수수료 거래 방식. 단순화된 세금 계정의 중개자는 중개 운영에 대한 수입과 지출을 어떻게 고려할 수 있습니까? 단순화된 세금 시스템에 대한 수수료 계약에 따른 과세

24.01.2024

커미션 상품 거래, 더 정확하게는 1C: Accounting 8 프로그램에 등록하면 경험이 부족한 회계사와 1C 사용자 모두에게 어려움을 겪는 경우가 많습니다. 본 문서에서는 위탁상품의 입고 및 판매 처리 과정과 그 결과 보고서에 대한 몇 가지 예시를 보여줍니다.

이 기사는 "소득에서 비용을 뺀" 기준으로 단순화된 세금 시스템을 작업하는 고객(법인, LLC)과의 상담 결과를 바탕으로 작성되었으므로 모든 예가 이 상황에 대해 구체적으로 표시됩니다. 이 자료는 일반 과세 시스템의 사용을 의미하는 우리 자료와 다르지만 문서 작성 원칙은 변경되지 않습니다.

도매 및 소매업의 특징과 수입 및 지출 장부 작성이 고려됩니다.

위탁판매 수익금은 KUDiR에 귀속됩니다

우선, 다음을 기억할 가치가 있습니다. 이 제품은 당신 것이 아닙니다. 그렇다면 귀하는 판매의 중개자일 뿐이므로 받은 수익은 어떤 식으로든 귀하의 소득으로 간주될 수 없습니다. 음, 이것이 귀하의 소득이 아니라면:

1C 회계에서 커미션 거래 수익은 "과세 기준 계산시 고려되는 비용"열에 포함되어서는 안됩니다.
이 돈에 대해서는 세금을 낼 필요가 없습니다!

어느 날 모든 것이 반대 방향으로 진행된 고객이 우리에게 왔습니다. 즉, (위탁상품 소유자에게) 상품을 판매할 때, 판매대금은 KUDiR로 전달되는 것입니다. 그러나 여전히 지불해야 할 금액에 대해 세금을 내지 않기 위해 그 사람은 "다른 방향으로"가려고했습니다. 즉:

하지 말아야 할 것!

수수료 계약에 따른 판매 수익금이 KUDiR에 해당하는 경우 교장에게 비용으로 제공하는 금액을 계산할 필요가 없습니다(단순 세금 시스템의 경우 15%)!

커미션 거래와 관련된 비용은 없다는 점을 기억하십시오. 비소유 상품 판매로 인한 일정 비율(또는 기타 금액) 형태의 수입(위탁 대리인으로서)만 있습니다. 세금을 납부해야 하는 금액입니다!

수입 및 지출 장부에 본인의 물품 판매로 인한 수익금 금액이 표시되면 이는 단순히 기록을 잘못 유지하고 있음을 의미합니다!

기사에 중요한 부분이 있었는데 JavaScript가 없으면 보이지 않네요!

1C 회계 도매 거래 위탁

1C의 반성적 관점에서 볼 때 가장 간단한 사례는 도매무역의 경우이다(도매무역의 정의를 기억하라!). 수수료 계약에 따라 다른 회사로부터 판매용 상품을 받았다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 대문자로 표기해야 합니다. 다음 사항을 기억할 가치가 있습니다.

상품은 귀하의 재산이 아니므로 부외 계좌에 입금되어야 합니다(상품을 구매하지 않았으며 단순히 귀하의 창고에 보관되어 있음).
게시 문서를 게시할 때 귀하는 본인(“공급자”)에 대한 채무가 없습니다.

1C 회계 버전 8에서는 커미션이 허용된 상품 수령을 반영하려면 "영수증: 상품, 서비스, 커미션" 문서를 사용해야 합니다. 아래에 예가 나와 있습니다.

보다 편리하게 회계 처리하고 문서에 송장을 자동으로 입력하려면 명명법 디렉토리의 "수수료 상품" 폴더에 수수료가 허용된 모든 상품을 입력하세요. 해당 폴더가 없으면 해당 폴더를 만들고 회계 계정을 설정해야 합니다. 그룹 설정에 대해 읽을 수 있습니다.

따라서 귀하는 상품을 수락했습니다. 이제 우리는 그것을 팔아야 합니다. 나는 판매 거래를 표시하지 않을 것입니다. 이는 귀하의 상품의 일반적인 판매(판매 자체 및 지불 수락 모두)와 다르지 않기 때문입니다. 구매자의 선금 회계 규칙도 동일하게 유지됩니다.

기억할 가치가 있는 것:

처음에 구매자로부터 선금을 받고 나중에 판매를 수행한 경우 이 경우 약정자에게 두 가지 보고서가 제공됩니다. 첫 번째는 받은 선지급에 관한 것이고 두 번째는 판매 후입니다.

또한 수수료 계약에 따라 원금에 대한 부채는 상품 판매를 문서화할 때 정확하게 발생한다는 점을 항상 기억해야 합니다. 이는 위탁품 판매 직후 계정 76.09에 대한 대차대조표를 생성하여 확인할 수 있습니다.

소득 문제로 돌아가서, 본인의 물건을 판매할 때 받은 수익금이 수입과 지출 장부에 포함되지 않는다는 사실을 다시 한 번 말씀드리고 싶습니다. 판매 문서를 입력한 후 필요한 기간 동안 KUDiR을 생성하세요. 거기에는 어떠한(!) 수입도 표시되어서는 안 됩니다.

물품을 판매한 후 위탁자에게 보고서를 작성해야 합니다. 이 문서는 자주 검색되는 "판매"가 아닌 "구매"섹션의 1C에 있습니다. (메뉴의 논리는 깨지지 않습니다. 귀하는 커미션 대리인이므로 상품을 받고 보고서를 작성합니다. 소유자 - 위탁자에게).

커밋트는 보고서의 모든 필드를 올바르게 작성해야 합니다. 그렇지 않으면 잘못된 게시물을 받게 됩니다. 다음은 문서의 일부입니다.

웹사이트_

위 그림을 보세요. 4개의 탭이 모두 채워져 있습니다. 모든 탭을 작성하는 스크린샷은 표시하지 않고 커밋 대상에 대한 보고서의 결과 게시물을 살펴보겠습니다.

웹사이트_

귀하가 이 문서에 따라 수수료를 원천징수한 경우에도 귀하는 수수료 금액만큼 차감된 금액을 원금에게 지불해야 합니다. 남은 일은 은행이나 현금 데스크를 통해 잔액을 본인에게 이체하는 것입니다. 이 일련의 문서가 끝나면 다음이 있어야 합니다.

귀하는 교장에게 빚진 것이 없습니다(SALT 76.09에 따라 확인).
KUDiR에 자동으로 소득이 반영됩니다.

소득 장부는 다음과 같아야 합니다.

웹사이트_

어떤 이유로 귀하의 소득 장부에 위탁품 판매 금액 전체가 포함되어 있는 경우 오류가 있는지 찾아보십시오!

1C 회계의 위탁품 소매 거래

개인에 대한 판매(현금 또는 은행 카드)를 1C에 반영해야 하는 경우 작업 순서는 거의 동일합니다. 여기서 차이점은 구현 문서입니다.

소매 판매인 경우:

이 경우 매출 사실을 반영하기 위해 “소매판매 신고서” 문서를 이용하시기 바랍니다.

위탁판매 도매, 소매 판매 여부에 관계없이 위탁자에게 보내는 중요한 서류인 신고서를 작성하는 것을 잊지 마세요! 이러한 사례는 소매위탁거래 상담시 자세히 고려하고 있으므로, 여기서는 스크린샷을 제공하지 않습니다. 그러나 회계에 능숙하다면 아무런 문제가 없을 것입니다.

위탁매매인의 보수를 공제하지 않고 위탁계약에 따른 판매

때로는 커밋 보고서에서 판매된 상품 금액에서 커미션을 즉시 공제할 필요가 없는 상황이 있습니다. 이 경우 두 가지 옵션이 가능합니다.

커밋에 보고한 후 독립적으로(수동으로) 커미션 금액을 계산합니다(그리고 1C에서 필요한 문서를 생성합니다. 그렇게 하기로 결정했기 때문에 어떤 문서가 가장 적합한지).
또는 보상을 전혀 보류하지 않고 본인의 상품 판매 수익금 전체를 이체합니다.

후자의 경우, 위탁자는 금액의 일부를 귀하에게 이체(되돌려)할 의무가 있습니다. 이것이 귀하의 커미션이 됩니다. 이체는 은행이나 현금 데스크 (또는 다른 방법)를 통해 이루어질 수 있습니다. 가장 중요한 것은 교장으로부터의 지불도 수수료 계약에 따라 수행된다는 것입니다.

이 상황("역지불" 포함)은 약간 비논리적으로 보입니다(실제로 수익금에서 수수료 금액을 즉시 보류하는 것이 훨씬 쉽습니다). 그러나 실제로 이런 일이 발생합니다. 예를 들어 다음은 "역방향" 번역입니다.

웹사이트_

아래 스크린샷에 표시된 것처럼 약간 다른 옵션이 있을 수도 있습니다. 다른 회계 계정에 주의하세요.

웹사이트_

궁극적으로 귀하(회계사)는 회계 처리 방법을 결정할 수 있습니다. 그러나 이 회계를 불필요하게 복잡하게 해서는 안 된다는 점을 기억할 가치가 있습니다.

아직도 궁금한 점이 있으시면

이 기사에서는 수수료 거래의 모든 사례와 특징을 완전하고 자세하게 고려하려는 것이 아니므로 여기에 모든 내용이 표시되지는 않습니다. 기사를 읽었지만 여전히 다른 사람의 상품 판매 원칙을 완전히 이해하지 못한 경우 이 문제에 대해 상담을 받으실 수 있습니다.

상담을 받으려면 Skype와 설치된 1C 프로그램("Enterprise Accounting" 또는 "Simplified")이 필요합니다. 자체 프로그램이 없는 경우 교육용 버전을 설치할 수 있습니다.

우리는 또한 이 기사에 필요한 모든 커미션 거래 작업을 포함하는 기성 테스트 데이터베이스를 보유하고 있습니다. 이 주제에 대한 상담을 완료한 후 이 데이터베이스의 사본을 받을 수 있습니다.

"금융신문. 지역문제", 2009, N 47

예술에 따라. 346.11 단순화된 세금 시스템을 적용하면 조직은 러시아 연방 관세 영역으로 물품을 수입할 때 지불해야 하는 VAT를 제외하고 법인 소득세, 법인 재산세, 통합 사회세 및 VAT 납부 의무가 면제됩니다. Art에 따라 공동 활동을 수행할 때 납부되는 VAT. 174.1 러시아 연방 세금 코드. 또한 단순화된 세금 제도를 사용하는 조직은 러시아 연방 법률에 따라 의무 연금 보험에 대한 보험료를 지불합니다.

단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 지급되는 수입과 지출에 대한 기록을 보관합니다. 현금 방식(러시아 연방 세법 제346.17조).

다음은 단순화된 조세 제도를 사용하는 조직의 소득으로 인정됩니다(러시아 연방 조세법 제346.15조).

Art에 따라 결정된 판매 수입. 러시아 연방 세금 코드 249. 본 조항의 규정에 따라 판매 수익은 판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 지불 또는 현금 및/또는 현물로 표시된 재산권과 관련된 모든 영수증을 기준으로 결정됩니다.

비용 목록은 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 346.16이 폐쇄되어 조직 활동에 필요한 특정 유형의 비용에 대한 회계의 적법성에 대해 명확하게 말할 수 없습니다.

Ch의 조항. 러시아 연방 세법 26.2조는 수수료 계약에 따라 활동을 수행할 때 소득 및 지출 회계에 대한 명확한 절차를 제공하지 않으므로 단일 세금에 대한 과세 기준을 올바르게 결정하려면 다음의 지침을 따라야 합니다. 장의 관련 기사. 이익 과세 규칙을 설정하는 러시아 연방 세금 코드 25.

중개업자 소득

수수료 계약에 따라 일방(위탁 대리인)은 상대방(본인)을 대신하여 수수료를 받고 자신을 대신하여 하나 이상의 거래를 수행하지만 본인의 비용을 부담합니다(조항). 러시아 연방 민법 990).

예술에 따라. 러시아 연방 민법 991에 따라 본인은 수수료 계약에 설정된 금액과 방식으로 수수료 대리인에게 보수를 지불할 의무가 있습니다.

조세법의 관점에서 보면 수수료 명령의 실행은 서비스 판매입니다. 결과적으로, 수수료 계약 체결을 위해 받는 수수료는 간이과세 제도를 적용하는 수수료 대리인의 소득이 되며, 단일세를 결정할 때 과세표준에 포함됩니다.

동시에, 위탁 대리인 조직이 정산에 참여하는 경우 상품(작업, 서비스) 대금을 지불하기 위해 당좌 계좌 또는 현금 데스크로 받은 자금은 다음의 일부로 고려되지 않는다는 점에 주의할 필요가 있습니다. 단일 세금이 적용되는 소득.

왜 Art인지 설명하겠습니다. 러시아 연방 세금 코드 346.15에는 Ch. 25 단순화 된 세금 시스템에 따라 과세 기반을 결정할 때 조직이 따라야하는 "소득세". 단락에 따르면. 9 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 251은 수수료 계약에 따른 의무 이행 및 발생한 비용 상환과 관련하여 위탁 대리인이 받은 재산(현금 포함) 형태의 소득을 고려하지 않습니다. 해당 비용이 체결된 계약 조건에 따라 위탁 대리인의 비용에 포함되지 않는 경우 본인의 위탁 대리인.

따라서 단순화 된 세금 시스템을 적용하는 조직의 소득에는 수수료 계약 조건을 이행하기 위해받은 보수 금액 만 포함되며 상품 (작업, 서비스) 구매자로부터받은 금액은 포함되지 않습니다. 원금(또는 상품(저작물, 서비스) 구매를 목적으로 원금으로부터) 및 위탁매매인이 주문을 이행하면서 발생한 비용에 대한 보상으로 수령한 금액입니다. 이 의견은 2007년 8월 20일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-04/2/204에 반영되어 있습니다.

또한 중개업자는 중개 수수료 외에도 중개 계약에 따라 설정된 가격 이상으로 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 추가 수입을 받을 수 있습니다. 위탁 대리인에게 남아 있습니다. 수수료뿐만 아니라 추가 소득도 소득 및 지출 장부에 반영되며 단일세 계산 시 소득에 포함됩니다.

위탁매매인의 수입이 어느 시점에 발생하는지 알아보겠습니다. 알려진 바와 같이, 본인의 지시 이행과 서비스 제공 사실을 확인하는 주요 문서는 위탁 대리인의 보고서이며, 제출 절차는 계약 조건에 따라 제공됩니다(민법 제999조). 러시아 연방). 그러나 단순화된 세금 제도를 적용하는 경우 소득 수령 시점은 당좌 계좌 또는 조직의 현금 데스크로 실제 자금이 수령된 날입니다(러시아 연방 세법 제 346.17조 1항). 결과적으로 보고서가 본인에게 제출되고 자금이 아직 위탁 대리인의 계좌에 입금되지 않은 경우에도 "단순화된" 조직에서는 그러한 수입이 발생하지 않습니다.

보고서가 작성되고 서명되기 전에 자금이 수령되는 경우, 즉 서비스가 제공될 때까지 위탁 대리인의 소득은 수입 및 지출 회계의 현금 방식을 사용하여 예술의 1항에 따라 수입으로 인식되므로 위탁 대리인의 수입이 선지급으로 간주됩니다. 346.17 러시아 연방 세금 코드.

중개업자 비용

과세 대상인 "소득 - 비용"을 적용하는 위탁 대리인은 비용 기록을 보관합니다. 비용은 본인이 부담하거나 교장의 지시에 따라 지출될 수 있습니다.

자체 비용(예: 임금, 사무실 임대료, 자재 구입 비용, 자체 활동 운영을 위한 고정 자산 구입 비용 등) (러시아 연방 조세법 제 346.16조에 명시된 모든 비용)은 장에서 규정한 방식으로 고려됩니다. 26.2 러시아 연방 세금 코드.

Art를 기반으로 한 커미션 계약 실행과 관련된 비용. 러시아 연방 민법 1001은 계약에서 달리 규정하지 않는 한 본인의 재산 보관 비용을 제외하고 본인이 상환합니다. 따라서 광고비, 배송비, 물품에 대한 각종 증명서 취득 등의 비용이 발생합니다. (즉, 본인의 이익을 위해 위탁매매인이 지출한 모든 비용)은 본인이 상환해야 하며 단일 세금에 대한 과세표준을 줄이지 않아야 합니다.

구체적인 예를 들어 수입과 지출을 반영하는 절차를 살펴 보겠습니다.

예. 단순화 된 세금 시스템을 적용하는 LLC "Commissioner"는 본인이 소유 한 상품 판매에 대해 일반 과세 제도를 적용하는 LLC "Committent"와 수수료 계약을 체결했습니다. 중개인의 보수는 판매된 상품 가격의 15%로 설정됩니다. 판매 가격은 수수료 계약에 따라 결정됩니다. 또한, 계약서에는 계약서에 명시된 가격보다 높은 가격으로 물품을 판매할 경우 그 차액은 위탁매매인에게 남는다고 규정하고 있습니다. 또한 계약 조건에 따라 위탁자는 구매자에게 상품을 배송하는 데 드는 비용을 위탁 대리인에게 상환합니다. 상품 구매자의 지불금은 위탁 대리인의 계좌로 이체되며 보수를 제외하고 본인에게 이체됩니다. 커미션 계약 이행에 관한 보고서는 보고월의 다음 달 5일까지 매월 제출됩니다.

2009년 9월 10일에 위탁 대리인은 500,000루블의 상품을 판매했습니다. 판매 가격은 계약 조건에 명시된 것보다 25,000 루블 더 높은 것으로 나타났습니다. 구매자에게 상품을 배송하는 비용은 10,000 루블입니다.

2009년 9월 25일, 판매된 물품에 대한 자금이 위탁매매인의 은행계좌로 입금되었습니다.

2009년 9월 28일에 위탁 대리인은 수수료와 그에 따른 가격 차이를 제외하고 자금을 본인에게 이체했습니다.

475,000 문지름. - 교장에게 양도됩니다.

25,000 문지름. - 계약 조건에 따라 판매될 때 가격 차이는 위탁 대리인에게 있습니다.

루블 71,250 - 수수료 [(500,000 - 25,000) x 15%];

위탁매매인은 2009년 9월에 수입 및 지출 회계 장부에 다음 사항을 기재해야 합니다.

상품 배송에 대한 수입 및 지출 기록 항목은 수입 및 지출 장부에 입력되지 않으며 단일 세금을 계산할 때 고려되지 않습니다.

I. 고리야체바

수석 감사관

기업 그룹 "그라디언트 알파"

우리는 LLC 회사입니다(VAT 없이 일하고 단순화된 세금 시스템(소득-지출)에 따라 수수료 계약에 따라 구매자(Wildberries 온라인 상점)에게 상품을 배송합니다. Wildberries 회사는 한 달에 한 번 보고서를 제공합니다. 판매 및 보수 금액과 이 보고서에는 구매자가 반품한 상품에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 이러한 반품 금액에 따라 Wildberry는 판매된 상품에 대해 당사 계정으로 이체할 금액을 줄이고 해당 금액도 유지합니다. 반품된 상품에 대한 보상 금액 예: 판매된 총 상품 금액은 24,220 루블입니다. 보상(수수료) - 10,899 문지름(반품 제외) - 13,321 문지름. 수익을 고려한 계정 - 7,683.50 이체 금액을 받은 방법: 1) 10,250 - 4,612.50 = 5,637.50 - 이전에 판매된 상품에 대해 Wildberries로부터 받은 수입 금액을 구했습니다.2) 13,321 - 5,637.50 = 7,683.50 - 이체할 금액. 우리는 비용에서 4,612.50달러를 제하거나 이 금액만큼 수입을 줄여야 합니다. Wildberries의 보고서에는 반품된 제품에 대한 수수료를 제외한 보수 금액이 표시됩니다. 그러한 상호 정산을 기록하려면 어떤 회계 항목을 사용해야 합니까?

답변

고객에서 중개인으로 상품을 이전하는 것은 판매로 간주되지 않습니다(). 구매자에게 상품 소유권이 이전될 때까지 실제 비용을 "배송된 상품"()에 반영하세요.

차변 45 대변 41

단순화하면 소득이 인정되는 순간은 은행 계좌나 금전 등록기()에 자금이 입금되는 날로 간주됩니다. 이 규범을 문자 그대로 해석하면 고객(위원회, 교장, 교장)은 돈을 자신의 은행 계좌(현금 데스크)에 입금한 날 수입 수익금을 포함해야 합니다. 그러나 민법에 따르면 판매된 상품에 대한 대금으로 중개인이 받은 자금은 고객의 소유입니다(러시아 연방 민법). 결과적으로 단순화를 적용한 고객은 은행계좌나 특별계좌(전자지갑), 중개업체의 현금데스크에 돈이 입금되면 소득을 얻게 된다.

비용에는 판매된 상품의 비용과 지불된 비용이 포함됩니다. 즉, 구매자가 물품을 구매하고 중개업자(와일드베어)에게 비용을 지불했다면 수입과 지출이 모두 발생하게 됩니다. 반품시 비용을 조정할 필요가 없습니다. 선택한 과세 대상에 관계없이 반품이 발생한 기간의 소득에서 구매자가 반품한 상품의 비용을 고려하십시오(러시아 연방 세법). 판매일에 계산된 제품 비용(즉, 해당 제품의 취득 또는 생성과 관련된 실제 비용 금액)을 소득에 포함합니다. 동일한 비용으로 회계 처리를 위해 구매자가 반품한 상품을 수락합니다. 앞으로 조직은 자체 재량에 따라 반품된 제품을 사용할 수 있습니다(예: 판매 또는 활동에 사용).

이론적 해석

추천에서

단순화 시 고객이 상품 판매(구매)를 위한 중개 거래에 대한 수입과 지출을 어떻게 고려할 수 있습니까?

고객(본인, 본인, 본인)과의 중개 거래에 대한 과세 절차는 중개자가 고객을 위해 수행하는 주문(상품 판매 또는 구매)에 따라 다릅니다.

중개인이 상품을 판매함

위탁대리인(변호사, 대리인)을 통해 물품을 판매하는 경우 고객은 다음과 같습니다.
- 상품 판매로 인한 수익금 형태로 수입을 얻습니다(러시아 연방 세법).
- 계약 조건에 따라 제공되는 경우 () 금액의 비용과 매입 VAT를 포함한 중개자 보수 지급 및 중개자 비용 상환을 부담합니다.

수입과 지출 회계

조직이 소득을 단순화할 때 단일 세금을 납부하는 경우 중개자를 통한 상품 판매 수익만 과세 표준에 반영합니다(). 세금 목적으로 비용을 받아들이지 마십시오 ().

조직이 수입과 지출의 차이를 단순화할 때 단일 세금을 납부하는 경우 수입과 지출을 모두 기록해 두십시오(러시아 연방 세법). 중개인의 보수만큼 과세표준()을 줄입니다. 중개자에게 납부한 매입 부가가치세(VAT)도 비용()에 반영되어야 합니다. 또한, 단일세를 계산할 때 계약 조건에 따라 중개자에게 상환되는 기타 비용(예: 물품 보관 비용())을 인식합니다. 비용 유형에 따라 단순화 중에 제공된 해당 비용 항목에서 고려하십시오(예: 광고비 - 에 따름). 이는 위탁 대리인(변호사, 대리인)이 발생한 비용을 확인하는 서류(송장, 행위 등)(러시아 연방 세법)를 제출한 경우 가능합니다.

상황:계약에 명시된 것보다 높은 가격으로 상품을 판매할 때 중개자가 받는 추가 혜택을 단순화된 고객이 어떻게 고려할 수 있습니까?

상품 판매로 인한 소득에 추가 혜택을 포함합니다.

중개자가 고객이 지정한 조건보다 유리한 조건으로 거래를 하게 되면 추가적인 이익이 발생합니다. 추가 혜택은 계약에 의해 달리 규정되지 않는 한 고객과 중개자 간에 균등하게 분배될 수 있습니다(러시아 연방 민법 제1조). 그러나 중개 계약의 유효 기간 동안 거래를 통해 받은 모든 것(추가 소득 형태 포함)은 고객의 재산입니다(러시아 연방 민법).

따라서 거래를 통해 받은 추가 혜택은 고객이 수수료를 받고 배송된 상품 판매 수익금 전액에 포함되어야 합니다(러시아 연방 세법). 소득세와 관련하여 이러한 설명이 포함되어 있습니다. 단순화하면 이익 과세(현금법)와 동일한 방식으로 소득이 발생하므로 단일 세금(러시아 연방 세법)을 계산할 때도 이러한 설명을 사용해야 합니다.

앞으로 중개자를 통해 결제할 때, 수입과 지출의 차액을 단순화하면서 단일 세금을 납부하는 조직은 고객이 중개자에게 무료로 이전하기 때문에 과세 표준 경감에 이러한 금액을 고려할 수 없습니다. 담당 (러시아 연방 세금 코드).

최고 회계사는 다음과 같이 조언합니다. 단순화를 사용하는 고객 조직이 더 높은 가격에 상품을 판매할 때 중개자가 받는 추가 혜택을 비용에 포함시킬 수 있다는 주장이 있습니다. 그것들은 다음과 같습니다.

계약에서는 추가 혜택(또는 그 일부)이 중간 보상의 필수 구성요소임을 명시할 수 있습니다. 이러한 유형의 보너스를 설정하면 고객은 기본 보수의 최소 금액을 처방할 수 있습니다. 또한 다른 조건이 합의되지 않는 한 추가 혜택은 수수료 계약 또는 대행사 계약 당사자간에 균등하게 분배됩니다 (러시아 연방 민법). 이 경우 고객이 부담하게 될 추가 비용의 일부는 경제적으로 정당합니다. 판매 가격이 높을수록 고객에게 추가 소득이 발생하기 때문입니다(러시아 연방 세법).

따라서 추가적인 효익은 고객에게 정당한 비용으로 인식될 수 있습니다. 이는 중개 수수료의 일부이므로 러시아 연방 세법 346.16조 1항에 따른 비용을 고려하세요.

수익인식일

상황:중개자(위탁 대리인, 대리인, 변호사)가 결제에 참여하는 경우 고객(본인, 본인, 본인)은 상품 판매로 인한 수익을 언제 인식해야 합니까? 고객 조직은 단순화를 적용합니다.

중개자에게 상품 대금을 지급받은 날짜에 수익을 인식합니다.

법은 중개자가 판매된 상품에 대한 대가로 돈을 받았다는 사실을 고객에게 알릴 의무가 없습니다. 따라서 중재합의서에 이 조건을 기재하세요. 예를 들어 다음과 같이 표시하십시오. “위탁 대리인의 임무에는 3일 이내에 본인에게 유리한 판매 수익(또는 제3자로부터의 선지급) 수령 사실을 본인에게 통지하는 것이 포함됩니다. 원금 통지가 지연되는 날마다 위원회가 수령한 날 수령한 수익(또는 제3자로부터 선지급)에 대한 러시아 은행 할인율의 1/300에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 대리인."

비슷한 설명이 편지에 포함되어 있습니다.

고객은 중개자를 통한 상품(저작물, 서비스) 판매를 어떻게 공식화하고 회계에 반영할 수 있습니까?

중개 계약

민법에서는 , 및 의 세 가지 유형의 중개 계약을 정의합니다.

중개 계약에 따라 중개자(변호사, 위탁 대리인, 대리인)는 항상 고객(본인, 본인, 본인)의 이익과 비용으로 행동합니다(러시아 연방 민법). 이는 판매를 위해 양도된 상품(수행된 작업의 결과, 제공된 서비스)의 소유권이 중개자에게 이전되지 않으며 계약 이행과 관련하여 중개자가 발생한 비용을 중개자에게 상환해야 함을 의미합니다.

중재 계약 조건에 따라:
- 중개자는 합의에 참여할 수도 있고 참여하지 않을 수도 있습니다. 첫 번째 경우 구매자의 자금은 중개자에게 전달되고 두 번째 경우에는 고객에게 직접 전달됩니다.
- 중개인은 자신을 대신하여(예: 수수료 계약에 따라) 또는 고객을 대신하여(예: 대행사 계약에 따라) 행동할 수 있습니다. 첫 번째 경우, 상품과 특정 유형의 작업 및 서비스(예: 통신 서비스)를 구매자에게 판매할 때 중개자를 대신하여 문서가 작성됩니다. 두 번째 경우 - 고객을 대신하여 중개자에 의해 실행되는 경우에도 마찬가지입니다. 중개인이 문서에 서명할 수 있는 권리는 고객이 발행한 위임장으로 인증되어야 합니다().
- 자재자산은 중개자의 창고나 고객의 창고에서 구매자에게 배송될 수 있습니다.

보수 및 추가 혜택

중개자는 주문 실행에 대한 보상을 받을 자격이 있습니다. 대행사 및 커미션 계약에 따라 보수 지급이 의무적입니다(러시아 연방 민법 제 1조). 대리점 계약에 따라 계약서()에 명시적으로 규정된 경우에만 보수가 지급되지 않을 수 있습니다.

중개자가 고객이 지정한 조건보다 유리한 조건으로 거래를 하게 되면 추가적인 이익이 발생합니다. 추가 혜택은 계약에 의해 달리 규정되지 않는 한 고객과 중개자 간에 균등하게 분배될 수 있습니다(러시아 연방 민법 제1조).

문서화

배송이 중개자의 창고에서 이루어지는 경우 고객은 먼저 판매할 자재 자산을 중개자에게 이전해야 합니다. 상품을 양도할 때 송장이 작성되며, 여기에는 중개 계약에 따라 상품이 판매용으로 양도되었음을 명시해야 합니다.

상품이 고객 창고에서 배송되는 경우 모든 배송 서류는 고객이 준비합니다. 이 경우 중개자의 기능은 구매자 검색으로만 축소됩니다.

자재 자산 배송 시 문서 흐름에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하세요.

어느 창고에서 자산이 배송되는지에 관계없이 고객은 자재 자산의 소유권이 구매자에게 이전되는 시점에 판매 수익금을 소득으로 포함합니다. 또한, 자산이 중개 창고에서 배송되는 경우 고객 회계의 수익은 지정된 날짜에 반영됩니다.

일반적으로 서비스는 구매자에게 개인적으로 직접 제공됩니다. 그러나 당사자들은 계약에서 다른 조건을 제공할 권리가 있습니다. 이는 러시아 연방 민법에 의해 직접적으로 규정됩니다. 예를 들어, 중개 조직자는 구매자에게 서비스를 판매할 수 있습니다. 계약자와 고객 간의 지불은 이를 통해 이루어집니다. 그런 다음 계약자(고객)뿐만 아니라 중개자를 대신하여 문서를 작성하는 것이 허용됩니다.

일에도 동일하게 적용됩니다. 이 경우, 작업의 결과는 직접 또는 중개자를 통하여 양도되거나 수령될 수 있습니다.

서비스(작업) 유형에 따라 해당 서류 세트를 준비해야 합니다.

어떠한 경우에도 중개자가 수행한 작업과 비용이 입증됩니다.

상황:결함 발견으로 인해 판매되지 않은 상품에 대한 위탁 대리인의 반품을 본인의 회계에 공식화하고 반영하는 방법. 계약에 따라 물품 인수 시 위탁 대리인이 물품 품질을 확인합니다.

상품을 커미션으로 이전할 때 위탁자는 "커미션 계약에 따른 판매"라는 메모와 함께 위탁 대리인의 이름으로 배송 메모를 발행합니다. 물품을 수령하는 위탁 대리인은 다음에 따라 물품 수령 행위를 작성합니다. 위탁 대리인이 상품을 수령한 후 결함이 발견되면 명세서를 작성하고 송장()에 따라 결함 상품을 위탁자에게 반환합니다.

수수료 계약에 따라 판매용 상품을 양도할 때 교장은 "배송된 상품" 차변과 "상품" 크레딧을 사용하여 실제 비용을 반영합니다.

차변 45 대변 41
- 판매를 위해 위탁 대리인에게 이전된 상품이 고려됩니다.

양도된 물품의 소유권은 위탁매매인에게 이전되지 아니하므로 물품을 위탁매매인에게 반환할 때에는 이 기재사항을 취소하여야 합니다.

차변 45 대변 41
- 결함 발견 후 판매용 상품을 위탁 대리인에게 양도하는 작업이 취소되었습니다.

회계

상품이 중개자에게 양도되는 날짜에 다음을 입력하십시오.

차변 45 대변 41
- 중개 계약에 따라 상품이 판매용으로 양도되었습니다.

회계에서 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산" 아래 중개자와의 정산을 반영합니다. 이에 대해서는 하위 계정을 개설하는 것이 좋습니다.
- "판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 중개자와의 정산";
- "보수 중개인과의 합의";
- "비용 상환을 위해 중개자와 합의합니다."

보수 금액(중개자로 인한 추가 혜택을 고려한)은 중개자의 보고서 승인일 기준 비용에 포함되어야 합니다().

상품(저작물, 서비스) 판매 시 중개자가 정산에 참여하지 않는 경우, 고객 회계에 중개 계약 이행과 관련된 거래가 다음 항목에 반영됩니다(VAT 거래 제외).

이 경우에는 가해자가 채무를 상환할 당시의 손해배상액을 소득의 일부로 산입합니다().

상품 판매 및 구매에 대한 수수료 계약이 체결됩니다. 동시에 회계와 과세에는 별도의 기능이 있습니다.

판매수수료 계약

이는 아마도 가장 일반적인 유형의 중재 활동일 것입니다. 그 본질은 특정 상품이나 제품을 소유한 산업 또는 상업 기업이 중개자(위탁 대리인, 대리인)에게 이 상품을 판매하도록 지시한다는 것입니다. 이 경우 커밋 또는 주체 역할을 합니다.
본인과 위탁매매인은 위탁계약을 체결합니다. 그 후, 상품은 위탁 대리인에게 배송됩니다. 배송은 표준 배송 문서(통합 형식 N TORG-12), 제3자에 대한 자재 릴리스 송장(형식 N M-15), 위탁 메모(형식 N 1-T) 등의 표준 배송 문서로 공식화됩니다.
송장에는 당사자들이 합의한 상품의 판매 가격이 표시됩니다. 결국 위탁매매인은 물품의 멸실이나 파손에 대한 책임을 지며, 부정적인 결과가 발생한 경우에는 이 대가를 보상해야 합니다. 또한, 위탁매매인은 특정 경우를 제외하고 약정가격보다 낮은 가격으로 물품을 판매할 권리가 없습니다.
회계에서 교장은 다음과 같이 항목을 작성합니다.
차변 45 대변 43, 41
- 상품이 위탁 대리인에게 배송됩니다.
상품 비용 금액이 입력됩니다.
위탁 대리인의 회계에서 상품은 부외 계정으로 회계 처리됩니다.
차변 004
- 상품은 송장에 표시된 가격으로 자본화됩니다.
별도의 질문: 위탁자는 송장과 함께 송장을 중개자에게 넘겨야 합니까?
저자에 따르면 그럴 필요는 없다.
Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 168에 따라 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 해당 송장은 상품 배송일(작업 수행, 서비스 제공)을 기준으로 늦어도 5일 이내에 발행됩니다. 일부 전문가들은 이 문구의 핵심 단어를 "선적일로부터"로 보고 상품이 선적되면 송장을 작성해야 한다고 결론을 내립니다. 그러나 우리 의견으로는 이 러시아 연방 세금 코드 조항에서 가장 중요한 점은 상품이 판매될 때 송장이 발행된다는 것입니다. 상품이 위탁 대리인에게 배송되면 위탁자에게 판매 소유권이 남지 않습니다. 즉, 판매가 없는 동안에는 송장이 발행되지 않습니다.
다음으로, 위탁 대리인은 자신을 대신하여 상품 구매자와 거래를 체결합니다. 이는 일반적인 판매 또는 공급 계약입니다.
상품은 N TORG-12 양식(1998년 12월 25일자 러시아 국가 통계위원회 결의안으로 승인됨)과 같은 송장을 기준으로 고객에게 배송됩니다. 2001년 5월 21일자 러시아 조세부 서신 N VG-6-03/404에 따르면, 자신을 대신하여 행동하는 중개인이 본인의 상품(저작물, 서비스)을 판매하는 경우 본인, 송장 중개자가 자체적으로 2개의 사본을 발행합니다. 지정된 송장의 번호는 발행된 송장의 연대순에 따라 중개자가 할당합니다. 한 부는 구매자에게 전달되고, 두 번째 사본은 판매 장부에 등록되지 않고 발행된 송장 일지에 보관됩니다.
중개자의 회계에서 이러한 거래는 다음 항목에 반영됩니다.
크레딧 004
-판매 된 상품 비용이 상각됩니다.
차변 62 대변 76
- 본인의 상품에 대한 구매자의 부채가 반영됩니다.
차변 51 대변 62
- 위탁자의 상품에 대해 구매자로부터 대금을 수령했습니다.
다음으로, 위탁 대리인은 상품 판매에 관한 보고서를 작성하여 위탁자에게 제출할 의무가 있습니다. 보고서 제출 기한은 법률로 정해져 있지 않습니다.
그러나 예술. 러시아 연방 조세법 316조에 따르면 위탁 대리인은 해당 매각이 발생한 보고 기간이 끝난 후 3일 이내에 해당 부동산의 매각 날짜를 약속된 사람에게 통보해야 합니다. 그를.
이 조항에 따르면 위탁매매인의 보고서는 보고 기간 종료 후 3일 이내에 제공되어야 한다는 결론을 내릴 수 있습니다. 또한 소득세의 경우 신고 기간은 분기입니다. 그리고 VAT의 경우 - 한 달(대부분의 조직의 경우)입니다. 또한, 일부 소득세 납세자는 실제 받은 이익을 기준으로 월별 선지급 방식으로 전환했으며, 이들의 소득세 신고 기간은 1개월, 2개월, 3개월 등 발생 기준으로 끝까지 발생합니다. 보고 기간의. 이 경우 어떻게 해야 합니까?
1996년 11월 12일자 러시아 재무부 서한 N 96의 6항에서(이 서한은 러시아 연방 조세법 제21장이 발효되기 전에 발행되었지만 아직 취소되지 않았습니다. , 이는 세금 코드 RF와 모순되지 않는 한 유효함을 의미합니다) 다음 사항이 명시되어 있습니다. 본인(본인)의 회계에는 위탁매매인 또는 변호사로부터 구매자(고객)에게 물품 배송에 대한 통지를 받은 시점에 물품 판매 수익금과 부가가치세 금액이 반영됩니다. 이 경우 통지를 받는 데 걸리는 시간은 해당 서류가 통과되는 데 필요한 합리적인 기간을 초과할 수 없습니다. 그리고 본 서신의 15항에는 부가가치세 금액 회계 조직이 세금 신고서 작성에 필요한 정보 수신을 보장해야 한다고 명시되어 있습니다.
따라서 매월 말에 위탁매매업자의 보고서를 한 달에 한 번씩 제공하는 것이 가장 좋습니다. 보고서 제출 절차를 수수료 계약에 명시하는 것이 좋습니다.
수수료 대리인의 회계에는 다음 항목이 작성됩니다.
차변 76 대변 90-1
- 보수는 본인의 수입에서 원천징수됩니다.
- 수익금에 부가가치세가 부과됩니다.
차변 90-2 대변 44
- 커미션 계약 이행과 관련된 비용은 상각됩니다.
차변 76 대변 51
- 남은 수익금은 원금으로 이체됩니다.
중개인은 계약에 따른 보수 금액에 대해 본인에게 별도의 청구서를 발행합니다. 위탁 대리인은 지정된 방식으로 판매 장부에 이 송장을 등록하고 구매 장부에 약정을 등록합니다.
예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 316조에 따라 판매가 위탁 대리인을 통해 수행되는 경우 납세의무자는 위탁 대리인의 통지에 따라 판매 날짜를 기준으로 판매 수익금을 결정합니다. 커밋에 속하는 재산(재산권)의 판매.
따라서 위탁 대리인으로부터 보고나 통지를 받은 후 위탁자는 다음과 같이 기재합니다.
차변 76 대변 90-1
- 중개자를 통한 상품 판매로 인한 수익이 반영됩니다.
차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- VAT가 부과됩니다.
차변 90-2 대변 45
-판매 된 상품 비용이 상각됩니다.
차변 44 대변 76
- 수수료는 판매비에 포함됩니다.
차변 19 대변 76
- VAT는 수수료 대리인의 송장을 기준으로 수수료 금액에서 할당됩니다.
차변 51 대변 76
- 위탁 대리인으로부터 받은 수익
- 수수료에 대한 VAT는 공제됩니다.
본인은 본인이 발행한 청구서의 연대순에 따라 번호가 매겨진 중개자의 이름으로 청구서를 발행합니다. 이 송장은 중개자의 구매 장부에 기록되지 않습니다.
중개자가 구매자에게 발행하는 송장의 표시는 위탁자가 중개자에게 발행하고 위탁자의 판매장부에 등록되는 송장에 반영됩니다.
원금의 경우, 제3자가 수행한 작업(제공된 서비스)에 대한 수수료 및 기타 유사한 비용의 금액은 단락에 따라 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에 포함됩니다. 3p.1 예술. 264 러시아 연방 세금 코드. 그들은 과세 소득을 줄입니다.
중개 활동은 서비스 제공을 위한 활동이므로 그 구현 결과는 계약 당사자가 고객이 서비스를 제공하고 수락했다는 사실을 인증하는 행위로 문서화되어야 합니다. 이 법안은 예를 들어 다음 형식으로 작성될 수 있습니다.

LLC "Kontur"(이하 "위원"이라고 함)는 A.A. 한편으로는 헌장에 기초하여 활동하는 Smirnov와 JSC "리더"(이하 "Committent"라고 함)는 S.S. 반면, 헌장에 기초하여 이하 "당사자"라고 하는 Petrov는 이 법을 다음과 같이 체결했습니다.
1. 이 법은 2006년 2월 1일부터 2006년 2월 28일까지 기간 동안 국장이 VAT 18,000루블을 포함하여 118,000루블의 금액으로 본인의 상품을 판매했음을 확인하기 위해 작성되었습니다.
2. 수수료는 VAT-1,800 루블을 포함하여 11,800 (11,800) 루블에 달했습니다.
3. 교장은 마감일과 품질에 대해 불만이 없습니다.

위원: 교장:

위탁 대리인의 경우 소득은 세무 회계(러시아 연방 조세법 251조 9항 1항)와 회계(PBU 9/99의 3항) 모두에서 그의 보수일 뿐입니다.
예를 들어 상황을 살펴 보겠습니다.

예 9. CJSC Gladiolus는 자체 제품 판매에 대해 LLC Leader와 수수료 계약을 체결했습니다. 상품 계약 가격은 VAT-36,000 루블, 상품 비용-80,000 루블을 포함하여 236,000 루블입니다. 계약 조건에 따라 수수료는 VAT를 포함한 판매 가격의 10%입니다. 위탁매매인이 물품을 판매하였고, 대금은 본인의 계좌로 이체되었습니다. 수수료는 VAT-3,600 루블, 이전 수익-212,400 루블을 포함하여 23,600 루블에 달했습니다. (RUB 236,000 - RUB 23,600). 회계에서는 이러한 거래가 다음과 같이 반영됩니다.
ZAO Gladiolus 교장과의 회계:
차변 45 대변 43
- 80,000 문지름. - 상품이 위탁 대리인에게 배송됩니다.
차변 76 대변 90-1
- 236,000 문지름. - 상품 판매로 인한 수익은 위탁매매인의 보고서에 따라 반영됩니다.
차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 36,000 문지름. - VAT가 부과됩니다.
차변 90-2 대변 45
- 80,000 문지름. -판매 된 상품 비용이 상각됩니다.
차변 44 대변 76
- 20,000 문지름. - 수수료가 발생했습니다.
차변 19 대변 76
- 3600 문지름. - 수수료 금액에 VAT가 부과됩니다.
차변 51 대변 76
- 212,400 문지름. - 수익금은 본인의 은행계좌로 입금됩니다.
차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 19
- 3600 문지름. - 수수료에 대한 VAT는 공제됩니다.
수수료 대리인 LLC "리더"를 통한 회계:
차변 004
- 236,000 문지름. - 커미션으로 승인된 상품은 부외 계정에 반영됩니다.
차변 62 대변 76
- 236,000 문지름. - 상품이 구매자에게 배송됩니다.
크레딧 004
- 236,000 문지름. - 배송된 상품의 비용은 부외 계정에서 상각됩니다.
차변 51 대변 62
- 236,000 문지름. - 위탁자의 상품에 대해 구매자로부터 대금을 수령했습니다.
차변 76 대변 90-1
- 23,600 문지름. - 수수료가 발생했습니다.
차변 90 크레딧 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 3600 문지름. - VAT가 부과됩니다.
차변 76 대변 51
- 212,400 문지름. - 수익금은 본인의 계좌로 이체됩니다.

수익인식의 순간

판매 수수료 계약 당사자가 수령한 소득을 반영해야 하는 시점은 소득세 부과 의무가 발생하는 시점에 따라 다릅니다.
본인이 이윤세 목적으로 발생주의 방법을 사용하는 경우, 수입은 위탁 대리인이 상품을 선적한 기간의 세무 회계에 반영됩니다.
따라서 Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세법 271에 따라 납세자의 수수료 계약에 따라 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 판매 수입을 받은 날짜가 재산 판매 날짜(재산권)로 인식됩니다. ) 위탁매매인의 판매 통지 및(또는) 위탁매매인의 보고서에 표시된 위탁계약에 속합니다.
본인이 이윤세 목적으로 현금 방식을 사용하는 경우, 구매자로부터 자금이 중개업자의 계좌 또는 현금 데스크로 수령될 때 소득세 부과 의무가 발생합니다. 또한, 위탁 대리인이 받은 선지급 금액에도 과세 대상이 됩니다(러시아 연방 세법 제273조 2항).
수수료 대리인이 현금 방식을 사용하는 경우, 사전 수령액을 포함하여 수수료 금액 수령 시점에 소득 발생 의무가 발생합니다. 결과적으로 그는 고객으로부터 자금을 받거나 본인으로부터 별도의 보수 금액을 자신의 계좌(또는 현금 데스크)로 받을 때 소득이 발생해야 합니다.

위탁매매인의 비용 상환

또 다른 큰 이슈는 위탁매매인의 비용 상환과 관련된다. 상환받을 수 있는 비용과 상환할 수 없는 비용은 무엇입니까? 위탁 대리인의 과세 소득을 줄일 수 있는 비용은 무엇입니까?
단락에 따르면. 9 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 251에 따라 소득세 과세 기준을 결정할 때 위탁 대리인이 받은 재산(현금 포함) 형태의 소득은 고려되지 않습니다.
- 커미션 계약 또는 기타 유사한 계약에 따른 의무 이행과 관련하여
- 체결된 계약 조건에 따라 해당 비용이 위탁 대리인의 비용에 포함되지 않는 경우, 위탁 대리인이 원금에 대해 발생한 비용을 상환하기 위해. 표시된 소득에는 커미션 및 유사한 보수가 포함되지 않습니다.
마찬가지로 단락에 따르면. 9 큰술 러시아 연방 세금 코드 270에서는 소득세 과세 기준을 결정할 때 위탁 대리인이 양도한 재산(자금 포함) 형태의 비용은 고려되지 않습니다.
- 커미션 계약 또는 기타 유사한 계약에 따른 의무 이행과 관련하여
- 체결된 계약 조건에 따라 위탁매매인의 비용에 포함되지 않는 경우, 위탁매매인이 본인을 위해 지출한 비용을 지급합니다.
따라서 본인의 수입과 그에 의해 보상된 비용은 이윤세 목적상 위탁매매인의 소득이나 비용이 아닙니다.
다만, 위탁매매인이 보상금액을 소득으로 포함하는 경우에는 이 금액을 비용으로 포함할 수도 있습니다(과세소득 감소).
예술에 따르면. 러시아 연방 민법 1001에 따라 본인은 물품 보관 비용을 제외하고 위탁 명령 실행에 지출한 금액을 위탁 대리인에게 상환할 의무가 있습니다. 결과적으로 보관 비용은 위탁 대리인의 과세 소득을 감소시킵니다.
위탁 대리인은 계약에 의해 금지되지 않는 한 하위 위탁 계약을 체결할 권리가 있습니다. 이 경우 소위원에게 지급되는 수수료도 소득세 계산 시 고려할 수 있습니다.
기타비용(광고비, 교통비 등)은 본인의 비용이므로 위탁매매인에게 상환하여야 합니다. 따라서 위탁 대리인의 과세 소득을 줄일 수 없습니다.
예를 들어, 북서부 연방 중재 법원은 2001년 7월 18일 사건 번호 A56-3386/01의 결의안에서 물품 운송 비용을 위원회에 할당하는 것에 대한 수수료 계약의 조건을 언급했습니다. 대리인은 예술에 명시된 필수 규범과 모순됩니다. 미술. 러시아 연방 민법 990 및 1001. 커미션을 받는 상품 운송 비용의 생산 및 유통 비용에 대한 조직의 귀속과 결과적으로 과세 대상 이익의 감소는 세금 및 수수료에 관한 법률의 규범에도 위배됩니다.

예 10. CJSC "Kamelia"는 위탁 대리인 "Viola" LLC를 통해 상품을 판매합니다. 판매 가격 - VAT 포함 354,000 루블 - 54,000 루블, 상품 비용 - 100,000 루블.
계약 조건에 따른 수수료는 10%이며 수수료 대리인이 수익금에서 원천징수합니다. VAT-5,400 루블을 포함하여 35,400 루블입니다.
위탁 대리인은 다음과 같은 비용을 지출했습니다.
- 보관 비용 - VAT 포함 2360 루블 - 360 루블
- 운송 비용 - VAT를 포함하여 11,800 루블 - 교장이 상환하는 1,800 루블.
거래는 다음과 같이 회계에 반영됩니다.
수수료 대리인 Viola LLC를 통한 회계:
차변 004
- 354,000 문지름. - 커미션으로 승인된 상품은 부외 계정에 반영됩니다.
차변 62 대변 76
- 354,000 문지름. - 상품이 구매자에게 배송됩니다.
크레딧 004
- 354,000 문지름. - 배송된 상품의 비용은 부외 계정에서 상각됩니다.
차변 76 대변 90-1
- 35,400 문지름. - 수수료가 발생하고 보류됩니다.
차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 5400 문지름. - VAT가 부과됩니다.
차변 76 대변 60
- 11,800 문지름. - 교통비는 본인 부담으로 발생합니다.
차변 60 대변 51
- 11,800 문지름. - 운송 비용이 지불됩니다.
차변 44 대변 60
- 2000 문지름. - 누적된 보관 비용
차변 19 대변 60
- 360 문지름. - VAT는 보관 비용에 할당됩니다.
차변 60 대변 51
- 2360 문지름. - 보관 비용이 지불됩니다.
차변 68 "VAT 계산" 대변 19
- 360 문지름. - 보관 비용에 대한 VAT 공제가 허용됩니다.
차변 76 대변 51
- 306,800 문지름. (354,000 - 35,400 - 11,800) - 수익금은 본인의 계좌로 이체됩니다.
CJSC "Kamelia" 교장 회계:
차변 45 대변 43
- 100,000 문지름. - 상품이 위탁 대리인에게 배송됩니다.
차변 76 대변 90-1
- 354,000 문지름. - 상품 판매로 인한 수익은 위탁매매인의 보고서에 따라 반영됩니다.
차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 54,000 문지름. - VAT가 부과됩니다.
차변 90-2 대변 45
- 100,000 문지름. -판매 된 상품 비용이 상각됩니다.
차변 44 대변 76
- 30,000 문지름. - 수수료 발생;
차변 19 대변 76
- 5400 문지름. - VAT는 수수료 금액에서 할당됩니다.
차변 44 대변 76
- 10,000 문지름. - 중개자에 대한 보상 금액(운송 비용)이 발생했습니다. />차변 19 대변 76
- 1800 문지름. - VAT가 부과됩니다.
차변 51 대변 76
- 306,800 문지름. - 수익금은 본인의 은행계좌로 입금됩니다.
차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 19
- 7200 문지름. (5400 + 1800) - 수수료 및 운송비에 대한 VAT는 공제됩니다.

운송 비용에 대한 VAT는 위탁 대리인이 작성한 송장을 기준으로 공제 대상으로 인정됩니다. 또한, 이 송장은 위탁매매인의 매출장부에 등록되지 않습니다.
위탁 대리인이 비용을 확인하는 문서를 약정에게 제공해야 하는지 여부에 대한 의문이 종종 제기됩니다. 또는 위탁매매인의 보고서에 제공된 정보로 충분합니다.
러시아 연방 민법에는 이 질문에 대한 답변이 포함되어 있지 않습니다. 다만, 해당 서류 또는 그 사본은 위탁매매인이 제시하여야 합니다.
결국, 소득세 과세표준을 결정할 때 본인은 위탁매매인이 명령을 집행하면서 발생한 비용을 고려합니다.
그리고 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 252에 따라 비용은 납세자가 발생한(발생) 정당하고 문서화된 비용으로 인식됩니다.
정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용을 의미하며, 그 평가는 금전적 형태로 표현됩니다.
문서화된 비용은 러시아 연방 법률에 따라 작성된 문서로 뒷받침되는 비용을 의미합니다.
따라서 위탁 대리인이 지불한 비용을 포함하여 소득세 계산 시 고려된 모든 비용을 문서화해야 합니다.
세무당국도 비슷한 관점을 표명했다. 예를 들어, 2004년 3월 24일 N 24-11/21011 러시아 세무부 서한에는 대리인이 본인을 대신하여 행위한 거래의 경우 대리인의 서류에 증빙 서류를 첨부해야 한다고 명시되어 있습니다. 보고서 - 해당 거래의 틀 내에서 수행된 문서와 관련된 기본 문서의 모든 사본, 본인의 회계 기록에 작업을 반영하는 데 기본이 되는 작업입니다. 이 경우 증빙서류 없이 대리인의 보고서가 유일한 주요서류로 존재하는 것만으로는 본인이 대리인 계약의 이행과 관련된 업무의 회계기록에 적법하게 반영하기에는 충분하지 않습니다.
대리인이 자신을 대신하여 수행하는 거래 프레임워크 내에서의 작업의 경우 대리인(위탁 대리인)의 기본 문서 사본 첨부 요건이 법률로 직접 정해져 있지 않습니다. 동시에, 그러한 거래를 본인(수탁자)의 회계 기록에 합법적으로 반영하기 위해 대리인(위탁 대리인)은 본인(위원회)의 요청에 따라 후자에게 다음과 같은 모든 정보를 제공할 의무가 있습니다. 송장, 송장 및 지불 주문서의 사본 형태를 포함하여 본인의 재산(상품, 자금)의 이동.
그러나 일부 경우에는 위탁 대리인의 비용 회계 처리와 관련하여 논란이 되는 문제에 대해 법원이 납세자의 편을 들기도 합니다.

사례 11. 사례 번호 F09-2355/02-AK의 경우 2002년 11월 11일자 우랄 지역 연방 독점금지청 결의안을 고려하십시오.
세무조사관은 임대료, 인건비, 광고비 등을 원가에 포함시켜 소득세를 과소평가한 책임을 해당 기관에 물었습니다. 세무 당국에 따르면 이러한 비용은 교장이 상환해야 합니다.
그러나 법원은 다른 비용과 분리될 수 있는 위탁매매인의 물품 판매와 직접 관련된 비용만 위탁자가 변제할 수 있다는 점에 착안해 진행됐다.
결국 예술 덕분입니다. 미술. 러시아 연방 민법 990 및 1001에 따라 교장은 수수료를 지불하는 것 외에도 수수료 명령 실행에 지출한 금액, 즉 직접 관련된 직접 비용을 중개업자에게 상환할 의무가 있습니다. 특정 커미션 계약의 실행. 그러나 검토 기간 동안 조직은 위탁 대리인으로서의 활동뿐만 아니라 활동도 수행했습니다. 제품을 판매하고 다른 유형의 활동에 참여하는 동시에 직원 급여, 건물 임대, 자금 감가상각, 공과금 지불, 광고비 등의 활동 비용을 계정 44에 반영했습니다. “유통비용”. 이러한 비용을 본인에게 귀속시키도록 세무 당국이 요구하는 것은 불법입니다.
또한 이 법안에는 위탁 대리인 직원의 급여, 다른 사람의 임대료 및 자신의 활동과 직접적으로 관련되지 않은 기타 비용에 대한 비용을 본인이 고려할 수 있는 규칙이 포함되어 있지 않습니다. 반대로 본인은 자신이 지불한 수수료와 상품의 운송, 운송, 보험 등 상품 판매와 직접적으로 관련된 비용만을 비용의 일부로 고려합니다.
과세당국은 직접비에 대한 어떠한 사실도 입증하지 않았지만 계정 44 '배분비용'에 비용이 있기 때문에 이 사건 과세당국의 주장은 법원에서 기각됐다.

구매 수수료 계약

수수료 구매 계약에서 본인은 위탁 대리인에게 상품, 원자재, 고정 자산 등을 포함한 모든 재산을 구매하도록 지시합니다. 원칙적으로 계약에서 당사자들은 해당 부동산을 구입할 수 있는 최대 가격에 동의합니다.
주문을 실행하기 위해 본인은 수수료 대리인에게 자금을 이체합니다. 작업은 게시에 반영됩니다.
차변 76 크레딧 51 (50) - 교장으로부터;
차변 51 (50) 크레딧 76 - 수수료 대리인으로부터.
위탁 대리인은 자신을 대신하여 필요한 상품의 공급자와 계약을 체결합니다.
구매한 상품의 소유권을 양도하는 순간, 위탁 대리인은 해당 상품을 부외 계정 007 "보관 허용 상품"으로 인출합니다.
원칙적으로 구매한 상품의 비용은 자재 자산 계정에 반영되어야 합니다.
차변 10(41, 08 등) 대변 76
위탁자는 상품 소유권 이전 시 이러한 항목을 작성합니다. 그러나 위탁자는 이 순간을 스스로 결정할 수 없기 때문에 위탁매매인은 물품 수령 사실을 본인에게 즉시 알려야 할 의무가 있습니다.
공급 계약이 체결되었기 때문에 공급업체는 위탁 대리인에게 납품서와 송장을 발행합니다. 다만, 구매한 물품은 위탁매매인의 대차대조표에 반영되지 않으며, 구매대장에는 송장도 기록되지 않습니다.
다음으로 위탁매매인은 물품을 위탁자에게 전달합니다. 동시에 그는 판매 장부에 등록되지 않은 송장과 송장을 자신을 대신하여 발행합니다. 본인은 구매 장부에 위탁 대리인의 송장을 입력합니다.
커미션 보수는 다음 거래를 통해 커미션 대리인에게 발생합니다.
차변 76 대변 90-1
차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
커미션 보수에 대한 본인의 회계 절차는 취득한 자산의 경제적 본질에 따라 달라집니다.
따라서 자재를 구매할 때 회계 및 세무 회계 비용에 보수가 포함됩니다.
차변 10 대변 76
상품을 구매할 때 보수는 회계 비용에 포함되고 세무 회계에서는 기타 비용으로 상각됩니다.
차변 41 대변 76
고정 자산을 구매할 때 위탁 대리인의 보수는 회계 및 세무 회계에서 수령한 재산의 초기 비용에 포함됩니다.
차변 08 대변 76
원금의 수수료에 대한 VAT는 별도로 회계처리되고 일반적으로 확립된 방식으로 공제됩니다.
차변 19 대변 76
차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 19
수수료는 계약 조건에 따라 본인이 별도로 지불하거나 위탁 대리인이 본인(또는 구매자)로부터 받은 금액을 원천징수합니다.
위탁 대리인은 본인의 자금 중 사용되지 않은 부분을 그에게 반환합니다.

사례 12. Narcissus LLC는 Tulip LLC에게 원자재 구매를 지시했습니다. 최대 구매 가격 - 118,000 루블. 수수료는 VAT-900 루블을 포함하여 5,900 루블로 설정됩니다.
교장은 118,000 루블의 금액을 위탁 대리인의 계좌로 이체했습니다. VAT-16,200 루블을 포함하여 106,200 루블의 양으로 원자재를 구입했습니다.
Narciss LLC 회계(주요):
차변 76 대변 51
- 118,000 문지름. - 원자재 구매를 위해 자금이 이체되었습니다.
차변 10 대변 76
- 90,000 문지름. - 원자재 취득은 위탁매매인의 보고서에 기초하여 소유권 이전 시점에 반영됩니다.
차변 19 대변 76
- 16,200 문지름. - VAT 할당;
차변 10 대변 76
- 5000 문지름. - 커미션은 재료비에 포함되어 있습니다.
차변 19 대변 76
- 900 문지름. - VAT는 수수료 금액에서 할당됩니다.
차변 51 대변 76
- 11,800 문지름. - 수수료 대리인이 자금의 사용되지 않은 부분을 반환했습니다.
차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 19
- 17,100 문지름. (16,200 + 900) - 원자재 및 수수료에 대한 VAT는 공제됩니다.
Tyulpan LLC(위탁 대리인) 회계:
차변 51 대변 76
- 118,000 문지름. - 원자재 구매를 위해 본인으로부터 자금을 받았습니다.
차변 007
- 106,200 문지름. - 위탁자의 원자재가 안전하게 보관되도록 승인되었습니다.
차변 76 대변 60
- 106,200 문지름. - 원자재 공급자에 대한 부채가 반영됩니다.
차변 60 대변 51
- 106,200 문지름. - 원자재 비용을 지불했습니다.
차변 76 대변 90-1
- 5900 문지름. - 수수료가 발생했습니다.
차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 900 문지름. - VAT가 부과됩니다.
차변 76 대변 51
- 11,800 문지름. - 사용되지 않은 자금은 원금으로 반환됩니다.
크레딧 007
- 106,200 문지름. - 원자재는 위탁자에게 이전됩니다.

교장은 회계에 중요한 자산의 수령을 반영하며 실제 수령은 적시에 일치하지 않을 수 있습니다. 결국 상품 및 자재 비용은 소유권 이전 당시 대차 대조표에 반영되지만 실제로는 나중에 송장을 기준으로 위탁 대리인이 이전할 수 있습니다.

수익인식의 순간

구매계약을 체결할 때 본인은 어떠한 수익도 창출하지 않습니다.
발생방식을 사용하는 위탁매매인은 중개 서비스 제공에 관한 법률에 서명한 날짜에 보수를 받아 소득을 반영해야 합니다.
수수료 대리인이 현금 방식을 사용하는 경우 수수료 수령 시 선지급 수령을 포함하여 수입을 발생시켜야 합니다.
결과적으로, 위탁매매인이 물품 구매를 위해 본인이 이체한 금액에 대해 보수를 보류할 권리가 있는 경우, 위탁자는 본인으로부터 은행 계좌(또는 현금 데스크)로 자금을 수령하는 시점에 소득이 발생해야 합니다. 그러한 권리가 없는 경우, 원금으로부터 보수를 받을 때 과세 소득이 형성되어 원금과 별도로 양도됩니다.

단순화된 세금 시스템 및 수수료 계약

간이과세제도(STS)를 적용한 주체가 수수료 계약에 따라 상품을 판매하는 경우 소득 발생일을 결정하는 데 어려움이 있습니다. 사실은 Art의 1 항입니다. 러시아 연방 세법 346.17은 당좌 계좌 또는 현금 데스크에 자금을 수령한 날, 기타 재산(작업, 서비스) 및/또는 재산권을 수령한 날로 소득 인식 날짜를 설정합니다. 동시에, 돈이 누구의 현금 데스크(위원회 또는 수수료 대리인)에게 전달되어야 하는지는 명시되어 있지 않습니다.
현금법을 사용하여 수입과 지출을 인식하는 일반 원칙을 바탕으로 Art. 러시아 연방 세금 코드 346.17은 위탁 대리인이 아닌 당좌 계좌 또는 본인의 현금 데스크로 수령된 자금에 대해 이야기하고 있습니다. 이는 납세자에 대한 직접적인 언급이 포함된 이 기사의 단락 2에서도 확인됩니다. 그리고 우리의 경우 이것이 약속입니다. 결과적으로, 단순화된 조세 제도를 적용하는 본인은 자신의 당좌 계좌나 금전 등록기에 자금이 수령되는 시점에 소득을 인식해야 합니다. 동일한 입장이 2003년 9월 23일자 모스크바에 대한 러시아 세무국 서신 No. 21-09/54651에 명시되어 있습니다.
단순화된 조세 제도를 적용하고 소득에서 비용을 과세 대상으로 선택한 주체는 Art 제1항에 따라 수수료 금액만큼 소득을 줄일 수 있습니다. 346.16, 2005년 7월 21일 연방법 N 101-FZ에 의해 도입되었습니다.
그러나 자재 구매에 대한 수수료 계약이 체결되면 수수료 금액이 비용에 고려되며 (러시아 연방 조세법 제 254 조 2 항) 자재 비용은 단순화 자의 소득을 감소시킵니다. 조항을 기준으로 합니다. 5p.1 예술. 346.16 러시아 연방 세금 코드.
러시아 재무부는 2004년 4월 28일자 서신 번호 04-03-11/67에서 단순화된 과세 시스템을 적용하는 중개인의 소득이 단지 보수 금액일 뿐임을 다시 한 번 명시했습니다. 따라서 세금(보고) 기간이 끝날 때 받는 소득 금액을 결정할 때(조직이 단순화된 세금 시스템을 적용할 권리를 잃지 않도록 이 금액은 2006년 1월 1일부터 2천만 루블을 초과해서는 안 됩니다) , 중개 조직도 중개 보수 금액만 고려합니다.

주제에 대한 추가 정보 § d. 수수료 계약에 따른 수입 및 지출 회계:

§ V. 대리점 계약 당사자의 수입 및 지출 회계
비용 회계(“소득에서 비용을 뺀” 과세 대상의 단순화된 세금 시스템에 따라)
8.5. 대리점 계약, 수수료 계약 또는 대리점 계약에 따라 수령한 소득의 경우 과세표준
비용 회계 (“소득”과세 대상으로 단순화 된 세금 시스템을 적용하는 경우)
부채 의무(청구서 거래)에 대한 소득(비용)의 세무 회계(러시아 연방 세법 제328조)
고정자산 및 무형자산 회계처리('소득에서 비용'을 과세하는 목적으로 간이과세제도를 적용하는 경우)
향후 공휴일 지불 및 연간 보수 지불을 위한 예비비 형성 비용 회계(러시아 연방 세법 제 324.1조)

단순화하면 소득 인정 시점은 은행 계좌나 현금 창구로 자금이 수령된 날로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제346.17조 1항). 이 규범을 문자 그대로 해석하면 고객(위원회, 교장, 교장)은 돈을 자신의 은행 계좌(현금 데스크)에 입금한 날 수입 수익금을 포함해야 합니다. 그러나 민법에 따르면 판매된 상품에 대한 대금으로 중개자가 받은 자금은 고객에게 귀속됩니다(러시아 연방 민법 제996조 1항, 제971조 1항, 제1011조). 결과적으로 단순화를 적용한 고객은 돈이 은행 계좌나 중개인의 현금 데스크에 도착할 때 소득을 얻게 됩니다. 동시에 과세 대상 소득 금액을 결정하는 문제는 모호합니다.

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