경제 실체의 과세 시스템 분석. 세금 시스템. 귀속과세제도

13.04.2024

소개

1 기업의 세금 부담에 대한 이론적 측면과 이를 줄이는 방법

1.1 조세부담: 내용, 분류, 결정방법에 대한 접근

1.2 기업의 세금 부담을 줄이는 방법으로서의 과세 최적화: 최적화의 본질, 방법 및 방법

2 주택 및 공동 서비스에 대한 지방 자치 단체 "Yuzhnoye"의 과세 시스템 분석

2.1 기업 활동의 특징

2.2 기업이 납부한 세금 분석 및 세금 부담 계산

3 지방자치단체 주택 및 공동 서비스 "Yuzhnoye"의 조세 시스템 최적화를 위한 문제 및 전망

결론

사용된 소스 목록

소개

주제의 관련성. 러시아 연방의 조세 제도는 시장 경제 발전에 필수적인 요소입니다. 국가가 시장경제에 영향을 미치는 많은 경제적 수단 중에서 세금은 중요한 위치를 차지합니다. 국가의 연방, 지역 및 지방 예산의 수입 부분을 구성하는 세금이므로 주 수입의 주요 원천이 됩니다. 또한 재정 기능을 수행하는 데 있어 세금은 사회 재생산의 구조와 역학에 대한 국가의 경제적 영향을 나타내는 가장 중요한 도구입니다. 시장 관계 조건, 특히 시장 전환 기간에 조세 제도는 가장 중요한 경제 규제 기관 중 하나이며 국가 경제 규제의 재정 및 신용 메커니즘의 기초입니다. 주에서는 부정적인 시장 현상에 대한 영향을 규제하는 특정 규제 수단으로 조세 정책을 널리 사용합니다. 전체 조세 시스템과 마찬가지로 세금은 시장 상황에서 경제를 관리하는 강력한 도구입니다. 전체 국가 경제의 효과적인 기능은 조세 시스템이 얼마나 잘 구성되어 있는지에 달려 있습니다.

세금 문제는 기업의 재무 계획에서 중요한 위치를 차지합니다. 높은 세율이 적용되는 상황에서 세금 요소를 잘못 고려하거나 불충분하게 고려하면 매우 불리한 결과를 초래하거나 기업이 파산할 수도 있습니다. 반면, 조세법에 의해 제공되는 혜택과 할인을 올바르게 사용하면 받은 재정적 절감의 무결성을 유지할 수 있을 뿐만 아니라 활동 확장, 세금 절감을 통한 신규 투자 또는 심지어는 자금 조달 가능성도 확보할 수 있습니다. 재무부로부터의 세금 납부 환급을 통해.

세금의 사용은 부서별 종속, 소유권 형태 및 기업의 법적 형태에 관계없이 경제적 관리 방법 중 하나이며 국가 이익과 기업가 및 기업의 상업적 이익의 관계를 보장합니다. 세금의 도움으로 기업가, 모든 형태의 소유권을 가진 기업과 주 및 지방 예산, 은행 및 상위 조직과의 관계가 결정됩니다. 세금의 도움으로 외국인 투자 유치를 포함한 대외 경제 활동이 규제되고 기업의 자립 소득과 이익이 창출됩니다. 국가는 세금의 도움으로 공공 기능을 수행하는 데 필요한 자원을 마음대로 확보합니다. 세금은 또한 소득 분배를 변화시키는 사회 보장 지출에 자금을 조달합니다. 세금 시스템은 사람들 사이의 소득의 최종 분배를 결정합니다.

행정 지시적 관리 방법에서 경제적인 방법으로 전환하는 상황에서 시장 경제의 규제자로서 세금의 역할과 중요성은 세금을 통해 국가 경제의 우선 부문을 촉진하고 발전시킵니다. 지식집약적 산업의 발전과 수익성이 없는 기업의 청산에 대한 정력적인 정책을 추구합니다. 오늘날 개혁의 방식과 방법에 대한 논의의 주요 주제는 물론 날카로운 비판으로 밝혀진 것이 바로 조세 제도입니다. 이제 과세에 관한 온갖 종류의 문헌이 많이 있으며 수년에 걸쳐 엄청난 양의 경험이 축적되었습니다. 오늘날 합법성 조건을 충족하는 세금 부담을 줄이기 위해 깊이 생각하고 계산된 제안을 찾을 수 있는 과세에 관한 국내 작가의 출판물은 거의 없습니다. 우리가 선택한 주제의 관련성은 현재 국가의 세제 개혁 상황에서 명백합니다.

작업의 목표. 논문의 목적은 조직의 세금 부담을 연구하고 이를 줄이기 위한 제안을 개발하는 것입니다.

특정 목표에 따라 다음 작업이 식별되었습니다.

첫째, 다양한 작가들의 과학 저작물을 분석하여 조세부담의 이론적 측면과 이를 줄이기 위한 방안을 밝히고자 한다.

둘째, 주택 및 공동 서비스를 담당하는 시립 단일 기업 "Yuzhnoye"의 예를 사용하여 조직의 과세를 분석합니다.

셋째, 다양한 방법을 이용하여 해당 기업의 조세부담을 계산하고 문제점을 파악한다.

넷째, 연구 대상 기업의 과세를 개선하고 세금 부담을 줄이기 위한 제안을 개발합니다.

연구의 연대순 범위: 기간 2005-2006.

연구의 목적은 주택 및 공동 서비스를 제공하는 시립 단일 기업 "Yuzhnoye"입니다.

연구의 주제는 이 기업의 과세 시스템입니다.

논문의 실질적인 중요성. 논문의 일부로 특정 기업의 과세 분석과 세금 부담 계산이 수행되었습니다. 분석 결과를 바탕으로 조세 최적화를 통해 조직의 조세의 주요 문제점과 개선 방법을 파악했습니다.

기업의 세금 부담에 대한 1가지 이론적 측면과 이를 줄이는 방법

1.1 조세부담: 내용, 분류, 결정방법에 대한 접근

역사적 사실은 금융과학이 과세 문제와 세금이 국민경제에 미치는 영향뿐만 아니라 과세의 부담 문제도 연구했다는 것을 보여준다.

현 단계에서도 이 문제에 많은 관심이 쏠리고 있다. 경제 문헌 분석을 통해 우리는 많은 교과서가 세금 부담의 성격과 본질, 경제에 미치는 영향 수준을 논의하고 세금 부담 계산 방법을 사용하는 외국의 경험을 특성화한다고 주장할 수 있습니다. 개념의 내용 (세금 부담, 세금 부담, 세금 억압, 세금의 심각성)을 고려하지 않지만 해당 정의는 제공되지 않습니다.

이에 저자는 조세부담 문제에 대한 연구를 분석한 결과, '조세부담'과 '조세부담'의 개념을 구별할 것을 제안한다. 따라서 조세부담은 한편으로는 의무납세와 관련하여 기업과 국가 사이에 발생하는 관계이고, 다른 한편으로는 국가가 경제에 미치는 잠재적 영향을 반영하는 가치이다. 세금 메커니즘을 통해 세금 부담은 실제 노출 수준을 나타내는 지표입니다. 동시에, 세금 부담은 절대적(지불된 모든 세금 및 수수료의 총액을 반영) 및 상대적(공동 측정 지표에 대한 절대 세금 부담의 비율 표시)일 수 있습니다.

따라서 위와 관련하여 조세부담을 분배수준에 따라 다음과 같이 분류하는 것이 바람직하다.

a) 거시적 수준의 세금 부담:

1) 국가 차원

2) 영토 수준.

b) 미시적 수준(사업체 수준)의 세금 부담:

1) 조직, 기관의 수준;

2) 개인 (개인)의 수준.

연구에 따르면 국가 차원에서 세금 부담에 대한 거시 경제 지표를 결정할 때 실질적으로 문제가 없는 것으로 나타났습니다(계산에서는 예산 시스템의 모든 수준에서 받은 세금 및 수수료의 합계를 사용하고 GDP를 참조함). 지역 수준에서 세금 부담을 계산하는 방법은 유사합니다(지역 예산으로 받은 세금 및 수수료 전체가 계산에 사용되며 GRP를 참조함). 이 경우 이 지표는 GRP 구조, 지역의 부문별 소속, 지역 및 지방 당국이 추구하는 조세 정책 및 기타 요인의 지역 간 차이로 인해 해당 지역의 세금 부담의 실제 규모를 반영하지 않습니다. 그러나 "산업" 계수, 영토 내 세금 징수 등을 사용하여 영토 수준의 세금 부담에 대한 보다 현실적인 지표를 계산하는 방법이 이미 있습니다. 가장 논란이 되는 것은 미시적 차원, 즉 경제 주체 차원에서 조세 부담을 결정하는 문제이다.

현대 상황에서 세금 부담을 계산하는 방법론을 이해하려면 K.F.의 발언이 매우 중요합니다. Shmelev는 과세의 결과로 인구가 지불 및 비용을 부담할 뿐만 아니라 세금으로 인해 더 빠른 경제 발전이 불가능하여 물질적 손실이 발생할 수 있다고 말했습니다. 이때 K.F. Shmelev는 세금 부담 외에도 과세의 심각성은 인구 소득 수준과 일반 국민 소득을 포함하는 다른 요인의 영향을 받는다는 점을 올바르게 지적했습니다. 인구의 주요 대중의 생활 수준; 인구의 연령 구성 및 성장률; 인구의 소득원천의 성격, 특히 그들의 안전; 소득의 다양한 역할을 결정하는 경제 단위의 특징; 국가의 경제 시스템과 발전 수준; 정부 지출의 성격; 세금 시스템의 구조. 이러한 결론을 사업체의 세금 부담 심각도를 계산하기 위한 현대 조건에 적용할 때, 세금 부담의 심각도를 감소 및 증가시키는 다음과 같은 주요 요소를 고려하는 것이 좋습니다(안타깝게도 이는 장기적으로만 현실적임). 세금 부담:

a) 해당 국가의 발전 수준과 정부 지출의 성격

b) 소유권의 형태와 법적 형태를 고려하여 해당 경제 실체의 초기 자본 축적 및 재정 자원 형성의 특징

c) 국가 투자 및 기타 유사한 프로그램, 생산 공유 계약에 대한 참여 또는 비참여; 예산 대출, 투자 세액 공제, 세액 공제, 할부 계획 및 세금 및 수수료 연기.

따라서 각 사업체에 대한 세금 부담의 심각성은 본질적으로 개별적이며 경제적 요인뿐만 아니라 때로는 정치적 요인도 고려해야 합니다.

현재 국내 경제문헌에서는 경제주체 차원의 조세부담 산정방법론에 대해 다음과 같은 주요 분야에서 논의가 이루어지고 있다.

사업체의 조세부담 계산에 개인소득세를 포함할지 여부입니다. 대부분의 연구자들은 조직의 세금 부담을 계산할 때 개인 소득세를 사용하는 것을 권장하지 않습니다. 이 경우 조직은 납세자가 아닌 세무 대리인 역할을 하기 때문입니다. 그러나 이 세금은 시기 적절하지 않게 계산되어 세무 당국에 의해 벌금이 부과될 수 있으므로 계산에 포함될 수 있습니다.

최종 소비자에 대한 양도성을 기준으로 계산할 때 간접세를 고려해야 할까요? 아니면 포함하지 말아야 할까요? 우리는 이러한 세금을 반드시 고려해야 한다고 생각하지만 계산 방법론을 엄격히 준수합니다. 그렇기 때문에 우리가 제안하는 모델에서는 VAT를 포함한 총액에서 판매세가 계산되고 VAT에 대한 세금 공제가 고려됩니다. 세금 부담 계산 공식에서 대부분의 현대 저자는 VAT에 대한 세금 공제의 존재를 고려하지 않으며 이는 분명히 세금 부담 수준을 과대평가하게 된다는 점에 유의해야 합니다.

조세부담을 계산할 때 사업자가 납부한 세액을 어떻게 비교해야 합니까? 경제 문헌에서는 다음 지표가 제안됩니다.

이익. 우리는 이 접근 방식이 다음과 같은 이유로 근본적으로 올바르지 않다고 생각합니다. 첫째, 이익은 러시아 연방과 외국 모두에서 세금을 납부하는 유일한 원천과는 거리가 멀습니다. 둘째, 이 지표를 사용하면 세금 부담이 과대평가되고 터무니없는 지표를 얻을 수 있습니다. 특히 많은 기업의 현대 러시아 상황에서 우선 순위가 이익 극대화가 아니라 100% 이상이라는 점을 고려하면 더욱 그렇습니다. 다양한 기타 목표;

b) 추가되거나 새로 생성된 가치. 이 지표의 매력에도 불구하고 일부 세금은 과세 기반이 더 넓다는 점에 유의해야 합니다. 이것이 바로 세금 부담 계산이 세금 금액과 부가가치의 상관 관계(계산의 명확성과 단순성을 위해)로 시작하지만 논리적으로는 소득 지표(수익)를 사용하는 것으로 끝나는 이유입니다.

c) 수익. 이 지표를 사용할 때 정당화에 대한 방법론적 접근 방식을 결정해야 합니다. 어떤 종류의 수익을 사용하는 것이 적합한가요? 예를 들어 V.G. Panskov는 많은 과학자 및 실무자의 의견에 동의하며 기타 판매 수익을 포함하여 판매된 제품의 양을 지표로 사용할 것을 제안합니다. 이에 우리는 매출수입과 영업외손익에 간접세액을 더한 금액을 모두 포함하는 지표인 '세입-총액' 지표를 활용할 필요가 있다는 결론에 이르렀다. 이러한 지표를 사용하면 최종 소비자에게 상품, 작업 또는 서비스를 홍보할 때 예산 및 예산 외 자금에 세금이 얼마나 지불되는지 계산할 수 있습니다. 실습에서 알 수 있듯이 예산 조직의 경우 이 지표의 가치가 과대평가되는 것을 방지하기 위해 세금 부담 계산 공식의 분모에 목표 자금 조달 금액을 포함하는 것이 좋습니다. 이 지표를 사용할 때는 건설, 운송, 무역, 농업 등의 산업 특성도 고려해야 합니다.

d) 사업의 시장 가치와 관련된 세금 부담 결정. 그러나 러시아 연방의 재무 관리 이론과 실제는 현재 초기 단계에 불과하므로 대부분의 기업에서는 이러한 계산이 아직 불가능합니다.

경제 문헌에는 세금 부담 계산을 수학적으로 공식화하려는 다양한 시도가 있는데, 이를 합계와 곱셈이라는 두 가지 주요 그룹으로 결합하는 것이 좋습니다.

예를 들어 D.A. Kozlov는 기업의 운영 활동에서 세금을 계산하는 합계 방법을 사용할 것을 제안합니다. 이 경우 세금 부담은 수학적 방법으로 계산된 부가가치세, 통합 사회세, 교통세, 재산세 및 소득세의 합계 형태로 결정됩니다.

세금 부담을 계산하는 가장 포괄적이고 과학적인 접근 방법 중 하나는 M.T.가 개발한 총 세금 부담을 계산하는 곱셈법입니다. Ospanov. 그러나 그가 제안하는 모델은 부가가치세 환급(세금 공제) 가능성을 고려하지 않습니다. 즉, 이 경우 세금 부담은 경제 주체가 아닌 최종 소비자의 입장에서 고려됩니다. 산. Ospanov는 소득세에 대한 세금 공제의 일부로 여러 세금 (세금 부담 합계와 함께)을 고려해야하지만 어떤 이유로 든이 진술을 사회로 확장하지 않는다는 점을 올바르게 지적했습니다. 기여. 그리고 마지막으로 M.T. Ospanov는 주어진 공식과 계산의 어느 정도 번거로움에도 불구하고(순수한 계산과 그래프는 약 40페이지를 차지함) 부가가치세, 사회세 및 소득세의 세 가지 세금만이 세금 부담 규모에 미치는 영향을 고려했습니다. 이것은 현대 러시아 조세 시스템에 충분하지 않습니다. 특히 물질집약적, 자본집약적 산업에 필수적인 재산세의 경우 더욱 그렇습니다.

세금 부담을 계산하기 위한 곱셈 방법도 A.E.에 의해 제안되었습니다. 총 세금 부담(SNB)을 계산할 때 유효 세율을 사용하는 Vikulenko. 따라서 이 저자가 제안한 계산은 우선 세금 인출 수준의 거시경제적 측면에 관한 것입니다. A.E.가 개발한 SNB 계산 방법 Vikulenko는 소득세, 부가가치세, 사회세 및 기업 활동의 세부 사항과 관련된 기타 세금을 고려하며 이익 규모 및 판매량에 의존하지 않습니다. 소득세, VAT 및 사회세에 대한 SNB를 계산하는 방법은 일반적으로 M.T. Ospanov. 나머지 세금은 이름만 지정되어 있을 뿐이지만 이에 대한 계산은 불행히도 전체 제공되지 않습니다. 세금 부담을 계산하는 기준으로 A.E. Vikulenko는 비용 및 순이익 대비 수익성 비율을 제공합니다. 이러한 지표를 기본으로 사용하는 것은 최적이라고 거의 간주될 수 없습니다. 왜냐하면 첫 번째 지표는 주어진 공식의 분자에 있는 VAT를 고려하지 않기 때문입니다. 즉, 이 경우 분자와 분모의 일치성이 보장되지 않습니다. 이익을 지표로 사용할 때의 단점은 이미 위에서 언급했습니다.

E.A.는 또한 세금 부담을 계산하는 곱셈 방법을 지지합니다. 키로프는 세금 납부와 사회적 요구에 대한 기여금을 새로 창출된 가치와 연관시켜 상대적인 세금 부담을 계산할 것을 제안합니다. 제안된 방법론의 긍정적인 측면은 계산 시 세금 체납액을 고려한다는 제안입니다.

사업체의 세금 부담 계산 방법 분석에 따르면 접근 방식의 차이에도 불구하고 고려된 방법을 적용한 결과 연구자가 얻은 데이터는 납세자와 납세자 모두의 세금 계획 및 세금 최적화 활동을 수행하는 데 사용될 수 있습니다. 상태.

각 거래의 재정계획과 각 조직의 조세정책이 대체로 독특하고 사전조사를 거쳐 특정 사례에 대해서만 실질적인 조언을 제공한다는 점에서 세무계획을 명확하고 공식적으로 기술하기가 상당히 어렵다는 점에도 불구하고, 사업체의 세금 부담 규모에 영향을 미치는 주요 요소를 나열하는 것이 가능하다고 생각합니다.

a) 세금 목적을 위한 계약 및 회계 정책 요소

b) 납세자의 의무 이행을 포함한 혜택 및 면제

c) 세금 요소에 직접적인 영향을 미치는 국가의 예산, 세금 및 투자 정책 개발의 주요 방향

d) 예산 대출, 투자 세액 공제, 세액 공제, 할부 계획 및 세금 및 수수료 연기를 얻습니다.

e) 러시아 연방 영토에서 운영되는 특별 경제 구역을 포함하여 해외 지역의 경제 주체의 사업체 및 관리 기관의 위치.

1.2 기업의 세금 부담을 줄이는 방법으로서의 과세 최적화: 최적화의 본질, 방법 및 방법

“세금감면”, “탈세”, “탈세”, “탈세”, “탈세”, “세금최소화”, “세금최적화”, “세금계획” 등 - 그렇게 부릅니다.

조직의 재무 계획의 가장 중요한 구성 요소 중 하나인 세금 계획의 본질과 내용입니다. 세금 계획의 원칙, 단계 및 수준. 문제 분석 및 작업 설정. 세금 계획 계획 수립.

국내 기업의 세금 부담을 최적화하기 위해 법적으로 확립된 방법 중 하나로 귀속 소득에 대한 단일 세금인 특별 조세 제도를 연구합니다. 다양한 조세 제도 적용에 대한 비교 분석.

러시아의 세금 정책, 주요 임무 및 개발 방향. 보고 기간 동안 개인의 손익 계산서를 작성합니다. (훈련을 위한) 사회적 공제를 받을 권리의 정당성, 그 규모 및 법적 확인.

세금 분석 방법론. 분석 목표: 방법론에 대한 정보 지원. Hippo LLC의 세금 최적화 분석. 기업의 세금 부담 평가. 세금 분석 방법을 개선합니다. 그것을 최적화하는 방법.

국가와 기업가 정신의 관계. 과세의 특징. 효과적인 조세정책을 수립하기 위한 원칙. 조세제도의 특징과 조세부담. 러시아 조세 제도 개선을 위한 주요 방향.

재무 관리의 필수적인 부분으로서의 세금 계획, 효과적인 모델 형성의 본질 및 목표. 세금 부담을 평가하기 위한 개념, 경제적 본질 및 방법론. 단순화 된 과세 시스템으로의 전환 특징.

기획 과정에 참여하는 참가자들입니다. 세금 회피. 세금 계획 과정에서 주요 참가자의 역할. 세금 최적화의 개념. 절대적인 세금 최소화. 세금 최적화 과정에서 세금 계획의 원칙.

이윤세 목적을 위해 기업의 수입과 지출을 조정할 수 있는 세무회계의 본질을 연구합니다. 분석 세무회계 기록부 양식. 조직의 세금예산 편성 내용, 구조 및 절차.

세금 정책에 대한 주 규제의 특징. 조직 및 개인 기업가를 위한 단일 농업세 납부로의 전환 원칙. N.K.의 이름을 딴 SEC의 사례를 통해 세금 부담의 심각성을 평가합니다. Krupskaya.

세금의 본질, 기능 및 분류. 컬렉션 메커니즘 개발의 역사적 단계. 벨로루시 공화국 세금 시스템의 특징, 단점 및 규제. 2002-2004년 벨로루시의 세금 상황에 대한 통계 분석.

세금 잠재력의 개념과 그 본질. 조세 잠재력 형성에서 조세 정책의 역할. 세금 잠재력을 평가하고 지역의 세금 잠재력을 계산하는 방법. 세금 잠재력을 결정하는 데 있어서 세금 여권과 그 위치.

세금 부담의 개념, 기업의 경제 활동 과정에서 세금 부담을 계산하는 데 중요한 지표 결정. 절대 및 상대 세금 부담을 결정하는 방법론, 세금 납부 소스 구성을 연구합니다.

특별 조세 제도의 특징 - 국내 기업의 세금 부담을 최적화하기 위해 법적으로 확립된 방법 중 하나인 단순화된 과세 시스템입니다. 다양한 조세 제도 적용의 특징.

미래 기간에 대한 세금 부담을 예측하기 위한 세금 부담 계산. 절대적인 조세부담은 예산 및 예산 외 자금으로 이전되는 세금 및 보험료입니다. 단기 및 중기 세금 계획.

기업의 과세 및 재무 결과의 상호 의존성: 법적 규제; 연방 정부 단일 기업 "Orenburg Airlines"에 대한 세금 계산 방법 및 그 영향에 대한 비교 분석: 세금 부담, 세금 기반 최적화.

러시아 연방의 세금 및 수수료 시스템 조직 및 개혁. 세금 및 수수료 변화의 구조, 유형 및 역학. 러시아의 세금 부담 최적화. 세금 부담 최적화를 위한 개념, 계산 및 방법. 세금 위험과 그 특성.

세제 혜택의 개념, 표현 방법, 분류 및 목적. 세금 계획의 주요 업무. 사업체의 기존 세금 혜택 사용으로 인한 세금 절감액을 계산하기 위한 옵션입니다.

벨로루시 공화국의 조세 정책은 공개적으로 재정적인 성격을 띠고 있으며 그 이유는 만성적인 예산 적자 때문입니다. 그러나 예산 수입은 국가 및 지방 지불뿐만 아니라 목표 세금 및 수수료에서도 발생합니다.

판매수입에 대한 납부세액의 비율로 조세부담의 심각성을 평가합니다. 세금 부담의 주요 지표. E.A.가 제안한 방법의 특이성 키로바. 조세부담과 새로 창출된 가치의 비율을 계산합니다.

기업 조세 정책의 본질과 설계, 전략의 효율성 평가, 조세 부담이 재무 상태에 미치는 영향 메커니즘. VAT 금액, 소득세, 법인 재산세, 최적화에 영향을 미치는 요소.

조세부담은 납세자의 조세부담 수준을 나타내는 값이다. 원칙적으로 조세부담은 상대가치로 표시되며, 분자는 해당 과세기간 동안 발생한 세액, 분모는 경제적 기반(소득(수익), 이익, 순자산 등)입니다. .

사업체의 세금 부담을 정량적으로 평가하는 방법:

H 판매 수익에 대한 세금 비율;

H 예상 또는 순이익에 대한 세금 비율;

H 대차대조표 이익에 대한 세금 비율;

H 추가되거나 새로 창출된 가치에 대한 세금의 비율;

조직의 효과적인 운영을 나타내는 지표 중 하나는 세금 부담 규모이며 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

NN = 납세액 / 소득 * 100

계산을 위한 자료가 부족하여 세금부담을 계산하지 않겠습니다. 러시아 연방 세법 제102조 "세금 비밀"에 따라 OJSC Buturlinovsky Distillery는 세금 관련 정보를 제공하지 않았습니다.

OJSC Buturlinovsky Distillery가 납부하는 세금의 특성:

연방세의 특성

러시아에는 러시아 연방 세금 코드 섹션 2, R.8에 따라 다음과 같은 연방세가 있습니다.

H 부가가치세(제21장)

H 소비세(제22장)

CH 개인소득세(제23장)

CH 법인소득세(제25장)

CH 동물계 개체 사용 및 수생 생물 자원 개체 사용에 대한 수수료(25.1장)

Ch 수도세(제25.2장);

Ch 국가 의무(제25.3장);

Ch 광물 채취세(제26장)

개별 과제에 따라 VAT와 소비세라는 두 가지 세금을 특성화하겠습니다.

러시아 연방 영토의 VAT는 2부 챕터에 의해 규제됩니다. 21 러시아 연방 세금 코드.

1. 과세 대상(러시아 연방 조세법 제146조)은 제품 판매 단계에서 생성되는 제품의 부가가치입니다.
2. 납세자(러시아 연방 조세법 제143조) VAT - 러시아 연방 영토와 관세 국경을 넘어 상품을 판매하는 조직 및 개인 기업가.
3. 상품(작업, 서비스) 판매에 대한 과세 기준(러시아 연방 세금 코드 153)은 생산된 상품(작업, 서비스) 판매의 세부 사항에 따라 이 장에 따라 납세자가 결정합니다. 그에 의해 또는 외부에서 구입했습니다.

NB = 목적 해당 사항 없음 - 세금 공제

4. 세금 기간(러시아 연방 조세법 제163조) - 3개월 또는 분기.
5. 세율(러시아 연방 조세법 제164조):
5.1. 관세 국경을 넘어 물품을 판매하는 경우 0%의 세율로 과세됩니다.
5.2. 과세는 다음 판매에 대해 10%의 세율로 수행됩니다.
1) 다음 식품:

H 가축 및 가금류 생체중;

H 육류 및 육류 제품;

H 우유 및 유제품;

H 계란 및 계란 제품;

H 식물성 기름;

H 마가린, 특수 목적 지방;

원당을 포함하는 H 설탕;

- 곡물, 혼합 사료, 사료 혼합물, 곡물 폐기물;

H 오일 종자 및 그 가공 제품;

빵 및 베이커리 제품;

H 파스타;

H 활어;

H 유아용 및 당뇨병용 식품;

H 야채;

2) 어린이를 위한 다음 제품:

H 유아원, 유아원, 중학교 및 고등학교 연령대의 신생아 및 어린이를 위한 니트웨어;

H 의류;

H 어린이용 침대;

H 어린이용 매트리스;

H 유모차;

H 학교 노트;

H 장난감;

H 플라스틱;

H 필통;

H 카운팅 스틱;

H 학교 계정;

H 학교일기;

그림 그리기용 H 노트;

H 스케치북;

노트북용 H 폴더;

H 교과서, 일기, 공책 표지;

H 숫자와 문자의 금전 등록기;

H 기저귀;

3) 정기 간행물:

H 신문;

H 매거진;

Ch 연감;

H 뉴스레터;

4) 국내 및 외국에서 생산되는 다음의 의료용품:

H 의약품;

H 의약물질;

5) 소 사육:

H 사육돼지,

H 사육 양,

H 사육 염소,

- 말 사육

5.3. 기타 모든 경우에는 18%의 세율로 과세됩니다.

세액 = NB * 세율

6. 세금 공제(러시아 연방 조세법 제171조)

러시아 연방 영토에서 상품(작업, 서비스) 및 재산권을 취득할 때 납세자에게 제시되거나 러시아 연방 영토 및 관할권에 속하는 기타 영토로 상품을 수입할 때 납세자가 지불하는 세액 , 국내 소비를 위한 통관 절차에서 다음과 관련하여 관세 영역 외부에서 임시 수입 및 가공되거나 통관 없이 러시아 연방 국경을 넘어 운송되는 경우 공제 대상이 됩니다.

1) 본 장에 따라 과세 대상으로 인정되는 거래를 수행하기 위해 취득한 상품(작업, 서비스) 및 재산권(본 법 제170조 제2항에 규정된 상품 제외)
2) 재판매를 위해 구매한 상품(작품, 서비스).
7. 예산에 대한 세금 납부 절차 및 기한(러시아 연방 세법 제174조)

러시아 연방 영토에서 과세 대상으로 인정된 거래에 대해 Buturlinovsky Distillery OJSC에 세금을 납부하는 것은 만료된 과세 기간 동안 균등 지분으로 균등 지분으로 실제 판매된 상품을 기준으로 각 과세 기간 말에 이루어집니다. 본 장에서 달리 규정하지 않는 한, 만료된 과세월 기간 이후 3개월마다 20일.

8. 이 조직은 전자 형식으로 만료된 세금 기간의 다음 달 25일까지 세금 신고서를 제출합니다.

러시아 연방 영토의 소비세는 2부 챕터에 의해 규제됩니다. 22 러시아 연방 세금 코드

1. 대상 해당 없음(러시아 연방 조세법 제182조) - 판매된 소비세 대상 제품의 비용.
2. 소비세 납세자(러시아 연방 조세법 제179조) - 소비세가 부과되는 제품을 판매하는 조직 및 개인 기업가.
3. 과세표준(러시아 연방 조세법 제147조)

납세자가 생산한 소비세 대상 물품 판매에 대한 과세 기준은 해당 물품에 대해 설정된 세율에 따라 결정됩니다.

1) 현물 판매된 소비세 상품의 수량 - 고정 세율이 설정된 소비세 상품의 경우
2) 종가세율이 설정된 소비세 물품에 대해 소비세 및 부가가치세를 제외하고 본 법 제105조 3항의 조항을 고려하여 결정된 가격을 기준으로 계산된 소비세 물품 판매 비용.
3) 양도된 소비세 물품의 비용으로, 이전 과세 기간에 시행된 평균 판매 가격을 기준으로 계산하고, 없을 경우 소비세 및 부가가치세를 제외한 시장 가격을 기준으로 계산합니다. 종가세가 적용되는 소비세 물품의 경우 요금이 설정됩니다.

NB = 목적 해당 사항 없음 - 세금 공제

소비세(러시아 연방 조세법 제181조):

H 에틸알코올

H 알코올 중독자;

H 담배 제품;

- 승용차;

- 엔진 출력이 112.5kW(150hp)를 초과하는 오토바이

H 모터 가솔린;

H 디젤 연료;

다음은 소비세 대상 물품이 아닙니다(러시아 연방 세법 제181조).

H 의약품;

- 수의학용 제제;

H 향수 및 화장품;

H 추가 처리가 필요합니다.

4. 세금 기간(러시아 연방 세금법 제192조) - 월.
5. 세율(러시아 연방 조세법 제193조):

H 특정(문지름);

종가(%);

VAT 금액은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

세액 = NB * 세율

6. 세금 공제(러시아 연방 세법 제200조)

공제 대상은 소비세 대상 물품을 구매할 때 판매자가 제시하고 납세자가 지불하거나 소비세 대상 물품을 러시아 연방 영토 및 기타 영토 및 대상으로 수입할 때 납세자가 지불하는 소비세 금액입니다. 이 항에 의해 달리 규정되지 않는 한, 이후 소비세 대상 물품 생산을 위한 원자재로 사용되는 관세 동맹 물품.

소비세 대상 물품의 생산, 보관, 이동 및 후속 기술 처리 과정에서 회복 불가능한 손실이 발생한 경우 소비세 금액도 공제 대상이 됩니다.

7. 세금 납부 절차 및 기한(러시아 연방 조세법 제204조)

Buturlinovsky Distillery OJSC가 생산한 소비세 대상 상품 판매에 대한 소비세 납부는 이 조항에서 달리 규정하지 않는 한 만료된 세금 기간 다음 달의 실제 판매를 기준으로 이루어집니다.

8. 이 기관은 세금 신고 기간이 만료된 다음 달 25일까지 세금 신고서를 제출합니다.

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역사적으로 짧은 시간에 국가 경제의 다양한 부문에 대한 법률 제정과 관련된 러시아 경제의 현재 상황에는 국가 경제를 활성화하기 위한 여러 가지 조치가 필요합니다. 이러한 목표를 달성하기 위해 국가는 공동 이익을 기반으로 조직과 경제 관계 시스템을 형성하지만 항상 그들의 이익과 일치할 필요는 없으며 이는 실제로 경제 관계 주제 간의 모순을 증가시킵니다. 이는 세금, 세금을 통해 조직의 금전적 소득의 일부를 적절한 수준의 예산으로 이전하는 프로세스가 수행되고 본질적으로 법적으로 정의된 프로세스이기 때문에 이는 국가의 조세 정책에 전적으로 기인할 수 있습니다. 국가를 위해 사업체 소득의 일부를 소외시키는 행위가 수행됩니다.

세금은 국가 출현 이후 경제 및 금융 관계의 중요한 요소가 되었습니다. 이는 국가가 사회에 복잡하고 중요한 행정, 국방, 경제 기능을 수행하도록 보장합니다.

디플로마 프로젝트는 기업의 조세 시스템 분석에 전념합니다(VladInvestStroy LLC의 예 사용).

디플로마 프로젝트의 첫 번째 장은 기업 조세 시스템의 이론적 측면을 연구하는 데 전념합니다.

두 번째 장에서는 기업의 과세 시스템에 대한 분석이 수행됩니다.

세 번째 장에서는 VladInvestStroy LLC의 조세 시스템 개선 메커니즘에 대해 설명합니다.

네 번째 장은 건설기술이다.

다섯 번째 장은 생명 안전입니다.

목차
소개
2 장. Vladinveststroy LLC의 과세 시스템 분석
2.1 기업의 일반적인 특성
2.2 기업에서 발생 및 납부한 세금과 의무 납부액에 대한 평가
2.3 기업에서 사용되는 세금 시스템의 평가
3 장. 기업 Vladinveststroy LLC의 조세 시스템 개선
3.1 VladInvestStroy LLC의 조세 시스템 최적화
제4장 건설 조직 및 기술
4.1 시설 건설 표준 기간의 결정
4.2 작업 범위, 노동 강도 및 기계 교대 필요성 결정
4.3 기본 시공 및 설치 작업 수행 방법 선택
4.4 시설 건설의 조직 및 기술 다이어그램 작성
4.5 건설 네트워크 일정 구축
4.6 네트워크 일정 작업 기간 결정
4.7 건설종합계획 설계
4.8 건설기술
제5장 생명안전
결론
사용된 문헌 목록

소개

세금 건설 지불

국가가 시장 경제에 영향을 미치는 경제적 수단 중에서 세금은 중요한 역할을 합니다. 시장 경제에서 모든 주에서는 부정적인 시장 현상에 대한 영향을 규제하는 특정 규제 수단으로 조세 정책을 널리 사용합니다. 전체 조세 시스템과 마찬가지로 세금은 시장 상황에서 경제를 관리하는 강력한 도구입니다.

세금, 과세 대상 및 대상, 과세 기준, 세율, 혜택 및 제재를 설정하고 과세 조건을 변경함으로써 국가는 기업 활동을 어떤 방향에서는 자극하고 다른 방향에서는 자극합니다. 적용된 경제적 결정의 효율성은 주로 조세 시스템의 성공적인 기능에 달려 있습니다. 세금의 적용은 부서별 종속, 소유권 형태, 기업의 조직 및 법적 형태에 관계없이 경제적 관리 방법 중 하나이며 국가 이익과 기업가 및 기업의 상업적 이익의 관계를 보장합니다. 세금의 도움으로 기업가, 모든 형태의 소유권을 가진 기업과 주 및 지방 예산, 은행 및 상위 조직과의 관계가 결정됩니다. 세금의 도움으로 외국인 투자 유치를 포함한 대외 경제 활동이 규제되고 기업의 자립 소득과 이익이 창출됩니다.

모든 사회의 경제 메커니즘의 주요 규제자는 세금입니다. 세금은 예산의 주요 수입원이다. 국가가 부과하는 세금 및 수수료의 집합, 그 설립, 수정 및 폐지의 원칙, 형식 및 방법, 계산 및 징수 방법, 세금 통제의 형식 및 방법, 조세 위반에 대한 책임. 국민경제를 관리하는데 있어서 조세제도의 역할은 매우 크다. 조세제도는 전체적으로 가장 중요한 국가적, 경제적, 사회적 문제를 해결하기 위해 국가가 직접 처분할 수 있는 재원의 집중을 보장합니다. 조직의 세입이 주 예산의 모든 세입의 대부분을 차지하기 때문에 법인에 대한 과세는 조세 시스템에서 중요한 위치를 차지합니다. 조직의 과세 시스템의 필수적인 부분인 세금, 혜택 및 재정적 제재를 통해 국가는 사업 관리의 효율성을 위해 통일된 요구 사항을 부과하고, 확립된 목표 달성을 촉진하며, 기업이 남은 소득을 합리적으로 사용하도록 장려합니다. 생산 개발을 위해 폐기합니다.

조직에 대한 세금은 국가의 경제적 지렛대 중 하나이며, 이를 통해 모든 수준의 예산에 대해 충분한 현금 수령을 보장하고 조직의 소득 수준을 규제하며 상황을 완화하는 등 양립할 수 없는 다양한 문제를 해결하려고 노력합니다. 인구 중 최소한으로 보호되는 범주.

기업 이익에 대한 과세는 조직의 순이익 수준에 영향을 미칠 수 있는 큰 잠재력을 가지고 있으며 혜택 시스템, 대상 및 세율 선택을 통해 안정적인 예산 수입을 촉진할 수 있습니다. 러시아 법인세의 징수 목적과 주요 특징은 여러 산업화된 국가에서 채택한 유사한 세금과 여러 면에서 유사합니다.

조직의 세금 시스템에서 부가가치세가 중요한 위치는 VAT가 매우 안정적인 과세 기반을 가지고 있으며 또한 현재 자재비에 의존하지 않는다는 사실로 설명됩니다. 완제품(작업, 서비스)이 최종 판매되기 훨씬 전에 자금이 예산으로 유입되기 시작합니다. 탈세는 발생하더라도 매우 어렵습니다. 납세자는 원자재, 자재, 반제품, 부품 등을 구매할 때 부가가치세 징수에 따른 세금부담을 부담하지 않습니다. 이는 납세자가 그 비용을 구매자에게 전가하여 보상하기 때문입니다.

조직의 세금 계산 및 납부를 위한 현대적 메커니즘을 적용하는 관행을 분석한 결과, 조직의 과세 시스템 개선 프로세스가 아직 완료되지 않았으며 앞으로도 계속되어야 함을 나타냅니다.

디플로마 프로젝트의 목표는 VladInvestStroy LLC 기업의 과세 시스템을 분석하는 것입니다. 이 목표를 달성하기 위해 다음과 같은 작업이 작업에 설정되었습니다.

기업 과세의 이론적 측면을 고려하십시오.

VladInvestStroy LLC에서 조세 시스템 분석을 수행합니다.

VladInvestStroy LLC 기업의 조세 시스템 개선을 위한 메커니즘을 제안합니다.

5층 벽돌집 건설 생산의 기술과 조직을 설명합니다.

건설 기업의 노동 보호에 대한 접근 방식을 고려하십시오.

이 연구의 이론적, 방법론적 기초는 조세, 회계, 관리 분야의 국내외 주요 전문가들의 과학적 작업과 연구 중인 문제에 대한 규정 및 기타 법률 및 방법론적 문서였습니다.

작업의 정보 기반은 기업의 자료와 연구 중인 문제에 대한 과학 및 교육 출판물에 포함된 정보로 구성되었습니다.

제1장 기업과세제도의 이론적 측면

1.1 조세 개혁의 맥락에서 법인 과세의 특징

세금 시스템은 특정 지역에 부과되는 일련의 세금입니다. 러시아 세금 시스템의 기본은 세금 코드입니다. 또한 러시아 연방 조세 제도에는 이 규정에 따라 채택된 세금 및 수수료에 관한 연방법이 포함됩니다(러시아 연방 조세법 제1조 1항). 세금 코드에는 러시아 연방의 세금 및 수수료 시스템에 대한 설명이 포함되어 있으며, 특히 러시아의 과세 기본 사항이 명시되어 있습니다(러시아 연방 세금 코드 제1조 2항). 수수료; 발생사유(변경, 해지) 및 세금 및 수수료 납부의무 이행절차 이전에 도입된 지방세 및 지방세의 제정, 집행 및 종료 원칙; 관련 법적 관계 참가자의 권리와 의무; 세금 통제의 형태와 방법; 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임; 세무 당국과 그 공무원의 항소 행위 및 조치에 대한 절차.

러시아 연방의 조세 제도는 이 분야의 모든 규정이 개발되는 핵심 원칙을 기반으로 합니다. 세금 시스템의 원칙은 다음과 같습니다.

과세의 합법성의 원칙. 각 개인은 법적으로 정해진 세금과 수수료를 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제3조 1항).

조세공정성의 원칙. 세금은 납세자의 실제 납부 능력을 고려하여 설정되어야 합니다(러시아 연방 세법 제3조 1항).

과세의 보편성과 평등의 원칙(러시아 연방 세법 제3조 1항). 모든 사람은 사회에 대해 동등한 책임을 집니다. 또한 러시아 연방 조세법 제3조 2항에서는 세금과 수수료가 본질적으로 차별적일 수 없으며 사회적, 인종적, 국가적, 종교적 및 기타 유사한 기준에 따라 다르게 적용된다는 점을 명시하고 있습니다. 소유권 형태, 개인의 시민권 또는 자본의 원산지에 따라 세금 및 수수료의 차등 세율, 세금 혜택을 설정하는 것은 허용되지 않습니다.

과세에 대한 경제적 정당성의 원칙. 러시아 연방 조세법 제3조 3항은 세금과 수수료가 경제적 기반을 가져야 하며 자의적일 수 없음을 명시하고 있습니다.

러시아 연방 경제 공간의 통일 원칙. 러시아 연방 조세법 제3조 4항에 따라 러시아 연방의 단일 경제 공간을 침해하는 세금 및 수수료를 설정하는 것은 허용되지 않으며, 특히 해당 지역 내에서의 자유로운 이동을 직간접적으로 제한하는 것은 허용되지 않습니다. 상품(작업, 서비스) 또는 금융 자산을 러시아 영토에 유출하거나 법으로 금지되지 않는 개인 및 조직의 경제 활동을 제한하거나 방해하는 행위입니다.

세금 및 수수료를 적법한 순서로 설정하는 원칙. 어느 누구도 세금 및 수수료뿐만 아니라 세금 및 수수료의 특성을 가지며 세금 코드에서 제공하지 않는 기타 수수료 및 지불금을 지불할 의무가 없습니다. 이는 러시아 연방 조세법 제3조 5항에 명시되어 있습니다.

납세의무의 확실성의 원칙. 이는 러시아 연방 조세법 제3조 6항에 의해 규정됩니다. 이 규칙에 따라 세금을 설정할 때 모든 과세 요소가 결정되어야 합니다.

납세자에게 유리한 세법상의 모든 제거할 수 없는 의심, 모순 및 모호함을 해석하는 추정의 원칙입니다. 러시아 연방 조세법 제3조 7항에 따르면, 세금 및 수수료에 관한 법률 행위의 모든 제거할 수 없는 의심, 모순 및 모호함은 납세자에게 유리하게 해석됩니다.

세금 및 수수료의 개념은 러시아 연방 세법 제8조에 명시되어 있습니다. 이 규범에 따르면, 세금은 활동에 대한 재정적 지원을 목적으로 소유권, 경제 관리 또는 운영 관리에 따라 소유한 자금을 소외하는 형태로 조직 및 개인에게 부과되는 의무적이고 개별적인 무상 지불입니다. 주와 지방자치단체. 수수료는 조직 및 개인에게 부과되는 의무적 기부금이며, 그 지불은 주 기관, 지방 정부, 기타 권한 있는 기관 및 공무원이 수수료 납부자와 관련하여 법적으로 중요한 조치를 수행하기 위한 조건 중 하나입니다. 특정 권리 또는 허가 발급.

러시아 세금 시스템은 연방, 지역, 지방(러시아 연방 조세법 제12조)과 같은 유형의 세금 및 수수료를 제공합니다. 세금 및 수수료는 러시아 연방 세금 코드에 의해서만 설정 및 취소될 수 있습니다. 규정되지 않은 연방, 지역 및 지방세는 설정할 수 없습니다 (러시아 연방 세법 제 12 조 5 항 및 6 항). 세금을 설정할 때 납세자 및 과세 요소를 결정해야 합니다. 즉(러시아 연방 조세법 제17조): 과세 대상; 과세표준; 과세기간 세율; 세금 계산 절차; 세금 납부 절차 및 마감일. 또한 납세자가 세금 혜택과 사용 이유를 제공할 수 있습니다.

조세개혁은 조세제도를 개혁하고, 기존 조세를 폐지하고, 새 조세를 도입하고, 기존 조세를 수정하는 것입니다. 우선, 국가는 적자가 발생하지 않도록 예산을 보충한다는 목표를 추구한다. 1990년 7월 14일, 소련의 "기업, 협회 및 조직에 대한 세금에 관한 법률"이 채택되었습니다. 이는 소련의 많은 조세 법률 관계를 규제하는 최초의 통합 규범법입니다. 1991년 12월 세금 개혁이 실시되어 "러시아 연방 조세 제도의 기본", "소득세", "부가가치세", "개인 소득세"법이 채택되었습니다. 이러한 시스템 형성 입법 행위는 러시아 조세 시스템의 기초를 형성했습니다. 러시아 연방 세금 개혁의 주요 목표는 세금 관리를 크게 줄이는 것입니다. 조세부담 경감은 우선 임금기금 부담 경감, 매출세 폐지, 이윤 과세표준 산정 규정 변경 등을 통해 달성됐다. 폐쇄형 세금 및 수수료 목록 설정, 단일 소득세율, 단일 사회세 도입 및 상당수의 2차 세금 폐지를 통해 조세 시스템의 단순화가 구상되었습니다. 세제 개혁의 목적은 정부 지출에 자금을 조달하기 위해 자원을 동원하는 것입니다.

현재 러시아 연방 법률은 두 가지 유형의 과세를 규정하고 있습니다.

1. 일반 조세 제도

2. 특별 조세 제도

각 조세제도 유형을 자세히 살펴보겠습니다.

일반 과세 제도는 특별 조세 제도(단순화된 세금 시스템, UTII, 미국 농업세)로 전환하지 않은 조직에 의해 적용됩니다. 이 모드로 운영되는 조직은 러시아 연방 법률에 따라 회계 및 세금 기록 전체를 유지해야 합니다.

이러한 조직은 재무제표(대차대조표, 손익계산서, 현금흐름표 등)와 세금 신고서를 작성하여 정해진 기한에 따라 과세당국에 제출해야 합니다. 일반 과세 제도를 적용하는 조직은 부가가치세(VAT), 재산세, 소득세, 개인 소득세와 같은 (주요) 세금을 납부하는 사람입니다. 개인(개인 소득세) 및 기업 활동에 부과되는 기타 세금(예: 운송세, 광물 채취세, 소비세 등 - 전체 목록은 세금 제13조, 14조, 15조에 나와 있습니다. 러시아 연방 규정). 또한 조직은 기금(PFR, 사회 보험 기금, 의무 의료 보험 기금)에 전액을 이체합니다.

특별 조세 제도는 납세자에게 소득세, 재산세, 부가가치세 및 통합 사회세를 면제합니다.

특별 조세 제도에는 여러 유형의 과세가 포함됩니다.

단순화된 과세 시스템(STS).

"간단한 사람"은 재량에 따라 소득(세율 - 6%) 또는 비용만큼 감소된 소득(세율 15%) 중 과세 대상을 선택할 수 있습니다. 수입 및 지출의 전체 목록은 러시아 연방 세법 제 346조 15항 및 16항에 나와 있습니다. 러시아 연방 조세법 346조 12항에는 단순화된 조세 제도를 적용할 권리가 없는 조직 목록과 적용 가능성에 대한 일부 제한 사항이 포함되어 있습니다.

귀속 소득에 대한 통합 세금(UTII) - 러시아 연방 조세법 제346조 28항에 나열된 특정 유형의 활동에 종사하는 조직은 이 제도를 정확하게 적용해야 합니다. 세금의 특징은 활동 유형(세금법 346.29조 3항에 의해 금액이 설정됨) 및 조정 계수에 따라 조건부 기본 수익성을 적용한다는 것입니다.

통합 농업세(USAT)는 농업 생산자가 적용하며 납세자에게 상당한 혜택을 제공합니다(러시아 연방 세법 26.1장).

생산 공유 계약 이행을 위한 과세 시스템은 개인 기업가만이 특정 조건 하에서만 적용할 수 있습니다(러시아 연방 세법 26.4장).

특정 유형의 과세(필수 UTII 제외)의 적용은 자발적입니다. 조직이 특정 제도를 적용하겠다는 의사를 표명하지 않은 경우(세무 당국에 신청서를 제출하지 않은 경우) 기본적으로 일반 과세 제도를 적용할 의무가 있습니다.

건설기관의 경우 일반과세제도와 간이과세제도만 적용이 가능하다. 이러한 이유로 우리는 이러한 시스템을 더 자세히 고려할 것입니다.

일반 조세 제도

일반 과세 시스템(GTS)은 "기본" 조세 제도입니다. 이는 귀속 소득에 대한 통합 세금(UTII)이 적용되지 않고 제출하지 않은 활동을 수행하는 모든 법인 및 개인 기업가가 적용해야 합니다. 특별 조세 제도(STS) 또는 농업 생산자를 위한 과세 제도(단일 농업세)(UST) 등 특별 조세 제도를 사용하겠다는 의사를 세무 당국에 제출합니다. 또한 연간 소득이 6천만 루블을 초과하는 모든 기업은 일반 과세 시스템을 적용해야 합니다. (이 소득 금액을 초과하는 것은 납세자가 단순화된 세금 제도를 사용할 권리를 박탈당하는 기준이기 때문입니다.

일반과세제도를 적용하는 기업이 납부하는 세금은 표 1.1과 같다.

표 1.1. 일반 과세 시스템을 사용하여 법인이 납부하는 세금입니다.

세금 유형	납세자	과세 대상	과세표준	세율	과세기간
	조직, 개인 기업가, 러시아 연방 관세 국경을 넘어 물품을 운송하는 사람.	러시아 연방 영토에서의 상품 판매 및 재산권 양도. 건설 및 설치 작업을 수행합니다.	납세자는 자신이 생산했거나 외부에서 구매한 상품 판매의 세부 사항에 따라 러시아 연방 조세법에 따라 이를 독립적으로 결정합니다.	0% - 관세 수출 체제에 따라 수출된 상품; 10% 식품; 어린이용 제품 의료용품 18% - 정기 간행물 및 도서 제품의 전달 및 배달 서비스.
	조직; 러시아 연방 관세선을 넘어 물품을 이동시키는 사람.	NKRF 제181조, 제22장에 나열된 소비세 대상 물품 판매와 관련된 운영.	소비세 대상 물품별로 별도로 결정됨	소비세 대상 물품의 종류에 따라 세율이 설정됩니다.	달력 월.
법인 소득세	러시아 연방에서 운영되는 러시아 및 외국 조직.	조직이받는 이익 (수입, 발생한 비용만큼 차감)	사업거래에 대한 과세표준은 총액으로 결정됩니다.	9 %, 15 %, 10 %,20 %	역년.
광물 추출세	러시아 연방 법률에 따라 하층토 사용자로 인정된 조직 및 개인 기업가	납세자에게 사용을 위해 제공되는 하층토 부지의 하층토에서 추출된 광물입니다. 광산 폐기물에서 추출한 미네랄.	추출된 각 광물과 관련하여 납세자가 독립적으로 결정합니다.	광물의 종류에 따라 설치됩니다.	달력 월.
	고용주	고용 계약에 따라 개인을 위해 납세자가 지급하는 지급금 및 기타 보상	세금 기간 동안 개인에게 유리한 지불 금액 및 기타 보상 금액	(연간 소득이 280,000 루블 미만인 직원의 경우) 비율은 26%입니다. 러시아 연방 연금 기금 - 20%. 러시아 연방 FSS - 2.9%. 의무 의료 보험 - 3.1%. 총 26%. 모든 비율은 소득세를 공제하기 전의 임금에 적용됩니다.	역년.
수도세	러시아 연방 법률에 따라 특수 또는 특수 물 사용을 수행하는 조직 및 개인	수역의 사용: 수역에서 물 섭취; 수역 이용; 수력 발전 목적으로 물을 섭취하지 않고 수역을 사용합니다.	이는 러시아 연방 세법에 따라 과세 대상으로 인정되는 물 사용 유형별로 각 수역과 관련하여 납세자가 독립적으로 결정합니다.	설정된 물 사용 한도 내에서 강 유역, 호수, 바다 및 경제 지역에 대해 세율이 설정됩니다.
조직 재산세	러시아 및 외국 조직.	대차대조표에 고정자산으로 기록된 동산 및 부동산.	과세 대상으로 인정되는 재산의 연간 평균 가치입니다.	세율은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 정해지며 2.2%를 초과할 수 없습니다.	역년.
도박세	도박 사업 분야에서 기업 활동에 종사하는 조직 및 개인 기업가	게임 테이블; 슬롯 머신; 베팅 현금 데스크; 북메이커 사무실 현금 데스크.	해당 과세 대상의 총수로 별도로 결정됩니다.	이는 러시아 연방 조세법에 의해 설정된 한도 내에서 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 설정되며 매월 청구됩니다. 게임 테이블 1개당 25,000 ~ 125,000 루블; 하나의 슬롯 머신의 경우 - 1500 ~ 7500 루블; 하나의 금전 등록기 - 25,000 ~ 125,000 루블.	달력 월.

단순화된 과세 시스템(이하 단순화된 과세 시스템)은 러시아 연방 세법(TC) 26.2장에 따라 자발적으로 적용되는 특별 조세 제도입니다. 이 경우 조직은 해당 연도의 경제 활동 결과를 기준으로 계산된 의무 연금 보험 및 통합세(UT)에 대한 보험료를 지불하지만 소득세, 재산세, 통합 사회세, VAT( 단, 수입 시 납부한 VAT는 제외). 기타 모든 세금은 일반 과세 제도에 따라 납부됩니다. 단순화된 조세 제도를 사용하는 조직은 세무 대리인의 직무 수행에서 면제되지 않습니다. 명확성을 위해 표 1.2에 제시된 내용을 제시하겠습니다.

표 1.2. 간이과세제도에 따른 세금의 종류 및 일반과세제도와의 비교

납세 의무		일반 모드
소득세
재산세


연금 기금에 대한 보험 기여
세관에서 납부한 VAT
세무 대리인의 책임

기타 확립된 세금

세금 (보고) 기간이 끝날 때 조건 중 하나 이상이 충족되면 납세자가 일반 과세 제도로 전환 한 것으로 간주된다는 사실에 주목할 필요가 있습니다.

조직의 수입은 6천만 루블을 초과합니다.

고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치가 1억 루블을 초과합니다.

납세자 자본에서 다른 조직의 직접 참여 비율이 25%를 초과합니다(장애인 공공 조직 제외).

평균 직원 수는 100명이 넘는다.

우리 상황에서 실제 세금 개혁은 단지 세율 인하가 아니라 다음을 보장하는 조치 시스템입니다.

1) 간접세(주로 소비세)에 중점을 두고 가장 투명하고 피할 수 없는 과세 형태로 전환합니다.

2) 기업가 활동을 실제로 차단할 때까지 미지급자를 위한 효과적인 반인센티브 시스템을 구축합니다.

3) 명목세 부담을 실제 수준으로 감소시킨 후 실제 조세를 유럽 평균에 가까운 수준으로 소폭 증가시킵니다. 세금 시스템은 매우 간단하지만 동시에 천연 자원 사용 및 소비자 비용에 대해 실행 가능하지만 유형의 세금을 부과하는 동시에 직접 및 간접세 구조, 시스템을 신중하게 고려했습니다. 비자원 산업 분야의 기업 활동, 저축 및 투자. 조세 제도는 순전히 재정 수단일 수도 없고, 그래서도 안 됩니다. 또한 거시경제적 규제 수단, 공공 우선순위 체계에 부합하는 경제적 행동 유형을 선택적으로 지원하는 수단이어야 합니다. 이 분야의 인센티브 및 처벌 시스템이 실제로 기능하려면 과거에 저지른 조세 위반에 대한 책임 문제에 대해 어떤 형태로든 법적 해결이 필요합니다. 조세개혁의 주요 조건이자 가장 중요한 전제 중 하나는 조세업무의 효율성을 높이고, 자신의 권리와 권한을 명확히 규정하며, 간부 부패를 근절하는 것입니다.

1.2 중소기업을 위한 세무계획 방법

세금 부담을 줄이려는 납세자의 욕구는 국가의 재정 조치에 대한 반응으로, 이는 소유자가 자신의 재산을 보호하기 위해 어떤 형태로든 어떤 방식으로든 시도했기 때문에 매우 자연스러운 일입니다. 모든 공격으로 인한 자본 및 수입. 이러한 현상은 객관적이며 정치 체제, 정부 형태, 세법의 질 및 공중 도덕에 의존하지 않습니다. 이는 세금의 주요 기능(재정, 세금의 경제적 및 법적 내용), 법적(법률에 근거), 시민 및 국가 협회의 재산 일부를 강제 및 강제 압류하기 때문입니다(공공 ) 필요합니다.

결과적으로, 세법은 특히 다음과 같은 세금 납부를 줄이는 방법을 찾는 것을 가능하게 합니다.

세금 면제

세율 감소

과세 대상의 특정 요소에 대한 과세 면제

각종 공제의 적용

비과세최저과세대상의 적용

비용 및 비용의 다양한 출처(공제, 상환, 재산 가치 증가)의 가용성

세법에 공백이 존재합니다. 즉, 동일한 법적 규범에 대해 서로 다른 해석을 허용하는 불명확하고 모호한 표현입니다.

"세금 관리", "세금 계획", "세금 최적화", "세금 최소화", "세금 감면", "탈세", "탈세", "조세 회피" 개념의 특징을 간략하게 설명하겠습니다. "탈세" ", "세금 절감". 비록 그 뒤에는 자신의 목표를 추구하는 다양한 사회 경제적 현상이 숨겨져 있지만 이러한 용어의 내용은 매우 자주 식별됩니다.

세금 관리는 러시아의 새로운 이론적이고 실용적인 지식 분야입니다. 재무 관리와 유사하게 세금 관리는 처음에는 경제 환경, 즉 실제 현실에서 발생했으며 이후에야 이 지식 영역의 이론적 일반화 및 개발에 시도가 나타났습니다.

세금 관리는 사업체의 관리 시스템에서 특정 기능을 수행하므로 회사 내(기업) 관리의 하위 시스템 중 하나입니다. 이는 기업 납세자를 위한 세금 관리로 특징지을 수 있으며, 기업체의 소득을 재분배하고 예산 수익을 창출하는 과정에서 국가와의 재정 관계를 규제합니다.

세금 관리는 세 가지 상호 작용 영역을 다룹니다.

세금 계획;

세금 규제;

세금 통제.

문헌에는 세금 계획에 대한 다양한 정의가 있습니다. 예를 들어 A.F. Kolosov는 다음과 같이 정의합니다. "세금 계획은 러시아의 현행법에 따라 세금 납부와 예산 기여금을 줄이기 위해 이익에서 비용과 비용을 계획하는 것입니다." V.A.를 이해하는 세금 계획. 계모는 특정 결과를 달성하는 다양한 방법과 관련된 민사 및 세금 결과에 대한 예비 평가입니다.

일반적인 경제적 관점에서 계획은 가격과 시장을 대체하는 메커니즘으로 간주될 수 있으며, 특정 관리 관점에서 보면 관리의 자연스러운 부분으로 조직의 목표를 예측하는 능력, 특정 목표를 달성하는 데 필요한 활동 및 자원의 결과.

국내 경제 문헌에서 볼 수 있는 계획의 주요 정의를 요약하면 단일한 관점이 없다는 점에 유의해야 합니다. 그러나 대부분의 경우 "계획"이라는 개념은 일종의 경영 활동이자 사업체의 행동을 최적화하는 방법으로 간주됩니다.

예를 들어, 경제 실체 수준의 계획은 대상의 원하는 미래 상태와 조건에 따라 이 상태를 달성하는 최적의 방법 및 수단을 설정하는 것으로 구성된 재무 및 경제 활동 관리의 필수적인 부분으로 이해됩니다. 제한된 자원과 대체 사용 가능성.

세금 계획은 "세금 최소화"와 "세금 최적화"를 포괄하는 개념입니다.

사업체 수준의 세금 계획은 경제 개발을 위한 다양한 전략의 틀 내에서 재무 및 경제 활동을 관리하는 데 필수적인 부분입니다. 이는 최적의 법적 세금 방법과 방법을 체계적으로 사용하여 원하는 목표를 설정하는 프로세스입니다. 자원이 제한된 상황에서 객체의 미래 재무 상태와 대체 사용 가능성. 동시에 미래 재정상태의 개념에는 현재 일반적으로 인정되는 지표 외에 조세부담 수준과 조세가능성 등도 포함시키는 것이 바람직하다.

I.M.에 따르면 넓은 의미에서 사업체 수준의 세금 계획 프로세스입니다. 알렉산드로바는 4단계로 나눌 수 있습니다.

첫 번째 단계에서는 비즈니스 활동과 그 조직 및 법적 형식을 선택하는 문제가 해결됩니다. 예를 들어, 기업은 식품이나 의약품을 판매하는 무역 활동을 수행합니다. 세법에 따르면, 식품 무역에 비해 의료용품 무역 분야에는 상당한 이점이 있습니다. 회사가 해외 지역에 등록되어 있으면 더 많은 혜택이 있습니다.

두 번째 단계에서는 세금 관점에서 기업 자체와 구조적 부문의 유리한 위치 문제가 해결됩니다.

세금 계획의 세 번째 단계에서는 수익성 있는 거래 체결 가능성, 재정 및 노동 자원의 가용성, 세금에 대한 지식을 고려하여 특혜 과세를 가장 완전하고 정확하게 사용할 가능성, 세금 납부액 감소 법률 및 기타 조건을 연구합니다.

네 번째 단계에서는 시장에 대한 지식을 고려하여 기업의 재정 자원과 자산의 합리적인 배분을 고려합니다.

세금계획은 기간과 해결과제에 따라 전술적 계획과 전략적 계획으로 나눌 수 있습니다. 전술적 세금 계획은 현재 발생하고 있는 세 번째 단계의 문제를 해결하기 위해 고안되었습니다. 전략적 계획은 세법에 대한 깊은 지식을 바탕으로 세금 비용의 법적 절감 분야에서 기업의 장기적인 과정을 결정하고 세금 계획의 첫 번째, 두 번째 및 세 번째 단계에서 설정된 작업에 대한 솔루션을 제공합니다.

국내외 연구자들 모두 조세계획을 무엇보다 세금감면을 위한 활동으로 이해하고 있습니다.

우리의 의견으로는 세금 계획은 조직의 모든 경제 프로세스 계획과 밀접하게 관련되어 있으며 재무 분야의 관리 결정을 개발 및 내리고 경제 활동을 합리화하는 시스템을 포함하여 재무 및 경제 활동 관리의 일부를 나타냅니다. 러시아의 현행 세법에 따라 세금 납부를 줄이고 조직을 발전시키기 위해. 여기에는 내린 결정을 기반으로 한 조직의 납세 의무 평가와 관련된 전체 조치가 포함됩니다. 결국 조직은 자체적으로 납부한 세금 금액이 아니라 재무 및 경제 활동의 효율성과 목표 달성에 대한 납세 의무의 역할에 관심이 있습니다. 재정, 사회, 예산(계획 자원의 개별 유형에 따라)과 같은 유형의 계획과 함께 세금 계획도 강조하는 것이 타당합니다(그림 1.1). 위에서 언급한 것처럼 세금 계획의 구성 요소는 과세의 최적화와 최소화입니다.

세금 최적화에는 세금 비용을 절감하면서 재무 결과를 높이는 것이 포함되며 기업 수익 성장의 역학에 비해 세금 납부 성장의 더 큰 역학을 방지하는 문제도 해결됩니다.

그림 1.1 - 세금 계획 관리 모델

세금을 최적화하면 최소화할 수 없는 다른 재무 업무도 해결할 수 있습니다. 예를 들어 보고 기간에 새로운 대출과 주주를 유치하기 위해 상당한 이익을 창출하는 등의 문제가 있습니다. 이 경우 세금 최적화는 보고 기간뿐만 아니라 그 이후 기간에도 영향을 미칩니다. 다음 신고기간에는 이익에 대한 필요성이 줄어들고, 이로 인해 납세액도 줄어들게 되므로 과세당국에 어느 정도 설명을 해줘야 할 것이다. 최적화 개념에는 거래 실행 오류로 인해 평소 수준에 비해 극도로 높은 과세를 방지하는 작업도 포함됩니다.

납세를 최소화한다는 것은 납세자의 조세의무를 경감하는 매우 좁은 개념이다. 세금 납부 최소화는 일반적으로 회사가 납부하는 전체 세금에 대한 분석과 별도로 각 세금에 대해 별도로 수행되며 세금 부채를 줄이는 유일한 목표를 가지고 있습니다.

"세금 절감"은 기업의 재무 상태를 개선하고 투자 매력을 높이는 방법 중 하나입니다. 계산 결과에 따르면 무료 이익이 증가하는 한 세금을 줄이는 것이 좋습니다. 그러나 재무지표 악화로 인해 조세감면이 이뤄지는 경우도 많다. 따라서 최소화 방법을 선택하기 전에 기업에 대한 재정적 결과의 관점에서 이를 평가해야 합니다. 동일한 최소화 방법을 적용한 결과는 대상마다 동일하지 않으며 기간에 따라 기업의 운영 조건에 따라 다릅니다. 따라서 특정 권장 사항을 적용하려면 반드시 기업의 처분에 남는 이익과 무료 이익을 계산해야 합니다.

"세금 최적화"라는 용어는 종종 납세자가 세금, 수수료, 관세 및 기타 지불 형태로 예산에 대한 의무 지불을 피하거나 어느 정도 줄일 수 있는 표적 조치로 해석됩니다.

D. Tikhonov 및 L. Lipnik에 따르면 세금 최적화는 "... 프레임워크 내에서 거래가 수행되고 다양한 형식으로 계산이 이루어지며 특정 문서가 작성되기 때문에 일종의 경제 활동입니다. 이 활동은 세금 납부 비용을 최적화하는 매우 구체적인 경제적 목표를 가지고 있습니다...”

외국에서의 과세 실무에서 세금 납부 최적화에 대한 국가의 태도는 일반적으로 탈세 ( "탈세") 및 탈세 ( "탈세") 개념의 형태로 표현되었습니다. .

위의 분석적 검토를 바탕으로 다음을 결정할 수 있습니다.

세금 최적화는 기업의 재무 전략에 따라 달라집니다.

세금 최적화는 세금 부채를 줄이거나 늘리기 위해 수행될 수 있습니다.

세금 최적화에는 특정 조건에서 납세자의 재정 상태를 개선하기 위해 고안된 방법 중 하나로 최소화가 포함됩니다.

세금 최적화는 세금 납부를 최소화하여 회사의 현금 흐름을 늘리기 위해 시간, 장소 및 활동 유형의 선택, 가장 효과적인 계획 및 계약 관계의 생성 및 유지와 관련된 현행법의 틀 내에서 조직적 조치입니다(그림 1.2).

세금 계획의 효율성을 나타내는 지표로 "세금 부담"이라는 개념을 고려하는 것이 중요합니다.

현재 경제 문헌은 정량적 평가를 위한 특정 지표의 사용과 세금 부담 지표 계산 방법 개발과 관련된 문제에 중점을 두고 있습니다.

일반적인 이론적 관점에서 조세 부담은 공공 서비스의 총 가격(가치 척도)을 형성하는 과정에서 국가가 세금을 인출할 수 있는 가치 또는 지분의 형태로 발전하는 화폐 관계를 표현합니다. 총부가가치의 일부. 이는 조세부담 개념의 가격적 성격을 표현한다.

거시적 수준과 관련된 세금 부담은 일부 경제학자들에 의해 국가가 부담하는 일련의 의무로 정의되며, 이는 예산의 지출 부분을 나타내며, 세금 구성은 이 수준 내에서 다양합니다.

효율성 기준의 관점에서 이 문제에 접근하면 조세 부담은 항상 국가의 세입을 초과한다는 결론을 내릴 수 있습니다. 세금은 소비자의 결정에 영향을 미치고 후자의 예산 결정은 비과세 상황보다 덜 만족스럽기 때문에 예산에 대한 세금 부담은 항상 세입보다 높습니다. 그러나 정부 세입에 반영되지 않는 조세 부담을 안고 있다. 제한된 예산 가능성으로 인해 소비자의 또 다른 부분은 구매를 줄이고 상대적으로 적은 세금을 납부합니다. 두 경우 모두 세금은 소비자의 지출 패턴을 변화시켰고, 각 납세자는 정부 세입으로 표현되는 부담보다 더 큰 세금 부담을 지게 되었습니다.

주 세입과 전체 조세부담이 차이가 나는 데는 또 다른 이유가 있다. 세금의 도입으로 인해 생산 과정에 사용되는 요소 수가 감소하고 결과적으로 총 생산량이 감소할 수 있습니다.

예를 들어, 그 순간 이전에 존재했던 비례 소득세와 동일한 금액의 수입을 예산에 가져오는 누진 소득세가 도입되면 "노동" 요소의 소유자는 공급을 줄이거 나 늘릴 것입니다. 적게 일하면 임금도 줄어들 것이다. 이러한 직원 소득 감소는 세금 부담의 일부로 간주될 수 있으며 이는 예산 세입에 다시 반영되지 않습니다. 물론, 새로운 세금의 영향으로 납세자들이 감소된 소득을 회복하기 위해 더 열심히 노력할 때 반대 상황이 발생할 수 있습니다. 또한 생산량의 변화는 수익성 감소로 인해 소비되는 생산요소의 수량 변화뿐만 아니라 전반적인 수요 및 고용 수준의 변화로 인해 발생할 수도 있습니다. 세금을 도입하면 전반적인 고용 수준이 감소할 수 있지만, 정부 지출을 늘리면 고용 수준이 높아질 수 있습니다. 이는 또한 세금 효과가 소득 분배에 미치는 영향에 대한 연구를 복잡하게 만듭니다.

그림 1.2 - 세금 계획의 요소로 세금 시스템을 선택하는 계획

거시경제 수준에서 조세부담은 사회적으로 필요한 필요 수준과 국가의 세금 및 사회 정책의 구체적인 목표.

미시적 수준의 세금 부담은 일반적으로 세금 및 세금 납부의 형태로 주에 지불되는 소득의 몫으로 이해됩니다.

특정 납세자의 수준과 관련된 세금 부담 범주는 총 소득에서 예산으로 인출되는 비율을 반영합니다. 원칙적으로 이 지표는 기타 판매 수익을 포함하여 제품(저작물, 서비스) 판매량에 발생한 모든 세금 및 세금 납부 금액을 계산합니다. 때로는 보다 정확한 계산을 위해 재정 지출에 예산 외 자금에 대한 지출이 포함됩니다.

일부 외국에서는 조세부담을 계산하기 위해 납세자의 총 과세소득에서 세금이 차지하는 비율인 유효세율을 사용합니다. 복합승진법을 사용하여 계산할 때 사용되는 세율은 납세자의 소득 중 특정 부분에 대해서만 과세액을 나타냅니다. 실효세율을 결정하려면 먼저 개별 소득 부분에서 세금으로 인출되는 몫을 계산한 다음 그 금액을 총 소득 금액에 귀속시키는 것이 필요합니다.

러시아 아카데미 중앙 경제 및 수학 연구소의 전문가가 제안한 유효 세율법(기업이 창출한 부가가치에 대한 총 세금의 비율)을 사용하여 세금 부담을 계산하는 국내 방법도 알려져 있습니다. 과학.

세율을 낮추는 것 자체가 다양한 방식으로 경제성장을 촉진한다는 점에 주목해야 한다. 따라서 한계율을 낮추면 사람들이 더 열심히 일하도록 장려할 수 있습니다. 이는 확실히 노동 공급 증가와 노동 생산성 증가로 이어질 것입니다.

세율과 예산에 대한 세수입 규모 사이의 관계를 보여주는 래퍼 곡선이 과세 이론에서 일반적으로 수용된다는 점을 고려해야 합니다. 이 곡선에 따르면 세율을 조세한도까지 인하하면 예산수입이 직접적으로 감소한다. 동시에, 한계점을 넘어서는 세율 인상은 세수 감소를 수반합니다.

조세계획의 개념적 장치를 분석한 후에는 연구대상과 그 특성, 즉 중소기업의 특징을 파악하고, 중소기업의 구조를 분석하고, 그 특징을 고려하는 것으로 넘어가는 것이 바람직하다. 외국의 중소기업에 대한 과세에 관한 것입니다.

1.3 기업 관리 시스템의 세금 납부 예산 책정 방법론

현재 사업 개발 단계에서 기업은 특정 기간이 끝날 때뿐만 아니라 시작되기 전에도 수입과 지출에 대한 객관적인 평가가 시급히 필요합니다. 예산 책정은 기업 발전을 위해 모든 준비금을 식별하고 사용하는 도구입니다. 예산 시스템 설정 문제에 대한 관심은 우선 관리 시스템, 특히 관리 회계 개선과 관련이 있습니다.

경제 활동의 수익성 문제를 해결하고 재무 결과를 예측하는 것은 세금 예산 문제와 직접적인 관련이 있습니다. 세금 납부 금액을 계획하는 것은 독립적인 최적화 프로세스이자 조직의 재무 결과에 미치는 영향과 관련하여 간주될 수 있습니다. 세금 계획 문제에서 특히 중요한 것은 기업의 세금 분야를 올바르게 선택하는 것입니다. 즉, 세금, 과세 기준, 세율, 지불 마감일 목록 작성, 혜택 식별 또는 세금 계산을 위한 특별 조건을 작성합니다.

세금 납부 최적화를 위한 많은 제안은 금융 및 경제 활동에 대한 심층 분석을 수행하기 위한 장문의 제안과 연관되어 있습니다. 이러한 분석의 결과는 일반적으로 비용 절감, 재고 감소, 회사 매출 증가 등에 대한 권장 사항입니다. 궁극적으로 관리자는 세금 납부를 줄이는 방법을 찾고 있으며, 이는 세 가지 가능성으로 귀결됩니다.

탈세, 즉 세무 당국으로부터 소득과 재산을 은폐하는 방법을 의식적이고 범죄적으로 사용하고 그에 따라 회계 및 세무 신고를 고의적으로(고의적으로) 왜곡하는 것에 기반하여 납세에 대한 납세 의무를 경감합니다.

많은 기업가들이 이 방법을 계속해서 적극적으로 사용하고 있음에도 불구하고 정보 기반이 축적되고 업무 방식이 개선됨에 따라 경험과 역량이 지속적으로 성장하는 세무 공무원이 이러한 위반 사항을 단시간에 적발할 수 있기 때문에 이는 무익하다는 점을 강조해야 합니다.

규제법의 모순과 단점을 활용하여 세금 납부를 줄이는 준법적인 방법입니다. "법으로 금지되지 않은 것은 허용된다"는 원칙에 따라 중재 법원에서 세무 당국의 조치와 결정에 성공적으로 이의를 제기할 수 있습니다. 이 방법의 사용은 특정 지역의 특별 조세 제도, 기업의 특별 지위 및 조직적 법적 형식, 제품, 작품 및 서비스의 판매량 및 판매량을 사용할 때 가능합니다. 그러나 소급 입법법의 도입을 포함하여 입법 체계가 지속적으로 업데이트된다는 점을 고려해야 합니다.

회사의 재무 및 경제 활동을 조정하여 세법 준수를 기반으로 세금 부채를 줄이는 법적 방법입니다. 회사를 둘러싼 외부 환경과 회사 내에서 발생하는 내부 프로세스의 변화를 효과적으로 통제하고 적시에 대응하기 위해 회사의 마케팅 계획과 재무 계획을 결합할 수 있는 시스템을 구축하는 것입니다.

현재까지 대부분의 조직에서 조세 정책의 형성은 종종 처음 두 영역에서만 옵션을 검색하는 것으로 제한됩니다. 동시에, 일반적으로 납세 의무 관리를 위해 선택한 방법은 단편화되어 있습니다.

그러나 기업 비용의 상당 부분을 차지하는 세금 납부를 최적화하기 위한 또 다른 옵션인 예산 책정이 있습니다. 세금 계획의 필요성과 규모는 기업의 세금 부담의 심각도 및 규모와 직접적인 관련이 있기 때문에 그 효과는 구현 비용과의 관계에 의해 결정됩니다.

예산 편성을 통한 조세 정책의 이행은 다음 원칙에 기초합니다.

현행 세법을 완전히 준수합니다.

예상되는 영업 수입 및 지출 규모를 기준으로 향후 세금 납부에 대한 시의적절하고 신속한 계획;

운영 활동 과정에서 과세 기반을 최소화하는 효과적인 비즈니스 솔루션을 검색하고 사용합니다.

세금예산 편성은 해당 기업에서 납부할 세금의 구조를 파악하고 납부 출처를 결정하는 것부터 시작됩니다. 다음으로, 주요 세금 유형에 대해 과세 기준이 결정되고 다양한 출처에서 납부할 세금의 계획 금액이 각 출처의 맥락에서 계산됩니다. 마지막 단계는 세금 예산 계산을 완료하고 결과 계산의 경제적 효율성을 평가하는 것입니다. 이 단계에서는 세금 달력, 즉 향후 기간에 기업이 특정 유형의 세금을 납부하기 위한 일정이 개발됩니다. 이러한 일정을 개발하면 기업은 세금 납부 서비스 비용을 최소화하고 이러한 납부를 자금 수령 및 지출 계획과 연결할 수 있습니다.

조직의 전체 비용에서 중요한 세금을 세금 예산 책정의 기초로 삼는 것이 제안되었습니다. 지난 기간 동안 실제로 발생한 세금과 조직의 주요 경제 지표 간의 관계가 설정됩니다. 따라서 부가가치세 금액이 전년도(반기, 분기)의 차이로 결정된다는 사실에 관계없이 전년도(반기, 분기) 결과를 기준으로 "납부해야 하는" 월 평균 부가가치세는 해당 기간의 수익 비율로 결정됩니다. 수입에 대한 미지급세와 예산에서 공제되는 세금입니다. 단일 사회세는 간접적이기는 하지만 기업의 수익과도 관련이 있습니다. UST 과세의 기본은 임금기금임에도 불구하고 보수수준은 수입액에 따라 크게 좌우된다. 재산세 금액은 대차 대조표에서 쉽게 결정되는 고정 자산의 잔존 가치에 직접적으로 의존합니다.

따라서 세금 예산 책정의 틀 내에서 세금과 과세 기반 간의 관계가 설정되며 이는 항상 러시아 연방 세금 코드에 해당하는 기반과 일치하지 않습니다. 일반적으로 다음 원칙에 따라 안내됩니다. 이전 기간에 세금이 발생했고 특정 경제 지표와 관련하여 특정 비율을 구성한 경우 이러한 세금과 예상 과세 기반의 동일한 비율이 다음 기간에 계획되어야 합니다. . 동시에, 세금 표준에 따라 특정 세금을 계산하는 기능, 하나 이상의 혜택 또는 계산 기능의 적용은 완전히 무시되는 반면, 평균 점유율에 영향을 미치는 것은 과거 기간의 이러한 기능 적용이었습니다. 과세표준에 세금이 포함됩니다.

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소개

1 기업의 세금 부담에 대한 이론적 측면과 이를 줄이는 방법

1.1 조세부담: 내용, 분류, 결정방법에 대한 접근

1.2 기업의 세금 부담을 줄이는 방법으로서의 과세 최적화: 최적화의 본질, 방법 및 방법

2 주택 및 공동 서비스에 대한 지방 자치 단체 "Yuzhnoye"의 과세 시스템 분석

2.1 기업 활동의 특징

2.2 기업이 납부한 세금 분석 및 세금 부담 계산

3 지방자치단체 주택 및 공동 서비스 "Yuzhnoye"의 조세 시스템 최적화를 위한 문제 및 전망

결론

사용된 소스 목록

소개

작업의 목표. 논문의 목적은 조직의 세금 부담을 연구하고 이를 줄이기 위한 제안을 개발하는 것입니다.

특정 목표에 따라 다음 작업이 식별되었습니다.

첫째, 다양한 작가들의 과학 저작물을 분석하여 조세부담의 이론적 측면과 이를 줄이기 위한 방안을 밝히고자 한다.

둘째, 주택 및 공동 서비스를 담당하는 시립 단일 기업 "Yuzhnoye"의 예를 사용하여 조직의 과세를 분석합니다.

셋째, 다양한 방법을 이용하여 해당 기업의 조세부담을 계산하고 문제점을 파악한다.

넷째, 연구 대상 기업의 과세를 개선하고 세금 부담을 줄이기 위한 제안을 개발합니다.

연구의 연대순 범위: 기간 2005-2006.

연구의 목적은 주택 및 공동 서비스를 제공하는 시립 단일 기업 "Yuzhnoye"입니다.

연구의 주제는 이 기업의 과세 시스템입니다.

기업의 세금 부담에 대한 1가지 이론적 측면과 이를 줄이는 방법

1.1 조세부담: 내용, 분류, 결정방법에 대한 접근

역사적 사실은 금융과학이 과세 문제와 세금이 국민경제에 미치는 영향뿐만 아니라 과세의 부담 문제도 연구했다는 것을 보여준다.

따라서 위와 관련하여 조세부담을 분배수준에 따라 다음과 같이 분류하는 것이 바람직하다.

a) 거시적 수준의 세금 부담:

1) 국가 차원

2) 영토 수준.

b) 미시적 수준(사업체 수준)의 세금 부담:

1) 조직, 기관의 수준;

2) 개인 (개인)의 수준.

a) 해당 국가의 발전 수준과 정부 지출의 성격

b) 소유권의 형태와 법적 형태를 고려하여 해당 경제 실체의 초기 자본 축적 및 재정 자원 형성의 특징

따라서 각 사업체에 대한 세금 부담의 심각성은 본질적으로 개별적이며 경제적 요인뿐만 아니라 때로는 정치적 요인도 고려해야 합니다.

현재 국내 경제문헌에서는 경제주체 차원의 조세부담 산정방법론에 대해 다음과 같은 주요 분야에서 논의가 이루어지고 있다.

조세부담을 계산할 때 사업자가 납부한 세액을 어떻게 비교해야 합니까? 경제 문헌에서는 다음 지표가 제안됩니다.

a) 세금 목적을 위한 계약 및 회계 정책 요소

b) 납세자의 의무 이행을 포함한 혜택 및 면제

c) 세금 요소에 직접적인 영향을 미치는 국가의 예산, 세금 및 투자 정책 개발의 주요 방향

d) 예산 대출, 투자 세액 공제, 세액 공제, 할부 계획 및 세금 및 수수료 연기를 얻습니다.

e) 러시아 연방 영토에서 운영되는 특별 경제 구역을 포함하여 해외 지역의 경제 주체의 사업체 및 관리 기관의 위치.

1.2 기업의 세금 부담을 줄이는 방법으로서의 과세 최적화: 최적화의 본질, 방법 및 방법

"세금 감면", "탈세", "탈세", "세금 회피", "탈세", "세금 최소화", "세금 최적화", "세금 계획" 등 - 이것이 그들이 말하는 것입니다. 공식 및 저널리즘 문헌에서 언론은 소련 경제 시스템의 파괴와 현대 러시아 조세 시스템의 형성과 동시에 발전한 현상입니다.

그리고 2006년 말에야 러시아 연방 정부는 러시아 경제 개발부와 러시아 재무부에 "합법적인 세금 최적화"와 "탈세"와 같은 개념을 구별하는 법안을 개발하도록 지시했습니다. ” 해당 법안은 2007년 10월 내각에 제출될 예정이다. 외국에서도 오래전부터 비슷한 문서가 만들어졌습니다. 그러한 문서가 없으면 국가에 해를 끼칠 뿐만 아니라 납세자의 권리와 이익도 침해됩니다.

전문 문헌은 "세금 최적화" 개념에 대해 매우 유사한 정의를 제공합니다. 예를 들어, “일반적인 의미에서 세금 감면(세금 최적화)은 납세자가 예산에 대한 의무 지불을 피하거나 어느 정도 줄일 수 있도록 하는 납세자의 목표 행동입니다. 세금, 수수료, 관세 및 기타 지불 형태".

I.I. Kucherov는 세금 최적화가 일반적으로 "... 법률, 면세 및 기타 법적 기술 및 방법이 제공하는 모든 혜택의 완전한 사용을 포함하여 납세자의 표적 조치를 통해 세금 의무 규모를 줄이는 것"이라고 믿습니다.

우리의 의견으로는 조세감면은 이중적인 현상으로 간주되어야 한다. 세금 부담의 심각성, 국가 측의 상당히 광범위한 세금 통제 방법 및 형태의 존재로 인해 납세자는 불법적 인 방법을 포함하여 어떤 수단 으로든 세금을 절약하려고 노력한다는 사실로 이어집니다. 그리고 국가 집행 기관의 활동은 주로 이러한 "세금 절감" 사례를 식별하는 것을 목표로 합니다.

즉, 세금을 줄이는 것은 한편으로는 세금을 피하려는 납세자의 욕구이고, 다른 한편으로는 국고에 대한 세액 수령이 감소하는 것을 방지하려는 국가의 욕구입니다. 세금 감면은 의무 참가자가 납세자 및 각 당사자의 이익, 요구 및 목적에 따라 결정되는 고유한 목표를 가진 국가가 되는 과정입니다.

사회 경제적 현상으로서 세금에 대한 반대, 세금을 내지 않거나 더 적은 금액으로 납부하려는 납세자의 욕구는 국가가 존재하는 한 존재하고 존재하며 앞으로도 존재할 것이며 세금이 예산의 주요 원천입니다. 수익. 이러한 현상은 객관적이며 정치 체제, 정부 형태, 세법의 질 및 공중 도덕에 의존하지 않습니다. 이는 세금의 주요 기능(재정, 세금의 경제적 및 법적 내용)으로 인해 국가(공공) 요구에 따라 시민 및 조직의 재산 일부를 강제 및 강제 압류하기 때문입니다. 세금을 피하려는 욕구는 국가의 재정 조치에 대한 특이한 반응입니다. 그러나 이러한 반응은 어느 정도 자연스러운 것으로 보입니다. 이는 소유자가 어떤 공격, 심지어는 법에 의해 봉헌된 공격으로부터 자신의 재산, 자본 및 소득을 어떻게든 보호하려는 시도 때문이기 때문입니다. 국가를 포함하여 개인의 재산을 보호하는 것은 모든 사람의 활동에서 가장 강력한 동기입니다. 더욱이 이러한 동기는 실제로 법 준수 정도에 의존하지 않습니다. 부정적인 감정은 사람의 의지와 욕구에 관계없이 발생합니다. 다르게 가정하는 것은 기존 현실을 과소평가하고 부정하는 것입니다.

국가가 있는 한, 사유 재산이 있는 한, 국가는 이 재산으로부터 세금 형태로 자금 조달을 요구할 것입니다(실질적으로 이에 대한 다른 충분한 출처는 없음). 그리고 이러한 출처의 소유자, 즉 , 납세자들은 세금 부담을 줄이려고 노력함으로써 이에 저항할 것입니다. 동시에, 국가는 사회경제적 현상으로서 탈세의 객관성과 불가피성을 인식하고, 납세자들에 대한 무차별적인 투쟁 행위에서 이를 입법의 틀 내에서 규제하는 행위로 전환해야 합니다. 조세감면 문제의 해결은 입법 차원의 조세관계에 대한 상세하고 명확한 규제를 통해 이루어져야 한다.

과세 최적화를 위한 작업을 수행할 때 겉보기에 법적 조치와 조세 위반 및 범죄 사이의 경계는 매우 유동적입니다. 완전히 자연스러운 질문이 생깁니다. 합법적인 행위와 불법적인 행위를 구별하는 방법은 무엇입니까? 결국 일부 계획은 완전히 합법적인 반면 다른 계획은 그렇지 않습니다.

세금 최적화는 법률이 제공하는 모든 혜택, 세금 면제, 기타 법적 기법 및 방법을 최대한 활용하는 등 납세자의 합법적인 조치를 통해 세금 부채 규모를 줄이는 것입니다.

이는 세금 최적화와 탈세의 주요 차이점을 의미합니다. 이 경우 납세자는 세금 납부를 줄이기 위해 법에서 허용하거나 금지하지 않는 방법을 사용합니다. 즉, 법을 위반하지 않습니다. 이와 관련하여, 납세자의 그러한 행위는 조세범죄 또는 위법행위를 구성하지 않으며, 따라서 추가 세금, 벌금 및 조세 제재 등 납세자에게 불리한 결과를 초래하지 않습니다.

세금 최적화와 탈세의 차이점에 대해 말하면 직접 탈세의 경우 세법을 위반하여 세금 부채가 감소한다는 점에 유의해야합니다.

세금 감면(세금 최소화) 시 납세자의 행동 방향, 그 내용 및 목적을 고려할 때 이러한 조치는 다음과 같은 필수 기능이 특징이라고 말할 수 있습니다.

a) 이는 적극적이고 의지적이며 의식적인 행동입니다.

b) 이러한 조치는 세액을 줄이는 것을 직접적으로 목표로 합니다.

즉, 세금을 줄일 때 납세자는 특정 형식적이고 실질적인 방법을 사용하여 의도적으로 행동하고 특정 조치를 취하며 그 결과 세금이 절약됩니다. 즉, 우리가 고려하고 있는 관계의 주체는 의도적으로 행동해야 하며, 자신의 행동의 성격을 미리 인식하고 특정 결과가 발생하기를 원하고 이를 의식적으로 허용해야 합니다. 세금 납부를 줄이기 위한 납세자의 행동 의도는 세금 감면(세금 최소화)의 주요 구성 요소입니다. 이와 관련하여, 의도하지 않은, 부주의한 행위 자체(예: 해당 직원의 과실, 경험 부족 또는 회계 오류로 인해)로 인해 세금 납부액이 감소되는 것은 조세 회피 또는 최적화로 간주될 수 없다는 점에 유의해야 합니다. 현행 세법 이 경우 납세자는 법에 의해 규정된 금융 제재에서 면제되지 않습니다.

기업가를 탈세에 직접적으로 몰아넣는 데에는 여러 가지 이유가 있습니다. 우리는 다음을 강조할 수 있습니다:

a) 도덕적 이유(도덕적 및 심리적)

b) 정치적 이유;

c) 경제적 이유;

d) 기술적, 법적 이유.

도덕적(도덕적, 심리적) 이유는 주로 세법의 성격에 의해 숨겨져 생성됩니다. 다른 법률(다른 법률 부문)의 권한이 모든 사람에 대한 일반성, 불변성 및 공평성에 의해 가장 흔히 결정되는 장기적이고 균일한 적용에 기반을 두고 있다면 세법은 일반적이거나 불변적이지 않습니다. 공정하지도 않고. 모든 사람을 위한 법의 일반성은 법의 지배가 예외 없이 모든 사람을 구속하는 상황을 전제로 합니다. 이는 러시아 연방 세법에 명시되어 있지만 특정 범주의 납부자에게 세금 혜택을 제공하기 때문에 실제로 세법은 일반적이지 않습니다. 이는 특정 납세자 그룹이 다른 납세자 그룹에 비해 더 유리한 위치에 있다는 사실로 이어집니다. 이러한 상황은 자연스럽게 후자로 하여금 자신에 대해 불공평함을 느끼게 하고, 자신을 수혜자와 동일시하려는 욕구를 불러일으킨다. 종종 그러한 형평화의 도구는 탈세입니다.

법의 영속성이란 해당 조항이 오랜 기간 동안 변경되지 않는 것을 의미하지만, 세법은 영구적인 법이 아닙니다. 세법의 이러한 변동, 다양한 세금에 대한 과세 대상의 지속적인 변경으로 인해 세법의 권한이 감소하고, 이로 인해 납세자는 세법의 시행이 필수가 아니라고 느끼게 되어 위반으로 이어집니다.

또한, 다른 법률과 달리 세법은 정부가 정하기 때문에 공정하지 않습니다. 법을 가장 잘 준수하는 인구조차도 국가가 오로지 자신의 이익을 위해 세금을 부과한다고 믿으며 조세법을 다른 법률보다 덜 존중합니다. 즉, 납세자들은 자신과 관련하여 국가를 입법자가 아닌 자체 "게임 규칙"을 설정하는 대채권자로 인식합니다. 이와 관련하여 지불자는 부채 상환을 피할 수 있다고 생각합니다.

따라서 법 적용의 기간과 균일성이 법과 관련된 시민의 행동 패턴을 결정하고, 이는 이 법을 준수하는 데 가장 자주 끌리는 경우, 세법의 불일치, 일반성 부족 및 공정성이 부족합니다. 반대로 시민들 사이에서 이에 대한 무례함을 야기하고 결과적으로 탈세의 형태로 위반을 수반합니다.

일부 과학자들은 경제적 또는 정치적 이유와 같은 다른 이유 중에서 도덕적(도덕적-심리적) 이유를 최우선으로 여긴다는 점에 유의해야 합니다. 그래서 I.I. 쿠체로프(Kucherov)는 조세 범죄의 주요 원인은 납세자의 도덕적, 심리적 상태로, 조세 제도에 대한 부정적인 태도, 낮은 수준의 법적 문화, 이기적인 동기를 특징으로 합니다.

국가가 비용을 충당하기 위해, 즉 기능을 보장하기 위해뿐만 아니라 사회 또는 경제 정책의 도구로 세금을 사용하기 시작하면 정치적 이유로 납세자가 세금을 회피하게 됩니다.

사회 정책의 도구로서 세금은 꽤 자주 사용되며, 권력을 가진 계급이 다른 계급, 즉 비강력한 계급을 억압하기 위해 세금을 사용한다는 사실에서 드러납니다. 여기서 탈세는 그러한 억압에 대한 저항의 한 형태로 나타난다.

경제 정책의 도구로서 세금은 국가가 경제 부문의 점유율을 줄이기 위해 일부 생산 부문에 대한 세금을 인상하고 더 유망하거나 저개발되고 더 유용한 다른 부문에 대한 세금을 낮추는 사실에서 나타납니다. 그들의 빠른 발전을 위해. 이러한 상황에서 증세를 받은 업종의 기업들은 납세를 회피하려고 하며, 그러한 탈세의 주요 목적은 이기적인 이익뿐만 아니라 기업과 산업 전체를 동일하게 유지하려는 욕구이다. 수준.

또한 경제적 이유 때문에 납세자들은 세금을 회피하려고 애쓰는 경우가 많습니다. 경제적 이유는 납세자의 재정 상태에 따른 이유와 일반적인 경제 상황에 따라 발생하는 이유의 두 가지 유형으로 나눌 수 있습니다.

납세자의 재정 상황이 탈세의 결정 요인이 되는 경우도 있습니다. 납세자는 탈세로 인한 혜택이 정당한지, 아니면 이로 인한 불리한 결과가 훨씬 더 클지 여부를 저울질합니다. 중대한 관점에서 회피가 정당화된다면 납세자는 세금을 내지 않을 가능성이 높습니다. 또한, 세율이 높을수록 납세자의 탈세 욕구가 강해지며, 탈세로 인해 얻는 이익이 크게 늘어나기 때문입니다.

납세자의 재정 상태가 안정적이라면 납세자는 자신의 권위와 사업의 명성을 훼손하지 않기 위해 탈세의 길을 택하지 않을 것입니다. 그러나 재정 상태가 불안정하거나 파산 직전에 있고 세금 미납이 "부유"할 수있는 유일한 방법이라면 기업가는 거의 주저하지 않고 회피의 길을 택할 것입니다. 여기서 그의 정당화는 그의 사업을 보존하려는 열망이 될 것입니다.

일반적인 경제 상황으로 인해 발생하는 경제적 이유는 국가의 경제 위기 기간 또는 반대로 경제적 번영 및 국제 협력 확대 기간에 나타납니다. 역설적이지만 경제적 번영의 시기, 국제 협력, 연결, 무역이 확대되는 시기에는 탈세도 번성할 수 있습니다. 원칙적으로 조세 통제는 해당 국가의 영토에 국한되고 국경을 넘지 않으므로 자본의 자유로운 이동으로 인해 기업가가 해외에 소득을 숨길 수있는 유리한 환경이 조성됩니다.

기술적, 법적 이유(세법의 법적 기술의 불완전성으로 인한 이유). 기술적, 법적 이유는 세금 시스템의 복잡성에 있습니다. 그 복잡성으로 인해 세금 통제의 효율성이 저해되고 납세자가 세금 납부를 회피할 수 있는 기회가 생깁니다.

또한 세법 자체가 기업가에게 세금 납부를 줄일 수 있는 방법을 찾을 수 있는 모든 기회를 제공하는 경우가 많다는 점에 유의해야 합니다. 특히 그 이유는 다음과 같습니다.

a) 기업가가 이를 활용할 수 있는 방법을 찾도록 강요하는 법안에 세금 혜택이 존재합니다.

b) 납세자가 더 낮은 세금 급여를 적용하기 위한 옵션을 선택하도록 강요하는 다양한 세율의 존재;

c) 비용 및 지출의 다양한 출처의 존재: 비용, 재무 결과, 기업 처분에 남은 이익. 이러한 상황은 과세표준 계산 및 그에 따른 세액에 직접적인 영향을 미칩니다.

d) 법적 기술의 불완전성과 입법자가 특정 세금을 계산하거나 납부할 때 발생하는 모든 가능한 상황을 개발하지 못함으로 인해 세법에 공백이 존재합니다.

e) 세법 표현의 모호함과 “모호함”으로 인해 동일한 법적 규범에 대한 다양한 해석이 가능해졌습니다.

따라서 러시아 연방 세법 제3조 6항에 따라 “세금 및 수수료에 관한 법률 행위는 모든 사람이 어떤 세금(수수료), 언제, 어떤 순서로 부과되는지 정확히 알 수 있도록 공식화되어야 합니다. 지불해야 해.” 이 조항의 7항에 따르면, "세금 및 수수료에 관한 법률 행위에서 제거할 수 없는 모든 의심, 모순 및 모호함은 납세자(수수료 납부자)에게 유리하게 해석됩니다." 납세자가 그러한 "제거할 수 없는 의심", "모순" 및 "모호함"을 갖고 있는 경우, 세금 규범에 대한 가장 편리한 해석을 선택할 수 있습니다.

실제로 이러한 규범은 새로운 과세 원칙, 즉 납세자의 정확성 추정 원칙을 선포했습니다. 세법 행위에 의심, 모순, 모호함이 제거 불가능한 경우 납세자가 옳다는 추정은 납세자의 권리와 보장, 무엇보다도 재산권 보호를 추가로 보호하는 것을 목표로 합니다.

결론적으로, 기업가는 위에 나열된 이유 중 하나뿐만 아니라 한 번에 여러 가지 이유로 인해 탈세의 길을 택할 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 즉, 이러한 이유는 상호 배타적이지 않으며 특정 조합을 형성하여 때로는 법을 준수하는 시민조차도 세금을 회피하도록 강요합니다.

법적 조세감면이 시행되는 기간에 따라 조세최적화는 전망과 현행으로 분류될 수 있습니다.

전망적(장기적) 세금 최적화에는 납세자의 모든 활동 과정에서 납세자의 세금 부담을 줄이는 기술과 방법의 사용이 포함됩니다. 장래의 세금 최적화는 여러 세금 기간에 걸쳐 수행되며 원칙적으로 기업의 올바른 회계 및 세무 회계 조직, 세금 혜택 및 면제의 유능한 적용 등을 통해 달성됩니다.

동시에 현재 세금 최적화에는 특정 과세 기간의 각 특정 사례에서 납세자의 세금 부담을 줄일 수 있는 특정 방법 세트의 사용이 포함됩니다(예: 최적의 형식을 선택하여 특정 작업을 수행할 때). 거래의.

모든 세금 최적화 방법(예상 및 현재)을 완전히 사용하는 것을 목표로 하는 납세자의 포괄적이고 목표화된 조치 채택은 소위 세금 계획을 구성합니다.

조세부담을 최소화하기 위한 구체적인 방법을 시행할 때에는 다음과 같은 몇 가지 원칙을 준수할 필요가 있다.

합리성의 원칙 - 세금 최적화의 합리성은 "모든 것이 적당히 좋다"는 것을 의미합니다. 무례하고 무분별한 방법을 사용하면 단 하나의 결과, 즉 국가에 의한 처벌이 적용됩니다. 세금 최적화 계획은 아주 세세한 부분까지 고려되어야 합니다. 단 하나의 세부 사항도 간과해서는 안 됩니다.

외국 세금 계획 경험의 활용과 입법상의 격차에만 세금 최적화 방법을 기초로 할 수는 없습니다.

과세에 인접한 법률 분야(민사, 은행, 회계 등)에서만 과세를 최적화하는 방법을 구축하는 것은 불가능합니다. - 러시아 연방 세법 시스템을 구성할 때 세법과 세법의 관계 및 구속력 다른 법률 분야의 규범과 조항은 고려되지 않았습니다. 조세법은 실질적으로 자체 법적 차원에서 시행됩니다. 가장 심각한 중단은 민법 분야에서 발생했습니다. 따라서 Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 민법 2 "법률에서 달리 규정하지 않는 한, 민법은 세금 및 기타 재정 및 행정 관계를 포함하여 한 당사자가 다른 당사자에 대한 행정적 또는 기타 권력 종속에 기반한 재산 관계에 적용되지 않습니다." 즉, 일반적으로 민법 규칙은 조세법률관계에 적용되지 않습니다. 그리고 이는 민법이 세금 납부 의무를 발생시키는 대부분의 거래의 기초가 된다는 사실에도 불구하고 발생합니다. 결과적으로 민법의 관점에서 관계를 규제하는 절차와 세금 목적으로 세법에 의해 설정된 동일한 관계를 규제하는 절차는 크게 다릅니다. 그러나 러시아 연방 세법 제11조 1항에 따르면: “이 법에서 사용된 러시아 연방 민사, 가족 및 기타 법률 분야의 기관, 개념 및 조건은 다음과 같은 의미로 적용됩니다. 본 강령에서 달리 규정하지 않는 한 이러한 법률 분야에서 사용됩니다." 즉, 많은 경우 러시아 법률의 특정 조건에 대한 재정적 내용이 보존됩니다.

저축 및 손실에 대한 포괄적인 계산 원칙 - 하나 또는 다른 세금 최적화 방법을 구성할 때 운영의 모든 중요한 측면과 기업 전체의 활동을 분석해야 합니다. 전체 세금의 관점에서 특정 세금 계획 방법을 도입할 때 발생할 수 있는 결과를 종합적으로 분석해야 합니다. 그리고 세금 계획 방법을 선택할 때 다른 법률 분야(독점 금지, 관세, 통화 등)의 요구 사항을 고려해야 합니다. 예를 들어, 역외 회사의 등록 장소를 선택할 때 자본 수출, 통화 및 관세법에 의해 도입된 상품 및 자금의 이동에 대한 상당한 제한을 고려해야 합니다.

위험도가 높은 세금 최적화 방법을 선택할 때는 여러 "정치적" 측면, 즉 해당 지역의 예산 상태를 고려해야 합니다. 보충 등에서 기업이 수행하는 역할 따라서 한 법인의 지점 간 거래에 대한 유능한 세금 계획을 통해 지점의 지방 예산에 대한 세금 납부를 크게 줄일 수 있습니다. 그러나 가장 큰 납세자 중 한 사람의 세입이 급격히 감소하면 해당 지점이 위치한 지역 규제 당국의 적극적인 관심을 끌 것이라는 사실에 대비해야 합니다.

광범위한 사람들의 참여와 관련된 세금 최적화 방법을 선택할 때 "황금 평균"의 규칙을 따라야 합니다. 한편으로는 직원은 운영에서 자신의 역할을 명확하게 이해해야 합니다. 다른 하나는 그 목적과 동기를 인식해서는 안 됩니다. 예를 들어, 장애인 고용과 관련된 세금 혜택을 받아 세금 최적화 방법을 적용하는 경우 이 규칙을 준수하는 것이 시급히 필요합니다. 따라서 거의 가상으로 채용된 장애인 근로자는 세무 당국이 조사를 실시할 경우 기업과의 노사 관계의 현실을 확인해야 합니다. 반면, 직원의 과도한 인식은 정보 유출로 이어질 수 있습니다.

세금 최적화를 수행할 때 거래 문서에 세심한 주의를 기울이십시오. 등록을 소홀히 하거나 필요한 문서가 부족하면 세무 당국이 전체 작업에 대한 자격을 다시 부여받을 수 있는 공식적인 근거가 될 수 있으며 결과적으로 신청으로 이어질 수 있습니다. 기업에 더 부담이 되는 과세 절차;

활동의 비체계적인 성격이 핵심인 세금 최적화 방법을 계획할 때 운영의 일회성 성격이 강조되어야 합니다. 따라서 세금 통제 강화로 인한 위험이 상당히 크다는 점을 고려해야 합니다. 유사한 운영을 많이 수행함으로써 증가하며 그 결과 세금이 절감됩니다.

종합적인 세금 절감의 원칙 (세금을 최소화하기 위해 사용되는 다양한 방법의 원칙) - 하나의 "기적적인"계획을 사용하여 세금 납부를 줄일 수 있다는 의견이 비즈니스 관리자들 사이에 널리 퍼져 있습니다. 그러나 실습에서 알 수 있듯이 세금 최적화는 모든 방법을 조합하여 사용할 때만 가장 효과적인 결과를 가져옵니다.

세금 최적화 방법에는 여러 그룹이 있습니다.

세금 목적을 위한 회계 정책 명령 개발

계약을 통한 최적화

특별한 최적화 방법;

혜택 및 면제 적용.

좀 더 자세히 살펴보겠습니다.

기업의 회계 정책 수립은 세금 최적화의 가장 중요한 요소 중 하나로 간주되어야 합니다. 회계 정책에 대한 주문을 적격하게 정교화하면 기업이 과세 제도의 관점에서도 효과적인 최적의 회계 옵션을 선택할 수 있습니다. 이 문서의 중요성은 특히 러시아 연방 세법 제25장 "조직 이윤세"의 발효와 관련하여 더욱 커졌습니다. 사실은 러시아 조세 시스템에서 처음으로 조세 목적의 거래를 회계 처리하는 독립적인 회계 시스템이 법적으로 확립되었습니다. 이와 관련하여 조세 목적의 회계 정책을 개발할 때 조세 목적의 소득 인식 방법, 감가 상각비 (발생 방법, 대상의 내용 연수 선택, 적용)과 같은 여러 조항에주의를 기울일 필요가 있습니다. 증가 요인), 의심스러운 부채에 대한 준비금 생성, 연체 된 미수금 작업 등

계약을 통한 최적화 시 거래 형태, 상대방, 계약 대상 및 가격, 위약금 설정 등에 대한 분석이 필요합니다. 그리고 이 분석을 바탕으로 가장 적절한 계약 조항을 선택하면 세금 납부를 줄이는 데 도움이 됩니다.

특별한 방법에는 관계 대체 방법, 관계 분리 방법, 이연 법인세 납부 방법, 과세 대상의 직접 감소 방법 및 역외 방법과 같은 여러 하위 방법이 포함됩니다.

혜택 및 면제의 사용에는 러시아 연방 세법 또는 러시아 연방 및 지방 정부 구성 기관의 입법 기관에 대한 과세 분야의 입법 행위에 명시된 혜택의 사용이 포함됩니다.

납세자가 세금 납부를 최적화하기 위해 사용하는 몇 가지 계획을 살펴보겠습니다. 이러한 계획은 두 그룹으로 나눌 수 있습니다.

"간단한" 계획, 즉 구현에 목표 비용이 필요하지 않고 특별 문서 또는 계약의 실행이 필요하지 않은 계획입니다. 이 그룹에는 납세자가 세금 납부 빈도 또는 혜택 금액(이자 또는 고정 금액) 등에 대해 두 가지 이상의 옵션 중에서 선택할 권리가 있는 경우도 포함되어야 합니다. 결국 대부분의 기업가는 상업 프로젝트의 계획 단계에서 하나 이상의 최적화 계획을 사용하기로 결정합니다. 이러한 체계를 사용하는 예는 많이 있습니다.

따라서 많은 사업 관리자는 개인 기업가의 지위를 이용하여 납부한 세금을 크게 줄이고, 기업가가 납부해야 하는 개인 소득세를 실제로 대체하는 26.2장의 "간소화된 과세 시스템"에서 제공하는 혜택을 받으며 높은 비과세 소득을 추출합니다. 그들이 관리하는 기업의 운전 자본을 사용할 때. 대부분의 위반 및 논란의 여지가 있는 문제는 최적화 체계 자체에서 발생하는 것이 아니라(원칙적으로 합법적으로 올바르게 구성됨) 이 체계에 수반되는 조건(예: 소규모 사용자에게 제공되는 혜택의 사용)에서 발생한다는 점에 유의해야 합니다. 기업에는 조직의 직원 수에 대한 위조가 동반되는 경우가 많습니다. 그러한 위조가 존재하면 자동으로 그러한 계획이 불법이 됩니다.

예를 들어 유지 관리, 특별 문서 작성, 계약서 작성 등 실제 법적 관계가 다른 사람으로 대체되어 세금 및 수수료의 부분적 또는 전체 회피를 수반하는 구현을 위해 자재 비용이 필요한 "복잡한"계획( 생명 보험사로 임금 대체 등). 이 그룹에는 세금 관할권 변경, 즉 역외 지역 사용 계획도 포함됩니다.

실습에서 알 수 있듯이 새로운 세금 납부 절차를 통해 납부를 최소화하고 회피하는 여러 가지 방법이 거의 즉시 발견됩니다. 이는 수십 명의 사람들이 세법 개발에 참여하고 수십만 명이 최악의 훈련 및 교육이 아닌 최소화 계획에 참여하고 있다는 사실로 설명됩니다.

일부 이점을 사용하면 "회색" 최적화 체계를 생성할 가능성이 있다는 점에 유의해야 합니다. 실행 중에 이 계획에 참여하는 사람들의 개인적인 이기적인 이익을 위해 사용되는 미지급 현금 자금이 나타나기 때문에 합법적이라고 부를 수는 없지만 적절하게 조직되면 계획이 합법적으로 보이기 때문에 불법이라고 부르기는 어렵습니다. 흠 잡을 데 없는.

이러한 계획은 자선 목적으로 자금을 이체할 때 러시아 연방의 일부 구성 기관이 제공하는 소득세 혜택을 사용할 수 있는 기회입니다.

혜택의 본질은 러시아 연방 구성 기관의 예산에 공제되는 소득세 금액을 예를 들어 어린이 스포츠 시설 지원, 치료 지원 등을 위해 이 금액을 양도하는 경우 실제로 발생한 비용만큼 줄이는 것입니다. 방사선에 피폭된 장애인 등

소득세의 일부로 계산되는 후원 자금을 이체한 후 자금의 일부(15~70%)가 현금 형태로 투자자에게 반환됩니다. 이를 위해 자금이 이전되는 조직은 자선 대상 활동에 발생하는 비용을 과장합니다.

개인소득세 최적화(세율은 13%로 설정되어 이전 누진과세 관행이 제거됨)의 예로 제219조 및 Art. 시민 대우와 관련된 혜택 및 재산세 공제를 받을 권리의 사용에 관한 러시아 연방 세금 코드 220.

물론, 과세 최적화를 위해 분석된 방법은 완전하지 않습니다. 많은 납세자들은 다른 방법을 사용합니다. 일부는 이 분야에 대한 노하우를 개발합니다.

이 문제에 대한 논의를 마치면서 세금 최적화 방법 중 하나 I.I. Kucherov는 "과세 대상 감소", 즉 "과세 대상의 크기를 줄이는 것"이라고 부릅니다. 예를 들어 납세자는 가장 높은 세율로 소득세를 피하기 위해 소득 창출 활동을 줄일 수 있습니다. 우리의 관점에서 기업 활동을 줄이는 것은 세금 최적화 방법이 아닙니다.

개략적으로 세금 최적화 방법은 다이어그램 형태로 제시될 수 있습니다(그림 1).

그림 1 - 세금 최적화 방법

"합법적" 또는 "합법적" 탈세는 현대 시장 경제 시스템의 많은 문제와 모순을 반영하는 매우 복잡한 현상입니다. 따라서 일부 추정에 따르면 러시아에서는 기업가가 현대적인 세금 최적화 방법을 사용함으로써 전체 세입의 20~40% 이상이 "손실"됩니다. 합법적인 탈세에 관해 상당히 큰 회사의 기업가와 관리자에게 컨설팅을 제공하는 것은 최근 몇 년 동안 수백 개의 소규모 법률 회사와 경제학자 또는 변호사 중 수천 명의 개인 전문가를 대상으로 하는 번성하는 독립 비즈니스 부문으로 변모했습니다. 기업가와 조직에게 법적 방법을 사용한 세금 최적화는 납세액을 줄이고 결과적으로 기업의 세금 부담을 줄일 수 있는 실질적인 기회입니다. 일반적으로 재정 상태를 개선하고 개별 기업과 경제 전체의 발전에 기여합니다.

2. 주택 및 공동 서비스에 대한 지방 자치 단체 "Yuzhnoye"의 과세 시스템 분석

2.1배 기업 활동의 특징

주택 및 공동 서비스의 지방 자치 단체 "Yuzhnoye"는 Vyazemsky 지방 자치 단체장의 결의에 따라 러시아 연방 민법, 연방법 "국가 및 지방 자치 단체 기업에 관한"에 따라 설립되었습니다. 2005년 2월 8일자 59호 "주택 및 공동 서비스를 위한 시립 단일 기업 창설에 관한 것" 공동 서비스 "Yuzhnoye" 및 시립 재산 관리 위원회 위원장의 명령에 따라

성명 : 주택 및 공동 서비스의 시립 단일 기업 "Yuzhnoye". 기업의 약칭 - MUP Housing and Communal Services "Yuzhnoye"

기업의 창립자는 Vyazemsky 지역의 지방자치단체의 관리이며, Vyazemsky 지역의 지방자치단체 재산 관리 위원회가 그의 이익을 대표합니다.

기업은 Vyazemsky 자치구 행정의 주택 및 공동 서비스 부서 부문에 종속됩니다.

기업은 법인이며 독립적인 대차대조표, 당좌 및 기타 은행 계좌를 갖고 있으며 이름, 스탬프, 양식, 회사 이름, 상표 및 기타 개별화 수단이 있는 둥근 인장이 있습니다.

기업은 Vyazemsky 지역 자치단체의 지방자치단체 소유인 별도의 재산을 보유하고 있으며, 이 재산에 대한 의무를 책임지고, 자체 이름으로 활동의 주제와 목표에 해당하는 권리를 획득하고 행사할 수 있습니다. 이 헌장에 따라 러시아 연방의 현행법에 따라 법원, 중재 또는 중재 법원에서 책임을 지고 원고 및 피고가 됩니다.

회계 및 세무신고 분석에 따르면 기업은 법인세, 부가가치세, 통합사회세, 법인재산세, 교통세, 수도세 등의 세금을 납부하는 것으로 나타났습니다. 회사는 또한 개인 소득세에 대한 세무 대리인 역할도 수행합니다.

기업 활동은 다음을 통해 자금이 조달됩니다.

1) 주택 및 공동 서비스에 대해 인구가 지불 한 자금에서 공제

2) 기타 소비자 그룹,

3) 다음 회계연도의 지방자치단체 예산에 제공되는 지방예산자금

4) 기업 자체 소득.

기업 위치, 러시아, 하바롭스크 영토, Vyazemsky 지역, 마을. 아반 스트리트 경계선 13.

이 기업은 인구, 생산 및 기타 구조물에 열 에너지의 중단없는 공급, 식수 및 폐수 수집, 주택 재고 유지 및 수리, 다음 권리에 따라 할당된 통신 상태 감독을 제공하기 위해 설립되었습니다. 활동과 이익의 결과로서 사회적 필요를 충족시키기 위한 경제적 관리(또는 무료 사용, 임대 등). 기업의 주요 활동은 다음과 같습니다.

증기 보일러의 설치, 수리 및 유지 관리 서비스 제공

증기 및 온수 분배(열에너지);

보일러실의 가동성을 보장하기 위한 활동

난방 네트워크의 운영성을 보장하기 위한 활동

물 수집 및 정화;

물 분배;

하수, 폐기물 처리 및 이와 유사한 활동

지역 청소 및 이와 유사한 활동

건물의 해체 및 철거, 굴착작업;

위생 및 기술 작품 생산;

회화 및 유리 작품 제작;

차량의 유지 보수 및 수리.

기업은 헌장에 규정되지 않은 활동을 수행할 권리가 없습니다.

기업의 재산은 Vyazemsky 지방자치단체가 소유하고 분할할 수 없으며 기업 직원 간을 포함하여 예금(주식, 주식) 간에 분배할 수 없으며 경제 관리 권한이 있는 기업에 속하며 독립적인 기업에 반영됩니다. 대차 대조표. 기업의 재산에는 다른 형태의 소유권을 가진 재산이 포함될 수 없습니다. 이 재산의 소유자가 경제 관리 권리에 따라 기업에 할당한 재산에 대한 권리는 연방법에 의해 달리 규정되거나 기업으로의 재산 이전에 대한 창립자의 결정.

기업의 재산은 다음을 통해 형성됩니다.

경제관리권을 가진 기업에 양도된 재산

기업의 금융 자산과 기업 활동으로 인한 소득을 희생하여 취득한 재산

무상 및 자선 기부, 조직 및 시민의 기부를 통해 받거나 취득한 재산,

지방자치단체의 재산

지역 예산 자금의 할당.

기업은 연방법, 기타 규제 법률에 의해 확립되거나 Vyazemsky의 지방 재산 관리 위원회와 체결한 계약에 의해 제공된 경우를 제외하고 경제 관리 권리에 따라 소유한 동산을 독립적으로 처분합니다. 구역.

기업은 수행된 업무, 제공된 서비스의 결과, 기업 활동의 결과로 받은 이익(세금 및 기타 의무 납부금 납부 후 남은 금액)을 독립적으로 처리합니다. 기업이 이익을 희생하여 취득한 재산은 지방자치단체의 재산이며 기업 인력의 소유권으로 이전될 수 없습니다.

기업의 공인 자본은 248.3,000 루블로 형성되었습니다. 승인된 자본에는 임대 또는 무료 사용을 위해 기업에 양도된 고정 자산이 포함되지 않습니다.

헌장에 정의된 목표를 달성하기 위해 기업은 법률, 러시아 연방, 하바롭스크 영토, Vyazemsky 자치구 및 헌장의 기타 규제 법적 행위에 의해 설정된 한도 내에서 다음과 같은 권리를 갖습니다.

활동의 목표와 목표에 따라 모든 조직, 기관, 기업, 합작 투자, 외국 기업 및 시민과 계약을 체결하고 경매에 참여하고 경매 결과에 따라 계약을 체결합니다.

경영진과 합의하여 서비스 수요에 따라 활동을 계획하고 개발 전망을 결정하고, 기업의 사회 및 생산 발전을 보장하고, 근로자 소득을 늘립니다.

법정 활동 수행 시 기업이 제공하는 서비스에 대한 관리 기관의 후속 승인을 받아 가격을 결정합니다.

기업, 조직, 기관 및 시민으로부터 고정 자산을 포함한 비현금 및 현금 지불 재료 자원, 재산을 구매 가격, 소매 가격 및 협상 가격으로 구매합니다.

설립자의 동의를 받아 법적 목적에 따라 생산 활동에 필요한 통치 기관, 대표 사무소 및 지점(영토적으로 고립된 사무실 포함)을 만듭니다.

당사자 간의 합의에 따른 지불을 통해 민사 계약을 기반으로 컨설팅, 기업 직원 교육 및 기타 목적을 위해 전문가를 고용합니다.

러시아 연방 현행법의 규범에 따라 기업 직원의 근무 및 휴식 일정, 사회 보장 및 사회 보험을 독립적으로 결정합니다.

근로자 채용 및 해고 절차, 보수 형식 및 시스템, 근무 교대 결정, 근무 시간 요약 기록 도입 결정, 현행법의 규범을 고려하여 휴일 및 휴가 제공 절차를 수립합니다. 러시아 연방;

현행법과 헌장에 위배되지 않는 기타 권리와 권한을 행사합니다.

기업은 다음과 같은 의무를 집니다:

기업 정관의 변경 및 추가 사항에 대해 창립자 및 경영진에게 시기적절하게 제안합니다.

헌장에 의해 할당된 임무와 기능을 완전히 수행하고, 지방자치단체 행정 책임자, 창립자 및 통치 기관의 명령, 지시, 지시, 임무 및 기타 행정 문서의 이행을 보장합니다.

모든 근로자에게 안전한 근로 조건을 제공하고 근로자의 건강과 근로 능력에 발생한 피해에 대해 규정된 방식으로 책임을 집니다.

현행법과 체결된 계약에 따라 의무를 이행합니다.

기업 직원에게 사회, 의료 및 기타 유형의 의무 보험을 제공합니다.

기업의 수입과 손실에 대한 보고서를 관리 기관 설립자(법에 따른 기타 기관)에게 적시에 제출하고 러시아 연방 법률이 정한 방식과 금액에 따라 세금을 납부합니다.

주요 경제 지표, 수행된 작업에 대한 수요 및 제공된 서비스를 기반으로 활동을 계획하고 개발 전망을 결정합니다.

할당된 재산의 안전을 보장하고, 의도된 목적을 위해 효과적이고 엄격하게 사용하며, 재산 상태의 악화를 방지하고 양호한 상태로 유지합니다.

계약에 따라 계약자를 포함하여 기업의 비용으로 소유자가 양도한 재산의 현재 및 주요 수리를 수행합니다.

현행법에 의해 설정된 절차에 따라 소유자가 양도한 재산의 재평가를 수행합니다.

직원에게 임금 및 기타 혜택을 적시에 전액 지급하도록 보장합니다.

환경 관리 체제를 준수합니다.

채권자에 대한 의무를 이행할 수 없는 경우 기업 파산에 대해 설립자 및 관리 기관에 적시에 알립니다.

기업의 공무원 및 직원은 러시아 연방 법률에 따라 직무를 이행하지 않거나 부적절하게 수행한 경우 물질적, 행정적 및 형사적 책임을 집니다.

기업은 러시아 연방법 "국가 및 지방 자치 단체 기업", 하바롭스크 영토 규정, 지방 자치 단체의 지방 정부 기관 및 헌장에 따라 설립자(관리 기관)에 의해 관리됩니다. 기업의 경영은 기업의 유일한 집행기관인 이사가 수행합니다. 그는 치리회의 제안에 따라 지방자치단체장의 명령으로 임명 및 해임되며 그에게 책임을 진다. 권한 내 문제에 대해 명령 통일 원칙에 따라 행동합니다. 기업의 최고 회계사는 관리 기관과의 합의에 따라 고용 계약을 기반으로 이사에 의해 임명됩니다.

이사의 권리와 의무 및 그와의 고용 관계 종료 근거는 러시아 연방 노동법 및 헌장에 따라 관리 기관이 이사와 체결한 고용 계약에 의해 규제됩니다. 이사와의 고용 계약은 고용 계약 기간에 대해 장이 동의하는 관리 기관에 의해 체결됩니다. 기업의 이사는 자신의 권리를 행사하고 의무를 수행함에 있어 기업의 이익을 위해 성실하고 합리적으로 행동해야 한다. 기업의 이사는 하바롭스크 영토 및 지방자치단체의 법적 규제법에 따라 인증을 받아야 합니다.

기업 이사는 다음을 담당합니다.

기업의 재산 손실을 포함하여 유죄 행위(무활동)로 인해 기업에 발생한 손실

기업 회계의 조직, 상태 및 신뢰성을 위해 보고서 및 기타 재무 제표를 관련 당국에 적시에 제출하고 기업 활동에 대한 정보를 채권자와 언론에 제공합니다.

설립자는 기업에 발생한 손실에 대한 보상을 기업 이사에게 청구할 권리가 있습니다.

기업의 이사는 법인의 창립자(참가자)가 될 권리가 없으며, 교육, 과학 및 교육을 제외하고 국가 기관, 지방 정부, 상업 및 비영리 조직에서 직책을 맡고 기타 유급 활동에 참여할 권리가 없습니다. 기타 창의적 활동, 기업 활동에 참여, 상업 조직의 단독 집행 기관 또는 공동 집행 기관의 구성원이어야 합니다. 단, 상업 조직 기관에 참여하는 것이 총책임자의 업무 책임인 경우는 제외됩니다. 파업에도 참여합니다. 이사는 Vyazemsky 자치구의 규제 법적 행위에 의해 결정된 방식과 기한 내에 기업 활동에 대해 보고합니다.

기업의 관리 기관은 Vyazemsky 자치구 행정부의 주택 및 공동 서비스 관리에 관한 규정, "지방 기업의 창설, 재편성 및 청산에 대한 결정을 내리는 절차에 대한 규정"에 따라 권한을 행사합니다. 헌장 승인, 관리자 임명 및 해고”및 지방 정부 기관이 발행 한 기타 규정에 근거한 법적 행위.

회사는 이사가 책임지는 활동 결과에 대한 회계를 수행합니다. 회사는 통계 보고서를 유지하고 제출합니다. 기업은 주정부 및 지방자치단체에 과세에 필요한 정보를 제공하고 경제 정보 수집 및 처리를 위한 전국적인 시스템을 유지합니다. 기업의 공무원은 보고 왜곡에 대해 러시아 연방 법률에 의해 설정된 책임을 집니다.

기업의 생산, 경제 및 금융 활동에 대한 통제는 지역 행정부의 주택 및 공동 서비스 부서와 설립자가 수행합니다. 기업의 경영진이 결정한 경우 기업의 재무제표는 독립적인 감사인의 의무적인 연간 감사를 받아야 합니다. 기업 업무에 대한 검사는 러시아 연방의 현행법과 권한 내에서 설립자, 경영 기관, 관련 세금, 환경, 독점 금지 및 기타 정부 기관에 의해 수행됩니다.

2.2A 기업이 납부한 세금 분석 및 세금 부담 계산

기업의 세금 납부 구조와 역학을 분석하려면 기업이 어떤 과세 제도에 속해 있는지 확인하고, 이를 기반으로 기업 활동의 특성을 바탕으로 기업이 납부하는 세금을 결정해야 합니다. 이 분석은 기업의 세금 부담을 추가로 계산하는 데 사용됩니다.

기업은 일반 과세 제도의 적용을 받으며 이에 따라 다음 세금을 계산하고 납부합니다.

법인 소득세;

부가가치세;

통합사회세;

조직 재산세

운송세;

수도세;

개인소득세.

세금 납부의 구조와 역학은 표 2.1에 나와 있습니다.

표 2.1 – 기업이 납부하는 세금(루블)의 구조와 역학

표 2.1에 제시된 데이터를 바탕으로 2006년 예산에 대한 세금 납부가 13.63% 증가했다는 결론을 내릴 수 있습니다. 이는 제공되는 서비스 양의 증가로 인해 발생했습니다. 2006년에는 서비스 영역을 확대했습니다.

통합사회세(6.96%)와 개인소득세(21.18%) 인상은 임금기금 증가와 직원 수 증가와 관련이 있다.

수도세는 같은 수준으로 유지되었습니다. 이는 기업에 물 소비 한도가 할당되었고 소비량이 동일한 수준으로 유지되었다는 사실로 설명됩니다.

2006년 부가가치세는 제공되는 서비스량의 증가로 인해 전년도 대비 17.96% 증가하였습니다.

2006년 운송세가 27.32% 증가한 것은 두 대의 자동차가 기업 소유로 이전되었기 때문입니다.

2005년에는 회사에 손실이 발생하여 소득세를 납부하지 않았습니다. 그리고 2006년에는 2005년에 법인세를 납부하지 않는 손실을 입었습니다. 이는 기업의 세금 납부 측면에서 긍정적이다. 그러나 동시에 이것이 세무 당국의 관심을 끌 것이며 가까운 시일 내에 기업에 대한 현장 세무 감사를 실시할 수도 있다는 점을 고려해야 합니다.

기업의 세금 부담 지표는 중요한 실무적 중요성을 가지며 세금 최적화 조치를 수행할 때 필요합니다. 그 감소는 이러한 활동의 성공에 대한 기준입니다.

기업의 세금 부담을 계산하는 데는 다양한 방법이 사용됩니다. 이 책의 첫 번째 장에서는 이에 대한 고려가 이루어졌습니다. 이러한 방법의 차이점은 계산에 사용되는 지표(이익, 수익, 부가가치 등)입니다. 우리는 그 중 두 가지에 중점을 둘 것입니다. 이익(계산)과 부가가치를 지표로 선택한 경우. 기업의 세금 부담을 가장 정확하게 반영하기 때문입니다.

세금 부담을 분석하려면 납부한 세금 금액과 기업의 재무 지표 등의 데이터가 필요합니다. 세금 데이터는 위의 표 2.1에 나와 있습니다. 기업 활동에 대한 재무 지표는 기본 회계 문서에서 가져오며 표 2.2에 나와 있습니다.

표 2.2 - 기업의 재무 지표, 문지름.

표 2.2에 제시된 데이터를 바탕으로 부가가치와 이익(계산)에 대한 세금부담을 계산해 보겠습니다.

부가가치는 기업에서 창출되는 가치를 의미합니다. 이는 공식 2.1을 사용하여 계산됩니다.

DS=AOS+FOT+ESN+NP DS+PE(2.1)

여기서 DS는 부가 가치입니다.

급여 – 임금 기금;

PE – 순이익.

공식 (2.1)을 사용하여 계산을 수행하면 다음을 얻습니다.

DS 2005 =454634+3306892+769534+847916-1820150=3558826 문지름;

DS 2006 =436458+3611367+823159+1014206-927954=4957236 문지름.

기업에서 창출된 부가가치에 대한 세금 부담은 공식 (2.2)을 사용하여 계산됩니다.

납세자세 = (통합사회세 + 납세자세) / 납세자 * 100% (2.2)

UST – 통합 사회세;

NP DS - 부가가치에서 납부한 세금

DS – 부가 가치.

공식 (2.2)를 사용하여 세금 부담을 계산해 보겠습니다.

2005년 납세자세 = (769534+847916)/3558826*100% = 45.44%;

2006년 납세자세 = (823159+1014206)/ 4957236*100% = 37.06%.

부가가치에 대한 세금 부담에 대한 데이터를 분석한 결과, 2005년의 세금 부담이 표준보다 높았고 2006년에는 그 경계에 있다는 결론을 내릴 수 있습니다. 이 경우 지표의 최적 값은 35-40%입니다. 2006년에는 부가가치가 크게 증가하여 조세부담이 감소하였습니다.

기업에서 창출된 부가가치에 대한 세금 부담에 대한 대안적인 계산은 E.S.가 개발한 기업에 대한 세금 부담 계산을 위한 곱셈법을 사용하여 이루어질 수 있습니다. Vilkova, 상트페테르부르크 경제금융대학교 재무학과 부교수. 이는 부가가치 계산과 유사하므로 공식 (2.1)을 사용하여 계산에서 얻은 데이터를 사용할 수 있습니다.

빌코바 E.S. 세금 부담을 계산하기 위해 다음 공식(2.3)을 사용할 것을 제안합니다.

NNds=(1-Np)*Nnds/(1+Nnds)+Nndfl*Kfot+((1-Np)*Nesn-Np)*Kfot+ +(1-Np)*(Ni*(1/Co-1 +Kaos *(n-m)))+Np-Np*(Kaos+Krp) (2.3)

Нп – 소득세율;

VNDS – 부가가치세율;

NNDFL – 개인 소득세율;

Kfot는 부가가치에서 인건비가 차지하는 비율을 나타내는 계수입니다.

Nesn – 단일 사회세율;

기업 재산세율도 마찬가지입니다.

Ko - 순수익에서 부가가치가 차지하는 비율을 나타내는 계수입니다.

Kaos는 부가가치에서 감가상각비가 차지하는 비율을 나타내는 계수입니다.

n – 감가상각 자산의 평균 내용연수;

m – 감가상각 자산의 실제 사용 평균 기간

Krp는 부가가치에서 기타 비용이 차지하는 비율을 나타내는 계수입니다.

Ko, Kaos, Kfot 및 Krp 계수를 계산하는 데 필요한 공식을 제시합니다.

순수익에서 부가가치가 차지하는 비율을 나타내는 계수는 공식 (2.4)을 사용하여 계산됩니다.

코 = DS / 인(2.4)

여기서 Ko는 순수익에서 부가가치가 차지하는 비율을 나타내는 계수입니다.

DS – 부가 가치;

Вн – 순수익, 즉 기업 수익에서 부가가치세를 뺀 금액입니다.

부가가치에서 감가상각비가 차지하는 비율을 나타내는 계수를 계산하려면 공식 (2.5)가 사용됩니다.

카오스 =AOS/DS(2.5)

여기서 Kaos는 부가가치에서 감가상각 비율을 나타내는 계수입니다.

AOS – 고정 자산 감가상각;

DS – 부가 가치.

부가가치에서 인건비 비중을 나타내는 계수는 공식 (2.6)을 사용하여 계산됩니다.

Kfot =FOT/DS (2.6)

여기서 Kfot는 부가가치에서 인건비가 차지하는 비율을 나타내는 계수입니다.

급여 – 임금 기금;

DS – 부가 가치.

공식 (2.7)을 사용하여 부가가치에서 기타 비용의 비율을 나타내는 계수가 계산됩니다.

Krp =RP / DS (2.7)

여기서 Krp는 부가가치에서 기타 비용이 차지하는 비율을 나타내는 계수입니다.

RP – 러시아 연방 세법 제25장에 따라 결정된 조직의 기타 비용입니다.

공식 (2.3) – (2.7)을 사용한 계산에 필요한 데이터는 표 2.3에 나와 있습니다.

공식 (2.4) – (2.7)을 사용하여 Ko, Kaos, Kfot 및 Krp 계수를 계산해 보겠습니다.

Co 2005 = 3558826 / 7623000 = 0.4669;

표 2.3 E.S. 방법론에 따른 세금 부담의 곱셈 계산에 사용되는 지표 빌코바

Co 2006 = 4957236 / 8058000 = 0.6152;

카오스 2005 = 454634 / 3558826 = 0.1277;

카오스 2006 = 436458 / 4957236 = 0.088;

Kfot 2005 = 3306892 / 3558826 = 0.9292;

Kfot 2006 = 3611367 / 4957236 = 0.7285;

Krp 2005 = 391471 / 3558826 = 0.11;

Krp 2006 = 644441 / 4957236 = 0.13;

편의상 공식(2.3)에 사용된 세율은 분석 기간 동안 변경되지 않았으므로 2005년과 2006년에 사용되었으므로 별도의 표 2.4로 분리합니다.

표 2.4 – 분석 기간 동안 기업이 납부한 세율

공식 (2.3)을 사용하여 세금 부담의 곱셈 계산을 위한 모든 데이터를 갖고 다음 계산을 수행합니다.

2005년 소득세 = (1-0.24) * (0.18 / (1 + 0.18))+0.13 * 0.9292 + ((1-0.24) * 0.26- -0.24 ) * 0.9292 + (1-0.24) * (0.022 * ( 1 / 0.4669 – 1 + 0.1277 * (10-1))) + 0.24- -0.24 * (0, 1277+0.11) = 0.4185 또는 41.85%;

2006년 납세자 세금 = (1-0.24) * (0.18 / (1+0.18))+0.13*0.7285+((1-0.24)*0.26-0.24) * * 0.7285 + (1 - 0.24) * (0.022 * (1 / 0.6152 – 1 + 0.0880 * (10-2))) + 0.24 - -0.24*(0, 0880+0.13)=0.3896, 즉 38.96%.

식 (2.2)를 사용하여 얻은 데이터를 분석하고 비교한 결과, 두 가지 다른 방법을 사용하여 얻은 데이터가 서로 크게 다르지 않다는 결론을 내릴 수 있습니다. E.S.가 제안한 곱셈 계산 방법에서 다음과 같은 사실을 고려할 필요가 있습니다. Vylkova, 운송 및 물과 같은 세금은 고려되지 않습니다. 고정된 세율을 갖고 있어 세금 부담을 계산하는 곱셈 방법에 사용할 수 없기 때문입니다. 따라서 이 방법을 이용하여 계산한 조세부담은 식 (2.2)를 이용한 방법에 비해 적은 것으로 나타났다. E.S. 방식의 단점은 이뿐만이 아니다. Vylkova. 또 다른 단점은 계산이 복잡하고 번거롭다는 점입니다. 여기에도 단점이 있지만 여러 지표를 사용하면 다양한 매개변수를 변경할 수 있으므로 세율이나 부가가치 금액 등 하나 또는 다른 지표의 변경이 기업의 세금 부담. 세금 계획 활동을 수행할 때 귀중하고 유용한 정보는 무엇입니까? E.S. Vylkova는 또한 이러한 계산을 자동화하는 프로그램을 개발했습니다. 이 방법론은 2002년에 개발되었으며, 러시아 연방 조세 제도의 역동적인 발전으로 인해 세금 부담을 계산할 때 교통세 및 수도세를 고려할 수 있다는 측면에서 추가 및 조정이 필요합니다.

세금 부담을 계산하는 또 다른 지표는 추정 이익입니다. 이는 기업의 순이익과 기업이 지불한 세금의 합계로 정의됩니다. 추정 이익에 대한 세금 부담은 공식 (2.8)에 의해 결정됩니다.

NNrs = NP/(PP+NP)*100% (2.8)

NP – 기업이 납부하는 세금

PE – 순이익.

공식 (2.8)을 사용하여 필요한 계산을 해보겠습니다.

2005년 1월 = 1647640/(-1820150+1647640)*100% = 955%;

2006년 1월 = 1872367/(-927954+1872367)*100% = 198%.

얻은 데이터는 기업의 예상 이익에 대한 과도한 세금 부담을 나타냅니다. 기업이 저수익이거나 수익성이 없다는 사실을 고려할 필요가 있습니다. 그러나 사회적 중요성, 즉 주택 및 공동 서비스 분야에서 인구의 요구를 충족시키기 때문에 계속 기능하고 있습니다. 국민의 삶을 보장합니다.

얻은 데이터를 분석하고 이를 러시아 재무부가 제공한 러시아의 평균 세금 부담(35.6%) 데이터와 비교한 결과, 기업의 세금 부담이 높다는 결론을 내릴 수 있습니다. 이와 관련하여 기업은 재정 자원의 일부를 확보하여 세금 부담을 줄이고 기업의 세금 납부를 줄이며 결과적으로 기업의 재무 상태를 개선하는 것을 목표로 하는 세금 계획 조치를 수행해야 합니다.

3. 지방자치단체 주택 및 공동 서비스 "Yuzhnoye"의 조세 시스템 최적화를 위한 문제 및 전망

러시아 연방 정부가 개발 중인 입법 체계가 부족하고 재산세 혜택의 폐지는 주택 및 공동 서비스 기업이 우대 조건으로 운영되도록 실제로 허용하는 법률을 개발할 필요가 있음을 나타냅니다. 국가 국민의 생계를 보장하는 사회적으로 중요한 기능. 이러한 필요성에 대한 인식은 국가의 주택 및 공동 서비스 개혁의 틀 안에서만 이루어집니다. 그리고 개혁의 필요성이 매우 시급합니다. 기업은 파산 직전에 있습니다.

주택 및 공동 서비스를 제공하는 시립 단일 기업인 "Yuzhnoye"의 활동을 분석하는 동안 특히 과세 분야에서 많은 문제가 확인되었습니다. 이는 사회적으로 중요한 기능을 수행하는 기업이 다른 상업 조직과 동일한 조건으로 행동한다는 사실과 관련이 있습니다. 동시에 업계는 사전에 수익성이 없습니다. 주정부는 서비스 관세 인상을 제한하여 계획된 서비스 비용을 줄이며 실제 비용은 훨씬 높습니다. 그리고 회사는 일반 조건으로 세금을 납부함으로써 이미 어려운 재정 상태를 악화시킵니다. 이 문제는 2006년 11월 23일 연방위원회 회의에서 논의되었으며, 주택 및 공동 서비스 부문 기업에 대해 부가가치세율을 0으로 설정하고 이들 기업의 부채를 연방 정부에 탕감하거나 구조 조정하는 것이 제안되었습니다. 예산 및 기타 여러 가지. 그러나 대부분의 제안은 러시아 재무부 대표에 의해 거부되었습니다. 따라서 현재 기업은 세금 부담을 줄이기 위해 세금 계획 조치에만 의존하면 되며, 이를 통해 재정 자원의 일부를 확보하여 재정 상태를 개선할 수 있습니다.

기업의 세금 계획은 제3자 조직의 참여 또는 자체 자원을 사용하여 가능합니다. 이를 위해서는 많은 재정적 비용과 자격을 갖춘 인력이 필요합니다. 소규모 및 저수익 기업에서는 거의 불가능합니다. 따라서 저자는 특정 기업이 추가 재정 투자 없이 사용할 수 있는 세금 계획 조치를 개발해야 하는 과제에 직면해 있습니다. 결과적으로 복잡한 세금 최적화 계획을 사용하는 것은 불가능합니다.

세금 계획의 주요 도구는 세금 목적으로 기업의 회계 정책에 대한 명령을 개발하는 것입니다. 회계 정책에 대한 주문을 적격하게 정교화하면 기업은 조세 제도의 관점에서 효과적인 최적의 회계 옵션을 선택할 수 있습니다. 이 문서의 중요성은 특히 러시아 연방 세법 제25장 "조직 이윤세"의 발효와 관련하여 더욱 커졌습니다. 사실은 러시아 조세 시스템에서 처음으로 조세 목적의 거래를 회계 처리하는 독립적인 회계 시스템이 법적으로 확립되었습니다. 이와 관련하여 조세 목적의 회계 정책을 개발할 때 여러 조항에 주의를 기울일 필요가 있습니다. 세금 목적에 따른 소득 인식 방법 선택, 감가상각 계산 방법 등이 있습니다. 세금 코드는 법인세와 관련하여 세금 목적으로 소득과 비용을 인식하는 두 가지 방법, 즉 발생 방법과 현금 방법 중 하나를 선택할 수 있는 기회를 기업에 제공합니다. Yuzhnoye 지방자치단체 주택 및 공동 서비스의 회계 정책에 대한 명령을 분석하는 동안 발생 방식이 선택된 것으로 확인되었습니다. 기업에서는 현금방식을 사용하는 것이 유리합니다. 그러나 동시에 Art의 단락 1. 러시아 연방 세법 273은 "지난 4분기 동안 평균적으로 부가가치세를 제외하고 이들 조직의 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 수익 금액이 100만 달러를 초과하지 않은 경우"라는 기준을 설정합니다. 분기마다 루블입니다.” 이 기준이 충족되면 기업은 현금 방식을 사용할 권리가 있습니다. 기본 문서를 분석할 때 기업이 Art 제1항에 의해 설정된 기준을 충족하는 것으로 확인되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 273이며 현금 방식을 사용할 수 있습니다. 현금 방식을 사용하면 소득 수령, 비용 발생 및 소득세에 대한 납세 의무 발생 간의 대응 관계를 설정할 수 있습니다.

제 1항 예술. 러시아 연방 세금 코드 259는 감가상각 계산 방법(선형 및 비선형 방법)을 선택할 수 있는 기회를 제공합니다. 편의상 당사는 정액법을 선택하였습니다. 효율성이 가장 높다는 관점에서 감가 상각비를 계산하는 비선형 방법은 선형 방법을 사용할 때보 다 속성 가치의 상각이 더 빨리 발생하기 때문에 매력적입니다. 감가상각 계산 방법을 선택하는 기능은 각 개체에 대해 선택한 감가상각 방법이 전체 감가상각 기간 동안 적용된다는 사실로 인해 복잡해집니다. 따라서 새로 취득하거나 창출한 감가상각자산에만 적용할 수 있습니다. 저는 Art 제1항의 조항에 특별한 주의를 기울이고 싶습니다. 러시아 연방 세법 256조에 따르면 10,000루블 미만의 물건은 감가상각 자산으로 간주되지 않습니다. 그들의 비용은 전적으로 비용으로 처리됩니다. 자산을 취득할 때 기업은 해당 자산의 가치를 즉시 상각할 수 있도록 해당 자산을 별도의 부분으로 분할할 수 있는 가능성을 고려해야 합니다. 비용이 10,000 루블을 초과하는 구성 요소의 경우 비선형 감가 상각 방법을 선택하십시오. 세금 목적으로 기업의 회계 정책에 대한 순서로 명시되어야합니다. 조세 목적을 위한 기업의 회계 정책 명령에 대한 일반적인 분석에 따르면 조세 계획 조치의 추가 적용을 허용하는 조항의 세부적인 정교화 및 통합, 특히 소득 및 비용 인식 방법에 대한 관심이 충분하지 않은 것으로 나타났습니다. 세금 목적, 감가상각 선택, 적립금 생성, 연체된 미수금 처리, 기업의 계약 정책 조항, 기업 서비스 공급업체 및 소비자와의 협력.

다음으로, 기업의 세금 납부 총액에서 어떤 세금이 가장 큰 비중을 차지하는지 확인하려면 표 2.1을 참조해야 합니다. 이는 통합사회세(2005년과 2006년 각각 46.7%와 44%)와 부가가치세(2005년과 2006년 각각 20%와 20.7%)이다. 기업은 이러한 세금에 대해 혜택을 받지 못하지만 세금 코드의 26.2장 "간소화된 과세 시스템"에 규정된 단순화된 과세 시스템(STS)을 사용하여 계산된 세금으로 이를 줄이거나 더 정확하게 대체할 수 있습니다. 러시아 연방의. 단순화된 세금 시스템의 효율성은 러시아 재무부에 따르면 단순화된 세금 시스템에 따라 운영되는 기업이 국가 세금 부담의 6%만을 차지한다는 사실에서도 입증됩니다.

Art 제1항에 따라 단순화된 세금 제도를 적용할 때. 346.11 조직은 법인세, 법인 재산세 및 통합 사회세 납부 의무가 면제됩니다. 또한 단순화된 과세 제도를 적용하는 조직은 러시아 연방 관세 영역으로 물품을 수입할 때 이 법에 따라 납부해야 하는 부가가치세를 제외하고는 부가가치세 납세자로 인정되지 않습니다. 그러나 기업은 의무연금보험에 대한 보험료를 납부할 의무를 진다. 단순화된 조세 제도를 적용하려면 조직이 특정 기준을 충족해야 합니다. Yuzhnoye 지방자치단체 주택 및 공동 서비스의 준수 여부를 분석하는 편의를 위해 표 3.1을 작성합니다.

표 3.1 – 지방자치단체 주택 및 공동 서비스 "Yuzhnoye"의 단순화된 과세 시스템 적용 기준 준수.

표 3.1에서 Yuzhnoye 지방자치단체 주택 및 공동 서비스는 단순화된 세금 시스템을 적용하기 위한 주요 기준을 충족합니다. 이제 소득과 비용만큼 감소한 소득을 과세 대상으로 선택한 경우 단순화된 세금 제도를 적용하기 위한 두 가지 옵션을 계산해야 합니다. 각각 6%와 15%의 다른 세율이 적용됩니다. 각각에 대한 세금 부담을 계산하고 이를 바탕으로 하나 또는 다른 옵션의 사용에 대한 결론을 도출합니다.

계산을 위해 2006을 선택하겠습니다. 통일사회세가 폐지되었기 때문에 의무연금보험에 대한 보험료는 그대로 유지됩니다. 2006년에는 685,965 루블에 달했습니다. 조직의 수입은 8,052,000 루블, 비용-8,979,954 루블에 달했습니다.

소득이 과세 대상으로 선택되는 옵션을 계산해 봅시다. 이 경우 세율은 6%가 됩니다. 세액은 소득과 세율을 곱하여 계산됩니다. N 2006 = 8052000*6% = 483120 문지름. 기업의 세금 납부 테이블을 만들어 보겠습니다.

표 3.2 – 소득이 과세 대상으로 선택된 단순화된 조세 제도를 적용할 때 기업의 세금 납부

표 3.2에 따르면 같은 기간 일반 과세 제도를 적용한 것과 비교하여 조직의 세금 납부 총액이 1,872,367 루블에서 감소했습니다. 최대 1824576 문지름. (2.6%).

공식 (2.1)과 (2.2)를 사용하여 세금 부담을 계산해 보겠습니다.

DS USN1 = 436458+3611367+685965+1103609-927954 = 4909445 문지름;

NN DSUSN1 = (685965 + 1103609) / 4909445 *100%= 36.45%.

계산에 따르면 같은 기간 일반 조세 제도에 비해 부가가치가 47,791 루블 감소했지만 동시에 세금 부담은 36.45% 또는 0.61%로 감소했습니다. 세금 부담이 약간 감소한 것은 여전히 기업에 긍정적입니다.

발생한 비용만큼 감소한 소득을 과세 대상으로 선택하는 계산 옵션을 실행해 보겠습니다. 이 경우 과세표준은 받은 소득과 발생한 비용의 차이로 계산됩니다.

과세 기준 = 8052000 – 8979954 = -927954 문지름.

즉, 조직은 손실을 입었습니다. 이 경우 Art. 6 항의 규정. 기업이 최소 세금을 납부해야 하는 러시아 연방 세금법 346.18. 최저세액은 과세표준, 즉 소득의 1%로 계산됩니다.

N MIN = 8052000 * 1% = 80520 문지름.

과세 대상으로 소득에 대해받는 세금은 483,120 루블에 해당하고, 과세 대상으로 발생한 비용만큼 감소 된 소득을 사용하면 80,520 루블에 해당하는 세금을 받게됩니다. 이는 6배 더 적습니다(첫 번째 경우 세율은 6%, 두 번째 경우에는 동일한 과세 기준의 1%).

표 3.2와 유사한 표 3.3을 만들어 보겠습니다.

표 3.3 - 발생한 비용만큼 소득이 과세 대상으로 선택되는 단순화된 세금 시스템을 적용할 때 기업의 세금 납부

같은 기간 일반 과세 제도를 적용한 것과 비교하여 조직의 세금 납부 총액은 1,872,367 루블에서 감소했습니다. 최대 1744056 문지름. (6.9%) 1,824,576 루블의 소득이 과세 대상으로 선택된 이전 계산 옵션과 비교됩니다. 최대 1744056 문지름. (4.5%). 납세액을 대폭 줄여야 합니다. 이는 발생한 비용만큼 감소된 소득을 과세 대상으로 선택하여 단순화된 과세 시스템을 가장 효과적으로 사용함을 나타냅니다.

공식 (2.1)과 (2.2)를 사용하여 세금 부담을 계산해 보겠습니다.

DS USN2 = 436458+3611367+685965+ 701009-927954 = 4506845 문지름;

NN DSUSN2 = (685965+ 701009) / 4506845 *100%= 30.77%.

계산에 따르면 부가가치는 450,391 루블 감소하고 세금 부담은 30.77% 또는 6.29%로 감소했습니다. 시립 단일 기업 주택 및 공동 서비스 "Yuzhnoye"에 대한 단순화 된 세금 시스템에 따라 계산하는 옵션을 비교하면 가장 매력적인 것은 단순화 된 세금 시스템에 따른 과세 대상이 소득만큼 감소하는 옵션입니다. 발생한 비용. 단순화된 과세 시스템의 사용은 2007년 1월 1일부터 주택 및 공동 서비스 시설에 대한 조직에 대한 재산세 혜택이 폐지되었다는 사실로도 뒷받침됩니다. 그리고 Yuzhnoye Municipal Unitary Enterprise Housing and Communal Services의 거의 모든 자산이 이 혜택에 속하므로 이 세금에 대한 지불액이 크게 증가할 것입니다. 결과적으로 기업의 세금 부담이 증가하고 이는 재무 상태에 부정적인 영향을 미칠 것입니다. 그리고 단순화된 세금 시스템을 사용하면 위에서 언급한 바와 같이 조직의 재산세 납부를 0으로 줄이고 기업의 세금 납부 구조에 상당한 비중을 두고 있으며 하나의 세금으로 상당한 부담이됩니다.

조세부담을 분석한 결과, 간소화된 과세제도를 적용하면 기업의 조세부담을 실제로 줄일 수 있는 것으로 나타났다. 동시에 회사의 비용은 최소화되고 회사의 세무회계 시스템도 단순화됩니다. 기업은 단순화된 세금 시스템 사용에 대한 방법론적 권장 사항을 연구하고, 단순화된 시스템을 사용할 권리 기준을 준수하기 위해 필요한 계산을 수행한 다음 이러한 기준 준수를 모니터링하고, 전환 신청서를 제출해야 합니다. 규정된 기간 내에 등록된 세무 당국에 단순화된 세금 시스템을 제출합니다. 이러한 조치는 회사가 과세 시스템을 최적화하는 데 도움이 될 것입니다. 그러나 동시에 VAT 납부자가 아니라는 사실도 고려해야 합니다. 이는 VAT 납세자가 아닌 사람들과 협력하기를 꺼리는 공급업체들에게 문제를 일으킬 수 있기 때문입니다. 회계 부서의 업무를 분석할 때 심각한 오류는 확인되지 않았지만 문서의 정확성에 대한 내부 통제 시스템에도 주의를 기울여야 합니다. 손실 수령과 함께 단순화된 과세 시스템을 사용하면 세무 당국의 세심한 주의를 끌 수 있습니다.

특히 회계 활동 조직의 단점에 주목하고 싶습니다. 기업에는 특별 세무 교육을 받은 전문가가 없습니다. 그 결과, 기업의 납세상황을 분석하거나, 기업의 조세부담을 경감하기 위한 적립금을 파악하거나, 기업의 조세부담을 최적화하기 위한 방안이 없는 실정이다. 실제로 기업의 납세 의무를 줄일 수 있는 특정 혜택 및 특별 조세 제도의 적용과 관련된 세법에 대한 지식이 부족합니다. 회계 종사자들 사이에서도 기존 회계 시스템을 바꾸려는 욕구가 없습니다. 분석 및 계산은 실제로 세금 부담을 줄이고 세금 목적으로 회계 시스템을 단순화할 가능성을 보여줍니다.

세금 계획 및 최적화 조치를 해당 영역 중 하나로 사용하려면 세무 회계 오류로 인해 기업에 벌금 및 과태료 형태의 추가 비용이 발생할 수 있으므로 추가 자격과 조직의 진지한 접근 방식이 필요합니다. 또한, 기업이 세금 부담을 최적화할 수 있는 단일 계획이 없기 때문에 이러한 조치를 조합하여 적용해야 합니다. 숙련된 전문가들이 올바르게 지적한 바와 같이, 가장 사소한 조치라도 일련의 조치를 통해 가장 큰 효과를 얻을 수 있으며, 기업은 세무 당국의 세금 제재를 받을 위험이 최소화됩니다.

결론

글로벌 금융과학에서는 과세를 다르게 바라보았습니다. 일부는 이 과정을 인구 강탈로 간주했고, 다른 일부는 이를 국가 활동에 자금을 조달하는 데 필요한 자금이 생성되는 객관적인 과정으로 간주했습니다. 이 과정의 성격에 대한 각자의 견해가 무엇이든, 모든 사람은 과세가 납세자에게 부담이 된다는 결론에 도달했습니다.

과세의 부담을 바탕으로 많은 과학자들은 특정 주제에 대한 과세의 실제 영향 수준을 나타내는 지표로서 세금 부담 금액을 결정하는 문제를 제기하기 시작했습니다. 조세부담을 결정하는 개념과 방법이 다양해지면서 이 지표의 최적 가치에 관해 많은 의견이 나왔습니다. 과세의 출현 및 발전과 함께 종종 불법적 인 수단을 통해 재산을 보존하려는 납세자의 자연스러운 욕구와 관련하여 세금 부담을 줄이기위한 객관적인 프로세스가있었습니다.

이와 별도로, 세금 부담을 줄이는 것이 러시아 연방 세제 개혁의 주요 측면으로 간주된다는 점에 유의해야 합니다. 러시아 연방의 조세 제도는 현재 가장 역동적으로 발전하는 산업 중 하나입니다. 이를 개선하기 위한 개혁은 아직 완료되지 않았습니다. 주요 행사는 러시아 연방 세금 코드의 생성 및 구현이었습니다. 조세 개혁의 주요 방향은 러시아 연방의 통일되고 안정적인 조세 제도 구축, 통일된 법적 틀 구축, 조세 통제 개선이었습니다. 그 중에서도 인하세율 도입을 통한 조세부담 경감이 돋보였다.

그러나 러시아의 실제 사례에서 알 수 있듯이 사업체에 대한 세금 부담은 상당히 높은 수준으로 남아 있습니다. 세금 부담의 주요 부담은 조직에 있습니다. 러시아 재무부가 발표한 공식 계산에 따르면 러시아 조직의 세금 부담은 평균 36.8%입니다. 그러나 이것은 평균입니다. 그러나 실제로 중소기업이 부담하는 세금은 6%에 불과한 반면, 기타 기관은 56.7%를 차지하고 있다. 이는 매우 높은 세금 부담입니다. 이처럼 높은 조세부담은 납세자들이 납세를 줄이려는 자연스러운 욕구로 설명될 수 있다. 부정적인 현상은 세금과 형사상의 책임을 수반하는 불법 탈세 과정입니다. 세금 계획의 조치, 방법 및 방법을 사용하여 과세를 최적화하는 과정은 합법적입니다.

자본주의 관계의 발전과 함께 조세계획과 같은 과학이 나타나기 시작했고, 최근에는 역동적으로 발전하고 있습니다. 그 활동의 결과는 기업의 세무 회계 조직과 세금 납부 감소입니다. 납세자의 우선순위는 무엇입니까? 세금 계획 활동을 수행하려면 이를 수행하는 주체가 특정 자격과 지식을 갖추어야 합니다. 원칙적으로 이는 개별 회사나 대기업의 내부 통제 부서에서 수행됩니다. 이는 비용이 많이 드는 과정이기 때문입니다. 따라서 세금 계획을 통해 절감되는 비용은 이를 수행하는 데 드는 비용보다 높아야 합니다. 소기업의 경우 세금 부담을 최적화하고 줄이는 실제 방법은 세금 목적을 위한 회계 정책 명령을 자세히 작성하고, 러시아 연방 세법에서 제공하는 혜택을 사용하고, 특별 조세 제도를 사용하는 것입니다. 최소한의 비용으로 기업의 세금 부담 수준을 실제로 줄일 수 있습니다.

본 논문에서는 주택 및 공동 서비스를 제공하는 시립 단일 기업인 "Yuzhnoye"를 연구 대상으로 선택했습니다. 기업의 회계 및 세무 문서 분석과 다양한 세금 부담 결정 방법을 사용하여 수행된 계산을 바탕으로 기업의 세금 부담(2005년과 2006년 각각 45.5% 및 37%)이 다음과 같은 것으로 나타났습니다. 평균 및 최적 값인 30-38 %보다 높으며 이익에 대한 세금 부담과 같은 지표의 경우 활동의 수익성으로 인해 부풀려진 수치 (100 % 이상)가 얻어졌습니다. 그러나 기업은 사회적으로 중요한 기업이기 때문에 계속해서 기능하고 있으며, 이는 법적 최적화 방법을 사용하여 세금 부담을 줄여야 할 필요성을 결정합니다. 조세부담을 분석하기 위해 총 납세액(2005년과 2006년 각각 1,647,640루블, 2006년 1,872,367루블), 기업의 추정 이익, 기업에서 창출된 부가가치 등의 지표를 사용했다. 조세부담 수준을 가장 현실적으로 반영하는 것은 부가가치이다. 국가가 과세를 통해 빼낸 부가가치의 비율이 얼마나 되는지 보여주는 것이기 때문이다. 계산은 합산과 곱셈이라는 두 가지 다른 방법을 사용하여 수행되었습니다. 총액은 기업이 납부한 모든 세금을 고려하므로 기업의 세금 부담의 실제 수준을 가장 완벽하게 반영합니다. 이 기술의 장점은 계산이 단순하다는 것입니다. 부가가치에 대한 세금 부담을 계산하기 위한 곱셈 방법에서는 기업의 총 세금 납부액의 약 2%에 달하는 운송 및 수도세와 같은 세금의 영향을 고려하지 않습니다. 곱셈 계산 방법을 사용하면 다양한 세율을 적용하고 기업 활동의 기타 지표를 변경할 때 세금 부담의 변화를 고려할 수 있습니다.

기업의 세금 부담, 세금 납부 구조에 대한 계산 및 분석 결과는 지방 자치 단체 주택 및 공동 서비스 "Yuzhnoye"의 과세를 최적화하기 위한 조치를 취할 필요성을 나타냅니다.

지자체 단일 기업 주택 및 공동 서비스 "Yuzhnoye"의 과세 시스템을 분석하는 동안 저자는 다음과 같은 문제를 확인했습니다.

세금 계획의 주요 요소로서 세금 목적으로 기업의 회계 정책에 대한 명령 개발에 거의 관심을 기울이지 않습니다.

주택 및 공동 서비스 부문 기업에 대한 우대 조세 제도를 마련하기 위한 법률이 부족합니다.

모든 세금 납부를 포함하는 일반 과세 제도를 적용하면 기업에 높은 수준의 세금 부담이 발생합니다.

추가 세금 계획 활동을 위한 도구로서 기업 회계 부서의 세금 납부 분석 및 세금 부채 증가 이유 식별이 부족합니다.

회계 직원의 적절한 교육 부족으로 설명되는 기업의 세금 계획 부족

기업 회계 부서의 현재 상황 변경을 꺼리는 이유는 기업의 기존 회계 시스템을 변경할 필요성과 과세에 관한 입법 체계에 대한 지식이 부족하기 때문입니다.

확인된 문제에는 주택 및 공동 서비스를 담당하는 시립 단일 기업인 "Yuzhnoye"의 조세 시스템을 개선하고 세금 부담을 줄이기 위한 솔루션이 필요합니다. 본 논문에서 수행된 분석을 바탕으로 저자는 다음과 같은 해결방안을 제안한다.

전국 주택 및 공동 서비스 부문 기업의 조세 특혜에 관한 세법 개발 및 개선

세무 분야에서 기업 회계 직원의 자격을 향상시키고, 특별 세무 교육을 받거나 해당 교육을 받은 전문가를 채용합니다.

세금 계획 활동 수행

세금 계획 활동을 수행하기 위한 기초로서 세금 목적을 위한 기업의 회계 정책에 대한 명령을 상세하게 작성합니다.

기업이 납부하는 개별 세금에 대한 가능한 혜택 분석 및 사용

기업의 세금 납부를 줄이고 세무 회계 시스템을 단순화한다는 관점에서 가장 현실적이고 매력적인 단순화된 과세 시스템인 특별 조세 제도의 사용.

과세 최적화 조치를 수행하기 위한 분석 및 제안은 기업의 세금 납부를 줄이고 세금 부담을 줄일 수 있는 전망을 명확하게 보여줍니다. 이로 인해 기업 재정 자원의 상당 부분이 공개되고 기업의 추가 기능을 위한 조건이 조성될 것입니다. 우리는 제안된 솔루션이 기업에서 고려되고 향후 활동에 사용될 수 있기를 바랍니다. 결국, 세금 부담의 계산 및 분석은 기업의 과세 수준이 높다는 것을 나타냅니다.

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니콜라엔코 A.V.,
회계학과 박사과정 학생
그리고 세금"

현재 활발히 개발되고 있는 분석 유형 중 하나는 세금 분석입니다. 이는 세금 정책을 특성화하고 특정 기간 동안의 세금 면제를 분석할 수 있는 일련의 기술과 방법입니다.

세금 분석은 납세 의무의 본질을 이해하는 과학적인 방법으로, 납세 의무를 구성 요소로 나누고 모든 다양성 속에서 연관성과 종속성을 연구합니다. "세금 분석" 범주의 정의에 대한 다양한 저자의 의견이 표에 나와 있습니다. 1.

현행 세법은 세금과 수수료의 수를 줄이고, 과세표준과 세율을 최적화하는 것을 목표로 하고 있으며, 이는 납세자 기업의 세금 부담을 줄이고 합법적인 사업 개발에 대한 관심을 높일 수 있음을 의미합니다.

기업에서 세금 분석의 목적은 과세와 관련된 비용과 손실을 최소화하는 것입니다.

세금 분석은 회사 내 관리의 하위 시스템 중 하나입니다. 세금 분석의 구성과 구조는 그림 1에 나와 있습니다. 1.

사업활동이 납세자를 위한 것이 아니라 이익 창출을 위해 수행된다는 점을 고려하면, 세무분석의 결과는 납세자 조직의 전반적인 조세비용 수준의 최적화와 납세자 조직의 조세부담 경감이 되어야 한다. .

세금 분석을 위한 정보 기반은 재무, 세무 및 관리 회계 시스템으로 구성됩니다. 이는 재무 관리, 회계 및 비용 관리와 같은 관리 하위 시스템과 세금 분석의 긴밀한 관계를 결정합니다.

세무분석정보 이용자는 세무회계 및 과세 조직과 관련된 의사결정을 내리기 위해 경제정보를 이용하는 자를 말합니다.

세금 분석 정보 시스템은 효과적인 관리 결정을 계획하고 준비하는 데 필요한 기술 지표를 지속적으로 선택하는 프로세스를 보장하는 기능적 복합체입니다. 정보시스템은 관리인력과 소유자뿐만 아니라 외부 사용자에게도 필요한 정보를 제공하도록 설계되었습니다.

과세 매개 변수 관리 프로세스에 대한 정보 지원은 분석 절차를 구현하는 데 필요한 조직의 정보 자원 및 방법 세트입니다.

세금 분석 정보 기반은 5개의 블록으로 구성됩니다(그림 2).

경제 정보의 주체는 분석 정보와 관련하여 수행자 및 사용자 역할을 하는 과세 과정의 참가자입니다. 정보 사용자의 범위는 제한되어 있으며 과세 과정의 참가자만 포함됩니다. 내부 사용자는 관리자와 직원이고, 외부 사용자는 세무 당국이 대표하는 국가입니다. 외부 사용자는 세금 문제와 관련된 데이터, 즉 세무 회계 및 세무 신고 데이터, 기본 문서 등에 관심이 있습니다.

경제 실체의 내부 정보에는 다음이 포함됩니다.
- 구성 문서;
- 주문, 지시, 지시, 사업 계획;
- 사업 계약 및 그 결과.

경제 주체에 대한 세금 분석을 통해 다양한 효과적인 기술과 방법을 사용하여 세금 정책을 특성화하고 특정 기간 동안 세금 면제를 분석할 수 있습니다.

투자, 과학 및 기술 정책, 제품 범위 변경, 판매 시장 교체 분야의 모든 결정에는 세금 결과에 대한 예상이 필요합니다. 이러한 결정은 납세 의무의 원천에 영향을 미치기 때문입니다. 세금 결과를 과소평가하면 예측할 수 없는 상황이 발생할 수 있습니다.

세금 분석은 재무 분석 활동의 일부이며 수입, 지출 및 이익 분석을 기반으로 수행됩니다.

세금 분석의 중요성은 다양한 요인에 의해 결정됩니다(그림 3).

세금 분석 도구를 사용하면 수입과 지출을 관리하고 세금이 납세자의 핵심성과지표에 미치는 영향을 평가할 수 있습니다.

세금 분석은 여러 원칙을 고려하여 수행됩니다(그림 4).

경제 주체에 대한 세금 분석을 수행할 때 이러한 원칙의 전체 사용을 고려해야 하며, 그 효과는 모든 기업의 재무 및 경제 활동에 긍정적인 영향을 미칠 것입니다.

세금 분석을 위해 방법론의 개념이 정의됩니다. 세금 분석 방법론은 예산 수입을 늘리기 위해 조직의 경제 활동을 연구하기 위한 일련의 분석 방법 및 규칙입니다. 세금 분석 방법론은 4단계로 구성됩니다(그림 5).

분석 연구를 수행하는 과정에서 경제 활동에 대한 합리적인 영향의 방향이 선택됩니다. 세금 분석의 주요 섹션은 세금 납부 분석, 세금 부채 분석입니다. 세금 납부를 분석할 때 다음 유형의 분석이 수행됩니다.
- 세금 및 수수료의 시간 분석
- 세금 및 수수료의 공간 분석
- 세금 납부의 역학 및 구조에 대한 사실 분석.

세금 및 수수료의 시간 분석에는 연구 기간 동안의 세금 및 수수료 금액의 역학 결정이 포함됩니다. 세금 납부의 체인 및 기본 성장률 계산.

따라서 기업 관리 시스템의 세금 분석은 예측, 계획, 경제 분석 등 다른 유형의 분석을 기반으로 하며 밀접하게 상호 작용합니다. 이들의 상호 관계에서 우리는 조직의 재정적, 경제적 활동을 개선하기 위한 합리적이고 사려 깊은 방법을 선택하는 것에 대한 최고의 아이디어를 얻습니다.

문학
1. Vasilyeva M.V.미시적 수준의 세금 계획 단계로서의 세금 분석을 위한 회계 및 정보 기반 // 관리 회계. - 2010. - 1위.
2. 세금 및 과세: 교과서 / V.F. 타라소바, M.V. 블라디카, T.V. 사프리키나, L.N. 세미키나; 일반적으로 에드. V. F. Tarasova. - M .: Knorus, 2009.
3. [전자 자료] http://www.nalog.ru(연방세무서 공식 웹사이트)

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