ჩვენი ორგანიზაცია (შპს OSNO-ზე) ფლობს უძრავი ქონების კომპლექსს, რომელიც შედგება 10 შენობისგან. თითოეული შენობის ნარჩენი ღირებულება შეადგენს დაახლოებით 2,000,000 რუბლს დღგ-ს გარეშე. ახლა ჩვენი კომპანიის წევრმა, რომელიც საწესდებო კაპიტალის 100%-ს ფლობს, ჩვენი ორგანიზაციის წინააღმდეგ საარბიტრაჟო სასამართლოში შეიტანა სარჩელი. ამ მონაწილემ ჩვენს კომპანიას გასცა 60,000,000 რუბლი უპროცენტო სესხი. სესხის დაფარვის ვადა 2 წელია. ჩვენ გვჯერა, რომ მონაწილე გაიმარჯვებს სასამართლო პროცესზე. შეგვიძლია თუ არა მას ქონებით გადავიხადოთ, ანუ უსახსრობის გამო, საარბიტრაჟო სასამართლოს გადაწყვეტილებით მივცეთ თუ არა მას შენობები და სხვა ქონება? დაექვემდებარება თუ არა დღგ-ს საარბიტრაჟო სასამართლოს გადაწყვეტილებასთან დაკავშირებით ქონების გასხვისების გარიგება?

დიახ, თქვენ შეგიძლიათ დაფაროთ თქვენი დავალიანება ქონებით. ამისათვის თქვენ უნდა დადოთ კომპენსაციის ხელშეკრულება და ასახოთ ქონების განკარგვა, როგორც ჩვეულებრივი გაყიდვა.

ამ შემთხვევაში, თქვენ მოგიწევთ გადასახადების გადახდა, როგორც ჩვეულებრივი გაყიდვით. ყოველივე ამის შემდეგ, კომპენსაციის გაცემის შემდეგ (ქონებით გადახდით), თქვენ გადასცემთ საკუთრების უფლებებს კონტრაგენტს. დააკისროს დღგ ქონების ფასის საფუძველზე, რომელიც მითითებულია კომპენსაციის ხელშეკრულებაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი). იგივე თანხები მიუთითეთ კონტრაგენტის ინვოისში. ხოლო კომპენსაციის სახით უძრავი ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი უნდა აისახოს დღგ-ს გარეშე გადახდილი დავალიანების ოდენობით. ჩართეთ გადაცემული ძირითადი აქტივის ნარჩენი ღირებულება საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების მიხედვით ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-ლი ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 268).

კომპენსაცია

მუხლი 409

თუ კომპანიას არ აქვს საკმარისი თანხა მიმდინარე ანგარიშზე მიმწოდებლის გადასახდელად, მაშინ მას შეუძლია გადარიცხოს საქონელი, მასალები ან, მაგალითად, აღჭურვილობა გადახდის სახით. შეიძლება ჩანდეს, რომ ასეთი გარიგება გაცვლითი ხელშეკრულების (ბარტერის) მსგავსია. თუმცა, ეს ასე არ არის.

ბარტერში მხარეები თავდაპირველად აფორმებენ შეთანხმებას საქონლის ან მომსახურების გაცვლაზე. და ამ შემთხვევაში, კომპანიას უნდა გადაეხადა საქონლის ან მომსახურების ღირებულება ფულად. და ამ ხელშეკრულების დადების შემდეგ, ანუ მოგვიანებით, მხარეები საკომპენსაციო თანხის ნაცვლად გადარიცხვაზე შეთანხმდნენ.

გაითვალისწინეთ, რომ თუ ხელშეკრულების თანახმად, კომპანიას, პირიქით, უნდა მიეწოდებინა საქონლის მიწოდება ან მომსახურება, მაშინ კომპენსაციის გადახდა შესაძლებელია ფულად.

თუ კონტრაგენტი არ არის წინააღმდეგი გადახდის ამ მეთოდით, თქვენ უნდა შეადგინოთ კომპენსაციის ხელშეკრულება (ქვემოთ მოცემული ნიმუში). მასში აუცილებლად მიუთითეთ ინფორმაცია კონტრაგენტთან თავდაპირველი შეთანხმებისა და მის ქვეშ მყოფი დავალიანების ოდენობის შესახებ. და ასევე კომპენსაციის ოდენობა. უფრო მეტიც, კომპენსაციის საბალანსო ღირებულება და ვალის ოდენობა შეიძლება განსხვავდებოდეს.

ხელშეკრულებაში მიუთითეთ, ჩაითვლება თუ არა მოვალის ყველა ვალდებულება დასრულებულად კომპენსაციის გადაცემისას.

ამ შემთხვევაში, როგორც წესი, ითვლება, რომ კომპენსაციის გადაცემისას მოვალემ სრულად შეასრულა თავისი ვალდებულებები (2005 წლის 21 დეკემბრის რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის საინფორმაციო წერილის მე-4 პუნქტი). No102). მაშინაც კი, თუ კომპენსაციის ღირებულება ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დავალიანებაზე ნაკლებია.

საკომპენსაციო ხელშეკრულება საქონლის გადაცემის მაგალითზე სხვა საქონლის, სამუშაოს ან მომსახურების გადახდის სახით

მაგალითად, თუ კომპანიის დავალიანება არის 500,000 რუბლი, მაშინ შეიძლება შეთანხმდნენ, რომ ამ ვალის სანაცვლოდ კომპანია გადასცემს კრედიტორს საქონელს, რომელიც აღრიცხულია 350,000 რუბლის ღირებულებით. კიდევ ერთი ვარიანტი, უფრო მომგებიანი კრედიტორისთვის, არის ხელშეკრულებაში გათვალისწინება, რომ საქონლის გადაცემა მხოლოდ წყვეტს ვალდებულებას 350,000 რუბლის ოდენობით.

ან, პირიქით, კომპენსაციის ღირებულება შეიძლება გადააჭარბოს დავალიანების ოდენობას.

თუმცა, ყველაზე უსაფრთხო ვარიანტია საქონლის გადაცემა, რომლის ღირებულება შედარებულია კონტრაგენტისთვის გადასახდელი ანგარიშების ოდენობასთან. რათა საგადასახადო ორგანოებს შემოწმების დროს კითხვები არ გაუჩნდეთ.

წინააღმდეგ შემთხვევაში, ინსპექტორებმა შეიძლება ჩათვალონ, რომ კრედიტორმა ან მოვალემ მიიღო შემოსავალი, რომელიც გასათვალისწინებელია საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას. ამრიგად, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ განიხილონ საქონლის ღირებულების ჭარბი ოდენობა ვალის ოდენობაზე, როგორც შემოსავალი კრედიტორისთვის უსასყიდლოდ მიღებული ქონების სახით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). თუ დავალიანება აღემატება კომპენსაციის ღირებულებას, ინსპექტორებმა შეიძლება დაადგინონ მოვალეს დამატებითი გადასახადი.

გარდა ამისა, დოკუმენტში დააფიქსირეთ, როდის და რა თანმიმდევრობით უნდა გადასცეს კომპანიამ კომპენსაცია მიმწოდებელს.

როგორც წესი, კომპენსაციის ხელშეკრულება წყვეტს მოვალეს ხელშეკრულებით ნაკისრ ყველა ვალდებულებას, მათ შორის ჯარიმის გადახდას. მაგრამ ხელშეკრულებაში სხვა პირობები შეიძლება დაზუსტდეს. მაგალითად, მიუთითეთ, რომ კომპენსაცია ირიცხება მხოლოდ საქონლის გადახდის დავალიანების ანგარიშზე. ხოლო მოვალე ვალდებულია გადაიხადოს დამატებითი ჯარიმები ნაღდი ანგარიშსწორებით (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2005 წლის 21 დეკემბრის No102 საინფორმაციო წერილის მე-3 პუნქტი).

ვინაიდან კრედიტორი დათანხმდა კომპენსაციის მიღებას, ხელშეკრულების გაფორმების მომენტიდან მას არ აქვს უფლება მოსთხოვოს კომპანიას ხელშეკრულებით ნაკისრი საწყისი ვალდებულების შესრულება. ამ შემთხვევაში ფულის გადახდა. შესაბამისად, კომპენსაციის ხელშეკრულების გაფორმებით კომპანიას შეუძლია რეალურად მიიღოს საქონლის გადავადებული გადახდა. მაგალითად, თუ კომპენსაცია უნდა გადაირიცხოს ხელშეკრულების გაფორმებიდან ერთი თვის განმავლობაში. ამასთან, კრედიტორს ექნება უფლება მოითხოვოს საქონლის გადახდა, თუ კომპანია არ გადასცემს კომპენსაციას ხელშეკრულებაში მითითებულ ვადაში (21 დეკემბრის რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის საინფორმაციო წერილის მე-2 პუნქტი). 2005 No 102).*

კომპენსაციის გადაცემისას თქვენ უნდა გასცეთ მიწოდების ბარათი ან სხვა პირველადი დოკუმენტი.

როგორ მოქმედებს კომპენსაცია გადასახადის გაანგარიშებაზე და აღრიცხვაზე?

დღგ უნდა დაირიცხოს კომპენსაციის ღირებულებაზე, ანუ იმ ხარჯზე, რომლითაც თქვენ გადარიცხავთ საქონელს ხელშეკრულებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). იმავე ოდენობით უნდა შედგეს ინვოისი. ანუ იგივე წესები მოქმედებს, რაც საქონლის რეგულარულ რეალიზაციაზე.

საგადასახადო აღრიცხვაში კომპანია ასახავს შემოსავალს საქონლის რეალიზაციიდან. ის უტოლდება დავალიანების ოდენობას, რომელზეც კომპანია გადასცემს კომპენსაციას, დღგ-ს გარეშე. ამავდროულად, ქონების ღირებულება, რომელზეც ის დარეგისტრირდა, შეიძლება შევიდეს ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

მოვალის ვალდებულება შეწყვეტილად ითვლება არა კომპენსაციის ხელშეკრულების ხელმოწერის დროს, არამედ კომპენსაციის გადაცემის დღეს (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2005 წლის 21 დეკემბრის No. 102). აქედან გამომდინარე, აუცილებელია გავითვალისწინოთ გადასახდელების გადახდა მხოლოდ მაშინ, როდესაც კომპანია გადასცემს საქონელს კონტრაგენტზე. *

მაგალითი. როგორ შეიძლება კლიენტმა გაითვალისწინოს კომპენსაცია?

კომპანიის დავალიანება გაწეული მომსახურებისთვის შეადგენს 236,000 რუბლს, დღგ-ს ჩათვლით - 36,000 რუბლი. ამ დავალიანების სანაცვლოდ ორგანიზაცია საქონელს გადასცემს კონტრაგენტს. მათი ღირებულება ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემებით არის 183,000 რუბლი. ბუღალტერმა გაითვალისწინა კომპენსაციის გადაცემა შემდეგი ჩანაწერებით:

DEBIT 60 CREDIT 90 სუბანგარიში „შემოსავლები“
- 236,000 რუბლი. - გათვალისწინებულია საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;

DEBIT 90 სუბანგარიში „გაყიდვის ღირებულება“ კრედიტი 41
- 183,000 რუბლი. - კომპენსაციის სახით გადარიცხული საქონლის ღირებულება ჩამოიწერება;

DEBIT 90 ქვეანგარიში „დღგ“
კრედიტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“
- 36,000 რუბლი. - საქონლის გაყიდვისას ირიცხება დღგ.

ახლა გადავხედოთ კრედიტორი კომპანიის აღრიცხვას. არ არის საჭირო გადაზიდვის თარიღზე დარიცხული დღგ-ის ხელახალი გამოთვლა. ხოლო მიღებულ საქონელზე შეტანის გადასახადი შეიძლება გამოიქვითოს კონტრაგენტისგან მიღებული ინვოისის საფუძველზე.

საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი კორექტირებას არ საჭიროებს. მიღებული საინვენტარიზაციო ნივთები მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ვალის ოდენობის ტოლი ღირებულებით, დღგ-ს გარეშე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

მაგალითი. როგორ შეიძლება შემსრულებელმა გაითვალისწინოს კომპენსაცია?

გამოვიყენოთ წინა მაგალითის პირობები. შემსრულებელი კომპანიის ბუღალტრულ აღრიცხვაში კომპენსაციის მიღება შეიძლება აისახოს შემდეგი ჩანაწერებით:

დებეტი 41 კრედიტი 60
- 200,000 რუბლი. - საქონელი მიიღეს კომპენსაციის სახით;

დებეტი 19 კრედიტი 60
- 36,000 რუბლი. - მიღებულ საქონელზე გათვალისწინებულია დღგ;

DEBIT 68 სუბანგარიში „დღგ-ის გამოთვლები“ ​​კრედიტი 19
- 36,000 რუბლი. - მიღებულია შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვა;

დებეტი 60 კრედიტი 62
- 236,000 რუბლი. - ასახული იყო მიღებული საქონლის ღირებულების კომპენსაცია მყიდველის დავალიანების მიმართ.

სესხის ქონებით დაფარვის შემდეგ გადასახადები უნდა დაირიცხოს გაყიდვისას

ეკითხება ელენა კონოპლევა,

ჩ. ბუღალტერი

ჩვენ შევთანხმდით ჩვენი სასესხო დავალიანების კომპენსაციაზე. და უძრავი ქონება გადასცეს კრედიტორს. მოგვიწევს თუ არა საშემოსავლო გადასახადის და დღგ-ს გადახდა ასეთ ოპერაციაზე?

პასუხები ბორის სამოილოვი,

ჟურნალ "გლავბუხის" ექსპერტი

დიახ, თქვენ მოგიწევთ გადასახადების გადახდა, როგორც ჩვეულებრივი გაყიდვით. ყოველივე ამის შემდეგ, კომპენსაციის გაცემის შემდეგ (ქონებით გადახდით), თქვენ გადასცემთ საკუთრების უფლებებს კონტრაგენტს. განხორციელება აქ არის.

დააკისროს დღგ ქონების ფასის საფუძველზე, რომელიც მითითებულია კომპენსაციის ხელშეკრულებაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი). იგივე თანხები მიუთითეთ კონტრაგენტის ინვოისში. ხოლო კომპენსაციის სახით უძრავი ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი უნდა აისახოს დღგ-ს გარეშე გადახდილი დავალიანების ოდენობით. ხარჯებში ჩართეთ გადაცემული ძირითადი აქტივის ნარჩენი ღირებულება საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების მიხედვით (

ᲖᲔ. მაცეპურო, ადვოკატი

ქონებით სესხის დაფარვა ინდივიდუალურ მონაწილზე

ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციისთვის კომპენსაციის რეგისტრაცია და აღრიცხვა

ცალკეული მონაწილეები საკმაოდ ხშირად სესხულობენ ფულს მათ მიერ შექმნილ კომპანიებს. და თუ "ქალიშვილს" ფინანსური სირთულეები აქვს, მაშინ მონაწილეები ზოგჯერ თანხმდებიან სესხის დაფარვაზე არა ფულით, არამედ მისი ზოგიერთი ქონებით (მაგალითად, საქონელი ან ძირითადი საშუალებები (FPE) - მანქანა, საცხოვრებელი ან არასაცხოვრებელი. შენობა და ა.შ.). მოდით გავარკვიოთ, როგორ დავაკონკრეტოთ ეს და როგორ განვახორციელოთ ეს ოპერაცია საგადასახადო და ბუღალტრულ აღრიცხვაში ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას.

კომპენსაციის შეთანხმება

სესხის ხელშეკრულებით თანხის მიღების შემდეგ, თქვენ ასევე უნდა დააბრუნოთ თანხა და მუხლი 1 მუხ. 807 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი. თუ მონაწილესთან შეთანხმებით მას სხვა რამეს დაუბრუნებთ, მაშინ ეს უკვე ანაზღაურებს. ო Ხელოვნება. 409 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი. ნებისმიერი ქონების კომპენსაციის სახით გადაცემა შესაძლებელია. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა დადოთ წერილობითი შეთანხმება მონაწილესთან, რომელშიც უნდა მიუთითოთ:

• სასესხო ვალდებულება, რომელიც წყდება კომპენსაციის უზრუნველყოფით, ანუ სასესხო ხელშეკრულების დეტალები და მასზე დაფარული ვალის ოდენობა (მაგალითად, მთელი სესხის თანხა დარიცხულ პროცენტებთან ერთად, თუ ხელშეკრულება არის პროცენტიანი ხელშეკრულება. )Ხელოვნება. 409, პუნქტი 1, მუხ. 432 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი.

ვაფრთხილებთ ადვოკატს

იმის უზრუნველსაყოფად, რომ კომპენსაციის გადაცემამ არ გამოიწვიოს პრობლემები დღგ-ს დაანგარიშებასთან დაკავშირებით, კომპენსაციის ხელშეკრულებაში მითითებული უნდა იყოს, რომ გადაცემული ქონების ღირებულებაში უკვე შედის გადასახადი. და ჯობია დღგ-ის ოდენობის გამოყოფა.

სხვათა შორის, თუ ხელშეკრულებაში არ მიუთითებთ, რომ კომპენსაციის უზრუნველყოფით ვალის დაფარვა ხდება მხოლოდ გარკვეულ ნაწილში, მაშინ სასესხო ვალდებულება სრულად შეწყდება (მასზე დარიცხულ პროცენტებთან ერთად. ). უფრო მეტიც, თუნდაც კომპენსაციის სახით გადაცემული ქონების ღირებულება ვალის ოდენობაზე ნაკლები იყოს;

• კომპენსაციის სახით გადაცემული ქონება, მისი ღირებულება დღგ-ს ჩათვლით (ტოლია დავალიანების დასაბრუნებელი ოდენობით), მისი გადაცემის პროცედურა და დრო. და Ხელოვნება. 409, პუნქტი 1, მუხ. 432 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი; FAS VSO-ს 2004 წლის 15 იანვრის დადგენილება No A74-2456/03-K1-F02-4790/03-S2.

თუ ეს პირობები არ არის გათვალისწინებული ხელშეკრულებაში, ის შეიძლება ჩაითვალოს დადებულად.

ჩვენ ვაფრთხილებთ მენეჯერს

კომპენსაციის სახით გადაცემული ქონების ღირებულება არ უნდა გადააჭარბოთ ან შეაფასოთ. ასეთმა ტრანზაქციამ შესაძლოა მიიპყროს კონტროლიორების ყურადღება და ისინი დამატებით გადასახადებს დაგვირიცხავენ. უფრო მეტიც, ორგანიზაცია და მონაწილე შეიძლება სასამართლომ აღიაროს ურთიერთდამოკიდებულ პირებად და მუხლი 2 ხელოვნება. 20 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

თუ უძრავ ქონებას გადასცემთ მონაწილეს კომპენსაციის სახით, მაშინ თავად კომპენსაციის ხელშეკრულება არ საჭიროებს დარეგისტრირებას Rosreestr-ის ორგანოებში. ო რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2001 წლის 16 თებერვლის No59 საინფორმაციო წერილის მე-15 პუნქტი.. თქვენ დაარეგისტრირებთ მხოლოდ ქონების საკუთრებაში გადაცემას, რომელიც მოხდება გადაცემის და მიღების მოწმობის ხელმოწერის დროს. და მუხლი 1 მუხ. 131, პუნქტი 1, მუხ. 164 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი;.

კომპენსაციის სახით გადაცემული ქონება ფასდება თქვენი და მონაწილის მიერ შეთანხმებით იუ Ხელოვნება. 409, პუნქტი. 1, 4 ს.კ. 421, პუნქტი 1, მუხ. 424 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი. თუმცა სჯობს, რომ მისი ღირებულება 20%-ზე მეტს არ გადაუხვევდეს საბაზრო ფასს, წინააღმდეგ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოები შეძლებენ დაგაკისრონ დამატებითი გადასახადები და ჯარიმები. და პუნქტი 1, ქვე. 4 პუნქტი 2, პუნქტი 3 ხელოვნება. 40 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 18 მარტის წერილი No03-11-06/2/38.

ხელშეკრულება შეიძლება გაფორმდეს ასე.

მოხსნის შეთანხმება

მოსკოვი

კირპიჩნიკოვი ივან ვასილიევიჩი, შემდგომში მოხსენიებული, როგორც "კრედიტორი", ერთი მხრივ, და შპს "შენი სახლი", რომელსაც წარმოადგენს გენერალური დირექტორი დერევიანკინი ალექსეი ნიკოლაევიჩი, რომელიც მოქმედებს წესდების საფუძველზე, შემდგომში მოხსენიებული როგორც "მოვალე". მეორე მხრივ, დადო ეს ხელშეკრულება შემდეგნაირად.

1. მოვალის ვალდებულება კრედიტორის წინაშე დაფაროს ფულადი სესხი 200 000 (ორასი ათასი) რუბლის ოდენობით უპროცენტო სესხის ხელშეკრულებით 2010 წლის 25 იანვარს No10-ზ. კრედიტორს ამ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირობებით და წესით.

2. კომპენსაციის სახით მოვალე იღებს ვალდებულებას ხელშეკრულების გაფორმებიდან 10 დღის ვადაში კრედიტორს გადასცეს 2008 წელს წარმოებული VIN ХTA12345678910 VAZ 21721 ავტომობილი „LADA Priora“ საკუთრებაში.

3. მითითებული ავტომობილის კომპენსაციის სახით გადაცემის მომენტისათვის მოვალე იღებს ვალდებულებას, გააუქმოს იგი საგზაო პოლიციაში.

4. გადარიცხული კომპენსაციის ღირებულებაა 200000 (ორასი ათასი) რუბლი, დღგ-ს ჩათვლით (18%) 30508,48 რუბლი.

5. კომპენსაციის გადაცემა დასტურდება მიღება-ჩაბარების აქტით, რომელსაც ხელს აწერენ მხარეთა უფლებამოსილი წარმომადგენლები.

6. მხარეთა მისამართები და ხელმოწერები:

კრედიტორი: კირპიჩნიკოვი ივან ვასილიევიჩი, პასპორტი 4500 No111222, გაცემული შინაგან საქმეთა დეპარტამენტი "დანილოვსკი" მოსკოვი 20.07.2001წ. რეგისტრირებულია: მოსკოვი, ქ. ბ.სადოვაია, 54-132				მოვალე: შპს "შენი სახლი" მოსკოვი, გარგარის შესახვევი, 32A, INN 7721234455 KPP 772101001 აღმასრულებელი დირექტორი
		ი.ვ. კირპიჩნიკოვი				ა.ნ. დერევიანკინი

მანქანის კომპენსაციის სახით გადაცემისას მისი საკუთრება გადადის კრედიტორზე გადაცემის და მიღების მოწმობის გაფორმების მომენტიდან და არა საგზაო პოლიციაში რეგისტრაციის შემდეგ. ყოველივე ამის შემდეგ, სახელმწიფო რეგისტრაციას ექვემდებარება არა საკუთრების გადაცემა, არამედ თავად მანქანა ო მუხლი 3 ხელოვნება. 15 1995 წლის 10 დეკემბრის ფედერალური კანონი No196-FZ "საგზაო მოძრაობის უსაფრთხოების შესახებ"; გვ. დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის შინაგან საქმეთა სამინისტროს საგზაო უსაფრთხოების სახელმწიფო ინსპექტორატში ავტოსატრანსპორტო საშუალებებისა და მისაბმელიანი მანქანების რეგისტრაციის 1, 2 წესები. რუსეთის შინაგან საქმეთა სამინისტროს 2008 წლის 24 ნოემბრის No1001 ბრძანებით; რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 1999 წლის 13 აგვისტოს No GKPI99-566 გადაწყვეტილება; პერმის რეგიონალური სასამართლოს 2010 წლის 22 ივლისის გადაწყვეტილება No33-6104.

მონაწილესთან შეგიძლიათ ნებისმიერ დროს დადოთ კომპენსაციის ხელშეკრულება. მაგრამ თუ თქვენ დადებთ მას სესხის დაფარვის ვადამდე და სესხის ხელშეკრულება კრძალავს სესხის ვადაზე ადრე დაფარვას, მაშინ აუცილებლად მიუთითეთ კომპენსაციის ხელშეკრულებაში, რომ სესხის ხელშეკრულების პუნქტი, რომელიც ითვალისწინებს ასეთ აკრძალვას, გაუქმებულია. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ხელშეკრულება შეიძლება გამოცხადდეს ძალადაკარგულად მ Ხელოვნება. 309, ხელოვნება. 810 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი; FAS VSO-ს დადგენილება 03.03.2009 No A58-2215/08-F02-573/09.

თქვენ აფორმებთ ქონების გადაცემას მონაწილეზე კომპენსაციის სახით შემდეგი დოკუმენტებით, გადაცემული ქონების სახეობიდან გამომდინარე:

• <если>გადასცემს მთავარია,შემდეგ შეადგინეთ ძირითადი საშუალებების მიღებისა და გადაცემის აქტი No OS-1 ან No OS-1a ფორმით (შენობებისა და ნაგებობებისთვის )დამტკიცებული რუსეთის სახელმწიფო სტატისტიკის კომიტეტის 2003 წლის 21 იანვრის დადგენილება No7.;
• <если>გადასცემს საქონელი- ზედნადები ფორმის No TORG-1 მიხედვით 2დამტკიცებული რუსეთის სახელმწიფო სტატისტიკის კომიტეტის 1998 წლის 25 დეკემბრის დადგენილება No132.;
• <если>გადასცემს მასალები- ინვოისი ფორმით No. TORG-12 ან No. M-1 5დამტკიცებული რუსეთის სახელმწიფო სტატისტიკის კომიტეტის 1997 წლის 30 ოქტომბრის დადგენილება No71a..

კომპენსაციის გადაცემის აღრიცხვა

მიზნებისთვის დაბეგვრისქონების კომპენსაციის სახით გადაცემა აღიარებულია, როგორც გაყიდვა. ანუ თქვენ ასახავთ შემოსავალს და ხარჯებს ასეთი ოპერაციიდან ზოგადად ე Ხელოვნება. 249, მუხ. 268, ხელოვნება. 318, ხელოვნება. 320, გვ. 1, 2 ს.კ. 252, პუნქტი 1, მუხ. 271, პუნქტი 1, მუხ. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

სესხის მონაწილის დაფარვის ვალდებულება წყდება მასზე ქონების გადაცემის დღიდან და არა კომპენსაციის ხელშეკრულების დადების დღიდან. მ Ხელოვნება. 409 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი; რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2005 წლის 21 დეკემბრის No102 საინფორმაციო წერილის 1 პუნქტი.. მაშასადამე, ქონების გადაცემის დღესვე იღებთ შემოსავალს მისი გაყიდვიდან გადასახდელი სასესხო ვალდებულებების ოდენობით. ა მუხლი 1 მუხ. 39, პუნქტი 1, მუხ. 248, პუნქტი 1, მუხ. 249 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; მუხლი 1 მუხ. 223 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი; რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2005 წლის 21 დეკემბრის No102 საინფორმაციო წერილის მე-4 პუნქტი.. ამავე თანხიდან უნდა გამოთვალოთ დღგ სავარაუდო განაკვეთით და გასცეთ ინვოისი ქონების გადაცემის დღიდან არაუგვიანეს 5 დღისა. ზე ქვეპ. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. 146, პუნქტი 1, მუხ. 154, ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 168 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

საკომპენსაციო ხელშეკრულების დადების დღეს (ქონების გადაცემით ნაღდი სესხის დაფარვაზე) წინასწარი გადახდა არ განხორციელდება.

თქვენ ითვალისწინებთ ხარჯებს იმის მიხედვით, თუ რას გადარიცხავთ კომპენსაციის სახით ო მუხლი 1 მუხ. 268, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318-320 მუხლები. ამასთან, გახსოვდეთ, რომ თუ კომპენსაციის გაცემის შედეგად მოხდა ზარალი (კომპენსაციის სახით გადაცემული ქონების ღირებულება აღემატება გადასახდელი ვალდებულების ზომას), მაშინ უნდა გაითვალისწინოთ. რომ გვ. 2, 3 ს.კ. 268 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 18 იანვრის წერილი No03-03-06/2/1:

• <если>თქვენ გადმოსცეს OSშემდეგ, როგორც სხვა ხარჯების ნაწილი თანაბარი წილით აქტივის დარჩენილი სასარგებლო ვადის განმავლობაში;
• <если>თქვენ გადმოსცეს სხვა ქონება,შემდეგ ერთიანად თანხა, როგორც მიმდინარე საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდის ზარალი.

IN აღრიცხვაკომპენსაციის სახით საკუთარი წარმოების პროდუქციის ან საქონლის გადაცემიდან მიღებული შემოსავალი არის შემოსავალი ჩვეულებრივი საქმიანობიდან და გვ. 4, 5 PBU 9/99 „ორგანიზაციის შემოსავალი“, დამტკიცდა. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 05/06/99 No32n ბრძანებით.. ხოლო ძირითადი საშუალებების და სხვა აქტივების გასხვისებიდან მიღებული შემოსავალი ორგანიზაციის სხვა შემოსავალია და პუნქტი 7 PBU 9/99. ეს შემოსავლები აღიარებულია ისევე, როგორც საგადასახადო აღრიცხვაში - ქონების გადაცემის დღეს დაფარული სესხის ოდენობით. ა პუნქტი 6 PBU 9/99, პუნქტი 12 PBU 9/99, პუნქტი 16 PBU 9/99.

კომპენსაციის გადაცემის დროს წარმოქმნილი ხარჯების აღრიცხვა ასევე დამოკიდებულია მონაწილეზე გადაცემული ქონების ტიპზე და თითქმის არ განსხვავდება საგადასახადო აღრიცხვაში გამოყენებული პროცედურისგან. ე გვ. 5, 6 PBU 10/99 „ორგანიზაციის ხარჯები“, დამტკიცდა. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 06.05.99 No33n ბრძანებით, პუნქტი 8 PBU 10/99, პუნქტი 11 PBU 10/99, პუნქტი 16 PBU 10/99, პუნქტი 19 PBU 10/99; გვ. 29-31 PBU 6/01 „ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა“, დამტკიცდა. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 30 მარტის No26n ბრძანებით.. ერთადერთი განსხვავებები, რომლებიც შეიძლება წარმოიშვას, არის:

• ძირითადი საშუალებების კომპენსაციის სახით გადაცემიდან ზარალის ჩამოწერის პროცედურაში განსხვავებების გამო, რადგან აღრიცხვაში ასეთი ზარალი ჩამოიწერება ერთჯერადი თანხის სახით. ო პუნქტი 31 PBU 6/01; მუხლი 2 ხელოვნება. 268 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
• კომპენსაციის სახით გადაცემული საქონლის ან საკუთარი პროდუქციის ღირებულების შეფასების სხვადასხვა მეთოდის გამოყენების გამო ო პუნქტი 16 PBU 5/01 „მარაგების აღრიცხვა“, დამტკიცდა. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 06/09/2001 N 44n ბრძანებით; მუხლი 8 მუხლი. 254, ქვე. 3 გვ 1 ხელოვნება. 268 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ბუღალტრული აღრიცხვის თავისებურებები უძრავი ქონების კომპენსაციის სახით გადაცემისას

ისინი განპირობებულია იმით, რომ უძრავი ქონების საკუთრებაში გადაცემა ექვემდებარება სახელმწიფო რეგისტრაციას და მუხლი 1 მუხ. 131, პუნქტი 1, მუხ. 164, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 223 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი. ხოლო გაყიდვის მომენტი იქნება არა უძრავი ქონების მიღებისა და გადაცემის თარიღი, არამედ საკუთრებაში გადაცემის სახელმწიფო რეგისტრაციის თარიღი არა. ე მუხლი 1 მუხ. 39, პუნქტი 1, მუხ. 249, ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 271 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მაგრამ ფინანსთა სამინისტროს მიაჩნია, რომ გაანგარიშებისას საშემოსავლო გადასახადიუძრავი ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი უნდა იყოს აღიარებული, როდესაც თქვენ გადაიტანეთ იგი გადაცემის და მიღების მოწმობით და წარადგინეთ დოკუმენტები სახელმწიფო რეგისტრაციისთვის. იუ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 04.28.2010 No03-03-06/1/301, 10.15.2009 No03-03-06/4/87, 09.10.2007 No03-03-. 06/1/653, 08.11 .2006 No 03-03-04/1/733. ხოლო საგადასახადო ორგანოების თქმით, შემოსავალი უნდა აისახოს გადარიცხვისა და მიღების მოწმობის ხელმოწერის დღიდან და ; FAS ZSO დათარიღებული 09/05/2007 No. F04-5962/2007(37734-A45-40), და სასამართლოები ზოგჯერ მხარს უჭერენ მათ თ ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 22 სექტემბრის დადგენილება No A65-20719/2008 წ.. ამიტომ, კამათის თავიდან აცილების მიზნით, უმჯობესია ამის გაკეთება.

თქვენ ასევე წყვეტთ გადაცემულ ქონებაზე ამორტიზაციის დარიცხვას მას შემდეგ, რაც მონაწილესთან ერთად მოაწერთ გადაცემის და მიღების მოწმობას. ვინაიდან ასეთი აქტი მიუთითებს, რომ თქვენ გადაეცათ ქონება, რაც ნიშნავს, რომ მას აღარ იყენებთ შემოსავლის მისაღებად ა მუხლი 1 მუხ. 256 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

დღგუნდა დაერიცხოს უძრავი ქონების საკუთრებაში გადაცემის სახელმწიფო რეგისტრაციის თარიღს ბ ქვეპ. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. 146-ე მუხლის მე-3 პუნქტი. 167 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. თუმცა, საგადასახადო ორგანოები კვლავ ითხოვენ გადასახადის გადახდას უძრავი ქონების გადაცემისა და მიღება-ჩაბარების მოწმობით. და ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 5 ივნისის დადგენილება No A65-4591/2007; FAS ZSO 2007 წლის 17 ოქტომბრით დათარიღებული No. F04-7265/2007(39332-A75-34). არ არის საჭირო თქვენი კამათი, ამიტომ სჯობს დღგ-ს ვადაზე ადრე გადაიხადოთ (უძრავი ქონების გადაცემის თარიღით), მაშინ დაემთხვევა გაყიდვის მომენტი საშემოსავლო გადასახადის და დღგ-ს მიზნებისთვის.

შეგახსენებთ, რომ მიწის საკომპენსაციო ნაკვეთის სახით გაცემა არ ექვემდებარება დღგ-ს. მე ქვეპ. 6 პუნქტი 2 ხელოვნება. 146 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. თუმცა, თქვენ მაინც გასცემთ ინვოისს, რომელშიც აკეთებთ ჩანაწერს „გადასახადის (დღგ) გარეშე“ მუხლი 5 ხელოვნება. 168 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

IN აღრიცხვაუძრავი ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი აღიარებული უნდა იყოს სახელმწიფო რეგისტრაციის დღეს და პუნქტი 12 PBU 9/99, პუნქტი 16 PBU 9/99. საგადასახადო აღრიცხვაში, თუ დაიცავთ მარეგულირებელი ორგანოების თვალსაზრისს, ამ შემოსავალს უფრო ადრე გაითვალისწინებთ. განსხვავების გამო მოგიწევთ გადავადებული საგადასახადო აქტივის აღრიცხვა (რომელიც გადაირიცხება საკუთრების გადაცემის რეგისტრაციის შემდეგ )გვ. 8, 11 PBU 18/02 „კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების აღრიცხვა“, დამტკიცდა. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 19 ნოემბრის ბრძანებით No 114n, პუნქტი 14 PBU 18/02, პუნქტი 17 PBU 18/02.. ამიტომ, ბუღალტერიაში უფრო ადვილია შემოსავლის აღიარება გადარიცხვისა და მიღება-ჩაბარების მოწმობის ხელმოწერის დღეს და პუნქტი 6 PBU 1/2008 „ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა“, დამტკიცდა. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 6 ოქტომბრის No106n ბრძანებით..

უძრავი ქონების გამყიდველის მიერ ქონების გადასახადის გადახდის წესის შესახებ იხ.: 2010, No1, გვ. 42

ამ მომენტიდან თქვენ უნდა შეწყვიტოთ ამორტიზაციის დარიცხვა და პუნქტი 4 PBU 6/01, პუნქტი 29 PBU 6/01.

თუმცა, გაითვალისწინეთ: თუ თქვენ გადარიცხავთ ამორტიზაციას უძრავ ქონებას, თქვენ მაინც მოგიწევთ გამოიყენოთ PBU 18/02. ვინაიდან ბუღალტრულ აღრიცხვაში თქვენ აღიარებთ ასეთი უძრავი ქონების ნარჩენ ღირებულებას, როგორც ხარჯებს მისი გადაცემის დღეს, ხოლო საგადასახადო აღრიცხვაში - მხოლოდ სახელმწიფო რეგისტრაციის დღეს. და გვ. 16, 18, 19 PBU 10/99; მუხლი 1 მუხ. 252 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მაგალითი. ასახვა უძრავი ქონების სახით კომპენსაციის გადაცემის აღრიცხვაში

/ მდგომარეობა / 01/25/2010 შპს "შენი სახლი" მიიღო უპროცენტო სესხი მისი მონაწილისგან 1,000,000 რუბლის ოდენობით მის მიმდინარე ანგარიშზე. ვადით 2010 წლის 25 ოქტომბრამდე. 2010 წლის 25 ნოემბერს მონაწილესა და ორგანიზაციას შორის დაიდო ხელშეკრულება არასაცხოვრებელი ფართის სესხის დაფარვის ვალდებულების სრულად დაფარვის თაობაზე. შენობის ღირებულება შეთანხმების მხარეებმა შეაფასეს 1,000,000 რუბლს, მათ შორის დღგ-ს (18%) 152,542.37 რუბლს. 2010 წლის 26 ნოემბერს ფართი გადაეცა მონაწილეს გადაცემის და მიღების მოწმობის მიხედვით. 2010 წლის 10 დეკემბერს დოკუმენტები წარედგინა Rosreestr-ის ხელისუფლებას მონაწილის არასაცხოვრებელი შენობების საკუთრების დასარეგისტრირებლად, ხოლო 2011 წლის 12 იანვარს დარეგისტრირდა საკუთრების გადაცემა. შენობის საწყისი ღირებულებაა 1,200,000 რუბლი, ხოლო მისი ნარჩენი ღირებულება აქტის მიხედვით გადაცემის თარიღისთვის არის 700,000 რუბლი.

/ გამოსავალი /შპს „შენმა სახლმა“ გადაწყვიტა ასახულიყო მოგების გადასახადის მიზნებისთვის უძრავი ქონების გადაცემიდან მიღებული შემოსავალი სახელმწიფო რეგისტრაციის დღეს, ამიტომ ჩანაწერები განხორციელდა.

ოპერაციის შინაარსი	დტ	CT	თანხა, რუბლს შეადგენს.
სესხის მიღების თარიღისთვის (01/25/2010)
მონაწილისგან მიღებული სესხი	51 "მიმდინარე ანგარიშები"		1 000 000,00
კომპენსაციის გადაცემის თარიღზე - უძრავი ქონების მიღება-ჩაბარების აქტის ხელმოწერა (26.11.2010წ.)
OS-ის თავდაპირველი ღირებულება ჩამოწერილია		01 „ძირითადი საშუალებები“, ქვეანგარიში „მოქმედი ძირითადი საშუალებები“	1 200 000,00
		01 „ძირითადი საშუალებები“, ქვეანგარიში „ძირითადი საშუალებების გასხვისება“	500 000,00
სახელმწიფო რეგისტრაციისათვის საბუთების წარდგენის დღიდან (12/10/2010)
ამოღებულ ძირითად საშუალებებზე დარიცხული ამორტიზაციის თანხა ჩამოიწერა (1 200 000 – 700 000 რუბლი)	02 „ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია“	01 „ძირითადი საშუალებები“, ქვეანგარიში „ძირითადი საშუალებების გასხვისება“	500 000,00
ბუღალტრულ აღრიცხვაში უძრავი ქონების გადარიცხვით მიღებული შემოსავალი აღიარებულია უფრო გვიან, ვიდრე საგადასახადო აღრიცხვაში, ამიტომ აუცილებელია აისახოს IT, რომელიც ანაზღაურდება შემოსავლის ბუღალტრული აღრიცხვის დროს.
უძრავი ქონების საკუთრებაში გადაცემის სახელმწიფო რეგისტრაციის თარიღისათვის (01/12/2011)
სესხის დავალიანება დაფარეს კომპენსაციის გადაცემით	66 ,,ანგარიშსწორებები მოკლევადიანი სესხებისთვის”		1 000 000,00
სხვა შემოსავალი ძირითადი საშუალებების მონაწილეზე გადაცემიდან აღიარებულია	76 „დარიგებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“	91-1 "სხვა შემოსავალი"	1 000 000,00
დღგ გამოითვლება გადაცემული ძირითადი საშუალებების ღირებულებაზე	91-2 "სხვა ხარჯები"	68, ქვეანგარიში „დღგ“	152 542,37
სხვა ხარჯები აღიარებულია ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების ოდენობით	91-2 "სხვა ხარჯები"	01 „ძირითადი საშუალებები“, ქვეანგარიში „ძირითადი საშუალებების გასხვისება“	700 000,00
ის ჩაქრა	68, ქვეანგარიში „საშემოსავლო გადასახადი“	09 „გადადებული საგადასახადო აქტივები“	169 491,53

მიღებული და გადახდილი სესხები არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის. ბ ქვეპ. 10 გვ 1 ხელოვნება. 251, ხელოვნების მე-12 პუნქტი. 270 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მაგრამ თუ სესხს დაფარავთ კომპენსაციის საშუალებით, თქვენ ვერ შეძლებთ დაზოგოთ გადასახადებზე. თქვენ გადაიხდით მათ, როგორც ჩვეულებრივი გაყიდვების დროს.

ვალის ანგარიშზე

________________ "__" ________ 20 __

შემდგომში მოხსენიებული, როგორც „ორგანიზაცია 1“, წარმოდგენილი ________________________________________________________________, რომელიც მოქმედებს _____________-ის საფუძველზე, ერთის მხრივ, და ______________________________________________________, შემდგომში მოხსენიებული, როგორც „ორგანიზაცია 2“, წარმოდგენილი _________________________________________________, რომელიც მოქმედებს ______________________-ის საფუძველზე. მეორე მხრივ, დადო ეს ხელშეკრულება შემდეგზე:

1. ხელშეკრულების საგანი

1.1. „ორგანიზაცია 1“-ის ________________ (შემდგომში ვალი) დავალიანების დაფარვა, მუხ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 218, 235, 237, ______________________________________ რუბლის ოდენობით.

1.2. „__“___________20_20 წლის მდგომარეობით დავალიანების დაფარვა ჯარიმებზე და ჯარიმებზე (შემდგომში – დავალიანება) 1.1 პუნქტით განსაზღვრული ____________________________ შესაბამისად. ამ ხელშეკრულების ________________________ რუბლის ოდენობით „ორგანიზაცია 1“-ის მიერ ქონების „ორგანიზაცია 2“-ის დავალიანებისა და დავალიანების ოდენობით გადაცემის გზით.

2. მხარეთა ვალდებულებები

2.1. „ორგანიზაცია 1“ იღებს ვალდებულებას:

2.1.1. _________________________________ ვადაში გადასცეს ქონება ________________________________ რუბლის ოდენობით "ორგანიზაცია 2"-ის საკუთრებაში, რათა გადაიხადოს დავალიანება ____________________.

2.1.2. გადაიხადეთ ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია:

• ქონების შეფასება დამოუკიდებელი შემფასებლის მიერ ხელმძღვანელობის მიერ გაცემული ინვოისის საფუძველზე;
• გარიგების სახელმწიფო რეგისტრაცია.

2.1.3. ხელი მოაწერეთ ქონების მიღებისა და გადაცემის აქტს, რომელიც წარმოადგენს ამ ხელშეკრულების განუყოფელ ნაწილს.

2.2. „ორგანიზაცია 2“ იღებს ვალდებულებას

2.2.1. ხელი მოაწერეთ ქონების მიღებისა და გადაცემის აქტს, რომელიც წარმოადგენს ამ ხელშეკრულების განუყოფელ ნაწილს.

2.2.2. ბალანსზე მიიღოს ორგანიზაციის მიერ გადაცემული ქონება 2.1.1 პუნქტის შესაბამისად. ფაქტობრივი შეთანხმება.

3. გადახდის პროცედურა

3.1. „ორგანიზაცია 1“ ანაზღაურებს ვალს ქონების გადაცემით 2.1.1 პუნქტით განსაზღვრული ოდენობით. ამ ხელშეკრულების და ქონების მიღებისა და გადაცემის აქტის ხელმოწერა, რომელიც წარმოადგენს ამ ხელშეკრულების განუყოფელ ნაწილს.

4. მხარეთა პასუხისმგებლობა

4.1. მხარეები პასუხისმგებელნი არიან ამ ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შეუსრულებლობაზე ან არაჯეროვნად შესრულებაზე ამ ხელშეკრულებით და რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

4.2. ქონების გადაცემის დაგვიანების შემთხვევაში „ორგანიზაცია 1“ იხდის ჯარიმას __ პროცენტის ოდენობით დაგვიანების თითოეულ დღეს.

4.3. ორგანიზაცია 2-ს უფლება აქვს ვადაზე ადრე შეწყვიტოს ხელშეკრულება, თუ ორგანიზაცია არ შეასრულებს 2.1.1 ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ ვალდებულებებს.

5. მოქმედების ვადა

5.1. შეთანხმება ძალაში შედის მისი მხარეების მიერ ამ ხელშეკრულების ხელმოწერის დღიდან.

5.2. ხელშეკრულება წყდება მაშინ, როდესაც ორგანიზაცია სრულად შეასრულებს ამ ხელშეკრულებით ნაკისრ ვალდებულებებს.

6. ფორსმაჟორული ქმედებები

6.1. არცერთი მხარე არ არის პასუხისმგებელი მეორე მხარის წინაშე ვალდებულებების შეუსრულებლობის ან არაჯეროვნად შესრულებისათვის მხარეთა ნებისა და სურვილის საწინააღმდეგოდ წარმოქმნილი გარემოებების გამო და რომლის პროგნოზირება ან თავიდან აცილება არ შეიძლებოდა.

6.2. მხარე, რომელიც არ ასრულებს ამ ხელშეკრულებით ნაკისრ ვალდებულებებს ამ ხელშეკრულების 6.1 პუნქტით გათვალისწინებული გარემოებების გამო, ვალდებულია აცნობოს მეორე მხარეს აღნიშნული გარემოებებისა და მათი ზეგავლენის შესახებ ამ ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებაზე.

6.3. თუ ზემოაღნიშნული გარემოებები გაგრძელდა სამი თვის განმავლობაში და არ შეინიშნება შეწყვეტის ნიშნები, ეს ხელშეკრულება შეიძლება შეწყდეს მხარეთა მიერ შეთანხმებით.

7. დავების და უთანხმოების გადაწყვეტა

7.1. თუ მხარეებს შორის წარმოიქმნება დავა და უთანხმოება წინამდებარე ხელშეკრულების შესრულებასთან დაკავშირებით, მხარეები ვალდებულნი არიან წერილობით აცნობონ ერთმანეთს და მიიღონ ზომები მათი მოლაპარაკების გზით გადასაჭრელად.

7.2. თუ შეუძლებელია მხარეებს შორის დავების და უთანხმოების გადაწყვეტა ამ შეთანხმების 7.1 პუნქტით გათვალისწინებული წესით, დავა განიხილება სასამართლოში რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად.

8. სხვა პირობები

8.1. ეს ხელშეკრულება შედგენილია ორ ეგზემპლარად, რომლებსაც აქვთ თანაბარი იურიდიული ძალა.

ტრადიციულად, ნაღდი ფულის სესხის დაფარვა ხდება ნაღდი ანგარიშსწორებით. თუმცა, მხარეები შეიძლება შეთანხმდნენ სესხის დაფარვაზე გარკვეული ქონების გადაცემით. როგორ მოვახდინოთ ამის სწორად ფორმირება, როგორ აისახოს ასეთი დაფარვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში და რა გადასახადები უნდა გადაიხადოს?

სამართლებრივი საფუძველი

მხარეებმა სასესხო ხელშეკრულება გააფორმეს. მისი დაფარვის თარიღი მოდის. მაგრამ მსესხებელს არ აქვს ხელმისაწვდომი სახსრები ვალის დასაფარად. მაგრამ არის ქონება, რომელიც მას სურს გადასცეს ვალის დასაფარად. და თუ გამსესხებელი არ არის წინააღმდეგი ასეთი "ანაზღაურების", მაშინ მხარეები ადგენენ ხელშეკრულებას კომპენსაციის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 409-ე მუხლი). ამ შემთხვევაში მსესხებლის სესხის დაფარვის ვალდებულება წყდება, მაგრამ ჩნდება ახალი ვალდებულება - ქონების გადაცემა.

შეგახსენებთ, რომ 2015 წლის 1 ივნისამდე კომპენსაცია განხორციელდა არა მხოლოდ ქონების გადაცემით, არამედ, კერძოდ, სამუშაოს შესრულების (მომსახურების გაწევის) სახით, ვინაიდან სამოქალაქო კოდექსის 409-ე მუხლის წინა რედაქცია. რუსეთის ფედერაცია შეიცავს კომპენსაციის გაცემის მეთოდების ღია სიას.

მნიშვნელოვანია ვიცოდეთ, რომ ვალდებულება შესრულებულად ითვლება კომპენსაციის გაცემის მომენტში და არა მასზე ხელშეკრულების გაფორმების მომენტში. ეს ნიშნავს, რომ კომპენსაციის გაცემის შესახებ ხელშეკრულების გაფორმების დღეს მსესხებლის ვალდებულება არ წყდება. ვალდებულების შეწყვეტისთვის აუცილებელია კომპენსაციის ფაქტობრივი უზრუნველყოფა, ანუ ქონების გადაცემა. ამიტომ, თუ სესხი პროცენტიანია, მაშინ პროცენტი ერიცხება მანამ, სანამ მსესხებელი არ გადასცემს ქონებას. ხოლო თუ კომპენსაციის სახით არის გაცემული უძრავი ქონება, მაშინ კომპენსაციის ხელშეკრულება შესრულებულად ითვლება მხოლოდ უძრავი ქონების კრედიტორისთვის საკუთრებაში გადაცემის სახელმწიფო რეგისტრაციის შემდეგ. ეს დასკვნა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2014 წლის 17 ივნისის No2826/14 დადგენილებიდან No A57-2430/2011 საქმეზე.

და კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი წერტილი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 409-ე მუხლის მნიშვნელობით, თუ კომპენსაციის ხელშეკრულებიდან სხვა რამ არ გამომდინარეობს, კომპენსაციის უზრუნველყოფა წყდება. ყველახელშეკრულებით გათვალისწინებული ვალდებულებები, მათ შორის ჯარიმის გადახდის ვალდებულება (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2005 წლის 21 დეკემბრის No102 საინფორმაციო წერილის მე-3 პუნქტი). ეს ნიშნავს, რომ თუ სესხი იყო პროცენტიანი, მაშინ კომპენსაციის ხელშეკრულებით ყველა ვალდებულება იფარება, მათ შორის პროცენტის გადახდაც. თუ, რა თქმა უნდა, ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ამიტომ, თუ გამსესხებელს სურს მიიღოს თავისი პროცენტი ნაღდი ფულით, ხოლო თავად სესხის ორგანო მზად არის მიიღოს „ნატურით“, მაშინ შესაბამისი პროცედურა უნდა იყოს მითითებული ხელშეკრულებაში. წინააღმდეგ შემთხვევაში, კომპენსაციის უზრუნველყოფით, დაფარდება მთელი დავალიანება, ანუ თავად სესხი და მასზე არსებული პროცენტი.

კომპენსაციის სახით გადაცემული ქონების ღირებულება არ უნდა იყოს შეწყვეტილი ვალდებულებით გათვალისწინებული დავალიანების ექვივალენტი (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2005 წლის 21 დეკემბრის No102 დადგენილება საინფორმაციო წერილის მე-4 პუნქტი. ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2012 წლის 16 მარტის No A56- 30457/2009 საქმეზე). მაშასადამე, მსესხებელს შეუძლია გადაცემული ქონების ღირებულება დაადგინოს მის ვალზე მაღალი ან დაბალი. ამ შემთხვევაში მხარეებმა უნდა გადაწყვიტონ, „უთანასწორო“ ქონების გადაცემა სრულად დაფარავს თუ არა სასესხო ვალდებულებას? თუ მხოლოდ ნაწილობრივ „დაფარავს“ ვალს (გადაცემული ქონების ღირებულებით)? ფაქტია, რომ თუ ეს პუნქტი არ არის ასახული კომპენსაციის ხელშეკრულებაში, მაშინ ნაგულისხმევად ითვლება, რომ ვალდებულება მთლიანად შეწყვეტილია (21 დეკემბრის რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის საინფორმაციო წერილის მე-4 პუნქტი, 2005 No102).

გადაეცა ქონება? დაამატეთ დღგ!

ქონების (იქნება ეს საქონელი, პროდუქტი თუ ძირითადი საშუალებები) კომპენსაციის სახით გადაცემა აღიარებულია, როგორც გაყიდვა დღგ-ს მიზნებისათვის. მართლაც, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 39-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიერ საქონლის გაყიდვა აღიარებულია შესაბამისად. გადაცემაანაზღაურების საფუძველზე საკუთრებასაქონლისთვის სხვა პირისთვის. ამ შემთხვევაში ქონების გადაცემისას ხდება საკუთრების გადაცემა, რაც ნიშნავს გაყიდვას. და საქონლის რეალიზაცია, მათ შორის კომპენსაციის უზრუნველყოფის შესახებ შეთანხმებით, ექვემდებარება დღგ-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). თუ, რა თქმა უნდა, მსესხებელი არ იყენებს ჩვეულებრივ საგადასახადო სისტემას და არ არის გათავისუფლებული დღგ-სგან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლით.

საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც გადაცემული ქონების ღირებულება, რომელიც გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული ფასების საფუძველზე და მათში გადასახადის გარეშე (საგადასახადო კოდექსის 154-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3 მუხლის 1 პუნქტის თანახმად, ფასები, რომლებიც გამოიყენება გარიგებებში, რომლებშიც მხარეები არიან პირები, რომლებიც არ არიან აღიარებული ურთიერთდამოკიდებულებად, აღიარებულია საბაზრო ფასებად. ფაქტობრივად, ეს ნიშნავს, რომ ქონების ღირებულება, რომელზეც მხარეები შეთანხმდნენ, დღგ-ს გარეშე, უნდა შედიოდეს დღგ-ს საგადასახადო ბაზაში. ზედ დღგ-ს დამატებით (118%-ზე გამრავლებით) ვიღებთ ქონების ღირებულებას დღგ-ს ჩათვლით. სწორედ ეს ღირებულება უნდა იყოს მითითებული კომპენსაციის ხელშეკრულებაში.

ვინაიდან ქონების კომპენსაციის სახით გადაცემა არის დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაცია, გადაცემის აქტთან ერთად უნდა გაიცეს ანგარიშ-ფაქტურა. ის უნდა დარეგისტრირდეს გაყიდვების წიგნში და შემდეგ შეიტანოს დღგ-ის დეკლარაციაში.

Საშემოსავლო გადასახადი

კრედიტორისთვის კომპენსაციის გაცემასთან დაკავშირებული ოპერაციისთვის, მსესხებელი იღებს შემოსავალს გაყიდვიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). გაყიდვების შემოსავლები განისაზღვრება გაყიდული საქონლის გადახდასთან დაკავშირებული ყველა ქვითრის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ამ შემთხვევაში დასაბეგრი მოგებაში შემავალი შემოსავალი ჩამოყალიბდება კომპენსაციის ხელშეკრულებით დადგენილი ქონების ღირებულებიდან (დღგ-ს გამოკლებით). ამავდროულად, ქონების ღირებულება, რომელზეც ის დარეგისტრირდა, შეიძლება შევიდეს ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

აისახა ბუღალტრულ აღრიცხვაში

ქონების კომპენსაციის სახით კონტრაგენტისთვის გადაცემისას ორგანიზაცია, ზოგადად დადგენილი წესით, ასახავს ქონების განკარგვას 90 ანგარიშის „გაყიდვები“ ან ანგარიში 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“. ქონების გადაცემიდან მიღებული შემოსავალი აღიარებულია ხელშეკრულებაში ასახული ქონების ღირებულების ოდენობით. გადაცემული ქონების ღირებულება შედის გაყიდვის ღირებულებაში ან სხვა ხარჯებში (თუ გადაცემულია სხვა ქონება, გარდა პროდუქტებისა ან საქონლისა).

სიცხადისთვის განვიხილავთ კომპენსაციის გადაცემის ოპერაციების აღრიცხვის ასახვას პრაქტიკული მაგალითის გამოყენებით.

მაგალითი:

შპს Financial House-მა გასცა შპს Skazka-ს პროცენტიანი სესხი 110 000 რუბლის ოდენობით. მხარეებმა გააფორმეს ხელშეკრულება კომპენსაციის შესახებ. კომპენსაციის სახით, აღჭურვილობა გადადის 118,000 რუბლის ღირებულებით. (დღგ-ს ჩათვლით - 18000 რუბლი). აღჭურვილობის ნარჩენი ღირებულება იყო 60,000 რუბლი. ქონების გადაცემის დროს საპროცენტო დავალიანება შეადგენდა 8000 რუბლს. ხოლო სესხის ხელშეკრულებით მთლიანი დავალიანება შეადგენს 118000 რუბლს, რაც შეესაბამება გადაცემული აღჭურვილობის ღირებულებას დღგ-ს ჩათვლით.

დებეტი 62 (76) კრედიტი 91

- 118,000 რუბლი. - აღჭურვილობა გადაეცა კომპენსაციის სახით;

დებეტი 91 კრედიტი 01

- 60,000 რუბლი. - ასახავს ქონების ნარჩენ ღირებულებას;

დებეტი 91 კრედიტი 68

- 18000 რუბლი. - გადარიცხული კომპენსაციის ღირებულებაზე ირიცხება დღგ;

დებეტი 66 კრედიტი 62 (76)

- 118,000 რუბლი. - ასახავს სასესხო ვალდებულებაზე დავალიანების დაფარვას.

არათანაბარი ანაზღაურება

შეიძლება მოხდეს, რომ კომპენსაციის ხელშეკრულებაში მიეთითოს გადაცემული ქონების ღირებულება, რომელიც ნაკლებია ან მეტია, ვიდრე თავდაპირველი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დავალიანება, მაგრამ არ განისაზღვროს, თუ რა ნაწილში ხდება დავალიანების დაფარვა. ან იქნება ნათქვამი, რომ ასეთი ქონების გადაცემა მთლიანად წყვეტს სესხის ხელშეკრულებით ნაკისრ ყველა ვალდებულებას.

ასეთ შემთხვევებში საგადასახადო რისკები სავარაუდოა. თუ ქონების ღირებულება აღემატება შეწყვეტილ ვალდებულებას, მაშინ რისკები წარმოიქმნება მიმღებ მხარესთან (კრედიტორთან). ოფიციალური პირები მიიჩნევენ, რომ ამ სიტუაციაში ორგანიზაციამ უნდა ასახოს არასაოპერაციო შემოსავალი, რომელზედაც აუცილებელია საშემოსავლო გადასახადის გადახდა. ეს დასკვნა ჩანს, მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 3 თებერვლის წერილებში No. 19-11/116142. ამ სხვაობის საშემოსავლო გადასახადზე გადასახადით კომპანია აღმოფხვრის საგადასახადო რისკებს.

ამავდროულად, ოფიციალური პირები აღნიშნავენ, რომ მსესხებლისთვის, რომელმაც გადასცა მისი ვალის ოდენობაზე მეტი ქონება, შედეგად მიღებული სხვაობა არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს დასაბეგრი მოგების შემცირებას.

საპირისპირო ვითარებაში (ქონების ღირებულება ნაკლებია შეწყვეტის ვალდებულების ოდენობაზე), რისკები წარმოიქმნება გადამცემ მხარესთან, ანუ მსესხებელთან. ფედერალური საგადასახადო სამსახური ჩათვლის, რომ მან გამოიმუშავა არაოპერაციული შემოსავალი ზედმეტის ოდენობით. ამავდროულად, ზარალი, რომელსაც მეორე მხარე (კრედიტორი) იღებს, ოფიციალური პირების აზრით, არ შეიძლება მიღებულ იქნეს საგადასახადო მიზნებისთვის (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2007 წლის 5 დეკემბერი No19-11/116142). ).

ამ ყველაფრის გათვალისწინებით, სჯობს მხარეებმა „არათანაბარ გაცვლას“ არ მიმართონ. ან კომპენსაციის სახით გადაცემული ქონების ღირებულება უნდა დარეგულირდეს გადასახდელი ვალის ოდენობაზე. ეს არ იქნება დარღვევა, რადგან ტრანზაქციებში გამოყენებული ფასები, რომელთა მხარეები არიან პირები, რომლებიც არ არიან აღიარებული ურთიერთდამოკიდებულებად, აღიარებულია საბაზრო ფასებად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3 მუხლის 1 პუნქტი). ანუ ფასი, რომელიც მხარეებმა ხელშეკრულებაში დაადგინეს, იქნება საბაზრო ფასი.