დღგ-ს დაბრუნება საქონლის შემოტანისასრეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმებით და განსხვავდება ჩვეულებრივი ტიპის საქმიანობის კომპენსაციისგან მოქმედებების ალგორითმში, დოკუმენტების შემადგენლობაში, ასევე გადახდის პირობებში. ამ შემთხვევაში, გარკვეული პირობები უნდა დაკმაყოფილდეს:

1. იმპორტირებული საქონლის გამოყენება შესაძლებელია მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
2. პროდუქტი მონაწილეობს დღგ-ით დაქვემდებარებულ ოპერაციებში;
3. გადახდის დოკუმენტური მტკიცებულების ხელმისაწვდომობა;
4. აღრიცხვაზე მიიღება საინვენტარო ნივთები.

ზემოაღნიშნული მოთხოვნები მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172.

საბაჟო პროცედურების დასრულებისას კომპანია ვალდებულია გადაიხადოს შეტანილი დღგ. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საბაჟო ორგანოები არ გაუშვებენ საქონელს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. ხოლო ქონების მიღებიდან 15 დღის შემდეგ დაიწყება ჯარიმების გამოთვლა (საბაჟო კოდექსის 171-ე მუხლი). გადასახადის გადახდა ხორციელდება საბაჟო ორგანოებში უნაღდო ანგარიშსწორებით საბაჟო დეკლარაციის საფუძველზე.

დღგ გამოითვლება ფორმულით:

დღგ = (სტატიის პუნქტი + TP + A) × გადასახადის განაკვეთი,

Ხელოვნება. ამხანაგო – იმპორტირებული საქონლის ღირებულება;

TP – ერთიანი საბაჟო ტარიფით დადგენილი საბაჟო გადასახადი;

ა – აქციზის გადასახადი, რომლის ოდენობაც გათვალისწინებულია მუხ. 193 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. თუ ინვენტარი არ არის აქციზური, ეს მაჩვენებელი არის 0;

გადასახადის განაკვეთი შეიძლება განსხვავდებოდეს მიღებული საქონლის ტიპის მიხედვით. ეს მაჩვენებელი რეგულირდება ხელოვნება. 164 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

თუ კომპანია იყენებს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს და თავისუფლდება დღგ-სგან, შემდეგ იმპორტირებული საქონლის მიღებისას ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადი. შეტანილი დღგ-ს შედეგად მიღებული თანხა ზრდის საქონლისა და მასალების ღირებულებას და არ შეიძლება ანაზღაურდეს ბიუჯეტიდან.

იმპორტირებული საქონლის გამოქვითვის დოკუმენტები

პრეზენტაციისთვის იმპორტირებულ საქონელზე გამოიქვითება დღგგადასახადის გადამხდელმა უნდა წარადგინოს დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. დეკლარაციაში სავალდებულო დამატებაა შესყიდვის წიგნი, რომელიც უნდა იყოს შევსებული შემოსული ინვოისების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). მაგრამ როდესაც შემოდის იმპორტირებული საქონელი და მასალები, არ არის ინვოისი. მონაცემები აღებული უნდა იყოს საბაჟოს მიერ გაცემული დეკლარაციისგან.

შესყიდვების წიგნის შევსებისას მე-15 სვეტში უნდა შეიყვანოთ საქონლის საბოლოო ღირებულებიდან, აქციზის, გადახდილი გადასახადებისა და საბაჟო გადასახადებიდან შეგროვებული თანხა (ფინანსთა სამინისტროს 08.02.2016წ N 03-07- წერილი. 08/6235).

გადახდის ფაქტის დამადასტურებელი ყველა დოკუმენტი უნდა დაერთოს შესყიდვების წიგნს (ინვოისების ჟურნალის შენახვის წესების მე-5, მე-10 პუნქტები).

დეკლარაციის მიღების შემდეგ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორები ვალდებულნი არიან შეამოწმონ წარმოდგენილი დღგ-ს დაბრუნების მართებულობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლი). „კამერის პალატის“ ჩასატარებლად საგადასახადო მოხელეებს დასჭირდებათ პირველადი დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ ტვირთის გადახდას და მიღებას: საბაჟო დეკლარაცია, გადახდის დოკუმენტები, ინვოისები, კონტრაქტი მიმწოდებელთან, გარიგების პასპორტი, მიღების მოწმობები და სხვა. თუ ყველა დოკუმენტი სწორად არის შედგენილი, ფედერალური საგადასახადო სამსახური გამოსცემს გადაწყვეტილებას დღგ-ს დაბრუნების შესახებ.

Მნიშვნელოვანი! თუ დღგ-ს იხდით შუამავლის მეშვეობით, იმპორტის გადასახადის ასანაზღაურებლად მისგან უნდა მოითხოვოთ გადახდის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 2 ივლისის წერილი No03-07-08/38192). ).

დღგ-ის დაბრუნება EAEU ქვეყნებიდან იმპორტზე

გადასახადის დაბრუნების ალგორითმი საქონლისა და მასალების იმპორტისთვის EAEU-ს ნაწილი ქვეყნებიდან, რომლებიც მოიცავს: ყაზახეთს, ყირგიზეთს, ბელორუსიას და სომხეთს, გარკვეულწილად განსხვავებულია. EAEU ქვეყნებიდან საქონლისა და მასალების მიწოდების შემთხვევაში არ არის საჭირო საბაჟო კონტროლის პროცედურების გავლა.

საქონლის საწყობში მისვლის შემდეგ აუცილებელია საგადასახადო ოფისში საქონლის იმპორტის შესახებ განაცხადი, რომელიც დამტკიცებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის N MMВ-7-6/590@ 11/19 ბრძანებით. 2014 წლის საგადასახადო ორგანო ვალდებულია 10 დღის ვადაში განიხილოს ზემოაღნიშნული დოკუმენტი და დააფიქსიროს ნიშნები.

გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ითვლის გადასახადის ოდენობას ხელოვნების მიერ დამტკიცებული განაკვეთის მიხედვით. 164 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი: 0, 10 ან 18%. გამოთვლილი გადასახადი გადაეცემა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლისა და მასალების იმპორტის თვის მომდევნო თვის 20-ე დღეს.

მთვარის გადასახადის გადახდის გარდა, შემსყიდველმა კომპანიამ უნდა წარადგინოს არაპირდაპირი გადასახადების შესახებ „შუალედური“ დეკლარაცია, რომელიც დამტკიცებულია ფინანსთა სამინისტროს 07/07/2010 N 69 n ბრძანებით. დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადაა საქონლისა და მასალების მიწოდების თვის მომდევნო თვის 20 დღემდე. სამაგიდო შემოწმებისთვის დეკლარაციას უნდა დაერთოს ტრანზაქციის დოკუმენტების პაკეტი: ხელშეკრულება, განცხადება, საბანკო ანგარიშები გადახდის დღისთვის, გადახდის ფურცლები, ინვოისები, TTN, სპეციფიკაციები. თუ გასულ თვეში იმპორტი არ განხორციელებულა, არ არის საჭირო „ნულოვანი“ დეკლარაციის წარდგენა.

მას შემდეგ, რაც მოკავშირე კონტრაგენტებისგან ინვოისები მიიღება დღგ-ს „ნულოვანი“ განაკვეთით, შესყიდვების წიგნში ასახულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ მონიშნული განაცხადის მონაცემები და გადახდის დოკუმენტი (მთავრობის დადგენილება No. 1137, 2011 წლის 26 დეკემბერი).

Მნიშვნელოვანი! დღგ-ის გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ კვარტალურ ანგარიშებში.

EAEU ქვეყნებიდან იმპორტისთვის დღგ-ის დაბრუნების მაგალითი

2016 წლის 29 მარტს, საქონელი ბელორუსიიდან მივიდა შპს პლატანის საწყობში შემდგომი გასაყიდად. მეორე დღეს ბუღალტერმა საქონლის შემოტანის შესახებ განცხადება წარადგინა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში 2016 წლის 19 აპრილს წარადგინა დეკლარაცია არაპირდაპირი გადასახადების შესახებ ყველა საჭირო „პირველადი“ ინფორმაციით, ასევე დღგ-ს დეკლარაცია. რომელიც ბუღალტერმა გამოაცხადა დასაბრუნებლად იმპორტის გადასახადი. სამაგიდო აუდიტის დროს, საგადასახადო ორგანოებმა გადაწყვიტეს უარი ეთქვათ გადასახადის დაბრუნებაზე, რადგან 04/07/2016 განაცხადში საქონლის იმპორტის შესახებ აღნიშნული იყო ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ , რომელიც წარმოების შედეგად გადასახადის გადამხდელის მხარეს დადგა.

თანამდებობის პირების პოზიცია ახსნილია ფინანსთა სამინისტროს 17.08.2011 No03-07-13/01–36 წერილში, სადაც ნათქვამია, რომ გადასახადის ანაზღაურება შესაძლებელია საგადასახადო ორგანოდან ნიშნით განცხადების მიღების შემდეგ. . თუმცა, სასამართლოები ყველაზე ხშირად იკავებენ გადასახადის გადამხდელთა მხარეს, რომლებიც არ დაელოდნენ საკონტროლო ნიშანს (მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 25 ივლისის დადგენილება No. KA-A41/7408–11).

დღგ-ს დაბრუნების ვადები

ხელოვნების 1.1 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172, იმპორტიორს უფლება აქვს წარადგინოს დღგ-ის ანაზღაურება 3 წლის განმავლობაში სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების აღრიცხვაზე მიღების დღიდან.

ამასთან, „0“ განაკვეთით დაბეგვრის ოპერაციების შემთხვევაში, გადასახადის დაბრუნების დეკლარირება შესაძლებელია საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების დღეს, ანუ დოკუმენტების პაკეტის შეგროვების შემდეგ კვარტალის ბოლო დღეს (წერილი). ფედერალური საგადასახადო სამსახურის N SD-4-3/6497@ 13.04.2016 გ).

იმპორტირებული საქონლის აღრიცხვა

საქონლის აღრიცხვაზე განთავსება უნდა განხორციელდეს საკუთრებაში გადაცემის დღეს. ვინაიდან უცხოურ კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორება ხდება უცხოურ ვალუტაში, ხელშეკრულების თანხა ხელახლა გამოითვლება რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით ზემოაღნიშნული უფლების გადაცემის დღეს.

PBU 5/01-ის მიხედვით, მარაგების ღირებულება ყალიბდება საქონლის შეფასებისა და მასთან დაკავშირებული ყველა ხარჯიდან:

• შუამავალი მომსახურება, მაგალითად, საბროკერო მომსახურება;
• საინფორმაციო სერვისები;
• საბაჟო გადასახადები და მოსაკრებლები;
• ტარიფი;
• საბანკო საკომისიოები;
• გაცვლითი განსხვავებები;
• ნასესხებ სესხებზე პროცენტი;
• ტვირთის დაზღვევა.

საქონლის ღირებულება და შესყიდვასთან დაკავშირებული ყველა ხარჯი აისახება ანგარიშის დებეტში 15 ,,მატის შესყიდვა და შეძენა. ღირებულებები“ (10 „მასალები“, 41 „პროდუქტები“).

პირდაპირი ხარჯების მიკუთვნება ანგარიშის 44 „გაყიდვის ხარჯები“ დებეტზე არასწორია, რადგან ის არ შეესაბამება PBU 5/01-ის მოთხოვნებს.

დღგ-ს დაბრუნება საქონლის შემოტანისას. მაგალითად, გაყვანილობა

04/04/2016 შპს Satis-მა გააფორმა კონტრაქტი თურქულ კონტრაგენტთან ცემენტის მიწოდებაზე 57000 აშშ დოლარის ოდენობით. ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, საქონელი უნდა გადაიხადოთ 2 ეტაპად: ავანსი 35% და დარჩენილი გადახდა საქონლისა და მასალის მიწოდებიდან 10 დღის ვადაში. საკუთრების უფლება მყიდველს გადაეცემა საბაჟო ოპერაციების შემდეგ.

04/05/2016 გადახდილი იყო წინასწარი 57000 × 35% = 19950 დოლარი.

05.04 მდგომარეობით. 2016 წელს დოლარის კურსი 68,67 რუბლი იყო.

ანუ, 19,950 × 68,67 = 1,369,966.50 რუბლი.

საქონელი საბაჟოზე შემოვიდა 2016 წლის 18 აპრილს, საბაჟო გადასახადის ოდენობა 752 856 რუბლია, საბაჟო გადასახადი 7 500 რუბლი. დღგ – 813,084,48 რუბლი დოლარის კურსი 18.04. 2016 წელს შეადგინა 66,04 რუბლი, ვინაიდან საქონლის საკუთრების უფლება გადადის შპს Satis-ზე საქონლისა და მასალების საბაჟოდან გათავისუფლების შემდეგ, დეკლარაციის მიხედვით ღირებულება იქნება 3,764,280 რუბლი. (57000 × 66.04). საბროკერო კომპანიის მომსახურება - 77,000 რუბლი. (დღგ 11,745,76 რუბლის ჩათვლით). საქონლისა და მასალების მიწოდება განხორციელდა საზღვაო გზით. მიწოდების ფასია 185000 რუბლი. (დღგ 28,220,34 რუბლის ჩათვლით).

დარჩენილი თანხა გადაირიცხა 2016 წლის 25 აპრილს, დოლარის კურსი ამ თარიღისთვის 66,22 რუბლი იყო. ანუ რუსული ექვივალენტით 2 453 451 რუბლი გადაირიცხა. (37050 × 66.22).

ვინაიდან გადახდის მომენტში დოლარის კურსი საგრძნობლად მაღალი იყო, ვიდრე საქონლის მიღების თარიღს, ჩამოყალიბდა უარყოფითი სხვაობა 59,137,50 (1,369,966,50 + 2,453,451 – 3,764,280).

ბუღალტრულ აღრიცხვაში უნდა დაფიქსირდეს შემდეგი ჩანაწერები:

	თარიღი	Სადებეტო	კრედიტი	ჩანაწერის ჩანაწერი	თანხა, რუბლს შეადგენს.
1	05.04.2016	60	52	წინასწარ გადახდილი	1 369 966,50
2	18.04.2016	76	51	ჩამოთვლილია საბაჟო გადასახადი	752 856
3		41	76	საბაჟო გადასახადი მიიღება როგორც საქონლის ღირებულების ზრდა	752 856
4		76	51	გადახდილი საბაჟო გადასახადი	7 500
5		41	76	საბაჟო გადასახადი მიიღება როგორც საქონლის ღირებულების ზრდა	7 500
6		68	51	გადახდილი დღგ	813 084,48
7		41	60	საქონელი მიიღება რეგისტრაციისთვის	3 764 280
8		19	68	მიღებულია დღგ-ს აღრიცხვაზე	813 084,48
9		68	19	იმპორტზე დღგ მიიღება გამოქვითვაზე	813 084,48
10		76	51	ფასიანი საბროკერო მომსახურება	77000
11		41	76	საბროკერო მომსახურება, როგორც დამატებითი ვარიანტი. ხარჯებმა გაზარდა საქონლის ღირებულება	65 254,24
12		19	76	აღრიცხვაზე მიღებული დღგ	11 745,76
13		41	76	საქონლისა და მასალების მიწოდება	156 779,66
14		19	76
15	25.04.2016	60	52	ბოლო გადახდა გადახდილია	2 453 451
16		41	60	გაცვლითი კურსის სხვაობა ჩამოწერილია	59 137,50

ამრიგად, ცემენტის საბოლოო ღირებულებამ, ყველა დამატებითი ხარჯის ჩათვლით, შეადგინა 4,805,807,40 რუბლი. (752,856 + 7,500 + 3,764,280 + 65,254,24 + 156,779,66 + 59,137,50).

ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების ალგორითმი საკმაოდ პრობლემური პროცედურაა და საჭიროებს დიდ ყურადღებას დოკუმენტების შევსებისას. მაგრამ თუ გადასახადის გადამხდელი გეგმავს იმპორტის გადასახადის ანაზღაურებას, მან უნდა იცოდეს ყველა ნიუანსი და დახვეწილობა.

ოჰ, შესანიშნავი იმპორტის ჩანაცვლება! ახლა ამაზე ყველა საუბრობს. მაგრამ რუსეთში ყველაფრის წარმოება არ შეიძლება (და საჭიროა თუ არა?). ამიტომ იმპორტი იყო, არის და იქნება. ეს ნიშნავს, რომ ბუღალტერს მოუწევს გაუმკლავდეს ბუღალტრული აღრიცხვის თავისებურებებს და რა რთულ სააღრიცხვო ოპერაციებს.

ეჭვგარეშეა, რომ ყველა იმპორტის ოპერაციის გაანალიზება, რომ აღარაფერი ვთქვათ ერთი სტატია, ან თუნდაც წიგნი, საკმარისი არ იქნება. ამიტომ, მე ვთავაზობ ერთ კონკრეტულ პრობლემაზე გავამახვილო ყურადღება - საქონლის შემოტანისას დღგ-ის გაანგარიშება და მისი გადახდის პროცედურა.

უფრო მეტიც, ამ თემის ფარგლებშიც კი არის ორი სრულიად განსხვავებული - იმპორტი საბაჟო კავშირიდან (EAEU - ბელორუსია, ყაზახეთი, სომხეთი, ყირგიზეთი) და იმპორტი სხვა ქვეყნებიდან. მეორე ვარიანტზე ამ სტატიაში ვისაუბრებთ.

1. დღგ-ს გადახდა საქონლის შემოტანისას

2. იმპორტი დღგ-ს გარეშე – რომელ საქონელზე

3. საბაჟო დღგ იმპორტზე – რა პროცედურებისთვის?

4. დღგ-ს განაკვეთი საქონლის შემოტანისას

5. დღგ-ის გაანგარიშება საქონლის შემოტანისას

6. დღგ-ის გამოთვლა საქონლის შემოტანისას მაგალითის გამოყენებით

7. საბაჟო დეკლარაციის ფორმირება 1C: ბუღალტრული აღრიცხვა

8. დღგ-ს გადახდა იმპორტზე: სად და როდის

9. რა ვუყოთ დღგ-ს: იმპორტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და OSNO

10. როგორ მივიღოთ დღგ-ის გამოქვითვა იმპორტზე

11. შესყიდვების წიგნის შევსება

12. განცხადებები იმპორტზე დღგ-ის გაანგარიშებისას მაგალითის გამოყენებით

მაშ, წავიდეთ თანმიმდევრობით. თუ დრო არ გაქვთ ვრცელი სტატიის წასაკითხად, უყურეთ ქვემოთ მოცემულ მოკლე ვიდეოს, საიდანაც შეიტყობთ ყველა ყველაზე მნიშვნელოვანს სტატიის თემის შესახებ.

(თუ ვიდეო არ არის ნათელი, ვიდეოს ბოლოში არის გადაცემათა კოლოფი, დააწკაპუნეთ მასზე და აირჩიეთ 720p ხარისხი)

ამ თემაზე უფრო დეტალურად განვიხილავთ სტატიაში, ვიდრე ვიდეოში.

1. დღგ-ს გადახდა საქონლის შემოტანისას

საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციაში მყოფ სხვა ტერიტორიებზე არის დღგ-ს დაბეგვრის ერთ-ერთი ობიექტი (საგადასახადო კოდექსის 11-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-4 პუნქტი).

და აქ სიტყვა "საქონელი" ეხება არა მხოლოდ იმ მატერიალურ აქტივებს, რომლებიც განკუთვნილია გადაყიდვისთვის. იმ კონტექსტში, რომელსაც განვიხილავთ, საქონელი მოიცავს როგორც მასალებს, ასევე აღჭურვილობას, ე.ი. ნებისმიერი ქონება, რომელიც გადავიდა რუსეთის ფედერაციის საზღვარზე.

„იმპორტი“ დღგ არ არის მხოლოდ გადასახადი, ეს არის საბაჟო გადახდაც. ამიტომ თემის გაანალიზებისას გამოვიყენებთ არა მხოლოდ საგადასახადო, არამედ საბაჟო კანონმდებლობასაც.

რუსეთში საქონლის შემოტანისას, დღგ იხდის იმპორტიორის ქვეყანაში, ანუ ეს უნდა გაკეთდეს თავად მყიდველმა რუსეთში. იმპორტზე დღგ იხდის საბაჟო ორგანოებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 84-ე მუხლი).

იმ შემთხვევებში, როდესაც საქონელი იმპორტირებულია ქვეყნიდან, რომელთანაც რუსეთმა დადო საერთაშორისო ხელშეკრულება საბაჟო კონტროლისა და განბაჟების გაუქმების შესახებ (მაგალითად, საბაჟო კავშირში მონაწილე ქვეყნებთან), დღგ იხდის საგადასახადო ორგანოებს (პუნქტი 13). ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის შესახებ ხელშეკრულების დანართი 18) . ამ შემთხვევაში, პროცედურა ფუნდამენტურად განსხვავებულია და ეს არ იქნება განხილული ამ სტატიაში.

საქონლის შემოტანისას დღგ-ს გადახდა ხდება დეკლარანტის ან სხვა პირების (მაგალითად, გადამზიდველის) მიერ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 143-ე მუხლი, საბაჟო კავშირის შრომის კოდექსის 79, 80-ე მუხლი). თუ დეკლარაციას აკეთებს საბაჟო წარმომადგენელი (ბროკერი), მაშინ მას ეკისრება დღგ-ის გადახდა (საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის მე-15 მუხლი).

2. იმპორტი დღგ-ს გარეშე – რომელ საქონელზე

ყოველთვის იხდიან დღგ-ს საქონლის შემოტანისას? Ნამდვილად არ. იმპორტი შესაძლებელია დღგ-ს გარეშე. რა შემთხვევაში ენიჭება გათავისუფლების უფლება?

ამ კითხვაზე პასუხის გასაცემად, თქვენ უნდა გაარკვიოთ:

• გათავისუფლებულია თუ არა საქონლის იმპორტი დღგ-სგან;
• რა საბაჟო რეჟიმშია მოთავსებული იმპორტირებული საქონელი.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტი ექვემდებარება დღგ-ს დაბეგვრას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 4, პუნქტი 1). ხაზგასმით აღვნიშნავ, რომ ეს არის დაბეგვრის დამოუკიდებელი ობიექტი, ამიტომ ამ სიტუაციაში შემდეგი არ ვრცელდება:

• მუხლი 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 39, რომელიც შეიცავს ოპერაციების ჩამონათვალს, რომლებიც არ არის აღიარებული გაყიდვად;
• გვ 1 - 3 ს.კ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149, რომელშიც ჩამოთვლილია დღგ-სგან გათავისუფლებული ოპერაციები.

მაგალითად, თუ რუსული ორგანიზაცია საწესდებო კაპიტალში შენატანს ახორციელებს საქონელში, მაშინ დღგ არ ირიცხება, მაგრამ თუ ეს არის უცხოური ორგანიზაცია, დღგ ირიცხება.

საქონლის იმპორტის შემთხვევაში არსებობს ნორმა, როდესაც იმპორტი ხდება დღგ-ს გარეშე, ე.ი. ოპერაცია არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია დაბეგვრისგან) - საგადასახადო კოდექსის 150-ე მუხლი.

სია საკმაოდ ვრცელია, ჩვენ არ ჩამოვთვლით ყველაფერს, მაგრამ მაგალითის სახით ჩამოვთვლით მხოლოდ რამდენიმეს:

• საქონელი უსასყიდლო დახმარების სახით (რუსეთის ფედერაციის მთავრობასთან არსებული საერთაშორისო ჰუმანიტარული და ტექნიკური დახმარების კომისიის მიერ გაცემული ცნობის საფუძველზე);
• სამედიცინო საქონელი მთავრობის მიერ დადგენილი ნუსხის მიხედვით, ნედლეული და კომპონენტები მათი წარმოებისთვის, რომელთა ანალოგები არ იწარმოება რუსეთის ფედერაციაში;
• მასალები იმუნობიოლოგიური სამკურნალო საშუალებების სამთავრობო ნუსხის მიხედვით;
• ტექნოლოგიური აღჭურვილობა, რომლის ანალოგები არ იწარმოება რუსეთში, მთავრობის სიის მიხედვით;
• სამეცნიერო კვლევებისთვის სახარჯო მასალები, რომელთა ანალოგები არ იწარმოება რუსეთში, მთავრობის სიის მიხედვით;
• და ა.შ.

მნიშვნელოვანია: დღგ-ს გადახდის გარეშე შემოტანილი საქონელი ხელოვნების ნუსხის მიხედვით. 150, უნდა იქნას გამოყენებული მხოლოდ იმ მიზნებისათვის, რომლებიც შეესაბამება გათავისუფლების მინიჭების პირობებს (პუნქტი 4, პუნქტი 3, მუხლი 80 საბაჟო კავშირის შრომის კოდექსი). თუ ეს პირობები შემდგომში დაირღვა, მოგიწევთ დამატებითი დღგ-ის გადახდა. გარდა ამისა, გადაიხადეთ ჯარიმები საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაციის დღიდან (ან დარღვევის დღიდან, თუ ცნობილია დარღვევის დღე) გადასახადის გადახდის მომენტამდე.

ამ თემაზე ფინანსთა სამინისტროს 07/07/2009 N 03-04-06-01/158, 02/13/2009 N 03-07-08/30 წერილები.

3. საბაჟო დღგ იმპორტზე – რა პროცედურებისთვის?

ასე რომ, ჩვენ გადავწყვიტეთ, რომელი საქონლის იმპორტზე არ ირიცხება დღგ. მაგრამ დღგ-ს გადახდის აუცილებლობა დამოკიდებულია არა მხოლოდ ამაზე, არამედ იმაზეც, თუ რა საბაჟო პროცედურაშია მოთავსებული იმპორტირებული საქონელი.

ჩვენ შევაჯამებთ ყველა იმპორტის შემთხვევას ცხრილში.

დაბეგვრის პროცედურა	საბაჟო პროცედურა, რომელშიც მოთავსებულია იმპორტირებული საქონელი	ბაზა
გადასახადი სრულად არის გადახდილი	საქონლის გაშვება შიდა მოხმარებისთვის	გვ. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. 151 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
	შიდა მოხმარებისთვის გადამუშავება	გვ. 7 პუნქტი 1 ხელოვნება. 151 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
გადასახადი არ არის გადახდილი ან მხოლოდ ნაწილია გადახდილი	დროებითი იმპორტი	გვ. 5 გვ 1 ხელოვნება. 151 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
	გადამუშავების საბაჟო რეჟიმში მოქცეული საქონლის გადამუშავებული პროდუქციის იმპორტი საბაჟო ტერიტორიის გარეთ	გვ. 6 პუნქტი 1 ხელოვნება. 151 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
გადასახადი არ არის გადახდილი	გადამუშავება საბაჟო ტერიტორიაზე (ექვემდებარება გადამუშავებული პროდუქციის ექსპორტს გარკვეულ ვადაში) საბაჟო საწყობი (შიდა მოხმარებისთვის შემდგომი გაშვებისთვის გადასახადის გადახდა ხდება) რეექსპორტი Თავისუფალი ვაჭრობის თავისუფალი საბაჟო ზონა უფასო საწყობი განადგურება მოძრავი მარაგი მიწოდების საბაჟო დეკლარაცია უარი სახელმწიფოს სასარგებლოდ სპეციალური საბაჟო პროცედურა (გარკვეული კატეგორიის საქონელზე)	გვ. 4, 3 გვ 1 ხელოვნება. 151 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 363, ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 202 საბაჟო კავშირის შრომის კოდექსი, პუნქტი 1, მუხ. N 311-FZ კანონის 303
გადახდილია გადასახადი, საიდანაც დეკლარანტი გათავისუფლდა ან რომელიც მას დაუბრუნდა ექსპორტის დროს	ხელახალი იმპორტი	გვ. 2 გვ 1 ხელოვნება. 151 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

ამრიგად, ჩვენს სიტუაციაში - საქონლის საკუთარი მოხმარებისთვის გაშვება, საბაჟო დღგ იხდის იმპორტზე. მაგრამ სანამ გადასახადის გამოთვლაზე გადახვალთ, თქვენ უნდა განსაზღვროთ განაკვეთი, რომლითაც ის დაიბეგრება.

4. დღგ-ს განაკვეთი საქონლის შემოტანისას

საქონლის იმპორტისას დღგ-ს იხდიან 10 ან 18%-იანი განაკვეთით, რაც დამოკიდებულია იმპორტირებული საქონლის ტიპზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

იმპორტზე დღგ-ს სწორად გამოსათვლელად, თქვენ უნდა იცოდეთ გადასახადის განაკვეთი. იმპორტირებულ საქონელზე დღგ-ს განაკვეთის დასადგენად, თქვენ უნდა გაიაროთ შემდეგი ნაბიჯები:

1. იმპორტირებული საქონლის კოდის დაყენება EAEU-ს საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის სასაქონლო კლასიფიკაციის მიხედვით ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის ერთიან საბაჟო ტარიფში (დამტკიცებულია ევრაზიის ეკონომიკური კომისიის საბჭოს 2012 წლის 16 ივლისის No54 გადაწყვეტილებით. ).
2. შეადარეთ ნაპოვნი კოდი იმ საქონლის სიებში არსებული საქონლის კოდებთან, რომლებიც იბეგრება იმპორტის დროს 10%-ით. ეს სიები ჩამოყალიბებულია მთავრობის მიერ, ჩვენ ჩამოვთვლით მათ ქვემოთ.
3. თუ სიაშია იმ საქონლის კოდი, რომელსაც იმპორტი ახორციელებთ, მაშინ გამოიყენება იმპორტის დღგ-ის განაკვეთი 10%. თუ არა, მაშინ 18%.

მთავრობის მიერ დამტკიცებული საქონლის სია:

• რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 31 დეკემბრის დადგენილება. No908 – კვების პროდუქტები
• რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 31 დეკემბრის დადგენილება. No908 – პროდუქტები ბავშვებისთვის
• რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 23 იანვრის დადგენილება. No41 – პერიოდული გამოცემები და წიგნები
• რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 15 სექტემბრის დადგენილება. No688 – სამედიცინო პროდუქტები

მაგალითი

შპს გრანდი აპირებს რუსეთში ცოცხალი თევზის - ზღვის კალმახის ტრანსპორტირებას EAEU-ს გარეთ მყოფი ქვეყნებიდან.

ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის ერთიანი საბაჟო ტარიფის შესაბამისად, ცოცხალი ზღვის კალმახი შედის სასაქონლო პუნქტში 0301 „ცოცხალი თევზი“ EAEU HS კოდით 0301 91 100 0.

თავის მხრივ, სასაქონლო პუნქტი 0301 „ცოცხალი თევზი“ (ღირებული სახეობების გარდა) შედის კვების პროდუქტების სახეობების კოდების სიაში საბაჟო კავშირის საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის ერთიანი სასაქონლო ნომენკლატურის შესაბამისად, დამატებული ღირებულების გათვალისწინებით. გადასახადი 10 პროცენტიანი გადასახადით რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას, რომელიც დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 31 დეკემბრის N 908 დადგენილებით.

ამიტომ, ცოცხალი ზღვის კალმახის რუსეთში შემოტანისას ორგანიზაციამ უნდა გამოითვალოს დღგ 10%-იანი განაკვეთით.

5. დღგ-ის გაანგარიშება საქონლის შემოტანისას

ახლა, როდესაც ვიცით იმპორტის დღგ-ს განაკვეთი, შეგვიძლია დავიწყოთ იმპორტის დღგ-ის გამოთვლა. ამისათვის დაგჭირდებათ ფორმულა (166-ე მუხლის მე-5 პუნქტი, 153-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 პუნქტი, საგადასახადო კოდექსის 160-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი):

დღგ = (TS + TP + A) * C

TS - იმპორტირებული საქონლის საბაჟო ღირებულება;

TP - იმპორტის საბაჟო გადასახადის ოდენობა;

A არის აქციზის ოდენობა;

გ - დღგ-ის განაკვეთი პროცენტულად (10 ან 18%).

ის, რაც ფრჩხილებშია, არის საგადასახადო ბაზა. როგორც ფორმულიდან ჩანს, გადასახადი ერიცხება არა მხოლოდ თავად პროდუქტის ღირებულებას, არამედ გადასახადს და აქციზს.

სავარაუდოდ, თქვენ გადარიცხეთ გადახდა მიმწოდებელს უცხოურ ვალუტაში, ამიტომ, იმისთვის, რომ იმპორტზე დღგ-ის გაანგარიშება სწორი იყოს, საქონლის ვალუტის ღირებულება უნდა გადაიზარდოს რუბლებში ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით. რუსეთის ფედერაცია დეკლარაციის რეგისტრაციის თარიღზე.

თუ თქვენ იმპორტირებთ რამდენიმე სახის საქონელს, მაშინ დღგ ამ ფორმულის მიხედვით ცალ-ცალკე უნდა გამოითვალოს ამავე სახელწოდების, ტიპისა და ბრენდის საქონლის თითოეული ჯგუფისთვის. შემდეგ კი ხდება გაანგარიშების შედეგების შეჯამება (საგადასახადო კოდექსის 160-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). გადასახადის თანხა მრგვალდება უახლოეს კაპიკამდე.

საბაჟო ღირებულების ოდენობის განსაზღვრაზე ამ სტატიაში დეტალურად არ ვისაუბრებთ, რადგან ეს ცალკე და ძალიან დიდი თემაა. საბაჟო ღირებულების დასადგენად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ 2008 წლის 25 იანვრის ხელშეკრულების ნორმები „საბაჟო კავშირის საბაჟო საზღვრის გავლით გადაზიდული საქონლის საბაჟო ღირებულების განსაზღვრის შესახებ“ (საბაჟო კოდექსის 1, 3, მუხლი 64. საბაჟო კავშირის).

თქვენ მიერ იმპორტირებული საქონლის საბაჟო ღირებულება მითითებულია საბაჟო ღირებულების დეკლარაციაში DTS-1.

საბაჟო კავშირის ქვეყნებიდან საქონლის შემოტანისას, იმპორტის დღგ გამოითვლება იმ თარიღით, როდესაც იმპორტირებული საქონელი დარეგისტრირდა (ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის შესახებ ხელშეკრულების მე-18 დანართის მე-14 პუნქტი). ანუ იმ დღეს, როდესაც მიღებული საქონელი აისახა ბუღალტრულ ანგარიშებზე, მაგალითად, 10, 41, 07, 08.

6. დღგ-ის გამოთვლა საქონლის შემოტანისას მაგალითის გამოყენებით

შპს გრანდმა 1000 ლიტრი შამპანურის შესყიდვის ხელშეკრულება გააფორმა ფრანგულ კომპანია Bonjour-თან. შეძენილი შამპანური ჩაბარდა რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე 2016 წლის 12 სექტემბერს, საბაჟო დეკლარაცია რუსეთის საბაჟო ორგანოს წარედგინა 16 სექტემბერს და მიღებულ იქნა იმავე დღეს. შემოტანილი შამპანურის საბაჟო ღირებულება 4200 ევრო იყო. რუსეთის ბანკის მიერ 16 სექტემბერს დაწესებული ევროს კურსი რუბლთან მიმართებაში 73,2126 რუბლი/ევრო იყო.

1. ჩვენ ხელახლა ვიანგარიშებთ საბაჟო ღირებულებას (CV) რუბლებში:

1. ჩვენ განვსაზღვრავთ საბაჟო გადასახადის ოდენობას.

შამპანურს საბაჟო კავშირის ერთიან საბაჟო ტარიფში აქვს CU FEACN კოდი - 2204 10 110 0. მასზე საბაჟო გადასახადის განაკვეთი საბაჟო დეკლარაციის წარდგენის თარიღისთვის იყო 12,5%.

ამრიგად, საბაჟო გადასახადის ოდენობა (CD) რუბლებში იქნება:

4200 ევრო x 73,2126 რუბლი / ევრო x 12,5% = 38,436,62 რუბლი.

1. დაადგინეთ აქციზის ოდენობა (ა), რომელიც უნდა გადაიხადოთ იმპორტირებულ შამპანურში.

საბაჟო დეკლარაციის წარდგენის დღეს შამპანურზე აქციზის განაკვეთი იყო 26 რუბლი. 1 ლიტრზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 193-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ამრიგად, აქციზის ოდენობა იქნება:

1000 ლ x 26 რუბლი. = 26000 რუბლი.

1. საგადასახადო ბაზადღგ-ს გაანგარიშებისთვის იქნება:

TS + TP + A = 307,492.92 რუბლი. + 38,436.62 რუბ. + 26000 რუბლი. = 371,929.54 რუბლი.

1. დღგ-ის ოდენობის განსაზღვრა, გადასახდელი.

შამპანური არ ვრცელდება დღგ-ს დაქვემდებარებულ საქონელზე საქონლის 10%-იანი განაკვეთით შემოტანისას, შესაბამისად, ჩვენ ვიყენებთ 18%-იან განაკვეთს:

371,929,54 რუბლი x 18% = 66,947,32 რუბლი

ასე რომ, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შამპანურის იმპორტთან დაკავშირებით, შპს გრანდი ვალდებულია გადაიხადოს დღგ საბაჟოზე 66,947,32 რუბლის ოდენობით.

7. საბაჟო დეკლარაციის ფორმირება 1C-ში: ბუღალტერია

მათთვის, ვინც ინახავს ჩანაწერებს 1C: საბუღალტრო პროგრამაში - უყურეთ როგორ მზადდება საბაჟო დეკლარაცია ვიდეო ფორმატში.

8. დღგ-ს გადახდა იმპორტზე: სად და როდის

საბაჟოზე დღგ უნდა გადაიხადოთ სპეციალური წესით: არა იმ კვარტლის შედეგების საფუძველზე, რომელშიც საქონელი შემოვიდა რუსეთში, არამედ ერთდროულად სხვა საბაჟო გადასახდელების გადახდასთან ერთად.

დღგ-ს გადახდის კონკრეტული ვადა დამოკიდებულია იმ საბაჟო პროცედურაზე, რომლითაც განთავსდა იმპორტირებული საქონელი (საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 82-ე მუხლი). მაგალითად, შიდა მოხმარებისთვის გაშვების საბაჟო რეჟიმში მოქცეულ საქონელთან დაკავშირებით, დღგ-ის გადახდის ვადა არის საქონლის გაშვებამდე, იმ პირობით, რომ იმპორტიორი არ გამოიყენებს რაიმე შეღავათს ამ გადასახადის გადახდისთვის (ქვეპუნქტი 1). საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 211-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). სანამ დღგ არ გადაიხდება, საბაჟო არ გაათავისუფლებს საქონელს.

დღგ უნდა გადაიხადოთ საბაჟო კავშირის წევრი ქვეყნებიდან საქონლის შემოტანისას არაუგვიანეს თვის მე-20 დღისა, როდესაც საქონელი მიიღეს აღრიცხვაზე (ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის შესახებ ხელშეკრულების მე-18 დანართის პუნქტი 19). ამ შემთხვევაში იმპორტზე დღგ-ის გადახდა ხდება საგადასახადო ორგანოში.

9. რა ვუყოთ დღგ-ს: იმპორტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და OSNO

ასე რომ, თქვენ გადაიხადეთ გაანგარიშებული დღგ-ის თანხა. შემდგომი პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, არის თუ არა თქვენი ორგანიზაცია დღგ-ს გადამხდელი. შესაძლებელია 2 ვარიანტი:

1. დღგ შედის იმპორტირებული საქონლის ღირებულებაში ან საგადასახადო მიზნებისთვის გათვალისწინებულ ხარჯებში შემდეგ შემთხვევებში:

- ორგანიზაცია იყენებს სპეციალურ რეჟიმს (STS, UTII, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, პატენტი)

— გამოიყენება საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლით გათვალისწინებული გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებისაგან გათავისუფლება.

- ხდება სიტუაცია საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-2 პუნქტიდან: საქონელი შეძენილია დაუბეგრ ოპერაციებში და ოპერაციებში გამოსაყენებლად, რომლის გაყიდვის ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციად, ოპერაციები, რომლებიც არ არის აღიარებული გაყიდვად. .

1. დღგ მიიღება გამოქვითვისთვის, თუ ორგანიზაცია არის დღგ-ს გადამხდელი და სიტუაცია არ ვრცელდება 170-ე მუხლის მე-2 პუნქტზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

მაგალითი

შპს „გრანდმა“ შეიძინა ტექნოლოგიური აღჭურვილობა უცხოური მიმწოდებლისგან შპს „პრიორიტეტის“ საწესდებო კაპიტალში შესატანად. ტექნიკა შემოიტანეს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. იმპორტის დროს გადაიხადეს დღგ 42000 რუბლის ოდენობით.

ქონების საწესდებო კაპიტალში გადაცემა არ არის აღიარებული, როგორც გაყიდვა, შესაბამისად, დღგ-ს "იმპორტის" ოდენობა 42,000 რუბლის ოდენობით. შპს „გრანდმა“ უნდა გაითვალისწინოს შეძენილი აღჭურვილობის ღირებულება საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მე-2 პუნქტის შესაბამისად.

10. როგორ მივიღოთ დღგ-ის გამოქვითვა იმპორტზე

იმპორტზე დარიცხული დღგ, ისევე როგორც „შიდა“ დღგ, შეიძლება გამოიქვითოს. მაგრამ ამისათვის არსებობს სხვადასხვა პირობები:

1. საქონელი შემოტანილი იქნა შიდა მოხმარებისთვის გაშვების, დროებითი იმპორტის, საბაჟო ტერიტორიის გარეთ გადამუშავების, შიდა მოხმარებისთვის გადამუშავების წესით. პირობის შესრულება დასტურდება საქონლის დეკლარირებით (წარდგენილია ელექტრონული ფორმით, მაგრამ საბაჟო ორგანო მოთხოვნის შემთხვევაში აკეთებს ქაღალდის ამონაბეჭდს).
2. საქონელი შეძენილია დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაციებისთვის (საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
3. საქონელი მიიღება აღრიცხვაზე, ნებისმიერ ანგარიშზე (საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
4. დღგ ფაქტობრივად გადახდილია და ეს ფაქტი დასტურდება პირველადი დოკუმენტებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). პირობა - გადასახადი გადაიხადა თავად გადასახადის გადამხდელმა ან შუამავლის მიერ გადასახადის გადამხდელის ხარჯზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 29 დეკემბრის წერილები N 03-07-08/68143, 2011 წლის 25 აპრილი N 03. -07-08/123). თუ გადასახადი გადაიხადა უცხოელმა მიმწოდებელმა, მაშინ მყიდველს არ აქვს უფლება გამოიქვითოს დღგ (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 2011 წლის 14 ივნისით N 03-07-08/188, 2010 წლის 30 ივნისით N. 03-07-08/193).

თუ საქონლის იმპორტს ახდენთ აგენტის მეშვეობით, მაშინ უნდა გქონდეთ სააგენტოს ხელშეკრულება, რომელიც ითვალისწინებს აგენტის მიერ დღგ-ის გადახდას ამ თანხების შემდგომი კომპენსაციის პრინციპით, ე.ი. თქვენს მიერ (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 26 ოქტომბრის No03-07-08/297 წერილი). ასევე მიიღეთ გადახდის დავალების ასლი აგენტისთვის გადასახადის გადასახდელად.

გადასახადის გადახდა დასტურდება საბაჟო დეკლარაციით (სადაც 47-ე სვეტში მითითებულია გადახდილი დღგ) და გადახდის დოკუმენტი. თუ გადასახადი გადახდილია საბაჟო ბარათით, საბაჟო ორგანო მოთხოვნისთანავე გასცემს გადახდის წერილობით დადასტურებას. ინვოისი არ გაიცემა.

11. შესყიდვების წიგნის შევსება

იმპორტზე დღგ-ის გამოქვითვის მისაღებად საბაჟო დეკლარაცია ფიქსირდება შესყიდვის დავთარში. დღგ-ს გადახდის ინვოისის ნომერი ასევე შეიტანება შესყიდვების წიგნში.

შესყიდვების წიგნის შევსებისას შესაბამის სვეტებში მიეთითება შემდეგი:

• მე-2 სვეტში ტრანზაქციის ტიპის კოდია „20“ (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 22 იანვრის წერილი No. GD43/794@);
• მე-3 სვეტში საბაჟო დეკლარაციის ნომერი (N1137 დადგენილებით დამტკიცებული შესყიდვების წიგნის წარმოების წესის მე-6 პუნქტის „ე“ პუნქტი);
• მე-7 სვეტში საბაჟო ორგანოსთვის წინასწარი გადახდის საგადახდო დოკუმენტის დეტალები (N1137 დადგენილებით დამტკიცებული შესყიდვების წიგნის წარმოების წესის მე-6 ქვეპუნქტი „კ“);
• მე-9 სვეტში უცხოური მიმწოდებლის დასახელება.
• მე-15 სვეტში საქონლის ანგარიშ-ფაქტურის ღირებულება, გაზრდილი საბაჟო გადასახადის (აქციზის არსებობის შემთხვევაში) და დარიცხული დღგ-ის ოდენობით.

საინტერესო სიტუაცია წარმოიქმნება, თუ წინასწარ გადაიხდით მომავალი გადასახადების, გადასახადების და მოსაკრებლების გადასახდელს. აქ, მიმწოდებელზე გადახდისგან განსხვავებით, არ მოქმედებს საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-12 პუნქტისა და 172-ე მუხლის მე-9 პუნქტის წესები. იმათ. შეუძლებელია დღგ-ს გამოქვითვა მთლიანი ავანსიდან (წერილი 2012 წლის 21 ივნისის No03-07-08/158).

იმათ. იმპორტზე დღგ-ის გამოქვითვის უფლება გამოჩნდება მაშინ, როდესაც წინასწარი გადახდა (ან მისი ნაწილი) დაიხარჯება დანიშნულებისამებრ. ამ შემთხვევაში, დღგ-ის გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი იქნება ანგარიშგება წინასწარ გადახდის სახით განხორციელებული თანხების ხარჯვის შესახებ, რომელსაც გასცემს საბაჟო ორგანო. ანგარიშის ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საბაჟო სამსახურის 2010 წლის 23 დეკემბრის ბრძანებით. No2554 (დანართი No2).

12. განცხადებები იმპორტზე დღგ-ის გაანგარიშებისას მაგალითის გამოყენებით

შპს გრანდს შამპანურის პარტია საფრანგეთიდან შემოაქვს. ტვირთის საბაჟო ღირებულებაა 4200 ევრო. ამ ტიპის საქონელზე საბაჟო გადასახადის განაკვეთი 12,5 პროცენტია. ამ საქონელს ექვემდებარება დღგ 18 პროცენტით. საბაჟო გადასახადი შეადგენდა 2000 რუბლს.

ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, საქონლის საკუთრება განბაჟების შემდეგ გადადის მყიდველზე. 16 სექტემბერს შპს გრანდს გადაეცა საქონელი.

საბაჟო ღირებულება უდრის გარიგების ფასს. 16 სექტემბერს საქონლის ტვირთის საბაჟო ღირებულება რუბლებში იქნება:

4200 ევრო x 73,2126 რუბლი/ევრო = 307,492,92 რუბლი.

წინა მაგალითში უკვე გამოვთვალეთ საბაჟო გადასახადები, აქციზი და დღგ:

- საბაჟო გადასახადი 38,436,62 რუბლი.

- აქციზის გადასახადი 26,000 რუბლი.

- დღგ 66,947,32 რუბლი.

დებეტი 76 სუბანგარიში „გათვლები საბაჟო გადასახდელებისა და მოსაკრებლების შესახებ“ - კრედიტი 51
– 40,436,62 რუბლი. (38,436.62 რუბლი + 2000 რუბლი) – გადახდილია იმპორტის საბაჟო და საბაჟო გადასახადები;

დებეტი 19 სუბანგარიში "აქციზის გადასახადები" - კრედიტი 68 სუბანგარიში "გათვლები აქციზისთვის" - 26,000 რუბლი. - იმპორტირებულ პროდუქციაზე აქციზის გადასახადი დადგინდა.

სადებეტო 68 ქვეანგარიში "გათვლები აქციზისთვის" - კრედიტი 51 - 26,000 რუბლი. – საბაჟოზე გადახდილი აქციზი

დებეტი 19 - კრედიტი 68 სუბანგარიში „გათვლები დღგ-სთვის“ – 66,947,32 რუბლი – ასახავს საბაჟოზე გადასახდელ დღგ-ს;

სადებეტო 68 ქვეანგარიში "გათვლები დღგ-სთვის" - კრედიტი 51 - 66,947.32 რუბლი. – საბაჟოზე გადახდილი დღგ

დებეტი 41 - კრედიტი 60 - 307,492,92 რუბლი. – იმპორტირებული საქონელი კაპიტალიზებულია;

დებეტი 41 - კრედიტი 76 სუბანგარიში „გათვლები საბაჟო გადასახდელებისა და მოსაკრებლების შესახებ“
– 40,436,62 რუბლი. (38,436.62 რუბლი + 2,000 რუბლი) – საბაჟო გადასახადები და საბაჟო მოსაკრებლები შედის იმპორტირებული საქონლის ღირებულებაში;

დებეტი 41 - კრედიტი 19 სუბანგარიში "აქციზის გადასახადები" - 26,000 რუბლი. – აქციზის გადასახადი შედის საქონლის ღირებულებაში

სადებეტო 68 ქვეანგარიში "გათვლები დღგ-სთვის" - კრედიტი 19 - 66,947.32 რუბლი. – გადახდილი დღგ მიიღება გამოქვითვაზე

რა პრობლემურ საკითხებს შეგხვდათ საქონლის შემოტანისას დღგ-ს დაანგარიშებასთან დაკავშირებით? ჰკითხეთ მათ კომენტარებში და ერთად ვიპოვით პასუხს!

საქონლის შემოტანისას დღგ-ის გაანგარიშება და გამოქვითვის უფლება

საქონლის იმპორტისას დღგ-ს გადახდა ეკისრება ნებისმიერ ბიზნეს სუბიექტს, მათ შორის მათ, ვინც აირჩია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (USN), UTII და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი. იმპორტზე დღგ-ის გადახდა უნდა განხორციელდეს კანონით დადგენილ ვადებში:

• საქონლის საბაჟოზე შემოსვლის მომენტიდან არაუგვიანეს 15 დღისა, როდესაც შემოტანილია EAEU-ს (ევრაზიის ეკონომიკური თანამეგობრობის) წევრი ქვეყნებიდან, საქონლის საბაჟო დეკლარაციის (DT) წარდგენამდე ან ერთდროულად;
• არაუგვიანეს დღგ-ს დეკლარაციის წარდგენისა (ანუ იმპორტირებული პროდუქციის რეგისტრაციის თვის მომდევნო თვის 20 დღემდე) EAEU წევრი ქვეყნებიდან შემოტანისას.

საქონლის შემოტანისას გადაუხდელობის ან არასრული გადახდის ან დღგ-ის დაგვიანებით გადახდის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს დაეკისრება ჯარიმა (ჯარიმა) გადაუხდელი გადასახადის ოდენობის 20%-ის ოდენობით უნებლიე შეცდომის შემთხვევაში და 40%-ის ოდენობით. იმპორტზე დღგ-ს განზრახ თავის არიდების შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლის მიხედვით - იხილეთ კომენტარებით, მსგავსი სასჯელია გათვალისწინებული 2009 წლის 11 დეკემბრის ოქმით „ირიბი გადასახადების აკრეფის წესისა და მექანიზმის შესახებ. საბაჟო კავშირში საქონლის ექსპორტისა და შემოტანისას მათი გადახდის მონიტორინგისთვის“ - განმარტებები).

სად გადაიხადოთ დღგ საქონლის შემოტანისას

თქვენ უნდა გადაიხადოთ დღგ საქონლის შემოტანისას (საქონლის შემოტანისას) ან საბაჟო ორგანოში შერჩეული საბაჟო პროცედურის (რეჟიმით) ფაქტობრივ გაშვებამდე, ან ფედერალური საგადასახადო სამსახურში საგადასახადო რეგისტრაციის ადგილზე. თქვენ უნდა გადაიხადოთ იმპორტის დღგ საბაჟო ორგანოს საქონლის შემოტანისას ევრაზიის ეკონომიკური გაერთიანების (EAEC) წევრი ქვეყნებიდან, ხოლო ფისკალურ (საგადასახადო) ორგანოს EAEU ქვეყნებიდან (ყაზახეთი, ბელარუსია, ყირგიზეთი, სომხეთი) იმპორტისას.

დღგ-ს გადახდა განბაჟების დროს

საქონლის იმპორტის დროს საბაჟოზე დღგ-ის გადახდა ხორციელდება იმ ქვეყნებიდან, რომლებიც არ არიან ევრაზიის ეკონომიკური გაერთიანების წევრები. ზოგადად, დღგ-ს გადახდა განბაჟების დროს უნდა განხორციელდეს საქონლის საბაჟო დეკლარაციის წარდგენამდე ან წარდგენის დროს (ყოფილი ტვირთის საბაჟო დეკლარაცია, CCD), მაგრამ არაუგვიანეს 15 დღისა საქონლის საბაჟოზე შემოსვლიდან. საბაჟო არ გაათავისუფლებს საქონელს დღგ-ის გადახდამდე.

ევროკავშირიდან, ჩინეთიდან და სხვა ქვეყნებიდან (მათ შორის დსთ-ს ქვეყნებიდან და უკრაინიდან) საქონლის შემოტანისას დღგ-ს გადახდა ხდება ზოგადი პროცედურით. იძლევა დღგ-სგან გათავისუფლებას გარკვეული სახის საქონლის იმპორტზე (მაგალითად, სამედიცინო აღჭურვილობა ან აღჭურვილობა, რომელიც არ იწარმოება რუსეთში ან იწარმოება არასაკმარისი რაოდენობით).

რუსეთში საქონლის შემოტანისას დღგ-ს გადახდა ხდება 0, 10 ან 18% განაკვეთით. 10%-იანი განაკვეთი ვრცელდება ზოგიერთი სახის საბავშვო საქონელსა და სამედიცინო პროდუქტზე. სტანდარტული მაჩვენებელია 18%. რუსეთში საქონლის შემოტანისას გადასახდელი დღგ გამოითვლება განაკვეთის ნამრავლად საბაჟო ღირებულების, საბაჟო გადასახადებისა და აქციზური პროდუქტების შემთხვევაში აქციზის გადასახადის ჯამით.

ზოგიერთი საბაჟო პროცედურების (რეჟიმების) მიხედვით, არაპირდაპირი გადასახადები არ არის გადახდილი. ამრიგად, გადასახადი სრულად (ოდენობით) იხდის საქონლის თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვებისას (შიდა მოხმარებისთვის), ნაწილობრივ - ხელახალი იმპორტის დროს (იმ ნაწილში, საიდანაც იგი გათავისუფლდა) და საერთოდ არ არის გადახდილი - განთავსებისას. ტრანზიტის ან საბაჟო საწყობის ქვეშ. საბაჟო პროცედურების სრული სია მათზე გადახდილი არაპირდაპირი გადასახადების ოდენობის განმარტებით გამოქვეყნებულია ხელოვნებაში. 151 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

საქონლის შემოტანისას დღგ-ს გადახდის პროცედურა

თუ საქონელი იმპორტირებულია ქვეყნიდან, რომელიც არ არის EAEU-ს წევრი, მაშინ გადასახადი იხდის საბაჟოზე (საბაჟო ორგანოს), თუ EAEU-ს წევრი ქვეყნიდან, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის შესახებ. დღგ-ს შემდგომი გამოქვითვის ან მისი დაბრუნებისთვის აუცილებელია გადასახადის გადახდა მომავალი განმცხადებლის (და არა მისი აგენტის, შუამავლის) ანგარიშიდან. შუამავლების მეშვეობით საქონლის შემოტანისას, აგენტისგან უნდა მიიღოთ გადასახადის გადახდის დამადასტურებელი საბუთი.

კანონი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 143-ე მუხლი, საბაჟო კავშირის შრომის კოდექსის 79, 80) ადგენს, რომ დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდა შეიძლება განხორციელდეს როგორც დეკლარანტის (იმპორტიორის) მიერ, ასევე სხვა პირის მიერ. მათ შორის გადამზიდავი და საბაჟო წარმომადგენელი (ბროკერი).

რომელ BCC-ში უნდა გადავიხადო დღგ იმპორტზე?

იმპორტზე დღგ-ს გადასახდელად გამოყენებული უნდა იყოს შემდეგი BCC:

• თუ გადახდის ადმინისტრატორია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საბაჟო სამსახური (იმ ქვეყნებიდან იმპორტისთვის, რომლებიც არ არიან EAEU-ს წევრები): 153 1 04 01000 01 1000 110 - გადასახადის გადარიცხვისთვის, 153 1 04 01000 01 2100 110 - გადახდისთვის. ჯარიმები, 153 1 04 01000 01 3000 110 - ჯარიმებისთვის;
• თუ ადმინისტრატორია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური (ევა ევროკავშირის წევრი ქვეყნებიდან იმპორტისთვის): 182 1 04 01000 01 1000 110 - BCC თავად გადასახადისთვის, 182 1 04 01000 01 2100 110 - ჯარიმებისთვის, 140011002. 110 - ჯარიმებისთვის.

იმპორტზე დღგ-ს გადასახდელად საგადასახადო აგენტმა უნდა გამოიყენოს KBK 182 1 03 01000 01 1000 110 ველში 104 და კოდი 02 (საგადასახადო აგენტის სტატუსი) 101 ველში.

იმპორტის დროს დღგ-ს გადახდის დადასტურება

იმპორტის დროს დღგ-ის გადახდის დამადასტურებლად შეიძლება იყოს შემდეგი დოკუმენტები: გადახდის დოკუმენტები და საბაჟო დეკლარაცია, მასში შეტანილი ინფორმაცია დღგ-ის გაანგარიშებული თანხის შესახებ. საბაჟო ბარათის გამოყენებისას თქვენ უნდა მოითხოვოთ წერილობითი დადასტურება საბაჟო ორგანოსგან საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების გადახდის შესახებ რუსეთის სახელმწიფო საბაჟო კომიტეტის მიერ 2003 წლის 27 ნოემბრის No647-r დამტკიცებული ფორმის შესაბამისად (ეს დოკუმენტი არის დღგ-ის გამოქვითვით მიღების საფუძველი - იხ. წერილები რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან 2 ოქტომბრის 2009 No 03-07-08/198, 06.11.2008 No 03-07-08/249).

თუ გადასახადი (სხვა საბაჟო გადასახდელებთან ერთად) წინასწარ იყო გადახდილი (განახლებით ფაქტობრივ განბაჟებამდე), რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საბაჟო სამსახური 30 დღის ვადაში წარუდგენს ანგარიშს თანხების ხარჯვის შესახებ. შუამავლის საშუალებით საქონლის შემოტანისას საჭირო იქნება შუამავლის მიერ დღგ-ს გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტები და მიმღების მიერ სააგენტოს ხარჯების ანაზღაურება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 28 აგვისტოს წერილი No. 03-07-08/242). .

საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების მიღებისა და გადაცემის აქტები დღგ-ის გამოქვითვაზე, თუმცა, თუ საქმე სასამართლომდე მივა, ასეთი დოკუმენტები ზედმეტი არ იქნება.

საბაჟოზე დღგ უნდა გადაიხადოთ სპეციალური წესით: არა იმ კვარტლის შედეგების საფუძველზე, რომელშიც საქონელი შემოვიდა რუსეთში, არამედ ერთდროულად სხვა საბაჟო გადასახდელების გადახდასთან ერთად.

დღგ-ს გადახდის კონკრეტული ვადა დამოკიდებულია იმ საბაჟო პროცედურაზე, რომლითაც განთავსდა იმპორტირებული საქონელი (საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 82-ე მუხლი). ასე, მაგალითად, თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების საბაჟო რეჟიმში მოქცეულ საქონელთან დაკავშირებით, დღგ-ის გადახდის ვადა არის საქონლის გაშვებამდე, იმ პირობით, რომ იმპორტიორი არ გამოიყენებს რაიმე შეღავათს ამ გადასახადის გადახდისთვის (ქვეპუნქტი 1). საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 211-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). სანამ დღგ არ გადაიხდება, საბაჟო არ გაათავისუფლებს საქონელს.

გარდა ამისა, საბაჟო პროცედურა, რომლითაც მოთავსებულია საქონელი დამოკიდებულია იმპორტზე დღგ-ის გადახდის პროცედურა . ზოგიერთ პროცედურაში დღგ უნდა გადაიხადოთ მთლიანად ან ნაწილობრივ, ზოგიერთში კი საერთოდ არ არის საჭირო (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 151-ე მუხლის 1 პუნქტი).

სიტუაცია: როგორ გადაიხადოთ და გამოქვითოთ დღგ რუსეთში ჩინეთიდან ყაზახეთის გავლით ტრანზიტის დროს შემოტანილი საქონლის ღირებულებაზე?

გადაიხადეთ დღგ რუსეთის საბაჟოზე და მიიღეთ იგი გამოქვითვაზე ზოგადი წესით.

რუსეთში საქონლის იმპორტი (საქონლის იმპორტი) აღიარებულია დღგ-ით დაბეგვრის ობიექტად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის მე-4 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). გადასახადის გადახდა ხდება ზოგადი საბაჟო გადახდების ფარგლებში (საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 70-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).

ამავდროულად, ყაზახეთის გავლით საქონლის ტრანსპორტირება არ მოქმედებს დღგ-ს გადახდის პროცედურაზე. ეს იმიტომ, რომ საბაჟო ტრანზიტი მხოლოდ კონტროლის პროცედურაა. ანუ საქონლის ტრანსპორტირება ხდება საბაჟო კონტროლის ქვეშ გამგზავრების ადგილიდან დანიშნულების ადგილზე საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების გადახდის გარეშე (საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 215-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 225-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამიტომ, ეს გარიგება უნდა ჩაითვალოს ჩვეულებრივ იმპორტად ჩინეთიდან რუსეთში. შესაბამისად, საქონლის იმპორტისას დღგ უნდა გადაიხადოს მხოლოდ რუსეთის საბაჟო ორგანოებს ზოგადად დადგენილი წესით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 84-ე მუხლი).

საბაჟოზე გადახდილი დღგ-ის ოდენობა შეიძლება გამოიქვითოს იმპორტიორის მიერ ამ სიტუაციაში ზოგადი საფუძველზე რაიმე განსაკუთრებული მახასიათებლების გარეშე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

დღგ-დან გათავისუფლება

საქონელი, რომლის იმპორტისთვის არ გჭირდებათ დღგ-ს გადახდა საბაჟოზე, ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 150-ე მუხლში. მაგალითად, ტექნოლოგიური აღჭურვილობის რუსეთში იმპორტი (მათ შორის კომპონენტები და სათადარიგო ნაწილები), რომელთა ანალოგები არ იწარმოება რუსეთში, არ ექვემდებარება დღგ-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 150-ე მუხლის მე-7 პუნქტი). ასეთი აღჭურვილობის სია დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2009 წლის 30 აპრილის No372 განკარგულებით.

სიტუაცია: რა დოკუმენტების შედგენაა საჭირო დღგ-სგან გათავისუფლების დასადასტურებლად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 150-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად) საქონლის რუსეთის საბაჟო ტერიტორიაზე ჰუმანიტარული დახმარების სახით შემოტანისას (დახმარება).?

ამისათვის თქვენ უნდა მიიღოთ შესაბამისი სერთიფიკატი.

გადაწყვეტილებას მიეკუთვნება თუ არა საქონელი ჰუმანიტარულ დახმარებას (დახმარებას) იღებს რუსეთის ფედერაციის მთავრობასთან არსებული საერთაშორისო ჰუმანიტარული და ტექნიკური დახმარების კომისია. კომისია ოქმის სახით ფორმალიზებული გადაწყვეტილების საფუძველზე გასცემს ცნობას, რომ საქონელი მიეკუთვნება ჰუმანიტარულ დახმარებას (დახმარებას). ცნობას ხელს აწერს კომისიის თავმჯდომარე, მისი მოადგილე ან აღმასრულებელი მდივანი და დამოწმებული კომისიის ბეჭდით. სერტიფიკატს დართული საქონლის სიების თითოეული ფურცელი უნდა იყოს დამოწმებული ბეჭდით წარწერით „ჰუმანიტარული დახმარება (დახმარება).“ სერტიფიკატის მოქმედების ვადა არის ერთი წელი კომისიის გადაწყვეტილების მიღების დღიდან დადასტურებული რომ საქონელი მიეკუთვნება ჰუმანიტარულ დახმარებას (დახმარებას).

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის სახელმწიფო საბაჟო კომიტეტის 2000 წლის 25 მაისის No429 ბრძანებით დამტკიცებული ინსტრუქციით.

სიტუაცია: საჭიროა თუ არა დღგ-ს გადახდა საზღვარგარეთ შეძენილი არქტიკული საწვავის იმპორტზე რუსეთის კონტინენტურ შელფზე სამუშაოების განსახორციელებლად გამოსაყენებლად?

კი საჭიროა.

საქონლის იმპორტი რუსეთის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციაში მყოფ სხვა ტერიტორიებზე აღიარებულია დღგ-ს დაქვემდებარებაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის მე-4 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).

კონტინენტური შელფი ეკუთვნის რუსეთის იურისდიქციის ქვეშ მყოფ ტერიტორიებს. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 67-ე მუხლის მე-2 ნაწილის, 1995 წლის 30 ნოემბრის No187-FZ კანონის მე-5 მუხლის დებულებებიდან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-11 მუხლის მე-2 პუნქტიდან და ნაწილიდან. 2010 წლის 27 ნოემბრის No311-FZ კანონის მე-7 მუხლის 1.

რუსეთში და მის იურისდიქციის ქვეშ მყოფ ტერიტორიებზე დღგ-სგან გათავისუფლებული საქონლის სია მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 150-ე მუხლში. იმ გარემოებათა ჩამონათვალი, რომლითაც შემოტანილი საქონელი თავისუფლდება საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადებისგან, მოცემულია საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 80-ე მუხლში. არქტიკული საწვავის იმპორტი კონტინენტურ შელფზე გამოსაყენებლად არ მიეკუთვნება არცერთ ზემოაღნიშნულ ჩამონათვალს. შესაბამისად, ასეთი საქონლის რუსეთის იურისდიქციის ქვეშ მყოფ ტერიტორიაზე (კონტინენტური შელფი) შემოტანისას დღგ უნდა დაირიცხოს და გადაიხადოს მათი საბაჟო ღირებულების საერთო საფუძველზე.

დღგ-ის განაკვეთები

იმპორტირებული საქონლის სახეობიდან გამომდინარე, გადასახადის განაკვეთი შეადგენს 10 ან 18 პროცენტს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). დაარიცხეთ დღგ რუბლებში და დააბრუნეთ მეორე ათწილადამდე, ინსტრუქციის 30-ე მუხლი, დამტკიცებული რუსეთის სახელმწიფო საბაჟო კომიტეტის 2001 წლის 7 თებერვლის No131 ბრძანებით.

საქონლის იმპორტთან დაკავშირებული გარკვეული სახის სამუშაოს (მომსახურების) განხორციელებისას გამოიყენება დღგ-ს 0 პროცენტიანი განაკვეთი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

სიტუაცია: რა უნდა გააკეთოს, თუ საბაჟო მოითხოვს იმპორტირებულ საქონელზე დღგ-ს დარიცხვას რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფრო მაღალი განაკვეთით?

თუ ორგანიზაცია არ ეთანხმება საბაჟო გადაწყვეტილებას, გაასაჩივრეთ იგი ზემდგომ საბაჟო ორგანოში ან სასამართლოში.

რუსეთში იმპორტირებულ საქონელზე დღგ-ს გაანგარიშებისას საბაჟო იყენებს რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ განაკვეთებს (საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 77-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, მე-2 პუნქტი).

ზოგადი წესის მიხედვით, დეკლარანტი საბაჟოზე დღგ-ს დამოუკიდებლად ითვლის (განსაზღვრავს პროდუქტის კოდს, გადასახადის განაკვეთს და გადახდის ოდენობას) (საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 76-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). თუმცა, ზოგიერთ შემთხვევაში, მებაჟეებს აქვთ უფლება შეასრულონ ეს ფუნქციები მისთვის. მაგალითად, თუ ისინი მიიჩნევენ, რომ დეკლარანტის მიერ არჩეული საქონლის კლასიფიკაცია არასწორადაა (საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 52-ე მუხლის 1-3 პუნქტები).

საქონლის კლასიფიკაციის შესახებ საბაჟო გადაწყვეტილებები სავალდებულოა (საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 6-ე მუხლის 52-ე მუხლი). ამასთან, დეკლარანტს უფლება აქვს გაასაჩივროს ისინი საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის მე-9 მუხლის შესაბამისად (საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის მე-2 პუნქტი, მე-3 პუნქტი, მუხლი 52). ეს შეიძლება გაკეთდეს ზემდგომ საბაჟო განყოფილებაში (მაგალითად, რეგიონულ საბაჟო განყოფილებაში) ან სასამართლოში საჩივრის შეტანით (საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის მე-9 მუხლი, 27 ნოემბრის კანონი No. 311-FZ მე-3 თავი. 2010).

თუ საბაჟო გადაწყვეტილება უსაფუძვლო აღმოჩნდა, გადასახადის უფრო მაღალი განაკვეთით გადახდის მოთხოვნა შეიძლება არ შესრულდეს (იხილეთ, მაგალითად, მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2014 წლის 26 მარტის დადგენილება No. F05-2220/ 2014). მაგრამ თუ ის უკვე შესრულებულია, ორგანიზაციას უფლება აქვს დააბრუნოს ზედმეტად გადახდილი დღგ-ის თანხა სასამართლოს მეშვეობით (იხილეთ, მაგალითად, ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილებები, 2013 წლის 27 სექტემბრის No. F09-9170/ 13, მოსკოვის ოლქი 2011 წლის 21 ოქტომბრის No A40-151153 /10-140-889). და თუ ზედმეტად გადახდილი დღგ მიიღეს გამოქვითვაზე, გადასახადის თანხა უნდა აღდგეს. ეს უნდა გაკეთდეს საბაჟო მოთხოვნების გაუქმების შესახებ სასამართლოს გადაწყვეტილების კვარტალში. ასეთ განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 21 აპრილის No GD-4-3/7606 წერილში.

რჩევა:მალფუჭებადი საკვები პროდუქტების შემოტანისას, მათი განბაჟების დაჩქარების მიზნით, გადაიხადეთ დღგ მებაჟეების მიერ მითითებული ოდენობით. იმპორტიორს უფლება აქვს გამოქვითოს საბაჟოზე გადახდილი დღგ-ის თანხა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

დღგ-ის გაანგარიშება

გადასახადის თანხა გამოითვლება სპეციალური წესებით.

თუ ორგანიზაცია შემოაქვს საქონლის როგორც საბაჟო, ასევე აქციზის გადასახადს, გამოიყენეთ ფორმულა:

თუ ორგანიზაცია შემოაქვს აქციზურ საქონელს, რომელიც გათავისუფლებულია საბაჟო გადასახადისგან, გამოთვალეთ დღგ ფორმულის გამოყენებით:

დღგ

=

საქონლის საბაჟო ღირებულება

+

აქციზის გადასახადები

×

დღგ-ის განაკვეთი

საქონლის იმპორტისას, რომელიც ექვემდებარება საბაჟო გადასახადს, მაგრამ გათავისუფლებულია აქციზის გადასახადისგან, გამოიყენეთ ფორმულა გადასახადის გამოსათვლელად:

თუ პროდუქტი გათავისუფლებულია როგორც საბაჟო გადასახადისგან, ასევე აქციზისგან, გამოიყენეთ ფორმულა:

გამოთვალეთ გადასახადი ცალ-ცალკე საქონლის თითოეული ჯგუფისთვის. გადასახდელი დღგ-ის ჯამური თანხა იქნება პროდუქციის ჯგუფების მიხედვით გამოთვლილი გადასახადების ოდენობის ტოლი.

ასეთი წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 160-ე მუხლის მე-3 პუნქტით და 166-ე მუხლის მე-5 პუნქტით.

საბაჟო ღირებულება დეკლარირებულია საქონლის დეკლარირებისას. როგორც წესი, საბაჟო ღირებულება უტოლდება გარიგების ფასს (2008 წლის 25 იანვარს საქონლის საბაჟო ღირებულების განსაზღვრის შესახებ ხელშეკრულების მე-4 მუხლის 1-ლი პუნქტი). თუ შეუძლებელია საბაჟო ღირებულების დადგენა გარიგების ფასის საფუძველზე, საბაჟო ღირებულება შეიძლება განისაზღვროს 2008 წლის 25 იანვრის ხელშეკრულების საბაჟო ღირებულების განსაზღვრის შესახებ ხელშეკრულების მე-6-10 მუხლებში აღწერილი სხვა მეთოდებით.

რუსეთში იმპორტირებულ საქონელზე დღგ-ის გაანგარიშებისა და ასახვის მაგალითი ბუღალტრულ აღრიცხვაში

შპს „სავაჭრო კომპანია „ჰერმესი“ გერმანიიდან შემოაქვს არააქციზური საქონლის პარტია. ტვირთის საბაჟო ღირებულება 12500 ევროა. ამ ტიპის საქონელზე საბაჟო გადასახადის განაკვეთი 20 პროცენტია. ამ საქონელს ექვემდებარება დღგ 18 პროცენტით. საბაჟო გადასახადი შეადგენდა 2000 რუბლს.

საქონელზე საკუთრება ჰერმესს 14 მაისს გადაეცა. იმავე დღეს ჰერმესმა წარმოადგინა დეკლარაცია ტვირთის განბაჟებაზე.

საბაჟო ღირებულება უდრის გარიგების ფასს. ევროს პირობითი კურსი 14 მაისის მდგომარეობით იყო 38,1940 რუბლი/ევრო. საქონლის ტვირთის საბაჟო ღირებულება რუბლებში ამ დღეს იქნება:
12,500 ევრო × 38,1940 რუბლი./ევრო = 477,425 რუბლი.

საბაჟო გადასახადის ოდენობა, რომელიც ჰერმესმა უნდა გადაიხადოს, იქნება:
477,425 რუბლი × 20% = 95,485 რუბლი.

დღგ-ს ოდენობა, რომელიც ჰერმესმა უნდა გადაიხადოს საბაჟოზე საქონლის ამ პარტიისთვის იქნება:
(477,425 რუბ. + 95,485 რუბლი.) × 18% = 103,124 რუბლი.

ჰერმესის ბუღალტერმა ასახა საბაჟო გადასახდელებისა და გადასახდელების ოდენობა ქვეანგარიშზე „გათვლები საბაჟო გადასახდელებისა და მოსაკრებლების შესახებ“ 76 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

ჰერმესის ბუღალტერმა გააკეთა შემდეგი ჩანაწერები ბუღალტრულ აღრიცხვაში:

დებეტი 41 კრედიტი 60
- 477,425 რუბლი. - იმპორტირებული საქონელი კაპიტალიზებულია;

დებეტი 41 კრედიტი 76 სუბანგარიში „გათვლები საბაჟო გადასახდელებისა და მოსაკრებლების შესახებ“
- 97,485 რუბლი. (95,485 რუბლი + 2,000 რუბლი) - საბაჟო გადასახადები და საბაჟო მოსაკრებლები შედის იმპორტირებული საქონლის ღირებულებაში;

დებეტი 19 კრედიტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“
- 103,124 რუბლი. - ასახული საბაჟოზე გადასახდელი დღგ;

სადებეტო 76 სუბანგარიში „საბაჟო გადასახდელებისა და მოსაკრებლების გამოთვლები“ ​​კრედიტი 51
- 97,485 რუბლი. (95,485 რუბლი + 2,000 რუბლი) - გადახდილია იმპორტის საბაჟო და საბაჟო გადასახადები;

სადებეტო 68 სუბანგარიში „დღგ-ის გამოთვლები“ ​​კრედიტი 51
- 103,124 რუბლი. - საბაჟოზე გადახდილი დღგ.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლი ადგენს, რომ საქონელი, რომელიც იმპორტირებულია რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე და ექვემდებარება რეალიზაციას, აუცილებლად მოითხოვს დღგ-ს დარიცხვას მისი პროცენტული ღირებულებით, იმპორტირებული პროდუქტის კატეგორიიდან გამომდინარე. ასევე გაწეული მომსახურების კატეგორია. იმპორტზე დღგ ირიცხება და გამოითვლება საბაჟო კონტროლის ეტაპზე და წარმოადგენს ერთ-ერთ სავალდებულო გადახდას.

დღგ-სა და საბაჟოს ურთიერთობა

წარმატებული განბაჟებისთვის, ამ პროდუქტის იმპორტის მომწოდებელმა კომპანიამ უნდა განახორციელოს წინასწარი გადახდა, რადგან მოქმედებს იმპორტის დღგ-ის საბაჟო ამოღების სპეციალური პროცედურა.

დღგ, რომელიც უკვე იყო გადახდილი საქონლის განბაჟების დროს, შეიძლება წარედგინოს, მაგრამ მხოლოდ იმ პერიოდისთვის, როდესაც იმპორტირებული საქონელი დარეგისტრირდა კომპანიაში. და ეს ექვემდებარება იმ პირობას, რომ საქონელი შეძენილია იმ მიზნით, რომელიც ასევე ექვემდებარება დღგ-ს (წარმოება ან გადაყიდვა), მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თქვენ ხართ ზოგადი საგადასახადო სისტემის მონაწილე. თუ ეს სისტემა გამარტივებულია, მაშინ დღგ არის მხოლოდ თქვენი ხარჯი.

თქვენ შეგიძლიათ მიმართოთ საბაჟოზე გადახდილი დღგ-ს გამოქვითვას, თუ თქვენ გაქვთ გადახდის დამადასტურებელი ყველა დოკუმენტი, ანუ იმპორტის დეკლარაცია და უფლებამოსილი ორგანოების მიერ დამოწმებული სხვა დოკუმენტები.

საქონლის შემოტანისას, რომელიც არ ექვემდებარება საბაჟო გადასახდელს, საგადასახადო ბაზად ითვლება აღნიშნული ნივთის საბაჟო ღირებულება. თუ ეს არააქციზური პროდუქტია, მაშინ ზუსტად იგივე. საბაჟო კონტროლის გავლისას დღგ-ს გამოსათვლელად გამოიყენეთ ფორმულა:

დღგ=(საბაჟო ღირებულება+საბაჟო+აქციზი)*განაკვეთი/100

საბაჟო ღირებულებას განსაზღვრავს და მიუთითებს საქონლის იმპორტის დეკლარირებული პირი ან მისი ოფიციალური წარმომადგენელი.

იმპორტირებული საქონლის დეკლარაციის ცალკეულ ნაწილებში მითითებულია დღგ-ის ოდენობა, რომელიც წარედგინება საბაჟო ორგანოებს საქონლის დროებითი შენახვის ვადის (4 თვე) დასრულებამდე. დეკლარაცია წარმოდგენილია როგორც ქაღალდის, ასევე ელექტრონული ფორმით. მისი რეგისტრაცია ხორციელდება წარდგენის მომენტიდან 2 საათის განმავლობაში.

გამოთვლილი დღგ იხდის უშუალოდ საბაჟო ორგანოს საქონლის რეგისტრაციის საბაჟო პროცედურის დასრულებამდე.

დღგ-ს განაკვეთები იმპორტზე

გადასახადის განაკვეთი 0%, ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 150 ვრცელდება საქონლის ისეთ ჯგუფებზე, როგორიცაა:

• უფასო ჰუმანიტარული დახმარება.
• ტექნიკური ნივთები აღჭურვილობა, რომელიც არ იწარმოება შიდა ან საბაჟო კავშირის ქვეყნებში.
• მედიკამენტები და უშუალოდ სამკურნალო ნივთიერებები, რომლებიც ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.
• კულტურული ფასეულობები, რომლებიც გადაეცა მსგავს ობიექტებს რუსეთის ფედერაციაში ან შეძენილი იყო ფედერალური ბიუჯეტის ხარჯზე.
• სხვა ქვეყნებთან ურთიერთგაცვლის საფუძველზე შემოტანილი კულტურული ქონება.
• ძვირფასი და ნახევრადძვირფასი ქვები, რომლებიც არ არის დამუშავებული.
• რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური სუბიექტის სხვა ქვეყნების მიწის ტერიტორიაზე მენეჯმენტის შედეგად მიღებული პროდუქტები.
• ოლიმპიური და პარაოლიმპიური ზამთრის თამაშების ორგანიზების საშუალებები.
• მომსახურება და საქონელი კოსმოსური ინდუსტრიისთვის.
• ყველა სახის ვალუტა და ფასიანი ქაღალდი.
• დიპლომატიურ ორგანიზაციებში მონაწილეთა ოჯახის წევრების პირადი მოხმარების ან გამოყენების ნივთები.
• გემები, რომლებიც რეგისტრირებულია რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო რეესტრში, აგრეთვე რუსული გემების მიერ საზღვარგარეთ დაჭერილი თევზი.

სიაში პერიოდულად ხდება კორექტივები და ცვლილებები და იმპორტირებული პროდუქციის იმპორტის მონაწილეებმა ყურადღებით უნდა აკონტროლონ ცვლილებები.

საკვები, სამედიცინო და საბავშვო პროდუქცია ექვემდებარება დღგ-ს 10%-ს.

თუ თქვენ მიერ შემოტანილი საქონელი არ შედის შემცირებული დაბეგვრის არცერთ სიაში, მაშინ თქვენთვის საპროცენტო განაკვეთი სტანდარტულია - 18%.

სირთულეები ხშირად უჩნდებათ კომპანიებს, რომლებიც იმპორტირებენ სხვადასხვა სახის სამუშაოებსა და მომსახურებას. უცხოური ორგანიზაციის მიერ მოწოდებული სერვისები ითვლება იმპორტირებულად. ისინი არ არიან რეგისტრირებული საბაჟოზე და ექვემდებარება დაბეგვრას.

თუ კომპანია, რომელიც უზრუნველყოფს სამუშაოების შესრულებას, არ არის რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციაში, მაშინ დღგ-ს აგროვებს და იხდის კომპანია, რომელიც ყიდულობს ამ სამუშაოებს ან მომსახურებას.

საინტერესო ვიდეო იმპორტზე დღგ-ის გამოანგარიშების შესახებ:

მიტანის ხარჯების გადახდის პროცედურა

საქონლის იმპორტით დაინტერესებული კომპანია თავის თავზე იღებს ყველა სამომავლო ხარჯს მიტანისა და განბაჟების შესახებ. მიწოდების ფასი გათვალისწინებულია საქონლის ჯამურ ღირებულებაში და თუ იმპორტიორი შემოაქვს არა დამოუკიდებლად, არამედ ექსპედიციის სერვისის საშუალებით, რომლის მომსახურებაც ექვემდებარება გადახდას, მაშინ ასეთი იმპორტირებული საქონლის ღირებულება მნიშვნელოვნად იქნება. უფრო მაღალი.

საქონლის საბაჟოდან საბოლოო დანიშნულების ადგილამდე ტრანსპორტირებისას საპროცენტო განაკვეთი შეადგენს 0%-ს. აქედან გამომდინარე, საექსპედიტორო კომპანიების სერვისები ყურადღებით უნდა შემოწმდეს, განსაკუთრებით სატრანსპორტო გამოთვლებს, რადგან ისინი ხშირად შეიცავს შეცდომებს, მათ შორის.

სხვათა შორის, დღგ-ს გადახდა შესაძლებელია მხოლოდ რუსული რუბლით. როდესაც გადახდა ხდება უცხოურ ვალუტაში, ის გარდაიქმნება გაცვლითი კურსით და გარდაიქმნება რუბლებში სახელმწიფო ბიუჯეტის კრედიტისთვის.

ასე რომ, იმპორტირებული პროდუქციის იმპორტის დღგ-ის გამოთვლები ხორციელდება საბაჟო ღირებულების ბაზის საფუძველზე, საქონლის საბაჟო გადასახდელების გავლენისა და საპროცენტო განაკვეთის მიხედვით, დამოკიდებულია იმპორტირებული პროდუქციის გარკვეულ კატეგორიაზე . რეპროდუქციის ან გასაყიდად შემოტანილი საქონლის იმპორტზე დღგ ექვემდებარება გამოთვლას, როდესაც არსებობს მისი გადახდის დამადასტურებელი საჭირო და შესაბამისი ორგანოების მიერ დამოწმებული დოკუმენტები.