Fuqarolik shartnomalari doirasida xodimlar foydasiga barcha o'tkazmalar shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Yuridik shaxs g'aznaga soliqlarni mustaqil ravishda hisoblab chiqadi va hisoblab chiqadi. Ilgari har bir shaxs uchun faqat bitta hisobot shakli yaratilgan bo'lib, u yil oxirida Federal Soliq xizmatiga taqdim etilgan. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ining 6-shakli jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblash bo‘yicha byudjet bilan barcha munosabatlar ustidan nazoratni kuchaytirish maqsadida joriy etildi. Agar sarlavha va 1-bo'limni to'ldirishda bir nechta savollar bo'lsa, unda 6 shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 2-bo'limida ko'rsatkichlarni shakllantirish hali ham qiyinchiliklarga olib keladi.

Deklaratsiyada barcha shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. kalendar yili davomida foyda hisoblangan va tadbirkorlik faoliyati joyida ko'rsatilishi shart bo'lgan shaxslar. Bundan tashqari, u barcha to'lovlar va xodimlarning hisobvaraqlariga o'tkazmalari, daromad solig'i va hisobot davri uchun qo'llaniladigan imtiyozlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Asosiy vaqt shaxsiy daromad solig'ining 6-chorak shaklining 2-bo'limini to'ldirishga sarflanadi, unda siz daromadni olish va daromadni ushlab qolish sanasi va miqdorini, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash vaqtini ko'rsatishingiz kerak. Keling, misollar yordamida 2-bo'limni shakllantirishning asosiy nozikliklarini ko'rib chiqaylik.

2-bo'limni to'ldirish uchun umumiy ma'lumot

Hisobotning ikkinchi bo'limi ma'lumotlarni guruhlarga ajratadi. Agar uchta shart mos kelsa, ma'lumotlar bitta blokda guruhlanadi:

• Xodimlar tomonidan amalda olingan foyda vaqti (100-ustun);
• 100-katakdagi sana uchun jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lanadigan hisoblangan daromad summasi;
• ma'lum bir sana uchun hisoblangan daromad solig'i.

Ushbu bo'limni to'ldirishda xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun birinchi navbatda foyda to'g'risidagi barcha ma'lumotlarni ularni chiqarilgan sana va shaxsiy daromad solig'ini ushbu foydadan g'aznachilikka o'tkazish vaqti bo'yicha guruhlash kerak.

Bo'lim faqat hisobot davri ma'lumotlariga ko'ra to'ldirilishi kerak. Shuni esda tutish kerakki, agar foydaning qisman to'lanishi bir oyda amalga oshirilgan bo'lsa va yakuniy to'lov boshqa oyda amalga oshirilgan bo'lsa, u deklaratsiyaning 2-qismida faqat operatsiya yakuniy tugagan oyda aks ettirilishi kerak.

2-bo'limning 100-maydonida - haqiqiy daromadlar soni:

• daromadlar uchun - hisoblangan oyning oxirgi sanasi;
• yakuniy hisoblash, kompensatsiya, ta'til yoki kasallik ta'tilini o'tkazish, natura ko'rinishidagi foyda - ushbu hisobot davrining haqiqiy to'lovlari soni;
• kredit resurslarini olishda foizlarni tejashdan olingan moddiy manfaatlar uchun - foydalanishning butun muddati davomida har oyning oxirgi kuni.

Ushbu talablar Soliq kodeksining moddasida tartibga solinadi. 223.

• 110-maydon - 130- katakchada aks ettirilgan foydadan daromad solig'i ushlab qolingan kun (TCning 226-moddasi 4-bandi);
• 120-maydon - daromad solig'ini byudjetga o'tkazish muddati. Daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'i uchun bu haqiqiy foyda to'langan kundan keyingi kun. Dam olish yoki kasallik ta'tilida hisoblangan daromad solig'i bo'yicha istisno. U hisoblangan kalendar oyi tugagunga qadar g'aznaga o'tkazilishi kerak. Norm Soliq kodeksida aks ettirilgan, Art. 226-modda 6. Ushbu muddatlarga rioya qilish kerak, chunki ular buzilgan taqdirda kompaniya jarimaga tortiladi;
• 130-maydon - daromadni ayirib tashlamagan holda, 100-hujayradagi sanaga hisoblangan foyda summasi;
• 140-maydon - Soliq kodeksining 130-moddasiga muvofiq xodimlarning foydasiga hisoblangan daromad solig'i. 226.

Avans to'lovi yoki daromadni muddatidan oldin o'tkazishda daromad solig'i foydaning birinchi to'lovlari bo'yicha ushlab qolinadi. Bunday vaziyatda maydonlarni dekodlash quyidagicha bo'ladi:

• 100 - foyda o'tkazilgan hisoblangan oyning oxirgi kuni;
• 110 - soliqni undirish huquqi boshlangan keyingi oy uchun avans to'lovini o'tkazish raqami;
• 120 - 110 maydonida ko'rsatilgan kundan keyingi raqam.

100-140 maydon bloklarining qo'shimcha satrlari ma'lum bir raqam uchun o'tkazmalar bo'lganidek ko'p marta to'ldirilishi kerak. Agar bo'lim varag'ida etarli maydonlar bo'lmasa, keyingi sahifa to'ldiriladi.

Kompaniya 122 500,50 rubl ish haqi to'lagan. va ta'til to'lovi - 19 000 rubl. Ushbu bo'limni to'ldirish tartibi quyidagicha bo'ladi:

O'tkazma daromadini to'lashda to'ldirishning nuanslari

Jismoniy shaxslarga foyda hisoblangan taqdirda. bir davrda shaxslar va boshqa to'lovlar, bu daromadni haqiqiy o'tkazma oyida aks ettirish kerak. Masalan, sentyabr oyida hisoblangan va oktyabr oyida to'langan daromad yillik hisobotning ikkinchi qismida aks ettirilishi kerak. Bu ushbu daromad summalari bo'yicha daromad solig'iga ham tegishli. Istisnolar faqat ta'til to'lovlari va vaqtinchalik nogironlik guvohnomalari uchun hisob-kitoblar uchundir (NKning 226-moddasi 6-bandi).

Foyda hisob-kitoblarining umumiy miqdori 3-chorak uchun deklaratsiyaning 1-bo'limiga kiritiladi (BS - 4 - 11 / 3058@).

Misol:

• Iyun oyidagi daromadlar 5.07 da ko'rsatilgan;
• Byudjetga tushadigan daromad solig'i - 6.07.

Olti oy uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'ini shakllantirishda faqat 06-oy uchun hisoblangan foyda 20-hujayraga tushadi. 1-3 chorak uchun hisob-kitoblarda, 2-bo'limda:

• 100 - 30 iyun;
• 110 - 05 iyul;
• 120 - 6 iyul (to'lov kunidan keyingi kun).
• 130 va 140 katakchalar ushbu ko'rsatkichlarni hisobga olgan holda to'ldirilishi kerak.

5 iyulda to'langan kasallik ta'tilini aks ettirish uchun 9 oy davomida 2NDFL bo'limining 100-140-bandlari bloki quyidagicha to'ldirilishi kerak:

• 100 – 05.07;
• 110 – 05.07;
• 120 – 31.07;
• 130 va 140- kataklarda tegishli ravishda kasallik ta'tillari va soliq summalari ko'rsatilishi kerak.

Vaziyat: daromad solig'ini ushlab qolish mumkin emas

Agar kompaniya tashkilotning xodimi bo'lmagan shaxsga qimmatbaho sovg'a bersa, soliqni ushlab qolish mumkin emas va shunga mos ravishda shaxsiy daromad solig'i miqdorini g'aznaga o'tkazish mumkin emas. Bunday vaziyatda protsedura quyidagicha:

• 2-bo'limning 100-uyachasi - sovg'a berilgan sana;
• 110, 120 – 0;
• 130 - sovg'aning taxminiy qiymati;
• 140 - Shaxsiy daromad solig'i to'ldirilmagan, siz 0 ni kiritishingiz kerak.

Hisobotning 1-bo'limining 80-hujayrasida ushlab qolish mumkin bo'lmagan shaxsiy daromad solig'i summasi aks ettirilishi kerak.

Keling, 1-chorak uchun 2-bo'limga nisbatan 6 ta shaxsiy daromad solig'ini shakllantirishni ko'rib chiqaylik. Dastlabki ma'lumotlar quyidagicha:

• Korxonada 5 kishi ishlaydi.
• 1 xodimning rasmiy ish haqi - 20 000 rubl;
• avans to'lash sanasi - 27-kun, asosiy ish haqining 40% miqdorida;
• daromadning qolgan qismini o'tkazish sanasi - 12;
• dekabr oyidagi daromadlar 12 yanvarda o'tkazildi;
• mart - 12 aprel uchun yakuniy to'lov;
• 1 nafar xodimga 1040 rubl miqdorida chegirma beriladi;
• fevral oyida 1 nafar xodim ta'tilda edi, unga 5 fevralda ta'til to'lovi to'langan - 18 000 rubl. Qolgan daromad miqdori 5000 rublni tashkil etdi.

1-bo'lim uchun 1-chorak ma'lumotlarining analitik hisobi quyidagicha:

Keling, 2-bo'limni to'ldirishda 6 ta shaxsiy daromad solig'i bo'yicha tahlillarni ko'rib chiqaylik. Buni amalga oshirish uchun, ma'lumotlar operatsiyalar tugagan davrda (BS 3-11553@) hosil bo'lishini unutmang. Ushbu misolda 12-oy uchun foyda 1-chorak uchun deklaratsiyaning ikkinchi qismida aks ettiriladi, 03-oy uchun daromad yarim yil uchun 6-shaklning 2-bo'limida aks ettirilishi kerak (BS 4-11/3058@ ).

Ushbu tahlil asosida siz 1-chorak uchun deklaratsiyaning barcha bo'limlarini to'g'ri to'ldirishingiz mumkin.

Deklaratsiyani imzolash huquqi

6-shakl soliq agenti rahbari tomonidan imzolanishi kerak. Tashkilotdagi ichki hujjat ma'lumotlarni ishlab chiqarish uchun mas'ul shaxslar ro'yxatini belgilashi mumkin. Ushbu norma 2.2.MMV-7-11/450@ bandida mustahkamlangan.

Nazorat nisbatlari

Shaklni fiskal organlarga yuborishdan oldin, shaxsiy daromad solig'ini to'ldirishni diqqat bilan tekshirishingiz kerak. Nazorat koeffitsientlari ro'yxati 2016 yil 10 martdagi BS 4-11 / 3852 xatida belgilangan. Hisob-kitobni yuborganingizdan so'ng xato aniqlansa, soliq idorasi kameral tekshiruv o'tkazgunga qadar yangilangan shaklni topshirishingiz kerak.

Xulosa

Ma'lumotlarning to'g'ri aks ettirilishi tadbirkorlik sub'ektiga stol tekshiruvi vaqtida jarimalardan qochishga yordam beradi. Jismoniy shaxslar uchun hisoblangan foydaning analitik hisobi. shaxslar, shaxsiy daromad solig'i, hisoblash va o'tkazish shartlari imkon qadar tezroq ko'rsatkichlarni yaratishga yordam beradi.

2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq agentlari uchun yangi choraklik hisobot shakli joriy etildi: Soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash (6-NDFL shakli) (tasdiqlangan). Muayyan vaziyatlarda 6-NDFL shaklini to'ldirish tartibini ko'rib chiqaylik.

Yangi shaklni odatiy 2-NDFL sertifikatlaridan tubdan ajratib turadigan narsa shundaki, u soliq agentidan daromad olgan barcha individual soliq to'lovchilar uchun umuman to'ldirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 1-bandi 6-bandi). ).

Afsuski, 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirish tartibi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'iga 2-ilova (keyingi o'rinlarda) Protsedura)) uni tuzishda yuzaga kelishi mumkin bo'lgan barcha savollarga javoblarni o'z ichiga olmaydi. Va Rossiya Federal Soliq xizmati allaqachon ularning ba'zilarini o'z maktublarida tushuntirganiga qaramay (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 03/02/2016 yildagi BS-4-11/3460@, 25.02.2016 yildagi xatlari) /2016 yil BS-4-11/3058@, 12.02.2016 yil BS-3-11/553@, 2015 yil 28 dekabrdagi BS-4-11/23129@), “oq dog‘lar” hali ham qoladi.

Keling, 6-NDFL shaklida hisob-kitobni to'ldirishda qanday xususiyatlarni hisobga olish kerakligini va uni turli vaziyatlarda tuzishda nimalarga e'tibor berish kerakligini ko'rib chiqaylik.

6-NDFLni to'ldirish uchun asos

6-NDFL shaklidagi hisob-kitob, 2-NDFL kabi, soliq hisobi registrlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlar asosida to'ldiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 1-bandi; Protseduraning I bo'limi 1.1-bandi). .

Shuningdek, siz maxsus registrni ishlab chiqishingiz mumkin (quyidagi namunaga qarang), uning shaklini buxgalteriya siyosatiga ilova sifatida tasdiqlashni unutmang. Bundan tashqari, bunday reestrda 6-NDFLni to'ldirish uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlar bo'lishi kerak (shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, o'tkazish va ushlab qolish sanalari uchun ma'lumotnoma jadvaliga qarang).

Har xil turdagi daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qachon ushlab turish va o'tkazish kerak.

Soliq hisobi registrini to'ldirish namunasi

Muhim!
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq reestrining yo'qligi soliq agentini Soliq kodeksining 120-moddasi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 29 dekabrdagi AS-4-son xatining 2-bandi) bo'yicha javobgarlikka tortish uchun asosdir. 2/22690).

6-NDFL shaklining 1-bo'limini to'ldirish

6-NDFL shaklining 1-bo'limi "Umumiy ko'rsatkichlar" ikki blokga bo'linishi mumkin.

Ulardan birinchisi 010 dan 050 gacha bo'lgan qatorlarni o'z ichiga oladi. Ushbu blok har bir soliq stavkasi uchun alohida to'ldiriladi. Ya'ni, agar tashkilotda rezident va norezident xodimlar ishlayotgan bo'lsa, 010 dan 050 gacha bo'lgan qatorlar ikki marta to'ldirilishi kerak: ham 13 foiz, ham 30 foiz miqdorida. 010-satrda tegishli soliq stavkasi (13, 15, 30 yoki 35%) ko'rsatilgan.

020-satrda 010-satrda ko'rsatilgan soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarning umumiy summasi aks ettiriladi.

030-qatorda nafaqat standart, balki ijtimoiy, mulkiy va kasbiy soliq imtiyozlarining umumiy miqdori ko'rsatilgan. Xuddi shu qatorda Soliq kodeksining 217-moddasiga muvofiq shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadlar summalari hisobga olinadi.

040-qatorda hisoblangan soliq summasi aks ettiriladi:

Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi = (hisoblangan daromad summasi (020-satr) - soliq imtiyozlari summasi (030-satr)) x soliq stavkasi (010-satr)

050-satrda soliq davri boshidan boshlab hisoblangan soliq summasini kamaytirish uchun qabul qilingan qat'iy belgilangan avans to'lovlari summasi ko'rsatiladi.

040 va 045-satrlarda ushbu summadan hisoblangan dividendlar va shaxsiy daromad solig'i summasi ko'rsatiladi.

060 dan 090 gacha satrlar 1-bo'limning ikkinchi blokini ifodalaydi va amaldagi soliq stavkalaridan qat'i nazar, uning birinchi sahifasida faqat bir marta to'ldiriladi (tartibning 3.2-bandi).

060-satrda soliq davrida soliqqa tortiladigan daromad olgan jismoniy shaxslarning umumiy soni ko'rsatiladi. Xuddi shu soliq davrida bir xil jismoniy shaxs ishdan bo'shatilgan va ishga qabul qilingan taqdirda, jismoniy shaxslarning soni tuzatilmaydi (tartibning 3.3-bandi). Agar bir kishi turli soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad olsa, unda bu holda u bir shaxs hisoblanadi.

Birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda 060-qatorda 5 kishi e'lon qilindi. May oyida 2 kishi, iyun oyida 3 kishi ishga qabul qilindi, ulardan biri avval ishdan bo‘shaganlar orasidan. 060-qatorda olti oy davomida 6-NDFL shaklida aks ettirilishi kerak bo'lgan daromad olgan shaxslar soni 6 kishini tashkil qiladi (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Ishdan bo'shagan va qaytib kelgan xodim harakatda hisobga olinmaydi.

070-qatorda siz ushlab qolingan soliqning umumiy miqdorini ko'rsatishingiz kerak.

Hisoblangan, lekin ba'zi sabablarga ko'ra ushlanmagan shaxsiy daromad solig'i summasi 080-satrda ko'rsatilgan.

090-satrda Soliq kodeksining 231-moddasiga muvofiq soliq to'lovchilarga qaytarilgan soliq summasi aks ettirilishi kerak.

6-NDFL shaklining 2-bo'limini to'ldirish

Yil boshidan jami yig'indisi bilan to'ldirilgan 1-bo'limdan farqli o'laroq, 6-NDFL shaklining 2-bo'limi "Haqiqiy olingan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining sanalari va summalari" faqat oxirgi yillarda ishlab chiqarilgan ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi. hisobot davrining uch oyi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 25 fevraldagi BS-4-11 / 3058@-sonli xati).

Uni to'g'ri to'ldirish uchun siz quyidagi xususiyatlarni hisobga olishingiz kerak:

• 100-satr Soliq kodeksining 223-moddasi asosida to'ldiriladi (yangi yildan boshlab ham ish haqi, ham yo'l haqi uchun bu oyning oxirgi kuni ekanligini unutmang);
• 110-satr Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi va 226.1-moddasi 7-bandi qoidalarini inobatga olgan holda to'ldiriladi (ushbu qatorda ko'rsatilgan sana to'langan daromad turiga bog'liq va hisoblangan kunga to'g'ri kelishi kerak. soliq ushlab qolinishi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 25 fevraldagi BS -4-11/3058@-sonli xati));
• 120-satr Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi va 226.1-moddasi 9-bandi qoidalariga muvofiq sanani ko'rsatadi, undan kechiktirmasdan shaxsiy daromad solig'i summasi o'tkazilishi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 20-sonli xati). 2016 yil 20 yanvardagi BS-4-11/546@). Ya'ni, soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kun yoki kasallik ta'tillari va ta'til nafaqalari to'langan oyning oxirgi kuni, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha to'lovlar amalga oshirilganda esa, keyingi sanalarning eng ertasi. :

1. tegishli soliq davrining tugash sanasi;
2. soliq agenti unga nisbatan soliq agenti deb e'tirof etilgan soliq to'lovchiga daromad to'laydigan shartnomaning boshlanish sanasiga ko'ra oxirgi muddatning tugash sanasi;
3. pul mablag'larini to'lash sanasi (qimmatli qog'ozlarni o'tkazish).

Daromadning umumiy summasi (ushlangan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasini olib tashlamagan holda) 130-satrda, ushbu daromaddan ushlab qolingan soliq summasi esa 140-satrda ko'rsatiladi.

Agar haqiqiy olingan sanaga ega bo'lgan har xil turdagi daromadlar bo'yicha soliq to'lash muddatlari farq qilsa, har bir soliq to'lash muddati uchun 100-140 qatorlar alohida to'ldirilishi kerak.

Daromad bir davrda hisoblangan va boshqa davrda to'langan taqdirda 2-bo'limni to'ldirish

Umumiy qoidaga ko'ra, soliq agenti daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay soliq summasini o'tkazishi shart. Istisno faqat vaqtinchalik nogironlik nafaqalari (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish uchun nafaqalar) va ta'til to'lovlari uchun qo'llaniladi. Ushbu to'lovlardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i ular to'langan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi).

Shuning uchun, masalan, 2016 yil mart oyidagi ish haqi aprel oyida to'langan bo'lsa, shunga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi va aprel oyida o'tkaziladi. Shu munosabat bilan, 1-bo'limda hisoblangan daromadlar miqdori birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida aks ettiriladi va 2-bo'limda ushbu operatsiya faqat xodimlarga ish haqini to'g'ridan-to'g'ri to'lash uchun, ya'ni Hisoblashda aks ettiriladi. 2016 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL shaklida (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 25 fevraldagi BS-4-11 / 3058@-sonli xati).

Keling, 6-NDFLni misol bilan to'ldirishda bu holatda qanday sanalar ko'rsatilishi kerakligini ko'rib chiqaylik.

1. Xodimlarga mart oyidagi ish haqi 5 aprelda, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i esa 6 aprelda o‘tkazildi. Operatsiya 1-chorak uchun 6-NDFL shaklidagi Hisob-kitobning 1-bo'limida aks ettirilgan, soliq agenti esa 2016 yilning 1-choragi uchun 2-bo'limda operatsiyani aks ettirmaydi. Ushbu operatsiyani bajarish xodimlarga ish haqini bevosita to'lashda aks ettiriladi. , ya'ni 6-shakldagi hisob-kitobda - 2016 yilning birinchi yarmi uchun shaxsiy daromad solig'i quyidagicha:

• 100-qatorda 31.03.2016 yil sanasi ko'rsatilgan;
• 110-qatorda - 04/05/2016;
• 120-qatorda - 04/06/2016;

2. Mart oyi uchun kasallik ta'tillari 5 aprelda to'langan. 2016 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL hisob-kitob shaklining 2-bo'limidagi operatsiya quyidagicha aks ettiriladi:

• 100-qator 04/05/2016 yilni bildiradi;
• 110-qatorda - 04/05/2016;
• 120-qatorda - 30.04.2016;
• 130 va 140-satrlarda - tegishli jami ko'rsatkichlar.

Xodimlar sovg'alar va moddiy yordam olgan taqdirda 6-NDFLni to'ldirish

Soliq davrida jismoniy shaxslar tomonidan olingan 4000 rubldan ortiq bo'lmagan daromadlar, masalan, sovg'alar, moddiy yordam ko'rinishida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi) shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Agar soliq agenti o'z xodimlariga bunday daromadni belgilangan me'yordan ortiq bo'lmagan miqdorda to'lasa, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish majburiyati yo'q. Ammo bu holat uni ushbu summalarni nafaqat soliq reestrida, balki 6-NDFLda ham aks ettirish majburiyatidan ozod qilmaydi. Yil davomida soliq agenti o'z xodimining soliqdan qisman ozod qilinishi mumkin bo'lgan daromadlarini qayta-qayta to'lashi mumkinligini hisobga olsak, bunday hisob-kitob soliq summasini hisoblashda xatolardan qochishga yordam beradi.

2016 yil fevral oyida xodimga 2000 rubl miqdorida moddiy yordam ko'rsatildi.

2016 yil may oyida o'sha xodimga yana 10 000 rubl miqdorida moddiy yordam ko'rsatildi.

Birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda to'langan moliyaviy yordam ko'rsatiladi:

• 020-qatorda - 2000 rubl;
• 030-qatorda - 2000 rub.

Olti oy uchun 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobni to'ldirishda ko'rsatilgan to'lovlar aks ettiriladi:

• 020-qatorda - 12 000 rubl. (2000 + 10 000);
• 030-qatorda - 4000 rub.

Qiymati 4000 rubldan ortiq bo'lgan sovg'alarni berishda quyidagilarni e'tiborga olish kerak.

Daromad soliq to'lovchiga natura shaklida to'langanda (va sovg'a bunday daromad deb hisoblanadi), soliq to'lovchiga naqd pul shaklida to'langan har qanday daromaddan soliq ushlab qolinadi. Bunday holda, ushlab qolingan soliq miqdori naqd pulda to'langan daromad miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).

Bunday cheklovlarni hisobga olgan holda, amalda ko'pincha buxgalter shaxsiy daromad solig'ini sovg'a qiymatidan darhol ushlab qololmaydi.

Shuning uchun, bu keyingi naqd to'lovda amalga oshirilishi kerak. Agar soliq summasi soliq davrida ushlab qolinmasa (masalan, xodim ishdan bo'shatilgan taqdirda), unda bu holda soliq agenti o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay: bu haqda soliq to'lovchini va soliq organini ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga yozma ravishda xabarnomada soliq ushlanmagan daromad miqdorini va soliq summasini ko'rsatgan holda xabardor qilishi.

Bunday ma'lumotlarni taqdim etgandan so'ng, tashkilotning soliq agenti sifatidagi majburiyatlari tugaydi. Bu holda soliq to'lash majburiyati jismoniy shaxsga o'tadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi, 228-moddasi).

6-NDFL shaklining 1-bo'limini to'ldirish namunasi

- Sarlavha sahifasi -

- 1-bo'lim va 2-bo'lim -

Keling, 6-NDFLni to'ldirishning ikkita asosiy variantini ko'rib chiqaylik: Agar sizning maoshingiz hisoblangan oyda berilgan bo'lsa. Va ish haqi keyingi oyda berilgan taqdirda.

Variant 1 - ish haqi hisoblangan oyda beriladi

"Fantik" MChJ oyiga 2 marta ish haqini chiqaradi - avans to'lovi 14-kun va oxirgi to'lov oyning oxirgi ish kunida.

MUHIM: Biz 2-bo'limda ish haqi avansini alohida ko'rsatmaymiz! Axir, avans olingan kuni ish haqi ko'rinishidagi daromad olingan deb hisoblanmaydi va shuning uchun undan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinmaydi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2018 yil 29 apreldagi № 26-sonli xati). BS-4-11/7893).

800 000 rubl (020-qator) 18 000 rub. (030-qator)

- 101 660 rub. = (800 000 rubl - 18 000 rubl) * 13%.

- 101 660 rub. Biz ish haqini biz hisoblaganda xuddi shu oyda chiqarganimiz sababli, 040 va 070 qatorlarning qiymatlari mos kelishi kerak. LEKIN ma'lum sharoitlarda ko'rsatilgan satrlarning miqdori farq qilishi mumkin, ya'ni. daromad to'langanda, lekin shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish mumkin emas.

Misol uchun, siz xodimga 4000 rubldan ortiq sovg'a berdingiz, ammo kelajakda bu xodimga naqd pul to'lanmagan.

Sovg'aning narxi, aytaylik, 5200 rubl. Sovg'aning soliqqa tortiladigan qiymati bo'yicha shaxsiy daromad solig'i = (5200 rubl - 4000 rubl) * 13% = 156 rubl. Bu miqdor 080-qatorda yozilishi kerak. 070-qatordagi raqam esa 156 rublga kam bo'ladi. 040 qatoriga nisbatan.

Kompaniya uchun ishlaydi 4 nafar xodim (060-qator).

Endi diqqat:

• Shaxsiy daromad solig'i haqiqiy to'lovdan keyin xodimning daromadidan ushlab turilishi kerak, ya'ni. bu holda - Yakuniy to'lov amalga oshirilgan oyning oxirgi ish kunida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi)
• Hisoblangan va ushlab qolingan summa soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi). Ushbu tartib 2016 yildan beri amal qiladi.

APREL: to'langan ish haqi - 130 000 rubl. Tutilgan shaxsiy daromad solig'i - 16 510 rubl. = (130 000 rubl - 3 000 rubl) * 13%. Daromadning haqiqiy olingan sanasi - 2018 yil 30 aprel, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish sanasi - 2018 yil 30 aprel, shaxsiy daromad solig'i 2018 yil 03 may sanasida (dam olish va bayramlardan keyingi birinchi ish kuni).

MAY: to'langan ish haqi - 130 000 rubl. Tutilgan shaxsiy daromad solig'i - 16 510 rubl. Daromadning haqiqiy olingan sanasi - 2018 yil 31 may, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish sanasi - 2018 yil 31 may, shaxsiy daromad solig'i - 2018 yil 01 iyun sanasi.

IYUN: to'langan ish haqi - 130 000 rubl. Tutilgan shaxsiy daromad solig'i - 16 510 rubl. Daromadning haqiqiy olingan sanasi - 2018 yil 30 iyun, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish sanasi - 2018 yil 2 iyul, ko'rsatilgan shaxsiy daromad solig'i - 2018 yil 02 iyul.

ESLATMA: Aslida, bizning soliq ushlab qolingan kunimiz (110-satr) uni haqiqiy olingan kundan (100-satr) oldinroq bo'lib chiqishi mumkin. Bu normal holat, bunda xatolik yo'q. Ko'rsatkichlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining talablariga muvofiq aks ettirilgan soliq idorasining o'zi ushbu yo'nalishda 2-bo'limni to'ldirishga misol keltirdi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 24 martdagi BS maktubi; -4-11/5106).

Variant 2 - ish haqi keyingi oyda to'lanadi

Yanvar-iyun oylari uchun "Fantik" MChJ o'z xodimlariga ish haqi to'ladi - 750 000 rubl (020-qator). Xodimlardan biriga bola uchun 3000 rubl miqdorida soliq imtiyozlari beriladi. har oy uchun, ya'ni. 18 000 rub. (030-qator) soliq solinadigan daromad kamaytirilgan yarim yil uchun.

Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi (040-satr)- 95 160 rub. (750 000 rubl - 18 000 rubl) * 13%. Bu miqdor, shuningdek, shaxsiy daromad solig'ini o'z ichiga oladi, iyun oyidagi ish haqi bo'yicha hisoblangan - 15 600 rubl. (ish haqi 120 000 rubl * 13%).

Shaxsiy daromad solig'ining ushlab qolingan summasi (070-satr)- 79 560 rub. (95 160 rub. - 15 600 rub.). Bu miqdor qayerdan kelgan? Bizda yarim yillik hisob-kitob bor, lekin biz ushlab qolgan shaxsiy daromad solig'ini faqat yanvardan maygacha bo'lgan ish haqi doirasida aks ettirishimiz mumkin. Iyun oyidagi maoshdan shaxsiy daromad solig'i faqat iyul oyida ushlab qolingan, shuning uchun u bu erga kiritilmagan va 9 oy davomida hisob-kitobda aks ettiriladi.

Kompaniya uchun ishlaydi 4 nafar xodim (060-qator). Ish haqini to'lash kuni har oyning "03" kuni hisoblanadi.

Endi diqqat:

• Xodimlar ish haqi ko'rinishidagi daromadni haqiqiy olgan sana ular uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi).
• Shaxsiy daromad solig'i haqiqiy to'lovdan keyin xodimning daromadidan ushlab turilishi kerak, ya'ni. bu holda oyning "03" (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi)
• Hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazilishi kerak, ya'ni. bu holda, oyning "04" kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi). Ushbu tartib 2016 yildan beri amal qiladi.

MART oyidagi ish haqi, APREL oyida to'langan: 120 000 rub. Shaxsiy daromad solig'i ushlab turilgan - 15 210 rubl. = (120 000 rubl - 3 000 rubl) * 13%. Daromadning amalda olingan sanasi - 2018 yil 31 mart, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish sanasi - 2018 yil 03 aprel, shaxsiy daromad solig'i o'tkazilgan sana - 2018 yil 04 aprel.

APREL: to'langan ish haqi - 120 000 rubl. Shaxsiy daromad solig'i ushlab turilgan - 15 210 rubl. Daromadning amalda olingan sanasi - 2018 yil 30 aprel, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish sanasi - 2018 yil 03 may, shaxsiy daromad solig'i 2018 yil 04 mayga o'tkazildi.

MAY: to'langan ish haqi - 120 000 rubl. Shaxsiy daromad solig'i ushlab turilgan - 15 210 rubl. Daromadning haqiqiy olingan sanasi - 2018 yil 31 may, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish sanasi - 2018 yil 01 iyun, ko'rsatilgan shaxsiy daromad solig'i - 2018 yil 04 iyun (chunki 2 va 3-kunlar dam olish kunlari).

IYUN: iyul oyida to'langan iyun uchun ish haqi 9 oy davomida 6-NDFL hisob-kitobida aks ettiriladi!

07/05/2017. Maqola mavzusi:

6-NDFL shaklini to'ldirishga misol
2017 yilning birinchi yarmi uchun

2017 yil 31 iyuldan kechiktirmay, olti oylik 6-NDFL hisobotini topshirish kerak.
Ushbu hisob-kitobni to'ldirish 1 chorakdan ko'ra qiyinroq. Chunki 1 va 2-bo'limlarning ko'rsatkichlari mos kelmaydi.
1-bo'limda yil boshidan boshlab, yanvar-iyun oylari uchun hisoblash usuli bo'yicha ma'lumotlarni ko'rsatish kerak. Va 2-bo'limda - aprel, may va iyun uchun. 6-NDFL shakli quyidagilardan iborat:

• sarlavha sahifasi;
• "Umumiy ko'rsatkichlar" bo'limi;
• 2-bo'lim "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i haqiqatda olingan va ushlab qolingan daromadlarning sanalari va summalari".

6-NDFL shakli bo'yicha nol hisoblash: to'lovlar bo'lmagan

Hisobot davrida ish beruvchi jismoniy shaxslarga hech narsa hisoblamagan yoki to'lamagan holatlar mavjud. Shunga ko'ra, u jismoniy shaxslarning daromadlaridan soliq ushlab turmagan. Bu shuni anglatadiki, 6-NDFL shakli yordamida hisob-kitoblarni topshirish shart emas. Axir, ish beruvchi soliq agenti sifatida tan olinmaydi. Biroq, o'z tashabbusi bilan kompaniya yoki ish beruvchi inspektsiyaga 6-NDFL nol hisobini taqdim etishi mumkin. Inspektorlar buni qabul qiladilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 1 avgustdagi BS-4-11 / 13984-sonli xatlari, 2016 yil 23 martdagi № 2016-son). BS-4-11/4901 va 2016 yil 4 maydagi BS-4-11/7928-son). Agar siz olti oy uchun nol hisobot yoki 2-chorak uchun 6 shaxsiy daromad solig'ini yuborishga qaror qilsangiz, uni shunday to'ldiring. Jismoniy shaxslar sonini 0 deb belgilang. 100–120-qatorlardagi 2-bo'limga 1-yanvardan 30-iyungacha bo'lgan har qanday sanani kiriting, masalan, 06/01/2017.
Yoki 100-120 qatorlarning uchta blokini to'ldiring. Va ularga qo'ying:

• 30.04.2017;
• 31.05.2017;
• 30.06.2017.

Dastur ogohlantirish beradi, lekin hisobot format va mantiqiy nazoratdan o'tadi va yuboriladi. Agar to'lovlar 3-chorakda paydo bo'lsa, odatdagi 9 oylik hisobotni taqdim eting. 1-bo'lim va 2-bo'limni ham qo'shing. Va keyin yil uchun 6-NDFLni yuboring. Ammo to'rtinchi chorakda to'lovlar bo'lmasa, yillik hisobotda faqat 1-qismni to'ldiring. Ish beruvchi hisobot davrida xodimlarga va boshqa shaxslarga ish haqi to'lamagan. lekin hisoblangan daromad. Bunday holda, 6-NDFL shaklini topshirish kerak.

6-NDFL hisob-kitoblarida xatolar

Hisobotning qaysi qismi noto'g'ri edi?	Ular nima noto'g'ri qilishdi	Qanday to'g'ri
070 qator	Ular 070-qatorga o'tkazma ish haqi bo'yicha soliqni kiritdilar, garchi ular uni faqat keyingi chorakda ushlab qolishgan.	Keyingi chorakda ushlab qolingan ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 070-qatorga kiritilmagan.
060 qator	Mehnat va fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlaydigan xodimlar ikki marta hisobga olinadi.	Agar yil davomida bir kishi ikkita shartnoma bo'yicha ishlagan bo'lsa - mehnat va fuqarolik qonunchiligi, 060-qatorda u bitta jismoniy shaxs sifatida hisobga olinadi.
080 qator	Ular hisobot davrida ushlab qolinmagan soliq bilan ushlab qolinmaydigan soliqni chalkashtirib yuborishgan. Natijada, ular 080-satrga keyingi chorakda ushlab qolingan o'tkazma ish haqi bo'yicha soliqni kiritdilar.	080-satrda soliq faqat kompaniya uni yil davomida ushlab turolmasa ko'rsatiladi. Masalan, natura ko'rinishidagi daromaddan yoki moddiy ne'matlardan.
100-qator		100-qatorning sanasi Soliq kodeksiga muvofiq belgilanadi. Masalan, ish haqi uchun daromadning haqiqiy olingan sanasi hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Bu shuni anglatadiki, yanvar oyidagi ish haqi uchun 100-qatorda biz 01/31/2017 yilni ko'rsatamiz.
	Yil boshidan jami jami bilan to'ldirilgan.	Bo'lim faqat hisobot choragi uchun to'ldiriladi. Masalan, 2016 yil uchun 6-NDFLda 2-bo'limda faqat to'rtinchi chorak uchun ma'lumotlarni aks ettirish kerak edi.
	Har xil turdagi daromadlar, hatto ularning barchasi bir xil sanaga ega bo'lsa ham, alohida ko'rsatilgan.	Daromadni turga bo'lishning ma'nosi yo'q. Siz bitta blokga 100-120-qatorlar sanalari mos keladigan barcha daromadlarni kiritishingiz mumkin. Masalan, kompaniya ish haqi bilan bir kunda chiqaradigan oylik bonuslar.

6-NDFLni to'ldirishga misol: o'tkazma ish haqi

2017 yilning 2-choragi uchun 6-NDFLda ish haqini to'g'ri aks ettirish uchun (quyida to'ldirish misoli), siz uni to'lash sanasiga qarashingiz kerak. Gap shundaki, korxona faoliyatni bir davrda boshlasa va uni boshqa davrda tugatsa, u tugallangan davrda aks etadi. Operatsiyani yakunlash vaqti shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatiga to'g'ri keladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 25 yanvardagi BS-4-11/1250-sonli xati). Ya'ni, 2017 yilning olti oyi uchun 6-NDFLni hisoblashda iyul oyida to'langan iyun oylik maoshini faqat 1-bo'limda aks ettiring. 020-qatorda siz hisoblangan daromadni yozishingiz kerak, 040-qatorda esa. , hisoblangan soliq. Ammo 070-qatorda ushlab qolingan soliqni ko'rsatishning hojati yo'q. Iyul oyida siz iyun oyidagi maoshdan ushlab qoladigan soliq 9 oy davomida hisob-kitobning 1-bo'limining 070-qatorida aks ettirilgan. Iyun oyidagi maoshingizni yarim yillik hisobotingizning 2-bo'limida ko'rsatmang. U 9 ​​oy davomida hisobotga kiritiladi.

Mart oyidagi ish haqi, agar kompaniya aprel oyida xodimlarga to'lagan bo'lsa, 2017 yilning 2-choragi uchun 6-NDFLda aks ettirilishi kerak.

Misol:

“Kompaniya xodimlariga har oyning 10-kunida maosh to‘laydi. Iyun oyi uchun xodimlar 2017 yil 10 iyulda pul oldilar. Umumiy ish haqi 160 000 rubl, shaxsiy daromad solig'i 20 800 rubl. Buxgalter 6-NDFLda 2017 yilning 2-choragi uchun faqat hisoblangan daromad va hisoblangan soliqni quyidagi misolda bo'lgani kabi 020 va 040-qatorlarda aks ettiradi.

6-NDFLni yarim yil davomida to'ldirishga misol (2-chorak)

2-chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'iga misol: ta'til to'lovi

Ta'til to'lovi shaxsiy daromad solig'iga tortiladi, shuning uchun bu to'lovlar 2017 yilning 2-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ida aks ettirilishi kerak (quyida to'ldirish misoli). 1-bo'limga yanvardan iyungacha bo'lgan barcha ta'til to'lovlari kiradi va 2-bo'lim - faqat aprel-iyun oylari uchun. 2-bo'limda siz xodimlar ushbu miqdorlarni olgan chorakdagi kunlar soni kabi ta'til to'lovining ko'p bloklarini to'ldirishingiz kerak. Agar ta'til to'lovi bir vaqtning o'zida bir nechta xodimga o'tkazilgan bo'lsa, to'lovlar birlashtirilishi va 100-140-qatorlarning bitta blokida qayd etilishi kerak. Agar xodimlar turli kunlarda ta'til ta'tilini olgan bo'lsa, har bir xodim uchun alohida blok to'ldirilishi kerak. Bunday holda, 100 va 110-satrlarda xodimga to'lov sanasi, 120-satrda ta'til to'lovi to'langan oyning oxirgi kuni ko'rsatiladi.

Misol:

“2017 yil iyun oyida kompaniya ikki xodimga: Ivanov va Petrovga ta’til to‘lovini to‘ladi. Ivanov pulni 2 iyun kuni olgan. Ta'til to'lovining hisoblangan miqdori 15 000 rubl, shaxsiy daromad solig'i - 1950 rubl. Petrov pulni 9 iyun kuni olgan. Ta'til to'lovi miqdori 12 000 rubl, shaxsiy daromad solig'i - 1560 rubl. 2017 yilning 2-choragi uchun 6-NDFLni ta'til to'lovi bilan to'ldirish misoli uchun pastga qarang.

2017 yil 2-chorak (yarim yil) uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish misoli

2017 yilning 2-choragi uchun 6-NDFL hisobini to'ldirishga misol: bonuslar

Agar siz xodimlarga bonuslar to'lasangiz, ushbu to'lovlarni 6-NDFLda ham aks ettiring. Ammo qoidalar mukofot turiga qarab farq qiladi. Yubileylar yoki bayramlar uchun bir martalik bonuslar ish haqidan alohida aks ettirilishi kerak. Daromad turli kunlarda tan olinganligi sababli. Ish haqi uchun bu hisoblangan oyning oxirgi kuni. Bonuslar uchun - ular berilgan kun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi). Xuddi shunday qoida choraklik, yarim yillik va yillik bonuslarga ham tegishli. Agar xodimlar har oy bonuslar olsa va bu pul ularning ish haqining bir qismi bo'lsa, unda bunday bonuslar ish haqi bilan birga 2-bo'limda ko'rsatilishi kerak. Ushbu to'lovlar bo'yicha daromadlarni tan olish sanasi bir xil bo'lgani uchun - ular hisoblangan oyning oxirgi kuni.

Misol:

“5-iyun kuni kompaniya xodimlariga may oyi uchun mukofot puli to‘lab berdi. To'lovlarning umumiy miqdori 80 000 rublni tashkil qiladi. Shaxsiy daromad solig'i - 10 400 rubl. Xuddi shu kuni xodimlardan biriga yubiley bonusi berildi - 5000 rubl. To'lov bo'yicha shaxsiy daromad solig'i - 650 rubl. 2017 yilning 2-choragi uchun 6-NDFLda bonuslar qanday aks ettirilganiga misol quyidagi rasmda ko'rsatilgan.

Soliq agentlari Federal Soliq Xizmatiga 6-NDFL hisobotini taqdim etishlari shart. 6-NDFLning birinchi bo'limida daromadlarni to'lash va shaxsiy daromad solig'ini hisoblash bo'yicha umumiy natijalar ko'rsatilgan. Ikkinchi bo'limda daromad olish va soliqqa tortishning kalendar muddatlari bilan bog'liq o'ziga xos nuanslar mavjud. Keling, ularni ko'rib chiqaylik.

6-NDFLda 2-bo'limni qanday to'g'ri to'ldirish kerak: to'ldirish tartibi va nuanslari

Yuqorida aytib o'tilganidek, 6-NDFL hisoboti soliq agentlari sifatida tan olingan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan taqdim etiladi.

Soliq agenti maqomi yiliga kamida bir marta bir shaxsga daromad to'lagan firmalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan olinadi, ulardan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinishi kerak.

Ikkinchi bo'limning o'ziga xos xususiyati: undagi ma'lumotlar, albatta, 100, 110, 120, 130, 140 kodlari bilan besh qatorga guruhlangan. Har bir bunday guruhda uchta element (100, 110 va 120 kodlari) kalendar sanalarini o'z ichiga oladi va qolgan ikkitasi (130 va 140 kodlari) - rubl va kopekdagi summalar (daromad va undan ushlab qolingan soliq).

Kalendar sanalarini 100, 110, 120-qatorlarga Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanganidek kiritish zarurati muhim ahamiyatga ega.

Oddiy misol: Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi to'langan oyning oxirgi kunini ish haqini haqiqiy olish sanasi deb hisoblaydi, garchi aslida odamlar odatda keyingi oyning dastlabki kunlarida bu pulni ish beruvchining kassasidan olishadi. .

100, 110 va 120 kodlari bilan sanalarni to'g'ri aniqlashdan ikkinchi bo'limdagi ko'rsatkichlarning bir guruhi uchun 130 va 140 kodlari bilan summalarni to'g'ri hisoblash kelib chiqadi.

Bitta guruhda siz Soliq kodeksining tahririga mos keladigan sanaga ega bo'lgan daromadlarni jamlashingiz kerak (6-NDFLni to'ldirish tartibining 4.1, 4.2-bandlari):

• sana, san'at. Soliq kodeksining 223-moddasi, ma'lum bir daromad turini olish sanasi sifatida belgilanadi;
• ushbu daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan sana;
• shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati, ushlab qolinishi 110-satrda aks ettirilgan.

130-kodli maydonda biz daromadlarni 100-120-maydonlardagi sanalar bilan taqqoslaymiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining sozlamalari asosida). Ushbu daromaddan ushlab qolingan soliq 140 kodli maydonga kiritiladi. Qabul qilish sanasi bir xil bo'lgan, lekin g'aznachilikka soliq to'lash muddati har xil bo'lgan daromadlar 100-140 maydonlarning turli guruhlarida aks ettiriladi.

Ammo shaxsiy daromad solig'i stavkasi daromadlarni 100-140 maydonlarning bir guruhiga birlashtirish uchun ahamiyatli emas (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 27 apreldagi BS-4-11/7663-sonli xatining 1-bandi). . Shuni ta'kidlash kerakki, hisobot choragining barcha daromad guruhlari 2-bo'limda aks ettirilishi shart emas.

Masalan, agar daromad hisobot choragida olingan bo'lsa va keyingi chorakda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga muvofiq shaxsiy daromad solig'i to'lanishi kerak bo'lsa, bunday daromad va unga tegishli shaxsiy daromad solig'i kiritilishi kerak. keyingi chorakning 6-NDFL ikkinchi bo'limi (Federal soliq xizmatining 27.04.2016 yildagi BS-4-11/7663-sonli xatining 3-bandidagi tushuntirish).

Video: 2-NDFL va 6-NDFLda ish haqi va bonuslarni aks ettirishning nuanslari

100-qatordagi summalarni qanday to'g'ri hisoblash mumkin

100-qatorni to'g'ri to'ldirish uchun siz ushbu qatorda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalarida daromadni haqiqiy olingan kun sifatida tan olingan sanani aks ettirishini hisobga olishingiz kerak. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasiga binoan, bu xodim kassadan pul olgan kun yoki pul kartaga o'tkazilgan kun bo'lishi shart emas.

Keling, ushbu sanalar qaysi hollarda mos kelishini ko'rib chiqaylik. Bu:

• ta'til to'lovlarini to'lash;
• vaqtinchalik nogironlik kunlari uchun to'lov;
• moliyaviy yordam ko'rsatish.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi oylik ish haqini olishning haqiqiy kunini biroz boshqacha izohlaydi. Bu erda qabul qilingan kun (haqiqiy to'lov sanasidan qat'i nazar) ishlagan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Xuddi shu kun 100-qatorda paydo bo'lishi kerak.

Agar xodim oy oxirigacha ishdan bo'shatilgan bo'lsa, ish beruvchi ishdan bo'shatilgan kunida unga tegishli bo'lgan barcha summalarni to'liq hisoblashi shart. Bu kun, soliq organlariga ko'ra, 100-qatorda ko'rsatilishi kerak.

6-NDFLning 110-qatorida qaysi sanani ko'rsatishim kerak?

Ikkinchi bo'limning 110-qatorini San'atning 4-bandidagi ko'rsatmalarga muvofiq to'ldiramiz. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu bandda shaxsiy daromad solig'i daromad to'lash bilan bir vaqtda ushlab turilishini belgilaydi. Shuning uchun, asosiy ish haqi uchun 100-qator va 110-satr mos kelishi kerak, bu Federal soliq xizmatining 25.02.2016 yildagi BS-4–11/3058@-sonli xati bilan tasdiqlangan.

110 va 100-ustunlardagi sanalar bir-biriga to'g'ri kelmaydi, masalan, agar xodim oyning oxirida kasal kunlari uchun to'langan bo'lsa, lekin keyingi oyning boshida to'langan bo'lsa. Bunday holda, 110-maydonda mablag'larning haqiqiy to'langan sanasi ko'rsatilishi kerak.

Agar siz hisob-kitoblaringizning to'g'riligiga shubha qilsangiz, munozarali masalalar bo'yicha soliq inspektoriga murojaat qiling.

6-NDFL shaklida 120-qatorni qanday to'ldirish kerak

120-maydonda, agar shaxsiy daromad solig'i muddatidan oldin to'langan bo'lsa ham, g'aznaga soliq to'lash uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan muddatni aniq ko'rsatishingiz kerak. Agar to'lovning oxirgi muddati ishlamaydigan kun bo'lsa, 120-maydonga eng yaqin ish kunining sanasi kiritilishi kerak.

Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmati 2016 yil 20 yanvardagi BS-4-11 / 546@-sonli xatida bu erda siz San'atning 6-bandiga qat'iy e'tibor qaratishingiz kerakligini aniqlaydi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ish haqi uchun 120-satrda siz uni haqiqiy to'langan kundan keyingi sanani ko'rsatishingiz kerak.

Ta'til to'lovi yoki kasallik ta'tilini to'lash bo'yicha soliq Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi to'lovlarni oyning oxirgi kunida o'tkazishga imkon beradi, hatto bu summalar oyning boshida xodimga haqiqatda to'langan bo'lsa ham.

Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar uchun sanani quyidagi sanalarning eng ertasidan bir oy keyin kiriting:

• tegishli soliq davrining tugashi;
• daromadni to'lash bo'yicha oxirgi shartnomaning amal qilish muddati tugashi;
• pul mablag'larini to'lash yoki qimmatli qog'ozlarni o'tkazish.

130-qatorga qanday ma'lumotlarni kiritish kerak

Ushbu qatorga biz 100-satrga kiritilgan olingan sanaga to'g'ri keladigan umumiy daromad summasini kiritamiz. Daromadni quyidagi miqdorga kamaytirmasdan, u hisoblangan summada aniq ko'rsatishimiz muhim:

• soliq imtiyozlari (Federal soliq xizmatining 2016 yil 20 iyundagi N BS-4-11 / 10956@ maktubi);
• ushbu daromaddan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

6-NDFLda 140-qatorni qanday to'ldirish kerak

Ushbu qatorga biz 130-satrda ko'rsatilgan daromad summasidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasini yozamiz.

Eslatib o'tamiz, shaxsiy daromad solig'i 140-satrda aks ettirilmasligi kerak, agar:

• daromad hali haqiqatda to'lanmagan (Federal soliq xizmatining 2016 yil 12 fevraldagi BS-3-11 / 553@ maktubi);
• Agent ushlab qola olmagan shaxsiy daromad solig'i summalari, masalan, jismoniy shaxsga bir martalik daromad to'lashdan shaxsiy daromad solig'i.

6-NDFL deklaratsiyasining 2-bo'limida dividendlarni aks ettirish xususiyatlari

Dividendlarni to'layotgan kompaniya dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi shart. Tadbirkorlikdan daromad olgan shaxslarga nisbatan u shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va g'aznaga to'lash majburiyatini olgan soliq agenti funktsiyalarini bajaradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226, 226.1-moddalari).

Soliq oluvchining maqomiga qarab stavka bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi): rezidentlar uchun bu 13%, aks holda stavka 15% bo'ladi.

Rossiya rezidenti maqomini ma'lum vaqt davomida mamlakatda bo'lgan shaxs oladi. Rezident sifatida tan olinishi uchun 12 oy ichida 183 yoki undan ortiq kun bo'lishi kerak (ketma-ket bo'lishi shart emas). Rossiya Federatsiyasidan chet elda uzrli sabablarga ko'ra (Rossiya fuqarosi tomonidan davolanish, o'qitish, harbiy xizmat) bo'lmagan kunlarni hisoblashda hisobga olinmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi).

Haqiqiy olingan sana (100-satr) dividendlar haqiqiy to'langan kun hisoblanadi. Bu kassadan chiqarilgan yoki kompaniyaning joriy hisobvarag'idan jismoniy shaxsning hisob raqamiga o'tkazish sanasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi). Xuddi shu kun soliqni ushlab qolish kuni bo'ladi, shuning uchun 100 va 110 qatorlarga bir xil sanalar kiritilishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish sanasi (120-satr) MChJ uchun dividendlar to'langanidan keyingi birinchi ish kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi 1-bandi) yoki MChJ uchun kechiktirmay kiritiladi. OAJ uchun haqiqiy to'lov kunidan boshlab bir oy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226.1-moddasi 9-bandi).

Dividendlar fuqarolarning daromadlari sifatida tan olinadi, shuning uchun shaxsiy daromad solig'i ulardan ushlab qolinishi va byudjetga to'lanishi kerak.

Deklaratsiyaning 2-qismini to'ldirishning to'g'riligini qanday tekshirish mumkin: nazorat nisbatlari

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati mutaxassislari soliq agentlarining hisobotlarini tekshirishda 6-NDFL shakli bo'yicha maxsus nazorat koeffitsientlaridan foydalanadilar (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmatining 2016 yil 10 martdagi № 28-sonli xati). BS-4–11/3852@). Shu bilan birga, yuqoridagi nisbatlarning aksariyati 1-bo'limni to'ldirish tartibini nazorat qilish bilan bog'liq.

2-bo'limni tekshirish uchun siz faqat bitta tavsiya etilgan nisbatdan foydalanishingiz mumkin: 120-qatordagi sana 110-satrdagi sanadan kam bo'lmasligi kerak. Bunday nazoratni o'zimiz amalga oshirishimiz mumkin.

Federal Soliq xizmati inspektorlari, shuningdek, 120-qatordagi sanalarni CRSBda (byudjet hisob-kitob kartasi) aks ettirilgan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish sanasi bilan solishtiradilar.

KRSB - har bir soliq to'lovchi uchun Federal Soliq xizmati tomonidan yuritiladigan axborot resursi. Bunday kartalar soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan har bir soliq uchun ochiladi.

Agar 120-qatordagi ma'lumotlar CRSB ma'lumotlariga mos kelmasa, inspektor sizni qonunni buzganlikda gumon qilishi mumkin.

Agar soliq agenti 6-NDFLda 120-qatorda noto'g'ri qiymat ko'rsatgan bo'lsa, inspektor shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazmaslik faktini yashirgan deb taxmin qilishi mumkin. Shuning uchun, agar siz 6-NDFL hisobotida 120-qatorda noto'g'ri sanani topsangiz, to'g'ri sanalarni ko'rsatgan holda yangilangan hisob-kitobni to'ldiring va yuboring. Hisobotdagi xatolarni mustaqil ravishda tuzatish soliq to'lovchini javobgarlikdan ozod qiladi.

Federal Soliq xizmati tomonidan xatolar aniqlansa, kamida bitta xatoni o'z ichiga olgan har bir hujjat uchun soliq agentiga 500 rubl miqdorida jarima solinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1-moddasi).

Video: 6-NDFL bo'yicha yarim yillik hisobot uchun nimani topshirishingiz kerak

6-NDFL shaklining 2-qismini to'ldirishga misol

Quyidagi misol 6-NDFLning ikkinchi qismini to'ldirishning barcha nuanslarini tushunishga yordam beradi.

2017-yilning IV choragi boshida “Delta” MChJda 8 nafar xodim ish bilan ta’minlandi. Xodimlarga har oy mehnat shartnomalarida belgilangan ish haqiga muvofiq haq to'lanadi. Direktorning maoshi 50 000 rubl, bosh buxgalterning maoshi 40 000 rubl. 1-oktabr holatiga ko'ra, Delta MChJda 30 000 rubl maoshga ega 5 ta menejer va ish haqi 10 000 rubl bo'lgan farrosh bor edi.

Farrosh ayol S.I. Yahovaning bitta farzandi bor. S.I. uchun jami ish haqi miqdori. Yaxova 2017 yilda 350 000 rublga etib bormadi, shuning uchun u 2017 yil oxirigacha oyiga 1400 rubl miqdorida soliq imtiyozlari olish huquqiga ega.

“Delta” MChJda oylik ish haqini to‘lash muddati keyingi oyning 6-sanasida belgilangan.

Jadval: "Delta" MChJ uchun 2017 yil sentyabr-dekabr oylari uchun ish haqini hisoblash

TO'LIQ ISM.	Lavozim	Ish haqi	Oy bo'yicha hisoblangan				Shaxsiy daromad solig'i
			9	10	11	12	9	10	11	12
Semenov I.A.	direktor	50 000	50 000	50 000	50 000	50 000	6 500	6 500	6 500	6 500
Vasilyeva T.V.	Bosh hisobchi	40 000	40 000	40 000	40 000	40 000	5 200	5 200	5 200	5 200
Dmitriev V.V.	menejer	30 000	22 857	30 000	30 000	30 000	2 971	3 900	3 900	3 900
Lazareva A.I.	menejer	30 000	30 000	30 000	30 000	30 000	3 900	3 900	3 900	3 900
Ulyanova V.P.	menejer	30 000	30 000	30 000	30 000	30 000	3 900	3 900	3 900	3 900
Trepov A.R.	menejer	30 000	30 000	30 000	30 000	30 000	3 900	3 900	3 900	3 900
Vlasov I.I.	menejer	30 000	30 000		0	0	3 900	0	0	0
Yaxova S.I.	tozalovchi ayol	10 000	10 000	10 000	10 000	10 000	1 118	1 118	1 118	1 118
JAMI:			242 857	220 000	220 000	220 000	31 389	28 418	28 418	28 418

Menejer V.V. Dmitriev 25 sentyabrdan 29 sentyabrgacha 5 ish kuni davomida kasallik tufayli ish joyida bo'lmagan. U 2 oktyabr, dushanba kuni ishga ketdi, mehnatga layoqatsizlik guvohnomasini topshirdi, unga ko'ra o'sha kuni buxgalter o'rtacha ish haqining 100 foizi (Dmitrievning sug'urta tajribasi 10 yil) miqdorida nafaqa hisoblab chiqdi. 7 142 rubl. Shuningdek, Dmitriev sentyabr oyida ishlagan kunlari uchun 22 856 rubl miqdorida maosh oldi. Dmitrievga mehnatga layoqatsizlik guvohnomasi uchun to'lov 2017 yil 10 iyunda ish haqi bilan birga berildi.

Menejer I.I. Vlasov 10 oktyabr kuni o'z xohishi bilan ishdan bo'shatildi. U oktyabr oyida 7 ish kuni ishladi va ishdan bo'shatilgan kuni u "Delta" MChJ kassasidan 9545 rubl miqdorida to'liq to'lovni oldi.

Jadval: 6-NDFL shaklining 2-bo'limi uchun Delta MChJdan ma'lumotlarni tayyorlash

Daromad asosi	To'langan davr	Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq to'lov sanasi	Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi	Haqiqiy to'lov sanasi	Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati	Daromad miqdori, rub.	Shaxsiy daromad solig'i, rub
		(100-bet)	(110-bet)		(120-bet)	(130-bet)	(140-bet)
ish haqi	2017 yil sentyabr	29.09.2017	29.09.2017	06.10.2017	09.10.2017	250 000	31 389
ish haqi	2017 yil oktyabr	31.10.2017	31.10.2017	06.11.2017	07.11.2017	220 000	28 418
ish haqi	2017 yil noyabr	30.11.2017	30.11.2017	06.12.2017	07.12.2017	220 000	28 418
ish haqi	2017 yil dekabr	29.12.2017	29.12.2017	09.01.2018	10.01.2018
mehnatga layoqatsizlik guvohnomasi V.V. Dmitrieva	25–29 sentyabr	02.10.2017	02.10.2017	06.10.2017	07.10.2017	7 142	928
I.I ishdan bo'shatilgandan keyin to'liq to'lov. Vlasova	01–10 oktyabr (7 ish kuni)	10.10.2017	10.10.2017	10.10.2017	11.10.2017	9 545	1 241
To'rtinchi chorak uchun 2-bo'limda jami:						706 687	90 394

Delta MChJ uchun 6-NDFL ikkinchi qismini to'ldirish misolini ko'rsatamiz. Eslatib o'tamiz, 2-bo'limni to'ldirish qoidalariga asoslanib, 120-betdagi sana hal qiluvchi ahamiyatga ega, shuning uchun keltirilgan misolda 2017 yil sentyabr oyi uchun "Delta" MChJ xodimlariga to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i hisoblangan va ushlab qolingan. , chunki sentyabr oyidagi ish haqi uchun shaxsiy daromad solig'i g'aznasiga to'lov oktyabr oyida, ya'ni 4-chorakda talab qilinadi. Xuddi shu sababga ko'ra, bizning 2-bo'limdagi misolimizda Delta MChJning 2017 yil dekabr oyidagi ish haqi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud emas. Ushbu ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 2018 yil yanvar oyida o'tkazilishi kerak, shuning uchun dekabr oyidagi ish haqi uchun 100-140 qatorlar guruhi Delta MChJning 2018 yilning birinchi choragi uchun hisobotiga kiritiladi.

Delta MChJ 2017 yilning to'rtinchi choragi uchun 6-NDFL shaklida 2-bo'limni to'ldirdi

6-NDFL shaklini to'ldirish soliq agentining ma'lum bir chorak yoki yil uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ish natijalarini aks ettiradi. Deklaratsiyani rasmiylashtirishning barcha xususiyatlarini bilib, siz 6-NDFLning ikkinchi qismini osongina tuzishingiz, hisobotning aniq qatorlarini to'ldirishning nuanslarini hisobga olishingiz va jarimalardan qochishingiz mumkin.