민사 계약의 틀 내에서 직원에게 유리한 모든 양도에는 개인 소득세가 적용됩니다. 법인은 독립적으로 재무부에 세금을 부과하고 계산합니다. 이전에는 개인당 하나의 신고서만 생성되어 연말에 연방세무서에 제출되었습니다. 개인 소득세 계산 측면에서 예산과의 모든 관계에 대한 통제를 강화하기 위해 개인 소득세 양식 6이 도입되었습니다. 제목과 섹션 1을 작성할 때 질문이 거의 없는 경우 6 개인 소득세 계산 중 섹션 2의 지표 형성이 여전히 어려움을 야기합니다.

선언에는 모든 개인에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 해당 연도 동안 이익이 발생한 사람으로서 사업장에 제시되어야 합니다. 또한 여기에는 직원 계정으로의 모든 비용 및 이체에 대한 정보, 소득세 및 보고 기간에 적용되는 혜택에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 주요 시간은 개인 소득세 분기 별 양식 6의 섹션 2를 작성하는 데 소요되며 여기에는 소득 수령 날짜와 금액, 소득 원천 징수, 개인 소득세 계산시기를 표시해야합니다. 예제를 사용하여 섹션 2 구성의 주요 세부 사항을 살펴 보겠습니다.

섹션 2 작성을 위한 일반 정보

보고서 그룹 정보의 두 번째 섹션입니다. 세 가지 조건이 일치하면 데이터가 하나의 블록으로 그룹화됩니다.

• 직원이 실제로 수익을 얻은 시간(열 100)
• 셀 100에 해당 날짜의 개인 소득세가 적용되는 미지급 소득 금액,
• 특정 날짜에 대해 계산된 소득세입니다.

이 섹션을 작성할 때 오류를 방지하려면 먼저 발행 날짜와 개인 소득세가 이 이익에서 재무부로 이전되는 시간을 기준으로 모든 이익 데이터를 그룹화해야 합니다.

이 섹션은 보고 기간의 데이터에 따라서만 작성되어야 합니다. 한 달에 이익의 일부를 지급하고 다른 달에 최종 지급을 한 경우에는 작업이 최종 완료된 달에만 신고서 2부에 반영되어야 한다는 점을 기억하는 것이 중요합니다.

섹션 2의 필드 100 – 실제 수익 수령 건수:

• 수입의 경우 – 발생 월의 마지막 날짜
• 최종 계산, 보상 이전, 휴가 또는 병가, 현물 이익 - 이 보고 기간의 실제 지불 횟수
• 신용 자원을 받을 때 이자 절약으로 얻은 물질적 혜택 - 전체 사용 기간 동안 매월 마지막 날.

이러한 요구 사항은 세금 코드 조항에 규정되어 있습니다. 223.

• 110 필드 – 셀 130에 반영된 이익에 대한 소득세가 원천징수된 날(세법 226조, 4항)
• 필드 120 – 소득세를 예산으로 이전하는 마감일입니다. 소득에 대한 개인소득세의 경우 실제 이익이 지급된 날 다음 날을 기준으로 합니다. 휴가 또는 병가로 인해 발생한 소득세에 대한 예외입니다. 적립 월이 끝나기 전에 재무부에 적립되어야 합니다. 규범은 세금 코드 Art에 반영됩니다. 226 조항 6. 이 마감일을 준수해야 합니다. 이를 위반할 경우 회사는 벌금을 물게 되기 때문입니다.
• 필드 130 – 소득 공제 없이 셀 100의 날짜를 기준으로 발생한 이익 금액입니다.
• 필드 140 – 세금 코드 Art에 따라 셀 130의 직원 이익에 대해 발생하는 소득세입니다. 226.

선지급이나 수입을 예정보다 일찍 양도하는 경우, 첫 번째 이익 지급 시 소득세가 원천징수됩니다. 이 상황에서 필드 디코딩은 다음과 같습니다.

• 100 – 이익이 이전된 발생월의 마지막 날.
• 110 – 세금 부과 권리가 시작되는 다음 달 선불 이체 횟수
• 120은 110 필드에 지정된 날짜 이후의 다음 숫자입니다.

필드 블록 100-140의 추가 행은 특정 번호에 대한 전송 횟수만큼 작성되어야 합니다. 섹션 시트에 필드가 충분하지 않으면 다음 페이지가 채워집니다.

회사는 122,500.50 루블의 급여를 지불했습니다. 휴가 수당-19,000 루블. 이 섹션을 작성하는 절차는 다음과 같습니다.

이월 소득 지불시 작성의 뉘앙스

개인에게 이익이 발생한 경우. 한 기간에 개인이 지불하고 다른 기간에 지불하는 경우 실제 양도월에 이 소득을 반영해야 합니다. 예를 들어, 9월에 발생하여 10월에 지급된 수익은 연례 보고서의 두 번째 섹션에 반영되어야 합니다. 이는 해당 소득 금액에 대한 소득세에도 적용됩니다. 휴가 수당과 임시 장애 증명서 발생에 대해서만 예외가 있습니다(NC 조항 226, 6항).

발생 이익 총액은 3분기 신고서(BS – 4 – 11 / 3058@)의 섹션 1에 포함됩니다.

예:

• 6월 수익은 5.07에 기재되어 있습니다.
• 예산에 대한 소득세 – 6.07.

6개월 동안 6개의 개인 소득세를 생성하면 06번째 달의 미지급 이익만 셀 20에 입력됩니다. 1~3분기 계산에서 섹션 2는 다음을 나타냅니다.

• 100 – 6월 30일;
• 110 – 7월 5일;
• 120 – 7월 6일(지급일 다음날)
• 이러한 표시기를 고려하여 셀 130과 140을 채워야 합니다.

7월 5일에 지급된 병가를 반영하려면 9개월 동안 섹션 2NDFL의 100-140 필드 블록을 다음과 같이 작성해야 합니다.

• 100 – 05.07;
• 110 – 05.07;
• 120 – 31.07;
• 병가 금액과 세금 금액은 각각 셀 130과 140에 표시되어야 합니다.

상황: 소득세 원천징수가 불가능함

회사가 조직의 직원이 아닌 사람에게 귀중한 선물을 제공하는 경우 세금을 원천 징수할 수 없으므로 개인 소득세 금액을 재무부에 이체하는 것이 불가능합니다. 이 상황에서의 절차는 다음과 같습니다.

• 섹션 2의 셀 100 – 선물이 제공된 날짜
• 110, 120 – 0;
• 130 – 선물의 추정 가치;
• 140 – 개인소득세가 기재되지 않았으므로 0을 입력해야 합니다.

원천징수할 수 없는 개인 소득세 금액은 보고서 섹션 1의 셀 80에 반영되어야 합니다.

1분기 섹션 2와 관련하여 6가지 개인소득세의 형성을 고려해 보겠습니다. 초기 데이터는 다음과 같습니다.

• 회사는 5명을 고용하고 있습니다.
• 직원 1명의 공식 급여 – 20,000 루블;
• 선지급일 – 27일, 기본급의 40%
• 수익의 나머지 부분을 양도하는 날짜는 12일입니다.
• 12월 수익은 1월 12일에 이전되었습니다.
• 3월~4월 12일 최종 지급;
• 직원 1명에게는 1,040루블의 공제가 제공됩니다.
• 2 월에는 직원 1 명이 휴가 중이었고 2 월 5 일에 18,000 루블의 휴가 수당을 받았습니다. 남은 수입은 5,000 루블이었습니다.

섹션 1의 1분기 데이터 분석 회계는 다음과 같습니다.

2항을 작성할 때 6가지 개인소득세 분석을 살펴보겠습니다. 이를 위해서는 작업이 완료되는 기간에 데이터가 생성된다는 점을 기억하세요(BS 3-11553@). 이 예에서 12번째 달의 이익은 1분기 신고서의 두 번째 섹션에 반영되고, 03번째 달의 소득은 반기 동안 Form 6의 섹션 2에 반영되어야 합니다(BS 4-11/3058@ ).

이 분석을 바탕으로 1분기 선언의 모든 섹션을 올바르게 작성할 수 있습니다.

선언서에 서명할 권리

양식 6에는 세무 대리인의 관리자가 서명해야 합니다. 조직의 내부 문서에서는 데이터 생성을 담당하는 사람의 목록을 정의할 수 있습니다. 이 규범은 단락 2.2에 명시되어 있습니다.ММВ-7-11/450@

제어 비율

해당 양식을 재정 당국에 보내기 전에 개인소득세 신고가 완료되었는지 주의 깊게 확인해야 합니다. 제어 비율 목록은 2016년 3월 10일자 BS 4-11/3852에 정의되어 있습니다. 계산서를 보낸 후 오류가 발견되면 세무서에서 자체 감사를 실시할 때까지 업데이트된 양식을 제출해야 합니다.

결론

데이터를 올바르게 반영하면 기업이 데스크 감사 중 처벌을 피하는 데 도움이 됩니다. 개인의 발생 이익에 대한 분석적 회계. 개인, 개인 소득세, 발생 및 양도 조건은 가능한 한 빨리 지표를 생성하는 데 도움이 됩니다.

2016년 1월 1일부터 세무 대리인을 위한 새로운 분기별 보고 양식이 도입되었습니다. 세무 대리인이 계산하고 원천징수한 개인 소득세 금액 계산(양식 6-NDFL)(승인됨). 특정 상황에서 양식 6-NDFL을 작성하는 절차를 고려해 보겠습니다.

새로운 양식이 일반적인 2-NDFL 증명서와 근본적으로 다른 점은 세무 대리인으로부터 소득을 받은 모든 개인 납세자에 대해 일반적으로 작성해야 한다는 것입니다(러시아 연방 세법 제 6조 ​​1항 80조). ).

불행하게도 6-NDFL 양식(2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령에 대한 부록 2번 No. ММВ-7-11/450@(이하 절차))에는 편집 중에 발생할 수 있는 모든 질문에 대한 답변이 포함되어 있지 않습니다. 그리고 러시아 연방세청이 이미 서신(2016년 3월 2일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/3460@, 2월 25일자)에서 그 중 일부를 설명했다는 사실에도 불구하고 /2016 No. BS-4-11/3058@, 일자: 12.02 .2016 No. BS-3-11/553@, 일자: 2015년 12월 28일 No. BS-4-11/23129@), "백색 반점"은 여전히 유지하다.

Form 6-NDFL의 계산을 작성할 때 고려해야 할 기능과 다양한 상황에서 계산할 때 주의해야 할 사항을 살펴보겠습니다.

6-NDFL 작성 기준

2-NDFL과 마찬가지로 6-NDFL 형식의 계산은 세무 회계 등록부에 포함된 데이터를 기반으로 작성됩니다(러시아 연방 조세법 230조 1항, 절차 섹션 I의 1.1항). .

회계 정책의 부록으로 해당 양식을 승인하는 것을 잊지 않고 특별 등록부(아래 샘플 참조)를 개발할 수도 있습니다. 또한 그러한 등록부에는 6-NDFL을 작성하는 데 필요한 모든 정보가 포함되어 있어야 합니다(개인 소득세의 발생, 양도 및 원천징수 날짜는 참조 표 참조).

다양한 유형의 소득에 대한 개인 소득세를 원천징수하고 양도하는 경우.

세무 회계 등록부 작성 샘플

중요한!
개인 소득세에 대한 세무 등록부 부재는 세금법 제120조(2012년 12월 29일자 AS-4-4호 러시아 연방세 서비스 서신 2항)에 따라 세무 대리인에게 책임을 묻는 기초입니다. 2/22690).

양식 6-NDFL의 섹션 1 작성

6-NDFL "일반 지표" 양식의 섹션 1은 두 블록으로 나눌 수 있습니다.

첫 번째에는 010부터 050까지의 행이 포함됩니다. 이 블록은 각 세율에 대해 별도로 작성됩니다. 즉, 조직이 거주자 및 비거주자 직원을 모두 고용하는 경우 010~050행을 두 번 작성해야 합니다(13% 비율과 30% 비율). 적절한 세율(13, 15, 30 또는 35%)은 010행에 표시되어 있습니다.

020행에는 010행에 표시된 세율로 과세되는 총 소득 금액이 반영됩니다.

030행은 표준 공제뿐만 아니라 사회, 재산 및 전문 세금 공제 총액을 나타냅니다. 같은 줄은 세법 제 217조에 따라 개인 소득세가 부과되지 않는 소득 금액을 고려합니다.

040행에는 계산된 세금 금액이 반영됩니다.

계산된 개인소득세액 = (발생소득금액(020행) - 세액공제액(030행)) x 세율(010행)

050행은 과세 기간 시작부터 계산된 세액을 줄이기 위해 허용되는 고정 선지급 금액을 나타냅니다.

040행과 045행은 배당금 금액과 이 금액에서 계산된 개인 소득세를 나타냅니다.

060~090행은 섹션 1의 두 번째 블록을 나타내며, 해당 세율에 관계없이 첫 번째 페이지에서 한 번만 작성됩니다(절차 3.2항).

060행은 해당 과세 기간 동안 과세 대상 소득을 받은 개인의 총 수를 나타냅니다. 동일한 세금 기간 동안 동일한 개인을 해고하고 고용하는 경우 개인 수는 조정되지 않습니다(절차 3.3항). 한 사람이 다른 세율로 과세되는 소득을 받는 경우 이 경우 그는 한 사람으로 간주됩니다.

1분기에 6-NDFL 양식으로 계산을 작성할 때 060행에 5명이 신고되었습니다. 5월에는 2명이 그만뒀고, 6월에는 3명이 채용됐는데, 그 중 1명은 이전에 그만뒀던 사람들이다. 060행에서 6개월 동안 6-NDFL 양식에 반영되어야 하는 소득을 받은 개인의 수는 6명(5 - (2 - 1) + (3 - 1))입니다. 퇴사하고 복귀한 직원은 이동에 포함되지 않습니다.

070행에 원천징수된 세금 총액을 표시해야 합니다.

계산되었지만 어떤 이유로 원천징수되지 않은 개인 소득세 금액은 080행에 표시됩니다.

090행에는 세금법 231조에 따라 납세자에게 반환된 세금 금액이 반영되어야 합니다.

양식 6-NDFL의 섹션 2 작성

연초부터 누적된 총액으로 작성되는 섹션 1과 달리 Form 6-NDFL "개인 소득세를 실제로 수령하고 원천징수한 소득 날짜 및 금액"의 섹션 2에는 지난 해에 생성된 지표만 포함됩니다. 보고 기간 3개월(2016년 2월 25일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/3058@).

올바르게 작성하려면 다음 기능을 고려해야 합니다.

• 100행은 세금 코드 223조에 따라 작성됩니다(새해부터 급여 및 여행 수당 모두 해당 월의 마지막 날임을 기억하십시오).
• 110행은 세금 코드 226조 4항 및 226.1조 7항의 조항을 고려하여 작성됩니다(이 행에 표시된 날짜는 지급된 소득 유형에 따라 다르며 계산된 날짜와 일치해야 합니다). 세금을 원천징수해야 합니다(2016년 2월 25일자 러시아 연방세청 서신 No. BS -4-11/3058@)).
• 120행은 세금 코드 제 226조 6항 및 제 226.1조 9항의 규정에 따라 개인 소득세 금액을 이전해야 하는 날짜를 나타냅니다(러시아 연방 세무서의 서한) 2016년 1월 20일 번호 BS-4-11/546@). 즉, 납세의무자에게 소득이 지급된 날의 다음 날 또는 병가 및 휴가 수당이 지급된 달의 말일로 하며, 증권거래에 따른 지급의 경우에는 다음 날 중 빠른 날로 한다. :

1. 해당 과세 기간의 종료일
2. 세무 대리인이 세무 대리인으로 인정되는 납세자에게 소득을 지급하는 기준으로 계약 시작일에 따른 후자의 만료일;
3. 자금지불일(유가증권 양도)

원천징수된 개인소득세 금액을 차감하지 않은 총 소득금액은 130행에 반영되고, 이 소득에서 원천징수된 세액은 140행에 표시됩니다.

실제 수령일이 동일한 여러 유형의 소득에 대해 세금 납부 기한이 다른 경우 각 세금 납부 기한에 대해 100-140행을 별도로 작성해야 합니다.

한 기간에 소득이 발생하고 다른 기간에 지급되는 경우 섹션 2를 작성하세요.

원칙적으로 세무사는 소득이 지급된 날의 다음 날까지 세액을 이전할 의무가 있습니다. 임시 장애 수당(아픈 자녀를 돌보기 위한 수당 포함)과 휴가 수당에 대해서만 예외가 적용됩니다. 이러한 지급에서 원천징수된 개인 소득세는 지급이 이루어진 달의 마지막 날까지 이체되어야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 6항).

따라서 예를 들어 2016년 3월 급여를 4월에 지급한다면 개인소득세는 4월에 원천징수 및 이전됩니다. 이와 관련하여 섹션 1에서는 1 분기 동안 발생 소득 금액이 Form 6-NDFL에 반영되고 섹션 2에서는이 작업이 직원에게 직접 임금을 지급하는 경우, 즉 계산에만 반영됩니다. 2016년 상반기 양식 6-NDFL(2016년 2월 25일자 러시아 연방세청 서신 번호 BS-4-11/3058@).

6-NDFL을 예시로 작성할 때 이 경우 어떤 날짜를 표시해야 하는지 살펴보겠습니다.

1. 3월 급여는 4월 5일에 직원들에게 지급되었고, 개인소득세는 4월 6일에 이전되었습니다. 이 작업은 1분기 Form 6-NDFL 계산의 섹션 1에 반영되는 반면 세무 대리인은 2016년 1분기 섹션 2의 작업을 반영하지 않습니다. 이 작업은 직원에게 임금을 직접 지급할 때 반영됩니다. 즉, 양식 6의 계산에서 2016년 상반기 개인소득세는 다음과 같습니다.

• 100행은 2016년 3월 31일 날짜를 나타냅니다.
• 라인 110 - 2016년 4월 5일;
• 라인 120 - 2016년 4월 6일;

2. 3월 병가는 4월 5일 지급되었습니다. 2016년 상반기 계산 양식 6-NDFL 섹션 2의 작업은 다음과 같이 반영됩니다.

• 라인 100은 2016년 4월 5일을 나타냅니다.
• 라인 110 - 2016년 4월 5일;
• 라인 120 - 2016년 4월 30일;
• 130 및 140행 - 해당 총계 표시기.

직원이 선물 및 물질적 지원을 받는 경우 6-NDFL 작성

과세 기간 동안 개인이 선물, 물질적 지원(러시아 연방 조세법 제217조 28항) 등의 형태로 받은 4,000루블을 초과하지 않는 소득에는 개인소득세가 부과되지 않습니다. 세무사가 해당 소득을 직원에게 정해진 기준을 초과하지 않는 금액으로 지급하는 경우 개인소득세를 계산하고 원천징수할 의무가 없습니다. 그러나 이러한 상황으로 인해 해당 금액을 세금 등록부뿐만 아니라 6-NDFL에도 반영해야 할 의무가 면제되는 것은 아닙니다. 세무 대리인이 해당 연도 동안 과세에서 부분적으로 면제될 수 있는 직원 소득을 반복적으로 지불할 수 있다는 점을 고려하면 이러한 회계 처리는 세액 계산 시 오류를 피하는 데 도움이 됩니다.

2016년 2월, 직원은 2,000루블의 재정 지원을 받았습니다.

2016년 5월에 동일한 직원에게 다시 10,000루블의 재정 지원이 제공되었습니다.

1분기에 6-NDFL 양식으로 계산을 작성할 때 유급 재정 지원이 반영됩니다.

• 온라인 020 - 2000 루블;
• 온라인 030 - 2000 문지름.

6개월 동안 Form 6-NDFL의 계산을 작성할 때 지정된 지불액이 반영됩니다.

• 온라인 020 - 12,000 루블. (2000 + 10,000);
• 온라인 030 - 4000 문지름.

4,000 루블을 초과하는 선물을 제공할 경우 다음 사항을 고려해야 합니다.

소득이 납세자에게 현물로 지급되는 경우(선물도 그러한 소득으로 간주됨), 납세자에게 현금으로 지급되는 모든 소득에서 세금이 원천징수됩니다. 이 경우 원천징수된 세액은 현금으로 지급된 소득 금액의 50%를 초과할 수 없습니다(러시아 연방 세법 제226조 4항).

이러한 종류의 제한을 고려할 때 실제로 회계사가 선물 가치 전체에서 개인 소득세를 즉시 원천징수할 수 없는 경우가 종종 있습니다.

따라서 다음 현금결제 시 반드시 이루어져야 합니다. 과세 기간 동안 세액이 원천징수되지 않는 경우(예: 직원 해고의 경우), 이 경우 세무 대리인은 만료된 과세 기간 다음 해 3월 1일까지 다음을 수행할 의무가 있습니다. 세금이 원천징수되지 않은 소득 금액과 원천징수되지 않은 세액을 통지서에 명시하여 등록 장소에서 이에 대해 납세자 및 세무 당국에 서면으로 통지합니다.

그러한 정보를 제출한 후에는 세무 대리인으로서의 조직의 책임이 종료됩니다. 이 경우 세금 납부 의무는 개인에게 이전됩니다(러시아 연방 조세법 제226조 5항, 제228조).

양식 6-NDFL의 섹션 1 작성 샘플

- 제목 페이지 -

- 1항 및 2항 -

6-NDFL 작성을 위한 두 가지 주요 옵션을 고려해 보겠습니다. 급여가 발생한 달에 급여가 지급되는 경우. 그리고 다음 달에 급여가 지급되는 경우.

옵션 1 - 급여가 계산된 달에 급여가 지급됩니다.

Fantik LLC는 한 달에 2번 급여를 지급합니다. 14일에 선지급하고 매월 마지막 근무일에 최종 지급합니다.

중요한:섹션 2에서는 선지급 급여를 별도로 표시하지 않습니다! 결국, 선금을 받은 날 급여 형태의 소득은 받은 것으로 간주되지 않으므로 개인 소득세가 원천징수되지 않았습니다(2018년 4월 29일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/7893).

800,000 루블 (라인 020) 18,000 문지름. (030행)

– 101,660 문지름. = (800,000 루블 – 18,000 루블) * 13%.

– 101,660 문지름. 급여가 발생한 달에 급여를 지급하므로 040행과 070행의 값이 일치해야 합니다. 그러나 특정 상황에서는 지정된 라인의 양이 다를 수 있습니다. 소득이 지급되었으나 개인소득세는 원천징수할 수 없는 경우.

예를 들어, 직원에게 4,000루블 이상의 선물을 주었지만 앞으로 이 직원은 현금으로 수입을 받지 못했습니다.

선물 비용은 5,200 루블입니다. 선물의 과세 가치에 대한 개인 소득세 = (5,200 루블 – 4,000 루블) * 13% = 156 루블. 이 금액은 080행에 기록해야 합니다. 그리고 070행의 수치는 156 루블만큼 적습니다. 040라인과 비교.

회사에서 일함 직원 4명 (060라인).

이제 주의:

• 개인 소득세는 실제 지급 시 직원 소득에서 원천징수되어야 합니다. 이 경우 - 최종 지불이 이루어진 달의 마지막 영업일(러시아 연방 세법 제226조 4항)
• 계산 및 원천징수된 금액은 소득이 납세자에게 지급된 날의 다음 날까지 이체되어야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 6항). 이 절차는 2016년부터 시행됐다.

4월:급여 지급-130,000 루블. 원천징수된 개인 소득세 - 16,510 루블. = (130,000 루블 - 3,000 루블) * 13%. 실제 소득이 발생한 날은 2018년 4월 30일, 개인소득세 원천징수일은 2018년 4월 30일, 개인소득세는 2018년 5월 3일(주말 및 공휴일 이후 첫 영업일)에 기재됩니다.

5월:급여 지급-130,000 루블. 원천징수된 개인 소득세 - 16,510 루블. 실제 소득이 발생한 날은 2018년 5월 31일이고, 개인소득세 원천징수일은 2018년 5월 31일이며, 개인소득세는 2018년 6월 1일에 기재되어 있습니다.

6월:급여 지급-130,000 루블. 원천징수된 개인 소득세 - 16,510 루블. 실제 소득이 발생한 날은 2018년 6월 30일, 개인소득세 원천징수일은 2018년 7월 2일, 기재되는 개인소득세는 2018년 7월 2일입니다.

메모:실제로, 원천징수일(110행)이 실제 수령일(100행)보다 빠른 것으로 판명될 수도 있습니다. 이는 정상이며 오류가 없습니다. 지표는 러시아 연방 세법의 요구 사항에 따라 반영됩니다. 세무서 자체에서는 이 맥락에서 섹션 2를 작성하는 예를 제시했습니다(2016년 3월 24일자 러시아 연방 세무 서한 No. BS). -4-11/5106).

옵션 2 - 급여는 다음 달에 지급됩니다.

1월부터 6월까지 Fantik LLC는 직원들에게 급여를 지급했습니다. 750,000 루블 (라인 020). 직원 중 한 명에게는 3,000 루블의 자녀에 대한 세금 공제가 제공됩니다. 매월, 즉 18,000 문지름. (030행)과세소득이 감소되는 반기 동안.

계산된 개인소득세 금액(040행)– 95,160 문지름. (RUB 750,000 – RUB 18,000) * 13%. 이 금액에는 6월 급여에서 계산된 개인 소득세(15,600루블)도 포함됩니다. (급여 120,000 루블 * 13%).

원천징수된 개인소득세 금액(070행)– 79,560 문지름. (95,160 문지름 – 15,600 문지름). 이 금액은 어디서 나온 걸까요? 반기 계산이 있는데 1월부터 5월까지 급여 한도 내에서만 원천징수된 개인소득세를 반영할 수 있습니다. 6월 급여에 대한 개인소득세는 7월에만 원천징수되었기 때문에 여기에 포함되지 않고 9개월 동안 계산에 반영됩니다.

회사에서 일함 직원 4명 (060라인). 급여지급일은 매월 “03일”입니다.

이제 주의:

• 직원이 임금 형태로 소득을 실제로 수령한 날짜는 소득이 발생한 달의 마지막 날입니다(러시아 연방 세법 제223조 2항).
• 개인 소득세는 실제 지급 시 직원 소득에서 원천징수되어야 합니다. 이 경우 월 "03"(러시아 연방 조세법 제226조 4항)
• 계산 및 원천징수된 개인소득세는 소득이 납세자에게 지급된 다음 날까지 이전되어야 합니다. 이 경우 해당 월의 "04일"까지(러시아 연방 조세법 제226조 6항). 이 절차는 2016년부터 시행됐다.

4월에 지급된 3월 급여: 120,000 문지름. 원천징수된 개인 소득세 - 15,210 루블. = (120,000 루블 - 3,000 루블) * 13%. 실제 소득 수령일은 2018년 3월 31일, 개인소득세 원천징수일은 2018년 4월 3일, 개인소득세 양도일은 2018년 4월 4일입니다.

4월:급여 지급-120,000 루블. 원천징수된 개인 소득세 - 15,210 루블. 실제 소득 수령일은 2018년 4월 30일, 개인소득세 원천징수일은 2018년 5월 3일, 개인소득세는 2018년 5월 4일로 이전됩니다.

5월:급여 지급-120,000 루블. 원천징수된 개인 소득세 - 15,210 루블. 실제 소득이 발생한 날은 2018년 5월 31일, 개인소득세 원천징수일은 2018년 6월 1일, 기재되는 개인소득세는 2018년 6월 4일입니다(2일과 3일은 주말이므로).

6월: 7월에 지급된 6월 급여가 9개월간 6-NDFL 계산에 반영됩니다!

2017년 7월 5일. 기사 주제:

양식 6-NDFL 작성 예
2017년 상반기

늦어도 2017년 7월 31일까지 6개월 동안의 6-NDFL 보고서를 제출해야 합니다.
이 계산을 작성하는 것은 1분기보다 더 어렵습니다. 섹션 1과 2의 표시기가 일치하지 않기 때문입니다.
섹션 1에서는 연초부터 1월부터 6월까지 발생 기준으로 정보를 표시해야 합니다. 섹션 2 - 4월, 5월, 6월. 양식 6-NDFL은 다음으로 구성됩니다.

• 제목 페이지;
• "일반화된 지표" 섹션;
• 섹션 2 "개인 소득세를 실제로 수령하고 원천징수한 소득 날짜 및 금액."

Form 6-NDFL에 따른 제로 계산: 지불이 없었습니다.

보고 기간 동안 고용주가 개인에게 아무것도 적립하거나 지급하지 않는 상황이 있습니다. 따라서 그는 개인의 소득에 대해 세금을 원천징수하지 않았습니다. 즉, Form 6-NDFL을 사용하여 계산서를 제출할 필요가 없습니다. 결국 고용주는 세무 대리인으로 인정되지 않습니다. 그러나 회사나 고용주는 자체적으로 6-NDFL 계산을 0으로 검사관에게 제출할 수 있습니다. 검사관은 이를 수락합니다(러시아 연방 조세법 230조 2항, 2016년 8월 1일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/13984, 2016년 3월 23일자 No. BS-4-11/4901 및 2016년 5월 4일자 번호 BS-4-11/7928). 6개월분 0신고나 2분기 6개인소득세 신고를 하기로 했다면 이렇게 작성하세요. 개인 수를 0으로 지정합니다. 그리고 섹션 2의 100~120행에 1월 1일부터 6월 30일 사이의 날짜를 입력합니다(예: 06/01/2017).
또는 100~120행의 세 블록을 완성하세요. 그리고 그것들을 넣으세요:

• 30.04.2017;
• 31.05.2017;
• 30.06.2017.

프로그램은 경고를 발행하지만 보고서는 형식과 논리적 제어를 통과하여 전송됩니다. 3분기에 지급액이 나타나면 일반적인 9개월 보고서를 제출하세요. 섹션 1과 섹션 2를 모두 포함시킨 다음 해당 연도의 6-NDFL을 제출하세요. 하지만 4분기에 지급이 없으면 연차보고서의 1항만 작성하면 됩니다. 고용주는 보고 기간 동안 직원과 기타 개인에게 급여를 지급하지 않았습니다. 그러나 미지급 소득. 이 경우 Form 6-NDFL을 제출해야 합니다.

6-NDFL 계산 오류

보고서의 어느 부분이 잘못되었나요?	그들이 뭘 잘못했는지	올바른 방법
070호선	다음 분기에만 원천징수했지만 070행에 이월 임금에 대한 세금을 포함시켰습니다.	다음 분기에 원천징수된 이월급여에 대한 개인소득세는 070행에 포함되지 않습니다.
라인 060	고용 및 민법 계약에 따라 일하는 직원은 두 번 계산됩니다.	한 해 동안 노동법과 민법이라는 두 가지 계약에 따라 일한 경우 060 행에서 그는 한 명의 개인으로 간주됩니다.+
라인 080	그들은 보고 기간에 원천징수되지 않은 세금과 원천징수할 수 없는 세금을 혼동했습니다. 그 결과, 다음 분기에 원천징수되는 이월 급여에 대한 세금이 080행에 포함되었습니다.	080행에는 회사가 일년 내내 세금을 원천징수할 수 없는 경우에만 세금이 표시됩니다. 예를 들어 현물 소득이나 물질적 혜택을 통해 얻을 수 있습니다.
100호선		라인 100의 날짜는 세금 코드에 따라 결정됩니다. 예를 들어, 급여에 대한 소득이 실제로 발생한 날짜는 해당 급여가 발생한 달의 마지막 날입니다. 이는 1월 급여의 경우 100행에 2017년 1월 31일을 표시한다는 의미입니다.
	연초부터 누적된 금액으로 채워집니다.	이 섹션은 보고 분기에 대해서만 작성됩니다. 예를 들어 2016년 6-NDFL에서는 섹션 2에서 4분기 데이터만 반영해야 했습니다.
	날짜가 모두 동일하더라도 다양한 유형의 소득이 별도로 표시되었습니다.	소득을 유형별로 나누는 것은 의미가 없습니다. 100-120행의 날짜가 일치하는 모든 소득을 하나의 블록에 포함할 수 있습니다. 예를 들어, 회사가 급여와 같은 날 지급하는 월별 보너스입니다.

6-NDFL 작성 예: 이월 급여

2017년 2분기 급여를 6-NDFL에 정확하게 반영하려면(아래 작성 예시 참조) 지급일을 확인해야 합니다. 사실 회사가 한 기간에 운영을 시작하고 다른 기간에 완료하면 완료되는 기간에 반영됩니다. 작업 완료 시점은 개인 소득세 납부 기한에 해당합니다(2017년 1월 25일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/1250). 즉, 2017년 반기 6-NDFL 계산 시 7월에 지급된 6월 급여를 섹션 1에만 반영합니다. 020행에는 발생 소득을 기록해야 하며, 040, 계산된 세금입니다. 그러나 070행에 원천징수세를 표시할 필요는 없습니다. 6월 급여에서 7월에 원천징수한 세금은 계산 섹션 1의 070행에 9개월 동안 반영됩니다. 반기 보고서 섹션 2에 6월 급여를 표시하지 마십시오. 9개월간 보고서에 포함될 예정입니다.

회사가 4월에 직원에게 지급한 경우 3월 급여는 2017년 2분기 6-NDFL에 반영되어야 합니다.

예:

“회사는 매달 10일 직원들에게 급여를 지급합니다. 6월에는 직원들이 2017년 7월 10일에 돈을 받았습니다. 총 급여는 160,000 루블, 개인 소득세는 20,800 루블입니다. 회계사는 아래 예와 같이 2017년 2분기 6-NDFL에 020 및 040행의 미지급 소득과 계산세만 반영합니다.”

반기(2분기) 6-NDFL 작성 예시

2분기 6개 개인소득세 예시: 휴가비

휴가 수당에는 개인소득세가 적용되므로 이러한 지급액은 2017년 2분기 6개인 소득세에 반영되어야 합니다(아래 작성 예시 참조). 섹션 1에는 1월부터 6월까지 발행된 모든 휴가 수당이 포함되며, 섹션 2에는 4월~6월에만 지급됩니다. 섹션 2에서는 직원이 해당 금액을 받은 분기의 일수만큼 휴가 수당 블록을 작성해야 합니다. 휴가 수당이 같은 날 여러 직원에게 이전된 경우 지급액을 합산하여 100-140행의 한 블록에 기록해야 합니다. 직원이 다른 날짜에 휴가를 받은 경우 각 직원에 대해 별도의 블록을 작성해야 합니다. 이 경우 100행과 110행은 직원에게 지급된 날짜를 나타내고, 120행은 휴가비가 지급된 달의 마지막 날을 나타냅니다.

예:

“2017년 6월 회사는 Ivanov와 Petrov라는 두 명의 직원에게 휴가 수당을 지급했습니다. Ivanov는 6월 2일에 돈을 받았습니다. 누적 휴가 수당 금액은 15,000 루블이고 개인 소득세는 1950 루블입니다. Petrov는 6월 9일에 돈을 받았습니다. 휴가 수당 금액은 12,000 루블, 개인 소득세는 1,560 루블입니다. 2017년 2분기 휴가 수당으로 6-NDFL을 작성하는 예는 아래를 참조하세요.

2017년 2분기(반기) 개인소득세 6개 항목 작성 예시

2017년 2분기 6-NDFL 계산 작성 예: 보너스

직원에게 보너스를 지급하는 경우 이러한 지급액도 6-NDFL에 반영하십시오. 그러나 수상 유형에 따라 규칙이 다릅니다. 기념일이나 휴일에 대한 일회성 상여금은 급여와 별도로 반영되어야 합니다. 소득이 다른 날에 인식되기 때문입니다. 급여의 경우, 급여가 발생한 달의 마지막 날입니다. 보너스의 경우 - 발행일(러시아 연방 조세법 제223조). 유사한 규칙이 분기별, 반기별 및 연간 보너스에도 적용됩니다. 직원이 매월 보너스를 받고 이 금액이 보수의 일부인 경우 해당 보너스는 급여와 함께 섹션 2에 표시되어야 합니다. 이러한 지불에 대한 소득 인식 날짜는 동일하므로 해당 지불이 발생한 달의 마지막 날입니다.

예:

“6월 5일 회사에서 직원들에게 5월 상여금을 지급했습니다. 총 지불 금액은 80,000 루블입니다. 개인 소득세 – 10,400 루블. 같은 날 직원 중 한 명이 기념일 보너스 5,000 루블을 받았습니다. 지불에 대한 개인 소득세 - 650 루블. 2017년 2분기 보너스가 6개인 소득세에 어떻게 반영되는지 예시는 아래 그림을 참고하세요.”

세무 대리인은 6-NDFL 보고서를 연방세무서에 제출해야 합니다. 6-NDFL의 첫 번째 섹션에는 소득 지급 및 개인 소득세 발생에 대한 요약 결과가 표시됩니다. 두 번째 섹션에는 소득 수령 및 과세 기한과 관련된 고유한 뉘앙스가 있습니다. 그것들을 고려해 봅시다.

6-NDFL의 섹션 2를 올바르게 작성하는 방법: 작성 절차 및 뉘앙스

이미 언급했듯이 6-NDFL 보고서는 세무 대리인으로 인정되는 회사 및 개인 기업가가 제출합니다.

세무 대리인 자격은 개인 소득세가 원천징수되어야 하는 최소 1년에 한 번 한 사람에게 소득을 지급한 기업 및 개인 기업가가 취득합니다.

두 번째 섹션의 독특한 특징: 이 섹션의 데이터는 반드시 코드 100, 110, 120, 130, 140을 사용하여 5개 줄로 그룹화됩니다. 각 그룹에는 세 가지 요소(코드 100, 110 및 120)에 달력 날짜가 포함되어 있습니다. 나머지 두 개(코드 130 및 140) - 금액은 루블과 코펙(소득과 세금이 원천징수됨)입니다.

근본적으로 중요한 점은 러시아 연방 세법에 정의된 대로 정확하게 100, 110, 120행에 달력 날짜를 입력해야 한다는 것입니다.

간단한 예: 러시아 연방 세법에서는 급여를 받는 달의 마지막 날을 실제 임금 수령일로 간주합니다. 그러나 실제로 사람들은 일반적으로 다음 달 초에 고용주의 현금 데스크에서 이 돈을 받습니다. .

코드 100, 110 및 120을 사용하여 날짜를 올바르게 결정한 후 두 번째 섹션의 한 지표 그룹에 대해 코드 130 및 140을 사용하여 금액을 올바르게 계산합니다.

한 그룹에서는 세금 코드 문구와 일치하는 날짜의 소득을 합산해야 합니다(6-NDFL 작성 절차의 4.1, 4.2항).

• 날짜, 예술. 특정 유형의 소득을 수령한 날짜로 정의된 세금 코드 223;
• 해당 소득에서 개인 소득세를 원천징수하기 위해 러시아 연방 조세법에 명시된 날짜
• 개인 소득세 양도 마감일. 원천징수는 110행에 반영됩니다.

코드 130이 있는 필드에서는 필드 100-120의 날짜와 일치하는(러시아 연방 세금 코드 설정에 따라) 소득을 반영합니다. 이 소득에서 원천징수된 세금은 코드 140 필드에 입력됩니다. 수령 날짜는 동일하지만 재무부에 세금을 납부하는 기한이 다른 소득은 필드 100-140의 다양한 그룹에 반영됩니다.

그러나 개인 소득세율은 소득을 100-140 필드의 한 그룹으로 결합하는 데 중요하지 않습니다(2016년 4월 27일자 러시아 연방 세무서 No. BS-4-11/7663 서신 1항). . 보고 분기의 모든 소득 그룹이 섹션 2에 반영될 필요는 없다는 점에 유의하는 것이 중요합니다.

예를 들어, 보고 분기에 소득을 얻었고 다음 분기에 러시아 연방 세법 규범에 따라 개인 소득세를 납부해야 하는 경우 해당 소득세와 개인 소득세가 포함되어야 합니다. 다음 분기의 두 번째 섹션 6-NDFL(2016년 4월 27일자 연방세 서비스 번호 BS-4-11/7663 서한의 3항에 설명).

비디오: 2-NDFL 및 6-NDFL에 급여 및 보너스를 반영하는 뉘앙스

100행의 금액을 올바르게 계산하는 방법

100행을 올바르게 작성하려면 이 행이 러시아 연방 조세법 조항에서 실제 소득 수령일로 인정된 날짜를 반영한다는 점을 고려해야 합니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 223은 직원이 금전 등록기에서 돈을 받는 날이나 금액이 카드로 이체되는 날일 필요는 없음을 나타냅니다.

이 날짜가 어떤 경우에 일치하는지 봅시다. 이것:

• 휴가비 지급;
• 일시적 장애 기간에 대한 지불;
• 재정적 지원을 제공합니다.

러시아 연방 세금 코드는 월급을 받는 실제 날짜를 다소 다르게 해석합니다. 여기서 수령일은 실제 지급일과 관계없이 근무한 달의 말일로 간주됩니다. 같은 날이 100행에 나타나야 합니다.

직원이 월말 이전에 해고되는 경우, 고용주는 해고 당일에 직원에게 지급해야 할 모든 금액을 전액 지급해야 합니다. 세무 당국에 따르면 이 날은 100행에 표시되어야 합니다.

6-NDFL의 110행에 어떤 날짜를 표시해야 합니까?

Art 4 단락의 지침에 따라 두 번째 섹션의 110 행을 작성합니다. 226 러시아 연방 세금 코드. 이 조항은 개인 소득세가 소득 지급과 동시에 원천징수됨을 규정합니다. 따라서 기본 급여의 경우 100행과 110행이 일치해야 하며 이는 2016년 2월 25일자 연방세 서비스 번호 BS-4–11/3058@ 서한으로 확인됩니다.

예를 들어 직원이 월말에 병가에 대한 급여를 받았지만 다음 달 초에 급여를 받은 경우 열 110과 100의 날짜는 일치하지 않습니다. 이 경우 필드 110에는 실제 자금 지불 날짜가 포함되어야 합니다.

계산의 정확성이 의심스러우면 세무 조사관에게 논란이 되는 문제에 대해 확인하십시오.

6-NDFL 양식에서 120행을 작성하는 방법

필드 120에는 개인 소득세가 이미 예정보다 일찍 납부된 경우에도 재무부에 세금을 납부하기 위해 러시아 연방 세금 코드에서 정한 기한을 정확하게 표시해야 합니다. 지급 기한이 비근무일인 경우에는 120번 항목에 가장 가까운 영업일을 입력해야 합니다.

2016년 1월 20일자 서신 번호 BS-4–11/546@에서 러시아 연방 국세청은 여기서 Art 6항에 엄격하게 초점을 맞춰야 함을 명시합니다. 226 러시아 연방 세금 코드. 급여의 120행에는 실제 지급일 다음 날짜를 표시해야 합니다.

휴가 수당 또는 병가 수당에 대한 세금 러시아 연방 조세법에 따르면 해당 금액이 실제로 월 초에 직원에게 지급되었더라도 해당 금액이 월 말일에 이체될 수 있습니다.

유가증권 거래의 경우 다음 날짜 중 가장 빠른 날짜로부터 1개월 후의 날짜를 입력합니다.

• 관련 과세기간 종료일
• 소득 지급을 위한 마지막 계약의 만료;
• 자금 지급 또는 유가증권 양도.

130행에 입력할 데이터

이 행에는 100행에 입력한 수령 날짜에 해당하는 총 소득 금액을 입력합니다. 다음과 같이 감소하지 않고 발생한 금액으로 소득을 정확하게 표시하는 것이 중요합니다.

• 세금 공제(2016년 6월 20일자 연방세청 서신 N BS-4–11/10956@),
• 이 소득에서 개인 소득세가 원천징수됩니다.

6-NDFL에서 라인 140을 작성하는 방법

이 줄에는 130행에 표시된 소득 금액에서 원천징수된 개인 소득세 총액을 기록합니다.

다음과 같은 경우 개인 소득세가 140행에 반영되어서는 안 된다는 점을 상기시켜 드리겠습니다.

• 실제로 소득이 아직 지급되지 않았습니다(2016년 2월 12일자 연방세청 서신 No. BS-3–11/553@).
• 대리인이 원천징수할 수 없는 개인 소득세 금액(예: 개인에게 현물로 지급되는 일회성 소득에서 발생하는 개인 소득세).

6-NDFL 선언의 섹션 2에 배당금을 반영하는 특징

배당금을 지급하는 회사는 배당금에서 개인소득세를 원천징수해야 합니다. 사업 소득을 받은 사람과 관련하여 개인 소득세를 계산, 원천징수 및 재무부에 납부할 의무가 있는 세무 대리인의 기능을 수행합니다(러시아 연방 세법 제226조, 226.1조).

세금은 수령인의 지위에 따라 세율로 계산됩니다(러시아 연방 조세법 제224조). 거주자의 경우 13%, 그렇지 않은 경우 세율은 15%입니다.

러시아 거주 자격은 일정 기간 동안 해당 국가에 거주한 사람이 취득합니다.거주자로 인정받기 위해서는 12개월 이내(반드시 연속일 필요는 없음) 해당 일수가 183일 이상이어야 합니다. 정당한 사유(러시아 시민의 치료, 훈련, 군복무)로 인해 러시아 연방 해외 체류는 휴가 계산 시 고려되어서는 안 됩니다(러시아 연방 세법 제207조).

실제 수령일(100행)은 실제로 배당금을 지급한 날입니다. 이것은 금전 등록기에서 발행되거나 회사의 당좌 계좌에서 개인 계좌로 이체되는 날짜입니다(러시아 연방 세법 제 223조 1항, 1항). 같은 날이 원천징수일이 되므로 100행과 110행에 동일한 날짜를 입력해야 합니다.

개인 소득세 양도일(120행)은 LLC의 배당금 지급 후 첫 영업일(러시아 연방 조세법 제226조 1항) 또는 늦어도 1일 이내에 입력됩니다. JSC에 대한 실제 지불일(러시아 연방 세법 제226.1조 9항)로부터 한 달입니다.

배당금은 국민소득으로 인정되므로 개인소득세를 원천징수하여 예산에 납부해야 함

신고서 섹션 2 작성의 정확성을 확인하는 방법 : 제어 비율

러시아 연방 국세청 전문가는 세무 대리인의 보고를 확인할 때 6-NDFL 양식의 특별 관리 비율을 사용합니다(2016년 3월 10일자 러시아 연방 재무부 및 연방 국세청 서한 없음). .BS-4–11/3852@). 동시에 위 비율의 대부분은 섹션 1 작성 순서 제어와 관련이 있습니다.

섹션 2를 확인하려면 권장 비율 하나만 사용할 수 있습니다. 즉, 120행의 날짜는 110행의 날짜보다 작아서는 안 됩니다. 이러한 제어는 우리가 직접 수행할 수 있습니다.

연방세청 검사관은 또한 120행의 날짜를 CRSB(예산 결산 카드)에 반영된 개인 소득세 이체 날짜와 비교합니다.

KRSB는 각 납세자를 위해 연방세무청에서 관리하는 정보 자원입니다. 이러한 카드는 납세자가 납부해야 하는 각 세금에 대해 개설됩니다.

검사관은 120행의 데이터가 CRSB의 데이터와 일치하지 않는 경우 귀하가 법을 위반했다고 의심할 수 있습니다.

세무 대리인이 6-NDFL의 120행에 잘못된 값을 표시한 경우 조사관은 개인 소득세가 예산에 이전되지 않았다는 사실이 숨겨져 있다고 의심할 수 있습니다. 따라서 6-NDFL 보고서의 120행에서 잘못된 날짜를 발견한 경우 올바른 날짜를 나타내는 업데이트된 계산을 작성하여 보내십시오. 보고 오류를 독립적으로 수정하면 납세자의 책임이 면제됩니다.

연방세청에서 오류를 발견한 경우, 하나 이상의 오류가 포함된 각 문서에 대해 세무 대리인에게 500루블의 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제126조 1항).

비디오: 6-NDFL에 따라 반기 보고서를 제출하기 위해 제출해야 할 사항

6-NDFL 양식의 섹션 2를 작성하는 예

아래 예는 6-NDFL의 두 번째 섹션을 작성하는 데 필요한 모든 뉘앙스를 이해하는 데 도움이 됩니다.

2017년 4분기 초에 Delta LLC는 8명의 직원을 고용했습니다. 직원은 고용 계약에 명시된 급여에 따라 매월 급여를 받습니다. 이사의 급여는 50,000 루블, 수석 회계사의 급여는 40,000 루블입니다. 10월 1일 현재 Delta LLC에는 급여가 30,000루블인 관리자 5명과 급여가 10,000루블인 청소부 직원이 있습니다.

청소부 S.I. 야호와에게는 아이가 한 명 있습니다. S.I. 누적 급여액 Yakhova는 2017년에 350,000루블에 도달하지 못했기 때문에 2017년 말까지 월 1,400루블의 세금 공제를 받을 권리가 있습니다.

Delta LLC의 월 급여 지급 마감일은 다음 달 6일로 설정됩니다.

표: 2017년 9월~12월 Delta LLC의 급여 계산

성명.	직위	샐러리	월별 적립				개인소득세
			9	10	11	12	9	10	11	12
Semenov I.A.	감독	50 000	50 000	50 000	50 000	50 000	6 500	6 500	6 500	6 500
Vasilyeva T.V.	수석 회계사	40 000	40 000	40 000	40 000	40 000	5 200	5 200	5 200	5 200
드미트리예프 V.V.	관리자	30 000	22 857	30 000	30 000	30 000	2 971	3 900	3 900	3 900
라자레바 A.I.	관리자	30 000	30 000	30 000	30 000	30 000	3 900	3 900	3 900	3 900
울리야노바 V.P.	관리자	30 000	30 000	30 000	30 000	30 000	3 900	3 900	3 900	3 900
트레포프 A.R.	관리자	30 000	30 000	30 000	30 000	30 000	3 900	3 900	3 900	3 900
블라소프 I.I.	관리자	30 000	30 000		0	0	3 900	0	0	0
야코바 S.I.	청소부	10 000	10 000	10 000	10 000	10 000	1 118	1 118	1 118	1 118
총:			242 857	220 000	220 000	220 000	31 389	28 418	28 418	28 418

관리자 V.V. Dmitriev는 9월 25일부터 29일까지 근무일 기준 5일 동안 질병으로 인해 결근했습니다. 그는 10 월 2 일 월요일에 출근하여 업무 무능력 증명서를 제출했으며 같은 날 회계사는 평균 수입의 100 % (Dmitriev의 보험 경험은 10 년입니다) 금액으로 혜택을 받았습니다. 7,142 루블. 또한 Dmitriev는 9 월에 근무한 날 동안 22,856 루블의 급여를 받았습니다. 2017년 10월 6일 급여와 함께 Dmitriev에게 업무 무능력 증명서에 대한 지급이 지급되었습니다.

매니저 I.I. Vlasov는 10월 10일 자신의 자유 의지로 해고되었습니다. 그는 10월에 7일 근무했으며 해고 당일 Delta LLC의 현금 데스크에서 9,545루블의 전액을 받았습니다.

표: 6-NDFL 양식의 섹션 2에 대한 Delta LLC의 데이터 준비

소득 기준	유료기간	러시아 연방 세금 코드에 따른 지불 날짜	개인소득세 원천징수일	실제 지급일	개인 소득세 양도 마감일	소득 금액, 문지름.	개인 소득세, 문지름
		(100페이지)	(110페이지)		(120페이지)	(130페이지)	(140페이지)
샐러리	2017년 9월	29.09.2017	29.09.2017	06.10.2017	09.10.2017	250 000	31 389
샐러리	2017년 10월	31.10.2017	31.10.2017	06.11.2017	07.11.2017	220 000	28 418
샐러리	2017년 11월	30.11.2017	30.11.2017	06.12.2017	07.12.2017	220 000	28 418
샐러리	2017년 12월	29.12.2017	29.12.2017	09.01.2018	10.01.2018
업무 무능력 증명서 V.V. 드미트리에바	9월 25~29일	02.10.2017	02.10.2017	06.10.2017	07.10.2017	7 142	928
I.I. 해고시 전액 지불 블라소바	10월 1~10일(영업일 기준 7일)	10.10.2017	10.10.2017	10.10.2017	11.10.2017	9 545	1 241
4분기 섹션 2의 합계:						706 687	90 394

Delta LLC에 대한 6-NDFL의 두 번째 섹션을 작성하는 예를 보여드리겠습니다. 섹션 2 작성 규칙에 따라 120페이지의 날짜가 결정적으로 중요하므로 제공된 예는 2017년 9월 Delta LLC 직원에게 지급되는 개인 소득세의 발생 및 원천징수를 반영합니다. , 9월 급여는 10월, 즉 4분기에 개인소득세 재무부에 납부해야 하기 때문입니다. 같은 이유로 섹션 2의 예에는 2017년 12월 Delta LLC의 급여에 대한 데이터가 포함되어 있지 않습니다. 이 급여에 대한 개인 소득세는 2018년 1월에 양도되어야 하므로 12월 급여에 대한 100-140행 그룹이 Delta LLC의 2018년 1분기 보고서에 포함됩니다.

Delta LLC는 2017년 4분기에 대해 양식 6-NDFL의 섹션 2를 작성했습니다.

6-NDFL 양식을 작성하면 특정 분기 또는 연도 동안 개인 소득세에 대한 세무 대리인의 작업 결과가 반영됩니다. 신고서 작성의 모든 기능을 알면 6-NDFL의 두 번째 섹션을 쉽게 작성하고 보고서의 특정 줄을 작성하는 뉘앙스를 고려하여 처벌을 피할 수 있습니다.