2.1. სამაგიდო საგადასახადო აუდიტის მიზანია გადასახადების გადამხდელების, მოსაკრებლების გადამხდელებისა და საგადასახადო აგენტების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისობის მონიტორინგი.

ConsultantPlus: შენიშვნა.

2015 წლის 8 ივნისის ფედერალურ კანონს N 150-FZ, 88-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის პირველ პუნქტს ემატება წინადადება, რომლის თანახმად, 2015 წლის 8 ივნისის N 140-FZ ფედერალური კანონის შესაბამისად წარმოდგენილი სპეციალური დეკლარაცია არ შეიძლება იყოს საფუძველი. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩასატარებლად.

2.2. კოდექსის 88-ე მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად, სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება ტარდება გადასახადის გადამხდელის, მოსაკრებლის გადამხდელის, საგადასახადო აგენტის (შემდგომში – გადასახადის გადამხდელის) მიერ წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციის (გამოთვლების) და დოკუმენტაციის საფუძველზე, ქ. ასევე გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის შესახებ საგადასახადო ორგანოს ხელთ არსებული სხვა დოკუმენტები.

ConsultantPlus: შენიშვნა.

როგორც ჩანს, დოკუმენტის ოფიციალურ ტექსტში იყო შეცდომა: იგულისხმება 88-ე მუხლის პირველი პუნქტის მეორე პუნქტი და არა 88-ე მუხლის 1.1 პუნქტი.

კოდექსის 88-ე მუხლის 1.1 პუნქტის შესაბამისად, საინვესტიციო პარტნიორობის ფინანსური შედეგის გაანგარიშების სამაგიდო საგადასახადო შემოწმებას ახორციელებს საგადასახადო ორგანო საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულებაში მონაწილის - მმართველის რეგისტრაციის ადგილზე. პარტნიორი, რომელიც პასუხისმგებელია საგადასახადო აღრიცხვაზე.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმებას ახორციელებენ საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი თანამდებობის პირები თავიანთი სამსახურებრივი მოვალეობების შესაბამისად, საგადასახადო ორგანოს უფროსის სპეციალური გადაწყვეტილების გარეშე, გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშების) წარდგენის დღიდან სამი თვის განმავლობაში (პუნქტი 2). კოდექსის 88-ე მუხლი). საგადასახადო ორგანოებში „წარმომადგენლობის“ ცნების განმარტებასთან დაკავშირებით ამ ნორმის გამოყენებისას გასათვალისწინებელია, რომ კოდექსის 88-ე მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული სამთვიანი ვადა განკუთვნილია საგადასახადო კონტროლის განსახორციელებლად. საქმიანობა, როგორც სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ნაწილი და, მისი დაარსების განსაზღვრული მიზნიდან გამომდინარე, შეიძლება გამოითვალოს მხოლოდ საგადასახადო ორგანოს მიერ საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშების) მიღების დღიდან. აღნიშნული არ ცვლის კოდექსის 6.1 მუხლის მე-8 პუნქტის წესს, რომლის მიხედვითაც, გადასახადის გადამხდელს დეკლარაციის წარდგენის ვალდებულება შესრულებულად ითვლება, თუ დოკუმენტი საკომუნიკაციო ორგანიზაციას წარედგინება 24 საათამდე. ბოლო ვადა. მითითებული პერიოდი გამოითვლება ამ თანმიმდევრობით, მათ შორის შემდეგ შემთხვევებში:

1) საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშების) წარდგენა ნებისმიერი ფორმით: პირადად, ფოსტით, ელექტრონულად სატელეკომუნიკაციო არხებით;

2) როდესაც არ არის წარმოდგენილი დოკუმენტები, რომლებიც კოდექსის დებულებების შესაბამისად უნდა დაერთოს საგადასახადო დეკლარაციას (გაანგარიშებას).

აუდიტის დასკვნაში სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დაწყების თარიღად მითითებულია საგადასახადო ორგანოს მიერ საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშების) მიღების თარიღი.

2.3. კოდექსის 88-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას, გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო დეკლარაციასთან (გაანგარიშებით) წარდგენილი დოკუმენტაციის გარდა, გამოიყენება საგადასახადო ორგანოს ხელთ არსებული სხვა დოკუმენტებიც. Ესენი მოიცავს:

ადრე წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციები (გამოთვლები);

საგადასახადო ორგანოს მიერ მიღებული დოკუმენტები თავდაპირველი საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშებით) - განახლებული საგადასახადო დეკლარაციის სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დროს (გაანგარიშება);

ადგილზე და სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების და სხვა საგადასახადო კონტროლის აქტივობების დროს ადრე მიღებული (შედგენილი) დოკუმენტები;

საგადასახადო ორგანოს მიერ მიღებული დოკუმენტები საგადასახადო ორგანოების კომპეტენციას მიკუთვნებული სხვა ფუნქციების ლეგალურად განხორციელებისას (ვალუტის კონტროლი, სალარო აპარატის ტექნიკის შემოწმება, შემოსავლების აღრიცხვის სისრულე და ა.შ.);

საგადასახადო ორგანოების გადაწყვეტილებები (დადგენილებები);

გადასახადის გადამხდელისა და მესამე პირებისგან მიღებული განცხადებები და შეტყობინებები;

მასალები, რომლებიც მიღებულია სამართალდამცავი ორგანოებიდან და სხვა ორგანოებიდან, საბიუჯეტო სახსრებიდან, მათ შორის რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან უწყებრივი ხელშეკრულებების შესაბამისად, რეგიონალური უწყებრივი ხელშეკრულებები და ა.შ.;

ლეგალურად მოპოვებული სხვა დოკუმენტები და ინფორმაცია, მათ შორის, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მეთოდოლოგიურ დოკუმენტებში გადასახადის გადამხდელის წინასწარი აუდიტის ანალიზის ჩატარების შესახებ.

2.4. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება ტარდება შემდეგი თანმიმდევრობით:

1) საგადასახადო ორგანოების ავტომატიზირებულ საინფორმაციო სისტემაში (შემდგომში - AIS "საგადასახადო") ყველა საგადასახადო დეკლარაციის (გამოთვლების) მონაცემების მიღება და შეყვანა სატელეკომუნიკაციო არხებით ქაღალდზე და ელექტრონულად, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანების შესაბამისად. 2012 წლის 18 ივლისით N ММВ-7-1/505@.

ავტომატური არითმეტიკული კონტროლი AIS "Tax"-ში ინდიკატორების შეყვანის ეტაპზე ხორციელდება ყველა წარდგენილ საგადასახადო დეკლარაციასთან (გამოთვლებთან) მიმართებაში.

ავტომატური არითმეტიკული კონტროლი ხორციელდება შიდა დოკუმენტური კონტროლის ურთიერთობების გამოყენებით.

შეცდომის პროტოკოლები საგადასახადო დეკლარაციის ინდიკატორების ურთიერთდაკავშირებისას იქმნება ყოველდღიურად და, საჭიროების შემთხვევაში, იბეჭდება. მითითებული პროტოკოლები იქმნება ავტომატურ რეჟიმში AIS "Tax"-ში მოხსენებების შეყვანისას, ინახება მონაცემთა ბაზაში და გამოიყენება სამაგიდო აუდიტის განყოფილების მუშაობაში;

2) ავტომატური სამაგიდო კონტროლი, რომელსაც ახორციელებს სამაგიდო აუდიტის დეპარტამენტი ყველა წარდგენილ საგადასახადო დეკლარაციასთან (გამოთვლებთან დაკავშირებით).

ავტომატური სამაგიდო კონტროლი ხორციელდება შიდა დოკუმენტური და დოკუმენტთაშორისი კონტროლის ურთიერთობების გამოყენებით.

სამაგიდო აუდიტის დეპარტამენტის თანამშრომლები ყოველდღიურად ქმნიან შეცდომების ოქმებს, რომლებიც დაკავშირებულია საგადასახადო დეკლარაციის, ფინანსური ანგარიშგების, სხვა დოკუმენტების და საგადასახადო ორგანოების მიერ მიღებული ინფორმაციის მაჩვენებლების ურთიერთკავშირთან და, საჭიროების შემთხვევაში, ბეჭდავს მათ. ეს პროტოკოლები ავტომატურად გენერირდება AIS "Tax"-ში, ინახება მონაცემთა ბაზაში და გამოიყენება ინსპექტირების დროს.

3) შემდგომ შემოწმებას საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებებით ახორციელებს სამაგიდო აუდიტის დეპარტამენტი.

4) შემოწმების შედეგების რეგისტრაცია საგადასახადო შემოწმების დასკვნაში კოდექსის მე-100 მუხლის შესაბამისად (დარღვევების გამოვლენის შემთხვევაში), აგრეთვე სხვა დოკუმენტები კოდექსის მეორე ნაწილის თავების შესაბამისად, რომლებიც არეგულირებს გაანგარიშებას და გარკვეული გადასახადების გადახდა.

2.4.1. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას, საინფორმაციო რესურსები ადგილობრივ, რეგიონულ და ფედერალურ დონეზე ივსება მათი მოვლის პროცედურების შესაბამისად.

2.5. სამაგიდო საგადასახადო აუდიტის ჩატარებისას, საინფორმაციო რესურსები გამოიყენება ადგილობრივ და, თუ დისტანციური წვდომა ხელმისაწვდომია, რეგიონულ და ფედერალურ დონეზე:

საკრედიტო ინსტიტუტების დირექტორია

საბანკო ანგარიშები

არასწორი პასპორტები

გადასახადის გადამხდელთა ერთიანი სახელმწიფო რეესტრი (USRN)

იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრი (USRLE)

ინდივიდუალური მეწარმეების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრი (USRIP)

შეზღუდვები

ტრანსპორტი (ტრანსპორტისა და მათი მფლობელების შესახებ ინფორმაციის მიღება, ჩაწერა, გავრცელება და საგადასახადო ორგანოებისთვის მიწოდება)

ინფორმაცია წიაღით სარგებლობის სფეროში ლიცენზიებისა და საქმიანობის შესახებ (ნედრა)

ბანკი-ბირჟა

ინფორმაცია რუსეთის ბანკიდან

FSS

ურთიერთქმედება რუსეთის ფედერალურ მიგრაციის სამსახურთან (დამსაქმებლები და უცხოელი პირები)

დეკლარაციები ალკოჰოლზე (ეთილის სპირტისა და ალკოჰოლური პროდუქტების წარმოების მოცულობისა და ბრუნვის დეკლარაციების მონაცემთა ბაზა)

საბაჟო ფ

ინფორმაცია იმ პირების შესახებ, რომლებმაც უარი განაცხადეს ორგანიზაციაში მონაწილეობაზე სასამართლოში

დირექტორია „ფიზიკური პირები, რომლებთან დაკავშირებითაც არის ძალაში შესული სასამართლო გადაწყვეტილებები ადმინისტრაციული სახდელის დაკისრების თაობაზე დისკვალიფიკაციის სახით ან სასამართლოს გადაწყვეტილებები სამეწარმეო საქმიანობის უფლების ჩამორთმევის სახით სახდელის დაკისრების შესახებ“ და დისკვალიფიცირებულთა რეესტრი. პირები (SLPFL და RDL)

სალარო აპარატების სახელმწიფო რეესტრი

გადასახადებისგან თავის არიდების სქემების აღრიცხვა

სალარო აპარატი

უცხოური ორგანიზაციების კოდების დირექტორია

ანგარიშსწორებები ადგილობრივი ბიუჯეტით (შემდგომში „RSB“ ბარათი)

მიღებული და შეტანილი საგადასახადო დეკლარაციები (VND)

დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა

ინფორმაცია თამბაქოს ნაწარმის მაქსიმალური საცალო ფასების შესახებ

გაცემული ქონების გადასახადის გამოქვითვების რეგისტრაციის ჟურნალი

ინფორმაცია ინდივიდების შესახებ

გადასახადის გადამხდელის მიერ ქონების გადასახადის გამოქვითვის (მთლიანად ან ნაწილობრივ) გამოყენების შესახებ შეტყობინებების რეგისტრაციის ჟურნალი.

ლიცენზიები

ურთიერთქმედება რუსეთის ფედერალურ მიგრაციის სამსახურთან (რუსული პასპორტი)

დავალიანების იძულებითი შეგროვების ჟურნალი, დიაგნოსტიკა და ანალიზი (დიანა)

საგადასახადო ორგანოების მუშაობის მონიტორინგის ავტომატური სისტემა გაკოტრების პროცედურების უზრუნველსაყოფად (OPB Control)

კრედიტებისა და ანაზღაურების ჟურნალი

გაკოტრების პროცედურების ჟურნალი (ჟურნალი OPB)

შესრულება - ჩარჩენილი გადახდები (ინფორმაცია ბანკების მიერ გადასახადის გადამხდელთა მიმდინარე ანგარიშებიდან ჩამოწერილი თანხების შესახებ, მაგრამ არ ჩაირიცხება ბიუჯეტის შემოსავლების ანგარიშებზე)

როსფინნაძორი

ინვოისების ელექტრონული დოკუმენტური ნაკადის მონაწილეები

ქაღალდის დოკუმენტების დამუშავება (ინვოისები, შესყიდვის/გაყიდვის წიგნები, საბანკო ამონაწერები) (ODBN)

დღგ

საბაჟო კავშირი - გაცვლა (ინფორმაცია საბაჟო კავშირში საქონლის ექსპორტისა და იმპორტის დროს გადახდილი არაპირდაპირი გადასახადების შესახებ, სამუშაოს შესრულებისას, მომსახურების გაწევას)

საბუთების მოთხოვნა

დაკითხვები და გამოცდები

Საპენსიო ფონდი

ბანკის მონიტორინგი

საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის მონიტორინგი

ვალის ინვენტარი

საბაჟო კავშირი (EurAsEC)

გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფების აღრიცხვა

გაცვლა რუსეთის სბერბანკთან

PC VAI

სტრატეგიული საწარმოების მონიტორინგი („სტრატეგიები“)

ორგანიზაციების ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის მონიტორინგი

IR "სატრანსფერო ფასის" ფორმირება

SOI ანალიზი

ანგარიშზე ოპერაციების შეჩერება

ეფემერა

რისკები

გადასახადის გადამხდელთა წინასწარი აუდიტის ანალიზი

საწარმოს/მრეწველობის მონიტორინგი

საერთაშორისო ინფორმაციის გაცვლა

დავალიანების იძულებითი აღების ჟურნალი

საგადასახადო ორგანოების სხვა საინფორმაციო რესურსები,

ასევე მესამე მხარის საინფორმაციო რესურსები (მაგალითად, SPARK - „ბაზრებისა და კომპანიების პროფესიონალური ანალიზის სისტემა“, საინფორმაციო და ანალიტიკური სისტემა FIRA.PRO, რუსული საწარმოების საძიებო სისტემა „კომერსანტ CARTOTEKA“ და ა.შ.).

2.6. შემოწმების ძირითადი მიმართულებები.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დროს საგადასახადო თანამდებობის პირი, რომელიც ახორციელებს შემოწმებას, ახორციელებს:

ა) საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშების) მაჩვენებლების შედარების შემოწმება წინა საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშების) მაჩვენებლებთან;

ბ) შემოწმებული საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშების) ინდიკატორების ურთიერთკავშირი სხვა სახის გადასახადებისა და ფინანსური ანგარიშგების საგადასახადო დეკლარაციების (გამოთვლების) მაჩვენებლებთან;

გ) საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშების) ინდიკატორების სანდოობის შემოწმება საგადასახადო ორგანოს ხელთ არსებული ყველა ინფორმაციის ანალიზის საფუძველზე.

საგადასახადო თანამდებობის პირი:

ამოწმებს წარდგენილ საგადასახადო დეკლარაციაზე (გამოთვლებზე) გადასახადის გადამხდელის დარიცხვების RSB ბარათში ასახვის სისწორეს;

აანალიზებს არითმეტიკული კონტროლის შედეგებზე დაფუძნებულ უთანხმოებათა ოქმს და საკონტროლო კოეფიციენტების მიხედვით შემოწმების ოქმს, რომელიც გენერირებულია საგადასახადო დეკლარაციებიდან (გამოთვლებიდან) შესაბამისი დეპარტამენტის მიერ AIS-ში „საგადასახადო“-ში შეყვანისას;

ახორციელებს კონტროლს QBE-ის მოთხოვნებისა და ანალიტიკური ნიმუშების გამოყენებით საგადასახადო დეკლარაციის (გამოთვლების) და ფინანსური ანგარიშგების მაჩვენებლების და საგადასახადო ორგანოს საინფორმაციო რესურსებში არსებული სხვა მონაცემების, აგრეთვე გარე წყაროებიდან მიღებული ინფორმაციის, გაანგარიშების სისწორის შესადარებლად. საგადასახადო ბაზა, საგადასახადო შეღავათების გამოყენების მართებულობის შემოწმება, საგადასახადო განაკვეთები, აგრეთვე საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის (გამოთვლების) სისრულის შემოწმების მიზნით;

აყალიბებს და აჯამებს ოქმებს საგადასახადო დეკლარაციის (გამოთვლების) და ფინანსური ანგარიშგების ინდიკატორებისა და საგადასახადო ორგანოს საინფორმაციო რესურსებში შემავალი სხვა მონაცემების, აგრეთვე გარე წყაროებიდან მიღებული ინფორმაციის შედარების ოქმებს;

საკონტროლო და ანალიტიკური სამუშაოების ჩატარების მიზნით მ.შ. ადგილზე საგადასახადო შემოწმების, შიდა აუდიტის (ყოვლისმომცველი შემოწმების, დისტანციური მონიტორინგის, დისტანციური აუდიტის) გადამხდელთა შერჩევის მიზნით, გენერირებული ოქმები ინახება ელექტრონული სახით, Excel-ის ცხრილების სახით. მიღებულ ცხრილებში შეგიძლიათ შეიყვანოთ ინფორმაცია გამოვლენილ შეუსაბამობებთან (არათანმიმდევრულობასთან დაკავშირებით) განხორციელებული საგადასახადო კონტროლის შესახებ, გადასახადის გადამხდელის პასუხის დეტალები საგადასახადო ორგანოს შეტყობინებაზე, დასაბუთებული შეუსაბამობის მიზეზები და სხვა ინფორმაცია საგადასახადო კონტროლის შედეგების შესახებ. ;

დამატებით ამოწმებს საგადასახადო დეკლარაციის მონაცემების სტრიქონ-ხაზ კონტროლს, საჭიროების შემთხვევაში, ადარებს მიმდინარე დეკლარაციის მაჩვენებლებს ადრე წარდგენილთან და ახორციელებს საგადასახადო კონტროლის აუცილებელ ღონისძიებებს;

შეძლებისდაგვარად, ადარებს დეკლარაციების (გამოთვლების) და ფინანსური ანგარიშგების მაჩვენებლებს ანალოგიური გადასახადის გადამხდელებისთვის და ინდუსტრიის საშუალო მაჩვენებლებთან (შესაძლოა წინა პერიოდებისთვის მნიშვნელოვანი გადახრის შემთხვევაში), ადგენს შეუსაბამობის მიზეზს.

ძირითადი გადასახადის გადამხდელების მიერ წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციის სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას საგადასახადო თანამდებობის პირი ახორციელებს შემდეგ საქმიანობას:

აანალიზებს შემოსავლების მაჩვენებლებს, მომგებიანობას, საგადასახადო ტვირთს;

ატარებს შემოსავლების მაჩვენებლების, მომგებიანობის და საგადასახადო ტვირთის შედარებით ანალიზს; გაანალიზებული გადასახადის გადამხდელი ეკონომიკური საქმიანობის ტიპის საშუალო მაჩვენებლებით და ანალოგიური გადასახადის გადამხდელთა მაჩვენებლებით ავლენს მაღალ საგადასახადო რისკებს;

აანალიზებს საგადასახადო ტვირთის შემცირების მიზეზებს;

ახორციელებს სამუშაოებს „პრობლემური“ კონტრაგენტების იდენტიფიცირებისთვის;

აკონტროლებს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ბაზას წინა პერიოდებთან შედარებით;

ატარებს ოპერაციების ანალიზს, რომელმაც გავლენა მოახდინა საგადასახადო ბაზის შემცირებაზე და ა.შ.

წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციის (გამოთვლების) ინდიკატორების სანდოობის შესამოწმებლად სავალდებულოა გამოყენებული იქნას როგორც საგადასახადო ორგანოსთვის ხელმისაწვდომი, ასევე სხვა საგადასახადო კონტროლის აქტივობების დროს მიღებული მონაცემები, მ.შ. მოთხოვნილი საგადასახადო კონტროლის საქმიანობისას, როგორც თავად საგადასახადო ორგანოს, ასევე სხვა საგადასახადო ორგანოების მითითებით (კოდექსი).

საგადასახადო დეკლარაციების სამაგიდო შემოწმების ფარგლებში, ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის რეალობის დასადასტურებლად აუცილებელია საგადასახადო ორგანოების საინფორმაციო რესურსებში არსებული ინფორმაციის გამოყენება.

ავტომატური კონტროლის, მონაცემების შედარების, გარე წყაროებიდან მიღებული ინფორმაციის, გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო დეკლარაციასთან ერთად წარდგენილი დოკუმენტების (გაანგარიშების), საინფორმაციო რესურსების მონაცემების და ა.შ. ინსპექტორმა უნდა გადაწყვიტოს საგადასახადო კონტროლის სხვა ღონისძიებების გატარების აუცილებლობა.

თუ არ არის საჭირო სხვა საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების გატარება, სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება მთავრდება და ღონისძიებების ნაკრების დასრულების თარიღი შეიტანება AIS "Tax"-ში. საგადასახადო კონტროლის საქმიანობისას მიღებული დოკუმენტები შესანახად გადაეცემა შესაბამის განყოფილებას. შემოწმებულია სამაგიდო აუდიტის საინფორმაციო რესურსის შევსების სისრულე და სიზუსტე AIS "Tax"-ში.

2.7. თუ სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება გამოავლენს შეცდომებს საგადასახადო დეკლარაციაში (გაანგარიშებაში) და (ან) წინააღმდეგობებს წარდგენილ დოკუმენტებში არსებულ ინფორმაციას შორის, ან გამოავლენს შეუსაბამობას გადასახადის გადამხდელის მიერ მოწოდებულ ინფორმაციას, საგადასახადო ორგანოს ხელთ არსებულ დოკუმენტებში მოცემულ ინფორმაციას. და მის მიერ მიღებული საგადასახადო კონტროლის დროს, საგადასახადო ორგანოს მოხელეები, რომლებიც ატარებენ სამაგიდო საგადასახადო შემოწმებას, ახორციელებენ კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებულ სავალდებულო პროცედურას გადასახადის გადამხდელთან ახსნა-განმარტების ან ცვლილებების შეტანის მოთხოვნით. ნებისმიერ შემთხვევაში, ეს პროცედურა სავალდებულოა ინსპექტირების აქტის შედგენამდე.

საგადასახადო კონტროლის საქმიანობის განხორციელება საგადასახადო ორგანოების შრომითი და დროის რესურსების ოპტიმალური გამოყენებით საგადასახადო კონტროლში უდიდესი ეფექტურობის მისაღწევად. კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული პროცედურა არ ხორციელდება იმ შემთხვევებში, როდესაც შეცდომები, წინააღმდეგობები და შეუსაბამობები ნათლად არ მიუთითებს საგადასახადო სამართალდარღვევის ნიშნებზე.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

საგადასახადო ორგანოს მიერ სამართალდარღვევის აღმოჩენის დამადასტურებელი დოკუმენტაცია. გამოირიცხოს საგადასახადო ვალდებულებისაგან დაუსაბუთებელი გათავისუფლების შემთხვევები (კოდექსის 81-ე მუხლის მოთხოვნების ფორმალური დაცვით) აღნიშნულ მოთხოვნაში მოცემული ინფორმაციის საფუძველზე, იმ პირობით, რომ შეუსაბამობები (შეცდომები, წინააღმდეგობები) მიუთითებს გადასახადის ნიშნებზე. დანაშაული, რეკომენდებულია მოთხოვნის მომზადებისას ნათლად მიუთითოთ ეს.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

გამოძახება კოდექსის 31-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტის საფუძველზე. თუ საჭიროა გადასახადის გადამხდელის გამოძახება საგადასახადო ორგანოში ახსნა-განმარტების მისაცემად, საგადასახადო ორგანო იყენებს გადასახადის გადამხდელის გამოძახების ცნობას (საფასურის გადამხდელი, საგადასახადო აგენტი). გადასახადის გადამხდელის (საფასურის გადამხდელი, საგადასახადო აგენტი) გამოძახების შესახებ შეტყობინების ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 05/08/2015 N MMВ-7-2/189@ ბრძანებით.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

საგადასახადო დეკლარაციაში (გაანგარიშებაში) ასახული მონაცემების სიზუსტის დასადასტურებლად გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, ახსნა-განმარტებებთან ერთად, დამატებით წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს ამონაწერები საგადასახადო და (ან) სააღრიცხვო რეესტრიდან და (ან) დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები. საგადასახადო დეკლარაციაში ასახული მონაცემების სიზუსტე (გაანგარიშება).

თუ სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების განმახორციელებელი პირის მიერ მოწოდებული ახსნა-განმარტებისა და დოკუმენტების განხილვის შემდეგ, ან გადასახადის გადამხდელის ახსნა-განმარტების არარსებობის შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანო ადგენს საგადასახადო სამართალდარღვევის ან გადასახადებისა და მოსაკრებლების, საგადასახადო კანონმდებლობის სხვა დარღვევის ფაქტს. ორგანოს თანამდებობის პირები ვალდებულნი არიან შეადგინონ შემოწმების აქტი კოდექსის მე-100 მუხლით დადგენილი წესით.

თუ სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება გამოავლენს შეცდომებს, შეუსაბამობას დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციაში შემავალ ტრანზაქციების შესახებ ინფორმაციას ან შეუსაბამობას გადასახადის გადამხდელის მიერ წარმოდგენილ დამატებული ღირებულების გადასახადის დეკლარაციაში მოცემულ ტრანზაქციებსა და ამ ოპერაციების შესახებ ინფორმაციას შორის. სხვა გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი დამატებული ღირებულების გადასახადის დეკლარაცია ან საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი პირის მიერ მიღებული და გაცემული ინვოისების ჟურნალში, რომელსაც ამ კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად ეკისრება შესაბამისი პასუხისმგებლობა, თუ ასეთი წინააღმდეგობები, შეუსაბამობები მიუთითებს რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემაზე გადასახდელი დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობის ნაკლებობაზე, ან საგადასახადო ორგანოს ანაზღაურებისთვის გამოცხადებული დამატებული გადასახადის ოდენობის გადაჭარბებაზე, ახსნა-განმარტების მოთხოვნის შესაბამისად კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 პუნქტით იყენებს განაცხადის ფორმებს ამ რეკომენდაციების 2.1 - 2.9 დანართების შესაბამისად.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

საგადასახადო ორგანოს მიერ სატელეკომუნიკაციო არხებით ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორის მეშვეობით ელექტრონული ფორმით გაგზავნილი ახსნა-განმარტების მოთხოვნის დამუშავების პროცედურის გამარტივების მიზნით, ფორმატის შესაბამისად მითითებული დოკუმენტის შემადგენლობაში დამატებით იქმნება განაცხადის ფაილი ელექტრონული ფორმით. მოცემულია ამ რეკომენდაციების დანართში 2.10.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

ახსნა-განმარტებების მოთხოვნის საპასუხოდ გადასახადის გადამხდელი იგზავნება სატელეკომუნიკაციო არხებით ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორის მეშვეობით, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 16 დეკემბრის N MMВ-7-15/682 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმატის შესაბამისად. @, საგადასახადო ორგანოსთან ელექტრონული დოკუმენტის მიმოქცევის უზრუნველსაყოფად საჭირო დოკუმენტის ფორმატის გამოყენებით, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 18 იანვრის N MMВ-7-6/16@ ბრძანებით.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

2.8. საგადასახადო კონტროლის საქმიანობა შეიძლება განხორციელდეს კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული სავალდებულო პროცედურის შემდეგ. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას შეიძლება განხორციელდეს შემდეგი საგადასახადო კონტროლი:

1) მოთხოვნის გაგზავნა უცხო სახელმწიფოების კომპეტენტურ ორგანოებში, რომლებიც შესრულებულია მეთოდოლოგიური ინსტრუქციების შესაბამისად, მოთხოვნით ინფორმაციის გაცვლის პროცედურის შესახებ უცხო სახელმწიფოების კომპეტენტურ ორგანოებთან, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ.

ინფორმაციის გაცვლა ხორციელდება იმ უცხო სახელმწიფოების კომპეტენტურ ორგანოებთან, რომლებთანაც არსებობს მოქმედი საერთაშორისო ხელშეკრულებები.

მოთხოვნები იგზავნება უცხო სახელმწიფოების კომპეტენტურ ორგანოებში, თუ არსებობს შემდეგი საფუძველი:

ა) აუდიტის ქვეშ მყოფი გადასახადის გადამხდელის უცხოელი პარტნიორის რეგისტრაციის შესახებ ინფორმაცია არ დასტურდება უცხო სახელმწიფოების სამართლის სუბიექტების რეგისტრაციის შესახებ ღია ბაზებიდან მიღებული ინფორმაციით (მხოლოდ იმ სახელმწიფოებთან მიმართებაში, რომლებსაც აქვთ ღია მონაცემთა ბაზები);

ბ) არსებობს ინფორმაცია, რომ გადასახადის გადამხდელი იყენებს გადასახადისგან თავის არიდების სქემას, ე.ი. ტრანზაქცია შეიცავს ნიშნებს, რომ შემოწმებული გადასახადის გადამხდელმა ჩაიდინა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დარღვევა.

მოთხოვნები უცხო სახელმწიფოების კომპეტენტურ ორგანოებში იგზავნება იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო ორგანოს სჭირდება ინფორმაციის მოპოვება გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის შესახებ უცხო სახელმწიფოებში მდებარე პირებთან დაკავშირებით.

მოთხოვნები უცხო სახელმწიფოების კომპეტენტურ ორგანოებთან იგზავნება იმ შემთხვევებში, როდესაც ყველა შიდა შესაძლებლობა ამოწურულია ან რუსეთის ფედერაციაში ინფორმაციის მოპოვება შეუძლებელია.

ამ წერილის მიზნებისათვის შიდა შესაძლებლობები ნიშნავს კოდექსით გათვალისწინებულ საგადასახადო კონტროლის ყველა აქტივობას (საბუთების მოთხოვნა, მოწმეების დაკითხვა, გადასახადის გადამხდელისგან ახსნა-განმარტების მიღება, თხოვნის გაგზავნა აღმასრულებელი ორგანოებისთვის დადებული ხელშეკრულებების ან ერთობლივი ბრძანებების შესაბამისად და ა.შ.) საჭირო ინფორმაციის მოპოვების მიზნით და ა.შ.

2) საგადასახადო ორგანო აგზავნის მოთხოვნას ბანკში ანგარიშების ხელმისაწვდომობის შესახებ, ბანკში დეპოზიტების (დეპოზიტების) და (ან) ფულადი ნაშთების შესახებ ანგარიშებზე, დეპოზიტებზე (დეპოზიტებზე), ანგარიშებზე, დეპოზიტებზე ოპერაციების ანგარიშგების წარდგენის შესახებ. ელექტრონული სახსრების ნაშთების სერთიფიკატები და ორგანიზაციების ელექტრონული ფულადი სახსრების გადარიცხვები (ინდივიდუალური მეწარმეები, ფიზიკური პირები, რომლებიც არ არიან ინდმეწარმეები, ნოტარიუსები, რომლებიც დაკავებულნი არიან კერძო პრაქტიკით, ადვოკატები, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ბიუროები).

საგადასახადო ორგანოების მიერ ბანკში მოთხოვნის ქაღალდზე გაგზავნის პროცედურა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 25 ივლისის N ММВ-7-2/518@ ბრძანებით. საგადასახადო ორგანოების მიერ ბანკში მოთხოვნის ელექტრონულად გაგზავნის პროცედურა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 25 ივლისის N ММВ-7-2/520@ ბრძანებით.

ბანკის მიერ კოდექსის 86-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად საგადასახადო ორგანოსთვის საბანკო ანგარიშების და (ან) ანგარიშებზე ნაღდი ფულის ნაშთების, ანგარიშებზე განხორციელებული ოპერაციების ანგარიშების ხელმისაწვდომობის შესახებ ცნობების, აგრეთვე ვადის დარღვევით ცნობების (განცხადებების) ან ყალბი ინფორმაციის შემცველი მოწმობების (განცხადებების) წარდგენა იწვევს კოდექსის 135.1 მუხლით გათვალისწინებულ ბანკის საგადასახადო ვალდებულებას.

ბანკის მიერ კოდექსის 86-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად საგადასახადო ორგანოში ელექტრონული ფულის ნაშთების და ელექტრონული ფულადი გზავნილების შესახებ ცნობების წარუდგენლობა, აგრეთვე დადგენილი ვადის დარღვევით ცნობების ან ცრუ ინფორმაციის შემცველი ცნობების წარდგენა. , იწვევს კოდექსის 135.2 მუხლის მე-6 პუნქტით გათვალისწინებულ ბანკის საგადასახადო ვალდებულებას.

გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილ ვადაში წარუდგენლობა ან საგადასახადო ორგანოში უარის თქმა საგადასახადო კონტროლის განსახორციელებლად საჭირო დოკუმენტაციისა და (ან) დადგენილი წესით შედგენილი, აგრეთვე წარდგენა. ასეთი ინფორმაციის არასრულად ან დამახინჯებული სახით იწვევს ბანკის თანამდებობის პირების ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობას, რომელიც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.6 მუხლის 1 ნაწილით;

ჩვენების მისაცემად შეიძლება გამოიძახოს ნებისმიერი პირი, რომელსაც შეუძლია იცოდეს საგადასახადო კონტროლის განხორციელებასთან დაკავშირებული რაიმე გარემოება. მოწმის ჩვენება დაფიქსირებულია ოქმში. მოწმის დაკითხვის ოქმის ფორმა მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 31 მაისის No MM-3-06/338@ ბრძანების No3 დანართში.

არ შეიძლება მოწმის სახით დაკითხვა:

ა) პირები, რომლებიც მცირე ასაკის, ფიზიკური ან გონებრივი შეზღუდვის გამო ვერ ახერხებენ სწორად აღიქვან საგადასახადო კონტროლის განხორციელებისთვის მნიშვნელოვანი გარემოებები;

ბ) პირები, რომლებმაც მიიღეს ინფორმაცია პროფესიული მოვალეობის შესრულებასთან დაკავშირებით საგადასახადო კონტროლის ჩასატარებლად და ეს ინფორმაცია ეხება ამ პირთა, კერძოდ ადვოკატის, აუდიტორის პროფესიულ საიდუმლოებას.

პირს უფლება აქვს უარი თქვას ჩვენების მიცემაზე მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული საფუძვლებით.

მოწმის ჩვენება შეიძლება მიღებულ იქნეს მის საცხოვრებელ ადგილას, თუ ავადმყოფობის, სიბერის ან ინვალიდობის გამო იგი ვერ გამოცხადდება საგადასახადო ორგანოში, ხოლო საგადასახადო ორგანოს თანამდებობის პირის შეხედულებისამებრ - სხვა შემთხვევაში.

ჩვენების მიღებამდე საგადასახადო ორგანოს თანამდებობის პირი აფრთხილებს მოწმეს ჩვენების მიცემაზე უარის თქმის ან თავის არიდების, ან შეგნებულად ცრუ ჩვენების მიცემის პასუხისმგებლობის შესახებ, რის შესახებაც შენიშვნა კეთდება ოქმში, რომელიც დამოწმებულია მოწმის ხელმოწერით.

საგადასახადო სამართალდარღვევის საქმეზე მოწმედ გამოცხადებული პირის მიერ საპატიო მიზეზის გარეშე გამოუცხადებლობა ან გამოჩენის თავიდან აცილება იწვევს მოწმის საგადასახადო ვალდებულებას კოდექსის 128-ე მუხლის პირველი ნაწილით.

მოწმის ჩვენების მიცემაზე უკანონო უარი, აგრეთვე შეგნებულად ცრუ ჩვენების მიცემა იწვევს მოწმის საგადასახადო ვალდებულებას კოდექსის 128-ე მუხლის მეორე ნაწილით;

01/01/2015 წლამდე:

4) საგადასახადო ორგანოს თანამდებობის პირის მიერ მიღებული დოკუმენტებისა და ნივთების შემოწმება საგადასახადო კონტროლის განსახორციელებლად ადრე განხორციელებული ქმედებების შედეგად ან ამ ნივთების მფლობელის თანხმობით მათი შემოწმების ჩატარების მიზნით, მათ შორის, წარმოებაში, საწყობში, მათ შორის; კოდექსის 92-ე მუხლის შესაბამისად განხორციელებული საცალო და სხვა ობიექტები და შემოწმებული პირის ტერიტორიაზე.

01/01/2015 წლიდან:

დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის საფუძველზე დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის საფუძველზე ტერიტორიების, იმ პირის შენობების, რომელთა მიმართაც ტარდება საგადასახადო შემოწმება ტარდება, დოკუმენტები და ნივთები. კოდექსის 88-ე მუხლის 8.1 შემოწმების სისრულისთვის ღირებული გარემოებების გარკვევის მიზნით (კოდექსის 92-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). საბუთებისა და ნივთების შემოწმება კოდექსის 92-ე მუხლის პირველი პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, მათ შორის სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ფარგლებში, დასაშვებია, თუ დოკუმენტები და ნივთები მიღებულია საგადასახადო ორგანოს თანამდებობის პირის მიერ ქ. ადრე მიღებული ქმედებები საგადასახადო კონტროლის განსახორციელებლად ან ამ ნივთების მფლობელის თანხმობით შესამოწმებლად.

შემოწმება ტარდება მოწმეების თანდასწრებით.

შემოწმებაში მონაწილეობის უფლება აქვს საგადასახადო შემოწმებას დაქვემდებარებულ პირს ან მის წარმომადგენელს, ასევე სპეციალისტებს.

საჭიროების შემთხვევაში, შემოწმების დროს ხდება ფოტო გადაღება, გადაღება, ვიდეო გადაღება, დოკუმენტების ასლები ან სხვა ქმედებები.

შემოწმების შესახებ დგება ოქმი. ტერიტორიების, შენობების, დოკუმენტების, ობიექტების შემოწმების ოქმის ფორმა მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 31 მაისის No MM-3-06/338@ ბრძანების No4 დანართში;

5) შემოწმებული პირის თანხმობით გადასახადის გადამხდელის საკუთრებაში არსებული ქონების ინვენტარიზაცია, მათ შორის საწარმოო, საწყობში, საცალო და სხვა ობიექტებში და შემოწმებული პირის ტერიტორიაზე, განხორციელებული პროცედურის შესახებ დებულების შესაბამისად. საგადასახადო შემოწმების დროს გადასახადის გადამხდელთა ქონების ინვენტარიზაციის ჩასატარებლად, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 10 მარტის N 20n ბრძანებით, რუსეთის გადასახადების სამინისტრო N GB-3-04/39.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ფარგლებში ქონების ინვენტარიზაციის მიზნით შემოწმებული პირის ტერიტორიაზე ან შენობაში საგადასახადო შემოწმების ჩატარების საგადასახადო ორგანოს თანამდებობის პირების დაშვების შეფერხება არ იწვევს გადასახადის გადამხდელს ან მის თანამდებობის პირებს. ის ფაქტი, რომ ასეთი დაშვება ხორციელდება მკაცრად ნებაყოფლობით საფუძველზე გადასახადის გადამხდელის თანხმობით.

ინვენტარიზაცია ხორციელდება გადასახადის გადამხდელის დოკუმენტებში არსებული მონაცემების სიზუსტის, აგრეთვე საგადასახადო შემოწმების ამოცანების შესრულებასთან დაკავშირებული სხვა გარემოებების გარკვევის მიზნით.

მიზანშეწონილია ინვენტარიზაციის ჩატარება იმ შემთხვევებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელის სააღრიცხვო დოკუმენტაციის შემოწმების, სხვა წყაროებიდან მოპოვებული ინფორმაციის ანალიზის და (ან) გადასახადის გადამხდელის ტერიტორიებისა და შენობების შემოწმების შედეგები იძლევა იმის საფუძველს, რომ ვივარაუდოთ ინვენტარის არსებობა. ძირითადი საშუალებები ან სხვა ქონება, რომელიც არ არის ასახული სააღრიცხვო ჩანაწერებში გადასახადის გადამხდელი.

გადასახადის გადამხდელის ქონების ინვენტარიზაცია მოიცავს ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების, ფინანსური ინვესტიციების, მარაგების, მზა პროდუქტების, საქონლის, სხვა მარაგების, ფულადი სახსრების, დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების და სხვა ფინანსური აქტივების ინვენტარიზაციას.

ინვენტარიზაციის შედეგების საფუძველზე დგება საინვენტარიზაციო ნუსხები ან აქტები;

6) შემოწმებული პირისაგან კოდექსის 93-ე მუხლის შესაბამისად შესრულებული დოკუმენტაციის გამოთხოვა. დოკუმენტების (ინფორმაციის) წარდგენის მოთხოვნის გაგზავნის პროცედურა და საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნით ელექტრონული ფორმით სატელეკომუნიკაციო არხების საშუალებით დოკუმენტების (ინფორმაციის) წარდგენის პროცედურა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 17 თებერვლის ბრძანებით. , 2011 N ММВ-7-2/168@.

გასათვალისწინებელია, რომ კოდექსის 88-ე მუხლის მე-7 პუნქტის შესაბამისად, სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას საგადასახადო ორგანოს არ აქვს უფლება გადასახადის გადამხდელს მოსთხოვოს დამატებითი ინფორმაცია და დოკუმენტები, გარდა:

ა) ასეთი შეღავათებით მოსარგებლე გადასახადის გადამხდელებისთვის საგადასახადო შეღავათების უფლების დადასტურება (კოდექსის 88-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). საგადასახადო და საფასური შეღავათები აღიარებულია, როგორც საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებულ უპირატესობად გადასახადის გადამხდელთა ცალკეული კატეგორიებისათვის სხვებთან შედარებით (კოდექსის 56-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). საგადასახადო შეღავათები ასევე მოიცავს შესაძლებლობას არ გადაიხადოთ კონკრეტული გადასახადი ან მოსაკრებელი ან გადაიხადოთ ისინი უფრო მცირე ოდენობით;

ბ) რომლებიც კოდექსის დებულებების შესაბამისად უნდა დაერთოს საგადასახადო დეკლარაციას (გაანგარიშებას), თუ ისინი არ იყო წარდგენილი დეკლარაციასთან ან გაანგარიშებასთან ერთად (კოდექსის 88-ე მუხლის მე-7 პუნქტი). საგადასახადო დეკლარაციასთან ერთად საბუთების წარდგენა გათვალისწინებულია 149-ე მუხლის მე-15, მე-19 ქვეპუნქტებით, 167-ე მუხლის მე-13 პუნქტით, 184-ე მუხლის მე-2 პუნქტით, 198-ე მუხლის მე-7, 7.1 პუნქტით, 201-ე მუხლის მე-11-19 პუნქტებით. 204-ე მუხლის მე-7 პუნქტი, 214.1 მუხლის მე-18 პუნქტი, 217-ე მუხლის მე-13, 13.1, 28 პუნქტი, 219-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-3, მე-5 ქვეპუნქტი, 220-ე მუხლის პირველი პუნქტი, 220.1 მუხლის მე-4 პუნქტი, მე-2 პუნქტი. , კოდექსის 262-ე მუხლის მე-8 პუნქტი, 284.1-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, 289-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, 386.1-ე მუხლის მე-2 პუნქტი);

გ) დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისას საგადასახადო გამოქვითვების გამოყენების კანონიერების დადასტურება, რომელიც აცხადებს გადასახადის დაბრუნების უფლებას (კოდექსის 88-ე მუხლის მე-8 პუნქტი);

01/01/2015 წლიდან:

დ) ინვოისები, პირველადი და სხვა დოკუმენტები, რომლებიც დაკავშირებულია შემდეგ ოპერაციებთან, როდესაც იდენტიფიცირებულია შეუსაბამობები დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციაში შემავალი ოპერაციების შესახებ, ან როდესაც იდენტიფიცირებულია შეუსაბამობები დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციაში შემავალი ოპერაციების შესახებ ინფორმაციის შესახებ. გადასახადის გადამხდელის მიერ წარდგენილი ინფორმაცია დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციაში მოცემული სხვა გადასახადის გადამხდელის მიერ წარდგენილი საგადასახადო ორგანოში (სხვა პირი, რომელსაც კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად ეკისრება გადასახადის წარდგენის ვალდებულება). დამატებული ღირებულების გადასახადის დეკლარაცია), ან პირის მიერ საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალში, რომელსაც კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად ეკისრება შესაბამისი პასუხისმგებლობა, თუ ასეთი წინააღმდეგობები და შეუსაბამობები მიუთითებს არადაფასებაზე. ბიუჯეტში გადასახდელი დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობის ან ასანაზღაურებლად დეკლარირებული დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობის გადაჭარბება, ასევე უფლება აქვს საგადასახადო ორგანოს მოსთხოვოს გადასახადის გადამხდელს (კოდექსის 88-ე მუხლის 8.1 პუნქტი);

ე) ინფორმაციას ამ ხელშეკრულებაში საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულებაში მონაწილის მონაწილეობის პერიოდის შესახებ, მისი წილი საინვესტიციო პარტნიორობის მოგებაში (ხარჯები, ზარალი) (საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშების) სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დროს. კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი) (კოდექსის 88-ე მუხლის 8.2 პუნქტი - 01.01.2015 წლამდე ანალოგიური წესი იყო კოდექსის 88-ე მუხლის 8.1 პუნქტში);

01/01/2014 წლიდან:

ვ) პირველადი და სხვა დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ ინფორმაციის ცვლილებას საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშების) შესაბამის ინდიკატორებში და ანალიტიკური საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრებში, რომელთა საფუძველზეც ეს ინდიკატორები ჩამოყალიბდა სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დროს ცვლილებების წინ და შემდეგ. განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია (გაანგარიშება), წარდგენილი ორი წლის შემდეგ, შესაბამისი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის შესაბამისი გადასახადის დეკლარაციის (გაანგარიშების) წარდგენისათვის დადგენილი დღიდან, რომელშიც მცირდება ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა ან მიღებული ზარალის ოდენობა გაზრდილია ადრე წარდგენილ საგადასახადო დეკლარაციასთან (გაანგარიშებასთან);

ზ) ნებისმიერი დოკუმენტი, რომელიც საფუძვლად უდევს ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობასთან დაკავშირებული გადასახადების გამოანგარიშებასა და გადახდას (კოდექსის 88-ე მუხლის მე-9 პუნქტი);

ამასთან, კოდექსის 23-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტის საფუძველზე, საგადასახადო ორგანოს საცხოვრებელი ადგილის მიხედვით, კერძო მეწარმის, კერძო პრაქტიკით დასაქმებული ნოტარიუსის, საადვოკატო ბიუროს დაფუძნებული ადვოკატის საგადასახადო ორგანოს აქვს ქ. შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნისა და საქმიანი ოპერაციების მოთხოვნის უფლება.

საგადასახადო თანამდებობის პირს, რომელიც ახორციელებს საგადასახადო შემოწმებას, უფლება აქვს შემოწმებულ პირს მოსთხოვოს შემოწმებისთვის საჭირო დოკუმენტები. დოკუმენტების წარდგენის მოთხოვნა შეიძლება წარედგინოს ორგანიზაციის ხელმძღვანელს (კანონიერ ან უფლებამოსილ წარმომადგენელს) ან ფიზიკურ პირს (მის კანონიერ ან უფლებამოსილ წარმომადგენელს) პირადად ხელმოწერის საწინააღმდეგოდ ან გადაეცეს ელექტრონულად სატელეკომუნიკაციო არხებით. დოკუმენტების (ინფორმაციის) წარდგენის მოთხოვნის ფორმა მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 31 მაისის No MM-3-06/338@ ბრძანების No5 დანართში. თუ საბუთების წარდგენის მოთხოვნა ვერ გადაიცემა მითითებული მეთოდებით, ის იგზავნება რეგისტრირებული ფოსტით და მიღებულად ითვლება რეგისტრირებული წერილის გაგზავნიდან ექვსი დღის შემდეგ.

მოთხოვნილი დოკუმენტები შეიძლება წარედგინოს საგადასახადო ორგანოს პირადად ან წარმომადგენლის მეშვეობით, გაიგზავნოს რეგისტრირებული ფოსტით ან გადაიცეს ელექტრონულად სატელეკომუნიკაციო არხებით.

დოკუმენტების ქაღალდზე წარდგენა ხდება გადამოწმებული პირის მიერ დამოწმებული ასლების სახით. დაუშვებელია საგადასახადო ორგანოში (თანამდებობის პირისთვის) წარდგენილი დოკუმენტების ასლების ნოტარიულად დამოწმების მოთხოვნა, თუ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

თუ გადასახადის გადამხდელისგან მოთხოვნილი დოკუმენტები შედგენილია ელექტრონული ფორმით რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ დადგენილი ფორმატების შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს საგადასახადო ორგანოს გაუგზავნოს ისინი ელექტრონული ფორმით სატელეკომუნიკაციო არხებით.

დოკუმენტების (ინფორმაციის) წარდგენის მოთხოვნის გაგზავნის პროცედურა და საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნით ელექტრონული ფორმით სატელეკომუნიკაციო არხების საშუალებით დოკუმენტების (ინფორმაციის) წარდგენის პროცედურა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 17 თებერვლის ბრძანებით. , 2011 N ММВ-7-2/168@. დოკუმენტის ფორმატი, რომელიც საჭიროა საგადასახადო ორგანოსთან ელექტრონული დოკუმენტების გადინების უზრუნველსაყოფად გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით რეგულირებულ ურთიერთობებში, დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 18 იანვრის N ММВ-7-6/16@ ბრძანებით. .

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

საჭიროების შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს გაეცნოს ორიგინალურ დოკუმენტებს.

საგადასახადო შემოწმების დროს მოთხოვნილი დოკუმენტები წარედგინება შესაბამისი მოთხოვნის მიღებიდან 10 დღის ვადაში (20 დღე გადასახადის გადამხდელთა გაერთიანებული ჯგუფის საგადასახადო შემოწმებისთვის).

თუ ინსპექტირებული პირი ამ პუნქტით დადგენილ ვადაში ვერ შეძლებს მოთხოვნილი დოკუმენტების წარდგენას, იგი საბუთების წარდგენის მოთხოვნის მიღებიდან მომდევნო დღის ვადაში წერილობით აცნობებს საგადასახადო ორგანოს შემმოწმებელ თანამდებობის პირებს. დადგენილ ვადაში საბუთების წარდგენის შეუძლებლობა, იმ მიზეზების მითითებით, რისთვისაც მოთხოვნილი დოკუმენტები ვერ წარდგება დადგენილ ვადებში, და რა ვადაში შეუძლია შემოწმებულმა პირმა წარადგინოს მოთხოვნილი დოკუმენტები.

ასეთი შეტყობინების მიღებიდან ორი დღის ვადაში საგადასახადო ორგანოს ხელმძღვანელს (ხელმძღვანელის მოადგილეს) უფლება აქვს ამ შეტყობინების საფუძველზე გააგრძელოს დოკუმენტების წარდგენის ვადა ან უარი თქვას ვადის გაგრძელებაზე, რისთვისაც ცალკე გადაწყვეტილება მიიღება.

გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას ვადები არანაკლებ 10 დღით გრძელდება.

შემოწმებული პირის უარი საგადასახადო შემოწმების დროს მოთხოვნილი დოკუმენტების წარდგენაზე ან დადგენილ ვადებში მათი წარუდგენლობა აღიარებულია საგადასახადო სამართალდარღვევად და იწვევს კოდექსის 126-ე მუხლის პირველი პუნქტით გათვალისწინებულ პასუხისმგებლობას.

აღნიშნული დოკუმენტების დადგენილ ვადაში ასეთი უარის ან წარუდგენლობის შემთხვევაში საგადასახადო შემოწმების განმახორციელებელი საგადასახადო ორგანოს თანამდებობის პირი კოდექსის 94-ე მუხლით დადგენილი წესით ჩამოართმევს საჭირო დოკუმენტებს.

გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილ ვადაში წარუდგენლობა ან საგადასახადო ორგანოებისთვის უარის თქმა საგადასახადო კონტროლის განსახორციელებლად დადგენილი წესით შედგენილი დოკუმენტებისა და (ან) სხვა ინფორმაციის წარდგენაზე, აგრეთვე წარდგენაზე. ასეთი ინფორმაცია არასრულად ან დამახინჯებულ ფორმაში იწვევს ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობას რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.6 მუხლის 1 ნაწილით გათვალისწინებულ თანამდებობის პირებს.

საგადასახადო შემოწმების ან სხვა საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების დროს საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება მოსთხოვონ შემოწმებული სუბიექტისგან (გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებულ ჯგუფს) საგადასახადო ორგანოებში წარდგენილი დოკუმენტები, რომლებიც ადრე წარდგენილი იყო ინსპექტირებული პირის სამაგიდო ან საველე საგადასახადო შემოწმების დროს (კონსოლიდირებული ჯგუფი). გადასახადის გადამხდელები). ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება იმ შემთხვევებზე, როდესაც დოკუმენტები საგადასახადო ორგანოს ადრე წარედგინა დედნის სახით, რომლებიც შემდგომ დაუბრუნდა შემოწმებულ პირს, აგრეთვე იმ შემთხვევებს, როდესაც საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი დოკუმენტები დაიკარგა ფორსმაჟორული გარემოების გამო. ;

7) კოდექსის 93.1 მუხლის შესაბამისად შესრულებული სხვა (გადასახადის გადამხდელთან მიმართებაში) პირებისაგან დოკუმენტების (ინფორმაციის) მოთხოვნა. გასათვალისწინებელია, რომ კოდექსის 93.1 მუხლის 1-ლი, 1.1 პუნქტების შესაბამისად, საგადასახადო თანამდებობის პირს, რომელიც ატარებს სამაგიდო საგადასახადო შემოწმებას, უფლება აქვს მოითხოვოს:

დოკუმენტები (ინფორმაცია) შემოწმებული გადასახადის გადამხდელის (საკომისიო გადამხდელის, საგადასახადო აგენტის) საქმიანობასთან დაკავშირებით კონტრაგენტისგან ან სხვა პირებისგან, რომლებსაც აქვთ ეს დოკუმენტები (ინფორმაცია), მათ შორის ინფორმაცია კონკრეტული ტრანზაქციის შესახებ ამ ტრანზაქციის მონაწილეთაგან ან სხვაგან. პირები, რომლებსაც აქვთ ინფორმაცია ამ გარიგების შესახებ;

ინფორმაცია საინვესტიციო პარტნიორობის საქმიანობასთან დაკავშირებით შემოწმებული პერიოდის სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას საინვესტიციო პარტნიორობის ფინანსური შედეგის გაანგარიშების, საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშების) კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის, ინვესტიციის მონაწილის პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ. ამხანაგობის ხელშეკრულება, საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულების მონაწილისგან - მმართველი პარტნიორი, საგადასახადო აღრიცხვაზე პასუხისმგებელი პირი:

საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულებაში მონაწილეთა შემადგენლობა, მათ შორის ინფორმაცია აღნიშნულ ხელშეკრულებაში მონაწილეთა შემადგენლობაში ცვლილებების შესახებ;

საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულებაში მონაწილეთა შემადგენლობა - მმართველი პარტნიორები, მათ შორის ინფორმაცია აღნიშნულ ხელშეკრულებაში ასეთი მონაწილეთა შემადგენლობაში ცვლილებების შესახებ;

მოგების (ხარჯების, ზარალის) წილი, რომელიც მიეკუთვნება თითოეულ მმართველ პარტნიორს და ასოცირებულ პირს;

საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულებით დადგენილ საინვესტიციო ამხანაგობის მოგებაში თითოეული მმართველი პარტნიორისა და პარტნიორის მონაწილეობის წილი;

თითოეული მმართველი პარტნიორისა და პარტნიორის წილი პარტნიორთა საერთო ქონებაში;

საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულებაში მონაწილის - მმართველი პარტნიორის მიერ პასუხისმგებელი საგადასახადო აღრიცხვის წარმოებაზე პასუხისმგებელი პარტნიორის მიერ - პარტნიორების საერთო საქმეების წარმართვისთვის გაწეული ხარჯების განსაზღვრის პროცედურაში, თუ ასეთი პროცედურა დაწესებულია ინვესტიციით. თანამშრომლობის ხელშეკრულება.

საჭიროების შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს გაეცნოს ორიგინალურ დოკუმენტებს. კოდექსის 93-ე მუხლის მე-2 პუნქტის გამოყენებისას გასათვალისწინებელია, რომ ეს ეხება დოკუმენტებს, რომლებიც ადრე იყო მოთხოვნილი კოდექსის 93-ე, 93.1-ე მუხლებით.

გადასახადების გამოანგარიშებასა და გადახდასთან დაკავშირებულ დოკუმენტებთან გაცნობის აუცილებლობის შესახებ შეტყობინება ეძლევა პირს, რომლის მიმართაც მიმდინარეობს აუდიტი (მის წარმომადგენელს).

სახელმწიფო ზედამხედველობის (კონტროლის) განმახორციელებელი ორგანოს თანამდებობის პირის კანონიერი ბრძანების ან მოთხოვნის დაუმორჩილებლობა, ისევე როგორც ამ თანამდებობის პირისთვის სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულებაში, იწვევს 19.4 მუხლის პირველი ნაწილით გათვალისწინებულ მოქალაქეთა და თანამდებობის პირთა პასუხისმგებლობას. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი.

სამაგიდო საგადასახადო აუდიტი საგადასახადო სამსახურის მიერ განხორციელებული აუდიტის ერთ-ერთი ყველაზე გავრცელებული სახეობაა. უფრო მეტიც, ეს ეხება აბსოლუტურად ყველა გადასახადის გადამხდელს. რა თვისებები აქვს ამ პროცედურას? რა უნდა იცოდეს გადასახადის გადამხდელმა?

რა არის საგადასახადო შემოწმება?

ყველამ იცის, რომ საკუთარი ბიზნესის მართვა მეწარმისთვის თითქმის ყოველთვის თან ახლავს რისკებს. საგადასახადო ინსპექცია ხშირად ამოწმებს ორგანიზაციებს.

საგადასახადო შემოწმება არის კონტროლის სპეციფიკური ფორმა, რომელიც ტარდება როგორც ადგილზე, ასევე საოფისე პირობებში. მას ახორციელებენ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური პირები რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისობის მონიტორინგის მიზნით. შესაძლებელია არა მხოლოდ თავად გადასახადის გადამხდელების შემოწმება, არამედ საგადასახადო აგენტებისა და სხვადასხვა გადასახადის გადამხდელი პირებიც.

სამაგიდო აუდიტი: ტერმინის განმარტება

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება არის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ შემოწმების ფორმა. ამ პროცესში მოწმდება როგორც ინდივიდუალური მეწარმეების, ისე ორგანიზაციების მიერ წარმოდგენილი დეკლარაციები და ფინანსური ანგარიშგება. სამაგიდო აუდიტის გამორჩეული თვისება ის არის, რომ ისინი არ საჭიროებენ საგადასახადო ინსპექციის პირდაპირ ვიზიტს.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმებას ახორციელებს ინსპექტორი. დამოწმებული დოკუმენტაციის ჩამონათვალში შედის ადრე შეტანილი საგადასახადო დეკლარაციები, ანგარიშსწორების ოპერაციები წინასწარ გადახდისას, სხვადასხვა ცნობები და ამონაწერები. ამრიგად, გაანალიზებულია ყველა დოკუმენტაცია, რომელიც დაკავშირებულია გადასახადების გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასკვნა მზადდება ქაღალდის ან ელექტრონული ფორმით. 100-ზე მეტი თანამშრომელი ორგანიზაციები 2008 წლიდან აწარმოებენ ანგარიშგებას ელექტრონულად.

მიზანი, ამოცანები

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება ტარდება შემდეგი მიზნით:

• რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსთან შესაბამისობის მონიტორინგი.
• მიმდინარე დარღვევებისთვის გადაუხდელი ან ნაწილობრივ დაფარული გადასახადის ოდენობის იდენტიფიცირება.
• საგადასახადო ორგანოების მიმართ გადაუხდელი ან ნაწილობრივ დაფარული ვალების ამოღება.
• დამრღვევის საგადასახადო ან ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის აღება.
• ინფორმაციის მომზადება ადგილზე შემოწმებისთვის გადასახადის გადამხდელთა რაციონალური შერჩევის უზრუნველსაყოფად.
• შეღავათებისა და გამოქვითვების კანონიერი გამოყენების შემოწმება.

ამ მიზნების მისაღწევად საგადასახადო ინსპექციას დაეკისრა რამდენიმე დავალება:

• ფინანსური ანგარიშგების სისწორის შემოწმება.
• სახელმწიფო ხაზინაში გადარიცხული საგადასახადო მაჩვენებლების გაანგარიშება.
• საგადასახადო ინსპექციისთვის გაანგარიშებების დროული მიწოდების მონიტორინგი.
• ანგარიშგების დოკუმენტებში დამახინჯებული ინფორმაციის იდენტიფიცირება.
• ღირებულებების თანმიმდევრულობის შემოწმება ბუღალტრულ და საგადასახადო ანგარიშებში.
• საგადასახადო დისციპლინის დარღვევის ფაქტების იდენტიფიცირება.

საკანონმდებლო ბაზა

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება არის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ შემოწმების ფორმა, რომელიც ტარდება რუსეთის ფედერაციის მოქმედი საგადასახადო კოდექსის საფუძველზე. ინფორმაცია მისი განხორციელების პროცედურისა და წესების შესახებ მოცემულია საგადასახადო კანონმდებლობის 31-ე, 87-ე და 88-ე მუხლებში.

დოკუმენტის მოთხოვნები

ორგანიზაციიდან მიღებული დოკუმენტაციის საფუძველზე ტარდება სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება. საგადასახადო ინსპექტორებმა შეიძლება დამატებით მოითხოვონ დოკუმენტები. დოკუმენტის პაკეტის მოცულობა ჩვეულებრივ საკმაოდ სოლიდურია. ამიტომ, ხშირად ჩნდება კითხვები ყველა დოკუმენტაციის და არა ცალკეული ასლების დამოწმების აუცილებლობასთან დაკავშირებით.

დამოწმებული ასლი სრულად უნდა ასახავდეს ორიგინალ დოკუმენტში ასახულ ყველა ინფორმაციას. საგადასახადო კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში დამოწმებული ასლების წარდგენის წესებს. აქედან გამომდინარე, შესაძლებელია როგორც ინდივიდუალური ფურცლების, ისე მრავალგვერდიანი საქაღალდეების სერტიფიცირება.

არსებობს გარკვეული მოთხოვნები დოკუმენტის სავალდებულოა:

• ტექსტი ადვილად წასაკითხი უნდა იყოს.
• საქაღალდის შემოწმებისას არ უნდა არსებობდეს მისი მექანიკური განადგურების შესაძლებლობა.
• უნდა იყოს შესაძლებელი თითოეული ფურცლის თავისუფლად კოპირება.
• ყველა ფურცელი უნდა იყოს დანომრილი, ხოლო დამოწმებისას უნდა მიეთითოს მათი საერთო რაოდენობა.

ნაკერი გადაეცემა საგადასახადო სამსახურს სამოტივაციო წერილთან ერთად.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ვადები

საგადასახადო კანონმდებლობის 88-ე მუხლი ადგენს სამაგიდო შემოწმების ჩატარების ზოგად წესებს. ამ მუხლის მიხედვით, გადასახადის გადამხდელის მიერ მოწოდებული დოკუმენტაციის შემოწმება ინსპექტორებმა უნდა განხორციელდეს დეკლარაციისა და მათი სისწორისა და კანონიერების დამადასტურებელი უახლესი ანგარიშების შეტანის დღიდან 90 დღის ვადაში. ზოგჯერ წარმოიქმნება სიტუაციები, როდესაც 90-დღიანი პერიოდი იწყება საგადასახადო ორგანოს მიერ დოკუმენტაციის მიღების დღიდან ან აუდიტის ჩატარების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების მომენტიდან. თუმცა, საგადასახადო ინსპექციის ასეთი ქმედებები განიხილება უკანონოდ და შეიძლება გასაჩივრდეს საარბიტრაჟო სასამართლოში. თუ ინსპექტორებმა დაადგინეს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევა, ისინი მიმართავენ სასამართლოს. სარჩელის შეტანისთვის გამოყოფილია 6 თვიანი ვადა. თუ ეს ვადა გამოტოვებულია, დამრღვევის მიმართ ჯარიმები არ ვრცელდება.

რისკის კრიტერიუმები

თუ ინდივიდუალური მეწარმის ან ფიზიკური პირის საქმიანობით გამოვლინდა საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევა სამაგიდო შემოწმების შედეგების საფუძველზე, საგადასახადო ინსპექციას უფლება აქვს დააკისროს ჯარიმები, ჯარიმები და დანამატები. ჯარიმები შეიძლება შეფასდეს შემდეგი ქმედებებისთვის:

• გადასახადებისგან თავის არიდება გადაუხდელი თანხების 20%-ის ოდენობით.
• უარი საგადასახადო დეკლარაციისა და სააღრიცხვო დოკუმენტაციის წარდგენაზე.
• სხვა ადმინისტრაციული სამართალდარღვევები (ჯარიმების ოდენობა 500 რუბლია).

თუ მეწარმემ ან საწარმოს ხელმძღვანელობამ საგადასახადო ორგანოებს მნიშვნელოვანი თანხები დაუმალა, მათ სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა ემუქრებათ.

ქცევის ბრძანება

ფორმალურად, საგადასახადო კოდექსი არ განასხვავებს სამაგიდო აუდიტის ცალკეულ ეტაპებს. თუმცა, 88-101 მუხლებიდან გამომდინარე, მთელი პროცესი ლოგიკურად შეიძლება დაიყოს 4 ეტაპად.

1. გადასახადის გადამხდელისგან დოკუმენტაციის მიღება.
2. სამაგიდო აუდიტის ორგანიზება და ჩატარება.
3. შედეგების პრეზენტაცია.
4. მიღებული შედეგების ანალიზი, საბოლოო გადაწყვეტილების მიღება.

პირველ ეტაპზე საგადასახადო სამსახური ამოწმებს ყველა საჭირო დოკუმენტაციის ხელმისაწვდომობას, რომელიც უნდა დაერთოს დეკლარაციას ან გათვლებს კანონის შესაბამისად. როდესაც მოხსენების ფაქტი დადასტურდება, თავად გადამოწმების პროცედურა იწყება.

თუ შეღავათები გამოცხადდა საგადასახადო დეკლარაციაში, ფედერალური საგადასახადო სამსახური გადამხდელს მოსთხოვს დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებენ მათი განაცხადის კანონიერებას. ამას მოჰყვება სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება დღგ-ზე. ინსპექციას უფლება აქვს მოითხოვოს ამ სარგებლის გამოყენების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები. თუ დეკლარაცია შეიცავს უამრავ შეცდომას, ან მასში არსებული მონაცემები ეწინააღმდეგება ერთმანეთს ან განსხვავდება საგადასახადო სამსახურის მიერ მიღებული ინფორმაციისგან, ფედერალური საგადასახადო სამსახური აცნობებს მეწარმეს ან ორგანიზაციას ამის შესახებ და ითხოვს შესაბამისი ცვლილებების შეტანას. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია 5 დღის ვადაში წარმოადგინოს დოკუმენტები ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნით.

ამ ეტაპის შემდეგ შედგენილია გადამოწმების შედეგები. კანონდარღვევის გამოვლენის შემთხვევაში დგება შესაბამისი აქტი. თუ რაიმე დარღვევა არ დაფიქსირდა, ინსპექტორი საგადასახადო დეკლარაციაში დებს ჩანაწერს სამაგიდო შემოწმების ჩატარების შესახებ.

სამაგიდო და საველე საგადასახადო აუდიტი: განსხვავებები

არსებობს ორი სახის საგადასახადო შემოწმება - სამაგიდო და ადგილზე. სამაგიდო შემოწმებისგან განსხვავებით, ადგილზე შემოწმება ტარდება საგადასახადო კოდექსის 89-ე მუხლის საფუძველზე. რა არის მათი ძირითადი განსხვავებები?

სამაგიდო შემოწმება ტარდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის საფუძველზე, როგორც ზემოთ აღინიშნა. მათ განიხილავს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სამაგიდო აუდიტის განყოფილება. ისინი ხორციელდება თითოეული წარმოდგენილი საანგარიშგებო დოკუმენტის ან დეკლარაციის საფუძველზე. ამასთან, თავად გადასახადის გადამხდელი არ არის ინფორმირებული ამ პროცედურის შესახებ და არ არის საჭირო ინსპექციის ხელმძღვანელის სპეციალური ნებართვა. პროცედურა გრძელდება 5 დღის განმავლობაში, საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნით, დეკლარაციაში ცვლილებების შეტანა შესაძლებელია. შემოწმების აქტი დგება მხოლოდ დარღვევების აღმოჩენის შემთხვევაში.

ადგილზე შემოწმება ტარდება შერჩევით სხვადასხვა საანგარიშო პერიოდებში და სხვადასხვა სახის გადასახადებზე. პროცედურის ადგილი ან გადასახადის გადამხდელის ტერიტორიაზეა, ან, მისი მოთხოვნით, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ფილიალში. პროცედურის დასაწყებად საჭიროა საგადასახადო სამსახურის უფროსის ნებართვა. შემოწმების შესახებ უნდა ეცნობოს თავად გადასახადის გადამხდელს. ინსპექტირების პერიოდი შეიძლება იყოს 2-დან 6 თვემდე, სიხშირე კი არა უმეტეს 2-ჯერ წელიწადში. პროცედურის დასრულების დღეს გადასახადის გადამხდელს ეძლევა ცნობა განხორციელებული საქმიანობის შესახებ, დგება ოქმი და მიიღება გადაწყვეტილება, მიუხედავად იმისა, დაფიქსირდა თუ არა დარღვევები.

შედეგები

დეკლარაციაში შეცდომებისა და უზუსტობების აღმოჩენის შემთხვევაში მომსახურე ინსპექტორი ვალდებულია ამის შესახებ სამი დღის ვადაში აცნობოს გადასახადის გადამხდელს. ინსპექტორი ასევე მოითხოვს დოკუმენტებში გარკვეული ცვლილებების შეტანას. ცვლილებების შეტანის ვადაა არაუმეტეს 5 სამუშაო დღე. ეს ეხება იმ სიტუაციებს, როდესაც დეკლარაციაში შეცდომებმა გამოიწვია გადასახადების არასრულფასოვანი გადახდა.

თუ არასრულფასოვანი გადახდის ფაქტი გამოვლინდა, ინსპექტორი 10 დღის ვადაში იღებს გადაწყვეტილებას ორგანიზაციის ან მეწარმის პასუხისმგებლობის დაკისრების შესახებ. გარდა ამისა, საგადასახადო ინსპექციას ეძლევა 10 დღე, რათა გაგზავნოს შეტყობინება ჯარიმების გადახდის, ჯარიმებისა და დოკუმენტებში ცვლილებების შესახებ.

საგადასახადო კანონმდებლობაში არის გარკვეული შეუსაბამობები აქტის შედგენის საკითხებთან დაკავშირებით. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლო ადგენს პოზიციას, რომ ეს არ არის პირდაპირ საჭირო. საარბიტრაჟო სასამართლოები მიიჩნევენ, რომ სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების გადაწყვეტილება უნდა იყოს დოკუმენტირებული, წინააღმდეგ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელთა უფლებები ირღვევა. აქედან გამომდინარე, არ არის საჭირო აჩქარება ჯარიმების გადახდაში, თუ აქტი არ არის შედგენილი.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების წარმატებით გასავლელად აუცილებელია მკაცრად დაიცვან საანგარიშგებო დოკუმენტებისა და დეკლარაციების წარდგენის ვადები და დროულად უპასუხოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნებს. შემოწმების ჩატარებისას შედგენილია გადასახადის გადამხდელის მათემატიკური მოდელი, რომელიც ითვალისწინებს საწარმოს საქმიანობის სფეროს, ბრუნვას და ფინანსურ ოპერაციებს. ხშირად დგება ეგრეთ წოდებული პორტრეტი, რომელიც ასახავს ინფორმაციას გადახდილი გადასახადების ხასიათისა და ოდენობის, ვადების დაცვისა და დღგ-ის ანაზღაურების შესახებ. ასევე ამოწმებენ სამართლებრივ ფორმალობებს - არის თუ არა ყველა საჭირო დოკუმენტაცია, რომელი ბანკები ურთიერთობენ ორგანიზაციასთან, ახორციელებს თუ არა ის არა ძირითად საქმიანობას. ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა დიდი ხანია შეიმუშავა სისტემა ჭურვი კომპანიების იდენტიფიკაციისთვის, რომელიც ეფუძნება რიგ კრიტერიუმებს. სამაგიდო აუდიტის შესახებ წინასწარ გარკვევა თითქმის შეუძლებელია.

სამაგიდო საგადასახადო აუდიტი ბიზნესის კეთების ერთ-ერთი განუყოფელი ნაწილია. გადასახადის გადამხდელები ყოველთვის იმყოფებიან ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კონტროლის ქვეშ. ინსპექტირებას ყოველთვის შეიძლება ჰქონდეს უარყოფითი შედეგები, ამიტომ ორგანიზაციის საქმიანობა მკაცრად უნდა შეესაბამებოდეს რუსეთის კანონმდებლობას.

პოლიტიკა პერსონალური მონაცემების დამუშავებასთან დაკავშირებით

1. პირობები და მიღებული აბრევიატურები

1. პერსონალური მონაცემები (PD) – ნებისმიერი ინფორმაცია, რომელიც ეხება პირდაპირ ან ირიბად იდენტიფიცირებულ ან იდენტიფიცირებად პირს (PD სუბიექტს).

2. პერსონალური მონაცემების დამუშავება – ნებისმიერი ქმედება (ოპერაცია) ან მოქმედებების (ოპერაციების) ერთობლიობა, რომელიც ხორციელდება ავტომატიზაციის ხელსაწყოების გამოყენებით ან ასეთი საშუალებების გამოყენების გარეშე პერსონალური მონაცემებით, მათ შორის შეგროვება, ჩაწერა, სისტემატიზაცია, დაგროვება, შენახვა, დაზუსტება (განახლება, შეცვლა. ), პერსონალური მონაცემების მოპოვება, გამოყენება, გადაცემა (გავრცელება, უზრუნველყოფა, წვდომა), დეპერსონალიზაცია, დაბლოკვა, წაშლა, განადგურება.

3. პერსონალური მონაცემების ავტომატური დამუშავება – პერსონალური მონაცემების დამუშავება კომპიუტერული ტექნოლოგიების გამოყენებით.

4. პერსონალური მონაცემების საინფორმაციო სისტემა (PDIS) – მონაცემთა ბაზებსა და საინფორმაციო ტექნოლოგიებში შემავალი პერსონალური მონაცემების ერთობლიობა და ტექნიკური საშუალებები, რომლებიც უზრუნველყოფენ მათ დამუშავებას.

5. პერსონალური მონაცემების საჯაროდ ხელმისაწვდომი პერსონალური მონაცემების სუბიექტი არის PD, შეუზღუდავი რაოდენობის პირის წვდომა, რომელსაც აწვდის პერსონალური მონაცემების სუბიექტი ან მისი მოთხოვნით.

6. პერსონალური მონაცემების დაბლოკვა – პერსონალური მონაცემების დამუშავების დროებითი შეწყვეტა (გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც დამუშავება აუცილებელია პერსონალური მონაცემების გასარკვევად).

7. პერსონალური მონაცემების განადგურება – ქმედებები, რომლის შედეგადაც შეუძლებელი ხდება პერსონალური მონაცემების საინფორმაციო სისტემაში პერსონალური მონაცემების შინაარსის აღდგენა და (ან) რის შედეგადაც ნადგურდება პერსონალური მონაცემების მატერიალური მედია.

8. ქუქი-ფაილი არის მონაცემების ნაწილი, რომელიც ავტომატურად იდება თქვენი კომპიუტერის მყარ დისკზე ყოველ ჯერზე, როცა ეწვიეთ ვებსაიტს. ამრიგად, ქუქი არის ბრაუზერის უნიკალური იდენტიფიკატორი ვებსაიტისთვის. ქუქიები შესაძლებელს ხდის სერვერზე ინფორმაციის შენახვას და გეხმარებათ ინტერნეტში უფრო მარტივად ნავიგაციაში, ასევე საშუალებას გაძლევთ გაანალიზოთ საიტი და შეაფასოთ შედეგები. ვებ-ბრაუზერების უმეტესობა უშვებს ქუქი-ფაილებს, მაგრამ თქვენ შეგიძლიათ შეცვალოთ თქვენი პარამეტრები, რათა უარი თქვან ქუქი-ფაილებზე ან თვალყური ადევნოთ ქუქი ფაილებს. თუმცა, ზოგიერთი რესურსი შეიძლება არ იმუშაოს სწორად, თუ ქუქი-ფაილები გამორთულია ბრაუზერში.

9. ვებ ტეგები. გარკვეულ ვებგვერდებზე ან ელფოსტაზე, ოპერატორს შეუძლია გამოიყენოს საერთო ინტერნეტ „ვებ ტეგირების“ ტექნოლოგია (ასევე ცნობილია როგორც „ტეგები“ ან „კარგი GIF ტექნოლოგია“). ვებ ტეგები ხელს უწყობს ვებსაიტების მუშაობის ანალიზს, მაგალითად, საიტის ვიზიტორთა რაოდენობის ან საიტის გვერდზე საკვანძო პოზიციებზე გაკეთებული „დაწკაპუნების“ რაოდენობის გაზომვით.

10. ოპერატორი – ორგანიზაცია, რომელიც დამოუკიდებლად ან სხვა პირებთან ერთად ორგანიზებას უწევს და (ან) ახორციელებს პერსონალური მონაცემების დამუშავებას, ასევე ადგენს პერსონალური მონაცემების დამუშავების მიზნებს, დასამუშავებელ პერსონალურ მონაცემებს და ქმედებებს. (ოპერაციები) შესრულებული პერსონალური მონაცემებით.

11. მომხმარებელი – ინტერნეტ მომხმარებელი.

12. საიტი არის ვებ რესურსი https://lc-dv.ru, რომელიც ეკუთვნის შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოებას „იურიდიული ცენტრი“.

2. ზოგადი დებულებები

1. ეს პოლიტიკა პერსონალური მონაცემების დამუშავებასთან დაკავშირებით (შემდგომში - პოლიტიკა) შედგენილია 2006 წლის 27 ივლისის „პერსონალური მონაცემების შესახებ“ №152-FZ ფედერალური კანონის 18.1 მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, როგორც ქ. ისევე როგორც რუსეთის ფედერაციის სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები პერსონალური მონაცემების დაცვისა და დამუშავების სფეროებში და ვრცელდება ყველა პერსონალურ მონაცემზე, რომელიც ოპერატორმა შეიძლება მიიღოს მომხმარებლისგან საიტის ინტერნეტში გამოყენებისას.

2. ოპერატორი უზრუნველყოფს დამუშავებული პერსონალური მონაცემების დაცვას არასანქცირებული წვდომისა და გამჟღავნებისგან, ბოროტად გამოყენების ან დაკარგვისგან 2006 წლის 27 ივლისის No152-FZ „პერსონალური მონაცემების შესახებ“ ფედერალური კანონის მოთხოვნების შესაბამისად.

3. ოპერატორს უფლება აქვს შეიტანოს ცვლილებები წინამდებარე პოლიტიკაში. ცვლილებების შეტანისას, პოლიტიკის სათაურში მითითებულია გამოცემის ბოლო განახლების თარიღი. პოლიტიკის ახალი ვერსია ძალაში შედის ვებ-გვერდზე განთავსების მომენტიდან, თუ პოლიტიკის ახალი ვერსიით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

3. პერსონალური მონაცემების დამუშავების პრინციპები

1. ოპერატორის მიერ პერსონალური მონაცემების დამუშავება ხორციელდება შემდეგი პრინციპების საფუძველზე:

2. კანონიერება და სამართლიანი საფუძველი;

3. პერსონალური მონაცემების დამუშავების შეზღუდვა კონკრეტული, წინასწარ განსაზღვრული და ლეგიტიმური მიზნების მიღწევით;

4. პერსონალური მონაცემების შეგროვების მიზნებთან შეუთავსებელი პერსონალური მონაცემების დამუშავების აღკვეთა;

5. პერსონალური მონაცემების შემცველი მონაცემთა ბაზების გაერთიანების აღკვეთა, რომელთა დამუშავება ხორციელდება ერთმანეთთან შეუთავსებელი მიზნებით;

6. მხოლოდ იმ პერსონალური მონაცემების დამუშავება, რომელიც აკმაყოფილებს მათი დამუშავების მიზნებს;

7. დამუშავებული პერსონალური მონაცემების შინაარსისა და მოცულობის შესაბამისობა დამუშავების დადგენილ მიზნებთან;

8. პერსონალური მონაცემების გადაჭარბებული დამუშავების აღკვეთა მათი დამუშავების დადგენილ მიზნებთან მიმართებაში;

9. პერსონალური მონაცემების დამუშავების მიზნებთან დაკავშირებით პერსონალური მონაცემების სიზუსტის, საკმარისობისა და შესაბამისობის უზრუნველყოფა;

10. პერსონალური მონაცემების განადგურება ან დეპერსონალიზაცია მათი დამუშავების მიზნების მიღწევისას ან ამ მიზნების მიღწევის აუცილებლობის დაკარგვის შემთხვევაში, თუ ოპერატორს შეუძლებელია პერსონალური მონაცემების დარღვევის აღმოფხვრა, თუ ფედერალური კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. .

4. პერსონალური მონაცემების დამუშავება

1. PD-ის მიღება.

1. ყველა PD უნდა იყოს მიღებული თავად PD სუბიექტისგან. თუ სუბიექტის PD-ის მიღება შესაძლებელია მხოლოდ მესამე მხარისგან, მაშინ სუბიექტს უნდა ეცნობოს ამის შესახებ ან თანხმობა უნდა იქნას მიღებული მისგან.

2. ოპერატორმა უნდა აცნობოს PD სუბიექტს PD-ის მიღების მიზნების, გამიზნული წყაროებისა და მეთოდების შესახებ, PD-ის მიღების ბუნება, PD-სთან ქმედებების სია, პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც მოქმედებს თანხმობა და მისი პროცედურის პროცედურა. გაუქმება, ასევე PD სუბიექტის მიერ მათ მიღებაზე წერილობითი თანხმობის მიცემაზე უარის თქმის შედეგები.

3. PD-ის შემცველი დოკუმენტები იქმნება PD-ის ინტერნეტით მიღებით PD სუბიექტისგან საიტის გამოყენების დროს.

2. ოპერატორი ამუშავებს პერსონალურ მონაცემებს, თუ არსებობს შემდეგი პირობებიდან ერთი მაინც:

1. პერსონალური მონაცემების დამუშავება ხორციელდება პერსონალური მონაცემების სუბიექტის თანხმობით მისი პერსონალური მონაცემების დამუშავებაზე;

2. პერსონალური მონაცემების დამუშავება აუცილებელია რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულებით ან კანონით გათვალისწინებული მიზნების მისაღწევად, ოპერატორზე რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით მინიჭებული ფუნქციების, უფლებამოსილებებისა და პასუხისმგებლობების განსახორციელებლად და შესასრულებლად;

3. პერსონალური მონაცემების დამუშავება აუცილებელია მართლმსაჯულების განსახორციელებლად, სასამართლო აქტის, სხვა ორგანოს ან თანამდებობის პირის აქტის აღსასრულებლად, რომელიც ექვემდებარება აღსრულებას სააღსრულებო წარმოების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;

4. პერსონალური მონაცემების დამუშავება აუცილებელია ხელშეკრულების გასაფორმებლად, რომლის მხარე ან ბენეფიციარი ან გარანტია პერსონალური მონაცემების სუბიექტი, აგრეთვე პერსონალური მონაცემების სუბიექტის ინიციატივით ხელშეკრულების ან ხელშეკრულების დასადებად. პერსონალური მონაცემების სუბიექტი იქნება ბენეფიციარი ან გარანტი;

5. პერსონალური მონაცემების დამუშავება აუცილებელია ოპერატორის ან მესამე მხარის უფლებებისა და კანონიერი ინტერესების განსახორციელებლად ან სოციალურად მნიშვნელოვანი მიზნების მისაღწევად, იმ პირობით, რომ არ დაირღვეს პერსონალური მონაცემების სუბიექტის უფლებები და თავისუფლებები;

6. პერსონალური მონაცემების დამუშავება ხორციელდება, შეუზღუდავი რაოდენობის პირებთან წვდომას უზრუნველყოფს პერსონალური მონაცემების სუბიექტი ან მისი მოთხოვნით (შემდგომში საჯაროდ ხელმისაწვდომი პერსონალური მონაცემები);

7. გამოქვეყნებას ან სავალდებულო გამჟღავნებას დაქვემდებარებული პერსონალური მონაცემების დამუშავება ხდება ფედერალური კანონის შესაბამისად.

3. ოპერატორს შეუძლია PD დაამუშაოს შემდეგი მიზნებისთვის:

1. PD სუბიექტის ინფორმირებულობის გაზრდა ოპერატორის პროდუქტებისა და სერვისების შესახებ;

2. პერსონალური მონაცემების სუბიექტთან ხელშეკრულებების დადება და მათი გაფორმება;

3. პერსონალური მონაცემების სუბიექტის ინფორმირება ოპერატორის სიახლეებისა და შეთავაზებების შესახებ;

4. პერსონალური მონაცემების სუბიექტის იდენტიფიცირება საიტზე;

5. პერსონალური მონაცემების სფეროში კანონებისა და სხვა რეგულაციების დაცვის უზრუნველყოფა.

1. ოპერატორთან სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობის მქონე პირები;

2. პირები, რომლებიც არიან საიტის მომხმარებლები;

5. ოპერატორის მიერ დამუშავებული PD არის საიტის მომხმარებლებისგან მიღებული მონაცემები.

6. პერსონალური მონაცემები მუშავდება:

1. – ავტომატიზაციის ხელსაწყოების გამოყენებით;

2. – ავტომატიზაციის ხელსაწყოების გამოყენების გარეშე.

7. PD-ს შენახვა.

1. საგნების PD შეიძლება მიღებულ იქნეს, გაიაროს შემდგომი დამუშავება და შესანახად გადატანა როგორც ქაღალდზე, ასევე ელექტრონულ ფორმატში.

2. ქაღალდზე ჩაწერილი PD ინახება ჩაკეტილ კარადებში ან ჩაკეტილ ოთახებში შეზღუდული დაშვების უფლებით.

3. სხვადასხვა მიზნებისთვის ავტომატიზაციის ხელსაწყოების გამოყენებით დამუშავებული საგნების PD ინახება სხვადასხვა საქაღალდეში.

4. დაუშვებელია ISPD-ში ღია ელექტრონულ კატალოგებში (ფაილის გაზიარების სერვისები) პერსონალური მონაცემების შემცველი დოკუმენტების შენახვა და განთავსება.

5. PD ინახება ფორმაში, რომელიც იძლევა PD სუბიექტის იდენტიფიკაციის საშუალებას არა უმეტეს მათი დამუშავების მიზნებისათვის, და ისინი ექვემდებარებიან განადგურებას დამუშავების მიზნების მიღწევის ან საჭიროების დაკარგვის შემთხვევაში. მათ მისაღწევად.

8. პდ-ის განადგურება.

1. პერსონალური მონაცემების შემცველი დოკუმენტების (მედიის) განადგურება ხდება დაწვის, დამსხვრევის (დაფქვა), ქიმიური დაშლის, უფორმო მასად ან ფხვნილად გადაქცევით. გამანადგურებელი შეიძლება გამოყენებულ იქნას ქაღალდის დოკუმენტების განადგურებისთვის.

2. PD ელექტრონულ მედიაზე ნადგურდება მედიის წაშლით ან ფორმატირებით.

3. პდ-ის განადგურების ფაქტი დოკუმენტირებულია მედიის განადგურების აქტით.

9. პდ-ის გადაცემა.

1. ოპერატორი გადასცემს PD-ს მესამე პირებს შემდეგ შემთხვევებში:
– სუბიექტმა გამოთქვა თანხმობა ასეთ ქმედებებზე;
– გადაცემა გათვალისწინებულია რუსეთის ან სხვა მოქმედი კანონმდებლობით, კანონით დადგენილი წესით.

2. იმ პირთა სია, რომლებსაც გადაეცემა PD.

მესამე მხარეები, რომლებსაც PD გადაეცემა:
ოპერატორი გადასცემს PD-ს შპს იურიდიულ ცენტრს (მდებარეობს: ხაბაროვსკი, 680020, გამარნიკის ქ., 72, ოფისი 301) ამ პოლიტიკის პუნქტში 4.3 განსაზღვრული მიზნებისათვის. ოპერატორი PD-ის დამუშავებას ანდობს შპს იურიდიულ ცენტრს PD სუბიექტის თანხმობით, თუ ფედერალური კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, ამ პირებთან დადებული ხელშეკრულების საფუძველზე. შპს იურიდიული ცენტრი ამუშავებს პერსონალურ მონაცემებს ოპერატორის სახელით და ვალდებულია დაიცვას ფედერალური კანონით გათვალისწინებული პერსონალური მონაცემების დამუშავების პრინციპები და წესები 152-ე ფედერალური კანონით.

5. პერსონალური მონაცემების დაცვა

1. მარეგულირებელი დოკუმენტების მოთხოვნების შესაბამისად, ოპერატორმა შექმნა პერსონალური მონაცემთა დაცვის სისტემა (PDS), რომელიც შედგება სამართლებრივი, ორგანიზაციული და ტექნიკური დაცვის ქვესისტემებისგან.

2. სამართლებრივი დაცვის ქვესისტემა არის სამართლებრივი, ორგანიზაციული, ადმინისტრაციული და მარეგულირებელი დოკუმენტების კომპლექსი, რომელიც უზრუნველყოფს სამართლებრივი დაცვის სისტემის შექმნას, ფუნქციონირებას და სრულყოფას.

3. ორგანიზაციული დაცვის ქვესისტემა მოიცავს CPPD-ის მართვის სტრუქტურის ორგანიზაციას, ნებართვების სისტემას და ინფორმაციის დაცვას თანამშრომლებთან, პარტნიორებთან და მესამე პირებთან მუშაობისას.

4. ტექნიკური დაცვის ქვესისტემა მოიცავს ტექნიკურ, პროგრამულ, პროგრამულ და აპარატურულ ინსტრუმენტთა ერთობლიობას, რომელიც უზრუნველყოფს PD დაცვას.

5. ოპერატორის მიერ გამოყენებული PD დაცვის ძირითადი ზომებია:

1. პდ დამუშავებაზე პასუხისმგებელი პირის დანიშვნა, რომელიც ორგანიზებას უწევს პდ დამუშავებას, სწავლებასა და ინსტრუქციას, დაწესებულების და მისი თანამშრომლების მიერ PD დაცვის მოთხოვნებთან შესაბამისობის შიდა კონტროლს.

2. ISPD-ში მათი დამუშავებისას პერსონალური მონაცემების უსაფრთხოებისთვის არსებული საფრთხეების იდენტიფიცირება და პერსონალური მონაცემების დაცვის ღონისძიებებისა და ზომების შემუშავება.

3. პერსონალური მონაცემების დამუშავების პოლიტიკის შემუშავება.

4. ISPD-ში დამუშავებულ პერსონალურ მონაცემებზე წვდომის წესების დადგენა, აგრეთვე ISPD-ში პერსონალურ მონაცემებთან შესრულებული ყველა ქმედების აღრიცხვისა და აღრიცხვის უზრუნველყოფა.

5. თანამშრომლებისთვის საინფორმაციო სისტემაში წვდომისათვის ინდივიდუალური პაროლების დადგენა მათი საწარმოო მოვალეობების შესაბამისად.

6. ინფორმაციული უსაფრთხოების ინსტრუმენტების გამოყენება, რომლებმაც გაიარეს შესაბამისობის შეფასების პროცედურა დადგენილი წესით.

7. სერტიფიცირებული ანტივირუსული პროგრამა რეგულარულად განახლებული მონაცემთა ბაზებით.

8. პერსონალური მონაცემების უსაფრთხოების უზრუნველყოფისა და მათზე არასანქცირებული წვდომის გამორიცხვის პირობების დაცვა.

9. პერსონალურ მონაცემებზე არასანქცირებული წვდომის ფაქტების გამოვლენა და ზომების მიღება.

10. მასზე არასანქცირებული წვდომის გამო შეცვლილი ან განადგურებული პერსონალური მონაცემების აღდგენა.

11. ოპერატორის თანამშრომლების ტრენინგი, რომლებიც უშუალოდ მონაწილეობენ პერსონალური მონაცემების დამუშავებაში რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის დებულებებში პერსონალური მონაცემების შესახებ, მათ შორის პერსონალური მონაცემების დაცვის მოთხოვნები, დოკუმენტები, რომლებიც განსაზღვრავს ოპერატორის პოლიტიკას პერსონალური მონაცემების დამუშავებასთან დაკავშირებით. ადგილობრივი აქტები პერსონალური მონაცემების დამუშავების შესახებ.

12. შიდა კონტროლისა და აუდიტის განხორციელება.

6. პერსონალური მონაცემების სუბიექტის ძირითადი უფლებები და ოპერატორის ვალდებულებები

1. პერსონალური მონაცემების სუბიექტის ძირითადი უფლებები.

სუბიექტს უფლება აქვს წვდომა ჰქონდეს მის პერსონალურ მონაცემებსა და შემდეგ ინფორმაციაზე:

1. ოპერატორის მიერ PD-ის დამუშავების ფაქტის დადასტურება;

2. PD დამუშავების სამართლებრივი საფუძველი და მიზნები;

3. ოპერატორის მიერ გამოყენებული PD დამუშავების მიზნები და მეთოდები;

4. ოპერატორის დასახელება და მდებარეობა, ინფორმაცია იმ პირების შესახებ (გარდა ოპერატორის თანამშრომლებისა), რომლებსაც აქვთ წვდომა PD-ზე ან რომელთაც PD შეიძლება გამჟღავნდეს ოპერატორთან შეთანხმების საფუძველზე ან ფედერალური კანონის საფუძველზე;

5. პერსონალური მონაცემების დამუშავების ვადები, მათი შენახვის ვადების ჩათვლით;

6. პერსონალური მონაცემების სუბიექტის მიერ ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული უფლებების განხორციელების წესი;

7. ოპერატორის სახელით პდ-ის დამმუშავებელი პირის სახელი ან გვარი, სახელი, პატრონიმი და მისამართი, თუ დამუშავება დაევალა ან დაევალება ასეთ პირს;

8. ოპერატორთან დაკავშირება და მოთხოვნის გაგზავნა;

9. ოპერატორის ქმედებების ან უმოქმედობის გასაჩივრება.

10. საიტის მომხმარებელს შეუძლია ნებისმიერ დროს გააუქმოს თანხმობა PD-ის დამუშავებაზე ელ.წერილის გაგზავნით შემდეგ ელ.ფოსტის მისამართზე: [ელფოსტა დაცულია], ან წერილობითი შეტყობინების გაგზავნით მისამართზე: 680020, ხაბაროვსკი, ქ. გამარნიკა, სახლი 72, ოფისი 301

თერთმეტი. . ასეთი შეტყობინების მიღების შემდეგ მომხმარებლის PD-ის დამუშავება შეჩერდება და მისი PD წაიშლება, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც დამუშავება შეიძლება გაგრძელდეს კანონის შესაბამისად.

12. ოპერატორის მოვალეობები.

ოპერატორი ვალდებულია:

1. PD-ს შეგროვებისას მიაწოდეთ ინფორმაცია PD დამუშავების შესახებ;

2. იმ შემთხვევებში, როდესაც პდ არ იქნა მიღებული პდ სუბიექტისგან, აცნობეთ სუბიექტს;

3. თუ სუბიექტი უარს იტყვის PD-ის მიწოდებაზე, ასეთი უარის შედეგები განემარტება სუბიექტს;

5. მიიღოს აუცილებელი სამართლებრივი, ორგანიზაციული და ტექნიკური ზომები ან უზრუნველყოს მათი მიღება, რათა დაიცვას PD მასზე არაავტორიზებული ან შემთხვევითი წვდომისგან, განადგურებისგან, მოდიფიკაციისგან, დაბლოკვისგან, კოპირებისგან, უზრუნველყოფისგან, გავრცელებისგან, აგრეთვე სხვა უკანონო ქმედებებისგან. PD;

6. უპასუხოს პერსონალური მონაცემების სუბიექტების, მათი წარმომადგენლების და პერსონალური მონაცემების სუბიექტების უფლებების დაცვის უფლებამოსილი ორგანოს თხოვნებსა და მიმართვებს.

7. ინტერნეტის გამოყენებით შეგროვებული მონაცემების დამუშავებისა და დაცვის თავისებურებები

1. არსებობს ორი ძირითადი გზა, რომლითაც ოპერატორი იღებს მონაცემებს ინტერნეტის საშუალებით:

1. PD-ის უზრუნველყოფა PD სუბიექტების მიერ საიტის ფორმების შევსებით;

2. ავტომატურად შეგროვებული ინფორმაცია.

ოპერატორს შეუძლია შეაგროვოს და დაამუშავოს ინფორმაცია, რომელიც არ არის PD:

3. ინფორმაცია საიტზე მომხმარებელთა ინტერესების შესახებ, საიტის მომხმარებელთა შეყვანილი საძიებო მოთხოვნების საფუძველზე, გაყიდული და გასაყიდად შეთავაზებული სერვისებისა და საქონლის შესახებ, რათა მიეწოდოს მომხმარებლებისთვის უახლესი ინფორმაცია საიტის გამოყენებისას, ასევე განზოგადება. და ინფორმაციის ანალიზი იმის შესახებ, თუ რა სექციებზე, სერვისებზე, პროდუქტებზეა ყველაზე დიდი მოთხოვნა საიტის მომხმარებლებს შორის;

4. საიტის მომხმარებლების საძიებო მოთხოვნების დამუშავება და შენახვა საიტის განყოფილებების გამოყენების შესახებ სტატისტიკის შეჯამებისა და შექმნის მიზნით.

2. ოპერატორი ავტომატურად იღებს გარკვეული ტიპის ინფორმაციას, რომელიც მიიღება მომხმარებლის საიტთან ურთიერთქმედების, ელექტრონული ფოსტით მიმოწერის და ა.შ.

3. ამავდროულად, ვებ ტეგები, ქუქიები და სხვა მონიტორინგის ტექნოლოგიები არ იძლევა PD-ის ავტომატურად მიღებას. თუ საიტის მომხმარებელი, საკუთარი შეხედულებისამებრ, აწვდის თავის PD-ს, მაგალითად, უკუკავშირის ფორმის შევსებისას, მაშინ მხოლოდ ამის შემდეგ იწყება დეტალური ინფორმაციის ავტომატური შეგროვების პროცესები საიტის გამოყენების მოხერხებულობისთვის და/ან ურთიერთქმედების გასაუმჯობესებლად. მომხმარებლები.

8. დასკვნითი დებულებები

1. ეს პოლიტიკა არის ოპერატორის ადგილობრივი მარეგულირებელი აქტი.

2. ეს პოლიტიკა საჯაროდ ხელმისაწვდომია. ამ პოლიტიკის საჯარო ხელმისაწვდომობა უზრუნველყოფილია ოპერატორის ვებსაიტზე გამოქვეყნებით.

3. ეს პოლიტიკა შეიძლება გადაიხედოს ნებისმიერ შემდეგ შემთხვევაში:

1. როდესაც იცვლება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა პერსონალური მონაცემების დამუშავებისა და დაცვის სფეროში;

2. კომპეტენტური სამთავრობო ორგანოებისგან ინსტრუქციების მიღების შემთხვევაში, აღმოფხვრას შეუსაბამობები, რომლებიც გავლენას ახდენს პოლიტიკის მოქმედების სფეროზე.

3. ოპერატორის გადაწყვეტილებით;

4. როდესაც იცვლება PD დამუშავების მიზნები და ვადები;

5. ორგანიზაციული სტრუქტურის, საინფორმაციო ან/და სატელეკომუნიკაციო სისტემების სტრუქტურის შეცვლისას (ან ახლის შემოღებისას);

6. პერსონალური მონაცემების (მათ შორის გადაცემის, შენახვის) დამუშავებისა და დაცვის ახალი ტექნოლოგიების გამოყენებისას;

7. როდესაც ჩნდება ოპერატორის საქმიანობასთან დაკავშირებული პერსონალური მონაცემების დამუშავების პროცესის შეცვლის აუცილებლობა.

4. ამ პოლიტიკის დებულებების შეუსრულებლობის შემთხვევაში კომპანია და მისი თანამშრომლები პასუხისმგებელნი არიან რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად.

5. წინამდებარე პოლიტიკის მოთხოვნებთან შესაბამისობის კონტროლს ახორციელებენ პირები, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან კომპანიის მონაცემების დამუშავების ორგანიზებაზე, ასევე პერსონალური მონაცემების უსაფრთხოებაზე.

იგი წარმოადგენს საგადასახადო კონტროლის ძირითად ფორმას და ტარდება საგადასახადო ორგანოს ადგილზე.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების მიზანია გადასახადის გადამხდელის, მოსაკრებლის გადამხდელის ან საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისობის მონიტორინგი.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარების ვადა

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება იწყება საგადასახადო ოფისში საგადასახადო დეკლარაციის ან გაანგარიშების წარდგენის შემდეგ.

აუდიტის დასაწყებად საგადასახადო ორგანოს უფროსის სპეციალური გადაწყვეტილება არ არის საჭირო.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება ტარდება გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშების) წარდგენიდან სამი თვის განმავლობაში.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების საგანი

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება ტარდება გადასახადის გადამხდელის მიერ წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციის (გამოთვლების) და საგადასახადო ორგანოს ხელთ არსებული სხვა დოკუმენტების საფუძველზე გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის შესახებ.

სხვა დოკუმენტები მოიცავს:

ადრე წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციები (გამოთვლები);

განახლებული საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშების) სამაგიდო საგადასახადო შემოწმებისას საგადასახადო ორგანოს მიერ პირველადი საგადასახადო დეკლარაციის (გაანგარიშებით) მიღებული დოკუმენტები;

ადგილზე და სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების და სხვა საგადასახადო კონტროლის აქტივობების დროს ადრე მიღებული (შედგენილი) დოკუმენტები;

საგადასახადო ორგანოს მიერ მიღებული დოკუმენტები საგადასახადო ორგანოების კომპეტენციაში შემავალი სხვა ფუნქციების ლეგალურად შესრულებისას (ვალუტის კონტროლის, სალარო აპარატის აღჭურვილობის შემოწმებისთვის, შემოსავლების აღრიცხვის სისრულისთვის და ა.შ.);

საგადასახადო ორგანოების გადაწყვეტილებები (დადგენილებები);

გადასახადის გადამხდელისა და მესამე პირებისგან მიღებული განცხადებები და შეტყობინებები;

მასალები, რომლებიც მიღებულია სამართალდამცავი ორგანოებიდან და სხვა ორგანოებიდან, საბიუჯეტო სახსრებიდან, მათ შორის რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან უწყებრივი შეთანხმებების შესაბამისად, რეგიონალური უწყებრივი ხელშეკრულებები და ა.შ.

ლეგალურად მოპოვებული სხვა დოკუმენტები და ინფორმაცია, მათ შორის, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მეთოდოლოგიურ დოკუმენტებში გადასახადის გადამხდელის წინასწარი აუდიტის ანალიზის ჩატარების შესახებ.

რა დოკუმენტები და განმარტებები აქვს უფლება მოითხოვოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დროს?

დეკლარაციის სამაგიდო აუდიტის დროს, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს მოსთხოვოს ორგანიზაციას დამატებითი დოკუმენტების ან განმარტებების წარდგენა შემდეგ სიტუაციებში:

სიტუაცია	რისი მოთხოვნის უფლება აქვს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს
დეკლარაციაში აღმოჩენილი შეცდომები	განმარტებები ან შესწორებული (დაზუსტებული) დეკლარაცია.
გაირკვა, რომ დეკლარაციაში არსებული ინფორმაცია ეწინააღმდეგება წარდგენილ დოკუმენტაციას
გაირკვა, რომ დეკლარაციაში მოცემული ინფორმაცია არ შეესაბამება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ხელთ არსებული დოკუმენტების ინფორმაციას.	დეკლარაციაში არსებული ინფორმაციის სიზუსტის დამადასტურებელი დოკუმენტები.
წარდგენილია ზარალის დეკლარაცია	ზარალის ოდენობის დასაბუთებული განმარტებები.
წარდგენილია განახლებული დეკლარაცია, რომელშიც გადასახდელი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია იმავე პერიოდის ადრე წარდგენილ დეკლარაციაში.	გადასახადის თანხის შემცირების გამამართლებელი განმარტებები.
დეკლარაციის შევსების ბოლო დღიდან ორი წლის შემდეგ წარედგინება განახლებული დეკლარაცია, რომელშიც, ადრე წარდგენილ დეკლარაციასთან შედარებით, იზრდება ზარალი ან მცირდება გადასახდელად გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა.	ნებისმიერი დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს გადასახდელი გადასახადის ოდენობის შემცირების ან ზარალის გაზრდის მართებულობას, მათ შორის: წყარო დოკუმენტები; საგადასახადო რეესტრები
დეკლარაციას არ ერთვის სავალდებულო დამადასტურებელი დოკუმენტები	დოკუმენტები, რომლებიც უნდა დაერთოს დეკლარაციას. მაგალითად, დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის დამადასტურებელი დოკუმენტები.
	დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ თქვენს უფლებას ამ შეღავათებზე. მაგალითად, დღგ-სგან გათავისუფლებული მომსახურების გაყიდვის დამადასტურებელი დოკუმენტები
დღგ-ის დეკლარაციაში მითითებულია დასაბრუნებელი გადასახადის ოდენობა	დღგ-ის გამოქვითვის კანონიერების დამადასტურებელი დოკუმენტები. მაგალითად, მიმწოდებლის ინვოისები, პირველადი დოკუმენტები საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) შესაძენად.
დღგ-ის დეკლარაცია შეიცავს ინფორმაციას ტრანზაქციების შესახებ, რომლებიც: ან ეწინააღმდეგება იმავე დეკლარაციის სხვა ინფორმაციას; ან არ შეესაბამება იმავე ოპერაციების შესახებ ინფორმაციას, რომელიც შეიცავს სხვა პირის მიერ წარდგენილ დღგ-ს დეკლარაციას, ან იმ პირის მიერ წარდგენილ ინვოისის ჟურნალში, რომელიც ვალდებულია ასეთი ჟურნალი წარუდგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.	ახსნა-განმარტებები და ნებისმიერი დოკუმენტი (მათ შორის ინვოისები და საწყის დოკუმენტები), რომლებიც დაკავშირებულია ტრანზაქციებთან ინფორმაციაში, რომლის შესახებაც გამოვლინდა წინააღმდეგობები ან შეუსაბამობები.
წარდგენილია დეკლარაცია წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის, წყლის ან მიწის გადასახადის შესახებ	დოკუმენტები, რომლებიც ამ გადასახადების გამოანგარიშებისა და გადახდის საფუძველს წარმოადგენს.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარების პროცედურა

თუ წარდგენილ დოკუმენტებში არსებულ ინფორმაციას შორის გამოვლინდა შეცდომები და (ან) წინააღმდეგობები, ან გამოვლინდა შეუსაბამობა გადასახადის გადამხდელის მიერ მოწოდებულ ინფორმაციას, საგადასახადო ორგანოს ხელთ არსებულ დოკუმენტებში და მის მიერ საგადასახადო კონტროლის დროს მიღებულ ინფორმაციას შორის, ამის შესახებ გადასახადის გადამხდელს ეცნობება ხუთი დღის ვადაში აუცილებელი განმარტებების მიწოდების ან დადგენილ ვადაში შესაბამისი შესწორებების მოთხოვნით.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება: დეტალები ბუღალტერისთვის

• საგადასახადო კონტროლი სცილდება

  დოკუმენტების მოთხოვნა სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ფარგლებში საგადასახადო ორგანოების მხრიდან ინფორმაციის მიღების ყველაზე პოპულარული მოთხოვნაა სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების შედეგების საფუძველზე. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება წარმოდგენილ საფუძველზე ტარდება... მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას ინსპექტორი დეკლარაციაში ითვალისწინებს სისწორეს... რა საგადასახადო კონტროლის აქტივობა (ადგილზე, კონტრაგენტის სამაგიდო საგადასახადო აუდიტი) მიმდინარეობს აუდიტი; ნიშნები...

• კიდევ ერთი გაუმჯობესება საგადასახადო ადმინისტრირებაში

  2019 წელი: სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების შემთხვევაში, პუნქტით დადგენილი ვადები. 2 გვ... 84 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). საგადასახადო კონტროლი პირადი საშემოსავლო გადასახადის სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება ცვლილებები... აუდიტი წყდება და იწყება ახალი საგადასახადო შემოწმება წარმოდგენილი საგადასახადო დეკლარაციის საფუძველზე... . 230 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; ახლა სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება შეიძლება განხორციელდეს უძრავი ქონების რეალიზაციის ან ჩუქების წარდგენის გარეშე. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება განხორციელდება ხელმისაწვდომი...

• საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის სამაგიდო აუდიტი

  რა თავისებურებები ახასიათებს სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების (შემდგომში CNI) ჩატარებას საგადასახადო... ამ მასალის საფუძველზე. რა თავისებურებები აქვს სამაგიდო საგადასახადო აუდიტის (შემდგომში KNI) ჩატარებას...

• გადასახადის გადამხდელის პროტესტი საგადასახადო შემოწმების დასკვნაზე: შედგენის ზოგადი წესები

  სახეები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 87-ე მუხლი): სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება; ადგილზე საგადასახადო შემოწმება. საგადასახადო შემოწმებიდან. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების შედეგების საფუძველზე ყოველთვის არ დგება აქტი, მაგრამ... სახეები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 87-ე მუხლი): სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება; ადგილზე საგადასახადო შემოწმება. საგადასახადო შემოწმებიდან. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების შედეგების მიხედვით ყოველთვის არ დგება დასკვნა, მაგრამ...

• ძირითადი დოკუმენტები დღგ-ს დეკლარაციის სამაგიდო აუდიტისთვის

  რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88, სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას საგადასახადო ორგანოს არ აქვს უფლება მოითხოვოს.... რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88, სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს მოითხოვოს...

• რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში შეტანილი ძირითადი ცვლილებების განხილვა, რომლებიც შემოღებულ იქნა კანონი No325-FZ.

  ...), ადგენს, რომ სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების შემთხვევაში პუნქტში მითითებული ვადები. შესაბამისი საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასრულების დღიდან 2 ... დღე... და სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დროს მოსაკრებლები, პუნქტით გათვალისწინებული ვადები. 2 გვ..., ადგილზე საგადასახადო შემოწმების ან სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარება დღგ-ის დეკლარაციის საფუძველზე...

შესაბამისი საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასრულების დღიდან მომდევნო დღეს...

• საგადასახადო კონტროლის საქმიანობის ახალი მიდგომები

  ადგილზე ან სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების მასალების ყოვლისმომცველი განხილვისათვის შემოთავაზებულია მასალების განხილვის პროცედურის გარკვევა... გადაწყვეტილება სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარების ვადის გახანგრძლივების შესახებ. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ვადა შეიძლება გაგრძელდეს... დღგ-ის დეკლარაციამდე (გარდა უცხოელის მიერ წარდგენილი დღგ-ის დეკლარაციის სამსახურებრივი საგადასახადო შემოწმების... .2018. რა თქმა უნდა, სამაგიდო გადასახადის ვადის შემცირება დღგ-ის დეკლარაციის აუდიტი საშუალებას მისცემს კეთილსინდისიერ...

...%-ით მეტი 2017 წელთან შედარებით. ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების გაშუქება... 100-დან ჩართულია სამაგიდო საგადასახადო შემოწმებაში. ანალიზი აჩვენებს, რომ... მათი გავლა. ასევე მცირდება სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დამატებითი შეფასებების ოდენობა და 2018 წლისთვის... 600 რუბლამდე. საშუალოდ 1 სამაგიდო საგადასახადო შემოწმებით. ბრინჯი. 10. ... ერთი სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების შედეგების საფუძველზე დამატებითი შეფასებების ოდენობა, უპირველეს ყოვლისა, განპირობებულია რაოდენობის ...

საგადასახადო ორგანოების მიერ ჩატარებული აუდიტის ყველაზე გავრცელებული ტიპია სამაგიდო აუდიტი. ყველა გადასახადის გადამხდელი, გამონაკლისის გარეშე, გადის. ვნახოთ, როგორ კეთდება სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება, რა დახვეწილობა აქვს გადასახადის გადამხდელს და რა უნდა იცოდეს, რომ წარმატებით გაიაროს?

სამაგიდო და საველე საგადასახადო აუდიტი: ძირითადი განსხვავებები

საგადასახადო აუდიტი არის კონტროლის სპეციალური ფორმა, რომელიც შეიძლება იყოს სამაგიდო (ანუ ჩატარდეს შენობაში) ან ადგილზე. საგადასახადო კონტროლს და სამაგიდო საგადასახადო შემოწმებას ახორციელებენ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური პირები, რათა შეაფასონ მეწარმეების მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონებთან შესაბამისობა. ამასთან, მომსახურება მოწმდება არა მხოლოდ გადასახადის გადამხდელების, არამედ საგადასახადო აგენტებისა და სხვადასხვა გადასახადის გადამხდელი პირებისგან.

შემოწმება ეფექტური კონტროლის საშუალებაა. მისი დახმარებით უფრო ადვილია ერთიანი პარამეტრების მიღწევა საკანონმდებლო ნორმების, საგადასახადო წესების და მათთან შესაბამისობაში გამოყენებისას. როგორც ზემოთ აღინიშნა, არსებობს შემდეგი შემოწმებები:

• ოფისი;
• მოშორებით.

სამაგიდო შემოწმების ჩატარება განპირობებულია შემდეგი მიზეზების გამო: Ხელოვნება. 88 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მათ ახორციელებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სამაგიდო აუდიტის განყოფილება თითოეული წარმოდგენილი დეკლარაციის ან საანგარიშგებო დოკუმენტაციის საფუძველზე. გადასახადის გადამხდელს არ ეცნობება დაგეგმილი ღონისძიების შესახებ. გარდა ამისა, სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება (RF საგადასახადო კოდექსი) არ საჭიროებს სპეციალურ ნებართვას ინსპექტირების მენეჯმენტისგან. პროცედურა შეიძლება ჩატარდეს სამი თვის განმავლობაში. საგადასახადო ინსპექციის მოთხოვნის შესაბამისად დეკლარაციაში ცვლილებების შესატანად ვადაა ხუთი დღე. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასკვნა დგება მხოლოდ დარღვევების აღმოჩენის შემთხვევაში. მნიშვნელოვანია ამ დოკუმენტის სწორად და სწორად შევსება, ნიმუში ხელმისაწვდომია ყველა საგადასახადო სამსახურში.

ადგილზე შემოწმება ხდება შემთხვევითობის პრინციპით. ისინი ხორციელდება სხვადასხვა საანგარიშო პერიოდებში და სხვადასხვა სახის გადასახადებზე. ადგილზე შემოწმება ტარდება როგორც გადასახადის გადამხდელთა ტერიტორიაზე, ასევე ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში (შემოწმებული პირის სურვილის მიხედვით). პროცედურის დასაწყებად, თქვენ უნდა მიიღოთ შესაბამისი ნებართვა საგადასახადო ორგანოსგან. სავალდებულოა გადასახადის გადამხდელის ინფორმირება მოახლოებული ღონისძიების შესახებ. ასეთი პროცედურები ტარდება მაქსიმუმ წელიწადში ორჯერ და თითოეული მათგანის ხანგრძლივობა შეიძლება იყოს 2-6 თვე. შემოწმების დასრულებისას გადასახადის გადამხდელს ეძლევა დასრულებული ქმედებების ცნობა, დგება სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასკვნა და მიიღება გარკვეული გადაწყვეტილება, მიუხედავად იმისა, იდენტიფიცირებულია თუ არა ორგანიზაციის მუშაობაში ხარვეზები.

მასალები გადმოსაწერად:

რა მიზნები აქვს სამაგიდო საგადასახადო აუდიტს?

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის აუდიტის ერთ-ერთი ფორმაა სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება, რომელშიც ხდება ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების დეკლარაციები. ამ ტიპის კონტროლს აქვს გამორჩეული თვისება - ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არ სჭირდება არსად წასვლა მის განსახორციელებლად.

თუ შევადარებთ ადგილზე და სამაგიდო აუდიტს, ეს უკანასკნელი უფრო ეფექტურია, რადგან მისი მახასიათებლებიდან გამომდინარე უფრო მეტი ორგანიზაციისა და ინდივიდუალური მეწარმის ხელში ჩაგდებას იძლევა.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმებას ახორციელებს ინსპექტორი. კონტროლს ექვემდებარება დეკლარაციები, ანგარიშსწორების ოპერაციები წინასწარ გადასახდელებთან დაკავშირებით და მთელი რიგი მოწმობები და ამონაწერები. ტარდება ყველა დოკუმენტის ანალიზი გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდის შესახებ. ამ აუდიტის შესახებ ანგარიშგების წარდგენა შესაძლებელია როგორც ელექტრონულად, ასევე ქაღალდის სახით. თუ აუდიტის ქვეშ მყოფ კომპანიაში დასაქმებულია 100-ზე მეტი ადამიანი, ანგარიში უნდა იყოს ელექტრონული (ეს წესი მოქმედებს 2008 წლიდან).

სამაგიდო აუდიტის ჩატარების მიზნებია:

• კონტროლი გადასახადის გადამხდელთა მიერ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსთან შესაბამისობაზე;
• არსებული დარღვევებისთვის გადაუხდელი ან ნაწილობრივ გადახდილი შენატანების თანხების იდენტიფიცირება;
• ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიმართ გადაუხდელი ან ნაწილობრივ გადახდილი ვალების ამოღება;
• დამრღვევთა საგადასახადო ან ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის აღება; ინფორმაციის შეგროვება ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების სწორი შერჩევის მიზნით ადგილზე შემოწმებისთვის;
• გამოქვითვებისა და შეღავათების კანონიერ გამოყენებაზე კონტროლი.

ამ მიზნების მისაღწევად ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა უნდა გადაჭრას გარკვეული პრობლემები, კერძოდ:

• შეამოწმეთ ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშების სიზუსტე;
• სახელმწიფო ხაზინაში გადარიცხული გადასახადების ინდიკატორების გამოთვლა;
• აკონტროლეთ ანგარიშსწორების ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში გადაცემის დროულობა;
• საანგარიშგებო დოკუმენტაციაში არასწორი მონაცემების იდენტიფიცირება;
• შეამოწმეთ ღირებულებების თანმიმდევრულობა საგადასახადო და სააღრიცხვო ანგარიშგებაში;
• დაადგინეთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი პროცედურის დარღვევის ფაქტები.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება ტარდება რუსეთის ფედერაციის მოქმედი საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად. მისი პროცედურა და წესები აისახება ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 31, 87 და 88.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 87 ექვემდებარება შემოწმებას:

• ორგანიზაციები;
• ფიზიკური პირი;
• ფიზიკური პირები, რომლებიც არიან ინდივიდუალური მეწარმეები იურიდიული პირის შექმნის გარეშე.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება (88-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი) გულისხმობს გადასახადის გადამხდელის მიერ მოწოდებულ დოკუმენტაციისა და საგადასახადო დეკლარაციის განხილვას. ეს დოკუმენტები არის გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდის საფუძველი. ამ პროცედურის განმახორციელებელი სპეციალისტები ასევე აფასებენ შემოწმებული პირის მუშაობის შესახებ დოკუმენტაციას, რომელიც ხელმისაწვდომია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ძირითადი ტიპები

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება 2017 წელს, ისევე როგორც წინა პერიოდებში, რამდენიმე ტიპად იყოფა. მოდით შევხედოთ მათ.

ფორმალური გადამოწმება

ოფიციალური სამაგიდო აუდიტის დროს, უფლებამოსილი პირები აკვირდებიან, აქვს თუ არა საწარმოს კანონით დადგენილი ყველა სახის ანგარიში და დოკუმენტაცია (მაგალითად, დოკუმენტაცია, რომელიც ადასტურებს საგადასახადო შეღავათების არსებობას ან საქონლის ექსპორტს და ა.შ.).

სპეციალისტები ამოწმებენ, ფლობს თუ არა გადასახადის გადამხდელს სამართლებრივი აქტებით გათვალისწინებული სავალდებულო დეტალები და რამდენად ნათლად არის ისინი შევსებული. მონაცემები უნდა შეიყვანოთ კალმით, ფლომასტერებით ან მანქანური ბეჭდვით. არ უნდა იყოს დაუზუსტებელი შესწორებები. თუ რაიმე ინფორმაცია აკლია ამ სტრიქონში, ჩადეთ ტირე ან მითითება, რომ არ არსებობს ინფორმაციის შეყვანის საფუძველი.

ფორმალური სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება ასევე მოიცავს გადასახადის გადამხდელის (მენეჯერი და მთავარი ბუღალტერი) ხელმოწერის შემოწმებას და მათ შესაბამისობას დადგენილ სტანდარტებთან. ასევე გაიცემა საგადასახადო ანგარიშგების მეორე ასლი, სადაც ფედერალური საგადასახადო სამსახური აყენებს ნიშანს ანგარიშის მიღების თარიღით.

არითმეტიკული შემოწმება

არითმეტიკული სამაგიდო აუდიტის დროს ფასდება გარკვეული ინდიკატორების (მაგალითად, დასაბეგრი მოგების) მათემატიკური გამოთვლების სიზუსტე. არითმეტიკული სამაგიდო აუდიტი მოიცავს დოკუმენტაციაში ფინანსური შედეგების გამოთვლების სიზუსტის მონიტორინგს ჰორიზონტალურად და ვერტიკალურად.

მარეგულირებელი მიმოხილვა

მარეგულირებელი სამაგიდო აუდიტის დროს ინსპექტორები ამოწმებენ დოკუმენტაციის შინაარსს, აფასებენ მას მოქმედი კანონმდებლობის პერსპექტივიდან. მარეგულირებელი კონტროლის წყალობით შესაძლებელია უკანონო შინაარსის მქონე დოკუმენტაციის იდენტიფიცირება, საქონლის თვითღირებულების ხარჯების გაუმართლებელი ჩამოწერის ფაქტების დადგენა, საგადასახადო განაკვეთების არასწორი გამოყენება და ა.შ. მარეგულირებელი სამაგიდო საგადასახადო შემოწმებას ახორციელებს ინსპექტორი. რომელიც მისი შესრულებისას ეყრდნობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების მარეგულირებელ ბაზას.

მაგიდის პირდაპირი შემოწმება

არსებობს პირდაპირი საგადასახადო შემოწმება. ციფრული მონაცემების მქონე დოკუმენტები, რომლებიც ემსახურება გადასახადის გადამხდელს ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობის განსაზღვრის საფუძველს, ექვემდებარება საგულდაგულო ​​ანალიზს.

• ადგილზე დაუგეგმავი საგადასახადო შემოწმების ჩატარების 12 მიზეზი: საკონტროლო სია

როგორია საგადასახადო ორგანოების სამაგიდო აუდიტის ვადები?

KNI, ანუ სამაგიდო აუდიტი ახორციელებს ტერიტორიული საგადასახადო ორგანოს მიერ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ადგილზე. ღონისძიების ფარგლებში მოწმდება ყველა ფორმის საკუთრების და ორგანიზაციული სტრუქტურის მქონე საწარმოები. სამაგიდო საგადასახადო აუდიტს აქვს შემდეგი მახასიათებლები:

• შეზღუდულია მისი კონტროლის საგანი;
• უფრო მეტად სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ფარგლებში ამოწმებენ ერთი გადასახადის შესაბამისობას საკანონმდებლო ნორმებთან;
• სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ვადები მკაფიოდ არის განსაზღვრული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და არის სამი თვე;
• დოკუმენტაციის შემოწმება და შემოწმება შესაძლებელია ორგანოს ტერიტორიაზე;
• ინსპექტორებს აქვთ ფართო უფლებები, კერძოდ მათ შეუძლიათ მოითხოვონ დოკუმენტაცია თავად გადასახადის გადამხდელს და მის პარტნიორებს, ჩაატარონ ინსპექტირება, ექსპერტიზა და ინსპექტირება. შემოწმების ჩატარების უფლება მითითებულია ხელოვნებაში. 88 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება შეიძლება განხორციელდეს გადასახადის გადამხდელის მონაწილეობით ან მის გარეშე.

პირველი ვარიანტი არის სიღრმისეული. გადასახადის გადამხდელს წარედგინება გადაწყვეტილებები და მოთხოვნები, რომლებსაც ხელს აწერენ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის უფროსი და შესაბამისი თანამდებობის პირები, ანუ მისი მოადგილეები.

მეორე ვარიანტში მოწმდება გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო სამსახურში წარდგენილი ანგარიშები. მოქალაქეს მხოლოდ დაზუსტების ან სპეციალური დოკუმენტაციის მოთხოვნით შეუძლია გაარკვიოს, რომ სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება დაიწყო.

ეს არის INFS-ის სამაგიდო განყოფილებები, რომლებიც ახორციელებენ საქმიანობას და პასუხისმგებელნი არიან მათზე. სტრუქტურას აქვს განყოფილებები, რომლებიც იყოფა გარკვეული სახის გადასახადებით. ინსპექტორების უმეტესობა მუშაობს სამაგიდო კონტროლის განყოფილებებში დღგ-სთვის. ამ ტიპის აუდიტს ახორციელებს ერთი ინსპექტორი, რომელიც პასუხისმგებელია ყველა პროცედურაზე: მოთხოვნის შედგენაზე, დოკუმენტაციის შემოწმებაზე, დამატებითი აქტივობების განხორციელებასა და სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების შედეგების დოკუმენტირებაზე.

შემოწმებული ორგანიზაციის დოკუმენტაცია გადაეცემა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მხოლოდ წერილობითი მოთხოვნის საფუძველზე. თუ გადასახადის გადამხდელს არ ეცნობება, რომ დაგეგმილია სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება, პროცედურის განმავლობაში მას მხოლოდ ინსპექტორის მოთხოვნით მოეთხოვება არსებული მდგომარეობის ახსნა.

საკანონმდებლო დონეზე აღნიშნულია პროცედურის ხანგრძლივობაზე. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება ტარდება გადაწყვეტილების წარდგენის დღიდან სამი თვის ვადაში. თუმცა, შესაძლებელია მისი ვადების გახანგრძლივება საპატიო მიზეზების გამო. ეს მოიცავს შემდეგ გარემოებებს:

• პარტნიორ ორგანიზაციებში დოკუმენტაციის ბრუნვის შესახებ ინფორმაციის მოთხოვნისა და მოპოვების მიზნით საჭიროა დამატებითი აქტივობების განხორციელება. გადაწყვეტილება კონტრშემოწმების შესახებ ეგზავნება ინსპექციას პარტნიორის ადგილზე;
• გადასახადის გადამხდელმა უნდა წარადგინოს განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია შემოწმების დაქვემდებარებული პერიოდისთვის. შემოწმების ახალი თარიღი გამოითვლება დოკუმენტის წარდგენის დღიდან.

იშვიათი არაა ორგანიზაციის ყველა სამუშაოს განხილვა ბოლო სამი წლის განმავლობაში. ადრინდელი პერიოდის დოკუმენტაცია არ კონტროლდება, ვინაიდან ხანდაზმულობის ვადა მოქმედებს.

თუ მოთხოვნაში მითითებულია სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარების ვადა, რომელიც არ შეესაბამება კანონს, მოქალაქეს უფლება აქვს გაასაჩივროს დოკუმენტების მიწოდება კანონით დადგენილი წესით, დაუკავშირდეს INFS-ის ხელმძღვანელს ან გაასაჩივროს იგი სასამართლოში.

შემოწმების ამ ფორმას არ აქვს შეზღუდვები ერთ ადამიანზე გამოყენებული რაოდენობაზე. ამ შემთხვევაში ინსპექტირება უნდა განსხვავდებოდეს სხვადასხვა პარამეტრით: საგადასახადო, გაცემის ან კონტროლის პერიოდი. ერთიდაიგივე გადასახადებისთვის ერთი და იგივე პერიოდის განმავლობაში სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება არ ტარდება.

ღონისძიების ჩატარების ადგილი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიაა. ისინი პირდაპირ მიდიან შემოწმებულ ორგანიზაციებთან მხოლოდ გამონაკლისის სახით, ყველაზე ხშირად ამოწმებენ დღგ-ს დაბრუნებას.

სამაგიდო შემოწმების საგადასახადო ინსპექტორს შეუძლია, ხელმძღვანელობით მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 92, შეამოწმეთ ტერიტორია ან შემოწმებული ობიექტი, თუ მხოლოდ დოკუმენტების საფუძველზე დადასტურება არ არის საკმარისი.

ტერიტორიის შემოწმება შეგიძლიათ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მენეჯერი ან სხვა თანამდებობის პირი იმყოფება. გამონაკლისის სახით, ხანდახან კითხავენ თანამდებობის პირებს, რათა მიიღონ განმარტებები სამაგიდო საგადასახადო აუდიტის საკითხებზე.

• 22 ნიშანი იმისა, თუ რატომ გელით ადგილზე საგადასახადო შემოწმება

რის საფუძველზეა შესაძლებელი სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარება?

შემოწმებას ყოველთვის წინ უძღვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სამაგიდო დეპარტამენტის მიერ ჩატარებული ანალიზი. მისი მონაცემები ხდება შემოწმების საფუძველი.

სამაგიდო აუდიტი შეიძლება განხორციელდეს შემდეგი მიზეზების გამო:

• ერთ-ერთი საანგარიშო პერიოდის დეკლარაციაში მითითებულ ინფორმაციასთან შეუსაბამობა;
• ინფორმაციის შეუსაბამობა ერთი და იგივე ტიპის განცხადებებში რამდენიმე პერიოდის განმავლობაში;
• საგადასახადო შეღავათების განაცხადები;
• საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა ბიუჯეტის სახსრებიდან თანხის დაბრუნების ან მნიშვნელოვანი თანხის გამოქვითვის მოთხოვნით;
• ანგარიშის წარდგენა ბუნებრივი რესურსების გამოყენების შესახებ ინფორმაციით.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორატი ატარებს შიდა კონტროლის ინსპექტირებას, ასევე სამაგიდო აუდიტს, რომელიც ცვლის ადგილზე ინსპექტირებას მცირე და მიკრო ორგანიზაციებისთვის.

საქმიანობა ტარდება საწარმოებთან მიმართებაში, რომლებიც:

• გამოიყენეთ სპეციალური UTII ან PSN რეჟიმები;
• არ აქვს ქონება ან ტრანსპორტი;
• უზრუნველყოს ნულოვანი ანგარიში.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება ტარდება მხოლოდ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ხელმძღვანელობის გადაწყვეტილების საფუძველზე. დოკუმენტაცია მიუთითებს კონტროლის დასაწყისზე და გადაეცემა ორგანიზაციის ერთ-ერთ თანამდებობის პირს. საწარმოს თანამშრომელმა ხელი უნდა მოაწეროს დოკუმენტს და მიუთითოს მისი ჩაბარების თარიღი.

გადაწყვეტილებასთან ერთად ორგანიზაციის თანამდებობის პირი ვალდებულია გადასცეს გარკვეული დოკუმენტაცია. როგორც წესი, მისი სია არ არის საკმარისად სპეციფიკური და შეიცავს ფრაზას „სხვა დოკუმენტები“ და ამიტომ ხდება დამატებითი მოთხოვნა.

შემოწმებული პირი ვალდებულია ათი დღის ვადაში მოამზადოს და წარადგინოს საბუთები. თუ გადასახადის გადამხდელი გამოტოვებს მითითებულ პერიოდს ან უარს იტყვის ინფორმაციის მიწოდებაზე, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია დააწესოს ჯარიმა შემოწმებულ პირზე, ხელოვნების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარების პროცედურა: ძირითადი ეტაპები

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ორგანიზება არ საჭიროებს საგადასახადო ინსპექციის ხელმძღვანელობის გადაწყვეტილებას. ღონისძიებას ახორციელებენ საგადასახადო ორგანიზაციის უფლებამოსილი პირები თავიანთი სამსახურებრივი მოვალეობების გამოყენებით. დაგეგმილი პროცედურის შესახებ გადასახადის გადამხდელს არ ეცნობება.

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია დაიწყოს სამაგიდო შემოწმება ნებისმიერ დროს გადასახადის გადამხდელის მიერ მოხსენების წარდგენის შემდეგ. თუმცა, მის რეალურ დასაწყისს მნიშვნელობა არ აქვს. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარების ვადა იწყება ანგარიშის წარდგენიდან მეორე დღეს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არაფერს ამბობს შემოწმების ეტაპებზე. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება (მუხლი 88) პირობითად იყოფა რამდენიმე პერიოდად.

საბუთების მიღება შემოწმებული პირისგან

პირველი ეტაპი არის ფედერალური საგადასახადო სამსახური, რომელიც ამოწმებს დეკლარაციას ან გათვლებს თანდართული საჭირო დოკუმენტების ხელმისაწვდომობას, კანონის შესაბამისად. ანგარიშების ხელმისაწვდომობის დადასტურების შემდეგ, იწყება სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება.

ორგანიზაციული მოწყობა და პირდაპირი შემოწმება

ფედერალური საგადასახადო სამსახური ასრულებს შემდეგ მოქმედებებს:

• ამოწმებს გადასახადის გამოთვლების სისწორეს;
• ამოწმებს ანგარიშებში ინდიკატორებს შორის ლოგიკურ ურთიერთობას და გადასახადის გამოანგარიშებისთვის საჭირო გამოთვლებს;
• ამოწმებს საანგარიშგებო მონაცემების შედარებას წინა საანგარიშო პერიოდის მსგავს ინფორმაციას;
• აკავშირებს ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშების და საგადასახადო დეკლარაციის მაჩვენებლებს, ინდივიდუალურ მონაცემებს სხვადასხვა სახის საგადასახადო დეკლარაციაში;
• აფასებს სააღრიცხვო ანგარიშების და საგადასახადო დეკლარაციის მაჩვენებლებს სხვა წყაროებიდან აღებულ ინფორმაციას ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის გადასახადის გადამხდელის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შესახებ.

სამაგიდო აუდიტის დროს საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს აუდიტის პირს მოსთხოვოს დამატებითი ინფორმაცია, დოკუმენტაცია და ახსნა-განმარტება, რომელიც ადასტურებს გადასახადის შეფასების სისწორეს და გადახდის დროულობას. ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ეს უფლება ენიჭება ხელოვნების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 31, 88 და 93.

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს გაეცნოს ბიზნეს კონტრაქტებს, პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტაციას, სააღრიცხვო რეესტრებს (შეკვეთის ჟურნალები, განცხადებები, გენერალური წიგნი) და ინვოისები. შემოწმებული პირი, ვისგანაც გამოითხოვეს დოკუმენტაცია, ვალდებულია წარმოადგინოს დამოწმებული ასლები.

გადასახადის გადამხდელის მიერ წარმოდგენილი დოკუმენტები სათანადოდ უნდა იყოს შესრულებული. დიზაინის ძირითადი მოთხოვნებია:

• წასაკითხი ტექსტი;
• საიმედო საქაღალდე, რომლის მექანიკური განადგურება შეუძლებელია და ნებისმიერი ფურცლის თავისუფლად კოპირების შესაძლებლობა;
• ყველა ფურცლის ნუმერაცია და მათი მთლიანი რაოდენობის მითითება დამოწმებისას.

შემოწმებული პირი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარუდგენს დოკუმენტაციის ასლებს, დამატებით სამოტივაციო წერილს.

თუ გადასახადის გადამხდელი უარს იტყვის მოთხოვნილი დოკუმენტაციის წარდგენაზე ან არ წარადგენს დადგენილ ვადაში, ეს სამართალდარღვევად ითვლება. ამისათვის არის ჯარიმა 200 მანეთი. თითოეული დოკუმენტისთვის, რომელიც არ არის წარმოდგენილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის მიხედვით).

საგადასახადო დეკლარაციაში სარგებლის გამოცხადებისას ფედერალური საგადასახადო სამსახური აუდიტის ქვეშ მყოფი პირისგან ითხოვს დოკუმენტაციას, რომელიც ადასტურებს მათი გამოყენების მართებულობას.

სამაგიდო აუდიტის ჩატარებისას ფედერალური საგადასახადო სამსახური ხშირად ითხოვს ინფორმაციას შემოწმებული პირის პარტნიორების შესახებ. ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება მოითხოვოს დოკუმენტაცია კონტრაგენტებისგან, რომლებიც დაკავშირებულია შემოწმებული პირის საქმიანობასთან. ეს იქნება კონტრშემოწმება.

ასეთ შემთხვევებში ფედერალური საგადასახადო სამსახური სწავლობს გადახდის და ანგარიშსწორების დოკუმენტებს, პროდუქციის მიწოდების ხელშეკრულებებს (მომსახურების მიწოდება, სამუშაოს შესრულება), ინვოისები, საბანკო ანგარიშები და სხვა დოკუმენტაცია, რომელიც პირდაპირ კავშირშია შემოწმებული პირის საქმიანობასთან.

თუ საწარმო უარს ამბობს შემოწმებული პირის შესახებ ინფორმაციის მიწოდებაზე დოკუმენტაციის მიწოდებაზე, თავს არიდებს წარდგენას ან წარადგენს ყალბი მონაცემებით დოკუმენტებს, ეს ითვლება საგადასახადო სამართალდარღვევად. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126, ჯარიმა არის 10 ათასი რუბლი.

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს მოითხოვოს ბანკიდან გადასახადის გადამხდელის ოპერაციებისა და ანგარიშების ცნობა. ბანკს ეძლევა ასეთი ინფორმაციის გაცემის მოთხოვნიდან სამი დღის შემდეგ.

როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, ასევე ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.6 საუბრობს პასუხისმგებლობაზე დოკუმენტაციისა და სხვა ინფორმაციის მიწოდების ვადების გამოტოვებისთვის გადამოწმებისთვის. ხელოვნებაზე დაყრდნობით. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.6, მოქალაქეებს, რომლებიც არღვევენ ამ რეგულაციას, მოეთხოვებათ ჯარიმის გადახდა 100-300 ათასი რუბლის ოდენობით. ამ შემთხვევაში, ოფიციალური პირები იხდიან ჯარიმას 300-500 ათასი რუბლი. იგივე ჯარიმები ვრცელდება გადასახადის გადამხდელზე, რომელიც უარს იტყვის დოკუმენტებისა და მონაცემების მიწოდებაზე ან მიაწვდის მათ არასაკმარისი რაოდენობით ან დამახინჯებულ ფორმატში.

შემოწმების შედეგების რეგისტრაცია

როგორ ხდება სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების შედეგების შედგენა, დამოკიდებულია დოკუმენტაციაში არსებული შეცდომებისა და წინააღმდეგობების არსებობაზე ან არარსებობაზე. თუ ადგილზე შემოწმება გულისხმობს აქტის შემუშავებას მის შედეგებზე დაყრდნობით, მაშინ სამაგიდო შემოწმების დროს ეს არ არის აუცილებელი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით. დოკუმენტაცია საჭიროა მხოლოდ შეცდომების გამოვლენის შემთხვევაში.

თუ შემოწმების დროს რაიმე დარღვევა არ გამოვლინდა, შემოწმება სრულდება ავტომატურად. ინსპექტორი ხელს აწერს დეკლარაციას და სატიტულო ფურცელზე მიუთითებს თარიღს. კანონის თანახმად, ფედერალური საგადასახადო სამსახური არ არის ვალდებული შეატყობინოს შემოწმებულ პირს დარღვევების არარსებობისა და შემოწმების დასრულების შესახებ.

რა უნდა გააკეთოს, თუ შემოწმების შედეგად გამოვლინდა დარღვევები:

• შეადგინოს სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ანგარიში მისი დასრულებიდან ათი დღის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის მიხედვით);
• სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასკვნა გადასცეს შემოწმებულ პირს დოკუმენტის შემუშავების დღიდან არაუგვიანეს ხუთი დღისა;
• ერთი თვის ვადაში შემოწმებულ პირს უფლება აქვს შეიტანოს სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასკვნა;
• საჩივრების შეტანის ვადის დასრულებიდან ათი დღის ვადაში ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ხელმძღვანელობამ უნდა გაეცნოს შემოწმების მასალებს, შემოწმებული პირის წინააღმდეგობებს და გადაწყვიტოს, აუცილებელია თუ არა გადასახადის გადამხდელის პასუხისმგებლობა გამოვლენილ სამართალდარღვევებზე. თუ არა.

აქტს ხელი უნდა მოაწერონ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებმა და შემოწმებულმა პირებმა.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ანგარიში მოიცავს:

• აქტის თარიღი და ნომერი;
• მოქალაქეთა ინსპექტირების ინიციალები და პოზიციები;
• გადასახადის გადამხდელის დასახელება (სრული და შემოკლებული ფორმით);
• ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში დეკლარაციის წარდგენის თარიღი;
• დოკუმენტის სარეგისტრაციო ნომერი;
• შემოწმების დაწყების და დასრულების თარიღი;
• შესრულებული კონტროლირებადი პროცედურების ჩამონათვალი;
• საგადასახადო სამართალდარღვევის ფაქტები;
• სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების შედეგები, პასუხისმგებლობის მინიჭებული ღონისძიება, ხარვეზების აღმოფხვრის წინადადებებთან ერთად.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასკვნა გადასახადის გადამხდელს გადაეცემა ხუთი დღის ვადაში. თქვენ შეგიძლიათ გადაიტანოთ დოკუმენტი ნებისმიერი გზით, მათ შორის პირადად. თუ ეს შეუძლებელია ან თუ აუდიტის ქვეშ მყოფი პირი უარს იტყვის მის მიღებაზე, ფედერალური საგადასახადო სამსახური აგზავნის სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ანგარიშს ფოსტით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში მითითებულია ზოგადი წესი, რომლის მიხედვითაც, აქტის მიღების თარიღი არის მეექვსე დღე დოკუმენტის ფოსტით გაგზავნის დღიდან. თუმცა, ხშირად ხდება, რომ მოქალაქე ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კონტროლს მიღმა მიზეზების გამო არადროულად იღებს დოკუმენტს და, შედეგად, კანონმდებლობით დადგენილ ვადაში ვერ წარადგენს თავის წინააღმდეგობას.

სწორედ ამ მხრივ უფრო სწორია ჩაბარების დღედ ჩაითვალოს დოკუმენტის მიღება. თქვენ შეგიძლიათ თვალყური ადევნოთ მიღების ფაქტს რუსული ფოსტის ინფორმაციის გამოყენებით. აქტის მიღებიდან ათი დღის შემდეგ, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ხელმძღვანელმა ან მისმა მოადგილემ უნდა განიხილოს მიღებული დოკუმენტაცია, როდესაც სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება ჩატარდა დღგ-ს, პირადი საშემოსავლო გადასახადის და სხვა გადასახადების შესახებ.

გადასახადის გადამხდელმა აუცილებლად უნდა ჰკითხოს ინსპექტორს სამაგიდო შემოწმების შედეგების განხილვის თარიღი. თუ შემოწმების ადგილისა და დღის შესახებ შეტყობინებული მოქალაქე არ არის, ეს არ არის მითითებული ვადის შეცვლის მიზეზი. ამ შემთხვევაში სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების შედეგები განიხილება მისი არყოფნის შემთხვევაში.

თუ ინსპექტორს სჭირდება დამატებითი ინფორმაცია ან შექმნილი გარემოებების შესწავლა, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ხელმძღვანელს შეუძლია განახორციელოს დამატებითი საგადასახადო კონტროლის საქმიანობა. ეს პროცედურები უნდა ჩატარდეს არაუმეტეს ერთი თვის განმავლობაში. შემოწმების შედეგების შესწავლის საფუძველზე ინსპექტორი წყვეტს, დააკისროს თუ არა შემოწმებული პირის პასუხისმგებლობა.

შედეგების ანალიზი და საბოლოო გადაწყვეტილების მიღება

გადაწყვეტილება მიიღება არაუგვიანეს შემოწმების პერიოდის ბოლო თარიღისა, ანუ არაუგვიანეს სამი თვისა იმ მომენტიდან, როდესაც გადასახადის გადამხდელმა წარადგინა საგადასახადო დეკლარაცია და დოკუმენტაცია, რომლის საფუძველზეც ხდება გადასახადების გაანგარიშება და გადახდა.

თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახური აკისრებს გადასახადის გადამხდელს პასუხისმგებლობას საგადასახადო სამართალდარღვევისთვის, გადაწყვეტილებაში ასახულია საქმის გარემოებები და მათი იდენტიფიცირების პროცედურა შემოწმების დროს. ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა უნდა უზრუნველყოს ამ ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტაცია და სხვა ინფორმაცია. ასევე დეტალურად უნდა იყოს აღწერილი პასუხისმგებლობის დამამძიმებელი გარემოებები.

გადაწყვეტილებაში მითითებული უნდა იყოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლები, რომლებიც ითვალისწინებს პასუხისმგებლობას კონკრეტული დანაშაულისთვის და პასუხისმგებლობას მოცემული გადასახადის გადამხდელისთვის. ფედერალური საგადასახადო სამსახური აკეთებს წინადადებებს გადახდილი ან სრულად გადახდილი გადასახადების გადახდის შესახებ, შედეგების განხილვის დროს დარიცხული დაგვიანებული გადასახდელებისთვის ჯარიმების გადახდა და ა.შ.

თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახური გადაწყვეტს არ დააკისროს გადასახადის გადამხდელის პასუხისმგებლობა საგადასახადო სამართალდარღვევისთვის, ეს მიუთითებს საქმის იმ გარემოებებზე, რომელთა იდენტიფიცირებაშიც სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება დაეხმარა. საჭიროა საგადასახადო სამართალდარღვევის საქმის წარმოებისას შემოწმებული და დადგენილი პირის პასუხისმგებლობის გამომრიცხველი გარემოებების დამადასტურებელი დოკუმენტები და სხვა მონაცემები. გარდა ამისა, გადაწყვეტილებაში მითითებულია ხელოვნების პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 109, რომლის მიხედვითაც გადასახადის გადამხდელი არ არის პასუხისმგებელი. თუ გამოვლინდა, რომ გადასახადი არ არის გადახდილი ან სრულად არ არის გადახდილი, გადაწყვეტილება უნდა შეიცავდეს წინადადებებს გადასახადის გადახდის შესახებ და განხილვის დროს დარიცხული დაგვიანებით გადახდის ჯარიმების შესახებ.

თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახური გადაწყვეტს დამატებითი საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების გატარებას, ის მიუთითებს, რატომ და ზუსტად რა პროცედურებია საჭირო.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის გადაწყვეტილების ასლი გადაეცემა შემოწმებულ პირს ან მის უფლებამოსილ პირს ხელმოწერის საწინააღმდეგოდ. მისი გადაცემა სხვა გზითაც შეიძლება, ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის მთავარია ზუსტად იცოდეს, როდის მიიღო გადასახადის გადამხდელმა ან მისმა წარმომადგენელმა დოკუმენტი. თუ ასეთი მეთოდებით მიწოდება შეუძლებელია, გადაწყვეტილება იგზავნება რეგისტრირებული წერილის სახით ფოსტით.

გაგზავნიდან ექვსი დღის შემდეგ, წერილი მიღებულად ითვლება. გადაწყვეტილების მიღებიდან ათი დღის ვადაში საგადასახადო სამსახური შემოწმებულ პირს უგზავნის მოთხოვნას გადაიხადოს ადრე გადახდილი ან სრულად გადახდილი გადასახადი, ჯარიმებთან ერთად.

• რა უნდა გააკეთოს, თუ საგადასახადო ოფისმა მოითხოვა ზარების დეტალები კორპორატიული მობილური ტელეფონიდან

საგადასახადო ორგანოების მიერ სამაგიდო აუდიტის ჩატარება დაბეგვრის მიხედვით

ყველა კომპანია იყენებს სხვადასხვა საგადასახადო პროცედურებს. საგადასახადო ორგანოები, თავის მხრივ, სხვადასხვა სახის დაბეგვრის შემოწმებისას ითვალისწინებენ ყველა ნიუანსს და დახვეწილობას.

საწარმოს ქონების გადასახადი

კორპორატიული ქონების დაბეგვრის სამაგიდო აუდიტის ჩატარებისას, გაანგარიშების ფორმების შევსების სიზუსტის შეფასებისას, ინსპექტორები იცავენ გარკვეულ წესებს. სპეციალისტები უყურებენ გამოთვლების სიზუსტეს და ფორმის მომზადებას. ეს სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება არის ვიზუალური. იგი ექვემდებარება შემდეგ პარამეტრებს:

• ყველა დეტალის არსებობა ფორმებზე;
• მოწოდებული ინფორმაციის სიცხადე;
• გადასახადის საბოლოო თანხის მათემატიკური გამოთვლები და შეღავათების გამოყენების მართებულობა.

ყველაზე ხშირად, ფედერალური საგადასახადო სამსახური აღრიცხავს შემდეგი სახის დარღვევებს:

• ქონების საშუალო წლიური ღირებულების შეუფასებლობა ძირითადი საშუალებების რეგისტრაციის მოხსნის მომენტიდან გაყიდვამდე;
• სასაქონლო პროდუქციის არადროული კაპიტალიზაცია;
• შეძენილი ძირითადი საშუალებების შესახებ სააღრიცხვო ინფორმაციის ნაკლებობა;
• იჯარით აღებული ძირითადი საშუალებების საშუალო მაჩვენებლების გამოთვლებში არარსებობა;
• ქონების საშუალო წლიური ღირებულების ნაკლებობა განკარგულ ქონებაზე დაუწერელი შენატანების ოდენობით.

ტრანსპორტის შეგროვებისთვის

დეკლარაციის შემოწმებისას საგადასახადო ორგანოები ყურადღებით სწავლობენ მეორე განყოფილებას. ორგანიზაციამ უნდა შეავსოს ხაზი 050 და სხვა ხაზები მანქანის ტექნიკური მახასიათებლების შესახებ. ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არ აქვს ასეთი მონაცემები და, შესაბამისად, იხელმძღვანელებს საგზაო პოლიციის მიერ მოწოდებული სატრანსპორტო საშუალების რეგისტრაციის შესახებ ინფორმაციაზე.

თუ მოწოდებული ინფორმაცია არ ემთხვევა, საგადასახადო ოფიცერი მოითხოვს სარეგისტრაციო მოწმობას და მანქანის სარეგისტრაციო დოკუმენტაციას. თუ ეს ინფორმაცია არ ემთხვევა, ინსპექტორები მოითხოვენ ინფორმაციას საგზაო პოლიციისგან.

თუ მანქანას ჰყავს პირდაპირი მფლობელი, არანაირი სირთულე არ იქნება: თუ მანქანა გყავთ, გადასახადი არის საჭირო. რა უნდა გააკეთოს ლიზინგის შემთხვევაში? გადასახადს იხდის მანქანის მფლობელი. ამის შესახებ მეტი ინფორმაცია შეგიძლიათ იხილოთ ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 1998 წლის 29 ოქტომბრის No164-F3 კანონის 20 3.

საგადასახადო ორგანოები ასევე შეასრულებენ შემდეგ მოქმედებებს:

• შეამოწმებს კომპანიების მიერ საანგარიშო პერიოდის მანქანების ყიდვა-გაყიდვისათვის გამოთვლილ კოეფიციენტებს. მაგრამ ეს მანქანები უნდა იყოს საწარმოს საკუთრება არაუმეტეს 1 წლისა;
• გადახედავს სატრანსპორტო გადასახადის გამოსათვლელ ტარიფებს;
• შეამოწმებს საგადასახადო ბაზის მეტრიკული ერთეულებიდან ცხენის ძალაზე გადაყვანის სიზუსტეს.

საშემოსავლო გადასახადისთვის

ამ ტიპის გადასახადს სამსახური ამოწმებს 2 ეტაპად: ამოწმებს დეკლარაციის მონაცემებს და ატარებს დეკლარაციის ეკონომიკურ ანალიზს.

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია მოითხოვოს განმარტება შემდეგ შემთხვევებში:

• საშემოსავლო გადასახადით დასაბეგრი და დაუბეგრავი შემოსავლის არსებობისას. აუცილებელია საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის No1 დანართის შევსება, სადაც არის შემოსავალი, რომელიც არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას;
• დაუბეგრავი ოპერაციების განხორციელებისას უნდა გახსოვდეთ, რომ საჭიროა მე-7 პუნქტი, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას პირადი საშემოსავლო გადასახადის არმქონე ოპერაციების შესახებ;
• ნულოვანი საგადასახადო განაკვეთით ტრანზაქციების განხორციელებისას კომპანიამ რეგულარულად უნდა წარადგინოს განმარტებები შეუსაბამობის თანხებზე (გაგზავნის და ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების დროს);
• თუ არის შემოსავალი დასაბეგრი საწარმოს არასაოპერაციო მოგებაში, იგი აისახება დეკლარაციაში გაყიდვების შემოსავლის პერიოდში;
• მე-2 გვერდის მესამე დანართში ასახული დანაკარგების არსებობისას;
• გასული პერიოდებისთვის ზარალის მიღებისას, თქვენ უნდა შეამოწმოთ, მოქმედებს თუ არა ზარალის მიღების მომენტიდან ათწლიანი პერიოდი საგადასახადო მიზნებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 283-ე მუხლის მე-2 პუნქტი);
• მიზნობრივი დაფინანსების მიღებისას – ამ შემთხვევაში შეავსეთ დოკუმენტის მეშვიდე გვერდი (განსაკუთრებით თუ შთამბეჭდავ თანხებზეა საუბარი);
• საშემოსავლო გადასახადისა და ცალკეული განყოფილებების ავანსების თანხების გაანგარიშებისას; აქ თქვენ უნდა შეამოწმოთ საგადასახადო ბაზის გამოთვლების სიზუსტე და საგადასახადო ბაზის თანხების შესაბამისობა დეპარტამენტისა და საწარმოსთვის და ა.შ.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება ინდივიდუალური მეწარმეების დახურვის შემთხვევაში

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს განახორციელოს ინდივიდუალური მეწარმეების საგადასახადო შემოწმება დახურვისა და რეგისტრაციიდან მოხსნის შემდეგაც. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება შეიძლება განხორციელდეს ინდივიდუალური მეწარმის მიმართ მისი საქმიანობის შეწყვეტის დღიდან სამი წლის განმავლობაში.

მოქალაქეები ხურავენ ინდმეწარმეებს, მაგრამ აგრძელებენ ფიზიკურად რეგისტრირებას. ასეთი შემოწმება საკმაოდ იშვიათად ტარდება. ფედერალური საგადასახადო სამსახური დაინტერესებულია მხოლოდ იმ მოქალაქეებით, რომელთა მუშაობის შესახებ გარკვეული კითხვები არსებობს. თუმცა, შემთხვევით შერჩეული პირების შემოწმებები არ არის გამორიცხული.

ამასთან დაკავშირებით, ღირს დოკუმენტაციის შენარჩუნება კომპანიის საქმიანობის დასრულების შემდეგაც. საგადასახადო მოხელეები ატარებენ სამაგიდო შემოწმებას ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიაზე და ითვალისწინებენ ყველა ინფორმაციას, რომელიც მოწოდებულია როგორც შემოწმებული პირის, ასევე სხვა პირების მიერ.

თუ დეკლარაციას კანონით დადგენილი წესით სწორად შეავსებთ და ყურადღებით ამოწმებთ ინფორმაციას, შეშფოთების მიზეზი არ გაქვთ. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება საშიშია მათთვის, ვინც უყურადღებობის გამო უშვებს შეცდომებს გამოთვლებში ან განზრახ და უსაფუძვლოდ ამცირებს საგადასახადო ბაზის ზომას.

საწარმოს პრობლემები სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დროს

ზოგჯერ აღმასრულებელი დირექტორი იმყოფება შემოწმებაზე. მისი მონაწილეობა აუცილებელია, თუ საჭიროა საქმის მასალების განხილვა, სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასკვნაზე ხელმოწერა ან შემოწმების შედეგების საფუძველზე გადაწყვეტილების მიღება. მენეჯერი არის კომპანიის პირი საგადასახადო საკითხების განხილვისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 27-ე მუხლი). მაგრამ ზემოთ აღწერილ სიტუაციებშიც კი, თქვენ შეგიძლიათ დაავალოთ ყოფნის მოვალეობა უფლებამოსილ პირს ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 29. თქვენ მხოლოდ უნდა გასცეთ მინდობილობა ორგანიზაციის მთავარ ბუღალტერს ან იურისტს.

სამაგიდო აუდიტი კომპანიას პრობლემებით ემუქრება ქვემოთ აღწერილ შემთხვევებში.

საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები არ იცავენ სამაგიდო შემოწმების დასრულების ვადებს.როგორც წესი, სამაგიდო აუდიტი ეხება დღგ-ს და საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას. დღგ ექვემდებარება სავალდებულო შემოწმებას, თუ თქვენს კომპანიას სურს გადასახადის დაბრუნება ბიუჯეტიდან. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ბოლო ვადაა 3 თვე. ხშირად ინსპექტორები არღვევენ დადგენილ ვადას. მაგრამ მათ ჯერ კიდევ აქვთ შესაძლებლობა უჩივლონ თქვენს კომპანიას გადასახადებისთვის, რომლებიც დამატებით იქნა შეფასებული აუდიტის დროს. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2003 წლის 17 მარტის No71 საინფორმაციო წერილის მე-9 პუნქტში.

Გამოსავალი:თუ სამთვიანი პერიოდის შემდეგ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები არ გამოაცხადებენ რაიმე გადაწყვეტილებას, თქვენი კომპანიის მთავარმა ბუღალტერმა უნდა გაუგზავნოს წერილი საგადასახადო ოფისს, რომელშიც დასმულია შეკითხვა შედეგების შესახებ. თუ კვლავ არ მიიღება პასუხი, სთხოვეთ მთავარ ბუღალტერს ან ადვოკატს, სასამართლოში შეიტანოს შუამდგომლობა საგადასახადო ორგანოების მხრიდან ქმედების არარსებობის შესახებ უკანონოდ და ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების მოთხოვნით.

მოთხოვნილი დოკუმენტების ჩამონათვალი არ შეესაბამება კანონს ან შემოწმების საგანს.შემოწმების ჩატარებისას საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება მოითხოვონ თქვენი კომპანიისგან დამატებითი დოკუმენტაცია. ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ში საუბარია შემთხვევების ჩამონათვალზე, როდესაც ეს შესაძლებელია: მაგალითად, თუ იყენებთ გარკვეულ საგადასახადო შეღავათებს. მაგრამ ხშირია სიტუაციები, როდესაც სამაგიდო შემოწმების საგადასახადო ინსპექტორი ითხოვს დოკუმენტაციას, რომელსაც არანაირი კავშირი არ აქვს შემოწმებულ დეკლარაციებთან. მაგალითად, Belovopogruztrans-ის საწარმოში, ინსპექტორებმა, დღგ-ს დეკლარაციის შემოწმებისას, მოითხოვეს სამუშაოს აღწერილობის, პერსონალის განრიგის, აქციონერთა რეესტრის, ყველა სახის გაანგარიშებისა და სხვა მონაცემების მიწოდება. თუმცა, სასამართლომ დაადგინა, რომ ეს მოთხოვნა უკანონო იყო (დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება 04/03/2007 No. F04-1830/2007 (32936-A27-6).

Გამოსავალი:დოკუმენტაციის მოთხოვნის მიღებისას დაავალეთ მთავარ ბუღალტერს შეამოწმოს იგი კანონთან შესაბამისობაში. ადვოკატს შეუძლია გაეცნოს სასამართლო პრაქტიკას. შესაძლოა არის შემთხვევები, რომლებიც ადასტურებს, რომ ინსპექციის მოთხოვნები გარკვეული დოკუმენტების მოთხოვნასთან დაკავშირებით არ არის გამართლებული.

მაგრამ მაშინაც კი, თუ ინსპექტორების მოთხოვნა კანონიერია, ღირს განიხილოს თუ არა საგადასახადო ორგანოები დამატებით დოკუმენტაციას თქვენს სასარგებლოდ. იმისთვის, რომ უსაფრთხოდ იყოთ, მიეცით მთავარ ბუღალტერს მითითებები, რომ მიაწოდოს ფედერალური საგადასახადო სამსახურს თქვენთვის საჭირო დოკუმენტები და ახსნა-განმარტებები. ხაზგასმით უნდა აღინიშნოს, რომ ბევრი საწარმო უპირატესობას ანიჭებს დამატებით დოკუმენტურ მტკიცებულებებს. ეს შესაძლებელს ხდის მინიმუმამდე დაიყვანოთ რისკები და გაამართლოთ თქვენი ქმედებები, მაგალითად, ხარჯებთან დაკავშირებით ეკონომიკური თვალსაზრისით. ასეთი დოკუმენტები ხშირად მოიცავს ექსპერტთა მოსაზრებებს მიმდინარე ოპერაციების მიზანშეწონილობის შესახებ, მოთხოვნები სხვადასხვა სამთავრობო უწყებების პასუხებით, საწარმოს ბიზნეს გეგმები, მარკეტინგული პოლიტიკა, შიდა შეკვეთები, ანალიტიკურ ინფორმაციას, რომელიც მოწოდებულია როგორც თავად საწარმოს, ასევე გარე ექსპერტების მიერ. ამ დოკუმენტების საკანონმდებლო მოთხოვნების დაცვით მომზადებისას, თქვენ, როგორც კომპანიის ხელმძღვანელს, არაფრის გეშინიათ.

თქვენ ვერ შეძლებთ საჭირო დოკუმენტაციის მომზადებას მითითებულ დროში.თქვენ უნდა წარმოადგინოთ დამატებითი დოკუმენტაცია, რომელიც მოთხოვნილია საგადასახადო ორგანოების მიერ:

• ხუთი დღით ადრე, თუ მაკონტროლებელი გამოავლენს შეცდომებს, უზუსტობებს და წინააღმდეგობებს დეკლარაციებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 პუნქტი);
• ათი დღით ადრე, თუ გსურთ დღგ-ს და საგადასახადო შეღავათების დაბრუნება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 93-ე მუხლი).

ხშირად ბიზნესმენეჯერებს ექმნებათ პრობლემა, რომ შეუძლებელია დოკუმენტაციის დროულად მომზადება (მაგალითად, თუ საჭიროა ბევრი ინფორმაციის მიწოდება). ვადების შეუსრულებლობისთვის, შემოწმებულებს ეკისრებათ ჯარიმა 50 რუბლის ოდენობით. დროულად წარდგენილი თითოეული დოკუმენტისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

Გამოსავალი:თუ ხვდებით, რომ ვერ შეძლებთ ინსპექტორატში წარადგინოთ მთელი დოკუმენტაცია, დაავალეთ მთავარ ბუღალტერს, გაგზავნოს განცხადება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ვადის გახანგრძლივების მოთხოვნით. იმისდა მიუხედავად, რომ საგადასახადო ორგანომ შეიძლება არ მისცეს ასეთი შესაძლებლობა, წერილი გახდება არგუმენტი თქვენი კომპანიის სასარგებლოდ, თუ საქმე სასამართლოს მიერ იქნება განხილული. ყოველთვის უნდა გახსოვდეთ, რომ თქვენი ორგანიზაციის თანამშრომლები ვალდებულნი არიან დროულად და ეფექტურად შეასრულონ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კანონიერი მოთხოვნები.

როგორ გავასაჩივროთ სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების შედეგი

თუ აუდიტის ქვეშ მყოფი პირი უარყოფს დარღვევებს ან არ ეთანხმება მათი აღმოფხვრის ვარიანტებს, მაშინ მას უფლება აქვს სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასკვნას მისი მიღების შემდეგ მიმართოს.

საჩივრების წარდგენის ფორმა იწერება. ისინი წარდგენილი უნდა იქნეს აქტის ჩაბარების დღიდან არაუგვიანეს ერთი კალენდარული თვისა. განხილვის პერიოდი არის 30 დღე გადასახადის გადამხდელის მიერ სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დასკვნის მიღების მომენტიდან. გადაწყვეტილება მიიღება საჩივრების განხილვის შემდეგ.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის გადაწყვეტილების ძალაში შესვლის ვადა დგება გადასახადის გადამხდელის მიერ გადაწყვეტილების მიღებიდან ერთი თვის შემდეგ, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მის წინააღმდეგ გასაჩივრებული არ არის.

თუ მოქალაქეს გადაწყვეტილება არ დააკმაყოფილა, მას შეუძლია გაასაჩივროს იგი სააპელაციო წესით. უმაღლესი ხელისუფლება განიხილავს ასეთ განაცხადებს 30 დღის განმავლობაში.

ზემდგომი ორგანოს მიერ მიღებული გადაწყვეტილების ძალაში შესვლის თარიღი იწყება მისი ხელმოწერის დღიდან. ასეთი გადაწყვეტილება შეიძლება გასაჩივრდეს მხოლოდ სასამართლოში.