Каков минимальный налог для ИП? Что такое упрощенная система налогообложения? Эти и другие подобные вопросы волнуют многих начинающих предпринимателей. Налоговым законодательством предусмотрены две системы ведения налогового учета экономическими субъектами: ОСН (основная система налогообложения) и УСН (упрощенная система налогообложения).
Отличия двух подходов состоят в трудоемкости ведения учета, сроках предоставления отчетности, количестве платежей в бюджет, сегментации по количественным и качественным признакам предприятий и организаций. Возможность ведения УСН предписана индивидуальным предпринимателям или предприятиям с наемными работниками не более сотни человек, выручкой за год до 60 млн рублей и небольшими остатками в активах (до 100 млн рублей). Еще эти предприятия не должны иметь филиалов и долей владения в других предприятиях выше 25%.
В свою очередь, УСН предусматривает два способа начисления:
Выбор способа исчисления и оплаты при УСН отдается на откуп налогоплательщику.
Считается, что в сфере услуг, консалтинге, где выручка невелика и незначительные расходы, выгоднее делать отчисления с выручки, а в розничной и оптовой торговле, где оборот громаден, а маржа незначительна, целесообразно применять «доходы минус расходы».
Но владельцу бизнеса необходимо иметь в виду, что его аппетиты при УСН ограничены выручкой в 60 млн рублей. За этой границей он становится «большим» и вынужден работать с налоговой инспекцией «по-взрослому».
Индивидуальный предприниматель при расчете налогового платежа от размера прибыли должен понимать, что при отсутствии таковой (что не является редкостью среди начинающих свое дело) не возникает обязанность и по платежам в бюджет. Но законодатель понимает трудности отечественного бизнесмена и в ст. 346 Налогового кодекса предусмотрел такую ситуацию. Положениями этого законодательного акта предусмотрена для индивидуальных предпринимателей обязанность уплаты минимального налогового платежа.
Минимальная сумма годового налога на ИП – это размер обязательного платежа в пользу государства при любом результате деятельности. Минимальный налог для ИП составляет 1% от годовой выручки. Обязанность по оплате минимума возникает у индивидуального предпринимателя в том случае, если налог от разности доходов и расходов меньше, чем минимальная сумма налога ИП, либо в случае убыточной деятельности, когда сумма равняется нулю. Расчет для индивидуальных предпринимателей по итогам года осуществляется по следующему алгоритму:
Важно не упустить возможность включения разницы между минимальным налогом и расчетной величиной, установленной при УСН, зафиксировать эту сумму в расходах будущих периодов вместе с возможными убытками по итогам деятельности за год.
Важное напоминание: минимальный налог и авансовые платежи по итогам отчетных периодов разносятся по разным кодам бюджетной классификации, поэтому зачет этих обязательств можно сделать только на основании письменного заявления налогоплательщика. В будущем можно потерять много времени в поисках состыковки между переплатами и недоимками по разным строкам классификатора.
), имеет право выбрать объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».
Специальные сроки уплаты МН в НК РФ не оговорены. Чиновники считают, что его нужно платить в соответствии с общими правилами, установленными п. 7 ст. 346.21 НК РФ, т. е. до 31 марта для организаций и до 30 апреля для индивидуальных предпринимателей (письмо УМНС РФ по г. Москве от 23.09.2003 № 21-09/52140).
КБК для уплачиваемого при УСН «доходы минус расходы» минимального налога будет таким же, как и для обычного платежа: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Рассмотрим пример ситуации, когда платится 1 процент при УСН.
ООО «Альфа» работает на УСН с использованием объекта «доходы минус расходы», ставка — 15%. Компания получила за 2019 год следующие результаты:
Не знаете свои права?
Налоговая база (НБ) за год составила:
НБ = 960 тыс. руб. - 900 тыс. руб. = 60 тыс. руб.
Упрощенный налог (Н) по ставке 15% составит:
Н = 60 тыс. руб. × 15% = 9 тыс. руб.
Расчетный минимальный налог:
МН = 960 тыс. руб. × 1% = 9,6 тыс. руб.
Поскольку МН > Н, следует платить минимальный налог. В течение года компания работала с прибылью, поэтому были уплачены авансовые платежи (АП). Их сумма за 9 месяцев, рассчитанная по ставке 15%, составит:
АП = ((200 тыс. руб. + 230 тыс. руб. + 210 тыс. руб.) - (190 тыс. руб. + 215 тыс. руб. + 195 тыс. руб.)) × 15% = 6 тыс. руб.
Итоговая сумма МН к уплате составит:
МН = МН - АП = 9,6 тыс. руб. - 6,0 тыс. руб. = 3,6 тыс. руб.
Эту сумму следует отразить в строке 120 раздела 1.2 декларации и перечислить в бюджет до 31.03.2020.
Мы подготовили для вас образец заполнения декларации по УСН на разобранном выше примере ООО «Альфа».
На первых порах бизнеса предприниматели часто работают в ноль, а то и в убыток. Когда расходы превышают доходы или равны им, налог УСН , рассчитанный по общим правилам, оказывается нулевым. Государство решило, что налог не может быть меньше 1% от доходов. Это и есть минимальный налог, который нужно заплатить, если расходы превысили или сравнялись с доходами.
Минимальный налог возникает только по итогам года. Каждый квартал нужно рассчитывать и платить налог как обычно: из доходов с начала года вычитаете расходы, умножаете на налоговую ставку УСН «Доходы — Расходы» в вашем регионе и получаете налог, который нужно заплатить.
Что делать по итогам года:
Не отличается от КБК обычного налога при УСН «Доходы минус расходы» 182 1 05 01021 01 1000 110 . Только минимальный налог за 2015 и предыдущие годы платили на отдельный КБК.
Весь год вы как обычно перечисляли квартальные авансовые платежи УСН, а по итогам года у вас получился минимальный налог. Авансовые платежи, который вы уже перечислили, учитываются в счёт минимального налога.
Подавать заявление о зачёте авансовых платежей в счёт минимального налога не нужно. Налоговая поймёт это из вашей декларации по УСН.
С вам не нужно разбираться с расчётом налога УСН, сравнивать обычный налог с минимальным. Эльба рассчитает все платежи в соответствии с действующим законодательством и напомнит, когда нужно заплатить и отчитаться.
Если налог упрощенца с объектом налогообложения «доходы минус расходы» по итогам года оказался меньше 1% его доходов, то такой организации или ИП придется ориентироваться на минимальный налог. Что это такое и каковы особенности исчисления и уплаты минимального налога, расскажем в нашей консультации.
При объекте налогообложения упрощенец уменьшает свои доходы на ограниченный перечень расходов (ст. 346.14 , ст. 346.18 НК РФ). Это значит, что в налоговом учете может образоваться минимальная прибыль или даже возникнуть убыток. Но требования НК таковы, что если какие-то доходы в течение календарного года упрощенцем были получены, то и налог в любом случае должен быть уплачен не меньше определенного размера. Этот порядок не касается тех ИП, которые применяют ставку по УСН в размере 0% (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
По итогам каждого года упрощенец с объектом «доходы минус расходы» должен проверить, не выполняется ли следующее неравенство:
(Доходы - Расходы) * Ставка УСН
Если оно справедливо, то уплачен за год должен быть не рассчитанный в обычном порядке налог, а минимальный налог в размере 1% доходов упрощенца за этот календарный год. Эти доходы определяются в общем порядке, предусмотренном ст. 346.15 НК РФ .
Минимальный налог должен быть уплачен в обычные сроки, предусмотренные для уплаты налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21 , ст. 346.23 НК РФ):
Если последний день уплаты совпадет с выходным днем, то крайняя дата переносится на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если в течение календарного года упрощенец платил авансовые платежи за отчетные периоды, то по итогам года свой минимальный налог он сможет уменьшить на эти авансовые платежи.
Разница, которая образуется между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, не пропадает. Ее можно будет учесть в расходах на УСН в следующем году, но только по его окончании. Включать разницу в расходы отчетных периодов следующих лет не разрешается (
УСН набирает популярность по сей день, хотя среди владельцев малого и среднего бизнеса уже является наиболее часто выбираемой системой при регистрации новых предприятий и при смене одного вида обложения налогами на другой. Подкупает простота заполнения отчетов и ведения бухучета и налогового учета. В статье расскажем, как рассчитывается ставка УСН в 2020 году, дадим примеры расчетов.
На “Упрощенке” от налогоплательщика ожидается уплата единого налога (ЕН) вместо раздельных налогов на имущество, прибыль и добавленную стоимость.
Ставки УСН различаются в зависимости от выбранного объекта налогообложения: (нажмите для раскрытия)
Преимущества и недостатки использования УСН:
Преимущества: | Недостатки: |
Не много отчетности | Лимит по выручке (с 2017 года это 150 млн. руб) |
Нет НДС, налога на имущество и прибыль | Число сотрудников не больше 100 |
Не много налоговых регистров, простота контроля за убытками компании | Часть средств в уставном капитале сторонних компаний не выше 25% |
При режиме “Доходы” можно не вести НУ всех затрат | Отсутствие права на открытие филиалов (разрешены только представительства и обособленные подразделения) |
Невысокая ставка по страх.выплатам (20% при определенных направлениях деятельности) | Невозможность иметь ОС на сумму выше лимита доходов |
Более 70 регионов пользуются льготами (1% при режиме “Доходы” и 5% при системе “Д – Р”) | Нежелание некоторых потенциальных партнеров, которым необходим учет НДС при сделках, заключать договор на сотрудничество |
Двухлетние налоговые каникулы для ИП (ставка 0%), оформивших регистрацию предприятия после принятия закона, и занимающиеся производственной, социальной, научной деятельностью или бытовыми услугами | |
Возможно объединение “УСН и ЕНДВ”, “УСН и патент”, это может помочь увеличить прибыль |
Ниже представлен полный перечень предприятий, не имеющих права облагаться налогом по “упрощенке”:
Переходя на УСН, организация или ИП могут выбрать в качестве объекта обложения налогом доходы своего предприятия или разницу между доходами и расходами. В обеих системах есть свои преимущества, и нужно подходить к выбору, опираясь на данные бухгалтерского учета отдельно взятой компании. Читайте также статью: → “ . Помочь определиться с выбором может условное равенство:
Доходы х 6% = (Доходы – Расходы) х 15%
Можно заметить, что размеры налога в обоих случаях будут одинаковыми, если размеры затрат составят 60% от выручки фирмы. С увеличением расходов уменьшается размер налога к оплате, соответственно, если доходы “слева и справа” равные, выгодно предпочесть УСН “Д-Р”. Формула не отражает некоторые существенные критерии:
На данном режиме существует возможность учесть при пересчете налога выплаченные организацией страх. взносы. Вычесть их сумму из самого налога нельзя, они включаются в список расходов за отчетный период.
Если вы выбрали УСН “Д – Р”, для вас актуально понятие минимального налога (1% от всей выручки), который вы будете перечислять, если за НП сумма налога по общему порядку исчисления будет ниже суммы рассчитанного минимального налога.
(65 стр.)![]() Содержание: 1. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: особенности и правила ведения учета 2. Сроки сдачи декларации по УСН 3. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН 4. Бухучет недвижимости при УСН 5. Особенности применения налогового режима УСН юрлицами в форме ЗАО 6. Особенности ведения учетной политики УСН 7. Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП 8. Особенности продажи ООО на УСН 9. Совмещение УСН и ПСН 10. Как вести бухгалтерию ООО на УСН? |
Данная ставка ЕН относится к числу дифференцированных. Для того, чтобы воспользоваться преимуществами, которые она предполагает, необходимо зарегистрировать свое предприятие в субъекте РФ, в котором уже действует закон об установлении ставки УСН в 10%. Помимо того, что нужно подпадать под льготную категорию налогоплательщиков, может еще и случиться так, что субъект РФ принял соответствующий закон, однако при этом действуют ограничения для желающих платить налоги по данной ставке:
Если в регионе существует несколько льготных ставок по “упрощенке” для различных категорий налогоплательщиков, и предприятие (или ИП) подпадает под несколько из них, оно выбирает наиболее для себя выгодную ставку.
На сегодняшний день ставка 10% предлагается “упрощенцам” г. Москвы, занимающимся:
В различных регионах применя.тся разные ставки:
Субъект РФ | Нормативный акт | Налоговая ставка | Категории налогоплательщиков |
Москва | Закон г. Москвы от 7 октября 2009 г. № 41 | 10% | 1) обрабатывающие производства; 2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе; 4) деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; 5) деятельность в области спорта; 6) растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях. |
Санкт-Петербург | Закон г. Санкт-Петербурга от 5 мая 2009 г. № 185-36 | 7% | |
Ленинградская область | Закон Ленинградской области от 12 октября 2009 г. № 78-оз | 5% | Все организации и предприниматели, применяющие упрощенку, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов |
Республика Крым | Закон Республики Крым от 29 декабря 2014 г. № 59-ЗРК/2014 | 4% | Все налогоплательщики, если объектом налогообложения являются доходы |
10% | |||
Севастополь | Закон Севастополя от 14 ноября 2014 № 77-ЗС | 5% | |
Закон Севастополя от 3 февраля 2015 № 110-ЗС | 10% | ||
3% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, которые входят в следующие разделы и классы ОКВЭД ОК 029-2014: 1) класс 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях» раздела A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 01.7 «Охота, отлов и отстрел диких животных, включая предоставление услуг в этих областях»); 2) подкласс 03.2 «Рыбоводство» раздела A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»; 3) раздел Р «Образование» (за исключением видов деятельности, включенных в подклассы 85.22 «Образование высшее», 85.3 «Обучение профессиональное», 85.42 «Образование профессиональное дополнительное»); 4) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 86.23 «Стоматологическая практика»); 5) раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 92.1 «Деятельность по организации и проведению азартных игр и заключения пари») |
||
4% | |||
Астраханская область | Закон Астраханской области от 10 ноября 2009 г. № 73/2009-ОЗ | 10% | 2) производство напитков; 4) производство одежды; 5) производство кожи и изделий из кожи; 7) производство бумаги и бумажных изделий; 8) деятельность полиграфическая и копирование носителей информации; 11) производство прочей неметаллической минеральной продукции; 12) производство металлургическое; 13) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования; 14) производство компьютеров, электронных и оптических изделий; 15) производство электрического оборудования; 16) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки; 17) производство прочих транспортных средств и оборудования; 18) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов; 19) производство мебели; 20) производство прочих готовых изделий; 21) строительство |
Белгородская область | Закон Белгородской области от 14 июля 2010 г. № 367 | 5% | Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых наибольший удельный вес в доходах за соответствующий отчетный (налоговый) период составил доход от осуществления видов деятельности, указанных в приложении 3 к закону |
Брянская область | Закон Брянской области от 3 октября 2016 № 75-З | 12% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности в следующих отраслях согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 4) строительство |
3% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют виды деятельности в следующих отраслях согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 1) добыча прочих (относящихся к общераспространенным полезным ископаемым в соответствии с законодательством) полезных ископаемых; 2) обрабатывающие производства; 3) обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха, водоснабжение и водоотведение; 4) строительство |
||
Владимирская область | Закон Владимирской области от 10 ноября 2015 г. № 130-ОЗ | 4% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014, которые указаны в приложении 1 к закону |
5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014, которые указаны в приложении 2 к закону: – 01 Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (за исключением группы 01.15); – 02 Лесоводство и лесозаготовки (за исключением подкласса 02.2 и подгруппы 02.40.2); – 03 Рыболовство и рыбоводство; 2) Раздел 2. Раздел C. Обрабатывающие производства: – 62 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги; – 63 Деятельность в области информационных технологий; 3) Раздел 5. Раздел M. Деятельность профессиональная, научная и техническая: – 72 Научные исследования и разработки |
||
8% | – предоставление социальных услуг без обеспечения проживания | ||
10% | 1) Раздел 1. Раздел A. Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство: – 02.2 Лесозаготовки – налоговая ставка; – 02.40.2 Предоставление услуг в области лесозаготовок; – 10 Производство пищевых продуктов; – 11.07 Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках; – 13 Производство текстильных изделий; – 14 Производство одежды; – 15 Производство кожи и изделий из кожи; – 16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения; – 17 Производство бумаги и бумажных изделий; – 18 Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации; – 20 Производство химических веществ и химических продуктов (за исключением подгруппы 20.14.1 и группы 20.51); – 21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях; – 22 Производство резиновых и пластмассовых изделий; – 23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции; – 24 Производство металлургическое; – 25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением подкласса 25.4); – 26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий; – 27 Производство электрического оборудования; – 28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки; – 29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов; – 30 Производство прочих транспортных средств и оборудования; – 31 Производство мебели; – 32 Производство прочих готовых изделий; – 33 Ремонт и монтаж машин и оборудования; 2) Раздел 3. Раздел E. Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений: – 37 Сбор и обработка сточных вод; – 38 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья; 3) Раздел 4. Раздел J. Деятельность в области информации и связи: – 59 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот; – 60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания; 4) Раздел 5. Раздел M. Деятельность профессиональная, научная и техническая: – 71 Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа; – Деятельность ветеринарная; 5) Раздел 6. Раздел P. Образование: – 85.4 Образование дополнительное; 6) Раздел 7. Раздел Q. Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг: – 86 Деятельность в области здравоохранения; – 87 Деятельность по уходу с обеспечением проживания; – 88 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; 7) Раздел 8. Раздел R. Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений: – 90 Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений; – 91 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры; – 93 Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений; 8) Раздел 9. Раздел S. Предоставление прочих видов услуг: – 96 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг (за исключением групп 96.04 и 96.09) |
||
Волгоградская область | Закон Волгоградской области от 10 февраля 2009 г. № 1845-ОД | 5% | Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых наибольший удельный вес в доходах за отчетный (налоговый) период составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности: – строительство; – обрабатывающие производства. Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 70% в общем доходе. Предприниматели вправе применять льготную ставку, если осуществляют виды деятельности, приведенные в приложении к Закону. Условия применения льготы для предпринимателей указаны в пунктах 2, 3 статьи 1 Закона |
Воронежская область | Закон Воронежской области от 5 апреля 2011 г. № 26-ОЗ | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014: – раздел C “Обрабатывающие производства”, кроме класса 19 “Производство кокса и нефтепродуктов”, класса 20 “Производство химических веществ и химических продуктов”; – раздел D “Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха”; – раздел E “Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизация отходов, деятельность по ликвидации загрязнений” (классы 37, 38, 39); – раздел M “Деятельность профессиональная, научная и техническая” (класс 72). Условия применения пониженной налоговой ставки приведены в пункте 2 статьи 1 закона |
4% | – раздел C “Обрабатывающие производства” (подклассы 10.1, 10.3; группы 10.51, 10.71, 13.91, 14.12, 14.13; подгруппы 10.41.1, 10.41.2, 13.99.1, 32.99.8); – раздел M “Деятельность профессиональная, научная и техническая” (класс 72); – раздел Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг” (подклассы 87.9, 88.1, 88.9); – раздел S “Предоставление прочих видов услуг” (класс 95; группа 96.01). Условия применения пониженной налоговой ставки приведены в пункте 2 статьи 1.2 закона |
||
Еврейская автономная область | Закон Еврейской автономной области от 24 декабря 2008 г. № 501-ОЗ | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 1) 37.20.1 Обработка отходов резины; 2) 37.20.2 Обработка отходов и лома пластмасс; 3) 37.20.3 Обработка отходов и лома стекла; 4) 37.20.4 Обработка отходов текстильных материалов; 5) 37.20.5 Обработка отходов бумаги и картона; 6) 85.3 Предоставление социальных услуг |
8% | 1) 01.42 Предоставление услуг в области животноводства, кроме ветеринарных услуг; 2) 80.1 Дошкольное и начальное общее образование; 3) 85.2 Ветеринарная деятельность |
||
10% | 1) 01.2 Животноводство; 2) 01.3 Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство); 3) 05.02 Рыбоводство; 4) 10.3 Добыча и агломерация торфа; 5) 15.1 Производство мяса и мясопродуктов; 6) 15.2 Переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов; 7) 15.3 Переработка и консервирование картофеля, фруктов и овощей; 8) 15.4 Производство растительных и животных масел и жиров; 9) 15.5 Производство молочных продуктов; 10) 15.6 Производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, крахмалов и крахмалопродуктов; 11) 15.7 Производство готовых кормов для животных; 12) 15.8 Производство прочих пищевых продуктов; 13) 15.98 Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков; 14) 18.2 Производство одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды; 15) 19.3 Производство обуви; 16) 26.4 Производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины; 17) 36.1 Производство мебели; 18) 40.3 Производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии); 19) 41.0 Сбор, очистка и распределение воды; 20) 45.2 Строительство зданий и сооружений; 21) 45.3 Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений; 22) 45.4 Производство отделочных работ; 23) 51.21 Оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных; 24) 51.32 Оптовая торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы; 25) 51.38 Оптовая торговля прочими пищевыми продуктами; 26) 51.39.1 Неспециализированная оптовая торговля замороженными пищевыми продуктами; 27) 60.21.1 Деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию; 28) 60.24.1 Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта; 29) 63.1 Транспортная обработка грузов и хранение; 30) 70.32 Управление недвижимым имуществом; 31) 74.20 Деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геолого-разведочные и геофизические работы; геодезическая и картографическая деятельность; деятельность в области стандартизации и метрологии; деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях; виды деятельности, связанные с решением технических задач, не включенные в другие группировки; 32) 74.5 Трудоустройство и подбор персонала; 33) 74.7 Чистка и уборка производственных и жилых помещений, оборудования и транспортных средств; 34) 85.12 Врачебная практика; 35) 85.14.1 Деятельность среднего медицинского персонала; 36) 90.01 Сбор и обработка сточных вод; 37) 90.02 Сбор и обработка прочих отходов; 38) 90.03 Уборка территории, восстановление после загрязнения и аналогичная деятельность |
||
Закон Еврейской автономной области от 25 мая 2016 № 916-ОЗ | 1% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и занимаются строительством согласно ОКВЭД ОК 029-2001 | |
4% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001, которые указаны в приложении к закону | ||
Забайкальский край | Закон Забайкальского края от 4 мая 2010 г. № 360-ЗЗК | 5% | Пониженная ставка применяется, если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, и налогоплательщики осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 1. а) подраздел DA «Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака»: 15.1 «Производство мяса и мясопродуктов», 15.5 «Производство молочных продуктов»; б) подраздел DB «Текстильное и швейное производство»; в) подраздел DC «Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви»; г) подраздел DK «Производство машин и оборудования», кроме 29.6 «Производство оружия и боеприпасов»; д) подраздел DM «Производство транспортных средств и оборудования» 2. 90.00.2 «Удаление и обработка твердых отходов»; 3. налогоплательщики – резиденты промышленных парков; 4. налогоплательщики – субъекты государственной поддержки и стимулирования инновационной деятельности, которые реализуют приоритетные инновационные проекты Забайкальского края |
Ивановская область | Закон Ивановской области от 20 декабря 2010 г. № 146-ОЗ | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 3) раздел E «Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений»; 4) раздел F «Строительство»; 5) подкласс 45.2 «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» раздела G «Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов»; 6) раздел H «Транспортировка и хранение»; 7) раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»; 8) раздел J «Деятельность в области информации и связи»; 9) раздел M «Деятельность профессиональная, научная и техническая», за исключением классов 69, 70; 10) раздел N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги», за исключением класса 77; 11) раздел P «Образование»; 12) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»; 13) раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений», за исключением класса 92; 14) раздел S «Предоставление прочих видов услуг»; 15) раздел T «Деятельность домашних хозяйств как работодателей; недифференцированная деятельность частных домашних хозяйств по производству товаров и оказанию услуг для собственного потребления». |
4% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 1) раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»; 2) раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением групп 11.01–11.06, классов 12, 19; 3) раздел F «Строительство»; 4) раздел P «Образование»; 5) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»; 6) группы 93.11 «Деятельность спортивных объектов», 93.12 «Деятельность спортивных клубов» раздела R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений»; 7) группы 96.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты», 96.03 «Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг» раздела S «Предоставление прочих видов услуг». Доля доходов от осуществления в качестве основного одного из вышеуказанных видов экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% в общем доходе |
||
Иркутская область | Закон Иркутской области от 30 ноября 2015 г. № 112-оз | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 1) классы 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях», 03 «Рыболовство и рыбоводство» раздела А «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»; 2) раздел Р «Образование»; 3) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»; 4) раздел Т «Деятельность домашних хозяйств как работодателей; недифференцированная деятельность частных домашних хозяйств по производству товаров и оказанию услуг для собственного потребления» |
7,5% | 1) раздел С «Обрабатывающие производства»; 2) раздел F «Строительство»; 3) раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»; 4) подкласс 62.0 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» класса 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги», подкласс 63.1 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет» класса 63 «Деятельность в области информационных технологий» раздела J «Деятельность в области информации и связи»; 5) группу 95.11 «Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования» подкласса 95.1 «Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования» класса 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения» раздела S «Предоставление прочих видов услуг»; 6) класс 72 «Научные исследования и разработки» раздела М «Деятельность профессиональная, научная и техническая» |
||
5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами – резиденты индустриальных (промышленных) парков при выполнении условий, указанных в статье 4 закона Кабардино-Балкарская Республика |
||
5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, при одновременном выполнении следующих условий: – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за отчетный (налоговый) период составляет не менее 30 млн руб.; – средняя численность работников превышает 20 человек и размер средней заработной платы на одного работника не ниже размера средней заработной платы в Кабардино-Балкарской Республике |
||
7% | – для всех остальных налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами | ||
Калужская область | Закон Калужской области от 18 декабря 2008 г. № 501-ОЗ | 5% | 1) осуществляют основные виды деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 из разделов: – C «Обрабатывающие производства»; – P «Образование»; – Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»; – из класса 75 раздела M ОКВЭД; 2) зарегистрированы после 1 января 2015 года (за исключением случаев реорганизации) и предприниматели, осуществляющие основные виды деятельности в соответствии с классом 72 «Научные исследования и разработки» ОКВЭД Под основным видом деятельности понимается вид экономической деятельности, определенный налогоплательщиком в налоговой декларации по единому налогу при упрощенке |
7% | осуществляют основные виды деятельности в соответствии с разделом F «Строительство» (за исключением разработки строительных проектов) | ||
10% | осуществляют основные виды деятельности в соответствии с разделами: – B «Добыча полезных ископаемых» (за исключением предоставления услуг в области добычи полезных ископаемых); – D «Обеспечение электроэнергией, газом и паром, кондиционирование воздуха» (за исключением торговли газообразным топливом, подаваемым по распределительным сетям); – E «Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений»; – R «Деятельность в области культуры, спорта, организации дохода и развлечений» (за исключением класса 92); – классам 94, 96 раздела S «Предоставление прочих видов услуг» |
||
Камчатский край | Закон Камчатского края от 19 марта 2009 г. № 245 | 10% | Все налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами |
1% | 2) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность; 3) производство прочих деревянных изделий; 5) обработка и утилизация отходов |
||
2% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности: 1) рыбоводство; 2) переработка и консервирование фруктов и овощей. Условия применения ставки приведены в части 2 статьи 1.2 закона |
||
3% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности: 1) производство молочной продукции; 2) производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения; 3) разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги; 4) деятельность в области информационных технологий; 5) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования; 6) образование; 7) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания. Условия применения ставки приведены в части 3 статьи 1.2 закона |
||
4% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности: 1) переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции; 2) производство текстильных изделий; 3) производство одежды; 4) производство кожи и изделий из кожи; 5) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения, за исключением производства прочих деревянных изделий; 6) деятельность больничных организаций; 7) сбор и обработка сточных вод; 8) сбор отходов; Условия применения ставки приведены в части 4 статьи 1.2 закона |
||
5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности: 1) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги и картона; 2) деятельность издательская; 3) деятельность полиграфическая и предоставление услуг в этой области; 4) производство химических веществ и химических продуктов; 6) производство металлургическое; 7) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования; 8) производство компьютеров, электронных и оптических изделий; 9) производство электрического оборудования; 10) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки; 11) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов; 12) производство прочих транспортных средств и оборудования; 13) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; 14) ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения; 15) деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания; 16) деятельность водного транспорта; 17) аренда и лизинг, за исключением аренды интеллектуальной собственности и подобной продукции, кроме авторских прав; 18) общая врачебная практика; 19) специальная врачебная практика; 20) стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий; 21) деятельность физкультурно-оздоровительная; 22) деятельность в области спорта. Условия применения ставки приведены в части 5 статьи 1.2 закона |
||
Карачаево-Черкесская Республика | Закон Карачаево-Черкесской Республики от 2 декабря 2005 г. № 86-РЗ | 9% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами: 1) резиденты туристско-рекреационной особой экономической зоны на территории Зеленчукского и Урупского муниципальных районов; 2) организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области: – образования; – здравоохранения и предоставления социальных услуг; – обрабатывающих производств. Выручка от реализации по вышеуказанным видам экономической деятельности за последний налоговый (отчетный) период должна составлять не менее 75% от общей суммы выручки |
Кемеровская область | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, осуществляющие следующие виды экономической деятельности: 3) текстильное производство; 8) производство медикаментов; |
|
15% | |||
Закон Кемеровской области от 26 ноября 2008 г. № 101-ОЗ | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами: 1) субъекты инвестиционной деятельности, реализующие инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов в соответствии с законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области». Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 1 закона; 2) субъекты инновационной деятельности, реализующие инновационные проекты, включенные в Перечень инновационных проектов в соответствии с законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области». Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 2 закона; 3) управляющие организации технопарков и базовые организации технопарков, включенные в реестр технопарков Кемеровской области (см. статью 3 закона); 4) налоговые резиденты технопарков (см. статью 4 закона); 5) управляющие компании зон экономического благоприятствования. Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 5-1 закона; 6) участники зон экономического благоприятствования. Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 5-2 закона |
|
Закон Кемеровской области от 26 ноября 2008 г. № 99-ОЗ | 3% | 1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях; 2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области; 3) текстильное производство; 4) производство одежды; выделка и крашение меха; 5) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; 6) производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах; 7) производство красок и лаков; 8) производство медикаментов; 9) производство мыла; моющих, чистящих и полирующих средств; парфюмерных и косметических средств; 10) производство химически модифицированных животных или растительных жиров и масел (включая олифу), непищевых смесей животных или растительных жиров и масел; 11) производство прочих неметаллических минеральных продуктов; 12) производство готовых металлических изделий; 13) производство машин и оборудования; 14) производство электрических машин и электрооборудования; 15) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; 16) прокат бытовых изделий и предметов личного пользования; 17) производство прочих основных неорганических химических веществ; 18) предоставление социальных услуг. Доходы за отчетный (налоговый) период должны составлять не менее 80% доходов |
|
6% | Все остальные налогоплательщики на упрощенке с объектом налогообложения «доходы» | ||
Кировская область | Закон Кировской области от 30 апреля 2009 г. № 366-ЗО | 6% | Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами: – резиденты парковых зон, которые в текущем налоговом периоде привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную зарплату в расчете на одного работника в размере не менее двух МРОТ, установленных федеральным законом, и не имеют задолженности по налогам |
Костромская область | Закон Костромской области от 23 октября 2012 г. № 292-5-ЗКО | 10% | 2) рыболовство, рыбоводство; 3) обрабатывающие производства (за исключением производства ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, монет и медалей). Доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70% доходов от предпринимательской деятельности |
Курганская область | Закон Курганской области от 24 ноября 2009 г. № 502 | 10% | Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, которые осуществляют следующие виды экономической деятельности: 1) распиловка и строгание древесины, пропитка древесины; 2) производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий; 3) производство прочих изделий из дерева и пробки, соломки и материалов для плетения; 4) производство керамических плиток и плит; 5) производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины; производство цемента, извести и гипса; 6) производство изделий из бетона, гипса и цемента; производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными; 7) деятельность по обеспечению работоспособности котельных; 8) деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей; 9) сбор, очистка и распределение воды; 10) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность. Условия применения льготной ставки приведены в пункте 1 статьи 3 закона |
15% | Все остальные налогоплательщики на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы» | ||
Курская область | Закон Курской области от 4 мая 2010 г. № 35-ЗКО | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и: 1) созданы после 1 января 2010 года и осуществляют свою деятельность по видам экономической деятельности раздела Р «Образование»: подкласс 85.1 «Образование общее», группа 85.21 «Образование профессиональное среднее», подкласс 85.3 «Обучение профессиональное», группа 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых», подгруппа 85.42.9 «Деятельность по дополнительному профессиональному образованию прочая, не включенная в другие группировки» ОКВЭД ОК 029-2014, удельный вес доходов от которых составляет не менее 70% в общем объеме доходов. 2) учреждены как хозяйственные общества (партнерства) бюджетными и автономными научными учреждениями. При условии, что деятельность таких обществ (партнерств) заключается в практическом применении или во внедрении результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в т. ч. совместно с другими лицами) |
5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют свою деятельность по видам экономической деятельности раздела C «Обрабатывающие производства», раздела М класса 72 «Научные исследования и разработки» ОКВЭД ОК 029-2014 | ||
Липецкая область | Закон Липецкой области от 24 декабря 2008 г. № 233-ОЗ | 5% | |
5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, осуществляющие следующие виды экономической деятельности: 1) производство пищевых продуктов; 2) производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках; 3) производство текстильных изделий; 4) производство одежды; 5) производство кожи, изделий из кожи; 6) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения; 7) производство резиновых и пластмассовых изделий; 8) производство прочей неметаллической минеральной продукции; 9) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки; 10) производство компьютеров, электронных и оптических изделий; 11) производство электрического оборудования; 12) производство мебели; 13) производство спортивных товаров; 14) производство игр и игрушек; 15) производство медицинских инструментов и оборудования; 16) производство метел и щеток; 17) производство изделий народных художественных промыслов; 18) научные исследования и разработки; 19) деятельность по уходу с обеспечением проживания; 20) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; 21) образование дошкольное; 22) деятельность в области спорта |
||
Магаданская область | Закон Магаданской области от 29 июля 2009 г. № 1178-ОЗ | 7,5% | Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, которые осуществляют в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 определенные виды экономической деятельности |
3% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, у которых за соответствующий налоговый период не менее 70 процентов в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил доход от осуществления одного из закрытых видов предпринимательской деятельности | ||
Мурманская область | Закон Мурманской области от 3 марта 2009 г. № 1075-01-ЗМО | 5% | Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют хотя бы один из следующих видов деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 1) раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (виды экономической деятельности, установленные классами 01, 02 и 03); 2) раздел C «Обрабатывающие производства» (виды экономической деятельности, установленные классами 10 и 11); 3) раздел E «Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений» (виды экономической деятельности, установленные классом 37, подклассами 38.1 и 38.2 класса 38 и классом 39); 4) раздел J «Деятельность в области информации и связи» (виды экономической деятельности, установленные классами 59, 60 и 63, за исключением видов экономической деятельности, установленных подклассом 59.2 класса 59 и подклассом 63.1 класса 63); 5) раздел M «Деятельность профессиональная, научная и техническая» (виды экономической деятельности, установленные классом 75); 6) раздел N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги» (виды экономической деятельности, установленные подгруппами 81.29.2 и 81.29.9 группы 81.29 класса 81); 7) раздел P «Образование» (виды экономической деятельности, установленные классом 85); 8) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (виды экономической деятельности, установленные классами 86–88); 9) раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (виды экономической деятельности, установленные классами 90, 91 и 93); 10) раздел S «Предоставление прочих видов услуг» (виды экономической деятельности, установленные классами 94 и 96) |
10% | из разделов: 1) C «Обрабатывающие производства» (виды экономической деятельности, установленные классами 12–20, 22–32); 2) E «Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений» (виды экономической деятельности, установленные подклассом 38.3 класса 38) |
||
15% | – другие виды экономической деятельности, предусмотренные ОКВЭД ОК 029-2014. При осуществлении налогоплательщиком одновременно нескольких видов деятельности, по которым установлены налоговые ставки в различных размерах, применяется наименьшая налоговая ставка |
||
Ненецкий автономный округ | Закон Ненецкого автономного округа от 27 февраля 2009 г. № 20-ОЗ | 5% | Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых: б) рыболовство и рыбоводство; г) производство одежды; к) производство мебели; р) образование; |
10% | – за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 029-2007: а) строительство; б) деятельность гостиниц и предприятий общественного питания; в) деятельность внутреннего водного транспорта и прочего сухопутного транспорта; г) деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма; д) деятельность по чистке и уборке помещений; е) деятельность в области здравоохранения и предоставления социальных услуг; ж) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений, за исключением деятельности по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей |
||
15% | Все остальные налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами | ||
1% | – за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 029-2007: а) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях; б) рыболовство, рыбоводство; в) производство пищевых продуктов; г) производство одежды; д) производство кожи, изделий из кожи; е) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения; ж) деятельность полиграфическая и копирование носителей информации; з) производство прочей неметаллической минеральной продукции; и) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования; к) производство мебели; л) сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья; м) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; н) прокат бытовых изделий и предметов личного пользования; о) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и в области информационных технологий; п) научные исследования и разработки; р) образование; с) предоставление персональных услуг, за исключением предоставления прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки; т) предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства; у) производство изделий народных художественных промыслов; ф) деятельность профессиональная, научная и техническая; х) предоставление прочих видов услуг, за исключением деятельности политических и религиозных организаций, предоставления прочих персональных услуг |
||
3% | Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с доходов, у которых: – за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 029-2007: а) рыболовство, рыбоводство; б) строительство; в) деятельность гостиниц и предприятий общественного питания; г) деятельность внутреннего водного транспорта и прочего сухопутного транспорта; д) деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма; е) деятельность по чистке и уборке помещений; ж) деятельность в области здравоохранения и предоставления социальных услуг; з) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений, за исключением деятельности по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей |
||
6% | Все остальные налогоплательщики, уплачивающие единый налог с доходов | ||
Новгородская область | Закон Новгородской области от 31 марта 2009 г. № 487-ОЗ | 10% | Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, которые согласно ОКВЭД ОК 029-2001 относятся к: 1) классу 01 раздела A; 2) подразделам DA, DB, DC, DG, DH, DI раздела D; 3) разделу F; 4) классу 60 раздела I |
Оренбургская область | Закон Оренбургской области от 29 сентября 2009 г. № 3104/688-IV-ОЗ | 10% | Все налогоплательщики на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы» |
5% | Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов при осуществлении определенных видов (см. приложение к закону) | ||
Орловская область | Закон Орловской области от 5 сентября 2015 г. № 1833-ОЗ | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 1) в раздел А “Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство”; 2) в раздел С “Обрабатывающие производства”; 3) в раздел Е “Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений”; 4) в раздел F “Строительство”; 5) в класс 58 “Деятельность издательская”; класс 59 “Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот”; группу 62.01 “Разработка компьютерного программного обеспечения” подкласса 62.0 “Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги” класса 62 “Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги”; подгруппу 63.11.1 “Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов” группы 63.11 “Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность” подкласса 63.1 “Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет” класса 63 “Деятельность в области информационных технологий” раздела J “Деятельность в области информации и связи”; 6) в подкласс 72.1 “Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук” класса 72 “Научные исследования и разработки”; класс 75 “Деятельность ветеринарная” раздела М “Деятельность профессиональная, научная и техническая”; 7) в раздел Р “Образование”; 8) в раздел Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг”; 9) в класс 90 “Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений”; класс 91 “Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры”; класс 93 “Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений” раздела R “Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений”. Условия применения льготной ставки приведены в пунктах 2–5 статьи 1 Закона |
Пензенская область | Закон Пензенской области от 30 июня 2009 г. № 1754-ЗПО | 5% | При применении УСН, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для следующих категорий налогоплательщиков: 1) организации, созданные: а) выпускниками общеобразовательных организаций, профессиональных образовательных организаций или очной формы обучения вузов в течение одного календарного года непосредственно после окончания учебы; б) обучающимися в период обучения в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях или по очной форме обучения в вузах; 2) предприниматели: а) выпускники общеобразовательных организаций, профессиональных образовательных организаций или очной формы обучения вузов в течение одного календарного года непосредственно после окончания учебы; б) обучающиеся в период обучения в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях или по очной форме обучения в вузах; 3) предприниматели и коммерческие организации (кроме унитарных предприятий, зарегистрированные имеющие статус резидента центра регионального развития Пензенской области |
Пермский край | Закон Пермского края от 1 апреля 2015 г. № 466-ПК | 5% | 2) раздел Р “Образование”; |
10% | 3) раздел F “Строительство” |
||
1% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 1) класс 72 “Научные исследования и разработки” раздела M “Деятельность профессиональная, научная и техническая”; 2) раздел Р “Образование”; 3) раздел Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг” |
||
4% | 1) раздел I “Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания”; 2) раздел C “Обрабатывающие производства”, за исключением групп 11.01–11.06, классов 12, 19; 3) раздел F “Строительство” |
||
Псковская область | Закон Псковской области от 29 ноября 2010 г. № 1022-оз | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности, согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 1) раздел A Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (класс 01 (за исключением группы 01.15), подкласс 02.3, класс 03); 2) раздел C Обрабатывающие производства (класс 10, группа 11.07, классы 13–31, подклассы 32.2–32.9, класс 33); 3) раздел I Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (класс 55); 4) раздел L Деятельность по операциям с недвижимым имуществом (подгруппа 68.32.1); 5) раздел Q Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (группы 86.10, 86.21, 86.22, классы 87, 88) |
10% | 1) раздел A Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (класс 02 (за исключением подкласса 02.3); 2) раздел B Добыча полезных ископаемых; 3) раздел D Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха; 4) раздел E Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизация отходов, деятельность по ликвидации загрязнений (класс 36); 5) раздел F Строительство; 6) раздел H Транспортировка и хранение (классы 49–52); 7) раздел I Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (подклассы 56.1, 56.2) |
||
15% | |||
Республика Алтай | Закон Республики Алтай от 3 июля 2009 г. № 26-РЗ | 5% | Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001: 1) производство пищевых продуктов, включая напитки; 2) производство одежды, выделка и крашение меха; 3) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; 4) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации; 5) производство резиновых и пластмассовых изделий; 6) производство прочих неметаллических минеральных продуктов; 7) производство машин и оборудования; 8) производство электрических машин и электрооборудования; 9) производство аппаратуры для радио, телевидения и связи; 10) производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки; 11) производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды; 12) строительство; 13) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области. Доход от осуществления данных видов экономической деятельности составил не менее 70% в общем объеме полученных доходов |
Республика Бурятия | Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III | 5% | а) производство прочих неметаллических минеральных продуктов; б) производство готовых металлических изделий; в) производство машин и оборудования; г) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; д) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; е) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением алкогольной продукции (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей спирта более 1,5%); ж) издательская деятельность; з) полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области; и) производство изделий народных художественных промыслов; к) сельское хозяйство (кроме организаций и предпринимателей, перешедших на ЕСХН), охота и предоставление услуг в этих областях; л) строительство; м) производство мебели; н) обработка вторичного сырья; о) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий. |
10% | а) текстильное и швейное производство; б) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви |
||
3% | Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности: 1) производство прочих неметаллических минеральных продуктов; 2) производство готовых металлических изделий; 3) производство машин и оборудования; 4) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; 5) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; 6) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением алкогольной продукции (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготовляемые на основе пива, иные напитки с объемной долей спирта более 1,5 процента); 7) издательская деятельность; 8) полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области; 9) производство изделий народных художественных промыслов; 10) сельское хозяйство, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), охота и предоставление услуг в этих областях; 11) строительство; 12) производство мебели; 13) обработка вторичного сырья; 14) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий; 15) текстильное и швейное производство; 17) образование дошкольное; 18) образование дополнительное. Условия применения льготной ставки приведены в части 2 статьи 8.3 закона |
||
Республика Дагестан | Закон Республики Дагестан от 6 мая 2009 г. № 26 | 10% | Все налогоплательщики на упрощенке, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами |
Республика Калмыкия | Закон Республики Калмыкия от 30 ноября 2009 г. № 154-IV-З | 5% | Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 1) раздел D Обрабатывающие производства; 2) раздел М Образование: 80.10.1. Дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию) |
10% | Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами | ||
Республика Карелия | Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами: – занимаются производством изделий народных художественных промыслов |
10% | 1) Организации и предприниматели, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции, при условии что выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составляет 50 и более процентов общей суммы выручки от реализации; 2) организации и предприниматели, которые занимаются обработкой древесины и производством изделий из дерева, при условии что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации; 3) организации и предприниматели, которые занимаются рыбоводством, при условии что выручка от указанного вида деятельности составляет более 70% общей суммы выручки от реализации; 4) организации, занимающиеся благоустройством и озеленением, в т. ч. цветоводством, при условии что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации; 5) организации, осуществляющие деятельность в области физической культуры и спорта, при условии что выручка от указанного вида деятельности составляет более 70% процентов общей суммы выручки от реализации |
||
12,5% | Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами | ||
Республика Коми | Закон Республики Коми от 17 ноября 2010 г. № 121-РЗ | 10% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, указанные в приложении к Закону. Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 85% в общем доходе |
Республика Марий Эл | Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З | 15% | |
6% | |||
Республика Мордовия | Закон Республики Мордовия от 4 февраля 2009 г. № 5-З | 5% | Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и основным видом деятельности которых является: 1) транспорт и связь; 2) производство продукции, при условии, что данное производство осуществляется резидентами Технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия; 3) практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), при условии, что эту деятельность осуществляют хозяйственные общества, учредителями которых выступают вузы – бюджетные учреждения, расположенные на территории Республики Мордовия. Условия применения пониженной ставки приведены в абзаце 6 пункта 2 закона |
15% | Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами | ||
1% | Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов, основным видом деятельности которых являются научные исследования и разработки. Условия применения льготной ставки приведены в статье 1.1 закона |
||
6% | Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов | ||
Республика Саха (Якутия) | Закон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. 1231-З № 17-V | 5% | Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности: 1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; 2) рыболовство, рыбоводство; 3) обрабатывающие производства |
10% | Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами | ||
6% | Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов и осуществляют экономическую деятельность: – на территории 1 группы муниципальных образований, указанной в части 1.1 статьи 7 настоящего Закона, а также организаций и предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции |
||
4% | – на территориях 2–4 групп муниципальных образований, указанных в части 1.1 статьи 7 настоящего Закона, за исключением организаций и предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции | ||
2% | – на территории 5 группы муниципальных образований, указанной в части 1.1 статьи 7 настоящего Закона, а также организаций и предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции | ||
Республика Северная Осетия | Закон Республики Северная Осетия–Алания от 28 ноября 2013 г. № 49-РЗ | 10% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, указанные в приложении 1 к Закону. Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 75% в общем доходе |
Республика Татарстан | Закон Республики Татарстан от 17 июня 2009 г. № 19-ЗРТ | 5% | Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами: – у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности: а) обрабатывающее производство; б) производство и распределение электроэнергии, газа и воды; в) строительство; – у которых за отчетный (налоговый) период 100% дохода составил доход от услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц |
10% | Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами | ||
Республика Тыва | Закон Республики Тыва от 10 июля 2009 г. № 1541 ВХ-2 | 5% | Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности: – туристская деятельность |
10% | г) текстильное производство; и) производство мебели; н) издательское дело, полиграфическая промышленность и воспроизведение печатных материалов; о) деятельность в области спорта |
||
4% | Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с доходов, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности: а) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях; б) рыболовство, рыбоводство и оказание услуг в этих областях; в) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства дистиллированных алкогольных напитков и производства этилового спирта из сброженных материалов; г) текстильное производство; д) производство одежды; выделка и крашение меха; е) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; ж) производство прочих неметаллических минеральных продуктов; з) производство готовых металлических изделий; и) производство мебели; к) услуги по удалению сточных вод и отходов, улучшению санитарного состояния и аналогичные услуги; л) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; м) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий; н) издательское дело, полиграфическая промышленность и воспроизведение печатных материалов |
||
Республика Хакасия | Закон Республики Хакасия от 16 ноября 2009 г. № 123-ЗРХ | 5% | Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, которые осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014: |
15% | 1) оптовая и розничная торговля (раздел G); 2) аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом, аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом (подгруппы 68.20.1, 68.20.2 раздела L) |
||
12% | Все остальные виды деятельности с объектом «доходы минус расходы» | ||
2% | Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с доходов, которые осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 1) сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел А); 2) образование дошкольное, образование начальное общее (группы 85.11, 85.12 раздела Р); 3) сбор отходов, обработка и утилизация отходов (подклассы 38.1, 38.2 раздела Е); 4) подметание улиц и уборка снега (подгруппа 81.29.2 раздела N) |
||
5% | обрабатывающие производства (раздел С) | ||
Ростовская область | Закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС | 10% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, являющиеся субъектами малого предпринимательства в соответствии с федеральным законодательством |
5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Ростовской области | ||
Рязанская область | Закон Рязанской области от 21 июля 2016 № 35-ОЗ | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и получают государственную поддержку в соответствии с Закон Рязанской области от 6 апреля 2009 № 33-ОЗ на срок, установленный инвестиционным соглашением |
Самарская область | Закон Самарской области от 29 июня 2009 г. № 77-ГД | 10% | Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых не менее 80% выручки от реализации составила выручка от реализации по следующим видам деятельности согласно ОКВЭД: 1) производство пищевых продуктов, включая напитки (класс 15); 2) текстильное производство (класс 17); 3) производство одежды, выделка и крашение меха (класс 18); 4) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (класс 19); 5) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (класс 21); 6) химическое производство (класс 24); 7) производство резиновых и пластмассовых изделий (класс 25); 8) производство готовых металлических изделий (класс 28); 9) производство машин и оборудования (класс 29); 10) производство офисного оборудования и вычислительной техники (класс 30); 11) производство электрических машин и электрооборудования (класс 31); 12) производство электронных компонентов, аппаратуры для радио, телевидения и связи (класс 32); 13) производство медицинских изделий, включая хирургическое оборудование, и ортопедических приспособлений (подкласс 33.1); 14) производство автомобилей, прицепов и полуприцепов (класс 34); 15) производство судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств (класс 35); 16) производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки (класс 36); 17) научные исследования и разработки (класс 73) |
Саратовская область | Закон Саратовской от 25 ноября 2015 г. № 152-ЗСО | 5% | 1) 62.01 Разработка компьютерного программного обеспечения; 2) 62.02 Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий; 3) 63.11.1 Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов; 4) 71.1 Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставление технических консультаций в этих областях (кроме подгрупп 71.12.2, 71.12.5, 71.12.6); 5) 71.2 Технические испытания, исследования, анализ и сертификация (кроме подгруппы 71.20.5, вида 71.20.61); 6) 72 Научные исследования и разработки |
6% | 1) 14.19.11 Производство трикотажных или вязаных одежды и аксессуаров одежды для детей младшего возраста; 2) 14.19.21 Производство одежды и аксессуаров одежды для детей младшего возраста из текстильных материалов, кроме трикотажных или вязаных; 3) 32.40 Производство игр и игрушек; 4) 85.11 Образование дошкольное; 5) 85.41 Образование дополнительное детей и взрослых |
||
7% | 1) кодовые обозначения, входящие в раздел C «Обрабатывающие производства» (за исключением видов 14.19.11, 14.19.21, группы 32.40, а также видов экономической деятельности по производству подакцизных товаров, предусмотренных статьей 181 Налогового кодекса РФ); 2) 43.31 Производство штукатурных работ; 3) 43.32 Работы столярные и плотничные; 4) 43.33 Работы по устройству покрытий полов и облицовке стен; 5) 43.34 Производство малярных и стекольных работ; 6) 43.39 Производство прочих отделочных и завершающих работ; 7) 43.9 Работы строительные специализированные прочие |
||
1% | 1) 16.29.12 Производство деревянных столовых и кухонных принадлежностей; 2) 16.29.13 Производство деревянных статуэток и украшений из дерева, мозаики и инкрустированного дерева, шкатулок, футляров для ювелирных изделий или ножей; 3) 23.41 Производство хозяйственных и декоративных керамических изделий; 4) 23.49 Производство прочих керамических изделий; 5) 32.99.8 Производство изделий народных художественных промыслов; 6) 72 Научные исследования и разработки; 7) 85.11 Образование дошкольное; 8) 85.41 Образование дополнительное детей и взрослых; 9) 88.10 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам; 10) 88.91 Предоставление услуг по дневному уходу за детьми Условие применения всех пониженных ставок: доход по соответствующему виду экономической деятельности за налоговый (отчетный) период составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов налогоплательщика |
||
Сахалинская область | Закон Сахалинской области от 10 февраля 2009 г. № 4-ЗО | 10% | Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% общей выручки от реализации составляет выручка по следующим видам экономической деятельности: 1) растениеводство; 2) животноводство; 3) рыболовство; 4) воспроизводство рыбы и водных биоресурсов; 5) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства подакцизных товаров; 6) строительство; 7) производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии); 8) сбор, очистка и распределение воды; 9) управление эксплуатацией жилого дома; 10) сбор сточных вод, отходов; 11) промышленность строительных материалов; 12) лесопереработка; 13) заготовка леса |
3% | Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с доходов, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% общей выручки от реализации составляет выручка по следующим видам экономической деятельности: 1) растениеводство и животноводство; 2) лесоводство и лесозаготовки; 3) рыболовство (пониженная ставка применяется только в отношении предприятий рыбохозяйственного комплекса Сахалинской области, включенных в реестр участников проекта «Региональный продукт «Доступная рыба»); 4) рыбоводство; 5) обрабатывающие производства (за исключением производства подакцизных товаров); 6) предоставление экскурсионных туристических услуг |
||
Свердловская область | Закон Свердловской области от 15 июня 2009 г. № 31-ОЗ | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых за налоговый период не менее 70% дохода составил доход от осуществления одного или нескольких видов экономической деятельности, указанных в пункте 2 статьи 2 Закона |
7% | Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами | ||
Смоленская область | Закон Смоленской области от 30 апреля 2009 г. № 32-з | 15% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и занимаются видами деятельности, которые согласно ОКВЭД ОК 029-2001 включены: 1) в подкласс 50.5 «Розничная торговля моторным топливом» раздела G; 2) в подгруппу 51.51.2 «Оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин» раздела G; 3) в группу 92.71 «Деятельность по организации азартных игр» раздела O |
5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, осуществляющие любые виды деятельности, кроме указанных выше | ||
Ставропольский край | Закон Ставропольского края от 17 апреля 2012 г. № 39-кз | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых удельный вес доходов от осуществления ими видов экономической деятельности, указанной ниже, составляет не менее 80 процентов: 1) согласно ОКВЭД ОК 029-2014: а) раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением видов экономической деятельности по производству подакцизной продукции; б) класс 72 «Научные исследования и разработки» раздела M «Деятельность профессиональная, научная и техническая»; в) раздел P «Образование»; г) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»; 2) Резиденты региональных индустриальных, туристско-рекреационных и технологических парков в соответствии с Законом Ставропольского края от 29 декабря 2009 г. № 98-кз |
Тамбовская область | Закон Тамбовской области от 3 марта 2009 г. № 499-З | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 1) обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха; 2) добыча полезных ископаемых; 3) строительство; 4) водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений; 5) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях; 6) научные исследования и разработки; 7) разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги; 8) деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов |
4% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014: 1) выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей; 2) разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока; 3) разведение прочих пород крупного рогатого скота и буйволов, производство спермы; 4) разведение сельскохозяйственной птицы; 5) обрабатывающие производства (за исключением кодов ОКВЭД, относящихся к группам 11.01–11.05, классам 12 и 19); 6) водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений; 7) научные исследования и разработки; 8) образование; 9) деятельность по уходу с обеспечением проживания; 10) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; 11) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (за исключением кодов ОКВЭД, относящихся к классу 92). |
||
Томская область | Закон Томской области от 7 апреля 2009 г. № 51-ОЗ | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, в следующих случаях: – резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска |
7,5% | – организации и предприниматели, основным видом деятельности которых согласно ОКВЭД являются: 1) рыболовство и рыбоводство; 2) производство пищевых продуктов; 3) производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках; 4) производство текстильных изделий; 5) производство одежды; 6) производство кожи и изделий из кожи; 7) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения; 8) производство бумаги и бумажных изделий; 9) производство химических веществ и химических продуктов; 10) производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях; 11) производство резиновых и пластмассовых изделий; 12) производство прочей неметаллической минеральной продукции; 13) производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки; 14) производство проволоки методом холодного волочения; 15) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования; 16) производство компьютеров, электронных и оптических изделий; 17) производство электрического оборудования; 18) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки; 19) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов; 20) производство прочих транспортных средств и оборудования; 21) производство мебели; 22) производство музыкальных инструментов; 23) производство спортивных товаров; 24) производство игр и игрушек; 25) производство изделий, не включенных в другие группировки; 26) обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха (за исключением торговли электроэнергией и торговли паром и горячей водой (тепловой энергией)); 27) забор, очистка и распределение воды; 28) сбор и обработка сточных вод; 29) предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов; 30) строительство; 31) деятельность сухопутного пассажирского транспорта: внутригородские и пригородные перевозки пассажиров; 32) деятельность такси; 33) деятельность автомобильного грузового транспорта; 34) разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги; 35) деятельность в области информационных технологий; 36) управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе; 37) научные исследования и разработки; 38) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
||
10% | Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами | ||
4,5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД: 1) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях; 2) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений; 3) рыболовство и рыбоводство; 4) производство пищевых продуктов; 5) производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках; 6) производство текстильных изделий; 7) производство одежды; 8) производство кожи и изделий из кожи; 9) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения; 10) производство бумаги и бумажных изделий; 11) производство химических веществ и химических продуктов; 12) производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях; 13) производство резиновых и пластмассовых изделий; 14) производство прочей неметаллической минеральной продукции; 15) производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки; 16) производство проволоки методом холодного волочения; 17) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования; 18) производство компьютеров, электронных и оптических изделий; 19) производство электрического оборудования; 20) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки; 21) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов; 22) производство прочих транспортных средств и оборудования; 23) производство мебели; 24) производство музыкальных инструментов; 25) производство спортивных товаров; 26) производство игр и игрушек; 27) производство изделий, не включенных в другие группировки; 28) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты; 29) стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий; 30) обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха (за исключением торговли электроэнергией и торговли паром и горячей водой (тепловой энергией)); 31) забор, очистка и распределение воды; 32) сбор и обработка сточных вод; 33) предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов; 34) научные исследования и разработки Условие применения пониженной ставки: доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов |
||
Тульская область | Закон Тульской области от 26 сентября 2009 г. № 1329-ЗТО | 5% | Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, впервые зарегистрированные после 20 мая 2015 года (кроме организаций, занимающихся оптовой или розничной торговлей). Ставка действует в регионе до 1 января 2017 года Предприниматели, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, впервые зарегистрированные после 20 мая 2015 года (кроме тех, кто осуществляет виды деятельности, подпадающие под налоговые каникулы по упрощенке, или занимается оптовой или розничной торговлей) |
7% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, осуществляющие следующие виды деятельности согласно ОКВЭД: 1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях; 2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области; 4) текстильное производство; 6) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; 9) химическое производство; 10) производство резиновых и пластмассовых изделий; 11) производство прочих неметаллических минеральных продуктов; 21) строительство; 22) научные исследования и разработки. |
||
10% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и которые занимаются оптовой или розничной торговлей, а также совмещают торговлю с другими видами деятельности | ||
3% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, осуществляющие следующие виды деятельности согласно ОКВЭД: 1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях; 2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области; 3) производство пищевых продуктов, включая напитки; 4) текстильное производство; 5) производство одежды; выделка и крашение меха; 6) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; 7) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; 8) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; 9) химическое производство; 10) производство резиновых и пластмассовых изделий; 11) производство прочих неметаллических минеральных продуктов; 12) металлургическое производство; 13) производство готовых металлических изделий; 14) производство машин и оборудования; 15) производство офисного оборудования и вычислительной техники; 16) производство электрических машин и электрооборудования; 17) производство аппаратуры для радио, телевидения и связи; 18) производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов; 19) производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки; 20) обработка вторичного сырья; 21) строительство; 22) научные исследования и разработки Условия применения льготной ставки приведены в части 3 статьи 1 закона |
||
1% | Организации, которые платят единый налог с доходов, впервые зарегистрированные после 1 января 2016 года (кроме организаций, занимающихся оптовой или розничной торговлей) Предприниматели, которые платят единый налог с доходов, впервые зарегистрированные после 1 января 2016 года (кроме тех, кто осуществляет виды деятельности, подпадающие под налоговые каникулы по упрощенке, или занимается оптовой или розничной торговлей) |
||
3% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и которые занимаются оптовой или розничной торговлей, а также совмещают торговлю с другими видами деятельности, впервые зарегистрированные после 1 января 2016 года | ||
Тюменская область | Закон Тюменской области от 21 ноября 2014 г. № 92 | 5% | Все налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами Законом Тюменской области от 31 марта 2015 года № 21 был введен мораторий на повышение процентной ставки вплоть до 31 декабря 2020 года включительно. Данный закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года. Таким образом, в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года действует налоговая ставка 5 процентов. Законом Тюменской области от 11 июня 2015 г. № 61 из Закона Тюменской области от 21 ноября 2014 г. № 92 была исключена статья, устанавливающая 5-процентную ставку. Однако никаких налоговых последствий данное изменение не имеет. Это – техническая поправка, запретившая дублирование одной и той же нормы в разных законах |
Удмуртская Республика | Закон Удмуртской Республики от 22 декабря 2010 г. № 55-РЗ | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД: 1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; 2) обрабатывающие производства; 3) строительство; 4) образование; 5) здравоохранение и предоставление социальных услуг; 6) предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг. Доля доходов от вышеуказанных видов деятельности в общей сумме доходов должна составлять не менее 70% за налоговый период |
10% | Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами | ||
Ульяновская область | Закон Ульяновской области от 3 марта 2009 г. № 13-ЗО | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами: 1) являющиеся субъектами малого предпринимательства в соответствии с федеральным законодательством. Льгота применяется в течение первого налогового периода со дня государственной регистрации и следующего за ним налогового периода; 2) у которых в течение отчетного (налогового) периода не менее 70% общего дохода от реализации составил доход от реализации по следующим видам деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001: а) 01, 02, 05, 10, 14, 15, 17–19 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан); б) 20, 21, 25–28, 45 (кроме вида экономической деятельности, предусмотренного группировкой 45.11.2); в) 73, 80.10.3, 85.11.1, 85.12, 85.14.1–85.14.4 и 85.32 |
10% | – у которых в течение отчетного (налогового) периода не менее 70% общего дохода от реализации составил доход от реализации товаров по следующим видам деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001: а) 22, 36–37, 71, 72, 74.20.1, 74.30.7 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на станциях технического обслуживания); б) 74.4 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности связан с размещением и распространением наружной рекламы), 74.5–74.6, 74.70.1, 74.82, 74.84, 74.87.4–74.87.5; в) 90, 91.11, 92.1 (кроме случаев, когда производство фильмов осуществляется на основании заказов граждан), 92.2–92.6, 93.01 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан), 93.04 |
||
1% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, если они: 1) осуществляют деятельность в области информационных технологий и получили документ о государственной аккредитации, при условии, что в доходе от реализации товаров (работ, услуг) в течение соответствующего отчетного (налогового) периода доля дохода от реализации льготируемых товаров (работ, услуг) по группировке 72 согласно ОКВЭД ОК 029-2001 составила не менее 70 процентов; 2) впервые зарегистрированы в качестве юридических лиц или ИП после 1 января 2016 года – в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация, и следующего за ним налогового периода |
||
Хабаровский край | Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308 | 8% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами: 1) доход которых в налоговом периоде получен исключительно от осуществления следующих видов деятельности: лесоводство и лесозаготовки рыболовство сбор отходов подметание улиц и уборка снега деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе научные исследования и разработки образование деятельность в области здравоохранения деятельность по уходу с обеспечением проживания предоставление социальных услуг без обеспечения проживания. |
Ханты-Мансийский автономный округ | Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30 декабря 2008 г. № 166-оз | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и являются микропредприятиями, малыми предприятиями |
5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и основными видами экономической деятельности которых являются виды деятельности, включенные в следующие группировки ОКВЭД ОК 029-2014: 1) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (класс 01); 2) лесоводство и лесозаготовки (класс 02); 3) рыболовство и рыбоводство (класс 03); 4) обрабатывающие производства (классы 10–33); 5) сбор и обработка сточных вод (класс 37); 6) сбор, обработка и утилизация отходов (подклассы 38.1–38.2); 7) подметание улиц и уборка снега (подгруппа 81.29.2); 8) деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания (подкласс 55.1); 9) деятельность ветеринарная (класс 75); 10) образование (класс 85); 11) деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (классы 86–88); 12) производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот (класс 59); 13) деятельность в области телевизионного и радиовещания (класс 60); 14) деятельность информационных агентств (группа 63.91); 15) услуги по бронированию прочие и сопутствующая деятельность (группа 79.90); 16) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (классы 90–93); 17) ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения (группы 95.21–95.23, 95.25, 95.29); 18) предоставление прочих видов услуг (классы 94, 96) |
||
Челябинская область | Закон Челябинской области от 25 декабря 2015 г. № 277-ЗО | 10% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами,и осуществляют следующие виды деятельности: 1) обрабатывающие производства (кроме производства подакцизных товаров); 2) строительство зданий и сооружений; 3) научные исследования и разработки; 4) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях (кроме охоты и разведения диких животных, включая предоставление услуг в этих областях); 5) рыболовство, рыбоводство; 6) здравоохранение и предоставление социальных услуг; 7) образование; 8) жилищно-коммунальные услуги, предоставляемые населению: а) производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды; б) сбор, очистка и распределение воды; в) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность; г) управление эксплуатацией жилого фонда; д) управление эксплуатацией нежилого фонда; 9) деятельность туристических агентств; 10) деятельность в области спорта; |
3% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности: 1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях (кроме охоты и разведения диких животных, включая предоставление услуг в этих областях); 2) рыболовство, рыбоводство; 3) обрабатывающие производства (кроме производства подакцизных товаров); 4) научные исследования и разработки; 5) дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию); 6) деятельность лечебных учреждений; 7) предоставление социальных услуг с обеспечением проживания; 8) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; 9) деятельность концертных и театральных залов; 10) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа; 11) деятельность молодежных туристских лагерей и горных туристских баз; 12) деятельность детских лагерей на время каникул Условия применения льготной ставки приведены в частях 4–6 статьи 1 закона |
||
Чеченская Республика | Закон Чеченской Республики от 27 ноября 2015 г. № 49-РЗ | 1% | Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов, если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период: – не превышает 20 человек |
2% | – составила от 21 до 40 человек включительно; | ||
3% | – составила от 41 до 60 человек включительно; | ||
4% | – составила от 61 до 70 человек включительно; | ||
5% | – составила от 71 до 85 человек включительно; | ||
6% | – составила от 86 до 100 человек включительно | ||
5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами | ||
Чувашская Республика | Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38 | 12% | Все категории налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (кроме резидентов индустриальных парков) Условия применения льготной ставки приведены в части 1 статьи 39.1 закона |
5% | Резиденты индустриальных парков в отношении хозяйственной деятельности, осуществляемой на территории индустриального парка Условия применения льготной ставки приведены в части 2 статьи 39.1 закона |
||
Чукотский автономный округ | Закон Чукотского автономного округа от 18 мая 2015 г. № 47-ОЗ | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности (см. приложение 2 к закону) |
10% | Все остальные налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами | ||
2% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности (см. приложение 6 к закону) | ||
4% | Все остальные налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов | ||
Ямало-Ненецкий автономный округ | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18 декабря 2008 г. № 112-ЗАО | 5% | Все налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами |
Ярославская область | Закон Ярославской области от 30 ноября 2005 г. № 69-з | 5% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности: б) рыболовство, рыбоводство; в) обрабатывающие производства; г) строительство; д) деятельность в области радиовещания и телевидения |
10% | а) ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования; б) транспорт и связь; в) предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, за исключением предоставления прочих персональных услуг и деятельности в области радиовещания и телевидения |
||
4% | Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности: а) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; б) обрабатывающие производства; в) строительство; г) услуги паллиативной медицинской помощи |
С 2017 года страх. взносы ИП без служащих равняются 27990 рублей плюс 1% от выручки свыше 300 тыс. рублей. Этот 1% можно перечислить по окончании 2017 г., до 1 апреля 2020. В примере рассмотрим случай, когда ИП платит всю сумму взносов в течение текущего года, так как это позволит ему уменьшить ЕН за 2017 год.
(150 т. х 6%) – 6998 = 2002 рубля (перечислить до 25.04)
150 т. + 220 т. = 370 т. руб
(370 т. х 6%) – 6998 – 6997 – 2002 = 6203 рубля
150 т. + 220 т. + 179 т. = 549 т.
(549 т. х 6%) – (6998 + 6997 + 8000) – (2002 + 6203) = 2740 рублей
549 т. + 243 т. = 792 тыс.
792 т. х 6% = 47520 руб
2002 + 6203 + 2740 = 10945 рублей
6998 + 6997 + 8000 + 10915 = 32910 руб
47520 – 10945 – 32910 = 3665 руб
1) Авансовые отчисления за I кв.:
(1 миллион – 0,8 миллиона) х 15% = 30 тыс.руб
2) Авансовые отчисления за полгода:
[(1 миллион + 1,2 миллиона) – (0,8 миллиона + 0,9 миллиона)] х 15% – 30 тыс.руб = 45 тыс.руб (перечислили до 25.07)
3) Авансовые отчисления за 9 мес.:
[(1 миллион + 1,2 миллиона + 1,1 миллиона) – (0,8 миллиона + 0,9 миллиона + 0,84 миллиона)] х 15% – (30 тыс.руб + 45 тыс.руб) = 39 тыс.руб
4) ЕН на конец года:
5) На режиме “Д-Р” нужно вычислять минимальный налог:
4,7 миллиона х 1% = 47 тыс.руб
В нашем случае мин. налог оказался меньше, чем выплаченный ЕН (174 тыс.руб), значит уплачивать минимальный налог взамен обычного не нужно.
Предприятие “Лучшие книги” на УСН “Д-Р” (региональная ставка 5%) имела доход 300 тыс.руб и следующие статьи расходов:
1) Налоговая база:
300 тыс.руб – 160 тыс.руб = 140 тыс.руб
2) Авансовый платеж (УСН “Д-Р”):
140 тыс.руб х 5% = 7 тыс.руб
3) Если бы компания выбрала режим “Доходы”, авансовый платеж бы составил:
300 тыс.руб х 6% – 6 тыс.руб = 12 тыс.руб, что было бы невыгодно для фирмы.
Следует заранее изучить следующие документы:
Вопрос №1. Я получил от моего клиента предоплату 10 тыс. рублей по окончании отчетного квартала, но не успел отправить из нее деньги поставщику в размере 9 тыс. рублей. Как мне теперь поступить?
По итогам квартала придется оплатить авансовый платеж (при ставке 15% в данном случае это 1.5 тыс. руб.). После корректного оформления в будущем эта сумма будет вычтена при пересчете ЕН за весь год.
Вопрос №2. Какие могут быть последствия за не вовремя сданную отчетность, невыплату налога или задержку в отправке платежа при УСН?
Если вы опоздали с отправкой отчетов, вам назначат штраф 5-30% от неотправленного в бюджет налога за каждый не/полный месяц просрочки (в любом случае не меньше 1000 рублей). За неоплату налога – штраф 20-40% от суммы налогов. За задержку выплаты вас ждут пени.
Вопрос №3. Как уменьшать налог на размер страх. взносов ИП на “упрощенке” (“Доходы”), если в штате есть сотрудники, а выручки 200 тыс. рублей в год?
Вам разрешено уменьшить налоги только на половину суммы страховых платежей за себя и служащих. Если, к примеру, страховые отчисления составили 20 тыс. руб. Вы заплатите 12 тыс. руб. налогов (200 тыс. х 6%). Можно вычесть из налога только 6 тыс. руб.
Вопрос №4. Годовой доход ИП на “упрощенке” 6% – 800 тыс. руб. Сумма всех взносов – 20 тыс. руб. Как законно уменьшить сумму налогов?
Для Вашего случая определены особые условия, так как Ваш доход больше 300 тысяч руб. Налог с дохода будет (800 тыс. х 6%) = 48 тысяч. И также Вам полагается уплачивать в ПФР 1% от выручки свыше 300 тысяч. Рассчитаем: (800 тыс. – 300 тыс.) х 1% = 5 тыс. Итого страховых отчислений 25 тыс. руб. Но Вы вправе уменьшать налог только на 24 тыс. (48 тыс. х 50%).
Вопрос №5. Возможно ли уменьшать налоги по “упрощенке” на доход 1% свыше 300 тыс. руб. в ПФР?
Да. Министерство финансов признает эту сумму фиксированной, а значит, этот вид страховых взносов возможно принимать к вычету.