연간 소득세 금액입니다. 잡지에서 회계사까지 선택. 새로운 세금 신고서

10.03.2022

NK RF.

이러한 혁신은 많은 납세자에게 적용됩니다. 특히 현재의 루블 환율이 불안정한 상황에서 계약 건수가 증가하고 가격이 통화 및 기존 단위로 설정되고 지불이 적절한 비율로 루블로 이루어집니다.

세금 및 회계 기록에서 외화로 표시된 부채 및 청구의 재평가와의 차이는 지불 통화에 관계없이 이제 환율 차이라고 하며 환율 차이가 회계에 반영되는 것과 같은 방식으로 반영됩니다(PBU 2006년 3월).

지금(2014년) 세무 회계에는 환율과 총액 차이의 두 가지 개념이 있음을 상기하십시오.

첫 번째 것은 외화로 상품(작업, 서비스)을 지불하고 (원칙적으로 외국 경제 거래의 경우) 외화 계정의 가치를 재평가할 때 발생합니다. 2015년 환율 차이를 수입과 지출로 인식하는 절차는 일반적으로 동일하게 유지됩니다(러시아 연방 세법 8조, 271조, 10조, 272조). 재평가에 따른 수입(비용)의 인식일만 보고기간말에서 매월 말일로 이동합니다.

두 번째 (합계)는 계약에 따른 상품 (작업, 서비스) 비용이 통화 또는 기존 단위로 표시되고 계산이 적절한 비율의 루블로 이루어지는 경우 발생합니다 (러시아 연방 중앙 은행 또는 계약)에 의해 설정됩니다.

합계 및 교환 차이의 형태로 소득(비용)을 인식하는 날짜가 이제 다르므로 회계와 세무 회계의 차이로 인해 PBU 18/02를 적용해야 하고 반영의 복잡성이 증가합니다.

부채(클레임)가 각 보고 기간의 말일과 결제(지급)일에 재평가될 때 환율 차이가 발생한다는 점을 기억하십시오. 총계 - 결제일에만 해당됩니다.

2015 년 1 월 1 일부터 외화로 표시된 계약에서 발생하는 모든 차이는 결제 통화에 관계없이 동일하며 환율이라고하며 발생 순간도 동일합니다.

현재 총액 차이가 계약에 따라 지불 날짜에만 세금 회계에서 발생하면 2015 년부터 환율 차이라고하는 매월 말과 지불 날짜에 발생합니다.

또한 이러한 계약에 따라 수령 및 발행한 선수금은 회계에서와 같은 방식으로 재평가되지 않습니다.

차이를 반영하는 방식이 바뀌면서 자연스럽게 다음과 같은 질문이 발생합니다. c.u.에 합의한 납세자가 2015년 1월 1일에 할 일이 있습니까?

법률 No. 81-FZ의 3조에 2015년 1월 1일 이전에 체결된 거래에 대해 납세자가 발생한 총액 차이 형태의 소득(비용)이 고려된다고 명시되어 있으므로 아무 조치도 취할 필요가 없습니다. 동일한 순서로 조직의 이익에 과세하는 목적. 따라서 개정된 사항은 2015년 1월 1일 이후에 체결되는 거래에만 적용됩니다. 세금 회계 정책을 변경할 필요가 없습니다.

청구권 양도로 인한 손실은 비용으로 일괄 인식합니다.

2015년부터 러시아 연방 세법이 변경되었습니다. 납세자가 양도하는 경우의 손실 - 만기일이 도래한 제3자에게 부채를 청구할 수 있는 권리의 상품(작업, 서비스) 판매자는 양도일에 전액 포함됩니다. 회계에서와 같이 청구할 권리. 현재까지 이러한 손실은 두 단계로 비용으로 계산됩니다.

50%는 청구권 양도일의 비용에 포함됩니다.

50% - 청구권 양도일로부터 45일 후.

재고 상각 방법 LIFO는 러시아 연방 세금 코드에서 제외됩니다.

2008년부터 LIFO 방법은 PBU 5/01에서 제외되었으며 회계에서 재고를 상각하는 데 사용되지 않습니다. 2015년부터 그는 러시아 연방 세법에서도 추방되었습니다. 세금과 회계 기록 간의 차이를 최소화하려는 조직이 오랫동안 LIFO 방법을 사용하지 않았기 때문에 이 변경은 매우 형식적입니다.

2014년에 조직이 세무 회계에서 LIFO 방법을 사용한 경우 연말까지 미래에 상품, 원자재 및 자재를 평가할 방법을 결정해야 합니다. 귀하의 선택은 늦어도 2014년 12월 31일까지 세금 목적을 위한 회계 정책에서 수정되어야 합니다. 계정을 수렴하려면 동일한 방법을 설정하는 것이 좋습니다. 2015년부터 이러한 세 가지 방법이 있습니다: 각 매장량 단위 비용 평가, 평균 비용 평가 및 FIFO 방법.

가치가 낮은 재고는 분할 비용에 포함될 수 있습니다.

2015년부터 직원 해고 시 지급되는 모든 보상은 이익 비용에 포함될 수 있습니다. 특히 고용 계약 및 (또는) 고용 계약 해지에 관한 계약 및 단체 협약을 포함하여 고용 계약 당사자 간의 별도 계약에 의해 제공되는 고용 계약 해지 시 사용자가 지불하는 퇴직금, 노동법 규범을 포함하는 계약 및 현지 규정.

다시 말하지만, 이전에는 당사자들의 합의에 의해 해고될 때 직원에게 지급된 보상에 대해 불확실성이 있었습니다. 따라서 재무부는 이러한 지불이 비용에 포함될 수 있도록 허용했습니다(2014년 9월 10일자 N 03-03-06 / 1/50735). 다음은 2014년 7월 28일자 연방세청의 서신에서 발췌한 것입니다. N GD-4-3 / 14565는 비용에 보상을 포함시키려면 생산 성격을 띠어야 한다고 따랐습니다.

개정된 내용은 노동법 규범을 포함하는 모든 계약 및 계약에 명시된 해고 시 보상이 비용에 포함될 수 있음을 설정합니다.

새로운 유형의 준비금 - 해당 연도의 작업 결과에 따라

그러나 특수관계 거래의 결과로 발생하는 채무의 경우 소득(비용)은 §. 통제 거래에 대한 러시아 연방 세금 코드 V.1. 그러한 거래의 당사자 중 하나가 은행인 경우는 예외입니다. 이 경우 납세자는 다음과 같은 권리가 있습니다.

이 비율이 러시아 연방 세법에 의해 설정된 한계 값 범위의 최소값을 초과하는 경우 해당 부채에 대한 실제 비율을 기준으로 계산된 이자를 소득으로 인식합니다.

이 비율이 러시아 연방 세법에 의해 설정된 한계 값 범위의 최대 값보다 작은 경우 해당 부채에 대한 실제 비율을 기준으로 계산된 이자를 비용으로 인식합니다.

이러한 조건이 충족되지 않는 경우 소득(비용)은 §. 통제 거래에 대한 러시아 연방 세금 코드 V.1.

2014년에 이자가 다른 순서로 비용으로 계산되었기 때문에(러시아 연방 세법 269조는 두 가지 인식 방법을 제공함) 조직은 혁신을 고려하여 2015년 회계 정책을 조정해야 합니다.

이러한 변경 사항은 러시아 연방 세법에 설명된 대로 통제된 부채에 대한 이자를 배분하는 절차에 영향을 미치지 않았다는 점에 유의해야 합니다.

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2015년 1월 1일부터 러시아 연방 세법 25장을 변경 및 추가한 2014년 11월 24일에 법인 소득세 과세 절차에 다음 변경 사항이 적용됩니다.

1. 새해부터 일반 규칙에 따라 모든 종류의 채무에 대한이자는 실제 비율에 따라 소득 (비용)으로 인식됩니다 (러시아 연방 세법 269 조 2 항 1 항) . 특수관계 거래의 결과 채무가 발생한 경우 소득(비용)은 §.12.1의 규정을 고려하여 실제 이자율을 기준으로 계산된 이자로 인식됩니다. 통제 거래에 대한 러시아 연방 세금 코드 V.1.

4. 2015년 1월 1일부터 러시아 연방 세법 254조 2항의 새로운 문구에 따라 조직은 무료로 수령한 세무 회계 자산을 인수할 수 있습니다. 수령일에 결정된 시장 가치.

이러한 변경 사항을 도입하면 무료로받은 다른 부동산 판매로 인한 소득 감소와 관련된 논란의 여지가있는 상황이 제거됩니다. 이러한 소득은 러시아 연방 세법 250조 8항에 따라 재산을 무료로 수령할 때 소득세 목적으로 이전에 고려된 소득 금액만큼 감소될 수 있습니다.

6. 계약상 지급일 이전에 이루어진 청구권 양도로 인한 손실액 산정 절차가 변경됩니다. 2015년 1월 1일부터 다음 방법 중 하나로 조직의 회계 정책에 고정되어야 하는 납세자의 선택에 따라 그 가치가 계산됩니다.

청구권 양도로 인한 소득과 동일한 채무 의무에 대해 러시아 연방 세법 269조 1.2항에 명시된 해당 통화 유형에 대해 설정된 최대 이자율을 기준으로 합니다. 상품 (작업, 서비스) 판매 계약에 명시된 지불 날짜로의 할당;

정해진 기한에 따라 확정된 이율을 기준으로 합니다. 지정된 채무 의무에 대한 러시아 연방 세법 V.1.

7. 2015년 1월 1일부터 발생 방식을 사용하는 조직은 계약에 명시된 지불 기한 이후에 제3자에게 이루어진 청구권 양도로 인한 손실을 고려할 수 있습니다. 이 할당 날짜에 일괄적으로 상품(작업, 서비스) 판매. Art의 단락 2에 해당하는 변경 사항이 적용되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 279. 그 날짜까지 그러한 손실은 점진적으로 고려되었습니다: 손실 금액의 50%는 청구권 양도일에 인식되고 나머지 부분은 청구일로부터 45 역일 이후 비용에 포함됩니다. 청구권 양도.

대부분의 조직에서 소득세를 계산할 때 20%의 비율을 사용하는 것이 좋습니다. 일부 사업체는 할인 또는 제로율을 이용할 권리가 있습니다. 수령에 대한 이러한 혜택은 전체 발생 기간 동안 여러 조건을 엄격하게 준수해야 합니다. 경미한 위반 - 재정 결과는 일반 20% 소득세율을 사용하여 과세됩니다.

오늘 세금

법인 또는 기업가와 같은 조직 기능의 결과로 발생하는 이익에 대한 과세는 재무, 주로 지역 재무를 보충하는 데 중요한 포인트입니다. 받은 자금의 2%만 연방 재무부에 들어갑니다. 징수는 금액계산과 보고가 쉽지 않다. 계산, 징수 절차는 세금 코드 25 장에 규정되어 있습니다.

지역 법률 및 규정은 우선 범주 목록을 설정합니다. 또한 재정부의 설명이 정기적으로 공표되고 있어 직접법은 아니지만 세액, 이윤율의 규모, 보고 방법 등을 결정하는 면에서 기업회계사들이 적극적으로 활용하고 있다. .

납세자는 다음과 같습니다.

국내 회사, UTII, "단순화", 농업 세금, 도박 유형의 사업 및 기타 조직에 사용하는 회사를 제외하고;
러시아에서 수입을 받거나 러시아 영토에 대표 사무소, 지점이 있는 외국계 회사.

동시에 일부 법인은 2015년에 지불이 면제됩니다(즉, 법인 소득세율 0 사용).

UTII를 사용하는 기업, 도박 시설은 특별 제도가 사용되는 이익에 대해서만 수수료를 지불하지 않습니다.
"단순화"및 UAT를 사용하면 수수료가 상품 판매가 아니라 배당금 및 유가 증권에서 지불됩니다.
러시아 연방에서 올림픽 게임을 조직 한 외국 회사는 세금을 내지 않았으며 오늘날 그러한 혜택은 2018 년에 개최 될 축구 선수권 대회 주최자에게 유효합니다.
러시아 연방 중앙 은행;
의료 및/또는 교육 서비스를 제공하는 조직.

2015년 비율

세율(이것은 법인의 이익에서 국가에 유리하게 부과되는 비율)은 20%입니다. 그러나 다른 의미도 사용됩니다.

“경제특구”에 거주하는 기업은 할인 혜택을 받을 수 있습니다. 이것은 규칙을 따르면 가능합니다. 관리가 동일한 구역에서 수행되고 비용 / 수입 회계가 분리됩니다. 그러면 비율은 13.5%를 넘지 않을 것입니다.
투자 프로젝트에 참여하는 회사도 할인된 요금을 사용합니다.

의무가 있는 운영 또는 그로부터 이익을 얻는 운영은 다른 세율로 과세됩니다.

1997년 1월 20일 이전에 주(지방 자치체)에서 발행한 채권에 대한 이자는 0%입니다.
소련의 부채와 러시아 연방의 외채를 청산하기 위해 발행된 1999년 외화 채권에 대한 이자 - 0%.
최소 3년 동안 2007년 이전에 발행된 증권(시립)에 대한 이자 - 9%.
모기지로 충당되는 2006년 말까지 채권 이자 - 9%, 2006년 이후 - 15%.
주 및 지방 증권에 대한 이자 - 15%.
2006년 말까지 모기지로 충당되는 신탁 위원회 설립자가 받는 소득 - 9%, 이후 - 15%.

외국 기업 - 법인의 경우 대리인을 통해 받은 이익에 대해 특정 세율이 적용됩니다.

임대, 생산 요구, 유지 보수, 선박, 항공기, 장비, 물품 운송 차량의 운영 - 10%.
외국 회사의 기타 모든 유형의 소득에는 20%의 일반 세율이 적용됩니다.

제로율을 사용하려면 의료 및 교육 기관이 다음 조건을 준수해야 합니다.

면허를 가지고 있다;
그러한 활동으로 인한 소득이 전체 소득의 90%를 초과합니다.
직원은 최소 15명으로 구성됩니다.
기관은 환어음으로 금전 거래를 수행하지 않습니다.
의료기관에서는 직원의 과반수 이상이 전문의 자격증을 소지해야 합니다.

이러한 조건을 준수하는 것은 0% 비율을 사용할 때 매우 중요합니다. 과세 기간에 하나 이상의 포인트를 위반하는 경우 전체 연도(분기, 반기)에 대한 세금이 20%의 일반 세율로 다시 계산됩니다.

올해 변경 사항

재무부의 서신에는 2015년부터 배당금이나 다른 회사의 참여(지분) 소득에 대해 13%의 세금이 부과된다고 명시되어 있습니다. 새 신고 - 세금 보고 - 이러한 변경 사항은 고려되지 않고 해당 열이 추가되지 않습니다.

따라서 배당금에는 13%의 비율이 적용됩니다.

작년에 지불 - 9% 요율(라인 022);
2015년에 수령 및 지불 - 13% 요율(라인 023).

아래 091행에는 배당금 금액이 표시되어 있습니다. 변경 사항을 이미 고려하여 작성해야 합니다. 배당금의 일부는 13%, 일부는 9%로 계산됩니다. 총액은 100행에 입력합니다.

그 외 소득세율은 2014년과 동일하게 유지됩니다. 조직의 이점을 고려하십시오. 선언을 작성할 때 특수 줄에 표시됩니다. 할인된 요금을 사용하거나 요금을 지불하지 않을 권리를 얻기 위해 조직은 확인서를 문서 형태로 연방세 서비스에 제출합니다.

이에 따르면 2020년 1월 1일부터 감가상각 자산에는 초기 가치가 100,000루블 이상인 지적 재산권의 지적 활동 및 기타 대상의 결과가 포함됩니다.

이전에 세무 당국은 비용에 관심이 없었고 이것이 원래 무형 자산(IA)이라는 사실에 주의를 기울였습니다. 감가 상각 메커니즘을 통해서만 무형 자산을 획득하거나 생성하는 비용을 상각해야했습니다. "무형 자산의 비용은 비용에 관계없이 감가상각 메커니즘을 통해 이익의 과세 목적으로 인식됩니다"라고 명시적으로 명시되어 있습니다.

2020년 1월 1일부터 상황이 바뀌고 고정자산의 경우 내용연수가 12개월을 초과하고 초기비용이 100,000 루블.

따라서 일찍 세무 당국이 작은 가치의 무형 자산이 비용으로 즉시 상각되었다는 사실에 대해 범주 적으로 반대했다면 새해부터이 기회가 나타날 것이며 이해하기 위해 비용에주의를 기울여야합니다 무형 자산을 즉시 상각할지 또는 감가상각 메커니즘을 통해 상각할지 여부.

고정 자산 보존을 위한 새로운 감가상각 규칙

2020년 1월 1일부터 변경 사항은 보존 중인 고정 자산에 영향을 미칩니다. 기본적으로 3개월 이상의 고정 자산 보존은 계절에 따라 활동하는 조직에서 사용합니다. 일반적으로 일반 조직은 이에 의존하지 않습니다.

그러나 2020년에 보존을 처리해야 하는 경우 이 방향으로 계획된 변경 사항을 알고 있어야 합니다.

이제 "감가상각 자산 구성에서 제외된 고정 자산 목록이 설정되었습니다. 동시에, 이 조항은 감가상각 자산의 사용으로 인한 소득이 일정 기간 동안 없는 경우 감가상각을 중지해야 한다는 요건을 규정하지 않습니다. 그러한 고정 자산의 내용 연수는 보존 기간에 따라 증가했습니다.

2020년 1월 1일부터 반대의 규칙이 적용됩니다. 고정 자산이 조금이라도 있으면 어떤 경우에도 내용 수명이 연장되지 않습니다. 즉, 원래 설정한 기간은 보존 기간이 연장되지 않으므로 결정된 내용 수명이 만료됩니다.

선형 방법에서 비선형 방법으로의 전환을 위한 새로운 규칙

2020년 1월 1일부터 새로운 버전이 시행되며, 이에 따라 감가상각 방법은 5년에 한 번만 변경할 수 있습니다.

이전에는 전환이 5년으로 제한되었지만 비선형 방식에서 선형 방식으로 전환하는 경우에만 제한이 적용되었습니다. 이제 어떤 방법과 어떤 방법으로 전환하느냐에 차이가 없을 것입니다. 5년 제한이 반드시 적용됩니다.

기간은 방법이 적용된 순간부터 계산됩니다. 특히 5년 기간을 계산하는 방법에 대해 설명합니다. “2009년 1월 1일부터 Art에서 설정한 비선형 상각 방법을 선택한 사람. 코드 259.2에 따라 2014년 1월 1일 이전에 정액 상각 방법으로 전환할 권리가 있습니다." 따라서 유추하여 예를 들어 2020년의 선형 방법을 사용하면 2025년에만 다른 비선형 방법으로 전환할 수 있습니다.

손실을 내년으로 이월

변경 사항은 소득세에 대한 다음 연도의 결손금을 이월할 수 있는 10년 기간의 폐지와 관련이 있습니다. 신고에 대한 소득세에서 얻은 과세 기준의 50 %와 50 %만 비례하여 상각하는 것이 허용되는 것으로 가정했습니다. 이 제한은 2020년 12월 31일까지 유효했습니다.

따라서 "보고 (세금) 기간에 2017 년 1 월 1 일부터 2020 년 12 월 31 일까지 현재보고 (세금) 기간의 법인 소득세 과세 기준은 Art. 러시아 연방 세금 코드 274는 이전 세금 기간에받은 손실 금액으로 50 % 이상 줄일 수 없습니다.

리조트피 소득 및 소득세 과세표준의 결정

러시아 연방의 일부 구성 기관에서는 호텔 서비스 또는 임시 숙박 서비스를 제공하는 여러 조직 및 개인 기업가가 휴가객으로부터 리조트 요금을 받습니다. 특정 시점까지 세금 코드는 운영자가 소득세를 계산하기 위해 수령 한 수수료 금액을 소득에 포함해야하는지 여부를 지정하지 않았습니다.

B는 사업자가 리조트 요금의 계산, 징수 및 이전에 대한 의무 이행과 관련하여 경제적 이익을 제공한다고 규정하지 않으므로 소득세 과세 대상 소득이 없음을 명시합니다.

소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 운영자가 징수하는 리조트 요금 형태의 소득은 고려되지 않는 세금 코드가 나타납니다.

LLC 주식의 액면가 상승으로 인한 소득

2020년 1월 1일부터 새로운 문구에 따라 LLC의 승인 자본을 늘릴 때(이 LLC에 대한 주주(구성원)의 참여를 변경하지 않고), 신규 주식의 명목 가치와 참가자의 초기 주식의 차이는 이익에 대해 과세되는 소득에 포함되지 않습니다.

현행 규범에 따르면, 주주가 수취한 추가 주식 가치의 형태 또는 승인된 자본금의 증자에 따라 원본 주식 대신 수령한 신주 가치의 차액 형태의 소득(변경 없이 참여 지분) 및 초기 지분 가치는 소득세 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않습니다.

소득세 신고서: 새로운 양식

새로운 소득세 신고서 양식뿐만 아니라 작성 절차, 제출 형식도 승인했습니다.

새로운 양식은 2019년 보고서에 대해 이미 제출해야 하므로 세무 당국에 신고서를 제출하는 회계 프로그램에 있는지 확인하는 것이 중요합니다.

새로운 형태로 변경된 사항:

보고 기간에 대해 계산된 선지급 금액에 대한 정보가 포함된 행은 섹션에서 제외되었습니다. 따라서 조직의 재산세에 대한 선지급 계산을 분기별로 제출할 의무의 취소가 고려되었습니다.
이 양식에는 과세 대상으로 인정되는 선박, 항공기 및 내륙 항해 선박의 식별자가 포함되어 있습니다.
선언문에는 근해 탄화수소 매장지 개발에 사용되는 고에너지 효율 시설, 내부 해수, 영해 및 러시아 대륙붕에 위치한 재산에 대한 새로운 세금 인센티브 코드가 포함되어 있습니다.
혁신 과학 기술 센터에 따라 펀드, 관리 회사, 관리 회사의 자회사로 인정되는 조직에 대한 새로운 세금 혜택 코드가 양식에 추가되었습니다.

2015년 1월 1일부터 Ch. 다음 연방법에 의한 러시아 연방 세법 25:

2013년 12월 28일자 No. 420-FZ(이하 - 법률 No. 420-FZ);
2014년 4월 20일자 No. 81-FZ(이하 - Law No. 81-FZ);
2014년 6월 23일자 No. 167-FZ(이하 - 법률 No. 167-FZ);
2014년 11월 24일자 No. 366-FZ(이하 - 법률 No. 366-FZ);
2014년 11월 29일자 No. 379-FZ(이하 - Law No. 379-FZ);
2014년 11월 29일자 No. 380-FZ(이하 - 법률 No. 380-FZ);
2014년 11월 29일자 No. 382-FZ(이하 - 법률 No. 382-FZ).

규범은 무엇입니까 이러한 변경 사항의 영향을 받는 러시아 연방 세법 25조는 무엇입니까? 이 기사에서 이에 대해 배울 것입니다.

수입과 지출

환율 및 금액 차이

2015년 1월 1일부터 러시아 연방 세법 규범은 합계 차이에 전념합니다( Art의 11.1항. 250, pp. 5.1 페이지 1 예술. 265, 예술의 단락 7. 271, 예술의 단락 9. 272, 예술의 단락 5. 273 러시아 연방 세금 코드, 만큼 잘 평가. 4 큰술. 316 러시아 연방 세금 코드). 따라서 세무 회계에서 "합계 차이"라는 개념이 사라지면 (이 소득(비용) 항목의 경우) 회계에 가까워집니다(이 개념은 오랫동안 이 개념에서 제외됨).

또한 새로운 에디션이 있습니다. 예술의 단락 11. 250그리고 pp. 5 페이지 1 예술. 265 러시아 연방 세금 코드, 그 결과 긍정적이고 부정적인 차이를 교환하다 러시아 은행이 설립 한 루블에 대한 외화의 공식 환율 변경으로 인해 발생할뿐만 아니라. 이러한 차이는 법률에 의해 또는 당사자 간의 합의에 의해 설정된 러시아 연방 루블에 대한 외화(조건부 화폐 단위) 환율의 변경과 관련하여 발생합니다. 이 외화 (조건부 화폐 단위)로 표현되는 루블은 그러한 과정에 의해 결정됩니다.

외화로 표시된 수입, 비용 및 청구(부채)를 재계산하는 절차가 명확해졌습니다( 예술의 단락 8. 271그리고 예술의 단락 10. 272 러시아 연방 세금 코드). 특히 외화 부채 및 청구는 청구 (의무) 종료 (이행) 날짜 및 (또는) 마지막 날 러시아 은행 환율에 따라 루블로 다시 계산해야합니다 이번 달 이전에 발생한 일에 따라(2015년 1월 1일 이전 - 마지막 숫자에 대해 보고(세금) 기간 ).

또한, 앞서 언급한 규범은 루블로 지불할 수 있는 외화(재래식 화폐 단위)로 표시된 청구(채무)의 가치를 재계산하는 절차를 수정합니다. 이 값을 재평가하는 동안 법률에 의해 설정되거나 당사자 간의 합의에 따라 다른 환율이 적용되는 경우 소득, 청구(부채)의 재계산은 해당 비율로 수행됩니다.

(변경 사항이 적용됨 법률 번호81-FZ.)

노트

에 따르면 파트 3 예술. 3 법률 번호81-FZ 2015년 1월 1일 이전에 체결된 거래에 대해 납세자가 발생한 총액 차이 형태의 소득(비용)은 법 시행일 이전에 설정된 방식으로 이익 과세 목적으로 고려됩니다.

채무에 대한 수입과 비용

2015년 1월 1일부터 부채에 대한 이자를 회계 처리하는 절차가 에 명시된 대로 변경되었습니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 269.

첫째, 기사 제목 자체가 변경되었습니다. 이전에는 "부채 의무에 대한 이자를 비용으로 귀속하는 특성"이었으며 "조세 목적상 채무에 대한 이자를 회계 처리하는 특성"이 되었습니다. 즉, 이제 규범은 비용뿐만 아니라 수입도 반영하는 절차를 설정합니다.

둘째, 항목 1그리고 피.1.1 개정 및 도입 1.2절그리고 1.3절. 일반 규칙이 설정되었습니다. 모든 유형의 부채 의무에 대해 이자는 계산된 수입(비용)으로 인식됩니다. 실제 비율을 기준으로 . 예외는 통제된 거래입니다. 이 경우 수입(비용)은 충당부채를 고려하여 실제 이율에 기초하여 계산된 이자로 인식합니다. 비서. V.1 러시아 연방 세금 코드. 동시에 통제 거래의 당사자 중 하나가 은행인 경우 부채에 대한 이자의 형태로 소득(비용)을 결정하는 데 특별 규칙이 적용됩니다( 조항 1.1 - 1.3 Art. 러시아 연방 세금 코드 269).

(변경 사항이 적용됨 법률 번호420-FZ.)

노트

예술의 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 269변경되지 않았으므로 통제 가능한 부채 규칙은 동일하게 유지됩니다.

감가상각 재산

에 예술의 단락 3. 256 러시아 연방 세금 코드고정자산을 감가상각재산에서 제외하는 경우는 4가지이다. 올해 이 목록은 동일하게 유지되었지만 두 가지 입장이 명확해졌습니다.

첫째, 조직 경영진의 결정에 따라 12개월 이상 재건축 및 현대화 중인 고정 자산은 여전히 감가상각 자산에서 제외됩니다. 그러나이 규칙에 대한 예외가 나타났습니다. 재건 또는 현대화 과정의 고정 자산이 소득 창출을 목표로하는 활동에서 납세자가 계속 사용하는 경우 동일한 방식으로 감가 상각이 부과됩니다.

둘째, 이전과 같이 무상 사용 계약에 따라 양도(수취)한 고정 자산은 감가상각 자산에서 제거됩니다.

2015년부터 무료 사용을 위해 이전된 고정 자산(납세자가 러시아 연방 법률에 따라 이를 수행해야 하는 경우)에 대해 다음 구조로 이 규칙에서 예외가 발생했습니다.

주 당국 및 행정부 및 지방 자치 단체;
주 및 시립 기관;
주 및 시립 단일 기업.

즉, 고정 자산을 무료 사용을 위해 지정된 구조로 이전하면 고정 자산이 목표로하는 활동에서 사용이 중단되지만 소득세 과세 기준을 계산할 때 고려되는 감가상각이 조직에서 발생합니다. 수익 창출( 예술의 단락 4. 256 러시아 연방 세금 코드).

또한 해당 기관 및 기업에 재산(작업, 서비스)을 무상으로 제공하는 것과 관련된 비용(러시아 연방 법률에 따라 납세자의 의무가 설정된 경우)은 기타 비용으로 계상됩니다. 이는 2015년 1월 1일 발효된 규정에 따릅니다. pp. 48.7 페이지 1 예술. 264 러시아 연방 세금 코드.

(변경 사항이 적용됨 법률 번호382-FZ.)

재료비

2015년부터 세무회계에 재료비 반영과 관련하여 다음과 같이 변경되었습니다.

첫째, LIFO 방법의 사용을 규정하는 규범이 효력을 상실했습니다. 에 해당하는 수정 사항이 적용되었습니다. 예술의 단락 8. 254 러시아 연방 세금 코드생산에 사용 된 원자재 및 재료를 상각 할 때 재료비 금액을 결정하는 절차를 규제하고 pp. 3p.1 예술. 268 러시아 연방 세금 코드, 구매한 상품이 판매될 때 구매한 상품의 비용을 결정하기 위한 규칙을 설정합니다. LIFO 방법은 2008년 1월 1일부터 회계에서 제외되었습니다.

둘째, 2015년 1월 1일부터 무상으로 받은 재산의 가치를 생산 또는 매각할 때 비용에 포함할 수 있다.

이 날짜 이전에 이 작업에 대해 논란이 있었습니다. 요점은 에 따르면 미술. 250 러시아 연방 세금 코드영업 외 소득, 특히 무료로받은 재산 (작업, 서비스) 또는 재산권 ( 항목 8), 폐기된 고정 자산의 청산 중 해체 또는 해체의 결과로 받은 자재 또는 기타 자산의 비용 형태( 항목 13), 재고 기간 동안 식별된 잉여 재고 비용의 형태( 20).

마지막 두 경우에는 이전 버전 평가. 2 p. 2 예술. 254 러시아 연방 세금 코드이전에 영업외 수입으로 회계처리되었던 재고 비용을 재료비로 상각할 수 있게 되었습니다. 2015년부터 이 규칙은 새 판에 설정되었으며, 무료로 받은 재산 형태의 MPZ 비용이 이 가치가 소득에 포함된 금액의 재료비에 반영되도록 허용합니다. 규정된 방식 예술의 단락 8. 250 러시아 연방 세금 코드.

무료로 받은 재산의 가치가 소득에 포함되지 않는 경우가 있습니다(예: 조직의 순자산을 늘리기 위해 회사 구성원으로부터 기부금으로 재산을 받는 경우). 그런 다음 그러한 자산이 생산에 투입될 때 비용 형태의 비용은 비용으로 반영되어서는 안 됩니다.

셋째, 납세자는 이익 과세 목적으로 감가상각되지 않는 자산 취득 비용에 대한 회계 방법을 독립적으로 선택할 수 있습니다.

에 따르면 pp. 3p.1 예술. 254 러시아 연방 세금 코드납세자의 자재 비용에는 다음 비용이 포함됩니다. 도구, 비품, 재고, 도구, 실험실 장비, 작업복 및 기타 러시아 연방 법률에 의해 제공되는 개인 및 집단 보호 수단 및 기타 자산 구매 감가 상각되지 않습니다. 그러한 재산의 비용은 운영에 들어갈 때 재료비의 구성에 완전히 포함됩니다.

2015년 1월 1일부터 이 규범은 하나 이상의 보고 기간 동안 지정된 자산의 가치를 기록하기 위해 납세자가 규정한 조항으로 보완되었습니다. 결정할 권리 사용 기간 또는 기타 경제적으로 정당한 지표를 고려하여 그러한 재산 비용의 형태로 물질적 비용을 인식하는 절차.

납세자가 부여된 권리를 사용하기로 결정했다면 이 순간을 회계 정책에 반영해야 합니다.

새 버전의 규칙이 재산에 적용된다는 점에 유의해야 합니다. 위탁 2015년 1월 1일부터 시작합니다(즉, 지정된 날짜 이전에 취득할 수 있었지만 2015년에 가동된 자산에도 적용됨).

(변경 사항이 적용됨 법률 번호81-FZ.)

인건비

인건비에 관한 한, 미술. 255 러시아 연방 세금 코드 2015년 1월 1일부로 아래와 같이 변경되었습니다.

먼저, 다음을 참조한 규칙 인건비 , 러시아 연방 법률에 의해 제공된 휴가 기간 동안 직원이 보관 ( 항목 7) 뿐만 아니라 방학 동안( 항목 13). 이 규칙은 이제 다음을 참조합니다. 평균 수입 형태의 비용 지정된 휴일 동안 직원이 보관합니다.

두 번째, 다시 작성 예술의 단락 9. 255 러시아 연방 세금 코드근본적으로 본질을 바꾸었습니다. 이전 버전에서는 납세자, 축소 또는 직원의 조직 개편 또는 청산과 관련하여 석방된 직원에 대한 발생에 관한 것임을 상기하십시오.

이제 인건비를 적용하기 위해 ch. 25 러시아 연방 세금 코드말하다 해고된 직원에 대한 발생 , 납세자의 조직 개편 또는 청산과 관련된 납세자의 직원 수 또는 직원 감소를 포함합니다. 동시에 적용 목적으로 표시된 요금이 의미하는 바에 대한 설명이 제공됩니다. 예술의 단락 9. 255 러시아 연방 세금 코드. 이것은 특히, 고용 계약 및 (또는) 고용 계약 해지에 관한 계약을 포함하여 고용 계약 당사자의 별도 계약에 의해 제공되는 고용 계약 종료시 고용주가 지불 한 퇴직금, 단체 협약 및 지역 노동법 규범을 포함하는 규정.

상기 규범의 새 버전은 2015년 1월 1일까지 해고와 관련된 퇴직금을 지급할 때 실제로 발생한 많은 문제를 제거할 것이라는 점에 유의해야 합니다(자신의 요청 또는 당사자의 동의 포함) . 예를 들어, 연방 세무 서비스의 설명에서 다음과 같이( 편지 번호 28.07.2014 GD-4-3/ [이메일 보호됨] ), 비용에 직원에게 유리한 지불을 포함하는 조건 중 하나는 생산 특성과 작업 방식 및 작업 조건과의 연관성이었습니다. 따라서 당사자의 합의에 의해 설정된 직원 해고시 보수 (퇴직금)를 지불하는 비용은 비용을 고려하기에 매우 위험했습니다.

새로운 에디션을 기반으로 예술의 단락 9. 255 러시아 연방 세금 코드이제 퇴직금의 금액은 소득세 목적의 비용에 안전하게 포함될 수 있습니다(근로(단체) 계약 또는 관련 협약에 의해 제공되는 경우).

(변경 사항이 적용됨 법률 번호366-FZ그리고 № 382-FZ.)

클레임 양도...

… 마감일 이전

에 따르면 예술의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 279발생주의를 사용하여 납세자 판매자가 양도하는 경우 제3자에게 부채를 청구할 수 있는 권리 발병 전에 재화(저작물, 용역)의 판매에 관한 계약에서 정한 것 마감일 부채를 청구할 권리의 실현으로 인한 소득과 판매된 상품(작업, 서비스) 비용 사이의 음의 차이는 납세자의 손실로 인식됩니다.

2015년 1월 1일부터 소득세 목적으로 허용되는 손실 금액은 새로운 규칙에 따라 결정됩니다. 양도일로부터 판매 계약에 명시된 지불 날짜까지의 기간 동안 청구권 양도로 인한 소득과 동일한 채무 의무에 대해 납세자가 지불해야 하는 이자 금액을 초과할 수 없습니다. 계산은 다음과 같습니다(납세자의 선택에 따라).

각 통화 유형에 대해 설정된 최대 이자율을 기준으로 합니다. 예술의 조항 1.2. 러시아 연방 세금 코드 269;
제공된 방법에 따라 확인된 이자율 기준 비서. V.1 러시아 연방 세금 코드.

… 마감일 이후

변경 사항에 따라 2015년 1월 1일부터 예술의 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 279, 납세자-판매자가 제3자에게 부채를 청구할 수 있는 권리를 양도하는 경우 발병 후 계약에 반영 마감일 부채를 청구할 권리의 판매로 인한 소득과 판매된 재화(작업, 용역)의 원가 사이의 음의 차이는 청구권의 양도 거래에서 손실로 인식됩니다. 청구권 양도일 .

변경 전에 표시된 규범은 손실 회계에 대해 한 번에가 아니라 두 단계로 제공되었습니다. 손실의 50% -
청구권 양도일에 50% - 이 날짜로부터 45일 후.

…통제된 거래로 인식

에 러시아 연방 조세법 제 279 조새로운 항목 4. 이 조항에 따르면 채무를 청구할 권리가 양도되면 마감일 전에 재화(작업, 용역)의 판매에 관한 계약에 규정되어 있는 경우, 양도 거래가 통제된 것으로 인식되는 경우, 해당 조항에 따라 실제 가격은 시장 가격으로 간주됩니다. 항목 1같은 기사.

청구권 양도와 관련된 거래가 통제된 것으로 인식되는 경우 마감일 이후 계약 또는 거래에 따라 청구권의 추가 양도 , 그런 다음 그러한 거래의 가격은 조항을 고려하여 결정됩니다. 비서. V.1 러시아 연방 세금 코드.

(변경 사항이 적용됨 법률 번호81-FZ그리고 № 420-FZ.)

재산신탁계약

2015년 1월 1일부터 다음이 변경되었습니다. 미술. 276 러시아 연방 세금 코드재산 신탁 관리 계약 참가자의 과세 기준을 결정하는 세부 사항에 전념합니다.

제3호, 제2항이 기사의 수혜자 인 신탁 관리 설립자의 증권 거래 및 선물 거래의 금융 상품 거래에 대한 수입 및 비용 회계 규칙을 제공합니다.

에 예술의 단락 3. 276 러시아 연방 세금 코드계약 조건에 따라 신탁 관리 설립자가 수혜자가 아니거나 둘 이상의 수혜자가 설정된 경우 재산 신탁 관리에 관한 계약에서 참여자의 과세 기준을 결정하는 세부 사항을 반영합니다.

(변경 사항이 적용됨 법률 번호420-FZ.)

배당금

배당금에 대한 원천징수 의무

2015년 1월 1일부터 시행 2 부그리고 3 예술. 3 법률 번호167-FZ.

에 따르면 2 부세무 대리인이 소득세를 원천 징수하지 않은 2014 년 주식 배당금 형태로 실제로 소득을 얻은 러시아 조직은 의무가 있습니다. 스스로 지정된 방식으로 세금을 계산 예술의 단락 5. 275 러시아 연방 세금 코드, 지정된 기간 동안 연간 신고서를 제출하기 위해 정해진 기한 내에 예산에 납부합니다. 에 따르면 예술의 단락 4. 러시아 연방 세금 코드 289이 기한은 만료된 과세 기간 다음 해의 3월 28일에 해당합니다. 다만, 이 날짜가 2015년 휴무일(토요일)과 겹치기 때문에 납세 기한이 연기됩니다. 2015년 3월 30일 현재 .

2014 년에 주식 배당금 형태로 소득을 러시아 조직에 양도 한 예탁 기관과 관련하여 이러한 예탁 기관이 권리를 고려하고 세금을 원천 징수하지 않은 예탁자는 그러한 지불에 대한 정보를 제출해야합니다 2015년 1월 31일 이전에 세무 당국에 ( 3부).

비현금 형태로 받은 배당금 형태의 소득을 받은 날짜

예술의 단락 4. 271 러시아 연방 세금 코드(이 조항은 발생법에 따른 소득 인식 절차를 규정함을 기억하십시오) pp. 2.1. 이 규칙은 비화폐 형태로 받은 배당금 형태의 소득에 대해 인식 날짜가 다음과 같다는 것을 설정합니다.

이 재산의 양도(양도 확인)에 관한 양도 증서 또는 기타 문서에 따라 부동산을 수령한 날짜;
다른 재산(증권 포함)의 소유권 이전 날짜.

(변경 사항이 적용됨 법률 번호366-FZ.)

배당수익률

2015년 1월 1일부터 러시아 조직이 러시아 및 외국 조직으로부터 배당금 형태로 받은 소득에 대한 소득세율이 9%에서 13%로 인상되었습니다. 또한 새로운 세율은 예탁 영수증으로 권리가 인증되는 주식 배당금 형태의 소득에 적용됩니다. 에서 해당 조정이 이루어졌습니다. pp. 2 p. 3 예술. 284 러시아 연방 세금 코드.

(변경 사항이 적용됨 법률 번호420-FZ그리고 № 366-FZ.)

세금 및 선지급 계산 절차

선불제도 변경 시

에 명시된 일반 규칙에 따라 예술의 단락 2. 286 러시아 연방 세금 코드, 결과에 따라 소득세 선지급금 이체
I 분기, 6개월 및 9개월 및 각 분기 내 월별 지불. 그러나 조직은 자발적으로 실제 이익을 기반으로 하는 월별 선지급으로 전환할 수 있습니다. 이 경우 보고기간은 역년말까지 1개월, 2개월, 3개월 등으로 인식한다. 조직은 늦어도 이 선지급 시스템으로의 전환이 발생한 과세 기간 이전 연도의 12월 31일까지 세무 당국에 이를 통지해야 합니다.

선지급을 위한 일반 절차로 돌아가고자 하는 조직은 내년부터만 가능하다. 그러나 변경하기 전에 예술의 단락 2. 286 러시아 연방 세금 코드, 2015년 1월 1일에 발효된 상기 규범에는 과세 기간이 시작되기 전에 세무 당국에 역전이를 통지해야 하는 규정이 포함되어 있지 않습니다. 이제 이러한 격차가 해소되었으며 그러한 의무는 법률에 직접 명시되어 있습니다.

또한, 실제 이익을 기준으로 월별 선지급액을 산정하던 납세자가 신고기간 중 월별 선지급으로 전환하는 경우, 해당 과세기간의 1/4분기에 납부하여야 할 월별 선납금액은 그 기간은 9개월 결과에 따라 산정한 선지급액과 직전 과세기간의 반기 결과에 따라 산정한 선지급액의 차액의 3분의 1에 해당한다.

(변경 사항이 적용됨 법률 번호366-FZ.)

선지급 및 거래 수수료

법률 번호382-FZ추가 러시아 연방 세법 II부새로운 ch. 33 "거래 수수료", 지방 자치 단체가 무역 시설을 사용하여 이러한 지역에서 활동을 수행하는 조직 및 기업가가 지불하는 무역세를 해당 지역에 도입할 수 있는 권리를 보장합니다. 수수료율은 거래 대상 또는 지역에 따라 분기당 루블 단위로 지방 자치 단체(모스크바, 상트페테르부르크 및 세바스토폴 연방 도시의 법률)의 규제 법적 행위에 의해 설정됩니다.

모스크바, 상트 페테르부르크 및 세바스토폴 영토에서 판매세는 관련 연방법을 채택한 후에 만 2015 년 7 월 1 일 이전에 다른 영토에서 도입 될 수 있습니다. 예술의 단락 4. 4 법률 번호382-FZ).

조직의 판매세 금액은 다음에 따라 세금 목적을 위한 비용으로 고려되지 않습니다. 예술의 단락 19. 270 러시아 연방 세금 코드. 그러나 그들은 세금 (보고) 기간의 결과를 기반으로 계산 된 소득세 (선불) 금액을 줄일 권리가 있습니다. 과세기간 개시일부터 납세일(선지급)까지 실제 납부한 판매세액만큼 소정의 수수료가 설정됩니다. 이것은 에 명시되어 있습니다. 예술의 단락 10. 286 러시아 연방 세금 코드. 납세자가 무역 납세자로 등록 통지서를 제출하지 않은 경우 이 규칙의 조항이 적용되지 않습니다.

증권 운용

2015년 1월 1일부터 소득세 납세자가 고려해야 할 유가 증권 거래에 관한 규칙과 관련된 주요 사항을 말씀 드리겠습니다.

에 러시아 연방 세법 25장새로운 미술. 299.5, 러시아 예금 영수증 발행인의 수입과 지출을 결정하는 절차를 설정합니다. 예치금 영수증 및 기초 유가 증권이있는 운영 과세의 특징은 다음 규칙에 반영됩니다. 예술의 단락 2. 275, 예술의 단락 8. 280, pp. 2 p. 3 예술. 284, 미술. 299.5, Art의 2.2항. 러시아 연방 세금 코드 309.

유가 증권의 가격을 결정하는 절차( 미술. 280 러시아 연방 세금 코드). 에 따르면 pp. 2페이지 11이 규범에 따라 러시아 또는 외국 무역 조직자를 통해 양도성 증권을 거래하는 경우 세금 목적으로 증권의 판매(취득) 또는 기타 처분의 실제 가격이 인식됩니다.

납세자가 유가 증권을 무료로 수령했거나 재고의 결과로 식별된 경우, 후속 판매(처분)의 경우를 포함하여 세무 회계 목적을 위한 가치는 에 따라 미술. 280 러시아 연방 세금 코드 (파트 7 예술. 러시아 연방 세금 코드 329).

2015년 1월 1일부터 증권을 판매할 때 납세자가 선택한 증권의 회계 방식(FIFO 또는 단위 비용)을 고려하여 계산된 판매된 증권의 구매 가격을 비용으로 인식합니다. LIFO 방식은 적용되지 않습니다( 파트 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 329).

또한 러시아 연방 세법은 유통 기간 동안 명목 가치가 부분적으로 상환되는 경우 유가 증권에 과세하는 절차를 규정하는 규칙으로 보완됩니다 ( 예술의 단락 3. 271, pp. 7 페이지 7 예술. 272, 미술. 280 러시아 연방 세금 코드).

(변경 사항이 적용됨 법률 번호420-FZ.)

특혜 조세 제도

경제 자유 구역(FEZ) 참가자와 OSED(선진 사회 경제 개발 지역) 거주자에 대해 2015년 1월 1일부터 세금 특혜가 시작됩니다. 해당 변경 사항 ch. 25 러시아 연방 세금 코드만들어진 법률 번호379-FZ그리고 № 380-FZ.

에 러시아 연방 세법 284조, 세율을 결정하는 새로운 규범 도입 - 1.7절그리고 1.8 . 또한 새로운 기사가 있습니다- 284.4 . 이 법적 규범의 규정에 따르면, 영 연방 예산에 지불해야 하는 소득세율. 또한, 감소 가장자리 가의 러시아 연방 구성 기관의 예산에 지불되는 세율: