회사가 단순화된 조세 제도를 적용하는 경우 대리 계약을 작성할 때 특별 규칙을 따르는 것이 좋습니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:

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대행사 명령 및 수수료와의 계약에는 어떤 일반 조항이 있는지, 무엇이 다른지, 서비스 제공이 회계에 어떻게 반영되는지 살펴 보겠습니다.

기본 정보

많은 사람들이 대리인의 서비스를 이용하거나 본인에게 중개 서비스를 제공해야 하기 때문에 그것이 무엇인지 아는 것은 회계사와 회사 경영진에게 유용할 것입니다.

이에 대해 러시아 연방 법률은 무엇을 말합니까? 거래는 어떻게 공식화되며 각 당사자는 어떤 권리를 갖나요?

정의

대리 계약은 지불을 받는 일방(대리인)이 다른 당사자(본인)를 대신하여 법적 또는 기타 성격의 조치를 수행하는 계약으로 이해됩니다.

대리인은 본인을 대신하여(본인의 비용으로) 또는 본인을 대신하여(본인의 비용으로) 활동을 수행합니다.

대리인은 법적 활동을 수행하고 기타 업무도 수행하므로 "기타"의 개념에 무엇이 포함되는지 결정하는 것이 좋습니다. 이것:

• 입고되는 제품에 대한 검사를 수행합니다.
• 수취인에게 상품 배송을 모니터링합니다.
• 실질적이고 사실적인 계획의 조치 등

대리점 계약을 체결할 때 다음과 같은 법적 관계가 형성되는 것으로 가정됩니다.

• 본인과 대리인 사이;
• 대리인과 제3자 간
• 본인과 제3자 사이.

거래하기

법률에 특별한 요구 사항이 명시되어 있지 않기 때문에 계약을 작성할 때 거래 형식 및 계약에 대한 일반적인 절차에 중점을 두는 것이 좋습니다.

본인을 대신하여 법률 서비스를 제공하는 대리인의 의무는 변호사의 권리와 달리 서면으로 작성된 계약을 통해서만 보장될 수 있습니다.

발급할 필요가 없습니다. 구두계약시에는 위임장 발급이 필수입니다.

법적 성격의 행동은 민사 권력의 출현, 변경, 종료와 같은 법적 결과를 수반합니다. 실제 행동에는 결과가 없습니다.

따라서 에이전트는 거래에 가장 유리한 조건을 파악하기 위해 잠재적인 파트너를 찾고, 협상을 조직하고, 시장을 조사해야 합니다.

모든 권한은 거래가 완료된 후 본인에게 이전될 수 있습니다. 본인을 대신하여 서비스가 제공되는 경우 대리인을 우회하여 본인으로부터 권한이 발생합니다.

에이전시 계약은 전통적인 계약에만 국한되지 않습니다. 대행사 계약을 작성할 때 결론을 내릴 수도 있습니다.

이 경우 모든 의무가 제3자에게 이전될 수 있습니다. 그러나 동시에 하위 대리인은 지정된 상황을 제외하고 본인을 대신하여 거래를 조직할 기회가 없습니다.

법적 근거

기관 계약 작성 및 이에 따른 조치의 세부 사항은 러시아에서 규정됩니다.

금액이 지정되지 않은 경우 유사한 유형의 서비스에 대한 관세에 따라 보수 금액이 결정됩니다.

계약서에 별도의 지급절차가 명시되어 있지 않는 한, 본인은 과거 기간에 대한 보고서 제출일로부터 7일 이내에 해당 금액을 대리인에게 이체해야 합니다.

문서에 명시된 경우 양 당사자는 서로 관련하여 법률에 대한 제한을 만들 수 있습니다().

예술에 따라. 민법 1007조 3항에 따라 특정 소비자 또는 특정 지역에 거주하는 소비자에게 제품 판매, 서비스 제공 및 작업을 허용하는 대행사 계약 조항을 설정하는 것이 금지되어 있습니다.

계약을 체결할 때 대리인은 문서에 명시된 절차에 따라 본인에게 자신의 활동에 대한 보고서를 준비해야 합니다.

그렇지 않은 경우에는 조건이 충족되거나 계약 종료 후 보고서가 제공됩니다().

발생한 비용에 대한 증명서가 보고서에 첨부되어 있습니다. 학교장이 대리인 보고에 이의가 있는 경우, 학교장은 30일 이내에 이에 대해 알릴 수 있습니다.

단순화된 과세 시스템에 따른 대리점 계약

단순화된 조세 제도에 따른 대리점 계약은 이 조세 제도를 적용하는 기업 활동에서 흔히 발생합니다.

"소득"과 "소득 빼기 비용"을 대상으로 계약을 작성하고 계약에 명시된 조건을 충족할 때 어떤 뉘앙스를 고려해야 합니까?

대리인의 수입

예를 들어, 계약 조건에 따라 대리인은 광고 조직 및 업무와 관련된 본인의 업무 수행을 위한 계약을 체결해야 합니다.

사람은 이익이나 이익을 대상으로 선택할 권리가 있으며 이는 비용으로 감소됩니다 ().

러시아 연방 규정에 따르면, 이익을 결정할 때 단순화된 조세 제도를 사용하는 납세자는 다음 조항을 따라야 합니다.

이는 대리점 계약에 따라 서비스를 제공할 때 대리점이 받은 모든 자금이 단일 과세표준에 포함될 수 없음을 의미합니다.

간이 대리인의 소득(과세 대상)은 보수로 간주됩니다. 단순화된 세금 시스템의 납부자는 이익을 계산할 때 현금 방식을 사용합니다.

일반적으로 본인의 돈으로 계약을 체결한 대리인은 계약 이행을 위해 받은 자금에서 수수료를 청구합니다.

이로 인해 대리인에게 지급되는 모든 지급(보수)은 본인으로부터 받는 이익입니다.

계약에는 대리인이 개인 자금을 사용하여 광고 캠페인 비용을 지불한 다음 해당 금액이 비용 상환을 위해 본인에게 청구된다는 내용이 포함될 수 있습니다.

이 자금도 소득이 될 것입니다. 보수금액은 본인이 지급하는 보수금액에 포함될 수 있다.

예를 들어 에이전트(“Venus”)는 단순화된 시스템에서 작동합니다. 기업은 2005년 8월 1일에 설립되었으며 Orion 회사와의 단순화된 세금 제도(6%)에 따라 대행 계약이 2005년 8월 15일에 작성되었으며 이에 따라 "Venera"는 광고 캠페인을 조직해야 합니다.

서비스 비용으로 12,000명이 지급되었으며, 이 금액은 계약 조건에 따라 이전된 자금(112,000루블)에 포함됩니다.

비디오: 단순화된 세금 시스템이 분기별로 지불되지 않으면 어떻게 될까요?

2005년 8월 19일에 Venera LLC는 제작된 포스터에 대해 100,000을 지불했습니다. 이 수치는 이익 및 비용 장부에 반영되지 않습니다.

직원 지불 (8-9월) – 800 루블. 보험 – 224 루블((800 + 800) * 14%). 보험 – 3 루블((800+800) * 0.2%).

소득을 대상으로 선택한 납부자는 보험료에 대한 단일 세금을 감면받을 수 있지만 50%를 초과할 수 없습니다.

3분기 세액은 720루블(12,000*6%)이고 50%는 360루블입니다. 기여금액이 적다는 것은 단일세가 보험금액만큼 줄어든다는 뜻이다.

계산:

720 – 224 = 496 루블.

에이전트 비용

단순화 된 조직은 과세 대상이 소득에서 비용을 뺀 경우 비용 계산시 현금 방법을 사용합니다 ().

단일 세금에 대한 과세 기준을 결정하기 위해 단순화된 세금 시스템을 사용하는 대리인은 발생하는 비용의 성격을 고려해야 합니다. 단순화된 세금 시스템(15%)을 사용하는 대리인은 주문 조건 이행과 관련된 비용 예산을 구성해야 합니다.

비용은 당사 자체 자금에서 발생하며, 비용을 상환하기 위해 정기적으로 교장에게 청구서를 발행합니다. 광고 캠페인에 대한 대행사 계약의 예로 돌아가 보겠습니다.

대리인은 계약에 따라 환급되어야 하는 경우 단일 세금 금액을 계산할 때 고려되는 본인의 제품 광고 비용을 비용으로 인식할 권리가 없습니다.

VAT에 대한 뉘앙스

단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 VAT()를 지불할 필요가 없습니다. 이는 서비스를 제공할 때 가격에 해당 세금을 부과할 권리가 없음을 의미합니다.

단순화된 세금 시스템의 대리인은 VAT가 할당된 주체에게 메시지를 발행할 수도 없습니다.

이러한 상황에서 대리인 서비스를 이용하는 기업은 대리인이 참여하여 구매한 제품에 대한 매입 부가가치세를 납부하는 데 어려움을 겪을 수 있습니다.

무엇을 해야 할까요? 대리인이 본인을 대신하여 행동한다는 조항이 계약서에 있어야 합니다.

계약자는 대리인 서비스에 대한 부가가치세를 공제할 주체에게 송장을 제출할 수 있습니다.

대리인이 스스로 행동하는 경우 계약자는 5일 이내에 대리인 이름으로 청구서를 발행해야 합니다().

그런 다음 계약자로부터 받은 문서를 토대로 또 다른 청구서가 교장에게 발행됩니다.

판매 및 구매 장부 ()에 그러한 문서를 등록 할 필요가 없습니다.

회계(전기)에 대행계약 반영

대리인 회계에서는 중개 서비스와 관련된 수익을 일반 영업 이익으로 간주합니다( – ).

이러한 금액은 계정 90(매출 반영), 하위 계정 90-1(수익)을 사용하여 반영됩니다.

계정 76-5는 여기서도 채무자 및 채무회사와의 정산을 수행하는 데 사용되고, 본인과의 정산을 위한 하위 계정으로도 사용됩니다.”

다음 계정도 사용됩니다.

모든 거래는 다음 그룹으로 나뉩니다.

• 제품 판매를 위해 구매자와 계약이 체결됩니다.
• 교장을 위한 물질적 자산 공급업체와 계약을 체결합니다.

회계의 세부 사항은 계약 주제에 따라 다릅니다. 회계에서는 대행사 계약에 따라 이행된 의무에 대한 대행사의 보고서가 접수된 후에만 수익이 반영됩니다.

보고서는 PBU 9/99의 12항에 명시된 대로 회계에서 수익을 인식하기 위한 모든 조건이 충족되었음을 확인합니다.

• 기업은 계약 조항에 따라 확정된 수익을 받을 수 있습니다.
• 수익 금액이 결정됩니다.
• 특정 작업을 수행할 때 경제적 이익이 증가한다는 확신이 있습니다.
• 상품 소유권은 회사에서 구매자에게 이전됩니다.
• 비용이 결정됩니다.

주 구성원은 다음 계정을 사용합니다.

확인하다	콘텐츠
45	배송된 상품의 경우 (상품 양도시 금액은 Kt 41에서 Dt 45로 이체됩니다.)
계정 90, 서브 계정 90-1	구매자가 상품에 대한 소유권을 취득한 경우
Dt 90 하위 계정 90-2 Kt 45	판매 및 비용, 배송된 제품
점수 44	계약에 따라 대리인에게 지급해야 하는 금액, 즉 판매비용 금액
점수 76-5	채무자 및 채권자 조직에 대한 지불 - 대리인 보수 금액. 보수로 지급되는 금액을 결정하기 위해 하위 계정이 개설됩니다.

단순화된 세금 시스템의 대리인은 OSNO의 주체입니다. 이러한 업무 조직을 통해 세무 당국의 관심이 높아지는 것에 대비해야 합니다. 이런 일이 발생하는 이유와 작업에서 고려해야 할 뉘앙스 - 이러한 주제는 우리 기사에서 논의됩니다.

대리인 및 본인, 위탁 대리인 및 본인: 거래 당사자마다 다른 과세 제도에 따른 VAT

대리인은 특정 행위를 수행하기 위해 자신의 이익을 위해 본인과 계약을 맺습니다. 가장 일반적인 상황은 대리인이 자신과 Ch를 대신하여 행동하는 경우입니다. 러시아 연방 민법 51조(러시아 연방 민법 1011조). 따라서 단순화된 세금 시스템의 위탁 대리인이 OSNO의 주체일 때 과세 문제는 대행사 제도와 업무 제도 모두에서 유사합니다. 그 복잡성은 VAT 납세자가 아닌 대리인(위탁 대리인)이 VAT가 포함된 가격의 상품에 대한 지불에 자신을 대신하여 참여한다는 사실에 있습니다.

다양한 제도를 사용하는 거래 당사자는 VAT 회계 및 계산과 관련하여 OSNO를 적용하는 상황에 따라 두 가지 상황에 직면합니다.

1. OSNO에서 - 주체(커밋). "간단한 세금 시스템의 대리인 - OSNO의 주체" 작업 방법을 사용하여 판매자가 발행한 송장에 VAT가 대리인에게 할당된 경우 VAT는 자신을 대신하여 이를 주체에게 리디렉션하고 그 반대의 경우도 수행합니다. 사례. 위탁 대리인과 약정에도 동일하게 적용됩니다.
2. 위탁대리인(대리인)만이 OSNO를 사용하는 업무를 정리하는 것이 가능합니다. 단순화된 세금 시스템의 주체가 OSNO 및 VAT에 대한 위탁 대리인인 경우 결과적으로 위탁 대리인은 보수 금액에 대해서만 청구하고 지불합니다(러시아 연방 세법 제 156조 1항). ), 원금으로 구매한 물품은 부가가치세가 발생하지 않고 위탁매매업자(대리인)를 통해 전달됩니다.

우리 기사의 주제는 이러한 상황 중 첫 번째입니다.

대리인과 본인의 관계에 대한 법적 등록 : 대리 계약

중개자와의 관계를 공식화하려면 여러 문서를 작성해야 하며, 그 중 가장 중요한 것은 계약서입니다. Ch.의 요구 사항을 충족해야 합니다. 러시아 연방 민법 52조. 기본적으로 많은 경우 위임 및 배정에 관한 규칙은 대리인이 자신을 대신하여 행동할 권한이 있는지 아니면 본인을 대신하여 행동할 권한이 있는지에 따라 그에게 적용됩니다.

해당 계약 준비에 대한 자세한 내용은 다음 링크에 있는 웹사이트의 자료에서 확인할 수 있습니다. 러시아 연방 민법에 따른 기관 계약 - 필수 조건 및 유형, 중개 서비스 제공을 위한 기관 계약.

계약의 다음 조항에 특별한 주의를 기울여야 합니다.

• 대행사의 본질을 준수합니다. 대행사 계약을 관련 유형과 구별하는 기능과 계약 재인증 방지에 대한 유용한 정보는 다음 링크의 기사에 포함되어 있습니다. 대행사 계약의 주체는...
• 거래의 경제적 타당성(신규 고객 유치, 본인이 독립적으로 수행하기에는 실용적이지 않은 작업 수행)
• 계약에 따른 보수 결정 절차의 유효성. 이를 수행하는 최선의 방법은 웹사이트 링크: 에이전시 계약에 따른 에이전트 보수 금액 기사에 설명되어 있습니다. 보수 금액을 표시할 때 VAT가 부과되지 않는다는 점에 유의해야 합니다.

대리의 법적 본질은 대리인이 보고서를 준비해야 한다는 법적 요구 사항에 해당합니다.

대행업무의 수락 : 신고서, 수락증명서

보고서에는 서비스 내용을 공개하고 서비스의 자연적 측정, 가격 및 비용을 표시해야 합니다. 대리인의 비용을 확인하는 기본 서류가 첨부됩니다. 보고서에 구체적인 내용이 없으면 대리인 서비스 비용의 실제 성격을 인식하는 것을 거부할 확률이 높으며, 이 경우 과세표준이 줄어들지 않습니다. 그러한 예로 사건 번호 A70-2021/2015에서 2016년 2월 16일자 AS ZSO의 결의안 번호 F04-28821/15를 인용할 수 있습니다.

대리인이 제공하는 서비스에 대한 승인 증명서는 상세한 보고서가 있는 경우 간단한 양식으로 작성할 수 있습니다.

대행수수료 금액에 대한 청구서를 대리인이 발행

단순화된 세금 시스템을 사용하는 대리인은 보수 금액에 대해 VAT를 부과하지 않으며 대리인 계약에 따라 자신이 제공한 서비스에 대해 본인에게 송장을 발행하지 않습니다. 그러나 이를 수행하는 경우 VAT 신고서를 제출하고 계산된 세금을 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제173조 5항). 동시에 그는 VAT 납세자가 아니기 때문에 발생한 비용을 공제할 권리가 없습니다(2014년 5월 30일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 제5항, 제33호). .

결과적으로 본인은 2014년 6월 3일자 No. 17-P에 따라 러시아 연방 헌법 재판소의 결의에 따라 세금 공제를 받을 권리가 있습니다. 그러나 세무 당국 앞에서 자신의 지위를 강화하기 위해 본인은 다음을 수행해야 합니다.

• 계약상 보수에 대한 부가가치세 부과 조건 존재
• VAT가 예산에 납부되었음을 무료 형식으로 대리인이 서면으로 확인합니다.

당사자들의 행동이 조정되었다는 증거가 없고 대리인에게 세금 납부를 부과하려는 의식적인 의도가 없는 경우, 법원은 공제 권리에 대해 의문을 제기할 수 있습니다.

대리인이 본인을 위해 구매한 물품에 대한 재청구

판매된 제품에 대한 VAT의 발생 및 지불은 OSNO를 사용하여 본인이 수행합니다. 왜냐하면 단순화된 세금 시스템의 대리인은 VAT 납세자가 아니기 때문입니다(수입 등, 세금 코드 346.11조 2항). 러시아 연방). 종종 중개인은 본인이 공급하거나 구매한 제품에 대한 대금 지급에 관여하며, 그 가격에는 VAT가 포함됩니다. OSNO를 사용하는 제품의 최종 구매자는 VAT 공제를 받으려면 송장을 받아야 합니다.

이 경우 2가지 상황이 가능합니다.

• 본인을 위한 상품 판매;
• 본인을 위한 물품 구매.

두 경우 모두 등록 절차는 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 승인된 VAT 계산에 사용되는 수령 및 발행 송장 로그 유지 규칙에 설명되어 있습니다(이하 규칙). 본인을 위해 상품을 구매할 때 대리인은 다음과 같은 일부 디자인 기능을 사용하여 해당 회계 일지(러시아 연방 세법 제169조 3.1항)에 등록한 후 송장을 재발행합니다.

• 등록 번호를 표시하되 판매자가 지정한 날짜를 표시하십시오.
• 판매자의 세부정보(이름, 주소, 세금 식별 번호)가 입력되지만 대리인이 본인을 대신하여 문서에 서명합니다.
• 동시에 원본 문서의 인증 사본이 제출됩니다. 대리인이 원본 송장에 명시된 상품의 일부를 양도한 경우 해당 부분에 대한 자체 문서를 작성합니다(2014년 5월 14일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-15/11221). .

대리인이 본인에게 물품을 판매할 때 송장 작성

상품의 소유권이 이전되지 않으므로 중개자에게 상품을 양도하는 것은 판매가 아닙니다. 현재 송장은 생성되지 않습니다. 본인의 상품을 판매할 때 대리인은 자신의 데이터와 판매자인 자신에 따라 날짜와 송장 번호를 독립적으로 표시합니다. 실제로는 본인이 상품에 대한 송장을 나중에 발행하는 것이므로 대리인과 동일한 날짜와 실제 구매자의 세부 정보를 문서에 기재합니다.

이를 위해서는 당사자 간의 정보 교환이 필요합니다.

• 대리인은 고객에게 발행된 청구서 사본을 본인에게 제공합니다.
• 본인은 제공된 정보를 바탕으로 대리인에게 청구서를 발행합니다.

기관 계약에서 당사자 간의 정보 및 문서 교환 절차를 제공하는 것이 좋습니다.

대행 계약이 세무 당국의 관심을 끄는 이유는 무엇입니까?

두 가지 경우의 세금 결과를 비교해 보겠습니다(대리인이 참여하지 않고 거래를 하는 경우와 단순화된 세금 시스템을 사용하여 대리인이 참여하는 경우).

1. 구매자는 VAT 18%를 포함하여 100루블의 가격으로 상품을 구매한 다음 200루블의 가격으로 판매합니다. 제3자에게 VAT를 부과합니다.B
   입력 VAT: 100 / 1.18 × 0.18 = 15.25. Art의 6 항에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 52조에 따라 코펙 25개를 폐기합니다. 입력 VAT - 15 루블.
   출력에 대한 VAT: 200 / 1.18 × 0.18 = 30.50. Art의 6 항에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 52는 가장 가까운 루블로 반올림됩니다. 출력에 대한 VAT - 31 루블.
   납부할 VAT: 31 - 15 = 16 루블.
   소득세: (200 - 100 - 16) × 0.28 = 23.53, 반올림 - 24 루블.
   납부할 총 세금: 16 + 24 = 40 루블.
2. 구매자는 VAT 18%를 포함하여 100루블의 가격으로 상품을 구매한 다음 200루블의 가격으로 판매합니다. VAT로 대리인에게 50 루블의 수수료를 지불합니다.
   VAT는 동일하지만 비용에는 중개 서비스에 대한 지불이 포함되기 때문에 소득세가 변경됩니다(러시아 연방 세법 제264조 3항, 1항): (200 - 100 - 16 - 50) × 0.28 = 9 .52, 반올림 - 10 루블.
   단순화된 세금 시스템을 사용하는 대리인은 50루블에 대해 6%, 즉 50 × 0.06 = 3루블을 지불합니다.
   납부할 총 세금: 16 + 10 = 26 루블, 3 루블. 에이전트에서.

따라서 거래에 중개자가 참여하면 소득세가 크게 절약됩니다. 납세자의 임무는 세금 혜택의 수령을 정당화하는 것입니다.

계약 관계의 존재에 대한 이의 제기

세무 당국의 목표는 실제 비즈니스 요구가 없는 경우 중개자가 가상으로 거래에 참여하는 상황을 식별하는 것입니다. 거래가 공식적으로 수행되었다고 믿을 만한 이유가 있고 전체 계획의 목적이 탈세인 경우 추가 세금이 부과됩니다.

유사한 사건이 FAS UO의 고려 대상이 되었습니다(사건 번호 A60-22079/2012에서 2013년 3월 18일자 결의안 번호 F09-510/13). 파기원은 계약관계 당사자들의 행위가 경제적으로 정당하며 ​​과세당국의 주장은 입증되지 않았다고 판단했습니다.

이 경우와 다른 경우 모두 관계 당사자의 선의는 실제 의무 이행과 합리적인 사업 목적의 정당성을 확인하는 문서를 기반으로 확립됩니다. 동시에, 거래 문서에 당사자의 의무와 의도를 유능하고 완전하게 반영하는 것이 매우 중요합니다.

따라서 중개자를 협력에 포함시킬 때 거래의 경제적 타당성을 저울질할 필요가 있습니다. 본인은 계약에 따라 수행된 특정 행위에 대한 보고서를 요구할 의무가 있으며, 세무 회계 목적을 위해서는 대리인의 보고서를 포함할 수 있는 청구서 및 기본 회계 문서를 올바르게 준비해야 합니다.

러시아 재무부는 단순화된 세금 시스템의 대리인이 당사자의 이익을 위해 행동하는 경우 제3자와의 거래에서 대리인 수수료()만 소득의 일부로 고려된다는 점을 분명히 했습니다. 과세 대상.

납세자는 간이과세 제도의 적용과 관련하여 납부한 세금에 대한 과세 대상을 결정할 때 이윤세 소득(,)을 결정하기 위해 설정된 방식으로 결정된 소득을 고려한다는 점을 상기하십시오.

이에 따라 과세 대상을 결정할 때 () 안의 소득은 고려되지 않습니다. 결과적으로, 공과금에 대한 비용 환급의 소득 제외를 규정하지 않습니다.

따라서 납세자는 간이과세제도 적용과 관련하여 납부한 세금에 대한 과세표준을 계산할 때 공과금 환급액을 소득에 고려합니다.

그러나 소득에는 수수료 계약, 대행사 계약 또는 기타 유사한 계약에 따른 의무 이행과 관련하여 위탁 대리인, 대리인 및/또는 기타 변호사가 받은 재산(현금 포함) 형태의 소득은 포함되지 않습니다. 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 기타 변호사가 본인, 본인 및(또는) 기타 본인을 위해 지출한 비용의 상환에 대해 해당 비용이 위탁 대리인, 대리인 및(또는)의 비용에 포함되지 않는 경우 ) 체결된 계약 조건에 따른 기타 변호사. 표시된 소득에는 커미션, 대리점 또는 기타 유사한 보수가 포함되지 않습니다().

대리 계약에 따라 일방(대리인)은 수수료를 받고 상대방(본인)을 대신하여 법적 조치 및 기타 조치를 수행할 것을 약속합니다. 교장 ()을 희생하여.

이 경우 대리인이 본인의 비용으로 본인을 대리하여 제3자와 하는 거래에 있어서는 본인의 이름이 기재되거나 본인과 직접 관계를 맺은 경우에도 대리인은 권리를 취득하고 의무를 지게 됩니다. 거래 실행을 위한 제3자.

세액 할당이 포함된 송장을 발행하는 경우 구매자로부터 받은 VAT가 단순화된 세금 시스템을 사용하여 조직의 수입에 고려되는지 여부를 확인할 수 있습니다. "솔루션 백과사전. 세금 및 수수료"인터넷 버전시스템 GARANT. 얻다 3일간 무료!

동시에 대리인이 본인을 대신하여 행동하지만 본인을 희생하는 경우 러시아 연방 민법 제51장 "위원회"에 규정된 규칙이 대리인에서 발생하는 관계에 적용됩니다. 단, 이러한 규칙이 이 장의 조항이나 대행사 계약()의 본질과 모순되지 않는 한.

따라서 대행 계약의 대상은 위탁 대리인의 기능 수행을 포함하여 본인의 이익을 위한 대리인과 제3자 간의 모든 관계입니다.

2019년 단순화된 세금 시스템에 따른 대행 계약은 러시아 법률에 자세히 명시되어 있습니다. 특히 관련된 뉘앙스가 많이 표시됩니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:

신청 및 전화는 연중무휴, 연중무휴로 접수됩니다..

빠르고 무료로!

조직이 활동에 단순화된 조세 제도를 사용하는 경우 대리 계약을 체결하는 동안 특별 규칙을 적용해야 합니다. 이 문제를 더 자세히 살펴 보겠습니다.

일반 사항

대행사 계약에는 많은 뉘앙스를 이해해야 하기 때문에 특별한 어려움 없이 계약을 체결할 수 있습니다.

기본 개념

대리인은 법적 활동을 수행하고 기타 다양한 작업을 수행하므로 "기타"라는 용어를 이해하는 것이 필요합니다.

• 승인된 제품에 대한 다양한 유형의 검사 수행
• 화물 운송에 대한 통제;
• 실제 또는 주제 계획의 운영 등.

문제의 문서를 작성하는 과정에서 다음과 같은 관계가 발생합니다.

• 본인과 대리인 사이에 직접;
• 대리인 자신과 기타 제3자 사이
• 본인과 직접적인 제3자 사이.

다양한 오해의 위험을 최소화하려면 이러한 뉘앙스를 기억해야 합니다.

거래하기

고려 중인 문서를 작성하는 과정에서 러시아 법률은 특별한 요구 사항을 반영하지 않으므로 계약 형식 및 거래 자체와 관련하여 일반적으로 허용되는 절차를 참조해야 합니다.

잠재적 당사자를 대신하여 다양한 법률 서비스를 제공해야 하는 대리인의 의무는 수탁자의 권리와 달리 서면으로 서명된 계약에만 기록될 수 있습니다.

이 경우 공증된 위임장을 발급할 필요가 없습니다. 구두합의의 경우에는 위임장이 필수입니다.

법적 성격의 운영에는 법적 결과가 있습니다.

• 형성;
• 수정안;
• 모든 시민권의 취소.

실제로 행동은 어떤 결과도 가져오지 않습니다. 이를 바탕으로 상담원은 다음과 같은 문제를 처리할 수 있습니다.

• 잠재적인 파트너를 찾는 것;
• 회의를 개최합니다.
• 유리한 거래 조건을 찾기 위해 시장 분석을 제공합니다.

단순화된 조세 제도에 따른 대리 계약은 거래가 완료된 후 본인에게 본인의 소득을 제공할 수 있습니다.

다만, 이는 해당 서비스가 본인을 대신하여 직접 제공되는 경우에 가능합니다. 이러한 종류의 계약은 임무 및 다양한 수수료에 대한 표준 계약으로 축소될 수 없습니다.

대리점 계약서 작성기간 동안 하위 대리점 계약을 추가로 체결할 수 있습니다. 이 경우 모든 사정은 예외 없이 제3자에게 양도될 수 있습니다.

동시에, 복대리인은 Art에 명시된 상황을 제외하고 직계 본인을 대신하여 그러한 거래를 조직할 권리가 없습니다. 178 러시아 연방 민법.

법적 측면

대리점 계약 형성의 세부 사항은 러시아 민법 제 52 장에 의해 규제됩니다.
용어는 Art에 자세히 설명되어 있습니다. 러시아 연방 민법 1005.

권리와 의무는 계약이 어떻게 형성되는지에 따라 영향을 받는다는 점에 유의해야 합니다.

본인의 금전을 희생하여 자신을 대신하여 제3자와 거래를 성사시키는 경우에는 대리인에게 모든 권리와 책임이 있습니다.

이러한 상황에서는 수수료 계약 문제에 관해 러시아 연방 민법 51장을 참조해야 합니다.

당사자의 재정 자원을 희생하여 제3자와 대리인이 거래를 체결한 경우, 장에 따르면 예외 없이 모든 권리는 후자에게 귀속됩니다. 대리점 계약에 관한 러시아 연방 민법 49.

단순화 된 세금 시스템에 따른 기관 보수, 소득은 Art를 기반으로 관련 계약에 따라 설정됩니다. 러시아 연방 민법 1006.

단순화된 과세 시스템에 따른 계약

또한 몇 가지 중요한 뉘앙스에 대해 알아야 합니다. 좀 더 자세히 살펴보겠습니다.

기업가가 알아야 할 것

러시아 법률은 단순화된 세금 제도를 사용하는 기업가가 대리인 계약에 따라 부동산 또는 기타 자산의 매매 계약을 작성하는 것을 금지하지 않습니다.

동시에 고려중인 문서 작성과 수입 및 지출 인식에있어 몇 가지 중요한 뉘앙스에주의를 기울일 필요가 있습니다.

이들은 결국 대리점 계약을 체결하는 과정에서 자연스럽게 형성됩니다.

특히 기업가는 다음과 같은 뉘앙스에 주의를 기울여야 합니다.

문제의 계약 조건은 기본 및 추가의 여러 범주로 나뉩니다.	주제를 주요 주제로 포함하고 보수 계산 금액 및 조건에 관한 추가 조항을 포함하는 것이 일반적입니다.
양식이 표시되어야 합니다.	대리인과 본인 사이
계약에 따른 대리인의 권한 범위가 명시되어야 합니다.	예를 들어 일부 거래는 본인을 대신하여 이루어질 수 있고 일부 거래는 대리인을 대신하여 이루어질 수 있습니다.
제한 범위를 제공해야 합니다.	거래의 각 참가자에게 부과될 수 있습니다.

또한 계약에 따라 대리인의 참여로 소비자와의 결제가 수행되는 경우 대리인이 자금 입금에 대해 본인에게 알리는 기간을 추가로 표시해야합니다.

대리인의 수입

예를 들어, 해당 계약 조건에 따라 대리인은 다음 계약에 서명해야 합니다.

• 광고 캠페인을 조직하기 위해;
• 지시와 직접적으로 관련된 교장의 다양한 업무를 지시합니다.
• 동산 구입을 위해.

사람은 소득이나 이익을 대상으로 선택할 권리가 있으며 이는 비용이 절감됩니다.

러시아 법률에 따르면, 소득을 설정할 때 단순화된 세금 제도를 사용하는 납세자는 Art의 조항을 참조해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 249 및 250.

이는 계약에 따라 서비스를 제공하는 과정에서 대리인이 받은 모든 돈이 단일 과세표준에 포함되지 않음을 의미합니다.

단순화된 조세 제도에 따른 대리인의 소득(과세 대상)은 보수입니다. 단순화된 조세 제도에 따른 납세자는 소득 결정 기간 동안 현금 옵션을 사용합니다.

대부분의 경우 본인의 재정 자원에 대한 계약을 체결한 대리인은 계약 이행을 위해 제공된 금전에서 스스로 보상을 받습니다.

덕분에 대리인에 대한 모든 발생액은 본인으로부터 받는 소득으로 작용합니다.

계약에는 대리인이 자신의 자금을 사용하여 지불해야 하며 해당 금액이 향후 상환될 것임을 표시할 가능성이 포함될 수 있습니다. 이러한 유형의 비용은 수입으로 작용합니다.

VAT에 대한 뉘앙스

간이과세제도 하에 있는 회사는 부가가치세를 납부할 필요가 없습니다. 이를 근거로 서비스를 제공하는 과정에서 원가대금에 대해 그러한 세금을 부과할 권리를 주장할 권리가 없습니다.

단순화된 세금 시스템에 따른 대리인은 VAT가 표시된 송장을 본인에게 발행하거나 구매 및 판매 장부를 보관할 법적 권리도 없습니다.

이 경우 대리인의 서비스를 이용하는 기업에서는 대리인이 직접 참여하여 구매한 물품에 대한 매입부가가치세와 관련하여 다양한 어려움이 발생할 수 있습니다.

비열한 상황에서는 어떻게 해야 할까요? 계약에는 대리인이 직접 본인을 대신하여 추가로 행동할 것이라는 조항이 명시되어야 합니다.

계약자는 대리인 서비스에 대한 개인 소득세 공제에 첨부된 청구서를 본인에게 제출할 권리가 있습니다.

대리인이 스스로 작업하는 경우 계약자는 5일 이내에 대리인에게 청구서를 발행해야 합니다.

비디오: 대행 계약을 사용한 VAT 최적화 계획

그 후, 또 다른 송장을 교장에게 발행해야 하며, 그 작성의 기초는 계약자로부터 직접 받은 문서입니다.

중요 - 이러한 문서는 판매 및 조달 회계 장부에 등록되지 않습니다.

단순화된 세금 시스템에서 유틸리티에 대한 샘플 기관 계약은 어떤 모습입니까?

간이회사는 대행계약을 체결하여 중개서비스를 제공할 수 있습니다. 이 경우 수행자를 "에이전트"라고 하며, 에이전트에게 특정 작업을 수행하도록 지시하는 단순화자를 "프린시펄"이라고 합니다. 단순화된 대행사 계약에 따라 과세의 어떤 특징이 있는지 상담을 통해 알려드리겠습니다.

대행사 계약이란 무엇입니까?

대리인 계약은 대리인이 본인을 대신하여 수수료를 받고 특정 행위를 수행하기로 약속하는 대리인과 본인 사이의 계약입니다. 대리인은 자신과 본인을 대신하여 행동할 수 있지만 항상 후자를 대신하여 행동합니다(러시아 연방 민법 제1005조 1항). 예를 들어, 대리점 계약에 따라 본인은 대리인에게 수수료를 받고 본인이 지정한 장비를 구매하여 창고로 배달하도록 지시합니다.

대리인은 항상 본인과 그의 이익을 희생하여 행동하므로 계약에서 정한 기간 내에 계약 이행에 대한 보고서를 본인에게 제출하고 발생한 비용을 확인하는 서류를 첨부해야 합니다. 본인의 이익을 위한 대리인.

단순화 된 조세 제도의 주요 내용 : 수입과 지출

계약 이행을 위해 본인이 대리인에게 양도한 금액은 대리인이 서비스를 제공할 때까지 본인의 비용으로 간주되지 않습니다. 결국 단순화된 세금 시스템은 지불뿐만 아니라 실제 지불 이후의 비용도 고려합니다(러시아 연방 세법 346.17조 2항). 대리인이 반환한 금액은 본인의 소득에 고려되지 않습니다. 계약 이행을 위해 대리인에게 전송된 금액이 향후 어떻게 고려되는지는 계약 대상에 따라 다릅니다. 대리인이 "수입에서 비용을 뺀"이라는 목적으로 단순화된 원금을 위해 상품을 구매한 경우 후자는 판매 시 해당 상품을 비용으로 고려합니다(러시아 연방 세법 346.17조 2항, 2항). . 고정 자산을 구매한 경우 해당 연도 말까지 비용이 인식됩니다(러시아 연방 세법 제 346.16조 3항). 대행 계약 이행을 위한 원금의 일부로 본인이 대리인에게 양도한 대행 수수료의 경우 상황이 다릅니다. 이는 계약에 따른 발생 조건에 따라 본인의 비용으로 인식됩니다. 대리인의 보고서에 기초하여 이 수수료가 표시되는 규칙(러시아 연방 세법 346.16조 1항 24항). 대리계약 이행을 위해 이전된 주요 금액과 별도로 보수를 나중에 대리인에게 지급하는 경우 지급 후에만 간이업체의 비용으로 인식됩니다.

단순화 된 세금 시스템의 대리인 : 수입과 지출

계약 이행을 위해 대리인이 받은 자금은 그의 소득으로 인식되지 않습니다(러시아 연방 세법 제346.15조 1.1항, 러시아 연방 세법 251조 1항 9항). 단순화된 개인의 소득에는 그의 보수만 고려됩니다. 이 수수료가 인정되는 시기는 대리점 계약 조건에 따라 달라집니다. 보수가 계약 이행 금액의 일부로 대리인에게 이전되는 경우 대리인은 보수 금액을 독립적으로 할당하고 이 소득을 KUDiR에 반영해야 합니다. 본인이 별도로 보수를 지급하는 경우 단순화 대리인은 계약 이행을 위해 그에게 이전된 금액이 아닌 보수 수령 당시의 소득에 이를 반영합니다.

VAT 및 대행사 계약

단순화된 세금 시스템의 납부자는 VAT 납부 의무가 면제되므로(특정 경우 제외)(러시아 연방 조세법 제346.11조 2항, 3항), 단순화 대리인은 VAT를 금액에 할당하지 않습니다. 그의 보수. 간이과세제도로 이전된 본인과 대리인도 스스로 송장을 작성하지 않습니다.

그러나 대리인은 일반 당국과의 관계를 맺음으로써 본인에게 서비스를 제공할 수 있기 때문에 VAT 및 청구서가 본인에게 발행되거나 본인에게 직접 발행됩니다. 대리인이 본인을 대신하여 행동하는 경우 판매자로부터 받은 청구서는 이미 본인에게 전달됩니다. 따라서 대리인은 계약서에 명시된 기간 내에 이러한 문서를 본인에게 전달하기만 하면 됩니다.

간이 대리인이 자신을 대신하여 VAT 납세자로부터 간이 원금을 위해 상품을 구매하는 경우, 판매자를 대신하여 본인에게 송장을 발행하고 이전에 받은 송장의 데이터를 전송합니다. 이 경우 송장 번호는 개인 연대기를 고려하여 대리인이 독립적으로 표시합니다. 에이전트는 판매자로부터 받은 송장을 거래 유형 코드 01로 접수 및 발행 송장 저널에 등록하고 "중개 활동에 대한 정보..." 섹션을 작성합니다. 이 저널은 만료된 분기의 다음 달 20일까지 분기별로 연방세청에 제출됩니다(러시아 연방 세법 제174조 5.2항).

대리인이 OSNO에 있고 본인이 간이과세제도에 있는 경우

대리인이 일반대리인인 경우 판매자로부터 받은 청구서를 재발행하는 절차는 위에서 설명한 절차와 유사합니다. 유일한 차이점은 대리인이 자신을 대신하여 보수 금액에 대한 송장을 발행한다는 것입니다. 그러나 대리인은 수령 및 발행된 송장 등록부(러시아 연방 세법 제169조 3.1항)에 보수 금액에 대한 송장을 등록하지 않습니다. "소득에서 비용을 뺀" 목적의 단순화된 원금인 대리인이 제시한 VAT는 단순화된 세금 시스템의 비용에서 일반적인 방식으로 고려할 수 있습니다(