24.12.2004 № 266-P.

Xodimlar korporativ kartalar bilan erkin ishlay olishlari uchun kompaniya quyidagilarga majburdir:

Korporativ kartalardan foydalanish tartibi to'g'risidagi nizomni ishlab chiqish (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 8-moddasi 1-qismi);

Mehnat majburiyatlari kompaniyada korporativ kartalardan foydalanish bilan bog'liq bo'lgan lavozimlar ro'yxatini tasdiqlang (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 847-moddasi 1-bandi, Rossiya Bankining 28-I-sonli Yo'riqnomasining 1.12-bandining 2 va 7-bandlari). 2006 yil 14 sentyabr “Bank hisobvaraqlari, depozit hisobvaraqlarini ochish va yopish to'g'risida”;

Ro'yxatda lavozimlari ko'rsatilgan barcha xodimlarni imzoga qarshi lavozim bilan tanishtirish (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 22-moddasi 2-qismi);

Korporativ bank kartalarini qabul qilish va chiqarish bo'yicha kompaniyada buxgalteriya hisobini tashkil etish (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi Federal qonunining 9-moddasi, bundan keyin 402-FZ-sonli Qonun, ma'lumot No. PZ-10/2012 «2013 yil 1 yanvardan kuchga kirishi to'g'risida, 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli «Buxgalteriya hisobi to'g'risida» Federal qonuni);

Hisobga olinadigan summalarni maxsus hisobda qayd etish uchun buxgalteriya usulida ro'yxatdan o'ting (PBU 1/2008 ning 7-bandi).

Korporativ kartalardan foydalanish tartibi to'g'risidagi nizom

Ushbu maqolada biz kompaniya alohida maxsus karta hisobini ochishga qaror qilgan deb taxmin qilamiz.

Korporativ kartalardan foydalanish tartibi to'g'risidagi nizom kompaniyaning barcha xodimlari uchun uslubiy qo'llanma bo'lib, ular o'z xizmat vazifalariga ko'ra qandaydir tarzda ushbu jarayonda ishtirok etadilar.

Korporativ kartalardan foydalanish to'g'risidagi nizomda biz quyidagilarni belgilashni tavsiya qilamiz:

Korporativ kartadan foydalangan holda xodim tomonidan amalga oshirilishi mumkin bo'lgan xarajatlar va operatsiyalar ro'yxati. E'tibor bering: Rossiya Federatsiyasida ruxsat etilgan operatsiyalar ro'yxati chet elda ruxsat etilgan operatsiyalar ro'yxatidan farq qiladi. Ikkala ro'yxat ham jadvalda ko'rsatilgan;

Korporativ kartalar uchun cheklovlar. Bular turli lavozimlar uchun farq qilishi mumkin;

Xodim kartani qaytarishi kerak bo'lgan muddat;

Karta egalari tomonidan sarflangan summalar bo'yicha buyurtma berish;

Xodim kompaniyaga tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilingan holda avans hisobotini taqdim etishi kerak bo'lgan davr;

Kelgan xarajatlarni tasdiqlash sifatida qabul qilinadigan hujjatlarning taxminiy ro'yxati. Siz ularning namunalari albomini tuzishingiz va uni lavozimga ilova qilishingiz mumkin. Keyin xodimlar karta orqali to'lashda qanday hujjat talab qilinishi haqida vizual tasavvurga ega bo'ladilar;

PIN-kod ma'lumotlarini himoya qilishni ta'minlashga qo'yiladigan talablar;

Karta yo'qolgan taqdirda tartib;

Tartibni buzish turlari va karta egalari tomonidan etkazilgan zararni qoplash tartibi.

Karta operatsiyalari ro'yxati

Operatsiya turi	Xarajatlarning maqsadi	Hudud
		RF	Rossiya Federatsiyasidan tashqarida
Korporativ kartadan rublda naqd pul olinadi		+	-
	Sayohat va xarajatlar	+	-
Korporativ karta bilan rublda naqd pulsiz to'lov	Kompaniyaning iqtisodiy faoliyati	+	-
		+	-
Korporativ kartadan naqd pul yechib olingan	Kompaniyaning iqtisodiy faoliyati	-	-
	Sayohat va mehmondo'stlik xarajatlari	-	+
Korporativ kartadan foydalangan holda xorijiy valyutada naqd pulsiz to'lov	Kompaniyaning iqtisodiy faoliyati	-	-
	Sayohat va mehmondo'stlik xarajatlari	-	+

Korporativ kartalardan foydalanish tartibi to'g'risidagi nizomga alternativa kompaniyaning boshqa mahalliy normativ aktida korporativ kartalardan foydalanish bo'yicha alohida bo'lim bo'lishi mumkin. Ushbu bo'lim, masalan, sayohat xarajatlarini qoplash tartibi va miqdori, kompaniya xodimlarining sayohat va ish xarajatlari bo'yicha avans hisobotlarini taqdim etish to'g'risidagi qoidani to'ldirishi mumkin. Quyida ko'rsatilgan.

Kompaniyada korporativ kartalardan kim foydalanish huquqiga ega

Ushbu kartalar berilgan xodimlar korporativ kartalardan foydalanish huquqiga ega. Korporativ kartalarni chiqarishda kompaniya bankka kartalardan foydalanish huquqiga ega bo‘lgan kompaniya xodimlarining tasdiqlangan ro‘yxatini taqdim etadi.

Agar kompaniya rahbari nomlanmagan korporativ kartalardan foydalanish qulayroq deb qaror qilsa, u lavozimlar ro'yxatini tasdiqlash to'g'risida buyruq chiqaradi, ularning almashtirilishi tovarlar va tovarlar uchun to'lovlarni amalga oshirish uchun nomlanmagan korporativ kartalardan foydalanish huquqini beradi. kompaniya nomidan va manfaatlarini ko'zlab xizmatlar. Buyurtma namunasi uchun pastga qarang.

Ro'yxatni tuzayotganda, u shtat jadvalini to'liq takrorlay olmasligini yodda tuting. Oqilona namunani o'tkazish va xizmat vazifalarini bajarish kompaniya nomidan va manfaatlarini ko'zlab tovarlar va xizmatlar uchun haq to'lashni nazarda tutmaydigan lavozimlarni (kasblarni) kiritmaslik kerak.

Xodimlarni imzolash qoidalari bilan tanishtiring

Shaxsiylashtirilgan kartalar chiqarilgan va buyruqda lavozimlari ko'rsatilgan barcha xodimlar imzolangan holda korporativ bank kartalaridan foydalanish tartibi to'g'risidagi tasdiqlangan nizom yoki tegishli bo'limni o'z ichiga olgan mahalliy normativ hujjat bilan tanishishlari kerak.

Tanishish fakti nizomning oxirgi varag'ida yoki alohida hujjatda (masalan, bayonot yoki jurnalda) qayd etilishi mumkin.

Korporativ kartalarni saqlash, chiqarish va qaytarish

Korporativ kartalarni yo'qotish, shuningdek noto'g'ri foydalanish yoki o'g'irlash holatlarini bartaraf etish uchun kompaniya korporativ kartalarning saqlanishi va harakatlanishi ustidan qat'iy nazorat o'rnatishi kerak.

Shaxsiylashtirilgan korporativ bank kartalari, agar ular xavfsizlik talablariga javob bergan bo'lsa, egalari qo'lida bo'lishi mumkin.

Qoida tariqasida, shaxsiy bo'lmagan korporativ kartalar xodimga ma'lum bir vazifani bajarish uchun beriladi - sayohat, o'yin-kulgi yoki boshqa xarajatlarni to'lash.

Xodimga kartani o'tkazish to'g'risidagi hujjatlar qonun bilan tartibga solinmaydi. Ushbu tartibni korporativ kartalardan foydalanish tartibi to'g'risidagi nizomda tasdiqlash yaxshiroqdir. Buyurtma quyidagicha bo'lishi mumkin:

Xodim mablag'larning maqsadli sarflanishini asoslab, shaxsiy bo'lmagan korporativ kartani chiqarish uchun ariza yozadi;

Menejer xodimning arizasini tasdiqlaydi va shaxsiylashtirilmagan kartaning chegarasini ko'rsatadi. Namunaviy ariza shakli quyida keltirilgan.

E'tibor bering: qonunda javobgar shaxs kompaniya rahbari bo'lgan holatlar uchun istisnolar mavjud emas. Ammo kompaniya korporativ kartalardan foydalanish shartlarini pozitsiyasi bo'yicha mustaqil ravishda saralash huquqiga ega.

Korporativ kartalar normativ hujjatlarda belgilangan muddatga chiqariladi. Karta kompaniya rahbarining buyrug'i asosida kompaniya qoidalarida ko'rsatilganidan farqli o'laroq uzoqroq muddatga berilishi mumkin.

Agar xodim doimiy ravishda xizmat safarlarida bo'lsa, menejerning alohida buyrug'i bilan unga uzoqroq muddatga korporativ karta berilishi mumkin.

Agar nomi ko'rsatilmagan korporativ kartani qaytarish muddati o'tkazib yuborilgan bo'lsa, ularning harakatini nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan shaxs bu haqda asosiy shaxsga xabar berishi kerak.Keyin kartani blokirovka qilish yoki aybdor javobgar shaxs bilan boshqa qaror qabul qilinadi.

Korporativ kartalar harakati jurnali

Korporativ kartani chiqarish sanasi, muddati, maqsadi, uning raqami, limiti, xodimning lavozimi va familiyasi kartalarni qabul qilish va chiqarishni ro'yxatga olish jurnalida (korporativ bank kartalari harakati jurnalida) qayd etiladi.

Xodim tomonidan korporativ kartani olish va qaytarish faktlari hisobdor shaxs va ularning saqlanishi uchun mas'ul bo'lgan buxgalteriya xodimining jurnalidagi imzolari bilan tasdiqlanishi kerak.

Namuna jurnali uchun pastga qarang.

Qanday qilib sarflangan pul haqida hisobot berish kerak

Xodimlar tomonidan korporativ kartadagi mablag'larning sarflanishi to'g'risida hisobot berish tartibi alohida normativ hujjat bilan belgilanmagan. Ammo kompaniya uni mustaqil ravishda, naqd pul mablag'larining sarflanishi to'g'risida hisobot berish tartibini tartibga soluvchi qoidalar asosida ishlab chiqishi mumkin.

Korporativ bank kartasidagi mablag‘lardan foydalanganlik to‘g‘risida avans hisobotini taqdim etish muddati korporativ kartalardan foydalanish tartibi to‘g‘risidagi nizomda belgilanishi mumkin. Buyurtmani bajarish yoki xizmat safaridan qaytish uchun ajratilgan muddat tugagan kundan boshlab ish kunlarida belgilanishi mumkin.

Siz Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 2001 yil 1 avgustdagi 55-sonli qarori bilan tasdiqlangan № AO-1 yagona avans hisobot shaklidan foydalanishingiz mumkin.

Kompaniya, shuningdek, naqd va naqd bo'lmagan mablag'larni sarflash bilan bog'liq xususiyatlarni hisobga olgan holda o'zini rivojlantirish huquqiga ega (402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 4-bandi).

Iltimos, mas'ul shaxslarning e'tiborini korporativ kartadan mablag'larning sarflanishi to'g'risida oldindan hisobot tuzishning bir xususiyatiga qarating.

Xodimning bankomatdan naqd pul olishda olgan kvitansiyasi o'z-o'zidan xodimning xarajatlarini tasdiqlovchi hujjat sifatida qaralishi mumkin emas.

Avans hisobotiga kartadan yechib olingan naqd puldan maqsadli foydalanishni ko‘rsatuvchi cheklar (boshqa hujjatlar) ilova qilinishi kerak. Xodim kartadan olingan foydalanilmagan naqd pul qoldig'ini kompaniyaning kassasiga kiritishi shart. Xodimning avans hisoboti kompaniya rahbari tomonidan tasdiqlanishi kerak.

1) Rossiya Federatsiyasi hududida yuridik shaxsning iqtisodiy faoliyati bilan bog'liq Rossiya banki tomonidan belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasi hududida to'lovlarni amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi valyutasida naqd pul olish; shuningdek, tegishli yuridik shaxslar xodimlarining Rossiya Federatsiyasi hududida xizmat safari bilan bog'liq xarajatlarni Rossiya Federatsiyasi valyutasida to'lash uchun;

2) Rossiya Federatsiyasi hududida tegishli yuridik shaxslarning xodimlarining ish safari bilan bog'liq xarajatlarni Rossiya Federatsiyasi valyutasida naqd pulsiz to'lash;

3) yuridik shaxsning asosiy faoliyati bilan bog'liq Rossiya Federatsiyasi hududida Rossiya Federatsiyasi valyutasida naqd pulsiz operatsiyalar;

4) Rossiya Federatsiyasi hududida yuridik shaxsning iqtisodiy faoliyati bilan bog'liq naqd pulsiz operatsiyalar, Rossiya Federatsiyasi valyutasida;

5) Rossiya Federatsiyasi hududida vakillik xarakteridagi xarajatlar uchun Rossiya Federatsiyasi valyutasida naqd pulsiz to'lov;

6) tegishli yuridik shaxslar xodimlarining xorijiy davlatlarga xizmat safari bilan bog‘liq xarajatlarni naqd pulsiz to‘lash, xorijiy valyutada;

7) Rossiya Federatsiyasidan tashqarida xorijiy valyutada ko'ngilochar xarajatlarni naqd pulsiz to'lash;

8) tegishli yuridik shaxslarning xodimlarini xorijiy davlatlarga jo'natish bilan bog'liq xarajatlarni to'lash uchun Rossiya Federatsiyasidan tashqarida naqd xorijiy valyutada olish.

Rossiya Federatsiyasi valyutasida ushbu bandning 1-5-kichik bandlarida ko'rsatilgan operatsiyalar amalga oshirilganda, mablag'lar rezident yuridik shaxslarning chet el valyutasidagi hisobvaraqlaridan hisobdan chiqarilishi mumkin.

Yuridik shaxslar uchun valyuta to'g'risidagi qonun hujjatlarida chet el valyutasida hisob-kitoblarga ruxsat berilgan hollarda, ushbu bandning 6-8-kichik bandlarida ko'rsatilgan chet el valyutasida operatsiyalar amalga oshirilganda, mablag'lar rezident yuridik shaxslarning hisobvaraqlaridan Rossiya valyutasida hisobdan chiqarilishi mumkin. Federatsiya. Bunda emitent tomonidan mijozning rubl hisobvaraqlari hisobidan chet el valyutasida amalga oshirilgan operatsiyalar bo‘yicha keyingi hisob-kitoblar uchun sotib olingan chet el valyutasi mijozning – rubl hisobvarag‘i egasining joriy valyuta hisobvarag‘iga o‘tkazilmaydi.

Ushbu bandning 1, 2, 4 — 8-kichik bandlarida ko‘rsatilgan operatsiyalar natijasida yuridik shaxsning hisobvarag‘idan hisobdan chiqarilgan mablag‘lar yuridik shaxs tomonidan korporativ karta egasiga hisobvaraq bo‘yicha berilgan hisoblanadi. Ishlatilmagan mablag‘larni qaytarish amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi”.

Yuridik shaxsning mamlakatimiz hududidagi xo'jalik faoliyati bilan bog'liq Rossiya Federatsiyasi hududida hisob-kitoblar uchun naqd rus rublini olish, shuningdek, xodimlarning Rossiya bo'ylab xizmat safarlari bilan bog'liq xarajatlarni to'lash;

· chet elga xizmat safarlari uchun xarajatlarni to'lash uchun Rossiya Federatsiyasidan tashqarida naqd xorijiy valyutani olish;

xodimlarning Rossiya Federatsiyasi hududidagi xizmat safarlari bilan bog'liq xarajatlar uchun Rossiya rublida, chet elga xizmat safari uchun esa chet el valyutasida naqd pulsiz to'lovlarni amalga oshirish;

· Rossiya Federatsiyasi hududida yuridik shaxsning asosiy faoliyati bilan bog'liq naqd pulsiz operatsiyalarni rus rublida amalga oshirish;

· Rossiya Federatsiyasi hududida vakillik xarakteridagi xarajatlar uchun rus rublida va Rossiyadan tashqarida xorijiy valyutada naqd pulsiz to'lovlarni amalga oshirish.

Shuni ta'kidlash kerakki, ko'pincha tashkilotlar mehmondo'stlik va sayohat xarajatlarini to'lash uchun plastik kartalardan foydalanadilar. Xodimlarni chet elga xizmat safarlariga jo'natishda bank kartalaridan foydalanish qulayligini ayniqsa qadrlashingiz mumkin. Bundan tashqari, bu chet elga sayohat qilayotgan jismoniy shaxslar uchun ham (o'zlari bilan naqd pul olib kelishning hojati yo'q, bundan tashqari, xizmat safarini tashkil qilish uchun vaqt sezilarli darajada tejaladi) va tashkilotlar uchun foydalidir, chunki sotib olish uchun valyuta hisobini ochishning hojati yo'q. naqd valyuta. 23-P-sonli Nizomga muvofiq, Rossiya rublidagi mablag'lar mijozning hisobvarag'idan chet el valyutasidagi xarajatlarni to'lash uchun hisobdan chiqarilganda, emitent bank tomonidan mijozning rubl hisobvaraqlari hisobidan sotib olingan chet el valyutasi uning kreditiga kiritilmaydi. joriy xorijiy valyutadagi hisob.

Eslatma!

23-P-sonli Nizomning 4.6-bandining 1, 2, 4 - 8-bandlarida ko'rsatilgan operatsiyalar natijasida yuridik shaxsning hisobvarag'idan hisobdan chiqarilgan mablag'lar yuridik shaxs tomonidan korporativ karta egasining hisobvarag'iga berilgan hisoblanadi. Ishlatilmagan mablag'larni qaytarish amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 "Tashkilot xarajatlari" ning 11-bandiga muvofiq bank tomonidan tashkilotning buxgalteriya hisobidagi maxsus karta hisobvarag'iga xizmat ko'rsatish uchun olinadigan ish haqi miqdori. No 33n "Buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" Tashkiliy xarajatlar "PBU 10/99" (bundan buyon matnda PBU 10/99 deb yuritiladi) operatsion xarajatlar bo'lib, 91.2 "Boshqa xarajatlar" schyotining debetida hisobga olinadi. Soliq hisobini yuritishda maxsus karta hisobvarag'iga xizmat ko'rsatish uchun bank tomonidan ushlab qolingan ish haqi summalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 25-kichik bandiga muvofiq foydani to'liq soliqqa tortishda hisobga olinadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, "Maxsus karta hisobvarag'i" subschyotining analitik hisobini to'g'ri tashkil etish katta ahamiyatga ega.

Ushbu subschyotning analitik hisobi ma'lum bir bankda ochilgan aniq karta hisobvaraqlari kontekstida tashkil etilishi kerak. Bundan tashqari, tahliliy ma'lumotlarga bank tomonidan taqdim etilgan korporativ kartalarni chiqarish va ulardan foydalanish shartlari sezilarli darajada ta'sir qiladi. Shunday qilib, masalan, bank bilan shartnoma tuzayotganda, bank tashkilotning hisobvarag'ida minimal qoldiq bo'lishi shartini qo'yadi (to'lov limitidan oshib ketishni qoplash uchun istisno hollarda hisob-kitoblar uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan kafolatli depozit). "Maxsus karta hisobi - minimal qoldiq" va "Maxsus karta hisobi - to'lov limiti" ikkinchi darajali subhisoblardan foydalanish tavsiya etiladi.

Eslatma!

Keling, korporativ to'lov kartasidan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar tashkilotning buxgalteriya hisobida qanday aks etishini misol qilib ko'rib chiqaylik.

Ushbu misolda, restoranda rasmiy kechki ovqatni o'tkazish xarajatlari PBU 10/99 ning 5-bandiga muvofiq, oddiy tadbirlar uchun xarajatlar bo'lgan tashkilotlarni anglatadi. Savdo tashkilotlarining buxgalteriya hisobida ko'ngilochar xarajatlar tarqatish xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi va 44 "Sotuv xarajatlari" schyotida aks ettiriladi.

Ushbu misolda ko'ngilochar xarajatlarni tan olish uchun asos restoran tomonidan berilgan to'lov hujjatlari hisoblanadi.

Daromad solig'ini hisoblash uchun hamkorlikni o'rnatish bo'yicha muzokaralarda ishtirok etayotgan boshqa tashkilotlar vakillarini rasmiy qabul qilish va ularga xizmat ko'rsatish bilan bog'liq ko'ngilochar xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 264-moddasi 1-bandining 22-kichik bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Eslatib o'tamiz, soliq hisobini yuritish uchun ko'ngilochar xarajatlar ratsionga kiritiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandiga binoan, hisobot (soliq) davridagi ko'ngilochar xarajatlar soliq to'lovchining ushbu hisobot (soliq) davri uchun ish haqi bo'yicha xarajatlarining 4 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda boshqa xarajatlarga kiritiladi. . Ko'rib chiqilayotgan misolda, hisobot davri uchun (6 oy) tashkilot boshqa xarajatlar sifatida 32 000 rubl (800 000 x 4%) miqdorida ko'ngilochar xarajatlarni kiritishi mumkin. Shunday qilib, agar tashkilotda boshqa ko'ngilochar xarajatlar bo'lmasa, restoranda rasmiy kechki ovqat uchun to'lov ma'lum bir hisobot davrida foyda solig'i maqsadlari uchun to'liq miqdorda hisobga olinishi mumkin.

Restoranga to'langan QQS summasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 7-bandi asosida tashkilotning joriy hisobvarag'idan pul mablag'lari hisobdan chiqarilgandan so'ng va restoran tomonidan berilgan schyot-faktura mavjud bo'lganda to'liq chegirib tashlanishi mumkin ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandi).

Buxgalteriya hisobida tashkilot buni quyidagi buxgalteriya yozuvlari bilan aks ettiradi:

Hisob yozishmalari		Miqdori, rubl
Debet	Kredit
			Tashkilot xodimiga ko'ngilochar xarajatlarni to'lash uchun korporativ to'lov kartasi berildi.
			Korporativ to‘lov kartasi hisobdor shaxs tomonidan qaytarilgan
			Naqd pul tushumi aks ettiriladi
			Restoranda rasmiy kechki ovqatni o'tkazish xarajatlari aks ettirilgan.
			Rasmiy tushlik narxiga QQS miqdori aks ettiriladi
			Mablag'lar bank ko'chirmasi asosida maxsus karta hisobvarag'idan hisobdan chiqarildi
			Restoran xizmatlari uchun QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan.

Eslatma!

Agar ko'ngilochar xarajatlar miqdori soliq qonunchiligida belgilangan me'yordan oshib ketgan bo'lsa, soliq maqsadlarida tashkilot faqat standartlashtirilgan ko'ngilochar xarajatlar miqdorini xarajatlar sifatida qabul qilishi mumkin.

Standartlashtirilgan xarajatlar bo'yicha "kirish" qo'shilgan qiymat solig'i summalari belgilangan standartlarga mos keladigan miqdorda chegirib tashlash uchun qabul qilinadi. Ushbu qoida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 7-bandida belgilangan.

Eslatma!

Tashkilotning 57-“Tranzitdagi oʻtkazmalar” hisobvaragʻidan foydalanishi slip va kvitansiyalarning buxgalteriya boʻlimi tomonidan qabul qilinishi va yuridik shaxsning shaxsiy hisobvaragʻidan mablagʻlar hisobdan chiqarilganligi toʻgʻrisida maxsus karta hisobvaragʻidan koʻchirma olishdan oldin ishlov berilishi bilan bogʻliq. hisob.

23-P-sonli Nizomning 4.6-bandining 1, 2, 4 - 8-kichik bandlaridagi operatsiyalar uchun yuridik shaxsning hisobvarag'idan hisobdan chiqarilgan mablag'lar korporativ karta egasining hisobvarag'iga berilgan deb hisoblanishiga e'tibor qaratdik. Bundan tashqari, karta egasi to'g'ridan-to'g'ri naqd pul olish uchun to'lov kartasidan foydalanishi mumkin. Ushbu operatsiya buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi:

Qarz oluvchi tashkilot o'z faoliyatida qarz mablag'laridan foydalanishda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 2 avgustdagi 60n-sonli "Kreditlar va kreditlarni hisobga olish va xarajatlarni hisobga olish to'g'risida"gi "Buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida"gi buyrug'iga amal qilishi kerak. ularga xizmat ko'rsatish" PBU 15/01." Ushbu hujjatning 16 va 17-bandlariga muvofiq:

"16. Tashkilot olingan kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlarni kredit shartnomasida va (yoki) kredit shartnomasida belgilangan tartibda hisoblab chiqadi.

17. Olingan kreditlar va kreditlar bo‘yicha qarz shartnomalar shartlariga muvofiq hisobot davri oxirida to‘lanishi lozim bo‘lgan foizlar hisobga olingan holda ko‘rsatiladi.”.

Qarz oluvchi tashkilotning buxgalteriya hisobida qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun hisoblangan foizlar miqdori operatsion xarajatlarga kiritiladi (10/99 PBU 11-bandi asosida) va 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ida aks ettiriladi.

Eslatma!

Soliq qonunchiligi har qanday turdagi qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar miqdorini operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida tasniflaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandining 2-kichik bandi). Bundan tashqari, 25-bob "Tashkiliy daromad solig'i" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasida belgilangan qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadigan xarajatlar sifatida tasniflashning maxsus tartibini nazarda tutadi.

Xarajat sifatida tan olingan foizlarning maksimal miqdori qabul qilinadi: yoki Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasiga teng, rublda qarz majburiyatini chiqarishda 1,1 baravarga va xorijiy valyutadagi qarz majburiyatlari uchun 15 foizga, yoki solishtirma shartlarda qarz majburiyatlari bo'yicha olingan miqdorga teng.

Olingan ssudani to'lash va hisoblangan foizlarni to'lash () hisobvarag'iga muvofiq naqd pul hisobvaraqlarining kreditida aks ettiriladi.

Misol.

Yanvar oyida savdo tashkiloti emitent bank bilan korporativ kredit kartani qabul qilish va unga xizmat ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzdi. Emitent bank, shartnomaga muvofiq, 16% stavkada 4 oy muddatga 224 200 rubl miqdorida kredit berdi. Tashkilot ushbu korporativ kredit karta yordamida qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlar uchun to'lovni amalga oshirdi.

Qarzga olingan mablag'lar miqdori bankka o'tkazildi

Ko'rib chiqilgan misolda, emitent bank shartnoma shartlariga muvofiq, dastlab kredit summasini mijozning maxsus karta hisobvarag'iga o'tkazdi. Biroq, bu korporativ kredit kartasidan foydalangan holda qarz mablag'lari bilan to'lash imkonini beruvchi yagona variant emas.

Fuqarolik qonunchiligi, bank hisobvarag'i shartnomasiga muvofiq, joriy hisobvaraqda mablag' yo'qligiga qaramay, bank mijozga to'lovlarni amalga oshiradigan, ya'ni hisobni qisqa muddatli kreditlash amalga oshiriladigan vaziyatga yo'l qo'yadi (850-modda). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi). Ushbu turdagi kredit overdraft deb ataladi. Agar bank mijozning to'lov limitidan oshib ketadigan operatsiyalarni amalga oshirish orqali kredit karta operatsiyasini moliyalashtirsa, overdraft yuzaga kelishi mumkin.

Korporativ kredit kartalari yordamida to'lovlarni amalga oshirayotganda, taqdim etilgan overdraftni ham, taqdim etilmaganni ham farqlash kerak.

Agar tomonlar kredit kartasini chiqarish va unga xizmat ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzishda overdraft imkoniyatini, uni taqdim etish shartlarini, to'lash shartlarini va foizlarni nazarda tutgan bo'lsa, bunday overdraft nazarda tutilgan hisoblanadi.

Odatda bu bank ko'chirmasini olgandan so'ng aniqlanadi. Overdraft qisqa muddatli kreditning bir turi bo'lganligi sababli, u hisobvaraq yordamida buxgalteriya hisobida aks ettiriladi. Bank ko'chirmasini olgan va overdraftni aniqlagan buxgalter uni buxgalteriya hisobida aks ettirishi kerak. Overdraftning paydo bo'lgan sanasi bank o'z mablag'lari hisobidan to'lovni amalga oshirgan sana hisoblanadi. Bunday holda, buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv kiritiladi:

Debet 55 "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" subschyoti "Maxsus karta hisobvarag'i" Kredit 66 "Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar". Taqdim etilgan overdraft bo'yicha hisoblangan foizlar qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar bo'lib, odatdagi tartibda hisobga olinadi.

Biroq, agar korporativ kredit kartasini chiqarish va unga xizmat ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzishda tomonlar kartaning to'lov limiti oshib ketgan bo'lsa, qisqa muddatli kredit berish imkoniyatini nazarda tutmagan bo'lsa, to'lov limiti oshib ketgan bo'lsa, kutilmagan overdraft deb ataladigan narsa yuzaga keladi. Bunday holda, bank kutilmagan overdraftga yo'l qo'ygan tashkilotdan uning xarajatlarini qoplashni va boshqa odamlarning mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar miqdorini talab qilishga haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1017-moddasi). Foizlar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 395-moddasi talablariga muvofiq boshqa odamlarning mablag'laridan foydalanganlik uchun hisoblanadi. Fuqarolik qonunchiligining talablariga muvofiq, asossiz olingan mablag'lardan foydalanganlik uchun foizlar tashkilot ularni olishning asossizligi to'g'risida bilib olgan paytdan boshlab hisoblanadi. Ya'ni, ortiqcha sarf-xarajatlarni aks ettiradigan hisob ko'chirmasini olish vaqtida.

Plastik kartochkalardan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalarni hisobga olish va soliqqa tortish masalalari bilan siz “BKR Interkom-Audit” AJning “Plastik kartochkalardan foydalangan holda hisob-kitoblar” kitobida batafsil tanishishingiz mumkin.

1. Tashkilot xodimi tashkilotga tegishli bo'lgan korporativ kartadan foydalangan holda amalga oshirishi mumkin bo'lgan xarajatlar va operatsiyalar ro'yxati

Har qanday tashkilotning tadbirkorlik faoliyatida korporativ kartalardan foydalanish juda qulay va har yili ulardan o'z faoliyatida foydalanayotgan tashkilotlar soni ortib bormoqda.

Tashkilotda korporativ bank kartasidan foydalanish uchun bunday bank mahsulotidan foydalanish to'g'risidagi nizomni chiqarish tavsiya etiladi, unda ushbu kartadan foydalanish huquqiga ega bo'lgan xodimlarning lavozimlari ro'yxati, bu bo'yicha to'lov limitlari belgilanadi. karta, shuningdek, har bir xodim ushbu kartalar yordamida amalga oshirishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati, uning yo'qolishi uchun javobgarlik va nazorat qilish uchun zarur bo'lgan boshqa operatsiyalar.

Xodimlar bilan yuzaga kelishi mumkin bo'lgan nizolarni bartaraf etish uchun San'atning 2-qismiga muvofiq zarur. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 22-moddasi ushbu kartadan foydalanish huquqiga ega bo'lgan barcha xodimlarni imzo bilan tanishtiring.

Korporativ kartalarning harakatini hisobga olish uchun korporativ bank kartalarini qabul qilish va chiqarish qayd etiladigan birlamchi hujjatlar shakllarini ishlab chiqish va tasdiqlash kerak (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi). "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" FZ, bundan keyin N 402-FZ qonuni deb yuritiladi).

Buxgalteriya siyosatida maxsus hisobda (PBU 1/2008 ning 7-bandi) hisobga olinadigan summalarni hisobga olish usulini, shuningdek, ushbu maqolada muhokama qilinadigan buxgalteriya hisobi metodologiyasini belgilash tavsiya etiladi.

Soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarga kiritilishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati San'at qoidalariga muvofiq umumiy qoidalarga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 252-moddasi (RF TC).

Korporativ bank kartalari bilan operatsiyalarni hisobga olish uchun 51 «Joriy hisob» yoki 55 «Boshqa bank hisobvaraqlari» hisobvaraqlaridan foydalaniladi. Bank kartasidan pul mablag'larini hisobdan chiqarish 51-«Joriy hisob» yoki 55-«Boshqa bank hisobvaraqlari» hisobvarag'ining kreditiga hisob-kitoblar yoki xarajatlarni hisobga olish uchun hisobvaraqlarning debeti bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. buxgalteriya hisobida aks ettirilgan iqtisodiy hodisa.

Jismoniy shaxs tomonidan bank kartasidan foydalangan holda amalga oshirilishi mumkin bo'lgan operatsiyalar ro'yxati to'lov kartalarini chiqarish va ulardan foydalanish bilan amalga oshiriladigan operatsiyalar to'g'risidagi nizomda (Rossiya Banki tomonidan 2004 yil 24 dekabrdagi N 266-P tomonidan tasdiqlangan) belgilangan. (2012 yil 10 avgustdagi tahrirda) (Rossiya Adliya vazirligida 03/25/2005 N 6431-son bilan ro'yxatga olingan) (bundan buyon matnda N 266-P Nizom deb yuritiladi).

Mazkur Nizomning 2.3-bandiga muvofiq, yakka tartibdagi mijoz bank kartasidan foydalangan holda quyidagi operatsiyalarni amalga oshiradi:

• rossiya Federatsiyasi valyutasida yoki Rossiya Federatsiyasi hududida chet el valyutasida naqd pul olish;
• rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida chet el valyutasida naqd pul olish;
• Rossiya Federatsiyasi hududida Rossiya Federatsiyasi valyutasida, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida xorijiy valyutada tovarlar (ishlar, xizmatlar, intellektual faoliyat natijalari) uchun to'lov;
• rossiya Federatsiyasi qonunchiligida ularni amalga oshirishni taqiqlash (cheklash) belgilanmagan Rossiya Federatsiyasi valyutasidagi boshqa operatsiyalar;
• Rossiya Federatsiyasi valyuta qonunchiligi talablariga muvofiq xorijiy valyutadagi boshqa operatsiyalar.

Mijoz - jismoniy shaxs to'lov (debet) kartalari, kredit kartalari yordamida Rossiya Federatsiyasi valyutasida ochilgan bank hisobvaraqlari va (yoki) chet el valyutasida ochilgan bank hisobvaraqlari bo'yicha ushbu bandda ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshirishi mumkin.

Mijoz, rezident bo'lgan jismoniy shaxs ushbu bandda ko'rsatilgan operatsiyalarni Rossiya Federatsiyasi valyutasida taqdim etilgan kredit hisobidan kredit kartalaridan foydalangan holda bank hisobvarag'idan foydalanmasdan amalga oshirishi mumkin.

Yakka tartibdagi mijoz tomonidan oldindan to'langan kartadan foydalanish Rossiya Federatsiyasining 2011 yil 27 iyundagi N 161-FZ "Milliy to'lov tizimi to'g'risida" gi 161-FZ-sonli Federal qonuni (keyingi o'rinlarda deb yuritiladi) talablariga muvofiq amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasining N 161-FZ Federal qonuni) Rossiya Federatsiyasi valyutasida va (yoki) chet el valyutasida elektron mablag'lar qoldig'i hisobidan.

Mijoz - norezident bo'lgan jismoniy shaxs ushbu bandda ko'rsatilgan operatsiyalarni Rossiya Federatsiyasi valyutasida, chet el valyutasida berilgan kredit hisobidan kredit kartalaridan foydalangan holda bank hisobvarag'idan foydalanmasdan amalga oshirishi mumkin.

Ushbu 266-P-sonli Nizomning 2.4-bandiga binoan, mijozlar - jismoniy shaxslar to'lov (debet) kartalari, kredit kartalari yordamida operatsiyalarni hisobvaraq valyutasidan, taqdim etilgan kredit valyutasidan boshqa valyutada, tartibda va tartibda amalga oshirishi mumkin. bank hisobvarag'i shartnomasida, kredit shartnomasida belgilangan shartlar. Oldindan to‘lov kartalaridan foydalanuvchi mijozlar – jismoniy shaxslar elektron pul o‘tkazmalarini elektron pul balansidagi valyutadan farqli valyutada amalga oshirishlari mumkin. Ushbu bandda ko‘rsatilgan operatsiyalar amalga oshirilganda, konvertatsiya operatsiyasi natijasida emitent kredit tashkilotiga olingan valyuta mijoz – jismoniy shaxsning hisobvarag‘iga o‘tkazilmagan holda o‘z maqsadi bo‘yicha o‘tkaziladi.

266-P-sonli Nizomning 2.5-bandiga binoan mijoz - yuridik shaxs, yakka tartibdagi tadbirkor to'lov (debet) kartalari, kredit kartalaridan foydalangan holda quyidagi operatsiyalarni amalga oshiradi:

• rossiya Federatsiyasi hududida yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyati bilan bog'liq Rossiya banki tomonidan belgilangan tartibda to'lovlarni amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi valyutasida naqd pul olish, shu jumladan sayohat va ko'ngilocharlik uchun to'lovlar. xarajatlar;
• yuridik shaxsning, yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyati bilan bog'liq xarajatlarni Rossiya Federatsiyasi valyutasida to'lash, shu jumladan Rossiya Federatsiyasi hududida sayohat va ko'ngilochar xarajatlarni to'lash;
• Rossiya Federatsiyasi hududida Rossiya Federatsiyasi valyutasidagi boshqa operatsiyalar, ularga nisbatan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, shu jumladan Rossiya Bankining me'yoriy hujjatlari ularni amalga oshirishni taqiqlash (cheklash) belgilanmagan;
• sayohat va ko'ngilochar xarajatlarni to'lash uchun rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida naqd xorijiy valyutada olish;
• rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida chet el valyutasida sayohat va mehmondo'stlik xarajatlarini to'lash;
• Rossiya Federatsiyasi valyuta qonunchiligi talablariga muvofiq xorijiy valyutadagi boshqa operatsiyalar.

Mijoz - yuridik shaxs, yakka tartibdagi tadbirkor to'lov (debet) kartalari, kredit kartalari yordamida Rossiya Federatsiyasi valyutasida ochilgan bank hisobvaraqlari va (yoki) ochilgan bank hisobvaraqlari bo'yicha ushbu bandda ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshirishi mumkin. xorijiy valyutada.

Emitent kredit tashkiloti ushbu bandda ko'rsatilgan maqsadlar uchun bir ish kuni davomida mijozga - yuridik shaxsga yoki yakka tartibdagi tadbirkorga berilishi mumkin bo'lgan Rossiya Federatsiyasi valyutasida naqd pulning maksimal miqdorini belgilashi shart. Emitent kredit tashkilotiga mijoz - yuridik shaxs, yakka tartibdagi tadbirkor uchun ushbu bandda ko'rsatilgan maqsadlar uchun bir ish kuni davomida 100 000 rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda Rossiya Federatsiyasi valyutasida naqd pul olish imkoniyatini belgilash tavsiya etiladi.

Mijoz yuridik shaxs, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lib, oldindan to'langan kartalardan foydalanadi, elektron pul mablag'larini o'tkazadi, 161-FZ Federal qonuni talablariga muvofiq elektron mablag'lar qoldig'ini qaytaradi.

Mazkur Nizomning 2.6-bandiga muvofiq mijozlar - yuridik shaxslar, to‘lov (debet) kartalari, kredit kartalaridan foydalanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar yuridik shaxsning, yakka tartibdagi tadbirkorning hisobvarag‘idagi valyutadan boshqa valyutada operatsiyalarni amalga oshirishi mumkin. va bank hisobi shartnomasida belgilangan shartlarda. Ushbu bandda ko‘rsatilgan operatsiyalar amalga oshirilganda, konvertatsiya operatsiyasi natijasida emitent kredit muassasasi tomonidan olingan valyuta mijoz - yuridik shaxs, yakka tartibdagi tadbirkorning hisobvarag‘iga kiritilmasdan, belgilangan maqsadda o‘tkaziladi. Mijozlar - yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar oldindan to'lov kartalaridan foydalangan holda elektron pul o'tkazmalarini elektron pul balansidagi valyutadan farqli valyutada amalga oshirishlari mumkin.

266-P-sonli Nizomning 2.7-bandiga binoan, mijoz hisob-kitob (debet) kartasidan foydalangan holda operatsiyalarni amalga oshirayotganda bank hisobvarag'ida mablag' yo'q yoki etarli bo'lmagan taqdirda, mijoz bank hisobvarag'i shartnomasida nazarda tutilgan chegarada. , agar bank hisobvarag'i shartnomasida tegishli shart mavjud bo'lsa, ushbu hisob-kitob operatsiyasini amalga oshirish uchun overdraft taqdim etilishi mumkin.

266-P-sonli Nizomning 2.8-bandiga binoan, kredit tashkilotlari to'lov (debet) kartalari va kredit kartalarini chiqarishda bank hisobvarag'i shartnomasida yoki kredit shartnomasida mijozga karta ma'lumotlaridan foydalangan holda operatsiyalarni amalga oshirish shartini, summani ko'rsatishi mumkin. ulardan oshadi:

• agar bank hisobvarag'i shartnomasida overdraftni taqdim etish shartlari mavjud bo'lmasa, mijozning bank hisobvarag'idagi mablag'lar qoldig'i;
• overdraft limiti;
• kredit shartnomasida belgilangan kredit limiti.

Ushbu operatsiyalar bo'yicha hisob-kitoblar mijozga bank hisobvarag'i shartnomasida yoki kredit shartnomasida nazarda tutilgan tartibda va shartlarda ushbu Nizom normalarini hisobga olgan holda kredit berish yo'li bilan amalga oshirilishi mumkin.

Agar shartnomada bank hisobvarag'i bo'lmasa va kredit shartnomasida mijozga ushbu operatsiyalar uchun kredit berish shartlari mavjud bo'lmasa, mijozning yuzaga kelgan qarzini to'lash Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq amalga oshiriladi.

Paragraflarga muvofiq. b 1-band 1-qism. Rossiya Federatsiyasining 2003 yil 10 dekabrdagi 173-FZ-sonli Qonunining 9-moddasi) Rossiya Federatsiyasining valyutasi - bank hisobvaraqlaridagi mablag'lar. Chet el valyutasi - tegishli xorijiy davlat (xorijiy davlatlar guruhi) hududida muomalada bo'lgan va naqd pul to'lashning qonuniy vositasi bo'lgan banknotalar, xazina belgilari, tangalar ko'rinishidagi banknotalar - paragraflar. va 2-band, 1-qism, modda. Rossiya Federatsiyasining 2003 yil 10 dekabrdagi 9-sonli 173-FZ-sonli Qonuni.

Chet el valyutasi - San'atning 1-qismining valyuta qiymatining bir turi (5-band). Rossiya Federatsiyasining 2003 yil 10 dekabrdagi 9-sonli 173-FZ-sonli Qonuni).

Rezident tomonidan norezident foydasiga valyuta boyliklarini, Rossiya Federatsiyasining valyutasini qonuniy asosda olib qo'yish, shuningdek, valyuta boyliklaridan, Rossiya Federatsiyasi valyutasidan to'lov vositasi sifatida foydalanish valyuta operatsiyasi hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining 2003 yil 10 dekabrdagi 173-sonli Qonunining 9-moddasi 1-qismi b kichik bandi, 9-bandi 173- Federal qonun).

Shunga asoslanib, korporativ karta bilan chet el valyutasida to'lov xorijiy valyutadagi operatsiya hisoblanadi, shuning uchun ushbu operatsiyani buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun PBU 3/2006 "Aktivlar va passivlarni buxgalteriya hisobi" ni qo'llash kerak, ularning qiymati quyidagicha ifodalanadi. xorijiy valyuta» (bundan buyon matnda PBU 3/2006 deb yuritiladi).

PBU 3/2006 Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq yuridik shaxs bo'lgan tashkilotlar tomonidan qiymati xorijiy valyutada, shu jumladan rublda to'lanishi kerak bo'lgan aktivlar va majburiyatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni buxgalteriya va moliyaviy hisobotlarda shakllantirishning o'ziga xos xususiyatlarini belgilaydi. Federatsiya (kredit tashkilotlari va davlat bundan mustasno ( munitsipal muassasalar) - PBU 3/2006 ning 1-bandi.

Biz 1-jadvalda karta bo'yicha mumkin bo'lgan operatsiyalar ro'yxatini taklif qilamiz.

Jadval No 1. Kartadagi mumkin bo'lgan operatsiyalar ro'yxati.

2. Tashkilot xodimlari tomonidan xorijiy valyutada Rossiya hududida va chet elda rubl korporativ kartalari yordamida sayohat xarajatlarini to'lash. Buxgalteriya hisobi xususiyatlari

Yuqorida aytib o'tilganidek, Rossiya Federatsiyasidan tashqarida chet el valyutasida sayohat va ko'ngilochar xarajatlarni Rossiya Federatsiyasi valyutasida ham, chet el valyutasida ham chiqarilgan korporativ kartadan foydalangan holda to'lashga ruxsat beriladi (266-P-sonli Nizomning 2.5-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 04.06.2012 yildagi 138-I-sonli "Rezidentlar va norezidentlar tomonidan vakolatli banklarga valyuta bilan bog'liq hujjatlar va ma'lumotlarni taqdim etish tartibi to'g'risida" gi Yo'riqnomasining 5.2-bandi normalari asosida. bitimlar, bitimlar pasportlarini berish tartibi, shuningdek vakolatli banklar tomonidan valyuta operatsiyalarini hisobga olish va ularning bajarilishini nazorat qilish tartibi» (keyingi o‘rinlarda 138-I-sonli yo‘riqnoma), rezident tomonidan xorijiy Rossiya Federatsiyasi valyutasida joriy hisobvaraq rezidentidan Rossiya valyutasini hisobdan chiqarish bilan bog'liq bo'lgan majburiyatlar miqdori 50 ming AQSh dollari ekvivalentidan oshmaydigan bitim (shartnoma, kredit shartnomasi) bo'yicha ayirboshlash operatsiyasi. , tranzaksiya pasporti tayyorlanmagan.

138-I-sonli yo'riqnomaning 3.1-bandida rezidentning vakolatli bankda ochilgan Rossiya valyutasidagi joriy hisobvarag'idan rus valyutasini hisobdan chiqarish bilan bog'liq valyuta operatsiyasini amalga oshirishda vakolatli bankka bir vaqtning o'zida quyidagilarni taqdim etishi belgilangan. hujjatlar: pul mablag'larini o'tkazish qoidalarini tartibga soluvchi Rossiya bankining normativ hujjatlarida nazarda tutilgan pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi buyruq (bundan buyon matnda valyuta operatsiyasi bo'yicha hisob-kitob hujjati deb yuritiladi); valyuta operatsiyasi bo'yicha hisob-kitob hujjatida ko'rsatilgan valyuta operatsiyasi bilan bog'liq hujjatlar.

Shu bilan birga, 138-I-sonli yo'riqnomaning 3.3-bandida, rezident bank kartalaridan foydalangan holda valyuta operatsiyalarini amalga oshirayotganda, valyuta operatsiyasi bo'yicha hisob-kitob hujjati tuzilmaydi va rezident tomonidan vakolatli bankka taqdim etilmaydi.

Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, rezident bank kartalaridan foydalangan holda Rossiya Federatsiyasi valyutasida valyuta operatsiyalarini amalga oshirayotganda, vakolatli bankka valyuta operatsiyasi bo'yicha hisob-kitob hujjatini rasmiylashtirmasdan va taqdim etmasdan taqdim etadi. Shu bilan birga, bank kartalaridan foydalangan holda valyuta operatsiyalarini amalga oshirish bilan bog'liq hujjatlarni bankka taqdim etish muddati 138-I-sonli yo'riqnomada bevosita ko'zda tutilmagan. Bizningcha, bunday muddat vakolatli bank bilan valyuta operatsiyalari boshlanishidan oldin kelishib olinishi kerak. Shuningdek, bankka taqdim etilgan hujjatlar ro'yxatini (masalan, hisob-fakturalar, xodimlar tomonidan amalga oshirilgan xarajatlarni tasdiqlovchi aktlar) kelishib olishni tavsiya etamiz.

Agar rubl korporativ kartasidan to'lov Rossiya Federatsiyasi hududida amalga oshirilsa, buxgalteriya hisobi va soliq hisobining o'ziga xos xususiyatlari yo'q.

Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida rubl korporativ kartasidan to'lash bo'yicha soliq va buxgalteriya operatsiyalarida har qanday xarajatlarni to'g'ri aks ettirish uchun bir nechta savollarga javob berish kerak.

1. Buxgalteriya hisobida rublning boshqa valyutalarga konvertatsiyasini qayd etish kerakmi?
2. Valyuta qiymatlariga egalik qachon tashkilotga o'tadi: hozirda xodim bankomatdan valyuta oladimi yoki kartadan valyuta to'lovini amalga oshirayotgandami?
3. Hisobdor shaxs bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda kurs farqlari paydo bo'ladimi?

Bizning fikrimizcha, valyuta qiymatlariga egalik huquqi tashkilotga uning xodimi bankomatdan valyutani rubl korporativ kartasidan olgan paytda (yoki rubl korporativ kartasidan chet el valyutasida to'lovni amalga oshirayotganda) o'tadi.

Birinchidan, valyutaga egalik huquqi tashkilotga o'tadi, keyin esa tashkilot o'z xodimiga valyutani chiqaradi.

Bu xulosa quyidagicha asoslanadi.

San'atga muvofiq. 1990 yil 2 dekabrdagi 395-1-sonli "Banklar va bank faoliyati to'g'risida" Federal qonunining 30-moddasi, kredit tashkilotlari va ularning mijozlari o'rtasidagi munosabatlar shartnomalar asosida amalga oshiriladi.

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 845-moddasiga binoan, bank hisobvarag'i shartnomasi bo'yicha, bank mijoz (hisobvaraq egasi) uchun ochilgan hisob raqamiga olingan pul mablag'larini qabul qilish va kreditlash, mijozning tegishli summalarni o'tkazish va olish bo'yicha topshiriqlarini bajarish majburiyatini oladi. hisob va hisob bo'yicha boshqa operatsiyalarni amalga oshirish.

Bank hisobvarag'idan foydalanish to'g'risidagi shartnoma yuridik shaxs bilan tuzilgan, shuning uchun shartnomaga oid barcha munosabatlar (hisobvaraqdan pul olish, pul mablag'larini konvertatsiya qilish va h.k.) bank va yuridik shaxs o'rtasida amalga oshiriladi. Korporativ karta hisob bilan bog'langan va aslida faqat to'lov vositasidir.

San'at qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 140-moddasida rubl qonuniy to'lov vositasi bo'lib, Rossiya Federatsiyasi hududida nominal qiymatida qabul qilinishi shart.

Shu bilan birga, valyuta qiymatlari - chet el valyutasi va tashqi qimmatli qog'ozlar boshqa huquqiy rejimga ega (xususan, ular Rossiya Federatsiyasi hududida to'lov vositasi emas, ba'zi istisnolar bilan). "Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" 2003 yil 10 dekabrdagi 173-FZ-sonli Federal qonuni

Shunday qilib, rubl va valyuta fuqarolik huquqlarining turli ob'ektlari, shu jumladan turli davrlarda turli baholarga ega. Bunday holda, bu farq buxgalteriya va soliq hisoblarida ham aks ettirilishi kerak.

To'lov kartalarini chiqarish va ulardan foydalanish bilan amalga oshiriladigan operatsiyalar to'g'risidagi nizomning 2.6-bandida tasdiqlangan. Rossiya Bankining 2004 yil 24 dekabrdagi N 266-P-sonli (Rossiya Adliya vazirligida 2005 yil 25 martda 6431-son bilan ro'yxatga olingan) mijozlar - yuridik shaxslar to'lov (debet) kartalari, kredit kartalari bilan operatsiyalarni amalga oshirishi mumkinligi belgilandi. bank hisobvarag'i shartnomasida belgilangan tartibda va shartlarda yuridik shaxsning hisobvaraqdagi valyutasidan farq qiluvchi valyuta. Ushbu operatsiyalarni amalga oshirishda konvertatsiya operatsiyasi natijasida emitent kredit tashkilotiga tushgan valyuta mijoz – yuridik shaxsning hisobvarag‘iga kiritilmasdan o‘z maqsadi bo‘yicha o‘tkaziladi.

Biroq, bu valyuta konvertatsiyasi bilan bog'liq biznes bitimi amalga oshirilmagan degani emas. San'at qoidalariga muvofiq. 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 9-moddasi, iqtisodiy hayotning har bir fakti birlamchi buxgalteriya hujjati sifatida ro'yxatga olinishi kerak. Va buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak.

Shuni ta'kidlash kerakki, tashkilotning rubl korporativ kartalaridan foydalanganda, valyutani konvertatsiya qilishda foydalaniladigan xizmat ko'rsatuvchi bankning tijorat kursi, qoida tariqasida, Markaziy bankning rasmiy kursidan sezilarli darajada farq qilishini hisobga olish kerak. Rossiya Federatsiyasi, bu tashkilot uchun qo'shimcha xarajatlar bo'ladi. Tashkilot bandlar asosida daromad solig'ini hisoblashda operatsion bo'lmagan xarajatlar kabi xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega. 6-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi.

Shuningdek, mijoz nomidan konversion operatsiyalarni amalga oshirganlik uchun bank, agar bunday shart debet (to'lov) kartasidan foydalangan holda hisob-kitoblarni amalga oshirishni nazarda tutuvchi bank hisobvarag'i shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa, komissiyani ushlab qolishi mumkin. Ushbu nuqta, shuningdek, konvertatsiya tashkilot yoki uchinchi shaxs (xodim) hisobiga amalga oshirilishini aniqlashda ham muhimdir.

Buxgalteriya hisobi. Asosiy tamoyillar va xususiyatlar

Korporativ bank kartalari bilan operatsiyalarni hisobga olish bunday karta "bog'langan" hisobga bog'liq. Agar karta kompaniyaning joriy hisobvaraqlaridan biriga "bog'langan" bo'lsa, undan foydalangan holda amalga oshirilgan to'lovlar 51-sonli "Joriy hisob" hisobvarag'ida aks ettiriladi. Agar hisob-kitoblar uchun alohida hisob ochilgan bo'lsa, buxgalteriya hisobidagi bunday hisob 55 "Boshqa bank hisoblari" hisobvarag'idir.

Korporativ bank kartasidan kompaniyaning vakolatli shaxslari tomonidan amalga oshirilgan barcha mablag‘larni hisobdan chiqarish (naqd va naqd pulsiz to‘lovlarni qabul qilish) 71-“Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar” hisobvarag‘ining debeti va schyotning krediti bo‘yicha aks ettiriladi. 51 "Joriy hisob" (55 "Boshqa bank hisoblari") , agar rubl hisobdan chiqarilgan bo'lsa.

Agar xodim chet el valyutasini kartadan olgan bo'lsa, yuqorida aytilganlarni hisobga olgan holda, valyuta aktivlariga egalik huquqini birinchi navbatda tashkilotga, so'ngra tashkilotdan hisobdor shaxsga bir martalik o'tkazish to'g'risida iqtisodiy hayotning ushbu fakti bo'lishi kerak. buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak. Rossiya buxgalteriya hisobi standartlarida (RAS) ushbu operatsiyani hisobga olish metodologiyasi yo'qligi sababli, qo'llaniladigan usul buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak. Bizning fikrimizcha, valyutani sotib olishni aks ettirish uchun siz tranzit hisobvarag'idan foydalanishingiz mumkin, masalan, ma'lum bir identifikatsiyaga ega (D57 K55) va Markaziy bank kursi bo'yicha hisobdor shaxsning valyutasida summani aks ettiruvchi 57-schyot. rossiya Federatsiyasi va sotib olish va konvertatsiya stavkalaridagi farqni xarajatlarda aks ettirish (D71, 91.2 K57). Ushbu operatsiyani amalga oshirish uchun bankning ushbu operatsiyani tasdiqlovchi hujjati asos bo'lishi kerak.

Keyinchalik, 71-“Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar” hisobidan mablagʻlar hisob-kitob schyotlariga (60-“Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”, 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar”) yoki xarajatlar schyotlariga (20-“Asosiy ishlab chiqarish”, 23 “Yordamchi ishlab chiqarish va ob’ektlar”, 25 “Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari”, 26 “Umumiy tadbirkorlik xarajatlari”, 44 “Sotuv xarajatlari”) iqtisodiy hodisaning mohiyati va birlamchi hujjatlardan kelib chiqqan holda.

Birlamchi hujjatlar chet tilida tuzilishi mumkinligini hisobga olgan holda, rus tiliga satr-satr tarjimasini amalga oshirish kerak (Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 9-bandi, Vazirlik buyrug'i bilan tasdiqlangan). Rossiya moliyasi 1998 yil 29 iyuldagi 34n-sonli "Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida", Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 68-moddasi), bu professional tarjimon yoki mutaxassis tomonidan amalga oshirilishi mumkin. chet tilini biladigan tashkilot xodimi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 20 apreldagi 03-03-06/1/202-sonli xati)

Iltimos, quyidagi xususiyatlarga e'tibor bering. Yuqorida aytib o'tilganidek, ushbu operatsiya valyuta operatsiyasiga taalluqlidir, shunga ko'ra tashkilot PBU 3/2006 ni qo'llashi kerak.

PBU 3/2006 ning 4, 5 va 6-bandlariga muvofiq, buxgalteriya hisobida Rossiya Federatsiyasi valyutasidan boshqa valyutada berilgan avans Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining rasmiy kursi bo'yicha rublda hisobga olinadi. kassadan pul chiqarilgan sanada belgilanadi. PBU 3/2006 ning 7, 9 va 10-bandlari asosida hisobot davri oxirida yoki avans hisoboti tasdiqlangan sanada valyuta qarzini rublga qayta hisoblash amalga oshirilmaydi. Ya'ni, hisobdor shaxsning xarajatlari buxgalteriya hisobida Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining chiqarilgan sanadagi kursi bo'yicha aks ettiriladi.

Biroq, istisnolar mavjud. Agar avans to'lovining ortiqcha sarflanganligi aniqlansa yoki avans to'lovi to'liq sarflanmagan bo'lsa, ushbu summalarga Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining avans hisoboti tasdiqlangan kundagi kursi qo'llaniladi.

Xodim chet eldan qaytganidan keyin uch ish kuni ichida tashkilotning kassasiga hisobdor summalar qoldig'ini topshirishi shart («Xodimlarni xizmat safariga jo'natishning o'ziga xos xususiyatlari to'g'risida» 2008 yil 13 oktyabrdagi 749-son qarorining 26-bandi). Ishlatilmagan valyuta xodim pulni qaytargan kundagi kurs bo'yicha rublga konvertatsiya qilingan holda kassaga kiritilishi kerak (PBU 3/2006 ning 20-bandi va tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 24-bandi). Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi N 34n buyrug'i bilan).

Soliq hisobi. Asosiy tamoyillar va xususiyatlar

Daromad solig'i bo'yicha soliq hisobini yuritish maqsadlari uchun ijobiy kurs farqi valyuta qiymatlari va da'volar ko'rinishidagi mol-mulkni qayta baholashda, qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan yoki majburiyatlarni amortizatsiya qilishda yuzaga keladigan kurs farqidir. qiymati xorijiy valyutada ifodalangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 11-bandi).

Daromad solig'i bo'yicha soliq hisobini yuritish maqsadlari uchun salbiy kurs farqi - bu valyuta aktivlari va da'volar ko'rinishidagi mol-mulkni amortizatsiya qilishda yoki qiymati chet el valyutasida ko'rsatilganda yoki majburiyatlarni qayta baholashda yuzaga keladigan kurs farqi. qiymati xorijiy valyutada ifodalangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandi 5-bandi).

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining belgilangan normalari operatsion bo'lmagan daromadlar va xarajatlardan berilgan avanslarni qayta baholashdan kelib chiqadigan kurs farqlarini istisno qiladi.

Paragraflarga muvofiq sayohat xarajatlari sanasi. 5-bandning 7-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi avans hisobotini tasdiqlash sanasini tan oladi.

Paragraflarda ko'rsatilgan vaqtgacha. 5-bandning 7-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasiga binoan, korxonada rubl hisobvarag'idan ko'chirma va valyutani konvertatsiya qilish to'g'risidagi bank ma'lumotlari bo'lishi kerak. Bankning konvertatsiya qilinganligini tasdiqlovchi hujjatlari asosida Markaziy bank kursi va paragraflarga muvofiq valyuta konvertatsiya kursi o‘rtasidagi farq. 6-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi va San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 250-moddasi NU-dagi xarajatlarda aks ettirilgan.

1. San'atning 10-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi, avans o'tkazmasi bo'lsa, chet el valyutasida ko'rsatilgan xarajatlar (tasdiqlangan avans hisoboti) Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan o'tkazilgan sanada belgilangan rasmiy kurs bo'yicha rublga aylantiriladi. avansning (korporativ kartadan mablag'lar yechib olingan sanasi (avansga tegishli qismida). Ya'ni, kartadan yechib olingan mablag'lar doirasida stavka Markaziy bankning kursiga teng bo'ladi. Kartadan pul mablag'larini yechib olish sanalari bo'yicha Rossiya Federatsiyasi.
2. Hisobga olinadigan mablag'larning ortiqcha sarflanishi (iqtisodiy jihatdan asoslangan) bo'lsa, xarajatlardagi ortiqcha xarajatlar miqdori Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining avans hisoboti tasdiqlangan kundagi kursi bo'yicha aks ettiriladi (moddaning 10-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi).

Korporativ karta uchun buxgalteriya hisobi va soliq hisobi misoli uchun biz qiziqarli raqamlar bilan jadval beramiz.

Jadval No 2. An'anaviy ko'rsatkichlar va shartli misollar yordamida buxgalteriya hisobi va soliq hisobi

———————————————————————— ¦ 3. Korporativ bank kartalaridan foydalanish tartibi ¦ ¦ ¦ ¦ 3.1. Korporativ bank kartasi xodimlarning kompaniyaning sayohat va biznes xarajatlarini to'lashi uchun mo'ljallangan. ¦ ¦ 3.2. Korporativ bank kartasi kompaniya rahbarining buyrug'iga muvofiq chiqariladi. ¦ ¦ 3.3. Biznes xarajatlari uchun korporativ kartalar faqat to'liq moliyaviy javobgarlik to'g'risida shartnoma tuzilgan vakolatli xodimlarga beriladi. ¦ ¦ Karta berilgan xodim kompaniyaning maxsus karta hisobvarag'idagi ¦ ¦ pul mablag'larini boshqarish imkoniyatiga ega bo'ladi. Korporativ kartadagi mablag'lar kompaniyaga tegishli. ¦ ¦ 3.4. O'z nomiga korporativ kartalar berilgan xodimlar ro'yxati 1-ilovada keltirilgan. ¦ ¦ 3.5. To'ldirilishi kompaniyaning "nomsiz korporativ kartalaridan foydalanish va mablag'larni boshqarish" huquqini beruvchi lavozimlar ro'yxati 2-ilovada keltirilgan (91-betdagi namuna). ¦ ¦ 3.6. Kartani olish uchun xodim kompaniya rahbari nomiga korporativ kartani chiqarish uchun ariza yozishi kerak. ¦ ¦ 3.7. Kartochkalarni qabul qilish va berish bo'yicha buxgalteriya hisobi korporativ kartochkalarni hisobga olish jurnalida (3-ilova) yuritiladi. ¦ ¦ 3.8. Korporativ karta egasi korporativ bank kartasining saqlanishi uchun, shuningdek, unga belgilangan mablag‘larning belgilangan sarf limitlari doirasida sarflanishi uchun javobgardir. ¦ ¦ Egasi korporativ bank kartasining yoʻqolishi yoki oʻgʻirlanishi toʻgʻrisida darhol kartani chiqargan kredit muassasasiga tranzaktsiyalarni blokirovka qilish uchun xabar berishi shart. Agar karta egasining aybi bilan hisob o‘z vaqtida bloklanmagan bo‘lsa, etkazilgan zarar summasi karta egasidan undiriladi. ¦ ¦ 3.9. Karta PIN-kodi haqidagi ma'lumotlar maxfiy ma'lumotdir.Kartta egalari ushbu ma'lumotni uchinchi shaxslarga oshkor qilishga haqli emas.

Korporativ bank kartalaridan foydalanish

¦ ¦ 3.10. Korporativ bank kartasidan foydalanish uchun asos xodimni yuborish to'g'risidagi buyruq, ichki eslatma yoki kompaniyaning biznes xarajatlarining tasdiqlangan smetasi hisoblanadi. ¦ ¦ 3.11. Karta egasi karta bo‘yicha operatsiyalarni faqat emitent bank bilan tuzilgan shartnomaga muvofiq karta uchun belgilangan limit doirasida amalga oshirishi mumkin. ¦ ¦ 3.12. Ofis buyumlari, normativ va ma'lumotnomalarni sotib olish va boshqa biznes xarajatlarini to'lashda korporativ kartadan foydalangan holda bir martalik to'lov miqdori 50 000 rubldan oshmasligi kerak. bitta shartnoma (hisob) bo'yicha. ¦ ¦ 3.13. Rossiya Federatsiyasida naqd pul olish chegarasi 100 000 rubl miqdorida belgilanadi. bir kunda. Rossiya Federatsiyasi hududida naqd xorijiy valyutani olib qo'yishga yo'l qo'yilmaydi. ¦ ¦ 3.14. Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida naqd pul olish chegarasi 100 000 rublga teng miqdorda belgilanadi. bir kunda. ¦ ¦ 3.15. Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida korporativ kartalar faqat sayohat va ko'ngilochar xarajatlarni to'lash uchun ishlatilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasidan tashqarida biznes xarajatlarini korporativ karta orqali to'lashga yo'l qo'yilmaydi. Ushbu maqsadlar uchun sarflangan mablag'lar kompensatsiya uchun qabul qilinmaydi, ular ushbu bandni buzgan xodimning ish haqidan ushlab qolinadi. ¦ ¦ 3.16. Ishlari doimiy xizmat safarlari bilan bog'liq bo'lgan xodimlar korporativ kartasini uch oy davomida topshirmaslik huquqiga ega. Boshqa xodimlar uchun muddat individual ravishda belgilanadi, lekin bir oydan oshmasligi kerak. ¦ ¦ 3.17. Korporativ bank kartasi orqali foydalanilgan mablag‘lar bo‘yicha avans hisoboti ushbu Nizomning 2.2 va 2.3-bandlarida nazarda tutilgan tartibda va muddatlarda taqdim etiladi. ¦ ¦ 3.18. Korporativ bank kartasidan maqsadli foydalanishni tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmagan taqdirda, aybdor xodimdan boshqa maqsadlarda foydalanilgan summani undirish San'atga muvofiq amalga oshiriladi. Art. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 238, 241 va 248-moddalari. ¦ ¦ 3.19. Xodim boshqa maqsadlar uchun sarflangan summani avans hisoboti tasdiqlangan kundan boshlab 10 ish kuni ichida kompaniyaning kassasiga qaytarishi shart. Aks holda maoshingizdan ushlab qolinadi. ¦ ——————————————————————————

Manba – “Ish haqi”, 2014 yil, 4-son

Bosh sahifa — Maqolalar

Korporativ plastik kartani ochish

Kartani ro'yxatdan o'tkazish bilan bog'liq muammolarni hal qilish

Karta bank bilan tegishli shartnoma imzolangandan keyin chiqariladi. Biroq, bankka borishdan oldin, quyidagi muhim fikrlarni hal qiling.

Sizga qancha karta kerak va ularni kimga berish kerak?

Korporativ karta faqat shaxsiy bo'lishi mumkin. Ya'ni, kompaniyaning faqat bitta xodimi kartadan foydalanishi mumkin. Ushbu karta chiqarilgan shaxs. Agar xodim kartani boshqasiga o'tkazsa, u kartani suiiste'mol qilish uchun javobgar bo'ladi. Shuning uchun, agar bir nechta odam kartadan foydalangan holda kompaniyaning pul mablag'lariga kirishi kerak bo'lsa, har bir kishi uchun individual "plastik" karta chiqariladi.

Qaysi hisob raqamiga berilishi kerak?

Bank joriy hisob uchun kartani chiqarishi mumkin. Keyin karta egasi haqiqatan ham kompaniyaning barcha mablag'lariga kirish huquqiga ega bo'ladi. Agar karta, masalan, oddiy xodimga berilgan bo'lsa, bu xavfli. Garchi, albatta, kartada limit belgilanishi mumkin, ammo baribir... Shuning uchun ko'pchilik boshqa variantga murojaat qiladi - karta maxsus karta hisobiga beriladi. Siz unga kerakli miqdorda pul o'tkazishingiz mumkin. Shunday qilib, hisobot berish uchun berilishi kerak bo'lgan mablag'lar kompaniyaning asosiy pullaridan ajratiladi.

Nuanslar mavjud. Korporativ karta kompaniyaning joriy hisob raqamiga berilishi mumkin. Lekin maxsus ochilgan karta hisobidan foydalanish qulayroq.

Shuni esda tutingki, karta nafaqat rubl hisobiga, balki chet el valyutasidagi hisob uchun ham ochilishi mumkin. Masalan, xodimlar xorijga xizmat safariga borgan va u yerda xarajatlarni xorijiy valyutada to'lagan holatlar uchun. To'g'ri bo'lsa-da, chet elda xarajatlarni to'lash uchun maxsus valyuta hisob raqamiga ega bo'lishning hojati yo'q - axir, siz har doim rubl korporativ kartasi bilan to'lashingiz mumkin. Faqat konvertatsiya qilish uchun qo'shimcha xarajatlar bo'ladi (band

Korporativ kartalar namunasi to'g'risidagi nizom

2.6 Rossiya Bankining 2004 yil 24 dekabrdagi N 266-P Nizomi).

Qanday qilib u to'ldiriladi?

Korporativ karta to'lov (debet) yoki kredit karta bo'lishi mumkin. Agar karta bog'langan hisobda mablag' mavjud bo'lsa, to'lovlar debet kartasi yordamida amalga oshirilishi mumkin. Kredit karta bilan hisobingizda pul bo'lishi shart emas. Bankning o'zi kerakli miqdorni beradi. Albatta, haq evaziga va kelishilgan chegara doirasida. Va keyin sizning kompaniyangiz bank oldidagi qarzni to'laydi.
Shuni yodda tutingki, barcha banklar har xil turdagi korporativ kartalarni taklif qilmaydi. Masalan, ba'zilari kredit va debet kartalarini taqdim etadilar, boshqalari esa faqat debet kartalarini taqdim etadilar. Shuning uchun, bu fikrni oldindan aniqlab, keyin bank bilan bog'lanish yaxshiroqdir. To'ldirilishi kerak bo'lgan hujjatlar ro'yxatini uning o'zi belgilaydi. Qanday bo'lmasin, sizdan ariza topshirishingiz kerak bo'ladi va unda siz kartalar nomiga berilishi kerak bo'lgan xodimlarni ko'rsatasiz.

Muhim nuqta. Korporativ karta ma'lum bir xodim uchun beriladi. Buning uchun bankka uning to'liq ismini ko'rsatgan holda ariza beriladi.

Shartnomani imzolashda bank tomonidan taklif qilingan kartadan foydalanish shartlariga e'tibor bering. Shunday qilib, banklar ko'pincha kun davomida kartadan olinishi mumkin bo'lgan miqdorga cheklov qo'yadilar. Shuningdek, naqd pul olish uchun komissiya. Xarajatlaringizni rejalashtirishingiz uchun bularning barchasini darhol bilib olish muhimdir.
Yana bir jihatga e'tibor qaratamiz. Kartani faollashtirish uchun siz tez-tez hisobingizga ma'lum miqdorda pul o'tkazishingiz kerak, ayniqsa, agar biz maxsus karta hisobi haqida gapiradigan bo'lsak. O'tkazilgan pul kartani chiqarish va unga xizmat ko'rsatish xarajatlarini qoplash uchun ishlatiladi.

Maxsus karta hisobvarag'ini ochish to'g'risida soliq organlari va jamg'armalarni xabardor qilish

Agar sizning korporativ kartalaringiz mavjud joriy hisob bilan bog'langan bo'lsa, ularning ochilishi haqida hech kimga xabar berishingiz shart emas. Bu boshqa masala, qachonki karta maxsus karta hisobini ochish bilan chiqarilgan yoki yangi joriy hisob ochish kerak edi. Keyin bu haqda soliq organlari va byudjetdan tashqari jamg'armalarni xabardor qilish kerak. Bu ochilgandan keyin etti ish kuni ichida amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandi, 2009 yil 24 iyuldagi N 212-FZ Federal qonunining 28-moddasi 3-bandi, 1-bandi). .

Eslatma. Maxsus kartochka hisobvarag‘i ochilganligi to‘g‘risida soliq idorasi va byudjetdan tashqari jamg‘armalar yetti ish kuni ichida xabardor qilinishi shart.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 06.09.2011 yildagi MMV-7-6/362@ buyrug'ida berilgan N S-09-1 shakli bo'yicha hisobotingizni soliq idorasiga topshiring. Rossiya Federatsiyasining FSSda - Rossiya Federatsiyasi FSSning 2011 yil 12 apreldagi N 67 buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda Va Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida - rasmiy veb-saytda topiladigan shaklda. fondi (www.pfrf.ru). Buning uchun saytning asosiy sahifasidagi qidiruv satriga “Hisob ochish haqida xabar” so‘rovini kiriting. Siz kerakli shaklni yuklab olishingiz mumkin bo'lgan havolani ko'rasiz.

Korporativ kartalar bilan ishlash tartibini ichki hujjatga yozing

Kartalar qabul qilinganda va hisobga olinsa, siz ularni berilgan xodimlarga berishingiz mumkin. Lekin birinchi navbatda, kartalarni chiqarish va ulardan foydalanish tartibini alohida reglamentga yozib qo'ying va uni menejerning buyrug'i bilan ichki hujjat sifatida tasdiqlang. Keyin barcha xodimlarni u bilan tanishtiring va imzolang. Jumladan, reglamentda quyidagi fikrlarni nazarda tutish maqsadga muvofiqdir.

Qanday xarajatlarni karta orqali to'lash mumkin?

Karta qanday xarajatlarni to'lash uchun mo'ljallanganligini ko'rsating. Bu xodimlarning xizmat safari, o'yin-kulgi, shuningdek ish xarajatlari bilan bog'liq bo'lishi mumkin (Rossiya Bankining 2004 yil 24 dekabrdagi 266-P-sonli qoidalarining 2.5-bandi).

Xodimga kartalar qanday tartibda beriladi?

Siz kartani xodimga bir marta berishingiz mumkin va u sizning tashkilotingizda ishlayotganda kerak bo'lganda foydalanadi. Yoki siz kartani faqat menejerning buyrug'i bilan berilgan aniq topshiriqlar muddati uchun berishingiz mumkin.
Qanday bo'lmasin, kartalarni chiqarish va ularni qaytarishni qayd etadigan maxsus reestr yarating. Registrda quyidagi maydonlarni kiriting:

• karta raqami va to'liq ismi xodim - karta egasi;
• kartaning xodimga berilgan sanasi;
• kartani qabul qilishda xodimning imzosi;
• kartani xodim tomonidan qaytarilgan sana;
• karta xodim tomonidan qaytarilganda reestrni yuritish uchun mas'ul shaxsning imzosi.

Maslahat. Xodimlarga korporativ kartalarni berish jurnalini yoki yozuvini saqlang. Hujjatda kartalarni chiqarish va ularni qaytarish qayd etiladi.

Kartalar harakati ustidan bunday nazorat ularni yo'qotish yoki o'g'irlash holatlarining oldini olish uchun zarur.

Kartani qanday ishlatish kerak

Karta to'g'ridan-to'g'ri xodim tomonidan ishlatilishi kerakligini aniqlang. Va uni uchinchi shaxslarga topshirish mumkin emas.
Kartadan foydalanish uchun asos nima ekanligini ko'rib chiqing. Masalan, rasmiy topshiriqni bajarish uchun menejerning buyrug'i. Buyurtmada xarajatlarning aniq turlarini va ularning ruxsat etilgan miqdorini ko'rsatish tavsiya etiladi.
Kartadan foydalanganda - naqd pul olish yoki u bo'yicha to'lovlarni amalga oshirishda - xodim sarflangan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni olishi va ularni hisobot uchun saqlashi kerak (chexlar, schyot-fakturalar, yo'l chiptalari, kvitansiyalar, schyot-fakturalar va boshqalar).

Xodimlarga qanday hisobot berish kerak

Xodim sarflangan mablag'lar to'g'risida buxgalteriya bo'limiga avans hisoboti va qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish orqali hisobot beradi. Shuningdek, reglamentda avans hisobotini taqdim etish muddatini ko'rsating. Qonunda naqd pulsiz to'lovlar uchun hech qanday muddat belgilanmagan, shuning uchun siz naqd pul bilan ishlashda belgilangan muddatlarga e'tibor qaratishingiz mumkin. Ya'ni, hisobdor shaxs hisobvarag'iga pul berilgan muddat tugaganidan keyin yoki ishga ketgan paytdan boshlab uch kun ichida sarflangan mablag'lar to'g'risida hisobot berishga majburdir (Nizomning 4.4-bandi 2-bandi). Rossiya banki tomonidan 12 oktyabr 2011 yil N 373-P tomonidan tasdiqlangan naqd operatsiyalarni amalga oshirish tartibi, bundan keyin N 373-P Nizom deb yuritiladi). Hisobot tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlanishi kerak.

Kartani ishlatish bo'yicha har bir faktni qaydlaringizga yozib qo'ying.

Xodimga korporativ kartani berish hech qanday buxgalteriya yozuvini talab qilmaydi. Siz ushbu operatsiyani faqat korporativ karta buxgalteriya jurnalida qayd qilasiz. Ammo agar xodim karta bilan to'lagan yoki undan naqd pul olgan bo'lsa, bu holat allaqachon buxgalteriya hisoblarida aks ettirilishi kerak. Operatsiyalar korporativ karta qaysi hisobga bog'langanligiga bog'liq. Agar bu hisob-kitob hisobvarag'i bo'lsa, kartadagi har qanday xarajatlarni bank ko'chirmasi asosida quyidagi e'lon bilan aks ettiring:

Debet 71 Kredit 51

• xodimga joriy hisobvaraqdan ko'chirma qarshi pul berildi.

Va agar karta maxsus karta hisobiga ochilsa, yozuv quyidagicha bo'ladi:

Debet 71 Kredit 55

• maxsus karta hisobvarag'idan xodimga hisob raqamiga pul berildi.

Ikkala holatda ham asos bank hisobi bo'ladi.
E'tibor bering: bank ko'chirmalari sizga har kuni etib kelmasligi mumkin. Bunday holda siz xodimlardan kartadan pul yechib olish haqida tezda bilib olishingiz mumkin. Axir, ular nafaqat birlamchi buxgalteriya hujjatlarini, balki pulni chiqarish (yechib olish) uchun bankomat va terminal kvitansiyalarini ham saqlashlari va avans hisobotiga ilova qilishlari kerak. Agar siz shunday vaziyatga tushib qolsangiz, 57-sonli "Tranzit o'tkazmalari" hisobvarag'idan foydalanib, hisobotga qarshi pul chiqarilishini yozing. Ya'ni, oldindan hisobot asosida quyidagi yozuvni kiriting:

Debet 71 Kredit 57

Ko'chirmani olganingizdan so'ng, karta bog'langan hisobdan mablag'larni hisobdan chiqaring:

Debet 57 Kredit 51 (52, 55)

• hisobvaraqdan mablag‘larning debeti aks ettiriladi.

Rahbar tomonidan tasdiqlangan avans hisoboti asosida hisobdor shaxsdan qarzni hisobdan chiqarish. Takrorlaymizki, hisobotga sarflangan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilinishi kerak. Xarajatlarning turiga qarab, kerakli debet hisobini tanlang va tegishli hisob har doim 71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'i bo'ladi. Kirish quyidagicha bo'ladi:

Debet 20 (08, 23, 26, 44, 91) Kredit 71

• javobgar tomonidan to'langan xarajatlar aks ettiriladi.

Savolning mohiyati. Bank ko'chirmalari asosida kartaga sarflangan pulni 71-schyotning debetiga hisobdan chiqaring. Va xodim oldindan hisobot topshirgandan so'ng, siz uning tashkilot oldidagi qarzini qoplaysiz.

Bo'limning 5-ustunda avans hisoboti asosida aniqlangan xarajatlar summalarini yozing. Agar siz soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasangiz, daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi "daromad minus xarajatlar". Va xodim tomonidan to'lanadigan xarajatlar turi San'atning 1-bandida keltirilgan ro'yxatda ko'rsatilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Shu bilan birga, muayyan turdagi xarajatlar uchun belgilangan hisobdan chiqarish qoidalarini unutmang. Masalan, agar buxgalter asosiy vositani sotib olgan bo'lsa, unda sarflangan summani ob'ekt foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab har chorakda yil oxirigacha taqsimlagan holda xarajatlarga kiriting (1-band va 8-bandning 3-bandi). 3-band, 346.16-moddasi, 4-bandi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).
Agar xodim kartadan pulni olib qo'ygan bo'lsa va uni to'liq sarflamagan bo'lsa, kassa kirim orderini to'ldirib, qoldiqni kassaga kiriting. Buxgalteriya hisobida operatsiyani e'lon qilish orqali aks ettiring:

Debet 50 Kredit 71

• hisobot beruvchi xodim tomonidan kartadan yechib olingan sarflanmagan naqd pul qoldig‘i kassaga kiritiladi.

Misol. Korporativ kartadan foydalanish
"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan "Persona" MChJ 2013 yil avgust oyida o'z xodimi O.N. Galkina. Karta maxsus karta hisobini ochish bilan chiqarilgan. 30 avgust kuni hisob 30 000 rubl miqdorida to'ldirildi. Buxgalter ushbu operatsiyani bank bayonoti asosida quyidagi e'lon bilan aks ettirdi:

Debet 55 Kredit 51

• - 30 000 rub. — pul korporativ kartaga o‘tkaziladi.

2013 yil sentyabr oyida tashkilot rahbarining buyrug'i bilan O.N. Galkinga tashkilot uchun kantselyariya buyumlari sotib olish vazifasi yuklatilgan. Ushbu xarajatlarni to'lash uchun 9 sentyabr kuni xodim korporativ bank kartasini oldi. Korporativ kartochkalar reestrida kartaning chiqarilishi to'g'risida yozuv kiritildi.
10 sentyabr O.N. Galkin korporativ kartadan 5000 rublni yechib oldi. Bu mablag'ga u ofis jihozlarini sotib oldi.
Xodim buxgalteriya bo'limiga oldindan hisobot va xaridni tasdiqlovchi buxgalteriya hujjatlarini topshirib, 11 sentyabr kuni xarid haqida xabar berdi. Xuddi shu sanada hisobot menejer tomonidan tasdiqlandi.
10-sentabr kuni bank hisobvarag'i asosida buxgalter quyidagi yozuvni yaratdi:

Debet 71 Kredit 55

• - 5000 rub. — korporativ kartaga naqd pulsiz usulda hisob raqamiga pul chiqarildi.

Debet 10 Kredit 71

• - 5000 rub. — xodim tomonidan sotib olingan ish yuritish materiallari kapitallashtirildi.

Shuningdek, 11 sentyabr kuni 5000 rubl miqdorida xarajatlar miqdori. Buxgalter ustunga 5-qismni yozib qo'ydi. I paragraflar bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi. 17-moddaning 1-bandi. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Avans hisoboti tasdiqlangan kuni O.N. Galkin korporativ kartani qaytarib berdi. Buxgalter bu faktni korporativ karta buxgalteriya jurnalida aks ettirdi.

Alohida e'tibor talab qiladigan nuanslar. Korporativ kartadan yechib olingan pullar hisobvaraqqa chiqarilgan mablag‘lar hisoblanadi. Kartadagi mablag'larning har bir xarajati uchun xodim buxgalteriya bo'limiga avans hisobotini taqdim etish orqali hisobot berishi kerak. Hisobotga qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilinishi kerak.
Xodimga korporativ kartani berish o'z-o'zidan buxgalteriya yozuvi uchun asos bo'lmaydi. Buxgalter faqat karta orqali pul mablag'lari o'tganda yozuvlarni kiritadi.
Korporativ kartalar harakatini nazorat qilish uchun maxsus karta registrini yuriting. Uni jurnal yoki bayonot deb atash mumkin.

Hisobot uchun korporativ karta orqali pul berilsa, qanday hujjatlarni rasmiylashtirish kerak?

Marina Marchuk, soliq maslahatchisi

• Menejer kartadan har bir foydalanish uchun hisob raqamiga pul berish to'g'risida buyruq berishi kerakmi??
• 373-P-sonli Nizomning 4.4-bandida aytilishicha, faqat naqd pul olish uchun hisobdor shaxs arizani to'ldirishi kerak. Va menejer, o'z navbatida, ushbu bayonotda miqdor va hisobot davrini ko'rsatadi. 373-P-sonli nizomda hisoblangan summalarni, shu jumladan korporativ bank kartasiga naqd pulsiz o'tkazish haqida hech narsa aytilmagan. Bu shuni anglatadiki, agar hisobot uchun pul kartaga o'tkazilsa, direktor har safar xodimning arizasini tasdiqlashi shart emas.Amalda hisobot miqdori limit bilan tartibga solinadi. Bu karta limiti yoki kompaniyaning ichki hujjatlarida ko'rsatilgan xarajatlar chegarasi bo'lishi mumkin.
• Hisobdor shaxsning bayonoti haqida nima deyish mumkin? Bundan tashqari, faqat naqd pul berishda kerak.?
• Aynan shunday. Va agar siz kartadan foydalansangiz, ya'ni naqd pulsiz tarzda hisobotga pul chiqarsangiz, siz xodimlarning ko'chirmasisiz qilishingiz mumkin. Korporativ kartalar hujjatlar miqdorini minimallashtirish va buxgalterlar bilan hisob-kitob qilish tartibini soddalashtirish uchun aniq ishlab chiqilgan.
• Menga har bir kartani chiqarish uchun menejerning buyrug'i kerakmi??
• Korporativ kartani chiqarishda bunday buyruq zarur, ammo kelajakda kartani xodimga berish va uni qaytarish mahalliy akt normalari bilan tartibga solinadi. Masalan, korporativ kartalar to'g'risidagi nizom. Ushbu hujjatda ushbu masalani kompaniyaning o'ziga xos xususiyatlariga mos ravishda eng qulay tarzda hal qilish tavsiya etiladi.
• Maxsus karta hisobini to'ldirish uchun menejerning buyrug'i kerakmi??
• Menimcha, bu ham ixtiyoriy talab, chunki naqd pulsiz pul o'tkazmasini amalga oshirayotganda menejer albatta to'lov topshirig'iga imzo chekishi kerak. Ya'ni, belgilangan maqsad uchun mablag'larni to'lash uchun buyurtmangizni hujjatlashtiring. Shunga ko'ra, bu holda hisobni to'ldirish buyrug'i keraksiz bo'ladi.
• Buxgalter oldingi topshiriq uchun avans hisobotini topshirmasdan, karta orqali to'lov bilan yangi vazifani bajara oladimi?
• Amalda buni qabul qilish mumkin. Axir, faqat ilgari berilgan avansni hisobga olmagan shaxsga naqd pul berishni taqiqlash mavjud. Bu N 373-P Nizomning 4.4-bandida ko'rsatilgan. Biroq, bu talab korporativ kartalardan foydalangan holda to'lovlarga taalluqli emas. Bundan tashqari, uni buzganlik uchun sanktsiyalar nazarda tutilmagan. Bu, masalan, To'qqizinchi Apellyatsiya sudining 2013 yil 13 maydagi 09AP-10884/2013-sonli qarori bilan tasdiqlangan.
• Korporativ karta ma'lum bir xodim uchun beriladi. Agar uni boshqa birovga bersangiz nima bo'ladi??
• U berilgan shaxs kartani suiiste'mol qilish uchun javobgar bo'ladi.
• Karta orqali to'lovni amalga oshiruvchi hisobdor shaxs 100 000 rubl miqdoridagi to'lov limitiga rioya qilishi kerakmi? Rossiya Bankining 2007 yil 20 iyundagi 1843-U-sonli Direktivasining 1-bandiga muvofiq?
• Yo'q, bu shart emas, chunki limit faqat naqd to'lovlar uchun belgilanadi va korporativ kartadan foydalanganda to'lovlar naqd pulsiz usulda amalga oshiriladi.

2013 yil noyabr

Korporativ bank kartalaridan foydalanish tartibi to'g'risidagi taxminiy nizom

TASDIQ ETDIM Tashkilotning nomi ________________________________ NIZOM Tashkilot rahbari lavozimining nomi __________ N _____ _________ _____________________ Imzo Imzo tushuntirishi ________________________________ ________________________________ Tayyorlangan sana Korporativ bank kartalaridan foydalanish tartibi to'g'risida

1. Korporativ kartaning PIN-kodi haqidagi ma'lumotlar maxfiy ma'lumotlar hisoblanadi. Karta egalari ushbu ma'lumotni uchinchi shaxslarga oshkor qilish huquqiga ega emaslar.

Korporativ karta: uni qanday chiqarish va to'g'ri ishlatish

Korporativ bank kartasidagi mablag'larning maqsadli sarflanishi to'g'risidagi hisobot tashkilotning buxgalteriya bo'limiga taqdim etiladi:

- korporativ kartadan faqat naqd pul olish uchun foydalanilganda - ular chiqarilgan muddat tugaganidan keyin 3 ish kunidan kechiktirmay, sayohat xarajatlarini to'lash uchun kartani rasmiylashtirganda - 3 ish kunidan kechiktirmay. kelgan kunini hisobga olmaganda, xizmat safaridan qaytish (tashkilot joylashgan joydan tashqarida joylashgan aholi punktlarida joylashgan tashkilot bo'linmalari xodimlari uchun tashkilotning buxgalteriya bo'limiga hisobot taqdim etish - 5 ish kunidan kechiktirmay);

- xarajatlarni naqd pulsiz to'lash uchun korporativ kartadan foydalanganda - naqd pulsiz shaklda to'lov amalga oshirilgan kundan boshlab 15 ish kunidan kechiktirmay, to'lov kunidan tashqari yoki to'lovni qisman naqd pulsiz shaklda amalga oshirganda, qisman. naqd pul, to'lov kunidan tashqari.

Xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarga qo'shimcha ravishda hisobotlarga karta orqali to'lovni tasdiqlovchi kvitansiyalar ilova qilinishi kerak.

3. Mablag‘lardan maqsadli foydalanilganligini tasdiqlovchi hujjatlar bo‘lmasa yoki direktor avans hisobotini tasdiqlamagan bo‘lsa, u holda korporativ kartadan hisobdan chiqarilgan summalar karta egasidan undiriladi va uning maoshidan ushlab qolinadi.

4. O'z nomiga korporativ kartalar berilgan xodimlar ro'yxati 1-ilovada keltirilgan.

5. Kartochkalarni chiqarish va qaytarish 2-ilovaga muvofiq shaklda korporativ kartochkalar reestrida yuritiladi.

6. Korporativ bank kartasi yo‘qolgan yoki o‘g‘irlangan taqdirda, karta egasi kartani chiqargan bankni u bo‘yicha operatsiyalarni blokirovka qilish to‘g‘risida darhol xabardor qilishi shart. Agar karta egasining aybi bilan hisob o‘z vaqtida bloklanmagan bo‘lsa, etkazilgan zarar summasi karta egasidan undiriladi.

1-ilova
_______ N __ dan pozitsiyaga

O'z nomiga korporativ bank kartalari chiqarilgan xodimlar ro'yxati ____________________________ (tashkilot nomi) ——————————————————————————— ¦N ¦ Toʻliq ismi-sharifi. ¦ Pasport ma'lumotlari ¦Karta turi¦ Karta raqami ¦ ¦n/p¦ xodim ¦(raqami, kim tomonidan va qachon berilgan)¦ ¦ ¦ +—+————-+—————————+— ——+—————+ ¦1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+——————+———————————+———+—————+ ¦2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————-+—————————+———+—————+ ¦3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —-+—————-+ ——————————+———+——————

2-ilova
_______ N __ dan pozitsiyaga

Korporativ karta buxgalteriya jurnali ___________________________ (tashkilot nomi) ——————————————————————————— ¦Raqam ¦F.I.O. ¦Qaysi davr¦Sana ¦Imzo ¦Sana ¦imzosi ¦ ¦karta egasining ¦karta chiqarilgan ¦egasi ¦egasi¦egasining topshirilishi¦ ¦ ¦karta ¦xodim ¦ karta ¦ ———+——— -+—————+———+———+———+———+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———-+ —————-+ ——-+———+———+———+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———-+—————-+—— -+———+— ——+———+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ———+————+—————+———+———+———+ ———-

Kompaniyaning biznes yoki asosiy faoliyati bilan bog'liq xarajatlarni, shu jumladan umumiy xarajatlar, ko'ngilochar, transport va sayohat xarajatlarini to'lash, shuningdek naqd pul olish uchun mo'ljallangan. Kartadan ish haqi va ijtimoiy to'lovlarni to'lash uchun foydalanish mumkin emas. Asosiysi, korporativ karta hisobvaraqqa chiqarilgan mablag'larning analogidir. Debet yoki kredit bo'lishi mumkin.

Kartani chiqarish uchun yuridik shaxs bank bilan korporativ kartochkalarni chiqarish va ularga xizmat ko‘rsatish bo‘yicha shartnoma tuzishi kerak, unda ushbu kartalardan foydalanadigan xodimlar to‘g‘risidagi ma’lumotlar aks ettiriladi. Shartnomaga kompaniyadan kartalar va ular uchun ishonchnomalarni berish uchun xodimlarning arizalari ilova qilinishi kerak. Karta hisobini ochish uchun bankka tegishli hujjatlarni taqdim etishingiz kerak.

Bir hisobda ochiladigan kartalarning mumkin bo'lgan soni har bir bank tomonidan o'z xohishiga ko'ra belgilanadi.

Tashkilotlar uchun korporativ kartalardan foydalanishning afzalliklari:

Hisobga olinadigan summalarni chiqarish bilan bog'liq operatsion xarajatlar va vaqtni qisqartirish. Kompaniya biznes xarajatlari uchun bankdan naqd pul olishi, shuningdek uni yetkazib berish va saqlashi shart emas;

Xorijiy xizmat safarlari uchun valyuta sotib olish yoki valyuta hisob raqamini ochish, chegaradan o‘tishda deklaratsiyalarni to‘ldirish shart emas. Mablag‘lar kompaniyaning karta hisobvarag‘idan karta egasi joylashgan mamlakat valyutasiga avtomatik konvertatsiya qilingan holda yechib olinadi;

Kompaniya xarajatlarini boshqarish va nazorat qilish. Kartalar bo'yicha cheklovlar o'rnatish va SMS ma'lumotlarini ulash imkoniyati vakolatli xodim tomonidan real vaqt rejimida mablag'larning sarflanishini nazorat qilish imkonini beradi. Masalan, tashkilot istalgan vaqtda kartani to'ldirishi yoki e'lon qilingan xodimning tranzaksiyalari chegarasini oshirishi mumkin. Bank, shuningdek, kompaniyaga kartalar yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar to'g'risida batafsil ma'lumotni taqdim etadi. Shu sababli, kompaniyaning buxgalteriya bo'limi xodimlar tomonidan mablag'larning maqsadli sarflanishini nazorat qilishi mumkin;

100 ming rubldan ortiq miqdorda to'lovlarni amalga oshirish imkoniyati. Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2007 yil 20 iyuldagi 1843-U-sonli ko'rsatmalariga muvofiq, Rossiya Federatsiyasida tashkilotlar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'rtasida ularning tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lgan naqd pul to'lovlari bitta shartnoma doirasida amalga oshirilishi mumkin. 100 ming rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda amalga oshirilishi kerak. Korporativ kartadan foydalangan holda to'lovlar naqd pulsiz to'lovlarga taalluqlidir - shuning uchun bu cheklov korporativ kartalar bilan operatsiyalarga taalluqli emas;

Karta yordamida siz Internetda xaridlarni amalga oshirishingiz mumkin;

Tashkilot hisobidagi mablag'larga 24/7 kirish. Istalgan vaqtda bankomatlardan naqd pul olish imkoniyati;

Tashkilotning barcha xodimlari uchun yagona sarf limiti bilan barcha korporativ kartalarni bitta karta hisobvarag'iga biriktirish yoki barcha korporativ kartalarni o'z sarf-xarajat limiti bilan guruhlarga bo'lish imkoniyati;

Naqd pulni yo'qotish yoki o'g'irlash xavfini kamaytiring. Agar karta yo'qolgan bo'lsa, mijoz pulni tejash orqali uni bloklashi mumkin;

Shuningdek, karta turiga va bank dasturiga qarab, korporativ kartalar ma'lum turdagi chegirma va imtiyozlarga ega.

Rossiya banklarida bitta korporativ kartaga yillik xizmat ko'rsatish o'rtacha 1 ming rubldan turadi. Masalan, Avangard Bankda MasterCard biznes kartasiga yillik xizmat ko'rsatish 900 rublni, MasterCard Gold esa 2 ming rublni tashkil qiladi.Sankt-Peterburg sanoat aksiyadorlik bankida (SIAB) Visa biznes kartasiga yillik xizmat ko'rsatish 1 ming rublni tashkil qiladi.

Banklar kartadagi minimal hisob qoldig'ini belgilashlari mumkin. Shunday qilib, Avangard Bankda bu 10 ming rublga teng.