Salom, aziz blog o'quvchilari. Jamoat transportida telefon, jinsi shim, non yoki chipta sotib olsangiz, Rossiya davlati byudjetiga hissa qo'shayotganingizni bilasizmi?
Gap QQS haqida bormoqda - har qanday mahsulot yoki xizmat narxiga kiritilgan soliq. Xariddan g‘aznaga qancha tushayotganini do‘kon tomonidan berilgan chek orqali bilib olishingiz mumkin. Qo'shilgan qiymat solig'i(uchta sirli harf mana shunday hal qilinadi) unda alohida qator sifatida ta’kidlangan.
Xaridor uchun Qo'shilgan qiymat solig'i - bu mahsulot narxiga davlat tomonidan undiriladigan qo'shimcha to'lov. Sotuvchi tovarni mukofotni hisobga olgan holda sotadi. U tushumning bir qismini soliqlar shaklida byudjetga o'tkazadi.
Biroq sotuvchi uchun bu tushuntirish etarli emas. Gap shundaki, tovar (tovar yoki xizmat) yaratish jarayonida odatda bir nechta sub'ektlar ishtirok etadi. Tabureni sotish uchun birinchi navbatda daraxtni kesib, undan taxtalar yasash, uni mixlar bilan yig'ish, bo'yash va do'konga olib kelish kerak. QQS zanjirning har bir ishtirokchisi tomonidan to'lanadi:
Har bir keyingi ishlab chiqaruvchi o'z mahsulotlariga qo'shilgan qiymat solig'i miqdorini oldingi havolalar bo'yicha to'langan QQS miqdoriga kamaytiradi.
Ya'ni, aslida, to'lov faqat tadbirkorning tadbirkorlik faoliyati natijasida tovar qiymati oshib borayotgan tannarxning o'sha qismi uchun hisoblanadi.
Boshqa so'z bilan, QQS– , mahsulot, ishlar, xizmatlar ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida, ular amalga oshirilganda byudjetga olinadi.
Soliq miqdori Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasida belgilanadi. 2018 yilda quyidagilar qo'llaniladi:
2019 yil 1 yanvardan boshlab rejalashtirilgan QQS 18 foizdan 20 foizga oshadi. Soliqni oshirish to'g'risidagi qonun allaqachon Davlat Dumasi tomonidan qabul qilingan va prezident tomonidan imzolangan.
Soliqni hisoblash formulasi:
QQS = S * 18/100
bu erda, S - soliqsiz narx,
18% QQS stavkasi 2019-yil 1-yanvargacha amal qiladi, yuqorida ko‘rsatilganlardan tashqari aksariyat tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun qo‘llaniladi.
Tovarning yakuniy qiymatini soliq bilan birga T harfi bilan belgilaymiz.
T = S + QQS
T = S + S * 18/100
T = S * 118/100
Oddiy matematik o'zgartirishlar orqali olish mumkin QQSni summadan ajratish formulasi soliq (T) bilan tovar narxi:
S = T *100/118
QQS = T *100/118 * 18/100
QQS = T *18 /118
Agar soliq stavkasi 10% bo'lsa:
QQS = S *10/100
QQS = T * 10/110
18/118 va 10/110 soliq stavkalari taxminiy deb ataladi.
Aytaylik, onlayn-do'kon ko'ylaklarni 1500 rublga sotadi (miqdori muhim emas). U yetkazib beruvchiga mahsulotlar uchun 1 ming rubl to'laydi. Hisob-kitoblarning qulayligi uchun biz bu QQSsiz narxlar deb taxmin qilamiz. QQS stavkasi 18% (eslatib qoʻysam, 2019-yil boshidan 20% boʻladi).
Veb-saytdagi oxirgi mijozlar uchun ko'ylakning narxi quyidagicha bo'ladi:
QQS: 1500*18/100 = 270
QQS bilan birga summa: 1500 +270 = 1770
Do'kon ulgurji sotuvchiga to'laydi:
QQS: 1000*18/100 = 180
QQSni o'z ichiga olgan miqdor: 1000 + 180 = 1180 rub.
Xaridor QQSni to'liq to'laydi - 270 rubl. Onlayn do'kon byudjetga 90 rubl (270-180) o'tkazadi. Ko'rsatilgan jarayon chaqiriladi va uning yordamida ba'zi hollarda siz hatto byudjetdan pul olishingiz mumkin.
Gap shundaki, davlat zanjirning oldingi bo'g'inlaridan ko'rsatilgan 180 rubl soliq oladi.
Natijada, biz do'kon tomonidan ko'ylak narxining oshishi uchun 90 rubl soliqni olamiz:
(1500 — 1000) *18/100 = 90
Shunday qilib, QQS faqat mahsulotning qo'shilgan qiymati bo'yicha hisoblanadi. Uning to'liq miqdori zanjirning turli ishtirokchilaridan turli vaqtlarda qismlarga bo'lib davlat byudjetiga o'tkaziladi.
Tabiiyki, bitta misol etarli emas, lekin men maqolani cheksiz ravishda kengaytirishni xohlamayman. Buning yo'li bor - yarim soatlik videoni tomosha qiling va siz olgan bilimlaringiz o'z o'rnida mustahkamlanadi:
Ko'rinib turibdiki, qo'shilgan qiymat solig'ini (jami) kamaytirish uchun kirish QQSni oshirish kerak (bu bizning misolimizda ulgurji sotuvchiga to'lovga kiritilgan). Keyin ishlab chiqarilgan QQS miqdoridan (sizning xaridoringiz to'loviga kiritilgan) kattaroq miqdor chegirib tashlanadi va yakuniy soliq kamayadi.
Buni qilishning ko'plab usullari mavjud va ulardan biri. Sizning kompaniyangiz, masalan, yuk mashinalari yoki avtomobillarni sotib olmasliklari mumkin, lekin ularni ijaraga olishlari mumkin. Aslida, bu siz ushbu mashinalarni kreditga sotib olganingizdan unchalik farq qilmaydi (bir xil to'lovlar bir necha yil davomida tarqaldi va xizmatdan foydalanish uchun foizlar).
Ammo lizing xizmati uning narxiga QQS kiradi, va u sizning kompaniyangiz uchun keladi, ya'ni soliq yukini kamaytiradi. Har qanday lizing kompaniyasi sizga bu masalada qancha tejashingiz haqida batafsil ma'lumot beradi (bu ularning asosiy kozozidir, bu umumiy soliqqa tortish tizimiga ega bo'lgan tadbirkorlar uchun lizingni foydali qiladi).
Ushbu misol ushbu videoda batafsil tavsiflangan (muallif buni batafsil bayon qilgan):
Umuman olganda, to'g'ri yondashuv bilan bunday narsalar sezilarli darajada tejashga yordam beradi va ba'zi kompaniyalar uchun ular kompaniyaga qiyin paytlarda omon qolish imkonini beradi. Mavzuni Google.
Qo'shilgan qiymat solig'i aslida savdo solig'ini o'zgartirish, bu barcha daromadlar bo'yicha undirilgan. U faqat yakuniy tijorat bitimidan to'langan. Xaridor uchun bu turdagi fiskal to'lovlar hech qanday farq qilmaydi, ular g'aznaga badallar hisobiga tovar narxining oshishini ifodalaydi.
QQS soliqqa tortishning yanada progressiv shakli hisoblanadi. Uni hisoblashda ma'lum bir to'lovchining tadbirkorlik faoliyati natijasi hisobga olinadi, daromad esa mahsulotni yaratishda ishtirok etadigan zanjirning barcha bo'g'inlari ishi natijasidir.
Yakuniy biznes bitimi bo'yicha savdo solig'i olinadi. Biroq, qonunlardagi kamchiliklar tufayli, bir xil qiymat bir necha marta soliqqa tortilganda kaskad effekti paydo bo'lishi mumkin. QQS bilan bu holat minimallashtiriladi.
Davlat uchun foyda qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashdan iborat to'lovchining qochishi qiyinroq. Agar zanjir ishtirokchilaridan biri QQSni to'lamasa, summa keyingi savdogarlardan undiriladi, chunki ular kerakli chegirmalarni amalga oshira olmaydi.
QQS birinchi marta joriy etildi Frantsiya 1958 yil yil. Tizimni o'zlarining Kot-d'Ivuar koloniyasida sinab ko'rgan frantsuzlar tajribani muvaffaqiyatli deb hisoblashdi va uni butun mamlakat bo'ylab tarqatishdi. Hozirda 137 shtat soliq qo'llaydi.
Rossiyada QQS 1992 yilda paydo bo'lgan. Dastlab, uni tartibga solish “Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida”gi qonunga muvofiq amalga oshirildi. 2001 yildan boshlab soliq to'lovlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga muvofiq amalga oshirildi.
Qiziqarli fakt. 2017 yilda federal byudjet daromadlarining uchdan biridan ko'prog'i QQSdan tushgan. Ammo neft va gazni hisobga olmagan holda, bu soliqning byudjet daromadlaridagi ulushi taxminan 55% ni tashkil qiladi. Mamlakat umumiy daromadining yarmidan ko'pi. O'ylab ko'r!
Amerika Qo'shma Shtatlari o'zini konservativ davlat deb biladi. Ular tadbirkorlik faoliyatining butun davri davomida yagona soliqqa tortish siyosatiga amal qiladilar. O'yin davomida siz shartlarni o'zgartira olmaysiz - bu hukumatning asosiy printsipi. Shuning uchun barcha innovatsiyalar qiyinchilik bilan o'tadi. QQSni joriy etishga urinishlar muvaffaqiyatsiz yakunlandi.
Shuni ham hisobga olish kerakki, QQS undirish faqat markazlashtirilgan soliq tizimida mumkin. Bu jarayonni nazorat qiluvchi hujjatlar va amaldorlarning katta armiyasini o'z ichiga oladi.
Qo'shma Shtatlarda fiskal to'lovlarni yig'ish uchun noqulay markazlashtirilgan tizim mavjud emas. Davlat darajasida bu erda faqat daromad solig'i olinadi, bu esa kamroq ma'muriyatni talab qiladi. Fuqarolarning yuqori daromadlari tufayli g'azna yig'imlari sezilarli. Yuqori ish haqi bo'lmagan boshqa mamlakatlarda faqat to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan foydalangan holda byudjetni shakllantirish mumkin emas.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, QQS to'lovchilari Rossiyada tijorat faoliyati bilan shug'ullanadigan va tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotadigan yuridik shaxslar va tadbirkorlardir. Soliq, shuningdek, mamlakatga tovarlarni import qiluvchi shaxslar tomonidan to'lanishi kerak.
Biroq, iste'molchi sotuvchiga QQS bilan birga mahsulot, ish, xizmatlar narxini to'laydi, u soliq yukini o'z zimmasiga oladi; Ya'ni, mohiyatiga ko'ra, savdogar faqat QQS yig'uvchi hisoblanadi. Iqtisodiy adabiyotlarda sotuv narxiga kiritish orqali xaridorga o'tkaziladigan soliq bilvosita deb ataladi.
2019 yildan QQS stavkasi oshadi 18 dan 20% gacha. Ko'pchilik bu ularga tegishli emas deb o'ylaydi. Tadbirkorlar ko'proq pul to'laydi degan fikr bor, ammo oddiy odam uchun hech narsa o'zgarmaydi. Aslida bu haqiqat emas. Biznes zarar bilan ishlamaydi. Soliq yuki oxirgi iste'molchiga, ya'ni siz va menga tushadi.
Mahsulot ishlab chiqarishning har bir bosqichida sotuvchi hisoblangan tannarxga soliq qo'shib, mahsulotni QQSni o'z ichiga olgan narxda sotadi. Soliq stavkalarining oshishiga olib keladi. Keling, mashhur gadjet misolida ushbu jarayonni ko'rib chiqaylik.
Ma'lumotlarga ko'ra, Rossiyada eng ko'p sotib olingan iPhone modeli iPhone SE hisoblanadi. Taniqli federal tarmoqning onlayn-do'konida 32 GB xotiraga ega smartfonning narxi 18 490 rublni tashkil qiladi.
Tovarlar narxida QQSni ta'kidlash uchun biz foydalanamiz onlayn kalkulyator. Internetda bunday dasturlar juda ko'p, siz ulardan istalganini sanashingiz mumkin. Hisoblash uchun "Miqdor" maydonida telefonning umumiy narxini ko'rsating - 18 490 rubl. Ikkinchi maydonda siz QQS stavkasini ko'rsatishingiz kerak - 18%. U sukut bo'yicha o'rnatiladi, chunki u ko'pgina tovarlar va xizmatlarga tegishli va mobil telefonlar uchun amal qiladi. Belgilash katagi "QQSni ajratish" operatsiyasining oldida bo'lishi kerak.
Kirish tugagach, "Hisoblash" tugmasini bosing. Ilova hisoblash natijasini ko'rsatadi.
Bu shuni anglatadiki, soliqsiz sotuvchining narxi 15 669,49 rublni tashkil qiladi. Va davlat tovardan 2820,51 rubl oldi. Agar siz bitta telefon sotib olsangiz, bu pul kvitansiyasida ajratilishi kerak bo'lgan miqdordir.
Endi QQS stavkasini 20% ga o'zgartiramiz. Ushbu o'sish 2019 yil 1 yanvardan boshlab taqdim etiladi. Keling, sotuvchining narxi (QQSdan tashqari) o'zgarmasa, yangi qoidalar bo'yicha telefon qancha turishini hisoblab chiqamiz.
"Hisoblash" tugmasini bosish orqali biz yangi narxga ega bo'lamiz.
Bu shuni anglatadiki, xuddi shunday teng sharoitlarda xaridorlar 2019 yilda iPhone SE uchun 313 rubl ko'proq to'laydi. Rossiya byudjeti bu miqdorni oladi - 2820,51 o'rniga 3133,9 rubl. Agar sotuvchining foydasi o'zgarishsiz qolsa, xaridorlar o'sish uchun to'laydilar.
Albatta, shartlar o'zgarishsiz qolishi mumkin emas. Narxlar ko'tarilsa, talab kamayadi, ishlab chiqaruvchilar kamayadi va xarajatlarni kamaytirish yo'llarini qidiradi. Bu farqning bir qismi shu tarzda qoplanishi mumkin. Har holda, buni vaqt ko'rsatadi. Biroz kutishgina qoldi.
Omad sizga! Tez orada blog sayti sahifalarida ko'rishguncha
Sizni qiziqtirishi mumkin
Soliqlar - ular nima (ta'rifi), maqsadi, turlari, vazifalari va soliq nazorati Hisob-faktura: maqsadi, shakllari (qog'oz, elektron), ro'yxatga olish turlari va qoidalari Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi nima (soddalashtirilgan soliq tizimi) - daromad yoki daromad minus xarajatlar sxemasini tanlash, soddalashtirilgan tizimga o'tish O'z-o'zini ish bilan ta'minlovchi - qonun, soliq, ruxsat etilgan faoliyat va "Mening soliqim" ilovasi bo'yicha tegishli bo'lgan shaxs Amortizatsiya nima UTII nima - haqiqat turlari, ijobiy va salbiy tomonlari, soliqni hisoblash va hisobot berish (deklaratsiya, KBK, tushuntirish xati) Bir martalik to'lov: ta'rifi, maqsadi Bu qanday soliq, nima uchun sizga 2-NDFL sertifikati kerak, 3-NDFL deklaratsiyasini kim to'ldirishi kerak va soliq to'lovlarini qanday kamaytirish kerak Oddiy so'zlar bilan YaIM nima
Maqolada QQS haqida foydali ma'lumotlar mavjud: oddiy so'z bilan aytganda, bu nima, qonunchilikda qanday stavkalar nazarda tutilgan, chegirma qachon qo'llaniladi, shuningdek soliqni hisoblash formulalari va misollari.
QQS to'lovchilari deklaratsiya topshirishlari shart. Bu BukhSoft dasturida. Hisobot qonundagi barcha o'zgarishlarni hisobga olgan holda har doim yangilangan shaklda. Dastur avtomatik ravishda shaklni to'ldiradi. Buning uchun uni elektron formatda yuklab olish kifoya. Soliq idorasiga yuborishdan oldin deklaratsiya Federal Soliq xizmatining barcha tekshirish dasturlari tomonidan sinovdan o'tkaziladi. Buni bepul sinab ko'ring:
QQS deklaratsiyasi onlayn
QQSda oddiy dekodlash mavjud: qo'shilgan qiymat solig'i. Bu mahsulot (ish yoki xizmat) sotilgan (yoki bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar) davomida ushbu mahsulot ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida davlat byudjetdan olib qo‘yiladigan tannarxiga (qo‘shilgan qiymatga) to‘lanadigan mukofotni ifodalaydi.
QQS Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni va mulkiy huquqlarni sotish bilan bog'liq operatsiyalar uchun qo'llaniladi.
Ushbu bilvosita soliq savdo zanjirining barcha ishtirokchilari tomonidan to'lanadi. Mablag'lar federal byudjetga tushadi.
Keling, mebel ishlab chiqarish misolini ko'rib chiqaylik.
Misol
Mebel yasash uchun birinchi navbatda o'rmon kesiladi. Jurnallar taxtalardan yasalgan. Mebel taxtalardan yig'iladi. Shundan so'ng, transport kompaniyalari mebellarni do'konlarga olib boradilar. Va do'konlar, o'z navbatida, uni jismoniy shaxslarga sotadi.
- Yog'ochni qayta ishlash korxonalariga yog'ochlarni sotishda daraxt kesuvchilar soliq to'laydi.
- Yog'ochdan ishlovchilar - mebel ishlab chiqaruvchisiga taxtalarni sotishda.
- Ishlab chiqaruvchi - savdo kompaniyasiga mebel sotishda.
- Transport kompaniyasi - mebelni do'konga etkazib berish uchun ishlab chiqaruvchining to'lovidan.
Har bir holatda QQS soliq stavkasi mahsulotini mahsulotni (ish yoki xizmatni) sotishdan olingan daromad va uni ishlab chiqarish (ish yoki xizmat ko'rsatish) tannarxi o'rtasidagi farq orqali ifodalaydi.
Sotuvchi byudjet va xaridor o'rtasida bog'lovchi vazifasini bajaradi. Lekin, qoida tariqasida, sotuvchining o'zi xaridor hisoblanadi. Shuning uchun u sotuvchiga to'langan va xaridordan olingan soliq o'rtasidagi farqni byudjetga o'tkazadi.
OSNO rejimini qo'llaydigan firmalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lashlari shart. Umumiy qoida sifatida, "soddalashtirilgan" odamlar uchun qonunchilik soliq to'lash zaruriyatini nazarda tutmaydi. Lekin istisnolar ham bor.
Hisob-faktura QQS bo'yicha asosiy hujjatdir. Soliq to'lovchi har bir sotish uchun uni tuzishi shart. Unda xaridor sotuvchiga to'lashi kerak bo'lgan miqdor ko'rsatilgan. Sotuvchi bu miqdorni byudjetga to'lash uchun hisoblab chiqadi.
2018 yilda soliq qonunchiligi uchta asosiy soliq stavkasini nazarda tutadi:
Tarifni qo'llash amalga oshirilgan operatsiya turiga bog'liq. Bitimlar ro'yxati, ular uchun belgilangan stavkalar va qo'llash shartlari uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasiga qarang.
Bundan tashqari, 15,25% taxminiy ko'rsatkich ham mavjud. Soliq kodeksi uni qo'llash uchun ikkita holatni nazarda tutadi:
Muhim!
01.01.2019 yildan boshlab 18% QQS stavkasi 20% gacha oshirildi (Federal qonun 08.03.2018 yildagi 303-FZ-son). Hisoblangan stavka 20/120 ni tashkil qiladi. 0 va 10 (10/110)% stavkalari bir xil darajada qoldi.
BukhSoft dasturi avtomatik ravishda soliqni hisoblab chiqadi, buxgalteriya operatsiyalarini amalga oshiradi va barcha kerakli hujjatlarni tayyorlaydi. Buni bepul sinab ko'ring
QQSni buxgalteriya hisobida aks ettirish
Eng ko'p ishlatiladigan stavka 18 foizni tashkil qiladi. Soliq kodeksining 164-moddasida quyidagi holatlar nazarda tutilgan:
10% stavkada:
0% stavka qo'llaniladi:
Kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor YeOIIdan tashqariga eksport qilish uchun tovarlarni sotish bo'yicha bitimlar bo'yicha 0% stavkasini qo'llashni rad etish va 10% yoki 18% stavkalariga o'tish huquqiga ega. Bu shunday tovarlarni tashish bo'yicha alohida ishlar va xizmatlarga nisbatan ham mumkin. Arizani rad etish uchun Federal Soliq xizmatiga ariza berishni rad etish boshlanishi kutilayotgan chorakning 1-kunidan kechiktirmay ariza topshiring.
Hisoblangan stavka soliq summasini mahsulot, ish yoki xizmatning umumiy qiymatidan ajratish uchun ishlatiladi. 2018 yilda ikkita hisob-kitob stavkasi qo'llaniladi:
2019 yildan boshlab 18/118 o'rniga siz 20/120 hisoblangan stavkadan foydalanishingiz kerak bo'ladi.
QQSni hisoblash uchun quyidagi amallarni bajaring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi):
Har bir soliqqa tortiladigan operatsiya uchun quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:
To'lanishi kerak bo'lgan summa soliq davri (chorak) natijalariga ko'ra quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasi):
Oddiy so'z bilan aytganda, QQS chegirmasi sotuvchiga to'langan va xaridordan olingan soliq o'rtasidagi byudjetga to'langan farqdir.
Faqat QQS to'lovchining majburiyatlaridan ozod bo'lmagan OSNO kompaniyalari va yakka tartibdagi tadbirkorlar chegirma olish huquqiga ega. Agar ushbu talablar bajarilmasa, soliq summalari sotib olingan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning tannarxiga kiritiladi yoki alohida xarajatlarda aks ettiriladi.
Bundan tashqari, Soliq kodeksida belgilangan to'rtta shartni bir vaqtning o'zida bajarish talab etiladi:
Soliq kodeksi xaridorlarga quyidagi hollarda ilgari qabul qilingan soliq imtiyozlarini tiklash majburiyatini beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi):
Nashriyot har chorakda bir marta ilmiy jurnal chiqaradi. Rospechat sertifikati 10% stavkada soliqqa tortiladigan bosma mahsulotlarning imtiyozli turlariga tegishli ekanligini tasdiqlaydi.1000 nusxa tirajli birinchi nashrni chop etish bo'yicha matbaa xizmatlari uchun xarajatlar. birinchi chorakda 236 000 rublni tashkil etdi (QQS bilan birga - 36 000 rubl).
Shaxsiy xodimlar uchun ish haqi xarajatlari (majburiy sug'urta badallari bilan birga) - 98 000 ₽
90.1 hisobvarag'ida ikkinchi tartibli subschyotlar ochildi:
"10% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan operatsiyalar";
"Transsiyalar 18% stavkada soliqqa tortiladi."
Jurnalning bir nusxasi QQSsiz 250 ₽
Abonent soliq summasi:
250 ₽ × 10% = 25 ₽/nusxa.
QQS bilan narx:
250 ₽/nusxa. + 25 ₽/nusxa. = 275 ₽/nusxa.
Butun tiraj to'g'ridan-to'g'ri obuna orqali sotilgan. Pul bank hisobiga tushdi.
Birinchi chorakdagi e'lonlar:
– 200 000 ₽ (236 000 ₽ – 36 000 ₽) – bosib chiqarish xarajatlari;
– 36 000 ₽ – bosib chiqarish uchun QQSni kiritish;
Dt 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari" Kt 19
– 36 000 ₽ – kiritilgan QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi;
– 236 000 ₽ – matbaa xizmatlari uchun to‘lov;
Dt 20 Kt 70, 69
– 98 000 ₽ – xodimlarning ish haqi xarajatlari;
– 298 000 ₽ (200 000 ₽ + 98 000 ₽) – nashriyot bosmaxonadan olingan tirajni o‘z omboriga oldi;
Dt 62 Kt 90.1 subschyoti "10% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan operatsiyalar"
– 275 000 ₽ (275 ₽/nusxa × 1000 nusxa) – sotishdan tushgan daromad;
Dt 90.3 Kt 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari"
– 25 000 ₽ (25 ₽/nusxa × 1000 nusxa) – sotishdan tushgan soliq;
Dt 90,2 Kt 43
– 298 000 ₽ – sotilgan tiraj qiymatini hisobdan chiqarish.
Nashriyotning boshqa operatsiyalari yo'q edi. QQSning birinchi choragi yakunlari bo‘yicha:
Farqi bor:
- byudjetga to'lash uchun 25 000 ₽ miqdorida hisoblangan;
- 36 000 ₽ miqdorida chegirmaga qabul qilingan
36 000 - 25 000 = 11 000 ₽ (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasiga muvofiq byudjetdan qoplanishi mumkin).
Rossiya Federatsiyasi soliqlarining eng muhimi va eng qiyini bu qo'shilgan qiymat solig'i. Aynan shuning uchun ham soliq organlari va soliq to'lovchilarning o'zlari o'rtasida ko'plab savollar va kelishmovchiliklar paydo bo'ladi.
Ba'zi soliq to'lovchilar qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashda kichik xatolarga yo'l qo'yadilar, bu esa katta jarimalarga olib keladi. Maqolada biz QQS tushunchasini tahlil qilamiz, uning iqtisodiy mohiyati nimada, QQS nima uchun kerak, QQS to'lovchisi kim, qanday sharoitlarda tashkilot QQSdan ozod qilish huquqiga ega?
QQS to'lovchilari QQSni to'g'ri hisoblash va hisoblash zarurati bilan duch kelishadi, hisoblash mustaqil ravishda yoki undan foydalanish mumkin;
Qo'shilgan qiymat solig'i (qisqartirilgan QQS) davlat bilvosita soliq bo'lib, mahsulot, ish yoki xizmat narxiga qo'shimcha to'lov sifatida belgilanadi. QQS Rossiya Federatsiyasida asosiy byudjet ishlab chiqaruvchisi hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Ch. 21 "Qo'shilgan qiymat solig'i" QQSni undirish shartlari va tartibini belgilaydi.
QQS - bu ma'lum bir mahsulotni ishlab chiqarish tannarxi bilan keyinchalik xaridorga sotilgan ushbu mahsulot, ish, xizmat narxi o'rtasidagi farqdan kelib chiqadigan qo'shilgan qiymatning kichik ulushi.
Korxona tovarlar, mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) sotib olayotganda etkazib beruvchiga qo'shilgan qiymat solig'ini hisobga olgan holda ularning narxini to'laydi.
Xaridorga tovarlar yoki mahsulotlarni sotishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) korxona uni byudjetga to'lash uchun ularning qiymatidan QQS undiradi va korxona xaridoriga ushbu soliq summasini hisobga olgan holda schyot-faktura beradi.
Bunday holda, quyidagi holat yuzaga keladi: byudjetga to'lash uchun mo'ljallangan qo'shilgan qiymat solig'i miqdori yetkazib beruvchiga to'langan sotib olingan aktivlar bo'yicha QQS miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Ya'ni, pirovardida korxonaga soliq yuki kamayadi.
QQS tushunchasini tushuntirish uchun QQSni hisoblash sxemasiga misol keltiramiz.
Misol
"A" tashkiloti "B" tashkilotidan moddiy boyliklarni 50 000 rublga sotib oladi (QQSsiz). "B" tashkiloti schyot-fakturani chiqaradi, unda QQS /18%/ - 9000 rubl sotib olingan materiallarning narxi (50 000 rubl) olinadi. Hisob-fakturada to'lanishi kerak bo'lgan umumiy summa 59 000 rublni tashkil qiladi. "A" tashkiloti hisobni to'laydi, materiallarni oladi, ular asosida butlovchi qismlarni ishlab chiqaradi va ularni "B" tashkilotiga sotadi. Bunday holda, "A" "B" ga schyot-fakturani taqdim etadi: qismlarning umumiy qiymati - 100 000 rubl, QQS /18%/ - 18 000 rubl, Jami 118 000 rubl.
Bunday holda, "A" tashkiloti byudjetga QQS miqdori 18 000 - 9 000 = 9 000 rubl o'rtasidagi farqni kiritishi kerak. Bunday vaziyatda "A" tashkiloti 9000 rubl miqdorida QQS miqdorida soliq imtiyoziga ega. va soliq majburiyatining miqdori 18 000 rublni tashkil etadi, farq byudjetga to'lanadi.
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasida qo'shilgan qiymat solig'i soliq to'lovchilari quyidagilardir:
Ba'zi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashdan ozod qilinishi mumkin, buning uchun ular muayyan shartlarga javob berishi kerak;
Quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda QQSdan ozod qilishga ruxsat beriladi:
Agar tashkilot ushbu shartlardan biriga javob bersa, u holda u qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashdan ozod qilinadi, bu tashkilot uchun aniq ortiqcha.
Ammo QQSdan ozod qilishning nafaqat ijobiy tomonlari, balki salbiy tomonlari ham mavjud. Agar tashkilot qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchisi bo'lmasa, u QQSning ajratilgan summalari bilan schyot-fakturalarni rasmiylashtira olmaydi va ushbu summalar bilan hisob-kitoblarni amalga oshira olmaydi. Shuningdek, u etkazib beruvchilardan undirilgan QQSni byudjetdan qoplashga yo'naltira olmaydi, tashkilot ushbu soliq summasini olingan tovarlar, ishlar va xizmatlar qiymatiga kiritadi.
Shuni ham ta'kidlash kerakki, tashkilot etkazib beruvchilar tomonidan qoplanishi uchun talab qilingan QQSni taqdim etish huquqiga ega bo'lgan asosiy hujjatdir. Faqatgina ushbu hujjat mavjud bo'lsa, tashkilot soliq summasini ushlab qolish huquqidan foydalanishi mumkin. Yaqinda QQS ajratilishi mumkin bo'lgan yana bir hujjat schyot-faktura va birlamchi o'tkazma hujjati (konosament, yetkazib berish va qabul qilish sertifikati) funktsiyalarini birlashtirgan universal o'tkazma hujjatiga (UDD) aylandi.
Har kim, hatto tajribali buxgalter ham "QQS" so'zini eshitganda, ma'lum bir vahima paydo bo'ladi. Va buning ob'ektiv sabablari bor, chunki bu eng murakkab soliqlardan biri bo'lib, hisoblash va to'lash bir nechta me'yoriy hujjatlar bilan tartibga solinadi. Keling, bugun QQS asoslarini tushunishga harakat qilaylik.
Qo'shilgan qiymat solig'i bilvosita hisoblanadi, chunki uning haqiqiy to'lovchisi oxirgi iste'molchi hisoblanadi. Oddiy qilib aytganda, yakuniy natija shundaki, QQS do'konda mahsulot sotib olgan yoki biron-bir xizmat yoki ishga buyurtma bergan oddiy iste'molchilarga solinadi. Keling, bu qanday sodir bo'lishini aniqlaylik?
QQS "qo'shilgan" qiymatni yoki oddiyroq aytganda, ishlab chiqarilgan mahsulotlar, ko'rsatilgan xizmatlar va bajarilgan ishlar uchun qonunda belgilangan foizdagi ustamani anglatadi. Bundan tashqari, har bir bosqichda "qo'shilgan" qiymat ortadi.
Ushbu makkor soliqning "nozik tomonlarini" tushunish uchun siz uning mexanizmi va ma'nosini o'zingiz tushunishingiz kerak.
Butun zanjirni tasavvur qilish uchun, keling, ma'lum bir misol yordamida ushbu nuqtani ko'rib chiqaylik. Buning uchun biz ishlab chiqarish va keyingi sotishning barcha bosqichlarini, masalan, shampunni kuzatib boramiz.
Birinchi bosqich - kosmetika ishlab chiqarish zavodi uchun xom ashyo etkazib beruvchi korxona, ya'ni. Xom ashyoni sotishda birinchi "qo'shilgan" qiymat hosil bo'ldi, uni ishlab chiqaruvchi sotish narxiga kiritdi. Keyinchalik, kosmetika fabrikasi shampunni ishlab chiqardi, uni qadoqlab, chakana sotuvchiga sotdi. Endi mahsulot narxi sotib olingan xomashyo tannarxi, xarajatlar va zavodning rejalashtirilgan foydasining bir foizidan va narxning "o'z" qismi uchun ishlab chiqarish tomonidan qo'shilgan QQSdan iborat.
Tabiiyki, savdo kompaniyasi shampunni belgilab qo'ydi va unga QQS qo'shdi. Va endi shampun savdo peshtaxtasiga tushdi, iste'molchi uni sotib oldi va barcha bosqichlarda QQS bilan birga xarajatlarni to'ladi. Ushbu zanjir ishtirokchilarining har biri QQSning o'z qismini byudjetga to'lagan va uni sotish narxiga kiritish orqali qoplagan.
Keling, xuddi shu tasviriy misolni raqamlar bilan keltiramiz va shunday deb faraz qilamiz:
Birlamchi manba bo'lib, shampun uchun xom ashyo ishlab chiqaruvchisi byudjetga QQSni butun sotish miqdori bo'yicha 18 rubl miqdorida to'laydi. Kosmetika ishlab chiqaruvchi zavod allaqachon 18 rubl xom ashyo uchun "kirish" QQS miqdorini chegirib tashlashi mumkin, ya'ni QQS to'lanishi kerak (36 - 18) = 18 rubl. Endi savdo korxonasi, QQS hisobvarag'ida kosmetika fabrikasi tomonidan taqdim etilgan 36 rubl miqdoridagi QQS miqdorini chegirib tashlash uchun qabul qiladi va shunga ko'ra, byudjetga 10 rubl (46 - 36) to'laydi.
Va endi, yuqorida keltirilgan nazariyaga ko'ra, zanjirning har bir ishtirokchisi tomonidan QQS to'lash orqali biz ushbu soliq miqdorini mahsulotning yakuniy bahosida olishimiz kerak.
Mahsulotning yakuniy bahosidagi QQS miqdori 46 rubl = 18 rubl (xom ashyo yetkazib beruvchi) + 18 rubl (kosmetika zavodi) + 10 rubl (savdo korxonasi).
Biz ushbu soliqning mohiyatini ko'rib chiqdik va endi masalani to'liq tushunib, qonunchilikning uni to'lashni tartibga soluvchi jihatlariga o'tishimiz mumkin.
QQS to'lovchilari OSNO soliqqa tortish shaklini tanlagan tashkilotlar va tadbirkorlardir. Ushbu soliqni hisoblash ob'ekti Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi normalariga muvofiq quyidagi operatsiyalar hisoblanadi:
Tovarlar import qilingan taqdirda, QQS to'lovchilari OSNOdan tashqari soliqning boshqa shakllarini qo'llaydigan tadbirkorlar va tashkilotlarga aylanadi.
QQS stavkalari tomonidan tartibga solinadi. Hammasi bo'lib uchta garov mavjud:
Soliqni hisoblashda soliq solinadigan baza daromadning butun summasi hisoblanadi, ammo biz ushbu soliqning printsipini eslaymiz, bu har bir bosqichda hosil bo'lgan qo'shilgan qiymatdir. Shunday qilib, QQS to'lovchisi o'zining "qo'shilgan" qiymatini byudjetga o'tkazishi uchun chegirma mavjud.
Chegirma "kirish" QQS miqdori, ya'ni. Sizning tadbirkorlik faoliyatingiz davomida xizmatlar, tovarlar va ishlarni sotib olish uchun to'langan QQS. Chegirmalarga bag'ishlangan.
Keling, sut bilan misolimizga qaytaylik. Sut zavodi uchun "kirish" QQS miqdori qishloq xo'jaligi korxonasidan olingan xom ashyo uchun QQS hisoblanadi. Bular. Sotilgan mahsulot uchun daromadingizni soliq solinadigan baza sifatida olib, unga QQSni hisoblab chiqsangiz, xom ashyo sotib olish uchun to'langan QQS summasi chegirib tashlanadi. Shunday qilib, QQS faqat zavodning o'zida olingan daromadning bir qismi uchun to'lanadi. Savdo korxonasida ham xuddi shunday bo'ladi: sotilgan sut uchun olingan daromaddan QQS hisoblab, u sut zavodining QQS miqdorini chegirib tashlaydi va shunga mos ravishda savdo marjasidan faqat QQS miqdori to'lanishi kerak bo'ladi.
QQSni to'lash muddati va chastotasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasida belgilanadi. Hisobot davri chorak bo'lib, ushbu soliqni byudjetga o'tkazish oldingi chorakdan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Yilning birinchi choragi uchun - 20 aprel, ikkinchi - 20 iyul, uchinchi - 20 oktyabr, to'rtinchi - keyingi kalendar yilning 20 yanvar.
Hisoblangan QQS summasi ushlab qolinadigan QQS miqdoridan kam bo'lgan holat ham mavjud. Bunday holda, siz yuzaga kelgan farq uchun kompensatsiya olish huquqiga egasiz. Buning uchun siz soliq organlariga belgilangan shaklda deklaratsiya topshirishingiz, stol tekshiruvidan o‘tishingiz va natijada qaytarilishi lozim bo‘lgan summa tasdiqlansa, QQSni qaytarish huquqiga ega bo‘lgan joriy hisob raqamiga qaytarilasiz. .
QQSni qaytarishni amalga oshirish tartibi tartibga solinadi.
Tovar sotib olayotganda har birimiz QQS to'laymiz. Bu mamlakat byudjetini to'ldirishning asosiy manbalaridan biridir. Shunday ekan, biznesni yanada muvaffaqiyatli yuritish uchun har bir tadbirkor QQS nima ekanligini va uni kim to‘lashini bilishi kerak.
Qo'shilgan qiymat solig'i ko'pchilik korxonalar uchun majburiy soliq hisoblanadi. Pulni tejash va soliq xizmatidan jarima olmaslik uchun bu nima ekanligini tushunish kerak.
Qo'shilgan qiymat solig'i - korxona mahsulot sotish va qo'shilgan qiymat xizmatlarini ko'rsatishda paydo bo'ladigan soliq. Oddiy so'z bilan aytganda, QQS - bu mahsulotlarning qo'shilgan qiymatidan olinadigan soliq (sotish narxi va etkazib beruvchidan sotib olish narxi o'rtasidagi farq).
Rossiya Federatsiyasi uchun QQS stavkasi 18% ni tashkil qiladi, bundan mustasno:
QQS mahsulot sotib olayotganda xaridorlar tomonidan to'lanadi, sotuvchi kompaniya aslida xaridor va byudjet o'rtasida vositachi hisoblanadi. Lekin o'sha korxona xomashyo sotib olayotganda yetkazib beruvchiga QQSning xaridori va to'lovchisi, tayyor mahsulotni sotishda esa iste'molchilardan QQS yig'uvchisi vazifasini bajaradi. Darhaqiqat, yakuniy iste'molchilardan yig'ilgan QQS va etkazib beruvchiga to'langan soliq o'rtasidagi farq byudjetga to'lanadi.
QQSni hisoblash algoritmi ichida to'lash byudjet:
Kompaniya etkazib beruvchidan 1050 rublga mahsulot sotib oldi, kompaniya etkazib beruvchiga QQS to'lagan - 160,17 rubl.
Xuddi shu kompaniya ushbu mahsulot birligini 1550 rublga sotdi. va daromad bo'yicha QQSni to'lashi kerak - 236,44 rubl. Aslida, kompaniya byudjetga yakuniy mijozlardan olingan va yetkazib beruvchiga to'langan QQS miqdori o'rtasidagi farqni to'lashi kerak - 236,44-160,17 = 76,27 rubl.
Sotilgan mahsulot birligi uchun QQS to'lovi miqdori boshqa yo'l bilan hisoblanishi mumkin - qo'shilgan qiymatning 18 foizini hisoblash orqali - (1550-1050) * (1-1 / 1,18) = 76,27 rubl.
QQS to'lovchilari Rossiya Federatsiyasida mahsulot sotadigan yoki xizmatlar ko'rsatadigan barcha yuridik va jismoniy shaxslar (IP), shu jumladan import qiluvchilardir.
Soliq qo'shimcha qiymat yo'q soliqqa tortilgan:
1. Maxsus soliq rejimiga ega korxonalar:
3. Oxirgi 3 oydagi daromadi 2 million rubldan kam bo'lgan korxonalar 12 oy davomida QQS to'lashdan ozod qilinadi. Agar imtiyozli davr mobaynida ketma-ket uch oy uchun daromad 2 million rubldan oshmasa, imtiyoz davom etadi. Istisno aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotishdir.
Qo'shilgan qiymat solig'i Rossiya Federatsiyasi hududida ko'rsatiladigan xizmatlardan undiriladi, bundan mustasno: norezidentlarga binolarni ijaraga berish, foydalanish uchun uy-joy berish, tibbiy xizmatlar, ixtisoslashtirilgan tashkilotlarda bolalarni parvarish qilish, jamoat transportida yo'lovchilarni tashish, dafn xizmatlari, sanatoriy va kurort xizmatlari va boshqalar (batafsilroq: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 1-3-bandlari).
bilan barcha operatsiyalar QQS bo'yicha aks ettirilgan hisobning alohida subschyoti 68 (bo'yicha hisob-kitoblar soliqlar):
QQSni hisoblash uchun soliq davri quyidagi chorak hisoblanadi:
Xom ashyoni sotib olayotganda to'langan QQSning bir qismini qaytarish/to'lamaslik uchun soliq organlarida uning to'langanligini tasdiqlovchi hujjat bo'lishi muhimdir. Bu QQS to'lovi miqdorini ko'rsatadigan schyot-faktura, chek yoki schyot-faktura bo'lishi mumkin. Ushbu tovarlar kompaniyaning buxgalteriya hisobiga kiritilishi kerak. Agar kerak bo'lsa, sizda (QQS bilan bog'liq) xarajatlar QQS bo'yicha majburiyatlarni keltirib chiqaradigan mahsulot/xizmatlarni ishlab chiqarish bilan bog'liqligini tasdiqlovchi dalillarga ega bo'lishingiz kerak.
QQSni undirish uchun yetkazib beruvchingiz ham QQS to‘lovchisi bo‘lishi muhim.
Agar siz eksportchi bo'lsangiz va sizda QQS olinadigan savdo bo'lmasa, etkazib beruvchiga to'langan QQSni qaytarish uchun siz davlatga ba'zi hujjatlarni topshirishingiz kerak.
Agar hisobot davrida sotuvlar bo'lmagan bo'lsa va etkazib beruvchilarga QQS to'langan bo'lsa yoki to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdori qaytariladigan QQS miqdoridan kam bo'lsa, siz uni qoplash uchun davlatga murojaat qilishingiz mumkin, faqat bu soliqni keltirib chiqarishi mumkin. audit.
Ushbu soliqqa tortiladigan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar natijasida yuzaga kelgan QQS qoplanishi kerak. Korxona QQSga tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni, shuningdek, alohida xarajatlarni va ular uchun QQSni kiritishni alohida hisobga olishi kerak.
2018 yildan boshlab “5% qoidasi” joriy etildi: