안녕하세요! 오늘 우리는 개인 소득세(또는 많은 사람들이 소득세라고 부르는 것)에 대해 이야기하고, 특히 일반 개인이 세금을 납부해야 하는 경우에 대해 이야기하겠습니다.

그래서 개인 소득세 납부. 이전 기사에서 우리는 사건에 대해 이야기했습니다. 글쎄, 여기서 모든 것이 명확합니다. 개인 기업가가 사업에 종사하고 소득을 받고 세금을 납부해야합니다. 일반 개인도 최소한 임금 형태로 소득을 얻으므로 이 세금도 납부해야 합니다. 그래서 오늘 우리는 일반 개인의 개인 소득세에 대해 이야기하고 있습니다. 명

개인소득세 또는 개인소득세

개인 소득세는 "개인 소득세"라는 문구의 약어라는 것을 누구나 알고 있습니다. (많은 사람들이 소득세라고 부르지만 오랫동안 러시아 연방 세법에서는 이러한 이름이 사용되지 않았습니다.) 이 소득은 무엇을 의미합니까? 기업은 이익을 내고, 개인 기업가도 활동의 결과로 소득을 계산합니다. 일반 개인은 얼마만큼 세금을 내야합니까?

개인은 어떤 소득에 대해 세금을 납부해야 하고, 어떤 소득에 대해서는 납부하지 않아야 합니까?

따라서 이 세금이 적용되는 소득에는 다음이 포함됩니다.

• 업무에 대해 고용주로부터 받는 급여
• GPC 계약 이행과 관련하여 당사에 지급되어야 하는 수입 금액(예: 임시 프로젝트에 대한 컨설팅 서비스 계약일 수 있음)
• 부동산 임대에 대한 개인 소득세(대부분 아파트, 비거주 건물 및 자동차 임대)
• 부동산을 5년 미만 소유한 경우 부동산 판매에 대한 세금
• 그 가치가 4,000루블을 초과하는 경우 복권 및 경연 대회의 상금 및 다른 개인의 선물에 대한 세금
• 법인의 지분 참여로 인한 배당금(예: 조직의 공동 창립자)

개인이 개인 소득세를 납부할 필요가 없는 소득도 있습니다. 가장 흔히 이는 개인이 가족(또는 가까운 친척)으로부터 상속/증여하거나 재산을 매각하여 소득을 얻은 상황입니다. 5년 이상 소유.

중요한! 개인 소득세를 납부해야 하거나 납부하지 않아도 되는 소득의 전체 목록은 Art. 208 및 예술. 러시아 연방 세금 코드 217에 모든 것을 여기에 나열하는 것은 의미가 없습니다.

개인의 소득에 관한 정보를 제출하는 사람

이 경우 소득과 세금은 두 가지 상황으로 나눌 수 있다고 즉시 말씀 드리겠습니다.

• 세무 대리인이 소득을 지급하고 이에 따라 동일한 세무 대리인이 개인소득세 금액을 원천징수하여 예산으로 이체하는 경우
• 개인이 독립적으로 소득을 신고하고 세금을 납부하는 경우.

첫 번째 상황은 임금을 받는 경우이다. 우리 모두는 당신과 함께 일하거나 어떤 조직에서 일한 적이 있습니다. 그리고 그들은 세금을 제외한 급여를 받았습니다. 세금은 미리 계산되어 원천징수되었습니다. 고용주는 이를 우리를 위해 양도하고 세무서에 여러 보고서를 제출하여 해당 금액을 기록하고 추적합니다. 실제로 이것이 바로 이 체인에서 고용주가 "대리인", 즉 중개인인 이유입니다. 여기서 우리는 아무것도 할 필요가 없습니다. 고용주가 우리를 위해 모든 것을 해주었습니다.

두 번째 상황에는 다음과 같은 다른 모든 경우가 포함됩니다.

• 세무사로부터 소득을 받지 않은 경우
• 소유한 지 5년 미만인 부동산을 판매하는 경우
• 러시아 연방 외부의 출처에서 가져온 경우
• 복권에 당첨되거나 그런 경우. 계략;
• 세금을 공제하지 않고 고용주로부터 소득을 받은 경우(이는 세무 대리인이 어떤 이유로든 직무를 수행할 수 없는 상황입니다)
• 공증인, 변호사 등인 경우 개인 업무에 종사하는 개인.

이 경우 개인은 소득 신고서를 독립적으로 제출해야 하며 이는 확정된 소득 신고서에 따라 작성됩니다.

신고서 제출 기한은 소득을 받은 연도의 다음 해 4월 30일까지, 즉 2018년 서류는 2019년 4월 30일까지 제출해야 하며, 세금은 7월 15일까지 납부해야 합니다.

세무서는 개인의 소득을 어떻게 알아내나요?

위의 경우, 모든 개인은 세금을 납부해야 하지만, 물론 많은 사람들이 질문을 가지고 있습니다. 세무서에서 내 소득을 어떻게 알아내고 그에 따라 세금을 납부하도록 강요합니까? 그것은 모두 상황에 달려 있습니다.

고용주가 우리를 위해 세금을 양도하는 경우, 세무서는 고용주로부터 귀하의 소득에 대한 정보를 받아 보고서 등으로 보고합니다. 그러나 그는 당신에게 지불을 강요하지 않을 것입니다. 모든 것이 이미 지불되었습니다.

원천징수 없이 고용주로부터 일정 금액의 소득을 받은 경우, 고용주는 세무 대리인 역할을 할 수 없었기 때문에 세무서는 다시 고용주로부터 우리 소득에 대해 알게 됩니다. 일반적으로 이러한 상황은 예를 들어 직원에게 현물 보너스를 지급하는 경우 및 직원과 고용주 간의 노동 관계로 인한 일부 결과에서 발생합니다. 여기에서 세무서에 대한 정보는 동일한 고용주 보고서에서 제공됩니다. 이러한 경우에는 별도의 필드가 있습니다.

아파트/자동차/비거주 건물을 판매하는 경우 거래는 소유권 변경과 관련되어 있으므로 규제 당국의 눈에 띄지 않을 것입니다. 이제 우리는 법적 거래에 대해 이야기하고 있지만 고려하지 않습니다. 사기 사건. 여기에서 조만간 세무서는 귀하의 소득에 대해 알아 내고 최소한 신고서를 제출하도록 강요한 다음 신고 결과에 따라 세금을 납부하게 됩니다.

복권이나 기타 유사한 게임에 당첨된 경우, 세부 정보를 제공한 후 당첨자에게 상품이 수여됩니다. 일반적으로 복권이나 경쟁 조건에는 복권 주최자가 세금 원천징수 및 양도에 대한 책임을 지지 않지만, 물론 데이터를 전송할 수 있다는 조항이 항상 있습니다.

예를 들어, 기존 아파트를 누군가에게 임대하는 경우 등이 있습니다. – 세무서에서 알아낼 수도 있고 그렇지 않을 수도 있습니다. 몇 년 동안 아파트를 임대하다 적발되지 않을 수도 있고, 현장에서 이웃 “덕분에” 적발될 수도 있습니다.

개인 세율

개인 소득세율은 다양합니다. 가장 흔하고 잘 알려진 것은 13%이다. 러시아 연방 비거주자에게는 30%가 추가로 제공되며, 광고 목적으로 대회에서 우승 및 상품을 받을 경우에는 35%가 추가됩니다. 세율은 35%가 최대이다.

소득세/개인소득세 환급 또는 세금공제

다들 세금 공제에 대해 들어보셨을 거라 생각합니다. 그들은 다르며 모든 분류는 러시아 연방 세금 코드에 있습니다. 많은 사람들은 직장 급여 회계사가 발행한 급여명세서에 "자신과 자녀를 위한" 공제가 포함되어 있다는 사실을 알고 있습니다. 일반적으로 그들은 모두 표준, 사회, 투자, 재산 및 전문가로 구분됩니다. 개인소득세에 대한 세액공제 자체는 이 세금 자체를 계산할 때 과세표준(즉 소득)을 줄이는 금액이다.

우리는 언제 그것들을 가장 자주 접합니까? 아파트 구입, 치료비 또는 교육비 지불 시 이전에 납부한 세금의 일부를 반환하려는 경우, 이 세 가지 경우는 공제를 원하는 개인에게 가장 자주 발생합니다. 이를 받으려면 세무서에 문의하여 신고서를 제출해야 합니다.

중요한! 공제를 받으려면 연중 내내 신고서를 제출할 수 있습니다. 여기에는 특정 마감일이 없습니다.

개인 소득세 빚이 있는지 확인하는 방법

이 세금 미납에 대한 부채를 알아내는 방법에는 여러 가지가 있습니다.

• 거주지의 세무서에 직접 문의하십시오.
• 납세자의 개인 계정에 있는 정보를 봅니다(연방세무서 공식 웹사이트의 사용자여야 합니다).
• 주정부 서비스 웹사이트에서 귀하의 개인 계정에 대한 정보를 요청하십시오(이를 위해서는 해당 웹사이트에 등록해야 함).
• 집행관 웹사이트의 데이터 뱅크를 살펴보십시오(이를 위해서는 집행 절차에 소송이 제기된 매우 끈질긴 채무 불이행자여야 합니다).

중요한! 그건 그렇고, "개인을위한 세금 납부"라는 특별 서비스가있는 연방 세금 서비스의 공식 웹 사이트에서도 세금을 납부 할 수도 있습니다.

세무 대리인 역할을 하는 조직 및 개인 기업가는 각 직원에게 지급되는 소득에 대해 개인소득세를 원천징수하고 납부해야 합니다.

직원이 고용 계약에 따라 일하든, 개인이 GPC(민법) 계약에 따라 일하든 상관없이 개인 소득세는 두 사람 모두에게 지급되는 금액에서 원천징수됩니다.

어떤 경우에는 한도 내에서 선물 및 물질적 지원과 같은 소득이 개인 소득세에서 면제됩니다.

4,000 루블, 개인 기업가에 대한 지불, 보상금, 임신 수당 등 (러시아 연방 세법 제 217 조).

주목: 2016년 1월 1일부터 세무 대리인은 소득이 납세자에게 지급된 날의 다음 날까지 계산 및 원천징수된 개인소득세를 이전해야 합니다. 이제 이는 모든 형태의 소득 지급에 대한 단일 규칙입니다(러시아 연방 세법 제226조 6항).

그리고 병가(아픈 자녀를 돌보기 위한 수당 포함) 및 휴가 수당으로 인해 원천징수된 개인 소득세는 지급된 달의 말일까지 예산으로 이체되어야 합니다.

중요한:선지급금에 대해서는 개인소득세를 납부할 필요가 없습니다.

다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

개인소득세 = (직원의 월소득 – 세금 공제액) * 13%

• - 개인 소득세가 부과되는 소득을 줄이는 금액.
• 외국인 근로자에게 지급하는 세율은 30%입니다.
• 조직의 경우 지급된 배당금에도 13%의 개인소득세가 부과됩니다(2015년부터).

소득세 납부처:

개인소득세는 고용주가 등록된 세무서에 납부됩니다. 러시아 연방 세금 서비스 웹사이트에는 필요한 세부 정보를 찾는 데 도움이 되는 "연방 세금 서비스 세부 정보 결정" 온라인 서비스가 있습니다.

2018년 개인소득세 납부를 위한 납부 순서에 표시된 KBK(특정 납부 유형에 해당하는 코드) - 182 1 01 02010 01 1000 110.

세금을 일찍 납부함

법에 따라 개인 소득세는 직원에게 실제 소득이 지급될 때 원천징수되어야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 4항). 그런 다음 예산으로 이전하십시오.

그리고 급여를 지불하기 전에 미리 자신의 자금에서 개인 소득세를 납부하기로 결정한 경우 이는 이미 위반 사항입니다 (러시아 연방 세법 제 226 조 9 항). 납부한 세금으로 간주됩니다. 즉, 그러한 지불금은 "미래에 발생하는 개인 소득세와 상쇄"될 수 없습니다.

그런 다음 급여를 발행할 때 규칙에 따라서만 개인 소득세를 다시 납부해야 합니다. 이를 수행하지 않으면 이체되지 않은 금액의 20%(러시아 연방 조세법 제123조)와 벌금이 부과됩니다.

먼저, 조기납부금액이 잘못이체된 것으로 판단됩니다. 연방세 서비스에 신청서를 작성하여 반환할 수 있습니다.

개인 소득세 거래에 관한 메모

개인 소득세 계산	세액은 본 법 제223조에 따라 결정된 실제 소득 수령일에 세무 대리인이 과세 기간 시작부터 발생 기준으로 계산합니다(러시아 세법 제226조 제3항). 연합).
실제 소득을 받은 날짜	예술의 2 항. 법 223은 임금 형태로 소득을 받을 때 납세자가 해당 소득을 실제로 수령한 날짜는 고용 계약에 따라 수행된 업무에 대한 소득이 발생한 달의 마지막 날임을 규정합니다. 계약).
개인소득세 원천징수일	Art의 4항에 따른 세무 대리인. 법 226조는 실제 납부 시 납세자의 소득에서 직접 발생한 세금 금액을 원천징수하도록 규정하고 있습니다. 현물 및 물질적 혜택의 형태로 소득을 지급하는 경우, 개인에게 현금으로 지급된 소득에서 개인소득세를 원천징수해야 합니다(단, 이 금액의 50%를 초과할 수 없음).
개인소득세 이체일	2016년 1월 1일부터 세무 대리인은 계산 및 원천징수한 개인소득세를 납세자에게 소득을 지급한 날 다음 날까지 이전해야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 6항). 하지만! 한 달에 선금을 납부하고 다음 달에 최종 납부를 하면 최종 납부 시 개인소득세가 원천징수되어 정확하게 이전됩니다. 2012년 8월 9일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06/8-232 세무사는 월 1회 급여(상월분 포함)에서 개인소득세를 계산, 원천징수, 예산으로 이체합니다. 최종 결제 시직원의 소득은 법 제 226조 6항에 규정된 기한 내에서 소득이 발생한 매월 결과를 기준으로 합니다.

세무사 보고

1) 6-NDFL의 계산.

2016년 1월 1일부터 2015년 5월 2일자 법률 No. 113-FZ가 발효되었으며, 이에 따라 모든 고용주는 분기별로 개인 소득세 보고서를 제출해야 합니다. 즉, 보고 분기 다음 달 말일까지 보고해야 합니다.

2) 인증서 2-NDFL.

각 직원에 대해 (세무 등록부의 데이터를 기준으로) 작성하여 1년에 한 번 늦어도 4월 1일까지 세무서에 제출하고, 개인 소득세 원천징수가 불가능한 경우 - 3월 1일 이전에 제출합니다.

주의: 2015년 10월 30일자 러시아 연방세청 No. ММВ-7-11/485@의 명령에 따라. 2015년 12월 8일부터 유효합니다.

2-NDFL 인증서를 제출하려면 어떻게 해야 하나요?

• 종이에- 소득을 받은 근로자 수가 25명 미만인 경우(2016년부터) 세무서에 직접 지참하시거나 등기우편으로 보내실 수 있습니다. 이 신고방법으로 세무공무원은 2부를 작성해야 합니다. 개인 소득 정보 수신 프로토콜 뒤에 ____ 종이에 적힌 해"는 귀하가 2-NDFL 인증서를 제출했고 해당 인증서가 귀하로부터 승인되었다는 사실을 증명하는 역할을 합니다. 두 번째 사본은 귀하에게 남아 있으므로 잃어버리지 마십시오.
• 전자플래시 드라이브 또는 인터넷을 통해(직원 수는 25명 이상) 이 경우 하나의 파일에는 3,000개 이상의 문서가 포함되어서는 안 됩니다. 파일이 더 많으면 여러 파일을 생성해야 합니다. 인터넷을 통해 2-NDFL 증명서를 보낼 때 세무서는 24시간 이내에 수령 사실을 귀하에게 통보해야 합니다. 그 후 10일 이내에 연방세청에서 "개인 소득 정보 수신 프로토콜"을 귀하에게 보내드립니다.

또한 제출 방법에 관계없이 2-NDFL 증명서와 함께 개인 소득에 관한 문서 2부가 첨부됩니다.

3) 세무회계대장.

GPC 계약에 따른 개인을 포함하여 각 직원의 개인 데이터 기록을 위해 설계되었습니다. 이 회계를 기반으로 매년 2-NDFL 인증서가 작성됩니다.

세금 등록부에는 해당 연도에 개인에게 지급된 소득, 제공된 세금 공제 금액, 원천징수 및 납부된 개인 소득세 금액이 기록됩니다.

개인 소득세에 대한 단일 표본 세금 등록부는 없습니다. 양식은 직접 작성해야 합니다. 이를 위해 회계 프로그램을 사용하거나 현재 비활성 개인 소득세 증명서를 기반으로 개인 소득세 -1 증명서를 작성할 수 있습니다.

그러나 세금 코드는 다음과 같은 필수 세부 사항을 정의합니다.개인 소득세 등록부:

1. 납세자를 식별할 수 있는 정보(TIN, 성명, 신분증 세부정보, 시민권, 러시아 연방 거주지 주소)
2. 지급 소득 유형(코드)
3. 제공되는 세액공제 유형 및 금액
4. 소득 금액 및 지급일
5. 납세자 상태(러시아 연방 거주자/비거주자)
6. 원천징수 및 납부일, 납부서류 세부정보

2018년 벌금

1) 제 시간에 제출되지 않은 각 2-NDFL 인증서에 대해 200 루블의 벌금이 부과됩니다.

1) 6-NDFL 제출 기한 위반 - 1,000 루블의 벌금. 각 달 전체 또는 부분 달에 대해. 지연.

2) 6-NDFL 계산 보고가 10일 지연된 후 세무 조사관은 은행 계좌 거래 및 전자 화폐 이체를 일시 중지할 권리가 있습니다.

3) 허위 정보 제공 시 벌금 500루블(문서 1개)이 부과됩니다. 그러나 세무서가 오류를 발견하기 전에 적시에 문서의 오류를 독립적으로 발견하고 수정하는 경우 이 벌금은 귀하에게 영향을 미치지 않습니다.

라. 경제학자이자 회계사인 Elina

"급여" 개인 소득세 공제 및 이체의 미묘함

기사에 언급된 재무부 및 연방세무서의 서한은 다음에서 찾을 수 있습니다. ConsultantPlus 시스템의 "재무 및 인사 상담" 섹션

직원의 임금에서 계산 및 원천징수되는 개인소득세 납부 시기는 무엇보다도 급여가 금전 등록기에서 현금으로 지급되는지 아니면 직원의 은행 계좌(급여 카드)로 이체되는지에 따라 다릅니다.

세금을 예산으로 이체하는 데 늦지 않는 것이 중요하다는 것을 누구나 이해합니다. 그러나 이것도 서두를 필요가 없습니다. 결국 얼마 전까지만 해도 국세청에서는 (개인 소득에서 공제하기 전) 개인 소득세로 예산에 이전된 금액이 실제로는 세금이 아니라는 점을 분명히 했습니다. 2014년 7월 25일자 연방세청 서한 No. BS-4-11/14507@. 따라서:

• <если>세금 코드에서 정한 마감일보다 늦게 개인 소득세를 양도하면 벌금과 20%의 벌금이 부과될 수 있습니다. 러시아 연방 조세법 제75조, 제123조;
• <если>개인소득세를 일정보다 일찍 양도하는 경우 조사관은 개인소득세를 미납하고 양도된 금액을 잘못 납부한 것으로 간주할 수 있습니다. 더욱이, 귀하의 개인 소득세 채무 납부와 상쇄하는 것이 불가능할 수도 있습니다. 그런 다음 개인 소득세를 다시 예산으로 이체하고 벌금과 벌금을 지불해야합니다. 글쎄, 또는 소송을 제기하여 자신의 자금을 예산으로 이체한 것이 아니라 직원의 개인 소득세를 일정보다 일찍 이체했음을 증명하십시오. 2013년 12월 10일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A56-16143/2013; FAS 북캅카스 지역(2013년 11월 18일자 No. A01-2289/2012).

선불금을 지불 할 때 개인 소득세를 양도하지 않습니다

급여를 받은 날은 급여가 발생한 달의 마지막 날로 간주됩니다. 따라서 급여 지급 절차와 관계없이 개인소득세는 직원의 한 달 전체 소득을 최종 계산할 때 한 번 원천징수하여 예산으로 이체해야 합니다. 2013년 7월 3일자 재무부 서한 No. 03-04-05/25494; 2014년 5월 26일자 연방세무서 No. BS-4-11/10126@. 월말 이전에는 임금 형태의 소득을 받은 것으로 간주할 수 없으며 계산할 수도 없습니다. 조항 2 예술. 223 러시아 연방 세금 코드;. 따라서 매월 상반기 직원 임금을 지급할 때 세금을 원천징수하거나 예산으로 이전할 필요가 없습니다.

그러나 월 상반기 급여가 근무 시간을 기준으로 계산되는 경우(노동법에서 요구하는 대로) 이러한 접근 방식은 불편합니다. 결국, 직원 중 한 명이 하반기에 하루도 일하지 않고(예: 병에 걸리거나 자비로 휴가를 가는 경우) 해당 월의 하반기 급여가 적립되지 않는 경우 그러면 해당 월의 상반기 급여에서 계산된 개인소득세를 원천징수할 금액이 없습니다.

따라서 회계사가 사용하는 몇 가지 접근 방식이 있습니다.

접근 방식 1.개인 소득세 금액만큼 공제된 월 상반기 급여를 지급합니다. 선지급금 발생 및 납부 시 개인소득세 원천징수 전기는 이루어지지 않습니다. 모든 개인 소득세는 월 후반기(최종 정산 시) 급여에서 원천징수됩니다.

예를 들어 직원의 급여는 30,000 루블입니다. (개인 소득세를 제외하고 직원은 26,100 루블을받습니다). 그는 선불로 13,050 루블을받습니다. (RUB 26,100 / 2) 계정 20 "주요 생산"의 차변과 계정 70 "급여 지불"의 대변에 전기합니다. 직원에게도 동일한 금액이 지급됩니다.

그리고 해당 월의 최종 지불시 16,950 루블이 적립됩니다. (30,000 루블 – 13,050 루블), 그 중 개인 소득세는 3,900 루블만큼 원천징수됩니다. (RUB 30,000 x 13%). 매월 말일에 계정 70의 차변과 계정 68 "세금 및 수수료 예산을 사용한 계산"의 하위 계정 "개인 소득세 계산"의 대변에 전기가 이루어집니다. 직원은 13,050 루블을받습니다. (RUB 16,950 – RUB 3,900).

이렇게 약간 비뚤어진 방식으로 직원이 해당 월의 최종 지불일과 사전 지불일에 거의 동일한 금액을 받는 결과가 달성됩니다. 동시에 개인 소득세는 월 후반 급여에서 원천징수되어 필요한 시기에 예산으로 이체됩니다. 직원이나 세무 조사관 모두 불만을 제기해서는 안 됩니다. 그리고 회계사는 항상 개인소득세를 원천징수할 수 있는 금액을 가지고 있습니다. 결국 직원이 하반기 내내 아프더라도 월말에는 월 상반기 급여에서 개인 소득세 금액과 동일한 금액이 발생하게됩니다.

접근 방식 2.월 상반기에는 개인 소득세 금액을 사실상 감소시키지 않고 급여를 전액 지불합니다. 그런 다음 세금을 원천징수하지만 즉시 예산으로 이체할 필요는 없습니다. 결국 세금 코드 규칙에 따라 해당 월의 최종 지불을 기다린 다음 이 세금을 이체해야 한다는 것을 기억합니다. 월 하반기 급여에서 개인 소득세를 납부합니다.

우리의 예에서는:

• 직원에게는 월 상반기에 15,000 루블이 적립되고 1,950 루블이 보류됩니다. (RUB 15,000 x 13%) - 이 금액은 월말까지 계정 68-“개인 소득세 납부”에 적립됩니다.
• 직원은 13,050 루블을받습니다.
• 이달 하반기에는 직원에게도 15,000 루블이 적립되고 개인 소득세도 1,950 루블이 원천 징수됩니다.
• 월 하반기 임금을 직원의 은행 카드로 이체하면 3,900 루블의 개인 소득세가 예산에 지급됩니다.

접근 방식 3.구식 방식으로 (노동법의 현대 요구 사항을 고려하지 않고) 직원에 대한 월별 지급액을 "상반기 급여 + 후반기 급여"가 아닌 " 선불+최종결제입니다.” 선지급 금액은 해당 월 상반기에 실제로 근무한 시간과 "순" 급여(개인 소득세 제외)에 따라 달라져야 한다는 점을 명심하세요. 이 접근 방식을 사용하면 선금을 지불할 때 발생에 대한 전기가 전혀 없습니다. 계정 70의 차변과 계정 50 "현금" 또는 51 "현금 계정"의 대변에 대한 지불 전기만 있습니다. 이 예에서 직원은 13,050 루블의 선지급을 받았습니다.

직원의 부채는 월말까지 회계에 기록됩니다.

월말에 한 달 전체의 급여가 30,000 루블로 즉시 발생합니다. 개인 소득세는 3900 루블의 단일 금액으로 원천 징수됩니다. 세금 코드가 정한 기한 내에 예산으로 이체됩니다.

우리가 고려한 세 가지 접근 방식 모두 서로 다른 "채우기", 즉 대출금 발생이 회계에 반영되는 방식과 개인 소득세가 원천징수되는 시기가 있다는 점에 유의하십시오. 그러나 직원은 동일한 금액을 받고 세금 코드에서 정한 기간 내에 동일한 금액으로 동시에 개인 소득세 예산에 지급됩니다.

두 번째 접근 방식은 노동법 규칙에 더 중점을 둡니다. 결국 노동법에 따르면 직원에게 월 2회 임금을 지급해야 합니다. 그리고 세금 목적으로만 직원은 한 달에 한 번 소득을 얻습니다. 따라서 두 번째 접근 방식을 사용하면 월 상반기 임금에서 개인 소득세를 원천 징수하는 것은 재무부의 권장 사항에 어긋나지만 누구도 조직에 대해 청구를 제기하지 않을 것입니다.

은행 카드 급여-예산에 대한 개인 소득세

급여가 직원의 은행 카드로 이체되면 모든 것이 간단하고 명확해 보입니다. 개인 소득세는 급여 지급일에 예산으로 이체되어야 합니다. pp. 4, 6 큰술. 226 러시아 연방 세금 코드. 따라서 개인소득세 납부전표는 하반기 급여이체 납부전표와 동시에 은행에 제출해야 합니다.

그러나 급여 프로젝트의 세부 사항에 따라 이 규칙이 조정될 수 있습니다. 직원의 급여 카드로 돈을 이체하려면 다음이 필요한 경우가 종종 있습니다.

• 직원에게 지불한 총액에 대해 하나의 지불 전표를 작성합니다. 이를 기준으로 해당 금액은 조직의 당좌 계좌에서 인출됩니다.
• 자금 입금을 위해 은행에 등록부를 제공합니다. 해당 등록부에 따르면 직원의 개인 계좌(은행 카드)에 돈이 입금됩니다.

그리고 같은 날 은행 프로그램의 기술적 특징으로 인해 이 두 가지 작업을 결합할 수 없는 경우 급여 지불 날짜로 간주되는 날짜와 그에 따라 개인 소득을 언제 제출해야 하는지에 대한 질문이 발생합니다. 은행에 세금을 납부하나요?

이러한 상황을 고려하여 재무부는 일반 지급 전표를 은행에 제출할 때 직원이 돈을받지 못했고받을 수 없었기 때문에 직원에게 소득이 발생하지 않는다고 논리적으로 추론했습니다. 따라서 개인 소득세는 직원 카드 계좌에 돈이 입금되는 날 예산으로 이체되어야합니다. 조항 4 예술. 226 러시아 연방 세금 코드; 2014년 9월 1일자 재무부 서한 No. 03-04-06/43711.

그러나 조직은 그러한 등록 과정을 통제할 수 없습니다. 결국, 은행과의 계약에는 돈이 정확히 같은 날 직원의 은행 카드에 입금되는 것이 아니라 예를 들어 3일 이내에 입금된다는 것이 명시되어 있을 수 있습니다. 그러나 조사관은 직원의 계좌에 돈이 입금된 날짜를 확인하기 위해 열심히 노력해야 합니다. 따라서 돈이 조직의 은행 계좌로 반환되지 않은 경우 조직이 은행에 "급여"명부를 제출한 날 직원이 돈을 받았다고 가정하는 것이 논리적입니다. 그리고 개인 소득세 납부 전표를 제출해야 하는 곳은 등록부에 있습니다.

급여 지불을 위해 은행 계좌에서 돈을 인출 - 개인 소득세 이전

이제 금전등록기에서 급여가 발행되고 은행 계좌에서 돈이 인출되는 경우 개인 소득세를 언제 납부해야 하는지 살펴보겠습니다. 이러한 경우에는 세금의 원천징수 및 양도에 관한 특별 규정이 있습니다. 임금지급을 위해 은행으로부터 현금을 수령한 날까지 예산에 납부해야 합니다. 현금은 수표로 인출됩니다. 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드. 또한 근로자가 당일 급여를 받는지 여부는 중요하지 않습니다.

직원이 급여를 지급받는 날에 나타나지 않으면 어떻게 해야 합니까? 이 경우 개인 소득세 환급 신청서를 조사관에게 작성한 후 다시 지불하거나 (직원이 돈을받는 날) 다른 조정을 할 필요가 없습니까? 이 질문에 재무부 전문가가 답변했습니다.

실제 소스에서

러시아 연방 국가 공무원 1급 고문

“조직이 임금 지불을 위해 은행 계좌에서 돈을 인출할 때 직원의 소득에서 원천징수된 개인소득세를 다음과 같이 이체해야 합니다. 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드. 예를 들어 질병으로 인해 직원 중 한 명이 조직에서 정한 기간 내에 금전 등록기에서 급여를 받을 수 없는 경우 해당 금액이 입금됩니다(즉, 연기로 받은 것으로 간주됩니다). 동시에 예산에서 개인 소득세를 반환할 필요가 없습니다. 세금 코드에는 그러한 절차가 포함되어 있지 않습니다. 질병 후 직장에 복귀하면 직원은 금전 등록기에서 급여에서 개인 소득세를 뺀 금액을 받게 됩니다.”

보시다시피 직원이 나중에 급여를 받았다는 사실은 조직의 예산 계산에 어떤 영향도 미치지 않습니다. 그건 그렇고, 법원은 또한 임금을 예치한다고 해서 세무 대리인이 원천징수된 개인 소득세를 예산으로 이전할 의무가 면제되는 것은 아니라고 믿습니다. 2014년 1월 16일자 우크라이나 연방 독점금지국 결의안 No. F09-13857/13. 그리고 조직이 필요한 것보다 늦게 세금을 이체하는 경우(예: 당좌 계좌에서 현금을 인출하는 날이 아니라 직원이 예치된 급여를 받는 날), 벌금과 20%의 벌금이 부과됩니다. 개인 소득세 금액 러시아 연방 조세법 제75조, 제123조.

그러나 모든 규칙에는 예외가 있습니다. 이 규칙에 예외가 있는지 살펴보겠습니다.

실제 소스에서

“ 상황이 비극적이어서 직원이 사망한 경우 그에게 발생한 돈은 고인의 친척에게 주어야 합니다.

사망한 직원에게 지급금(임금 포함)이 발생하면 상속으로 받은 금액(사용료 제외)에는 개인소득세가 부과되지 않습니다. 하위. 3 페이지 3 예술. 44, 단락 18 예술. 217 러시아 연방 세금 코드; 제 1항 예술. 1183년 러시아 연방 민법. 따라서 조직은 사망한 직원에게 발생한 소득에 대해 개인소득세를 계산해서는 안 됩니다.

직원의 급여가 근무한 시간 동안 발생하고 (그 후 사망) 개인 소득세가 원천 징수되어 그러한 급여를 지불하기 위해 은행에서 현금을받을 때 예산으로 이체 된 경우 입금시 세금을 다시 계산할 필요가 없습니다. 그것. 결국 개인 소득세는 세법에 의해 설정된 방식으로 원천징수되어 예산으로 이체되었습니다. 조직은 어떤 실수도 하지 않았습니다. 이 경우, 납세자의 신청이 있어야만 세금을 환급받을 수 있으므로(근로자가 사망한 것이므로 신청할 수 없기 때문에) 예산에서 세금을 환급받을 사유가 없습니다. 제 1항 예술. 231 러시아 연방 세금 코드” .

러시아 연방 국가 공무원 1급 고문

수익금에서 급여 - 개인 소득세에서 다음날 예산까지

조직에 현금 수익이 있으면 급여를 지불하는 데 사용할 수 있으며 이를 위해 은행 계좌에서 돈을 인출할 필요는 없습니다. 2013년 10월 7일자 중앙은행 지침 번호 3073-U의 2항. 그런 다음 조직은 직원에게 현금이 지급된 날의 다음 날까지 월 하반기 급여에서 원천징수된 개인소득세를 예산에 납부해야 합니다. 파라. 2 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드; 2014년 7월 10일자 재무부 서한 No. 03-04-06/33737.

근로자는 다른 날에 임금을 받을 수 있습니다. 예를 들어, 현지 규정에 따르면 급여는 다음 달 7일까지 지급되며 각 부서에는 고유한 날이 있습니다. 한 부서는 5일, 다른 부서는 6일, 세 번째 부서는 7일에 급여를 받습니다. 또는 직원 중 한 명이 지정된 날에 급여를 받으러 오지 않는 것으로 판명될 수도 있습니다. 이러한 상황에서 개인 소득세를 예산으로 이체하는 방법은 무엇입니까? 분명히 모든 직원을 위한 하나의 지불 계획으로는 충분하지 않습니다. 세금 코드의 요구 사항을 준수하려면 세금이 며칠에 걸쳐 각기 다른 방식으로 예산으로 이체되어야 합니다.

그리고 한 가지 더 특징: 고려되는 상황에서 조직은 수익금에서 급여를 지불한 날에 개인 소득세를 예산으로 직접 이체할 수 있습니다. 다음날까지 기다릴 필요가 없습니다. 조사관은 예산으로 이전되는 세금이 아니라 다른 것(기사 시작 부분에서 이야기한 내용)을 고려하지 않습니다. 결국 세금이 원천징수되어 예산으로 이체되는 날 직원의 소득은 이미 지급되었습니다.

보시다시피 가장 쉬운 방법은 급여를 직원의 은행 급여 카드로 이체하는 것입니다. 그리고 개인 소득세 회계의 관점뿐만 아니라 조직적인 관점에서도 마찬가지입니다.

급여, 상여금, 휴가 수당, 병가 및 기타 지급액에 대한 2018년 개인 소득세 납부 기한을 보여주는 표를 작성했습니다. 그들은 세금 미납에 대한 벌금과 지불 전표 샘플을 제공했습니다.

2018년 개인소득세 납부 기한을 준수하는 것이 중요합니다. 그렇지 않으면 회사나 기업가는 벌금을 물게 됩니다. 이번 글에서는 개인의 공통소득에 대해 알아보고, 납세일을 착오하지 않는 방법을 알려드리겠습니다. 가장 일반적인 지불 기한은 아래 표에 나와 있습니다. 그리고 기사 마지막 부분에는 2018년 법인에 대한 개인소득세 납부 기한을 모두 표 형식으로 정리했습니다.

2018년 개인 소득세 양도의 주요 기한이 나와 있는 표

소득 유형	개인 소득세 양도 마감일
샐러리
휴가 수당
병가	직원에게 돈이 이체된 달의 말일
증빙서류 없이 출장일당 한도 초과 및 경비 상환	대금 입금 후 다음 영업일
	대금 입금 후 다음 영업일

2018년 급여에서 개인 소득세 납부 마감일

임금이 직원에게 지급되는 주요 유형이기 때문에 2018년 임금에서 개인 소득세가 이전되는 시기는 모든 고용주의 관심사입니다. 임금 형태로 소득을 수령한 날짜가 해당 소득이 발생한 달의 마지막 날이라고 바로 가정해 보겠습니다. 이것이 바로 러시아 연방 세법 제 223조 2항에 명시된 내용입니다.

납세일에 관한 규정은 다음과 같습니다. 세금은 원천징수된 다음 날까지 예산으로 이체되어야 합니다. 그리고 그들은 임금을 지불할 때 이렇게 합니다.

직원은 고용 계약뿐만 아니라 민법 계약에 따라서도 일할 수 있습니다. 개인 소득세도 그러한 계약에 따른 지급금에서 원천징수 및 이체되어야 합니다. Glavbukh System의 전문가들이 마감일에 대해 이야기합니다.

올렉 코로시(Oleg Khoroshy)가 대답합니다.

러시아 재무부 조세 및 관세 정책부 법인 소득세 부서장

“현금으로 보수를 받는 경우, 소득이 지급된 날의 다음 날까지 계산된 개인소득세를 예산으로 이체하십시오.

시민이 현물 보상을 받는 경우 지급된 금전적 보상에서 계산된 세금을 원천징수합니다(러시아 연방 세법 제226조 4항). 개인소득세를 원천징수할 수 없다면......"

그리고 그것이 중요한 것입니다. 어떤 경우에도 직원 소득에서 원천징수한 금액만큼만 세금을 양도하는 것이 좋습니다. 그리고 임금 자체를 지급하기 전에는 아닙니다. 회계감사관은 시민 소득에서 원천징수한 금액만 개인 소득세로 인정하고, 회사 자금에서 이체한 금액은 인정하지 않습니다.

조언

매월 초에는 급여에서 개인 소득세를 원천징수하지 마십시오. 회계에서 이 금액이 발생하더라도. 이 권장 사항은 재무부에서 제공한 것입니다(2017년 2월 1일자 서한 No. 03-04-06/5209).

단, 매월 말일에 선금이 발행되는 경우는 예외입니다. 직원은 매월 말일에 선지급을 받기 때문에 개인 소득세가 적용되는 소득이 있습니다. 따라서 그에게서 세금이 원천징수되어야 합니다(2016년 5월 11일자 러시아 연방 대법원 판결 No. 309-KG16-1804).

2018년 보너스에 대한 개인소득세 납부 절차

회사에는 월별, 분기별, 연간 또는 일회성 등 다양한 유형의 보너스가 있습니다. 예를 들어 기념일의 경우. 그러한 모든 금액은 원천징수되어야 하며 예산에 세금을 납부해야 합니다. 2018년 개인소득세 납부 기한과 이를 계산에 반영하는 절차는 납부 유형에 따라 다릅니다.

법인이 지급하는 보너스에 대한 개인 소득세는 돈이 발행된 후 늦어도 다음 날까지 납부해야 한다고 가정해 보겠습니다. 차이점은 소득 날짜에 있습니다.

재무부에 따르면 분기별 또는 연간 생산 보너스의 수입일은 직원에게 지급되는 날입니다. 세무 당국은 이러한 설명을 검사관에게 보냈습니다(2018년 9월 3일 No. 03-04-06/62848 및 2017년 9월 29일 No. 03-04-07/63400 재무부의 서한).

임금의 일부인 월별 보너스에 대해 이야기하면 보너스가 제공된 달의 마지막 날에 세금이 계산됩니다. 세금은 실제 지불 시 원천징수되며, 2018년 보너스에 대한 개인소득세 납부 기한은 늦어도 다음 날까지입니다(2018년 3월 26일자 재무부 서한 No. 03-04-06/18932).

그런데 공무원들은 해고 된 직원에 대한 보너스 과세 상황도 고려했습니다. 우리는 달성된 생산 결과(일회성, 분기 또는 1년)에 대해 법인이 고용 계약에서 제공한 지불에 대해 이야기하고 있습니다.

이 경우 소득발생일을 지급일로 간주한다. 또한 돈을 발행하는 방법은 중요하지 않습니다. 자금은 조직의 현금 데스크에서 지불하거나 당좌 계좌를 통해 전 직원의 카드로 이체할 수 있습니다. 어떤 경우에도 2018년 해고 시 보너스에 대한 개인 소득세 양도 마감일은 발행 후 다음날입니다(2017년 10월 5일자 연방세 서비스 서한 No. GD-4-11/20102).

2018년 휴가 및 병가 혜택에 대한 개인 소득세 납부 마감일

2018년에는 아픈 가족을 돌보기 위한 혜택을 포함하여 휴가 및 병가 수당에 대한 개인 소득세에 대한 특별 규정이 적용됩니다. 이 소득에 대한 세금은 해당 지급이 이루어진 달의 말일까지 양도되어야 합니다. 그리고 오늘이 쉬는 날이면 다음 근무일에.

예:

2018년 6월 22일, 회사는 직원에게 14일의 휴가에 대한 휴가 수당 15,000루블을 지급했습니다. 휴가비에 대한 개인소득세는 6월 30일이 휴무일이므로 2018년 7월 2일에 양도해야 합니다. 세액은 1950 루블입니다. (RUB 15,000 x 13%).

matvygoda로 2018년 개인소득세를 언제 납부해야 할까요?

이자 절약으로 인한 혜택은 러시아 연방 세법 제 223조 1항 7항의 규칙에 따라 결정됩니다. 대출이 발행된 기간 동안 매월 마지막 날입니다.

이전에는 직원이 이자를 지불한 날에 혜택이 계산되었습니다. 그리고 대출이 무이자인 경우-부채를 상환 한 날짜 (2015 년 6 월 10 일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-05/33645).

2018 년 현물 소득에서 개인 소득세를 이전하는 경우

직원은 돈뿐만 아니라 수입을 얻을 수 있습니다. 때로는 급여가 현물로 지급되거나 회사가 직원의 아파트 임대료, 일부 서비스 비용을 지불하거나 단순히 선물(예: 기념일)을 제공합니다. 이 경우 고용주는 개인소득세를 계산할 의무도 있습니다.

2018년 현물 소득에 대한 개인 소득세 납부 기한은 직원에게 소득이 지급된 후 다음 날까지입니다. 그리고 해당 세금 금액은 현금 소득이 개인에게 지급되는 날 원천징수되어야 합니다. 이 경우 원천징수할 수 있는 세액 총액은 납부액의 50%를 초과할 수 없습니다(러시아 연방 세법 제226조 4항).

예:

회사는 직원 S.D.를 위해 임대하고 있습니다. 20,000 루블의 Vavilov 아파트. 달마다. Vavilov의 급여는 40,000 루블입니다. 직원은 표준 공제를 받을 자격이 없습니다. 7 월 31 일 회계사는 7 월 Vavilov의 급여를 40,000 루블로 받았습니다. 그녀로부터 개인 소득세를 계산했습니다-5,200 루블. (RUB 40,000 × 13%).
또한 7 월에 회사는 아파트 임대료를 20,000 루블로 지불했습니다. 이번 달에는 현물 소득에 대한 세금도 2,600 루블로 계산되었습니다. (RUB 20,000 × 13%). 즉, 총 세액은 7,800 루블이었습니다. (5200 + 2600).
8월 6일은 7월 급여 지급 마감일이다. 같은 날 회사 회계사는 개인 소득세 전액을 예산으로 이체했습니다.

참고: 소득 수령인이 더 이상 회사에 근무하지 않는 경우 해당 사람의 여권 정보를 요청해야 합니다. 또한 회사가 세금을 원천징수할 수 없다는 사실을 세무 당국에 통보합니다. 이를 위해서는 속성 2가 포함된 2-NDFL 인증서를 제출해야 합니다. 또한 개인에게 원천징수 불가능성과 부채 금액에 대해 알려야 합니다.

법인의 2018년 배당금에 대한 개인소득세 납부 마감일

적용 세율에 관계없이 개인 소득세는 배당금 지급 시 직접 원천징수됩니다(세법 제226조 4항).

개인 참가자에게 이전된 배당금에 대한 2018년 개인소득세 납부 기한은 조직 형태에 따라 다릅니다. 자세한 내용을 읽어보세요.

법인에 대한 2018년 개인 소득세 납부 마감일 표

세금을 제때에 납부하고 있는지 알아보려면 표를 확인하세요. 세금을 원천징수했지만 연방 세금 서비스에 돈을 보내기에는 너무 늦은 경우 조사관은 벌금과 과태료를 부과합니다. 처벌은 조직 전체에 대해 평가됩니다. 이 경우 각 직원이 소득을 얻은 날짜가 고려됩니다. 조사관은 세무 대리인이 실제로 개인 소득세를 원천징수한 시점도 고려합니다(2012년 12월 29일자 연방세 서비스 서신 번호 AS-4-2/22690의 2항).

이 경우 벌금 징수는 세무 대리인이 신고에 세금을 잘못 반영하고 적시에 위반 사항을 제거하지 않은 경우에만 합법적입니다.

소득 유형	소득을 인식하는 경우	세금을 원천징수해야 하는 경우	개인 소득세를 양도하는 경우	베이스
급여 및 보너스
	선금을 지불한 달의 말일	급여의 두 번째 부분을 지불하는 날	급여의 두 번째 부분을 지불 한 후 다음 영업일
최종 급여		소득인정 후 지급시	대금 입금 후 다음 영업일	제2조 예술. 223, 단락. 1 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
현물급여	소득이 발생한 달의 말일			제2조 예술. 223, 단락. 1 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
기념일 등 명절 보너스	보너스가 지급된 날	결제 시	대금 입금 후 다음 영업일
성과에 대한 분기별 또는 연간 보너스	보너스가 지급된 날		대금 입금 후 다음 영업일	제2조 예술. 223, 단락. 1 조항 6 예술. 러시아 연방 세법 226, 러시아 연방세청 서신 2017년 10월 5일 No. GD-4-11/20102
계약자에 대한 지불
민사 계약에 따라 계약자에게 지급	돈을 지불한 날	결제 시	대금 입금 후 다음 영업일	하위 항목 1 조항 1 예술. 223, 단락. 1 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
	요금을 지불한 날	결제 시	대금 입금 후 다음 영업일	하위 항목 1 조항 1 예술. 223, 단락. 1 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
휴가 및 병가
휴가 수당	휴가비를 지급한 날	결제 시	휴가비가 지급된 달의 말일
아픈 아이를 돌보는 것을 포함한 병원 혜택	병가가 지급된 날	결제 시	병가가 지급된 달의 말일	하위 항목 1 조항 1 예술. 223, 단락. 2 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
미사용 휴가에 대한 보상	보상금이 지급된 날	결제 시	대금 입금 후 다음 영업일	하위 항목 1 조항 1 예술. 223, 단락. 1 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
재정 지원 및 선물
4,000 루블 이상의 재정 지원. 년	학자금이 지급된 날	결제 시	대금 입금 후 다음 영업일	하위 항목 1 조항 1 예술. 223, 단락. 1 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
RUB 4,000을 초과하는 현금 선물. 년	선물받은 날	결제 시	대금 입금 후 다음 영업일	하위 항목 1 조항 1 예술. 223, 단락. 1 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
4,000 루블이 넘는 비금전적 선물입니다. 년	선물받은 날	소득인정 후 최초 현금지급일부터	현금소득 지급 후 다음 영업일	하위 항목 2 페이지 1 예술. 223, 단락. 1 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
여행 수당
일일 허용 한도 초과: - 700루블 이상. 러시아 출장 중; — 2500 문지름 이상. 해외 출장 중		소득인정 후 최초 현금지급일부터	대금 입금 후 다음 영업일
증빙 서류가 없는 경우 출장 시 여행 및 숙박에 대한 보상	사전신고가 승인된 달의 말일	소득인정 후 최초 현금지급일부터	대금 입금 후 다음 영업일	하위 항목 6 조항 1 예술. 223, 단락. 1 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
서류가 없는 기타 보상	사전신고가 승인된 달의 말일		대금 입금 후 다음 영업일	하위 항목 6 조항 1 예술. 223, 단락. 1 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
출장 중 평균 수입	수익이 발생한 달의 말일	소득인정 후 지급시점	대금 입금 후 다음 영업일	제2조 예술. 223, 단락. 1 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
물질적 이익
대출이자 절약	대출계약 기간 중 매월 말일	소득인정 후 최초 지급일부터	대금 입금 후 다음 영업일	하위 항목 7 조항 1 예술. 223, 단락 4, 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
직원을 위한 상품 및 증권 구매로 인한 혜택	재화 또는 유가증권을 매입한 날	소득인정 후 최초 현금지급일부터	대금 입금 후 다음 영업일	하위 항목 3 페이지 1 예술. 223, 단락 4, 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
회사 창립자 및 참가자에게 지불
지분 참여로 인한 배당금		결제 시	대금 입금 후 다음 영업일
창업자의 대출이자	창업자 계좌로 자금이 이체된 날	결제 시	대금 입금 후 다음 영업일	제 223조 1항, para. 1 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
회사 퇴사시 주식 지급	창업자 계좌로 자금이 이체된 날	결제 시	대금 입금 후 다음 영업일	제 223조 1항, para. 1 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드
이사회 구성원에게 지급	수취인의 계좌로 돈이 이체된 날	결제 시	대금 입금 후 다음 영업일	제 1항 예술. 223, 단락. 1 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드

2018년 개인소득세 납부 양식 작성 방법

세금 납부 기한이 다를 경우 해당 금액을 다른 납부 순서로 이체해야 합니다. 이것이 실제로 무엇을 의미합니까?

휴가 및 병가의 경우 개인 소득세 납부 기한이 다른 납부 기간과 다릅니다. 회사가 임금과 휴가비에 대한 세금을 같은 날 납부하는 경우 두 가지 납부금을 준비해야 합니다. 그리고 필드 107은 다르게 채워집니다.

예를 들어 3월 급여와 4월 휴가 수당은 4월 5일에 동시에 지급되었습니다. 급여세 납부 시 세금 기간은 MS.03.2018이고 휴가 수당의 경우 MS.04.2018입니다.

그러나 한 가지 예외가 있습니다. 급여와 휴가 수당이 해당 월의 마지막 날에 이체된 경우 날짜가 일치합니다. 예를 들어 3월 30일입니다. 두 경우 모두 필드 107에 MS.03.2018을 입력합니다. 따라서 세금은 한 번에 납부할 수 있습니다.

2018년 개인소득세 납부방법 예시

많은 회계사들이 우려하는 또 다른 질문은 개인 소득세 납부를 급여와 보너스로 둘로 나눌 수 있습니까? 이 질문에 대한 답은 수상 유형에 따라 다릅니다. 같은 달에 생산상여금과 급여가 누적되면 한 번에 이체할 수 있습니다. 월이 다른 경우 결합하는 것은 위험합니다.

연방세청은 월 생산 보너스에 대한 소득 인식일이 해당 월의 마지막 날이라고 믿습니다(2017년 1월 24일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11). /1139). 따라서 개인 소득세 납부의 107 필드에는 해당 금액이 발생한 달이 표시됩니다.

예를 들어 직원들에게는 3월 급여와 동시에 2월 보너스도 지급되었습니다. 회계사는 두 번의 지불을 할 것입니다. 보너스에 대한 세금의 경우 필드 107에 MS.02.2018이 표시되고 임금의 경우 MS.03.2018이 표시됩니다.

연간 및 분기별 생산 보너스의 경우 연방세청은 소득 인식일을 보너스 주문이 서명된 달의 마지막 날로 간주합니다. 그리고 기념일의 경우 보너스가 지급된 날입니다.

개인소득세(개인소득세)

개인 소득세는 개인의 임금 및 기타 소득과 일반 과세 제도에 따라 개인 기업가의 소득에 부과되는 세금입니다 (구식 이름은 "소득세"). 대부분의 경우 세율은 13%입니다. 오늘 우리는 러시아 연방 조세법 제23장 "개인 소득세"에 관한 기사를 출판하고 있습니다. 개인 소득세, 세율, 개인 소득세에 대한 세금 공제 및 보고서 제출 기한을 계산하고 지불하는 절차를 접근하기 쉽고 간단한 언어로 설명합니다. 이 자료는 "입문자를 위한 세금 코드" 시리즈의 일부입니다. 이 시리즈의 기사는 세금에 대한 일반적인 이해만을 제공합니다. 실제 활동을 위해서는 주요 출처인 러시아 연방 세금 코드를 참조해야 합니다.

• 러시아 연방의 세금 거주자인 개인(즉, 향후 12개월 연속으로 최소 183일 동안 실제로 러시아에 거주하는 개인). 거주자는 러시아 연방과 해외에서 받은 소득에 대해 과세 대상입니다.
• 러시아 연방의 세금 거주자가 아닌 개인(즉, 연속 12개월 이내에 실제로 러시아에 183일 미만 동안 거주한 개인). 비거주자의 경우 러시아 원천에서 얻은 소득에만 과세 대상이 됩니다.

개인 소득세 과세 기준(세금 계산 기준)

개인 소득세는 소득에 대해 부과되며, 소득은 러시아 연방 내 원천으로부터 받는 것과 러시아 외부 원천으로부터 받는 두 가지 범주로 나뉩니다. 개인 소득세에 따른 "러시아" 소득에는 임금, 우리나라에서 수행된 업무 및 서비스에 대한 보수, 러시아 회사가 발행한 배당금 및 이자, 러시아 연방에 위치한 부동산의 판매 또는 임대 수익금 및 기타 유형의 지불이 포함됩니다.

목록은 공개되어 있으며 "납세자가 러시아 연방에서 활동한 결과 받은 기타 소득"과 같은 항목이 포함되어 있습니다.

해외 소득 목록은 "국내" 소득 목록과 유사합니다. 또한 공개되어 있으며 "기타 소득"에 대한 조항이 포함되어 있습니다.

개인소득세가 부과되지 않는 소득은 무엇입니까?

개인 소득세에 관한 세금 코드 23장에는 개인 소득세가 면제되는 소득이 나열되어 있습니다. 여기에는 주정부 혜택(병가 제외)과 법정 보상금이 포함됩니다.

특히, 해고 관련 보상(미사용 휴가에 대한 보상 제외) 및 여행 경비 상환에는 개인소득세가 부과되지 않습니다. 동시에 일부 유형의 출장에는 개인 소득세가 전액 부과되지 않으며(예: 목적지까지의 여행 및 돌아오는 여행), 다른 유형의 출장에는 특정 한도 내에서 적용됩니다. 따라서 일일 수당은 개인 소득세에서 제한된 범위 내에서 면제됩니다. 러시아 출장의 경우 700 루블을 넘지 않습니다. 하루에 외국의 경우 2,500 루블을 넘지 않습니다. 하루 만에.

이 목록에는 다른 유형의 비과세 소득도 언급되어 있습니다. 목록이 닫혀 있다는 점을 추가하고 싶습니다.

개인 소득세율

기본 개인 소득세율은 13%입니다. 이는 임금 형태의 소득과 개인 기업가가받는 사업 활동으로 인한 수익 형태에 적용됩니다. 2015년부터 러시아 연방 거주자에게 지급되는 배당금에도 동일한 비율이 적용되었습니다.

일부 소득 유형에는 다양한 가치가 도입되었습니다. 예를 들어, 4,000 루블 이상의 상금 및 상금. 연간 - 세율은 35%입니다.

개인 소득세 계산

개인소득세를 계산하려면 과세표준(즉, 과세소득액)을 결정하고 이에 적절한 세율을 곱해야 합니다. 결과적으로 개인 소득세 금액을 받게됩니다. 세율이 다른 소득의 경우 기준이 별도로 결정됩니다. 참고: 배당금에 대한 과세표준은 기타 소득과 별도로 결정되어야 합니다. 즉, 배당금에 대한 개인소득세와 임금에 대한 개인소득세를 계산할 때 두 가지 다른 과세표준을 계산해야 합니다(이러한 지급률은 2015년부터 동일했음에도 불구하고).

과세표준은 1년에 해당하는 과세기간 시작일부터 발생주의 기준으로 계산됩니다. 즉, 당해 연도 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 기준이 결정되면 과세표준 계산이 처음부터 시작됩니다.

13%의 세율로 과세되는 지급액의 경우 소위 세금 공제를 통해 기본 금액이 감소됩니다. 이 경우 모든 과세 소득을 합산하고 세금 공제액을 뺀 후 그 결과에 13%를 곱해야 합니다. 공제액보다 소득이 적은 것으로 밝혀지면 기본은 0으로 간주됩니다. 이 경우 일반적인 경우 소득과 공제의 마이너스 차이는 다음 해로 이월되지 않으며, 전년도 결손금은 당기 과세표준을 감소시키지 않습니다.

다른 세율로 과세되는 지급액에 대해서는 세금 공제가 적용되지 않습니다. 여기서 개인소득세 세액은 과세소득과 세율을 직접 곱하여 결정됩니다. 조직의 지분 참여로 인한 소득(즉, 러시아 연방 세금 거주자가 받는 배당금)에도 세금 공제를 적용할 수 없습니다(세율은 13% 임에도 불구하고).

개인 소득세에 대한 세금 공제

개인 소득세 공제에는 표준, 전문, 투자 등 5가지 유형이 있습니다.

표준 공제는 세금 코드 섹션에 나열되어 있습니다. 이에 따르면 자녀가 있는 모든 개인은 월 1,400 루블의 공제를 받을 권리가 있습니다. 첫 번째 어린이의 경우 1,400 루블입니다. 두 번째 아이와 3,000 루블. 세 번째 및 이후의 각 자녀에 대해. "자녀" 공제는 특정 고용주의 직원 급여가 연초부터 발생 기준으로 계산되어 350,000 루블을 초과하는 달까지 제공됩니다.

표준 개인 소득세 공제는 납세자가 선택한 고용주 중 한 곳으로부터 받은 소득에만 적용됩니다. 즉, 두 개 이상의 직업을 가진 경우, 그 중 한 직업에 대해서만 표준공제를 받을 수 있습니다.

전문직 공제는 개인 기업가와 개인 영업에 종사하는 사람들에게 제공됩니다. 또한 이러한 유형의 공제에 대한 권리는 계약 계약에 따라 작업 또는 서비스를 수행하는 사람과 로열티를 받는 사람에게 부여됩니다(러시아 연방 세법 조항).

전문가 공제는 관련 활동과 관련된 문서화된 비용과 금액이 동일합니다. 실제로 개별 기업가에 대한 이러한 공제 결정은 비용 결정과 유사합니다. 비용을 확인하는 서류가 없는 경우 기준에 따라 공제가 제공됩니다(기업가의 경우 이는 수령한 소득의 20%입니다).

개인 소득세에 대한 사회 및 재산 공제는 개인 소득세 신고 또는 환급(예: 교육을 위한 개인 소득세 신고)에 대해 들어본 사람들에게 흥미로울 것입니다. 교육, 치료, 자선, 비국가 연금 보험, 임의 생명 보험 및 노동 연금 지원 부분에 대한 추가 기여에 돈을 지출한 사람이 신청할 수 있습니다(러시아 연방 세법 조항).

부동산 매매, 구매 또는 건설과 관련하여 비용이 발생한 사람들에게 재산 공제가 제공됩니다(러시아 연방 세법 조항).

2015년 1월 1일부터 이 규정은 러시아 연방 조세법 "투자세 공제" 219.1조로 보완되었습니다. 특히 개인이 3년 이상 소유한 경우 조직화된 시장에서 거래되는 증권을 판매(환매)하여 얻은 긍정적 재무 결과 금액에 대해 투자 공제가 가능합니다.

납세자가 개인소득세를 독립적으로 계산하는 경우

개인 기업가와 개인 업무에 종사하는 사람(공증인, 변호사 등)은 자신의 활동에서 발생한 소득을 스스로 계산하고 개인 소득세를 계산하여 예산에 지불합니다.

일반적으로 부동산 매매 및 임대 소득, 복권이나 기타 도박 게임에서 당첨된 소득, 해외 소득(후자는 거주자에게만 적용됨)을 받는 사람도 세금을 직접 계산합니다. .

또한, 다음 사람은 직접 세금을 계산하고 예산에 이체해야 합니다. 개인 사업자로 등록되지 않은 개인으로부터 선물을 받은 사람(친척이 기부한 재산, 자동차 및 주식 제외) 예술 작품, 과학적 발견 등에 대한 저작권 상속인

마지막으로, 어떤 이유로든 세금을 원천징수하지 않은 고용주(또는 다른 세무 대리인)로부터 돈을 받은 개인은 개인소득세를 납부해야 합니다. 2015년 이전에는 개인이 세액을 독립적으로 계산하고 신고서를 제출해야 했습니다. 2016년부터 세무 당국이 계산을 합니다. 개인에게 전송되는 알림에 수령 금액을 기록합니다. 후자는 받은 통지에 따라서만 돈을 이체할 수 있습니다. 선언서를 제출할 필요는 없습니다.

개인소득세 계산에 세무사가 관여하는 경우

직원에게 임금을 지급하는 조직 및 기업가는 그들과 관련된 개인 소득세의 세무 대리인입니다. 이는 임금 금액에 대해 개인 소득세를 부과하고 세금을 원천징수하여 예산으로 이전해야 하는 사람은 고용주(직원 자신이 아님)임을 의미합니다. 회사가 창립자(개인)에게 지급하는 배당금에도 동일한 규칙이 적용됩니다.

실제로 개인 소득세의 계산, 원천징수 및 납부는 일반적으로 회계 부서에서 처리합니다.

예를 들어 보겠습니다. Fedorov 직원의 한 달 근무 보수가 40,000 루블이라고 가정 해 보겠습니다. 회계에서는 Fedorov의 급여에 대한 세금이 5,200 루블이라고 계산했습니다. (RUB 40,000 x 13%*). 회계사는 이 금액을 예산으로 이체했고 Fedorov는 34,800 루블을 받았습니다. (40,000 - 5,200).

개인 소득세를 계산할 때 조직의 회계 부서-세무 대리인 (또는 개인 기업가-세무 대리인)은 다른 조직이나 기업가가 직원에게 지불 한 금액을 고려하지 않습니다. 동시에, 본인이 지불하는 금액과 관련하여 다음 조건을 준수해야 합니다. 원천징수된 세금 금액은 직원에게 지불한 금액의 50%를 초과할 수 없습니다. 대리인은 특별히 고안된 세금 등록부에 각 개인의 소득, 공제 및 원천징수세 기록을 보관해야 합니다. 일반적으로 양식 1-NDFL이 그러한 등록의 기초로 사용되며 원천징수 날짜 및 예산에 대한 세금 이체 날짜에 대한 정보가 여기에 추가됩니다.

또한 대리인은 개인의 요청에 따라 소득 증명서를 발급해야 합니다.

대리인은 개인의 소득에 대한 세금을 자비로 양도할 권리가 없습니다. 또한 대리인이 개인 소득세 납부 의무를 이행한다는 것을 계약서에 명시하는 것도 허용되지 않습니다. 어떤 이유로 대리인이 개인 소득에서 세금을 원천징수할 수 없는 경우 늦어도 다음 해 3월 1일까지 회계사는 개인과 그의 세무서에 서면으로 통지해야 합니다(이 경우 일반 소득 증명서). 형식에서는 2-NDFL이 사용됩니다.

대리인이 초과된 세금을 원천징수한 경우, 10일 이내에 직원에게 이를 통지해야 합니다. 그 사람은 반환 신청서를 작성할 권리가 있으며 대리인은 3개월 이내에 돈을 반환할 의무가 있습니다. 본 직원뿐만 아니라 회사의 다른 직원들에게도 다가오는 개인소득세 납부로 인해 환급이 가능합니다. 이 금액이 반환하기에 충분하지 않은 경우 대리인은 연방세 서비스에 신청서를 제출할 수 있으며 예산에서 누락된 금액이 이체됩니다.

직원을 고용한 기업가의 개인소득세 납부

직원에게 임금을 지급하는 개인 기업가는 두 가지 역할을 합니다. 그는 소득에 대한 세금을 독립적으로 계산하고 직원 급여에서 개인 소득세를 원천징수해야 합니다. 따라서 개인 기업가는 납세자이자 동시에 세무 대리인입니다. 따라서 그는 "자신의"세금 계산 (산정, 예산 지불 및 검사관에게보고)과 관련된 의무를 수행하고 대리인의 의무를 완전히 수행해야합니다.

일부 개인은 급여를 받을 뿐만 아니라 다른 수입원도 있습니다(예: 사업 운영, 부동산 임대 등). 이 경우, 세금을 독립적으로 계산해야 하는 소득과 고용주가 세금을 원천징수하는 소득을 구별할 필요가 있습니다. "독립" 소득의 경우 개인소득세를 부과하고 이를 예산에 납부한 후 세무서에 신고해야 합니다.

개인 소득세를 양도하는시기와 장소

이제 개인 소득세를 예산으로 이전하는 시기를 결정하는 요소에 대해 설명하겠습니다. 일반적으로 세무사는 개인소득세를 매달 소득이 지급된 다음 날까지 양도합니다. 휴가 수당 및 임시 장애 수당(아픈 자녀 돌보기 포함)에는 예외가 적용됩니다. 이러한 지급에서 원천징수된 세금은 해당 지급이 이루어진 달의 말일까지 예산으로 이체되어야 합니다.

소득세는 세무사 등록지의 예산에 납부되어야 합니다. 고용 기관이 보유하고 있는 경우 직원 급여에서 발생하는 세금은 해당 부서의 예산으로 이체되어야 합니다. 별도의 부서가 민사 계약을 체결한 경우, 보수에 대한 개인소득세는 부서 소재지의 예산으로 이전되어야 합니다. PSN 및 "대체"의 기업가는 직원의 급여에서 세금을 거주지가 아닌 사업장으로 이전해야 합니다.

개인 소득세를 납부할 때 대리인은 다음 규칙을 준수해야 합니다. 100루블을 초과하는 세액은 일반적인 방식으로 이체되어야 하며, 그 금액은 100루블 미만이어야 합니다. 다음 달 세금과 함께 나중에 지불하세요.

기업가와 개업에 종사하는 사람들은 1년에 3번 개인소득세를 선지급합니다. 첫 번째 – 올해 1~6월은 해당 연도 7월 15일까지, 두 번째 – 7~9월은 올해 10월 15일까지, 세 번째는 10월~12월 1월 15일까지 다음 해. 개인 소득세 양도의 기초는 검사관이 보낸 세금 통지서입니다. 세무 당국은 기업가가 제출한 신고서를 바탕으로 선불 금액을 직접 계산합니다. 해당 과세기간의 개인소득세 총액은 늦어도 다음 연도 7월 15일까지 개인사업자 등록지로 이체되어야 합니다.

개인소득세를 독립적으로 계산하지만 사업이나 개인 업무에 종사하지 않는 사람(집주인, 저작권 상속인 등)은 선지급을 하지 않습니다. 거주지로 1회(늦어도 다음 해 7월 15일까지) 송금합니다.

개인 소득세에 대한 벌금 및 과태료

세무 대리인이 세금을 늦게 양도한 경우, 각 역일 지연에 대한 개인 소득세 벌금을 납부할 의무가 있습니다. 지연 첫 번째 날은 고용주가 소득세를 양도하기로 한(그러나 양도하지 않은) 날 다음 날로 간주됩니다. 지연의 마지막 날은 세금 납부일 이전의 날짜로 간주됩니다.

벌금 금액은 중앙 은행의 현재 재융자율에 따라 다릅니다. 세무 대리인 - 개인(기업가 포함)은 연체일당 재융자율의 1/300에 개인 소득세 연체액을 곱한 금액의 벌금을 납부해야 합니다.

세무 대리인 조직에 대해 다음 규칙이 설정됩니다. 지연이 역일 기준 30일을 초과하지 않는 경우, 각 역일 지연에 대한 벌금 금액은 재융자율의 3/100에 개인 소득세 연체 금액을 곱한 금액입니다. 지연이 30일을 초과하는 경우 벌금은 두 부분으로 구성됩니다. 첫 번째 부분은 1일부터 30일(포함)까지 지연되는 각 역일에 대해 재융자율의 1/300에 개인 소득세 연체액을 곱한 금액과 같습니다. 두 번째 부분은 31일부터 시작하여 연체일마다 재융자율의 150분의 1에 개인소득세 체납액을 곱한 금액입니다.

또한, 연체일당 재융자율의 300분의 1에 해당하는 벌금을 자신의 소득에서 개인 소득세를 이전하는 개인도 지불해야 한다는 점을 추가해 보겠습니다.

또한, 직원 급여에서 세금을 원천징수하지 않거나 제때에 예산으로 이체하지 않은 세무 대리인은 개인 소득세에 따라 조사관에 의해 벌금이 부과됩니다. 소득세가 원천징수되거나 전액 이전되지 않는 경우에도 동일한 일이 발생합니다. 이 벌금은 러시아 연방 세법 조항에 규정되어 있으며 원천징수 및/또는 양도 대상 세액의 20%에 해당합니다.

직원의 급여에서 개인 소득세를 원천징수하지 않고 자신의 자금에서 예산으로 이체한 세무 대리인도 러시아 연방 세법에 따라 벌금을 납부해야 할 수도 있습니다. 임금을 지급하기 전에 소득세를 양도한 고용주에게도 마찬가지입니다. 이것이 세금 코드에 직접 명시되어 있지는 않지만 조사관이 생각하는 것과 정확히 같습니다. 사법 관행은 모순적이다. 연방세청에 유리한 결정도 있지만(“” 참조), 고용주에게 유리한 결정도 있습니다(“” 참조).

기업가와 개인 업무에 종사하는 개인의 경우 개인 소득세를 미납하거나 납부하지 않은 경우에도 벌금이 부과됩니다. 벌금은 미납세액의 20%이다. 조사관이 세금이 고의로 납부되지 않았다고 판단하는 경우, 제재 금액은 미납 세액의 40%입니다(러시아 연방 세법 조항).

개인 소득세 신고 및 신고 마감일

납세자나 회계사에게 가장 중요한 문제는 개인소득세 신고서 제출 기한입니다. 개인소득세를 누가, 어떻게, 언제 신고하는지 살펴보겠습니다.

기업가와 개인 영업에 종사하는 개인은 세금 신고서를 제출해야 합니다. 연도 중간에 소득을 받기 시작한 사람은 예상 소득을 명시한 신고서를 제출합니다. 나중에 실제 소득이 예상 소득(또는 전년도 소득)과 50% 이상 차이가 나는 것으로 밝혀지면 새로운 예상 소득을 나타내는 또 다른 신고서를 제출해야 합니다.

연말에 개인 기업가와 개인 소유자는 늦어도 다음 연도 4월 30일까지 신고서를 제출합니다. 해당 활동이 연도 중간에 중단된 경우 종료일로부터 5일 이내에 신고서를 제출해야 합니다(해당 신고에 따라 발생한 세금은 신고서 제출일로부터 역일 기준 15일 이내에 이전되어야 합니다).

개인소득세를 독립적으로 계산하지만 사업이나 개인 영업에 종사하지 않는 사람은 과세 기간 결과에 따른 신고서를 다음 연도 4월 30일까지 제출해야 합니다. 또한, 사회 또는 재산 공제를 청구하는 사람은 연간 신고서를 제출해야 합니다.

세무 대리인은 1년에 한 번, 늦어도 4월 1일까지 2-NDFL 형식으로 지난 세금 기간에 대한 소득 증명서를 감사관에게 제출해야 합니다. 일반적으로 특정 회사나 기업가로부터 소득을 얻은 각 개인에 대해 작성됩니다. 또한, 2016년부터 세무사는 분기별 계산서를 제출해야 합니다. 여기에는 세무사로부터 소득을 받은 모든 개인에 대한 일반 정보가 포함됩니다. 계산은 1분기, 반기, 9개월의 다음 달 이내에 제출됩니다. 연말에 6-NDFL은 보고 연도 다음 해 4월 1일까지 제출됩니다.

회사에 별도의 부서가 있는 경우 일반적으로 해당 부서의 등록 장소에 개인소득세 신고서를 제출해야 합니다. PSN 또는 "대체"를 사용하는 기업가는 사업장에 등록된 조사관에게 보고서를 제출합니다. 러시아 연방 세금 코드 126). 양식 6-NDFL로 계산서를 적시에 제출하지 못한 세무 대리인의 경우 러시아 연방 세법 조항 1.2항에 따라 제재가 제공됩니다. 크기는 1,000 루블입니다. 계산서를 제출하기 위해 설정된 날짜로부터 전체 또는 일부 달마다.

개인 소득세를 전자적으로 신고해야 하는 세무 대리인이 "종이로" 증명서나 계산서를 제출하는 경우 러시아 연방 조세법 제119.1조에 따라 벌금이 부과됩니다. 벌금 금액은 200 루블입니다. 각 인증서 및 각 합의에 대해.

이 세금에 대한 보고서를 독립적으로 제출하는 개인 소득세 납부자에게는 양식 3-NDFL 신고서를 늦게 제출한 것에 대한 책임도 있습니다. 벌금 금액은 신고서 제출일로부터 매월 또는 일부 달에 대해 이 신고서를 기준으로 납부해야 하는 미납 소득세 금액의 5%에 해당합니다. 이 경우 제재 금액은 해당 금액의 30%를 초과할 수 없으며 1,000루블 이상이어야 합니다. (러시아 연방 조세법 제1항).

* 단순화를 위해 직원에게 세금 공제가 제공되지 않는 상황을 고려했습니다.