Sizdan sotuvchining nazorat punkti bo'yicha hisob-fakturani to'ldirish masalasi bo'yicha maslahat berishingizni so'raymiz, biz (sotuvchi) odatda asosiy yuridik shaxs sifatida nazorat punkti bilan hisob-faktura beramiz. manzil. Yuk tashish bizda spirtli ichimliklar litsenziyasiga ega bo'lgan alohida bo'linma sifatida o'z nazorat punktiga ega bo'lgan ombordan amalga oshiriladi. OP bo'yicha alohida hisobot taqdim etilmaydi. Bitta soliq idorasida ombor va ofis. Hisob-fakturada qaysi nazorat punkti to'g'ri ko'rsatilgan?

Hisob-fakturada alohida bo'linmaning nazorat punkti ko'rsatilishi kerak.

Alohida bo'limdan jo'natilgan mahsulotlar uchun schyot-fakturani quyidagicha to'ldiring:

"Sotuvchi" 2-qatorida ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchi - yuridik shaxsning to'liq yoki qisqartirilgan nomi ko'rsatiladi (bosh kompaniya);

"Manzil" 2a qatorida - bosh tashkilotning joylashgan joyi;

"Sotuvchining TIN/KPP" 2b qatorida - bosh tashkilotning TIN va alohida bo'linmaning KPP;

3-qatorda "Yuk jo'natuvchi va uning manzili" - haqiqiy yuk jo'natuvchining nomi va pochta manzili, ya'ni alohida bo'linma.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 1-ilovaning 1-bandi "e" kichik bandi qoidalaridan va Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 3 apreldagi № 3-sonli xatlaridan kelib chiqadi. 03-07-09/32, Rossiya Federal soliq xizmati 2014 yil 8-iyuldagi No GD-4-3/13250.

Agar tovarlar (ishlar, xizmatlar) filial yoki alohida bo'linma tomonidan sotilsa, schyot-fakturada sotuvchi, jo'natuvchi to'g'risidagi qanday ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak

Bularning barchasi qaysi tashkilot bo'linmasiga bog'liq - rusmi yoki chet ellik - tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotadi.

Rossiya tashkiloti

Tashkilot nomidan schyot-fakturalar berish. Bu filiallar va boshqa alohida bo'linmalar alohida soliq to'lovchilar emasligi bilan izohlanadi (modda , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi).

Tekshirish punkti schyot-fakturasining 2b satrida alohida bo'limni va "Yuk jo'natuvchi va uning manzili" 3-qatorida - uning tafsilotlarini yozing. Ishlarni bajarishda (xizmatlarni ko'rsatishda) xuddi shu tarzda hisob-fakturalarni tayyorlang. Yagona o'ziga xoslik - "Yuk jo'natuvchi va uning manzili" 3-qatorni to'ldirish qoidalari: siz unga chiziq qo'yishingiz kerak.

Bitta istisno mavjud. Belarus Respublikasi va Qozog'istonga eksport qilish uchun tovarlarni jo'natish bo'limlarining hisob-fakturalari. Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlar soliq organlari o'rtasidagi elektron hujjat aylanishining o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda, bunday hisob-fakturalarda asosiy eksport qiluvchi tashkilotlarning nazorat punktlari ko'rsatilishi mumkin.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 1-ilovaning 1-bandi "e" kichik bandi qoidalaridan va Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 3 apreldagi № 3-sonli xatlaridan kelib chiqadi. 03-07-09/32, 2009 yil 1 apreldagi 03-07-09/15-son, Rossiya Federal soliq xizmati 2014 yil 8 iyuldagi GD-4-3/13250-son.

Xorijiy vakillik

Agar tovarlar, ishlar yoki xizmatlar Rossiyada ro'yxatdan o'tgan xorijiy tashkilotning vakolatxonasi tomonidan sotilgan bo'lsa, u mustaqil soliq to'lovchi sifatida tan olinadi. Bunday birlik o'z nomidan schyot-fakturalarni chiqaradi. Shuning uchun, har bir schyot-fakturaning 2, 2a va 2b qatorlarida uning nomi va manzilini ko'rsating. Ushbu ma'lumotlarni Rossiyada soliq solish maqsadida vakolatxona ochilgan va ro'yxatdan o'tgan hujjatlarga muvofiq kiriting. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 3-bandidan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 30 apreldagi 03-07-11/171-sonli xatida tasdiqlangan.

Soliq solish

Agar operatsiya filial orqali amalga oshirilsa, hisob-fakturaga nima yozish kerak

Roman Timoxin, Glavbukh jurnali eksperti

Ushbu maqola qanday yordam beradi: Agar xaridor yoki sotuvchi filial yoki boshqa alohida bo'linma bo'lsa, hisob-fakturani to'g'ri to'ldiring.
U sizni nimadan himoya qiladi: QQS chegirmalarining noqonuniy ekanligi haqidagi soliq organlari bilan nizolardan.

Bilasizmi, QQS chegirmalarini talab qiladigan kompaniyada hisob-faktura bo'lishi kerak. Agar ushbu muhim hujjat etishmayotgan bo'lsa yoki u xatolar bilan to'ldirilgan bo'lsa, soliq organlari chegirmalarni qaytarib olishlari mumkin.

Agar sizning kompaniyangiz "soddalashtirilgan" bo'lsa

"Soddalashtirilgan" soliqni to'laydiganlar "kirish" QQS uchun chegirmalarni talab qilmaydi.

Faraz qilaylik, sotuvchi tarafdagi bitimda filial yoki boshqa alohida bo‘linma ishtirok etadi. Yoki aksincha: tovarlar bosh ofisdan geografik jihatdan uzoqda joylashgan omboringizga jo'natiladi. Ya'ni, ombor alohida bo'linma hisoblanadi. Bundan tashqari, sotuvchi ham, xaridor ham ularning filiallari tomonidan taqdim etilishi mumkin. Qabul qiling, bunday holatlar amalda kam uchraydi. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida bunday hollarda hisob-fakturalarni qanday to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar mavjud emas.

Ushbu materialda biz alohida bo'linmalar bilan operatsiyalarni amalga oshirish uchun hujjatlarni tayyorlashda qanday xato qilmaslik kerakligini aytdik. Bundan tashqari, biz nafaqat hisob-fakturalar (ular bo'yicha qisqacha tavsiyalar quyidagi jadvalda keltirilgan), balki savdo kitoblari va sotib olish kitoblari, chiqarilgan va olingan schyot-fakturalar jurnallari haqida ham gaplashamiz.

Agar sotuvchi yoki xaridor tomonidan bitimda alohida bo'linma ishtirok etsa, schyot-fakturalar qanday to'ldiriladi?

Taqdimotlar	Qanday ma'lumotlarni kiritish kerak
2-qator "Sotuvchi"	Sotuvchi kompaniyaning to'liq yoki qisqartirilgan nomi. Agar etkazib beruvchi xorijiy tashkilotning filiali (vakolatxonasi) bo'lsa, unda siz ushbu bo'linmaning nomini Rossiyada yaratilgan hujjatlarga muvofiq yozishingiz kerak.
2a qatori “Manzil”	Sotuvchi tashkilotning tafsilotlari, ya'ni bosh kompaniya joylashgan manzil. Agar etkazib beruvchi xorijiy tashkilotning filiali (vakolatxonasi) bo'lsa, unda siz ushbu bo'linmaning joylashgan joyi manzilini Rossiyada yaratilgan hujjatlarga muvofiq yozishingiz kerak.
2b-qator “Sotuvchining TIN/KPP”	Sotuvchi kompaniyaning TIN va alohida bo'linmaning nazorat punkti. Agar etkazib beruvchi xorijiy tashkilotning filiali (vakolatxonasi) bo'lsa, u holda siz ushbu bo'linmaning INN va KPP ni Rossiyada soliq maqsadlarida ro'yxatdan o'tgan hujjatlarga muvofiq biznes joyida yozishingiz kerak.
3-qator "Yuk jo'natuvchi va uning manzili"	Haqiqiy yuk jo'natuvchining nomi va pochta manzili, ya'ni alohida bo'linma. Agar bo'lim ish bajarsa (xizmat ko'rsatsa), ushbu qatorga chiziq qo'ying
4-qator “Yuk oluvchi va uning manzili”	Shartnoma shartlariga muvofiq haqiqiy qabul qiluvchining nomi va pochta manzili, ya'ni alohida birlik. Agar bo'lim uchun ish bajarilsa (xizmatlar ko'rsatilsa), ushbu qatorga chiziqcha qo'ying
6-qator “Xaridor”	Ta'sis hujjatlariga muvofiq sotib oluvchi kompaniyaning to'liq yoki qisqartirilgan nomi. Agar xaridor xorijiy tashkilotning filiali (vakolatxonasi) bo'lsa, unda siz ushbu bo'linmaning nomini Rossiyada yaratilgan hujjatlarga muvofiq yozishingiz kerak.
6a qatori "Manzil"	Xarid qiluvchi kompaniyaning tafsilotlari, ya'ni bosh kompaniya joylashgan manzil. Agar xaridor xorijiy tashkilotning filiali (vakolatxonasi) bo'lsa, unda siz ushbu bo'linmaning joylashgan joyi manzilini Rossiyada yaratilgan hujjatlarga muvofiq yozishingiz kerak.
6b qator “Xaridorning INN/KPP”	Xarid qiluvchi kompaniyaning TIN va KPP - alohida bo'linma. Agar xaridor xorijiy tashkilotning filiali (vakolatxonasi) bo'lsa, u holda siz ushbu bo'linmaning INN va KPP ni Rossiyada soliq maqsadlarida biznes yuritish joyida ro'yxatdan o'tgan hujjatlarga muvofiq yozishingiz kerak.

Hisob-fakturalarni qanday raqamlash kerak

Kompaniyaning filiallari bo'lsa ham, butun tashkilot uchun hisob-fakturalarni raqamlash qulayroqdir. Ya'ni, bosh ofis va geografik jihatdan olis bo'linmalar o'sish tartibida yagona raqamlashga rioya qilishlari kerak. Aynan shu narsani Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmati vakillari 2009 yil 19 maydagi 16-15 / 049391-sonli xatida qilishni tavsiya qiladi. Boshqa hududlardagi inspektorlar esa kompaniyalardan xuddi shunday kutishadi.

Agar kerak bo'lsa, siz xonalarni bron qilish huquqiga egasiz. Biroq, qulayroq variant mavjud: siz alohida bo'linmaning hisob-faktura raqamlariga qo'shimcha kod yoki indeks belgilashingiz mumkin. Masalan, bosh ofisning schyot-faktura raqamlarini uzluksiz (No1, 2, 3), filial hisob-faktura raqamlarini indeksli (No1/f, 2/f, 3/f) qilib qo'ying. Hisob-fakturalarni raqamlash tartibi buxgalteriya siyosatida aks ettirilgan.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlaymizki, schyot-fakturalarni raqamlashda buzilish QQSni ushlab qolishni rad etish uchun sabab bo'lishi mumkin emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandidan kelib chiqadi. Shuning uchun, printsipial jihatdan, kompaniya raqamlarni istalgan ketma-ketlikda qo'yishi mumkin.

"Sotuvchi", "Xaridor", "Yuk yuboruvchi" va "Yuk oluvchi" qatorlariga qanday ma'lumotlarni kiritish kerak

Ma’lumki, tashkilot va tadbirkorlar QQS to‘lovchi sifatida tan olinadi. Kompaniyalarning filiallari va boshqa bo'linmalari bunday maqomga ega emas. Va agar shunday bo'lsa, unda bo'linmalar faqat bosh tashkilot nomidan hisob-fakturalar berishi mumkin. Shuning uchun ("Sotuvchi") qatorda siz korxona nomini va 2a qatorida - bosh ofis manzilini yozishingiz kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 8 dekabrdagi 03-sonli xatlariga qarang). 07-11/310 va 2009 yil 1 apreldagi 03-07-09/15-son).

Muhim tafsilot

Alohida bo'linmalar faqat bosh kompaniya nomidan schyot-fakturalar berishi mumkin.

TINga kelsak, u butun tashkilot uchun umumiydir. Shunga ko'ra, bu schyot-fakturaning 2b qatorida ko'rsatilgan sotuvchi kompaniyaning TINidir.

Lekin har bir birlik o'z nazorat punktiga ega. Bu qaysi bo'linma sotuvchi rolini bajarishiga qarab ro'yxatdan o'tish sababi kodini kiritishingiz kerakligini anglatadi. Xususan, bu xulosalar Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 23 maydagi 03-07-09/12-sonli xatidan kelib chiqadi.

Xaridor haqidagi ma'lumotlar xuddi shu tarzda to'ldiriladi. Ya'ni, ular bosh ofisning nomi va manzilini yozadilar. TIN tashkilot uchun umumiy bo'lganligi sababli, u 6b qatorida aks ettirilgan. Xo'sh, nazorat punkti ma'lum bir birlikka mos keladiganini ko'rsatadi. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 1 sentyabrdagi 03-07-09/43-sonli xatida aytilgan.

Ushbu mavzu bo'yicha ko'proq

Ta'minotchilaringizning qaysi hisob-fakturalarini benuqson deb hisoblash mumkinligi haqida yozgan edik, biz "Ta'minotchilaringizning qaysi hisob-fakturalarini benuqson deb hisoblash mumkin" ("Glavbux" jurnalining 2011 yil 11-sonida chop etilgan) maqolasida yozgan edik.

Xuddi shunday talablar "Yuk oluvchi" qatorini to'ldirishda ham qo'llaniladi. Aytaylik, tovarlar omborga (alohida bo'limga) yetkaziladi. Bu shuni anglatadiki, schyot-fakturada ushbu bo'limning pochta manzili va nomi bo'lishi kerak. Rossiyaning Moskvadagi Federal Soliq xizmati rasmiylari bunga aminlar (2009 yil 24 martdagi 16-15/028080-sonli xatga qarang).

Qarama-qarshi tomon ishni tugatgan yoki xizmatlar ko'rsatganida, chiziqlarga chiziqlar qo'shiladi. Bu alohida bo'linmalarga ega bo'lgan kompaniyalar uchun to'liq amal qiladigan umumiy qoidadir.

Keling, ushbu vaziyatni ko'rib chiqaylik. Chet el kompaniyasining filiali yoki vakolatxonasi sotuvchi yoki xaridor sifatida ishlaydi. Bunday bo'linmalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 2-bandiga binoan tashkilotlar deb tan olinadi. Bu ularning QQS to'lovchilari ekanligini anglatadi.

Bunday sharoitda sotuvchini (2a va 2b-qatorlar) yoki xaridorni (6a va 6b-qatorlar) identifikatsiya qiluvchi schyot-fakturaning satrlari aynan shu filial yoki vakolatxona tafsilotlarini aks ettiradi. Ya'ni, nazorat punkti bilan manzil, ism va TIN aynan birlikdir. Ushbu xulosalar Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 30 apreldagi 03-07-11/171-sonli xatidan kelib chiqadi.

Maxsus nuqta: "Yuk jo'natuvchi" qatoriga "u" yozing (agar tovar filialning o'zi tomonidan yuborilgan bo'lsa). Masalan, ombor filial yoki vakolatxonadan jug'rofiy jihatdan uzoqda joylashganida, hujjatlarga muvofiq pochta manzili va ombor nomini ko'rsatish kerak. Haqiqatan ham, bu holda, ombor xorijiy tashkilotning filialiga nisbatan alohida bo'linma hisoblanadi.

Biroq, siz "Aka" ni "Yuk oluvchi" qatoriga yoza olmaysiz. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida ko'zda tutilmagan va 914-sonli qarorda ham yozilmagan. Butun kompaniya uchun bunday soliq registrlarini yuritish mantiqan to'g'ri. Axir, QQS federal soliq bo'lib, u asosiy tashkilot joylashgan joyda to'lanadi. Bu shuni anglatadiki, QQSga tortiladigan operatsiyalar to'g'risida umumiy ma'lumot (ham soliq registrlari, ham schyot-fakturalar) bosh ofisda bo'lishi kerak. Agar bu bajarilmasa, unda noxush holat yuzaga kelishi mumkin: soliq organlari, aytaylik, sotib olish kitobini so'raydi. Va unda faqat bosh idoraning faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud va bo'linmalarning faoliyati haqida hech qanday ma'lumot yo'q. Auditorlar reestr umuman yuritilmagan deb hisoblashlari va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi bo'yicha kompaniyaga jarima solishlari mumkin.

Bundan tashqari, birlashtirilgan xaridlar (sotish) kitoblari, shuningdek berilgan va olingan schyot-fakturalar jurnallari bosh ofisda bo'lsa, siz uchun qulayroq bo'ladi.

Hujjat aylanishini quyidagicha tashkil qilishingiz mumkin. Alohida bo'linmalar qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalarni umumiy tartibda rasmiylashtiradi va raqamlaydi. Chorak oxirida bo'limlar jurnallar bo'limlari va kitoblarni sotish (sotib olish)ni bosh ofisga o'tkazadilar. Bunday bo'limlar yagona soliq registrlarining ajralmas qismiga aylanadi.

Bosh ofisga o'tkaziladigan jurnallarning bo'limlari uchun berilgan va olingan schyot-fakturalarni hisobga olish uchun registrlarni tuzing. Bu ma'lum bir alohida bo'limdan olingan hisob-fakturalarni aniqlashga yordam beradi. Registrlar har qanday shaklda tuzilishi mumkin.

Eslash kerak bo'lgan asosiy narsa

1. Sotuvchi va xaridorni identifikatsiya qiluvchi qatorlarda bosh tashkilotning ma'lumotlarini (nomi, manzili va TIN) yozing. Istisno har bir birlik o'ziga xos bo'lgan nazorat punktidir.

2. Chiziqlar va haqiqiy yuk jo'natuvchi (qabul qiluvchi) haqidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Ya'ni, alohida bo'linmaning nomi va manzili.

Hisob-fakturada nazorat punkti o'rniga, bosh tashkilotning nazorat punktining alohida bo'linmasi QQSni ushlab qolishni rad etishga olib kelishi mumkin.

Rossiya tashkilotining alohida bo'linmasi tomonidan tovarlar yoki xizmatlar sotib olingan taqdirda, "Xaridorning TIN / KPP" schyot-fakturasining 6b qatorida alohida bo'linmaning KPP ko'rsatilishi kerak va TIN tashkilotga shunday qilib tayinlanadi. alohida bo'linma o'z TINiga ega emas;

6-qatorda "Xaridor", 6a "Manzil" va xaridorning TINida tashkilotning bosh ofisining ma'lumotlari ko'rsatilgan. "Yuk oluvchi va uning manzili" 4-qatorida qabul qiluvchining alohida bo'linmasi to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak.

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

1. Vaziyat:Hisob-fakturaning 6-qatorida "Xaridor" va "Xaridorning TIN/KPP" 6b qatorida kimning ismi ko'rsatilishi kerak - tashkilotning alohida bo'limi yoki bosh ofisi. Xizmatlarning mijozi tashkilotning alohida bo'linmasi hisoblanadi

Bu savolga javob qaysi tashkilotning qaysi bo'linmasi - rus yoki xorijiy - xizmatlarni sotib olishiga bog'liq.

Agar xizmatlar Rossiya tashkilotining alohida bo'linmasi tomonidan sotib olinsa, u holda hisob-faktura quyidagicha rasmiylashtirilishi kerak. Xaridor sifatida schyot-fakturaning 6-qatorida "Xaridor" tashkilotning bosh ofisining nomi* ko'rsatilishi kerak. Axir, filiallar mustaqil soliq to'lovchilar emas. Bu xaridor tashkilot ekanligini anglatadi.

"Xaridorning TIN/KPP" 6b qatorida alohida bo'linmaning KPP* bo'lishi kerak. Bularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalari va qoidalaridan, 1-ilovaning 1-bandining "i", "l" kichik bandlaridan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 13 apreldagi xati bilan tasdiqlangan. № 03-07-09/35.

Rossiyada soliqqa tortish maqsadida ro'yxatdan o'tgan xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalari (filiallari, vakolatxonalari) mustaqil soliq to'lovchilar sifatida tan olinadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi, 174-moddasi 7-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Shuning uchun, agar xizmatlar bunday bo'linma tomonidan sotib olinsa, uning tafsilotlari schyot-fakturaning 6 va 6b qatorlarida ko'rsatilishi kerak.

Olga Tsibizova,

2. Vaziyat:Agar mahsulot sotib oluvchi tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan joyga jo'natilgan bo'lsa, schyot-fakturada xaridor va qabul qiluvchi to'g'risidagi ma'lumotlarni qanday ko'rsatish kerak

Agar siz mahsulotlarni alohida bo'linmaga jo'natsangiz, hali ham sotib oluvchi tashkilot nomidan hisob-faktura bering. Biroq, 4-qatorda "Yuk oluvchi va uning manzili" va xaridorning nazorat punktida alohida bo'linmaning tafsilotlarini ko'rsating *.

Bu to'g'ridan-to'g'ri qoidalardan kelib chiqadi. Shunday qilib, 6-satrda "Xaridor", 6a "Manzil" va xaridorning TINda xarid qiluvchi tashkilotning ma'lumotlari ko'rsatilgan. Rossiya kompaniyalarining alohida bo'linmasi alohida tashkilot emas. Shuning uchun, ushbu ma'lumotni sotib oluvchi tashkilotning ta'sis hujjatlari asosida to'ldiring.

Ammo "Yuk oluvchi va uning manzili" 4-qatori va xaridorning nazorat punkti uchun alohida qabul qiluvchi birligi to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatish mumkin.

Ushbu qoidalarning barchasi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 1-ilovaning 1-bandining "g" kichik bandida ko'rsatilgan va bu Rossiya Moliya vazirligining xatida ham ko'rsatilgan. 2012 yil 15 maydagi 03-07-09/55-son.

Olga Tsibizova,

Bilvosita soliqlar boshqarmasi boshlig'i

Rossiya Moliya vazirligining soliq va bojxona tarif siyosati

3.Maqola: Moliya vazirligi schyot-fakturalardagi qaysi xatolar QQSni ushlab qolishni rad etishga olib kelmasligi va qaysilari sabab bo‘lishi mumkinligini aniqladi.

Hisob-fakturalardagi xatolar, agar ular mavjud bo'lsa, Rossiya Moliya vazirligi QQSni chegirib tashlashga ruxsat bermaydi

Alohida bo'linma tomonidan tovarlarni sotib olayotganda, uning nazorat punkti emas, balki asosiy kompaniyaning nazorat punkti ko'rsatiladi.

Tashkilotlarning alohida bo'linmalari QQS to'lovchilari emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi 1-bandi). Bu shuni anglatadiki, agar tovarlar, ishlar, xizmatlar yoki mulkiy huquqlarning xaridori alohida bo'linma bo'lsa ham, bosh kompaniya schyot-fakturalarda xaridor sifatida ko'rsatilishi kerak*. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan bir necha bor berilgan (05.15.12 yildagi 03-07-09/55-sonli va 08.09.04 yildagi 03-04-11/127-sonli xatlar).

Shu bilan birga, agar tovarlar alohida bo'linma tomonidan sotib olinsa, schyot-fakturada asosiy tashkilotning nazorat punkti emas, balki uning nazorat punkti aks ettirilishi kerak. Bu yaqinda Rossiya Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan *(xatlar

Tashkilot Moskvada ro'yxatdan o'tgan, ombor Moskva viloyatida joylashgan (tovarni oluvchi). Ombor joylashgan joyda alohida bo'linma ro'yxatga olingan, uning o'z joriy hisobvarag'i yo'q.

Savdo shartnomasida, hisob-fakturada, to'lov topshirig'ida qaysi nazorat punkti (bosh tashkilot yoki alohida bo'linma) ko'rsatilishi kerak?

JAVOB

Muammoni ko'rib chiqib, biz quyidagi xulosaga keldik:

Shartnomada asosiy tashkilotning tafsilotlari, shu jumladan nazorat punkti ko'rsatilishi kerak. Tovarlar alohida bo'linma bo'lgan omborda qabul qilinishini hisobga olgan holda, shartnomada ombor rekvizitlari (shu jumladan nazorat punkti va etkazib berish manzili) ham ko'rsatilishi kerak.

Xaridorga berilgan schyot-fakturada, bizningcha, chiziq "Xaridor" bosh tashkilotning nazorat punktini ko'rsatishi kerak. Alohida bo'linma tafsilotlari qo'shimcha ma'lumot sifatida ko'rsatilishi mumkin chiziq "Yuk oluvchi va uning manzili."

Sotuvchi bilan hisob-kitoblar asosiy tashkilotning joriy hisobvarag'idan amalga oshirilishini hisobga olgan holda, to'lov topshirig'ida asosiy tashkilotning nazorat punkti ko'rsatilishi kerak.

Xulosa uchun asos:

Ga binoan Art. o'n bir Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, alohida bo'linma - bu tashkilotdan hududiy jihatdan ajratilgan har qanday bo'linma, uning joylashgan joyida statsionar ish joylari jihozlangan.

Tashkilotning alohida bo'linmasini shunday deb e'tirof etish, uning tashkil etilishi tashkilotning ta'sis hujjatlarida yoki boshqa tashkiliy-ma'muriy hujjatlarida aks ettirilgan yoki aks ettirilmaganligi va ko'rsatilgan bo'linmaga berilgan vakolatlardan qat'i nazar, amalga oshiriladi.

Moliya-xo'jalik faoliyatini amalga oshirishda alohida bo'linma o'z nomidan shartnomalar tuzishga haqli emas. Bunday bo'linmaning majburiyatlari bo'yicha javobgarlik yuridik shaxsga yuklanadi, ya'ni. bosh tashkilot ( Art. 56 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi). Shuning uchun shartnoma faqat tashkilot nomidan tuzilishi mumkin.

Shuning uchun shartnomada asosiy tashkilotning tafsilotlari, shu jumladan nazorat punkti ko'rsatilishi kerak. Tovarlar alohida bo'linma bo'lgan omborda qabul qilinishini hisobga olgan holda, shartnomada ombor rekvizitlari (shu jumladan nazorat punkti va etkazib berish manzili) ham ko'rsatilishi kerak.

Hisob-fakturada xaridorning nazorat punktining ko'rsatilishi

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, QQS to'lovchilariga schyot-fakturalarni tayyorlash, olingan va berilgan schyot-fakturalar jurnallarini, sotib olish kitoblari va savdo kitoblarini yuritish majburiyati yuklangan.

Hisob-fakturalar sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan soliq summalarini 5-bandning 5.1-bandida, 5.2-bandida va 6-bandda belgilangan talablar bajarilgan taqdirdagina chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun asos bo'lishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandi).

Paragraflar asosida. 2-bet, 5-bet. 2 5.1-band va bandlar. 5.2-moddaning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, schyot-fakturada sotuvchi (soliq to'lovchi) va xaridorning nomi, manzili va identifikatsiya raqamlari (TIN) ko'rsatilishi kerak.

Hisob-faktura ko'rsatkichlarining shakli va tarkibi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan Hisob-fakturani to'ldirish qoidalari (bundan buyon matnda Qoidalar deb yuritiladi) bilan belgilanadi.

Qoidalarning 1-ilovasida schyot-fakturada quyidagilar aks ettirilishi belgilab qo‘yilgan:

• 6-satrda - ta'sis hujjatlariga muvofiq xaridorning to'liq yoki qisqartirilgan nomi;
• 6a qatorida - ta'sis hujjatlariga muvofiq xaridorning joylashgan joyi;
• 6b qatorida - soliq to'lovchi-xaridorning hisob raqamiga identifikatsiya raqami va etkazib berish sababining kodi.

Shu bilan birga, kuchga kirgan yangi Qoidalar, ilgari amalda bo'lgani kabi, "Sotuvchining TIN / KPP" 2b qatorini to'ldirish tartibidan farqli o'laroq, ko'rib chiqilayotgan masala bo'yicha hech qanday tushuntirishlarni o'z ichiga olmaydi. unda tovarlarni alohida bo'linma orqali sotishda tegishli bo'linmaning KPP ko'rsatiladi.

Yetkazib berish alohida bo'linmaga amalga oshirilgan taqdirda Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlariga asoslanib, "Xaridorning TIN / KPP" 6b qatorida alohida bo'linma joylashgan joyda tashkilotga tayinlangan KPP ko'rsatilgan (xat). Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 14 yanvardagi N 03-07-09 /01, 08.12.2009 yildagi N 03-07-11/310, 17.09.2009 yildagi N 03-07-09/47, 01.09. 2009 yil N 03-07-09/43, 22.10.2008 N 03-07 -09/33, 20.04.2007 yildagi N 03-07-11/114).

Biroq, 2012 yilda Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 26 yanvardagi N 03-07-09/03-sonli xati aniq qarama-qarshi pozitsiyani o'z ichiga olgan, ya'ni tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda. bosh tashkilot tomonidan o'z bo'linmalari uchun 6b-qatorda "Xaridorning TIN / KPP" schyot-fakturada bosh tashkilotning nazorat punkti ko'rsatilgan.

Bizning fikrimizcha, bu pozitsiya San'at tufayli bo'lishi mumkin. 11 va san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasida alohida bo'linmalar QQS to'lovchilari emas. Shunga ko'ra, alohida bo'linma o'z-o'zidan chegirib tashlash huquqidan foydalana olmaydi, chunki bu tashkilot QQS to'lovchi hisoblanadi. Shunday qilib, schyot-fakturalarda xaridorga tegishli satrlarda (6, 6a va 6b) ko'rsatilishi kerak bo'lgan asosiy tashkilotning nomi, joylashgan joyi va TIN (shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 08.09.2009 yildagi xatiga qarang). /2004 yil N 03-04-11/127).

Bunday holda, alohida bo'linmaning rekvizitlari "Yuk oluvchi va uning manzili" 4-ustunda qo'shimcha ma'lumot sifatida ko'rsatilishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 04/03/2012 yildagi 03-07-09/31-sonli xati).

Shu bilan birga, ko'rsatilgan xat soliq to'lovchining shaxsiy so'roviga javob ekanligini hisobga olib, Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislari tomonidan bildirilgan pozitsiya faqat qonun matnida mavjud bo'lgan ba'zi xususiyatlar bilan bog'liq bo'lishi mumkin deb taxmin qilamiz. iltimos.

O'z navbatida, hisob-fakturada nazorat punktining ko'rsatilishi faqat Qoidalar bilan ta'minlanganligini ta'kidlaymiz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bunday majburiyatni belgilamaydi; Eslatib o'tamiz, ijro etuvchi hokimiyat organlarining, shu jumladan Rossiya Federatsiyasi hukumatining hujjatlari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga, ya'ni umuman Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga va Soliq kodeksining 21-bobiga o'zgartirish yoki qo'shimchalar kirita olmaydi. Rossiya Federatsiyasi, xususan, San'atning 1-bandi normasi bilan bevosita belgilanadi. 4 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shu bilan birga, San'atning 2-bandining 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, bandlarda ko'zda tutilmagan schyot-fakturaga qo'yiladigan talablarga rioya qilmaslik. Ushbu moddaning 5 va 6-bandlari sotuvchi tomonidan taqdim etilgan soliq summalarini chegirmaga qabul qilishni rad etish uchun asos bo'la olmaydi.

Shuning uchun, agar schyot-fakturada soliq organi nuqtai nazaridan "noto'g'ri" bo'lgan nazorat punkti mavjud bo'lsa, bu QQS solig'i bo'yicha chegirmani qo'llashni rad etish uchun asos bo'la olmaydi.

Noaniqliklarni bartaraf etish uchun tashkilotingiz soliq to'lovchilarga paragraflarda berilgan huquqdan foydalanishi mumkin. 2-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi bilan bog'laning va ko'rib chiqilayotgan vaziyatda soliqlar va yig'imlar bo'yicha Rossiya qonunchiligini qo'llash bo'yicha yozma tushuntirish olish uchun.

Rossiya Moliya vazirligining soliq to'lovchilarga Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash bo'yicha tushuntirishlar berish vakolatlari San'atning 1-bandida mustahkamlangan. 34.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Rossiya Moliya vazirligining ushbu normaga muvofiq berilgan xatlari normativ talablarni belgilaydigan huquqiy normalarni yoki umumiy qoidalarni belgilash, o'zgartirish yoki bekor qilishga qaratilgan emas, majburiy ijro etilishi kerak bo'lgan normativ-huquqiy hujjatlar emas va faqat maslahat xarakteriga ega. . Shuning uchun soliq to'lovchi Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlari bo'yicha muayyan vaziyatda rahbarlik qilish yoki yo'qligini mustaqil ravishda hal qilishi kerak.

Biz paragraflarga muvofiq ekanligini ta'kidlaymiz. 5-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasida soliq organlari Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash bo'yicha Rossiya Moliya vazirligining yozma tushuntirishlariga amal qilishlari shart. Biroq, Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislari nuqtai nazaridan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi "soliq organlarining Rossiya Moliya vazirligining aniq ariza beruvchilarga yozma tushuntirishlariga amal qilish majburiyatini belgilamaydi. (Ushbu tushuntirishlar huquqiy normalarni o'z ichiga olmaganligi sababli), lekin soliq organlarini Rossiya Federal Soliq xizmatiga berilgan tushuntirishlarga amal qilishga majbur qiladi "(Rossiya Moliya vazirligining 08.07.2007 yildagi 03-sonli xati). -02-07/2-138).

Sizning e'tiboringizni San'atning 8-bandi qoidalariga asoslanib, shunisiga qaratamiz. 75 va paragraflar. 3-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 111-moddasiga binoan, soliq to'lovchining Rossiya Moliya vazirligining yozma tushuntirishlariga muvofiqligi (bunday tushuntirishlar to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchiga berilgan yoki noma'lum miqdordagi shaxslarga qaratilgan hollarda) degan xulosaga kelishimiz mumkin. ko'rsatilgan shaxsning bunday yozma tushuntirishni bajarish natijasida yuzaga kelgan qarzlari miqdori bo'yicha penya hisoblanmaslik uchun asos bo'lib, shuningdek, shaxsning soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybini istisno qiluvchi holat sifatida tan olinadi.

To'lovchining nazorat punktini to'lov topshirig'iga joylashtirish

To'lov topshirig'i naqd pulsiz to'lovlarni amalga oshirishda foydalaniladigan to'lov hujjatlari turlaridan biridir (Markaziy bankning 2002 yil 3 oktyabrdagi N 2-P "Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz to'lovlar to'g'risida"gi Nizomning 2.3-bandi (keyingi o'rinlarda) Markaziy bank qoidalari).

Toʻlov topshiriqnomasining majburiy rekvizitlari toʻlovchining nomi, uning hisob raqami va soliq toʻlovchining identifikatsiya raqami (TIN)ni oʻz ichiga oladi (“d” bandi, Markaziy bank Nizomining 2.10-bandi).

Pul mablag'larini oluvchini ro'yxatdan o'tkazish uchun sabab kodi N 102 maydonda aks ettirilgan.

Paragraflarga ko'ra. Markaziy bank Reglamentining 2.10-bandi “m” “To‘lovchi”, “Qabul qiluvchi”, “To‘lov maqsadi”, “TIN” (to‘lovchining STIR), “TIN” (qabul qiluvchining STIR) sohalari, shuningdek Soliq va boshqa majburiy to'lovlarni o'tkazish va undirish uchun hisob-kitob hujjatlaridagi 101-110-maydonlar Federal Soliq xizmati, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Federal Bojxona xizmati tomonidan qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlarda belgilangan talablarni hisobga olgan holda to'ldiriladi. birgalikda yoki Rossiya banki bilan kelishilgan holda.

Shunday qilib, nazorat punktini to'ldirish bo'yicha aniq talablar faqat soliq va bojxona to'lovlarini o'tkazish uchun to'lov topshiriqnomalarini to'ldirishda belgilanadi.

Qabul qiluvchisi alohida bo'linma bo'lgan sotib olingan tovarlar uchun to'lovlarni o'tkazishda N 102 maydoni qanday to'ldirilishi kerakligi hech qanday normativ-huquqiy hujjatda tushuntirilmagan. Bu masala bo'yicha rasmiy tushuntirishlar yo'q.

Bizning fikrimizcha, yuk uchun to‘lov bevosita bosh tashkilotning joriy hisobvarag‘idan amalga oshirilishini hisobga olgan holda, to‘lov topshiriqnomasida alohida bo‘linmaning nazorat punkti emas, balki asosiy tashkilotning nazorat punkti ko‘rsatilishi kerak.

Material yuridik konsalting xizmati doirasida taqdim etilgan individual yozma maslahatlar asosida tayyorlangan. Xizmat haqida batafsil ma'lumot olish uchun xizmat menejeringizga murojaat qiling.

Tayyor javob:
GARANT yuridik konsalting xizmati eksperti
Soliq maslahatchilari palatasi a'zosi
Titova Elena

Hisob-fakturada nazorat punkti noto'g'ri ko'rsatilgan bo'lsa, hujjatning muallifi va qabul qiluvchi tomon uchun bunday holat qanday oqibatlarga olib keladi? Biz maqolamizda nima uchun qonun schyot-fakturani tayyorlash uchun juda qattiq talablar qo'yganligini va ma'lum xatolarga yo'l qo'yilgan bo'lsa, nima qilish kerakligini bilib olamiz.

Hisob-fakturaning maqsadi nima va unda yo'l qo'yilgan xatolar qanday oqibatlarga olib keladi?

Hisob-faktura QQS bo'yicha birlamchi soliq hisobi hujjati bo'lib, mahsulot, ishlarni, xizmatlarni va boshqalarni sotishda sotuvchi - QQS to'lovchi tomonidan beriladi.

DIQQAT! San'at bo'yicha QQSdan ozod qilingan shaxslar tomonidan hisob-fakturalar berilishi kerak. 145 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shuningdek, ayrim hollarda (masalan, chet eldan tovarlarni olib kirishda) hujjat ko'rsatilgan soliqni to'lovchi bo'lmagan shaxslar, masalan, soddalashtiruvchilar yoki imputatorlar tomonidan ham tuzilishi kerak.

Kompilyator tranzaksiya bo'yicha byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdorini ajratib ko'rsatishi kerak. Xaridor, o'z navbatida, agar u QQS to'lovchisi bo'lsa, olingan schyot-fakturada ko'rsatilgan soliq summasini ushlab qolishi mumkin. Bu ushbu hujjatning asosiy maqsadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi).

Chegirma byudjetga to'lanadigan QQSni kamaytirish imkoniyati ekanligini hisobga olib, chegirma huquqini tasdiqlovchi hujjatlar sifatida schyot-fakturalarga jiddiy talablar qo'yiladi. Ularni buzgan holda, sotuvchi xaridorni soliq miqdorini qonuniy ravishda kamaytirish imkoniyatidan mahrum qiladi. Biz ushbu talablarning barchasi haqida batafsilroq gaplashamiz.

Hisob-fakturani rasmiylashtirish uchun qanday talablar mavjud?

Avvalo, hisob-faktura haqiqiy shaklda rasmiylashtirilishi kerak. Hozirda Hukumatning 2011-yil 26-dekabrdagi 1137-son qarori bilan tasdiqlangan shakldan foydalanilmoqda (2017-yil 19-avgustdagi 981-son qarori tahririda). Boshqa har qanday shakldan foydalanish soliq organlarining chegirmani rad etishiga olib kelishi mumkin.

Shuningdek, hujjatda barcha majburiy rekvizitlar (sana va hujjat raqami, sotuvchi va xaridorning identifikatsiyasi, sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar va boshqalar) nomi, uning hajmi, qiymati, soliq stavkasi, soliq summasi va boshqalar) bo'lishi kerak. . Agar ushbu ma'lumotlardan birortasi etishmayotgan bo'lsa, chegirma uchun ariza topshirish mumkin emas.

Hisob-fakturaning yana bir talabi - chegirma uchun muhim xatolarning yo'qligi. Ushbu xatolar nima ekanligini keyingi bo'limda ko'rib chiqamiz.

Hisob-fakturadagi qanday xatolar chegirma uchun muhim hisoblanadi?

Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmatining tushuntirishlariga asoslanib, biz chegirmalarni rad etishga olib keladigan xatolar misollarini ajratib ko'rsatamiz:

• Hisob-fakturani rasmiylashtirish muddatlarini buzish, ayniqsa uni jo'natish hujjatlari rasmiylashtirilgunga qadar va tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan oldin berish.
• Sotuvchi yoki xaridorning manzili tashkilotlar va tadbirkorlarning yagona davlat reestridagi manzillarga mos kelmasligi.
• Sotuvchi yoki xaridorning noto'g'ri TINni aks ettirish.
• Mahsulot nomining buzilishi.
• Mahsulotning noto'g'ri miqdori yoki noto'g'ri narxini ko'rsatish, buning natijasida 5-ustundagi ko'rsatkich 3 va 4-ustunlardagi ko'rsatkichlar mahsulotiga teng emas.
• Noto'g'ri soliq stavkasini aks ettirish.
• Direktor, bosh buxgalter yoki boshqa vakolatli shaxslarning jonli imzosi o'rniga faksimilning mavjudligi.

Soliq organlari bilan kelishmovchiliklarga olib keladigan va keyinchalik chegirmani rad etishga olib keladigan boshqa xatolar ham mavjud. Shuning uchun, agar hujjatda xatolar aniqlansa, u yoki bu xato qanday soliq xavfiga olib kelishi mumkinligini tushunish uchun mansabdor shaxslarning tushuntirishlari va sud amaliyotini o'rganish yaxshiroqdir. Va agar rad etish xavfi yuqori bo'lsa, hujjatlarni qayta rasmiylashtirish so'rovi bilan hisob-fakturani bergan xo'jalik yurituvchi sub'ektga murojaat qilish kerak.

Hisob-fakturadagi nazorat punkti noto'g'ri bo'lsa, chegirmani talab qilish qanchalik xavfli?

KPP - ro'yxatdan o'tish uchun sabab kodi. Unda tashkilot soliq organida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud va shuning uchun TINga o'ziga xos qo'shimcha hisoblanadi.

MUHIM! KPP yakka tartibdagi tadbirkorlarga tayinlanmaydi.

Hisob-fakturada nazorat punkti noto'g'ri ko'rsatilgan bo'lsa, xaridor soliqni rad etishdan qo'rqmasdan soliqni chegirma sifatida qabul qilishi mumkin. Har holda, bu lavozim moliya va soliq bo'limlarining xatlarida ko'rsatilgan.

Masalan, Moliya vazirligining 18.05.2017 yildagi 03-07-09/30038-sonli xatida, bosh tashkilotning nazorat punkti tomonidan mahsulotlarni jo'natish yoki qabul qilish alohida bo'linma orqali amalga oshirilganligi to'g'risidagi ko'rsatma tegishli emasligini tushuntiradi. bunday hisob-faktura bo'yicha chegirmani rad etish sababi.

Shuningdek, nazorat punkti raqamidagi oddiy xato rad etish uchun asos bo'lib xizmat qilmasligi kerak - Moliya vazirligining 26.08.2015 yildagi 03-07-09/49050-sonli xatlariga qarang, Federal Soliq xizmati 09.07.2015 yil. GD-4-3/15640 raqami.

Bo'limlarning dalillari, asosan, nazorat punktidagi xatolik sotuvchi yoki xaridorni aniqlashga to'sqinlik qilmasligi (kimning nazorat punktida xatolikka yo'l qo'yilganiga qarab) bilan bog'liq.

Natijalar

Hisob-faktura muhim soliq hisobi hujjati bo'lib, uning asosida xaridor QQSni chegirib tashlash uchun talab qilish huquqiga ega. Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqni qonuniy ravishda kamaytirish uchun hujjat barcha kerakli ma'lumotlar to'ldirilgan holda yangilangan shaklda tuzilishi kerak va unda chegirma uchun muhim xatolar bo'lmasligi kerak.

Noto'g'ri tekshirish punkti muhim xato emas, chunki u sotuvchi yoki xaridorni aniqlashga imkon beradi. Shuning uchun bunday vaziyatda tovar (ish, xizmat va h.k.) oluvchi hech qanday xavf-xatarsiz chegirma olish huquqidan foydalanishi mumkin.

Hisob-faktura muhim buxgalteriya hujjatidir. Uni shakllantirish tijorat faoliyatini amalga oshiruvchi barcha yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun zarurdir.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Barcha kerakli ma'lumotlar iloji boricha aniq ko'rsatilishi kerak. Bu, ayniqsa, nazorat punkti uchun to'g'ri keladi - ro'yxatga olish uchun etkazib berish sababi kodi.

Ushbu parametrni dekodlash asosida soliq organlari ma'lum bir tashkilot uchun soliq imtiyozlarini berish mumkinligi yoki mumkin emasligi to'g'risida qaror qabul qiladilar.

Umumiy ma'lumot

Buni eslab qolishingiz kerak, chunki alohida bo'linmalarda asosiy korxonaning nazorat punktidan farq qiladigan ro'yxatga olish sabablari kodi mavjud.

Alohida blokning ishlash tamoyillari

Alohida bo'linma deganda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan talablarga javob beradigan yuridik shaxsning har qanday filiali tushuniladi.

Talablar ro'yxatining o'zi quyidagicha:

Birlikni alohida deb tan olish uchun u yuqorida ko'rsatilgan barcha fikrlarga mos kelishi kerak.

Har qanday alohida bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilotlarni ro'yxatdan o'tkazish jarayoni e'lon qilinadi.

Bunday holda, hisob-fakturadagi alohida bo'linmaning nazorat punkti ma'lum bir filialga berilgan individual koddir. Asosiy tashkilot va uning filialining ro'yxatga olish kodini chalkashtirmang.

Huquqiy asoslar

Hisob-fakturani yaratish uchun asos quyidagi me'yoriy-huquqiy bazadir (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlari):

Yuqorida ko'rsatilgan harflarga qo'shimcha ravishda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining tegishli moddalarini unutmaslik kerak:

Soliq kodeksining ba'zi xatlari va moddalarida alohida bo'linma tomonidan schyot-faktura berish to'g'risida to'g'ridan-to'g'ri hech narsa aytilmagan, ammo ularning mazmunini bilish shart.

Chunki ular bilvosita ushbu hujjatni to'ldirish tartibiga, shuningdek unga kiritilgan ma'lumotlarga ta'sir qiladi. Xususan, bu nazorat punktlariga tegishli.

Federal qonunchilikni va uning quyidagi bo'limlarini o'rganishga e'tibor qaratish lozim:

Yuqorida aytib o'tilgan barcha federal qonunlar ko'rib chiqilayotgan turdagi hujjatni to'ldirish tartibi bilan bog'liq bo'lgan turli nuanslarni o'z ichiga oladi.

Bundan tashqari, ular eng murakkab va hal qilib bo'lmaydigan vaziyatlarga tegishli (tugatishdan keyin nazorat punktlarini belgilash va boshqa shunga o'xshash narsalar).

To'ldirishda nuanslar

Ko'pincha, agar biron bir alohida bo'linma xaridor-oluvchi yoki sotuvchi sifatida ishlasa, ko'plab savollar tug'iladi.

Bunday holda, hisob-fakturani to'ldirishda ayniqsa ehtiyot bo'lishingiz kerak. Ko'p sonli nuanslarni hisobga olish zarurati tufayli xato qilish ehtimoli juda yuqori.

Bu, ayniqsa, nazorat punktlari uchun to'g'ri keladi. Xatolar ko'pincha ko'rib chiqilayotgan turdagi hujjatga turli xil ma'lumotlarni kiritish zarurati tufayli yuzaga keladi: ham asosiy tashkilot, ham alohida.

Alohida bo'linmaning schyot-fakturasida sotuvchining INN va KPP

Hisob-fakturani alohida bo'linma tomonidan to'ldirish jarayoni, agar u biron bir tovarni sotuvchi yoki oluvchi sifatida ishlayotgan bo'lsa, quyidagicha:

Agar alohida tashkilot har qanday tovar yoki xizmatlarning xaridori bo'lsa, yuqorida muhokama qilingan to'ldirish tartibiga rioya qilish kerak. Adashib qolmaslik va talab qilinadigan TIN va KPPni aniq ko'rsatish juda muhimdir.

Chunki aks holda hisob-faktura haqiqiy emas deb topilishi mumkin va siz undan foydalanib uni ololmaysiz.

Bundan tashqari, bunday xato soliq idorasi tomonidan soliq to'lashdan bo'yin tovlashga urinish sifatida qabul qilinishi mumkin. Bu tashkilotda amalga oshirish ehtimolini oshiradi.

Tovarlarni jo'natish, xizmatlarni qabul qilish yoki boshqa operatsiyalarni amalga oshirishda ko'rib chiqilayotgan turdagi hujjatlarni to'ldirishning biroz boshqacha tartibiga rioya qilish kerak.

Ammo shuni esda tutish kerakki, TIN va KPP dan bir xil tarzda foydalanish muhim:

Qabul qiluvchi va uning manzili

Ko'rib chiqilayotgan turdagi hujjatni to'ldirish qoidalariga ko'ra, hisob-fakturada manzilni tegishli ravishda ko'rsatish kerak.

Shunday qilib, agar tovarlar jo'natilgan bo'lsa, SF quyidagicha to'ldiriladi:

Yuqorida ko'rsatilgan qatorlarni to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining tegishli tushuntirishlari bilan tasdiqlangan:

	09.08.04 dan
	2004 yil 16 iyun

Yana nimani bilishingiz kerak

Odatda, tovarlar, yuklar, xizmatlar yoki har qanday mulk aylanmasi juda katta bo'lgan har xil turdagi tashkilotlar juda ko'p turli xil filiallar va alohida bo'limlarni tashkil qiladi.

Bunday holda, hisob-fakturalarni yaratishga, shuningdek, boshqa hisobotlarga katta e'tibor berish kerak. Soliq kodeksi bunday kontseptsiyaga alohida bo'linma sifatida o'ziga xos yondashuvni shakllantiradi.

U filialni, uning tashkil etilishi bosh tashkilotning har qanday ta'sis hujjatlarida aks ettirilgan yoki aks ettirilmaganligidan qat'i nazar, shunday deb tan oladi.

Ushbu masalani iloji boricha batafsil tushunish va tushunmovchiliklardan qochish uchun o'qishga arziydi.