광물 추출세 금액을 계산합니다. 광물 추출세: 세율. 광물 추출세: 일반 정보

14.02.2024

광물 추출세 - 혜택이에 따르면 러시아 연방 세법 조항에 정의되어 있습니다. 법으로 정한 경우 지불하지 않거나 크게 줄일 수 있습니다. 광물을 추출하는 경제 주체의 지불 부담을 줄이기 위한 해당 메커니즘의 특징을 더 자세히 살펴보겠습니다.

광물 추출세 납세자에게는 어떤 혜택이 있습니까?

광물 추출 납세자의 혜택에 따라 다음을 이해하는 것이 합법적입니다.

원칙적으로 해당 세금을 납부하지 않을 가능성;
광물 추출세에 대해 제로 세율을 사용할 수 있는 기회;
관련 세금에 대한 공제를 사용할 수 있는 능력.

납부해야 할 세금 금액을 줄일 수 있도록 명시된 각 선호 사항의 본질을 자세히 고려해 보겠습니다.

자료에서 광물 추출세 납부 기한을 읽어보세요. .

MET 혜택: 세금 납부를 피할 수 있는 경우

법으로 정한 경우에는 광물 추출세가 납부되지 않을 수 있습니다.

1. 추출된 원자재 또는 광물이 과세 대상으로 분류될 수 없는 경우(광물 추출세에 따른 과세 대상으로 간주되지 않는 광물 목록은 러시아 연방 세법 제336조 2항에 기록되어 있음) .

2. 개인 기업가. 이는 다음 두 가지 기준이 동시에 충족되는 경우 가능합니다.

광물은 개인 기업가의 개인적인 필요를 위해 채굴됩니다. 즉, 생산이나 재판매 과정에서 추가 가공을 거치지 않고 채굴됩니다.
화석은 일반적인 범주에 속합니다.

일반적인 광물 목록은 2003년 2월 7일자 No. 47-r 러시아 천연자원부의 명령에 의해 승인된 권장 사항에 기록되어 있습니다. 이러한 광물에는 특히 일반 모래, ASG(권고사항 2.2항)가 포함됩니다.

3. 하층토 위, 즉 토양층에 있는 광물을 추출하는 경우 모든 경제 주체(1992년 2월 21일자 No. 2395-I의 "하층토에 관한" 법률 전문). 예를 들어 사업체가 건설 회사이고 작업 중에 구덩이의 토양에서 모래를 추출하는 경우 이것이 가능합니다.

토양층의 깊이를 결정하는 기준은 러시아 연방 법률에 고정되어 있지 않습니다. 그러나 많은 지역 법률에는 지하 5미터 깊이 내에서 광물을 추출하는 경제 주체는 추출 면허를 취득할 수 없으므로 광물 추출세 납부 대상이 된다는 규칙이 있습니다. 더 깊은 곳에서 광물을 추출하는 경우 허가가 필요합니다(예: 2010년 11월 3일자 No. 169-3의 니즈니노브고로드 지역 "하층토 사용" 법률 제15조).

실제로 개인 기업가 또는 법인이 광물 추출 면허를 가지고 있다는 사실은 특정 개인에 대한 광물 추출 납세자 지위를 확립하기 위한 유일한 기준입니다(10월 러시아 연방 재무부 서신). 2013년 8월 8일 번호 03-06-05-01/41901).

면허 없이 채굴하는 경우 Art 제1항의 규정에 따라 벌금이 부과됩니다. 7.3 러시아 연방 행정법 위반. 또한, 자연에 발생한 피해는 보상되어야 합니다(1992년 2월 21일자 No. 2395-I "하층토에 관한 법률" 제51조).

MET 혜택: 제로 금리

추출을 위한 광물의 종류는 매우 다양하며, 이들 광물에 대해 제로 세율이 설정되어 있기 때문에 광물 추출세를 납부할 필요가 없습니다.

이 화석의 주요 목록은 Art의 단락 1에 기록되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 342. 여기에는 특히 다음이 포함됩니다.

규제 손실 측면에서 모든 광물;
수반가스;
매장량이 표준 이하인 광상에서 채굴된 모든 광물,
초점성 오일;
Yamal 및 Gydansky 반도에서 생산되어 액화 가스 생산에 사용되는 천연 가스, 가스 응축수(세법 342조 1항 18항 및 19항에 명시된 기준을 충족하는 생산량 및 시기가 적용됨) 러시아 연방);
카스피해의 러시아 소유 지역(러시아 연방 내부 유형, 영해, 러시아 대륙붕, 해저의 러시아 부분으로 표시)에 위치한 매장지에서 생산된 석유 및 가스. 예금은 하위 조항에 정의된 특성을 준수합니다. 20 조항 1 예술. 342 러시아 연방 세금 코드;
하위 조항에 명시된 기준을 충족하는 우물에서 생산되는 오일. 21 조항 1 예술. 342 러시아 연방 세금 코드;
Art의 단락 1에 기록된 기타 사례. 러시아 연방 세금 코드 342.

제로 금리를 적용하는 다른 근거의 예를 고려하면 하위 단락에 제공된 문구에 주목할 수 있습니다. 11 조항 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 342: 세율 35 루블. 1,000입방미터당 천연 가스 생산의 m은 가스 운송 비용을 특징 짓는 특정 지표의 합과 가스 요금, 기본 가치의 세 가지 요소를 곱하여 별도의 방법을 사용하여 계산하는 경우 0과 같다고 가정합니다. 표준 연료 단위와 가스 생산의 복잡도 계수는 0보다 작습니다.

MET 혜택: 공제

계산된 광물 추출세 금액은 Art에 반영된 근거에 따라 납세자가 경감할 수 있습니다. 343.1, 343.2 러시아 연방 세금 코드.

예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세법 343.1에 따라 석탄을 채굴하는 납세자는 노동 안전 보장과 관련된 비용에 대한 광물 추출세를 줄일 수 있습니다. 이 경우, 이 혜택(적용되지 않는 경우) 대신 납세자는 소득세 과세표준을 계산할 때 고려되는 비용에 해당 비용을 포함할 수 있습니다.

예술의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세법 343.2에 따라 타타르스탄과 바시키르스탄에서 석유를 채굴하는 납세자는 블랙 골드에 대해 설정된 특별 혜택을 누릴 권리가 있습니다. 따라서 석유 회사가 2011년 7월 1일 이전에 발급된 허가에 따라 타타르스탄에서 탄화수소를 생산하고 현장의 초기 석유 매장량이 2011년 1월 1일 현재 2억 톤 이상인 경우 공제가 적용됩니다. , Art의 단락 3에 정의된 공식에 따라 수백만 루블로 계산됩니다. 343.2 러시아 연방 세금 코드.

공제는 2012년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지의 세금 기간 내에 적용될 수 있습니다.

또한, 광물 추출 납세자는 시장에서 판매되는 광물에 대해 과세 표준(광물 가격에 따라 결정됨)을 감소시키는 형태로 또 다른 공제를 적용할 수 있습니다. 해당 제품을 소비자에게 배송합니다. 이 공제를 적용하는 절차는 Art에 의해 규제됩니다. 340 러시아 연방 세금 코드.

결과

광물 추출세 혜택에는 다음과 같은 기회가 포함됩니다.

이 세금은 원칙적으로 납부하지 않습니다.
그것에 대해 제로 금리를 즐기십시오.
공제를 적용합니다.

동시에 개별 기업가 및 법인에 대해 정의된 광물 추출세 미납 사유가 경우에 따라 다릅니다.

이 세금은 사업 목적으로 광물과 하층토를 사용할 수 있는 기회에 대해 주정부에 납부하는 세금입니다.

세금은 광산이 위치한 기업의 예산에 납부되므로 간접세입니다.

지불자

러시아 연방 세법에 명시된 바와 같이, 광물 추출세 납부자는 법인일 뿐만 아니라 현행법에 따라 지구 하층토 사용자로 인정되는 개인 기업가입니다.

광물 추출 납세자가 되려면 세무서에 등록해야 합니다. 이는 사업 활동에 사용되는 하층토 부지 위치에서 수행되어야 합니다.

세금은 이 지역의 예산에 납부됩니다. 이에 대해서는 에서 논의됩니다.

사물

광물자원은 광물채취세에 따른 과세 대상으로 인정됩니다.

그러나 이를 위해 그들은:

우리나라 영토 및 이러한 창자로 인정되는 지역의 지구의 창자에서 추출되어야 합니다.
광산 폐기물에서 추출되었습니다. 그러한 활동은 강제실시가 적용되는 경우 과세 대상으로 인정됩니다.
국제 조약에 따라 하층토로 인정된 지역에서 러시아 외부에서 추출되었습니다. 이러한 토지는 납세자가 다른 이유로 임대하거나 소유해야 합니다.

에 따르면, 이 세금에 따라 과세되는 광물 자원에는 추출할 수 있는 광물만 포함됩니다.

그것은 될 수 있습니다:

오일 셰일;
탄화수소 원료;
이탄;
이 기사에 나열된 다른 것.

다음은 세금이 부과되지 않습니다.

주 대차대조표에 등재되지 않은 일반 광물;
고생물학 및 기타 수집 가능한 광물;
에 나열된 다른 화석.

요소의 특성

모든 세금과 마찬가지로 광물 추출세에도 고유한 요소가 있습니다. 주요 내용:

주체는 지불인, 즉 법인 및 개인 기업가입니다.
대상은 사업 활동 과정에서 추출된 광물입니다.
세율은 납부할 세금을 계산하기 위해 과세표준에 적용되는 백분율입니다. 광물 추출세를 계산할 때 종가(일반 이자율과 특정 이자율(보통 추출된 광물 1톤당 루블)이 사용됩니다).
과세표준은 추출된 광물의 양 또는 그 비용입니다. 광물자원의 각 유형에는 고유한 세금 기반이 있습니다.
세금 혜택 – 광물 추출 세금 혜택은 없지만, 추출에 0% 세율이 적용되는 광물 유형이 있습니다.
세금 납부, 보고서 제출 절차 및 기한.
납세기간은 세금을 납부해야 하는 기간입니다. 광물 추출세에 따르면 이것은 한 달입니다.

비디오: 광물 추출세: 과세 대상 결정

과세표준

광물의 종류에 따라 과세표준은 두 가지 형태로 제시될 수 있습니다.

비용 특성의 형태로;
양적 표현의 형태로.

가스, 석유, 석탄 및 가스 응축수를 제외한 모든 유형의 광물에 대해 비용 특성이 인식됩니다.

그들에게는 과세표준이 수량에 따라 결정됩니다. 가치에 따라 세금을 납부하려면 이 가치를 결정하고 평가해야 합니다.

세금 계산을 위해 추출된 광물의 가치 추정은 다음 방법으로 결정됩니다.

보조금을 고려하지 않고 이 세금 기간 동안 판매 가격을 사용합니다.
예상 비용 사용;
특정 세금 기간의 판매 가격을 사용합니다.

그리고 1단위의 비용은 판매된 상품 수량에 대한 판매 수익의 비율로 결정됩니다.

과세기간

납세자는 각 과세 기간, 즉 월 말에 이를 독립적으로 계산합니다.

일부 유형의 가스를 추출하는 경우 1입방미터당 0루블의 우대 요금이 적용됩니다. m의 생산된 가스. 이것:

동일한 개발 및 화석 추출 내에서 가스 응축수를 추출하는 동안 필요한 압력을 유지하기 위해 지층에 주입되는 가스입니다.
액화천연가스를 생산하는 데 사용되는 가스 및 가연성 응축수입니다. 그러나 한 가지 조건이 있습니다. 이 광물은 Yamal 반도 또는 Yamal-Nenets Autonomous Okrug에서 채굴되어야합니다.
관련 가스.

석탄

석탄 채굴에는 고정 세율이 부과되며, 이는 채굴된 석탄 1톤당 루블로 계산됩니다.

그러나 이 비율은 채굴되는 석탄의 종류에 따라 다릅니다. 그것은 수:

무연탄;
원료탄;
갈탄;
다른 석탄.

석탄 채굴에 대한 세율은 디플레이터 계수에 따라 조정될 수 있습니다. 2가지 유형이 있습니다:

첫 번째는 석탄 종류별로 별도로 설정된다는 점이다. 이는 해당 연도의 각 분기에 대해 연방 차원에서 결정됩니다.
두 번째는 이전에 사용했던 것입니다.

납세자는 특정 과세 기간에 사용할 계수를 독립적으로 선택할 수 있습니다.

이 비율은 정부 규정에 따라 게시됩니다. 각 분기에 대한 계수는 관련 부처 및 부서의 서한 또는 명령에 의해 설정됩니다.

이자율 자체 외에도 석탄을 채굴할 때 납부해야 할 세금 금액을 줄일 수 있습니다. 에 따르면 납세자는 생산 안전 보장 및 노동 보호와 관련된 비용에 대한 세금을 줄일 수 있습니다.

그러나 이중 공제를 피하기 위해 납세자는 광물 추출세에 따라 과세하거나 소득세를 계산할 때 이러한 비용을 고려할 권리가 있습니다.

계수의 값은 납세자가 독립적으로 설정하고 회계 정책에 반영되며 0.3을 초과할 수 없습니다.

귀금속

귀금속을 채굴할 때에는 채굴 현장에서 바로 기록을 보관하는 것이 필요합니다. 이 회계 데이터를 바탕으로 추출된 광물의 양이 결정됩니다.

추출된 광물의 회계는 다음에 따라 규제됩니다.

또한 2003년 8월 28일자 정부 시행령 제731호를 사용해야 합니다.

채굴된 귀금속의 가치를 추정하려면 몇 가지 특징도 알아야 합니다. 추출된 광물의 평가는 VAT를 제외한 순수화학제품의 판매가격을 기준으로 이루어집니다.

특정 과세 기간에 납세자가 판매 가격을 갖고 있지 않은 경우, 납세자는 다음 과세 기간에 해당 가격을 사용해야 합니다.

2015년 변화

러시아 경제개발부는 광물 추출세와 수출세를 동일하게 적용할 것을 제안합니다.

이는 2015~2016년에 완료될 예정입니다. 관련 결의안 초안은 올해 여름에 국가 두마에 검토를 위해 제출되었습니다.

광물채취세와 석유수입관세 세율을 하나로 인하하면 이제 매달 1일 생산량을 기준으로 관세를 계산하게 된다.

연료 및 에너지 단지의 세금 전략에 대한 광물 추출세 매개변수에 따라 2014-2016년은 전환 기간으로 간주됩니다.

이때 석유 생산에 대한 세율은 인상되고 수출 관세는 비례적으로 인하됩니다.

비디오: 광물 추출세

광물 추출세는 다소 복잡한 세금입니다. 정확하게 계산하고 올바르게 지불해야 합니다. 다음 달 25일까지 납부해야 하며, 동시에 신고서를 제출해야 한다는 점 잊지 마세요.

발생 기준이 아닌 각 기간별로 납세자 등록 장소의 세무 당국에 제출됩니다. 세금은 하층토 및 개발 현장이 위치한 곳에서 징수됩니다.

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광물 추출세(MET)는 상업적 이득을 위한 광물 및 하층토의 개발을 위해 국가 재무부에 납부하는 세금입니다. 광물 추출세는 납부 금액이 개발 토지가 위치한 지역의 예산으로 이전되기 때문에 간접세입니다.

이러한 유형의 세금 징수에 따른 과세 대상은 다음과 같은 광물입니다.

그들은 국제 협약에 의해 하층토로 인정된 토지에서 러시아 연방 영토 외부에서 추출되었습니다. 해당 토지는 광물 추출세 납세자가 소유해야 하며, 그렇지 않으면 개인 기업가/LLC가 임대 계약에 따라 해당 토지를 사용해야 합니다.
광산 산업 폐기물에서 추출됩니다. 이러한 작업을 수행하려면 라이센스가 필요한 경우 광물 추출세가 부과됩니다.
이 물질은 러시아 연방에 위치한 지역의 하층토와 하층토로 인정된 토지에서 추출되었습니다.

다음 광물자원에는 광물 추출세가 부과되지 않습니다.

수집 목적으로 채굴됩니다.
어디에나 존재하며 주정부에는 등재되지 않았습니다. 개인 기업가가 개인적 목적으로 채굴하여 사용한 대차대조표
특별히 보호되는 지질 물체에 대한 수리 및 기타 작업 중에 받은 것;
주요 생산 공정에 광물 추출세가 적용되는 경우 광업 또는 가공 산업의 손실에서 추출됩니다.
배수수는 다른 광물을 추출하거나 지하 건물을 건설하는 동안 우연히 추출되었으며 국가에서는 고려하지 않습니다. 균형;
석탄층 처리 중에 배출되는 메탄.

광물 추출세 계산 방법

광물 추출세의 규모는 특별 규정에 따라 계산될 수 있습니다. 요율, 우대 또는 종가. 광물 추출세 계산 공식은 세액 계산 방법에 따라 다릅니다.

해당 월의 작업 기간 동안 추출된 광물의 양을 기준으로 세금을 계산하는 공식은 다음과 같습니다.

MET = CT x C, 어디:

CT– 톤으로 계산된 수량,

와 함께- 세율.

베팅 규모가 변동됨 11~553루블, 우리가 말하는 광물의 종류에 따라 루블/t로 표시됩니다. 0% 우대금리가 적용될 수 있습니다.

광물 자원 가격을 기준으로 광물 추출세를 계산하는 공식:

MET = SI x C, 어디

시– 획득한 광물의 비용,

와 함께- 입찰.

베팅 범위 - 0~8%, 화석의 종류에 따라 다릅니다.

석유의 광물 추출세 계산 방법

석유 생산에 대한 광물 추출세를 납부하려면 다음 요건을 충족해야 합니다.

안정된,
외딴,
탈수.

석유세를 계산하기 위해 특별 광물 추출세율(RUB/t)이 승인되었지만 그 가치는 광물 추출세 납세자가 직접 결정한 여러 유형의 계수에 따라 조정되어야 합니다. :

KTS(세계 석유 가격의 변화에 따라 다름)
케이 V(채굴이 수행되는 지역의 고갈 정도를 의미)
Kz(생산이 이루어지는 특정 지역의 매장량을 나타내는 지표)
CD(특정 지역의 채굴 작업의 복잡성 정도를 나타냄)
Kdv(탄소원료의 고갈 정도를 의미함)

Kc 계산 공식:

Kc = (C – 15) x P: 261, 어디:

씨($/배럴) – 해당 월의 평균 글로벌 유가(우랄 석유가 계산에 사용됨)

아르 자형– 평균 비율 $/rub.

모래에 대한 광물 추출세 계산 방법

모래에 대한 광물 채취세의 과세 표준은 일반적인 기준으로 계산되며 그 가치는 다음과 같이 계산됩니다.

예상 비용(모래를 판매할 의도가 없는 경우)
보조금, 부가가치세, 소비세 및 구매자에게 모래를 공급하는 비용(정부 보조금을 받은 경우)을 고려하지 않고 전체 과세 기간 동안 광부가 승인한 가격으로 판매 시 소득 계산
VAT, 소비세 및 구매자에게 배송비를 제외한 회사 가격으로 모래를 판매하여 수입을 계산합니다(정부 보조금이 없는 경우).

이 경우 세율은 5.5%이다..

그리고 개인 기업가가 자신의 개인적인 목적을 위해 일반적으로 사용되는 모래를 추출하는 경우 세금이 전혀 납부되지 않습니다.

석탄의 광물 추출세 계산 방법

석탄 생산에는 고정 비율(RUB/t)로 광물 추출세도 부과됩니다.

그 가치는 채굴되는 석탄의 종류에 따라 달라질 수 있습니다.

갈색,
코크스,
무연탄,
석탄.

(광물 추출 납세자의 요청에 따라) 디플레이터 계수 중 하나로 세율을 조정할 수도 있습니다.

석탄의 종류에 따라 채굴되고 연방 정부가 분기별로 승인합니다.
이전에 사용되었습니다.

소득세 또는 광물 추출세를 계산할 때 노동 보호와 관련된 비용 회계를 구성할 수 있습니다.

계수의 값은 지불자의 재량에 따라 설정할 수 있지만 0.3을 초과해서는 안됩니다.

가스에 대한 광물 추출세 계산 방법

0% 세율은 다음에 적용됩니다.

관련가스;
필요한 압력 수준을 유지하기 위해 지층에 가스를 주입합니다(이 방법은 가스 응축수 생산에 사용됨).
화석이 Yamal-Nenets Autonomous Okrug 또는 Yamal 반도에서 채굴되는 경우 액화 천연 가스 생산에 사용되는 가스 및 가연성 응축수.

금의 광물 추출세 계산 방법

귀금속에 대한 과세표준. 1차 광석과 충적 및 기술 퇴적물에서 추출된 금속은 화학적으로 순수한 원소의 가격을 기준으로 계산됩니다.

금 광물 추출세에 대해 설정된 세율은 6%입니다.

NB = KZ * Tsed., 어디:

주의– 과세표준(금 채굴 비용),

단락- 심해에서 발견된 금의 양,

Tsed.– 금 단위당 가격(아래 공식).

Tsed = DC * SP – FOR – ZP: KP, 어디:

테드– 채굴된 금 단위당 가격;

DC– 광물 매장지에서 발견되는 화학적으로 순수한 금의 비율;

JV– 판매된 화학물질의 비용. 순금(VAT 제외),

뒤에– 정제 비용(불순물 제거)

샐러리– 구매자에게 배송 비용;

KP– 한 달에 판매되는 금의 양.

채굴된 금의 양을 계산하는 뉘앙스는 단락에 명시되어 있습니다. 4, 5 큰술. 러시아 연방 세금 코드 339.

생수에 대한 광물 추출세 계산 방법

과세표준은 광물(이 경우 광천수) 비용을 기준으로 계산됩니다. 보조금을 고려하지 않고 기존 판매가격을 기준으로 광물추출 과세표준을 계산하는 방식을 사용하려면 우선 보조금만큼 판매가격을 감액해야 한다. 당기간 생수판매가 없을 경우 전월 판매가격을 적용할 수 있습니다.

생수에 대한 광물 추출세 세율은 7.5%로 승인되었습니다.

생산된 물의 양을 표시해야 하며, 이는 석유 및 가스에 대한 세금을 계산할 때와 동일한 방식으로 계산할 수 있습니다.

NB = KV * Tsed., 어디:

주의– 광물 추출세의 과세 기준 및 추출된 물의 비용

HF– 추출된 미네랄 워터의 양;

Tsed.– 광천수 측정 단위당 가격(공식은 아래에 제시되어 있습니다).

Tsed. = CPU – ZP: KP, 어디:

CPU– 판매된 물 가격(VAT 및 소비세 제외),

샐러리– 구매자에게 배송 비용,

KP– 해당 기간 동안 판매된 물의 양.

광물 추출세의 과세 기준을 결정하는 방법

광물 추출세에 대한 과세표준 제시는 추출된 광물의 유형에 따라 다르며 다음이 포함될 수 있습니다.

정량적 표현(가스, 가스응축물, 석유, 석탄),
가격 특성 유형(석유, 석탄, 가스 및 그 응축수 생산에는 적합하지 않음)

채굴 품목의 가치를 기준으로 산정된 광물 추출세 금액을 양도하려면 가격을 표시하고 평가해야 합니다. 광물 추출세액을 결정하기 위해 광물의 가치를 추정하는 방법은 다음과 같습니다.

현재 과세 기간 동안 유효한 판매 가격(보조금은 고려되지 않음)
특정 세금 기간의 판매 가격으로;
예상 비용으로.

비용이 명확해지면 광물 단위의 가격을 판매수입을 광물 판매 수량으로 나누어 계산해야 합니다. 마지막으로 광물채취세 과세표준을 지정하려면, 추출된 광물의 양에 물품 단위 가격을 곱해야 합니다.

KBKNDPI

채굴을 위한 예산 분류 코드는 다음과 같습니다.

광물자원	KBK 세금(과태료, 과태료)
천연 다이아몬드	18210701050011(2,3) 000110
기름	18210701011011(2,3) 000110
가스	18210701012011(2,3) 000110
가스 응축수	18210701013011(2,3) 000110
석탄	18210701060011(2,3) 000110
일반화석	18210701020011(2,3) 000110
대륙붕에서 채굴됨	18210701040011(2,3) 000110
기타	18210701030011(2,3) 000110

광물 추출세 종가세율

종가율은 %로 계산되며 해당 월(과세 기간) 동안 추출된 광물 비용을 특징으로 합니다. 이러한 비율은 0~8% 범위입니다.

광물자원	입찰가(%)
Art의 1항 목록에 포함된 미네랄 및 지하수, 수반 가스 및 기타 미네랄. 342 러시아 연방 세금 코드	0
칼륨염	3,8
광석(인회석-네펠린, 인회석, 인회석), 오일 셰일, 이탄	4
철 금속의 표준 광석	4,8
보크사이트, 네펠린, 비금속 원료(건축용), 방사성 금속	5,5
정광 및 금 함유 중간체, 비금속 원료 채굴	6
기타 귀금속을 함유한 정광 및 중간체	6,5
힐링 머드, 미네랄 워터	7,5
희귀 금속, 천연 다이아몬드, 표준 광석 색상. 궤조	8

광물 추출세 계산 예시

공급 비용은 688,515 루블에 달했습니다.

모래에 대한 광물 추출 세율은 5.5%입니다.

추출된 모래의 총량 비용:

(17,500 x (371 – 51) + 14,000 x (392 – 55)) – 688,515 = 9,629,485 루블

1톤 가격:

9,629,485: (17,500 + 14,000) = 306 루블

광물 추출세의 과세 기준:

306 x 33,455 = 10,237,230 루블

매월 이전되는 광물 추출세:

10,237,230 x 5.5% = 563,047.65 루블.

주제에 관한 입법 행위

입법 행위는 다음 문서로 표현됩니다.

Ch. 26 러시아 연방 세금 코드, 2003년 4월 29일자 정부 법령 제 249호	광물 채취세 절차 및 납부
2003년 12월 31일자 러시아 세무부 명령 No. BG-3-09/731	광산에 사용되는 토지가 위치한 지역의 예산에 광물 추출세를 납부하는 경우
미술. 337 러시아 연방 세금 코드	조세 목적상 광물로 추출될 수 있는 광물만 인정
미술. 341 러시아 연방 세금 코드	과세 기간(월) MET에 대해
미술. 342.2 러시아 연방 세금 코드	석유세의 특징
미술. 342.4 러시아 연방 세금 코드	특정 광물 범주에 대한 광물 추출세 계산을 위한 특정 계수를 계산하는 절차

흔한 실수

실수 #1:광산 회사는 러시아 연방의 여러 지역에 위치한 여러 토지에서 운영됩니다. 회사는 기업 등록 장소의 두 현장 모두에서 작업에 대한 광물 추출세를 전액 지불합니다.

입법 체계는 세법 26장에 설명되어 있으며, 이로부터 발생하는 수입은 생산이 이루어지는 지역의 예산으로 전달됩니다. 어떤 세율이 적용되는지, 무엇이 차별화되는지, 광물 추출세를 계산하는 방법에 대해서는 기사에서 자세히 설명합니다.

광물 추출 세율

과세의 주요 측면 중 하나는 항상 세율입니다. 광물 추출세는 매우 구체적인 유형의 세금이므로 각 광업 유형에 대해 균등하게 계산되지 않습니다. 계산 및 요율은 여러 요인에 따라 달라집니다.

원료의 종류;
채굴이 수행되는 지역;
채굴량;
이 광물의 비용;
광물 추출 세율.

이러한 요율은 일반적으로 백분율로 표시되는 종가형과 구체적이라는 두 가지 유형으로 나뉩니다. 그들은 어떻게 다른가요?

종가세 및 특별세율, 기본세율, 모래 등 아래에서 논의됩니다.

이 비디오에서는 광물 추출세 세율 및 계산에 대해 설명합니다.

광고 가격(%)

종가 요율은 발생 기준의 백분율을 나타냅니다.그 범위는 최소 3.8%(칼륨염의 경우)부터 최대 8%(비철 금속 광석, 다이아몬드 및 보석의 경우)까지입니다. 광물의 종류와 현재 채굴되는 광물의 종류에 따라 비율이 설정됩니다.

다음 유형의 화석 원료에 대해서는 우대 영세율(광물 추출세 0세율)도 있다는 점을 여기서 언급하는 것이 중요합니다.

생산 중 손실은 있지만 표준 값을 초과하지 않습니다.
수반가스;
품질이 낮은 남은 원료;
지하수 형태의 부산물;
약용 및 스파용 광천수;
광업.

광물 추출세를 계산할 때 이러한 범주는 과세 표준에 속하지 않습니다.

특정 광물 추출 세율은 아래에 설명되어 있습니다.

특정한

인간에게 가장 일반적이고 필요한 화석 원료 유형은 다음과 같습니다.

석유 및 탄화수소;
천연 가스;
석탄;
무연탄;
광석.

이러한 광물을 추출하기 위해 추출된 원료 단위(1톤 또는 1000입방미터)당 가치 기준으로 표현되는 특정 비율이 도입되었습니다.

다양한 유형의 석탄, 무연탄 및 다성분 광석 채굴자에 대한 광물 추출 세율은 석유 및 가스 생산과 달리 추출된 광물 1톤당 가격이라는 가장 간단한 형태로 적용됩니다.
석유, 가연성 가스 및 가스 응축수의 과세에는 다양한 계수의 전체 목록을 사용하는 여러 가지 기능이 있습니다. 그들은 원자재의 세계 가격 변동과 광산 지역에 따른 현장 개발의 복잡성과 같은 중요한 요소를 고려합니다.

세금 계산

광물 추출세는 광물 유형과 과세 기준에 따라 특정 규칙을 사용하여 여러 가지 방법을 사용하여 계산됩니다. 광물채취세의 과세표준이 무엇인지, 그리고 이를 계산하는데 어떤 규칙이 적용되는지 좀 더 자세히 이해해 보도록 하겠습니다.

규칙

광물 추출세 계산 규칙은 Art. 340 러시아 연방 세금 코드.하층토에서 유용한 원자재를 추출하여 판매하는 사업가는 과세표준을 독립적으로 계산해야 합니다. 이 경우 별도로 계산됩니다.

각 화석 범주에 대해;
해당 분야의 각 섹션에 대해
매월 말.

이 일반 규칙은 전국 및 모든 유형의 원자재에 적용됩니다.

구혼

광물의 종류에 따라 과세표준을 계산하는 데 두 가지 접근 방식이 사용됩니다.

정량적. 이는 크라스노야르스크 영토 지역의 석유, 가스, 석탄 및 복합 광석에 대한 과세에 사용됩니다.
비용. 이는 다른 유형의 원자재뿐만 아니라 새로운 해양 선반을 개발하는 석유 및 가스 생산업체에 대한 광물 추출세를 계산하는 데 사용됩니다.

세무조사는 1차 신고서류를 토대로 진행되기 때문에 추출된 광물의 양을 정확하게 계산하는 것이 매우 중요합니다. 세무 조사관은 월별 생산량에 대한 운영 보고서, 유정에 대한 보고서 등을 추가로 요청할 수 있습니다.

행동 양식

광산 회사는 매월 광물의 질량이나 양을 독립적으로 계산합니다. 이렇게 하려면 다음 방법 중 하나를 사용할 수 있습니다.

똑바로;
간접적.

그 중 하나를 사용하면 다른 하나는 사용되지 않습니다.

직접적인 계산 방법에는 측정 도구를 사용하는 것이 포함됩니다. 이 경우 필수 조건은 신고 과세 기간 동안 하층토에서 원자재를 추출하기 위한 일련의 기술 작업을 완료하는 것입니다. 또한 광물채취세를 계산할 때 법으로 정한 기준에 따른 실제 손실액을 차감합니다.

광물의 추출량을 직접적으로 측정할 수 없는 경우에는 간접측정법을 사용한다. 광물 원료 중 추출 가능한 물질의 비율에 대한 평균 데이터를 기반으로 계산한 것입니다.

추출된 원자재의 비용은 다음 방법 중 하나를 사용하여 결정할 수 있습니다.

현재 판매 가격으로;
판매 가격에서는 보조금이 적습니다.
원자재 판매가 없었던 과세 기간의 예상 비용으로.

그러나 이러한 계산은 사업 상황이 바뀔 가능성을 제공하지 않으며, 이로 인해 선택한 평가 방법을 적용하는 것이 수익성이 없을 수 있습니다.

과세표준을 계산할 때 포장 또는 포장 비용도 포함되지 않습니다. 그들의 가격은 별도의 비용 항목입니다.

계수

판매가 국가 예산을 구성하는 가장 중요한 유형의 광물은 다음과 같습니다.

기름;
석탄;
귀금속.

이러한 원자재에 대한 과세표준을 계산할 때 다양한 계수가 사용됩니다. 이러한 각 유형을 자세히 살펴보겠습니다.

기름

오일 계산은 물과 소금의 혼합물을 고려하지 않고 수행됩니다. 석유 생산의 특성을 고려한 세율은 톤당 가격과 같습니다. 그러나 광물 추출세에 대한 세금 계산 공식에는 다음 계수가 포함될 수도 있습니다.

Kts는 세계 가격에 맞춰 세액을 조정합니다.
K in은 밭의 생산을 고려합니다.
KZ는 사이트의 재고를 고려하여 수정합니다.
Kd는 각 분야의 작업 복잡성을 고려합니다.
KDV는 생산지의 고갈 정도에 따라 비율을 차등화합니다(탄화수소에 한함).

세율은 이들 계수 중 하나를 곱하여 조정됩니다. 이는 납세 기간 말의 데이터를 사용하여 납세자가 직접 계산합니다. 여기서 중요한 역할은 배럴당 석유달러의 세계 가격에 의해 수행됩니다.

가스

천연가스는 부피 단위로 측정되므로 특정 유형 요율은 생산량 입방미터당 가격에 해당합니다. 보정 계수는 다음과 같습니다.

T g는 생산지에서 소비자까지의 운송 비용에 따라 변경됩니다.
E GUT는 계산을 기존 단위로 변환합니다.

때로는 가스 추출에 소요되는 작업의 복잡성도 고려됩니다. K 계수로 인해 보정이 발생합니다. 개발 현장에서 압력을 유지하기 위해 수반 가스를 사용하는 것뿐만 아니라 Yamalo-Nenets Autonomous Okrug 영토의 들판에서 가스 액화 중 가스 응축수를 사용하는 것에는 과세되지 않습니다.

석탄

채굴되는 석탄에는 여러 유형이 있으므로 각각 고유한 고정 비율이 있습니다. 이는 생산량 1톤당 루블 상당으로 표시됩니다. 세율은 두 가지 유형의 특정 계수인 디플레이터를 사용하여 조정됩니다.

석탄 종류별로 설치되는 제1 디플레이터;
두 번째는 이전 기간에 사용된 것입니다.

첫 번째 유형의 계수 값은 공식 법률 데이터베이스에서 찾을 수 있습니다. 관련 연방 법률에 따라 분기별로 설정됩니다. 석탄 채굴 산업의 각 기업은 광물 추출세 계산에 사용할 디플레이터를 독립적으로 선택할 수 있습니다.

공식

가장 일반적인 형태의 광물 추출세 공식은 매우 간단합니다.

세금 = NB x 세율, 여기서
NB – 과세표준.

계산의 어려움은 바로 이 기초를 결정하는 데 있습니다. 이는 원자재 비용과 추출량으로 표현될 수 있습니다. 공식에는 특정 광물의 과세 특성을 고려한 다양한 조정 요소가 포함될 수도 있습니다.

이 비디오에서는 석탄에 대한 광물 추출세 계산에 대해 설명합니다.

예

이 회사는 한 달 동안 24,225톤의 모래를 생산했습니다(주로 건설업에 사용되는 비금속 원료, 비율=5.5%). 먼저 판매 수입을 계산해야 합니다.

초기 데이터:

판매 – 12,000톤;
톤당 가격 – 306 루블;
부가가치세 – 45 루블;
운송 비용 – 556,707 루블.

판매 수입은 12000x(306-45)-556707=2575293 루블과 같습니다.
모래 1톤의 평균 비용: 2575293/12000=215 루블;
우리는 과세표준을 계산합니다: 215x24225=5208375 루블;
그런 다음 광물 추출세: 5208375x5.5% = 286461 루블.

지불

산출된 광물 추출세 금액은 매달, 늦어도 다음 달 25일까지 상환되어야 합니다. 2017년에는 1월 광물 추출세 납부 기한이 2월 27일에 만료되었습니다. 지불이 늦어지면 벌금이 부과될 수 있습니다.

최종 결과를 합산하지 않고 다음 과세 기간에 대해 별도의 신고서를 작성해야 합니다. 세금 납부 장소는 광산 위치에 따라 결정됩니다. 이에 따라 납세자는 기타 지불 세부 사항을 결정합니다.

중요한 정보

납세자는 절차를 완료한 후 30일 이내에 광물채취세 납세자로 등록됩니다.
광물 추출 과세표준 계산에 대한 책임은 납부자 자신에게 있습니다.
납세는 이전 달을 합산하지 않고 각 기간의 결과를 바탕으로 한 보고서 제출이 선행되어야 합니다. 즉, 광물채취세를 신고하고 1년에 12번 납부하는 것입니다.
석탄 채굴을 위한 광물 추출세 납세자에게는 생산 안전 및 노동 보호에 지출된 비용에 대한 세금 공제 혜택이 제공됩니다.

이 비디오에서는 석유에 대한 광물 추출 세율 변경에 대해 설명합니다.

광물 추출세(MET)는 2002년에 도입되었습니다. Ch. 러시아 연방 세금 코드 26. 광물 추출세에서 연방 예산으로 들어오는 수입 금액은 매우 중요하며 VAT 다음으로 2위를 차지합니다. 이는 추출 산업이 러시아 경제에서 상당한 부분을 차지하기 때문입니다.

광물 추출세는 재정적 기능뿐만 아니라 규제 기능도 수행한다는 점에 유의해야 합니다. 따라서 석유 산업을 지원하고 새로운 지역의 개발을 촉진하기 위해 전통적인 석유 생산 지역의 석유 회수율을 높이기 위한 신기술의 사용과 제로 세율이 도입되었습니다.

석유 및 가스 생산 시 광물 추출세를 계산하는 기존 절차에서는 광물 매장지 개발 조건을 고려합니다. 광물 추출은 점진적인 추출 방법을 사용하여 저수율 및 고수위 유정에서 수행할 수 있습니다. 하층토 이용은 지역 지질학 연구, 탐사, 평가, 탐사, 파일럿 산업 개발을 포함하여 객관적으로 단계별(광물 자원 기반 재생산 중) 및 단계별(광상 개발 중) 프로세스입니다. , 추가 탐사, 광물 산업 채굴. 현장 개발의 재무 및 경제 지표는 운영 중에 변경됩니다. 하층토 사용자는 포장 개발 초기 단계와 생산량 감소를 유지하는 마지막 단계에서 최대 비용을 부담합니다. 따라서 석유 생산 수명주기의 이러한 단계에서는 경제적 인센티브가 필요합니다. 그렇지 않으면 새로운 분야의 개발 및 개발이 효과가 없거나 큰 재정적 위험을 수반하게 됩니다. 이런 점에서 하층토 이용에 대한 지불은 광물자원 기반의 재생산 단계와 매장지 개발의 각 단계마다 달라야 하는데, 이는 고정세율이 설정되면 당연히 불가능하다. 따라서 석유 생산 조건에 따라 광물 추출 세율에 조정 요소가 도입되었습니다.

역사에서

광물 추출세의 법적 성격은 예복과 같은 예산 수입원과 관련이 있습니다. 처음에 레갈리아는 광업을 포함하여 소위 산악 레갈리아를 포함하는 국유 (국영) 기업으로 정의되었습니다. 점차적으로, 산악 레갈리아는 하층토의 개인적인 사용을 제거하지 않고 전적으로 재정적 중요성을 얻었습니다.

국가가 세금을 부과할 수 있는 권리 자체는 국가의 주권, 즉 넓은 의미에서 소위 레갈리아(regalia)를 의미합니다. 법원 설립, 범죄에 대한 책임 설정 등 국가의 본질에서 발생하고 최고 권력의 필수적인 부분을 구성하는 권리. 좁은 의미에서 레갈리아는 개인이 취득할 수 있는 영역에서 제외되어 전적으로 국가의 손에 넘겨지는 사법 성격의 권리입니다. 넓은 의미와 좁은 의미의 예복 사이의 법적 차이는 예복의 기초가 되는 도덕의 성격에 뿌리를 두고 있습니다. 넓은 의미의 예복은 공권력의 권리에 기초하고, 좁은 의미의 예복은 국가의 주권을 침해하지 않고 국가에 속할 수 있을 뿐만 아니라 국가에 속할 수 있는 권리의 할당에 기초합니다. 개인에게.

프랑스와 프로이센에서는 이미 19세기에 있었습니다. 광물 추출세가 있었습니다. 프랑스에서는 이를 "영구세"와 "비례세"라고 불렀습니다. 동시에, 하층토 사용자가 점유하는 지역에 대해서는 일정한 세금이 부과되고, 광업 소득에 대해서는 비례세가 부과되었습니다. 또한 소득 평가는 1874년에 발표된 규칙에 따라 특별 위원회에서 수행되었습니다. 프로이센에서는 1865년 광업 규정에 따라 광업에 총소득에 대해 2%의 세금이 부과되었으며, 이 세금은 매년 평가되었습니다.

영국에서는 "지역법이 점차적으로 광산 작업에 대한 경찰의 감독과 광산에 대한 소득세 부과로 점차 축소되었습니다. 그러나 광산은 본질적으로 약탈적이라는 점을 고려하여 추출된 제품은 광산에 대한 소득세를 부과하지 않습니다. 다시 증가하고 착취된 토지는 해마다 완전히 감가상각될 정도로 고갈되므로 자본의 일부는 확실히 소득에 포함됩니다."

소비에트 시대에는 환경권이 사회주의적이었다. 하층토에 대한 국가 소유권에서 파생되었으며 국가 국가 경제 계획 시스템을 통해 수행되었습니다. 하층토를 포함한 자연물 사용은 무료였습니다.

1980년대 후반~1990년대 초반의 개혁. 하층토 사용 분야의 주 및 세금 정책이 근본적으로 변경되었습니다. 러시아 세금 역사에서 하층토 사용에 대한 지불은 1992년 2월 21일 러시아 연방 법률 No. 2395-1 "하층토에 관한"이 채택된 후 1991년에 도입되었습니다. 동시에 천연자원 사용과 관련된 지불금은 소비에트 시대와 마찬가지로 납세자가 인식할 수 없었으며 국가에 심각한 재정적 중요성을 갖지 않았습니다.

2001년까지 세금 시스템에는 광물 자원 기반의 재생산을 위한 공제뿐만 아니라 러시아 연방 "하층토에 관한 법률"에 의해 제정되어 세금 시스템에 포함된 천연 자원에 대한 수많은 지불이 포함되었습니다. 동시에, 하층토 사용세의 가장 중요한 조항은 기본 성격을 띠고 있으며 천연자원 사용에 대해 부과되는 지불금을 계산할 때 과세의 주요 요소에 대한 명확한 정의를 제공하지 않았습니다. 과세 대상, 과세 기준, 세율, 세금 혜택은 부서 간 지침에 따라 설정되었습니다. 하층토 사용에 대한 지불의 경우 세율은 라이센스 계약에서 규제되었으며 하층토 사용에 관한 법률은 현금뿐만 아니라 현물로도 예산 지불을 허용했습니다. 추출된 미네랄.

광물 추출세는 과세의 기본 요소를 통합했습니다. 더욱이, 러시아 연방 세법에서 사용되는 "광물 자원" 개념은 하층토 이용에 관한 법률에서 사용되는 유사한 개념과 다릅니다. 세금 및 수수료에 관한 법률에서 사용되는 "광물 자원"의 개념은 하층토 이용에 관한 법률에서 사용되는 개념보다 더 광범위합니다. 사실은 양적, 질적으로 서로 다른 하나의 광물에서 다양한 유형의 광산 제품을 생산할 수 있으며 이는 매장량의 국가 균형을 유지할 때 고려되지 않습니다.

광물 추출세는 매장지 간의 자연적 차이가 미미한 반면 러시아는 넓은 영토를 갖고 매장지가 서로 매우 다른 영토가 작은 국가의 세계 관행에서 자주 사용된다는 점에 유의해야 합니다.

경제적 본질에서 광물 추출세는 해당 국가에서 하층토 사용으로 인해 발생하는 절대 임대료를 추출하기 위한 메커니즘이며, 추출 산업에 종사하는 압도적인 수의 기업 수익성이 다른 산업 기업의 수익성보다 높은 경우에 해당합니다. 특정 국가에서.

천연자원, 특히 광물 추출을 위한 임대료를 과세 기준으로 사용하면 다음과 같은 이점이 있습니다. 1) 세금 계산이 단순화됩니다(소득보다 임대료가 평가하기 더 쉽습니다).

2) 임대료는 비생산적 소득이기 때문에 과세는 더욱 공정해진다. 3) 임대료는 노동이 아닌 초과이윤에 부과되기 때문에 경제를 덜 왜곡시킨다.

따라서 2002년 1월 1일 광물 추출세의 제정 및 시행으로 러시아의 천연 자원 과세 시스템이 간소화되었습니다. 천연 자원 사용에 대한 세금과 수많은 비과세 지불은 법률에 의해 규제되지 않고 법적으로 분리되었습니다. 세금 및 수수료는 환경 관리에 관한 법률에 따릅니다. 광물 추출세는 이 지역의 임대료 과세 원칙을 구현했습니다.

납세자 예술 분야에서 MET. 러시아 연방 세금 코드 334는 하층토 사용자로 인정되는 조직 및 개인 기업가입니다.

하층토 사용자는 러시아 연방의 "하층토"법에 따라 결정됩니다.

예술 분야의 러시아 연방 세금 코드. 336은 다음과 같은 광물을 광물 추출세의 대상으로 정의합니다.

1) 러시아 연방 법률에 따라 납세자에게 사용하도록 제공된 하층토 부지(탄화수소 매장지 포함)의 러시아 연방 영토 하층토에서 추출된 광물
2) 광산 생산 폐기물(손실)에서 추출된 광물(해당 추출이 하층토에 관한 러시아 연방 법률에 따라 별도의 허가를 받아야 하는 경우)
3) 러시아 연방 영토 밖의 하층토에서 추출된 광물(이 채굴이 러시아 관할 지역에서 수행되는 경우(외국에서 임대하거나 국제 조약에 따라 사용되는 경우도 포함) 하층토에서) 납세자에게 사용을 위해 제공되는 플롯입니다.

여기서 과세 대상으로 인정되지 않습니다.만난:

1) 국가 광물 매장량 수지에 포함되지 않고 개인 기업가가 추출하여 개인 소비를 위해 직접 사용하는 일반적으로 발생하는 광물 및 지하수
2) 채굴된(수집된) 광물학, 고생물학 및 기타 지질학적 수집 자료;
3) 과학적, 문화적, 미학적, 위생적, 건강 또는 기타 공공적 중요성을 지닌 특별히 보호되는 지질학적 물체의 형성, 사용, 재건 및 수리 중에 하층토에서 추출된 광물. 지질학적 물체를 과학적, 문화적, 미적, 위생, 건강 또는 기타 공공적 중요성을 지닌 특별히 보호되는 지질학적 물체로 인정하는 절차는 러시아 연방 정부에 의해 확립됩니다.
4) 광산 자체 덤프 또는 폐기물(손실) 및 관련 가공 산업에서 추출한 광물(하층토에서 추출할 때 일반적으로 확립된 방식에 따라 과세 대상인 경우)
5) 광물 매장지 개발 중 또는 지하 구조물의 건설 및 운영 중에 추출된 광물 매장량의 국가 대차대조표에서 고려되지 않은 배수 지하수
6) 석탄층 메탄.

과세표준 광물 채취세는 과세 대상을 정량적으로 표현합니다. 과세표준은 금액이 계산되는 세율이 직접 적용되므로 과세표준이라고도 합니다. Art에 따른 광물 추출세에 대한 과세 기준. 러시아 연방 세금 코드 338은 각 항목과 관련하여 납세자가 독립적으로 결정합니다. 채굴된 미네랄(주요 광물을 추출하는 동안 하층토에서 추출된 유용한 성분 포함) 추출된 광물의 비용, 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 나오는 탈수, 탈염 및 안정화된 오일, 수반 가스 및 천연 가연성 가스는 제외됩니다.

서로 다른 세율이 설정되거나 계수를 고려하여 세율이 계산되는 추출 광물에 대해서는 각 세율을 기준으로 과세표준이 결정됩니다.

탄산수예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 조세법 337은 광물 원료(암석, 액체 및 기타 혼합물) 실제로 하층토(폐기물, 손실)에서 추출(추출)되었으며 국가 표준, 지역 표준, 국제 표준을 준수하는 최초의 품질이며 특정 추출 광물에 대한 이러한 표준이 없는 경우 - 조직.

추출된 광물 자원을 결정할 때 핵심은 납세자가 실제로 판매한 제품(광물 원료 형태, 더 높은 수준의 기술 가공 제품 또는 생산 과정에서 형성된 부산물 포함)과 관계없이, 주요 제품의 생산), 제품은 품질 기준을 충족하는 광물 원료를 포함하는 광물 자원으로 인정됩니다. 또한, 광물자원은 특별한 유형의 채광 작업인 가공 기술(특히, 사금광상의 지하 가스화 및 침출, 준설 및 수력 개발)을 사용하여 광물 원료로부터 얻은 광상을 개발한 결과 생성된 제품으로도 인정됩니다. 우물 수력 채광) 및 특별한 유형의 채광 작업으로 하층토 사용 허가에 따라 분류된 처리 기술(특히, 표층 암석 또는 농축 광미에서 광물 추출, 다음을 사용하여 유출된 기름에서 기름 수집) 특수 설치).

세금 및 수수료에 관한 법률에서 사용되는 "광물 자원"의 개념은 하층토 이용에 관한 법률에서 사용되는 개념보다 더 광범위합니다. 이는 하나의 채굴 광물에서 양적, 질적으로 서로 다른 여러 유형의 채굴 제품이 생산될 수 있다는 사실로 설명되며 이는 매장량의 상태 균형을 유지할 때 고려되지 않습니다.

주 대차대조표에 고려되는 광물 목록은 천연자원생태부의 명령에 따라 승인된 주 대차대조표에 광물 매장량을 배치하고 주 대차대조표에서 상각하는 절차에 따라 결정됩니다. 2012년 9월 6일자 러시아 연방 제265호. 동시에 러시아 연방 조세법의 세금 목적상 유용한 광물을 채굴 광물이라고 합니다.

추출된 미네랄 - 러시아 연방 영토의 하층토에서 추출된 광물, 광산 생산의 폐기물(손실)에서 추출된 광물, 러시아 연방 영토 외부의 하층토에서 추출된 광물은 광물 추출세에 따라 과세 대상으로 인정됩니다.

유형별 채굴 광물 그룹화는 Art의 단락 2에 나와 있습니다. 337 러시아 연방 세금 코드. 광물 목록은 여전히 공개되어 있으며, 제품을 광물로 인식하는 문제를 해결하려면 Art 제1항에 제시된 정의를 따라야 합니다. 337 러시아 연방 세금 코드.

광물로 인정할 수 없음제조업의 산물인 광물을 추가 가공(농축, 기술 전환)하여 얻은 제품입니다.

결정할 때 추출된 미네랄의 양을 측정하는 단위예를 들어, 광물 자원 단위의 비용이 1톤당 루블로 평가되는 경우 추출되는 광물 자원의 양은 톤 단위로 결정된다는 점을 명심해야 합니다. 광물 자원 단위의 비용이 1입방미터당 루블로 평가되는 경우. m이면 미네랄의 양은 입방 미터로 결정됩니다.

특정 예금에 대해 광물로 인정되는 추출 산업 제품의 정의와 관련하여 납세자와 의견이 일치하지 않는 경우, 세무 당국은 특정 예금에 대한 제품 및 품질 표준에 대해 주 광업 감독 당국에 요청할 권리가 있습니다. 이 광상 개발을 위한 기술적 설계와 일치합니다.

추출된 미네랄의 양납세자가 독립적으로 결정합니다. 추출된 광물에 따라 그 양은 질량 또는 부피 단위로 결정됩니다. 추출된 미네랄의 양은 직접(측정 장비 및 장치 사용) 또는 간접(하층토(폐기물, 손실)에서 추출된 광물 원료의 추출 미네랄 함량에 대한 데이터를 기반으로 계산) 방법으로 결정됩니다. , 러시아 연방 세금 코드에서 달리 규정하지 않는 한. 직접법으로 추출된 광물의 양을 측정할 수 없는 경우에는 간접법을 사용한다.

납세자가 적용 추출된 미네랄의 양을 결정하는 방법세금 목적상 납세자의 회계 정책 승인을 받아야 하며 전체 광물 추출 활동 전반에 걸쳐 납세자가 적용하고 변경과 관련하여 광물 매장지 개발을 위한 기술 프로젝트가 변경되는 경우에만 변경됩니다. 추출기술을 적용하였습니다.

예술 분야의 러시아 연방 세금 코드. 340은 다음과 같이 말합니다. 추출된 광물의 가치 추정광물 자원은 납세자가 다음 방법 중 하나로 독립적으로 결정합니다.

1) 보조금을 고려하지 않고 해당 과세 기간 동안 납세자의 판매 가격을 기준으로 합니다.
2) 해당 과세 기간 동안 추출된 광물에 대한 납세자의 현재 판매 가격을 기준으로 합니다.
3) 추출된 광물의 예상 비용을 기준으로 합니다.

납세자가 첫 번째 평가 방법을 사용하는 경우 추출된 광물 자원 단위의 가치는 현재 과세 기간에 추출된 광물 자원에 대한 납세자의 판매 가격을 고려하여 결정된 수익을 기준으로 평가됩니다. 이전 세금 기간에는 없음), 도매 가격과 예상 비용 간의 차액을 상환하기 위해 예산의 보조금을 고려하지 않았습니다.

이 경우 추출된 광물 자원 판매로 인한 수익은 Art 조항을 고려하여 결정된 판매 가격(예산의 보조금 금액만큼 차감)을 기준으로 결정됩니다. 러시아 연방 조세법 105.3조(VAT(러시아 연방 영토 및 독립 국가 연합 회원국에 판매하는 경우) 및 소비세 제외)는 조건에 따라 납세자의 배송 비용만큼 감소됩니다. 배달의.

세 번째 평가 방법은 납세자가 추출된 광물을 판매하지 않는 경우에 사용됩니다. 이 방법을 사용하면 추출된 광물의 추정 가치가 세무 회계 데이터를 기반으로 납세자가 독립적으로 결정됩니다. 이 경우 납세자는 법인세 과세표준을 결정하기 위해 적용되는 소득 및 비용 인식 절차를 적용합니다.

과세기간 MET, 즉 과세표준 형성과정이 완료되고 납세의무액이 최종적으로 결정되는 기간을 역월로 정한다.

세율 광물 추출세에 따른 규정은 Art에 정의되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 342.

광물 추출세 계산 및 납부 절차. 추출된 광물에 대한 광물 추출세액은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산됩니다. 세액은 추출된 각 광물에 대해 각 과세 기간 말에 계산됩니다. 세금은 러시아 연방 법률에 따라 납세자에게 사용하도록 제공된 각 하층토 부지 위치의 예산에 납부됩니다. 또한 Art에 따라 세액이 계산되지 않은 경우. 광물 추출이 수행되는 각 하층토 구획에 대한 러시아 연방 세금 코드 343에서 지불할 세액은 해당 유형의 채굴된 광물 총량에서 각 하층토 구획에서 추출된 광물의 비율을 기준으로 계산됩니다. . 러시아 연방 영토 외부에서 채굴된 광물에 대해 계산된 세액은 조직 소재지 또는 개인 기업가 거주지의 예산에 납부됩니다.

광물 추출세 납부 마감일. 과세기간말에 납부할 세액은 과세기간이 종료된 달의 다음달 25일까지 납부하여야 합니다.

광물 추출세 납세자의 세금 신고서 제출 의무는 실제 광물 자원 추출이 시작된 과세 기간부터 발생한다는 점에 유의해야 합니다. 세금신고서는 납세자가 납세자의 거주지(거주지)에 있는 세무당국에 제출합니다. 세금신고서는 과세기간이 종료된 다음달 말일까지 제출되어야 합니다.

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