როგორც ჩანს, კითხვაზე იბეგრება თუ არა პრემია?, კანონმდებლობა დიდი ხანია დახურულია. მაგრამ ყველაფერი ასე ნათელია? როგორც თანამშრომლები, ასევე ბუღალტერები, ის აგრძელებს აღფრთოვანებას. ამიტომ, მოდით, ყველა პუნქტი თავის ადგილზე დავაყენოთ.

შინაარსი

შრომის კოდექსის 129-ე და 191-ე მუხლებიდან გამომდინარე, პრემია კლასიფიცირდება როგორც წამახალისებელი გადასახადები. სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულების ხელფასთან ერთად, იგი აყალიბებს თანამშრომლის ანაზღაურებას.

ახლა ჩვენ ვსაუბრობთ ბონუსებზე შრომითი წარმატებისთვის. პერსონალისა და ბუღალტრული აღრიცხვის თვალსაზრისით, ისინი ჩვეულებრივ ტარდება შემდეგნაირად:

• წარმოების კონკრეტული შედეგები, წარმოების სტანდარტები;
• პროფესიის უნარი;
• კარიერული მიღწევები;
• იდეების დანერგვა ან/და განხორციელება, რომლებიც ზრდის კომპანიის ეფექტურობას.

Კითხვა, რა გადასახადებია დასაქმებულთა პრემიებზე?ჩვენი აზრით, იურიდიული თვალსაზრისით მთლად სწორი არ არის. ფაქტია, რომ ასე ვთქვათ უფრო სწორია: - პირადი საშემოსავლო გადასახადი? პასუხი: დიახ, მხოლოდ ისინი. მაგრამ არა მარტო. გარდა ამისა, გარდა ამისა თანამშრომლის ბონუსების დაბეგვრაიგი დაფარულია სადაზღვევო პრემიით.

პრემიუმ გადასახადი

ახლა ვნახოთ როგორ საშემოსავლო გადასახადი აკლდება ბონუსს. საგადასახადო კოდექსის წესების მიხედვით (226-ე მუხლი) პრემიის რეალურად მიღების დღე არის მისი გადახდის დღე. იგი ემთხვევა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღს. ე.ი თანამშრომლის ბონუს გადასახადიუნდა იქნას მიღებული მისი ფაქტობრივი გადახდის დღეს. ამასთან, მექანიზმს, რომელსაც კომპანია იყენებს პრემიების გაცემისას, ფუნდამენტური მნიშვნელობა არ აქვს. არის თუ არა ნაღდი ფული საწარმოს სალაროში, საბანკო ანგარიშზე (ხელფასის ბარათი).

Როდესაც პრემიის საშემოსავლო გადასახადიდათვლილი და დაკავებული უნდა გადაეცეს ხაზინას. ამისთვის კანონი მაქსიმუმ ერთ დღეს იძლევა. ბოლო ვადა არის ჯილდოს გაცემიდან მეორე დღეს.

მხოლოდ საერთაშორისო, უცხოური და რუსული ჯილდოები სხვადასხვა სფეროში გამოჩენილი მიღწევებისთვის, რომლებიც აღნიშნულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2001 წლის 6 თებერვლის №89 განკარგულებაში, არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. 2017 წლის ბოლოს იქ. არის მათი 77 ტიპი.

გამოუმუშავებელი ბონუსი: დასაბეგრი თუ არა?

აღსანიშნავია, რომ დისკუსიის შესახებ რა პრემიები გამოიქვითება გადასახადით(პირადი საშემოსავლო გადასახადი), მათ შორის საარბიტრაჟო სასამართლოებში, დღის წესრიგიდან შედარებით ცოტა ხნის წინ არ დატოვებულა. საგადასახადო ორგანოებისთვის კი ეს ნამდვილი თავის ტკივილი იყო.

ასევე წაიკითხეთ 3-NDFL 2018 წელს: ახალი ფორმა

ფაქტია, რომ ჯილდოები შეიძლება იყოს ორი სახის:

1. შრომისთვის (იხ. ზემოთ);
2. შრომითი წახალისება.

• სხვადასხვა იუბილეები (არა მხოლოდ ადამიანებთან, არამედ მოვლენებთან მიმართებაში);
• პროფესიული არდადეგები (მაგალითად, ბუღალტერის დღე);
• კომპანიის დაარსების თარიღი და ა.შ.

დღეს, პოზიცია უკვე დამკვიდრებულია პრაქტიკაში, გამოიქვითება თუ არა საშემოსავლო გადასახადი ბონუსებიდან?არა მათი შრომითი ფუნქციების შესასრულებლად. Რა თქმა უნდა კი! ასევე საჭიროა სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშება.

თანამშრომლის სამსახურიდან გათავისუფლებისას მუშაობის შედეგების საფუძველზე გაცემული ბონუსით, თქვენ ასევე მოგიწევთ გადასახადის აღება. კანონში ამის გამონაკლისი არ არის.

გამონაკლისი: 4000 წესი

Საუბარი რაიმეს შესახებ ექვემდებარება თუ არა ჯილდო საშემოსავლო გადასახადს?, შეუძლებელია არ აღინიშნოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 28-ე პუნქტი. მისგან გამომდინარეობს, რომ ბონუსი წელიწადში 4000 რუბლის ოდენობით თითო თანამშრომელს არ ექვემდებარება გადასახადს (მოგებასთან, საჩუქრებთან და ა.შ.). მაგრამ პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან თავის დასაღწევად საჭიროა კიდევ ორი ​​პირობის შესრულება:

1. ჯილდოს მიტანა ნებისმიერ მნიშვნელოვან თარიღამდე;
2. დადოს წერილობითი შემოწირულობის ხელშეკრულება ხელოვნების მე-2 პუნქტის წესის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 574.

ბონუსების გაცემისას უაღრესად მნიშვნელოვანია ბუღალტერის გამოცდილება და გამომგონებლობა. მან მკაფიოდ უნდა გაიგოს, რა თანხები უნდა დახარჯოს ბონუსად და რომელი - სხვა მიზეზების გამო.

სარგებელი საშემოსავლო გადასახადისთვის

ჩვენ ვიპოვეთ, იბეგრება თუ არა პრემიები?და რომელი. ახლა საკითხის სასიამოვნო მხარეზე.

საგადასახადო კოდექსი, 255-ე მუხლის მე-2 პუნქტისა და 272-ე მუხლის მე-4 პუნქტის საფუძველზე, ნებადართულია შრომით მიღწევებისთვის დასაქმებულებზე გაცემული პრემიების ყველა ოდენობის მიკუთვნება სახელფასო ხარჯებზე. თანაც 100% ზომით. და ასეთი ხარჯები, შედეგად, ამცირებს ბიუჯეტში გადასახდელ საშემოსავლო გადასახადს. ეს მიდგომა ხელმისაწვდომია ადამიანებისთვის:

1. ზოგად საგადასახადო სისტემაზე;
2. „გამარტივებული“ შემოსავლის მინუს ხარჯებით.

ერთჯერადი (ერთჯერადი) პრემიების გადახდა ხდება არა გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, არამედ კონკრეტული მოვლენის დადგომისთანავე (პროექტის წარმატებით დასრულება, წლისთავი და ა.შ.).

ორგანიზაციას შეუძლია უზრუნველყოს ერთჯერადი პრემიების გადახდა თავის შიდა დოკუმენტებში:

• შრომითი ხელშეკრულება (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 57-ე მუხლის მე-5 ნაწილის მე-2 ნაწილი);
• კოლექტიური ხელშეკრულება (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 135-ე მუხლის მე-2 ნაწილი);
• ორგანიზაციის ცალკეული ადგილობრივი დოკუმენტი (რეგლამენტი ანაზღაურების შესახებ, დებულებები პრემიების შესახებ და ა.შ.) (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 135-ე მუხლის მე-2 ნაწილი, მუხლი 8).

ამ შემთხვევაში, ერთჯერადი ბონუსი შეიძლება იყოს ანაზღაურების სისტემის განუყოფელი ნაწილი. შესაბამისად, წარმოების შედეგების ერთჯერადი პრემიების გათვალისწინება შესაძლებელია საშუალო შემოსავლით.

ამასთან, ერთჯერადი პრემიები შეიძლება არ იყოს ორგანიზაციის ანაზღაურების სისტემის ნაწილი და გაიცემა მხოლოდ შეკვეთით (შეკვეთით)

ნებისმიერი ერთჯერადი პრემიის დარიცხვის საფუძველია ხელმძღვანელის ბრძანება თანამშრომლის წახალისების შესახებ. ბრძანებას ხელს აწერს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი. თანამშრომელი (თანამშრომლები) უნდა გაეცნონ ხელმოწერის ბრძანებას.

ბუღალტრული აღრიცხვაში ერთჯერადი პრემიების ასახვის პროცედურა დამოკიდებულია იმ წყაროებზე, საიდანაც ისინი იხდიან:

• ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯების ხარჯზე;
• სხვა ხარჯების ხარჯზე.

გადახდის აღრიცხვა

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, თანამშრომლებისთვის დარიცხული ერთჯერადი პრემიები შესრულების ინდიკატორებზე ეხება ხარჯებს ჩვეულებრივი საქმიანობისთვის (PBU 10/99 მე-5 და მე-7 პუნქტები). ჩაწერეთ ეს პრემიები შემდეგნაირად:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) კრედიტი 70

პრემია დარიცხული იყო ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯების ხარჯზე.

არასაწარმოო ერთჯერადი პრემიები (საიუბილეო, დღესასწაული და ა.შ.) ბუღალტერიაში მიეკუთვნება სხვა ხარჯებს (პუნქტი 11 PBU 10/99). ჩაწერეთ ისინი შემდეგნაირად:

დებეტი 91 სუბანგარიში „სხვა ხარჯები“ კრედიტი 70

პრემია დაირიცხა სხვა ხარჯების ხარჯზე.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი პრემიებიდან

DEBIT 26 CREDIT 69 ქვეანგარიში "ანგარიშსწორებები FFOMS-ით"

2550 რუბლი. (50,000 რუბლი × 5.1%) - დარიცხული იყო შენატანები FFOMS-ში სავალდებულო დაზღვევისთვის;

DEBIT 26 CREDIT 69 ქვეანგარიში "ანგარიშსწორება FSS-თან უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისგან დაზღვევის შენატანების შესახებ"

100 რუბლი. (50,000 რუბლი × 0.2%) - დარიცხულია შენატანები უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან დაზღვევისთვის;

DEBIT 70 CREDIT 68 სუბანგარიში "პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები"

6500 რუბლი. (50,000 რუბლი × 13%) - პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული კონდრატიევზე დარიცხული პრემიის ოდენობიდან;

დებეტი 70 კრედიტი 50

43 500 რუბლი. (50,000 - 6,500) - კონდრატიევს გადაეცა პრემია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებით.

პრემიის ოდენობა და მისგან დაზღვევის პრემია შედის არაპირდაპირ ხარჯებში. მარტში Alfa-ს ბუღალტერმა აღრიცხა შემდეგი ხარჯები:

დარიცხული პრემიის ოდენობა - 50,000 რუბლი;

სავალდებულო საპენსიო (სოციალური, სამედიცინო) დაზღვევის და უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან დაზღვევის შენატანების ოდენობა - 15,100 რუბლი. (11000 + 1450 + 2550 + 100).

ნაღდი ფულის მეთოდით, პრემიები შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებად დასაქმებულზე გადახდის დროს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი, პუნქტი 3). ჩვეულებრივ, ორგანიზაცია იხდის ბონუსს მისი დარიცხვის თვის მომდევნო თვეში.

ამრიგად, გამოქვითვადი დროებითი განსხვავებები წარმოიქმნება ბუღალტრულ აღრიცხვაში (PBU 18/02-ის მე-11 პუნქტი). ისინი იწვევს გადავადებული საგადასახადო აქტივის ფორმირებას (პუნქტი 14 PBU 18/02).

პრემიების აღრიცხვა სპეციალური რეჟიმით

ორგანიზაციებს, რომლებიც იხდიან ერთჯერად გადასახადს შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე, შეუძლიათ გაითვალისწინონ ერთჯერადი პრემიები ხარჯებში, ორი პირობით:

• პრემიები გათვალისწინებულია შრომითი (კოლექტიური) ხელშეკრულებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-6 პუნქტის 1-ლი პუნქტი და მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი);
• პრემიები გადაიხადეს შესრულების ინდიკატორებზე (ქვეპუნქტი 6, პუნქტი 1 და პუნქტი 2, მუხლი 346.16, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი).

ჩართეთ თანამშრომლებისთვის ერთჯერადი პრემიების თანხები, რომლებიც დარიცხულია შესრულების ინდიკატორებზე მათი გადახდის დროს ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი).

თუ ორგანიზაცია იხდის ერთჯერად საშემოსავლო გადასახადს, ერთჯერადი პრემიები არ ამცირებს საგადასახადო ბაზას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, მუხლი 346.14).

სიტუაცია: შესაძლებელია თუ არა გათვალისწინება ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას, როდესაც გამარტივდება ერთჯერადი პრემიების გადახდის ღირებულება, რომელიც არ არის დაკავშირებული დასაქმებულის მიერ შრომითი მოვალეობების შესრულებასთან (მაგალითად, წლისთავისთვის, დღესასწაულისთვის). ორგანიზაცია იხდის ერთიან გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე

არა. ერთჯერადი პრემიები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული დასაქმებულის მიერ შრომითი მოვალეობის შესრულებასთან (საიუბილეო თარიღის, სამახსოვრო თარიღის და ა.შ.) არ ამცირებს ერთიან საგადასახადო ბაზას.

ასეთი ჯილდოები:

• არ არის დაკავშირებული ორგანიზაციის საწარმოო საქმიანობასთან (არ არის მიმართული შემოსავლის გამომუშავებაზე) და, შესაბამისად, არ აკმაყოფილებს ხარჯების ეკონომიკური მიზანშეწონილობის კრიტერიუმს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ;
• არ არის წამახალისებელი გადასახადები, რომლებიც დაკავშირებულია შრომის ინდიკატორებთან, შესაბამისად, ისინი არ შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში, როგორც ხელფასის ნაწილი (ქვეპუნქტი 6, პუნქტი 1 და პუნქტი 2, მუხლი 346.16, პუნქტი 2, 255-ე მუხლი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). .

ეს მიდგომა დადასტურებულია მარეგულირებელი ორგანოების მიერ.

ამავე დროს, ისევე, როგორც საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების შემთხვევაში, შეიძლება სცადოთ ამ თვალსაზრისის გასაჩივრება სასამართლოში.

თუ ორგანიზაცია გადაიხდის დარიცხვას და ერთჯერადი პრემიების გადახდა არანაირად არ იმოქმედებს ერთიანი გადასახადის დაანგარიშებაზე. ეს გამოწვეულია იმით, რომ UTII გამოითვლება დარიცხული შემოსავლის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 1, 2 პუნქტები).

ზოგადი სისტემა + UTII. თუ ბონუსი ერიცხება თანამშრომელს, რომელიც ერთდროულად ეწევა ორგანიზაციის საქმიანობას, რომელიც ექვემდებარება ერთიან გადასახადს დარიცხულ შემოსავალზე და ორგანიზაციის საქმიანობაში ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ პრემიის ოდენობა უნდა გადანაწილდეს. ეს იმის გამო ხდება, რომ ორგანიზაციებმა, რომლებიც აერთიანებენ ზოგად საგადასახადო რეჟიმს და UTII-ს, უნდა აწარმოონ შემოსავლისა და ხარჯების ცალკეული ჩანაწერები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274-ე მუხლის 9-ე მუხლი, 346.26-ე მუხლის მე-7 პუნქტი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის).

თავის მხრივ, პრემიები, რომლებიც ერიცხებათ ორგანიზაციის მხოლოდ ერთ ტიპის საქმიანობაში დასაქმებულ თანამშრომლებს, არ საჭიროებს განაწილებას.

სტატიაში დეტალურად განვიხილავთ, თუ როგორ ხდება თანამშრომლებისთვის პრემიების გადასახადები და აღრიცხვა, რომელი განცხადებები გამოიყენება და დგება დოკუმენტები.

ბონუსები: რას უნდა მიაქციოს ბუღალტერი

მხედველობაში მიიღება აგრეთვე კომპანიის ადგილობრივ აქტებში და შრომით ხელშეკრულებებში პრემიების მიღების პროცედურის შესახებ დადგენილი წესები და დებულებები. ძირითადად ეს ფაქტი აჩენს სიცხადეს და გამჭვირვალობას პრემიების გამოყენების საფუძველში და თავიდან აიცილებს შრომით დავას. ნებისმიერი ცვლილება (გამოტოვებული ინფორმაცია ან პირობები) შრომით ხელშეკრულებაში ხდება მხარეთა ცალკე შეთანხმებით. ამავდროულად, პრემიების კუთხით სამართლებრივი რეგულირება ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო და შრომის კოდექსის შესაბამისად.

რუსეთის ფედერაციის კოდები	სტატიები	Მოკლე აღწერა
შრომა	191	სამუშაოს წახალისება;
	135	ხელფასის დაწესება, ბონუსების სისტემის ჩათვლით
გადასახადი	255	პრემიების ჩართვა სახელფასო ხარჯებში;
	324.1	მომსახურების ხანგრძლივობის, შვებულების გადახდების რეზერვის ფორმირების ხარჯების აღრიცხვა;
	270 (პარ. 21-22)	დაუბეგრავი ხარჯები

წახალისების შესახებ ინფორმაცია შეიძლება შევიდეს დასაქმებულთა სამუშაო წიგნში. ფულადი ბონუსების გადახდები მუშავდება და ხდება უნაღდო.

თანამშრომლებისთვის პრემიების დაბეგვრა და აღრიცხვა

ბონუსების წახალისების დაბეგვრის სპეციფიკა დიდწილად განისაზღვრება მათი ტიპის მიხედვით. სპეციალური წარმოების შედეგების ანაზღაურება შედის ხელფასში (ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯები), შეიძლება იყოს როგორც ერთჯერადი, ასევე რეგულარული (თვიური, კვარტალური, წელიწადში). ისინი შედის ღირებულებაში. დამსაქმებელს აქვს ვალდებულება გადაიხადოს ასეთი პრემიები, რადგან ისინი გათვალისწინებულია გადახდის სისტემით.

არასაწარმოო წახალისება ენიჭება ერთჯერადად, არ არის ხელფასის ნაწილი, გათვალისწინებულია საანგარიშო პერიოდის სხვა ხარჯებში. ასეთი წახალისების გადახდა ხდება მხოლოდ ორგანიზაციის ხელმძღვანელის განაწილების მიხედვით. პრემიების ფონდის წყაროდან გადახდისას, მფლობელის გადაწყვეტილებით, ისინი მიეკუთვნება წინა წლების გაუნაწილებელ (ან დაგროვილ, დაგროვილ) მოგებას.

ამრიგად, წარმოების პრემიები იხდის კონტრაქტებს (კოლექტიური, შრომითი), რომლებიც დაკავშირებულია წარმოებისა და გაყიდვების ხარჯებთან. ისინი ეკონომიკურად გამართლებულია და გულისხმობს შემოსავალს. პირიქით, არაპროდუქტიული ხასიათის წახალისება არ არის დაკავშირებული დასაქმებულთა შრომითი მოვალეობების შესრულებასთან და არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო ხარჯები. რუსეთის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ხელოვნება. 270, გვ.21 ისინი არ არის გათვალისწინებული ხარჯებში მოგების გაანგარიშებისას.

დაბეგვრის რეჟიმის მიუხედავად, წმინდა მოგებიდან გადახდილ ყველა სახის ბონუსს აკლდება შემდეგი:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი (13% - რუსეთის საგადასახადო რეზიდენტებისთვის);
• სადაზღვევო გადასახადები (FSS - 2.0%, PFR - 22%, FFOMS - 5.1%, უბედური შემთხვევებისგან - 0.2%).

აქ გადასახადის გადამხდელები არიან ფიზიკური პირები (ინდივიდუალური მეწარმეები და მოქალაქეები, რუსეთის ფედერაციის მაცხოვრებლები). ესენი არიან მომუშავე ადამიანები, რომლებსაც აქვთ შემოსავალი. მიღებული პრემიები ამ შემოსავლის ნაწილია დასაქმების ადგილზე.

გამონაკლისები წარმოდგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის სიით (გვ. 6, 7). ეს მოიცავს ჯილდოებს კულტურის, მეცნიერების, ტექნოლოგიების, ხელოვნების და ა.შ. დარგში გამორჩეული მიღწევებისთვის, ასევე უმაღლესი თანამდებობის პირების ჯილდოებს. ამ ტიპის შემოსავალი არ იბეგრება.

განცხადებები თანამშრომლებისთვის ბონუს ანაზღაურების დარიცხვისას

ბუღალტერიაში განთავსება (დავალებების დავალებები) გამოიყენება დარიცხული პრემიების ტიპისა და მათი გადახდის წყაროს გათვალისწინებით. ბუღალტერი ვარაუდობს, რომ წამახალისებელი თანხები (პროდუქტიული ან არაპროდუქტიული) შეიძლება გადაიხადოს ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯებიდან, სხვა ხარჯებიდან, ასევე კომპანიის დაგროვილი მოგებიდან.

ბონუსების სახეები და სხვა ოპერაციები	Სადებეტო	კრედიტი	დამახასიათებელი
წარმოების ბონუსები	DT 08 (სამშენებლო სამუშაოები), 20 (ძირითადი საწარმოო საქმიანობა), 23 (საქმიანობის ნაწილის მომსახურება), 25 (ზოგადი წარმოების ხარჯები), 26 (ხარჯები მენეჯმენტის საჭიროებებისთვის), 29 (ინფორმაცია წარმოების ხარჯების შესახებ და ა.შ.), 44 (საქონლის, მომსახურების, სამუშაოების რეალიზაციის ხარჯები), 86 (მიზნობრივი დაფინანსება) და ა.შ.	KT 70 (გამოთვლილი ინფორმაცია თანამშრომლებისთვის ხელფასების შესახებ)	ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯებში შემავალი პრემიების გადაცემა კომპანიის თანამშრომელზე
არაწარმოების ბონუსები	DT 91-2 (საანგარიშო პერიოდის სხვა ხარჯები და მოგება), 84 (კუმულაციური მოგება);	KT 70 (თანამშრომლების ანაზღაურების შესახებ გამოთვლილი ინფორმაციის შეჯამება)	პრემიების დაკრედიტება სხვა ხარჯებიდან / დაგროვილი წყაროებიდან
ფულადი პრიზის გაცემა	DT 70;	KT 50-1 (ფულადი ანგარიში)	პრემიების გადახდა კომპანიის სალაროდან
ბარათზე პრემიების დარიცხვა	DT 70;	KT 51 (კომპანიის საანგარიშსწორებო ანგარიშები საკრედიტო დაწესებულებებში)	პრემიების გადარიცხვა კომპანიის თანამშრომლის ბარათზე
პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა	DT 70;	KT 68, მეორე რიგის ანგარიში "პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები"	პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა ბონუსებიდან
სადაზღვევო გადასახდელების დარიცხვა	DT 91-2;	CT 69-1	უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისგან დაზღვევის თანხის გადარიცხვა პრემიიდან
გადახდების დარიცხვა გარე ბიუჯეტის სახსრებზე	DT 08 (91-2);	CT 69-1 (69-2, 69-3)	საფასურის გადარიცხვა PFR, FSS, FFOMS.

მაგალითი #1. სააღრიცხვო დავალებები თანამშრომლებისთვის წარმოების პრემიების დაკრედიტებისას

V. M. Ovchinnikova-ს ძირითადი წარმოებაში განსაკუთრებული დამსახურებისთვის (გეგმის გადაჭარბებული შესრულება) დაჯილდოვდა კომპანიის ხელმძღვანელის ბრძანებით ხელფასის 30% -ის ოდენობით. წარმოების ბონუსი, შესაბამისად, შედის თანამშრომლის ხელფასში. პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო პრემიები აკლდება პრემიის თანხას. ბონუსის გადახდა განხორციელდება თანამშრომლის ბარათზე. ბუღალტერია ასახავს ყველა მოძრაობას შემდეგი ანგარიშის დავალებით:

• DT 20, CT 70 - ხელფასის დაკრედიტება პრემიებთან ერთად;
• DT 20, CT 69-1 - საფასურის გადარიცხვა FSS-ის დაზღვევისთვის, უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან;
• DT 20, CT 69-2 - ჩამოთვლილია საპენსიო გადასახადები;
• DT 20, CT 69-3 - FFOMS-ში ჩარიცხვა;
• DT 70, KT 68 სუბანგარიში "გამოთვლები პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ" - პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა პრემიიდან;
• DT 70, CT 51 - პრემიის ფულის დარიცხვა ბარათზე თანამშრომლისთვის V. M. Ovchinnikova.

მაგალითი #2. სააღრიცხვო დავალებები თანამშრომლებისთვის არასაწარმოო პრემიების დაკრედიტებისას

V. M. Ovchinnikova, ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებით, მიენიჭა ერთჯერადი პრემია - ხელფასის 60% (12 ათასი რუბლი). ბონუსები არაპროდუქტიულია და არ შედის ხელფასში, მაგრამ მხედველობაში მიიღება სხვა ხარჯებით. მათ თანამშრომელს კომპანიის სალაროდან გადაუხდიან. ბონუსებით გამოითვლება პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო პრემიები. ოპერაციის ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილება ასახავს შესაბამის ანგარიშების დავალებებს.

ანგარიშის დავალებები	დამახასიათებელი
DT 91-2, KT 70	ფულადი პრემია გადაეცა კომპანიის თანამშრომელს V.M. Ovchinnikova
DT 70, KT 68, მეორე რიგის ანგარიში "პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშსწორება"	პრემიებზე გადახდილი საშემოსავლო გადასახადი
DT 91-2, KT 69-1	FSS-ის დაზღვევის საფასურის დაკრედიტება უბედური შემთხვევებისგან
DT 91-2, KT 69-2	ჩარიცხულია საპენსიო გადასახადი
DT 91-2, KT 69-3	სადაზღვევო გადახდების დაკრედიტება FFOMS
DT 70, KT 50-1	ფულადი პრემია გადაეცა თანამშრომელს V. M. Ovchinnikova

OSNO-სა და STS-ის ქვეშ მყოფი ბონუსების აღრიცხვა საგადასახადო ხარჯებში

გამარტივებული საგადასახადო სისტემისა და OSN-ის ფარგლებში საგადასახადო ხარჯებში ბონუსების ჩართვისას უნდა იხელმძღვანელოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, ხელოვნება. 255 (შრომის ხარჯების შესახებ) და 346.6 (ხარჯების დადგენის პროცედურის შესახებ). კანონმდებლობის მოთხოვნების გათვალისწინებით, მოგების საგადასახადო ბაზა და ერთიანი გადასახადი მცირდება დასაქმებულებისთვის გადახდილი პრემიების ხარჯებით.

ეს ვარიანტი შესაძლებელია მაშინ, როდესაც დასაქმებულს ენიჭება საწარმოო ხასიათის პრემია და თავად პრემიის ფაქტი გათვალისწინებულია კოლექტიური და შრომითი ხელშეკრულებებით. ბონუსის ანაზღაურება უნდა გაიცეს ბრძანებით დადგენილი ფორმის შესაბამისად. ამასთან, თუ მოგება ფაქტობრივი ზარალით არის მითითებული ბონუსების გადახდის წყაროდ, მაშინ ასეთი ანაზღაურება არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო ხარჯებში.

ხანგრძლივი მომსახურების დაჯავშნა

საგადასახადო აღრიცხვის გაზომვის მიზნით, გადასახადის გადამხდელ კომპანიას უფლება აქვს შექმნას სარეზერვო მარაგი მომავალი ხარჯების შვებულებისთვის, ანაზღაურების სტაჟისთვის და წლის მუშაობის შედეგების საფუძველზე ( რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხ. 324.1). ამ მიზნით, კომპანიამ პირველ რიგში უნდა:

• შერჩეული დაჯავშნის მეთოდის დაფიქსირება სააღრიცხვო პოლიტიკაში;
• დააწესეთ რეზერვისთვის გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობა და ყოველთვიური პროცენტი.

რეზერვის შექმნის ხარჯები შედის ხელფასების სააღრიცხვო ხარჯების ანგარიშებში. უკვე შექმნილ რეზერვში გამოქვითვები ყველა შემთხვევაში ერთნაირად ხდება. ჩამოყალიბებულ რეზერვში ყოველთვიური გადარიცხვების (მათი ოდენობის) შესახებ სავარაუდო ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელის მიერ აისახება სპეციალურ შეფასებაში.

საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით, ტარდება რეზერვის ინვენტარიზაცია. თუ შედეგად აღმოჩნდება, რომ სარეზერვო თანხის ნაწილი არ არის გამოყენებული, მაშინ ეს გამოუყენებელი სარეზერვო ნაწილი შედის საშემოსავლო გადასახადის არაოპერაციულ შემოსავალში. მაგრამ თუ რეზერვიდან დარიცხული სახსრები არასაკმარისია, მაშინ სარეზერვო თანხის დაურიცხავი ნაწილი დაკავშირებულია წლის (წლის ბოლო დღის მდგომარეობით) ანაზღაურების საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებთან. აღრიცხვა ორივე ვერსიაში აჩვენებს ყველა ტრანზაქციას ანგარიშის დავალებების მიხედვით:

• DT 20 (23 და ა.შ.), CT 96 - გამოქვითვები ჩამოყალიბებულ რეზერვში;
• DT 96, KT 70 - გადარიცხვები თანამშრომელთა სტაჟისთვის;
• DT 20 (23 და ა.შ.), CT 96 - გამოუყენებელი სარეზერვო თანხის აღდგენა / არასაკმარისი (არასაკმარისი) სარეზერვო თანხის ჩართვა ხარჯებში.

კომპანიას შეუძლია შემდგომში უარი თქვას ასეთი დებულების ჩამოყალიბებაზე. შემდეგ მისი დარიცხვის წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით ნარჩენი თანხა ემატება მიმდინარე პერიოდის არაოპერაციულ შემოსავალს.

პასუხები მკითხველთა ხშირად დასმულ კითხვებზე

Კითხვა 1:იხდის თუ არა საშემოსავლო გადასახადი დასაქმებულის სამსახურიდან გათავისუფლების პრემიებზე?

კითხვა #2:გათვალისწინებულია თუ არა საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას პრემიებიდან (სუფთა მოგებიდან) დაზღვევის გადასახადი პროფესიული დაავადებებისგან და ა.შ.

დიახ, მათი გათვალისწინება შესაძლებელია გაყიდვებთან და წარმოებასთან დაკავშირებულ სხვა ხარჯებში ( რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხ. 264, პუნქტი 1, პუნქტები. 45).

კითხვა #3:მჭირდება თუ არა გადასახადის გადახდა ერთჯერად პრემიებზე 2016 წელს?

ნებისმიერი პრემია თანამშრომლის შემოსავლის ნაწილია. შესაბამისად, საშემოსავლო გადასახადი, სადაზღვევო მოსაკრებელი (PFR, FSS, MHIF) უნდა გამოიქვითოს მათგან. ეს წესი უცვლელად ვრცელდება ყველა სახის ბონუსზე 2016 წელს. გადასახადები არ არის გათვლილი ხელოვნებაში ჩამოთვლილ შემოსავლის გარკვეულ ტიპებზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217.

კითხვა #4:რა გამოქვეყნება აჩვენებს გასული წლების წმინდა მოგებიდან გადახდილი პრემიების გადარიცხვას?

DT 91-2, CT 70 - წამახალისებელი გადახდების დაკრედიტება წმინდა მოგებიდან. ანგარიშის დავალება მოქმედებს ნებისმიერ მოგებაზე (გასული წლები, მიმდინარე კვარტალი, თვე, წელი და ა.შ.). ეს არის სხვა ხარჯები, რომლებიც გავლენას ახდენს კომპანიის ფინანსურ შედეგზე, ამიტომ ისინი ნაჩვენებია DT 91-2 მიხედვით.

კითხვა #5:ამცირებს თუ არა საგადასახადო ბაზას პროფესიულ დღესასწაულებზე და იუბილეებზე პრემიები?

ეს არის არასაწარმოო პრემიები, რომლებსაც არანაირი კავშირი არ აქვს დასაქმებულთა შრომითი ვალდებულებების შესრულებასთან. ასეთი ბონუსებიდან, ESHN არ არის დაკავებული, შენატანები PFR-ში ( Ხელოვნება. 236 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ისინი არ ამცირებენ საგადასახადო ბაზას მოგებაზე ( რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხ.270, გვ.21).

ბონუსი განიხილება მასტიმულირებელ ანაზღაურებად, იგი შედის ხელფასში სამუშაოს პირდაპირ ანაზღაურებასთან ერთად (ანუ ხელფასები ვიწრო გაგებით). ბონუსები ენიჭებათ თანამშრომლებს, თუ ისინი:

• აჩვენა გარკვეული დონის შრომის შედეგები, გადააჭარბა მათთვის დადგენილ ნორმას;
• მიაღწიეს ბრწყინვალებას თავიანთ პროფესიაში;
• მიაღწიეს გარკვეულ მიღწევებს სამუშაოში;
• წამოაყენა იდეები, რამაც გამოიწვია ფირმის შედეგების გაუმჯობესება ან განასახიერა ისინი.

გარდა ამისა, არის არაშრომითი პრემიები, რომლებიც დროულად ემთხვევა თანამშრომლის ან მთელი საწარმოს ცხოვრებაში გარკვეულ მოვლენებს.

მჭირდება დღგ-ს გადახდა

დადგენილია, რომ პრემიის ოდენობა ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (PIT). ამის მიზეზი ის არის, რომ ამ ტიპის ჯილდო:

• რა თქმა უნდა, არის დაბეგვრის ობიექტი;
• ამასთან, საგადასახადო კოდექსში არ არის აღნიშნული შემოსავლების ჩამონათვალში, რისთვისაც გათვალისწინებულია გამონაკლისი ამ გადასახადიდან.

ანალოგიურად, პრემიები საჭიროა კომპანიის მიერ საბიუჯეტო ფონდებში გაგზავნილი სადაზღვევო პრემიების გადასახდელად.

პრემიის გადასახადის განაკვეთი მსგავსია მისი ღირებულებისა ნებისმიერი სხვა შემოსავლისთვის, როდესაც მათზე იხდიან პირადი საშემოსავლო გადასახადი. უდრის 13 პროცენტს.

შემოსავალი გამოუმუშავებელი ბონუსიდან

გამოუმუშავებელი ბონუსი არის ფინანსური წახალისება, რომელიც ეძლევა თანამშრომლებს იმ მოტივით, რომელიც არ არის დაკავშირებული მათ უშუალო სამუშაო საქმიანობასთან. ხშირად ეს არის გარკვეული მოვლენები, კერძოდ:

დადგენილია, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო პრემიები ასევე იბეგრება გამოუმუშავებელ პრემიებზე.

იგივე წესი ვრცელდება ამ ტიპის ბონუსის გადახდაზე, როდესაც თანამშრომელი ტოვებს ორგანიზაციას.

გადასახადისგან გამორიცხვები

გამონაკლისია რუსული, სხვა სახელმწიფო და საერთაშორისო ჯილდოები, რომლებიც მოცემულია რუსეთის მთავრობის 2001 წლის 6 თებერვალს მიღებული დადგენილებით. მასში მითითებულია ჯილდოები, რომლებიც გაიცემა სხვადასხვა სფეროში მნიშვნელოვანი მიღწევებისთვის, მათ შორის:

• მეცნიერებასა და ტექნოლოგიაში;
• ლიტერატურაში, ხელოვნებაში, კულტურაში, მედიასა და ტურიზმში;
• განათლებაში.

2018 წელს ამ სიაში სულ 77 სახის ჯილდო შედიოდა. საუბარია ძირითადად მნიშვნელოვან ჯილდოებზე, რომლებიც ენიჭებათ იმ პირებს, რომლებმაც მიაღწიეს მნიშვნელოვან მიღწევებს დანიშნულ სფეროებში.

მეორე გამონაკლისი არის 4000 რუბლი წელიწადში თითოეული თანამშრომლისთვის, გადახდილი მას გარკვეული მნიშვნელოვანი მოვლენის გამო. საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ დასაქმებულზე გადახდილი პრემია ამ თანხის ოდენობით არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს და მისგან არ იხდის სადაზღვევო პრემიას. . ამ შემთხვევაში ორი პირობა უნდა დაკმაყოფილდეს:

• საჭიროა პრემიის სწორად შედგენა, დროულად დაემთხვა გარკვეულ თარიღს, როდესაც გამართლებულია ამ ჯილდოს გაცემა;
• შეადგინოს შემოწირულობის ხელშეკრულება საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად ან გასცეს პრემია მატერიალური დახმარების სახით.

ეს ბონუსი შეიძლება გადაეცეს ერთ თანამშრომელს არა უმეტეს ერთხელ კალენდარული წლის განმავლობაში.

აღსანიშნავია, რომ პრემიის სწორი გადახდისთვის აუცილებელია ბუღალტერის კვალიფიკაცია. ამ სპეციალისტმა სწორად უნდა შეადგინოს ამ ტიპის ხელშეწყობა. აუცილებელია, რომ მან გაიგოს, რა შემთხვევებში აქვს აზრი თანხის პრემიად დანიშვნას და როდის უნდა განისაზღვროს სხვაგვარად.

ამასთან, იმის გათვალისწინებით, რომ დასაშვები საჩუქრებისა და მატერიალური დახმარების სახეები არ არის დაკონკრეტებული, სპეციალისტს აქვს შესაძლებლობა სხვადასხვა სიტუაციებში გადახდის ნაწილი ამ გზით დაამუშავოს.

ამავდროულად, ამ 4 ათას რუბლზე მეტი მნიშვნელოვანი მოვლენებისთვის მინიჭებული პრემიების ოდენობა ნებისმიერ შემთხვევაში იბეგრება. ისინი ასევე უხდიან სადაზღვევო პრემიებს გარე ბიუჯეტის ფონდებში.

გაანგარიშების პროცედურა: მაგალითი

საკმაოდ მარტივი პროცედურა პრემიის გადასახადის გამოსათვლელად იმ შემთხვევაში, თუ ჩვენ ვსაუბრობთ გადახდაზე, რომლისთვისაც გამონაკლისი არ არის გაცემული, რაც განხილულია სტატიის წინა ნაწილში. ასეთ შემთხვევაში მუშა უბრალოდ იღებს 13%-ით ნაკლებს, ვიდრე ორიგინალური პრემია.

ვთქვათ პეტროვი A.B. - შპს ალბატროსის თანამშრომელი, რომელმაც სამსახურში შესანიშნავ შედეგებს მიაღწია. მენეჯმენტის გადაწყვეტილებით მას 20000 რუბლის პრემია გადაეცა. ამ შემთხვევაში გადასახადის განაკვეთი იქნება სტანდარტული 13%.

გაანგარიშების ფორმულა იქნება:

VN = VP * 13% / 100%, სადაც

VN არის გადასახადის ოდენობა, ხოლო VP არის პრემიის ოდენობა.

და თავად გაანგარიშება მარტივი იქნება:

VH = 20,000 * 13% / 100% = 2600.

ამრიგად, კომპანიას დასჭირდება ბიუჯეტში 2600 რუბლის გადახდა. თავად თანამშრომელი მიიღებს 17,400 რუბლს.

გაანგარიშება უფრო გართულდება იმ შემთხვევაში, როდესაც პრემიის თანხის ნაწილი, ამ მუხლის წინა თავში აღნიშნული შესაძლებლობების შესაბამისად, მიეკუთვნება დაუბეგრავ 4000 რუბლს.

ვთქვათ ორლოვი ი.ა. - შპს ალბატროსის კიდევ ერთი თანამშრომელი, რომელსაც ორგანიზაციამ წლის ბოლოს 20000 რუბლის პრემიის გადახდა გადაწყვიტა. ამ სიტუაციაში ბუღალტერი იღებს შესაძლებლობას გასცეს 4000 რუბლი ორლოვს საჩუქრად საახალწლოდ, ხოლო დარჩენილი 16000 გაიცემა როგორც სტანდარტული ბონუსი.

ამ შემთხვევაში, გაანგარიშების ფორმულა იქნება:

VN \u003d (VP - APG) * 13% / 100%, სადაც

PNG - საჩუქარი საახალწლოდ.

თავად გაანგარიშება იქნება ასეთი:

VH \u003d (20,000 - 4000) * 13% / 100% \u003d 2080.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, იმავე ზომის ჯილდოს გაცემის ამ ვარიანტით, ბიუჯეტს მოუწევს გადაიხადოს 2080 რუბლი, რაც 520 რუბლით ნაკლებია, ვიდრე იმ შემთხვევაში, როდესაც მთელი ჯილდო გაიცემა როგორც ასეთი, ამ გამონაკლისის გამოყენების გარეშე. თავად თანამშრომელი იღებს უკვე 17,920 რუბლს.

საბოლოოდ, თანამშრომელმა ვასილიევმა ვ.პ. ჰყავს დამოკიდებული ვაჟი, რომელიც დაავადებულია და საჭიროებს წამლებს. ამ შემთხვევაში, როდესაც მას აძლევენ იმავე ოდენობის პრიზს 20000 რუბლს და როდესაც ვასილიევი ყიდულობს მედიკამენტებს 4000 რუბლის ოდენობით ამ ფაქტის დოკუმენტური მტკიცებულებით. შპს „ალბატროსის“ ბუღალტერიის განყოფილებას აქვს შესაძლებლობა შეამციროს პირადი საშემოსავლო გადასახადი შემდეგნაირად:

• დანიშნეთ ჯილდოს ნაწილი 4000 რუბლის ოდენობით საახალწლო დღესასწაულისთვის საჩუქრად ამ თანხების შემოწირულობის გაცემით;
• მოაწყოს კიდევ 4000 რუბლი ფინანსური დახმარების სახით;
• მიეცით ვასილიევს კომპენსაცია 4000 რუბლის ოდენობით, ბრძანების საფუძველზე, რომელსაც თან ერთვის დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ, რომ მან შეიძინა მედიკამენტები.

და მხოლოდ პრემიის დარჩენილი 8000 რუბლიდან იქნება საჭირო პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა სახელმწიფოსთვის.

ამ შემთხვევაში, ფორმულა იქნება:

VN = (VP–APG–MP–K) * 13% / 100%, სადაც

დეპუტატი - მატერიალური დახმარება, კ - მედიკამენტების ღირებულების კომპენსაცია.

გაანგარიშება იქნება ასეთი:

VN \u003d (20,000 - 4000 - 4000 - 4000) * 13% / 100% \u003d 1040 რუბლი.

ამრიგად, ამ რეგისტრაციით, პირად შემოსავალზე გადასახადის ოდენობა იქნება მხოლოდ 1,040 რუბლი, ანუ თავად თანამშრომელი მიიღებს 18,960 რუბლს.

როდის არის გადახდის ვადები

კანონმდებლობა ითვალისწინებს, რომ ჯილდოს მიღების დღეა დასაქმებულს უშუალოდ დაერიცხა ის დღერომელსაც იგი ეყრდნობოდა. ამავე თარიღად ითვლება ასევე პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების დღე. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ეს გადასახადი იბეგრება იმ დღეს, როდესაც დასაქმებული რეალურად მიიღებს ბონუსს.

აღსანიშნავია, რომ არ აქვს მნიშვნელობა როგორ მიიღო თანამშრომელმა პრემია. პროცედურა იგივეა, როგორც ნაღდი ანგარიშსწორებით გადაცემის შემთხვევაში, ასევე, თუ ის საკუთარ საბანკო ანგარიშზე ხელფასის ბარათით მიიღო. ორივე შემთხვევაში მას ფული 13%-ის გამოკლებით მოდის პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის.

გადასახადის თანხის გამოთვლისა და გამოქვითვის შემდეგ საწარმო ვალდებულია ეს თანხა ხაზინას გაუგზავნოს. ამ ოპერაციისთვის მხოლოდ ერთი დღეა გამოყოფილი, თუ თანამშრომელმა თანხა ნაღდი ანგარიშსწორებით მიიღო ან მას კომპანიის ბიუჯეტიდან გაუგზავნა. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ასეთ შემთხვევებში, ეს უნდა გაკეთდეს არა უგვიანეს იმ დღის მომდევნო დღისა, როდესაც თანამშრომელმა მიიღო პრემია.

თუ დასაქმებულს ხელფასი მის საბანკო ანგარიშზე ჩაერიცხა, მაშინ აუცილებელია გადასახადის გადახდა გადამხდელი კომპანიის ბიუჯეტში იმავე დღეს. ამ შემთხვევაში ერთდღიანი დაგვიანება არ არის გათვალისწინებული.

უნდა აღინიშნოს, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაგვიანებით გადახდა იწვევს ჯარიმას 20%-ით.გადასახდელი გადასახადის ოდენობაზე. ასევე, დარიცხულია ჯარიმები დამრღვევის მხრიდან დაგვიანების ყოველი დამატებითი დღისთვის.

ამრიგად, საწარმოს მიერ დასაქმებულზე დარიცხული პრემია ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს სტანდარტული განაკვეთით 13%. საგადასახადო კოდექსში ამ ტიპის ანაზღაურებისთვის არანაირი სარგებელი, ამიტომ მასზე ვრცელდება ზოგადი ბრძანება. გამონაკლისს წარმოადგენს შესაბამისი სიაში მითითებული მნიშვნელოვანი მიღწევების ჯილდოები.

კიდევ ერთი გამონაკლისი არის ბონუსი კომპანიის თითო თანამშრომელზე ყოველწლიურად 4000 ოდენობით, რომელიც შეიძლება გადაეცეს საჩუქრად, რის შემდეგაც მასზე გადასახადი არ იბეგრება. გარდა ამისა, არსებობს ფინანსური დახმარების ან კომპენსაციის სახით ჯილდოს ნაწილის გაცემის შესაძლებლობამაგალითად, მედიკამენტების შესაძენად. ამგვარად, თანამშრომლისთვის თანხების მიცემა მოითხოვს ბუღალტერის პროფესიონალიზმს, რომელსაც სათანადო საბუთების დამუშავება სჭირდება.

ამ გათავისუფლების გარდა, ყველა სახის პრემია ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. იგი გადახდილია, თუ ვსაუბრობთ შრომითი ან არაშრომითი ხასიათის პრემიაზე, ასევე თანამშრომლის მიერ ამ ორგანიზაციიდან დათხოვნისას მიღებული ანაზღაურების შემთხვევაში.

ამ ვიდეოში შეიტყობთ ყველაფერს თანამშრომლის ბონუსის გადახდის შესახებ, რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის ყველა დახვეწილობაზე.

შეიძლება ჩანდეს, რომ კანონმდებლობამ დიდი ხანია დახურა საკითხი, იბეგრება თუ არა პრემიები. მაგრამ ეს პრობლემა კვლავ აღელვებს თანამშრომლებს და ბუღალტერებს, რადგან არსებობს მრავალი გაურკვეველი მახასიათებელი. აქედან გამომდინარე, ღირს ამ სქემის უფრო ახლოს გაცნობა.

არის ბონუსები ყოველთვიურად და ყოველ კვარტალში. გარდა ამისა, ისინი იყოფა წარმოებად (ჩვეულებრივ, ისინი ხელფასის ნაწილია) და არაწარმოებად. ეს ეხება, მაგალითად, გადახდებს თანამშრომლებისთვის, რომლებსაც ჰყავთ ბავშვები. მაგრამ ყველაზე ხშირად, ბონუსების გადახდა დაკავშირებულია კონკრეტულად საწარმოო საქმიანობასთან.

გადახდები ხდება მენეჯმენტისთვის ხელმისაწვდომი ნებისმიერი წყაროდან. ყველაზე ხშირად ისინი ასოცირდება ჩვეულებრივ საქმიანობასთან. სად უნდა დააფიქსიროთ თანმიმდევრობა, რომლითაც ხდება გადახდა:

• საწარმოში ცალკე ლოკალურ დოკუმენტში
• უშუალოდ შრომით ხელშეკრულებებში თითოეულ თანამშრომელთან

სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შენატანები ერიცხება ნებისმიერ პრემიას, მიუხედავად მათი ზომისა. ეს ასევე ეხება სამედიცინო და სოციალურ დაზღვევას. ეს წესი მოქმედებს ყველა სიტუაციაში. არ აქვს მნიშვნელობა პრემია შედის ხელშეკრულების პირობებში თუ არა.

გამონაკლისისა და წესის შესახებ 4 ათასი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლი შეიცავს ცალკე პუნქტს ნომრით 28. მასში ნათქვამია, რომ პრემია ერთ თანამშრომელზე არ ექვემდებარება გადასახადს, თუ მისი ოდენობა არ აღემატება 4 ათას რუბლს წელიწადში. მაგრამ არის კიდევ ორი ​​მათთვის, ვისაც სურს პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან თავის დაღწევა:

1. წერილობითი შემოწირულობის ხელშეკრულების დადება, რომელიც შეესაბამება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 574-ე მუხლის მე-2 პუნქტის წესებს.
2. ჯილდოს შეჯამება ნებისმიერ მნიშვნელოვან თარიღამდე.

ბუღალტერის ოსტატობა და გამოცდილება მნიშვნელოვანი ფაქტორი ხდება გადასახადის მომზადებაში. თანამშრომელმა უნდა გაიგოს რა თანხებით და რა საფუძვლით გამოიყენოს.

პრემიების აღრიცხვის წესები

საწარმოო და არასაწარმოო ხასიათის პრემიებისთვის, აღრიცხვაში ასახვა განსხვავებული იქნება. თუ ფულადი ჯილდო ეხება - მაშინ იგი შედის ღირებულებაში. კრედიტს ჩვეულებრივ აქვს აღნიშვნა 70. და შეიძლება იყოს რამდენიმე დებეტი: 44, 28, 26, 25, 20.

არაპროდუქტიული გადახდებისთვის ორი წყაროა გამოყოფილი. საუბარია ან წინა პერიოდების გაუნაწილებელ შემოსავალზე, ან საანგარიშო პერიოდზე, მაგრამ საწარმოს მიმდინარე საქმიანობაზე.

გადახდის ოდენობა მიეკუთვნება წარსულ ხარჯებს, თუ მის საფუძველს წარმოადგენს დამფუძნებლების გადაწყვეტილება ან შესაბამისი უფლებამოსილებით დაჯილდოვებული დირექტორის ბრძანება.

თუ აბსოლუტურად ყველა შენატანის გადახდის შემდეგ ის რჩება უფასო, ნებისმიერ შემთხვევაში, მფლობელები განკარგავენ მას. როდესაც საანგარიშო პერიოდი მთავრდება, პრემიების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება.

რაც შეეხება UST-ს, საპენსიო შენატანებს

გადახდები ამ შემთხვევაში პირდაპირ დამოკიდებულია იმაზე, გათვალისწინებულია თუ არა თავად პრემიები საშემოსავლო გადასახადის ხარჯად. ამავდროულად, საგადასახადო ორგანოები ცალ-ცალკე ითვალისწინებენ გადასახადის ორ სახეს.

UST-ში ჩართული პირები ყოველთვის ეძებენ მიზეზს დამატებითი გადასახადის დასარიცხად. მიაჩნიათ, რომ თუ რაიმე საფასურია მითითებული, ეს ნიშნავს, რომ ეს პირდაპირ მუშაობასთან არის დაკავშირებული. აქედან გამომდინარე, ის ექვემდებარება UST-ის დარიცხვას. ასეთი დამატებითი დარიცხვების თავიდან აცილების მიზნით, რეკომენდებულია ხარჯების გადახდისას საერთოდ გამოირიცხოს შრომის ხსენება. არ არის საჭირო შრომით და კოლექტიურ ხელშეკრულებებში შესაბამისი პირობების ჩართვა.

შენატანები "დაზიანებებისთვის"

ამ პრობლემის გადაჭრაში განსაკუთრებული სირთულეები არ არსებობს. გაანგარიშების ბაზა უნდა შეიცავდეს შრომასთან დაკავშირებულ პრემიებს.

სხვა საქმეა არასაწარმოო ბონუსებით მუშაობისას. ისინი არ საჭიროებენ საგადასახადო ბაზაში ჩართვას, თუ თავად გადარიცხვები არ შედის დახურულ ბაზაში, რისთვისაც სადაზღვევო პრემია არ არის გადახდილი. საგადასახადო ბაზაში არ უნდა შედიოდეს არც ერთჯერადი გადახდა, რომელიც არსად არის მითითებული.

ნაღდი ფულის მეთოდის გამოყენება გადასახადის გამოსათვლელად

ეს მეთოდი საშუალებას გაძლევთ გაითვალისწინოთ გადასახადი იმავე მომენტში, როდესაც დაუყოვნებლივ მოხდება. ჩვეულებრივ, თავად გადარიცხვები ხდება დარიცხვის მომდევნო თვეში. აქედან გამომდინარე, არაფერია გასაკვირი დროებითი განსხვავებების გამოჩენაში. ისინი იწვევს გადავადებულ საგადასახადო აქტივს.

ის ასევე უნდა აისახოს ბუღალტრულ აღრიცხვაში ზოგადი წესების შესაბამისად.

ბონუსები OSNO-სა და USN-სთვის

ამ შემთხვევაში გამოიყენება ჩვეულებრივი პროცედურა, რომელიც გამოიყენება ორგანიზაციების გაანგარიშებისთვის. ნებისმიერი ოპერაციის განხორციელების ძირითადი საფუძველია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 225-ე მუხლი.

მოქმედი კანონმდებლობის შესწავლის შემდეგ ადვილია შემდეგი დასკვნის გაკეთება. დასაქმებულთა პრემიების შემოღებით საგადასახადო ბაზა მცირდება. მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დაკმაყოფილებულია მთელი რიგი მნიშვნელოვანი პირობები.

1. პრემიების, როგორც გადახდების სახეების აღწერა თანამშრომლებთან შრომით ან კოლექტიური ხელშეკრულებით. ასეთი დებულებები ან ცალ-ცალკე არის დაფიქსირებული ხელშეკრულებებში, ან იღებენ მითითების ფორმას მარეგულირებელ სამართლებრივ აქტებზე. ყველა დამსაქმებელი არ ირჩევს კოლექტიური შრომითი ხელშეკრულების დადებას. მაგრამ თუ ის ხელმისაწვდომია, ასევე რეკომენდებულია ინფორმაციის მიწოდება ამ საკითხზე. ხარჯებში პრემიების ჩასართავად, ერთი შეკვეთა მარტივი წერილობითი ფორმით არ იქნება საკმარისი. ამას პრაქტიკაში მიღებული არაერთი სასამართლო გადაწყვეტილება ადასტურებს.
2. პირდაპირი კავშირის არსებობა დარიცხვებსა და კონკრეტული თანამშრომლის საწარმოო საქმიანობის შედეგებს შორის. ეს ნიშნავს, რომ საჭიროა ეკონომიკური დასაბუთება. განსაკუთრებული ყურადღება მიაქციეთ ფორმულირებას.
3. გამოიყენეთ დოკუმენტების მომზადებაში, რომლებიც სრულად შეესაბამება კანონს.

არსებობს რამდენიმე ფაქტორი, რომელსაც ყურადღება უნდა მიაქციოთ ბონუს შეკვეთის შევსებისას:

• დაჯილდოების პერიოდი
• ბონუსის თანხა თითოეული ინდივიდუალური თანამშრომლისთვის
• თანამშრომლების მკაფიო და ლაკონური განმარტება, ვისთვისაც არის განკუთვნილი ბონუსი
• ხელშეკრულებაში აღწერილი პრემიის ტიპის შესაბამისი მოტივის არსებობა

ინფორმაცია UTII-ის შესახებ

ყოველთვიური ბონუსების დარიცხვით გადახდა არ უნდა იმოქმედოს თუ ორგანიზაცია იხდის UTII. ყოველივე ამის შემდეგ, ეს უკანასკნელი გამოითვლება ზუსტად დარიცხული გადასახადის მიხედვით.

ბონუსის ოდენობა უნდა გადანაწილდეს, თუ თანამშრომელი ჩართულია საქმიანობაში ერთდროულად ორი პარამეტრის მიხედვით:

• საიდანაც იხდიან გადასახადებს ზოგადი სისტემით
• დასაბეგრი UTII

ერთჯერადი ბონუსები და მათი ზოგიერთი ფუნქცია

სტანდარტულ ერთჯერად პრემიებთან შედარებით, ისინი გაცილებით იშვიათად გაიცემა. მაგრამ მათ აქვთ მრავალი ნიუანსი და თვისება. მაგალითად, ისინი უნდა იყოს ჩართული.

მნიშვნელოვანი მახასიათებლები მოიცავს შემდეგს.

• ისინი აუცილებლად შედიან საშუალო ხელფასში გარკვეული პერიოდის განმავლობაში გარკვეული თანხის დარიცხვის ოდენობით.
• ასეთი გადახდები ხდება იმ თვის შემოსავლის ნაწილი, რომლისთვისაც ისინი განხორციელდა.

ზოგიერთი რთული პუნქტი აღწერილია კანონმდებლობაში, რომელიც დაკავშირებულია სახელფასო ანაზღაურებასთან. მთავარია, რაც შეიძლება მეტი ყურადღება მივაქციოთ არა მხოლოდ პრემიის გამოთვლის საკითხებს, არამედ მის ასახვას საგადასახადო და ფინანსურ ანგარიშგებაში.

თუ ბონუსი შრომით ხელშეკრულებაში

დამსაქმებელს უფლება აქვს ასეთის საკითხი შეიტანოს მთავარ დოკუმენტში, რომელსაც ხელს აწერს დასაქმებული დასაქმებისას. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა დაეყრდნოთ რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 57-ე მუხლს. აუცილებელია გადახდილი პრემიის ფორმატის სწორად შერჩევა, რათა ის სრულად შეესაბამებოდეს კანონს.

არსებობს რამდენიმე ფაქტორი, რომლებიც გათვალისწინებულია კონტრაქტებში პრემიების დაზუსტებისას:

• დარიცხვისა და გადახდის პროცედურა
• მითითებები საწარმოში მიღებულ კონკრეტულ რეგულაციებზე. სწორედ ამ დოკუმენტის საფუძველზე ხდება ბონუსის გადახდა.
• ძალიან პირობა გადახდებთან დაკავშირებით

ყველა ფასად თავიდან უნდა იქნას აცილებული ტიპიური შეცდომები გადახდების აღწერაში. რომელი მათგანია ყველაზე ხშირად დაშვებული:

• არალეგალური ხსენება
• არასწორად არის მითითებული პრემიის ძირითადი თანხა
• გადახდის პირობების იგნორირება, რომელიც უნდა აისახოს მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად
• პირობების არარსებობა, რომლის მიხედვითაც ხდება პრემიის დარიცხვა ან არ დარიცხვა
• არ არის მითითებული პრემიის კონკრეტული ოდენობა

რას ვაქცევთ განსაკუთრებულ ყურადღებას

ბევრი მენეჯერი ფიქრობს, რომ პრემიები შეიძლება უსაფრთხოდ მიეკუთვნოს ხარჯებს, თუ ისინი სრულად არის აღწერილი ინდივიდუალურ ან კოლექტიური შრომით ხელშეკრულებაში. დასაბუთებად გამოიყენება ღია სიის არსებობის ფაქტი. შეცდომა ის არის, რომ სიტუაცია განიხილება ცალკე, მხოლოდ ერთი მუხლით, სხვებისგან იზოლირებულად.

1. ნებისმიერი შრომითი ხარჯები დაკავშირებულია საქონლის წარმოებასა და რეალიზაციასთან.
2. უნდა ჰქონდეს ხარჯები, რომლებიც ხასიათდება ეკონომიკური დასაბუთებით. და ფოკუსირება ფულის გამომუშავებაზე.
3. თუ ბონუსი არაპროდუქტიულია, ის არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს გონივრული შრომის ხარჯებს.

ე.წ.

რაც შეეხება გადახდის პირობებს

სადაზღვევო შენატანები საბიუჯეტო ფონდებში ყოველთვიურად ირიცხება კალენდარული წლის განმავლობაში. რუსეთში შენატანების ოდენობის დამატებითი შემცირება შესაძლებელია. შემცირება ხდება სავალდებულო სოციალური დაზღვევის ღირებულებაში.

თავად სადაზღვევო პრემიები უნდა გადაირიცხოს არაუგვიანეს მომდევნო თვის 15 დღისა. თუ თარიღი მოდის შაბათ-კვირას, გაანგარიშება ხდება მომდევნო სამუშაო დღეს.

ასეთი პირობები არ არის დამოკიდებული იმაზე, თუ როდის მიიღო თანამშრომელმა ხელფასი ყველა იმ ანაზღაურებასთან ერთად, რაც მას ეკისრება.

საშემოსავლო გადასახადი პრემიებისთვის დასვენებისა და სპეციალური თარიღებისთვის

საგადასახადო და მარეგულირებელი ორგანოები ერთხმად თვლიან, რომ ასეთი გადახდები არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას. ამ საკითხზე საწარმოს შესაძლოა განსხვავებული აზრი ჰქონდეს. მაგრამ შემდეგ თქვენ უნდა დაამტკიცოთ თქვენი პოზიცია. საქმის მოგების ალბათობა დამოკიდებული იქნება იმაზე, ფიქსირდება თუ არა გადახდის ფაქტი სამუშაო ხელშეკრულებებში.

დასკვნა და სხვა მახასიათებლები

განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი საკითხია საშუალო ხელფასში ბონუსების გადარიცხვების ჩართვა. კანონმდებლობის მიხედვით, ამ მაჩვენებლის გამოსათვლელად, ზოგადად გამოიყენება შრომის კანონმდებლობით გათვალისწინებული ყველა სახის ანაზღაურება. და ის, რაც გამოიყენება კონკრეტული საწარმოს ტერიტორიაზე, წყაროების მიუხედავად.

ამ შემთხვევაში, შემოსავლის მიღების თარიღი იქნება თავად დაბეგვრის ობიექტის წარმოშობის დღე. იგი განისაზღვრება მიღებული შემოსავლის ტიპის მიხედვით. გადახდილი პრემია ასევე შედის პირადი საშემოსავლო გადასახადთან დაკავშირებულ ხარჯებში. თუ შესაბამისი ფენომენი კვლავ აღწერილია მარეგულირებელ ადგილობრივ აქტებში. როდესაც თანამშრომელი ტოვებს, მისთვის ბონუსი გათვალისწინებულია ფაქტობრივი გადახდის პერიოდისთვის.

მთავარი ის არის, რომ ასეთი გადახდები არ უნდა მოხდეს სპეციალური დანიშნულების ფონდებიდან ან მიზნობრივი ბიუჯეტიდან.

ეს საკითხი განსაკუთრებით აქტუალური ხდება საანგარიშო პერიოდის დასრულებისას. შემდეგ არა მხოლოდ მენეჯმენტი, არამედ ბუღალტერებიც ყურადღებით აკვირდებიან ყველა გაანგარიშების სისწორეს. აქ მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, დაკმაყოფილებულია თუ არა ყველა პირობა გაცემული ანაზღაურების ოდენობაზე გადასახადის გადასახდელად.

დაწერეთ თქვენი შეკითხვა ქვემოთ მოცემულ ფორმაში