한 달에 천만 루블의 매출을 올리는 한 소규모 회사에서 다음과 같은 상황이 발생했습니다. 수석 회계사가 단 2개월 동안 일한 후 그만 두었고 그 중 첫 번째는 VAT 및 소득세에 대한 보고였습니다. 출국 2주 후, 접수인은 검열관으로부터 제출된 서류에 대한 서류와 설명을 제공하라는 요청을 받았습니다.

감사인의 주장의 핵심은 개별적으로 불만 사항을 제기하지 않은 소득세 신고서와 VAT 신고서의 지표가 결합되어 두 가지 신고 형식을 모두 신뢰할 수 없게 만들었다는 것입니다. 질문받은 구체적인 지표값은 다음과 같습니다(표 1 참조).

1 번 테이블

제시된 데이터를 통해 회사는 하나의 과세 기간에 대해 두 가지 다른 수익 금액을 신고했지만 원칙적으로는 신고할 수 없음을 알 수 있습니다. 또한 재무제표 양식 2에는 세 번째 판매량이 표시되어 있지만 그 당시 감사인의 주장은 이 문서와 관련이 없었다는 점을 덧붙일 것입니다.

조사관들은 이러한 오해에 대해 해명을 해달라고 요청하거나 특정 기간의 판매량을 확인할 수 있는 모든 서류를 제공해달라고 요청했다. 즉, 보고 날짜에 대한 모든 행위 및 송장입니다. 그러한 요청은 절대적으로 합법적입니다. 감사관은 어떤 형태로든 오류가 있고 설명이 필요하다는 것을 깨달았기 때문입니다. 또한 신고 왜곡에 대해 추가 세금과 벌금을 납부합니다.

그런 다음 이야기가 잘 전개되지 않았고 새 회계사가 실수를하여 수입을 확인하는 모든 문서를 넘겨주었습니다. 따라서 감사인은 검토 중인 보고 기간 동안 세 번째 버전의 수익을 받았습니다. 물론 그들은 검사를 받았고 회사는 추가 수수료, 벌금 및 위약금을 지불했습니다. 그러나 사건을 맡은 새로운 회계 전문가가 왜곡을 발견하고 업데이트된 보고서를 제출했다면 그러한 상황은 발생하지 않았을 것입니다. 이제 이 자료의 본질, 즉 최종 문서를 "읽기" 위한 기본 규칙으로 넘어가겠습니다.

세금 코드의 규범은 점점 더 모호해지고 비용은 더욱 명확해지고 있으므로 이를 정당화하기만 하면 됩니다. 기사에 설명 된 세금 결과의 예비 결정 방법을 사용하면 모든 관리자는 기간이 끝난 다음 달 20 일과 28 일에 예산에 얼마나 많은 수수료를 지불해야할지 생각하면서 겁에 질려 기다리지 않을 수 있습니다.

확인 실행

이야기에서 세무 당국은 신고서를 확인할 때 확인하는 내용을 요청에 직접 썼습니다. 이는 보고서를 준비한 후 회계사가 이전 기간에 대한 신고서에 표시된 수익 금액을 주의 깊게 다시 확인해야 함을 의미합니다. 새로운 회계 전문가는 무엇을 해야 합니까? 그는 실제 수입 금액부터 시작하여 업데이트된 보고 내용을 조정해야 했습니다. 그러나 단순히 세는 것만으로는 충분하지 않습니다. 어리석은 회계사가 결정할 수 없는 세금 부담 계산이 어떻게 작동하는지 이해해야 합니다. 결국, 볼륨의 왜곡은 단순한 철자 오류가 아니라 감사인이 본 문맹 회계사의 계산 착오입니다.

간단한 예를 들어 세금부담이 왜 달라지는지 분석해 보겠습니다. 그래서 작업.

예

청구 기간이 끝날 때 Romashka LLC의 수익은 2,000,000 루블에 달했습니다.

a) 2,000,000 * 18% = 360,000 루블의 VAT;

b) 급여 + 급여의 세금 = 1,000,000 루블;

c) VAT = 500,000 루블 + VAT(18%) 90,000 루블을 지불하는 상대방으로부터 받은 상품, 작업 및 서비스 비용;

d) VAT를 지불하지 않는 상대방으로부터 받은 상품, 작업 및 서비스 비용 = 200,000 루블.

Romashka LLC는 얼마나 많은 VAT 및 소득세를 지불합니까?

VAT는 360,000 – 90,000 =270,000 루블로 계산됩니다.

소득세: 2,000,000 – 1,000,000 – 500,000 – 200,000 = 60,000 루블.

회사가 지불할 총액: 270,000 + 90,000 = 360,000 루블의 세금.

이 예는 매우 간단하지만 그 본질은 관리자가 수석 회계사에게 세 가지 간단한 질문을 통해 세금 부담을 독립적으로 계산한 다음 VAT 및 소득세 신고서에 서명할 회계 전문가에게 확인할 수 있다는 것입니다.

과세 대상이 아닙니다

첫 번째 질문: 지난 과세 기간에 회사에서 발생한 VAT 과세 대상이 아닌 비용은 얼마나 됩니까?

이 예에서는 B점과 D점이 있습니다. 회사가 선불금을 받지 않았고 VAT를 선불금 공제로 인정하지 않는 경우 부가가치세는 다음과 같이 계산됩니다.

(A+B+이익)*18%

우리는 1,000,000 + 200,000 + 300,000) * 18% = 270,000 루블을 계산합니다.

이를 솔루션에서 계산된 답인 360,000 – 90,000 = 270,000과 비교해 보겠습니다.

부가세 포함

질문 2: 회사에 발생한 VAT 대상 비용은 얼마입니까?

우리의 경우 이것이 C점입니다. 수익에서 B, C, D를 빼면 관리자는 재무 결과에 20%를 곱하여 재무부에 납부해야 할 소득세 금액을 받게 됩니다.

결제 금액 줄이기

세 번째 질문: 세금 납부를 줄이기 위해 할 수 있는 일이 있습니까? 이에 답하면서 먼저 예제의 주요 결론에 주목하겠습니다. VAT와 소득세는 서로 관련된 수수료이지만 이 관계는 직접적입니다. 납부해야 할 VAT가 증가하고 소득세도 증가합니다.

논제를 확인하기 위해 B 지점에서 서비스 비용이 0이라고 상상해 보십시오. 그러면 VAT 금액은 360,000 – 0 = 360,000 루블이 됩니다.

그리고 소득세 기준은 1,000,000 루블 증가하여 1,300,000 루블이 되며 수수료 자체는 1,300,000 * 20% = 260,000 루블이 됩니다.

거듭 말씀드리지만, 저는 부가가치세(VAT)에 대한 특별한 경우를 고려하지 않습니다. 이는 선지급금을 지불하고 나열된 항목에서 공제됩니다.

세무 예술

예를 들어 VAT 납세자 조직으로부터 받은 1,000,000 루블에 대해 가상 서비스를 추가하겠다고 제안하는 장인이 있습니다. 그러면 부가가치세 공제 금액이 180,000 루블(1,000,000 * 18%) 증가하고 지불 금액은 360,000 - 90,000(B 지점에서) - 180,000 = 90,000 루블입니다.

이 경우 재무 결과가 마이너스(300,000 – 1,000,000 = -700,000 루블)가 되므로 소득세가 전혀 지불되지 않습니다.

과세를 최적화할 수 있는 법적 방법이 있습니까? 이는 방법이 아니라 단순히 상식에 따른 고려 사항입니다. 스스로를 속이려는 회사에 대한 주요 권장 사항은 경제적으로 수익성이 있을 때 VAT 회피자와 협력해야 한다는 것입니다.

즉, 이 경우에는 직접적인 관계가 있습니다. 소득세가 감소하고 납부할 부가가치세도 감소했습니다.

이제 공제의 적법성과 손실 자체에 대한 설명이 필요할 감사자의 눈을 통해 위 수치를 살펴보겠습니다. 결국 소득세는 납부되지 않습니다. 그리고 사업 자체에는 이익 창출이라는 사업 목표가 부족한 것 같습니다. 따라서 이 최적화 옵션을 거부하는 것이 좋습니다.

VAT를 최적화하는 약간 덜 위험한 방법은 우리 예의 포인트 B와 D를 1,200,000 루블의 VAT 납세자 서비스로 대체하고 1,200,000 * 18 % = 216,000의 수수료를 부과하는 옵션인 것 같습니다. 루블은 공제 대상으로 허용됩니다.

이 경우 소득세는 300,000 * 20% = 60,000 루블로 유지되고 VAT 납부액은 360,000 - 216,000 - 90,000 = 54,000 루블이 됩니다.

사실, 포인트 B와 D를 지불하려면 표시된 금액 1,200,000 + 216,000 = 1,416,000 루블을 "현금화"해야 합니다. 그러나 이 경우에도 가상 급여에 대한 세금 청구를 준비해야 합니다.

이러한 최적화를 결정한 이사를 위해 VAT 계산을 위한 또 다른 간단한 옵션을 제안하겠습니다. 이는 이익에 18%를 곱한 수치입니다. 즉, 300,000 * 18% = 54,000 루블입니다. 이 최적화 옵션은 생산 비용에서 임금이 차지하는 비중이 최소인 조직의 경우 다소 안전합니다.

모든 관리자는 세금 부담을 줄이는 이러한 방법을 막연하게 알고 있지만 이제는 옵션을 직접 계산할 수 있습니다. 그러나 어떤 경우에도 위의 각 예에는 위험이 따릅니다. 그리고 저는 실제로 적용하기 위해서가 아니라 수수료 관계의 원칙을 더 잘 이해하기 위해 이에 대해 글을 쓰고 있습니다.

내가 하는 대로 해라

과세를 최적화할 수 있는 법적 방법이 있습니까? 이는 방법이 아니라 단순히 상식에 따른 고려 사항입니다. 스스로를 속이려는 회사에 대한 주요 권장 사항은 경제적으로 수익성이 있을 때 VAT 회피자와 협력해야 한다는 것입니다. 예시의 D항에서 VAT 체납자의 서비스를 교체하면 VAT 공제액 200,000 * 18% = 36,000루블을 받게 됩니다.

즉, 부가가치세가 36,000루블 절감됩니다. 그러나 VAT 납부자 서비스에 36,000, 즉 236,000,000 루블을 더 지출하게 됩니다. 이는 혜택이 없으며 소득세도 변경되지 않음을 의미합니다. 그리고 VAT 비납부자의 서비스가 VAT 납세자의 서비스보다 저렴해지는 경우에만(-18%) 비용 절감이 가능합니다. 이 경우 이익은 차이에 0.8을 곱한 값이 됩니다.

이론과 실습

세금 코드의 규범이 점점 더 명확해지고 비용이 더욱 명확해지고 있으므로 이를 정당화하기만 하면 됩니다. . 기사에 설명 된 세금 결과의 예비 결정 방법을 사용하면 모든 관리자는 기간이 끝난 다음 달 20 일과 28 일에 예산에 얼마나 많은 수수료를 지불해야할지 생각하면서 겁에 질려 기다리지 않을 수 있습니다. 이제 VAT 및 소득세에 대한 세금 예산을 예측할 수 있습니다. 그리고 최적화에 주의하세요!

이익과 VAT, 회계 및 이익 보고의 불일치

국세감사 시 세무공무원은 특별통제비율을 사용합니다. 이는 "세금 신고" 섹션의 링크를 통해 연방세청의 이전 웹사이트에서만 사용할 수 있습니다. 세무 당국은 무엇을 가장 자주 비교하며 설명을 요구하는 이유는 무엇입니까?

선언 및 재무 제표

소득으로 확인되는 사항은 다음과 같습니다.조사관은 결과 보고서의 수익을 수익 신고서(시트 02의 010행)의 동일한 값과 비교합니다. 기타 소득 - 영업 외 소득 포함(시트 02의 020행).

불일치를 설명하는 방법.사업의 일부가 전가로 이전되면 불일치가 명백해집니다. 신고에는 수입이 없지만 회계에는 수입이 있습니다. 교통 보고서와의 차이점도 위반을 나타내지 않습니다. 예를 들어, 회사가 선불금을 받은 경우 회사는 돈 수령을 반영하지만 수익 보고서에는 반영하지 않습니다.

비용에서 확인되는 사항:선언 - 시트 02에 대한 부록 2의 010-020행 및 재무 결과 명세서 - 판매 비용(2120행). 검사관 입장에서는 신고서에 비해 회계 비용이 적다면 의심스럽습니다.

불일치를 설명하는 방법.차이가 발생하는 주된 이유는 비용을 인식하는 규칙이 다르기 때문입니다. 예를 들어 회계에서는 회사가 선형 감가상각 방법을 사용하지만 세무 회계에서는 비선형 방법을 사용합니다. 또는 보너스 감가상각을 적용합니다. 또한, 동일한 비용이라도 다른 유형의 비용으로 분류될 수 있습니다. 예를 들어, 회계에서는 고정자산 비용에 배송비를 포함시켰고, 세무회계에서는 이를 기타 비용으로 상각했습니다.

소득세 및 VAT 신고

소득으로 확인되는 사항은 다음과 같습니다. 4분기 VAT 신고서 섹션 3의 010-040행 합계는 연간 소득세 신고서의 소득(시트 02의 010-020행)과 일치해야 합니다.

불일치를 설명하는 방법.우연은 규칙이 아니라 예외입니다. 이익과 부가가치세의 차이를 설명하는 것은 어렵지 않습니다. 일부 거래의 경우 소득을 소득세로 인식해야 하지만 VAT가 적용되지 않습니다. 예를 들어 재고 중에 확인된 잉여금, 복원된 적립금 등이 있습니다. 또는 반대로 소득은 이익 기반에 포함되지 않지만 회사는 VAT를 지불합니다. 예를 들어, 자신의 필요에 따라 상품을 양도하는 경우(러시아 연방 세법 제146조 2항, 1항). 또한, 상품이 12월에 배송되었고 소유권이 1월에 이전된 경우 등 선적일과 양도 시점의 불일치로 인해 소득이 다른 기간에 기록될 수 있습니다. 회사는 올해 소득과 작년 4분기의 VAT를 고려합니다(러시아 연방 세법 제167조 1항).

수익 및 VAT 신고에서 서비스 판매에서 확인된 불일치에 대한 설명을 제공하라는 세무서의 요청에 올바르게 응답하는 방법 상황은 다음과 같습니다: 4분기에 판매가 조정되었고 이전 달에 대한 조정 송장이 발행되었습니다. . 해당 연도 손익계산서의 010 소득 행에 이 조정을 고려하여 금액이 반영되었습니다. VAT 신고서에는 최초 판매 시점의 과세표준이 표시됩니다.

소득세 신고서와 VAT 신고서의 불일치에 대한 서면 설명을 준비합니다. 설명에서 지표 간의 차이는 소득세 및 부가가치세에 대한 과세표준 조정 절차에 관한 다양한 법적 규정에 의해 설명된다는 점을 나타냅니다. 예: “서비스 가격 하락으로 인해 수익이 감소했습니다. 조정된 수익 금액은 소득세 신고서의 010행에 반영됩니다. 조정 송장을 발행하여 VAT 과세표준이 조정되었습니다.”
불일치에 대한 샘플 설명은 전체 답변의 기사에 제공됩니다.

이론적 해석

VAT와 수익 신고서의 불일치를 발견한 경우 세무 당국을 안심시킬 수 있는 설명은 무엇입니까?

이익 보고의 소득은 VAT 신고서의 수익과 다릅니다.

실제로 과세당국은 하나의 신고서 내 지표를 비교하는 데만 국한되지 않습니다. 또한 VAT 및 소득세 보고서에서 회사가 제공한 데이터를 비교합니다. 목표는 동일합니다. 하나 또는 다른 세금의 과소 평가를 식별하는 것입니다.

따라서 컨트롤러는 매출 회전율을 확인합니다. 일반적으로 다음 데이터를 사용합니다.

• VAT의 경우 - 신고서 섹션 3의 010행 3열에서(데이터를 소득세 신고와 비교할 수 있도록 검사관은 연초부터 모든 기간에 대해 이러한 지표를 요약합니다)
• 소득세 - 부록 1의 010행부터 시트 02까지의 판매 수익금에 영업 외 소득(동일한 부록의 100행)을 더한 금액입니다.

그러나 여기에서도 평등이 항상 준수되어서는 안됩니다. 우선, VAT가 부과되는 거래가 있지만 소득세 목적으로 소득이 발생하지 않습니다. 대표적인 예가 귀하의 회사가 다른 조직에 물품을 무료로 기증하는 것입니다. 해당 제품의 가격에 대해서는 VAT를 부과해야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제154조 2항에 따릅니다. 그러나 이 경우 소득세를 계산할 때 소득을 고려하지 않습니다. 회사 내에서 자신의 필요에 따라 상품(작업, 서비스)을 양도하는 경우에도 동일하게 적용됩니다.

반대 상황도 가능합니다. 세무회계에 소득이 있다고 신고하셨습니다. 동시에 VAT는 법적으로 계산되지 않았습니다. 예를 들어, 조직이 대출 계약에 따라 파트너로부터 이자를 받는 경우에 이런 일이 발생합니다. 또는 재고 중 초과 재고를 확인한 경우.

보시다시피 VAT 목적의 수익 금액과 회사의 세금 기록에 반영된 소득 간의 차이는 대부분의 경우 본질적으로 객관적입니다. 아래에서 세무 당국에 이를 설명하는 방법의 예를 볼 수 있습니다.

E.V. 경제학자 스트로코바

“수익성” 소득 ≠ “VAT” 소득

소득세와 부가가치세 신고서의 소득 금액이 일치하지 않는 이유를 세무 당국에 설명합니다.

일부 조직은 보고서를 제출한 후 세무 당국으로부터 메시지를 받습니다(통지). 이자형 2007년 5월 31일자 러시아 연방세청 명령 부록 1번 No. MM-3-06/338@) 설명을 제공해야 한다는 요구사항이 있음 나 하위. 4 문단 1 예술. 31, 1항, 예술. Art 82, 3 항. 88 러시아 연방 세금 코드소득세 신고서의 "판매 수입"과 "영업 외 수입"지표 금액이 일치하지 않는 이유에 대해 비 승인됨 2010년 12월 15일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/730@소득세 신고서에 분기별로 요약된 과세표준 포함 와 함께 승인됨 2009년 10월 15일자 러시아 재무부 명령 No. 104n. 이러한 지표가 일치해야 하며 세무 당국에 대한 대응을 어떻게 준비해야 합니까?

"수익성" 지표와 "VAT" 지표 간의 대응

이론적으로 어떤 시점에서는 누군가가 동등해질 수 있습니다.

그러나 이것은 오히려 예외입니다. 대부분의 경우 이러한 지표는 동일하지 않습니다.

첫째, 소득세 과세표준에 포함된 소득이 발생하지만 부가가치세 과세 대상이 되지 않는 거래는 항상 존재합니다. 제 1항 예술. 146 러시아 연방 세금 코드. 예를 들어:

• 폐기된 장비 청산 중 재산 수령 와 함께 조항 13 예술. 250 러시아 연방 세금 코드;
• 재고 중 잉여품 식별 그리고 조항 20 예술. 250 러시아 연방 세금 코드;
• 플러스 합계와 환율 차이의 형태로 소득을 얻습니다. TS pp. 2, 11 큰술. 250 러시아 연방 세금 코드;
• 예비비 복원 중 V 7항 예술. 250 러시아 연방 세금 코드;
• 공소시효 만료 후 지급 계정 상각 그리고 조항 18 예술. 250 러시아 연방 세금 코드;
• R의 영역으로 인정되지 않는 판매 장소의 저작물, 서비스 판매 에프 제 147조, 하위. 1 조항 1 예술. 248, 1항, 예술. 249 러시아 연방 세금 코드; 2010년 1월 29일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-08/21. 그런데 이 구현은 코드 1010811 및(또는) 101081이 있는 010행, 2열의 섹션 7에 있는 VAT 환급에서 볼 수 있습니다. 2부가가치세 신고서 작성 절차 44.3항이 승인되었습니다. 2009년 10월 15일자 러시아 재무부 명령 No. 104n(이하 절차) 명령의 부록 1;
• 발행된 대출금에 대한 이자를 받거나 심지어 은행 계좌의 잔액에 대해 발생한 이자를 받는 것 이자형 조항 6 예술. 250 러시아 연방 세금 코드. 결국 후자는 계정에 일정 금액이 있으면 거의 모든 조직에 매월 발생합니다. 이 금액은 소득세 신고서에는 포함되지만 VAT 신고서에는 포함되지 않습니다. 티 조항 6 예술. 250 러시아 연방 세금 코드.

둘째, 그 반대일 수도 있습니다. 일부 거래에는 VAT가 부과되지만 "수익성" 소득을 창출하지 않습니다.예: 상품(저작물, 서비스)의 무상 양도 )하위. 1 조항 1 예술. 146, Art 제 2 항. 154 러시아 연방 세금 코드또는 자신의 필요에 따른 상품 양도(업무 수행, 서비스 제공) 디 하위. 2 페이지 1 예술. 146, 1항, 예술. 159 러시아 연방 세금 코드. 이러한 경우 무료를 포함하여 상품(저작물, 서비스)의 소유권 이전은 세금 코드에 명시적으로 규정된 경우에만 판매로 인식되므로 이윤세 목적으로 소득을 반영할 필요가 없습니다. 이자형 제 1항 예술. 39, 예술. 41 러시아 연방 세금 코드. 따라서 그러한 거래는 소득세 신고서에 반영되지 않지만 소득세 신고서 섹션 3의 3열 010(또는 030)행에 표시됩니다. 와 함께 절차 38.1항.

만약 너라면 상품 수출업자,그러면 선언 표시기가 전혀 일치할 수 없습니다. 결국 수출 수익은 다양한 기간의 "이익" 및 "VAT" 신고에 반영됩니다.

• 소득세 - 상품 판매 기간 (작업, 서비스) )제 1항 예술. 249, 예술 3항. 271 러시아 연방 세금 코드;
• VAT - 해당 기간 동안 이자형 조항 9 예술. Art 165, 9 항. 167 러시아 연방 세금 코드:
• <или>VAT 영세율 적용의 타당성을 확인하는 서류를 수집합니다.
• <или>배송일로부터 180일이 경과한 경우.

우리는 세무 당국에 불일치 이유를 설명합니다.

일부 조직은 보고서를 제출한 후 세무 당국으로부터 설명 제공을 요구하는 메시지(2007년 5월 31일자 러시아 연방세청 명령에 대한 통지 부록 1번 N MM-3-06/338@)를 받습니다. (러시아 연방 조세법 제88조 3항 4항 1항 31조 1항 82조 3항) "판매 소득" 지표 금액과 " 영업외 소득” 소득세 신고서(2010년 12월 15일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인됨 N ММВ-7-3/730 @)에 분기별로 합산된 과세 기준이 포함됨(명령에 의해 승인됨) 2009년 10월 15일자 러시아 재무부 N 104n). 이러한 지표가 일치해야 하며 세무 당국에 대한 대응을 어떻게 준비해야 합니까?

"수익성" 지표와 "VAT" 지표 간의 대응

이론적으로 어떤 시점에서는 누군가가 동등해질 수 있습니다.

그러나 이것은 오히려 예외입니다. 대부분의 경우 이러한 지표는 동일하지 않습니다.
첫째, 소득세 과세표준에 포함된 소득이 발생하지만 VAT 과세 대상이 되지 않는 거래가 항상 존재합니다(러시아 연방 세법 제146조 1항). 예를 들어:
- 폐기되는 고정 자산 청산 중 재산 수령(러시아 연방 세법 제250조 13항)
- 재고 중 잉여금 식별(러시아 연방 세법 제250조 20항)
- 플러스 합계 및 환율 차이 형태로 소득 수령(러시아 연방 세법 제250조 2, 11항)
- 적립금 복원(러시아 연방 조세법 제250조 7항)
- 제한 기간 만료 후 지급 계정 상각(러시아 연방 조세법 제250조 18항)
- 판매 장소가 러시아 연방 영토로 인정되지 않는 작품, 서비스 판매(러시아 조세법 제147조, 148조, 1항, 1항, 248조, 1항, 249조) 연맹, 2010년 1월 29일자 러시아 재무부 서신 N 03-07-08/21). 그런데 이 구현은 섹션의 VAT 환급에서 볼 수 있습니다. 7행 010, 2열(코드 1010811 및/또는 1010812)(2009년 10월 15일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 부가가치세 신고서 작성 절차의 44.3항 N 104n(이하 참조) 절차에 따라), 절차에 대한 부록 1번),
- 발행된 대출금에 대한 이자를 받거나 은행 계좌의 잔액에 대해 발생한 이자를 받습니다(러시아 연방 세법 제250조 6항). 결국 후자는 계정에 일정 금액이 있으면 거의 모든 조직에 매월 발생합니다. 이 금액은 소득세 신고서에는 포함되지만 VAT 신고서에는 포함되지 않습니다.
둘째, 그 반대일 수도 있습니다. 일부 거래에는 VAT가 부과되지만 "수익성" 소득을 창출하지 않습니다.. 예를 들어, 상품(작업, 서비스)의 무상 양도(러시아 연방 조세법 제146조, 1항, 2항, 154조) 또는 상품 양도(작업 수행, 서비스 제공) ) 자신의 필요에 따라 (러시아 연방 세법 제 159 조 1 항, 2 항, 1 항, 146 조, 1 항). 이 경우 무료를 포함하여 상품(저작물, 서비스)의 소유권 이전은 세금 코드( 39조 1항, 러시아 연방 세금법 41조). 따라서 이러한 거래는 소득세 신고서에 반영되지 않고 섹션 3열 010(또는 030)행에 표시됩니다. 3 VAT 환급(절차 38.1항).
만약 너라면 상품 수출업자, 그러면 전혀 일치할 수 없습니다. 결국 수출 수익은 다양한 기간의 "이익" 및 "VAT" 신고에 반영됩니다.
- 소득세 - 상품(저작물, 서비스) 판매 기간 동안(러시아 연방 조세법 제249조 1항, 제271조 3항)
- VAT의 경우 - 해당 기간(러시아 연방 세법 제165조 9항, 제167조 9항):
(또는) VAT 영세율 적용의 타당성을 확인하는 서류를 수집합니다.
(또는) 발송일로부터 180일이 경과한 경우.

우리는 세무 당국에 불일치 이유를 설명합니다.