현행 조세법 26.3장의 정의에 따라 전러시아 인구에 대한 서비스 분류에 명명된 대중 서비스 제공에는 귀속 소득에 대한 단일 의무 세금이 부과됩니다.

물론, 우리는 관련 지방 입법 행위에 연방 조항이 명시되어 있는 우리나라 지역에 대해 이야기하고 있습니다. 단, 이는 2012년 말까지만 유효하다. 2013년부터 2012년 6월 25일 연방법 94-FZ에 따른 세법 변경으로 인해 "대체"는 전적으로 자발적인 세금 제도가 되므로 기업인은 스스로 선택할 권리를 갖게 됩니다. UTII를 유지할지 아니면 예산 정산을 위해 더 수익성 있는 옵션으로 전환할지 여부입니다.

선거 수학

국민에게 가사 서비스를 제공하는 중소기업 중에서 내년부터 시작되는 귀속 특별 제도의 주요 경쟁자는 단순화된 과세 제도가 될 것입니다. 세금법 제 346.43조 2항에 명시된 서비스 유형을 제공하고 직원 수가 15명 이하인 기업가는 단순화된 세금 시스템 외에도 다음과 같은 경우에 특허 과세 시스템을 선택할 수도 있습니다. , 그 적용은 활동 지역에서 제공됩니다.

예산에 따라 새로운 결제 시스템으로 전환하는 것이 합리적입니까, 아니면 이미 익숙한 "대체"를 유지하는 것이 합리적입니까? 이 질문에 답하려면 활동을 통해 계획된 수입 금액과 현재 비용 수준을 분석해야 합니다. 가사 서비스에 대한 UTII는 개인 기업가를 포함하여 이러한 유형의 활동에 참여하는 각 직원에 대해 세금 코드에 의해 결정된 월 기본 소득 7,500루블을 기준으로 계산된다는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 이 값은 계수 K1과 K2에 의해 조정됩니다. 2013년에는 K1 값이 1.569로 설정될 것으로 예상됩니다. K2 계수는 특정 지역에서 사업을 수행하는 특성을 고려하며 범위는 0.005~1입니다. 세율 자체는 15%입니다. "귀속된" 기업가의 비용은 고려되지 않습니다.

따라서 가구 수리 또는 재봉에 종사하는 기업 및 기업가의 경우 15%의 세율로 과세되는 "소득 - 비용"이라는 목적으로 단순화된 과세 시스템이 더 적합할 가능성이 높습니다. 결국, 업무 과정에서 이러한 회사는 자재를 구매하고 특정 도구나 장치가 있어야 하며 때로는 특정 기술적 특성을 충족하는 건물을 임대하지 않고는 할 수 없습니다. 또한 고용된 근로자의 급여는 "단순화" 비용의 아주 작은 부분에 달할 수 있지만 인구에 대한 일부 유형의 서비스는 단지에서 제공될 수 있으며 종종 여러 전문가의 공동 작업이 동시에 필요한 경우가 있습니다. 수입과 지출을 적절히 계획하면 세금 납부를 최소화할 수 있습니다. 단순화된 세금 제도를 사용하는 사업가들이 세금 최적화에 너무 열중하는 경우를 대비해 입법자들은 일종의 비장의 카드를 숨겨 왔습니다. 각 세금 기간이 끝날 때 "간소화자"는 소위 최소 세금 금액을 계산할 의무가 있습니다. 해당 연도 동안 받은 소득 가치의 1%, 15%를 초과하는 것으로 판명되는 경우 수입과 지출의 차이만큼이 예산에 반영되어야 합니다.

정기적인 비용이 필요하지 않고 고용된 근로자의 개입 없이 기업가가 직접 수행하는 서비스에 대해 이야기하는 경우에는 다른 문제입니다. 예를 들어, 개인 기업가가 현재 인기가 있는 웨딩 사진 촬영에 참여하고 있는 경우입니다. 이 경우 세 가지 과세 시스템 중 하나가 도움이 될 수 있습니다. 대상이 "소득"이고 세율이 6%인 단순화된 세금 시스템과 전통적인 "대체", 입법자의 최신 혁신인 PSN입니다.

따라서 2013년 1분기에 K2의 최대 값을 사용하여 "대체"를 유지하면 개별 기업가는 예산에 5,295루블을 지불해야 합니다((7500 x (1+1+1)x1.569x1) x15%). 같은 기간의 실제 소득 수준이 88,250 루블(5,295 x 100 / 6)을 초과하면 "간소화된" 방법을 사용하는 것이 의미를 잃습니다. 반대로 소득이 더 낮은 것으로 판명되면 단순화 된 세금 시스템에 따른 예산 지불 규모는 UTII보다 적습니다.

특허 과세 시스템에도 6% 세율이 적용됩니다(법률 No. 94-FZ로 개정된 러시아 연방 조세법 제 346.50조). 이 경우 과세 기준은 잠재적 연간 소득 금액이 되며, 그 금액은 러시아 연방 주제의 법률에 따라 해당 연도에 대해 결정되어야 합니다. 그러나 대부분의 지역 당국은 아직 자국 영토 내 PSN 적용에 관한 관련 법안을 채택할 시간이 없으며 12월 1일까지만 시간이 남아 있다는 점에 유의해야 합니다. 이미 알려진 바와 같이 새로운 과세 시스템이 내년부터 계속 시행되는 경우, 특허에 대한 개별 기업가의 잠재적 소득 규모는 연간 100,000 루블부터 시작됩니다. 분기별 기준으로 이 최소 수익성은 저렴하고 아마도 그다지 인기가 없는 서비스를 제공하는 개별 기업가에 대한 전가와 비교하여 특허 사용의 수익성을 명확하게 확인합니다. 반대로 주택 개조와 같은 서비스에 대해 이야기할 때 "특허" 수익성은 7자리에 도달할 수 있으므로 이러한 경우 PSN을 사용하면 UTII에 비해 수익성이 떨어집니다. ” 세금.

조세 제도 변경

따라서 특정 조세 제도의 장단점을 모두 고려한 후 최종적으로 결정한 회사나 기업가는 일련의 관료적 절차를 거쳐 "특별 제도"로 등록해야 합니다.

따라서 단순화된 세금 제도를 선호하는 경우 해당 신고서를 세무서에 제출해야 합니다. 그런데 새로 설립된 조직이나 개인 기업가의 경우 법은 검사관에게 단순화된 세금 제도를 적용하겠다는 의사를 알리기 위해 등록일로부터 30일을 할당합니다. 그 밖에 2013년부터 '간편화된 제도'를 적용하려는 경우 신고서 제출 기한은 당해 연도 12월 31일까지다. 조세법은 그러한 통지에 대해 엄격하게 확립된 형식을 제공하지 않는다는 점에 유의하십시오. 그러나 2012년 11월 2일자 러시아 연방세청 명령 No. MMV-7-3/829에 의해 승인된 권장 양식 No. 26.2-1은 검사관과의 불필요한 분쟁을 방지하는 보증이 될 것입니다.

특허를 얻으려면 개인 기업가는 특허 신청 시작 10일 이내에 등록 장소의 연방세청에 특허 신청서를 제출해야 합니다. 참고: 특허는 특허가 발행된 지역에서만 유효합니다. 기업가가 다른 지역에서 일할 계획이라면 해당 지역의 세무서에 신청서를 제출해야 합니다.

"간소화"로 등록하거나 특허 시스템으로 전환한다고 해서 회사나 기업가가 "귀속" 목록에서 자동으로 삭제된다는 의미는 아닙니다. 세금법 개정판에서는 이 특별 제도를 거부하는 경우 다른 과세 제도를 적용한 날로부터 5일 이내에(즉, 이 경우 1월 15일까지) 등록 취소 신청을 다음과 같이 신청하도록 규정하고 있습니다. UTII 납부자는 연방세 서비스에 제출되어야 합니다. 현재 이 사건에는 두 가지 양식이 있습니다. 조직용 UTII-3과 개인 기업가용 UTII-4입니다. 그건 그렇고, 재무 부서 직원도 2012년 10월 11일자 편지 번호 03-11-06/3/70에서 이를 상기시켜 줍니다.

월별 루블 관세 월간 은행 거래 건수 1-15 16-30 31-45 46-60 61-90 91-120 고용주가 아님 3 000 6 000 9 000 12 000 15 000 18 000 단순화된 세금 시스템을 사용하는 개인 기업가를 위한 회계 서비스 6% 고용주 4 000 8 000 12 000 16 000 20 000 24 000 고용주가 아님 3 000 6 000 9 000 12 000 15 000 18 000 단순화된 세금 시스템에 따른 개인 기업가를 위한 회계 서비스 15% 고용주 4 000 8 000 12 000 16 000 20 000 24 000 OSNO의 개인 기업가를 위한 회계 서비스 5 000 10 000 15 000 20 000 25 000 30 000

OSNO의 개별 기업가 회계

일반 과세 시스템을 사용하여 개인 기업가에 대한 회계 기록을 유지하는 것은 가장 노동 집약적이고 복잡합니다. 극심한 경쟁 상황으로 인해 기업가는 이 체제에 머물게 되고 때로는 이 체제로 전환하게 됩니다. 상품, 작업 또는 서비스의 공급이 수요를 초과하는 산업에서 조직은 부가가치세 전액 납부자와 거래하는 것을 선호합니다. 일반 과세 시스템은 사업가가 그러한 납부자가 되도록 초대합니다.

일반 과세 시스템을 적용하는 개인 기업가는 다음을 수행해야 합니다.

수입과 지출 장부를 보관하십시오.

구매 장부 및 판매 장부를 작성하고, 상품, 작업 또는 서비스에 대한 송장을 발행하고, 법률이 정한 경우 해당 저널에 이를 등록합니다.

기업가가 근로자를 고용하는 경우 인사 기록을 보관해야 합니다.

일반과세제도를 적용하는 개인사업자는 다음과 같은 세금을 납부해야 합니다.

개인 소득세(NDFL) - 기업가는 활동의 결과로 얻은 소득에 대해 13%를 지불합니다. 개인 기업가는 받은 소득에서 문서로 확인된 비용을 공제할 수 있습니다. 또는 그러한 확인이 없는 비용 - 수령한 소득의 20% 이하. 또한 납부한 세금 금액, 연금 기금에 대한 기부금 및 사업 수행과 관련된 주정부 의무에 따라 소득이 감소됩니다.

18%의 부가가치세;

연금 기금 및 의무 의료 보험 기금에 대한 고정 기여금;

직원 임금으로 인한 개인 소득세 및 보험료;

아마도 해당 지역에는 납부해야 할 지방세(재산세, 교통세, 토지세 등)가 있을 수 있습니다.

주문 서비스

간이과세제도와 특허과세제도를 활용한 개인사업자 회계처리

개인 기업가들 사이에서 가장 일반적인 과세 시스템 중 하나는 단순화된 과세 시스템(USNO)입니다. 이 회계 시스템은 단순성과 명확성으로 구별됩니다. 모든 주요 세금은 단일 단순화 세금으로 대체되며 기업가에게는 계산 옵션 중 하나를 선택할 권리가 있습니다. 과세 대상(“소득” 또는 “소득 - 비용”)에는 계산 시 다른 세율이 필요합니다. 첫 번째 경우 세금은 수령한 모든 자금의 6%로 계산되고, 두 번째 경우에는 판매된 상품, 수행된 작업 또는 제공된 서비스에 대해 수령한 자금과 이러한 상품 구매에 지출된 자금 간의 차이의 15%로 계산됩니다. 서비스 제공 조건을 제공하고 제품의 생산, 보관 및 판매를 조직하는 데 발생하는 기타 비용 금액을 제공합니다.

단순화된 과세 시스템에는 기업가가 수입 및 지출 장부를 작성하고 매년 정해진 양식에 따라 세무서에 신고서를 제출하는 방식이 포함됩니다. 신고서는 신고연도의 다음연도 3월 31일까지 제출해야 하며, 분기별로 간이세를 25일까지 선납하는 것도 잊지 마세요.

특허 과세 시스템(PTS)은 활동이 이 시스템의 활동 목록에 속하고 직원 수가 15명을 초과하지 않는 좁은 범위의 기업가만 사용할 수 있습니다. PSN을 이용하면 개인 사업자가 소득과 지출 장부를 작성하고 두 단계에 걸쳐 일정 금액의 세금을 납부하게 됩니다. 특허 시스템 하에서는 보고가 없습니다.

PSN을 보유한 개인 기업가가 고용된 근로자를 채용하는 경우 다음을 수행해야 합니다.

인사 기록 유지

급여에 대한 모든 세금 납부

예산 외 자금에 대한 보고서 제출

연금 기금 및 의무 의료 보험 기금에 대한 고정 지불금을 본인에게 지급합니다.

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UTII의 개별 기업가 회계

UTII 시스템에 따라 과세로 전환한 개인 기업가는 소득 및 지출 장부를 보관할 필요가 없습니다. 그러한 개별 기업가는 자신이 수행하는 활동 유형을 특징짓는 물리적 지표만 기록하면 됩니다.

UTII를 사용하는 개인 기업가는 다음을 수행해야 합니다.

세무서에 분기별 보고를 제공합니다(분기 다음 달 25일까지).

산출세액을 납부합니다(당월 20일까지).

직원이 있는 경우 UTII를 적용하는 개인 기업가는 다음을 수행해야 합니다.

인사 기록을 유지합니다.

급여에 대한 모든 세금을 납부합니다.

예산외 자금에 보고서를 제출합니다.

연금 기금과 의무 의료 보험 기금에 고정 지불금을 직접 지불하십시오.

주문 서비스

조세제도(선택)

어떤 조세 제도를 선택해야 합니까?

그럼, 사업자 등록을 결정하셨나요? 합법적으로 사업을 수행하고 장래에 문제가 발생하지 않기 위해서는 회사 등록, 인감 작성, 당좌 계좌 개설뿐만 아니라 조직의 조건에 가장 적합한 과세 시스템을 선택해야 합니다.

단순화된 과세 시스템과 전통적 과세 시스템의 두 가지 과세 시스템이 있습니다.

간이과세제도를 이용할 경우 과세 대상은 소득, 지출액만큼 차감된 소득 등 2가지 유형이 있습니다. UTII(귀속 소득에 대한 단일 세금) 및 UST(통합 농업세)와 같은 필수 특별 제도도 있으며, 이러한 소득은 목록에 포함된 특정 유형의 활동에 적용됩니다. 다른 유형의 활동에 대해서는 전통적인 과세 시스템이나 단순화된 과세 시스템이 선택됩니다.

OSNO 또는 전통적인 세금 시스템.

해당되는:

전통적 과세 제도(OSNO)에는 제한이 없습니다(특별 제도를 의무적으로 적용하는 경우 제외). 일반적으로 OSNO는 기본적으로 조직이 기존 시스템에서 작업할 것이라고 가정합니다.

OSNO에 따른 세금:

• - 재산세(2.2%). 고정자산의 잔존가치에서 지급됩니다.
• - 통합사회세(26%)
• - 개인소득세(13%)
• - NS의 FSS(0.2~8.5%). 통합사회세와 동일한 것으로 간주된다. 기타 지방세 과세대상물(토지 등)이 있는 경우
• - 소득세(24%). 수입과 지출의 차액으로 지급됩니다. 금액은 VAT 없이 계산됩니다. 비용 목록은 거의 무제한입니다. 주요 조건은 모든 비용이 경제적으로 정당화되고 문서화된다는 것입니다.
• - 부가가치세(18%). 단순화 된 방법으로 VAT는 다음과 같이 계산됩니다. 18 % (118로 나누고 18을 곱한 금액)를 포함한 모든 소득에 대해 계산됩니다. 18%는 모든 비용에서 계산되며 이는 상쇄됩니다. "for accrual" - "for offset" = "예산 지불용"

회계:

필수 세금 및 회계 회계를 의미합니다. 상당히 많은 양의 보고서를 세무서, 통계 당국 및 사회 보험 기금에 분기별로 제출합니다. 월 매출이 200만 달러 이상인 회사의 경우 VAT 신고서를 분기별로 제출합니다. 그러한 회계는 고용된 최고회계사 또는 회계조직에 위탁되어야 합니다.

을 더한:

OSNO의 회사는 VAT 납세자입니다. 모든 중견기업과 대기업도 OSNO를 사용하고 있으며, VAT를 포함하는 비용이 필요합니다. OSNO를 사용 중이라면 문제 없이 작업할 수 있습니다.

조직이 손실을 입으면 소득세를 납부하지 않으며, 장래에 이 손실을 고려하는 것이 가능합니다(손실 금액만큼 세액을 감면).

마이너스:복잡하고 부담스러운 세금.

단순화된 과세 시스템(STS) - 소득

해당되는:

직원이 100명 이하이고, 2007년 연간 수익이 2,482만 루블(이 값은 매년 색인화됨) 이하이고, 고정 자산의 잔존 가치가 1억 루블 이하인 조직에서 사용할 수 있습니다.

단순화된 과세 제도를 적용할 자격이 없는 조직 목록:

• - 지점이나 대표사무소가 있는 조직
• - 은행 및 보험사
• - 비정부 연금 기금
• - 투자 자금
• - 증권시장 전문 참가자
• - 전당포
• - 일반 광물을 제외한 광물 추출 및 판매뿐만 아니라 소비세 대상 제품의 생산에 종사하는 조직 및 개인 기업가
• - 도박사업에 종사하는 조직 및 개인사업자
• - 개업에 종사하는 공증인, 법률 사무소를 설립한 변호사 및 기타 형태의 법인체
• - 생산물 공유 계약의 당사자인 조직
• - 다른 조직의 참여율이 25%를 넘는 예산 기관인 조직

새로 설립된 조직은 등록 증명서(TIN 할당 증명서)에 표시된 세무 당국에 등록한 날로부터 5일(영업일 기준) 이내에 단순화된 세금 시스템으로의 전환 신청서를 제출할 권리가 있습니다. 이 경우, 조직은 등록일로부터 단순화된 과세 시스템을 적용할 권리가 있습니다. 실제로 등록 기관은 일반적으로 문서 제출 후 다음 날 회사를 등록하고 발행하기 때문에 단순화된 세금 시스템으로 전환하기 위한 신청서는 등록 기관(모스크바 - MIFTS No. 46)에 등록하기 위한 서류와 동시에 제출됩니다. 일곱째 날에만 문서를 작성합니다.

구실:

• - 단일간이세(6%). 당좌계좌나 금전등록기에 입금된 모든 돈에 대해 세금이 부과됩니다. 받은 총 금액에 6%를 곱하면 이것이 납부할 세금이 됩니다. 수령하는 세금 금액은 연금 기금에 납부한 기여금만큼 줄어들 수 있지만 50%를 초과할 수는 없습니다.
• - 연금 기금에 대한 기부금(14%). 급여(급여기금) 총액으로 계산하여 매월 지급됩니다.
• - 개인소득세(13%). 총 급여 금액으로 계산됩니다. 공제금액에 따라 세금이 약간 줄어들 수 있습니다. 이 세금은 직원의 급여에서 원천징수됩니다.
• - NS의 FSS(0.2~8.5%)). 통합사회세와 동일한 것으로 간주된다.

회계:

회계는 간단합니다. 소득과 관련된 수입 및 지출 장부를 정해진 형식으로 유지하는 것이 필수입니다. 세금 신고서는 분기별로 제출되며 작성하기가 매우 쉽습니다. 그리고 사회 보험 기금에 대한 보고서(급여가 지급되지 않은 경우 보고서는 비어 있습니다). 회계는 고정 자산, 무형 자산 및 배당금 지급에만 필요합니다. 조직의 규모가 작다면 그러한 기록을 직접 보관하거나 직원에게 맡길 수도 있습니다.

을 더한:

이해하기 쉽고 접근하기 쉬운 간단한 회계 시스템

매우 낮은 세율.

저비용 유형의 비즈니스(다양한 유형의 작업 및 서비스)에 적합합니다.

마이너스:

과세 대상은 이익(소득과 비용의 차이)이 아니라 받은 소득 전체 금액이기 때문에 생산이나 무역에 적합하지 않습니다.

회사에 손실이 발생하더라도(비용이 수입을 초과함) 세금을 납부해야 합니다.

단순화 된 과세 시스템 (STS) - 지출 금액만큼 소득 감소

해당되는: 간이과세제도 “소득”과 동일합니다.

구실:

• - 단일간이세(15%).수입과 지출의 차액으로 지급됩니다. 비용 목록은 엄격하게 제한됩니다. 비용은 경제적으로 정당화되고 문서화되었으며 러시아 연방 세법 346.16조에 나열되었습니다.
• - 연금 기금에 대한 기여(14%).급여(급여기금) 총액으로 계산하여 매월 지급됩니다.
• - 개인소득세(13%).총 급여 금액으로 계산됩니다. 공제금액에 따라 세금이 약간 줄어들 수 있습니다. 이 세금은 직원의 급여에서 원천징수됩니다.
• - NS의 FSS(0.2~8.5%).통합사회세와 동일한 것으로 간주된다.
• - 기타 지방세 과세대상물(토지 등)이 있는 경우

회계:

과세 제도를 간이화라고 하지만 15% 간이세 제도를 사용하여 기록을 유지하는 것은 그리 간단하지 않습니다. 세금 목적으로 허용되는 비용의 비공개 목록이 있습니다. 모든 유형의 비용이 포함되는 것은 아닙니다. 또한 비용 금액과 발생 시점을 모두 결정하고 공급업체에 명확하고 올바르게 작성된 기본 문서를 요구할 필요가 있습니다. 이 모든 것이 기록을 직접 유지하는 것을 거의 불가능하게 하며, 이러한 세금 시스템에는 자격을 갖춘 회계 서비스나 수석 회계사가 필요합니다.

을 더한:

소규모 조직이나 소매업체와 협력하는 제조 및 무역 조직에 적합합니다.

세금부담은 기존보다 낮습니다.

마이너스:

회계 조직 비용은 기존 회계 비용과 동일합니다.

회사에 손실이 발생하더라도(비용이 소득을 초과함) 소득에 대해 최소 1%의 세금을 납부해야 합니다.