სამოქალაქო ხელშეკრულებების ფარგლებში დასაქმებულთა სასარგებლოდ ყველა გადარიცხვა ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს. იურიდიული პირი დამოუკიდებლად არიცხავს და ითვლის გადასახადებს ხაზინაში. მანამდე თითოეული ინდივიდისთვის მხოლოდ ერთი ანგარიშგების ფორმა იყო გენერირებული, რომელიც წლის ბოლოს წარედგინა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ფორმა 6 დაინერგა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების კუთხით ბიუჯეტთან ყველა ურთიერთობაზე კონტროლის გასაძლიერებლად. თუ სათაურის და 1 ნაწილის შევსებისას რამდენიმე კითხვაა, მაშინ 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მე-2 ნაწილში ინდიკატორების ფორმირება კვლავ იწვევს სირთულეებს.

დეკლარაცია შეიცავს ინფორმაციას ყველა პირის შესახებ. პირები, რომლებსაც მოგება დაერიცხათ კალენდარული წლის განმავლობაში და უნდა წარმოადგინონ საქმიანობის ადგილზე. გარდა ამისა, იგი შეიცავს ინფორმაციას თანამშრომლების ანგარიშებზე ყველა გადასახადისა და გადარიცხვის შესახებ, ინფორმაციას საშემოსავლო გადასახადისა და საანგარიშო პერიოდისთვის გამოყენებული შეღავათების შესახებ. ძირითადი დრო იხარჯება პირადი საშემოსავლო გადასახადის კვარტალური ფორმის 6-ის მე-2 ნაწილის შევსებაში, რომელშიც უნდა მიუთითოთ შემოსავლის მიღებისა და შემოსავლის დაკავების თარიღი და ოდენობა, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების დრო. მოდით გადავხედოთ მე-2 ნაწილის ფორმირების ძირითად დახვეწილობას მაგალითების გამოყენებით.

ზოგადი ინფორმაცია მე-2 ნაწილის შევსებისთვის

ანგარიშის მეორე ნაწილი აჯგუფებს ინფორმაციას. თუ სამი პირობა ემთხვევა, მონაცემები დაჯგუფდება ერთ ბლოკში:

• თანამშრომლების მიერ რეალურად მიღებული მოგების დრო (სვეტი 100);
• დარიცხული შემოსავლის ოდენობა, რომელიც ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს 100 უჯრის თარიღისთვის;
• გამოთვლილი საშემოსავლო გადასახადი მოცემული თარიღისთვის.

ამ განყოფილების შევსებისას შეცდომების თავიდან აცილების მიზნით, საჭიროა პირველ რიგში დაჯგუფდეს მოგების ყველა მონაცემი მათი გაცემის თარიღებისა და ამ მოგებიდან ხაზინაში პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადატანის დროის მიხედვით.

განყოფილება უნდა შეივსოს მხოლოდ საანგარიშო პერიოდის მონაცემების მიხედვით. მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ თუ მოგების ნაწილობრივი გადახდა განხორციელდა ერთ თვეში, ხოლო საბოლოო გადახდა მეორეში, ეს უნდა აისახოს დეკლარაციის მე-2 ნაწილში მხოლოდ ოპერაციის საბოლოო დასრულების თვეში.

მე-2 განყოფილების 100 ველი – მოგების ფაქტიური მიღების რაოდენობა:

• შემოსავლისთვის – დარიცხვის თვის ბოლო თარიღი;
• საბოლოო გაანგარიშებისთვის, კომპენსაციის გადაცემის, შვებულების ან ავადმყოფობის შვებულების, მოგების ნატურით - ამ საანგარიშო პერიოდის ფაქტობრივი გადახდების რაოდენობა;
• საკრედიტო რესურსების მიღებისას პროცენტის დანაზოგიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი - ყოველი თვის ბოლო დღე სარგებლობის მთელი პერიოდის განმავლობაში.

ეს მოთხოვნები რეგულირდება საგადასახადო კოდექსის ხელოვნებაში. 223.

• ველი 110 – 130 უჯრაში ასახულ მოგებაზე საშემოსავლო გადასახადის დაკავების დღე (საგადასახადო კოდექსის მუხლი 226, პუნქტი 4);
• ველი 120 – საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში ჩარიცხვის ვადა. მოგებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, ეს არის მოგების ფაქტიური გადახდის თარიღის მომდევნო დღე. გამონაკლისი არის შვებულებაში ან ავადმყოფობის დროს დარიცხული საშემოსავლო გადასახადი. იგი უნდა ჩაირიცხოს ხაზინაში დარიცხვის კალენდარული თვის ბოლომდე. ნორმა აისახება საგადასახადო კოდექსში, მუხ. 226 პუნქტი 6. ეს ვადები დაცული უნდა იყოს, რადგან მათი დარღვევის შემთხვევაში კომპანია დაჯარიმდება;
• ველი 130 – 100 უჯრაში თარიღისთვის დარიცხული მოგების ოდენობა შემოსავლის გამოკლების გარეშე;
• ველი 140 – საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც ერიცხება დასაქმებულთა მოგებას 130 უჯრიდან საგადასახადო კოდექსის მუხ. 226.

წინასწარი გადახდის ან შემოსავლის ვადაზე ადრე გადარიცხვისას, მოგების გადასახადის დაკავება ხდება მოგების პირველი გადახდისას. ამ სიტუაციისთვის, ველების გაშიფვრა იქნება შემდეგი:

• 100 – დარიცხვის თვის ბოლო დღე, რომელშიც გადაირიცხა მოგება;
• 110 – ავანსის გადარიცხვის ნომერი მომდევნო თვისთვის, როდესაც იწყება გადასახადის დარიცხვის უფლება;
• 120 არის შემდეგი რიცხვი 110 ველში მითითებული დღის შემდეგ.

ველების ბლოკების დამატებითი ხაზები 100-140 უნდა იყოს შევსებული იმდენჯერ, რამდენჯერაც იყო გადარიცხვები კონკრეტული ნომრისთვის. თუ არ არის საკმარისი ველები სექციის ფურცელზე, ივსება შემდეგი გვერდი.

კომპანიამ გადაიხადა ხელფასი 122,500,50 რუბლი. და შვებულების ანაზღაურება - 19,000 რუბლი. ამ განყოფილების შევსების პროცედურა შემდეგი იქნება:

შევსების ნიუანსი გადაზიდული შემოსავლის გადახდისას

ფიზიკურ პირებზე მოგების დარიცხვის შემთხვევაში. პირები ერთ პერიოდში, ხოლო გადახდები მეორეში, აუცილებელია ამ შემოსავლის ასახვა ფაქტობრივი გადარიცხვის თვეში. მაგალითად, მოგება, რომელიც დაგროვდა სექტემბერში და გადახდილი იყო ოქტომბერში, უნდა აისახოს წლიური ანგარიშის მეორე ნაწილში. ეს ასევე ეხება ამ თანხებზე საშემოსავლო გადასახადს. გამონაკლისი არის მხოლოდ შვებულების ანაზღაურებისა და დროებითი ინვალიდობის მოწმობების დარიცხვისთვის (NC მუხლი 226, პუნქტი 6).

მოგების დარიცხვის ჯამური ოდენობა აისახება მე-3 კვარტლის დეკლარაციაში 1-ლ ნაწილში (BS – 4 – 11 / 3058@).

მაგალითი:

• ივნისის მოგება ჩამოთვლილია 5.07;
• საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში – 6.07.

ექვსი თვის განმავლობაში 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის გენერირებისას, მხოლოდ მე-6 თვის დარიცხული მოგება გადავა 20 უჯრედში. 1-3 კვარტლის გამოთვლებში მე-2 ნაწილში მიუთითეთ:

• 100 – 30 ივნისი;
• 110 – 05 ივლისი;
• 120 – 6 ივლისი (გადახდის დღის მომდევნო დღე).
• 130 და 140 უჯრები უნდა შეივსოს ამ მაჩვენებლების გათვალისწინებით.

5 ივლისს გადახდილი ავადმყოფობის შვებულების ასახვისთვის, 2NDFL განყოფილების 100-140 ველების ბლოკი შემდეგია 9 თვის განმავლობაში, ის უნდა შეივსოს შემდეგნაირად:

• 100 – 05.07;
• 110 – 05.07;
• 120 – 31.07;
• ავადმყოფობის შვებულების და გადასახადის ოდენობა მითითებული უნდა იყოს შესაბამისად 130 და 140 უჯრებში.

სიტუაცია: შეუძლებელია საშემოსავლო გადასახადის დაკავება

თუ კომპანია ძვირფას საჩუქარს ჩუქნის პირს, რომელიც არ არის ორგანიზაციის თანამშრომელი, გადასახადის დაკავება შეუძლებელია და შესაბამისად შეუძლებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხის ხაზინაში გადარიცხვა. პროცედურა ამ სიტუაციაში შემდეგია:

• მე-2 ნაწილის უჯრა 100 – საჩუქრის გადაცემის თარიღი;
• 110, 120 – 0;
• 130 – საჩუქრის სავარაუდო ღირებულება;
• 140 – პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის შევსებული, უნდა შეიყვანოთ 0.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომლის დაკავებაც შეუძლებელია, უნდა აისახოს ანგარიშის 1-ლი ნაწილის 80 უჯრაში.

განვიხილოთ 6 პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ფორმირება მე-2 პუნქტთან დაკავშირებით პირველი კვარტლისთვის. საწყისი მონაცემები ასეთია:

• კომპანიაში დასაქმებულია 5 ადამიანი.
• 1 თანამშრომლის ოფიციალური ხელფასი - 20,000 რუბლი;
• წინასწარი გადახდის თარიღი – 27 დღე, ძირითადი ხელფასის 40%-ის ოდენობით;
• შემოსავლის დარჩენილი ნაწილის გადაცემის თარიღი არის მე-12;
• დეკემბრის შემოსავალი გადაირიცხა 12 იანვარს;
• მარტის საბოლოო გადახდა - 12 აპრილი;
• 1 თანამშრომელს ეძლევა 1040 რუბლის გამოქვითვა;
• თებერვალში 1 თანამშრომელი იმყოფებოდა შვებულებაში, მას გადაუხადეს შვებულების ანაზღაურება 5 თებერვალს - 18000 რუბლი. დარჩენილი შემოსავლის ოდენობა იყო 5000 რუბლი.

1-ლი კვარტლის მონაცემების ანალიტიკური აღრიცხვა 1-ლი ნაწილისთვის ასეთია:

მოდით შევხედოთ 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანალიტიკას მე-2 ნაწილის შევსებისას. ამისათვის გახსოვდეთ, რომ მონაცემები იქმნება იმ პერიოდში, როდესაც ოპერაციები სრულდება (BS 3-11553@). ამ მაგალითში, მე-12 თვის მოგება აისახება დეკლარაციის მეორე განყოფილებაში 1-ლი კვარტალისთვის, 03-ე თვის შემოსავალი უნდა აისახოს ფორმის 6-ის მე-2 ნაწილში ნახევარი წლისთვის (BS 4-11/3058@ ).

ამ ანალიზის საფუძველზე, თქვენ შეგიძლიათ სწორად შეავსოთ დეკლარაციის ყველა ნაწილი 1-ლი კვარტლისთვის.

დეკლარაციაზე ხელმოწერის უფლება

ფორმა 6 ხელი უნდა მოაწეროს საგადასახადო აგენტის მენეჯერს. ორგანიზაციის შიდა დოკუმენტმა შეიძლება განსაზღვროს იმ პირთა სია, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან მონაცემთა გენერირებაზე. ეს ნორმა გათვალისწინებულია 2.2.ММВ-7-11/450@ პუნქტში

კონტროლის კოეფიციენტები

ფორმის ფისკალურ ორგანოებში გაგზავნამდე, ყურადღებით უნდა შეამოწმოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის შევსება. საკონტროლო კოეფიციენტების ჩამონათვალი განისაზღვრება 2016 წლის 10 მარტის BS 4-11/3852 წერილში. თუ გაანგარიშების გაგზავნის შემდეგ გამოვლინდა შეცდომა, უნდა წარადგინოთ განახლებული ფორმა, სანამ საგადასახადო სამსახური არ ჩაატარებს შიდა აუდიტს.

დასკვნა

მონაცემთა სწორი ასახვა ბიზნეს სუბიექტს დაეხმარება აირიდოს ჯარიმები სამაგიდო აუდიტის დროს. ფიზიკურ პირთა დარიცხული მოგების ანალიტიკური აღრიცხვა. პირები, პირადი საშემოსავლო გადასახადი, დარიცხვის და გადარიცხვის პირობები ხელს შეუწყობს ინდიკატორების რაც შეიძლება სწრაფად გამომუშავებას.

2016 წლის 1 იანვრიდან საგადასახადო აგენტებისთვის დაინერგა კვარტალური ანგარიშგების ახალი ფორმა: საგადასახადო აგენტის მიერ გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გაანგარიშება (ფორმა 6-NDFL) (დამტკიცებულია). მოდით განვიხილოთ 6-NDFL ფორმის შევსების პროცედურა კონკრეტულ სიტუაციებში.

ის, რაც ფუნდამენტურად განასხვავებს ახალ ფორმას ჩვეულებრივი 2-NDFL სერთიფიკატებისაგან, არის ის, რომ ის უნდა იყოს შევსებული ზოგადად ყველა გადასახადის გადამხდელისთვის, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი საგადასახადო აგენტისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6, პუნქტი 1, მუხლი 80. ).

სამწუხაროდ, გაანგარიშების შევსების პროცედურა ფორმაში 6-NDFL (დანართი No2 რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No. ММВ-7-11/450@ ბრძანებით (შემდგომში მოხსენიებული, როგორც პროცედურა)) არ შეიცავს პასუხს ყველა კითხვაზე, რომელიც შეიძლება წარმოიშვას მისი შედგენის დროს. და მიუხედავად იმისა, რომ რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა უკვე განმარტა ზოგიერთი მათგანი თავის წერილებში (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები 03/02/2016 No. BS-4-11/3460@, 02/25 /2016 No BS-4-11/3058@, 12.02 .2016 No BS-3-11/553@ 2015 წლის 28 დეკემბრის No BS-4-11/23129@), „თეთრი ლაქები“ ჯერ კიდევ. რჩება.

ვნახოთ, რა მახასიათებლები უნდა იქნას გათვალისწინებული 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების შევსებისას და რას უნდა მიაქციოთ ყურადღება მისი შედგენისას სხვადასხვა სიტუაციებში.

6-NDFL შევსების საფუძველი

6-NDFL ფორმაში გაანგარიშება, ისევე როგორც 2-NDFL, ივსება საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრებში მოცემული მონაცემების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის 1; პროცედურის I ნაწილის 1.1 პუნქტი). .

თქვენ ასევე შეგიძლიათ შექმნათ სპეციალური რეესტრი (იხილეთ ნიმუში ქვემოთ), არ დაგავიწყდეთ დაამტკიცოთ მისი ფორმა, როგორც სააღრიცხვო პოლიტიკის დანართი. უფრო მეტიც, ასეთი რეესტრი უნდა შეიცავდეს ყველა ინფორმაციას, რომელიც აუცილებელია 6-NDFL-ის შესავსებად (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის, გადარიცხვისა და დაკავების თარიღებისთვის იხილეთ საცნობარო ცხრილი).

როდის უნდა დაიკავოთ და გადაირიცხოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი სხვადასხვა სახის შემოსავალზე.

საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრის შევსების ნიმუში

Მნიშვნელოვანი!
პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო რეესტრის არარსებობა არის საგადასახადო აგენტის პასუხისმგებლობის დაკისრების საფუძველი საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლით (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 29 დეკემბრის No AS-4- წერილის მე-2 პუნქტი). 2/22690).

6-NDFL ფორმის 1 ნაწილის შევსება

6-NDFL ფორმის "განზოგადებული ინდიკატორები" 1 ნაწილი შეიძლება დაიყოს ორ ბლოკად.

პირველი მათგანი მოიცავს ხაზებს 010-დან 050-მდე. ეს ბლოკი ივსება ცალ-ცალკე თითოეული საგადასახადო განაკვეთისთვის. ანუ თუ ორგანიზაციაში დასაქმებულია როგორც რეზიდენტი, ასევე არარეზიდენტი თანამშრომლები, 010-დან 050-მდე ხაზები უნდა შეივსოს ორჯერ: როგორც 13 პროცენტით, ასევე 30 პროცენტით. 010 სტრიქონზე მითითებულია შესაბამისი გადასახადის განაკვეთი (13, 15, 30 ან 35%).

სტრიქონში 020 ასახავს 010-ე სტრიქონში მითითებული გადასახადის განაკვეთით დაბეგვრის მთლიანი შემოსავლის ოდენობას.

სტრიქონში 030 მიეთითება საგადასახადო გამოქვითვების მთლიანი ოდენობა, არა მხოლოდ სტანდარტული, არამედ სოციალური, ქონებრივი და პროფესიული. ამავე სტრიქონში გათვალისწინებულია შემოსავლების ის ოდენობები, რომლებიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის ძალით.

ხაზი 040 ასახავს გამოთვლილი გადასახადის ოდენობას:

გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა = (დარიცხული შემოსავლის ოდენობა (სტრიქონი 020) - გადასახადის გამოქვითვის თანხა (სტრიქონი 030)) x გადასახადის განაკვეთი (სტრიქონი 010)

სტრიქონში 050 მიეთითება საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან გამოთვლილი გადასახადის ოდენობის შესამცირებლად მიღებული ფიქსირებული წინასწარი გადახდების ოდენობა.

040 და 045 სტრიქონებში მითითებულია ამ თანხიდან გამოთვლილი დივიდენდების და პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა.

060-დან 090-მდე სტრიქონები წარმოადგენს ნაწილი 1-ის მეორე ბლოკს და, განურჩევლად მოქმედი საგადასახადო განაკვეთებისა, ივსება მხოლოდ ერთხელ, მის პირველ გვერდზე (პროცედურის 3.2 პუნქტი).

სტრიქონში 060 მიეთითება იმ ფიზიკური პირების საერთო რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს დასაბეგრი შემოსავალი საგადასახადო პერიოდში. ერთი და იმავე საგადასახადო პერიოდში ერთი და იმავე ფიზიკური პირის სამსახურიდან გათავისუფლებისა და სამსახურში აყვანის შემთხვევაში არ ხდება ფიზიკური პირების რაოდენობის კორექტირება (პროცესის 3.3 პუნქტი). თუ ერთი პირი იღებს შემოსავალს დაბეგვრას სხვადასხვა საგადასახადო განაკვეთით, მაშინ ამ შემთხვევაში ის ითვლება ერთ პირად.

პირველი კვარტლის 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების შევსებისას, 060 ხაზზე გამოცხადდა 5 ადამიანი. მაისში 2 ადამიანმა დატოვა სამსახური, ივნისში 3 პირი დაიქირავეს, მათ შორის ერთ-ერთი იყო ადრე წასული. იმ პირთა რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი, რომელიც უნდა აისახოს ფორმაში 6-NDFL ექვსი თვის განმავლობაში 060 ხაზზე, იქნება 6 ადამიანი (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). თანამშრომელი, რომელიც ტოვებს და დაბრუნდება, მოძრაობაში მხედველობაში არ მიიღება.

070 ხაზზე თქვენ უნდა მიუთითოთ დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა.

080 სტრიქონზე მითითებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვალა, მაგრამ რატომღაც არ დაკავებულა.

090-ე სტრიქონში უნდა აისახოს გადასახადის თანხა, რომელიც დაუბრუნდა გადასახადის გადამხდელებს საგადასახადო კოდექსის 231-ე მუხლის შესაბამისად.

6-NDFL ფორმის მე-2 ნაწილის შევსება

1-ლი ნაწილისგან განსხვავებით, რომელიც ივსება კუმულაციური ჯამით წლის დასაწყისიდან, ფორმა 6-NDFL-ის მე-2 განყოფილება „ფაქტობრივად მიღებული და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თარიღები და ოდენობები“ მოიცავს მხოლოდ იმ ინდიკატორებს, რომლებიც წარმოიქმნა ბოლო დროს. საანგარიშო პერიოდის სამი თვე (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 25 თებერვლის წერილი No BS-4-11/3058@).

მისი სწორად შესავსებად, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ შემდეგი მახასიათებლები:

• სტრიქონი 100 ივსება საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის საფუძველზე (შეგახსენებთ, რომ ახალი წლიდან, როგორც ხელფასზე, ასევე მგზავრობის შემწეობაზე, ეს არის თვის ბოლო დღე);
• სტრიქონი 110 ივსება საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტისა და 226.1-ე მუხლის მე-7 პუნქტის დებულებების გათვალისწინებით (ამ სტრიქონში მითითებული თარიღი დამოკიდებულია გადახდილი შემოსავლის სახეობაზე და უნდა შეესაბამებოდეს გამოთვლილ დღეს. გადასახადი უნდა დაიკავოს (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 25 თებერვლის წერილი No. BS -4-11/3058@));
• 120-ე სტრიქონში მითითებულია თარიღი საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტისა და 226.1 მუხლის მე-9 პუნქტის დებულებების შესაბამისად, არაუგვიანეს რომელზედაც უნდა გადაირიცხოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი თარიღით. 2016 წლის 20 იანვარი No BS-4-11/546@). ანუ, გადასახადის გადამხდელისათვის შემოსავლის გადახდის დღის მომდევნო დღეს, ან თვის ბოლო დღე, როდესაც გადაიხადეს ავადმყოფობის შვებულება და შვებულების ანაზღაურება, ხოლო ფასიანი ქაღალდების ოპერაციების გადახდის შემთხვევაში, შემდეგი თარიღებიდან ყველაზე ადრე. :

1. შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის დასრულების თარიღი;
2. ამ უკანასკნელის ვადის გასვლის თარიღი ხელშეკრულების დაწყების თარიღის მიხედვით, რის საფუძველზეც საგადასახადო აგენტი უხდის გადასახადის გადამხდელს შემოსავალს, რომლის მიმართაც იგი აღიარებულია საგადასახადო აგენტად;
3. სახსრების გადახდის თარიღი (ფასიანი ქაღალდების გადარიცხვა).

შემოსავლის მთლიანი თანხა (დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხის გამოკლების გარეშე) აისახება 130 სტრიქონზე, ხოლო ამ შემოსავლიდან დაკავებული გადასახადის ოდენობა ნაჩვენებია სტრიქონზე 140.

თუ სხვადასხვა ტიპის შემოსავლისთვის, რომლებსაც აქვთ ფაქტობრივი მიღების ერთი და იგივე თარიღი, საგადასახადო გადარიცხვის ვადები განსხვავდება, 100-140 სტრიქონები უნდა შეივსოს თითოეული საგადასახადო გზავნილის ვადაზე ცალ-ცალკე.

მე-2 ნაწილის შევსება იმ შემთხვევაში, როდესაც შემოსავალი დარიცხულია ერთ პერიოდში და გადახდილია მეორეში

როგორც წესი, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია გადარიცხოს გადასახადის თანხა არაუგვიანეს შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღისა. გამონაკლისი კეთდება მხოლოდ დროებითი ინვალიდობის შეღავათებზე (მათ შორის ავადმყოფი ბავშვის მოვლის შემწეობაზე) და შვებულების ანაზღაურებაზე. ამ გადახდებიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს არაუგვიანეს იმ თვის ბოლო დღისა, რომელშიც ისინი გადაიხადეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

შესაბამისად, თუ, მაგალითად, 2016 წლის მარტის ხელფასი აპრილში გადაიხდება, შესაბამისად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაიკავებს და აპრილში გადაირიცხება. ამასთან დაკავშირებით, პირველ ნაწილში, დარიცხული შემოსავლის ოდენობა აისახება ფორმა 6-NDFL-ში პირველი კვარტალისთვის, ხოლო მე-2 ნაწილში ეს ოპერაცია აისახება მხოლოდ თანამშრომლებისთვის ხელფასების პირდაპირი გადახდისთვის, ანუ გაანგარიშებაში. ფორმაში 6-NDFL 2016 წლის პირველი ნახევრისთვის ( რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 25 თებერვლის წერილი No BS-4-11/3058@).

მოდით გადავხედოთ რა თარიღები უნდა იყოს მითითებული ამ შემთხვევაში 6-NDFL მაგალითის შევსებისას.

1. თანამშრომლებს მარტის თვეში ხელფასი 5 აპრილს გადაუხდიათ, 6 აპრილს კი პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ოპერაცია აისახება გაანგარიშების 1-ლ ნაწილში 6-NDFL ფორმაში 1-ლი კვარტლისთვის, ხოლო საგადასახადო აგენტი არ ასახავს ოპერაციას მე-2 სექციაში 2016 წლის 1-ლი კვარტლისთვის. ეს ოპერაცია აისახება თანამშრომლებისთვის ხელფასების პირდაპირ გადახდისას. , ანუ ფორმა 6-ის გაანგარიშებაში - 2016 წლის პირველი ნახევრის პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასეთია:

• 100 სტრიქონში მითითებულია თარიღი 03/31/2016;
• ხაზზე 110 - 04/05/2016;
• ხაზზე 120 - 04/06/2016;

2. მარტის ავადმყოფობის შვებულება გადაიხადეს 5 აპრილს. ოპერაცია 2016 წლის პირველი ნახევრის საანგარიშო ფორმის 6-NDFL მე-2 ნაწილში აისახება შემდეგნაირად:

• 100-ე სტრიქონში მითითებულია 04/05/2016;
• ხაზზე 110 - 04/05/2016;
• ხაზზე 120 - 30.04.2016;
• 130 და 140 სტრიქონებზე - შესაბამისი ჯამური მაჩვენებლები.

6-NDFL-ის შევსება იმ შემთხვევაში, თუ თანამშრომლები მიიღებენ საჩუქრებს და მატერიალურ დახმარებას

შემოსავალი, რომელიც არ აღემატება 4000 რუბლს, მიღებული ფიზიკური პირების მიერ საგადასახადო პერიოდში, მაგალითად, საჩუქრების სახით, მატერიალური დახმარების სახით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 28-ე მუხლი), არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. თუ საგადასახადო აგენტი უხდის ასეთ შემოსავალს თავის თანამშრომლებს დადგენილ სტანდარტზე არაუმეტეს ოდენობით, არ არსებობს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა და დაკავების ვალდებულება. მაგრამ ეს გარემოება არ ათავისუფლებს მას ამ თანხების არა მხოლოდ საგადასახადო რეესტრში, არამედ 6-NDFL-ში ასახვის ვალდებულებისგან. იმის გათვალისწინებით, რომ წლის განმავლობაში საგადასახადო აგენტმა შეიძლება განმეორებით გადაიხადოს თავისი თანამშრომლის შემოსავალი, რომელიც შეიძლება ნაწილობრივ გათავისუფლდეს გადასახადისგან, ასეთი აღრიცხვა დაგეხმარებათ თავიდან აიცილოთ შეცდომები გადასახადის ოდენობის გამოანგარიშებისას.

2016 წლის თებერვალში დასაქმებულს გაეწია ფინანსური დახმარება 2000 რუბლის ოდენობით.

2016 წლის მაისში იმავე თანამშრომელს კვლავ გაეწია ფინანსური დახმარება 10000 რუბლის ოდენობით.

პირველი კვარტლის 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების შევსებისას, გადახდილი ფინანსური დახმარება აისახება:

• ხაზზე 020 - 2000 რუბლი;
• ხაზზე 030 - 2000 რუბლი.

6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების შევსებისას ექვსი თვის განმავლობაში, მითითებული გადახდები აისახება:

• ხაზზე 020 - 12,000 რუბლი. (2000 + 10000);
• ხაზზე 030 - 4000 რუბლი.

საჩუქრების გაცემისას, რომელთა ღირებულება აღემატება 4000 რუბლს, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შემდეგი.

როდესაც შემოსავალი გადასახადის გადამხდელს ეძლევა ნატურით (და საჩუქარი ითვლება ასეთ შემოსავალად), გადასახადის დაკავება ხდება გადასახადის გადამხდელისათვის ნაღდი ფულით გადახდილი ნებისმიერი შემოსავლისგან. ამ შემთხვევაში, გადასახადის დაკავებული თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს ნაღდი ფულით გადახდილი შემოსავლის ოდენობის 50 პროცენტს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

ამ სახის შეზღუდვების გათვალისწინებით, პრაქტიკაში ხშირად ხდება, რომ ბუღალტერს არ შეუძლია დაუყოვნებლივ დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი საჩუქრის ღირებულებიდან.

ამიტომ, ეს უნდა გაკეთდეს მომდევნო ნაღდი ანგარიშსწორებისას. თუ საგადასახადო პერიოდში არ არის დაკავებული გადასახადის თანხა (მაგალითად, თანამშრომლის სამსახურიდან გათავისუფლების შემთხვევაში), მაშინ ამ შემთხვევაში საგადასახადო აგენტი, არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 მარტისა, ვალდებულია ქ. ამის შესახებ წერილობით აცნობოს გადასახადის გადამხდელს და საგადასახადო ორგანოს მისი რეგისტრაციის ადგილზე, ცნობაში მიუთითოს შემოსავლის ოდენობა, საიდანაც გადასახადი არ არის დაკავებული და გადასახადის ოდენობა.

ასეთი ინფორმაციის წარდგენის შემდეგ ორგანიზაციის, როგორც საგადასახადო აგენტის პასუხისმგებლობა დასრულდება. გადასახადის გადახდის ვალდებულება ამ შემთხვევაში გადაეცემა ფიზიკურ პირს (226-ე მუხლის მე-5 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 228-ე მუხლი).

6-NDFL ფორმის 1 ნაწილის შევსების ნიმუში

- სათაურის გვერდი -

- ნაწილი 1 და ნაწილი 2 -

მოდით განვიხილოთ 6-NDFL-ის შევსების 2 ძირითადი ვარიანტი: თუ თქვენი ხელფასი გაიცემა იმ თვეში, რომელშიც ის დარიცხულია. ხოლო იმ შემთხვევაში, როდესაც ხელფასი გაიცემა მომავალ თვეში.

ვარიანტი 1 – ხელფასი გაიცემა იმ თვეში, რომელშიც ის გამოითვლება

შპს „ფანტიკი“ გასცემს ხელფასს თვეში 2-ჯერ - ავანსი 14-ში და საბოლოო გადახდა თვის ბოლო სამუშაო დღეს.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ:ჩვენ არ ვაჩვენებთ ხელფასს ცალ-ცალკე მე-2 ნაწილში! ყოველივე ამის შემდეგ, ავანსის მიღების დღეს, ხელფასის სახით შემოსავალი არ ითვლება მიღებულად და, შესაბამისად, მისგან არ იყო დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი, 2018 წლის 29 აპრილი No. ბს-4-11/7893).

800,000 რუბლი (ხაზი 020) 18000 რუბლი. (ხაზი 030)

- 101,660 რუბლი. = (800,000 რუბლი – 18,000 რუბლი) * 13%.

- 101,660 რუბლი. ვინაიდან ხელფასს ვარიცხავთ იმავე თვეში, 040 და 070 ხაზების მნიშვნელობები უნდა ემთხვეოდეს. მაგრამ გარკვეულ გარემოებებში მითითებული ხაზების რაოდენობა შეიძლება განსხვავდებოდეს, ე.ი. როდესაც შემოსავალი გადახდილია, მაგრამ პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ შეიძლება დაიკავოს.

მაგალითად, თქვენ აჩუქეთ თანამშრომელს 4000 რუბლზე მეტი ღირებულების საჩუქარი, მაგრამ მომავალში ამ თანამშრომელს შემოსავალი ნაღდი ფულით არ გადაუხდიათ.

საჩუქრის ღირებულებაა, ვთქვათ, 5200 რუბლი. პირადი საშემოსავლო გადასახადი საჩუქრის დასაბეგრი ღირებულებაზე = (5200 რუბლი – 4000 რუბლი) * 13% = 156 რუბლი. ეს თანხა უნდა ჩაიწეროს სტრიქონზე 080. ხოლო 070 სტრიქონზე ფიგურა ნაკლები იქნება 156 რუბლით. 040 ხაზთან შედარებით.

მუშაობს კომპანიაში 4 თანამშრომელი (ხაზი 060).

ახლა ყურადღება:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს დასაქმებულის შემოსავლიდან რეალური გადახდისას, ე.ი. ამ შემთხვევაში - თვის ბოლო სამუშაო დღეს, საბოლოო გადახდაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი)
• გამოთვლილი და დაკავებული თანხა უნდა გადაეცეს გადასახადის გადამხდელს შემოსავლის გადახდის დღიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). ეს პროცედურა 2016 წლიდან მოქმედებს.

აპრილი:გადახდილი ხელფასი - 130,000 რუბლი. დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 16,510 რუბლი. = (130,000 რუბლი - 3,000 რუბლი) * 13%. შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღია 2018 წლის 30 აპრილი, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღია 2018 წლის 30 აპრილი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი ჩამოთვლილია 2018 წლის 03 მაისს (პირველი სამუშაო დღე შაბათ-კვირის და არდადეგების შემდეგ).

მაისი:გადახდილი ხელფასი - 130,000 რუბლი. დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 16,510 რუბლი. შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღია 2018 წლის 31 მაისი, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღია 2018 წლის 31 მაისი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი ჩამოთვლილია 2018 წლის 01 ივნისს.

ივნისი:გადახდილი ხელფასი - 130,000 რუბლი. დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 16,510 რუბლი. შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღია 2018 წლის 30 ივნისი, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღია 2018 წლის 2 ივლისი, ჩამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის 2018 წლის 02 ივლისი.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ:ფაქტობრივად, შეიძლება აღმოჩნდეს, რომ ჩვენი გადასახადის დაკავების დღე (სტრიქონი 110) უფრო ადრე აღმოჩნდეს, ვიდრე მისი ფაქტობრივი მიღების დღე (სტრიქონი 100). ეს ნორმალურია, ამაში არანაირი შეცდომა არ არის. ინდიკატორები აისახება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნების შესაბამისად, თავად საგადასახადო ოფისმა მისცა მაგალითი 2 ნაწილის შევსების შესახებ (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 24 მარტი No. BS); -4-11/5106).

ვარიანტი 2 - ხელფასი გაიცემა მომავალ თვეში

იანვარ-ივნისისთვის შპს ფანტიკმა თანამშრომლებს ხელფასები გადაუხადა - 750,000 რუბლი (ხაზი 020). ერთ-ერთ თანამშრომელს ეძლევა გადასახადის გამოკლება ბავშვისთვის 3000 რუბლის ოდენობით. ყოველი თვისთვის, ე.ი. 18000 რუბლი. (ხაზი 030)ნახევარი წლის განმავლობაში, რომლითაც მცირდება დასაბეგრი შემოსავალი.

გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა (სტრიქონი 040)- 95,160 რუბლი. (750,000 რუბლი – 18,000 რუბლი) * 13%. ამ თანხაში ასევე შედის პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც გამოითვლება ივნისის ხელფასიდან - 15,600 რუბლი. (ხელფასი 120,000 რუბლი * 13%).

დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა (სტრიქონი 070)- 79,560 რუბლი. (95,160 რუბ. – 15,600 რუბ.). საიდან მოვიდა ეს თანხა? გვაქვს ნახევარი წლის გაანგარიშება, მაგრამ დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი მხოლოდ იანვრიდან მაისამდე ხელფასების ფარგლებში შეგვიძლია ასახული იყოს. ივნისის ხელფასიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადი მხოლოდ ივლისში დაიკავეს, ამიტომ აქ არ შედის და 9 თვის განმავლობაში აისახება გაანგარიშებაში.

მუშაობს კომპანიაში 4 თანამშრომელი (ხაზი 060). ხელფასის გადახდის დღე არის ყოველი თვის „03“ დღე.

ახლა ყურადღება:

• თანამშრომლების მიერ შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი ხელფასის სახით არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც მათ დარიცხეს შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
• პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს დასაქმებულის შემოსავლიდან რეალური გადახდისას, ე.ი. ამ შემთხვევაში, თვის „03“ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი)
• გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადასახადის გადამხდელს უნდა გადაეცეს შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღისა, ე.ი. ამ შემთხვევაში, არა უგვიანეს თვის „04“ დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). ეს პროცედურა 2016 წლიდან მოქმედებს.

ხელფასი მარტის თვეში, გადახდილი აპრილში: 120,000 რუბლი. დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 15,210 რუბლი. = (120,000 რუბლი - 3,000 რუბლი) * 13%. შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღია 2018 წლის 31 მარტი, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი 2018 წლის 03 აპრილი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადარიცხულია 2018 წლის 04 აპრილი.

აპრილი:გადახდილი ხელფასი - 120,000 რუბლი. დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 15,210 რუბლი. შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღია 2018 წლის 30 აპრილი, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი 2018 წლის 03 მაისი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადაირიცხება 2018 წლის 04 მაისს.

მაისი:გადახდილი ხელფასი - 120,000 რუბლი. დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 15,210 რუბლი. შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღია 2018 წლის 31 მაისი, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი არის 2018 წლის 1 ივნისი, ჩამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის 2018 წლის 04 ივნისი (რადგან მე-2 და მე-3 არის შაბათ-კვირა).

ივნისი:ივლისში გადახდილი ივნისის ხელფასი აისახება კალკულაციაში 6-NDFL 9 თვის განმავლობაში!

07/05/2017. სტატიის თემა:

6-NDFL ფორმის შევსების მაგალითი
2017 წლის პირველი ნახევრისთვის

არაუგვიანეს 2017 წლის 31 ივლისისა, წარდგენილი უნდა იყოს 6-NDFL ანგარიში ექვსი თვის განმავლობაში.
ამ გაანგარიშების შევსება უფრო რთულია, ვიდრე 1 კვარტალში. ვინაიდან 1 და 2 სექციების ინდიკატორები არ ემთხვევა.
პირველ ნაწილში აუცილებელია ინფორმაციის ჩვენება დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან, იანვარ-ივნისისთვის. ხოლო მე-2 ნაწილში - აპრილის, მაისის და ივნისისთვის. ფორმა 6-NDFL შედგება:

• სათაურის გვერდი;
• განყოფილება "განზოგადებული ინდიკატორები";
• ნაწილი 2 „ფაქტობრივად მიღებული და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თარიღები და ოდენობები“.

ნულოვანი გაანგარიშება 6-NDFL ფორმის მიხედვით: გადახდები არ ყოფილა

არის სიტუაციები, როდესაც საანგარიშო პერიოდში დამსაქმებელს არ დაურიცხავს ან არ გადაუხდია რაიმე ფიზიკურ პირებს. შესაბამისად, ფიზიკურ პირებს შემოსავალზე გადასახადი არ დაუკავებია. ეს ნიშნავს, რომ არ არის აუცილებელი გამოთვლების წარდგენა ფორმის 6-NDFL გამოყენებით. ბოლოს და ბოლოს, დამსაქმებელი არ არის აღიარებული, როგორც საგადასახადო აგენტი. თუმცა, საკუთარი ინიციატივით, კომპანიას ან დამსაქმებელს შეუძლია ინსპექტორატს წარუდგინოს 6-NDFL-ის ნულოვანი გაანგარიშება. ინსპექტორები მიიღებენ მას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 1 აგვისტოს No BS-4-11/13984, 2016 წლის 23 მარტის No. ბს-4-11/4901 და 2016 წლის 4 მაისის No BS-4-11/7928). თუ გადაწყვეტთ ნულოვანი ანგარიშგების გაგზავნას ექვსი თვის განმავლობაში ან 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის მე-2 კვარტალში, მაშინ შეავსეთ იგი ასე. მიუთითეთ ინდივიდების რაოდენობა, როგორც 0. ხოლო მე-2 სტრიქონში 100–120 სტრიქონზე, შეიყვანეთ ნებისმიერი თარიღი 1 იანვრიდან 30 ივნისის ჩათვლით, მაგალითად, 06/01/2017.
ან დაასრულეთ 100–120 ხაზების სამი ბლოკი. და ჩადეთ მათში:

• 30.04.2017;
• 31.05.2017;
• 30.06.2017.

პროგრამა გამოსცემს გაფრთხილებას, მაგრამ ანგარიში გაივლის ფორმატს და ლოგიკურ კონტროლს და გაიგზავნება. თუ გადახდები გამოჩნდება მე-3 კვარტალში, წარადგინეთ ჩვეულებრივი 9-თვიანი ანგარიში. ჩართეთ ორივე ნაწილი 1 და სექცია 2. და შემდეგ წარადგინეთ 6-NDFL წლისთვის. მაგრამ თუ მეოთხე კვარტალში არ არის გადახდები, შეავსეთ მხოლოდ 1 ნაწილი წლიურ ანგარიშში. დამსაქმებელმა საანგარიშო პერიოდში არ გადაუხადა თანამშრომლებს და სხვა პირებს. მაგრამ დარიცხული შემოსავალი. ამ შემთხვევაში, აუცილებელია წარადგინოთ ფორმა 6-NDFL.

შეცდომები 6-NDFL გამოთვლებში

მოხსენების რომელი ნაწილი იყო არასწორი?	რა დააშავეს	როგორ გავაკეთოთ ეს სწორად
ხაზი 070	მათ შეიტანეს გადასახადი გადაზიდვის ხელფასზე 070 სტრიქონში, თუმცა დაკავებულ იქნა მხოლოდ მომდევნო კვარტალში.	070 სტრიქონში არ შედის პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადასატანი ხელფასიდან, რომელიც დაკავებულ იქნა მომდევნო კვარტალში.
ხაზი 060	თანამშრომლები, რომლებიც მუშაობენ შრომითი და სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით, ორჯერ ითვლებიან.	თუ წლის განმავლობაში პირი მუშაობდა ორი კონტრაქტით - როგორც შრომითი, ასევე სამოქალაქო სამართალი, 060 სტრიქონში ის ჩაითვლება ერთ ფიზიკურ პირად.+
ხაზი 080	მათ აურიეს გადასახადი, რომელიც არ იყო დაკავებული საანგარიშო პერიოდში, იმ გადასახადში, რომლის დაკავებაც შეუძლებელია. შედეგად, მათ 080 სტრიქონში შეიტანეს გადასახადი გადაზიდვის ხელფასზე, რომელიც დაკავებულ იქნა მომდევნო კვარტალში.	080 სტრიქონში გადასახადი მითითებულია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ კომპანია ვერ დააკავებს მას მთელი წლის განმავლობაში. მაგალითად, ნატურალური შემოსავლიდან ან მატერიალური სარგებლისგან.
ხაზი 100		100 სტრიქონის თარიღი განისაზღვრება საგადასახადო კოდექსის მიხედვით. მაგალითად, ხელფასის ფაქტობრივი შემოსავლის მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც იგი დარიცხულია. ეს ნიშნავს, რომ იანვრის ხელფასზე 100-ე სტრიქონში მივუთითებთ 31.01.2017 წ.
	ივსება კუმულაციური ჯამით წლის დასაწყისიდან.	განყოფილება სრულდება მხოლოდ საანგარიშო კვარტალში. მაგალითად, 2016 წლის 6-NDFL-ში, მე-2 ნაწილში საჭირო იყო მხოლოდ მეოთხე კვარტლის მონაცემების ასახვა.
	სხვადასხვა ტიპის შემოსავალი ცალ-ცალკე იყო ნაჩვენები, თუნდაც ყველას ერთი და იგივე თარიღი ჰქონდეს.	აზრი არ აქვს შემოსავლის ტიპების მიხედვით დაყოფას. თქვენ შეგიძლიათ ერთ ბლოკში ჩართოთ ყველა შემოსავალი, რომლისთვისაც 100-120 სტრიქონების თარიღები ემთხვევა. მაგალითად, ყოველთვიური პრემიები, რომელსაც კომპანია გასცემს ხელფასის იმავე დღეს.

6-NDFL შევსების მაგალითი: გადასატანი ხელფასი

იმისათვის, რომ სწორად აისახოთ ხელფასი 6-NDFL-ში 2017 წლის მე-2 კვარტალში (შევსების მაგალითი ქვემოთ), თქვენ უნდა გადახედოთ მისი გადახდის თარიღს. ფაქტია, რომ თუ კომპანია იწყებს ოპერაციას ერთ პერიოდში და ასრულებს მეორე პერიოდში, მაშინ ეს აისახება იმ პერიოდში, რომელშიც ის სრულდება. ოპერაციის დასრულების მომენტი შეესაბამება იმ პერიოდს, რომელშიც ხდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 25 იანვრის No. BS-4-11/1250 წერილი). ანუ 2017 წლის ნახევარი წლის 6-NDFL-ის გაანგარიშებისას ასახეთ ივნისის ხელფასი, რომელიც გადაიხადეს ივლისში, მხოლოდ 1-ლ განყოფილებაში. 020 სტრიქონში თქვენ უნდა ჩაწეროთ დარიცხული შემოსავალი და ხაზში. 040, გამოთვლილი გადასახადი. მაგრამ არ არის საჭირო დაკავებული გადასახადის მითითება 070 ხაზზე. გადასახადი, რომელიც ივლისში დაგიკავებთ ივნისის ხელფასიდან, უნდა აისახოს გაანგარიშების პირველი ნაწილის 070 სტრიქონზე 9 თვის განმავლობაში. არ აჩვენოთ თქვენი ივნისის ხელფასი თქვენი ნახევარწლიური ანგარიშის მე-2 ნაწილში. ანგარიშში 9 თვის განმავლობაში შევა.

მარტის ხელფასი უნდა აისახოს 6-NDFL-ში 2017 წლის მე-2 კვარტალში, თუ კომპანიამ ის გადაუხადა თანამშრომლებს აპრილში.

მაგალითი:

„კომპანია თანამშრომლებს ხელფასს ყოველი თვის 10 რიცხვში უხდის. ივნისისთვის თანამშრომლებმა თანხა 2017 წლის 10 ივლისს მიიღეს. მთლიანი ხელფასი 160,000 რუბლია, პირადი საშემოსავლო გადასახადი 20,800 რუბლი. ბუღალტერი 2017 წლის მე-2 კვარტლის 6-NDFL-ში ასახავს მხოლოდ დარიცხულ შემოსავალს და გამოთვლილ გადასახადს 020 და 040 სტრიქონებზე, როგორც ქვემოთ მოცემულ მაგალითში“.

6-NDFL-ის შევსების მაგალითი ნახევარი წლისთვის (მე-2 კვარტალი)

მე-2 კვარტლის 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის მაგალითი: შვებულების ანაზღაურება

შვებულების ანაზღაურება ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, ამიტომ ეს გადასახადები უნდა აისახოს 2017 წლის მე-2 კვარტლის 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში (შეავსეთ მაგალითი ქვემოთ). სექცია 1 მოიცავს იანვრიდან ივნისის ჩათვლით გაცემულ ყველა შვებულების ანაზღაურებას, ხოლო მე-2 ნაწილი - მხოლოდ აპრილ-ივნისისთვის. მე-2 ნაწილში, თქვენ უნდა შეავსოთ შვებულების ანაზღაურების იმდენი ბლოკი, რამდენი დღეა კვარტალში, როდესაც თანამშრომლებმა მიიღეს ეს თანხები. თუ შვებულების ანაზღაურება გადაეცა რამდენიმე თანამშრომელს იმავე დღეს, გადასახადები უნდა გაერთიანდეს და ჩაიწეროს 100-140 ხაზების ერთ ბლოკში. თუ თანამშრომლებმა მიიღეს შვებულება სხვადასხვა დღეებში, თითოეული თანამშრომლისთვის ცალკე ბლოკი უნდა შეივსოს. ამ შემთხვევაში 100 და 110 სტრიქონებში მითითებულია დასაქმებულისთვის გადახდის თარიღი, 120-ე სტრიქონში მითითებულია თვის ბოლო დღე, რომელშიც გადაიხადეს შვებულების ანაზღაურება.

მაგალითი:

„2017 წლის ივნისში კომპანიამ შვებულების ანაზღაურება გადაუხადა ორ თანამშრომელს: ივანოვს და პეტროვს. ივანოვმა თანხა 2 ივნისს მიიღო. შვებულების ანაზღაურების დარიცხული ოდენობაა 15000 რუბლი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი 1950 რუბლი. პეტროვმა თანხა 9 ივნისს მიიღო. შვებულების ანაზღაურების ოდენობაა 12000 რუბლი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი 1560 რუბლი. 2017 წლის მე-2 კვარტლის 6-NDFL-ის შევსების მაგალითი შვებულების ანაზღაურებით, იხილეთ ქვემოთ“.

2017 წლის მე-2 კვარტლის (ნახევარი წლის) პირადი საშემოსავლო გადასახადის 6 შევსების მაგალითი

2017 წლის მე-2 კვარტლის 6-NDFL გაანგარიშების შევსების მაგალითი: ბონუსები

თუ თქვენ იხდით ბონუსებს თანამშრომლებს, მაშინ ასევე ასახეთ ეს გადახდები 6-NDFL-ში. მაგრამ წესები განსხვავებულია ჯილდოს ტიპის მიხედვით. საიუბილეო ან დღესასწაულების ერთჯერადი პრემიები უნდა აისახოს ხელფასისგან განცალკევებით. ვინაიდან შემოსავალი აღიარებულია სხვადასხვა დღეებში. ხელფასისთვის ეს არის თვის ბოლო დღე, რომელზედაც დარიცხულია. ბონუსებისთვის - მათი გაცემის დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლი). მსგავსი წესი ვრცელდება კვარტალურ, ნახევარწლიურ და წლიურ პრემიებზე. თუ თანამშრომლები ყოველთვიურად იღებენ პრემიებს და ეს თანხა მათი ანაზღაურების ნაწილია, მაშინ ასეთი პრემიები უნდა იყოს ნაჩვენები მე-2 ნაწილში მათ ხელფასთან ერთად. ვინაიდან ამ გადახდებისთვის შემოსავლის აღიარების თარიღი იგივეა - თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც ისინი დარიცხულია.

მაგალითი:

„5 ივნისს კომპანიამ თანამშრომლებს მაისის პრემიები გადაუხადა. გადახდების მთლიანი ოდენობაა 80,000 რუბლი. პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 10,400 რუბლი. იმავე დღეს ერთ-ერთ თანამშრომელს საიუბილეო ბონუსი - 5000 რუბლი გადაეცა. პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადახდისას - 650 რუბლი. მაგალითი იმისა, თუ როგორ აისახება ბონუსები 6-NDFL-ში 2017 წლის მე-2 კვარტალში, ნაჩვენებია ქვემოთ მოცემულ ფიგურაში.”

საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან წარუდგინონ 6-NDFL ანგარიში ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. 6-NDFL-ის პირველი ნაწილი აჩვენებს შემაჯამებელ შედეგებს შემოსავლის გადახდისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის შესახებ. მეორე განყოფილებას აქვს თავისი ნიუანსი, რომელიც დაკავშირებულია შემოსავლის მიღებისა და დაბეგვრის კალენდარულ ვადებთან. განვიხილოთ ისინი.

როგორ სწორად შეავსოთ განყოფილება 2 6-NDFL-ში: შევსების პროცედურა და ნიუანსი

როგორც უკვე აღინიშნა, 6-NDFL ანგარიში წარდგენილია საგადასახადო აგენტად აღიარებული კომპანიებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ.

საგადასახადო აგენტის სტატუსს იძენენ ფირმები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც გადაიხადეს შემოსავალი ერთ პირს წელიწადში ერთხელ მაინც, საიდანაც საჭიროა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება.

მეორე ნაწილის გამორჩეული თვისება: მასში არსებული მონაცემები აუცილებლად დაჯგუფებულია ხუთ სტრიქონად 100, 110, 120, 130, 140 კოდებით. თითოეულ ასეთ ჯგუფში სამი ელემენტი (კოდები 100, 110 და 120) შეიცავს კალენდარულ თარიღებს და დანარჩენი ორი (კოდები 130 და 140) - თანხები რუბლებში და კაპიკებში (შესავალი და გადასახადი დაკავებული მისგან).

ფუნდამენტური მნიშვნელობა აქვს კალენდარული თარიღების შეყვანის აუცილებლობას 100, 110, 120 სტრიქონებში ზუსტად ისე, როგორც ისინი განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით.

მარტივი მაგალითი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი მიიჩნევს, რომ გადახდილი თვის ბოლო დღეა ხელფასის ფაქტობრივი მიღების თარიღი, თუმცა სინამდვილეში ადამიანები ჩვეულებრივ იღებენ ამ ფულს დამსაქმებლის სალაროდან მომდევნო თვის პირველ დღეებში. .

100, 110 და 120 კოდებით თარიღების სწორი განსაზღვრიდან გამომდინარეობს 130 და 140 კოდებით თანხების სწორი გამოთვლა მეორე ნაწილში ინდიკატორთა ერთი ჯგუფისთვის.

ერთ ჯგუფში, თქვენ უნდა შეაჯამოთ შემოსავალი, რომელსაც აქვს თარიღები, რომლებიც ემთხვევა საგადასახადო კოდექსის ფორმულირებას (6-NDFL შევსების პროცედურის 4.1, 4.2 პუნქტები):

• თარიღი, ხელოვნება. საგადასახადო კოდექსის 223, განსაზღვრული შემოსავლის კონკრეტული სახეობის მიღების თარიღად;
• რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრული თარიღი ამ შემოსავლიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებისთვის;
• პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადა, რომლის დაკავება ასახულია 110-ე სტრიქონში.

ველში 130 კოდით, ჩვენ ასახავს შემოსავალს შესაბამისი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პარამეტრების საფუძველზე) თარიღებით 100–120 ველებში. ამ შემოსავლიდან დაკავებული გადასახადი შეიტანება ველში კოდი 140. შემოსავალი მიღების ერთი და იგივე თარიღით, მაგრამ ხაზინაში გადასახადის გადახდის განსხვავებული ვადები აისახება ველების სხვადასხვა ჯგუფში 100–140.

მაგრამ პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი არ არის მნიშვნელოვანი 100-140 ველების ერთ ჯგუფში შემოსავლის გაერთიანებისთვის (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილის 1-ლი პუნქტი, 2016 წლის 27 აპრილი No. BS-4–11/7663). . მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ საანგარიშო კვარტლის ყველა შემოსავლის ჯგუფი არ საჭიროებს ასახვას მე-2 ნაწილში.

მაგალითად, თუ შემოსავალი მიიღეს საანგარიშო კვარტალში, ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიხადოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმების მიხედვით მომდევნო კვარტალში, მასზე ასეთი საშემოსავლო და პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა იყოს შეტანილი. მომდევნო კვარტლის მეორე განყოფილება 6-NDFL (განმარტება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილის მე-3 პუნქტში № BS-4– 11/7663 27.04.2016 წ.).

ვიდეო: ხელფასების და პრემიების ასახვის ნიუანსები 2-NDFL და 6-NDFL-ში

როგორ სწორად გამოვთვალოთ თანხები 100 სტრიქონში

100-ე სტრიქონის სწორად შესავსებად, უნდა გაითვალისწინოთ, რომ ეს სტრიქონი ასახავს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლებით აღიარებულ თარიღს, როგორც შემოსავლის ფაქტიური მიღების დღეს. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223 მიუთითებს, რომ ეს არ უნდა იყოს დღე, როდესაც თანამშრომელი იღებს ფულს სალაროდან ან დღე, როდესაც თანხა გადაირიცხება ბარათზე.

ვნახოთ, რა შემთხვევებში ემთხვევა ეს თარიღები. ეს:

• შვებულების ანაზღაურების გადახდა;
• დროებითი ინვალიდობის დღეების გადახდა;
• ფინანსური დახმარების გაწევა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი გარკვეულწილად განსხვავებულად განმარტავს ყოველთვიური ხელფასის მიღების ფაქტობრივ დღეს. აქ მიღების დღედ ითვლება (მიუხედავად გადახდის ფაქტიური თარიღისა) სამუშაო თვის ბოლო დღედ. იმავე დღეს უნდა გამოჩნდეს ხაზი 100.

დასაქმებულის თვის ბოლომდე გათავისუფლების შემთხვევაში დამსაქმებელი ვალდებულია სრულად დაარიცხოს მას დათხოვნილი ყველა თანხა სამსახურიდან გათავისუფლების დღეს. ეს დღე, საგადასახადო ორგანოების თანახმად, უნდა იყოს მითითებული 100-ე სტრიქონში.

რა თარიღი უნდა მივუთითო 6-NDFL სტრიქონში 110?

ჩვენ ვავსებთ მეორე ნაწილის 110-ე სტრიქონს ხელოვნების მე-4 პუნქტის ინსტრუქციის შესაბამისად. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს პუნქტი ადგენს, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადი იკავებდება შემოსავლის გადახდასთან ერთად. მაშასადამე, საბაზისო ხელფასისთვის 100 სტრიქონი და 110 სტრიქონი უნდა ემთხვეოდეს, რაც დასტურდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No BS-4–11/3058@ 2016 წლის 25/02/25 წერილით.

110 და 100 სვეტების თარიღები არ დაემთხვევა, მაგალითად, თუ თანამშრომელს ავადმყოფობის დღეები გადაუხადეს თვის ბოლოს, მაგრამ გადაიხადეს მომდევნო თვის დასაწყისში. ამ შემთხვევაში, ველი 110 უნდა შეიცავდეს თანხის ფაქტობრივი გადახდის თარიღს.

თუ ეჭვი გეპარებათ თქვენი გათვლების სისწორეში, გადაამოწმეთ საგადასახადო ინსპექტორთან საკამათო საკითხების შესახებ

როგორ შეავსოთ ხაზი 120 ფორმაში 6-NDFL

ველში 120, თქვენ ზუსტად უნდა მიუთითოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ვადა ხაზინაში გადასახადის გადახდისთვის, მაშინაც კი, თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უკვე გადახდილია ვადაზე ადრე. თუ გადახდის ვადა არასამუშაო დღეა, ველში 120 უნდა ჩაიწეროს უახლოესი სამუშაო დღის თარიღი.

რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2016 წლის 20 იანვრის წერილში No BS-4–11/546@ განმარტავს, რომ აქ თქვენ მკაცრად უნდა გაამახვილოთ ყურადღება ხელოვნების მე-6 პუნქტზე. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ხელფასის 120-ე სტრიქონში უნდა მიუთითოთ მისი ფაქტობრივი გადახდის დღის მომდევნო თარიღი.

გადასახადი შვებულების ანაზღაურებაზე ან ავადმყოფობის ანაზღაურებაზე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი იძლევა გადასახადების გადარიცხვას თვის ბოლო დღეს, მაშინაც კი, თუ ეს თანხები რეალურად გადახდილი იყო დასაქმებულზე თვის დასაწყისში.

ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებისთვის, შეიყვანეთ თარიღი შემდეგი თარიღებიდან ერთი თვის შემდეგ:

• შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის დასრულება;
• შემოსავლის გადახდის ბოლო ხელშეკრულების ვადის გასვლა;
• სახსრების გადახდა ან ფასიანი ქაღალდების გადაცემა.

რა მონაცემები უნდა შეიყვანოთ სტრიქონში 130

ამ სტრიქონში შეგვაქვს შემოსავლის მთლიანი თანხა, რომელიც შეესაბამება 100-ე სტრიქონში შეყვანილ მიღების თარიღს. მნიშვნელოვანია, რომ შემოსავალი მივუთითოთ ზუსტად იმ ოდენობით, რომელშიც ის დარიცხულია, შემცირების გარეშე:

• საგადასახადო გამოქვითვები (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 20 ივნისის წერილი N BS-4–11/10956@);
• პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული ამ შემოსავლიდან.

როგორ შეავსოთ ხაზი 140 6-NDFL-ში

ამ სტრიქონში ჩავწერთ 130-ე სტრიქონში მითითებული შემოსავლის თანხიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიან თანხას.

შეგახსენებთ, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ უნდა აისახოს 140-ე სტრიქონში, თუ:

• შემოსავალი ფაქტიურად ჯერ არ არის გადახდილი (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 12 თებერვლის წერილი No BS-3–11/553@);
• პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები, რომლებიც აგენტმა ვერ დააკავა, მაგალითად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფიზიკური პირისთვის შემოსავლის ერთჯერადი გადახდისგან.

დივიდენდების ასახვის მახასიათებლები 6-NDFL დეკლარაციის მე-2 ნაწილში

კომპანია, რომელიც იხდის დივიდენდებს, ვალდებულია დაიკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებიდან. იმ პირებთან მიმართებაში, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი ბიზნესიდან, იგი ასრულებს საგადასახადო აგენტის ფუნქციებს, რომელიც ვალდებულია გამოთვალოს, დააკავოს და გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ხაზინაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, 226.1 მუხლები).

გადასახადი გამოითვლება განაკვეთით, რაც დამოკიდებულია მიმღების სტატუსზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლი): რეზიდენტებისთვის ეს არის 13%, წინააღმდეგ შემთხვევაში განაკვეთი იქნება 15%.

რუსეთის რეზიდენტის სტატუსს იძენს პირი, რომელიც იმყოფება ქვეყანაში გარკვეული პერიოდის განმავლობაში.რეზიდენტად აღიარებისთვის, 12 თვის განმავლობაში უნდა იყოს 183 ან მეტი დღე (აუცილებლად ზედიზედ). რუსეთის ფედერაციის საზღვარგარეთ ყოფნა საპატიო მიზეზით (მკურნალობა, სწავლება, სამხედრო სამსახური რუსეთის მოქალაქის მიერ) არ უნდა იქნას გათვალისწინებული არყოფნის დღეების გამოანგარიშებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 207-ე მუხლი).

ფაქტიური მიღების თარიღი (სტრიქონი 100) არის დივიდენდების ფაქტიური გადახდის დღე. ეს არის სალაროდან გაცემის ან კომპანიის მიმდინარე ანგარიშიდან ფიზიკური პირის ანგარიშზე გადარიცხვის თარიღი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 1, მუხლი 223). იგივე დღე იქნება გადასახადის დაკავების დღე, ამიტომ იგივე თარიღები უნდა იყოს შეტანილი 100 და 110 სტრიქონებში.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაცემის თარიღი (სტრიქონი 120) შეიტანება დივიდენდების გადახდიდან არაუგვიანეს პირველი სამუშაო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი) ან არა უგვიანეს ერთისა. თვე ფაქტობრივი გადახდის დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-9 მუხლის 226.1 მუხლი) სს.

დივიდენდები აღიარებულია მოქალაქის შემოსავალად, ამიტომ მათგან უნდა დაიკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი და გადაიხადოს ბიუჯეტში.

როგორ შევამოწმოთ დეკლარაციის მე-2 ნაწილის შევსების სისწორე: საკონტროლო კოეფიციენტები

რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტები, საგადასახადო აგენტების ანგარიშგების შემოწმებისას, იყენებენ სპეციალურ საკონტროლო კოეფიციენტებს 6-NDFL ფორმისთვის (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 10 მარტის წერილი No. BS-4–11/3852@). ამავდროულად, ზემოაღნიშნული კოეფიციენტების უმეტესობა ეხება 1 ნაწილის შევსების რიგის კონტროლს.

მე-2 განყოფილების შესამოწმებლად შეგიძლიათ გამოიყენოთ მხოლოდ ერთი რეკომენდირებული თანაფარდობა: 120-ე სტრიქონში თარიღი არ უნდა იყოს 110-ე სტრიქონში მოცემულ თარიღზე ნაკლები. ჩვენ თვითონ შეგვიძლია განვახორციელოთ ასეთი კონტროლი.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორები ასევე ადარებენ 120-ე სტრიქონში მოცემულ თარიღებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის თარიღთან, რომელიც ასახულია CRSB-ში (ბიუჯეტის ანგარიშსწორების ბარათში).

KRSB არის საინფორმაციო რესურსი, რომელსაც აქვს ფედერალური საგადასახადო სამსახური თითოეული გადასახადის გადამხდელისთვის. ასეთი ბარათები იხსნება გადასახადის გადამხდელის მიერ გადასახდელი თითოეული გადასახადისთვის.

ინსპექტორმა შეიძლება ეჭვი შეგეპაროს კანონის დარღვევაში, თუ 120-ე სტრიქონიდან მიღებული მონაცემები არ ემთხვევა CRSB-ის მონაცემებს.

თუ საგადასახადო აგენტმა მიუთითა არასწორი მნიშვნელობა 120-ე სტრიქონში 6-NDFL-ში, ინსპექტორმა შეიძლება ეჭვი შეიტანოს, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის ფაქტი დამალული იყო. ამიტომ, თუ თქვენს 6-NDFL ანგარიშში 120-ე სტრიქონში არასწორ თარიღს აღმოაჩენთ, დარწმუნდით, რომ შეავსეთ და გაგზავნეთ განახლებული გაანგარიშება სწორი თარიღების მითითებით. ანგარიშგებისას შეცდომების დამოუკიდებელი გამოსწორება ათავისუფლებს გადასახადის გადამხდელს პასუხისმგებლობისგან.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ შეცდომების აღმოჩენის შემთხვევაში, საგადასახადო აგენტს დაეკისრება ჯარიმა 500 რუბლის ოდენობით თითოეული დოკუმენტისთვის, რომელიც შეიცავს მინიმუმ ერთ შეცდომას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1 მუხლი).

ვიდეო: რა უნდა წარადგინოთ ანგარიში ნახევარი წლისთვის 6-NDFL-ის მიხედვით

6-NDFL ფორმის მე-2 ნაწილის შევსების მაგალითი

ქვემოთ მოყვანილი მაგალითი დაგეხმარებათ გაიგოთ 6-NDFL-ის მეორე ნაწილის შევსების ყველა ნიუანსი.

შპს დელტაში 2017 წლის მეოთხე კვარტალის დასაწყისში 8 თანამშრომელი იყო დასაქმებული. თანამშრომლებს შრომითი ხელშეკრულებით დადგენილი ხელფასის მიხედვით ყოველთვიურად უხდიან ხელფასს. დირექტორის ხელფასი 50000 რუბლია, მთავარი ბუღალტერის 40000 რუბლი. 1 ოქტომბრის მდგომარეობით, შპს „დელტას“ ჰყავდა 5 მენეჯერი 30 000 რუბლის ხელფასით და დამლაგებელი, რომლის ხელფასი 10 000 მანეთი იყო.

დამლაგებელი ქალბატონი ს.ი. იაჰოვას ჰყავს ერთი შვილი. კუმულაციური ხელფასის ოდენობა ს.ი. იახოვამ 2017 წელს არ მიაღწია 350 000 რუბლს, ამიტომ მას აქვს უფლება 2017 წლის ბოლომდე თვეში გამოიქვითოს 1400 რუბლი.

შპს „დელტაში“ ყოველთვიური ხელფასის გადახდის ვადა დგინდება მომდევნო თვის 6 რიცხვში.

ცხრილი: შპს „დელტას“ ხელფასის გაანგარიშება 2017 წლის სექტემბერ-დეკემბერში

ᲡᲠᲣᲚᲘ ᲡᲐᲮᲔᲚᲘ.	Თანამდებობა	ხელფასი	დარიცხული თვეების მიხედვით				Საშემოსავლო გადასახადი
			9	10	11	12	9	10	11	12
სემენოვი ი.ა.	დირექტორი	50 000	50 000	50 000	50 000	50 000	6 500	6 500	6 500	6 500
ვასილიევა T.V.	Მთავარი ბუღალტერი	40 000	40 000	40 000	40 000	40 000	5 200	5 200	5 200	5 200
დიმიტრიევი ვ.ვ.	მენეჯერი	30 000	22 857	30 000	30 000	30 000	2 971	3 900	3 900	3 900
ლაზარევა ა.ი.	მენეჯერი	30 000	30 000	30 000	30 000	30 000	3 900	3 900	3 900	3 900
ულიანოვა ვ.პ.	მენეჯერი	30 000	30 000	30 000	30 000	30 000	3 900	3 900	3 900	3 900
ტრეპოვი ა.რ.	მენეჯერი	30 000	30 000	30 000	30 000	30 000	3 900	3 900	3 900	3 900
ვლასოვი I.I.	მენეჯერი	30 000	30 000		0	0	3 900	0	0	0
იახოვა ს.ი.	დამლაგებელი ქალი	10 000	10 000	10 000	10 000	10 000	1 118	1 118	1 118	1 118
სულ:			242 857	220 000	220 000	220 000	31 389	28 418	28 418	28 418

მენეჯერი ვ.ვ. დიმიტრიევი ავადმყოფობის გამო 5 სამუშაო დღის განმავლობაში 25-დან 29 სექტემბრამდე არ იყო სამსახურიდან. ის სამსახურში წავიდა ორშაბათს, 2 ოქტომბერს, გადასცა შრომისუუნარობის ცნობა, რომლის მიხედვითაც იმავე დღეს ბუღალტერს დაერიცხა სარგებელი საშუალო შემოსავლის 100%-ის ოდენობით (დმიტრიევის დაზღვევის გამოცდილება 10 წელია) ოდენობით. 7142 რუბლიდან. და ასევე დიმიტრიევს გადაუხადეს ხელფასი 22,856 რუბლის ოდენობით სექტემბერში სამუშაო დღეებისთვის. შრომისუუნარობის მოწმობის გადახდა დმიტრიევს ხელფასთან ერთად 10/06/2017 წ.

მენეჯერი I.I. ვლასოვი თანამდებობიდან 10 ოქტომბერს საკუთარი ნებით გაათავისუფლეს. ოქტომბერში 7 სამუშაო დღე იმუშავა და სამსახურიდან გათავისუფლების დღეს შპს „დელტას“ სალაროდან მიიღო სრული გადახდა 9545 რუბლის ოდენობით.

ცხრილი: შპს დელტას მონაცემების მომზადება 6-NDFL ფორმის მე-2 განყოფილებისთვის

შემოსავლის საფუძველი	ფასიანი პერიოდი	გადახდის თარიღი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით	პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი	ფაქტობრივი გადახდის თარიღი	პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ბოლო ვადა	შემოსავლის ოდენობა, რუბლი.	პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რუბლი
		(გვერდი 100)	(გვერდი 110)		(გვერდი 120)	(გვერდი 130)	(გვერდი 140)
ხელფასი	2017 წლის სექტემბერი	29.09.2017	29.09.2017	06.10.2017	09.10.2017	250 000	31 389
ხელფასი	2017 წლის ოქტომბერი	31.10.2017	31.10.2017	06.11.2017	07.11.2017	220 000	28 418
ხელფასი	2017 წლის ნოემბერი	30.11.2017	30.11.2017	06.12.2017	07.12.2017	220 000	28 418
ხელფასი	2017 წლის დეკემბერი	29.12.2017	29.12.2017	09.01.2018	10.01.2018
შრომისუუნარობის ცნობა ვ.ვ. დიმიტრიევა	25–29 სექტემბერი	02.10.2017	02.10.2017	06.10.2017	07.10.2017	7 142	928
სრული ანაზღაურება თანამდებობიდან გათავისუფლებისთანავე I.I. ვლასოვა	01–10 ოქტომბერი (7 სამუშაო დღე)	10.10.2017	10.10.2017	10.10.2017	11.10.2017	9 545	1 241
მეოთხე კვარტლის მე-2 განყოფილებაში სულ:						706 687	90 394

მოდით ვაჩვენოთ შპს დელტასთვის 6-NDFL-ის მეორე განყოფილების შევსების მაგალითი. შეგახსენებთ, რომ მე-2 განყოფილების შევსების წესებიდან გამომდინარე, გადამწყვეტი მნიშვნელობა აქვს 120 გვერდზე მოცემულ თარიღს, მაშასადამე, მოცემული მაგალითი ასახავს 2017 წლის სექტემბრისთვის შპს „დელტას“ თანამშრომლებზე გადასახადის დარიცხვასა და დაკავებას. ვინაიდან სექტემბრის ხელფასების პირადი საშემოსავლო გადასახადის ხაზინაში გადახდა საჭიროა ოქტომბერში, ანუ მე-4 კვარტალში. ამავე მიზეზით, მე-2 ნაწილის ჩვენი მაგალითი არ შეიცავს მონაცემებს შპს დელტას 2017 წლის დეკემბრის ხელფასის შესახებ. ამ ხელფასზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს 2018 წლის იანვარში, შესაბამისად დეკემბრის ხელფასის 100–140 სტრიქონების ჯგუფი შეიტანება შპს „დელტას“ 2018 წლის პირველი კვარტლის ანგარიშში.

შპს დელტამ შეავსო განყოფილება 2 ფორმაში 6-NDFL 2017 წლის მეოთხე კვარტალისთვის

ფორმის შევსება 6-NDFL ასახავს საგადასახადო აგენტის მუშაობის შედეგებს პირად საშემოსავლო გადასახადზე კონკრეტული კვარტლის ან წლის განმავლობაში. დეკლარაციის შედგენის ყველა მახასიათებლის ცოდნით, შეგიძლიათ მარტივად შეადგინოთ 6-NDFL-ის მეორე განყოფილება, გაითვალისწინოთ მოხსენების კონკრეტული სტრიქონების შევსების ნიუანსი და თავიდან აიცილოთ ჯარიმები.