오늘날 단순화된 세금 시스템은 중소기업을 위한 가장 매력적인 세금 시스템 중 하나입니다. 그러나 기업가가 "간소화된" 세금 시스템에서 기본 과세 시스템으로 전환하는 상황이 있습니다. 이는 전체 신고, 부가가치세 납부를 의미하고 기업가에게 여러 가지 특권을 박탈하는 것입니다. 무엇이 그로 하여금 그런 결정을 내리게 만들었을까? 우리 기사에서 이에 대해 이야기하겠습니다.

당신이 배울 내용:

전환 이유: OSNO로의 자발적 및 강제 전환

단순화된 조세 제도에서 기본 조세 제도로의 전환은 자발적으로 또는 강제적으로 이루어질 수 있습니다.

자발적 전환

이 경우 기업가는 조세 제도를 변경하기로 독립적으로 결정합니다. 이는 회사를 확장하거나 활동 분야를 변경하려는 욕구 때문일 수 있습니다(새 분야가 단순화된 세금 시스템의 조건에 맞지 않는 경우).

강제 정권교체

강제 정권 변경은 단순화된 세금 시스템에 적용되는 요구 사항을 위반하는 경우 기업이 단순화된 시스템에서 기본 시스템으로 자동 전환되는 것이 특징입니다.

예를 들어, 단순화된 과세 시스템을 사용하는 기업가는 소비세 대상 상품 판매를 주요 활동에 추가하기로 결정했습니다. 또는 조직의 소유자가 조직의 활동 분야를 변경하고 전당포, 즉 전당포를 열기로 결정합니다.

두 경우 모두 기업은 단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 자동 이전됩니다. 또한 연간 소득이 6천만 루블을 초과하거나 직원을 확대(직원 100명 이상)하면 조세 제도가 자동으로 변경됩니다.

간단히 말해서, 단순화된 조세 제도와 관련된 법적 요구 사항 중 하나 이상을 위반하면 기업가는 "간소화된 조세 제도를 벗어나게 됩니다."

중요한!간소화된 과세 제도로 복귀할 수 있는 권리는 조세 제도 변경 후 1년 이내에 사업주에게 부여됩니다.

단순화된 세금 시스템에서 OSNO로의 전환은 언제 어떻게 이루어지나요?

전환 계획은 자발적인지 강제인지에 따라 달라집니다. 기업가 자신이 조세 제도를 단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 변경하고 싶다는 뜻을 표명한 경우, "간편세" 자발적 거부 신청서를 작성하여 2019년 1월 15일 이전에 세무서에 보내야 합니다. 그가 정권을 바꾸려는 해입니다.

다음 단계는 완성된 세금 신고서를 연방 국세청에 보내고 작년 세금 전액을 납부하는 것입니다. 이 경우 기업의 조세 제도는 단순화된 조세 제도였습니다.

개인 기업가는 올해 4월 30일까지 위의 모든 조치를 완료해야 합니다. 조직의 경우 마감일이 더 짧아져 3월 31일 이전에 모든 서류를 제출하고 세금을 납부해야 합니다.

정권을 변경할 때 기업가는 회사를 OSNO로 이전한다는 사실에 대해 연방세청으로부터 어떠한 통지도 받지 않습니다. 어떤 전환 시스템이 사용되었는지(자발적 또는 강제)는 중요하지 않습니다.

중요한!서류를 제출하고 세금을 납부한 후 또는 단순화된 세금 제도에 관한 법적 요구 사항을 위반하는 경우 기업은 자동으로 조세 제도를 변경합니다.

OSNO로 전환 시 발생하는 세금 의무

조세 제도가 변경되는 경우 기업가는 러시아 연방 재무부에 새로운 세금을 납부해야 합니다. 개인 기업가에 대한 필수 세금 목록은 LLC에 대한 세금과 다릅니다.

LLC에 대한 세금:

1. 부가가치세(0%, 10%, 18%);
2. 재산세는 2.2% 이하입니다.
3. 소득세(세 가지 옵션: 클래식 - 20%, 특별 세율 - 0% ~ 30%).

개인 기업가에 대한 세금:

1. 부가가치세(0%, 10%, 18%);
2. 재산세는 2% 이하입니다.
3. 개인 소득세는 표준 13%와 동일합니다.

중요한!기업가는 3개월 연속 총 소득이 200만 루블을 초과하지 않고 판매되는 소비세 대상 상품이 없는 경우 부가가치세를 납부하지 않아도 됩니다.

그러나 영세율은 극히 드물며 수출 거래에만 사용됩니다.

OSNO 보고는 러시아 연방 법률의 표준 세금 보고 요구 사항에 따라 기업에서 제공해야 합니다.

1. 소득이 최대 1,500만 달러인 조직의 소득세 신고서는 1분기, 6개월, 9개월, 늦어도 28일까지의 방식으로 제출됩니다. 이 경우 보고월은 4월, 7월, 10월(연간 신고서는 3월 28일 이전에 제출)입니다.
2. 재산세 신고 : 1분기, 6개월, 9개월, 늦어도 30일까지. 이 경우 보고월은 4월, 7월, 10월이다(연차신고서는 1월 30일 이전에 제출한다).

IP

1. 세금 환급. 제출 마감일은 매 분기 25일입니다. 따라서 보고월은 4월, 7월, 10월, 1월입니다.
2. 개인소득세 명 – 전년도 4월 30일까지.

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단순화된 세금 시스템을 통해 단순화된 회계를 수행하고 OSNO보다 예산에 대한 세금을 훨씬 적게 납부할 수 있습니다. 그러나 어떤 경우에는 납세자가 단순화된 조세 제도에 미치지 못할 수도 있습니다. 이 경우 다른 조세 제도로 전환해야 합니다.

규제 대상

다른 과세 시스템에서 "간소화된" 과세로, "간소화된" 에서 OSNO 및 기타 조세 제도로의 전환 절차, 조건 및 시기는 Art에 의해 규제됩니다. 346.13. NalCoda.

"단순화"에서 다른 제도로 또는 그 반대로 전환할 때 과세 기준을 계산하는 절차는 Art에 의해 규제됩니다. 346.25. NalCoda.

세금 납부 및 신고서 제출 마감일과 계산 절차는 Art에 의해 규제됩니다. 346.21. 그리고 예술. 346.23. 따라서 NalCoda.

단순화 된 과세 시스템과 OSNO의 차이점

"단순화"와 OSNO의 주요 차이점은 납세자가 지불하는 세금 금액입니다.

따라서 OSNO를 사용할 때 다음과 같은 징수 근거가 있는 경우 세법(NalCode 제13조 - 제15조)에 따라 규정된 모든 유형의 세금 및 수수료를 지불해야 합니다.

• 소비세;
• 개인소득세;
• 조직의 이익에 관하여;
• 조직의 재산에 따라;
• 수송;
• 땅;
• 거래 수수료 등

단순화된 세금 시스템을 사용하면 조직이나 개인 기업가에게 다양한 유형의 세금을 납부하지 않을 권리가 부여됩니다.

예를 들어, Art의 Part 2를 기반으로 합니다. 346.11. NalCoda, "단순화된" 조직은 다음 비용을 지불하지 않을 수 있습니다.

두 번째로 중요한 차이점은 제출된 보고서의 수입니다. 실제로 '간이과세'를 적용하는 경우 납세자는 당해년도 실적(법인은 3월 31일까지, 사업자는 4월 30일까지)에 따른 신고서만 제출하면 된다. 개인 기업가 또는 법인이 직원을 고용한 경우 직원에 대한 정보는 러시아 연방 연금 기금 및 사회 보험 기금에도 제출됩니다.

OSNO가 적용되는 경우, 납부한 모든 유형의 세금과 관련하여 세금 및 회계 보고서를 제출해야 합니다. 예를 들어, VAT는 분기마다 분기말 다음 달 25일까지 신고해야 합니다.

또한 OSNO는 회계 기록을 표준(간단하지 않은) 방식으로 유지하고 매년 제출해야 합니다(2011년 12월 6일자 연방법 No. 402 "회계에 관한..." 제14조).

전환의 특징

2019년에는 단순화된 세금 제도에서 OSNO로 전환하는 과정에서 구체적인 상황에 따라 다양한 특징이 있을 것입니다.

한 해의 중간

연중에 "간소화 시스템을 떠난" 납세자는 단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환할 수 있습니다. 즉, 적용 요건을 충족하지 못한 납세자는 아래를 참조하세요.

신고 세금 기간 동안

납세자는 연말까지 전환할 권리가 없습니다(세법 346.13조 3항).

자발적인 정권 변경은 내년부터만 가능합니다(전환이 예정된 연도의 1월 15일 이전에 연방세무서에 통보되어야 함).

개인사업자를 위한

개별 기업가의 정권 변경 시기와 절차는 조직의 경우와 동일합니다.

정황

최소한 하나의 조건이 존재하는 경우 "간단한 방식에서 벗어나기"가 발생합니다.

• 해당 과세 기간 동안 납세자의 소득이 1억 5천만 루블을 초과했습니다.
• UTII로의 전환이 이루어졌습니다.
• 납세자는 "간이세"를 적용할 권리가 없는 사람에게 속하기 시작했습니다(NalCode 346.12조 3항).
• 평균 직원 수가 100명을 초과했습니다.
• "단순화된" 회사의 수권 자본금에서 다른 기업의 참여 지분이 25%를 초과했습니다.

마감일

OSNO로의 강제 정권 변경은 단순화된 세금 제도를 사용할 권한 상실이 발생한 분기 초부터 수행됩니다.

내년 초부터 자발적으로 정권을 변경합니다.

가는 방법

자발적 및 의무적 전환은 정해진 기간 내에 세무 당국에 신고서를 제출함으로써 수행됩니다(아래 예 참조).

또한 특히 다음과 같은 몇 가지 전환점을 고려해야 합니다.

• 미수금 금액을 결정합니다 (단순 세금 시스템은 현금 방식을 사용하고 OSNO는 각각 발생 방식을 사용하기 때문에 소득이 다를 수 있음).
• 지급 계정 금액과 미결제 잔액(공급업체에 대한 세금, 기부금, 임금)을 설정합니다.
• 고정 자산의 잔여 가격을 결정합니다.
• 수입과 지출을 인식합니다.

연방세 서비스 및 샘플 통지

통지 형식과 시기는 양도가 자발적인지 비자발적인지에 따라 달라집니다.

첫 번째 경우, OSNO로 전환할 예정인 연도의 1월 15일 이전에 전환에 대한 통지서를 지방 세무서에 제출합니다(KND 1150002). 공지사항은 한 페이지로 구성됩니다. 작성해도 아무런 문제가 발생하지 않습니다(아래 샘플 참조).

두 번째 경우, 통지서는 다른 형식으로 제출되어야 하며, 단순화된 조세 제도를 적용받을 권리가 상실된 분기 다음 분기의 첫 번째 달 15일까지 제출해야 합니다.

두 경우 모두 납세자의 선택에 따라 다양한 방법으로 신고서를 제출할 수 있습니다.

• 필수 목록이 포함된 귀중한 편지를 우편으로 보내드립니다.
• 몸소;
• 대리인을 통해(이 경우 신청자의 서명은 공증되어야 함)

큰 통

간이과세제도를 적용할 때 부가가치세는 3가지 경우에만 납부하면 됩니다.

• 해외에서 러시아 연방으로 물품을 수입하는 경우
• 외국인으로부터 상품을 구매할 때, 이 경우 자체 사업을 운영하는 조직이나 개인은 세무 대리인으로서 VAT를 계산하고 원천징수할 의무가 있기 때문입니다.
• 단순 파트너십 계약 또는 양허 계약에 따라 거래를 수행하는 경우.

그러나 OSNO로 전환하면 Art에 따라 모든 작업을 수행할 때 VAT를 지불해야 합니다. 특히 다음과 같은 경우 러시아 연방 세금 코드 146

• 러시아 연방에서의 상품 판매;
• 소득세를 계산할 때 공제되지 않는 비용으로 자신의 필요에 따라 상품을 러시아 영토로 이전하는 것.

전환 기간 동안의 회계

단순화 된 세금 시스템에서는 Art에 각각 제공된 방식으로 수입과 지출이 고려됩니다. 346.15. 그리고 예술. 346.16. NalCoda.

"단순 과세"에서 다른 과세 시스템으로 전환하는 동안의 과세 기준은 Art의 3부 - 6부에 제시된 규칙에 따라 계산됩니다. 346.25. NalCoda.

이 부분의 주요 조항은 다음과 같습니다.

• 기업이 간이과세 제도에서 OSNO로 전환 중이고 고정 자산과 무형 자산이 있고 간이과세 제도 등록 전 OSNO 적용 기간 동안 발생한 구매 비용이 완전히 귀속되지 않은 경우 Art 3 부에 따른 비용. 346.16. NalKoda, 고정 자산 및 무형 자산의 잔여 가격은 단순화된 세금 시스템의 적용 기간 동안 결정된 비용 금액만큼 감소됩니다.
• 개별 기업가는 잔존 가치 감소와 관련하여 동일한 규칙을 적용합니다.
• 단순화된 세금 시스템에 따라 제시된 VAT 금액은 비용에 포함되지 않고 NalCode 21장에 규정된 방식으로 OSNO에 있는 동안 이미 VAT 납세자에게 공제 대상으로 허용됩니다.

소득

조항 1, 파트 2, 예술에 기초합니다. 346.25. NalCode, 발생법을 사용하여 이익에 대한 세금 부과를 계산할 목적으로 소득으로 전환하는 경우, 전환일 이전에 지불되지 않은 간이과세 제도를 사용하는 기간 동안 상품 판매로 인한 이익 발생주의 방법을 사용하여 과세표준을 계산하는 것을 고려해야 합니다.

경비

그리고 전환 중 비용 구조에서 발생주의 방법을 사용하여 소득세 과세 표준 계산으로 전환일 이전에 지불되지 않은 상품 구매에 대한 비용이 인식됩니다.

고정자산

일반 시스템으로의 전환이 새해 초부터 자발적으로 이루어지면 운영 체제에 문제가 발생하지 않습니다. 단순화된 시스템을 통해 취득한 재산은 과세 기간 동안 균등하게 감면 대상이 되기 때문입니다. .

단, 강제 모드로 전환하면 구매한 OS 가격의 잔액이 기록됩니다. "단순화된" 시스템에 따라 비용으로 상각되지 않은 이 잔액은 OSNO에 따라 고정 자산의 잔여 가격으로 회계 처리되어야 합니다.

그런데, 단순화된 세금 제도 "소득"을 사용하는 공통 시스템으로 전환하는 경우 고정 자산과 무형 자산의 잔여 가격을 계산할 필요가 없습니다.

미수금 및 지급 계정

전환 중에 부채 회계에 약간의 뉘앙스가 있습니다.

따라서 납세자 기관이 간이과세 제도를 유지하고 있는 동안 물품을 선적하고, 간이과세 제도로 전환할 때 상대방이 대금을 지급한 경우, 이 상환된 “미수금”은 소득으로 인식되어 과세표준에 포함되어야 합니다. 1의 소득세 부과에 대한 - OSNO 적용 보고 기간(부채 상환 시점에 관계 없음).

부가가치세(VAT)의 경우, 전환 후 납세자가 받은 금액을 부가가치세 과세표준에 포함할 필요가 없습니다(2006년 10월 23일자 재무부 서신 번호 03-11-05/237 참조).

미지급금, 즉 납세자가 기여금, 임금 등에 대한 채무가 있는 경우에는 간이과세제도에 따라 과세대상에 따라 회계처리가 이루어집니다.

"비용으로 감소된 소득" 개체의 경우 비용은 실제로 지불된 후에만 데이터베이스에 회계 처리됩니다. "소득" 개체에서는 비용을 전혀 고려할 수 없습니다.

8월 20일자 서신 번호 03-11-04/2/208의 재무부. 2007에서는 이 문제에 대해 설명했습니다. 단순화된 세금 시스템에서 발생하고 OSNO에서 이미 지불된 "채권자"인 "소득" 개체를 사용하면 소득세 과세 기준을 계산할 때 고려할 필요가 없습니다.

따라서 '간소화된' 시스템에서 일반 시스템으로의 전환은 자발적일 수도 있고 강제적일 수도 있습니다. 이에 따라 통지 형식과 제출 기한이 달라집니다.

전환 중에는 세법의 요구 사항에 따라 소득과 지출은 물론 "채무자"와 "채권자"를 올바르게 고려하는 것이 중요합니다.

이 기사에서는 단순화된 시스템에서 일반 과세 시스템으로 전환하는 방법을 설명합니다. 이 시스템에서는 소득세 신고서에 전환 중 미지급 수입과 지출이 반영됩니다.

질문: LLC는 단순화된 세금 시스템 수입에서 비용을 뺀 OSNO로 2016년 1월 1일에서 OSNO로 전환했습니다. 계정 62/01(미수금), 60/01(지급 계정), 상품 잔액 및 잔액 60/02(선지급)에 잔액이 남아 있습니다. 이제 세무서는 전환 과정에서 이러한 잔액이 어느 곳에서도 고려되지 않았기 때문에 업데이트된 VAT 및 이익 신고를 요구하고 있습니다. 이를 회계에 올바르게 반영하는 방법. 프로그램과 VAT 및 이익 신고서에 포함되어 있나요?

답변:회계에 OSNO로의 전환을 반영할 필요는 없습니다. 왜냐하면 회계에서는 조직이 사용하는 과세 시스템에 관계없이 발생 방법이 사용됩니다. 즉, 회계에는 아무것도 변하지 않습니다.

미수금 금액은 수입에, 미지급금은 비용에 포함되어야 합니다.

소득세 신고서에는 일반 조세 제도가 적용된 기간 동안 발생한 유사한 소득과 지출을 반영하도록 설계된 항목을 사용하십시오.

단순화된 과세 제도를 일반 과세 제도로 변경할 때 전환 기간에 대한 과세 기준을 형성하는 절차는 세법 제346.25조 2항과 3항에 규정되어 있습니다. 그러나 이 절차는 현금법에서는 고려되지 않고 발생주의에서는 고려해야 하는 소득 및 비용 인식에 대한 특별 규칙만을 제공합니다. 일반과세제도로 전환하더라도 소득과 지출의 분류 자체는 변하지 않습니다. 따라서 전환시 납부하지 아니한 소득·지출도 일반과세제도 적용기간 중 발생한 유사한 소득·지출을 반영하는 것과 동일하게 소득세 신고서에 반영할 필요가 있다. 이 경우 세금 코드 25장에 따라 특정 비용 인식에 대해 설정된 제한 사항을 고려해야 합니다.

예를 들어, 판매된 완제품에 대한 미수금은 판매 수익에 포함되어야 하며 소득세 신고서 시트 02의 부록 1, 011행에 반영되어야 합니다. 그리고 동일한 신청서의 100행에 영업외 소득의 일부로 임대 건물에 대해 발생했지만 받지 못한 지불금을 표시합니다.

미지급 비용이지만 원자재 생산에 지출된 비용은 시트 02의 부록 2 010행에 생산 및 판매와 관련된 비용의 일부로 반영되어야 합니다. 빌린 자금 사용에 대해 발생했지만 미지급 이자는 - 동일한 애플리케이션의 라인 201에 있는 영업 외 비용의 일부로.

주목:실무에 따르면 지방 세무 조사관은 미지급 수입과 지출을 일반적으로 허용되는 분류에 따르지 않고 영업 외 수입과 지출의 일부로 반영하도록 요구합니다. 이러한 요구 사항은 세금법 346.25조의 무효 버전 조항과 세무 서비스에 대한 오래된 설명을 기반으로 합니다.

간이과세제도 적용기간 중 발생했으나 일반과세제도로 전환된 이후에 지급된 소득과 비용은 일부 조사관에 의해 이번 보고에서 확인된 전년도(보고기간)의 소득과 손실로 간주됩니다( 세금) 기간. 특히 이 입장은 2004년 8월 12일자 02-5-11/140호 세무부의 서신에 반영되었으며 2004년에는 해당 소득을 고려할 의무가 없었다는 사실에 근거합니다. 일반 제도로의 전환(이러한 소득은 후속 지급으로 인식됨)

선불 없이 판매된 상품(저작물, 서비스, 재산권)의 경우 일반 과세 시스템으로 전환된 후에 배송이 이루어진 경우 VAT가 부과됩니다. 전환일 이전에 판매가 이루어진 경우에는 해당 기간 동안 조직이 VAT 납세자로 인정되지 않았으므로 VAT를 부과할 필요가 없습니다. 단순화 적용 기간 동안 선적된 재화(작업, 서비스)에 대한 채권이 일반 과세 제도로 전환된 후 상환된 경우, VAT 과세 표준은 수령된 지불 금액을 증가시키지 않습니다. 즉, VAT 환급에 아무것도 반영할 필요가 없습니다.

제171조 6항 1항 8항.

조직이 회계할 권리가 있지만 인식 날짜가 아직 도착하지 않은 비용에 대해서만 VAT 공제를 적용하십시오. 예를 들어, 수입과 지출의 차액에 대해 단일 세금을 납부한 조직은 간이과세 제도 적용 기간 동안 건설용 자재를 구입했습니다. 그리고 일반과세제도로 전환한 후 프로젝트를 완료했습니다. 재판매를 위해 구매한 상품에도 동일하게 적용됩니다. 이러한 경우, 조직은 일반 과세 체제(정의)로 전환한 후 VAT를 공제액으로 수락할 권리가 있습니다.

VAT 신고서 섹션 3, 120행에 공제 금액을 반영합니다.

선지급시 부가가치세를 납부할 필요가 없습니다.

단순화된 조세제도에서 일반 조세제도로 전환하는 방법

소득 회계

단순화된 조세 제도에서 일반 조세 제도로 전환할 때 매출채권의 일부로 어떤 소득을 고려해야 합니까?

이러한 조직은 단순화를 적용하는 동안 누적된 고객으로부터의 미수금 금액을 "과도기" 소득에 포함해야 합니다. 이는 단순화가 현금 인식 방법을 사용한다는 사실로 설명됩니다. 이를 통해 수령한 상품(작업, 서비스) 판매 날짜에 관계없이 지불 수령 시 소득이 발생합니다(세법 제 346.17조 1항). 결과적으로 조직이 단순화를 적용한 기간에는 배송되었지만 구매자가 지불하지 않은 상품 비용(작업, 서비스, 재산권)은 소득에 고려되지 않았습니다.

발생 방식을 사용하면 다른 절차가 적용됩니다. 수익은 배송되는 동안 소득에 포함됩니다(세법 제271조 1항). 이런 점에서 단순화 방식에서 발생액 방식으로 전환한 후에는 판매된 상품 비용(작업, 서비스)에 대해 지불되지 않은 비용을 소득에 반영해야 합니다. 채권이 실제로 상환되는 시점에 관계없이 조직이 일반과세 제도로 전환된 달에 소득을 늘려야 합니다. 일반 조세 제도로 전환한 후 조직이 간이 조세 제도 적용 기간 동안 판매된 재산(작업, 서비스)에 대해 대금을 받는 경우 해당 금액에 대해 VAT를 부과할 필요가 없습니다.

이 절차는 세법 제346.25조 2항 2항 1항 및 2항의 규정에 따르며 2013년 4월 4일자 재무부 서한 No. 03-11-06/2로 확인되었습니다. /10983, 2008년 11월 18일 No. 03-11-04/2/172 및 2008년 12월 8일 No. 03-11-04/2/193.

전환 기간 동안 소득을 창출하는 절차는 세무 회계에만 관련된다는 점에 유의해야 합니다. 회계에서 소득은 지급 수령 여부에 관계없이 항상 반영됩니다(섹션 IV PBU 9/99). 단일세 계산 시 고려되지 않은 수익은 회계에서 인식되므로 회계 항목에서 조정할 필요가 없습니다.

일반과세제도로 전환하는 과정에서 간이과세제도를 적용하던 기간에 발생한 채권회계의 예. 전환 후 조직은 발생주의 방법*을 사용하여 수입과 지출을 결정합니다.

2017년 LLC Trading Company Hermes는 단순화된 절차를 적용했습니다. 2017년 12월, Hermes는 10,000루블 상당의 상품을 구매하고 비용을 지불한 후 구매자에게 배송했습니다. 상품 대금은 2018년 2월 5일에 구매자로부터 수령되었습니다.

2018년 1월 1일부터 조직은 발생주의 방식을 사용하는 일반 과세 시스템으로 전환했습니다. 헤르메스는 실제 이익을 기준으로 매달 소득세를 납부합니다. 2018년 1월 1일부터 헤르메스 회계사는 상품 배송 비용을 소득세 적용 소득으로 포함시켰습니다.

2018년 1월 소득세를 계산할 때 조직의 회계사는 10,000 루블의 미결제 채권을 고려했습니다. 2018년 2월에 수령한 물품에 대한 대금 지급은 소득세 과세표준을 증가시키지 않습니다.

비용 회계

단순화된 세금 시스템에서 일반 세금 시스템으로 전환할 때 지불 계정의 일부로 어떤 비용을 고려해야 합니까?

"과도기" 비용의 일부로 단순화를 적용한 조직은 공급자에게 지급해야 할 미지불 계정 금액, 예산, 직원 등을 포함해야 합니다. 예를 들어, 일반 과세로 전환하기 전에 조직에 서비스가 제공된 경우 시스템을 적용하고 그 후에 지불하는 경우 소득세 과세표준을 계산할 때 비용을 고려해야 합니다. 이는 단순화에서 비용을 현금으로 인식하는 방법을 사용한다는 사실로 설명됩니다. 이를 통해 비용은 지불되는 대로 형성됩니다(세법 346.17조 2항). 따라서 미지급 비용은 단일 세금에 대한 과세 표준을 감소시키지 않습니다.

발생주의 방식에 따라 비용은 발생 기간에 인식됩니다(세법 제272조 1항). 비용 지불 날짜는 인식 날짜에 영향을 미치지 않습니다. 이 경우, 간이방식에서 적립방식으로 전환한 후에는 서비스를 제공하였지만 미지급된 비용은 반드시 비용에 포함되어야 합니다. 미지급금이 실제로 상환되는 시기와 관계없이 조직이 일반과세제도로 전환한 달에는 비용이 증가해야 합니다.

일반 과세 제도로 전환하는 동안 단순화 된 세금 제도를 적용하는 동안 발생한 지급 계정 회계의 예. 간이세제 적용 기간 동안 조직은 수입과 지출의 차액에 대해 단일 세금을 납부했습니다. 전환 후 조직은 발생주의 방법*을 사용하여 수입과 지출을 결정합니다.

2017년에 Alpha LLC는 단순화된 절차를 사용했습니다. 2017년 12월 Alpha는 공급업체로부터 10,000루블 상당의 부품 배치를 받았습니다. (VAT 제외). 같은 달에 이러한 구성 요소로 만든 제품이 구매자에게 배송되었습니다. 제품 판매 가격은 12,000 루블이었습니다.

구매자의 제품 대금은 2018년 2월 알파의 은행 계좌로 입금되었습니다. 알파는 2018년 3월 부품 공급업체에 지급금을 상환했습니다.

2018년 1월 1일부터 조직은 발생주의 방식을 사용하는 일반 과세 시스템으로 전환했습니다. 2018년 1월 1일 현재 Alpha의 회계사는 수령한 부품의 비용을 과세 대상 이익을 줄이는 비용으로 포함했습니다. 1월 소득세를 계산할 때 회계사는 다음을 고려했습니다.

비용의 일부로 - 미지급 부품 비용(RUB 10,000)

소득의 일부로 - 배송된 제품의 미지급 비용(RUB 12,000).

일반 과세 시스템으로 전환한 후 이러한 선지급에 대한 상품(작업, 서비스)을 고려한 경우 단순화된 조세 제도 적용 기간 동안 발행된 선지급을 고려하는 방법

일반 과세 시스템으로 전환하기 전에 선불 비용을 회계 처리하는 절차는 조직이 소득세를 계산하는 방법(발생 기준 또는 현금 기준)에 따라 다릅니다.

단순화에 따라 단일 세금을 계산할 때 발행된 선지급은 고려되지 않습니다. 과세 표준 계산에 비용을 포함하려면 실제 비용 지불 외에도 의무 종료가 필요합니다 (세법 제 346.17 조 2 항). 따라서 상품 수령(작업 수행, 서비스 제공) 전에 예비 지불 금액은 단일 세금에 대한 과세 표준을 줄이지 않습니다(2012년 3월 30일자 재무부 서신 No. 03-11-06/2/ 49).

발생 방식을 사용하면 비용이 발생한 기간에 비용이 고려됩니다(세법 제 272조 1항). 지불 날짜는 비용 인식 날짜에 영향을 미치지 않습니다. 이와 관련하여 이전에 지불했지만 일반 과세 시스템으로 전환 한 후 회계 처리가 허용되는 상품 (작업, 서비스) 비용은 소득세 계산시 비용에 포함됩니다. 유사한 설명이 2009년 1월 28일자 No. 03-11-06/2/8자 재무부 서한에 포함되어 있습니다.

현금법에 따라 비용은 단순화된 방법(세법 제273조 3항)과 동일한 방식으로 인식됩니다. 따라서 공급업체의 반대 의무가 상환됨에 따라 공급업체로부터 받은 상품(작업, 서비스) 비용도 과세 대상 이익을 감소시킵니다. 그러나 이를 위해서는 단순화 적용 기간 동안 체결된 거래에 따라 상품(작업, 서비스)에 대한 대가를 지불했음을 확인하는 문서(지급 주문, 계약서, 송장)가 조직에 있어야 합니다. 이 문서는 단순화 과정에서 단일 세금을 계산할 때 지불했지만 받지 못한 상품(작업, 서비스)의 비용이 고려되지 않았으며 소득세에 대한 과세 기준을 줄여야 함을 증명하는 데 도움이 됩니다.

조직이 소득세를 계산하는 데 사용하는 방법에 관계없이 원자재, 자재 및 구매 제품의 비용을 비용으로 상각하는 경우 다음과 같이 제 272조 2항, 하위 단락 및 273조 3항에 의해 설정된 조건을 준수합니다. 세금 코드도 포함됩니다.*

부가가치세 계산

조직이 단순화된 조세 제도를 사용할 권리를 상실한 분기의 1일부터 VAT 납세자가 됩니다(세법 제346.13조 4항). 이는 이번 분기 초부터(즉, 일반 과세 시스템으로 전환하는 순간부터) 조직이 이 세금이 적용되는 모든 거래에 대해 VAT를 부과해야 함을 의미합니다.1

선불 방식으로 판매되는 상품(저작물, 서비스, 재산권)에 대해서는 다음 순서에 따라 진행합니다.

일반과세제도로 전환하기 전에 선지급을 받고 전환 후에 매각이 이루어진 경우에는 매각일에만 부가가치세가 부과됩니다. 선불 결제에는 부가가치세를 부과할 필요가 없습니다(2016년 1월 22일자 재무부 서신 No. 03-03-06/1/2265).

선금 수령과 수령한 선금에 대한 상품(작업, 서비스, 재산권) 판매가 일반 과세 제도로 전환된 이후에 발생한 경우, VAT는 선금 수령일과 지급일 모두에 부과되어야 합니다. 판매일. 동시에 판매 시 VAT를 계산할 때 이전에 선급금에 대해 발생한 VAT가 공제될 수 있습니다.

선불 없이 판매된 상품(저작물, 서비스, 재산권)의 경우 일반 과세 시스템으로 전환된 후에 배송이 이루어진 경우 VAT가 부과됩니다. 전환일 이전에 판매가 이루어진 경우에는 해당 기간 동안 조직이 VAT 납세자로 인정되지 않았으므로 VAT를 부과할 필요가 없습니다. 단순화 적용 기간 동안 선적된 재화(작업, 서비스)에 대한 채권이 일반 과세 제도로 전환된 후 상환된 경우, VAT 과세 표준은 수령된 지불 금액을 증가시키지 않습니다.

이 절차는 조세법 제39조 1항, 단락 및 167조, 171조 8항, 172조 6항의 규범 전체에 따르며 2002년 3월 재무부의 서신으로 확인됩니다. /2015년 03-07-11/10711 *.

메모: 2018년부터 단순화된 세금 제도를 사용하고 이 특별 제도에 대한 권리를 상실한 조직에 새로운 의무가 도입되었습니다. 이는 단순화 과정에서 고철, 재활용 알루미늄, 생동물 가죽을 판매한 사람들에 관한 것입니다. 2018년 1월 1일부터 이러한 상품을 판매할 때 VAT는 판매자가 아닌 구매자(세무 대리인)가 납부합니다(세법 제161조 8항). 따라서 조직이 단순화된 세금 시스템을 적용한 기간에는 해당 상품 배송에 대한 계약서 및 기본 문서에 "세금(VAT) 없음"이라고 표시되었습니다. 구매자는 VAT 금액을 계산하고 이 금액을 예산으로 이체하고 공제를 수락했습니다. 단순화 적용 권리를 상실한 판매자는 소급하여 VAT 납세자가 됩니다. 이는 조직이 OSNO로 전환한 기간 동안 판매된 상품 비용에 대해 세금을 납부할 의무가 있음을 의미합니다. 이 기간의 첫날부터 단순화된 조세 제도에 대한 권리가 상실된 날까지 이루어진 거래에 대해 세금을 계산해야 합니다. 이 절차는 세금법 제161조 8항 8항에 의해 확립됩니다.

입력 VAT

어떤 경우에는 단순화 적용 기간 동안 취득한 상품(저작물, 서비스, 재산권)에 대한 VAT가 일반 과세 시스템으로 전환된 후에 공제될 수 있습니다.

조직이 회계할 권리가 있지만 인식 날짜가 아직 도착하지 않은 비용에 대해서만 VAT 공제를 적용하십시오. 예를 들어, 수입과 지출의 차액에 대해 단일 세금을 납부한 조직은 간이과세 제도 적용 기간 동안 건설용 자재를 구입했습니다. 그리고 일반과세제도로 전환한 후 프로젝트를 완료했습니다. 재판매를 위해 구매한 상품에도 동일하게 적용됩니다. 이러한 경우 조직은 일반 과세 제도로 전환된 후 VAT를 공제받을 권리가 있습니다(2014년 1월 22일자 헌법 재판소 결정 No. 62-O).*

조직이 단순화된 기간에 부가가치세 공제 근거가 나타난 경우에는 사용할 수 없습니다. 이는 2015년 2월 16일자 No. 03-11-06/2/6844, 2013년 10월 1일자 No. 03-07-15/40631자 재무부의 서신에 명시되어 있습니다. 한 기업이 일반과세제도를 이용해 턴키 방식으로 건물을 짓기 시작했고, 간이과세제도로 전환한 뒤 완공했다고 가정해보자. 이때 이론적으로 매입부가가치세를 공제받을 수 있는 권리가 나타났다. 하지만 해당 회사는 부가가치세 납세의무자가 아니기 때문에 적용할 수 없습니다. 조직이 다시 OSNO로 전환하더라도 공제를 청구할 수 없습니다. 결국 회사가 특별제도에 있던 기간 동안 건물을 가동하고 부가가치세를 포함한 비용을 인식하게 됐다.

모든 조건이 충족되면 매입 부가가치세(VAT)를 공제할 수 있는 권리는 일반 과세 시스템으로의 전환이 발생한 분기에 발생하며 해당 분기가 끝난 후 3년 동안 조직(기업가)에 의해 유지됩니다. 이는 이전에 VAT가 포함된 비용으로 회계 처리가 허용된 감가상각 자산의 잔존 가치와 관련된 부분에서 매입 VAT가 공제되는 것을 허용하지 않는 세금 코드 조항에 따른 것입니다. 일반 조세 제도로 전환한 후 조직이 해당 물건을 판매하는 경우 조세법 제154조 3항에 따라 VAT를 부과해야 합니다. 즉, 부가가치세를 포함한 판매가격과 고정자산(무형자산)의 잔존가치와의 차이입니다. 비슷한 설명이 재무부(2013년 3월 5일자 No. 03-07-11/6648)와 연방세청(2015년 2월 27일자 No. GD-3-3/743)에서 보낸 서한에 포함되어 있습니다.

전환 중에 미지급 수입과 지출이 신고서의 어느 줄에 반영되어야 합니까?

간이과세에서 일반과세(발생주의)로

일반 조세 제도 적용 기간 동안 발생한 유사한 수입과 지출을 반영하도록 설계된 라인을 사용하십시오.

간이과세 제도를 일반 과세 제도로 변경할 때 전환 기간에 대한 과세 기준을 형성하는 절차는 조세법 제346.25조 및 문단에 의해 규정됩니다. 그러나 이 절차는 현금법에서는 고려되지 않고 발생주의에서는 고려해야 하는 소득 및 비용 인식에 대한 특별 규칙만을 제공합니다. 일반과세제도로 전환하더라도 소득과 지출의 분류 자체는 변하지 않습니다. 따라서 전환시 납부하지 아니한 소득·지출도 일반과세제도 적용기간 중 발생한 유사한 소득·지출을 반영하는 것과 동일하게 소득세 신고서에 반영할 필요가 있다. 이 경우 세금 코드 25장에 따라 특정 비용 인식에 대해 설정된 제한 사항을 고려해야 합니다.

예를 들어, 판매된 완제품에 대한 미수금은 판매 수익에 포함되어야 하며 소득세 신고서 시트 02의 부록 1, 011행에 반영되어야 합니다. 그리고 동일한 신청서의 100행에 영업외 소득의 일부로 임대 건물에 대해 발생했지만 받지 못한 지불금을 표시합니다.

미지급 비용이지만 원자재 생산에 지출된 비용은 시트 02의 부록 2 010행에 생산 및 판매와 관련된 비용의 일부로 반영되어야 합니다. 빌린 자금 사용에 대해 발생했지만 미지급 이자는 - 동일한 애플리케이션의 라인 201에 있는 영업 외 비용의 일부로.

주목:실무에 따르면 지방 세무 조사관은 미지급 수입과 지출을 일반적으로 허용되는 분류에 따르지 않고 영업 외 수입과 지출의 일부로 반영하도록 요구합니다. 이러한 요구 사항은 잘못된 버전의 세금 코드 조항과 세무 서비스에 대한 오래된 설명을 기반으로 합니다.

간이과세제도 적용기간 중 발생했으나 일반과세제도로 전환된 이후에 지급된 소득과 비용은 일부 조사관에 의해 이번 보고에서 확인된 전년도(보고기간)의 소득과 손실로 간주됩니다( 세금) 기간. 특히 이 입장은 2004년 8월 12일자 02-5-11/140호 세무부의 서신에 반영되었으며 2004년에는 해당 소득을 고려할 의무가 없었다는 사실에 근거합니다. 일반 제도로의 전환(이러한 소득은 후속 지급액으로 인식됨)*

Vladislav Volkov는 다음과 같이 대답합니다.

러시아 연방 국세청 개인 소득 과세 및 보험료 관리 부서 부국장

“검사관은 6-NDFL에 속한 개인의 소득을 보험료로 계산된 지불 금액과 비교할 것입니다. 검사관은 1분기 보고부터 시작하여 이 관리 비율을 적용하기 시작합니다. 6-NDFL 확인을 위한 모든 제어 비율이 제공됩니다. 1분기 6-NDFL 작성 지침 및 샘플은 권장 사항을 참조하세요.

단순화된 세금 시스템에서 OSNO로의 전환은 과세 규모의 변화뿐만 아니라 회계 범위(간소화된 버전을 유지하는 회사의 경우)의 증가를 의미합니다. 이 기사에는 단순화 된 세금 시스템에서 OSNO로 전환하는 이유가 나와 있습니다. 또한 단순화된 과세에서 OSNO로 전환하기로 결정한 납세자를 기다리는 변경 사항에 대해 자세히 논의합니다. 1년 이내에 다른 과세 제도로 전환한 후 단순화된 세금 시스템을 다시 사용할 수 있습니다.

2018-2019년에 단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환하는 방법

단순화된 세금 시스템과 OSNO는 너무 다른 세금 시스템이므로 비교하기가 매우 어렵습니다. OSN은 모든 유형의 세금의 발생 및 납부에 대한 전체 회계 유지 관리를 제공합니다. 단순화된 세금 시스템을 통해 최소한의 세금을 납부할 수 있습니다.

단순화된 세금 시스템에서 OSN으로 전환하는 방법은 무엇입니까? 다음과 같은 경우 한 조세 제도(STS)에서 다른 조세 제도(OSN)로의 전환이 가능합니다.

• 세무서에 신고서를 제출할 때 자발적으로 단순화된 세금 시스템의 사용을 종료합니다(러시아 연방 세법 346.13조 6항). 이 양식은 제도 변경이 발생한 연도의 1월 15일까지 연방세청에 제출되어야 합니다.
• 최대 허용 연간 소득 수준을 초과하거나 단순화된 세금 시스템 사용에 대한 기타 조건을 위반하여 단순화된 세금 시스템의 사용을 강제 종료합니다(러시아 연방 세법 346.13조 4항). . 간이과세 제도 이용 종료 통지서는 간이 조세 제도 이용 조건을 위반한 분기의 다음 분기의 첫 15일 이내에 제출됩니다.

통지 양식은 2012년 11월 2일자 No. ММВ-7-3/829 연방세청의 순서에 따라 제공됩니다.

"야생하다"는 것은 무엇을 의미합니까?

단순화된 제도에서 벗어나는 것'을 사람들은 단순화된 조세 제도를 이용할 권리를 상실한다고 말합니다. 이를 위해서는 납세자의 성과 지표 중 하나 이상을 초과해야 합니다.

• 평균 직원 수 - 100명;
• 운영 체제 비용은 1억 5천만 루블입니다. 2018-2019년;
• 2017-2019년에 설정된 소득 한도는 1억 5천만 루블입니다.
• 소비세 대상 물품 생산, 전당포 조직(러시아 연방 세법 제346.12조 3항) 등 단순화된 조세 제도와 양립할 수 없는 활동에 참여하기 시작합니다.
• 지점을 취득합니다(이 경우 2016년 이후 대표 사무소 또는 기타 별도 부서의 존재는 단순화된 조세 제도의 사용을 방해하지 않습니다).
• 단순화된 회사의 관리 회사에서 법인의 참여 지분이 25%를 초과합니다.
• 단순 파트너십 계약 또는 재산 신탁 관리에 참여하게 됩니다(러시아 연방 세법 제346.14조 3항).

단순화된 세금 시스템을 사용할 권리를 상실한 경우 OSNO에 따라 사용되는 세금을 계산하고 납부해야 합니다. 이는 새로 설립된 조직이나 새로 등록된 개인 기업가에 대해 러시아 연방 세금 코드에 규정된 규칙에 따라 수행됩니다. OSNO로 전환한 분기에는 월 납부금 연체로 인해 벌금이나 과태료를 납부할 필요가 없습니다.

단순화된 세금 시스템에서 OSN으로 전환하는 동안 다음을 결정해야 합니다.

1. 현금방식과 발생방식에 따라 수입이 다르기 때문에 미수금 금액이 다릅니다.
2. 세금, 직원 급여 및 공급업체에 대한 지급 계정입니다.
3. 미지급금.
4. 부동산의 잔존 가치.

이 모든 지표는 과세 표준과 세금 자체를 계산하는 데 도움이 될 것입니다.

세무서가 단순화된 세금 제도의 조건을 준수하지 않는다고 보고한 경우 어떻게 해야 하는지 읽어 보십시오.

단순화에서 전가로의 전환

단순화된 세금 시스템에서 전환은 특별 세금 시스템뿐만 아니라 수행 중인 활동 유형에 해당하는 경우 UTII와 같은 다른 조세 제도로도 전환될 수 있습니다(세법 346.26조 2항). 러시아 연방). 그러나 세금 기간 동안 단순화된 세금 제도를 자발적으로 거부하는 것은 허용되지 않으므로 이러한 전환은 내년 초부터만 이루어질 수 있습니다(러시아 연방 세법 346.13조 3항). 동시에, 귀하는 해당 연도의 첫 5영업일 이내에 UTII를 적용하겠다는 의사를 연방세무서에 통보해야 합니다(러시아 연방 세법 제346.28조 3항).

UTII를 적용할 수 있는 활동 목록은 지방 시 또는 지역 당국에서 설정합니다. 그녀는 또한 경제 활동의 결과가 아닌 유형에 따라 단일 세율의 규모를 결정합니다.

간이과세제도와 마찬가지로 귀속으로 전환한 기관은 재무제표를 세무서에 제출해야 합니다. 기업 및 개인 기업가에 대한 필수 세금 세트는 단순화된 세금 시스템(예산 외 자금에 대한 지불, 개인 소득세)과 동일하게 유지되지만 단순화된 세금 시스템 세금은 UTII 세금으로 대체됩니다.

단순화된 세금 시스템과 마찬가지로 소득세, 재산세(지적 가치로 평가되는 재산이 없는 경우), VAT는 UTII에 납부되지 않지만 기반이 있는 경우 토지세, 교통세 및 수자원세가 납부됩니다.

UTII의 세금 기반은 Art에서 해독됩니다. 346.29 러시아 연방 세금 코드. 조정 요소가 적용됩니다. 월별 세액은 과세표준에 15%를 곱하여 결정됩니다. 단일세는 납부한 보험료만큼 100%(1인 기업) 또는 50%(근로자를 고용하는 기업 및 개인 기업)만큼 감면됩니다.

단순화된 과세 시스템에서 일반 과세 시스템으로의 전환 특징: 수입과 지출을 인식합니다.

단순화된 세금 시스템에 따라 미지급된 수익은 단순화된 세금 시스템을 적용한 첫 번째 달의 소득에 포함되어야 합니다(러시아 연방 세법 제 346.25조, 러시아 연방세 서비스 서신 1항, 2항, 조항 346.25). 2018년 1월 9일자 연맹 No. SD-4-3/6).

단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환하기 전에 "간단화된" 개인이 받은 모든 선지급은 단일 세금에 대한 과세 기반에 포함됩니다. 이는 단순화된 조세 제도에서 일반 조세 제도로 전환된 후 상품이 미리 배송되는 경우에도 마찬가지입니다(러시아 연방 세법 제251조 1항, 1항). 이러한 선적 비용은 소득세 기준을 감소시킵니다(2009년 1월 28일자 재무부 서한 No. 03-11-06/2/8).

단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환하는 동안의 비용(새 제도 적용 첫 달)에는 제공된 서비스에 대한 미지급 부채(러시아 연방 세법 346.25조 2항 2항), 미지급 임금이 포함됩니다. 및 미납 보험료 (2017년 5월 3일자 No. 03-11-06/2/26921, 2014년 12월 22일자 No. 03-11-06/2/66188자 러시아 재무부 서한) .

비용 인식에 대한 자세한 내용은 기사를 참조하세요. “간이과세 제도에 따라 발생한 기여금은 소득이고, 간이과세 제도에 따라 납부되는 금액을 소득세로 인정해야 합니까?” .

러시아 연방 세금 코드는 단순화된 세금 시스템에 따른 하나 이상의 과세 대상(“소득” 또는 “소득”)을 사용하여 미지급 상품, 작업 및 서비스를 단순화된 세금 시스템에 따른 비용으로 분류할 가능성을 연결하지 않습니다. 비용 제외”). 즉, "소득"이라는 대상을 포함하여 단순화 된 세금 시스템을 적용 할 때 발생했지만 OSNO로 전환 한 후에 지불 된 비용은 소득세 계산시 고려됩니다. 상품 비용 회계 절차는 논란을 야기합니다. 단순화된 세금 시스템에 대한 비용을 고려하려면 상품 대금을 지불할 뿐만 아니라 판매도 해야 합니다. 따라서 단순화된 세금 시스템에 따라 구매 및 지불되고 OSNO로 전환된 후 판매된 상품은 판매 기간 동안, 즉 소득세를 계산할 때 수석 판사가 고려할 수 있도록 허용됩니다. 2018년 1월 9일자 러시아 연방 국세청 No. SD-4-3/6 , 2015년 3월 6일자 러시아 연방 대법원 판결 No. 306-KG15-289). 이전에 재무부는 전환일에 비용을 고려해야 한다는 다른 입장을 표명했습니다(2014년 7월 31일자 서한 No. 03-11-06/2/37697). 이제 부서의 입장은 대법원의 의견과 일치합니다(2016년 11월 14일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-03-06/1/66457, 2016년 1월 22일자 No. 03) -2227년 1월 3일-06일). 이는 "소득"이라는 목적으로 단순화된 세금 시스템을 사용한 사람들에게 특히 유용합니다. 왜냐하면 OSNO로 전환하기 전에는 비용을 사용하여 세금을 줄일 수 없기 때문입니다.

납세자가 단순화 된 세금 시스템을 사용하여 미수금 계정을 보유하고 있으며 반환이 불가능한 경우 상각으로 인한 손실은 고려되지 않습니다. 단순화된 조세 제도(러시아 연방 조세법 제346.16조)에 대한 과세 기준을 줄일 수 없으며 이를 특별 조세 제도(러시아 연방 조세법 제346.25조 2항 2항)에 대한 비용에 귀속시킬 수 없습니다. )도 작동하지 않습니다(2016년 2월 20일자 재무부 서신 No. 03-11-06 /2/9909, 2014년 6월 23일자 No. 03-03-06/1/29799).

단순화 된 세금 시스템에서 OSNO로 전환하는 동안 고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치 결정

단순화자가 내년 초부터 자발적으로 OSNO로 전환하면 고정 자산 문제가 발생하지 않습니다. 단순화된 세금 시스템에 따라 구입한 부동산은 과세 기간(1년) 동안 균등 지분으로 상각됩니다.

연말 이전에 간이과세 제도로의 전환이 이루어지면 취득한 고정 자산 비용의 잔액이 기록됩니다. "간단한" 비용으로 상각되지 않은 이 재산 가치 잔액은 고정 자산의 잔존 가치로 OSNO의 세무 회계에 이전되어야 합니다(2011년 3월 15일자 러시아 재무부 서한 No. 03- 11-06/2/34). "소득"이라는 개체가 포함된 단순화된 버전에서 OSNO로 전환하는 경우 고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치를 결정할 필요가 없습니다(2016년 3월 11일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03). -06/1/14180, 2012년 1월 19일자 번호 03-03-06/1/20, 2012년 10월 2일자 연방세 서비스 번호 ED-4-3/16539@).

러시아 연방 세금 코드에는 단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환할 때 고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치를 계산하는 규칙이 있습니다. 이는 OSNO에서 근무하는 동안 단순화된 세금 시스템을 적용하기 전에 취득한 물건에 관한 것입니다. 즉, 그들은 OSNO에서 부동산을 구입한 다음 단순화된 세금 시스템으로 전환한 다음 OSNO로 돌아갔습니다. 고정자산 및 무형자산의 세금잔존가치는 소득세 신고일에 간이과세제도로 전환 시 이들 물건의 잔존가치와 해당 기간 동안 상각된 비용의 차액으로 계산됩니다. 단순화된 세금 시스템(러시아 연방 세법 제346.25조 3항).

고정 자산에 대한 자세한 내용은 이 문서를 참조하세요.

단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환 시 VAT

간이과세제도의 적용이 종료되면(종료 이유와 상관없이) 회사 또는 개인사업자는 부가가치세 납부의무자가 되며 이를 부과할 의무를 갖게 됩니다. 전환 기간 동안 돈이 언제 도착했는지 고려해야 합니다. OSNO로 전환하기 전에 제품에 대한 선불금을 받고 나중에 구매한 경우 VAT는 판매에만 부과됩니다. 단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환한 후 선지급을 받은 경우 VAT는 선지급 금액에서 계산되어 판매로 발생합니다. 또한, 배송 후에는 선불 금액에 대한 VAT가 공제 대상에 포함될 수 있습니다.

기사에서 단순화된 문서를 사용한 VAT 환급 규칙에 대해 자세히 알아보세요. “2017~2018년 간이과세제도에 따른 부가가치세 환급절차” .

단순화된 세금 시스템에서 전환하는 경우 VAT는 해당 분기의 마지막 달에 발생했더라도 OSNO로 전환한 분기 초부터 부과되어야 합니다. 회사는 분기 전체 예산에 대해 세금을 계산하고 납부해야 합니다.

단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환하는 동안의 송장

VAT가 포함된 송장 재발급은 OSNO 전환이 필요한 달에 발행 기간(5일)이 만료되는 발송물에 대해서만 가능하다는 점에 유의할 필요가 있습니다. 이는 배송일의 송장이 정확히 이 기간 내에 발행된다는 사실에 의해 규제됩니다(러시아 연방 세법 제168조 3항). 유사한 설명이 2007년 2월 8일자 MM-6-03/95@ 연방세청 서한에 나와 있습니다. 판매자가 단순화된 세금 제도에 대한 권리를 상실한 경우, 판매자는 자비로 VAT를 납부해야 합니다. 이 금액은 소득세 비용으로 고려할 수 없습니다(러시아 연방 세법 제 270조 19항, 170조).

일부 중재 법원은 단순화 된 세금 시스템에 대한 권리 상실을 포함하는 VAT에 대한 전체 과세 기간이 시작될 때부터 VAT 할당으로 송장을 재발행하는 것이 옳다는 결론에 도달했습니다 (연방 독점 금지 결의) 2007년 5월 30일자 볼가 지역 서비스 No. A12-14123/06-C29는 2007년 8월 6일자 정의 No. 9478/07에 따라 YOU RF의 지원을 받았습니다.

결과

새해 초부터 자발적으로 또는 간이과세 제도에 대한 권리를 상실한 경우 간이과세 제도에서 일반과세 제도로 전환할 수 있습니다. 결과적으로 회계 및 세무 회계의 양이 증가하고 세금 납부 건수도 증가합니다.

납세자 등록 단계에서 해결되는 주요 문제 중 하나는 적절한 과세 시스템을 선택하는 것입니다.

동시에, 법은 여러 조세 제도를 동시에 사용할 수 있도록 허용합니다. 그러나 과세 제도를 변경하려면 관심 있는 사람이 해당 신청서를 연방세무국에 제출해야 합니다.

일반 정보

모든 세금 시스템의 주요 기능은 모든 경제 주체로부터 세금과 수수료를 원천징수하는 것입니다. 납세의무는 납세자의 등록일로부터 발생합니다.

그러나 세금 공제를 최적화하기 위해 입법자는 조직이 특정 과세 시스템을 적용해야 하는 경우를 제외하고 조세 제도를 선택할 수 있는 기회를 제공했습니다.

이러한 모드 중 하나는 단순화된 세금 시스템입니다. 실습에서 알 수 있듯이 단순화된 과세 시스템은 중소기업에 적합합니다.

동시에, 세금 최적화뿐만 아니라 사업 운영 및 회계 조직과 관련된 대부분의 기업가들 사이에 특별한 기술이 부족하다는 점도 강조됩니다.

단순화된 세금 시스템을 사용하면 납세자는 다음을 지불하지 않습니다.

1. 세금: 소득, 판매, 재산.
2. 부가가치세, 개인 소득세.
3. 운송비.

VAT 납부 의무는 수입 제품을 러시아로 수입하는 납세자에게만 적용됩니다.

개인 소득세의 경우, 납부 의무는 세무 대리인의 기능을 수행하는 조직에 있습니다.

기업가는 받은 소득이 상업 활동의 결과인 경우 이 세금을 납부하지 않습니다. 보험료는 조직이 기준으로 지불합니다.

또한 다음과 같은 지불 의무도 있습니다.

• 물, 토지세;
• 광고비.

세액을 계산할 때 과세 기간을 계산 기준으로 삼습니다.

최종 수수료 금액을 결정하려면 회사가 사용하는 계산 방법을 설정해야 합니다.

평가된 부과금이 최소 부과금보다 적은 경우 납세자는 최소 부과세를 납부합니다. 그 규모는 기업 이익의 1%이지만 비용은 고려하지 않습니다.

지방자치단체가 차등적인 세율을 고칠 수 있다는 점도 주목할 만하다.

그러나 그 가치는 세법에 의해 설정된 가치보다 높을 수 없습니다. 선납금은 매월 25일까지 납부하시기 바랍니다.

보고 문서 제출 마감일은 다음과 같습니다.

단순화된 세금 제도를 사용할 권리를 상실한 경우, 조직은 만료된 연도의 다음 달 25일까지 보고해야 합니다. 특별 조세 제도로 전환하려면 제출해야 합니다.

신고서는 12월 31일까지 제출해야 합니다. 회사가 최초 등록을 한 경우에는 세금 등록 후 30일이 주어집니다.

문서에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

• 신청자 이름;
• 등록 날짜;
• 오그른(OGRNIP);

또한 통지에는 납세자가 단순화된 조세 제도를 적용할 권리가 있는 데이터가 표시되어야 합니다. 또 다른 조건은 과세 대상에 대한 언급입니다.

그런 다음 문서에 납세자가 서명하고 봉인합니다. 세금 서비스에 불만 사항이 없으면 기업은 단순화된 세금 시스템으로 전환한 것으로 간주됩니다.

그러나 단순화된 조세 제도가 모든 납세자에게 적용되는 것은 아니라는 점을 고려해야 합니다. 특정 조직에 대한 법적 제한이 설정되어 있습니다.

또한 다음과 같은 기업:

이제 2019년에 단순화된 조세제도에서 OSNO로 자발적으로 전환하는 방법에 대한 질문을 간략하게 고려할 필요가 있습니다. 간이과세제도와 달리 간이과세제도를 사용하는 단체는 위의 세금 납부가 면제되지 않습니다.

이 조세 제도는 일반적으로 탄탄한 물질적 기반과 많은 수의 서비스 인력을 갖춘 대규모 납세자가 사용합니다.

SOS를 사용하는 조직은 포괄적인 회계 기록을 유지해야 합니다. 공통 과세 시스템으로의 전환과 관련하여 기본 원칙이 여기서 작동합니다.

새로 설립된 기업이 한 달 이내에 특별 조세 제도 적용을 선언하지 않으면 해당 기업은 자동으로 OSN에 속하게 됩니다.

납세자가 단순화된 조세 제도를 사용한 경우, 그는 다른 조세 제도로 전환할 권리가 있습니다. 신청자가 1월 15일 이전에 연방세청에 결정을 통보하면 내년부터 전환이 수행됩니다.

이를 위해서는 단순화된 세금 시스템에서 거부 통지서를 제출해야 합니다. 단순화된 세금 제도를 사용할 권리도 상실될 수 있습니다. 이 경우 납세자는 신고를 하여야 합니다.

이를 위해 조직에는 보고 기간 종료 후 15일이 주어집니다. 이에 따라 해당 납세자는 다음 분기부터 OSN으로 전환한 것으로 간주된다.

단순화 된 세금 제도를 사용할 권리를 상실한 이유 중 하나는 투옥 일 수 있습니다.

그러나 납세자는 실제 집행에 대한 증거를 제공해야 합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

1. 지정된 계약의 틀 내에서 금융 및 경제 활동이 수행되고 있음을 확인하는 문서입니다.
2. 세금 및 회계 기록을 유지합니다.

정의

STS는 단순화된 과세 시스템입니다. 일반적으로 이 과세 시스템으로의 전환은 기업의 초기 등록 중에 또는 세금 공제를 최적화하기 위해 발생합니다.

OSNO의 경우 이는 일반적인 과세 시스템입니다. 이 조세 제도는 조직이 대규모 납세자이거나 직원이 100명 이상의 서비스 인력을 보유한 경우 선택됩니다.

모드의 장점과 단점

특정 조세 제도의 장점을 더 잘 이해하려면 두 조세 제도를 차례로 고려해야 합니다.

단순화된 조세제도의 강점은 다음과 같다.	납부한 세금의 액수 감소 재무제표 제출의무 면제 단순화된 세금 보고 과세 대상 선택 가능성 세금 기간은 역년으로 간주됩니다.
조세제도의 단점은	활동 횟수 제한 지점 및 대표사무소 개설 금지 과세표준 경감에 영향을 미치는 제한된 비용 목록(세율 15%) 송장을 생성할 의무가 없습니다. 이익이 없더라도 최저세 납부의무(세율 15%) 단일 세금 계산 시 전년도 손실을 고려할 수 없음

네 번째 요점은 VAT를 공제받을 수 없는 거래상대방에 대한 불이익입니다.

OSN의 경우 강도가 고려됩니다.	활동 유형에 제한이 없습니다. VAT 납부자의 위치 소득 제한 없음 근로자 수에는 제한이 없습니다. 기업의 대차대조표에 포함될 수 있는 재산 금액에는 제한이 없습니다. 손실이 있으면 소득세를 내지 않아도됩니다.
조세 제도의 단점은 다음과 같습니다.	납부해야 할 세금의 양이 많음 기본 문서를 4년간 보관해야 하는 필요성 완전한 회계 기록을 작성할 의무 세무 서비스로 인한 이자 증가 분기별 보고서류 제출

동시에 조직의 본격적인 회계를 보장하려면 직원 중에 우수한 자격을 갖춘 회계사를 보유해야 합니다.

그의 책임은 다음과 같습니다:

1. 소득세 계산과 관련된 것을 포함하여 기업의 수입과 지출에 대한 회계 처리.
2. 기본 VAT 문서 회계.
3. 사무 감사를 위한 아카이브 구축.
4. 중앙 은행 규정에 따라 현금 규율을 준수합니다.
5. 상대방에 대한 VAT 표시

규범적 기반

간이과세제도를 적용하는 절차가 확립되었습니다. 세금 금액을 계산하려면 안내가 필요합니다.

특별 제도로의 전환 통지 양식이 승인되었습니다. 샘플이 개발되었습니다.

현재 세금 신고가 표시됩니다. OSN에 대해 이야기하면 여기서 납세자는 VAT를 납부해야 합니다.

소비세 계산 및 지불은 프레임워크 내에서 수행됩니다. 동시에, 기업은 개인소득세 납부를 위한 세무 대리인의 역할을 수행할 때 해당 조항을 고려해야 합니다.

소득세는 그것에 전념합니다. 수도세 계산 절차가 확립되었습니다.

운송료 지불은 정해진 방식으로 이루어집니다. 재산세는 다음을 기준으로 계산됩니다.

소득에 대한 간이과세 시스템에서 일반 과세 시스템으로의 전환은 1월 15일 이전에 세무 서비스에 대한 서면 통지를 조건으로 다음 해부터 수행됩니다.

납세자가 간이과세 제도를 이용할 권리를 상실한 경우, 15일 이내에 재정 당국에 통보해야 합니다.

그 후에 조직은 일반적으로 납세자로 인정됩니다(“일반 정보” 소제목 참조).

처리 순서

처음에는 다른 조세 제도로의 전환이 자발적으로 발생한다고 말해야 합니다. 이를 위해서는 납세자 등록 장소의 세무 서비스에 문의해야 합니다.

현재 샘플 통지 양식은 연방세청 지역 지부의 안내소에서 찾을 수 있습니다.

통지가 우편으로 발송되는 경우 발송일은 우체국 우표에 표시된 날짜로 간주됩니다.

초기 잔액을 형성하려면 기존 자산 및 재정적 의무에 대한 목록을 작성해야 합니다.

비디오: OSNO에서 단순화된 세금 시스템으로 전환 - 규칙, 권장 사항, 팁

얻은 데이터는 보고 기간 초에 회계 계정 잔액을 식별하는 기초가 됩니다.

또한 OSN으로의 전환에 대해 클라이언트에게 알려야 합니다. 전환 이후 조직은 VAT 납세자가 됩니다.

언제 가능합니까?

재정 당국에 통보하면 다음 해부터 OSN으로 전환할 수 있습니다.

단순화된 세금 시스템을 사용할 권리의 상실로 인해 전환이 이루어진 경우 납세자에게는 세금 기간 만료일로부터 15일이 주어집니다.

해당 조직은 다음 분기부터 일반적으로 납세자가 됩니다.

회계(전기)

회계에서 고정자산으로 전환한 후에도 납세자는 특별과세 제도를 적용하는 동안 취득한 고정자산에 대해 계속해서 감가상각비를 부과해야 합니다.

반면 세무회계에서는 감가상각이 적용되지 않습니다. 영구 차액과 그에 상응하는 납세액을 표시하려면 다음 항목을 입력해야 합니다.

간이과세 이용 시 납부했으나 간이과세 전환 후 운영에 들어간 OS 구입비를 공제하기 위해서는 기관(과세 대상 “소득”)이 전기를 완료해야 합니다. 다음과 같이:

다음 해에 OSN에 등록된 납세자는 다음 항목을 작성해야 합니다.

특징

1. OS 배포.
2. 1C 프로그램 작업의 미묘함.
3. 소득세 분배.

고정자산의 분배

OSN으로 전환할 때 납세자는 세무회계에 OS의 최종 비용()을 표시해야 합니다.

이 지표를 결정하려면 기반으로 결정되는 비용으로 전환하는 동안 설정된 운영 체제 비용을 줄여야합니다.

1C에서 일하는 뉘앙스

1C 프로그램을 사용하여 OSNO로 전환한 납세자는 다음 사항을 고려해야 합니다.
소득과 지출의 구성을 결정하는 기능.

이러한 지표는 전환 기간 동안 소득세에 대한 과세 기반을 형성하기 때문입니다. 이 프로그램에는 관성으로 인해 단순화된 세금 시스템에서 고려되지 않은 비용이 포함됩니다.

따라서 사용자가 이러한 지표에 동의하지 않는 경우 수동으로 조정해야 합니다.

소득세를 처리하는 방법

ONS에서 OSNO로 전환하는 경우 미지급 수익이 기업 소득에 포함되어야 합니다(러시아 연방 세법 제346.25조).

표시는 소득세 발생이 시작되는 분기의 첫 번째 달에 이루어져야 합니다. 또한, 상품 판매 대금이 회사 계좌로 이체되었는지 여부는 중요하지 않습니다.

우리가 받은 대출금에 대해 이야기하면 세금 계산에 영향을 미치지 않습니다. 즉, 간이과세 제도를 통해 선급금을 받고, 간이과세 제도를 통해 제품을 선적한 경우, 물품 판매는 소득세 계산 시 소득에 포함되지 않습니다.

그러나 이 규칙은 수령한 선불 금액에만 적용됩니다. 단순화된 세금 시스템에 따라 지불되었지만 나중에 수령한 중요 자산은 단순화된 세금 시스템에 대한 기업 비용에 포함됩니다().

지불 날짜는 중요하지 않다고 말할 수 있습니다. 귀중품을 수령한 후 선지급 금액을 반환하는 경우 선지급 금액은 소득세 계산 시 비용에 포함될 수 없습니다.

미지급된 원자재나 자재는 세금 계산 시 회사 비용으로 인식될 수 있습니다. 이 경우 조직이 단순화된 세금 시스템에서 어떤 과세 대상을 사용했는지는 중요하지 않습니다.

여기에는 미지급 임금이나 보험료 등 제3자에 대한 이행되지 않은 의무도 포함될 수 있습니다.

세법 검토를 마치면서 조직의 OSNO 전환과 관련된 몇 가지 사항을 강조할 가치가 있습니다.

조세 제도 변경의 근거는 납세자가 기업 등록 장소에 제출한 통지입니다.

연중 일반 과세 시스템으로의 전환은 조직이 단순화된 과세 시스템을 사용할 권리를 상실한 경우에만 허용됩니다.