현금 흐름 거래 감사 계획

자금 거래 감사의 주요 목적은 자금 거래의 신뢰성을 확립하고, 은행의 당좌 및 기타 계좌에서 자금을 회계 및 상각하기 위해 확립된 절차를 경제 주체가 준수하는지 확인하고, 비용의 유효성을 확인하는 것입니다. 자금 가용성 및 흐름에 대한 데이터 회계 및 보고 반영의 정확성.

감사의 목적은 법률, 감사 활동에 대한 규제 규제 시스템, 감사자와 고객의 계약상 의무에 따라 결정됩니다.

현금 거래 감사의 주요 목적은 경제 주체가 현금 거래 수행 규칙, 현금 및 은행 거래 기록의 완전성과 정확성을 준수하는지 확인하는 것입니다.

현금 거래 수행 규칙, 현금 및 은행 거래 회계 반영의 완전성 및 정확성에 대한 경제 주체의 준수 여부를 감사하는 주요 목표를 달성하려면 다음 작업을 해결해야합니다.

자금의 가용성과 안전성에 대한 통제를 보장합니다.

현재 및 기타 은행 계좌에서 자금을 상각하는 정확성과 타당성;

현금 흐름 거래의 정확한 등록 및 기록

당좌 및 기타 은행 계좌를 회계 처리할 때 자금 가용성 및 흐름에 대한 데이터를 정확하게 반영합니다.

회계 및 현금 흐름표에 제시된 데이터의 신뢰성.

일반적인 전략과 세부 접근 방식을 개발하지 않으면 고품질 감사가 불가능하기 때문에 계획은 감사의 가장 중요한 단계 중 하나입니다.

기업의 자금 감사 대상은 현금 데스크, 당좌 및 기타 은행 계좌의 현금 흐름 거래에 대한 기본 문서입니다.

자금 감사를 수행할 때 다음 사항을 확인합니다.

안전;

자금 거래 문서의 적법성과 정확성;

회계 계정에 현금 거래가 올바르게 반영되었습니다.

이러한 작업을 고려하여 Vector LLC 기업에서 자금 안전을 보장하기 위한 조치가 취해졌는지 확인합니다. 이렇게 하려면 다음을 설치해야 합니다.

기업장의 명령에 따라 재정적 책임이 있는 사람이 임명되었는지 여부와 그들과 개인의 재정적 책임에 관한 서면 계약이 체결되었는지 여부

재정적으로 책임이 있는 사람이 물질적 자산의 안전을 보장할 수 있는 조건이 마련되었는지 여부

물질적 자산의 안전을 검사하기 위해 관리자의 명령에 따라 영구 위원회가 임명되었는지 여부

자금의 안전성에 대한 재고 조사 및 무작위 점검이 수행되는지 여부와 그 결과가 문서화되는지 여부.

금전 거래를 확인할 때 감사인이 사용하는 정보 기반에는 다음이 포함됩니다.

현금, 은행 및 결제 업무 수행 절차와 이러한 업무에 대한 회계를 규율하는 기본 규제 문서

조직의 회계 정책에 대한 명령;

재무제표 - 재무제표 "현금흐름표"에 대한 대차대조표 및 부록;

세금 신고(루블 계정 및 외화 계정에 대한 정보)

총계정원장(KO-4 양식),

분개 주문 1 및 명세서 1, 분개 주문 2 및 명세서 2(분개 주문 형식의 회계 포함)

계정 50 및 계정 51, 55의 화폐 거래에 대한 합성 회계 등록부(다른 형태의 부기용)

자금 거래를 기록하는 기본 문서: 기본 문서(영수증 및 지출 현금 주문서, 급여 명세서, 영수증 등)가 첨부된 출납원 보고서 돈 장부를 확인하십시오. 기본 문서(송장, 지불 주문, 지불 요청-주문, 조언 메모) 등이 첨부된 루블 및 외화 계좌에 대한 은행 명세서

회계 정책의 순서에 따라 감사인은 다음 사항에 익숙해집니다.

회계에 현금 거래를 반영하기 위해 기업이 사용하는 작업 계정과목표

사용된 회계 양식 및 현금 회계 등록부 목록;

현금 회계와 관련된 주요 문서의 문서 흐름 (문서 흐름 일정);

금전 및 결제 문서에 서명할 권한이 있는 사람의 목록입니다.

문제의 기업인 LLC "Vector"에서 자금을 사용하여 감사 및 운영을 수행하는 주요 단계를 고려해 보겠습니다.

1) 감사의 목적과 주요 목표 결정, 규정 선택.

2) 자금 확인을위한 감사 프로그램 작성.

감사팀장은 감사가 시작되기 전에 고객과 사전에 합의한 업무 계획을 바탕으로 감사 서비스 수행을 위한 프로그램을 작성합니다.

감사 프로그램은 감사 계획의 개발이며 감사의 각 특정 부분에 필요한 감사 절차 목록입니다.

감사 프로그램에는 두 가지 유형이 있습니다.

기업 내부 통제 시스템의 기능에 관한 정보를 수집하는 절차가 포함된 통제 테스트 프로그램

계좌 잔액에 관한 정보를 직접 수집하는 절차가 포함된 계좌 잔고 확인 프로그램입니다.

감사 프로그램 자체는 명령 및 계약에 따라 감사 대상 기업에 대해 합리적이고 객관적인 결론을 도출하는 데 충분한 정보를 완전히 수집하기 위한 "상세 지침"으로 특징지어질 수 있습니다.

감사 프로그램을 결정할 때 감사인은 감사법인이 수행하는 활동의 성격, 감사 수행 기간 및 감사의 목적을 잘 이해해야 합니다.

대부분의 경우 감사의 목적은 조직의 통합 재무제표 또는 해당 지점 및 독립적인 구조 부서의 활동입니다. 감사가 수행되는 기간은 보고 연도이지만 별도의 월, 분기 또는 기업 운영 전체 기간이 될 수도 있습니다.

감사 프로그램에는 다음 요소가 포함됩니다.

의견 작성을 위한 자료 준비 및 제출 기한을 결정하는 감사인의 업무 일정

자세한 절차. 이 프로그램은 감사 계획을 실행하는 데 필요한 모든 절차와 감사 각 영역의 목표 및 목적을 자세히 설명합니다.

감사 업무 통제. 이 프로그램은 또한 감사팀의 감사자와 보조원의 업무 수행을 모니터링하기 위한 기본 문서입니다.

직원. 프로그램은 감사에 필요한 인력 수, 작업량 및 내용을 결정합니다.

각 감사자는 감사 프로그램 형태에 대한 요구 사항을 독립적으로 설정합니다. 감사법인은 감사 계획 표준을 개발합니다.

감사 프로그램에는 감사인이 업무 과정에서 수행해야 하는 감사 절차 목록과 실행 시간이 포함됩니다.

각 감사 절차를 수행할 때, 프로그램을 작성할 때 감사자는 검증할 데이터의 양, 즉 표본의 크기(연속적 또는 선택적)를 결정합니다.

필요한 경우 완전한 점검이 수행되며 많은 시간과 노력이 필요합니다. 일반에서 특정으로의 선택 방법은 대규모 조직에서 주로 사용됩니다.

3) 통제 및 절차에 대한 실질적인 테스트를 통해 내부 감사 업무 결과의 활용 가능성을 결정합니다.

통제 테스트 프로그램은 내부 통제 및 회계 시스템의 기능에 대한 정보를 수집하도록 설계된 일련의 조치 목록입니다. 이 프로그램은 감사 작업 문서의 필수적인 부분인 중요한 결함을 식별하고 감사 프로세스 및 결과의 문서화에 기여하는 데 도움이 됩니다.

비즈니스 거래 테스트는 재무제표 항목의 정확성을 확인하기 위해 정량적 오류를 확인하고 불규칙성을 식별하도록 설계되었습니다.

대차대조표 항목 테스트는 General Ledger 기반에 중점을 둡니다. 매출채권 및 채권자 확인, 재고조사, 자금계산 등을 합니다.

실제로 대부분의 감사 회사는 내부 통제 시스템을 평가하기 위해 자체적으로 독립적으로 개발된 테스트를 보유하고 있으며 이는 활동 조직 및 기업 구조의 세부 사항에 따라 약간만 수정됩니다.

문제의 회사인 LLC Vector의 현금 감사 테스트 프로그램은 표 3.1에 나와 있습니다.

표 3.1

Vector LLC의 현금 거래에 대한 내부 통제 및 회계 시스템 상태 확인 테스트

№	질문의 내용이나 연구 대상	응답 내용(검증 결과)	감사인의 조사 결과 및 결정
가. 내부통제
	관리자와 책임 계약을 체결했습니까?	질서가 있고 합의가 있다	주문 및 계약이 확립된 요구 사항을 충족합니다.
	자금의 안전을 보장하기 위한 조건이 만들어졌습니까?	현금 데스크에는 경보 시스템이 설치되어 있으며 자금은 금고에 보관됩니다.	자금을 보관할 수 있는 적절한 조건이 보장됩니다.
	백지 수표에 서명하고 지불 명령을 내리는 경우도 허용됩니까?	예	통제 위험이 낮다
	현금 주문 및 은행 지불 서류가 로그북에 기록됩니까?	로그북이 보관되어 있습니다	통제 위험이 낮다
	현금서류에 필요한 사항이 모두 기재되어 있나요?	일부 문서에 날짜가 누락되었거나 수정 사항이 있거나 번호가 중복되었습니다.	통제 위험이 높습니다. 서류작업에 주의하세요
	금전 등록기에서 현금 잔액이 매일 인출됩니까?	아니요	금전 등록기에 대한 기습 점검이 필요합니다
	깜짝 현금 수표가 있나요?	보고연도에는 실시되지 않음	통제 위험이 높다
	계산원의 보고서는 얼마나 정기적으로 회계 부서에 제출되고 수석 회계사가 확인합니까?	계산원의 보고서는 회계 부서로 전송되고 주말에 수석 회계사가 확인합니다.	전류 제어가 약화되었습니다. 통제 위험이 높다
	기업의 책임자가 현금 영수증 문서에 서명합니까?	예	통제 위험이 낮다
	수령 자금 수령의 완전성이 확인됩니까?	선택적으로, 불규칙하게	자금 수령의 완전성을 확인해야합니다
	설정된 현금 한도가 존중됩니까?	예	컨트롤은 만족스럽습니다
	은행으로부터 받은 자금의 용도가 확인되었는가?	예	컨트롤은 만족스럽습니다
	외화 수입 일부의 의무 매각에 대해 정해진 기한을 위반했습니까?	위반하지 않음	컨트롤은 만족스럽습니다
	최고 회계사는 기본 은행 문서 및 회계 기록부의 데이터 준수 여부를 얼마나 정기적으로 확인합니까?	주간	컨트롤은 만족스럽습니다
	은행 거래와 계약 준수 여부가 확인됩니까?	월간 간행물	계약에 따른 정산 절차를 확인해야 합니다.
나. 회계제도
	계좌에 현금 거래를 기록하는 체계가 개발되어 있습니까?	작업 계정과목표만 정의되고 다이어그램은 없습니다.	송장 서신에 오류가 있을 수 있습니다.
	현금 장부 데이터는 회계 기록부 및 기본 문서의 데이터와 얼마나 자주 조정됩니까?	계간지	개별월 내 회계장부에 오류가 발생할 가능성이 있습니다.
	은행 명세서는 어떻게 정기적으로 처리되고 기록됩니까?	은행 명세서 데이터는 3~4일 내에 회계에 반영됩니다.	송장 서신에 오류가 있을 수 있습니다.
	회계 장부 데이터가 현금 흐름표와 일치합니까?	준수
	현금 흐름 기록기 데이터의 준수 여부를 확인합니까?	월간 간행물	회계시스템은 만족스럽습니다

4) 재무보고 데이터와 현금 회계 계정 데이터의 일치성을 확립합니다.

5) 재정적 책임 조직을 확인합니다.

6) 현금 흐름의 문서화.

7) 현금 회계, 보고 및 법률 준수에 대한 중대한 위반 사항을 식별합니다. 감사인은 이러한 문제에 대해 도출된 결론과 함께 감사인의 전문적 판단이 필요한 중요한 문제를 식별한 후 이를 연방 감사 기준 2번 "감사 문서"에 따라 작업 문서에 반영합니다.

8) 현금회계 측면에서 보고의 신뢰성에 대한 의견을 표명합니다.

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소개

1. 자금의 회계 및 감사 방법론

1.1 감사의 개념, 목표 및 경제적 본질

1.2 감사의 목표와 목적

1.3 감사 단계

1.4 감사 활동에 대한 요구 사항, 법률, 규제 규정

2. Sfera LLC 기업의 현금 거래 감사 계획

2.1 감사 대상 기업 Sfera LLC의 구조

2.2 Sfera LLC 기업의 자금 감사 계획 및 프로그램

2.3 은행 당좌 계좌의 거래 회계 확인

결론

사용된 소스 목록

응용

화폐 감사

소개

현재 러시아 경제는 거시경제적 측면과 미시경제적 측면 모두에서 중요한 변화를 겪고 있습니다. 현대 시장 경제 시스템이 등장하고 있으며 이 시스템 내에서 기업과 조직의 경제 활동의 성격과 방법이 변화하고 있습니다.

재무 통제는 시장 관계의 가장 중요한 요소 중 하나였으며 앞으로도 그럴 것입니다. 이러한 통제는 국가적일 수도 있고 독립적일 수도 있습니다. 후자를 "감사"라고합니다. 감사의 주요 목적은 감사 대상 기업의 재무(회계) 명세서의 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차 준수 여부에 대한 의견을 표명하는 것입니다. 재산 및 자금 사용, 상업 거래 수행 및 법인의 투자 방향에 대한 데이터는 독립 감사인을 통해 객관적으로 확인할 수 있습니다.

생산 및 경제 활동을 수행하는 모든 기업은 다른 기업, 조직, 기관, 기업 직원 및 개인과 관계를 맺습니다. 이러한 관계는 제품, 작업 또는 서비스의 조달, 생산 및 판매 과정에서 발생하는 다양한 금전 거래를 기반으로 합니다. 기업 간 현금 지급은 제한적이고 엄격하게 규제됩니다. 시장경제에서는 자금의 능숙한 사용이 기업에 추가적인 소득을 가져올 수 있다는 원리에서 출발해야 ​​하며, 따라서 추가적인 이익을 얻기 위해서는 일시적으로 무료로 제공되는 자금의 합리적인 투자에 대해 끊임없이 고민할 필요가 있다. 결제 운영의 올바른 조직은 조직 자금 회전의 안정성을 보장하고 계약 및 결제 규율을 강화하며 재정 상태를 개선합니다. 현금은 조직의 재정 자원이며 모든 수준과 유형의 의무 이행을 보장할 수 있는 가장 유동성이 높은 자산입니다. 회사 지급 계정의 적시 상환은 충분한 수량의 가용성에 따라 달라집니다. 이 과정에서는 기업의 자금 및 현금 거래 감사 문제를 조사합니다. 그러나 현금 지불, 특히 현금 거래에 대한 회계 처리의 명백한 단순성에도 불구하고 많은 실무자는 현행 회계 및 현금 결제 규칙을 심각하게 위반합니다. 이는 때때로 벌금의 형태로 회사에 상당한 재정적 손실을 초래합니다.

연구 주제의 관련성은 기업 자금 기록을 확인하고 유지하는 것이 모든 기존 측면에서 재무제표의 신뢰성에 대한 의견을 형성하기 위한 전제 조건이라는 사실에 있습니다.

연구 주제는 기업 자금 회계에 대한 반영의 신뢰성과 현금 회계 조직이 러시아 연방 법률의 요구 사항을 준수하는지 여부입니다.

연구의 목적은 Ukhta 시에 있는 LLC "Sfera" 기업의 재정 및 경제 활동입니다.

검토대상 기간은 2010년 1분기이다.

이 작업의 주요 목표는 기업 자금 거래의 적법성, 신뢰성 및 편의성과 회계 반영의 정확성을 확립하는 것입니다.

이 주제를 공부할 때 다음 작업을 설정했습니다.

일반적으로 감사의 개념과 목표를 확장합니다.

현금 감사의 예비 검토 단계에서 연구해야 할 가장 중요한 문제를 식별합니다.

자금 이동 및 안전에 대한 내부 통제 조직의 품질을 평가합니다.

현행법을 준수하기 위해 자금 거래 수행 절차를 확인하십시오.

감사 결과를 바탕으로 보고서에 대한 간략한 설명을 제공합니다.

1. 회계 및 자금 감사 방법론

1.1 감사의 개념, 목표 및 경제적 본질

감사는 독립적인 재무 통제 방법과 기술에 대한 기능 과학입니다. 이는 회계(재무 및 관리), 비즈니스 분석, 운영 관리(계획의 규제, 조정 및 모니터링), 다양한 형태를 포함한 재무 통제와 같은 기능 과학과 상호 연결됩니다.

과학으로서의 감사는 독립적인 재무 관리의 방법 및 기술에 대한 지식 시스템입니다. 실무로서의 감사는 회계에 대한 독립적인 재무 관리 및 회계(재무) 명세서 평가로 요약되는 관리 활동의 한 유형입니다.

감사의 주제는 경영진의 주요 기능 중 하나이며, 이러한 진술의 사용자가 결정을 내리기 위해 감사 대상 기업의 회계 명세서에 대한 신뢰할 수 있는 정보를 사용자에게 제공하기 위해 사회적으로 필요한 활동 유형 중 하나입니다. 경제 주체와 사용자 간에 피드백이 제공됩니다.

감사의 목적은 조직의 회계 (재무) 명세서와 조직의 최종 생산 및 경제 활동에 대한 반영입니다.

감사 방법론은 일련의 특별한 기술입니다. 보고의 신뢰성 정도에 대한 의견을 입증하는 데 사용되는 특정 절차, 계산, 수학적 모델, 비교.

감사 증거는 내부 통제에 대한 실질적인 절차와 테스트를 수행하여 얻습니다.

"감사"라는 개념과 함께 "감사 활동"이라는 용어도 구별됩니다. 2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-FZ 및 국제 경험에 따라 감사 활동에는 감사, 감사 관련 서비스 및 기타 감사 서비스의 세 가지 구성 요소가 포함됩니다.

감사는 보고의 신뢰성, 사업체의 재무 상태에 대한 독립적인 통제를 기반으로 소유자와 국가의 재산 이익에 대한 법적 보호를 보장하고 회계 및 관리 설정, 규정 준수를 지원하는 특정 정보 시스템입니다. 과세 요건 등을 포함한 경제 활동의 합법성

감사 관련 서비스는 연방 감사 표준에 의해 목록이 설정된 감사 이외의 서비스입니다. 여기에는 검토 감사, 합의된 절차, 재무제표 편집(연방 표준 No. 24. 30. 31. 33)이 포함됩니다.

기타 감사 서비스의 대략적인 목록에는 Art의 Part 7이 포함되어 있습니다. 1 2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-FZ "감사 활동에 관한" 예:

회계기록의 작성, 복구 및 유지, 재무제표 작성, 회계자문

조직 및 개인 기업가의 금융 및 경제 활동 분석, 경제 및 금융 컨설팅

평가활동

감사 등과 관련된 분야의 교육

감사 표준은 감사 활동 수행 절차, 감사 및 관련 서비스 품질의 설계 및 평가, 감사자 교육 및 자격 평가 절차에 대한 통일된 요구 사항을 나타냅니다.

감사활동이란 감사를 수행하고 감사서비스를 제공하는 활동으로서 감사기관 및 개인감사인이 수행하는 활동이다.

감사자(라틴어 감사자 - 청취자, 학생, 추종자)는 일정 기간 동안 기업의 재무 및 경제 활동 상태를 확인하는 사람입니다. 감사인은 본질적으로 감사인과 다릅니다. 문서 검증에 대한 접근 방식; 고객과의 관계; 검사 결과 등을 바탕으로 도출된 결론 감사는 감사 및 통제와 같은 개념보다 훨씬 광범위합니다. 이는 재무 지표의 신뢰성 검증뿐만 아니라 비용을 합리화하고 이익을 증대시키기 위해 비즈니스 활동을 최적화하기 위한 제안 개발도 제공합니다.

1.2 감사 목표 및 목적

감사 활동의 목표와 목표는 매우 다양합니다. 장점은 외부 감사에 있습니다. 그 목적과 주요 목표는 2008년 12월 30일자 연방법 제307호와 승인된 연방 감사 규칙(표준)에 정의되어 있습니다. 2002년 9월 23일자 러시아 연방 정부 법령 No. 696. 외부 감사의 주요 목표는 감사 대상에 대한 객관적이고 실제적이며 정확한 정보를 제공하는 것입니다. 주요 목표 달성은 감사 활동에 대한 현재 요구 사항에 의해 촉진됩니다. 우선 - 감사 수행 시 독립성과 객관성, 감사인의 기밀성, 전문성, 역량 및 성실성

외부 감사는 경제 주체의 회계 및 재무 보고 분야의 상황을 객관적으로 평가하기 위해 감사 기관 및 개별 감사인이 계약에 따라 수행합니다.

내부 감사는 관리자의 이익을 위해 조직의 업무를 확인하고 평가하는 독립적인 활동입니다. 내부 감사의 목적은 조직의 직원이 자신의 기능을 효과적으로 수행하도록 돕는 것입니다. 이 작업은 동일한 회사에 직접 근무하는 감사인이 수행합니다. 소규모 조직에는 전임 감사자가 없을 수도 있습니다. 이 경우 계약에 따라 내부감사를 감사위원회 또는 감사법인에 위탁할 수 있다.

감사는 기업 경영진이나 설립자의 결정에 따라 수행되는 경우 적극적(자발적)으로 수행될 수 있으며, 연방법 또는 러시아 정부 법령에 직접적으로 명시되어 있는 경우 감사는 의무적일 수 있습니다. 연합.

사전 감사의 주요 목표는 회계, 보고 및 과세의 단점을 식별하고, 사업체의 재무 상태를 분석하고, 회계 및 보고를 구성하는 데 도움을 주는 것입니다. 이는 일반적으로 경제 실체 관리의 결정에 의해 수행됩니다. 사전 감사의 목표는 매우 다를 수 있습니다. 예를 들어 회계 전체 또는 개별 섹션의 상태를 모니터링합니다. 재무제표 연구; 회계 사무 조직; 사용된 회계 자동화 도구 및 방법 평가 세금 계산 상태 평가 등. 후자의 경우 포괄적이거나 주제별일 수 있으며 개별 섹션 및 회계 영역만 제어 및 분석됩니다. 가장 시간이 많이 걸리고 책임있는 일은 기본 문서부터 시작하여 회계 데이터를 완전하고 완벽하게 검증하는 것입니다. 또 다른 것은 자산과 부채의 목록을 수행하고, 기본 회계 데이터를 무작위로 확인하거나, 회계 장부 및 보고에 포함된 데이터만 확인하는 것입니다. 이니셔티브 감사를 수행하는 방법은 필수 감사를 수행하는 방법과 다를 수 있습니다.

우리나라의 필수 감사는 Art에 따라 수행됩니다. 5 2008년 12월 31일자 연방법 No. 307은 조직 또는 개인 기업가의 회계 및 재무 보고에 대한 연간 의무 감사의 본질을 제시합니다.

연방법에 따라 필수 감사는 다음과 같은 경우에 수행됩니다.

조직이 공개 주식회사의 조직적, 법적 형태를 갖고 있는 경우

조직은 신용 기관, 신용 이력 조사국, 보험 기관 또는 상호 보험 회사, 상품 또는 증권 거래소, 투자 기금, 주 예산 외 기금으로, 자금 형성 출처가 필수입니다. 러시아 연방 법률에 따라 개인 및 법인이 수행한 계산, 기금, 개인 및 법인의 자발적 기부인 기금 형성 출처

이전 보고 연도의 제품 판매(작업 수행 또는 서비스 제공)로 인한 조직 또는 개인 기업가의 수익이 5천만 루블을 초과하거나 보고 전 연도 말 기준 대차대조표 자산 금액을 초과합니다. 연간 2천만 루블을 초과합니다.

다른 경우에는 연방법에 의해 확립됩니다.

연구 대상에 따라 재무, 규정 준수 및 운영의 세 가지 감사 유형을 구별하는 것이 일반적입니다.

재무 감사(재무제표 감사)에는 재무 정보의 신뢰성을 평가하는 작업이 포함됩니다. 평가 기준은 일반적으로 일반적으로 인정되는 회계 원칙입니다.

규정 준수 감사는 기업이 운영 또는 보고서 결과에 영향을 미치는 특정 규칙, 규정, 법률, 규정, 계약 의무를 어떻게 준수하는지 식별하도록 설계되었습니다.

운영 감사는 기업 운영 절차와 방법을 조사하고 생산성과 효율성을 평가하는 데 사용됩니다. 사업계획, 각종 대상 프로그램 등의 이행 여부를 확인하는 데 활용될 수 있습니다.

의도한 목표에 따라 운영 감사는 외부 또는 내부 사용자의 이익을 위해 외부 또는 내부 감사인에 의해 부문간, 부문별, 기업 내 수준에서 수행됩니다.

감사 빈도에 따라 최초 감사와 정기 감사가 구분됩니다. 초기 감사는 특정 기업에서 처음으로 수행되는 검사입니다. 이 기업에서는 일반적으로 매년 정기 감사가 수행됩니다.

1.3 감사 단계

감사에는 감사 준비, 증거 수집, 감사 보고서 작성 등 여러 단계가 포함됩니다.

감사 준비에는 감사에 관한 편지 작성 및 계약 체결이 포함됩니다. 감사 편지는 연방 표준 No. 12에 기초하여 작성됩니다. 감사자는 피감사 기관의 경영진과 합의에 도달할 때 감사 편지를 사용할 수 있습니다. 감사 편지는 감사인이 제안된 감사 기관에 보내고 서명한 문서입니다. 감사업무의 주요 조건에 동의하는 경우 피감사기관의 경영진.

감사 서한의 목적은 감사 수행 계약을 체결하는 단계에서 개별 기업가로서 독립적으로 일하는 경제 주체 및 감사 조직 또는 감사인의 의무를 규제하는 것입니다. 수년에 걸쳐 감사를 반복하는 경우, 감사자는 감사 업무 조건을 개정할 필요가 있는지 또는 피감사인에게 기존 계약 조건을 상기시킬 필요가 있는지 결정해야 합니다.

비즈니스 위험을 줄이기 위해 감사 조직은 잠재 고객을 평가하기 위한 신뢰할 수 있는 기준을 가지고 있어야 합니다. 감사 조직은 잠재 고객에 대한 객관적인 정보를 수집합니다. 그러한 정보의 출처는 다음과 같습니다: 대중 매체; 은행; 보험 조직; 비즈니스 파트너 등 수행된 업무 결과에 따르면 특정 기업과 협력할 때 감사인의 비즈니스 위험이 너무 높고 감사가 너무 노동 집약적일 것으로 나타나면 감사 계약이 체결되지 않을 수 있습니다. 계약의 모든 필수 조건에 대해 적절한 경우에 필요한 형식으로 당사자 간에 합의가 이루어진 경우 계약이 체결된 것으로 간주됩니다.

감사 활동 계획은 연방 표준 No. 3에 의해 규제됩니다. 표준 조항은 주로 반복 감사에 적용됩니다. 특정 기업에 대해 처음으로 수행되는 감사의 경우 감사인은 연방 표준 No. 3에 지정된 문제 이외의 문제를 포함하도록 계획 프로세스를 확장해야 합니다. 초기 감사 수행 문제는 연방 표준에서 더 자세히 다룹니다. 표준 번호 19.

감사 계획에는 일반 감사 계획의 예비, 준비 및 작성, 감사 프로그램 준비 및 작성 등 주요 단계가 포함됩니다.

일반계획 및 감사프로그램을 준비하는 과정에서 경제주체에서 운영되는 내부통제시스템의 유효성을 평가하고, 내부통제시스템 자체를 평가합니다. 내부 통제 시스템은 신뢰할 수 없는 정보가 발생하면 이를 신속하게 경고하고 이를 식별하는 것이 효과적입니다. 내부 통제 시스템의 효율성을 평가할 때 감사 조직은 충분한 양의 감사 증거를 수집해야 합니다. 감사법인이 재무제표의 신뢰성에 대한 합리적인 수준의 확신을 얻기 위해 내부 통제 및 회계 시스템에 의존하기로 결정한 경우 향후 감사 범위를 조정해야 합니다.

일반 계획 및 프로그램을 준비하면서 감사 조직이 수행한 절차의 결과는 감사 계획의 기초가 되고 부문 및 계정 감사를 수행하는 전체 프로세스에 걸쳐 사용될 수 있으므로 자세히 문서화해야 합니다. 회계.

일반 감사 계획을 작성할 때 감사 대상의 일반 목록에는 다음 항목이 포함됩니다.

조직의 구성 및 기타 일반 문서

조직의 회계 정책

고정자산

무형 자산;

생산비축량;

급여 계산

현금;

회계 명세서 및 신청서 등

감사 프로그램 개발에는 전체 감사 계획 개발과 유사한 단계가 포함됩니다. 이 프로그램은 일반 감사 계획의 개발이며 감사 계획의 실제 구현에 필요한 감사 절차의 세부 목록을 나타냅니다. 이는 감사 보조원을 위한 자세한 지침이자 동시에 감사 조직 책임자의 작업 시기를 모니터링하는 수단으로 사용됩니다.

감사자는 감사 프로그램을 문서화하고 수행된 각 절차에 번호를 할당하여 작업 프로세스 중에 작업 문서에서 이를 참조할 수 있도록 해야 합니다. 감사 프로그램은 통제 테스트 프로그램의 형태 또는 실질적인 감사 절차 프로그램의 형태로 작성됩니다.

작업 문서에 문서화된 감사 프로그램의 각 섹션에 대한 감사인의 결론은 감사 보고서 및 감사 보고서 작성을 위한 사실 자료일 뿐만 아니라 경제 기업 재무제표에 대한 감사인의 객관적인 의견을 형성하기 위한 기초입니다. 실재.

계획 프로세스가 끝나면 전체 계획과 프로그램이 규정된 방식으로 문서화되고 승인되어야 합니다.

러시아 실무에서 감사 증거 획득 문제는 재무제표 감사 중에 획득해야 하는 증거의 양과 질 및 증거 획득을 위해 수행되는 절차에 대한 통일된 요구 사항을 설정하는 연방 표준 No. 5에 의해 규제됩니다. .

감사 증거는 감사 과정에서 감사인이 얻은 정보와 감사인의 의견의 기초가 되는 이 정보를 분석한 결과입니다. 감사 증거에는 특히 재무제표의 기초가 되는 기본 문서 및 회계 기록뿐만 아니라 감사 대상 기관의 승인된 직원이 작성한 서면 설명과 다양한 출처(제3자)에서 얻은 정보가 포함됩니다.

내부 통제 테스트는 회계 및 내부 통제 시스템의 적절한 설계와 효율성에 관한 감사 증거를 얻기 위한 테스트를 의미합니다.

실체적 테스트 절차의 목적은 재무제표의 중요한 왜곡표시에 대한 감사증거를 획득하는 것입니다. 확인 절차는 다음을 의미합니다.

회계 계정의 거래 및 잔액 기록의 정확성을 평가하는 세부 테스트

분석 절차.

감사인이 증거를 수집하는 회계 및 내부 통제 시스템의 평가 대상은 다음과 같습니다.

조직 - 중대한 왜곡표시의 예방과 적발, 정정을 보장하는 회계 및 내부 통제 시스템의 마련

운영 - 해당 기간 동안 회계 및 내부 통제 시스템의 효율성.

감사 증거는 서로 다른 출처에서 얻어지고 내용이 다르며 서로 모순되지 않으면 더욱 설득력이 있습니다. 그러한 경우, 감사인은 감사 증거를 개별적으로 고려함으로써 얻을 수 있는 것보다 더 높은 수준의 확신을 제공할 수 있습니다. 반대로, 한 출처에서 얻은 감사 증거가 다른 출처에서 얻은 감사 증거와 일치하지 않는 경우 감사인은 불일치의 이유를 확인하기 위한 추가 절차를 결정해야 합니다.

감사인은 조사, 관찰, 질의, 확인, 재계산, 분석절차 등의 입증절차를 수행하여 감사증거를 획득합니다. 이러한 절차의 기간은 특히 감사 증거 수집에 허용된 시간에 따라 달라집니다.

점검- 기록, 문서 또는 유형 자산의 조사를 나타냅니다.

관찰- 다른 사람이 수행한 프로세스나 절차에 대한 감사인의 추적을 나타냅니다.

요구- 감사 대상 조직 내부 또는 외부의 지식이 풍부한 사람으로부터 정보를 구합니다.

감사증거 수집방법에 관한 규정을 확대하기 위해서는 논의된 사항이 공인된 전문감사협회의 내부기준과 감사기관의 내부기준에서 개발되어야 한다. 감사 중 감사인의 모든 조치는 감사의 주요 목표, 즉 경제 실체의 재무 제표의 신뢰성에 대한 객관적인 의견 형성을 달성하는 것을 목표로 합니다. 이 의견은 감사보고서의 내용을 구성합니다. 예술에 따르면. 6 2008년 12월 30일자 연방법 No. 307, 감사 보고서- 피감기관의 재무제표의 신뢰성에 대해 규정된 형식으로 표현된 감사인의 의견을 포함하는, 피감사기관의 재무제표 이용자를 위한 공식 문서. 감사 보고서를 작성할 때 감사인은 연방 표준 No. 6, 10, 11, 22, 23의 조항을 따릅니다.

감사 조직은 당사자들이 합의한 기간 내에 합의된 사본 수만큼 경제 주체에만 감사 보고서를 제출할 의무가 있습니다.

2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-FZ "감사 활동에 관한"에 따라 감사 보고서에는 다음이 포함되어야 합니다.

1) "감사보고서"의 명칭

2) 수취인(주식회사의 주주, 유한책임회사의 참가자, 기타 자)의 표시

3) 감사 대상 기관에 관한 정보: 이름, 주 등록 번호, 위치

4) 감사기관, 개인감사인에 관한 정보: 기관명, 개인감사인의 성명, 국가등록번호, 소재지, 지정된 감사기관 또는 개인이 구성원으로 구성된 감사자 자율규제기관명 감사인, 감사인 등록부 및 감사 기관의 번호;

5) 감사가 수행된 재무제표의 목록으로, 재무제표가 작성된 기간, 재무제표와 관련하여 피감기관과 감사조직 사이의 책임 분배가 표시됩니다.

6) 피감기관의 재무제표의 신뢰성에 대한 의견을 표명하기 위해 감사조직이 수행한 업무에 관한 정보(감사범위)

7) 피감기관 재무제표의 신뢰성에 대한 감사기관, 개별 감사인의 의견으로, 해당 재무제표의 신뢰성에 중대한 영향을 미치거나 미칠 수 있는 상황을 명시합니다.

8) 체결일의 표시.

감사 보고서에는 감사장 또는 감사장이 위임한 사람과 감사를 실시한 사람이 서명하고 자격증 번호와 유효 기간을 명시해야 합니다. 이 서명은 봉인되어야 합니다.

재무제표의 신뢰성을 평가하는 관점에서 연방 규정(표준) No. 6 "회계(재무)제표에 대한 감사 보고서"에 따른 감사인의 보고서는 무조건 긍정적이거나 수정될 수 있습니다.

무조건 긍정적 결론- 그러한 결론은 재무제표가 러시아 연방의 회계 및 재무제표 작성에 대한 확립된 원칙과 방법에 따라 피감기관의 재무 상태와 재무 및 경제 활동 결과에 대한 신뢰성 있는 그림을 제공한다는 것을 의미합니다. 다른 모든 결론은 수정됩니다.

수정된 감사보고서는 다음과 같습니다:

부정적인 태도를 취하십시오.

다음과 같은 경우 감사 보고서가 수정된 것으로 간주됩니다.

감사인의 의견에 영향을 미치지 않지만, 감사 대상 기업에서 발생하고 재무제표에 공개된 모든 상황에 대해 이용자의 관심을 끌기 위해 감사인의 보고서에 설명되어 있는 요소

한정의견, 의견거절 또는 부정적의견으로 이어질 수 있는 감사인의 의견에 영향을 미치는 요소.

감사보고서에는 감사가 수행되는 해당 회계연도에 대한 경제 실체의 전체 재무제표가 첨부됩니다.

예술의 5 부. 6 2008년 12월 30일자 연방법 제307호는 감사 없이 작성되거나 감사 결과를 기반으로 작성되었지만 제출된 문서의 내용과 명백히 모순되는 "고의적으로 허위 감사 보고서"라는 개념을 도입했습니다. 감사 조직 및 감사 중에 고려됩니다. 감사인의 보고서는 법원의 판결에 의해 고의로 허위로 인정됩니다.

1. 4 요구 사항, 법률영형, 규제 규제감사 활동

관련 법률 및 입법 문서에는 감사 활동 조직, 인증 수행 및 감사자의 자격 향상에 대한 조항이 포함되어 있습니다. 러시아 연방 감사 시스템의 규제 규정 및 기능을 제공하는 주요 문서에는 민법, 세금 코드, 회계법, "감사 활동에 관한 연방법", 8월 8일자 "특정 유형의 활동 라이센스에 관한 연방법"이 포함됩니다. 2001 No. 128-FZ, 러시아 연방 감사관 교육 및 고급 교육 시스템에 대한 임시 규정이 승인되었습니다. 2002년 9월 12일자 러시아 재무부의 명령에 따라 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)인 93n호가 승인되었습니다. 9월 23일자 러시아 연방 정부 법령. 2002년 696호.

러시아에서는 감사 활동에 대한 규제 규제 시스템이 초기 단계에 있습니다. 제시된 개념과 규제 시스템 중에서 감사 활동에 대한 다단계 규제 규제 시스템이 가장 적합한 것으로 보입니다. 이 시스템에는 네 가지 주요 수준이 포함됩니다.

레벨 1- 주요 입법 행위 중 하나이며 금융 및 경제 활동에 대한 감사 장소를 필요한 동등한 요소로 결정하는 연방법을 포함합니다.

레벨 2 문서로러시아 연방의 감사 활동 규제에는 시장 주체에게 의무적인 감사 활동 규제의 일반적인 문제를 정의하는 것들이 포함됩니다. 여기에는 연방 표준이 포함됩니다. 현재 33개의 연방 표준이 개발 및 승인되었습니다.

레벨 3으로여기에는 특정 산업, 조직 및 특정 세금, 재무, 회계 등과 관련된 감사 활동 및 감사 수행 규칙을 설정하는 부처 및 연방 서비스의 규정이 포함됩니다.

레벨 4연방 감사 표준 및 관행을 기반으로 감사 조직이 개발한 감사 활동에 대한 내부 규정(표준)이 포함됩니다.

첫 번째 연방법은 2001년 8월에 채택되어 러시아 감사 시스템의 최종 구성을 확인하고 추가 개발 전망을 결정했습니다.

2. LLC 조직의 현금 거래 감사 계획" 구체"

2.1 감사 대상 기업 LLC의 구조" 구체"

상업 조직 Sfera LLC는 2001년 6월 21일 Cherepovets 행정부에 의해 TIN 3528102655, KPP 3520253260으로 등록되었습니다. 이 조직의 법적 주소는 Vologda 지역, Cherepovets, st. 크라스나야, 1, 아파트 45, 나중에 회사는 Syktyvkar, Inta, Ukhta 등과 같은 Komi Republic의 여러 도시에 지점을 열었습니다.

조직 헌장에 따라 "Sphere"는 법인인 유한 책임 회사로 Ukhta의 OJSC "Gazprombank" 지점에 독립적 대차대조표와 당좌 계좌를 보유하고 있으며 다음 원칙에 따라 운영됩니다. 자체 자금 조달 및 자체 자금 조달. 활동 기간의 제한 없이 창설된 이 조직은 시민권을 가지며 러시아 연방 법률에서 금지하지 않는 모든 유형의 활동을 수행하는 데 필요한 책임을 집니다. 또한 Sfera LLC는 기업의 승인된 자본에 기부된 재산을 포함하여 Sfera LLC에 속한 재산의 소유자입니다.

LLC "Sfera"는 최대 이익을 얻고 다음 영역에서 인구를 제공하기 위해 만들어졌습니다.

고철 금속 조달 및 처리

2차 압연금속 판매

화물 취급;

파트너 제품의 책임 있는 보관

산업 및 사무실 건물을 임대합니다.

Sfera LLC는 Ukhta에서 이러한 서비스 시장에서 5년 이상 운영되어 왔습니다. 이 기간 동안 가장 강력한 경쟁자 중 하나로 자리매김했습니다. LLC "Sfera"는 LLC "Gazprom", LLC "Lukoil", JSC "Pechoraneftegaz" 등과 같은 도시의 대기업과 협력합니다.

2010년 평균 인원은 49명이며, 이 중 생산직 비중은 68%입니다. 기업 관리는 Tereshchenko P.A. 총책임자가 이끌고, 회계 부서는 수석 회계사 Sokolova N.A.가 이끈다.

Ukhta의 Sfera LLC 지점과 전문 감사 회사인 Yurist 간에 기업에 감사 서비스를 제공하기 위한 계약이 체결되었습니다. 본 계약은 발의적 성격을 가지며 2010년 12월 31일까지의 기간 동안 체결되었으며 연장도 가능합니다.

2.2 LLC 자금 감사 계획 및 프로그램" 구체"

현금 거래 감사의 목적은 경제 주체가 현금 거래 수행 규칙, 현금 및 은행 거래 기록의 완전성과 정확성을 준수하는지 확인하는 것입니다.

감사를 위한 정보 출처는 현금 장부, 영수증 및 지출 명령서, 은행 계좌 명세서, 지불 문서, 현금 회계를 위한 회계 기록부, 보고 등입니다.

기업 현금 데스크의 다양하고 다양한 현금 흐름 작업은 다음과 같은 종합 회계 및 보고 기록부에 반영됩니다. 총계정원장; 저널 - 주문 번호 1 및 명세서 번호 1; 현금 거래의 종합 회계를 위한 기타 레지스터; 기업 대차대조표; 재무 결과 및 그 사용에 대한 설명; 현금흐름표.

현금 감사를 수행하기 전에 기업은 감사 회사와 현금 감사에 대한 계약을 체결해야 하며, 이는 감사자가 감사 중에 수행할 작업과 기간을 정확하게 나타내는 것입니다. 계약에는 기업의 사전 감사 계약에 따른 의무를 이행하기 위해 감사 조직이 특별히 개발한 계획 및 프로그램이 수반되어야 합니다. 이 경우 회사의 자금을 감사하는 프로그램입니다. (부록 1, 2)

현금 거래에 대한 전체 감사를 시작하기 전에 감사인은 이 감사를 계획해야 합니다. 결국, "완전한" 수표가 모든 현금 문서가 차례로 검토된다는 의미는 아닙니다. 각 절차에는 고유한 목적이 있고 특정 목표를 추구하며 그 결과는 특수 테이블 형식으로 표시되어야 합니다.

현금 거래에 대한 감사는 회사 현금 데스크에 있는 자금 목록부터 시작됩니다. 계산원은 감사관 입회하에 마지막 날 현금 거래에 대한 현금 보고서를 작성하고 감사 당일 현금 장부에 잔액을 표시합니다. 동시에 모든 영수증 문서가 보고서에 포함되어 있으며 금전 등록기의 목록이 작성될 때까지 수령하지 않았거나 비용으로 상각되지 않은 돈이 없다는 영수증을 계산원으로부터 가져옵니다. 그런 다음 한 장씩 돈을 계산하기 시작합니다. 금전등록기에 보관된 금전 및 기타 귀중품을 계산한 후 그 결과 잔액을 현금 장부의 회계 데이터와 비교합니다.

감사 결과는 보고서를 작성하여 문서화되며 감사인, 수석 회계사 및 출납원이 서명합니다. 현금이나 기타 귀중품의 과잉 또는 부족을 발견한 경우 계산원으로부터 서면 설명을 받아야 합니다.

금전 등록기의 재고를 조사할 때 다음 사항이 확인됩니다. 계산원 및 유통업체와 확립된 형식의 전체 금융 책임에 대한 계약이 체결되었는지 여부 출납원 임명 명령이 있습니까? 금전등록기 시설은 자금 안전 보장, 기술적 역량, 보안 및 화재 경보 시스템을 갖춘 장비에 대한 권장 사항을 준수합니까?

금전 등록기를 확인할 때 가장 중요한 사항은 다음과 같습니다.

은행으로부터 수표로 수령한 자금 게시의 완전성과 적시성. 조정은 은행 명세서를 통해 이루어집니다.

들어오고 나가는 주문, 현금 장부, 들어오고 나가는 현금 주문 등록 일지의 올바른 실행

돈 수령에 대한 서명의 존재, 지출 명령서에 돈을 받기 위한 서명의 일치 및 다른 문서의 서명과 명세서;

현금 장부와 그 안에 표시된 잔액을 하루 종일 유지하는 정확성,

급여 총액의 정확성

임금 입금시 문서의 올바른 실행;

대리발행의 정확성

금전 등록기에 돈을 보관하는 한도 및 법인과의 현금 정산 절차를 준수합니다.

안전한 키와 그 사본을 저장합니다.

주민에게 현금을 지불할 때 금전 등록기 사용에 관한 러시아 연방 정부 결의안 이행

회계 항목의 정확성;

현금 장부 항목과 저널 항목의 대응 - 지난 기간 동안 계정 50 "현금" 및 총계정원장에 대한 주문 번호 1 및 명세서 번호 1입니다.

다음으로 현금 데스크에서 수령한 자금 수령의 완전성과 적시성을 확인합니다. 생산비나 유통비 자금을 상각하기 위한 거래 확인에 특히 주의를 기울입니다.

기업은 조직의 장과 합의하여 은행이 정한 한도 내에서 현금 데스크에 현금을 보관할 수 있습니다.

임금 지급을 위한 현금 지급은 급여명세서에 따라 적절하게 작성되며, 삭제 및 수정이 불가능합니다.

정해진 임금 지급 기간이 만료되면 계산원은 다음을 수행해야 합니다.

지급되지 않은 사람의 이름에 대한 급여에 "예치됨"이라고 표시하십시오.

예치된 금액의 기록을 작성합니다.

급여가 끝나면 실제로 지불하고 입금할 금액에 대한 비문을 작성하고 명세서의 총액을 확인하고 서명으로 비문을 봉인하십시오.

실제로 지불한 금액을 현금장부에 기록하고 명세서에 “현금지출번호...”라는 도장을 찍습니다. 예치된 금액은 은행으로 이관되며, 이에 대한 일반현금지출지시서 1장이 작성됩니다.

기업의 금전 등록기는 수석 회계사 또는 권한을 부여받은 사람이 서명한 현금 영수증 명령에 따라 현금을 받습니다.

현금은 현금 영수증이나 기타 서류를 사용하여 금전 등록기에서 발행됩니다.

현금데스크(Cash Desk)는 현금 및 유가증권의 수령, 발행, 임시 보관을 위해 규정된 방식을 갖춘 격리된 공간입니다. 금전 등록기에 기업 소유가 아닌 현금 및 기타 귀중품을 보관하는 것은 금지됩니다.

감사인은 감사 중에 부록 3에 제시된 질문지를 사용할 수 있습니다.

현금 거래 절차를 준수할 책임은 관리자, 수석 회계사, 회계사 및 출납원에게 있습니다. 따라서 감사자는 담당 직원 각각을 인터뷰해야 하므로 감사자 설문지는 인터뷰 대상자의 직위, 성, 이름 및 후원이 포함된 4부로 작성됩니다.

이 설문지에 따르면 Sfera LLC에는 여러 가지 부정적인 측면이 있다는 예비 결론을 내릴 수 있습니다.

금전등록기에는 별도의 공간이 없으므로 기업의 자금 및 기타 중요 자산을 도난으로부터 보호하는 데 취약합니다.

회사는 갑작스런 감사에 대한 기한을 정하지 않았으며 이로 인해 회계 데이터가 왜곡될 수 있습니다.

계산원을 변경할 때 MOL로서 감사를 수행해야하지만 기업에서는 그렇지 않습니다.

기업에 금전 등록기가 없지만 2008년 5월 6일자 러시아 연방 정부 법령 No. 359(2009년 2월 14일 개정)에 따르면 기업이 엄격한 보고 양식을 가지고 있는 경우 이는 위반이 아닙니다. 수표와 동일합니다. Sfera LLC에서 이러한 양식은 상품 출시에 대한 송장입니다.

기업은 비즈니스 요구에 따라 자금을 사용하는 시기에 제한을 두지 않으므로 자금 지출을 통제할 수 있는 능력이 저하됩니다.

예비 조사 결과에 따르면 Sfera LLC의 감사인은 가능한 위반 또는 남용을 식별하기 위해 다음과 같은 여러 절차를 수행해야 합니다.

현금 재고;

PKO 및 RKO에 관리자 서명 유무 확인, Ch. 회계사, 출납원 및 현금 수령인;

기업의 현금 데스크에 수표를 통해 은행으로부터 받은 자금 수령의 완전성을 확인합니다.

비즈니스 요구에 따라 발행된 자금에 대한 직원 지불의 적시성을 확인합니다.

위임장 발급일지 확인

위임장에 따른 금액 게시의 정확성을 확인합니다.

출납원의 보고서에 첨부된 기본 현금영수증 서류의 완전성을 확인합니다.

계산원의 보고서에 첨부된 기본 비용 현금 문서의 완전성을 확인합니다.

현금 보고서 결과 확인

급여 명세서에 개인을 포함시키는 타당성을 확인합니다.

입금 금액 기록과 급여 기록의 준수 여부를 확인합니다.

발행된 현금영수증이 예금자 등록부와 일치하는지 확인합니다.

설정된 한도를 초과하는 금액으로 다른 법인과 현금 결제를 확인합니다.

은행이 정한 현금 잔고 한도를 준수하는지 확인합니다. 현금 데스크에서 받은 현금으로 법인 간 최대 정산 금액을 기업이 준수하는지 확인합니다.

계산원-운영자 등의 장부가 올바른지 확인합니다.

감사에 따르면 기업의 현금 거래 회계는 러시아 연방에서 현금 거래를 수행하는 절차에 따라 대차대조표 계정 50 "현금"에 보관되며 하위 계정 50/1 "조직의 현금"이 개설되었습니다. 그것에.

계좌 차변에는 돈 수령에 대한 기록이 보관됩니다. 예를 들어 금전 등록기 작업에 대한 일반적인 거래는 다음과 같습니다.

· 당좌 계좌(D 50 - K 51)에서 돈이 이체되었습니다.

· 고객으로부터 제품에 대한 수익 수령(D 50 - K 62);

· 하위 계정(D 50 - K 71)의 잔액 반환;

대출은 금전 등록기의 자금 지출을 반영합니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

· 급여 지급(D 70 - K 50);

· 기록상 발행(D 71 - K 50);

· 은행 계좌에 입금(D 51-K 50).

기업은 자금의 안전을 보장하기 위해 돈이 내화 금고에 보관되어 있고 금전등록기에 경보 및 패닉 버튼이 있고 기업에 자체 보안 서비스가 있는 등 거의 모든 가능한 조건을 만들었습니다.

이전 기간 동안 관리자의 사전 명령에 따라 금전 등록기 재고가 한 번 수행되었으며 잉여 또는 부족이 확인되지 않았습니다.

자금 목록을 수행하기 위해 조직장의 명령에 따라 세 사람으로 구성된 감사위원회가 승인되었습니다.

소콜로바 N.A. - 수석 회계사;

테레쉬첸코 T.O. - 회계사;

테렌티예바 L.I. - 감사위원회 위원.

계산원과 감사관 앞에서 금전 등록기 목록이 수행되었습니다. 현금 영수증 및 지출 주문, 현금 보고서, 마지막 날 거래 문서를 확인하고 현금을 다시 계산했습니다. 102 루블 부족, 50개의 코펙이 설립되었습니다. 이 부족분은 다음 항목을 사용하여 상쇄되어야 합니다. D94 - K50(금전등록기 재고 중에 부족분이 확인되었습니다); D 73/2 - K 94 (전적인 개인 재정적 책임에 대한 계산원과의 합의에 따라 확인된 부족액은 범인인 계산원 V.V. Rybets에게 상각되었습니다). 감사가 완료되면 현금 재고 보고서가 작성되어 관리자와 회계사에게 전달되었습니다.

러시아 연방의 현금 거래 수행 절차에 따라 모든 현금 거래는 기업 및 조직에 대한 표준 부서 간 기본 회계 문서 형식을 사용하여 공식화되어야 합니다. 들어오는 현금 주문과 나가는 현금 주문에 첨부된 모든 기본 문서에는 "수령됨" 및 "지불됨"이라는 스탬프가 찍혀 있습니다. 그러나 Sfera LLC 기업에서는 현금 서류의 모든 세부 사항이 채워지는 것은 아닙니다.

3월 29일자 지출 현금 주문 번호 215. 2010 년 1000.00 루블. Shmeleva O.P. - 계산원의 서명을 해독할 수 없습니다.

2010년 1월 26일자 영수증 현금 주문 번호 71. 4820 루블, 50 코펙. Stroy Sever LLC에서 - 작업의 기초가 명시되어 있지 않습니다.

Timofeev N.O.로부터 2010년 3월 21일자 1,750 루블의 영수증 현금 주문 번호 183을 받습니다. - 증빙 서류가 없습니다.

2010년 1월 1일 Ukhta의 GPB 지점에서 정한 금전 등록기의 자금 저장 한도는 19,000 루블에 달합니다.

법인과의 최대 현금 결제 금액 준수 여부를 확인하는 것은 2007년 6월 20일자 러시아 중앙 은행 No. 1843-U의 지침을 준수합니다. "러시아 연방에서 법인 간 최대 현금 결제 금액 설정에 대해" 한 번의 거래에 대해” - 100,000 루블 이하입니다. Sfera LLC에서는 다음 계산을 수행했습니다.

LLC "VtorMetall" 12,000 루블, 상품 공급 업체에 지불;

26,980 루블의 LLC "TekhOptTorg", 전기 요금 지불;

31000에 대한 LLC "RUS-Trans", 차량 지불.

러시아 연방 현금 거래 절차 제19조에 따라 현금 문서의 삭제, 오점 또는 수정은 허용되지 않습니다. 이러한 양식은 엄격한 보고 형식이기 때문입니다. 기업에서는 계산원이 2010년 2월 24일 현금 장부를 작성했을 때 이 규칙을 위반했으며 당일 잔액은 11,253 루블이었고 11,263 루블로 수정되었습니다.

Sfera LLC 기업에서는 하루 종일 계산원 보고서에 잔액을 표시하지 않는 경우가 있는데, 이는 러시아 연방에서 현금 거래를 수행하는 절차를 위반하는 것입니다.

은행에서 현금 수표로 받은 돈의 게시의 정확성과 적시성을 확인한 결과 현금 장부, 수표 장부 뒷면 및 은행 명세서에 표시된 금액이 위반되지 않았으며 추가로 확인되었습니다. , 영수증 순서와 카운터에 표시된 수표 번호를 비교 수표로 사용했습니다.

확립된 금전 등록기에서 현금 지출에 대한 감사: 러시아 연방의 현금 운영 수행 절차 제16항에 따라 기업 급여에 포함되지 않은 사람에게 돈을 발행하는 것은 다음과 같이 수행됩니다. 체결된 합의에 따라 각 개인별로 별도로 발행되는 현금 지출 명령서입니다. 또한, 지출 현금 주문에 따라 개인에게 자금을 지급하는 경우에는 수령인의 신원 확인 서류를 제시한 경우에만 이루어지며, 그 세부 사항은 지출 현금 주문에 입력되어야 합니다.

Enterprise LLC "Sfera"는 업무 수행을 위한 노동 계약을 체결했지만 임금 지급을 위한 현금 영수증에는 수취인의 여권 정보가 표시되지 않았습니다.

2010년 2월 22일자 19,100 루블의 지출 현금 주문 번호 178입니다. 마르코프 N.O;

2010년 2월 22일자 8,750 루블의 지출 현금 주문 번호 179. 페레푸토프 P.N.

금전 등록기 사용 절차 준수 여부를 확인한 결과 기업에 금전 등록기가 없는 것으로 나타났습니다. 모든 지불은 기업 장이 승인한 양식의 송장을 기반으로 한 영수증 및 지출 명령으로 이루어졌습니다.

2.3 거래 회계 확인은행계좌로

당좌 계좌의 거래를 감사할 때 다음 사항을 설정해야 합니다.

은행 명세서의 금액이 기본 문서에 표시된 금액과 일치합니까?

첨부된 기본서류에 은행 인지가 있나요?

현금으로 은행에 예치된 자금 입금의 정확성과 완전성

자금 이체의 정당성

은행 거래에 대한 회계 항목의 올바른 준비

은행 명세서에 표시된 항목과 분개 주문 번호 2, 명세서 번호 2 및 총계정원장의 항목을 준수합니다.

은행 명세서 및 관련 문서의 완전성과 정확성.

검증을 위해 감사자는 부록 2에 명시된 통제 테스트를 적용할 수 있습니다.

당좌 계정의 자금 회계에 대한 정보 출처는 계정 51 "당좌 계정"의 대차대조표, 2010년 3월 30일 현재 양식 1번 "대차대조표", 2010년 은행 문서입니다.

당좌 계좌로 거래를 수행하기 위한 요구 사항에 따라 회사 계좌의 자금은 계좌 소유자의 명령에 따라 인출됩니다. 기업 계정의 모든 지불은 러시아 연방 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한 기업 장이 결정한 순서에 따라 수행됩니다. 지불 문서에는 표준 양식이 있으며 기업의 승인된 사람의 서명이 있는 경우 은행에서 실행을 위해 승인하는 데 필요한 세부 정보가 포함되어 있습니다.

결제 문서의 오점 및 삭제는 허용되지 않습니다. 잘못 작성된 정산 및 화폐 문서는 처리 대상으로 인정되지 않습니다.

계정 51 "당좌 계정"의 당좌 계정 거래에 대한 회계 처리. 차변은 자금 수령을 반영하고 대변은 당좌 계정에서 자금 차변을 반영합니다. 예를 들어 당좌 계정 작업에 대한 일반적인 거래는 다음과 같습니다.

D 51 - K 50 - 현금 데스크에서 은행으로 현금 배달;

D 51 - K 62 - 구매자로부터 자금 수령;

D 51 - K 66, 67 - 대출 수령;

D 69 (개인사회기금별) - K 51 - 통합사회세가 기재되어 있습니다.

D 60 - K 51 - 공급업체로 이전됨

D 50 - K 51 - 기업의 현금 데스크로 발행됩니다.

D 76 - K 51 - 미지급금 양도;

D 99 - K 51 - 벌금, 위약금 등 지불

당좌계좌의 거래는 당좌계좌의 은행 명세서와 이에 첨부된 금전적 결제 서류를 기준으로 회계에 반영됩니다.

무작위 검사 결과:

1. 당좌 계좌의 현금 잔액에 대한 총계정원장 데이터는 검토 대상 기간의 시작과 끝의 은행 명세서 데이터와 일치합니다.

2. OJSC Gazprombank 지점에 개설된 당좌 계좌 번호 40702810000170000715의 자금 이동을 위한 비즈니스 거래는 적시에 전체 회계 기록부에 반영됩니다.

3. 2010년 3월 31일자 양식 1번 "대차대조표"의 현금 금액 반영의 완전성이 확인되었습니다. 대차대조표 260행 "현금"의 표시는 회계 데이터(매출액 대차대조표)에 해당합니다. ) 2010년 3월 31일 기준.

4. 경상 계좌, 화폐 문서의 자금 회계와 관련된 거래를 감사하는 동안 위반 사항이 확인되지 않았습니다.

2010년 1분기 유한책임회사 "Sfera"의 감사 보고서는 회사의 자금을 감사한 2010년 1월 10일자 계약 번호 IA-48/10에 기초하여 전문 감사 기관 "Yurist"에 의해 제출되었습니다. .

감사는 2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-FZ "감사 활동에 관한"에 따라 수행되었습니다.

감사에는 샘플 기반으로 Sfera LLC의 1분기 재무제표에 포함된 수치 데이터 및 설명의 확인이 포함되었습니다.

감사는 다음에 의해 수행되었습니다.

바라노바 N.A. - 감사팀장

파블로바 V.O. - 수석 감사관.

감사 기간에 대한 책임:

소콜로바 N.A. - 수석 회계사;

테레쉬첸코 T.O. - 회계사;

리베츠 V.V. - 계산원

승인되고 합의된 감사계획에 따라 2010년 5월 25일부터 5월 30일까지 무작위 감사가 실시되었습니다.

Sfera LLC의 자금은 대차대조표 "현금" 260페이지에 있는 기업 대차대조표에 반영됩니다.

Sfera LLC 기업에서 실시한 감사 결과에 따라 러시아 연방 현금 거래 절차 요구 사항에 따라 현금 거래를 수행해야 합니다.

회사는 가능할 때마다 금전 등록기를 위한 별도의 공간을 할당해야 하며, 이는 자금 도난 가능성을 크게 줄여줍니다.

기업의 내부 통제 수준을 높이기 위해 한 달에 한 번씩 금전 등록기 목록을 수행하는 것이 제안되었습니다.

서류 작업에 세심한 주의를 기울이십시오.

적시에 정확한 방법으로 현금 장부를 준비합니다.

기업 급여에 포함되지 않은 직원의 금전 등록기를 올바르게 작성하십시오.

당좌계좌 유지관리 위반사항은 확인되지 않았습니다.

제안된 의견을 고려하면 기업의 재무제표가 모든 비즈니스 거래에 대해 적절하게 작성되었다고 말할 수 있습니다.

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소개

결론

응용

소개

자금 거래는 조직 및 법적 형태에 관계없이 절대적으로 모든 조직에서 일반적입니다. 현금은 가장 유동적인 운전 자본 그룹에 속합니다. 기업에서 자금은 보유 현금 형태로 당좌 계좌, 지정 자금 특별 계좌, 특별 계좌의 은행에 보관되며 신용장, 수표 장부, 예금 및 금융 형태로도 사용됩니다. 유가증권 등에 대한 투자

현금은 경제적 자산 유통의 초기 및 최종 단계를 특징으로 하며, 그 속도는 모든 비즈니스 활동의 효율성을 크게 결정합니다. 가장 중요한 지불 수단으로 기업이 사용할 수 있는 자금의 양은 기업의 지급 능력을 결정합니다. 이는 재무 상태의 가장 중요한 특징 중 하나입니다. 금융 및 경제 활동을 보장하는 데있어 자금의 중요한 역할에는 자금 이동에 대한 지속적이고 시기적절한 회계 처리, 자금 및 통화 문서의 가용성, 안전성 및 의도된 사용을 모니터링하고 현금 규율 준수를 모니터링하는 조직이 필요합니다. 자격 증명의 진위 확인은 감사 작업을 통해 수행됩니다.

이 작업은 자금 감사 방법론을 연구하는 데 전념합니다. 선택한 주제의 관련성은 현금 회계의 정확성, 정확성 및 적시성이 회계 업무의 품질 향상, 자금 분배의 명확성으로 이어져 업무에 긍정적인 영향을 미치기 때문입니다. 전체 조직. 결제는 현금으로 이루어집니다. 회사 지급 계정의 적시 상환은 가용성에 따라 달라집니다. 조직의 자금은 현금과 비현금의 두 가지 형태로 존재합니다. 비현금 결제는 유통되는 현금을 대체하는 다양한 은행 업무를 통해 지급인 계좌에서 수취인 계좌로 자금을 이체함으로써 수행됩니다. 따라서 은행의 결제 및 외화 계정에서 자금을 회계 처리하고 순환을 모니터링하는 것이 매우 중요합니다. 내부 결제는 현금으로 이루어집니다. 현금 이동은 현금 거래를 통해 수행됩니다.

현금은 유동자산의 필수적인 부분입니다. 이는 기업이 공급업체와 계약자 간의 정산을 수행하고, 예산을 지불하고, 신용 기관과 정산하고, 직원에게 임금과 보너스를 지급하고, 기타 유형의 지불을 하는 데 필요합니다.

본 연구의 목적은 자금 감사 수행 방법을 연구하고 DomService Management Company LLC의 예를 사용하여 자금 회계 개선을 위한 실질적인 권장 사항을 개발하는 것입니다.

목표에 따라 다음과 같은 특정 작업이 구성됩니다.

) 감사 대상으로서 감사 자금의 이론적 측면을 고려하십시오.

) 자금 감사에 대한 규제 체계를 연구합니다.

) LLC 관리 회사 "DomServis"의 예를 사용하여 자금 감사의 조직 및 방법론을 탐색합니다.

) 수행된 감사를 바탕으로 자금에 대한 정보 반영 측면에서 DomService Management Company LLC의 회계(재무) 명세서의 신뢰성에 대한 의견을 형성합니다.

이 연구의 주제는 현금 회계의 틀 내에서 조직의 재무 및 경제 활동입니다.

현금 감사

연구의 목적은 업무 주제의 방향에 따라 유한 책임 회사 DomService Management Company의 활동이었습니다.

연구기간 : 2012년 상반기

이 작업의 이론적 기초는 교육 및 방법론 문헌, 규제 출처 및 정기 간행물 자료였습니다. 이 작품은 국가 두마, 러시아 연방 정부, 재무부, 노동부, 러시아 중앙 은행의 규정뿐만 아니라 Belov A.A., Belov A.N., Berdyshev S.N.과 같은 국내 작가의 작품을 사용했습니다. , Babaeva Yu A.A., Veshchunova N.L., Gribanova Z.M., Gribanov A.A., Gusev A.N., Dugin P.I., Dugina T.I., Zuikova L.A., Komisarova I.P., Lukyanenko G.I., Lytneva N.A., Malyavkina L.I., Matveeva T.V., Muravitskaya N. K., Polenova S.N., Ponomareva G.A. , Rychagova M.A., Stefanova S.N., Sysoeva M.G., Tkachenko I.Yu., Fedorova T.V., Tsybina N.V., Shirobokov V.G.

작업에 대한 솔루션은 다음 방법을 사용하여 수행되었습니다.

전통적인 정보 처리 방법: 비교; 상대값, 절대값, 평균값; 데이터의 그래픽 및 표 형식 표현;

경험적 방법: 관찰.

글쓰기의 실질적인 기초는 기본 문서, 합성 및 분석 회계 등록부, DomServis Management Company LLC의 재무제표였습니다.

이 작업은 서론, 3장, 결론, 사용된 소스 목록, 응용 프로그램으로 구성됩니다.

1장. 조직 자금 감사의 이론적 측면

1.1 감사 대상인 기업 현금

어떤 형태로든 조직의 대부분의 비즈니스 거래 유형은 자금 유입 및 유출과 관련이 있습니다. 현금은 가장 유동적인 자산 범주로 기업에 가장 높은 유동성을 제공하므로 행동 선택의 자유가 있습니다.

외국 문헌에서 "현금"이라는 용어는 회사의 현금 데스크와 은행 계좌에 직접 있는 돈과 현금 등가물을 모두 의미합니다. 현금 등가물은 회계기준위원회에 의해 일반적으로 유가증권(주식, 국채 등)으로 대표되는 단기적이고 유동성이 높은 투자로 정의되었습니다. 이러한 현금등가물은 자유롭게 현금으로 전환할 수 있어야 하며 시장가격 변동 위험이 경미해야 합니다. 러시아 관행에서 현금 흐름표 작성을 위한 자금은 현금 데스크, 결제, 외화 및 은행 특별 계좌에 보관된 러시아 및 외화 자금 금액으로 정의됩니다.

돈의 본질은 사회 경제 활동, 재생산 과정의 다양한 참여자 및 연결 고리 사이의 관계에 필수적인 활성 요소이자 필수적인 부분으로 작용한다는 것입니다.

화폐의 본질은 세 가지 속성의 통합으로 나타난다(그림 1 참조).

그림 1. 화폐의 속성

결과적으로 제품의 모순(사용가치와 가치)을 해결하여 발생한 화폐는 기술적 유통수단이 아니라 깊은 사회적 관계를 반영한다.

자금의 본질은 다음에 참여하는 것이 특징입니다.

-다양한 유형의 사회적 관계 구현;

-부동산 및 토지 취득 시 국민총생산(GNP) 분배. 돈의 다양한 가능성은 다양한 사회 경제적 조건에 의해 설명되기 때문에 여기서 본질의 표현은 동일하지 않습니다.

-상품 비용을 표현하는 가격 결정. 상품 생산(서비스 제공)은 도구와 노동 대상을 사용하는 사람들에 의해 수행됩니다. 생산된 상품은 노동의 도구와 대상의 이전된 가치와 살아있는 노동에 의해 새로 창출된 가치의 총량에 따라 결정되는 가치를 갖는다.

돈의 본질은 그 기능에서 가장 완벽하게 드러납니다. 돈의 기능은 안정성이 특징입니다. 예를 들어, 다른 조건에서 돈의 역할은 바뀔 수 있습니다. 기능의 특징은 대부분의 경우 돈으로만 수행된다는 것입니다. 돈은 다음과 같은 역할을 합니다: 가치의 척도; 순환 수단; 지불수단; 축적 수단. 다양한 연구자들에 의해 이러한 기능에 대한 다양한 해석이 존재함에도 불구하고 모든 사람들은 돈이 다양한 사회적 기능을 수행한다는 데 동의합니다(그림 2 참조).

그림 2. 화폐의 기능

가치의 척도인 돈은 다양한 상품의 비용을 측정하고 비교하는 데 사용됩니다. 가치 척도로서 화폐의 기능은 가격을 설정하여 상품의 가치를 평가하는 것입니다. 상품 가격 설정의 기초는 상품의 가치 금액이며, 이는 주로 상품 생산에 소비되는 사회적으로 필요한 노동량에 따라 달라집니다. 초기 가치의 가격을 정할 때, 이는 상품 생산에 필요한 개별 상품 생산자의 인건비 수준이 아니라 사회적으로 필요한 비용 수준입니다. 따라서 특정 유형의 상품을 생산하는 데 사회적으로 필요한 비용은 가격으로 고정되어 있습니다. 돈으로 표현된 가치는 가격이다. 상품을 판매한다는 것은 정해진 가격에 따라 일정 금액의 돈으로 교환되는 것을 의미합니다. 이 기능을 위해서는 국가가 정하는 가격 규모가 중요하다. 가치의 척도로서 돈은 동질적이며, 이는 다양한 경제 계산에 매우 중요합니다. 이 기능을 구현하려면 돈이 필요하지 않습니다. 정신적으로 상상하는 것만으로도 충분합니다. 그러므로 화폐는 가치척도의 기능을 완벽하게 수행한다.

교환 매체의 기능을 수행하는 화폐는 다양한 경제 주체 간의 구매 및 판매 거래에 사용되며 상품 및 서비스에 대한 지불을 위해 허용됩니다. 가치 척도로서 화폐의 기능은 가격을 설정하여 상품의 가치를 평가하는 것입니다. 상품 가격 설정의 기초는 상품의 가치 금액이며, 이는 주로 상품 생산에 소비되는 사회적으로 필요한 노동량에 따라 달라집니다. 초기 가치의 가격을 정할 때, 이는 상품 생산에 필요한 개별 상품 생산자의 인건비 수준이 아니라 사회적으로 필요한 비용 수준입니다. 따라서 특정 유형의 상품을 생산하는 데 사회적으로 필요한 비용은 가격으로 고정되어 있습니다. 물건을 교환할 때 중개자 역할을 하며, 이는 모든 경제 주체가 무조건 인정하는 것입니다. 이러한 기능을 화폐로 수행함으로써 자연교환에 내재된 시간적, 공간적 한계를 극복할 수 있게 된다. 서로 다른, 종종 서로 멀리 떨어진 지역에서, 그리고 시간의 차이를 두고 생산된 상품을 교환하는 것이 가능해졌습니다.

현금은 상품 거래에 사용되는 것이 아니라, 세금 납부, 대출금 수령 및 상환, 연금 및 수당 지급 등 등가물 수령이나 교환 수행을 수반하지 않는 지불을 할 때 사용되는 경우가 많습니다. 이 경우 결제 수단으로 사용됩니다.

돈의 다음 기능인 ​​가치 저장은 가치 측정 및 지불뿐만 아니라 저축에도 사용할 수 있음을 나타냅니다. 사업체는 받은 소득의 일부를 현재 소비에 사용하지 않고 미래에 사용할 목적으로 현금으로 축적합니다. 축적 기능은 부를 보존하는 돈의 능력으로 나타납니다. 현금저축에는 국민 개인이 보유하고 있는 현금잔액과 은행계좌에 있는 현금잔액이 포함됩니다. 개별 시민의 현금 저축 형성은 비용에 대한 소득 초과, 다가오는 대규모 및 계절 비용에 대한 준비금을 만들어야 할 필요성 때문입니다. 현금 저축이 있으면 인구는 향후 기간 동안 이를 사용하여 구매한 상품에 대한 비용을 지불하고 다양한 의무를 상환할 수 있습니다. 가치저장 수단인 돈 역시 기업과 조직이 은행계좌에 축적한 잔액으로 구성됩니다. 돈은 다른 재화에 비해 상대적으로 안정적인 가치를 갖고 있습니다. 따라서 언제든지 가치가 하락할 수 있는 증권이나 기타 상품과 달리 위험이 없는 자산으로 간주되어야 합니다. 돈은 절대적인 유동성을 갖고 있어 즉각적인 구매력을 유지하며 최고의 가치 저장 수단으로 특징지어집니다.

화폐는 소유자를 위해 움직이지 않고 유통 영역을 떠난 후에야 가치 저장 기능을 수행합니다. 본격적인 돈으로 이런 일이 발생하면 보물을 만드는 기능을 구현한다고 말할 수 있습니다. 열악한 돈이 유통된다면 명목상으로 이 기능을 수행하여 축적과 저축을 제공합니다.

세계 화폐의 기능은 국가 간, 그리고 다른 국가에 위치한 법인과 개인 간의 정착 및 관계에서 나타납니다. 이러한 관계에서는 신용 거래 및 기타 거래를 수행할 때 구매한 상품에 대한 비용을 지불하는 데 돈이 사용됩니다. 세계 화폐의 기능은 국가 간 또는 다른 국가에 위치한 법인과 개인 간의 관계에서 나타납니다. 그러한 관계에서는 신용 거래 및 기타 거래를 할 때 구매한 상품에 대한 비용을 지불하는 데 돈이 사용됩니다. 여러 나라에서 고유의 가치를 지닌 돈을 본격적으로 사용했을 때 국제 관계에서 사용하는 데 심각한 문제가 발생하지 않았습니다. 여기서 개별 국가의 돈은 각 국가의 화폐 단위의 실제 가치를 기준으로 다른 국가와의 결제에 사용될 수 있습니다. 자체 가치를 지닌 본격적인 화폐 유통 조건에서 국제 결제에 사용하는 데 심각한 합병증이 발생하지 않았습니다. 여기서 개별 국가의 돈은 각 국가의 화폐 단위의 실제 가치를 기준으로 다른 국가와의 결제에 사용될 수 있습니다. 전 세계가 열악한 화폐로 전환하자 국가 간 결제는 자유롭게 태환 가능한 통화는 물론 국제 통화 단위(SDR, EURO)를 사용하여 이루어지기 시작했습니다.

경영진의 거의 모든 경영 결정 실행은 자금 사용을 기반으로 합니다. 현금은 원칙적으로 자본 지출에도 사용됩니다. 비용을 이행하기 위해 조직은 제품(작업, 서비스) 판매 수익금, 투자 자본에 대한 배당금 수령, 임시 차입 자금 수령 등의 형태로 적절한 자금 유입을 보장해야 합니다.

화폐유통은 두 가지 형태로 이루어진다(표 1 참조).

1 번 테이블

화폐 순환 형태의 특성

특징 현금유통 비현금유통 개념 교환매체와 지불수단의 두 가지 기능을 수행할 때 유통영역에서 현금의 이동 신용기관의 계좌로 자금을 이체하여 현금의 참여 없이 가치의 이동 유통 신용 수단 지폐, 소액 동전(금속) 동전, 지폐 수표, 지폐, 플라스틱 카드, 기타 신용 문서 인구와 개인 간의 관계를 제공합니다. 법인 및 개인 법인 및 국가 개인과 국가. 다양한 형태의 소유권을 가진 법인; 법인 및 신용 기관 법인, 개인 및 국가 상품 및 서비스 유통에 사용되는 법인 및 인구; 보험계약에 따라 임금, 상여금, 수당, 보험급여를 지급할 때 지급하는 경우 유가증권과 그에 대한 수입을 지불할 때; 인구가 유틸리티 비용을 지불하는 경우 유통 참가자가 신용 기관 계좌에 돈을 가지고 있는 경우 동일한 목적으로

따라서 조직의 활동은 현금 흐름 발생을 위한 객관적인 전제 조건입니다.

기업의 현금은 조직의 현금 데스크를 통과합니다. 현금 데스크에서 자금을 저장, 지출 및 회계 처리하는 절차는 2002년 7월 10일 연방법 No. 86-FZ "러시아 연방 중앙 은행(러시아 은행)"(11월 21일 개정됨)에 의해 확립되었습니다. , 2011 No. 327-FZ). 러시아 연방의 현금 유통 조직에 관한 규칙은 연방법 제 34조에 포함되어 있습니다.

따라서 돈의 본질은 다음과 같은 특징으로 특징지어질 수 있습니다.

) 돈은 보편적인 등가성을 제공하며 이는 모든 제품을 구매할 가능성을 의미합니다.

) 돈은 제품의 가치를 표현하고 가격을 결정하며, 이는 다양한 소비자 속성을 가진 제품의 정량적 비교를 제공합니다.

현대 시장경제에서는 상품-화폐 관계가 보편화되었습니다. 이로 인해 화폐의 모든 ​​기능이 완전히 발전했습니다. 현재 모든 물질적, 정신적 가치는 물론 사람들의 노동 능력도 화폐 형태를 띠고 있습니다.

1.2 자금 감사의 목적, 목표, 방법론적 기법 및 감사를 위한 정보 지원

2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-FZ "감사 활동에 관한"(연방법에 의해 개정됨)에 따라<#"justify">-현금 지불에 대한 러시아 연방 법률의 요구 사항을 준수하는지 확인합니다.

-현금 보관 및 안전 보장 조건 숙지

-자금 수령 및 지출을 위한 거래 문서화의 정확성 연구, 현금 장부 유지 및 현금 거래 기록;

-현금 데스크에 대한 현금 수령의 현금 규율, 완전성 및 적시성을 확인합니다.

-책임 금액을 현금 데스크에 발행하고 반환하는 절차와 은행에서 받은 자금의 의도된 사용을 준수합니다.

-법인과의 현금 결제에 대한 현금 한도 및 확립된 규칙 준수; 기업의 은행 계좌에서 자금을 수령하고 인출하기 위한 거래의 합법성과 편의성, 회계 반영의 정확성을 결정합니다.

-기본, 합성 및 분석 회계 데이터 등의 신뢰성 확인 .

감사를 수행할 때 규제뿐만 아니라 감사에 대한 정보 지원도 연구하는 데 특별한 주의를 기울여야 합니다.

현금 감사에 대한 정보 지원은 감사 증거를 획득하는 데 사용된 정보 소스를 의미합니다.

DomServis Management Company LLC의 자금 감사에 사용된 정보 출처는 표 2에 나와 있습니다.

감사 방법은 감사 대상을 연구하기 위한 일반적인 과학적 방법론 기술과 경제 연구에 대한 고유한 과학적 경험적 방법론 기술을 사용하는 것이 특징입니다. 감사 절차의 구성은 2011년 8월 16일자 러시아 재무부 명령 No. 99n에 의해 승인된 감사에 관한 연방 표준(FSAD 7/2011) "감사 증거"에 의해 규제됩니다.

표 2

LLC 관리 회사 "DomServis"의 현금 거래 감사에 사용되는 정보 출처

번호 문서 형식 문서 이름1 회계 현금 흐름 기록의 기초가 되는 표준(통합) 문서 - 회계 정책(부록 2); 계정과목표(부록 3) 현금영수증 주문서 KO-1(부록 4,5,6); 비용 현금 주문 양식 KO-2 (부록 7,8,9); 입출금 현금 서류 등록용 일지, 양식 KO-3; 현금 장부 양식 KO-4 (부록 14); 지불 주문 (부록 10,11) 은행 명세서; 사전 보고서 번호 AO-1(부록 12); 급여 번호 T-53 (부록 13). 현금 기부에 대한 공지 양식 0402001;. 2현금 및 비현금 자금 회계를 위한 비즈니스 거래를 반영하는 데 사용되는 회계 장부 - 계정 분석 50 "현금", 51 "현금 계정", 57, 60, 62, 70, 71, 73, 76, 90, 91 ( 부록 15 , 20); 계좌 카드 50 "계산원"(부록 10), 51 "현금 계좌"(부록 16,21); 일지 주문 및 계정 명세서 50 "현금"(부록 17), 51 "정산 계정"(부록 22); 계정 회전율(총계정원장) 50 "현금", 51 "당좌 계정", 60, 62, 70, 71, 73, 76, 90, 91(추가 18,23); 뒤 - 대차 대조표 (부록 25). 3현금 목록을 수행할 때 작성된 표준(통합) 행위 - 현금 재고법, 양식 번호 INV-15; 재고 조사 명령(지시), 양식 번호 INV-224 재무(회계) 명세서 - 대차대조표(부록 26); 손익 보고서 현금흐름표

감사 증거는 감사 중에 감사인이 얻은 정보로, 재무제표 작성의 전제를 확인하거나 확인하지 않고 감사인이 재무제표의 신뢰성에 대한 의견 형성의 기초가 되는 결론을 도출하는 정보입니다. 진술.

감사 증거에는 다음이 포함됩니다.

a) 피감기관의 문서 및 회계정보

b) 다른 출처에서 얻은 정보. 특히, 이전 감사에서 얻은 정보(이전 감사 종료 이후 현재 감사 목적상 이 정보의 적용 가능성에 영향을 미칠 수 있는 변경 사항이 없다고 감사인이 만족하는 경우) 등 .

자금 거래 감사를 시작할 때 감사인은 가능하면 이 회계 영역의 내부 통제 상태에 대한 완전한 정보를 얻는 것이 좋습니다. 현금이든 비현금이든 자금은 계산원, 회계사 및 기타 공무원에 의해 도난 및 남용되는 경우가 많습니다. 다음과 같은 실질 검증 절차를 수행함으로써 현금 거래가 얼마나 엄격하게 통제되는지, 회사 당좌 계좌의 각종 지급 승인이 얼마나 명확하게 보장되는지 확인할 수 있습니다.

) 점검;

) 관찰;

) 확인;

) 재계산(감사 대상 기업의 산술 계산 확인)

) 분석 절차. 2011년 8월 16일자 러시아 재무부 명령 No. 99n에 의해 승인된 감사에 관한 연방 표준(FSAD 7/2011) "감사 증거"에 따라 표 3을 작성했습니다.

표 3

자금 감사에 사용되는 방법론적 기법

번호 방법명 방법의 본질 1 검사 검사는 기록, 문서 또는 유형자산을 확인하는 것입니다. 기록과 문서를 조사하는 동안 감사인은 그 성격과 출처에 따라 다양한 수준의 신뢰성을 갖는 감사 증거를 얻습니다. 2관찰관찰은 다른 사람이 수행한 프로세스 또는 절차에 대한 감사인의 모니터링입니다(예: 감사 대상 기업의 직원이 수행한 재고 수량에 대한 감사인의 관찰 또는 감사할 문서 증거가 남아 있지 않은 내부 통제 절차의 성과를 모니터링하는 것). . 3 질의(Inquiry) 질의는 감사 대상 기업 내부 또는 외부의 지식이 풍부한 사람으로부터 정보를 검색하는 것입니다. 양식에 대한 요청은 제3자에게 보내는 공식 서면 요청일 수도 있고, 감사 대상 기업의 직원에게 보내는 비공식 구두 질문일 수도 있습니다. 질의(질문)에 대한 답변은 감사인이 이전에 가지고 있지 않았거나 감사 증거를 뒷받침하는 정보를 제공할 수 있습니다. 4확인확인은 회계 기록에 포함된 정보 요청에 대한 응답입니다(예를 들어 감사인은 일반적으로 채무자에게 직접 매출채권 확인을 요청합니다). 현금 계정, 결산 계정, 미수금 계정 및 지급 계정의 잔액 현실에 대한 정보를 얻으려면 감사 조직은 독립적인 당사자로부터 서면 확인을 받아야 합니다. 확인 요청은 조직의 경영진을 대신하여 독립적인 당사자에게 전달되는 문서 형식으로 준비하는 것이 좋습니다. 여기에는 필요한 정보를 감사 조직에 직접 제공해야 한다는 요구 사항이 포함되어 있습니다. 필요한 경우 감사 조직은 확인 요청을 보낸 독립 조직과 독립적으로 연락을 취할 수 있습니다. 수신된 정보와 경제 주체의 회계 데이터 간에 불일치가 있는 경우 불일치 이유를 확인하기 위해 추가 감사 절차를 적용해야 합니다. 5재계산재계산은 원본 문서 및 회계 기록의 산술 계산의 정확성을 확인하거나 독립적인 계산을 수행하는 감사인을 확인하는 것입니다. 원본 문서 및 회계 기록의 산술 정확성을 검증하고 독립적인 계산을 수행합니다. 일반적으로 선택적으로 수행됩니다.6분석 절차분석 절차는 감사자가 받은 정보의 분석 및 평가, 비정상적이거나 잘못 반영된 비즈니스를 식별하기 위해 감사 대상 기업의 가장 중요한 재무 및 경제 지표에 대한 연구를 나타냅니다. 회계 기록의 거래를 확인하고 그러한 오류 및 왜곡의 원인을 식별합니다.

이러한 절차의 기간은 특히 감사 증거 수집에 허용된 시간에 따라 달라집니다.

따라서 감사 절차의 중요성은 매우 높습니다. 이러한 절차의 구현을 통해 감사의 주요 목표, 즉 조직 보고의 신뢰성에 대한 의견을 형성하는 것이 달성되기 때문입니다.

1.3 현금 감사에 대한 규제 지원

회계 규제 규정은 회계 및 재무제표 작성에 대해 일반적으로 구속력이 있는 규칙(표준)을 정부 기관이 확립하는 것입니다.

현금 회계에 대한 규제 규정에는 다음이 포함됩니다.

) 규범적 법적 규제 - 관련 규범적 법적 행위에 포함된 법의 규칙에 따라 수행됩니다.

) 방법론적(규범적 및 기술적) 규제 - 방법론적(규범적 및 기술적) 성격의 관련 행위에 포함된 방법론적(기술적) 표준에 의해 수행됩니다.

또한 현금 회계 규제 규제 이행에 중요한 역할은 조직의 회계 정책과 러시아 재무부의 설명 행위에 있습니다.

현재 러시아의 현금 회계 규제 규제 시스템은 4단계 구조를 가지고 있습니다.

첫 번째 수준은 조직의 회계를 직간접적으로 규제하는 법률 및 기타 입법 행위(대통령령, 정부 결의안)로 구성됩니다(부록 1).

규제 시스템의 두 번째 수준은 회계 조항(표준)으로 구성됩니다. 이 문서는 회계의 원칙과 기본 규칙을 요약하고, 개별 회계 영역과 관련된 기본 개념을 설명하며, 특정 유형의 활동에 적용하기 위한 특정 메커니즘을 공개하지 않고 가능한 회계 기법을 설명합니다. 2단계 문서는 러시아 재무부의 승인을 받았으며, 이는 국가 전체의 국가 경제 회계 및 보고에 대한 방법론적 관리를 담당합니다(부록 1).

세 번째 수준의 규제 규제는 지침, 권장 사항 등을 포함하여 회계 지침의 형태로 제공되는 본질적으로 조례인 규제 문서로 표현됩니다. 이 문서 그룹에는 재고 회계 지침, 재산 및 재정적 의무 목록 작성 지침, 회계 보고 양식 작성 지침 등이 포함됩니다. 이 수준에서 가장 중요한 문서 중 하나는 계정과 목표 및 사용 지침입니다. 또한 조직의 경제 활동(합작 투자 계약, 환어음, 순자산 등)에서 발생하는 문제에 대한 러시아 재무부의 수많은 지침을 포함합니다. 이 수준의 문서는 재무부의 승인을 받습니다. 러시아 연방 및 입법 권한이 있는 기타 통치 기관)에 적절한 권리가 부여되었습니다(예: 러시아 중앙 은행, 러시아 연방 조세부 등)(부록 1).

네 번째 수준은 사업체 자체가 발행하고 특정 조직 활동의 특성과 세부 사항을 고려하여 수준 1-3의 규제 문서에 설정된 기본 및 규제 조항을 공개하는 명령, 지침, 지침으로 구성됩니다.

이러한 규제 문서의 예로는 조직의 회계 정책, 특정 회계 대상의 평가 및 감가 상각 방법, 문서 및 문서 흐름 등에 관한 명령이 있습니다. 네 번째 수준 문서의 특징은 여기에 포함된 권장 사항 및 방법론적 조항이 수준 1-3(부록 1)의 규제 문서와 모순될 수 없다는 것입니다.

러시아의 감사 활동은 세계 실무에서 얻은 경험을 고려하여 구성되었으며, 감사 활동 규제에 대한 두 가지 서로 다른 개념이 구별될 수 있습니다.

첫 번째는 오스트리아, 스페인, 프랑스, ​​독일 등 유럽 국가에서 널리 보급되었습니다. 여기서 감사 활동은 행정 당국에 의해 엄격하게 규제됩니다. 그들은 실제로 감사 활동에 대한 국가 통제 기능을 위임 받았습니다.

두 번째 개념은 어떤 의미에서 감사 활동이 자체 규제되는 영어권 국가(미국, 영국)에서 일반적입니다. 이들 국가의 감사는 주로 주주, 투자자, 채권자 및 기타 사업체의 요구에 중점을 두고 있습니다. 이들 국가의 감사 활동은 주로 공공 감사 협회에 의해 규제됩니다.

우리나라의 감사는 초기 단계에 있습니다. 모든 분야에 수많은 문제가 존재합니다. 우선, 이는 감사 기업의 내부 업무 규제, 그러한 활동 및 표준화에 대한 국가 규제, 인증 시스템 개선에 영향을 미칩니다.

러시아에서 채택된 감사 분야 활동에 대한 규제 규제 시스템은 5가지 수준으로 구성됩니다.

첫 번째 수준은 "감사 활동에 관한 법률"입니다.<#"center">제 2 장. DomService Management Company LLC의 자금 감사 계획

2.1 DomServis Management Company LLC 활동의 조직적 및 경제적 특성

최종 적격 작업의 연구 대상은 유한 책임 회사 관리 회사 "DomService"입니다. 관리 회사 LLC UK "DomServis"는 법인으로 2009년부터 운영되어 왔으며 독립적인 대차대조표와 은행 계좌를 보유하고 있습니다. 회사는 러시아 연방, 야로슬라블 지역 및 야로슬라블시의 법률 및 규정에 따라 아파트 건물의 운영 및 관리 분야에서 야로슬라블시에서 활동을 수행합니다.

회사의 서비스 범위는 주정부, 지방자치단체 소유 및 개인 소유의 주택 재고까지 확장됩니다. 회사의 활동은 헌장에 기초하여 수행됩니다.

아파트 건물에 많은 건물 소유자가 거주해야 한다는 필요성으로 연결되어 있기 때문에 아파트 건물 관리를 위한 효과적인 프로세스의 조직과 그에 따른 공동 소유 및 공동 재산의 사용 조직이 필요합니다.

부동산 관리에 대한 전문적인 접근 방식을 적용해야만 해당 부동산의 소유자와 사용자의 이익을 위해 효율성을 크게 높일 수 있습니다. 전문적인 자산 관리 시스템의 틀 내에서 소유자와 관리자의 기능은 필연적으로 분리됩니다. 소유자는 전략적 결정을 내리는 기능과 관리 품질 관리 기능을 보유하고 부동산의 운영 관리 기능은 관리 회사에 위임됩니다.

관리 회사 LLC UK "DomServis"는 4년 동안 포괄적인 유틸리티 서비스를 제공해 왔습니다. 부동산의 유지관리를 조직함에 있어 영토주의 원칙을 적용함으로써 고품질의 신속한 서비스 제공이 가능합니다. 관리 회사 LLC 관리 회사 "DomService"의 활동은 시민을 위한 유리하고 안전한 생활 조건을 조성 및 보장하고, 아파트 건물의 공동 재산을 적절하게 유지 관리하고, 해당 재산의 사용과 관련된 문제를 해결하고, 유틸리티를 제공하는 것을 목표로 합니다. 건물 거주자에게.

2009년 8월 같은 생각을 가진 사람들로 구성된 새로운 팀이 도착하면서 회사는 회사 발전에 새로운 추진력을 얻었습니다. 작업의 우선 순위는 아파트 건물 관리에 대한 모든 서비스를 제공하는 것이 었습니다. 고객의 이익을 위해 최대한 효율적으로 업무를 수행하기 위해 모든 회사 직원의 힘, 지식 및 경험을 결합하고 각 거주자에 대한 개별적인 접근 방식을 사용했습니다. 현재 회사는 야로슬라블 시의 Frunzensky, Kirovsky, Leninsky, Dzerzhinsky 및 Krasnoperekopsky 지역으로 활동 범위를 확장하고 있습니다.

Management Company LLC UK "Dom Service"의 주요 활동은 다음과 같습니다.

-개발자로부터 운영을 위한 건물 승인;

-영구적인 계획에 따라 부동산 객체의 유틸리티 시스템을 연결하는 데 필요한 문서의 조정 및 실행;

-건물 엔지니어링 시스템의 광범위한 기술 유지 관리: 난방, 물 공급, 냉방 및 환기, 엘리베이터 유지 관리, 집단 TV 및 라디오 수신 시스템 유지 관리;

-부동산 현장의 긴급 상황의 긴급 제거;

-건물 소유자에게 지불 서류(송장)를 제공하고 주택 및 공동 서비스 공급업체와의 정산을 통해 주거용 건물 및 유틸리티에 대한 지불 계산 및 징수

-여권 및 등록 서비스;

-아파트 건물의 공동 재산 유지 및 수리를 위해 공과금에 대해 확정된 지불금에 대한 건물 소유자의 부채를 예방하고 줄이기 위해 노력합니다.

-건물 소유주에게 필요한 정보를 제공하고 보고합니다.

-공용 구역의 위생 유지 관리;

-건물의 위생 및 역학적 안전 보장;

-주변 지역 청소 및 개선을 위한 서비스;

-폐기물 제거 및 처리;

-주거용 및 비주거용 건물의 보안을 보장합니다.

-지적 등록 업무 수행 서비스;

-HOA를 만드는 데 주민들을 지원합니다.

Management Company LLC UK "DomServis"의 역사는 4년 이상 지속되었으며, 이 모든 기간 동안 활동의 기초는 아파트 건물에 거주하는 거주자, 거주 안전, 유지 관리에 대한 편안함 및 청결에 대한 관심이었으며 여전히 남아 있습니다. 공동 재산. 따라서 회사가하는 모든 일의 중심에는 사람이 있으며, 무엇보다도 회사 직원은 각 거주자에게 개별적인 접근 방식을 취하고 아파트 건물의 서비스 품질 및 관리에 대한 최고의 요구 사항을 충족하기 위해 노력합니다.

오늘날 Management Company LLC UK "DomServis"는 건물 인수부터 운영까지 주요 수리 수행에 이르기까지 광범위한 관리 및 유지 관리 서비스를 포함하여 아파트 건물 관리 분야에서 역동적으로 발전하는 회사입니다.

2011년 하반기 야로슬라블시 관리 회사의 업무 품질 평가 결과를 바탕으로 관리 회사인 LLC Management인 야로슬라블 시장실의 지방 서비스 부서에서 실시했습니다. 회사 "DomService"는 도시의 모든 관리 회사 중에서 회사 업무의 품질에 대해 가장 높은 평가를 받았습니다. 관리 회사인 LLC UK DomServis는 자원 공급 기관에서 주민에게 공급되는 유틸리티 자원에 대해 적시에 지불하는 신뢰할 수 있고 책임감 있는 상대방으로 추천됩니다.

다른 유사한 조직과 비교하여 회사가 제공하는 자산 유지 관리 서비스 범위는 가장 완벽하며 다음을 포함합니다.

.아파트 건물 및 건물의 유지 관리, 유지 관리, 수리 및 현대화;

2.공용 구역의 위생 유지 및 지역 조경

.주거 안전 보장

.관리 서비스(직접 관리 및 HOA에서 아파트 건물에 대한 법률, 회계 및 조직 서비스, 최적의 자산 관리 계획 개발, 세무 회계, 전문 소프트웨어).

이 서비스 목록의 구현은 회사의 적절한 조직이 있는 경우에만 가능합니다. 그림 3은 관리 회사 LLC 관리 회사 "DomServis"의 구조를 보여줍니다.

그림 3. DomServis Management Company LLC의 관리회사 구조

따라서 회사의 생산 및 재무 활동에는 상호 연결된 조직, 노동, 재료 및 재정 자원이 많이 포함되어 있다고 결론을 내릴 수 있습니다. 필요한 경우, 회사가 다양한 서비스를 수행하는 과정에서 여러 작업을 수행해야 하는 상황이 발생하는 경우, 그 특수성과 복잡성으로 인해 자체적으로 수행할 수 없는 경우, 회사는 계약을 체결하고 이행 결과에 따라 완료 증명서를 발급합니다.

기업의 조직 구조는 조직 전체의 기능과 발전을 보장하는 꾸준히 상호 연결된 요소들의 질서 있는 집합입니다. 기업의 구조는 또한 할당된 업무를 해결하고 의도된 목표를 달성하기 위한 관련 기능에 따라 관리 프로세스가 수행되는 프레임워크 내에서 관리 활동의 분할 및 협력의 형태로 정의됩니다. 이러한 직위에서 관리 구조는 구성 관리 기관과 그 안에서 일하는 사람들 간의 기능적 의무, 권리 및 책임, 순서 및 상호 작용 형태를 최적으로 분배하는 시스템으로 제시됩니다.

DomService Management Company LLC의 조직 구조는 선형 기능적입니다. 라인 관리자는 유일한 지휘관이며 기능 기관의 지원을 받습니다. 구조의 요소는 관리 장치의 개별 직원과 서비스입니다. 이들 사이의 관계는 선형적이고 기능적인 연결을 통해 유지됩니다.

선형 연결은 라인 관리자 간의 관리 결정 및 정보 이동을 반영합니다. 조직의 활동이나 조직의 구조적 부서에 대해 전적으로 책임을 지는 사람.

기능적 연결은 특정 관리 기능에 대한 정보 및 관리 결정의 흐름을 따라 발생합니다.

총책임자는 모든 구조 부서의 작업과 효과적인 상호 작용을 조직하고 생산 개발 및 개선에 대한 활동을 지시합니다.

활동의 세부 사항에는 금융의 경제적 블록 식별, 주택 및 공동 서비스에 대한 관세의 경제적 정당성 문제를 다루는 것이 포함됩니다. 인구를 위한 주택 및 공동 서비스 관세는 주택 및 공공 서비스에 대한 지불 요율 시스템으로, 주택 및 공동 서비스에 대한 지불이 이루어지는 지방자치단체(정착지)의 전체 인구에 대해 유효합니다.

주택 및 공동 서비스에 대해 경제적으로 정당한 관세는 주택 유지 관리 및 수리 또는 유틸리티 서비스 제공에 대한 지불 금액으로, 개발 프로그램을 고려하여 확장 재생산에 필요한 최소 수준의 비용 상환을 보장합니다. 서비스 품질 기준을 준수하면서 소유자가 채택한 주택 및 공동 서비스 시설.

경제적으로 정당한 관세는 수요와 공급의 균형 가격의 객관적인 수준을 나타냅니다. 동시에 수요는 서비스의 양과 품질에 대한 요구, 지방자치단체 예산의 확정된 역량, 일반 가족의 소득에 따라 결정됩니다. 이 제안은 필요한 작업량으로 재생산을 확대하기 위해 주택 및 공동 서비스 조직의 비용 상환을 보장하는 관세 가치를 특징으로 합니다.

경제적으로 정당한(계획 및 계산된) 관세를 도입하고 형성의 객관성을 높이는 주요 목표는 다음과 같습니다.

-산업이 손익분기점 운영 모드로 전환되는 동안 인구를 포함한 소비자의 이익을 보호하고 관세의 불합리한 인상을 방지합니다.

-지방자치단체와 지역의 합리적인 예산 계획을 보장합니다.

-서비스 계약을 체결할 때 "공정한 시장 가격"을 사용하여 비용과 이익 수준을 제어함으로써 지역 상품 시장의 자연 독점자인 주택 및 공동 서비스 조직의 서비스 가격을 규제하기 위한 메커니즘 생성

-산업 소비자와 인구에 대한 유틸리티 서비스 제공에 대한 교차 보조금을 제거하고 산업 소비자에 대한 부풀려진 관세를 줄이는 맥락에서 가격 벤치마크를 생성합니다.

유틸리티 서비스를 원가 이하의 관세로 판매할 때 MP 주택 및 공동 서비스는 손실을 입으며 이에 대한 보상은 예산 분류에 따라 예산 할당 형태로 지급됩니다. 특히 다음과 같은 목적으로 할당된 예산 자금입니다.

-전기 요금 보상;

-주택 및 공동 서비스 비용을 지불하기 위해 특정 범주의 인구에게 제공되는 혜택 금액;

-시립 주택 및 공동 서비스, 시립 서비스, 시립 재산의 사회 시설에 열 및 에너지 자원 제공 등의 서비스에 대한 관세와 기업 비용 간의 차액 상환

회계는 DomServis Management Company LLC의 경제 활동뿐만 아니라 구매자, 고객, 공급업체 등과의 정산에 대한 정보를 수집, 그룹화 및 요약합니다. 최고 회계사는 부국장이며, DomService Management Company LLC의 회계 부서는 최고 회계사에게 종속되어 있습니다.

기업 금융 서비스의 주요 직위의 주요 기능은 표 4에 나와 있습니다.

표 4

주요 직책의 주요 기능

최고 회계사 총책임자 자산과 부채의 최적 구성 및 구조 결정. 경쟁 환경에서 기업의 생존을 위한 조치 소유주, 투자자, 직원의 전략적, 전술적 이익을 고려하는 균형 잡힌 정책 개발. 파산 및 주요 재정적 실패를 피하기 위한 조치 실행 기업 활동 모니터링 경쟁사와의 싸움에서의 리더십 지급 능력 관리 회사의 "가격" 극대화 재무 안정성 관리 회사의 경제적 잠재력에 대한 허용 가능한 성장률 경제적 효율성 관리 매출 증가 거래량 결제 거래 리듬 관리 이익 극대화 팩토링 비용 최소화 현금 흐름 관리 수익성 있는 활동 보장

기업은 또한 최고 회계사에 대한 기본 자격 요구 사항을 명시하는 회계 규정을 채택했습니다. 회계 규정에 따라 최소 5년의 회계 경험, 고등 경제 교육, 전문 회계사 자격증 및 기타 요구 사항을 갖춘 전문가를 DomServis Management LLC의 수석 회계사로 고용할 수 있습니다. 회계 직원, 특히 수석 회계사가 어떤 문서에 서명(승인 또는 승인)했는지 표시됩니다.

LLC 관리 회사 "DomServis"의 회계는 자동화된 회계 양식을 사용하여 수행됩니다. LLC 관리 회사 "DomService"는 "1C: Enterprise - Accounting, edition 7.7" 프로그램을 사용합니다.

이 프로그램은 회계 자동화를 위한 보편적인 시스템입니다. 다양한 회계 시스템, 다양한 회계 방법론을 지원하고 다양한 활동 유형의 기업에서 사용할 수 있습니다.

이 프로그램에는 보고서를 작성하고 작업하기 위한 통합 메커니즘이 있습니다. 여기에는 표준, 맞춤형 및 규제 보고서가 포함됩니다.

대차대조표는 규제 대상 중 하나입니다.

DomServis Management Company LLC의 회계 기록부에 항목을 입력하는 기준은 비즈니스 거래 사실과 회계 계산을 기록하는 기본 문서입니다.

기본 문서는 러시아 연방 국가 통계 위원회가 승인한 통합 양식에 따라 편집된 경우 DomServis Management Company LLC의 회계 처리에 허용됩니다. 내부 회계 보고를 위한 기본 문서 형식은 기업에서 독립적으로 개발하고 승인합니다.

따라서 LLC 관리 회사 "DomServis"의 회계 조직 및 유지 관리는 러시아 연방 회계 규제 시스템에 포함된 규제 문서에 따라 수행됩니다.

2.2 내부 통제 시스템 평가

DomService Management Company LLC에서 자금 감사를 계획하고 수행할 때 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 연방 규칙 FSAD 9/2011 "명세서의 별도 부분 감사 기능"을 사용해야 합니다. 2011년 8월 16일자 연맹 No. 99n.

이 연방 감사 표준은 감사 조직, 개별 감사인(이하 "감사인"이라고 함)이 특별한 규칙에 따라 작성된 회계(재무) 명세서 또는 보고서의 별도 부분(별도 부분)을 감사하는 절차에 대한 요구 사항을 정의합니다. 진술서의 별도 부분으로 언급됨).

명세서의 별도 부분에 대한 감사를 수행할 때 감사인은 독립성을 포함하여 회계(재무) 명세서의 감사 임무를 수행하는 데 의무적인 윤리적 요구 사항과 감사 수행 시 적용되는 모든 연방 감사 표준을 준수해야 합니다. 그는 회계(재무)제표 전체에 대한 감사를 동시에 수행합니다. 감사인이 회계(재무) 명세서 전체를 감사하지 않는 경우, 연방 감사 기준에 따라 명세서의 별도 부분을 감사하는 것이 가능한지 여부를 결정해야 합니다.

명세서의 별도 부분에 대한 감사를 수행할 때 감사인은 다음을 결정해야 합니다.

a) 보고의 이 부분을 작성하기 위한 규칙을 적용하면 정보가 적절하게 표시되고 공개되어 보고의 별도 부분을 사용하는 의도된 사용자가 보고의 이 부분에 포함된 정보와 영향을 모두 이해할 수 있는지 여부 피감기관의 경제생활에 관한 중요한 사실에 대한 정보;

b) 감사인의 의견 표현의 의도된 형태가 감사업무 상황에 적합한지 여부.

감사인은 업무를 계획하고 실행함에 있어 특정 기준의 요구사항을 적용함에 있어 특별한 고려사항이 발생하는지 여부를 결정해야 합니다. 예를 들어, 회계(재무)제표와 관련하여 피감기관 경영진의 서면 진술과 설명 대신, 명세서의 별도 부분에 대한 감사를 수행할 때 감사인은 피감기관 경영진으로부터 진술과 설명을 받아야 합니다. 진술의 별도 부분에 관한 것입니다.

계획은 감사의 초기 단계로, 감사 범위와 시기가 결정되고, 감사 절차의 유형과 순서를 결정하는 감사 계획 및 프로그램이 개발됩니다. 즉, 감사의 전략과 전술을 결정합니다. 계획은 2002년 9월 23일자 696호 규칙(표준) 3번 감사 계획(결의안으로 개정됨)에 따라 수행됩니다.<#"justify">RD 1. 현금거래에 관한 내부통제시스템을 평가하기 위한 시험문항

목차답변예아니요Notes12341. 자금 보관에 대한 보안 조건이 충족됩니까? ´ 금고, 보안2. 금전 등록기 장비는 현금 운용 규정의 요구 사항을 준수합니까? ´ 별도의 방 없음3. 계산대에 경보기가 설치되어 있나요? ´ 4. 금전등록실에는 방화 캐비닛(금고)이 설치되어 있습니까? ´ 5. 금전 등록기의 중복 열쇠를 어디에, 누가 안전하게 보관합니까? 계산원에게 보관 계정이 있는 중복 키는 Director에게 보관됩니다6. 회계정책의 명령에 따라 현금재고의 빈도가 결정됩니까? ´ 7. 금전 등록기 목록을 작성하기 위해 관리자의 명령에 따라 수수료가 지정됩니까? ´ 8. 계산원이 바뀌면 금전등록기 재고조사가 이루어지나요? ´ 9. 수석 회계사가 현금 재고에 참여합니까? ´ 10. 회사에 금전등록기가 있나요? ´ 11. 검토 기간 동안 회사의 계산원이 변경되었습니까? ´ 12. 금전등록기에 자금을 보관하는 데 제한이 있나요? ´ 13. 법인에게 현금 지급이 이루어지나요? ´ 14. 자금 거래에 관한 문서에 서명할 권리가 있는 사람들의 범위를 승인하는 기업용 문서가 있습니까? ´ 15. 자금 보관 책임자와 전적인 책임에 대한 계약이 체결되었습니까? ´ 16. 최고 회계사로서 들어오고 나가는 현금 주문에 서명할 권리는 누구에게 있습니까? 수석 회계사17. 현금 거래를 처리할 때 통일된 형태의 기본 회계 문서가 사용됩니까? ´ 18. 주요 현금 서류를 발행하는 사람 회계사 19. 첫 번째 서명(관리자, 수석 회계사)이 있는 상태에서 자금이 발행되었습니까? ´ 20. 회사는 현금 장부를 유지합니까? ´ 21. 기업의 현금 장부 수는 122입니다. 현금 장부는 누가 보관합니까? 회계사23. 계산원의 보고서는 어떻게 정기적으로 회계 부서로 전송되고 수석 회계사가 확인합니까? 데일리24. 기업은 현금 수입 및 지출 기록을 보관하고 있습니까? ´ 25. 업무용으로 자금을 발행할 때 발행기간이 있나요? ´ 26. 은행에서 자금을 전달할 때 자금의 안전이 보장됩니까? ´ 27. 은행에 자금을 입금하고 수령할 때 계산원이 동행합니까? ´ 보안28. 검토 기간 동안 현금 징계를 준수하지 않은 관리자와 직원에게 벌금이 부과되었습니까? ´ 29. 회사는 당좌 계좌 개설에 필요한 서류를 갖고 있습니까? ´ 30. 관련 원본 문서를 통제하기 위한 조건이 제공됩니까? ´ 31. 회사는 특정 결제 방식을 사용합니까? ´ 32. 당좌계좌를 이용한 비정상적이거나 복잡한 거래가 있나요? ´ 33. 은행 문서 보관 규칙과 엄격한 보고 양식을 준수합니까? ´ 확립된 요구 사항을 준수합니다.

내부 통제 시스템 평가 결과 33개 중 24개의 긍정적인 답변이 나왔습니다. 70%(24/33*100 = 75%) 이상이므로 현금회계 부문의 내부통제시스템이 효과적이라고 볼 수 있다.

내부 통제 시스템의 효율성에 대한 감사인의 평가는 감사 범위를 평가하고 계획하는 데 필요합니다. 내부 통제 시스템이 효과적이라고 평가되면 감사 범위를 축소할 수 있고, 어떤 경우에는 내부 통제 시스템을 신뢰하여 전혀 수행하지 않는 것도 가능해집니다.

감사를 받은 기업 LLC 관리 회사 "DomServis"와 관련하여 이러한 테스트 설문지를 기반으로 기업이 상당히 효과적인 내부 통제 시스템을 갖추고 있다는 결론을 내릴 수 있지만 제거해야 할 몇 가지 단점이 있습니다.

2.3 기업의 중요성 수준 계산

감사규칙(표준) 제4호 '감사의 중요성'에 따르면, 감사과정에 참여하는 감사조직과 개인감사인(이하 감사인)은 중요성 및 감사위험과의 관계를 평가해야 합니다.

감사 기간 동안 감사 조직은 보고의 신뢰성을 절대적으로 정확하게 확립해서는 안 되지만, 모든 중요 측면에서 신뢰성을 확립해야 합니다.

감사 과정에서 감사 조직과 개별 감사자는 정보의 중요성과 감사 위험과의 관계를 평가해야 합니다.

개별 자산, 부채, 수입, 비용, 비즈니스 거래 및 자본 구성요소에 대한 정보는 해당 정보의 누락이나 왜곡이 재무(회계)제표를 기반으로 사용자의 경제적 결정에 영향을 미칠 수 있는 경우 중요한 것으로 간주됩니다. 중요성은 재무(회계) 보고 지표의 크기 및/또는 오류가 없거나 왜곡된 경우 평가되는 오류에 따라 달라집니다.

감사인은 자신의 전문적 판단을 사용하여 무엇이 중요한지 평가합니다.

감사 계획을 개발할 때 감사인은 (정량적 관점에서) 중요한 왜곡 표시를 식별하기 위해 허용 가능한 중요성 수준을 설정합니다. 그러나 왜곡표시의 규모(양)와 성격(질)을 모두 고려해야 합니다. 질적 왜곡의 예는 다음과 같습니다.

재무(회계)제표 이용자가 그러한 설명으로 인해 오해를 받을 가능성이 있는 경우, 회계정책에 대한 설명이 불충분하거나 부적절합니다.

차후의 제재 조치가 피감기관의 운영 결과에 중대한 영향을 미칠 수 있는 가능성이 있는 경우 규제 요건 위반에 대한 정보를 공개하지 않은 경우.

감사인은 총체적으로 재무(회계)제표에 중대한 영향을 미칠 수 있는 상대적으로 적은 금액과 관련하여 왜곡표시의 가능성을 고려해야 합니다. 예를 들어, 월말 절차의 오류는 해당 오류가 매달 반복될 경우 발생할 수 있는 중대한 왜곡표시 가능성을 나타낼 수 있습니다.

감사인은 재무 (회계) 제표 전체 수준과 유사한 거래 그룹의 개별 회계 계정 자금 잔액 및 정보 공개 사례와 관련하여 중요성을 고려합니다. 중요성은 러시아 연방의 법적 규제 행위뿐만 아니라 재무(회계)제표의 개별 회계 계정과 이들 간의 관계와 관련된 요소의 영향을 받을 수 있습니다. 고려되는 재무(회계)제표의 측면에 따라 중요성의 수준이 달라질 수 있습니다.

감사인은 다음과 같은 경우 중요성을 고려해야 합니다.

감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 결정합니다.

왜곡된 진술의 결과를 평가합니다.

감사를 계획할 때 감사인은 재무(회계)제표에 중대한 왜곡표시를 야기할 수 있는 요인이 무엇인지 고려합니다. 개별 회계 계정 및 유사한 거래 그룹과 관련된 중요성에 대한 감사인의 평가는 예를 들어 어떤 재무제표를 확인할 것인지에 대한 질문은 물론 샘플링 및 분석 절차의 사용을 결정하는 데 도움이 됩니다. 이를 통해 감사자는 감사 위험을 허용 가능한 낮은 수준으로 전체적으로 줄일 것으로 예상되는 감사 절차를 선택할 수 있습니다.

중요성과 감사 위험 사이에는 역의 관계가 있습니다. 중요성 수준이 높을수록 감사 위험 수준은 낮아지며, 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 감사자는 감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 결정할 때 중요성과 감사 위험 사이의 역관계를 고려합니다. 예를 들어, 특정 감사 절차 계획을 완료한 후 감사인이 허용 가능한 중요성 수준이 낮다고 판단하면 감사 위험이 증가합니다. 감사인은 가능한 경우 이전에 평가한 통제위험 수준을 줄이고 통제에 대한 강화된 또는 추가 테스트를 수행하여 감소된 수준을 유지하거나 계획된 실체적 실체의 성격, 시기 및 범위를 변경하여 발견되지 않은 왜곡표시의 위험을 줄임으로써 이를 보상합니다. 절차.

초기 계획 단계의 중요성 및 감사 위험에 대한 평가는 감사 절차를 요약한 후의 평가와 다를 수 있습니다. 이는 상황의 변화 또는 감사 결과에 대한 감사인의 인식의 변화로 인해 발생할 수 있습니다. 예를 들어, 보고 기간이 끝나기 전에 감사가 계획된 경우 감사인은 비즈니스 활동 결과와 감사 대상 기업의 재무 상태만 예측할 수 있습니다. 실제 운영 결과 및 재무 상태가 예상과 크게 다를 경우 중요성 및 감사 위험에 대한 평가가 변경될 수 있습니다. 또한, 감사인은 업무를 계획할 때 감사 결과를 평가하기 위해 의도된 것보다 낮은 수준에서 수용 가능한 중요성 수준을 고의적으로 설정할 수 있습니다. 이는 왜곡표시가 발견되지 않을 가능성을 줄이고, 감사인에게 감사 중에 발견된 왜곡표시의 결과를 평가할 때 어느 정도의 보안을 제공하기 위해 수행될 수 있습니다.

재무(회계)제표의 신뢰성을 평가할 때 감사인은 감사 중에 확인된 수정되지 않은 왜곡표시 전체가 중요한지 여부를 결정해야 합니다.

수정되지 않은 왜곡표시의 전체에는 다음이 포함됩니다. 이전 감사에서 식별된 수정되지 않은 왜곡표시의 결과를 포함하여 감사인이 식별한 특정 왜곡표시; 구체적으로 식별할 수 없는 기타 왜곡표시(즉, 예측 가능한 오류)에 대한 감사인의 최선의 추정치.

감사인이 왜곡표시가 중요할 수 있다고 결론을 내리면 추가 감사 절차를 수행하여 감사 위험을 줄이거나 감사 대상 기업의 경영진에게 재무제표를 수정하도록 요구해야 합니다. 경영진은 확인된 왜곡표시를 고려하여 재무(회계)제표를 수정할 권리가 있습니다.

피감기관의 경영진이 재무(회계)제표 수정을 거부하고 확장된(추가) 감사절차의 결과로 인해 감사인이 수정되지 않은 왜곡표시의 합계가 중요하지 않다고 결론을 내릴 수 없는 경우, 감사인은 재무제표를 적절하게 수정하는 것을 고려해야 합니다. 감사인의 보고서.

감사인이 식별한 적발되지 않은 왜곡표시의 총합이 중요성 수준에 근접하는 경우, 감사인은 적발되었으나 수정되지 않은 왜곡표시의 총합과 함께 고려된 적발되지 않은 왜곡표시가 감사인이 결정한 중요성 수준을 초과할 가능성이 있는지 여부를 결정할 필요가 있습니다. 결과적으로 수정되지 않은 전체 왜곡표시가 중요성 수준에 가까워지면 감사인은 추가 감사 절차를 수행하거나 경영진에게 확인된 왜곡표시를 반영하도록 재무제표를 수정하도록 요구함으로써 위험을 완화하는 것을 고려합니다.

중요성 수준의 절대 가치를 찾을 때 감사인은 감사 대상 경제 실체에 대한 보고의 신뢰성을 특징짓는 가장 중요한 지표를 기초로 삼아야 합니다. 중요성 수준을 계산할 때 N.Yu의 방법론을 사용합니다. .

표 6과 7의 DomServis Management LLC 오류의 중요성 수준을 계산합니다. 우리는 기업의 보고 데이터를 사용합니다.

이 경우 중요성 평가시 검토대상 기간은 2012년 상반기이므로 2012년 상반기 보고자료(별표 26)를 사용한다.

표 6

RD 2. DomServis Management LLC의 중요성 수준 계산

기본 지표의 이름 기본 지표의 값은 천 루블입니다. 공유, %값은 중요성 수준, 천 루블을 찾는 데 사용됩니다. 1234 판매수익 3516551758.3 총이익 85512102.6 대차대조표 통화 23781424756.3 기업의 부채 237002511850.1 총비용 343102686.2

DomService Management Company LLC에서 오류의 중요도를 계산해 보겠습니다. 이를 위해 표 6의 4열에서 지표의 평균 값을 찾습니다.

(1758.3+102.6+4756.3+11850+6860.2) /5 = 3830.7천 루블.

감사자는 4열에 기록된 수치값을 분석합니다. 위쪽과 아래쪽 모두 크게 벗어나는 값을 버릴 수 있습니다. 평균값과의 허용 편차 수준은 70%로 설정됩니다.

총 이익 및 부채 지표의 비율 값은 평균에서 크게 벗어나므로 이러한 값은 중요성 수준을 계산하는 데 사용되지 않습니다. 그런 다음 중요성 수준을 결정합니다.

(1758.3+4756.3+686.2) /3 = 2400,000 루블.

표 7

RD 3. 개인 회계 계정의 잔액과 관련하여 LLC 관리 회사 "DomServis"의 중요성 수준 계산

대차대조표 항목 이름 지표 값 선택한 지표의 총량에서 항목이 차지하는 비율, % 개별 계정 잔액과 관련된 중요성 수준 대차대조표 자산 무형 자산 00.00 고정 자산 300.00 재고 137755.8139 VAT 5440.25 미수금 122305.1123 금융투자 21123388.82132 입찰자금 10.00 합계 237814100.02400 대차대조표부채 수권자본 100.00 이익잉여금(미보상손실) 8020.38 차입금 10067942.31016 미지급금 13659457.41378 합계 23781410 0.02400

따라서 DomServis Management LLC의 특정 통합 중요성 수준은 2,400,000 루블입니다.

2.4 감사 계획 및 프로그램 작성

다음 계획 단계는 전반적인 감사 계획을 개발하는 것입니다. 이 단계에서는 다가오는 감사의 효율성을 높이고 감사 절차를 조정하기 위해 일반 계획의 개별 섹션을 DomServis Management Company LLC의 이사와 논의합니다.

감사 계획은 감사 활동 규칙(표준) 3번 "감사 계획"에 기초하여 수행됩니다.

전체 감사 계획은 문서화되어 있으며 감사 수행에 대해 예상되는 범위와 절차를 설명합니다.

DomService Management Company LLC에 대한 일반 현금 감사 계획을 개발할 때 다음 사항을 고려해야 합니다.

a) 다음을 포함한 피감기관의 활동: 피감기관의 활동에 영향을 미치는 업계의 일반적인 경제적 요인 및 조건; 이전 감사일 이후 발생한 변경 사항을 포함하여 피감기관의 특성, 활동, 재무 상태, 재무(회계) 또는 기타 보고에 대한 요구사항 일반적인 수준의 관리 능력;

b) 다음을 포함한 회계 및 내부 통제 시스템: 피감기관이 채택한 회계정책과 그 변경사항; 감사 대상 기업의 재무 및 경제 활동 결과에 대한 재무(회계) 보고서 반영에 대한 회계 분야의 새로운 규제 법률 행위의 영향

c) 다음을 포함한 절차의 성격, 시기 및 범위: 감사 회계의 다양한 부분의 상대적 중요성 컴퓨터 회계 시스템의 존재와 그 특정 기능에 대한 감사에 미치는 영향 피감기관의 내부 감사 부서의 존재와 그것이 외부 감사 절차에 미칠 수 있는 영향;

d) 다음을 포함한 기타 측면: 감사 서비스 제공을 위한 계약의 특징 및 법적 요구사항 법률, 감사 활동의 규칙(표준) 및 특정 감사 임무 조건에 따라 서면 보고서를 준비하고 감사 대상 기관에 제출하는 형식과 시기.

테스트 설문지 결과를 바탕으로 DomServis Management LLC에서 현금 회계 감사를 수행하기 위한 일반 계획이 작성되었습니다(표 8 참조).

표 8

RD 4. DomServis Management Company LLC의 자금 감사에 대한 일반 계획

감사 대상 조직 LLC 관리 회사 "DomService" 감사 기간 01/1/12 ~ 06/30/12 시간 20 허용되는 중요성 수준 2400,000 루블. 감사팀장 계획된 업무 유형 수행 기간 수행자 1. 자금 회계에 관한 회계 정책 규정 준수 감사 2012년 11월 21일 Novozhilova D. 2. 자금 거래 수행 절차의 문서화 및 정확성 감사 2012년 11월 22일 Novozhilova D. 3. 기록 정확성 감사 회계 계정의 자금 거래23 .11.12 Novozhilova D. 4. 2012년 11월 24일 기업의 합성 및 분석 회계 및 재무제표의 데이터 신원 감사 Novozhilova D.

전반적인 감사 계획이 수립되면 감사인은 전체 감사 계획을 구현하는 데 필요한 계획된 감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 정의하는 감사 프로그램을 수립하고 문서화해야 합니다.

감사 프로그램은 감사를 수행하는 감사인을 위한 일련의 지침이자 작업이 적절하게 수행되고 있는지 모니터링하고 확인하는 수단입니다.

감사 프로그램을 준비할 때 감사인은 고유 위험과 통제 위험에 대한 감사인의 평가, 입증 절차에서 제공해야 하는 보증 수준, 통제 및 입증 절차 테스트 시기, 지원 조정 등을 고려해야 합니다. , 이는 감사 대상 기관뿐만 아니라 다른 감사자 또는 전문가의 참여로부터 받을 것으로 예상됩니다.

위에 제시된 일반 감사 계획에 따라 DomServis Management Company LLC에서는 현금 거래 회계를 위한 감사 프로그램이 개발되었습니다(표 9 참조).

표 9

RD 5. LLC 관리 회사 "DomService"의 현금 감사 프로그램

감사 대상 조직 LLC 관리 회사 "DomService" 감사 기간 01/1/12 ~ 06/30/12 시간 20 허용되는 중요성 수준 2400,000 루블. 감사팀장 감사 절차 목록날짜감사인검사 문서, 감사인의 객체 RD 1. 자금 회계와 관련된 회계 정책 조항 준수 감사 1.1 자금 거래와 관련하여 LLC 관리 회사 "DomService"의 회계 정책에 필요한 요소가 있는지 확인 2012년 11월 21일 Novozhilova D. 회계 정책 RD 62. 자금 거래에 대한 문서화 및 절차의 정확성 감사 2.1 금전 등록기 건물 장비에 대한 규제 요구 사항 준수 2012년 11월 22일 Novozhilova D. -RD 72.2 금전 등록기의 실제 금액 준수 2012년 11월 22일 설정된 한도의 DomService Management Company LLC D. Novozhilova 회계 정책, 현금 장부 RD 82.3 2012년 상반기 Management Company LLC "DomServis" DomService"의 현금 장부의 정확성 확인 11.22.12 Novozhilova D. 현금 장부 RD 92.4 현금 장부의 한 페이지에서 다른 페이지로 잔액 이체의 정확성 확인 LLC 관리 회사 "DomServis" 11.22.12 Novozhilova D. 현금 장부 RD 102.5 현금 자금 입력의 정확성 및 완전성 확인 2012년 상반기 등록 11/22/12 Novozhilova D. 현금 장부, 현금 서류 RD 112.6 결제 및 현금 서비스를 위해 은행과 계약 체결 LLC 관리 회사 "DomServis" 11/22/12 Novozhilova D. 다음과 계약 결제 및 현금 서비스를 위한 은행 RD 122.7 은행에 수익을 전달하는 절차 및 기한, LLC 관리 회사 "DomService"에 임금을 지급하는 날짜 2012년 11월 22일 Novozhilova D. 현금 결제 서비스에 대한 은행과의 계약 RD 132.8 절차 현금 자금 전달 LLC 관리 회사 "관리 회사 "DomServis"를 OJSC "Northern Bank of Sberbank of Russia" 및 OJSC "Northern Bank of Sberbank of Russia"로 전달 11/22/12 Novozhilova D. 수집 문서 RD 14 존재 확인 은행 명세서 및 삭제 및 수정 부재 11/22/12 Novozhilova D. 은행 명세서 RD 15 은행 명세서 및 지원 문서의 준수 여부 확인 11/22/12 Novozhilova D. 은행 명세서, 현금 문서RD 16 은행 명세서 확인 처리를 위한 문서 수락 시 은행 인지 존재11/22/12 Novozhilova D. 은행 명세서RD 173. 회계 계정에서 자금 거래 반영의 정확성 감사 3.1 자금 거래를 반영하는 계정 일치의 정확성 확인 LLC 관리 회사 "DomService" 11/23/12 Novozhilova D. 합성 및 분석 회계 등록 RD 183.2 현금 데스크에 자금 수령에 대한 회계 기록 반영의 완전성과 정확성 확인 23.11.12 Novozhilova D. 등록 종합 및 분석 회계 RD 193.3 임금 지급에 대한 회계 기록 반영의 완전성과 정확성 확인23. 11.12 Novozhilova D. 합성 및 분석 회계 등록 RD 203.4 계정 자금 발행에 대한 회계 기록 반영의 완전성 및 정확성 확인 23.11.12 Novozhilova D. 합성 및 분석 회계 등록 RD 214. 신원 감사 기업의 합성 및 분석 회계 데이터 및 재무 제표 4.1 신원 확인 2012년 6월 30일, 11/24/12 Monovilova 계정 51, 50의 합성 및 분석 회계 기록부 기록 D. 합성 및 분석 회계 기록부 224.2 확인 2012년 6월 30일 Novoselova d의 Salda Vedomosti 및 LLC DomService의 회계 잔액 기록의 신원 정보, 대차대조표 RD 23

따라서 두 번째 장에서는 DomService Management Company LLC의 현금 거래 감사에 대한 계획이 수행되었습니다. 명시된 감사 프로그램에 따라 DomServis Management Company LLC에서 현금 거래에 대한 감사를 실시합니다.

제3장. DomServis Management Company LLC의 자금 감사

3.1 현금회계 관련 회계정책 준수 여부 감사

기업은 2008년 10월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 60n(PBU 1/2008)에 의해 승인된 회계 규정 "조직의 회계 정책"에 따라 회계 정책을 개발하고 승인합니다. 계정과 목표 및 회계 규칙.

현금 회계의 기능을 결정하는 회계 정책 섹션에서 다음 요소를 승인해야 합니다.

자금 목록 작성 절차는 러시아 연방 현금 거래 절차에 따라 승인되어야 합니다. 예산, 구매자, 공급 업체, 책임자, 직원, 예금자, 기타 채무자 및 채권자와 함께 대출을 위해 은행 및 기타 신용 기관과의 결제 목록을 작성하는 데 사용되는 회계 계정을 표시해야합니다. 회계 계정에 나열된 금액의 유효성.

기업의 회계 정책에서는 "러시아 연방에서 현금 거래를 수행하는 절차"의 11항에 따라 사업 비용 보고를 위해 발행된 자금에 대한 보고 기한을 정해야 합니다. 1993년 9월 22일자 중앙은행 No. 40. 사업비 보고를 위해 발행된 자금에 대한 보고 기한을 자금 수령 후 3일 이내에 설정하는 것이 좋습니다.

조직의 회계 정책에는 은행이 설정한 현금 잔액 한도도 표시되어야 합니다.

DomServis Management Company LLC의 회계 정책에 자금 거래와 관련하여 필요한 모든 사항이 반영되어 있는지 확인합니다(표 10 참조).

표 10

RD 6. 자금 거래와 관련하여 LLC 관리 회사 "DomService"의 회계 정책에 필요한 요소가 있는지 확인

현금 거래에 관한 회계 정책 요소 DomServis Management Company LLC의 회계 정책 반영 정도(부록 2) 반영됨 반영되지 않음 1. 회계 직원 간의 책임 분배 및 은행 및 현금 거래 회계 위반에 대한 책임 수준2. 은행-현금 문서 흐름 스케줄 및 회계정보 처리 기술x3. Cashx4의 개념. 자금 목록을 수행하는 절차 x5. 인벤토리 스케줄 x6. 사업비 보고를 위해 발행된 자금 보고 마감일7. 은행이 설정한 금전 등록기의 현금 잔액 한도x8. 작업 계정과목표 및 해당 서신에 따라 현금 및 은행 거래 회계에 사용되는 계정

작업 문서에서 볼 수 있듯이 DomService Management Company LLC의 회계 정책은 현금 거래에 대한 필수 요소를 반영하지 않습니다. 이는 기업에서 현금 회계의 중요한 단점이며 제거가 필요합니다.

3.2 자금 거래 수행 절차의 문서화 및 정확성에 대한 감사

검사가 시작될 때 DomServis Management Company LLC의 현금 데스크 장비에 대한 규제 요구 사항 준수 여부에 대한 감사를 실시합니다(표 8 참조). 동시에 금전 등록기 구내 장비의 실제 상태와 이에 필요한 표준을 검증합니다.

표 8

RD 7. LLC 관리 회사 "DomServis"의 현금 데스크 건물 장비에 대한 규제 요구 사항 준수

요구사항 충족 정도 충족됨 충족되지 않음 다른 서비스 및 다용도실과 분리된 금전등록실이 존재합니다. + 견고한 벽, 내구성이 뛰어난 바닥 및 천장 덮개, 안정적인 내부 벽 및 칸막이가 있습니다. +금전 등록실에는 두 개의 문이 있습니다. 바깥쪽으로 열리는 외부 문과 금전 등록기의 내부 위치를 향해 열리는 강철 격자 형태의 내부 문입니다. +화폐 발행을 위한 전용 창구를 갖추고 있습니다. +돈과 귀중품을 보관할 수 있는 금고(금속 캐비닛)가 있으며, 강철 파이프로 바닥과 벽의 건물 구조에 단단히 부착되어 있습니다. + 작동하는 소화기의 가용성. -

감사인의 작업 문서에서 볼 수 있듯이 기업의 금전 등록기 시설을 갖추기 위한 요구 사항이 충족되지 않았으며 이러한 결함을 즉시 제거해야 합니다. 이 상황은 회사가 최근 새 사무실로 이전했고 현금 데스크 건물이 아직 개조 및 설비되지 않았다는 사실로 수석 회계사가 설명했습니다.

다음 단계는 금전 등록기의 실제 자금 금액이 설정된 한도를 준수하는지 감사하는 것입니다. 동시에 감사인은 2012년 상반기 현금장부표(별표 14)를 선별적으로 확인하고 감사업무문서를 작성하였다(표 11 참조).

표 11

RD 8. DomService Management Company LLC의 현금 데스크에 있는 실제 자금 금액을 설정된 한도와 준수합니다.

날짜LLC 관리 회사 "DomServis"에 따르면 감사인에 따르면한도액, 문지름. 한도 금액의 실제 가용성, 문지름. 201/01/26 기준 실제 가용성250 000.0030227.7550 000.0030227.7527.01.201250 000.0030227.7550 000.0030227.7531.01.201250 000.00227.7550 0 0.00227.7527.02.201250 000.00227.7550 000.00227 .75

DomService Management Company LLC의 현금 데스크에 있는 실제 자금 금액이 설정된 한도를 준수하는지 감사하는 동안 위반 사항이 확인되지 않았습니다.

현금 장부의 정확성 확인은 두 가지 방향으로 수행됩니다.

1. 현금 장부의 정확성을 확인합니다.
2. 현금 장부 항목의 정확성 확인:
3. 당일 들어오고 나가는 거래 총액의 정확성에 대한 선택적 산술 검증
4. 한 페이지에서 다른 페이지로 나머지 부분을 옮기는 것이 올바른지 확인합니다.
5. 현금 장부, 출납원 보고서의 항목과 입출금 현금 주문 등록 데이터의 조정.

이 경우 조직의 현금 장부에 번호가 매겨져 있고 묶이고 봉인되어 있는지 확인하고 현금 장부의 시트 수는 기업의 책임자 및 최고 회계사의 서명으로 인증되어야합니다. 이 요구 사항은 조직에서 충족됩니다(작업 문서 - 표 12). 감사 중에는 자금 유입 및 유출을 고려하여 잔액 계산의 정확성이 확인됩니다.

표 12

RD 9. 2012년 상반기 LLC 관리 회사 "DomServis"의 현금 장부의 정확성을 확인합니다.

문서 번호 잔액 영수증 비용 이체 시트 1 현금 장부 01/26/2012227.7530000,000,0030227.75 현금 장부 2 장 01/27/2012227,7530000,000,0030227.75 현금 장부 3 장 01/31/2012227 , 7530000.0030000.00227.75 현금 장부 4장 2012227.75244200.00244200.00227.75

현금 장부 항목을 확인하면 현금 장부가 얼마나 정확하게 작성되었는지와 그 항목의 신뢰성에 대한 결론을 도출할 수 있습니다. 현금입출금기록은 산술적 검증을 통해 정확하게 반영됩니다.

다음으로 DomService Management Company LLC 현금 장부의 한 페이지에서 다른 페이지로 잔액을 이체하는 것이 올바른지 확인합니다(표 13 참조). 이 경우, 당일 종료 시 잔액은 익일 시작 시 잔액과 동일해야 합니다.

표 13

RD 10. DomService Management Company LLC 현금 장부의 한 페이지에서 다른 페이지로 잔액 이체의 정확성 확인

아니요. 하루가 끝나면 보고서 번호 DateBalance를 문지릅니다. 하루를 시작할 때 균형을 잡고 문지릅니다. 감사인의 메모 현금 장부 1 장 01/26/2012227.75227.75 위반 사항 발견 없음 현금 장부 2012/01/2730227.75227.75 위반 발견 현금 장부 3 장 01/31/201230227.75227.75 위반 발견 4 장 현금 장부 27 .02.2012227.75227.75 위반 사항이 발견되지 않았습니다.

금전 등록기의 두 번째 및 세 번째 시트에는 현금 잔액 이체 데이터가 올바르게 반영되지 않습니다. 당일 종료 시 잔액은 익일 시작 시 현금 잔액과 일치하지 않습니다.

이에 대해 수석 회계사는 연초에 컴퓨터 프로그램에 오작동이 있었고 여전히 이 오작동으로 인해 발생한 회계 문서의 오류가 모두 제거되지 않았다고 설명했습니다.

현금 장부의 첫 번째 시트에 오류가 있는 이유는 영수증 금액과 동일한 자금 지출이 반영되지 않아 영업일이 끝날 때 잔액이 잘못 계산되었기 때문입니다. 그러나 수석 회계사에 따르면 프로그램이 하루 초에 정확한 현금 잔액을 자동으로 설정했기 때문에 이로 인해보고 데이터가 왜곡되지 않았습니다.

잔액은 한 페이지에서 다른 페이지로 올바르게 전송되며 현금 장부의 모든 항목은 들어오는 현금 주문 및 나가는 현금 주문 저널의 등록 데이터와 일치합니다.

현금 장부, 출납원 보고서 및 입출금 현금 주문 등록 일지의 항목 반영을 확인할 때 해당 금액의 모든 항목이 반영됩니다. 기록 조정에는 불일치가 발견되지 않았습니다.

현금거래 확인 시, 기본서류와 은행거래내역서에 기록된 금액을 동일하게 조정하여 관련 기본서류(사전신고, 수표 등)에 따라 수령금 전기의 완전성과 적시성을 확인해야 합니다. 현금 수령에 해당하는 코드). 작업문서(표 14 참조)에서는 영수증 오더와 현금 장부에 따른 금액을 확인한다.

표 14

RD 11. 2012년 상반기 현금데스크 자금 수령의 정확성과 완전성 확인

날짜 현금 장부 영수증 주문 수령 금액입니다. 영장, 문지르세요. 현금 장부 금액, 문지름. 감사인 의견 2012.12.27 현금장부 4번 영수증 주문번호 2244200.00244200.00 전액 자본화 2012년 6월 14일 현금장부 8장 영수증 주문번호 750000.0050000.00 전액 자본화

무작위로 확인한 결과 현금 장부의 금액이 완전히 반영된 것으로 나타났습니다.

은행 업무와 관련하여 자금을 확인할 때 우선 번호, 작성 날짜, 계약의 긴급성을 포함하여 현금 결제 서비스 계약의 유무와 정확성을 확인하고 감사인의 작업 문서가 작성됩니다 (참조 표 15).

표 15

RD 12. LLC 관리 회사 "DomServis"의 정산 및 현금 서비스를 위해 은행과 계약 체결

번호 계약 번호 날짜 유효 기간 123451 서비스 은행 계좌 번호 13613.01.05에 무기한 OJSC "Northern Bank of Sberbank of Russia"와 함께

결제 및 현금 서비스 계약의 가용성 및 올바른 실행에 대한 감사 결과를 바탕으로 LLC 관리 회사 DomServis는 러시아 Sberbank의 OJSC Northern Bank of Sberbank와 결제 및 현금 서비스 계약을 체결한 것으로 결론지었습니다. 계약은 규정된 형식으로 작성되었으며 위반 사항이 포함되어 있지 않습니다. 다음으로, 은행에 수익금을 전달하는 절차 및 시기, DomServis Management LLC의 임금 지급일, 감사인의 작업 문서 준비에 대한 감사가 수행됩니다(표 16 참조).

표 16

RD 13. 은행에 수익금을 제출하는 절차 및 조건, LLC 관리 회사 "DomServis"에서 임금을 지급하는 날짜

번호 지표 지표 값 1 수익금 인도 마감일 매일 자정 2 은행 현금 데스크로 수익금 인도 시간 16시간 30분. 3임금지급일 가) 나) 매월 1일 매월 10일

은행에 수익금을 전달하는 절차 및 시기의 준수 여부에 대한 감사 결과에 따라 발행일 LLC 관리 회사 "DomServis"의 급여 금전 등록기에서 발생한 수익금은 적시에 전액 은행에 전달되고 급여 지불 자금은 매월 1일과 10일에 은행으로부터 수령되도록 설정되었습니다. , 이는 임금이 적어도 한 달에 두 번 직원에게 지급되어야 한다는 법률 요건을 준수합니다.

다음으로 DomService Management Company LLC에서 은행 및 은행 설립으로 현금을 전달하는 절차에 대한 감사가 수행되고 감사인의 작업 문서가 작성됩니다(표 17 참조). 작업 문서는 은행에 현금을 전달하는 절차의 정확성 정도를 확인합니다.

표 17

RD 14. LLC 관리 회사 "관리 회사 "DomService"에서 OJSC "Northern Bank of Sberbank of Russia" 및 OJSC "Northern Bank of Sberbank of Russia"로 현금을 전달하는 절차

요구사항 이행 정도 준수 미이행 은행 수금원에 의한 현금 인도; +적절한 호위(보안) 없이 계산원이 독립적으로 자금을 전달합니다. - 계산원에게 차량을 제공하여 자금을 전달합니다. +

OJSC "Northern Bank of Sberbank of Russia"에 대한 LLC 관리 회사 "DomServis"의 현금 전달 절차에 대한 감사 결과를 바탕으로 자금 전달이 보안 요구 사항에 따라 수행된다는 결론을 내릴 수 있습니다.

은행 계좌의 현금 거래를 감사하는 동안 가장 먼저 확인해야 할 것은 은행 명세서가 있는지, 삭제 및 수정 사항이 없는지입니다. 이 점검을 수행하기 위해 작업 문서를 작성합니다(표 18 참조). 확인을 위한 정보 기반은 은행 명세서입니다(MC DomServis는 기업 영역의 은행 명세서를 검토할 수 있는 기회를 제공했지만 문서에 포함된 정보는 상업 비밀이기 때문에 경영진은 문서 복사를 허용하지 않았습니다). 검증은 무작위 방법을 사용하여 수행되었습니다.

표 18

RD 15. 은행 명세서가 있는지, 삭제 및 수정 사항이 없는지 확인

검사 대상 퇴원일 01/20/12 ~ 01/22/1223.01.1224.01.1225.01.121. 은행 명세서의 가용성++++2. 은행 계좌 명세서의 수정 가능 여부nononono3. 은행 명세서에 삭제된 내용이 있습니다.nononono4. 명세서의 입출금 잔액45000.00/1448.581448.58/2706588.582706588.58/1806588.581806588.58/33448.58

작업 문서에서 볼 수 있듯이 회사의 은행 명세서가 전체입니다. 이를 통해 계정 잔액이 남아있는지 확인합니다. 또한 감사 결과 은행 명세서에 삭제 및 수정 사항이 없는 것으로 나타났습니다.

다음으로, 은행 명세서 및 증빙 서류에 반영된 금액이 준수되는지 확인하겠습니다. 이를 위해 다음과 같은 감사 문서를 작성합니다(표 19 참조). 확인을 위한 정보 출처는 은행 명세서, 현금 영수증 주문(부록 4,5,6), 지불 주문(부록 10,11), 수표입니다.

표 19

RD 16. 은행 명세서 및 증빙 서류의 준수 여부 확인

거래금액은행 명세서에 따름증빙 서류에 따름1. 수표50000.0050000.002로 당좌 계좌에서 자금 수령. 계약 2961850.002961850.003에 따라 공급자에게 지불합니다. 계약에 따라 공급자에게 지불 1600000.001600000.00

감사 결과 은행 거래에 대한 증빙 서류가 존재하고 은행 명세서 및 증빙 서류 금액이 일치하는 것으로 나타났습니다.

은행 명세서 감사의 다음 단계는 처리를 위한 문서 승인을 나타내는 은행 도장이 있는지 확인하는 것입니다. 이 감사 단계를 수행하기 위해 작업 문서가 작성되었습니다(표 20 참조).

표 20

RD 17. 처리를 위한 문서 수락을 확인하는 은행 인지가 있는지 은행 명세서 확인

명세서 날짜 은행 스탬프 존재감사인의 의견from 01/20/12 to 01/22/12+-01/23/12+-01/24/12+우표 잘못 인쇄됨01/25/12+-

감사 결과 확인된 모든 명세서에는 처리를 위한 문서 승인을 나타내는 은행 도장이 찍힌 것으로 나타났습니다. 문서 중 하나에 스탬프가 충분히 인쇄되지 않았지만 읽을 수 있고 정품입니다.

3.3 회계 계좌의 자금 거래 기록의 정확성 감사

다음으로 현금 거래를 반영하는 계정의 정확성에 대한 감사가 수행됩니다. 이 감사를 수행할 때 작업 계정과표(부록 3)와 계정 카드 50.51(부록 16,21)을 확인해야 하며 작업 감사 문서가 작성됩니다(표 21 참조).

표 21

RD 18. LLC 관리 회사 "DomServis"의 자금 거래를 반영하는 계정 통신의 정확성 확인

번호 거래 계정과목표에 따름 기업에서 반영의 정확성 DKDK1 자금이 당좌 계좌에서 현금 데스크로 수령됨 50-151-150-151-1 정확함 2 자금이 제품 구매자로부터 당좌 계좌로 이체됨 51 -162-1 51-162-1 정확 3 경상 계정에서 제품 공급자에게 자금을 받았습니다 60- 151-160-151-1정확4경상 계정에서 예산으로 세금을 납부했습니다 68 6951-168 6951-1정확5상품 판매 수익 5062.905062 .90올바른6판매된 기타 자산에 대한 수익 5062.915062.91올바른7구매자(고객)로부터 선금을 받음 5062 5062올바른8사용하지 않은 품목의 잔액이 책임자에 의해 계산원에게 전달되었습니다.50715071올바른9신용, 대출, 부족, 횡령, 도난50735073올바른10조직의 승인된 자본에 대한 현금 기부50755075올바른11현금채권으로 지불50765076올바른12다양한 자산에 대해 현금으로 지불60506050 true13 구매한 물품에 대해 지불60506050 true14 은행 계좌에 입금된 자금51505150 true15 급여 지급70507050 true16 계정으로 발행됨71507150 true17 금전 등록기에서 자금 부족이 감지되었습니다. 부족액이 원인입니다. 계산원에게 부족한 금액은 계산원의 급여에서 공제됩니다94 73 7050 94 7394 73 7050 94 73corright

당좌 계정에 거래를 반영하기 위한 통신 계정의 정확성에 대한 감사 결과, 법률 요구 사항을 준수하는 모든 비즈니스 거래에 대해 위반 사항이 확인되지 않았습니다.

현금 데스크에서 자금 수령을 확인할 때 이러한 거래를 반영 할 때 계좌 일치의 정확성과 금액은 현금 수령 순서 (부록 4,5,6) 및 계좌 카드의 회계 계좌에 따라 확인됩니다. (부록 16) (표 22 참조).

표 22

RD 19. 현금 데스크에서 자금 수령에 대한 회계 기록 반영의 완전성과 정확성 확인

날짜 번호 PKO 계좌 대응 금액, RUB. From whoFoundationDebitCredit01/31/2012150-176-530000Petrova E.A. 예비 합의에 따른 지급 2012.02.272250-0171.1244200.00 Pekonin S.M. 책임 금액 환불14.062012750-015150000.00 Sberbank. 은행에서 수표로 돈을 받았습니다.

현금 데스크에서 자금 수령을 확인할 때 작업 문서 16에는 자금 수령과 관련된 모든 거래가 반영됩니다.

비용 현금 거래 확인에는 다음이 포함됩니다.

) 임금 지급 확인:

정산 및 지불(정산 및 지불) 명세서, 현금 영수증의 공식 및 산술 검증;

다른 사람으로부터 자금을 받기 위한 위임장의 가용성을 확인합니다.

급여 명세서의 이름이 다른 문서와 일치하는지 무작위로 확인합니다.

이 수표에는 현금 주문(부록 7,8,9), 급여 기록(부록 13) 및 회계 데이터(부록 16)에 따른 금액 조정이 포함됩니다(표 23 참조).

표 23

RD 20. 회계 기록에 임금 지급 반영의 완전성 및 정확성 확인

날짜 급여번호 현금영수증 주문번호 금액, 문지름 회계감사인의 의견 2012.07.10.217817400.0070 임금 지급 절차 및 조건 위반 사항 없음

여권이나 기타 신분증을 제시하면 직원에게 급여가 지급됩니다. 위임장에 따르면 임금 지불이 기록되지 않았습니다. 급여 명세서에 표시된 직원 목록은 DomService Management Company LLC 회사의 직원 목록에 해당합니다.

) 보고를 위한 자금 발행 확인:

• 자금 발행 또는 메모 신청이 가능한지 확인합니다.
• 지원 문서의 가용성 확인
• 현금 장부, 주문 분개장에 보고하기 위해 발행된 금액 조정;

이 수표에는 현금 영수증(부록 7) 및 회계 데이터(부록 16)에 따른 금액 조정이 포함됩니다(표 24 참조).

표 24

RD 21. 보고를 위한 자금 발행에 대한 회계 기록 반영의 완전성 및 정확성 확인

날짜 사전 보고서 가용성 번호 RKO 현금 장부 책임자 분개장 - 계좌 주문 50 금액, 문지름. 계정2011.12.09+1시트 3 Pekonin S.M. +30000.071-1

감사 결과 DomServis Management Company LLC 회계 계정의 현금 거래가 올바르게 반영된 것으로 나타났습니다.

3.4 합성 및 분석 회계와 회계(재무) 명세서의 데이터 신원에 대한 감사

다음으로 DomServis Management Company LLC의 분석 회계 데이터의 신뢰성에 대한 감사가 수행됩니다. 검증을 위한 정보 출처는 계정 50, 51 분석(부록 15, 20), 계정 카드 50, 51(부록 16,21), 저널 주문 및 계정 명세서 50, 51(부록 17,22)입니다. 총계정원장(계정회전율 50, 51(부록 18,23), 매출액 대차대조표(부록 19,24,25)) 이 검증 단계의 결과, 다음과 같은 작업 문서가 작성되었습니다(표 25 참조).

표 25

RD 22. 2012년 6월 30일 현재 계정 51, 50에 대한 합성 및 분석 회계 기록부의 기록 신원을 확인합니다.

기간이 끝나면 회계 등록 잔액을 문지릅니다. 편차 (+,-) LLC 관리 회사 "DomServis"의 데이터에 따름 감사자에 따름 계정 분석 51 "정산 계정" 254.26254.26 없음 확장 저널 - 계정 51 "정산 계정" 254.26254.26 없음 계정 카드 분석 51 "정산 계정" 254, 26254.26 아니오 계정 51 "정산 계정"에 대한 총계정원장 254.26254.26 아니오 계정 51 "정산 계정"에 대한 대차대조표 254.26254.26 아니오 계정 분석 50 "현금" 989.35989.35 아니오 확장 분개 - 주문 계정 50 "현금" 989.35989.35 아니요 계정 카드 50 "현금" 989.35989.35 아니요 계정 50 "현금"에 대한 총계정원장 989.35989.35 아니요 계정 50 "현금"에 대한 대차대조표 989.35989.35 아니요

합성 및 분석 회계 기록부의 기록 신원에 대한 감사 결과에 따르면 위반 사항은 확인되지 않았습니다. 동시에 2012년 6월 30일 현재 계정 51, 50의 잔액은 254.26 루블과 같다는 것이 확인되었습니다. 그리고 989.35 문지름. 각기.

감사가 끝나면 매출 대차 대조표 (부록 25) 및 대차 대조표 양식 1 (부록 26) 기록의 신원에 대한 감사가 수행되고 감사인의 작업 문서가 작성됩니다 (표 26 참조) ).

표 26

RD 23. 2012년 6월 30일 현재 LLC 관리 회사 "DomService"의 매출 대차대조표 및 대차대조표 기록의 신원 확인

회계 등록금액, 문지름. LLC 관리 회사 "DomServis"에 따른 편차 감사인에 따르면 매출액 254.26 + 989.35 = 1243.61254.26 + 989.35 = 1243.61 없음 대차대조표 1243.61 1,000루블? 1243.61?1,000루블. 아니요

매출 대차 대조표 (부록 25) 및 대차 대조표 (부록 26) 기록의 신원에 대한 감사 결과, LLC 관리 회사 DomServis의 자금에 대한 정보 반영 측면에서 위반 사항이 확인되지 않았습니다.

DomService Management Company LLC의 감사 중에 11개의 감사 작업 문서가 생성되었습니다. 모든 문서는 분석 테이블 형식이며 DomServis Management LLC의 현금 회계 상태에 대한 정보를 포함합니다. 작업 문서는 감사 결과를 바탕으로 DomService Management Company LLC 이사에게 보내는 서면 감사 보고서를 작성하는 기초로 사용됩니다.

DomService Management Company LLC의 감사 중에 23개의 감사 작업 문서가 생성되었습니다. 모든 문서는 분석 테이블 형식이며 DomServis Management LLC의 현금 회계 상태에 대한 정보를 포함합니다. 작업 문서는 감사 결과를 바탕으로 DomService Management Company LLC 이사에게 보내는 서면 감사 보고서를 작성하는 기초로 사용됩니다.

3.5 받은 정보 요약 및 현금 감사 결론 도출

조직의 현금 거래에 대한 감사가 완료되면 감사 대상 기업의 경영진에게 제공할 서면 정보가 준비됩니다. 감사 대상 기업의 경영진을 위한 서면 정보 준비는 다음 감사 표준에 기초하여 수행됩니다. 감사 활동 규칙(표준) No. 22 "감사 결과에서 얻은 정보를 감사 대상 경영진에게 전달합니다." 감사 대상 기관”은 2005년 4월 16일 러시아 연방 정부 법령에 의해 채택되었습니다. 228호, 규칙(표준) 2010년 1월 "회계(재무)제표에 대한 감사 보고서", 2010년 5월 20일자 러시아 재무부 명령에 의해 채택됨 46n호, 규칙(표준)(FSAD 2/2010) ) "감사 보고서의 수정된 의견", 2010년 5월 20일자 러시아 재무부 명령 No. 46n, 규칙(표준)(FSAD 3/2010)에 의해 채택됨 "감사 보고서의 추가 정보", 다음에 의해 채택됨 2010년 5월 20일자 러시아 재무부 명령 No. 46n, 규칙(표준)(FSAD 9/2011) "명세서의 별도 부분에 대한 감사 기능", 재무부 명령에 의해 승인됨 2011년 8월 16일자 러시아 연방 No. 99n.

정보는 재무(회계)제표를 감사하는 동안 감사인에게 알려진 정보를 나타내며, 감사인의 견해로는 이 정보가 감사 대상 기업의 경영진과 대표자가 준비에 대한 통제권을 행사하는 데 중요합니다. 피감기관의 신뢰할 수 있는 재무(회계)제표 및 그 안에 있는 정보의 공개. 정보에는 감사 결과 감사인이 주목하게 된 사항만 포함됩니다. 감사인은 감사를 받는 기업의 경영과 관련된 정보를 찾는 것을 구체적으로 목표로 하는 절차를 개발할 필요가 없습니다. 감사인은 정보를 검토하고 감사 대상 기업의 경영진이 관심을 갖는 정보를 해당 정보의 적절한 수신자에게 전달해야 합니다. 일반적으로 이러한 정보는 다음을 반영합니다.

a) 감사 수행 및 범위에 대한 감사인의 일반적인 접근 방식, 감사 범위의 제한에 대한 감사인의 우려, 감사 대상 기업 경영진의 추가 요청의 적절성에 대한 의견

b) 피감기관의 재무(회계)제표에 중요한 영향을 미치거나 미칠 수 있는 회계정책의 원칙과 방법을 피감기관 경영진에 의한 선택 또는 변경;

c) 중요한 위험과 재무(회계)제표에 공개되어야 하는 외부 요인(예: 법적 절차)이 피감기관의 재무(회계)제표에 미칠 수 있는 영향

d) 감사인이 제안한 재무(회계)제표에 대한 중요한 조정(피감기관이 수행하거나 수행하지 않음)

e) 계속기업으로서의 존속 능력에 중대한 의문을 제기할 수 있는 사건이나 상황과 관련된 중대한 불확실성

f) 개별적으로나 전체적으로 피감기관의 재무(회계)제표나 감사인의 보고서에 중요할 수 있는 문제에 대한 감사인과 피감기관 경영진 사이의 불일치. 이와 관련하여 제공되는 정보에는 문제의 중요성과 문제가 해결되었는지 여부에 대한 설명이 포함되어야 합니다.

g) 감사보고서에 예상되는 수정사항;

h) 소유주 대표의 관심을 끌 만한 기타 문제(예: 내부 통제의 중대한 결함, 피감기관 경영진의 성실성과 관련된 문제, 경영 부정행위 사례).

피감사인의 경영진이 관심을 갖는 정보가 구두로 전달된 경우, 감사인은 해당 정보와 이에 대한 수신자의 반응을 작업 문서에 문서화해야 합니다. 이러한 문서는 감사인이 감사 대상 기업의 소유주 및 경영진 대표와 함께 진행한 논의 회의록의 사본 형태를 취할 수 있습니다. 어떤 경우에는 정보의 성격, 중요성 및 특성에 따라, 감사인이 감사 대상 기업의 경영진과 관심이 있는 감사 사항에 대한 구두 의사소통과 관련하여 피감기관의 소유주 및 경영진의 대표로부터 서면 확인을 받는 것이 적절합니다. 감사 대상 법인.

따라서 LLC 관리 회사 "DomService"의 총책임자는 규칙(표준)(FSAD 9/2011)의 요구 사항에 따라 편집된 감사 결과를 기반으로 조직 경영진에게 서면 정보를 제공했습니다. 2011년 8월 16일자 러시아 재무부 명령 No. 99n에 의해 승인된 명세서의 별도 부분에 대한 감사 기능"입니다.

조직 경영진에 대한 서면 정보

검사 대상 경제 주체: LLC 관리 회사 "DomServis"

확인 기간: 2012년 1월 1일부터 12년 6월 30일까지.

2012년 6월 30일자로 LLC Management Company "DomService" 조직의 자금 감사가 실시되었습니다.

감사 대상 기관의 책임: 대차대조표.

감사 대상 기업의 경영진은 사기나 오류로 인한 중대한 왜곡이 포함되지 않은 "현금" 부분에 지정된 대차대조표를 준비하고 신뢰성을 확보할 책임이 있습니다.

감사인의 책임

우리의 책임은 우리가 수행한 감사를 근거로 현금과 관련된 대차대조표의 정확성에 대하여 의견을 표명하는 데 있습니다. 우리는 연방 감사 기준에 따라 감사를 실시했습니다. 이 기준은 우리가 적용 가능한 윤리 기준을 준수하고 현금 잔고의 대차대조표 부분에 중요한 왜곡 표시가 없는지 합리적인 확신을 얻도록 감사를 계획하고 수행할 것을 요구합니다.

감사에는 "현금" 항목의 대차대조표에서 현금 거래에 대한 수치 지표를 확인하는 감사 증거를 얻기 위한 감사 절차 수행이 포함되었습니다. 감사절차의 선택은 사기나 오류로 인한 중요한 왜곡표시 위험에 대한 평가를 바탕으로 우리의 판단에 따릅니다. 본 위험을 평가하는 과정에서 우리는 적절한 감사 절차를 선택하기 위해 "현금" 항목의 대차대조표 작성 및 신뢰성을 보장하는 내부 통제 시스템을 검토했습니다. 그러나 이는 이에 대한 의견을 표명하기 위한 것이 아닙니다. 내부 통제 시스템의 효율성.

감사에는 사용된 회계 정책의 적절성을 평가하고 현금 항목과 관련된 대차대조표 표시를 평가하는 것도 포함되었습니다.

감사 중에 얻은 증거는 "현금" 항목과 관련된 대차대조표의 신뢰성에 대한 의견을 표명하기 위한 충분한 근거를 제공합니다.

우리의 의견으로는 기업의 현금 거래는 요구 사항에 따라 2012년 상반기 LLC Management Company DomServis 조직의 현금 수령 및 지불 등 모든 중요한 측면에서 안정적으로 반영됩니다.

현금 회계 조직의 중요한 단점은 법률 요구 사항과 현금 장부 작성 오류에 따라 승인 된 회계 정책을 준수하지 않는다는 것입니다. 그러나 이러한 상황으로 인해 LLC 보고에서 데이터 왜곡이 발생하지 않았습니다. 관리회사 DomServis.

따라서 감사 과정에서 조직의 회계(재무) 명세서의 신뢰성을 평가할 목적으로 DomServis Management LLC가 수행한 자금 거래와 러시아 연방 법률의 준수가 수행되었습니다.

연구에 따르면 기업의 회계 정책은 현금 거래 회계의 세부 사항을 반영하지 않는 것으로 나타났습니다.

현금 회계의 기능을 결정하는 LLC 관리 회사 "DomServis"의 회계 정책 섹션에서 다음 요소를 승인해야 합니다.

회계 직원 간의 책임 분배를 정의하고 은행 및 현금 거래에 대한 회계 위반에 대한 책임 수준을 나타내는 회계 서비스에 대한 규정입니다. 회계 직원의 직무 설명은 회계 정책의 부록으로 문서화되어야 합니다.

은행-현금 문서 흐름 일정 및 회계 정보 처리 기술

돈의 개념입니다. 현금 및 현금 등가물은 보유 현금, 경상 계정 및 현금 등가물을 나타내며, 이는 알려진 금액의 현금으로 쉽게 전환할 수 있고 가치 변동 위험이 미미한 단기적이고 유동성이 높은 투자입니다. 사용이 제한되는 금액은 현금및현금성자산에서 제외됩니다.

2011년 10월 12일자 중앙은행 규정 No. 373-P에 따라 자금 목록 수행 절차를 승인하는 것이 필수적입니다. “러시아 은행의 지폐 및 동전과 현금 거래를 수행하는 절차에 대해 러시아 연방의 영토입니다.” 예산, 구매자, 공급 업체, 책임자, 직원, 예금자, 기타 채무자 및 채권자와 함께 대출을 위해 은행 및 기타 신용 기관과의 결제 목록을 작성하는 데 사용되는 회계 계정을 표시해야합니다. 회계 계정에 나열된 금액의 유효성.

대금을 지불했지만 운송 중인 상품에 대한 계정 60 "공급업체 및 계약자와의 정산"과 송장 미발행 납품에 대한 공급업체와의 정산을 확인해야 합니다. 해당 계정에 따라 문서에 대해 확인됩니다.

조직 직원에 대한 부채 (계정 70 "임금 직원 정산")의 경우 예금자 계정으로 이체되는 미지급 임금 금액과 직원에 대한 초과 지불 금액 및 이유가 식별됩니다.

책임 금액을 목록화할 때(계정 71 "책임자와의 정산"), 발행된 대출에 대한 책임 있는 사람의 보고서는 의도된 용도와 각 책임 있는 사람에게 발행된 대출 금액(발행 날짜, 예정된 금액)을 고려하여 확인됩니다. 목적).

또한 재고 일정은 1996년 11월 21일자 러시아 연방 "회계법" No. 129-FZ 제12조에 따라 승인되어야 합니다.

DomService Management Company LLC의 회계 정책에서는 "러시아 은행의 지폐 및 동전과 현금 거래를 수행하는 절차"의 11항에 따라 사업 비용 보고를 위해 발행된 자금에 대한 보고 기한을 정해야 합니다. 러시아 연방의 영토입니다.” 사업비 보고를 위해 발행된 자금의 보고기간은 자금 수령 후 3일 이내로 설정하는 것이 좋습니다.

DomService Management Company LLC의 회계 정책에서는 은행이 설정한 금전 등록기의 현금 잔액 한도를 표시해야 합니다.

작업 계정과목표 및 해당 서신에 따라 현금 및 은행 거래를 기록하는 데 사용되는 계정을 승인해야 합니다. 현금 회계 계정의 경우 "현금 데스크 위치", "은행 A, B의 현재 계좌" 등과 같은 추가 분석 계정을 입력할 수 있습니다.

"현금", "당좌 계정", "결제 자금", "이동 자금" 등에 반영된 자금 평가는 대차대조표일 현재의 회계 통화로 이루어질 수 있습니다. 다른 통화로 결제하는 경우 - 러시아 중앙은행 환율, 다른 거래소 환율 또는 재무 이사가 정한 환율을 따릅니다. 이 조항은 기업의 회계 정책에도 기록됩니다. 예를 들어, 외화 자금은 화폐 결제 문서 발행일에 유효한 환율로 외화를 변환하여 루블로 회계 처리됩니다. 재무제표 작성일 현재 현금잔액의 재평가차이 등 외화거래로 인한 외환차이는 재무성과에 포함됩니다.

결론

선택한 주제의 관련성은 현금 회계의 정확성, 정확성 및 적시성이 회계 업무의 품질 향상, 자금 분배의 명확성으로 이어져 업무에 긍정적인 영향을 미치기 때문입니다. 전체 조직.

현금은 경제적 자산 유통의 초기 및 최종 단계를 특징으로 하며, 그 속도는 모든 비즈니스 활동의 효율성을 크게 결정합니다. 가장 중요한 지불 수단으로 기업이 사용할 수 있는 자금의 양은 기업의 지급 능력을 결정합니다. 이는 재무 상태의 가장 중요한 특징 중 하나입니다.

현금은 절대적인 유동성, 즉 기업의 의무에 대한 지불 수단으로 작용할 수 있는 즉각적인 능력입니다. 따라서 기업의 지급 능력을 결정하는 것은 그 규모입니다. 수준을 결정하기 위해 현금의 양을 기업의 유동 부채 규모와 비교합니다. 현재 의무를 이행할 만큼 충분한 자금을 보유한 기업은 절대적 지급 능력이 있는 것으로 간주됩니다. 또한 회사는 예상치 못한 의무를 지불하고 예기치 않게 수익성 있는 투자를 하기 위해 특정 현금 준비금이 필요합니다. 그러나 초과 자금 보유로 인해 매출이 둔화됩니다. 즉, 사용 효율성이 감소하고 인플레이션 상황에서는 감가 상각으로 인한 직접적인 손실이 발생합니다. 이 모든 진술은 "자금 회계 및 감사"라는 주제의 중요성과 이 작업의 관련성을 다시 한 번 강조합니다.

최종 적격 작업에서 자금을 감사하는 방법은 LLC 관리 회사 "DomService" 조직을 감사하는 예를 사용하여 고려됩니다.

현금 회계의 주요 임무는 자금 이동과 관련된 거래에 대한 신뢰할 수 있고 시기적절하며 완전한 회계입니다. 회계는 러시아 연방 법률에 기초하여 수행되어야 하며 이에 모순되지 않아야 합니다. 자금 회계는 기본 문서 (양식 번호 KO-1, KO-2 및 기타)를 기반으로 수행됩니다.

DomServis Management LLC의 회계 업무 조직은 다음과 같은 러시아 연방 법률의 모든 요구 사항을 준수합니다.

-조직은 2000년 10월 31일자 러시아 재무부 명령 No. 94n에 의해 승인된 조직의 재정 및 경제 활동 회계를 위한 계정과목표 및 적용 지침에 따라 회계 기록을 유지합니다.

-조직은 2003년 5월 22일자 연방법 No. 54-FZ "현금 지불 시 금전 등록기 장비 사용 및/또는)에 따라 금전 등록기를 의무적으로 사용하여 인구와 결제할 때 현금을 받습니다. 결제 카드를 이용한 결제 ";

-기업 장이 정한 기한 내 및 계산원을 변경할 때 LLC 관리 회사 "DomServis"에서 현금을 페이지별로 다시 계산하고 금전 등록기의 기타 귀중품을 확인하는 감사가 수행됩니다. .

일반적으로 DomServis Management LLC의 현금 회계는 러시아 연방 법률에 따라 유지됩니다. 그러나 DomServis Management LLC의 현금 회계에 대한 자세한 연구를 통해 몇 가지 부정확성이 확인되었습니다.

1."현금 거래 등록 로그북"(No. KO-3) 및 "계산원이 수락하고 발행한 자금 회계 장부"(No. KO-5)와 같은 기본 회계 문서 형식은 DomServis에서 유지되지 않습니다. 관리 LLC;

2.현금 주문이 제대로 작성되지 않았습니다.

-서명이나 사본이 없습니다.

-문서에 표시된 책임자는 직원 테이블과 일치하지 않습니다 (문서의 조직 책임자는 수석 회계사, 수석 회계사는 계산원입니다).

3. LLC 관리 회사 "DomServis"에는 조직의 현금 데스크를 위한 별도의 장소가 없습니다. 이는 이사회의 결정에 따라 승인된 러시아 연방 내 현금 거래 절차에 관한 러시아 연방 법률을 위반하는 것입니다. 1993년 9월 22일자 중앙은행 이사 No. 40(1996년 2월 26일 개정).

LLC 관리 회사 "DomServis"의 회계는 자동화된 회계 양식을 사용하여 수행됩니다. 조직은 "1C: Enterprise - Accounting, edition 8.2" 프로그램을 사용합니다.

작업의 실제 부분에서는 DomService Management Company LLC에서 자금 감사가 수행되었습니다. LLC 관리 회사 "DomServis"의 자금 감사의 일반적인 목적은 자금 거래 분야의 회계 절차 준수, 이러한 운영의 러시아 연방 법률 준수, 완전성 및 정확성을 확인하는 것입니다. 재무 (회계) 제표 자금의 현금 흐름 정보 반영.

감사 계획은 2002년 9월 23일자 연방 규칙(표준) No. 3 감사 계획 No. 696(2004년 10월 7일 개정)에 따라 수행되었습니다.

내부 통제 시스템을 평가하기 위해 작성된 테스트 설문지의 결과를 바탕으로 DomService Management Company LLC의 조직화된 현금 회계 시스템의 높은 수준의 신뢰성에 대한 결론이 내려졌습니다. DomServis Management Company LLC의 허용되는 중요성 수준은 2,400,000 루블이었습니다.

감사인의 추가 작업은 작성된 일반 계획 및 감사 프로그램을 기반으로 이루어졌습니다.

금전 등록기 및 현금 운영 감사 프로그램에는 다음과 같은 주요 영역이 포함됩니다.

현금회계 관련 회계정책 준수 여부를 감사합니다.

자금 거래 수행에 대한 문서화 및 절차의 정확성을 감사합니다.

회계 계정의 자금 거래 기록의 정확성을 감사합니다.

기업의 종합 및 분석 회계와 재무제표의 데이터 신원을 감사합니다.

DomService Management Company LLC의 감사 중에 23개의 감사 작업 문서가 생성되었습니다. 모든 문서는 분석 테이블 형식이며 DomServis Management LLC의 현금 회계 상태에 대한 정보를 포함합니다. 작업 문서는 감사 결과를 기반으로 DomService Management Company LLC의 감사 보고서를 작성하기 위한 기초로 사용됩니다.

당좌 계정 거래 감사를 확인한 후 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다.

-DomService Management Company LLC의 문서 흐름을 확인한 결과 심각한 위반 사항은 확인되지 않았습니다. 문서 흐름을 확인할 때 명백한 위반 사항이 없는 이유는 컴퓨터 기술이 적극적으로 사용된다는 점과 은행이 기본 문서 실행에 대해 추가 검증을 수행한다는 사실 때문입니다. 그리고 기본 서류가 잘못 작성되면 은행은 이러한 서류 접수를 거부합니다.

-현금 기부 공고에 따른 금전등록기 현금 수령 확인 결과, 현금 기부 공고에 따른 금액과 실제 수령한 현금 금액이 동일한 것으로 판단할 수 있습니다.

-비현금 자금 결제와 관련된 거래 감사 결과를 바탕으로 상품, 서비스 공급 및 적시 결제의 완전성과 적시성을 추적합니다.

-DomService Management Company LLC의 경상 계정에서 자금 수령 및 지출을 확인한 결과, 법률 요구 사항을 준수하는 모든 비즈니스 거래에 대해 위반 사항이 확인되지 않았습니다.

-합성 및 분석 회계 기록부의 기록 신원에 대한 감사 결과에 따르면 위반 사항은 확인되지 않았습니다.

전반적인 점검 결과를 종합하면 심각한 위반 사항이나 오류는 확인되지 않았다는 결론을 내릴 수 있습니다. 따라서 LLC 관리 회사 DomServis 기업의 현금 창구 및 당좌 계좌에서 자금 이동에 대한 회계 구성 및 운영 운영 측면에서 다음과 같은 결론을 도출할 수 있습니다. 기업의 회계는 다음에 따라 구성되고 유지됩니다. 회계에 대한 규제 프레임워크 및 방법론적 지침. 기업의 재무회계표는 회계보고 요구사항에 따라 작성되었으며 완전하고 신뢰할 수 있습니다.

) 현행법에 따라 현금 거래 회계 기능을 기업 회계 정책에 반영합니다.

) 금전 등록기를 별도의 장비실로 옮깁니다.

) 회계사 계산원의 직위에 진입합니다.

사용된 소스 목록

규제 문서

1.러시아 연방 민법. 1부: 1994년 11월 30일자 연방법 No. 51-FZ. 2부: 1996년 1월 26일자 연방법 No. 14-FZ(2011년 11월 30일 No. 363-FZ 개정). - M.: INFRA-M, 2012. P.3-145.

2.러시아 연방의 세금 코드입니다. 1부: 1998년 7월 31일자 연방법 No. 146-FZ. 2부: 1998년 7월 31일자 연방법 No. 146-FZ(2011년 11월 30일 No. 359-FZ 개정). - M.: INFRA-M, 2012. P.3-265.

.2008년 12월 30일 연방법 No. 307-FZ(2010년 7월 1일 개정) "감사 활동"(2011년 11월 21일 개정 No. 327-FZ) // 정보 및 법률 시스템 "Garant".

.1996년 11월 21일 연방법 No. 129-FZ(2010년 9월 28일 개정) "회계"(2011년 11월 28일 개정 No. 339-FZ) // 정보 및 법률 시스템 "Garant".

.2003년 5월 22일 연방법 No. 54-FZ "현금 지불 및/또는 지불 카드를 사용한 지불 시 금전 등록기 사용에 관한"(4월 25일 러시아 연방 의회 국가 두마에서 채택) , 2003) (2011년 6월 27일 No. 162-FZ 개정) // 정보 및 법률 시스템 "Garant".

.2002년 7월 10일 연방법 No. 86-FZ "러시아 연방 중앙 은행(러시아 은행)"(2011년 11월 21일 No. 327-FZ 개정) // 정보 및 법률 시스템 "Garant" .

7. 1993년 7월 30일자 러시아 연방 정부 법령 No. 745 “인구 및 특정 범주의 기업 목록과 현금 결제 시 금전 등록기 사용에 관한 규정 승인 시(개인 포함) 법인을 형성하지 않는 기업 활동(무역 운영 또는 서비스 제공의 경우), 활동의 특수성 또는 위치 특성으로 인해 대중과 현금 결제를 수행할 수 있는 조직 및 기관 금전 등록기 사용"(결의안으로 개정됨)<#"center">응용

부록 1

자금 거래와 관련된 러시아 연방의 회계 및 감사에 관한 규제 문서

번호 문서 제목 문서 번호, 채택 날짜, 승인 권한최신 버전현금 거래의 회계 및 감사에 관한 규제 문제 목록123451 수준 입법1러시아 연방 민법. 1부. 두 번째 부분. 1부: 1994년 11월 30일 연방법 N 51-FZ. 1994년 10월 21일 주 두마에서 채택됨 제2부: 1996년 1월 26일 연방법 N 14-FZ. 2012년 10월 2일부터 1995년 12월 22일 국가 두마에 의해 채택되었습니다. 민법 성격의 문제를 규제합니다. 현금 거래 측면에서 이러한 문제에 대한 거래 상대방과의 관계를 규제합니다. 2러시아 연방 세금 코드. 1부. 두 번째 부분. 1부: 1998년 7월 31일 연방법 N 146-FZ. 1998년 7월 16일 State Duma에 의해 채택되었습니다. 1998년 7월 17일 연방 의회에서 승인됨 제2부: 1998년 7월 31일 연방법 N 146-FZ. 2000년 7월 19일 State Duma에 의해 채택되었습니다. 2000년 7월 26일 연맹 이사회에서 승인되었습니다. 2010년 4월 30일 러시아 연방 시민 및 조직의 과세 문제를 규제합니다. 현금 거래와 관련하여 이러한 거래에 대한 과세를 규제합니다. 3 연방법 "회계". 1996년 11월 21일 연방법 N 129-FZ. 1996년 2월 23일 State Duma에 의해 채택되었습니다. 1996년 3월 20일 연맹 이사회의 승인을 받았습니다. 2011년 11월 28일자 339-ФЗ 일반적인 회계, 특히 현금 거래 회계에 대한 일반 조항을 설정합니다. 42011년 12월 6일자 "회계에 관한 연방법" No. 402-FZ는 회계(재무) 보고와 회계 규제를 위한 법적 메커니즘 생성을 포함하여 회계에 대한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 5 "감사 활동에 관한" 연방법 2008년 12월 30일 연방법 No. 307-FZ. 2008년 12월 24일 주 두마에서 채택됨. 2008년 12월 29일 연맹 이사회에서 승인되었습니다. 연방법<#"justify">이 규정은 거래 활동을 수행하고 인구에게 유료 서비스를 제공하는 모든 형태의 소유권을 가진 기업, 기관 및 조직(키오스크, 매점, 텐트 및 기타 고정 네트워크 포함)이 금전 등록기를 의무적으로 사용하여 현금을 받을 의무를 규정합니다. , State Register of Control-금전 등록기에 따라 사용이 허용됩니다. 9 러시아 연방 정부 결의안 "금전등록기 장비를 사용하지 않고 현금 결제 및/또는 지불 카드를 사용한 결제를 수행하는 절차에 관한" 2008년 5월 6일자 러시아 연방 정부 결의안 N 359 결의안 2009년 2월 14일자 러시아 연방 정부 N 112 규정은 서비스를 제공하는 경우 조직 및 개인 기업가가 현금 지불 및/또는 금전등록기 장비를 사용하지 않고 지불 카드를 사용한 지불을 이행하기 위한 절차를 확립합니다. 현금 영수증에 해당하는 엄격한 보고 양식으로 작성된 문서의 발행과 그러한 양식의 승인, 회계, 보관 및 파기 절차에 따라 인구에게 제공됩니다. 10 러시아 중앙은행 지시 "법인의 현금 데스크 또는 개인 기업가의 현금 사무실에서 받은 현금 지불 및 지출 최대 금액에 관한" 2007년 6월 20일 중앙은행 지시 없음 .1843-우레드. 지도 2008년 4월 28일자 러시아 중앙은행 No. 2003-U 러시아 연방 법인 간 현금 지급 한도액. 11러시아 재무부 명령 "조직의 재무제표 형식에 관한" 2003년 7월 22일자 러시아 재무부 명령 No. 66n ed. 주문하다 2012년 8월 17일자 러시아 연방 재무부. 113n 재무 제표 형식, 작성 양 및 절차를 설정합니다. 12 회계 규정 "회계 및보고 오류 수정"(PBU 22/2010). 2010년 6월 28일자 러시아 재무부 명령 N 63n - 오류 수정 규칙과 현금 거래 회계 오류에 대한 정보 및 보고 시 이 회계 영역에 대한 정보를 공개하는 절차를 설정합니다. 법에 따라 법인인 조직의 러시아 연방. 13회계 규정 "조직의 회계 정책"(PBU 1/08). 2008년 10월 6일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 106n. 러시아 연방 재무부 명령 2012년 4월 27일자 55n호 현금 거래의 회계 및 세무 회계 측면에서 조직의 회계 정책 형성 절차를 확립합니다. 14회계 규정 "조직의 회계 명세서"(PBU 22/10). 2010년 6월 28일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 63n 2010년 11월 8일자 러시아 연방 재무부 N 142n 조직의 보고 작성 및 현금 거래 정보 반영 문제를 규제합니다.15 회계 규정 "조직의 소득"(PBU 9/99). 1999년 5월 6일자 러시아 연방 재무부 명령 제32n호. 러시아 연방 재무부 명령 2012년 4월 27일자 55n호 조직의 수입 창출 절차를 확립합니다. 16회계 규정 "조직 비용"(PBU 10/99). 1999년 5월 6일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 33n. 러시아 연방 재무부 명령 2012년 4월 27일자 제 55n호 조직 비용 생성 절차를 확립합니다. 17회계 규정 "현금 흐름표"(PBU 23/2011)2011년 2월 2일자 러시아 재무부 명령 No. 11n-법인인 상업 조직의 현금 흐름표 작성 규칙을 설정합니다. 러시아 연방 법률에 따라 18러시아 연방 재무부 명령 "조직의 재무제표 형식에 관한" 2010년 7월 2일자 러시아 재무부 명령 N 66n재무부 명령 러시아 연방 2011년 10월 5일자 N 124n 조직 레벨 3의 재무제표 형식을 승인합니다. 감사 활동의 19규칙(표준) 1번 "재무) 회계제표 감사의 목적과 기본 원칙"을 규제합니다. 해결 2002년 9월 23일자 러시아 연방 정부 N 696 결의안 2011년 1월 27일자 러시아 연방 정부 N 30 감사 조직과 개별 감사인이 준수해야 하는 정보의 신뢰성에 대한 재무(회계) 제표 감사를 수행하기 위한 공통 목표와 기본 원칙을 설정합니다. 20감사 활동 규칙 (표준) 2 번 "감사 문서화". 해결 2011년 1월 27일자 러시아 연방 정부 N 30 데이터 반영의 신뢰성 측면에서 재무(회계) 제표 감사 과정에서 문서 준비에 대한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 21감사 활동 규칙 (표준) 3 번 "감사 계획". 해결 2002년 9월 23일자 러시아 연방 정부 N 696 2011년 1월 27일자 러시아 연방 정부 N 30 감사 계획에 대한 통일된 요구 사항을 설정하고 주로 감사인이 피감기관과 관련하여 수년 동안 수행해 온 감사에 적용됩니다. 22규칙 (표준) No. 12. 감사 조건에 대한 합의. 해결 러시아 연방 정부 N532; 2004년 7월 10일 해결 2011년 1월 27일자 러시아 연방 정부 N 30 감사 대상 기업과 감사 조건에 동의하기 위한 절차에 대한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 23규칙 (표준) No. 14. 감사 중 러시아 연방의 규제 법적 행위 요구 사항을 고려합니다. 해결 2011년 1월 27일자 러시아 연방 정부 N 30 감사 대상 기관의 러시아 연방 규제 법률 준수를 고려하기 위해 감사 조직 및 개별 감사인(이하 감사인이라고 함)의 의무에 관한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 이 피감기관의 재무(회계)제표를 감사하는 동안. 24 규칙(표준) 15번. 감사 대상 기업의 활동 이해 결의안 러시아 연방 정부 N 532; 2004년 7월 10일 해결 2011년 1월 27일자 러시아 연방 정부 N 30 감사 조직과 개별 감사인(이하 감사인이라고 함)이 감사 대상 기업의 활동을 이해하기 위한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 25규칙(표준) 16번. 감사 샘플링. 해결 러시아 연방 정부 N 532; 2004년 7월 10일 해결 2011년 1월 27일자 러시아 연방 정부 N 30 무작위 감사 확인에 대한 통일된 요구 사항과 감사 증거 수집 목적으로 확인할 요소를 선택하는 방법을 설정합니다. 26규칙(표준) 17번. 특정 사례에서 감사 증거를 확보합니다. 해결 2011년 1월 27일자 러시아 연방 정부 N 30 감사 증거 확보를 위한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 27규칙 (표준) 18 번. 감사자가 외부 소스로부터 지원 정보를 수령했습니다. 해결 러시아 연방 정부 N 228; 2005년 4월 16일 해결 2011년 1월 27일자 러시아 연방 정부 N 30 데이터 반영의 신뢰성에 대한 외부 소스의 지원 정보 감사 중 사용에 관한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 28규칙(표준) No. 19. 감사 대상 기업의 첫 번째 감사의 특징. 해결 러시아 연방 정부 N 228; 2005년 4월 16일 해결 2011년 1월 27일자 러시아 연방 정부 N 30 피감기관의 재무(회계)제표 감사가 처음으로 수행되는 경우 보고 기간 초에 현금 거래 계정 잔액을 확인하기 위한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 시간. 29규칙(표준) N 20. 분석 절차. 해결 러시아 연방 정부 N 228; 2005년 4월 16일 해결 2011년 1월 27일자 러시아 연방 정부 N 30 감사 중 분석 절차 사용에 대한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 30규칙 (표준) N 21. 추정 값 감사의 특징. 해결 러시아 연방 정부 N 228; 2005년 4월 16일 해결 2011년 1월 27일자 러시아 연방 정부 N 30 재무(회계) 제표에 포함된 추정 가치 감사에 대한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 31규칙(표준) 22번. 감사 결과 얻은 정보를 피감기관의 경영진에게 전달합니다. 해결 러시아 연방 정부 N 228; 2005년 4월 16일 해결 2011년 1월 27일자 러시아 연방 정부 N 30 감사 결과 얻은 정보 보고에 대한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 32규칙(표준) No. 23. 감사 대상 기업의 경영에 대한 진술 및 설명. 해결 러시아 연방 정부 N 228; 2005년 4월 16일 해결 2011년 1월 27일자 러시아 연방 정부 N 30 감사 증거로서 감사 대상 기업의 경영진에 대한 진술 및 설명의 사용에 관한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 33연방 감사 표준(2010년 1월) "회계(재무) 제표에 대한 감사 보고서 및 그 신뢰성에 대한 의견 형성" 2010년 5월 20일자 러시아 재무부 명령 N 46n - 형식, 내용에 대한 요구 사항을 정의합니다. , 감사 보고서 서명 및 제출 절차, 회계(재무) 제표의 신뢰성에 대한 의견 형성 절차. 34 연방 감사 표준 2010년 2월. 감사 보고서의 수정 의견 2010년 5월 20일자 러시아 재무부 명령 N 46n - 감사 대상 회계(재무) 명세서의 신뢰성에 대한 수정 의견이 포함된 감사 보고서의 형식 및 내용에 대한 요구 사항을 설정합니다. 수정된 의견을 형성하는 절차는 물론 법인체도 포함됩니다. 352010년 3월 연방 감사 표준. 감사 보고서의 추가 정보 2010년 5월 20일자 러시아 재무부 명령 N 46n - 감사 보고서 36 연방 감사 표준 6/2010에 포함된 추가 정보의 형식 및 내용에 대한 요구 사항을 설정합니다. 2010년 8월 17일자 러시아 재무부 명령 N 90n "감사 중 규제 법률 행위의 요구 사항에 대한 감사 대상 기관의 준수 여부를 검토하는 감사인의 책임 2011년 8월 16일자 러시아 연방 재무부 N 99n 감사 기간 동안 검토할 감사 조직, 개별 감사인의 책임 측면에서 회계(재무) 명세서 감사 수행 절차에 대한 요구 사항을 정의합니다. 회계(재무) 진술서, 규제 법률 행위의 요구사항에 대한 감사 대상 기관의 준수 및 규제 법률 행위의 요구 사항에 모순되는 감사 대상 기관의 의도적(의도하지 않은) 조치(비활동)로 인해 발생한 이러한 진술서의 중대한 왜곡 식별. 37연방 감사 표준 2011년 7월. 감사 증거 2011년 8월 16일자 러시아 재무부(러시아 재무부) 명령 N 99n - 회계(재무) 제표 감사 수행 절차에 대한 요구 사항을 정의합니다. 감사 조직, 재무제표 작성을 위한 전제를 확인하거나 확인하지 않고 감사인이 의견 형성의 기초가 되는 결론을 도출하는 정보 획득을 위한 감사 절차의 선택 및 구현을 위한 개별 감사인 재무제표의 신뢰성(감사 증거). 382011년 9월 감사에 관한 연방 표준. 명세서의 별도 부분에 대한 감사의 특징 2011년 8월 16일자 러시아 재무부 명령(러시아 재무부) N 99n - 감사 조직, 개별 감사인의 절차에 대한 요구 사항을 정의합니다. 특별한 규칙에 따라 편집 된 회계 (재무) 명세서 또는 명세서의 별도 부분 (별도 부분)에 대한 감사를 수행합니다 (이하보고의 별도 부분이라고 함). 레벨 4 체계적 39 조직의 재무 및 경제 활동에 대한 계정 차트. 2000년 10월 31일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 94n. 2006년 9월 18일 완제품에 대한 비즈니스 거래 및 해당 판매를 회계 계정에 기록하는 절차를 결정합니다. 40 중앙 은행 규정 "러시아 연방 영토에서 러시아 은행의 지폐 및 동전과 현금 거래를 수행하는 절차에 대해" 2011년 10월 12일 중앙 은행 규정 N 373-PO는 수행 절차를 정의합니다. 러시아 연방 영토 내 러시아 은행 지폐 및 동전과의 현금 거래 레벨 5 41 내부 감사 기준 감사 수행 절차 수립

태그: LLC 관리 회사 "DomServis"의 예를 사용하여 조직의 자금 감사졸업 증서 회계, 관리회계

경제 활동을 수행하면서 기업은 다양한 사업체와 사업 계약을 체결합니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:

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자금 순환이 이루어지며 다양한 계산이 이루어집니다. 모든 운영을 간소화하려면 현금 감사가 수행되는 방법을 배우는 것이 좋습니다.

당신이 알아야 할 것

자금의 회계 및 관리는 매우 중요합니다. 현금의 이동은 현금 거래를 통해 수행됩니다.

적절하게 구성된 회계를 통해 자금 유통, 파트너와의 결제 등을 유능하게 수행할 수 있습니다.

이러한 접근 방식은 자금의 합리적인 사용과 추가 수입 창출에 기여합니다. 시장 경제에서는 이것이 중요합니다.

기본 개념

현금은 다양한 의무 이행을 보장하는 모든 조직의 유동성이 높은 자원입니다.

그들은 적시에 대출 부채를 상환하고, 비현금 및 현금 지불을 하고, 상품을 구매하고, 서비스 비용을 지불합니다.

보험 회사, 은행 기관, 투자 기관, 예산 외 자금 등 다양한 유형의 감사와 관련된 규정도 있습니다.

2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-FZ는 검사 기관에 다음과 같은 권리와 책임을 부여합니다.

• 검사 방법 및 형태, 전문가 구성을 선택합니다.
• 발생한 문제에 대해 기업 경영진으로부터 설명을 받습니다.
• 개별 논문의 가용성 확인을 포함하여 모든 문서를 검토합니다.
• 러시아 연방 법률에 규정된 경우 감사 수행을 거부합니다.
• 제시된 감사 결과에 대한 정당성을 제공합니다.
• 전송된 문서의 안전을 보장합니다.

사내 문서는 입법 체계를 사용하는 기술을 공개하고 확립된 표준 및 규정의 적용을 모니터링합니다.

기업의 자금 감사

대부분의 경우 화폐 자산 이동, 파트너와의 정산 및 대출금 지불에 대한 통제는 기업의 내부 감사인이 수행합니다. 아무것도 없으면 제3자 전문가의 도움을 받습니다.

감사의 목적은 회계사가 사용하는 계정, 당좌 계정의 화폐 자원 회계에 적용되는 방법론 및 시행 당시 현행법을 준수하는 것입니다.

감사 계약에 서명하기 전에 감사 계획이 수행됩니다.

• 기업에 금전 등록기가 몇 개 있습니까?
• 임금 지급 및 현금 입금 방법;
• 금전등록기를 통해 어떤 유형의 지불이 이루어지는지(고객, 임금 지불)
• 어떤 통화로 이용할 수 있나요?
• 조직이 은행 계좌에 보유하고 있는 화폐 단위는 무엇입니까?

검사관은 현금의 정확한 반영을 조사하는 과정에서 발행 잔액과 총계정원장의 잔액을 비교합니다.

마지막으로 수신된 데이터는 제공된 회계 레지스터를 통해 검증됩니다.

사용된 방법론

선택적이고 완전한 감사 방법이 있습니다. 주요 임무는 다음과 같습니다.

1. 회사의 재무 및 경제 활동에 대한 연구 및 테스트 회계 보고서입니다.
2. 회계 원칙의 방법을 평가합니다.
3. 관리 추정치를 결정합니다.
4. 재무제표에 대한 전반적인 이해도를 평가합니다.

감사 중에 다음 매개변수를 기반으로 증거가 수집됩니다.

감사인은 주요 문제를 연구한 후 이를 평가하고, 전문가의 의견을 표명하며, 확립된 표준에서 확인된 편차 및 확인된 위반 사항을 제거하기 위한 조언을 제공할 의무가 있습니다.

프로그램(표)

검사 계획을 작성할 때 어떤 문서를 검사해야 하는지 고려됩니다. 테이블:

상세 다이어그램:

계획된 작업	날짜	출연자	감사 방법론	정보 출처
기관 활동에 대한 사전 지식, 법적 근거 확인	날짜	이름		구성 문서, 국가 등록 증명서, 세금 등록, 루블 은행 계좌 데이터, 통계 정보, 라이센스 취득
재무 제표 및 회계의 일반적인 상태 분석 - 비즈니스 거래가 회계 기록에 올바르게 반영되어 있습니까?	아타	이름	지속형, 선택적, 결합형, 다큐멘터리형, 사실형	감사 기간 동안 조직의 총계정 원장 회전율 및 대차 대조표
금전 등록기에서 돈을 계산하기 위해 수행된 거래 확인 – 현금 거래 기록의 완전성과 적시성; – 현금 관리 절차에 관한 요구 사항 준수 – 지불을 위해 설정된 현금 한도 잔액을 준수합니다. – 금전 등록기에서 자금의 종합 및 분석 회계에 대한 유능한 유지 관리	날짜	이름	지속형, 선택적, 결합형, 다큐멘터리형, 사실형	, 기본 문서, 현금 문서, 검토 기간 동안, "현금" 계정 분석, 편집된 대차대조표
은행 기관에 개설된 계좌의 화폐 자원 회계 확인: – 기본 은행 문서의 데이터와 회계 기록부 비교	날짜	이름	지속형, 선택적, 결합형, 다큐멘터리형, 사실형	대차대조표, 총계정원장, 현금 및 당좌 계정에 대한 기본 문서

당좌 계정의 현금 흐름

당좌계좌에서 이루어진 거래를 감사할 때 다음 사항을 검사합니다.

일치하는 은행 명세서	회계 장부 데이터 포함
문서 유지 절차	영업거래 반영과 관련
은행 계좌 명세서의 항목을 적절한 회계 양식에 적시에 입력	"당좌 계정" 계정의 항목은 "채무자, 채권자와의 정산", "구매자, 고객과의 정산" 형식과 비교됩니다.
종합회계를 별도로 관리	금융기관에 개설된 계좌마다
통합 등록부 편집	모든 계정에 의해
신용 기관으로부터 자금 수령	반대 검증을 통해 재정의 완전하고 정당한 사용이 확립됩니다.
외화계좌 이용시 법적 제도 준수	외화 매매시 거래가 정확하게 반영되었는지 확인합니다.

당좌 계좌 확인 프로그램을 만들 때 표의 질문을 사용하는 것이 편리합니다.

질문	답변	제공될 지원 서류
당좌계좌 1개	예 아니요	금융기관과의 계약서, 명세서, 기본서류
외화계좌 개설	예 아니요	계약서, 기본 서류, 은행 명세서
통화 수신 대상:	예 아니요	외화매입신청
결제 방식은 신용장을 사용합니다.	예 아니요	신용장 개설 동의

배정 시

감사자는 현금 회계 감사를 수행할 때 현행법 위반 가능성을 고려합니다. 현금거래 등록 오류, 도난, 남용 등이 대표적이다.

자금 유용은 다양한 형태로 나타날 수 있습니다.

• 노골적인 절도;
• 사업체로부터 받은 당좌 계좌에서 받은 금액을 받지 못한 경우
• 부당한 자금 상각;
• 다른 기업에 속한 임금 및 금액의 유용;
• 미등록자와의 결제 수행;
• 근무일 종료 시 현금 한도를 초과한 경우
• 책임 있는 사람의 시기적절한 보고.

당좌계좌를 이용하여 이루어진 거래는 세부적인 검증을 거칩니다. 누군가는 받지 못한 상품이나 완료되지 않은 작업에 자금을 쓸 수도 있습니다.

위반 사항을 확인하기 위해 현금 데스크와 은행의 교차 점검이 수행됩니다. 연구 대상:

• 자금이 현금으로 인출된 경우 금전 등록기에 첨부되어 있습니까?
• 금전 등록기 기록이 은행 데이터와 일치합니까?

확인된 불일치 사항은 감사 결과와 작업 문서 기록을 토대로 보고서에 반영됩니다.

교통보고

화폐 자원 이동에 대한 보고서는 화폐 금액 상태에 대한 대차 대조표로 보완됩니다. 양식에는 이전 및 감사 기간에 대한 데이터가 포함되어 있습니다.

이 문서에는 소득이 감소하거나 증가했음이 명확하게 나와 있습니다. 검토 중인 분기 초의 잔액, 자금 이동 및 최종 잔액을 반영합니다.

결론적으로, 감사인은 수행된 감사에 대하여 다음과 같이 의견을 표명합니다.

1. 현행법에 따른 회계 준수.
2. 현금계좌와 당좌계좌가 올바르게 회계처리되어 있습니까?
3. 자원의 안전성이 보장되는가?
4. 대출금이 일부러 지출된 걸까요?

개선이 필요합니까?

분석 결과는 기업의 일반적인 재무 상황과 비교되어야 합니다. 이익률이 아니라 조직이 제때에 부채를 상환할 수 있는지 여부에 주의를 기울이는 것이 중요합니다.

간단히 말해서 자산이 유동적인지 여부입니다. 점검 완료 후 경영 개선 방안에 대한 조언을 제공할 수 있습니다.

기업의 예를 사용하여

Periodicity LLC는 2000년에 설립되었습니다. 을 기반으로 활동하는 법인입니다. 기업의 주요 활동은 이익 창출을 목표로합니다.

회사는 소매 무역, 중개 활동, 서비스 제공에 종사하고 있습니다.

아래에 반영된 작업을 (아마도 부분적으로) 사용하고 자신의 작업을 추가하여 현금 감사 계획을 직접 만든 다음 이 주제에 대한 강의에서 발표될 것과 비교하십시오. 이 매뉴얼의 저자가 사용한 방법론에 따르면, 모듈 주제 5의 질문 4에 제시된 표에 따라 특정 개체에 대한 감사 계획이 작성됩니다.

작업 일반적으로 현금 감사는 다음과 같습니다.

회계 정책 명령에 의해 결정된 자금의 회계 조직 및 방법을 확인합니다.

기업이 사업 활동을 위해 다양한 통화를 사용할 수 있는지 확인합니다.

기업의 현금 흐름 조직 구조 및 경상 계정 가용성 결정

자금의 종합 및 분석 회계 상태 평가, 회계 기록 및 보고에 비즈니스 거래 반영 품질

기업의 자금 가용성(주 금전 등록기뿐만 아니라 다양한 부서의 운영 현금 데스크에서도)을 확인하고 부족 또는 과잉을 식별합니다.

외화 자금 이동을 포함하여 명세서 및 기본 문서로 확인된 상업 은행 기관의 당좌 및 기타 계좌의 자금 가용성 및 이동을 확인합니다.

현금 데스크의 현금 및 유가 증권 보관 상태 및 현금 관리의 올바른 구성을 확인합니다.

우크라이나 국내 통화로 현금 거래를 수행하는 규정 준수 여부를 확인합니다.

자금 수령의 적시성과 완전성을 확인합니다.

지출 자금의 합법성을 확인합니다.

금전 등록기의 자금, 당좌 계좌의 자금, 계획 업무를 기반으로 한 상업 은행의 기타 계좌 등 별도의 영역에서 자금을 감사하기 위한 프로그램(확장 계획)을 작성하고 절차를 자세히 설명하며 식별하는 것이 좋습니다. 증거의 출처. 또한 감사에 참여할 사람의 수와 현금 감사 수행 업무에 따라 결정되는 감사 기간도 고려할 필요가 있습니다.

현금 감사 방법론

자금 감사 업무를 맡은 감사인은 감사 수행을위한 계획과 프로그램을 작성하고 (절차의 세부 사항은 최대이어야 함) 이에 따라 감사를 시작합니다.

감사는 회계 정책 명령에 명시된 자금 회계 방법론 및 구성에 대한 평가로 시작됩니다. 동시에 감사인은 방법론적 및 조직적 특징을 결정하고 제안할 수 있는 특정 기술을 사용할 가능성을 결정하며 회계 정책 명령에서 이러한 문제를 평가합니다.

작업 계정과목표에서 회사가 사용하는 계정 및 하위 계정과 정보 세부 정보 방법을 지정합니다.

현금 회계 회계사의 직무 설명을 연구하십시오.

상업 은행 기관의 국내 및 외국 통화로 된 당좌 및 기타 계좌 수를 결정합니다.

금전 등록기(주 금전 등록기 및 개별 개체에 대한 개별 운영 현금 데스크)의 현금 잔액에 제한이 있는지 확인합니다.

기업의 개별 부서에 운영 현금 데스크가 몇 개 있는지와 수익금을 해당 부서로 이체하는 절차를 결정합니다.

외화현금 발행 및 외국 거래상대방과의 결제 등을 할 때 외화의 사용내역을 알아냅니다.

과제와 프로그램에 따라 감사자는 현금 감사를 실시하기 시작합니다.

자금 감사는 재무 보고 데이터, 즉 대차대조표(재무상태표)에 대한 평가로 시작되어야 하며, 이를 통해 국내 및 외화로 표시된 자금 금액이 결정됩니다(2012년까지 보고 대상). 보고 기간의 시작과 끝에서 현금 잔액을 확인하고 개별 계정의 맥락에서 잔액을 실제로 확인하기 위해 합성 계정의 매출 명세서와 비교합니다: 현금 데스크, 당좌 계정(은행 기관의 각 계좌에 대해) ), 상업 은행 기관의 기타 계좌. 이 모든 현금 금액은 총계정원장 및 회계 기록과도 비교되어야 합니다. 금액에 차이가 있는 경우 감사인은 작업 문서에 위반 사항을 기록합니다.

자금 감사는 다음과 같은 주요 영역에서 수행됩니다.

국내 및 외화 현금 데스크의 자금 (현금) 감사

국내 및 외국 통화로 된 당좌 계정의 자금 감사

상업 은행의 다른 계좌에 있는 자금 감사

국내 및 외국 통화로 이동 중인 자금을 감사합니다.

심사 금전 등록기의 현금 (현금) 대부분의 경우 감사는 전체 기업 감사가 시작될 때 감사인이 금전 등록기의 현금 재고를 관찰하는 것으로 시작됩니다. 이 절차를 통해 기업 경영진이 남용을 저지르고 있는지, 자금을 도난당하고 있는지 확인할 수 있습니다.

현금 감사를 수행하라는 임무를 받고 프로그램에 따라 감사자는 기업이 운영하는 현금 데스크 수를 확인합니다 (기업은 상점, 카페 및 기타 조직 및 기관에 중앙 금전 등록기와 금전 등록기를 가질 수 있음) , 수익금은 추심자 모두에게 전달되고 당좌 계좌에 입금하기 위해 중앙 현금 데스크를 통해 전달될 수 있습니다. 각 금전 등록기마다 별도의 현금 흐름 기록을 현금 장부에 보관해야 합니다.

모든 현금데스크에 대한 동시 재고조사를 수행하고, 추심자를 통해 직접 자금을 전달하려는 경우 현금데스크 간 현금 내부 이동이 허용되는지 확인해야 합니다. 이러한 경우 관리 인력의 남용, 즉 절도, 자금의 임시 사용 등이 발생할 수 있습니다.

감사인은 기업이 계산하고 승인한 현금 한도를 결정해야 합니다. 설정된 금전 등록기 한도 및 계산에 대한 주문이 없는 경우 근무일 종료 시 금전 등록기의 잔액은 한도를 초과하는 것으로 간주됩니다. 다음으로, 감사인은 확인 대상 기간 동안 현금 한도를 초과했는지, 자금이 의도한 목적에 맞게 사용되었는지 확인하기 위해 Cash Book 및 Cashier's Report를 확인해야 합니다.

감사를 수행하기 전에 감사인은 기업의 내부 통제 상태를 평가하고 현금 주문을 발행하고 서명할 권리가 있는 사람과 현금 거래의 이동을 모니터링해야 하는 사람을 식별해야 합니다. 감사인은 실제가 아닌 공식적인 금전 등록기 목록을 수행할 수 있는 징후와 계산원의 완전한 재정적 책임에 대한 계약의 존재 및 내용을 확인해야 합니다.

감사인은 현금 영수증 및 차변 주문을 확인할 때 모든 세부 사항의 완료뿐만 아니라 일회성 고용 계약에 따른 임금 및 자금 지급, 비정규직 근로자와의 합의, 자금 발행에주의를 기울여야합니다. 자재 자산 구매에 대한 보고(여기서 관리자의 주문이 있는지 여부는 계정으로 자금을 발행할 수 있는 기업을 확인해야 함) 등입니다.

외화 현금 거래 회계, 즉 금전 등록기 입력 및 특정인에게 발행 기능, 미사용 외화 반환, 반환 기간 등에 특별한주의를 기울여야합니다. 감사인은 기업의 외화자금 잔액이 있는지, 자금을 다른 목적으로 사용하지 않는지, 책임자로부터 받은 자금을 미사용 등으로 타인에게 발행하지 않는지 확인합니다.

심사 당좌 계좌의 자금 국내 및 외화로 회사가 어떤 계좌와 은행에 있는지 알아내는 것부터 시작하며 감사인은 작업 문서에 계좌 번호와 이 계좌가 위치한 상업 은행 기관의 이름 및 금액을 입력해야 합니다. 감사가 수행되는 보고기간 말의 명세서에 따른 계정 잔액. 감사인은 받은 정보를 재무제표, 종합 계정의 매출 명세서, 총계정원장, 분석 및 종합 회계 기록부 데이터와 비교합니다. 편차가 감지되면 작업 문서에 이 정보를 기록합니다.

감사관은 상업 은행 당좌 계좌의 모든 거래를 확인하여 다음과 같은 위반 사항을 확인합니다.

현금 및 은행 업무에 대한 비교표를 구축하여 은행 기관 계좌에서 수령한 자금을 적시에 현금 데스크에 입력합니다.

자금 이체(특히 이러한 자금이 비용 계정으로 직접 인출되는 경우)

특정 문서 또는 계좌 거래 명세서의 압류에 대한 은행 명세서를 확인합니다. 그러한 오류나 남용이 발견되면 감사인은 특정 날짜에 대한 문서나 명세서가 누락된 특정 거래를 확인하기 위해 기업에 은행에 요청을 보내도록 요구해야 합니다.

감사인은 경영진의 남용이나 절도의 결과로 발생한 의심스러운 거래나 불법적인 자금 이체를 식별하기 위해 거래의 가치를 점검합니다. 그러한 남용이 발견되면 필요한 모든 증거를 수집한 후 감사인은 식별된 남용을 작업 문서에 반영하고 기업 경영진에 통보할 의무가 있습니다. 외화 당좌 결산 계좌의 자금을 확인하고 이러한 거래를 회계 계좌에 반영하는 데 특별한 주의를 기울여야 합니다. 즉, 환율 차이, 외화 매매 거래, 적시에 목적지로 자금을 이체하는 것입니다. 또한 자금 이체 및 기타 외화 거래에 대한 비용 반영의 정확성을 확인하는 것이 중요합니다.

대부분의 경우 당좌 계좌와 현금의 자금 확인 품질은 남용 및 위반 식별 가능성에 대한 감사인의 직관과 경험에 따라 달라집니다.

심사 다른 계좌에 있는 자금 은행 설립에서는 계좌 식별부터 시작하여 수행해야합니다. 기업이 은행 기관에 보유하고 있는 계정의 분석 회계, 회계 조직의 기능(작업 계정과목표, 문서 흐름, 분석 및 합성 회계 기록부에 따른 계정 및 하위 계정)을 확인합니다. 감사를 수행할 때 특정 계좌에 대한 은행과의 계약 존재, 예금 계좌 조건, 은행 기관이 계좌로 반환한 자금의 적시성, 발생한 금액의 정확성을 알아내는 것이 필요합니다. 이자는 금융 소득 금액으로 회계에 반영됩니다.

기업 은행 결제 카드 계좌에 입금된 자금을 감사할 때 다음 사항을 확인해야 합니다.

특히 해당 자금이 외화인 경우 당좌 계좌에서 입금될 때 자금을 올바르게 반영합니다.

책임자가 현금으로 받은 자금이 나열된 추출물을 받은 경우 회계 계정에 반영된 정확성(이 자금은 보고를 위해 발행된 자금으로 반영되어야 하며 즉시 비용으로 상각되어서는 안 됨)

이러한 계좌의 경우 남용 및 오류가 발생할 수 있으므로 각 거래가 회계 기록에 올바르게 반영되었는지 확인해야 합니다.

감사 자금 조달 중 지속적인 방식으로 이동 중인 자금을 사용하여 각 비즈니스 거래를 연구하는 것으로 시작됩니다. 동시에 감사인은 각 거래가 발생한 이유를 확인하고 각 거래가 올바르게 종료되었는지 확인해야 합니다.

이러한 작업은 매월 말일 저녁 캐시데스크에 수익금이 입금되는 시점에 발생할 수 있으므로 감사인은 모든 자금이 당좌 계좌에 입금되었는지, 통해 입금된 금액 간에 불일치가 있는지 여부를 확인해야 합니다. 추심자가 경상 계정에 입금하고 그러한 불일치가 회계에 어떻게 반영되는지. 감사인은 외화 매매 거래 기록의 정확성을 확인해야 합니다. 기업에서 이러한 자금이 항상 계정에 정확하게 반영되는 것은 아니기 때문입니다. 이 도구는 여행 도구이기도 합니다.

정보를 축적하기 위해 감사자는 오류, 불일치, 남용 등 모든 왜곡을 반영하는 표를 사용하는 것이 좋습니다. 이는 전체 왜곡량을 결정할 수 있는 더 많은 기회를 제공할 것입니다.