Ставка налога на прибыль. Подборки из журналов бухгалтеру Ставки налога на прибыль год
Для большинства организаций при подсчете суммы налога на прибыль стоит использовать ставку в 20%. Некоторые субъекты хозяйствования вправе воспользоваться пониженной или даже нулевой ставкой. Такая льгота для ее получения требует неукоснительного соблюдения ряда условий, причем на протяжении всего периода начисления. Малейшее нарушение - финансовый результат будет облагаться с использованием общей 20-процентной ставки налога на прибыль.
Налог сегодня
Налогообложение прибыли, как результат функционирования организаций - юридических лиц или предпринимателей - важный пункт пополнения казны, прежде всего, местной. Только 2% полученных средств поступают в федеральную казну. Сбор непрост в подсчете суммы и составлении отчетности. Процедура расчета, взимания прописана в 25-й главе НК.
Региональные же законы и нормативные акты устанавливают перечень льготных категорий. Кроме того, регулярно выходят в свет разъяснения Минфина, которые не являются прямыми законами, но активно используются бухгалтерами предприятий в части определения суммы налога, размера ставки на прибыль и способа отчетности по нему.
Налогоплательщиками определены:
- отечественные компании, кроме тех, что используют в своей работе ЕНВД, «упрощенку», сельскохозяйственный налог, организовали игорный вид бизнеса и некоторые другие;
- компании зарубежного происхождения, которые получают доход в России или имеют на ее территории представительства, филиалы.
В то же время некоторые юрлица в 2015 году освобождены от уплаты (то есть, они используют нулевую ставку налога на прибыль организаций):
- предприятия, применяющие ЕНВД, игорные заведения не уплачивают сбор только на ту прибыль, в отношении которой используются спецрежимы;
- при «упрощенке» и ЕСХН сбор платится не со сбыта товара, а с дивидендов и ценных бумаг;
- не уплачивали налог иностранные компании, организовавшие Олимпийские игры в РФ, а сегодня такая льгота действует для организаторов чемпионата по футболу, который состоится в 2018 году;
- Центробанк РФ;
- организации, предоставляющие услуги медицинской и/или образовательной направленности.
Размер ставки в 2015 году
Налоговая ставка - это процент, взимаемый в пользу государства от полученной прибыли юридического лица - составляет 20%. Однако используются и другие ее значения:
Компании, являющиеся резидентами «особой экономической зоны», вправе воспользоваться пониженным размером ставки. Это становится возможным при соблюдении правил: хозяйствование ведется в этой же зоне, учет расходов/доход отдельный. Тогда ставка будет не более 13,5%.
Компании, участвующие в инвестиционных проектах, также используют пониженные ставки.
Операции с обязательствами, вернее, прибыль с них облагается по разным ставкам:
- Проценты по облигациям, выпущенным государством (муниципалитетом) до 20.01.1997 года — ставка равна 0%.
- Проценты по облигациям валютного займа 1999 года, которые были выпущены для урегулирования долгов СССР и внешних долгов РФ - 0%.
- Проценты по ценным бумагам (муниципальным), эмитированным до 2007 года на минимум трехлетний срок - 9%.
- Проценты с облигаций до конца 2006 года с покрытием за счет ипотеки - 9%, после 2006 года - 15%.
- Проценты по ценным бумагам государства и муниципалитета - 15%.
- Доходы, полученные учредителями доверительного правления с покрытием за счет ипотеки до конца 2006 года - 9%, после - 15%.
Для зарубежных предприятий — юридических лиц действуют специфические ставки налога на прибыль, полученной посредством представительства:
- Предоставление в аренду, пользование в производственных нуждах, содержание, эксплуатация судна, самолета, оборудования, транспортного средства для перевозок грузов - 10%.
- Все остальные виды доходов компании-иностранца облагаются общей ставкой - 20%.
Медицинские и образовательные учреждения для использования нулевой ставки должны соблюсти условия:
- наличие лицензии;
- доходы именно от такой деятельности превышают 90% всех доходов;
- штат насчитывает не менее 15 человек;
- учреждение не проводит денежных операций с векселями;
- в медицинском учреждении более половины сотрудников должны обладать сертификатами специалистов.
Соблюдение этих условий очень важно при пользовании ставкой 0%. Если в налоговом периоде наблюдается нарушение хотя бы одного пункта, налог за весь год (квартал, полугодие) пересчитывается по общей ставке - 20%.
Изменения текущего года
Письмом Минфина разъясняется, что с 2015 года дивиденды или доходы от участия (долевого) в других компаниях облагаются 13-процентным налогом. В новой декларации - отчетности по налогу - эти изменения не учтены, не добавлено соответствующей графы.
Следовательно, ставка в 13% применяется к дивидендам:
- выплаченным в прошлом году - ставка 9% (строка 022);
- полученным и выплаченным в 2015 году - ставка 13% (строка 023).
Ниже, в строке 091, указывается сумма дивидендов. Заполнять ее надо уже с учетом изменений: часть дивидендов будет рассчитано по ставке 13%, а часть - 9%. Итоговая сумма вносится в строку 100.
В остальном же, ставка налога на прибыль осталась прежней, как и в 2014 году. Обязательно учитывать наличие льгот у организации. При заполнении декларации они указываются в специальной строке. Для получения права использовать пониженную ставку или не уплачивать сбор организация представляет в ФНС подтверждение в виде документов.
Налоговый кодекс периодически претерпевает изменения касательно ставок, методик расчета налога и налогооблагаемой базы. Что же интересного нам подготовило законодательство на новый налоговый период? Стоит ли бизнесменам опасаться, что государству потребуется отдать больше от своей прибыли, тем более в условиях кризиса. Какой же будет ставка налога на прибыль 2015?
Кому платить налог на прибыль, а кому нет?
Налог платят организации, которые находятся на общем налогообложении, а именно:
- Российские организации правовых форм как ЗАО, ООО, ОАО
- Иностранные компании или их представительства формирующие доход на территории РФ.
От уплаты налога освобождены следующие категории:
- Фирмы, которые имеют особые условия налогообложения, как УСН, ЕНВД, ЕСХН.
- Организации, которые платит налог по игорному бизнесу.
- Компании, которые проводят деятельность по подготовке и организации Чемпионата Мира по футболу.
- Организации, которые участвуют в государственном проекте Инновационного центра «Сколково».
Методика расчета налога!
Для подсчета налоговой базы, с которой будет браться налог на прибыль, надо определить, каким способом будет складываться та самая прибыль.
Если дать общее описание, то прибыль получается от доходов за вычетом расходов. Более подробно с разделами, которые должны быть включены в подсчет доходов и расходов, можно ознакомиться в статьей 315 Налогового кодекса.
В основу подсчета налоговой базы используется 2 метода. Эти методы отражают поступления финансовых потоков в определенных периодах. Более подробно читайте в статье 27121 272, 273 НК.
- Метод начисления, который заключается в отображении дохода и расхода в тот период, когда они возникли. Здесь не учитывается фактическое поступление финансового потока или расхода.
- Метод кассового начисления, который подтверждает только реальные поступления или отток по финансам, зафиксированные в кассе.
Измениться ли в 2015 ставка налога на прибыль?
Ставка налога на прибыль 2015 по сравнению с 2014 годом не измениться. Общая ставка останется прежней в размере 20%. В зависимости от региона проживания налоговая ставка может немного изменяться.
Дело в том, что сбор в 20% состоит из двух частей предназначенных для разных бюджетов: федерального и муниципального. Государство забирает 2%, а муниципалитет -18%. При лояльной политике к бизнесу местных органов управления ставка налога на прибыль 2015 может быть понижена, но не ниже 13,5%. Поэтому у разных регионов налог на прибыль может колебаться в пределах с15,5% до 20%.
Особые налоговые ставки на прибыль!
Специальными льготными ставками облагаются следующие виды дохода:
— 15% облагаются доходы, полученные от начисления процентов по ценным бумагам имеющие федеральное и муниципальное значение.
— 10% налог для зарубежных компаний, осуществляющие международные перевозки.
— 13% налог на полученные дивиденды российскими фирмами от деятельности, как российских компаний, так и иностранных. Ставка в 2015 году увеличилась с 9 до 13%
— 0% ставка на прибыль ЦБ РФ, учреждения образовательного и медицинского назначения.
Когда платиться налог?
С 2015 года изменилась форма налоговой декларации на прибыль.
Она сдается в налоговые службы в течении 28 дн. после закрытия налогового периода. Также для некоторых категорий можно сдавать отчетность после 4мес, 6мес, 9 мес, либо ежемесячно.
Государство понимает сложившуюся сложную экономическую обстановку, поэтому дает бизнесу выживать и не усугубляет его положение повышением налогов. Поэтому заплати налоги и живи спокойно.
И ооо установлены Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Срок сдачи отчетности в ФСС (Фонд социального страхования) за 4 квартал 2015 года:
- В бумажном виде: не позднее 20 января 2016г .
- 25 января 2016г .
Срок сдачи отчетности в ПФР (Пенсионный фонд) за 4 квартал 2015г:
- В бумажном виде: не позднее 15 февраля 2016 г .
- В электронном виде: не позднее 22 февраля 2016 года . (первый рабочий день после установленного срока 20 февраля 2016г.).
Сроки уплаты страховых взносов в фонды
Страховые взносы в фонды следует уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Сроки уплаты взносов в фонды в 4-м квартале 2015г. и за 4-й квартал 2015г. не позднее: 15 октября (за сентябрь), 16 ноября (за октябрь), 15 декабря (за ноябрь), 15 января (за декабрь).
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2015г.
Налогоплательщики — организации не позднее 31 марта 2016 года .
Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2015 год не позднее 30 апреля 2016 года . Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день, а именно, на 3 мая 2016г .
Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
Срок уплаты налога УСН для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля 2015 года. Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день.
Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).
Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2015г.
Плательщики ЕНВД должны ежеквартально сдавать налоговые декларации и уплачивать налог. Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2015г.: не позднее 20 января 2016г.
(ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)
Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2015г.
Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2015г.: 25 января, 25 февраля, 25 марта 2016 г. (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал).
Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2015 год (4 квартал 2015г.)
Налоговая декларация по итогам 2015 года представляется не позднее 28 марта 2016 года .
Авансовые платежи по налогу на прибыль, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога за 2015 год.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала. А именно: 28 октября, 30 ноября (первый рабочий день после 28 ноября), 28 декабря.
Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, следует уплатить не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: за сентябрь — 28 октября, за октябрь – 30 ноября, за ноябрь – 28 декабря, за декабрь – 28 января.
Срок сдачи отчетности по НДФЛ за 2015 год (налог на доходы физических лиц, получивших доходы от организации)
ООО и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в налоговые органы сведения за 2015 год по всем физлицам, получившим от организации или предпринимателя облагаемые доходы в течение года, не позднее 1 апреля 2016 года . удобнее под руководством профессионалов.
Ю. А. Белецкая
эксперт журнала «Налог на прибыль: учет доходов и расходов»С 01.01.2015 вступили в силу изменения и дополнения, внесенные в гл. 25 НК РФ следующими федеральными законами:
Какие нормы гл. 25 НК РФ затронули эти изменения? Об этом вы узнаете из данной статьи.
Доходы и расходы
Курсовые и суммовые разницы
С 01.01.2015 утратили силу нормы НК РФ, посвященные суммовым разницам (п. 11.1 ст. 250 , пп. 5.1 п. 1 ст. 265 , п. 7 ст. 271 , п. 9 ст. 272 , п. 5 ст. 273 НК РФ , а также абз. 4 ст. 316 НК РФ ). Таким образом, исчезновение из налогового учета понятия «суммовые разницы» сближает его (по данной статье доходов (расходов)) с бухгалтерским учетом (из которого это понятие исключено уже давно).Кроме этого, действует новая редакция п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ , из которых следует, что положительная и отрицательная курсовые разницы возникают не только по причине изменения официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России. Эти разницы возникают также в связи с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю РФ, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по такому курсу.
Уточнен порядок пересчета доходов, расходов и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте (п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ ). В частности, обязательства и требования в иностранной валюте должны пересчитываться в рубли по курсу Банка России на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше (до 01.01.2015 – на последнее число отчетного (налогового) периода ).
Кроме того, в упомянутых нормах закреплен порядок пересчета выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях. Если при переоценке данной стоимости применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет доходов, требований (обязательств) производится по такому курсу.
(Изменения внесены Законом № 81-ФЗ .)
Обратите внимание
Согласно ч. 3 ст. 3 Закона № 81-ФЗ доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 01.01.2015, учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном до дня вступления закона в силу.
Доходы и расходы по долговым обязательствам
С 01.01.2015 изменился порядок учета процентов по долговым обязательствам, изложенный в ст. 269 НК РФ .Во-первых, поменялось название самой статьи. Было: «Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам», а стало: «Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения». То есть теперь в норме установлен порядок отражения не только расходов, но и доходов.
Во-вторых, п. 1 и п. 1.1 изложены в новой редакции и введены п. 1.2 и п. 1.3 . Установлено общее правило: по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки . Исключение составляют контролируемые сделки. В этом случае доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ . При этом особые правила действуют для определения доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам, если одной из сторон контролируемой сделки является банк (п. 1.1 – 1.3 ст. 269 НК РФ ).
(Изменения внесены Законом № 420-ФЗ .)
Обратите внимание
Пункт 2 ст. 269 НК РФ не изменился, значит, правила, касающиеся контролируемой задолженности, остались прежними.
Амортизируемое имущество
В пункте 3 ст. 256 НК РФ перечислены четыре случая, когда основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества. В этом году данный перечень остался прежним, однако в две его позиции внесены уточнения.Во-первых, все так же выводятся из состава амортизируемого имущества основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. Однако появилось исключение из этого правила: если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, амортизация по ним начисляется в прежнем порядке.
Во-вторых, как и раньше, выбывают из состава амортизируемого имущества основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.
С 2015 года из этого правила сделано исключение для объектов ОС, переданных в безвозмездное пользование (в случаях, если налогоплательщик обязан это сделать в соответствии с законодательством РФ) следующим структурам:
– органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления;
– государственным и муниципальным учреждениям;
– государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
Иными словами, передавая в безвозмездное пользование основные средства указанным структурам, организация будет начислять по ним амортизацию, которая учитывается при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль, хотя объект ОС перестает использоваться в деятельности, направленной на извлечение дохода (п. 4 ст. 256 НК РФ ).
Кроме того, расходы, связанные с безвозмездным предоставлением имущества (работ, услуг) названным органам и предприятиям (в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ), учитываются в составе прочих расходов. Это следует из вступивших в действие с 01.01.2015 положений пп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ .
(Изменения внесены Законом № 382-ФЗ .)
Материальные расходы
С 2015 года внесены следующие изменения, касающиеся отражения в налоговом учете материальных расходов.Во-первых, утратили силу нормы, предусматривающие применение метода ЛИФО. Соответствующие поправки внесены в п. 8 ст. 254 НК РФ , регулирующий порядок определения размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве, и пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ , устанавливающий правила определения стоимости покупных товаров при их реализации. Отметим, что в бухгалтерском учете метод ЛИФО исключен с 01.01.2008.
Во-вторых, с 1 января 2015 года стоимость безвозмездно полученного имущества можно включать в расходы при отпуске в производство или реализации.
До указанной даты относительно этой операции возникали споры. Дело в том, что согласно ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п. 8 ), в виде стоимости материалов или иного имущества, полученных в результате демонтажа или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (п. 13 ), в виде стоимости излишков МПЗ, выявленных в ходе инвентаризации (п. 20 ).
В двух последних случаях прежняя редакция абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ позволяла стоимость МПЗ, ранее учтенную в составе внереализационных доходов, списывать в материальные расходы. С 2015 года эта норма изложена в новой редакции, которая разрешает и стоимость МПЗ в виде имущества, полученного безвозмездно, отражать в материальных расходах в том размере, в котором эта стоимость включалась в доходы в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 250 НК РФ .
Отметим, что иногда стоимость безвозмездно полученного имущества не учитывается в составе доходов (например, при получении имущества от участника общества в качестве вклада с целью увеличения чистых активов организации). Тогда и затраты в виде стоимости такого имущества при его отпуске в производство не должны отражаться в составе расходов.
В-третьих, налогоплательщик для целей налогообложения прибыли может самостоятельно выбрать способ учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам налогоплательщика относятся следующие затраты: на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
С 01.01.2015 эта норма дополнена положением, согласно которому в целях списания стоимости названного имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.
Если налогоплательщик решит воспользоваться предоставленным правом, ему необходимо отразить этот момент в учетной политике.
Отметим, что норма в новой редакции применяется в отношении имущества, введенного в эксплуатацию начиная с 01.01.2015 (то есть она распространяется и на имущество, которое могло быть приобретено до указанной даты, но введено в эксплуатацию в 2015 году).
(Изменения внесены Законом № 81-ФЗ .)
Расходы на оплату труда
Что касается расходов на оплату труда, то в ст. 255 НК РФ с 01.01.2015 произошли следующие изменения.Во-первых, уточнены нормы, в которых упоминались расходы на оплату труда , сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ (п. 7 ), а также на время учебных отпусков (п. 13 ). Сейчас в этих нормах говорится о расходах в виде среднего заработка , сохраняемого работникам на время указанных отпусков.
Во-вторых, переписан п. 9 ст. 255 НК РФ , что в корне изменило саму его суть. Напомним, что в старой редакции речь шла о начислениях работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата.
Теперь к расходам на оплату труда в целях применения гл. 25 НК РФ относятся начисления увольняемым работникам , в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. При этом дается уточнение, что понимается под указанными начислениями в целях применения п. 9 ст. 255 НК РФ . Это, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права .
Отметим, что новая редакция названной нормы снимет массу вопросов, которые до 01.01.2015 возникали на практике при выплате выходных пособий, связанных с увольнением (в том числе по собственному желанию или по соглашению сторон). Например, как следовало из разъяснений ФНС (Письмо от 28.07.2014 № ГД -4-3/14565@ ), одним из условий для включения выплат в пользу работника в расходы являлся их производственный характер и наличие связи с режимом работ и условиями труда. Поэтому затраты на выплату вознаграждений (выходного пособия) при увольнении работника, установленные соглашением сторон, учитывать в расходах было весьма рискованно .
Исходя из новой редакции п. 9 ст. 255 НК РФ теперь суммы любых выходных пособий можно смело включать в расходы для целей налогообложения прибыли (при условии, что они предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами или соответствующими соглашениями).
(Изменения внесены законами № 366-ФЗ и № 382-ФЗ .)
Уступка права требования…
…до наступления срока платежа
Согласно п. 1 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком-продавцом, применяющим метод начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.С 01.01.2015 размер убытка, принимаемого для целей налогообложения прибыли, определяется по новым правилам. Он не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию. Расчет производится (по выбору налогоплательщика):
– исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ ;
– исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, предусмотренными разд. V.1 НК РФ .
…после наступления срока платежа
С 01.01.2015 в соответствии с изменениями, внесенными в п. 2 ст. 279 НК РФ , при уступке налогоплательщиком-продавцом права требования долга третьему лицу после наступления отраженного в договоре срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования .
Отметим, что до изменений обозначенная норма предусматривала учет убытка не единовременно, а в два этапа: 50% убытка – на дату уступки права требования, 50% – по истечении 45 календарных дней с этой даты.…признается контролируемой сделкой
В статью 279 НК РФ введен новый п. 4 . Согласно данной норме при уступке права требования долга до наступления срока платежа , предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), в случае, если сделка по уступке признается контролируемой, ее фактическая цена считается рыночной с учетом положений п. 1 той же статьи.Если контролируемыми признаются сделки по уступке права требования после наступления срока платежа по договору или сделки по дальнейшей переуступке права требования , то цена таких сделок определяется с учетом положений разд. V.1 НК РФ .
(Изменения внесены законами № 81-ФЗ и № 420-ФЗ .)
Договор доверительного управления имуществом
С 01.01.2015 внесены изменения в ст. 276 НК РФ , посвященную особенностям определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом.Подпунктом 3 п. 2 указанной статьи предусмотрены правила учета доходов и расходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учредителем доверительного управления, являющимся выгодоприобретателем.
В пункте 3 ст. 276 НК РФ отражены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом в случае, если по условиям договора учредитель доверительного управления не является выгодоприобретателем либо установлено более одного выгодоприобретателя.
(Изменения внесены Законом № 420-ФЗ .)
Дивиденды
Обязанности налогового агента по удержанию налога в отношении дивидендов
С 01.01.2015 вступили в силу ч. 2 и 3 ст. 3 Закона № 167-ФЗ .Согласно ч. 2 российские организации, фактически получившие в 2014 году доход в виде дивидендов по акциям, с которого не был удержан налог на прибыль налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить налог в порядке, определенном п. 5 ст. 275 НК РФ , и уплатить его в бюджет в срок, установленный для подачи годовой декларации за указанный период. Согласно п. 4 ст. 289 НК РФ данный срок соответствует 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, поскольку в 2015 году эта дата совпадает с нерабочим выходным днем (суббота), срок уплаты налога переносится на 30 марта 2015 года .
Что касается депозитариев, перечислявших в 2014 году российским организациям доход в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются этими депозитариями, и не удержавших по ним налог, они обязаны представить информацию о таких выплатах в налоговые органы до 31.01.2015 (ч. 3 ).
Дата получения дохода в виде дивидендов, поступивших в неденежной форме
Пункт 4 ст. 271 НК РФ (напомним, указанная статья регулирует порядок признания доходов при методе начисления) дополнен пп. 2.1 . Данной нормой установлено, что для дохода в виде дивидендов, полученных в неденежной форме, датами его признания являются:– дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче (подтверждающему передачу) этого имущества;
– дата перехода права собственности на иное имущество (в том числе ценные бумаги).
(Изменения внесены Законом № 366-ФЗ .)
Ставка по доходам в виде дивидендов
С 01.01.2015 увеличилась ставка налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, с 9 до 13%. Кроме того, новая налоговая ставка применяется к доходам в виде дивидендов по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками. Соответствующие коррективы сделаны в пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ .(Изменения внесены законами № 420-ФЗ и № 366-ФЗ .)
Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Об изменении системы уплаты авансовых платежей
По общему правилу, изложенному в п. 2 ст. 286 НК РФ , авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляются по итогам
I квартала, полугодия и девяти месяцев, плюс ежемесячные платежи внутри каждого квартала . Однако организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В таком случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года. Организация должна уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на данную систему уплаты авансовых платежей.Если организация захочет вернуться на общий порядок внесения авансовых платежей, сделать это она сможет только со следующего года. При этом до внесения изменений в п. 2 ст. 286 НК РФ , вступивших в силу 01.01.2015, названная норма не содержала положений, обязывающих уведомлять налоговый орган об обратном переходе до начала налогового периода. Теперь этот пробел устранен, и такая обязанность прямо прописана в законе.
Кроме того, следует учитывать, что при переходе налогоплательщика, исчислявшего ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода сумма указанного ежемесячного платежа, подлежащего уплате в I квартале налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода.
(Изменения внесены Законом № 366-ФЗ .)
Авансовые платежи и торговый сбор
Закон № 382-ФЗ дополнил ч. II НК РФ новой гл. 33 «Торговый сбор» , в которой закреплено право муниципалитетов вводить на их территории торговый сбор, уплачиваемый организациями и предпринимателями, осуществляющими виды деятельности на данных территориях с использованием объектов торговли. Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.На территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя торговый сбор может быть введен не ранее 1 июля 2015 года, на иных территориях – только после принятия соответствующего федерального закона (п. 4 ст. 4 Закона № 382-ФЗ ).
Отметим, что суммы торгового сбора организации не учитывают в расходах для целей налогообложения согласно п. 19 ст. 270 НК РФ . Однако они вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование, в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). Об этом говорится в п. 10 ст. 286 НК РФ . Отметим, что положения данной нормы не применяются, если налогоплательщик не представил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Операции с ценными бумагами
Назовем основные моменты, касающиеся норм, регулирующих операции с ценными бумагами, которые необходимо учитывать плательщикам налога на прибыль начиная с 01.01.2015.В главу 25 НК РФ введена новая ст. 299.5 , устанавливающая порядок определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок. Особенности налогообложения операций с депозитарными расписками и представляемыми ценными бумагами отражены в следующих нормах: п. 2 ст. 275 , п. 8 ст. 280 , пп. 2 п. 3 ст. 284 , ст. 299.5 , п. 2.2 ст. 309 НК РФ .Уточнен порядок определения цены ценной бумаги (ст. 280 НК РФ ). Согласно пп. 2 п. 11 указанной нормы в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами через российского или иностранного организатора торговли для целей налогообложения признается фактическая цена реализации (приобретения) или иного выбытия ценных бумаг.
Если ценная бумага получена налогоплательщиком безвозмездно либо выявлена в результате инвентаризации, ее стоимость для целей налогового учета, в том числе в случае последующей реализации (выбытия), определяется исходя из рыночной (расчетной) стоимости, устанавливаемой в соответствии со ст. 280 НК РФ (ч. 7 ст. 329 НК РФ ).
С 01.01.2015 при реализации ценных бумаг расходом признается цена приобретения реализованных ценных бумаг, рассчитанная с учетом выбранного налогоплательщиком метода учета ценных бумаг – ФИФО или по стоимости единицы. Метод ЛИФО применяться не будет (ч. 3 ст. 329 НК РФ ).
Кроме того, НК РФ дополнен нормами, регулирующими порядок налогообложения ценных бумаг в случае частичного погашения их номинальной стоимости в период обращения (п. 3 ст. 271 , пп. 7 п. 7 ст. 272 , ст. 280 НК РФ ).
(Изменения внесены Законом № 420-ФЗ .)
О льготных режимах налогообложения
Для участников свободной экономической зоны (СЭЗ) , а также резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (ОСЭР) с 1 января 2015 года начинают действовать налоговые преференции. Соответствующие изменения в гл. 25 НК РФ внесены законами № 379-ФЗ и № 380-ФЗ .В статью 284 НК РФ , которой определены налоговые ставки, введены новые нормы – п. 1.7 и 1.8 . Кроме того, появилась новая статья – 284.4 . Согласно положениям этих правовых норм установлена нулевая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет. Кроме того, утверждены пониженные предельные ставки по налогу, уплачиваемому в бюджеты субъектов РФ:
В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 №377-ФЗ таковой признана территория Республики Крым и города федерального значения Севастополь.Правовой режим территорий ОСЭР в РФ, меры государственной поддержки и порядок осуществления деятельности на таких территориях определяются Федеральным законом от 29.12.2014 №473-ФЗ.
Похожие статьи-
17 апреля 2015Что делать если начислили налог на имущество которого нет -
17 апреля 2015Как индексируется материнский капитал? -
17 апреля 2015Ежемесячное пособие из материнского капитала -
17 апреля 2015Децильный коэффициент дифференциации доходов
-
Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2015 год.
Бухгалтерская отчетность для малых предприятий — это Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерскую отчетность за 2015 год следует сдать в МИФНС не позднее 31 марта 2016г .
Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.
Сроки сдачи отчетности, сроки уплаты страховых взносов в фонды за 4 квартал 2015г.
Отчеты во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 4-м квартале работники не числилось, то следует сдать нулевую отчетность.
Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. поможет вам с этим вопросом, если вы решите не заниматься этим самостоятельно.
Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2015 год (за 4 квартал 2015г.)
Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.
