G.V nomidagi Rossiya iqtisodiyot universiteti. Plexanov
Soliqlar va soliqqa tortish boshqarmasi
ishlab chiqarishni o'tkazish haqida
to'rtinchi kurs talabasi amaliyoti
______________________________________________________
Amaliyot rahbari:
Universitetdan:
t.f.n., professor;
Inspeksiyadan:.
Bosh davlat soliq inspektori,
Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi
Moskva 2011 yil
Kirish…………………………………………………………………………………3
1-bob Federal soliq xizmati inspektsiyasi: tushunchasi, vazifalari, funktsiyalari……….……..4
2-bob Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 21-sonli inspektsiyasi...…….…………………………8-son.
2.1.Moskva uchun 21-sonli Federal Soliq Xizmatining tuzilishi………………………………………………………………..9
2.2.Federal soliq xizmatining 21-sonli bo'linmalarining funktsiyalari………………………………………………………………………11
3-bob Soliq nazoratining shakllari va usullari………………………………………………………….14
3.1. Statsionar soliq tekshiruvi………………………….…………………………..14
3.2. Stabil soliq tekshiruvining asosiy vazifalari………………………………………………………16
3.3. Stol auditining maqsadlari ……………………………………………..17
3.4. Stol soliq tekshiruvi usullari…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………17
3.5. Kassa tekshiruvi natijalarini qayd etish va qarorlar qabul qilish tartibi…….18
3.6. Kassa tekshiruvlari doirasida soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgarlik....21
3.7. Soliqni qaytarish tartibi………………………………………………………..23
Xulosa……………………………………………………………………………………..26
Adabiyotlar……………………………………………………………………………………….27
Kirish
Men 21-sonli Federal Soliq xizmati inspektsiyasida QQS bo'yicha 3-sonli stol soliq tekshiruvlari bo'limida amaliy mashg'ulotlarni yakunladim.
Amaliyotning maqsadi Universitetda olingan nazariy bilimlarni mustahkamlash va boyitishdir.
Amaliyot davrida Rossiya soliq organlarining ishini tashkil etishga alohida e'tibor qaratildi, ularning asosiy vazifalari: soliq qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilish; davlat soliq inspektsiyalari va ularning xodimlari faoliyati xavfsizligini ta'minlash.
21-sonli Federal soliq xizmati o'z faoliyatida quyidagi hujjatlarga amal qiladi:
Amaliyot davomida menga quyidagi vazifalar yuklatildi:
1-bob Federal Soliq xizmati inspektsiyasi: tushunchasi, vazifalari, funktsiyalari
Federal soliq xizmati inspektsiyasi (IFTS) tumanlararo, shahar (tuman) darajadagi federal ijroiya organining hududiy organi bo'lib, Rossiya Federal Soliq xizmatiga hisobdor bo'lib, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini, shuningdek hisob-kitoblarning to'g'riligi, to'liqligi va o'z vaqtida bajarilishi ustidan nazoratni amalga oshiradi. soliq to'lovlari, yig'imlar, qonun hujjatlarida belgilangan hollarda esa tegishli byudjetga boshqa to'lovlar.
Soliq organlarining asosiy vazifalari soliq qonunchiligiga rioya etilishini, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan davlat soliqlari va boshqa to'lovlarning to'g'ri hisoblanishi, tegishli byudjetga to'liq va o'z vaqtida kiritilishini nazorat qilish, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan valyuta nazorati hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining valyutani tartibga solish to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq.
Hududiy soliq organlarining huquqlari:
1) soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soliq to‘lovchidan, yig‘im to‘lovchidan yoki soliq agentidan davlat organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan belgilangan shakllarda va (yoki) elektron shaklda, hisob-kitob va yig‘imlar uchun asos bo‘ladigan hujjatlarni talab qilish; soliqlar, yig‘imlarni to‘lash (ushlab turish va o‘tkazish), shuningdek soliqlar, yig‘imlar to‘g‘ri hisoblanganligi va o‘z vaqtida to‘langanligini (ushlab qo‘yilganligi va o‘tkazilganligini) tasdiqlovchi hujjatlar;
2) Soliq kodeksida belgilangan tartibda soliq tekshiruvlarini o'tkazish;
3) soliq tekshiruvini o‘tkazish chog‘ida soliq to‘lovchidan, yig‘im to‘lovchidan yoki soliq agentidan hujjatlar yo‘q qilinishi, yashirilishi, o‘zgartirilishi yoki almashtirilishiga asosli asoslar mavjud bo‘lgan hollarda olib qo‘yish;
4) yozma bildirishnoma asosida soliq organlarini, soliq to‘lovchilarni, yig‘imlarni to‘lovchilarni yoki soliq agentlarini soliqlar va yig‘imlarni to‘lash (ushlash va o‘tkazish) yoki soliq tekshiruvi o‘tkazish munosabati bilan tushuntirishlar berish uchun chaqirish; shuningdek soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini ularning bajarilishi bilan bog'liq boshqa hollarda;
5) soliq to'lovchining, yig'im to'lovchining yoki soliq agentining banklardagi hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish va soliq to'lovchining, yig'im to'lovchining yoki soliq agentining mol-mulkini xatlash;
6) joylashgan joyidan qat’i nazar, soliq to‘lovchi daromad olish uchun foydalanayotgan yoki soliq solish ob’ektlarini saqlash bilan bog‘liq har qanday ishlab chiqarish, ombor, savdo va boshqa binolar va hududlarni ko‘zdan kechiradi va soliq to‘lovchiga tegishli bo‘lgan mol-mulkni inventarizatsiyadan o‘tkazadi. Soliq tekshiruvi paytida soliq to'lovchining mol-mulkini inventarizatsiya qilish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi;
7) soliq to'lovchilar tomonidan Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdorini soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarga, shuningdek boshqa shunga o'xshash soliq to'lovchilar to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanib, soliq to'lovchi mansabdor shaxslarga ruxsat berishdan bosh tortgan taqdirda aniqlash. soliq organi tomonidan soliq to‘lovchi tomonidan daromad olish uchun foydalaniladigan yoki soliq solish ob’ektlarini saqlash bilan bog‘liq ishlab chiqarish, ombor, savdo va boshqa binolar va hududlarni tekshirishni o‘tkazish, soliq organiga soliq solish bo‘yicha zarur hujjatlarni ikki oydan ortiq muddat davomida taqdim etmaslik. soliqlar, daromadlar va xarajatlarni hisobga olmaslik, soliq solish ob'ektlarini hisobga olmaslik yoki soliqlarni hisoblab chiqmaslikka olib kelgan tartibni buzgan holda hisob yuritmaslik;
8) soliq to‘lovchilar, yig‘imlar to‘lovchilar, soliq agentlari va ularning vakillaridan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarining aniqlangan buzilishlarini bartaraf etishni talab qilish va ushbu talablarga rioya etilishini nazorat qilish;
9) qarzlarni, shuningdek penyalar, foizlar va jarimalarni undirish;
10) soliq to'lovchining, yig'im to'lovchining yoki soliq agentining hisobvaraqlaridan va vakillik bank hisobvaraqlaridan soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalarni hisobdan chiqarish faktini tasdiqlovchi hujjatlarni banklardan talab qilish va bu summalarni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazish;
11) soliq nazoratini amalga oshirish uchun mutaxassislar, ekspertlar va tarjimonlarni jalb qilish;
12) soliq nazoratini o'tkazish bilan bog'liq har qanday holatlar to'g'risida xabardor bo'lishi mumkin bo'lgan shaxslarni guvoh sifatida chaqirish;
13) yuridik va jismoniy shaxslarga faoliyatning ayrim turlarini amalga oshirish huquqi uchun berilgan litsenziyalarni bekor qilish yoki amal qilishini toʻxtatib turish toʻgʻrisida iltimosnomalar kiritish;
14) umumiy yurisdiktsiya sudlariga yoki hakamlik sudlariga da'volar (arizalar) berish:
soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun qarzlar, penyalar va jarimalarni undirish to'g'risida;
soliq organining operatsiyalarni to'xtatib turish to'g'risidagi qarorini olgandan keyin bankning soliq to'lovchining hisobvarag'idan pul mablag'larini hisobdan chiqarish bo'yicha noqonuniy xatti-harakatlari natijasida davlatga va (yoki) munitsipalitetga etkazilgan zararni qoplash to'g'risida. soliq organiga soliq to'lovchidan qarzlarni, penyalar va penyalar bo'yicha qarzlarni undirish;
investitsiya solig'i bo'yicha kredit shartnomasini muddatidan oldin bekor qilish to'g'risida;
Soliq organlarining vazifalari:
1. Quyidagilar ustidan nazorat va nazoratni amalga oshiradi:
2. Quyidagilarni amalga oshiradi:
3. Belgilangan tartibda ro‘yxatdan o‘tkazadi:
4. Belgilangan tartibda olib boradi:
2-bob Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati inspektsiyasi 21-son
21-sonli Federal Soliq xizmati inspektsiyasida 3-sonli stol nazorati bo'limida amaliyot o'tadim. Ushbu bo'lim QQS deklaratsiyasining stol auditi bilan shug'ullanadi.
Soliq idorasining yuridik manzili: 109377, Moskva, st. 1-Novokuzminskaya, 5.
Haqiqiy manzil: 109377, Moskva, st. 1-Novokuzminskaya, 5.
TIN 7721049904/
Vites qutisi 772101001
Federal G'aznachilikning Moskva bo'limi
Bank nomi - Rossiya Bankining Moskva davlat texnika universitetining 1-filiali, Moskva 705
Hisob raqami - 40101810800000010041
BIC bank - 044583001
Moskvadagi Rossiya Federal moliya inspektsiyasining hisob raqami ochilgan bankning vakillik hisob raqami yoki sub-hisob raqami - yo'q.
2.1.Moskva uchun 21-sonli Federal soliq xizmatining tuzilishi
Inspeksiya ishiga 21 ta boʻlim kiradi, xususan:
Kadrlar bo'limi;
Yuridik bo'lim;
Soliq to'lovchilar bilan aloqalar bo'limi;
Axborot texnologiyalari bo'limi;
1-sonli ma'lumotlarni kiritish va qayta ishlash bo'limi;
2-sonli ma'lumotlarni kiritish va qayta ishlash bo'limi;
Qarzlarni hisoblash bo'limi;
1-sonli joyida tekshirish bo'limi;
2-sonli joyida tekshirish bo'limi;
3-sonli joyida tekshirish bo'limi;
4-sonli joyida tekshirish bo'limi;
1-sonli stol nazorati bo'limi;
2-sonli stol nazorati bo'limi;
3-sonli stol nazorati bo‘limi;
4-sonli stol nazorati bo‘limi;
5-sonli stol nazorati bo‘limi;
Operatsion nazorat bo'limi;
soliq tekshiruvi bo'limi;
Qarshi tekshiruvlar bo'limi;
Soliq to'lovchilarni hisobga olish va hisobga olish boshqarmasi.
21-sonli Federal soliq xizmati tuzilmasini o'rganish uchun biz inspektsiya boshlig'idan boshlaymiz, uning asosiy vazifalari:
Bo'limlar ishini tashkil qiladi va nazorat qiladi:
Yuridik;
soliq tekshiruvi;
Qarzni to'lash.
Keyingi funktsional darajani Inspektsiya boshlig'ining o'rinbosarlari egallaydi. 21-Soliq inspeksiyasida 4 nafar boshliq o‘rinbosarlari faoliyat yuritadi.
Birinchi o'rinbosar bo'limlar ishini nazorat qiladi va tashkil qiladi:
Ikkinchi o‘rinbosarga quyidagi boshqarmalar bo‘ysunadi:
Uchinchi o‘rinbosar quyidagi bo‘limlar ishini tashkil qiladi:
To'rtinchi o'rinbosar quyidagi bo'limlar ishiga rahbarlik qiladi:
2.2 Federal Soliq xizmati bo'limlarining funktsiyalari 21-son
Keling, 21-sonli Federal soliq xizmatining har bir bo'limining funksionalligini ko'rib chiqaylik va ularning mas'uliyat sohalarini qisqacha ta'riflaymiz.
Moliyaviy va umumiy qo'llab-quvvatlash boshqarmasi quyidagilarni amalga oshiradi:
A) aloqa kanallari orqali qog‘oz va elektron shaklda yozishmalarni qabul qilish, jo‘natish va qayta ishlash;
C) Inspeksiya hujjatlari arxivini shakllantirish va yuritish;
C) elektron pochta orqali yozishmalar almashish.
Yuridik bo'lim quyidagilarni amalga oshiradi:
Soliq to'lovchilarni hisobga olish va hisobga olish bo'limi:
Soliq to‘lovchilar bilan aloqalar boshqarmasi quyidagilarni amalga oshiradi:
Ma'lumotlarni kiritish va qayta ishlash bo'limi quyidagilarni amalga oshiradi:
Yuridik va jismoniy shaxslar uchun ma'lumotlarni qog'ozga kiritish;
To'lov hujjatlari bilan ishlash.
Buxgalteriya hisobi, hisobot va tahlil bo'limi quyidagilarni amalga oshiradi:
Qarzlarni to'lash bo'limi quyidagilarni ishlab chiqaradi:
Stol nazorati bo'limlari quyidagilarni amalga oshiradi:
Joylarda inspeksiya bo'limlari quyidagilarni amalga oshiradi:
Yuqoridagi funktsional xizmatlarning butun majmuasi o'z yurisdiktsiyasi ostidagi butun hududdan, shu jumladan bilvosita soliqqa tortish doirasida soliq tushumlarini nazorat qilish, hisoblash va undirish bo'yicha maqsadli faoliyatni amalga oshiradi.
3-bob Soliq nazoratining shakllari va usullari
Soliq inspektsiyasi soliq hisob-kitoblarining to‘liqligi va to‘g‘riligini nazorat qilishda soliq nazoratining turli usullari va shakllaridan foydalanadi.
Nazorat vaqtiga qarab soliq nazoratining uchta asosiy shakli mavjud - dastlabki, joriy va keyingi. Ularning barchasi bir-biri bilan chambarchas bog'liq bo'lib, nazoratning uzluksiz xususiyatini aks ettiradi.
Dastlabki nazorat tekshirilayotgan operatsiyalarni bajarishdan oldin amalga oshiriladi. Bu, hatto rejalashtirish bosqichida ham soliq qonunchiligining buzilishini aniqlash imkonini beradi. Dastlabki nazoratni amalga oshiradigan asosiy usul bu stol tekshiruvidir. Ular to'g'ridan-to'g'ri tekshirishda, olingan kunida yoki keyingi davrlarda, barcha kiruvchi buxgalteriya hisobotlari va soliq hisob-kitoblarini tekshirish orqali amalga oshiriladi.
Soliq organlari tomonidan qo'llaniladigan soliq nazoratining asosiy shakllaridan biri joriy nazoratdir. Joriy boshqaruv operativ boshqaruv deb ham ataladi. Korxonalar va jismoniy shaxslarning moliya-xo‘jalik faoliyatini amalga oshirish, byudjet oldidagi majburiyatlarini bajarish jarayonida soliq intizomi buzilishining oldini olish maqsadida har kuni soliq inspeksiyasi bo‘limlari tomonidan amalga oshiriladi. Ushbu nazorat shaklida qo'llaniladigan asosiy usul stol solig'i hisoblanadi.
3.1 Soliq nazorati
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasiga muvofiq, kassa tekshiruvi soliq deklaratsiyasi, moliyaviy hisobotlar va soliq to'lovchi tomonidan soliq organiga taqdim etilgan soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan boshqa hujjatlarni tekshirishni anglatadi. soliq organining joylashgan joyi.
Tekshirish soliq organining vakolatli mansabdor shaxslari tomonidan o‘z xizmat vazifalariga muvofiq (soliq organi rahbarining maxsus qarorisiz) tegishli hujjatlar tekshirilayotgan shaxslarga haqiqiy taqdim etilgan kundan e’tiboran uch oy ichida amalga oshiriladi. . Belgilangan sana ko'rib chiqishning boshlanishi hisoblanadi.
Barcha rekvizitlarni to'ldirishning to'liqligi va to'g'riligi, soliqlarni hisoblash va to'lash uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi taqdim etilgan hisobotlar (deklaratsiya) hisob-kitoblarining to'g'riligi, shuningdek, hisobot shakllarini tuzishda belgilangan qoidalarga rioya qilish va ularning ko'rsatkichlarining taqqoslanuvchanligi tekshiriladi. Maʼlumotlar yetarli boʻlmagan taqdirda soliq organlari soliq toʻlovchidan (yigʻim toʻlovchidan, soliq agentidan) qoʻshimcha maʼlumotlarni soʻrashga, soliqlarni toʻgʻri hisoblash va oʻz vaqtida toʻlanganligini tasdiqlovchi tushuntirishlar va hujjatlarni olishga haqli. Hujjatlarni taqdim etish to'g'risidagi so'rov yuborilgan shaxs ularni besh kun ichida soliq organiga yuborishi yoki berishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi). Soliq to'lovchining (boj to'lovchi, soliq agenti) zarur hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi yoki ularni belgilangan muddatda taqdim etmasligi soliq huquqbuzarligi sifatida tan olinadi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida nazarda tutilgan javobgarlikka sabab bo'ladi. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun 50 rubl miqdorida jarima undirish va tashkilotning zarur hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi 5000 rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi).
Tekshiruv davomida soliq organlari soliq to'lovchilarni (to'lovlarni to'lovchilarni yoki soliq agentlarini) zarur tushuntirishlar berish uchun soliq organlariga yozma xabarnoma orqali chaqirish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi). Bundan tashqari, soliq to‘lovchining (yig‘im to‘lovchining) boshqa shaxslarga tegishli faoliyati to‘g‘risida ma’lumot olish zarurati tug‘ilganda, soliq organi ushbu shaxslardan tekshirilayotgan soliq to‘lovchining yoki yig‘im to‘lovchining faoliyatiga taalluqli hujjatlarni talab qilishi mumkin (qarsi tekshirish). .
Agar soliq to'lovchi tomonidan qonun buzilishi aniqlansa, dalolatnoma tuziladi. Kassa tekshiruvi davomida aniqlangan soliqlar bo'yicha qo'shimcha to'lovlar summalari bo'yicha soliq organi tegishli soliq va penyalarni to'lash to'g'risida talabnoma yuboradi. Talab belgilangan muddatda bajarilmasa, soliq to'lovchiga (yig'im to'lovchiga, soliq agentiga) nisbatan soliq va penyalarni majburiy undirish to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 46-moddasiga muvofiq soliq va penya summalarini tortishuvsiz tartibda undirish to'g'risidagi qaror soliqni to'lash majburiyatini bajarish uchun belgilangan muddat tugaganidan keyin 60 kundan kechiktirmay qabul qilinadi. soliq. Agar undirish to'g'risidagi qaror belgilangan muddat o'tganidan keyin qabul qilingan bo'lsa, u o'z kuchini yo'qotgan deb hisoblanadi va ijro etilishi mumkin emas.
Undirish to‘g‘risidagi qaror zarur mablag‘larni undirish to‘g‘risida qaror qabul qilingandan keyin 5 kundan kechiktirmay soliq to‘lovchiga (soliq agentiga) yetkaziladi.
Shunday qilib, soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aks ettirilgan stol soliq tekshiruvlari bilan bog'liq bir qator muhim jihatlarga e'tibor berishlari kerak:
Kassa tekshiruvining natijasi soliq to'lovchining soliq organiga taqdim etilgan hujjatlarga o'zgartirishlar kiritishi mumkin; soliq organi tomonidan soliqlar, penyalar va jarimalar bo'yicha qarzlarni undirish to'g'risida qaror qabul qilish.
Soliq organlari va soliq to'lovchilar (yig'im to'lovchilar, soliq agentlari) o'rtasida yuzaga kelgan kelishmovchiliklarni bartaraf etish, shuningdek ularning moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risida ob'ektiv ma'lumot olish uchun soliq organi qaror qabul qilishga haqli. joyida soliq tekshiruvini o'tkazish.
3.2 Kassaviy soliq tekshiruvining asosiy vazifalari
Yuqoridagilarning barchasini umumlashtirib, biz stol auditining asosiy vazifalarini aniqlashimiz mumkin:
3.3 Statsionar auditning maqsadlari:
Stol auditi quyidagi operatsiyalarni o'z ichiga oladi:
Soliq deklaratsiyasini va yillik shaxsiy hisoblarni o'rganish - yillik yoki choraklik balans taqdim etilgandan keyin yoki ma'lum vaqtdan keyin amalga oshiriladi. Agar kerak bo'lsa, soliq to'lovchi qo'shimcha ma'lumot beradi.
Bir necha o'tgan yillar uchun yillik balanslarni taqqoslash (2-3) sizga tannarxning sotishdan tushgan tushumga, tijorat xarajatlarining sotilgan mahsulot tannarxiga sotishdan tushgan daromadga nisbati, boshqa aktivlarning o'sishi va boshqalarni aniqlash imkonini beradi.
Nisbatlar va baholashlarni tahlil qilish - soliq to'lovchi tashkilotining rivojlanish dinamikasi haqida tasavvurga ega bo'lishga yordam beradi. Shu bilan birga, rivojlanish dinamikasidagi tebranishlar keyingi tadqiqotlar uchun sabab bo'lishi mumkin.
Bir necha yillar davomida buxgalteriya balansini tahlil qilish soliqqa tortiladigan daromadlarni hisoblashda mumkin bo'lgan xatolarni aniqlash uchun zarur materialni to'plash imkonini beradi.
3.4 Stolli soliq tekshiruvi usullari
Soliq nazorati shakllaridan biri sifatida kassa tekshiruvi o'ziga xos usullarga ega:
Hisob-kitoblarga asoslangan usulni qo'llashda soliq inspektsiyasining alohida e'tiboriga sazovor bo'lgan tashkilotlar tanlanadi.
Ikkinchi usul soliq inspektorlarining bilimi, tajribasi va tashabbusiga asoslanadi. Agar ular biznesning muayyan turida gullab-yashnayotgan “soya iqtisodiyoti” mavjudligini bilsalar, ular eng katta qiziqish uyg'otadiganlarini tanlash uchun hisob-kitoblar, taqqoslashlar va nisbatlar yordamida keyingi tahlil qilish uchun ushbu faoliyat turidagi barcha tashkilotlarni tanlashlari mumkin.
Uchinchi usul har bir tashkilotni ma'lum vaqt oralig'ida bir marta tekshirishni o'z ichiga oladi. Ushbu usulning asosiy g'oyasi shundaki, to'lovchilar vaqti-vaqti bilan tekshirilayotganligini bilishadi va shuning uchun hech bo'lmaganda ataylab noto'g'ri ish qilmaydi. Ushbu turdagi tekshirish "soya" tashkilotlari va juda yirik korxonalar uchun muvaffaqiyatli qo'llanilishi mumkin.
Soliq nazoratining tashkiliy-huquqiy usullari ham mavjud bo'lib, ular stol nazoratini o'tkazishda qo'llaniladi. Ular zarur ma'lumotlarni olishga va soliq huquqbuzarliklari faktlari bo'yicha dalillarni taqdim etishga qaratilgan o'zaro bog'liq protsessual harakatlar majmui sifatida tushuniladi.
Shunday qilib, stol auditini o'tkazishda quyidagi tadbirlar amalga oshiriladi:
1. hujjatlarni tekshirish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi)
2. soliq to'lovchilardan tushuntirishlar olish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi 1-bandi 1-bandi)
3. guvohlarni so'roq qilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 90-moddasi)
4. mutaxassislarni jalb qilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 96-moddasi)
5. ekspertiza o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 95-moddasi)
6. qarshi audit o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasi)
Stol nazoratining o'ziga xos usullari nazorat qilinadigan hududda soliq qonunchiligining eng ko'p uchraydigan buzilishlarining tabiati, axborotni avtomatlashtirilgan qayta ishlashni ta'minlash imkoniyati, xodimlarning bilim va tajribasidan kelib chiqqan holda inspeksiyalar tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi.
3.5 Stol nazorati natijalarini qayd etish va qarorlar qabul qilish tartibi
Agar soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarining buzilishi stol soliq tekshiruvi o‘tkazilganda aniqlansa, tekshiruv o‘tkazayotgan soliq organining mansabdor shaxslari soliq tekshiruvi tugaganidan keyin 10 kun ichida belgilangan shakldagi soliq tekshiruvi dalolatnomasini tuzishlari shart. Soliq tekshiruvi dalolatnomasi tegishli tekshiruvni o'tkazgan shaxslar va unga nisbatan ushbu tekshirish o'tkazilgan shaxs (uning vakili) tomonidan imzolanadi. Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga soliq tekshiruvi o'tkaziladigan shaxs yoki uning vakili dalolatnomani imzolashdan bosh tortganligi to'g'risida tegishli yozuv kiritiladi. Soliq tekshiruvi dalolatnomasida quyidagilar ko'rsatilishi kerak:
1) soliq tekshiruvi dalolatnomasining sanasi. Belgilangan sana ushbu tekshirishni amalga oshirgan shaxslar tomonidan dalolatnoma imzolangan sanani anglatadi;
2) tekshirilayotgan shaxsning to‘liq va qisqartirilgan ismi yoki familiyasi, ismi, otasining ismi. Tashkilotni tekshirish uning alohida bo'linmasi joylashgan joyda o'tkazilganda, tashkilotning nomidan tashqari, tekshirilayotgan alohida bo'linmaning to'liq va qisqartirilgan nomi va uning joylashgan joyi ko'rsatiladi;
3) tekshirish o'tkazgan shaxslarning to'liq nomi, ular vakili bo'lgan soliq organining nomini ko'rsatgan holda ularning lavozimi;
4) soliq organi rahbarining (rahbar o'rinbosarining) joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qarorining sanasi va raqami (sayohatda soliq tekshiruvi uchun);
5) soliq deklaratsiyasini va boshqa hujjatlarni soliq organiga taqdim etish sanasi (kamal soliq tekshiruvi uchun);
6) soliq tekshiruvi paytida tekshirilayotgan shaxs tomonidan taqdim etilgan hujjatlar ro'yxati;
7) tekshirish o'tkazilgan davr;
8) unga nisbatan soliq tekshiruvi o‘tkazilgan soliqning nomi;
9) soliq tekshiruvining boshlanish va tugash sanalari;
10) tashkilot joylashgan yoki jismoniy shaxsning yashash joyining manzili;
11) soliq tekshiruvi davomida o'tkazilgan soliq nazorati choralari to'g'risidagi ma'lumotlar;
12) tekshirish davomida aniqlangan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilishining hujjatlashtirilgan faktlari yoki ular yo'qligi to'g'risidagi yozuv;
13) inspektorlarning aniqlangan huquqbuzarliklarni bartaraf etish to‘g‘risidagi xulosalari va takliflari hamda ushbu Kodeksning moddalariga havolalar, agar ushbu Kodeksda soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlik nazarda tutilgan bo‘lsa. Soliq inspektsiyalarida stol nazoratini o'tkazish qoidalari.
Soliq tekshiruvi dalolatnomasini tuzish shakli va talablari soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan belgilanadi.
Soliq tekshiruvi dalolatnomasi o'ziga nisbatan tekshirish o'tkazilgan shaxsga yoki uning vakiliga tilxat asosida topshirilishi yoki ko'rsatilgan shaxs (uning vakili) tomonidan olingan sanani ko'rsatgan holda boshqa usulda topshirilishi kerak. Agar o'ziga nisbatan tekshirish o'tkazilgan shaxs yoki uning vakili soliq tekshiruvi dalolatnomasini olishdan bo'yin tovlagan bo'lsa, bu fakt soliq tekshiruvi dalolatnomasida aks ettiriladi va soliq tekshiruvi dalolatnomasi buyurtma pochta orqali tashkilot joylashgan joyga yuboriladi ( alohida bo'linma) yoki alohida yuzlarning yashash joyi. Agar soliq tekshiruvi to'g'risidagi hisobot buyurtma pochta orqali yuborilgan bo'lsa, ushbu hisobot topshirilgan sana buyurtma xat yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun hisoblanadi. Soliq inspektsiyalarida stol nazoratini o'tkazish qoidalari.
O'ziga nisbatan soliq tekshiruvi o'tkazilgan shaxs (uning vakili) soliq tekshiruvi dalolatnomasida ko'rsatilgan faktlar, shuningdek inspektorlarning xulosalari va takliflari bilan rozi bo'lmagan taqdirda, soliq tekshiruvi o'tkazilgan kundan boshlab 15 kun ichida. soliq tekshiruvi dalolatnomasini olganligi toʻgʻrisida tegishli soliq organiga umuman mazkur dalolatnoma yoki uning alohida qoidalari boʻyicha yozma eʼtiroz bildirishga haqli. Bunday holda, soliq to'lovchi yozma e'tirozlarini ilova qilishga yoki kelishilgan muddatda soliq organiga o'z e'tirozlarining asosliligini tasdiqlovchi hujjatlarni (ularning tasdiqlangan nusxalarini) taqdim etishga haqli.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasiga muvofiq, tekshirish materiallari soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) tomonidan ko'rib chiqiladi. Soliq to'lovchi tomonidan soliq tekshiruvi xulosasiga yozma tushuntirishlar yoki e'tirozlar taqdim etilgan taqdirda, tekshirish materiallari soliq to'lovchilarning mansabdor shaxslari yoki ularning vakillari ishtirokida ko'rib chiqiladi. Soliq organi soliq to'lovchini tekshirish materiallarini ko'rib chiqish vaqti va joyi to'g'risida oldindan xabardor qiladi. Tekshirish materiallarini ko'rib chiqish natijalari bo'yicha soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) qaror qabul qiladi.
Soliq to‘lovchini soliq tekshiruvi materiallarini ko‘rib chiqish natijalari bo‘yicha soliq to‘lovchini javobgarlikka tortish to‘g‘risidagi qaror loyihasi stol nazorati bo‘limi xodimlari tomonidan tayyorlanadi va yuridik bo‘lim xodimlari tomonidan qonun hujjatlariga rioya etilishi tekshiriladi hamda ko‘rib chiqish uchun taqdim etiladi. inspektsiya boshlig'i (boshliq o'rinbosari). Qaror inspektsiya rahbari (rahbar o'rinbosari) tomonidan soliq to'lovchi tomonidan tasdiqlangan deklaratsiya taqdim etilgan kundan boshlab 75 kundan kechiktirmay qabul qilinishi kerak. Kameral tekshirish natijalari bo'yicha soliq to'lovchini soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risidagi qarorda:
to'lovchi tomonidan sodir etilgan soliq huquqbuzarligining tekshirish natijasida aniqlangan holatlari;
Ushbu holatlarni tasdiqlovchi hujjatlar va boshqa ma'lumotlar;
soliq to'lovchining soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik aybini yengillashtiruvchi yoki og'irlashtiruvchi holatlarning mavjudligi yoki yo'qligi;
Soliq huquqbuzarliklarining turlari;
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining tegishli moddalariga asoslanib, amaldagi soliq sanktsiyalarining miqdori. Soliq inspektsiyalarida stol nazoratini o'tkazish qoidalari.
Qo'shimcha soliq nazorati chora-tadbirlarini o'tkazish to'g'risidagi qaror soliq inspektsiyasi rahbari (rahbar o'rinbosari) tomonidan faqat yuqori turuvchi soliq organining yozma ruxsati asosida qabul qilinishi mumkin. Qo'shimcha soliq nazorati tadbirlari davomida olingan materiallar stol soliq tekshiruvining mavjud materiallariga qo'shiladi. Bunday faoliyatning natijalari tugagandan so'ng qabul qilingan qarorning bayon qismida aks ettirilishi kerak. Kadrlar nazorati bo'limi rahbarning kassa tekshiruvi natijalari bo'yicha qaror qabul qilgan kundan keyingi ish kunidan kechiktirmay ushbu qarorlarni soliqlar, penyalar va soliq sanktsiyalari summalarini hisobotda aks ettirish uchun kiritish bo'limiga yuboradi. to'lovchining shaxsiy hisobvaraqlari. Qarorning nusxasi qoʻshimcha hisoblangan summalarni toʻlash toʻgʻrisida soʻrov tayyorlash uchun soliq qarzlarini undirish boʻyicha masʼul boʻlimga topshiriladi va soʻngra soliq toʻlovchiga yoki uning vakiliga imzo qoʻyib topshiriladi yoki olingan sanani koʻrsatgan holda boshqa usulda topshiriladi. soliq to'lovchi yoki uning vakili. Agar yuqorida ko'rsatilgan usullardan foydalangan holda qarorni taqdim etishning iloji bo'lmasa, u buyurtma pochta orqali yuboriladi va yuborilganidan olti kun o'tgach qabul qilingan hisoblanadi.
Soliq organi kassa tekshiruvi natijalari boʻyicha qaror qabul qilingan kundan eʼtiboran oʻn kun ichida toʻlovchiga soliq va penyalarni, shuningdek soliq sanksiyalari summalarini toʻlash toʻgʻrisida talabnoma yuboradi.
Agar kassa tekshiruvi paytida to'lovchining harakatlarida ma'muriy huquqbuzarlik aniqlansa, stol nazorati bo'limi xodimi ma'muriy huquqbuzarlik to'g'risida bayonnoma tuzadi. Ma'muriy huquqbuzarlik to'g'risidagi ish bo'yicha ish yuritish Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksiga muvofiq amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi 2001 yil 30 dekabrdagi N 195-FZ.
3.6 Kassa tekshiruvi doirasida soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgarlik
Soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlik chorasi soliq sanktsiyasidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi).
Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida stol soliq tekshiruvlari natijalari bo'yicha soliq sanksiyalarini undirish masalasi muhim o'rin tutadi.
Soliq sanktsiyalari turlari Soliq kodeksining 16-bobida sanab o'tilgan soliq qonunchiligini buzganlik uchun soliq to'lovchilar va soliq agentlariga nisbatan qo'llaniladi. Soliq jarimalari sud tartibida undiriladi. Soliq organlarining soliq sanktsiyalarini undirish bo'yicha sudga da'vo qo'yish huquqi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi 16-bandida ko'rsatilgan: "Soliq organlari quyidagi huquqlarga ega: umumiy yurisdiktsiya sudlariga yoki hakamlik sudiga da'vo qo'zg'atish. soliq qonunchiligini va yig'imlarni buzgan shaxslardan soliq sanktsiyalarini undirish uchun sudlar.
Shuni yodda tutish kerakki, soliq jarimalarini undirishda ushbu masalani hal qilish uchun "sudgacha bo'lgan tartib" ga rioya qilish kerak, ya'ni. soliq to'lovchiga (boshqa shaxsga) soliq penyasini to'lash to'g'risida talab qo'yish. Agar soliq to'lovchi (boshqa shaxs) soliq sanktsiyasi summasini ixtiyoriy ravishda to'lashdan bosh tortgan yoki so'rovda ko'rsatilgan to'lash muddatini o'tkazib yuborgan bo'lsa, soliq organi ushbu shaxsdan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan soliq sanktsiyasini undirish to'g'risida sudga da'vo qo'zg'atadi. Rossiya Federatsiyasi.
Tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan soliq sanktsiyasini undirish to'g'risidagi da'vo arizasi hakamlik sudiga, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan esa umumiy yurisdiktsiya sudiga beriladi. Da'vo arizasiga soliq organining qarori va soliq tekshiruvi davomida olingan boshqa ish materiallari ilova qilinadi. Soliq sanktsiyasini undirish bo'yicha da'vo arizasini tuzish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 104-moddasi bilan belgilanadi.
Ammo soliq sanktsiyalarini undirishda yana bir muhim jihat bor: soliq organlari soliq huquqbuzarligi aniqlangan va tegishli dalolatnoma tuzilgan kundan boshlab olti oydan kechiktirmay soliq sanktsiyasini undirish to'g'risida da'vo bilan sudga murojaat qilishlari mumkin. sanktsiyani undirish uchun da'vo muddati - RF Soliq kodeksining 115-moddasi 1-bandi)
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasiga binoan soliq organlari soliq qonunchiligiga rioya etilishini (shu jumladan soliq to'lovchidan soliq deklaratsiyasini qabul qilish paytida) nazorat qilishlari shart ekanligini hisobga olib, olti oylik davrning boshlanishi. sanktsiyalarni undirish uchun soliq deklaratsiyasi qabul qilingan sana hisoblanadi.
Soliq sanktsiyalarini undirish samaradorligi, birinchi navbatda, davlat byudjetiga mablag'lar tushumiga ta'sir qiladi, shuning uchun soliq organlarining asosiy vazifalaridan biri byudjetga mablag'larning o'z vaqtida tushishini nazorat qilish va kerak bo'lganda ularni majburlash choralarini ko'rishdir. yig'ilsin.
Agar stol tekshiruvi paytida soliq jinoyati belgilari aniqlansa, bu soliq organiga Jinoyat qonuniga murojaat qilish uchun asos beradi. Soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun (fuqarolar yoki tashkilotlar tomonidan) jinoiy javobgarlik jarimaga qo'shimcha ravishda muayyan lavozimlarni egallash va muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilishni, shuningdek, ozodlikdan mahrum qilishni nazarda tutadi.
3.7 Soliqni qaytarish tartibi
Soliq summalarini qaytarish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasida keltirilgan.
Agar soliq davrining oxirida soliq chegirmalari summasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandining 1 - 3-kichik bandlariga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalar bo'yicha hisoblangan soliqning umumiy summasidan oshsa, natijada Farq soliq to'lovchiga qoplanishi (hisoblanishi, qaytarilishi) shart.
Soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasini taqdim etgandan so'ng, soliq organi Kodeksning 88-moddasida belgilangan tartibda stol soliq tekshiruvini o'tkazishda undirish uchun talab qilingan soliq summasining asosliligini tekshiradi.
Tekshirish tugallangandan keyin soliq organi yetti kunlik muddat ichida, agar kameral soliq tekshiruvi oʻtkazilganda soliqlar va yigʻimlar toʻgʻrisidagi qonun hujjatlari buzilishi aniqlanmasa, tegishli summalarni qoplash toʻgʻrisida qaror qabul qilishi shart.
Kameral soliq tekshiruvini o‘tkazishda soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari buzilganligi aniqlansa, soliq organlarining vakolatli mansabdor shaxslari soliq tekshiruvi dalolatnomasini tuzadilar.
Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari buzilganligi aniqlangan, shuningdek soliq to‘lovchi (uning vakili) tomonidan berilgan e’tirozlar soliq organining rahbari (rahbar o‘rinbosari) tomonidan ko‘rib chiqilishi shart. soliq tekshiruvini o'tkazgan.
Soliq organining rahbari (rahbar o‘rinbosari) soliq tekshiruvi materiallarini ko‘rib chiqish natijalari bo‘yicha soliq to‘lovchini soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish yoki soliq to‘lovchini soliqqa tortishni rad etish to‘g‘risida qaror qabul qiladi. jinoyat.
Ushbu qaror bilan bir vaqtda quyidagilar qabul qilinadi:
To'lov uchun talab qilingan soliqning to'liq miqdorini qoplash to'g'risidagi qaror;
To'lov uchun talab qilingan soliqning to'liq miqdorini qaytarishni rad etish to'g'risidagi qaror;
To'lash uchun talab qilingan soliq summasini qisman qoplash to'g'risidagi qaror va qaytarish uchun talab qilingan soliq summasini qisman qoplashni rad etish to'g'risidagi qaror.
Agar soliq to'lovchida soliqlar, boshqa federal soliqlar, tegishli penyalar va (yoki) penyalar bo'yicha qarzlari bo'lsa, to'lanishi yoki undirilishi kerak bo'lsa, soliq organi ko'rsatilgan qarzlar va penyalar bo'yicha qarzlarni to'lash uchun qoplanishi kerak bo'lgan soliq summasini mustaqil ravishda hisobga oladi. va (yoki) ) jarimalar.
Agar soliq organi deklaratsiya topshirilgan sanadan tegishli summalarni qoplash sanasi oʻrtasidagi davrda yuzaga kelgan soliq qarzi mavjud boʻlgan taqdirda soliq summasini (toʻliq yoki qisman) qoplash toʻgʻrisida qaror qabul qilgan boʻlsa va bu toʻlovni amalga oshirmasa. soliq organining qarori bilan qoplanishi kerak bo'lgan summadan oshib ketganda, qarzlar miqdorida penya hisoblanmaydi.
Agar soliq to'lovchining soliqlar, boshqa federal soliqlar bo'yicha qarzi bo'lmasa, ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hollarda to'lanishi yoki undirilishi kerak bo'lgan tegishli penyalar va (yoki) jarimalar bo'yicha qarzi bo'lmasa, soliq organining qarori bilan qoplanishi kerak bo'lgan soliq summasi. soliq to'lovchining arizasiga ko'ra ko'rsatilgan bank hisobvarag'iga qaytariladi. Agar soliq to'lovchining yozma arizasi bo'lsa, qaytarilishi kerak bo'lgan summalar soliq yoki boshqa federal soliqlar bo'yicha kelgusi soliq to'lovlarini to'lash uchun ishlatilishi mumkin.
Soliq summasini hisobga olish (qaytarish) to'g'risidagi qaror soliq organi tomonidan soliq summasini (to'liq yoki qisman) qaytarish to'g'risidagi qaror bilan bir vaqtda qabul qilinadi.
Qaytarib olish to'g'risidagi qaror asosida chiqarilgan soliq summasini qaytarish to'g'risidagi buyruq soliq organi tomonidan ushbu qaror qabul qilingan kundan keyingi kuni Federal G'aznachilikning hududiy organiga yuborilishi kerak.
Federal G'aznachilikning hududiy organi ko'rsatilgan buyruqni olgan kundan boshlab besh kun ichida Rossiya Federatsiyasi byudjet qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchiga soliq summasini qaytaradi va shu bilan birga soliq organini xabardor qiladi. qaytarilgan sana va soliq to'lovchiga qaytarilgan pul summasi.
Soliq organi soliq to'lovchini qaytarish (to'liq yoki qisman) to'g'risida qabul qilingan qaror, qaytarilishi kerak bo'lgan soliq summasini hisobga olish (qaytarish) to'g'risida yoki qaytarishni rad etish to'g'risida qabul qilingan qaror to'g'risida yozma ravishda xabardor qilishi shart. tegishli qaror qabul qilingan kundan boshlab besh kun.
Ko'rsatilgan xabar tashkilot rahbariga, yakka tartibdagi tadbirkorga, ularning vakillariga shaxsan tilxat yoki uning olingan fakti va sanasini tasdiqlovchi boshqa usulda yuborilishi mumkin.
Agar soliq summasini qaytarish (to‘liq yoki qisman) to‘g‘risida qaror qabul qilingan, soliq tekshiruvi tugagan kundan boshlab 12 kundan boshlab soliqni qaytarish muddatlari buzilgan taqdirda, foizlar Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi.
Foiz stavkasi kompensatsiya muddati buzilgan kunlarda amalda bo'lgan Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasiga teng deb hisoblanadi.
Agar foizlar soliq to‘lovchiga to‘liq to‘lanmagan bo‘lsa, soliq organi soliq to‘lovchiga qaytarilishi lozim bo‘lgan soliq summasi amalda qaytarilgan sanadan kelib chiqib hisoblangan foizlarning qolgan summasini soliq to‘lovchiga qaytarilishi to‘g‘risida qaror qabul qilgan kundan boshlab uch kun ichida qaror qabul qiladi. Federal G'aznachilikning hududiy organidan qaytarish sanasi va soliq to'lovchiga qaytarilgan pul miqdori to'g'risida xabarnoma olingan sana.
Soliq organining ushbu summani qaytarish to'g'risidagi qarori asosida chiqarilgan foizlarning qolgan summasini qaytarish to'g'risidagi buyruq soliq organi tomonidan Soliq kodeksining 176-moddasi 8-bandida belgilangan muddatlarda yuborilishi kerak. Rossiya Federatsiyasining Federal G'aznachilikning hududiy organiga qaytarib berish uchun.
Xulosa
Men 6 iyundan 3 iyulgacha bo'lgan davrda Moskva shahridagi 21-sonli soliq inspektsiyasida amaliy mashg'ulotlarni yakunladim.
Shu vaqt ichida men Soliq kodeksi bilan stol soliq tekshiruvlari, turli faoliyat va tashkiliy shakldagi tashkilotlarning buxgalteriya hisobi, stol nazorati bo‘limi, hujjatlarni keyinchalik qayta ishlash uchun qabul qilish jarayonlari bilan tanishishga muvaffaq bo‘ldim.
Bundan tashqari, bo‘lim xodimlariga hujjatlarni arxivlash, soliq to‘lovchilarga hujjatlar to‘plamini (4 mingta tashkilot) taqdim etish zarurligi to‘g‘risida xabardor qilish, soliq to‘lovchilarga hujjatlar taqdim etish bo‘yicha so‘rovlarni shakllantirish va yetkazib berish bo‘yicha bevosita yordam ko‘rsatdim.
Umuman olganda, amaliyotni soliq sohasidagi amaliy bilimlarda zaruriy dars sifatida baholadim va kelajakdagi kasbimni tanlashim to‘g‘riligiga ishonch hosil qildim.
Adabiyotlar ro'yxati:
Shahar soliq inspektsiyasining shtat darajasi va tuzilmasi boʻyicha uning tarkibiga boshliq, boshliq oʻrinbosarlari, boʻlim boshliqlari, bosh davlat soliq inspektorlari, davlat soliq inspektorlari, yordamchi xizmat xodimlari kiradi.
Inspeksiya boshlig‘i, uning o‘rinbosarlari va bo‘lim boshliqlari yuqori turuvchi soliq inspeksiyasi boshlig‘i tomonidan lavozimga tayinlanadi va lavozimdan ozod qilinadi. Soliq inspektsiyasining boshqa xodimlarini ishga qabul qilish va ishdan bo'shatish uning rahbari tomonidan amalga oshiriladi. U kadrlarni tanlash va joylashtirish, ularning malakasini oshirish uchun shaxsan javobgardir. Yangi ishga qabul qilingan xodimlar oliy yoki o‘rta maxsus ma’lumotga ega bo‘lgan hamda soliq organlarida kamida bir yil ishlagan bo‘lsa, uchinchi darajali soliq inspektori sinf darajasiga beriladi. Ayrim hollarda, xizmat vazifalarini namunali bajarish va yuqori samaradorlik ko‘rsatkichlari uchun yuqori turuvchi soliq inspeksiyasi boshlig‘i ushbu muddat tugaguniga qadar ham sinf unvonini berishga haqli. Shahar soliq idorasi yuridik shaxs bo'lib, o'z hisob raqamiga va muhrga ega.
Shahar soliq inspektsiyasining tuzilmasi va shtat jadvali Rossiya Federatsiyasi Samara viloyati Federal soliq xizmati rahbari tomonidan o'zi uchun belgilangan ish haqi fondi doirasida tasdiqlanadi.
Davlat soliq inspeksiyasining asosiy tarkibiy elementi faoliyat sohasi yoki soliq turlariga qarab vazifalarni bajaradigan bo‘limlardir.
Samara shahri bo'yicha Rossiya soliq inspektsiyasining joriy tuzilishi 1-diagrammada keltirilgan.
Tekshiruv ishlarini Soliq inspektsiyasi rahbariyati boshqaradi. Unga soliq inspektsiyasi bo'limlari faoliyatini muvofiqlashtirish, rejalashtirish, tartibga solish, tahlil qilish va nazorat qilish funktsiyalari yuklangan. Samara shahri bo'yicha soliq inspektsiyasi bo'limlarining asosiy funktsiyalari quyidagilardan iborat:
Yuridik bo'lim:
1. Inspeksiya tomonidan tayyorlangan normativ-huquqiy hujjatlar va boshqa normativ-huquqiy hujjatlarning amaldagi qonun hujjatlariga rioya etilishini ta'minlash;
2. hakamlik sudlarida va umumiy yurisdiktsiya sudlarida Inspeksiya manfaatlarini ifodalash. Nizolarni hal etish amaliyotini tahlil qilish, soliqqa oid huquqbuzarliklar, nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish, alkogol va tamaki mahsulotlarini ishlab chiqarish va muomalasi, qarorlar ustidan shikoyat qilish bo‘yicha sud va ma’muriy ishlarni ko‘rib chiqishda protsessual masalalar bo‘yicha tavsiyalar tayyorlash;
3. soliq tekshiruvi materiallarini huquqiy ekspertizadan o‘tkazish, ularning natijalari bo‘yicha qarorlar tayyorlash;
4. Inspeksiya rahbariyatini huquqiy axborot bilan ta’minlash hamda Departamentning tarkibiy bo‘linmalari, Departament va inspeksiya xodimlariga huquqiy yordam ko‘rsatish;
5. Inspeksiya xodimlarining huquqiy bilimlarini oshirish bo'yicha tadbirlarni tashkil etish va o'tkazishda ishtirok etish;
6. soliq to'lovchilarning shikoyatlarini ko'rib chiqish, tizimlashtirish va tahlil qilish.
Axborot texnologiyalari bo'limi:
1. axborotlashtirish sohasida yagona texnik siyosatni shakllantirish;
2. kompyuter texnikasini sotib olish va mahalliy kompyuter tarmoqlarini yaratish uchun yagona buyurtmachi funksiyalarini ta'minlash;
3. Inspeksiyada texnik, tizimli va amaliy dasturlarning ishlashini ta’minlash;
4. tarmoq resurslarini boshqarish va ma'lumotlar bazasi yaxlitligini ta'minlash;
5. elektron hisoblash texnikasini hududiy soliq organlari o‘rtasida taqsimlash;
6. amaliy dasturiy ta'minotdan foydalanish bo'yicha yagona siyosatni ta'minlash;
7. idoraviy amaliy dasturiy ta'minotning ishlashini ta'minlash;
8. yangi axborot texnologiyalarini tashkil etish, olish va joriy etish, shu jumladan. yangi amaliy dasturiy ta'minot;
9. idoraviy amaliy dasturiy ta'minot foydalanuvchilarini o'qitish va maslahat berish;
10. umumiy va maxsus maqsadli aloqa xizmatlarini ko'rsatish.
Soliq to‘lovchilar bilan aloqalar bo‘limi:
1. hisobotlarni qabul qilish, shu jumladan soliq to‘lovchilar tomonidan soliq va buxgalteriya hisobotlarini elektron shaklda taqdim etish bo‘yicha ishlarni tashkil etish;
2. soliq to'lovchilarning deklaratsiyalar va boshqa hujjatlarni taqdim etish, soliqlar va yig'imlarni to'lash, shuningdek soliqqa tortish sohasidagi boshqa umumiy masalalar bo'yicha yozma so'rovlariga javoblar tayyorlash;
3. soliq to'lovchilarni soliq organlarining vazifalari, yo'nalishlari va harakatlari natijalari to'g'risida xabardor qilish;
4. soliq to'lovchilarni hisobga olish, identifikatsiya raqamlari to'g'risidagi, soliq to'lovchilarning kredit tashkilotlaridagi hisobvaraqlari to'g'risidagi ma'lumotlarni hisobga olish to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish;
5. Soliq to'lovchilarning yagona davlat reestrining hududiy bo'limini shakllantirish va yuritish.
Ma'lumotlarni kiritish va qayta ishlash bo'limi:
1. uchinchi tomon tashkilotlaridan ma'lumotlar massivlarini qabul qilish;
2. vakolatli shaxslar (aloqa operatorlari) orqali axborot massivlarini qabul qilish va uzatishni tashkil etish va nazorat qilish;
3. uchinchi tomon tashkilotlari, vakolatli shaxslar va Rossiya Federal Soliq xizmati yuqori bo'linmalaridan olingan ma'lumotlar massivlarini qayta ishlash va uzatish;
4. uzatilayotgan axborotni almashish tartibi va formati bo'yicha uchinchi tomon tashkilotlari va vakolatli shaxslar bilan axborot almashinuvi to'g'risida shartnomalar tayyorlashda ishtirok etish;
5. qabul qilingan va qayta ishlangan axborot arxivlarini saqlashni tashkil etish.
Umumiy va iqtisodiy yordam bo'limi:
1. buyurtmalarni shakllantirish va quyi soliq organlariga moddiy resurslarni taqsimlash;
2. moddiy ta'minot;
3. moddiy resurslarni hisobga olish va saqlash;
4. soliq organlarining binolari va inshootlarida umumiy qurilish va ixtisoslashtirilgan ishlarni bajarishda yagona buyurtmachining funktsiyalarini ta'minlash;
5. binolar va inshootlarni saqlash;
6. kommunal xizmatlar bilan ta'minlash;
7. transport xizmatlari;
8. mehnat muhofazasini ta'minlash;
9. yong'in xavfsizligini ta'minlash.
Moliyaviy yordam bo'limi:
1. Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksida belgilangan federal byudjet mablag'larini boshqaruvchi va oluvchi funktsiyalarini bajarish;
2. Inspeksiyaning mulkiy-moliyaviy holati hamda moliya-xo‘jalik faoliyati natijalari to‘g‘risidagi ma’lumotlarning yagona tizimi, shuningdek, statistik hisobotlar bo‘yicha belgilangan tartibda buxgalteriya hisobini yuritish va moliyaviy hisobotlarni taqdim etish;
Stol nazorati bo'limlari:
1. soliq deklaratsiyalari va asosiy soliq to‘lovchilarning soliqlar va yig‘imlarni hisoblash va to‘lash uchun asos bo‘lgan boshqa hujjatlar bo‘yicha taqdim etilgan hisobotlar ko‘rsatkichlarini hamda ichki va tashqi ma’lumotlarning bilvosita ma’lumotlarini taqqoslashni hisobga olgan holda nazorat qilish va nazorat qilish; manbalar;
2. soliq deklaratsiyasi va boshqa soliq to'lovchilarning soliqlari va yig'imlarini hisoblash va to'lash uchun asos bo'lgan boshqa hujjatlar bo'yicha soliq tekshiruvlarini o'tkazish;
3. kiritilgan QQSni qaytarishning qonuniyligi, soliq to‘lovchining QQS bo‘yicha 0 foizli soliq stavkasi va soliq chegirmalarini qo‘llashning asosliligi ustidan soliq tekshiruvlarini o‘tkazish;
4. soliq to‘lovchi tomonidan qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha 0 foizli soliq stavkasi va soliq chegirmalari qo‘llanilishining asosliligini tekshirish, olingan natijalarni tahlil qilish va tizimlashtirish doirasida soliq nazorati chora-tadbirlarini amalga oshirish;
5. eksportyorlar tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishi ustidan dastlabki (soliq to'lovchi tomonidan QQSni qaytarish uchun soliq organiga hujjatlar taqdim etilishidan oldin) nazorat tadbirlarini o'tkazish;
6. joylardagi soliq tekshiruvlari rejasiga kiritish uchun soliq to'lovchilarni tanlash va ushbu soliq to'lovchilarni joyida soliq tekshiruvi natijalariga ko'ra ushbu tanlovning samaradorligini tahlil qilish.
Buxgalteriya hisobi, hisobot va tahlil bo'limi:
1. soliqlar, yig'imlar va boshqa majburiy to'lovlarning operativ hisobini tashkil etish;
2. operativ axborot va statistik soliq hisoboti ma'lumotlarini yig'ish va qayta ishlashni tashkil etish;
3. soliqlar va yig'imlarning tushumlari va qarzlari to'g'risidagi ishonchli ma'lumotlarni ta'minlash;
4. konsolidatsiyalangan statistik soliq hisobotini shakllantirish;
5. soliq to'lovlari va tushumlarini tahlil qilish;
6. turli darajadagi byudjetlarga soliq tushumlarini prognozlash;
Qarzlarni hisoblash bo'limi:
1. byudjet tizimi va davlat ijtimoiy byudjetdan tashqari jamg'armalariga majburiy to'lovlar bo'yicha qarzdorlikni kamaytirish va bartaraf etish bo'yicha ishlarni tashkil etish;
2. byudjet tizimi va davlat ijtimoiy byudjetdan tashqari jamg'armalariga majburiy to'lovlar bo'yicha qarzdorlikning dinamikasi, tarkibi va sabablarini, shuningdek, quyi bo'g'indagi soliq organlarining ushbu masala bo'yicha faoliyati samaradorligini monitoring qilish va tahlil qilish;
3. bankrotlik to'g'risidagi ishlar bo'yicha va bankrotlik to'g'risidagi ish yuritishda huquqlarni amalga oshirish va majburiyatlarni bajarishda ishtirok etish;
4. qarzdor tashkilotlar uchun bankrotlik tartib-taomillarini amalga oshirish shartlarini ta'minlashda ishtirok etish;
5. soliq to'lovchilarning soliqlar va yig'imlar, shuningdek penya va jarimalar bo'yicha qarzlarini qayta tuzish bo'yicha ishlarni tashkil etish;
6. huquqni muhofaza qiluvchi, nazorat qiluvchi organlar va boshqa bo'linmalar bilan o'zaro hamkorlik.
Dala nazorati bo'limlari:
1. soliq to'lovchilar - yuridik shaxslarning joyida soliq tekshiruvlarini tayyorlash va o'tkazish;
2. joyida soliq tekshiruvini o'tkazish uchun auditdan oldingi tayyorgarlik;
3. hujjatlarni taqdim etish talablarini shakllantirish;
4. joyida soliq tekshiruvi dalolatnomasini tuzish.
Kirish
Davlat bozor iqtisodiyotiga ta'sir ko'rsatadigan iqtisodiy dastaklar orasida soliqlar muhim o'rin tutadi. Bozor iqtisodiyoti sharoitida har qanday davlat soliq siyosatidan bozorning salbiy hodisalariga ta'sirini muayyan tartibga soluvchi sifatida keng qo'llaniladi. Soliqlar butun soliq tizimi kabi bozor sharoitida iqtisodiyotni boshqarishning kuchli quroli hisoblanadi. Soliqlar yordamida tadbirkorlarning, barcha mulk shaklidagi korxonalarning davlat va mahalliy byudjetlar, banklar, shuningdek, yuqori tashkilotlar bilan munosabatlari aniqlanadi.
Rossiya Federal Soliq Xizmatining Boshqirdiston Respublikasi bo'yicha 37-sonli tumanlararo inspektsiyasida o'quv amaliyotining maqsadi soliq nazariyasi bo'yicha nazariy bilimlarni mustahkamlash va chuqurlashtirish, ularni qo'llash, qonun hujjatlarini aniq hollarda qo'llash qobiliyati, boshlang'ich amaliy tajribaga ega bo'lish va kasbiy tayyorgarlikni yaxshilash.
Ushbu maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:
¾ 37-sonli Federal soliq xizmati tumanlararo inspektsiyasining tashkiliy tuzilmasi bilan tanishish;
¾ umuman soliq organining ham, uning alohida bo'linmalarining ham funktsiyalari va vazifalarini o'rganish;
¾ soliq organlarining maqsad va vazifalari, vakolatlari va vakolatlari, buxgalteriya hisobi va soliq to'lovchilar bilan ishlashni tashkil etish bilan tanishish.
1. Rossiya Federal Soliq xizmati tumanlararo inspektsiyasining umumiy xususiyatlari va tashkiliy tuzilmasi
Boshqirdiston Respublikasi uchun 37-son
Rossiya Federal Soliq xizmatining Boshqirdiston Respublikasi bo'yicha 37-sonli tumanlararo inspektsiyasi 1990 yilda tashkil etilgan. Inspektsiya Abzelilovskiy, Xaybullinskiy, Baymakskiy, Zilairskiy tumanlari va Sibay shahrida soliq nazoratini amalga oshiradi. Tekshiruvni uchta o'rinbosarga bo'ysunadigan direktor boshqaradi. Tekshiruv quyidagi bo'limlardan iborat:
¾ umumiy ta'minot bo'limi, u quyidagi funktsiyalarni bajaradi: umumiy ish yuritish, tekshirish hujjatlari arxivini shakllantirish va yuritish;
¾ yuridik bo'lim - Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq barcha asoslarda umumiy yurisdiktsiya sudlariga va Hakamlik sudlariga da'volarni ro'yxatga olish va taqdim etish, hujjatlarni huquqiy ekspertizadan o'tkazish;
¾ buxgalteriya hisobi va soliq to'lovchilar bilan ishlash bo'limi - yuridik shaxslarni va yakka tartibdagi tadbirkorlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish, alohida bo'linmalarni hisobga olish va ro'yxatdan chiqarish, yuridik shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va soliq to'lovchilarning yagona davlat reestrining hududiy bo'limlarini yuritish; rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarni va buxgalteriya hisobotlarini hisoblash va to'lash uchun asos bo'lgan soliq deklaratsiyasini va boshqa hujjatlarni qabul qilish;
¾ axborot bo'limi - umumiy foydalanishdagi tizim va amaliy dasturiy ta'minotning ishlashini ta'minlash; Boshqirdiston Respublikasi va Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarni hisoblash va to'lash uchun asos bo'lgan olingan deklaratsiyalar va boshqa hujjatlardan ma'lumotlarni kiritish;
¾ tahliliy bo'lim - federal g'aznachilik organlari, moliya organlari va mahalliy hokimiyat organlari bilan byudjet daromadlari darajasining barcha masalalari bo'yicha o'zaro hamkorlik;
¾ kassa tekshiruvi bo'limi - soliq to'lovchilarning soliq va yig'imlarini hisoblash va to'lash uchun asos bo'lgan soliq deklaratsiyasi va boshqa hujjatlarning kameral tekshiruvini o'tkazish;
¾ joyida tekshirish bo'limi - soliq to'lovchilar, Boshqirdiston Respublikasi va Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga yig'im to'lovchilar, soliq agentlari ustidan soliq tekshiruvini o'tkazish.
Buxgalteriya bo'limi ishining asosiy qoidalari va soliq to'lovchilar bilan ishlash
Buxgalteriya hisobi va soliq to'lovchilar bilan ishlash boshqarmasi (keyingi o'rinlarda Departament deb yuritiladi) Boshqirdiston Respublikasi bo'yicha 37-sonli Federal soliq xizmati tumanlararo inspektsiyasining tarkibiy bo'linmasi hisoblanadi. Bo'lim o'z faoliyatida Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga, federal konstitutsiyaviy qonunlarga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga, boshqa federal qonunlarga, Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalariga, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining hujjatlariga amal qiladi. Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining me'yoriy-huquqiy hujjatlari, Federal Soliq xizmati to'g'risidagi Nizom, Rossiya Federal Soliq xizmati hududiy organi to'g'risidagi nizom, Rossiya Federal Soliq Xizmatining me'yoriy va boshqa huquqiy hujjatlari. , Rossiya Federal Soliq xizmati yuqori hududiy organining huquqiy hujjatlari.
Soliq to'lovchilar bilan aloqalar bo'limi inspektsiyalarning "yuzi" hisoblanadi. Soliq to'lovchining qanday qabul qilinishiga qarab, soliq to'lovchi umuman soliq inspektsiyasi haqida bir xil fikrga ega bo'ladi. Bu butun texnologik zanjir boshlanadigan bo'linma. Shunga ko'ra, ko'p jihatdan bu zanjir qanday ishlashiga bog'liq. Soliq to‘lovchilar bilan aloqalar bo‘limining asosiy maqsadi soliq to‘lovchilarga yordam ko‘rsatishdan iborat. Bo'limning asosiy vazifasi soliq va buxgalteriya hisobotlarini qabul qilishni tashkil etish va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliq to'lovchilarni xabardor qilishdir. Vazifalardan kelib chiqib, soliq to'lovchilar bilan ishlash bo'limining asosiy vazifalari belgilab berilgan:
1. Yuridik shaxslarning yagona davlat reestrining hududiy bo'limini yuritish, shu jumladan reestrga kiritilgan ma'lumotlarning to'liqligi va ishonchliligini tahlil qilish va ma'lumotlarni yuqori darajaga o'tkazish uchun massivlarni har kuni shakllantirish.
2. Soliq to'lovchilarni hisobga olish, shu jumladan soliq to'lovchilarni INN/KPP, TIN dan foydalangan holda hisobga olish, soliq to'lovchilarni hisobga olishdan chiqarish, ularning ma'lumotlariga o'zgartirishlar kiritish, ro'yxatga olishda ro'yxatdan o'tmagan soliq to'lovchilarni jalb qilish.
3. Yagona davlat reestrining hududiy bo'limini yuritish, shu jumladan reestrga kiritilgan ma'lumotlarning to'liqligi va ishonchliligini tahlil qilish va ma'lumotlarni yuqori darajaga o'tkazish uchun massivlarni har kuni shakllantirish.
4. Soliq huquqbuzarliklari, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzish hamda davlat ro‘yxatidan o‘tkazish to‘g‘risidagi ishlar bo‘yicha ish yuritishni ta’minlash uchun materiallarni tayyorlash va yuridik bo‘limga topshirish.
5. Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi ishlar bo'yicha ish yuritishda ishtirok etish (ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risida bayonnomalar tuzish).
6. Yuridik shaxslarni tugatish tartibini boshlash bo'yicha ishlarni muvofiqlashtirish.
7. Yuridik shaxsni tugatish yoki jismoniy shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazilganligini haqiqiy emas deb topish to'g'risida sud organlariga da'vo arizasi berish uchun soliq to'lovchilar to'g'risidagi ma'lumotlarni tayyorlash.
8. Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi ma'lumotlarni, shuningdek soliq to'lovchilarning STIR, haqiqiy emas deb topilgan guvohnomalarning seriyasi va raqamlari to'g'risidagi ma'lumotlarni nashr etish uchun shakllantirish.
9. Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ma'lumotlarni, shu jumladan ro'yxatga olish faylida mavjud bo'lgan hujjatlar nusxalarini taqdim etish, shuningdek yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ma'lumotlarni taqdim etish.
10. Banklardan va soliq to'lovchilardan keladigan soliq to'lovchilarning bank hisobvaraqlarini ochish (yopish) to'g'risidagi ma'lumotlar bilan ishlash.
11. Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarni hisoblash va to'lash uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi soliq deklaratsiyasini va boshqa hujjatlarni va qog'oz va elektron qayd vositalarida buxgalteriya hisobotlarini qabul qilish. Jismoniy shaxslarning jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq agentlaridan olish va ularni qayta ishlash. Hisobvaraq-fakturalar nusxalarini, schyot-fakturalar nusxalarini ro‘yxatdan o‘tkazish uchun arizalarni, soliq to‘lovchi – eksport qiluvchilarga bojxona maqsadlari uchun bojxona organiga taqdim etish uchun sertifikatlar berish to‘g‘risidagi arizalarni va eksportyorlar tomonidan taqdim etilgan boshqa hujjatlarni qabul qilish. Tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan taqdim etilgan boshqa hujjatlarni qabul qilish. Soliq to‘lovchilardan elektron hisobga olish vositalarini qabul qilish va soliq to‘lovchilar uchun mo‘ljallangan dasturiy mahsulotlarni chiqarish. Neft mahsulotlari bilan operatsiyalarni amalga oshiruvchi shaxslar tomonidan taqdim etilgan schyot-fakturalarda, schyot-fakturalarda va ularning nusxalarida markalash uchun arizalarni qabul qilish.
12. Qog'ozda taqdim etilgan soliqlar, yig'imlar va Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga boshqa to'lovlarni hisoblash va to'lash uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi soliq deklaratsiyasi va boshqa hujjatlarni vizual nazorat qilish. Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarni hisoblash va to'lash uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi soliq deklaratsiyasi va boshqa hujjatlarning kirish nazorati elektron qayd tashuvchilarda taqdim etiladi.
13. Soliq to‘lovchilarga ularning so‘rovlariga ko‘ra soliq organlarining vakolatiga kiradigan masalalar bo‘yicha ma’lumotnomalar va boshqa hujjatlarni berish.
14. Soliq to'lovchilarni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimi bilan hisob-kitoblarning holati to'g'risida xabardor qilish.
15. Soliq to'lovchilarning byudjet va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari bilan hisob-kitoblarini solishtirish.
16. Deklaratsiyalar va boshqa hujjatlarni taqdim etish, Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarni to'lash, shuningdek, boshqa umumiy masalalar bo'yicha shaxsiy va ommaviy ma'lumotlar. Soliq to'lovchilar bilan tushuntirish ishlarida ishtirok etish uchun mutaxassislarni jalb qilish maqsadida inspeksiya bo'limlari bilan o'zaro hamkorlik qilish.
17. Soliq to‘lovchilarning yozma so‘rovlariga javoblar tayyorlash. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligini qo'llash bo'yicha soliq to'lovchilar bilan brifing uchrashuvlari va tematik seminarlarni muntazam ravishda o'tkazish. To'lov hujjatlarini to'g'ri rasmiylashtirish va soliq to'lovlarini byudjet hisobvaraqlariga kiritish uchun soliq to'lovchilarni zarur ma'lumotlar bilan ta'minlash.
18. Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi ma'lumotlarni, shuningdek soliq to'lovchilarning soliq identifikatsiya raqamlari, haqiqiy emas guvohnomalarining seriyalari va raqamlari to'g'risidagi ma'lumotlarni e'lon qilishni tashkil etish.
Bo'limlar barcha soliq to'lovchilar: yuridik, jismoniy shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan ishlaydi va nazorat funktsiyalarini bajarmaydi. Soliq to‘lovchidan hujjatlar to‘plamini qabul qilishda soliq to‘lovchilar bilan aloqalar bo‘limi mutaxassislari faqat soliq to‘lovchi tomonidan barcha hujjatlar taqdim etilganligi, aniq to‘ldirilganligi, zarur rekvizitlari, muhrlari va imzolari mavjudligini nazorat qiladi. So‘ngra soliq to‘lovchilar bilan aloqalar bo‘limi hujjatlarni ma’lumotlarni kiritish bo‘limiga yuboradi, uning xodimlari ma’lumotlarni ma’lumotlar bazasiga kiritadilar. Va stol nazorati bo'limi xodimlari soliq to'lovchilarning hisob-kitoblarini bevosita tekshiradilar.
Soliq to‘lovchilar bilan aloqalar bo‘limi mutaxassislari tomonidan soliq to‘lovchilardan hisobot va boshqa hujjatlar qabul qilish bilan birga, soliq to‘lovchilarga maslahat yordami ko‘rsatilib, ommaviy axborot vositalari orqali tushuntirish ishlari olib borilmoqda. Soliq inspektsiyalarining soliq to'lovchilar bilan ishlovchi barcha bo'limlarida yordam liniyalari mavjud bo'lib, ular orqali bo'lim mutaxassislari soliq to'lovchilarga maslahat beradilar. Soliq to‘lovchilar bilan ishlash bo‘limi yangi qonun hujjatlariga muvofiq soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini, shuningdek, unga muvofiq qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlarni qo‘llash yuzasidan tushuntirish ishlarini olib borishi, soliq to‘lovchilarni amaldagi soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risida bepul xabardor qilishi, belgilangan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini qo‘llashi shart. hisobot shakllari va ularni to‘ldirish tartibini tushuntirish, soliqlar va yig‘imlarni hisoblash va to‘lash qoidalari bo‘yicha tushuntirishlar beradi. Bu vazifalar soliq nazorati samaradorligi bilan bevosita bog‘liqdir. Soliq to‘lovchilar bilan aloqalar bo‘limi soliq to‘lovchilar o‘rtasida tushuntirish ishlarini olib borish orqali soliqlarni hisoblash va to‘lashda yo‘l qo‘yiladigan xatolarni kamaytirish uchun shart-sharoit yaratmoqda, soliq tekshiruvlarini o‘tkazishda rejali ishlar hajmini keskin qisqartirmoqda va shu orqali soliq nazoratini boshqarish samaradorligini oshirmoqda.
Soliq to‘lovchilar bilan ishlash bo‘limining soliq to‘lovchilar o‘rtasida tushuntirish ishlarini olib borish vazifasi soliq to‘lovchining ro‘yxatdan o‘tgan joyidagi soliq organlaridan amaldagi soliqlar va yig‘imlar, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari hamda boshqa hujjatlar to‘g‘risida bepul ma’lumot olish huquqiga mos keladi. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari normalarini, shuningdek soliq to'lovchilarning huquq va majburiyatlarini o'z ichiga olgan.
Soliq to‘lovchilar bilan aloqalar bo‘limi quyidagi faoliyat turlarini ham amalga oshiradi:
¾ soliq to'lovchilarga xizmat ko'rsatishni yaxshilash bo'yicha ishlarni tashkil etish;
¾ soliq to'lovchilar bilan kontaktsiz ishlash usulini joriy etish;
¾ bo'lim tomonidan nazorat qilinadigan me'yoriy va ma'muriy hujjatlarni qo'llashni uslubiy ta'minlash;
¾ nazorat va audit ishlarida ishtirok etish;
¾ tematik tekshiruvlarni tashkil etish va o'tkazish;
¾ bo'lim nazorati ostidagi masalalar bo'yicha soliq to'lovchilarning shikoyatlari bo'yicha o'z vaqtida xulosalar tayyorlash;
¾ bo'lim faoliyati mavzusi bo'yicha soliq organlarini o'qitish va ularning malakasini oshirish bo'yicha tadbirlarni amalga oshirish;
¾ bo'lim nazorati ostidagi masalalar bo'yicha soliq to'lovchilar, shuningdek davlat organlarining xatlari va arizalari bilan ishlash;
¾ bo'lim tomonidan boshqariladigan masalalar bo'yicha maslahat ishlari.
Tahlil bo'limi. Tahlil bo'limining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat: Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliq to'lovlarining kelib tushishini hisobga olish va nazorat qilishni tashkil etish, soliq organlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlarni tizimlashtirish va uzoq muddatli prognozlash, mintaqaviy soliq to'lovlari samaradorligini tahlil qilish. umuman soliq tizimi va butun soliq tizimining samaradorligini oshirishga qaratilgan ichki audit.
Qarzlarni to'lash bo'limi. Ushbu bo'lim Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar bo'yicha qarzlarning holati, tuzilishi, dinamikasi va shakllanish sabablarini, shuningdek uni hal qilish bo'yicha chora-tadbirlar samaradorligini nazorat qiladi, shuningdek to'lash uchun so'rovlar yuboradi. rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar.
Axborot texnologiyalari bo‘limi umumiy foydalanish uchun texnik, tizimli va amaliy dasturiy ta’minotning ishlashini ta’minlaydi, umumiy foydalanish uchun amaliy dasturiy ta’minot foydalanuvchilariga maslahatlar beradi. Tarmoq resurslarini boshqarish va ma'lumotlar bazalari va dasturiy ta'minotning zaxira nusxalarini taqdim etishni amalga oshiradi.
1-4-sonli joyida tekshirish bo'limi. Ushbu bo'limlar soliq to'lovchilar, yig'im to'lovchilar va soliq agentlarining joyida soliq tekshiruvlarini rejalashtirish va auditdan oldingi tayyorgarlikni amalga oshiradilar. Soliq to'lovchilarni, Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga yig'imlarni to'lovchilarni, soliq agentlarini joyida soliq tekshiruvini o'tkazish va joyida soliq tekshiruvi natijalarini rasmiylashtirish. Joylarda inspeksiya boʻlimlari boʻlim faoliyati mavzusi boʻyicha huquqni muhofaza qiluvchi organlar va boshqa nazorat qiluvchi organlar bilan yaqindan hamkorlik qiladi. Shuningdek, ular soliq to'lovchining ushbu soliq organida ro'yxatdan o'tgan banklardagi hisobvaraqlaridagi pul mablag'lari oqimi to'g'risidagi mavjud ma'lumotlarni qarzlarni hisob-kitob qilish bo'limiga o'tkazadilar, ular uchun soliq organi mablag'lardan soliq undirish yoki operatsiyalarni to'xtatib turish to'g'risida qaror qabul qilgan. Soliq to'lovchilarni hisobga olish va hisobga olish bo'limiga soliq to'lovchilarni - yuridik shaxslarni tugatishni boshlash uchun asoslar mavjudligi to'g'risida xabar bering.
1-5-sonli stol nazorati bo'limi. Kadrlar nazorati bo‘limining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat: inspeksiyaning asosiy soliq to‘lovchilarining soliqlar va yig‘imlarni hisoblash va to‘lash uchun asos bo‘ladigan soliq deklaratsiyalari va boshqa hujjatlarni nazorat qilish va nazorat qilish va nazorat qilish. ichki va tashqi manbalardan bilvosita ma'lumotlar, soliq deklaratsiyalari va boshqa soliq to'lovchilarning soliqlari va yig'imlarini hisoblash va to'lash uchun asos bo'lgan boshqa hujjatlar bo'yicha soliq tekshiruvlarini o'tkazish. Ushbu bo'limning vakolatiga jismoniy shaxslar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy notariuslar, detektivlar, qo'riqchilar va boshqa shaxslarning daromadlari to'g'risidagi deklaratsiyalarini stol soliq tekshiruvi kiradi. mulkni ijaraga berish; QQSni qaytarishning qonuniyligi ustidan soliq tekshiruvini o‘tkazish; soliq to‘lovchining 0 foizli soliq stavkasi va qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha chegirmalarni qo‘llash asosliligi yuzasidan stol tekshiruvini o‘tkazish. Mazkur bo‘lim soliqlar va yig‘imlarni hisoblash hamda to‘lash uchun asos bo‘lgan soliq deklaratsiyasi va boshqa hujjatlarning stol tahlilini o‘tkazadi hamda belgilangan muddatda soliq deklaratsiyasini taqdim etmagan soliq to‘lovchilarga nisbatan chora ko‘radi.
Operatsion nazorat bo'limi. Ushbu bo'limning asosiy vazifalari quyidagilardan iborat: neft mahsulotlarini ishlab chiqarish va aylanishi ustidan nazoratni ta'minlash, etil spirti, alkogolli va alkogolli mahsulotlar ishlab chiqarish va aylanishi ustidan nazoratni ta'minlash, tamaki mahsulotlari ishlab chiqarish va aylanishi ustidan nazoratni ta'minlash, shuningdek. aktsiz omborlari faoliyatini boshqarish sifatida. Tezkor nazorat bo‘limi soliq organida ro‘yxatdan o‘tgan banklar tomonidan soliq to‘lovchilarning soliqlar va yig‘imlarni o‘tkazish to‘g‘risidagi farmoyishlarining o‘z vaqtida bajarilishini nazorat qiladi, soliq to‘lovchilarning yozma murojaatlariga javoblar tayyorlashda ishtirok etadi, shuningdek, bo‘lim faoliyatining predmeti bo‘yicha hisobotlar tuzadi.
Inson resurslari va xavfsizlik bo'limi. Rossiya Federal Soliq xizmatining Belgorod viloyati bo'yicha inspektsiyasida kadrlar ishi 2004 yil 27 iyuldagi 79-FZ-sonli Federal qonunni amalga oshirishga qaratilgan. "Rossiya Federatsiyasining davlat fuqarolik xizmati to'g'risida". Ushbu bo'lim xodimlarining ishi juda muhim va katta mas'uliyat talab qiladi, chunki u Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi va "Rossiya Federatsiyasining davlat xizmati to'g'risida" Federal qonunining moddalarini to'g'ri qo'llash bilan bog'liq. Belgorod shahridagi Rossiya Federal Soliq xizmati xodimlariga munosabat.