Pul mablag'lari harakatining auditini rejalashtirish

Mablag'lar bilan operatsiyalarni tekshirishning asosiy maqsadi pul mablag'lari bilan operatsiyalarning ishonchliligini aniqlash, xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan bankning joriy va boshqa hisobvaraqlaridagi mablag'larni hisobga olish va hisobdan chiqarishning belgilangan tartibiga rioya etilishini, xarajatlarning asosliligini tekshirishdan iborat. mablag'larning mavjudligi va aylanishi to'g'risidagi ma'lumotlarni buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirishning to'g'riligi.

Auditning maqsadi qonun hujjatlari, auditorlik faoliyatini normativ tartibga solish tizimi, auditor va mijozning shartnoma majburiyatlari bilan belgilanadi.

Kassa operatsiyalari auditining asosiy maqsadi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan kassa operatsiyalarini amalga oshirish qoidalariga rioya etilishini, kassa va bank operatsiyalarini hisobga olishning to'liqligi va to'g'riligini aniqlashdan iborat.

Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan kassa operatsiyalarini amalga oshirish qoidalariga rioya etilishini, kassa va bank operatsiyalarini hisobga olishda aks ettirishning to'liqligi va to'g'riligini tekshirishning asosiy maqsadiga erishish uchun quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:

mablag'larning mavjudligi va saqlanishi ustidan nazoratni ta'minlash;

joriy va boshqa bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larni hisobdan chiqarishning to‘g‘riligi va asosliligi;

naqd pul harakati operatsiyalarini to'g'ri ro'yxatga olish va qayd etish;

joriy va boshqa bank hisobvaraqlari bo‘yicha buxgalteriya hisobida pul mablag‘larining mavjudligi va harakati to‘g‘risidagi ma’lumotlarni to‘g‘ri aks ettirish;

buxgalteriya hisobi va pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda taqdim etilgan ma'lumotlarning ishonchliligi.

Rejalashtirish auditning eng muhim bosqichlaridan biridir, chunki umumiy strategiya va batafsil yondashuvni ishlab chiqmasdan turib, yuqori sifatli auditni o'tkazish mumkin emas.

Korxonada pul mablag'larini tekshirish ob'ektlari quyidagilardir: kassadagi, joriy va boshqa bank hisobvaraqlaridagi pul oqimlari bo'yicha operatsiyalarning birlamchi hujjatlari.

Mablag'lar auditini o'tkazishda ular quyidagilar tomonidan tekshiriladi:

xavfsizlik;

pul mablag'lari bilan operatsiyalarni hujjatlashtirishning qonuniyligi va to'g'riligi;

kassa operatsiyalarining buxgalteriya hisoblarida to'g'ri aks ettirilishi.

Ushbu vazifalarni inobatga olgan holda, “Vektor” MChJ korxonasida mablag‘larning saqlanishini ta’minlash bo‘yicha chora-tadbirlar ko‘rilgani tekshiriladi. Buning uchun siz o'rnatishingiz kerak:

korxona rahbarining buyrug'i bilan moddiy javobgar shaxslar tayinlanganmi va ular bilan to'liq shaxsiy moliyaviy javobgarlik to'g'risida yozma shartnomalar tuzilganmi;

moddiy javobgar shaxslarga moddiy boyliklarning saqlanishini ta’minlash uchun sharoitlar yaratilganmi;

moddiy boyliklarning saqlanishini tekshirish uchun rahbarning buyrug'i bilan doimiy komissiya tayinlanganmi;

inventarizatsiya va pul mablag'larining saqlanishini tasodifiy tekshirish o'tkaziladimi va ularning natijalari hujjatlashtirilganmi.

Pul operatsiyalarini tekshirishda auditor foydalanadigan axborot bazasiga quyidagilar kiradi:

kassa, bank va hisob-kitob operatsiyalarini amalga oshirish, shuningdek, ushbu operatsiyalarni hisobga olish tartibini tartibga soluvchi asosiy me'yoriy hujjatlar;

tashkilotning hisob siyosati to'g'risidagi buyruq;

moliyaviy hisobot - Buxgalteriya balansi va moliyaviy hisobotga "Pul mablag'larining harakati to'g'risida hisobot" ilovasi;

soliq hisoboti (rubl hisobvaraqlari va xorijiy valyutadagi hisobvaraqlar to'g'risidagi ma'lumotlar);

bosh kitob (KO-4 shakli),

jurnal-order 1 va bayonot 1, jurnal-order 2 va bayonot 2 (buxgalteriya hisobining jurnal-order shakli bilan);

50-schyot va 51, 55-schyotlar bo'yicha pul muomalalarini sintetik hisobga olish registrlari (buxgalteriya hisobining boshqa shakllari uchun);

pul mablag'lari bilan operatsiyalarni hujjatlashtiruvchi birlamchi hujjatlar: birlamchi hujjatlar ilova qilingan kassir hisobotlari (kirim va chiqim kassa orderlari, to'lov varaqlari, kvitansiyalar va boshqalar); pul daftarchalarini tekshirish; birlamchi hujjatlar ilova qilingan holda rubl va valyuta hisobvaraqlari bo'yicha bank ko'chirmalari (hisob-kitoblar, to'lov topshiriqlari, to'lov so'rovlari-buyurtmalari, maslahat eslatmalari) va boshqalar.

Buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqqa muvofiq auditor quyidagilar bilan tanishadi:

korxona tomonidan kassa operatsiyalarini buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun foydalaniladigan hisoblarning ishchi rejasi bilan;

foydalanilgan buxgalteriya shakli va pul mablag'larini hisobga olish registrlari ro'yxati;

pul mablag'larini hisobga olish bilan bog'liq birlamchi hujjatlarning hujjat aylanishi (hujjatlar harakati jadvali);

pul va hisob-kitob hujjatlarini imzolash huquqiga ega bo'lgan shaxslar ro'yxati.

Keling, "Vektor" MChJ korxonasida audit va mablag'lar bilan operatsiyalarni o'tkazishning asosiy bosqichlarini ko'rib chiqaylik.

1) Auditning maqsadi va asosiy vazifalarini aniqlash, normativ hujjatlarni tanlash.

2) Pul mablag'larini tekshirish bo'yicha audit dasturini tuzish.

Mijoz bilan oldindan kelishilgan ish rejasi asosida auditorlik tekshiruvi boshlanishidan oldin auditorlik guruhi rahbari auditorlik xizmatlarini bajarish dasturini tuzadi.

Audit dasturi audit rejasini ishlab chiqish bo'lib, auditning har bir alohida qismi uchun zarur bo'lgan audit protseduralari ro'yxatidir.

Audit dasturining ikki turi mavjud:

korxonaning ichki nazorat tizimining ishlashi to'g'risida ma'lumot to'plash tartib-qoidalarini o'z ichiga olgan nazorat testlari dasturi;

Hisob balansi to'g'risida to'g'ridan-to'g'ri ma'lumot to'plash tartib-qoidalarini o'z ichiga olgan hisob balansini tekshirish dasturlari.

Audit dasturining o'zini buyurtma va shartnomaga muvofiq tekshirilayotgan ob'ektlar to'g'risida asosli va ob'ektiv xulosa chiqarish uchun etarli bo'lgan ma'lumotlarni to'liq to'plash uchun "batafsil ko'rsatmalar" sifatida tavsiflash mumkin.

Auditorlik dasturini belgilashda auditorlar auditorlik tashkiloti amalga oshiradigan faoliyatning mohiyatini, audit o'tkazish muddatini va auditning maqsadini yaxshi tushunishlari kerak.

Ko'pgina hollarda audit ob'ekti tashkilotning konsolidatsiyalangan moliyaviy hisoboti yoki uning filiallari va mustaqil tarkibiy bo'linmalari faoliyati hisoblanadi. Audit o'tkaziladigan davr hisobot yili, lekin u alohida oy, chorak yoki korxona faoliyatining butun davri bo'lishi mumkin.

Audit dasturi quyidagi omillarni o'z ichiga oladi:

xulosa tuzish uchun materiallarni tayyorlash va taqdim etish muddatlarini belgilovchi auditorlarning ish tartibi;

batafsil protseduralar. Dasturda audit rejasini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan barcha tartib-qoidalar, shuningdek, auditning har bir yo'nalishi bo'yicha maqsad va vazifalar batafsil tavsiflangan;

auditorlik ishlarini nazorat qilish. Dastur, shuningdek, auditorlar va auditorlik guruhidagi yordamchilar tomonidan topshiriqlarning bajarilishini nazorat qilish uchun asosiy hujjatdir;

xodimlar. Dastur audit uchun zarur bo'lgan xodimlar sonini, ular ishining hajmi va mazmunini belgilaydi.

Har bir auditor audit dasturlari shakllariga talablarni mustaqil ravishda belgilaydi. Auditorlik kompaniyasi o'zining audit rejasi standartlarini ishlab chiqadi.

Audit dasturi auditor o'z faoliyati davomida bajarishi kerak bo'lgan auditorlik protseduralari ro'yxatini va ularni amalga oshirish vaqtini o'z ichiga oladi.

Har bir auditorlik protsedurasini o'tkazishda, dasturni tuzishda auditor tekshirilishi kerak bo'lgan ma'lumotlarning miqdori - tanlov hajmi (uzluksiz yoki tanlab) to'g'risida qaror qabul qiladi.

To'liq tekshirish kerak bo'lganda amalga oshiriladi va ko'p vaqt va mehnat talab qiladi. Umumiydan xususiyga selektiv usul asosan yirik tashkilotlar uchun qo'llaniladi.

3) nazorat va tartib-qoidalarni mohiyatan sinovdan o'tkazish orqali ichki audit ishining natijalaridan foydalanishning maqsadga muvofiqligini aniqlash.

Nazorat test dasturi - bu ichki nazorat va buxgalteriya tizimining ishlashi to'g'risida ma'lumot to'plash uchun mo'ljallangan harakatlar majmui ro'yxati. Dasturlar auditning ishchi hujjatlarining ajralmas qismi bo'lgan muhim kamchiliklarni aniqlashga yordam beradi va audit jarayoni va uning natijalarini hujjatlashtirishga yordam beradi.

Tijorat operatsiyalari testlari miqdoriy xatolarni tekshirish va moliyaviy hisobot moddalarining to'g'riligini tasdiqlash uchun qonunbuzarliklarni aniqlash uchun mo'ljallangan.

Balans moddalarini sinovdan o'tkazish Bosh kitob bazasiga qaratilgan. Bu debitorlik va kreditorlik qarzlarini tasdiqlash, tovar-moddiy zaxiralarni tekshirish, mablag'larni hisoblash va boshqalar.

Amalda, aksariyat auditorlik firmalarida ichki nazorat tizimini baholash uchun o'zlarining mustaqil ravishda ishlab chiqilgan testlari mavjud bo'lib, ular faoliyatni tashkil etish va korxona tuzilishining o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda biroz o'zgartiriladi.

Ko'rib chiqilayotgan kompaniyaning "Vektor" MChJ uchun naqd pul auditi test dasturi 3.1-jadvalda keltirilgan.

3.1-jadval

"Vektor" MChJda kassa operatsiyalari bo'yicha ichki nazorat va buxgalteriya tizimining holatini tekshirish uchun testlar

№	Savolning mazmuni yoki o'rganish ob'ekti	Javob mazmuni (tasdiqlash natijasi)	Auditorning xulosalari va qarorlari
A. Ichki nazorat
	Siz menejer bilan javobgarlik to'g'risida shartnoma tuzdingizmi?	Buyurtma va kelishuv bor	Buyurtma va shartnoma belgilangan talablarga javob beradi
	Mablag'larning saqlanishini ta'minlash uchun sharoitlar yaratilganmi?	Kassa signalizatsiya tizimi bilan jihozlangan, mablag'lar seyfda saqlanadi	Mablag'larni saqlash uchun tegishli sharoitlar ta'minlangan
	Blank cheklar va to'lov topshiriqnomalarini imzolash holatlariga ruxsat beriladimi?	Ha	Nazorat qilish xavfi past
	Kassa orderlari va bank to‘lov hujjatlari jurnallarda qayd etilganmi?	Jurnallar saqlanadi	Nazorat qilish xavfi past
	Kassa hujjatlaridagi kerakli ma'lumotlar to'liq to'ldirilganmi?	Ba'zi hujjatlarda sanalar yo'q, tuzatishlar, takroriy raqamlar mavjud	Nazorat qilish xavfi yuqori. Hujjatlarga e'tibor bering
	Naqd pul qoldiqlari har kuni kassadan olinadimi?	Yo'q	Kassa mashinasini kutilmagan tekshirishni o'tkazish kerak
	Naqd pulda kutilmagan cheklar bormi?	Hisobot yilida amalga oshirilmagan	Nazorat qilish xavfi yuqori
	Kassir hisobotlari buxgalteriya bo'limiga qanchalik muntazam ravishda taqdim etiladi va bosh buxgalter tomonidan tekshiriladi?	Kassirning hisobotlari buxgalteriya bo'limiga topshiriladi va hafta oxirida bosh buxgalter tomonidan tekshiriladi.	Joriy nazorat zaiflashdi. Nazorat qilish xavfi yuqori
	Korxona rahbari kassa kirim hujjatlarini imzolaydimi?	Ha	Nazorat qilish xavfi past
	Qabul qilingan mablag'larni qabul qilishning to'liqligi tekshiriladimi?	Tanlangan, tartibsiz	Siz pul mablag'larini qabul qilishning to'liqligini tekshirishingiz kerak
	Belgilangan naqd pul limitiga rioya qilinganmi?	Ha	Nazorat qoniqarli
	Bankdan olingan mablag'larning maqsadli sarflanishi tekshiriladimi?	Ha	Nazorat qoniqarli
	Valyuta tushumining bir qismini majburiy sotishning belgilangan muddatlari buzilganmi?	Buzilmagan	Nazorat qoniqarli
	Bosh buxgalter birlamchi bank hujjatlari va buxgalteriya registrlari ma'lumotlarining muvofiqligini qanchalik muntazam tekshiradi?	Haftalik	Nazorat qoniqarli
	Bank operatsiyalarining shartnomalarga muvofiqligi tekshiriladimi?	Oylik	Shartnomalar bo'yicha hisob-kitoblar tartibini tekshirishingiz kerak
B. Buxgalteriya hisobi tizimi
	Hisob-kitoblarda naqd pul operatsiyalarini hisobga olish sxemalari ishlab chiqilganmi?	Faqat hisoblarning ishchi rejasi belgilangan, diagrammalar yo'q	Hisob-faktura yozishmalarida xatolar bo'lishi mumkin
	Kassa kitobi ma'lumotlari buxgalteriya registrlari va birlamchi hujjatlar ma'lumotlari bilan qanchalik tez-tez tekshiriladi?	Har chorakda	Ayrim oylarda buxgalteriya registrlarida xatolik yuzaga kelishi mumkin
	Qanday qilib bank ko'chirmalari muntazam ravishda qayta ishlanadi va qayd etiladi?	Bank ko'chirma ma'lumotlari buxgalteriya hisobida 3-4 kun ichida aks ettiriladi	Hisob-faktura yozishmalarida xatolar bo'lishi mumkin
	Buxgalteriya registrlari ma'lumotlari pul oqimi to'g'risidagi hisobotga mos keladimi?	Muvofiq
	Pul oqimi registrlari ma'lumotlarining muvofiqligi tekshiriladimi?	Oylik	Buxgalteriya tizimi qoniqarli

4) moliyaviy hisobot ma'lumotlarining kassa hisobvaraqlari bilan muvofiqligini aniqlash.

5) Moliyaviy javobgarlikni tashkil qilishni tekshirish.

6) Pul oqimlarini hujjatlashtirish.

7) pul mablag'larini hisobga olish, hisobot berish va qonun hujjatlariga rioya qilish bo'yicha jiddiy buzilishlarni aniqlash. Auditorning professional mulohazasini talab qiladigan muhim masalalarni aniqlab, ushbu masalalar bo'yicha xulosalar bilan bir qatorda, auditor ularni 2-sonli "Auditorlik hujjatlari" Federal audit standartiga muvofiq ish hujjatlarida aks ettiradi.

8) Pul mablag'larini hisobga olish nuqtai nazaridan hisobotning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

http://www.allbest.ru/ saytida joylashtirilgan

Kirish

1. Mablag'lar hisobi va auditi metodologiyasi

1.1 Audit tushunchasi, maqsadlari va iqtisodiy mohiyati

1.2 Auditning maqsad va vazifalari

1.3 Audit bosqichlari

1.4 Auditorlik faoliyatiga qo'yiladigan talablar, qonunchilik, me'yoriy tartibga solish

2. "Sfera" MChJ korxonasining kassa operatsiyalari auditini rejalashtirish

2.1 "Sfera" MChJ tekshirilayotgan korxonaning tarkibi

2.2 "Sfera" MChJ korxonasi mablag'larini tekshirish rejasi va dasturi

2.3 Banklardagi joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalarni hisobga olishni tekshirish

Xulosa

Foydalanilgan manbalar ro'yxati

Ilovalar

pul auditi

Kirish

Hozirgi vaqtda Rossiya iqtisodiyoti makroiqtisodiy va mikroiqtisodiy darajada sezilarli o'zgarishlarni boshdan kechirmoqda. Zamonaviy bozor iqtisodiyoti tizimi vujudga kelmoqda, ushbu tizim doirasidagi korxona va tashkilotlarning xo'jalik faoliyatining mohiyati va usullari o'zgarmoqda.

Moliyaviy nazorat bozor munosabatlarining eng muhim elementlaridan biri bo'lgan va shunday bo'lib qoladi. Bunday nazorat davlat yoki mustaqil bo'lishi mumkin. Ikkinchisi "audit" deb ataladi. Auditning asosiy maqsadi tekshirilayotgan sub'ektlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirishdir. Yuridik shaxslar tomonidan mol-mulk va mablag'lardan foydalanish, tijorat operatsiyalarini amalga oshirish va investitsiyalarni yo'naltirish to'g'risidagi ma'lumotlar mustaqil auditor tomonidan ob'ektiv tasdiqlanishi mumkin.

Ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyatini amalga oshiruvchi barcha korxonalar boshqa korxonalar, tashkilotlar, muassasalar, korxona xodimlari va jismoniy shaxslar bilan munosabatlarga kirishadi. Bu munosabatlar mahsulot, ish yoki xizmatlarni xarid qilish, ishlab chiqarish va sotish jarayonida turli xil pul muomalalariga asoslanadi. Korxonalar o'rtasidagi naqd pul to'lovlari cheklangan va qat'iy tartibga solinadi. Bozor iqtisodiyoti sharoitida mablag'lardan mohirona foydalanish korxonaga qo'shimcha daromad keltirishi mumkinligi, shuning uchun qo'shimcha foyda olish uchun vaqtincha bo'sh mablag'larni oqilona qo'yish haqida doimo o'ylash kerak degan tamoyildan kelib chiqish kerak. Hisob-kitob operatsiyalarini to'g'ri tashkil etish tashkilotning mablag'lari aylanmasining barqarorligini, shartnoma va hisob-kitob intizomini mustahkamlashni va moliyaviy holatini yaxshilashni ta'minlaydi. Naqd pul - bu tashkilotning moliyaviy resurslari, har qanday darajadagi va turdagi majburiyatlarning bajarilishini ta'minlaydigan eng yuqori likvidli aktivlar. Kompaniyaning kreditorlik qarzlarini o'z vaqtida to'lash ularning etarli miqdorda mavjudligiga bog'liq. Ushbu kurs ishi korxonaning mablag'lari va kassa operatsiyalarini tekshirish masalalarini o'rganadi. Naqd to'lovlarni va, xususan, naqd pul operatsiyalarini hisobga olishning soddaligiga qaramay, ko'plab amaliyotchilar buxgalteriya hisobi va naqd hisob-kitoblarning amaldagi qoidalarini qo'pol ravishda buzishadi. Bu ba'zida kompaniya uchun jarimalar shaklida katta moliyaviy yo'qotishlarga olib keladi.

Tadqiqot mavzusining dolzarbligi shundan iboratki, korxona mablag'lari hisobini tekshirish va yuritish barcha mavjud jihatlar bo'yicha moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida fikrni shakllantirishning zaruriy shartidir.

Tadqiqot mavzusi korxona mablag'larini hisobga olishda aks ettirishning ishonchliligi, shuningdek naqd pul hisobini tashkil etishning Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi talablariga muvofiqligi.

Tadqiqot ob'ekti Uxta shahridagi "Sfera" MChJ korxonasining moliyaviy-xo'jalik faoliyatidir.

Ko'rib chiqilayotgan davr - 2010 yilning 1-choragi.

Ishning asosiy maqsadi korxona mablag'lari bilan operatsiyalarning qonuniyligi, ishonchliligi va maqsadga muvofiqligini, ularning buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirilishini aniqlashdan iborat.

Ushbu mavzuni o'rganishda men quyidagi vazifalarni qo'ydim:

Bir butun sifatida auditning tushunchalari va maqsadlarini kengaytirish;

Naqd pul auditining dastlabki ko'rib chiqish bosqichida o'rganilishi kerak bo'lgan eng muhim masalalarni aniqlash;

Mablag'larning harakati va saqlanishi ustidan ichki nazoratni tashkil etish sifatini baholash;

Mablag'lar bilan operatsiyalarni amalga oshirish tartibini amaldagi qonunchilikka muvofiqligini tekshirish;

Audit natijalari bo'yicha hisobotning qisqacha tavsifini bering.

1. Mablag'lar hisobi va auditi metodologiyasi

1.1 Audit tushunchasi, maqsadlari va iqtisodiy mohiyati

Audit - bu mustaqil moliyaviy nazorat usullari va usullari to'g'risidagi funktsional fan. U buxgalteriya hisobi (moliyaviy va boshqaruv), biznes tahlili, operativ boshqaruv (rejalarni tartibga solish, muvofiqlashtirish va monitoring qilish), moliyaviy nazorat, shu jumladan uning turli shakllari kabi funktsional fanlar bilan o'zaro bog'liqdir.

Audit fan sifatida mustaqil moliyaviy nazorat usullari va usullari to'g'risidagi bilimlar tizimi bo'lib, amaliyot sifatida audit buxgalteriya hisobini mustaqil moliyaviy nazorat qilish va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni baholash bilan bog'liq bo'lgan boshqaruv faoliyati turidir.

Audit predmeti boshqaruvning asosiy funktsiyalaridan biri bo'lib, foydalanuvchilarga ushbu bayonotlardan foydalanuvchilar tomonidan qaror qabul qilish uchun tekshirilayotgan ob'ektning buxgalteriya hisobi to'g'risidagi ishonchli ma'lumotlarni taqdim etish bo'yicha ijtimoiy zarur faoliyat turlaridan biridir, ya'ni. xo‘jalik yurituvchi subyektlar va foydalanuvchilar o‘rtasida fikr almashish amalga oshiriladi.

Tashkilotlarning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari va ularda tashkilotlarning yakuniy ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyatini aks ettirish audit ob'ekti hisoblanadi.

Audit metodologiyasi maxsus texnikalar to'plamidir, ya'ni. hisobotning ishonchlilik darajasi haqidagi fikrni asoslash uchun foydalaniladigan aniq protseduralar, hisob-kitoblar, matematik modellar, taqqoslashlar.

Audit dalillari ichki nazoratning mohiyatli protseduralari va testlarini bajarish natijasida olinadi.

«Audit» tushunchasi bilan bir qatorda «auditorlik faoliyati» atamasi ham ajralib turadi. 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonuniga va xalqaro tajribaga muvofiq auditorlik faoliyati uchta komponentni o'z ichiga oladi: audit, audit bilan bog'liq xizmatlar va boshqa auditorlik xizmatlari.

Audit - bu hisobotlarning ishonchliligini, xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy ahvolini mustaqil nazorat qilish va buxgalteriya hisobi va boshqaruvini tashkil etishda, qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilishda ko'maklashish asosida mulkdorlar va davlatning mulkiy manfaatlarini huquqiy himoya qilishni ta'minlashning o'ziga xos axborot tizimi. iqtisodiy faoliyatning qonuniyligi, shu jumladan soliqqa tortish talablari va boshqalar.

Audit bilan bog'liq xizmatlar ro'yxati federal audit standartlari bilan belgilanadigan auditdan tashqari xizmatlardir. Bularga tekshirish auditlari, kelishilgan tartiblar, moliyaviy hisobotlarni tuzish (federal standartlar No 24. 30. 31. 33) kiradi.

Boshqa audit xizmatlarining taxminiy ro'yxati San'atning 7-qismini o'z ichiga oladi. 1 "Auditorlik faoliyati to'g'risida" 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonuni, masalan:

Buxgalteriya hisobini yaratish, tiklash va yuritish, moliyaviy hisobotlarni tayyorlash, buxgalteriya hisobi bo'yicha maslahatlar berish;

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish, iqtisodiy va moliyaviy maslahatlar berish;

Baholash faoliyati;

Audit bilan bog'liq sohalarda treninglar va boshqalar.

Audit standartlari auditorlik faoliyatini amalga oshirish tartibiga, audit va tegishli xizmatlar sifatini loyihalash va baholashga, auditorlarni tayyorlash va ularning malakasini baholash tartibiga yagona talablarni ifodalaydi.

Auditorlik faoliyati - bu auditorlik tashkilotlari va alohida auditorlar tomonidan amalga oshiriladigan audit o'tkazish va auditorlik xizmatlarini ko'rsatish faoliyati.

Auditor (lotincha Auditor — tinglovchi, talaba, izdosh) — korxonaning maʼlum davrdagi moliyaviy-xoʻjalik faoliyati holatini tekshiradigan shaxs. Auditor auditordan o'zining mohiyatiga ko'ra farq qiladi: hujjatlarni tekshirishga yondashuvi; mijoz bilan munosabatlar; tekshirish natijalaridan olingan xulosalar va boshqalar. Audit audit va nazorat kabi tushunchalarga qaraganda ancha kengroqdir. Bu nafaqat moliyaviy ko'rsatkichlarning ishonchliligini tekshirishni, balki xarajatlarni ratsionalizatsiya qilish va foydani oshirish uchun tadbirkorlik faoliyatini optimallashtirish bo'yicha takliflarni ishlab chiqishni ham ta'minlaydi.

1.2 Auditning maqsadi va vazifalari

Auditorlik faoliyatining maqsad va vazifalari juda ko'p qirrali. Afzallik tashqi auditga tegishli. Uning maqsadi va asosiy vazifalari 2008 yil 30 dekabrdagi 307-sonli Federal qonunida va Auditning Federal qoidalarida (standartlarida) belgilangan, tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-sonli qarori. Tashqi auditning asosiy maqsadi tekshirilayotgan ob'ekt to'g'risida ob'ektiv, haqiqiy va aniq ma'lumotlarni taqdim etishdir. Asosiy maqsadga erishishga auditorlik faoliyatiga qo'yiladigan joriy talablar yordam beradi. Birinchi navbatda - auditorlik tekshiruvlarini o'tkazishda mustaqillik va xolislik, shuningdek auditorning maxfiyligi, professionalligi, malakasi va halolligi.

Tashqi audit xo‘jalik yurituvchi subyektning buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisoboti sohasidagi ishlarning holatini xolisona baholash maqsadida shartnoma asosida auditorlik tashkilotlari va individual auditorlar tomonidan amalga oshiriladi.

Ichki audit - bu tashkilotning menejerlari manfaati uchun ishini tekshirish va baholash bo'yicha mustaqil faoliyat. Ichki auditning maqsadi tashkilot xodimlariga o'z vazifalarini samarali bajarishlariga yordam berishdir. Bu ish bevosita xuddi shu kompaniyada ishlaydigan auditorlar tomonidan amalga oshiriladi. Kichik tashkilotlarda to'la vaqtli auditorlar bo'lmasligi mumkin. Bunda ichki audit shartnoma asosida taftish komissiyasiga yoki auditorlik tashkilotiga topshirilishi mumkin.

Audit, agar u korxona rahbariyatining yoki uning ta'sischilarining qarori bilan amalga oshirilgan bo'lsa, faol (ixtiyoriy) bo'lishi mumkin yoki agar uni o'tkazish Federal qonunda yoki Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatma bilan nazarda tutilgan bo'lsa, majburiy bo'lishi mumkin. Federatsiya.

Proaktiv auditning asosiy maqsadi buxgalteriya hisobi, hisoboti va soliqqa tortishdagi kamchiliklarni aniqlash, xo‘jalik yurituvchi subyektning moliyaviy holatini tahlil qilish hamda buxgalteriya hisobi va hisobotini tashkil etishda yordam berishdan iborat. Odatda xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatining qarori bilan amalga oshiriladi. Proaktiv auditning maqsadlari juda xilma-xil bo'lishi mumkin, masalan: buxgalteriya hisobining butun yoki uning alohida bo'limlari holatini kuzatish; moliyaviy hisobotlarni o'rganish; buxgalteriya hisobida ish yuritishni tashkil etish; foydalaniladigan buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish vositalari va usullarini baholash; soliq hisob-kitoblari holatini baholash va hokazo.U har tomonlama yoki mavzuli bo'lishi mumkin, buxgalteriya hisobining faqat alohida bo'limlari va sohalari nazorat qilinadi va tahlil qilinadi; Eng ko'p vaqt talab qiladigan va mas'uliyatli - bu birlamchi hujjatlardan boshlab buxgalteriya ma'lumotlarini to'liq va to'liq tekshirish. Yana bir narsa - aktivlar va majburiyatlarni inventarizatsiya qilish, birlamchi buxgalteriya ma'lumotlarini yoki faqat buxgalteriya registrlari va hisobotlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlarni tasodifiy tekshirish. Tashabbus auditini o'tkazish metodologiyasi majburiy audit o'tkazishdan farq qilishi mumkin.

Mamlakatimizda majburiy audit San'atga muvofiq amalga oshiriladi. 5 Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotining yillik majburiy auditining mohiyatini aks ettiruvchi 2008 yil 31 dekabrdagi 307-sonli Federal qonuni.

Federal qonunga muvofiq majburiy audit quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

Agar tashkilot ochiq aktsiyadorlik jamiyatining tashkiliy-huquqiy shakliga ega bo'lsa;

Tashkilot kredit tashkiloti, kredit tarixi byurosi, sug'urta tashkiloti yoki o'zaro sug'urta kompaniyasi, tovar yoki fond birjasi, investitsiya fondi, davlat byudjetidan tashqari jamg'armasi bo'lib, ularning mablag'lari manbalari majburiy hisob-kitoblar nazarda tutilgan. rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan amalga oshiriladigan mablag'lar, jismoniy va yuridik shaxslarning ixtiyoriy badallari bo'lgan mablag'lar manbalari;

Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning mahsulot sotishdan (ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishdan) o'tgan hisobot yilidagi daromadlari hajmi 50 million rubldan yoki hisobot davridan oldingi yil oxiriga balans aktivlari miqdoridan oshadi. yil 20 million rubldan ortiq;

Federal qonunlarda belgilangan boshqa hollarda.

O'rganish ob'ektiga ko'ra, auditning uchta turini ajratish odatiy holdir: moliyaviy, muvofiqlik va operatsion.

Moliyaviy audit (moliyaviy hisobotlar auditi) moliyaviy ma'lumotlarning ishonchliligini baholashni o'z ichiga oladi. Baholash mezonlari odatda buxgalteriya hisobining umumiy qabul qilingan tamoyillari hisoblanadi.

Muvofiqlik auditi korxonaning faoliyat natijalari yoki hisobotlariga ta'sir etuvchi muayyan qoidalar, qoidalar, qonunlar, qoidalar, shartnoma majburiyatlariga qanday rioya qilishini aniqlash uchun mo'ljallangan.

Operatsion audit korxona faoliyatining tartiblari va usullarini tekshirish, unumdorlik va samaradorlikni baholash uchun ishlatiladi. Undan biznes-rejalar, turli maqsadli dasturlar va boshqalarning bajarilishini tekshirish uchun foydalanish mumkin.

Ko'zda tutilgan maqsadlarga qarab, operativ audit tashqi yoki ichki foydalanuvchilar manfaatlarini ko'zlab, tarmoqlararo, tarmoq, korxona ichidagi darajalarda, tashqi yoki ichki auditorlar tomonidan amalga oshiriladi.

Tekshiruvlarning chastotasiga ko'ra, dastlabki va davriy tekshiruvlar o'rtasida farqlanadi. Dastlabki audit - bu ma'lum bir korxonada birinchi marta o'tkaziladigan tekshirish. Ushbu korxonada davriy tekshiruvlar odatda har yili o'tkaziladi.

1.3 Audit bosqichlari

Audit bir necha bosqichlarni o'z ichiga oladi: auditga tayyorgarlik ko'rish, dalillarni to'plash va auditorlik hisobotini tuzish.

Auditga tayyorgarlik audit to'g'risida xat tuzish va shartnoma tuzishni o'z ichiga oladi. Audit xati 12-sonli Federal standarti asosida tuziladi. Audit ob'ekti rahbariyati bilan kelishuvga erishishda auditor auditorlik xatidan foydalanishi mumkin - auditor tomonidan taklif etilayotgan auditorlik sub'ektiga yuborilgan va imzolangan hujjat. auditorlik topshirig'ining asosiy shartlariga rozi bo'lsa, tekshirilayotgan tashkilot rahbariyati.

Audit xatining maqsadi xo'jalik yurituvchi sub'ekt va auditorlik tashkiloti yoki yakka tartibdagi tadbirkor sifatida mustaqil ishlayotgan auditorning audit o'tkazish to'g'risida shartnoma tuzish bosqichidagi majburiyatlarini tartibga solishdan iborat. Bir necha yillar davomida takroriy tekshiruvlar o'tkazilgan taqdirda, auditor auditorlik topshirig'ining shartlarini qayta ko'rib chiqish yoki auditorga shartnomaning mavjud shartlarini eslatish zarurati bor-yo'qligini hal qilishi kerak.

Biznes riskini kamaytirish uchun auditorlik tashkilotlari potentsial mijozlarni baholashning ishonchli mezonlariga ega bo'lishi kerak. Auditorlik tashkiloti potentsial mijoz haqida ob'ektiv ma'lumotlarni to'playdi. Bunday ma'lumotlarning manbalari quyidagilar bo'lishi mumkin: ommaviy axborot vositalari; banklar; sug'urta tashkilotlari; biznes sheriklari va boshqalar. Agar bajarilgan ish natijalari ma'lum bir korxona bilan ishlashda auditorning biznes tavakkalchiligi juda yuqori bo'lishini va audit juda ko'p mehnat talab qilishini ko'rsatsa, audit shartnomasi tuzilmasligi mumkin. Agar tomonlar o'rtasida kelishuvning barcha muhim shartlari bo'yicha tegishli hollarda talab qilinadigan shaklda kelishuvga erishilgan bo'lsa, bitim tuzilgan hisoblanadi.

Audit faoliyatini rejalashtirish 3-sonli Federal standart bilan tartibga solinadi. Standart qoidalari birinchi navbatda takroriy auditlarga nisbatan qo'llaniladi. Muayyan tashkilot uchun birinchi marta o'tkazilayotgan audit uchun auditor rejalashtirish jarayonini 3-sonli Federal standartda ko'rsatilganlardan boshqa masalalarni o'z ichiga olishi kerak. Standart № 19.

Auditni rejalashtirish quyidagi asosiy bosqichlarni o'z ichiga oladi: dastlabki, umumiy audit rejasini tayyorlash va tuzish, audit dasturini tayyorlash va tuzish.

Bosh reja va audit dasturini tayyorlash jarayonida xo‘jalik yurituvchi subyektda faoliyat yuritayotgan ichki nazorat tizimining samaradorligi, ichki nazorat tizimining o‘zi esa baholanadi. Ichki nazorat tizimi ishonchsiz ma'lumotlarning paydo bo'lishi haqida o'z vaqtida ogohlantirsa va uni aniqlasa samarali bo'ladi. Ichki nazorat tizimining samaradorligini baholashda auditorlik tashkiloti etarli miqdordagi auditorlik dalillarini to'plashi kerak. Agar auditorlik tashkiloti moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida oqilona darajadagi ishonchni olish uchun ichki nazorat va buxgalteriya tizimiga tayanishga qaror qilsa, u bo'lajak audit ko'lamini o'zgartirishi kerak.

Umumiy reja va dasturni tayyorlashda auditorlik tashkiloti tomonidan amalga oshirilgan protseduralar natijalari batafsil hujjatlashtirilishi kerak, chunki ular auditni rejalashtirish uchun asos bo'lib xizmat qiladi va buxgalteriya hisobi bo'limlari va hisoblari bo'yicha audit o'tkazish jarayonida foydalanish mumkin. .

Umumiy audit rejasini tuzishda audit ob'ektlarining umumiy ro'yxati quyidagi elementlarni o'z ichiga oladi:

Tashkilotning ta'sis va boshqa umumiy hujjatlari;

Tashkilotning hisob siyosati;

Asosiy vositalar;

Nomoddiy aktivlar;

Ishlab chiqarish zahiralari;

Ish haqini hisoblash;

Pul mablag'lari;

Buxgalteriya hisobi va arizalari va boshqalar.

Audit dasturini ishlab chiqish umumiy audit rejasini ishlab chiqishga o'xshash bosqichlarni o'z ichiga oladi. Dastur umumiy audit rejasini ishlab chiqish bo'lib, audit rejasini amalda bajarish uchun zarur bo'lgan audit protseduralarining batafsil ro'yxatini ifodalaydi. U auditor yordamchilari uchun batafsil ko'rsatmalar va bir vaqtning o'zida auditorlik tashkiloti rahbarlari uchun ish vaqtini nazorat qilish vositasi sifatida xizmat qiladi.

Auditor audit dasturini hujjatlashtirishi va har bir bajarilgan protseduraga raqam berishi kerak, shunda u ish jarayonida ularga ishchi hujjatlarda murojaat qilishi mumkin. Audit dasturi nazorat vositalarini sinovdan o'tkazish dasturi shaklida yoki mohiyatan audit protseduralari dasturi shaklida tuziladi.

Auditorlik dasturining har bir bo'limi bo'yicha ishchi hujjatlarda rasmiylashtirilgan auditorlik xulosalari auditorlik xulosasi va auditorlik xulosasini tuzish uchun faktik material, shuningdek, auditorning moliyaviy hisoboti bo'yicha xolis fikrini shakllantirish uchun asos bo'lib xizmat qiladi. iqtisodiy shaxs.

Rejalashtirish jarayonining oxirida umumiy reja va dastur belgilangan tartibda hujjatlashtirilishi va tasdiqlanishi kerak.

Rossiya amaliyotida auditorlik dalillarini olish masalalari 5-sonli Federal standart bilan tartibga solinadi, u moliyaviy hisobotlarni tekshirish paytida olinishi kerak bo'lgan dalillarning miqdori va sifatiga, shuningdek, dalillarni olish uchun amalga oshiriladigan protseduralarga yagona talablarni belgilaydi. .

Auditorlik dalillari - auditorlik tekshiruvi davomida auditor tomonidan olingan ma'lumotlar va bu ma'lumotlarni tahlil qilish natijasi bo'lib, uning asosida auditorlik xulosasi olinadi. Audit dalillariga, xususan, moliyaviy hisobotning asosini tashkil etuvchi birlamchi hujjatlar va buxgalteriya hisobi registrlari, shuningdek, tekshirilayotgan sub'ektning vakolatli xodimlarining yozma tushuntirishlari va turli manbalardan (uchinchi shaxslar) olingan ma'lumotlar kiradi.

Ichki nazoratni sinovdan o'tkazish buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarining to'g'ri ishlab chiqilganligi va samaradorligi to'g'risida auditorlik dalillarini olish uchun testlarni anglatadi.

Mohiyatni tekshirish protseduralari moliyaviy hisobotdagi jiddiy noto'g'ri ma'lumotlarning auditorlik dalillarini olishga qaratilgan. Tekshirish protseduralari quyidagilarni anglatadi:

Buxgalteriya hisoblarida operatsiyalar va qoldiqlarni qayd etishning to'g'riligini baholovchi batafsil testlar;

Analitik protseduralar.

Auditor dalil to'playdigan buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarini baholash ob'ektlariga quyidagilar kiradi:

Tashkilot - buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarini tashkil etish, ular oldini olish va aniqlash, shuningdek, jiddiy xatolarni tuzatish;

Operatsion - buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarining tegishli davrdagi samaradorligi.

Auditorlik dalillari, agar ular turli manbalardan olingan bo'lsa, turli mazmunga ega bo'lsa va bir-biriga zid bo'lmasa, ishonchliroq bo'ladi. Bunday hollarda auditor auditorlik dalillarini alohida ko'rib chiqish natijasida olingan ishonchdan ko'ra yuqoriroq ishonch darajasini ta'minlashi mumkin. Aksincha, agar bir manbadan olingan auditorlik dalillari boshqa manbadan olinganiga mos kelmasa, auditor tafovut sabablarini aniqlash uchun qo'shimcha protseduralarni belgilashi kerak.

Auditor auditorlik dalillarini tekshirish, kuzatish, so'rov, tasdiqlash, qayta hisoblash va tahliliy protseduralar kabi mohiyatli protseduralarni bajarish orqali oladi. Ushbu protseduralarning davomiyligi, xususan, auditorlik dalillarini olish uchun ruxsat etilgan vaqtga bog'liq.

Tekshirish- yozuvlar, hujjatlar yoki moddiy boyliklar ekspertizasini ifodalaydi.

Kuzatuv- auditor tomonidan boshqa shaxslar tomonidan amalga oshirilgan jarayon yoki protsedura ustidan nazoratni ifodalaydi.

So'rov- auditorlik ob'ekti ichida yoki undan tashqarida bilimdon shaxslardan ma'lumot olish.

Auditorlik dalillarini to'plash usullariga oid qoidalarni kengaytirish uchun muhokama qilinadigan masalalar akkreditatsiya qilingan professional auditorlik uyushmalarining ichki standartlarida ham, auditorlik tashkilotlarining ichki standartlarida ham ishlab chiqilishi kerak. Audit davomida auditorlarning barcha harakatlari auditning asosiy maqsadi - xo'jalik yurituvchi sub'ekt moliyaviy hisobotining ishonchliligi to'g'risida ob'ektiv fikrni shakllantirishga erishishga qaratilgan. Bu fikr auditorlik xulosasining mazmunini tashkil etadi. San'atga muvofiq. 6 2008 yil 30 dekabrdagi 307-son Federal qonuni, audit hisoboti- auditorlik ob'ekti moliyaviy hisobotining ishonchliligi to'g'risida belgilangan shaklda ifodalangan auditorlik fikrini o'z ichiga olgan auditorlik sub'ektlarining moliyaviy hisobotlaridan foydalanuvchilar uchun mo'ljallangan rasmiy hujjat. Auditorlik hisobotini tuzishda auditor 6, 10, 11, 22, 23-sonli federal standartlarning qoidalariga amal qiladi.

Auditorlik tashkiloti auditorlik xulosasini faqat xo'jalik yurituvchi sub'ektga kelishilgan nusxalarda va tomonlar kelishilgan muddatda taqdim etishi shart.

"Auditorlik faoliyati to'g'risida" 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq auditorlik hisobotida quyidagilar bo'lishi kerak:

1) "Audit hisoboti" nomi;

2) adresatni ko'rsatish (aksiyadorlik jamiyati aktsiyadorlari, mas'uliyati cheklangan jamiyat ishtirokchilari, boshqa shaxslar);

3) tekshirilayotgan shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar: nomi, davlat ro'yxatidan o'tkazish raqami, joylashgan joyi;

4) auditorlik tashkiloti, yakka tartibdagi auditor to'g'risidagi ma'lumotlar: tashkilotning nomi, yakka tartibdagi auditorning to'liq nomi, davlat ro'yxatidan o'tkazish raqami, joylashgan joyi, a'zolari ko'rsatilgan auditorlik tashkiloti yoki jismoniy shaxs bo'lgan auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotining nomi. auditor, auditorlar va auditorlik tashkilotlari reestridagi raqami;

5) auditorlik tekshiruvi o'tkazilgan moliyaviy hisobotlar ro'yxati, ular tuzilgan davrni ko'rsatib, ushbu hisobotlar bo'yicha javobgarlikni tekshirilayotgan shaxs va auditorlik tashkiloti o'rtasida taqsimlash;

6) auditorlik tashkiloti tomonidan tekshirilayotgan sub'ektning moliyaviy hisobotining ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish bo'yicha bajarilgan ishlar to'g'risidagi ma'lumotlar (auditorlik tekshiruvi doirasi);

7) auditorlik tashkilotining, yakka tartibdagi auditorning auditorlik ob'ekti moliyaviy hisobotining ishonchliligi to'g'risidagi xulosasi, bunday hisobotlarning ishonchliligiga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan yoki ko'rsatishi mumkin bo'lgan holatlar ko'rsatilgan;

8) Xulosa tuzilgan sanani ko'rsatish.

Auditorlik xulosasi auditor rahbari yoki rahbar tomonidan vakolat berilgan shaxs va auditorlik tekshiruvini o‘tkazgan shaxs tomonidan uning malaka sertifikatining raqami va amal qilish muddati ko‘rsatilgan holda imzolanishi kerak. Ushbu imzolar muhrlangan bo'lishi kerak.

Moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini baholash nuqtai nazaridan 6-sonli "Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlar bo'yicha auditorlik hisoboti" federal qoidasiga (standart) muvofiq auditorlik xulosasi so'zsiz ijobiy yoki o'zgartirilishi mumkin.

Shartsiz ijobiy xulosa- bunday xulosa moliyaviy hisobotlar Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarni tuzishning belgilangan tamoyillari va usullariga muvofiq tekshirilayotgan tashkilotning moliyaviy holati va moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalari to'g'risida ishonchli tasvirni berishini anglatadi. Boshqa barcha xulosalar o'zgartiriladi.

O'zgartirilgan auditorlik xulosasi:

Salbiy bo'ling.

Auditorlik xulosasi o'zgartirilgan deb hisoblanadi, agar:

Auditorlik fikriga ta’sir etmaydigan, lekin auditorlik ob’ektida yuzaga kelgan va moliyaviy hisobotda ochib berilgan har qanday vaziyatga foydalanuvchilarning e’tiborini jalb qilish maqsadida auditorlik xulosasida tavsiflangan omillar;

Auditorlik fikriga ta'sir etuvchi omillar, ular shartli fikr bildirishga, fikr bildirishdan bosh tortishga yoki salbiy fikrga olib kelishi mumkin.

Auditorlik xulosasiga xo'jalik yurituvchi sub'ektning tegishli moliyaviy yil uchun audit o'tkazilayotgan moliyaviy hisobotlarining to'liq to'plami ilova qilinadi.

San'atning 5-qismi. 6-sonli 2008 yil 30 dekabrdagi 307-sonli Federal qonunida auditsiz tuzilgan yoki audit natijalari bo'yicha tuzilgan, ammo sudga taqdim etilgan hujjatlarning mazmuniga aniq zid bo'lgan "qasddan yolg'on auditorlik hisoboti" tushunchasi kiritilgan. auditorlik tashkiloti va audit davomida ko'rib chiqiladi. Auditorlik xulosasi sud qarori bilan bila turib yolg‘on deb topiladi.

1. 4 Talablar, qonunchilikO, tartibga soluvchi tartibga solishauditorlik faoliyati

Tegishli huquqiy va qonunchilik hujjatlarida auditorlik faoliyatini tashkil etish, attestatsiyadan o'tkazish va auditorlarning malakasini oshirishga oid qoidalar mavjud. Rossiya Federatsiyasida audit tizimining tartibga solinishi va ishlashini ta'minlaydigan asosiy hujjatlarga quyidagilar kiradi: Fuqarolik kodeksi, Soliq kodeksi, Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun, "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni, "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni, "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni. "Faoliyati to'g'risida" 08.08.2001 yildagi 128-FZ-son, Rossiya Federatsiyasida auditorlarni tayyorlash va malakasini oshirish tizimi to'g'risidagi vaqtinchalik nizom tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 12 sentyabrdagi 93n-sonli buyrug'i bilan auditorlik faoliyatining federal qoidalari (standartlari), tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 23 sentyabrdagi qarori. 2002 yil 696-son.

Rossiyada auditorlik faoliyatini tartibga solish tizimi boshlang'ich bosqichida. Taqdim etilgan kontseptsiyalar va tartibga solish tizimlari orasida auditorlik faoliyatini tartibga solishning ko'p bosqichli tizimi eng maqbul ko'rinadi. Ushbu tizim to'rtta asosiy darajani o'z ichiga oladi.

1-darajali- asosiy qonun hujjatlaridan biri bo'lgan va moliyaviy-xo'jalik faoliyatidagi audit o'rnini uning zarur teng elementi sifatida belgilaydigan Federal qonunni o'z ichiga oladi.

2-darajali hujjatlar uchun Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini tartibga solish bozor sub'ektlari uchun majburiy bo'lgan auditorlik faoliyatini tartibga solishning umumiy masalalarini belgilaydigan masalalarni o'z ichiga oladi. Bunga federal standartlar kiradi. Hozirgi vaqtda 33 ta federal standartlar ishlab chiqilgan va tasdiqlangan.

3-darajaga Bularga vazirliklar va federal xizmatlarning ma'lum tarmoqlar, tashkilotlar va soliq, moliya, buxgalteriya hisobi va boshqalarga nisbatan auditorlik faoliyati va tekshiruvlarini o'tkazish qoidalarini belgilaydigan normativ hujjatlar kiradi.

4-daraja federal audit standartlari va amaliyoti asosida auditorlik tashkilotlari tomonidan ishlab chiqiladigan auditorlik faoliyatining ichki qoidalarini (standartlarini) o'z ichiga oladi.

Birinchi Federal qonun 2001 yil avgust oyida qabul qilingan bo'lib, u Rossiya audit tizimining yakuniy shakllanishini tasdiqladi va uni yanada rivojlantirish istiqbollarini belgilab berdi.

2. MChJ tashkilotining kassa operatsiyalari auditini rejalashtirish" Sfera"

2.1 Tekshirilayotgan korxona MChJ tarkibi" Sfera"

"Sfera" MChJ tijorat tashkiloti Cherepovets ma'muriyati tomonidan 2001 yil 21 iyunda ro'yxatga olingan, TIN 3528102655, KPP 3520253260. Ushbu tashkilot quyidagi yuridik manzilga ega: Vologda viloyati, Cherepovets, st. Krasnaya, 1, kvartira. 45-yilda kompaniya Komi Respublikasining bir qancha shaharlarida, masalan, Siktyvkar, Inta, Uxta va boshqalarda filiallarini ochdi.

Tashkilot Nizomiga muvofiq, “Sfera” mas’uliyati cheklangan jamiyati yuridik shaxs bo‘lib, mustaqil balansga, “Gazprombank” OAJning Uxta shahridagi filialida joriy hisob raqamiga ega bo‘lib, o‘z faoliyatini quyidagi tamoyillar asosida amalga oshiradi. o'z-o'zini moliyalashtirish va o'zini o'zi moliyalashtirish. Faoliyat muddatini cheklamasdan tashkil etilgan ushbu tashkilot fuqarolik huquqlariga ega va Rossiya Federatsiyasi qonunlarida taqiqlanmagan har qanday faoliyat turlarini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan majburiyatlarni o'z zimmasiga oladi. Shuningdek, "Sfera" MChJ unga tegishli bo'lgan mol-mulkning, shu jumladan korxonaning ustav kapitaliga kiritilgan mol-mulkning egasidir.

"Sfera" MChJ maksimal foyda olish va aholini quyidagi yo'nalishlarda ta'minlash maqsadida tashkil etilgan:

Qora metall parchalarini tayyorlash va qayta ishlash;

Ikkilamchi prokatni sotish;

Yuk tashish;

Hamkorlik mahsulotlarini mas'uliyatli saqlash;

Sanoat va ofis binolarini ijaraga olish.

"Sfera" MChJ ushbu xizmatlar bozorida Uxta shahrida 5 yildan ortiq vaqtdan beri faoliyat yuritadi. Bu vaqt ichida u o'zini eng kuchli raqobatchilardan biri sifatida ko'rsatdi. "Sfera" MChJ shaharning "Gazprom" MChJ, "Lukoyl" MChJ, "Pechoraneftegaz" OAJ kabi yirik korxonalari bilan ishlaydi.

2010 yilda o'rtacha ishchilar soni 49 kishini tashkil etdi, ulardan ishlab chiqarish ishchilarining ulushi 68% ni tashkil etdi. Korxona rahbariyatiga bosh direktor Tereshchenko P.A., buxgalteriya bo'limiga bosh hisobchi Sokolova N.A.

“Sfera” mas’uliyati cheklangan jamiyatining Uxta shahridagi filiali bilan “Yurist” professional auditorlik firmasi o‘rtasida korxonaga auditorlik xizmati ko‘rsatish bo‘yicha shartnoma tuzildi. Shartnoma tashabbuskorlik xususiyatiga ega va 2010-yil 31-dekabrgacha bo‘lgan muddatga, uzaytirilishi mumkin bo‘lgan muddatga tuzilgan.

2.2 MChJ mablag'larini tekshirish rejasi va dasturi" Sfera"

Kassa operatsiyalari auditining maqsadi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan kassa operatsiyalarini amalga oshirish qoidalariga rioya etilishini, kassa va bank operatsiyalarini hisobga olishda aks ettirilishining to'liqligi va to'g'riligini aniqlashdan iborat.

Audit uchun axborot manbalari quyidagilardir: kassa kitobi, kirim va chiqim orderlari, bank hisobvarag'idan ko'chirmalar, to'lov hujjatlari, kassa hisobi bo'yicha buxgalteriya registrlari, hisobotlar va boshqalar.

Korxona kassasidagi ko'p va xilma-xil pul muomalalari quyidagi sintetik hisob va hisobot registrlarida ham aks ettirilgan: bosh kitob; jurnal - 1-sonli buyruq va 1-sonli bayonot; kassa operatsiyalarini sintetik hisobga olishning boshqa registrlari; korxona balansi; moliyaviy natijalar va ulardan foydalanish to'g'risidagi hisobot; pul oqimi to'g'risidagi hisobot.

Kassa auditini o'tkazishdan oldin korxona auditorlik tashkiloti bilan kassa auditini o'tkazish bo'yicha shartnoma tuzishi kerak, unda auditor ushbu audit davomida qanday harakatlarni amalga oshirishi va qaysi muddatda aniq ko'rsatilishi kerak. Shartnoma korxonada proaktiv audit shartnomasi bo'yicha majburiyatlarni bajarish uchun auditorlik tashkiloti tomonidan maxsus ishlab chiqilgan reja va dastur bilan birga bo'lishi kerak. Bunday holda, bu korxona pul mablag'larini tekshirish dasturi. (1 va 2-ilovalar)

Kassa operatsiyalarini to'liq tekshirishni boshlashdan oldin auditor ushbu auditni rejalashtirishi kerak. Axir, "to'liq" tekshirish barcha kassa hujjatlari birin-ketin ko'rib chiqilishini anglatmaydi. Har bir protsedura o'z maqsadiga ega, aniq maqsadni ko'zlaydi va uning natijalari maxsus jadval shaklida taqdim etilishi kerak.

Kassa operatsiyalari auditi korxona kassasidagi pul mablag'larini inventarizatsiya qilishdan boshlanadi. Kassir auditor ishtirokida oxirgi kun uchun kassa operatsiyalari bo'yicha kassa hisobotini tuzadi, tekshirish kunidagi pul qoldig'ini kassa kitobida aks ettiradi. Shu bilan birga, kassirdan barcha kirim hujjatlari hisobotga kiritilganligi va nazorat-kassa mashinasi inventarizatsiyadan o'tkazilgan vaqtga kelib tushmagan yoki xarajat sifatida hisobdan chiqarilmagan pul yo'qligi to'g'risida kvitansiya olinadi. Keyin pullarni varaqma-varaq hisoblash boshlanadi. Kassada saqlanadigan pul va boshqa qimmatbaho narsalarni hisoblab chiqqandan so'ng, hosil bo'lgan qoldiq kassa kitobidagi buxgalteriya ma'lumotlari bilan taqqoslanadi.

Tekshiruv natijalari dalolatnoma tuzib, auditorlar, bosh buxgalter va kassir tomonidan imzolanadi. Naqd pul yoki boshqa qimmatbaho narsalarning ortiqcha yoki kamligi aniqlangan taqdirda, kassirdan yozma tushuntirish olish kerak.

Kassa apparatini inventarizatsiya qilishda quyidagilar tekshiriladi: kassir va distribyutorlar bilan belgilangan shaklda to'liq moliyaviy javobgarlik to'g'risida shartnoma tuzilganmi; kassirni tayinlash to'g'risida buyruq bormi, kassa binolari mablag'larning saqlanishini ta'minlash, texnik quvvat va xavfsizlik va yong'in signalizatsiya tizimlari bilan jihozlash bo'yicha tavsiyalarga mos keladimi.

Kassa apparatini tekshirishda quyidagilarni tekshirish muhim:

Bankdan cheklar bo'yicha olingan mablag'larning to'liqligi va o'z vaqtida kiritilishi. solishtirish bank ko‘chirmalari bilan amalga oshiriladi;

Kiruvchi va chiquvchi orderlarni, kassa kitobini, kiruvchi va chiquvchi kassa orderlarini ro‘yxatga olish jurnalini to‘g‘ri rasmiylashtirish;

Pulni qabul qilishda imzoning mavjudligi, pul mablag'larini qabul qilish to'g'risidagi imzolarning boshqa hujjatlardagi imzolarga muvofiqligi;

Kassa kitobini yuritishning to'g'riligi va kun oxirida unda ko'rsatilgan pul qoldiqlari;

Ish haqi fondlarida jami ko'rsatkichlarning to'g'riligi;

Ish haqini depozitga qo'yishda hujjatlarni to'g'ri rasmiylashtirish;

Ishonchli shaxs tomonidan pul berishning to'g'riligi;

Naqd pulni kassada saqlash limitlariga va yuridik shaxslar bilan naqd pul hisob-kitoblarini amalga oshirish tartibiga rioya qilish;

xavfsiz kalitlarni va ularning dublikatlarini saqlash;

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining aholiga naqd pul to'lovlarini amalga oshirishda nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish bo'yicha qarorlarini amalga oshirish;

Buxgalteriya yozuvlarining to'g'riligi;

Kassa kitobidagi yozuvlarning jurnaldagi yozuvlarga muvofiqligi - 1-sonli buyruq va o'tgan davr uchun 50-sonli "Naqd pul" hisobvarag'i va Bosh kitobning 1-sonli bayonoti.

Keyinchalik, kassaga tushgan mablag'larning to'liqligi va o'z vaqtida qabul qilinishi tekshiriladi. Ishlab chiqarish xarajatlari yoki tarqatish xarajatlari uchun mablag'larni hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyalarni tekshirishga alohida e'tibor beriladi.

Korxonaning kassasida tashkilot rahbari bilan kelishilgan holda bank tomonidan belgilangan limit doirasida naqd pul bo'lishi mumkin.

Ish haqini to'lash uchun naqd pul berish to'g'ri rasmiylashtirilgan ish haqi varaqalari bo'yicha amalga oshiriladi, unda o'chirish va tuzatishga yo'l qo'yilmaydi.

Ish haqini to'lashning belgilangan muddati tugagach, kassir:

Ish haqi varaqasida to'lov amalga oshirilmagan shaxslarning ism-shariflari qarshisida "Depozit qo'yilgan" yozuvini qo'ying;

Depozitga qo'yilgan mablag'lar reestrini tuzish;

Ish haqi to'g'risidagi deklaratsiya oxirida haqiqatda to'langan va omonatga qo'yilishi kerak bo'lgan summalar to'g'risida yozuv qo'ying, uni deklaratsiyadagi umumiy summa bilan tekshiring va imzoingiz bilan muhr qo'ying;

Kassa daftariga haqiqatda to‘langan summani yozib qo‘ying va “Kassa chiqim orderi No...” depozitiga muhr qo‘ying, o‘rnatilgan summalar bankka topshiriladi va ularga bittadan umumiy kassa chiqim orderi tuziladi.

Naqd pul korxona kassasi tomonidan bosh buxgalter yoki bunga vakolatli shaxs tomonidan imzolangan kassa kirim orderlari bo‘yicha qabul qilinadi.

Naqd pul kassadan kassa cheklari yoki boshqa hujjatlar yordamida chiqariladi.

Kassa - bu naqd pul va qimmatli qog'ozlarni qabul qilish, berish va vaqtincha saqlash uchun mo'ljallangan, belgilangan tartibda jihozlangan alohida xona. Kassada korxonaga tegishli bo'lmagan naqd pul va boshqa qimmatbaho narsalarni saqlash taqiqlanadi.

Auditor audit davomida 3-ilovada keltirilgan anketadan foydalanishi mumkin.

Kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga rioya qilish uchun javobgarlik menejer, bosh buxgalter, buxgalter va kassirga yuklanadi. Shuning uchun auditor har bir mas'ul xodim bilan suhbat o'tkazishi kerak, shuning uchun auditorlik anketasi to'rt nusxada tuziladi, ularning har birida suhbat o'tkazilgan shaxsning lavozimi, familiyasi, ismi va otasining ismi ko'rsatilgan.

Ushbu so'rovnomaga ko'ra, dastlabki xulosalar chiqarish mumkin: "Sfera" MChJda bir qator salbiy tomonlar mavjud:

Kassa apparatida alohida xona mavjud emas, bu korxonaning mablag'lari va boshqa moddiy boyliklarini o'g'irlikdan himoya qilishni zaiflashtiradi;

Kompaniyada to'satdan tekshiruvlar uchun belgilangan muddatlar yo'q, bu buxgalteriya ma'lumotlarining buzilishiga olib kelishi mumkin;

Kassirni o'zgartirganda, MOL sifatida, audit o'tkazilishi kerak, ammo korxonada bunday emas;

Korxonada kassa apparati mavjud emas, lekin Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 6 maydagi 359-sonli qaroriga binoan (2009 yil 14 fevraldagi tahrirda), agar korxonada qat'iy hisobot shakllari mavjud bo'lsa, bu qoidabuzarlik emas. cheklarga teng. "Sfera" MChJda bunday shakl tovarlarni chiqarish uchun schyot-fakturalardir;

Korxonada biznes ehtiyojlari uchun mablag'lardan foydalanish muddatlari bo'yicha cheklovlar yo'q, bu mablag'larning sarflanishini nazorat qilish imkoniyatini kamaytiradi.

Dastlabki ma'lumotlarga ko'ra, "Sfera" MChJ auditori mumkin bo'lgan qoidabuzarliklar yoki suiiste'mollarni aniqlash uchun bir qator protseduralarni bajarishi kerak:

Naqd pul inventarizatsiyasi;

PKO va RKOda menejer imzosi mavjudligini tekshirish, Ch. buxgalter, kassir va pul oluvchilarning kvitansiyalari;

Bankdan chek orqali olingan pul mablag'larining korxona kassasiga kelib tushishining to'liqligini tekshirish;

Xodimlarga tadbirkorlik ehtiyojlari uchun berilgan mablag'lar uchun to'lovlarning o'z vaqtida amalga oshirilishini tekshirish;

Berilgan ishonchnomalar jurnalini tekshirish;

Ishonchnomalar bo'yicha summalarning to'g'ri yozilishini tekshirish;

Kassir hisobotiga ilova qilingan birlamchi kassa kirim hujjatlarining to'liqligini tekshirish;

Kassir hisobotiga ilova qilingan birlamchi xarajat kassa hujjatlarining to'liqligini tekshirish;

Kassa hisobotlari natijalarini tekshirish;

Ish haqi varaqasiga shaxslarni kiritishning asosliligini tekshirish;

Ish haqi varaqalarining depozit qilingan summalar reestriga muvofiqligini tekshirish;

Berilgan kassa cheklarining omonatchilar reestriga muvofiqligini tekshirish;

boshqa yuridik shaxslar bilan belgilangan limitdan ortiq miqdorda naqd pul hisob-kitoblarini tekshirish;

Bank tomonidan belgilangan naqd pul qoldig'i limitiga rioya etilishini tekshirish; korxona tomonidan yuridik shaxslar o‘rtasida kassaga kelib tushgan naqd pul bilan hisob-kitoblarning maksimal miqdoriga rioya etilishini tekshirish;

Kassir-operator va boshqalar kitoblarining to'g'ri yuritilishini tekshirish.

Tekshiruv natijalariga ko'ra, korxonada kassa operatsiyalarini hisobga olish Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga muvofiq 50 "Naqd pul" balans hisobvarag'ida yuritiladi va 50/1 "Tashkilotning pul mablag'lari" subschyoti ochildi. unga.

Hisobvaraqning debetida pulni qabul qilish to'g'risida yozuvlar saqlanadi, masalan, kassa apparati bilan ishlash uchun odatiy operatsiyalar:

· Joriy hisobvaraqdan pul o'tkazildi (D 50 - K 51);

· Mijozlardan mahsulotlar uchun daromad olish (D 50 - K 62);

· Subschyotdagi summa qoldig'ini qaytarish (D 50 - K 71);

Kredit kassadan mablag'larning sarflanishini aks ettiradi, masalan:

· Ish haqini berish (D 70 - K 50);

· Yozuvda chiqarilgan (D 71 - K 50);

· Bank hisob raqamlariga depozit qo'yish (D 51-K 50).

Korxonada mablag'larning saqlanishini ta'minlash uchun deyarli barcha mumkin bo'lgan sharoitlar yaratilgan, masalan: pul yong'inga chidamli seyfda saqlanadi, kassada signal va vahima tugmasi mavjud, korxona o'zining xavfsizlik xizmatiga ega va hokazo.

O'tgan davrda nazorat-kassa apparatlarini inventarizatsiya qilish bir marta - rahbarning oldindan buyrug'i bilan amalga oshirildi - ortiqcha yoki kamchilik aniqlanmagan.

Mablag'larni inventarizatsiya qilish uchun tashkilot rahbarining buyrug'i bilan uch kishidan iborat taftish komissiyasi tasdiqlandi:

Sokolova N.A. - Bosh hisobchi;

Tereshchenko T.O. - buxgalter;

Terentyeva L.I. - taftish komissiyasi a'zosi.

Kassir va auditor ishtirokida kassa apparati inventarizatsiyasi o'tkazildi: kassa tushumlari va chiqim orderlari, kassa hisoboti, oxirgi kundagi operatsiyalar bo'yicha hujjatlar tekshirildi, naqd pul qayta hisoblab chiqildi - 102 rubl etishmasligi, 50 tiyin belgilandi. Ushbu kamomad quyidagi yozuvlar yordamida hisobdan chiqarilishi kerak: D94 - K50 (kassa apparatini inventarizatsiya qilish paytida etishmovchilik aniqlangan); D 73/2 - K 94 (to'liq shaxsiy moliyaviy javobgarlik to'g'risidagi kassir bilan tuzilgan shartnomaga ko'ra, aniqlangan etishmovchilik aybdor - kassir V.V. Rybetsga hisobdan chiqarilgan). Tekshiruv yakunlangach, Naqd pul mablag'larini inventarizatsiya qilish to'g'risidagi hisobot tuzilib, rahbar va bosh buxgalterga topshirildi.

Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga muvofiq, barcha kassa operatsiyalari korxonalar va tashkilotlar uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining standart idoralararo shakllaridan foydalangan holda rasmiylashtirilishi kerak. Kiruvchi kassa orderiga va chiquvchi kassa orderiga ilova qilingan barcha birlamchi hujjatlarda “Olingan” va “Toʻlangan” muhrlari bosiladi. Biroq, "Sfera" MChJ korxonasida kassa hujjatlarining barcha tafsilotlari to'ldirilmagan:

Xarajat kassa buyrug'i 29 martdagi 215-son. 2010 yil 1000,00 rubl miqdorida. Shmeleva O.P. - kassir imzosining dekodlanishi yo'q;

2010 yil 26 yanvardagi 71-sonli kvitansiya kassa buyrug'i 4820 rubl, 50 tiyin. "Stroy Sever" MChJdan - operatsiya uchun asos ko'rsatilmagan;

Timofeev N.O.dan 2010 yil 21 martdagi 1750 rubl miqdoridagi 183-sonli kassa kvitansiyasi. - tasdiqlovchi hujjat yo'q

2010 yil 1 yanvarda Uxta shahridagi GPB filiali tomonidan o'rnatilgan kassada pul mablag'larini saqlash chegarasi kuzatiladi va 19 000 rublni tashkil qiladi.

Yuridik shaxslar bilan naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdoriga rioya etilishini tekshirish Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2007 yil 20 iyundagi 1843-U-sonli «Rossiya Federatsiyasida yuridik shaxslar o'rtasidagi naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdorini belgilash to'g'risida»gi ko'rsatmalariga muvofiqdir. bitta operatsiya uchun" - 100 000 rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda. Sfera MChJda quyidagi hisob-kitoblar amalga oshirildi:

MChJ "VtorMetall" 12 000 rubl miqdorida, tovar uchun yetkazib beruvchiga to'lov;

MChJ "TekhOptTorg" 26 980 rubl miqdorida, elektr energiyasi uchun to'lov;

31000 uchun "RUS-Trans" MChJ, avtomobil uchun to'lov.

Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibining 19-bandiga muvofiq, kassa hujjatlarini o'chirish, qoralash yoki tuzatishga yo'l qo'yilmaydi, chunki bu shakllar qat'iy hisobot shakllaridir. Korxonada kassir 2010 yil 24 fevraldagi kassa kitobini to'ldirganda ushbu qoida buzilgan, kun boshidagi qoldiq 11 253 rublni tashkil etgan, 11 263 rublga tuzatilgan.

"Sfera" MChJ korxonasida kassir hisobotlarida kun oxiridagi qoldiqni ko'rsatmaslik holatlari mavjud bo'lib, bu Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibini buzish hisoblanadi.

Bankdan naqd pul cheklari orqali olingan pul mablag'larining to'g'ri va o'z vaqtida kiritilishi tekshirilganda, kassa daftarida, chek daftarchasida va bank ko'chirmasida ko'rsatilgan summalar aniqlanmagan; , kvitansiya buyrug'ida va peshtaxtada ko'rsatilgan chek raqamlari chek solishtirildi.

Kassa apparatidan naqd pul sarflanishini tekshirish o'rnatilgan: Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibining 16-bandiga muvofiq, korxonaning ish haqi fondida bo'lmagan shaxslarga pul berish. tuzilgan shartnomalar asosida har bir shaxs uchun alohida beriladigan kassa chiqim orderlari. Bundan tashqari, jismoniy shaxsga naqd kassa orderi bo'yicha pul berish faqat oluvchining shaxsini tasdiqlovchi hujjat ko'rsatilgandan so'ng amalga oshiriladi, uning ma'lumotlari chiqim kassa orderiga kiritilishi kerak.

"Sfera" MChJ korxonasi ishlarni bajarish uchun mehnat shartnomalarini tuzgan, ammo ish haqini to'lash bo'yicha kassa kvitansiyalarida oluvchining pasport ma'lumotlari ko'rsatilmagan:

Xarajat kassa buyrug'i 2010 yil 22 fevraldagi 178-sonli 19 100 rubl miqdorida. Markov N.O;

Xarajat kassa buyrug'i 2010 yil 22 fevraldagi 179-sonli 8750 rubl miqdorida. Pereputov P.N.

Kassa apparatlaridan foydalanish tartibiga rioya etilishini tekshirish korxonada kassa apparati mavjud emasligini ko'rsatdi, barcha to'lovlar korxona rahbari tomonidan tasdiqlangan shakldagi schyot-faktura asosida kirim va chiqim orderlari bilan amalga oshiriladi;

2.3 Operatsiyalar hisobini tekshirishbank hisobvarag'ida

Joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalarni tekshirishda quyidagilarni aniqlash kerak:

Bank ko'chirmalaridagi summalar birlamchi hujjatlarda ko'rsatilgan summalarga mos keladimi;

Ilova qilingan birlamchi hujjatlarda bank muhri bormi?

naqd pulda bankka qo'yilgan mablag'larni kreditlashning to'g'riligi va to'liqligi;

Pul mablag'larini o'tkazish uchun asoslar;

Bank operatsiyalari bo'yicha buxgalteriya yozuvlarini to'g'ri tuzish;

Bank ko'chirmalarida ko'rsatilgan yozuvlarning 2-sonli jurnal-order, 2-sonli bayonot va Bosh kitobdagi yozuvlarga muvofiqligi;

Bank ko'chirmalari va ular bilan bog'liq hujjatlarning to'liqligi va to'g'riligi.

Tekshirish uchun auditor 2-ilovada ko'rsatilgan nazorat testlarini qo'llashi mumkin.

Joriy hisobvaraqdagi mablag'larni hisobga olish bo'yicha ma'lumotlar manbalari quyidagilardir: 51-sonli «Joriy hisobvarag'i» hisobvarag'i bo'yicha balans, 30.03.2010 yildagi №1 «Buxgalteriya balansi» shakli, 2010 yil uchun bank hujjatlari.

Joriy hisobvaraq bilan operatsiyalarni amalga oshirish talablariga muvofiq, kompaniyaning hisobvarag'idagi mablag'lar hisobvaraq egalarining buyrug'i bilan hisobdan chiqariladi. Korxonaning hisobvaraqlaridan barcha to'lovlar, agar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, korxona rahbari tomonidan belgilangan tartibda amalga oshiriladi. To'lov hujjatlari standart shaklga ega va zarur rekvizitlarni o'z ichiga oladi, agar korxona vakolatli shaxslarining imzolari mavjud bo'lsa, ular bank tomonidan ijro uchun qabul qilinadi;

Hisob-kitob hujjatlarida dog'lar va o'chirishlarga yo'l qo'yilmaydi. Noto'g'ri rasmiylashtirilgan hisob-kitob va pul hujjatlari qayta ishlashga qabul qilinmaydi.

51 «Joriy hisob» schyoti bo'yicha joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish. Debetda pul mablag'larining kelib tushishi, kreditida esa joriy hisobvaraqning debeti aks ettiriladi. Masalan, joriy hisob bilan ishlash uchun odatiy operatsiyalar:

D 51 - K 50 - kassadan bankka naqd pul yetkazib berish;

D 51 - K 62 - xaridorlardan mablag'larni olish;

D 51 - K 66, 67 - kreditlarni olish;

D 69 (individual ijtimoiy jamg'armalar bo'yicha) - K 51 - Yagona ijtimoiy soliq ro'yxatga olingan

D 60 - K 51 - etkazib beruvchilarga o'tkaziladi;

D 50 - K 51 - korxonaning kassasiga beriladi;

D 76 - K 51 - kreditorlik qarzlarini o'tkazish;

D 99 - K 51 - jarimalar, jarimalar va boshqalarni to'lash.

Joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalar buxgalteriya hisobida joriy hisobvaraq bo'yicha bank ko'chirmalari va ularga ilova qilingan pul hisob-kitob hujjatlari asosida aks ettiriladi.

Tasodifiy tekshiruv topildi:

1. Joriy hisobvaraqdagi naqd pul qoldig'i to'g'risidagi bosh kitob ma'lumotlari ko'rib chiqilayotgan davr boshi va oxiridagi bank ko'chirmalaridagi ma'lumotlarga mos keladi;

2. "Gazprombank" OAJ filialida ochilgan 40702810000170000715-sonli joriy hisobvarag'i bo'yicha mablag'lar harakati bo'yicha xo'jalik operatsiyalari buxgalteriya registrlarida o'z vaqtida va to'liq hajmda aks ettiriladi;

3. 31.03.2010 yil holatiga ko'ra 1-sonli "Buxgalteriya balansi" dagi naqd pul summalarini aks ettirishning to'liqligi tekshirildi Balansning 260-qatoridagi "Naqd pul" buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga mos keladi (aylanma balansi). ) 31.03.2010 holatiga ko'ra.

4. Joriy hisobvaraqdagi mablag‘larni, pul hujjatlarini hisobga olish bilan bog‘liq operatsiyalarni tekshirish davomida qonunbuzarliklar aniqlanmadi.

“Sfera” mas’uliyati cheklangan jamiyatining 2010 yil 1 choragi bo‘yicha auditorlik hisoboti “Yurist” ixtisoslashtirilgan auditorlik tashkiloti tomonidan 2010 yil 10 yanvardagi IA-48/10-sonli shartnoma asosida jamiyat mablag‘lari auditi o‘tkazilgan. .

Audit "Auditorlik faoliyati to'g'risida" 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq amalga oshirildi.

Audit “Sfera” MChJning 1-chorak moliyaviy hisobotida keltirilgan raqamli ma’lumotlar va tushuntirishlarni namunaviy tarzda tekshirishni o‘z ichiga oldi.

Audit quyidagi shaxslar tomonidan amalga oshirildi:

Baranova N.A. - auditorlik guruhi rahbari;

Pavlova V.O. - bosh auditor.

Tekshirilgan davr uchun javobgar:

Sokolova N.A. - Bosh hisobchi;

Tereshchenko T.O. - buxgalter;

Rybets V.V. - kassir

Tasdiqlangan va kelishilgan audit rejasi asosida 2010-yil 25-maydan 30-mayga qadar tasodifiy audit o‘tkazildi.

"Sfera" MChJ mablag'lari korxona balansida "Naqd pul" balansining 260-betida aks ettirilgan.

"Sfera" MChJ korxonasida o'tkazilgan audit natijalariga ko'ra, kassa operatsiyalarini Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini o'tkazish tartibi talablariga muvofiqlashtirish kerak:

Kompaniyaga imkon qadar kassa apparati uchun alohida xona ajratish kerak, bu pul mablag'larini o'g'irlash ehtimolini sezilarli darajada kamaytiradi;

Korxonada ichki nazorat darajasini oshirish uchun birdaniga oyiga bir marta kassa apparatini inventarizatsiyadan o‘tkazish taklif etilmoqda.

Hujjatlarga ko'proq e'tibor bering;

Kassa kitobini o'z vaqtida va to'g'ri tayyorlash;

Korxonaning ish haqi fondida bo'lmagan xodimlar uchun kassani to'g'ri to'ldirish va hokazo.

Joriy hisobni yuritishda qoidabuzarliklar aniqlanmadi.

Taklif etilayotgan mulohazalarni hisobga olgan holda shuni aytish mumkinki, korxonaning moliyaviy hisoboti barcha xo'jalik operatsiyalari uchun adekvat tuzilgan.

Shunga o'xshash hujjatlar

Mablag'larning iqtisodiy mohiyati va vazifalari, maqsadlari, vazifalari va ularning buxgalteriya hisobi auditini huquqiy ta'minlash. Amalga oshirish bosqichlari, mablag'lar va pul hujjatlarining hisobini tekshirish natijalari bo'yicha xulosa tayyorlash.

kurs ishi, 24.11.2013 yil qo'shilgan


MagLeg MChJ misolida korxona mablag'larini tekshirishning maqsadi va me'yoriy asoslari. Buxgalteriya hisobidagi odatiy xatolar. Naqd pul va joriy hisob-kitob operatsiyalari auditi. Yozma auditorlik xulosasini ishlab chiqish.

kurs ishi, 04/06/2015 qo'shilgan


Tekshirish ob'ektini tartibga soluvchi qonunchilik va me'yoriy hujjatlar. Audit rejasi va dasturini tuzish uchun savollar, audit protseduralarining mazmuni. Joriy va maxsus bank hisobvaraqlaridagi pul mablag‘lari harakatining auditi.

kurs ishi, 24.08.2010 qo'shilgan


Naqd pul auditini o'tkazish. Kassa operatsiyalari auditi, pul hujjatlarini hisobga olish, hisob-kitob va valyuta hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalar. "Peton" MChJ misolida auditni o'tkazish. O'tkazilgan auditning hujjatlari.

kurs ishi, 09/10/2010 qo'shilgan


Kassa auditining asosiy tamoyillari, uni amalga oshirish tartibi. Bank operatsiyalari auditining xususiyatlari. Korxona kassasida buxgalteriya hisobi va pul muomalasini tahlil qilish. Joriy va valyuta hisobvaraqlarining auditi, uning hujjatlari.

kurs ishi, qo'shilgan 04/01/2013


"TRANS-STROY" MChJning qisqacha moliyaviy-iqtisodiy tavsifi, mablag'lar va hujjatlarni hisobga olish, ushbu korxonada joriy hisob bo'yicha operatsiyalar, ularni takomillashtirish yo'llari. "TRANS-STROY" MChJ pul mablag'lari oqimining auditini o'tkazish.

dissertatsiya, 2010 yil 08/15 qo'shilgan


"Pole" MChJ kompaniyasi misolida pul mablag'larini hisobga olish auditini rejalashtirish va o'tkazish va audit dasturini ishlab chiqish tartibi. Kassa apparatini tashkil etish va kassada naqd pul va qimmatli qog'ozlarni saqlashga qo'yiladigan talablar.

kurs ishi, 09/10/2010 qo'shilgan


Auditning vazifalari va asosiy maqsadlari va auditorlik faoliyatini huquqiy tartibga solish. Umumiy audit rejasi va dasturini ishlab chiqish. Kassa hisob-kitob operatsiyalarini tekshirish rejasi va dasturi. Mustaqil audit moliyaviy nazorat.

kurs ishi, 04/08/2014 qo'shilgan


Bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni tekshirish uchun dastur. Joriy hisobdagi mablag'lar auditini o'tkazishda odatiy xatolar. "VolgaTechFlot" MChJda joriy va valyuta hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish, ularni tekshirish rejasi va dasturi.

kurs ishi, 25.03.2011 qo'shilgan


Kassa auditining boshlanishi - kassa operatsiyalarini solishtirish. Kassa operatsiyalarining to'g'riligini tekshirish. Kassadagi naqd pul va boshqa boyliklarni inventarizatsiya qilish natijalarini auditor tomonidan namunaviy shakldagi dalolatnomada rasmiylashtirish.

Kirish

Xulosa

Ilovalar

Kirish

Mablag'lar bilan operatsiyalar, ularning tashkiliy-huquqiy shaklidan qat'i nazar, mutlaqo barcha tashkilotlarga xosdir. Naqd pul aylanma mablag'larning eng likvid guruhiga kiradi. Korxonalarda pul mablag'lari kassadagi naqd pul shaklida bo'lib, bankda joriy hisobvaraqlarda, belgilangan mablag'lar bo'yicha maxsus hisobvaraqlarda, maxsus hisobvaraqlarda saqlanadi, shuningdek, akkreditiv, chek daftarchalari, depozit va moliyaviy ko'rinishda foydalaniladi. qimmatli qog'ozlarga investitsiyalar va boshqalar.

Naqd pul xo'jalik aktivlari aylanishining dastlabki va yakuniy bosqichlarini tavsiflaydi, ularning tezligi asosan barcha tadbirkorlik faoliyati samaradorligini belgilaydi. Korxonaning eng muhim to'lov vositasi sifatida mavjud bo'lgan mablag'lar hajmi korxonaning to'lov qobiliyatini belgilaydi - uning moliyaviy holatining eng muhim xususiyatlaridan biri. Moliya-xo'jalik faoliyatini ta'minlashda mablag'larning muhim o'rni pul mablag'lari va ularning harakati bo'yicha operatsiyalarni uzluksiz va o'z vaqtida hisobga olishni tashkil etish, pul mablag'lari va pul hujjatlarining mavjudligi, saqlanishi va maqsadli ishlatilishini nazorat qilishni, kassa intizomiga rioya etilishini nazorat qilishni taqozo etadi. Ishonchnomalarning haqiqiyligini tasdiqlash auditorlik operatsiyalari orqali amalga oshiriladi.

Ushbu ish fondlar auditi metodologiyasini o'rganishga bag'ishlangan. Tanlangan mavzuning dolzarbligi shundaki, pul mablag'larini hisobga olishning to'g'riligi, to'g'riligi va o'z vaqtida yuritilishi buxgalteriya hisobi ishlari sifatining yaxshilanishiga, pul mablag'larini taqsimlashning aniqligiga olib keladi va bu o'z navbatida xodimlarning ishiga ijobiy ta'sir qiladi. butun tashkilot. To'lovlar naqd pul orqali amalga oshiriladi. Kompaniyaning kreditorlik qarzlarini o'z vaqtida to'lash ularning mavjudligiga bog'liq. Tashkilotning mablag'lari ikki shaklda mavjud: naqd va naqd bo'lmagan. Naqd pulsiz hisob-kitoblar muomaladagi naqd pul o‘rnini bosuvchi turli bank operatsiyalari yordamida to‘lovchining hisobvarag‘idan oluvchining hisobvarag‘iga pul mablag‘larini o‘tkazish yo‘li bilan amalga oshiriladi. Shuning uchun ham banklardagi joriy va valyuta hisobvaraqlarida pul mablag'larini hisobga olish va ularning aylanishini nazorat qilish katta ahamiyatga ega. Ichki to'lovlar naqd pulda amalga oshiriladi. Naqd pul harakati kassa operatsiyalari orqali amalga oshiriladi.

Naqd pul aylanma aktivlarning ajralmas qismi hisoblanadi. Ular korxona uchun mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar o'rtasidagi hisob-kitoblarni amalga oshirish, byudjetga to'lovlarni amalga oshirish, kredit tashkilotlari bilan hisob-kitoblarni amalga oshirish, xodimlarga ish haqi va mukofotlar berish va boshqa turdagi to'lovlarni amalga oshirish uchun zarurdir.

Tadqiqotning maqsadi - "DomService Management Company" MChJ misolida mablag'lar auditini o'tkazish metodologiyasini o'rganish va mablag'larni hisobga olishni takomillashtirish bo'yicha amaliy tavsiyalar ishlab chiqish.

Maqsadga muvofiq quyidagi aniq vazifalar shakllantiriladi:

) audit ob'ekti sifatida fondlarni tekshirishning nazariy jihatlarini ko'rib chiqish;

) fondlar auditining me'yoriy-huquqiy bazasini o'rganish;

) "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasi misolida mablag'lar auditini tashkil etish va metodologiyasini o'rganish;

) o'tkazilgan audit natijalariga ko'ra, mablag'lar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish nuqtai nazaridan "DomService Management Company" MChJning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligi to'g'risida xulosa chiqarish;

Tashkilotning naqd pul hisobi doirasidagi moliyaviy-xo'jalik faoliyati tadqiqot predmeti hisoblanadi.

kassa auditi

Tadqiqot ob'ekti "DomService Management Company" mas'uliyati cheklangan jamiyatining ish mavzusining yo'nalishiga muvofiq faoliyati edi.

Tadqiqotning vaqt oralig'i: 2012 yil 1-yarim yilligi

Ushbu ishning nazariy asosini o'quv-uslubiy adabiyotlar, normativ manbalar, shuningdek davriy nashrlar materiallari tashkil etdi. Ishda Davlat Dumasi, Rossiya Federatsiyasi hukumati, Moliya vazirligi, Mehnat vazirligi, Rossiya Markaziy banki me'yoriy-huquqiy hujjatlari, shuningdek, Belov A.A., Belov A.N., Berdyshev S.N. kabi mahalliy mualliflarning asarlaridan foydalanilgan. , Babaeva Yu A.A., Veshchunova N.L., Gribanova Z.M., Gribanov A.A., Gusev A.N., Dugin P.I., Dugina T.I., Zuikova L.A., Komisarova I.P., Lukyanenko G.I., Lytneva N.A.,Matskaya N.V.,V.K. enova S.N., Ponomareva G.A. , Rychagova M.A., Stefanova S.N., Sysoeva M.G., Tkachenko I.Yu., Fedorova T.V., Tsybina N.V., Shirobokov V.G.

Vazifalarni hal qilish quyidagi usullardan foydalangan holda amalga oshirildi:

Axborotni qayta ishlashning an'anaviy usullari: taqqoslash; nisbiy, mutlaq va o'rtacha qiymatlar; ma'lumotlarni grafik va jadval ko'rinishida taqdim etish;

empirik usullar: kuzatish.

Yozish uchun amaliy asos birlamchi hujjatlar, sintetik va analitik buxgalteriya hisobi registrlari, DomService Management Company MChJ moliyaviy hisobotlari edi.

Ish kirish, 3 bob, xulosa, foydalanilgan manbalar ro'yxati va ilovalardan iborat.

1-bob. Tashkilot mablag'larini tekshirishning nazariy jihatlari

1.1 Korxona pul mablag'lari audit ob'ekti sifatida

Tashkilotning u yoki bu shakldagi xo'jalik operatsiyalarining aksariyat turlari pul mablag'larining kirib kelishi va chiqishi bilan bog'liq. Pul mablag'lari aktivlarning eng likvidli toifasi bo'lib, u korxonaga eng katta likvidlik darajasini va shuning uchun harakatlarni tanlash erkinligini ta'minlaydi.

Xorijiy adabiyotlarda "naqd pul" atamasi to'g'ridan-to'g'ri kompaniyaning kassasidagi va uning bank hisobvaraqlaridagi pullarni va naqd pul ekvivalentlarini anglatadi. Naqd pul ekvivalentlari Buxgalteriya Hisobi Standartlari Kengashi tomonidan odatda qimmatli qog'ozlar (aktsiyalar, g'aznachilik qog'ozlari va boshqalar) bilan ifodalanadigan qisqa muddatli, yuqori likvidli investitsiyalar sifatida belgilangan. Bunday naqd pul ekvivalentlari naqd pulga erkin ayirboshlanishi va bozor bahosidagi o'zgarishlarning ahamiyatsiz xavfi ostida bo'lishi kerak. Rossiya amaliyotida naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzish uchun mablag'lar kassada, hisob-kitoblarda, xorijiy valyutada va banklardagi maxsus hisobvaraqlarda saqlanadigan rus va xorijiy valyutadagi mablag'lar miqdori sifatida belgilanadi.

Pulning mohiyati shundan iboratki, u jamiyat iqtisodiy faoliyatining, takror ishlab chiqarish jarayonining turli ishtirokchilari va bo‘g‘inlari o‘rtasidagi munosabatlarning zarur faol elementi va tarkibiy qismi bo‘lib xizmat qiladi.

Pulning mohiyati uchta xususiyatning birligida namoyon bo'ladi (1-rasmga qarang).

1-rasm. Pulning xossalari

Binobarin, mahsulot (foydalanish qiymati va qiymat) qarama-qarshiliklarini hal qilish natijasida vujudga kelgan pul muomalaning texnik vositasi emas, balki chuqur ijtimoiy munosabatlarni aks ettiradi.

Mablag'larning mohiyati ularning ishtiroki bilan tavsiflanadi:

-har xil turdagi ijtimoiy munosabatlarni amalga oshirish;

-yalpi milliy mahsulotni (YaIM) taqsimlash, ko'chmas mulk va yerlarni sotib olishda. Bu yerda mohiyatning namoyon bo‘lishi bir xil emas, chunki pulning turli imkoniyatlari turli ijtimoiy-iqtisodiy sharoitlar bilan izohlanadi;

-tovar tannarxini ifodalovchi narxlarni aniqlash. Tovar ishlab chiqarish (xizmat ko'rsatish) odamlar tomonidan mehnat qurollari va buyumlaridan foydalangan holda amalga oshiriladi. Ishlab chiqarilgan mahsulot mehnat qurollari va buyumlarining o'tkazilgan qiymatining umumiy hajmi va jonli mehnat tomonidan yangi yaratilgan qiymat bilan belgilanadigan qiymatga ega.

Pulning mohiyati uning funktsiyalarida eng to'liq namoyon bo'ladi. Pulning funktsiyalari barqarorligi bilan ajralib turadi, ular kam o'zgaradi, masalan, pulning turli sharoitlarda roli o'zgarishi mumkin. Funktsiyalarning o'ziga xos xususiyatlari shundaki, ular ko'p hollarda faqat pul bilan amalga oshiriladi. Pul quyidagilar vazifasini bajaradi: qiymat o'lchovi; aylanish vositalari; to'lov vositalari; to'plash vositalari. Turli tadqiqotchilar tomonidan ushbu funktsiyalarning turlicha talqinlari mavjudligiga qaramay, hamma pulning bir qator ijtimoiy funktsiyalarni bajarishiga rozi bo'ladi (2-rasmga qarang).

2-rasm. Pulning vazifalari

Pul qiymat o'lchovi sifatida turli xil tovarlarning xarajatlarini o'lchash va taqqoslash uchun ishlatiladi. Pulning qiymat o'lchovi sifatidagi vazifasi narxlarni belgilash orqali tovarlar qiymatini baholashdan iborat. Tovarlar narxini belgilash uchun asos bo'lib, ularning qiymatining miqdori birinchi navbatda mahsulot ishlab chiqarishga sarflangan ijtimoiy zarur mehnat miqdoriga bog'liq. Dastlabki qiymat bahosini belgilashda alohida tovar ishlab chiqaruvchining mahsulot ishlab chiqarishga sarflagan mehnat xarajatlarining individual darajasi emas, balki xarajatlarning ijtimoiy zarur darajasi hisobga olinadi. Shunga ko'ra, ayrim turdagi tovarlarni ishlab chiqarish uchun ijtimoiy zaruriy xarajatlar narxlarda belgilanadi. Pul bilan ifodalangan qiymat - bu narx. Tovarni sotish deganda uning belgilangan narxga muvofiq ma’lum miqdordagi pulga almashtirilishi tushuniladi. Ushbu funktsiya uchun davlat tomonidan belgilanadigan narxlar ko'lami muhimdir. Qiymat o'lchovi sifatida pul bir hil bo'lib, bu turli iqtisodiy hisob-kitoblar uchun juda muhimdir. Ushbu funktsiyani amalga oshirish uchun pulga ega bo'lishning hojati yo'q, uni aqliy tasavvur qilish kifoya. Shuning uchun pul qiymat o'lchovi vazifasini mukammal bajaradi.

Ayirboshlash vositasi vazifasini bajarib, pul turli xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasidagi oldi-sotdi operatsiyalariga xizmat qiladi va tovarlar va xizmatlar uchun to'lov uchun qabul qilinadi. Pulning qiymat o'lchovi sifatidagi vazifasi narxlarni belgilash orqali tovarlar qiymatini baholashdan iborat. Tovarlar narxini belgilash uchun asos bo'lib, ularning qiymatining miqdori birinchi navbatda mahsulot ishlab chiqarishga sarflangan ijtimoiy zarur mehnat miqdoriga bog'liq. Dastlabki qiymat bahosini belgilashda alohida tovar ishlab chiqaruvchining mahsulot ishlab chiqarishga sarflagan mehnat xarajatlarining individual darajasi emas, balki xarajatlarning ijtimoiy zarur darajasi hisobga olinadi. Shunga ko'ra, ayrim turdagi tovarlarni ishlab chiqarish uchun ijtimoiy zaruriy xarajatlar narxlarda belgilanadi. Tovar ayirboshlashda ular vositachi vazifasini bajaradi, bu esa barcha xo'jalik sub'ektlari tomonidan so'zsiz tan olinadi. Ushbu funktsiyani pul bilan bajarish tabiiy almashinuvga xos bo'lgan vaqt va fazoviy cheklovlarni engib o'tishga imkon beradi. Turli xil, ko'pincha bir-biridan uzoq bo'lgan hududlarda, shuningdek, vaqt oralig'ida ishlab chiqarilgan tovarlarni almashtirish mumkin bo'ladi.

Naqd pul ko'pincha tovar operatsiyalari uchun emas, balki har qanday ekvivalentini olish yoki ayirboshlash bilan bog'liq bo'lmagan to'lovlarni amalga oshirishda, masalan, soliqlarni to'lashda, kreditlarni olish va qaytarishda, pensiya va nafaqalarni to'lashda ishlatiladi. Bunday hollarda ular to'lov vositasi sifatida ishlatiladi.

Pulning navbatdagi funktsiyasi - qiymat zaxirasi - ulardan nafaqat qiymatni o'lchash va to'lash, balki tejash uchun ham foydalanish imkoniyatini ko'rsatadi. Xo’jalik yurituvchi sub’ektlar olingan daromadning bir qismini joriy iste’molga sarflamaydi, balki kelgusida foydalanish maqsadida naqd pulda jamlaydi. Jamg'arish funktsiyasi pulning boylikni saqlash qobiliyatida namoyon bo'ladi. Naqd pul jamg'armalariga alohida fuqarolarning naqd pul qoldig'i, shuningdek, bank hisobvaraqlaridagi naqd pul mablag'lari kiradi. Yakka tartibdagi fuqarolarning naqd pul jamg'armalarining shakllanishi quyidagilar bilan bog'liq: ularning daromadlarining xarajatlardan oshib ketishi, kelgusi yirik va mavsumiy xarajatlar uchun zaxira yaratish zarurati. Naqd pul jamg‘armalarining mavjudligi aholiga ularni kelgusi davrlarda xarid qilingan tovarlar uchun to‘lovlarni amalga oshirish va turli majburiyatlarni to‘lash uchun ishlatish imkonini beradi. Pul, qiymat ombori sifatida korxona va tashkilotlarning bank hisobvaraqlarida to'plangan qoldiqlaridan ham iborat. Pul boshqa tovarlarga nisbatan nisbatan barqarorroq qiymatga ega. Shunday qilib, ular har qanday vaqtda qiymatini yo'qotishi mumkin bo'lgan qimmatli qog'ozlar yoki boshqa tovarlardan farqli o'laroq, xavf-xatarsiz aktiv deb hisoblanishi kerak. Pul bir zumda sotib olish qobiliyatini saqlab, mutlaq likvidlik xususiyatiga ega, bu esa uni qiymatning eng yaxshi ombori sifatida tavsiflaydi.

Pul o'z egasi uchun harakatni to'xtatgandan keyingina muomala doirasidan chiqib ketgandan keyingina qiymat zaxirasi vazifasini bajaradi. Agar bu to'liq pul bilan sodir bo'lsa, demak, u xazinalar yaratish funktsiyasini amalga oshiradi. Agar muomaladan past darajadagi pullar chiqsa, u bu funktsiyani jamg'arish va jamg'arishni ta'minlab nominal bajaradi.

Jahon pullarining vazifasi mamlakatlar o'rtasidagi, shuningdek, turli mamlakatlarda joylashgan yuridik va jismoniy shaxslar o'rtasidagi hisob-kitoblar va munosabatlarda namoyon bo'ladi. Bunday munosabatlarda pul kredit va boshqa operatsiyalarni amalga oshirishda sotib olingan tovarlar uchun to'lov uchun ishlatiladi. Jahon pullarining vazifasi mamlakatlar o'rtasidagi yoki turli mamlakatlarda joylashgan yuridik va jismoniy shaxslar o'rtasidagi munosabatlarda namoyon bo'ladi. Bunday munosabatlarda pul sotib olingan tovarlarni to'lash uchun, kredit va boshqa operatsiyalarni amalga oshirishda ishlatiladi. Turli mamlakatlar o'z qiymatiga ega bo'lgan to'laqonli pullardan foydalanganlarida, xalqaro munosabatlarda foydalanishda jiddiy asoratlar yuzaga kelmadi. Bu yerda alohida davlatlarning pullari har bir mamlakat pul birligining haqiqiy qiymatidan kelib chiqib, boshqa mamlakatlar bilan hisob-kitoblar uchun ishlatilishi mumkin edi. O'ziga xos qiymatga ega bo'lgan to'laqonli pul muomalasi sharoitida uni xalqaro to'lovlarda qo'llashda jiddiy asoratlar yuzaga kelmadi. Bu yerda alohida davlatlarning pullaridan har bir mamlakat pul birligining haqiqiy qiymatidan kelib chiqib, boshqalar bilan hisob-kitoblarda foydalanish mumkin edi. Butun dunyo kambag'al pulga o'tganda, mamlakatlar o'rtasidagi to'lovlar erkin konvertatsiya qilinadigan valyutalar, shuningdek, xalqaro pul birliklari (SDR, EURO) yordamida amalga oshirila boshlandi.

Boshqaruv tomonidan deyarli har qanday boshqaruv qarorini amalga oshirish mablag'lardan foydalanishga asoslanadi. Naqd pul, qoida tariqasida, kapital xarajatlar uchun ham ishlatiladi. Tashkilot o'z xarajatlarini amalga oshirish uchun mahsulotni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan mablag'lar, investitsiya qilingan kapital bo'yicha dividendlar olish, vaqtinchalik qarz mablag'larini olish va boshqalar shaklida etarli miqdorda pul oqimini ta'minlashi kerak.

Pul muomalasi ikki shaklda amalga oshiriladi (1-jadvalga qarang).

1-jadval

Pul muomalasi shakllarining xususiyatlari

Xususiyatlari Naqd pul muomalasi Naqd bo'lmagan muomala tushunchasi Naqd pulning ikki funktsiyani - ayirboshlash vositasi va to'lov vositasini bajaradigan holda muomala sohasidagi harakati Kredit tashkilotlari hisob raqamlariga pul mablag'larini o'tkazish orqali naqd pul ishtirokisiz qiymat harakati Xizmat ko'rsatadi. muomaladagi kredit vositalarining turlari Banknotalar, mayda (metall) tangalar, qog'oz pullar Cheklar, veksellar, plastik kartochkalar, boshqa kredit hujjatlari Aholi va jismoniy shaxslar o'rtasidagi munosabatlarga xizmat qiladi; Yuridik va jismoniy shaxslar; Yuridik shaxslar va davlat; Jismoniy shaxslar va davlat. Turli mulkchilik shaklidagi yuridik shaxslar; Yuridik shaxslar va kredit tashkilotlari; Yuridik va jismoniy shaxslar hamda davlat; Yuridik shaxslar va aholi Tovar va xizmatlar muomalasida foydalaniladi; Sug'urta shartnomalari bo'yicha ish haqi, mukofotlar, nafaqalar, sug'urta to'lovlarini to'lashda to'lovlarni amalga oshirishda; Qimmatli qog'ozlar va ular bo'yicha daromadlarni to'lashda; Aholi kommunal xizmatlar uchun to'lovlarni amalga oshirganda, agar muomaladagi ishtirokchilarning kredit tashkilotlaridagi hisobvaraqlarida pul bo'lsa, xuddi shu maqsadlar uchun.

Shunday qilib, tashkilotning faoliyati pul oqimlarining paydo bo'lishining ob'ektiv shartidir.

Korxonaning naqd pullari tashkilotning kassasidan o'tadi. Kassadagi mablag'larni saqlash, sarflash va hisobga olish tartibi "Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki (Rossiya Banki) to'g'risida" 2002 yil 10 iyuldagi 86-FZ-sonli Federal qonuni bilan belgilanadi (21 noyabrdagi tahrirda). , 2011 yil 327-FZ-son). Rossiya Federatsiyasida naqd pul muomalasini tashkil etish to'g'risidagi qoida Federal qonunning 34-moddasida mavjud.

Shunday qilib, pulning mohiyatini quyidagi xususiyatlar bilan tavsiflash mumkin:

) pul universal ekvivalentlikni ta'minlaydi, bu har qanday mahsulotni sotib olish imkoniyatini bildiradi;

) pul mahsulot qiymatini ifodalaydi va uning narxini belgilaydi va bu turli xil iste'mol xususiyatlariga ega bo'lgan tovarlarni miqdoriy taqqoslashni ta'minlaydi.

Zamonaviy bozor iqtisodiyoti sharoitida tovar-pul munosabatlari universal tus oldi. Bu pulning barcha funktsiyalarining to'liq rivojlanishiga sabab bo'ldi. Hozirgi vaqtda barcha moddiy va ma'naviy qadriyatlar, shuningdek, odamlarning mehnat qobiliyati pul shakliga ega.

1.2 Mablag'lar auditining maqsadi, vazifalari, auditni o'tkazishning uslubiy usullari va axborot ta'minoti

2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuniga binoan (Federal qonun bilan tahrirlangan).<#"justify">-rossiya Federatsiyasi qonunchiligining naqd to'lovlarni amalga oshirish talablariga muvofiqligini tekshirish;

-naqd pulni saqlash va uning saqlanishini ta'minlash shartlari bilan tanishish;

-pul mablag'larini qabul qilish va sarflash bo'yicha operatsiyalarni hujjatlashtirishning to'g'riligini o'rganish, kassa kitobini yuritish va kassa operatsiyalarini hisobga olish;

-kassa intizomiga rioya etilishini, kassaga pul tushumlarining to'liqligi va o'z vaqtida kiritilishini tekshirish;

-hisob-kitob summalarini berish va kassaga qaytarish tartibiga rioya etilishi hamda bankdan olingan mablag‘larning maqsadli sarflanishi;

-naqd pul limitiga va yuridik shaxslar bilan naqd pul hisob-kitoblarini amalga oshirishning belgilangan qoidalariga rioya qilish; korxonaning bank hisobvaraqlaridan pul mablag'larini qabul qilish va hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyalarning qonuniyligi va maqsadga muvofiqligini, ularning buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirilishini aniqlash;

-birlamchi, sintetik va analitik hisob ma'lumotlarining ishonchliligini tasdiqlash va boshqalar. .

Auditni o'tkazishda nafaqat normativ hujjatlarni, balki auditning axborot ta'minotini ham o'rganishga alohida e'tibor qaratish lozim.

Pul mablag'lari auditini axborot bilan ta'minlash auditorlik dalillarini olish uchun foydalaniladigan ma'lumotlar manbalarini nazarda tutadi.

“DomServis Management Company” MChJda mablag‘lar auditini o‘tkazishda foydalaniladigan ma’lumotlar manbalari 2-jadvalda keltirilgan.

Audit usuli tekshirilayotgan ob'ektlarni o'rganishning umumiy ilmiy metodologik usullaridan va iqtisodiy tadqiqotning o'ziga xos ilmiy empirik metodologik usullaridan foydalanish bilan tavsiflanadi. Audit tartib-qoidalarining tarkibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 16 avgustdagi 99n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Audit bo'yicha Federal standart (FSAD 7/2011) "Audit dalillari" bilan tartibga solinadi.

jadval 2

"DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasida kassa operatsiyalari auditida foydalaniladigan ma'lumotlar manbalari

No Hujjat shakli Hujjat nomi1 Buxgalteriya hisobida pul oqimlarini hisobga olish uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi standart (birlashtirilgan) hujjatlar - Hisob siyosati (2-ilova); hisoblar rejasi (3-ilova); KO-1-sonli kassa kirim orderi (4,5,6-ilovalar); KO-2-sonli xarajatlar kassa orderi (7,8,9-ilovalar); kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlarini ro'yxatga olish jurnali, KO-3-shakl; KO-4-sonli kassa kitobi (14-ilova); to‘lov topshirig‘i (10,11-ilova) bank ko‘chirmalari; avans hisoboti No AO-1 (12-ilova); ish haqi varaqasi No T-53 (13-ilova). 0402001 shakldagi naqd pul mablag'lari to'g'risidagi e'lonlar; 2Naqd va naqd bo'lmagan mablag'larni hisobga olish bo'yicha xo'jalik operatsiyalarini aks ettirish uchun foydalaniladigan buxgalteriya registrlari - 50 "Naqd pul", 51 "Naqd pul hisobvaraqlari", 57, 60, 62, 70, 71, 73, 76, 90, 91 hisobvaraqlarining tahlili ( 15, 20-ilovalar); Hisob kartasi 50 “Kassir” (10-ilova), 51 “Naqd pul hisoblari” (16,21-ilova); Jurnal-order va 50-“Naqd pul” (17-ilova), 51-“Hisob-kitob schyotlari” (22-ilova) schyotining ko‘chirma; Hisob aylanmasi (Bosh kitob) 50 «Naqd pul», 51 «Naqd pul hisoblari», 60, 62, 70, 71, 73, 76, 90, 91 (qo‘shimcha 18, 23); Orqaga - balans (25-ilova). 3Naqd pul mablag'larini inventarizatsiya qilishda tuziladigan standart (birlashtirilgan) dalolatnomalar - Pul mablag'larini inventarizatsiya qilish to'g'risidagi akt, INV-15-shakl; Inventarizatsiya o'tkazish to'g'risidagi buyruq (ko'rsatma), INV-224-sonli Moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari - Buxgalteriya balansi (26-ilova); Daromadlar va yo'qotishlar to'g'risidagi hisobot; Pul oqimi to'g'risidagi hisobot

Auditorlik dalillari - bu moliyaviy hisobotni tayyorlash uchun asoslarni tasdiqlovchi yoki tasdiqlamaydigan auditorlik tekshiruvi davomida auditor tomonidan olingan ma'lumotlar va ular asosida auditor moliyaviy hisobotning ishonchliligi to'g'risida fikrni shakllantirish uchun asos bo'lgan xulosalar chiqaradi. .

Audit dalillari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

a) tekshirilayotgan ob'ektning hujjatlari va buxgalteriya ma'lumotlari;

b) boshqa manbalardan olingan ma'lumotlar. Xususan: oldingi audit davomida olingan ma'lumotlar (agar auditor oldingi audit tugaganidan keyin ushbu ma'lumotlarning joriy audit maqsadlarida qo'llanilishiga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan o'zgarishlar yo'qligiga ishonch hosil qilgan bo'lsa) va boshqalar. .

Pul mablag'lari bilan operatsiyalarni tekshirishni boshlaganda, auditorga iloji bo'lsa, buxgalteriya hisobining ushbu sohasidagi ichki nazorat holati to'g'risida to'liq ma'lumot olish tavsiya etiladi. Ko'pincha naqd va naqd bo'lmagan pul mablag'lari kassir, buxgalter va boshqa mansabdor shaxslar tomonidan o'g'irlik va suiiste'mol qilish ob'ekti hisoblanadi. Naqd pul operatsiyalari qanchalik qat'iy nazorat qilinishini va kompaniyaning joriy hisobvarag'idan turli to'lovlarga ruxsat berish qanchalik aniq ta'minlanganligini quyidagi mazmunli tekshirish tartib-qoidalarini bajarish orqali bilib olishingiz mumkin:

) tekshirish;

) kuzatuv;

) tasdiqlash;

) qayta hisoblash (tekshirilgan ob'ektning arifmetik hisob-kitoblarini tekshirish);

) tahliliy protseduralar. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 16 avgustdagi 99n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Audit bo'yicha Federal standart (FSAD 7/2011) "Audit dalillari" ga muvofiq biz 3-jadvalni tuzdik.

3-jadval

Pul mablag'larini tekshirishda qo'llaniladigan metodik usullar

No Usul nomi Usulning mohiyati 1 Tekshiruv Tekshirish - bu yozuvlar, hujjatlar yoki moddiy boyliklarni tekshirish. Yozuvlar va hujjatlarni tekshirish jarayonida auditor uning tabiati va manbasiga qarab turli darajadagi ishonchlilikdagi auditorlik dalillarini oladi. 2KuzatuvKuzatuv - bu auditorning boshqalar tomonidan amalga oshirilgan jarayon yoki protsedurani kuzatishi (masalan, auditorlik tekshiruvi o'tkazilayotgan korxona xodimlari tomonidan amalga oshirilgan tovar-moddiy zaxiralarni hisoblashni kuzatishi yoki hech qanday hujjatli dalillar tekshirilishi kerak bo'lmagan ichki nazorat protseduralarining bajarilishini nazorat qilish). 3 So'rov So'rov - bu tekshirilayotgan ob'ekt ichida yoki undan tashqarida bilimdon shaxslardan ma'lumot izlash. Shakl bo'yicha so'rov uchinchi shaxslarga yuborilgan rasmiy yozma so'rov yoki tekshirilayotgan ob'ekt xodimlariga yuborilgan norasmiy og'zaki savol bo'lishi mumkin. So'rovlarga (savollarga) javoblar auditorga ilgari ega bo'lmagan yoki auditorlik dalillarini tasdiqlovchi ma'lumotlarni taqdim etishi mumkin. 4Tasdiqlash Tasdiqlash buxgalteriya hisobi registrlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlar so'roviga javobdir (masalan, auditor odatda to'g'ridan-to'g'ri qarzdorlardan debitorlik qarzlarini tasdiqlashni so'raydi). Naqd pul hisobvaraqlari, hisob-kitob schyotlari, debitorlik va kreditorlik qarzlaridagi qoldiqlarning haqiqati to'g'risida ma'lumot olish uchun auditorlik tashkiloti mustaqil shaxsdan yozma ravishda tasdiqlanishi kerak. Tasdiqlash to'g'risidagi so'rovlarni tashkilot rahbariyati nomidan mustaqil shaxsga yo'llangan, zarur ma'lumotlarni bevosita auditorlik tashkilotiga taqdim etish talabini o'z ichiga olgan hujjat shaklida tayyorlash tavsiya etiladi. Zarur bo'lganda, auditorlik tashkiloti tasdiqlash so'rovi yuborilgan mustaqil tashkilot bilan mustaqil ravishda aloqa o'rnatishi mumkin. Qabul qilingan ma'lumotlar bilan xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxgalteriya hisobi ma'lumotlari o'rtasida nomuvofiqlik mavjud bo'lgan taqdirda, kelishmovchilik sabablarini aniqlash uchun qo'shimcha tekshirish tartib-qoidalarini qo'llash kerak. 5Qayta hisoblash Qayta hisoblash - dastlabki hujjatlarda va buxgalteriya registrlarida yoki mustaqil hisob-kitoblarni amalga oshiruvchi auditorda arifmetik hisoblarning to'g'riligini tekshirish. Dastlabki hujjatlar va buxgalteriya hisobining arifmetik to‘g‘riligini tekshirish va mustaqil hisob-kitoblarni amalga oshirish; qoida tariqasida, u tanlab amalga oshiriladi6Analitik protseduralarAnalitik protseduralar auditor tomonidan olingan ma'lumotlarni tahlil qilish va baholashni, noodatiy va (yoki) noto'g'ri aks ettirilgan biznesni aniqlash uchun tekshirilayotgan ob'ektning eng muhim moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlarini o'rganishni ifodalaydi. buxgalteriya hisobi registrlaridagi muomalalarni, bunday xato va buzilishlarning sabablarini aniqlash.

Ushbu protseduralarning davomiyligi, xususan, auditorlik dalillarini olish uchun ruxsat etilgan vaqtga bog'liq.

Shunday qilib, auditorlik protseduralarining ahamiyati juda yuqori, chunki ushbu protseduralarni amalga oshirish orqali auditning asosiy maqsadiga erishiladi - tashkilot hisobotining ishonchliligi to'g'risida fikrni shakllantirish.

1.3 Naqd pul auditini tartibga solish

Buxgalteriya hisobini tartibga soluvchi tartibga solish - bu davlat organlari tomonidan buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarni tuzishning umumiy majburiy qoidalarini (normalarini) belgilash.

Naqd pul hisobini tartibga solish quyidagilarni o'z ichiga oladi:

) normativ-huquqiy tartibga solish - tegishli normativ-huquqiy hujjatlarda mavjud bo'lgan huquq normalari bilan amalga oshiriladi;

) uslubiy (me'yoriy-texnik) tartibga solish - uslubiy (me'yoriy-texnik) xarakterdagi tegishli hujjatlarda mavjud bo'lgan uslubiy (texnik) standartlar bilan amalga oshiriladi.

Shuningdek, naqd pul hisobini me'yoriy tartibga solishni amalga oshirishda muhim rol tashkilotning hisob siyosati va Rossiya Moliya vazirligining tushuntirish hujjatlariga tegishli.

Hozirgi vaqtda Rossiyada naqd pul hisobini tartibga solish tizimi to'rt darajali tuzilishga ega.

Birinchi daraja tashkilotlarda buxgalteriya hisobini bevosita yoki bilvosita tartibga soluvchi qonunlar va boshqa qonun hujjatlari (Prezident qarorlari, hukumat qarorlari)dan iborat (1-ilova).

Tartibga solish tizimining ikkinchi darajasi buxgalteriya hisobi qoidalaridan (standartlaridan) iborat. Ushbu hujjatlarda buxgalteriya hisobining tamoyillari va asosiy qoidalari umumlashtiriladi, buxgalteriya hisobining alohida sohalari bilan bog'liq asosiy tushunchalar va mumkin bo'lgan buxgalteriya texnikasi ularni muayyan faoliyat turiga qo'llashning o'ziga xos mexanizmini oshkor etmasdan tavsiflanadi. Ikkinchi darajali hujjatlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan bo'lib, unga butun mamlakat bo'yicha milliy iqtisodiyotda buxgalteriya hisobi va hisobotini uslubiy boshqarish yuklangan (1-ilova).

Normativ tartibga solishning uchinchi darajasi me'yoriy hujjatlar bilan ifodalanadi, ular asosan qonun hujjatlari bo'lib, ular buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalar, shu jumladan ko'rsatmalar, tavsiyalar va boshqalar shaklida taqdim etiladi. Hujjatlarning bu guruhiga tovar-moddiy boyliklarni hisobga olish bo'yicha yo'riqnomalar, mulkiy va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish, buxgalteriya hisoboti shakllarini to'ldirish bo'yicha yo'riqnomalar va boshqalar kiradi.Bu darajadagi eng muhim hujjatlardan biri hisoblar rejasi va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalardir shuningdek, tashkilotlarning iqtisodiy faoliyatida yuzaga keladigan masalalar bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ko'plab ko'rsatmalarini o'z ichiga oladi (qo'shma korxona to'g'risidagi bitimlar, veksellar, sof aktivlar va boshqalar. Ushbu darajadagi hujjatlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan ham tasdiqlanadi. Rossiya Federatsiyasi va qonun chiqaruvchi hokimiyatga ega bo'lgan boshqa boshqaruv organlari (masalan, Rossiya Markaziy banki, Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi va boshqalar tomonidan) (1-ilova).

To'rtinchi daraja - bu tadbirkorlik sub'ektlarining o'zlari tomonidan chiqarilgan va ma'lum bir tashkilot faoliyatining xususiyatlari va xususiyatlarini hisobga olgan holda 1-3 darajali me'yoriy hujjatlarda belgilangan asosiy va me'yoriy qoidalarni ochib beradigan buyruqlar, ko'rsatmalar, ko'rsatmalar.

Bunday me'yoriy hujjatlarga misol sifatida tashkilotning hisob siyosati to'g'risidagi buyruqlar, ba'zi buxgalteriya ob'ektlarini baholash va amortizatsiya qilish usullari, hujjatlar va hujjat aylanishi va boshqalar. To'rtinchi darajadagi hujjatlarning o'ziga xos xususiyati shundaki, ulardagi tavsiyalar va uslubiy qoidalar 1-3 darajali me'yoriy hujjatlarga zid bo'lishi mumkin emas (1-ilova).

Rossiyada auditorlik faoliyati jahon amaliyotida ishlab chiqilgan tajribani hisobga olgan holda tashkil etilgan bo'lib, unda auditorlik faoliyatini tartibga solishning ikki xil kontseptsiyasini ajratib ko'rsatish mumkin.

Birinchisi Avstriya, Ispaniya, Frantsiya va Germaniya kabi Evropa mamlakatlarida keng tarqalgan. Bu erda auditorlik faoliyati ma'muriy organlar tomonidan qat'iy tartibga solinadi. Ularga aslida auditorlik faoliyatini davlat nazorati funksiyalari yuklangan.

Ikkinchi kontseptsiya auditorlik faoliyati ma'lum ma'noda o'zini-o'zi tartibga soladigan ingliz tilida so'zlashuvchi mamlakatlar (AQSh, Buyuk Britaniya) uchun xosdir. Bu mamlakatlarda audit asosan aktsiyadorlar, investorlar, kreditorlar va boshqa xo'jalik yurituvchi subyektlarning ehtiyojlariga qaratilgan. Bu mamlakatlarda auditorlik faoliyati birinchi navbatda davlat auditorlik uyushmalari tomonidan tartibga solinadi.

Mamlakatimizda audit endilikda. Uning barcha sohalarida ko'plab muammolar mavjud. Bu, birinchi navbatda, auditorlik tashkilotlarining ichki ishini tartibga solish, bunday faoliyatni davlat tomonidan tartibga solish va uni standartlashtirish, sertifikatlashtirish tizimlarini takomillashtirishga ta'sir qiladi.

Rossiyada qabul qilingan audit sohasidagi faoliyatni tartibga solish tizimi besh darajaga ega:

Birinchi daraja – “Auditorlik faoliyati to‘g‘risida”gi qonun<#"center">2-bob. "DomService Management Company" MChJ mablag'lari auditini rejalashtirish

2.1 "DomServis Management Company" MChJ faoliyatining tashkiliy-iqtisodiy tavsifi

Yakuniy malakaviy ishda tadqiqot ob'ekti "DomService" boshqaruv kompaniyasi mas'uliyati cheklangan jamiyati hisoblanadi. Boshqaruv kompaniyasi MChJ UK "DomServis" yuridik shaxs bo'lib, 2009 yildan beri faoliyat yuritadi, mustaqil balans va bank hisobvarag'iga ega. Kompaniya Yaroslavl shahrida Rossiya Federatsiyasi, Yaroslavl viloyati va Yaroslavl shahrining qonunlari va qoidalariga amal qilgan holda ko'p qavatli uylarni ishlatish va boshqarish sohasida o'z faoliyatini amalga oshiradi.

Kompaniyaning xizmatlari doirasi davlat va munitsipal mulkdagi va xususiy mulkdagi uy-joy fondiga taalluqlidir. Jamiyat faoliyati Ustav asosida amalga oshiriladi.

Ko'p qavatli uyda yashash zarurati bilan bog'liq bo'lgan ko'p xonadon egalarining mavjudligi ko'p qavatli uyni boshqarishning samarali jarayonini tashkil etishni va shunga mos ravishda umumiy mulkka birgalikda egalik qilish va undan foydalanishni tashkil etishni talab qiladi.

Ko'chmas mulkni boshqarishda faqat professional yondashuvdan foydalanish ushbu ko'chmas mulk egalari va foydalanuvchilari manfaatlarini ko'zlab, uning samaradorligini sezilarli darajada oshirishi mumkin. Professional mulkni boshqarish tizimi doirasida mulkdor va boshqaruvchi funktsiyalari o'rtasida muqarrar ravishda ajratish mavjud. Egasi strategik qarorlar qabul qilish funktsiyalarini va boshqaruv sifatini nazorat qilish funktsiyalarini saqlab qoladi va mulkni operativ boshqarish funktsiyalari boshqaruvchi kompaniyaga beriladi.

Buyuk Britaniyaning "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasi to'rt yildan beri keng qamrovli kommunal xizmatlar ko'rsatib kelmoqda. Ko'chmas mulkni saqlash va boshqarishni tashkil etishda hududiylik tamoyilidan foydalaniladi, bu esa xizmatlarning sifatli va tezkor ko'rsatilishini ta'minlash imkonini beradi. "DomServis" boshqaruv kompaniyasi MChJ boshqaruv kompaniyasining faoliyati fuqarolar uchun qulay va xavfsiz yashash sharoitlarini yaratish va ta'minlash, ko'p qavatli uydagi umumiy mulkni to'g'ri saqlash, ushbu mulkdan foydalanish bilan bog'liq muammolarni hal qilish, shuningdek, kommunal xizmatlar ko'rsatishga qaratilgan. bino aholisiga.

2009 yil avgust oyida hamfikrlardan iborat yangi jamoaning kelishi bilan Kompaniya o'z rivojlanishida yangi turtki oldi. Ishda ustuvorlik ko'p qavatli uyni boshqarish bo'yicha to'liq xizmatlarni taqdim etish edi. Mijozlar manfaati uchun imkon qadar samarali ishlash uchun Kompaniyaning barcha xodimlarining kuchi, bilimi va tajribasi birlashtirilib, har bir rezidentga individual yondashuv qo'llanildi. Hozirgi vaqtda kompaniya o'z faoliyat doirasini Yaroslavl shahrining Frunzenskiy, Kirovskiy, Leninskiy, Dzerjinskiy va Krasnoperekopskiy tumanlariga kengaytirmoqda.

Buyuk Britaniyaning "Dom Service" boshqaruv kompaniyasining asosiy faoliyati:

-quruvchidan binolarni foydalanishga qabul qilish;

-ko'chmas mulk ob'ektlarining kommunal tizimlarini doimiy sxema bo'yicha ulash uchun zarur hujjatlarni muvofiqlashtirish va rasmiylashtirish;

-qurilish muhandislik tizimlariga texnik xizmat ko'rsatishning to'liq majmuasi: isitish, suv ta'minoti, konditsionerlik va ventilyatsiya, liftlarga texnik xizmat ko'rsatish, kollektiv televidenie va radio qabul qilish tizimlariga texnik xizmat ko'rsatish;

-ko'chmas mulk ob'ektlarida favqulodda vaziyatlarni favqulodda bartaraf etish;

-turar-joy mulkdorlariga to'lov hujjatlarini (schyot-fakturalarini) taqdim etgan holda turar-joy binolari va kommunal xizmatlar uchun to'lovlarni, shuningdek uy-joy kommunal xizmatlarini etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarni hisoblash va undirish;

-pasport va ro'yxatga olish xizmatlari;

-kommunal xizmatlar uchun belgilangan to'lovlar, ko'p qavatli uyning umumiy mulkini saqlash va ta'mirlash uchun binolar egalarining qarzlarining oldini olish va kamaytirish bo'yicha ishlar;

-binolarning egalarini zarur ma'lumotlar bilan ta'minlash va ularga hisobot berish;

-umumiy foydalanish joylarini sanitariya saqlash;

-binolarning sanitariya-epidemiologiya xavfsizligini ta'minlash;

-qo'shni hududlarni tozalash va uni obodonlashtirish xizmatlari;

-chiqindilarni olib tashlash va yo'q qilish;

-turar-joy va noturar joy binolarining xavfsizligini ta'minlash;

-kadastr ro'yxatga olish ishlarini bajarish bo'yicha xizmatlar;

-aholiga HOA yaratishda yordam berish.

Buyuk Britaniyaning "DomServis" boshqaruv kompaniyasining tarixi 4 yildan ortiq davom etadi va shu vaqtgacha uning faoliyatining asosi ko'p qavatli uylarda yashovchi fuqarolar, ularning yashash joylari xavfsizligi, qulaylik va tozalikni saqlash g'amxo'rligi bo'lgan va shunday bo'lib qoladi. umumiy mulk. Shu sababli, kompaniya qiladigan har bir narsaning markazida shaxs turadi va birinchi navbatda kompaniya xodimlari har bir rezidentga individual yondashadilar va xizmat ko'rsatish sifati va ko'p qavatli uyni boshqarish uchun eng yuqori talablarni qondirishga intilishadi.

Bugungi kunda "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasi ko'p qavatli uylarni boshqarish sohasida jadal rivojlanayotgan kompaniya bo'lib, binolarni foydalanishga qabul qilishdan tortib to kapital ta'mirlashgacha bo'lgan to'liq boshqaruv va texnik xizmat ko'rsatishni o'z ichiga oladi.

Yaroslavl shahar hokimligining kommunal xizmat ko'rsatish bo'limi tomonidan 2011 yilning ikkinchi yarmida Yaroslavl shahridagi boshqaruv kompaniyalari ish sifatini baholash natijalariga ko'ra, boshqaruv kompaniyasi MChJ boshqaruvi. "DomService" kompaniyasi shahardagi barcha boshqaruv kompaniyalari orasida kompaniya ishining sifati bo'yicha eng yuqori bahoni oldi. MChJ UK DomServis boshqaruv kompaniyasi resurs ta'minoti tashkilotlari tomonidan aholiga etkazib beriladigan kommunal resurslar uchun o'z vaqtida to'lovlarni amalga oshiradigan ishonchli va mas'uliyatli kontragent sifatida tavsiya etiladi.

Boshqa shunga o'xshash tashkilotlarga nisbatan Kompaniya tomonidan ko'rsatiladigan mulkni saqlash bo'yicha xizmatlar to'plami eng to'liq bo'lib, quyidagilarni o'z ichiga oladi:

.Ko'p qavatli uylar va binolarni saqlash, saqlash, ta'mirlash va modernizatsiya qilish;

2.Umumiy foydalanish joylarini sanitariya holatida saqlash va mahalliy hududni obodonlashtirish;

.Uy-joy xavfsizligini ta'minlash;

.Boshqaruv xizmatlari (to'g'ridan-to'g'ri boshqariladigan va HOAlarda ko'p qavatli uylar uchun yuridik, buxgalteriya va tashkiliy xizmatlar, mulkni boshqarishning maqbul sxemalarini ishlab chiqish, soliq hisobi, ixtisoslashtirilgan dasturiy ta'minot).

Ushbu xizmatlar ro'yxatini amalga oshirish faqat Kompaniyaning tegishli tashkiloti mavjud bo'lganda mumkin. 3-rasmda "DomServis" boshqaruv kompaniyasi MChJ boshqaruv kompaniyasining tuzilishi ko'rsatilgan.

Shakl 3. “DomServis Management Company” MChJ boshqaruv kompaniyasining tuzilmasi

Shunday qilib, kompaniyaning ishlab chiqarish va moliyaviy faoliyati o'zining ko'plab o'zaro bog'langan tashkiliy, mehnat, moddiy va moliyaviy resurslarini o'z ichiga oladi, degan xulosaga kelishimiz mumkin. Agar kerak bo'lsa, kompaniya tomonidan bir qator xizmatlarni amalga oshirish jarayonida, o'ziga xosligi va murakkabligi ularni mustaqil ravishda bajarishga imkon bermaydigan bir qator ishlarni bajarish zarurati tug'ilganda, Kompaniya shartnomalar tuzadi va ularni amalga oshirish natijalariga ko'ra tugatish sertifikati beriladi.

Korxonaning tashkiliy tuzilmasi - bu bir butun sifatida tashkilotning ishlashi va rivojlanishini ta'minlaydigan doimiy o'zaro bog'langan elementlarning tartiblangan to'plami. Korxonaning tuzilishi, shuningdek, boshqaruv faoliyatini taqsimlash va hamkorlik qilish shakli sifatida ham belgilanadi, uning doirasida boshqaruv jarayoni belgilangan vazifalarni hal qilish va ko'zlangan maqsadlarga erishishga qaratilgan tegishli funktsiyalarga muvofiq amalga oshiriladi. Ushbu lavozimlardan boshqaruv tuzilmasi funktsional majburiyatlarni, huquq va majburiyatlarni optimal taqsimlash tizimi, uni tashkil etuvchi boshqaruv organlari va ularda ishlaydigan odamlar o'rtasidagi o'zaro munosabatlarning tartibi va shakllari shaklida taqdim etiladi.

"DomService Management Company" MChJning tashkiliy tuzilmasi chiziqli-funktsionaldir. Chiziq menejerlari yagona komandirlar bo'lib, ularga funktsional organlar yordam beradi. Tuzilish elementlari - boshqaruv apparatining alohida xodimlari va xizmatlari; ular orasidagi munosabatlar chiziqli va funktsional bo'lishi mumkin bo'lgan ulanishlar orqali saqlanadi.

Chiziqli aloqalar boshqaruv qarorlari va ma'lumotlarning chiziqli menejerlar o'rtasidagi harakatini aks ettiradi, ya'ni. tashkilot yoki uning tarkibiy bo'linmalari faoliyati uchun to'liq javobgar bo'lgan shaxslar.

Funktsional bog'lanishlar ma'lumotlar oqimi va ma'lum boshqaruv funktsiyalari uchun boshqaruv qarorlari bo'ylab sodir bo'ladi.

Bosh direktor barcha tarkibiy bo'linmalarning ishini va samarali o'zaro hamkorligini tashkil qiladi, ularning faoliyatini ishlab chiqarishni rivojlantirish va takomillashtirishga yo'naltiradi.

Faoliyatning o'ziga xos xususiyatlari uy-joy kommunal xizmatlari uchun tariflarni iqtisodiy asoslash masalalari bilan shug'ullanadigan moliya sohasida iqtisodiy blokni aniqlashni o'z ichiga oladi. Aholiga uy-joy kommunal xizmatlari uchun tariflar - uy-joy va kommunal xizmatlar uchun to'lov stavkalari tizimi bo'lib, shaharning (posyolkaning) butun aholisi uchun amal qiladi, unga ko'ra uy-joy kommunal xizmatlari uchun to'lovlar amalga oshiriladi.

Uy-joy kommunal xizmatlari uchun iqtisodiy asoslangan tarif - bu uy-joylarni saqlash va ta'mirlash yoki kommunal xizmatlarni ko'rsatish uchun to'lov miqdori, ishlab chiqarishni rivojlantirish dasturini hisobga olgan holda kengaytirilgan takror ishlab chiqarish uchun xarajatlarni qoplashning minimal talab qilinadigan darajasini ta'minlaydi. uy-joy kommunal xo'jaligi ob'ektlari xizmatlarning sifat standartlariga rioya qilgan holda egasi tomonidan qabul qilingan.

Iqtisodiy jihatdan asoslangan tariflar talab va taklifning muvozanat bahosining ob'ektiv darajasini ifodalaydi. Shu bilan birga, talab xizmatlar hajmi va sifatiga bo'lgan ehtiyojlar, shahar byudjetining tasdiqlangan imkoniyatlari va o'rtacha oilaning daromadlari bilan belgilanadi. Taklif uy-joy kommunal xo'jaligi tashkilotlarining zarur ish hajmi bilan kengaytirilgan takror ishlab chiqarish uchun xarajatlarini qoplashni ta'minlaydigan tarif qiymatini tavsiflaydi.

Iqtisodiy asoslangan (rejalashtirilgan va hisoblangan) tariflarni joriy etish va ularni shakllantirishning ob'ektivligini oshirishning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:

-tarmoqni zararsiz ish rejimiga o‘tkazish jarayonida iste’molchilar, shu jumladan, aholi manfaatlarini himoya qilish, tariflarning asossiz oshirilishiga yo‘l qo‘ymaslik;

-munitsipalitetlar va viloyatlar byudjetini oqilona rejalashtirishni ta'minlash;

-uy-joy kommunal xo‘jaligi tashkilotlari – tabiiy monopolistlarning mahalliy tovar bozorlarida xizmatlar ko‘rsatish bo‘yicha shartnomalar tuzishda “adolatli bozor narxlari”dan foydalangan holda xarajatlar va foyda darajasini nazorat qilish yo‘li bilan narxlarni tartibga solish mexanizmini yaratish;

-sanoat iste'molchilari va aholiga kommunal xizmatlar ko'rsatishda o'zaro subsidiyalarni bekor qilish, sanoat iste'molchilari uchun oshirilgan tariflarni pasaytirish sharoitida narxlar mezonlarini yaratish.

Kommunal xizmatlarni narxidan past tariflarda sotishda MP uy-joy kommunal xo'jaligi zarar oladi, uni qoplash uchun kompensatsiya byudjet tasnifiga muvofiq byudjet mablag'lari shaklida yuboriladi. Xususan, bular quyidagilar uchun ajratilgan byudjet mablag'laridir:

-elektr energiyasi tariflarini qoplash;

-aholining ayrim toifalariga uy-joy kommunal xizmatlari uchun haq to'lash uchun beriladigan imtiyozlar miqdori;

-kommunal uy-joy kommunal xo'jaligi, kommunal xizmat ko'rsatish, kommunal mulkning ijtimoiy ob'ektlarini issiqlik va energiya resurslari bilan ta'minlash va boshqalar xizmatlari uchun tariflar va xarajatlar o'rtasidagi farqni qoplash.

Buxgalteriya hisobi "DomServis Management Company" MChJning xo'jalik faoliyati, shuningdek, xaridorlar, mijozlar, etkazib beruvchilar va boshqalar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni to'playdi, guruhlaydi va umumlashtiradi. “DomService Management Company” MChJning buxgalteriya bo‘limi bosh buxgalterga bo‘ysunadi.

Korxonaning moliyaviy xizmatidagi asosiy lavozimlarning asosiy funktsiyalari 4-jadvalda keltirilgan.

4-jadval

Asosiy lavozimlarning asosiy funktsiyalari

Bosh buxgalter Bosh direktor Aktiv va passivlarning optimal tarkibi va tuzilishini aniqlash. Raqobat muhitida kompaniyaning omon qolishi uchun harakatlar mulkdorlar, investorlar, xodimlarning strategik va taktik manfaatlarini hisobga oladigan muvozanatli siyosatni ishlab chiqish. Bankrotlik va yirik moliyaviy muvaffaqiyatsizliklarning oldini olish bo'yicha chora-tadbirlarni amalga oshirish Korxona faoliyatini monitoring qilish Raqobatchilarga qarshi kurashda etakchilik To'lov qobiliyatini boshqarish Kompaniyaning "narxini" maksimal darajada oshirish Moliyaviy barqarorlikni boshqarish Kompaniyaning iqtisodiy salohiyatining maqbul o'sish sur'atlari Iqtisodiy samaradorlikni boshqarish Sotish hajmini oshirish hajmlar To'lov operatsiyalari ritmini boshqarish Foydani ko'paytirish Faktoring Xarajatlarni minimallashtirish Pul oqimlarini boshqarish Daromadli faoliyatni ta'minlash

Korxonada bosh buxgalterga qo‘yiladigan asosiy malaka talablari belgilab berilgan Buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi Nizom ham qabul qilingan. Buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi nizomga ko‘ra, “DomServis Management” MChJga buxgalteriya hisobi bo‘yicha kamida besh yillik ish tajribasiga, oliy iqtisodiy ma’lumotga va professional buxgalter sertifikatiga ega bo‘lgan mutaxassis hamda boshqa talablar asosida bosh buxgalter lavozimiga qabul qilinishi mumkin. Qaysi hujjatlar buxgalteriya xodimlari, xususan, bosh buxgalter tomonidan imzolangan (tasdiqlangan yoki tasdiqlangan) ko'rsatilgan.

"DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasida buxgalteriya hisobi avtomatlashtirilgan buxgalteriya shakli yordamida amalga oshiriladi. "DomService" MChJ boshqaruv kompaniyasi quyidagi dasturlardan foydalanadi: "1C: Enterprise - Buxgalteriya, nashr 7.7".

Ushbu dastur buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish uchun universal tizimdir. U turli xil buxgalteriya tizimlarini, turli xil buxgalteriya metodologiyalarini qo'llab-quvvatlashi va har xil turdagi korxonalarda qo'llanilishi mumkin.

Dasturda hisobotlarni yaratish va ular bilan ishlashning yagona mexanizmi mavjud. Bunga standart, moslashtirilgan va tartibga solinadigan hisobotlar kiradi.

Buxgalteriya balansi tartibga solinadiganlardan biridir.

"DomServis Management Company" MChJning buxgalteriya registrlaridagi yozuvlar uchun asos bo'lib, xo'jalik operatsiyasi faktini qayd qiluvchi birlamchi hujjatlar, shuningdek buxgalteriya hisob-kitoblari hisoblanadi.

Birlamchi hujjatlar, agar ular Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasi tomonidan tasdiqlangan yagona shakllar bo'yicha tuzilgan bo'lsa, "DomServis Management Company" MChJ tomonidan buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinadi. Ichki buxgalteriya hisoboti uchun birlamchi hujjatlarning shakllari korxona tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqiladi va tasdiqlanadi.

Shunday qilib, "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasida buxgalteriya hisobini tashkil etish va yuritish Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobini me'yoriy tartibga solish tizimiga kiritilgan me'yoriy hujjatlarga muvofiq amalga oshiriladi.

2.2 Ichki nazorat tizimini baholash

"DomService Management Company" MChJda mablag'lar auditini rejalashtirish va o'tkazishda Rossiya Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan FSAD 9/2011 "Bayonotlarning alohida qismini tekshirish xususiyatlari" Federal qoidasidan foydalanish kerak. Federatsiya 2011 yil 16 avgustdagi 99n-son.

Ushbu federal audit standarti auditorlik tashkiloti, yakka tartibdagi auditor (bundan buyon matnda auditor deb yuritiladi) tomonidan maxsus qoidalarga muvofiq tuzilgan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarning yoki hisobotlarning alohida qismini (alohida qismlarini) tekshirish tartibiga qo'yiladigan talablarni belgilaydi. bayonotlarning alohida qismi deb ataladi).

Bayonotlarning alohida qismini tekshirishda auditor buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari bo'yicha audit topshiriqlarini bajarish uchun majburiy bo'lgan axloqiy talablarga, shu jumladan mustaqillikka, shuningdek, audit o'tkazishda qo'llaniladigan barcha federal audit standartlariga rioya qilishi kerak. u bir vaqtning o'zida umuman buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tekshirishni amalga oshiradi. Agar auditor buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini umuman tekshirmasa, u federal audit standartlariga muvofiq hisobotlarning alohida qismini tekshirish mumkinmi yoki yo'qligini aniqlashi kerak.

Hisobotlarning alohida qismini tekshirishda auditor quyidagilarni aniqlashi kerak:

a) hisobotning ushbu qismini tuzish qoidalarini qo'llash ma'lumotlarning adekvat taqdim etilishi va oshkor etilishiga olib keladimi yoki yo'qmi, bu hisobotning alohida qismining mo'ljallangan foydalanuvchilariga hisobotning ushbu qismida mavjud bo'lgan ma'lumotlarni tushunishga imkon beradi, shuningdek, hisobotning ushbu qismiga ta'sir qiladimi? tekshirilayotgan ob'ektning xo'jalik hayotining muhim faktlari to'g'risidagi ushbu ma'lumotlar;

b) auditorlik fikrini ifodalashning mo'ljallangan shakli auditorlik topshirig'i sharoitida mos keladimi yoki yo'qmi.

Vazifani rejalashtirish va bajarishda auditor ma'lum bir standart talablarini qo'llashda har qanday maxsus mulohazalar mavjudligini aniqlashi kerak. Masalan, buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari bo'yicha auditorlik ob'ekti rahbariyatining yozma bayonotlari va tushuntirishlari o'rniga, hisobotlarning alohida qismini tekshirishda auditor tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatidan bayonotlar va tushuntirishlar olishi kerak. bayonotlarning alohida qismiga nisbatan.

Rejalashtirish - bu auditning dastlabki bosqichi bo'lib, uning davomida auditning hajmi va muddatlari aniqlanadi, audit rejasi va dasturi ishlab chiqiladi, unda auditorlik protseduralarining turlari va ketma-ketligi aniqlanadi. Ya'ni, ular audit strategiyasi va taktikasini belgilaydi. Rejalashtirish 2002 yil 23 sentyabrdagi 3-sonli auditni rejalashtirish qoidalariga (standart) muvofiq amalga oshiriladi.<#"justify">RD 1. Kassa operatsiyalari nuqtai nazaridan ichki nazorat tizimlarini baholash uchun test anketasi

MundarijaJavoblarHa Yo'qIzohlar12341. Pul mablag'larini saqlash uchun xavfsizlik shartlari bajarilganmi? ´ Seyflar, xavfsizlik 2. Kassa apparati binolarining jihozlari kassa operatsiyalarini o'tkazish to'g'risidagi Nizom talablariga javob beradimi? ´ Alohida xona yo'q3. Kassa apparatida signal o'rnatilganmi? ´ 4. Kassa xonasi yong'inga chidamli shkaf (seyf) bilan jihozlanganmi? ´ 5. Kassa seyfining dublikat kalitlarini qayerda va kim saqlaydi? Kassirlarda saqlanadi Hisoblangan ikki nusxadagi kalitlar direktorda saqlanadi6. Buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruq pul mablag'larini inventarizatsiya qilish davriyligini belgilaydimi? ´ 7. Kassa apparatini inventarizatsiya qilish uchun rahbarning buyrug'i bilan komissiya tayinlanadimi? ´ 8. Kassir o'zgarganda kassa inventarizatsiyasi o'tkaziladimi? ´ 9. Bosh buxgalter pul mablag'larini inventarizatsiya qilishda ishtirok etadimi? ´ 10. Korxonada kassa apparatlari bormi? ´ 11. Ko'rib chiqilayotgan davrda korxonada kassirlar o'zgarganmi? ´ 12. Kassada pul mablag'larini saqlash chegarasi bormi? ´ 13. Yuridik shaxslarga naqd pul to'lovlari amalga oshiriladimi? ´ 14. Pul mablag'lari bilan operatsiyalar bo'yicha hujjatlarni imzolash huquqiga ega bo'lgan shaxslar doirasini tasdiqlovchi korxona uchun hujjat bormi? ´ 15. Pul mablag'larini saqlash uchun mas'ul shaxslar bilan to'liq javobgarlik to'g'risida shartnomalar tuzilganmi? ´ 16. Kim bosh buxgalter sifatida kiruvchi va chiquvchi kassa orderlarini imzolash huquqiga ega? Bosh buxgalter 17. Kassa operatsiyalarini rasmiylashtirishda birlamchi buxgalteriya hujjatlarining unifikatsiyalangan shakllaridan foydalaniladimi? ´ 18. Birlamchi kassa hujjatlarini kim beradi Buxgalter 19. Pul mablag'lari 1-chi imzo (menejer, bosh buxgalter) ishtirokida chiqarilganmi? ´ 20. Korxonada kassa kitobi yuritiladimi? ´ 21. Korxonadagi kassa kitoblari soni One22. Kassa kitobini kim saqlaydi? Buxgalter 23. Kassir hisobotlari muntazam ravishda buxgalteriya bo'limiga qanday o'tkaziladi va bosh buxgalter tomonidan tekshiriladi? Kundalik 24. Korxonada naqd pul tushumlari va chiqimlari jurnali yuritiladimi? ´ 25. Tadbirkorlik ehtiyojlari uchun pul berishda uni berish muddati bormi? ´ 26. Bankdan topshirilganda pul mablag'larining saqlanishi ta'minlanadimi? ´ 27. Bankka pul mablag'larini kiritish va qabul qilishda kassir hamrohligida bo'ladimi? ´ Xavfsizlik 28. Ko'rib chiqilayotgan davrda kassa intizomiga rioya qilmaganliklari uchun rahbar va mansabdor shaxslarga jarimalar qo'llanilganmi? ´ 29. Korxonada joriy hisobvaraq ochish uchun zarur hujjatlar mavjudmi? ´ 30. Tegishli dastlabki hujjatlar ustidan nazoratni amalga oshirish uchun shart-sharoitlar mavjudmi? ´ 31. Kompaniya aniq to'lov shakllaridan foydalanadimi? ´ 32. Joriy hisobdan foydalangan holda noodatiy yoki murakkab operatsiyalar mavjudmi? ´ 33. Bank hujjatlari va qat’iy hisobot blankalarini saqlash qoidalariga rioya qilinganmi? ´ Belgilangan talablarga javob beradi

Ichki nazorat tizimini baholashda 33 tadan 24 ta ijobiy javob olindi, ya'ni. 70% dan ortiq (24/33*100 = 75%), shuning uchun naqd pulni hisobga olish sohasidagi ichki nazorat tizimini samarali deb hisoblash mumkin.

Auditorning ichki nazorat tizimining samaradorligini baholashi audit hajmini baholash va rejalashtirish uchun zarurdir. Agar ichki nazorat tizimi samarali deb baholansa, u holda audit ko'lamini qisqartirish va ba'zi hollarda ichki nazorat tizimiga ishongan holda uni umuman o'tkazmaslik mumkin bo'ladi.

Tekshirilgan korxonaga nisbatan "DomServis" boshqaruv kompaniyasi MChJga kelsak, ushbu testlar - so'rovnomalar asosida korxonada etarlicha samarali ichki nazorat tizimi mavjud degan xulosaga kelishimiz mumkin, ammo barham berishni talab qiladigan ba'zi kamchiliklar mavjud.

2.3 Korxonaning moddiylik darajasini hisoblash

Auditning 4-sonli “Auditning muhimligi” qoidasiga (Standart) muvofiq, audit jarayonida auditorlik tashkiloti va individual auditor (bundan buyon matnda auditor deb yuritiladi) muhimlikni va uning auditorlik riski bilan bog‘liqligini baholashi shart.

Auditorlik tekshiruvlari davomida auditorlik tashkilotlari hisobotning ishonchliligini mutlaq aniqlik bilan belgilamasliklari kerak, lekin uning ishonchliligini barcha muhim jihatlarda o'rnatishlari kerak.

Audit jarayonida auditorlik tashkiloti va alohida auditor ma'lumotlarning muhimligini va uning auditorlik riski bilan bog'liqligini baholashlari shart.

Shaxsiy aktivlar, majburiyatlar, daromadlar, xarajatlar va xo'jalik operatsiyalari, shuningdek kapitalning tarkibiy qismlari to'g'risidagi ma'lumotlar, agar uning qoldirilishi yoki buzilishi foydalanuvchilarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari asosida qabul qilingan iqtisodiy qarorlariga ta'sir qilishi mumkin bo'lsa, muhim hisoblanadi. Muhimlik moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti ko'rsatkichi va / yoki xatolik hajmiga bog'liq bo'lib, ular yo'qligi yoki buzilgan taqdirda baholanadi.

Auditor o'zining professional mulohazasidan foydalanib, nima material ekanligini baholaydi.

Auditorlik rejasini ishlab chiqishda auditor jiddiy (miqdori nuqtai nazaridan) noto'g'ri ma'lumotlarni aniqlash uchun qabul qilinadigan muhimlik darajasini belgilaydi. Biroq, noto'g'ri ko'rsatishning kattaligi (miqdori) va xarakteri (sifati) ham hisobga olinishi kerak. Sifatli buzilishlarga misollar:

moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlaridan foydalanuvchini bunday tavsif bilan chalg'itishi ehtimoli mavjud bo'lganda, buxgalteriya siyosatining etarli emas yoki noto'g'ri tavsifi;

keyinchalik sanktsiyalarni qo'llash tekshirilayotgan sub'ektning faoliyati natijalariga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan hollarda tartibga soluvchi talablarning buzilishi to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilmaslik.

Auditor umumiy hisobda moliyaviy (buxgalteriya) hisobotiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan nisbatan kichik miqdorlarga nisbatan noto'g'ri ma'lumotlarning mavjudligini ko'rib chiqishi kerak. Masalan, oy oxiridagi protseduradagi xato, agar xato har oy takrorlansa, yuzaga kelishi mumkin bo'lgan jiddiy noto'g'ri ma'lumotlarni ko'rsatishi mumkin.

Auditor muhimlikni ham butun moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti darajasida, ham shunga o'xshash operatsiyalar guruhlari va ma'lumotlarni oshkor qilish holatlarining individual buxgalteriya hisobidagi mablag'lar qoldig'iga nisbatan ko'rib chiqadi. Muhimlikka Rossiya Federatsiyasining me'yoriy-huquqiy hujjatlari, shuningdek, moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining individual buxgalteriya hisoblari va ular o'rtasidagi munosabatlar bilan bog'liq omillar ta'sir qilishi mumkin. Ko'rib chiqilayotgan moliyaviy (buxgalteriya) hisobotining jihatiga qarab, muhimlikning turli darajalari mumkin.

Auditor quyidagi hollarda muhimlikni hisobga olishi kerak:

auditorlik protseduralarining mohiyati, muddatlari va hajmini aniqlash;

noto'g'ri ma'lumotlarning oqibatlarini baholash.

Auditni rejalashtirishda auditor moliyaviy (buxgalteriya) hisobotida jiddiy noto'g'ri ko'rinishga nima sabab bo'lishi mumkinligini ko'rib chiqadi. Auditorning alohida buxgalteriya hisoblari va shunga o'xshash operatsiyalar guruhlari bilan bog'liq muhimlikni baholashi auditorga, masalan, qaysi moliyaviy hisobotlarni tekshirish, shuningdek, tanlov va tahliliy protseduralardan foydalanish masalasini hal qilishga yordam beradi. Bu auditorga auditorlik riskini qabul qilinadigan darajada past darajaga kamaytirishi kutilayotgan auditorlik protseduralarini tanlash imkonini beradi.

Muhimlik va auditorlik riski o'rtasida teskari bog'liqlik mavjud: muhimlik darajasi qanchalik yuqori bo'lsa, auditorlik riski darajasi shunchalik past bo'ladi va aksincha. Muhimlik va auditorlik riski o'rtasidagi teskari bog'liqlik auditor tomonidan audit protseduralarining mohiyati, muddati va hajmini aniqlashda hisobga olinadi. Misol uchun, agar auditorlik muayyan protseduralarni rejalashtirgandan so'ng, auditor muhimlikning maqbul darajasi pastroq ekanligini aniqlasa, auditorlik riski ortadi. Auditor buni iloji bo'lsa, nazorat riskining oldindan baholangan darajasini pasaytirish va nazoratning kuchaytirilgan yoki qo'shimcha sinovlarini o'tkazish yo'li bilan pasaytirilgan darajani saqlab qolish yoki rejalashtirilgan moddiy tavakkalchilikning tabiatini, vaqtini va hajmini o'zgartirish orqali aniqlanmagan noto'g'ri ma'lumotlar xavfini kamaytirish orqali qoplaydi. protseduralar.

Rejalashtirishning dastlabki bosqichida muhimlik va auditorlik riskini baholash audit protseduralari yakunlanganidan keyin bunday baholashdan farq qilishi mumkin. Bunga vaziyatning o'zgarishi yoki auditorning audit natijalaridan xabardorligining o'zgarishi sabab bo'lishi mumkin. Masalan, agar audit hisobot davri tugagunga qadar rejalashtirilgan bo'lsa, auditor faqat xo'jalik faoliyati natijalarini va tekshirilayotgan sub'ektning moliyaviy holatini prognoz qilishi mumkin. Agar faoliyatning haqiqiy natijalari va moliyaviy holat prognoz qilinganidan sezilarli darajada farq qilsa, muhimlik va audit riskini baholash o'zgarishi mumkin. Bundan tashqari, auditor o'z ishini rejalashtirishda muhimlikning maqbul darajasini ataylab audit natijalarini baholash uchun mo'ljallangan darajadan pastroq darajada belgilashi mumkin. Bu noto'g'ri ma'lumotlarning aniqlanmaslik ehtimolini kamaytirish, shuningdek, auditorga audit davomida aniqlangan noto'g'ri ma'lumotlarning oqibatlarini baholashda ma'lum darajada xavfsizlikni ta'minlash uchun amalga oshirilishi mumkin.

Moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligini baholashda auditor audit davomida aniqlangan tuzatilmagan noto'g'ri ma'lumotlarning jami muhimligini aniqlashi kerak.

Tuzatilmagan noto'g'ri ma'lumotlar yig'indisiga quyidagilar kiradi: auditor tomonidan aniqlangan aniq noto'g'ri ma'lumotlar, shu jumladan oldingi audit davomida aniqlangan tuzatilmagan noto'g'ri ma'lumotlar natijalari; maxsus aniqlash mumkin bo'lmagan boshqa noto'g'ri ma'lumotlar (ya'ni, oldindan ko'rish mumkin bo'lgan xatolar) bo'yicha auditorning eng yaxshi bahosi.

Agar auditor noto'g'ri ma'lumotlar jiddiy bo'lishi mumkin degan xulosaga kelsa, u qo'shimcha audit protseduralarini bajarish orqali audit riskini kamaytirishi yoki rahbariyatdan moliyaviy hisobotga o'zgartirishlar kiritishni talab qilishi kerak. Rahbariyat aniqlangan noto'g'ri ma'lumotlarni hisobga olgan holda moliyaviy (buxgalteriya) hisobotiga o'zgartirishlar kiritish huquqiga ega.

Agar auditorlik sub'ekti rahbariyati moliyaviy (buxgalteriya) hisobotiga o'zgartirish kiritishdan bosh tortsa va kengaytirilgan (qo'shimcha) audit protseduralari natijalari auditorga tuzatilmagan noto'g'ri ma'lumotlar yig'indisi muhim emas degan xulosaga kelishga imkon bermasa, auditor moliyaviy (buxgalteriya) hisobotiga tegishli o'zgartirish kiritishni ko'rib chiqishi kerak. auditorlik xulosasi.

Agar auditor tomonidan aniqlangan aniqlanmagan noto'g'ri ma'lumotlar yig'indisi muhimlik darajasiga yaqinlashsa, auditor aniqlanmagan, ammo tuzatilmagan noto'g'ri ma'lumotlar yig'indisi bilan birgalikda ko'rib chiqilgan aniqlanmagan noto'g'ri ma'lumotlarning auditor tomonidan aniqlangan muhimlik darajasidan oshib ketishi mumkinligini aniqlashi kerak. Shunday qilib, jami tuzatilmagan noto'g'ri ma'lumotlar muhimlikka yaqinlashganda, auditor qo'shimcha audit protseduralarini bajarish yoki rahbariyatdan aniqlangan noto'g'ri ma'lumotlarni aks ettirish uchun moliyaviy hisobotga tuzatishlar kiritishni talab qilish orqali xavfni kamaytirishni ko'rib chiqadi.

Muhimlik darajasining mutlaq qiymatini topishda auditor audit qilinadigan xo'jalik yurituvchi sub'ekt hisobotining ishonchliligini tavsiflovchi eng muhim ko'rsatkichlarni asos qilib olishi kerak. Moddiylik darajasini hisoblashda biz N.Yu Slatetskaya metodologiyasidan foydalanamiz. .

6 va 7-jadvallarda "DomServis Management" MChJda xatolikning muhimlik darajasini hisoblash. Biz korxonaning hisobot ma'lumotlaridan foydalanamiz.

Bunday holda, muhimlik darajasini aniqlashda 2012 yilning 1-yarim yilligi uchun hisobot ma'lumotlari (26-ilova) olinadi, chunki ko'rib chiqilayotgan davr 2012 yilning 1-yarim yilligi hisoblanadi.

6-jadval

RD 2. DomServis Management MChJda muhimlik darajasini hisoblash

Asosiy ko'rsatkichning nomi Asosiy ko'rsatkichning qiymati, ming rubl. Ulanish, % Muhimlik darajasini topish uchun ishlatiladigan qiymat, ming rubl. 1234 Sotishdan tushgan tushum 3516551758,3 Yalpi foyda 85512102,6 Balans valyutasi 23781424756,3 Korxona majburiyatlari 237002511850,1 Umumiy xarajatlar 343102686,2

Keling, "DomService Management Company" MChJda xatoning ahamiyatlilik darajasini hisoblaylik. Buning uchun biz 6-jadvalning 4-ustunidagi ko'rsatkichlarning o'rtacha qiymatini topamiz:

(1758,3+102,6+4756,3+11850+6860,2) /5 = 3830,7 ming rubl.

Auditor 4-ustunda qayd etilgan raqamli qiymatlarni tahlil qiladi. U yuqoriga ham, pastga ham katta og'ishadigan qiymatlarni bekor qilishi mumkin. O'rtacha qiymatdan og'ishlarning ruxsat etilgan darajasi 70% qilib belgilanadi.

Yalpi foyda va majburiyatlar ko'rsatkichlari ulushining qiymati o'rtacha qiymatdan sezilarli darajada og'ishi sababli, bu qiymatlar muhimlik darajasini hisoblash uchun olinmaydi. Keyin biz moddiylik darajasini aniqlaymiz:

(1758,3+4756,3+686,2) /3 = 2400 ming rubl.

7-jadval

RD 3. "DomServis" boshqaruv kompaniyasi MChJda individual buxgalteriya hisobidagi qoldiqlarga nisbatan muhimlik darajasini hisoblash

Balans moddasining nomi Ko'rsatkichning qiymati Tanlangan ko'rsatkichlarning umumiy hajmida moddaning ulushi, % Yakka tartibdagi schyotlar qoldig'iga nisbatan muhimlik darajasi Balans aktivlari Nomoddiy aktivlar 00,00 Asosiy vositalar 300,00 Tovar-moddiy zaxiralar 137755.8139 QQS 5451230 schyot 54512. Moliyaviy investitsiyalar 21123388,82132 De tender fondlari 10,00 Jami 237814100,02400 Balans majburiyatlari Ustav kapitali 100,00 Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) 8020,38 Qarz mablag’lari 10,9167,367. 41378 Jami 237814100.02400

Shunday qilib, "DomServis Management" MChJda ma'lum bir yagona ahamiyatlilik darajasi 2 400 ming rublni tashkil qiladi.

2.4 Audit rejasi va dasturini tuzish

Rejalashtirishning navbatdagi bosqichi - umumiy audit rejasini ishlab chiqish. Ushbu bosqichda bo'lajak audit samaradorligini oshirish va audit protseduralarini muvofiqlashtirish maqsadida "DomService Management Company" MChJ direktori bilan bosh rejaning alohida bo'limlari muhokama qilinadi.

Auditni rejalashtirish “Auditorlik faoliyatini rejalashtirish” 3-sonli qoida (standart) asosida amalga oshiriladi.

Auditning umumiy rejasi hujjatlashtirilgan va auditni o'tkazishning kutilayotgan hajmi va tartibini tavsiflaydi.

"DomService Management Company" MChJ uchun umumiy kassa auditi rejasini ishlab chiqishda quyidagilarni hisobga olish kerak:

a) tekshirilayotgan ob'ektning faoliyati, shu jumladan: tekshirilayotgan ob'ekt faoliyatiga ta'sir etuvchi sanoatdagi umumiy iqtisodiy omillar va sharoitlar; tekshirilayotgan sub'ektning xususiyatlari, uning faoliyati, moliyaviy holati, uning moliyaviy (buxgalteriya) yoki boshqa hisobotlariga qo'yiladigan talablar, shu jumladan oldingi audit o'tkazilgan kundan boshlab sodir bo'lgan o'zgarishlar; boshqaruv malakasining umumiy darajasi;

b) buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlari, shu jumladan: tekshirilayotgan ob'ekt tomonidan qabul qilingan hisob siyosati va unga kiritilgan o'zgartirishlar; buxgalteriya hisobi sohasidagi yangi normativ-huquqiy hujjatlarning tekshirilayotgan sub'ektning moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalarini moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarida aks ettirishga ta'siri;

c) protseduralarning tabiati, muddati va hajmi, shu jumladan: audit uchun buxgalteriya hisobining turli bo'limlarining nisbiy ahamiyati; kompyuter hisobi tizimining mavjudligi va uning o'ziga xos xususiyatlarining auditiga ta'siri; tekshirilayotgan sub'ektning ichki audit bo'limining mavjudligi va uning tashqi audit protseduralariga mumkin bo'lgan ta'siri;

d) boshqa jihatlar, jumladan: auditorlik xizmatlarini ko'rsatish shartnomasining xususiyatlari va qonunchilik talablari; qonun hujjatlariga, auditorlik faoliyati qoidalariga (standartlariga) va muayyan auditorlik topshirig‘i shartlariga muvofiq yozma hisobotni auditorlik sub’ektiga tayyorlash va taqdim etish shakli va muddatlari.

Test anketasi natijalariga ko'ra, "DomServis Management" MChJda naqd pul hisobini auditini o'tkazish bo'yicha umumiy reja tuzildi (8-jadvalga qarang).

8-jadval

RD 4. "DomServis Management Company" MChJ mablag'lari auditining umumiy rejasi

Auditdan o'tgan tashkilot MChJ "DomService" boshqaruv kompaniyasi 01/12 dan 30/06/12 gacha bo'lgan audit davri Soatlar soni 20 Qabul qilingan muhimlik darajasi 2400 ming rubl. Audit guruhi rahbari Rejalashtirilgan ish turlari Amalga oshirish muddati 1-ijrochi. Mablag'larni hisobga olish bo'yicha buxgalteriya siyosati qoidalariga rioya qilish auditi 2012 yil 21 noyabr Novojilova D. 2. Hujjatlar auditi va mablag'lar bilan operatsiyalarni amalga oshirish tartiblarining to'g'riligi 2012 yil 22 noyabr Novojilova D. 3. Hisoblashning to'g'riligi auditi. buxgalteriya hisobidagi mablag'lar bilan operatsiyalar23 .11.12 Novojilova D. 4. Sintetik va analitik buxgalteriya hisobi va korxonaning moliyaviy hisobotlari ma'lumotlarining identifikatsiyasi auditi 2012 yil 24 noyabr Novojilova D.

Auditning umumiy rejasi tuzilgandan so'ng, auditor umumiy audit rejasini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan rejalashtirilgan audit protseduralarining tabiati, muddati va hajmini belgilaydigan audit dasturini tuzishi va hujjatlashtirishi kerak.

Audit dasturi - bu auditorlik tekshiruvini amalga oshiruvchi auditor uchun ko'rsatmalar to'plami va ishning to'g'ri bajarilishini nazorat qilish va tekshirish vositasi.

Auditorlik dasturini tayyorlashda auditor ajralmas va nazorat tavakkalchiligining auditor tomonidan baholanishini, mohiyatni tasdiqlovchi protseduralarda ta'minlanishi kerak bo'lgan ishonch darajasini, nazorat va mohiyatan protseduralarni sinovdan o'tkazish vaqtini va har qanday yordamni muvofiqlashtirishni hisobga olishi kerak. , tekshirilayotgan ob'ektdan olinishi kutilayotgan, shuningdek, boshqa auditorlar yoki ekspertlarni jalb qilish.

Yuqorida keltirilgan umumiy audit rejasiga muvofiq, "DomServis Management Company" MChJda kassa operatsiyalarini hisobga olish uchun audit dasturi ishlab chiqilgan (9-jadvalga qarang).

9-jadval

RD 5. "DomService" MChJ boshqaruv kompaniyasida naqd pul auditi dasturi

Auditdan o'tgan tashkilot MChJ "DomService" boshqaruv kompaniyasi 01/12 dan 30/06/12 gacha bo'lgan audit davri Soatlar soni 20 Qabul qilingan muhimlik darajasi 2400 ming rubl. Audit guruhi rahbari Auditorlik protseduralari ro'yxatiSanaAuditorTekshirilgan hujjatlar, auditorning RD ob'ektlari 1. Mablag'larni hisobga olish nuqtai nazaridan buxgalteriya siyosati qoidalariga rioya qilish auditi 1.1 "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasining mablag'lar bilan operatsiyalar bo'yicha Hisob siyosatining zarur elementlari mavjudligini tekshirish 21/11/12 Novozhilova D. Buxgalteriya hisobi siyosat RD 62. Hujjatlarni tekshirish va pul mablag'lari bilan operatsiyalarni amalga oshirish tartib-qoidalarining to'g'riligi 2.1 Kassa apparati binolarini jihozlash bo'yicha me'yoriy talablarga muvofiqligi 22.11.12 Novozhilova D. -RD 72.2 Kassadagi haqiqiy pul miqdorining muvofiqligi. "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasi belgilangan limit bilan 22.11.12 Novozhilova D. Buxgalteriya siyosati, kassa kitobi RD 82.3 "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasining 2012 yil 1-yarim yilligi uchun kassa kitobining to'g'riligini tekshirish. 22.11.12 Novozhilova D. Kassa kitobi RD 92.4 Balansni kassa kitobining bir sahifasidan ikkinchisiga o'tkazish to'g'riligini tekshirish "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasi 22.11.12 Novojilova D. Kassa kitobi RD 102.5 Pul ​​mablag'larini kiritishning to'g'riligi va to'liqligini tekshirish kassaga 2012 yilning 1-yarim yilligi uchun 22.11.12 Novozhilova D. Kassa kitobi, Kassa hujjatlari RD 112.6 Hisob-kitob va kassa xizmatlari uchun bank bilan shartnomani rasmiylashtirish "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasi 22.11.12 Novozhilova D. Hisob-kitob va kassa xizmatlari uchun bank bilan shartnoma RD 122.7 Daromadni bankka yetkazib berish tartibi va muddatlari, "DomService" MChJ boshqaruv kompaniyasiga ish haqini to'lash kunlari 2012 yil 22 noyabr Novojilova D. Bank bilan kassa hisob-kitob xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma RD 132,8 Naqd pul mablag'larini MChJ boshqaruv kompaniyasi "DomServis" boshqaruv kompaniyasi "Rossiya Sberbankining Shimoliy Banki" OAJga va "Rossiya Sberbankining Shimoliy Banki" OAJdan 22/11/12 Novojilova D. Yig'ish hujjatlari RD 14 tekshirish bank ko'chirmalarining mavjudligi va ularda o'chirilgan va tuzatishlar yo'qligi 22.11.12 Novozhilova D. Bank ko'chirmalari RD 15 Bank ko'chirmalari va tasdiqlovchi hujjatlarning muvofiqligini tekshirish 22/11/12 Novojilova D. Bank ko'chirmalari, Kassa hujjatlariRD 16Bankni tekshirish hujjatlarni qayta ishlashga qabul qilish to'g'risidagi bank muhri mavjudligi to'g'risidagi bayonotlar11/22/12 Novozhilova D. Bank ko'chirmalariRD 173. Buxgalteriya hisobvaraqlarida mablag'lar bilan operatsiyalarni aks ettirishning to'g'riligini tekshirish 3.1 Operatsiyalarni aks ettiruvchi hisobvaraqlarning korrespondentsiyasi to'g'riligini tekshirish "DomService" MChJ boshqaruv kompaniyasida mablag'lar bilan 23.11.12 Novozhilova D. Sintetik va analitik buxgalteriya hisobi registrlari RD 183.2 Kassaga mablag'larning kelib tushishini buxgalteriya hisobida to'liq va to'g'ri aks ettirishni tekshirish 23.11.12 Novozhilova D. Sintetik va analitik buxgalteriya registrlari RD 193.3 Ish haqini to'lashning buxgalteriya hisobida to'liqligi va to'g'ri aks ettirilganligini tekshirish23. 11.12 Novozhilova D. Sintetik va analitik buxgalteriya hisobi registrlari RD 203.4 Hisobga olingan mablag'larning buxgalteriya hisobi registrlarida to'liqligi va to'g'ri aks ettirilganligini tekshirish 23.11.12 Novojilova D. Sintetik va analitik buxgalteriya hisobi registrlari RD 214 Audit. sintetik va analitik buxgalteriya hisobi ma'lumotlari va korxonaning moliyaviy hisobotlari 4.1 Shaxsni tekshirish Sintetik va analitik buxgalteriya registrlarining 51, 50 schyotlar bo'yicha yozuvlari 30/06/12, 24/11/12 Monovilova D. Sintetik va analitik buxgalteriya hisobi registrlari 224.2 Verification "Salda Vedomosti" va "DomService" MChJning buxgalteriya balansi 30.12.12 Novoselova d , Buxgalteriya balansi RD 23

Shunday qilib, ikkinchi bobda "DomService Management Company" MChJning kassa operatsiyalari auditini rejalashtirish amalga oshirildi. Ko'rsatilgan audit dasturi asosida biz "DomServis Management Company" MChJda kassa operatsiyalari auditini o'tkazamiz.

3-bob. "DomServis" boshqaruv kompaniyasi MChJ mablag'lari auditi

3.1 Pul mablag'larini hisobga olish bo'yicha hisob siyosatiga muvofiqlik auditi

Korxona Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 6 oktyabrdagi 60n-sonli buyrug'i (PBU 1/2008) bilan tasdiqlangan "Tashkilotning buxgalteriya siyosati" Buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq hisob siyosatini ishlab chiqadi va tasdiqlaydi. Hisoblar rejasi va buxgalteriya hisobi qoidalari.

Buxgalteriya siyosatining pul mablag'larini hisobga olish xususiyatlarini belgilaydigan bo'limida quyidagi elementlar tasdiqlanishi kerak:

Pul mablag'larini inventarizatsiya qilish tartibi Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga muvofiq tasdiqlanishi kerak. Banklar va boshqa kredit tashkilotlari bilan kreditlar bo'yicha, byudjet, xaridorlar, etkazib beruvchilar, hisobdor shaxslar, xodimlar, omonatchilar, boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish uchun qaysi buxgalteriya hisobvaraqlaridan foydalanilishini ko'rsatish kerak, bu esa qarzlarni tekshirishdan iborat. buxgalteriya hisoblarida ko'rsatilgan summalarning haqiqiyligi.

Korxonaning buxgalteriya siyosatida Markaziy bankning xati bilan tasdiqlangan "Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi" ning 11-bandiga muvofiq biznes xarajatlari to'g'risida hisobot berish uchun berilgan mablag'lar bo'yicha hisobot berish muddatini belgilash kerak. Bank, 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-son. Tadbirkorlik xarajatlari to'g'risida hisobot berish uchun berilgan mablag'lar bo'yicha hisobot berish muddatini mablag'lar olinganidan keyin uch kun ichida belgilash tavsiya etiladi.

Tashkilotning buxgalteriya siyosatida, shuningdek, bank tomonidan belgilangan naqd pul qoldig'ining chegarasi ko'rsatilishi kerak.

Biz DomServis Management Company MChJning buxgalteriya siyosatida mablag'lar bilan operatsiyalar bo'yicha barcha kerakli fikrlarni aks ettirganligini tekshiramiz (10-jadvalga qarang).

10-jadval

RD 6. Mablag'lar bilan operatsiyalar bo'yicha "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasining Hisob siyosatining zarur elementlari mavjudligini tekshirish

Naqd pul bilan operatsiyalar bo'yicha buxgalteriya siyosatining elementlari "DomServis Management Company" MChJning Hisob siyosatida aks ettirilgan darajasi (2-ilova) aks ettirilgan Ko'rsatilmagan 1. Buxgalteriya xodimlari o'rtasida javobgarlik taqsimoti, shuningdek, bank va kassa operatsiyalari bo'yicha buxgalteriya hisobini buzganlik uchun javobgarlik darajalari2. Bank-kassa xujjatlarining aylanish jadvali va buxgalteriya ma'lumotlarini qayta ishlash texnologiyasix3. Naqd pul tushunchasix4. Mablag'larni inventarizatsiya qilish tartibi x5. Inventarizatsiya jadvali x6. Biznes xarajatlari to'g'risida hisobot berish uchun chiqarilgan mablag'lar haqida hisobot berishning oxirgi muddati7. Bank tomonidan belgilangan kassadagi naqd pul qoldig'ining chegarasix8. Buxgalteriya hisobi va ularning korrespondentsiyasi bo'yicha kassa va bank operatsiyalarini hisobga olishda foydalaniladigan hisobvaraqlar

Ishchi hujjatdan ko'rinib turibdiki, "DomService Management Company" MChJning Hisob siyosatida naqd pul operatsiyalari uchun muhim elementlarning hech biri aks ettirilmagan. Bu korxonada pul mablag'larini hisobga olishning muhim kamchiligi bo'lib, uni yo'q qilishni talab qiladi.

3.2 Hujjatlarni tekshirish va mablag'lar bilan operatsiyalarni amalga oshirish tartib-qoidalarining to'g'riligi

Tekshiruv boshida biz "DomServis Management Company" MChJ kassa binolarini jihozlashning me'yoriy talablariga muvofiqligi auditini o'tkazamiz (8-jadvalga qarang). Shu bilan birga, kassa apparati binolari jihozlarining haqiqiy holati va unga talab qilinadigan standartlar tekshiriladi.

8-jadval

RD 7. DomService Management Company MChJ kassa binolarini jihozlashning me'yoriy talablariga muvofiqligi

Talablar Bajarilish darajasi Bajarilmagan Boshqa xizmat ko'rsatish va kommunal xonalardan ajratilgan kassa xonasining mavjudligi. + Qattiq devorlar, bardoshli zamin va ship qoplamalari, ishonchli ichki devorlar va qismlar mavjudligi. +Kassa xonasida ikkita eshikning mavjudligi: tashqi, tashqariga ochiladigan va ichki, temir panjara shaklida, kassaning ichki joyiga qarab ochiladigan. +Pul chiqarish uchun maxsus oyna jihozlari. +Pul va qimmatbaho buyumlarni saqlash uchun pol va devorning qurilish konstruksiyalariga po‘lat quvurlar bilan mustahkam biriktirilgan seyf (metall shkaf) mavjudligi. + Ishlaydigan o't o'chirish moslamasining mavjudligi. -

Auditorning ishchi hujjatidan ko'rinib turibdiki, korxonada kassa binolarini jihozlash talablari bajarilmagan va bu kamchilik zudlik bilan bartaraf etilishini talab qiladi. Bu holatni bosh hisobchi korxona yaqinda yangi ofisga ko‘chib o‘tgani, kassa binolari hali rekonstruksiya qilinib, jihozlanmagani bilan izohladi.

Keyingi bosqich - kassadagi naqd pulning haqiqiy miqdori belgilangan limitga muvofiqligini tekshirish. Shu bilan birga, auditor 2012 yil 1-yarim yilligi uchun kassa kitobi varaqlarini tanlab tekshirdi (14-ilova) va auditorlik ish hujjatini tuzdi (11-jadvalga qarang).

11-jadval

RD 8. "DomService Management Company" MChJ kassasidagi mablag'larning haqiqiy miqdorining belgilangan limitga muvofiqligi

Sana "DomServis Management Company" MChJga ko'ra Auditorga ko'ra Limit miqdori, rub. Limit miqdorida haqiqiy mavjudligi, rub. 26.01.2012 holatiga koʻra haqiqiy mavjudlik 0 00 0.00227.7527.02.201250 000.00227.7550 000.00227 .75

“DomService Management Company” MChJ kassasidagi mablag‘larning haqiqiy miqdorining belgilangan limitga muvofiqligi auditi davomida qonunbuzarliklar aniqlanmadi.

Kassa kitobining to'g'riligini tekshirish ikki yo'nalishda amalga oshiriladi:

1. kassa kitobining to'g'riligini tekshirish;
2. kassa kitobidagi yozuvlarning to'g'riligini tekshirish:
3. kun bo‘yicha kiruvchi va chiquvchi operatsiyalar bo‘yicha jami summalarning to‘g‘riligini tanlab arifmetik tekshirish;
4. balansni bir varaqdan ikkinchisiga o'tkazishning to'g'riligini tekshirish;
5. kassa kitobidagi, kassir hisobotidagi yozuvlarni kiruvchi va chiquvchi kassa orderlarini ro'yxatga olish ma'lumotlari bilan solishtirish.

Bunday holda, tashkilotning kassa kitobi raqamlangan, bog'langan va muhrlangan, kassa kitobidagi varaqlar soni korxona rahbari va bosh buxgalterining imzolari bilan tasdiqlanganligiga ishonch hosil qilish kerak. Ushbu talab tashkilotda bajariladi (ishchi hujjat - 12-jadval). Tekshiruv davomida mablag'larning kirib kelishi va chiqishini hisobga olgan holda qoldiqlarni hisoblashning to'g'riligi tekshiriladi.

12-jadval

RD 9. "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasining 2012 yil 1-yarim yilligi uchun kassa kitobining to'g'riligini tekshirish.

Hujjat raqami Balans kirim-xarajatlari o'tkazmalari varaqasi 26.01.2012227.7530000.000.0030227.75 Kassa daftarining 2-varaqi 27.01.2012227.7530000.0027.03.03.03 12227 , 7530000.0030000.00227.75 Kassa kitobining 27.02.2012227.75244200.0024427.75 4-varaq.

Kassa daftaridagi yozuvlarni tekshirish orqali siz kassa kitobi qanchalik to'g'ri tuzilganligi va undagi yozuvlarning ishonchliligi haqida xulosa chiqarishingiz mumkin. Arifmetik tekshirishni hisobga olgan holda naqd pul tushumlari va chiqimlari to'g'risidagi yozuvlar to'g'ri aks ettiriladi.

Keyinchalik, biz "DomService Management Company" MChJ kassa kitobining bir sahifasidan ikkinchisiga balansni o'tkazish to'g'riligini tekshiramiz (13-jadvalga qarang). Bunday holda, kun oxiridagi qoldiq keyingi kunning boshidagi qoldiqqa teng bo'lishi kerak.

13-jadval

RD 10. "DomService Management Company" MChJ kassa kitobining balansini bir varaqdan ikkinchisiga o'tkazishning to'g'riligini tekshirish

Yo'q. Hisobot raqami DateBalance kun oxirida, rub. Kunning boshida muvozanat, silang. Auditorning eslatmasi 26.01.20122227.75227.75 Kassa kitobining 1-varag'i qonunbuzarliklar aniqlanmagan 4 kassa kitobining 27 .02.2012227.75227.75 Huquqbuzarliklar aniqlanmagan

Kassa apparatining ikkinchi va uchinchi varaqlarida naqd pul qoldiqlarini o'tkazish to'g'risidagi ma'lumotlar to'g'ri aks ettirilmagan. Kun oxiridagi qoldiq keyingi kun boshidagi naqd pul qoldig'iga mos kelmaydi.

Bu holat yuzasidan bosh buxgalter buni yil boshida kompyuter dasturida nosozlik yuz bergani va bu nosozlik natijasida buxgalteriya hujjatlaridagi barcha xatolar haligacha bartaraf etilmagani bilan izohladi.

Kassa daftarining birinchi varaqlaridagi xatolar u erda tushum miqdoriga teng mablag'larning sarflanishi aks ettirilmaganligi bilan bog'liq bo'lib, natijada operatsion kun oxiridagi qoldiqning noto'g'ri hisoblanishiga olib keldi. Biroq, bosh buxgalterning so'zlariga ko'ra, bu hisobot ma'lumotlarining buzilishiga olib kelmadi, chunki dastur kun boshida naqd pul qoldig'ining to'g'ri miqdorini avtomatik ravishda belgilab qo'ydi.

Balans bir sahifadan ikkinchisiga to'g'ri o'tkaziladi, kassa kitobidagi barcha yozuvlar kiruvchi kassa orderlari va chiquvchi kassa orderlari jurnallaridagi ro'yxatga olish ma'lumotlariga to'g'ri keladi.

Kassa kitobida, kassir hisobotida, shuningdek kiruvchi va chiquvchi kassa orderlarini ro'yxatga olish jurnallarida yozuvlarning aks ettirilishini tekshirishda tegishli summalar bilan barcha yozuvlar aks ettiriladi. Yozuvlarni solishtirishda hech qanday nomuvofiqliklar aniqlanmadi.

Kassa operatsiyalarini tekshirishda birlamchi hujjatlarda va bank ko‘chirmalarida qayd etilgan bir xil summalarni solishtirish yo‘li bilan tegishli birlamchi hujjatlar (avans hisoboti, chek va boshqalar) bo‘yicha olingan pul mablag‘larining to‘liq va o‘z vaqtida kiritilishini tekshirish zarur. naqd pul tushumiga mos keladigan kod). Ishchi hujjat (14-jadvalga qarang) kvitansiya buyrug'i va kassa kitobiga muvofiq miqdorni tasdiqlaydi.

14-jadval

RD 11. 2012 yil 1-yarim yilligi uchun kassaga pul mablag'larining kelib tushishi to'g'ri va to'liqligini tekshirish

Sana Kassa kitobi Kvitansiya buyrug'i Kvitansiya uchun summa. order, rub. Kassa kitobi miqdori, rub. Auditor xulosasi 27.12.2012 Kassa daftarining 4-varag'i Kvitansiya buyrug'i No 2244200.00244200.00 To'liq kapitallashtirilgan Kassa daftarining 8-varaqi 2012 yil 14 iyun.

Tasodifiy tekshirish kassa kitobidagi summalar to'liq aks etganligini ko'rsatdi.

Bank operatsiyalari bo'yicha pul mablag'larini tekshirishda, birinchi navbatda, kassa hisob-kitoblari bo'yicha shartnomaning mavjudligi va to'g'riligi, shu jumladan uning raqami, tuzilgan sanasi, shartnomaning dolzarbligi tekshiriladi va auditorning ish hujjati tuziladi (qarang. 15-jadval).

15-jadval

RD 12. "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasining hisob-kitob-kassa xizmatlari uchun bank bilan shartnomani rasmiylashtirish.

No Shartnoma raqami Sana Amal qilish muddati 123451 "Rossiya Sberbankining Shimoliy Banki" OAJ bilan 13613.01.05-sonli bank hisobvarag'iga xizmat ko'rsatish bo'yicha muddatsiz.

Hisob-kitob va kassa xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnomaning mavjudligi va to'g'ri bajarilishini tekshirish natijalariga ko'ra, DomServis boshqaruv kompaniyasi MChJ Rossiya Sberbankining Shimoliy banki OAJ bilan hisob-kitob va kassa xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnomaga ega degan xulosaga keldi. Shartnoma belgilangan shaklda tuzilgan va hech qanday qoidabuzarliklarni o'z ichiga olmaydi. Keyinchalik, daromadlarni bankka topshirish tartibi va muddatlariga, "DomServis Management" MChJda ish haqini to'lash kunlariga va auditorning ish hujjatini tayyorlashga muvofiqligi auditi o'tkaziladi (16-jadvalga qarang).

16-jadval

RD 13. Daromadlarni bankka topshirish tartibi va muddatlari, "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasida ish haqini berish kunlari

No Ko'rsatkich Ko'rsatkich qiymati 1 Daromadni yetkazib berish muddati har kuni kun oxirida 2 Daromadni bank kassasiga yetkazish vaqti 16 soat 30 daqiqa. Ish haqi to'lanadigan 3 kun A) B) har oyning 1 kuni Har oyning 10 kuni

Pul mablag'larini bankka topshirish tartibi va muddatlariga muvofiqligini tekshirish natijalariga ko'ra, berilgan kunlar “DomServis” MChJ boshqaruv kompaniyasida ish haqi kassa apparatidan tushgan mablag‘lar bankka o‘z vaqtida va to‘liq hajmda yetkazib berilishi hamda ish haqini to‘lash uchun mablag‘lar har oyning 1 va 10-kunlarida bankdan qabul qilinishi belgilangan. xodimlarga oyiga kamida ikki marta ish haqi to'lanishi kerakligi haqidagi qonun talablariga javob beradi.

Keyinchalik, "DomService Management Company" MChJdan bankka va bank muassasasidan naqd pulni etkazib berish tartibi auditi o'tkaziladi va auditorlik ish hujjati tuziladi (17-jadvalga qarang). Ishchi hujjat naqd pulni bankka topshirish tartibining to'g'rilik darajasini tekshiradi.

17-jadval

RD 14. "DomService" boshqaruv kompaniyasidan "Rossiya Sberbank" OAJ Shimoliy banki va "Rossiya Sberbanki" OAJ Shimoliy bankidan naqd pulni etkazib berish tartibi

Talablar Bajarilganlik darajasi Bajarilmagan Bank inkassatorlari tomonidan naqd pullarni yetkazib berish; +To‘g‘ri eskort (qo‘riqlash)siz kassir tomonidan pul mablag‘larini mustaqil yetkazib berish; - Kassirga transport vositasini taqdim etgan holda pul mablag'larini etkazib berish. +

"DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasining "Rossiya Sberbankining Shimoliy Banki" OAJga naqd pul yetkazib berish tartibini tekshirish natijalariga ko'ra, pul mablag'larini etkazib berish xavfsizlik talablariga muvofiq amalga oshirilgan degan xulosaga kelish mumkin.

Bank hisobvaraqlari bo'yicha naqd pul operatsiyalarini tekshirishda birinchi navbatda bank ko'chirmalarining mavjudligi va ularda o'chirish va tuzatishlar yo'qligi tekshiriladi. Ushbu tekshirishni amalga oshirish uchun biz ishchi hujjatni tuzamiz (18-jadvalga qarang). Tekshiruv uchun ma'lumot bazasi bu bank ko'chirmalari (MC DomServis korxona hududida bank ko'chirmalarini ko'rib chiqish imkoniyatini berdi, ammo rahbariyat hujjatlarning nusxalarini olishga ruxsat bermadi, chunki ulardagi ma'lumotlar tijorat siri hisoblanadi). Tekshirish tasodifiy usul yordamida amalga oshirildi.

18-jadval

RD 15. Bank ko'chirmalarining mavjudligini va ulardagi o'chirilgan va tuzatishlarning yo'qligini tekshirish

Tekshiruv predmeti Chiqarish sanasi 20.01.12 dan 01.22.1223.01.1224.01.1225.01.121 gacha. Bank ko'chirmalarining mavjudligi++++2. Bank bayonotida tuzatishlar mavjudliginononono3. Bank bayonotida o'chirishlar mavjudliginononono4. Hisobot bo'yicha kiruvchi/chiqish qoldig'i45000.00/1448.581448.58/2706588.582706588.58/1806588.581806588.58/33448.58

Ishchi hujjatdan ko'rinib turibdiki, kompaniyaning bank ko'chirmalari to'liq. Bu qolgan hisob balansini tasdiqlaydi. Tekshiruv shuni ko'rsatdiki, bank ko'chirmalarida hech qanday o'chirish va tuzatishlar yo'q.

Keyinchalik, biz bank hisobotlarida va tasdiqlovchi hujjatlarda aks ettirilgan summalarning muvofiqligini tekshiramiz. Buning uchun quyidagi auditorlik hujjatini tuzamiz (19-jadvalga qarang). Tekshiruv uchun ma'lumot manbalari bo'lib bank ko'chirmalari, kassa kirim orderlari (4,5,6-ilovalar), to'lov topshiriqnomalari (10,11-ilovalar), cheklar hisoblanadi.

19-jadval

RD 16. Bank ko'chirmalari va tasdiqlovchi hujjatlarning muvofiqligini tekshirish

Tranzaksiya summasi Bank ko'chirmasiga ko'ra Tasdiqlovchi hujjatga ko'ra1. Chek orqali joriy hisobvaraqdan pul tushumi50000.0050000.002. Shartnoma bo'yicha yetkazib beruvchiga to'lov 2961850.002961850.003. Shartnoma bo'yicha yetkazib beruvchiga to'lov 1600000.001600000.00

Tekshiruv bank operatsiyalarini tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligini, shuningdek, bank ko'chirmalari va tasdiqlovchi hujjatlar summalarining muvofiqligini ko'rsatdi.

Bank ko'chirmalarini tekshirishning navbatdagi bosqichi - hujjatlarni qayta ishlashga qabul qilinganligi to'g'risida bankning muhri mavjudligini tekshirish. Auditning ushbu bosqichini o'tkazish uchun ishchi hujjat tuzildi (20-jadvalga qarang).

20-jadval

RD 17. Hujjatlarni qayta ishlashga qabul qilinganligini tasdiqlovchi bank muhrining mavjudligi uchun bank ko'chirmalarini tekshirish

Hisobotlar sanasi Bank shtampining mavjudligi 20.01.12 dan 22.01.12+-23.01.12+-01/24/12+ muhr yomon bosilgan25.01.12+- Auditor izohi

Tekshiruv shuni ko'rsatdiki, barcha tasdiqlangan bayonotlarda hujjatlarni qayta ishlashga qabul qilinganligi ko'rsatilgan bank muhri mavjud. Hujjatlardan birida shtamp yetarlicha bosilmagan, ammo u o‘qilishi mumkin va haqiqiydir.

3.3 Buxgalteriya hisobidagi mablag'lar bilan operatsiyalarning to'g'ri yozilishining auditi

Keyinchalik, kassa operatsiyalarini aks ettiruvchi hisobvaraqlarning korrespondensiyalarining to'g'riligi auditi o'tkaziladi. Ushbu auditni o'tkazishda buxgalteriya hisobining ishchi rejasini (3-ilova) va 50.51-hisob kartasini (16,21-ilovalar) tekshirish kerak va ishchi auditor hujjati tuziladi (21-jadvalga qarang).

21-jadval

RD 18. "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasida mablag'lar bilan operatsiyalarni aks ettiruvchi hisob-kitoblarning to'g'riligini tekshirish

No Bitim hisobvaraqlar rejasi bo‘yicha Korxonada aks ettirishning to‘g‘riligi DKDK1 Joriy hisobvarag‘idan kassaga mablag‘lar kelib tushdi 50-151-150-151-1 to‘g‘ri 2 Mahsulot xaridorlaridan mablag‘lar joriy hisob raqamiga o‘tkazildi 51 -162-1 51-162-1 to'g'ri 3 Joriy hisobvarag'idan mahsulot yetkazib beruvchilarga mablag'lar kelib tushdi 60- 151-160-151-1to'g'ri4Joriy schyotdan byudjetga to'langan soliqlar 68 6951-168 6951-1to'g'ri5Olingan tovar echilgan daromadlar5065. .90to'g'ri6Sotilgan boshqa aktivlar bo'yicha olingan daromad 5062,915062,91to'g'ri7Xaridordan (mijozdan) olingan avans 5062 5062 to'g'ri8foydalanilmayotgan narsalarning qoldig'i hisobdor shaxslar tomonidan kassirga berilgan pul summalari5017, etishmovchilik, o'g'irlash, o'g'irlik50735073to'g'ri10Tashkilotning ustav kapitaliga qo'yilgan pul mablag'lari50755075to'g'ri11Naqd pul debitorlik qarzlari to'g'ri12Turli aktivlar uchun naqd to'langan60506050 rost13 Sotib olingan tovarlar uchun to'langan bankka 605105 rost Berilgan ish haqi70507050 rost16 Hisob raqamida berilgan71507150 rost17 Kassada pul tanqisligi aniqlandi Kamchilikka tegishli kassirga kamomad kassir maoshidan ushlab qolinadi94 73 7050 94 7394 73 7050 94 73to'g'ri

Joriy hisobvaraq bo‘yicha operatsiyalarni aks ettirish bo‘yicha korrespondensiya schyotlarining to‘g‘riligini tekshirish natijalari bo‘yicha qonun hujjatlari talablariga javob beradigan barcha xo‘jalik operatsiyalari bo‘yicha korrespondensiya hisobvaraqlari tuzilmagan;

Kassaga pul mablag'larining kelib tushganligini tekshirishda ushbu operatsiyalarni aks ettirishda hisobvaraqlar korrespondensiyasining to'g'riligi va summasi kassa kirim orderiga (4,5,6-ilovalar) va hisob kartasidagi buxgalteriya hisobvaraqlariga muvofiq tekshiriladi. (16-ilova) (22-jadvalga qarang).

22-jadval

RD 19. Kassaga pul mablag'larining kelib tushishini buxgalteriya registrlarida aks ettirishning to'liqligi va to'g'riligini tekshirish.

Sana No PKO Hisob-kitoblarning korrespondentsiyasi summasi, RUB. KimdanFoundationDebitCredit01/31/2012150-176-530000Petrova E.A. Dastlabki kelishuv bo'yicha to'lov 02/27/2012250-0171.1244200.00 Pekonin S.M. Hisoblangan summani qaytarish14.062012750-015150000.00 Sberbank. Bankdan chek orqali pul olingan

Kassada pul mablag'larining qabul qilinishini tekshirishda 16-ish hujjatida pul mablag'larini qabul qilish bilan bog'liq barcha operatsiyalar aks ettiriladi.

Naqd xarajatlarni tekshirish quyidagilarni o'z ichiga oladi:

) ish haqi to'langanligini tekshirish:

hisob-kitob va to‘lov (hisob-kitob va to‘lov) hisobotlarini, kassa tushumlarini rasmiy va arifmetik tekshirish;

boshqa shaxslardan pul mablag'larini olish uchun ishonchnomalar mavjudligini tekshirish;

ish haqi varaqalaridagi ismlarning boshqa hujjatlarga mos kelishini tasodifiy tekshirish.

Ushbu tekshirish kassa orderlari (7,8,9-ilovalar), ish haqi bo'yicha yozuvlar (13-ilova) va buxgalteriya ma'lumotlari (16-ilova) bo'yicha summalarni solishtirishni o'z ichiga oladi (23-jadvalga qarang).

23-jadval

RD 20. Ish haqini to'lashning buxgalteriya registrlarida aks ettirilishining to'liqligi va to'g'riligini tekshirish

Sana ish haqi varaqasi raqami Naqd pul tushumi topshirig'i miqdori, rub. Hisob auditorining fikri 07/10/201217817400.0070 Ish haqini to'lash tartibi va muddatlari buzilishi aniqlanmadi.

Ish haqi xodimlarga pasport yoki shaxsni tasdiqlovchi boshqa hujjat ko'rsatilgandan keyin beriladi. Ishonchnomalarga ko'ra, ish haqini to'lash qayd etilmagan. Ish haqi varaqasida ko'rsatilgan xodimlar ro'yxati DomServis Management Company MChJ kompaniyasi xodimlarining ro'yxatiga mos keladi.

) hisobot berish uchun mablag'larning chiqarilishini tekshirish:

• pul mablag'larini berish uchun ariza yoki eslatma mavjudligini tekshirish;
• tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligini tekshirish;
• kassa kitobida, order jurnallarida hisobot berish uchun berilgan summalarni solishtirish;

Ushbu tekshirish pul tushumlari (7-ilova) va buxgalteriya ma'lumotlari (16-ilova) bo'yicha summalarni solishtirishni o'z ichiga oladi (24-jadvalga qarang).

24-jadval

RD 21. Hisobot uchun pul mablag'larining chiqarilishining buxgalteriya registrlarida aks ettirilishining to'liqligi va to'g'riligini tekshirish.

Sana avans hisobotining mavjudligi No RKO Kassa kitobi Hisobdor shaxs Jurnal - hisob buyurtmasi 50 Miqdor, rub. Hisob 09.12.2011+1-varaq 3 Pekonin S.M. +30000.071-1

Tekshiruv “DomServis Management Company” MChJning buxgalteriya hisobvaraqlaridagi kassa operatsiyalari to‘g‘ri aks ettirilganligini ko‘rsatdi.

3.4 Sintetik va analitik buxgalteriya hisobi va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari ma'lumotlarining identifikatsiyasi auditi

Keyinchalik, DomServis Management Company MChJning analitik buxgalteriya ma'lumotlarining ishonchliligi auditi o'tkaziladi. Tekshirish uchun axborot manbalari quyidagilardir: 50, 51-schyot tahlili (15, 20-ilovalar), 50, 51-hisob kartasi (16,21-ilovalar), jurnal-order va 50, 51-hisobvaraqdan ko‘chirma (17,22-ilovalar) , Bosh kitob (hisob-kitob aylanmasi 50, 51 (18,23-ilova), aylanma balansi (19,24,25-ilovalar) Ushbu tekshirish bosqichi natijasida quyidagi ishchi hujjat tuzildi (25-jadvalga qarang).

25-jadval

RD 22. 30.06.12 dan boshlab 51, 50 hisobvaraqlari uchun sintetik va analitik buxgalteriya registrlaridagi yozuvlarning identifikatsiyasini tekshirish.

Buxgalteriya registri Davr oxiridagi qoldiq, rub. Og'ish (+,-) "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasi ma'lumotlariga ko'ra Auditor ma'lumotlariga ko'ra 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" schyotining tahlili 254.26254.26 yo'q Kengaytirilgan jurnal - 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" schyoti uchun buyurtma 254.26254.26 Hisob kartasi yo'q 51 «Hisob-kitob schyotlari» 254, 26254,26 yo‘q 51 «Hisob-kitob schyotlari» schyoti bo‘yicha Bosh kitob 254.26254.26 yo‘q 51 «Hisob-kitob schyotlari» schyoti bo‘yicha buxgalteriya balansi 254.26254.26 yo‘q 50-sonli «Hisob-kitob schyotlari» schyotining tahlili 50-son «Kassa schyotlari» 38-sonli «Naqd pul mablag‘lari» 35-sonli tahlili. 50 “Naqd pul” schyoti uchun 989.35989.35 yoʻq Hisob kartasi 50 “Naqd pul” 989.35989.35 yoʻq 50 “Naqd pul” schyoti boʻyicha Bosh kitob 989.35989.35 yoʻq 50 “Naqd pul” schyoti boʻyicha balans 989.35989.3 yoʻq.

Sintetik va analitik buxgalteriya hisobi registrlaridagi yozuvlarning identifikatsiyasini tekshirish natijalariga ko‘ra qonunbuzarliklar aniqlanmagan. Shu bilan birga, 2012 yil 30 iyun holatiga ko'ra 51, 50 hisobvaraqlar qoldig'i 254,26 rublga teng ekanligi aniqlandi. va 989,35 rub. mos ravishda.

Tekshiruv yakunida “Oborot balansi” (25-ilova) va “Buxgalteriya balansi” 1-shakldagi (26-ilova) yozuvlarning bir xilligi auditi o‘tkaziladi va auditorlik ish hujjati tuziladi (26-jadvalga qarang). ).

26-jadval

RD 23. "DomService Management Company" MChJning 30.06.12 yil holatiga aylanma balansi va balansidagi yozuvlarning identifikatsiyasini tekshirish

Buxgalteriya registrlariMiqdor, rub. "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasiga ko'ra og'ish Auditorning aylanma varag'i 254,26 + 989,35 = 1243,61254,26 + 989,35 = 1243,61 yo'q Balans 1243,61 1 ming rubl? 1243,61?1 ming rubl. Yo'q

“DomService Management Company” MChJ mablag‘lari to‘g‘risidagi ma’lumotlarni aks ettirish bo‘yicha aylanma balansi (25-ilova) va “Buxgalteriya balansi” (26-ilova) yozuvlarining bir xilligini tekshirish natijalariga ko‘ra qonunbuzarliklar aniqlanmagan.

“DomService Management Company” MChJ auditi davomida 11 ta auditorlik ish hujjatlari shakllantirildi. Barcha hujjatlar analitik jadvallar ko'rinishida bo'lib, "DomServis Management" MChJda naqd pulni hisobga olish holati to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Ish hujjatlari audit natijalari bo'yicha "DomService Management Company" MChJ direktoriga yozma auditorlik hisobotini tuzish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

“DomService Management Company” MChJ auditi davomida 23 ta auditorlik ish hujjatlari shakllantirildi. Barcha hujjatlar analitik jadvallar shaklida bo'lib, "DomServis Management" MChJda naqd pul hisobi holati to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Ish hujjatlari audit natijalari bo'yicha "DomService Management Company" MChJ direktoriga yozma auditorlik hisobotini tuzish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

3.5 Qabul qilingan ma'lumotlarni umumlashtirish va kassa auditining xulosalarini tuzish

Tashkilotning kassa operatsiyalarini tekshirishni yakunlash tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatiga yozma ma'lumotni tayyorlash bilan birga amalga oshiriladi. Audit ob'ekti rahbariyatiga yozma ma'lumotlarni tayyorlash quyidagi audit standartlari asosida amalga oshiriladi: "Auditorlik faoliyati to'g'risida"gi 22-sonli qoida (standart) "Auditorlik faoliyati natijalari bo'yicha olingan ma'lumotlarni auditorlik tashkiloti rahbariyatiga etkazish. auditorlik ob'ekti "Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2005 yil 16 apreldagi qarori bilan qabul qilingan. 228-son, Qoida (standart) 1/2010 "Buxgalteriya hisobi (moliyaviy) hisobotlari bo'yicha audit hisoboti", Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi 46n-son buyrug'i bilan qabul qilingan, Qoida (standart) (FSAD 2/2010) ) "Auditorlik hisobotida o'zgartirilgan fikr", Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi 46n-son buyrug'i bilan qabul qilingan, Qoida (standart) (FSAD 3/2010) "Auditorlik hisobotida qo'shimcha ma'lumotlar", tomonidan qabul qilingan. Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi 46n-son buyrug'i, Qoida (standart) (FSAD 9/2011) Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan "Bayonotlarning alohida qismini tekshirishning xususiyatlari". Rossiya Federatsiyasi 2011 yil 16 avgustdagi 99n-son.

Axborot moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tekshirish jarayonida auditorga ma'lum bo'lgan ma'lumot bo'lib, auditorning fikriga ko'ra, auditorlik sub'ekti rahbariyati va egasining vakillari uchun ularning tuzilishi ustidan nazoratni amalga oshirishda muhim ahamiyatga ega. tekshirilayotgan sub'ektning ishonchli moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari va undagi ma'lumotlarning oshkor etilishi. Ma'lumotlarga faqat auditorlik tekshiruvi natijasida auditor e'tiboriga tushgan masalalar kiradi. Auditordan audit davomida tekshirilayotgan korxona rahbariyatiga tegishli ma'lumotlarni topishga qaratilgan tartiblarni ishlab chiqish talab etilmaydi. Auditor ma'lumotni ko'rib chiqishi va qiziqtirgan ma'lumotlarni tekshirilayotgan korxona rahbariyatiga bunday ma'lumotlarni tegishli oluvchilarga etkazishi kerak. Odatda, bunday ma'lumotlar quyidagilarni aks ettiradi:

a) auditorning auditni o'tkazishga umumiy yondashuvi va uning ko'lami, audit ko'lamidagi har qanday cheklovlar haqidagi auditorning xavotirlari va tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatining har qanday qo'shimcha so'rovlarining maqsadga muvofiqligi haqidagi izohlari;

b) tekshirilayotgan sub'ektning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotiga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan yoki ko'rsatishi mumkin bo'lgan hisob siyosatining tamoyillari va usullarini auditorlik sub'ekti rahbariyati tomonidan tanlanishi yoki o'zgartirilishi;

v) moliyaviy (buxgalteriya) hisobotida oshkor etilishi kerak bo'lgan har qanday muhim risklar va tashqi omillarning auditorlik sub'ektining moliyaviy (buxgalteriya) hisobotiga mumkin bo'lgan ta'siri (masalan, sud jarayonlari);

d) auditor tomonidan taklif qilingan moliyaviy (buxgalteriya) hisobotiga auditorlik ob'ekti tomonidan amalga oshirilgan va amalga oshirilmagan jiddiy tuzatishlar;

e) korxonaning uzluksiz faoliyatini davom ettirish qobiliyatiga jiddiy shubha tug'dirishi mumkin bo'lgan hodisalar yoki shartlar bilan bog'liq jiddiy noaniqliklar;

f) auditorlik ob'ektining moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti yoki auditorlik xulosasi uchun alohida yoki jami muhim bo'lishi mumkin bo'lgan masalalar bo'yicha auditor va auditorlik tashkiloti rahbariyati o'rtasidagi kelishmovchiliklar. Shu munosabat bilan taqdim etilgan ma'lumotlarda masalaning muhimligi va masala hal qilingan yoki yo'qligi haqida tushuntirishlar bo'lishi kerak;

g) auditorlik xulosasiga kutilayotgan o'zgartirishlar;

z) mulkdorning vakillari e'tiboriga sazovor bo'lgan boshqa masalalar (masalan, ichki nazoratdagi jiddiy kamchiliklar, tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatining halolligi bilan bog'liq masalalar, shuningdek, rahbariyatning noto'g'ri xatti-harakatlari holatlari).

Agar auditorlik tashkiloti rahbariyatini qiziqtirgan ma'lumotlar og'zaki ravishda etkazilgan bo'lsa, auditor ushbu ma'lumotni va qabul qiluvchilarning unga bo'lgan munosabatini ish hujjatlarida hujjatlashtirishi kerak. Bunday hujjatlar auditor tomonidan tekshirilayotgan ob'ekt egasi va rahbariyatining vakillari bilan o'tkazgan muhokamalari bayonnomalarining nusxalari shaklida bo'lishi mumkin. Ba'zi hollarda, ma'lumotlarning mohiyati, ahamiyati va xususiyatlariga qarab, auditor auditorlik sub'ekti rahbariyatini qiziqtirgan auditorlik masalalari bo'yicha har qanday og'zaki xabarlar to'g'risida egasi va rahbariyatining vakillaridan yozma tasdiq olishi maqsadga muvofiqdir. tekshirilayotgan shaxs.

Shunday qilib, "DomService" MChJ boshqaruv kompaniyasi bosh direktoriga Qoida (standart) (FSAD 9/2011) talablariga muvofiq tuzilgan audit natijalari bo'yicha tashkilot rahbariyatiga yozma ma'lumot berildi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 16.08.2011 yildagi 99n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan bayonotlarning alohida qismini tekshirishning xususiyatlari.

Tashkilot rahbariyatiga yozma ma'lumot

Tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt: "DomServis" boshqaruv kompaniyasi MChJ

Tasdiqlangan muddat: 01.01.12 dan 30.06.12 gacha.

2012 yil 30 iyun holatiga ko'ra "DomService" MChJ boshqaruv kompaniyasi tomonidan mablag'lar auditi o'tkazildi.

Tekshirilayotgan sub'ektning javobgarligi: balans.

Tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyati "Naqd pul" liniyasining firibgarlik yoki xatolar tufayli jiddiy buzilishlarni o'z ichiga olmaydi qismida ko'rsatilgan balansning tuzilishi va ishonchliligi uchun javobgardir.

Auditorning javobgarligi

Bizning mas'uliyatimiz auditimiz asosida naqd pul bilan bog'liq bo'lgan balansning to'g'riligi to'g'risida fikr bildirishdir. Biz auditni federal audit standartlariga muvofiq o'tkazdik. Ushbu standartlar bizdan amaldagi axloqiy me'yorlarga rioya qilishimizni hamda balansda jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar yo'qligiga asosli ishonch hosil qilish uchun auditni rejalashtirishimiz va o'tkazishimizni talab qiladi.

Audit "Naqd pul" qatoridagi balansdagi kassa operatsiyalarining raqamli ko'rsatkichlarini tasdiqlovchi auditorlik dalillarini olishga qaratilgan auditorlik protseduralarini o'z ichiga oladi. Biz tanlagan auditorlik tartib-qoidalari firibgarlik yoki xatolik tufayli jiddiy noto'g'ri ma'lumotlarning yuzaga kelishi xavfini baholashimizga asoslanadigan qarorimizga bo'ysunadi. Ushbu riskni baholash jarayonida biz tegishli audit tartib-qoidalarini tanlash uchun, ammo bu borada fikr bildirish uchun emas, balki "Kassa" liniyasida balansning tuzilishi va ishonchliligini ta'minlaydigan ichki nazorat tizimini ko'rib chiqdik. ichki nazorat tizimining samaradorligi.

Audit, shuningdek, qo'llanilgan buxgalteriya siyosatining to'g'riligini baholashni va buxgalteriya balansining kassa moddasiga taalluqliligini baholashni o'z ichiga oladi.

Audit davomida olingan dalillar "Naqd pul" liniyasi bo'yicha balansning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish uchun etarli asoslar beradi.

Bizning fikrimizcha, korxonaning kassa operatsiyalari barcha moddiy jihatlarda ishonchli tarzda aks ettirilgan: tashkilotning naqd pul tushumlari va to'lovlari MChJ DomServis boshqaruv kompaniyasi 2012 yil 1-yarim yilligi uchun talablarga muvofiq.

Naqd pul hisobini tashkil etishdagi muhim kamchilik bu tasdiqlangan Hisob siyosatining qonun talablariga mos kelmasligi va kassa kitobini to'ldirishdagi xatolardir, ammo bu holat MChJ hisobotidagi ma'lumotlarning buzilishiga olib kelmadi. DomServis boshqaruv kompaniyasi.

Shunday qilib, audit jarayonida "DomServis Management" MChJ tomonidan amalga oshirilgan mablag'lar bilan operatsiyalarning Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi tashkilotning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligini baholash maqsadida amalga oshirildi.

O‘rganish natijasida ma’lum bo‘ldiki, korxonaning buxgalteriya hisobi siyosati kassa operatsiyalarini hisobga olishning o‘ziga xos xususiyatlarini aks ettirmaydi.

"DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasining buxgalteriya siyosatining naqd pulni hisobga olish xususiyatlarini belgilovchi bo'limida quyidagi elementlarni tasdiqlash kerak:

Buxgalteriya xizmati to'g'risidagi nizom buxgalteriya xodimlari o'rtasida javobgarlikni taqsimlashni belgilaydi, shuningdek, bank va kassa operatsiyalarini hisobga olish qoidalarini buzganlik uchun javobgarlik darajalarini ko'rsatadi. Buxgalteriya hisobi xodimlarining ish tavsiflari buxgalteriya siyosatiga ilova sifatida hujjatlashtirilishi kerak;

bank-kassa hujjatlarining aylanish jadvali va buxgalteriya ma'lumotlarini qayta ishlash texnologiyasi;

pul tushunchasi. Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari kassadagi va joriy hisobvaraqlardagi pul mablag'lari va pul ekvivalentlari bo'lib, ular qisqa muddatli, yuqori likvidli investitsiyalar bo'lib, ular ma'lum pul mablag'lariga osonlik bilan almashtiriladigan va qiymatning ahamiyatsiz o'zgarishi xavfiga duchor bo'ladilar. Naqd pullar va ularning ekvivalentlaridan foydalanish bo'yicha har qanday cheklovlar mavjud bo'lgan summalar chiqarib tashlanadi.

Markaziy bankning 2011 yil 12 oktyabrdagi 373-P-sonli “Rossiya Bankining banknotlari va tangalari bilan naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibi to'g'risida”gi nizomiga muvofiq mablag'larni inventarizatsiya qilish tartibini tasdiqlash zarur. Rossiya Federatsiyasi hududi." Banklar va boshqa kredit tashkilotlari bilan kreditlar bo'yicha, byudjet, xaridorlar, etkazib beruvchilar, hisobdor shaxslar, xodimlar, omonatchilar, boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish uchun qaysi buxgalteriya hisobvaraqlaridan foydalanilishini ko'rsatish kerak, bu esa qarzlarni tekshirishdan iborat. buxgalteriya hisoblarida ko'rsatilgan summalarning haqiqiyligi.

60-sonli “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” hisobvarag'i to'langan, lekin yo'lda to'langan tovarlar bo'yicha va etkazib beruvchilar bilan hisob-kitob qilinmagan etkazib berish uchun hisob-kitoblarni tekshirish kerak. U tegishli hisob-kitoblarga muvofiq hujjatlar bilan tekshiriladi.

Tashkilot xodimlariga qarzlar bo'yicha (70-sonli "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'i) omonatchilarning hisobvarag'iga o'tkazilishi kerak bo'lgan ish haqi uchun to'lanmagan summalar, shuningdek xodimlarga ortiqcha to'lovlar miqdori va sabablari aniqlanadi.

Hisobga olinadigan summalarni inventarizatsiya qilishda (71-sonli «Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar» hisobvarag'i) berilgan avanslar bo'yicha hisobdor shaxslarning hisobotlari ulardan maqsadli foydalanish, shuningdek, har bir javobgar shaxs uchun berilgan avanslar miqdori (berilgan sanalari, mo'ljallangan) hisobga olingan holda tekshiriladi. maqsad).

Bundan tashqari, inventarizatsiya jadvali Rossiya Federatsiyasining 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi Qonunining 12-moddasiga muvofiq tasdiqlanishi kerak.

"DomService Management Company" MChJning buxgalteriya siyosatida "Rossiya Bankining banknotlari va tangalari bilan naqd operatsiyalarni amalga oshirish tartibi" ning 11-bandiga muvofiq biznes xarajatlari uchun hisobot berish uchun berilgan mablag'lar to'g'risida hisobot berish muddatini belgilash kerak. Rossiya Federatsiyasi hududi." Tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq xarajatlar bo'yicha hisobot berish uchun chiqarilgan mablag'lar bo'yicha hisobot davrini mablag'lar olinganidan keyin uch kun ichida belgilash tavsiya etiladi.

"DomService Management Company" MChJning buxgalteriya siyosatida, shuningdek, bank tomonidan o'rnatilgan kassa apparatida naqd pul qoldig'i chegarasini ko'rsatish kerak.

Naqd pul va bank operatsiyalarini hisobga olish uchun foydalaniladigan hisobvaraqlarni schyotlarning ishchi rejasiga va ularning korrespondensiyasiga muvofiq tasdiqlash zarur. Naqd pul hisobvaraqlari uchun qo'shimcha analitik hisoblar kiritilishi mumkin, masalan, "Kassaning joylashuvi", "A, B bankdagi joriy hisob" va boshqalar.

"Naqd pul", "Joriy hisob", "Hisob-kitoblardagi mablag'lar", "Yo'ldagi mablag'lar" va boshqalar hisobvaraqlarida aks ettirilgan mablag'larni baholash balans sanasidagi buxgalteriya valyutasida amalga oshirilishi mumkin. Hisob-kitoblar boshqa valyutada amalga oshirilgan taqdirda - Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi bo'yicha, boshqa valyuta yoki moliya direktori tomonidan belgilangan kurs bo'yicha. Ushbu qoida korxonaning buxgalteriya siyosatida ham qayd etilgan. Masalan, chet el valyutasidagi mablag'lar buxgalteriya hisobida pul hisob-kitob hujjatlari chiqarilgan kundagi kurs bo'yicha chet el valyutasini konvertatsiya qilish yo'li bilan rublda hisobga olinadi. Moliyaviy natijalarga xorijiy valyutadagi operatsiyalar bo'yicha kurs farqlari, shu jumladan moliyaviy hisobotlar tuzilgan sanadagi pul qoldiqlarini qayta baholashdan kelib chiqqan farqlar kiritiladi.

Xulosa

Tanlangan mavzuning dolzarbligi shundaki, pul mablag'larini hisobga olishning to'g'riligi, to'g'riligi va o'z vaqtida yuritilishi buxgalteriya hisobi ishlari sifatining yaxshilanishiga, pul mablag'larini taqsimlashning aniqligiga olib keladi va bu o'z navbatida xodimlarning ishiga ijobiy ta'sir qiladi. butun tashkilot.

Naqd pul xo'jalik aktivlari aylanishining dastlabki va yakuniy bosqichlarini tavsiflaydi, ularning tezligi asosan barcha tadbirkorlik faoliyati samaradorligini belgilaydi. Korxonaning eng muhim to'lov vositasi sifatida mavjud bo'lgan pul hajmi korxonaning to'lov qobiliyatini belgilaydi - uning moliyaviy holatining eng muhim xususiyatlaridan biri.

Naqd pul - bu mutlaq likvidlik, ya'ni korxonaning majburiyatlari bo'yicha to'lov vositasi sifatida bevosita harakat qilish qobiliyati. Shuning uchun korxonaning to'lov qobiliyatini aniqlaydigan ularning hajmi. Uning darajasini aniqlash uchun pul mablag'lari hajmi korxonaning joriy majburiyatlari hajmi bilan taqqoslanadi. Joriy majburiyatlarini toʻlash uchun yetarli mablagʻga ega boʻlgan korxonalar mutlaqo toʻlovga qodir korxonalar hisoblanadi. Bundan tashqari, kompaniya mumkin bo'lgan kutilmagan majburiyatlarni to'lash, shuningdek, kutilmagan foydali investitsiyalarni amalga oshirish uchun zaxira fondlarining ma'lum zaxiralariga muhtoj. Biroq, har qanday ortiqcha mablag'lar zaxiralari ularning aylanishining sekinlashishiga, ya'ni ulardan foydalanish samaradorligining pasayishiga va inflyatsiya sharoitida ularning amortizatsiyasi tufayli to'g'ridan-to'g'ri yo'qotishlarga olib keladi. Ushbu bayonotlarning barchasi "Buxgalteriya hisobi va kassa auditi" mavzusining muhimligini va ushbu ishning dolzarbligini yana bir bor ta'kidlaydi.

Yakuniy malakaviy ishda mablag'larni tekshirish metodologiyasi "DomService" boshqaruv kompaniyasi MChJ tashkilotining auditi misolida ko'rib chiqiladi.

Naqd pul hisobining asosiy vazifasi pul mablag'lari va ularning harakati bilan bog'liq operatsiyalarni ishonchli, o'z vaqtida va to'liq hisobga olishdir. Buxgalteriya hisobi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi asosida amalga oshirilishi va unga zid kelmasligi kerak. Mablag'larni hisobga olish birlamchi hujjatlar (No KO-1, KO-2 va boshqalar shakllari) asosida amalga oshiriladi;

"DomServis Management" MChJda buxgalteriya hisobini tashkil etish Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining barcha talablariga javob beradi, xususan:

-tashkilot buxgalteriya hisobini Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hisobga olish bo'yicha Hisoblar rejasiga va uni qo'llash bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq yuritadi;

-tashkilot 2003 yil 22 maydagi 54-FZ-sonli "Naqd pul to'lovlarini amalga oshirishda nazorat-kassa apparatlaridan foydalanish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq kassa apparatlarini majburiy ishlatish bilan aholi bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishda naqd pulni qabul qiladi va (yoki) to'lov kartalari yordamida hisob-kitoblar ";

-Korxona rahbari tomonidan belgilangan muddatlarda, shuningdek, kassirlarni almashtirganda, "DomServis" boshqaruv kompaniyasida naqd pulni to'liq varaqlab qayta hisoblash va kassadagi boshqa boyliklarni tekshirish bilan audit o'tkaziladi. .

Umuman olganda, "DomServis Management" MChJda naqd pul hisobi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq amalga oshiriladi. Biroq, DomServis Management MChJda naqd pul hisobini batafsil o'rganish natijasida ba'zi noaniqliklar aniqlandi:

1.DomServis’da “Kassa operatsiyalarini ro‘yxatga olish jurnali” (№ KO-3) va “Kassir tomonidan qabul qilingan va berilgan mablag‘larni hisobga olish kitobi” (No KO-5) kabi birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllari yuritilmaydi. Menejment MChJ;

2.Naqd pul buyurtmalari to'g'ri to'ldirilmagan:

-ularga imzo yoki transkript yo'q;

-hujjatlarda ko'rsatilgan mas'ul shaxslar shtat jadvaliga mos kelmasa (hujjatlarda tashkilot rahbari - bosh buxgalter, bosh buxgalter - kassir);

3. "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasida tashkilotning kassasi uchun alohida joy yo'q, bu Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi to'g'risidagi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligini buzish hisoblanadi, boshqaruv kengashi qarori bilan tasdiqlangan. Markaziy bank direktorlari 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-son (1996 yil 26 fevraldagi tahririda).

"DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasida buxgalteriya hisobi avtomatlashtirilgan buxgalteriya shakli yordamida amalga oshiriladi. Tashkilot quyidagi dasturlardan foydalanadi: "1C: Enterprise - Buxgalteriya, 8.2 nashri".

Ishning amaliy qismida “DomServis Management Company” MChJda mablag‘lar auditi o‘tkazildi. Ma'lum bo'lishicha, "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasida mablag'lar auditining umumiy maqsadi pul mablag'lari bilan operatsiyalar sohasida buxgalteriya hisobi tartibiga rioya etilishini, ushbu operatsiyalarning Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligini, to'liqligi va to'g'riligini tekshirishdan iborat. moliyaviy (buxgalteriya) fondlarida pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish.

Auditni rejalashtirish 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-sonli (2004 yil 7 oktyabrdagi tahrirda) 3-sonli Auditni rejalashtirish Federal qoidasiga (standart) muvofiq amalga oshirildi.

Ichki nazorat tizimini baholash bo‘yicha tuzilgan test-so‘rovnomasi natijalariga ko‘ra “DomService Management Company” MChJda tashkil etilgan pul mablag‘larini hisobga olish tizimining yuqori darajadagi ishonchliligi to‘g‘risida xulosa chiqarildi. DomServis Management Company MChJ uchun qabul qilingan muhimlik darajasi 2 400 ming rublni tashkil etdi.

Auditorning keyingi faoliyati tuzilgan umumiy reja va audit dasturi asosida amalga oshirildi.

Kassa apparati va kassa operatsiyalari auditi dasturi quyidagi asosiy yo'nalishlarni o'z ichiga oladi:

Pul mablag'larini hisobga olish bo'yicha buxgalteriya siyosatiga muvofiqligini tekshirish.

Hujjatlar auditi va mablag'lar bilan operatsiyalarni amalga oshirish tartib-qoidalarining to'g'riligi.

Buxgalteriya hisobidagi mablag'lar bilan operatsiyalarning to'g'ri aks ettirilishining auditi.

Korxonaning sintetik va analitik buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlari ma'lumotlarining identifikatori auditi.

“DomService Management Company” MChJ auditi davomida 23 ta auditorlik ish hujjatlari shakllantirildi. Barcha hujjatlar analitik jadvallar shaklida bo'lib, "DomServis Management" MChJda naqd pul hisobi holati to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Ishchi hujjatlar audit natijalari bo'yicha "DomService Management Company" MChJning auditorlik hisobotini tuzish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Joriy hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalar auditini tekshirgandan so'ng, quyidagi xulosalar chiqarish mumkin:

-“DomService Management Company” MChJning hujjat aylanishi tekshirilganda jiddiy qoidabuzarliklar aniqlanmadi. Hujjatlar aylanishini tekshirishda aniq qoidabuzarliklarning yo'qligining sabablari kompyuter texnologiyalaridan faol foydalanilganligi, shuningdek, bank tomonidan birlamchi hujjatlarning bajarilishini qo'shimcha tekshirishni amalga oshirishdir. Va agar birlamchi hujjatlar noto'g'ri to'ldirilgan bo'lsa, bank ushbu hujjatlarni qabul qilishdan bosh tortadi.

-Naqd pul o'tkazmalari to'g'risidagi e'lon bo'yicha kassadan naqd pul tushumini tekshirish natijalariga ko'ra, naqd badallar to'g'risidagi e'lon bo'yicha summalar va haqiqiy olingan naqd pul summalari bir xil degan xulosaga kelishimiz mumkin.

-Naqd pulsiz pul mablag'lari hisobidan to'lash bilan bog'liq operatsiyalarni tekshirish natijalariga ko'ra, tovarlar, xizmatlar to'liqligi va o'z vaqtida etkazib berilishi va ularning o'z vaqtida to'lanishi kuzatilmoqda.

-“DomService Management Company” MChJning joriy hisobvaraqlaridagi mablag‘larning kelib tushishi va sarflanishini tekshirish natijalariga ko‘ra qonun hujjatlari talablariga javob beradigan barcha xo‘jalik operatsiyalari bo‘yicha korrespondensiya schyotlari tuzilmagan;

-Sintetik va analitik buxgalteriya hisobi registrlaridagi yozuvlarning identifikatsiyasini tekshirish natijalariga ko‘ra qonunbuzarliklar aniqlanmagan.

Tekshiruvning umumiy natijalarini sarhisob qilsak, qo'pol qoidabuzarliklar yoki xatolar aniqlanmagan degan xulosaga kelishimiz mumkin. Shunday qilib, DomServis boshqaruv kompaniyasi MChJ korxonasida kassa va joriy hisobvaraqdagi pul mablag'larining harakati bo'yicha buxgalteriya hisobini tashkil etish va operatsiyalarni o'tkazish nuqtai nazaridan quyidagi xulosaga kelish mumkin: korxonada buxgalteriya hisobi tashkil etilgan va yuritilgan qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi. buxgalteriya hisobi bo'yicha me'yoriy-huquqiy baza va uslubiy ko'rsatmalar. Korxonaning moliyaviy hisobotlari buxgalteriya hisobotiga qo'yiladigan talablarga muvofiq tuziladi va to'liq va ishonchli hisoblanadi.

) amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq kassa operatsiyalarini hisobga olish xususiyatlarini korxonaning hisob siyosatida aks ettirish;

) kassa apparatini alohida jihozlar xonasiga ko'chirish;

) buxgalter-kassir lavozimiga kirish.

Foydalanilgan manbalar ro'yxati

Normativ hujjatlar

1.Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. Birinchi qism: 1994 yil 30 noyabrdagi 51-FZ-son Federal qonuni. Ikkinchi qism: 1996 yil 26 yanvardagi 14-FZ-sonli Federal qonuni (2011 yil 30 noyabrdagi 363-FZ-sonli tahrirda). - M.: INFRA-M, 2012. B.3-145.

2.Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Birinchi qism: 1998 yil 31 iyuldagi 146-FZ-son Federal qonuni. Ikkinchi qism: 1998 yil 31 iyuldagi 146-FZ-sonli Federal qonuni (2011 yil 30 noyabrdagi 359-FZ-sonli tahrirda). - M.: INFRA-M, 2012. B.3-265.

.2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonuni (2010 yil 1 iyuldagi tahrirda) "Auditorlik faoliyati to'g'risida" (2011 yil 21 noyabrdagi 327-FZ-sonli tahrirda) // "Garant" axborot-huquqiy tizimi.

.1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli Federal qonuni (2010 yil 28 sentyabrdagi tahrirda) "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" (2011 yil 28 noyabrdagi 339-FZ-son o'zgartirishlar bilan) // "Garant" axborot-huquqiy tizimi.

.2003 yil 22 maydagi 54-FZ-sonli "Naqd pul to'lash va (yoki) to'lov kartalaridan foydalangan holda to'lovlarni amalga oshirishda kassa apparatlaridan foydalanish to'g'risida" Federal qonuni (Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisining Davlat Dumasi tomonidan 25 aprelda qabul qilingan). , 2003 yil) (2011 yil 27 iyundagi 162-FZ-sonli tahrirda) // "Garant" axborot-huquqiy tizimi.

.2002 yil 10 iyuldagi 86-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki (Rossiya Banki) to'g'risida" Federal qonuni (2011 yil 21 noyabrdagi 327-FZ-sonli tahrirda) // "Garant" axborot-huquqiy tizimi .

7. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1993 yil 30 iyuldagi 745-sonli qarori "Aholi bilan naqd pul hisob-kitoblarini amalga oshirishda nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish to'g'risidagi nizomni va korxonalarning ayrim toifalari (jumladan, jismoniy shaxslar) ro'yxatini tasdiqlash to'g'risida. yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyati, agar ular savdo operatsiyalari yoki xizmatlar ko'rsatsa), o'z faoliyatining o'ziga xos xususiyatlaridan yoki joylashgan joyining xususiyatlaridan kelib chiqib, aholi bilan naqd pul hisob-kitoblarini amalga oshirishi mumkin bo'lgan tashkilotlar va muassasalar. nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish» (qaror bilan kiritilgan tahrirda).<#"center">Ilovalar

1-ilova

Rossiya Federatsiyasida mablag'lar bilan operatsiyalar bo'yicha buxgalteriya hisobi va auditni tartibga soluvchi me'yoriy hujjatlar

No Hujjatning nomi Hujjat raqami, qabul qilingan sana, tasdiqlash vakolatiOxirgi nashrBuxgalteriya hisobi va kassa operatsiyalari auditi bo'yicha tartibga solinadigan masalalar ro'yxati123451-darajali Qonunchilik1Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. Birinchi qism. ikkinchi qism. Birinchi qism: 1994 yil 30 noyabrdagi N 51-FZ Federal qonuni. 1994 yil 21 oktyabrda Davlat Dumasi tomonidan qabul qilingan Ikkinchi qism: 1996 yil 26 yanvardagi N 14-FZ Federal qonuni. Davlat Dumasi tomonidan 1995 yil 22 dekabrda 2012 yil 2 oktyabrda qabul qilingan. Fuqarolik-huquqiy xarakterdagi masalalarni tartibga soladi. Kassa operatsiyalari nuqtai nazaridan u ushbu masalalar bo'yicha kontragentlar bilan munosabatlarni tartibga soladi. 2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Birinchi qism. ikkinchi qism. Birinchi qism: 1998 yil 31 iyuldagi N 146-FZ Federal qonuni. Davlat Dumasi tomonidan 1998 yil 16 iyulda qabul qilingan. 1998 yil 17 iyulda Federatsiya Kengashi tomonidan tasdiqlangan Ikkinchi qism: 1998 yil 31 iyuldagi N 146-FZ Federal qonuni. Davlat Dumasi tomonidan 2000 yil 19 iyulda qabul qilingan. Federatsiya Kengashi tomonidan 2000 yil 26 iyulda tasdiqlangan. 2010 yil 30 apreldagi Rossiya Federatsiyasi fuqarolari va tashkilotlarini soliqqa tortish masalalarini tartibga soladi. Kassa operatsiyalari nuqtai nazaridan u ushbu operatsiyalarni soliqqa tortishni tartibga soladi. 3 "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni. 1996 yil 21 noyabrdagi N 129-FZ Federal qonuni. Davlat Dumasi tomonidan 1996 yil 23 fevralda qabul qilingan. 1996 yil 20 martda Federatsiya Kengashi tomonidan tasdiqlangan. 2011 yil 28 noyabr No 339-FZ Umuman olganda buxgalteriya hisobi, xususan, kassa operatsiyalarini hisobga olish bo'yicha umumiy qoidalarni belgilaydi. 4"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonuni Buxgalteriya hisobi, shu jumladan buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti, shuningdek, buxgalteriya hisobini tartibga solishning huquqiy mexanizmini yaratish uchun yagona talablarni belgilaydi. 5"Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonuni Davlat Dumasi tomonidan 2008 yil 24 dekabrda qabul qilingan. Federatsiya Kengashi tomonidan 2008 yil 29 dekabrda tasdiqlangan. federal qonun<#"justify">Nizom savdo faoliyatini amalga oshiruvchi va aholiga pullik xizmatlar ko‘rsatuvchi barcha mulk shaklidagi korxonalar, muassasalar va tashkilotlarning (shu jumladan, kiosklar, rastalar, chodirlar va boshqa turg‘un tarmoqlar) nazorat-kassa mashinalaridan majburiy foydalangan holda naqd pul mablag‘larini qabul qilish majburiyatini belgilaydi. , Nazoratning Davlat reestriga muvofiq foydalanishga ruxsat berilgan - kassa apparatlari. 9Rossiya Federatsiyasi Hukumatining "Naqd pul to'lovlarini va (yoki) hisob-kitoblarni nazorat-kassa apparatlaridan foydalanmasdan to'lov kartalari yordamida amalga oshirish tartibi to'g'risida" gi qarori Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 05.06.2008 yildagi 359-son qarori. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.14.2009 yildagi 112-sonli Nizom tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan xizmatlar ko'rsatishda kassa apparatlaridan foydalanmasdan to'lov kartalaridan foydalangan holda naqd pul to'lovlari va (yoki) to'lovlarni amalga oshirish tartibini belgilaydi. aholiga, qat’iy hisobot blankasi bo‘yicha tuzilgan, kassa kvitansiyasiga tenglashtirilgan hujjat, shuningdek, bunday blankalarni tasdiqlash, hisobga olish, saqlash va yo‘q qilish tartibi berilgan holda. Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2007 yil 20 iyundagi "Yuridik shaxsning kassasiga yoki yakka tartibdagi tadbirkorning kassasiga olingan naqd pul mablag'larining maksimal miqdori va sarflanishi to'g'risida" gi ko'rsatmasi. № 1843-Ured. Yo'nalishlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki 2008 yil 28 apreldagi 2003-U-sonli yuridik shaxslar o'rtasida Rossiya Federatsiyasida naqd pul to'lovlarining chegarasi miqdori. 11Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'i "Tashkilotlarning moliyaviy hisobot shakllari to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2003 yil 22 iyuldagi 66n-son buyrug'i. Buyurtma Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2012 yil 17 avgust. No 113n Moliyaviy hisobot shakllari, ularni to'ldirish hajmi va tartibini belgilaydi 12 Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom "Buxgalteriya hisobi va hisobotdagi xatolarni tuzatish" (PBU 22/2010). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 28 iyundagi 63n-sonli buyrug'i - Xatolarni tuzatish qoidalari va kassa operatsiyalarini hisobga olishdagi xatolar to'g'risidagi ma'lumotlarni va hisobotda buxgalteriya hisobining ushbu sohasi to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish tartibini belgilaydi. qonun hujjatlariga muvofiq yuridik shaxs hisoblangan tashkilotlarning Rossiya Federatsiyasi. 13Buxgalteriya hisobi qoidalari "Tashkilotning buxgalteriya siyosati" (PBU 1/08). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 6 oktyabrdagi 106n-son buyrug'i bilan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'i 2012 yil 27 aprel № 55n Naqd pul operatsiyalarini hisobga olish va soliq hisobini yuritish nuqtai nazaridan tashkilotning buxgalteriya siyosatini shakllantirish tartibini belgilaydi 14 "Tashkilotning buxgalteriya hisobi" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom (PBU 22/10). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 28 iyundagi 63n-son buyrug'i Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 8 noyabrdagi 142n-sonli Tashkilot hisobotini tuzish va unda kassa operatsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish masalalarini tartibga soladi15 "Tashkilotning daromadlari" Buxgalteriya hisobi qoidalari (PBU 9/99). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 32n-son buyrug'i. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'i 2012 yil 27 aprel № 55n Tashkilotning daromadlarini olish tartibini belgilaydi. 16 "Tashkilotning xarajatlari" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom (PBU 10/99). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-son buyrug'i. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'i 2012 yil 27 aprel No 55n Tashkilot xarajatlarini shakllantirish tartibini belgilaydi. 17Buxgalteriya hisobi qoidalari "Pul oqimlari to'g'risida hisobot" (PBU 23/2011)Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 02.02.2011 yildagi 11n-son buyrug'i - yuridik shaxslar bo'lgan tijorat tashkilotlari tomonidan pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tuzish qoidalarini belgilaydi. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 18-sonli "Tashkilotlarning moliyaviy hisobot shakllari to'g'risida" gi buyrug'i Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66-sonli buyrug'i. Rossiya Federatsiyasi 05.10.2011 N 124n Tashkilotlarning moliyaviy hisobot shakllarini tasdiqlaydi 3-darajali "Moliyaviy) buxgalteriya hisoboti auditining maqsadi va asosiy tamoyillari auditorlik faoliyatining 19-qoidasi (standart) ni tartibga soluvchi. Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-sonli qarori Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 27 yanvardagi 30-sonli auditorlik tashkiloti va individual auditor rioya qilishi shart bo'lgan ma'lumotlarning ishonchliligi bo'yicha moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tekshirishning umumiy maqsadlari va asosiy tamoyillarini belgilaydi. 20Auditorlik faoliyati to'g'risidagi 2-sonli qoida (standart) "Auditorlik hujjatlari". Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 27 yanvardagi 30-son qarori Ma'lumotlarni aks ettirishning ishonchliligi nuqtai nazaridan moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tekshirish jarayonida hujjatlarni tayyorlash uchun yagona talablarni belgilaydi. 21Auditorlik faoliyati to'g'risidagi 3-sonli qoida (standart) "Auditni rejalashtirish". Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-son qarori Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 27 yanvardagi 30-sonli qarori Auditni rejalashtirish bo'yicha yagona talablarni belgilaydi va birinchi navbatda auditor tomonidan bir necha yil davomida tekshirilayotgan ob'ektga nisbatan olib borgan auditlarga nisbatan qo'llaniladi. 22Qoida (standart) No 12. Audit o'tkazish shartlari to'g'risidagi kelishuv. Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi hukumati N532; 07.10.2004 Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 27 yanvardagi 30-sonli qarori Audit ob'ekti bilan audit o'tkazish shartlarini kelishish tartibiga yagona talablarni belgilaydi. 23Qoida (standart) No 14. Audit davomida Rossiya Federatsiyasining normativ-huquqiy hujjatlari talablarini hisobga olgan holda. Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 27 yanvardagi 30-sonli auditorlik tashkiloti va yakka tartibdagi auditorning (bundan buyon matnda auditor deb yuritiladi) Rossiya Federatsiyasining me'yoriy-huquqiy hujjatlariga muvofiqligini hisobga olish majburiyatlari bo'yicha yagona talablarni belgilaydi. ushbu tekshirilayotgan ob'ektning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tekshirish paytida. 24 Qoida (standart) № 15. Audit ob'ekti faoliyatini tushunish Qaror. Rossiya Federatsiyasi Hukumati N 532; 10/07/2004 Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 27 yanvardagi 30-sonli auditorlik tashkiloti va yakka tartibdagi auditor (bundan buyon matnda auditor deb yuritiladi) tomonidan tekshirilayotgan shaxsning faoliyatini tushunishi uchun yagona talablarni belgilaydi. 25Qoida (standart) № 16. Auditdan namuna olish. Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumati N 532; 10/07/2004 Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 27 yanvardagi 30-sonli qarori Tasodifiy audit tekshiruvlari uchun yagona talablarni, shuningdek auditorlik dalillarini to'plash uchun tekshiriladigan elementlarni tanlash usullarini belgilaydi. 26Qoida (standart) № 17. Muayyan holatlarda auditorlik dalillarini olish. Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 27 yanvardagi N 30-sonli auditorlik dalillarini olish uchun yagona talablarni belgilaydi. 27Qoida (standart) № 18. Auditor tomonidan tashqi manbalardan tasdiqlovchi ma'lumotlarni olish. Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumati N 228; 16.04.2005 Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 27 yanvardagi 30-sonli qarori Ma'lumotlarni aks ettirishning ishonchliligi to'g'risida tashqi manbalardan olingan qo'llab-quvvatlovchi ma'lumotlarning auditi paytida foydalanish bo'yicha yagona talablarni belgilaydi. 28Qoida (standart) No 19. Audit ob'ektini birinchi audit o'tkazish xususiyatlari. Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumati N 228; 16.04.2005 Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 27 yanvardagi 30-sonli qarori, agar tekshirilayotgan shaxsning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tekshirish birinchi marta amalga oshirilgan bo'lsa, hisobot davri boshidagi kassa operatsiyalari hisobvarag'i qoldig'ini tekshirish uchun yagona talablarni belgilaydi. vaqt. 29Qoida (standart) N 20. Analitik protseduralar. Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumati N 228; 16.04.2005 Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 27 yanvardagi N 30-sonli auditi davomida tahliliy protseduralardan foydalanish bo'yicha yagona talablarni belgilaydi. 30Qoida (standart) N 21. Hisoblangan qiymatlar auditining xususiyatlari. Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumati N 228; 16.04.2005 Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 27 yanvardagi 30-sonli qarori moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarida mavjud bo'lgan taxminiy qiymatlarni tekshirish uchun yagona talablarni belgilaydi. 31Qoida (standart) No 22. Audit natijalari bo'yicha olingan ma'lumotlarni tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatiga etkazish. Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumati N 228; 16.04.2005 Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 27 yanvardagi N 30-sonli auditi natijasida olingan hisobot ma'lumotlariga yagona talablarni belgilaydi. 32Qoida (standart) No 23. Tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatining bayonotlari va tushuntirishlari. Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumati N 228; 16.04.2005 Rezolyutsiya Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 27 yanvardagi 30-sonli qarori auditorlik guvohnomasi sifatida auditorlik sub'ekti rahbariyatining bayonotlari va tushuntirishlaridan foydalanish bo'yicha yagona talablarni belgilaydi. 33 Federal Audit Standarti (1/2010) "Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari bo'yicha audit hisoboti va ularning ishonchliligi to'g'risida xulosani shakllantirish" Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi 46n-sonli buyrug'i - shaklga qo'yiladigan talablarni belgilaydi, mazmuni, auditorlik xulosasini imzolash va taqdim etish tartibi, shuningdek buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligi to'g'risida fikrni shakllantirish tartibi. 34Federal audit standarti 2/2010. Auditorlik hisobotida o'zgartirilgan fikr Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi 46n-sonli buyrug'i - Auditdan o'tgan tashkilotning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligi to'g'risida o'zgartirilgan fikrni o'z ichiga olgan auditorlik hisobotining shakli va mazmuniga qo'yiladigan talablarni belgilaydi. sub'ekt, shuningdek o'zgartirilgan fikrni shakllantirish tartibi. 35 Federal audit standarti 3/2010. Auditorlik hisobotida qo'shimcha ma'lumotlar Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi N 46n buyrug'i - Audit hisobotiga kiritilgan qo'shimcha ma'lumotlarning shakli va mazmuniga qo'yiladigan talablarni belgilaydi 36 Federal Audit Standarti 6/2010. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 17 avgustdagi 90n-sonli buyrug'i bilan audit paytida auditorlik sub'ekti tomonidan normativ-huquqiy hujjatlar talablariga rioya etilishini tekshirish bo'yicha auditorning majburiyatlari. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 16 avgustdagi 99n-sonli buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tekshirish tartibiga qo'yiladigan talablarni auditorlik tashkilotining, yakka tartibdagi auditorning audit paytida tekshirish majburiyatlari nuqtai nazaridan belgilaydi. buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari, tekshirilayotgan sub'ekt tomonidan normativ-huquqiy hujjatlar talablariga muvofiqligi va ushbu bayonotlarda tekshirilayotgan sub'ektning normativ-huquqiy hujjatlar talablariga zid bo'lgan qasddan (qasddan bo'lmagan) harakatlari (harakatsizligi) natijasida yuzaga kelgan jiddiy buzilishlarni aniqlash. 37Federal audit standarti 7/2011. Audit dalillari Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining (Rossiya Moliya vazirligining) 2011 yil 16 avgustdagi 99n-sonli buyrug'i - Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tekshirish tartibiga qo'yiladigan talablar, buxgalteriya hisobi (moliyaviy) hisobotlarining majburiyatlari nuqtai nazaridan belgilanadi. auditorlik tashkiloti, moliyaviy hisobotlarni tayyorlash uchun asoslarni tasdiqlovchi yoki tasdiqlamaydigan ma'lumotlarni olish uchun auditorlik tartib-qoidalarini tanlashda va amalga oshirishda yakka tartibdagi auditor, buning asosida auditor bu borada fikrni shakllantirish uchun asos bo'lgan xulosalar chiqaradi. moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi (auditorlik dalillari). 38 Audit bo'yicha Federal standart 9/2011. Bayonotlarning alohida qismini tekshirishning xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining (Rossiya Moliya vazirligining) 2011 yil 16 avgustdagi 99n-sonli buyrug'i - auditorlik tashkiloti, yakka tartibdagi auditorga nisbatan qo'yiladigan talablarni belgilaydi. maxsus qoidalarga muvofiq tuzilgan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining yoki hisobotlarning (bundan buyon matnda hisobotning alohida qismi deb yuritiladi) alohida qismini (alohida qismlarini) tekshirish. 4-darajali uslubiy 39 Tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bo'yicha hisoblar rejasi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i. 2006 yil 18 sentyabr Tayyor mahsulot va ularni sotish bo'yicha xo'jalik operatsiyalarini buxgalteriya hisoblarida qayd etish tartibini belgilaydi. 40 Markaziy bankning "Rossiya Federatsiyasi hududida Rossiya Bankining banknotlari va tangalari bilan naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibi to'g'risida" gi Nizomi Markaziy bankning 2011 yil 12 oktyabrdagi N 373-PO qoidalari Rossiya Federatsiyasi hududida Rossiya Bankining banknotlari va tangalari bilan kassa operatsiyalari 5-darajali 41 Ichki audit standartlari Audit o'tkazish tartibini belgilash

Teglar: "DomServis" MChJ boshqaruv kompaniyasi misolida tashkilot mablag'larining auditi Diplom Buxgalteriya hisobi, boshqaruv hisobi

Xo'jalik faoliyatini amalga oshirib, korxona turli xo'jalik yurituvchi sub'ektlar bilan xo'jalik shartnomalari tuzadi.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Mablag'lar aylanmasi mavjud, turli hisob-kitoblar amalga oshiriladi. Barcha operatsiyalarni soddalashtirish uchun naqd pul auditi qanday o'tkazilishini o'rganishga arziydi.

Nimani bilishingiz kerak

Pul mablag'larini hisobga olish va nazorat qilish katta ahamiyatga ega. Naqd pul harakati kassa operatsiyalari orqali amalga oshiriladi.

To'g'ri tashkil etilgan buxgalteriya hisobi pul muomalasini, sheriklar bilan hisob-kitoblarni va hokazolarni malakali amalga oshirishga imkon beradi.

Bunday yondashuv mablag'lardan oqilona foydalanish va qo'shimcha daromad olish imkonini beradi. Bu bozor iqtisodiyotida muhim ahamiyatga ega.

Asosiy tushunchalar

Naqd pul har qanday tashkilotning yuqori likvidli resursi bo'lib, turli majburiyatlarning bajarilishini kafolatlaydi.

Kredit qarzlarini o‘z vaqtida to‘laydilar, naqd va naqd pulsiz hisob-kitoblarni amalga oshiradilar, tovarlar xarid qiladilar, xizmatlar uchun haq to‘laydilar.

Shuningdek, auditning har xil turlariga - sug'urta kompaniyalari, bank muassasalari, investitsiya institutlari, byudjetdan tashqari jamg'armalarga tegishli normativ hujjatlar mavjud.

2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonuni inspeksiya organlariga quyidagi huquq va majburiyatlarni beradi:

• tekshirish usullari va shakllarini, mutaxassislar tarkibini tanlash;
• yuzaga kelgan masalalar yuzasidan korxona rahbariyatidan tushuntirishlar olish;
• barcha hujjatlarni, shu jumladan alohida hujjatlar mavjudligini tekshirish;
• rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan hollarda audit o'tkazishni rad etish;
• taqdim etilgan audit natijalarini asoslab berish;
• o'tkazilgan hujjatlarning xavfsizligini ta'minlash.

Ichki hujjatlar qonunchilik bazasidan foydalanish texnologiyasini ochib beradi va belgilangan standartlar va qoidalarning qo'llanilishini nazorat qiladi.

Korxonada mablag'lar auditi

Aksariyat hollarda pul mablag'larining harakati, sheriklar bilan hisob-kitoblar va olingan kreditlarning to'lanishi ustidan nazoratni korxonaning ichki auditorlari amalga oshiradilar. Ular yo'q bo'lganda, ular uchinchi tomon mutaxassislarining yordamiga murojaat qilishadi.

Tekshiruvning maqsadi - buxgalterlar tomonidan qo'llaniladigan hisob-kitoblarning, joriy hisobvaraqlardagi pul mablag'larini hisobga olishning qo'llaniladigan metodologiyasiga va amalga oshirish vaqtidagi amaldagi qonun hujjatlariga muvofiqligi.

Audit shartnomasini imzolashdan oldin auditni rejalashtirish amalga oshiriladi:

• korxonada qancha kassa apparati mavjud;
• ish haqi qanday to'lanadi va naqd pul kiritiladi;
• kassa orqali qanday turdagi to'lovlar amalga oshiriladi - mijozlar bilan, ish haqini to'lash;
• ular qaysi valyuta uchun ochiq?
• tashkilotning bank hisobvaraqlarida qanday pul birliklari mavjud.

Naqd pulning to'g'ri aks ettirilishini tekshirish jarayonida inspektor emissiya qoldiqlarini bosh kitobdagi qoldiqlar bilan taqqoslaydi.

Nihoyat, olingan ma'lumotlar taqdim etilgan buxgalteriya registrlari bilan tekshiriladi.

Ishlatilgan metodologiya

Tanlangan va to'liq audit usuli mavjud. Asosiy vazifa:

1. Kompaniyaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bo'yicha buxgalteriya hisobotlarini o'rganish va sinovdan o'tkazish.
2. Buxgalteriya tamoyillari usulini baholang.
3. Boshqaruv smetalarini aniqlang.
4. Moliyaviy hisobotning umumiy tushunchasini baholang.

Audit davomida quyidagi parametrlar asosida dalillar to'planadi:

Asosiy masalalarni o'rganib chiqqandan so'ng, auditor ularni baholashga, mutaxassisning fikrini bildirishga, belgilangan standartlardan aniqlangan og'ishlar va aniqlangan buzilishlarni bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar berishga majburdir.

Dastur (jadval)

Tekshiruv rejasini tuzishda qanday hujjatlarni tekshirish kerakligi hisobga olinadi. Jadval:

Batafsil diagramma:

Rejalashtirilgan ish	Sana	Ijrochilar	Audit metodologiyasi	Axborot manbai
Muassasa faoliyati bilan dastlabki tanishish, qonuniy asoslarini tekshirish	sana	To'liq ism		Ta'sis hujjatlari, davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnoma, soliq ro'yxatidan o'tkazilganligi, rubldagi bank hisobvaraqlari to'g'risidagi ma'lumotlar, statistik ma'lumotlar, olingan litsenziyalar
Moliyaviy hisobot va buxgalteriya hisobining umumiy holatini tahlil qilish - xo'jalik operatsiyalari buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirilganmi?	ota	To'liq ism	Uzluksiz, tanlab olingan, qo‘shma, hujjatli, faktik	Bosh kitob aylanmasi va audit davridagi tashkilot balansi
Kassadagi pullarni hisobga olish bo'yicha amalga oshirilgan operatsiyalarni tekshirish – kassa operatsiyalarini to‘liq va o‘z vaqtida qayd etish; - pul mablag'larini boshqarish tartib-qoidalariga rioya qilish; - to'lovlarni amalga oshirish uchun naqd pul limitining belgilangan qoldig'iga rioya qilish; – kassadagi mablag‘larning sintetik va analitik hisobini malakali yuritish	sana	To'liq ism	Uzluksiz, tanlab olingan, qo‘shma, hujjatli, faktik	, birlamchi hujjatlar, kassa hujjatlari, ko'rib chiqilayotgan davr uchun, "Naqd pul" hisobini tahlil qilish, tuzilgan balans
Bank muassasalarida ochilgan hisobvaraqlardagi pul mablag'larining hisobini tekshirish: – birlamchi bank hujjatlari ma’lumotlarini buxgalteriya registrlari bilan solishtirish	sana	To'liq ism	Uzluksiz, tanlab olingan, qo‘shma, hujjatli, faktik	Buxgalteriya balansi, bosh kitob, pul mablag'lari va joriy hisobvaraqlar uchun dastlabki hujjatlar

Joriy hisobvaraqdagi pul oqimlari

Joriy hisobvaraq bo'yicha amalga oshirilgan operatsiyalarni tekshirishda quyidagilar tekshiriladi:

Mos keladigan bank hisobotlari	Buxgalteriya registrlari ma'lumotlari bilan
Hujjatlarni saqlash tartibi	Tadbirkorlik operatsiyalarini aks ettirish bilan bog'liq
Bank ko'chirmalaridan tegishli buxgalteriya shakllariga yozuvlarni o'z vaqtida kiritish	«Joriy hisob» schyotidagi yozuvlar «Qarzdorlar, kreditorlar bilan hisob-kitoblar», «Xaridorlar, mijozlar bilan hisob-kitoblar» shakllari bilan taqqoslanadi.
Sintetik hisobni alohida yuritish	Moliyaviy muassasada ochilgan har bir hisob uchun
Konsolidatsiyalangan reestrni tuzish	Barcha hisoblar bo'yicha
Kredit tashkilotidan pul mablag'larini olish	Qarshi tekshirish orqali moliyadan to'liq va asosli foydalanish belgilanadi
Valyuta hisobidan foydalanishda huquqiy rejimga rioya qilish	Chet el valyutasini sotish va sotib olishda operatsiyalarning to'g'ri aks ettirilganligi tekshiriladi

Joriy hisobni tekshirish dasturini yaratishda jadvaldagi savollardan foydalanish qulay:

Savol	Javob	Taqdim etilishi kerak bo'lgan tasdiqlovchi hujjat
Bitta joriy hisob	Ha Yo'q	Moliyaviy muassasa bilan shartnoma, bayonotlar, dastlabki hujjatlar
Chet el valyutasida hisob ochildi	Ha Yo'q	Shartnoma, dastlabki hujjatlar, bank ko'chirmalari
uchun valyuta olinadi	Ha Yo'q	Chet el valyutasini sotib olish uchun ariza
To'lovning akkreditiv shakli qo'llaniladi	Ha Yo'q	Akkreditiv ochish uchun shartnoma

Topshiriq bo'yicha

Auditor pul mablag'larini hisobga olish auditini o'tkazishda amaldagi qonunchilikning mumkin bo'lgan buzilishlarini hisobga oladi. Asosiysi, naqd pul operatsiyalarini qayta ishlashda xatolar, o'g'irlik va suiiste'mollik.

Pul mablag'larini o'zlashtirish turli shakllarda bo'lishi mumkin:

• ochiq o'g'irlik;
• xo'jalik yurituvchi sub'ektlardan olingan joriy hisobvaraqdan olingan summaning tushmasligi;
• mablag'larni asossiz hisobdan chiqarish;
• ish haqi va boshqa korxonalarga tegishli summalarni o'zlashtirish;
• ro'yxatdan o'tmagan shaxslar bilan hisob-kitoblarni amalga oshirish;
• ish kunining oxirida naqd pul limitidan oshib ketish;
• javobgar shaxslardan o'z vaqtida hisobot bermaslik.

Joriy hisobdan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar batafsil tekshirilishi kerak. Kimdir olmagan tovarlar yoki tugallanmagan ishlar uchun mablag' sarflashi mumkin.

Buzilishlarni aniqlash uchun kassaning bank bilan kesishgan tekshiruvi o'tkaziladi. Tadqiqot:

• agar pul mablag'lari naqd qilingan bo'lsa, u kassaga biriktirilganmi;
• Kassa yozuvlari bank ma'lumotlariga mos keladimi?

Aniqlangan nomuvofiqliklar audit natijalari bo'yicha hisobotda aks ettirilishi va ish hujjatlarida qayd etilishi kerak.

Yo'l harakati hisoboti

Pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobot pul summalarining holati to'g'risidagi balans bilan to'ldiriladi. Shakl oldingi va tekshirilgan davr uchun ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Hujjatda daromadning kamayishi yoki o'sishi kuzatilgani aniq ko'rsatilgan. U ko'rib chiqilayotgan chorak boshidagi qoldiqni, mablag'lar harakati va yakuniy balansni aks ettiradi.

Xulosa qilib aytganda, auditor o'tkazilgan audit bo'yicha o'z fikrini bildiradi:

1. Buxgalteriya hisobining amaldagi qonunchilikka muvofiqligi.
2. Naqd pul hisobi va joriy hisob to'g'ri hisoblanganmi?
3. Resurslarning xavfsizligi ta'minlanganmi?
4. Kredit maqsadli sarflanganmi?

Yaxshilash kerakmi?

Tahlil natijalarini korxonaning umumiy moliyaviy holati bilan solishtirish kerak. Foyda marjasiga emas, balki tashkilotning qarzlarni o'z vaqtida to'lay olishiga e'tibor berish kerak.

Oddiy qilib aytganda, uning aktivlari likvid bo'ladimi. Tekshiruv tugagandan so'ng biznes boshqaruvini takomillashtirish bo'yicha maslahat berishi mumkin.

Korxona misolidan foydalanish

Periodicity MChJ 2000 yilda tashkil etilgan. asosida faoliyat yurituvchi yuridik shaxs hisoblanadi. Korxonaning asosiy faoliyati foyda olishga qaratilgan.

Kompaniya chakana savdo, vositachilik, ta'minlash bilan shug'ullanadi

Quyida aks ettirilgan (qisman, ehtimol) vazifalardan foydalanib va ​​o'zingiznikini qo'shib, pul mablag'larini tekshirish rejasini o'zingiz tuzing va keyin uni ushbu mavzu bo'yicha ma'ruzada taqdim etiladigan bilan solishtiring. Ushbu qo'llanma mualliflari tomonidan qo'llanilgan metodologiyaga ko'ra, modulning 5-mavzusining 4-savolida keltirilgan jadval bo'yicha aniq ob'ekt bo'yicha audit rejasi tuziladi.

Vazifalar Umuman olganda, kassa auditi quyidagilardan iborat:

Hisob siyosati to'g'risidagi buyruq bilan belgilangan mablag'larni hisobga olishni tashkil etish va usullarini tekshirish;

Korxonada tadbirkorlik faoliyati uchun turli valyutalarning mavjudligi va ulardan foydalanishni tekshirish;

Korxonada pul muomalasining tashkiliy tuzilmasini va joriy hisoblarning mavjudligini aniqlash;

Mablag'larning sintetik va analitik hisobi holatini, xo'jalik muomalalarini buxgalteriya registrlarida va hisobotlarda aks ettirish sifatini baholash;

Korxonada pul mablag'larining mavjudligini tekshirish (nafaqat asosiy kassada, balki turli bo'linmalarning operatsion kassalarida ham) va etishmovchilik yoki ortiqcha narsalarni aniqlash;

tijorat banklari muassasalaridagi joriy va boshqa hisobvaraqlardagi ko‘chirmalar va birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlangan mablag‘larning mavjudligi va harakatini, shu jumladan chet el valyutasidagi mablag‘larning harakatini tekshirish;

Kassadagi naqd pul va qimmatli qog'ozlarning saqlanish holatini va kassa muomalasini to'g'ri tashkil etishni tekshirish;

Ukrainada milliy valyutada naqd operatsiyalarni amalga oshirish to'g'risidagi Nizomga rioya etilishini tekshirish;

Mablag'larning o'z vaqtida va to'liq qabul qilinishini tekshirish;

Mablag'larni sarflashning qonuniyligini tekshirish.

Mablag'larni tekshirish dasturini (kengaytirilgan rejani) alohida yo'nalishlar bo'yicha: kassadagi mablag'lar, joriy hisobvaraqdagi mablag'lar, tijorat banklaridagi boshqa hisobvaraqlar bo'yicha reja topshiriqlaridan kelib chiqib, tartib-taomillarni batafsil ko'rsatib, aniqlab berish maqsadga muvofiqdir. dalil manbalari. Bundan tashqari, auditda qancha odam ishtirok etishini va kassa tekshiruvini o'tkazish bo'yicha topshiriq bilan belgilanadigan audit muddatini hisobga olish kerak.

Naqd pullarni tekshirish metodologiyasi

Mablag'lar auditini o'tkazish topshirig'ini olgan auditor audit o'tkazish rejasi va dasturini tuzadi (protseduralarning tafsilotlari maksimal bo'lishi kerak) va shunga mos ravishda audit o'tkazishni boshlaydi.

Audit Buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqda ko'rsatilgan mablag'larni hisobga olish metodologiyasi va tashkil etilishini baholashdan boshlanadi. Shu bilan birga, auditor uslubiy va tashkiliy xususiyatlarni aniqlaydi, taklif qilinishi mumkin bo'lgan ba'zi usullardan foydalanish imkoniyatini aniqlaydi va Buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqda bunday masalalarni baholaydi:

Hisoblar ish rejasida kompaniya qaysi hisobvaraqlar va subschyotlardan foydalanishi va ma'lumotlarning qanday batafsil tavsiflanishini belgilaydi;

Naqd pul hisobi bo'yicha buxgalterlarning ish tavsiflarini o'rganish;

tijorat banklari muassasalarida milliy va xorijiy valyutadagi joriy va boshqa hisobvaraqlar raqamlarini aniqlaydi;

Kassadagi naqd pul qoldig'i bo'yicha cheklov mavjudligini aniqlaydi (asosiy kassa va alohida ob'ektlar uchun individual operatsion kassalar uchun);

Korxonaning alohida bo'linmalari uchun qancha faoliyat yurituvchi kassalar mavjudligini va ularga tushumlarni o'tkazish tartibini belgilaydi;

Chet el valyutasida naqd pul berish va xorijiy kontragentlar bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishda chet el valyutasidan foydalanishni aniqlaydi va hokazo.

Topshiriq va dastur asosida auditor kassa auditini o'tkazishga kirishadi.

Mablag'lar auditi moliyaviy hisobot ma'lumotlarini baholashdan boshlanishi kerak, ya'ni buxgalteriya balansi (Moliyaviy holat to'g'risidagi hisobot), undan milliy va xorijiy valyutadagi mablag'lar miqdori aniqlanadi (2012 yilgacha va shu jumladan hisobot uchun) va Hisobot davri boshidagi va oxiridagi kassadagi naqd pul qoldiqlari va shaxsiy hisoblar kontekstida qoldiqlarni haqiqatan tasdiqlash uchun sintetik hisobvaraqlar bo'yicha aylanma hisoboti bilan taqqoslanadi: kassa, joriy hisob (bank muassasasidagi har bir hisob uchun). ), tijorat banki muassasalaridagi boshqa hisobvaraqlar. Ushbu pul mablag'larining barchasini bosh kitob va buxgalteriya hisobi bilan taqqoslash kerak. Agar summalar o'rtasida nomuvofiqlik bo'lsa, auditor ish hujjatlariga qoidabuzarliklarni qayd etadi.

Mablag'lar auditi quyidagi asosiy yo'nalishlarda amalga oshiriladi:

Milliy va xorijiy valyutadagi kassadagi mablag'lar (naqd pullar) auditi;

Milliy va xorijiy valyutadagi joriy hisobvaraqlardagi mablag‘lar auditi;

Tijorat banklaridagi boshqa hisobvaraqlardagi mablag‘lar auditi;

Milliy va xorijiy valyutadagi tranzit pul mablag'larining auditi.

Audit kassadagi naqd pul (naqd pul). ko'p hollarda auditorning butun korxonani tekshirish boshida kassadagi pul mablag'larini inventarizatsiyasini kuzatishdan boshlanadi. Ushbu tartib korxona boshqaruv xodimlari suiiste'mol qilyaptimi yoki mablag'lar o'g'irlanganmi yoki yo'qligini tekshirish imkonini beradi.

Kassa auditini o'tkazish bo'yicha olingan topshiriq asosida va dasturga muvofiq auditor korxonada qancha operatsion kassa borligini tekshiradi (korxonada markaziy kassa va do'konlarda, kafelarda va boshqa tashkilot va muassasalarda nazorat-kassa apparatlari bo'lishi mumkin). , undan tushgan mablag'lar har ikkala inkassatorga ham, markaziy kassa orqali joriy hisob raqamiga o'tkazilishi mumkin. Har bir kassa uchun kassa daftarlarida alohida pul oqimlari yozuvlari saqlanishi kerak.

Bir vaqtning o'zida barcha kassalarni inventarizatsiya qilish va pul mablag'larini to'g'ridan-to'g'ri inkassatorlar orqali topshirish ko'zda tutilgan hollarda kassalar o'rtasida naqd pulning ichki harakati ruxsat etilganligini aniqlash kerak. Bunday hollarda boshqaruv xodimlari tomonidan suiiste'molliklar sodir bo'lishi mumkin, xususan: o'g'irlik, mablag'larni vaqtincha ishlatish va boshqalar.

Auditor korxona tomonidan hisoblangan va tasdiqlangan naqd pul limitini aniqlashi kerak. Belgilangan kassa limiti va uni hisoblash to'g'risida buyruq bo'lmasa, ish kuni oxirida kassadagi qoldiqlar limitdan yuqori hisoblanadi. Keyinchalik, auditor tekshirilayotgan davrda naqd pul chegarasidan oshib ketgan-o'tmaganligini va pul mablag'lari maqsadli foydalanilganligini aniqlash uchun kassa kitobi va kassir hisobotlarini tekshirishi kerak.

Auditorlik tekshiruvini o'tkazishdan oldin auditor korxonada ichki nazorat holatini baholashi, kassa orderlarini berish va imzolash huquqiga ega bo'lgan va kassa operatsiyalari harakatini kuzatishi shart bo'lgan shaxslarni aniqlashi kerak. Auditor korxonada kassa apparatini haqiqiy emas, balki rasmiy inventarizatsiya qilishning mumkin bo'lgan belgilarini va kassirning to'liq moliyaviy javobgarligi to'g'risidagi shartnomaning mavjudligini va mazmunini tekshirishi kerak.

Auditor kassa kirimlari va debet orderlarini tekshirishda barcha rekvizitlarni to'ldirishga, shuningdek, ish haqi va bir martalik mehnat shartnomalari bo'yicha mablag'lar to'lanishiga, shtatdan tashqari ishchilar bilan hisob-kitoblarga, pul mablag'larini rasmiylashtirishga e'tibor berishi kerak. moddiy boyliklarni sotib olish to'g'risidagi hisobot (bu erda menejerning buyrug'i mavjudligi hisobvaraqqa pul mablag'lari berilishi mumkin bo'lgan korxonalar tekshirilishi kerak) va boshqalar.

Xorijiy valyutadagi kassa operatsiyalarini hisobga olishga alohida e'tibor berilishi kerak, xususan: uni kassaga kiritish va aniq shaxslarga berish xususiyatlari, foydalanilmagan xorijiy valyutani qaytarish, uni qaytarish muddati va boshqalar. Auditor korxonada chet el valyutasidagi mablag'lar qoldig'i bor-yo'qligini, mablag'larni boshqa maqsadlarda ishlatmasligini yoki foydalanilmayotgan hisobdor shaxslardan olingan mablag'larni boshqa shaxslarga bermasligini tekshiradi.

Audit joriy hisobvaraqlardagi mablag'lar milliy va chet el valyutasida korxonaning qanday va qaysi banklarda hisobvaraqlari borligini aniqlashdan boshlanadi, auditor esa ishchi hujjatlarga ham hisob raqamini, ham ushbu hisobvaraq joylashgan tijorat banki muassasasining nomini hamda pul summasini kiritishi shart. audit o'tkazilayotgan hisobot davri yakuni to'g'risidagi ko'chirma bo'yicha hisobdagi qoldiq. Auditor olingan ma'lumotlarni moliyaviy hisobotlar, sintetik hisoblar bo'yicha aylanma hisoboti, Bosh kitob va analitik va sintetik buxgalteriya registrlari ma'lumotlari bilan taqqoslaydi. Agar og'ishlar aniqlansa, u ushbu ma'lumotlarni ishchi hujjatlarga yozib qo'yadi.

Auditor qonunbuzarliklarni aniqlash uchun tijorat banklaridagi joriy hisobvaraqlar bo‘yicha barcha operatsiyalarni tekshiradi, xususan:

kassa va bank operatsiyalarining qiyosiy jadvalini tuzish orqali bank muassasalaridagi hisobvaraqlardan kelib tushgan pul mablag'larini o'z vaqtida kassaga kiritish;

Pul mablag'larini o'tkazish, ayniqsa, agar bu mablag'lar to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar schyotlariga to'g'ridan-to'g'ri debetlangan bo'lsa;

Ba'zi hujjatlarni yoki hisobvaraq operatsiyalari ko'chirmalarini olib qo'yish uchun bank ko'chirmalarini tekshirish. Agar bunday xatolar yoki suiiste'molliklar aniqlansa, auditor korxonadan ma'lum bir kun uchun hujjatlar yoki ko'chirma yo'q bo'lgan ayrim operatsiyalarni tasdiqlash uchun bankka so'rov yuborishni talab qilishi kerak.

Auditor boshqaruv xodimlari tomonidan suiiste'mol qilish yoki o'g'irlash natijasida shubhali operatsiyalar yoki pul mablag'larining noqonuniy o'tkazmalarini aniqlash uchun bitimlarni mohiyati bo'yicha tekshiradi. Agar bunday huquqbuzarliklar aniqlansa, barcha zarur dalillarni to'plagandan so'ng, auditor aniqlangan qonunbuzarliklarni o'z ish hujjatlarida aks ettirishi va korxona rahbariyatini xabardor qilishi shart. Xorijiy valyutadagi joriy hisob-kitob schyotlaridagi mablag‘larni tekshirishga va bu operatsiyalarni buxgalteriya hisoblarida aks ettirishga, ya’ni kurs farqlari, chet el valyutasini oldi-sotdi operatsiyalari, pul mablag‘larini o‘z vaqtida belgilangan manzilga o‘tkazishga alohida e’tibor qaratish lozim. Bundan tashqari, chet el valyutasida pul mablag'larini o'tkazish va boshqa operatsiyalar uchun xarajatlarning to'g'ri aks ettirilganligini tekshirish zarur.

Joriy hisobvaraqlardagi va naqd pul mablag'larini tekshirish sifati ko'p hollarda auditorning suiiste'mollik va huquqbuzarliklarni aniqlash imkoniyati bo'yicha sezgi va tajribasiga bog'liq.

Audit boshqa hisobvaraqlardagi mablag'lar bank muassasasida hisob-kitoblarni aniqlashdan boshlab amalga oshirilishi kerak. korxonaning bank muassasasida hisobvaraqlarning analitik hisobini tekshirish, buxgalteriya hisobini tashkil etishning xususiyatlari (hisobvaraqlar ish rejasi bo'yicha hisob va subschyotlar, hujjat aylanishi, analitik va sintetik buxgalteriya registrlari). Tekshiruvni o'tkazishda ma'lum bir hisobvaraq bo'yicha bank bilan tuzilgan shartnoma mavjudligini, depozit hisobvarag'ining shartlarini, bank muassasasi tomonidan qaytarilgan mablag'larning hisobvaraqqa o'z vaqtida kiritilishini va hisobga olishning to'g'riligini aniqlash kerak. moliyaviy daromad miqdori sifatida hisoblangan foizlar.

Korporativ bank to‘lov kartasi hisobvaraqlariga kiritilgan mablag‘larni tekshirishda siz quyidagilarni tekshirishingiz kerak:

Mablag'lar joriy hisobvaraqdan olinganda, ayniqsa, bu mablag'lar chet el valyutasida bo'lsa, ularni to'g'ri aks ettirish;

Hisobdor shaxs tomonidan naqd pul shaklida olingan mablag'lar ko'chirma olingandan keyin buxgalteriya hisoblarida aks ettirishning to'g'riligi (bu mablag'lar hisobot berish uchun berilgan mablag'lar sifatida aks ettirilishi kerak va darhol xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilmasligi kerak).

Ushbu hisobvaraqlar uchun har bir operatsiyani buxgalteriya hisobi registrlarida to'g'ri aks ettirilganligini tekshirish uchun tekshirish kerak, chunki suiiste'molliklar va xatolar yuzaga kelishi mumkin.

Audit yo'lda mablag'lar tranzitdagi mablag‘lar bilan har bir xo‘jalik muomalasini uzluksiz o‘rganishdan boshlanadi. Shu bilan birga, auditor har bir bunday bitimning yuzaga kelish sabablarini aniqlashi va har birini yopishning to'g'riligini tekshirishi kerak.

Ushbu operatsiyalar tushumlar oyning oxirgi kunida kechki kassaga o'tkazilgan vaqtda sodir bo'lishi mumkin, shuning uchun auditor barcha mablag'lar joriy hisobvaraqqa kiritilganmi yoki yo'qmi, depozitga qo'yilgan summalar o'rtasida tafovut holatlari mavjudmi yoki yo'qligini tekshirishi kerak. inkassator va joriy hisobvarag'iga kirim qilinganligi va bunday nomuvofiqliklar buxgalteriya hisobida qanday aks ettirilganligi. Auditor chet el valyutasini sotib olish va sotish bo'yicha operatsiyalarning to'g'ri yozilishini tekshirishi kerak, chunki korxonada bu mablag'lar har doim ham buxgalteriya hisoblarida to'g'ri aks ettirilmaydi. Bu vositalar ham sayohat vositalaridir.

Ma'lumotni to'plash uchun auditorga barcha buzilishlarni aks ettiruvchi jadvallardan foydalanish tavsiya etiladi: xatolar, kelishmovchiliklar, suiiste'molliklar va boshqalar, bu buzilishlarning umumiy miqdorini aniqlash uchun ko'proq imkoniyatlar beradi.