В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.

Дебиторская задолженность. При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Кредиторская задолженность. При покупке организацией товаров, работ и услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60). К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. Форма расчетов устанавливается в договоре (контракте).

Учет расчетов ведется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции по расчетам за приобретение материальных ценностей производятся по этому счету независимо от времени оплаты предъявленного счета.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62). При реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с покупателями и заказчиками. Для обобщения информации о расчетах с ними предназначен активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который дебетуется в корреспонденции со счетами 90, 91 на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Учет расчетов с подотчетными лицами (счет 71). К подотчетным лицам относятся работники предприятия, получившие денежные суммы (авансы) или чековую книжку под отчет для предстоящих расходов, а также работники, которые обязаны отчитаться за полученную выручку наличными деньгами, - продавцы, заведующие столовыми, буфетчики и т.п. На предприятии должен быть утвержденный список подотчетных лиц.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается выдача авансов под отчет, по кредиту – расходование этих сумм и удержание неиспользованных остатков сумм. Счет может иметь два остатка. Дебетовое сальдо показывает остатки неиспользованного аванса, а кредитовое – их перерасход. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу отдельно.

Наиболее распространенные бухгалтерские записи:

· выдача денег под отчет: Дт сч.71 и Кт сч.50;

· расходование подотчетных сумм: Дт сч.10, 25, 26 и Кт сч71;

· возврат денег в кассу: Дт сч.50 и Кт сч.71;

· невозвращение работником подотчетных сумм: Дт сч.94 и Кт сч.71 и потом Дт сч.70, либо Дт сч.73, субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и Кт сч.94.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям (счет 73). К прочим расчетным операциям с персоналом предприятия относятся расчеты за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам на индивидуальные нужды, по возмещению материального ущерба, за форменную одежду, по личному страхованию и другие, т.е. те расчеты, которые не связаны с оплатой труда, с подотчетными лицами и депонентами.

Для обобщения информации о расчетах используется синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»; 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

При выдаче организацией своему работнику займа на жилищное строительство, приобретение дачных домов, обзаведение домашним хозяйством и др. сумма выданного займа отражается записью: Дт сч.73-1 и Кт сч.50, 51. Погашение займа работником может производиться либо за счет удержаний из зарплаты Дт сч.70 и Кт сч.73-1, либо взносами в кассу или на расчетный счет Дт сч.50, 51 и Кт сч.73-1.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (счет 76). Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами предназначен активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию; по претензиям; с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат; по удержанным из заработной платы суммам в пользу организаций и лиц по исполнительным документам и др.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по этому счету определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68). Под налогом понимают обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимают обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственным органом, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту пассивного счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. На кредите счета отражается начисление причитающихся бюджету платежей, на дебете – погашение задолженности. В случае переплаты предприятием налогов сальдо может быть дебетовым, то есть отражается дебиторская задолженность бюджета перед предприятием.

Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения (счет 69). В соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Социальное страхование и обеспечение – это система материального обеспечения трудящихся в случае старости, инвалидности, временной потере трудоспособности, потери кормильца, а также система оздоровительных мероприятий (профилактории, санатории, дома отдыха, лечебное питание).

Вопросы для самопроверки

1. Кто называется дебиторами?

2. Кто называется кредиторами?

3. На каком счете ведется учет расчетов с покупателями и заказчиками?

4. Какой счет предназначается для расчетов с поставщиками и подрядчиками?

5. Перечислите основные проводки счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Тесты по теме

1. Бухгалтерская запись Дт сч.51 Кт сч.62 означает:

а) получение аванса от покупателя;

б) поступление средств от покупателя в окончательный расчет;

в) зачет поставщиком ранее полученного аванса от покупателя.

2. Новый аванс подотчетному лицу выдается:

а) при наличии свободных денег в кассе организации;

б) при наличии командировочного удостоверения;

в) при полном расчете по предыдущим авансам.

3. Средства фонда обязательного медицинского страхования расходуются на:

а) заработную плату медицинским работникам;

б) оплату лечения в санаториях и профилакториях;

в). оплату лечебных услуг, оказываемых работникам организации медицинскими учреждениями.

4. Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» используется для отражения:

а) расчетов с работниками за купленные в кредит товары, по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и др.;

б) премий работникам;

в) удержаний из заработной платы.

5. Нормы возмещения командировочных расходов устанавливает:

а) Президент Российской Федерации;

б) Министерство финансов РФ,

в) сама организация в своей учетной политике.

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Понятие финансовых результатов. Финансовый результат - это конечный экономический итог хозяйственной деятельности организации, который выражается в форме прибыли (дохода) или убытка и определяется как разница между доходами и расходами организации. Финансовый результат определяют по активно-пассивному счету 99 «Прибыли и убытки», имеющего одностороннее сальдо. По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки.

Порядок формирования финансовых результатов (счет 90). Конечный финансовый результат слагается в течение года на счете 99 «Прибыли и убытки» из: результатов (прибыли или убытков) от обычных видов деятельности в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом 91«Прочие доходы и расходы»; потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда и т.п.; начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и сальдо не имеет. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности (счет 90). Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». При получении прибыли делается запись Дт сч.90 и Кт сч.99. Полученный убыток отражается записью Дт сч.99 и Кт сч.90.

Учет финансовых результатов от прочих доходов и расходов (счет 91). Учет прочих доходов и расходов (операционных и внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов, ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчетам. В течение года записи по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» ведутся нарастающим итогом. По окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 91 «Прочие доходы и расходы» определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» с дебетовым оборотом по субсчету 91-2 «Прочие расходы».

Нераспределенная прибыль предприятия (счет 84). В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. накопленная сумма чистой прибыли организации, полученная со времени начала деятельности, за вычетом накопленной суммы выплаченных дивидендов. Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) применяется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Вопросы для самопроверки

1. Что является финансовым результатом деятельности предприятия?

2. На каком счете формируется финансовый результат?

3. Из чего складывается финансовый результат?

4. На каком чете ведется учет нераспределенной прибыли предприятия?

5. Перечислите основные проводки по учету нераспределенной прибыли.

Тесты по теме

1. Финансовый результат деятельности организации отражается на счете:

а) 99 «Прибыли и убытки»;

б) 91«Прочие доходы и расходы»;

в) 98 №Доходы будущих периодов№.

2. На дебете счета 99 «Прибыли и убытки» отражается:

а) Доходы и прибыли.

б) Доходы и расходы.

в) Расходы и убытки.

3. Прибыль, полученная от продажи продукции (работ, услуг), отражается записью:

а) Дт сч.91 Кт сч.99.

б) Дт сч.99 Кт сч.84.

в) Дт сч.90 Кт сч.99.

4. Конечный финансовый результат складывается в течение года на счете 99 «Прибыли и убытки» из:

а) результатов от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов;

б) потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами и начисленных платежей налога на прибыль;

в) результатов от обычных видов деятельности, сальдо прочих доходов и расходов, потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами, начисленных платежей налога на прибыль.

5. Чистая прибыль списывается в конце отчетного года проводкой:

а) Дт сч.84 Кт сч.82.

б) Дт сч.84 Кт сч.75.

Понятие обязательств, источники их возникновения и состав. Первичные документы по учету фактов возникновения текущих обязательств и расчетов. Порядок отражения информации об обязательствах на счетах бухгалтерского учета.

8.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет ведется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .

Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через кредитную организацию. Суммы выданных авансов и предварительной оплаты товаров (работ, услуг) также подлежат учету на счете 60.

Аналитический учет по счету 60 необходимо вести по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету. Это обеспечивает возможность получения необходимой информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При расчетах за приобретаемые товары векселями следует учитывать, что суммы задолженности поставщикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты. Списание сумм кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, отражается записью:

По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.

Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д 10 (41, 08,..) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.

Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный счет 19 проводкой Д 19 К60.

Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах.

Счет 60 -пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива).

Проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Д 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 К 60 -Отражена задолженность организации по приобретенным активам, выполненным работам, оказанным услугам;

Д19 К60 -Выделен НДС из суммы;

Д 68.НДС К19 - НДС направлен к вычету;

Д 60 К 50, 51 - Произведена оплата за поставленные активы, выполненные работы, оказанные услуги.

8.2. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет производится на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя и др. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Служебной командировкой признается поездка работника, осуществляемая по распоряжению руководителя организации, на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты на следующие цели:

По найму жилого помещения;

Бронирование гостиничных номеров и авиабилетов;

Проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы - в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);

Оплата сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);

Оплата расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями;

Провоз багажа;

Суточные за время нахождения в командировке.

Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически произведенном размере.

По возвращении из командировки работник обязан в течение трех дней представить руководителю для утверждения авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих достоверность расходов. Затем он передается в бухгалтерию.

Проводка, отражающая выдачу наличных денежных средств в подотчет, имеет вид Д 71 К 50.

Получив от подотчетного лица авансовый отчет, бухгалтерия списывает с него израсходованные и подтвержденные суммы подотчета. Списание с подотчетного лица суммы аванса отражается по кредиту счета 71. В зависимости от того, на что потрачены деньги, 71 счет бухгалтерского учета корреспондирует с соответствующими счетами бухгалтерского учета.

Если подотчетным лицом были приобретены хозяйственные или канцелярские товары, то есть деньги были потрачены на приобретение материальных ценностей, то расходы списываются на счет учета материалов, например, на счет 10 «Материалы» проводкой Д10 К71.

Если аванс подотчетным лицом был истрачен на командировочные расходы, то для производственного предприятия эти расходы включаются в себестоимость продукции проводкой Д20 (23) К71; для торговых – в расходы на продажу проводкой Д44 К71.

Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету.

8.3.Учет расчетов по налогам и сборам

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации.

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:

1. Расходов на производство (расходов на продажу). Например, земельный налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых. В учете производится запись:

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 68.

2. Финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий. В учете производится запись: Д 91 К 68.

Налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.

Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью: Д 99 К 68.

3. Доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, - НДФЛ, НДС. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете: Д 70 К 68.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается:

Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»:

Аналитический учет ведется по видам налогов.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Тема: Учет текущих операций и расчетов

Введение

1. Теоретическая часть

1.4 Учет кассовых операций

1.5 Учет расчетного счета

2. Практическая часть

2.2 Задача

Заключение

Список используемых источников

Введение

Бухгалтерский учет имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в экономике, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов - является контроль за соблюдением учетно-расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Также бухгалтерский учет текущих операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

Цель работы: изучить и раскрыть порядок ведения кассовых и расчетных операций, на практике научится составлять расчетные документы, оборотные документы, журнал хозяйственных операций, баланс.

Для достижения цели необходимо выполнить следующие задачи:

· Определить роль и значение учета текущих операций и расчетов;

· Рассмотреть задачи учета текущих операций и расчетов;

· Выявить особенности организации бухгалтерского учета текущих операций и расчетов;

· Рассмотреть некоторые типы операций и расчетов.

1. Теоретическая часть

Учет текущих операций и расчетов

1.1 Роль и значение учета текущих операций и расчетов

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами.

Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организации расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Рациональная организация контроля над состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

1.2 Задачи учета текущих операций и расчетов

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет текущих операций и расчетов имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета текущих операций и расчетов:

· проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

· обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

· своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

· обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

· изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами.Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

1.3 Особенности организации бухгалтерского учета текущих операций и расчетов

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом, - в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов к этому процессу заключается в основном в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета, организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

Учетная политика - это выбор организации вариантов учета и оценки субъектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.

Учетная политика предприятия формируется ее руководителем и полежит оформлению и соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением и др.) предприятия.

При формировании учетной политики предприятие осуществляет выбор одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета по конкретному вопросу, при формировании учетной политики предприятия разрабатывает соответствующий способ, исходя из положений по бухгалтерскому учету.

Учет товарных операций решает следующие задачи:

· обеспечение правильной организации материальной ответственности за товары;

· обеспечение правильности документального оформления, законности и целесообразности товарных операций и их отражения в бухгалтерском учете;

· обеспечение полноты и своевременности оприходования товаров материально ответственными лицами, правильностью и своевременностью списания реализованных и отпущенных товаров;

· контроль за соблюдением нормативных запасов, выявление неходовых и недоброкачественных товаров;

· обеспечение правильности проведения инвентаризации, своевременное и правильное отражение ее результатов;

· обеспечение правильности определения цен, соблюдения условий франкировки.

· обеспечение своевременности и правильности выявления валового дохода.

Товары на предприятия поступают от поставщиков со следующими документами: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и накладные, коносаменты и прочие. В этих документах отражаются все необходимые реквизиты предприятий и данные о самом товаре. С поступающими товарами могут поступать и другие документы, которые отражают дополнительную информацию о поставляемом грузе: упаковочный лист, в котором содержится информация о весе, количестве, размерах, упаковке, количестве мест занимаемых товаром, сертификаты соответствия стандартам и гигиеническим нормам, справки о лабораторных испытаниях и прочие.

Основным видом выбытия товаров является их реализация. Оптовая реализация оформляется путем оформления соответствующих документов. Продажа товаров в розницу, оформляется кассовым чеком или приходным кассовым ордером.

1.4 Учет кассовых операций

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального использования денежных средств. Во всех операциях по кассе задействованы следующие участники:

1) Лицо, вносящее или получающее на руки наличные деньги.

2) Руководитель организации, который несет ответственность за деятельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские документы.

3) Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их. 4) Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий.

Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных оправдательных документов, оформленных должным образом.
Первичная документация кассовых операций:

· приходный кассовый ордер;

· расходный кассовый ордер;

· кассовая книга;

· платежная ведомость;

· журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности.” Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно- платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен: а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: ”Депонировано”; б) составить реестр депонированных сумм; в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить подпись своей подписью.
Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом то на ведомости дополнительно делается надпись: “Деньги по ведомости выдавал (подпись) “.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так, чтобы было можно прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму».

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью. Основанием для заполнения журнала-ордера и в ведомости служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

1.5 Учет расчетного счета

Расчетные операции между организациями -- юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии с заключаемыми договорами одна сторона берет на себя обязательства поставить свою продукцию или товары, выполнить определенные работы, оказать услуги, а другая сторона обязуется оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными органами, связанные с налоговыми платежами и уплатой единого социального налога.

Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное функционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хозяйственные связи между организациями.

Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юридическим лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в безналичном порядке.

При открытии расчетного счета с банком заключается договор банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору определяются ставки на услуги банка. После подписания договора на расчетно- кассовое обслуживание счету присваивается номер.

Денежные средства на расчётный счёт могут поступать из разных источников:

От реализации продукции, работ, услуг;

Денежные средства, поступающие из кассы предприятия;

Краткосрочные ссуды банка (в настоящее время, особенно в коммерческих банках, такое перечисление не практикуется).

Денежные средства на расчётный счёт зачисляются на основании платёжных документов (платёжное поручение, платёжное требование-поручение, при зачислении денег из кассы - объявление на взнос наличными). Когда банк принимает деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств

Средства от покупателей продукции, работ, услуг на расчётный счёт поступают на основании выставленных покупателями платёжных поручений.
В ряде случае, когда покупатель не хочет своевременно расплатиться за полученный товар, то предприятие поставщик выставляет платёжное требование- поручение. На основании этого документа банк перечисляет денежные средства с расчётного счёта покупателя на расчётный счёт поставщика.

Основные операции, осуществляемые организациями по расчетному счету, -- это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, выполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за полученные от Них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах.

От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного документа.

Расходование денежных средств может осуществляться на разные цели:

· оплата продукции поставщикам;

· выплата заработной платы;

· перечисление средств в бюджет;

· на хозяйственные нужды;

· на начисленные проценты по полученным ссудам.

Платежи с расчётного счёта производятся на основании платёжных документов, выставленных предприятием или поставщиками. К ним относят:

· платёжные поручения;

· платёжные требования-поручения;

· денежные чеки.

Каждая операция по расчётному счёту банк сопровождает выпиской с расчётного счёта, которую отправляет в хозяйство. В ней указывается сумма произведённой операции и её дата. К выписке прилагается документ, на основании которого операция была произведена. Эти выписки с приложенными документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 51 «Расчётный счёт».

Если рассматривать расчётный счёт с точки зрения банка, то он является пассивным, поэтому в выписках остаток на расчётном счёте показывается по кредиту. А выплаты по дебету.

Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используются активные счета 51 «Расчетные счета».

По дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств, по кредиту -- их списание. Операции по движению денежных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

Операции по счёту 51 отражаются в журнале-ордере №2 отражается кредитовый оборот по счёту 51 в разрезе дебета счетов. Записи в журнал- ордер делаются на основании выписок банка. По каждой выписке производится отдельная запись. Дебетовые обороты по счёту 51 отражаются в ведомости №2а одновременно с соответствующими журналами-ордерами.

Остаток средств показывают на начало и конец месяца. Чтобы оперативно в течении месяца узнать сумму средств, находящихся на расчётном счёте, надо посмотреть последнюю выписку банка, где указана сумма остатка на счёте после проведения последней операции. Все суммы, составляющие этот оборот, расписываются в дебет соответствующих счетов.

В журнале-ордере №2 на последней странице указывается дата завершения операций и дата переноса операций в главную книгу. Все эти записи заверяет своей подписью главный бухгалтер.

1.6 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

1.7 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику.

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы". Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 "Продажи". Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.

Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счета 62.

Не востребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" или 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.

В организациях, выполняющих работы долгосрочного характера (строительные, проектные, научные, геологические и т.п.), для учета расчетов с заказчиками может использоваться счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".

Аналитический учет по счету 46 ведется по видам работ.

1.8 Учет внутрихозяйственных расчетов

Бухгалтерский учет у юридических лиц, имеющих филиалы (представительства) или иные структурные подразделения, может осуществляться в различных формах в зависимости от назначения структурных подразделений, источников финансирования их расходов, структуры управления ими, территориального расположения и других особенностей. Порядок ведения бухгалтерского учета у головной организации зависит также от наличия или отсутствия банковского счета у филиалов и отдельного баланса.

Если филиалы, представительства и другие обособленные подразделения выделены на отдельный баланс, то для расчетов головной организации с обособленными подразделениями используют счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

79-1 "Расчеты по выделенному имуществу";

79-2 "Расчеты по текущим операциям";

79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и др.

На субсчете 79-1 учитывают состояние расчетов с обособленными подразделениями организации, выделенными на самостоятельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Переданное имущество списывают с кредита соответствующих счетов (01 "Основные средства", 10 "Материалы" и др.) в дебет счета 79-1. Принятое имущество подразделения организации приходуют по дебету соответствующих счетов (01, 10 и др.) с кредита счета 79-1.

На субсчете 79-2 учитывают состояние всех прочих расчетов организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы,- по взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений и т.п.

Счет 79 является активным, поэтому отпущенные подразделениям материальные ценности списывают у организации с кредита материальных счетов (10, 43 и др.) в дебет счета 79-2, а полученные от подразделений ценности приходуют по дебету материальных счетов с кредита счета 79-2. С использованием субсчета 79-2 отражают остальные хозяйственные операции организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

В бухгалтерском балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются, т.е. в отчетности организации остатки по счетам обособленных балансов присоединяются к остаткам по соответствующим счетам головной организации.

Аналитический учет по счету 79 ведут по каждому обособленному подразделению организации.

Филиалы и другие обособленные подразделения отражают полученное от головной организации имущество по дебету счетов учета имущества и кредиту счета 79. Возвращенное головной организации имущество списывают с кредита счетов учета имущества в дебет счета 79. Хозяйственные операции по приобретению имущества, учету затрат на производство, продаже продукции и др. оформляются у обособленных подразделений обычными бухгалтерскими записями.

Если обособленные подразделения не имеют отдельного баланса, то для учета их операций открывают субсчета к счетам 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

расчетный счет кассовый операция

2. Практическая часть

2.1 Текущий контролирующий тест

Ответ на текущий контролирующий тест выполнен в виде таблицы:

Таблица 1 Ответы на контролирующий тест

Наименование вопроса	Правильный ответ в письменной форме	Правильный ответ в буквенном обозначении
1. Установите соответствие активов и источников их образования классификационным признакам	1) Виды активов · сырье и материалы · денежные средства · полуфабрикаты · готовая продукция · незавершенное производство 2) Источники образования · добавочный капитал · уставный капитал · нераспределенная прибыль · задолженность работникам по оплате труда · основные средства	1) в е ж к д 2) а б г з и
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (№ 129-ФЗ) относится к уровню нормативного регулирования бухгалтерского учета...
3. Установите соответствие статей актива баланса его разделов	1). Внеоборотные активы: · основные средсва; · финансовые вложения (краткосрочные); · незавершенное строительство; · расчетные счета; · финансовые вложения (долгосрочные). 2). Оборотные активы: · сырье и материалы; · готовая продукция; · товары отгруженные.	1) д е ж з и к
4. Задолженность покупателей организации учитывается как	Дебиторская задолженность
5. Бухгалтерский баланс - это	Способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и источников его формирования, выраженный в денежной оценке и составленный на определенную дату.
6. Статьи бухгалтерской отчетности, составленной за отчетный год, подтверждаются:	Результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
7. Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы	С данными и бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному
8. Основные средства и нематериальные активы в бухгалтерском балансе оцениваются по	Остаточной стоимости
9. Установите соответствие статей пассива баланса его разделам:	1) Капитал и резервы: · уставный капитал · добавочный капитал · резервы предстоящих расходов · нераспределенная прибыль 2)Долгосрочные обязательства: · кредиты банка (долгосрочные). 3)Краткосрочные обязательства: · займы (краткосрочные); · задолженность поставщикам и подрядчикам; · задолженность перед персоналом организации по оплате труда.
10. Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из ……..........частей. Первая часть балансовой таблицы называется ………………., вторая - …………… ………….	Двух частей. Активом, пассивом.
11. План счетов бухгалтерского учета - это	Совокупность синтетических и аналитических счетов
12. Основные процессы хозяйственной деятельности предприятия- это	Заготовления, производство и реализация
13. Установите соответствие затрат на производство продукции их классификационным признакам	1) Одноэлементные: · транспортно-заготовительные расходы; · заработная плата рабочих; · общепроизводственные расходы. 2) Комплексные: · материалы; · покупные полуфабрикаты; · начисления на заработную плату; · потери от брака.
14. Для учета косвенных затрат на производство используются счета	Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
15. К статьям прямых затрат относятся	Сырье и материалы
16. Основанием для заполнения кассовой книги являются	Приходные и расходные кассовые ордера
17. Важным условием проведения проверки денежной наличности в кассе является	Внезапность
18. Списание денежных средств с расчетных счетов по предъявленным поставщиками расчетным документам оформляется бухгалтерской записью	Д-т 60 К-т 51
19. К банковским платежным документам относятся следующие документы	Платежные поручения, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы
20. Единицей бухгалтерского учета основных средств является	Инвентарный объект
21.Поступление основных средств по первоначальной стоимости от поставщиков отражают на счетах бухгалтерского учета записью	Д-т 08 К-т 60
22.Способы начисления амортизации основных средств	Линейный, уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и списания стоимости пропорционально объему продукции
23. При безвозмездном получении основных средств производственного назначения составляется бухгалтерская проводка	Д-т 08 К-т 98
24. При приобретения объектов ОС общехозяйственные расходы, произведенные организацией	Включаются в фактические затраты на приобретение объекта только в случаях, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств
25. Приобретено оборудование, которое предназначено специально для продажи. На каких счетах будет отражено приобретенное оборудование и НДС	Д-т 41 К-т 60; Д-т 19 К-т 60
26. Первоначальная стоимость объекта основных средств 15 000 рублей, срок полезного использования 5 лет. При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования амортизационные отчисления за второй год эксплуатации составят
27. Учетную политику организации в части источников финансирования затрат на восстановление основных средств и использования различных способов начисления амортизации определяет:	Сама организация
28. На какой счет нельзя списать расходы по капитальному ремонту основных средств производственного назначения:	08 «Вложения во внеоборотные активы».
29. Начисленные проценты по кредиту, полученному на приобретение НМА, до их оприходования отражаются	Д-т 66 К-т 51
30. Сбор за регистрацию создаваемого предприятия относится на	Себестоимость
31. Не принадлежащие организации материально-производственные запасы учитываются	За балансом
32. Дополните: На счете 04 «Нематериальные активы» отражаются по ………… ……………………………… а в бухгалтерском балансе - по ……………… …..… стоимости.	Первоначальной Остаточной
33. .Укажите правильную бухгалтерскую проводку «Оприходованы НМА, ранее полученные от юридических лиц»	Д-т 04 К-т 08
34. Начисленная амортизация по НМА, по которым разрешается производить амортизационные отчисления, относятся на	Издержки производства (обращения)
35. Начисление амортизации по нематериальным активам производится	Независимо от результатов хозяйственной деятельности в отчетном периоде
36. Основные виды заработной платы:	Повременная и сдельная
37. Установите соответствие финансовых вложений источникам их формирования	1) Собственные: · прибыль; · свободные в данном периоде средства целевого финансирования; · резервный капитал; · эмиссионный доход. 2) Привлеченные: · кредиторская задолженность со сроком погашения в следующих отчетных периодах; · авансы, полученные от покупателей.
38. Установите соответствие видов материалов их классификационным признакам:	1) Использование и назначение в производственном процессе: · запасные части; · инвентарь и хозяйственные принадлежности; · основные материалы; · покупные полуфабрикаты; · вспомогательные материалы. 2). Технические свойства: · черные металлы; · прокат; · цветные металлы; · химикаты.	1) б в е ж и к 2)а г д з л
39. Обязательными удержаниями из заработной платы являются	Налог на доходы физических лиц
40. Сверхурочные часы не должны превышать для каждого работника	Четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год
41. Выплата заработной платы отражается бухгалтерской записью	Д-т 70 К-т 50
42. Общехозяйственные расходы списываются бухгалтерской проводкой	Д-т 20 К-т 26
43. Попередельное калькулирование используется в	Отраслях промышленности с серийным и поточным производством, когда одинаковые изделия проходят в определенной последовательности через все этапы производства, называемые переделами
44. Под полной фактической себестоимостью продукции понимается	Фактическая себестоимость производства и продажи
45. Оплата покупателями расчетных документов за отгруженную продукцию отражается	Д-т 51 К-т 62
46. По дебету счета 40 отражается	фактическая себестоимость продукции (работ, услуг)
47. Расходы, относящиеся к проданной продукции, списываются	В дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»
48. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать	существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему год, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности
49. Суммы НДС, подлежащие получению от покупателей и заказчиков, учитываются обособленно	на счете 68
50. Субсчета, открываемые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются	По окончании отчетного года
51. Прибыль, полученная от продажи (работ, услуг) отражается записью	Д-т 90 К-т 99
52. Счет-фактура подписывается	Руководителем, главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации
53. При наличии реализации товаров, облагаемых по ставке 10% и 18%, налог на добавленную стоимость исчисляется	По средней расчетной ставке
54. Документами, подтверждающими право на освобождение от НДС являются	Выписка из бухгалтерского баланса
55. Документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению	Счет - фактура
56. При отсутствии выделенной суммы НДС в счет-фактуре исчисление ее расчетным путем разрешается и к зачету у покупателя принимается
57. Полная себестоимость реализованной продукции представляет собой	Сумму фактической себестоимости реализованной продукции и расходов на продажу
58. Финансовый результат продажи готовой продукции определяется на счете	90 «Продажи»

2.2 Задача

Используя данные таблицы 2, сгруппируем хозяйственные средства предприятия по составу и размещению и составим бухгалтерский баланс на начало месяца (таблица 3).

Таблица 2 Исходные данные

Наименование хозяйственных средств предприятия	Сумма, руб.
Здание основного цеха
Вычислительная техника
Оборудование
Исключительное право на товарный знак
Износ нематериальных активов
Расчетный счет
Материалы
Уставный капитал
Резервный капитал, образованный в соответствии с законодательством
Основное производство в т.ч. Изделие А Изделие Б
Задолженность: Перед поставщиками и подрядчиками
По оплате труда
По социальному страхованию
Перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц
Готовая продукция
Кредит банка сроком 25 месяцев
Кредит банка на срок 9 месяцев
Авансы выданные поставщикам
Авансы, полученные от покупателей
Наличные деньги в кассе
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Резервы предстоящих расходов
Доходы будущих периодов
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль организаций
Задолженность подотчетных лиц
Задолженность перед бюджетом по НДС
Расходы организации на освоение новых видов продукции
Запасные части для ремонта оборудования
Прибыль отчетного года
Акции, приобретенные с целью получения дивидендов сроком свыше одного года
Автомобили легковые
Вексель Сбербанка РФ (срок погашения - шесть месяцев)
Займы, полученные у других юридических лиц, сроком до 1 года

В основные средства (счет 01) включаются здание основного цеха, вычислительная техника, оборудование, легковые автомобили.

188155+15 100+45100+70 100=318455 руб.

Амортизация ОС 8600 руб.

Нематериальные активы 50100руб.

Амортизация НМА 5100 руб.

Материалы 76200+29 000=105200 руб.

НДС по приобретенным ценностям 25500 руб.

Основное производство 63000 руб.

Товары 54100руб.

Готовая продукция 101320руб.

Касса 14150 руб.

Расчетный счет 85720руб.

Финансовые вложения 31 300+9 500=40800 руб.

Расчеты с покупателями и заказчиками 54100 руб.

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 30100 руб.

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 50100+56100=106200руб.

Расчеты по налогам и сборам 19100+1600+10100=30800 руб.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 35880 руб.

Расчеты с персоналом по оплате труда 118200 руб.

Расчеты с подотчетными лицами 5 100 руб.

Уставный капитал 190300руб.

Резервный капитал 28000 руб.

Добавочный капитал 18735 руб.

Нераспределенная прибыль 41980 руб.

Резервы предстоящих расходов 75800 руб.

Расходы будущих периодов 15600 руб.

Доходы будущих периодов 15000 руб.

Прибыли и убытки 60 200 руб.

Таблица 3 Бухгалтерский баланс на начало месяца

	Наименование			Наименование
	Основные средства			Амортизация ОС
	Нематериальные активы			Амортизация НМА
	Материалы			Расчеты с покупателями и заказчиками
	НДС по приобретенным ценностям			Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Основное производство			Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
				Расчеты по налогам и сборам
	Готовая продукция			Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
				Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчетный счет			Уставный капитал
	Финансовые вложения			Резервный капитал
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками			Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с подотчетными лицами			Добавочный капитал
	Расходы будущих периодов			Нераспределенная прибыль
				Резервы предстоящих расходов
				Доходы будущих периодов
				Прибыли и убытки

Составим табель учета рабочего времени работников предприятия за март 2012г. (Таблица 4).

Таблица 4 Табель учета рабочего времени работников предприятия

Табельный номер		должность	Тарифная ставка, оклад	Кол-во раб дней в месяце	Кол-во Факт отработ.дней	Причина неявки		Начисленная заработная плата за предыдущий период(12 месяцев)	Кол-во иждивенцев
РАБОЧИЕ, ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ
	Иванов А.А.					Очередной отпуск
Количество отработанных дней за предыдущий период (12 месяцев) : 245 дней.
Иванов А.А.: год рождения 1970 г.; Инвалид III группы, из числа военнослужащих
	Петров Б.Б.
Количество отработанных дней за предыдущий период (2 месяца) : 41 день.
Петров Б.Б. : год рождения 1989 г.
ПЕРСОНАЛ ЦЕХА
	Сидоров В.В.	Начальник цеха				Временная нетрудоспособность (б.л.)
Количество отработанных дней за предыдущий период (12 месяцев) : 215 дней.
Сидоров В.В. : год рождения 1980 г.
	Семенова Г.Г.	Экономист цеха				Временная нетрудоспособность (б.л.)
Количество отработанных дней за предыдущий период (12 месяцев) : 235 дней.
Семенова Г.Г.. : год рождения 1979 г.-одинокий родитель
ПЕРСОНАЛ ЗАВОДОУПРАВЛЕНИЯ
	Кузнецов Д.Д.	Директор				Очередной отпуск
Количество отработанных дней за предыдущий период (12 месяцев) : 240 дней.
Кузнецов Д,Д.: год рождения 1960 г.

Кроме заработной платы в марте сотрудники получили следующие доходы:

Таблица 5 Прочие доходы сотрудников

	Мат. помощь в связи с тяжелым финансовым положением	Ценный подарок	Доход по договору подряда
Иванов А.А.
Петров Б.Б.
Сидоров В.В.
Семенова Г.Г.
Кузнецов Д.Д.

Используя данные таблиц 4, 5 составим расчет заработной платы работников предприятия за март 2012 г. в расчетной ведомости.

Рабочие, обслуживающие машины и оборудование:

Иванов А.А

Начисления

Повременно 3100*10/22= 1409,1

РК 1409,1*0,25=352,27

Премия (1409,1+352,27)*0,3= 528,4

Доход по договору подряда 7200

Ценный подарок 4600

Отпускные 59700/12/29,4*28=4738,1

Всего начислено 1409,1+352,27+528,4+7200+4600+4738,1=18827,87

Удержания

НДФЛ (18827,87-500-2800+600)*0,13=2097

К выдаче 18827,87-2097=16731,87

Петров Б.Б.

Начисления

Повременно 3700*13/22= 2186,36

РК 2186,36*0,25=546,6

Премия (2186,36+546,6)*0,3=819,89

Доход по договору подряда 3100

Мат. помощь в связи с тяжелым финансовым положением 2600

Больничный лист 11900*2*3/730*0,8=78,25

Всего начислено 9331,09

Удержания

НДФЛ (9331,09-1400-2600)*0,13=693

К выдаче 9331,09-693=8638,05.

Таблица 6 Расчетная ведомость рабочих по обслуживанию машин и оборудования

	Начисления	Удержания	Сумма к выдаче
	Повременно		Отпускные	Б/лист на Предпр.	Всего начислено		Всего удержано
Иванов А.А.
Петров Б.Б.

Составим расчет удержаний из заработной платы, отчислений с заработной платы на социальные нужды рабочих по обслуживанию машин и оборудования:

Таблица 7 Расчетная ведомость по начислению взносов во внебюджетные фонды

Подобные документы

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере ООО "Русские автотракторные запчасти, их возможные варианты. Нормативно-правовая база, роль договора в расчетах с контрагентами. Отражение расчетов по договору мены.

курсовая работа , добавлен 01.06.2009


Анализ порядка открытия и закрытия расчетного счета. Учет операций по расчетному и валютному счетам. Организация расчетов с покупателями, поставщиками и работниками. Особенности оформления расчетов с фондами, учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

дипломная работа , добавлен 01.12.2014


Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в системе бухгалтерского учета предприятия. Формы безналичных расчетов. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

дипломная работа , добавлен 01.11.2014


Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аналитический и синтетический учет расчетов. Несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета.

курсовая работа , добавлен 13.02.2015


Нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ. Основы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. Учет продажи готовой продукции, расчетов с покупателями и заказчиками. Особенности бухгалтерского учета экспортных операций расчетов.

курсовая работа , добавлен 22.01.2011


Раскрытие сущности, значения и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками. Исследование порядка документального оформления операций по учету данных расчетов. Изучение основ проведения аудиторских проверок операций с поставщиками и подрядчиками.

дипломная работа , добавлен 27.06.2015


Система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций. Кассовая книга. Безналичная форма расчетов. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке.

контрольная работа , добавлен 20.02.2009


Сущность безналичных расчетов, задачи учета расчетных операций. Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок их документального оформления. Бухгалтерский учет и основные направления его совершенствования.

курсовая работа , добавлен 23.03.2014


Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке, кассовых операций и денежных документов. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда.

курсовая работа , добавлен 31.01.2009


Значение операций с контрагентами в деятельности предприятия. Правила учета расчетов с покупателями и заказчиками, способы отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета при различных видах оплат. Списание дебиторской задолженности.

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА
ОМСКИЙ ИНСТИТУТ ВОДНОГО ТРАНСПОРТА (ФИЛИАЛ)
ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ВОДНОГО ТРАНСПОРТА»
(СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕНИЕ СПО ОМСКОЕ КОМАНДНОЕ РЕЧНОЕ УЧИЛИЩЕ ИМЕНИ КАПИТАНА ЕВДОКИМОВА В.И.)
Дипломная работа
Тема: Учет текущих операций и расчетов на
примере ООО «Галла К»
Выполнила:
студентка группы: БУ - 31
специальности: 38.02.01
«Экономика и
бухгалтерский учет
(по отраслям)»
Пузырёва Светлана Александровна
Целью работы является: ознакомление, описание и раскрытие
порядка ведения учета текущих операций данного предприятия

Организационно - экономическая характеристика ООО «Галла К»

ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ГАЛЛА К»
Общество является коммерческой организацией.
Уставный
капитал данного предприятия определяет минимальный
размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. Он был
внесен учредителем Жидковой Галиной Анатольевной в размере
625000,00 (шестьсот двадцать пять тысяч рублей).
На
сегодняшний день директором данного предприятия является
Фомина Татьяна Анатольевна.
Организационная
структура предприятия ООО «Галла К» по типу
является линейно-функциональной.

Таблица - Основные экономические показатели деятельности ООО «Галла К»

Основные экономические показатели деятельности
организации ООО «Галла К»
ТАБЛИЦА - ОСНОВНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «ГАЛЛА К»
Показатели
2015
Отклонение
2016
Сумма
Проценты
Выручка от
реализации
работ и услуг
29959
22176
-7783
-25,98
Расходы по
обычной
деятельности
19369
22306
+2937
+15,16
Прочие доходы
217
262
+45
+20,73
Прочие расходы
197
337
+140
+71,07
10610
-214
-10824
-102,02
Чистая прибыль
(убыток)

Рисунок - состав расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Галла К» (руб.)

Расчеты с поставщиками
РИСУНОК - СОСТАВ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ ООО
«ГАЛЛА К» (РУБ.)

Краткосрочные займы

КРАТКОСРОЧНЫЕ ЗАЙМЫ
На предприятии ООО «Галла К» суммы полученных организацией
краткосрочных займов отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам", имеющем следующие субсчета:
- 66.03 «краткосрочные займы» - предназначается для сбора сведений о всех
полученных краткосрочных кредитах на предприятии, срок возврата
которых не может превышать 12 месяцев.
- 66.04 «проценты по краткосрочным займам» - обобщают информацию о
суммах процентов по займам, которые получены организацией на срок до
12 месяцев.
Для осуществления операций по краткосрочным займам, бухгалтерия
предприятия составляет бухгалтерские проводки с использованием счета
66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Хозяйственная операция
Получен краткосрочный займ наличными деньгами
Дебет
Кредит
50
66.03
60
66.03
66.03
50
91
66.04
Засчет средств краткосрочного займа погашена задолженность
поставщику
Краткосрочный займ погашен наличными деньгами
Процент за пользование краткосрочным займом отнесен на прочие
расходы предприятия

Расчеты с персоналом по заработной плате

Основным документом, содержащем информацию об использовании рабочего
времени в организации ООО «Галла К» является табель учета рабочего
времени Т-13.
Для начисления и выдачи заработной платы в ООО «Галла К» используется
платежная ведомость Т-53.
Банком, с которым организацией заключено соглашение о зарплатном проекте,
является АО «РайффайзенБанк».
При расчетах с персоналом по оплате труда, главный бухгалтер предприятия
оформляет проводки по счету 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».
Хозяйственная операция
Начислена заработная плата работникам
Дебет
Кредит
44
70.01
70.04
51
Удержан НДФЛ из заработной платы работника
70
68
Перечислен НДФЛ в бюджет
68
51
Перечислена заработная плата работнику на банковскую
карту

Учет расчетов с подотчетными лицами

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ
ЛИЦАМИ
Подотчетными лицами могут быть только сотрудники
организации.
При осуществлении операций с подотчетными лицами,
бухгалтерия составляет проводки по счету 71 «Расчеты с
подотчетными лицами».
Хозяйственная операция
Получены средства под отчет через кассу
Дебет
Кредит
71.01
50.01
Поступили товары, приобретенные подотчетным лицом
41
71
Отражена сумма НДС
19
71
91.02
19
71.01
50
50
71
70
71
Списана сумма НДС
Выдача средств подотчетному лицу, израсходованных сверх
суммы аванса
Остаток неиспользованных средств возвращен подотчетным
лицом в кассу
Удержание суммы неиспользованных средств из заработной
платы подотчетного лица

Таблица- Анализ расчетов по налогам и сборам ООО «Галла К» (руб)

Расчеты
поНАЛОГАМ
налогам
и сборам
ТАБЛИЦА- АНАЛИЗ
РАСЧЕТОВ ПО
И СБОРАМ
ООО «ГАЛЛА К»
(РУБ)
Вид налога
2015
2016
Отклонение (+,-)
Сумма
Проценты
Единый налог на
вмененный
доход (ЕНВД)
12307,00
7938,00
-4369,00
-36,00
4533,00
5460,00
+927
+20,00
16840,00
13398,00
-3442,00
-20,00
Налог на доходы
физических лиц
Итого
Состав расчетов по налогам и сборам ООО «Галла К» представлен на
рисунке.ЗАКЛЮЧЕНИЕ, РЕКОМЕНДАЦИИ ПО
ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ПОЛУЧЕННЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ
На основании проведенных анализов и всей работы в
общем, можно сделать вывод, что в целом учет расчетов
ведется без существенных недостатков. Расчеты ведутся с
применением общего плана счетов бухгалтерского учета,
без разработанных самим предприятием изменений.
Следует отметить, что на предприятии существует не
своевременная выплата задолженности поставщикам, не
утвержден рабочий план счетов, имеются не заполненные
реквизиты в первичной учетной документации и не
соблюдается порядок и правила хранения документации.

ДЛЯ УЛУЧШЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ НА ООО «Галла К» РАЗРАБОТАНЫ СЛЕДУЮЩИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ:

ДЛЯ УЛУЧШЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ
НА ООО «ГАЛЛА К» РАЗРАБОТАНЫ
СЛЕДУЮЩИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ:
Повысить уровень квалификации работников бухгалтерии
для грамотного составления и заполнения форм первичной
документации и её своевременное отражение в
бухгалтерском учете;
Усилить контроль за состоянием расчетов с поставщиками
и подрядчиками по каждому заключенному договору;
Соблюдать нормы Налогового Кодекса РФ при заполнении
документации;
Разработать и утвердить рабочий план счетов;
Соблюдать правила и порядок хранения бухгалтерской
документации.

Цель, задачи и процедура организации учета текущих операций

В системе рыночных отношений осуществляют хозяйственную деятельность большое количество больших и малых организаций. Осуществляя свою деятельность все предприятия взаимодействуют с другими организациями, предприятиями, учреждениями, а также с работниками предприятия и прочими лицами. Данные взаимоотношения базируются на различных денежных расчетах, которыми сопровождаются в процессе производства, заготовления и реализации продукции, услуг или работ.

Рациональная организация системы контроля за состоянием текущих расчетных операций способствует укреплению расчетной и договорной дисциплины организаций, выполнению обязательств по поставкам, повышению степени ответственности по соблюдению платежной дисциплины, сокращению кредиторской и дебиторской задолженностей, сокращению времени оборачиваемости оборотных средств, что приводит в свою очередь укреплению финансового состояния предприятий.

Замечание 1

Цель ведения бухгалтерского учета текущих операций – создание системы контроля за соблюдением расчетной и кассовой дисциплин, эффективностью и правильностью использования кредитных ресурсов, денежных средств, а также организация работ по обеспечению сохранности документов в кассе и денежной наличности.

В рыночной экономике бухгалтерский учет должен основываться на принципе, что эффективное использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход.

Основные задачи бухгалтерского учета текущих операций следующие:

• контроль правильности оформления операций с денежными средствами, а также законности их проведения и своевременности и полноты отражения их в учете;
• соблюдение полноты, своевременности и правильности расчетов по всем платежам и поступлениям, выявление кредиторской и дебиторской задолженности;
• выявление результатов инвентаризации документов, денежных средств, расчетов, а также обеспечение своевременного взыскания дебиторской и погашение в установленные сроки ссуд и кредиторской задолженности;
• соблюдение сохранности документов в кассе, денежных средств, бесперебойное обеспечение денежными средствами потребностей предприятия;
• поиск путей наиболее эффективного вложения денежных средств как главного источника финансовых инвестиций.

Наиболее популярные текущие расчетные операции организаций - расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.

Учет расчетов с подрядчиками и поставщиками

Замечание 2

Для учета текущих операций предприятия по расчетам с подрядчиками и поставщиками за материалы, сырье и прочие ТМЦ, а также за потребленные услуги и работы в системе бухгалтерского учета применяют синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По дебету данного счета отражается стоимость исполнения обязательств перед подрядчиками и поставщиками, по кредиту данного счета отражается задолженность перед юридическими, а также перед физическими лицами. Аналитический учет к этому синтетическому счету ведут по каждому отдельному поставщику и подрядчику строго в хронологическом порядке.

К бухгалтерскому учету кредиторская задолженность принимается на основании следующих первичных документов:

• счет;
• счет-фактура;
• товарно-транспортная накладная;
• приходный ордер;
• приемный акт;
• акт о выполнении работ и прочие.

Учет расчетов с заказчиками и покупателями

Учет текущих операций по расчетам за отгруженную продукцию или оказанные услуги и работы в системе бухгалтерского учета предприятия отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет аккумулирует информацию о задолженности заказчиков по выполненным работам, реализованной продукции, оказанным услугам. При этом право на указанные выше товары и услуги перешло к заказчикам или покупателям согласно договорам поставки или купли-продажи. На данном счете отражаются в том числе и суммы полученных от покупателей авансов.

Субсчета к данному синтетическому счету открываются по видам расчетов. Ведение аналитического учета осуществляется в хронологическом порядке в разрезе покупателей или заказчиков.