ქორწინებაში ბინის/სახლის შეძენისას საგადასახადო გამოქვითვის წესის რეგულირების წესი განსხვავებულია იმისდა მიხედვით, თუ როდის შეიძინა ქონება - 2014 წლის 1 იანვრამდე ან მის შემდეგ. 2014 წელს მნიშვნელოვანი ცვლილებები შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. ქვემოთ განვიხილავთ მეუღლეებისთვის ქონების გამოქვითვის მოპოვების სირთულეებს. სიტუაციებისთვის, როდესაც ქონება შეიძინა 2014 წლის 1 იანვრის შემდეგ. თუ სახლი იყიდეთ 2014 წლის 1 იანვრამდე, მაშინ წაიკითხეთ სტატია: მეუღლეების მიერ სახლის შეძენისას გამოქვითვის თავისებურებები 2014 წლის 1 იანვრამდე.

შენიშვნა:საცხოვრებლის შეძენის თარიღი უნდა ჩაითვალოს საკუთრების უფლების სახელმწიფო რეგისტრაციის თარიღად, USRN-ის ამონაწერის მიხედვით, გაყიდვის ხელშეკრულებით ყიდვისას ან გადაცემის აქტის თარიღი, როდესაც საცხოვრებლის შეძენის თარიღი კაპიტალის მონაწილეობით მშენებლობაში.

ქონების გადასახადის გამოქვითვა საერთო საზიარო მფლობელობაში მყოფი მეუღლეების მიერ საცხოვრებლის შესაძენად

საერთო საზიარო საკუთრებაში არსებული მეუღლეების მიერ საცხოვრებლის შეძენის შემთხვევაში, თითოეული მეუღლის წილი მკაფიოდ არის განსაზღვრული და რეგისტრირებული ამონაწერში USRN-დან (საკუთრების რეგისტრაციის მოწმობა). 2014 წლის 1 იანვრამდე ამ ვითარებაში გამოქვითვა მკაცრად ნაწილდებოდა ქონებაში არსებული წილების შესაბამისად.

თუმცა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ცვლილებებმა შეცვალა ეს პროცედურა. რუსეთის ფედერაციის განახლებული საგადასახადო კოდექსისა და მარეგულირებელი ორგანოების მოსაზრების თანახმად, საზიარო საკუთრების შესაძენად გამოქვითვა ნაწილდება თითოეული მეუღლის ხარჯების ოდენობის შესაბამისად, დადასტურებული გადახდის დოკუმენტებით.

მიზეზი: (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 30 მარტის წერილი No BS-3-11 / [ელფოსტა დაცულია], რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2015 წლის 29 ივნისის No03-04-05 / 37360, 2015 წლის 1 ივნისის No 03-04-05 / 31428, 2015 წლის 10 მარტის No 03-04-05 / 12335).

ამასთან დაკავშირებით განვიხილავთ ორ შესაძლო სიტუაციას:

1) გადახდის დოკუმენტებით დადასტურებული ხარჯები ორივე მეუღლემ გაიღოდა თითოეულმა გადაიხადა თავისი წილი. ამ შემთხვევაში, ყველას შეუძლია დაეყრდნოს გაწეული ხარჯების ოდენობას.

მაგალითი:მეუღლეები ლევაშოვი P.V. და ლევაშოვა ი.ს. 2019 წელს მათ იყიდეს საერთო საერთო საკუთრებაში არსებული ბინა (თითოეული მეუღლის წილი 50%). მეუღლეებს აქვთ გადახდის დოკუმენტები, რომლის მიხედვითაც თითოეულმა მეუღლემ გადაიხადა 1,5 მილიონი რუბლი მათი წილისთვის. ამ შემთხვევაში, მეუღლეებს შეუძლიათ მიიღონ გამოქვითვა მათი ხარჯების ოდენობით ბინის შესაძენად 1,5 მილიონი რუბლისთვის. თითოეულის დასაბრუნებლად 195 ათასი რუბლი.

2) ოფიციალურად ხარჯები ერთ-ერთმა მეუღლემ შეასრულა ან ორივე მეუღლისთვის ერთი მთლიანი ოდენობით აღირიცხება.ამ შემთხვევაში, მაკონტროლებელი ორგანოების მოსაზრებით, მეუღლეებს შეუძლიათ დამოუკიდებლად (ნებისმიერი პროპორციით) გაანაწილონ ხარჯები ფაქტობრივი ხარჯების განაწილების შესახებ მეუღლეთა განცხადების საფუძველზე.

მიზეზი: რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 30 მარტის წერილი No BS-3-11 / [ელფოსტა დაცულია], რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 06/29/2015 No03-04-05 / 37360, 06/01/2015 No03-04-05 / 31428, 03/10/2015 No03-04. -05 / 12335.

საგადასახადო ორგანოების ეს პოზიცია განპირობებულია იმით, რომ რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კოდექსის თანახმად, მიუხედავად იმისა, თუ რომელმა მეუღლემ გაიღო რეალურად სახლის ყიდვის ღირებულება, ორივე მათგანი ჩაითვლება ასეთ ხარჯებში ( RF IC 34-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

მაგალითი:ბერესტოვის მეუღლის ოფიციალურ ქორწინებაში ყოფნისას გ.კ. და ბერესტოვა ნ.გ. 2019 წელს მათ შეიძინეს 4 მილიონი რუბლის ღირებულების ბინა საერთო საზიარო საკუთრებაში (თითოეული მეუღლის წილი იყო 1/2). ყველა გადახდა განხორციელდა მეუღლემ და გადახდის საბუთები, შესაბამისად, მის სახელზე იყო გაცემული. იმისათვის, რომ თითოეულმა მეუღლემ მიიღოს მაქსიმალური გამოქვითვა (2 მილიონი რუბლი), მეუღლეებმა, დანარჩენ დოკუმენტებთან ერთად, წარუდგინეს განცხადება საგადასახადო ორგანოს ფაქტობრივი ხარჯების განაწილებისთვის შემდეგი პროპორციებით: 50% ( 2 მილიონი რუბლი) - Berestov G.K., 50% ( 2 მილიონი რუბლი) - Berestova N.G. ამ განაწილების შესაბამისად, თითოეულმა მეუღლემ მიიღო მაქსიმალური გამოქვითვა 2 მილიონი რუბლის ოდენობით (დაბრუნებული 260 ათასი რუბლი).

საერთო საზიარო საკუთრებაში იპოთეკის პროცენტის გამოქვითვის განაწილება

პუნქტების შესაბამისად. 4 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია მიიღოს გამოქვითვა საკრედიტო პროცენტისთვის მათი გადახდისთვის გაწეული ხარჯების ოდენობით. თუმცა, როგორც ზემოთ უკვე აღვნიშნეთ, მეუღლეების მიერ ქორწინებაში გაწეული ყველა ხარჯი განიხილება საერთო (რუსეთის IC 33, 34-ე მუხლი). შესაბამისად, მიუხედავად იმისა, თუ ვინ გადაიხადა სესხი რეალურად, მეუღლეებს უფლება აქვთ დამოუკიდებლად გაანაწილონ პროცენტის გამოქვითვა ნებისმიერი პროპორციით, საგადასახადო ორგანოსთვის შესაბამისი განცხადების მიწერით (განცხადების ნიმუში სესხზე პროცენტის გადახდის ხარჯების განაწილების შესახებ) (წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან 16.05.2017 N 03-04-05/31445).

მაგალითი: 2019 წელს მეუღლეები ვიხინ ს.ვ. და ვიხინა ზ.კ. იყიდა 4 მილიონი რუბლის ღირებულების ბინა საერთო საზიარო საკუთრებაში (თითოეული მეუღლის წილი იყო 50%). ბინის შესაძენად ვიხინებმა აიღეს იპოთეკური სესხი 2 მილიონი რუბლის ოდენობით. ამავდროულად, სესხი მთლიანად გაიცა ცოლზე, ქმარი კი თანამსესხებლის როლს ასრულებდა. სესხის გადახდა ცოლმაც შეასრულა. მას შემდეგ, რაც ვიხინას ოფიციალური შემოსავალი მიიღო S.V. ცოლზე მეტად ვიხინებმა გადაწყვიტეს საპროცენტო გამოქვითვა მთლიანად გაენაწილებინათ ქმრისთვის, დაწერეს განაცხადი სესხზე პროცენტის გადახდის ხარჯების განაწილების შესახებ.

Როგორც შედეგი:
- ვიხინა ზ.კ. შეიძლება დაეყრდნოს გამოქვითვას 2 მილიონი რუბლის ოდენობით (დაბრუნებული 260 ათასი რუბლი);
- ვიხინ ს.ვ. შეიძლება დაითვალოს გამოქვითვა 2 მილიონი რუბლის ოდენობით (260 ათასი რუბლი დასაბრუნებელია), ასევე იპოთეკის პროცენტის გამოქვითვა და სესხზე გადახდილი პროცენტის 13% დაბრუნება.

საგადასახადო ორგანოების მოსაზრებით, მეუღლეებს უფლება აქვთ ყოველწლიურად შეცვალონ პროპორცია, რომლითაც ნაწილდება იპოთეკის პროცენტის გამოქვითვა. მიზეზი: რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 06.11.2015 წლის წერილები No03-04-05/63984, 01.10.2014 No03-04-05/49106.

ერთობლივი საკუთრებაში სახლის ყიდვისას ორივე მეუღლეს უფლება აქვს გამოქვითვას შეთანხმებით განაწილების შესაძლებლობით. ნაგულისხმევად, გამოქვითვა ნაწილდება თანაბარ წილებში (თითოეული 50%), მაგრამ მეუღლეებს შეუძლიათ მისი გადანაწილება ნებისმიერი პროპორციით, 100% და 0% -მდე. გამოქვითვის წილები განისაზღვრება საგადასახადო ინსპექციისთვის გამოქვითვის განაწილების შესახებ განაცხადის წარდგენით, რომელსაც ხელს აწერენ ორივე მეუღლე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 29 მარტის წერილები No 03-04-05 / 18320, დათარიღებული 2015 წლის 20 აპრილი No 2015 No 03-04-05 / 19849, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2013 წლის 18 სექტემბრის No BS-4-11 / [ელფოსტა დაცულია]).

განაწილებისას მნიშვნელოვანია გახსოვდეთ, რომ:

თითოეული მეუღლისთვის გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს 2 მილიონ რუბლს (დაბრუნებული 260 ათასი რუბლი).

განაცხადი ძირითადი გამოქვითვის განაწილებაზე ერთხელ იგზავნება და შემდგომში მეუღლეებს არ შეუძლიათ შეცვალონ თანაფარდობა, რომლითაც მიიღება გამოქვითვა, მათ შორის, გამოქვითვის ნაშთის სხვა მეუღლისთვის გადაცემა. მიზეზი: რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 7 სექტემბრის წერილები No03-04-05 / 7-1090, 2012 წლის 28 აგვისტოს No 03-04-05 / 7-1012, 2012 წლის 20 ივლისის No. 03-04-05 / 9-890, 2012 წლის 18 მაისის No03-04-05/7-647.

შენიშვნა:თუ საცხოვრებლის ღირებულება 4 მილიონ რუბლზე მეტია, მაშინ საგადასახადო ოფისში მიმართვისას არ არის აუცილებელი განაცხადის წარდგენა გამოქვითვაზე, რადგან ნაგულისხმევი გამოქვითვა ნაწილდება 50% -ით. შესაბამისად, თითოეულ მეუღლეს შეეძლება მიიღოს მაქსიმალური შესაძლო გამოქვითვა 2 მილიონი რუბლის ოდენობით (დაბრუნებული 260 ათასი რუბლი).

მაგალითი:მეუღლეები შაპოვალოვი O.I. და შაპოვალოვა ნ.ტ. 2019 წელს შეიძინა 4,5 მილიონი რუბლის ღირებულების ბინა საერთო ერთობლივ საკუთრებაში. ვინაიდან ბინა 4 მილიონ რუბლზე მეტი ღირს, თითოეულ მეუღლეს შეეძლება მიიღოს გამოქვითვა მაქსიმალური ოდენობით 2 მილიონი რუბლით (თითოეული 260 ათასი რუბლის დაბრუნებისთვის).

მაგალითი: 2019 წელს მეუღლეებმა ავესოვი ე.ზ. და ავესოვა თ.მ. იყიდა 3 მილიონი რუბლის ღირებულების ბინა საერთო საერთო საკუთრებაში. ვინაიდან ავესოვი ე.ზ. შემოსავალი აღემატება Avesova T.M.-ს, მეუღლეებმა გადაწყვიტეს გამოქვითვა პროპორციულად გადაენაწილებინათ: 2 მილიონი რუბლი მეუღლეს (260 ათასი რუბლის დასაბრუნებლად) და 1 მილიონი რუბლი ცოლისთვის (130 ათასი რუბლის დაბრუნება). მომავალში, სხვა სახლის შეძენისას, მეუღლეს შეეძლება მიიღოს გამოქვითვა 1 მილიონი რუბლის ოდენობით (130 ათასი რუბლი დასაბრუნებელია).

მაგალითი:მეუღლეები პტიჩნიკოვი P.P. და პტიჩნიკოვა ა.ა. 2019 წელს შეიძინა 2 მილიონი რუბლის ღირებულების ბინა საერთო საერთო საკუთრებაში. მას შემდეგ, რაც პტიჩნიკოვი P.P. ოფიციალურად არ მუშაობს, გადაწყდა, რომ გადანაწილდეს მთელი გამოქვითვა (100%) მეუღლეზე. შედეგად, მეუღლე მიიღებს გამოქვითვას მაქსიმუმ 2 მილიონი რუბლის ოდენობით (დაბრუნების 260 ათასი რუბლი).

საერთო ერთობლივი საკუთრებისათვის იპოთეკის პროცენტის გამოქვითვის განაწილება

2014 წლის 1 იანვრამდე იპოთეკის პროცენტის გამოქვითვა ყოველთვის ნაწილდებოდა იმავე პროპორციით, როგორც ძირითადი გამოქვითვა. თუმცა, 2014 წლის 1 იანვრიდან პროცენტის გამოქვითვა გამოიყო ცალკე ტიპის გამოქვითვად და ახლა მისი განაწილება შესაძლებელია ცალ-ცალკე და ძირითადის გარდა სხვა პროპორციით (პუნქტი 4, პუნქტი 1, 220-ე მუხლის საგადასახადო კოდექსი. რუსეთის ფედერაცია, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 16.05.2017 N 03-04-05/31445, 01.10.2014 N 03-04-05/49106). შესაბამისად, მათი მოთხოვნით და ძირითადი გამოქვითვის განაწილების მიუხედავად, მეუღლეებს შეუძლიათ საპროცენტო გამოქვითვის განაწილება ნებისმიერი პროპორციით (მაგალითად, 50/50, 0/100) საგადასახადო სამსახურში გამოქვითვის განაწილების შესახებ განაცხადის წარდგენით. .

მაგალითი:მეუღლეები ჩირკოვი ა.ბ. და ჩირკოვა ია.ვ. 2019 წელს მათ იყიდეს 4 მილიონი რუბლის საერთო საკუთრებაში არსებული ბინა. ბინის შესაძენად ჩირკოვებმა აიღეს იპოთეკური სესხი 2 მილიონი რუბლის ოდენობით. ამავდროულად, ქმარზე სესხი მთლიანად გაიცა, ცოლი კი თანამსესხებლის როლს ასრულებდა. მეუღლეებმა საგადასახადო სამსახურში შეიტანეს განცხადება ხარჯების განაწილებაზე, რომლის მიხედვითაც ისინი მიიღებენ ძირითად გამოქვითვას თითოეულს 50%-ით, ხოლო ქმარი ჩირკოვი ა.ბ.-ს მიიღებს პროცენტის სრულ გამოქვითვას. (100% მას, 0% ცოლს).

შეძენის შედეგად, თითოეულ მეუღლეს შეეძლება მიიღოს ძირითადი გამოქვითვა 2 მილიონი რუბლის ოდენობით (თითოეული 260 ათასი რუბლის დაბრუნებისთვის) ბინის შეძენის ღირებულებიდან, ხოლო ჩირკოვი A.B. ასევე მიიღებს პროცენტის გამოქვითვას სრულად, იმისდა მიუხედავად, თუ ვის გაიცემა სესხის გადახდის საგადახდო დოკუმენტები.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის აზრით, მეუღლეებს უფლება აქვთ ყოველწლიურად გადაანაწილონ პროცენტის დაფარვის ხარჯები განცხადების საფუძველზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 06 ნოემბრის წერილი No.

მაგალითი: 2017 წელს მეუღლეებმა ტიშინ ე.ე. და დუმილი ა.ს. იყიდა 4 მილიონი რუბლის საერთო საკუთრებაში არსებული ბინა. ტიშინას ბინის შესაძენად მათ გასცეს იპოთეკური სესხი 2 მილიონი რუბლის ოდენობით, რომელზეც 2017 წელს გადაიხადეს პროცენტი 200 ათასი რუბლის ოდენობით.
2018 წელს მეუღლეებმა შეიტანეს განცხადება საგადასახადო სამსახურში ძირითადი გამოქვითვის განაწილებისა და პროცენტის 50%-იანი გამოქვითვის შესახებ. შესაბამისად, თითოეულმა მათგანმა გამოაცხადა ძირითადი გამოქვითვა 2 მილიონი რუბლის ოდენობით (260 ათასი რუბლი დასაბრუნებელია) და პროცენტის გამოქვითვა 200 ათასი რუბლის ოდენობით. x 1/2 \u003d 100 ათასი რუბლი. (13 ათასი რუბლის დასაბრუნებლად). 2019 წელს ტიშინა ა.ს. წავიდა დეკრეტულ შვებულებაში და ამიტომ, 2020 წელს, მეუღლეებმა გადაწყვიტეს პროცენტის გამოქვითვა მთლიანად გადაენაწილებინათ ქმარს (100%), საგადასახადო ოფისში ახალი განაცხადით წარადგინეს პროცენტის გამოქვითვის 100% პროპორციით - ტიშინა ე.ე. ხოლო 0% - ტიშინა ა.ს.

ქონებრივი გამოქვითვის განაცხადი საცხოვრებლის რეგისტრაციის შემთხვევაში მხოლოდ ერთ-ერთი მეუღლისთვის

მეუღლეების მიერ ქორწინებაში შეძენილი მთელი ქონება არის მეუღლეთა საერთო საკუთრება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1 პუნქტი, 256-ე მუხლის საგადასახადო კოდექსი, RF IC-ის 33, 34-ე მუხლი). გამოქვითვა შეიძლება განაწილდეს მაშინაც კი, როდესაც საკუთრება რეგისტრირებულია მხოლოდ ერთ-ერთ მეუღლეზე(რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 20 აპრილის წერილები No03-04-05 / 22246, 2015 წლის 18 მარტის No. 03-04-05 / 14480, 2014 წლის 26 მარტის No 03-04- 05 / 13204).

შესაბამისად, თუ ბინა/სახლი რეგისტრირებულია მხოლოდ ერთ-ერთ მეუღლეზე, მაშინ:

გამოქვითვა შეუძლია სრულად მიიღოს მეუღლემ, რომლის სახელზეც რეგისტრირებულია საცხოვრებელი. ამ შემთხვევაში გამოქვითვის განაწილების განაცხადი არ არის საჭირო.

გამოქვითვა შეიძლება განაწილდეს მეუღლეებს შორის მათი შეთანხმებით გამოქვითვის განაწილების განცხადების დახმარებით. ეს სიტუაცია სრულიად მსგავსია საერთო საკუთრებაში არსებული საცხოვრებლის შეძენისას (დამატებითი ინფორმაციისთვის - ქონების გადასახადის გამოქვითვა საერთო ერთობლივი საკუთრებაში არსებული მეუღლის მიერ საცხოვრებლის შესაძენად) ერთადერთი გამონაკლისით: მაშინაც კი, თუ საცხოვრებლის ღირებულება 4 მილიონზე მეტია. რუბლი. გამოქვითვის განაწილების შესახებ განცხადება მეუღლეებმა უნდა წარუდგინონ საგადასახადო ორგანოს.

მაგალითი:მეუღლეები ბალაშოვი I.I. და ბალაშოვა უ.დ. იყიდა ბინა 2019 წელს 2 მილიონ რუბლად, რომელიც მთლიანად დარეგისტრირდა ბალაშოვ I.I. მიუხედავად იმისა, რომ ბინა და ყველა საბუთი მხოლოდ ქმარს გაეცა, მეუღლეებმა გადაწყვიტეს, რომ მეუღლეს გადასახადის გამოქვითვა მიეღო. მათ საგადასახადო სამსახურში შეიტანეს განცხადება გამოქვითვის განაწილების შესახებ (100% - მეუღლეზე და 0% - მეუღლეზე) და შედეგად ბალაშოვა უ.დ. მიიღო სრული გამოქვითვა 2 მილიონი რუბლი (დაბრუნებული 260 ათასი რუბლი).

თუ შეძენილი საცხოვრებლის ღირებულებაა 4 მილიონი რუბლი ან მეტი, და არცერთ მეუღლეს არ მიუღია გამოქვითვა მანამდე, მაშინ ყოველთვის აზრი აქვს გამოქვითვას 50%-ით ისე, რომ ყველას შეუძლია მიიღოს გამოქვითვა მაქსიმალური ოდენობით. 2 მილიონი რუბლი (დაბრუნებული 260 ათასი რუბლი. ). იმ შემთხვევაშიც კი, თუ ერთ-ერთმა მეუღლემ ვერ გამოიყენოს გამოქვითვა მიმდინარე მომენტში, ეს უფლება მას მომავალშიც დარჩება.

მაგალითი:ოფიციალურად დაქორწინებული ცოლი ხოროშევი კ.კ. და ხოროშევი იუ.ა. იყიდა ბინა 4 მილიონ რუბლად, რომელიც მთლიანად ხოროშევა იუ.ა. იმისდა მიუხედავად, რომ ბინა და ყველა საბუთი მხოლოდ ცოლზეა გაცემული, ორივე მეუღლემ გადაწყვიტა ამ ბინისთვის გამოქვითვის მიღება. მათ შეიტანეს განცხადება საგადასახადო ინსპექციაში გამოქვითვის განაწილების შესახებ (50% ქმარს და 50% ცოლს), რის შედეგადაც თითოეულმა მათგანმა მიიღო გამოქვითვა სრულად 2 მილიონი რუბლით (260 ათასი რუბლი). დაუბრუნდეს თითოეულს).

მაგალითი: 2019 წელს, ემელიანოვი V.I.-მ, დაქორწინებული, იყიდა ბინა 5 მილიონ რუბლზე. იმისდა მიუხედავად, რომ ბინა დარეგისტრირდა მხოლოდ ემელიანოვი V.I.-ს სახელზე, წყვილმა გადაწყვიტა გადასახადის გამოქვითვა. იმის გათვალისწინებით, რომ ემელიანოვა The.AND. 2019 წელს იგი იმყოფებოდა დეკრეტულ შვებულებაში (არ გადაიხადა საშემოსავლო გადასახადი), 2020 წელს მეუღლეებმა შეიტანეს განცხადება საგადასახადო სამსახურში გამოქვითვის გასანაწილებლად (50% ქმარს და 50% ცოლს), ასევე დეკლარაცია გადასახადის დაბრუნებისთვის Emelyanova V.I. (რადგან მუშაობდა და იხდიდა საშემოსავლო გადასახადს). თავის მხრივ, ემელიანოვა The.AND. შეძლებს გამოიყენოს მისი გამოქვითვა, როგორც კი დასაბეგრი შემოსავალი ექნება, მაგალითად, სამსახურში დაბრუნდება დეკრეტული შვებულებიდან.

შენიშვნა:იმ სიტუაციაშიც კი, როდესაც მფლობელმა მეუღლემ უკვე დაიწყო გამოქვითვის მიღება (მაგალითად, მეუღლეებმა არ იცოდნენ გამოქვითვის განაწილების შესაძლებლობის შესახებ), შეგიძლიათ დაუკავშირდეთ საგადასახადო ორგანოს და გადაანაწილოთ მიუღებელი გამოქვითვა (ან მისი ნაწილი). ) სხვა მეუღლეს. ამ ინფორმაციის შესახებ მეტი შეგიძლიათ გაიგოთ ჩვენს სტატიაში: გამოქვითვის განაწილება მეუღლეების მიერ, თუ ერთ-ერთმა მეუღლემ უკვე დაიწყო გამოქვითვის მიღება.

ბავშვებთან საერთო საკუთრებაში საცხოვრებლის რეგისტრაციის შემთხვევაში ქონების გამოქვითვის გამოყენება

ბავშვთან/ბავშვებთან საერთო საკუთრებაში არსებული სახლის ყიდვისას მშობლებს შეუძლიათ მიიღონ გამოქვითვა ბავშვების წილისთვის. უფრო დეტალურად, ბავშვებისთვის გადასახადის გამოკლების მიღების ყველა მახასიათებელი განვიხილეთ ჩვენ მიერ ცალკე სტატიაში:

ბოლო განახლება: 02.02.2020

ბინის შეძენის შემდეგ მფლობელს შეუძლია გამოიყენოს ქონების გამოქვითვა და დააბრუნოს დამსაქმებლის მიერ გადახდილი საშემოსავლო გადასახადი (პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13%) (მათ შორის თავად სხვა შემოსავალზე), ხოლო გამოქვითვის ოდენობა შემოიფარგლება:

• 2 მილიონი რუბლი- ბინის მაქსიმალური ღირებულება (სახლი, ოთახი, აქციები მათში, საბინაო მშენებლობა), საიდანაც შეიძლება გამოითვალოს ანაზღაურება. დასაბრუნებელი თანხა არ შეიძლება იყოს 260,000 რუბლზე მეტი (2,000,000 * 13%).
• 3 მილიონი რუბლი- იპოთეკაზე გადახდილი პროცენტის ოდენობის ლიმიტი (მიზნობრივი სესხები და სესხები საბინაო მშენებლობის ან ბინის შესაძენად), საიდანაც გამოითვლება გამოქვითვადი თანხა. თქვენ შეგიძლიათ დააბრუნოთ არაუმეტეს 390,000 რუბლი. (3 000 000 * 13%). ეს შეზღუდვა 2014 წლის 1 იანვრის შემდეგ შემოვიდა. მაგრამ 2014 წლამდე საცხოვრებლის შესაძენად სესხებზე გადახდილი პროცენტი სრულად (შეზღუდვის გარეშე) შედის ქონების გამოქვითვაში.

ვის არ შეუძლია გადასახადის დაბრუნება?

გამოქვითვა არ ხდება, თუ:

• გარიგება ნათესავებს შორის: მეუღლეები, მშობლები, დები/ძმები, შვილები.
• თუ გადახდა განხორციელდა მესამე პირის მიერ. მაგრამ, თუ გადახდის დოკუმენტებში მითითებულია, რომ გადახდა განხორციელდა მესამე პირის მიერ მესაკუთრისთვის (მისი სახელით) და არსებობს მინდობილობა ასეთი ქმედებების განსახორციელებლად, მაშინ ეს მისაღებია გამოქვითვის დასამტკიცებლად.
• გადახდა განხორციელდა ბიუჯეტის ხარჯზე (რეგიონული/ფედერალური სამშობიარო კაპიტალი, ახალგაზრდა ოჯახის სუბსიდიები, სამხედრო იპოთეკა და ა.შ.). საბიუჯეტო სახსრების გამოყენებისას ეს თანხები გამოიქვითება საცხოვრებლის ღირებულებიდან. მხოლოდ მოქალაქის საკუთარი სახსრებიდან არის შესაძლებელი თანხის დაბრუნება.
• მომსახურებას დაქვემდებარებული ან დამსაქმებლის ხარჯზე შეძენილი გარიგება მოქალაქეებს შორის ორგანიზაციის თანამშრომლის სახელზე.
• თუ მოქალაქე არის ინდმეწარმე (არ არის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი), თუ ის არ არის ოფიციალურად დასაქმებული (დიასახლისები და ა.შ.), არამშრომელი პენსიონერები (არ აქვთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის შემოსავალი).
• თუ მოქალაქემ ადრე გამოიყენა გამოქვითვა.
• გადასახადის გადამხდელი არის უცხოელი (რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტი) მოქალაქე.
• როდესაც ქონება არის კომერციული ან არასაცხოვრებელი.

მნიშვნელოვანია, რომელ წელს შეიძინა ქონება - 2014 წლამდე თუ შემდეგ

	შეძენილი საცხოვრებელი 2014 წლამდე	შეძენილია 2014 წლის 1 იანვრის შემდეგ
ვის მიეწოდება?	მოქალაქეები, რომლებსაც ადრე არ უსარგებლიათ ქონების გამოქვითვით.	მოქალაქეები, რომლებმაც 2014 წლამდე არ ისარგებლეს ქონებრივი გამოქვითვით.
გამოქვითვის ლიმიტი	საცხოვრებლის რეალური ღირებულებიდან, მაგრამ არა მეტი 2 მილიონი რუბლი.	Მეტი აღარ 2 მილიონი რუბლი
სესხზე/იპოთეკაზე გადახდილი პროცენტის ოდენობა	არანაირი ლიმიტისანამ სრულად არ ანაზღაურდება	პროცენტი რეალურად გადახდილია, მაგრამ არაუმეტეს 3 მილიონი რუბლი.
თუ საცხოვრებლის/წილის ღირებულება 2 მილიონზე ნაკლებია, შესაძლებელია თუ არა დამატებითი გამოქვითვის მიღება სხვა უძრავი ქონების ყიდვისას (ბალანსის მისაღებად)?	არა, გამოქვითვა გათვალისწინებულია მხოლოდ ერთ ობიექტზე, ანუ გადასახადის დაკარგული თანხის სხვა, მოგვიანებით შეძენილ ობიექტზე გადატანა შეუძლებელია. გამოქვითვა 2 მილიონი რუბლი. მიმაგრებულია ქონებაზე და არა პიროვნებაზე.	დიახ 2014 წლის შემდეგ ბინის ყიდვისას გამოქვითვა მიბმულია პირზე და არა უძრავ ქონებაზე. ანუ, ნაშთის დაბრუნება შესაძლებელია სხვა ბინების ყიდვისას, მანამ, სანამ 2 მილიონი რუბლის ლიმიტი მთლიანად არ ამოიწურება.

რამდენის დაბრუნება შეიძლება და რამდენი წლის განმავლობაში შემიძლია გამოქვითვა?

ვარიანტი 1: ბინის ყიდვა

გადასახადის ოდენობა 260 00 რუბლი. (ან სხვა +390 ათასი რუბლი პროცენტში, თუ იპოთეკა) მიღება შესაძლებელია ეტაპობრივად. ამრიგად, თუ გადასახადის გადამხდელმა სრულად არ გამოიყენა გამოქვითვა (მთლიანი წლიური შემოსავალი არ აღწევს 2 მილიონ რუბლს მიმდინარე წელს), მაშინ ნაშთი გადაირიცხება შემდეგ წლებში, სანამ ის სრულად არ იქნება გამოყენებული. ანუ ვინმეს შეუძლია გადასახადის დაბრუნება 1 წლის განმავლობაში, ვიღაცამ დააბრუნოს გადასახადი 3-10 ან მეტი წლის განმავლობაში - ეს დამოკიდებულია შემოსავლის ოდენობაზე. ნებადართულია მაშინაც კი, თუ რამდენიმე წლის განმავლობაში შემოსავალი (და, შესაბამისად) გამოქვითვა იქნება 0 რუბლი.

მაგალითი 1: მოქალაქემ 2013 წლის სექტემბერში 4 მილიონი რუბლის ღირებულების ბინა შეიძინა. იგი შეძენილია ნაღდი ფულით, სესხის გარეშე, ამიტომ ქონების გამოქვითვა გამოიყენება მხოლოდ 2 მილიონ რუბლზე. მოქალაქისთვის ასანაზღაურებელი გადასახადის გაანგარიშება დამოკიდებულია მის მიერ ყოველწლიურად მიღებულ შემოსავალზე და იქნება:

მაგალითი 2: იგივე მოქალაქემ 2016 წელს (ანუ 2014 წლის შემდეგ) იპოთეკით/სესხით იყიდა სხვა საცხოვრებელი. მას აღარ შეუძლია ისარგებლოს საცხოვრებლის ღირებულების გამოქვითვით, რადგან ეს არის გათვალისწინებული მხოლოდ ერთხელ ცხოვრებაში. ამასთან, მას შეუძლია გამოიყენოს ქონებრივი გამოქვითვა ბანკში გადახდილი პროცენტიდან იპოთეკა/სესხისთვის, რადგან პირველი საცხოვრებელი სახლი სესხის აღების გარეშე შეიძინა და მან ეს გამოქვითვა არ გამოიყენა (ფინანსთა სამინისტროს წერილები 25.03. 2015 No03-04-07/27582, 12/16/2014 No03-04-05/64922).

პრაქტიკაში, რიგ შემთხვევებში, საგადასახადო ინსპექტორატები უარს ამბობენ გადასახადის გადამხდელებზე ასეთ შემთხვევაში, მიაჩნიათ, რომ ეს უფლება დაკარგულია „ძველი წესებით“ (2014 წლამდე, როდესაც საცხოვრებლის და პროცენტის გამოქვითვა იგივე იყო და შესაძლებელი იყო. გამოიყენოს იგი ცხოვრებაში ერთხელ), მაგრამ ზოგიერთი მოქალაქე ახერხებს სხვა სახლის შეძენისას პროცენტზე გადასახადის დაბრუნებას. ეს მომენტი ჯერ კიდევ საკამათოა და IFTS-ზე უარის თქმის შემთხვევაში, დადებითი გადაწყვეტილების მიღება შესაძლებელია სასამართლოს მეშვეობით.

ვარიანტი 2: ერთი ბინის გაყიდვა და მეორე ბინის ყიდვა იმავე წელს

ეს ხდება მაშინ, როდესაც მოქალაქე ყიდის ბინას, რომელზედაც გადასახადი უნდა გადაიხადოს (რომელიც საკუთრებაში იყო 5 წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში, მიიღო საჩუქრად ან მემკვიდრეობით) და იმავე წელს ყიდულობს სხვა ბინას, რომლისთვისაც სურს მოითხოვოს ქონების გამოქვითვა. მაშინ შესაძლებელია ოფსეტის გაკეთება. ანუ გამოიყენე გამოქვითვა ბინის გაყიდვაზე გადასახადის შესამცირებლად (იხილეთ დეტალური მაგალითები სტატიაში). მთლიანი გამოქვითვა 2 მილიონი რუბლი. შეუძლია სრულად დაფაროს გაყიდვების გადასახადი ან ნაწილობრივ (თუ გაყიდვის თანხა უფრო მაღალი იყო, მაგალითად, 5,500,000 რუბლი).

სად და როდის უნდა მიმართოთ გამოქვითვას

ბინის/მიწის/სახლის შეძენისას საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების 2 ვარიანტი არსებობს:

IFTS-ის (საგადასახადო ოფისის) მეშვეობით

გამოქვითვის მისაღებად მიმართავენ საგადასახადო სამსახურს უძრავი ქონების შეძენიდან არა უადრეს მომდევნო წლისა. მომდევნო წელს მოჰყვება მეორე მიმართვა და ა.შ. ყოველ წელს დაბრუნების ოდენობა შეიძლება იყოს არაუმეტეს წინა წლის გადახდილი გადასახადისა. შესაძლებელია გადასახადის დაბრუნების სარგებლობა „დაგვიანებით“, ანუ შეძენიდან რამდენიმე წლის შემდეგ (მოწოდებული არაუმეტეს ბოლო 3 წლისა).

მაგალითი 3: მოქალაქემ საცხოვრებელი სახლი 2013 წელს შეიძინა, გამოქვითვა არ გამოიყენა, რადგან არ იყო დასაბეგრი შემოსავალი (იყო დეკრეტულ შვებულებაში და უვლიდა შვილს). მან სამსახური 2015 წელს დატოვა. საგადასახადო სამსახურში 2018 წელს წარდგენილი დოკუმენტები (2015, 2016, 2017 წწ.).

დამსაქმებლის მეშვეობით

ამ შემთხვევაში გადასახადი, როგორც ასეთი, არ უბრუნდება, უბრალოდ ხელფასს იხდიან სრულად, ე.ი. კომპანია არ აკავებს საშემოსავლო გადასახადს (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი) დასაქმებულს ქონების გამოქვითვის ლიმიტის ამოწურვამდე. ეს ვარიანტი მოითხოვს ასეთი უფლების დადასტურებას (ყოველ კალენდარულ წელს თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ საგადასახადო ორგანოს ნებართვისა და ბალანსის გასარკვევად), რასაც ასევე დრო სჭირდება, ასევე IFTS-ში დეკლარაციის წარდგენა. აქედან გამომდინარე, მოქალაქეების დიდი ნაწილი იღებს გამოქვითვას პირდაპირ საგადასახადო ოფისიდან.

საგადასახადო ოფისის მეშვეობით თქვენი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების ნაბიჯები

დოკუმენტების შეგროვება

დარწმუნდით, რომ გააკეთეთ ყველა დოკუმენტი (ასლიც კი) 2 ეგზემპლარად:

ერთი IFTS-ისთვის;

სხვა ჩემთვის, რომ თუ შეცდომა აღმოაჩინა, უფრო სწრაფად გამოსწორდეს, რომ მომავალ წელს ადვილად დაინახოს ბალანსი, საიდანაც შეიძლება გადასახადის დაბრუნება და ა.შ.

საგადასახადო ოფისი მოითხოვს დოკუმენტების შთამბეჭდავ ჩამონათვალს. ეს არის სერთიფიკატები, ობიექტის დოკუმენტების ასლები, განცხადება საგადასახადო ოფისში და ა.შ.:

დეკლარაციის შევსება 3-NDFL

შეცდომების თავიდან ასაცილებლად, შეგიძლიათ დაუკავშირდეთ სპეციალისტებს დეკლარაციის შესავსებად. მათი ოფისები, როგორც წესი, არც თუ ისე შორს არის ინსპექტირების შენობიდან. და მომსახურების ღირებულება საშუალოდ 500-1500 რუბლს შეადგენს. მაგრამ თქვენ შეგიძლიათ შეავსოთ დეკლარაცია თავად. ან ხელით ფორმაში, ან პროგრამაში. ის უნდა გადმოწეროთ 2018 წლის საგადასახადო დეკლარაციის 3NDFL ვებსაიტზე. შეგიძლიათ დააინსტალიროთ, შეავსოთ ინტუიციურად, რისთვისაც დაგჭირდებათ შემდეგი ინფორმაცია:

IFTS ნომერი (4 ციფრი), სადაც მოცემულია დეკლარაცია, რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის კოდი, OKTMO საცხოვრებელი ადგილის ადგილზე.

თქვენი მონაცემები: სრული სახელი, TIN, პასპორტის დეტალები, რეგისტრაცია, საკონტაქტო ტელეფონის ნომერი.

საცნობარო მონაცემები 2-NDFL- დარიცხული ხელფასი წლის განმავლობაში, პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული, სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვები.

ინფორმაცია შეძენილი ბინის შესახებ- შეძენის თარიღი, უძრავი ქონების მისამართი, წილი ქონებაში, საცხოვრებლის ღირებულება (წილები).

თუ ნასესხები სახსრებით არის შეძენილი- სესხზე გადახდილი პროცენტის ოდენობა

საგადასახადო ორგანოში საბუთების წარდგენა

შეძენის წელს არაფერია დეკლარირებული. და შეუძლებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება საგადასახადო სამსახურის მეშვეობით. დეკლარაციის წარდგენა შეგიძლიათ ნებისმიერ დროს, მომდევნო წლის პირველი დღიდან.

თუ მოქალაქეს საცხოვრებლის შეძენის წელს არ ჰქონდა დასაბეგრი შემოსავალი(უმუშევარი, ქალბატონი დეკრეტულ შვებულებაში ან ბავშვზე ზრუნვაზე და ა.შ.), შემდეგ შეგიძლიათ დეკლარაცია შეიტანოთ შემდეგ წლებში, როდესაც გადაიხდება პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

არასამუშაო პენსიონერებიდასაბეგრი შემოსავლის არარსებობის გამო, ისინი ვერ იღებენ საშემოსავლო გადასახადს ბინის შეძენის შემდეგ. თუმცა, იმ პენსიონერებს, რომლებიც ცოტა ხნის წინ გადავიდნენ პენსიაზე, შეუძლიათ დეკლარაცია წარადგინონ წინა 3 წლის განმავლობაში. და თუ ისინი მუშაობდნენ ამ წლების განმავლობაში, მაშინ თანხის დაბრუნება გარანტირებულია.

პრეზენტაციის მეთოდები

პირადად მიმართეთ საგადასახადო ოფისს საცხოვრებელი ადგილის შესახებ.

მინდობილობით - წარმომადგენელს შეუძლია დოკუმენტების ჩამოგდება ნოტარიუსის მიერ დამოწმებული მინდობილობით.

ფოსტა - შეგიძლიათ გაგზავნოთ დოკუმენტების პაკეტი ფოსტით დანართების სიით მეორე გასაჩივრებისას შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში. პირველადთან ერთად, შესაძლებელია მხოლოდ პირადი მიმართვა საგადასახადო ოფისში, რათა ინსპექტორმა შეძლოს დოკუმენტების ორიგინალის გადამოწმება ასლებით.

დოკუმენტები უნდა იყოს 2 ეგზემპლარად, ერთი რჩება თქვენთან (სიაში მონიშნულია გადასახადის მიღების თარიღი), მეორე გადაეცემა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

საგადასახადო შემოწმების შედეგები

IFTS დეკლარაციის შევსების შემდეგ 2-3 თვის განმავლობაშიატარებს წარმოდგენილი დოკუმენტების სამაგიდო განხილვას. თუ ვერიფიკაცია წარმატებით დასრულდა, გაცნობებთ, რომ შეგიძლიათ მიმართოთ ზედმეტად გადახდილი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნებას - ან მითითებულ საკონტაქტო ნომერზე დარეკვით, ან წერილობით შეტყობინებით დეკლარაციაში მითითებულ მისამართზე.

შემდეგ თქვენ პირადად უნდა დაუკავშირდეთ საგადასახადო ოფისს, ან ფოსტით გაგზავნოთ განცხადება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების შესახებ საბანკო ანგარიშის დეტალების დამადასტურებელი დოკუმენტით (). 2-3 კვირის განმავლობაშითანხები გადაირიცხება მითითებულ დეტალებზე თქვენს ანგარიშზე.

დამსაქმებლის მიერ ანაზღაურების მიღების ნაბიჯები

ამ ვარიანტის მოხერხებულობა იმაში მდგომარეობს, რომ არ არის საჭირო ყოველწლიურად IFTS-ში დეკლარაციის შევსება და გადასახადი არ დაიკავებს ხელფასს პირდაპირ ყოველთვიურად, ქონების გამოქვითვის უფლების მიღების მომენტიდან.

ამ ვარიანტის მინუსი ის არის, რომ ყოველი წლის დასაწყისში უნდა დაუკავშირდეთ IFTS-ს უფლების მინიჭების შესახებ შეტყობინებისთვის, დაურთოთ სერთიფიკატი სამუშაო ადგილიდან 2-NDFL (შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ საიტიდან ელექტრონულად. უცნაურია, მაგრამ თავად საგადასახადო ორგანოები არ გაითვალისწინებენ ხელმისაწვდომ მათ ასევე ნაგულისხმევ მონაცემებს.მოქალაქემ უნდა გადმოწეროს სერთიფიკატები და წარადგინოს, თუმცა აქვთ ინფორმაცია), დაადასტურონ, რომ გამოქვითვის ნაშთი გადადის შემდეგ საგადასახადო პერიოდზე. გარდა ამისა, ყველა დამსაქმებელი არ აკმაყოფილებს თანამშრომლების (მცირე საწარმოები, ინდივიდუალური მეწარმეების) მოთხოვნილებებს და თანახმაა მის წარმოებაზე (უარი არ არის მისაღები და არაკანონიერი). ასევე, თუ მოქალაქე ცვლის სამუშაოს, მაშინ დამატებითი პრობლემებია ნაშთების გადარიცხვასთან დაკავშირებით, როგორც წესი, ჩნდება შეცდომები და არასაჭირო ბიუროკრატია.

გადასახადზე პირველადი გასაჩივრებისთვის გადასახადის გადამხდელმა უნდა:

მოამზადეთ გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი ყველა დოკუმენტი (და მათი ასლები) (ისევე როგორც IFTS-ზე მიმართვისას).

დაწერეთ განცხადება საგადასახადო სამსახურისგან შეტყობინების მიღების შესახებ გამოქვითვის უფლების შესახებ ().

წარუდგინეთ ეს დოკუმენტები და განცხადება ადგილობრივ საგადასახადო ოფისში (აჩვენეთ ორიგინალები, მიეცით ასლები).

მიიღეთ ეს შეტყობინება ერთ თვეში და გადაეცით დამსაქმებელს - ეს იქნება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლების საფუძველი წლის ბოლომდე.

ბინის წილის ყიდვისას მეუღლეებისთვის გადასახადის დაბრუნების მაგალითები

არსებობს შემდეგი ტიპიური სიტუაციები:

ბინა გაფორმებულია ერთ-ერთ მეუღლეზე

ის, ვისთვისაც დოკუმენტები გაიცემა, საბუთებს ჩვეული წესით იღებს. მეორე მეუღლემ დამატებით უნდა წარადგინოს განცხადება გამოქვითვის განაწილების შესახებ. ამ შემთხვევაში, თითოეულ მეუღლეს შეუძლია მიიღოს გამოქვითვადი თანხის მაქსიმალური ოდენობა. ამისათვის აუცილებელია, რომ ბინის ფასი იყოს მინიმუმ 4 მილიონი რუბლი. ხოლო განცხადებაში მეუღლეებმა მიუთითეს 50%-იანი განაწილება. მაშინ ყველას შეუძლია მოითხოვოს შემოსავლის დაბრუნება 260 ათასი რუბლით.

საერთო ქონება

2014 წლის 1 იანვრამდე მეუღლეებს შორის გადასახადის გამოქვითვა ნაწილდებოდა მესაკუთრეებს საკუთრების უფლებაში მათი წილის მიხედვით. და თუ მეუღლეები ფლობენ უძრავ ქონებას თანაბარი წილით, მაშინ გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობა თითოეულისთვის იყო 1 მილიონი რუბლი. (2 მილიონი / 2 აქცია).

მაგალითი 4:ბინის ღირებულება 5 მილიონი რუბლია, თითოეული მეუღლის წილი არის 1/2, თითოეულ მეუღლეს შეუძლია მიიღოს გამოქვითვა მხოლოდ 1 მილიონი რუბლი. ამიტომ, მეუღლეები ხშირად აფორმებდნენ უძრავ ქონებას ერთ-ერთ მათგანს, უფრო მაღალი ხელფასით, ხოლო მეორის მომავლის უფლებას ინარჩუნებდნენ.

2014 წლის 1 იანვრიდან თითოეულ მფლობელ-მეუღლეს შეუძლია მიიღოს მაქსიმალური გამოქვითვა 2 მილიონი რუბლის ოდენობით, მათი წილის ზომის მითითების გარეშე.

მაგალითი 5:მათ იყიდეს ბინა 5 მილიონი რუბლით, ყველას შეუძლია გადასახადის დაბრუნება 2 მილიონი რუბლიდან. ან თუ სახლი იყიდეთ 3 მილიონ რუბლზე, მაშინ ქმარი/ცოლი შეძლებს მიიღოს 1,5 მილიონი გამოქვითვა თითოეული, ხოლო 0,5 მილიონი დარჩება მომავალში შესაძლო სხვა ობიექტზე.

არის ნიუანსი გადახდასთან დაკავშირებით. თუ თითოეულმა წყვილმა გადაიხადა აქციები საკუთარი სახელით, მაშინ თანხის დაბრუნება დამოკიდებულია გადახდის დოკუმენტებში მითითებულ თანხაზე.

მაგალითი 6:ბინა ვიყიდეთ 7 მილიონ რუბლში, ქმრის წილი 3/4, ცოლის წილი 1/4. თითოეულმა თავისი წილი გადაიხადა. ქმარს შეუძლია მიიღოს სრული გამოქვითვა 2 მილიონი რუბლიდან, ცოლს მისი წილიდან 1,75 მილიონი (7 მილიონი / 4) და მას შეუძლია მიიღოს დანარჩენი გამოქვითვა 0,25 მილიონი სხვა უძრავი ქონების შეძენისას მომავალში.

თუ ერთმა ადამიანმა გადაიხადა ტრანზაქცია (ორისთვის), მაშინ შესაძლებელია მაქსიმალური გამოქვითვის თანხის მიღება. თქვენ უბრალოდ უნდა წარადგინოთ განაცხადი 50% -ის განაწილებისთვის, ასევე, გარიგების მთლიანი ფასი არ არის არანაკლებ 4 მილიონი რუბლი.

საერთო საკუთრებაში

2013 წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით საერთო საკუთრებაში ყიდვისას, მეუღლეებს ასევე უნდა გაეზიარებინათ ერთი გამოქვითვის ლიმიტი ორზე. ვინაიდან 2014 წლის 1 იანვრიდან გამოქვითვა გათვალისწინებულია ერთ ადამიანზე და არ არის მინიჭებული ობიექტზე, თითოეულ მეუღლეს აქვს სრული გამოქვითვის უფლება, ანუ შესაბამისად 260 ათასი რუბლი

მაგალითი 7:თუ ბინის ფასი 4 მილიონ რუბლზე დაბალია, მაშინ მეუღლეებს შეუძლიათ, შეთანხმებით, გაანაწილონ გამოქვითვის თანხა ნებისმიერი თანაფარდობით. ან თუ ღირებულება 4 მილიონზე მეტია და მეუღლეებს სურთ გამოქვითვის ნაწილი სამომავლოდ დაუტოვონ ერთ-ერთ მეუღლეს, თქვენ ასევე უნდა გაანაწილოთ გამოქვითვის თანხა.

ნაგულისხმევად (განაწილებისთვის განაცხადის გარეშე) განყოფილება იქნება 50/50.

ამ ობიექტზე მეუღლეთა გამოქვითვის ოდენობის შესაცვლელად, თქვენ უნდა დაადგინოთ, რამდენის მიღება სურს თითოეულ ადამიანს და წარადგინოს განაცხადი IFTS-ში (ჩვენს ვებსაიტზე).

პროცენტის განაწილება

ისინი შეიძლება განისაზღვროს ნებისმიერი პროპორციით ცოლ-ქმარს შორის. და მიუხედავად უძრავი ქონების ძირითადი გამოქვითვის მდგომარეობისა.

სხვა მახასიათებლები

მშობლებს-მეუღლეებს შეუძლიათ თავიანთი შვილებისთვის გადასახადის თანხების დაბრუნების უფლება მათ შორის გაიყოს, როგორც მათ სურთ. ასეთი შემთხვევები წარმოიქმნება მაშინ, როდესაც ბინა რეგისტრირებულია ბავშვებისთვის ან წილები მშობლებისა და ბავშვებისთვის. მაგრამ გასათვალისწინებელია, რომ ასეთ მშობელს არ შეუძლია დააბრუნოს 260 ათას რუბლზე მეტი თანხა. მას ასევე არ უნდა ესიამოვნება საკუთარი თავის დაბრუნება.

გამოქვითვადი აქციების არაერთდროული განაწილება. თუ განაწილება უკვე მოხდა, მაშინ მისი ხელახლა თამაში შეუძლებელია. მაგრამ იმ შემთხვევაში, როდესაც მხოლოდ ერთმა მეუღლემ ისარგებლა დაბრუნებით, მეორეს შეუძლია „მოჰყვეს“, ანუ შემდგომ პერიოდებში გამოაცხადოს თავისი უფლება. ამისათვის დამატებით შესწორებულია ადრე წარმოდგენილი 3-NDFL დეკლარაციები და წარედგინება განაცხადი განაწილებაზე.

1. დანართი No8 რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანების No ММВ-7-8 / [ელფოსტა დაცულია] 2017 წლის 14 თებერვლით დათარიღებული

თუ თქვენ გაქვთ შეკითხვები სტატიის თემასთან დაკავშირებით, მოგერიდებათ დაუსვათ ისინი კომენტარებში. ჩვენ აუცილებლად ვუპასუხებთ თქვენს ყველა კითხვას რამდენიმე დღეში.

98 კომენტარი

2016 წელს არა ერთ მეუღლეს, არამედ ორივეს შეუძლია მიმართოს გადასახადის გამოქვითვას. ამრიგად, გამოქვითვის ოდენობა გაორმაგდება.
იპოთეკა, სამშობიარო კაპიტალი - როგორ გამოითვლება გადასახადის გამოქვითვა?

აქვს თუ არა მნიშვნელობა ვის ეკუთვნის ქონება?

ორივე მეუღლეს აქვს უფლება მიიღოს ქონების გადასახადის გამოქვითვა, თუ ქონება შეძენილია ქორწინების დროს მეუღლეთა საერთო ქონების ხარჯზე, ხოლო გადასახადის მაქსიმალური გამოქვითვა თითოეული მეუღლისთვის არის 2 მილიონი რუბლი. თუ მეუღლეებს შორის არ იყო გაფორმებული საქორწინო ხელშეკრულება, რომელიც ადგენს სხვა წესებს, მაშინ ბინა კანონით შედის მათ საერთო ერთობლივ საკუთრებაში. ამავდროულად, გადასახადის გამოქვითვის ოდენობა, რომლის მოთხოვნის უფლება აქვს თითოეულ მეუღლეს, შეიძლება განისაზღვროს მათი ერთობლივი განცხადების საფუძველზე, მათ შორის ასეთი ქონების შეძენის ხარჯების მთლიანი ოდენობის განაწილების შესახებ.

თუ მხოლოდ ერთ-ერთმა მეუღლემ შეიძინა ბინა დეველოპერისგან, მაგრამ საერთო ქონების ხარჯზე და არ არსებობს საქორწინო კონტრაქტი, მაშინ კანონით მეორე მეუღლესაც აქვს უფლება გადასახადის გამოქვითვაზე, ასევე უფლება აქვს განაცხადოს ბინის ერთობლივი საკუთრების რეგისტრაცია შენობის ექსპლუატაციაში შესვლის შემდეგ. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბოლო განმარტებით, გამოქვითვის უფლების გადანაწილება მეუღლეებს შორის დაუშვებელია. ანუ მეუღლეს, რომელიც იღებს შემოსავალს 13%-იანი განაკვეთით დაბეგრებულს, არ აქვს უფლება მიიღოს ქონების გადასახადის გამოქვითვა მეუღლისთვის, რომელსაც არ აქვს შემოსავალი 13%-ით დაბეგრებული.

გადასახადის გამოკლების შეზღუდვა არა უძრავი ქონების ობიექტების რაოდენობით, არამედ ოდენობით - 2 მილიონი რუბლი.

თუ არსებობს რამდენიმე ტრანზაქცია, რომლის საფუძველზეც გადასახადის გადამხდელი იძენს უძრავ ქონებას, მაშინ მას უფლება აქვს გადასახადის გამოქვითვა მანამ, სანამ ოპერაციების ოდენობა არ გადააჭარბებს კანონმდებლის მიერ დადგენილ გამოქვითვის მაქსიმალურ ოდენობას 2 მილიონი რუბლის ოდენობით.
თუ საერთო მშენებლობაში მონაწილეობის ხელშეკრულების ფასი 2 მილიონ რუბლზე დაბალია, მაგალითად, არის 1,7 მილიონი რუბლი, მაშინ დარჩენილი 300 ათასი რუბლის გამოქვითვა არ ხდება, მაგრამ, როგორც ეს იყო, "რეზერვირებულია" გადასახადის გადამხდელისთვის. მომდევნო ტრანზაქციამდე. ანუ სხვა ბინის შეძენისას მას ექნება უფლება გამოიყენოს იგი "რეზერვირებული" 300 ათასი რუბლის მიმართ, მაგრამ არა მეტი.

თუ პირს არ ჰქონია სამუშაო ყიდვის დროს, შემიძლია თუ არა მომავალში საგადასახადო გამოქვითვა?

თუ ადამიანს დიდი ხნის განმავლობაში არ უმუშავია, მაგალითად, სამი წელი იყო დეკრეტულ შვებულებაში ბავშვის მოვლისთვის, მას შეიძლება არ ჰქონდეს დასაბეგრი შემოსავალი, საიდანაც შეიძლება მოხდეს გადასახადის გამოქვითვა. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს ინარჩუნებს გადასახადის გამოქვითვის უფლება საცხოვრებლის უფლების ფაქტობრივი შეძენის თარიღის მიუხედავად. თუმცა, თუ იგი მიმართავს საგადასახადო ორგანოს დეკრეტული შვებულების პერიოდში გამოქვითვის მიღების საკითხზე, საგადასახადო ორგანოს შეუძლია უარი თქვას მისთვის გამოქვითვაზე ამ კონკრეტულ საგადასახადო პერიოდში იმ დასაბუთებით, რომ გამოქვითვა მოხდება სხვაში. საგადასახადო პერიოდი, როდესაც განმცხადებელს აქვს შესაბამისი შემოსავალი, რომლის გამოქვითვაც შესაძლებელია.

სამშობიარო კაპიტალი, "სამხედრო იპოთეკა" - როგორ გამოითვლება გადასახადის გამოქვითვა?

ქონების გადასახადის გამოქვითვისას არ არის გათვალისწინებული კაპიტალის ინვესტორისთვის მიწოდებული სახსრები სოციალური მთავრობის სხვადასხვა პროგრამით. ამ შემთხვევაში ქონების გადასახადის გამოქვითვა გამოითვლება მშენებარე საცხოვრებლებში გადასახადის გადამხდელის კერძო ინვესტიციის ოდენობიდან, სახელმწიფოს დაფინანსების წილის გამოკლებით.

იპოთეკა - როგორ გამოითვლება გადასახადის გამოქვითვა?

იპოთეკური სესხის ხარჯზე უძრავი ქონების შეძენის შემთხვევაში, კაპიტალის ინვესტორი, გარდა ქონების გადასახადის გამოქვითვის 2 მილიონი რუბლის ოდენობით. ბინის შეძენისთვის უფლება აქვს ქონების გადასახადის გამოქვითვას ინვესტორის მიერ იპოთეკური სესხის პროცენტის დაფარვისთვის ფაქტობრივად გაწეული ხარჯების ოდენობით. ამავდროულად, გადახდილი პროცენტისთვის გადასახადის გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობაა 3 მილიონი რუბლი.

გარდა საერთო მშენებლობაში მონაწილეობის შესახებ ხელშეკრულებისა და საბანკო სესხის ხარჯზე მისი გადახდის დამადასტურებელი საგადასახადო დოკუმენტაციისა, ინვესტორმა ასევე უნდა წარადგინოს საგადასახადო ორგანოს სესხის ხელშეკრულება და ბანკისთვის პროცენტის გადახდის დამადასტურებელი საბუთი.

იპოთეკით ყიდვისას აუცილებელია განასხვავოთ ბანკის ფული და მყიდველის ფული. ჩვეულებრივ, სესხის ხელშეკრულებაში მითითებულია ქონების გადასახდელად გაგზავნილი იპოთეკური სესხის ოდენობა. გარდა ამისა, ასეთი პუნქტი შეიძლება გაკეთდეს ხელშეკრულებაში.

შესაძლებელია თუ არა გამოქვითვის მიღება მხოლოდ მას შემდეგ, რაც ბანკთან სრულად გადაიხდით?

ქონების გადასახადის გამოქვითვის უზრუნველყოფა არ არის მიბმული ბანკის წინაშე მოვალის ვალდებულებების შესრულების ფაქტთან. მაშასადამე, ქონების გადასახადის გამოქვითვა შეგიძლიათ მიიღოთ იმ მომენტიდან, როდესაც მას აქვს ამისათვის საჭირო ყველა დოკუმენტი, კერძოდ: ხელშეკრულება საერთო მშენებლობაში მონაწილეობის შესახებ და მხარეთა მიერ ხელმოწერილი გადაცემის აქტი, ხელშეკრულების ფასის გადახდის დამადასტურებელი საბუთი. დეველოპერისთვის საერთო მშენებლობაში მონაწილეობის შესახებ (გადახდის დოკუმენტები). თუ იპოთეკური სესხი იყო ჩართული დაფინანსების მიზნით და განაცხადი წარდგენილია იპოთეკურ სესხზე გადახდილი პროცენტის გამოქვითვის შესახებ, გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელს უნდა ჰქონდეს ბანკთან სესხის ხელშეკრულება და პროცენტის გადახდის დამადასტურებელი საბუთი. ბანკი.

მიიღეთ გამოქვითვა (თუ იყიდეთ იპოთეკით) საგადასახადო ოფისის მეშვეობით თუ დამსაქმებლის მეშვეობით?

გადაწყვეტილება დამოკიდებულია ინდივიდის პრეფერენციებზე. წლის განმავლობაში გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან გამოქვითვის მიღებისას განხორციელდება გამოქვითვა 13%-ის ოდენობით, ხოლო საგადასახადო პერიოდის ბოლოს მათი დაბრუნება შესაძლებელია საგადასახადო დეკლარაციისა და კომპლექტის წარდგენის შემდეგ მთლიანი ოდენობით. დამხმარე დოკუმენტებიდან. მფლობელს შეუძლია მიიღოს გამოქვითვა იმ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელშიც შემოსავალი დაბეგვრა 13%-იანი განაკვეთით. თუ ფიზიკური პირის შემოსავლის ოდენობა არ იძლევა გამოქვითვის სრულად გამოყენებას მიმდინარე წელს, მაშინ მისი ნაშთი შეიძლება გადავიდეს მომდევნო წლებში.

კანონმდებელი ანიჭებს გადასახადის გადამხდელს დამსაქმებლის მეშვეობით გამოქვითვის მიღების უფლებას. ამ შემთხვევაში, გამოქვითვის მიღება არის ხელფასის გადახდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13%-ის დაკავების გარეშე იმ თვიდან, როდესაც დასაქმებულს მოაქვს დადასტურება შემოწმებიდან. დამქირავებლის მეშვეობით ქონების გამოქვითვის მისაღებად მყიდველმა უნდა წარმოადგინოს ცალკე განცხადება და შეტყობინება საგადასახადო სამსახურისგან, რომელიც ადასტურებს გადასახადის გამოქვითვის უფლების შესახებ. საგადასახადო ორგანოსგან ქონების გამოქვითვის უფლების დადასტურების მისაღებად აუცილებელია შემოწმებას წარუდგინოთ განცხადება და დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ ქონების გადასახადის გამოქვითვის უფლების მიღებას (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). ფედერაცია). არ არის საჭირო საგადასახადო დეკლარაციის შევსება.

კითხვა, შეუძლია თუ არა ქმარს საგადასახადო გამოქვითვა, თუ ბინა დარეგისტრირებულია მისი მეუღლის სახელზე, საინტერესოა მრავალი დაქორწინებული წყვილისთვის. ამის მიზეზები განსხვავებულია, ხანდახან ქმარს უფრო მაღალი ხელფასი აქვს, ამიტომ მას აქვს შანსი, რომ მიმდინარე წელს მეტი კომპენსაცია მიიღოს. ზოგჯერ მეუღლე ზის სახლში ბავშვთან ერთად და უბრალოდ არ აქვს შესაძლებლობა მოითხოვოს გამოქვითვა, რადგან ის ოფიციალურად არ იღებს შემოსავალს.

საგადასახადო გამოქვითვის მიღების სამართლებრივი ასპექტები

საგადასახადო გამოქვითვა მეუღლეების მიერ ახალი ბინის შესაძენად არის ერთ-ერთი სახის შეღავათები საკუთარი სახლის შესაძენად. თუ სახელმწიფოს ამ წინადადებას განვიხილავთ დაქორწინებული წყვილის შეღავათების კუთხით, მაშინ ეს მნიშვნელოვანი დახმარებაა. ეს ხელს შეუწყობს უძრავი ქონების შესაძენად თანხის ნაწილის დაბრუნებას.

კანონის ამ ეტაპზე მეორე მეუღლისთვის გადასახადის გამოქვითვის მიდგომა მოქნილია. თესლის წყვილის ამოცანაა გადაწყვიტოს რომელი პირობებია მათთვის ყველაზე ხელსაყრელი. ამისათვის თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ მნიშვნელოვანი კითხვები: როგორ დაარეგისტრიროთ უძრავი ქონება საკუთრებად და რა სახის გადასახადის გამოქვითვა გამოიყენოთ.

რა არის კომპენსაციის მიღების საფუძველი?

ცოლ-ქმრის უფლება, მიიღონ საგადასახადო გამოქვითვა, წარმოიშობა იმის მიუხედავად, რა თანხებია გამოყენებული მის შესაძენად. ეს ეხება საკუთარ ან კრედიტს. შეგიძლიათ დააკავშიროთ ისინი. გამოქვითვის ზომა არ არის შეუზღუდავი, მათ აქვთ მკაფიო ჩარჩო. ასე რომ, თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ საკუთარი სახსრების დაბრუნება არაუმეტეს 2 მილიონის ოდენობით თითოეულ მეუღლეზე, რეგისტრირებული საკუთრების უფლებიდან გამომდინარე. თუ საქმე ეხება საკრედიტო სახსრებს, მაშინ შეგიძლიათ დაითვალოთ 3 მილიონი.

Მნიშვნელოვანი! 2 და 3 მილიონიანი თანხები არ არის ის თანხები, რომლის დაბრუნებაც შესაძლებელია - ეს არის ბაზა, მისგან გამოითვლება 13%. ანუ, საკუთარი (საოჯახო) სახსრების გამოყენებისას, თუ ბინა დარეგისტრირებულია თქვენი მეუღლისთვის, შეგიძლიათ დაითვალოთ 260 ათასი რუბლი, თუ იპოთეკური სესხი იყო აღებული, შემდეგ 390 ათასი რუბლი.

მეუღლეთა საგადასახადო გამოქვითვაში დასაშვებია არა მხოლოდ გაყიდვის ხელშეკრულების ან წილობრივი მონაწილეობის გადახდისას გაწეული ხარჯები, არამედ სხვა ხარჯებიც. Უფრო კონკრეტულად:

1. ბიუჯეტი და საპროექტო დოკუმენტაციაზე დახარჯული თანხები.
2. სამშენებლო და დასრულების მასალების ღირებულება.
3. მშენებლებისთვის გადახდილი თანხები რემონტისთვის.

გამოქვითვა ქონების საკუთრების სტატუსის მიხედვით

თუ ბინა რეგისტრირებულია მეუღლის ან მეუღლის სახელზე, მაგრამ ამავე დროს ის შეძენილია ქორწინებაში, შეგიძლიათ მიმართოთ საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნებას IFTS-დან. მაგრამ დაქორწინებული წყვილებისთვის ასეთი დაბრუნების გარკვეული მახასიათებლები არსებობს.

დაქორწინებული წყვილის ქონების ფლობის ასეთი განსხვავებული შემთხვევებია:

• კაპიტალი;
• სახსარი;
• ინდივიდუალური მეწარმე;
• გაუზიარეს ბავშვებს.

მაგრამ თითოეული ინდივიდუალური შემთხვევის გაანალიზებამდე, ღირს უფრო დეტალურად გაეცნოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ქორწინების დაბრუნების თავისებურებებს.

ყველაზე მოსახერხებელია გამოქვითვის განყოფილების ჩატარება. ამის მიზეზი არის მაქსიმალური შესაძლო ანაზღაურების მიღების სურვილი, რაც 4 მილიონია, რადგან ორივე მეუღლე თანაბარ ნაწილს აცხადებს. ამავდროულად, თქვენ უნდა გაყოთ იგი ნახევარზე - 50/50. თუ გაყოფა არის 100-დან 0-მდე პროპორციით, მაშინ მაქსიმალური არის 2 მილიონი.

ეს იმიტომ ხდება, რომ 50/50 გაყოფა უნდა იყოს დოკუმენტირებული. ანუ თითოეული მეუღლის მიერ შეტანილი თანხები უნდა დადასტურდეს.

ფრაქციული საკუთრება

მეუღლეებისთვის საკუთრების ეს ვარიანტი საკმაოდ მოსახერხებელია. ყოველივე ამის შემდეგ, 2014 წლიდან მოყოლებული ცვლილებები შესაძლებელს ხდის მკაფიოდ განვასხვავოთ ვინ რას ამტკიცებს. მთავარი ცვლილება ის არის, რომ ახლა გაყოფა ეფუძნება არა საკუთრების პროცენტს, არამედ რეალურ ხარჯებს, რომლებიც გაწეულია შესყიდვის, შეკეთებისა და დასრულებისთვის. უფრო მეტიც, ეს ხარჯები უნდა იყოს დოკუმენტირებული. შეიძლება იყოს 2 სიტუაცია, კერძოდ:

1. მეუღლეები ანაწილებენ შემოსავალს მათი შეხედულებისამებრ და ურთიერთშეთანხმებით. ამ შემთხვევაში ყველას ექნება უფლება მიიღოს თავისი წილი.
2. მხოლოდ ერთი მეუღლე ითხოვს გამოქვითვას, რადგან მასზეა გაცემული ყველა გადახდის დოკუმენტი. მსგავსი სიტუაცია შესაძლებელია, თუ თანხის გაყოფა შეუძლებელია.

მეორე ვარიანტი სასურველია, თუ ერთ-ერთი მეუღლე არ მუშაობს ან აქვს მნიშვნელოვნად მაღალი ხელფასი. ეს ყველაფერი დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენად სწრაფად ეძებს ოჯახი თანხის დაბრუნებას: ერთდროულად (თუ ხელფასი და პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა იძლევა ამის საშუალებას) ან თანდათან რამდენიმე წლის განმავლობაში.

ერთობლივი და ინდივიდუალური მეწარმე

ამ შემთხვევაში ნაგულისხმევი ხარჯები იყოფა 50/50 სქემის მიხედვით, არ აქვს მნიშვნელობა ვინ რას და რაზე დახარჯა ზუსტად. მართლაც, ქორწინების დადებისას ყველა ხარჯი და მოგება საერთოდ ითვლება, რაც იმას ნიშნავს, რომ ისინი თანაბრად იყოფა მეუღლეებს შორის.

ზოგიერთი ნიუანსი:

• აქციების ერთხელ განსაზღვრის შემდეგ მათი შეცვლა შეუძლებელი იქნება, ერთადერთი გამონაკლისი არის სესხის პროცენტის გამოქვითვა.
• თუ ბინის ღირებულება 4 მილიონ რუბლზე მეტია, ხოლო აქციების თანაბრად განაწილება იგეგმება, მაშინ არ არის საჭირო განაცხადის წარდგენა თითოეული მეუღლის პროცენტზე.

ერთ-ერთი მეუღლის საკუთრების რეგისტრაციის ფაქტი არ მოქმედებს საკუთრების უფლებაში წილის განაწილებაზე. ყველაფერი, რადგან ქორწინებაში შეძენილი ყველაფერი საერთოა. გამოქვითვის მიღების პროცესში იქნება რამდენიმე მახასიათებელი, კერძოდ:

1. თქვენ შეგიძლიათ გაავრცელოთ გამოქვითვის უფლება ნებისმიერი პროპორციით.
2. მიუხედავად ბინის შეძენის ღირებულებისა, თუ გადაწყვეტილია გამოქვითვის გაზიარება საგადასახადო ორგანოსთან, უნდა წარადგინოთ შესაბამისი განცხადება.
3. თუ გამოქვითვას მიიღებს ერთ-ერთი მეუღლე, რომელიც დოკუმენტების მიხედვით მფლობელია, საგადასახადო სამსახურში ცალკე შეტყობინების გაგზავნა საჭირო არ არის.

საერთო საკუთრება ბავშვებთან

ეს ვარიანტი ასევე შესაძლებელია, რადგან ხშირად, საკუთრების უფლების რეგისტრაციისას, მშობლები მიდრეკილნი არიან ბავშვების მფლობელთა წრეში შეყვანას. უფრო მეტიც, ქონება შეიძლება იყოს ერთობლივი ან საზიარო.

მიუხედავად იმისა, რომ ხარჯები მშობლებს ეკისრებათ, ბავშვს ასევე აქვს უფლება გამოიქვითოს როგორც მფლობელი. ამავდროულად, ერთ-ერთ მშობელს შეუძლია ბაზის გაზრდა ბავშვის გადასახადის დაბრუნების გამო. მომავალში (უსრულწლოვანების შემდეგ) ბავშვს აქვს უფლება გამოიყენოს საკუთარი გამოქვითვა.

იპოთეკა

ვინაიდან თითოეულ მეუღლეს ქორწინებაში ბინის ყიდვისას ერთნაირი ოდენობის გამოქვითვის უფლება აქვს, თუ ის კრედიტით არის შეძენილი, მათ შეუძლიათ ორზე ჯამში 6 მილიონის დათვლა. თავისებურება ის არის, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება ამ შემთხვევაში განხორციელდება სესხზე პროცენტის გადახდით და არა თავად იპოთეკის ორგანო.

დასკვნა

მეუღლეებისთვის გამოქვითვის მიღება არ არის მარტივი პროცესი, რადგან მკაფიოდ უნდა გამოთვალოთ, რამდენად მომგებიანია ქმედება ქონების რეგისტრაციისა და პროცენტის განაწილებისას. ამასთან, საფუძვლიანი გამოთვლები უნდა გააკეთოთ, რაც დაგეხმარებათ აირჩიოთ საუკეთესო გამოსავალი ოჯახისთვის.

222, რომელიც განსაზღვრავს კანონმდებლობის დასაშვებ და ამკრძალავ პოზიციებს გამოქვითვის დროს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი 222-ე მუხლი

ამ კოდექსის 219-ე მუხლით დადგენილი სოციალური გადასახადის და ამ კოდექსის 220-ე მუხლით დადგენილი ქონების გადასახადის გამოქვითვების ოდენობის ფარგლებში, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობით) ორგანოებს შეუძლიათ დაადგინონ გამოქვითვების სხვა ოდენობა. მათი რეგიონალური მახასიათებლების გათვალისწინებით.

RF IC- ის სტატიები: 35, 40 (საქორწინო ხელშეკრულების შედგენისას), მუხლი 14 - ახლო ნათესავების სია.

RF IC, მუხლი 35. მეუღლეთა საერთო ქონების ფლობა, გამოყენება და განკარგვა

1. მეუღლეთა საერთო ქონების ფლობა, გამოყენება და განკარგვა ხდება მეუღლეთა ურთიერთშეთანხმებით.
2. როდესაც ერთ-ერთი მეუღლე დებს გარიგებას მეუღლეთა საერთო ქონების განკარგვის შესახებ, ვარაუდობენ, რომ იგი მოქმედებს მეორე მეუღლის თანხმობით.

   ერთ-ერთი მეუღლის მიერ მეუღლეთა საერთო ქონების განკარგვის მიზნით დადებული გარიგება სასამართლომ შეიძლება ბათილად გამოაცხადოს მეორე მეუღლის თანხმობის არარსებობის გამო მხოლოდ მისი მოთხოვნით და მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დადასტურდება, რომ ქ. გარიგების მეორე მხარემ იცოდა ან აშკარად უნდა სცოდნოდა მეორე მეუღლის უთანხმოების შესახებ ამ გარიგების დასასრულებლად.

3. იმისათვის, რომ ერთ-ერთმა მეუღლემ დადოს გარიგება ქონების განკარგვის შესახებ, რომლის უფლებები ექვემდებარება სახელმწიფო რეგისტრაციას, გარიგება, რომლისთვისაც კანონით დადგენილია სავალდებულო სანოტარო ფორმა, ან სავალდებულო სახელმწიფო რეგისტრაციას დაქვემდებარებული გარიგება. აუცილებელია მეორე მეუღლის ნოტარიულად დამოწმებული თანხმობის მისაღებად.

მეუღლეს, რომლის ნოტარიულად დამოწმებული თანხმობა არ იქნა მიღებული აღნიშნული გარიგების დადებაზე, უფლება აქვს მოითხოვოს გარიგების ბათილად ცნობა სასამართლოში ერთი წლის განმავლობაში იმ დღიდან, როდესაც მან იცოდა ან უნდა სცოდნოდა ამ გარიგების დასრულებას.

RF IC, მუხლი 40. საქორწინო კონტრაქტი

საქორწინო ხელშეკრულება არის ქორწინებაში დადებულ პირთა შეთანხმება, ან მეუღლეთა შეთანხმება, რომელიც განსაზღვრავს მეუღლეთა ქონებრივ უფლებებსა და მოვალეობებს ქორწინებაში და (ან) მისი დაშლის შემთხვევაში.

RF IC, მუხლი 14. ქორწინების ხელშემშლელი გარემოებები

ქორწინება შორის:

• პირები, რომელთაგან ერთი მაინც უკვე სხვა რეგისტრირებულ ქორწინებაშია;
• ახლო ნათესავები (ნათესავები პირდაპირი აღმავალი და დაღმავალი ხაზით (მშობლები და შვილები, ბაბუა, ბებია და შვილიშვილები), სრული და ნახევრად სისხლიანი (ჰყავთ საერთო მამა ან დედა) ძმები და დები);
• მშვილებლები და ნაშვილები;
• პირები, რომელთაგან ერთი მაინც სასამართლომ ცნო ქმედუუნაროდ ფსიქიკური აშლილობის გამო.

ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 11 დეკემბრის წერილი, თუ რეგისტრირებულია ერთობლივი საკუთრება.

ფედერალური კანონი No212-FZ, 2012 წლის 23 ივლისს

2012 და 2014 წლებში მნიშვნელოვანი ცვლილებები განხორციელდა კანონმდებლობაში, რაც შეეხო საგადასახადო ინსტრუქციებს, რომლის მიხედვითაც ამჟამად საგადასახადო შეღავათი ენიჭება.

მიღების პირობები

გარკვეული სიტუაციები გავლენას ახდენს, პრინციპში კრძალავს მის დარიცხვას და მოთხოვნის უფლებას. Მათ შორის:

1. ისარგებლეთ გადასახადის დაბრუნების უფლებით მხოლოდ ერთხელ სიცოცხლეში. დაუშვებელია ქონებრივი გამოქვითვის ხელახლა მოთხოვნა, თუნდაც მისი ან მისი მეუღლის პირობით.
2. როდესაც, ქონების დაბრუნება არ არის მოწოდებული.
3. უმუშევრები, მათ შორის პენსიონერები და სრულ განაკვეთზე სტუდენტები, ვერ იღებენ გამოქვითვას, რადგან ისინი არ არიან გადასახადის გადამხდელები.

მდგომარეობა 2014 წლამდე და მის შემდეგ

2014 წელს ახალი საგადასახადო კანონის დებულებების მიღების შემდეგ, მეუღლეების აღიარება დაიწყეს საგადასახადო შეღავათების მიღების უფლებამოსილ პირებად, ხელოვნების მე-6 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220. უფრო მეტიც, თუ ერთ-ერთმა მათგანმა არ ამოწურა დადგენილი რეგულაციები, რაც შეადგენს 260 ათას რუბლს (13% 2,000,000-დან), შეგიძლიათ „მიიღოთ“ დაკარგული გადასახადის გამოქვითვა ერთ-ერთი მეუღლის მიერ ბინის ყიდვისას, ან გადაიტანოთ შესყიდვაზე. შემდეგი ქონების.

კანონმდებლობის იგივე წყარო აღიარებს, რომ დასაბეგრი საცხოვრებლის მაქსიმალური ღირებულება, რომელიც შეადგენს 2 ​​მილიონ რუბლს, ნაწილდება გამოქვითვის თითოეულ მიმღებზე და არა ქონებაზე, როგორც ეს იყო 2014 წლამდე.

ეს შეღავათები ვრცელდება მხოლოდ 01/01/2014 წლის შემდეგ განხორციელებულ ტრანზაქციებზე, ადრე გაფორმებული გაყიდვის ხელშეკრულებები ექვემდებარება საგადასახადო შეღავათების ძველ სტანდარტებს.

რეფორმების ნიუანსები 2012 წ

2012 წელს განიხილეს და ვიწრო ფორმატში დამტკიცდა ახლო ნათესავების სია, რომლებშიც ბინის შეძენისას საგადასახადო შეღავათი არ არის გათვალისწინებული.

თუ ქმარი გეგმავს საგადასახადო გამოქვითვას ცოლის ბინის ყიდვისას ან პირიქით, გასათვალისწინებელია, რომ ფართის გამყიდველი არ იყო მათი ნათესავი(დაკავშირების თვისებები). ასეთი სიტუაციები ნათლად ჩანს ქვემოთ მოცემულ ცხრილში.

გადასახადის გამოქვითვის მიღების წესები და შესაძლებლობები

შეძენა საერთო საკუთრებაში

თუ ქონება ერთობლივად იქნა შეძენილი, მაშინ მეუღლეებს შეუძლიათ, საკუთარი შეხედულებისამებრ, გაანაწილონ ქონების დაბრუნების უფლებამოსილების ოდენობა. ამ შემთხვევაში გამოიყენება საცხოვრებლის მთლიანი ღირებულების 10-დან 90%-მდე დიაპაზონი.

აქციების შეხედულებისამებრ გადანაწილებისთვის, საჭიროა, საცხოვრებელი ადგილის FTS ფილიალში შეტანილი განაცხადის შევსებისას მიუთითოთ თითოეული განმცხადებლისთვის გამოქვითვის ოდენობა. ამ შემთხვევაში, უნდა დაიცვან შემდეგი პირობები:

• თითოეული მეუღლისთვის გამოქვითვის ოდენობა არ აღემატება 260 ათას რუბლს;
• ჯამური თანხა შეესაბამება დადგენილ მაქსიმუმს და არ აღემატება ობიექტის მთლიანი ღირებულების 100%-ს.

საერთო წილის საკუთრებაში შეძენა

Ამ შემთხვევაში დასაშვებია საგადასახადო გამოქვითვის გაცემა მეუღლეებისთვის ბინის მხოლოდ საკუთარი წილით შეძენისას. გამონაკლისს წარმოადგენს სიტუაციები, როდესაც ერთ-ერთი მეუღლე კარგავს მისი მიღების უფლებამოსილებას. ასეთ შემთხვევებს საგადასახადო ორგანოები ინდივიდუალურად განიხილავენ.

თუ ქმარი დროებით უმუშევარია ან ცოლი დეკრეტულ შვებულებაშია, დასაშვებია საგადასახადო პერიოდის გადატანა და ქონების დაბრუნება დასაქმებიდან ერთი წლის შემდეგ.

თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ მეტი, თუ როგორ უნდა მიიღოთ საგადასახადო გამოქვითვა ბინაში წილის ყიდვისას და ჩვენ ვისაუბრეთ უმუშევართა საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების გზებზე.

შეძენა ინდივიდუალურ მეწარმეობაში

ამ შემთხვევაში ქონებრივი გამოქვითვა მეუღლეების მიერ ბინის ყიდვისას ბინის მფლობელს გადაეცა. ზოგიერთ შემთხვევაში, როდესაც ასეთმა პირმა ამოწურა სარგებლის მიღების წესები ან სხვაგვარად არ აქვს მათი განკარგვის უფლება, გამოქვითვა შეიძლება გადაეცეს მეუღლეს RF IC 35-ე მუხლის საფუძველზე.

ამისათვის მესაკუთრე წერს განცხადებას საგადასახადო ორგანოში, რომელშიც მიუთითებს მეუღლისთვის უფლებამოსილების გადაცემის მოთხოვნაზე, განცხადების მიზეზების მითითებით. ნებართვის მიღების შემდეგ მეორე მეუღლე კანონით დადგენილი წესით ადგენს თავისთვის ქონებრივ დეკლარაციას.

ჩამოტვირთეთ განცხადება მეუღლეებს შორის ქონების გადასახადის გამოქვითვის განაწილებისთვის:,.

განცხადების ნიმუში მეუღლეებს შორის ქონების გადასახადის გამოქვითვის განაწილებისთვის

იპოთეკური სესხის გამოქვითვა

იპოთეკის გაცემული მეუღლეებისთვის ბინის ყიდვისას საგადასახადო გამოქვითვა შეიძლება გაიზარდოს. დასაშვებია თანხის უფრო დიდი თანხის დაბრუნების მიღება, რომლის ოდენობა შედგება ორი ნაწილისაგან:

• ძირითადი გამოკლება ობიექტიდანმისი ღირებულება არ აღემატება 2 მილიონს;
• საპროცენტო განაკვეთის გამოქვითვაარაუმეტეს 1 მილიონი.

ამის საფუძველზე, თუ ბინა და სესხის ხელშეკრულება გაცემულია ქმარზე, მაშინ დასაშვებია ცოლის მიერ ბინის ყიდვისას საგადასახადო გამოქვითვა საცხოვრებლის ღირებულების ოდენობიდან, 35-ე მუხლის საფუძველზე. RF IC. მაგრამ ქმრის იპოთეკის პროცენტი გადასაცემი არ არის., ვინაიდან RF IC-ის 35-ე მუხლი და 220-ე მუხლის მე-6 პუნქტი არ ვრცელდება ამ ტიპის ხარჯზე.

გამონაკლისი არის სიტუაციები, როდესაც ცოლი არის იპოთეკის თანამსესხებელი. ამ შემთხვევაში დასაშვებია გამოქვითვის გაცემა საპროცენტო განაკვეთის გადახდაზე, ხელშეკრულების მხარეების მიერ დადგენილი ოდენობით, მათ შორის სრულად.

შეუძლია თუ არა ქმარს ბინის ყიდვისას ცოლისთვის გადასახადის გამოქვითვა?

ვინაიდან ოფიციალურად რეგისტრირებული ქორწინების პირობებში ერთობლივად შეძენილი ქონება საყოველთაოდ ითვლება, მასში ჩადებული ფინანსური რესურსებიც საყოველთაოდ ითვლება, რადგან ისინი გადახდილი იყო ოჯახის ხარჯების ბიუჯეტიდან.

ამის საფუძველზე მეუღლეებს შეუძლიათ ერთმანეთისთვის გამოქვითვა. მაგრამ ეს წესი ვრცელდება მხოლოდ შემდეგ ურთიერთობებზე:

• თუ ქონება შეძენილია 2014 წლის შემდეგ;
• თუ ბინა შეძენილია ოფიციალური ქორწინების დადების შემდეგ.

თუ ქმარი აპირებს ცოლზე გაცემული ბინისთვის ქონების დაბრუნების მიღებას, საჭიროა იმოქმედოს ალგორითმის მიხედვით:

1. გაყიდვის აქტის რეგისტრაციიდან არა უადრეს ერთი წლისა, გადადით თქვენს ადგილობრივ საგადასახადო ოფისში, შენობის მესაკუთრის მეუღლის რეგისტრაციისა და საცხოვრებელი ადგილის მისამართზე.
2. ცოლი წერილს წერს, რომელშიც აყალიბებს მოთხოვნას საგადასახადო შეღავათის გაცემის შესახებ, მიზეზების განმარტებით. მაგალითად, ის მშობლის შვებულებაშია, ან მისი შემოსავალი მნიშვნელოვნად დაბალია.
3. პარალელურად ან მას შემდეგ რაც საგადასახადო ორგანო დაამტკიცებს მეუღლის განცხადებას. განცხადება გამოქვითვას ითხოვს, წერს ქმარი.
4. განაცხადებს თან უნდა ახლდეს Rosreestr-ში რეგისტრირებული ქორწინების მოწმობის, გაყიდვისა და ნასყიდობის ხელშეკრულებების ასლები და განმცხადებლების სამოქალაქო პასპორტები. ქმარი თან ერთვის ცნობას ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებიდან 2-NDFL-ის სახით და ავსებს საგადასახადო დეკლარაციას 3-NDFL-ის სახით.

ჩამოტვირთეთ განაცხადი საგადასახადო გამოქვითვისთვის ბინის ყიდვისას:,

შემოსავლის სერთიფიკატის შევსების ნიმუში 2-NDFL სახით

საგადასახადო დეკლარაცია 3-NDFL-ის სახით:,.

ასე გამოიყურება დეკლარაციის შევსების ნიმუში 3-NDFL სახით

დეკლარირებული ქმედუნარიანობის შემოწმების შემდეგ ბინის მესაკუთრის ქმარს აკლდება მისი საგადასახადო გადასახადები მიმდინარე საგადასახადო პერიოდისთვის. მათ მიღებას ის პირად საბანკო ანგარიშზე, ან საბანკო ბარათზე გადარიცხვით შეძლებს.

ეს შეღავათები არ ვრცელდება ერთად მცხოვრებ მოქალაქეებზე, მაგრამ არ არის რეგისტრირებული სამოქალაქო ურთიერთობებში. და ასევე - იმ პირებს, რომლებმაც შეადგინეს საქორწინო კონტრაქტი, რომლის პირობები აუქმებს რუსეთის ფედერაციის IC 35-ე მუხლის მოქმედებას.

ასევე შესაძლებელია ქონების დეკლარაციის მიღების ალგორითმის შეცვლა, თუ ის უკვე დარიცხულია, ნებისმიერ ეტაპზე, მომდევნო საგადასახადო პერიოდში. ეს პროცედურა ასევე რეგულირდება ერთობლივად წარდგენილი განცხადებებით, თან ერთვის საჭირო დოკუმენტაციის პაკეტი.

წარმოდგენილი მასალა დაეხმარება დაქორწინებულებს გააცნობიერონ უფლებამოსილების დელეგირების ნიუანსი ბინის ყიდვისას საგადასახადო გამოქვითვის მისაღებად.