Tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishni rejalashtirayotganda, kelajakdagi rus eksportchisi tashqi iqtisodiy faoliyatni tartibga soluvchi bir qator hujjatlar bilan tanishishi kerak.

Shunday qilib, tovarlarni Bojxona ittifoqining bojxona hududidan tashqariga olib chiqishda QQSning nol stavkasi qo'llanilishining asosliligini tasdiqlash uchun QQS solig'i bo'yicha deklaratsiya (deklaratsiya shakli, to'ldirish tartibi va QQS solig'i bo'yicha deklaratsiyani elektron shaklda taqdim etish shakli tasdiqlangan bo'lsa), 1-bandda nazarda tutilgan hujjatlar Soliq kodeksining 165-moddasida taqdim etiladi (tovar komissioner, advokat yoki agent orqali sotilgan taqdirda). komissiya shartnomasi, agentlik shartnomasi yoki agentlik shartnomasi - Soliq kodeksining 165-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan hujjatlar, shu jumladan:

• soliq to'lovchining xorijiy shaxs bilan bojxona ittifoqining bojxona hududidan tashqarida tovarlarni etkazib berish shartnomasi (uning nusxasi);
• bojxona deklaratsiyasi (uning nusxasi) tovarlarni eksport tartibida chiqargan Rossiya bojxona organi va tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududidan olib chiqib ketilgan jo'natish joyidagi Rossiya bojxona organining belgilari bilan.

Bojxona rasmiylashtiruvi bekor qilingan Bojxona ittifoqiga a'zo davlat bilan Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali olib o'tishning bojxona rejimida tovarlarni olib chiqishda Rossiya Federatsiyasi bojxona organining belgilari bilan bojxona deklaratsiyasi (uning nusxasi). ko'rsatilgan eksport bojxona rasmiylashtiruvi amalga oshirilgan tovarlar uchinchi davlatlarga taqdim etiladi.

Ushbu deklaratsiyalarning nusxalari o'rniga eksportyor bojxona deklaratsiyasi reestrlarini ularda tegishli deklaratsiyalarning ro'yxatga olish raqamlari ko'rsatilgan holda taqdim etishga haqli;

• 1-bandning 4-bandida nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga olib chiqishni tasdiqlovchi jo'natish joylari bojxona organlarining belgilari bo'lgan transport, jo'natish va (yoki) boshqa hujjatlarning nusxalari. Soliq kodeksining 165-moddasi.

Eksport qiluvchi transport, jo'natish va (yoki) boshqa hujjatlarning nusxalari o'rniga Rossiya tashkiloti bo'lgan elektron hujjat aylanishi operatori orqali telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda ushbu hujjatlarning reestrini belgilangan shaklda soliq organiga taqdim etish huquqiga ega. soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan talablarga javob beradi.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliq tekshiruvini o'tkazuvchi soliq organi soliq to'lovchidan ma'lumotlar ko'rsatilgan reestrlarga kiritilgan hujjatlarni talab qilishga haqlidir (Soliq kodeksining 165-moddasi).

QQSning nol stavkasini qo'llashning haqiqiyligini tasdiqlovchi hujjatlar o'z vaqtida taqdim etiladi 180 kalendar kundan kechiktirmay, tovar bojxona eksporti tartibiga joylashtirilgan kundan boshlab hisoblanadi.

Bojxona ittifoqida tovarlarni sotishda QQS qo'llanilishi Ilovada keltirilgan tovarlarni eksport qilish va import qilish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatishda bilvosita soliqlarni undirish tartibi va ularning to'lanishini nazorat qilish mexanizmi to'g'risidagi Protokolga muvofiq amalga oshiriladi. 2014 yil 29 maydagi Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi to‘g‘risidagi Shartnomaga (keyingi o‘rinlarda Bayonnoma) № 18.

Hozirgi vaqtda Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqiga (YEOI) a'zo davlatlar Rossiya Federatsiyasidan tashqari Belarus Respublikasi, Qozog'iston Respublikasi, Armaniston Respublikasi va Qirg'iziston Respublikasidir (05.01.2015 yildan).

Protokol qoidalarini qo'llash maqsadida tovarlar eksporti soliq to'lovchi tomonidan YeOIIga a'zo bir davlat hududidan YeOIIga a'zo boshqa davlat hududiga sotilgan tovarlarni eksport qilishni anglatadi (Protokolning I bo'limi 2-bandi). .

Bayonnomaning II bo‘limi 3-bandiga muvofiq, tovarlarni eksport qilishda soliq organiga Protokolning 4-bandida nazarda tutilgan hujjatlar taqdim etilganda QQSning nol stavkasi qo‘llaniladi.

QQSning nol stavkasi qo‘llanilishining asosliligini tasdiqlash uchun eksportyor tomonidan QQS solig‘i bo‘yicha deklaratsiya bilan bir vaqtda (deklaratsiya shakli, to‘ldirish tartibi va QQS solig‘i bo‘yicha deklaratsiyani elektron shaklda taqdim etish shakli) Rossiya Federal Soliq xizmati 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3/558@) da Soliq organi Protokolning II bo'limining 4-bandida nazarda tutilgan hujjatlarni, shu jumladan:

• YeOIIga aʼzo boshqa davlatning soliq toʻlovchisi bilan yoki YeOIga aʼzo boʻlmagan davlatning soliq toʻlovchisi bilan tuzilgan shartnomalar (shartnomalar), ular asosida tovarlar eksport qilinadi;
• tovarlarni olib kirish va egri soliqlarni to'lash to'g'risidagi ariza, hududiga tovarlar olib kirilgan YeOIIga a'zo davlat soliq organining bilvosita soliqlarni to'lash (soliq majburiyatlarini bajarishning ozod qilish yoki boshqa tartibi) belgisi bilan (keyingi o'rinlarda). Ariza deb ataladi) yoki Murojaatlar ro'yxati (qog'ozda yoki soliq to'lovchining elektron (elektron raqamli) imzosi bilan elektron shaklda).

Ko'rsatilgan ariza Rossiya eksportchisiga tovarlar olib kirilgan YeOII a'zo davlatining soliq to'lovchisi - import qilinadigan tovar egasi tomonidan taqdim etiladi. Ariza shakli va uni to‘ldirish qoidalari 11 dekabrdagi “Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqiga a’zo davlatlarning soliq organlari o‘rtasida to‘langan egri soliqlar summalari to‘g‘risida elektron shaklda ma’lumot almashish to‘g‘risida”gi bayonnomasi bilan tasdiqlangan. 2009;

• YeOIIga a'zo bir davlat hududidan YeOIIga a'zo boshqa davlat hududiga tovarlarning harakatlanishini tasdiqlovchi transport (yuk tashish) va (yoki) YeOIIga a'zo davlat qonunchiligida nazarda tutilgan boshqa hujjatlar.

Belgilangan hujjatlar soliq organiga taqdim etiladi 180 kalendar kun ichida tovarlar jo'natilgan (o'tkazilgan) kundan boshlab.

Eksport qiluvchilar tomonidan QQSni qaytarish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni noto'g'ri va noto'g'ri rasmiylashtirishi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga muvofiq talab qilinadigan QQS solig'ining 0 foizli stavkasini qo'llash huquqini tasdiqlash bilan bog'liq odatiy holatlar.

Vaziyat 1:

Soliq to'lovchi tovarlarni eksport qiladi. 2014 yil 12 noyabrda kirish munosabati bilan. Rossiya Federal Bojxona xizmatining 2013 yil 17 sentyabrdagi 1761-son buyrug'i bilan "Bojxona organlarining yagona avtomatlashtirilgan axborot tizimidan bojxona deklaratsiyasida foydalanish va tovarlarni elektron shaklda chiqarish (chiqarishni rad etish) tartibini tasdiqlash to'g'risida" , bunday tovarlar chiqarilgandan so‘ng, shuningdek ularga nisbatan bojxona rasmiylashtiruvi o‘tkazilganda nazoratni amalga oshirishda” 2014-yil 12-noyabrdan boshlab bojxona organlari tovarlarga deklaratsiyalar nusxalarini faqat tashkilotning talabiga binoan beradilar. Shu bilan birga, soliq to'lovchining fikriga ko'ra, tovarlar bo'yicha deklaratsiyalar nusxalariga "Chiqarishga ruxsat berilgan" muhri qo'yilmaydi. Tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga olib chiqish to'g'risidagi belgi so'rov bo'yicha birinchi varaqning orqa tomonidagi tovarlar uchun deklaratsiyalar nusxalariga qo'yiladi. Shu munosabat bilan, soliq to‘lovchi 0% QQS stavkasini qo‘llashning asosliligini tasdiqlash uchun soliq organiga “Chiqarishga ruxsat berilgan” shtampi bo‘lmagan, lekin “Eksport qilingan tovarlar” shtampi bo‘lgan tovarlar deklaratsiyasining nusxasini taqdim etadi.

Izohlar:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) 165-moddasi 1-bandi Kodeksning 164-moddasi 1-bandining 1-bandida nazarda tutilgan tovarlarni sotishda soliq stavkasini qo'llashning asosliligini tasdiqlashni belgilaydi. 0 foiz bo'lsa, bojxona deklaratsiyasi (uning nusxasi) umumiy holatda, tovarlarni eksport qilish tartibida chiqargan Rossiya bojxona organi va Rossiya Federatsiyasining bojxona organining belgilari bilan taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasi hududidan va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlardan tovarlar olib chiqib ketilgan jo'natish.

Shunday qilib, Kodeksning ushbu normasi soliq organiga bojxona deklaratsiyasining bir nusxasini ham eksport tartibida tovarlarni chiqargan Rossiya bojxona organining, ham jo'natish joyidagi Rossiya bojxona organining belgilari bilan taqdim etishni nazarda tutadi.

Rossiya Federal Bojxona xizmatining 2013 yil 17 sentyabrdagi 1761-son buyrug'i "Bojxona organlarining yagona avtomatlashtirilgan axborot tizimidan bojxona deklaratsiyasi va tovarlarni elektron shaklda chiqarish (chiqarishni rad etish) uchun foydalanish tartibini tasdiqlash to'g'risida" bunday tovarlarni chiqarish, shuningdek ularga nisbatan bojxona nazoratini amalga oshirishda” (bundan buyon matnda Rossiya Federal bojxona xizmatining 1761-son buyrug‘i deb yuritiladi) boshqa narsalar qatori deklarantlarning (bojxona vakillarining) bojxona organlari bilan o‘zaro munosabatlarini tartibga soladi. bojxona deklaratsiyasida va tovarlarni elektron shaklda chiqarishda organlar.

Rossiya Federal Bojxona xizmatining 1761-son buyrug'ining 26-bandiga binoan, tovarlar chiqarilgandan so'ng, bojxona organlarining yagona avtomatlashtirilgan axborot tizimidan foydalangan holda deklarantga bojxona deklaratsiyasi organi tomonidan qabul qilingan qarorni o'z ichiga olgan vakolatli xabar yuboriladi. elektron hujjat (keyingi o'rinlarda EDT deb yuritiladi), shuningdek tegishli bojxona belgilari bilan EDT shaklida taqdim etilgan tovarlar deklaratsiyasi.

Rossiya Federal Bojxona xizmatining 1761-sonli buyrug'ining 39-bandida deklarantning iltimosiga binoan bojxona organlari bojxona organlarida ish yuritish qoidalarida belgilangan tartibda elektron hujjatlarning nusxalarini, shu jumladan EDTni chop etishni nazarda tutadi. ruxsat etilgan xabarlar va tovar chiqarilgandan keyin qog'ozda shaxslar o'rtasidagi axborot o'zaro aloqasi protokollari.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, Kodeksning 164-moddasi 1-bandining 1-bandida nazarda tutilgan tovarlarni realizatsiya qilishda QQS bo‘yicha 0 foizlik soliq stavkasini qo‘llashning asosliligini tasdiqlash soliq to‘lovchi tomonidan soliq organiga soliq to‘g‘risidagi hisobotni taqdim etgan taqdirda mumkin. Rossiya Federal bojxona xizmatining 1761-sonli buyrug'i qoidalariga muvofiq chop etilgan tovarlar deklaratsiyasining elektron nusxasi, agar ushbu nusxada tovarlarni bojxona eksporti tartibida chiqargan Rossiya bojxona organining tegishli belgilari mavjud bo'lsa, va jo'nash joyidagi Rossiya bojxona organi.

Vaziyat 2:

Soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi hududidan Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqiga a'zo davlat (keyingi o'rinlarda a'zo davlat) hududiga eksport qilish uchun tovarlarni sotishni joriy yilning 1-choragi uchun qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasida aks ettiradi. 2015 yil. Shu bilan birga, tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to‘lash to‘g‘risidagi arizaga qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha 0 foizlik soliq stavkasini qo‘llash asosliligini tasdiqlovchi hujjatlar bilan birga egri soliqlar to‘langanligi to‘g‘risidagi belgi qo‘yiladi. hududiga tovarlar olib kirilgan a'zo davlat soliq organining 2015 yil 20 apreldagi (ya'ni 2015 yil 2-choragi).

Tovarlarni eksport qilishda nol soliq majburiymi?

Amaldagi soliq qonunchiligiga ko'ra, QQSning nol stavkasi majburiy hisoblanadi. Ya'ni, tashkilot YeOII va boshqa mamlakatlarga tovarlarni eksport qilishda undan foydalanishni rad etishga haqli emas. Ammo, ehtimol, tez orada eksportchilar nol stavkasini o'z xohishlariga ko'ra qo'llashlari mumkin. 2017 yil 7 aprelda Davlat Dumasi birinchi o'qishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164 va 165-moddalariga o'zgartishlarni qabul qildi (113663-7-sonli qonun loyihasi).

Agar o'zgartirishlar qabul qilingan bo'lsa ham, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasida ko'rsatilgan tovarlarni eksport qilish va ayrim ishlarni (xizmatlarni) bajarishda kompaniya 0% stavkadan voz kechishi mumkin. Bunday holda, QQS odatdagi tarzda 10 yoki 18% stavkalarda olinishi kerak bo'ladi. Rad etish uchun siz ro'yxatdan o'tgan joydagi Federal soliq xizmatiga ariza topshirishingiz kerak. Bu eksportchi 0% stavkadan voz kechmoqchi bo'lgan chorakning 1-kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Keling, yangiliklarni kuzatib boraylik.

QQSning nol stavkasini qo'llashning asosliligini tasdiqlovchi hujjatlar Federal Soliq xizmatiga soliq deklaratsiyasi bilan bir vaqtda, tovarlar YeOIIdan xaridorga jo'natilgan (o'tkazilgan) kundan boshlab 180 kalendar kun ichida taqdim etiladi (QQS to'lash tartibining 5-bandi). tovarlarni eksport qilishda bilvosita soliqlarni qo'llash, 2014 yil 29 mayda Ostona shahrida imzolangan YeOII to'g'risidagi shartnomaga 18-ilova).

Oldindan chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni tiklash

Biz Qozog'istonga (YEOII mamlakati) eksport qilish uchun tovarlar jo'natamiz. Ilgari chegirib tashlangan QQSni tiklash kerakmi?

Agar 2016 yil 1 iyuldan keyin buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovar bo'lmagan tovarlar eksportga jo'natilgan bo'lsa, QQSni tiklash shart emas. Bu holda soliq imtiyozlari QQS deklaratsiyasining 3-bo'limida umumiy tartibda e'lon qilinadi. Ya'ni, tovarlarni hisobga olish uchun qabul qilish davrida yoki keyingi davrlarda tovarlarni hisobga olish uchun qabul qilingan kundan boshlab 3 yil ichida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1.1-bandi. 172-moddasi).

Ushbu chegirma eksportni tasdiqlash davri uchun QQS deklaratsiyasining 4-bo'limida aks ettirilmagan. Agar 2016-yil 1-iyulgacha buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovar bo‘lmagan mahsulot eksportga jo‘natilgan bo‘lsa, u holda tovarlarni eksportga jo‘natish davrida avval chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS tiklanishi kerak. Va keyin 4-bo'limda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 3-bandi) eksportni tasdiqlash davrida chegirmani e'lon qiling.

Agar 2016-yil 1-iyulgacha ham, undan keyin ham buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovar eksportga jo‘natilgan bo‘lsa, chegirib tashlash uchun deklaratsiyalangan QQS jo‘natish davrida tiklanishi va QQS deklaratsiyasining 3-bo‘limida aks ettirilishi kerak. Ushbu soliq 4-bo'limda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 3-bandi) aks ettirilgan eksportni tasdiqlash davrida chegirib tashlanishi kerak.

Qaysi tovarlar xom ashyo sifatida tasniflanadi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 10-bandiga qarang. Xom-ashyo ro'yxati hali hukumat tomonidan tasdiqlanmagan, ammo siz http://regulation.gov.ru/p/50842 Internetda joylashtirilgan Loyihadan foydalanishingiz mumkin.

Tovarni eksport qilishda QQSni tiklash misoli

2017 yil 30 martda "Romashka" MChJ tashkiloti 118 000 rubl miqdorida ichki bozorda sotish uchun xom ashyo partiyasini sotib oldi. (QQS bilan 18 000 RUB). QQS chegirib tashlash uchun talab qilingan. Biroq 2017-yil 30-aprelda Qozog‘istonga eksport qilish uchun jo‘natilgan. Shartnoma narxi 3000 dollar. Shartnoma bo'yicha tovarga bo'lgan huquq jo'natilgan sanada xaridorga o'tadi. Eksport jo'natilgan kundan boshlab 180 kun ichida hujjatlashtiriladi.

Amaliyot sanasi	operatsiya nomi	Debet	Kredit	Miqdori, rub.	Eslatma
2017 yil 1-chorak
30.03.2017	Tovarlar ro'yxatdan o'tish uchun qabul qilingan	41	60	100 000
30.03.2017	Ajratilgan QQS kiritish	19	60	18 000
30.03.2017	QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi	68	19	18 000	Yetkazib beruvchining schyot-fakturasi 1-chorakdagi xaridlar kitobida qayd etiladi. Operatsion turi kodi "01". Soliq chegirmasi 2017 yilning 1-choragi uchun QQS deklaratsiyasining 3-bo'limining 120-qatorida aks ettirilgan.
2017 yil 2-chorak
30.04.2017	Tovarlarni sotish aks ettirilgan	62	90	170 951	QQS bo'yicha soliq solinadigan baza Rossiya bankining jo'natilgan kundagi kursi bo'yicha aniqlanadi ($3000*56,9838). Tovar jo'natilgan kundan boshlab 5 kalendar kun ichida schyot-faktura 0% QQS stavkasi bilan rasmiylashtiriladi, lekin savdo kitobida qayd etilmaydi.
30.04.2017		90	41	100 000
30.04.2017	QQS tiklandi	19	68	18 000	Yetkazib beruvchining hisob-fakturasi 2-chorak savdo kitobida qayd etiladi. Bitim turi kodi “21” Soliq summasi 2017 yilning 2-choragi uchun QQS deklaratsiyasining 3-bo‘limining 100-qatorida aks ettirilgan.
0% stavkani tasdiqlovchi hujjatlar to'plami yig'ildi
30.09.2017	Nolinchi QQS stavkasi tasdiqlandi				Tovarlarni jo'natishda berilgan 0% stavka bilan hisob-faktura 2017 yilning 3-choragi uchun savdo kitobida ro'yxatga olingan. Operatsion turi kodi "01". Soliq bazasi 3-chorak uchun QQS deklaratsiyasining 4-bo'limi 020-satrida aks ettirilgan.
30.09.2017	Soliq chegirmasi talab qilingan	68	19	18 000	Yetkazib beruvchining hisob-fakturasi 2017 yilning 3-choragi uchun xaridlar kitobida qayd etilgan. Operatsion turi kodi "25". Soliq chegirmasi 2017 yilning 3-choragi uchun QQS deklaratsiyasining 4-bo'limining 030-qatorida aks ettirilgan.

Eksport qilishda QQS deklaratsiyasini to'ldirish

Agar tovar chet el valyutasida oldindan to'langan bo'lsa, eksport qilishda QQS va daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza qanday aniqlanadi? QQS deklaratsiyasini qanday to'ldirish kerak? Buxgalteriya va soliq hisobidagi aks ettirish?

QQSni hisoblash uchun soliq solinadigan baza, tovarlarning oldindan to'langanligi yoki to'lanmaganligidan qat'i nazar, Rossiya Bankining jo'natilgan kundagi kursi bo'yicha belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasi 3-bandi). Federatsiya, Rossiya Federal Soliq xizmati maktubi 2012 yil 3 oktyabrdagi ED-4-3/16657@) . Shartnoma bo'yicha tovarlarga egalik huquqi o'tkazilishidan qat'i nazar, tovarlarni xaridor yoki tashuvchi nomidan berilgan birlamchi hujjatning birinchi rasmiylashtirilgan sanasi jo'natilgan sana hisoblanadi (Federal soliq xizmati xati). Rossiyaning 2012 yil 13 dekabrdagi No ED-4-3/21217@). Daromad solig'ini hisoblash tartibi boshqacha.

Avans to'loviga tegishli qismda tovarlarni sotishdan olingan daromad avans to'lovi olingan sanadagi Rossiya bankining rasmiy kursi bo'yicha aniqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 316-moddasi). To'lanmagan qismda daromad sotilgan sanaga qayta hisoblab chiqiladi. Shuni ta'kidlash kerakki, sotilgan sana etkazib berish sanasidan farq qilishi mumkin. Tovarlarni sotish shartnoma bo'yicha xaridorga tovarga egalik huquqini o'tkazish deb e'tirof etilganligi sababli. Daromadlar buxgalteriya hisobida xuddi shunday tarzda tan olinadi (PBU 3/2006).

Tovar bo'lmagan tovarlar eksportini aks ettirishga misol

"Romashka" MChJ tashkiloti Belaruslik xaridor bilan 3000 AQSh dollari miqdorida tovar bo'lmagan tovarlarni yetkazib berish bo'yicha shartnoma tuzdi. 2017-yil 10-mart kuni xaridordan 1500 AQSh dollari miqdorida avans to‘lovi olingan. 2017 yil 20 mart 118 000 rubl miqdorida zarur tovarlar sotib olindi va buxgalteriya hisobiga qabul qilindi. (QQS bilan 18 000 RUB). Tovarlar xaridorga 2017 yil 25 martda jo'natildi, yakuniy to'lov 2017 yil 15 aprelda amalga oshirildi. Shartnoma bo'yicha tovarga egalik huquqi jo'natilgan sanada o'tadi. Eksport jo'natilgan kundan boshlab 180 kun ichida hujjatlashtiriladi.

0 QQS stavkasini tasdiqlovchi hujjatlar paketi belgilangan muddatda undirilmagan. Qanday qilib soliqni hisoblash va QQS deklaratsiyasini to'ldirish kerak?

Agar tasdiqlovchi hujjatlarning to'liq to'plami tovarlar eksport bojxona rejimiga joylashtirilgan kundan boshlab yoki jo'natilgan kundan boshlab (YEOII mamlakatlariga eksport qilish uchun) hisobga olingan holda 180 kalendar kun ichida undirilmasa, soliq solinadigan baza belgilanadi. tovarni jo'natish sanasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 9-bandi 1-bandi).

YeOII mamlakatlariga (Qozog‘iston, Belarus, Qirg‘iziston, Armaniston) eksport qilishda 0% QQS stavkasini tasdiqlash uchun zarur bo‘lgan hujjatlar ro‘yxati tovarlarni eksport qilishda bilvosita soliqlarni qo‘llash tartibining 4-bandida keltirilgan (Shartnomaga 18-ilova). 29.05.2014 yil Ostonada imzolangan YeOII to'g'risida.

Boshqa mamlakatlarga eksport qilishda 0% stavkasini tasdiqlash uchun zarur bo'lgan hujjatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 1-bandida keltirilgan.

2016-yil 1-iyuldan boshlab tasdiqlanmagan eksport uchun soliq chegirmalarini talab qilish tartibi eksport uchun qaysi turdagi tovarlar jo‘natilishiga bog‘liq – xomashyo yoki xom ashyo bo‘lmagan. Agar 2016-yil 1-iyuldan keyin buxgalteriya hisobiga qabul qilingan xom ashyo bo‘lmagan mahsulot eksportga jo‘natilgan bo‘lsa, chegirma tovar 3-bo‘limda buxgalteriya hisobiga qabul qilinganda umumiy tartibda e’lon qilinadi. Eksportni keyingi hujjatli tasdiqlash/tasdiqlamaslik. bu chegirmaga ta'sir qilmaydi.

Agar 2016 yil 1 iyulgacha buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan tovar yoki tovar bo'lmagan mahsulot eksport uchun jo'natilgan bo'lsa, soliq solinadigan bazani aniqlash paytida kiritilgan QQS chegirib tashlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 3-bandi).

Tasdiqlanmagan eksport, shuningdek, tegishli soliq chegirmalari jo‘natish davri uchun yangilangan QQS deklaratsiyasining 6-bo‘limida aks ettirilgan.

Hujjatlar o'z vaqtida olinmasa, tovar bo'lmagan tovarlar eksportini aks ettirishga misol

“Romashka” MChJ tashkiloti Polshadan kelgan xaridor bilan 3000 AQSh dollari miqdorida xomashyo yetkazib berish bo‘yicha shartnoma tuzdi. 2017 yil 20 mart 118 000 rubl miqdorida zarur tovarlar sotib olindi va buxgalteriya hisobiga qabul qilindi. (QQS bilan 18 000 RUB). Tovarlar 2017-yil 21-martda eksport tartib-qoidalariga joylashtirildi va xaridorga 2017-yil 25-martda jo‘natildi. Shartnoma bo'yicha tovarga egalik huquqi jo'natilgan sanada o'tadi. Eksport 180 kun ichida hujjatlashtirilmaydi. QQS va jarimalar 181-kuni hisoblab chiqilgan.

QQS deklaratsiyasida sotib olish va sotish kitoblarida aks ettirilgan buxgalteriya yozuvlari:

Amaliyot sanasi	operatsiya nomi	Debet	Kredit	Miqdori, rub.	Eslatma
2017 yil 1-chorak
20.03.2017	Tovarlar ro'yxatdan o'tish uchun qabul qilingan	41	60	100 000
20.03.2017	Ajratilgan QQS kiritish	19	60	18 000
25.03.2017	Tovarlarni sotish aks ettirilgan	62	90	172 274	Tovar jo'natilgan kundan boshlab 5 kalendar kuni ichida schyot-faktura 0% QQS stavkasi bilan rasmiylashtiriladi, lekin savdo kitobida qayd etilmaydi. $3000*57,4247
25.03.2017	Tovarlarning tannarxi hisobdan chiqariladi	90	41	100 000
181- kalendar kuni 0% stavkasini tasdiqlovchi hujjatlar to'plami yig'ilmagan
	QQS 18% stavkada olinadi * Agar tashkilot hujjatlar to'plamini to'play olmasligiga ishonch hosil qilsa, QQS boshqa xarajatlarga undiriladi.	68.NE	68	31 009	18% stavka bilan bir nusxada yangi schyot-fakturani rasmiylashtirish va uni tovarlarni jo'natish davri uchun savdo kitobining qo'shimcha varag'ida ro'yxatdan o'tkazish kerak. Operatsion turi kodi "01". Soliq solinadigan baza 020-satrda, soliq summasi esa 2017-yilning 1-choragi uchun yangilangan deklaratsiyaning 6-bo‘limining 030-qatorida aks ettiriladi.
	Soliq chegirmasi talab qilingan	68	19	18 000	Yetkazib beruvchining schyot-fakturasi tovarlarni jo'natish davri uchun xaridlar kitobining qo'shimcha varag'ida ro'yxatga olinadi. Operatsion turi kodi "01". Chegirma 2017 yilning 1-choragi uchun yangilangan QQS deklaratsiyasining 6-bo‘limining 040-qatorida aks ettirilgan.
	Hisoblangan jarimalar	99	68

Eksportda QQS bo'yicha soliq imtiyozlari

Agar 180 kalendar kundan keyin hujjatlar to'plami yig'ilgan bo'lsa, nima qilishim kerak? Eksport yetkazib berish bilan bog‘liq QQS bo‘yicha soliq imtiyozini qaysi muddatda talab qilishim mumkin?

San'atning 1.1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasida soliq imtiyozlari soliq to'lovchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar yoki import qilingan tovarlar ro'yxatga olinganidan keyin uch yil ichida soliq davrlarida talab qilinishi mumkin.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 13 apreldagi SD-4-3 / 6497@-sonli xatida 1.1-bandni qo'llash bo'yicha pozitsiya shakllantirildi. Tovarlarni eksport qilishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi 2009 yil 19 maydagi 17473/08-sonli qarori bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq "soliq davri" tushunchasi bilan bog'liq emas degan xulosaga keldi. soliq chegirmalari qo'llanilgan payt bilan, lekin savdo operatsiyalari bo'yicha QQSni to'lash maqsadlari uchun soliq solinadigan baza hisoblanadi.

Shunday qilib, soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtida eksport operatsiyalari uchun foydalanilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda taqdim etilgan QQS summalarini chegirib tashlashga haqli, soliq deklaratsiyasini soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan hollar bundan mustasno. soliq to'lovchi tegishli soliq davri tugaganidan keyin uch yil o'tgach.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1.1-bandida tovarlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qilinganidan keyin uch yil ichida QQSni ushlab qolish to'g'risidagi qoida eksport QQS summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilish tartibini o'zgartirmaydi.

Yuqoridagilar 2016-yil 1-iyulgacha buxgalteriya hisobiga qabul qilingan va eksport operatsiyalarida foydalanilgan xomashyo va notovar tovarlar uchun chegirmalarga taalluqlidir. Chunki 2016 yil 1 iyuldan noresurs eksporti bilan bog‘liq bo‘lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo‘yicha QQS chegirmalari umumiy asosda qabul qilinadi va umumiy qoida sifatida 3 yil hisoblanadi.

Shu bilan birga, eksport uchun qaysi tovarlar (xom ashyo yoki noxom ashyo) jo‘natilganidan qat’i nazar, eksportyor tomonidan 181 kalendar kunida hisoblangan soliq summasi, agar tasdiqlovchi hujjatlar bo‘lmasa, keyinchalik chegirib tashlanadi. 0% stavkasi bo'yicha QQSni keyingi tasdiqlash paytiga to'g'ri keladigan sana (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 10-bandi, 172-moddasi 3-bandi).

Misolning davomi

"Romashka" MChJ tashkiloti shunga qaramay, 2017 yilning 4-choragida 0% stavkasini tasdiqlash uchun to'liq hujjatlar to'plamini to'pladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya hududidan tovarlarni eksport qilishda QQS to'lanmaydi va San'at bo'yicha hisoblanmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 0% QQS stavkasiga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar ro'yxati, 15-band, 17-band. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi Hujjatlarning nusxalari o'rniga hujjatlar registrlarini taqdim etish imkoniyati to'g'risida Ro'yxatga olishda odatiy xatolar No1 xato. Eksport qiluvchi eksport paytida hisob-fakturani rasmiylashtirmagan. Agar operatsiya soliqqa tortilsa va eksportchi QQS to'lashi kerak bo'lsa, hisob-faktura odatdagidek beriladi. Shuningdek, maqolani o'qing: → "Eksport va import uchun QQS: operatsiyalarni hisobga olish." №2 xato. Eksport qiluvchi QQSning 0% stavkasini qo'llash uchun asoslar mavjudligini isbotlash uchun eksport uchun tovar yetkazib berish shartnomasi bitim faktini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar bilan almashtirilishi mumkin bo'lmagan hujjat hisoblanadi, deb hisobladi.

Bojxona ittifoqiga eksport qilishda 0% QQS stavkasini tasdiqlash

Diqqat

Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 30 iyundagi 03-07-08/37574-sonli xatida keltirilgan. Tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish muddati QQSning nol stavkasini qo‘llash huquqini tasdiqlovchi hujjatlar soliq deklaratsiyasi (bandlari) bilan bir vaqtda tovarlar eksport bojxona rejimiga joylashtirilgan kundan boshlab 180 kalendar kundan kechiktirmay soliq organiga taqdim etilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 9 va 10). Bundan tashqari, 180 kunlik muddatning tugashi deklaratsiyani topshirish muddati tugashi bilan bog'liq emas, balki soliq deklaratsiyasi topshiriladigan soliq davri bilan bog'liq.

Tovarlarni eksport qilish (tovar importi) bilan bog'liq ishlarni (xizmatlarni) amalga oshirishda hujjatlarni taqdim etishning 180 kunlik muddatini belgilash tartibi ish (xizmat) turiga va tovar foydalaniladigan transport turiga bog'liq. tashilgan.

Eksport - QQS uchun 0 stavkasini tasdiqlash

• vositachi va xorijiy kontragent o'rtasida eksport qiluvchi tashkilotga tegishli tovarlarni yetkazib berishni nazarda tutuvchi shartnoma.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 2-bandining 1 va 2-kichik bandlarida nazarda tutilgan. Tovarlarni eksport qilish (tovar importi) bilan bog'liq ishlar yoki xizmatlarni bajarishda quyidagilar ko'zda tutiladi:

• rossiyalik kontragentlar bilan tuzilgan shartnomalar - agar ish (xizmatlar) buyurtmachilari Rossiya tashkilotlari bo'lsa;

• xorijiy kontragentlar bilan tuzilgan shartnomalar - agar ish (xizmat) buyurtmachilari xorijiy tashkilotlar bo'lsa.

Bu 3.1-bandning 1-kichik bandi, 3.2-bandning 1-kichik bandi, 3.3-bandning 1-kichik bandi, 3.4-bandning 1-kichik bandi, 3.5-bandning 1-kichik bandi, 3.6-bandning 1-kichik bandi, 3.1-bandning 1-kichik bandi, 3-bandning 1-kichik bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3.8-bandi, 4-bandining 1-bandi, 1-bandi 165-moddasi 14-bandi.

0% QQS stavkasini tasdiqlovchi hujjatlar registrlarini to'ldirish

• uy
• Soliq hisobi

Muayyan operatsiyalarni amalga oshirishda kompaniyalar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha 0 stavkasi qo'llanilishini e'lon qilish huquqiga ega. Maqolada biz sizga bojxona ittifoqiga eksport qilishda 0 QQS stavkasini qanday tasdiqlashni aytib beramiz va biz turli vaziyatlarni ko'rib chiqamiz. Bunday operatsiyalarga, masalan, sotish kiradi:

• tovarlarni belgilangan bojxona eksporti tartibiga muvofiq,
• import/eksport bilan bog'liq xizmatlar.

Eksport - bu bojxona tartibi bo'lib, uning natijasida bojxona ittifoqida sotib olingan tovarlar Bojxona ittifoqining bojxona hududidan tashqariga olib chiqiladi va qaytarib berilmaydi.
Ammo siz o'zingizning xohishingiz bilan 0% stavkasini qo'llay olmaysiz - bunday yondashuvning qonuniyligini oqlashingiz kerak bo'ladi.

0% stavkaning tasdiqlanishi. Elektron pochta orqali QQS haqida nima deyish mumkin?

Rossiya hududi bo'ylab eksport qilinadigan tovarlarni tashish uchun temir yo'l harakat tarkibi va (yoki) konteynerlar bilan ta'minlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatishda Rossiya bojxona belgilari bilan hujjatlarning nusxalari soliq idorasiga taqdim etiladi, ular tashilgan tovarlar joylashtirilganligini tasdiqlashi kerak. bojxona eksporti tartibi bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 3.7-bandi 3-bandi). 5. Rossiya hududi bo'ylab eksport qilinadigan tovarlarni tashish bo'yicha ishlarni (xizmatlarni) amalga oshirishda ichki suv transporti tashkilotlari soliq inspektsiyasiga tovarlarning Rossiyadan tashqariga olib chiqilishini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalarini taqdim etadilar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 165-moddasi 3.8-bandi 3-kichik bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). 2015-yilning to‘rtinchi choragidan boshlab eksportyorlar soliq inspektsiyalariga transport va jo‘natish hujjatlarining o‘zlari o‘rniga elektron registrlarni taqdim etishlari mumkin.

Eksport qiluvchi uchun ma'lumot

Agar 180 kalendar kundan keyin tashkilot soliq idorasiga nol QQS stavkasini qo'llashning qonuniyligini tasdiqlovchi hujjatlar to'plamini taqdim qilmasa, sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati 10 stavka bo'yicha QQS solinadi. 18 foiz. Qo'shimcha ma'lumot olish uchun tasdiqlanmagan eksport uchun QQSni qanday hisoblash mumkin bo'limiga qarang. Shartnoma Eksport qilinadigan tovarlarni etkazib berish yoki tovarlarni eksport qilish (tovar importi) bilan bog'liq ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) to'g'risidagi shartnoma (shartnomaning nusxasi) soliq organiga taqdim etilishini tasdiqlash uchun taqdim etiladigan majburiy hujjatdir. QQSning nol stavkasini qo'llash huquqi (kichik band).

1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi). 2016 yildan boshlab shartnoma nafaqat bitta hujjat sifatida taqdim etilishi mumkin. U bir nechta hujjatlar bilan almashtirilishi mumkin.

Eksport uchun 0 QQS stavkasini tasdiqlovchi hujjatlar

Bojxona deklaratsiyasi (ularning nusxalari) QQSning 0 foizli stavkasini qo'llash huquqini tasdiqlovchi majburiy hujjatlardir: 1) tovarlarni bojxona eksporti tartibiga muvofiq olib chiqishda (Soliq kodeksining 165-moddasi 1-bandi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Soliq inspektsiyalariga bojxona deklaratsiyasini rasmiylashtirish va taqdim etish xususiyatlari jadvalda keltirilgan; 2) amalga oshirilganda:

• neft va neft mahsulotlarini tashish bo'yicha ishlar (xizmatlar), shuningdek Rossiyadan tashqariga eksport qilinadigan neft va neft mahsulotlarini quvur liniyasi orqali tashish va (yoki) qayta yuklash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 3.2-bandi 3-bandi). federatsiya);

• Rossiyadan tashqariga eksport qilinadigan (Rossiya hududiga olib kiriladigan) tabiiy gazni quvur liniyasi orqali tashishni tashkil etish xizmatlari (agar bunday operatsiyalarni bojxona deklaratsiyasi amalga oshirilgan bo'lsa).

Tovarlarni eksport qilish bilan bog'liq ishlarni (xizmatlarni) amalga oshirishda hujjatlar eksport qiluvchilar uchun belgilangan tartibda rasmiylashtirilishi kerak (bojxona organlarining bir xil rekvizitlari va belgilari mavjud). Tovarlarni suv kemalari (dengiz, daryo, aralash suzish (daryo-dengiz)) orqali olib kirish bilan bog‘liq ishlarni (xizmatlarni) amalga oshirishda konosament, dengiz jo‘natma qog‘ozi yoki yuk tashish faktini tasdiqlovchi boshqa hujjat nusxasi. tovarlar soliq organiga taqdim etiladi. Bunday holda, "Yuklash porti" ustunida Rossiyadan tashqarida joylashgan joy ko'rsatilishi kerak va hujjatning o'zida tovarlarni kiritish joyida ishlaydigan bojxona organining belgisi bo'lishi kerak.
Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3.5-bandining 3-bandi va 165-moddasi 14-bandining 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. 4.

TKS uchun 0 QQS stavkasini tasdiqlash uchun hujjatlarni qanday taqdim etish kerak

Buning uchun sizga kerak:

• kerakli hujjatlar to'plamini yig'ish,
• Federal Soliq Xizmatiga QQS bo'yicha to'ldirilgan bo'limlar va tayyorlangan hujjatlar bilan deklaratsiya yuboring.

YeOII a'zolarining Bojxona ittifoqi mamlakatlariga tovarlarni eksport qilishda QQSni hisobga olish:

• Rossiya,
• Belarusiya,
• Qozog'iston.

Agar tovarlar Rossiyadan yuqorida ko'rsatilgan mamlakatlardan biriga eksport qilinsa, QQS stavkasi 0 ni ko'rsatadigan schyot-faktura bilan bir qatorda etkazib berish xati ham tuzilishi kerak. Agar ushbu mahsulot uchun QQS allaqachon hisoblangan bo'lsa, uni qayta tiklash kerak. QQS faqat eksport amalga oshirilganligi tasdiqlangandan keyin ushlab qolinadi yoki qaytariladi.

Eksport uchun nol QQS stavkasini qanday tasdiqlash mumkin. QQSning nol stavkasini qo'llash huquqini tasdiqlash. QQSning nol stavkasini tasdiqlash uchun qanday hujjatlardan foydalanish kerak?

Savol: Eksport uchun tovarlar sotamiz, 0% stavkani nusxalari bilan emas, balki bojxona deklaratsiyasi, transport, yuk tashish, tashish va boshqa hujjatlar registrlari bilan tasdiqlash mumkinmi?

Javob: Ha mumkin.

QQSning nol stavkasini tasdiqlash uchun bojxona deklaratsiyasi, transport va jo‘natish hujjatlari o‘rniga eksportyorlar soliq inspektsiyalariga o‘zlarining elektron reyestrlarini taqdim etishlari mumkin.

15-18-bandlar, Federal Soliq xizmati 08/06/2015 yildagi SD-4-15/13789-son, 29/04/2015 yildagi ED-4-15/7427-son.

Mantiqiy asos

Eksport qilishda nol QQS stavkasini qanday tasdiqlash mumkin

QQSning 0 foiz stavkasi qo'llaniladigan operatsiyalar Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandida keltirilgan.

Xususan, tashkilotlar sotishda nol QQS stavkasini qo'llash huquqiga ega:

bojxona eksporti tartibiga muvofiq tovarlar ();

tovarlarni eksport qilish va Rossiyaga tovarlarni olib kirish bilan bog'liq ishlar (xizmatlar) (Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandi 2.1-3.1-kichik bandlari).

QQSning nol stavkasini qo'llash huquqini tasdiqlash

Nol QQS stavkasini qo'llashni asoslash uchun tashkilot quyidagilarga majburdir:

Soliq kodeksida nazarda tutilgan hujjatlar to'plamini yig'ish;

QQSning nol stavkasini tasdiqlash uchun qanday hujjatlar kerak?

Tovarlarni YeOII hududidan tashqariga olib chiqishda va tovarlarni eksport qilish (import) bilan bog'liq ishlarni (xizmatlarni) bajarishda nol QQS stavkasini asoslash uchun zarur bo'lgan hujjatlar ro'yxati tovarlarni tashish uchun foydalaniladigan transport turiga va ish turiga bog'liq. taqdim etiladi (xizmatlar).

Tovarlarni eksport qilishda va tovarlar eksporti (importi) bilan bog‘liq ishlarni (xizmatlarni) amalga oshirishda QQSning nol stavkasini qo‘llash huquqini tasdiqlovchi asosiy hujjatlar quyidagilardir:

Tasdiqlovchi hujjatlarni topshirishning oxirgi muddati

Tovarlarni eksport qilish (tovar importi) bilan bog'liq ishlarni (xizmatlarni) amalga oshirishda hujjatlarni taqdim etishning 180 kunlik muddatini belgilash tartibi ish (xizmat) turiga va tovar foydalaniladigan transport turiga bog'liq. tashilgan.

Shartnoma

Chet ellik xaridor bilan eksport qilinadigan tovarlarni yetkazib berish yoki tovarlarni eksport qilish (tovar importi) bilan bog‘liq ishlarni bajarish (xizmatlar ko‘rsatish) to‘g‘risidagi shartnoma (shartnoma nusxasi) soliq organiga taqdim etiladigan majburiy hujjat hisoblanadi. nol QQS stavkasini qo'llash huquqini tasdiqlash uchun ().

Shartnomani nafaqat bitta hujjat sifatida topshirishga ruxsat beriladi. U bir nechta hujjatlar bilan almashtirilishi mumkin. Asosiysi, bitim taraflari uning barcha muhim shartlari bo'yicha yozma kelishuvga erishadilar: shartnoma predmeti, narx, majburiyatlarni bajarish muddatlari, bitim taraflarining nomi. Bu Soliq kodeksining 165-moddasi 19-bandida ko'rsatilgan.

Chet el tashkiloti bilan shartnoma bo'lmasa, masalan, xaridori Rossiya tashkiloti bo'lgan tovarlar chet elga eksport qilinsa, QQSning nol stavkasi qo'llanilishi mumkin emas. Bunday tushuntirishlar Moliya vazirligining 05/08/2013 yildagi 03-07-08/16131-sonli, Federal soliq xizmatining 17.10.2013 yildagi ED-4-3/18594-sonli xatlarida berilgan (rasmiy ma'lumotnomada e'lon qilingan). soliq boshqarmasi veb-saytida "Hududiy soliq organlariga yuborilgan xatlar" bo'limida).

Agar tovar vositachi orqali sotilsa, eksport qiluvchi tashkilot:

vositachilik shartnomasi;

vositachi va xorijiy kontragent o'rtasida eksport qiluvchi tashkilotga tegishli tovarlarni yetkazib berishni nazarda tutuvchi shartnoma.

Ushbu tartib Soliq kodeksining 165-moddasi 2-bandi va kichik bandlarida nazarda tutilgan.

Tovarlarni eksport qilish (tovar importi) bilan bog'liq ishlar yoki xizmatlarni bajarishda quyidagilar ko'zda tutiladi:

rossiyalik kontragentlar bilan tuzilgan shartnomalar - agar ish (xizmatlar) buyurtmachilari Rossiya tashkilotlari bo'lsa;

xorijiy kontragentlar bilan tuzilgan shartnomalar - agar ish (xizmat) buyurtmachilari xorijiy tashkilotlar bo'lsa.

Rossiyadan tashqariga eksport qilinadigan (Rossiya hududiga olib kiriladigan) tabiiy gazni quvur liniyasi orqali tashishni tashkil etish xizmatlari (agar bunday operatsiyalarni bojxona deklaratsiyasi amalga oshirilgan bo'lsa). Agar bojxona deklaratsiyasi amalga oshirilmasa, bojxona deklaratsiyasi o'rniga soliq organiga tegishli xizmatlar ko'rsatilganligini tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilishi kerak (Soliq kodeksining 165-moddasi 3.3-bandi 3-kichik bandi).

0 foiz QQS stavkasini to'liq bojxona deklaratsiyasi yoki 2010 yil 27 noyabrdagi 311-FZ-sonli qonunga muvofiq tuzilgan vaqtinchalik deklaratsiya bilan tasdiqlashingiz mumkin. Soliq kodeksi to'liq bojxona deklaratsiyasini taqdim etishni - tovarlarni bojxona eksporti tartibida quvur transporti yoki elektr uzatish liniyalari bo'ylab olib chiqishni talab qilgan holatlar bundan mustasno. Bu Soliq kodeksining 165-moddasi 1-bandining 3-kichik bandidan kelib chiqadi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Federal Soliq xizmatining 2017 yil 28 iyuldagi SD-4-3 / 14879-sonli xatida. Buni sudlar ham tasdiqlaydi (masalan, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 06.06.2011 yildagi A27-10918/2010-son, Shimoliy Kavkaz okrugining 29.03.2010 yildagi A32-7360-son qarorlari. /2009).

Shu bilan birga, Moliya vazirligi xodimlarining fikricha, 0 foiz QQS stavkasi faqat to'liq bojxona deklaratsiyasi bilan tasdiqlanishi mumkin. Vaqtinchalik tovarlar deklaratsiyasi ushbu maqsadlar uchun mos emas. Axir, tovarlarni EAEI hududidan haqiqiy olib chiqib ketgandan so'ng, deklarant to'liq bojxona deklaratsiyasini taqdim etishi shart (2015 yil 23 oktyabrdagi 03-07-08/60952-sonli xat).

Bojxona nazorati maqsadlarida bojxona deklaratsiyasi elektron shaklda berilishi mumkin (2010 yil 27 noyabrdagi 311-FZ-son Qonunining 99-moddasi 2-bandi). Biroq, bojxona deklaratsiyasi qog'ozda soliq idorasiga topshirilishi kerak. Muammoni hal qilish uchun siz bojxonaga murojaat qilishingiz va barcha kerakli belgilar bilan elektron bojxona deklaratsiyasining bosma nusxasini olishingiz kerak. Bunday qog'oz nusxasi, shuningdek, nol QQS stavkasiga bo'lgan huquqni tasdiqlash sifatida xizmat qilishi mumkin (Federal soliq xizmatining 04/08/2015 yildagi GD-4-3/5943-sonli xati).

Eksportchilar bojxona deklaratsiyasi o‘rniga soliq organlariga elektron reyestrlarini taqdim etishlari mumkin. Bunday registrlarni tuzish shakllari, shakllari va tartibi Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 sentyabrdagi MMV-7-15/427-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Agar reestrdagi ma'lumotlar bojxona tekshiruvi tomonidan olingan ma'lumotlarga mos kelmasa, stol nazoratini o'tkazishda eksportyordan reestrga kiritilgan hujjatlarning o'zidan so'ralishi mumkin. Hujjatlar so'rov olingan kundan boshlab 20 kalendar kuni ichida topshirilishi kerak. Ularda Rossiya bojxona belgilari bo'lishi kerak.

Ushbu tartib Soliq kodeksining 165-moddasi 15-18-bandlari qoidalaridan kelib chiqadi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Moliya vazirligining 18.05.2015 yildagi 03-07-08/28231-sonli, Federal soliq xizmatining 08.06.2015 yildagi SD-4-15/13789-son, 29.04.2015 yildagi xatlarida keltirilgan. /2015 yil ED-4-15/7427.*

Yuk tashish va tashish hujjatlari

Eksport-import operatsiyalari ishtirokchilari tomonidan qo‘shilgan qiymat solig‘i 0 foiz stavkasini qo‘llash huquqini tasdiqlash uchun transport, yuk tashish va (yoki) boshqa hujjatlarning nusxalarini soliq inspektsiyalariga taqdim etishi shart.

Tovarlarni bojxona eksporti tartibiga muvofiq olib chiqishda. Hujjatlar tovarlarni Rossiyadan tashqariga olib chiqish faktini tasdiqlashi kerak. Tovarlarni quvur transporti yoki elektr uzatish liniyalari orqali eksport qilish istisno hisoblanadi - bunday eksport variantlari uchun transport va jo'natish hujjatlarining nusxalari taqdim etilmaydi (Soliq kodeksining 165-moddasi 1-bandi 4-bandi).

Yuklarni xalqaro tashish bo'yicha xizmatlar ko'rsatishda.

Tovarlarni eksport qilish bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatishda hujjatlar eksport qiluvchilar uchun belgilangan tartibda (bir xil rekvizitlar va bojxona organlarining belgilarini o'z ichiga oladi) tayyorlanishi kerak.

Rossiyaga tovarlarni import qilish bo'yicha xizmatlar ko'rsatishda (shu jumladan YeOII mamlakatlari hududi orqali) hujjatlar quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda tuzilishi kerak:

Tovarlarni suv kemalari (dengiz, daryo, aralash navigatsiya (daryo-dengiz)) orqali olib kirishda soliq organiga konosament, dengiz yuk varaqasi yoki tovarlarni tashishga qabul qilinganligini tasdiqlovchi boshqa hujjatning nusxasi taqdim etiladi. Bunday holda, "Yuklash porti" ustunida YeOII bojxona hududidan tashqarida joylashgan joy ko'rsatilishi kerak;

tovarlarni havo orqali olib kirishda yuk schyot-fakturasining nusxasi soliq idorasiga taqdim etiladi, bu erda YeOII bojxona hududidan tashqarida joylashgan aeroport yuklash (qayta yuklash) aeroporti sifatida ko'rsatilgan;

Tovarlarni avtomobil transporti orqali olib kirishda soliq organiga tovarlarning Rossiyaga olib kirilganligini tasdiqlovchi Rossiya bojxona belgisi bo‘lgan transport, jo‘natish va (yoki) boshqa hujjatning nusxasi taqdim etiladi.

Tovarlarni suv kemalari (dengiz, daryo, aralash suzish (daryo-dengiz)) orqali olib kirish bilan bog‘liq ishlarni (xizmatlarni) amalga oshirishda konosament, dengiz jo‘natma qog‘ozi yoki yuk tashish faktini tasdiqlovchi boshqa hujjat nusxasi. tovarlar soliq idorasiga taqdim etiladi. Bunday holda, "Yuklash porti" ustunida Rossiyadan tashqarida joylashgan joy ko'rsatilishi kerak va hujjatning o'zida tovarlarni kiritish joyida ishlaydigan bojxona organining belgisi bo'lishi kerak.

Eksport qilinadigan tovarlarni Rossiya hududi bo'ylab tashish bo'yicha ishlarni (xizmatlarni) amalga oshirishda ichki suv transporti tashkilotlari tovarlarning Rossiyadan tashqariga olib chiqilishini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalarini soliq inspektsiyasiga taqdim etadilar (Soliq kodeksining 165-moddasi 3.8-bandi 3-kichik bandi). Kod).

Eksportchilar transport va jo‘natish hujjatlari o‘rniga soliq organlariga elektron reyestrlarini taqdim etishlari mumkin. Bunday registrlarni tuzish shakllari, shakllari va tartibi Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 sentyabrdagi MMV-7-15/427-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Agar reestrdagi ma'lumotlar bojxona tekshiruvi tomonidan olingan ma'lumotlarga mos kelmasa, stol nazoratini o'tkazishda eksportyordan reestrga kiritilgan hujjatlarning o'zidan so'ralishi mumkin. Hujjatlar so'rov olingan kundan boshlab 20 kalendar kuni ichida topshirilishi kerak. Ularda Rossiya bojxona belgilari bo'lishi kerak.

Ushbu tartib Soliq kodeksining 165-moddasi 15-18-bandlari qoidalaridan kelib chiqadi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Moliya vazirligining 05/18/2015 yildagi 03-07-08/28231-sonli xatlarida, Federal Soliq xizmati 08/06/2015 yildagi SD-4-15/13789-son bilan tasdiqlangan.

Bojxona xodimi “Eksport qilingan tovar” yozuvi, tovarning olib chiqib ketilgan sanasi ko'rsatilgan muhr yoki yozuvni qo'yadi va shaxsiy raqamlangan muhr bilan tasdiqlaydi. Masalan, bojxona deklaratsiyasiga belgi yoki uning nusxasi teskari tomonga qo'yiladi. Va agar siz transport, yuk tashish yoki boshqa hujjat taqdim etsangiz, bojxona xodimi birinchi varaqning orqa tomoniga belgi qo'yadi (Federal bojxona xizmatining 2006 yil 18 dekabrdagi 1327-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan tartibning 15-bandi). Bojxona ittifoqi komissiyasining 2010 yil 18 iyundagi 330-son qarori bilan tasdiqlangan tartibning 9-bandi, Federal bojxona xizmatining 2010 yil 2 iyuldagi 04-45/32583-sonli xati).

Transportda yoki boshqa hujjatda belgini olish uchun bojxonaga istalgan shaklda ariza yuboring:

pochta orqali;

kuryerlik xizmati orqali.

Iltimos, so'rovingizda quyidagilarni ko'rsating:

tovarlar eksportini tasdiqlash to'g'risidagi so'rov;

belgilar bilan hujjatlarni uzatish usuli;

tovarlarni eksport qilish to'g'risida ma'lumot yuborish kerak bo'lgan soliq idorasi (arizachining iltimosiga binoan);

tovarni rasmiylashtirgan bojxona organining nomi;

bojxona deklaratsiyasining ro'yxatga olish raqami;

tovarlarning nomi va miqdori;

tovarlarni eksport qilish davri - oy, yil. Dengiz, daryo, aralash (daryo-dengiz) kemalari yoki havo kemalari orqali yuklarni tashishda eksportning taxminiy sanasini ko'rsating;

tovarlar Rossiyadan olib kelingan transport haqida ma'lumot. Masalan, avtomobilning davlat raqami, dengiz kemasining nomi, havo kemasining quyruq raqami va parvoz raqami, vagon raqami, konteyner raqami;

Rossiya davlat chegarasi orqali tovarlarni o'tkazish punktining nomi: dengiz (daryo), havo porti, temir yo'l stantsiyasi, avtomobil nazorat punkti.

Ariza kompaniya direktori tomonidan imzolangan va muhr bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak. Bu punktlar va tasdiqlangan tartibdan kelib chiqadi

Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi

Ayniqsa Taxcom kompaniyasi uchun

2015-yilning 4-choragidan QQSning nol stavkasi qo‘llanilishini hujjatlashtirish va soliq imtiyozlarini olish uchun soliq to‘lovchilar o‘z ma’lumotlarini hujjatlar registrlari shaklida taqdim etishlari mumkin.

Bir qator operatsiyalar uchun registrlar taqdim etiladi, xususan:

• eksport bojxona rejimida olib chiqiladigan tovarlarni, shuningdek erkin bojxona zonasi bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni realizatsiya qilish;
• tovarlarni xalqaro tashish xizmatlarini ko'rsatish;
• neft va neft mahsulotlarini quvurlar orqali tashish bo'yicha tashkilotlar tomonidan bajariladigan (ko'rsatilgan) ishlarning (xizmatlarning) ayrim turlarini bajarish;
• boshqa sabablarga ko'ra. Operatsiyalarning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi va 164-moddasida belgilangan.

Tegishli hujjatlar reestri eksport qiluvchilar tomonidan har bir aniq operatsiya uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi qoidalarida nazarda tutilgan tegishli hujjatlarning qog'oz nusxalari o'rniga elektron hujjat aylanishi operatori orqali telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda taqdim etilishi mumkin.
Elektron hujjat aylanishining rivojlanishi bilan soliq to'lovchilar hokimiyat bilan masofaviy aloqa qilish usullarini afzal ko'rishadi, chunki bu nafaqat vaqtni, balki kompaniya resurslarini ham tejaydi. TKS bo'yicha elektron hujjat aylanishi operatori orqali axborot registrlari ko'rinishida QQSning nol stavkasiga bo'lgan huquqning tasdiqlanishi soliq to'lovchiga uzatish paytida texnik xatolar mavjudligini istisno qilgan holda foydalanilgan hujjat shaklining to'g'riligiga ishonch hosil qiladi.

Reestr shaklida qanday hujjatlar taqdim etilishi mumkin?

San'atning 15-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi, eksport bojxona rejimida eksport qilinadigan tovarlarni, shuningdek erkin bojxona zonasi bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni sotishda QQSning nol stavkasini qo'llashning asosliligini tasdiqlash uchun eksport qiluvchi. soliq organiga eksport operatsiyalarining turiga qarab tegishli ma'lumotlar reestrini elektron shaklda taqdim etishi mumkin:

• ushbu deklaratsiyalarning ro'yxatga olish raqamlari ko'rsatilgan bojxona deklaratsiyasi;
• transport, transport, yuk tashish va boshqa hujjatlar;
• muayyan xizmatlar ko'rsatilishini tasdiqlovchi hujjatlar.

Soliq idorasiga elektron shaklda taqdim etiladigan registrlarning bir nechta asosiy turlari mavjud:

• Ro'yxatga olish raqami 1. bandlarida nazarda tutilgan bojxona deklaratsiyalari nusxalari o'rniga. 3 va 5-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasiga binoan, ushbu deklaratsiyalarning ro'yxatga olish raqamlarini ko'rsatgan holda reestri taqdim etiladi.
• Ro'yxatga olish raqami 5. Bojxona deklaratsiyalari, shuningdek transport, yuk tashish va (yoki) bandlarida nazarda tutilgan boshqa hujjatlar nusxalari o‘rniga. 3 va 4-bandlar 1 (Rossiya Federatsiyasi hududidan etkazib berishni olib tashlash bundan mustasno) Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida ushbu hujjatlarning reestri taqdim etilgan.
• Bizni 6-sonli reestr qiziqtiradi. Bojxona deklaratsiyalari, shuningdek transport, yuk tashish va (yoki) beshinchi bandida nazarda tutilgan boshqa hujjatlar nusxalari o‘rniga. 3 va sakkizinchi xatboshi. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi (Rossiya Federatsiyasi hududidan etkazib berishni eksport qilishda) ushbu hujjatlarning reestri taqdim etiladi.

Soliq to'lovchi eksport qilinadigan tovarlarga nisbatan QQSning nol stavkasi qo'llanilishini tasdiqlash usulini mustaqil ravishda tanlaydi (vositachi ishtirokidagi tovarlarni sotish va Rossiya Federatsiyasi va sobiq SSSR qarzlarini to'lash uchun amalga oshirilgan savdolar bundan mustasno). xorijiy davlatlarga davlat kreditlari berish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2, 3-moddasi 165-moddasi)).
Bir nechta bunday usullar mavjud:

• bojxona deklaratsiyalari reestri, shuningdek, transport, jo‘natish va (yoki) tovarlar eksportini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar ko‘rinishida elektron shaklda + xorijiy shaxs bilan tuzilgan shartnomaning qog‘ozdagi nusxasi;
• elektron shaklda bojxona deklaratsiyalari reestri koʻrinishida + shartnomaning, transport, joʻnatish va (yoki) boshqa hujjatlarning joʻnatish joylari bojxona organlarining hududdan tashqariga olib chiqilishini tasdiqlovchi belgilari boʻlgan qogʻozdagi nusxalari. ;
• barcha tasdiqlovchi hujjatlar soliq organiga qog'ozda "eski uslubda" taqdim etiladi.

Shunday qilib, ma’lum bo‘lishicha, elektron reyestrlarga hali kiritilmagan yagona hujjat xorijiy kompaniya bilan tovar yetkazib berish bo‘yicha tuzilgan shartnomadir.
Bunday holda, shartnoma yoki shartnomalar soliq to'lovchi tomonidan yozma shaklda tuzilgan va tomonlar tomonidan imzolangan yagona hujjat shaklida taqdim etilishi mumkin. Yoki bitimning barcha shartlari bo'yicha kelishuvga erishilganligini ko'rsatuvchi va bitimning predmeti, ishtirokchilari va shartlari, shu jumladan uni amalga oshirish narxi va muddatlari to'g'risida zarur ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar to'plami shaklida. Ushbu qoida endi 2015 yil 23 noyabrdagi Federal qonun bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 19-bandida mustahkamlangan. № 323-FZ.

Reyestrni elektron shaklda taqdim etish shakli va tartibi

Reyestrlarni to'ldirish shakli va tartibi, shuningdek ularni elektron shaklda taqdim etish shakli va tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 sentyabrdagi MMV-7-15/427-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 15-bandida nazarda tutilgan reestrlarni to'ldirish shakllari va tartibini, shuningdek registrlarni elektron shaklda taqdim etish shakllari va tartibini tasdiqlash to'g'risida" (Adliya vazirligi tomonidan ro'yxatga olingan). Rossiya Federatsiyasi 2015 yil 3 noyabr, ro'yxatga olish N 39598).

Ro'yxatga olish shakllarini Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida ko'rishingiz mumkin

Umuman olganda, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha tegishli operatsiyalarni amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasidan tashqariga olib chiqishni tasdiqlovchi transport, jo'natish va (yoki) boshqa hujjatlar:

• hujjat raqami (reestrning 6-ustunda ko'rsatilgan). Hujjatda raqam bo'lmasa, transport turidan qat'i nazar, reestrda "b/n" qiymati ko'rsatiladi.
• hujjatning sanasi (reestrning 7-ustunida ko'rsatilgan).

Xalqaro konsignatsiya xatini (CMR) rasmiylashtirishda yuqori o'ng burchakda CMR raqami ko'rsatilishi mumkin, uning tugallangan sanasi va CMR tuzilgan joyning nomi "21" ustunida "Tuzilgan" kuni/sana”. Buning sababi shundaki, xalqaro yuk tashish shartnomasi to'g'risidagi konventsiyaning (1956 yil 19 mayda Jenevada tuzilgan) 6-moddasiga muvofiq, xalqaro konsignatsiya hujjatida uning joyi va sanasi bo'lishi kerak. tayyorlash (lekin hujjat raqami emas).

Temir yo'l transporti yuk xati reestrini tuzishda siz jo'natish raqamini, shuningdek quyidagi sanalardan birini ko'rsatishingiz kerak:

• yukni tashishga qabul qilish hujjatlashtirilgan sanasi,
• yuk tashish shartnomasi tuzilgan sana.

Yo‘l varaqasi va yo‘l varaqasida, shuningdek yukni qabul qilish to‘g‘risidagi yo‘l varaqasida va kvitantiyada “Taqvim shtamplari, yukni tashishga qabul qilish hujjatlari” ustuniga yukni qabul qilish hujjatlarini rasmiylashtirish sanasi ko‘rsatilgan kalendar muhri qo‘yiladi. transport.
Boshqa narsalar qatori, konsignatsiya hujjatida jo'natish raqami va tashish shartnomasi tuzilgan sana (1951 yil 1 noyabrdagi Xalqaro temir yo'l transporti (SMGS) to'g'risidagi shartnomaning 15-moddasiga muvofiq (o'zgartirish va qo'shimchalar)) bo'lishi kerak. 2015 yil 1 iyul))
Bunda tashuvchi tomonidan berilgan yuk jo‘natmasining raqami “Tovar-transport jo‘natmalari” ustunida Temir yo‘llar vazirligining buyrug‘i bilan tasdiqlangan yuklarni temir yo‘l transportida tashish uchun tashish hujjatlarini to‘ldirish qoidalariga muvofiq ko‘rsatiladi. Rossiya Federatsiyasi 2003 yil 18 iyundagi 39-son.

Soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 3-bandiga muvofiq soliq organlariga elektron hujjat aylanishi operatori orqali telekommunikatsiya kanallari orqali hujjatlarni elektron shaklda yuborishlarini ta'minlash uchun Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan. Rossiya 2012 yil 29 iyundagi № MMV-7-6/465@ (o'zgartirishlar kiritilgan. Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 31 avgustdagi № MMV-7-6/587@ buyrug'i, 2015 yil 17 martdagi № MMV-7-6/113@, 2016 yil 28 noyabrdagi MMV-7-6/643@) bilan soliq organiga telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda yuborilgan hujjatlar inventarizatsiyasi shakli tasdiqlandi. Tasdiqlangan format 11 turdagi hujjatlarni skanerlangan tasvirlar ko‘rinishida taqdim etish imkoniyatini nazarda tutadi. Gap dastlab qog'ozda (yoki istalgan formatda elektron shaklda) tuzilgan va jpg yoki tif formatlarida TKS orqali soliq organiga topshirilishi mumkin bo'lgan hujjatlar haqida bormoqda.

• schyot-faktura (hisob-fakturaning skanini inspektsiyaga faqat qog'oz ko'rinishida rasmiylashtirilgan taqdirdagina taqdim etish mumkin; elektron schyot-fakturani erkin formatda yaratish mumkin emas);
• sozlash hisob-fakturasi;
• yo'l varaqasi;
•  ishlarni (xizmatlarni) qabul qilish va topshirish dalolatnomasi;
• yuk bojxona deklaratsiyasi/tranzit deklaratsiyasi;
• yuk bojxona deklaratsiyasi/tranzit deklaratsiyasiga qo'shimcha varaq;
• narxning (narxning) spetsifikatsiyasi (hisoblash, hisoblash);
• yo'l varaqasi (TORG-12);
• shartnoma va qo'shimcha bitimlar (shu jumladan, bojxona ittifoqining yagona bojxona hududidan tashqarida tovarlarni (yetkazib berishni) etkazib berish uchun xorijiy shaxs bilan shartnoma (va unga qo'shimchalar)).

Bu erda 2017 yil 18 yanvarda Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan ta'kidlash kerak. “Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarda elektron hujjat aylanishini ta’minlash uchun zarur bo‘lgan hujjatlar shaklini tasdiqlash to‘g‘risida”gi MMV-7-6/16@-son buyrug‘i (hujjat 2017-yil 30-maydan kuchga kirgan). Mazkur Farmon doirasida soliq to‘lovchining har qanday hujjatlarini skanerlangan tasvir ko‘rinishida qabul qilish ularning turlari bo‘yicha cheklovlarsiz tashkil etiladi.

Registrlarni taqdim etishda hujjatlarni talab qilish tartibi

Reyestrlarni elektron shaklda taqdim etish soliq to‘lovchiga tegishli hujjatlarni qog‘ozda soliq organiga taqdim etish shart emasligiga 100 foiz kafolat bermaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 15-bandida soliq to'lovchidan ma'lumotlar taqdim etilgan registrlarga kiritilgan hujjatlar talab qilinishi mumkin bo'lgan bir qator holatlar belgilangan.
Agar soliq to'lovchi hujjatlar nusxalari o'rniga ma'lumotlar registrlarini taqdim etishga qaror qilgan bo'lsa, kassa tekshiruvi paytida faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasiga muvofiq taqdim etilgan registrlarda ko'rsatilgan hujjatlar talab qilinishi mumkin. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 15-bandining ayrim qoidalarining o'ziga xos xususiyatlari.

Bundan tashqari, soliq organi bojxona organlaridan olingan eksport operatsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlar bilan soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan reestrdagi ma'lumotlar o'rtasidagi nomuvofiqlikni aniqlasa, soliq to'lovchidan alohida hujjatlarni talab qilishga haqli.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 15-bandida belgilangan hujjatlarni topshirish muddati soliq to'lovchi tegishli so'rovni olgan kundan boshlab 20 kalendar kunni tashkil etadi. Va agar so'ralgan hujjatlar belgilangan muddatda taqdim etilmasa, 0% stavkasini qo'llash huquqi tasdiqlanmagan hisoblanadi.