Komissiya tovarlari bilan savdo qilish, aniqrog'i, uni 1C: Buxgalteriya 8 dasturida ro'yxatdan o'tkazish ko'pincha tajribasiz buxgalterlar uchun ham, 1C foydalanuvchilari uchun ham qiyinchiliklarga olib keladi. Ushbu maqolada konsignatsiya tovarlarini qabul qilish va sotishni qayta ishlashning ba'zi misollari, shuningdek, olingan hisobotlar ko'rsatilgan.

Maqola soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan mijozlarimizdan biri bilan "daromad minus xarajatlar" bazasi (yuridik shaxs, MChJ) bilan maslahatlashuvlar natijalari asosida yozilgan, shuning uchun barcha misollar ushbu vaziyat uchun maxsus ko'rsatilgan. Ushbu materiallar biznikidan farq qiladi, bu umumiy soliqqa tortish tizimidan foydalanishni nazarda tutadi, ammo hujjatlarni to'ldirish printsipi o'zgarishsiz qolmoqda.

Ulgurji va chakana savdoning xususiyatlari, shuningdek, daromadlar va xarajatlar kitobini to'ldirish hisobga olinadi.

Konsignatsiya tovarlarini sotishdan olingan daromad KUDiRga tushadi

Avvalo, shuni eslatib o'tish kerak bu mahsulot sizniki emas. Va agar shunday bo'lsa, unda siz faqat savdoda vositachisiz va shuning uchun olingan daromad hech qanday tarzda SIZNING daromadingiz deb hisoblanmaydi. Xo'sh, agar bu sizning daromadingiz bo'lmasa, unda:

• 1C Buxgalteriya hisobida komissiya savdosidan tushgan daromad "Soliq bazasini hisoblashda hisobga olingan xarajatlar" ustuniga tushmasligi kerak;
• Siz bu pul uchun soliq to'lashingiz shart emas!

Bir kuni bizga mijoz keldi, u uchun hammasi teskari edi. Ya'ni, mahsulotni sotishda (konsignatsiya mahsuloti egasiga) sotishdan tushgan tushum KUDiRga o'tdi. Ammo hali ham to'lanishi kerak bo'lgan summaga soliq to'lamaslik uchun odam "boshqa yo'ldan borishga" harakat qildi, xususan:

Nima qilmaslik kerak!

Agar komissiya shartnomasi bo'yicha sotishdan tushgan tushum KUDiRga tushsa, u holda siz direktorga bergan summani xarajatlar sifatida hisoblashga urinishning hojati yo'q (soddalashtirilgan soliq tizimi uchun 15%)!

Esda tutingki, komissiya savdosi bilan bog'liq hech qanday xarajatlar yo'q. Faqat sizning daromadingiz (komissiya agenti sifatida) shaxsiy bo'lmagan tovarlarni sotishdan foiz (yoki boshqa miqdor) shaklida mavjud. Bu soliq to'lashingiz kerak bo'lgan miqdor!

Agar daromadlar va xarajatlar daftarida siz asosiy tovarni sotishdan tushgan tushum miqdorini ko'rsangiz, bu siz shunchaki yozuvlarni noto'g'ri yuritayotganingizni anglatadi!

Maqolaning muhim qismi bor edi, lekin JavaScriptsiz u ko'rinmaydi!

1C Buxgalteriya hisobida ulgurji savdo komissiyasi

1Cda aks ettirish nuqtai nazaridan eng oddiy holat ulgurji savdodir (ulgurji savdo ta'rifini eslang!). Aytaylik, biz komissiya shartnomasi bo‘yicha sotish uchun boshqa kompaniyadan mahsulot oldik. Bunday holda, biz uni kapitallashtirishimiz kerak. Quyidagilarni eslab qolishga arziydi:

• Tovarlar balansdan tashqari hisob raqamiga kiritilishi kerak, chunki ular sizning mulkingiz emas (tovar sotib olinmagan, ular sizning omboringizda yotibdi);
• E'lon qilingan hujjatni joylashtirganda, sizda asosiy qarz ("yetkazib beruvchi")dan qarzingiz yo'q;

1C Buxgalteriya hisobining sakkizinchi versiyasida komissiya uchun qabul qilingan tovarlarning qabul qilinishini aks ettirish uchun siz "Kimsa: tovarlar, xizmatlar, komissiya" hujjatidan foydalanishingiz kerak. Quyida misol keltirilgan:

Hisob-fakturalarni hujjatga yanada qulayroq hisobga olish va avtomatik ravishda kiritish uchun komissiyaga qabul qilingan barcha tovarlarni Nomenklatura katalogidagi "Komissiyaga olingan tovarlar" papkasiga kiriting. Agar sizda bunday papka bo'lmasa, uni yaratishingiz va buxgalteriya hisoblarini o'rnatishingiz kerak. Guruhlarni o'rnatish haqida o'qishingiz mumkin.

Shunday qilib, siz tovarlarni qabul qildingiz. Endi biz uni sotishimiz kerak. Men savdo operatsiyalarini ko'rsatmayman, chunki ular o'z tovarlarini odatdagi sotishdan farq qilmaydi (ham savdoning o'zi, ham to'lovni qabul qilish); xaridordan olingan avanslarni hisobga olish qoidalari ham bir xil bo'lib qoladi.

Eslab qolishga arziydi:

Agar siz avval xaridordan avans olgan bo'lsangiz va keyinroq sotishni amalga oshirgan bo'lsangiz, unda bu holda komitentga ikkita hisobot taqdim etiladi: birinchisi - olingan avans to'g'risida, ikkinchisi - sotilgandan keyin.

Shuni ham yodda tutish kerakki, komissiya shartnomasi bo'yicha komitent oldidagi qarzingiz aynan tovarlarni sotishni hujjatlashtirishda yuzaga keladi. Buni konsignatsiya tovarlari sotilgandan so'ng darhol 76.09 hisobvarag'i uchun balans tuzish orqali tekshirishingiz mumkin.

Daromad masalasiga qaytadigan bo'lsam, e'tiboringizni yana bir bor shuni ta'kidlamoqchimanki, asosiy tovarni sotishda olingan daromadlar daromadlar va xarajatlar kitobiga tushmaydi. Savdo hujjatlarini kiritgandan so'ng talab qilinadigan muddat uchun KUDiR yarating: u erda hech qanday (!) daromad ko'rmasligingiz kerak.

Tovarlarni sotganingizdan so'ng, siz jo'natuvchiga hisobot tuzishingiz kerak. Ushbu hujjat tez-tez qidiriladigan "Sotish" emas, balki "Xaridlar" bo'limida 1Cda joylashgan (menyu mantig'i buzilmagan: siz komissionersiz, shuning uchun siz tovarlarni qabul qilasiz va hisobot tuzasiz. uning egasiga - jo'natuvchiga).

Komitent hisobotdagi barcha maydonlarni to'g'ri to'ldirishi kerak, aks holda siz noto'g'ri xabarlarni olasiz. Mana hujjatning bir qismi:

veb-sayt_

Yuqoridagi rasmga qarang: barcha to'rtta yorliq to'ldirilgan. Men barcha yorliqlarni to'ldirishning skrinshotlarini ko'rsatmayman, shunchaki hisobotning komissiyaga yuborilgan natijalariga qarang:

veb-sayt_

Agar siz ushbu hujjatda komissiyani ushlab qolsangiz, unda siz hali ham asosiy qarzga komissiya miqdoriga kamaytirilgan miqdorda qarzdorsiz. Bajarilishi kerak bo'lgan narsa balansni bank yoki kassa orqali direktorga o'tkazishdir. Ushbu hujjatlar zanjirining oxirida sizda quyidagilar bo'lishi kerak:

• Siz direktorga hech qanday qarzdor emassiz (SALT 76.09 bo'yicha tekshiring);
• Sizning daromadingiz KUDiRda avtomatik ravishda aks ettirilgan;

Daromad kitobi shunday bo'lishi kerak:

veb-sayt_

Agar biron sababga ko'ra sizning daromad kitobingiz sotilgan konsignatsiya tovarlarining butun miqdorini o'z ichiga olgan bo'lsa, unda xatolikni qidiring!

1C Buxgalteriya hisobi bo'yicha konsignatsiya tovarlarining chakana savdosi

Agar siz 1C-da jismoniy shaxslarga sotishni (naqd pul yoki bank kartasi orqali) aks ettirishingiz kerak bo'lsa, unda operatsiyalar ketma-ketligi deyarli bir xil bo'ladi. Bu erda farq amalga oshirish hujjati bo'ladi.

Agar siz chakana sotsangiz:

Bunday holda, sotish faktini aks ettirish uchun "Chakana savdo hisoboti" hujjatidan foydalaning.

Konsignatsiya tovarlarini ulgurji yoki chakana sotishingizdan qat'i nazar, yuk jo'natuvchiga hisobot tuzishni unutmang, bu muhim hujjatdir! Biz bunday holatlarni chakana savdo komissiyasi savdosi bo'yicha maslahat sessiyalarida batafsil ko'rib chiqamiz, shuning uchun men bu erda ekran tasvirlarini bermayman. Biroq, agar siz buxgalteriya hisobini yaxshi bilsangiz, unda hech qanday muammo bo'lmasligi kerak.

Komissiya shartnomasi bo'yicha komissionerning ish haqini ushlab qolmagan holda sotish

Ba'zan shunday holatlar mavjudki, bunda komitentga hisobot berishda sotilgan tovarlar miqdoridan komissiyangizni darhol chegirib tashlashning hojati yo'q. Bunday holda, ikkita variant mavjud:

• Komitentga hisobot topshirgandan so'ng, siz komissiya miqdorini mustaqil ravishda (qo'lda) hisoblab chiqasiz (va kerakli hujjatni 1C da tuzasiz; qaysi hujjat sizga mos keladi, chunki siz shunday qilishga qaror qildingiz);
• Yoki siz mukofotni umuman ushlab turmaysiz, balki asosiy tovarni sotishdan tushgan tushumning BARCHA miqdorini o'tkazasiz;

Ikkinchi holda, komitent sizga summaning bir qismini o'tkazishi (orqaga) qilishi shart - bu sizning komissiyangiz bo'ladi. O'tkazma bank yoki kassa orqali (yoki boshqa yo'l bilan) amalga oshirilishi mumkin - asosiysi, asosiy qarzdan to'lov ham komissiya shartnomasi bo'yicha amalga oshiriladi.

Bu holat ("teskari" to'lov bilan) biroz mantiqqa to'g'ri kelmaydigan ko'rinadi (haqiqatan ham, komissiya miqdorini tushumdan DARXIYo ushlab qolish ancha oson). Biroq, amalda bu ham sodir bo'ladi. Bu erda, masalan, "teskari" tarjima:

veb-sayt_

Quyidagi skrinshotda ko'rsatilgan biroz boshqacha variant ham bo'lishi mumkin. Boshqa buxgalteriya hisoblariga e'tibor bering.

veb-sayt_

Oxir-oqibat, siz (buxgalter sifatida) buxgalteriya hisobini qanday yuritishingizni aniqlashingiz mumkin. Biroq, bu hisobni keraksiz ravishda murakkablashtirmaslik kerakligini yodda tutish kerak.

Agar sizda hali ham savollar bo'lsa

Ushbu maqolada men komissiya savdosining barcha holatlari va xususiyatlarini to'liq va batafsil ko'rib chiqishni maqsad qilgan emasman, shuning uchun bu erda hamma narsa ko'rsatilmagan. Agar siz maqolani o'qigan bo'lsangiz, lekin hali ham birovning tovarlarini sotish tamoyillarini to'liq tushunmasangiz, unda siz ushbu masala bo'yicha biz bilan maslahat olishingiz mumkin.

Maslahatlardan o'tish uchun sizga Skype va o'rnatilgan 1C dasturi kerak bo'ladi ("Korxona hisobi" yoki "Soddalashtirilgan"). Agar sizda o'z dasturingiz bo'lmasa, biz o'quv versiyasini o'rnatishimiz mumkin.

Shuningdek, bizda ushbu maqola uchun barcha kerakli komissiya savdo operatsiyalarini o'z ichiga olgan tayyor test ma'lumotlar bazasi mavjud. Ushbu ma'lumotlar bazasining nusxasini ushbu mavzu bo'yicha maslahatlashuvlarni tugatgandan so'ng olishingiz mumkin.

"Moliya gazetasi. Viloyat soni", 2009 yil, N 47

San'atga muvofiq. 346.11 soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash tashkilotlarni yuridik shaxslarning daromad solig'i, yuridik shaxslarning mulk solig'i, yagona ijtimoiy soliq va QQS to'lash majburiyatidan ozod qiladi, Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS bundan mustasno. San'atga muvofiq qo'shma faoliyatni amalga oshirishda to'langan QQS. 174.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'laydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar daromadlar va xarajatlarning hisobini ular to'langanda, ya'ni. naqd pul usuli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi).

Quyidagilar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlarning daromadlari sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi):

San'atga muvofiq aniqlangan sotishdan olingan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi. Ushbu moddaning qoidalariga ko'ra, sotishdan tushgan tushumlar sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar yoki naqd va (yoki) natura shaklida ifodalangan mulkiy huquqlar uchun to'lovlar bilan bog'liq barcha tushumlar asosida aniqlanadi;

Xarajatlar ro'yxati San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi yopiq va bu tashkilot faoliyati uchun zarur bo'lgan ayrim turdagi xarajatlarni hisobga olishning qonuniyligi haqida bir ma'noda gapirishga imkon bermaydi.

Ch.ning qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi komissiya shartnomalari bo'yicha faoliyatni amalga oshirishda daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning aniq tartibini nazarda tutmaydi, shuning uchun yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani to'g'ri aniqlash uchun quyidagi qoidalarga amal qilish kerak: bobning tegishli moddalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi foydani soliqqa tortish qoidalarini belgilaydi.

Komissiya agentining daromadi

Komissiya shartnomasi bo'yicha bir tomon (komitent) boshqa tomon (komitent) nomidan haq evaziga o'z nomidan, lekin komitent hisobidan bir yoki bir nechta bitimlarni amalga oshirish majburiyatini oladi (modda). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 990-moddasi).

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 991-moddasiga binoan, komitent komissiya shartnomasida belgilangan miqdorda va tartibda komissionerga haq to'lashi shart.

Soliq qonunchiligi nuqtai nazaridan komissiya buyrug'ini bajarish xizmatlarni sotish hisoblanadi. Binobarin, komissiya shartnomasini bajarganlik uchun olinadigan komissiya soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan komissionerning daromadi bo'ladi va yagona soliqni aniqlashda soliq solinadigan bazaga kiritilishi kerak.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, agar komissioner tashkilot hisob-kitoblarda ishtirok etsa, u holda tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovda uning joriy hisobvarag'iga yoki kassasiga tushgan mablag'lar komissiyaning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi. yagona soliq solinadigan daromad.

Keling, nima uchun Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasida Ch. 25 "Daromad solig'i", soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda qaysi tashkilotlar amal qilishi kerak. Paragraflarga ko'ra. 9-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida komissioner tomonidan komissiya shartnomasi bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan olingan mol-mulk (shu jumladan naqd pul) ko'rinishidagi daromadlar hisobga olinmaydi. komitent uchun komitent, agar bunday xarajatlar tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq komissionerning xarajatlariga kiritilishi shart bo'lmasa.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotning daromadi faqat komissiya shartnomasi shartlarini bajarganlik uchun olgan haq miqdorini o'z ichiga oladi va tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) xaridorlardan ularni soliqqa tortish uchun olingan summalarni o'z ichiga olmaydi. komitent (yoki tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish maqsadida komitentdan) va komitent tomonidan buyurtmani bajarish uchun qilgan xarajatlarini qoplash uchun olingan summalar. Ushbu fikr Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 20 avgustdagi N 03-11-04/2/204-sonli xatida aks ettirilgan.

Bundan tashqari, shuni ta'kidlaymizki, komissioner, agar shartnoma shartlariga ko'ra, narx farqi yuzaga kelsa, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) komissiya shartnomasida belgilangan narxdan yuqori sotishda komissiya to'lovidan tashqari qo'shimcha daromad olishi mumkin. komissionerda qoladi. Qo'shimcha daromadlar, shuningdek komissiyalar daromadlar va xarajatlar kitobida aks ettiriladi va yagona soliqni hisoblashda daromadlarga kiritiladi.

Keling, komissionerning daromadi qaysi nuqtada paydo bo'lishini aniqlaylik. Ma'lumki, komitentning ko'rsatmalari bajarilganligini va xizmat ko'rsatish faktini tasdiqlovchi asosiy hujjat komitentning hisoboti bo'lib, uni taqdim etish tartibi shartnoma shartlarida nazarda tutilgan (Fuqarolik Kodeksining 999-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Ammo soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda daromad olish vaqti joriy hisob raqamiga yoki tashkilotning kassasiga pul mablag'lari haqiqiy kelib tushgan kun hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi). Shunday qilib, agar hisobot komitentga topshirilgan bo'lsa va mablag'lar hali komissionerning hisobiga tushmagan bo'lsa ham, "soddalashtirilgan" tashkilot uchun daromad kelib chiqmaydi.

Hisobotni tuzish va imzolashdan oldin mablag'lar olingan taqdirda, ya'ni. Xizmat ko'rsatilgunga qadar komissionerning daromadi olingan avans to'lovi hisoblanadi, chunki daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning naqd usuli bilan avanslar San'atning 1-bandiga muvofiq daromad sifatida tan olinadi. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Komissionerning xarajatlari

Soliq solish ob'ektini "daromad minus xarajatlar" qo'llaydigan komissionerlar xarajatlar hisobini yuritadilar. Xarajatlar sizniki bo'lishi yoki direktorning ko'rsatmalari bilan bog'liq bo'lishi mumkin.

O'z xarajatlari, masalan, ish haqi, ofis ijarasi, o'z faoliyatingizni amalga oshirish uchun materiallar va asosiy vositalarni sotib olish va boshqalar. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan barcha xarajatlar) bobda belgilangan tartibda hisobga olinadi. 26.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Komissiya shartnomasini bajarish bilan bog'liq xarajatlar, San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1001-moddasi, agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, komitentning mol-mulkini saqlash xarajatlari bundan mustasno, direktor tomonidan qoplanadi. Shuning uchun, reklama xarajatlari, etkazib berish xarajatlari, tovarlar uchun turli sertifikatlar olish va boshqalar kabi xarajatlar. (ya'ni komitentning komitent manfaatlarini ko'zlab qilgan barcha xarajatlari) komitent tomonidan qoplanishi va yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmasligi kerak.

Keling, ma'lum bir misol yordamida daromad va xarajatlarni aks ettirish tartibini ko'rib chiqaylik.

Misol. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan "Komitent" MChJ umumiy soliq rejimini qo'llaydigan "Komitent" MChJ bilan komitentga tegishli bo'lgan tovarlarni sotish bo'yicha komissiya shartnomasini tuzdi. Komissionerning ish haqi sotilgan tovar qiymatining 15 foizi miqdorida belgilanadi. Savdo narxi komissiya shartnomasida belgilanadi. Bundan tashqari, shartnoma shartlariga ko'ra, agar tovar shartnomada belgilanganidan yuqori narxda sotilgan bo'lsa, farq komissionerda qoladi. Shuningdek, shartnoma shartlariga ko'ra, komitent komissionerga tovarni xaridorga etkazib berish bilan bog'liq xarajatlarni qoplaydi. Tovarlarni xaridorlarning to'lovi komissionerning hisob raqamiga o'tkaziladi va ish haqini olib tashlagan holda komitentga o'tkaziladi. Komissiya shartnomasining bajarilishi to'g'risidagi hisobot har oy hisobot oyidan keyingi oyning 5-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi.

2009 yil 10 sentyabrda komissioner 500 000 rubl miqdorida tovarlarni sotdi. Savdo narxi shartnoma shartlarida ko'rsatilganidan 25 000 rublga yuqori bo'lib chiqdi. Xaridorga tovarlarni etkazib berish narxi 10 000 rublni tashkil qiladi.

2009-yil 25-sentabrda sotilgan tovarlar uchun mablag‘lar komissionerning bank hisob raqamiga kelib tushdi.

2009 yil 28 sentyabrda komitent pul mablag'larini komitentga uning komissiyasini va natijada narxdagi farqni olib tashladi:

475 000 rub. - direktorga topshirilgan;

25 000 rub. - shartnoma shartlariga muvofiq sotilganda narxdagi farq komissionerda qoladi;

71 250 rubl - komissiya [(500 000 - 25 000) x 15%];

Buxgalteriya daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobida komissioner 2009 yil sentyabr oyida quyidagi yozuvlarni kiritishi kerak.

Tovarlarni etkazib berish bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish uchun yozuvlar daromadlar va xarajatlar kitobiga kiritilmaydi va yagona soliqni hisoblashda hisobga olinmaydi.

I. Goryacheva

Katta auditor

"Gradient Alpha" kompaniyalar guruhi

Biz MChJ kompaniyasimiz (biz QQSsiz, soddalashtirilgan soliq tizimi (daromad - xarajat) bo'yicha ishlaymiz), komissiya shartnomasi bo'yicha xaridorga (Wildberries internet-do'koni) tovarlar jo'natamiz. Oyiga bir marta Wildberries kompaniyasi bizga hisobot taqdim etadi. Savdolar va ish haqi miqdori to'g'risida, shuningdek, ushbu hisobotda xaridor tomonidan qaytarilgan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lib, ushbu daromadlar miqdori bo'yicha Wildberry sotilgan tovarlar uchun bizning hisobimizga o'tkaziladigan miqdorni kamaytiradi. Qaytarilgan tovarlar uchun to'lov miqdori, masalan: sotilgan tovarlarning umumiy miqdori 24,220 rublni tashkil etadi hisob, daromadni hisobga olgan holda - 7 683,50 o'tkazilishi kerak bo'lgan summani qanday oldik: 1) 10 250 - 4 612,50 = 5 637,50 - biz Wildberries-dan ilgari sotilgan tovarlar uchun olgan daromad miqdorini topdik.2) 13,321 - 5,637. - o'tkazilishi kerak bo'lgan miqdor. Biz xarajatlardan 4612,50 summani olib tashlashimiz yoki daromadimizni shu miqdorga kamaytirishimiz kerak, chunki Wildberries hisobotida ularning ish haqi miqdori qaytarilgan tovarlar uchun ushbu komissiyani hisobga olmaganda ko'rsatilgan. Bunday o'zaro hisob-kitoblarni hisobga olish uchun qanday buxgalteriya yozuvlari qo'llanilishi kerak?

Javob

Tovarlarni mijozdan vositachiga o'tkazish savdo hisoblanmaydi (). Tovarlarga egalik huquqi xaridorga o'tgunga qadar, ularning haqiqiy narxini "Yuklangan tovarlar" da aks ettiring ().

Debet 45 Kredit 41

Soddalashtirilganda, daromadni tan olish vaqti bank hisobvarag'iga yoki kassa apparatiga () tushgan kun hisoblanadi. Ushbu me'yorning so'zma-so'z talqinidan kelib chiqadiki, mijoz (qo'mita, direktor, direktor) pulni o'zining bank hisobvarag'iga (kassasiga) o'tkazish sanasida olingan daromadlarni daromadga kiritishi kerak. Biroq, fuqarolik qonunchiligiga ko'ra, vositachi tomonidan sotilgan tovarlar uchun to'lov sifatida olingan mablag'lar mijozga tegishli (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi). Binobarin, soddalashtirishni qo'llagan mijoz pul bank hisobvarag'iga, maxsus hisob raqamiga (elektron hamyon) yoki vositachining kassasiga tushganda daromadga ega bo'ladi.

Xarajatlarga sotilgan va to'langan mahsulot tannarxi kiradi. Ya'ni, agar xaridor tovarni sotib olgan bo'lsa va komissiya agentiga (Wildbear) to'lagan bo'lsa, unda sizda daromad ham, xarajatlar ham bor. Tovarlarni qaytarishda xarajatlarni to'g'irlashning hojati yo'q. Tanlangan soliqqa tortish ob'ektidan qat'i nazar, xaridor tomonidan qaytarilgan tovarlarning qiymatini qaytarish sodir bo'lgan davrning daromadida hisobga oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi). Daromadga mahsulotning sotish sanasida hisobga olingan tannarxini (ya'ni, uni sotib olish yoki yaratish bilan bog'liq haqiqiy xarajatlar miqdori) qo'shing. Xaridor tomonidan qaytarilgan tovarlarni bir xil narxda hisobga olish uchun qabul qiling. Kelajakda tashkilot qaytarilgan tovarlardan o'z xohishiga ko'ra foydalanishi mumkin (masalan, sotish yoki faoliyatda foydalanish).

Mantiqiy asos

1. Tavsiyadan

Qanday qilib mijoz soddalashtirishda tovarlarni sotish (sotib olish) bo'yicha vositachilik operatsiyalari bo'yicha daromad va xarajatlarni hisobga olishi mumkin.

Mijoz bilan vositachilik operatsiyalari bo'yicha soliqqa tortish tartibi vositachi mijoz uchun qanday buyurtmani bajarishiga bog'liq: tovarlarni sotadi yoki sotib oladi.

Vositachi tovarlarni sotadi

Komissiya agenti (advokat, agent) orqali tovarlarni sotishda mijoz:
- tovarlarni sotishdan tushgan tushumlar shaklida daromad oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi);
- () miqdorida, shuningdek, vositachilik haqini to'lash, shu jumladan QQSni to'lash va agar shartnomada nazarda tutilgan bo'lsa, vositachi xarajatlarini qoplash uchun xarajatlarni o'z zimmasiga oladi.

Daromad va xarajatlarni hisobga olish

Agar tashkilot o'z daromadlarini soddalashtirishda yagona soliq to'lovini to'lasa, soliq bazasida faqat vositachi orqali tovarlarni sotishdan tushgan tushumni aks ettiring (). Soliq maqsadlari uchun xarajatlarni qabul qilmang ().

Agar tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqni soddalashtirishda yagona soliqni to'layotgan bo'lsa, daromadlar va xarajatlarning hisobini yuriting (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi). Soliq bazasini vositachining ish haqi miqdoriga kamaytirish (). Vositachiga to'langan QQS ham xarajatlarda aks ettirilishi kerak (). Bundan tashqari, yagona soliqni hisoblashda shartnoma shartlariga muvofiq vositachiga qoplanadigan boshqa xarajatlar (masalan, tovarlarni saqlash xarajatlari ()) tan olinadi. Xarajatlarning turiga qarab, uni soddalashtirish paytida ko'zda tutilgan tegishli xarajatlar moddasi bo'yicha hisobga oling (masalan, reklama xarajatlari - bo'yicha). Bu, agar komissioner (advokat, agent) amalga oshirilgan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etgan bo'lsa (hisob-fakturalar, aktlar va boshqalar) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi).

Vaziyat: Soddalashtirilgan mijoz tovarni shartnomada nazarda tutilganidan yuqori narxda sotishda vositachi olgan qo'shimcha foydani qanday hisobga olishi mumkin?

Tovarlarni sotishdan olingan daromadga qo'shimcha imtiyozlarni qo'shing.

Agar vositachi mijoz tomonidan belgilanganidan ko'ra qulayroq shartlarda bitim tuzsa, qo'shimcha foyda olinadi. Qo'shimcha imtiyozlar, agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, mijoz va vositachi o'rtasida teng taqsimlanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1-moddasi). Shu bilan birga, vositachilik shartnomasining amal qilish muddati davomida bitim bo'yicha olingan hamma narsa (shu jumladan qo'shimcha daromad shaklida) mijozning mulki hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining moddasi).

Shuning uchun, bitim bo'yicha olingan qo'shimcha foyda mijoz tomonidan to'liq miqdorda komissiya bo'yicha etkazib berilgan tovarlarni sotishdan tushgan tushumga kiritilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi). Daromad solig'iga kelsak, bunday tushuntirishlar mavjud. Soddalashtirish bilan daromadlar daromadlarni soliqqa tortish (naqd pul usuli) bilan bir xil tarzda yaratilganligi sababli, ushbu tushuntirishlar yagona soliqni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi) hisoblashda ham qo'llanilishi kerak.

Kelajakda vositachi bilan to'lovlarni amalga oshirayotganda daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqni soddalashtirgan holda yagona soliq to'lovini to'laydigan tashkilotlar soliq solinadigan bazani kamaytirishda ushbu summalarni hisobga olmaydilar, chunki mijoz ularni vositachiga bepul o'tkazadi. to'lov (Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Bosh buxgalter maslahat beradi: soddalashtirishdan foydalanadigan mijozlar tashkilotlariga tovarlarni yuqori narxlarda sotishda vositachilar tomonidan olingan qo'shimcha imtiyozlarni xarajatlarga kiritishga imkon beradigan dalillar mavjud. Ular quyidagichadir.

Shartnomada qo'shimcha nafaqa (yoki uning biron bir qismi) vositachi to'lovining ajralmas qismi ekanligi belgilanishi mumkin. Ushbu turdagi bonusni o'rnatish mijozga asosiy ish haqining minimal miqdorini belgilash imkonini beradi. Bundan tashqari, agar boshqa shartlar kelishilmagan bo'lsa, qo'shimcha foyda komissiya shartnomasi yoki agentlik shartnomasi taraflari o'rtasida teng ravishda taqsimlanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining moddasi). Bunday holda, mijoz ko'taradigan qo'shimcha xarajatlarning bir qismi iqtisodiy jihatdan oqlanadi, chunki yuqori sotish narxi unga qo'shimcha daromad keltirdi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi).

Shunday qilib, qo'shimcha foyda mijoz uchun oqlangan xarajat sifatida tan olinishi mumkin. Bu vositachilik to'lovining bir qismi bo'lganligi sababli, uni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandiga muvofiq xarajatlarda hisobga oling.

Daromadni tan olish sanasi

Vaziyat: vositachi (komissiya agenti, agent, advokat) hisob-kitoblarda ishtirok etsa, mijoz (asosiy, asosiy, asosiy) tovarlarni sotishdan tushgan daromadni qaysi nuqtada tan olishi kerak. Mijoz tashkiloti soddalashtirishni qo'llaydi

Vositachiga tovarlar uchun to'lov olingan sanada daromadni tan olish.

Soddalashtirilganda, daromadni tan olish vaqti bank hisobvarag'iga yoki kassa apparatiga () tushgan kun hisoblanadi. Ushbu me'yorning so'zma-so'z talqinidan kelib chiqadiki, mijoz (qo'mita, direktor, direktor) pulni o'zining bank hisobvarag'iga (kassasiga) o'tkazish sanasida olingan daromadlarni daromadga kiritishi kerak. Biroq, fuqarolik qonunchiligiga ko'ra, vositachi tomonidan sotilgan tovarlar uchun to'lov sifatida olingan mablag'lar mijozga tegishli (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi). Binobarin, soddalashtirishni qo'llagan mijoz pul bank hisobvarag'iga, maxsus hisob raqamiga (elektron hamyon) yoki vositachining kassasiga tushganda daromadga ega bo'ladi. Bunday holda, soliqqa tortiladigan daromad miqdorini aniqlash masalasi.

Qonun vositachini mijozni sotilgan tovarlar uchun to'lov uchun pul olinganligi to'g'risida xabardor qilishga majburlamaydi. Shuning uchun ushbu shartni vositachilik shartnomasiga yozing. Masalan, quyidagilarni ko'rsating: “Komissionerning vazifalariga uch kun ichida komitentni sotishdan tushgan tushum (yoki uchinchi shaxslardan avans) olinganligi to'g'risida xabardor qilish kiradi. Komendantni xabardor qilish kechiktirilgan har bir kun uchun komissiya olingan sanada olingan daromad (yoki uchinchi shaxslardan avans) miqdori bo'yicha Rossiya Bankining diskont stavkasining 1/300 miqdorida jarima belgilanadi. agent."

Shunga o'xshash tushuntirishlar xatlarda mavjud.

Buyurtmachi vositachi orqali tovarlar (ishlar, xizmatlar) realizatsiyasini qanday rasmiylashtirishi va buxgalteriya hisobida aks ettirishi mumkin?

Vositachilik shartnomalari

Fuqarolik qonunchiligi vositachilik bitimlarining uch turini belgilaydi: , va.

Vositachilik shartnomasiga ko'ra, vositachi (advokat, komissioner, agent) har doim mijozning manfaatlari va hisobidan harakat qiladi (printsipial, printsipial, printsipial) (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi). Bu shuni anglatadiki, sotish uchun berilgan tovarlarga (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar natijalari) egalik huquqi vositachiga o'tmaydi va vositachining shartnomani bajarish bilan bog'liq qilgan xarajatlari unga qoplanishi kerak.

Mediatsiya shartnomasi shartlariga qarab:
- vositachi hisob-kitoblarda qatnashishi yoki qatnashmasligi mumkin. Birinchi holda, xaridorlarning mablag'lari vositachiga, ikkinchisida - bevosita mijozga o'tadi;
- vositachi o'z nomidan (masalan, komissiya shartnomasi bo'yicha) yoki mijoz nomidan (masalan, agentlik shartnomasi bo'yicha) harakat qilishi mumkin. Birinchi holda, xaridorga tovarlar va ish va xizmatlarning ayrim turlarini (masalan, aloqa xizmatlarini) sotishda vositachi nomidan hujjatlar tuziladi. Ikkinchi holda - mijozning nomidan, hatto ular vositachi tomonidan tayyorlangan bo'lsa ham. Vositachining hujjatlarni imzolash huquqi mijoz tomonidan berilgan ishonchnoma bilan tasdiqlanishi kerak ();
- moddiy boyliklar xaridorga vositachi omboridan yoki mijozning omboridan jo'natilishi mumkin.

Ish haqi va qo'shimcha imtiyozlar

Vositachi buyurtmani bajarganligi uchun mukofot olish huquqiga ega. Agentlik va komissiya shartnomalari bo'yicha ish haqini to'lash majburiydir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining moddasi). Agentlik shartnomasi bo'yicha, agar bu shartnomada aniq ko'rsatilgan bo'lsa, mukofot to'lanishi mumkin emas ().

Agar vositachi mijoz tomonidan belgilanganidan ko'ra qulayroq shartlarda bitim tuzsa, qo'shimcha foyda olinadi. Qo'shimcha imtiyozlar, agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, mijoz va vositachi o'rtasida teng taqsimlanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1-moddasi).

Hujjatlashtirish

Agar jo'natish vositachining omboridan amalga oshirilsa, mijoz birinchi navbatda vositachiga sotish uchun mo'ljallangan moddiy boyliklarni topshirishi kerak. Tovarlarni topshirishda schyot-faktura tuziladi, unda tovarlar vositachilik shartnomasi bo'yicha sotish uchun berilganligi ko'rsatilishi kerak.

Agar tovarlar mijozning omboridan jo'natilgan bo'lsa, barcha yuk hujjatlari mijoz tomonidan tayyorlanadi. Bunday holda, vositachining funktsiyalari faqat xaridorlarni qidirishga qisqartiriladi.

Moddiy boyliklarni jo'natishda hujjat aylanishi haqida ko'proq ma'lumot olish uchun qarang.

Mulk kimning omboridan jo'natilganligidan qat'i nazar, mijoz sotishdan tushgan tushumni moddiy boyliklarga egalik huquqi xaridorga o'tgan paytdagi daromad sifatida o'z ichiga oladi. Bundan tashqari, agar mol-mulk vositachining omboridan jo'natilgan bo'lsa, mijozning buxgalteriya hisobidagi daromad belgilangan sanada aks ettiriladi.

Odatda, xizmat shaxsan va bevosita xaridorga taqdim etiladi. Biroq, tomonlar shartnomada boshqa shartlarni ko'rsatishga haqli. Bu to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida nazarda tutilgan. Masalan, vositachi tashkilotchi xaridorga xizmatni sotishi mumkin. Pudratchi va buyurtmachi o'rtasidagi to'lovlar u orqali amalga oshiriladi. Keyin hujjatlarni nafaqat pudratchi (buyurtmachi), balki vositachi nomidan ham rasmiylashtirishga ruxsat beriladi.

Xuddi shu narsa ish uchun ham amal qiladi. Bunday holda, ish natijalari to'g'ridan-to'g'ri yoki vositachi orqali uzatilishi yoki olinishi mumkin.

Xizmat (ish) turiga qarab siz tegishli hujjatlar to'plamini tayyorlashingiz kerak.

Qanday bo'lmasin, vositachi tomonidan bajarilgan ishlar va uning xarajatlari dalil bo'ladi.

Vaziyat: nuqson aniqlanganligi sababli sotilmagan tovarlarni komissioner tomonidan qaytarishni qanday rasmiylashtirish va komitentning buxgalteriya hisobida aks ettirish. Shartnomaga ko'ra, komissioner tovarlarni qabul qilishda ularning sifatini tekshiradi

Tovarlarni komissiyaga o'tkazishda komitent komissioner nomiga "komissiya shartnomasi bo'yicha sotish uchun" yozuvi bilan topshirish dalolatnomasini beradi. Komissioner tovarni qabul qilib, unga muvofiq tovarni qabul qilish dalolatnomasini tuzadi. Agar komissioner tomonidan tovarlar qabul qilinganda nuqson aniqlansa, u dalolatnoma tuzadi va schyot-fakturaga muvofiq nuqsonli tovarni komitentga qaytaradi ().

Komissiya shartnomasi bo'yicha tovarlarni sotish uchun topshirilganda, printsipial "Yuklangan tovarlar" debeti va "Tovarlar" kreditidan foydalangan holda ularning haqiqiy qiymatini aks ettiradi:

Debet 45 Kredit 41
- komissionerga sotish uchun berilgan tovarlar hisobga olinadi.

O'tkazilgan tovarga egalik huquqi komissionerga o'tmaganligi sababli, tovarni komissionerga qaytarishda ushbu yozuv bekor qilinishi kerak:

Debet 45 Kredit 41
- nuqson aniqlangandan keyin komissionerga sotish uchun tovarlarni topshirish operatsiyasi bekor qilingan.

Buxgalteriya hisobi

Tovarlarni mijozdan vositachiga o'tkazish savdo hisoblanmaydi (). Tovarlarga egalik huquqi xaridorga o'tgunga qadar, ularning haqiqiy narxini "Yuklangan tovarlar" da aks ettiring ().

Tovarlarni vositachiga topshirish sanasida quyidagi yozuvni kiriting:

Debet 45 Kredit 41
- vositachilik shartnomasi bo'yicha tovarlar sotish uchun berilgan.

Buxgalteriya hisobida "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" bo'limida vositachi bilan hisob-kitoblarni aks ettiring, ular uchun subschyotlarni ochish tavsiya etiladi:
- “Sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun vositachi bilan hisob-kitoblar”;
- “Ish haqi uchun vositachi bilan hisob-kitoblar”;
- "Xarajatlarni qoplash uchun vositachi bilan hisob-kitoblar."

Ish haqi miqdori (vositachiga to'lanadigan qo'shimcha imtiyozlarni hisobga olgan holda) vositachi hisoboti tasdiqlangan sanadagi xarajatlarga kiritilishi kerak ().

Agar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda vositachi hisob-kitoblarda ishtirok etmasa, mijozning buxgalteriya hisobida vositachilik shartnomasini bajarish bilan bog'liq operatsiyalar quyidagi yozuvlarda (QQS bo'yicha operatsiyalardan tashqari) aks ettiriladi.

Bunday holda, qarzni aybdor tomon to'lash vaqtidagi daromad sifatida zararni qoplash miqdorini kiriting ().

Komissiya shartnomalari ham tovarlarni sotish, ham sotib olish uchun tuziladi. Shu bilan birga, ularni hisobga olish va soliqqa tortish alohida xususiyatlarga ega.

Savdo komissiyasi shartnomasi

Bu, ehtimol, vositachilik faoliyatining eng keng tarqalgan turi. Uning mohiyati shundan iboratki, muayyan tovar yoki mahsulotga ega bo'lgan sanoat yoki tijorat korxonasi vositachiga (komissiya agenti, agent) ushbu mahsulotni sotish bo'yicha ko'rsatma beradi. Bunda u komitent yoki direktor vazifasini bajaradi.
Komitent va komissioner komissiya shartnomasini tuzadilar. Keyinchalik, tovarlar komissionerga jo'natiladi. Yuk jo'natish standart yuk hujjatlari bilan rasmiylashtiriladi: konsignatsiya (birlashtirilgan shakl N TORG-12), materiallarni uchinchi shaxsga berish uchun schyot-faktura (shakl N M-15), yuk xati (shakl N 1-T) va boshqalar.
Hisob-fakturada tomonlar kelishilgan tovarlarni sotish narxi ko'rsatilgan. Axir, komissioner tovarning yo'qolishi yoki shikastlanishi uchun javobgar bo'ladi va salbiy oqibatlar yuzaga kelgan taqdirda u bu narxni qoplashi kerak. Bundan tashqari, komissioner tovarlarni kelishilgan narxdan past narxda sotishga haqli emas, ayrim hollar bundan mustasno.
Buxgalteriya hisobida direktor quyidagi yozuvni kiritadi:
Debet 45 Kredit 43, 41
- tovar komissionerga jo'natiladi.
Tovar qiymatining miqdori uchun yozuv kiritiladi.
Komissionerning buxgalteriya hisobida tovarlar balansdan tashqari hisobda hisobga olinadi:
Debet 004
- tovar schyot-fakturada ko'rsatilgan narx bo'yicha kapitallashtiriladi.
Alohida savol: yuk jo'natuvchi schyot-faktura bilan birga vositachiga schyot-fakturani topshirishi kerakmi?
Muallifning fikricha, bu shart emas.
San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda tegishli schyot-fakturalar tovarlar jo'natilgan (ishlar, xizmatlar ko'rsatilgan) kundan boshlab besh kundan kechiktirmay rasmiylashtiriladi. Ba'zi ekspertlar ushbu iboradagi kalit so'zlarni "jo'natilgan kundan boshlab" deb bilishadi, shundan kelib chiqib, tovarlar jo'natilgandan so'ng, hisob-faktura tuzilishi kerak degan xulosaga kelishadi. Biroq, bizning fikrimizcha, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu qoidasida asosiy narsa tovarlar sotilganda schyot-fakturaning rasmiylashtirilishi hisoblanadi. Tovarlar komissionerga jo'natilganda, sotuv huquqi yuk jo'natuvchida qolmaydi; Bu shuni anglatadiki, savdo bo'lmasa-da, hisob-faktura yo'q.
Keyinchalik, komissioner o'z nomidan tovar xaridorlari bilan bitimlar tuzadi. Bu oddiy sotish yoki yetkazib berish shartnomalari.
Tovarlar mijozlarga schyot-fakturalar asosida jo'natiladi, masalan, N TORG-12 shakli (Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 25 dekabrdagi qarori bilan tasdiqlangan). Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining 2001 yil 21 maydagi VG-6-03/404 maktubiga ko'ra, o'z nomidan ish yurituvchi vositachi printsipial, printsipial, schyot-fakturaning tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) sotganda. vositachi tomonidan o'z nomidan 2 nusxada chiqariladi. Ko'rsatilgan schyot-fakturaning raqami vositachi tomonidan u tomonidan berilgan schyot-fakturalar xronologiyasiga muvofiq belgilanadi. Bitta nusxasi xaridorga topshiriladi, ikkinchisi savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazmasdan berilgan schyot-fakturalar jurnaliga kiritiladi.
Vositachining buxgalteriya hisobida ushbu operatsiyalar quyidagi yozuvlar bilan aks ettiriladi:
Kredit 004
- sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqariladi;
Debet 62 Kredit 76
- xaridorning asosiy tovar uchun qarzi aks ettirilgan;
Debet 51 Kredit 62
- jo'natuvchining tovarlari uchun xaridordan to'lov olingan bo'lsa.
Keyinchalik, komissioner tovarlarni sotish to'g'risida hisobot tuzishi va komitentga taqdim etishi shart. Hisobotni taqdim etish muddati qonun bilan belgilanmagan.
Biroq, San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 316-moddasida komitent bunday savdo sodir bo'lgan hisobot davri tugaganidan keyin uch kun ichida komitentga tegishli mol-mulkni sotish sanasi to'g'risida xabardor qilishi shart. uni.
Ushbu qoidadan xulosa qilishimiz mumkinki, komissionerning hisoboti hisobot davri tugaganidan keyin uch kun ichida taqdim etilishi kerak. Bundan tashqari, daromad solig'i bo'yicha hisobot davri chorak hisoblanadi. Va QQS uchun - bir oy (ko'pchilik tashkilotlar uchun). Bundan tashqari, ba'zi daromad solig'i to'lovchilari haqiqiy olingan foydadan kelib chiqqan holda oylik avans to'lovlarini to'lashga o'tdilar va ular uchun daromad solig'i bo'yicha hisobot davri bir oy, ikki oy, uch oy va hokazo - hisob-kitob usulida oxirigacha hisobot davri. Bu holatda nima qilish kerak?
Rossiya Moliya vazirligining 1996 yil 12 noyabrdagi 96-sonli xatining 6-bandida (ushbu xat, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi kuchga kirgunga qadar e'lon qilingan bo'lsa ham, hali bekor qilinmagan. , ya'ni u RF Soliq kodeksiga zid bo'lmagan darajada amal qiladi) quyidagilar qayd etilgan. Komitentning (komitentning) buxgalteriya hisobida tovarlarni sotishdan tushgan tushumlar va qo'shilgan qiymat solig'i summasi xaridorga (buyurtmachiga) tovar jo'natilganligi to'g'risida komitent yoki advokatdan bildirishnoma olingan paytda aks ettiriladi. Bunday holda, xabarnomani olish muddati bunday hujjatlarni o'tkazish uchun maqbul muddatdan oshmasligi kerak. Va ushbu xatning 15-bandida qo'shilgan qiymat solig'i summalarini hisobga olishni tashkil etish soliq deklaratsiyasini tuzish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarning olinishini ta'minlashi kerakligi ko'rsatilgan.
Shunday qilib, har oyning oxirida har oyda bir marta komissiya agentining hisobotini taqdim etish eng maqbuldir. Hisobotlarni topshirish tartibi komissiya shartnomasida belgilanishi tavsiya etiladi.
Komissionerning buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:
Debet 76 Kredit 90-1
- haq to'lash asosiy qarzdan ushlab qolingan;
- tushumdan QQS undiriladi;
Debet 90-2 Kredit 44
- komissiya shartnomasini bajarish bilan bog'liq xarajatlar hisobdan chiqariladi;
Debet 76 Kredit 51
- tushumning qolgan summasi asosiy qarzga o'tkaziladi.
Vositachi komitentga shartnoma bo'yicha uning ish haqi miqdori uchun alohida hisob-faktura beradi. Komissiyachi ushbu schyot-fakturani belgilangan tartibda savdo kitobida, komitent esa xarid kitobida qayd etadi.
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 316-moddasi, agar sotish komissioner orqali amalga oshirilsa, soliq to'lovchi-kommitent komissionerning bildirishnomasi asosida sotish sanasidagi sotishdan tushgan tushum miqdorini belgilaydi. komitentga tegishli mol-mulkni (mulk huquqini) sotish.
Shunday qilib, komitentdan hisobot yoki bildirishnoma olgandan so'ng, komitent quyidagi yozuvlarni kiritadi:
Debet 76 Kredit 90-1
- vositachi orqali tovarlarni sotishdan olingan daromadlar aks ettiriladi;
Debet 90-3 Kredit 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari"
- QQS olinadi;
Debet 90-2 Kredit 45
- sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqariladi;
Debet 44 Kredit 76
- komissiya savdo xarajatlariga kiritilgan;
Debet 19 Kredit 76
- QQS komissiya summasidan komissionerning schyot-fakturasi asosida ajratiladi;
Debet 51 Kredit 76
- komissionerdan olingan daromadlar;
- Komissiya to'lovlari bo'yicha QQS chegirib tashlanadi.
Komitent vositachi nomiga komitent tomonidan berilgan schyot-fakturalar xronologiyasiga muvofiq raqamlangan holda schyot-faktura beradi. Ushbu hisob-faktura vositachining xarid kitobida qayd etilmagan.
Vositachi xaridorga bergan schyot-fakturaning ko'rsatkichlari yuk jo'natuvchi tomonidan vositachiga berilgan schyot-fakturada aks ettiriladi va yuk jo'natuvchining savdo kitobida qayd etiladi.
Asosiy qarz uchun uchinchi shaxslar tomonidan bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun komissiya to'lovlari va shunga o'xshash boshqa xarajatlar bandlarga muvofiq ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga kiritiladi. 3-bet, 1-modda. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ular soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi.
Vositachilik faoliyati xizmatlar ko'rsatish bo'yicha faoliyat bo'lganligi sababli, uni amalga oshirish natijalari shartnoma taraflari tomonidan xizmatlar ko'rsatilganligi va mijoz tomonidan qabul qilinganligini tasdiqlovchi dalolatnoma bilan rasmiylashtirilishi kerak. Akt, masalan, quyidagi shaklda tuzilishi mumkin:

“Kontur” MChJ, bundan keyin “Komissar” deb yuritiladi, bosh direktor A.A. Bir tomondan Nizom asosida ish yurituvchi Smirnov va bundan keyin “Komitent” deb ataladigan “Lider” OAJ bosh direktori S.S. Ustav asosida ish olib borgan Petrov, o'z navbatida, bundan keyin "Tomonlar" deb ataladigan bo'lsak, ushbu aktni quyidagicha yakunladi:
1. Ushbu dalolatnoma 2006 yil 1 fevraldan 2006 yil 28 fevralgacha bo'lgan davrda Komissar 118 000 rubl, QQSni hisobga olgan holda, 18 000 rubl miqdorida Asosiy Tovarni sotganligini tasdiqlash uchun tuzilgan.
2. Komissiya 11 800 (O'n bir ming sakkiz yuz) rublni tashkil etdi, shu jumladan QQS - 1800 rubl.
3. Direktorning muddatlar va sifat bo'yicha shikoyatlari yo'q.

Komissar: Direktor:

Komissiya agenti uchun daromad faqat uning soliq hisobi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 9-bandi) va buxgalteriya hisobi (9/99 PBU 3-bandi) bo'yicha to'lovidir.
Keling, misol yordamida vaziyatni ko'rib chiqaylik.

9-misol. "Gladiolus" YoAJ "Leader" MChJ bilan o'z mahsulotlarini sotish bo'yicha komissiya shartnomasi tuzdi. Tovarlarning shartnoma narxi 236 000 rubl, shu jumladan QQS - 36 000 rubl, tovarlarning narxi - 80 000 rubl. Shartnoma shartlariga ko'ra, komissiya QQS bilan birga sotish qiymatining 10% ni tashkil qiladi. Tovarlar komissioner tomonidan sotilgan, tushum komitentning hisobiga o'tkazilgan. Komissiya 23 600 rublni tashkil etdi, shu jumladan QQS - 3600 rubl, o'tkazilgan daromad - 212 400 rubl. (236 000 rubl - 23 600 rubl). Buxgalteriya hisobida bu muomalalar quyidagicha aks ettiriladi.
Bosh ZAO Gladiolus bilan buxgalteriya hisobi:
Debet 45 Kredit 43
- 80 000 rub. - tovar komissionerga jo'natilgan;
Debet 76 Kredit 90-1
- 236 000 rub. - tovarlarni sotishdan tushgan tushum komissionerning hisoboti asosida aks ettiriladi;
Debet 90-3 Kredit 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari"
- 36 000 rub. - QQS olinadi;
Debet 90-2 Kredit 45
- 80 000 rub. - sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqariladi;
Debet 44 Kredit 76
- 20 000 rub. - yig'ilgan komissiya;
Debet 19 Kredit 76
- 3600 rub. - komissiya summasidan QQS undiriladi;
Debet 51 Kredit 76
- 212 400 rub. - tushumlar direktorning bank hisobvarag'iga o'tkaziladi;
Debet 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari" Kredit 19
- 3600 rub. - Komissiya to'lovlari bo'yicha QQS chegirib tashlanadi.
"Leader" MChJ komissiya agenti bilan buxgalteriya hisobi:
Debet 004
- 236 000 rub. - komissiyaga qabul qilingan tovarlar balansdan tashqari hisobda aks ettiriladi;
Debet 62 Kredit 76
- 236 000 rub. - tovarlar xaridorga jo'natiladi;
Kredit 004
- 236 000 rub. - jo‘natilgan mahsulot tannarxi balansdan tashqari hisobdan hisobdan chiqariladi;
Debet 51 Kredit 62
- 236 000 rub. - jo'natuvchining tovarlari uchun xaridordan to'lov olingan;
Debet 76 Kredit 90-1
- 23 600 rub. - yig'ilgan komissiya;
Debet 90 Kredit 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari"
- 3600 rub. - QQS olinadi;
Debet 76 Kredit 51
- 212 400 rub. - tushumlar direktorning hisob raqamiga o'tkaziladi.

Daromadni tan olish momenti

Savdo komissiyasi shartnomasi taraflari olingan daromadni aks ettirishi kerak bo'lgan vaqt daromad solig'ini undirish majburiyati paydo bo'lgan paytga bog'liq.
Agar komitent foyda solig'i bo'yicha hisoblash usulidan foydalansa, daromad komissioner tomonidan tovarlar jo'natilgan davrda soliq hisobida aks ettiriladi.
Shunday qilib, San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi, soliq to'lovchi-kommitent tomonidan komissiya shartnomasi bo'yicha tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda sotishdan daromad olingan sana mulkni (mulk huquqini) sotish sanasi deb e'tirof etiladi. ) komitentning sotish to'g'risidagi bildirishnomasida va (yoki) komissionerning hisobotida ko'rsatilgan komitentga tegishli.
Agar komitent foyda solig'i bo'yicha naqd pul usulidan foydalansa, daromad solig'ini undirish majburiyati xaridordan pul mablag'lari komissionerning hisob raqamiga yoki kassasiga kelib tushganda yuzaga keladi. Bundan tashqari, komissioner tomonidan olingan avans summalari ham soliqqa tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 2-bandi).
Agar komissioner naqd pul usulidan foydalansa, daromadni hisoblash majburiyati komissiya summasini, shu jumladan oldindan olingan summani olish vaqtida yuzaga keladi. Binobarin, u mijozlardan pul mablag'larini qabul qilish vaqtida daromadni yoki asosiy qarzdan o'z hisobvarag'iga (yoki kassasiga) alohida haq to'lashi kerak.

Komissionerning xarajatlarini qoplash

Alohida katta masala komissionerning xarajatlarini qoplash bilan bog'liq. Qaysi xarajatlar qoplanishi mumkin va qaysi biri mumkin emas? Komissiya agentining qanday xarajatlari uning soliqqa tortiladigan daromadini kamaytirishi mumkin?
Paragraflarga ko'ra. 9-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda komissioner tomonidan olingan mulk (shu jumladan naqd pul) ko'rinishidagi daromadlar hisobga olinmaydi:
- komissiya shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan;
- komitent tomonidan komitent uchun qilingan xarajatlarni qoplash uchun, agar bunday xarajatlar tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq komissionerning xarajatlariga kiritilishi shart bo'lmasa. Ko'rsatilgan daromad komissiyalar va shunga o'xshash to'lovlarni o'z ichiga olmaydi.
Xuddi shunday, paragraflarga ko'ra. 9 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda komissioner tomonidan berilgan mol-mulk (shu jumladan mablag'lar) ko'rinishidagi xarajatlar hisobga olinmaydi:
- komissiya shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan;
- komitent tomonidan komitent uchun qilingan xarajatlarni to'lashda, agar bunday xarajatlar tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq komissionerning xarajatlariga kiritilishi shart bo'lmasa.
Shunday qilib, komitentning daromadlari va u tomonidan qoplanadigan xarajatlar foyda solig'i bo'yicha komissionerning daromadlari ham, xarajatlari ham emas.
Biroq, agar komissioner kompensatsiya miqdorini daromad sifatida kiritsa, u bu miqdorni xarajatlar sifatida ham kiritishi mumkin (soliq solinadigan foydani kamaytirish).
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1001-moddasiga binoan, komitent komissionerga komissiya topshirig'ini bajarish uchun sarflagan summalarini qoplashi shart, tovarlarni saqlash xarajatlari bundan mustasno. Binobarin, saqlash xarajatlari komissionerning soliqqa tortiladigan daromadini kamaytiradi.
Komissioner, agar shartnomada bu taqiqlanmagan bo'lsa, subkomissiya shartnomalarini tuzishga haqli. Bunday holda, subkomissarlarga to'langan komissiya ular tomonidan daromad solig'ini hisoblashda ham hisobga olinishi mumkin.
Boshqa xarajatlarga (reklama, transport va boshqalar) kelsak, ular komitentning xarajatlari bo'lib, u ularni komissionerga qoplashi shart. Shuning uchun ular komissionerning soliqqa tortiladigan daromadini kamaytira olmaydi.
Masalan, Shimoliy-G'arbiy okrugning Federal arbitraj sudi 2001 yil 18 iyuldagi A56-3386/01-sonli qarorida tovarlarni tashish xarajatlarini komissiyaga topshirish bo'yicha komissiya shartnomasining sharti ekanligini ta'kidladi. agent San'atda mustahkamlangan imperativ me'yorlarga zid keladi. Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 990 va 1001-moddalari. Tashkilotning komissiyaga qabul qilingan tovarlarni tashish xarajatlarini ishlab chiqarish va taqsimlash xarajatlariga bog'lashi va buning natijasida soliqqa tortiladigan foydaning kamayishi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining normalariga ham zid keladi.

10-misol. "Kamelia" YoAJ o'z tovarlarini "Viola" MChJ komissioneri orqali sotadi. Sotish narxi - 354 000 rubl, shu jumladan QQS - 54 000 rubl, mahsulot narxi - 100 000 rubl.
Shartnoma shartlariga ko'ra komissiya 10% ni tashkil qiladi va komissioner tomonidan tushumdan ushlab qolinadi. Bu 35 400 rubl, shu jumladan QQS - 5 400 rubl.
Komissiya agenti quyidagi xarajatlarni amalga oshirdi:
- saqlash xarajatlari - 2360 rubl, shu jumladan QQS - 360 rubl;
- transport xarajatlari - 11 800 rubl, shu jumladan QQS - 1800 rubl, ular direktor tomonidan qoplanadi.
Operatsiyalar buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi.
Komissiya agenti Viola MChJ bilan buxgalteriya hisobi:
Debet 004
- 354 000 rub. - komissiyaga qabul qilingan tovarlar balansdan tashqari hisobda aks ettiriladi;
Debet 62 Kredit 76
- 354 000 rub. - tovarlar xaridorga jo'natiladi;
Kredit 004
- 354 000 rub. - jo‘natilgan mahsulot tannarxi balansdan tashqari hisobdan hisobdan chiqariladi;
Debet 76 Kredit 90-1
- 35 400 rub. - hisoblangan va ushlab qolingan komissiya;
Debet 90-3 Kredit 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari"
- 5400 rub. - QQS olinadi;
Debet 76 Kredit 60
- 11 800 rub. - transport xarajatlari komitent hisobidan hisoblangan;
Debet 60 Kredit 51
- 11 800 rub. - transport xarajatlari to'lanadi;
Debet 44 Kredit 60
- 2000 rub. - saqlash xarajatlari;
Debet 19 Kredit 60
- 360 rub. - saqlash xarajatlariga QQS ajratiladi;
Debet 60 Kredit 51
- 2360 rub. - saqlash xarajatlari to'lanadi;
Debet 68 “QQS hisob-kitoblari” Kredit 19
- 360 rub. - saqlash xarajatlari uchun QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan;
Debet 76 Kredit 51
- 306 800 rub. (354 000 - 35 400 - 11 800) - daromadlar asosiy qarzga o'tkaziladi.
"Kamelia" YoAJ bosh direktori bilan buxgalteriya hisobi:
Debet 45 Kredit 43
- 100 000 rub. - tovar komissionerga jo'natilgan;
Debet 76 Kredit 90-1
- 354 000 rub. - tovarlarni sotishdan tushgan tushum komissionerning hisoboti asosida aks ettiriladi;
Debet 90-3 Kredit 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari"
- 54 000 rub. - QQS olinadi;
Debet 90-2 Kredit 45
- 100 000 rub. - sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqariladi;
Debet 44 Kredit 76
- 30 000 rub. - yig'ilgan komissiya;
Debet 19 Kredit 76
- 5400 rub. - QQS komissiya summasidan ajratiladi;
Debet 44 Kredit 76
- 10 000 rub. - vositachiga kompensatsiya miqdori hisoblangan (transport xarajatlari); />Debet 19 Kredit 76
- 1800 rub. - QQS olinadi;
Debet 51 Kredit 76
- 306 800 rub. - tushumlar direktorning bank hisobvarag'iga o'tkaziladi;
Debet 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari" Kredit 19
- 7200 rub. (5400 + 1800) - komissiya to'lovlari va transport xarajatlari uchun QQS chegirib tashlanadi.

Transport xarajatlari uchun QQS komitent tomonidan tuzilgan schyot-faktura asosida komitent tomonidan chegirib tashlash uchun qabul qilinadi. Bundan tashqari, ushbu hisob-faktura komissionerning savdo kitobida qayd etilmagan.
Komissiya agenti komitentga xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerakmi degan savol ko'pincha tug'iladi. Yoki komissionerning hisobotida ko'rsatilgan ma'lumotlar etarli.
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida bu savolga javob yo'q. Biroq, bunday hujjatlar yoki ularning nusxalari komissioner tomonidan taqdim etilishi kerak.
Axir, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda komitent buyurtmani bajarishda komitent tomonidan qilingan xarajatlarni hisobga oladi.
Va San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasiga binoan, xarajatlar soliq to'lovchi tomonidan qilingan (kelgan) asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlar deb tan olinadi.
Asoslangan xarajatlar deganda iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlar tushuniladi, ularning bahosi pul shaklida ifodalanadi.
Hujjatlashtirilgan xarajatlar deganda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tuzilgan hujjatlar bilan tasdiqlangan xarajatlar tushuniladi.
Shunday qilib, daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan barcha xarajatlar, shu jumladan komissioner tomonidan to'langan xarajatlar hujjatlashtirilishi kerak.
Xuddi shunday nuqtai nazar soliq organlari tomonidan ham bildirilgan. Masalan, Rossiya Soliq vazirligining 2004 yil 24 martdagi 24-11/21011-sonli xatida agent komitent nomidan ish yuritgan bitimlar uchun tasdiqlovchi hujjatlar agentga ilova qilinishi kerakligi ko'rsatilgan. hisobot - bunday operatsiyalar doirasida amalga oshirilganlar bilan bog'liq birlamchi hujjatlarning barcha nusxalari, printsipialning buxgalteriya hisobidagi operatsiyalarni aks ettirish uchun asosiy bo'lgan operatsiyalar. Bunday holda, agent hisobotining yagona asosiy hujjat sifatida hujjatlarning nusxalarisiz mavjudligi direktorning agentlik shartnomasini bajarish bilan bog'liq operatsiyalarni buxgalteriya hisobida qonuniy aks ettirishi uchun etarli emas.
Agent tomonidan o'z nomidan amalga oshiriladigan bitimlar doirasidagi operatsiyalar uchun agent (komissiya)ning birlamchi hujjatlarining nusxalarini ilova qilish talablari bevosita qonun hujjatlarida belgilanmagan. Shu bilan birga, bunday operatsiyalarni komitentning (komitentning) buxgalteriya hisobi registrlarida qonuniy aks ettirish uchun agent (komissiya) komitentning (komitetning) talabiga ko'ra ikkinchisiga komitentning (komitentning) buxgalteriya hisobi to'g'risidagi barcha ma'lumotlarni taqdim etishi shart. komitentning mol-mulki (tovarlari, mablag'lari), shu jumladan schyot-fakturalar, schyot-fakturalar va to'lov topshiriqnomalari nusxalari ko'rinishidagi harakati.
Biroq, ba'zi hollarda, komissionerning xarajatlarini hisobga olish bilan bog'liq bahsli masalalar bo'yicha sudlar soliq to'lovchining tarafini oladi.

Misol 11. Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2002 yil 11 noyabrdagi F09-2355/02-AK-sonli qarorini ko'rib chiqing.
Soliq inspektsiyasi tashkilotni ijara, ish haqi, reklama va hokazo xarajatlarni tannarxga kiritish orqali daromad solig'ini kamaytirganlik uchun javobgarlikka tortdi. Soliq organlarining fikriga ko'ra, bu xarajatlar direktorlar tomonidan qoplanishi kerak.
Shu bilan birga, sud komitentning boshqa xarajatlardan ajratilishi mumkin bo'lgan to'g'ridan-to'g'ri tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlari komitent tomonidan qoplanishi kerakligidan kelib chiqdi.
Axir, San'at tufayli. Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 990 va 1001-moddalariga binoan, komitent komissiya to'lashdan tashqari, komissiya topshirig'ini bajarish uchun sarflagan summalarini, ya'ni to'g'ridan-to'g'ri bog'liq bo'lgan to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni qoplashga majburdir. muayyan komissiya shartnomasini bajarish uchun. Ammo ko'rib chiqilayotgan davrda tashkilot o'z faoliyatini nafaqat komissioner sifatida amalga oshirdi. U o'z mahsulotlarini sotgan, shuningdek boshqa faoliyat turlari bilan shug'ullangan va shu bilan birga o'z faoliyati xarajatlarini xodimlarning ish haqi, binolarni ijaraga olish, mablag'larning amortizatsiyasi, kommunal to'lovlar, reklama xarajatlari ko'rinishida aks ettirgan. "Tarqatish xarajatlari". Soliq organining ushbu xarajatlarni asosiy qarzdorga bog'lash talabi qonunga ziddir.
Bundan tashqari, qonun hujjatlarida komitent xodimlarining ish haqi, boshqa shaxslarning ijara haqi va uning faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lmagan boshqa xarajatlarni hisobga olishi mumkin bo'lgan qoidalar mavjud emas. Aksincha, komitent o'z xarajatlari tarkibida faqat o'zi to'lagan komissiyani va mahsulotni sotish bilan bevosita bog'liq bo'lgan, tovarlarni tashish, jo'natish va sug'urta qilish kabi xarajatlarni hisobga oladi.
Soliq organlari to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar faktlarini aniqlamaganligi sababli, lekin 44-sonli "Tarqatish xarajatlari" hisobvarag'ida xarajatlar mavjud bo'lganligi sababli, soliq organlarining bu ish bo'yicha dalillari sud tomonidan rad etilgan.

Komissiya shartnomasi

Komissiya oldi-sotdi shartnomasida komitent komissionerga o'zi uchun har qanday mulkni, shu jumladan tovarlar, xom ashyo, asosiy vositalar va boshqalarni sotib olishni buyuradi. Qoida tariqasida, shartnomada tomonlar mulkni sotib olish mumkin bo'lgan maksimal narxni kelishib olishadi.
Buyurtmani bajarish uchun komitent pul mablag'larini komissionerga o'tkazadi. Operatsiya quyidagi postda aks ettirilgan:
Debet 76 Kredit 51 (50) - asosiy qarzdan;
Debet 51 (50) Kredit 76 - komissionerdan.
Komissioner o'z nomidan zarur tovar yetkazib beruvchi bilan shartnoma tuzadi.
Xarid qilingan tovarga egalik huquqini o'tkazish paytida komitent ularni 007 "Saqlash uchun qabul qilingan tovarlar" balansdan tashqari hisobvarag'iga debet qiladi.
Asosiy qarzda sotib olingan tovarlarning qiymati moddiy boyliklar hisoblarida aks ettirilishi kerak:
Debet 10 (41, 08 va boshqalar) Kredit 76
Direktor bu yozuvni tovarga egalik huquqini topshirish vaqtida kiritadi. Ammo komitent bu lahzani o'zi aniqlay olmaganligi sababli, komissioner tovar qabul qilinganligi to'g'risida komitentni darhol xabardor qilishi shart.
Yetkazib beruvchi komissioner nomiga etkazib berish to'g'risida dalolatnoma va schyot-faktura beradi, chunki u bilan etkazib berish shartnomasi tuziladi. Shu bilan birga, sotib olingan tovarlar komissionerning balansida aks ettirilmaydi va schyot-faktura xarid kitobida qayd etilmaydi.
Keyinchalik, komissioner tovarni jo'natuvchiga topshiradi. Shu bilan birga, u o'z nomidan hisob-faktura va hisob-fakturani rasmiylashtiradi, bu esa savdo kitobida qayd etilmaydi. Komitent komissionerning hisob-fakturasini xaridlar kitobiga kiritadi.
Komissiya to'lovi komissionerga quyidagi operatsiyalar bo'yicha hisoblanadi:
Debet 76 Kredit 90-1
Debet 90-3 Kredit 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari"
Komissiyaviy ish haqini komitentning hisobga olish tartibi sotib olingan aktivlarning iqtisodiy mohiyatiga bog'liq.
Shunday qilib, materiallarni sotib olayotganda, ish haqi buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha ularning narxiga kiritiladi:
Debet 10 Kredit 76
Tovarlarni sotib olayotganda, ish haqi buxgalteriya hisobida ularning tannarxiga kiritiladi va soliq hisobidagi boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi:
Debet 41 Kredit 76
Asosiy vositalarni sotib olayotganda, komissionerning ish haqi buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha olingan mol-mulkning dastlabki qiymatiga kiritiladi:
Debet 08 Kredit 76
Asosiy qarzdan olinadigan komissiyalar bo'yicha QQS alohida hisobga olinadi va umumiy belgilangan tartibda chegirib tashlanadi:
Debet 19 Kredit 76
Debet 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari" Kredit 19
Komissiya, shartnoma shartlariga qarab, komitent tomonidan alohida to'lanadi yoki komitent komitentdan (yoki xaridordan) olingan summalarni ushlab qoladi.
Komissiyachi unga komitent mablag'larining sarflanmagan qismini qaytaradi.

12-misol. “Narcissus” MChJ “Tulip” MChJga xomashyo sotib olishga ko‘rsatma berdi. Maksimal xarid narxi - 118 000 rubl. Komissiya to'lovi 5900 rubl, shu jumladan QQS - 900 rubl miqdorida belgilanadi.
Komissiya agenti hisobiga 118 000 rubl miqdorida komitent o'tkazdi. Xom ashyo 106 200 rubl, shu jumladan QQS - 16 200 rubl miqdorida sotib olindi.
Narciss MChJ uchun buxgalteriya hisobi (bosh direktor):
Debet 76 Kredit 51
- 118 000 rub. - xom ashyo sotib olish uchun mablag'lar o'tkazildi;
Debet 10 Kredit 76
- 90 000 rub. - xom ashyoni sotib olish komissionerning hisoboti asosida unga egalik huquqini o'tkazish paytida aks ettirilgan;
Debet 19 Kredit 76
- 16 200 rub. - QQS ajratilgan;
Debet 10 Kredit 76
- 5000 rub. - komissiya materiallar narxiga kiritilgan;
Debet 19 Kredit 76
- 900 rub. - QQS komissiya summasidan ajratiladi;
Debet 51 Kredit 76
- 11 800 rub. - komissioner mablag'larning sarflanmagan qismini qaytarib bergan;
Debet 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari" Kredit 19
- 17 100 rub. (16 200 + 900) - xom ashyo va komissiya to'lovlari uchun QQS chegirib tashlanadi.
"Tyulpan" MChJ uchun buxgalteriya hisobi (komissiya agenti):
Debet 51 Kredit 76
- 118 000 rub. - xom ashyo sotib olish uchun direktordan mablag'lar olingan;
Debet 007
- 106 200 rub. - jo'natuvchining xom ashyosi saqlash uchun qabul qilingan;
Debet 76 Kredit 60
- 106 200 rub. - xomashyo uchun yetkazib beruvchi oldidagi qarzi aks ettirilgan;
Debet 60 Kredit 51
- 106 200 rub. - xom ashyo uchun to'langan;
Debet 76 Kredit 90-1
- 5900 rub. - yig'ilgan komissiya;
Debet 90-3 Kredit 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari"
- 900 rub. - QQS olinadi;
Debet 76 Kredit 51
- 11 800 rub. - o'zlashtirilmagan mablag'lar asosiy qarzga qaytariladi;
Kredit 007
- 106 200 rub. - xom ashyo yuk jo'natuvchiga topshiriladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, direktor buxgalteriya hisobida moddiy boyliklarning kelib tushishini aks ettiradi va ularning haqiqiy kelib tushishi vaqtga to'g'ri kelmasligi mumkin. Axir, tovarlar va materiallarning qiymati ularga egalik huquqi o'tkazilganda balansda aks ettiriladi, lekin aslida ular boshqa vaqtda schyot-faktura asosida komissioner tomonidan o'tkazilishi mumkin.

Daromadni tan olish momenti

Sotib olish shartnomasini tuzishda asosiy shaxs hech qanday daromad keltirmaydi.
Hisoblash usulidan foydalanadigan komissioner vositachilik xizmatlarini ko'rsatish to'g'risidagi dalolatnoma imzolangan sanada mukofot olishdan olingan daromadlarni aks ettirishi kerak.
Agar komissioner naqd pul usulidan foydalansa, u komissiya olish vaqtida, shu jumladan avansni olishda daromadni hisoblashi shart.
Binobarin, agar komitent komitent tomonidan tovarlarni sotib olish uchun o'tkazgan summalardan mukofotni ushlab qolish huquqiga ega bo'lsa, u komitentdan bank hisobvarag'iga (yoki kassaga) mablag' kelib tushgan paytda daromadni hisoblashi kerak. Agar u bunday huquqqa ega bo'lmasa, soliq solinadigan daromad asosiy qarzdan alohida o'tkaziladigan asosiy qarzdan haq olish vaqtida shakllanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi va komissiya shartnomalari

Agar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (STS) qo'llaydigan direktor tovarlarni komissiya shartnomasi bo'yicha sotsa, u daromadning paydo bo'lish sanasini aniqlashda qiyinchiliklarga duch keladi. Gap shundaki, San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasida daromad tan olingan kun joriy hisob raqamiga yoki kassaga mablag'lar kelib tushgan kun, boshqa mol-mulk (ish, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlarni qabul qilish kuni sifatida belgilanadi. Shu bilan birga, pul kimning kassasiga (qo‘mitaga yoki komissionerga) borishi ko‘rsatilmagan.
Naqd pul usulidan foydalangan holda daromadlar va xarajatlarni tan olishning umumiy tamoyillariga asoslanib, san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasida biz komissioner emas, balki komitentning joriy hisob raqamiga yoki kassasiga tushgan mablag'lar haqida gapiramiz. Bu soliq to'lovchiga to'g'ridan-to'g'ri havolani o'z ichiga olgan ushbu moddaning 2-bandi bilan ham tasdiqlanadi. Va bizning holatlarimizda bu majburiyatdir. Binobarin, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llovchi direktor o'zining joriy hisobvarag'iga yoki nazorat-kassa mashinasiga mablag'lar kelib tushgan paytdagi daromadni tan olishi kerak. Xuddi shu pozitsiya Moskva bo'yicha Rossiya soliq ma'muriyati departamentining 2003 yil 23 sentyabrdagi 21-09 / 54651-sonli xatida keltirilgan.
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan va soliq solish ob'ekti sifatida daromadlarni minus xarajatlarni tanlagan direktor San'atning 1-bandi asosida daromadni komissiya miqdoriga kamaytirishi mumkin. 346.16, 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan.
Biroq, agar materiallarni sotib olish uchun komissiya shartnomasi tuzilgan bo'lsa, komissiya miqdori ularning narxida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 2-bandi) va moddiy xarajatlar soddalashtiruvchilarning daromadlarini kamaytiradi. bandlariga asoslanadi. 5-bet 1-modda. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Rossiya Moliya vazirligi 2004 yil 28 apreldagi 04-03-11/67-sonli xatida yana bir bor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan vositachining daromadi faqat uning to'lovi miqdori ekanligini ko'rsatdi. Shunday qilib, soliq (hisobot) davri oxirida olingan daromad miqdorini aniqlashda (tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotmasligi uchun bu miqdor 2006 yil 1 yanvardan boshlab 20 million rubldan oshmasligi kerak) , Vositachi tashkilot ham faqat vositachi ish haqi miqdorini hisobga oladi.

Mavzu bo'yicha ko'proq § d. Komissiya shartnomasi bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish:

1. § V. Agentlik shartnomasi taraflarining daromadlari va xarajatlarini hisobga olish
2. Xarajatlarni hisobga olish (soddalashtirilgan soliq tizimida soliq solish ob'ekti bilan "daromadlar minus xarajatlar")
3. 8.5. Agentlik shartnomalari, komissiya shartnomalari yoki agentlik shartnomalari asosida olingan daromadlar bo'yicha soliq solinadigan baza
4. Xarajatlarni hisobga olish (soliq solish ob'ekti "daromadlari" bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda)
5. QARZ BO'LGAN MChJAJLARI (VEKSLAR BILAN OMONLAR) BO'YICHA DAROMADLAR (XARAJATLAR) SOLIQ HISOBI (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 328-moddasi)
6. Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish (soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda "daromadlar minus xarajatlar")
7. BAYRAMLARNI TO'LASH VA YILLIK MUQAFINI TO'LASH UCHUN KELAJIYOTGAN XARAJATLAR BO'YICHA REZIRA SHAKLLANISH XARAJATLARINING BUXOG'RI (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1-moddasi)

Soddalashtirilganda, daromadni tan olish vaqti bank hisobvarag'iga yoki kassaga pul mablag'lari kelib tushgan kun hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi). Ushbu me'yorning so'zma-so'z talqinidan kelib chiqadiki, mijoz (qo'mita, direktor, direktor) pulni o'zining bank hisobvarag'iga (kassasiga) o'tkazish sanasida olingan daromadlarni daromadga kiritishi kerak. Biroq, fuqarolik qonunchiligiga muvofiq, vositachi tomonidan sotilgan tovarlar uchun to'lov sifatida olingan mablag'lar mijozga tegishli (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 996-moddasi 1-bandi, 971-moddasining 1-bandi, 1011-moddasi). Binobarin, soddalashtirishni qo'llagan mijoz pul bank hisobvarag'iga yoki vositachining kassasiga tushganda daromadga ega bo'ladi. Shu bilan birga, soliqqa tortiladigan daromad miqdorini aniqlash masalasi noaniq.

Qonun vositachini mijozni sotilgan tovarlar uchun to'lov uchun pul olinganligi to'g'risida xabardor qilishga majburlamaydi. Shuning uchun ushbu shartni vositachilik shartnomasiga yozing. Masalan, quyidagilarni ko'rsating: “Komissionerning vazifalariga uch kun ichida komitentni sotishdan tushgan tushum (yoki uchinchi shaxslardan avans) olinganligi to'g'risida xabardor qilish kiradi. Komendantni xabardor qilish kechiktirilgan har bir kun uchun komissiya olingan sanada olingan daromad (yoki uchinchi shaxslardan avans) miqdori bo'yicha Rossiya Bankining diskont stavkasining 1/300 miqdorida jarima belgilanadi. agent."