2017년 10월 30일까지 제출해야 합니다. 신고서를 늦게 제출하는 경우, 기한 내에 납부하지 않고 늦게 신고할 때 납부해야 하는 세액의 30%에 해당하는 벌금이 부과되며, 최소 벌금은 1,000루블입니다.

소득세 신고서 작성 알고리즘

소득세 신고서를 작성할 때 다음 알고리즘을 따르는 것이 중요합니다.

1. 표지 페이지에서 소득세 신고서 작성을 시작하세요.

신고서를 작성할 때 신고서의 데이터를 다시 확인하세요. 특히 신고서 제출기간에 주의가 필요합니다.

2. 소득세 신고서 구성 결정

신고서에 첨부 파일을 작성해야 하는지 결정합니다.

신고서	충전 사례
1.3항 1항	다른 기관에 대한 배당금 지급 또는 외국 기관으로부터 배당금 수령
시트 02의 부록 3	특별한 방식으로 과세를 위해 재무 결과를 고려하는 운영 수행
시트 02의 부록 4	전년도에 발생한 이월손실
시트 02의 부록 5	별도 부서의 가용성
	다른 조직(참가자, 주주)에 배당금 지급
	세무사가 소득세를 원천징수하지 않은 경우 소득 수령(예: 외국 기관으로부터의 배당금)
	유가증권 및 파생금융상품 거래로 인한 수익 수령
	목표 수익 확보(목표 자금 조달)
	과세표준 조정
	CFC의 이익 형태로 CFC의 지배인이 소득을 수령한 경우
	절차의 부록 4에 나열된 수입 또는 지출의 가용성
	증권 거래, 파생 금융 상품 거래로 인한 세무 대리인의 소득 지급. JSC가 개인에게 배당금을 지급합니다.

마지막으로 선언문의 가장 중요한 부분을 작성해야 합니다.

— 하위 섹션 1.1 및 1.2 섹션. 1 - 해당 분기 동안 월별 선불금을 지불하는 경우

— 하위 섹션 1.1 섹션. 1 - 분기별 선불금만 지불하는 경우.

320~340행은 9개월 동안 신고서에 작성되며 다음 세금 기간의 1분기에 지불할 월별 선불 금액을 나타냅니다.

320~340행은 납세자가 다음 과세 기간 시작부터 일반 세금 납부 절차로 전환할 때 받은 실제 이익을 기준으로 매월 선급금을 지불하는 납세자가 11개월 동안 신고서에 작성합니다.

3. 선언 완료 확인

선언 완료 여부 확인은 셀이 모두 채워졌는지 확인하는 것부터 시작해야 합니다. 그런 다음 선언문의 지표의 본질을 확인하는 것이 중요합니다. 이는 확인하기가 더 어렵습니다. 2015년 7월 14일자 러시아 연방세청 서한에 명시된 다음 통제 비율을 따라야 합니다. N ED-4-3/12317@ "세금 통제 비율에 대해" 법인세 신고지표.”

소득세 신고서 작성의 선택된 기능

개별 특수작전을 반영한 예를 들어보자.

1. 의심스러운 부채

소득세 신고서에 대한 보고가 필요한 특별한 경우가 있습니다. 예를 들어, 이러한 경우에는 의심스러운 부채에 대한 조항이 포함됩니다.

보고 (세금) 기간의 마지막 날을 기준으로 발생 기준으로 발생한 의심스러운 부채에 대한 준비금 총액은 소득세 신고서 시트 02의 부록 2의 200행에 반영됩니다.

2. 거래 운영

무역 조직은 신고서 02 시트의 부록 2 020 행에 반영된 보고 (세금) 기간에 판매된 상품에 따른 직접 비용으로 반영됩니다.

3. 간접비

간접 비용은 한 번에 여러 줄의 신고서에 반영됩니다.

- 온라인 041 - 발생한 세금 및 수수료 금액(선불), 보험료

- 온라인 042 - 감가상각 그룹 1, 2, 8, 9 및 10에 포함된 고정 자산에 대한 감가상각 프리미엄 금액

- 043행 - 감가상각 그룹 3~7에 포함된 고정 자산에 대한 감가상각 보너스 금액

- 045행 - 장애인 사회 보호 비용 금액(러시아 연방 세법 제 38조 1항 264조)

- 047 행 - 토지 취득 비용 및 토지 임대 계약 체결 권리 (러시아 연방 세법 제 264.1 조 1, 2 항)

— 052행 — R&D 비용 금액.

4. 영업 외 비용

영업 외 비용은 선언의 여러 줄에도 반영됩니다.

- 온라인 201 - 대출 및 신용, 조직이 발행한 증권(예: 환어음)에 대한 이자(2016년 4월 28일자 재무부 서한 N 03-03-06/1/24684)

- 202행 - 장애인의 사회 보호를 위한 적립금에 대한 기부금(러시아 연방 세법 제267.1조)

- 온라인 204 - OS 청산 비용 및 단락에 나열된 기타 비용. 8 조항 1 예술. 265 러시아 연방 세금 코드;

- 205번 라인 - 계약상 제재 및 손해배상.

5. 배당금 지급

러시아 조직이 분배한 배당금에 대한 세금 계산에 대한 정보는 섹션에 반영되어 있습니다. 그리고 선언문의 시트 03. 작성 규칙은 2016년 10월 19일 N ММВ-7-3/572@ 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 신고서 작성 절차의 11.2항에 제공됩니다.

소득세 신고서의 오류

많은 사람들이 선언에서 실수를 범합니다. 이는 수정 보고서를 제출함으로써 정정될 수 있습니다. 예술의 1 항. 러시아 연방 세금 코드 54는 납세자 조직이 회계 등록부의 데이터 및 (또는) 과세 대상에 대한 기타 문서화 된 데이터를 기반으로 각 과세 기간이 끝날 때 과세 표준을 계산하도록 설정합니다. 과세 관련.

당해 과세(신고)기간 중 이전 과세(신고)기간과 관련된 과세표준 계산에서 오류(왜곡)가 발견된 경우, 해당 오류(왜곡)가 발생한 기간에 대해 과세표준과 세액을 다시 계산합니다. 만들어진.

오류(왜곡) 기간을 확정할 수 없는 경우에는 오류(왜곡)가 확인된 과세(신고)기간에 대해 과세표준과 세액을 다시 계산합니다. 납세자는 이전 세금(보고) 기간과 관련된 오류(왜곡)가 확인된 세금(보고) 기간에 대한 과세 표준과 세액을 다시 계산할 권리가 있으며, 오류(왜곡)로 인해 다음과 같은 결과가 발생한 경우에도 마찬가지입니다. 과도한 세금 납부.

예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 81, 납세자가 세무 당국에 제출한 세금 신고서에서 정보가 반영되지 않았거나 불완전하게 반영되었으며, 납부할 세액을 과소평가하는 오류를 발견한 경우, 납세자는 세금 신고서에 필요한 사항을 변경하고 본 조항에 규정된 방식으로 세무 당국에 업데이트된 세금 신고서를 제출할 의무가 있습니다.

다음과 같은 경우 신고서를 제출해야 합니다.

- 귀하는 이전에 제출한 신고서에서 납부할 세금이 과소평가된 오류를 발견했습니다(러시아 연방 조세법 제81조 1항, 2016년 11월 14일자 연방세청 서한 N ED-4). -15/21472@);

- 귀하는 연방세무서로부터 신고에 대한 설명을 제공하거나 신고 내용을 수정하라는 요구 사항을 받았습니다(러시아 연방 세법 제88조 3항).

그러나 세무 당국이 추가 세금을 부과한 경우에는 업데이트된 소득세 신고서를 제출할 필요가 없습니다.

따라서 2016년 9월 29일 N 305-KG16-11987 N A40-110210/2015의 경우 러시아 연방 대법원 판결에서 법원은 다음 사항을 고려하여 소득세에 대한 업데이트된 세금 신고서를 제출해야 한다고 명시했습니다. 과세당국이 현장방문 세무조사 결과를 바탕으로 결정을 내리고 법원에 이의를 제기한 후 전년도 손실은 합법적으로 발생한 체납액 반환의 근거가 되지 않습니다. 세무 당국 결정의 불법성.

주의해야 할 여러 가지 오류가 있습니다.

1. 직접 비용 인식의 오류

2010년 7월 15일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의문 N 2833/10, 사건 N A82-7247/2008-99에 대한 2009년 11월 20일자 Volga-Vyatka 지역의 FAS 결의안에서, 법원은 납세자가 보험 자금 조달에 사용되는 의무 연금 보험 비용과 노동 연금의 일부를 지원하는 비용을 잘못 반영했음을 인정했으며, 납세자는 직접 비용의 일부로 고려해야 했습니다.

2. 신고서 제출 기한 위반

사건 번호 A69-2291/2009에 대한 2010년 4월 28일자 동시베리아 지역의 연방 독점금지 서비스 결의에서 법원은 선언이 제때에 제출되지 않았지만 동시에 법원이 경감 사유가 있다고 판단하여 벌금 금액을 두 배로 줄였습니다.

2007년 5월 30일자 러시아 연방세청 명령 N MM-3-06/333@(2012년 5월 10일 개정)을 사용하여 세금 부담을 결정할 수 있습니다. "계획 개념 승인 시 현장 세무조사 시스템입니다.”

4. 전년도 비용의 잘못된 반영

해당 연도의 과세 표준을 줄이는 전년도 비용은 해당 보고(세금) 기간의 해당 비용 그룹(유형)(인건비, 감가상각비, 영업외 비용 등)의 일부로 반영되어야 합니다. 오류가 확인되었습니다 (2012년 1월 18일 N 03-03-06/4/1, 2010년 4월 8일 N 03-03-06/2/139, 2010년 7월 30일 N 03-에 러시아 재무부에서 보낸 편지) 498/03-06/1, 2010년 3월 18일 N 03-03-06/148).

일반 조세 제도를 적용받는 기업의 경우 주요 예산 납부액은 소득세입니다. 세금 코드 25장에 규정된 중간 보고 기간의 결과와 연도 전체를 기준으로 보고해야 합니다. 세금 계산 방법에 따라 신고 방식에는 두 가지 옵션이 있습니다. 회사는 1분기 말, 6개월 9개월 및 1년 전체에 신고서를 제출하거나, 첫 달 말, 2개월, 3개월 등의 방식으로 연말까지 신고서를 제출합니다. 달력 연도. 신고 양식은 모든 경우에 동일합니다. 현재 양식과 소득세 신고서 작성 규칙은 2016년 10월 19일자 러시아 연방세청의 명령에 따라 승인되었습니다. ММВ-7-3/572@.

2017년 수익신고서 작성

언급된 연방세청 명령은 작년 12월 28일부터 시행되었으므로 이익 신고 자체와 작성 지침이 모두 승인되었으므로 기업은 2016년 연차 보고부터 2017년 내내 이 양식을 사용해야 했습니다. .

이는 여러 페이지로 구성된 양식이지만 기본적으로 몇 개의 섹션만 채워집니다. 이것은 주요 세금 계산이 포함된 제목 페이지, 하위 섹션 1.1, 시트 02와 판매 및 비판매의 틀 내에서 수입과 지출을 각각 공개하는 부록 1과 2입니다. 2017년 전체 또는 중간 보고 기간에 대해 작성된 제로 이익 선언 샘플을 포함하여 나열된 모든 시트를 작성해야 합니다.

양식 섹션에 제시된 기타 신고서는 회사에 보고서에 반영할 관련 운영 또는 기타 데이터가 있는 경우에만 작성되어 연방세청에 제출됩니다.

승인된 소득세 신고서는 그들이 말하는 것처럼 모든 경우에 적용되는 보편적인 형식이라고 말해야 합니다. 따라서 보고서의 시트 06은 비국가 연금 기금으로만 작성됩니다. 시트 07은 목표 자금 조달의 수령을 반영하기 위한 것입니다. 시트 08은 해당 연도 보고서를 준비할 때 과세 기준, 세금(손실)을 독립적(대칭, 역) 조정한 회사에서 작성합니다. 연간 보고의 일부로, 외국 회사의 지배자인 납세자는 부록과 함께 시트 09를 작성합니다. 소득 신고서는 상대적으로 일시적인 요소 또는 더 정확하게는 일부 섹션을 고려하여 작성됩니다. 따라서 연간 소득세 신고서를 작성하려면 섹션 1의 하위 섹션 1.2가 없다고 가정합니다. 반대로 시트 02의 부록 4는 연간 신고서의 일부와 첫 번째 보고서에 작성됩니다. 4분의 1.

일반적으로 보고서의 특정 시트를 작성하는 경우를 포함하여 2017년 수익 신고서 작성 규칙이 포함된 모든 정보는 위의 순서로 표시됩니다. 실제로 이것은 소득세 신고서를 작성하는 단계별 지침이라고 할 수 있습니다.

소득세 신고서 작성 알고리즘

작성해야 하는 항목의 예를 통해 2017년 소득세 신고서 작성의 주요 사항을 살펴보겠습니다.

다른 보고서와 마찬가지로 소득세 신고서를 작성하는 절차에는 몇 가지 일반 원칙을 준수해야 합니다.

보고서는 인쇄된 형태로 작성하거나 검정색, 보라색 또는 파란색 잉크가 있는 볼펜을 사용하여 작성할 수 있습니다. 선언의 각 시트는 별도의 시트에 작성됩니다. 완성된 보고서에는 수정이나 누락이 있어서는 안 됩니다. 예를 들어 조직 이름이나 이사 이름과 같은 텍스트 데이터는 대문자로 채워집니다. 익숙한 각 셀에는 하나의 숫자나 문자만 포함될 수 있습니다. 그렇지 않으면 연방세 서비스에 대한 보고서를 처리할 때 오류가 발생할 수 있습니다. 값이 채워지지 않은 셀에는 대시가 표시됩니다.

신고서의 제목 페이지에는 이름, INN, KPP, 보고서 제출 책임자의 성명, 회사가 소속된 세무서 번호 등 회사에 대한 표준 정보가 포함되어 있습니다. 제목은 보고서 자체에 대한 정보(제출 기간 및 보고 연도)도 나타냅니다.

그 다음에는 "납세자(세무 대리인)에 따라 예산에 납부해야 하는 세액"이라는 섹션 1의 하위 섹션 1.1이 이어집니다. 이 시트는 조직의 영토 소속을 나타내는 OKTMO 코드를 나타냅니다. 그 후 BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 및 182 1 01 01012 02 1000 110에 따라 각각 3%의 비율로 예산 지불 총액이 세금의 연방 및 지역 부분으로 분류됩니다. 17%로. 연방 예산과 러시아 연방 구성 기관의 예산에 20%의 일반 세율로 소득세 공제를 나누는 것이 올해 도입되었음을 기억해 봅시다. 이전에는 이 비율이 2~18%였습니다. 또한 지방 당국은 현재 특정 범주의 납세자에 대한 지불액 중 "그들의" 부분을 이전에 유효했던 최소 금액인 13.5% 대신 12.5%로 줄일 수 있는 기회를 갖고 있습니다.

세금의 주요 계산은 시트 02에서 수행됩니다. 판매 수입, 영업 외 수입, 판매 수입 금액을 줄이는 비용 및 영업 외 비용으로 합산됩니다. 설정된 세율이 결과 과세표준에 적용되어 납부할 세액이 결정됩니다. 수입과 지출 자체는 시트 02의 부록 1과 2에 해독되어 있습니다.

소득세 신고서 작성: 데이터 비교

소득세에 대한 세금 신고서를 작성하려면 다음 사항을 고려해야 합니다. 세금 계산은 항상 발생 기준(예: 1분기, 반년, 9개월)에 따라 발생합니다. 즉, 해당 연도의 각 후속 신고에는 이전 보고 기간의 수입 및 지출에 대한 데이터도 포함됩니다. 이와 관련하여, 이전에 계산된 선납세와 관련된 데이터 보고서의 입력 내용을 정확하게 추적하는 것이 중요합니다.

이익 신고서 작성 절차에서는 양식이 작성되는 기간 이전 보고 기간의 선지급 금액이 보고서 시트 02의 210-230행에 반영되어 다음의 상관관계를 추적할 수 있다고 가정합니다. 해당 연도 중 다양한 보고 기간에 대한 신고 간의 가치.

예를 들어, 소득세 신고서를 작성할 때 분기 결과를 기준으로 세금을 계산하는 회사는 신고서의 210-230행에 이전 보고서의 180-200행에 표시된 계산 세액을 표시합니다. . 받은 실제 이익을 기준으로 매달 예산을 지불하는 조직은 이전 보고 기간의 신고에 따라 계산된 선지급 금액도 이 행에 반영되며, 이 경우에만 월별 제출 보고서가 됩니다.

월별 선불금을 지불하는 동일한 회사는 분기 말에 추가 지불액을 계산하여 180-200행에 이전 분기의 실제 세금 금액(180-200행)과 월별 선불금을 표시합니다. 이번 분기에 지급해야 했던 금액입니다(이전 분기 보고서의 290-310행).

결과적으로, 210-230행에 반영된 금액은 연초부터 전체 보고 기간 동안의 과세 기준을 기준으로 결정된 세금의 연방 및 지역 부분의 해당 값에서 차감됩니다. 당해 신고기간의 신고서에 따라 납부할 소득세액이 결정되는 방식입니다.

소득세 신고서: 샘플 작성

이 예에서는 분기별로 선지급금을 지불하는 조직에 대해 주요 섹션에 따라 작성된 9개월 보고서를 제공했습니다. 해당 연도의 수익 신고서를 작성하는 예는 보고서 제목 페이지에 보고 기간으로 코드 "34"가 표시되어야 한다는 점만 제외하면 유사합니다.

2017년 3분기 보고의 구성과 시기는 납세자가 적용하는 조세 제도와 활동의 특성에 따라 달라집니다. 이 자료에서 우리는 주요 모드와 각 프레임워크 내에서 반드시 통과해야 할 사항과 시기, 경제 생활의 특정 상황에서 추가로 통과해야 할 사항을 고려합니다.

일반과세제도 : 2017년 3분기 보고서 제출

OSN은 월별, 분기별 보고서(예: 분기별 VAT) 및 보고 기간이 분기이고 과세연도가 1년인 보고서를 제출할 수 있습니다. 즉, 나열된 보고서 유형 중 마지막 보고서는 본질적으로 3분기 보고서가 아니라 9개월 보고서라는 점이 특징입니다.

편의를 위해 2017년 3분기 주요 보고 및 제출 마감일을 표로 정리했습니다.

세	어떤 보고서	기간	마감 시간
분기별 소득세(러시아 연방 세법 제286조 3항에 따름)	선언	2017년 9개월	2017년 10월 30일까지
월별 소득세 (실제 이익을 기준으로 예산을 지불하고 러시아 연방 세법 제 286 조 3 항에 구체적으로 언급되지 않은 사람)	선언	2017년 7월	2017년 8월 28일까지
	선언	2017년 8월	2017년 9월 28일까지
	선언	2017년 9월	2017년 10월 30일까지
	선언	2017년 3분기	2017년 10월 25일까지
	송장 저널	2017년 3분기	2017년 10월 20일까지
	6-NDFL 계산	2017년 9개월	2017년 10월 31일까지
재산세	선불금 계산 ( 중요한! 보고 기간 분기가 러시아 연방 구성 기관 수준에서 법으로 설정된 경우 임대료)	2017년 9개월	2017년 10월 30일까지

메모! 개별 기업가는 법인체로서 OSN에 2017년 3분기에 대해 거의 동일한 보고서 패키지를 제출하지만 이익 신고 및 재산 정산은 제외됩니다.

항상 연방세청에 제출된 보고서 외에도 2017년부터 급여 기금 기여금에 대한 새로운 통합 계산도 제공되었습니다. 기부금에 대한 단일 계산은 분기별로 제출되며 마감일은 보고하는 분기의 다음 달 30일입니다. 즉, 급여 기부금에 대한 3분기 신고서는 해당 기간 동안 직원에게 소득을 지급한 모든 납세자를 포함하여 2017년 10월 30일까지 제출되어야 합니다.

2017년 9개월분의 ERSV를 작성하는 방법 , 알아내다 .

특별 조세 제도 - 기업 및 개인 기업가를 위한 보고서 제출

납세자가 특별 조세 제도에 따라 일하는 경우 3분기 보고 구성에 미묘한 차이가 있습니다. 또한 주요 내용을 편리한 표 형식으로 제시했습니다.

방법	세	어떤 보고서	보고 기간	3분기 보고서 제출 마감일
	단순화된 조세제도에 따른 세금	선언		포기하지 않는다
		6-NDFL 계산	2017년 9개월	2017년 10월 31일까지
		선언	2017년 3분기	2017년 10월 20일까지
		6-NDFL 계산	2017년 9개월	2017년 10월 31일까지
		선언		포기하지 않는다
		6-NDFL 계산	2017년 9개월	2017년 10월 31일까지

위 표에는 하나 또는 다른 조세 제도를 적용하는 납부자가 보고해야 하는 주요 세금이 나열되어 있습니다. 주요 세금 외에도 특정 세금 및 수수료가 있으며, 기업 또는 개인 기업가가 이러한 유형의 세금(수수료)을 납부하는 경우 이에 대한 보고서가 제공됩니다.

특별세

대부분의 특별세는 신고기간이 1년이므로 2017년 3분기 실적에 한해 신고서를 제출할 필요가 없습니다. 어떤 종류의 계산이 가능하며 보고 빈도는 다음 표를 참조하세요.

세금(수수료)	어떤 보고서	보고 기간	3분기 보고서 제출	코멘트
운송세	선언		포기하지 않는다
수도세	선언	2017년 3분기	2017년 10월 20일까지
토지세	선언		포기하지 않는다	법인만 보고하고 해당 연도에 대해
환경세 및 오염세(쓰레기세)			포기하지 마세요	실제로 이러한 수수료에 대한 계산은 100% 세금 납부가 아니며 연방세청이 아닌 Rosprirodnadzor 기관에 제출됩니다. 자세히보다 .
	선언	소비세 유형에 따라 다름	소비세 유형에 따른 임대료	소비세 납부 및 보고서 제출 마감일에 대한 자세한 내용을 알아보세요. .

보고 기간에 과세 대상이 없었던 세금의 경우 특정 조건에 따라 2017년 3분기 표준 보고서 제출이 단일 단순화된 신고서(SUD) 제출로 대체될 수 있습니다. 분기별 EUD는 보고 대상 분기의 다음 달 20일까지 제출됩니다(즉, 3분기의 경우 - 2017년 10월 20일 이전).

EUD와 관련된 뉘앙스에 대해 읽어보십시오. .

과세 기간 3분기 신고서에 표시할 코드

특정 신고서에 표시할 코드는 신고서가 제출된 세금과 기간에 따라 다릅니다. 다양한 신고의 경우 연방세청의 다양한 명령에 따라 코드를 설정할 수 있습니다. 일반적인 경우에 사용되는 코드를 치트 시트에 모아두었습니다. (3분기/9개월 기간에 대한 코드도 찾을 수 있습니다.)

세	기간		메모
부가가치세(월)
	구월
부가가치세(분기별)	1분기		2014년 10월 29일자 연방세 서비스 명령 No. ММВ-7-3/558@
	2쿼터
	3분기
	4쿼터
소득세(월별, 연중 누계)
	5 개월
	6 개월
	7개월
	8 개월
	9개월
	10개월
	11개월
	12개월(년)
소득세(연간 분기별, 누계)	1분기		2016년 10월 19일자 연방세 서비스 명령 No. ММВ-7-3/572@
	올해 상반기
	9개월
재산세 - 선지급 계산	1분기		2011년 11월 24일자 연방세 서비스 명령 No. ММВ-7-11/895 2017년 3월 31일자 연방세청 명령 No. ММВ-7-21/271@ (2017년 결과 기준) 2017년 6월 23일자 러시아 연방세청의 서신 번호 BS-4-21/12076에 따르면 2017년 보고 기간 동안 선급금에 대한 세금 계산은 위 명령 중 하나가 승인한 양식으로 제출할 수 있습니다( 납세자의 선택에 따라)
	올해 상반기
	9개월
재산세-연간 신고
단순화된 조세제도에 따른 신고			2016년 2월 26일자 연방세 서비스 명령 No. ММВ-7-3/99@
UTII 선언	1분기		2014년 7월 4일자 연방세 서비스 명령 No. ММВ-7-3/353@
	2쿼터
	3분기
	4쿼터
6-NDFL 계산	1분기		2015년 10월 14일자 연방세 서비스 명령 No. ММВ-7-11/450@
	올해 상반기
	9개월
보험료 통합 계산	1분기		2016년 10월 10일자 연방세 서비스 명령 No. ММВ-7-11/551@
	올해 상반기
	9개월

메모! 다음과 같은 납세자의 경우:

• 활동을 중단하고,
• 개편되고 있으며,
• 통합된 그룹으로 보고합니다.

관련 신고서에 표시해야 하는 별도의 특수 코드가 있습니다. "일반" 코드가 표에 나와 있는 연방세청의 명령에 따라 이를 명확히 할 수 있습니다.

귀하의 회사가 청산 또는 구조 조정 대상인 경우 6-NDFL 작성에 대한 유용한 정보를 찾으십시오.

3분기에는 어떤 재무제표를 제출하나요?

2017년에는 연방세청에 분기별 회계 양식을 제출할 필요가 없습니다. 회계 및 세무 관련 법안은 1년 전체에 대한 일련의 회계 보고 양식을 제출할 의무를 규정하고 있습니다.

이 규칙에는 몇 가지 예외가 있습니다.

• 주정부 직원은 여전히 ​​분기별로 보고합니다. 동시에 우리는 예산 기관이 연방세청이 아닌 창립자에게 보고한다는 점을 기억합니다.
• 해당 연도 동안 활동을 중단한 납세자는 등록 등록일에 활동 종료(청산)에 대한 보고서를 작성하고 이 날짜로부터 3개월 이내에 제출합니다.
• 신고연도(1월 1일 이후)에 활동을 시작한 납세자는 등록일부터 12월 31일까지의 기간에 대한 보고서를 작성하여 제출합니다. 그러나 그러한 보고서 제출 기한은 표준 연간 회계 보고서 제출 기한과 다르지 않습니다.

회계 보고서 제출 마감일 및 절차에 대한 자세한 내용은 기사에서 확인할 수 있습니다. .

회계 보고서는 유사한 방식으로 국가 통계위원회에 제출됩니다.

중요한! 중소기업으로 분류되지 않거나 중소기업 범주의 표본에 포함되지 않은 기업은 전통적인 대차대조표 및 재무 결과 외에도 통계 당국에 다른 보고서를 제출합니다. 이러한 기타 보고서는 월별 또는 분기별일 수 있습니다. 제출 시기와 절차는 국가통계위원회에 명시되어야 합니다.

창립자 및 기타 관심 있는 사용자를 위한 보고는 언제든지 생성하여 제출할 수 있습니다. 그러나 그러한 보고서를 세무 당국에 보낼 필요는 없습니다.

결과

3분기 세금 신고 구성은 납세자가 적용하는 제도에 따라 달라집니다. 2017년 3분기 세금 신고서의 대부분은 OSN 작업자들에 의해 제출되었습니다. 특별 제도 직원의 경우 UTII를 제외하고 연례 보고서가 제공되는 경우가 많습니다. UTII 분기별 보고, 즉 3분기 신고를 해야 합니다. 2017년은 2017년 10월에 제출해야 합니다. 조세 제도 적용과 관련된 신고 외에도 개인에게 소득을 지불하는 모든 납세자는 9개월 말에 6-NDFL 및 보험 기여금 통합 계산을 보고해야 합니다. 3분기 세금 납부 절차 및 마감일을 참고하시기 바랍니다. 이러한 세금에 대한 보고서 작성 절차 및 마감일과 일치하지 않을 수 있습니다. 예를 들어, 간이과세 제도에 따른 세금은 간이과세 제도에 따른 신고가 1년에 한 번 제출됨에도 불구하고 분기별로 미리 납부해야 합니다.

2017년 3분기 세금 제출 시기 및 납부 시기에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하세요.

이번 글에서는 2018년 9개월(3분기) 소득세 신고서를 언제 제출하는지, 누가 제출하는지, 이 서류가 무엇인지 알려드리겠습니다.

소득세 신고서란 무엇입니까?

이 문서는 다음과 같습니다.

• 조직의 재무 활동을 반영할 수 있습니다.
• 그녀가 어떤 이익이나 손실을 가지고 있는지 보여줄 수 있습니다.
• 조직이 받은 모든 수입과 모든 비용을 공개합니다.
• 조직의 세금 혜택 및 활동과 관련된 기타 정보를 볼 수 있습니다.

소득세 신고서를 기반으로 세금 조사관은 특정 조직의 세금 납부 금액과 마감일을 관리합니다. 소득세율은 20%이다. 지출이 소득을 초과하는 기간에는 제로 신고서를 제출해야 합니다. 중요한 점: 비용, 소득 및 기타 지표는 발생 기준으로 소득세 신고서에 표시되어야 합니다.

• 일반 과세 제도(OSNO)에 따라 운영되고 도박 사업에 관여하지 않는 상주 조직(국내 회사)
• 유가증권에 대한 배당금과 이자를 다른 법인에게 지급하는 상주 조직(이러한 조직의 조세 제도는 중요하지 않음)
• 단순화된 조세 제도(STS) 또는 통일된 농업 조세 제도(USAT)에 따라 일하는 주민 조직은 국채 및 기타 정부 증권으로부터 소득을 받습니다(이 이익에 대해서만 소득세).
• 러시아에 지부를 두고 있는 비거주(외국) 조직
• 기타 세무 대리인. 기사도 읽어보세요: → "".

신고서 제출 방법에는 어떤 것이 있나요?

이전 섹션에 소득세 납부자로 나열된 조직은 연방세청의 다음 부서에 신고서를 제출해야 합니다.

• 등록 장소에서;
• 각 부서의 등록 장소에서.

중요한 점: 소득세를 가장 많이 납부하는 조직은 등록 장소에 신고합니다.

먹이는 방법	제출 양식	방법의 특징	제한	편의
개인적으로(조직의 승인된 대리인을 통해)	종이에	신고서는 2부로 제출해야 합니다. (두 번째 사본은 논란의 여지가 있는 경우 문서의 적시 제출을 확인하기 위해 신청서 제출 날짜를 표시하는 데 필요합니다.)	두 가지 방법 모두 전년도 평균 직원 수가 100명을 초과하지 않는 조직에 적용됩니다.	편리하지도 않고 시간도 절약되지 않습니다. 대리인을 통한 발송인 경우에는 위임장을 작성하여 기관의 직인과 관리자의 서명을 받아 인증해야 합니다.
첨부 파일에 대한 설명이 포함된 러시아 우편을 통해(등기 우편으로)	종이에	이 경우 첨부 파일 목록과 날짜가 적힌 우편 영수증도 문서 전송의 적시성을 입증하는 역할을 합니다.		우체국까지 가야해서 불편해요
전자문서관리사업자(Takskom LLC 등)를 통한 인터넷 이용	전자 매체에	운영자 중 한 명과 연결해야 함	이 방법은 전년도 평균 직원 수가 100명을 초과한 조직의 경우 필수입니다(러시아 연방 세법 제80조 3항에 따라).	편리함 (빠른문서보내기)

소득세 신고 기한에 대해

신고서 제출 마감일	세금 유형	납세자	현재 선언 양식	신고서는 어디에 제출되나요?	마지막 결제일	법적 행위
2017년 10월 30일(10월 28일 마감일이 토요일이었기 때문에)	9개월간 소득세	보고 기간이 I 분기, 반기, 9개월인 조직	2016년 10월 19일자 러시아 연방 국세청 명령 No. ММВ-7-3/572에 의해 승인된 소득세 신고서		2017년 10월 30일까지	러시아 연방 세법 제 289조 4항에 의거
	2017년 1월~2월~3월~4월~5월~6월~7월~8월 및 9월 소득세	매월 소득세를 선지급하는 조직		등록지 세무서에	2017년 10월 30일까지	러시아 연방 세법 제 289조 3항에 의거

2017년 변경 전 선언의 구조:

• 제목 페이지;
• 예산으로 이전되어야 하는 세금 금액을 나타내는 섹션 1(3개 하위 섹션으로 구성)
• 시트 2에는 소득세 계산이 포함되어 있습니다.
• 앱. 매출 및 영업외 수입을 나열한 시트 2의 1번;
• 앱. 회사 활동과 관련된 모든 판매 및 비판매 활동 및 비용과 비용 및 비용으로 인한 손실을 나열하는 시트 2의 2 번.
• 앱. 제1조(토지권 취득), 268(상품 및/또는 재산권 판매 비용), 275.1( 생산 시설 및 농장 서비스 비용), 276(재산 신탁 관리 계약과 관련된 비용), 279(청구권의 양도 또는 양도에 따른 비용), 323(상각 재산 운영과 관련된 비용) 러시아 연방(시트 5에 나열된 비용 제외)
• 앱. 시트 2의 4번에는 손실 계산(일부)이 포함되어 있으며 이는 궁극적으로 과세 표준 규모에 영향을 미칩니다(감소).
• 앱. 시트 2의 5번에는 조직과 지점 간의 선지급 및 소득세 분배 계산이 포함되어 있습니다.
• 시트 3에는 배당금(섹션 A), 정부 증권 이자(섹션 B)에 대한 세금 계산 및 섹션 A 및 B(섹션 C) 금액의 레지스터 해독이 포함되어 있습니다.
• 시트 4에는 러시아 연방 세법 제284조 1항에 따라 특별 세율로 세금을 계산하는 내용이 포함되어 있습니다.
• 시트 5에는 시트 3의 경우를 제외하고 궁극적으로 조직에 소득세가 부과되는 운영 비용 계산(특별 주문으로 계산)이 포함되어 있습니다.
• 시트 6에는 비정부 금융 기관의 비용과 수입이 포함되어 있습니다.
• 시트 7에는 목표 자금 조달을 통해 주정부로부터 받은 재산, 자금 등의 의도된 사용에 대한 보고서가 포함되어 있습니다.

2017년 이후 소득세 신고에 어떤 변화가 생겼나요?

*새로운 형태의 소득세 신고서는 2016년 10월 연방세무청(FTS) 명령에 의해 승인되었으며, 변경 사항은 2017년 1월 1일부터 시행되었습니다.

그래서 어떤 변화가 일어났습니까?

• 이제 제목 페이지에는 재편성된 회사의 법적 승계인에 대한 줄이 포함됩니다.
• 시트 2에는 거래 수수료 금액(265, 266, 267행)을 반영하는 데 필요한 새로운 라인이 등장하여 과세표준을 금액만큼 줄일 수 있습니다(소득세 과세표준을 줄일 수 있는 권리). 2015년부터 설정되었지만 거래 수수료 금액을 표시하는 해당 라인 선언에 포함되지 않았습니다.
• 세율을 13.5%로 낮추는 납세자 단체의 조짐이 나타났습니다.
• 소득세를 독립적으로 조정한 납세자 조직의 수입과 지출을 반영해야 하는 시트 8이 나타났습니다(조직이 소득세를 과소평가하는 경우 이 시트에는 모든 조정 사항이 표시되어야 함).
• 러시아 연방 세법 제 25.13 조에 따라 외국 조직 지점 또는 외국 통제 조직의 소득세를 반영해야하는 시트 9가 나타났습니다.
• 이제 3%는 연방 예산으로, 17%는 지역 예산으로 이전됩니다(이전 비율은 2와 18이었습니다).

2017년 신고서는 35장으로 구성되어 있지만 대부분의 납세자 기관은 그 중 5장만 작성할 권리가 있습니다.

신고서 작성 지침: 제목 페이지

중요 사항: 신고서 작성을 시작하기 전에 신고서 작성 절차를 아는 것이 중요합니다. 제목 페이지 – > 시트 2의 부록 – > 시트 3 – 시트 9(조직이 이 시트에 나열된 작업을 수행하는 경우) ) – > 시트 2 – > 섹션 1 .

제목 페이지 작성:

• 조직에 관한 정보:

1. 이름,
2. OKVED,
3. 인/KPP,
4. 연락처(전화).

빈 줄에는 대시가 배치됩니다.

• 신고서를 제출한 연방세청에 관한 정보(이름 및 주소)
• 과세 기간 코드 및 보고 기간의 연도입니다. 분기별로 보고서를 제출하는 조직의 경우 다음 코드가 사용됩니다.

21 – I 분기;

31 – II 분기;

33~9개월;

• 매달 선불금을 지불하는 조직을 위한 코드: 35-46;
• "위치(회계)(코드)" 셀에 회사가 어떤 용량으로 신고서를 제출하는지 확인할 수 있는 코드를 표시해야 합니다(예: 코드 214 - "러시아인의 위치에서) 최대 납세자가 아닌 조직”);
• 신고가 특정 기간에 처음으로 제출된 경우 '조정 번호' 셀은 '0'이어야 하며 이후 신고 내용이 변경되면 이 셀의 값은 '001'부터 변경됩니다.
• "위치(회계)(코드)" 셀에 조직이 신고서를 제출하는 역량을 결정할 수 있는 코드가 입력됩니다(예: 코드 214 - "다음이 아닌 러시아 조직의 위치). 가장 큰 납세자”).
• 제목 페이지의 중앙 부분에는 선언문의 페이지 수와 날짜가 표시됩니다.
• 대리인이나 대리인을 통하여 신고서를 제출하는 경우에는 그에 관한 사항을 반드시 기재하여야 합니다.

신고서 작성 지침: 섹션 1

하위 섹션 1.1:

• OKTMO 코드를 나타내는 "010"행이 채워지고 KBK는 "030"(연방 예산의 경우) 및 "060"(지역 예산의 경우) 행에 표시됩니다.
• 라인 “040”과 “070”에는 각각 연방 예산과 지역 예산에 대해 납부해야 할 추가 세금 금액이 포함되어 있습니다.

하위 섹션 1.2:

• 매달 선불금을 지불하는 회사를 위해 설계되었습니다.
• 셀 "001"에는 분기를 정의해야 하며, 이 경우에는 "03"입니다.
• 110-140행은 연방 예산에 대한 첫 번째, 두 번째 및 세 번째 기간의 선불금을 나타내고, 220-240행은 지역 예산에 대한 선지급을 나타냅니다.

하위 섹션 1.3:

• 배당금을 받는 회사를 대상으로 합니다.
• "결제 유형" 셀("010"행)에 "1" 값이 입력됩니다.
• "020" 및 "030" 줄에는 OKTMO 및 KBK 코드가 입력됩니다.
• 01-21행은 세금 납부 기한을 나타냅니다.
• “040”행의 열은 해당 기간에 납부한 세금 금액을 나타냅니다.

신고서 작성 지침: 시트 2에 첨부

이 부록에 지정된 데이터를 사용하면 이전 두 부록의 정보를 올바르게 반영할 수 있으므로 시트 2의 세 번째 부록에서 선언 작성을 시작하는 것이 일반적입니다. 여기에는 무엇보다도 감가상각 자산 매각이나 청구권 양도 거래(양도 계약에 따른) 등이 포함됩니다.

시트 2의 부록 1:

• 보고 기간에 판매 및 비판매 활동으로 얻은 납세자 조직의 소득에 대한 정보가 포함되어 있습니다.
• 011-014행에는 판매 수익에 대한 정보가 포함되어 있습니다.
• 010행은 판매 수입 총액을 나타냅니다.
• 040행은 010행의 데이터를 복제합니다.
• 101-106행은 영업 외 소득의 가치를 반영합니다.

시트 2의 부록 2:

• 보고 기간에 판매 및 비판매 활동의 결과로 받은 납세자 조직의 비용 및 손실에 대한 정보가 포함되어 있습니다.

• 010-030행에는 조직의 직접 비용에 대한 정보가 포함되어 있습니다.
• 040-041행에는 간접비에 대한 정보가 포함되어 있습니다.
• 080-110 행에는 부록 3의 데이터에 따라 시트 2가 채워집니다.
• 200-206행에는 영업 외 비용에 대한 정보가 포함되어 있습니다.

시트 2의 부록 4: 이 페이지에는 전년도 손실을 고려한 과세 표준에 대한 정보가 포함되어 있지만, 이 부록을 9개월 동안 작성할 필요는 없습니다(1분기 및 해당 연도에만 해당).

시트 2의 부록 5는 지점이 있는 조직을 위한 것입니다. 이 경우 본점과 지점에 해당하는 과세표준 비중을 정확하게 계산하는 것이 중요합니다.

시트 2의 부록 6은 통합 납세자 그룹의 참가자가 작성합니다.

신고서 작성 지침: 시트 2

시트 2 작성은 부록의 정보를 기반으로 합니다. 010-050행에는 조직의 손익이 계산되는 기준이 되는 수입 및 지출에 대한 정보가 포함되어 있습니다.

애플리케이션 1의 라인 040의 데이터는 라인 010에 복제되고 라인 020에는 동일한 애플리케이션의 라인 100에 복제됩니다. 030행과 040행에는 부록 2의 정보가 포함되어 있습니다.

중요 사항: 060행에 반영된 이익(손실)은 다음 공식을 사용하여 계산해야 합니다. Art. 060 = 성. 010 + 세인트. 020 – 예술. 030 – 예술. 040 + 예술. 050.

060번 라인에서 손실이 수신되면 해당 값은 마이너스 기호로 표시됩니다.

100행에는 과세표준 계산 결과(신고서의 공식 사용)가 포함되고 120행에는 소득세 계산을 위한 과세표준 값이 포함됩니다. 140-160행에는 연방 및 지역 세율을 포함한 소득세율에 대한 정보가 포함되어 있으며, 190행과 200행은 각각 연방 및 지역 예산에 대한 소득세 금액을 나타냅니다.

중요한 점: 소득세 신고서 작성 절차는 선급금 지불 방법 결정에 영향을 미칩니다. 210-230행(전체, 연방 예산 및 지역)에는 보고 기간(발생)의 진전, 특히 기사에서 논의된 사례(2017년 9개월 및 2017년 1월부터 9월까지)에 대한 정보가 포함되어 있습니다.

210-230행의 2017년 9개월 선지급은 예술 금액의 결과를 나타냅니다. 180+ 예술. 290 직전 보고기간(2017년 상반기) 신고서 2장.

매월 지불되는 선지급이 표시됩니다. 210-230행에 1월부터 8월까지의 선지급 금액 결과가 2017년 8월 선언의 180-200행에 표시됩니다.

• 초과 지불은 280-281 행에 반영됩니다.
• 다음 분기의 선지급은 290-240행에 반영됩니다.
• 납부해야 할 세금 금액은 섹션 1에 반영됩니다.

선언서를 제출하지 않을 경우 처벌을 받습니다. 소득세 선지급에 관한 설명

행정적 책임은 세무 당국에 신고서를 제출하는 기한을 위반하거나 이 문서를 제출하지 않은 경우 발생합니다. 공무원 (법원 결정에 따라)은 300 ~ 500 루블의 벌금이 부과되고 조직은 지연 기간 동안 세금 금액의 1/20에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 벌금 금액은 1,000루블부터 세금 금액의 30%까지로 설정됩니다.

지연이 영업일 기준 180일을 초과하는 경우, 다음 달 벌금은 세액의 1/10로 설정됩니다. "제로" 신고서를 제출할 때 하루가 지체된 후에도 행정적 책임이 따를 수 있습니다.

선불금의 경우: 분기별 선불금은 총 수입이 분기당 평균 1,500만 루블을 초과하지 않는 조직에 대해서만 이루어질 수 있습니다. 다른 조직에서는 매달 선금을 지불해야 합니다. 신규로 설립된 단체의 경우 분기별 선지급이 가능합니다.

선언에서 가장 흔한 오류

1. 기간 코드 오류: 분기별 보고서의 경우 "31"을, 월별 보고서의 경우 "40"을 표시하는 것이 중요합니다. 오류의 예: 반기별 보고서를 제출할 때 코드 34(해당 연도)가 입력되었습니다. 오류의 수반: 세무 당국은 해당 기간에 대한 보고가 제출되지 않았다고 결정할 수 있으며, 이로 인해 조직의 계정이 차단될 수 있습니다.
2. 사전 오류: 조직의 사전 210행에 잘못된 반영이 있습니다. 오류의 예: 조직은 210행에서 불필요한 지표를 요약하여 선금을 부풀립니다. 오류가 수반하는 내용 : 조직이 세금을 초과 지불한 것으로 나타났습니다.
3. 과거 수입 및 지출에 대한 반기 신고 오류: 2016년 오류는 부록 2의 200행과 401행에 표시되어야 하지만 일부 조직에서는 301행에 손실을 반영합니다. 오류에 수반되는 내용: 연방세 조사관 오류를 확인한 서비스는 선언 또는 해명에 대한 설명을 요청합니다.

소득세를 납부하는 회사는 선수금 납부 방식에 따라 분기별 또는 월별 보고 기간의 결과를 기준으로 소득세 신고서를 제출합니다. 2017년부터 2016년 10월 19일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/572@에 의해 승인된 신고서 양식이 변경되었습니다.

소득세는 발생 기준으로 계산되므로 분기별로 대출금을 지불하면 1분기, 반기, 9개월 및 연말에 신고서가 제출됩니다(러시아 연방 세법 제285조). ). 보고 기간 동안 선지급 금액이 예산에 지급되고 연말에 소득세에서 해당 연도에 이미 양도된 선지급 금액을 뺀 금액이 지급됩니다(러시아 연방 세법 제287조). 조직이 과세 기간 동안 손실을 입은 경우에는 이윤세를 납부할 필요가 없습니다.

언제, 어떻게 정보를 제출하나요?

2017년 9개월분의 소득세 신고 마감일은 10월 30일입니다. 28일이 토요일이기 때문에 마감일은 다음 영업일로 옮겨집니다.

아직 세무 당국에 정보를 제출하지 않았다면 지금이 제출할 때입니다. Bukhsoft의 2017년 전자 보고가 이에 도움이 될 것입니다.

회사의 분기별 평균 소득이 1,500만 루블을 초과하는 경우 발생 기준에 따라 선지급 및 신고서를 매월 제출해야 한다는 점을 기억하는 것이 중요합니다(러시아 연방 세법 제286조 3항, 제287조). .

조직의 직원 수가 100명 미만인 경우 신고서는 종이로 제출할 수 있습니다(직접 가져오거나 우편으로 발송)(러시아 연방 세법 제80조 3항). 나머지는 TCS를 통해 전자적으로 보고됩니다.

기업가는 소득세를 신고하지 않고 대신 3-NDFL 양식으로 신고서를 제출합니다. 2018년 4월 30일까지 2017년 보고서를 제출해야 함을 알려드립니다.

2017년 9개월 신고서 작성 절차

2017년 상반기 소득세 신고서를 설명하는 자료에서 우리는 정보 준비 시 고려해야 할 2017년 세법 변경 사항에 대한 중요한 문제를 제기했습니다. 2017년 9개월 동안 신고서를 제출할 때 이와 동일한 변경 사항에 주의해야 합니다.

2017년 9개월 동안의 소득세 신고 정보를 준비할 때 양식의 특정 섹션을 작성하는 것은 다음과 같은 여러 요구 사항에 따라 다르다는 점을 기억할 가치가 있습니다.

• 일반적으로 필수 시트와 보고 기간에 지표가 있는 시트에 정보를 입력해야 합니다.
• 특별 요구 사항에 따라 정보가 생성된 기간에 따라 신고서에 시트를 포함해야 합니다.

따라서 2017년 9개월 동안의 소득세 신고서에서 모든 납세자는 다음을 제출합니다.

• 제목;
• 섹션 1의 하위 섹션 1.1;
• 시트 02 및 부록 1 및 2.

월 단위로 선금을 지불하는 경우, 섹션 1의 하위 섹션 1.2를 의무적으로 작성해야 합니다. 지불자는 전체 세금 기간에 대한 최종 신고서를 제외하고 해당 연도의 보고 기간마다 신고서의 이 부분을 작성해야 합니다.

전년도 손실액이 있는 경우에는 9개월 동안 신고서의 Sheet 02 별첨 4를 작성하지 않아도 됩니다. 이 신청서는 1분기 및 전체 연도에 대한 보고에 필수 등록이 적용됩니다.

또한 9개월 양식에서는 시트 07, 08, 09를 작성할 필요가 없습니다. 이 정보는 연례 보고서를 위해 준비됩니다.

별도의 부서가 있는 회사는 일반 신고서의 Sheet 02의 부록 5를 9개월 동안 작성해야 하며, 해당 법인이 운영하는 부서 수만큼 첨부해야 합니다.

또한 소득세 납부와 관련된 각 OP의 등록 장소에서 신고서는 제목 책, 섹션 1의 하위 섹션 1.1 및 1.2(월별 선불금) 및 시트의 부록 5와 같은 약식 형식으로 제출됩니다. 02.