Rejalashtirish, tahliliy protseduralarni bajarish, shuningdek, g'ayrioddiy yoki noto'g'ri aks ettirilgan moliyaviy operatsiyalarni va buxgalteriya hisobidagi xo'jalik faoliyati faktlarini tahlil qilish natijalari auditorning ish hujjatlarida qayd etiladi va buxgalteriya hisobining ishonchliligi to'g'risida xulosa chiqarish uchun asos bo'lib xizmat qiladi. moliyaviy) hisobotlar. Agar kerak bo'lsa, auditor audit protseduralari uchun zarur bo'lgan ishchi hujjatlarni (jamlanma varaqlari, diagrammalar, testlar va boshqalar) tuzishi mumkin. Ish hujjatlari, agar u yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, auditorning mulki hisoblanadi. Agar auditor auditorlik tashkilotining xodimi bo'lsa, u holda audit tugagandan so'ng u ish hujjatlarini tashkilot arxivida saqlash uchun topshirishi shart. Auditorning ish hujjatlaridagi ma'lumotlar maxfiy hisoblanadi va mijozning roziligisiz foydalanish va (yoki) oshkor etilishi mumkin emas.

Rejalashtirish bosqichida va audit davomida auditor tomonidan tayyorlangan barcha hujjatlar unga auditning maqbul rejasini ishlab chiqish va samarali o'tkazishda yordam beradi, shuningdek, audit natijalarini kuzatish va baholashga xizmat qiladi.

Belarus Respublikasi Moliya vazirligining 2000 yil 4 avgustdagi 81-sonli qarori (2008 yil 24 martdagi 41-son qarori bilan tahrirlangan) bilan tasdiqlangan "Auditorning ish hujjatlari" audit qoidalariga muvofiq, ishchi hujjatlar - auditorlik tashkiloti tomonidan audit davomida olingan yoki tayyorlangan, amalga oshirilgan auditorlik protseduralari, olingan auditorlik dalillari va ular asosida auditorlik tashkiloti tomonidan tuzilgan xulosalar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar.

Ish hujjatlari auditni rejalashtirish va o'tkazish to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak; auditorlik fikrini shakllantirish uchun asosni yetarli darajada va to‘g‘ri aks ettirish; audit Belarus Respublikasining normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq o'tkazilganligi to'g'risida dalil sifatida xizmat qiladi.

Ishchi hujjatlar audit faktini tasdiqlaydi, ichki va tashqi audit sifatini nazorat qilish imkoniyatini beradi, shuningdek, tekshirilayotgan ob'ektning keyingi auditini o'tkazishda mehnat va vaqt xarajatlarini optimallashtirishga imkon beradi.

Ish hujjatlari o'tkazilgan audit haqida umumiy tushunchani ta'minlash uchun zarur bo'lgan darajada tuzilishi kerak.

Ishchi hujjatlarda auditni rejalashtirish, amalga oshirilgan auditorlik protseduralarining tabiati, muddatlari va hajmi, ularning natijalari, shuningdek, olingan auditorlik dalillari asosida tuzilgan xulosalar to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilishi kerak.

Ish hujjatlari auditorlik tashkiloti o'z kasbiy mulohazalarini bildirgan barcha muhim masalalarning mantiqiy asoslarini, xulosalar chiqarish vaqtida auditorlik tashkilotiga ma'lum bo'lgan zaruriy asoslar va dalillarni o'z ichiga olishi kerak.

Auditorlik tashkiloti har bir aniq audit uchun ishchi hujjatlar hajmini mustaqil ravishda belgilashga haqli. Shu bilan birga, uning hajmi shunday bo'lishi kerakki, ma'lum bir sub'ektni tekshirishda ishtirok etmagan auditor faqat ushbu hujjatlar asosida (qo'shimcha suhbatlar yoki yozishmalarga murojaat qilmasdan) bajarilgan ishni tushunishi mumkin. qabul qilingan xulosalar va qabul qilingan qarorlarning asosliligi.

Ish hujjatlarining shakli va mazmuniga quyidagi omillar ta'sir qiladi:

· auditorlik topshirig'ining mohiyati va yakuniy audit hujjatlariga qo'yiladigan talablar;

· tekshirilayotgan sub'ekt faoliyatining tabiati va murakkabligi;

· bajarilgan auditorlik protseduralarining mohiyati;

· olingan auditorlik dalillarining etarliligi va maqsadga muvofiqligi;

· buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini jiddiy noto'g'ri ko'rsatish xavfini baholash;

· buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarida aniqlangan buzilishlarning tabiati va hajmi;

· audit o'tkazish va uning natijalarini baholash jarayonida professional mulohazalardan qay darajada foydalanilishi;

· audit metodologiyasi, qo'llaniladigan texnika va tekshirish vositalari.

Ish hujjatlari qog'oz va (yoki) elektron tashuvchilarda yuritiladi. U audit rejalarini, tahlillarni, ko'rib chiqilayotgan muayyan masalalar ro'yxatini, muhim masalalar tavsifini, tasdiqlash va taqdimnoma xatlarini, nazorat varaqlarini va muhim masalalar bo'yicha yozishmalarni (shu jumladan elektron pochta xabarlarini) o'z ichiga oladi. Zarur bo'lganda, ishchi hujjatlarga tekshirilayotgan ob'ekt hujjatlarining ko'chirmalari yoki nusxalari kiritiladi.

Ishchi hujjatlarning bir qismi sifatida dastlab qog'ozda tayyorlangan auditorlik sub'ekti va (yoki) auditorlik tashkiloti hujjatlarining nusxalari ham qog'ozda saqlanishi kerak. Bunday hujjatlarga quyidagilar kiradi:

· auditorlik hisoboti;

· tekshirilayotgan shaxsning buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti;

· audit natijalari bo'yicha yozma ma'lumot (hisobot);

· auditorlik xizmatlarini ko'rsatish shartnomasi;

· bajarilgan ishlarni, shu jumladan audit bosqichlarida qabul qilish dalolatnomalari;

· rasmiy yozishmalar;

· auditorlik tashkilotining ixtiyoriga ko'ra boshqa hujjatlar.

Yakuniy ish hujjatlariga ishchi hujjatlarning loyihalari, tugallanmagan yoki dastlabki eslatmalar, qoralamalar kirmaydi.

Ishchi hujjatlarni tayyorlash va tekshirish samaradorligini oshirish uchun auditorlik tashkiloti hujjatlarning namunaviy shakllarini (shakllar, anketalar, namunaviy xatlar va murojaatlar va boshqalar) ishlab chiqishi kerak. Hujjatlarni standartlashtirish auditorlarga o'z topshiriqlarini bajarishni osonlashtiradi, shuningdek, ularning ish natijalarini kuzatish imkonini beradi. Shu bilan birga, ishchi hujjatlar har bir auditning holatlariga va uni o'tkazish jarayonida auditorlik tashkilotining ehtiyojlariga javob beradigan tarzda tuzilishi va tizimlashtirilgan bo'lishi kerak.

Xuddi shu auditorlik ob'ektida bir necha yillar davomida audit o'tkazilgan taqdirda, ayrim ishchi hujjatlar doimiy deb tasniflanadi, yangi ma'lumotlar paydo bo'lishi bilan to'ldiriladi (masalan, tekshirilayotgan ob'ektning ta'sischilari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar). Bunday hujjatlar uchun alohida papka tuziladi yoki bir necha yillar davomida o'tkazilgan auditorlik tekshiruvlari bilan bog'liq hujjat qaysi ishchi hujjatlarda saqlanganligi ko'rsatiladi.

Auditorlik tashkiloti auditga tegishli har qanday muhim ma'lumotlarni hujjatlashtirishi kerak.

Quyidagilar hujjatlashtirilishi kerak:

· buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini jiddiy noto'g'ri ko'rsatish xavfini ko'rsatadigan holatlar;

· moliyaviy ma'lumotlarning jiddiy noto'g'ri ko'rsatilishi ehtimolini yoki buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining jiddiy noto'g'ri ko'rsatilishi xavfini dastlabki baholashni va ushbu risklarga javob berish uchun rejalashtirilgan audit protseduralarini qayta ko'rib chiqish zarurligini ko'rsatadigan auditorlik protseduralari natijalari;

· zarur auditorlik protseduralarini amalga oshirishga to'sqinlik qilgan holatlar;

· auditorlik xulosasini o'zgartirish sabablari.

Amalga oshirilgan auditorlik protseduralarini hujjatlashtirishda auditorlik tashkiloti ularning belgilovchi xususiyatlarini ko'rsatishi kerak:

· batafsil test o'tkazishda - tekshirish uchun tanlangan hujjatlarning sanalari va raqamlari;

· summasi ma'lum qiymatdan ortiq bo'lgan operatsiyalarni aks ettiruvchi hujjatlarni tanlash bilan bog'liq protseduralar uchun - bajarilgan protseduralar hajmi va tekshirilgan to'plam;

· hujjatlar to'plamidan tizimli namuna olish bilan bog'liq protseduralar uchun - dastlabki hujjat (boshlang'ich nuqta) va namuna olish oralig'i;

· so'rovlarni o'tkazish bilan bog'liq tartiblar, so'rovlar o'tkazilgan sanalar, so'rovda qatnashgan xodimlarning ismlari va lavozimlari;

· kuzatish tartiblari uchun - kuzatilgan jarayon, kuzatuv vaqti va joyi, kuzatilayotgan jarayonda ishtirok etuvchi shaxslarning ism-shariflari va lavozimlari.

Auditorlik tashkiloti rahbariyat, manfaatdor shaxslar, auditorlik ob'ekti xodimlari va uchinchi shaxslar bilan muhim masalalar muhokamasini hujjatlashtirishga majburdir. Shu bilan birga, ishchi hujjatlar muhokamalar vaqti va ularda ishtirok etgan shaxslarni ko'rsatuvchi muhim masalalarni muhokama qilish yozuvlarini, shuningdek tekshirilayotgan ob'ekt xodimlari tomonidan tayyorlangan hujjatlarni (masalan, kelishilgan bunday muhokamalar bayonnomalarini) o'z ichiga oladi. auditorlik tashkiloti bilan).

Agar auditorlik tashkiloti biron bir muhim masala bo'yicha uning professional fikriga zid bo'lgan yoki mos kelmaydigan ma'lumotlarni aniqlagan bo'lsa, ishchi hujjatlarda ushbu ziddiyatga nima sabab bo'lganligi, shuningdek uni hal qilish usullari aks ettirilishi kerak.

Agar auditorlik tashkiloti har qanday holatlar tufayli auditorlik dalillarini olish uchun zarur bo'lgan auditorlik protseduralarini bajara olmasa, bunday holatlarni hujjatlashtirish, shuningdek, audit maqsadiga erishishga yordam beradigan muqobil audit protseduralarining etarliligi va maqsadga muvofiqligini oshkor qilish kerak. . Shu bilan birga, ushbu audit davomida tekshirilishi kerak bo'lmagan masalalar bo'yicha auditorlik protseduralarini amalga oshirish bo'yicha ishchi hujjatlarni tuzmasligingiz kerak (masalan, bir xil tekshirilayotgan ob'ektning yillik auditini o'tkazishda, va shuning uchun hujjat, tasdiqlash tartib-qoidalari dastlabki ma'lumotlar, chunki ularning ishonchliligi o'tgan hisobot yilidagi audit davomida tasdiqlangan).

Amalga oshirilgan auditorlik protseduralarining mohiyati, muddatlari va hajmini hujjatlashtirishda ishchi hujjatlarda ular kim tomonidan va qaysi muddatlarda bajarilganligi, shuningdek, audit protseduralarining borishini aks ettiruvchi ish hujjatlari kim tomonidan va qachon ko'rib chiqilganligi ko'rsatilishi kerak.

Ish hujjatlarini tekshirish auditorlik tashkiloti tomonidan belgilangan tartibda amalga oshiriladi.

Auditorlik tashkiloti zudlik bilan, lekin auditorlik xulosasi imzolangan kundan boshlab 60 kundan kechiktirmay ishchi hujjatlarni tayyorlashni yakunlashi shart.

Ishchi hujjatlarni tayyorlashning yakuniy bosqichida quyidagilar amalga oshiriladi:

· audit jarayonida olingan, lekin ishchi hujjatlarda aks ettirilmagan auditorlik dalillarini hujjatlashtirish;

· keraksiz hujjatlarni chiqarib tashlash (ahamiyatsiz yoki boshqa hujjatlar bilan almashtirilgan);

· ishchi hujjatlarni saralash, tartibga solish va o‘zaro bog‘lash;

· ishchi hujjatlarning nazorat varaqlarini imzolash.

Ishchi hujjatlarni tayyorlash tugagandan so'ng, saqlash muddati tugagunga qadar undan biron bir hujjatni yo'q qilish yoki olib tashlash taqiqlanadi.

Auditorlik tashkiloti, agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, kamida 5 yil davomida ishchi hujjatlarning saqlanishini ta'minlashi shart.

Agar ishchi hujjatlarni yangi hujjatlar bilan to'ldirish yoki ulardagi hujjatlarni o'zgartirish zarurati tug'ilsa, auditorlik tashkiloti ishchi hujjatlarga kiritilgan o'zgartirish yoki qo'shimchalarning xususiyatidan qat'i nazar, quyidagilarni ko'rsatishi shart:

· ishchi hujjatlarga o'zgartirishlar yoki qo'shimchalar kiritish sabablari;

· ushbu o'zgarishlarning auditorning ushbu audit bo'yicha xulosalariga ta'siri;

· ishchi hujjatlarga kim va qachon o'zgartirishlar kiritilganligi, shuningdek ularni kim va qachon tekshirganligi.

Agar auditorlik xulosasi imzolangandan so'ng, qo'shimcha auditorlik protseduralarini yoki auditorlik fikrini o'zgartirishni talab qiladigan faktlar aniqlansa, auditorlik tashkiloti quyidagilarni hujjatlashtirishi kerak:

· aniqlangan faktlar;

· amalga oshirilgan qo'shimcha auditorlik protseduralarining tabiati va hajmi, shuningdek, ular asosida olingan auditorlik dalillari va chiqarilgan xulosalar;

· ishchi hujjatlarga o'zgartirishlar kiritilgan sana, shuningdek kim o'zgartirishlar kiritganligi va yangi hujjatlarni kim tekshirganligi.

Ish hujjatlarini tayyorlash va saqlanishi uchun javobgarlik auditorlik tashkilotining rahbari yoki u vakolat bergan shaxs zimmasiga yuklanadi.

Ish hujjatlari qat'iy maxfiydir va auditorlik tashkiloti xodimlariga faqat auditorlik tashkiloti rahbarining yoki u vakolat bergan shaxsning ruxsati bilan keyingi audit o'tkazish yoki oldingi auditning ayrim masalalariga aniqlik kiritish zarur bo'lganda berilishi mumkin.

Auditorlik tashkilotidan ish hujjatlarini olib qo'yish faqat qonun hujjatlarida belgilangan hollarda va tartibda vakolatli organlar tomonidan amalga oshirilishi mumkin.

Audit hujjatlari tushunchasi va mazmuni

Audit jarayonini hujjatlashtirish uni puxta va malakali amalga oshirishning ustuvor omillaridan biridir. Auditning maqsadi tashkilotning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligini tasdiqlashdan iborat bo'lganligi sababli, uning hujjatlari har qanday faktning yuzaga kelishi haqiqatini tasdiqlash bo'lib xizmat qiladi. Qaysi hodisa tekshirilayotganiga qarab, uni hujjatlashtirish tartibining murakkabligi farq qilishi mumkin.
FPSAD N2 "Audit hujjatlari" ga muvofiq, auditorlik hujjatlari auditor tomonidan va auditor uchun tayyorlangan yoki audit bilan bog'liq holda u tomonidan olingan va saqlanadigan ishchi hujjatlar va materiallarni anglatadi. Auditorning ish hujjatlari qog'oz, kino, elektron yoki boshqa shaklda yozilgan ma'lumotlar shaklida taqdim etilishi mumkin.
Auditorlik tashkiloti va individual auditor auditorlik xulosasini tasdiqlovchi dalillarni taqdim etish nuqtai nazaridan muhim bo'lgan barcha ma'lumotlarni, shuningdek, audit federal audit qoidalariga (standartlariga) muvofiq o'tkazilganligini tasdiqlovchi dalillarni taqdim etishi shart.
“Hujjatlar” atamasi auditor tomonidan va auditor uchun tayyorlangan yoki auditorlik tekshiruvi munosabati bilan auditor tomonidan olingan va yuritiladigan ishchi hujjatlar va materiallarni anglatadi. Ishchi hujjatlar qog'ozda, fotoplyonkada, elektron shaklda yoki boshqa shaklda yozilgan ma'lumotlar shaklida taqdim etilishi mumkin (FPSAD No 2 ning 2-bandi).
Auditor audit haqida umumiy tushunchani ta'minlash uchun zarur bo'lgan etarlicha to'liq va batafsil shaklda ishchi hujjatlarni tuzishi kerak (FPSAD No 2 ning 5-bandi).
Auditor ish hujjatlarida auditorlik ishini rejalashtirish, amalga oshirilgan auditorlik protseduralarining mohiyati, muddati va hajmi, ularning natijalari, shuningdek olingan auditorlik dalillari asosida tuzilgan xulosalar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirishi kerak (6-band). FPSAD № 2).
Ish hujjatlarida auditorning barcha muhim fikrlarni asoslashi, ular bo'yicha auditorning xulosalari bo'lishi kerak. Auditor murakkab asosiy masalalarni ko'rib chiqqan yoki audit uchun muhim bo'lgan har qanday masalalar bo'yicha professional mulohaza bildirgan hollarda, ish hujjatlari xulosa chiqarish vaqtida auditorga ma'lum bo'lgan faktlarni va zarur dalillarni o'z ichiga olishi kerak (FPSAD № 6-bandi). 2).
Auditorning ish hujjatlarini tayyorlash auditning aksariyat bosqichlari uchun majburiy element hisoblanadi.

Auditor hujjatlarining tasnifi

Auditda foydalanilgan ishchi hujjatlarning tasnifi quyidagi jadvalda keltirilgan.

Jadval. Audit hujjatlarining tasnifi.

№	Tasniflash yo'nalishi	Ishchi hujjatlarni tasniflash guruhlari (WD)
1	2	3
1	Ishchi hujjatlarning maqsadi bo'yicha	1.1. Faktlarni ro'yxatga olish uchun RD 1.2. RD faktlarni tizimlashtirish 1.3. Faktlar va ko'rsatkichlarning RD tahlili 1.4. Yakuniy taqdimot DD 1.5. Birlashtirilgan taksi yo'llari
2	Ro'yxatga olingan faktlar turi bo'yicha	2.1. Bir xil (bir xil turdagi) faktlarni RD aks ettirish 2.2. RD o'zaro bog'liq faktlarni aks ettirish 2.3. Faktlar guruhlarini aks ettirish uchun RD (protsedura doirasida) 2.4. RD o'zboshimchalik bilan faktlarni aks ettirish
3	Ro'yxatga olingan faktlarning turlari (qabul qilish manbasi) bo'yicha	3.1. Ichki ma'lumotlarni aks ettirish uchun RD 3.2. Tashqi ma'lumotlarni aks ettirish uchun RD 3.3. Ichki va tashqi ma'lumotlarni aks ettirish uchun RD
4	Ma'lumotni tasdiqlash turi bo'yicha	4.1. Yozma (hujjatlashtirilgan) ma'lumotlarni aks ettirish uchun RD 4.2. Og'zaki ma'lumotni aks ettirish uchun RD 4.3. Yozma va og'zaki ma'lumotlarni aks ettirish uchun RD
5	Tekshiruv vaqtida foydalanish orqali	5.1. RD - asoslar (manbalar) 5.2. RD - ma'lumotlarni qabul qiluvchilar 5.3. Oraliq xarakterdagi RD (manbalar va oluvchilar)
b	Keyingi foydalanish uchun	6.1, joriy tekshirishning RD 6.2. Doimiy foydalanish RD
7	Shakllanishi va dizayni bo'yicha	7.1. RDlar qo‘lda to‘ldiriladi 7.2. RD keyingi chop etish bilan elektron shaklda to'ldiriladi 7.3. RDlar elektron shaklda to'ldiriladi va saqlanadi
8	Tekshirish bosqichlari bo'yicha	8.1. Mijoz bilan dastlabki tanishishning RD 8.2. Shartnomani tayyorlash va tuzish uchun RD 8.3. Tekshiruv rejasi va dasturini tuzish uchun RD 8.4. Mijoz bilan batafsil tanishish uchun RD 8.5. Tekshiruv rejasi va dasturiga tuzatishlar (aniqliklar, o'zgartirishlar) uchun RD 8.6. Moddiy tekshiruvlarni o'tkazish uchun RD 8.7. Tekshiruv natijalarini ro'yxatdan o'tkazish uchun RD
9	Mohiyatni tekshirish sohalarida	17-jadvalga qarang

Auditor o'zining professional fikriga asoslanib, har bir aniq audit uchun hujjatlar hajmini belgilashga haqli.
Auditor tomonidan tekshirilgan har bir hujjat yoki masalaning hujjatlarida aks ettirish shart emas. Shu bilan birga, audit hujjatlarining ko'lami shunday bo'lishi kerakki, agar ishni ushbu majburiyat bo'yicha tajribasi bo'lmagan boshqa auditorga topshirish zarurati tug'ilsa, yangi auditor faqat ushbu hujjatlarga asoslanib (qo'shimcha suhbatlar yoki boshqalarga murojaat qilmasdan) oldingi auditor, auditor bilan yozishmalar) bajarilgan ish va oldingi auditorning qarorlari va xulosalarining asosliligini tushunish uchun (FPSAD No 2 ning 7-bandi).
Auditor ish hujjatlarining shakli va mazmuni kabi omillar bilan belgilanadi:
. auditorlik topshirig'ining tabiati;
. auditorlik xulosasiga qo'yiladigan talablar;
. tekshirilayotgan ob'ekt faoliyatining tabiati va murakkabligi;
. tekshirilayotgan sub'ektning buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarining xususiyati va holati;
. auditor xodimlariga ko'rsatmalar berish, ular ustidan doimiy nazoratni amalga oshirish va ular tomonidan bajarilgan ishlarni tekshirish zarurati;
. audit jarayonida qo'llaniladigan maxsus usullar va usullar (FPSAD No 2 ning 8-bandi).
Tuzilishi Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini tartibga soluvchi hujjatlarda nazarda tutilgan hujjatlar, albatta, auditorlik tashkilotining ish hujjatlariga kiritiladi.
Ish hujjatlari shakllari auditorlik tashkiloti tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqiladi, Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini tartibga soluvchi hujjatlarda nazarda tutilganlar bundan mustasno.
Hujjatda ma'lumot manbasiga havola bo'lishi va identifikatsiya raqami bo'lishi kerak.
Ishchi hujjatlarga kiritilgan hujjatlar quyidagi majburiy rekvizitlarga ega bo'lishi kerak:
. Hujjatning nomi;
. audit o'tkazilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektning nomi;
. audit o'tkazilgan davr;
. audit protsedurasi amalga oshirilgan yoki hujjat tuzilgan sana;
. hujjatning mazmuni;
. hujjatni yaratgan shaxsning shaxsiy imzosi va uning transkripti;
. hujjatni tekshirish sanasi;
. hujjatni va uning transkriptini tekshirgan shaxsning shaxsiy imzosi.
Ish hujjatlarining hajmi auditorning professional fikriga bog'liq. Auditor tomonidan ko'rib chiqilgan har bir masalani hujjatlashtirish na zarur, na amaliy. Xususan, ish hujjatlariga xatoliklari bo'lmagan va ushbu birlamchi hujjatlarda tavsiflangan xo'jalik operatsiyalariga mos keladigan to'g'ri rasmiylashtirilgan birlamchi hujjatlarning nusxalarini kiritish mumkin emas. Bunday hujjatlarning nusxalari o'rniga tekshirilgan operatsiyalar ro'yxatini ko'rsatuvchi yig'ma jadvalni tuzishga va tegishli birlamchi hujjatlarning mavjudligi va to'g'riligi to'g'risida eslatma qo'yishga ruxsat beriladi. Ish hujjatlari hajmini aniqlashda, audit tafsilotlarini emas, balki boshqa auditorga bajarilgan ish, muhim qarorlar sabablarini tushunish uchun nima kerak bo'lishi mumkinligini ko'rib chiqish foydali bo'ladi. Shu bilan birga, audit hujjatlarining hajmi shunday bo'lishi kerakki, agar kerak bo'lsa, ishni ushbu topshiriqda tajribasi bo'lmagan boshqa auditorga topshirsa, u faqat ushbu hujjatlar asosida bajarilgan ishni tushunishi mumkin (murojat qilmasdan). oldingi auditor bilan qo'shimcha suhbatlar yoki yozishmalar).
Ishchi hujjatlarning etarliligi audit boshlig'i tomonidan belgilanadi, asosiy mezonlar esa tasdiqlangan audit dasturlariga muvofiq mazmuni bo'yicha audit sinovlari o'tkazilganligini tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi, maqsadli tekshirish printsipiga muvofiqligi, auditorlik tekshiruvi natijalarini ta'minlash hisoblanadi. hisobot ma'lumotlarining to'g'riligini (noto'g'riligini) oxirigacha (o'zaro mos yozuvlar usulidan foydalangan holda) kuzatish imkoniyati.
Ishchi hujjatlar auditorning mulki hisoblanadi (FPSAD No 2 ning 14-bandi).
Xo'jalik yurituvchi sub'ekt hujjatlarining nusxalari, shu jumladan, nusxalari auditorlik tashkilotining ish hujjatlariga faqat ushbu xo'jalik yurituvchi sub'ektning roziligi bilan kiritilishi mumkin.
Auditorlik tashkiloti audit o'tkazilgan xo'jalik yurituvchi sub'ektga o'zining ish hujjatlarini taqdim etishga majbur emas.
Auditorlik tashkiloti o'z ish hujjatlarini boshqa shaxslarga, shu jumladan soliq va boshqa organlarga taqdim etishga haqli emas va majburiy emas, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida aniq nazarda tutilgan hollar bundan mustasno.
Auditor ish hujjatlarining maxfiyligini, xavfsizligini ta'minlash, shuningdek, auditorlik faoliyatining xususiyatlaridan, shuningdek, qonunchilik va kasbiy talablardan kelib chiqib, ularni etarli vaqt davomida saqlash uchun tegishli tartiblarni belgilashi kerak, lekin kamida 5 yil (FPSAD No 2 ning 13-bandi) .

Auditorlik tekshiruvidan oldin va davomida tayyorlangan barcha auditorlik hujjatlari ishchi hujjatlar hisoblanadi va auditni rejalashtirish va o'tkazish, audit ishini nazorat qilish va ko'rib chiqishda yordam beradi va auditorlik ishining isboti bo'ladi.

Ular to'playdi: korxonaning tashkiliy tuzilmasi to'g'risidagi ma'lumotlar; huquqiy hujjatlardan ko'chirmalar; ma'lum bir korxonada auditni rejalashtirish jarayonini asoslash; buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini o'rganish va baholash natijalari to'g'risidagi ma'lumotlar (ta'riflar, hujjatlar va boshqalar shaklida);

operatsiyalar va hisoblar qoldiqlarini tahlil qilish;

amalga oshirilgan auditorlik protseduralarining mohiyati, muddatlari va hajmi, shuningdek ularning natijalari to'g'risidagi ma'lumotlar;

yordamchilar tomonidan bajarilgan ish auditor tomonidan tekshirilganligi va tahlil qilinganligi haqidagi dalillar;

audit protseduralarini kim va qachon amalga oshirganligi to'g'risidagi ma'lumotlar;

auditorlar va ekspertlar, maslahatchilar va boshqa uchinchi tomon vakillari o'rtasidagi suhbatlarning nusxalari;

auditor tomonidan o'z mijoziga, shu jumladan uning majburiyatlari va ichki nazorat tizimidagi kamchiliklar to'g'risida yuborilgan xatlarning nusxalari;

mijoz yoki uning vakillaridan olingan xatlar;

auditorga auditning eng muhim jihatlari, shu jumladan turli noodatiy masalalar va istisnolar bo'yicha xulosalar, tushuntirishlar;

oldingi hisobot davrlari uchun moliyaviy hisobotlarning nusxalari, shuningdek audit hisobotlari, sertifikatlar, ushbu hisobotlar bo'yicha dalolatnomalar.

Mijoz ish faylining tarkibi

Auditorning ish hujjatlari papkalarda saqlanadi - so'zda dosye har bir mijoz uchun. Dosye ikkiga bo'lingan joriy, doimiy va maxsus.

Joriy fayl audit davomida to'plangan hujjatlar va materiallarni o'z ichiga oladi, oldingi auditdan kelib chiqqan muammolar va muammolarni aniqlash, shuningdek, keyingi auditda hal qilinishi kerak.

Doimiy fayl uzoq vaqt davomida audit uchun muhim ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Qoida tariqasida, bu quyidagilarni o'z ichiga oladi:

1) qonun hujjatlarida belgilangan tashkiliy ma'lumotlar:

aktsiyadorlar to'g'risidagi ma'lumotlar; direktorlar to'g'risidagi ma'lumotlar; kotib to'g'risidagi ma'lumotlar; ma'muriy organning joylashgan joyi; ustav, ta'sis shartnomasi, ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma nusxalari;

2) korxona va uning faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlar:

asosiy faoliyati va sho‘ba korxonalari va filiallarining joylashuvi; maxsus qonunlar va qoidalar; korxona tarixi; o'tgan natijalarning xulosasi; asosiy xodimlarning xususiyatlari; buxgalteriya hisobi va ichki nazorat xususiyatlarining tavsifi; boshqaruvni tashkil etish sxemalari; oqim sxemalari;

3) hamkorlik shartnomasining tafsilotlari:

audit o'tkazish va boshqa ishlarni bajarish to'g'risidagi shartnomaning nusxalari; muayyan audit talablari tafsilotlari; auditorlik bo'lmagan xizmatlarning tafsilotlari;

4) audit uchun ma'lumotlar:

mijozlar bilan aloqa qilish; bank ma'lumotlari; advokatlar to'g'risidagi ma'lumotlar; asosiy auditorlik xodimlari; audit o'tkazish joylarining manzillari;

5) muhim shartnomalar:

savdo shartnomalari; ijara-sotib olish yoki ijaraga berish shartnomalari; kredit shartnomalari;

6) mijozning soliqqa tortish xususiyatlari.

Maxsus hujjatlar auditorlik tashkilotlari sharoitga qarab ochiladi va ularga: yozishmalar fayllari; maxsus qarorlar, farmonlar; soliq hujjatlari; muvofiqlik ma'lumotlari va boshqalar.

Ish hujjatlari auditorning mulki bo'lib qoladi. Auditor ish hujjatlari asosida sertifikatlar tuzishga haqli, lekin ular mijozning buxgalteriya hisobini almashtira olmaydi.

Auditor ko'rib chiqishi kerak ish hujjatlarini saqlash usullari, chunki mijoz ma'lumotlari maxfiydir va uni oshkor qilib bo'lmaydi. Odatda, mijoz fayllari auditorlik firmasining maxsus xonasida saqlanadi. Ish hujjatlarini saqlash muddati mumkin bo'lgan huquqiy yoki kasbiy oqibatlarga (mijozlarning xatolar, beparvolik va auditorning boshqa harakatlari tufayli etkazilgan zararni qoplash uchun auditorlik tashkilotiga da'vo arizasi bilan murojaat qilish imkoniyati) asosida auditorning o'zi tomonidan belgilanadi.

28. Audit dasturi. Audit ob'ektining ichki nazorat tizimini baholash va uning asosida auditorlik riskini aniqlash natijalari bo'yicha barcha auditorlik tartib-qoidalari, ularning mohiyati va ko'lamini o'rganuvchi audit dasturi tuziladi.

Tekshiruv dasturlari ko'pincha auditning asosiy yo'nalishlarini ko'rsatadi va talab qilinadigan minimal ishlarni belgilaydi.

Ularni ikki turga bo'lish mumkin:

Ichki nazorat tizimini baholash uchun savollarni o'z ichiga olgan dasturlar:

Dasturda individual hisobot elementlarini tekshirish bo'yicha ko'rsatmalar mavjud.

29. Auditdan namuna olish- alohida hujjatlar, yozuvlar va boshqalar shaklida tekshiriladigan to'plamni shakllantirish uchun ma'lum qoidalarga muvofiq tanlangan elementlar.

Spot tekshiruvi uzluksiz kuzatishning bir turidir. U ikki xil bo'lishi mumkin: muvofiqlik va mazmunli.

Birinchi vazifa ichki nazorat standartlari tez-tez buzilganligini aniqlashdir. Bunga misol qilib, tekshirilayotgan tashkilot rahbariyati tomonidan moddiy boyliklarni sotib olish uchun schyot-fakturalar to'langanligini tekshirish, olingan moddiy boyliklarni nomi, miqdori va sifati bo'yicha qo'shimcha hujjatlar ma'lumotlari bilan taqqoslash va boshqalar bo'lishi mumkin.

Ichki nazorat buzilishini pul ko'rinishida aniqlash uchun mohiyatni tekshirish zarur. Masalan, buxgalteriya hisoblarining qoldig'ini tasdiqlash, birlamchi hujjatlardagi yozuvlar, uchinchi shaxslardan tasdiqlovlar olish, korxona faoliyati ko'rsatkichlarini tahlil qilish.

Namuna olish usuli ehtimollik nazariyasi tamoyillariga asoslanadi, unga ko'ra uning nisbatan kichik qismidan butun haqida etarlicha aniq ma'lumotlarni olish mumkin.

30. Auditorlik dalillari- Bu auditor tomonidan audit davomida to'plangan ma'lumotlar va auditorlik xulosasi uchun asos bo'lib xizmat qiladigan xulosalardir.

Audit dalillari tegishli va etarli bo'lishi kerak . Dalillarning dolzarbligi uning muammoni hal qilish uchun qiymati, etarliligi esa ob'ektiv va asosli xulosa chiqarish uchun zarur sifatdagi dalillar miqdorida ifodalanadi.

Audit dalillari bo'lishi mumkin ichki - mijozdan olingan ma'lumotlar, tashqi - uchinchi shaxslar va tashkilotlardan olingan ma'lumotlar va aralashgan- mijozdan olingan va tashqi manba tomonidan tasdiqlangan ma'lumotlar. Eng qimmatli va ishonchli dalil - bu tashqi dalillar (masalan, mijozning bank ko'chirmalari), keyin aralash dalillar va nihoyat, ichki dalillar.

Audit xavfi, ya'ni. Agar auditor turli manbalardan va taqdim etishning turli shakllaridan olingan dalillardan foydalansa, noto'g'ri qaror qabul qilish xavfi kamayadi. Agar bir manbadan olingan dalillar boshqa manbadan olingan dalillarga zid bo‘lsa, auditor keng qamrovli axborot yig‘ish tartib-qoidalaridan foydalanishi va to‘plangan dalillarning ishonchliligi va xulosalarning asosliligiga ishonch hosil qilishi kerak. Agar auditor yetarli dalillar to'play olmasa, u bu faktni hisobot va xulosada aks ettirishi shart.

Auditorlik dalillarini olish xarajatlari va uning ahamiyati o'rtasidagi muvozanatni saqlash muhimdir. Agar, masalan, mijozning ichki nazorat tizimi etarlicha ishonchli bo'lsa, u holda auditor qimmat bo'lgan aktivlarni to'liq inventarizatsiya qilishdan voz kechishi va uni tanlab olib borishi mumkin. Agar auditor ularni zarur deb hisoblasa, u holda audit protseduralarining murakkabligi va yuqori narxi ularni amalga oshirishga to'sqinlik qilmasligi kerak.

Dalillarni to'plashda auditorlar quyidagi tartiblardan foydalanishlari kerak.

Mijozning arifmetik hisob-kitoblarini tekshirish. Audit rejasiga, ichki nazorat tizimini baholashga va audit riskiga qarab, u tanlangan yoki to'liq bo'lishi mumkin.

Har xil mijoz aktivlarini inventarizatsiya qilishda ishtirok eting yoki kuzating. Inventarizatsiya balans aktivlari va xo'jalik operatsiyalari faktlarining haqiqati va to'g'riligi to'g'risida qimmatli va ishonchli dalillarni olish usuli sifatida qaraladi. Inventarizatsiyada ishtirok etish yoki uning bajarilishini kuzatish korxonada buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini tashkil qilishni to'g'ri baholashga yordam beradi.

Shaxsiy biznes va buxgalteriya operatsiyalarining bajarilishini nazorat qilish. Ushbu tartib oddiy, ammo buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarini tashkil qilishni baholash uchun ham muhimdir.

Shaxsiy hisobot ob'ektlarining ishonchliligini, hisob balanslari va xo'jalik operatsiyalarining haqiqatini uchinchi shaxslardan yozma tasdiqlashni olish orqali tekshirish. Og'zaki tasdiqni olish ham mumkin, ammo u kamroq ishonchli. Yozma tasdiqni mijoz emas, balki auditorlik tashkiloti olishi kerak, garchi mijoz auditor bilan maslahatlashgan holda uchinchi shaxsdan tasdiqlashni talab qilishi kerak.

auditni tasdiqlovchi hujjatlar

"Audit hujjatlari" Federal audit standarti moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tekshirish jarayonida hujjatlarni tayyorlash uchun yagona talablarni belgilaydi.

Auditorlik tashkiloti va yakka tartibdagi auditor (bundan buyon matnda auditor deb yuritiladi) auditorlik fikrini tasdiqlovchi dalillarni taqdim etish nuqtai nazaridan muhim bo'lgan barcha ma'lumotlarni, shuningdek, audit federal audit qoidalariga muvofiq o'tkazilganligini tasdiqlovchi dalillarni hujjatlashtirishi kerak. (standartlar).

“Hujjatlar” atamasi auditorlik tekshiruvi munosabati bilan auditor tomonidan tayyorlangan ishchi hujjatlar va materiallarni anglatadi. Ish hujjatlari qog'ozda, fotoplyonkada, elektron shaklda va boshqalarda yozilgan ma'lumotlar shaklida taqdim etilishi mumkin.

Ishlatilgan hujjatlar:

• 1. auditni rejalashtirish va o'tkazishda;
• 2. auditor tomonidan bajarilgan ishlarni doimiy monitoring va tekshirishni amalga oshirishda;
• 3. auditor fikrini tasdiqlash uchun olingan auditorlik dalillarini qayd etish.

Auditor ish hujjatlarini audit haqida umumiy tushunchani ta'minlash uchun etarlicha to'liq va batafsil shaklda tayyorlashi kerak. U ishchi hujjatlarda auditorlik ishini rejalashtirish, amalga oshirilgan auditorlik protseduralarining tabiati, muddati va hajmi, ularning natijalari, shuningdek, olingan auditorlik dalillari asosida tuzilgan xulosalar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirishi kerak. Ish hujjatlarida auditor o'z kasbiy mulohazalarini bildirishi kerak bo'lgan barcha muhim masalalar bo'yicha auditorning asoslari va ular bo'yicha xulosalari bo'lishi kerak. Auditor murakkab printsipial masalalarni ko'rib chiqqan yoki audit uchun muhim bo'lgan har qanday masalalar bo'yicha professional mulohazani bildirgan hollarda, ishchi hujjatlarda xulosalar tuzilgan paytda auditorga ma'lum bo'lgan faktlar va zarur hujjatlar kiritilishi kerak.

Auditor o'zining professional fikriga asoslanib, har bir aniq audit uchun hujjatlar hajmini belgilashga haqli. Auditor tomonidan tekshirilgan har bir hujjat yoki masalaning hujjatlarida aks ettirish shart emas. Shu bilan birga, audit hujjatlarining ko'lami shunday bo'lishi kerakki, agar ishni ushbu shartnomada tajribasi bo'lmagan boshqa auditorga topshirish zarurati tug'ilsa, u faqat ushbu hujjatlar asosida oldingi auditor tomonidan bajarilgan ishlarni tushunishi mumkin. va uning qarorlari va xulosalarining asosliligi.

• - auditorlik topshirig'ining mohiyati;
• - auditorlik xulosasiga qo'yiladigan talablar;
• - tekshirilayotgan sub'ekt faoliyatining tabiati va murakkabligi;
• - auditor xodimlariga ko'rsatmalar berish, ular ustidan doimiy nazoratni amalga oshirish va ular tomonidan bajarilgan ishlarni tekshirish zarurati;
• - audit jarayonida qo'llaniladigan aniq usul va usullar.

Ish hujjatlari har bir aniq auditning holatlariga va uni o'tkazish vaqtida auditorning ehtiyojlariga javob beradigan tarzda tuzilishi va tashkil etilishi kerak. Ishchi hujjatlarni tayyorlash va tekshirish samaradorligini oshirish maqsadida auditorlik tashkilotiga hujjatlarning namunaviy shakllarini ishlab chiqish tavsiya etiladi. Hujjatlarni bunday standartlashtirish qo'l ostidagilarga ishni topshirishni osonlashtiradi va shu bilan birga ularning ish natijalarini ishonchli nazorat qilish imkonini beradi.

Tekshiruv samaradorligini oshirish uchun auditorlik tekshiruvi paytida tekshirilayotgan sub'ekt tomonidan tayyorlangan grafik, tahliliy va boshqa hujjatlardan foydalanishga ruxsat beriladi. Bunday hollarda auditor bunday materiallar to'g'ri tayyorlanganligini ta'minlashi kerak.

Ish hujjatlari odatda quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• · tekshirilayotgan sub'ektning huquqiy shakli va tashkiliy tuzilmasi to'g'risidagi ma'lumotlar;
• · zarur huquqiy hujjatlar, bitimlar va bayonnomalardan ko‘chirma yoki nusxalari;
• · rejalashtirish jarayonini aks ettiruvchi ma'lumotlar, shu jumladan audit dasturlari va ularga kiritilgan har qanday o'zgarishlar;
• · o'ziga xos xavfni, nazorat vositalarini qo'llash xavfi darajasini va ushbu baholashlarga har qanday tuzatishlarni baholashni tasdiqlovchi dalillar;
• · auditorlik tekshiruvi ob'ektining ichki audit ishini auditor tomonidan tahlil qilish faktini va auditor xulosalarini tasdiqlovchi dalillar;
• · moliyaviy-xo'jalik operatsiyalari va hisob-kitoblar qoldiqlarini tahlil qilish;
• · eng muhim iqtisodiy ko'rsatkichlar va ularning o'zgarishi tendentsiyalarini tahlil qilish;
• · auditorlik protseduralarining mohiyati, muddatlari, ko'lami va ularni amalga oshirish natijalari to'g'risidagi ma'lumotlar;
• · auditor tomonidan tekshirilgan bo'linmalar va (yoki) sho''ba korxonalarining moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlariga nisbatan qo'llaniladigan tartiblar to'g'risida batafsil ma'lumot;
• · boshqa auditorlar, ekspertlar va uchinchi shaxslarga yuborilgan va ulardan olingan xabarlarning nusxalari;
• · auditorlik tekshiruvi ob'ekti rahbarlari e'tiboriga etkazilgan yoki ular bilan birga taqdim etilgan auditorlik tekshiruvi masalalari bo'yicha xatlar va telegrammalar nusxalari, shu jumladan audit shartnomasi shartlari yoki ichki nazorat tizimida aniqlangan jiddiy kamchiliklar;
• · tekshirilayotgan shaxsdan olingan yozma bayonotlar;
• · auditorning eng muhim audit masalalari bo'yicha xulosalari, shu jumladan auditorlik protseduralarini bajarish jarayonida auditor tomonidan aniqlangan xatolar va noodatiy holatlar va ular bilan bog'liq holda auditor tomonidan amalga oshirilgan harakatlar to'g'risidagi ma'lumotlar;
• · moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti va auditorlik xulosasining nusxalari.

Tekshiruvlar yillar davomida o'tkazilganda, ba'zi ishchi qog'oz fayllari (papkalar) doimiy deb tasniflanishi mumkin, yangi ma'lumotlar paydo bo'lishi bilan yangilanadi, lekin asosan tegishli ma'lumotlarni o'z ichiga olgan joriy audit fayllaridan (papkalaridan) farqli o'laroq, tegishli bo'lib qoladi. muayyan davr auditi.

Auditor ish hujjatlarining maxfiyligi va xavfsizligini ta'minlash, shuningdek, auditorlik faoliyatining xususiyatidan, shuningdek, qonunchilik va kasbiy talablardan kelib chiqqan holda, lekin kamida 5 yil davomida ularni etarli vaqt davomida saqlash uchun tegishli tartiblarni belgilashi kerak. .

Ish hujjatlari auditorning mulki hisoblanadi. Hujjatlarning bir qismi yoki ulardan ko'chirma auditorning ixtiyoriga ko'ra auditorlik sub'ektiga taqdim etilishi mumkin bo'lsa-da, ular tekshirilayotgan ob'ektning buxgalteriya hisobi o'rnini bosa olmaydi.

Shunday qilib, barcha auditorlik harakatlari (tekshirishlar) ish hujjatlarida majburiy ravishda hujjatlashtirilgan bo'lishi - bu yuqori sifatli auditorlik faoliyati faktidir;

Auditorning ish hujjatlari- bu auditor tomonidan va auditor uchun tayyorlangan yoki auditorlik tekshiruvini o'tkazish munosabati bilan auditor tomonidan olingan va saqlanadigan materiallar.

Auditorlik tashkiloti audit federal audit qoidalariga (standartlariga) muvofiq o'tkazilganligi to'g'risidagi auditorning fikrini tasdiqlash uchun muhim bo'lgan barcha ma'lumotlarni hujjatlashtirishi kerak. Ishchi hujjatlarga qo'yiladigan talablar Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-sonli qarori bilan tasdiqlangan 2-sonli "Audit hujjatlari" Federal qoidasi (Standart) bilan belgilanadi.

Ish hujjatlari quyidagi hollarda qo'llaniladi:

• rejalashtirish paytida;
• auditor tomonidan bajarilgan ishlarni doimiy monitoring va tekshirishni amalga oshirish;
• auditorlik fikrini tasdiqlash uchun olingan auditorlik dalillarini qayd etish.

Auditor o'zining professional fikriga asoslanib, har bir aniq audit uchun ish hujjatlari hajmini belgilash huquqiga ega.

Shuni hisobga olish kerakki, ishchi hujjatlarning shakli va mazmuni quyidagilar bilan belgilanadi:

• auditorlik topshirig'ining tabiati;
• auditorlik xulosasiga qo'yiladigan talablar;
• tekshirilayotgan ob'ekt faoliyatining tabiati va murakkabligi;
• tekshirilayotgan ob'ektning buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarining mohiyati va holati;
• auditorlik xodimlariga ko'rsatmalar berish, ularni nazorat qilish va bajarayotgan ishlarni tekshirish zarurati;
• audit jarayonida qo'llaniladigan maxsus usullar va usullar.

Auditorlik tashkiloti rivojlanishi mumkin standart ish hujjatlari. Ular qog'oz, elektron tashuvchilar yoki axborotni saqlashning boshqa shakllarida tayyorlanadi. Ish hujjatlari ma'lumotlarni aks ettirishi kerak: tekshirilayotgan shaxsning nomi haqida; tekshirish muddati va vaqti; auditorlik protseduralarini amalga oshirgan shaxs; shuningdek, nazoratni amalga oshiruvchi shaxs (masalan, bu audit boshlig'i bo'lishi mumkin). Shuningdek, ushbu hujjatlar quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak: mijozning biznesining tavsifi, auditni rejalashtirish; tekshirilayotgan sub'ektning buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarini dastlabki baholash, bu baholashni audit davomida tasdiqlash; auditorlik riskini, muhimligini baholash; audit namunasini tanlash va tuzish usullari; amalga oshirilgan nazorat sinovlari; mohiyatni tekshirish protseduralari; auditorlik tekshiruvi jarayonida auditorning natijalari va xulosalari; auditorning xulosalarini tasdiqlash uchun zarur bo'lgan boshqa ma'lumotlar.

Muvofiqlashtirilgan auditni o'tkazishda ishchi hujjatlarning ayrim fayllari (papkalari) doimiy yoki joriy fayllar sifatida tasniflanishi mumkin. Doimiy faylda tekshirilayotgan sub'ekt faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini ochib beruvchi ma'lumotlar mavjud bo'lib, ular yangi ma'lumotlar paydo bo'lishi bilan yangilanadi. Ushbu faylga nizomning nusxalari, davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnoma, litsenziyalar va shunga o'xshash boshqa ma'lumotlar mavjud. Joriy fayl ma'lum bir davr auditiga tegishli ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Ichki ish hujjatlari auditorlik tashkilotida saqlanadi va, qoida tariqasida, tekshirilayotgan shaxsga berilmaydi, auditor bilan kelishilgan hollar bundan mustasno. Amalda, bu mijoz masalalari bo'yicha maslahatlarga rasmiy javoblarni va mijozning roziligi bilan auditor tomonidan o'tkazilgan tashqi so'rovlarning nusxalarini o'z ichiga olishi mumkin.

Auditorlik tashkiloti ishchi hujjatlarning maxfiyligi va xavfsizligini ta'minlashi shart (kamida besh yil).

Ish hujjatlari auditorning mulki hisoblanadi. Auditorning ixtiyoriga ko'ra ular tekshirilayotgan ob'ektga taqdim etilishi mumkin, lekin buxgalteriya hisobi o'rnini bosa olmaydi.