러시아 회계사. 수출 거래 과세의 특징. 상품 수출 회계 러시아 연방 과세로부터 상품 수출
현재 러시아 기업과 외국 기업 간의 파트너십이 활발히 발전하고 있습니다. 이와 관련하여 러시아 연방 외부로 수출되는 상품(저작물 및 서비스)의 과세와 관련하여 많은 질문이 제기됩니다. 관세법(제165조)은 수출의 개념을 정의합니다. 물품 수출- 이는 러시아연방 관세영역에서 자유유통되는 물품을 재수입 의무 없이 해당 영역에서 수출하는 관세체제입니다.
우리가 이미 알아낸 바와 같이, 러시아 외부로 상품(자체 생산 및 구매), 작업 및 서비스(운송, 선적, 하역, 수출 상품 환적 및 러시아 영토를 통한 외국 상품 운송 포함)를 수출할 때 VAT 세율은 0입니다. 은 적용되다. 이는 국내 상품(저작물, 서비스)을 해외에서 더욱 경쟁력 있게 만들기 위해 수행됩니다. 이 경우 납세자는 수출 상품 생산에 사용되는 자재 자원(작업, 서비스) 공급업체가 제시한 부가가치세 금액에 대해 세금 공제를 받을 권리가 있습니다. 그러나 실제로 제로금리를 활용하는 것은 쉽지 않다. 0% 세율 및 세금 공제 적용의 유효성을 확인하려면 조직(기업)은 다음 문서를 세무 당국에 제출해야 합니다.
- 수출 상품(공급품) 공급, 업무 및 서비스 이행을 위해 납세자와 외국인 사이에 체결된 계약(또는 사본);
- 수출 체제에 따라 물품을 반출하는 러시아 세관 당국과 물품이 러시아 연방 관세 영역 외부로 수출되는 검문소가 있는 지역의 러시아 세관 당국에서 발행한 표시가 있는 화물 세관 신고서 또는 그 사본 ;
- 러시아 연방 외부로 물품 수출을 확인하는 국경 세관 당국의 표시가 있는 운송, 선적 또는 기타 문서의 사본.
관세 통제가 폐지된 관세 동맹 회원국과 함께 러시아 연방 국경을 넘어 관세 수출 제도에 따라 물품을 수출할 때, 통관을 수행하는 러시아 연방 관세 당국의 표시가 있는 운송 및 선적 서류 사본이 제공됩니다. 특정 상품 수출 통관.
실제 수출을 확인하는 서류 및 따라서 0% 세율 적용의 타당성을 납세자는 운송 서류에 관세 제도 하에 물품을 배치했음을 나타내는 관세청 표시를 부착한 날로부터 역일로 180일 이내에 제출해야 합니다. 수출과 운송의. 이 경우 과세 기준을 결정하는 순간은 전체 문서 패키지가 수집되는 분기의 마지막 날입니다. 이 기간 내에 서류가 제출되지 않은 경우 해당 거래에는 VAT가 부과되며 과세 기준이 결정되는 순간은 상품이 수출을 위해 배송되는 날이 됩니다. 이 날짜는 확인되지 않은 수출에 대한 매입 VAT 금액이 공제되는 시점으로 인식됩니다. 그러나 이후 영세율 적용을 정당화하는 서류를 세무 당국에 제출하면 납부한 세액이 납세자에게 환급됩니다.
부가가치세는 러시아 예산 시스템의 중요한 수입원입니다. 이 적용의 장기적인 관행은 납세자가 이를 계산하는 복잡한 메커니즘을 숙달했음을 나타냅니다. 따라서 경제 문헌에서 논의된 부가가치세를 판매세로 대체하여 간접세를 개혁하는 옵션은 매우 급진적입니다. 판매세는 세금 부담을 소비 영역으로 이전하고 세금 공제 시스템을 제공하지 않으므로 특정 소비자에 대한 상품 판촉의 각 단계에서 세금 부담을 증가시킵니다.
부가가치세율을 13%로 인하하겠다는 제안도 시기상조인 것으로 보입니다. 이는 5,536억 루블에 달하는 예산 수입 손실로 이어질 것이기 때문입니다. (연간). 그러나 해당 국가 시장의 생산자 간 경쟁이 낮은 상황에서 이 법안은 인구를 위한 상품, 작업 및 서비스 가격을 낮추는 데 도움이 되지 않습니다. 러시아의 VAT 계산 절차를 EU 국가와 더욱 조화시키기 위해 러시아 연방 세법 21장을 특정 조정하는 것이 더 효과적일 수 있으며, 이는 WTO 가입 시 중요합니다.
예술에 따라. 연방법 No. 164 FZ의 2 "대외 경제 활동에 대한 국가 규제의 기본에 관한" 내보내다상품 대외 무역 계약에 따라 재수입 의무 없이 러시아 연방 관세 영역에서 해외로 물품을 수출하는 것을 의미합니다. 이 정의에 따르면 수출용 상품 판매는 VAT 환급을 목적으로 러시아 연방 영토에서 Art. 러시아 연방 세금 코드 147에 따르면, 상품 판매 장소는 다음 상황 중 하나 이상이 존재하는 러시아 연방의 영토입니다.
1) 상품이 러시아 연방 영토에 위치하며 선적 또는 운송되지 않습니다. 예를 들어 EXW 배송(판매자 영토의 구매자에게 상품 양도) "인코텀즈 2000"이 적용됩니다.
2) 선적 또는 운송 시작 시점의 상품이 러시아 연방 영토에 위치합니다(Incoterms 2000에 따른 그룹 F, C, D의 배송 조건).
러시아 연방 세법 제149조에 반영된 상품 수출 작업은 과세 대상이 아니며(과세 면제), 해당 매출은 VAT 신고서 섹션 00004에 표시되어야 합니다.
예술에 명시되지 않은 상품. 러시아 연방 세법 149조에 따라 세금 목적으로 시행되는 경우 VAT는 두 그룹으로 나누어야 합니다.
1) 러시아산 상품,
2) 러시아 연방 외부에서 생산된 상품, 다른 국가에 판매되는 기타 상품.
첫 번째 상품 그룹은 2004년 9월 15일 러시아 연방 정부와 벨로루시 공화국 정부가 서명한 국제 협약에 속합니다. "상품 수출 및 수입, 업무 수행에 대한 간접세 부과 원칙에 관한 것" , 서비스 제공”에 따르면 러시아 판매자는 Art에 제공된 문서를 세무 당국에 제출하는 조건으로 VAT를 "0%"의 비율로 벨로루시 구매자에게 상품을 판매합니다. 러시아 연방 세금 코드 165(표 1.2), 90일 이내에.
하위 항목에 따른 두 번째 상품 그룹과 관련하여. 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세법 164조에 따라 VAT는 9항에 규정된 문서를 세무 당국에 제출하는 조건으로 관세 수출 제도에 따라 수출된 상품 판매에 대해 "0%"의 세율로 과세됩니다. 예술의. 러시아 연방 조세법 165(표 1.2), 관세 수출 제도에 따라 상품을 배치한 날로부터 270일 이내에(지방 관세 당국이 세관 신고서를 제출한 날부터 등록한 날부터) "수출" 체제에 따른 상품 - gr. D "세관 통제").
마감일 만료(벨로루시 공화국의 경우 90일, 기타 국가의 경우 270일) 후에도 납세자가 표 1.2에 지정된 서류를 제출하지 않은 경우 해당 거래에는 10세 또는 18세의 세율이 적용됩니다. %입니다.
표 1.2 부가가치세율 '0%' 확인을 위해 제출한 서류
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벨로루시 공화국에 |
러시아 연방에서 생산되지 않은 상품, 벨로루시 공화국에 매각되었습니다. |
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1. 상품 판매의 기반이 되는 계약서(사본) |
1. 납세의무자와 외국인 간의 물품 공급 계약(계약서 사본). 중개업자를 통하여 판매하는 경우에는 위탁계약, 대리점 계약, 대리점 계약(계약서 사본) |
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2. 특정 상품의 구매자로부터 납세자의 계좌로 실제로 대금이 수령되었음을 확인하는 은행 명세서(명세서 사본). 대외 무역(물물교환) 거래의 경우, 납세자는 해당 거래를 통해 수령한 상품을 러시아 연방 영토로 수입하고 등록 승인을 확인하는 서류를 세무 당국에 제출합니다. |
2. 외국인에게 상품을 판매하여 얻은 대금이 러시아 은행의 납세자 계좌(또는 위탁 대리인(신탁 대리인)의 계좌)로 실제로 수령되었음을 확인하는 은행 명세서(명세서 사본). 물품의 판매대금이 해당 외국인과 대금을 지급한 기관(자) 사이에 체결한 은행거래내역서, 특정 물품 대금 지급을 위한 주문계약서와 함께 제3자 계좌로 입금된 경우, 제시됩니다. 대외 무역 상품 교환(물물교환) 작업의 경우 러시아 연방 영토 내에서 지정된 작업에 따라 수령한 상품 수입(작업 수행, 서비스 제공)을 확인하는 서류가 제출됩니다. |
표 1.2의 계속
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러시아산 상품 판매 벨로루시 공화국에 |
러시아산이 아닌 상품, 벨로루시 공화국에 매각되었습니다. 다른 나라에 판매되는 모든 상품 |
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3. 러시아 연방 영토에서 벨로루시 공화국 영토로 수출되는 상품 반입 신청서의 세 번째 사본(VAT 전액 납부를 확인하는 상대방 세무 당국의 표시 포함) 벨로루시 공화국 법률에 따라 관세 영역으로 수입 시 과세 대상이 아닌 물품에 대한 면제 여부) |
3. 수출 체제에 따라 물품을 반출한 러시아 세관 당국과 물품이 관세 영역 외부로 수출되는 검문소가 있는 지역의 러시아 세관 당국의 표시가 있는 세관 신고서(그 사본) 러시아 연방. 관세 통제가 폐지된 관세 동맹 회원국과 함께 러시아 연방 국경을 넘어 관세 수출 체제에 따라 물품을 수출하는 경우, 러시아 세관 당국의 표시가 있는 세관 신고서(그 사본)가 제출됩니다. 특정 상품 수출에 대한 통관을 수행하는 연맹입니다. 러시아연방에서 생산되지 않은 물품을 수출관세체제 하의 러시아 영토에서 벨로루시 공화국 영토로 수출하는 경우, 다음 사항을 세무당국에 제출합니다. a) 관세 수출 체제에 따른 물품 이동 사실을 확인하는 러시아 세관 당국의 표시가 있는 세관 신고서(사본) b) 벨로루시 공화국 영토로 물품을 수입할 때 세금 납부 사실을 확인하는 해당 주의 세무 당국의 표시가 있는 세금 납부 신청서 사본 |
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4. 수출물품 운송에 관한 운송(선적)서류 사본 |
러시아 연방 영토 외부로 물품 수출을 확인하는 운송(선적) 및/또는 기타 서류 사본. 관세 통제가 폐지된 관세 동맹 회원국과 함께 러시아 연방 국경을 넘어 관세 수출 제도에 따라 물품을 수출하는 경우, 러시아 관세 당국의 표시가 있는 운송 및 선적 서류 사본을 제출합니다. 특정 물품 수출에 대한 통관을 수행하는 연맹입니다. 러시아 연방에서 생산되지 않은 물품을 관세 수출 체제 하의 자국 영토에서 벨로루시 공화국 영토로 수출하는 경우, 운송 및 선적 서류 사본에는 다음 사실을 확인하는 러시아 연방 관세 당국의 표시가 함께 제공됩니다. 물품이 관세 수출 체제에 속해 있는 경우 |
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5. 러시아 연방 법률이 규정하는 기타 서류 |
납세자가 이후에 서류를 제출하는 경우, 납부된 세액은 Art에 규정된 방식과 조건에 따라 환급됩니다. 러시아 연방 세금 코드 176.
Art의 3 항을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 153에 따라 과세 기준을 결정할 때 납세자의 외화 수입은 선적된 상품에 대한 지불일의 러시아 중앙 은행 환율에 따라 루블로 다시 계산되어야 합니다.
VAT 계산을 위한 회계 항목은 다음과 같이 작성되어야 합니다.
Dt 68 하위 계정 "VAT 환불 가능"
Kt 68 하위 계정 "VAT 발생".
이 회계 항목에는 계정 68에 대한 크레딧만 반영됩니다. 즉, 섹션 00003 "상품(작업, 서비스) 판매 시 거래에 대한 세액 계산, 세율 "0%" 적용 확인되지 않은 항목”을 열 3 또는 4에 표시합니다. 계정 68의 차변에 반영된 금액은 해당 기간의 예산 정산에 영향을 미치지 않으므로 전체 대차대조표 자산의 두 번째 섹션에 반영되어야 합니다. 이 매출 문제가 "0%" 비율로 확인되어 해결될 때까지의 기간입니다.
나중에 일련의 문서가 제출되면 이 부채는 다음 전기를 통해 종료됩니다.
문서 세트가 제출되지 않으면 회계 입력으로 상각이 이루어집니다.
Dt 91 하위 계정 2 "비용"
Kt 68 하위 계정 "환급을 위한 VAT".
동시에 러시아 연방 회계 및 재무 제표 유지에 관한 규정 77 항에 따라 공소시효가 만료 된 채권 및 징수하기에 비현실적인 기타 부채를 상각하는 것이 가능합니다. 재고 데이터의 기초, 서면 정당성 및 주문 (지시) 조직의 책임자.
예술을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 154에 따라 과세 기준에는 "0%" 세율로 과세되는 상품의 향후 배송으로 인해 수령한 지불 금액과 부분 지불이 포함됩니다.
수출용 상품 판매 시 러시아 연방 조세법은 상품(작업, 서비스)과 관련된 VAT 금액을 공제하는 특별 절차를 규정합니다.
해당 상품의 생산 및/또는 판매를 위해 취득한 재산권. 공제는 일련의 문서로 확인되어야 합니다(표 1.2 참조).
Art의 단락 10에 따라. 러시아 연방 세금 코드 165에 따라 납세자는 세금 목적을 위한 회계 정책에서 상품(작업, 서비스), 생산을 위해 취득한 재산권 및/또는)과 관련된 세금 금액을 결정하는 절차를 수립할 의무가 있습니다. 상품 판매, 판매 거래에 세율 "0%"가 부과됩니다. 특정 세금 기간에 벨로루시 또는 기타 국가로 상품을 배송할 때 납세자는 세율이 "0%"로 예상되는 "상품(작업, 서비스) 비용" 섹션을 별도로 작성해야 합니다. 090페이지에 "0%"의 세율이 적용될 것으로 예상되는 상품(작업, 서비스)의 생산 및 판매에 사용된 구매 상품(작업, 서비스)에 대한 VAT 총액을 표시합니다. 개별 송장 및 공급업체에 대한 분석이 포함됩니다.
소득세에 따른 수출 선적 과세에는 고유한 특성이 있습니다.
Art의 3 항을 기반으로합니다. 248 러시아 연방 세금 코드 납세자가받는 소득은 외화로 표시되며 그 가치는 루블로 표시되는 소득과 함께 고려됩니다. . 이 경우 지정된 소득은 Art에 따라 세금 목적으로 회계 정책에서 선택한 소득 인식 방법에 따라 납세자가 다시 계산합니다. 러시아 연방 세금 코드 271 및 273. 수출업자의 경우, 발생 방식에 따라 소득이 어떤 방식으로든 인식됩니다. 따라서 Art의 8 항. 러시아 연방 세법 271조는 외화로 표시된 소득이 세금 목적상 해당 소득 요청일에 러시아 중앙은행이 정한 공식 환율에 따라 루블로 재계산되도록 규정하고 있습니다. Art 제3항에 따른 판매 소득. 러시아 연방 세금 코드 271은 상품 판매일에 인식됩니다. 소유권 이전시 루블 환율의 외화 추가 변경으로 인한 판매 수입 금액은 변경되지 않습니다.
판매로 인한 소득을 인식하는 시점이나 외국 구매자로부터 선금을 받는 시점에 세무상 외화로 된 청구권이나 의무가 발생합니다. 예술의 단락 8에 따라. 271 러시아 연방 의무의 세금 코드 및 외화로 표시된 청구는 종료일에 러시아 중앙은행의 공식 환율에 따라 루블로 다시 계산됩니다. (공연) 의무 및 요구 사항 그리고 (또는) 보고 기간의 마지막 날 (세) 이전에 일어난 일에 따라 기간 . 동시에,
Art의 11 항에 근거하여. 250 러시아 연방 세금 코드 및 하위. 5p.1 예술. 러시아 연방 세법 265에 따라 발생하는 외환 차이는 영업 외 수입 또는 비용으로 인식됩니다.
많은 수출업체는 러시아 연방에서 상품을 수출할 때 수출 관세(관세)와 관세를 납부합니다. 서브를 기준으로 합니다. 1 조항 1 예술. 164 러시아 연방 세금 코드 관세 및 수수료는 세금 목적상 기타 비용으로 인식됩니다.
Art 제2항에 근거하여 수출용 소비세 상품을 판매하는 경우. 러시아 연방 조세법 184에 따라 납세자는 자신이 생산한 소비세 대상 상품(석유 제품 제외)을 판매하거나 고객이 공급한 원료로 생산한 소비세 대상 상품(석유 제품 제외)을 양도하는 경우 소비세 납부가 면제됩니다. 세무 당국에 은행 보증 또는 은행 보증을 제출할 때 러시아 연방 영토 외부의 관세 수출 체제에 따라 배치된 자재. 이러한 은행 보증(은행 보증)은 Art 7항에 규정된 방식과 기한 내에 제출하지 못한 경우 은행이 소비세 금액과 해당 벌금을 지불할 의무를 규정해야 합니다. 러시아 연방 세법 198, 소비세 대상 물품 수출 사실과 소비세 미지급 및/또는 벌금을 확인하는 서류의 납세자입니다. 은행 보증(은행 보증)이 없는 경우 납세자는 러시아 연방 영토 내 소비세 대상 물품 판매 운영에 규정된 방식으로 소비세를 납부할 의무가 있습니다.
은행 보증(은행 보증)이 없는 납세자로 인해 소비세를 납부하는 경우 납세자가 소비세 대상 물품의 수출 사실을 확인하는 서류를 세무 당국에 제출한 후 납부한 소비세 금액을 환급받을 수 있습니다. Art의 7항에 명시된 문서 목록. 러시아 연방 세금 코드 198은 해당 상품 판매일로부터 180일 이내에 세무 당국에 제출되어야 합니다. 서류 목록은 "0%" VAT 세율을 확인하기 위해 제출한 서류 목록과 유사합니다(표 1.2 참조).
수출 작업에 대한 세금 계산 절차
기업 활동 과정에서 조직과 개인 기업가가 수출 작업을 수행하는 경우가 많습니다. 국가는 국가 경제의 집중적 발전과 세계 경제로의 통합에 기여하는 대외 경제 활동 강화에 관심이 있습니다. 또한 국가로 통화가 유입되고 국가의 국제수지가 개선되고 있습니다. 수출 작업을 수행하는 기업을 지원하기 위해 주정부는 수출용 상품(작업, 서비스)을 판매하는 것이 수익성이 있는 방식으로 세금 정책을 수립합니다. 러시아 연방 법률에 따라 VAT 세율은 0입니다. 수출 작업에 대한 세율이 0%이고 납세자가 "입력" VAT를 공제할 권리가 있는 경우 수출 작업을 수행하는 것이 얼마나 수익성이 있는지 스스로 판단하십시오. 그리고 세금 관점에서 이러한 작업은 실제로 유익합니다. 납세자는 여전히 러시아 연방 영토에서 상품 판매 작업을 수행하는 것을 선호합니다. 이는 현재 수출에 관한 세법이 영세율 적용 효과를 크게 감소시키는 해결되지 않은 문제가 많이 포함되어 있기 때문입니다. 이 글은 수출업자에게 물품 수출에 대한 부가가치세 과세 문제에 대해 도움을 드리고자 작성되었습니다. 먼저 수출이 무엇인지 알아보겠습니다. 러시아 연방의 대외 경제 활동을 규제하는 문서를 살펴보겠습니다. 현재 이는 러시아 연방 관세법과 1995년 10월 13일자 연방법 No. 157-FZ "대외 무역 활동에 대한 국가 규제"입니다. 연방법 제 2조에 따르면: 수출 - 재수입 의무 없이 해외 러시아 연방 관세 영역에서 상품, 저작물, 서비스, 지적 활동 결과(이들에 대한 독점권 포함)를 수출하는 것입니다. 수출 사실은 상품이 러시아 연방 관세 국경을 통과하는 순간, 서비스 제공 및 지적 활동 결과에 대한 권리가 기록됩니다. 러시아연방 관세영역에서 해외로 물품을 수출하지 않는 개별 상업 거래는 물품 수출과 동일합니다. 특히 외국인이 러시아인으로부터 물품을 구매하여 가공 및 후속 수출을 위해 이를 다른 러시아인에게 양도하는 경우에는 더욱 그렇습니다. 해외에서 가공된 물품;러시아 관세법 제97조는 거의 동일한 정의를 제공합니다. 물품수출은 물품을 러시아연방 관세영역으로 반입할 의무 없이 물품을 러시아연방 관세영역 밖으로 수출하는 관세체제입니다.결과적으로 상품 판매 중에 러시아 연방 국경을 실제로 통과하는 경우(재수입 의무 없이) 그러한 작업은 수출용 상품 판매로 인식됩니다. 부가가치세 계산 및 납부를 규제하는 21장 "부가가치세"를 분석하면 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다. 러시아 연방 외부에서 상품(작업, 서비스)을 판매하는 것과는 대조적으로 수출 작업 중에 납세자는 다음과 같은 목적을 갖습니다. 세금 및 납세자에게 제시되고 러시아 연방 영토에서 상품(작업, 서비스)을 구매할 때 납세자가 지불(즉, "입력" VAT)하거나 상품을 수입할 때 납세자가 지불하는 세액 자유유통 및 임시수입을 위한 반출 관세체제 하의 관세영역에 대한 공제가 허용됩니다.그러나 수출 거래에 대해 영세율을 적용할 납세자의 권리와 공제를 받을 권리는 수출이 다음과 같은 경우에만 발생합니다. 사실 확인즉, 수출 상품은 실제로 러시아 연방 국경을 통과해야 합니다. 상품 수출 사실은 세관 당국에 의해 확인됩니다. 현재 이 절차는 2001년 6월 26일자 러시아 연방 관세위원회 명령 No. 598 "상품의 실제 수출(수입)에 대한 세관 당국의 확인"에 따라 규제됩니다. 물품의 수출 사실을 확인한 세관공무원이 세관신고서(사본)를 제출하는 경우 뒷면에 “물품이 완전히 수출되었습니다”라고 기재합니다.(완전히 수출되지 않은 경우에는 물품이 완전히 수출되었음을 기재합니다.) 수출된 물품의 실제 수량, 러시아 HS에 따른 명칭 및 코드)와 함께 러시아 연방 관세선을 통과한 물품의 실제 이동 날짜를 의무적으로 표시하고 개인 번호 인장으로 인증합니다.주목!국제 운송을 위해 개방된 항구(공항), 물품 이동을 위해 관세 체제에 배치된 물품의 수출, 물품 수입 사실은 일시적입니다(명령이 적절하게 변경될 때까지). 2001년 6월 26일자 러시아 연방 관세위원회 No. 558)은 2002년 10월 11일자 러시아 연방 관세위원회 서한 No. 01-06/40619에 명시된 절차에 따라 확인됩니다. 따라서 러시아 연방 조세법 제164조 1항에 따르면 다음과 같습니다. 1. 과세는 다음 판매에 대해 0%의 세율로 수행됩니다.1) 관세 수출 체제에 따라 수출되는 상품(독립 국가 연합 회원국 영토로 수출되는 안정 가스 응축수를 포함한 석유, 천연 가스 제외)은 다음 세무 당국에 제출해야 합니다. 본 법 제165조에 규정된 문서;2) 본 항 제1호에 규정된 상품의 생산 및 판매와 직접적으로 관련된 업무(서비스).본 호의 규정은 러시아 운송인이 수행하는 러시아 연방 영토 외부로 수출되고 러시아 연방으로 수입되는 물품의 호위, 운송, 선적 및 재적재를 위한 작업(서비스) 및 기타 유사한 작업(서비스)에 다음과 같이 적용됩니다. 관세영역 및 관세 통제하에 있는 물품을 가공하기 위해 관세체제에 배치된 물품을 가공하기 위한 작업(서비스)따라서 수출 조직은 수출하려는 모든 유형의 상품에 대해 0%의 VAT 세율을 적용합니다. 유일한 예외는 CIS 국가로 수출되는 석유, 가스 응축물 및 천연가스이며, 20%의 세율이 부과됩니다. 또한 0% 세율을 사용할 권리를 확인하려면 관련 서류를 세무 당국에 제출해야 합니다(러시아 연방 조세법 제165조). 또한 납세자는 0% 세율을 적용할 권리가 있습니다. 수출품의 생산 및 판매와 직접적으로 관련된 작업 및 서비스와 관련된 요율입니다. 여기에는 수출용 상품의 지원, 운송, 선적 및 환적을 위한 서비스가 포함됩니다. 러시아 항공사에 의해 수행, 세관 통제하에 있는 관세영역 내에서 물품을 가공하기 위해 관세체제에 배치된 물품을 가공하기 위한 기타 유사한 작업(서비스) 및 작업(서비스). 주목!수출 조직이 외국 항공사의 서비스를 이용하는 경우, 세무 당국에 등록된 납세자 및 납세자의 서비스를 이용할 의무가 있는 러시아 연방 조세법 제161조의 요구 사항을 따라야 합니다. 세무 당국에 납세자로 등록되어 있지 않지만 러시아에서 서비스를 제공하고 예산에 맞는 세금을 계산, 원천징수 및 납부합니다. 즉, 이 경우 수출 조직은 VAT에 대한 세무 대리인 역할을 해야 합니다. 또한, 수출 기관이 외국인 소득에 대해 원천징수해야 하는 세율은 20%입니다. 이 결론은 러시아 연방 조세법 제164조 1항 2항에 바로 따르며, 이에 따라 0% 세율은 제공된 운송 서비스에만 적용됩니다. 러시아 항공모함.실제로 세율이 0이라는 것은 다음을 의미합니다. 해당 사업에는 과세가 적용되고, 세율은 0%이며, 수출자가 공급자에게 지불한 모든 VAT 금액은 수출 제품의 생산 및 판매 비용과 직접적으로 관련됩니다. 제품(작업, 서비스)은 예산에서 환급을 청구할 수 있습니다. 그러나 위에서 언급한 바와 같이 납세자가 0% 세율을 적용할 권리를 가지려면 요구 사항에 따라 세무 당국에 문서를 제공해야 합니다. 러시아 연방 조세법 제165조: 1. 본 법 제164조 제1항 제1호 및(또는) 제8호에 규정된 상품을 판매할 때 세금에 대한 0% 세율(또는 과세 특성) 및 세금 공제 적용의 타당성을 확인하기 위해 본 조의 2항과 3항에 달리 규정되지 않는 한, 다음 서류가 제출됩니다.1) 러시아연방 관세영역 외부에서 물품(공급품) 공급을 위해 납세자와 외국인 사이에 체결된 계약서(계약서 사본). 계약서에 국가 기밀을 구성하는 정보가 포함되어 있는 경우 계약서 전문 사본 대신 세금 관리에 필요한 정보(특히 배송 조건, 조건, 가격, 제품 유형에 대한 정보)가 포함된 발췌문이 제출됩니다.2) 특정 상품(공급품)의 구매자인 외국 법인으로부터 러시아 은행의 납세자 계좌로 실제 대금을 받았음을 확인하는 은행 명세서(명세서 사본).계약서에 현금 결제가 규정된 경우 납세자는 납세자가 받은 금액을 러시아 은행 계좌에 입금했음을 확인하는 은행 명세서(명세서 사본)와 현금 영수증 주문 사본을 세무 당국에 제출합니다. 특정 상품(공급품)의 구매자인 외국 법인으로부터 실제 수익금 수령을 확인합니다.러시아 연방 영토 내에서 상품(저작물, 서비스) 판매로 인한 외환 수입이 통화 규제 및 통화 통제에 관한 러시아 연방 법률이 규정한 절차에 따라 공제되지 않는 경우 납세자는 다음을 제출합니다. 러시아 연방 영토 내에서 외화 소득이 인정되지 않을 권리를 확인하는 세무 당국 문서(사본).대외 무역 상품 교환(물물교환) 거래의 경우 납세자는 이러한 거래를 통해 받은 상품(작업 수행, 서비스 제공)이 러시아 연방 영토로 수입되고 수령되었음을 확인하는 서류를 세무 당국에 제출합니다.3) 수출 체제에 따라 물품을 반출한 러시아 세관 당국과 물품이 관세 영역 외부로 수출되는 검문소가 있는 지역의 러시아 세관 당국의 표시가 있는 화물 세관 신고서(사본) 러시아 연방(이하 국경 검문소라고 함) 관세청).파이프라인 운송이나 송전선을 통해 수출관세 체제 하에서 물품을 수출하는 경우, 특정 물품 수출에 대한 통관을 수행한 러시아 세관 당국의 표시가 포함된 완전한 화물 통관 신고서(사본)를 제출합니다.관세 통제가 폐지된 관세 동맹 회원국과 함께 러시아 연방 국경을 넘어 관세 수출 제도에 따라 물품을 수출하는 경우, 러시아 관세 당국의 표시가 포함된 화물 통관 신고서(그 사본)가 제출됩니다. 특정 물품 수출에 대한 통관을 수행하는 연맹입니다.특정 유형의 상품을 수출할 때 러시아 연방 관세위원회와 합의하여 러시아 연방 조세부가 결정한 경우 및 방식에 따라 수출업자는 화물 세관 신고서(그 사본)를 제출할 수 있습니다. 수출 물품의 통관을 수행한 세관 당국의 표시가 있고, 러시아 연방 국경 세관 당국의 표시가 있는 실제 수출 상품의 특별 등록부.물품 이동 관세 체제에 따라 러시아 연방 영토에서 물품을 수출할 때 물품에 대한 세관 신고서(사본)에는 항구(공항)가 활동하는 지역의 세관 당국에서 발행한 표시가 제공됩니다. 국제 운송이 가능한 곳은 러시아 연방의 관세 영역에서 물품을 수출하는 장소입니다.4) 러시아 연방 영토 외부로 물품 수출을 확인하는 국경 세관 당국의 표시가 있는 운송, 선적 및/또는 기타 문서의 사본. 납세자는 다음 기능을 고려하여 나열된 문서 중 하나를 제출할 수 있습니다.항구를 통해 선박으로 관세 수출 제도에 따라 물품을 수출할 때, 러시아 연방 관세 영역 외부로의 물품 수출을 확인하기 위해 납세자는 세무 당국에 다음 서류를 제출합니다.러시아 연방 국경 세관의 "적재 허용" 표시가 있는 하역항을 나타내는 수출 물품 선적 명령서 사본;수출품 운송을 위한 선하증권 사본. 여기서 "하역항"란은 러시아 연방 관세 영역 외부에 위치한 장소를 나타냅니다.관세 수출 제도에 따라 관세 통제가 폐지된 관세 동맹 회원국과 함께 러시아 국경을 넘어 러시아 연방 국경을 넘어 물품을 수출하는 경우, 해당 조치를 수행한 러시아 연방 관세 당국의 표시가 있는 운송 및 선적 서류 사본 특정 상품 수출에 대한 통관이 제출됩니다.수출 체제에 따라 항공으로 상품을 수출할 때, 러시아 연방 관세 영역 외부로의 상품 수출을 확인하기 위해 납세자는 러시아 관세 영역 외부에 위치한 하역 공항을 나타내는 국제 항공 화물 운송장 사본을 세무 당국에 제출합니다. 러시아 연방.파이프라인 운송이나 송전선을 통한 관세 수출체제에 따라 물품을 수출하는 경우 러시아연방 관세 영역 외부로의 물품 수출을 확인하는 운송, 선적 및/또는 기타 서류의 사본이 제공되지 않을 수 있습니다.물품 이동을 위한 관세 체제, 운송 사본, 선적 사본 또는 항공기, 해상 선박 및 러시아 연방 관세 영역에서 물품 수출을 확인하는 기타 문서에 따라 러시아 연방 영역에서 물품을 수출하는 경우 및 혼합(강-바다) 항해 선박이 제공됩니다.2. 이 법 제164조 제1항 제1호 또는 제8호에 규정된 물품을 판매하는 경우에는 위탁대행인, 변호사 또는 중개계약, 대리점 계약 또는 대리점 계약에 따른 대리인을 통하여 0의 적용 유효성을 확인합니다. % 세율 (또는 과세 기능) 및 세금 공제 다음 문서가 세무 당국에 제출됩니다.1) 납세자와 위탁 대리인, 변호사 또는 대리인과의 위탁 계약, 대리인 계약 또는 대리인 계약(계약 사본);2) 수출용 물품을 공급하거나 납세자를 대신하여 물품을 공급하는 사람(수수료 계약, 대리점 계약 또는 대리점 계약에 따라)과 물품(공급품) 공급을 위한 외국인과의 계약(계약서 사본) ) 러시아연방 관세영역 외부3) 러시아 은행의 납세자 또는 위임 대리인(변호사, 대리인)의 계좌로 상품(공급자) 구매자인 외국인으로부터 실제 수익금 수령을 확인하는 은행 명세서(사본).계약서에 현금 결제가 규정되어 있는 경우 납세자 또는 위탁 대리인(변호사, 대리인)이 수령한 금액이 러시아 은행 계좌에 입금되었음을 확인하는 은행 명세서(사본) 및 현금 영수증 사본 외국 법인으로부터 실제 수익금 수령을 확인하는 주문-상품 (공급품) 구매자. 러시아 연방 영토 내에서 상품(저작물, 서비스) 판매로 인한 외환 수입이 통화 규제 및 통화 통제에 관한 러시아 연방 법률이 규정한 절차에 따라 공제되지 않는 경우 납세자는 다음을 제출합니다. 러시아 연방 영토 내에서 외화 소득이 인정되지 않을 권리를 확인하는 세무 당국 문서(사본).대외 무역 상품 교환(물물교환) 거래의 경우, 납세자는 해당 거래에 따라 받은 상품(작업 수행, 서비스 제공)이 러시아 연방 영토로 수입되었음을 확인하는 문서(사본)를 세무 당국에 제출합니다. 그리고 영수증;4) 본 조 제1항 제3호 및 제4호에 규정된 서류.또한 세무 당국은 납세자에게 수출 제품 비용에 따른 실제 비용을 확인하는 전체 문서를 제출하도록 요구할 수 있으며, 이에 대해 조직은 예산 환급을 위해 VAT를 청구합니다.
이 권리는 러시아 연방 세법 제31조 1항에 명시되어 있습니다.
세무 당국은 권리가 있습니다:1) 납세자 또는 세무 대리인에게 세금 계산 및 납부(원천징수 및 양도)의 기초가 되는 주 기관 및 지방 정부가 정한 형식의 문서와 계산의 정확성을 확인하는 설명 및 문서를 요구합니다. 적시 납부(원천징수 및 양도)세
수출 작업 중 예산에서 VAT 환급 절차
증빙 서류 패키지는 관세 수출 제도에 물품을 배치한 날로부터 계산하여 180일 이내에 제출되어야 합니다. 이러한 날짜는 세관이 화물 세관 신고서(CCD)에 "반출 허용" 표시를 한 날로 간주됩니다(러시아 연방 조세법 제165조 9항). 본 조 1-5항에 명시된 문서(사본)는 1-3항 및 8항에 명시된 상품(작업, 서비스) 판매 시 0% 세율 적용의 타당성을 확인하기 위해 납세자가 제출합니다. 이 법 제164조의 1에 따라 지역 세관 당국이 수출 또는 통과 관세 체제에서 물품 수출에 대한 화물 세관 신고서를 등록한 날로부터 180일 이내에(수출 세관 신고서) 물품이동 관세체제에서의 물품 이동).지정된 서류 외에도 납세자는 0% 세율로 세금 신고서를 세무서에 제출해야 합니다. 이 요구 사항은 러시아 연방 세법 제 165조 10항에 명시되어 있습니다. 이 조항에 명시된 문서는 납세자가 세금 신고서 제출과 동시에 0% 세율 적용을 정당화하기 위해 제출합니다.수출 예산에서 "투입" VAT 환급은 세율 0% 및 필수 서류 제출일로부터 계산하여 늦어도 3개월 이내에 이루어집니다(러시아 연방 조세법 제176조). : 본 법 제164조 제1항 1~6호 및 8호에 규정된 상품(작업, 서비스) 판매 운영과 관련하여 본 법 제171조에 규정된 금액 및 계산 및 납부한 세액 본 법 제166조 제6항에 따라 본 법 제164조 제6항에 명시된 별도 세금 신고서와 제165조에 규정된 문서를 기반으로 상계(환급) 보상을 받습니다. 이 코드.환급은 납세자가 이 법 제164조 6항에 명시된 세금 신고서와 이 법 제165조에 규정된 서류를 제출한 날로부터 계산하여 늦어도 3개월 이내에 이루어집니다.세법에 의해 결정된 기간 내에 세무 당국은 0% 세율 및 세금 공제 적용의 유효성을 확인하고 다음과 같은 결정을 내립니다.
- 해당 금액의 상계 또는 반환에 의한 보상
- (전체 또는 일부) 보상 거부.
부록 A. 세율 0%가 적용될 것으로 예상되는 물품 원가
라인 코드 930
180일 기간이 10월에 만료되었으므로 배송된 상품 비용에 VAT가 부과되어야 하므로 2003년 11월 Vesna LLC는 다음 항목을 입력해야 합니다. 차변 76 크레딧 68 - 1,000,000 루블 - VAT는 상품 비용에 부과되었습니다. 확인되지 않은 수출 배송. 또한, 벌금도 부과되어야 합니다. 벌금은 5월 21일부터 예산에 세금을 실제로 납부하는 순간까지 발생합니다. Vesna LLC는 5월 21일부터 11월 21일(185일)까지의 기간(185일) 동안 러시아 중앙 은행인 11월 21일에 확인되지 않은 수출에 대한 세금을 연간 21%로 납부했습니다. 그런 다음 Vesna LLC가 지불해야 하는 벌금 금액은 1,000,000 x 21%: 300 x 185 = 129,500 루블입니다. 이 경우 회계사는 다음 항목을 입력해야 합니다. 차변 99 크레딧 68 - 129,500 루블 - 발생한 벌금 금액. 이 금액은 과세소득을 감소시키지 않습니다. 수출 사실이 확인되지 않았기 때문에 Vesna LLC는 4월 신고서를 세무서에 제출해야 합니다. 확인되지 않은 수출 배송 비용은 5,000,000 루블이며 신고서 섹션 II에 표시된 VAT 금액만큼 증가합니다.
장 II. 재화(저작물, 용역) 판매 시 거래세액 계산, 세율 0% 적용(확정되지 않음)
과세 대상 | 라인 코드 | 과세표준(A) | 부가가치세율 | 부가가치세 금액(B) |
|
상품, 작업, 서비스 판매 – 모든 것: 포함 | |||||
관세 수출 체제에 따라 수출된 상품 판매 포함: 외국으로 |
신고서의 동일한 섹션에는 세금 공제 금액도 표시되어 있습니다.
발생한 세액과 세금 공제액(360,000 루블)의 차이는 Vesna LLC의 회계사가 별도 세금 신고서 섹션 II의 마지막 줄 910에 반영해야 합니다. 이 줄에서 "일반" VAT 신고서의 480번 줄로 이동됩니다.
위의 예는 수출 배송이 확인되지 않은 경우 회계사가 취해야 할 조치를 명확하게 보여줍니다.
이제 일정 시간이 지난 후에도 Vesna LLC가 필요한 전체 문서 패키지를 수집했을 때의 옵션을 고려해 보겠습니다...
이는 러시아 연방 세법 제176조에 따라 예산에서 VAT를 환급받을 수 있음을 의미합니다.
세금 공제를 받으려면 Vesna LLC의 회계사는 러시아 연방 조세법 제165조에 따라 별도의 세금 신고서와 필요한 모든 서류를 세무서에 다시 제출해야 합니다. 완료되면 위 예의 조건을 사용하여 조직이 2004년 2월에 필요한 문서 세트를 수집했다는 점을 추가하겠습니다. 늦어도 3월 20일까지 Vesna LLC는 2004년 2월에 대한 별도의 세금 신고서를 세무서에 제출해야 합니다. 확인된 수출 배송 비용 - 5,000,000 루블은 신고서 섹션 I에 반영됩니다.
섹션 I. 상품(저작물, 서비스) 판매 시 거래에 대한 세액 계산, 0% 세율 적용이 확인됨
과세 대상 | 라인 코드 | 과세표준(A) | 부가가치세율 | 부가가치세 금액(B) |
|
상품, 작업, 서비스 판매 - 모든 것: | |||||
| 포함: | |||||
수출되는 물품의 판매 수출 관세 제도 | |||||
| 포함: | |||||
외국으로 | |||||
또한 이 섹션에는 다음과 같은 VAT 금액이 표시됩니다.
- 수출 상품의 생산 및 판매에 사용되는 자재 자원, 작업 및 서비스 공급자에게 양도(RUB 640,000)
- 수출 배송 비용(RUB 1,000,000)에서 지불;
- 공급업체에 지급되었으며 이전에 공제 대상이 되었습니다(RUB 640,000). 이 금액만큼 세금 공제 총액이 감소됩니다.
| 아니요. | 상품(작업, 서비스) 판매 거래에 대한 세금 공제, 0% 세액 적용이 확인됨 | 라인 코드 | 부가가치세 금액 |
| 4 | 수출 상품 생산에 사용되는 상품(작업, 서비스) 및 수출 재판매를 위해 구매한 상품(수출이 문서화됨)을 취득할 때 납세자에게 제시되고 납세자가 납부한 세액 | 140 | 640 000 |
| 포함: | |||
| - 외국으로 | 150 | 640 000 | |
| … | … | … | … |
| 22 | 이전에 0% 세율이 적용되지 않은 상품(작업, 서비스)에 대해 이전에 납부한 세액 | 360 | 1000000 |
| 23 | 0% 세율 적용이 이전에 문서화되지 않았으며 복원 대상인 상품(작업, 서비스)에 대한 공제를 위해 이전에 수락된 세액 | 370 | 1000000 |
| … | … | … | … |
세무 당국이 VAT 환급에 대한 결정을 내린 후 Vesna LLC의 회계사는 다음 항목을 작성해야 합니다: 차변 68 크레딧 76 -1,000,000 루블. - 미확인 수출 배송 비용에 대해 이전에 납부한 부가가치세 금액이 환급되었습니다. 이에 수출용 물품을 판매할 때 수출 기관에서 부가가치세가 어떻게 계산되는지 살펴보았습니다.
상품 수출과 관련된 선지급에 대한 과세
수출 거래와 관련된 부가가치세 과세 문제를 고려할 때 세법의 요구 사항에 따라 수출 거래에 대한 선지급 회계 및 과세 절차를 숙지해야 합니다(러시아 연방 조세법 제162조). 에 따라 부가가치세 과세표준이 다음 금액만큼 증가합니다. 1) 다가오는 상품 배송, 작업 수행 또는 서비스 제공에 대해 받은 선불 또는 기타 지급금.이 호의 규정은 다가오는 상품 인도, 작업 수행, 서비스 제공으로 인해 받는 선불금 또는 기타 지급금에는 적용되지 않으며, 제1항 제1호 및 제5호에 따라 0% 세율로 과세됩니다. 이 법의 164조, 생산 주기 기간이 6개월 이상입니다(목록과 러시아 연방 정부가 결정한 순서에 따름).이 조항은 수출 물품과 관련된 선지급에도 적용됩니다. 생산주기가 6개월을 초과하는 수출상품에 대한 선지급은 예외입니다. 해당 상품 목록은 폐쇄되었으며, 이는 2001년 8월 21일자 러시아 연방 정부 법령 No. 602에 의해 결정됩니다.
RF 정부 법령 번호 602(2001년 8월 21일) "선지급금이나 수출 조직이 받은 잔여 물품에 대한 기타 지불금에 대한 부가가치세를 계산할 때 과세 표준 결정 절차 승인 시 다음 세율로 과세됩니다. 0%, 생산주기가 6개월을 초과하는 경우, 상품목록의 생산주기가 6개월을 초과하는 경우"
러시아 연방 조세법 제162조 1항 1호에 따라 러시아 연방 정부는 다음을 결정합니다.1. 첨부된 내용을 승인합니다.생산 주기가 6개월 이상인 0% 세율로 과세되는 상품의 향후 인도로 인해 수출 조직이 받는 선불 또는 기타 지불금에 대한 부가가치세를 계산할 때 과세 기준을 결정하는 절차 ;생산주기가 6개월 이상 지속되는 상품 목록.2. 이 결의안은 공식 공표일로부터 1개월 후 발효되며, 부가가치세에 대한 다음 과세 기간의 1일 이전에는 발효되지 않으며 2001년 1월 1일 이후 발생하는 조세 법률 관계에 적용됩니다.러시아 연방 정부 의장
M. 카샤노프
승인됨
주문하다
0% 세율로 과세되는 상품의 인도를 고려하여 수출 조직이 받는 선불 또는 기타 지불금에 대한 부가세를 계산할 때 과세표준 결정, 생산 기간, 생산 주기는 6개월 이상
1. 이 절차는 문단 1항에 따라 0% 세율이 부과되는 상품의 수출을 위한 향후 공급으로 인해 수출 조직이 받는 선불 또는 기타 지급금에 대한 부가가치세를 계산할 때 과세 기준을 결정하는 구체적인 사항을 설정합니다. 러시아 연방 조세법 제164조의 1에 따라 생산 주기가 6개월 이상인 제품(이하 상품)이며 연방법 제13조의 규정에 따라 유효합니다. 러시아 연방 조세법 제2부 발효 및 세금에 관한 러시아 연방의 특정 입법 행위 개정 ".이 절차는 러시아 정부가 승인한 생산 주기가 6개월 이상 지속되는 상품 목록에 포함된 자체 생산 상품의 향후 수출 인도에 대해 2001년 1월 1일 이후 선금 또는 기타 대금을 받은 러시아 법인에 적용됩니다. 연합.2. 상품 수출을 위한 예정된 배송으로 인해 수출 조직이 받은 선불금 또는 기타 지급금은 수출 조직이 수령했다는 사실을 문서로 확인한 후에만 부가가치세 과세표준에 포함되지 않습니다.3. 수출 조직은 선불금 또는 기타 지불금 수령을 확인하기 위해 해당 과세 기간에 대한 세금 신고와 동시에 다음 문서를 세무 당국에 제출합니다.a) 선급금 또는 기타 지급을 규정하는 수출 조직과 외국인과의 계약서(장과 수석 회계사의 서명이 인증된 계약서 사본). 계약서에 국가 비밀을 구성하는 정보가 포함되어 있는 경우 세금 통제에 필요한 정보가 포함된 발췌문이 제출됩니다.조직의 계약서(장과 수석 회계사의 서명이 인증된 계약서 사본) - 외국인과의 위탁 대리인 또는 변호사 및 수수료 계약 또는 대행 계약(그의 사본, 책임자의 서명이 인증되고 조직의 수석 회계사 - 수출업자)와 조직 - 위탁 대리인 또는 변호사 - 위탁 계약 또는 대리점 계약에 따라 상품 수출을 위한 공급의 경우b) 다가오는 수출 상품 배송을 위해 외국인으로부터 러시아 은행의 수출 조직 계좌로 선금 또는 기타 지불금을 받았음을 확인하는 은행 명세서;외국인으로부터 조직의 계좌로 선불 또는 기타 지불금을 받았음을 확인하는 은행 명세서(상품 수출을 위한 예정된 배송으로 인해 러시아 은행의 위탁 대리인 또는 변호사) 및 선불 이체를 확인하는 은행 명세서 조직의 계정(위탁 대리인 또는 변호사)에서 조직의 계정(러시아 은행의 수출업체)으로의 기타 지불 - 수수료 계약 또는 대행사 계약에 따라 상품 수출을 위한 공급의 경우c) 수출용으로 판매되는 상품의 제조에 대한 생산주기 기간을 확인하는 문서(이름, 생산일, 러시아 연방 관세위원회가 지정한 HS 코드, 수출 조직 이름, 번호 및 번호가 표시됨) 상품 수출 인도에 따른 계약 날짜), 러시아 연방 산업과학기술부와 합의하여 러시아 경제개발무역부가 발행하고 대리인이 서명함 목사와 이 사역의 둥근 인장으로 인증되었습니다. 지정된 서류는 수출기관의 신청일로부터 2주 이내에 발급됩니다.4. 러시아 연방 및 구소련의 채무를 갚거나 외국에 정부 대출을 제공하기 위해 물품 수출을 위한 공급품의 경우, 수출 조직은 세금 신고와 동시에 세무 당국에 다음 서류를 제출합니다.a) 러시아 연방과 구소련의 채무 청산 또는 외국에 대한 정부 대출 제공을 위한 물품 공급에 관한 러시아 연방 정부와 외국 정부 간의 협정 사본 ;b) 정부 부채를 갚거나 외국에 정부 대출을 제공하기 위한 상품 수출 자금 조달에 관한 러시아 재무부와 수출 조직 간의 계약 사본c) 생산 주기가 6개월 이상인 수출용 상품의 다가오는 배송으로 인해 러시아 은행의 수출 조직 계좌에 선불 또는 기타 지불금을 받았음을 확인하는 은행 명세서 러시아 연방 통화;d) 본 절차의 3항 "c"호에 규정된 상품 제조의 생산 주기 기간을 확인하는 문서.5. 생산주기가 6개월을 초과하는 물품을 수출용으로 판매할 때 정해진 절차에 따라 0% 세율 적용이 확인되지 아니하고 선지급이나 기타 대금을 받은 경우 , 이러한 상품에는 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 부가가치세가 적용됩니다.승인됨
러시아 연방 정부 법령
생산주기가 6개월을 초과하는 상품 목록
| HS 코드 | 제품명 |
| 3002 10 100 | 면역혈청(항혈청) |
| 3002 20 000 | 사람들을 위한 백신 |
| 8401 | 원자로; 원자로용으로 조사되지 않은 연료 요소(연료 요소); 동위원소 분리용 장비 및 장치 |
| 8402 | 증기 보일러 또는 기타 증기 생산 보일러(저압 증기도 생산할 수 있는 중앙난방 보일러는 제외) 과열기가 있는 물 보일러 |
| 8406 | 증기터빈 및 기타 증기터빈 |
| 8407 10 | 항공 엔진 |
| 8407 29 800 0 | 기타 200kW 이상의 해양발전소 |
| 8408 10 510 0 - 8408 10 990 0 | 200kW 이상의 출력을 갖춘 새로운 해양 엔진 |
| 8410 | 수력 터빈, 수차 및 조절기 |
| 8411 11, 8411 12 | 터보제트 엔진 |
| 8411 22 | 1100kW 이상의 출력을 갖춘 터보프롭 엔진 |
| 8411 81, 8411 82 | 가스 터빈 |
| 8411 91 | 터보제트 및 터보프롭 엔진 부품(항공기 기어박스(KSA-2, KSA-3, KSA-54), 기어박스 및 발전기 드라이브) |
| 8412 10 | 제트 엔진(터보제트 엔진 제외) |
| 8412 80 990 0 | 기타 엔진 및 발전소(항공기 엔진을 기반으로 하는 발전소 및 가스 펌프장만 해당) |
| 8413 81 900 0 | 원자력시설의 주순환펌프 |
| 8414 59 300 0, 8414 59 500 0 | 축 및 원심 팬 |
| 8417 10 000 0 | 황철석 광석 또는 금속 광석의 로스팅, 제련 또는 기타 열처리를 위한 용광로 및 챔버 |
| 8419 50 | 열교환기 |
| 8419 90 800 9 | 열교환 장치의 기타 부품(자동화 장치의 유압 용량 내장 부품)보호 보장(ECCS)) |
| 8428 90 980 0 | 용광로 및 기타 산업용 용광로의 적재 장비(크레인 제외) 단조 조작기 |
| 8429 52 100 0 | 완전 회전형 크롤러 굴삭기 |
| 8430 41 000 0, 8430 49 000 0 | 기타 드릴링 또는 터널링 기계 |
| 8439 10 000 0 | 섬유질 셀룰로오스 재료의 대량 생산을 위한 장비(일일 15톤 이상의 목재 준비 및 대량 준비 장비 라인만, 시간당 30m3 이상의 생산성을 갖춘 우드칩 생산을 위한 전체 라인) ; 요리생산을 위한 단일 및 다중 파이프 설치생산성이 15톤/일 이상인 펄프) |
| 8439 20 000 0 | 종이 또는 판지 생산용 장비(완제품, 제지, 판지 제조 및 건조기만 해당)생산성이 15톤/일 이상입니다. 라인별로골판지 및 접착 판지 생산생산성 2천만 m3/년 이상) |
| 8454 10 000 0 | 변환기 |
| 8454 20 000 0 | 주조 국자 |
| 8454 30 | 주조 기계 |
| 8455 21 000, 8455 22 000 | 열간 및 냉간 압연 공장,열간압연 및 냉간압연 복합공장 |
| 8455 30 310 0, 8455 30 390 0 | 열간 및 단조 강철 작업 롤냉간 압연, 열간 압연 및 지지 롤냉간 압연 |
| 8457 | 금속 가공용 머시닝 센터, 단일 위치 및 다중 위치 집합 기계 |
| 8458 11 | 수치 프로그램 제어 기능을 갖춘 금속 절단 수평 선반(다용도 선반 포함) |
| 8458 19 400 0 | 자동 선반 |
| 8458 91 | 수치 제어 기능이 있는 기타 선반 |
| 8459 31 000 0 | 수치 제어 기능이 있는 기타 보링 및 밀링 머신 |
| 8459 40 | 기타 보링 머신 |
| 8459 61 | 수치 제어 기능이 있는 기타 밀링 머신 |
| 8459 69 900 0 | 세로 밀링 머신 |
| 8459 70 00 | 기타 실절단기 |
| 8460 11 000 0 | 수치 제어 기능을 통해 모든 축을 따라 최소 0.01mm의 위치 정확도를 갖춘 표면 연삭기 |
| 8460 21 110 0 | 수치 제어로 원통형 표면을 연삭하는 내부 연삭기 |
| 8461 90 000 0 | 세로 기획 기계 |
| 8461 40 | 기어 절단, 기어 연삭 또는 기어 마무리 기계 |
| 8462 10 | 단조 또는 스탬핑 기계(포함프레스) 및 해머 |
| 8462 21 | 수치 제어 기능을 갖춘 굽힘, 모서리 굽힘, 교정 기계(프레스 포함) |
| 8462 31 000 0 | 기계식 전단기(프레스 포함)(수치 제어 기능이 있는 펀칭 및 니블러 결합 제외) |
| 8462 91 | 유압프레스 |
| 8474 10 000 0 | 분류, 스크리닝, 분리 또는 세척용 기계 |
| 8474 20 | 분쇄 또는 연삭 기계 |
| 8474 80 902 0 | 건설 산업용 기타 기계시멘트 및 모래 생산 장비를 포함한 재료 및 건설 산업진동프레스 공법을 이용한 건축제품 |
| 8501 34 | 375kW 이상의 DC 모터 및 발전기 |
| 8501 53 | 75kW 이상의 출력을 갖춘 다상 AC 모터 |
| 8501 63, 8501 64 000 0 | 375kV 이상의 전력을 갖는 교류 발전기(동기 발전기) |
| 8502 39 910 0 | 30MW 이상의 용량을 갖춘 터보발전기 |
| 8502 39 990 0 | 500kW 이상의 용량을 갖춘 수소발전기 |
| 8504 22 -8504 23 000 0 | 액체 유전 전력을 갖춘 변압기650kVA 이상 |
| 8504 34 000 0 | 500kVA 이상의 전력을 갖는 기타 변압기 |
| 8505 90 100 0, 8505 90 900 0 | 입자가속기용 전자석입자 분석기 및 해당 부품 |
| 8526 | 레이더, 무선 항법 및 무선 원격 제어 장비 |
| 8535 21 000 0 | 전기 회로를 전환 또는 보호하거나 전기 회로에 연결하기 위한 전기 장비(72.5kV 미만 전압용 하드웨어 발전기 단지만, 개별 설계, 3극, 무게 약 50톤, 5개의 변압기, 접지 스위치, 단로기로 구성됨) |
| 8537 20 990 0 | 110kV 이상의 전압에 대한 완전한 가스 절연 개폐 장치(맞춤형, 3개로 구성)5개 이상의 변압기를 포함하는 셀,약 2.5 x 6 x 2 m 크기의 제어 캐비닛) |
| 8543 19 000 0, 8543 90 800 0 | 기타 입자가속기와 그 부분품 |
| 8546 90 900 0 | 모든 재료로 만들어진 전기 절연체(전압이 초과되는 경우에는 고전압 부싱만 해당)220 kV, - 맞춤형 절연체,모 놀리 식, 길이 10m 이상, 직경 이상1m) |
| 8601 10 000 0 | 철도 기관차외부 전원 |
| 8602 10 000 0 | 디젤 기관차(디젤-전기) |
| 8603 10 000 0 | 전기 열차(자동차와 함께승용차) 외부 전력원으로 작동 |
| 8603 90 000 0 | 디젤 열차(객차와 기관차 2대 포함) |
| 8705 90 900 0 | 특수 자동차운송에 사용되는 목적지 이외의 목적지승객 또는 화물 기타 |
| 8710 00 000 0 | 탱크와 기타 자체 추진 장갑 전투차량(무장 여부를 불문)과 그 부분품 |
| 8802 | 기타 항공기(예: 헬리콥터, 비행기) 발사 서비스 제공에 사용되는 우주선(위성 포함)과 준궤도 및 우주 발사체 |
| 8803 8802 | 항공기 표제 부분 |
| 8805 | 항공기 발사 장비장치; 데크 브레이크 또는 이와 유사한 것장치; 비행용 지상 시뮬레이터구성 |
| 8901 | 여객선, 유람선, 여객선, 화물선, 바지선 및 이와 유사한 승객 또는 화물 운송용 수상 선박 |
| 8902 00 | 어선; 가공 및 통조림을 위한 부유 기지 및 기타 부유 시설생선 제품 |
| 8903 91 100 0 | 보조 엔진이 있거나 없는 항해 선박 |
| 8903 92 100 0 | 선외 엔진이 장착된 보트를 제외한 모터 보트 및 커터 - 해양 |
| 8904 00 | 예인선 및 푸셔 선박 |
| 8905 | 등대, 소방선, 준설선, 플로팅 크레인 및 기타 선박탐색 가능성은 이차적으로 중요합니다주요 기능과 비교하면; 플로팅 도크;부유식 또는 수중 시추 또는운영 플랫폼 |
| 8906 00 | 군함을 포함한 기타 선박(구조선 제외, 조정 보트 및 선박 8906 90 910 0 제외) 무게 100kg 이하 |
| 9022 14 000 0, 9022 19 000 0 | 의료용 X선 설비,수술, 수의학 사용 및 기타 |
| 9301 | 리볼버, 권총을 제외한 군용 무기제9307호의 무기 |
| 9306 | 폭탄, 수류탄, 어뢰, 지뢰, 미사일 및 이와 유사한 전쟁용 무기와 그 부품 탄약통, 기타 탄약, 발사체 및 그 부품(총탄 및 탄약통 뭉치 포함) |
따라서 이 목록에 포함되지 않은 상품을 수출하는 경우 외국 파트너로부터 받은 선지급금에 VAT가 부과되어야 합니다. 또한 12월 20일 러시아 연방 세무부 명령에 의해 승인된 러시아 연방 조세법 21장 "부가가치세" 적용을 위한 방법론적 권장 사항 32.2항의 요구 사항에 따라 , 2000. 번호 BG-3-03/447, VAT는 수출 선지급 금액에 부과되며 선지급 수령일에 러시아 중앙 은행의 환율에 따라 루블로 환산됩니다. 러시아 연방 조세법 제164조 4항에 따라 설정된 계산 세율이 사용됩니다. 이 법 제162조에 규정된 상품(작업, 서비스) 대금 지급과 관련된 자금을 받는 경우, 본 법 제161조에 따라 세무 대리인이 세금을 원천징수하는 경우, 외부에서 취득하여 세금이 부과되는 재산을 판매하는 경우 본 법 제154조 3항, 본 법 제154조 4항에 따라 농산물 및 그 가공 제품을 판매하는 경우 및 본 법에 따라 세액을 결정해야 하는 기타 경우 계산 방법에 따라 세율은 본 조의 제2항 또는 제3항에 규정된 세율을 과세표준 100으로 하고 해당 세율을 더한 비율로 결정됩니다. 이러한 지불 금액과 VAT 예상 금액은 신고서 06 시트 120행에 제로 세율로 반영되어야 합니다. 세금은 일반적인 방법으로 예산에 납부됩니다. 즉, 자금이 수출 조직의 경상 계좌로 입금되는 달의 다음 달 20일 이전에 납부됩니다. 예. Vesna LLC는 상품 위탁 공급 계약에 따라 외국 상대방으로부터 360,000 루블의 선급금을 받았습니다. 총 계약 비용은 500,000 루블입니다. 그 후, 상품 대금 전액을 지불하고 0% 세율을 적용할 권리가 확인되었습니다. 예를 단순화하기 위해 조직 간 지불은 루블로 이루어집니다. 대출을 받을 때 Vesna LLC의 회계사는 다음 항목을 작성해야 합니다. 차변 51 크레딧 62 - 360,000 루블 - 계약에 따라 차변 62 크레딧 68 - 60,000 루블; - 지불 선언에 반영된 선불에 할당된 VAT; 차변 68 크레딧 51 - 60,000 루블 - 세무 당국으로부터 제로 세율을 적용할 권리에 대한 확인을 받은 후 회계사는 다음을 수행해야 합니다. 항목을 작성하십시오: 차변 68 크레딧 62 - 60,000 루블 - 환급을 위해 받은 선불에 VAT를 제시했습니다.
수출에 대한 VAT 공제
따라서 제안된 자료를 읽은 후 수출 작업 수행 시 세금 공제 적용 절차가 복잡하다는 것을 확신하게 되실 것입니다. 실제로 러시아 연방 세법은 수출 제품의 생산 및 판매를 위해 (전체 또는 일부) 상품(작업, 서비스)을 등록할 때 세금 공제를 적용하는 절차를 규제하지 않습니다. 따라서 납세자는 VAT 상쇄 문제와 관련된 일반 규칙(러시아 연방 조세법 제171조 및 제172조)에 따라 진행해야 합니다. 이는 이 제품의 수출 또는 판매 여부가 사전에 알려지지 않은 경우에도 적용됩니다. 국내 시장에서는 러시아 연방 세금법 제172조 3항에 따라: 본 법 제164조 1항에 명시된 상품(작업, 서비스) 판매 거래와 관련하여 본 법 제171조에 규정된 세액 공제는 제공된 관련 문서를 세무 당국에 제출한 경우에만 이루어집니다. 이 법 제165조에 따른다.본 항에 규정된 세액 공제는 본 법 제164조 7항에 명시된 별도의 세금 신고서를 기준으로 이루어집니다.납세자로부터의 세금 공제는 러시아 연방 조세법 제 171조에 의해 규제됩니다. 이에 따라 납세자가 과세 대상인 작업을 수행하는 경우 해당 활동을 수행하는 데 사용되는 자재 및 생산 자원에 대해 다음과 같이 규정합니다. 그는 "매입세"를 공제할 권리가 있습니다. 즉, 러시아 연방 조세법 제171조의 규정에 따라 납세자는 나중에 수출에 사용되는 상품(작업, 서비스)에 대해 공급자에게 납부한 세금을 공제해야 합니다. 수출 거래에 대한 "입력" VAT를 허용합니다. 계획 1. 180일 이내에 수출 사실이 확인됩니다. 1) 러시아 연방 조세법 제171조의 조건에 따라 일반 신고서에서 상쇄되는 VAT를 수락합니다. 2) 현재 신고서에서 수출 사실이 발생한 후 이전에 상쇄된 VAT 금액을 복원합니다. 섹션 I의 0% 세율로 신고서에서 실제 수출을 확인한 후 다시 상쇄되는 VAT. 계획 2. 180일 이내에 수출 사실이 확인되지 않습니다. 1) 생산된 제품의 일부가 이후에 수출될 수 있다는 사실을 고려하지 않고 일반적인 방식으로 생산 목적으로 사용된 상품, 작업 및 서비스에 대한 VAT를 공제합니다(일반 세금 신고 시). 2) 이전에 상쇄된 금액을 복원합니다. 현재 신고한 날(일반 세금 신고서)에 수출한 이후의 VAT 금액 3) 181일째 되는 신고서에서 수출 관세 체제에 따라 물품을 반출한 날로부터 180일이 경과한 후 VAT 발생을 반영하고 공급자에게 지불된 VAT를 상계로 다시 허용합니다(세율 0% 신고서, 섹션 II). 계획 3.수출 사실을 확인하는 서류를 받으면 특정 제도에 따라 상품이 반출된 날로부터 181일째 되는 기간 동안 섹션 II의 0% 세율로 신고서를 다음과 같이 변경합니다. 1 ) 수출용 상품의 생산 및 판매와 관련하여 공급자에게 지불되는 세금 금액을 줄입니다. 2) 문서화된 0 세율을 적용할 수 있는 권리인 수출용 상품 비용에 대한 데이터를 제외합니다. 이러한 변경과 동시에 0% 세율로 별도의 세금 신고서를 제출하십시오. 섹션 I에는 해당 세금 공제 금액, 수출용 판매 상품 비용, 0% 세율 및 세액이 반영되어 있습니다. 납세자는 선급금을 받을 때 제도 4,5,6을 사용할 수 있습니다.러시아 연방 세법 제171조 8항과 제172조 6항에 따라 상품이 수출용으로 배송되는 경우 선불에 대한 VAT가 공제됩니다. 그러나 같은 기간에 대한 신고에는 수출을 위해 선적된 상품의 비용이 반영됩니다(러시아 연방 세법 제172조 6항 및 제167조 9항). 계획 4.배송 기간 동안 영세율을 적용할 권리를 확인하는 일련의 문서가 수집되는 경우 납세자는 다음을 수행해야 합니다.
- 0% 세율로 세금 신고서 섹션 II에 수령한 선불금에 대한 VAT 발생액을 반영합니다.
- 섹션 I에서 0% 세율로 세금 신고서에 받은 선불금에 대해 납부한 세금 금액을 공제액으로 반영합니다.
- 동일한 세금 신고서에는 배송된 상품 비용, 세율 및 세액이 0으로 반영됩니다.
- 1"+" 구성표를 적용합니다.
- 누락된 마지막 서류가 접수되는 동안 0% 세율로 세금 신고서에 섹션 I에서 수령한 선불에 대해 납부한 세금 금액을 공제액으로 반영합니다.
- 다이어그램 2 "+"의 단계를 적용합니다.
- 섹션 I에서 181일째에 해당하는 0% 세율로 세금 신고서에 수령한 선지급 금액을 공제액으로 반영합니다.
- 다이어그램 3 "+"의 단계를 적용합니다.
- 업데이트된 신고서에서는 수령한 선불금에서 VAT 공제도 제외합니다.
- 섹션 I에서 0% 비율로 별도의 신고를 통해 받은 선불금에 대한 VAT 상쇄를 다시 반영합니다.
"회계사 고문", 2005, N 8
이번 호에서 우리는 수출에 관한 대화를 계속하고 수출 거래 과세의 특징을 고려할 것입니다.
수출세의 일반 원칙
예술의 단락 2에 따라. 러시아 연방 관세법 166조에 따라 상품을 수출할 때 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 내국세 지불, 환불 또는 환급이 면제됩니다.
즉, 수출 거래에 대한 과세는 러시아 구매자에게 제품, 상품, 작업 및 서비스를 판매하는 거래에 대한 과세와 크게 다릅니다. 그리고 수출 거래에 대한 세금을 계산할 때 러시아 영토에서 거래를 수행할 때와 마찬가지로 러시아 연방 세금 코드의 안내를 받아야 합니다.
완제품 및 상품 수출시 VAT 계산 기능
제품, 상품, 저작물 및 서비스 수출을 포함하여 VAT 계산 절차는 각 장에 의해 규제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 21.
0% 세율 적용
예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 조세법 164조에 따라 수출용 상품, 작업 및 서비스를 판매할 때 0%의 세율이 적용됩니다. 그러나 이 세율을 적용하려면 수출을 확인하는 서류 패키지를 세무서에 제출해야 합니다.
수출 작업 시 VAT 면제를 말하는 것이 아니라 0% 세율 적용을 말하는 것입니다. 언뜻 보면 이것이 똑같은 것처럼 보일 수 있습니다. 결국 0% 세율은 수출 거래에 대한 VAT가 납부되지 않음을 의미합니다(결국 0을 곱한 금액은 0과 같습니다). 그러나 실제로 규모에 관계없이 세율이 존재하면 조직에 세금 공제를 받을 권리가 부여됩니다. 즉, 수출 조직은 외국 구매자에게 부가가치세(VAT)를 한 푼도 부과하지 않지만 수출과 관련된 원자재, 자재, 상품, 작업 및 서비스(예: 운송)에 대해 "매입" 부가가치세 금액을 제출할 권리가 있습니다. 비용) 공제 대상입니다.
0% 세율을 적용할 권리에 대한 정당성 - 별도의 신고서 및 문서 패키지
이미 언급한 바와 같이, 수출 거래에 대해 0% 세율을 적용할 권리를 정당화하기 위해 조직은 세무 당국에 특정 문서를 제출해야 합니다. Art에 의해 정확히 규제되는 것은 무엇입니까? 165 러시아 연방 세금 코드. 또한 Art의 단락 6에 따르면. 수출 거래에 대한 러시아 연방 세금 코드 164에 따라 별도의 세금 신고서를 세무 당국에 제출해야 합니다.
Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 165에 따라 완제품이나 수출용 상품을 판매하는 경우 다음 서류를 세무서에 제출해야 합니다.
- 러시아연방 관세영역 외부로 물품을 공급하기 위한 납세의무자와 외국인의 계약서(계약서 사본)
- 외국 법인(특정 상품의 구매자)으로부터 러시아 은행의 납세자 계좌로 실제로 대금을 받았음을 확인하는 은행 명세서(명세서 사본)
- 수출 체제에 따라 상품을 반출한 러시아 세관 당국과 국경 세관 당국(상품이 외부로 수출되는 검문소가 있는 지역의 러시아 세관 당국)의 표시가 있는 화물 세관 신고서(사본) 러시아연방 관세영역)
- 러시아 연방 영토 외부로 물품 수출을 확인하는 국경 세관 당국의 표시가 있는 운송, 선적 및/또는 기타 문서의 사본.
어떤 상황에서는 위의 문서 패키지가 수정될 수 있습니다. 일부 특정 경우의 문서 프레젠테이션 기능은 Art에도 설명되어 있습니다. 165 러시아 연방 세금 코드. 따라서 대외 무역 상품 교환(물물교환) 거래를 수행할 때 납세자는 은행 명세서 대신 이러한 거래를 통해 받은 상품(작업 수행, 서비스 제공)을 해당 영토로 수입했음을 확인하는 서류를 세무 당국에 제출합니다. 러시아 연방 및 영수증. 파이프라인이나 송전선을 통해 물품을 수출하는 경우 운송 서류 또는 선적 서류 사본을 제공하지 않아도 됩니다. 중개자를 통해 수출하는 경우 Art 제2항에 명시된 문서 패키지가 제공됩니다. 165 러시아 연방 세금 코드.
어떠한 경우에도 이 서류 패키지는 지역 세관 당국이 수출 관세 체제 하에 상품 수출에 대한 화물 세관 신고서를 등록한 날로부터 계산하여 늦어도 180일 이내에 세무서에 제출해야 합니다. 이 기간은 Art 제9항에 규정되어 있습니다. 165 러시아 연방 세금 코드. 동시에 Art의 9 항에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 167에 따라 수출 작업을 수행할 때 과세 기준을 결정하는 순간은 전체 문서 패키지가 수집되는 달의 마지막 날로 간주됩니다.
Art의 10 항에 따라 지정된 문서 패키지. 러시아 연방 세금 코드 165는 세금 신고서와 함께 세무서에 제출해야 하며, 0% 세율의 VAT에 대한 별도 세금 신고서에 대해 이야기하고 있습니다. 즉, 조직이 러시아 내 및 수출용으로 제품이나 상품을 판매하는 경우 두 가지 별도의 신고서를 제출합니다. 신고서 양식 및 작성 절차는 현재 2005년 3월 3일 N 31n 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었습니다. 0% 세율의 부가가치세 신고 마감일은 과세 기간이 만료된 달의 다음 달 20일까지 월별 또는 분기별입니다.
서류 패키지가 제때에 수령되지 않은 경우
Art의 9 항에서. 러시아 연방 세법 165조는 또한 지역 세관 당국이 수출용 상품을 반출한 날로부터 180일 이후에 수출 조직이 위 문서를 수집하여 세무 조사관에게 제출할 수 없는 경우 다음과 같이 규정하고 있습니다. 수출 거래에 대한 VAT를 각각 10% 또는 18%로 계산해야 합니다. 이는 Art 제2항과 제3항에 따라 수출되는 상품에 적용되는 VAT 세율에 따라 결정됩니다. 164 러시아 연방 세금 코드.
동시에 Art의 9 항에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 167에 따르면, 이러한 상황에서 과세 기준을 결정하는 순간은 선적일입니다. 결과적으로, 물품을 수출관세체제에 장치한 날로부터 계산하여 181일째 되는 날에 서류 꾸러미가 수집되지 않는 경우, 해당 물품의 판매 작업은 0%의 비율로 신고서에 포함됩니다. 상품 선적일이 속하는 세금 기간 동안. 이러한 설명은 2005년 3월 3일 N 31n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 VAT 신고서 작성 절차에도 나와 있습니다.
따라서 181일째 되는 날에도 전체 문서 패키지가 수집되지 않은 경우 해당 상품이 수출용으로 배송된 달에 대한 업데이트된 신고서를 제출해야 하며 이는 6개월 전의 일입니다. 업데이트된 신고서는 신고서 제출 당시 유효한 형식이 아니라 업데이트된 신고서를 제출한 기간에 유효한 형식으로 제출되어야 한다는 점도 고려해야 합니다.
서류 수집 기한이 만료된 수출 거래에 대한 정보를 반영하기 위해 섹션. 2 "상품(저작물, 서비스) 판매 시 거래에 대한 세액을 계산하며, 세율 0% 적용이 확인되지 않습니다." 예를 들어, 2005년 4월에 물품이 수출용으로 선적된 경우 0% 세율 적용 권리를 확인하는 서류 제출 기한은 2005년 10월에 만료되며 필요한 서류 패키지가 수집되지 않은 경우 VAT를 부과해야 합니다. 이 판매에 대한 세금 공제를 표시합니다. 단, 10월 신고서가 아니라 2005년 4월 업데이트된 영세율 신고서에 표시됩니다. VAT 대상 금액을 반영할 때 이 수출 거래에 대한 "입력" VAT가 공제됩니다. 이 금액은 섹션에도 반영됩니다. 2개의 업데이트된 선언.
그러나 이것이 0% 세율을 적용할 권리가 영원히 상실된다는 의미는 아닙니다. 조직이 이후에 0% 세율을 적용할 권리를 확인하는 문서 패키지를 수집할 수 있는 경우, 납부된 VAT 금액은 Art에서 규정한 방식으로 공제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 176. 이를 위해서는 전체 문서 패키지가 수집된 세금 기간 동안 0% 비율로 신고서에 이러한 거래를 포함해야 합니다. 이 신고서와 이에 첨부된 서류를 바탕으로 VAT 환급은 제출일로부터 3개월 이내에 이루어집니다. 이 기간 동안 세무조사관은 0% 세율 및 세금 공제 적용의 타당성을 확인하고 환급 또는 보상 거부 결정을 적용합니다. 거절에 대한 합리적인 결론은 그러한 결정이 내려진 후 10일 이내에 제출되어야 하며, 그렇지 않은 경우 세무 당국은 보상에 대한 결정을 내릴 의무가 있습니다.
VAT 환급 자체는 다음 순서로 수행됩니다.
- 조직이 VAT 또는 기타 세금 및 수수료에 대한 연체금 및 벌금이 있거나 환급이 이루어진 동일한 예산에 공제되는 세금 제재에 대한 연체금이 있는 경우 우선순위에 따라 상쇄됩니다. 세무당국의 결정. 세무 당국은 이 상쇄를 독립적으로 수행하고 10일 이내에 납세자에게 이에 대해 알립니다. 또한, 신고일로부터 해당 부가가치세 금액을 환급받는 날까지의 기간에 부가가치세 체납액이 발생하고 환급 대상 금액을 초과하지 않는 경우에는 체납액에 대한 과태료가 부과되지 않습니다.
- 조직이 VAT 및 기타 세금에 대한 체납금이나 과태료 또는 부과된 세금 제재에 대한 부채가 없는 경우 환급 대상 금액은 다음과 같습니다.
- 또는 동일한 예산으로 납부해야 하는 부가가치세 또는 기타 세금에 대한 현재 납부금과 러시아 연방 관세선을 통과하는 상품 이동과 관련하여 납부된 세금 또는 다음과 직접 관련된 작업 및 서비스의 이행과 관련하여 납부된 세금에 대해 계산됩니다. 세관 당국과 합의하여 해당 상품의 생산 및 판매,
- 또는 신청 시 납세자에게 반환됩니다.
후자의 경우, 세무 당국은 확인 및 결정을 위해 할당된 3개월 기간의 마지막 날까지 환급에 대한 결정을 연방 재무부의 관련 기관에 송부할 의무가 있습니다. VAT 금액. 연방 재무부는 세무 당국의 결정을 받은 후 2주 이내에 환급할 의무가 있습니다. (그리고 그러한 결정이 송부일로부터 계산하여 7일 후에도 연방 재무부의 관련 기관에 접수되지 않은 경우) 세무 당국은 그러한 결정을 받은 날을 세무 당국이 그러한 결정을 보낸 날로부터 계산하여 8일째로 인정합니다.
위의 기한을 위반하면 러시아 중앙 은행의 재융자율에 따라 납세자에게 반환되는 금액에 이자가 발생합니다.
수출 작업 수행 시 세금 공제 적용
위에서 언급한 바와 같이, 수출 거래에 0% 세율을 적용한다는 것은 이러한 거래와 관련된 "매입" VAT가 공제될 수 있음을 의미합니다.
Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세법 172에 따라 이러한 공제는 0% 세율의 별도 세금 신고를 기반으로 하며 Art에 제공된 문서 패키지를 제시하는 경우에만 이루어집니다. 165 러시아 연방 세금 코드.
즉, 실제 수출이 수행되고 위에서 이미 논의한 모든 서류가 수집된 후에만 수출 작업과 관련된 자재, 상품, 작업 및 서비스에 대해 VAT를 청구할 수 있습니다. 실제로 이는 몇 가지 어려움을 초래합니다.
첫째, 조직이 해당 상품에 대한 지불 직후 공제를 위해 상품 공급업체에 지불한 VAT를 청구하는 경우(예: 해당 상품을 수출용으로 판매할 의도가 없었음) 이후에도 여전히 수출용으로 해당 상품을 배송하는 경우, 해당 상품을 복원해야 합니다. 수출용으로 배송된 상품에 적용되는 VAT 금액입니다. 이 금액은 상품이 수출용으로 판매된 달에 대한 "정기" VAT 세금 신고서의 370행에 표시됩니다. 그리고 0% 세율을 적용할 권리가 확인된 후 해당 VAT 금액은 다시 공제 대상으로 제시되지만 0% 세율로 과세되는 거래에 대한 VAT 신고서에는 반영됩니다. Art에 규정 된 문서 패키지가 수집되었습니다. 165 러시아 연방 세금 코드.
둘째, 조직이 러시아 내 및 수출용으로 동시에 제품이나 상품을 판매하는 경우 "입력" VAT를 별도로 기록해야 합니다. 동시에 수출 거래와 관련된 이행 절차는 세금 코드에 명시되어 있지 않습니다 (러시아 연방 세금 코드 제 149 조 4 항 및 제 170 조 4 항은 우리의 경우에는 발생하지 않는 VAT가 적용되지 않습니다. 결국 수출할 때 우리는 0%의 비율로 VAT가 적용되는 작업을 수행하는 것에 대해 이야기하고 있습니다. 이를 근거로 일부 세무 조사관은 별도 회계를 부적절하게 구성했거나 부재했다고 비난하면서 조직에 대한 수출 거래에 대한 VAT 공제를 거부합니다. 또한, 세금 신고서와 함께 별도의 회계 서류를 제출하도록 요구하는 경우도 많습니다. 이미 납세자에게 유리한 중재 관행이 있지만, 예를 들어 사건 번호 A38-4627-17/611-2004의 경우 2005년 3월 11일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안입니다.
따라서 세무 당국과의 문제를 피하고 수출 작업과 관련하여 세금 신고서 작성 및 VAT 계산의 정확성을 보장하기 위해 조직은 VAT 금액을 별도로 회계하는 절차를 회계 정책에 독립적으로 개발하고 통합해야 합니다. 구매한 원자재, 상품, 작업 및 서비스에 대한 정보입니다. 이 경우 "투입" VAT를 수익에 비례할 뿐만 아니라 판매된 상품 원가, 구매 상품 원가 또는 기타 기준에 비례하여 분배할 수도 있습니다.
외국 구매자로부터 받은 대출금에 대한 VAT 계산
단락에 따라. 1 항목 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 162에 따라 VAT에 대한 과세 기준은 다가오는 상품 배송으로 인해 수령한 선불 금액 및 기타 지불 금액에 따라 증가됩니다. 결과적으로, 조직은 수령한 선불금과 선불금에 대해 VAT를 납부해야 합니다. 이는 외국 구매자로부터 받은 선금에도 적용됩니다.
사실, 한 가지 예외가 있습니다. 생산 주기가 6개월 이상 지속되는 상품의 향후 수출 배송에 대해 받은 선지급에 대해 VAT를 지불할 필요가 없습니다. 단, 해당 상품이 러시아 연방 정부가 승인한 목록에 포함된 경우입니다. 특히, 현재 2001년 8월 21일 N 602 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 생산 주기가 6개월 이상 지속되는 상품 목록이 있습니다. 동일한 문서는 또한 과세 표준 결정 절차를 승인했습니다. 이러한 경우에는 이 혜택의 사용이 제한됨을 나타냅니다. 생산 주기가 6개월 이상 지속되는 수출할 상품을 스스로 생산하거나 러시아 연방 정부와 외국 정부 간의 협정 이행 틀 내에서 생산 자금을 조달하는 수출업자만이 수령한 대출금에 대해 부가가치세를 납부하지 않을 권리.
즉, 제조 기업만이 외국 구매자로부터 받은 선금에 대해 부가가치세 납부를 피할 수 있으며, 이는 수출 상품이 위에서 언급한 목록에 포함된 경우에만 가능합니다. 그러나 상품을 재판매하는 무역 조직은 어떤 경우에도 수령한 선지급에 대해 VAT를 납부해야 합니다.
러시아에서 상품을 판매할 때 선수금을 받는 경우와 마찬가지로 수출업자는 이전에 받은 선수금에 대해 공제를 위해 지불한 VAT 금액을 청구할 권리가 있습니다. 그러나 이는 상품 배송 시점이 아니라 0% 세율 적용 및 세금 공제 권리를 확인하는 전체 문서 패키지를 수집한 후에만 가능합니다. 이는 Art 제3항의 요구 사항을 따릅니다. 러시아 연방 세금 코드 172.
예. 체결된 대외 무역 협정에 따라 러시아 수출 조직 OJSC "Russian Jewels"는 프랑스 회사 "Chic"에 주얼리(상트페테르부르크를 통해 400,000유로 CFR 상당의 양식 진주로 만든 진주 목걸이)를 공급할 것을 약속합니다. 수출은 중개인의 참여 없이 이루어집니다.
배송 조건에 따라 프랑스 회사인 "Chic"은 상품 계약 가격의 30%를 선지급해야 합니다. 러시아 중앙 은행이 정한 유로 환율이 34.90 루블이었던 2005년 9월 26일에 400,000 x 30% = 120,000 유로의 선불금이 Russian Jewels OJSC의 계좌로 접수되었다고 가정해 보겠습니다. . 단순화하기 위해 물품이 상트페테르부르크로 인도되었고, 2005년 10월 4일 세관 통제를 통과했으며, 2005년 10월 6일 프랑스로 운송하기 위해 선박에 선적되었다고 가정하겠습니다. 나머지 물품 비용은 다음과 같습니다. 2005년 11월 10일에 지급되었습니다.
CFR의 조건은 공급업체가 자신의 비용으로 운송인을 고용하고(선박 전세) 화물을 출발항으로 인도하고 출발항에서 선박에 물품을 적재할 의무를 암시하므로 Russian Jewels OJSC는 비용을 지불했습니다. 위의 운송 서비스. 프랑스 선박의 화물 운송 비용이 5,000유로이고, 상트페테르부르크 항구까지 화물을 운송하는 비용이 VAT 포함 59,000루블(9,000루블), 출발 항구에서 선박에 물품을 선적하는 비용이라고 가정해 보겠습니다. VAT를 포함하여 11,800 루블이었습니다.
선박 화물 운송 비용과 상트페테르부르크까지 화물을 운송하는 비용은 2005년 10월 3일에 지급되었으며, 항구에서 선박에 물품을 선적하는 비용은 2005년 10월 6일에 지급되었습니다.
또한 수출된 진주가 2005년 7월 27일에 8,260,000 루블의 가격으로 구매(수령 및 전액 지불)되었다고 가정해 보겠습니다. VAT - 1,260,000 루블 및 Russian Jewels OJSC의 회계사는 2005년 7월 VAT 환급에서 공제할 "입력" VAT 금액을 제시했습니다.
Art의 단락 1에 제공된 전체 문서 패키지. 2005년 11월 말까지 수집된 러시아 연방 세금 코드 165.
이 경우 VAT 계산은 다음 순서로 수행됩니다.
- 2005년 8월 20일까지 Russian Jewelry OJSC의 회계사는 2005년 7월 VAT 세금 신고 시 구매한 진주에 대한 "입력" VAT 금액을 1,260,000 루블로 공제했습니다.
- 120,000 x 34.90 = 4,188,000 루블의 금액으로받은 대출 금액. Russian Jewelry OJSC의 회계사는 과세 기준에 9월을 포함해야 합니다. 즉, 2005년 10월 20일 이전에 제출된 9월 세금 신고서에 이를 반영해야 합니다. 동시에 이 금액에 대해(2005년 10월 20일 이전) VAT를 납부해야 합니다. 4,188,000 x 18: 118 = 638,847.46 루블입니다. 또한 진주가 수출용으로 판매되었으므로 이전에 공제된 해당 진주의 VAT 금액인 RUB 1,260,000을 복원해야 합니다.
- 2005년 10월 3일에 Russian Jewels OJSC는 VAT를 포함하여 수출 물품 운송 비용 9,000루블을 지불했고, 10월 6일에는 VAT를 포함하여 물품 선적 비용 1,800루블을 지불했습니다. 수출 거래 이행과 관련된 이러한 "매입" VAT 금액은 전체 문서 패키지가 수집되고 0% 세율 및 공제 적용 권리가 확인될 때까지 공제를 청구할 수 없습니다. 따라서 이 금액은 2005년 10월 세금 신고서에 반영되지 않습니다.
- 2005년 11월 말까지 전체 서류가 수집되었으므로 이 거래에 대한 과세표준이 결정되는 시점은 2005년 11월 30일로 간주됩니다. 따라서 수출 거래 수익금 및 세금 공제 금액은 다음과 같습니다. RUB 638,847.46의 선불 결제에 대해 이전에 납부한 VAT 금액을 포함하여 이와 관련됩니다. 진주 자체에 대한 VAT를 1,260,000 루블로 "입력"하고 수출과 관련된 비용에 대해 9,000 + 1,800 = 10,800 루블의 VAT를 "입력"합니다. 2005년 12월 20일까지 제출된 2005년 11월 세금 신고서에 보고되어야 합니다.
이 신고서를 받은 날로부터 3개월 이내에 세무서는 VAT 환급에 대한 결정을 내려야 합니다. Russian Jewels OJSC가 다른 운영을 수행하지 않았고 세금 채무나 세금 제재가 없다고 가정하면 세무 당국은 638,847.46 + 1,260,000 + 10,800 = 1,909 RUB 647.46 금액의 VAT 환급 결정을 내려야 합니다. 신청에 따라 납세자에게 환급하거나 VAT 또는 기타 세금에 대한 향후 지불액과 상쇄됩니다.
저작물 및 서비스 수출 시 VAT 계산 기능
저작물과 서비스를 수출할 때 상품을 수출할 때와 동일한 규칙이 적용됩니다. 특히 Art의 단락 1에 따르면. 수출 및 수입 상품의 지원, 운송, 선적, 환적 및 국제 서비스 제공을 포함하여 수출 상품의 생산 및 판매와 관련된 서비스 판매에 대한 러시아 연방 세금 코드 164 승객 및 수하물 운송, 우주 공간에서 업무 수행, 외교 사절단 및 그 직원에게 상품 및 서비스 판매, 수출을 위한 특정 기타 업무 및 서비스 수행 시 0% 세율이 적용됩니다.
Art 1항에 명시된 작업을 수행하거나 서비스를 제공할 때 0% 세율을 적용할 권리를 확인합니다. 러시아 연방 세금 코드 164에 따라 문서를 제출해야하며 각 서비스 및 작업 유형에 대한 목록은 Art에 설정되어 있습니다. 165 러시아 연방 세금 코드. 이미 언급한 바와 같이, 물품을 수출관세 체제에 장치한 날로부터 계산하여 181일째 되는 날에 서류 꾸러미가 수집되지 않은 경우, 해당 물품의 판매 작업은 다음 시점의 신고서에 포함됩니다. 상품 선적일이 속하는 세금 기간에 대한 세율은 0%입니다. 특히 단락에 제공된 작업(서비스)을 구현할 때. 2 및 3 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 164에 따르면, 이러한 상황에서는 배송일이 업무 수행(서비스 제공)일로 간주된다는 점을 고려해야 합니다.
조직이 수출을 위한 업무 수행 또는 서비스 제공에 대해 선지급을 받는 경우 상품을 수출할 때와 동일한 방식으로 VAT를 납부할 의무가 있습니다. 예외는 우주 공간에서 직접 수행(렌더링)된 작업(서비스) 목록에 포함된 작업 또는 수출용 서비스의 향후 실행 및 일련의 준비 지상 작업( 서비스), 기술적으로 결정되고 우주 공간에서 작업 수행(서비스 제공)과 불가분의 관계로 직접 연결되어 있으며 실행(제공) 생산 주기 기간이 6개월 이상이며 러시아 정부 법령에 의해 승인됨 2003년 7월 16일 N 432 연맹.
외국 고객과의 계약에 따라 업무 또는 서비스 제공을 수행하는 경우 해당 업무 또는 서비스의 구현 장소가 어디인지에 특별한 주의가 필요합니다. 결국 러시아 연방 영토가 업무 수행 또는 서비스 제공 장소로 인정되는 경우 일반적으로 확립된 방식, 즉 18%의 세율(또는 세율)로 VAT를 납부해야 합니다. 서비스 유형에 따라 10%).
작업이나 서비스 구현 장소를 결정하려면 예술을 공부해야합니다. 148 러시아 연방 세금 코드. Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 148조에 따라 러시아 연방 영토는 다음과 같은 경우 업무 또는 서비스 구현 장소로 인정됩니다.
- 작업(서비스)이 러시아 연방 영토에 위치한 부동산(항공기, 해상 선박, 내륙 항법 선박 및 우주 물체 제외)과 직접적으로 관련된 경우(예: 건설에 대해 이야기하는 경우) , 설치, 건설 및 설치, 수리, 복원 작업 또는 외국인 소유의 물건에 대한 조경 작업이지만 러시아 연방 영토에 위치합니다.
- 작업(서비스)이 러시아 연방 영토에 위치한 동산과 관련된 경우(예: 러시아 여행 중 외국 시민의 자동차 수리에 대해 이야기하는 경우)
- 러시아 연방 영토에서 문화, 예술, 교육, 체육, 관광, 레크리에이션 및 스포츠 분야의 서비스가 실제로 제공되는 경우(예: 외국인이 러시아 요양원이나 별장에 와서 외국에서 바우처를 지불한 경우) 통화);
- 저작물(서비스) 구매자가 러시아 연방 영토에서 운영되는 경우(예: 고객이 러시아에 있는 외국 조직의 상설 대표 사무소 또는 지점인 경우) 이 원칙은 특허, 라이센스 판매 서비스에 적용됩니다. 저작권, 컨설팅, 법률, 회계, 광고 서비스, R&D 및 기타 저작물 및 서비스
- 업무(서비스 제공)를 수행하는 조직 또는 개인 기업가의 활동이 러시아 연방 영토에서 수행되는 경우(위 원칙에 따라 제공되지 않는 업무 수행 또는 서비스 제공 측면에서)
예술의 단락 4에 따라. 러시아 연방 세금 코드 148, 작업 수행 장소(서비스 제공)를 확인하는 문서는 다음과 같습니다.
- 외국인 또는 러시아인과 체결한 계약;
- 작업 수행(서비스 제공) 사실을 확인하는 문서(예: 작업 또는 서비스 수락 증명서)
완제품 및 물품 수출시 소비세 계산 기능
알코올, 알코올 함유 및 알코올 제품, 맥주, 담배 제품, 자동차 및 오토바이, 휘발유 및 모터 오일, 즉 Art에 따라 소비세가 인정되는 상품을 사용하여 수출 작업을 수행하는 조직. 러시아 연방 세금 코드 181-Ch.에 특별한주의를 기울일 필요가 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 22.
단락에 따라. 4 문단 1 예술. 러시아 연방 세법 183, 러시아 연방 영토 외부로 수출하기 위해 관세 체제에 배치된 소비세 물품 판매(자연 손실 한도 내에서 손실 고려), 석유 제품과의 특정 거래 이후 수출 관세체제에 적용되는 물품(러시아연방 조세법 제182조 1항 2, 3, 4항에 규정)에 대해서는 소비세가 면제됩니다.
사실, 이 면제를 이용하려면 Art에 제공된 모든 요구 사항을 충족해야 합니다. 184 러시아 연방 세금 코드. 특히 이 문서에서는 다음을 제공합니다.
- 일반적으로 Art 2항에 따라 소비세 대상 물품을 수출할 때 소비세를 납부하지 마십시오. 러시아 연방 세법 184는 조직이 세무 조사관에게 은행 보증 또는 은행 보증을 제출할 수 있는 경우에만 가능하며 은행이 소비세 금액 및 실패 시 해당 벌금을 지불할 의무를 규정합니다. 이 조직은 Art 7항에 규정된 방식과 기한 내에 제출합니다. 러시아 연방 세금 코드 198, 소비세 대상 물품의 수출 사실과 소비세 미납 및/또는 벌금을 확인하는 문서.
- 조직이 그러한 보증이나 은행 보증을 받을 수 없는 경우 일반적으로 확립된 방식, 즉 러시아 연방 영토에서 소비세 대상 상품을 판매할 때와 동일한 방식으로 수출 거래에 대한 소비세를 납부해야 합니다. 사실, 이런 방식으로 납부된 소비세 금액은 Art 제3항에 따라 환급 대상이 됩니다. 러시아 연방 세금 코드 184 및 Art에서 규정한 방식으로. 러시아 연방 세금 코드 203, 소비세 대상 물품 수출 사실을 확인하는 서류를 세무 당국에 제출한 후.
이러한 요구 사항을 더 자세히 살펴보겠습니다.
소비세 면제를 받으려면 수출 사실을 확인하기 위해 어떤 서류가 필요합니까?
예술의 단락 7에 따라. 러시아 연방 조세법 198조에 따라 러시아 연방 영토 외부의 관세 수출 제도에 따라 소비세가 부과되는 물품을 수출할 때 소비세 면제의 타당성을 확인하기 위해 수출 조직은 세금에 다음 서류를 제출할 의무가 있습니다. 해당 상품 판매일로부터 180일 이내에 등록 장소의 사무소:
- 소비세 대상 물품 공급을 위한 수출 조직과 상대방 간의 계약서 또는 계약서 사본;
- 소비세 대상 물품을 외국인에게 판매하여 발생한 대금이 러시아 은행의 수출 조직 계좌로 실제로 수령되었음을 확인하는 지불 서류 및 은행 명세서(사본)
- 관세 수출 체제에 따라 물품을 반출한 러시아 세관 당국과 국경 세관 당국(즉, 해당 지역의 활동 지역에 있는 러시아 세관 당국의 표시가 포함된 화물 통관 신고서(사본) 특정 상품이 관세 영역 RF 외부로 수출되었습니다.
- 러시아연방 관세영역 외부로의 물품 수출을 확인하는 러시아 국경 세관 당국의 표시가 있는 운송 또는 선적 문서 또는 기타 문서의 사본(그리고 회원국과 함께 러시아연방 국경을 넘어 수출 관세 체제에 따라 물품을 수출하는 경우) 관세 통제가 폐지된 관세 동맹 국가에서는 특정 상품 수출에 대한 통관을 수행한 러시아 세관 당국의 표시가 포함된 운송 및 선적 서류 사본이 제공됩니다.
조직이 석유 제품이 아닌 소비세 대상 물품을 독립적으로 수출하고 구매자로부터 직접 대금을 받는 상황에 대한 일반적인 문서 목록을 제공했습니다. 실제로는 다양한 특정 상황이 가능하며 해당 절차는 Art 제7항에도 규정되어 있습니다. 198 러시아 연방 세금 코드. 특히 수출이 중개자를 통해 수행되는 경우 첫 번째 항목에서는 중개 계약서 또는 그 사본, 이 중개인과 외국 상대방 간의 계약서 또는 계약서 사본을 제출해야 하며, 두 번째 항목에서는 중개 계약서 또는 그 사본을 제출해야 합니다. 포인트 - 중개자의 계좌로 수익금이 수령되었음을 확인하는 지불 서류 및 은행 명세서(사본). 또는 예를 들어 수출 수익금이 계약을 체결한 외국 구매자가 아니라 제3자로부터 나온 경우 지불 서류 및 은행 명세서 외에도 외국 구매자 간의 상품 지불 권한에 대한 합의가 필요합니다. 결제한 사람과 단체가 추가로 표시됩니다. 그리고 외화 수입이 조직의 외화 계좌로 입금되지 않았지만 러시아 연방 외환법이 규정한 절차에 따라 발생한 경우, 수출 조직은 세무 당국에 문서(사본)를 제출해야 합니다. 외화 수입을 러시아 연방 영토에 적립하지 않을 권리를 확인합니다. 또한 Art의 단락 7에도 있습니다. 러시아 연방 세법 198은 고객이 공급한 원자재로 만든 소비세 대상 제품의 수출과 파이프라인 및 해상 운송을 통한 석유 제품 수출을 위한 서류 처리 절차를 구체적으로 규정합니다.
예술의 단락 8에 따라. 러시아 연방 조세법 198에 따라 조직이 위 문서를 제출할 수 없거나 불완전하게 제출한 경우, 러시아 연방 영토 내 소비세 대상 물품 거래에 대해 설정된 방식으로 이 거래에 대한 소비세를 납부할 의무가 있습니다.
그러나 나중에 조직이 과세 면제를 정당화하는 문서(사본)를 세무 당국에 제공할 수 있는 경우, 납부된 소비세 금액은 Art에 규정된 방식과 조건에 따라 납세자에게 환급됩니다. 203 러시아 연방 세금 코드.
소비세 공제를 받는 방법은 무엇입니까?
우리가 이미 알아낸 바와 같이, 조직이 소비세 면제를 받기 위해 은행 보증이나 보증을 얻거나 수출 사실을 확인하는 서류를 적시에 수집할 수 없는 경우 소비세를 납부할 의무가 있지만 다음과 같은 권리가 있습니다. 환불(공제).
이 공제를 얻는 절차는 Art에 규정되어 있습니다. 203 러시아 연방 세금 코드. Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 203에 따라 소비세 금액은 Art 7 항에 제공된 문서를 기반으로 상환되어야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 198(이 문서 위에 나열된 목록)은 이 문서를 제출한 날로부터 3개월 이내에 제출해야 합니다. 이 기간은 세금 공제의 유효성에 대한 감사를 수행하기 위해 세무 당국에 주어지며, 이 기간 이후 세무 당국은 해당 금액의 상계 또는 반환을 통한 환급 또는 거부(전체)에 대한 결정을 내려야 합니다. 또는 일부) 환급의 일부입니다.
보상을 거부하는 경우, 세무 당국은 결정일로부터 10일 이내에 조직에 합리적인 결론을 제공할 의무가 있습니다. 3개월 후에도 세무당국이 거부 결정을 내리지 않거나 납세자 조직에 해당 결론을 제공하지 않은 경우, 해당 소비세 금액의 환급에 대한 결정을 내리고 납세자에게 해당 결정을 통지해야 합니다. 10일 이내.
환급되는 소비세 금액은 우선 소비세에 대한 체납 및 벌금, 기타 세금 또는 부과된 세금 제재에 대한 조직의 부채 상환에 포함되며, 해당 예산에서 공제가 적용됩니다. 환불이 이루어집니다. 세무 당국은 이 상계를 독립적으로 수행하고 10일 이내에 납세자에게 이에 대해 알립니다. 다만, 신고일부터 환급일까지의 기간에 체납된 소비세가 있는 경우에는 그 금액이 조세결정에 따라 환급받는 금액을 초과하지 아니하는 것이어야 한다. 당국에 따르면 연체 금액에 대해 벌금이 부과되지 않습니다.
조직이 소비세, 기타 세금 및 부과된 세금 제재에 대한 연체금 및 벌금이 없는 경우 환급 대상 소비세 금액은 다음과 같습니다.
- 또는 동일한 예산에 납부해야 하는 소비세 및 기타 세금에 대한 경상 납부금과 세관 당국과의 합의에 따라 러시아 연방 관세선을 통과하는 물품 이동과 관련하여 납부한 세금에 포함됩니다.
- 또는 납세자의 요청에 따라 납세자에게 반환됩니다.
관련 예산에서 소비세 금액을 반환하기로 한 결정은 납세자가 서류를 제출한 날로부터 3개월이 되는 날까지 연방 재무부 관련 기관에 집행을 위해 전달되어야 합니다. 해당 금액의 반환은 세무 당국의 결정을 받은 날로부터 2주 이내에 재무부가 수행해야 합니다. 세무당국이 이를 발송한 날, 그러한 결정을 받은 날은 세무당국이 그러한 결정을 보낸 날로부터 8일째로 인정됩니다.
위 기한을 위반하는 경우, 지연일당 러시아 중앙은행 재융자율의 1/360을 기준으로 납세자에게 반환되는 소비세 금액에 대한 이자가 발생합니다.
M.L.
컨설턴트
회계에서
그리고 과세
1. 세율 0%
제품, 상품, 저작물 및 서비스를 수출하는 경우를 포함하여 VAT 계산 절차는 러시아 연방 세법 21장에 의해 규제됩니다.
러시아 연방 조세법 제164조 1항에 따라 수출용 상품, 작업 및 서비스를 판매하는 경우 0%의 세율이 적용됩니다. 그러나 이 세율을 적용하려면 수출을 확인하는 서류 패키지를 세무서에 제출해야 합니다.
수출 작업 시 VAT 면제가 아니라 0% 세율 적용에 대해 이야기하고 있다는 점에 유의하시기 바랍니다. 언뜻 보기에는 똑같은 것처럼 보일 수 있습니다. 결국 세율이 0%라는 것은 수출 거래에 대해 VAT가 납부되지 않음을 의미합니다(결국 0을 곱한 금액은 0과 같습니다). 그러나 실제로 규모에 관계없이 세율이 존재하면 조직에 세금 공제를 받을 권리가 부여됩니다.
즉, 수출 조직은 외국 구매자에게 부가가치세(VAT)를 한 푼도 부과하지 않지만 수출과 관련된 원자재, 자재, 상품, 작업 및 서비스(예: 운송)에 대해 "매입" 부가가치세 금액을 제출할 권리가 있습니다. 비용) 공제 대상입니다.
러시아 연방 세법 제153조 3항에 따라 외화로 수령한 수출용 상품(작업, 서비스) 판매 수익금은 러시아 중앙 은행 환율에 따라 루블로 다시 계산됩니다. 배송된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스)에 대한 지불 날짜. 다른 경우에는 과세 기준을 결정할 때 상품 판매(작업, 서비스, 재산권)에 대한 과세 기준을 결정하는 순간에 해당하는 날짜에 러시아 중앙 은행의 환율에 따라 수익이 루블로 다시 계산됩니다. ), 러시아 연방 조세법 제167조에 따라 제정되었습니다.
0% 세율을 적용할 권리에 대한 정당성 - 별도의 신고서 및 문서 패키지
이미 언급한 바와 같이, 수출 거래에 대해 0% 세율을 적용할 권리를 정당화하기 위해 조직은 세무 당국에 특정 문서를 제출해야 합니다. 러시아 연방 세법 제 165 조에 의해 정확히 규제되는 것은 무엇입니까? 또한, 러시아 연방 세법 제164조 6항에 따라 수출 거래의 경우 세무 당국에 별도의 세금 신고서를 제출해야 합니다.
러시아 연방 조세법 제165조 1항에 따라 완제품이나 수출용 상품을 판매하는 경우 다음 서류를 세무서에 제출해야 합니다.
1) 러시아연방 관세영역 외부로 물품을 공급하기 위한 납세의무자와 외국인의 계약서(계약서 사본)
2) 특정 상품의 구매자인 외국 법인으로부터 러시아 은행의 납세자 계좌로 대금이 실제로 수령되었음을 확인하는 은행 명세서(명세서 사본)
3) 수출 체제에 따라 상품을 반출한 러시아 세관 당국과 국경 세관 당국(상품이 수출되는 검문소가 있는 지역의 러시아 세관 당국)의 표시가 있는 세관 신고서(그 사본) 러시아연방 관세영역 외부)
4) 러시아 연방 영토 외부로 물품 수출을 확인하는 국경 세관 당국의 표시가 있는 운송, 선적 및/또는 기타 문서의 사본.
어떤 상황에서는 위의 문서 패키지가 수정될 수 있습니다. 일부 특정 경우의 문서 제출 기능은 러시아 연방 세법 제 165 조에도 명시되어 있습니다. 따라서 대외 무역 상품 교환(물물교환) 거래를 수행할 때 납세자는 은행 명세서 대신 이러한 거래를 통해 받은 상품(작업 수행, 서비스 제공)을 해당 영토로 수입했음을 확인하는 서류를 세무 당국에 제출합니다. 러시아 연방 및 영수증. 파이프라인이나 송전선을 통해 물품을 수출하는 경우 운송 서류 또는 선적 서류 사본을 제공하지 않아도 됩니다. 중개자를 통해 수출하는 경우 러시아 연방 세법 제165조 2항에 명시된 문서 패키지가 제공됩니다.
어떠한 경우에도 이 서류 패키지는 상품이 관세 수출 체제에 놓인 날로부터 계산하여 늦어도 180일 이내에 세무서에 제출되어야 합니다. 이 기간은 러시아 연방 조세법 제165조 9항에 규정되어 있습니다. 또한 러시아 연방 세법 제167조 9항에 따르면 수출 작업 수행 시 과세 기준을 결정하는 순간은 전체 문서 패키지가 수집되는 달의 마지막 날로 간주됩니다.
러시아 연방 조세법 165조 10항에 따라 지정된 문서 패키지를 세금 신고서와 함께 세무서에 제출해야 하며, 요율에 따라 VAT에 대한 별도 세금 신고서에 대해 이야기하고 있습니다. 0퍼센트. 즉, 조직이 러시아 내 및 수출용으로 제품이나 상품을 판매하는 경우 두 가지 별도의 신고서를 제출합니다. 신고서 양식 및 작성 절차는 현재 2006년 11월 7일자 N 136n 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었습니다.
0% 부가가치세 신고 마감일은 분기별로, 만료된 과세 기간의 다음 달 20일 이전입니다.
2. 서류를 제때에 수령하지 못한 경우
러시아 연방 세법 제165조 9항에는 지역 세관 당국이 수출용 상품을 반출한 날로부터 180일 이후에 수출 조직이 위 문서를 수집하여 세금에 제출할 수 없는 경우에도 명시되어 있습니다. 검사관은 세법 제164조 2항과 3항에 따라 수출 상품에 적용되는 부가가치세율에 따라 수출 거래에 대한 부가가치세를 각각 10% 또는 18%로 계산할 의무가 있습니다. 러시아 연방.
또한 러시아 연방 세법 제 167조 9항에 따르면 이러한 상황에서 과세 기준을 결정하는 순간이 선적일로 간주됩니다. 결과적으로, 물품을 수출관세 체제에 장치한 날로부터 계산하여 181일째 되는 날에 서류 꾸러미가 수집되지 않는 경우, 해당 물품의 판매 작업은 0%의 비율로 신고서에 포함됩니다. 상품 선적일이 속하는 세금 기간 동안. 이러한 설명은 2006년 11월 7일 N 136n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 VAT 신고서 작성 절차에도 나와 있습니다.
따라서 181일째 되는 날에도 전체 문서 패키지가 수집되지 않은 경우 해당 상품이 수출용으로 배송된 달에 대한 업데이트된 신고서를 제출해야 하며 이는 6개월 전의 일입니다. 업데이트된 신고서는 신고서 제출 당시 유효한 형식이 아니라 업데이트된 신고서를 제출한 기간에 유효한 형식으로 제출되어야 한다는 점도 고려해야 합니다.
서류 수집 기한이 만료된 수출 거래에 대한 정보를 반영하기 위해 섹션 3 "상품(작업, 서비스) 판매 거래에 대한 세액 계산, 0%의 세율이 적용됩니다. 확인되지 않았습니다”라는 세금 신고 비율은 0%로 규정되어 있습니다. 예를 들어, 상품이 2008년 5월에 수출용으로 선적된 경우 0% 세율을 적용할 권리를 확인하는 서류 제출 기한은 2008년 11월에 만료되며, 필요한 서류 패키지가 수집되지 않은 경우에는 세금을 부과해야 합니다. VAT 및 이 구현에 대한 세금 공제를 표시하지만 11월 선언에는 없지만 2008년 5월 제로 세율에 대한 업데이트된 선언에는 나와 있습니다. VAT 대상 금액을 반영할 때 특정 수출 거래에 대한 "입력" VAT가 공제될 수 있다는 점도 기억해야 합니다.
이 금액은 업데이트된 선언의 섹션 3에도 반영되어 있습니다.
그러나 이것이 0% 금리를 적용할 권리가 영원히 상실된다는 의미는 아니다. 이후에 조직이 0%의 세율을 적용할 권리를 확인하는 문서 패키지를 수집할 수 있는 경우, 납부된 VAT 금액은 러시아 연방 조세법 제176조에 규정된 방식으로 공제됩니다. 이를 위해서는 전체 문서 패키지가 수집된 세금 기간 동안 0%의 비율로 신고서에 이러한 거래를 포함해야 합니다. 이 신고서와 이에 첨부된 서류를 바탕으로 VAT 환급은 제출일로부터 3개월 이내에 이루어집니다. 이 기간 동안 세무조사관은 0% 세율 및 세금 공제 적용의 타당성을 확인하고 환급 또는 보상 거부 결정을 적용합니다. 거절에 대한 합리적인 결론은 그러한 결정이 내려진 후 10일 이내에 제출되어야 하며, 그렇지 않은 경우 세무 당국은 보상에 대한 결정을 내릴 의무가 있습니다.
VAT 환급 자체는 다음 순서로 진행됩니다.
1. 조직이 부가가치세(VAT) 또는 기타 세금 및 수수료에 대해 체납 및 과태료가 있거나 환급이 이루어진 동일한 예산에 공제되는 세금 제재에 대해 체납된 경우 우선적으로 상쇄됩니다. 세무 당국의 결정에 따라. 세무 당국은 이 상쇄를 독립적으로 수행하고 10일 이내에 납세자에게 이에 대해 알립니다. 또한, 신고일로부터 해당 부가가치세 금액을 환급받는 날 사이에 부가가치세가 체납된 경우로서 환급금액을 초과하지 않는 경우에는 체납액에 대한 가산세가 부과되지 않습니다.
2. 조직이 VAT 및 기타 세금에 대한 연체금 및 과태료 또는 부과된 세금 제재에 대한 부채가 없는 경우 상환 대상 금액은 다음과 같습니다.
– 또는 동일한 예산으로 납부해야 하는 부가가치세 또는 기타 세금에 대한 현재 납부금과 러시아 연방 관세선을 통과하는 상품 이동과 관련하여 납부된 세금 또는 직접적으로 관련된 작업 및 서비스의 이행과 관련하여 납부된 세금에 대해 계산됩니다. 세관 당국과 합의하여 해당 상품의 생산 및 판매,
– 또는 신청 시 납세자에게 반환됩니다.
후자의 경우, 세무 당국은 확인 및 결정을 위해 할당된 3개월 기간의 마지막 날까지 환급에 대한 결정을 연방 재무부의 관련 기관에 송부할 의무가 있습니다. VAT 금액. 연방 재무부는 세무 당국의 결정을 받은 후 2주 이내에 환급할 의무가 있습니다. (그리고 그러한 결정이 송부일로부터 계산하여 7일 후에도 연방 재무부의 관련 기관에 접수되지 않은 경우) 세무 당국은 그러한 결정을 받은 날을 세무 당국이 그러한 결정을 보낸 날로부터 계산하여 8일째로 인정합니다.
위의 기한을 위반하면 러시아 중앙 은행의 재융자율에 따라 납세자에게 반환되는 금액에 이자가 발생합니다.
3. 세액공제 적용
위에서 언급한 바와 같이, 수출 거래에 0% 세율을 적용한다는 것은 이러한 거래와 관련된 "매입" VAT가 공제될 수 있음을 의미합니다.
러시아 연방 세법 제172조 3항에 따라 이러한 공제는 0% 세율의 별도 세금 신고를 기반으로 하며, 제165조에 규정된 서류 패키지를 제출한 경우에만 이루어집니다. 러시아 연방 세금 코드.
즉, 위에서 이미 논의한 모든 문서를 실제로 수출하고 수집한 후에만 수출 작업과 관련된 자재, 상품, 작업 및 서비스에 대해 VAT를 청구할 수 있습니다. 실제로 이는 몇 가지 어려움을 초래합니다.
첫째, 조직이 해당 상품에 대한 지불 직후 공제를 위해 상품 공급업체에 지불한 VAT를 청구하는 경우(예: 해당 상품을 수출용으로 판매할 의도가 없었음) 이후에도 여전히 수출용으로 해당 상품을 배송하는 경우, 해당 상품을 복원해야 합니다. 수출용으로 배송된 상품에 적용되는 VAT 금액입니다. 이 금액은 상품이 수출용으로 판매된 달에 대한 "정기" VAT 세금 신고서 섹션 2.1의 170행에 표시됩니다. 이러한 상황에서 VAT 복원 시점이 러시아 연방 세법 21장에 직접 명시되어 있지는 않지만 2004년 11월 11일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-08-117 이는 수출 화물 세관 신고서가 발행된 세금 기간 이내에 이루어져야 한다고 설명했습니다. 그리고 0% 세율을 적용할 권리가 확인된 후 이러한 VAT 금액은 다시 공제 대상으로 제시되지만 세율 0%로 과세되는 거래에 대한 VAT 신고서에는 반영됩니다. 러시아 연방 세법 제 165조에 규정된 전체 문서 패키지가 수집되었습니다.
둘째, 조직이 러시아와 수출용으로 동시에 제품(상품)을 판매하는 경우 "입력" VAT에 대해 별도의 기록을 유지해야 합니다. 동시에 수출 거래와 관련된 이행 절차는 세금 코드에 명시되어 있지 않습니다 (러시아 연방 세금 코드 제 149 조 4 항 및 제 170 조 4 항은 우리의 경우에는 발생하지 않는 VAT가 적용되지 않습니다. 결국 수출할 때 우리는 0%의 비율로 VAT가 적용되는 작업을 수행하는 것에 대해 이야기하고 있습니다. 그러나 러시아 연방 세법 165조 10항에는 상품(작업, 서비스), 상품(작업, 서비스)의 생산 및/또는 판매를 위해 취득한 재산권과 관련된 VAT 금액을 결정하는 절차가 명시되어 있습니다. 서비스), 0%의 세율로 과세되는 판매 거래는 세금 목적으로 납세자가 채택한 회계 정책에 따라 확립되어야 합니다.
결과적으로 수출 작업과 관련된 세금 신고의 올바른 완료 및 VAT 계산의 구현을 보장하기 위해 조직은 구매한 원자재, 상품, 작품과 서비스. 이 경우 "투입" VAT를 수익에 비례할 뿐만 아니라 판매된 상품 원가, 구매 상품 원가 또는 기타 기준에 비례하여 분배할 수도 있습니다.
수출계약에 선급금이 명시되어 있는 경우
러시아 연방 세법 제154조 9항에 따라 0% 세율로 과세되는 재화의 향후 공급으로 인해 수령한 지불 금액(전체 또는 일부)은 다음 날짜까지 과세 표준에 포함되지 않습니다. 과세 기준은 러시아 연방 조세법 제167조에 규정된 방식으로 결정됩니다. 러시아 연방 세금법 제 167조 9항에 따라 수출 작업을 수행할 때 과세 기준을 결정하는 순간은 전체 문서 패키지가 있는 달의 마지막 날로 간주됩니다. 모은.
따라서 현재로서는 외국 구매자로부터 받은 대출금에 대해 VAT를 부과할 필요가 없습니다.
4. 저작물 및 서비스 수출 시 부가가치세 계산의 특징
저작물과 서비스를 수출할 때 상품을 수출할 때와 동일한 규칙이 적용됩니다. 특히, 러시아 연방 세법 제164조 1항에 따라 수출용 상품의 생산 및 판매와 관련된 서비스를 판매할 때 다음을 포함합니다. 수출 및 수입 물품의 호위, 운송, 선적, 환적, 승객 및 수하물의 국제 운송 서비스 제공, 우주 공간에서 작업 수행 시, 외교 사절단 및 그 직원에게 물품 및 서비스 판매 시, 수출과 관련된 특정 작업 및 서비스 수행에는 0% 세율이 적용됩니다.
러시아 연방 조세법 제164조 1항에 명시된 작업을 수행하거나 서비스를 제공할 때 0% 세율을 적용할 권리를 확인하려면 각 서비스 및 작업 유형에 대한 목록이 포함된 문서를 제출해야 합니다. 러시아 연방 조세법 제 165조에 규정되어 있습니다. 이미 언급한 바와 같이, 물품을 수출관세 체제에 장치한 날로부터 계산하여 181일째 되는 날에 서류 꾸러미가 수집되지 않은 경우, 해당 물품의 판매 작업은 다음 시점의 신고서에 포함됩니다. 상품 선적일이 속하는 세금 기간에 대한 세율은 0%입니다. 작업(서비스)을 실행할 때(특히 러시아 연방 조세법 제164조에 규정된 서비스) 이러한 상황에서는 선적일이 작업일로 간주된다는 점을 고려해야 합니다. 서비스)가 수행됩니다.
조직이 수출을 위한 업무 수행 또는 서비스 제공에 대한 대가로 선지급을 받는 경우, 상품을 수출할 때와 마찬가지로 VAT를 납부해야 합니다. 예외는 우주 공간에서 직접 수행(렌더링)된 작업(서비스) 목록에 포함된 작업 또는 수출용 서비스의 향후 실행 및 일련의 준비 지상 작업( 서비스), 기술적으로 결정되고 우주 공간에서 작업 수행(서비스 제공)과 불가분의 관계로 직접 연결되어 있으며 실행(제공) 생산 주기 기간이 6개월 이상이며 러시아 정부 법령에 의해 승인됨 2003년 7월 16일자 연맹 No. 432.
외국 고객과의 계약에 따라 업무 또는 서비스 제공을 수행하는 경우 해당 업무 또는 서비스의 구현 장소가 어디인지에 특별한 주의가 필요합니다. 결국 러시아 연방 영토가 업무 수행 또는 서비스 제공 장소로 인정되는 경우 일반적으로 확립된 방식으로 VAT를 납부해야 합니다. 18%(또는 서비스 유형에 따라 10%)의 비율로 적용됩니다.
업무 또는 서비스 이행 장소를 결정하려면 러시아 연방 조세법 제148조를 연구해야 합니다.
이 조항의 1항에 따르면, 러시아 연방 영토는 다음과 같은 경우 업무 또는 서비스 구현 장소로 인정됩니다.
1) 작업(서비스)이 러시아 연방 영토에 위치한 부동산(항공기, 해상 및 내륙 항법 선박, 우주 물체 제외)과 직접적으로 관련된 경우 - 예를 들어 러시아 연방 영토에 있는 외국인 소유 물건에 대한 건설, 설치, 건설 및 설치, 수리, 복원 작업 또는 조경 작업;
2) 작업(서비스)이 러시아 연방 영토에 위치한 동산과 관련된 경우(예: 러시아 여행 중 외국 시민의 자동차 수리에 대해 이야기하는 경우)
3) 러시아 연방 영토에서 문화, 예술, 교육, 체육, 관광, 레크리에이션 및 스포츠 분야의 서비스가 실제로 제공되는 경우(예: 외국인이 러시아 요양원이나 별장에 와서 바우처를 지불한 경우) 외화로);
4) 저작물(서비스) 구매자가 러시아 연방 영토에서 영업하는 경우(예: 고객이 러시아에 있는 외국 조직의 상설 대표 사무소 또는 지점인 경우) 이 원칙은 특허 판매 서비스에 적용됩니다. 라이센스, 저작권, 컨설팅, 법률, 회계, 광고 서비스, R&D 및 기타 저작물 및 서비스;
5) 작업(서비스 제공)을 수행하는 조직 또는 개인 기업가의 활동이 러시아 연방 영토에서 수행되는 경우(위 원칙에 따라 제공되지 않는 작업 수행 또는 서비스 제공 측면에서)
러시아 연방 세법 제148조 4항에 따라 업무 수행(서비스 제공) 장소를 확인하는 문서는 다음과 같습니다.
1) 외국인 또는 러시아인과 체결한 계약
2) 업무 수행(서비스 제공) 사실을 확인하는 문서(예: 업무 또는 서비스에 대한 수락 증명서)
5. 완제품 및 물품 수출시 소비세 계산 기능
소비세 대상 물품 수출의 세부 사항
알코올, 알코올 함유 및 알코올 제품, 맥주, 담배 제품, 자동차 및 오토바이, 휘발유 및 모터 오일, 즉 러시아 조세법 181조에 따라 소비세 대상으로 인정되는 상품으로 수출 작업을 수행하는 조직 연방 - 러시아 연방 세금 코드 22장에 특별한 주의를 기울여야 합니다.
러시아연방 조세법 제183조 제1항 제4호에 따라 러시아연방 영역 밖으로 수출하기 위해 관세체제에 장치된 소비세 물품의 판매(자연 손실 한도 내에서 손실 고려) ) 및 이후 관세체제에 적용되는 석유제품과의 특정 거래 수출(러시아연방 조세법 제182조 1항 2, 3, 4항에 규정)에는 소비세가 면제됩니다.
사실, 이 면제 혜택을 받으려면 러시아 연방 세법 제184조에 규정된 모든 요건을 충족해야 합니다. 특히 이 기사에서는 다음을 제공합니다.
1. 일반적으로 조직이 세무 조사관에게 은행 보증 또는 은행 보증을 제출할 수 있는 경우에만 러시아 연방 세법 제184조 2항에 따라 소비세 대상 물품을 수출할 때 소비세를 납부하지 않을 수 있습니다. , 이 조직을 제공하지 못한 경우 은행이 소비세 금액과 해당 벌금을 지불할 의무를 러시아 연방 조세법 제198조 7항에 규정된 방식과 기한 내에 확인하는 문서를 규정합니다. 소비세 대상 물품의 수출, 소비세 미납 및/또는 벌금.
2. 조직이 그러한 보증이나 은행 보증을 받을 수 없는 경우 일반적으로 확립된 방식으로 수출 거래에 대한 소비세를 납부해야 합니다. 러시아 연방 영토에서 소비세 대상 물품을 판매할 때와 동일합니다. 사실, 이런 방식으로 납부된 소비세 금액은 러시아 연방 조세법 제184조 3항에 따라 그리고 러시아 연방 조세법 제203조에 규정된 방식에 따라 환급 대상이 됩니다. 소비세 대상 물품의 수출 사실을 확인하는 서류를 세무 당국에 제출합니다.
소비세 면제를 받으려면 수출 사실을 확인하기 위해 어떤 서류가 필요합니까?
러시아연방 조세법 제198조 7항에 따라, 러시아연방 영토 외부의 수출관세체제에 따라 소비세가 부과되는 물품을 수출할 때 수출조직은 소비세 면제의 유효성을 확인할 의무가 있습니다. 해당 상품 판매일로부터 180일 이내에 등록 장소의 세무서에 다음 서류를 제출해야 합니다.
1) 수출 조직과 소비세 대상 물품 공급을 위한 상대방 사이의 계약서 또는 계약서 사본;
2) 소비세 대상 물품을 외국인에게 판매하여 발생한 대금이 러시아 은행의 수출 조직 계좌로 실제로 수령되었음을 확인하는 지불 서류 및 은행 명세서(사본)
3) 관세 수출 체제에 따라 물품을 반출한 러시아 세관 당국과 국경 세관 당국(즉, 다음을 통해 검문소를 운영하는 지역의 러시아 세관 당국)의 표시가 있는 화물 세관 신고서(사본) 특정 물품이 러시아연방 관세 영역 외부로 수출된 경우)
4) 러시아연방 관세영역 외부로의 물품 수출을 확인하는 러시아 국경 세관 당국의 표시가 있는 운송 또는 선적 서류 또는 기타 서류의 사본(그리고 러시아연방 국경을 넘어 수출 관세 체제에 따라 물품을 수출하는 경우) 관세 통제가 폐지된 관세 동맹 회원국의 경우 특정 상품 수출에 대한 통관을 수행한 러시아 세관 당국의 표시가 있는 운송 및 선적 서류의 사본을 제출해야 합니다.
조직이 석유 제품이 아닌 소비세 대상 물품을 독립적으로 수출하고 구매자로부터 직접 대금을 받는 상황에 대한 일반적인 문서 목록을 제공했습니다. 실제로는 다양한 특정 상황이 가능하며 해당 절차는 러시아 연방 세법 제198조 7항에도 규정되어 있습니다. 특히 수출이 중개자를 통해 수행되는 경우 첫 번째 항목에서는 중개 계약서 또는 그 사본, 이 중개인과 외국 상대방 간의 계약서 또는 계약서 사본을 제출해야 하며, 두 번째 항목에서는 중개 계약서 또는 그 사본을 제출해야 합니다. 포인트 - 중개자의 계좌로 수익금이 수령되었음을 확인하는 지불 서류 및 은행 명세서(사본). 또는 예를 들어 수출 수익금이 계약을 체결한 외국 구매자가 아니라 제3자로부터 나온 경우 지불 서류 및 은행 명세서 외에도 외국 구매자 간의 상품 지불 권한에 대한 합의가 필요합니다. 결제한 사람과 단체가 추가로 표시됩니다. 그리고 외화 수입이 조직의 외화 계좌로 입금되지 않았지만 러시아 연방 외환법이 규정한 절차에 따라 발생한 경우, 수출 조직은 세무 당국에 문서(사본)를 제출해야 합니다. 외화 수입을 러시아 연방 영토에 적립하지 않을 권리를 확인합니다. 또한 러시아 연방 세법 198조 7항에는 고객이 공급한 원자재로 만든 소비세가 부과되는 물품을 수출할 때와 파이프라인 및 해상 운송을 통해 석유 제품을 수출할 때 서류 처리 절차가 구체적으로 명시되어 있습니다.
러시아 연방 조세법 제198조 8항에 따라 조직이 위 문서를 제공할 수 없거나 불완전하게 제공하는 경우 소비세가 부과되는 상품 거래에 대해 설정된 방식으로 이 거래에 대한 소비세를 납부할 의무가 있습니다. 러시아 연방의 영토.
그러나 나중에 조직이 과세 면제를 정당화하는 문서(사본)를 세무 당국에 제공할 수 있는 경우, 납부된 소비세 금액은 제203조에 규정된 방식 및 조건에 따라 납세자에게 환급됩니다. 러시아 연방 세금 코드.
소비세 공제를 받는 방법
우리가 이미 알아낸 바와 같이, 조직이 소비세 면제를 받기 위해 은행 보증이나 보증을 얻거나 수출 사실을 확인하는 서류를 적시에 수집할 수 없는 경우 소비세를 납부할 의무가 있지만 다음과 같은 권리가 있습니다. 상환(공제).
이 공제를 얻는 절차는 러시아 연방 세법 제 203조에 규정되어 있습니다. 러시아 연방 조세법 203조 4항에 따라 소비세 금액은 러시아 연방 조세법 198조 7항에 규정된 문서를 기반으로 환급되어야 하며 그 목록은 다음과 같습니다. 이 문서의 위에 명시된 서류 제출일로부터 늦어도 3개월 이내에. 이 기간은 세금 공제의 유효성에 대한 감사를 수행하기 위해 세무 당국에 주어지며, 이 기간 이후 세무 당국은 해당 금액의 상계 또는 반환을 통한 환급 또는 거부(전체)에 대한 결정을 내려야 합니다. 또는 일부) 환급의 일부입니다.
보상을 거부하는 경우, 세무 당국은 결정일로부터 10일 이내에 조직에 합리적인 결론을 제공할 의무가 있습니다. 3개월 후에도 세무당국이 거부 결정을 내리지 않거나 납세자 조직에 해당 결론을 제공하지 않은 경우, 해당 소비세 금액의 환급에 대한 결정을 내리고 납세자에게 해당 결정을 통지해야 합니다. 10일 이내.
환급되는 소비세 금액은 우선 소비세에 대한 체납 및 벌금, 기타 세금 또는 부과된 세금 제재에 대한 조직의 부채로부터 상쇄되며, 환급이 이루어진 동일한 예산에 공제됩니다. 세무 당국은 이 상계를 독립적으로 수행하고 10일 이내에 납세자에게 이에 대해 알립니다. 다만, 신고일부터 환급일까지의 기간에 체납된 소비세가 있는 경우에는 그 금액이 조세결정에 따라 환급받는 금액을 초과하지 아니하는 것이어야 한다. 당국에 따르면 연체 금액에 대해 벌금이 부과되지 않습니다.
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