Бюджет движения денежных средств - один из наиболее действенных инструментов управления финансами, позволяющий оптимизировать денежные потоки и обеспечить финансовую устойчивость предприятия.

Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Успешное функционирование современного бизнеса, независимо от сферы деятельности и формы собственности, невозможно без грамотно организованного финансового планирования, то есть бюджетирования.

Бюджет предприятия - это свод планово-нормативных показателей, фактически закон, в рамках которого бизнес должен развиваться на определенном отрезке времени, называемом бюджетным периодом.

Задачи бюджетирования - увязать целевые показатели развития предприятия с финансовыми источниками и установить контроль над доходами и расходами, обеспечивая тем самым необходимые условия для реализации долгосрочной финансовой стратегии бизнеса.

Один из главных документов финансово-экономического планирования - бюджет движения денежных средств (далее по тексту, - БДДС), содержание которого - прогноз притока финансовых средств и четкое распределение их расходования по статьям затрат.

БДДС формируется на завершающем этапе комплекса работ по бюджетированию. Он представляет собой свод плановых показателей бюджетов продаж и затрат по всем хозяйственным направлениям и подразделениям организации. Бюджет компонуется из обособленных разделов, по количеству направлений деятельности предприятия:

• операционная (текущая) деятельность, результаты которой обеспечивают основной объем прихода денежных средств;

• инвестиционная деятельность, результат которой - изменения стоимости основных средств компании и долгосрочные инвестиции;

• финансовая деятельность - погашение и получение кредитов, займов, предоставление займов, получение процентов по ним, получение дивидендов от долгосрочных вложений, выплата дивидендов.

Каждый раздел состоит из двух главных подразделов: приток денежных средств и платежи в рамках данного вида деятельности по статьям.

Классификация доходов и расходов

Для постатейной систематизации притока и оттока финансов на предприятии разрабатывается система классификации расходов и доходов.

Принципы группирования и степень детализации определяется спецификой деятельности предприятия и требованиями к управленческому учету. Грамотная разработка классификации доходов и расходов позволяет детально отслеживать движение финансов по самым важным направлениям (статьям).

Постатейная классификация поступлений может быть организована по видам продукции (услуг), направлениям деятельности, сегментам рынка и другим признакам.

Расходы раздела операционной (текущей) деятельности состоят из перечня статей примерно такого содержания:

• выплата зарплаты,
• налоговые платежи,
• оплата сырья и материалов,
• оплата энергоресурсов,
• расходы на услуги связи и информационные технологии,
• оплата расходов на ремонтную программу,
• оплата перевозок,
• таможенные платежи,
• арендные платежи и прочие подобные затраты.

Перечень платежных статей отражает особенности деятельности предприятия и соответствует потребностям управленческого учета.

Формирование БДДС

БДДС - инструмент балансирования финансов предприятия на определенном отрезке времени.

Поэтому заглавная часть БДДС - остаток денежных средств на начало бюджетного периода, а заключительная часть документа - планируемый остаток на конец периода.

Каждый раздел БДДС по видам деятельности также завершается подведением итогов: выводится плановый чистый денежный поток как результат хозяйственной деятельности на данном направлении.

БДДС - итоговый документ, завершающий комплекс работ по составлению основного бюджета предприятия.

В основу формирования БДДС закладываются данные бюджетов поступлений и бюджетов платежей по подразделениям (центрам финансовой ответственности).

При этом при расчете поступлений финансов как результата продаж (отгрузки продукции) должны быть учтены предоставляемые отсрочки платежей, полученные авансы, дебиторская задолженность; рассчитаны планируемые дебиторская и кредиторская задолженности на момент окончания бюджетного периода.

Объем оттока финансов определяется суммированием всех планируемых в данном периоде платежей. Размер расходов на материально-техническое и энергетическое снабжение рассчитывается на основе производственного плана (бюджета производства) и бюджета закупок, при этом учитываются кредиторская задолженность, авансы уплаченные, договорные условия платежей.

Планируются расходы на зарплату, налоговые отчисления с нее, прочие налоговые выплаты согласно действующему налоговому законодательству.

Бюджетирование и контроль затрат - основа управления бизнесом

Сведение предполагаемых поступлений финансовых средств и предстоящих платежей в один общий регистр позволяет моделировать финансово-хозяйственную деятельность фирмы на бюджетный период, изменяя те или иные показатели.

Это помогает руководству предприятия принимать просчитанные и сбалансированные решения, ориентируясь на долгосрочную стратегию и исходя из особенностей конкретной ситуации. Для любого бизнеса жизненно важно выявить недостаток или избыток финансовых ресурсов еще на этапе планирования.

Превышение планируемых платежей над прогнозируемыми поступлениями отражает потребность в финансировании извне. Нередко балансировать приток финансовых средств с их оттоком приходится банальной экономией, то есть сокращение расходов.

Практика применения бюджетирования на предприятиях показала, что использование этого универсального инструмента управления экономикой фирмы помогает оптимизировать финансовые потоки, добиваясь от каждого вложенного рубля максимальной отдачи.

Грамотно организованное бюджетирование и контроль движения финансов с использованием БДДС - одно из основополагающих условий достижения финансовой устойчивости любого бизнеса.

БДДС — это документ, который содержит в себе все данные о движении денежных средств и расчетного счета в компании. Однако только его недостаточно для того, чтобы полностью охарактеризовать всю картину финансового положения определенной компании. К примеру, при наличии возможных « » фирма может на протяжении долгого времени оставаться в убыточном положении.

Для того чтобы приобрести навыки верного составления БДДС, необходимо тщательно разобраться со всеми нюансами составления движения денежных средств. В настоящее время БДДС является главным документом в системе бюджета компании.

Успех любой процветающей компании напрямую зависит от ее устойчивости в финансовом положении. Стабильность финансового положения дает возможность постоянно расти, привлекать различные инвестиции и не бояться падения экономики. Она зависит исключительно от правильного управления денежными средствами и верном ведении всех отчетов. Проведение — это работа менеджера по финансам, он следит за тем, чтобы не допустить «кассовых разрывов», и ведет отчеты по движению финансов.

С помощью БДДС можно следить за движением наличных денег и расчетного счета, при верном его составлении становится сразу видно:

• куда и сколько финансов было потрачено;
• сколько было получено денежных средств при ведении деятельности фирмы.

Также БДДС характеризует все возможные предоплаты за продукцию, авансовые платежи либо задержки денег за ранее доставленный товар.

БДДС также может характеризовать потребность в кредите и позволяет понимать общую картину движения денежных средств. А основное предназначение БДДС заключается в обеспечении сбалансированности финансового положения, то есть возможных переводов и растрат денежных средств. В случаях, когда в конце месяца общей суммы доходов недостаточно для покрытия всех произведенных расходов, компании необходимо искать дополнительные источники доходов. Данный документ положено составлять на определенный расчетный период детализацией по месяцам.

В чем заключаются главные различия между БДДС и БДР?

На первый взгляд может показаться что БДДС и БДР — абсолютно одинаковые понятия, однако они сильно между собой различаются, особенно с бухгалтерской стороны. Оба эти документа являются довольно важными для любой компании, так как по ним определяется общая прибыль и возможные расходы фирмы.

Отличия между двумя данными понятиями следующие:

1. БДР схож с составленным балансовым отчетом, а БДДС зависит от отчета движения финансов.
2. БДР содержит не только денежные статьи, не связанные с наличными средствами, а БДДС занимается исключительно расчетом денежных средств и записывается денежными статьями.
3. БДДС характеризует все движения финансов, а БДР составляется для расчета прибыли компании.

Главным отличием является то, что в БДР планируется прибыль, которую компания сможет получить в будущем месяце, а в БДДС контролируются абсолютно все денежные потоки, происходящие в определенной фирме.

Кроме того, что эти понятия различны по целям, которых необходимо с их помощью достигнуть, в них также можно найти абсолютно разные показатели одного и того же процесса. Ниже представлены цели каждого из документов.

• БДР составляется для того, чтобы в нем контролировать прибыль, которую предприятие должно получить за определенный период.
• БДДС служит для того, чтобы вести отчеты по всем денежным операциям: как прибыли, так и убытков. С помощью данного документа сразу видно общее финансовое положение компании.

Составление и оформление БДДС

Для того чтобы составить данный отчет, необходимо знать все правила его оформления и необходимые данные показателей компании. Вот подробный план, по которому можно составить верный БДДС:

1. Для начала необходимо высчитать общую сумму для финансирования зарплат.
2. Определить сумму денежных средств, которая остается в конце каждого дня на возможные расходы.
3. Высчитывание суммы доходов компании с учетом гашения дебиторской задолженности, а также финансовой деятельности компании.
4. Высчитывание общей суммы, необходимой на расходы фирмы. Это происходит на основе бюджетов по прямым затратам, накладных ресурсов, а также финансовой и инвестиционной деятельности.

Для того чтобы начать составление данного отчета, необходимо разобраться со всеми источниками финансирования компании, а также дополнительными сторонами, с которых может ожидаться пополнение общего бюджета фирмы. Такие источники могут быть трех видов: внешние поступления, поступления денег от операций и другие поступления. Данные факторы напрямую зависят именно от специфики ведения бизнеса.

Поступления — это только те источники доходов, отражающие реальные денежные средства, которые могут быть начислены на расчетный счет компании либо иным способом. Они бывают внутренними и внешними. Внутренние поступления являются доходами от произведения определенных операций, а внешние получаются в результате получения инвестиций либо кредитов.

В общем БДДС — это вид отчета, с помощью которого происходит планирование и полный контроль денежных средств для достижения именно стратегических поставленных целей.

Пример правильно составленного БДДС

Ниже приведен пример верно составленного бюджета движения денежных средств, с помощью которого можно оценивать общее финансовое положение определенной компании либо организации.

Успех любого предприятия, безусловно, обеспечивает финансовая стабильность.

Финансовой устойчивостью, платежеспособностью компании становится независимость от кризисов, неблагоприятных экономических сбоев.

Такая надежность способствует привлечению инвестиций, следовательно, гарантирует рост прибыли.
Построение БДДС становится приоритетным фактором управления деятельностью предприятий.

Экономическая стабильность компании непосредственно связана с движением денежных средств, тщательным управлением этим потоком.

Анализом движения денежных средств, как известно, занимается финансовый менеджер.

Определение БДДС

Для прогнозирования денежных потоков, предотвращения “кассовых разрывов”, управления прибыльностью предприятия финансисту необходим важнейший инструмент – бюджет движения денежных средств.

Под БДДС понимают план движения наличных денег кассы данной организации (возможно, структурного подразделения).

В нем отражаются практически все прогнозируемые финансовые поступления, а также снятия денежных средств при хозяйственных операциях компании.

БДДС выражает все возможные поступления предоплаты (например, на расчётный счёт, в кассу) за поставляемую продукцию.

Инструмент показывает авансовые платежи, также фиксирует задержки финансирования за ранее предоставленную продукцию.

Если обнаружится, что финансовый остаток в начальный бюджетный период недостаточен для покрытия расходов, то потребуется изыскание дополнительных финансовых источников.

Построение БДДС становится приоритетным фактором управления деятельностью предприятий. Составляется он с различной периодичностью. План на общий бюджетный период предусматривает помесячную детализацию.

Главное запомнить, что БДДС является довольно гибкой (то есть, изменяемой) формой.

Поэтому наиболее практичен именно месячный план, имеющий разбивку по дням. Его создают, затем утверждают ежемесячно (в конце). Причем при его составлении участвуют, без сомнения, все подразделения предприятия, связанные с планированием, с процессом расходования финансов.

Денежные средства,обладая высоким процентом ликвидности, дают свободу выбора компании в хозяйственной деятельности.

Планирование Бюджета движения денежных средств

Для эффективной деятельности организации, как известно, необходим положительный финансовый баланс. Решит такую задачу профессиональное, грамотное планирование БДДС.

Недаром в системе бюджетирования именно БДДС занимает важнейшее место.

Серьезное внимание уделяется, как правило, изучению (прогнозу) финансового движения.

Это происходит из-за неритмичности поступлений (выплат) в процессе функционирования предприятия, в результате каких-либо непредвиденных обстоятельств.

Именно по причине недостатка денег зачастую возникает кризисная ситуация.

Процедуру составления БДДС лучше разбить на этапы, выполняемые последовательно.

Этапы составления БДДС:

1. Для инвестиционных затрат определяется необходимый уровень средств.
2. Финансы нужны для осуществления капиталовложений, приобретения основных средств, строительства собственных объектов.
3. Средства образуются, естественно, за счет прибыли, остающейся после налогообложения.
4. Определяется минимальный финансовый остаток на день для непредвиденных расходов.
5. Oпределяется доходная часть бюджета. Сюда относят бюджет с учетом покрытия дебиторской задолженности, продажи основных средств, полученные проценты, дивиденды.
6. Определяется расходная часть бюджета.

Здесь учитываются прямые затраты:

• расходы при оплате труда;
• траты на приобретаемые материалы, сырье
• накладные расходы;
• инвестиционная деятельность;
• финансовые операции (возврат кредитов, выплата процентов, дивидендов).

Причем стоимость сырья (материалов) фиксируются нормативными ценами, порой отличающимися от рыночных.

Эффективность бюджетирования

Деятельность предприятия предполагает, как известно, получение прибыли.

При этом важен здесь поток денежных средств.

Его результат приводит к новому циклу производства. Это позволяет перераспределить ограниченные ресурсы.

БДДС имеет основные части:
приход (от источников денежных средств) и расход (использование этих средств).

Информативность БДДС возможна при охвате всех денежных потоков. Прогнозирование денежного потока становится важнейшей задачей обеспечения продуктивной деятельности компании.

Эффективность бюджетирования связана с наличием сквозных процедур, регламентов во всех стадиях.

Формирование БДДС

Разработку бюджета специалисты начинают с установления источников возможных поступлений денег на конкретный бюджетный период.

Обычно эти источники делят на категории:

• поступления от операций,
• финансовый приход из внешних источников,
• прочий доход.

Специфика бизнеса, безусловно, играет важную роль. Доход отражают в основном денежные средства, несомненно, поступающие в конкретный бюджетный период.

Источники таких поступлений бывают внешние, внутренние.
Внешними считаются кредиты и инвестиции.
К двум группам внутренних поступлений относятся реализационные доходы (от оказания услуг) и внереализационные доходы – побочный продукт главной деятельности компании.

• Конкретных операций фирмы
• Капиталовложений
• Иных расходов

Третий пункт расходов включают следующие операции:

• выплата кредитных процентов;
• покрытие кредитов, займов;
• выдача дивидендов, расчёты с инвесторами;
• взносы в госбюджет.

Подобный процесс планирования укрепляет стратегические цели бизнеса.

Результат формирования БДДС может быть положительный, отрицательный, сбалансированный.

Положительным он считается, если планируемые финансовые поступления превышают планируемые расходы. В итоге образуется, естественно, свободный остаток. Если он значительный (5% общей суммы), то излишек размещают на депозит (банковский). Могут приобретаться также ценные бумаги.

Результат считается сбалансированным при небольшом свободном остатке.

Когда же планируемые денежные поступления не покрывают предусмотренных платежей, то результат считается отрицательным.

Ситуацию можно изменить. Потребуются следующие действия:

• обязательный пересчет показателей бюджета:
• смена политики платежей,
• сокращение затрат;
• привлечение заемных средств.

Таким образом, БДДС является ключевым инструментом системы бюджетирования и управления компанией.

Образец формы бюджета движения денежных средств:

Статьи бюджета
Остаток денежных средств на начало периода
Поступления денежных средств
	Поступления от основной деятельности
		Выручка от реализации продукции в т. ч.:
			от реализации текущего периода
			от реализации предыдущих периодов
		Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
	Поступления от инвестиционной деятельности
		Поступления от продажи основных средств
		Возврат долгосрочных инвестиций
		Прочие поступления от инвестиционной деятельности
	Поступления от финансовой деятельности
		Возврат краткосрочных инвестиций
		Получение краткосрочных кредитов и займов
		Размещение дополнительных акций
		Прочие поступления
Выплаты денежных средств
	Выплаты по основной деятельности
		закупка материалов
		заработная плата
		Налоги
			Налог на прибыль
			НДС
			Налог на имущество
			Налоги с ФОТ
		аренда
			офис
			склад
			содержание зданий и сооружений
			филиал
		электричество
		командировочные расходы
			коммерческие
			АУЗ
			командировки по инвестиционному проекту
		транспортные расходы
			доставка собственным транспортом
			содержание и ремонт
		реклама и продвижение товара
		маркетинг
		содержание и ремонт произв оборудования
		АУЗ
			канцелярские расходы
			расходы на связь
		Выплата процентов за кредит
		прочие выплаты
			прочие общефирменные
			накладные
			коммерческие
	Выплаты по инвестиционной деятельности
		Приобретение основных средств
		Приобретение нематериальных активов
		Долгосрочные финансовые вложения
		Прочие выплаты по инвестиционной деятельности
	Выплаты от финансовой деятельности
		Погашение кредитов и займов
		Краткосрочные финансовые вложения
		Выплата девидендов
		Прочие выплаты
Финансовый поток
	по основной деятельности
	по инвестиционной деятельности
	по финансовой деятельности
Остаток денежных средств на конец периода
	финансовый поток без кредитов
	первоначальный остаток ДС
	потребность в финансировании
	возврат финансирования
	остаток ДС
	норматив остатка денежных средств

Бюджет движения денежных средств - один из важнейших документов финансовых бюджетов. С его помощью осуществляется планирование денежных потоков (денежного оборота) предприятия.

Бюджет денежных средств отражает информацию о необходимом объеме денежных ресурсов и моментах времени, когда у предприятия ожидается их недостаток или избыток. При формировании БДДС должна обеспечиваться рациональность и сбалансированность входящих и исходящих денежных потоков и достаточность денежных средств для обеспечения непрерывности и нормального хода производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Как инструмент управления бюджет движения денежных средств позволяет управлять и регулировать денежный оборот предприятия в целях предупреждения кризисных явлений и рационального использования денежных ресурсов.

С помощью БДДС решаются следующие управленческие задачи:

Получение целостного представления о совокупной потребности предприятия в денежных средствах;

Определение возможной величины потребности в привлечении средств из внешних источников, в том числе, заемных;

Оперативный контроль и регулирование денежных потоков в целях обеспечения их наибольшей сбалансированности;

Принятие управленческих решений о наиболее эффективном использовании денежных средств;

Рациональное размещение временно свободных денежных средств;

Анализ значительных отклонений по статьям БДДС и оценка их причин и влияния на финансовые показатели предприятия;

Обеспечение стабильной платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.

Бюджет движения денежных средств составляется по всему предприятию в целом, а также по центрам финансовой отчетности. Разработкой БДДС занимается финансовый отдел. Разработка БДДС производится на год с разбивкой по кварталам (на квартал с разбивкой по месяцам и на месяц с разбивкой по декадам).

В основе бюджетирования денежных потоков лежат следующие основные моменты.

(1) Исходными документами для разработки БДДС являются: бюджет продаж, операционные бюджеты, инвестиционный бюджет и бюджет капитальных вложений, а также бюджет доходов и расходов.

(2) При формировании бюджета ДДС следует учитывать, что реальные притоки и оттоки денежных средств не совпадают с суммами объемов продаж или с суммами планируемых затрат в связи с тем, что а) момент отгрузки продукции не совпадает с моментом оплаты, причем эти разрывы могут быть довольно значительными; б)момент поступления на предприятие товарно-материальных ценностей не совпадает с моментом их оплаты; в) затраты труда начисляются в себестоимость непрерывно, а фактические выплаты зарплаты осуществляются в дискретном режиме. То же касается и налоговых платежей. В результате этих и других причин входящие и исходящие денежные потоки никогда не бывают абсолютно синхронизированными, то есть, возникает дефицит либо излишек денежных средств в определенные моменты времени.

(3) БДДС разрабатывается двумя основными методами – прямым и косвенным.

Прямой метод основывается на исчислении поступлений и выплат денежных средств, при этом планирование денежных потоков происходит по трем сферам деятельности предприятия:

а) основной (операционной). Это деятельность производственного и реализационного характера, преследующая в качестве основной цели получение доходов и прибыли;

б) инвестиционной. К ней относится деятельность предприятия, связанная с приобретением и строительством недвижимости, покупкой земельных участков, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений и т.п.;

в) финансовой. Это деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, получением и обслуживанием займов и кредитов, с выпуском и размещением ценных бумаг и проч.

(4) При формировании БДДС прямым методом приток (поступления) денежных средств формируется по источникам поступления, а отток (выплаты) – по направлениям использования денежных средств.

В системе организации особая роль отводится их бюджетированию, т. е. составлению и анализу бюджета движения денежных средств. Подробнее о таком бюджете расскажем в нашем материале.

Как составить денежный бюджет

Бюджет движения денежных средств (БДДС) - это план движения наличных и безналичных денежных средств организации за определенный промежуток времени. Такой бюджет может составляться как по организации в целом, так и по ее отдельным подразделениям и центрам ответственности. Бюджет обычно составляется на год с разбивкой по месяцам. Детализация показателей движения денежных средств в бюджете определяется организацией самостоятельно. При этом часто разбивка по статьям движения денежных средств и их укрупненным группам производится по аналогии с группировкой, приведенной в Отчете о движении денежных средств (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Так, денежные потоки организации могут представляться в бюджете в разрезе текущих, инвестиционных и финансовых операций.

При этом, к примеру, по текущим операциям поступление денежных средств в бюджете может быть детализировано в следующем виде:

В бюджете движения денежных средств запланированные показатели сравниваются с фактическими, в результате чего выявляются отклонения. Эти отклонения в дальнейшем анализируются с точки зрения причины, их вызвавшей, и последствий, которые оказали возникшие отклонения на деятельность организации. Анализироваться показатели бюджета денежных средств могут не только путем сравнения фактических данных с плановыми, но и путем сопоставления фактических данных с данными предшествующих периодов. Кроме того может производиться вертикальный анализ статей БДДС в виде определения соотношения одних показателей бюджета с другими, в т.ч. путем нахождения доли конкретного показателя в общей величине статьи денежных средств. К примеру, может быть определена доля денежных расходов на оплату труда в общей величине денежного оттока от текущих операций.