ფედერალური რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადები რუსეთის ფედერაციაში არსებული გადასახადების ძირითადი ტიპებია. საკანონმდებლო დონეზე დადგენილია დაბეგვრის ნორმები, წესები და სახეები. მათი კლასიფიკაცია დამოკიდებულია საკანონმდებლო ძალაუფლების დონეზე, რომელმაც დაადგინა ფისკალური ვალდებულებების გამოყენების ძირითადი წესები.

ძირითადი მახასიათებლები და განსხვავებები

ამრიგად, ყველა ფისკალური გადასახადი შეიძლება დაიყოს სამ ტიპად: ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები. ამ გადახდებს შორის მთავარი განსხვავებაა ხელისუფლების დონე, რომელიც ადგენს გადასახადის გამოყენების ძირითად წესებსა და რეგულაციების. ანუ, თუ განაკვეთის, სარგებლის, პერიოდისა და პრინციპების განსაზღვრის უფლებამოსილება გადაეცემა რუსეთის შემადგენელი სუბიექტის ხელისუფლებას, მაშინ გადახდა განიხილება რეგიონულად.

თუმცა, უნდა აღინიშნოს, რომ ფისკალური გადახდები რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ანუ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არის სახელმწიფოს ამჟამინდელი საგადასახადო სისტემის სამართლებრივი საფუძველი. ეს ნიშნავს, რომ მუნიციპალურ ხელისუფლებას, ისევე როგორც რუსეთის შემადგენელი ერთეულის ხელისუფლებას, არ აქვს უფლება შემოიღოს დამატებითი (ახალი) ვალდებულებები. მათი უფლებამოსილებები მოიცავს არსებული ფისკალური გადასახადების დაბეგვრის პროცედურის დაზუსტებას.

მეორე განსხვავება არის ბიუჯეტის (სახაზინო) დონე, რომელშიც ჩარიცხულია გადახდა. ამრიგად, გადასახადები და მოსაკრებლები ბიუჯეტის დონის მიხედვით არის:

• ფედერალური - ჩარიცხულია უშუალოდ ფედერაციის ხაზინაში (პირველი დონე);
• რეგიონალური - საგნის ხაზინაში შესვლა (მეორე);
• ადგილობრივი - ირიცხება მუნიციპალიტეტის ბიუჯეტში (მესამე).

მესამე განსხვავება არის ტერიტორიული თავისებურება, ანუ ტერიტორია, რომელშიც მოქმედებს დაბეგვრის ძირითადი პრინციპები. არა თავად ვალდებულება, არამედ ზუსტად მისი გამოყენების პროცედურა.

ამრიგად, პირველი რანგის ვალდებულებები მოქმედებს მთელ სახელმწიფოში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში გათვალისწინებული პრინციპები, წესები და ნორმები ერთგვაროვანია მთელ რუსეთში განსახორციელებლად.

მეორე რანგის ტვირთის თავისებურებები დადგენილია კონკრეტული რეგიონისთვის. მაგალითად, ერთი რეგიონის ხელისუფლება შემოაქვს რეგიონულ საგადასახადო შეღავათებს, ამცირებს განაკვეთებს, ამტკიცებს საანგარიშო პერიოდებს და წინასწარ გადასახადებს, რომლებიც სავალდებულოა ამ რეგიონის მაცხოვრებლებისთვის. შესაბამისად, სხვა საგანში შეიძლება მიღებულ იქნეს სხვა ნორმები.

მესამე, ლოკალური, რანგის გადასახადებზე დაბეგვრის ალგორითმი და მახასიათებლები მოქმედებს მხოლოდ მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე. შესაბამისად, ადგილობრივი გადასახადებისგან განსხვავებით, ფედერალური გადასახადები და მათი გამოყენების წესი არ შეიძლება შეიცვალოს მუნიციპალურ ან რეგიონულ დონეზე. ქვემოთ მოცემულია ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადების დახურული სია.

გადასახადების სახეები რუსეთში

ამრიგად, ჩვენ დავადგინეთ, რომ გადასახადები არის ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი. ასევე დადგინდა მათი ძირითადი განსხვავებები. ახლა მოდით განვსაზღვროთ, რომელი ფისკალური გადახდები უნდა იყოს კლასიფიცირებული, როგორც კონკრეტული ტიპის. ამისათვის ჩვენ გავანაწილებთ ყველა მიმდინარე გადასახადს და მოსაკრებელს ცხრილში.

ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადები, ცხრილი:

ვალდებულების სახეობა	სახელი
Ფედერალური	აქციზის გადასახადები; Საშემოსავლო გადასახადი; დღგ; მოგებაზე; წყალი; სახელმწიფო მოვალეობა; სპეციალური რეჟიმები ( გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, UTII, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, PSA, პატენტები); სადაზღვევო პრემიები; მაინინგისთვის; გადასახადი ველური ბუნების ობიექტებით სარგებლობისთვის.
რეგიონალური	ორგანიზაციების ქონებაზე; ტრანსპორტი; სათამაშო ბიზნესისთვის.
	მოქალაქეების ქონებაზე; მიწა; სავაჭრო გადასახადი.

მოდით შევაჯამოთ

ყველა საგადასახადო ვალდებულება იყოფა სამ დონედ იმისდა მიხედვით, თუ რომელ ბიუჯეტშია ჩარიცხული. ზოგადი საგადასახადო წესები რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, რომელიც არის რუსეთის ძირითადი ამჟამინდელი ფისკალური სისტემა.

ადგილობრივ და რეგიონულ გადასახადებზე დაბეგვრის გამოყენების დამახასიათებელ მახასიათებლებს ადგენენ შესაბამისი რანგის ორგანოები. ამასთან, მეორე და მესამე დონის ორგანოებს არ აქვთ უფლება გადაუხვიონ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული ზოგადი ნორმებიდან.

ფისკალური გადასახადები ქმნიან ბიუჯეტის შემოსავლების მხარეს, რომელშიც თანხები უშუალოდ ჩაირიცხება. პირველი და მეორე დონის ვალდებულებებისთვის დასაშვებია ქვედა დონის ბიუჯეტებს შორის გადანაწილება. ანუ სახსრების უზრუნველყოფა სუბსიდიების, სუბვენციების და სხვა ტრანსფერების სახით.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ეს განაწილება განისაზღვრება მოქმედი ფედერალური ბიუჯეტის კანონმდებლობის შესაბამისად. კერძოდ, რუსეთის საბიუჯეტო კოდექსი. ვალდებულებების ეს ფრაგმენტაცია გამოიყენება რუსეთის რეგიონების განვითარების სტიმულირებისთვის.

შესავალი ……………………………………………………………………………………….

1. რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადების ცნება………………………………….

2. ხელისუფლების უფლებამოსილებები რეგიონულ და ადგილობრივ სფეროში

გადასახადები………………………………………………………………………………………

3. განაკვეთებისა და შეღავათების გამოყენების თავისებურებები……………………………………

დასკვნა ……………………………………………………………………….

ბიბლიოგრაფია ………………………………………………

შესავალი

რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემა არის გადასახადებისა და მოსაკრებლების ერთობლიობა, რომლებიც დაჯგუფებულია გარკვეული გზით და ერთმანეთთან არის დაკავშირებული, რომელთა შეგროვება გათვალისწინებულია რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობით. რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემა შედგება სამი სახის გადასახადებისა და მოსაკრებლებისგან:

ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები;

რეგიონალური გადასახადები და მოსაკრებლები;

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები.

ამ ტიპის გადასახადებსა და მოსაკრებლებს შორის მთავარი განსხვავებაა არა ბიუჯეტებში, რომლებშიც ისინი ჩაირიცხება, არამედ იმ ტერიტორიაზე, სადაც ისინი შემოტანილია და გროვდება. ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადების სია მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველი ნაწილის მე-13, მე-14 და მე-15 მუხლებში.

გადასახადები ყოველთვის იყო და რჩება სახელმწიფოს ეკონომიკური პოლიტიკის განხორციელების ერთ-ერთ უმნიშვნელოვანეს ინსტრუმენტად. ეს განსაკუთრებით გამოიკვეთა მართვის სამეთაურო-ადმინისტრაციული მეთოდებიდან საბაზრო ურთიერთობებზე გადასვლის პერიოდში, როდესაც სახელმწიფოს ეკონომიკურ პროცესებზე ზემოქმედების შემცირებული შესაძლებლობების პირობებში გადასახადები ეკონომიკის სახელმწიფო რეგულირების რეალურ ბერკეტად იქცა. რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადების უმეტესობის გაუქმებასთან დაკავშირებით აქტუალური ხდება რეგიონული და ადგილობრივი ბიუჯეტების დამატებითი დაფინანსების საკითხი, იმის გამო, რომ რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადების წილი ძალიან მცირეა იმისთვის, რომ რეგიონებმა დამოუკიდებლად იმუშაონ ამ სახსრებით.

საკონტროლო სამუშაოების ობიექტია ადგილობრივი და რეგიონული გადასახადები.

სამუშაოს მიზანია: აჩვენოს რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადების დადგენისა და განხორციელების თავისებურებები, რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადების ზოგადი აღწერა, მათი დადგენისა და განხორციელების წესის დადგენა. ასევე შეისწავლეთ შესაბამისი ორგანოების უფლებამოსილებები რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადების სფეროში, რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადების ელემენტები, განაკვეთებისა და შეღავათების გამოყენების თავისებურებები.

რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადების კონცეფცია

გადასახადი გაგებულია, როგორც სავალდებულო, ინდივიდუალურად უსასყიდლო გადასახადი, რომელიც დაწესდება ორგანიზაციებსა და ფიზიკურ პირებზე საკუთრების, ეკონომიკური მართვის ან ოპერატიული მართვის უფლებით მათ კუთვნილი სახსრების გასხვისების სახით, სახელმწიფოს საქმიანობის ფინანსური მხარდაჭერის მიზნით და ( ან) მუნიციპალიტეტები.

სახელმწიფოში აკრეფილი გადასახადების, მოსაკრებლების, გადასახადებისა და სხვა გადასახადების (გადასახადების) მთლიანობა, აგრეთვე მათი აგების ფორმები და მეთოდები აყალიბებს საგადასახადო სისტემას. დაბეგვრის ობიექტებია: შემოსავალი (მოგება); გარკვეული საქონლის ღირებულება; გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული სახის საქმიანობა; ოპერაციები ფასიანი ქაღალდებით; ბუნებრივი რესურსების გამოყენება; იურიდიული და ფიზიკური პირების საკუთრება; ქონების გადაცემა; წარმოებული საქონლისა და მომსახურების და საკანონმდებლო აქტებით დადგენილი სხვა ობიექტების დამატებული ღირებულება.

რუსეთის ფედერაციაში დადგენილია შემდეგი სახის გადასახადები და მოსაკრებლები: ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების გადასახადები და მოსაკრებლები (რეგიონული გადასახადები და მოსაკრებლები) და ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები.

ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი და სავალდებულო გადასახადები რუსეთის ფედერაციაში.

რეგიონალური გადასახადები და მოსაკრებლები არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონებით, რომლებიც ძალაშია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, რუსეთის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით. ფედერაცია და სავალდებულოა გადახდა რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი ერთეულების ტერიტორიებზე. რეგიონული გადასახადის დადგენისას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები განსაზღვრავენ დაბეგვრის შემდეგ ელემენტებს: გადასახადის განაკვეთები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ფარგლებში, გადასახადის გადახდის წესი და ვადები. , ასევე ამ რეგიონული გადასახადის ანგარიშგების ფორმებს. დაბეგვრის სხვა ელემენტები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. რეგიონული გადასახადის დადგენისას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოებმა შეიძლება ასევე უზრუნველყონ საგადასახადო შეღავათები და გადასახადის გადამხდელის მიერ მათი გამოყენების საფუძველი.

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით, რომლებიც მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის, ადგილობრივი წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების შესაბამისად. თვითმმართველობა და სავალდებულო გადასახდელად შესაბამისი მუნიციპალიტეტების ტერიტორიაზე. ფედერალური მნიშვნელობის ქალაქებში ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები დადგენილი და აღსრულებულია რუსეთის ფედერაციის კონკრეტული შემადგენელი ერთეულების კანონებით. ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოები ადგილობრივი გადასახადის დადგენისას მარეგულირებელ სამართლებრივ აქტებში განსაზღვრავენ დაბეგვრის შემდეგ ელემენტებს: გადასახადის განაკვეთები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ფარგლებში, გადასახადის გადახდის წესი და ვადები, აგრეთვე. როგორც ანგარიშგების ფორმები ამ ადგილობრივი გადასახადისთვის. ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითმა ორგანოებმა ადგილობრივი გადასახადის დადგენისას შეიძლება ასევე უზრუნველყონ საგადასახადო შეღავათები და გადასახადის გადამხდელის მიერ მათი გამოყენების საფუძველი.

რეგიონალური გადასახადები და გადასახადები ყველაზე მეტად ექვემდებარება დინამიკას, რადგან ისინი დამოკიდებულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ხელისუფლების მიერ მიღებულ რეგულაციებიზე. რეგიონების შესაძლებლობა, დამოუკიდებლად დააწესონ განაკვეთები და განასხვავონ ისინი ამ გადასახადების მიხედვით, შემოიღონ შეღავათები და დაარეგულირონ ავანსის გადახდის პროცედურა, მნიშვნელოვან როლს თამაშობს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტის ფორმირებაში, ფორმირებაში. რეგიონის საინვესტიციო მიმზიდველობა და მისი ეკონომიკური განვითარება. რეგიონალური გადასახადები რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ბიუჯეტებისთვის შემოსავლის მიღების ერთ-ერთი წყაროა. ეს ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, კერძოდ, რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის შესაბამისად, როგორც ქვეყნის მთავარი კანონი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის (TC RF) ნორმების შესაბამისად. ), რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსი, აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონების შესაბამისად გადასახადებისა და სხვა საკანონმდებლო აქტების შესახებ. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის სამთავრობო ორგანოების საქმიანობის ეკონომიკურ საფუძველს წარმოადგენს რეგიონალური ქონება, რეგიონული ბიუჯეტიდან და ტერიტორიული სახელმწიფო საბიუჯეტო სახსრები, აგრეთვე სუბიექტის ქონებრივი უფლებები. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსი ნათლად განსაზღვრავს გადასახადების ჩამონათვალს და მათ წილს რეგიონულ ბიუჯეტებში.

რეგიონალური გადასახადები მოიცავს

1) ორგანიზაციების ქონებაზე გადასახადი;

2) აზარტული თამაშების გადასახადი;

3) ტრანსპორტის გადასახადი.

მოდით განვიხილოთ თითოეული რეგიონალური გადასახადის ძირითადი პუნქტები უფრო დეტალურად.

ტრანსპორტის გადასახადი არის ერთ-ერთი რეგიონალური გადასახადი და დადგენილია საგადასახადო კოდექსით და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონებით "ტრანსპორტის გადასახადის შესახებ". რუსეთის ფედერაციის თითოეული რეგიონის საკანონმდებლო ორგანოები დამოუკიდებლად განსაზღვრავენ ტრანსპორტის გადასახადის განაკვეთს საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ფარგლებში, ასევე ადგენენ მისი გადახდის წესსა და ვადებს. საგადასახადო კოდექსის „რეგიონული გადასახადები“ 28-ე მუხლის „სატრანსპორტო გადასახადის“ განყოფილებაში მითითებული საგადასახადო განაკვეთები შეიძლება გაიზარდოს (შემცირდეს) რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით, მაგრამ არა უმეტეს ათჯერ. სატრანსპორტო გადასახადის გადამხდელები არიან პირები, რომლებზეც რეგისტრირებულია სატრანსპორტო საშუალებები, რომლებიც აღიარებულია დაბეგვრის ობიექტად საგადასახადო კოდექსის 358-ე მუხლის შესაბამისად. სატრანსპორტო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტებია: მანქანები, მოტოციკლები, სკუტერები, ავტობუსები და სხვა თვითმავალი მანქანები და მექანიზმები პნევმატურ და მუხლუხო ლიანდაგებზე, თვითმფრინავები, ვერტმფრენები, მოტორიანი გემები, იახტები, მცურავი გემები, ნავები, თოვლმავლები, საავტომობილო ციგები, მოტორი. ნავები, რეაქტიული თხილამურები, არათვითმავალი (ბუქსირებადი) გემები) და სხვა წყლის და საჰაერო სატრანსპორტო საშუალებები (შემდგომში ამ თავში - მანქანები), რომლებიც რეგისტრირებულია დადგენილი წესით რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

ორგანიზაციებისთვის ქონების გადასახადის დადგენისას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებს შეუძლიათ უზრუნველყონ საგადასახადო შეღავათები და გადასახადის გადამხდელთა მიერ მათი გამოყენების საფუძველი. გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ქონება საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის შესაბამისად. ამ თავის მიზნებისათვის, უცხოური ორგანიზაციები აწარმოებენ დასაბეგრი საგნების აღრიცხვას ბუღალტრული აღრიცხვისთვის რუსეთის ფედერაციაში დადგენილი წესით. ამ რეგიონული გადასახადის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ქონების საშუალო წლიური ღირებულება. საგადასახადო ბაზის დადგენისას დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ქონება გათვალისწინებულია მისი ნარჩენი ღირებულებით, რომელიც ჩამოყალიბებულია ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში დამტკიცებული დადგენილი სააღრიცხვო პროცედურის შესაბამისად. საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი. გადასახადისგან გათავისუფლებული ორგანიზაციების სია საკმაოდ ფართოა. ის შეიძლება მოიძებნოს ნებისმიერ რეგიონალურ კანონში.

აზარტული თამაშების გადასახადი. ამ რეგიონული გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები ან ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ ბიზნეს საქმიანობას აზარტული თამაშების სფეროში. დაბეგვრის ობიექტებია: სათამაშო მაგიდა, სათამაშო აპარატი, ფსონების სალარო, ტოტალიზატორის საოფისე სალარო. თითოეული დასაბეგრი ობიექტი ექვემდებარება რეგისტრაციას საგადასახადო ორგანოში ამ დასაბეგრი ობიექტის დამონტაჟების ადგილზე არაუგვიანეს 2 დღისა. რეგისტრაციას ახორციელებს საგადასახადო ორგანო გადასახადის გადამხდელის განცხადების საფუძველზე. აზარტული თამაშების გადასახადის საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული თვე.

რეგიონულ ბიუჯეტებში შენატანების სია და სტანდარტები შეიძლება შეიცვალოს ფედერალურ დონეზე, ეს დამოკიდებულია სახელმწიფოს მიმდინარე ეკონომიკურ და საგადასახადო პოლიტიკაზე, მის მიზნებსა და მეთოდებზე. კანონმდებლობის ნორმების განხილვისას უნდა აღინიშნოს, რომ კონსტიტუციურ კანონმდებლობას ფუნდამენტური მნიშვნელობა აქვს კანონმდებლობის ყველა დარგისა და იურიდიული ინსტიტუტებისთვის, საგადასახადო ურთიერთობებისთვის. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 57-ე მუხლი შეიცავს დებულებას, რომლის მიხედვითაც ყველა ვალდებულია გადაიხადოს კანონიერად დადგენილი გადასახადები და მოსაკრებლები. ეს ნორმა საგადასახადო ურთიერთობების სამართლებრივი მოწესრიგების პრინციპებისა და მექანიზმების ფორმირების ამოსავალი წერტილია. რუსეთის საგადასახადო სისტემის, დაბეგვრისა და გადასახადების გამოთვლის მეთოდების დამდგენი და მარეგულირებელი ძირითადი დოკუმენტი არის საგადასახადო კოდექსი.

ადგილობრივი გადასახადის დამახასიათებელი ნიშნებია:

გადასახადების მრავალფეროვნება.

ადგილობრივ გადასახადებში პირდაპირი გადასახადების უპირატესობა.

არანაირი შეზღუდვა ადგილობრივ გადასახადებზე.

ადგილობრივი გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადამხდელები არიან როგორც იურიდიული, ასევე ფიზიკური პირები.

ადგილობრივი გადასახადებიდან და მოსაკრებლებიდან ადგილობრივ ბიუჯეტში შემოსავლების დაბალი წილი.

მიწის გადასახადი უზრუნველყოფს სახსრების სტაბილურ შემოდინებას ადგილობრივ ბიუჯეტებში. მიწის გადასახადისა და ქირის გადამხდელი არის საწარმო და რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეები, უცხო ქვეყნის მოქალაქეები და მოქალაქეობის არმქონე პირები, რომლებსაც მინიჭებული აქვთ მიწის საკუთრება, მფლობელობა, გამოყენება ან იჯარა რუსეთის ტერიტორიაზე. მიწის გადასახადი იბეგრება ყოველწლიურად დასაბეგრი ფართობზე. თუ მიწის ნაკვეთს სარგებლობს რამდენიმე იურიდიული პირი, მაშინ გადასახადი გამოითვლება ცალ-ცალკე თითოეული ნაწილისთვის.

მოქალაქეთა ქონების გადასახადი მოიცავს შენობების, შენობების, ნაგებობების და ფიზიკური პირების სატრანსპორტო საშუალებების გადახდას, შენობებზე, შენობებზე და ნაგებობებზე გადასახადს მოქალაქეები იხდიან მათი ინვენტარიზაციის ღირებულებიდან გამომდინარე, ხოლო სატრანსპორტო საშუალებებზე გადასახადი იხდება ძრავის მიხედვით. უფლებამოსილება ეფუძნება საგადასახადო ორგანოებისთვის მიწოდებულ ინფორმაციას ორგანიზაციების მიერ, რომლებიც აღრიცხავენ ავტომობილებს.

ვაჭრობის საფასური დგინდება სავაჭრო ობიექტებზე სავაჭრო საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებით. გადასახადის ვადა არის მეოთხედი. მოსაკრებლის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ სამეწარმეო საქმიანობას მუნიციპალური ერთეულის ტერიტორიაზე (მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქები), რომელთა მიმართაც ამ მუნიციპალური ერთეულის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტი (კანონები). ფედერალურ ქალაქებში მოსკოვი, სანკტ-პეტერბურგი და სევასტოპოლი) დადგენილია მითითებული გადასახადი.

გადასახადები იყოფა:

· პირდაპირი და ირიბი;

· ფედერალური, რეგიონალური, ადგილობრივი;

· გადასახადები ფიზიკური და იურიდიული პირებისგან.

შეგროვების მეთოდების მიხედვით, გადასახადები განასხვავებენ პირდაპირ და ირიბს. პირდაპირი გადასახადები მოიცავს საშემოსავლო და ქონების გადასახადებს (საშემოსავლო და ქონების გადასახადები), ხოლო არაპირდაპირი გადასახადები მოიცავს გადასახადებს მიმოქცევასა და მოხმარებაზე. პირდაპირი გადასახადის გადამხდელი არის ქონების მფლობელი და შემოსავლის მიმღები; არაპირდაპირი გადასახადის გადამხდელია პროდუქტის მომხმარებელი, რომელსაც გადასახადი გადაეცემა ფასის გაზრდის გზით.

პირდაპირი გადასახადების ეფექტურობა დამოკიდებულია მოქალაქეებისა და საწარმოების უნარზე, განახორციელონ გარკვეული განსაზღვრული გადასახადები შემოსავლის ოდენობის, არსებული ქონების და ა.შ.

არაპირდაპირი გადასახადები სხვა საკითხია. ამ შემთხვევაში, ხაზინაში ფული მოსახლეობისგან სხვაგვარად ირიცხება: საქონლის მწარმოებლები და მოვაჭრეები იბეგრებიან, ეს გადასახადი შედის წარმოებული და გაყიდული პროდუქციის ფასში და, შესაბამისად, საგადასახადო ტვირთში (ოდენობა. გადასახადის გადამხდელზე დარიცხული გადასახადის თანხა) ეკისრება მათ, ვინც ყიდულობს მონაცემთა საქონელს.

პირდაპირი გადასახადები დამოკიდებულია მოქალაქეების პირად საქმიანობაზე და ორიენტირებულია საგნებზე და არა პირებზე. მათ ეკისრებათ მწარმოებლები, მოვაჭრეები და ტრანსპორტის მფლობელები, მაგრამ საბოლოოდ, ამ გადასახადებს იხდიან მოქალაქეები, რომლებიც ყიდულობენ საქონელს და სარგებლობენ მომსახურებით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ყოფს გადასახადებს ფედერალურ, რეგიონულ და ადგილობრივად.

Ფედერალურიაღიარებულია ამ კოდექსით დადგენილი გადასახადები და მოსაკრებლები, რომლებიც სავალდებულოა გადახდისთვის რუსეთის ფედერაციის მთელ ტერიტორიაზე. ამჟამად, ფედერალური გადასახადები მოიცავს შემდეგს:

1. დამატებული ღირებულების გადასახადი;

2. აქციზის გადასახადი გარკვეული სახის საქონელზე (მომსახურებაზე) და მინერალურ ნედლეულზე ცალკეულ სახეობებზე;

3. ორგანიზაციების მოგებაზე (შემოსავლებზე) გადასახადი;

4. გადასახადი კაპიტალის შემოსავალზე;

5. პირადი საშემოსავლო გადასახადი;

6. შენატანები სოციალურ ფონდებში;

7. სახელმწიფო მოვალეობა;

8. საბაჟო გადასახადები და საბაჟო მოსაკრებლები;

9. წიაღით სარგებლობის გადასახადი;

10. მინერალური რესურსის ბაზის რეპროდუქციაზე გადასახადი;

11. გადასახადი ნახშირწყალბადების წარმოებიდან დამატებით შემოსავალზე;

12. ველური ბუნებისა და წყლის ბიოლოგიური რესურსებით სარგებლობის უფლების საფასური;

13. ტყის გადასახადი;

14. წყლის გადასახადი;

15. გარემოსდაცვითი გადასახადი;

16. ფედერალური ლიცენზირების მოსაკრებლები.

რეგიონალური გადასახადები- გადასახადები და მოსაკრებლები, რომლებიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით (TC) და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობით და სავალდებულოა გადახდისთვის რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი ერთეულების ტერიტორიებზე. ეს გადასახადები მოიცავს:

1. ორგანიზაციების ქონებაზე გადასახადი;

2. უძრავი ქონების გადასახადი;

3. საგზაო გადასახადი;

4. ტრანსპორტის გადასახადი;

5. გაყიდვების გადასახადი;

6. აზარტული თამაშების გადასახადი;

7. რეგიონული სალიცენზიო მოსაკრებლები.

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი და სავალდებულო გადასახადები შესაბამისი მუნიციპალიტეტების ტერიტორიებზე. ეს მოიცავს შემდეგ გადასახადებს:

1. მიწის გადასახადი;

2. ფიზიკური პირების ქონების გადასახადი;

4. მემკვიდრეობის ან საჩუქრის გადასახადი;

5. ადგილობრივი სალიცენზიო მოსაკრებლები.

გადასახადებისა და სხვა სავალდებულო გადასახადების დიდი რაოდენობის მიუხედავად, ყველა დონის ბიუჯეტების შემოსავალში ყველაზე მნიშვნელოვან ნაწილს შეადგენს საშემოსავლო გადასახადი, დღგ, აქციზის გადასახადები, ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობის გადასახადები და პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ისინი შეადგენს ნაერთი ბიუჯეტის ყველა საგადასახადო შემოსავლის 4/5-ზე მეტს.

მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ გადასახადების რამდენიმე სახეობა:

Საშემოსავლო გადასახადი.რუსული საწარმოს მოგება უდრის წარმოების ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს.

ფედერალურ ბიუჯეტში ჩარიცხული გადასახადის განაკვეთი 11%-დან 7,5%-მდე შემცირდა. საგადასახადო განაკვეთი, რომლითაც გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ბიუჯეტებში დარიცხული გადასახადის განაკვეთი, განისაზღვრება 14,5%. ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების საკანონმდებლო ორგანომ გადასახადის ცალკეული კატეგორიის გადამხდელებს გადასახადის განაკვეთის შემცირების უფლება მიანიჭა, მაგრამ არაუმეტეს 10,5%-ისა. ასევე დაინერგება ფიქსირებული გადასახადის 2%-იანი განაკვეთი, რომლითაც ხდება ადგილობრივ ბიუჯეტში ჩარიცხული გადასახადის ოდენობის გაანგარიშება.

Დამატებითი ღირებულების გადასახადი. დამატებული ღირებულება მოიცავს ძირითადად ხელფასს და მოგებას და პრაქტიკულად გამოითვლება, როგორც სხვაობა მზა პროდუქციის, საქონლის ღირებულებასა და მათი წარმოებისთვის გამოყენებული ნედლეულის, მასალების, ნახევარფაბრიკატების ღირებულებას შორის. გარდა ამისა, დამატებულ ღირებულებაში შედის ამორტიზაცია და ზოგიერთი სხვა ელემენტი. ამრიგად, გადასახადი არის წარმოების ყველა ეტაპზე შექმნილ დამატებულ ღირებულებაზე და განისაზღვრება, როგორც სხვაობა გაყიდული საქონლის, სამუშაოების, წარმოებისა და განაწილების სერვისების ღირებულებასა და მატერიალური დანახარჯების ღირებულებას შორის.

გადასახადის გადამხდელები არიან:

· ორგანიზაციები;

· ინდივიდუალური მეწარმეები;

· გადასახადის გადამხდელად აღიარებული პირები რუსეთის ფედერაციის საბაჟო საზღვრის გავლით საქონლის გადაადგილებასთან დაკავშირებით, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საბაჟო კოდექსის შესაბამისად.

ამ გადასახადის საგადასახადო ბაზა არის მთლიანი ღირებულება საქონლის წარმოებიდან საბოლოო მომხმარებელამდე გადაადგილების ყოველ ეტაპზე, ე.ი. საქონლის ღირებულების მხოლოდ ნაწილი, ახალი, იზრდება საქონლის გავლის შემდეგ ეტაპზე. ამრიგად, დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს ბრუნვა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის გაყიდვიდან, მათ შორის საწარმოო და ტექნიკური მიზნებისთვის, როგორც თვითწარმოებული, ასევე გარედან შეძენილი, ასევე შესრულებული სამუშაო და გაწეული მომსახურება.

აქციზის გადასახადებიარის არაპირდაპირი გადასახადი, რომელიც შედის პროდუქტის ფასში და იხდის მყიდველს. აქციზს დაქვემდებარებული ასეთი საქონელია: ღვინო და არაყი, ეთილის სპირტი საკვები ნედლეულისგან, ლუდი, თამბაქოს ნაწარმი, მანქანები, სატვირთო მანქანები, სამკაულები, ბრილიანტი, ბროლის ნაწარმი, ხალიჩები და ფარდაგები, ბეწვის ნაწარმი, ასევე ნამდვილი ტანსაცმელი. ტყავი.

Საშემოსავლო გადასახადიფიზიკური პირებისგან პირდაპირი გადასახადის ერთ-ერთი ძირითადი სახეობაა და მოქალაქეთა შემოსავალზე ეკისრება 13%-ის ოდენობით.

ერთიანი სოციალური გადასახადი(შეწირულობა) (UNS) ირიცხება სახელმწიფო ექსტრაბიუჯეტის ფონდებში - რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში, რუსეთის ფედერაციის სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდებში - სახსრების მობილიზების მიზნით, უფლების რეალიზაციისთვის. მოქალაქეებს სახელმწიფო საპენსიო და სოციალური უზრუნველყოფა და სამედიცინო დახმარება.

ინტეგრაცია(ლათინური მთელი რიცხვიდან - მთელი) - ეკონომიკური სუბიექტების გაერთიანება, მათი ურთიერთქმედების გაღრმავება, მათ შორის კავშირების განვითარება. ეკონომიკური ინტეგრაცია ხდება როგორც მთელი ქვეყნების ეროვნული ეკონომიკის დონეზე, ასევე საწარმოებს, ფირმებს, კომპანიებსა და კორპორაციებს შორის. ეკონომიკური ინტეგრაცია გამოიხატება საწარმოო და ტექნოლოგიური კავშირების გაფართოებაში და გაღრმავებაში, რესურსების გაზიარებაში, კაპიტალის გაერთიანებაში, ერთმანეთისთვის ხელსაყრელი პირობების შექმნით ეკონომიკური საქმიანობის განსახორციელებლად, ურთიერთდაბრკოლებების მოხსნაში.

ᲕᲔᲠᲢᲘᲙᲐᲚᲣᲠᲘ ᲘᲜᲢᲔᲒᲠᲐᲪᲘᲐ- საწარმოო და ორგანიზაციული ასოციაცია, შერწყმა, თანამშრომლობა, საწარმოთა ურთიერთქმედება, რომლებიც დაკავშირებულია ერთიანი საბოლოო პროდუქტის წარმოებაში, გაყიდვაში, მოხმარებაში ერთობლივი მონაწილეობით: მასალების მომწოდებლები, კომპონენტებისა და ნაწილების მწარმოებლები, საბოლოო პროდუქტის შემკრები, გამყიდველები და მომხმარებლები. საბოლოო პროდუქტი.

ჰორიზონტალური ინტეგრაცია- საწარმოების გაერთიანება, მათ შორის მჭიდრო ურთიერთქმედების დამყარება „ჰორიზონტალურად“, საწარმოთა ერთობლივი საქმიანობის გათვალისწინებით, რომლებიც აწარმოებენ ერთგვაროვან პროდუქტებს და იყენებენ მსგავს ტექნოლოგიებს.

ᲓᲘᲡᲙᲠᲘᲛᲘᲜᲐᲪᲘᲐ(ლათინური discriminatio - დიფერენციაცია) - ზოგიერთი ეკონომიკური სუბიექტის (სახელმწიფო, საწარმო, მოქალაქე) უფლებების დარღვევა ან ჩამორთმევა სხვასთან შედარებით კანონიერი საფუძვლის გარეშე. ეკონომიკური დისკრიმინაცია იწვევს იმ ფაქტს, რომ დისკრიმინირებული სუბიექტი აღმოჩნდება არახელსაყრელ მდგომარეობაში. სახელმწიფოს დისკრიმინაციამ შეიძლება გამოიწვიოს საპასუხო ზომები დამნაშავის მიმართ

ოლიგოპოლია- სიტუაცია ბაზარი(ბაზრის სტრუქტურა) როდესაც არის გამყიდველების მცირე რაოდენობა პროდუქტები (ფირმები). მისი თავისებურება ის არის, რომ აქ თითოეულ კონკურენტ ფირმას შეუძლია გავლენა მოახდინოს ფასისხვა კომპანიების მიერ შემოთავაზებული პროდუქტები და, შესაბამისად, მათ დონეზე ღირს.

რუსეთის ფედერაციაში დადგენილია შემდეგი სახის გადასახადები და მოსაკრებლები: ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების გადასახადები და მოსაკრებლები (რეგიონული გადასახადები და მოსაკრებლები) და ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები.

Ფედერალურიაღიარებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი გადასახადები და გადასახადები და სავალდებულოა გადახდისთვის რუსეთის ფედერაციაში.

რეგიონალურირუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების კანონებით დადგენილი გადასახადები და მოსაკრებლები, რომლებიც ძალაშია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონებით და სავალდებულოა. აღიარებულია რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი ერთეულების ტერიტორიებზე გადახდისთვის. რეგიონული გადასახადის დადგენისას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები განსაზღვრავენ დაბეგვრის შემდეგ ელემენტებს: გადასახადის განაკვეთები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ფარგლებში, გადასახადის გადახდის წესი და ვადები. , ასევე ამ რეგიონული გადასახადის ანგარიშგების ფორმებს. დაბეგვრის სხვა ელემენტები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. რეგიონული გადასახადის დადგენისას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოებმა შეიძლება ასევე უზრუნველყონ საგადასახადო შეღავათები და გადასახადის გადამხდელის მიერ მათი გამოყენების საფუძველი.

ადგილობრივიგადასახადები და მოსაკრებლები, რომლებიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით, შემოღებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის, ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების შესაბამისად და სავალდებულო. შესაბამისი მუნიციპალიტეტების ტერიტორიაზე ანგარიშსწორებისთვის აღიარებულია. მოსკოვისა და სანქტ-პეტერბურგის ფედერალურ ქალაქებში ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები დადგენილი და აღსრულებულია რუსეთის ფედერაციის ამ შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით. ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოები ადგილობრივი გადასახადის დადგენისას მარეგულირებელ სამართლებრივ აქტებში განსაზღვრავენ დაბეგვრის შემდეგ ელემენტებს: გადასახადის განაკვეთები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ფარგლებში, გადასახადის გადახდის წესი და ვადები, აგრეთვე. როგორც ანგარიშგების ფორმები ამ ადგილობრივი გადასახადისთვის. დაბეგვრის სხვა ელემენტები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითმა ორგანოებმა ადგილობრივი გადასახადის დადგენისას შეიძლება ასევე უზრუნველყონ საგადასახადო შეღავათები და გადასახადის გადამხდელის მიერ მათი გამოყენების საფუძველი.

რეგიონალური ან ადგილობრივი გადასახადები და (ან) გადასახადები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, შეუძლებელია.

არსებობს ორი სახის გადასახადი. პირველი ტიპია გადასახადები შემოსავალზე და ქონებაზე: პირადი საშემოსავლო გადასახადი; კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი; გადასახადი სოციალურ დაზღვევაზე და სახელფასო ფონდსა და შრომაზე (ე.წ. სოციალური გადასახადები, სოციალური შენატანები); ქონების გადასახადები, მათ შორის გადასახადები ქონებაზე, მიწის და სხვა უძრავი ქონების ჩათვლით; გადასახადები მოგების და კაპიტალის საზღვარგარეთ გადატანაზე და ა.შ. მათ ეკისრებათ კონკრეტული ფიზიკური ან იურიდიული პირი, მათ უწოდებენ პირდაპირ გადასახადებს;

მეორე ტიპია გადასახადები საქონელსა და მომსახურებაზე: ბრუნვის გადასახადი, რომელიც უმეტეს განვითარებულ ქვეყნებში ახლა შეიცვალა დამატებული ღირებულების გადასახადით; აქციზის გადასახადები (გადასახადები პირდაპირ შედის პროდუქტის ან მომსახურების ფასში); გადასახადები მემკვიდრეობაზე, უძრავ ქონებასთან და ფასიან ქაღალდებთან გარიგებებზე და ა.შ. ამ გადასახადებს ირიბი ეწოდება. ისინი ნაწილობრივ ან მთლიანად გადადის პროდუქტის ან მომსახურების ფასზე.

გადასახადები ასრულებენ სამ მნიშვნელოვან ფუნქციას:

• 1) სახელმწიფო ხარჯების დაფინანსება (ფისკალური ფუნქცია);
• 2) სოციალური ბალანსის შენარჩუნება ცალკეული სოციალური ჯგუფების შემოსავლებს შორის თანაფარდობის შეცვლით მათ შორის უთანასწორობის აღმოფხვრის მიზნით (სოციალური ფუნქცია);
• 3) ეკონომიკის სახელმწიფო რეგულირება (მარეგულირებელი ფუნქცია).

ყველა სახელმწიფოში, ყველა სოციალურ ფორმაციაში, გადასახადები, პირველ რიგში, ფისკალურ ფუნქციას ასრულებდა, ე.ი. უზრუნველყოფდა სახელმწიფო და, უპირველეს ყოვლისა, სახელმწიფო ხარჯების დაფინანსებას. ბოლო ათწლეულების განმავლობაში სოციალურმა და მარეგულირებელმა ფუნქციებმა მნიშვნელოვანი განვითარება განიცადა. კრავცოვა გ.ფ., ცვეტკოვი ნ.ი., ოსტროვსკაია ტ.ი. ეკონომიკური თეორიის საფუძვლები (მაკროეკონომიკა). სახელმძღვანელო. ხაბაროვსკი: შორეული აღმოსავლეთის სახელმწიფო ტრანსპორტის უნივერსიტეტის გამომცემლობა.

საგადასახადო სისტემის ზოგად პრინციპებს შორისაა შემდეგი:

• 1. საგადასახადო შემოსავლები წარმოადგენს აუცილებელ ფინანსურ საფუძველს ეკონომიკურ სფეროში სახელმწიფო ოპერაციებისთვის და თავად გადასახადის ამოღების სტრუქტურა, მოცულობა და მეთოდები ქმნის სახელმწიფოს მხრიდან სოციალური ფულადი სახსრების დაგროვების მაჩვენებელსა და პროპორციებზე მიზნობრივი ზემოქმედების შესაძლებლობას. და პროდუქტიული კაპიტალი, რაც საშუალებას აძლევს მას გააკონტროლოს პრაქტიკულად მთლიანი საზოგადოებრივი მოთხოვნა.
• 2. კაპიტალის გადაადგილებისას მისი მიმოქცევის სხვადასხვა სტადიაზე და სხვადასხვა სფეროებში შეიძლება გამოიკვეთოს გადასახადების აკრეფის პუნქტები და შეიქმნას ინტეგრირებული საგადასახადო სისტემა. ერმიშინი პ.გ. ეკონომიკური თეორიის საფუძვლები (ლექციების კურსი). ხაბაროვსკი, S 39

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 12, ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები ისეთი სავალდებულო გადახდებია, რომელთა გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს ყველგან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. ამავდროულად, ფედერალური საგადასახადო სტანდარტების მოქმედება რეგულირდება მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, რომელიც შემოაქვს და აუქმებს როგორც თავად გადასახადებს, ასევე ცალკეულ დებულებებს კონკრეტული ფედერალური გადასახადისთვის.

ფედერალური გადასახადების თანხები მიდის რუსეთის ფედერაციის ამავე სახელწოდების ბიუჯეტში.

ამ განყოფილების მასალები გეტყვით სხვადასხვა გადასახადებისთვის BCC-ის გამოყენების პროცედურის შესახებ. .

რეგიონალური გადასახადები

რეგიონალური გადასახადები, რომლებიც მოიცავს ტრანსპორტის გადასახადს, აზარტულ თამაშებზე და ორგანიზაციების ქონებას, შეიძლება დარეგულირდეს როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, ასევე ქვეყნის რეგიონების ხელისუფლების მიერ გამოცემული კანონებით, განსხვავებით ფედერალური გადასახადებისგან. შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობა განსაზღვრავს განაკვეთების მნიშვნელობას, ასევე გარკვეული შეღავათების ხელმისაწვდომობას, განსაზღვრავს გადახდის პირობებს და დეკლარაციის წარდგენას.

ასე, მაგალითად, ჩვ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 28, რომელიც ადგენს ტრანსპორტის გადასახადის განაკვეთებს ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 361, ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362 მიუთითებს, რომ მათი ღირებულება შეიძლება შეიცვალოს საგნების მიერ 10-ჯერ ზემოთ ან ქვემოთ. ხოლო მოსკოვის საქალაქო კანონი „ტრანსპორტის გადასახადის შესახებ“ 07/09/2008 No33 უკვე ადგენს გადასახადის გამოანგარიშების საბოლოო მოთხოვნებს, კერძოდ ტრანსპორტის გადასახადის გამოსათვლელად გამოყენებულ განაკვეთებს.

ამ ტიპის გადასახადების გადახდა მიდის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებში.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! იმისდა მიუხედავად, რომ საშემოსავლო გადასახადი მიეკუთვნება ფედერალური გადასახადების ჯგუფს, მასზე გადასახადები მიდის 2 ბიუჯეტში: ფედერალური და რეგიონალური (3 და 17%, შესაბამისად).

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები

ადგილობრივი გადასახადების მოქმედება რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და მუნიციპალურ დონეზე შედგენილი რეგულაციებით. ეს გადასახადები მოიცავს მიწის გადასახადს და პირადი ქონების გადასახადს. ხოლო 2015 წლიდან ამ ჯგუფში შემოვიდა სავაჭრო გადასახადი (2014 წლის 29 ნოემბრის კანონი No382-FZ).

გადასახადების გადასახდელად გამოყენებული სახსრები გადადის ადგილობრივ ბიუჯეტში.

გადასახადები და სპეციალური რეჟიმები

გადასახადების ადრე განხილული ჯგუფების გარდა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს ეგრეთ წოდებულ სპეციალურ რეჟიმებს, რომელთა გამოყენება ათავისუფლებს საშემოსავლო გადასახადის, პირადი საშემოსავლო გადასახადის (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის), დღგ-ს, ორგანიზაციების ქონების გადასახადისგან. და ფიზიკურ პირებს, მაგრამ შემოაქვს ერთიანი გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

გამოირჩევა შემდეგი რეჟიმები:

წაიკითხეთ ამ გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის სპეციფიკის შესახებ "STS" განყოფილებაში.

• UTII;

მასალები "UTII" განყოფილებაში დაგეხმარებათ გადახვიდეთ UTII-ზე და მოაწყოთ აქტივობები ამ რეჟიმში.

• რეჟიმი სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის;

ამ რეჟიმში გაანგარიშების, გადახდისა და ანგარიშგების მასალებისთვის იხილეთ განყოფილება „ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი“.

• წარმოების გაზიარების ხელშეკრულება;
• საპატენტო სისტემა.

პატენტის დაბეგვრის სისტემის ნიუანსები შეგიძლიათ იხილოთ "PSN" განყოფილებაში.

ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადების სია 2019-2020 წლებში (ცხრილი)

გადასახადის ტიპი	გადასახადი	გადასახადის გადამხდელები	Საგანი	განაკვეთები
ფედერალური გადასახადები	განყოფილება "დღგ" დაგეხმარებათ გაიგოთ რთული საკითხები, რომლებიც წარმოიქმნება ამ გადასახადის გაანგარიშების, გადახდისა და ანგარიშგების დროს.
	იპოვეთ პასუხები კითხვებზე, თუ რა საქონელია აქციზური, როგორია გადასახადის განაკვეთები და როგორ უნდა შეავსოთ დეკლარაცია განყოფილებაში „აქციზის გადასახადები“.
	როგორ გამოვთვალოთ და დაიკავოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რა გამოქვითვები და შეღავათები ვრცელდება, როგორ მოვამზადოთ ანგარიშები, იხილეთ განყოფილება „პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი“
	Საშემოსავლო გადასახადი
	ტრანსპორტის გადასახადი გაანგარიშების პროცედურას, შესაძლო სარგებელსა და ტრანსპორტის გადასახადის გადახდის ვადებს შეიტყობთ ჩვენს სპეციალურ განყოფილებაში "სატრანსპორტო გადასახადი" მასალებიდან.
	აზარტული თამაშების გადასახადი ამ გადასახადის გამოანგარიშების სპეციფიკა განხილულია განყოფილებაში "თამაშის ბიზნესის გადასახადი"
	ადგილობრივი გადასახადები	ქონების გადასახადი ფიზიკური პირებისთვის
		მიწის გადასახადი რისგან შედგება, ვინ უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს, წაიკითხეთ ამავე სახელწოდების განყოფილების მასალებში

სადაზღვევო პრემიები

2017 წლიდან ჩ. 34, რომელიც ითვალისწინებს სადაზღვევო შენატანების გადახდას საპენსიო, სამედიცინო, სოციალური დაზღვევისთვის დროებითი ინვალიდობისთვის და სამშობიაროსთან დაკავშირებით (კანონი No243-FZ 07/03/2016 წ.). 2017 წლამდე ეს შენატანები ირიცხებოდა შესაბამისად საპენსიო ფონდისა და სოციალური დაზღვევის ფონდის ბიუჯეტში.

სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 419, დაბეგვრის ობიექტი მითითებულია ხელოვნებაში. 420, ხოლო შენატანის განაკვეთები ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. 425-430 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

იპოვეთ პასუხები სადაზღვევო პრემიების გამოთვლასთან, გადახდასთან და ანგარიშგებასთან დაკავშირებულ კითხვებზე განყოფილებაში „დაზღვევის პრემიები“.

შედეგები

ფედერალური გადასახადები საკმაოდ ბევრია. გამომდინარე იქიდან, რომ ისინი მოიცავს ისეთ დიდ გადასახადებს, როგორიცაა საშემოსავლო გადასახადი და დღგ, ფედერალური გადასახადების მოცულობა მნიშვნელოვნად აღემატება რეგიონალური ან ადგილობრივი ბიუჯეტების მოსაკრებლების ოდენობას.