, 4 ст. 346.29 , ст. 346.31 НК РФ):

И если коэффициент-дефлятор К1 устанавливается Минэкономразвития, то корректирующий коэффициент К2 - местными властями (п. 6, 7 ст. 346.29 НК РФ).

К2 (ЕНВД)

Корректирующий коэффициент К2 устанавливается не менее чем на календарный год. Коэффициент К2 может иметь значение в пределах от 0,005 до 1 (включительно).

Если для определенного вида деятельности местными властями установлено несколько коэффициентов, то К2 определяется путем их перемножения с учетом максимально допустимого значения - 1. При этом значение К2 округляются до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Если на очередной год власти не установили К2, то значение этого корректирующего коэффициента принимается равным предыдущему значению (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

К1 и К2 (ЕНВД) в 2018 году

О значении коэффициента-дефлятора К1 в 2018 году можно прочитать в . А как узнать К2 для ЕНВД-2018? Значение корректирующего коэффициента К2 можно найти на сайте ФНС : Налогообложение в Российской Федерации - Действующие в РФ налоги и сборы - Специальные налоговые режимы - ЕНВД - Особенности регионального законодательства.

Так как ЕНВД уплачивается по месту ведения деятельности, перед тем как ознакомиться со значением К2, на сайте ФНС выберите регион, в котором вы ведете ЕНВД-деятельность.

К2 по ЕНВД на 2018 год (таблица)

С учетом того, что К2 устанавливается даже не региональными, а местными властями, да и видов ЕНВД-деятельности не мало, такая таблица получилась бы очень громоздкой. Поэтому приведем примеры К2 на 2018 год для ЕНВД.

К2 на 2018 год (ЕНВД): СПб

Например, для тех, кто занимается оказанием услуг по перевозке грузов, К2 на 2018 год по общему правилу составляет 1, а для тех, кто оказывает услуги по перевозке пассажиров - 0,25 (Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35).

К2 на 2018 год (ЕНВД): Курск

В Курске для перевозке грузов К2 на 2018 год тоже равен 1 (Решение Курского городского Собрания от 25.11.2005 №171-3-РС). А вот К2 для пассажирских перевозок зависит от количества посадочных мест:

• до 15 мест - 0,520;
• свыше 15 мест - 0,208.

К2 (ЕНВД) в 2018 году в Перми

К примеру, в Перми при перевозках грузов К2 зависит от грузоподъемности транспорта (Решение Пермской городской Думы № 200 от 29.11.2005):

• до 1 тонны - 0,9;
• более 1 тонны - 1.

А при перевозке пассажиров К2 принимает разные значения в зависимости от того, каким транспортом перевозят пассажиров:

• легковыми автомобилями - 0,9;
• автобусами/микроавтобусами - 1.

ЕНВД: К2 для ИП в 2018 году

Значение К2 устанавливается для всех категорий плательщиков ЕНВД (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, для ИП на ЕНВД устанавливается такой же размер К2, как и для организаций - плательщиков вмененного налога.

Значения коэффициента базовой доходности К2 (K2) ЕНВД-вмененке для расчета налога ЕНВД устанавливается представительными органами областей, краёв, муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы (с 2014 года ЕНВД не применяют) и Санкт-Петербурга. Всё региональное законодательство представлено тут по ссылкам на официальный сайт налоговой.

Также ЕНВД можно вести . Считаю эту лучшей по соотношению цена/качество. Первый месяц бесплатно.

Все К2/k2 ЕНВД всех регионов России актуальны на 2018-2019 годы:

Регион
01 Республика Адыгея
02 Республика Башкортостан
03 Республика Бурятия
04 Республика Алтай
05 Республика Дагестан
06 Республика Ингушетия
07 Кабардино-Балкарская Республика
08 Республика Калмыкия
09 Карачаево-Черкесская Республика
10 Республика Карелия
11 Республика Коми
12 Республика Марий Эл
13 Республика Мордовия
14 Республика Саха (Якутия)
15 Республика Северная Осетия-Алания
16 Республика Татарстан
17 Республика Тыва
18 Удмуртская Республика
19 Республика Хакасия
20 Чеченская Республика
21 Чувашская Республика
22 Алтайский край
23 Краснодарский край
24 Красноярский край
25 Приморский край
26 Ставропольский край
27 Хабаровский край
28 Амурская область
29 Архангельская область и Ненецкий ао
30 Астраханская область
31 Белгородская область
32 Брянская область
33 Владимирская область
34 Волгоградская область
35 Вологодская область
36 Воронежская область
37 Ивановская область
38 Иркутская область
39 Калининградская область
40 Калужская область
41 Камчатский край
42 Кемеровская область
43 Кировская область
44 Костромская область
45 Курганская область
46 Курская область
47 Ленинградская область
48 Липецкая область
49 Магаданская область
50 Московская область
51 Мурманская область
52 Нижегородская область
53 Новгородская область
54 Новосибирская область
55 Омская область
56 Оренбургская область
57 Орловская область
58 Пензенская область
59 Пермский край
60 Псковская область
61 Ростовская область
62 Рязанская область
63 Самарская область
64 Саратовская область
65 Сахалинская область
66 Свердловская область
67 Смоленская область
68 Тамбовская область
69 Тверская область
70 Томская область
71 Тульская область
72 Тюменская область
73 Ульяновская область
74 Челябинская область
75 Забайкальский край
76 Ярославская область
77 город Москва
78 Санкт-Петербург
79 Еврейская автономная область
86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра
87 Чукотский АО
89 Ямало-Ненецкий автономный округ
91 Республика Крым
92 город Севастополь

Примечание: показатель "площадь торгового зала" определяется по фактически используемой для торговли площади (это часть, а не вся площадь аренды).

Как считать K2? Например: магазин детских товаров Улица Андреевская в г. Бийск (Алтайский край). Расчет коэффициента базовой доходности К2 - следует перемножить следующие коэффициенты: коэффициент "А", учитывающий тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность (0,9 - Бийск) х коэффициент "Б", учитывающий виды деятельности (1 - магазин) х коэффициент "В", учитывающий ассортимент реализуемых товаров (в зависимости от ассортимента реализуемого товара - 0,35 - детские товары) х коэффициент "Д", учитывающий величину доходов в зависимости от места осуществления деятельности внутри города Бийска (в зависимости от местоположения торговой площади - 0,8 - Улица Андреевская)

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

(п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

8. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;

БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП - величина физического показателя;

КД - количество календарных дней в месяце;

КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

(п. 10 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

(п. 11 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

Статья 346.30. Налоговый период

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статья 346.31. Налоговая ставка

(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

2. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ)

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

(п. 2 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

К1 и К2 - это специальные корректирующие коэффициенты применяемые для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности. При исчислении вмененного налога базовая доходность за квартал корректируется (то есть умножается) на коэффициенты К1, К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Какое значение коэффициентов К1 и К2 для расчета ЕНВД применяется в 2019 году, расскажем в данной консультации.

Коэффициент К1 для ЕНВД в 2019 году

Коэффициент К1 - это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде (п. 2 ст. 11 , ст. 346.27 НК РФ). Коэффициент-дефлятор К1 ежегодно утверждается Минэкономразвития на каждый следующий год (п. 2 ст. 11 , ст. 346.27 НК РФ).

На 2019 год значение коэффициента-дефлятора К1, используемого для исчисления единого налога на вмененный доход, установлено равным 1,915 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595). Коэффициент-дефлятор является единым для всех плательщиков вмененного налога вне зависимости от их вида деятельности и места нахождения.

Коэффициент К2 для ЕНВД в 2019 году

Коэффициент К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения деятельности (например сезонность, режим работы, ассортимент товаров (работ, услуг), место ведения предпринимательской деятельности) (ст. 346.27 НК РФ).

Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливается местными властями региона в пределах от 0,005 до 1 включительно на срок не менее чем календарный год. В случае если до начала следующего календарного года органами местного самоуправления не будет утвержден новый нормативно-правовой акт об изменении величины коэффициента К2, то в следующем календарном году продолжает применяться значение корректирующего коэффициента К2, действующее в прошлом году (

Одним из основных преимуществ режима ЕНВД, который доступен для выбора и , является простота и доступность определения налоговых платежей. Основные показатели формулы налога зафиксированы в Налоговом кодексе РФ, а корректирующие коэффициенты для расчета должны утверждаться до начала календарного года.

Что такое коэффициент К2 по ЕНВД

Коэффициент К2 является одним из самых сложных параметров, включаемых в формулу расчета налога ЕНВД. Он должен отражать многочисленные особенности предпринимательской деятельности, исходя из конкретных условий работы предприятия или ИП.

Определением корректирующего коэффициента К2 уполномочены заниматься муниципальные органы власти. Его действие распространяется только на территорию конкретного муниципального образования и может существенно различаться даже для соседних районов одного субъекта РФ.

Утверждение числового значения К2 происходит на период не менее чем один календарный год, в пределах от 0.005 до 1. Определение конкретного числового показателя зависит от условий ведения деятельности.

Понятие и суть

В соответствие со ст. 346.27 НК РФ, в составе показателей для установления параметра К2 используются следующие условия и :

• ассортимент предлагаемых товаров и услуг;
• время ведения деятельности (сезонный характер работы);
• режим рабочего времени;
• особенности места осуществления работы, а также масса иных показателей.

Основная цель введения корректирующего параметра К2 заключается в возможности местных властей оказывать меры поддержки отдельным категориям предпринимателей или организации в зависимости от их условий деятельности. Значение коэффициента К2 не может превышать 1, следовательно, он является понижающим показателем к зафиксированной .

Возможность снижать налоговое бремя для субъектов предпринимательства путем снижения показателя К2 обусловлено различными условиями работы в разных регионах. Учет особенностей ведения бизнеса осуществляется на стадии подготовки и обоснования принятия решения об утверждении коэффициента К2 на предстоящий календарный год

Нормативное регулирование

• Базовые правила для утверждения показателя К2 регламентированы Налоговым кодексом РФ.
• Помимо этого, письмо Минфина РФ от 20.02.2015 № 03-11-11/8130 прямо указывает, что утверждение коэффициента К2 на предстоящий календарный год входит в компетенцию представительных органов власти муниципальных образований.

Как его узнать

Поскольку утверждение показателя К2 осуществляется на местном уровне, узнать его значение не так просто, как иные составляющие формулы для расчета . Решение местного представительного органа по вопросу утверждения коэффициента К2 является нормативным правовым актом и подлежит обязательному обнародованию в порядке, определяемом Уставом муниципального образования.

Как правило, публикация осуществляется на официальном сайте муниципального образования или в официальном печатном издании местных властей. Помимо этого, информация о значении К2 в обязательном порядке направляется в адрес территориального органа ФНС, где налогоплательщик может в любой время узнать необходимые сведения.

На официальном сайте ФНС такая информация доступна в виде текстов нормативных актов муниципальных образований. Для этого необходимо выбрать субъект РФ, в котором осуществляется деятельность.

Алгоритм расчета и применения

Решение об утверждении К2 может вступать в силу только с начала года, на который он установлен, такой налоговый нормативный акт не имеет обратной силы. Исключение составлено для решений, которым показатель К2 изменяется в меньшую сторону в пределах календарного года. Для этого требуется, чтобы в таком решении было прямо указано на дату введения в действия решения местного представительного органа.

Для примера можно привести расчет суммы ЕНВД для предпринимателя, предоставляющего бытовые услуги прачечных на территории Волоколамского района Московской области. Для данного муниципального образования коэффициента К2 утверждены решением Совета депутатов Волоколамского муниципального района от 29.09.2011 № 43-282 и для указанной категории ИП составляют 0.5 для сельских поселения.

Таким образом, для такого предпринимателя сумма ежемесячного платежа будет составлять: 7500 (базовая доходность для бытовых услуг) х 1 (число работников) х 1.798 ( на 2017 год) х 0.5 (К2 для места осуществления деятельности) = 6742,5 рублей в месяц.

При изменении показателя К2 в большую или меньшую стороны соответствующим образом измениться и сумма ежемесячного платежа.

Как определить размер коэффициента К2 по ЕНВД для розничной торговли и иных видов деятельности, описано в этом видео:

Единый налог на вмененный доход - особый вид налога, который уплачивается только при осуществлении утвержденных законодательством видов предпринимательской деятельности. Он рассчитывается с учетом минимум семи показателей. Среди них коэффициенты К1 и К2 (ЕНВД). В 2019 году в некоторых регионах эти показатели изменились. Остановимся более подробно на основаниях и причинах для изменения корректирующих величин, а также посмотрим, как влияет коэф К2 для ЕНВД на 2019 год на сумму налога к уплате.

Размеры К1 и К2 по ЕНВД на 2019 год

Таблица ниже поможет понять, как менялся К1 — федеральный коэффициент-дефлятор — последние несколько лет. Налоговым законодательством предусмотрено, что этот показатель утверждает федеральная власть с учетом роста инфляции. Хотя некоторое время назад чиновники делали поблажки и не увеличивали расчетные данные, на 2019 год уже никаких уступок бизнесу не сделают.

Что касается коэффициента К2, то его утверждают региональные власти. Законотворческая и исполнительная власти субъекта РФ должны максимально учитывать все условия, в которых осуществляют деятельность предприниматели, например, «доходность» места расположения объекта, маршруты перевозок, количество потенциальных покупателей, их платежеспособность, сезонность и график работы.

В п. 7 ст. 346.29 НК РФ установлено, что размер К2 не может превышать 1 и не может быть меньше 0,005. То есть фактически региональным властям разрешено либо понижать максимальную сумму налога для бизнеса, либо сохранять ее на предельном уровне. Сами субъекты РФ используют региональный дефлятор для того, чтобы влиять на решения предпринимателей, где прибыльнее открывать бизнес и в какой конкретно сфере. По установленным показателям легко заметить, что для сельских местностей коэффициент базовой доходности К2 ниже, чем для городов, а оказание бытовых услуг, например, значительно выгоднее пассажирских перевозок. Как видно, чиновники предлагают более низкие налоги тем ИП и компаниям, которые согласны работать в небольших населенных пунктах.

Посмотрим на конкретных примерах, как отличается К2 ЕНВД в 2019 году в СПб в зависимости от вида деятельности и места оказания услуг. Подчеркиваем, что представленный список является неполным. Приведенные значения К2 по ЕНВД на 2019 год (таблица ниже) - выдержки из актуальной редакции Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35.

Вид предпринимательской деятельности	Значения коэффициента К2 для муниципальных округов	Значения коэффициента К2 для городов и поселков
Пошив и ремонт обуви	0,4	0,2
Изготовление ювелирных изделий, бижутерии, их ремонт	0,8	0,6
Любые фотоуслуги	0,6	0,4
Стирка и химчистка	0,4	0,2
Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспортных средств	1,0	1,0
Перевозка грузов	1,0	1,0
Перевозка пассажиров	0,25	0,25

Важно понимать, что самостоятельно производить расчет К2 ЕНВД в 2019 году не надо — это не предусмотрено законом. Предприниматели, конечно, могут «не заморачиваться» и платить с учетом К2, который будет равен 1. Но это может привести к переплате, а возвратить лишнюю сумму достаточно сложно.

Поэтому лучше заранее узнать этот показатель. Сделать это можно двумя способами. Первый — обратиться в ИНФС по месту учета и проконсультироваться по этому вопросу. Второй — воспользоваться сайтом ФНС. Выбрать в верхнем левом углу свой субъект и подобрать интересующую вас информацию: все региональные особенности ЕНВД с указанием реквизитов конкретных документов даны с учетом последних изменений законодательства.

Практическое применение К2, или как коэффициент влияет на сумму ЕНВД

Почему так важно знать региональный коэффициент? Потому что он напрямую влияет на сумму к уплате. Вот формула расчета налога за квартал:

Σ = (БД × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3)) × 3 × ставку ЕНВД,

• БД — ежемесячная базовая доходность (установлена для каждого вида деятельности в п. 3 ст. 346.29 НК РФ );
• К1 и К2 — меняющиеся по решению федеральных и региональных властей коэффициенты;
• ФП1, ФП2 и ФП3 — физические показатели в каждом из трех месяцев квартала (площадь, число работников, количество машин);
• 3 — количество месяцев в квартале.

Для примера возьмем двух индивидуальных предпринимателей ИП Иванов А.С. и ИП Петрова В.К., которые работают на ЕНВД в г. Зеленогорске (город относится к СПб). Петров ремонтирует обувь, а Иванов оказывает фотоуслуги. Для обоих базовая доходность в месяц составляет 7500 рублей, так как оба вида деятельности относятся к бытовым услугам. У обоих нет наемных работников. В 2019 году К1 на ЕНВД у них общий и составляет 1,915, ставка налога также единая — 15 %. Посчитаем, кто сколько заплатит в бюджет, учитывая, что К2 при ремонте обуви равен 0,2, а при оказании любых фотоуслуг — 0,4.

Расчет для ИП Иванов А.С. за квартал:

(7500 руб. × 1,915 × 0,4 × (1+1+1 (работников))) × 3 × 15 % = 7 755,75 руб.

Расчет для ИП Петров В.К. за квартал:

(7500 руб. × 1,915 × 0,2 × (1+1+1 (работников))) × 3 × 15 % = 3 877,9 руб.

Полученные цифры показывают, что в г. Зеленогорске выгоднее оказывать фотоуслуги, чем ремонтировать обувь. По крайней мере, с точки зрения налогообложения.