ფორმა 2-NDFL ზოგადი პუნქტები ცენტრალური მოთხოვნები შემდეგი მოთხოვნებია 2-NDFL ფორმის რეგისტრაციისთვის: ვინ უნდა შეავსოს თითოეული საგადასახადო აგენტი: ორგანიზაცია, ინდმეწარმეები, იურისტები/ნოტარიუსები, აგრეთვე უცხოური წარმოშობის წარმომადგენლობები. მოქმედებს რუსეთში და უხდის ხელფასებს ფიზიკურ პირებს, დივიდენდებს და სხვა სახის შემოსავალს
საანგარიშო პერიოდი კალენდარული წელი. თუ ფიზიკურიდან პირმა მიიღო სერთიფიკატის მოთხოვნა ორი ან მეტი წლის განმავლობაში, თქვენ უნდა შეავსოთ რამდენიმე დოკუმენტი ყოველი წლისთვის.
სერთიფიკატი 2-NDFL არის ანგარიში, რომელიც ივსება და წარდგენილია ყველა დამსაქმებლის მიერ, რომლებსაც უწოდებენ საგადასახადო აგენტებს. ამ დეკლარაციის წარდგენა შესაძლებელია ქაღალდის სახით ან თანამედროვე ტექნოლოგიების გამოყენებით ელექტრონულ მედიაზე ან ინტერნეტის საშუალებით.
პირველი წარდგენის ვარიანტი შეიძლება გამოიყენონ მხოლოდ მცირე ორგანიზაციებმა, რომლებსაც აქვთ არაუმეტეს 10 თანამშრომელი. 2018 წლიდან 2-NDFL სერთიფიკატი ივსება ახალი წესების მიხედვით: ფორმაში განხორციელდა გარკვეული ცვლილებები, რაც შეეხო როგორც სათაურს, ასევე დოკუმენტის ძირითად ნაწილებს.
2018 წლის სერთიფიკატები წარდგენილი უნდა იყოს 2018 წელს. როგორც წესი, ანგარიში წარდგენილი უნდა იყოს არაუგვიანეს 1 აპრილისა. 2-NDFL სერტიფიკატი იყენებს კოდებს, რომლებიც ასახავს თანამშრომლების მიერ სამოქალაქო ან შრომითი ხელშეკრულებით მიღებულ შემოსავალს.
თქვენ შეგიძლიათ იპოვოთ საჭირო კოდი დირექტორიაში, რომელსაც ეწოდება შემოსავლის კოდები.
შპს „გამასგან“ მიღებული დივიდენდები არ არის გათვალისწინებული გამოქვითვის გაანგარიშებისას, რადგან ისინი ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს 0% განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 3, მუხლი 284);
ინფორმაცია
შეუძლებელია გადამდგარი თანამშრომლისთვის SZV-M-ის ასლის მიცემა. პირადი აღრიცხვის შესახებ კანონის თანახმად, დასაქმებულის სამსახურიდან გათავისუფლებისას დამსაქმებელი ვალდებულია მისცეს მას პერსონალიზებული ანგარიშების ასლები (კერძოდ, SZV-M და SZV-STAZH. ). თუმცა, ეს ანგარიშგების ფორმები ჩამოთვლილია, ე.ი. შეიცავს ინფორმაციას ყველა თანამშრომლის შესახებ.
Მნიშვნელოვანი
NKT სსრკ 04/30/1930 No169). მაგრამ ზოგჯერ ეს 11 თვე ასე არ იხარჯება.< … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.
ამის შემდეგ შეიტანება ინფორმაცია დაბადების თარიღის, პასპორტის მონაცემების, მოქალაქეობის, საცხოვრებელი მისამართის შესახებ (შეიძლება მიეთითოს როგორც რუსული მისამართი, ასევე სხვა ქვეყანაში საცხოვრებელი მისამართი). რუსული მისამართის მითითებისას ეს უნდა იყოს მუდმივი და არა დროებითი რეგისტრაციის ადგილი.
მე-3 ნაწილში უნდა მიუთითოთ გადასახადის განაკვეთი, რომელიც რეზიდენტებისთვის არის 13%, ხოლო არარეზიდენტებისთვის - 30%. ეს განყოფილება შეიცავს ცხრილს, რომელშიც შეყვანილია მიღებული შემოსავლისა და გამოქვითვების მაჩვენებლები.
პირველი სვეტი შეიცავს თვეს, მეორე - შემოსავლის კოდს და თანხას, რომელიც შეესაბამება კონკრეტულ თვეს. თუ თქვენ მიიღებთ შემოსავალს რამდენიმე სახეობიდან ერთ თვეში, იქნება ორი ან მეტი ხაზი კონკრეტული თვე.
სად და როდის წარედგინება საგადასახადო სამსახურს:
ის ასევე შეიძლება გაიცეს იმ პირზე, ვისგანაც მიიღო შესაბამისი განცხადება. სად წარადგენენ კერძო მეწარმეები 2-NDFL-ს თავიანთი თანამშრომლებისთვის PSN-ზე ან „იმპუტაციაზე“ შემოსავლის მოწმობა უნდა წარედგინოს საგადასახადო ოფისს იმ ადგილას, სადაც კერძო მეწარმე მუშაობს. ლიკვიდაციის/რეორგანიზაციის შემთხვევაში მოწმობების გაფორმების ვადა ანგარიში წარდგენილი უნდა იქნეს წლის დასაწყისიდან საქმიანობის შეწყვეტის მომენტამდე თუ ფიზიკური პირი. პირმა მიიღო შემოსავალი, რომელიც იბეგრებოდა სხვადასხვა განაკვეთით, გაიცემა ერთი სერთიფიკატი, მაგრამ მე-3-დან მე-5 პუნქტები ივსება ცალ-ცალკე ყველა განაკვეთისთვის.
გამოქვითვის კოდი და გამოქვითვის თანხის სვეტები შეიცავს პროფესიულ გამოქვითვებს ან სხვა საჭიროებებს კოდით. მე-4 ნაწილი შეიცავს იმ გამოქვითვების კოდებსა და ოდენობებს, რომლებიც თანამშრომელმა გამოიყენა საანგარიშო პერიოდში. მე-5 სექცია აჯამებს ინდიკატორებს, რომლებიც შეტანილი იყო წინა 2 სექციაში. ხაზი, რომელიც შეიცავს ფიქსირებული წინასწარი გადახდების ოდენობას, ივსება ექსკლუზიურად უცხო ქვეყნის მოქალაქეებისთვის, რომლებიც მუშაობენ პატენტით. თუ არსებობს შეტყობინება, რომელიც საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ გადასახადის ოდენობა წინასწარ გადახდაზე, ასეთი დოკუმენტის დეტალები უნდა ჩაიწეროს ცხრილის ქვეშ. შემდეგი განყოფილება შეიცავს წარწერებს. თუ წარმომადგენელი და არა თავად საგადასახადო აგენტი ხელს აწერს, მნიშვნელოვანია მიუთითოთ მინდობილობის დეტალები, რაც საშუალებას აძლევს მას განახორციელოს ასეთი ოპერაციები.
დადგენილი ვადები თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ყოველთვიურად დაიკავებს და გადაეცემა საგადასახადო ოფისს იმავე სიხშირით, მაშინ ფორმა 2-NDFL უნდა გამოაცხადოთ მხოლოდ წელიწადში ერთხელ, საგადასახადო პერიოდის დასრულების შემდეგ. კანონმდებელი მოწმობის წარდგენის ორ ვადას განსაზღვრავს.
რეგულარული საგადასახადო დეკლარაციის გაგზავნისას, ბოლო ვადაა საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილი. ასეთი დოკუმენტი იღებს სტატუსს 1. თუ საუბარია პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადზე, რომელიც აგენტმა არ დააკავა შემოსავლიდან, ანგარიში წარდგენილი უნდა იყოს 1 მარტამდე.
ასეთ ანგარიშებს აქვს ფუნქცია 2. ჩამოტვირთეთ ნულოვანი ფორმის შევსების ნიმუში 2-NDFL გარდა 2-NDFL ფორმისა, დამსაქმებლებმა უნდა წარადგინონ 6-NDFL ანგარიში ყოველ კვარტალში, რომელიც რეალურად იმეორებს იმავე ინფორმაციას. ფორმის შევსების ნიმუში 2-NDFL ინფორმაცია გადასახადების შესახებ სერტიფიკატის მე-5 განყოფილებაში ნაჩვენებია საბოლოო შემოსავალი და გამოითვლება პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რითაც ადგენს საგადასახადო ბაზას.
სერთიფიკატი 2-NDFL, ახალი ფორმა 2018: ფორმა, ნიმუშის შევსება 1-ელ ნაწილში თქვენ უნდა მიუთითოთ საგადასახადო აგენტის სახელი და მისი ძირითადი დეტალები: TIN, KPP, OKTMO კოდი. მე-2 სექცია შეიცავს ინფორმაციას ინდივიდის შესახებ: მისი სრული სახელი, დაბადების თარიღი და პასპორტის დეტალები.
როგორც ზემოთ აღინიშნა, აღარ არის საჭირო თქვენი საცხოვრებელი ადგილის მითითება. მე-3 სექცია ასახავს გადასახადის გადამხდელის შემოსავალს, დახარისხებული გადახდის თვის, შემოსავლის კოდისა და თანხის მიხედვით.
მე-4 ნაწილში უნდა იყოს მოცემული ინფორმაცია ფიზიკური პირებისთვის მიწოდებული საგადასახადო გამოქვითვების შესახებ. წლის ჯამური თანხები: ფიზიკური პირის შემოსავალი და გამოქვითვები, გამოთვლილი, დაკავებული და რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში გადარიცხული გადასახადი აისახება მე-5 ნაწილში.
აქვე მითითებულია შევსებაზე პასუხისმგებელი პირის დეტალებიც. მე-3 განყოფილება სრულდება თითოეული საგადასახადო განაკვეთისთვის.
პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება დივიდენდებზე ორგანიზაციის მიერ, რომელიც თავად იღებს დივიდენდებს შპს ალფა ფლობს აქციებს საწესდებო კაპიტალში:
შპს „ალფამ“ მიიღო დივიდენდები შპს „გამასგან“ 1 000 000 რუბლის ოდენობით. ხოლო შპს დელტასგან - 1 500 000 რუბლის ოდენობით. ეს დივიდენდები ადრე არ იყო გათვალისწინებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას შპს „ალფას“ მონაწილეებისთვის გადახდილ დივიდენდებზე.
შპს „ალფამ“ მონაწილეებს შორის მოგება გაანაწილა 4 000 000 რუბლის ოდენობით, მათ შორის:
პირადი საშემოსავლო გადასახადი A.A. Ivanov-ზე გადახდილ დივიდენდებზე გამოითვლება შემდეგნაირად:
2-NDFL არის პირადი შემოსავლისა და გადახდილი გადასახადების სერტიფიკატი, რომელიც ყველა ბუღალტერს იცნობს. საგადასახადო აგენტად აღიარებული ყველა დამქირავებელი ორგანიზაცია ვალდებულია ყოველწლიურად წარუდგინოს ანგარიში ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შემოსავლისა და მისგან დაკავებული გადასახადის შესახებ ყველა თანამშრომელთან მიმართებაში. კანონმდებლობა ითვალისწინებს რამდენიმე ასეთ მოხსენებას, მაგრამ 2-NDFL სერთიფიკატი მათ შორის განსაკუთრებულ ადგილს იკავებს. ამ მასალაში განხილული იქნება, თუ რა არის ეს ანგარიში, რა ვადებშია საჭირო მისი წარდგენა და რას უნდა მივაქციოთ ყურადღება მისი შევსებისას - იმის გათვალისწინებით, რომ ფორმა მნიშვნელოვნად შეიცვალა 2019 წლიდან.
ფორმა 2-NDFL სერთიფიკატი (ახალი ფორმა 2019) ასრულებს რამდენიმე ფუნქციას, როდესაც აცნობებს საგადასახადო ორგანოებს და სხვა ინსტიტუტებს, როგორიცაა ბანკები, მოქალაქეების შემოსავლის ოდენობისა და მისგან დაკავებული გადასახადის ოდენობის შესახებ. ამიტომ, ამ დოკუმენტის შედგენა არის ნებისმიერი ბუღალტერის ერთ-ერთი მთავარი ამოცანა, რომელიც ეხება სახელფასო საკითხებს.
2019 წლიდან, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 2 ოქტომბრის N ММВ-7-11/566@ ბრძანების შესაბამისად, გამოყენებული იქნება 2 ფორმა, მიზნიდან გამომდინარე:
შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის უფასო მოწმობის ფორმა 2 (ახალი ფორმა 2019) სტატიის ბოლოს. შემდეგ კი უფრო დეტალურად განვიხილავთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის მოწმობის ნიმუშს 2019 წელს: რას ცვლის ეს დოკუმენტი შევსების, ვადების და ნიუანსების თვალსაზრისით.
2018 წლის ფორმა 2-NDFL უნდა წარედგინოს საგადასახადო ორგანოს საგადასახადო აგენტის რეგისტრაციის ადგილზე 2019 წლის 1 აპრილამდე. გადადება არ იქნება, რადგან 1 აპრილი ორშაბათს მოდის. ამ თარიღამდე ყველა ანგარიში უნდა წარედგინოს საგადასახადო ოფისს. მართალია, ზოგიერთ შემთხვევაში ის უნდა იყოს წარდგენილი არაუგვიანეს 2019 წლის 1 მარტისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). ასეთი ანგარიშები უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის შესახებ, რომელიც არ დაკავებულა ცალკეული გადასახადის გადამხდელებისთვის 2019 წელს. სხვათა შორის, ამის შესახებ არა მხოლოდ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ორგანოებს, არამედ თავად გადასახადის გადამხდელებს უნდა ეცნობოს.
ვადა ვრცელდება მხოლოდ საგადასახადო აგენტების ანგარიშგებაზე. თავად გადასახადის გადამხდელებს, რომლებსაც სურთ მიიღონ ქონების გამოქვითვა, უფლება აქვთ შემოსავლების შესახებ ანგარიში წარუდგინონ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მთელი კალენდარული წლის განმავლობაში.
ფიზიკური პირის შემოსავლის სერთიფიკატის ფორმა (ფორმა 2-NDFL), რომელიც გამოიყენება დამსაქმებლების მიერ 2019 წელს, დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 2 ოქტომბრის N ММВ-7-11/566@ ბრძანებით (გახსოვდეთ ჩამოტვირთეთ ფორმა 2 NDFL 2019). როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, 2019 წელს ყველაზე მნიშვნელოვანი ცვლილება შეიძლება ეწოდოს იმ ფაქტს, რომ თუ ადრე იგივე 2-NDFL სერთიფიკატი გამოიყენებოდა როგორც საგადასახადო სამსახურში წარდგენისთვის, ასევე თანამშრომლებისთვის გაცემისთვის, 2019 წელს ეს ორი დოკუმენტი გამიჯნული იყო. ახლა 2-NDFL არის დოკუმენტი ექსკლუზიურად საგადასახადო სამსახურისთვის; თანამშრომლებისთვის ისინი ახლა გასცემენ „ფიზიკური შემოსავლისა და გადასახადის თანხების სერტიფიკატს“ სხვა ფორმის გამოყენებით.
რა ცვლილებები განიცადა ანგარიშში?
შევსებული 2-NDFL ფორმა ასე გამოიყურება (შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ 2-NDFL სერთიფიკატის ფორმა 2019 წლისთვის და ფორმა სტატიის ბოლოს):
და ასე უნდა გამოიყურებოდეს თანამშრომლის ანგარიში 2019 წელს:
გამოქვითვის კოდების სრული სია მოცემულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 10 სექტემბრის No MMV-7-11/387@ ბრძანების დანართში.
მნიშვნელოვანი რჩევა დამსაქმებლებისთვის, რომლებიც ფიქრობენ, როგორ შეამოწმონ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ფორმა 2 (ახალი ფორმა 2019) საგადასახადო ოფისში გაგზავნამდე. ეს შეიძლება გაკეთდეს სპეციალური "პროგრამული უზრუნველყოფის" სერვისის გამოყენებით ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე. მართალია, სამწუხაროდ, ამ სერვისს შეუძლია ამოიცნოს მხოლოდ არარსებული კოდები და არა შეცდომები, რომლებიც დაშვებულია მონაცემების გამოქვეყნებისას სწორი კოდების გამოყენებით.
ფორმა 2-NDFL შეიძლება წარედგინოს საგადასახადო ოფისს, თუნდაც შემოსავლის მიმღების მითითების გარეშე TIN-ის გარეშე. ამის შესახებ ნათქვამია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 27 იანვრის No BS-4-11/1068 წერილში, სადაც საგადასახადო ორგანოები ადასტურებენ, რომ ანგარიშში TIN-ის მითითება დამოკიდებულია იმაზე, მიაწოდა თუ არა გადასახადის გადამხდელმა იგი თავის გადასახადს. აგენტი. ამიტომ, მოხსენებამ ამ რეკვიზიტის გარეშე უნდა გაიაროს ფორმატი და ლოგიკური კონტროლი. მართალია, გარკვეული ნიუანსებით.
ასე რომ, სერთიფიკატის ელექტრონული ფორმით გაგზავნისას ცარიელი TIN ველით, ფედერალური საგადასახადო სამსახური უპასუხებს პროტოკოლით შემდეგი შეტყობინებით: ”გაფრთხილება. რუსეთის მოქალაქის TIN არ არის შევსებული“. თუმცა, სისტემა მაინც გამოტოვებს მოხსენებას და ასეთი პროტოკოლი მხოლოდ გაფრთხილებაა და თუ სხვა შეცდომები არ არის, მაშინ სანერვიულო არაფერია.
მაგრამ თავად TIN-ში დაშვებულ შეცდომას უფრო სერიოზული შედეგები მოჰყვება. ყოველივე ამის შემდეგ, თითოეული არასწორი ნომრისთვის მოგიწევთ გადაიხადოთ 500 რუბლი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის დებულებების შესაბამისად. პასუხისმგებლობის თავიდან აცილება შესაძლებელია, თუ საგადასახადო სამსახურში შეამჩნევთ უზუსტობას და გექნებათ დრო, წარადგინოთ მაკორექტირებელი ფორმა სწორი მონაცემებით. ასეთ დოკუმენტში თქვენ უნდა შეავსოთ მხოლოდ ის ველი, რომელშიც დაშვებულია შეცდომა და არ გადაიტანოთ მასში ძირითადი ანგარიშიდან ყველა მონაცემი.
საგადასახადო აგენტები, რომლებმაც გადაუხადეს ანაზღაურება ან ხელფასი 25 ან მეტ ფიზიკურ პირს, ვალდებულნი არიან წარადგინონ ანგარიში ელექტრონული ფორმით. ანგარიშის ელექტრონული ფორმით წარდგენისას, თქვენ არ გჭირდებათ მასზე მიმაგრებული სერთიფიკატების რეესტრი, როგორც ეს საჭიროა ქაღალდის მოწმობების წარდგენისას, შესაბამისად რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 16 სექტემბრის No ММВ-7-3/576 ბრძანებით.. ყოველივე ამის შემდეგ, საგადასახადო სერვისების პროგრამებს არ შეუძლიათ ამ რეესტრის ამოცნობა.
ამასთან, ყურადღება უნდა მიაქციოთ მოწმობის წარდგენაზე პასუხისმგებელი პირის გვარის შესაბამისობას ელექტრონულ ხელმოწერის მოწმობასთან. ისინი უნდა ეკუთვნოდნენ ერთსა და იმავე პირს, წინააღმდეგ შემთხვევაში ფედერალური საგადასახადო სამსახური არ მიიღებს ანგარიშს. მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ სერთიფიკატის შევსების ინსტრუქციებში ფედერალური საგადასახადო სამსახური არ ითვალისწინებს სავალდებულო პირობას, რომ ფორმას ხელი უნდა მოაწეროს მენეჯერმა ან მთავარმა ბუღალტერმა. მთავარია, რომ მონაცემები ემთხვევა. ზოგიერთი კოლეგა ანგარიშში საერთოდ არ ასახელებს მის წარდგენაზე პასუხისმგებელი პირის სახელს. იმავდროულად, ეს ანგარიშის სავალდებულო დეტალია. თუ არ შეავსებთ, სერთიფიკატი არ მიიღება არც ელექტრონულად და არც ქაღალდზე.
ფორმაში უნდა იყოს მითითებული ფიზიკური პირების აბსოლუტურად ყველა დასაბეგრი შემოსავალი. თუმცა, აქციონერთა დივიდენდები არ საჭიროებს მოხსენებას. ამ მიზნით საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ცალკე დანართი No2. თუმცა, ეს პროცედურა გათვალისწინებულია ექსკლუზიურად სააქციო საზოგადოებისთვის; სხვა ორგანიზაციებმა, რომლებიც უხდიან დივიდენდებს მათ დამფუძნებლებს, უნდა მიუთითონ ისინი ფორმა 2-NDFL. ეს უნდა განხორციელდეს კონკრეტული გადასახადის გადამხდელის სხვა სახის შემოსავალთან ერთად, რომელიც დაიბეგრება 13%-ით.
თუ საგადასახადო აგენტმა შეცდა ფორმის შევსებისას, მან უნდა წარადგინოს განახლებული ფორმა. მის "No" ველში უნდა მიუთითოთ ორიგინალური სერტიფიკატის ნომერი (რომელშიც დაშვებულია შეცდომა). რეგისტრაციის თარიღი უნდა იყოს მიმდინარე. ველში „კორექტირების ნომერი“ უნდა მიუთითოთ კოდი „01“ ან „02“ და ასე შემდეგ (ანგარიშის კორექტირების მიხედვით). თუ თქვენ გჭირდებათ მთლიანად ბათილად ცნობის მოწმობის წარდგენა, გამოიყენეთ კოდი „99“. ანალოგიური პროცედურა გამოიყენება გადასახადის გადამხდელის არასწორი მონაცემების მითითებისას (მაგალითად, TIN), ეს ნათქვამია მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილში, 2011 წლის 18 მარტის No 20-14/3/025669@.
პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების წესები დივიდენდებზე იმ შემთხვევებში, როდესაც კომპანია იღებს დივიდენდებს და თუ არა. როგორ აისახოს დივიდენდები 2-NDFL და 6-NDFL ფორმებში - წაიკითხეთ სტატია.
ბუღალტერებისთვის და მთავარი ბუღალტერებისთვის OSNO-სა და USN-ზე. გათვალისწინებულია პროფესიული სტანდარტის „ბუღალტერი“ ყველა მოთხოვნა. სისტემატიზაცია გაუკეთეთ ან განაახლეთ თქვენი ცოდნა, შეიძინეთ პრაქტიკული უნარები და იპოვეთ პასუხები თქვენს კითხვებზე.
დივიდენდებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას არ გამოიყენება სტანდარტული, სოციალური და ქონების გადასახადის გამოქვითვები; ეს პროცედურა დადასტურებულია ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 23 ივნისის წერილი No OA-3-17/2829@). იმ შემთხვევაშიც კი, თუ დივიდენდები წელიწადში რამდენჯერმე გადაიხადეს, გადასახადი გამოითვლება თითოეულ გადახდაზე ცალკე, ანუ არა დარიცხვის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 214-ე მუხლის 3 პუნქტი, ფინანსთა სამინისტროს წერილი თარიღით. 2016 წლის 12 აპრილი No03-04-06/20834).
როგორ გამოითვლება დივიდენდის გადასახადი, დამოკიდებულია იმაზე, მიიღებს თუ არა თქვენი კომპანია დივიდენდებს სხვა ორგანიზაციებისგან.
სიტუაცია 1. თქვენი კომპანია არ იღებს დივიდენდებს
ამ შემთხვევაში, გადასახადი გამოითვლება ფორმულის მიხედვით (210-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 275-ე მუხლის მე-5 პუნქტი):
მაგალითი. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება დივიდენდებზე ორგანიზაციის მიერ, რომელიც თავად არ იღებს დივიდენდებს
შპს „ალფამ“ გადაიხადა მისი მონაწილე ა.ა.ივანოვი. დივიდენდები 4,000,000 რუბლის ოდენობით.
მათი გადახდისას იკავებენ პირადი საშემოსავლო გადასახადს 520,000 რუბლის ოდენობით. (4,000,000 x 13%), მონაწილეს გადაერიცხა 3,480,000 რუბლი. (4 000 000 - 520 000 რუბლი).
სიტუაცია 2. თქვენი კომპანია თავად იღებს დივიდენდებს
თუ თქვენ იღებთ მხოლოდ საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებულ დივიდენდებს 0% განაკვეთით, პირადი საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება გამოითვალოს ისევე, როგორც სიტუაცია 1-ში.
სხვა შემთხვევაში, გადასახადის გამოსათვლელად დაგჭირდებათ შემდეგი ინდიკატორები (210-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, მუხლი 5 ხელოვნება. 275 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 14 ოქტომბრის წერილი No03-04-06/60108):
გამოთვალეთ თქვენი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა ფორმულის გამოყენებით:
გამოთვალეთ გადასახადი მონაწილეზე დარიცხულ დივიდენდებზე ფორმულის გამოყენებით:
მაგალითი. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება დივიდენდებზე ორგანიზაციის მიერ, რომელიც თავად იღებს დივიდენდებს
შპს ალფა ფლობს აქციებს საწესდებო კაპიტალში:
შპს „ალფამ“ მიიღო დივიდენდები შპს „გამასგან“ 1 000 000 რუბლის ოდენობით. ხოლო შპს დელტასგან - 1 500 000 რუბლის ოდენობით. ეს დივიდენდები ადრე არ იყო გათვალისწინებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას შპს „ალფას“ მონაწილეებისთვის გადახდილ დივიდენდებზე.
შპს „ალფამ“ მონაწილეებს შორის მოგება გაანაწილა 4 000 000 რუბლის ოდენობით, მათ შორის:
პირადი საშემოსავლო გადასახადი A.A. Ivanov-ზე გადახდილ დივიდენდებზე გამოითვლება შემდეგნაირად:
პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე იხდის ჩვეულებრივ BCC-ს პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის - 182 1 01 02010 01 1000 110.
შპს-ს მიერ მონაწილეთათვის გადახდილი დივიდენდებისგან დაკავებული გადასახადი უნდა გადაიხადოს არა უგვიანეს დივიდენდების გადაცემის დღის მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).
ორგანიზაციებმა, რომლებიც უხდიან დივიდენდებს ფიზიკურ პირებს, უნდა წარმოადგინონ მათთვის 2-NDFL სერთიფიკატები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
გადახდილი დივიდენდების ოდენობა უნდა იყოს ასახული მწერის. 3 ცნობა გადასახადის განაკვეთის მითითებით - 13%. დივიდენდების ოდენობა მითითებულია სრულად, დაკავებული გადასახადის ოდენობით შემცირების გარეშე. დივიდენდების შემოსავლის კოდია „1010“.
თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გაითვალისწინეთ სხვა ორგანიზაციებიდან მიღებული დივიდენდები, იმავე განყოფილებაში. 3, სადაც მიუთითეთ დივიდენდების ოდენობა, მიუთითეთ გამოქვითვის თანხა კოდი „601“. თუ გამოქვითვა არ იყო მოწოდებული, მაშინ ჩაწერეთ „0“ სვეტში „გამოქვითვის თანხა“ (ფორმა 2-NDFL შევსების პროცედურის I ნაწილი).
განყოფილებაში მიუთითეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა დივიდენდებიდან. 4 არ არის აუცილებელი (2-NDFL ფორმის შევსების პროცედურის VI ნაწილი).
თუ, დივიდენდების გარდა, თქვენ გადაუხდით მონაწილეს სხვა შემოსავალს, რომელიც დაიბეგრება განაკვეთით 13%, მ.შ. ხელფასი, მიუთითეთ დივიდენდები სხვა შემოსავალთან ერთად. შეავსეთ ცალკე განყოფილებები დივიდენდებისთვის. 3 და 5 არ არის აუცილებელი (ფორმა 2-NDFL-ის შევსების პროცედურის I ნაწილი, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 15 მარტის წერილი No. BS-4-11/4272@).
დივიდენდები უნდა აისახოს 6-NDFL-ში იმ პერიოდისთვის, რომელშიც ისინი გადაიხადეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 1, მუხლი 223). დარიცხული, მაგრამ გადაუხდელი დივიდენდები არ აისახება 6-NDFL-ში.
Მწერის. 1 მიუთითეთ:
Მწერის. 2 ხაზების ცალკეულ ბლოკში 100 - 140 აჩვენებს ყველა დივიდენდს გადახდილ ერთ დღეს, მითითებით:
თავისებურება. საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამუშაო დღეს გადახდილი დივიდენდები, წმ. 2 არ აჩვენო. ასახეთ ისინი განყოფილებაში. 2 მომდევნო კვარტალისათვის (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 2 ნოემბრის No. BS-4-11/20829@, 2016 წლის 24 ოქტომბრის No BS-4-11/20126@ წერილები).
დივიდენდებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას არ გამოიყენება სტანდარტული, სოციალური და ქონების გადასახადის გამოქვითვები; ეს პროცედურა დადასტურებულია ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 23 ივნისის წერილი No OA-3-17/2829@). იმ შემთხვევაშიც კი, თუ დივიდენდები წელიწადში რამდენჯერმე გადაიხადეს, გადასახადი გამოითვლება თითოეულ გადახდაზე ცალკე, ანუ არა დარიცხვის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 214-ე მუხლის 3 პუნქტი, ფინანსთა სამინისტროს წერილი თარიღით. 2016 წლის 12 აპრილი No03-04-06/20834).
როგორ გამოითვლება დივიდენდის გადასახადი, დამოკიდებულია იმაზე, მიიღებს თუ არა თქვენი კომპანია დივიდენდებს სხვა ორგანიზაციებისგან.
სიტუაცია 1. თქვენი კომპანია არ იღებს დივიდენდებს
ამ შემთხვევაში, გადასახადი გამოითვლება ფორმულის მიხედვით (210-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 275-ე მუხლის მე-5 პუნქტი):
მაგალითი. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება დივიდენდებზე ორგანიზაციის მიერ, რომელიც თავად არ იღებს დივიდენდებს
შპს „ალფამ“ გადაიხადა მისი მონაწილე ა.ა.ივანოვი. დივიდენდები 4,000,000 რუბლის ოდენობით.
მათი გადახდისას იკავებენ პირადი საშემოსავლო გადასახადს 520,000 რუბლის ოდენობით. (4,000,000 x 13%), მონაწილეს გადაერიცხა 3,480,000 რუბლი. (4 000 000 - 520 000 რუბლი).
სიტუაცია 2. თქვენი კომპანია თავად იღებს დივიდენდებს
თუ თქვენ იღებთ მხოლოდ საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებულ დივიდენდებს 0% განაკვეთით, პირადი საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება გამოითვალოს ისევე, როგორც სიტუაცია 1-ში.
სხვა შემთხვევაში, გადასახადის გამოსათვლელად დაგჭირდებათ შემდეგი ინდიკატორები (210-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, მუხლი 5 ხელოვნება. 275 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 14 ოქტომბრის წერილი No03-04-06/60108):
გამოთვალეთ თქვენი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა ფორმულის გამოყენებით:
გამოთვალეთ გადასახადი მონაწილეზე დარიცხულ დივიდენდებზე ფორმულის გამოყენებით:
მაგალითი. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება დივიდენდებზე ორგანიზაციის მიერ, რომელიც თავად იღებს დივიდენდებს
შპს ალფა ფლობს აქციებს საწესდებო კაპიტალში:
შპს „ალფამ“ მიიღო დივიდენდები შპს „გამასგან“ 1 000 000 რუბლის ოდენობით. ხოლო შპს დელტასგან - 1 500 000 რუბლის ოდენობით. ეს დივიდენდები ადრე არ იყო გათვალისწინებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას შპს „ალფას“ მონაწილეებისთვის გადახდილ დივიდენდებზე.
შპს „ალფამ“ მონაწილეებს შორის მოგება გაანაწილა 4 000 000 რუბლის ოდენობით, მათ შორის:
პირადი საშემოსავლო გადასახადი A.A. Ivanov-ზე გადახდილ დივიდენდებზე გამოითვლება შემდეგნაირად:
პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე იხდის ჩვეულებრივ BCC-ს პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის - 182 1 01 02010 01 1000 110.
შპს-ს მიერ მონაწილეთათვის გადახდილი დივიდენდებისგან დაკავებული გადასახადი უნდა გადაიხადოს არა უგვიანეს დივიდენდების გადაცემის დღის მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).
ორგანიზაციებმა, რომლებიც უხდიან დივიდენდებს ფიზიკურ პირებს, უნდა წარმოადგინონ მათთვის 2-NDFL სერთიფიკატები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
გადახდილი დივიდენდების ოდენობა უნდა იყოს ასახული მწერის. 3 ცნობა გადასახადის განაკვეთის მითითებით - 13%. დივიდენდების ოდენობა მითითებულია სრულად, დაკავებული გადასახადის ოდენობით შემცირების გარეშე. დივიდენდების შემოსავლის კოდია „1010“.
თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გაითვალისწინეთ სხვა ორგანიზაციებიდან მიღებული დივიდენდები, იმავე განყოფილებაში. 3, სადაც მიუთითეთ დივიდენდების ოდენობა, მიუთითეთ გამოქვითვის თანხა კოდი „601“. თუ გამოქვითვა არ იყო მოწოდებული, მაშინ ჩაწერეთ „0“ სვეტში „გამოქვითვის თანხა“ (ფორმა 2-NDFL შევსების პროცედურის I ნაწილი).
განყოფილებაში მიუთითეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა დივიდენდებიდან. 4 არ არის აუცილებელი (2-NDFL ფორმის შევსების პროცედურის VI ნაწილი).
თუ, დივიდენდების გარდა, თქვენ გადაუხდით მონაწილეს სხვა შემოსავალს, რომელიც დაიბეგრება განაკვეთით 13%, მ.შ. ხელფასი, მიუთითეთ დივიდენდები სხვა შემოსავალთან ერთად. შეავსეთ ცალკე განყოფილებები დივიდენდებისთვის. 3 და 5 არ არის აუცილებელი (ფორმა 2-NDFL-ის შევსების პროცედურის I ნაწილი, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 15 მარტის წერილი No. BS-4-11/4272@).
დივიდენდები უნდა აისახოს 6-NDFL-ში იმ პერიოდისთვის, რომელშიც ისინი გადაიხადეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 1, მუხლი 223). დარიცხული, მაგრამ გადაუხდელი დივიდენდები არ აისახება 6-NDFL-ში.
Მწერის. 1 მიუთითეთ:
Მწერის. 2 ხაზების ცალკეულ ბლოკში 100 - 140 აჩვენებს ყველა დივიდენდს გადახდილ ერთ დღეს, მითითებით:
თავისებურება. საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამუშაო დღეს გადახდილი დივიდენდები, წმ. 2 არ აჩვენო. ასახეთ ისინი განყოფილებაში. 2 მომდევნო კვარტალისათვის (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 2 ნოემბრის No. BS-4-11/20829@, 2016 წლის 24 ოქტომბრის No BS-4-11/20126@ წერილები).
ნოვიკოვა ტ.ა., დოქტორი, პრაქტიკოსი აუდიტორი, საგადასახადო კონსულტანტი, მოსკოვის სახელმწიფო განათლების უნივერსიტეტის ასოცირებული პროფესორი, მოსკოვის მთავრობა, გენერალი. აუდიტორული ფირმა TERRAFINANCE LLC-ის დირექტორი
გთხოვთ, მიუთითოთ 2-NDFL სერთიფიკატების შევსება და საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია დახურული სააქციო საზოგადოების დამფუძნებლებისადმი გადახდილ დივიდენდებთან დაკავშირებით. 2016 წლის დეკემბერში დივიდენდები გადაეცა დახურული სააქციო საზოგადოების დამფუძნებლებს, რომლებმაც ასევე მიიღეს შემოსავალი ( ხელფასები) იმავე კომპანიაში, გადმოცემის თანახმად, დამფუძნებლების მონაცემების საფუძველზე შეიქმნა 2-NDFL სერთიფიკატი, რომელიც ასახავს მხოლოდ შემოსავალს დივიდენდის გარეშე, ხოლო საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში ასახულია მხოლოდ დივიდენდები. გთხოვთ, მოგაწოდოთ ანგარიშების შევსების სისწორე. ზეპირ საუბარში ჩვენი საგადასახადო ორგანო გირჩევთ შეავსოთ 2-NDFL სერთიფიკატები, სადაც მითითებულია როგორც შემოსავალი ხელფასის, ასევე დივიდენდების სახით, ასევე საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში (დანართი 2) მხოლოდ დივიდენდების მითითებით.
განაცხადი უნდა იყოს შევსებული რუსი ემიტენტების ფასიან ქაღალდებზე შემოსავლის გადახდისას, ასევე შემოსავლის:
განცხადებაში უნდა იყოს ასახული ინფორმაცია მოქალაქის შესახებ, შემოსავალზე დაკავებული შემოსავლისა და გადასახადების ოდენობა, ასევე სხვა მსგავსი ინფორმაცია. დანართი 2 უნდა იყოს შედგენილი თითოეული მოქალაქისთვის, რომელსაც გადაეცა შემოსავალი. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის No ММВ-7-3/572 ბრძანებით დამტკიცებული პროცედურის 18.1–18.6 პუნქტებიდან.
თუ ინფორმაცია ფიზიკური პირებისთვის გადახდილი შემოსავლის შესახებ აისახება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის დანართ 2-ში, მაშინ არ არის საჭირო ამ ინფორმაციის დუბლირება სერტიფიკატებში ფორმა 2-NDFL. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 29 იანვრის No. 03-04-07/3263 წერილში (მიტანილი იქნა საგადასახადო ინსპექციებში მათ მუშაობაში გამოსაყენებლად რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2 თებერვლის წერილით. , 2015 No BS-4-11/1443 და გამოქვეყნებულია საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებგვერდზე განყოფილებაში „რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებები, სავალდებულო განაცხადისთვის“).
2016 წლის 1 ნოემბერს, სააქციო საზოგადოების აქციონერთა საერთო კრებამ გადაწყვიტა წმინდა მოგების გამოყოფა 440,000 რუბლის ოდენობით. დივიდენდების გადახდისთვის.