감사의 주제는 세금 계산의 정확성과 적시 납부입니다.

유지된 납세자의 영토(부지)에서; 지급인이 현장 조사를 수행할 장소를 제공할 기회가 없는 경우 세무 당국이 있는 곳에서 수행할 수 있습니다.

바탕으로 진행됨 솔루션세무 당국의 장(부장). 이 결정은 최대 납세자(이 조직을 최대 납세자로 등록한 세무 당국)에 대해 조직 위치 또는 개인 거주지의 세무 당국에서 내립니다. 지점이나 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무조사는 별도 부서가 위치한 세무당국의 결정에 따라 수행됩니다.

납세자 1명에 대한 현장 세무조사는 다음의 규정에 따라 실시될 수 있습니다. 하나 이상의 세금.

현장 세무조사를 통해 기간을 확인할 수 있습니다. 3년을 초과하지 않는 한,검사를 실시하기로 결정한 연도 이전.

세무 당국은 이를 수행할 권리가 없습니다. 2개 이상동일한 기간 동안 동일한 세금에 대한 현장 세무조사를 실시합니다. 재검토 가능성:

1) 상위 세무 당국 - 감사를 수행한 세무 당국의 활동을 통제하기 위해

2) 이전에 감사를 실시한 세무 당국의 장(부국장)의 결정에 따라 - 지급인이 이전에 신고한 금액보다 적은 금액의 세액을 나타내는 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 경우. 이 경우, 갱신된 세금 신고서가 제출된 기간을 확인합니다.

3) 납세자 조직의 개편 또는 청산과 관련하여.

반복 현장 조사에서 최초 조사에서 확인되지 않은 위반 사항이 밝혀진 경우 납세자에게 조세 제재가 적용되지 않습니다. (예외: 최초 조사에서 위반 사항을 확인하지 못한 것이 음모의 결과인 경우) 지급인과 세무 당국 공무원 사이).

세무 당국은 한 명의 납세자에 대해 조치를 취할 권리가 없습니다. 2회 이상 현장점검해당 연도 동안(예외: 연방세무청장이 납부자에 대한 현장 세무조사를 실시해야 한다고 결정한 경우)

납세자의 현장 세무조사 횟수를 결정할 때 지점 및 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무조사 횟수는 고려되지 않습니다.

납세자는 세무공무원이 세금 계산 및 납부와 관련된 문서를 숙지할 수 있는 기회를 갖도록 보장할 의무가 있습니다.

서류 제출 요청을 통해 확인에 필요한 서류를 요청할 수 있습니다. 서류는 기관장(부장, 위임자)의 인감 및 서명이 날인된 사본으로 제출합니다. 서류는 이내에 제출됩니다. 10 일해당 요청이 전달된 날부터. 요청을 받은 날의 다음 날 이내에 제출할 수 없는 경우, 서류를 제출할 수 있는 기간과 사유를 명시하여 검사관에게 서면으로 통지해야 합니다. 동안 2일통지를 받은 날부터 세무당국의 장(부국장)은 기한을 연장하거나 기한 연장을 거부할 권리가 있으며 이에 대해서는 별도의 결정이 내려집니다.

현장 세무조사를 계속할 수 없습니다 2개월 이상. 지정된 기간은 다음과 같습니다. 4개월로 연장, 그리고 예외적인 경우에는 - 최대 6개월. 기간 연장의 근거와 절차는 연방세무서에서 정합니다.

검사 기간은 검사 명령이 결정된 날부터 검사 증명서가 작성되는 날까지로 계산됩니다.

이 경우 일정기간 검사가 중단될 수 있습니다. 6개월 이내총계:

1) 지불인이나 세무 대리인에 관한 문서(정보) 또는 거래 상대방이나 문서를 보유한 기타 사람에게 특정 거래에 대한 정보를 요청합니다(요청에 대한 서면 요청은 문서를 제출해야 하는 사람의 등록 장소에 있는 세무 당국에 전송됩니다). ® 수령 후 이내에 요구되어야 합니다. 5 일세무 당국이 이 사람에게 문서 제출 요청을 보냅니다. ® 해당 사람이 해당 요청을 준수합니다. 5 일수령일로부터)

2) 러시아 연방 국제 조약의 틀 내에서 외국 정부 기관으로부터 정보 획득(기간은 다음과 같이 늘어날 수 있음) 3 개월);

3) 시험 실시;

4) 납세자가 외국어로 제출한 서류를 러시아어로 번역합니다.

필요한 경우 검사 중에 다음을 수행할 수 있습니다.

1) 부동산 재고 ;

2) 영토 조사, 납세자의 구내, 문서 및 물건 - 증인의 입회하에 수행되며 필요한 경우 사진 촬영 및 비디오 녹화가 이루어지며 문서 사본이 작성되고 프로토콜이 작성됩니다.

3) 문서 및 물건 압수– 증인이 참석한 가운데 합리적인 결정을 바탕으로 수행됩니다. 자발적 인도가 제안되고, 거부할 경우 강제 인도됩니다. 프로토콜이 작성됩니다. 문서가 파기, 숨김, 수정 또는 교체될 수 있다고 믿을 만한 이유가 있는 경우 조사관은 원본을 압수할 권리가 있으며, 그 원본에서 사본이 만들어지고 세무 당국 공무원의 인증을 받아 문서를 발행한 사람에게 양도됩니다. 서류 압수와 동시에 또는 압수 후 ​​5일 이내에 압수되는 경우

4) 증인을 끌어들이다– 변호사, 감사인, 어린 나이, 신체적 또는 정신적 장애로 인해 이행에 중요한 상황을 올바르게 인식할 수 없는 사람을 제외하고 모든 상황을 알고 있는 개인은 누구나 소환될 수 있습니다. 세금 통제의.

5) 전문적 지식– 새로운 문제를 명확히 하기 위해 과학, 예술, 기술 또는 공예에 대한 특별한 지식이 필요한 경우 계약에 따라 수행됩니다. 의견 제시가 불가능하다는 전문가의 결론이나 메시지는 검사 대상자에게 제시되며, 검사 대상자는 자신의 설명을 제공하고 이의를 제기할 권리가 있을 뿐만 아니라 전문가에게 추가 질문을 요청할 권리가 있습니다. 추가 또는 재시험 임명, 그가 지정한 사람 중에서 전문가 임명을 요청합니다.

6) 번역가 고용– 사건의 결과에 관심이 없고 계약에 따라 참여한 사람

7) 증인의 매력– 사건의 결과에 관심이 없는 개인은 최소 2인 이상을 소환합니다.

마지막 날에검사를 받은 경우, 검사관은 검사 대상과 시기에 관한 증명서를 작성하여 지불인이나 그의 대리인에게 전달할 의무가 있습니다. 동안 2 개월증명서를 작성한 날부터 세무조사 보고서를 작성해야 합니다. 이 법은 검사를 실시한 사람과 검사를 받는 사람(그의 대표자)이 서명하고, 검사를 받은 사람에게 1일 이내에 전달됩니다. 5 일이 행위의 날짜로부터 수령일로부터 또는 수령일을 표시하는 다른 방법으로. 검사 대상자가 행위 수신을 기피한 경우에는 그 사실을 반영하여 해당 행위를 등기우편으로 발송하여 수신한 것으로 간주합니다. 6일째. 신고서에 기재된 사실에 동의하지 않는 경우, 확인 대상자는 15 일법을 받은 날부터 그는 이의의 타당성을 확인하는 서류(인증 사본)를 첨부하여 세무 당국에 서면 이의를 제출할 권리가 있습니다.

현장 감사의 일환으로 세무 당국은 납세자의 지점 및 대표 사무소의 활동을 조사할 권리가 있습니다. 지방세 및/또는 지방세에 대한 지점 및 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무 감사는 최대 기간 동안 수행될 수 있습니다. 1 개월.

안녕하세요! 이번 포스팅에서는 현장세무조사에 대해 알아보겠습니다.

오늘 배울 내용은 다음과 같습니다.

1. 현장 세무조사에서는 정확히 무엇을 확인하나요?
2. 어떤 기간에 진행되나요?
3. 문서는 어떻게 검색되나요?

그러한 테스트를 피하는 것은 불가능하지만 오늘은 최소한의 손실로 살아남는 방법에 대해 논의하겠습니다.

현장세무조사의 목적과 본질

연방세청 조사관은 현장 조사가 가장 효과적인 통제 방법이라고 생각합니다.

이 행사의 주요 목적은 세금이 얼마나 정확하게 계산되고 어떻게 납부되는지 확인하는 것입니다. 그러나 본질적으로 그러한 감사는 연체금을 식별하기 위해 구성됩니다.

그러한 상황에서 놀라움은 원하는 결과를 얻을 수 있게 해주는 요소이다.

이러한 점검은 및와 관련하여 수행될 수 있습니다. 그 근거는 연방세무서 지역부서장 또는 그 대리인의 명령입니다.

회사가 등록된 곳에서 검사를 실시하지만, 다른 도시에 지점이 있는 경우에도 확인할 수 있습니다.

실시 제한

이 절차와 관련하여 여러 가지 제한 사항이 있습니다.

그것들은 다음과 같습니다:

• 3년이 넘은 문서는 확인할 수 없습니다.
• 동일한 문서를 한 기간에 두 번 확인하지 않습니다.

검증기간

연방세무서 조사관은 2개월 이내에 검증 활동을 수행해야 합니다. 이는 세금 코드에 규정된 마감일입니다.

그러나 필요한 경우 이 기간을 4개월까지 늘릴 수 있으며, 귀하의 경우 최대 6개월까지 늘릴 수 있습니다. 최대 기간은 6개월입니다.

현장점검 종류

분류는 여러 기준에 따라 이루어집니다. 각각에 대해 자세히 살펴보겠습니다.

구현 방법에 따라.

점검은 연속적이거나 선택적일 수 있습니다. 첫 번째 단계에서는 무작위 감사를 통해 모든 세금 보고를 연구하고 분석하며, 연방세청에서 의심스러워 보이는 문서만 연구합니다.

개체별.

단일 납세자, 회사의 지점 또는 납세자 그룹이 감사를 받을 수 있습니다.

문제의 세금에 대해.

이 기준에 따르면 검사는 주제별, 포괄적일 수 있습니다. 즉, 모든 세금 납부 또는 단 하나의 세금 납부에 대해 문서를 확인합니다.

조직 방법에 따라.

계획된 것과 계획되지 않은 것으로 나누어집니다. 점검에 대해 사전에 통지를 받았다면 예정된 것입니다. 예고 없이 왔다면 예정에 없던 일이었다.

계획되지 않은 일은 자주 발생하지 않습니다. 주로 문서를 파기할 것이라는 의심이 있는 경우입니다.

검사 계획에 포함될 위험이 있는 회사는 무엇입니까?

귀하의 회사가 현장 조사의 대상이 될 수 있는 조건은 다양합니다.

그것들을 살펴보자:

1. 회사의 비용은 수입과 거의 같습니다.
2. 감사 기간 동안 귀하는 여러 차례 세금 공제를 받았습니다.
3. 회사의 지출이 수입을 초과했습니다.
4. 경제지표에 차이가 있었습니다.
5. 귀사의 재무 서류가 손상되었거나 파기되었다는 정보가 나타났습니다.

검사관은 무엇을 확인합니까?

일반적으로 세금 납부와 관련된 서류를 확인합니다. 그러나 필요하다고 판단되면 회계 문서를 요청할 수도 있다는 사실에 대비하십시오.

따라서 다음과 같은 질문을 받을 수 있습니다.

• 귀하의 조직
• 영수증 및 기타 지불 서류
• 세금 납부를 확인하는 영수증;
• 송장
• 송장
• 운송장.

회사의 현장 점검에 대해 알아보는 방법

현장 점검은 귀하의 사무실에서 직접 수행됩니다. 그러나 드문 경우지만 납세자가 여러 가지 이유로 검사 장소를 제공할 수 없는 경우 검사관 자체에서 검사를 수행할 수 있습니다. 이는 규칙의 예외이며 매우 드뭅니다.

법에 따르면 세무 당국은 감사가 실시될 것이라고 귀하에게 경고할 의무가 없습니다. 그러나 실제로는 다가오는 이벤트에 대해 계속 알려줍니다.

세무 담당자는 관리자나 수석 회계사에게 전화를 걸거나 회사에 편지를 보낼 수 있습니다.

검증에 대해 직접 알아볼 수도 있으며 불법적인 것은 없습니다.

연방세청 직원에 따르면 현장 조사는 이전에 활동 위반이 확인된 기업가와 회사를 위협하는 경우가 가장 많습니다.

현장 검사 일정은 어디에도 공개되지 않으며 기밀이며 연중 내내 변경될 수 있습니다.

어쨌든, 연방세 서비스 웹사이트에서는 세무서에서 손님을 기다려야 하는지 여부를 분석할 수 있는 모든 기준을 반영하는 계획 개념에 익숙해질 수 있습니다.

이제 현장점검 통보에 대해 좀 더 자세히 알아보겠습니다.

검사 통지서

검사에 대해 통지하는 방법에는 여러 가지가 있습니다.

일반 전화 통화 외에도 세무 전문가는 다음을 수행할 수 있습니다.

• 개인적으로 통지서를 전달하십시오.
• 배달 확인서와 함께 등기 우편을 보내십시오.
• TKS를 사용하여 전자적으로 알림을 보냅니다. 이 경우 반드시 알림을 받았다는 영수증을 보내주셔야 하며, 그렇지 않을 경우 회사가 차단될 위험이 높습니다.

연방세청에 출석한 후 귀하는 귀하의 조직에 관한 검사 결정 사본을 받게 됩니다. 이 내용을 숙지하고 이 사본에 서명하십시오.

대화를 계속하면서 예정되지 않은 현장 검사와 같은 주제에 대해 논의할 가치가 있습니다. 동의하세요. 이 이벤트는 기업가에게 가장 즐거운 이벤트가 아닙니다. 이것이 어떻게 수행되는지는 더 자세히 논의될 것입니다.

불시 점검

이러한 검사를 수행하는 절차는 계획된 절차와 크게 다르지 않습니다. 단 하나의 예외가 있습니다.

갑자기 회사를 방문하기 위해 세무공무원은 상급 기관의 허가를 기다릴 필요가 없습니다. 그러나 이런 종류의 검증을 하는 이유는 설득력이 있어야 합니다.

예를 들어:

• 회사의 활동이 사람들의 건강에 해를 끼칩니다.
• 회사의 활동이 다른 사람의 생명에 위험합니다.
• 활동을 통해 조직은 국가의 문화유산을 훼손합니다.
• 이전에 식별된 위반 사항을 제거하지 않았습니다.
• 검찰 측에서 예정에 없던 수사를 실시해 달라는 요구가 있다.

지체 없이 긴급하게 검사를 실시해야 하는 상황이 있습니다. 이를 위해 세무 공무원은 검찰청에 통지서를 보내고 24시간 이내에 귀하의 회사에 대한 감사가 시작됩니다.

구현 단계

모든 검사는 수행 결정으로 시작됩니다. 검사관이 도착하면 귀하에게 전달될 특별 문서가 작성됩니다.

조사관의 방문 목적과 무관한 서류를 요구할 수도 있으니 미리 대비하시기 바랍니다. 세무 공무원도 해당 지역을 조사하고 전체 목록을 조사할 수 있습니다.

필요한 경우 검사를 위해 문서 샘플을 채취합니다. 보다 급진적인 결정이 내려질 수도 있고 문서 전체가 압수될 수도 있습니다.

시기는 최소 2개월입니다. 그런데 문제는 국회의원이 연장과 정지를 모두 허용한다는 점이다.

검사관은 6개월 동안 검사를 실시할 수 있는 모든 권리를 가지며, 일반적으로 최대 9개월까지 정지됩니다. 법의 모든 조항을 고려하면 검사에는 15개월이 걸릴 수 있습니다.

서류 취득 절차

본 행사가 개최되기 위해서는 심각한 사유가 필요합니다.

특히:

• 세무 당국은 귀하가 문서를 숨기고 있거나 의도적으로 파기할 수 있다고 믿을 만한 이유가 있는 경우
• 문서를 검토하려면 검토자에게 사본이 아닌 원본이 필요합니다.

발작 중에 참석할 수 있는 사람:

• 회사의 직원
• 연방세청이나 조사 대상 조직과 관련이 없는 증인
• 전문가를 초대합니다.

서류를 압수하기 전에 조사관은 귀하에게 결의안을 보여주고 귀하의 권리와 책임을 설명해야 합니다.

그런 다음 자발적으로 문서를 제공하는 것이 제안됩니다. 거부할 경우 압류가 강제됩니다. 문서가 보관된 방의 열기도 거부하는 경우 검사관은 잠금 장치의 손상을 방지하면서 문서를 직접 열 수 있습니다.

본 행사는 밤에는 개최할 수 없습니다. 야간은 오후 22시부터 오전 6시까지의 기간으로 간주됩니다. 각 품목은 복구 참가자 앞에서 포장됩니다.

신청 방법

서류 압수는 결의에 따라 수행됩니다.

여기에는 다음이 포함되어야 합니다.

• 편집 날짜 및 장소
• 직위를 나타내는 검사관의 성 및 이니셜
• 압수사유
• 압수 대상이 되는 모든 논문의 목록입니다.

검사 결과 등록은 이벤트 결과에 대한 모든 정보를 나타내는 프로토콜을 통해 수행됩니다.

조사관이 법률 요건을 명백히 위반한 경우 묵비권을 행사하지 말고 신고하십시오. 문서 압수는 예외적인 경우이며, 다른 상황에서는 조사관의 권한 초과입니다.

별도의 유닛을 확인하는 방법

회사에 부서가 있는 경우 검사관은 본사뿐만 아니라 해당 부서를 방문할 수 있습니다.

다음과 같은 경우 부서는 별도의 부서로 간주됩니다.

• 장치가 다른 도시나 지역에 위치해 있습니다.
• 부서에 일자리가 있어야합니다.

지점을 개별적으로 검사할 수도 있고 회사의 일반 감사와 연계하여 검사할 수도 있습니다.

이 장치가 위치한 지역의 세무 당국에서 독립적인 감사를 실시합니다. 이 경우 회사의 지점 및 대표사무소만 검사할 수 있습니다.

검사 수행 결정은 연방세청 지역 부서장 또는 그의 대리인이 내립니다. 이에 대해 부서장에게 통보되며, 검사관에게 필요한 서류를 준비해야 합니다.

조사 후 법안이 작성되고 그 중 한 부는 부서에 남고 한 부는 연방세무서로 보내집니다.

검사 결과 위반 사항이 밝혀지면 논리적인 질문이 발생합니다. 상황을 수정하는 방법과 이에 대한 책임은 누구에게 있습니까?

대답은 세금 코드에 포함되어 있습니다. 책임은 항상 법인과 개인이 부담합니다. 그러나 별도의 부서는 별도의 법인체가 아니므로 모든 책임이 본사에 있습니다.

회사 청산 시 감사 실시

중소기업뿐만 아니라 대기업도 경제위기 현상으로 인해 버티지 못하는 경우가 많다. 이러한 상황에서 관리자는 회사를 청산하기로 결정합니다.

청산은 자발적으로 또는 강제적으로 수행될 수 있다는 점을 알아두는 것이 좋습니다.

확인 이유

가장 자주 확인합니다. 세무 담당자는 회사가 이행하지 못한 의무와 그 이유를 알아냅니다. 따라서 처음에 청산 결정을 내린 후 조직은 이에 대해 세무서에 통보해야 합니다.

연방세청이 그러한 조사 수행을 거부할 수 있는 것이 중요하지만, 이 경우 조사관은 회사에 미지급 자금 반환을 요구할 수 없습니다.

확인은 의무가 아닌 연방세무서의 권리라는 점을 기억하십시오.

규칙

• 검사관에게 문서를 확인할 수 있는 장소를 제공해야 합니다.
• 최근 3년간의 서류만 검증 대상입니다.
• 귀하가 회사의 대표라면 감사의 모든 단계에 참석할 수 있습니다.

실제로 현장 점검이 가장 자주 수행됩니다. 따라서 회사를 폐쇄하기로 결정한 경우 필요한 모든 서류를 준비하십시오.

현장 세무조사 결정에 대해 이의를 제기하는 방법

귀하는 검토 결과에 동의하지 않는 경우 이에 대해 이의를 제기할 권리가 있습니다.

이는 다음과 같이 진행됩니다. 현장 검사 보고서를 받은 후 정확히 한 달 안에 이의를 세무서에 제출해야 합니다. 그림을 완성하려면 이러한 이의를 입증할 수 있는 문서를 첨부해 주세요.

귀하의 이의 제기는 귀하의 회사를 조사한 조사관의 장이 고려할 것입니다.

그는 검토할 시간이 열흘 남았습니다. 그는 이 기간을 연장할 수 있지만 1개월을 초과할 수 없습니다. 리뷰에 직접 참여하실 수도 있습니다.

귀하의 이의가 고려되면 결정이 내려질 것입니다.

다음과 같을 수 있습니다.

• 귀하는 세법 위반에 대해 책임을 지게 됩니다.
• 채용이 거부됩니다.

또한 사법 당국에 연락하여 연방 세금 서비스의 결정에 대해 항소할 수 있습니다.

대화의 마지막 부분에서 저는 세무 조사관이 감사를 수행하기 위해 사무실에 오는 상황에서 기업가가 어떻게 올바르게 행동해야 하는지에 대해 전문가의 몇 가지 권장 사항을 제시하고 싶습니다.

조사 시 기업가는 어떻게 행동해야 합니까?

한 가지 중요한 세부 사항을 기억하십시오. 연방세 서비스 조사관은 고위 경영진의 결정이 있어야만 귀하의 사무실에 올 수 있으며 관리자의 이름만 허용되지 않으며 해독이 필요합니다.

또한 다음을 수행해야 합니다.

• 검사관에게 질문 목록을 물어보십시오. 이는 기밀이 아닌 정보이므로 귀하는 이를 숙지할 권리가 있습니다.
• 검사관에게 명확하지 않은 모든 뉘앙스에 대해 설명을 제공하도록 노력하십시오.
• 검사관의 요구 사항에 세심한 주의를 기울이고 향후 어떤 결과가 발생할 수 있는지 생각해 보십시오.
• 가능하다면 모든 사소한 결함을 수정하십시오.
• 감사인이 저지른 위반 사항을 기록합니다.
• 가능한 한 침착함을 유지하십시오. 긴장하지 말고 검사관에게 무례하게 굴지 마십시오.

결론

세무조사는 법을 가장 잘 준수하는 지도자들 사이에서도 조용한 공포감을 불러일으킵니다. 모든 사람은 벌금 및 기타 부정적인 결과를 두려워합니다.

이러한 결과를 방지하려면 항상 다양한 유형의 점검에 대비하십시오. 적시에 단점을 제거하고, 세금을 납부하고, 소득을 숨기려고 하지 마십시오. 세무 당국은 귀하의 회사에 대해 어떠한 청구도 하지 않습니다.

세무조사는 납세자, 수수료 납부자 또는 세무 대리인이 세금 및 수수료에 관한 법률을 준수하는지에 대한 세무 통제의 한 형태입니다. 세금 코드에서는 이러한 수표의 두 가지 형태를 지정합니다. 사무실과 멀리.

납세자들은 또 다른 형태의 세무조사를 알고 있습니다. 카운터현재 러시아 연방 세법에는 그러한 개념이 없지만 세무 조사관의 요청에 따라 특정 상대방의 활동과 관련된 문서를 제출할 의무가 있습니다. 당연히 이러한 문서는 이를 제출한 납세자에 대한 정보도 제공하므로 세금 제재의 위험도 부담하게 됩니다.

세무 감사로 인해 불쾌한 일이 발생하지 않도록 하기 위해 당사는 때때로 잠재적인 세무 위험을 식별하고 모든 보고서 제출의 완전성과 적시성을 평가하도록 설계된 전체 내부 감사를 조직할 것을 권장합니다. 이 서비스는 당사 사용자에게 무료로 제공됩니다.

모든 납세자는 납세의무에 관한 각 신고서, 계산서 또는 기타 서류를 제출한 후 반복적으로 세무조사를 받습니다. 현장 세무조사는 모든 납세자를 대상으로 실시하는 것이 아니라 선택적으로 하나 이상의 세금에 대해 실시하며 조사 기간은 조사 연도 기준 최대 3년까지 가능합니다. 이 두 가지 유형의 세무조사 간의 주요 차이점을 표에 나열했습니다.

데스크 세무조사 (러시아 연방 세법 제88조)	현장 세무조사 (러시아 연방 세법 제89조)
세무서에 제출된 각 신고서, 계산서 또는 기타 문서에 대해 수행됩니다.	납세자를 대상으로 다양한 기간과 세금에 대해 선택적으로 수행됩니다.
세금신고서 및 기타 제출서류를 토대로 세무서에서 실시	납세자의 영토에서 수행되지만 현장 세무 조사를 수행하기 위한 장소를 제공할 수 없는 경우 세무서에서 수행됩니다.
서면 세무조사를 시작하기 위해서는 세무조사관장의 특별 결정이 필요하지 않으며, 납세자에게 감사 시작 사실이 통보되지 않습니다.	현장 세무조사는 세무당국장(또는 그의 대리인)의 결정에 기초하여 수행되며, 그 결정은 납세자에게 전달됩니다.
세금신고서, 계산서 또는 문서를 제출한 날로부터 3개월 이내에 수행됩니다.	현장 세무조사는 2개월을 초과할 수 없으며 최대 4개월까지 연장할 수 있으며 예외적인 경우 최대 6개월까지 연장할 수 있습니다. 법률에 규정된 경우를 제외하고, 1명의 납세자에 대해 1년 동안 2회 이상의 현장 세무조사를 실시할 수 없습니다.
국세청 조사 중에 정보의 오류, 모순, 불일치 또는 불일치가 발견되면 세무 당국은 납세자에게 5일 이내에 설명을 제공하거나 세금 신고서를 변경하도록 요청합니다.	현장 세무조사 마지막 날, 조사관은 대상과 시기가 명시된 조사 증명서를 납세자에게 전달해야 합니다.
납세자의 설명이 세무 당국의 요구 사항을 충족하지 못하는 경우, 서면 감사 결과에 대한 행위 및 결정이 내려질 수 있습니다.	현장 세무조사 행위 및 이에 대한 결정은 위반사항이 발견되지 아니한 경우에도 반드시 이루어집니다.

세무조사 비용은 얼마인가요?

모든 세무 감사는 납세자를 대상으로 하는 시험으로, 상당한 금액의 세금 체납, 과태료 부과, 경우에 따라 벌금이 부과되는 경우가 많습니다. 연방세청의 공식 데이터에서 이러한 금액에 대한 아이디어를 얻을 수 있습니다.

매년 연방세청은 사업 통제 결과에 대한 보고서를 준비합니다. 2016년 1회 현장 세무조사 효율성은 전년 대비 54% 증가해 1,370만 루블에 달했습니다. 비교를 위해 2013년에는 금액이 710만 루블로 거의 2배 적었습니다. 세무 당국은 현장 감사 횟수가 감소하고 효율성이 높아지기 때문에 감사 수행에 대한 위험 기반 접근 방식이 긍정적인 효과가 있다고 믿습니다.

현장 세무 감사는 더욱 선별적으로 이루어졌지만 동시에 거의 100% 효과적이었습니다. 즉, 세무 조사관이 귀하에 대한 현장 세무 감사를 실시하기로 결정한 경우 추가 평가 없이는 할 수 없습니다. 물론 병원의 평균 온도뿐만 아니라 1,370만 루블의 추가 벌금의 평균 금액은 현장 세무 조사로 인해 특정 납세자에게 어떤 재정적 제재가 가해질 것인지에 대한 아이디어를 제공하지 않습니다. . 그러나 귀하는 그것이 귀하의 비즈니스에 미칠 결과를 예상할 수 있으며 그 결과는 매우 심각합니다.

나중에 결과를 처리하는 것보다 현장 세무 조사를 방지하는 것이 더 쉽습니다. 동시에, 이를 수행하는 데 따른 위험은 비밀이 아닙니다. 또한 세무 당국은 납세자가 이러한 자가 진단을 수행할 것을 강력히 권장합니다. 다음으로 현장 세무조사의 위험 기준을 자세히 살펴보겠습니다.

2014-2017년 연방세청 보고서에 따르면 다음과 같이 계획되어 있습니다.

• 탈세 계획의 사용을 방지하기 위한 노력의 효율성을 높입니다. , 역외 회사 및 페이퍼 컴퍼니의 이용을 포함합니다.
• 고위험 활동 영역에서 분석적으로 개발된 불시 점검을 기반으로 통제 활동의 품질을 개선합니다.
• 전자 형식으로 세무 당국에 데이터를 전송하는 것을 기반으로 금전 등록기 장비 사용 및 수익 회계의 완전성을 제어하는 ​​시스템을 만듭니다(이 기사에서 이미 시작된 실험에 대해 썼습니다).
• 조세회피행위를 한 단체의 장(설립자)에 대한 자회사 책임을 묻는 등 전면적인 대책을 강구해 세무조사 결과 추징액의 징수 효율성을 조만간 높일 수 있을 것으로 보인다. 법인체의 의무, 특히 납세 의무).
• 사무 감사 등의 품질과 효율성을 향상시킵니다.

어쨌든, 러시아 연방 조세법 제3(7)조에 명시된 납세자의 선의에 대한 추정은 세무 당국의 업무 효율성(기존 및 계획)을 배경으로 볼 때 별로 설득력이 없어 보입니다. “세금 및 수수료에 관한 입법 행위에 대한 모든 제거할 수 없는 의심, 모순 및 모호함은 납세자에게 유리하게 해석됩니다.” 의사처럼 건강한 사람은 없고 철저하게 검사를 받지 않은 사람만 있는 것 같으니, 세무 당국에도 선의의 납세자는 없고 아직 검사를 받지 않은 사람만 있는 것 같습니다.

물론 모든 납세자가 세무서에 동일한 이해관계를 갖고 있는 것은 아닙니다. 그럼에도 불구하고 연방 세금 서비스의 행정 자원은 제한되어 있으며 우선 대기업이나 매우 명백한 세법 위반자를 처리합니다. 세무 회계(조직용 회계 포함), 문서 흐름 등의 규칙을 주의 깊게 따라야 하는 재정 문제 없이 수년 동안 잘 일할 수 있습니다.

데스크 세무조사는 어떻게 진행되나요?

제출된 신고서에 명시된 기간 및 세금에 대해 서면 세무조사가 실시됩니다. 세무 조사관은 감사 보고서에 반영되지 않은 세금 또는 기간과 관련된 추가 세금 평가, 벌금 또는 벌금에 대한 결정을 내릴 수 없습니다.

접수된 신고서의 데이터는 세무 당국의 자동화된 정보 시스템(AIS Tax)에 입력된 후 벤치마크 지표가 조정됩니다. 또한 신고서 제출 기한을 놓쳤는지, 자료에 모순, 오류, 불일치가 있는지, 증빙서류 요청 사유가 있는지도 확인한다. 모든 것이 정상이면 데스크 세무 감사가 종료됩니다.

세무 당국이 귀하에게 질문이 있는 경우 서면으로 필요한 설명을 제공하거나 신고 내용을 수정하도록 요청해야 합니다. 요청은 영업일 기준 5일 이내에 답변되어야 합니다. 이 응답에는 업데이트된 세금 신고서(세무 당국의 의견에 동의하는 경우) 또는 귀하의 입장에 대한 합리적인 서면 설명이 포함될 수 있습니다.

여기서 검사관이 귀하의 주장에 동의하지 않는 경우 체납금 징수, 벌금 발생 및 벌금 형태의 기소에 대한 사무 세무 감사 보고서가 작성될 수 있다는 점을 고려해야 합니다. 납세자는 해당 행위를 받은 날로부터 1개월 이내에 이에 대해 이의를 제기할 수 있으며, 이는 영업일 기준 10일 이내에 고려해야 합니다.

세무 조사관은 감사 데이터를 고려한 결과와 법에 대한 이의 제기를 바탕으로 재판에 회부할지 여부를 결정해야 합니다. 세무공무원은 직접 또는 대리인을 통해 절차에 참여할 수 있도록 서면 감사 자료를 고려하는 시간과 장소를 납세자에게 알려야 합니다.

귀하에게 적합하지 않은 카메라 결과에 따른 결정은 상위 세무 당국과 법원에 추가로 항소될 수 있습니다.

현장 세무조사는 어떻게 진행되나요?

현장 세무조사는 서면 조사보다 납세자에게 훨씬 더 복잡하고 시간이 오래 걸리며 부정적인 사건입니다. 현장 조사는 실시 결정이 내려진 날부터 시작되며, 조사관은 공식 신분증과 함께 이를 제시해야 합니다.

검사를 수행하려면 검사관에게 해당 지역에 부지를 제공해야 합니다. 예를 들어 LLC가 집 주소에 등록되어 있거나 사무실이 없는 개인 기업가를 확인하는 등의 이유로 이것이 가능하지 않은 경우 세무 당국의 영역에서 현장 세무 감사가 수행됩니다. . 이 경우 많은 서류를 세무서로 이전하는 데 문제가 발생하므로 조사관이 임시로 임대한 인근 사무소에서 감사를 수행하는 데 동의하는 경우도 있습니다.

현장 세무조사가 진행되는 동안 세무 공무원은 서류를 조사할 뿐만 아니라 납세자와 그 직원을 인터뷰합니다. 조사관은 원본을 포함하여 세금 계산 및 납부와 관련된 모든 문서에 접근할 수 있어야 합니다. 다음과 같은 기타 세금 통제 조치를 수행하는 것이 가능합니다.

• 문서 및 물건 압수;
• 증인 심문;
• 시험 임명;
• 점검;
• 재산 목록;
• 전문가, 번역가의 참여.

현장 세무조사 기간은 2개월을 초과할 수 없으며, 지점이나 대표 사무소의 경우 1개월을 초과할 수 없습니다. 2개월 기간은 4개월 또는 6개월까지 연장될 수 있습니다. 또한 러시아 연방 조세법 제89조 9항에 명시된 이유로 검사가 최대 6개월 동안 중단될 수 있습니다. 현장 조사가 중단되는 기간 동안 조사관의 활동은 종료되고 원본 문서는 납세자에게 반환됩니다(압류로 취득한 서류는 제외).

현장 세무조사는 감사 대상과 시행 시기를 기록한 증명서 작성으로 마무리됩니다. 증명서에는 현장 세무조사 완료일만 기록되며, 그 결과는 보고서에 반영됩니다.

현장 점검과 달리 현장 점검에서는 위반 사항이 발견되지 않은 경우에도 보고서를 작성해야 합니다. 현장 세무조사 보고서는 수료증을 받은 후 2개월 이내에 작성됩니다. 해당 행위는 납세자(또는 그의 대리인)에게 직접 전달되어야 하며, 납세자가 이를 수신하지 않은 경우 해당 행위는 우편으로 발송되며 등기 서신을 보낸 날로부터 6일째에 송달된 것으로 간주됩니다. 현장점검 보고서에 대한 이의신청, 결정, 이의제기 절차는 서면점검과 동일하다.

공무를 수행하는 세무공무원의 관점에서 현장 세무조사가 어떻게 수행되는지 자세히 이해하려면 2013년 7월 25일자 AC No. AC의 연방세무서 서한을 읽어 보시기 바랍니다. -4-2/13622 “현장세무조사 실시 권고에 대하여” ".

현장 세무조사 수행을 위한 위험 기준

현장 세무조사는 연방국세청 내부 문서인 계획에 따라 수행됩니다. 검찰청 홈페이지에 공개된 것과 달리 공개 도메인에서는 해당 정보를 찾는 것이 불가능하다. 현장 세무조사 계획에 포함된 납세자를 선택하기 위해 2007년 5월 30일자 연방세청 명령 번호 MM-3-06/333@에 의해 승인된 특별 개념이 만들어졌습니다.

모든 납세자는 자신의 활동의 투명성, 예산에 대한 세금 계산 및 납부의 완전성을 이해해야 합니다. 계획에 현장 세무조사를 포함하지 않을 가능성에 달려 있다”고 말했다.(현장세무조사 기획시스템 개념에서)

이 문서의 부록에는 납세자가 현장 세무조사 수행의 위험을 독립적으로 평가하기 위해 권장하는 12가지 주요 기준이 포함되어 있습니다.

1. 납세자의 세금 부담은 경제 활동 유형이나 특정 산업의 평균 수준보다 낮습니다. 납부한 세금액과 납세자의 매출액(수입)의 비율로 나타냅니다.
2. 세금 또는 회계 보고서에는 2년 이상의 손실이 반영됩니다.
3. 러시아 연방 구성 기관의 경제 활동 유형에 대한 평균 수준 미만의 근로자. 이러한 공식 데이터는 Rosstat 웹사이트에서 찾을 수 있습니다.
4. 납세자에게 특별 조세 제도를 적용할 권리를 부여하는 지표의 최대 값에 반복적으로 접근합니다. 이는 다음과 같은 지표를 나타냅니다. 단순화된 세금 시스템에서 최대 소득 수준에 접근합니다(2017년 - 1억 5천만 루블). 매장 면적은 150평이다. UTII의 경우 m; 특별 제도의 직원 수(단순 세금 시스템 및 UTII의 경우 100명, PSN의 경우 15명) 등
5. 개별 기업가가 자신의 소득 금액에 최대한 가까운 비용 금액을 반영 , 해당 연도 동안 받았습니다. 이 위험 기준은 일반 과세 시스템의 개별 기업가에게 적용됩니다. 위험비용은 수입의 83% 이상으로 간주됩니다.
6. OSNO 조직의 경우 상품 (작업, 서비스) 판매로 인한 수입 증가율보다 비용 증가율이 더 빠릅니다.
7. 발생세액에서 공제되는 비율은 12개월 동안 89%를 초과합니다.
8. 납세자가 성과 지표의 불일치 확인에 대해 세무 당국에 통지할 때 설명을 제공하지 않은 경우. 보시다시피 신고에 대한 서면 감사 결과에 따라 세무 조사관의 요청에 응답하지 않는 것은 위험합니다.
9. 합리적인 경제적 또는 기타 사유(사업 목적) 없이 상대방-재판매자 또는 중개인과의 계약 체결을 기반으로 금융 및 경제 활동을 구축합니다. 사업 목적이란 납세자의 모든 활동이 이익 창출을 목표로 해야 함을 의미합니다.
10. 법적 주소 변경(소위 세무 조사관 간 이주)과 관련하여 조직의 세무 당국에 삭제 및 등록을 두 번 이상 반복했습니다.
11. 중요한 ( 10% 이상) 통계에 따른 특정 활동 분야의 평균 수익성 수준과 회계 데이터에 따른 수익성 수준의 편차입니다.
12. 세금 위험이 높은 금융 및 경제 활동을 수행합니다. 세무당국 입장에서 파트너와의 관계가 의심스럽다. 무엇보다도 위험 기준은 다음과 같습니다. 공급 조건을 논의하고 계약을 체결할 때 경영진 또는 승인된 공무원과 개인적으로 접촉합니다. 상대방과 그 건물의 실제 위치에 관한 정보 상대방 회사의 장 또는 그 대리인의 권한에 대한 서면 확인; 통합 국가 법인 등록부 등에서 상대방의 국가 등록에 관한 정보

세무조사 요약

세무조사는 사업 수행에 있어서 필수적인 부분이며, 납세자로서 귀하는 항상 세무 당국의 통제를 받게 됩니다. 검사, 특히 현장 검사는 귀하에게 심각한 악영향을 미칠 수 있지만 위험을 크게 줄일 수 있는 방법이 있습니다.

• 그리고 가능하다면 세금 및 회계(조직의 경우) 보고서를 오류 없이 제출하세요.
• 세금과 선불금을 기한 내에 전액 납부하십시오.
• 세무 당국과의 연락을 피하지 마십시오. 귀하에 대한 불만 사항이 있는 경우 가능한 한 빨리 설명을 제공해야 합니다. 건설적이지 않은 행동은 연방세청에서 보내는 서신을 무시하거나 행위 또는 결정 전달을 회피하려는 시도입니다. 연방세청에서 보낸 서신은 발송 후 6일째에 송달된 것으로 간주되므로 서신을 받지 못했다는 귀하의 주장은 받아들여질 가능성이 낮습니다.
• 비즈니스 활동과 관련된 모든 문서, 특히 비용 지원 문서를 유지하고 보관합니다.
• 회계 전문가가 아닌 경우에는 주의해서 취득하십시오.
• 개념에 명시된 위험 기준에 따라 귀하의 활동을 평가하십시오.
• 관찰하다.
• 세무 감사 중 심각한 추가 평가가 발생할 위험이 있는 경우 세무 변호사 및 컨설턴트, 고품질 회계 서비스 아웃소싱 업체 등 좁은 전문가에게 문의하는 것이 좋습니다.

모든 기업가에게 골치 아픈 주요 원인 중 하나는 세금 서비스입니다. 기업 보고에 모든 것이 순조롭고 모든 규칙과 규정을 준수하고 위반 사항이 없더라도 세무 감사는 여전히 문제를 일으키고 기분을 망칠 수 있습니다.

특히 기업가에게는 IQ검토이 절차와 관련된 질문에 대해 자세한 답변을 제공하려고 노력했습니다. 현장세무조사와 사무세무조사란 무엇이며, 어떻게 다른지, 또 어떤 종류의 통제가 있는지 아래를 읽어보세요.

세무조사란 무엇이며 왜 실시되나요?

외부감사 세무서- 권한 있는 기관(이 경우 세무 조사관)이 수행하는 통제 형태. 이는 세금 및 수수료에 관한 법률이 적용되는 활동을 수행하는 모든 사람과 관련하여 수행됩니다. 이는 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인에게 적용됩니다.

간단히 말하면, 개인이든 기업이든 세금을 내는 모든 사람을 확인할 수 있습니다. 그러한 통제의 목적은"청결함" 체크지불 조건 및 치수 준수수수료

프로세스 자체는 신고서에 제출된 데이터와 실제 데이터를 비교하는 것입니다.직원이 식별한세무서.

일반 정보를 강화해 보겠습니다.

검사를 수행할 세무 당국의 권리는 러시아 연방 조세법(이하 러시아 연방 조세법) 제31조 2항에 명시되어 있습니다.

러시아 연방 세법 제82조는 "세무조사"의 개념을 정의하고 규제 당국의 임무와 권리도 명시하고 있습니다.

결과는 무엇입니까?

아르 자형 세무조사 결과문서화되어 있습니다절차를 수행한 공무원(러시아 연방 세법 제100조에 따라)

검사 사실 증명서를 작성한 후 2개월 이내에 특별 문서를 작성해야 합니다.세무조사 보고서. 검사관(검사관)과 검사를 받는 조직의 대표가 서명해야 합니다.

필수적인세무조사 보고서 다음을 포함해야 합니다:

러시아 연방 조세법 관련 조항에 대한 링크가 포함된 적발된 범죄의 전체 목록입니다.

위반 사항을 제거하기 위한 감독 기관의 제안.

위반사항이 없는 경우,세무조사 보고서이를 입증할 수 있는 적절한 기록이 있어야 합니다.

완성된 문서는 감사를 받은 조직의 장에게 전달됩니다. 영수증 사실도 문서화되어 있습니다.

만약에 세무조사 보고서 조직의 장이 동의하지 않는 사항이 포함되어 있으면 서명하지 않을 권리가 있습니다. 이 경우 문서를 받은 날로부터 14일 이내에 서면 신청서를 작성하여 세무서에 제출해야 합니다. 거절 이유와 동기를 설명해야합니다. 거절이유를 뒷받침하는 증빙서류가 있는 경우에는 신청서에 첨부하여야 합니다.또한, 신청서 제출일로부터 14일 이내에 검토가 이루어집니다.

만약에 세무조사 보고서 검증된 조직의 대표자는 단순히 이를 수락하지 않습니다. 이 내용도 문서화되어 있습니다.

방법별 유형

피 규제 당국의 "방문"을 수행하는 방법은 다음과 같이 나눌 수 있습니다.

단단한. 이 경우 기업의 모든 문서는 제한없이 검사됩니다. 그런세무조사 계획이는 소규모 기업(신속하게 수행할 수 있는 경우)뿐만 아니라 활동에 대한 모든 정보를 복원해야 하는 경우에도 적합합니다.

선택적. 이 경우 문서의 특정 부분을 검사합니다.

종류 행사장에서

피 검사 위치에 따라 검사 업무는 2가지로 구분됩니다.

안에 현장 세무조사.

에게 미국 세무조사.

N 그것이 무엇인지 자세히 살펴 보겠습니다.현장 세무조사그리고 무엇입니까? 데스크 세무 감사.

카메라

직접 세무조사는 조사관이 기업을 방문하지 않고 수행됩니다. 납세자의 활동을 문서화한 회사의 신고서 및 문서에 대한 자세한 분석이 수행됩니다.

세무조사는 필수 서류 제출일로부터 최대 3개월이 소요됩니다. 서류 목록은 다음과 같습니다.

세금 환급.

대차 대조표.

수입 지출 보고서.

현금 흐름 보고서.

돈의 의도된 사용에 대해 보고합니다.

자본 변동 명세서.

국세청 조사 결과 다음과 같은 문제가 드러났습니다.

문서 작성 중 오류가 발생했습니다.

계산, 지불 금액, 혜택 사용, 세율의 오류.

요즘에는 직접 세무조사가 납세자를 통제하는 주요 방법입니다. 이러한 유형의 조사는 세금을 납부하는 모든 사람(100%)에게 예외 없이 적용됩니다. 비교를 위해 현장 세무조사는 일반적으로 20~25%의 대상에 대해 사용됩니다.

데스크 세무조사는 보고를 기반으로 합니다. 여기에는 다음 데이터가 포함되어야 합니다.

질문이 있는 경우, 감사 대상 조직의 대표자를 소환하여 질문할 수 있습니다. 또한 추가 문서나 특정 항목을 제공해야 할 수도 있습니다. 사무세무조사는 예정대로 진행됩니다.

감사 중에 위반 사항이 확인되지 않으면 절차가 완료됩니다.

위반 사항이 발견된 경우:

영업일 기준 10일 이내에 법안이 작성됩니다.

작성일로부터 영업일 기준 5일 이내에 해당 행위는 조직 대표에게 이전됩니다.

해당 법안을 받은 후 1개월 이내에 조직은 결론에 이의를 제기하고 데이터를 제공할 권리가 있습니다.

1개월이 만료된 후 영업일 기준 10일 이내에 재정 당국 장은 사건을 검토하고 (조직을 재판에 회부할지 여부에 대한) 결정을 내립니다.

방문

현장 세무조사는 조직이 위치한 곳(즉, 사무실이나 회사가 점유하는 기타 장소)에서 수행됩니다. 검사 과정에서 문서를 분석할 수 있을 뿐만 아니라 검사관은 회사 활동에 사용되는 건물에 대한 접근을 요청할 수 있습니다.

각 사업장별 서류도 확인 가능하며, 신청일로부터 최대 5일 이내에 별도로 제출해야 합니다. 또한, 해당 서류는 최대 5일 동안 압수될 수 있습니다.

세무조사

현장 세무조사는 재정 서비스 직원이 수행합니다. 또한 검사에는 다음 사항이 포함될 수 있습니다.

번역가(외국어로 작성된 문서가 있는 경우)

전문가(다양한 검사 수행 - 기업 활동 유형에 따라 다름)

다른 업계의 전문가(측량사 등)

현장 세무조사는 서면조사와 동일한 목적으로 세금 계산 및 납부 오류를 확인하기 위해 수행됩니다. 세무 감사 결과 위반 사항이 밝혀지면 시행 기한과 요구 사항이 표시됩니다. 범죄가 심각하고 다양한 규정의 조항에 해당하는 경우 책임자를 처벌하기 위한 결정이 내려집니다. 또한, 특별한 경우에는 기업 전체의 활동이 제한될 수 있습니다.

현장 세무조사는 최대 2개월간 진행됩니다. 카운트다운은 검사관이 기업에 도착하는 날부터 시작됩니다. 경우에 따라 점검 기간을 4개월까지 연장할 수 있으며, 예외적인 상황에서는 고위 경영진이 6개월까지 연장할 수 있습니다.

재정 당국의 대표자는 지난 3년 동안의 문서를 확인할 수 있습니다. 검사 횟수에도 제한이 있습니다. 현장 세무 감사는 기간당 1회만 수행됩니다. 다음과 같은 경우에는 예외(재검사)가 가능합니다.

법인의 개편 또는 청산 중.

검사를 수행한 기관에 대한 고위 경영진의 통제를 받습니다.

조직이 이전에 명시된 세액보다 적은 금액으로 표시된 업데이트된 데이터를 제공하는 경우.

현장 세무조사는 재정 서비스 관리의 지시에 따라서만 수행할 수 있습니다(단, 데스크 감사는 "위의" 지시 없이 수행됨). 법인 및 개인 사업자만 확인할 수 있습니다.

감사가 진행되는 동안 감사 대상 조직의 경영진 또는 직원은 다음 절차에 참여할 수 있습니다.

인벤토리 - 문서에 지정된 데이터의 신뢰성을 결정하기 위해 수행됩니다.

심문 - 승인된 사람에게 유용할 수 있는 다양한 정보를 명확하게 하기 위해 수행됩니다.

개인(의뢰인, 전직 직원)을 증인으로 불러 증언합니다.

검사 대상 조직이 사용하는 모든 건물 검사 - 문서를 준수하지 않는 장비, 상품, 재료를 식별합니다.

문서 또는 기타 항목(장비, 기술) 압수 - 분석, 조사 또는 중요한 증거로.

전문적 지식.

카운터

위에 나열된 절차 유형 중 하나는 카운터 확인입니다. 이 방법에는 동일한 문서의 두 개 이상의 샘플을 확인하는 작업이 포함됩니다. 이는 송장 또는 송장일 수 있습니다. 이러한 서류는 검사 대상 기업과 다른 조직 모두에서 분석을 위해 가져갈 수 있습니다.

문서가 단 한 부로만 제시되면 이는 기업의 실제 수입을 은폐하는 징후 중 하나입니다.

현장점검과 데스크점검의 특징을 단순화한 비교표

	카메라	방문
누가 확인하나요?	지방 재정 당국 직원	모든 수준의 재정 당국 직원
점검 중인 내용	보고 기간에만 해당하는 문서	최대 3년 동안의 문서
확인 이유	필요하지 않음	필요하지 않음
정격	각 기간마다 신고서가 제출됨	선택적으로
어디서 확인되나요?	감독 서비스 장소에서	감사를 받은 조직의 위치
누가 검사를 받고 있나요?	모든 납세자(개인 및 법인 모두)	법인만 해당
무슨 일이 일어나고 있나요?	제공된 문서 분석	러시아 연방 조세법에서 허용하는 모든 행위

업무범위별 종류

작업 범위에 따라 모든 점검은 3가지 유형으로 구분됩니다.

포괄적인. 납세자에 대한 의심이 있는 경우 수행됩니다. 모든 유형의 문서를 다룰 수 있습니다. 3년에 한 번만 실시할 수 있습니다.

어간 형성 모음. 이는 계획대로 수행되며 납세자에 대한 의심이 있는 경우에도 수행됩니다. 개별 활동 영역을 다룰 수 있습니다. 별도로 수행하거나 포함하여 수행할 수 있습니다.세무조사 계획 복잡한 볼륨.

표적. 개별 작업을 다룹니다(예:상대방 확인, 수출입 업무, 자산 투자 등).

조직별 유형

감독 당국의 조치를 조직하는 방법에 따라 두 가지 유형으로 나눌 수 있습니다.

연방 세금 서비스

계획 에스. 이는 고위 경영진이 작성하고 승인한 일정에 따라 수행됩니다. 일정은 각 기간별로 별도로 결정됩니다. 검사를 받은 납세자는 검사가 실시되기 오래 전에 통지를 받습니다.

갑작스런(예정되지 않은). 현장검사의 종류. 감사 대상 조직에 알리지 않고 수행되었습니다. 이러한 유형의 검사에는 지역 사무소장의 서면 명령이 필요합니다.

다른 형태의 검사

현재 러시아 연방 세법에 따르면 납세자 조사에는 2가지 형태가 더 있습니다.

제어. 상위 감독 기관에 의해 수행됩니다. 이 경우 기업과 이전에 회사를 조사한 재정 당국 직원의 업무를 확인할 수 있습니다. 권한을 부여받은 사람(검사관, 전문가)이 위반 사항을 발견한 경우 행정적 또는 형사적 책임을 포함하여 처벌이 적용될 수 있습니다.

반복됨. 이 경우 이전에 수행된 감사가 중복 수행됩니다. 이전 절차에서 조사한 것과 동일한 문서와 데이터가 모두 확인됩니다. 불일치가 발견되면 이는 조직 측의 위반 ​​또는 검사관 측의 오류 또는 위반을 나타냅니다.

검사 중에 발견되는 가장 일반적인 위반 사항

대부분의 경우 재정 당국은 다음과 같은 위반 유형을 식별합니다(우연히 또는 의도적으로).

수익을 과소평가함.

부풀려진 비용.

VAT 세액을 줄이기 위해 판매된 상품(또는 제공된 서비스) 수량을 불완전하게 반영합니다.

기업 성과 지표에 반영되는 문서 준비 오류 및 위반.

2017~2019년 중소기업에 대한 유예

이를 자극하기 위해 러시아 정부는 검사 유예를 도입했습니다.

2015년 7월 13일자 연방법 제246호에 따르면 2017~2019년에는 소규모 기업과 관련된 법인 및 개인 기업가에 대해 정기 검사가 실시되지 않습니다.

활동 영역별로도 예외가 있습니다(즉, 해당 회사와 관련하여 모든 수표가 완전히 보존됩니다).

보건 의료;

교육;

열공급;

에너지, 에너지 절약, 에너지 효율 증가.

유예 조치는 다음과 같은 회사에도 영향을 미치지 않습니다.

지난 3년 이내 실시한 검사 결과에 따라 면허가 취소되거나 효력이 일시적으로 정지되었습니다.

그들은 법률을 심각하게 위반했으며 이에 대해 행정 처벌이 시행되었습니다.

세무조사 및 이를 실시할 기업 선정에 대한 정보(동영상)

세무조사 수행 규칙이 크게 변경되었습니다. 혁신은 2018년 9월 3일부터 적용됩니다. 좀 더 자세히 살펴보겠습니다.

VAT 신고서의 "카메라실" 마감 기한 단축 정보

VAT 신고서에 대한 서면 감사, 세무 당국에 제출된 문서 및 납세자의 활동에 관한 문서가 컨트롤러에게 제공되는 것은 이전에 설정된 것처럼 3개가 아닌 2개 이내에 수행됩니다. 미술. 88 러시아 연방 세금 코드) 상기 선언서 제출일로부터.

조사가 끝나기 전에 조사 결과 세법 위반 가능성을 나타내는 징후가 확인된 경우 조사 수행 기간은 VAT 신고서 제출일로부터 3개월까지 연장될 수 있습니다.

예술의 2 항. 88 러시아 연방 세금 코드편집실에서 연방법 302-FZ 2018년 9월 3일 이후 연방세청에 제출된 VAT 신고서를 기반으로 실시된 서면 감사에 적용됩니다.

세무 당국은 언제 다시 오나요?

확립된 일반 규칙에 따르면 조항 5 예술. 89 러시아 연방 세금 코드, 세무당국은 동일한 세금에 대해 동일한 기간 동안 2회 이상의 현장 세무조사를 실시할 권리가 없습니다.

또한 조사관은 1년 동안 한 명의 납세자에 대해 2회 이상의 현장 조사를 실시할 권리가 없습니다. (점검 횟수 산정 시 지점 및 대표사무소에 대한 자체 현장점검 횟수는 고려하지 않습니다.)

다만, 임용의 경우에는 이러한 제한이 적용되지 않습니다. 반복적인 현장점검 . 이에 따라 조항 10 예술. 89 러시아 연방 세금 코드에 의해 실시된 현장 점검 이전 시간과 상관없이 동일한 세금, 동일한 기간 동안 감사를 받습니다. 이를 수행할 때 수행 결정이 내려진 연도로부터 3년을 초과하지 않는 기간을 확인할 수 있습니다.

납세자에 대한 반복적인 현장 감사는 다음과 같이 수행될 수 있습니다.

상위 세무 당국(러시아 연방 구성 기관의 연방세청) - 감사를 수행한 영토 세무 조사관의 활동을 통제하기 위해

이전에 감사를 실시한 세무 당국은 장(부장)의 결정에 따라 - 납세자가 이전에 신고한 금액보다 적은 금액의 세액을 나타내는 업데이트된 신고서를 제출하는 경우.

상급 세무당국의 반복 조사

연방세청 지역 부서는 현장 조사를 수행한 하위 세무 당국의 활동을 모니터링하기 위해 납세자에 대한 반복적인 현장 조사를 지정하고 수행할 권리가 있습니다.

세무 당국의 활동을 모니터링하기 위한 반복적인 현장 조사(가능한 활동 목록과 구현 방법, 방법 및 절차가 현장 요소와 유사하기 때문) 일반적인 방식으로 수행되는 검사)는 납세자의 활동 및 세금 및 수수료에 관한 법률 준수와 관련하여 반복되는 검사입니다.

헌법재판소 2010년 1월 28일자 결정 No. 138-O-R반복적인 현장 조사의 이중적 성격을 지적했는데, 이는 세무 당국과 납세자 모두와 관련된 통제 조치의 이행으로 표현됩니다.

상급 세무공무원은 반복적인 현장 조사를 통해 실제로 해당 과세 기간 동안 납세자의 활동을 재조사하고 철저히 점검합니다. 이미 아이템이었는데 현장세무조사. 이는 AS ZSO의 관심을 끌었습니다. 사건 번호 A75-13884/2017의 경우 2018년 7월 12일자 결의안 번호 F04-2528/2018. 이 경우 중재인은 다음을 참조합니다. 2009년 3월 17일자 러시아 연방 헌법 재판소 결의안 No. 5-P, 이는 다음을 명시합니다. 공공 세무 기능의 가장 완벽한 구현을 위해 의사결정이 얼마나 효과적이고 합법적이며 정당한지 판단하고 업무의 단점을 제거하며 세금 징수 메커니즘을 개선할 수 있는 하위 세무 당국에 대한 감사는 항소 없이는 불가능합니다. 이전에 수행된 세금 통제 조치 세금 및 회계 보고서와 사업 활동의 실제 상황을 분석하지 않은 것을 포함하여 특정 납세자와 관련됩니다.

결과적으로 제외되지 않음 - 동일한 문서의 재검토, 동일한 사실 상황에 대한 조사를 기반으로 - 최초 현장 감사에서 도출된 결론을 재평가하고 이에 따라 특정 권리와 의무를 재정의하는 법안 채택 동일한 과세기간과 관련된 납세자의 체납액을 파악하여 적절한 벌금이 부과될 수 있습니다. 위의 러시아 연방 헌법 재판소 입장은 AS SKO에서도 언급됩니다. 사건 번호 A15-2703/2016의 경우 2017년 6월 13일자 결의안 번호 F08-3534/2017 .

반복되는 사건의 일환으로, 상위 세무 당국은 다음과 같은 문서와 비즈니스 거래를 요청하고 확인할 권리도 있습니다. 이전에 통제되지 않은 검사측면에서.

납세자가 최초 현장 조사에서 확인되지 않은 위반 행위를 반복 조사를 통해 확인한 경우, 위반자에게는 조세 제재가 적용되지 않습니다. 단, 최초 감사에서 조세 위반을 적발하지 못한 것이 납세자와 세무 당국 공무원 사이의 음모로 인해 발생한 경우는 예외입니다.

세금 코드에는 반복 현장 검사 결과 등록에 대한 특별 요구 사항과 초기 검사를 수행한 세무 당국의 활동에 대한 통제 결과를 반영하기 위한 요구 사항이 포함되어 있지 않습니다. 반복적인 검사 행위와 그 결과에 따른 결정.

"설명" 제출 시 연방세청의 반복 조사

이미 언급한 바와 같이, 납세자가 이전에 신고한 금액보다 적은 금액의 세액을 나타내는 업데이트된 신고서를 제출하는 경우 이전에 검사를 실시한 검사관이 반복적인 현장 검사를 수행합니다. 이 규칙은 다음과 같이 명시되어 있습니다. 조항 10 예술. 89 러시아 연방 세금 코드.

2018년 9월 3일까지 시행된 이 규범의 문구는 세무 당국에 반복 감사의 일환으로 업데이트된 신고서가 제출된 기간을 확인하도록 명령했습니다.

다만, 이날부터 조항 10 예술. 89 러시아 연방 세금 코드변경되었습니다. 이제 도입된 혁신에 따르면 검증 대상은 변경된 "명확화" 지표를 기반으로 한 세금 계산의 정확성이며, 이로 인해 이전에 계산된 세액이 감소(손실 증가)되었습니다. 이 경우 세무당국은 납세자가 변경하지 않은 데이터를 확인합니다. 자격이 없음 .

이 직위는 이전에 규제 당국과 사법 당국이 모두 차지했다는 점에 주목해 보겠습니다. 2010년 3월 16일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 8163/09, 2016년 9월 26일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-4-2/17979).

증인에게 심문조서를 전달할 때

기반을 둔 제 1항 예술. 90 러시아 연방 세금 코드세금 통제 시행과 관련된 상황을 알고 있는 개인은 증언을 위해 증인으로 소환될 수 있습니다. 증인의 증언은 프로토콜에 기록되며 그 형식은 부록 11에 나와 있습니다. 2015년 5월 8일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-2/189@.

세법에는 세무 감사의 틀 밖에서 증인을 심문하는 것을 금지하는 내용이 포함되어 있지 않습니다. 표준에 따라 안내되는 컨트롤러 파라. 2 조항 4 예술. 101 러시아 연방 세금 코드, 세무조사 자료를 고려할 때 받은 문서를 검토할 자격이 있다고 생각하십시오. 관련 세무조사가 시작될 때까지 . 그들의 행동은 법정에서 뒷받침됩니다 ( 2014년 4월 23일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-4-2/7970@, 사건 번호 A45-19355/2014의 경우 2016년 1월 26일자 AS ZSO No. F04-28564/2015 결의안, 2017년 9월 26일자 번호 F04-3446/2017, 사건 번호 A27-19003/2016, 2017년 12월 20일자 AS DVO No. F03-4923/2017(사건 번호 A73-16425/2016)).

그러나 세무조사의 틀 밖에서 작성된 증인 심문 조서는 조세범죄 사건에서 증거가 될 수 없다는 사법행위가 있다. 사건 번호 A55-11768/2015의 2017년 2월 13일자 AS PO 결의안 번호 F06-7969/2016, 2016년 6월 3일자 AS TsO 번호 F10-1572/2016(사건 번호 A54-5473/2015)).

증언을 거부하거나 기피하거나 고의로 허위 증언을 한 경우 증인은 다음에 대한 납세의무를 부담합니다. 미술. 128 러시아 연방 세금 코드. 세무 당국 공무원은 증언을 받기 전에 이에 대해 증인에게 경고할 의무가 있으며 이에 대한 메모는 증인의 서명으로 인증된 조서에 기록됩니다.

2018년 9월 3일까지 러시아 연방 조세법 조항은 세무 당국이 증인에게 심문 조서 사본을 제공하도록 의무화하지 않았습니다. 규정에 따라 지정된 날짜부터 조항 6 예술. 90 러시아 연방 세금 코드준비 후 의정서 사본은 서명을 위해 증인에게 직접 전달되어야 합니다. 증인이 조서 사본 수신을 거부하면 이 사실이 조서에 반영됩니다.

연방세 서비스에 문서를 다시 제출할 때

에 따르면 미술. 93 러시아 연방 세금 코드감사를 실시하는 세무조사관은 감사를 받는 사람에게 감사에 필요한 서류를 요청할 권리가 있습니다. 세무조사 시 요청한 서류는 해당 요청을 받은 날로부터 10일 이내에 제출( 제3항이 기사의).

납세자가 정해진 기간 내에 요청한 서류를 제출할 수 없는 경우, 납세자는 요청을 받은 날의 다음 날 내에 지정된 기간 내에 서류를 제출할 수 없다는 사실과 관련 이유를 명시하여 조사관에게 서면으로 통지합니다. , 요청된 문서가 제시될 수 있는 기간도 포함됩니다.

세무조사 시 요청한 서류의 제출을 ​​거부하거나 정해진 기한 내에 제출하지 않는 경우 조세범죄로 인정되어 다음과 같은 책임을 지게 됩니다. 미술. 126 러시아 연방 세금 코드. 이 경우 세무 당국은 다음에 명시된 방식으로 필요한 서류를 압수할 권리가 있습니다. 미술. 94 러시아 연방 세금 코드.

그러나 납세자는 이미 세무당국에 제출한 서류를 제출하지 않을 권리가 있습니다. 이러한 행동이 합법적인 조건은 새로운 조항에 명시되어 있습니다. 조항 5 예술. 93 러시아 연방 세금 코드.

2018년 9월 3일부터 이전에 연방세청에 제출한 서류는 제출 근거와 상관없이 제출할 수 없습니다. 통지 대상 요청한 서류가 이전에 제출되었다는 세무 당국. (위의 제한은 이전에 원본 형식으로 세무 당국에 문서를 제출한 후 검사를 받는 사람에게 반환한 경우와 연방세청에 제출한 문서가 다음과 같은 이유로 분실된 경우에는 적용되지 않습니다. 불가항력적인 상황을 강요하기 위해.)

이 경우 제출한 서류의 세부사항(부록)과 서류를 제출한 세무당국의 이름을 명시해야 합니다.

이 통지는 컨트롤러의 요청을 받은 날로부터 10일 이내에 제출됩니다.

특정 거래에 대한 서류 제출 마감일에 대해

예술의 2 항. 93.1 러시아 연방 세금 코드상태: 세무 조사의 틀 밖에서 조사에서 특정 거래에 관한 문서를 확보해야 하는 정당한 필요성이 있는 경우 해당 공무원은 이 거래 참가자 또는 이 거래에 대한 문서를 가지고 있는 다른 사람에게 문서를 요청할 권리가 있습니다. . 서류제출을 요청받은 자는 접수일로부터 10일 이내에 이를 이행하거나, 같은 기간 내에 요청한 서류가 없음을 통지한 경우

제공된 조항을 고려하여 문서가 제출됩니다. 제2항그리고 5 큰술. 93 러시아 연방 세금 코드. 해당 통지는 규정된 방식으로 제출됩니다. 조항 3 예술. 93 러시아 연방 세금 코드.

2018년 9월 3일까지 특정 거래에 대한 서류 제출 마감일은 5일이었습니다.

추가적인 세금 관리 조치 및 등록에 대해

에 따르면, 그것을 기억하자 제 1항 예술. 101 러시아 연방 세금 코드세무 법규 위반이 확인된 감사 결과를 바탕으로 세무 당국이 작성한 행위와 조사 대상자가 제출한 이 법에 대한 서면 이의는 세무 당국 장이 고려해야 합니다(그의 대리인). 고려 결과에 따라 추가 세금 통제 조치를 수행하기로 결정할 수 있습니다.

2018년 9월 3일부터 추가 세금 통제 조치 결과에 따라 조사관은 다음을 발행해야 합니다. 검사 보고서 외에 . 규칙을 따릅니다. 조항 6.1 예술. 101 러시아 연방 세금 코드감사인은 다음을 기록합니다.

추가 이벤트의 시작 및 종료

추가 조치 시행 중 수행된 세금 통제 조치에 대한 정보

세법 위반 사실 또는 위반 사실을 확인하기 위해 받은 추가 증거

확인된 위반 사항을 제거하기 위한 조사관의 결론 및 제안

법에 대한 추가 사항은 완료일로부터 15일 이내에 추가 활동을 수행하는 연방세청 공무원이 작성하고 서명해야 합니다.

서명일로부터 5일 이내에 추가 조치의 결과로 받은 모든 자료가 첨부된 행위에 대한 추가 사항은 서명에 대해 검사 대상자에게 전달되거나 수령 날짜를 나타내는 다른 방법으로 전송됩니다. . 이 경우 세무조사를 받은 자로부터 받은 서류는 감사보고서 별표에 첨부하지 아니한다.

검사 대상자가 검사 보고서에 추가 사항을 받지 않는 경우 이 사실을 이 보고서에 반영해야 합니다. 이러한 상황에서 해당 행위에 대한 추가 사항은 등기 우편을 통해 조직의 위치 또는 개별 기업가의 거주지로 발송되며 등기 편지를 보낸 날로부터 6일째 되는 날 수령한 것으로 간주됩니다.

중요: 2018년 9월 3일 이후 완료된 세무 감사 결과를 기반으로 결정을 내릴 때 새로운 규칙이 적용됩니다.

수행 된 검사 자료에 대한 숙지

에 따르면 101 러시아 연방 세금 코드연방 세금 서비스가 세금 코드에 의해 설정된 요구 사항을 준수하지 못하면 상위 세무 당국이나 법원의 결정이 취소될 수 있습니다.

따라서 세무조사 자료를 고려하는 절차의 필수 조건을 위반하는 것은 조세범죄를 저지른 사람을 기소하는 세무당국의 결정을 취소하는 근거가 됩니다.

이러한 필수 조건에는 감사 대상자가 직접 또는 그의 대리인을 통해 세무조사 자료를 검토하는 과정에 참여할 수 있는 기회를 보장하고 납세자가 설명할 기회를 갖도록 보장하는 것이 포함됩니다.

추가 세금 관리 조치 중에 얻은 자료를 포함하여 감사 자료를 숙지할 납세자의 권리와 결과적으로 이 권리를 보장해야 하는 세무 당국의 해당 의무는 러시아 헌법에 명시된 규범의 체계적인 해석에서 따릅니다. 연맹 및 세금 코드( 미술. 100그리고 101 러시아 연방 세금 코드).

따라서 세무 당국은 컨트롤러가 정한 세법 위반 상황에 대한 이의제기 제출을 포함하여 납세자의 권리와 정당한 이익을 완전히 보호하기 위해 납세자에게 세무 감사 자료를 숙지시켜야 할 의무가 있습니다. 이러한 상황을 확인하는 증거와 관련이 있습니다.

추가 세금 관리 조치의 결과는 세무 조사 자료의 필수적인 부분이므로 납세자는 이러한 활동 중에 받은 문서와 자료를 숙지할 권리가 있습니다.

이전에는 과세당국이 자료 검토 과정에서 납세자를 대상으로 감사 자료를 소개해 법적 분쟁이 발생하기도 했습니다. 조사 대상자는 조사 중에 조사관의 이의가 제기되지 않았기 때문에 익숙해질 시간이 충분하지 않다고 말했습니다(예를 들어 다음을 참조하십시오). 2012년 6월 13일자 FAS VSO 결의안 No. A19-12548/2011).

이제 2018년 9월 3일부터 파라. 3p.2 예술. 101 러시아 연방 세금 코드세무조사를 받은 사람이 해당 자료 및 추가 세금 관리 조치의 자료를 알 수 있는 권리가 보장됩니다. 검사자료를 검토하기 전에 .

서면 이의제기 제출과 동일한 숙지 기간(검사 보고서를 받은 날로부터 1개월 또는 검사 보고서에 추가된 사항을 받은 날로부터 15일)이 할당됩니다.

조사관은 조사 대상자가 관련 신청서를 제출한 날로부터 2일 이내에 조사 자료 및 세무 당국 영토의 추가 세금 관리 조치를 숙지할 수 있는 기회를 조사 대상자에게 제공할 의무가 있습니다. 이러한 자료에 대한 숙지 작업은 육안 검사, 발췌, 복사를 통해 수행됩니다. 숙지가 완료되면 다음에 따라 프로토콜이 작성됩니다. 미술. 99 러시아 연방 세금 코드.