В отчете о движении денежных средств по форме N 4 формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год. Отчет составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей - тысячи или миллионы - та же, что и в бухгалтерским балансе. Код формы по ОКУД 0710004.

Перейти к форме отчета о движении денежных средств используемой начиная с .

Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

Поступление и направление денежных средств приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Их определение дано в п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н.

В отчете о движении денежных средств отражаются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Источником сведений для составления Отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

• 50 "Касса";
• 51 "Расчетные счета";
• 52 "Валютные счета";
• 55 "Специальные счета в банках" (за исключением остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета»);
• 57 "Переводы в пути".

Данные должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Сведения о движении денежных средств организации форма N 4 представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств .

Четвертая форма бухгалтерской отчетности включает отчет о движении денежных средств. Данный отчет так же, как и другие сдается по итогам календарного года. За 2015 год следует заполнить отчет и сдать его не позднее 31 марта 2016 года.

Актуальный бланк отчет о движении денежных средств утвержден Приказом Минфина №66н от 02.07.2010 в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н. Данный отчет следует заполнить в двух экземплярах — для Росстата и ИФНС. каждый экземпляра подписывается руководителем организации, главному бухгалтеру теперь подписывать бухгалтерскую отчетность не нужно.

Скачать бланк отчета о движении денежных средств 2016 — .

Отчет содержит подробную информацию о денежных потоках с распределением их по источникам возникновения. Заполнять его нужно только средний и крупным коммерческим организациям. Малые предприятия и микропредприятия имеют право заполнить упрощенную бухгалтерскую отчетность, специально подготовленную для этих целей Министерством финансов РФ.

Не заполняют отчет также государственные и бюджетные учреждения, кредитные и страховые компании.

Образец заполнения отчета за 2015 год

Данные в отчет вносятся за 2 года — на 31 декабря 2015 года и на 31 декабря 2014 года. Чтобы заполнить строки следует использовать данные счетов учета денежных средств — 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Все поступления и списание денежных средств группируется по трем направлениям, вызванным:

• текущими операциями;
• инвестиционными операциями;
• финансовыми операциями.

Денежные поступления от текущих операций связаны с получением доходов от продажи продукции, товаров, оказанием услуг, выполнением работ. Сюда же включаются арендные, лицензионные платежи, доходы, полученные от перепродажи финансовых вложений.

Денежные платежи от текущих операций связаны с оплатой счетов поставщикам, заработной платы персоналу, процентов по кредитам, займам. Сюда же включается и налог на прибыль.

Платежи отражаются в круглых скобках и при подведении итогового результата по данному направлению вычитаются из поступлений. Результат, полученный от текущих операций, заносится в строку 4100.

Денежные потоки от инвестиционных операций также распределяются на поступления и платежи. В числе поступлений здесь значатся — доходы от продажи материалов, внеоборотных активов, акций, долей, возвращенные займы, дивиденды. В числе платежей — расходы на внеоборотные активы, приобретение акций и долей других организаций, ценных бумаг, предоставленные займы, а также выплаченные проценты по долгам.

Итоговый результат от инвестиционных операций отражается в строке 4200.

Денежные потоки от финансовых операций также делятся на поступления и платежи. Поступления связаны с получением кредитов, вкладов участников общества в виде денежных средств, а также прочие поступления. Платежи связаны с расходами на выплату дивидендов, погашением векселей и прочее.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) отражает структуру движения денежного потока от финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. Форма является финансовой отчетностью организации, где показываются сведения за отчетный год, и не является промежуточной бухгалтерской отчетностью. Рассмотрим более подробно порядок составления отчета о движении денежных средств на примере.

Форма 4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств»

Отчет по форме 4 (ОКУД 0710004) утвержден Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н, от 06.04.2015 N 57н).

Форма 4 бухгалтерской отчетности составляется согласно правилам, утвержденным ПБУ 24/2011 (Приказ Минфина РФ N 11н от 02.02.2011).

Расчетная база отчета по форме 4 состоит из поступления и расхода денег по всем видам хозяйственных операций показывая развитие организации.

Формирование прибыли либо убытка от продаж в первую очередь связано с поступление денежных средств от видов хозяйственных операций компании. В пункте 9 ПБУ 23/2011 показываются примеры денежных потоков от хозяйственной деятельности предприятия. Аналитический учет на счете 99 «Прибыли и убытки» по операциям: текущие, финансовые и инвестиционные, позволит определить налог на прибыль в разрезе видов операций.

Значения в отчете необходимо указывать в рублях, согласно пункту 18 ПБУ 23/2011. Если поступление денежных средств в иностранной валюте, то следует пересчитать по курсу ЦБ на дату поступления платежа.

Пример заполнения Отчета о движении денежных средств

Заполним форму 4 бухгалтерской отчетности исходя и следующих данных:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Наименование операции	Корреспондирующий счет учета	Сумма (руб.)
Остаток ден. средств в кассе	Дт 50	6 000
Остаток ден. средств на расчетном счете	Дт 51	170 000
Поступление ден.средств от покупателей за отгруженную продукцию (в т.ч. НДС)	Кт 62	885 000 (в т.ч. НДС 135 000)
Поступление авансовых платежей от покупателей	Дт 62	59 000 (в т.ч. НДС 9 000)
Оплата поставщикам за материалы и сырье	Дт 60	82 600 (в т.ч. НДС 12 600)
Перечислена заработная плата сотрудникам	Дт 70	400 000
Перечислен НДФЛ	Дт 68.01	52 000
Перечислены страховые взносы	Дт 69	117 200
Перечислены налоги и сборы	Дт 68	55 000
Перечислена сумма налога на прибыль	Дт 68.04	80 000
Поступление денежных средств от реализации ОС	Дт 62	953 000 (в т.ч. НДС 153 000)
Перечислены денежные средства на приобретение НМА	Дт 60	354 000 (в т.ч. НДС 54 000)
Организация предоставила заем другой организации	Дт 58	250 000
Организация получила кредит в банке	Кт 66	1 000 000
Организация вернула часть кредита	Дт 66	450 000

Значение показателей строк примет следующий вид:

• 4111 равен 800 000 руб. ((885 000 – 135 000) + (59 000 – 9 000));
• 4119 равен 135 000 руб.;
• 4121 равен 70 000 руб. (82 600 – 12 600);
• 4122 равен 452 000 руб. (400 000 + 52 000);
• 4124 равен 80 000 руб.;
• 4125 равен 117 200 руб.;
• 4126 равен 55 000 руб.;
• 4110 равен 935 000 руб. (сумма строк 4111 и 4119);
• 4120 равен 774 200 руб. (сумма строк 4121, 4122, 4124, 4125 и 4126);
• 4100 равен 160 800 руб. (разница строк 4110 и 4120);
• 4211 равен 850 000 руб.;
• 4210 равен 850 000 руб. (сумма строк 4211 и 4212);
• 4221 равен 300 000 руб.;
• 4223 равен 250 000 руб.;
• 4220 равен 550 000 руб. (сумма строк 4221 и 4223);
• 4200 равен 300 000 руб. (разница строк 4210 и 4220);
• 4311 равен 1 000 000 руб.;
• 4323 равен 450 000 руб.;
• 4320 равен 450 000 руб.;
• 4300 равен 550 000 руб. (разница строк 4311 и 4323);
• 4400 равен 1 010 800 руб. (сумма строк 4100, 4200 и 4300);
• 4450 равен 176 000 руб. (сумма остатков по счету 50 и 51);
• 4500 равен 1 186 800 руб. (сумма строк 4400 и 4450).

Образец заполненного Отчета о движении денежных средств

Бланк заполненного по примеру Отчета о движении денежных средств можно скачать

Одним из основных бухгалтерских документов является отчет о движении денежных средств. В нем фиксируются операции прихода и расхода, которые классифицируются в зависимости от источников финансирования. Образец отчета и правила его составления подробно описаны в статье.

Назначение отчета

Отчет о движении денежных средств сдается компаниями и индивидуальными предпринимателями. Он содержит данные за 1 календарный год (с 1 января по 31 декабря) и передается в местное отделение налоговой службы не позднее 3 месяцев с момента окончания этого года. Т.е. отчет необходимо сдать до 31 марта следующего года.

Составление этого документа является обязательным для каждой компании. Соответствующие требования предусмотрены Приказом Министерства финансов РФ №11Н от 02 февраля 2011 года.

Согласно приказу отчет о движении является составной частью бухгалтерской отчетности. Он содержит обобщенные данные обо всех финансовых потоках организации за 1 календарный год (именно этот интервал является отчетным периодом). Бухгалтер фиксирует как движение собственно денег, так и операции, в которых участвуют денежные эквиваленты (например, банковские депозиты).

Все эти операции классифицируются на:

1. Поступления (приходные).
2. Платежи (расходные).

В целом они называются денежными потоками, примерами которых являются:

• средства, вырученные от продажи товаров или услуг заказчикам, покупателям;
• выплата зарплаты;
• переводы в пользу контрагентов и других лиц;
• перечисление налога на прибыль компании;
• выплата процентов;
• поступление процентов в пользу компании (в результате формирования дебиторской задолженности контрагентов);
• платежи в пользу поставщиков за их услуги, товары, поставленное сырье и т.п.

Однако не все финансовые операции относятся к денежным потокам. Например, потоками не являются:

• операции по обмену валюту (кроме вырученной прибыли или потери, полученной на разнице курсов);
• обмен денежными эквивалентами (кроме дохода или убыли, полученной от этих операций);
• платежные операции, связанные с вложением средств в денежные эквиваленты;
• все остальные операции, которые меняют состав средств или их эквивалентов без изменения общей суммы, числящейся на балансе.

Таким образом, потоками обозначают приходные и расходные операции, которые увеличивают или уменьшают общую сумму баланса компании. При этом операции не меняют структуру активов предприятия. Все эти потоки разделяют на:

• текущие (операции регулярного характера, которые связаны с обязательными платежами – например, перевод зарплаты, получение дохода от продажи товара и т.п.);
• инвестиционные (финансовые операции, связанные с вложениями средств в оборудования, научные исследования, выдачу займов и т.п.);
• финансовые (преимущественно долговые операции, связанные с продажей облигаций или векселей).

Примеры этих потоков описаны в таблице.

вид потока	практические примеры операций
текущие	вырученный доход от продажи товаров; доход от аренды; комиссионные; переводы в качестве платежей поставщика и другим контрагентам; выплата зарплаты и др.
инвестиционные	платежи в пользу контрагентов, связанные с покупкой нового оборудования, а также его модернизацией, ремонтом и т.п.; издержки, связанные с научно-исследовательской деятельностью, изысканиями; выдача кредитов/займов и их возврат; дивиденды от акций, приобретенных в других компаниях; выручка от продажи ценных бумаг и др.
финансовые	собственные вклады учредителей компании; выплата дивидендов; выручка, связанная с продажей облигаций и других долговых бумаг.

Образец документа и правила его составления

В отчете о движении денежных средств компания отражает все указанные потоки как в головном офисе, так и в филиалах. Однако если у нее есть дочерние организации, то финансовые операции между ними и главной компанией отражаются в отдельном документе. При составлении отчета бухгалтер должен заполнить единую форму (код по системе ОКУД 0710004).

Она состоит из 3 страниц и содержит такую информацию:

1. Полное название организации.
2. Дата составления (последнее число календарного года – 31 декабря).
3. Название экономической деятельности, которой занимается компания.
4. Организационно-правовая форма.
5. Информация о поступлениях и платежах в тысячах или миллионах рублей (сведения об операциях классифицируются по разделам – например, за арендные платежи, за проценты по кредитам, поступления от продажи товара и т.п.).
6. В конце документа указывается значение сальдо, т.е. разницы в движении средств, а также остаток денег и их эквивалентов.
7. Отчет должен подписать непосредственного руководитель компании – он ставит свою подпись, расшифровку подписи (фамилия, инициалы) и дату.

Заполненный образец отчета о движении денежных средств представлен ниже. При его заполнении можно опираться на такой пример. Предположим, что указанная компания «Мир» получает кредит в сумму 400 тыс. руб. Тогда данное значение нужно отразить в графе о получении кредитов (4311). Предположим, что в том же году компания одолжила 280 тыс. руб. в банке, однако вернула эту сумму в полном объеме.

В результате общие поступления (по графе 4310) составят сумму этих значений: 400 тыс. + 280 тыс. = 680 тыс. руб. При нахождении разницы (сальдо) необходимо отнять от этой суммы 280 тыс. руб., поскольку эти средства были возвращены в банк в том же году. Останется 400 тыс. руб. Если предположить, что в 2018 году компания «Мир» вернула бы только 100 тыс. руб., значит необходимо отнимать именно эту сумму, и тогда получится 680 тыс. – 100 тыс. = 580 тыс. руб. (сальдо).

Ведение бухгалтерского учета является обязательным требованием не для каждого субъекта хозяйствования. В отношении индивидуальных предпринимателей такой обязанности не предусмотрено. В пакете бухгалтерских документов различают два базовых отчета, которые составляют основу системы предоставляемой бухгалтерской отчетности. К ним относят бухбаланс и отчет о финрезультатах.
Помимо этого, компании составляют и передают в уполномоченные органы пояснения к указанным документам такие как, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и приложение к бухбалансу. Рассмотрим, что представляет собой данная бухгалтерская форма, для кого она является обязательной, а также какие существуют нюансы заполнения данного документа.

Что представляет собой отчет о движении денежных средств (форма 4)

В последние годы наблюдается тенденция сближения российских и международных учетных систем. Аналогом рассматриваемого отчета является МСФО 7 отчет о движении денежных средств, который раскрывает полную информацию о денежных потоках компании.

В Российской Федерации составление отчета о движении денежных средств регламентируется ПБУ «Отчет о движении денежных средств» №23/2011, введенным в отечественную практику в 2011 году.

Отчет о движении денежных средств (бланк рассмотрим ниже) представляет собой структурированную и обобщенную информацию о денежных средствах фирмы, а также финактивах, обладающих высокой ликвидностью, то есть так называемых денежных эквивалентах. К такого рода активам могут быть отнесены депозиты, открытые в кредитных организациях до востребования.

Таким образом, отчет о движении денежных средств характеризует движение денежных потоков, а также сальдо на начало и конец отчетного периода.

Бланк отчета о движении денежных средств 2017 можно скачать по следующей ссылке:

Отчет о движении денежных средств – образец – будет доступен для скачивания ниже.

Благодаря составлению данной отчетной формы у руководителей и инвесторов есть реальная возможность выявить фактическую доходность организации, определить какова величина полученных денежных ресурсов, а также источники их формирования.

Кто сдает отчет о движении денежных средств

Требование о предоставлении в уполномоченные структуры отчета о движении денежных средств (пример заполнения рассмотрим позднее) является обязательным для исполнения всеми коммерческими организациями, которые по закону должны вести бухгалтерский учет. Однако из этого правила есть исключения. Не должны предоставлять отчет субъекты малого предпринимательства, некоммерческие компании, а также организации-участники «Сколково».

Отчет о движении денежных средств: порядок заполнения

Составление любого отчетного документа сопряжено с определенными правилами. Представим требования к заполнению в виде таблицы:

п/п	Предъявляемые к отчету требования
1	Все показатели в документе отражаются за последние два года;
2	Все показатели должны быть округлены в соответствии с математическими правилами до миллионов или тысяч рублей;
3	Сведения отражаются по состоянию на конец отчетного периода;
4	Также как и в бухбалансе отрицательные значения показателей должно быть записано в круглых скобках;
5	Показатели отчета должны быть увязаны с аналогичными показателями прошлого года;
6	Допускается включение в отчет показателей только в рублях. Если имеются данные в иностранной валюте, их следует перевести в эквивалентный рублевый показатель.

Отчет о движении денежных средств — скачать бланк можно по ссылке, представленной выше.

Заполнение отчета о движении денежных средств

Несмотря на тот факт, что составление отчета о движении денежных средств не вызывает значительных трудностей, рассмотрим нюансы, связанные с заполнением определенных строк.

п/п	Номер строки	Значение строки формы 4
1	Стр.4110-4119	Отражается выручка от текущих операций (продажа товаров, работ или услуг);
2	Стр.4120-4129	Текущие расходы компании;
3	Стр.4119	Строка предназначена для обобщённого отражения НДС в отчете о движении денежных средств;
4	Стр.4122	НДФЛ в отчете о движении денежных средств, отражается в том случае, если речь идет о заработной плате;
5	Стр.4322	Если подоходный налог относится к доходам учредителей, то есть дивидендам, сумму отражают в данной строке;
6	Стр.4100	Итоговое значение текущей деятельности;
7	Стр.4210-4229	Отражается движение денежных потоков, связанных с инвестиционной деятельностью;
8	Стр.4200	Итоговое значение инвестиционной деятельности;
9	Стр.4310-4329	Раскрывается движение денежных средств от финдеятельности компании;
10	Стр.4300	Итоговое значение финансовой деятельности;
11	Стр.4400	Итоговое сальдо по всем обобщенным строкам;
12	Стр.4450-4500	Сальдо по счетам учета движения денежных средств, таких как 50, 51, 52;
13	Стр.4490	В том случае, если фирма в течение периода совершала операции с иностранной валютой, потребуется отразить эти сведения в строке 4490 отчета о движении денежных средств;

Отчет о движении денежных средств – пример – можно скачать по ссылке:

Как проверить отчет о движении денежных средств

Любая форма отчетности перед подачей в уполномоченные органы должна быть подвергнута тщательной проверке. Как проверить отчет о движении денежных средств 2017? Существуют определенные способы проверки форм бухгалтерской отчетности. Наиболее популярными среди специалистов является вертикальный и горизонтальный анализ. При этом проверке подвергается не только сами показатели, содержащиеся в документе, но и прослеживаемая взаимосвязь.

Для проверки отчета о движении денежных средств (форма №4) применяют следующую формулу:

Стр.4500 = Стр.4450 + Стр.4400 – Стр.4490.

Если указанное выше равенство было соблюдено, следует говорить о том, что отчет составлен корректно и может быть передан в уполномоченные инстанции.

Аналитические мероприятия с участием отчета

Особенностью бухгалтерской отчетности является возможность проводить с ее участием разного рода аналитические мероприятия, которые не только обеспечат заинтересованных пользователей необходимой информацией, но и раскроют возможные перспективы развития компании. Вопрос о том, как заполнить отчет о движении денежных средств порождает за собой потребность в информации о доступных методиках анализа формы №4.

Существует два возможных аспекта проведения аналитических мероприятий, актуальных для отчета о движении денежных средств (скачать бланк и образец заполнения можно по ссылкам, прикрепленным выше), такие как коэффициентный (метод, суть которого сводится к использованию определенного набора коэффициентов) и интерпретационный (вид аналитических действий, который направлен на оценку структуры и тенденций изменения денежных потоков, связанных с осуществлением коммерческой деятельности. Помимо выявления положительной или отрицательной динамики, имеет важное значение определение причин, повлекших возникновение таких результатов.

Значение использования отчета о движении денежных средств (МСФО №7) достаточно велико. Это обосновано тем, что форма №4 является единственным бухотчетом, который составляется только на основании фактических, то есть реально осуществленных операциям (составляется с использованием кассового метода). Таким образом, тщательная проверка корректности составления указанного документа позволяет максимально снизить вероятность совершения махинаций с участием денежных ресурсов фирмы.

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет сформировать реальную картину положения дел в организации.

Знание бухгалтером порядка составления отчета о движении денежных средств и умение применять полученные знания в практической жизни являются залогом составления корректного, соответствующего действительности отчета о движении денежных средств компании.