საქმეების გადაცემის ორგანიზებისას შესაძლებელია ორი ვარიანტი:
- ისარგებლოს მოწვეული აუდიტორის მომსახურებით, რომელიც შეაფასებს და გამოსცემს წერილობით დასკვნას ორგანიზაციაში ბუღალტრული აღრიცხვის მდგომარეობის შესახებ;
- განახორციელეთ დამოუკიდებლად, მოქმედებების გარკვეული თანმიმდევრობის გამოყენებით.
აუდიტორული ორგანიზაციის ჩართვა ყველაზე ოპტიმალური ვარიანტია მთავარი ბუღალტრის შეცვლისა და საქმის ახალ სპეციალისტზე გადასატანად. ამ შემთხვევაში აუდიტორული ორგანიზაცია ადგენს ანგარიშს ბუღალტრული აღრიცხვის მდგომარეობის, ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების შესახებ, რის საფუძველზეც ფორმდება დოკუმენტების მიღებისა და გადაცემის აქტი. .
თუ აღმოაჩენთ თქვენს წინამორბედის მიერ დაშვებულ რაიმე მნიშვნელოვან შეცდომებს, აზრი აქვს ამის შესახებ მენეჯერს წერილობით აცნობოთ. მემორანდუმი შეიძლება მიუთითებდეს, თუ როგორ აფასებს ახალი მთავარი ბუღალტერი კომპანიაში ბუღალტრული აღრიცხვის მდგომარეობას, რა ქმედებები შეასრულა საქმეების მიღებისა და გადაცემის პროცესში ბუღალტრული აღრიცხვის შეცდომების გამოსავლენად, რა რისკები აქვს მათ გამო კომპანიას და რამდენად უარყოფითია. შედეგები შეიძლება აღმოიფხვრას.
იხილეთ მემორანდუმის დაწერის ნიმუში.
ახალი მთავარი ბუღალტერი ვერ დაისჯება წინა მთავარი ბუღალტრის მიერ დაშვებული შეცდომებისთვის. ყოველივე ამის შემდეგ, დარღვევა ჩაიდინა წინა ბუღალტერმა, შესაბამისად, ამჟამინდელი მთავარი ბუღალტერი არ არის დამნაშავე (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 1.5 მუხლი და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 23 ოქტომბერს). , 2008 N 03-02-08/20).
იმავე აზრს იზიარებს როსტრუდი.
ავტორიტეტული წყაროებიდან
შკლოვეც I.I., როსტრუდი
საქმეების გადაცემისას სერიოზული პრობლემებიც რომ გამოვლინდეს, ეს ხელს არ შეუშლის წინა მთავარი ბუღალტერის თანამდებობიდან გათავისუფლებას და ახალი მთავარი ბუღალტერი, რომელიც ახორციელებს ბიზნესს ახალ ორგანიზაციაში, არ არის პასუხისმგებელი „ნებისმიერი ხარვეზებისთვის“, რაც წარმოიშვა. აღრიცხვა მის ჩამოსვლამდე“.
სწორედ ამიტომ, თუ შემდგომში საგადასახადო ორგანოები ჩაატარებენ აუდიტს იმ პერიოდის შესახებ, რომელშიც ახალი მთავარი ბუღალტერი ჯერ არ მუშაობდა ამ კომპანიაში, მან უნდა მიაპყროს ინსპექტორების ყურადღება იმაზე, თუ ვინ ხელმძღვანელობდა ბუღალტრულ განყოფილებას და რა პერიოდში, და წარუდგინოს ბრძანება თანამდებობაზე დანიშვნის შესახებ. თქვენ ასევე უნდა უზრუნველყოთ, რომ ინსპექტირების აქტის შედგენისას ინსპექტორებმა მიუთითონ თქვენი სრული სახელი. პირი, რომელიც აუდიტორულ პერიოდში ხელმძღვანელობდა ბუღალტერიას.
ამასთან, მიზანშეწონილია ახალი მთავარი ბუღალტერი გაეცნოს აუდიტის ანგარიშებს, აქტებსა და გადაწყვეტილებებს აუდიტის შედეგებზე დაყრდნობით. ეს საშუალებას მოგცემთ მიიღოთ წარმოდგენა ყოფილი მთავარი ბუღალტერის ტიპურ შეცდომებზე, მის მუშაობაში არსებული ხარვეზების შესახებ, რომლებიც გამოვლინდა მაკონტროლებლების მიერ. მოწოდებული ანგარიშგების ხარისხის, ისევე როგორც წინა მთავარი ბუღალტერის პასუხისმგებლობის დონის შესაფასებლად, ასევე შეგიძლიათ შეისწავლოთ მისი მიმოწერა შესაბამის ორგანოებთან.
შენიშვნაზე:წინა მთავარი ბუღალტერიდან ახალზე საქმეების გადაცემის ალგორითმის შესახებ, წაიკითხეთ

ყველაფერი ძალიან სრულად არის აღწერილი აქ http://www.pro-bo.ru/publ/bukhgalterija/otvetstvennost_glavnogo_bukhgalt... .
აქ არის ამონაწერი ”ორგანიზაციის პასუხისმგებლობის წინაშე დაყენება საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენისთვის არ ათავისუფლებს მის თანამდებობის პირებს, მათ შორის მთავარ ბუღალტერს, თუ არსებობს შესაბამისი საფუძველი სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 108-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). როდესაც საქმე ეხება სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობას, იგულისხმება, რომ დევნის დაქვემდებარებულმა პირმა ჩაიდინა დანაშაული, ანუ სოციალურად საშიში ქმედება, რომელიც აკრძალულია რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსით სასჯელის საფრთხის ქვეშ (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის მე-14 მუხლი). ) ქმედების ჩადენა, რომელიც შეიცავს რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსით გათვალისწინებული დანაშაულის ყველა ელემენტს. დისპოზიციები) შეიცავს ხსენებას სააღრიცხვო ან სხვა სააღრიცხვო დოკუმენტებთან დაკავშირებით უკანონო ქმედებებზე; სხვა დანაშაულები, რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის შესაბამის ნორმებში სააღრიცხვო ტერმინოლოგიის არარსებობის მიუხედავად, არ შეიძლება გავლენა იქონიოს ბუღალტრული აღრიცხვის მუშაკების კომპეტენციაზე (მუხლები 171-174, 176, 177, 185, 193, 194, 196 და 197). რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსი). ამავდროულად, მთავარ ბუღალტერს შეუძლია ჩაიდინოს გარკვეული დანაშაული როგორც პირადად (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლი), ასევე წინასწარი შეთქმულების შედეგად, მაგალითად, სხვა ბუღალტრულ თანამშრომლებთან ან ორგანიზაციის ხელმძღვანელთან (მუხლები 174, 194). რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსი) და ზოგიერთი დანაშაული - მხოლოდ როგორც თანამონაწილე, ე.ი. არ იყოს უშუალო შემსრულებელი (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 176, 177, 195 მუხლები). როგორც ჩანს, მთავარი დანაშაული, რომელიც მთავარ ბუღალტერს შეუძლია ჩაიდინოს, არის გადასახადებისა და (ან) გადასახადებისგან თავის არიდება ორგანიზაციისგან (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლი). ამ დანაშაულის ობიექტური მხარეა მიზანმიმართული ქმედებები, რომლებიც მიმართულია დიდი ან განსაკუთრებით დიდი მასშტაბის გადაუხდელობისკენ და რის შედეგადაც რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემაში შესაბამისი გადასახადებისა და მოსაკრებლების სრული ან ნაწილობრივი მიუღებლობაა. გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების თავიდან აცილების მეთოდები შეიძლება იყოს ქმედებები საგადასახადო დეკლარაციაში ან სხვა დოკუმენტებში განზრახ ჩართვის სახით, რომელთა წარდგენა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად სავალდებულოა, შეგნებულად ყალბი ინფორმაცია. , ან საგადასახადო დეკლარაციის ან სხვა მითითებული დოკუმენტების განზრახ წარუდგენლობაში გამოხატული უმოქმედობა. საგადასახადო დეკლარაციაში ან სხვა დოკუმენტებში, რომელთა წარდგენა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად სავალდებულოა, შეგნებულად ყალბი ინფორმაციის ჩართვა უნდა იქნას გაგებული, როგორც მათში ნებისმიერი მონაცემების მიზანმიმართული მითითება, რომელიც არ შეესაბამება. რეალობას დაბეგვრის ობიექტის, საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების, საგადასახადო შეღავათების ან გამოქვითვის არსებობის შესახებ და ნებისმიერი სხვა ინფორმაცია, რომელიც გავლენას ახდენს გადასახადების და მოსაკრებლების სწორ გაანგარიშებაზე და გადახდაზე. საგადასახადო დეკლარაციაში ან სხვა სავალდებულო დოკუმენტებში შეგნებულად ყალბი ინფორმაციის ჩართვა შეიძლება გამოიხატოს მათში გარკვეული წყაროებიდან, დაბეგვრის ობიექტების შემოსავლების შესახებ მონაცემების მიზანმიმართული ასახვით, შემოსავლის ფაქტობრივი ოდენობის შემცირებაში, გაწეული ხარჯების ოდენობის დამახინჯებით. , რომლებიც მხედველობაში მიიღება გადასახადების გაანგარიშებისას (მაგალითად, ჯამური დასაბეგრი შემოსავლის დადგენისას გამოიქვითება). შეგნებულად მცდარი ინფორმაცია ასევე შეიძლება შეიცავდეს მონაცემებს, რომლებიც არ შეესაბამება რეალობას გაწეული ხარჯების დროის (პერიოდის), მიღებული შემოსავლის, გარკვეული ტიპის საქმიანობის დამახასიათებელი ფიზიკური ინდიკატორების გამოთვლების დამახინჯებაში, დარიცხულ შემოსავალზე ერთი გადასახადის გადახდისას და ა.შ. . იქიდან გამომდინარე, რომ საგადასახადო კანონმდებლობის დებულებების შესაბამისად, საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადა და გადასახადის (საფასურის) გადახდის ვადა შეიძლება არ ემთხვეოდეს, დანაშაულის ჩადენის მომენტს მუხ. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, უნდა ჩაითვალოს გადასახადების (საფასურის) ფაქტობრივი გადაუხდელობა საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ ვადაში (იხ. რუსეთის ფედერაციის შეიარაღებული ძალების პლენუმის 2006 წლის 28 დეკემბრის დადგენილება). N 64). ორგანიზაციისგან გადასახადებისგან თავის არიდება ისჯება, თუ ჩადენილია ფართომასშტაბიანი: გადაუხდელი გადასახადების და (ან) მოსაკრებლების ოდენობა აღემატება 1 მილიონ 500 ათას რუბლს, მიუხედავად იმისა, თუ რა დროს მოხდა გადაუხდელობა და რა წილი ეს რეალურად შეადგენს. გადასახდელი გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების მთელი ოდენობა; გადაუხდელი გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების ოდენობა აღემატება 500 ათას რუბლს. ამ შემთხვევაში აუცილებელია, რომ თავის არიდება გაგრძელდეს ზედიზედ სამი ფინანსური წლის განმავლობაში და გადაუხდელი გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების წილი აღემატებოდეს გადასახდელი გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების თანხების 10%-ს. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის მნიშვნელობით, გადასახადებისგან თავის არიდება შეიძლება ჩადენილი იყოს დიდი მასშტაბით, როგორც იმ შემთხვევაში, როდესაც გადაუხდელი გადასახადის ოდენობა დიდია ნებისმიერი სახის გადასახადისთვის, ასევე იმ შემთხვევებში, როდესაც ეს თანხა არის შედეგი. რამდენიმე სხვადასხვა გადასახადისა და (ან) მოსაკრებლის გადაუხდელობის შესახებ. პირი, რომელმაც მოაწყო დანაშაულის ჩადენა ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, ან ვინ დაარწმუნა გადასახადის გადამხდელის ორგანიზაციის ხელმძღვანელი ან ამ ორგანიზაციის სხვა თანამშრომლები მის ჩადენაში, ასევე დაეხმარა დანაშაულის ჩადენაში რჩევებით, მითითებებით და ა.შ. რა გააკეთა მან როგორც ორგანიზატორი, წამქეზებელი ან თანამონაწილე ხელოვნების შესაბამისი ნაწილის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 33 და ხელოვნების შესაბამისი ნაწილი. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199. გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების თავიდან აცილება შესაძლებელია მხოლოდ პირდაპირი განზრახვით სრული ან ნაწილობრივი გადაუხდელობის მიზნით. იმ შემთხვევებში, როდესაც მთავარი ბუღალტერი, გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების თავიდან აცილების მიზნით, აყალბებს ორგანიზაციის ოფიციალურ დოკუმენტებს, რომლებიც ანიჭებენ უფლებებს ან ათავისუფლებენ ვალდებულებებს, აგრეთვე შტამპებს, ბეჭდებს, ფორმებს, თუ რა გააკეთა მან, თუ არსებობს საფუძველი. ეს იწვევს სისხლისსამართლებრივ პასუხისმგებლობას ხელოვნებაში გათვალისწინებული დანაშაულების ერთობლიობით. 198 ან ხელოვნება. 199 და ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 327. შეიძლება გაგრძელდეს შესაძლო დანაშაულთა ჩამონათვალი, რომელშიც მთავარი ბუღალტერი თამაშობს მნიშვნელოვან როლს. ამრიგად, სხვა სიტუაციებთან ერთად, რომლებიც ემუქრება მთავარ ბუღალტერს სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობით, უნდა აღინიშნოს ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 160 „მითვისება ან გაფლანგვება“ (სხვისი ქონების ქურდობა, რომელიც მინდობილია დამნაშავეს), მუხ. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 312 „უკანონო ქმედებები ინვენტარიზაციას ან ჩამორთმევას ან კონფისკაციას დაქვემდებარებულ ქონებასთან დაკავშირებით“, უკვე ნახსენები ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 327 "ყალბი დოკუმენტების, სახელმწიფო ჯილდოების, შტამპების, ბეჭდების, ფორმების გაყალბება, წარმოება ან გაყიდვა", ასევე ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 146 "ყალბი პროდუქტების წარმოება". ამავდროულად, კომერციულ ორგანიზაციაში მომუშავე მთავარი ბუღალტერი შეიძლება ასევე დაისაჯოს უფლებამოსილების ბოროტად გამოყენებისა და კომერციული მოსყიდვისთვის (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 201 და 204 მუხლები). უმეტეს შემთხვევაში, მთავარი ბუღალტერის სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობის დასახატად საჭიროა დაამტკიცოს, რომ იგი მოქმედებდა პირდაპირი განზრახვით, რომელიც მიმართული იყო დანაშაულებრივი შედეგის მისაღწევად. ამავდროულად, თუ მთავარმა ბუღალტერმა, მაგალითად, ვერ გადაიხადა გადასახადი დაუდევრობის გამო, მაშინ მას არ შეიძლება დაეკისროს სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა (იხ. რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2003 წლის 27 მაისის დადგენილება N 9-P). ამ შემთხვევაში დაუდევრობა შეიძლება იყოს დაუდევრობისა და უაზრობის სახით. დანაშაული აღიარებულია ჩადენილი უაზრობის გამო, თუ მთავარმა ბუღალტერმა განჭვრიტა მისი ქმედებების სოციალურად საშიში შედეგების (უმოქმედობის) შესაძლებლობა, მაგრამ საკმარისი საფუძვლის გარეშე, ამპარტავნულად ითვლიდა ამ შედეგების თავიდან აცილებას. თუ მთავარი ბუღალტერი არ ითვალისწინებდა მისი ქმედებების სოციალურად საშიში შედეგების (უმოქმედობის) შესაძლებლობას, თუმცა საჭირო სიფრთხილითა და გააზრებულობით მას უნდა და შეეძლო განეხილა ეს შედეგები, დანაშაული აღიარებულია, როგორც ჩადენილი გაუფრთხილებლობით (26-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსი). მთავარი ბუღალტერის წინააღმდეგ სისხლის სამართლის საქმე ექვემდებარება შეწყვეტას, თუ ის დაამტკიცებს, რომ იგი ავად იყო ან არ იყო სადავო საანგარიშო ან საგადასახადო პერიოდში (ამ შემთხვევაში, სხვა პირი, რომელიც არის დამნაშავე დანაშაულის ჩადენაში, მაგალითად, ორგანიზაციის ხელმძღვანელი. , პასუხისმგებელია). გარდა ამისა, უნდა გახსოვდეთ ხელოვნების დებულებები. N 129-FZ ფედერალური კანონის 7, რომლის თანახმად, დირექტორსა და მთავარ ბუღალტერს შორის უთანხმოების შემთხვევაში, დირექტორის წერილობითი ბრძანება გარკვეული საქმიანი გარიგების განხორციელების შესახებ, ათავისუფლებს მთავარ ბუღალტერს ყოველგვარი პასუხისმგებლობისგან. თუ დადგინდა, რომ დანაშაული ჩაიდინა, მთავარმა ბუღალტერმა უნდა დაამტკიცოს, რომ მიუხედავად იმისა, რომ მან იცოდა ორგანიზაციის დანაშაულებრივი ქმედებების შესახებ, იგი წინააღმდეგი იყო და გააფრთხილა მენეჯერი შედეგების შესახებ. ამ შემთხვევაში, მთავარი ბუღალტერის დანაშაულის არარსებობის დამადასტურებელი მტკიცებულება იქნება მოწმეების ჩვენება (წერილობითი მტკიცებულების არარსებობის შემთხვევაში): სხვა თანამშრომლებმა უნდა დაადასტურონ, რომ დარღვევა ჩაიდინა ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანების საფუძველზე. , და მთავარი ბუღალტერი, მაგალითად, გამოვიდა ასეთი ქმედებების წინააღმდეგ“.
უსაფრთხოების შესახებ: ჩემი აზრით, კარგი გზაა წერილობითი ინსტრუქციების მიღება მენეჯმენტისგან იმ ქმედებებთან დაკავშირებით, რომლებშიც ეჭვი გეპარებათ.

როგორც ჩანს, რა შეიძლება იყოს უფრო მშვიდი და მოსაწყენი, ვიდრე ბუღალტერია? დაჯექი, გაიარე საბუთები, დააბალანსე დებიტები კრედიტებთან - ეს ყველაფერია გასაკეთებელი! ამიტომ, ბუღალტერები ხშირად მოწყენილად ითვლებიან და არ მოსწონთ ცუდი ხასიათისა და წყენის გამო. როგორ, მითხარით, შეგვიძლია მოვახერხოთ მომავალი ანგარიშისთვის საჭირო დოკუმენტები ზედმეტად დავიწყებული ექსპედიტორებისგან ან მენეჯერებისგან? ეს არ არის მხოლოდ ხასიათი, ზოგჯერ მთელი შენი ცხოვრება, პირადი ცხოვრების ჩათვლით, იწყებს ნგრევას.

გარდა ამისა, ბევრმა დიდი ხანია და მტკიცედ დაამკვიდრა მოსაზრება, რომ ბუღალტერს ყოველთვის აქვს წვდომა მატერიალურ აქტივებზე და, შესაბამისად, მათი შემოსავალი აუცილებლად უნდა იყოს სხვისზე მეტი. და ის ფაქტი, რომ ბუღალტერს გაცილებით მეტი პასუხისმგებლობა ეკისრება, ვიდრე მკერავი ან მიმტანი, როგორც წესი, მხედველობაში არ მიიღება.

ასე რომ, არც ისე დიდი ხნის წინ, კომპანია RDTeH-ში მომუშავე მთავარ ბუღალტერს პრობლემები შეექმნა. პირველ რიგში, სამსახურში - ისინი შეამოწმეს მოსკოვის რეგიონის მთავარი საგამოძიებო დეპარტამენტისა და პოლიციის დეპარტამენტის თანამშრომლებმა. შემდეგ ჩხრეკა წავიდა ყველა ძირითადი თანამშრომლისა და მათი ნათესავების ბინებში. მთავარ ბუღალტერსაც მივაღწიეთ: მის სახლში მამაცი პოლიციელები მოვიდნენ. რის პოვნას აპირებდნენ იქ, როგორც ჩანს, თავადაც არ ჰქონდათ რეალური წარმოდგენა. კარგია, რომ ნარკოტიკი არ ჩაუდეს ან დანა სისხლიანი იყო. მაგრამ მათ იპოვეს მისი პირადი დანაზოგი. და რაც ყველაზე ცუდია, მათ ვერ წაიღეს, არ ჰქონდათ უფლება. მაგრამ უკეთესი გამოყენების ღირსი ეფექტურობით, პოლიციელმა თავისი აგენტი მთავარი ბუღალტერის ბინაში გაგზავნა, რის შემდეგაც დაგეგმილი ძარცვა მოჰყვა. მაგრამ შემდეგ ყველაფერი შეუფერხებლად არ წარიმართა: კრიმინალი, რომელიც ხელყოფდა სხვა ადამიანების დანაზოგს, დაიჭირეს თითქმის დანაშაულის ადგილზე და გამოძიების დროს მან მიაწოდა ინფორმაცია მნახველის შესახებ, რომელიც უშუალოდ იყო დაკავშირებული ბუღალტერიის ბინაში ჩხრეკასთან. კარგია, რომ თავად ბუღალტერი არ დაშავებულა. მართლწესრიგის ამ „მცველზე“ დღემდე საქმე არ აღძრულია, საგამოძიებო ორგანო კი გარკვეულ გარემოებებს ასახელებს, თუმცა ჭორების თანახმად, მან რატომღაც გაყიდა თავისი ძვირადღირებული უცხოური მანქანა და ფული ისესხა კოლეგებისგან.

კიდევ ერთი მაგალითი, ამჯერად ბიზნესის მფლობელის შესახებ. დაახლოებით ორი წლის წინ, OBEP-ის ოლქის გამომძიებელმა 2 მილიონი რუბლი გამოსძალა მეწარმეს, რომელიც მშენებლობით იყო დაკავებული და ფლობდა სოლიდურ სამშენებლო აღჭურვილობას. ეს არის ის, რაც აწუხებდა ხარბ გამომძიებელს. მან დაჟინებით მოითხოვა სინდისი და აშინებდა, მაგრამ მეწარმემ უბრალოდ ხელები ასწია და გამუდმებით ამტკიცებდა, რომ ასეთი ფული არ არსებობდა, ყველაფერი მიმოქცევაში იყო, ბიზნესში... შემდეგ კი ის ჩასვეს ბუნაგში, სისხლის სამართლის საქმეზე. გაიხსნა - როგორც ჩანს, ის იყო მისი ნაწილი, მე არ დავრეგისტრირდი აღჭურვილობა. გამომძიებელი თითქმის ყოველდღე მოდიოდა და სთავაზობდა ქრთამის აღებას მანქანით ან სამშენებლო ბულდოზერით ნაღდი ფულის გარეშე, მაგრამ მეწარმე მტკიცე იყო და არ დანებდა. მისი არყოფნის შემთხვევაში საგადასახადო შემოწმების გაგზავნაც კი სცადეს, მაგრამ დავალებულმა თანამშრომლებმა სამართალდამცავები ოფისში უბრალოდ არ შეუშვეს. ორთვიანი პატიმრობის შემდეგ მეწარმე საბოლოოდ გაათავისუფლეს და, როგორც ჩანს, ბოდიშიც კი მოიხადეს. მისი თქმით, ამის შემდეგაც იმავე გამომძიებელმა მას რამდენჯერმე დაურეკა და „მეგობრულად“ კვლავ შესთავაზა ქრთამის „მომსახურება“ ყოველი შემთხვევისთვის, რუსული კანონმდებლობის სიმძიმის გახსენებით. თანხა იმ დროისთვის 600 ათას რუბლამდე შემცირდა. მეწარმის ჯანმრთელობამ შეძლო გაუძლო მთელ ამ სირცხვილს და გამოჯანმრთელდა, მაგრამ დაკარგული ფული და დრო ვერ დაბრუნდება ან ანაზღაურდება.

მაშინ რა შეუშლის ხელს, რომ კომპანიის ბუღალტერი იმავე გზით ჩაეთრევათ და ციხეში ჩასვეს?! და საერთოდ, მართლა მნიშვნელოვანია ასეთი „თანამშრომლებისთვის“, ვინ რა გააკეთა სინამდვილეში? სამწუხაროდ, ყველგან უამრავი კრიმინალია და პროფესიისა და მნიშვნელოვანი პასუხისმგებლობის გათვალისწინებით, რომელიც აუცილებლად ახლავს მას, ყოველთვის ფხიზლად უნდა იყოთ.

შეგიძლიათ დარწმუნებული იყოთ, რომ არც ერთი გონივრული ბუღალტერი არ მისცემს თავს დაუდევრობის უფლებას. თუ თქვენ იყიდით რაიმე ძვირფას ქონებას - უძრავ ქონებას ან მანქანას, მაგალითად, მაშინ ნაკლებად სავარაუდოა, რომ ბუღალტერმა დაარეგისტრიროს იგი მის სახელზე. არა იმიტომ, რომ მალავს თავის შემოსავალს (რაზეც ასევე შეიძლება ვიმსჯელოთ მისი ხარჯებით), არა იმიტომ, რომ იპარავს და ეშინია კონფისკაციას ან ფინანსური პასუხისმგებლობის, არამედ უბრალოდ იმის გამო, რომ არ შეიძლება დარწმუნებული იყოს სახელმწიფო მოხელის პატიოსნებაში. რომ სულ რამდენიმე წლის წინ ღირდა საგადასახადო ორგანოების მონაცემთა ბაზების ყიდვა და იმის დანახვა, ვის რა ეკუთვნის. ახლა თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ თითქმის იგივე ინტერნეტში, თქვენი საგადასახადო საიდენტიფიკაციო ნომრის ცოდნით. საგადასახადო სამსახური არც თუ ისე ზრუნავს ფიზიკური პირების საგადასახადო საიდუმლოების შენარჩუნებაზე და ეს ნიშნავს, რომ მათ მხოლოდ საკუთარ თავზე უნდა დაეყრდნონ.

და ჩემი შიში, როგორც ხედავთ აღწერილი ფაქტებიდან, სრულიად გამართლებულია.

არც საგადასახადო და არც ბუღალტრული კანონმდებლობა არ განსაზღვრავს პასუხისმგებლობის მკაფიო საზღვრებს გენერალური დირექტორისა და მთავარი ბუღალტრისთვის. განვიხილოთ, რა გადაცდომებზე შეიძლება იყოს დისციპლინური, მატერიალური, ადმინისტრაციული და სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა ამ პირების მიმართ და რა უნდა გააკეთოს მთავარ ბუღალტერს, რომელიც არ ეთანხმება მენეჯერის სააღრიცხვო გადაწყვეტილებებს.

პრაქტიკაში, გენერალური დირექტორისა და მთავარი ბუღალტრის პასუხისმგებლობა განისაზღვრება ამ პირების სამსახურებრივი მოვალეობებისა და უფლებამოსილების, აგრეთვე მათ მიერ შესრულებული ორგანიზაციული, ადმინისტრაციული და ეკონომიკური ფუნქციებიდან გამომდინარე. ამ შემთხვევაში ყურადღება უნდა გაამახვილოთ ორგანიზაციის შიდა დოკუმენტებზე: შრომითი ხელშეკრულებები, სამუშაო აღწერილობები და ა.შ.

დისციპლინური პასუხისმგებლობა

ზოგადად, მენეჯერსა და მთავარ ბუღალტერს ეკისრება დისციპლინური პასუხისმგებლობა ისევე, როგორც სხვა თანამშრომლები, ანუ შრომითი ხელშეკრულებით დაკისრებული მოვალეობების შეუსრულებლობა ან არაჯეროვნად შესრულება.

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 192 დისციპლინური გადაცდომის ჩადენისთვის, ანუ დასაქმებულის მიერ მისთვის დაკისრებული შრომითი მოვალეობების ბრალით წარუმატებლობა ან არასათანადო შესრულება, დამსაქმებელს უფლება აქვს გამოიყენოს შემდეგი დისციპლინური სახდელი:

კომენტარი;

• სამსახურიდან გათავისუფლება შესაბამისი მიზეზების გამო.

მენეჯერისა და მთავარი ბუღალტერის თანამდებობიდან გათავისუფლების ერთ-ერთი საფუძველია, კერძოდ, მათ მიერ უსაფუძვლო გადაწყვეტილების მიღება, რამაც გამოიწვია ქონების უსაფრთხოების დარღვევა, მისი უკანონო გამოყენება ან ორგანიზაციის ქონების სხვა დაზიანება (პუნქტი 9. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 81-ე მუხლის).

დისციპლინური პასუხისმგებლობა ორგანიზაციის ხელმძღვანელის წინააღმდეგ თანამდებობიდან გათავისუფლების სახით ასევე შეიძლება გამოყენებულ იქნას მისი შრომითი მოვალეობების ერთჯერადი უხეში დარღვევის შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 81-ე მუხლის მე-10 პუნქტი).

სხვა შემთხვევაში, მენეჯერის დისციპლინური პასუხისმგებლობის აღების საკითხი დამოკიდებულია მხოლოდ დამსაქმებლის შეხედულებისამებრ.

მატერიალური პასუხისმგებლობა

ორგანიზაციის ხელმძღვანელს ეკისრება სრული ფინანსური პასუხისმგებლობა ორგანიზაციას მიყენებული პირდაპირი ფაქტობრივი ზიანისთვის (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 277-ე მუხლის 1-ლი ნაწილი). უფრო მეტიც, მენეჯერისთვის ასეთი პასუხისმგებლობა ჩნდება იმისდა მიუხედავად, შეიცავს თუ არა მასთან შრომითი ხელშეკრულება სრული ფინანსური პასუხისმგებლობის პირობას (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 16 ნოემბრის No52 დადგენილების მე-9 პუნქტი). „დასაქმებულთა ფინანსური პასუხისმგებლობის მარეგულირებელი კანონმდებლობის სასამართლოების მიერ დამსაქმებლისათვის მიყენებული ზიანისათვის“, შემდგომში №52 დადგენილება).

სრული ფინანსური პასუხისმგებლობა ეკისრება ორგანიზაციას მიყენებული პირდაპირი ფაქტობრივი ზიანისთვის (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 242-ე მუხლი).

პირდაპირი ფაქტობრივი დაზიანება ნიშნავს:

დამსაქმებლის (ორგანიზაციის) არსებული ქონების რეალური კლება ან აღნიშნული ქონების მდგომარეობის გაუარესება (მათ შორის, მესამე პირის ქონება, რომელიც ეკუთვნის დამსაქმებელს, თუ დამსაქმებელი პასუხისმგებელია ამ ქონების უსაფრთხოებაზე);

დამსაქმებლის (ორგანიზაციის) საჭიროება, განახორციელოს ხარჯები ან გადაჭარბებული გადასახადები ქონების შეძენის, აღდგენისთვის ან ანაზღაურებისთვის დასაქმებულის მიერ მესამე პირებისთვის მიყენებული ზიანისათვის (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 238-ე მუხლი).

ხელოვნების მე-2 ნაწილი. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 277 ადგენს, რომ ფედერალური კანონებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, ორგანიზაციის ხელმძღვანელი ანაზღაურებს ორგანიზაციას მისი დამნაშავე ქმედებებით მიყენებულ ზარალზე. ამ შემთხვევაში ზარალის გამოთვლა წარმოებს სამოქალაქო კანონმდებლობით გათვალისწინებული ნორმების შესაბამისად.

სამოქალაქო სამართლის მოთხოვნების შესაბამისად, დანაკარგები იგულისხმება, როგორც ხარჯები, რომლებიც პირმა, რომლის უფლებაც დაირღვა, გააკეთა ან მოუწევს დარღვეული უფლების აღსადგენად, მისი ქონების დაკარგვა ან დაზიანება (რეალური ზიანი), ასევე დაკარგა. შემოსავალი, რომელიც შეიძლებოდა მიეღო პირის მიერ სამოქალაქო მიმოქცევის ნორმალური პირობების შემთხვევაში, თუ მისი უფლება არ დაირღვა (დაკარგული მოგება) (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 15-ე მუხლი).

მთავარი ბუღალტერის ფინანსური პასუხისმგებლობა უნდა დადგინდეს შრომით ხელშეკრულებაში. თუ შრომითი ხელშეკრულებით არ არის გათვალისწინებული, რომ ზიანის მიყენების შემთხვევაში მას სრულად ეკისრება ფინანსური პასუხისმგებლობა, სხვა საფუძვლების არარსებობის შემთხვევაში, ამ პირის პასუხისმგებლობის დაკისრების უფლება შეიძლება დაეკისროს მხოლოდ საშუალო თვიური შემოსავლის ფარგლებში. (№52 დადგენილების მე-10 პუნქტი).

ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა

ხელოვნების 1 ნაწილის შესაბამისად. 2011 წლის 6 დეკემბრის №402-FZ ფედერალური კანონის 7 „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ (შემდგომში კანონი No402-FZ), საბუღალტრო დოკუმენტაციის აღრიცხვა და შენახვა ორგანიზებულია ეკონომიკური სუბიექტის ხელმძღვანელის მიერ (ნაწილი 1). , No402-FZ კანონის მე-7 მუხლი) .

ამ შემთხვევაში მენეჯერი ვალდებულია:

ან დაავალოს ბუღალტრული აღრიცხვა ორგანიზაციის მთავარ ბუღალტერს ან სხვა თანამდებობის პირს;

ან დადოს ხელშეკრულება საბუღალტრო მომსახურების გაწევაზე მესამე მხარესთან (სპეციალისტთან);

ან აღრიცხვაზე პასუხისმგებლობა (თუ ორგანიზაცია არის მცირე ან საშუალო ბიზნესი) (მე-3 ნაწილი, კანონი No402-FZ მე-7 მუხლი).

ამრიგად, ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზებაზე პასუხისმგებლობა ეკისრება ორგანიზაციის ხელმძღვანელს.

მთავარი ბუღალტერი პირდაპირ ექვემდებარება ორგანიზაციის ხელმძღვანელს და პასუხისმგებელია:

სააღრიცხვო პოლიტიკის ფორმირებისთვის;

აღრიცხვა;

სრული და სანდო ფინანსური ანგარიშგების დროულად წარდგენა.

რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი ითვალისწინებს უამრავ მუხლს, რომელიც ადგენს პასუხისმგებლობას რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციული კანონმდებლობის მოთხოვნების დარღვევისთვის ფინანსების, გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში.

მთავარი ბუღალტერის პასუხისმგებლობა

მთავარ ბუღალტერს შეიძლება დაეკისროს ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა, კერძოდ, შემდეგი სამართალდარღვევების ჩადენისთვის:

1. ბუღალტრული აღრიცხვის მოთხოვნების, მათ შორის ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების უხეში დარღვევა, ეკისრება ადმინისტრაციული ჯარიმის სახით 5000-დან 10000 რუბლამდე. ასეთი დანაშაულის განმეორებით ჩადენა გამოიწვევს ჯარიმას 10 000-დან 20 000 რუბლამდე. ან დისკვალიფიკაცია ერთიდან ორ წლამდე (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.11 მუხლი).

აღვნიშნოთ, რომ ბუღალტრული აღრიცხვის მოთხოვნების, მათ შორის ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების უხეში დარღვევა ნიშნავს:

სააღრიცხვო მონაცემების დამახინჯების გამო გადასახადებისა და მოსაკრებლების ნაკლებობა მინიმუმ 10%-ით;

ფულადი თვალსაზრისით გამოხატული სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების ნებისმიერი მაჩვენებლის დამახინჯება მინიმუმ 10%-ით;

სამეურნეო ყოფის ფაქტის ან წარმოსახვითი ან მოჩვენებითი აღრიცხვის ობიექტის აღრიცხვა ბუღალტრულ რეესტრებში;

სააღრიცხვო ანგარიშების წარმოება მოქმედი სააღრიცხვო რეესტრის გარეთ;

სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადება ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრებში არსებულ მონაცემებზე დაყრდნობით;

ეკონომიკურ სუბიექტს არ გააჩნია პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტები და (ან) ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრები და (ან) ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგება და (ან) სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების აუდიტის დასკვნა (თუ სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების აუდიტია. სავალდებულოა) ასეთი დოკუმენტების შენახვის დადგენილი ვადების განმავლობაში.

2. გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილ ვადაში წარუდგენლობა ან საგადასახადო, საბაჟო ორგანოებისთვის საგადასახადო კონტროლის განსახორციელებლად საჭირო დოკუმენტების ან (ან) დადგენილი წესით შესრულებული სხვა ინფორმაციის წარდგენაზე უარის თქმა. როგორც ასეთი ინფორმაციის არასრულად ან დამახინჯებული ფორმის წარდგენა - პასუხისმგებლობა ადმინისტრაციული ჯარიმის სახით 300-დან 500 რუბლამდე. (15.6 რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი).

3. საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნით ინფორმაციისა და დოკუმენტების მიწოდება ან ასეთი ინფორმაციისა და დოკუმენტების მიწოდება სალარო აპარატის გამოყენების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი ვადების დარღვევით - პასუხისმგებლობა გაფრთხილების სახით. ან ადმინისტრაციული ჯარიმის დაკისრება 1500-დან 3000 რუბლამდე. (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 14.5 მუხლის მე-5 ნაწილი).

4. რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანოში საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის (დაზღვევის პრემიის გამოანგარიშების) დადგენილი ვადების დარღვევა - გაფრთხილება ან ადმინისტრაციული ჯარიმის დაკისრება 300-დან 500 რუბლამდე. (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.5 მუხლი).

5. რუსეთის ფედერაციის ფსს-ს ტერიტორიულ ორგანოებში დოკუმენტების და (ან) სხვა ინფორმაციის წარდგენის დადგენილი პროცედურისა და ვადების დარღვევა - ჯარიმა 300-დან 500 რუბლამდე. (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.33 მუხლი).

6. ფულადი დისციპლინის დარღვევა იწვევს ადმინისტრაციული ჯარიმის დაკისრებას 4000-დან 5000 რუბლამდე. (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.1 მუხლის 1-ლი ნაწილი).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ჩვეულებრივი ბუღალტერი ხშირად უშვებენ შეცდომებს, რასაც მთავარი ბუღალტერი მხოლოდ საგადასახადო შემოწმების ეტაპზე იგებს. თუმცა, ასეთი შეცდომების ბრალი მაინც მხოლოდ მთავარ ბუღალტერს ეკისრება და არა მის ქვეშევრდომებს. ყოველივე ამის შემდეგ, სწორედ ის არის პასუხისმგებელი სააღრიცხვო ჩანაწერების სწორად შენახვაზე და საიმედო ანგარიშგებაზე (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 24 ოქტომბრის No18 დადგენილების 24-ე მუხლი).

მენეჯერის პასუხისმგებლობა

ბუნებრივია, იმ ვითარებაში, როდესაც ორგანიზაციის ხელმძღვანელმა ჩანაწერების წარმოებაზე პასუხისმგებლობა საკუთარ თავს დააკისრა, ის იქნება ყველა ჩამოთვლილი სამართალდარღვევის საგანი.

გარდა ამისა, გენერალურ დირექტორს შეიძლება დაეკისროს ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა, კერძოდ, თუ ჩადენილია შემდეგი სამართალდარღვევები რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსით:

1. საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის შესახებ განცხადების შეტანის დადგენილი ვადის დარღვევა - ვალდებულება გაფრთხილების სახით ან ადმინისტრაციული ჯარიმის დაკისრება 500-დან 1000 რუბლამდე.

თუ ეს დარღვევა გულისხმობს საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობის განხორციელებას, ეს იწვევს ადმინისტრაციული ჯარიმის დაკისრებას 2000-დან 3000 რუბლამდე. (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.3 მუხლი).

2. ბანკში ან სხვა საკრედიტო ორგანიზაციაში ანგარიშის გახსნისა და დახურვის შესახებ ინფორმაციის წარდგენის ვადის დარღვევა (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.4 მუხლი). ეს დარღვევა იწვევს გაფრთხილებას ან ადმინისტრაციული ჯარიმის დაკისრებას 1000-დან 2000 რუბლამდე.

სადავო პასუხისმგებლობა

როგორც წესი, კომპანია ვალდებულია ინსპექციას წარუდგინოს წლიური სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშები საანგარიშო წლის დასრულებიდან არა უგვიანეს სამი თვისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის მე-5 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). .

როგორც წესი, აღრიცხვისა და ანგარიშგების პასუხისმგებლობა ეკისრება მთავარ ბუღალტერს. ამის შესახებ ნათქვამია სამუშაო ხელშეკრულებაში და სამუშაოს აღწერილობაში. ამიტომ ფინანსური ანგარიშგების დროულად წარდგენის შემთხვევაში დაჯარიმდება ბუღალტერი და არა მენეჯერი (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 2014 წლის 22 სექტემბრის დადგენილება No5-AD14-17).

მაგრამ აქ არის ერთი ნიუანსი. ამჟამად, ფინანსური ანგარიშგების ფორმებში მთავარი ბუღალტერის ხელმოწერა არ არის საჭირო (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 04/06/2015 No. 57n „ბუღალტრული აღრიცხვის მარეგულირებელ სამართლებრივ აქტებში ცვლილებების შეტანის შესახებ“). ანუ დოკუმენტებს ხელს აწერს მხოლოდ კომპანიის ხელმძღვანელი. მაშასადამე, თუ მთავარი ბუღალტერი არ დებს ხელმოწერას ანგარიშგებაზე, პასუხისმგებლობა მის წარუდგენლობაზე ეკისრება დირექტორს. ამავდროულად, სასამართლოები რიგ საქმეებში (იხ., მაგალითად, კრასნოიარსკის ჟელეზნოდოროჟნის რაიონული სასამართლოს გადაწყვეტილებები 2014 წლის 14 აგვისტოს No. 12-2472014, ჟუკოვსკის რაიონული სასამართლოს ბრაიანსკის ოლქის 2014 წლის 8 სექტემბრის No. 12-26/2014, 2014 წლის 8 სექტემბერი No12 -25/2014) მიაჩნიათ, რომ გენერალური დირექტორის პასუხისმგებლობის წინაშე დგომა ხელოვნების 1 ნაწილით. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.6 ორგანიზაციის მიერ ფინანსური ანგარიშგების დროულად წარდგენა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში მთავარი ბუღალტერის ოფიციალური პასუხისმგებლობის გარკვევის გარეშე უკანონოა, რადგან მენეჯერი პასუხისმგებელია ბუღალტრული აღრიცხვის სწორად ორგანიზებაზე და მთავარი ბუღალტერი პასუხისმგებელია ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოებაზე და სრული და სანდო ფინანსური ანგარიშგების დროულად წარდგენაზე.

სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა

რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსი ითვალისწინებს სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობას ორგანიზაციისგან გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადაუხდელობისთვის.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, გადასახადებისა და (ან) გადასახადებისგან თავის არიდება ორგანიზაციისგან საგადასახადო დეკლარაციის ან სხვა დოკუმენტების წარუდგენლობის გამო, რომელთა წარდგენა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად არის სავალდებულო, ან საგადასახადო დეკლარაციაში ან ამგვარ დოკუმენტებში შეგნებულად ყალბი ინფორმაციის შეტანით, ჩადენილი დიდი მასშტაბით, ისჯება ჯარიმით 100 000-დან 300 000 რუბლამდე. ან მსჯავრდებულის ხელფასის ან სხვა შემოსავლის ოდენობით ერთიდან ორ წლამდე, ან იძულებითი შრომა ორ წლამდე ვადით გარკვეული თანამდებობის დაკავების ან გარკვეული საქმიანობით დაკავებულის უფლების ჩამორთმევით. სამ წლამდე ან მის გარეშე, ან დაპატიმრება ვადით ექვს თვემდე, ან თავისუფლების აღკვეთა ვადით ორ წლამდე ვადით ან მის გარეშე გარკვეული თანამდებობის დაკავების ან გარკვეული საქმიანობით სარგებლობის უფლების ჩამორთმევით. სამ წლამდე.

თუ იგივე ქმედება ჩადენილია პირთა ჯგუფის მიერ წინასწარი შეთქმულებით ან განსაკუთრებით დიდი მასშტაბით, მოჰყვება სასჯელი ჯარიმის სახით 200 000-დან 500 000 რუბლამდე. ან მსჯავრდებულის ხელფასის ან სხვა შემოსავლის ოდენობით ერთიდან სამ წლამდე ვადით, ან იძულებითი შრომის სახით ხუთ წლამდე ვადით გარკვეული თანამდებობის დაკავების ან გარკვეული საქმიანობის უფლების ჩამორთმევით. საქმიანობა სამ წლამდე ვადით ან მის გარეშე, ან თავისუფლების აღკვეთა ვადით ექვს წლამდე გარკვეული თანამდებობის დაკავების ან გარკვეული საქმიანობით სარგებლობის უფლების ჩამორთმევით სამ წლამდე ვადით.

ამ შემთხვევაში, დიდი თანხა აღიარებულია, როგორც გადასახადების და (ან) მოსაკრებლების ოდენობა, რომელიც შეადგენს 5 მილიონ რუბლს ზედიზედ სამი ფინანსური წლის განმავლობაში, იმ პირობით, რომ გადაუხდელი გადასახადების და (ან) მოსაკრებლების წილი აღემატება. გადასახადებისა და (ან) გადასახდელი გადასახადების ოდენობის 25% ან 15 მილიონ რუბლზე მეტი. განსაკუთრებით დიდ თანხად ითვლება თანხა, რომელიც შეადგენს 15 მილიონ რუბლს ზედიზედ სამი ფინანსური წლის განმავლობაში, იმ პირობით, რომ გადაუხდელი გადასახადების და (ან) მოსაკრებლების წილი აღემატება გადასახადების გადასახდელი თანხების 50%-ს და (ან). ) გადასახადი, ან აღემატება 45 მილიონ რუბლს.

სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობის მიცემის პროცედურა ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199 ახსნილია რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 28 დეკემბრის №64 ​​დადგენილებაში „სასამართლოების პრაქტიკის შესახებ საგადასახადო დანაშაულისთვის პასუხისმგებლობის შესახებ სისხლის სამართლის კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ“ (შემდგომში. მოხსენიებული, როგორც რეზოლუცია No64).

№64 დადგენილების მე-7 პუნქტის მიხედვით, დანაშაულის სუბიექტები მუხ. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199 შეიძლება შეიცავდეს გადასახადის გადამხდელის ორგანიზაციის ხელმძღვანელს, მთავარ ბუღალტერს, რომლის მოვალეობებში შედის საგადასახადო ორგანოებისთვის წარდგენილი საანგარიშო დოკუმენტაციის ხელმოწერა, გადასახადებისა და მოსაკრებლების სრული და დროული გადახდის უზრუნველყოფა.

გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების გადახდისგან თავის არიდება, რაც იწვევს სისხლისსამართლებრივ პასუხისმგებლობას, არის ქმედებები, რომლებიც მიმართულია გადასახადებისა და (ან) მოსაკრებლების გადაუხდელობისკენ, რაც იწვევს მავნე შედეგებს - შესაბამისი გადასახადებისა და მოსაკრებლების საბიუჯეტო სისტემაში სრულად ან ნაწილობრივ მიუღებლობას. რუსეთის ფედერაციის. ამ შემთხვევაში სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა შეიძლება წარმოიშვას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადებისა და (ან) გადასახადებისგან თავის არიდება განხორციელდა რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსით განსაზღვრული გზებით, კერძოდ:

უმოქმედობით, გამოხატული საგადასახადო დეკლარაციის ან სხვა დოკუმენტების განზრახ წარუმატებლობით, რომელთა წარდგენა სავალდებულოა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;

ქმედების ჩადენით - საგადასახადო დეკლარაციაში ან სხვა დოკუმენტებში შეგნებულად ყალბი ინფორმაციის შეტანა (64-ე დადგენილება 3 პუნქტი).

სასამართლომ განმარტა, რომ საგადასახადო დანაშაულის ჩადენის ეს უკანასკნელი მეთოდი გულისხმობს საგადასახადო ანგარიშგებისას ნებისმიერი მონაცემის მითითებას, რომელიც არ შეესაბამება რეალობას დაბეგვრის ობიექტის, საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების, საგადასახადო შეღავათების ან გამოქვითვის არსებობის და სხვა ინფორმაციის შესახებ. რაც გავლენას ახდენს გადასახადებისა და მოსაკრებლების სწორ გაანგარიშებასა და გადახდაზე (#64 დადგენილების მე-9 პუნქტი).

გარდა ამისა, მენეჯერი ან მთავარი ბუღალტერი, დანაშაულის დანაშაულისა და დანაშაულში მონაწილეობის ხარისხის მიხედვით, შეიძლება პასუხისმგებელი იყოს:

საგადასახადო აგენტის მოვალეობების შეუსრულებლობა პირადი ინტერესებიდან გამომდინარე დიდი ან განსაკუთრებით დიდი მასშტაბით (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199.1 მუხლი);

ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის სახსრების ან ქონების დამალვისთვის, რომლის ხარჯზეც უნდა იყოს შეგროვებული გადასახადები და (ან) მოსაკრებლები (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199.2 მუხლი).

ამავდროულად, უნდა აღინიშნოს, რომ მთავარი ბუღალტერის ან სხვა პირისთვის სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობის დაკისრების მიზნით აუცილებელია მისი დანაშაულის დამტკიცება კონკრეტული დანაშაულის ჩადენაში (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის მე-5 მუხლის 1-ლი ნაწილი). ). უფრო მეტიც, ხელოვნებაში გათვალისწინებული პასუხისმგებლობის მიმართ. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, 199.1 და 199.2, შეიძლება სისხლისსამართლებრივი დევნა მხოლოდ იმ ქმედებებისთვის, რომლებიც ჩადენილია განზრახ და მიზნად ისახავს კანონიერად დადგენილი გადასახადის გადახდის თავიდან აცილებას. ეს არის რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს სამართლებრივი პოზიცია (დადგენილება No189-O 2005 წლის 24 მარტი და დადგენილება No9-P 2003 წლის 27 მაისი).

განზრახ დანაშაული შეიძლება ჩადენილი იყოს პირდაპირი ან არაპირდაპირი განზრახვით (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 25-ე მუხლი). მაგალითად, გადასახადის გადაუხდელობა ჩადენულად ჩაითვლება პირდაპირი განზრახვით, თუ პირმა იცოდა მისი ქმედებების ან უმოქმედობის სოციალური საშიშროება, განჭვრიტა სოციალურად საშიში შედეგების შესაძლებლობა ან გარდაუვალი და სურდა მათი წარმოშობა.

ჩვენ ვსაუბრობთ არაპირდაპირ განზრახვაზე, თუ ადამიანს არ სურდა, მაგრამ შეგნებულად დაუშვა სოციალურად საშიში შედეგების მოხდენის შესაძლებლობა ან იყო გულგრილი მის მიმართ.

ამ შემთხვევაში, მთავარი ბუღალტერი ან სხვა პირი შეიძლება გათავისუფლდეს სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობისგან ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199 და 199.1, თუ მან ადრე არ ჩაუდენია ასეთი დანაშაული. ამისათვის მან ან ორგანიზაციამ სრულად უნდა დაფაროს დავალიანების და ჯარიმების მთელი ოდენობა და გადაიხადოს ჯარიმა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმების შესაბამისად განსაზღვრული ოდენობით (სსკ-ის 199-ე მუხლის მე-2 შენიშვნა). რუსეთის ფედერაცია).

მთავარი ბუღალტერი გენერალური დირექტორის გადაწყვეტილებებს ეწინააღმდეგება

ვინაიდან გენერალური დირექტორისა და მთავარი ბუღალტერის პასუხისმგებლობის საზღვრები საკმაოდ თვითნებურია, პრაქტიკაში გენერალური დირექტორი და მთავარი ბუღალტერი ხშირად ადანაშაულებენ ერთმანეთს.

და რადგან მთავარი ბუღალტერი ანგარიშვალდებულია გენერალურ დირექტორთან, ეს არის მთავარი ბუღალტერი, რომელიც უნდა ეცადოს დაიცვას თავი სარისკო ქმედებებისგან ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში.

როგორ უნდა მოიქცეს მთავარი ბუღალტერი, თუ არ ეთანხმება გენერალური დირექტორის გადაწყვეტილებებს? ამ კითხვაზე პასუხი მოცემულია ხელოვნების მე-8 ნაწილში. No402-F3 კანონის 7. ამ ნორმის მიხედვით, ეკონომიკური სუბიექტის ხელმძღვანელსა და მთავარ ბუღალტერს შორის ბუღალტრული აღრიცხვასთან დაკავშირებით უთანხმოების შემთხვევაში:

1) პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტში მოცემული მონაცემები მიიღება (არ მიიღება) მთავარი ბუღალტერი სააღრიცხვო რეესტრებში დასარეგისტრირებლად და დასაგროვებლად ეკონომიკური სუბიექტის ხელმძღვანელის წერილობითი ბრძანებით, რომელიც პასუხისმგებელია მხოლოდ შედეგად შექმნილ ინფორმაციაზე. ამის;

2) სააღრიცხვო ობიექტი აისახება (არ არის ასახული) მთავარი ბუღალტერის მიერ ბუღალტრულ (ფინანსურ) ანგარიშგებაში ეკონომიკური სუბიექტის ხელმძღვანელის წერილობითი ბრძანების საფუძველზე, რომელიც პასუხისმგებელია მხოლოდ ფინანსური წარმოდგენის სანდოობაზე. ეკონომიკური სუბიექტის პოზიცია ანგარიშგების თარიღისთვის, მისი საქმიანობის ფინანსური შედეგი და ფულადი ნაკადები საანგარიშგებო პერიოდისთვის.

ასე რომ, თუ მთავარი ბუღალტერი წინააღმდეგია აღრიცხვაში გარკვეული ოპერაციების აღრიცხვაზე, ამისათვის თქვენ უნდა მიიღოთ წერილობითი ბრძანება კომპანიის ხელმძღვანელისგან.

მთავარმა ბუღალტერმა უნდა შეადგინოს გენერალური დირექტორისადმი მიწერილი მემორანდუმი, რომელშიც მან უნდა ასახოს თავისი მოსაზრება საკამათო სიტუაციის შესახებ და მიიღოს ბრძანება გენერალური დირექტორისგან საკამათო ბიზნეს გარიგების ჩასაწერად. ასეთი დოკუმენტი დაადასტურებს, რომ ბუღალტერი არ არის დამნაშავე დანაშაულის ჩადენაში. ამ შემთხვევაში პასუხისმგებელია მხოლოდ დირექტორი.

მთავარი ბუღალტერის წინააღმდეგ სისხლის სამართლის საქმე შორს არის მარტივი საკითხისგან. მთავარი ბუღალტერის სამუშაო საქმიანობა დიდწილად განისაზღვრება მენეჯმენტის გადაწყვეტილებებითა და ბრძანებებით. თუმცა, მიუხედავად იმისა, რომ ორგანიზაციის ხელმძღვანელი არის პირი, რომელიც პასუხისმგებელია აღრიცხვისა და ანგარიშგების წარმოებაზე, მთავარი ბუღალტერი ყოველთვის რჩება სისხლისსამართლებრივი დევნის საფრთხის ქვეშ.

ჩვენი ბიუროს სპეციალისტები, საგადასახადო ადვოკატები სისხლის სამართლის საქმეებში, გეტყვიან, როგორ დაიცვათ თავი, როგორც მთავარი ბუღალტერი და არ დაიჭიროთ სამართალდამცავი ორგანოები. ხოლო თუ დამნაშავის შემოყვანის აუცილებლობა გაჩნდა, დამფუძნებლებს დაეხმარებიან ფინანსისტის მიერ ჩადენილი დანაშაულის დამტკიცებაში.

რა შემთხვევაში შეიძლება დაეკისროს სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა ორგანიზაციის მთავარ ბუღალტერს?

1. მთავარი ბუღალტერის წინააღმდეგ სისხლის სამართლის საქმე შეიძლება აღიძრას საგადასახადო ორგანოების მიერ შემოწმების, დანაშაულის შესახებ დასკვნის და სისხლის სამართლის საპროცესო კანონმდებლობით გათვალისწინებული სხვა მიზეზების შედეგად. ეს ხელს შეუწყობს საგადასახადო შემოწმების შედეგების ადმინისტრაციულად გამოწვევას.
2. გადასახადებისგან თავის არიდება საგადასახადო ბაზის ნაკლებობით, საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შეუსრულებლობა და ა.შ. არის ერთ-ერთი ყველაზე გავრცელებული დანაშაული, რომელშიც ბუღალტრებს ადანაშაულებენ. ვინაიდან საწარმოზე პასუხისმგებელნი არიან ბუღალტერები.
3. იმისათვის, რომ იცოდეთ, როგორ დაეკისროთ მთავარი ბუღალტერი, უნდა გახსოვდეთ, რომ საგადასახადო დანაშაული ჩადენილია მხოლოდ პირდაპირი განზრახვით, ამიტომ ბუღალტერმა არ იცოდა ან დაუშვა შეცდომა გამოთვლებში, არ შეიძლება სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა დაეკისროს.
4. არც ისე იშვიათია ისეთი დანაშაულები, როგორიცაა ფინანსური ანგარიშგების გაყალბება სესხის უკანონოდ აღების მიზნით, მთავარი ბუღალტერის თანამონაწილეობა უკანონო ქმედებებში ორგანიზაციის გაკოტრების დროს, რომლებიც მეორე ადგილზეა საგადასახადოების შემდეგ.

ყურადღება: უყურეთ ვიდეოს ადვოკატის მიერ ბრალდებულის უფლებების დაცვის შესახებ და გამოიწერეთ ჩვენი YouTube არხი, თქვენ გექნებათ წვდომა ადვოკატის უფასო იურიდიულ დახმარებაზე ვიდეოზე კომენტარების საშუალებით.

როგორ შეუძლია ბუღალტერს თავიდან აიცილოს სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა?

ჩვენს კლიენტებს ხშირად აინტერესებთ, რატომ და რისთვის, გარდა გადასახადების გადაუხდელობისა, შეიძლება აღიძრას სისხლის სამართლის საქმე მთავარ ბუღალტერებზე. მთავარი, რაც მთავარმა ბუღალტერმა უნდა იცოდეს არის:

ასევე, ბუღალტერი არ უნდა ჩაერთოს სააღრიცხვო რეესტრის შეცვლაში გაკოტრების დასამალად, წინააღმდეგ შემთხვევაში ეს ჩაითვლება დანაშაულად.