Soliq qarzi tushunchasining mohiyatini oydinlashtirish uchun soliq, qarzdorlik, soliq qarzi tushunchalarini, shuningdek ularning mazmunidan kelib chiqadigan undirish tartibini, shu jumladan uning qarzdor tashkilotlarning mol-mulkiga murojaat qilishini aniqlash birlamchi va fundamental ahamiyatga ega.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasida "har kim qonuniy ravishda belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lashi shart" deb belgilab qo'yilgan. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasida mustahkamlangan soliqlarni to'lash majburiyati davlatning so'zsiz talabi sifatida barcha soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi. Soliq to'lash majburiyati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida yoki soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa aktda belgilangan shartlar mavjud bo'lganda paydo bo'ladi, o'zgaradi va tugatiladi. Muayyan soliq yoki yig'im to'lash majburiyati soliq to'lovchiga soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida ushbu soliq yoki yig'im to'lanishini nazarda tutuvchi holatlar yuzaga kelgan paytdan boshlab yuklanadi va soliq bilan belgilangan muddatlarda bajarilishi kerak. har bir aniq soliq bo'yicha qonun hujjatlari yoki, agar bunday istak bo'lsa, muddatidan oldin. Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda soliqlarni to‘lash majburiyatini bajarmaslik yoki lozim darajada bajarmaslik soliq to‘lovchining turli darajadagi byudjetlar va davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalari oldidagi qarzdorligini shakllantirishga olib keladi.

Agar biz qarzni kechiktirishga tenglashtirilgan pozitsiyaga rioya qilsak, unda kechiktirilgan va bo'lib-bo'lib to'lovlarni, shuningdek, undirish uchun to'xtatilgan to'lovlarni qaerga kiritish kerakligi aniq emas. Zero, kechiktirilgan va bo'lib-bo'lib to'lovlar, shuningdek, undirish vaqtincha to'xtatilgan to'lovlar, shuningdek, qarzlar yagona farqga ega bo'lgan qarzlar bo'lib, ularni keyinroq undirish imkoniyatini nazarda tutadi. Bunda kechiktirilgan va bo‘lib-bo‘lib to‘lovlar deganda, birinchi navbatda, qayta tuzish tartibi qo‘llanilgan o‘tgan yillardagi soliqlar bo‘yicha qarzlar va undirish to‘xtatilgan to‘lovlar – soliq tekshiruvlari davomida qo‘shimcha hisoblangan va vaqtincha to‘xtatilgan soliqlar summasi tushuniladi. sud organlarining qarorlari bilan undirish.

Ba'zi tadqiqotchilar qarz tushunchasiga qarzdorlikdan tashqari, soliqlarni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun hisoblangan penyalarni, shuningdek, to'lanmagan jarimalar miqdorini ham o'z ichiga oladi (1-rasm (v)). Bu nuqtai nazar juda keng tarqalgan, shuning uchun u batafsil tahlilga loyiqdir.

Jarima soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlarni buzganlik uchun soliq sanktsiyasini anglatadi. O'zining iqtisodiy mohiyatiga ko'ra jarima soliq qarzi sifatida emas, balki to'lamaganlik uchun jazo chorasi sifatida ishlaydi. Buning yorqin misoli tashkilotning mansabdor shaxslariga (menejer, bosh buxgalter) nisbatan qo'llaniladigan jarimalar bo'lishi mumkin. Ushbu jazo choralari tashkilotning jinoyat sodir etishda aybdor bo'lgan xodimlariga shaxsan tegishli.

Soliq qarziga penyalarni kiritish to'g'risida xuddi shunday xulosaga kelish mumkin. Soliq toʻlovchi yoki yigʻim toʻlovchi soliqlar va yigʻimlar toʻgʻrisidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatdan kechroq toʻlangan soliq yoki yigʻim summalarini toʻlashi shart boʻlgan belgilangan pul summasi penya deb tan olinadi. Jarima soliq to'lash kechiktirilgan taqdirda soliq summalarini o'z vaqtida olishda etishmovchiliklar natijasida davlat g'aznasiga etkazilgan zararni qoplash uchun mo'ljallangan qo'shimcha to'lov sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Bu erda muhim nuqta qo'shimcha to'lov sifatida jarimalarni belgilash va uning kompensatsiya xususiyatlarining ko'rsatkichidir.

2004 yil uchun statistik yilnomada Rossiya Federal Soliq xizmatining tezkor ma'lumotlariga ko'ra shakllantirilgan va Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliq to'lovlari bo'yicha qarzlarni tavsiflovchi qismda soliq qarzlari kechiktirilgan, kechiktirilgan (kechiktirilgan) qarzlar summasi sifatida ko'rsatilgan. ) to'lovlar va undirish uchun to'xtatilgan to'lovlar. Xuddi shu statistik ma'lumotlarga asoslanib, soliq qarzining umumiy tarkibida kechiktirilgan (bo'lib-bo'lib) to'lovlar va undirish uchun to'xtatib qo'yilgan to'lovlar ko'rsatkichlarining muhim iqtisodiy ahamiyatini qayd etmaslik mumkin emas.

Yuqoridagi diagrammadan ko'rinib turibdiki, undirish uchun to'xtatilgan to'lovlar soliq qarzining umumiy summasiga nisbatan foizda (42%) soliq qarzi ko'rsatkichi (43%) bilan solishtirish mumkin. Jami soliq qarzining muhim qismini kechiktirilgan (bo'lib-bo'lib) to'lovlar (15%) tashkil etadi.

Yuqoridagilardan xulosa qilish imkonini beradiki, soliq qarzlari kechiktirilgan va bo‘lib-bo‘lib to‘lovlar summasiga ko‘paygan va undirish vaqtincha to‘xtatilgan to‘lovlardir. Shunday qilib, bir tomondan, qarz tushunchasi qarz tushunchasidan ancha kengroq bo'lsa, ikkinchi tomondan, qarz bilan chambarchas bog'liq bo'lgan soliqlar va boshqa majburiy to'lovlar bo'yicha penya va jarimalar summalari uning tarkibiy elementlari sifatida qaralishi mumkin emas. .

Qarzlarni undirishning, shu jumladan mulkka nisbatan qo‘llanilishining soliq undirish tizimidagi o‘rni va ahamiyatini aniqlash uchun ularning mutlaq qiymatdagi o‘sish dinamikasini, shuningdek, ular o‘rtasidagi munosabatlardagi o‘zgarishlarni tahlil qilish maqsadga muvofiqdir. Bizning fikrimizcha, buni Rossiya o'tgan asrning oxirida boshidan kechirgan inqiroz davrlaridan farqli o'laroq, nisbiy barqarorlik bilan tavsiflangan 2001-2004 yillardagi ko'rsatkichlar bilan eng munosib baholash mumkin.

So‘nggi yillarda mamlakatimizda soliqlar yig‘ish va byudjet daromadlari rejalashtirilgandan ortig‘i bilan ortig‘i bilan muntazam oshib borishi kuzatilmoqda. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmati rahbari A.E. Serdyukova, "2005 yilning atigi 11 oyida Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga 5,2 trln. rublni tashkil etdi, bu 2004 yilning shu davriga nisbatan 31 foizga ko'pdir.

Ushbu o'sishning asosiy omillari qatorida, birinchi navbatda, energiya resurslari va ularni ishlab chiqarish hajmining jahon narxlarining oshishi, inflyatsiya, eng yirik soliq to'lovchilarning soliq ma'muriyatchiligining kuchayganini ajratib ko'rsatish mumkin. Shu bilan birga, soliq tushumlarining o'sishi har bir soliq to'lovchiga soliq yukining oshishi bilan emas, balki barcha asosiy toifadagi tadbirkorlik sub'ektlari uchun soliq solinadigan bazaning kengayishi (daromadlar va soliqqa tortiladigan foydaning ko'payishi) bilan birga bo'ldi. O'z navbatida, so'nggi yillarda soliq qarzi hajmi ma'lum darajada barqarorlashdi va 90-yillardagidek o'sishda davom etmayapti. barqaror o‘sish tendentsiyasiga ega bo‘ldi.

Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliq qarzlari va soliq tushumlari hajmini solishtirganda, yig'ilgan soliqlarning umumiy hajmida soliq qarzlari ulushini kamaytirishning so'nggi jarayonini ta'kidlash kerak. Shunday qilib, 2001 yildan 2004 yilgacha bu ko'rsatkich doimiy ravishda deyarli 7 foizga kamaydi. Shu bilan birga, rasmdan. 4 dan kelib chiqadiki, bu pasayish nisbiy xususiyatga ega, birinchi navbatda, byudjetga soliq tushumlarining ko'payishi bilan bog'liq va soliq qarzining mutlaq kamayishi bilan bog'liq emas.

Yuqorida aytilganlarning barchasidan xulosa qilishimiz mumkinki, tashkilotning jarimalar va hisoblangan penyalar bilan bog'liq qarzlari soliq qarzining elementlari sifatida emas, balki tegishli ravishda jarimalar va penyalar bo'yicha haqiqiy qarz sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Tahlil natijalariga ko‘ra, shunday xulosaga kelishimiz mumkinki, soliq qarzining tuzilishi kechiktirilgan va bo‘lib-bo‘lib to‘lovlar summasiga ko‘paygan va kechiktirilgan to‘lovlar, shuningdek undirish uchun vaqtincha to‘xtatib qo‘yilgan to‘lovlar summasini o‘z ichiga olgan soliq qarzining tarkibi iqtisodiy mazmunini to‘liq aks ettiradi. soliq qarzi.

2017 yil oxirida rossiyalik soliq to'lovchilarning byudjetga qarzi sezilarli darajada kamaydi. Biroq, uni qisqartirishning asosiy mexanizmi qarzdor kompaniya uchun ko'pincha biznesni yo'qotishiga olib keladigan yig'ish tartib-qoidalarini kuchaytirishdir. Shu bilan birga, biznesni rivojlantirish vazifalari soliq qarzlari bilan turli xil ishlarni, shu jumladan uni qayta tuzish tartiblarini soddalashtirishni, shuningdek, soliq to'lovchilarning bir qator toifalari uchun hisobdan chiqarishni talab qiladi.

Federal Soliq xizmati 2017 yildagi faoliyati natijalarini sarhisob qildi va soliq ma'muriyatchiligi orqali byudjet daromadlarini oshirishni eng muhim natijalardan biri sifatida belgiladi. M. Mishustinning so'zlariga ko'ra, 2017 yilda soliq ma'muriyatchiligidagi o'zgarishlar (birinchi navbatda raqamli texnologiyalardan foydalanish - ASK QQS, onlayn kassa apparatlari, mahsulotlarni markalash tizimlari) taxminan 400 milliard rubl miqdorida qo'shimcha daromadlarni ta'minladi. Bu neft va gazdan tashqari soliq tushumlarining qariyb 25 foizga oshganini bildiradi. Federal Soliq xizmati shuni ko'rsatadiki, soliq ma'muriyatining yangi tartiblari yanada shaffof soliq muhitini yaratadi, shuningdek, iqtisodiyotning soya sektorini kamaytiradi. Biroq soliq qarzi boʻyicha mavjud maʼlumotlar soliqlar va badallar boʻyicha qarzdorlik yuzaga kelgan soliq toʻlovchilardan mablagʻlarni olib qoʻyish amaliyoti qattiqlashganidan, shuningdek, avvalgidek, soliq toʻlovchilarning tadbirkorlik faoliyatini saqlab qolishga juda kam eʼtibor qaratilayotganidan dalolat beradi. soliqqa tortish bazasini rivojlantirish.

2017 yilda soliq qarzining kamayishi

2017 yil boshida umumiy soliq qarzi (soliq qarzi, shuningdek, penya va jarimalarni hisobga olgan holda) 1 379,7 milliard rublni tashkil etdi, bu 2016 yil boshidagi ko'rsatkichdan 22,7 foizga ko'pdir. Biroq, 2017 yil davomida bu qarz bor. keskin kamaydi. 2018 yil 1 yanvar holatiga Federal Soliq xizmati ma'lumotlari shuni ko'rsatadiki, soliqlar, yig'imlar, jarimalar va sanktsiyalar bo'yicha umumiy qarz atigi 789,3 milliard rublni tashkil etdi, bu qarz hajmining 42,8 foizga qisqarishini anglatadi. (1-rasmga qarang).

Shunga o'xshash holat sug'urta mukofotlari bo'yicha qarzlar bilan ham kuzatildi, uning boshqaruvi 2017 yil boshidan Federal Soliq xizmatiga o'tkazildi. 2017 yil boshida sug'urta mukofotlari va tegishli jarimalar va sanktsiyalar bo'yicha jami qarz 564,6 milliard rublni, 2018 yil boshida esa 289,5 milliard rublni tashkil etdi, bu 48,7 foizga kamayishiga teng. .

Shuni ta'kidlash kerakki, Federal Soliq Xizmatining soliq qarzi to'g'risidagi ochiq ma'lumotlari bu haqda faqat umumlashtirilgan ma'lumotlarni o'z ichiga oladi va qarzning shartlari yoki soliq to'lovchi-qarzdorlar toifalari to'g'risida batafsil ma'lumot olishga imkon bermaydi. Bundan tashqari, vaqti-vaqti bilan Federal Soliq xizmati ushbu ma'lumotlarning tarkibi va tuzilishini qayta ko'rib chiqadi, bu esa turli yillardagi soliq qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlarni solishtirishni qiyinlashtiradi. Biroq, qarzni to'lash bo'yicha mavjud ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, asosiy hisob-kitob mexanizmi pul mablag'larini majburiy olib qo'yishdir.

Soliq qarzlarini to'lash mexanizmlari

Rossiya qonunchiligida qarzdor tashkilotni o'z biznesini yopmasdan "qarz tuzog'idan" bosqichma-bosqich chiqib ketishga qaratilgan bir qator vositalar mavjud bo'lishiga qaramay (masalan, kechiktirish va bo'lib-bo'lib to'lash rejalarini taqdim etish, investitsion soliq krediti, qarzni qayta tuzish). ), aslida ulardan foydalanish qoida emas, balki istisno bo'lib qolmoqda. Masalan, 2018 yil 1 yanvar holatiga soliqlar, yig'imlar, penyalar va sanksiyalar bo'yicha qayta tuzilgan qarzlar hajmi (sug'urta mukofotlari bundan mustasno) atigi 2,5 milliard rublni, hisob-kitob bitimlari hajmi - 2,8 milliard rublni, kechiktirilgan yoki bo'lib-bo'lib to'lovlar bo'yicha - 17,9 milliard rubl. Umuman olganda, bu xuddi shu sanadagi soliq va yig'imlar bo'yicha qarzlar hajmining 3,9 foiziga to'g'ri keladi.

Qarzni to'lashning ushbu mexanizmlari kamdan-kam qo'llanilishining ikkita sababi bor. Birinchidan, ulardan foydalanish qiyin. Masalan, soliq to‘lovlarini kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash tartibini joriy etish tartiblari faqat alohida hollarda (fors-major holatlari, byudjet mablag‘larini olishning kechikishi va boshqalar) qo‘llanilishi mumkin. Natijada, vijdonli soliq to'lovchilar, masalan, avans soliq to'lovlarini amalga oshirishning iloji yo'qligiga olib keladigan moliyaviy ahvol yomonlashganda ushbu mexanizmlardan o'z vaqtida foydalana olmaydi. Ikkinchidan, byudjet taqchilligi va soliqlar va yig'imlarni undirishni ta'minlash bo'yicha qat'iy rejalar belgilanishi sharoitida soliqlarni to'lash bo'yicha kechiktirish va bo'lib-bo'lib to'lovlarni olish imkoniyatlari yanada qisqartirildi. Buni, xususan, soliq qarzi bo‘yicha kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash rejasini taqdim etish haqiqatda tegishli soliq organi rahbari darajasida hal etilayotgan masala ekanligi haqidagi ma’lumotlardan dalolat beradi.

Natijada, soliq organlarining soliq qarzi bo'lgan korxonalar bilan ishlashi majburiy olib qo'yish - sud ijrochilari tomonidan qarzni undirish, agar bunday undirishning iloji bo'lmasa - qarzdorga nisbatan bankrotlik to'g'risidagi ish yuritish tartibiga qisqartiriladi. Soʻnggi yillarda soliqlar, yigʻimlar, penyalar va sanktsiyalar boʻyicha toʻlangan qarzlar tarkibida bankrotlik tartib-taomillari joriy etilganligi munosabati bilan undirish toʻxtatilgan summalarning 60-70 foizidan ortigʻi, yana 20-30 foizi esa soliqlar, yigʻimlar, penyalar va sanktsiyalar boʻyicha undirilgan summalarga toʻgʻri keladi. sud ijrochilari (qarang. 2-rasm).

Eslatib o‘tamiz, 2017-yilda qarzni majburiy undirish tartiblari yanada qattiqlashdi. Shunday qilib, Federal Soliq Xizmatining hisobotlari shuni ko'rsatadiki, bankrotlik tartib-qoidalarida agentlik ishi qarzdorning mol-mulki bilan bog'liq bitimlarga e'tiroz bildirishga, shuningdek, "nazorat qiluvchi va affillangan shaxslar" ni javobgarlikka tortishga qaratilgan. Shunday qilib, to'plangan soliq qarzini to'lash muammolari qarzdor tashkilot bilan bog'liq bo'lgan boshqa tashkilotlar yoki jismoniy shaxslarga o'tkaziladi.

Soliq qarzi nafaqat qarzdorlarning o'zlari uchun muammoga aylanib bormoqda

Hozirgi vaziyatda soliq qarzining paydo bo'lishiga yo'l qo'ygan tashkilot o'zining moliyaviy holatini tiklashga imkon bermaydigan "shafqatsiz doira" ga tushib qolish xavfi yuqori. Shunday qilib, soliq qarzi bo'lgan tashkilotlar uchun kompaniyalar uchun allaqachon mavjud bo'lmagan qarz mablag'lariga kirish sezilarli darajada qiyin. Soliq qarzining mavjudligi davlat va munitsipal darajada o'tkaziladigan tanlovlar va auktsionlarda ishtirok etish imkoniyatini yopadi. Bundan tashqari, joriy soliq ma'muriyati amaliyoti tashkilotlarni soliq qarzi bo'lgan kontragentlar bilan ishlashdan bosh tortishga undaydi. Masalan, kompaniyaning soliq qarzi bo'lgan kontragentdan mahsulot sotib olish uchun qilgan xarajatlari "asossiz" deb hisoblanishi mumkin, bu daromad solig'ining oshishiga, QQSning bir qismini ushlab qolishning iloji yo'qligiga va hokazolarga olib keladi. Natijada qarzdor kompaniyalar tadbirkorlik faolligini oshirish orqali soliq qarzini amalda to'lay olmaydi.

Shu bilan birga, kompaniyalarning soliq qarzlari muammosi nafaqat qarzdorlarning o'ziga ham ta'sir qiladi. Soliq qarzi bo'lmagan kompaniyalar uchun kontragentlarni qarzdorlik uchun tekshirish zarurati tobora ortib bormoqda. Bundan tashqari, byudjetga qarz bo'lmaslik tamoyiliga asoslangan sherik tanlash ba'zi hollarda etkazib beruvchini suboptimal tanlashni anglatishi mumkin (qarzning paydo bo'lishiga yo'l qo'ygan tashkilotga nisbatan yuqori narxlar bilan). Bir qator hollarda soliq qarzi bo'lgan kompaniyalar bilan o'zaro munosabatlarni rad etish bozordagi raqobat vaziyatining buzilishiga olib keladi (shu jumladan ochiq tanlovlar va auktsionlar doirasida, faqat byudjetga qarzi bo'lmagan kompaniyalar ishtirok etishiga ruxsat berish). Bundan tashqari, qarzdor kompaniyalarning tadbirkorlik imkoniyatlarining cheklanishi ularni iqtisodiyotning yashirin sektoriga o'tishga undaydi. Buning salbiy oqibatlari yangi soliqlar bo'yicha tushumlarning bir qismidan mahrum bo'lgan va qarzlarni majburiy undirishni ta'minlash uchun qo'shimcha xarajatlarga olib kelishi kerak bo'lgan byudjet tizimiga ham, soliq qarzi bo'lmagan korxonalarga ham ta'sir qiladi. soya sektori vakillari bilan narx raqobatiga.

Soliq qarzi bilan ishlash sohalari

Biznesni rivojlantirish vazifalari soliq qarzlari bilan ishlashda mavjud yondashuvni qayta ko'rib chiqishni talab qiladi.

Avvalo, tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va jismoniy shaxslarning soliq qarzlarini bosqichma-bosqich to‘lashga qaratilgan soliq qarzlarini tarkibiy o‘zgartirish, qarzni to‘lashni kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash, investitsiya solig‘ini taqdim etish kabi vositalardan foydalanish amaliyotini soddalashtirish va kengaytirish zarur. kredit. Ushbu mexanizmlarga kiritilgan o‘zgartirishlar soliq to‘lovchilarning tadbirkorlik faoliyati bilan bog‘liq cheklovlarsiz ulardan tezkor foydalanishini ta’minlashga qaratilgan bo‘lishi kerak.

Shu bilan birga, 2018-yil uchun rejalashtirilgan soliq qarzining bir qismini nafaqat jismoniy shaxslar, balki tashkilotlarga ham yopish ishlarini davom ettirish zarur. Hozirgi sharoitda qulay makroiqtisodiy sharoitlarda soliq majburiyatlarini vijdonan bajargan, ammo inqiroz davrida ularni bajara olmagan tashkilotlarning soliq qarzining bir qismini hisobdan chiqarish ko‘plab bozorlardagi raqobat vaziyatiga ijobiy ta’sir ko‘rsatadi va biznesni qo'llab-quvvatlovchi omillardan biri.

Shu bilan birga, insofsiz soliq to‘lovchilarni rag‘batlantirish, shuningdek, soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha qarzi bo‘lmagan korxonalar uchun “rag‘batlantiruvchi ta’sir”ga yo‘l qo‘ymaslik uchun ham qarz turlari, ham soliq to‘lovchilar uchun aniq mezonlarni belgilash zarur. qarzni qisman yoki to'liq hisobdan chiqarish huquqiga ega. Shu tarzda belgilangan qarz toifalari va turlari bo'yicha "avtomatik" hisobdan chiqarishni (shu jumladan soliqlar va yig'imlar bo'yicha hal qilinmagan qarzni, shuningdek, penya va soliq sanksiyalarini), shuningdek, "avtomatik" tugatishni ta'minlash kerak. majburiy undirish tartiblari va bunday qarzni undirish bilan bog'liq raqobat tartiblari. Shuningdek, soliq qarzi bo'lmagan korxonalar uchun "imtiyozli rejim" yaratish masalasini o'rganish kerak. Bunday rejim, xususan, turli hajmdagi operatsiyalarga ega bo'lgan tashkilotlar uchun QQSni qaytarish uchun ariza berish tartibini qo'llash, soliq imtiyozlarini olish, bo'lib-bo'lib to'lash va investitsiya soliq imtiyozlarini olishni soddalashtirish, kompaniyalar uchun jarimalar miqdoriga qarab kamaytirishni o'z ichiga olishi mumkin. soliqlar va ular tomonidan ilgari to'langan badallar va boshqalar.

Bundan tashqari, tashkilotlarning, jismoniy shaxslarning va yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliq qarzlarining tuzilishini ushbu qarzni to'lash muddatlari bo'yicha aks ettiruvchi ma'lumotlarni, shuningdek, asosiy turlari kontekstida uning to'planishi va to'lanishi to'g'risidagi ma'lumotlarni muntazam ravishda ochiq e'lon qilinishini ta'minlash zarur. soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlari. Bunday ma'lumotlarga ochiq kirish qaysi tashkilotlarning soliq qarzi hisobdan chiqarilsa, rivojlanish uchun eng katta imtiyozlarga ega bo'lishini va bu kompaniyalar, mintaqa iqtisodiyoti va umuman mamlakat rivojlanishiga qanday hissa qo'shishini mustaqil baholash imkonini beradi.

Soliq qarzi tushunchasi

Soliq to'lovchining majburiyatlaridan biri soliqlar va byudjetga boshqa majburiy to'lovlarni qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va muddatlarda o'z vaqtida va to'liq to'lashdan boshlaylik. Shu bilan birga, soliq to'lovchi soliq majburiyatini muddatidan oldin bajarishga haqli. Va o'z vaqtida to'lanmagan taqdirda, ya'ni. Agar soliq to'lovchi soliq majburiyatlarini bajarmagan bo'lsa, shaxsiy hisobvaraqda soliq, penya va jarimalardan iborat soliq qarzi shakllanadi.

O'z navbatida, soliq organlari tomonidan taqdim etilgan davlat, San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 20-moddasi soliq majburiyatlarining bajarilishini ta'minlash va soliq to'lovchining soliq qarzini soliq qonunchiligiga muvofiq majburiy ravishda undirish usullarini qo'llashi shart.

Soliq qarzlarini majburiy undirishni ta'minlashning ushbu usullari va choralari soliq to'lovchiga yuborilgan xabarnoma asosida qo'llaniladi. Bir so'z bilan aytganda, soliq qarzlarini undirish bo'yicha barcha bu harakatlar "soliq qarzlarini to'lash to'g'risida" xabarnoma yuborish orqali amalga oshiriladi.

Soliq ma'muriyati nuqtai nazaridan soliq qarzi ancha murakkab tuzilishga ega.

Soliq qarzi qonun bilan belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha bajarilmagan majburiyatlarning umumiy hajmi, soliqlar va yig'imlarni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun hisoblangan penyalar hamda soliq qonunchiligini buzganlik uchun belgilangan jarimalarning pul shaklida ifodalangan umumiy hajmi sifatida talqin qilinishi kerak. Soliq organlarining tahliliy hisobida soliq qarzi byudjetga soliq to'lovlari bo'yicha qarzlar va penyalar va soliq sanksiyalari bo'yicha byudjetga qarzlar yig'indisi sifatida ishlaydi. Qarz (soliq qarzi) - soliqlar va byudjetga boshqa majburiy to'lovlarning hisoblangan, hisoblangan va to'lanmagan summalari, shu jumladan ular bo'yicha avans va (yoki) joriy to'lovlar, soliq tekshiruvi natijalari to'g'risidagi bildirishnomada aks ettirilgan summalar bundan mustasno. shikoyat qilingan qismda Qozog'iston Respublikasi qonunchiligida belgilangan tartibda shikoyat qilish muddati.

Soliq qarzini quyidagi ikkita tasniflash mezoniga ko'ra tasniflang:

• * soliq qarzining xususiyati;
• * soliq to'lovlarini taqsimlash bilan soliq qarzining turi.

Belgilangan tasniflash tavsiflari va soliq qarzlarini ushbu belgilarga muvofiq tasniflash jadvalda keltirilgan.

Jadval 1. Tashkilotlarning soliq qarzlarining tasnifi

Oddiy (institutsional yoki vaqtinchalik) qarz xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasida tovarlar va xizmatlar uchun to'lovlar tizimidagi kamchiliklar tufayli yuzaga keladi, bunda mablag'lar ma'lum vaqt oralig'ida etkazib beruvchi tashkilotlarning hisob raqamlariga o'tkaziladi. Natijada soliq qarzlarini to'lashda vaqtinchalik qiyinchiliklar yuzaga keladi. Ushbu turdagi qarz odatda soliq to'lovchilarning o'zlari tomonidan ixtiyoriy ravishda to'lanadi yoki soliq organlari tomonidan osonlik bilan undiriladi.

Asossiz qarz - soliq to'lovchilar va ularning kontragentlari tomonidan to'lov intizomini uzoq vaqt davomida buzish natijasidir.

Kechiktirilgan soliq qarzi soliqlar va yig'imlar, shuningdek hisoblangan penya va penyalar bo'yicha qarzni ifodalaydi, ularni to'lash muddati Qozog'iston Respublikasining Soliq kodeksiga, hukumat qarorlariga, shuningdek, turli organlarning qarorlariga muvofiq o'zgartirilgan. darajalari, ya'ni xo'jalik yurituvchi sub'ektga soliq to'lovlarini keyingi muddatga kechiktirishga rasman ruxsat berilgan hollarda.

Undirish uchun to'xtatib qo'yilgan soliq qarzi Qozog'iston Respublikasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq tashqi boshqaruvni joriy etish, bankrotlik to'g'risidagi ish yuritishni ochish, soliq organlari yoki sud ijrochilari tomonidan olib qo'yish, shuningdek boshqa qarorlar bilan bog'liq holda yuzaga keladi.

Muddati o'tgan soliq qarzi soliq to'lovchining soliq majburiyatlarini qasddan bajarmaganligi va soliq qarzini to'lashdan uzoq vaqt davomida, shu jumladan uchinchi shaxslarning hisobvaraqlari orqali to'lovlarni amalga oshirishdan bo'yin tovlaganligi, kassa intizomiga rioya qilmasligi va to'lov topshiriqnomalarini taqdim etmasligi natijasida yuzaga keladi. xizmat ko'rsatuvchi kredit muassasasiga soliq to'lovlarini to'lash. Ushbu qarz soliq organlarining xatti-harakatlari yoki harakatsizligi, ya'ni soliq to'lovchidan kelib chiqadigan soliq qarzini undirish bo'yicha zarur choralarni ko'rmaslik yoki o'z vaqtida ko'rmaslik natijasida yuzaga keladi.

Undirib bo'lmaydigan soliq qarzi - muayyan holatlar (soliq to'lovchining vafoti, uning haqiqiy turgan joyini aniqlashning imkoni yo'qligi, soliq to'lovchini qalbaki hujjatlar yordamida hisobga qo'yish, bankrotlik yo'li bilan tugatish va boshqalar) tufayli undirib bo'lmaydigan qarz.

Shuni ta'kidlash kerakki, qarz murakkab tuzilishga ega va shuning uchun uni yana ikki turga bo'lish tavsiya etiladi: "tasdiqlangan (yoki qat'iy) qarz" va "yashirin qarz".

O‘tgan yillardagi soliqlar va yig‘imlar, hisoblangan penya va penyalarni to‘lash bo‘yicha tasdiqlangan (qaydga olingan) qarz soliq to‘lovchining o‘zi ham, soliq organlari tomonidan ham hujjatlashtiriladi va tasdiqlanadi.

Yashirin qarz soliq hisobotida aks ettirilmaganda va soliq to'lovchi soliqlarni to'lamaganda paydo bo'ladi. Yashirin qarzlarning paydo bo'lishining sabablaridan biri shundaki, ko'pgina soliq to'lovchilar byudjetga o'tkaziladigan moliyaviy resurslardan soliqlarni to'lash uchun vaqtincha qo'shimcha kreditlash va aylanma mablag'larni to'ldirish manbai sifatida foydalanadilar. Bu qarzni vaqt o'tishi bilan qaytarib olish mumkin.

Kirish

Zamonaviy tsivilizatsiyalashgan jamiyatda har qanday davlat mavjudligining asosi bu byudjet bo'lib, undan iqtisodiy rivojlanish, davlat organlarini saqlash, mudofaa, shuningdek, ta'lim, sog'liqni saqlash sohasidagi ijtimoiy kafolatlar bilan ta'minlash xarajatlari moliyalashtiriladi. , ijtimoiy xavfsizlik, xavfsizlik va huquqni muhofaza qilish. Byudjet daromadlarining hajmi asosan amaldagi soliq tizimining samaradorligi bilan belgilanadi.

Davlat bozor iqtisodiyotiga ta'sir ko'rsatadigan ko'plab iqtisodiy dastaklar orasida soliqlar muhim o'rin tutadi. Bozor munosabatlari sharoitida va ayniqsa bozorga o'tish davrida soliq tizimi eng muhim iqtisodiy tartibga soluvchilardan biri, iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning moliya-kredit mexanizmining asosi hisoblanadi. Davlat soliq siyosatidan bozorning salbiy hodisalariga ta'sirini muayyan tartibga soluvchi sifatida keng qo'llaniladi. Soliqlar butun soliq tizimi kabi bozor sharoitida iqtisodiyotni boshqarishning kuchli quroli hisoblanadi. Butun milliy iqtisodiyotning samarali faoliyat ko'rsatishi soliq tizimining qanchalik to'g'ri tuzilganligiga bog'liq.

G'arbda soliq masalalari va soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar masalalari uzoq vaqtdan beri korxonalarni moliyaviy rejalashtirishda sharafli o'rinni egallagan. Yuqori soliq stavkalari sharoitida soliq omilini noto'g'ri yoki etarli darajada hisobga olmaslik juda noqulay oqibatlarga olib kelishi yoki hatto korxonaning bankrot bo'lishiga olib kelishi mumkin.

Shunday qilib, soliqlar va yig'imlarni tahlil qilish korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilishning eng muhim yo'nalishlaridan biridir.

Korxonaning asosiy vazifasi mehnat jamoasi a'zolarining ijtimoiy va iqtisodiy manfaatlarini va korxona mulki egasining manfaatlarini qondirish uchun foyda olishga qaratilgan iqtisodiy faoliyatdir.

Shu bilan birga, daromadni o'z xohishiga ko'ra olish va undan foydalanish faqat soliqlar va maqsadli yig'imlar bo'yicha byudjet va davlat maqsadli byudjeti mablag'lari bilan hisob-kitob qilingandan keyingina mumkin.

Shunday qilib, soliqlar va yig'imlarni tahlil qilishning dolzarbligi soliqlarning korxona foyda olish mexanizmida hal qiluvchi rol o'ynashi va soliqlar va yig'imlarning byudjet va davlat maqsadli byudjeti mablag'lari bilan o'z vaqtida hisob-kitob qilinishi bilan belgilanadi. korxonaning yaxshi moliyaviy holati. Agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt soliqlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitob qilish tartibi va shartlarini buzsa, unga nisbatan moliyaviy sanktsiyalar qo'llaniladi, bu esa korxonaning moliyaviy ahvolini sezilarli darajada yomonlashtirishi mumkin (sanktsiyalarni to'lash manbai korxona foydasi hisoblanadi).

Ishning maqsadi soliq qarzining xususiyatlarini ko'rib chiqish va yopiq aktsiyadorlik jamiyatlari uchun bankrotlik tartib-qoidalarini joriy etishni tahlil qilishdir.

Maqsaddan kelib chiqib, ishni yozishda quyidagi vazifalar hal qilindi:

1. Soliq to'lovlarining iqtisodiy mohiyati, tasnifi va ahamiyati o'rganildi.

2. Vazifalar, axborot ta'minoti manbalari va tashkilotning soliq hisob-kitoblarini tahlil qilish usullari o'rganildi.

3. “Tander” YoAJning qisqacha iqtisodiy tavsifi berilgan.

4. "Tender" YoAJ soliq to'lovlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasi tahlil qilingan.

5. “Tander” YoAJning soliq yuki tahlil qilindi.

6. “Tender” YoAJ soliq to‘lovlarining omilli tahlili o‘tkazildi.

7. “Tender” YoAJ soliq va yig‘imlar tahlilini takomillashtirish bo‘yicha yo‘nalishlar taklif etilmoqda.

Ishda tadqiqot predmeti soliqlar va yig'imlarni tahlil qilish metodologiyasi, tadqiqot ob'ekti esa "Tander" AJning 2011-2014 yillardagi xo'jalik faoliyati hisoblanadi.

Ishning nazariy asosi Rossiya Federatsiyasining huquqiy hujjatlari, ko'rsatmalar, shuningdek, Rossiyaning etakchi iqtisodchilarining ishlari, xususan: Ermolovich L.L., Strajev V.I., Savitskaya A.A., Mankovskiy I.A. va boshqalar.

Ishni yozishda bilishning umumiy ilmiy usullaridan (dialektika, mantiq, induksiya, deduksiya va boshqalar), shuningdek, iqtisodiy tahlilning texnika va usullaridan (taqqoslash texnikasi, mutlaq, nisbiy va oʻrtacha qiymatlar, zanjirli almashtirishlar) foydalanilgan.

1. Soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarzlarni tartibga solishning nazariy jihatlari

to'g'ridan-to'g'ri soliq qarzi yuki

1.1 Soliq qarzi tushunchasi

So'nggi paytlarda soliq qarzining o'sishi va kamayishi mavzusi juda dolzarb. Davriy nashrlarda, turli olimlarning asarlarida soliq to‘lovlaridagi kamomadlar mavzusi ochib berilmoqda, soliq to‘lovchilar ustidan nazoratni kuchaytirish, soliq imtiyozlarini rivojlantirish bo‘yicha yangi takliflar kiritish kabi sohalarda soliq qarzlarini qisqartirish bo‘yicha turli takliflar bildirilmoqda.

Soliq qarzi kontseptsiyasini belgilashda, afsuski, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi boshlang'ich nuqta emas. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida soliq qarzlarini undirish, soliqni qaytarish, soliq majburiyati masalalariga bag'ishlangan qoidalar mavjud, ammo "soliq qarzlari" ning qonunchilik ta'rifini topish mumkin emas. Polovtseva F.P., Tijorat faoliyati. M.: Infra-M, 2009. -- 248 b.

S.I.ning izohli lug'atiga ko'ra. Ozhegov, "qarz" tushunchasi qarzlar va bajarilmagan majburiyatlar mavjudligi bilan belgilanadi. Iqtisodiyot va huquq entsiklopedik lug'atida "qarz" qarzlar yig'indisi sifatida ta'riflangan. Shubhasiz, "qarz" ning mazmuni qarzlar jami orqali ko'rib chiqilishi kerak. Zamonaviy izohli lug'atda "burch" tushunchasi axloqiy kategoriya sifatida, shaxsning vijdon motivlari asosida bajariladigan axloqiy burchlari yoki "burch bilan bir xil" sifatida ochib berilgan. Kundalik hayotda “fuqarolik burchi” va “harbiy burch” kabi tushunchalar kuchayib, “sub’ekt tomonidan ijtimoiy shartlangan va ichki tan olingan zarurat”ni bildiradi.

Iqtisodiyotda "qarz" deganda jismoniy yoki yuridik shaxs (bitim sub'ektlari) kelajakda ma'lum bir vaqtda ma'lum miqdorni foizlar bilan to'lash va'dasi (faqat harakat) evaziga oladigan pul yoki boshqa mulk (bitim ob'ektlari) tushuniladi. moliyaviy ijara yoki moliyaviy ijara).

Qonunda qarz - bitim (shaxsning harakati yoki harakatsizligi) natijasida yuzaga keladigan, bajarilmasligi sud qarori bilan zararning (jarima, penya va boshqalar) qoplanishiga olib keladigan majburiyatdir. Shu bilan birga, "qonuniy burch" qonun talablariga ixtiyoriy rioya qilishni nazarda tutadi. Huquqiy burch sub'ektning xulq-atvorida burch va mas'uliyatni bilish natijasidagina mujassamlanishi mumkin.

Yuqorida qayd etilgan ta’riflarga ko’ra, qarz majburiyat yoki ko’rsatmalarga amal qilish, qarz esa qarzlar yig’indisi yoki boshqacha aytganda “qarz”dan keyingi majburiyatlar majmuidir. Ko'rinib turibdiki, "qarz" va "qarz" tushunchalari o'rtasidagi markaziy bog'liqlik majburiyat bo'lib, uning bajarilmasligi javobgarlikning boshlanishiga olib keladi. Boshqacha qilib aytganda, “qarz” va “qarz” tushunchalarining huquqiy mohiyatini aniqlashda shuni hisobga olish kerakki, bu ikki tushuncha asosida yotgan majburiyatni bajarmaslik qarzdor uchun muqarrar ravishda javobgarlikka sabab bo‘ladi. Bu holatda javobgarlik shakli qarzdor tomonidan sodir etilgan xatti-harakatlarning xususiyatiga bog'liq. Polovtseva F.P., Tijorat faoliyati. M.: Infra-M, 2009. -- 248 b.

Shu munosabat bilan men javobgarlikning asosiy shakllarini eslatib o'tmoqchiman: ijobiy va salbiy. Ijobiy javobgarlikning paydo bo'lishi uchun u huquqbuzarlik bilan bog'liq emas, chunki qonunga xilof xatti-harakatlarning yo'qligi shaxsning yuqori darajadagi javobgarligini ko'rsatadi. Ushbu ta'rifni qarzga nisbatan qo'llash o'rinli bo'lib, uning paydo bo'lishi har doim ham qarzdor uchun salbiy oqibatlarga olib kelmaydi, chunki bu holda qarz sub'ekt tomonidan amalga oshirilgan zarurat sifatida talqin etiladi. Qarzning paydo bo'lishiga kelsak, salbiy javobgarlikning paydo bo'lishi bilan o'xshashlik qilish mumkin, chunki uning paydo bo'lishi noqonuniy xatti-harakatlar qilish bilan bog'liq. Keling, oddiy misolni ko'rib chiqaylik. Ha, Art. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasi har bir fuqaroning qonuniy ravishda belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini belgilaydi. Bu mas'uliyat davlat oldidagi fuqarolik burchining o'ziga xos "muhr"iga ega. Mas'uliyat - bu davlat, jamiyat va shaxs o'rtasidagi o'zaro munosabatlarning zaruriy elementi, ularsiz na muvozanatli huquqiy tizim, na samarali huquqiy tartibga solish, na aniq huquqiy tartib, na qonuniylikning tegishli darajasi, na jamiyat hayotining boshqa ko'rinishlari; mumkin. Ushbu majburiyatning mavjudligi (uning bajarilishi sharti bilan) fuqaro uchun hech qanday salbiy oqibatlarga olib kelmaydi. Majburiyatni bajarish sifatida soliq to'lash tartibi davlat foydasiga muayyan harakatlarni amalga oshiruvchi soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladi. Biroq, soliq to'lash bo'yicha bajarilmagan majburiyat (yoki noto'g'ri bajarilgan) davlat, xususan, davlat byudjeti oldidagi qarzlarning paydo bo'lishiga olib keladi. Bunda insofli soliq to'lovchi oldidagi qarzning sababi emas, balki davlat byudjeti oldidagi qarzning mavjudligi fakti hisobga olinadi. Shunday qilib, yuqorida aytilganlar qarzdorning ijtimoiy jihatdan belgilangan normalar tufayli yuzaga keladigan majburiyatidir, degan xulosaga kelishimizga imkon beradi. Ko'rinib turibdiki, majburiyatni bajarishni kechiktirish natijasida yuzaga kelgan qarzni bajarmaslik qarzlarning yig'ilishi bo'lgan qarzning paydo bo'lishiga olib keladi.

Yuridik adabiyotlarda "qarz" va "qarz" toifalari huquqning turli sohalarida ham ko'rib chiqiladi. Biroq, Rossiya qonunchiligining ma'lum bir sohasida bu tushunchalar turli xil mazmunga ega.

Shunday qilib, fuqarolik huquqida qarzdorning kreditor oldidagi bajarilmagan majburiyatining har qanday turi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 309-moddasi), shu jumladan pul majburiyatlari (Fuqarolik Kodeksining 317-moddasi) bo'lgan kreditorlik qarzlari tushunchasi qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi). Debitorlik qarzi (lotincha debitumdan - "qarz, majburiyat") to'lov muddati kechiktirilgan holda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish natijasida hosil bo'lgan va kontragentlardan kompaniyaga qaytarilishi kerak bo'lgan qarzlar to'plamidir.

"Qarz" atamasi normativ-huquqiy hujjatlarda ham mavjud, masalan, 2002 yil 26 oktyabrdagi N 127-FZ "To'lovga layoqatsizlik (bankrotlik) to'g'risida" Federal qonuni, 2007 yil 2 oktyabrdagi N 229-FZ "To'g'risida" Federal qonuni. Ijrochi ishlab chiqarish". Shunisi e'tiborga loyiqki, fuqarolik huquqida qarzning paydo bo'lishi bitim taraflari o'rtasidagi ba'zi noto'g'ri hisob-kitoblar yoki, boshqacha aytganda, uning salbiy natijalari bilan bog'liq bo'lib, ular muayyan majburiyatlarning o'z vaqtida bajarilishiga bog'liq. Qarz Rossiya qonunchiligining moliyaviy va huquqiy sohalarida boshqa huquqiy tabiatga ega.

Shunday qilib, yuridik fanda ancha vaqt davomida "davlat qarzi" atamasi inqilobdan oldingi (1917 yilgacha) rus olimlari tomonidan "davlat qarzi" atamasining o'xshashi sifatida ishlatilgan va unitar bo'lmagan davlatlarda - shuningdek, qarzga nisbatan ishlatilgan. uning tarkibiy bo'linmalarining qarzlari.

E.V ta'kidlaganidek. Pokachalov, qarz moliyaviy-huquqiy hodisa sifatida qarz qimmatli qog'ozlari yoki qarz majburiyatlarining boshqa shakllari bo'yicha majburiyatlarning o'z vaqtida bajarilishiga bog'liq emas, chunki u ushbu qimmatli qog'ozlar (boshqa qarz majburiyatlari) joylashtirilgan (sotilgan) paytdan boshlab vujudga keladi (mavjud). .

Qonunchilikda ko'pincha davlat qarzining quyidagi shakli qo'llaniladi - Rossiya Federatsiyasining davlat qarzi. Hozirgi vaqtda davlat qarzi tushunchasi Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksida (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi deb yuritiladi) mavjud bo'lib, unda butun bob ushbu muassasaga bag'ishlangan. Rossiya Federatsiyasining Kitob kodeksida berilgan ta'rifga asoslanib, Rossiya Federatsiyasining qarz majburiyatlari ularning to'lash muddatlari bilan bog'liq emas. Bu davlat qarzi munosabatlarini nafaqat fuqarolik huquqidan, balki boshqa moliyaviy-huquqiy munosabatlardan, masalan, soliq munosabatlaridan ham ajratib turadi. Shunday qilib, shartnoma asosidagi davlat va munitsipal qarzlarning ixtiyoriylik, muddatlilik, to'lash va qoplash shartlarida tuzilgan holatlari ularning fuqarolik-huquqiy mohiyatini tasdiqlamaydi, balki faqat fuqarolik huquqining ayrim normalari va institutlaridan foydalanishning dalilidir. ularning qonuniy ro'yxatga olinishi uchun.

Tahlil asosida qarzning quyidagi belgilarini aniqlash mumkin:

1) qarz - bu qarzdorning ijtimoiy jihatdan belgilangan normalar tufayli yuzaga keladigan majburiyati;

2) qarz sub'ektning ichki xabardorligi bilan belgilanadigan muayyan harakatlarni amalga oshirish zarurligini aks ettiradi;

3) burch ijobiy javobgarlikning muhim belgisidir;

4) Rossiya qonunchiligining ma'lum bir sohasida qarz tushunchasi turli xil mazmunga ega bo'lishiga qaramay, qarzning mavjudligi majburiyatni bajarish muddati bilan bog'liq ko'rinadi, chunki majburiyatni bajarish fakti ( qarz) qarzning mavjudligini istisno qiladi va bajarilmasligi qarzning shakllanishiga olib keladi.

Soliq qonunchiligida majburiyatni bajarish muddati hal qiluvchi rol o'ynaydi va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida qo'llaniladigan va hali normativ jihatdan belgilanmagan "qarz" va "qarz" tushunchalarini chegaralashning hal qiluvchi omilidir. belgilangan.

Qonun chiqaruvchi San'atda "qarz" atamasidan foydalanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 59-moddasi "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish". Maqolada ko'rinib turibdiki, ushbu moddaning birinchi qismida qarzlarni hisobdan chiqarish, ikkinchi qismida esa jarimalar bo'yicha qarzlar tartibga solinadi. Shundan kelib chiqib, “soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha qarz” tushunchasi o‘z ichiga muddatidan oldin qarzlar va penyalar bo‘yicha qarzni o‘z ichiga oladi, degan xulosaga kelish mumkin. Biroq, qonun chiqaruvchi ko'pincha "qarz" va "qarz" tushunchalari o'rtasida aniq farq qilmasdan o'xshashlikni keltirib chiqaradi. Shunday qilib, faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq qarzi bilan u yoki bu shaklda umumiy bo'lgan "qarz" tushunchasining kamida beshta talqinini ajratib ko'rsatish mumkin:

1) qarzga ekvivalent tushuncha sifatida (soliq qonunchiligini tushunishda);

2) qarzlar va hisoblangan penyalarni bildiruvchi tushuncha sifatida;

3) qarzni va ayrim hollarda jarimaning bir qismini bildiruvchi tushuncha sifatida;

4) qarzlar, hisoblangan penyalar va soliq sanksiyalarini bildiruvchi tushuncha sifatida;

5) qarzlar, kechiktirishlar, bo'lib-bo'lib to'lash, investitsiya solig'i kreditini bildiruvchi tushuncha sifatida.

Ilmiy adabiyotlarda va statistik tadqiqotlarda qarz tushunchasini aniqlashga yondashuv bir xil darajada noaniqdir.

Ko'rinib turibdiki, soliq qarzi deganda soliq to'lovchining me'yoriy belgilangan harakatlarni bajarish zaruratida ifodalangan shartli qonuniy majburiyati tushunilishi kerak. Soliq qarzi – majburiyatli shaxs tomonidan soliq (yig‘im), penya yoki jarimani qonun hujjatlarida nazarda tutilgan muddatlarda to‘lamaganligi natijasida vujudga kelgan soliq huquqiy munosabatlarining obyekti.

Yuqorida ta'kidlanganidek, qonun chiqaruvchi ta'kidladi soliq qarzi, San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 59-moddasi penyalar bo'yicha qarzlar va qarzlarni o'z ichiga oladi. Bundan tashqari, San'at tufayli soliq qarzi. 32.2 "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining kuchga kirishi va Rossiya Federatsiyasining soliqlar bo'yicha ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" 05.08.2000 yildagi 118-FZ-sonli Federal qonuni qonun hujjatlarini buzganlik uchun jarimalar bo'yicha qarzni ham o'z ichiga oladi. soliqlar va yig'imlar bo'yicha. Skripnichenko V.A., Soliqlar va soliqqa tortish. SPb .: Piter: ID-BINFA, 2010. - 496 p.

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining tizimli talqini bizga xulosa qilish imkonini beradi: "soliq qarzi" atamasi, San'at bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 59-moddasi soliq qonunchiligida amalda qo'llanilmaydi va "qarz" tushunchasi soliqlar va yig'imlarga nisbatan ham, ular bo'yicha jarimalar va jarimalarga nisbatan ham qo'llaniladi. Shunday qilib, bir qator hollarda qonun chiqaruvchi "qarz" tushunchasidan foydalanadi, uning mazmuni qarz tushunchasiga o'xshaydi. San'atning 4-bandida soliqlar va yig'imlarni to'lash talabining mazmunini aniqlashda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 69-moddasida soliq to'lash talabida "soliq qarzi miqdori" to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Shu bilan birga, ushbu moddaning 2-bandida soliq to'lash to'g'risidagi talab soliq to'lovchining qarzi bo'lsa, unga yuboriladi. Shunday qilib, biz xulosa qilishimiz mumkinki, bu holda qonun chiqaruvchi "soliq qarzi" (to'lanmagan soliq summalari uchun) qarzlarni anglatadi va soliq qarzlarining yuzaga kelishi uchun asos qarzdir. Ko'rinib turibdiki, soliq qonunchiligidagi qarama-qarshiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun yagona terminologiyadan foydalanish kerak. Ko'rib chiqilayotgan mavzu nuqtai nazaridan, bizning fikrimizcha, "soliq qarzi" o'rniga odatiy va ko'p qo'llaniladigan atama "soliq qarzi" bo'lib, soliq qarzidan ko'ra kengroq toifadir.

Muallif Aushevning fikriga ko'ra, "soliq qarzi" tushunchasi qonun bilan belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha bajarilmagan majburiyatlarning umumiy hajmini, soliqlar va yig'imlarni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun hisoblangan penyalarni va soliq qonunchiligini buzganlik uchun belgilangan jarimalarning pul shaklida ifodalangan umumiy hajmini anglatadi. shakl. Soliq qarzini umumiy soliq qarzi sifatida ko'rib chiqish maqsadga muvofiqdir. Qarzni kamaytirish maqsadida hisob-kitob mexanizmi soliq qarzining tabiati, paydo bo'lish sabablari yoki holatidan qat'i nazar, qonun bilan belgilanadi. Qarzni to'liq oshkor qilish mantiqan. Jami soliq qarzi - bu aniqlangan va tasdiqlangan soliq kamomadlarining, qonuniy belgilangan soliqlar va yig'imlarning, hisoblangan penyalar va penyalarning umumiy hajmi bo'lib, ularga nisbatan ularni kamaytirish maqsadida hisob-kitob mexanizmi qo'llaniladi.

Qaysi turdagi qarzlar ko'rib chiqilishi va tahlil qilinishidan, to'xtatilgan yoki undirish umidsizligidan, vaqtinchalik qarzlar yoki undirishdan qat'i nazar, soliq qarzlarining umumiy miqdori o'zaro bog'liq bo'lgan ikkita o'zgaruvchan toifaga bo'linadi: hisoblangan qarz va to'lanmagan qarz. Solomatin A.N., Savdo korxonasida iqtisodiyot, tahlil va rejalashtirish., Sankt-Peterburg: Peter, 2009. - 560 p.

Hisoblangan qarz deganda soliq organi yoki soliq to'lovchi tomonidan hisob-kitob qilish usullari qo'llanilgan qarz tushuniladi: 1. Qarzni qayta tuzish; 2. Soliq organining qarori bilan kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash yoki soliq imtiyozlari; 3. Sud qarori bilan kechiktirish, bo‘lib-bo‘lib to‘lash; 4. hakamlik sudi yoki yuqori turuvchi soliq organi tomonidan mohiyatan qaror qabul qilingunga qadar undirish choralarini to'xtatib turish; 5. Sud ijrochilari xizmatiga topshirilgunga qadar undirishning barcha tartibi qo'llanilgan qarz; 6. bankrotlik to'g'risidagi ish yuritish qo'zg'atilgan qarz.

To'lanmagan qarzlar undirib bo'lmaydigan qarzlardan iborat bo'lib, ularni ma'lum holatlar (soliq to'lovchining vafoti, uning haqiqiy joylashgan joyini aniqlashning imkoni yo'qligi, soliq to'lovchining qalbaki hujjatlardan foydalangan holda hisobga qo'yilganligi, bankrotlik yo'li bilan tugatish va boshqalar) tufayli undirib bo'lmaydi. ya'ni o'z vaqtida to'lanmagan soliq summasi, unga nisbatan to'lov muddatini o'zgartirish orqali undirish va hisob-kitob choralarini qo'llash muddatlari amal qiladi.

Jami hisoblangan va to'lanmagan soliq qarzining tarkibini ochib bergan holda (1-rasm), shuni ta'kidlash kerakki, undirilmagan qarz sud tartibida undirish choralarini o'z vaqtida qo'llashni talab qiladi va ular aniqlanganligi bilan shubhasiz, bu esa, o'z navbatida, soliq to'lash muddatini kutishdan dalolat beradi. bir davrning ikkinchisiga o'tishi - davlatga iqtisodiy zarar yetkazilishiga sabab bo'ladigan qarzlar deb ataladigan qarzlar, to'langan qarzlar undirish uchun kechiktirilgan va to'xtatilgan qarz summalarining bajarilishi ustidan doimiy monitoringni talab qiladi. Chernik D.G. , Soliqlar va soliqqa tortish. M.: 2010. -- 367 s.

Shakl 1. Jami soliq qarzining tarkibi

Jami soliq qarzi inkor etilmaydigan undirish choralarini qo'llash orqali, shu jumladan sud ijrochilari xizmati tomonidan ijro ishini qo'zg'atish orqali hal qilindi, ammo 2007 yil 2 oktyabrdagi 229-FZ-sonli "Ijro protsesslari to'g'risida" Federal qonuni doirasida sud ijrochilari ish olib bordilar. korxona, rahbarni qidirish uchun mavjud bank hisob raqamlarini xatlash choralari ko‘rildi. Olib borilgan ishlar natijasida mol-mulk aniqlanmagan, hisobvaraqda pul mablagʻlari harakati kuzatilmagan, yuridik shaxs manzili boʻyicha joylashmagan, shunga koʻra undirishning mumkin emasligi toʻgʻrisida dalolatnoma tuzilib, materiallar qaytarilgan. soliq organiga. Ushbu soliq qarzi to'langandan to'lanmagan holatga o'tdi.

Qayta tuzilgan yoki muddati uzaytirilgan, bo‘lib-bo‘lib to‘lash bo‘yicha qarzlar qayta tuzish yoki kechiktirish shartlariga rioya etilishini, bo‘lib-bo‘lib to‘lash, ya’ni tasdiqlangan jadval bo‘yicha o‘z vaqtida to‘lanishi, joriy to‘lovlar, shuningdek soliq to‘lovchi tomonidan byudjet mablag‘laridan foydalanganlik uchun foizlar to‘lanishi ustidan doimiy monitoring olib borishni taqozo etadi. Soliq to'lovchi-qarzdor qabul qilingan shartlarni buzgan taqdirda, soliq organi Soliq kodeksida belgilangan muddatlarda to'lanmagan qarzga aylangan qarzni undirish bo'yicha barcha choralarni qo'llashi shart. Julina, E. G. Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish, Julina, N. A. Ivanova. M., Dashkov va K. 2010. Jukov E.F., Eriashvili N.D., Zelenkova N.M., Pul. Kredit. Banklar. 4-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: 2011. - 783 b.

1.2 Sabablari paydo bo'lishi soliq qarzlar

Jami soliq qarzining paydo bo'lish sabablarini tahlil qilish nafaqat to'lovlarni amalga oshirmaslikning paydo bo'lishi va o'sishi sabablarini tasniflash, balki ularni bartaraf etish bo'yicha ayrim chora-tadbirlarni belgilash imkonini beradi. Ushbu chora-tadbirlar o'z-o'zidan soliq qarzini to'liq bartaraf etishga olib kelmaydi, balki boshqa ma'muriy va iqtisodiy harakatlar bilan birgalikda korxonalar, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga soliq qarzi darajasini minimallashtirish imkonini beradi. Kiritilgan o'zgartirishlar va San'atda qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olish uchun asoslar ro'yxatini kengaytirish tufayli. 2010 yilda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 59-moddasi soliq qarzini kamaytirishga va undirib bo'lmaydigan qarzni soliq ma'muriyatchiligini yaxshilashda sezilarli yutuqlarga erishishga imkon beradi.

Soliq qarzining shakllanishi sabablarini batafsil tahlil qilish oqilona. Aushev T.A. U nomzodlik dissertatsiyasida soliq qarzining vujudga kelish sabablarini ichki va tashqi turlarga ajratdi. Ichki sabablar o'z navbatida sub'ektiv psixologik va tashkiliy sabablarga bo'linadi. Tashqi - iqtisodiy, siyosiy, huquqiy, institutsional, umumiy ijtimoiy va jinoiy.

Pronin S.B. U o'z ishida soliq qarzining shakllanishining quyidagi sabablarini aniqlaydi:

1) Makroiqtisodiy sabablar - mamlakatda ishlab chiqarishning pasayishi; mahalliy mahsulotlarga samarali talabni kamaytiradigan “resurslarni isrof qiluvchi” texnologiyalarning ustunligi; debitorlik qarzlarining mavjudligi.

2) Psixologik va iqtisodiy sabablar - ko'pgina rahbarlarda zamonaviy iqtisodiy tafakkurning yo'qligi yoki jamiyatda soliq huquqiy ongining nihoyatda past darajada mavjudligi.

3) Iqtisodiy-huquqiy xarakterga ega bo‘lgan sabablar – bir tomondan vijdonli soliq to‘lovchilarga soliq yukining yuqoriligi, turli sxemalar orqali soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash imkoniyatlarining mavjudligi. Shu bilan birga, amaldagi qonunchilikda soliq organlariga soliqlarni to‘liqroq undirishni ta’minlashning samarali vositalari ta’minlanmagan va ularni to‘lashdan bo‘yin tovlaganlik uchun qonun hujjatlarida nazarda tutilgan javobgarlik bunday jinoyatlarning ijtimoiy xavfliligiga mos kelmaydi.

4) qarzdorlikni bartaraf etish mexanizmining elementlarini shakllantirish, qonunchilik bazasini takomillashtirishga qaratilgan chora-tadbirlarning o'z vaqtida ko'rilmaganligi bilan bog'liq tashkiliy-boshqaruv xarakterdagi sabablar va qarzni uni tarkibiy o'zgartirish orqali hal qilish choralari.

Muallif umumiy soliq qarzining paydo bo‘lishiga ta’sir etuvchi umumiy sabablarni tahlil qilib, yuqoridagilardan tashqari umumiy soliq qarzining o‘sishiga ta’sir etuvchi bir qator boshqa sabablarni ham aniqladi. Bu sabablarga quyidagilar kiradi:

1. qarzdor korxonalarning Rossiya Federatsiyasining bir sub'ektidan boshqasiga ko'chishi.

Butun mamlakat bo'ylab tashkilotlarning ta'sischilarni hisobga olishning integratsiyalashgan tizimi (yagona ma'lumotlar bazasi) yo'qligi va buning natijasida Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining bunday korxonalarni ro'yxatdan o'tkazish bosqichida o'z vaqtida javob bermasligi tufayli. korxonalarning cheklanmagan harakati va ko'pincha faqat qog'ozda.

2. korxonalarni ro'yxatga olishning soddalashtirilgan tartibi.

Tashkilotning ustav kapitali miqdoriga qo'yiladigan minimal talablar soliq to'lovchi tashkilotlarning ta'sischilari va rahbarlari uchun javobgarlik yo'qligiga va ta'sischilar va rahbarlarni o'z vazifalarini lozim darajada bajarmaganliklari uchun javobgarlikka tortishning samarali mexanizmlari mavjud emasligiga olib keladi.

3. korxonalarni ixtiyoriy tugatish.

San'atga muvofiq ixtiyoriy tugatishning belgilangan tartibi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 61-64-moddalari, uning ta'sischilari (ishtirokchilari) yoki ta'sis hujjatlari bilan vakolat berilgan yuridik shaxs organining qarori bilan yillar davomida davom etishi mumkin, bu esa qarzni undirish mumkin emas deb tan olinishiga olib keladi. . Qarzdor-tashkilot sud ijrochisi tomonidan tugatilganda, ijro hujjatlari ushbu moddaning 6-bandiga muvofiq tugatish komissiyasiga (tugatuvchiga) topshiriladi. 47 "Ijro protsesslari to'g'risida" 2007 yil 2 oktyabrdagi N 229-FZ Federal qonuni. Qonunda yuridik shaxsni tugatish tartib-taomilining muddatlari belgilanmagan va tugatishni kechiktirish uchun jazo choralari nazarda tutilmagan.

4. yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyatini tugatishning soddalashtirilgan tartibi.

08.08.2001 yildagi 129-FZ-sonli "Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida" gi Federal qonunining shartlariga ko'ra, soliq organi yakka tartibdagi tadbirkorning arizasini qabul qilganidan keyin besh kun ichida qabul qilishga majburdir. 150 rubl miqdorida davlat bojini to'lash uchun kvitansiya. va Pensiya jamg'armasining hududiy organiga zarur ma'lumotlar taqdim etilganligini tasdiqlovchi hujjat. Ya'ni, soliq organi tomonidan yakka tartibdagi tadbirkorga nisbatan tekshirish o'tkazilgandan so'ng va qo'shimcha soliqlar, penyalar va jarimalar hisoblangandan so'ng, masalan, 1 million rubldan ortiq, yakka tartibdagi tadbirkor faqat to'lashi kerak. 150 rubl. faoliyatini tugatish uchun. Natijada, tekshirish natijalari bo‘yicha qo‘shimcha hisoblangan summalarni undirish tartibi tubdan o‘zgarib, mablag‘lar hisobidan, mol-mulk hisobidan so‘zsiz undirish choralari bekor qilinib, bankrotlik tartib-taomillari tugatilib, undirish amalga oshirilmoqda. jismoniy shaxsdan, hatto tadbirkorlik faoliyatidan soliq qarzi bo'lsa ham.

Agar tadbirkor soliqlar, penyalar va jarimalarni to'lash to'g'risidagi talabni bajarish muddati tugaganidan keyin olti oy o'tgach tadbirkorlik faoliyatini tugatish to'g'risida ariza bilan murojaat qilsa, soliq organi endi sud qarorini undirish to'g'risida sudga ariza berishga haqli emas. soliq qarzlari. Ushbu qarzni avtomatik ravishda undirish imkonsiz bo'ladi. Tadbirkorlik faoliyatini tugatish to‘g‘risida ariza berishdan oldin soliq majburiyatlarini muvofiqlashtirish va tadbirkorlik faoliyati bo‘yicha soliq qarzlarini to‘liq to‘lashni majburiy qilib qo‘yish zarur, bu esa jismoniy shaxslarning javobgarligiga olib keladi. Demin A.V. Soliq huquqining dolzarb masalalari. Soliqlar. To'lovlar. Soliqqa tortish tamoyillari: darslik. nafaqa. - Krasnoyarsk: Krasnoyar. davlat univ., 2012.-114 b.

1.3 Soliq organlar Qanaqasiga davlat tuzilishi, boshlash yig'ish soliq qarzlar

Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasining soliq organlari to'g'risida" gi qonuniga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining soliq organlari Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligiga rioya etilishini, hisob-kitoblarning to'g'riligini, to'g'riligini nazorat qilishning yagona tizimidir. tegishli byudjetga soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarning to'liqligi va o'z vaqtida kiritilishi, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan to'g'ri hisob-kitoblar, yer qa'ridan foydalanganlik uchun tegishli byudjetga to'lovlarning to'liqligi va o'z vaqtida amalga oshirilishi, shuningdek qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish; soliq organlarining vakolatlari doirasida amalga oshiriladigan Rossiya Federatsiyasining valyuta qonunchiligi bilan.

Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmati va uning hududiy organlari - Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari bo'yicha bo'limlari, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining mintaqalararo inspektsiyalari, Federal Soliq xizmati inspektsiyalari. Rossiya Federatsiyasining tumanlar, shaharlardagi tumanlar, tumanlarga bo'linmagan shaharlar uchun federal soliq inspektsiyasi Rossiya Federatsiyasining tumanlararo darajadagi yagona markazlashtirilgan tizimini tashkil qiladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq organlarining vazifalari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga, shuningdek, unga muvofiq qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlarga rioya etilishini nazorat qilishni o'z ichiga oladi. Ushbu vazifani bajarish uchun soliq organlari tomonidan maqsadli va doimiy asosda soliq nazoratini kuchaytirish chora-tadbirlari amalga oshirilib, qarzdorlikni undirish bo‘yicha tizimli ishlar amalga oshirilmoqda. Soliq organlari davlat organi boʻlib, uning asosiy vazifalaridan biri soliq qarzlari va yigʻimlarini hisobga olish, tashkilotlardan soliq qarzlarini undirish toʻgʻrisida qarorlar qabul qilish va ushbu qarorlarni bekor qilish hisoblanadi.

Rossiya soliq tizimi uch qismdan iborat: federal soliqlar va yig'imlar Soliq kodeksi bilan belgilanadi va butun mamlakat bo'ylab to'lanishi majburiydir; mintaqaviy soliqlar va yig'imlar Soliq kodeksi va Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi, Kodeksga muvofiq kiritiladi va Federatsiyaning tegishli ta'sis sub'ektlari hududida to'lanishi majburiydir; mahalliy soliqlar va yig'imlar Soliq kodeksi va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi, Kodeksga muvofiq kuchga kiradi va tegishli munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi majburiydir.

Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining yurisdiktsiyasida. Federal Soliq xizmati o'z faoliyatini to'g'ridan-to'g'ri va o'zining hududiy organlari orqali boshqa federal ijro etuvchi hokimiyat organlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi hokimiyatlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari, jamoat birlashmalari va boshqa tashkilotlar bilan o'zaro hamkorlikda amalga oshiradi.

Rossiya Federal Soliq xizmati va uning hududiy organlari: Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari bo'yicha Rossiya Federal Soliq xizmati bo'limlari, Rossiya Federal Soliq xizmatining mintaqalararo inspektsiyalari, Rossiya Federal Soliq xizmatining tumanlar, tumanlar bo'yicha inspektsiyalari. shaharlarda, tuman bo'linmasi bo'lmagan shaharlarda, Rossiya Federal Soliq xizmatining tumanlararo darajadagi inspektsiyalari soliq organlarining yagona markazlashtirilgan tizimini tashkil qiladi. Vaxrushina M.A., N.S.Plaskova. Moliyaviy hisobot tahlili: darslik M., Universitet darsligi. 2012 yil.

Tashkilotlar va korxonalardan soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarzlarni undirish bilan bog'liq funktsiyalarni bajaradigan tarkibiy bo'linmalar har bir darajada mavjud (2-rasm).

Guruch. 2 Rossiya Federatsiyasi soliq organlarining soliq qarzlarini undiruvchi tarkibiy bo'linmalari

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tuzilmasida qarzlarni to'lash va bankrotlik tartib-qoidalarini ta'minlash bo'limi mavjud. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2004 yil 14 oktyabrdagi SAE-3-15/1-son buyrug'iga muvofiq, ushbu bo'limning vakolatiga qarz dinamikasi va samaradorligi monitoringini tashkil etish va amalga oshirish bilan bog'liq masalalar kiradi. uni hal qilish bo'yicha chora-tadbirlar to'g'risida, shuningdek, quyidagi funktsiyalarni bajaradi: qarzni to'lash orqali federal byudjetga daromadlarni jalb qilish bo'yicha rejalashtirilgan vazifalarni ishlab chiqish; qarzlarni to'lash masalalari bo'yicha qonun hujjatlari va boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlarni ishlab chiqish va soliq qarzlarini to'lash bo'yicha chora-tadbirlarga nisbatan ushbu hujjatlarni bir xilda qo'llash masalalari bo'yicha yig'ma tahliliy ishlarni amalga oshirish to'g'risida. Barulin S.V. Soliqqa tortish nazariyasi va tarixi / S.V. M.: Iqtisodchi, 2011. - 319 b.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati inspektsiyasining tuman, shahardagi tuman, tuman bo'linmasi bo'lmagan shahar va tumanlararo darajadagi qarzlarni hisoblash bo'limlariga funktsional vazifalar yuklangan.

Yirik soliq to‘lovchilar bilan ishlash bo‘yicha viloyatlararo inspeksiyalar tuzilmasida qarzlarni hisob-kitob qilish bo‘limlari ham mavjud. Ular soliq qarzlarining holati, dinamikasi va sabablarini monitoring qilish hamda ushbu qarzlarni qoplash masalalari bilan shug'ullanadilar. Faqat federal okruglar bo'yicha mintaqalararo inspektsiyalarda qarzlarni to'lash bo'yicha tarkibiy bo'linmalar mavjud emas.

Ushbu bandda muhokama qilingan materiallar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati va uning hududiy organlarining tuzilmasi to'g'risida xulosa chiqarishga imkon beradi, unga soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarzlarni hisobga olish va undirish mas'uliyati yuklangan. Qarzdorlar bilan ishlash bo'yicha funktsional vazifalar to'g'ridan-to'g'ri yuklangan asosiy tarkibiy bo'linmalar Federal Soliq xizmatining tuman, shahardagi tuman, tuman bo'linmasi bo'lmagan shahar va tumanlararo darajadagi qarzlarni hisoblash bo'limlari. Bunday bo'limlarga ega bo'lmagan federal okruglar bo'yicha mintaqalararo inspektsiyalar bundan mustasno.

Ushbu bobda soliq qarzining asosiy tushunchalari, uning paydo bo'lish sabablari, shuningdek soliq qarzlarini to'lash uchun mas'ul bo'lgan soliq organlarining tarkibiy bo'linmalari ko'rib chiqiladi Bachilo I. L. Qonun ijodkorligining metodologiyasi va huquqiy texnologiyasi haqida / I. L. Bachilo // Davlat va. Qonun. - 2011. - No 6. - B. 14-22.

2. "Tender" YoAJ MATERIALLARI BO'YICHA TASHKILOT SOLIQ VA YIG'IMLAR BO'YICHA HISOBLARINING TAHLILI.

2.1 Tender YoAJ soliq to'lovlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish

“Tander” YoAJ chakana savdo tarmog‘i o‘z mijozlariga yuqori sifatli kundalik tovarlarni hamyonbop narxlarda taklif etish orqali ularning farovonligini oshirishga xizmat qiladi. Kompaniya turli xil daromad darajasiga ega bo'lgan mijozlarga qaratilgan va shuning uchun to'rtta formatda ishlaydi: qulay do'kon, gipermarket, Family Magnit do'koni va kosmetika do'koni.

"Tander" OAJ oziq-ovqat do'konlari soni va ular joylashgan hudud bo'yicha yetakchi hisoblanadi. 2013-yil 30-sentabr holatiga ko‘ra, kompaniya tarmog‘iga 7646 ta do‘kon kiradi, shundan: 6783 ta maishiy xizmat ko‘rsatish do‘koni formatidagi do‘kon, 148 ta gipermarket, 30 ta Magnit Family do‘koni va 685 ta Magnit Cosmetic do‘koni.

ZAO Tander chakana savdo tarmog'ining do'konlari Rossiya Federatsiyasining 1763 aholi punktida joylashgan. Do'konlarning qamrov zonasi g'arbdan sharqqa Pskovdan Nijnevartovskgacha va shimoldan janubga Arxangelskdan Vladikavkazgacha cho'zilgan ulkan hududni egallaydi. Do'konlarning aksariyati Janubiy, Shimoliy Kavkaz, Markaziy va Volga federal okruglarida joylashgan. Shuningdek, "Tander" YoAJ do'konlari Shimoliy-G'arbiy, Ural va Sibir tumanlarida joylashgan. “Tender” YoAJning chakana savdo tarmog‘i yirik shaharlarda ham, kichik shaharchalarda ham ochilmoqda. Kompaniya do'konlarining uchdan ikki qismi aholisi 500 ming kishidan kam bo'lgan shaharlarda ishlaydi.

Tovarlarni do'konlarga yetkazib berishning samarali jarayoni kuchli logistika tizimi tufayli mumkin. Mahsulotlarni yaxshiroq saqlash va ularni do'konlarga yetkazib berishni optimallashtirish uchun kompaniya 19 ta tarqatish markazlarini o'z ichiga olgan tarqatish tarmog'ini yaratdi. Mahsulotlarni chakana savdo tarmog'ining barcha do'konlariga o'z vaqtida yetkazib berish bizning 4969 ta avtoulov parkimiz orqali mumkin.

ZAO Tander tarmog'i Rossiyada sotish bo'yicha yetakchi chakana kompaniya hisoblanadi. Kompaniyaning 2012 yildagi daromadi 448 661,13 million rublni tashkil etdi.

Bundan tashqari, "Tander" YoAJning chakana savdo tarmog'i Rossiyadagi eng yirik ish beruvchilardan biri hisoblanadi. Bugungi kunda kompaniya xodimlarining umumiy soni 200 ming kishidan oshadi. Kompaniya bir necha bor "Yilning jozibador ish beruvchisi" unvoniga sazovor bo'lgan.

1994 yil 28 iyunda Krasnodar shahrining Ro'yxatdan o'tish palatasi tomonidan ro'yxatga olingan "Tander" Yopiq aktsiyadorlik jamiyati, 4452-sonli guvohnoma, Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi inspektsiyasi tomonidan yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan. 2002 yil 12 avgustda Krasnodar shahrining 2-sonli. Jamiyat “Tander” mas’uliyati cheklangan jamiyatining huquqiy vorisi hisoblanadi. "Tander" YoAJ Krasnodar, st. Levanevskiy, 185. Kompaniya yuridik shaxs bo'lib, ushbu ustav va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi asosida ishlaydi. Jamiyatning yagona aksiyadori “Magnit” ochiq aksiyadorlik jamiyati hisoblanadi. Vasilyeva, L. S. Moliyaviy tahlil [Elektron resurs]: elektron darslik / L. S. Vasilyeva, M. V. Petrovskaya. M., KnoRus. 2008 yil.

Soliq majburiyatlarini baholash tashkilot faoliyatini tahlil qilishda muhim rol o'ynaydi. Soliq yukini baholash tashkilot uchun mavjud soliq tizimi qanchalik og'ir ekanligini va tashkilot resurslarining qaysi ulushi byudjetga to'lovlar hisobiga olinishini aniqlash imkonini beradi.

Tender YoAJning asosiy ko'rsatkichlari tahlili 2.1-jadvalda keltirilgan

2.1-jadval Tender YoAJning asosiy moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlari

				Mutlaq o'zgartirish, ming rub.	Aloqador. o'zgartirish %
				2012 yil 2011 yilga kelib	2013 yil 2012 yilga kelib	2013 yil 2011 yilga kelib		2013 yil 2012 yilga kelib	2013 yil 2011 yilga kelib
Narx narxi
Yalpi daromad
Sotishdan tushgan daromad
Sof foyda
O'rtacha ishchilar soni, odamlar
Yillik ish haqi
O'rtacha oylik ish haqi, rub.
Asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymati
Mehnat unumdorligi
Kapital unumdorligi, rub.
Kapital zichligi, rub.
Kapital-mehnat nisbati, rub.

Jadvaldan ko'rinib turibdiki, mahsulot narxi 2012 yilga nisbatan oshgan va 208 049 rublni tashkil etgan. yoki 19,86% ni tashkil etdi, buning natijasida "Tender" YoAJ sotishdan olingan foyda o'sdi va 2013 yilda 2012 yilga nisbatan bu ko'rsatkich 22,73% yoki 310 496 rublga o'sdi, bu tovarlarning yaxshi sotilganidan dalolat beradi.

2013 yilda 2011 yilga nisbatan xarajatlarning o'sish dinamikasi 316 177 rublni tashkil etdi. yoki 33,65%, tushum esa 402 776 tr. yoki 31,62% ni tashkil etadi, shuning uchun tannarxning o'sish sur'ati daromadlarning o'sish sur'atlaridan oshib ketadi, bu birlik tannarxining o'sishidan dalolat beradi.

Yalpi foyda, sotish foydasi va sof foyda 2013 yilga kelib, mos ravishda 86,599 tr ga oshdi. yoki 25,91% ga, 58 253 tr. yoki 21,41% ga, 31 400 tr. yoki 22,44% ga. Ammo 2012 yilda 2011 yilga nisbatan u kamaydi, bu esa tashkilotning keyingi davrlarda uni oshirishga qiziqishini uyg'otdi.

Tashkilotning mehnat unumdorligi 2013 yilga kelib 1,12 ming rublga oshdi. , 2012 yilga nisbatan 324,22 tr. va korxona eskirgan uskunalarni yangilariga almashtirganligini ko'rsatadi, bu esa mehnat unumdorligini oshirishga yordam berdi.

Kapital unumdorligi yil sayin ortib, umumiy o'sish 35,86 foizni tashkil etdi, bu asosiy fondlardan samarali foydalanishdan dalolat beradi va ijobiy baholanadi. Kapital zichligi har yili pasayib bormoqda, bu tashkilotning rivojlanishidagi ijobiy tendentsiyadir. 2013 va 2012 yillardagi ko'rsatkichlarni solishtirganda, farq 0,10 tr. yoki 74,36 foizni tashkil etdi, bu esa asbob-uskunalardan samarali foydalanishdan dalolat beradi. Kapital-mehnat nisbati, shuningdek, kapital zichligi pasayish tendentsiyasiga ega va 2013 va 2011 yillarga nisbatan 350,31 tr ga kamaydi. yoki 73,73%. Kapital-mehnat nisbatining pasayishi kapital unumdorligiga ta'sir ko'rsatdi va bu uning oshishiga yordam berdi.

Soliq yukini tahlil qilish uchun biz yagona jadvalda "Tender" YoAJ tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan barcha soliqlarni umumlashtiramiz va ularning so'nggi ikki yildagi dinamikasini baholaymiz (2.2-jadval).

2.2-jadval “Tender” YoAJ hisoblangan soliqlar dinamikasini tahlil qilish

Soliq turi			2012 yildan 2011 yilgacha bo'lgan og'ish		2013 yildan 2012 yilgacha bo'lgan og'ish
			Abs. o'chirilgan			Abs. o'chirilgan
Daromad solig'i
Mulk solig'i
Yer solig'i
Transport soliq
Strass hissalari
Jami hisoblangan soliqlar

Taqdim etilgan ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, 2013 yilda hisoblangan soliqlar miqdori 2012 yilga nisbatan 23 million rubldan ortiq yoki 7,35 foizga oshgan. Bu 2013 yilda 2012 yilga nisbatan soliqqa tortiladigan daromadning oshishi (daromad solig'ining 2 baravardan ko'proq o'sishi) va korxonaga bog'liq bo'lmagan sabablarga ko'ra - masalan, erning kadastr qiymatining oshishi bilan bog'liq. yer solig'ini hisoblash uchun asos (o'tgan davrga nisbatan o'sish sur'ati 124,16 foiz). 2013 yilda mol-mulk solig'i biroz kamaydi, bu "Tender" YoAJ mulkining qoldiq qiymatining pasayishi bilan bog'liq, ya'ni foydalanishga topshirilgan asosiy vositalarning qiymati tugatilganlar qiymatidan va amortizatsiyadan past.

2012 va 2011 yillardagi ko'rsatkichlarni taqqoslaganda, soliq majburiyatlari miqdorining 7943,2 ming rublga oshganini qayd etish mumkin, bu 2011 yilda soliq to'lovlari miqdorining 102,5 foizini tashkil etdi. Bu o‘sishda asosiy hissa mol-mulk solig‘i, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i va sug‘urta mukofotlari hisobiga qo‘shildi.

Eksport jo‘natmalari ulushining kamayishi, shuningdek, ishlab chiqarishni rekonstruksiya qilish jarayonida uchinchi shaxslar tomonidan bajarilgan qurilish-montaj ishlari hajmining kamayishi hisobiga qo‘shilgan qiymat solig‘i 10078 ming rublga yoki 107,6 foizga oshdi. Daromad solig'ining kamayishi 2012 yilda 2011 yilga nisbatan korxona xarajatlarining mahsulot sotishdan tushgan daromadga nisbatan tezroq o'sish sur'atlari tufayli korxona rentabelligining pasayishi natijasidir.

Er solig'i miqdori o'zgarishsiz qoldi va transport solig'i 17,7 ming rublga kamaydi, bu 2011 yilga nisbatan 84 foizni tashkil etdi. Mulk solig'i 1482 ming rublga o'sdi, bu 2011 yilga nisbatan 115,6 foizni tashkil etdi. Bu ishlab chiqarishni rekonstruksiya qilish jarayonida asosiy fondlarning sezilarli darajada ishga tushirilishi bilan bog‘liq. . Vasilyeva, L. S. Moliyaviy tahlil [Elektron resurs]: elektron darslik / L. S. Vasilyeva, M. V. Petrovskaya. M., KnoRus. 2008 yil.

Har bir soliqning ta'sirini baholash uchun hisoblangan soliqlarning umumiy summasida soliq turlari bo'yicha soliq to'lovlarining ulushini va ko'rib chiqilayotgan davrda uning o'zgarishini ko'rib chiqing (2.3-jadval).

“Tender” YoAJ soliq yukida eng katta ulush QQSga to‘g‘ri keladi, bu 2012-yilda korxonaning umumiy soliq majburiyatlarining deyarli 44 foizini tashkil etgan bo‘lsa, 2013-yilda uning ulushi 35,96 foizga qisqardi, ammo shunga qaramay, o‘zining ustun o‘rnini saqlab qoldi. . QQS miqdorining kamayishi QQS solinmaydigan mahsulotlarni eksportga jo‘natish hajmining oshishi bilan izohlanadi.

2.3-jadval “Tender” YoAJning soliq tuzilmasi tahlili

Soliq turi			Mutlaq o'chirilgan. ud tomonidan. vazni 2012-2011 yillar	O'sish sur'ati 2012-2011 yillar, %		Mutlaq. o'chirilgan ud tomonidan. 2013-2012 yillardagi vazn	O'sish sur'ati 2013-2012, %
			Miqdori, t.r.				Miqdori, t.r.
Qo'shilgan qiymat solig'i
Daromad solig'i
Yer solig'i
Mulk solig'i
Transport soliq
Sug'urta mukofotlari
Jami hisoblangan soliqlar

Usul bo'yicha keyingi o'rinda sug'urta mukofotlari solig'i turadi, bu 2013 yilda soliq majburiyatlari umumiy summasining 24,92 foizini tashkil etdi, shuningdek sug'urta mukofotlaridan bir oz pastroq bo'lgan daromad solig'i 2013 yilda 23,63 foizni tashkil etdi.

Transport solig'i ko'paydi, bu transport vositalarini (2 ta avtomobil) sotib olish bilan bog'liq, ammo bu soliqning ulushi shunchalik ahamiyatsizki, u soliq yukiga deyarli ta'sir qilmadi.

Shunday qilib, 2013-yilda 2012-yilga nisbatan daromad va yer solig‘i miqdorining oshishi tuzilmada ushbu soliqlarning oshishiga olib keldi.

Soliq tahlili asosida korxona eng katta yukni QQS, shuningdek, sug‘urta badallarini to‘lash orqali o‘z zimmasiga olishini aniqlash mumkin edi. Barcha soliqlar kompaniya tomonidan o'z vaqtida, ba'zan hatto muddatidan oldin o'tkaziladi, rahbariyat 5-10 kundan ortiq kechikishlarga yo'l qo'ymaydi;

Hisoblangan soliqlar miqdori to'langanlarga teng, soliq qarzi yo'q. Bunday moliyaviy intizom korxonani juda yaxshi tavsiflaydi, bu tashkilotning to'lov qobiliyati darajasini tasdiqlaydi. Volkov O.I., Devyatkina O.V., Korxona (firma) iqtisodiyoti. 3-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: INFRA-M, 2011. - 601 b.

2.2 Tender YoAJ soliq yukini tahlil qilish

Soliq yuki budjetga to‘langan soliqlar umumiy summasining har bir korxonaning umumiy yalpi daromadiga nisbati.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining soliq siyosati metodologiyasi;

A. Kadushina va N. Mixaylovaning metodologiyasi.

Tashkilotga soliq yukini aniqlashning umume'tirof etilgan usuli bu Rossiya Moliya vazirligi tomonidan ishlab chiqilgan hisoblash tartibi bo'lib, unga ko'ra soliq yukining darajasi tashkilot tomonidan to'langan barcha soliqlarning daromadlarga, shu jumladan soliqlardan tushgan daromadlarga nisbati hisoblanadi. boshqa sotuvlar:

NN = NP / GRP x 100% (1)

NP? barcha to'langan soliqlarning umumiy summasi;

GRP? mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar.

Soliq yukini hisoblash ko'rsatkichlari 2.4-jadvalda keltirilgan.

2.4-jadval Rossiya Moliya vazirligi metodologiyasi bo'yicha soliq yukini hisoblash ko'rsatkichlari

Keling, ushbu usuldan foydalangan holda Tender YoAJning soliq yukini hisoblaylik:

NN 2011 = 317578,1 / 1273735 = 24,9%

NN 2012 = 325521,40 / 1366015 = 23,8%

NN 2013 = 349442,20 / 1676511 = 20,8%

Natijada, biz aniqlaymizki, to'langan soliqlar miqdori oshganiga qaramay, 2013 yilda Tender YoAJning soliq yuki 2012 yilga nisbatan kamaygan. Bu, birinchi navbatda, mahsulot sotishdan tushgan daromadlar bilan bog'liq. 2013 yilda soliq yukining ulushi 20,8% ni tashkil etdi, shuning uchun kompaniya allaqachon optimallashtirish sxemalaridan foydalanmoqda (joriy soliq risklari yoki soliq hisobini yuritishdagi tizim xatolarini tahlil qilish, hujjatlar aylanishini tekshirish va birlamchi hujjatlarning zarur sifatini ta'minlash; shu maqsadda, soliq va huquqiy tekshiruvlar o'tkazilmoqda, shuningdek soliq to'lashning yangi modelini ishlab chiqish va shartnomaviy baza va hisob siyosatini isloh qilish (soliqlarni optimallashtirish), ayrim hollarda faqat kompaniyaning soliq siyosatini o'zgartirish talab etiladi va optimallashtirish mexanizmlari mavjud. yaratilgan model uchun to'lanadigan soliqlar miqdorini tartibga solish uchun ham ishlab chiqilmoqda).

Ushbu uslub eng sodda, asosiy kamchilik shundaki, u soliqlarning xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy holatiga ta'sirini aks ettirmaydi, chunki Har bir soliqning daromadga nisbati bo'yicha batafsil hisob-kitoblarni taqdim etishning iloji yo'q.

Korxonalarga soliq yukini miqdoriy baholashning yana bir usuli M.I. Litvin.

Ushbu metodologiyaga muvofiq soliq yuki ko'rsatkichi quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

NN =((? NP + ? VP) / ? IS) ? 100% (2)

Qayerda? NP - davr uchun hisoblangan soliq to'lovlari summasi;

VP - byudjetdan tashqari jamg'armalarga hisoblangan to'lovlar miqdori;

IP - soliqlarni to'lash uchun mablag'lar manbai miqdori - qo'shilgan qiymat.

Litvin yuqorida ko'rsatilgan soliq guruhlari uchun soliq yukini tegishli to'lov manbaiga nisbatan hisoblashni taklif qiladi. Barcha soliqlar uchun umumiy ko'rsatkich qo'shilgan qiymat (QQ) bo'lib, u quyidagicha hisoblanadi:

DS = AO + (FOT + VP) + NP + PR (3)

bu erda AO - amortizatsiya to'lovlari;

Ish haqi fondi - ish haqi fondi;

NP - soliq to'lovlari;

VP - byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar;

PR - bu tashkilotning soliqdan oldingi foydasi.

Xo'jalik yurituvchi sub'ektning turli ko'rinishdagi daromadlari soliqlarni to'lash uchun mablag'lar manbai sifatida tan olinadi: sotishdan olingan daromad, shakllanish jarayonida foyda, taqsimlash jarayonida foyda, xodimlarning daromadlari va boshqalar.

Ko'rib chiqilayotgan metodologiya ma'lum bir xo'jalik yurituvchi sub'ekt bo'yicha amaliy qimmatli ma'lumotlarni to'plash imkonini beradi. Masalan, qo‘shilgan qiymatning qaysi qismi soliq shaklida byudjetga tushayotganini va soliq to‘lashga qancha foyda sarflanishini ko‘rish imkonini beradi. Metodologiya, shuningdek, ma'lum bir xo'jalik yurituvchi sub'ekt faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olish imkonini beradi, ya'ni. amortizatsiya, mehnat xarajatlari va moddiy xarajatlarning qo'shilgan qiymatdagi ulushi.

Biroq, soliq yukini hisoblashda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va xodimlarning daromadlari kabi ko'rsatkichlarning kiritilishi noto'g'ri ko'rinadi.

Qo'shilgan qiymatni 2.5-jadvalda hisoblaymiz.

2.5-jadval Qo'shilgan qiymatni hisoblash

M.I.Litvin usuli bo'yicha soliq yukini hisoblash:

Shunga o'xshash hujjatlar

Soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarzlarning paydo bo'lish sabablari. Soliq organlari soliq qarzlarini undirish tashabbuskori davlat organi sifatida. Saratov viloyati bo'yicha Rossiya Federal soliq xizmatining 8-sonli tumanlararo inspektsiyasida soliq qarzi darajasini tahlil qilish.

dissertatsiya, 21/05/2014 qo'shilgan


To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning soliq tizimidagi o'rni. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning xususiyatlari va turlari, ularni hisoblash va to'lash tartibi va nazorati. Anapa soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra byudjet qarzi va to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning soliqlarning umumiy miqdoridagi ulushi tahlili.

dissertatsiya, 06/11/2011 qo'shilgan


Soliqlarning mohiyati va soliq tizimini shakllantirish tamoyillari. "Avangardspetsmontazh" ODO tomonidan to'lanadigan soliqlarning tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish. Korxona uchun soliq yuki ko'rsatkichlarini hisoblash va tahlil qilish. Soliq majburiyatlarini kamaytirish yo'llari.

dissertatsiya, 29/05/2015 qo'shilgan


Soliq yuki tushunchasi, korxonaning xo`jalik faoliyati jarayonida soliq yukini hisoblash uchun ahamiyatli bo`lgan ko`rsatkichlarni aniqlash. Mutlaq va nisbiy soliq yukini, soliq to'lash manbalarining tarkibini aniqlash metodikasini o'rganish.

test, 2010-08-19 qo'shilgan


"Rossiya temir yo'llari" OAJ filiallari va alohida bo'linmalari tomonidan soliqlar va yig'imlarni to'lashning o'ziga xos xususiyatlarini tahlil qilish, shuningdek uning soliq yukini kamaytirish bo'yicha tavsiyalar. Korxonada soliqni rejalashtirishning xususiyatlari va soliqni optimallashtirishning turli xil variantlari.

dissertatsiya, 2009 yil 12 iyulda qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining tuzilishi va iqtisodiy xususiyatlari, soliq yukini hisoblash metodologiyasi. QQSni byudjetga to'lashning chastotasi va muddatlari. Soliq imtiyozlari va yagona ijtimoiy soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash. Aktsiz solig'i miqdorini hisoblash.

test, 25.02.2011 qo'shilgan


Korxonaning soliq yukini baholash ko'rsatkichlari va usullari, uning mohiyati va korxonaning moliyaviy holatiga ta'siri. Soliqni rejalashtirish soliq yukini tartibga solish usuli sifatida. Soliqlarni hisoblash va soliq yukini tartibga solish xususiyatlari.

dissertatsiya, 02/10/2012 qo'shilgan


Soliq yukini baholashning turli usullarini qo'llash xususiyatlari. Ulgurji savdo bilan shug'ullanuvchi Delta MChJ savdo tashkilotining soliq yukini baholash: tahlil qilish va mumkin bo'lgan echimlar. "Gamma" MChJ savdo tashkiloti uchun soliqlarni aniqlash va hisoblash.

kurs ishi, 06.03.2011 yil qo'shilgan


Korxona va tashkilotlarning soliq yukini o'rganish: soliq turlari, ularni hisoblash va to'lash xususiyatlari. “Sarmat” MChJ misolida tadbirkorlik sub’ekti uchun soliq yukining xususiyatlari va uning faoliyatning yakuniy natijalariga ta’siri.

kurs ishi, 2011-06-19 qo'shilgan


Yog'ochni qayta ishlash va yog'ochni qayta ishlash korxonasining rentabelligini va "xavfsiz" soliq yukining mezonlarini baholash. Moliyaviy zararlarni, transport va suv soliqlarini hisoblash. Ularning to'g'ri hisoblanishi va to'lov muddatlariga rioya etilishini nazorat qilish.

Jismoniy shaxslar, shuningdek, tashkilotlar va tadbirkorlar juda ko'p soliq to'laydilar, ularning miqdori minglab va o'n minglablarni tashkil qiladi. To'lanishi kerak bo'lgan soliq turlari ma'lum bir korxona shug'ullanadigan faoliyat turiga bog'liq.

Tashkilot buxgalterlari va xususiy tadbirkorlar barcha boj va yig'imlarning o'z vaqtida va to'liq to'lanishini diqqat bilan ta'minlashi kerak. Chunki to‘lov o‘z vaqtida amalga oshirilmagan taqdirda jarima shaklida jarimalar qo‘llaniladi. Bundan tashqari, kechiktirilgan to'lovlar uchun to'lovchi jarimaga tortiladi, bu juda muhim bo'lishi mumkin.

Ba'zi hollarda soliq to'lovchilar nafaqat ma'muriy javobgarlikka, balki jinoiy javobgarlikka ham duch kelishi mumkin. Bunday qattiq chora katta miqdordagi soliqlarni to'lamaslik bilan tahdid qiladi. Bu faoliyati katta daromad keltiradigan yirik firmalar va tadbirkorlarga tahdid solishi mumkin va shunga mos ravishda soliq to'lovlari miqdori sezilarli bo'lishi mumkin.

Jarima va jarimalar hisoblanmasligi uchun boj va yig'imlarni o'z vaqtida va to'liq to'lash kerak. Ammo agar biron sababga ko'ra qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda soliqlarni to'lashning iloji bo'lmasa, ularning miqdori, shuningdek, jarimalar miqdorini bir necha usul bilan osongina aniqlash mumkin.

Qarzning sabablari

Hatto mas'uliyatli soliq to'lovchilar ham qarzdorlar qatoriga tushib qolgan vaziyatlarga duch kelishlari mumkin. Bu bir necha sabablarga ko'ra sodir bo'lishi mumkin:

Barcha to'lovlarni o'z vaqtida to'lamaslik

Shuning uchun har bir soliq turi bo'yicha mablag'larni o'tkazish muddatlarini aniq bilishingiz kerak.

Xatolar bilan soliq hisob-kitoblari

Buning sababi tashkilot yoki tadbirkorning bir nechta faoliyat turlarini amalga oshirishi va soliqqa tortishning bir nechta turlari va tizimlariga ega bo'lishi mumkin. Bunday holatlarning oldini olish uchun barcha turdagi boj va to'lovlarni to'lash muddatlari va tartibini qat'iy nazorat qiladigan malakali va mas'uliyatli hisobchi bo'lishi kerak.

To'lov varaqlarini to'ldirishda xato

To'lovlarda xatolarning mavjudligi to'langan summa soliq xizmati bo'lgan adresatga etib bormasligini ko'rsatadi. Shu sababli, to'lov o'tkazilgan deb hisoblanmaydi va qarz paydo bo'ladi, buning uchun barcha jarimalar va jarimalar to'lanishi kerak.

Soliqlarni o'z vaqtida to'lash bilan bog'liq muammolarni oldini olish va jarimalarni hisoblash imkoniyatini bartaraf qilish uchun tajribali buxgalterga ega bo'lish yoki soliq qonunchiligining barcha nozik tomonlarini mustaqil ravishda tushunish kerak. Boshqacha qilib aytganda, qanday qilib, qachon va qanday miqdorda soliq to'lash kerakligini tushunishingiz va ushbu qoidalarning barchasiga rioya qilishingiz kerak.

Soliq qarzlarini tekshirish usullari

Soliq xizmati jismoniy shaxslar va tadbirkorlarga xabarnomalar yuboradi, ularda to'lanishi kerak bo'lgan miqdor va to'lov muddati to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Xatga to'lov kvitansiyalari ham ilova qilinadi. Ammo qarz miqdori va hisoblangan jarimalarni aniqlash kerak bo'lganda vaziyatlar paydo bo'ladi.

Har bir soliq to'lashning o'z muddatlariga ega. Shuning uchun, qarzlaringizni tekshirish zarurati nafaqat to'lanmagan summa mavjud bo'lganda va uning hajmini bilib olishingiz kerak bo'lganda paydo bo'ladi. Agar to'lovchi soliqlarni to'lash uchun mablag'larni o'tkazgan bo'lsa, unda majburiy to'lov muddati tugagandan so'ng, to'lov adresatga etib kelganiga va qarz yo'qligiga ishonch hosil qilish kerak.

Tekshirishning bir necha yo'li mavjud. Quyida biz ularni alohida-alohida batafsil ko'rib chiqamiz.

Soliq idorasiga shaxsiy murojaat

Soliq idorasiga kelganingizda, siz inspektorga to'lov varaqlarini berish so'rovi bilan murojaat qilishingiz kerak. Pasportni taqdim etgandan so'ng, to'lovchi soliq to'lovi kvitansiyasini oladi. Siz istalgan bank filialida kassa orqali, shuningdek, naqd pulda yoki kartadan foydalangan holda bankomat orqali pul o'tkazishingiz mumkin.

Soliq xizmati rasmiy veb-saytida

Har bir soliq to‘lovchi ushbu havola orqali o‘zining shaxsiy kabinetidagi nazorat organining veb-saytiga kirishi mumkin. U erda siz to'lanishi kerak bo'lgan bojlar miqdori, to'lash muddatlari, shuningdek, agar mavjud bo'lsa, jarimalar va jarimalar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rishingiz mumkin.

Shaxsiy hisobingizga kirish uchun login va parolni soliq idorasiga murojaat qilish orqali olish mumkin. Xodim sizning shaxsiy hisobingizga tashrif buyurish uchun barcha kerakli ma'lumotlarni o'z ichiga olgan shaklni beradi. Ammo shuni esda tutish kerakki, agar login ma'lumotlar berilgan kundan boshlab bir oy ichida tugallanmagan bo'lsa, yangi ro'yxatga olish va boshqa ma'lumotlarni berish uchun soliq idorasiga yana murojaat qilishingiz kerak bo'ladi.

Soliq xizmati veb-saytiga o'tish va "Shaxsiy hisob" yorlig'iga o'tish orqali ma'lumotlarni kiritgandan so'ng, soliq to'lovchi soliq qarzi va jarimalar miqdori bilan bog'liq bo'lgan barcha ma'lumotlarni elektron shaklda ko'radi. Shuningdek, soliq idorasi tomonidan berilgan parolni osonroq va esda qolarlisiga o'zgartirish mumkin bo'ladi.

Onlayn bank ilovalari orqali

Bir qator banklar, masalan, Sberbank va VTB-24, soliq xizmatining hamkorlari hisoblanadi. Ularning onlayn xizmatlaridan foydalanib, siz nafaqat qarz miqdorini bilib olishingiz, balki uyingizdan chiqmasdan ham to'lovlarni amalga oshirishingiz mumkin.

"To'lovlar" bo'limiga o'tish va soliqlar yorlig'ini tanlash orqali siz TINni kiritishingiz kerak bo'lgan oyna ochiladi va bir necha soniyadan so'ng barcha kerakli ma'lumotlar ochiladi, unda qarzning aniq miqdori mavjud bo'ladi. to'lanishi.

Soliq to'lovchi o'z STIRni ikki yo'l bilan bilishi mumkin:

1. soliq idorasiga murojaat qilish orqali;
2. soliq xizmati veb-saytiga o'tish orqali.

Davlat xizmatlari veb-sayti orqali

Davlat xizmatlari veb-saytiga kompyuter, planshet yoki mobil telefon orqali kirishingiz mumkin. Shuni hisobga olish kerakki, siz ushbu saytda xizmatni faqat ro'yxatdan o'tganingizdan keyin olishingiz mumkin. Keyinchalik, soliq qarzi bo'lgan yorliqni tanlash va tegishli arizani to'ldirish orqali to'lovchi o'zining mavjud qarzlari bo'yicha barcha ma'lumotlarni oladi. Ushbu ma'lumotlarni olish uchun siz TINni bilishingiz kerak. Umuman olganda, soliqlar, bojlar va yig'imlar bo'yicha har qanday ma'lumotni olish uchun siz soliq raqamingizni bilishingiz kerak.

Davlat xizmatlari veb-saytida siz nafaqat soliqlar va qarzlar miqdori haqida bilib olishingiz, balki bank kartasidan foydalangan holda to'lovlarni amalga oshirishingiz mumkin.

Yandex pul orqali

Avval virtual hamyonni ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak. Siz uni bank kartasidan yoki boshqa elektron hamyondan to'ldirishingiz mumkin. Siz "Tovarlar va xizmatlar" yorlig'ini tanlashingiz va keyin "Soliqlar" bo'limiga o'tishingiz kerak. Shundan so'ng, siz TINni kiritishingiz kerak bo'lgan qator ochiladi. Ushbu oddiy manipulyatsiyalarni bajargandan so'ng, to'lovchi nafaqat qarz miqdorini bilib olishi, balki uni Yandex hamyonida joylashgan mablag'lar yordamida ham to'lashi mumkin.

MUHIM: Ro'yxatda keltirilgan barcha usullardan soliq idorasiga shaxsan murojaat qilish soliqlaringizni bilishning eng uzoq yo'lidir. Qolganlarning hammasi sizga bir necha daqiqada qarz miqdorini aniqlashga imkon beradi. Onlayn xizmatlardan foydalangan holda siz nafaqat qarzlar haqida ma'lumot olishingiz, balki ularni tezda to'lashingiz mumkin.

Qarzni qanday to'lash kerak?

Keling, soliq qarzini to'lashning barcha variantlarini birlashtiramiz:

• hududiy soliq idorasida olish mumkin bo'lgan tegishli kvitansiyalarga ega bo'lgan holda, kassa yoki bankomat orqali bank filiallarida to'lov;
• soliq organining hamkorlari bo'lgan banklarning onlayn arizalari orqali to'lash. Bunday banklarning to'liq ro'yxati bilan soliq organlarining rasmiy veb-saytida tanishishingiz mumkin;
• davlat xizmatlari veb-sayti orqali, bank kartasi orqali onlayn to'lovdan foydalangan holda;
• Yandex hamyonidagi mablag'lardan foydalanish.

Ushbu usullardan foydalangan holda to'lov sizning uyingizdan chiqmasdan qarzingizni to'lash uchun vaqtni sezilarli darajada tejash va pul o'tkazish imkonini beradi.

Soliqlarni to'lamaganlik uchun javobgarlik

Soliqlarni o‘z vaqtida to‘lamaganlik yoki to‘lashdan chetlashganlik uchun shaxslarni javobgarlikka tortish masalasi soliq va jinoyat qonunchiligi bilan tartibga solinadi. Iqtisodiy sohadagi huquqbuzarliklar uchun jismoniy shaxslar va tashkilotlarga nisbatan quyidagi jinoiy javobgarlik turlari nazarda tutiladi:

Soliq

Moliyaviy xususiyatga ega. Davlatning soliq qarzi tufayli ko'rgan zararlarini to'liq qoplashga qaratilgan. Ushbu turdagi javobgarlik Soliq kodeksining 122-moddasi bilan tartibga solinadi. Kechiktirilgan to'lov uchun soliq to'lovchilar qarz miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblangan jarimalar va penyalar shaklida jazolanadi.

Jinoyatchi

Davlatga nafaqat kam toʻlangan soliq summasi, balki ijtimoiy zarar ham qoplanadi. Katta jarimalar shaklida ifodalangan ma'muriy javobgarlik mavjud. Shuningdek, yirik va ayniqsa yirik soliq qarzlari bilan bog‘liq bo‘lgan soliq jinoyatlari uchun ozodlikdan mahrum qilishgacha bo‘lgan jinoiy jazo nazarda tutilgan. Bu masala Jinoyat kodeksining 198 va 199-moddalari bilan tartibga solinadi.

Agar kam to'langan summa so'nggi uch yil ichida hisoblangan soliq umumiy summasining 10 foizidan oshsa, qarz miqdori katta hisoblanadi. Bu miqdor vaqt va foizni hisobga olmaganda 600 000 rubl yoki 1 800 000 rubldan oshishi kerak.

Ayniqsa, katta qarz - oldingi uch yil uchun umumiy soliq to'lovining 20% ​​dan oshgan miqdor. Bu foizlar va vaqtni hisobga olmaganda, kamida 3 000 000 rubl yoki 9 000 000 rubl bo'lishi kerak.

Shuni esda tutish kerakki, soliqlarni o'z vaqtida to'lamaganlik yoki to'lashdan bosh tortganlik uchun javobgarlik mavjud qarzlarni qoplashdan ozod qilish uchun asos bo'lmaydi. Uch yillik muddatda soliq xizmati vakili bo'lgan davlat jismoniy yoki tashkilotni bojlarni to'lamaganlik uchun javobgarlikka tortish huquqiga ega.

Jarimalar miqdori

Soliqlar bo'yicha mablag'larni kechiktirish uchun jarima:

• Qasddan qarzdorlik yuzaga kelganda undirish summasining 20 foizi;
• Agar jismoniy shaxs yoki tashkilot ataylab soliq to'lashdan bo'yin tovlagan bo'lsa, summaning 40%.

Agar soliq muhim bo'lsa, jarima juda katta bo'ladi. Bu o'nlab va yuz minglab bo'lishi mumkin.

Xulosa

Mamlakatimizdagi nazorat organlari soliq qonunchiligiga rioya etilishini qattiq nazorat qiladi. U barcha to'lovlar va to'lovlarni o'z vaqtida va to'liq to'lashga majbur qiladi. Soliq to'lovchilar, xoh jismoniy shaxslar, xoh tashkilotlar, soliq masalalarini tartibga soluvchi qonunlarga qat'iy rioya qilishlari kerak.

Agar soliqlar o'z vaqtida to'lanmasa, qarzdorlik paydo bo'ladi, uning miqdorini Internetga kirish va soliq xizmati veb-saytiga kirish orqali osongina aniqlash mumkin. Bundan tashqari, to'lanishi kerak bo'lgan bojlar miqdori bilan tanishish, shuningdek, kechiktirilgan to'lov uchun hisoblangan jarimalar miqdorini aniqlash imkonini beruvchi bir necha usullar mavjud.

To'lovchilarga qulaylik yaratish uchun hozirgi vaqtda bir necha daqiqa vaqtingizni sarflash orqali soliq qarzlarini to'lashning ko'plab usullari mavjud. Buni soliq xizmati veb-saytida, davlat xizmatlari veb-saytida yoki onlayn xizmatlardan foydalangan holda amalga oshirish mumkin.

Jismoniy shaxslar, tadbirkorlar va tashkilotlar qarzdor bo‘lib qolmaslik, obro‘-e’tiboriga putur yetkazmaslik uchun soliq ajratmalari, ularning miqdori va to‘lash muddatlarini diqqat bilan kuzatib borishlari shart. Agar soliq siyosati bilan bog'liq masalalar uchun jismoniy shaxslar va tadbirkorlarning o'zlari javobgar bo'lsa, tashkilotda buxgalter buning uchun javobgardir. Soliq obro'si uning savodxonligi va malakasiga bog'liq. Xodimlardan soliq yig'ish va tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat turiga mos keladigan barcha majburiyatlarni soliq xizmatiga o'tkazish bilan shug'ullanadigan buxgalterdir.

Qarzingiz miqdorini aniqlash zaruratidan qochish uchun siz soliqlarni o'z vaqtida va to'liq to'lashingiz va to'lovni soliq xizmati bo'lgan manzilga etkazib berishni ta'minlashingiz kerak.