Здравствуйте! Сегодня поговорим про вендинговый бизнес.

Из этой статьи вы узнаете:

1. Что такое вендинг;
2. Как начать вендинговый бизнес;
3. Правовые аспекты вендингового бизнеса;
4. Какие есть виды вендинговых автоматов и как правильно выбрать автомат;
5. Отзывы и рекомендации предпринимателей в вендинговом бизнесе.

Вендинг – относительно молодая для нашей страны отрасль в бизнесе. Деятельность основана на получении прибыли с различного рода аппаратов для продажи товаров или предоставления услуг. Дело имеет свои особенности, плюсы и минусы. При грамотном подходе к выбору места, ассортименту товара, оборудованию и внимательному отношению к клиентам есть большая вероятность добиться успеха.

Что такое вендинг и вендинговый бизнес

Вендинг — это продажа товаров и оказание услуг с помощью торговых автоматов. Вендинг стал очень распространен в мире как очень удобный и совсем не требовательный способ вести торговую деятельность или оказывать услуги.

Наверняка вы хотя бы раз покупали кофе в автоматах или оплачивали какие-либо услуги в виде пополнения баланса на телефоне или домашнем интернете. Это и есть вендинговые автоматы.

В современном мире лидерами по количеству вендинговых автоматов являются Япония и США. Примерно 30-60 людей на 1 вендинговый аппарат. В России это не столь развитый бизнес, на одного электронного продавца приходится от 4-7 тысяч человек. Конкуренция минимальная, особенно в небольших городах. Если поторопиться, то можно занять выгодную нишу в этом виде бизнеса.

Шаг 1: Выбор идеи в вендинговом бизнесе

Прежде чем выбрать бизнес-идею или направление в вендинг-бизнеса, надо изучить работу конкурентов, определить наиболее выгодные для старта ниши, изучить покупательскую способность населения.

Что можно продавать в вендинговых автоматах:

• готовую еду – снеки, жвачки, напитки в банках и прочее;
• продукты, требующие приготовления – кофе, чай, сладкая вата;
• непродовольственные товары – книги, журналы, цветы, игрушки, сигареты, бытовую химию, канцелярию, зонты;
• услуги – пополнение баланса телефона, предоставление информации, печать и т.д.

Чтобы привлечь внимание потенциальных покупателей, нужно подумать о необычном товаре. Понадобится фантазия и нестандартное мышление. Например, китайцы придумали идею продавать живых крабов в контейнерах. Не менее нестандартная идея – продавать посуду, чтобы ее потом разбить и снять стресс.

В нашей стране услуги, которые можно получить через автомат ограничиваются платежными функциями. Но за границей широко распространены аппараты для массажа, маникюра, фотографии, ксерокопии, зарядки гаджетов, чистки обуви. Есть даже вендинговый автомат-туалет. В туристических городах имеются аппараты с информационными услугами.

Новичкам лучше начать вендинговый бизнес с популярных автоматов, например, с производящих кофе, а уже через некоторое время рядом устанавливать аппараты с оригинальными продуктами или товарами.

Шаг 2: Составление бизнес-плана

Бизнес-проект должен быть разработан самым подробным образом. В нем необходимо указать вводную информацию:

1. вид деятельности: торговля товарами, продуктами или услугами;
2. форму собственности (индивидуальный предприниматель);
3. форму налогообложения;
4. способ ведения налогового учета (самостоятельно либо с привлечением специалиста);
5. географию (населенный пункт и количество человек в нем);
6. планируемое количество аппаратов;
7. ассортимент товаров или услуг, если он подразумевается;
8. сумму «финансовой подушки» в случае непредвиденных обстоятельств.

Целью любого бизнес-плана является расчет рентабельности вендингового бизнеса в конкретном географическом пункте и прогнозирование его целесообразности.

Грамотный бизнес-проект содержит следующие разделы:

• Описание характеристик услуг или товаров с подробной информацией об ассортименте, сертификате и правах на продажу.

• Информация о компании с указанием сферы деятельности и если есть опыте.

• Результаты по исследованию рынка. В этом разделе описывается оценка товарооборота в мире и в России, население исследуемого географического пункта, инфляция, факторы, влияющие на спрос, предпочтения покупателей, классификация вендинговых автоматов по востребованности и расходам.

• Классификация автоматов по платежному устройству, ОКВЭД, типу продукции и управлению.

• Если планируется прием сотрудников, то необходим раздел – организационный план. Он содержит: должностные обязанности и данные о персонале.

• Маркетинговый план с определением целевой аудитории потребителей, методами стимулирования продаж. Там же указывается анализ нужд покупателей, оценка конкурентов, риски дела и возможности.

• Производственный план с информацией об аренде помещения и о покупке автоматов. Раздел содержит и график, по которому реализуется проект.

• Финансовый план, содержащий первоначально вложенные деньги и расходы на реализацию бизнеса.

• Анализ эффективности – раздел, содержащий экономический показатели чистого дохода, срока окупаемости затрат, коэффициента прибыльности.

• Анализ рисков, возможных для вендингового бизнеса (поломка, отсутствие запчастей, нехватка сырья, вандализм). Здесь же отражаются пути решения этих проблем и точка безубыточности, когда доходы перекрывают убытки.

• Резюме проекта содержит: цели бизнеса (развитие вендинг-сети, привлечение инвесторов), описание проекта (расположение автоматов, площадь места, наценки на товары или услуги, режим работы), показатели эффективности, затраты на реализацию плана, источники финансирования.

Шаг 3: Юридическое оформление вендингового бизнеса

Чтобы узаконить вендинговый бизнес нужно выбрать форму регистрации. Можно или .

• ЕНВД – самый простой вариант.
• – выбирают предприниматели, которые не будут создавать отдельное юридическое лицо.
• и бухгалтерского учета предусматривает выплаты 6% от общего дохода или 15% дохода за минусом расходов.

Автоматы не только торгуют готовой продукцией, но и производят товар из сырья (например, кофе, пицца). В зависимости от вида деятельности выбирается и подходящая система налогообложения. Также немаловажным в выборе системы является наличие или отсутствие наемных работников.

Бизнесмен должен выяснить в местной налоговой инспекции информацию об упрощенной системе и ЕНВД. Так как эти системы регулируются законами субъектов РФ.

Внимание! ЕНВД платят владельцы торговых автоматов с игрушками, снеками, жевательными резинками, газетами, книгами, сигаретами и прочим. Автоматы с кофе и иными напитками оказывают услуги общественного питания, но не имеют зала для обслуживания, поэтому не попадают под единый налог.

Шаг 4: Готовим документы для вендингового бизнеса

Для регистрации ИП понадобятся такие документы:

• полная ксерокопия паспорта;
• заявление о регистрации ИП;
• заявление о выборе налогообложения;
• копия ИНН;
• иностранным гражданам предоставить разрешение на временную регистрацию;
• квитанция с госпошлиной.

У предпринимателя при открытии вендингового бизнеса должны быть на руках документы на купленные устройства:

• сертификат соответствия Госстандарта РФ.
• паспорт оборудования;
• технические характеристики;
• комплектация;
• гарантийные талоны;
• условия для обеспечения продолжительной, бесперебойной эксплуатации.

Для бизнес-вендинга нет определенного кода в ОКВЭД. Принято указывать такие значения:

• Если бизнес основан на аппаратах для платежей (52. 61. 2).
• Для копирования и печати документов через аппараты (74. 83).
• Для реализации в вендинг-аппаратах любых товаров и продуктов (52. 63).
• Для осуществления бизнеса с массажными креслами (71. 40. 3).

Шаг 5: Выбираем вендинговый аппарат: где купить, б/у или новый

Для начала надо определиться будет это новые аппараты или уже бывшие в употреблении. Конечно, цена на последние автоматы гораздо ниже. Но нужно учесть тот факт, что СЭС быстрее одобряет новые аппараты, без всяких проблем. К аппаратам, бывшим в употреблении, инспекторы применяют самые жесткие требования.

Есть еще один довод в пользу нового оборудования. Компании, занимающиеся продажей новых автоматов, часто проводят тренинги основ вендингового бизнеса. Не стоит пренебрегать бесплатным обучением.

Важно найти поставщика, который предлагает не только аппараты, но и расходные материалы, и гарантированное обслуживание. Популярны автоматы таких производителей: Bianchi, Venson, Jofemar, Necta, Уникум, Azkoyen, Saeco и другие. К каждому автомату прилагается гарантийный талон.

После покупки оборудования, товара и расходного сырья, СЭС делает экспертизы и на их основе дает подтверждение о безопасности продукции и самого оборудования.

Для реализации вендингового бизнеса по производству кофе, чая и прохладительных напитков, нужно позаботиться не только об электропитании, но и о подключении к водопроводу и фильтрах.

Кассовые аппараты не потребуются, ведь внутри автомата уже есть все необходимое для расчетов с покупателями. Если в аппарате не предусмотрен безналичный расчет по картам, то можно его установить дополнительно.

На каждом вендинговом аппарате должна содержаться информация о предпринимателе и его контактный номер.

Шаг 6: Как выбрать место для вендингового автомата

• Во-первых, место должно быть многолюдным.
• Во-вторых, нужно обратить внимание на то, находятся ли люди в движении (заняты) или скучают и ожидают кого-либо события.

Есть метод, при котором два автомата ставят на определенном расстоянии в месте, где люди идут потоком. Человек увидел автомат и подметил, что неплохо было бы купить кофе, но не подошел, далее он проходит некоторое расстояние и уже у второго автомата делает покупку.

Конечно, стоит учесть и возрастные категории людей. Например, автоматы с игрушками и сладостями лучше установить в детских центрах, кружках и вблизи школ.

Можно договориться об установке снековых и кофейных аппаратов в поликлиниках, учебных заведениях и офисных зданиях. Обычно руководство идет навстречу, ведь оно заинтересовано в комфортных условиях работы своих сотрудников.

Устанавливать аппараты можно и на улицах, но есть большой риск нападения вандалов. У большинства аппаратов есть свой температурный режим для бесперебойной работы: не ниже 5 градусов мороза, и не выше 40 градусов жары. Поэтому все же лучше не ставить аппараты на свежем воздухе.

В торговых и развлекательных центрах вендинговые аппараты повышают лояльность посетителей к заведению. В итоге все остаются в плюсе и бизнесмен, и посетители, и сам хозяин объекта.

План действий для установки вендинга:

1. подписать договор с руководством заведения;
2. найти доступ к электрической сети и если надо к водопроводу;
3. установить и запустить оборудование.

Аренда может составлять от 1000 до 4000 рублей в месяц. Это около 10-20% прибыли от продаж. Но если постараться, то можно и договориться о бесплатной аренде. Для этого надо донести владельцу помещения (директору) информацию о том, что вендинговые аппараты необходимы для его сотрудников и для привлечения внимания клиентов.

Сколько ставить вендинговых аппаратов

Мнения опытных бизнесменов расходятся. Одни начинали сразу с большого количества автоматов и остались довольны, ведь первоначальные расходы быстро окупились.

Другие советуют поставить для начала один максимум два аппарат, проследить за целесообразностью такого бизнеса, и понять стоит ли им заниматься в этом регионе.

Как лучше принимать платежи в вендинге

Играет большую роль в получении прибыли. Не всегда у человека есть наличные деньги, купюры или монеты. Поэтому нужно установить как можно больше систем для оплаты. Это и монетоприемник, и купюроприемник, и расчет пластиковыми картами. Обязательно надо позаботиться о системе выдачи сдачи.

Обслуживание вендинговых автоматов

Загрузка аппаратов товарами занимает несколько часов в неделю, при этом надо следит за уровнем спроса и объемом продаж. Если товар не пользуется спросом возможно неправильно выбрано место установки.

Важно поддерживать автоматы круглосуточно в рабочем состоянии. Если потребитель один – два раза наткнулся на неработающий аппарат, то он уже вряд ли будет подходить к нему в будущем.

Надо следить и за опрятностью аппарата и за наличием инструкции по использованию.

Определение цены на услуги или товары

Нет однозначного решения о размере стоимости услуги, товара. Слишком высокая или очень низкая цена может принести неприятные последствия в бизнес. Следует провести наблюдения и совершить анализ цен на аналогичные товары у конкурентов. Размер наценки целесообразно сопоставить с доходами потенциальных покупателей и с отдаленностью аппарата от традиционных магазинов.

Сколько стоит открыть вендинговый бизнес

Статья расходов бизнес-проекта вендинга содержит такие пункты:

1. покупка оборудования (аппаратов и комплектующих);
2. установка;
3. аренда;
4. технический осмотр аппаратов;
5. закупка товаров, расходных материалов, продуктов;
6. реклама;
7. разрешение от СЭС и получение соответствующих документов;
8. разрешение от электриков и одобрение пожарной инспекции;
9. налоги;
10. непредвиденные расходы.

Покупка аппаратов для вендинга обойдется в 150-300 тысяч рублей, если речь идет о новом оборудовании. Цена на бывшие в употреблении аппараты около 90-120 тысячи и зависит от уровня износа и срока эксплуатации. Следует уделить внимание техническому осмотру такого оборудования до покупки, есть риск потратить круглую сумму на ремонт и остаться в минусе.

На начальном этапе бизнеса лучше заниматься функциями оператора самостоятельно: инкассация денег, закладка сырья, товаров, продуктов, осмотр. Когда бизнес будет налажен, можно брать на работу персонал.

Оценка перспективы вендинг-бизнеса

Прежде чем попробовать силы в вендинге надо оценить перспективы. Для этого важно понять будут ли конкретные аппараты актуальны в том или ином месте. Иными словами, нужно:

• оценить спрос на товар;
• изучить инфраструктуру близлежащих торговых точек;
• определить количество конкурентов;
• сделать анализ уровня смежного бизнеса;
• узнать и проанализировать информацию об уже работающих вендинговых точках в конкретном районе: размер прибыли, затраты.

Вендинговый бизнес предполагает отсутствие больших расходов, минимальные вложения по сравнению с привычной реализацией товара через торговые точки.

По отзывам сторожил вендингового предпринимательства, данный бизнес может принести от 1000 рублей в день и больше. В среднем доходы от одного автомата 10 000 — 30 000 рублей в месяц. Затраты окупаются примерно за 1-1,5 года. Все это реально при грамотном подходе к делу, терпению и умению добиваться поставленной цели.

Плюсы вендинга

1. Низкая стоимость аренды, ведь торговый аппарат занимает небольшую площадь.
2. Рабочее состояние нескольких аппаратов может поддерживать один человек, а на первых этапах и сам бизнесмен.
3. Легкость покупки товара или получение услуги, ведь все процедуры стандартны и имеют инструкции.
4. Можно получить дополнительный доход, размещая рекламу на корпусе аппарата.
5. Работа автомата рассчитана на беспрерывную продажу 24 часа в сутки.
6. Если какой-то из аппаратов перестал приносить прибыль, можно без больших затрат перенести его на новое место.
7. Можно продать весь вендинговый бизнес, если не удалось добиться успеха.
8. Легко расширить бизнес, без сложных схем, просто купив еще аппараты и установив их на выбранные точки.
9. Возможность быстрого обучения азам вендингового бизнеса.
10. В России это направление бизнеса имеет много свободных ниш.
11. Можно быстро поменять ассортимент в зависимости от спроса покупателей.

Минусы вендингового бизнеса

1. Неправильный выбор места может принести убытки.
2. Необходимо регулярно следить за наполняемостью и чистотой аппаратов.

1. Возможное повреждение автоматов на улице, в переходе и метро.
2. Закупаемые ингредиенты для приготовления напитков – импортные и дорогостоящие, поэтому не всем покупателям могут быть по карману такие продукты.
3. Не все возрастные категории людей способны использовать автоматы, людям пожилого возраста трудно разобраться с функционалом.
4. Отсутствие быстрой окупаемости – понадобится не менее 1 года.
5. В некоторых мегаполисах уже появилась жесткая конкуренция.
6. Сезонность некоторых автоматов, например, по продаже прохладительных напитков не принесет прибыль зимой.

1. Я зарегистрирован в УФНС своего города (областного центра), а основную деятельность веду в городе из другой области. Имею ли я право платить налоги по месту регистрации, или я обязан встать на учет УФНС по месту деятельности и платить туда? Форма организации ИП (Индивидуальный предприниматель)

2. Организация на УСН 6%. Работаем с механическими торговыми автоматами, кассы нет. По каким документам приходовать выручку?

3. Занимаемся продажей игрушек/жвачек/мячей через механические ТА. Перешли на УСН (доходы 6%). Как при отчёте и сдачи декларации в налоговую доказать доходы если потребуется?

4. Вопрос по ведению книги доходов и расходов. УСН 6%. Нужно ли заполнять графу расходы? На основании каких документов нужно вносить в книгу доходы? В вендинге, где нет кассовых аппаратов и чеков, как подтверждаются доходы? Вопрос по кассовой книге: Нужно ли её вести? И если да, то на основании каких документов? Форма организации ИП с расчетным счетом в банке.

5. В данный момент работаем по ЕНВД - розничная торговля чаем, кофе в ТК. Форма организации ИП. Планируем на своей же занимаемой территории установить два маленьких автомата с жвачками и мячиками для детей. Налог платим от площади по своей деятельности и отчет соответственный. Нужно ли добавлять еще один вид деятельности для работы с торговыми автоматами? Налоги по нему платятся отдельно?

6. Как грамотно можно оптимизировать налоги по механическим автоматам? Какую систему налогообложения лучше выбрать ЕНВД или УСН?

4. По ведению книги доходов и расходов. УСН 6%. Нужно ли заполнять графу расходы? На основании каких документов нужно вносить в книгу доходы? В вендинге, где нет кассовых аппаратов и чеков, как подтверждаются доходы? Вопрос по кассовой книге: Нужно ли её вести? И если да, то на основании каких документов? Форма организации ИП с расчетным счетом в банке.

С 1 января 2012 года согласно Положению ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» все индивидуальные предприниматели независимо от режима налогообложения (ОСНО, ЕНВД, УСН 6% и 15%) должны соблюдать кассовую дисциплину, вести кассу и формировать кассовую документацию.

При торговле через автоматы самообслуживания доходом от реализации являются деньги, полученные от покупателей. Поступающие в торговый автомат наличные денежные средства, если организация или ИП использует УСН, необходимо приходовать по приходному кассовому ордеру в кассу и записью в кассовой книге на основании прямого пересчета (инвентаризации) выручки в автомате. Делать это необходимо каждый раз, когда происходит инкассация торгового автомата. При изъятии выручки на каждый автомат составляется соответствующий акт инкассации. Если автоматы со счетчиками, то в акте также желательно указать значения счётчиков автомата по количеству и суммам продаж на момент инкассации. Приходный кассовый ордер составляется на сумму акта.

Документально доходы, отраженные в Книге учета доходов и расходов подтверждаются первичными документами: приходными кассовыми ордерами, актами инкассации

Что касается ведения Книги учета доходов и расходов, то форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов, которую обязаны вести с 2013 года все «упрощенцы», утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

С 2013 г. Книга учета доходов и расходов дополнена новым разделом IV - «Расходы, преду-смотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)». Это раздел заполняют субъекты «упрощенки», выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы». В нем фиксируются страховые взносы и расходы на цели социального страхования, уменьшающие налог.

С.Н.Шеленков
руководитель юридической группы
ЗАО "Консалтинговая группа "Экон-Профи"

В настоящее время многие организации (магазины, бары и т.п.) расширяют сферы предпринимательской деятельности посредством размещения на обслуживаемых территориях игровых автоматов. Установка таких автоматов вызывает множество вопросов, связанных с возникновением объекта налогообложения по налогу на игорный бизнес, уплатой указанного налога, лицензированием со стороны государственных органов и т.п.

Для того, чтобы ответить на эти вопросы, следует обратить внимание на ряд важных аспектов. Рассмотрим подробнее последствия, которые влечет за собой установка игровых автоматов

На каких основаниях устанавливается игровой автомат?

При установке игровых автоматов организациям следует определить, на каких основаниях они устанавливаются и эксплуатируются. Таких оснований три 1:

1) предоставление третьим лицам места для установки игровых автоматов. Данная ситуация влечет получение доходов в виде арендной платы за отведенное для эксплуатации игровых автоматов место и освобождение от бремени содержания таких автоматов;

2) приобретение игровых автоматов в собственность с целью их самостоятельной эксплуатации, что позволяет обратить весь доход от использования игровых автоматов в пользу приобретателя. Одновременно собственник несет бремя содержания игрового автомата (в том числе его обслуживание, проверку исправности и т.п.);

3) аренда игровых автоматов в целях извлечения дохода от их использования. В этом случае доход от использования игровых автоматов будет уменьшаться на величину арендной платы собственнику (арендодателю), а бремя их содержания - распределяться между сторонами по условиям договора (либо закона) 2 .

В первом случае организация, будучи арендодателем по договору аренды и не приобретая статуса собственника или арендатора игровых автоматов, вне зависимости от каких-либо иных оснований не становится ни плательщиком налога на игорный бизнес, ни лицом, которому требуется приобретение лицензии на организацию и содержание игорного заведения. При этом бухгалтерский учет и налогообложение ведутся ею в общеустановленном порядке.

В двух других случаях, имея в собственности и эксплуатируя игровой автомат, организация при определенных условиях может приобрести статус игорного заведения и стать плательщиком налога на игорный бизнес, уплачиваемого в связи с эксплуатацией игровых автоматов, а также лицом, которому требуется получить специальное разрешение (лицензию).

Это происходит в случае, когда организация признается игорным заведением, то есть предприятием, в котором на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места) (ст. 1 Федерального закона от 31 июля 1998 года N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес", далее Закон о налоге на игорный бизнес).

Когда игровой автомат является объектом налога на игорный бизнес?

Как следует из приведенного выше определения, одним из условий признания организации игорным заведением является проведение ею азартных игр. Согласно ст. 2 Закона о налоге на игорный бизнес азартная игра представляет основанное на риске и заключенное между двумя или несколькими лицами, как физическими, так и юридическими, по правилам, установленным игорным заведением, соглашение о выигрыше, исход которого зависит от обстоятельства, на наступление которого стороны имеют возможность оказывать воздействие. Таким образом, ключевым в определении азартной игры следует признать наличие риска, то есть ситуации, при которой исход игры на игровом автомате не может быть заранее определен. Принимая во внимание, что игра на любом игровом автомате предполагает наличие риска проигрыша внесенных денежных средств или выпадения определенного выигрыша, можно сделать вывод, что на всех игровых автоматах проводятся азартные игры.

В то же время не все игровые автоматы являются объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес, поскольку с точки зрения налогового законодательства игровым автоматом признается специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное и иное техническое оборудование), установленное в игорном заведении и используемое для проведения азартных игр с денежным выигрышем без участия в указанных играх представителей игорного заведения. Следовательно, неотъемлемым признаком игрового автомата как объекта налога на игорный бизнес является денежная форма выигрыша.

Данное обстоятельство означает, что с позиции законодателя, приведенной в Законе о налоге на игорный бизнес, игровым автоматом, признаваемым объектом налога на игорный бизнес, не может считаться оборудование, в котором по итогам азартной игры выпадает выигрыш в виде определенной вещи. Иными словами, установка игрового автомата с вещевым выигрышем не образует объекта налогообложения по налогу на игорный бизнес. Все доходы, полученные от использования такого игрового автомата, будут облагаться налогами по общей системе налогообложения (налог на прибыль, НДС, налог с продаж). Понесенные при этом расходы, имеющие связь с обслуживанием игрового автомата, также учитываются при исчислении размера налоговых обязанностей по налогу на прибыль в качестве расходов, связанных с производством и реализацией.

Отметим, что с момента вступления в силу главы 29 НК РФ "Налог на игорный бизнес" (с 1 января 2004 года), позиция законодателя может быть истолкована правоприменителями, например, налоговыми органами, как позволяющая облагать налогом на игорный бизнес любой игровой автомат независимо от формы выигрыша. На основании ст. 364 НК РФ игровым автоматом для целей налогообложения признается специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.

Из прочтения ст. 364 НК РФ следует, что установка в организации игрового автомата как с денежным, так и вещевым выигрышами будет признаваться объектом налогообложения налога на игорный бизнес. А, стало быть, появление на территории какой-либо организации игрового автомата повлечет для нее необходимость ведения раздельного учета по доходам и расходам, связанным с использованием игрового автомата, и доходам и расходам от обычного вида деятельности 3 . В равной мере это создаст дополнительное основание для проведения проверок со стороны налоговых и правоохранительных органов относительно правильности исчисления и уплаты налога на игорный бизнес 4 .

Необходимо ли получать разрешение (лицензию)?

Что касается получения каких-либо специальных разрешений (лицензий) со стороны государственных органов при установке игрового автомата, то ответ на этот вопрос в настоящее время будет зависеть от типа игрового автомата - с денежным или вещевым выигрышем.

Если исходить из того, что в организации установлен игровой автомат с денежным выигрышем, то с позиции законодателя, приведенной в Законе о налоге на игорный бизнес, использование такого игрового автомата для целей извлечения дохода от ведения на нем азартных игр требует получения лицензии. Такой вывод связан с тем, что размещение и эксплуатация игрового автомата с денежным выигрышем означает для организации начало ведения игорного бизнеса, то есть деятельности, связанной, в частности, с извлечением дохода от проведения азартных игр в виде выигрыша. Названный доход в силу положений Закона о налоге на игорный бизнес может извлекаться только специальным субъектом - игорным заведением, представляющим собой организацию, действующую на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса. Это в свою очередь влечет необходимость прохождения процедуры лицензирования такой деятельности на основании ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", постановления Правительства РФ от 15 июля 2002 г. N 525 "О лицензировании деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений".

В то же время, в случае получения организацией дохода от игрового автомата с вещевым выигрышем факт ведения игорного бизнеса с использованием игровых автоматов отсутствует, так как игровые автоматы с вещевым выигрышем исходя из Закона о налоге на игорный бизнес не являются теми объектами, которые применяются в процесс занятия игорным бизнесом. Отмеченная особенность позволяет сделать вывод, что эксплуатация игровых автоматов с вещевым выигрыш не подвергается процедуре лицензирования.

Однако с 1 января 2004 года позиция законодателя по этому вопросу по всей вероятности претерпит изменения.

В соответствии со ст. 364 НК РФ игровой автомат будет, как уже отмечалось ранее, являться специальным оборудованием, установленным организатором игорного заведения и используемым для проведения азартных игр с любым видом выигрыша . Исходя из того, что проводить азартные игры посредством использования игрового автомата вправе только организации, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, что в настоящее время невозможно без наличия лицензии на организацию и содержание игорных заведений 5 , магазину формально потребуется получение подобной лицензии при установке игрового автомата с вещевым выигрышем.

Тем не менее, в случае принятия Государственной Думой проекта Федерального закона "О деятельности игорных заведений" в ныне существующей редакции, согласно которой игровым автоматом признается специальное оборудование, установленное и используемое игорным заведением для проведения азартных игр с денежным выигрышем , вопрос о необходимости получения магазином лицензии будет решен в пользу магазина, так как согласно положениям ст. 3 проекта закона только эксплуатация игрового автомата с денежным выигрышем по своей сути потребует от магазина приобретение специальной лицензии 6 .

Какие игровое автоматы можно эксплуатировать?

Принимая решение установить на своей территории игровой автомат на условиях приобретения в собственности или взятия в аренду, организации следует проявить необходимую осмотрительность в выборе игрового автомата, передаваемого продавцом или арендодателем. Это связано с тем, что в Российской Федерации все игровые автоматы перед началом их использования подвергаются обязательным испытания в центрах испытания игровых автоматов, аккредитованных Госстандартом России, с целью утверждения типа игровых автоматов, что подтверждается сертификатом и знаком утверждения типа игрового автомата, а также клеймами, с помощью которых отдельные блоки и узлы игровых автоматов, влияющие на результаты игры, защищают от несанкционированного доступа.

Отсутствие такого сертификата, знаков утверждения типа и (или) клейм на практике влечет такие негативные последствия, как предъявление претензий со стороны правоохранительных органов о недопустимости эксплуатации игровых автоматов. Именно поэтому важно перед покупкой (арендой) игрового автомат поинтересоваться наличием у продавца (арендодателя) соответствующего сертификата на игровой автомат, знака утверждения типа, а также проверить присутствие контрольных клейм на игровом автомате.

Как учитываются расходы при приобретении игрового автомата?

Основная величина расходов организации при приобретении в собственность игрового автомата приходится на оплату его стоимости, включающей в себя собственно цену автомата, и сумму НДС, предъявленную продавцом при покупке игрового автомата. Учет таких расходов зависит от того, как классифицируется дальнейшая деятельность организации, связанная с эксплуатацией игрового автомата и рассмотренная выше.

Если деятельность организации в части использования игрового автомата классифицируется как не связанная с игорным бизнесом, она вправе включить в состав налоговых вычетов сумму НДС, предъявленную продавцом 7 , поскольку будет использовать игровой автомат для осуществления операций, признаваемых объектами НДС. Одновременно организация вправе учесть затраты, связанные с приобретением игрового автомата, в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль (в том числе путем начисления амортизации).

Если же приобретенный организацией игровой автомат относится к объекту налогообложения налогом на игорный бизнес, она не вправе зачесть "входящий" НДС, поскольку деятельность, связанная с извлечением дохода от ведения игорного бизнеса (проведение игр на игровом автомате), не подлежит налогообложению НДС в силу пп. 8 п. 3 ст. 149 НК РФ. Это означает, что критерий ст. 171 НК РФ, требующий использования приобретенного имущества для целей осуществления подлежащих налогообложению НДС операций, не выполняется и, следовательно, суммы НДС, предъявленные поставщиком, следует учитываться в стоимости игрового автомата. Равным образом, при признании игрового автомата объектом налога на игорный бизнес организация не сможет согласно п. 9 ст. 274 НК РФ отнести расходы на приобретение игрового автомата на уменьшение налогооблагаемой прибыли по обычному виду деятельности.

В аналогичном порядке будут учитываться и иные расходы, непосредственно связанные с приобретением игрового автомата, которые понесет организация. В частности, это относится к расходам на доставку, установку и иные расходы по введению игрового автомата в эксплуатацию.

______________________________________

1 В принципе могут быть и иные основания, например, договор простого товарищества. Однако в данном случае мы рассматриваем наиболее часто встречающиеся ситуации.

2 В то же время данный вариант позволит организации, не приобретая игровой автомат в собственность, оценить коммерческую перспективу его эксплуатации.

3 На такой вывод прямо ориентирует п. 9 ст. 274 НК РФ.

4 Отметим, что принятие нового закона в отношении игорных заведений, в настоящее время находящегося на рассмотрении в Государственной Думе России, может внести некоторые коррективы в приведенное положение.

5 На вывод о том, что азартные игры на игровых автоматах проводятся организациями, которые имеют соответствующие лицензии, ориентирует и положения законопроекта "О деятельности игорных заведений", согласно ст. 3 которого игровой автомат, на котором проводится азартная игра, устанавливается и используется исключительно организацией, имеющей лицензию (игорным заведением).

6 Между тем, следует напомнить, что освобождение магазина в этом случае от необходимости получения лицензии на ведение игорного бизнеса не избавит магазин от обязанности исчисления и уплаты налога на игорный бизнес, так как с точки зрения положений гл. 29 НК РФ организации приобретают статус налогоплательщиков данного налога в не зависимости от наличия или отсутствия у них специальной лицензии. Для этого необходим лишь факт использования игрового автомата с любым, в том числе вещевым, выигрышем.

7 При наличии соответствующих обстоятельств, предусмотренных главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" (оплата стоимости игрового автомата, его оприходование, наличие счета-фактуры и т.п.)

С.Н.Шеленков, руководитель юридической группы ЗАО "Консалтинговая группа "Экон-Профи"

Автоматизированная система ФНС, в которой все данные налогового администрирования хранятся и обрабатываются в единой централизованной базе данных – федеральном хранилище.

Развитие системы

2017

Выделение дополнительных 950 млн рублей на вторую очередь работ

31 июля стало известно о том, что на развитие автоматизированной информационной системы АИС «Налог-3» планируется выделить еще 950,6 млн рублей - в такую сумму в ФНС оценивают работы в рамках второй очереди проекта. Развитие касается действующей последние несколько лет версии основной информсистемы ведомства, в которой все данные налогового администрирования хранятся и обрабатываются в единой централизованной базе данных - федеральном хранилище.

В апреле-мае 2017 года Федеральная налоговая служба искала подрядчика для первой очереди проекта, предложив за выполнение работ по контракту 834,6 млн рублей. В итоге право исполнения работ досталось Главному научному инновационному внедренческому центру (ранее ГНИВЦ ФНС), ценовое предложение которого (832 млн рублей) оказалось лучше предложения конкурента - компании «ИБС экспертиза» (юрлицо интегратора IBS), предлагавшей выполнить работы без снижения стартовой цены.

В тендере на выполнение второй очереди работ по проекту заявки от соискателей будут приниматься до 17 августа 2017 года, а подведение итогов намечено на 22 августа. Победителю предстоит осуществить все работы до 1 декабря 2018 года, то есть до той же даты, к которой должны завершиться работы и по первой очереди проекта. С учетом заявленной цены сумма контрактов по двум очередям может составить 1,78 млрд рублей.

На 3 мая 2017 года общее количество пользователей централизованных и децентрализованных компонентов АИС «Налог-3» - 131 тыс. сотрудников. Из них пользователей централизованных компонентов 35 тыс., остальные 96 тыс. - пользователи децентрализованных компонентов.

Согласно сообщению ФНС для СМИ, развитие АИС ведомства выполняется очередями по мере готовности функциональных требований к системе: в 2017 году планируется объявление конкурса на выполнение работ по развитию АИС ФНС России (2 очередь), планируемый срок публикации извещения - II-III квартал 2017 года.

На 3 мая 2017 года ФНС провела мероприятия по созданию централизованной ИТ-инфраструктуры АИС «Налог-3». Выполнены разработка и внедрение в эксплуатацию прикладного программного обеспечения функционального блока №1 (регистрация и учет налогоплательщиков) и функционального блока №2 (имущественные налоги физических лиц).

Ведутся работы по реализации и подготовке к внедрению прикладного программного обеспечения функционального блока №3 (функции налогового администрирования юрлиц и индивидуальных предпринимателей). Выполнены работы по миграции централизованных компонентов и баз данных транзакционного и аналитического сегментов АИС «Налог-3» в систему ЦОДов .

Основная площадка для функционирования централизованных компонентов АИС «Налог-3» федеральный ЦОД (ФЦОД) в подмосковной Дубне , резервная площадка - московский ЦОД. В 2017 году запланирован перевод резервной площадки в резервный ЦОД (РЦОД) в Городце Нижегородской области.

Прикладное ПО децентрализованной архитектуры АИС «Налог-3» на федеральном уровне использует серверы баз данных Oracle Database 11g Enterprise Edition и Oracle Database 12c Enterprise Edition , Microsoft SQL Server 2005 и , ОС Solaris 10 , AIX 7.1 , MS Windows Server 2003 ServicePack 2 и 2008 R2 x64 и серверы приложений Apache Tomcat 7.0.23 (с установленными средствами криптозащиты «Криптопро JCP»).

В Центральном аппарате ФНС для работы программных комплексов используются серверы баз данных Oracle Database 11g Enterprise Edition, Microsoft SQL Server 2005 и 2008, ОС MS Windows Server 2003 ServicePack 2 и Server 2008 R2 x64. Клиентское ПО функционирует на рабочих станциях под управлением ОС Windows XP или Windows 7 .

Для работы программных комплексов регионального уровня используются серверы баз данных MS SQL Server 2000 SP4, 2005 Express Edition, 2008 R2 Enterprise Edition и 2012, серверы приложений MS Windows Server 2003 ServicePack 2 и 2008 R2 x64. Клиентское ПО регионального уровня функционирует на рабочих станциях под управлением ОС Windows XP или Windows 7.

Для работы программных комплексов местного уровня используются серверы баз данных MS SQL Server 2000 SP4, 2005 Express Edition, 2008 R2 Enterprise Edition, серверы приложений MS Windows Server 2003 ServicePack 2 и 2008 R2 x64. Клиентское ППО местного уровня функционирует на рабочих станциях под управлением ОС Windows XP или Windows 7.

Серверы приложений и рабочих станций объектов автоматизации федерального, регионального и местного уровней в отдельных случаях оснащаются дополнительным ПО: XML-парсер (версия 4.0 SP2) и XML-парсер 6.0 для Windows, библиотека для работы с XML для SQL Server, Crystal Reports RunTime и Soap SDK 4, компоненты среды выполнения библиотек Visual C++ V8.0 , компонента Xp_md5, пакет поддержки обратной совместимости для MS SQL Server 2005 (поддержка DTC и SQL-DMO), LotusDomino 6 и 8, LotusNotes 6 -8, Prognoz Platform , «Криптопро».

Для формирования выходных документов на серверах приложений и рабочих станциях объектов автоматизации федерального, регионального и местного уровней установлены офисные приложения типа MS Office 2003 , 2007 и 2010.

ПАК машины баз данных аналитического сегмента АИС «Налог-3» создан на платформе Teradata . В среде промышленной эксплуатации используется Enterprise Data Warehouse 6700 , проведено объединение с Teradata Data Warehouse Appliance 2800. В окружении разработки и тестирования используется Teradata Data Warehouse Appliance 2650.

ПАК машины баз данных транзакционного сегмента АИС «Налог-3» организован на основе Oracle Exadata Database Machine X5-8 (Primary), X5-8 (Standby 1) и Oracle Exadata Database Machine X3-8 и Х2-8 (Standby 2, расположены в ЦОДе в Москве .

2016

В июне 2016 года ФНС объявил тендер на развитие системы "Налог-3", где, в частности, содержится требование о подборе альтернативы продуктам и IBM FileNet на базе открытого ПО ().

ИТ-инфраструктура и базовое программное обеспечение

Функциональные элементы системы:

Основными элементами АИС «Налог-3» являются:

• транзакционный сегмент;
• аналитический сегмент.

Транзакционный сегмент

Опытная эксплуатация транзакционных подсистем условно разделена на 3 очереди. Каждая очередь представляет собой набор функций налогового администрирования, которые подлежат проверке. По мере опытной эксплуатации этот набор постепенно расширяется. При этом каждая следующая очередь включает в себя предыдущую.

При этом по окончании 3-й очереди говорить о 100% охвате АИС «Налог-3» функций налогового администрирования преждевременно. Работы по описанию и реализации бизнес-процессов налогового администрирования не завершены, поэтому не исключена возможность появления новых очередей тестирования.

Аналитический сегмент

В рамках опытной эксплуатации аналитического сегмента в хранилище с августа поднимаются данные от 47 инспекций. Поступающая информация включает в себя данные об учете, сведения о расчетах с бюджетом, об исполнении обязанностей, об урегулировании задолженности и процедурах банкротства. Еще одним источников данных служат федеральные ресурсы ЕГРЮЛ и ЕГРИП. В отличие от транзакционного аналитический сегмент не имеет 3-х летнего ограничения по глубине подъема данных.

АИС "Налог-3" - новая разработка от ФНС Данные предназначены для информационно-аналитических подсистем Досье налогоплательщика и Визуально-сетевой анализ. В базовых налоговых органах начато тестирование подсистемы Досье налогоплательщика 2-й очереди.

Процесс выгрузки в аналитический сегмент является ресурсоемким, в связи с чем, его запуск возможен только в выходные дни в монопольном режиме. С целью исключения проблем с каналами связи и нехваткой дискового пространства при первоначальной выгрузке все регионы разбиты на группы. Для каждой группы определена своя неделя для передачи данных. Последующее обновление данных в хранилище должно быть обеспечено еженедельными инкрементальными выгрузками.

На базе всех налоговых органов страны проводится опытная эксплуатация аналитической подсистемы «Анализ имущественных налогов». Внедрение системы позволит проводить комплексный анализ структуры и прогнозирование поступления имущественных налогов, предоставить доступ к этой информации муниципальным образованиям для определения ставок регионального законодательства. В АИС Налог-3 планируется создание Единого программного продукта, который будет создан на базе аналитического сегмента и который должен объединить и вобрать в себя все имеющиеся информационные ресурсы не только Контрольного управления - ВНП-отбор, Предпроверочный анализ, Досье рисков, задача Риски и др., но и ИР Аналитического управления - Анализ СОИ (Налоговый мониторинг на основе среднеотраслевых индикаторов), Управления камерального контроля – АСК НДС (Автоматизированная система контроля за возмещением НДС), Управления трансфертного ценообразования - Трансфертное ценообразование (сведения о контролируемых сделках).

Цель - создание Единой задачи по автоматизации процессов анализа данных о налогоплательщиках для проведения предпроверочного анализа, для проведения камеральных налоговых проверок, а также планирования и проведения выездных налоговых проверок.

Автор Женька задал вопрос в разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги

Кофейные автоматы. Надо ли платить налоги? и получил лучший ответ

Ответ от Џранский[гуру]
ну так ИЧП рулит.. .
заплатили раз в год... упрощенку показали в тетрадочке.. .
и красавцы!!!

Ответ от Пользователь удален [новичек]
надо

Ответ от Ёветлана [активный]
В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно ст. 346.27 Кодекса к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях) , не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях) , используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся в том числе торговые автоматы.
К развозной торговле относится розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится в том числе торговля с использованием передвижных торговых автоматов.
Таким образом, к передвижным торговым автоматам относятся торговые автоматы, применяемые только с транспортным средством.
На основании п. 3 ст. 346.29 Кодекса при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, в том числе через торговые автоматы, не являющиеся передвижными торговыми автоматами, для исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется физический показатель "торговое место", если площадь торгового места не превышает 5 кв. м. Если площадь одного торгового места превышает 5 кв. м, то применяется физический показатель "площадь торгового места в квадратных метрах".
При осуществлении розничной торговли через объекты развозной торговли, в том числе через передвижные торговые автоматы, при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

Ответ от Катастрофа [гуру]
ЕНВД в смысле? налоговики даже автомат по продаже жвачек считают одним торговым местом.. . поэтому- правильно- заплатить.

Ответ от Натали [гуру]
Надо. Федеральный закон от 17.05.2007 №85-ФЗ
ЕНВД с 01.01.2008 при установке торговых автоматов уплачивается по розничной торговле, при этом базовая доходность определяется в 9000руб. с каждого автомата как с торгового места (абз. 15 ст. 346.27 НК РФ)

Ответ от Людмила [гуру]
Налоги надо платить. Может и ЕНВД, это налог региональный. Если в Вашем регионе такая деятельность на ЕНВД, то платить ЕНВД. Узнайте в налоговой или на сайте региональной ФНС.

Ответ от Milady Dei [гуру]
налоги надо платить за все