აქვს მოითხოვოს იმ ორგანიზაციისგან, რომელმაც დაუშვა გაუთვალისწინებელი ოვერდრაფტი, მისი ხარჯების ანაზღაურება და სხვა ადამიანების სახსრების გამოყენების პროცენტის ოდენობა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1017-ე მუხლი). პროცენტი გამოითვლება სხვა ადამიანების სახსრების გამოყენებისთვის რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 395-ე მუხლის მოთხოვნების შესაბამისად. სამოქალაქო კანონმდებლობის მოთხოვნათა შესაბამისად, უსაფუძვლოდ მიღებული თანხების გამოყენების პროცენტი ითვლება იმ მომენტიდან, როდესაც ორგანიზაციამ შეიტყო მათი მიღების გაუმართლებლად. ანუ ანგარიშის ამონაწერის მიღების დროს, რომელიც ასახავს ზედმეტ ხარჯვას.

პლასტიკური ბარათებით განხორციელებული ოპერაციების აღრიცხვასთან და დაბეგვრის საკითხებთან დაკავშირებით მეტი შეგიძლიათ გაიგოთ სს „BKR Intercom-Audit“-ის წიგნში „ანგარიშსწორებები პლასტიკური ბარათების გამოყენებით“.

1. ხარჯებისა და ტრანზაქციების ჩამონათვალი, რომელიც შეიძლება განახორციელოს ორგანიზაციის თანამშრომელმა ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებული კორპორატიული ბარათის გამოყენებით.

ნებისმიერი ორგანიზაციის ბიზნეს საქმიანობაში კორპორატიული ბარათების გამოყენება ძალიან მოსახერხებელია და ყოველწლიურად იზრდება იმ ორგანიზაციების რიცხვი, რომლებიც მათ იყენებენ თავიანთ საქმიანობაში.

ორგანიზაციაში კორპორატიული საბანკო ბარათის გამოსაყენებლად მიზანშეწონილია გამოსცეს რეგულაცია ასეთი საბანკო პროდუქტის გამოყენების შესახებ, რომელიც დაადგენს თანამშრომლების პოზიციების ჩამონათვალს, რომლებსაც აქვთ ამ ბარათის გამოყენების უფლება, გადახდის ლიმიტები ამაზე. ბარათი, ასევე იმ ხარჯების ჩამონათვალი, რომელიც თითოეულ თანამშრომელს შეუძლია ამ ბარათების გამოყენებით, პასუხისმგებლობა მის დაკარგვაზე და კონტროლისთვის საჭირო სხვა ოპერაციებზე.

თანამშრომლებთან შესაძლო დავების აღმოსაფხვრელად აუცილებელია ხელოვნების მე-2 ნაწილის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 22, გაეცანით ყველა თანამშრომელს, რომელსაც აქვს უფლება გამოიყენოს ეს ბარათი ხელმოწერით.

კორპორატიული ბარათების გადაადგილების ჩასაწერად აუცილებელია პირველადი დოკუმენტების ფორმების შემუშავება და დამტკიცება, რომლის საფუძველზეც ჩაიწერება კორპორატიული საბანკო ბარათების მიღება და გაცემა (2011 წლის 6 დეკემბრის ფედერალური კანონის N 402- მე-9 მუხლი- FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“, შემდგომში კანონი N 402 -FZ).

სააღრიცხვო პოლიტიკაში მიზანშეწონილია დაინიშნოს ანგარიშგების თანხების აღრიცხვის მეთოდი სპეციალურ ანგარიშზე (PBU 1/2008 პუნქტი 7), ასევე აღრიცხვის მეთოდოლოგია, რომელიც განხილული იქნება ამ სტატიაში.

ხარჯების ჩამონათვალი, რომლებიც შეიძლება შევიდეს იმ ხარჯებში, რომლებიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას, განისაზღვრება ზოგადი წესებით, ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252 (TC RF).

კორპორატიული საბანკო ბარათებით ოპერაციების აღრიცხვისთვის გამოიყენება ანგარიშები 51 „მიმდინარე ანგარიში“ ან 55 „სხვა საბანკო ანგარიშები“. საბანკო ბარათიდან თანხების ჩამოწერა აისახება ანგარიშზე 51 „მიმდინარე ანგარიში“ ან 55 „სხვა საბანკო ანგარიშები“ კრედიტზე განთავსებით ანგარიშსწორების ან ხარჯების აღრიცხვის ანგარიშების დებეტთან შესაბამისობაში, რაც დამოკიდებულია სააღრიცხვო ჩანაწერებში ასახული ეკონომიკური მოვლენა.

ტრანზაქციების ჩამონათვალი, რომლებიც შეიძლება განხორციელდეს ინდივიდის მიერ საბანკო ბარათის გამოყენებით, დადგენილია საგადახდო ბარათების გაცემისა და მათი გამოყენებით განხორციელებული ოპერაციების შესახებ რეგლამენტში (დამტკიცებული რუსეთის ბანკის მიერ 2004 წლის 24 დეკემბერს N 266-P). (შესწორებულია 2012 წლის 10 აგვისტოს) (რეგისტრირებულია რუსეთის იუსტიციის სამინისტროში 03/25/2005 N 6431) (შემდგომში N 266-P რეგულაცია).

აღნიშნული დებულების 2.3 პუნქტის თანახმად, ინდივიდუალური კლიენტი საბანკო ბარათის გამოყენებით ახორციელებს შემდეგ ოპერაციებს:

• ფულადი სახსრების მიღება რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში ან უცხოურ ვალუტაში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
• ნაღდი ფულის მიღება უცხოურ ვალუტაში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ;
• საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების, ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგების) გადახდა რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, აგრეთვე უცხოურ ვალუტაში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ;
• სხვა ოპერაციები რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში, რომლებთან დაკავშირებითაც რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა არ ადგენს აკრძალვას (შეზღუდვას) მათი შესრულების შესახებ;
• სხვა ოპერაციები უცხოურ ვალუტაში რუსეთის ფედერაციის სავალუტო კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად.

კლიენტი - ფიზიკურ პირს შეუძლია გადახდის (სადებეტო) ბარათების, საკრედიტო ბარათების გამოყენებით განახორციელოს ამ პუნქტში მითითებული ოპერაციები რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში გახსნილ საბანკო ანგარიშებზე და (ან) უცხოურ ვალუტაში გახსნილ საბანკო ანგარიშებზე.

კლიენტს, ფიზიკურ პირს, რომელიც არის რეზიდენტი, შეუძლია განახორციელოს ამ პუნქტში მითითებული ოპერაციები საკრედიტო ბარათების გამოყენებით გაცემული სესხის ხარჯზე რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში საბანკო ანგარიშის გამოყენების გარეშე.

წინასწარი გადახდის ბარათის გამოყენება ინდივიდუალური კლიენტის მიერ ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის ფედერალური კანონის N 161-FZ 2011 წლის 27 ივნისის N 161-FZ „ეროვნული გადახდის სისტემის შესახებ“ (შემდგომში მოხსენიებული, როგორც) მოთხოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის ფედერალური კანონი N 161-FZ) ელექტრონული სახსრების ბალანსის ხარჯზე რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში და (ან) უცხოურ ვალუტაში.

კლიენტი - ფიზიკური პირი, რომელიც არის არარეზიდენტი, შეუძლია განახორციელოს ამ პუნქტში მითითებული ოპერაციები საკრედიტო ბარათების გამოყენებით გაცემული სესხის ხარჯზე რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში, უცხოურ ვალუტაში საბანკო ანგარიშის გამოყენების გარეშე.

აღნიშნული დებულების N 266-P 2.4 პუნქტის თანახმად, კლიენტებს - ფიზიკურ პირებს, რომლებიც იყენებენ საგადახდო (სადებეტო) ბარათებით, საკრედიტო ბარათებით, შეუძლიათ განახორციელონ ოპერაციები სხვა ვალუტაში, გარდა ანგარიშის ვალუტისა, გაცემული სესხის ვალუტისა, წესით და საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით, სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი პირობები. კლიენტები - ფიზიკურ პირებს, რომლებიც იყენებენ წინასწარ გადახდის ბარათებს, შეუძლიათ ელექტრონული ფულის გადარიცხვები ელექტრონული ფულის ბალანსის ვალუტისგან განსხვავებულ ვალუტაში. ამ პუნქტით განსაზღვრული ოპერაციების შესრულებისას ემიტენტი საკრედიტო დაწესებულების მიერ კონვერტაციის ოპერაციის შედეგად მიღებული ვალუტა გადაირიცხება დანიშნულებისამებრ კლიენტის - ფიზიკური პირის ანგარიშზე ჩარიცხვის გარეშე.

N 266-P დებულების 2.5 პუნქტის თანახმად, კლიენტი – იურიდიული პირი, ინდმეწარმე, საგადახდო (სადებეტო) ბარათების, საკრედიტო ბარათების გამოყენებით ახორციელებს შემდეგ ოპერაციებს:

• ნაღდი ფულის მიღება რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გადახდების განსახორციელებლად, რუსეთის ბანკის მიერ დადგენილი წესით, რომელიც დაკავშირებულია იურიდიული პირის ან ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობასთან, მათ შორის მოგზაურობისა და გართობის გადახდასთან. ხარჯები;
• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იურიდიული პირის, ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობასთან დაკავშირებული ხარჯების გადახდა რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში, მოგზაურობისა და გართობის ხარჯების ჩათვლით;
• სხვა ოპერაციები რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, რომელთა მიმართ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა, რუსეთის ბანკის რეგულაციების ჩათვლით, არ ადგენს აკრძალვას (შეზღუდვას) მათ შესრულებაზე;
• ნაღდი ფულის მიღება უცხოურ ვალუტაში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ მგზავრობისა და გართობის ხარჯების გადასახდელად;
• მგზავრობისა და სტუმართმოყვარეობის ხარჯების გადახდა უცხოურ ვალუტაში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ;
• სხვა ოპერაციები უცხოურ ვალუტაში რუსეთის ფედერაციის სავალუტო კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად.

კლიენტს - იურიდიულ პირს, ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია განახორციელოს გადახდის (სადებეტო) ბარათების, საკრედიტო ბარათების გამოყენებით ამ პუნქტში მითითებული ოპერაციები რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში გახსნილ საბანკო ანგარიშებზე და (ან) გახსნილ საბანკო ანგარიშებზე. უცხოურ ვალუტაში.

ემიტენტი საკრედიტო ორგანიზაცია ვალდებულია განსაზღვროს რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში ნაღდი ფულის მაქსიმალური ოდენობა, რომელიც შეიძლება გაიცეს კლიენტზე - იურიდიულ პირზე ან ინდივიდუალურ მეწარმეზე ერთი სამუშაო დღის განმავლობაში ამ პუნქტში მითითებული მიზნებისთვის. გამცემი საკრედიტო ორგანიზაციას რეკომენდებულია კლიენტს - იურიდიულ პირს, ინდივიდუალურ მეწარმეს დაუწესოს შესაძლებლობა, მიიღონ ფულადი სახსრები რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში ამ პუნქტში მითითებული მიზნებისათვის არაუმეტეს 100,000 რუბლის ოდენობით ერთი სამუშაო დღის განმავლობაში.

კლიენტი არის იურიდიული პირი, ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც იყენებს წინასწარ გადახდის ბარათებს, გადარიცხავს ელექტრონულ სახსრებს, აბრუნებს ელექტრონული სახსრების ბალანსს ფედერალური კანონის N 161-FZ მოთხოვნების შესაბამისად.

აღნიშნული რეგლამენტის 2.6 პუნქტის თანახმად, კლიენტებს - იურიდიულ პირებს, ინდმეწარმეებს, რომლებიც იყენებენ გადახდის (სადებეტო) ბარათების, საკრედიტო ბარათების საშუალებით, შეუძლიათ განახორციელონ ოპერაციები იურიდიული პირის, ინდივიდუალური მეწარმის ანგარიშის ვალუტის გარდა სხვა ვალუტაში. და საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით დადგენილი პირობებით . ამ პუნქტით განსაზღვრული ოპერაციების შესრულებისას ემიტენტი საკრედიტო დაწესებულების მიერ კონვერტაციის ოპერაციის შედეგად მიღებული ვალუტა გადაირიცხება დანიშნულებისამებრ კლიენტის - იურიდიული პირის, ინდივიდუალური მეწარმის ანგარიშზე ჩარიცხვის გარეშე. კლიენტებს - იურიდიულ პირებს და ინდმეწარმეებს, რომლებიც იყენებენ წინასწარ გადახდის ბარათებს, შეუძლიათ ელექტრონული ფულის გადარიცხვები ელექტრონული ფულის ბალანსის ვალუტისგან განსხვავებულ ვალუტაში.

N 266-P დებულების 2.7 მუხლის თანახმად, საბანკო ანგარიშზე თანხის არარსებობის ან არასაკმარისი არსებობის შემთხვევაში, როდესაც კლიენტი ახორციელებს ოპერაციებს საანგარიშსწორებო (სადებეტო) ბარათის გამოყენებით, კლიენტი საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ლიმიტის ფარგლებში. , შეიძლება მიეცეს ოვერდრაფტი ამ ანგარიშსწორების ტრანზაქციის განსახორციელებლად, თუ არსებობს შესაბამისი პირობა საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებაში.

N 266-P დებულების 2.8 პუნქტის თანახმად, საკრედიტო დაწესებულებებს, საგადახდო (სადებეტო) ბარათებისა და საკრედიტო ბარათების გაცემისას, შეუძლიათ საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებაში ან სესხის ხელშეკრულებაში კლიენტის მიერ ბარათის მონაცემებით ტრანზაქციის განხორციელების პირობა, თანხის ოდენობა. რომელთაგან აღემატება:

• კლიენტის საბანკო ანგარიშზე არსებული სახსრების ნაშთი, თუ ოვერდრაფტის უზრუნველყოფის პირობები არ არის გათვალისწინებული საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებაში;
• ოვერდრაფტის ლიმიტი;
• სესხის ხელშეკრულებით განსაზღვრული გაცემული სესხის ლიმიტი.

ამ ოპერაციების ანგარიშსწორება შეიძლება განხორციელდეს კლიენტისთვის სესხის მიცემით საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით ან სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული წესითა და პირობებით, ამ რეგლამენტის ნორმების გათვალისწინებით.

თუ ხელშეკრულებაში არ არის საბანკო ანგარიში, ხოლო სესხის ხელშეკრულებაში არ არსებობს კლიენტისთვის სესხის გაცემის პირობები ამ ოპერაციებისთვის, კლიენტის მიერ წარმოებული დავალიანების დაფარვა ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

პუნქტების შესაბამისად. ბ პუნქტი 1 ნაწილი 1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის კანონის 9 2003 წლის 10 დეკემბრის N 173-FZ) რუსეთის ფედერაციის ვალუტა - სახსრები საბანკო ანგარიშებზე. უცხოური ვალუტა – ბანკნოტები ბანკნოტების, სახაზინო კუპიურების, მონეტების სახით, რომლებიც მიმოქცევაშია და წარმოადგენს შესაბამისი უცხო სახელმწიფოს (უცხო სახელმწიფოთა ჯგუფის) ტერიტორიაზე ნაღდი ფულის გადახდის კანონიერ საშუალებას – პუნქტები. და პუნქტი 2, ნაწილი 1, მუხ. რუსეთის ფედერაციის კანონის 9 2003 წლის 10 დეკემბრის N 173-FZ.

უცხოური ვალუტა არის ხელოვნების 1 ნაწილის ვალუტის ღირებულების სახეობა (პუნქტი 5). რუსეთის ფედერაციის კანონის 9 2003 წლის 10 დეკემბრის N 173-FZ).

რეზიდენტის მიერ გასხვისება არარეზიდენტის სასარგებლოდ სავალუტო ფასეულობების, რუსეთის ფედერაციის ვალუტის ლეგალური საფუძვლებით, აგრეთვე სავალუტო ფასეულობების გამოყენება, რუსეთის ფედერაციის ვალუტა, როგორც გადახდის საშუალება, არის სავალუტო ოპერაცია ( ქვეპუნქტი ბ, პუნქტი 9, ნაწილი 1, მუხლი 9 რუსეთის ფედერაციის კანონის 2003 წლის 10 დეკემბრის N 173- ფედერალური კანონი).

აქედან გამომდინარე, კორპორატიული ბარათით გადახდა უცხოურ ვალუტაში არის უცხოური ვალუტის ტრანზაქცია, ამიტომ, ამ ოპერაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახვის მიზნით, აუცილებელია გამოიყენოთ PBU 3/2006 „აქტივებისა და ვალდებულებების აღრიცხვა, რომელთა ღირებულება გამოიხატება უცხოური ვალუტა“ (შემდგომში PBU 3/2006).

PBU 3/2006 ადგენს ბუღალტრულ და ფინანსურ ანგარიშგებაში ინფორმაციის ფორმირების სპეციფიკას აქტივებისა და ვალდებულებების შესახებ, რომელთა ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში, მათ შორის გადასახდელი რუბლით, ორგანიზაციების მიერ, რომლებიც წარმოადგენენ იურიდიულ პირებს რუსეთის კანონმდებლობით. ფედერაცია (გარდა საკრედიტო ორგანიზაციებისა და სახელმწიფო (მუნიციპალური დაწესებულებებისა) - PBU 3/2006-ის 1 პუნქტი.

ჩვენ გთავაზობთ ბარათით შესაძლო ტრანზაქციების ჩამონათვალს No1 ცხრილში.

ცხრილი No1. ბარათზე შესაძლო ოპერაციების ჩამონათვალი.

2. ორგანიზაციის თანამშრომლების მიერ მოგზაურობის ხარჯების გადახდა უცხოურ ვალუტაში რუსეთის ტერიტორიაზე და მის ფარგლებს გარეთ რუბლის კორპორატიული ბარათების გამოყენებით. ბუღალტრული აღრიცხვის მახასიათებლები

როგორც ზემოთ აღინიშნა, დასაშვებია მგზავრობისა და გართობის ხარჯების გადახდა უცხოურ ვალუტაში რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ როგორც რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში, ასევე უცხოურ ვალუტაში გაცემული კორპორატიული ბარათის გამოყენებით (რეგლამენტი No266-P 2.5).

რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2012 წლის 04.06.2012 N 138-I ინსტრუქციის 5.2 პუნქტის ნორმების საფუძველზე „რეზიდენტებისა და არარეზიდენტების მიერ უფლებამოსილ ბანკებში დოკუმენტებისა და ინფორმაციის უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული დოკუმენტების წარდგენის წესის შესახებ. ტრანზაქციების, ტრანზაქციის პასპორტების გაცემის, აგრეთვე უფლებამოსილი ბანკების მიერ სავალუტო ოპერაციების აღრიცხვისა და მათ შესრულებაზე კონტროლის პროცედურას“ (შემდგომში ინსტრუქცია No138-I), როდესაც რეზიდენტი ახორციელებს უცხოურ ქმედებას. გაცვლითი ტრანზაქცია გარიგებით (ხელშეკრულება, სესხის ხელშეკრულება), რომლის ვალდებულებების ოდენობა არ აღემატება 50 ათასი აშშ დოლარის ექვივალენტს, რაც დაკავშირებულია რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში რეზიდენტი მიმდინარე ანგარიშიდან რუსული ვალუტის ჩამოწერასთან. , გარიგების პასპორტი არ არის მომზადებული.

N 138-I ინსტრუქციის 3.1 პუნქტი ადგენს, რომ რეზიდენტი ავტორიზებულ ბანკში გახსნილი მისი მიმდინარე ანგარიშიდან რუსულ ვალუტაში რუსული ვალუტის დებეტთან დაკავშირებული სავალუტო ტრანზაქციის განხორციელებისას უფლებამოსილ ბანკს ამავე დროს წარუდგენს შემდეგს. დოკუმენტები: ბრძანება სახსრების გადარიცხვის შესახებ, რომელიც გათვალისწინებულია მარეგულირებელი რუსეთის ბანკის აქტით, რომელიც არეგულირებს სახსრების გადაცემის წესებს (შემდგომში მოხსენიებული, როგორც სავალუტო ტრანზაქციის ანგარიშსწორების დოკუმენტი); სავალუტო ტრანზაქციის ანგარიშსწორების დოკუმენტში მითითებულ სავალუტო ოპერაციასთან დაკავშირებული დოკუმენტები.

ამასთან, No138-I ინსტრუქციის 3.3 პუნქტი, სავალუტო ტრანზაქციის ანგარიშსწორების დოკუმენტი არ არის შედგენილი და არ წარუდგენს რეზიდენტს უფლებამოსილ ბანკში, როდესაც რეზიდენტი ახორციელებს სავალუტო ოპერაციებს საბანკო ბარათების გამოყენებით.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, რეზიდენტი, საბანკო ბარათების გამოყენებით რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში სავალუტო ოპერაციების განხორციელებისას, სავალუტო ტრანზაქციაზე ანგარიშსწორების დოკუმენტის შედგენისა და წარდგენის გარეშე წარუდგენს უფლებამოსილ ბანკს სავალუტო ოპერაციასთან დაკავშირებულ დოკუმენტაციას. ამასთან, No138-I ინსტრუქციით პირდაპირ არ არის გათვალისწინებული საბანკო ბარათებით სავალუტო ოპერაციების განხორციელებასთან დაკავშირებული დოკუმენტაციის ბანკში წარდგენის ვადა. ჩვენი აზრით, ასეთი ვადა სავალუტო ოპერაციების დაწყებამდე უნდა იყოს შეთანხმებული ავტორიზებულ ბანკთან. ჩვენ ასევე გირჩევთ, შეთანხმდეთ ბანკში წარდგენილი დოკუმენტების ჩამონათვალზე (მაგალითად, ინვოისები, თანამშრომლების მიერ გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი აქტები).

თუ რუბლის კორპორატიული ბარათიდან გადახდა ხდება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, არ არსებობს ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის განსაკუთრებული მახასიათებლები.

იმისათვის, რომ სწორად აისახოს საგადასახადო და სააღრიცხვო ოპერაციები რუბლის კორპორატიული ბარათიდან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ ნებისმიერი ხარჯის გადახდისთვის, აუცილებელია რამდენიმე კითხვაზე პასუხის გაცემა.

1. აუცილებელია თუ არა ბუღალტრული აღრიცხვაში რუბლის სხვა ვალუტაში გადაქცევის აღრიცხვა?
2. როდის გადადის ორგანიზაციას ვალუტის ფასეულობების საკუთრება: იმ მომენტში, როდესაც თანამშრომელი იღებს ვალუტას ბანკომატიდან ან იმ დროს, როდესაც ის აკეთებს ვალუტის გადახდას ბარათიდან?
3. წარმოიქმნება თუ არა საკურსო სხვაობა ანგარიშვალდებულ პირთან ანგარიშსწორების აღრიცხვისას?

ჩვენი აზრით, ვალუტის ღირებულებების საკუთრება გადადის ორგანიზაციას იმ მომენტში, როდესაც მისი თანამშრომელი იღებს ვალუტას ბანკომატიდან რუბლის კორპორატიული ბარათიდან (ან იმ მომენტში, როდესაც ის აკეთებს უცხოურ ვალუტის გადახდას რუბლის კორპორატიული ბარათიდან).

ჯერ ვალუტის საკუთრება გადადის ორგანიზაციაზე, შემდეგ კი ორგანიზაცია გასცემს ვალუტას თავის თანამშრომელს.

ეს დასკვნა გამართლებულია შემდეგნაირად.

ხელოვნების მიხედვით. 1990 წლის 2 დეკემბრის ფედერალური კანონის N 395-1 30 „ბანკებისა და საბანკო საქმიანობის შესახებ“, საკრედიტო ინსტიტუტებსა და მათ კლიენტებს შორის ურთიერთობა ხორციელდება ხელშეკრულებების საფუძველზე.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 845, საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით, ბანკი იღებს ვალდებულებას მიიღოს და ჩარიცხოს კლიენტისთვის (ანგარიშის მფლობელისთვის) გახსნილ ანგარიშზე მიღებული თანხები, შეასრულოს კლიენტის ბრძანებები შესაბამისი თანხების გადარიცხვისა და ამოღების შესახებ. ანგარიში და განახორციელოს სხვა ოპერაციები ანგარიშზე.

საბანკო ანგარიშით სარგებლობის შესახებ ხელშეკრულება დაიდო იურიდიულ პირთან, შესაბამისად ყველა ურთიერთობა ხელშეკრულებასთან დაკავშირებით (ანგარიშიდან თანხის ამოღება, სახსრების კონვერტაცია და ა.შ.) ხდება ბანკსა და იურიდიულ პირს შორის. კორპორატიული ბარათი დაკავშირებულია ანგარიშთან და რეალურად მხოლოდ გადახდის საშუალებაა.

ხელოვნების დებულებების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 140, რუბლი არის კანონიერი გადახდის საშუალება, რომელიც სავალდებულოა ნომინალური ღირებულებით მთელ რუსეთის ფედერაციაში.

ამავდროულად, სავალუტო ღირებულებებს - უცხოურ ვალუტას და გარე ფასიან ქაღალდებს აქვთ განსხვავებული სამართლებრივი რეჟიმი (კერძოდ, ისინი არ არიან გადახდის საშუალება რუსეთის ტერიტორიაზე გარკვეული გამონაკლისებით) დებულებების შესაბამისად. 2003 წლის 10 დეკემბრის ფედერალური კანონი N 173-FZ "ვალუტის რეგულირებისა და ვალუტის კონტროლის შესახებ"

ამდენად, რუბლი და ვალუტა არის სამოქალაქო უფლებების სხვადასხვა ობიექტი, მათ შორის, სხვადასხვა პერიოდის განმავლობაში განსხვავებული შეფასება. ამ შემთხვევაში ეს განსხვავება ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაშიც უნდა აისახოს.

საგადახდო ბარათების გაცემის და მათი გამოყენებით განხორციელებული ოპერაციების შესახებ დებულების 2.6 პუნქტში დამტკიცებულია. რუსეთის ბანკმა 2004 წლის 24 დეკემბერს N 266-P (რეგისტრირებულია რუსეთის იუსტიციის სამინისტროში 2005 წლის 25 მარტს N 6431) დაადგინა, რომ კლიენტებს - იურიდიულ პირებს, რომლებიც იყენებენ გადახდის (სადებეტო) ბარათებს, საკრედიტო ბარათებს, შეუძლიათ განახორციელონ ოპერაციები ქ. იურიდიული პირის ანგარიშის ვალუტისგან განსხვავებული ვალუტა საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით დადგენილი წესით და პირობებით. ამ ოპერაციების განხორციელებისას ემიტენტი საკრედიტო დაწესებულების მიერ კონვერტაციის ოპერაციის შედეგად მიღებული ვალუტა გადაირიცხება დანიშნულებისამებრ კლიენტის - იურიდიული პირის ანგარიშზე ჩარიცხვის გარეშე.

თუმცა, ეს არ ნიშნავს, რომ ვალუტის კონვერტაციის საქმიანი ტრანზაქცია არ განხორციელებულა. ხელოვნების დებულებების მიხედვით. 2011 წლის 6 დეკემბრის ფედერალური კანონის N 402-FZ 9 "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ", ეკონომიკური ცხოვრების თითოეული ფაქტი ექვემდებარება რეგისტრაციას, როგორც პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტი. და ეს უნდა აისახოს ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

უნდა აღინიშნოს, რომ ორგანიზაციის რუბლის კორპორატიული ბარათების გამოყენებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ, რომ ვალუტის კონვერტაციისას გამოყენებული მომსახურე ბანკის კომერციული კურსი, როგორც წესი, მნიშვნელოვნად განსხვავდება ცენტრალური ბანკის ოფიციალური კურსისგან. რუსეთის ფედერაცია, რაც დამატებითი ხარჯი იქნება ორგანიზაციისთვის. ორგანიზაციას უფლება აქვს, პუნქტების საფუძველზე საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გაითვალისწინოს ისეთი ხარჯები, როგორიცაა არასაოპერაციო ხარჯები. 6 პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265.

ასევე, კლიენტის სახელით კონვერტაციის ოპერაციების განსახორციელებლად ბანკს შეუძლია დააკავოს საკომისიო, თუ ასეთი პირობაა გათვალისწინებული საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებაში, რომელიც ითვალისწინებს ანგარიშსწორებას სადებეტო (გადახდის) ბარათის გამოყენებით. ეს პუნქტი ასევე მნიშვნელოვანია, როდესაც განვსაზღვრავთ, კონვერტაცია უნდა განხორციელდეს ორგანიზაციის ან მესამე მხარის (თანამშრომლის) ანგარიშზე.

Აღრიცხვა. ძირითადი პრინციპები და მახასიათებლები

კორპორატიული საბანკო ბარათებით ტრანზაქციების აღრიცხვა დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელ ანგარიშზეა "მიბმული" ასეთი ბარათი. თუ ბარათი „მიბმულია“ კომპანიის ერთ-ერთ მიმდინარე ანგარიშთან, მაშინ მისი გამოყენებით განხორციელებული გადახდები აისახება ანგარიშზე 51 „მიმდინარე ანგარიში“. თუ ანგარიშსწორებისთვის იხსნება ცალკე ანგარიში, მაშინ ბუღალტერიაში ასეთი ანგარიშია ანგარიში 55 „სხვა საბანკო ანგარიშები“.

კომპანიის უფლებამოსილი პირების მიერ კორპორატიული საბანკო ბარათიდან თანხების ყველა ჩამოწერა (ნაღდი და უნაღდო ანგარიშსწორების მიღება) აისახება 71 ანგარიშის დებეტზე „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ და ანგარიშის კრედიტით. 51 „მიმდინარე ანგარიში“ (55 „სხვა საბანკო ანგარიშები“) , რუბლის ჩამოწერის შემთხვევაში.

თუ თანამშრომელმა მიიღო ბარათიდან უცხოური ვალუტა, მაშინ, ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, უცხოური ვალუტის აქტივების საკუთრებაში ჯერ ორგანიზაციაზე, შემდეგ კი ორგანიზაციიდან ანგარიშვალდებულ პირზე საკუთრებაში გადაცემასთან დაკავშირებით, ეკონომიკური ცხოვრების ეს ფაქტი უნდა აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში. ამ ოპერაციის აღრიცხვის მეთოდოლოგიის არარსებობის გამო რუსეთის სააღრიცხვო სტანდარტებში (RAS), გამოყენებული მეთოდი უნდა იყოს დაფიქსირებული სააღრიცხვო პოლიტიკაში. ჩვენი აზრით, ვალუტის შესყიდვის ასახვისთვის შეგიძლიათ გამოიყენოთ სატრანზიტო ანგარიში, მაგალითად, ანგარიში 57 გარკვეული იდენტიფიკაციით (D57 K55) და ანგარიშვალდებული პირის ვალუტაში თანხის ასახვა ცენტრალური ბანკის კურსით. რუსეთის ფედერაციის და შესყიდვისა და კონვერტაციის კურსების სხვაობის ხარჯებში ასახვა (D71, 91.2 K57). ამ ოპერაციის საფუძველი უნდა იყოს ამ ოპერაციის დამადასტურებელი დოკუმენტი ბანკიდან.

შემდეგი, 71 ანგარიშიდან „ანგარიშსწორებულ პირებთან ანგარიშსწორება“, თანხები ჩამოიწერება ანგარიშსწორების ანგარიშებზე (60 „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“) ან ხარჯების ანგარიშებზე (20 „მთავარი წარმოება“, 23 „დამხმარე წარმოება და ობიექტები“, 25 „ზოგადი წარმოების ხარჯები“, 26 „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“, 44 „გაყიდვის ხარჯები“), ეკონომიკური მოვლენის არსიდან და პირველადი დოკუმენტებიდან გამომდინარე.

იმის გათვალისწინებით, რომ პირველადი დოკუმენტების შედგენა შესაძლებელია უცხო ენაზე, აუცილებელია რუსულ ენაზე სტრიქონი-სტრიქონი თარგმანის გაკეთება (რუსეთის ფედერაციაში ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების დებულების მე-9 პუნქტი, რომელიც დამტკიცებულია საქართველოს სამინისტროს ბრძანებით. რუსეთის ფინანსთა 1998 წლის 29 ივლისის N 34n „რუსეთის ფედერაციაში აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების დებულების დამტკიცების შესახებ“, რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 68-ე მუხლი), რომელიც შეიძლება განხორციელდეს პროფესიონალი მთარგმნელის ან ორგანიზაციის თანამშრომელი, რომელიც ფლობს უცხო ენას (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 20 აპრილის წერილი N 03-03-06/ 1/202)

გთხოვთ გაითვალისწინოთ შემდეგი მახასიათებლები. როგორც ზემოთ აღინიშნა, ეს ოპერაცია ეხება სავალუტო ოპერაციას, შესაბამისად, ორგანიზაციამ უნდა მიმართოს PBU 3/2006.

PBU 3/2006 მე-4, მე-5 და მე-6 პუნქტების შესაბამისად, ბუღალტრულ აღრიცხვაში, რუსეთის ფედერაციის ვალუტის გარდა სხვა ვალუტაში გაცემული ავანსი აღირიცხება რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ოფიციალური გაცვლითი კურსით. სალაროდან თანხის გაცემის თარიღით დადგენილი. PBU 3/2006 მე-7, მე-9 და მე-10 პუნქტების საფუძველზე, უცხოური ვალუტის ვალის გადაანგარიშება რუბლებში საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ან წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თარიღისთვის არ განხორციელებულა. ანუ, ანგარიშვალდებული პირის ხარჯები აისახება აღრიცხვაში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით გაცემის თარიღისთვის.

თუმცა არის გამონაკლისებიც. თუ გამოვლენილია წინასწარი გადახდის ჭარბი ხარჯვა ან წინასწარი გადახდა სრულად არ არის დახარჯული, მაშინ ამ თანხებზე გამოყენებული იქნება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის განაკვეთი წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თარიღისთვის.

დასაქმებულმა ანგარიშვალდებული თანხების ნაშთი ორგანიზაციის სალაროს უნდა გადასცეს საზღვარგარეთიდან დაბრუნებიდან სამი სამუშაო დღის ვადაში (2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 დადგენილების 26-ე მუხლი „თანამშრომლების მივლინებაში გაგზავნის სპეციფიკის შესახებ“). დაუხარჯავი ვალუტა უნდა ჩაირიცხოს სალაროში რუბლებში გადაქცევით, იმ დღეს, როდესაც თანამშრომელმა დააბრუნა ფული (PBU 3/2006-ის 20-ე პუნქტი და რუსეთის ფედერაციის ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების დებულების 24-ე მუხლი, დამტკიცებული). რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 29 ივლისის N 34n ბრძანებით).

საგადასახადო აღრიცხვა. ძირითადი პრინციპები და მახასიათებლები

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის დადებითი გაცვლითი კურსის სხვაობა არის საკურსო სხვაობა, რომელიც წარმოიქმნება ქონების გადაფასებისას სავალუტო ღირებულებისა და მოთხოვნის სახით, რომლის ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში, ან ვალდებულებების გაუფასურებისას. რომლის ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის 11-ე მუხლი).

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის უარყოფითი გაცვლითი კურსის განსხვავება არის საკურსო სხვაობა, რომელიც წარმოიქმნება უცხოური ვალუტის აქტივებისა და მოთხოვნების სახით ქონების გაუფასურებისას, რომლის ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში, ან ვალდებულებების გადაფასებისას. რომლის ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში (პუნქტი 5, გვ. 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლი).

ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის განსაზღვრული ნორმები გამორიცხავს სავალუტო განსხვავებებს, რომლებიც წარმოიქმნება არაოპერაციული შემოსავლებიდან და ხარჯებიდან გაცემული ავანსების გადაფასების შედეგად.

მოგზაურობის ხარჯების თარიღი პუნქტების შესაბამისად. 5 პუნქტი 7 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272 აღიარებს წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თარიღს.

პუნქტებში მითითებულ მომენტამდე. 5 პუნქტი 7 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272, საწარმოს უნდა ჰქონდეს ამონაწერი რუბლის ანგარიშიდან და საბანკო მონაცემები ვალუტის კონვერტაციის შესახებ. კონვერტაციის დამადასტურებელი ბანკის დოკუმენტების საფუძველზე, სხვაობა ცენტრალური ბანკის კურსსა და ვალუტის კონვერტაციის კურსს შორის პუნქტების შესაბამისად. 6 პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265 და ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250 აისახება ხარჯებში NU-ში.

1. ხელოვნების მე-10 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272, წინასწარი გადარიცხვის შემთხვევაში, უცხოურ ვალუტაში გამოხატული ხარჯები (დამტკიცებული წინასწარი ანგარიში) გარდაიქმნება რუბლებში გადარიცხვის დღეს რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი ოფიციალური კურსით. ავანსის (კორპორატიული ბარათიდან თანხების დებეტის თარიღი (ავანსიზე მიკუთვნებული ნაწილი). რუსეთის ფედერაცია ბარათიდან თანხების დებეტის თარიღების შესახებ.
2. თუ არსებობს ანგარიშვალდებული თანხების გადაჭარბებული ხარჯვა (ეკონომიკურად გამართლებული), ხარჯებში გადაჭარბებული დანახარჯების ოდენობა აისახება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღეს (მუხლი 10). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272).

კორპორატიული ბარათის ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის მაგალითისთვის, ჩვენ გთავაზობთ ცხრილს მიმზიდველი ფიგურებით.

ცხრილი No2. ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა ჩვეულებრივი ფიგურებისა და ჩვეულებრივი მაგალითების გამოყენებით

————————————————————————— ¦ 3. კორპორატიული საბანკო ბარათების გამოყენების წესი ¦ ¦ ¦ ¦ 3.1. კორპორატიული საბანკო ბარათი განკუთვნილია თანამშრომლებისთვის, რათა გადაიხადონ კომპანიის მგზავრობისა და საქმიანი ხარჯები. ¦ ¦ 3.2. კორპორატიული საბანკო ბარათი გაიცემა კომპანიის ხელმძღვანელის ბრძანების შესაბამისად. ¦ ¦ 3.3. ბიზნეს ხარჯებისთვის კორპორატიული ბარათები გაიცემა მხოლოდ ავტორიზებულ თანამშრომლებზე, რომლებთანაც გაფორმებულია ხელშეკრულება სრული ფინანსური პასუხისმგებლობის შესახებ. ¦ ¦ თანამშრომელი, რომელზეც გაიცა ბარათი, იღებს შესაძლებლობას ¦ ¦ მართოს ფული კომპანიის სპეციალურ საბარათე ანგარიშზე. კორპორატიულ ბარათზე არსებული თანხები ეკუთვნის კომპანიას. ¦ ¦ 3.4. იმ თანამშრომელთა სია, რომელთა სახელზეც გაიცემა კორპორატიული ბარათები მოცემულია დანართ No1-ში. ¦ ¦ 3.5. პოზიციების ჩამონათვალი, რომელთა შევსება იძლევა კომპანიის „უსახელო კორპორატიული ბარათების და ფულადი სახსრების მართვის“ გამოყენების უფლებას, მოცემულია დანართ No2-ში (ნიმუში გვ. 91). ¦ ¦ 3.6. ბარათის მისაღებად თანამშრომელმა უნდა დაწეროს განცხადება კორპორატიული ბარათის გაცემის შესახებ კომპანიის ხელმძღვანელის მისამართით. ¦ ¦ 3.7. ბარათების მიღებისა და გაცემის აღრიცხვა ინახება კორპორატიული ბარათის აღრიცხვის ჟურნალში (დანართი No3). ¦ ¦ 3.8. კორპორატიული ბარათის მფლობელი პასუხისმგებელია როგორც კორპორატიული საბანკო ბარათის უსაფრთხოებაზე, ასევე მასზე თანხის დახარჯვაზე დადგენილ ხარჯვის ლიმიტებში. ¦ ¦ მფლობელი ვალდებულია ტრანზაქციების დაბლოკვის მიზნით დაუყოვნებლივ შეატყობინოს კორპორატიული საბანკო ბარათის დაკარგვის ან მოპარვის შესახებ ბარათის გამცემი საკრედიტო დაწესებულებას. თუ ბარათის მფლობელის ბრალით ანგარიში დროულად არ დაიბლოკება, მიყენებული ზიანის ოდენობა უბრუნდება ბარათის მფლობელს. ¦ ¦ 3.9. ბარათის PIN კოდის შესახებ ინფორმაცია არის კონფიდენციალური ინფორმაცია, ბარათის მფლობელებს არ აქვთ უფლება გაუმჟღავნონ ეს ინფორმაცია მესამე პირებს.

კორპორატიული საბანკო ბარათების გამოყენება

¦ ¦ 3.10. კორპორატიული საბანკო ბარათის გამოყენების საფუძველია თანამშრომლის გაგზავნის ბრძანება, შიდა მემორანდუმი ან კომპანიის ბიზნეს ხარჯების დამტკიცებული ხარჯთაღრიცხვა. ¦ ¦ 3.11. ბარათის მფლობელს ბარათზე ოპერაციების განხორციელება შეუძლია მხოლოდ ემიტენტ ბანკთან შეთანხმებით ბარათისთვის დადგენილი ლიმიტის ფარგლებში. ¦ ¦ 3.12. საოფისე მასალების, ნორმატიული და საცნობარო ლიტერატურის შეძენისას და სხვა ბიზნეს ხარჯების გადახდისას, კორპორატიული ბარათის გამოყენებით ერთჯერადი გადახდის ზომა არ შეიძლება აღემატებოდეს 50,000 რუბლს. ერთი ხელშეკრულებით (ანგარიშით). ¦ ¦ 3.13. რუსეთის ფედერაციაში ნაღდი ფულის განაღდების ლიმიტი დადგენილია 100000 რუბლით. დღეში. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ნაღდი ფულით უცხოური ვალუტის გატანა დაუშვებელია. ¦ ¦ 3.14. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ ნაღდი ფულის განაღდების ლიმიტი დადგენილია 100,000 რუბლის ექვივალენტური ოდენობით. დღეში. ¦ ¦ 3.15. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ კორპორატიული ბარათების გამოყენება შესაძლებელია მხოლოდ მოგზაურობისა და გართობის ხარჯების გადასახდელად. რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ ბიზნეს ხარჯებისთვის კორპორატიული ბარათით გადახდა დაუშვებელია. ამ მიზნებისთვის დახარჯული თანხები არ მიიღება ანაზღაურებაზე, ისინი თავს იკავებენ ამ პუნქტის დამრღვევი თანამშრომლის ხელფასიდან. ¦ ¦ 3.16. დასაქმებულებს, რომელთა საქმიანობა გულისხმობს მუდმივ მივლინებებს, უფლება აქვთ სამი თვის განმავლობაში არ ჩააბარონ კორპორატიული ბარათი. სხვა თანამშრომლებისთვის ვადა განისაზღვრება ინდივიდუალურად, მაგრამ არა უმეტეს ერთი თვისა. ¦ ¦ 3.17. კორპორატიული საბანკო ბარათით გამოყენებული თანხების შესახებ წინასწარი ანგარიში წარედგინება ამ რეგლამენტის 2.2 და 2.3 პუნქტებით გათვალისწინებული წესით და ვადებში. ¦ ¦ 3.18. კორპორატიული საბანკო ბარათის მიზნობრივი გამოყენების დამადასტურებელი დოკუმენტების არარსებობის შემთხვევაში, დამნაშავე თანამშრომლისგან სხვა მიზნებისთვის გამოყენებული თანხის შეგროვება ხორციელდება ხელოვნების შესაბამისად. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 238, 241 და 248. ¦ ¦ 3.19. სხვა მიზნებისთვის დახარჯული თანხა თანამშრომელმა უნდა დააბრუნოს კომპანიის სალაროში წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღიდან 10 სამუშაო დღის ვადაში. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ის ჩამოგაჭრით ხელფასს. ¦ ——————————————————————————

წყარო - „ხელფასი“, 2014, No4

მთავარი — სტატიები

კორპორატიული პლასტიკური ბარათის გახსნა

ბარათის რეგისტრაციასთან დაკავშირებული საკითხების გადაჭრა

ბარათი გაიცემა ბანკთან შესაბამისი ხელშეკრულების გაფორმების შემდეგ. თუმცა, ბანკში წასვლამდე გადაწყვიტეთ შემდეგი მნიშვნელოვანი პუნქტები.

რამდენი ბარათი გჭირდებათ და ვისთვის უნდა გასცეთ ისინი?

კორპორატიული ბარათი შეიძლება იყოს მხოლოდ პერსონალური. ანუ ბარათით სარგებლობა შეუძლია კომპანიის მხოლოდ ერთ თანამშრომელს. პირი, ვისთვისაც გაიცემა ეს ბარათი. თუ თანამშრომელი გადასცემს ბარათს სხვას, ის მაინც იქნება პასუხისმგებელი ბარათის ნებისმიერ ბოროტად გამოყენებაზე. ამიტომ, თუ საჭიროა, რომ რამდენიმე ადამიანს ჰქონდეს წვდომა კომპანიის ფულზე ბარათის გამოყენებით, თითოეულზე გაიცემა ინდივიდუალური „პლასტიკური“ ბარათი.

რომელ ანგარიშზე უნდა გაიცეს?

ბანკს შეუძლია ბარათის გაცემა მიმდინარე ანგარიშისთვის. მაშინ ბარათის მფლობელს რეალურად ექნება წვდომა კომპანიის ყველა სახსრებზე. ეს სახიფათოა, თუ ბარათი, მაგალითად, გაიცემა ჩვეულებრივ თანამშრომელზე. მართალია, ბარათზე, რა თქმა უნდა, შეიძლება დაწესდეს ლიმიტი, მაგრამ მაინც... ამიტომ, ბევრი მიმართავს სხვა ვარიანტს - ბარათი გაიცემა სპეციალურ საბარათე ანგარიშზე. თქვენ შეგიძლიათ თანხის გადარიცხვა საჭირო ოდენობით. ამრიგად, თანხები, რომლებიც უნდა გაიცეს ანგარიშგებისთვის, გამოიყოფა კომპანიის ძირითადი ფულისგან.

არის ნიუანსები. კორპორატიული ბარათის გაცემა შესაძლებელია კომპანიის მიმდინარე ანგარიშზე. მაგრამ უფრო მოსახერხებელია სპეციალურად გახსნილი ბარათის ანგარიშის გამოყენება.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ბარათის გახსნა შესაძლებელია არა მხოლოდ რუბლის, არამედ უცხოური ვალუტის ანგარიშზეც. მაგალითად, იმ შემთხვევებისთვის, როდესაც თანამშრომლები მიდიან მივლინებაში საზღვარგარეთ და იქ ხარჯებს უცხოურ ვალუტაში იხდიან. მართალია, საზღვარგარეთ ხარჯების გადასახდელად არ არის საჭირო უცხოური ვალუტის ანგარიშის ქონა - ბოლოს და ბოლოს, ყოველთვის შეგიძლიათ გადაიხადოთ რუბლის კორპორატიული ბარათით. იქნება მხოლოდ დამატებითი ხარჯები კონვერტაციისთვის (პუნქტი

რეგულაციები კორპორატიული ბარათების ნიმუშზე

2.6 რუსეთის ბანკის 2004 წლის 24 დეკემბრის დებულება N 266-P).

როგორ მოხდება მისი შევსება?

კორპორატიული ბარათი შეიძლება იყოს გადახდის (სადებეტო) ან საკრედიტო ბარათი. გადახდები შეიძლება განხორციელდეს სადებეტო ბარათის გამოყენებით, თუ ანგარიშზე არის თანხები, რომლებთანაც ბარათი მიბმულია. საკრედიტო ბარათით, არ არის აუცილებელი თქვენს ანგარიშზე თანხების ქონა. ბანკი თავად უზრუნველყოფს საჭირო თანხას. რა თქმა უნდა, საფასურით და შეთანხმებულ ლიმიტში. და შემდეგ თქვენი კომპანია დაფარავს ბანკის ვალს.
გაითვალისწინეთ, რომ ყველა ბანკი არ გვთავაზობს სხვადასხვა ტიპის კორპორატიულ ბარათებს. მაგალითად, ზოგი უზრუნველყოფს როგორც საკრედიტო, ასევე სადებეტო ბარათებს, ზოგი კი მხოლოდ სადებეტო ბარათებს. ამიტომ, სჯობს წინასწარ განვმარტოთ ეს პუნქტი და შემდეგ დაუკავშირდეთ ბანკს. ის თავად განსაზღვრავს იმ დოკუმენტების ჩამონათვალს, რომლებიც უნდა დასრულდეს. ნებისმიერ შემთხვევაში, თქვენ მოგიწევთ განაცხადის წარდგენა და მასში მიუთითებთ იმ თანამშრომლებს, ვის სახელზეც უნდა გაიცეს ბარათები.

მნიშვნელოვანი წერტილი. კონკრეტული თანამშრომლისთვის გაიცემა კორპორატიული ბარათი. ამისათვის ბანკში წარედგინება განცხადება მისი სრული სახელის მითითებით.

ხელშეკრულების გაფორმებისას ყურადღება მიაქციეთ ბანკის მიერ შეთავაზებულ ბარათით სარგებლობის პირობებს. ამგვარად, ბანკები ხშირად აწესებენ ლიმიტს იმ თანხის შესახებ, რომლის ამოღებაც შესაძლებელია ბარათიდან დღის განმავლობაში. ასევე საკომისიო ნაღდი ფულის გამოტანისთვის. მნიშვნელოვანია დაუყოვნებლივ გაარკვიოთ ეს ყველაფერი, რათა დაგეგმოთ თქვენი ხარჯები.
აღვნიშნოთ კიდევ ერთი მომენტი. ბარათის გასააქტიურებლად ხშირად გჭირდებათ გარკვეული თანხის გადარიცხვა თქვენს ანგარიშზე, მით უმეტეს, თუ საუბარია სპეციალურ საბარათე ანგარიშზე. გადარიცხული თანხა გამოიყენება ბარათის გაცემისა და მომსახურების ხარჯების დასაფარად.

აცნობეთ საგადასახადო ორგანოებს და სახსრებს სპეციალური ბარათის ანგარიშის გახსნის შესახებ

თუ თქვენი კორპორატიული ბარათები დაკავშირებულია არსებულ მიმდინარე ანგარიშთან, თქვენ არ გჭირდებათ ვინმეს ინფორმირება მათი გახსნის შესახებ. სხვა საქმეა, როდის გაიცა ბარათი სპეციალური საბარათე ანგარიშის გახსნით ან საჭირო გახდა ახალი მიმდინარე ანგარიშის გახსნა. ამის შემდეგ აუცილებელია საგადასახადო ორგანოებისა და საბიუჯეტო სახსრების ინფორმირება. ეს უნდა გაკეთდეს გახსნიდან შვიდი სამუშაო დღის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 2, მუხლი 23, 2009 წლის 24 ივლისის N 212-FZ ფედერალური კანონის 1, პუნქტი 3, მუხლი 28). .

შენიშვნა. სპეციალური საბარათე ანგარიშის გახსნის შესახებ უნდა ეცნობოს საგადასახადო სამსახურს და საბიუჯეტო სახსრებს შვიდი სამუშაო დღის ვადაში.

გაგზავნეთ თქვენი ანგარიში საგადასახადო ოფისში N S-09-1 ფორმის გამოყენებით, რომელიც მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 06/09/2011 N ММВ-7-6/362@ ბრძანებით. რუსეთის ფედერაციის FSS-ში - რუსეთის ფედერაციის FSS 2011 წლის 12 აპრილის N 67 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმით. ხოლო რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში - იმ ფორმით, რომელსაც ნახავთ ოფიციალურ ვებსაიტზე. ფონდის (www.pfrf.ru). ამისათვის შეიყვანეთ მოთხოვნა "შეტყობინება ანგარიშის გახსნის შესახებ" საძიებო ზოლში საიტის მთავარ გვერდზე. თქვენ ნახავთ ბმულს, სადაც შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ საჭირო ფორმა.

ჩაწერეთ კორპორატიულ ბარათებთან მუშაობის პროცედურა შიდა დოკუმენტში

ბარათების მიღების და აღრიცხვისას შეგიძლიათ გასცეთ ისინი იმ თანამშრომლებზე, ვისთვისაც გაიცა. ოღონდ ჯერ ცალკე რეგლამენტში ჩაწერეთ ბარათების გაცემისა და გამოყენების პროცედურა და მენეჯერის ბრძანებით დაამტკიცეთ იგი შიდა დოკუმენტად. შემდეგ გაეცანით ყველა თანამშრომელს და მოაწერეთ ხელი. კერძოდ, მიზანშეწონილია რეგლამენტში შემდეგი პუნქტების გათვალისწინება.

რა ხარჯების გადახდა შეიძლება ბარათით?

მიუთითეთ რა ხარჯებისთვის არის განკუთვნილი ბარათი. ეს შეიძლება იყოს ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია თანამშრომლების მივლინებასთან, გართობასთან, ასევე საქმიან ხარჯებთან (2004 წლის 24 დეკემბრის N 266-P რუსეთის ბანკის რეგულაციების 2.5 პუნქტი).

რა თანმიმდევრობით გაიცემა თანამშრომლებზე ბარათები?

ბარათის გაცემა შეგიძლიათ თანამშრომელზე ერთხელ და ის გამოიყენებს მას საჭიროებისამებრ თქვენს ორგანიზაციაში მუშაობისას. ან ბარათის გაცემა შეგიძლიათ მხოლოდ მენეჯერის ბრძანებით გაცემული კონკრეტული ამოცანების ხანგრძლივობისთვის.
ნებისმიერ შემთხვევაში შექმენით სპეციალური რეესტრი, რომელშიც ჩაიწერთ ბარათების გაცემას და მათ დაბრუნებას. რეესტრში მიუთითეთ შემდეგი ველები:

• ბარათის ნომერი და სრული სახელი თანამშრომელი - ბარათის მფლობელი;
• თანამშრომლისთვის ბარათის გაცემის თარიღი;
• ბარათის მიღებისას თანამშრომლის ხელმოწერა;
• თანამშრომლის მიერ ბარათის დაბრუნების თარიღი;
• თანამშრომლის მიერ ბარათის დაბრუნებისას რეესტრის წარმოებაზე პასუხისმგებელი პირის ხელმოწერა.

რჩევა. შეინახეთ ჟურნალი ან ჩანაწერი თანამშრომლებისთვის კორპორატიული ბარათების გაცემის შესახებ. დოკუმენტში აღირიცხება ბარათების გაცემა და მათი დაბრუნება.

ასეთი კონტროლი ბარათების მოძრაობაზე აუცილებელია მათი დაკარგვის ან ქურდობის შემთხვევების თავიდან ასაცილებლად.

როგორ გამოვიყენოთ ბარათი

განმარტეთ, რომ ბარათი უშუალოდ თანამშრომელმა უნდა გამოიყენოს. და ის არ შეიძლება გადაეცეს მესამე პირებს.
განვიხილოთ რა არის ბარათის გამოყენების საფუძველი. მაგალითად, მენეჯერის ბრძანება ოფიციალური დავალების შესრულების შესახებ. მიზანშეწონილია შეკვეთაში მიუთითოთ ხარჯების კონკრეტული სახეობები და მათი დასაშვები თანხა.
ბარათის გამოყენებისას - ნაღდი ფულის გამოტანა ან მასზე გადახდების განხორციელებისას - თანამშრომელმა უნდა მიიღოს გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები და შეინახოს ისინი ანგარიშისთვის (ჩეკები, ინვოისები, სამგზავრო ბილეთები, ქვითრები, ინვოისები და ა.შ.).

როგორ მივმართოთ თანამშრომლებს

დახარჯულ თანხას თანამშრომელი აცნობებს ბუღალტერიას წინასწარ ანგარიშის და გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენით. ასევე დებულებაში მიუთითეთ წინასწარი ანგარიშის წარდგენის ვადა. კანონი არ ადგენს უნაღდო ანგარიშსწორების ვადებს, ასე რომ თქვენ შეგიძლიათ ფოკუსირება მოახდინოთ ნაღდი ფულით მუშაობის დროს დადგენილ ვადებზე. კერძოდ, ანგარიშვალდებული პირი ვალდებულია გამოაცხადოს დახარჯული თანხები ანგარიშზე გაცემული ვადის გასვლიდან სამი დღის ვადაში, ან სამსახურში წასვლის მომენტიდან (დებულების მე-2 პუნქტი 4.4). ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურა, დამტკიცებული რუსეთის ბანკის მიერ 2011 წლის 12 ოქტომბერს N 373-P, შემდგომში N 373-P რეგულაცია). ანგარიში უნდა დაამტკიცოს ორგანიზაციის ხელმძღვანელმა.

ჩაწერეთ ბარათის გამოყენების ყველა ფაქტი თქვენს ჩანაწერებში.

თანამშრომლისთვის კორპორატიული ბარათის გაცემა არ იწვევს ბუღალტრულ ჩანაწერს. თქვენ ჩაწერთ ამ ოპერაციას მხოლოდ კორპორატიული ბარათის სააღრიცხვო ჟურნალში. მაგრამ თუ თანამშრომელმა გადაიხადა ბარათით ან ამოიღო მისგან ნაღდი ფული, მაშინ ეს გარემოება უკვე უნდა აისახოს ბუღალტრულ ანგარიშებზე. ტრანზაქციები დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელ ანგარიშთან არის დაკავშირებული კორპორატიული ბარათი. თუ ეს არის ანგარიშსწორების ანგარიში, მაშინ ასახეთ ბარათიდან ნებისმიერი ხარჯი საბანკო ამონაწერის საფუძველზე შემდეგი განცხადებით:

დებეტი 71 კრედიტი 51

• დასაქმებულზე თანხა გაცემულია მიმდინარე ანგარიშიდან ამონაწერის სანაცვლოდ.

ხოლო თუ ბარათი გაიხსნება სპეციალურ საბარათე ანგარიშზე, ჩანაწერი იქნება ასეთი:

დებეტი 71 კრედიტი 55

• დასაქმებულზე თანხა გაიცემა ანგარიშზე სპეციალური ბარათის ანგარიშიდან.

ორივე შემთხვევაში საფუძველი იქნება საბანკო ამონაწერი.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ: საბანკო ამონაწერი შეიძლება არ მოგივიდეს ყოველდღე. ამ შემთხვევაში, თქვენ შეგიძლიათ სწრაფად გაიგოთ თანამშრომლებისგან ბარათიდან თანხის გამოტანის შესახებ. ყოველივე ამის შემდეგ, მათ უნდა შეინახონ და დაურთონ წინასწარ ანგარიშს არა მხოლოდ პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტები, არამედ ბანკომატები და ტერმინალის ქვითრები ფულის გაცემის (გატანის) მიზნით. თუ თქვენ აღმოჩნდებით ასეთ სიტუაციაში, ჩაწერეთ ანგარიშის წინააღმდეგ ფულის გაცემა 57 ანგარიშის "ტრანზიტში გადარიცხვები". ანუ, წინასწარი ანგარიშის საფუძველზე, გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერი:

დებეტი 71 კრედიტი 57

და განცხადების მიღების შემდეგ, ჩამოწერეთ თანხები იმ ანგარიშიდან, რომელსაც ბარათი უკავშირდება:

დებეტი 57 კრედიტი 51 (52, 55)

• ანგარიშიდან თანხების დებეტი აისახება.

მენეჯერის მიერ დამტკიცებული წინასწარი ანგარიშის საფუძველზე ანგარიშვალდებულ პირს დავალიანების ჩამოწერა. ვიმეორებთ, რომ ანგარიშს თან უნდა ახლდეს გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები. დანახარჯების სახეობიდან გამომდინარე აირჩიეთ სასურველი სადებეტო ანგარიში და შესაბამისი ანგარიში ყოველთვის იქნება ანგარიში 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“. შესვლა იქნება შემდეგი:

დებეტი 20 (08, 23, 26, 44, 91) კრედიტი 71

• ანგარიშვალდებულის მიერ გადახდილი ხარჯები აისახება.

კითხვის არსი. ბარათზე დახარჯული თანხა 71-ე ანგარიშის დებეტზე ჩამოწერეთ საბანკო ამონაწერის საფუძველზე. და მას შემდეგ რაც თანამშრომელი წარადგენს წინასწარ ანგარიშს, თქვენ დაფარავთ მის ვალს ორგანიზაციის წინაშე.

განყოფილების მე-5 სვეტში ჩაწერეთ წინასწარი ანგარიშის საფუძველზე განსაზღვრული ხარჯების ოდენობები. I შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი, თუ იყენებთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. და თანამშრომლის მიერ გადახდილი ხარჯების ტიპი დასახელებულია ხელოვნების 1 პუნქტში მოცემულ ჩამონათვალში. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
ამავდროულად, არ დაივიწყოთ კონკრეტული ტიპის ხარჯებისთვის დადგენილი ჩამოწერის წესები. მაგალითად, თუ ბუღალტერმა შეიძინა ძირითადი საშუალება, მაშინ დახარჯული თანხა ჩართეთ ხარჯებში ობიექტის ექსპლუატაციაში შესვლის მომენტიდან, თანხის განაწილება კვარტალურად წლის ბოლომდე (პუნქტი 1 და პუნქტი 8, პუნქტი 3, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-3 პუნქტი, მუხლი 346.16, მე-4 პუნქტი.
თუ თანამშრომელმა ბარათიდან თანხა ამოიღო და მთლიანად არ დახარჯა, ნაშთი ჩარიცხეთ სალაროში სალაროში სასაქონლო ქვითრის შევსებით. ბუღალტერიაში ასახეთ გარიგება გამოქვეყნებით:

დებეტი 50 კრედიტი 71

• ანგარიშვალდებული თანამშრომლის მიერ ბარათიდან ამოღებული დაუხარჯავი ნაღდი ფულის ნაშთი შეიტანება სალაროში.

მაგალითი. კორპორატიული ბარათის გამოყენება
შპს „პერსონამ“, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ობიექტით, 2013 წლის აგვისტოში გასცა კორპორატიული ბარათი თავის თანამშრომელ ო.ნ. გალკინა. ბარათი გაიცემა სპეციალური საბარათე ანგარიშის გახსნით. 30 აგვისტოს ანგარიშის შევსება მოხდა 30000 რუბლის ოდენობით. ბუღალტერმა ეს ტრანზაქცია საბანკო ამონაწერის საფუძველზე აისახა შემდეგი განცხადებით:

დებეტი 55 კრედიტი 51

• - 30,000 რუბლი. — ფული ირიცხება კორპორატიულ ბარათზე.

2013 წლის სექტემბერში ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ო.ნ. გალკინს ევალება ორგანიზაციისთვის საკანცელარიო ნივთების შეძენა. ამ ხარჯების გადასახდელად 9 სექტემბერს თანამშრომელმა მიიღო კორპორატიული საბანკო ბარათი. ბარათის გაცემის ჩანაწერი გაკეთდა კორპორატიულ საბარათე რეესტრში.
10 სექტემბერი ო.ნ. გალკინმა კორპორატიული ბარათიდან 5000 მანეთი ამოიღო. ამ თანხით მან საოფისე ნივთები შეიძინა.
თანამშრომელმა შესყიდვის შესახებ 11 სექტემბერს მოახსენა, ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში წინასწარი ანგარიში და შესყიდვის დამადასტურებელი საბუღალტრო დოკუმენტაცია წარადგინა. იმავე დღეს ანგარიში დაამტკიცა მენეჯერმა.
10 სექტემბერს, საბანკო ამონაწერის საფუძველზე, ბუღალტერმა შექმნა შემდეგი ჩანაწერი:

დებეტი 71 კრედიტი 55

• - 5000 რუბლი. — თანხის ანგარიშზე გაცემა უნაღდო მეთოდით კორპორატიულ ბარათზე.

დებეტი 10 კრედიტი 71

• - 5000 რუბლი. — თანამშრომლის მიერ შეძენილი საკანცელარიო ნივთები კაპიტალიზებულია.

ასევე 11 სექტემბერს, ხარჯების ოდენობა 5000 რუბლის ოდენობით. ბუღალტერმა ჩაწერა მე-5 განყოფილება სვეტში. აბზაცებზე დაყრდნობით შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის I წიგნი. 17 პუნქტი 1 მუხ. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღეს ო.ნ. გალკინმა დაუბრუნა კორპორატიული ბარათი. ბუღალტერმა ეს ფაქტი აისახა კორპორატიული ბარათის აღრიცხვის ჟურნალში.

ნიუანსი, რომელიც განსაკუთრებულ ყურადღებას მოითხოვს. კორპორატიული ბარათიდან ამოღებული თანხა ითვლება ანგარიშზე გაცემულ სახსრებად. ბარათზე არსებული თანხების ყოველი ხარჯისთვის თანამშრომელმა უნდა წარადგინოს წინასწარი ანგარიში ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში. ანგარიშს უნდა დაერთოს გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები.
თანამშრომლისთვის კორპორატიული ბარათის გაცემა თავისთავად არ წარმოადგენს ბუღალტრული აღრიცხვის ჩანაწერის საფუძველს. ბუღალტერი ჩანაწერებს ახორციელებს მხოლოდ მაშინ, როცა ბარათით სახსრები მიედინება.
კორპორატიული ბარათების გადაადგილების გასაკონტროლებლად შეინახეთ სპეციალური ბარათის რეესტრი. მას შეიძლება ეწოდოს ჟურნალი ან განცხადება.

რა დოკუმენტების შედგენაა საჭირო, თუ ფული გაიცემა კორპორატიული ბარათით ანგარიშისთვის?

მარინა მარჩუკი, საგადასახადო კონსულტანტი

• სჭირდება თუ არა მენეჯერს ბარათის ყოველი გამოყენებისთვის ანგარიშზე თანხის გაცემის ბრძანების გაცემა??
• N 373-P რეგულაციის 4.4 პუნქტში ნათქვამია, რომ მხოლოდ ნაღდი ფულის მისაღებად ანგარიშვალდებულმა პირმა უნდა შეავსოს განცხადება. და მენეჯერი, თავის მხრივ, ამ განცხადებაზე მიუთითებს თანხას და საანგარიშო პერიოდს. რეგლამენტი No373-P არაფერს ამბობს ანგარიშვალდებული თანხების უნაღდო გადარიცხვებზე, მათ შორის კორპორატიულ საბანკო ბარათზე. ეს ნიშნავს, რომ დირექტორს არ სჭირდება თანამშრომლის განაცხადის დამტკიცება ყოველ ჯერზე, თუ ანგარიშისთვის თანხა ბარათზე გადაირიცხება, პრაქტიკაში ანგარიშის ოდენობა რეგულირდება ლიმიტით. ეს შეიძლება იყოს ბარათის ლიმიტი ან კომპანიის შიდა დოკუმენტებში მითითებული ხარჯვის ლიმიტი.
• რაც შეეხება ანგარიშვალდებულის განცხადებას? ასევე საჭიროა მხოლოდ ნაღდი ფულის გაცემისას.?
• ზუსტად. ხოლო თუ იყენებთ ბარათს, ანუ უნაღდო წესით გასცემთ ფულს ანგარიშის წინააღმდეგ, შეგიძლიათ გააკეთოთ თანამშრომლების განცხადებების გარეშე. კორპორატიული ბარათები ზუსტად არის შექმნილი იმისათვის, რომ მინიმუმამდე დაიყვანოს დოკუმენტაციის მოცულობა და გაამარტივოს ბუღალტერებთან ანგარიშსწორების პროცედურა.
• მჭირდება მენეჯერის შეკვეთა თითოეული ბარათის გაცემისთვის??
• კორპორატიული ბარათის გაცემისას ასეთი დაკვეთა აუცილებელია, მაგრამ სამომავლოდ დასაქმებულზე ბარათის გაცემა და მისი დაბრუნება რეგულირდება ადგილობრივი აქტის ნორმებით. მაგალითად, კორპორატიული ბარათების რეგულაციები. ამ დოკუმენტში მიზანშეწონილია ამ საკითხის გადაჭრა ყველაზე მოსახერხებელი გზით კომპანიის სპეციფიკის შესაბამისად.
• საჭიროა თუ არა მენეჯერის შეკვეთა სპეციალური ბარათის ანგარიშის შესავსებად??
• ვფიქრობ, ეს ასევე არასავალდებულო მოთხოვნაა, რადგან უნაღდო გადარიცხვისას მენეჯერმა აუცილებლად უნდა მოაწეროს ხელი გადახდის დავალებას. ანუ დააკონკრეტეთ თქვენი ბრძანება თანხის გადახდის შესახებ მითითებული მიზნისთვის. შესაბამისად, ამ შემთხვევაში ანგარიშის შევსების ბრძანება ზედმეტი იქნება.
• შეუძლია თუ არა ბუღალტერს ახალი დავალების შესრულება ბარათით გადახდით წინა დავალების წინასწარი ანგარიშის წარდგენის გარეშე?
• პრაქტიკაში ეს შეიძლება იყოს მისაღები. ყოველივე ამის შემდეგ, მხოლოდ აკრძალულია ფულადი სახსრების ანგარიშზე გაცემა იმ პირზე, რომელსაც არ აქვს აღრიცხული ადრე გაცემული ავანსი. ამის შესახებ ნათქვამია N 373-P დებულების უკვე აღნიშნულ პუნქტში 4.4. თუმცა, ეს მოთხოვნა არ ვრცელდება კორპორატიული ბარათების გამოყენებით გადახდებზე. ამასთან, მისი დარღვევისთვის არანაირი სანქცია არ არის გათვალისწინებული. ეს დასტურდება, მაგალითად, მეცხრე საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 2013 წლის 13 მაისის N 09AP-10884/2013 დადგენილებით.
• კონკრეტული თანამშრომლისთვის გაიცემა კორპორატიული ბარათი. რა მოხდება, თუ მას სხვას აძლევ??
• ბარათის ნებისმიერ ბოროტად გამოყენებაზე პასუხისმგებელი იქნება პირი, რომელზეც ის გაიცემა.
• უნდა შეესაბამებოდეს თუ არა ბარათით გადახდისას ანგარიშვალდებულმა პირმა გადახდის ლიმიტს 100000 რუბლი?რუსეთის ბანკის 2007 წლის 20 ივნისის No1843-U დირექტივის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად?
• არა, ეს არ არის აუცილებელი, რადგან ლიმიტი დაწესებულია მხოლოდ ნაღდი ანგარიშსწორებისთვის, ხოლო კორპორატიული ბარათის გამოყენებისას ანგარიშსწორება ხდება უნაღდო მეთოდით.

2013 წლის ნოემბერი

მიახლოებითი რეგულაციები კორპორატიული საბანკო ბარათების გამოყენების პროცედურის შესახებ

დავამტკიცე ორგანიზაციის დასახელება _________________________________ რეგლამენტი ორგანიზაციის ხელმძღვანელის თანამდებობის დასახელება __________ N _____ _________ ______________________ ხელმოწერა ხელმოწერის ახსნა _________________________________ ________________________________ მომზადების ადგილი კორპორატიული საბანკო ბარათების გამოყენების წესის შესახებ

1. ინფორმაცია კორპორატიული ბარათის PIN კოდის შესახებ არის კონფიდენციალური ინფორმაცია. ბარათის მფლობელებს არ აქვთ უფლება გაუმჟღავნონ ეს ინფორმაცია მესამე პირებს.

კორპორატიული ბარათი: როგორ გამოვიყენოთ და სწორად გამოიყენოთ იგი

კორპორატიულ საბანკო ბარათზე თანხების მიზნობრივი ხარჯვის შესახებ ანგარიში წარედგინება ორგანიზაციის ბუღალტრულ განყოფილებას:

- კორპორატიული ბარათის გამოყენებისას ექსკლუზიურად ნაღდი ფულის მისაღებად - არა უგვიანეს 3 სამუშაო დღისა იმ ვადის გასვლიდან, რომლითაც ისინი გაიცა, ხოლო ბარათის გაცემისას მგზავრობის ხარჯების გადასახდელად - არაუგვიანეს 3 სამუშაო დღისა დღიდან. მივლინებიდან დაბრუნება, ჩამოსვლის დღის გამოკლებით (ორგანიზაციის განყოფილების თანამშრომლებისთვის, რომლებიც მდებარეობს ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის მიღმა დასახლებულ ადგილებში, ანგარიშის წარდგენა ორგანიზაციის ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში - არაუგვიანეს 5 სამუშაო დღისა);

- კორპორატიული ბარათის გამოყენებისას ხარჯების უნაღდო ანგარიშსწორებისთვის - არაუგვიანეს 15 სამუშაო დღისა უნაღდო ანგარიშსწორების დღიდან, გარდა გადახდის დღისა, ან ნაწილობრივ უნაღდო ანგარიშსწორებისას, ნაწილობრივ ნაღდი ფული, გადახდის დღის გარდა.

ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტების გარდა, ანგარიშებს თან უნდა ახლდეს ბარათით გადახდის დამადასტურებელი ქვითრები.

3. თუ არ არსებობს სახსრების მიზნობრივი გამოყენების დამადასტურებელი საბუთები, ან თუ დირექტორმა არ დაამტკიცა წინასწარი ანგარიში, მაშინ კორპორატიული ბარათიდან ჩამოწერილი თანხები აისახება ბარათის მფლობელს და ჩამოიჭრება ხელფასიდან.

4. იმ თანამშრომელთა სია, რომელთა სახელზეც გაიცემა კორპორატიული ბარათები მოცემულია დანართ No1-ში.

5. ბარათების გაცემა და დაბრუნება ინახება კორპორატიულ საბარათე რეესტრში დანართი No2-ის მიხედვით ფორმის მიხედვით.

6. კორპორატიული საბანკო ბარათის დაკარგვის ან მოპარვის შემთხვევაში ბარათის მფლობელი ვალდებულია დაუყოვნებლივ აცნობოს ბარათის გამცემ ბანკს მასზე ტრანზაქციების დაბლოკვის შესახებ. თუ ბარათის მფლობელის ბრალით ანგარიში დროულად არ დაიბლოკება, მიყენებული ზიანის ოდენობა უბრუნდება ბარათის მფლობელს.

დანართი No1
პოზიციაზე _______ N __

თანამშრომელთა სია _________________________________ (ორგანიზაციის დასახელება), რომელთა სახელზეც გაიცემა კორპორატიული საბანკო ბარათები —————————————————————————— ¦N ¦ სრული სახელი. ¦ პასპორტის მონაცემები ¦ბარათის ტიპი¦ ბარათის ნომერი ¦ ¦n/p¦ თანამშრომელი ¦ (ნომერი, ვის მიერ და როდის არის გაცემული)¦ ¦ ¦ +—+—————-+—————————+— ——+—————+ ¦1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————-+————————+———+————+ ¦2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————-+—————————+———+—————+ ¦3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --+——————-+ —————————+———+——————-

დანართი No2
პოზიციაზე _______ N __

კორპორატიული ბარათის აღრიცხვის ჟურნალი __________________________ (ორგანიზაციის დასახელება) ————————————————————————— ¦ნომერი ¦F.I.O. პერიოდი ———+——— -+—————-+——-+———+——+———+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———-+ —————-+ ——-+———+———+———+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+——-+—————— -+———+— ——+———+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ———+———-+—————-+——-+———+———+ ———-

შექმნილია კომპანიის ბიზნესთან ან ძირითად საქმიანობასთან დაკავშირებული ხარჯების გადასახდელად, მათ შორის ზედნადები, გართობის, ტრანსპორტირებისა და მგზავრობის ხარჯები, ასევე ნაღდი ფულის მიღება. ბარათის გამოყენება არ შეიძლება ხელფასებისა და სოციალური გადასახადების გადასახდელად. თავის არსში, კორპორატიული ბარათი არის ანგარიშზე გაცემული სახსრების ანალოგი. შეიძლება იყოს სადებეტო ან საკრედიტო.

ბარათის გასაცემად იურიდიულმა პირმა უნდა დადოს ხელშეკრულება ბანკთან კორპორატიული ბარათების გაცემასა და მოვლა-პატრონობაზე, სადაც ნაჩვენებია ინფორმაცია იმ თანამშრომლების შესახებ, რომლებიც გამოიყენებენ ამ ბარათებს. ხელშეკრულებას თან უნდა ახლდეს თანამშრომელთა განცხადებები ბარათების გაცემის შესახებ და მათთვის მინდობილობა კომპანიისგან. საბარათე ანგარიშის გასახსნელად ბანკს უნდა წარუდგინოთ შესაბამისი დოკუმენტაცია.

თითო ანგარიშზე გასახსნელი ბარათების შესაძლო რაოდენობა განისაზღვრება თითოეული ბანკის მიერ საკუთარი შეხედულებისამებრ.

კორპორატიული ბარათების გამოყენების უპირატესობები ორგანიზაციებისთვის:

საოპერაციო ხარჯებისა და დროის შემცირება, რომელიც დაკავშირებულია ანგარიშვალდებული თანხების გაცემასთან. კომპანიას არ სჭირდება ბანკიდან ნაღდი ფულის მიღება ბიზნეს ხარჯებისთვის, ასევე მიწოდება და შენახვა;

არ არის საჭირო უცხოური მივლინებისთვის უცხოური ვალუტის ყიდვა ან უცხოური სავალუტო ანგარიშის გახსნა, ასევე არ არის საჭირო საზღვრების გადაკვეთისას დეკლარაციის შევსება. თანხები ჩამოიჭრება კომპანიის ბარათის ანგარიშიდან ავტომატური კონვერტაციით იმ ქვეყნის ვალუტაში, რომელშიც მდებარეობს ბარათის მფლობელი;

კომპანიის ხარჯების მართვა და კონტროლი. ბარათებზე ლიმიტების დაწესების და SMS ინფორმაციის დაკავშირების შესაძლებლობა საშუალებას გაძლევთ რეალურ დროში გააკონტროლოთ ავტორიზებული თანამშრომლის მიერ თანხების ხარჯვა. მაგალითად, ორგანიზაციას შეუძლია ნებისმიერ დროს შეავსოს ბარათი ან გაზარდოს გამოგზავნილი თანამშრომლის ტრანზაქციების ლიმიტი. ბანკი ასევე აწვდის კომპანიას ბარათების გამოყენებით ტრანზაქციების დეტალურ ამონაწერს. ამის გამო, კომპანიის ბუღალტერიას შეუძლია გააკონტროლოს თანამშრომლების მიერ სახსრების მიზნობრივი ხარჯვა;

გადახდების შესაძლებლობა 100 ათას რუბლზე მეტი ოდენობით. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2007 წლის 20 ივლისის No1843-U ინსტრუქციების შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციაში ნაღდი ანგარიშსწორება ორგანიზაციებს, მათ შორის ინდივიდუალურ მეწარმეებს შორის, მათ ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირებულ, ერთი ხელშეკრულების ფარგლებში შეიძლება. დამზადდება არაუმეტეს 100 ათასი რუბლის ოდენობით. კორპორატიული ბარათით გადახდები ეხება უნაღდო ანგარიშსწორებას - შესაბამისად, ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება კორპორატიული ბარათებით ოპერაციებზე;

ბარათის გამოყენებით შეგიძლიათ განახორციელოთ შესყიდვები ინტერნეტით;

24/7 წვდომა ორგანიზაციის ანგარიშზე არსებულ სახსრებზე. ბანკომატებიდან ნებისმიერ დროს ნაღდი ფულის მიღების შესაძლებლობა;

ყველა კორპორატიული ბარათის ერთ საბარათე ანგარიშზე მიმაგრების შესაძლებლობა ორგანიზაციის ყველა თანამშრომლისთვის ერთიანი ხარჯვის ლიმიტით ან ყველა კორპორატიული ბარათის ჯგუფებად დაყოფა საკუთარი ხარჯვის ლიმიტით;

შეამცირეთ ფულადი სახსრების დაკარგვის ან ქურდობის რისკი. ბარათის დაკარგვის შემთხვევაში, კლიენტს შეუძლია დაბლოკოს იგი, დაზოგავს თანხებს;

ასევე, ბარათის ტიპისა და საბანკო პროგრამის მიხედვით, კორპორატიულ ბარათებს აქვთ გარკვეული სახის ფასდაკლებები და შეღავათები.

რუსულ ბანკებში ერთი კორპორატიული ბარათის წლიური მომსახურება საშუალოდ 1 ათასი რუბლიდან ღირს. მაგალითად, ავანგარდ ბანკში MasterCard Business ბარათის წლიური მომსახურება 900 რუბლი ღირს, ხოლო MasterCard Gold – 2 ათასი, სანქტ-პეტერბურგის სამრეწველო სააქციო ბანკში (SIAB) Visa Business ბარათის წლიური მომსახურება 1 ათასი რუბლი ეღირება.

ბანკებს შეუძლიათ ბარათზე დააყენონ ანგარიშის მინიმალური ბალანსი. ასე რომ, ავანგარდის ბანკში ის უდრის 10 ათას რუბლს.