연간 양식 6 개인 소득세를 작성합니다. 위반에 대한 제재

15.12.2023

6-NDFL은 개인 소득세 신고 양식입니다. 여기에 세무 대리인은 보고 기간 동안 직원 소득, 계산 및 원천징수된 개인 소득세 금액에 대한 정보를 표시해야 합니다. 모든 고용주는 매 분기마다 Form 6-NDFL에 대한 보고서를 연방세무국에 제출해야 합니다.

보고서 양식 6-NDFL

6-NDFL 보고서의 형식, 작성 및 제출 절차는 2015년 10월 14일자 ММВ-7-11/450@ 연방세청 명령에 따라 결정됩니다. 2018년 초, 2018년 1월 17일 N ММВ-7-11/18@ 러시아 연방세청 명령에 따라 개정되었으며, 이는 2018년 3월 26일 발효되었습니다.

개인 소득세 금액 계산을 보여주는 보고서는 보고 분기 동안 조직이 25명 이상의 사람들에게 유리한 지불을 한 경우 분기별로 전자 형식으로 제출됩니다. 조직이 25명 미만을 보고하는 경우 양식을 종이로 제출할 수 있습니다. 세액은 루블로 채워지고 소득 금액은 루블과 코펙으로 채워집니다.

6-NDFL 제출 마감일

양식 6-NDFL은 보고 분기 다음 달 말일까지 세무서에 제출해야 합니다. 연간 계산은 다음 해 4월 1일까지 제공됩니다(러시아 연방 세법 제230조). 2019년 1분기의 경우 늦어도 4월 30일까지 보고해야 합니다. 보다 자세한 시기는 표에서 확인할 수 있습니다.

신고에 대한 벌금

보고서 제출 기한을 지키지 않으면 벌금이 부과됩니다. 러시아 연방 세법 제126조 1.2항의 규정에 따라 매월 지연되는 비용은 1000루블입니다. 개인 소득세 보고서를 기한 내에 제출하지 않은 공무원에게는 300~500루블의 벌금이 부과될 수 있습니다(러시아 연방 행정법 제15.6조 1항).

6-NDFL 보고서의 정보가 신뢰할 수 없는 것으로 확인되면 조직에 500루블의 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제126.1조 1항). 따라서 각 조직의 수석 회계사는 2019년 6가지 개인소득세를 작성하는 방법을 자세히 알아야 합니다.

6-NDFL 보고서를 종이로 불법적으로 제출하면 200루블의 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제119.1조).

2019년에 고려해야 할 양식 변경 사항

2018년에는 재편성 회사의 법적 승계인이 재편성 종료 전에 회사 자체가 제출하지 않은 경우 6-NDFL을 제출해야 했습니다. 특히, 승계 조직은 다음을 수행해야 합니다.

제목 페이지 상단에 TIN과 KPP를 표시하세요.
"위치(회계)(코드)" 세부 정보에서 코드 "215"(대규모 납세자의 경우 - "216")를 사용합니다.
"세무 대리인" 세부정보에 개편된 법인의 이름이나 별도 부서를 표시합니다.
새로운 세부 정보 "재편성(청산) 형식(코드)"에서는 1 - 변환, 2 - 합병, 3 - 분할, 5 - 가입, 6 - 동시 가입이 포함된 분할, 0 - 청산 값 중 하나를 나타냅니다.
또한 “재편성된 회사의 TIN/KPP”를 표시합니다.

또한, 양식 작성 절차에도 다른 변경 사항이 있었습니다.

최대 납세자는 등록 증명서에 따라 최대 납세자 등록 장소가 아닌 법인 소재지 세무서에 검문소를 제공해야 합니다.

주요 납세자가 아닌 세무사 기관은 '위치(회계)(코드)' 항목에 '212' 대신 '214' 값을 표시해야 합니다.

제목 페이지에는 대리인의 권한을 확인하는 문서의 전체 세부정보가 포함되어야 합니다.

6-NDFL의 전자 형식도 나열된 수정 사항을 고려하여 조정됩니다.

6-NDFL 작성 샘플: 단계별 지침

6-NDFL 보고서는 4년째 유효하지만 이를 작성하는 데는 여전히 고용주와 회계사 사이에 의문이 제기됩니다. 또한 작성 시 고려해야 할 여러 가지 변경 사항이 적용되었습니다.

이 문서는 다음 섹션으로 구성됩니다.

제목 페이지.
섹션 1 (정보는 발생 기준으로 구성됨).
섹션 2(이전 기간을 고려하지 않고 특정 분기에 대한 정보만 반영됨)

다음은 단계별 지침을 통해 2019년 1분기 6-NDFL을 작성하는 예입니다.

6-NDFL 양식의 표지

1단계. TIN 및 체크포인트

해당 필드에 보고서를 제출하는 조직의 TIN 및 KPP 데이터를 표시하십시오. 지점에서 보고서를 제출하는 경우 지점 체크포인트가 표시됩니다.

2단계. 수정번호

보고 기간 동안 처음으로 6-NDFL을 제출하면 "조정 번호" 필드에 0이 반영됩니다.

조정에는 연방세청에 제공되는 정보의 변경이 포함됩니다. 해당 보고 기간에 대한 계산의 명확화는 조정 번호로 표시됩니다. 예: 001, 002, 003 등.

Step 3. 분기별(기간번호) 보고

6-NDFL 제공 기간은 고용주가 다음을 보고하는 분기입니다.

1분기 - 코드 21;
반년 - 코드 31;
9개월 - 코드 33;
연도 - 코드 34.

개편(청산) 단계에서 정보를 제공하는 조직의 코드는 부록에 나와 있습니다. 1 주문.

4단계. 과세기간

세금 기간은 정보가 제공되는 역년입니다. 해당 4자리 숫자가 필드에 입력됩니다.

5단계. 세무 서비스 코드(등록 장소)

이 줄은 보고서가 제출될 세무서의 코드를 나타냅니다. 이는 다음과 같은 4자리 코드입니다.

처음 2자리는 지역 번호입니다.
두 번째 두 자리는 검사 코드 자체입니다(상트페테르부르크 중앙 지구의 연방 세무 검사관 번호 9의 예 사용).

보고는 조직이나 별도 부서가 있는 조사관에게 전송된다는 점을 기억하는 것이 중요합니다. 개인사업자는 이 신고서를 거주지나 사업장 소재지 세무서에 제출합니다.

"위치별(회계)" 코드는 보고서를 제출하는 조직을 결정하는 데 도움이 됩니다. 전체 코드 목록은 부록에 정의되어 있습니다. 2 주문합니다.

조직에 가장 일반적인 사항은 다음과 같습니다.

등록 장소별 - 214;
별도의 구역 등록 장소 - 220;
가장 큰 납세자는 212를 나타냅니다.

개별 기업가는 또한 특수 코드를 나타냅니다.

거주지 - 코드 120;
활동 장소 - 코드 320.

6단계. 납세자 이름

회사의 약칭(있는 경우) 또는 전체 이름이 "세무 대리인" 필드에 인쇄됩니다.

7단계. OKTMO(지방자치단체) 코드 및 납세자 전화번호

조직이나 지점이 위치하고 등록된 지역의 지방자치단체 코드를 표시해야 합니다. 때때로 시민들은 모 조직과 그 부서 모두로부터 금전(급여 및 보너스)을 받습니다. 이 경우 OKTMO 코드가 다른 두 개의 양식을 동시에 작성하여 제출합니다.

섹션 1

섹션 1 "일반 지표"는 연초부터 누적 기준으로 구성되며 060-090행을 제외하고 각 개인 소득세율에 대한 정보로 구성됩니다. 섹션 1의 구조는 다음과 같은 정보를 제공합니다.

1. 각 베팅에 대해 개별적으로:

세율 비율;
발생 소득 금액 (소득 유형에 따라 개인 소득세가 완전히 면제되는 소득 또는 한도 미만의 소득이 양식에 포함되지 않을 수 있습니다. 예를 들어 가까운 친척의 사망과 관련된 재정 지원 , 아동 출생을 위한 재정 지원(입양, 후견권 확립) 아동당 최대 5만 루블 등)
세금 공제 금액;
개인 소득세 금액(배당금 형태의 소득 포함)

2. 모든 베팅에 대한 일반 정보(첫 번째 베팅 섹션에 한 번 표시됨):

소득을 받은 개인의 수;
원천징수된 세금 금액
원천징수되지 않은 세금 금액
세무 대리인이 반환한 개인 소득세 금액입니다.

민사 계약에 따라 직원 및 업무(서비스 제공)를 수행하는 사람의 소득에 대한 2019년 개인 소득세율: 13%, 15%, 30%, 35%. 2019년에는 요금이 변경되지 않았습니다.

섹션을 한 줄씩 작성하는 예를 사용하여 보고서 6 개인 소득세에서 개인 소득세를 고려하는 방법을 보여줍니다.

블록 1. 각 개인 소득세율에 대한 데이터

1단계. 010행. 세율

이 예에서는 널리 사용되는 개인소득세율 13%를 고려합니다. 필드 010에는 이자율이 표시됩니다. 서로 다른 세율로 세금을 계산하는 경우 각 세율에 대해 지정된 개인 소득세율과 관련된 데이터만 생성됩니다. 060~090행의 총 값은 첫 번째 페이지에 한 번 표시되며, 후속 시트에는 이 필드에 0이 표시됩니다.

2단계. 020행. 미지급 소득

020행(“발생 소득 금액”)은 연초부터 발생 기준으로 계산된 직원의 모든 과세 소득, 즉 해당 연도 동안 실제로 받은 소득을 나타냅니다. 020행에는 개인 소득세로 완전히 비과세되는 소득과 과세 한도보다 적은 직원에게 이전된 소득이 포함되지 않습니다. 예를 들어 최대 4,000 루블(일반 기준) 또는 최대 50,000 루블( 출생용). 배당금 지급은 무엇보다도 025행에 반영됩니다.

어떤 경우에는 물질적 지원에 개인소득세가 완전히 적용되지 않습니다(러시아 연방 조세법 제 217조 8항, 8.3항 및 8.4항 참조). 일부 유형의 물질적 지원에 대해서는 개인소득세가 원천징수됩니다. 일부. 2016년 8월 1일자 서한 번호 BS-4-11/13984@에서 연방세무서는 020행에 개인 소득세가 적용되지 않고 Art에 명시된 소득에 대한 정보를 포함해서는 안 된다는 점을 명확히 했습니다. 217 러시아 연방 세금 코드. 따라서 완전히 비과세 재정 지원은 양식에 표시되지 않습니다.

3단계. 030행. 세금 공제

납세자에게 세금 공제가 제공된 경우 해당 금액은 030 필드에 반영됩니다. 공제는 개인 소득세 계산 기준을 줄이는 비과세 금액입니다. 세금 코드는 다음과 같은 세금 공제를 제공합니다.

표준(러시아 연방 조세법 제218조)
사회 (러시아 연방 조세법 제 219 조);
재산 (러시아 연방 조세법 제 220 조) 등

030행은 제공된 모든 공제 코드(2015년 9월 10일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/387@)에 대해 총계로 채워집니다.

4단계. 040행. 계산된 개인소득세

040행(“계산된 세액”)은 010행(“세율”)과 해당 소득세 기준(개인 소득세 기준)을 곱하여 계산됩니다.

소득의 과세 기준(각 세율)은 020열(“발생 소득 금액”)과 030열(“세금 공제 금액”)의 차이로 결정됩니다.

소득 과세표준(세율 13%) = 10,100,000.00 - 100,000.00 = 10,000,000.00(개인소득세 과세표준 13%)

040행(“계산된 세액”) = 10,000,000 * 13% = 1,300,000(개인 소득세 13%).

배당금에 대한 세금은 045 열에 표시되며 동일한 방식으로 계산됩니다.

5단계. 050행. 대출 금액

이 필드는 조직이 특허 기반으로 외국인을 고용하는 경우 채워집니다. 이 경우 050행(“고정 선지급 금액”)은 외국인에게 지급된 선지급 금액을 반영합니다. 다른 경우에는 050행에 채울 데이터가 없어 0이 표시됩니다.

블록 2. 섹션 1의 요약

6단계. 060행. 연초 이후 소득을 얻은 사람의 수

이 필드는 보고 기간에 조직이 과세 소득을 지급한 총 개인 수를 나타냅니다.

7단계. 070행. 모든 세율에서 원천징수된 세금 총액

040행은 계산된 세금입니다. 즉, 이 행의 값은 해당 기간(1분기, 상반기, 9개월, 연도) 동안 양도해야 하는 세금 금액을 나타냅니다.

070행 - 원천징수세, 현재 기간의 양도세 금액에 대한 데이터만 표시합니다. 이 줄에는 과거 또는 미래 지급에 대한 데이터가 포함되어서는 안 됩니다.

필드 106(“TP” - 올해 지불)과 107(“MS는 해당 월의 일련 번호를 나타냄”) 필드를 값과 비교하여 개인 소득세 지불을 위한 지불 주문을 사용하여 040페이지의 데이터를 확인할 수 있습니다. 040번째 줄.

2019년 1분기의 경우 다른 기간과 마찬가지로 040행의 값은 계산(계산)되어 이 기간의 예산으로 이전된 금액과 일치해야 합니다. 이 기간이 아닌 특히 해당 기간에 유의하십시오. 070페이지는 모든 이체(세금 납부)가 신고 대상 분기(기타 기간)에 이루어져야 한다는 점을 고려하여 040페이지와 동일하게 확인됩니다. 즉, 신고기간에 납부한 개인소득세의 신고기간을 기준으로 정보를 비교한 것입니다. 보고월의 다음 달에 지급된 마지막 보고월의 지불 금액을 결정하여 040행과 070행 값의 정확성을 확인할 수 있습니다.

070행(“보류”)은 040행(“계산”)과 동일하지 않을 수 있습니다. 이는 일부 세금 금액이 더 일찍 발생하고 나중에 직원들로부터 원천징수될 때 발생합니다.

8단계. 080행. 원천징수되지 않은 세금

080열에는 어떤 이유로든 원천징수할 수 없는 개인 소득세 금액이 포함되어 있습니다.

9단계. 090행. 세금 환급

090행은 잘못 원천징수되어 직원에게 반환된 세금 금액을 반영합니다. 그러한 경우가 없으면 0을 입력하십시오.

섹션 2

6-NDFL 보고서의 이 섹션에는 보고 분기에 대한 정보만 포함되어 있으며 연초 이후의 기간에 대한 정보는 포함되어 있지 않습니다. 직원에게 소득을 지급하는 날짜, 개인 소득세 양도 기한, 소득 및 세금에 해당하는 금액을 나타냅니다.

직원으로의 이동 날짜는 시간순으로 정렬되어야 합니다.

10단계. 직원이 소득을 받은 날짜

열 100은 해당 연도의 각 분기에 대해 직원이 급여 기준으로 이전했더라도 직원이 소득을 받은 날짜를 나타냅니다. 납세일이 일치하는 경우 하루 동안의 정보를 요약해야 합니다. 직원에게 세금 납부일이 다른 유형별로 지급되는 경우 해당 소득에 대한 정보를 별도로 표시해야 합니다.

지정해야 하는 날짜와 월은 지불 성격에 따라 다릅니다.

직원이 소득을 받는 날짜는 특정 지급 유형에 따라 다릅니다. 따라서 급여는 급여가 이체되는 달의 마지막 근무일에 시민 소득이 됩니다. 따라서 직원이 1월 급여를 2월에만 받았음에도 불구하고 이 줄에 마지막 날짜(예: 2019년 1월)를 표시하는 것이 허용됩니다. 다만, 휴가수당과 병가수당은 지급받은 날부터 국민소득으로 인정됩니다. 물질적 지원의 경우 현금 이체의 경우 소득 수령일이 지급일입니다 (은행 계좌로 이체 또는 금전 등록기에서 인출). 재정 지원이 현물인 경우 100행에 소득 양도 날짜를 표시해야 합니다.

11단계. 110행. 세무 대리인이 원천징수하는 날

110행에는 원천징수 날짜(일, 월, 연도)가 포함되어 있습니다.

개인 소득세는 임금, 휴가 수당, 병가, 재정 지원(과세 대상 부분), 제공된 업무에 대한 보수(수행된 서비스) 및 기타 지급금에서 소득이 이전된 날에만 원천징수될 수 있습니다. 직원., 2015년 11월 13일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/19829);

110행 - 휴가 수당 지급일과 일치하는 원천징수일.

120행 - 세금을 납부한 날, 휴가 수당을 지불한 달의 마지막 날까지.

13단계. 130행. 세전 소득

필드 130은 세금이 원천징수되기 전 특정 날짜(왼쪽 열 100에 채워짐)에 직원(목록으로 지불하는 경우)이 받은 금액을 나타냅니다.

해당 월의 직원 소득 날짜는 완전히 비과세 소득을 포함하지 않는 한 해당 금액과 일치해야 합니다. 이 경우 다음 부서의 공식적인 입장을 설명할 수 있습니다.

2016년 12월 15일자 러시아 연방세청 서신 번호 BS-4-11/24064@;
2016년 8월 1일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/13984@ "양식 6-NDFL에 따른 계산 관련"

이 규칙은 제목 페이지에도 적용됩니다. 조직 이름이 포함된 가장 긴 줄에도 나머지 공백은 모두 대시로 채워집니다.

제로 보고서 6-NDFL

양식 6-NDFL의 계산서를 등록 장소의 세무 당국에 제출할 의무는 납세자가 세무 대리인으로 인정되는 경우, 즉 개인을 위해 지불하는 경우 발생합니다. 해당 연도에 직원 소득이 발생하지 않거나 지급되지 않은 경우 보고서를 제출할 필요가 없습니다. 연방세청은 2016년 3월 23일자 서한 No. BS-4-11/4901을 통해 이에 대해 알렸습니다.

2019년에 임금, 병가, 재정 지원, 민사 계약 이행의 일환으로 제공된 서비스(수행된 작업)에 대한 보수 등의 성격으로 개인에게 최소한 한 번 지급된 경우 보고서를 작성해야 합니다. 양식은 누적 방식으로 작성되기 때문에 향후 1분기, 2분기, 3분기 지표가 누적 방식으로 저장됩니다. 따라서 원칙적으로 6개인 소득세는 0이 될 수 없습니다. 보고서에는 적어도 한 번의 지불에 대한 정보가 포함됩니다.

작년에 조직이 세무사였지만 올해 어떤 이유로 직원에게 소득 지급을 중단한 경우 세무 당국에 아무 것도 제출할 필요가 없습니다. 회사는 세무 대리인 자격 상실과 관련된 내용을 세무 당국에 설명할 의무가 없지만 안심하기 위해 어떤 형태로든 6-NDFL을 제공하지 못한 것에 대해 연방세 서비스에 서신을 보낼 수 있습니다.

양식 6 다운로드 개인 소득세: 현재 양식

6 개인소득세, 샘플 작성

온라인으로 양식 6-NDFL을 작성하세요.

My Business, Kontur, Nebo 등 회계 소프트웨어 개발자 웹사이트의 온라인 서비스에서 신고서를 작성할 수 있습니다. 일부 사이트에서는 이 작업을 자유롭게 수행할 수 있지만 일반적으로 서비스에는 소액의 수수료(최대 1000루블)가 필요합니다.

2015년 10월 14일 러시아는 보고 기간 동안 개인으로부터 계산 및 원천징수된 6NDFL 형식에 따른 개인 소득세 계산 보고 양식을 승인했습니다. 모든 세무 대리인(회사, 조직, 기업 및 개인 기업가)은 승인된 양식의 신고서를 작성하여 연방세무서에 제출해야 합니다.

양식 6-NDFL 보고서: 제출 규정, 구조

Form 6NDFL 보고서는 분기별로 세무서에 제출됩니다. 제출기한은 보고월의 다음달 말일까지이다. 해당 날짜가 토요일 또는 일요일 공휴일인 경우, 보고서 제출 허용일은 주말 또는 공휴일 다음 영업일입니다.

2017년에는 보고서 계산을 늦어도 다음 날짜까지 세무 당국에 제출해야 합니다.

2017년 4월 3일(2016년 연간 계산),
2017년 5월 2일(2017년 3개월 분기보고),
2017년 7월 31일(2017년 반기보고서),
2017년 10월 31일(2017년 9개월 보고)

2017년 보고서는 늦어도 2018년 4월 2일까지 제출되어야 합니다.

보고서 제출 기한을 위반하면 세무 당국의 제재를 받게 됩니다. 세무 대리인은 지연이 하루만이라도 연체된 달마다 1,000루블의 벌금을 물게 됩니다.

잘못된 등록 및 6NDFL 계산 오류에 대해 처벌이 제공됩니다. 세무 공무원이 부정확성을 발견한 경우 500루블의 벌금을 지불해야 합니다.

이 보고서는 특정 개인에 대한 정보가 아닌 조직에서 소득을 얻은 모든 개인에 대한 발생세 및 양도소득세에 대한 일반적인 정보를 제공합니다.

페트로바 N.I. - 연초부터 10개월 이내 1자녀 1,400루블 x 10개월 = 14,000루블
모로 조프 E.N. - 세 자녀의 경우 연초부터 3개월 이내 - ((1400 x 2)+ 3000) x 3개월. = 17,400 문지름.
2016년에는 한 명의 직원이 장애인 표준 공제를 받았습니다: A.V. - 연초부터 12개월간 공제금액은 500×12개월입니다. = 6000 루블.

4분기 개인소득세 계산 6의 섹션 2를 쉽게 작성하기 위해. 2016에서는 다음 보조 테이블을 사용합니다. 4분기 납부액, 세액공제액, 미지급 및 납부세액을 반영합니다.

날짜 배급 소득	날짜 실제 얻다 (발생) 소득	날짜 잡고 있다 개인소득세	날짜 재 숫자 개인소득세	후산 마감일 나열된 개인소득세	수신된 조회수 보수 (소득) 루블로	합집합 소득 루블로	합집합 세 공제 루블로	유지된 개인소득세 루블로
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	샐러리 9월 (졸업하다	300000	1900	((300000+150000) 58253, 여기서 150000 선불금이 이미 지불되었습니다 9월 상반기
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	한가한	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	보상 계약 중 그것은 밝혀 서비스	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	샐러리 2 층	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	휴가 수당	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	샐러리 지불하다 처음으로 반	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	샐러리 두 번째로 반	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	샐러리 처음으로 바닥 12월	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	배당금	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	선물 통화의 형태	35000		910((35000-28000)
					총	1528879,39		194560

아래 표에는 7명의 직원에게 전달된 새해 선물이 나와 있습니다.

2016년에 이들 직원은 재정 지원이나 기타 선물을 받지 않았습니다.

6NDFL의 두 번째 섹션을 작성하는 예

위 표에 표시된 정보를 바탕으로 개인 소득세 섹션 2 6을 작성하는 방법을 고려할 것입니다.

첫 번째 블록:

100 - 2016년 9월 30일 130 - 300000;
110페이지 - 2016년 10월 11일 140페이지 - 58253페이지;
페이지 120 - 2016년 10월 12일.

두 번째 블록:

100 - 2016년 10월 20일 p.130 - 24451.23;
110페이지 - 2016년 10월 20일 140페이지 - 3183페이지;
페이지 120 - 2016년 10월 31일.

세 번째 블록:

페이지 120 - 2016년 10월 31일.

네 번째 블록:

100 - 2016년 10월 25일 130 - 40000;
110페이지 - 2016년 10월 25일 140페이지 - 5200페이지;
페이지 120 - 2016년 10월 31일.

다섯 번째 블록:

페이지 100 - 2016년 10월 31일 페이지 130 - 317000;
페이지 110 - 2016년 11월 11일 페이지 140 - 60463;
페이지 120 - 2016년 11월 14일.

여섯 번째 블록:

100 - 2016년 11월 11일 p.130 - 37428.16;
페이지 110 - 2016년 11월 11일 페이지 140 - 4866;
페이지 120 - 2016년 11월 30일.

일곱 번째 블록:

100페이지 - 2016년 11월 30일 130페이지 - 32000페이지;
110페이지 - 2016년 9월 12일 140페이지 - 6103페이지;
페이지 120 - 2016년 12월 12일.

여덟 번째 블록:

100페이지 - 2016년 12월 26일 130페이지 - 5000페이지;
110페이지 - 2016년 12월 26일 140페이지 - 650페이지;
페이지 120 - 2016년 12월 27일.

아홉 번째 블록:

100 - 2016년 12월 27일 130 - 35000;
110페이지 - 2016년 12월 27일 140페이지 - 910페이지;
페이지 120 - 2016년 12월 28일.

2 섹션 6 개인 소득세: 제로 보고서 작성 양식, 예

6NDFL 보고서는 개인에게 노동에 대한 보수를 지불하는 기업(조직) 및 개인 기업가 등 세무 대리인이 제공해야 합니다. 해당 연도 동안 개인 기업가 또는 기업이 직원에게 소득을 발생시키거나 지불하지 않았고 재정 활동을 수행하지 않은 경우 6NDFL 양식의 제로 계산을 연방세청에 제출할 필요가 없습니다.

그러나 조직이나 개인 기업가가 제로 계산을 제공하는 경우 연방세청은 이를 수락할 의무가 있습니다.

연방세청 조사관은 조직이나 개인 기업가가 보고 기간에 재정 활동을 수행하지 않았고 세무 대리인도 아니었으며 6NDFL 형식의 계산을 기대하고 있다는 사실을 알지 못합니다. 최종 제출 마감일로부터 2주 이내에 보고서가 제출되지 않으면 연방세청은 은행 계좌를 차단하고 보고서를 제출하지 않은 개인 기업가나 조직에 벌금을 부과할 권리가 있습니다.

연방세 서비스 관련 문제를 피하기 위해 회계사는 6NDFL 신고서(빈 값 포함)를 제공하거나 연방 세금 서비스에 정보 편지를 작성할 권리가 있습니다.

지표가 0인 제출을 위해 준비된 보고서 샘플은 다음과 같습니다.

제로 보고서와 관련하여 연방세 서비스에 보낸 샘플 서한은 아래에서 볼 수 있습니다.

6 가지 개인 소득세 작성 : 행동 알고리즘

6NDFL 계산의 두 번째 섹션을 쉽게 작성하려면 다음을 수행해야 합니다.

보고 분기의 개인 소득세 납부에 대한 모든 납부 순서를 선택합니다.
직원에게 소득을 이전하기 위한 모든 지불 주문과 금전등록기에서 소득을 발행하기 위한 현금 영수증을 선택하고 시간순으로 정렬합니다.
위에서 설명한 예에 따라 보조 테이블을 만듭니다.
"6NDFL 작성 방법: 100-120행" 섹션에 제공된 정보에 따라 표의 각 소득 유형에 대한 정보를 작성하십시오.
완성된 보조 표에서 개인 소득세 계산 6의 섹션 2에 대한 정보를 가져옵니다.

주목:

110행은 직원의 소득이 실제로 지급된 날짜를 나타냅니다(급여 또는 기타 소득이 세금 코드에서 정한 날짜보다 늦게 지급된 경우에도 마찬가지).
선지급시 개인 소득세는 원천 징수되지 않습니다.
120행은 실제 소득세 양도 날짜가 아닌 소득 유형별로 세금을 예산으로 이체하는 기한을 나타냅니다(세금이 세금 코드에서 정한 날짜보다 늦게 양도되는 경우에도 마찬가지).
140행에는 지급된 소득에 대해 계산된 소득세 금액이 입력됩니다(소득세가 완전히 양도되지 않았거나 전혀 양도되지 않은 경우 양도되어야 했던 세금이 계속 입력됩니다).

두 번째 섹션 6 개인 소득세. 상황: 세금 원천징수가 불가능함

직원으로부터 소득세를 원천징수할 수 없는 경우 개인 소득세 섹션 6의 섹션 2를 어떻게 작성합니까?

개인이 현물 소득(예: 선물)을 받았지만 앞으로는 현금 지급을 받지 않습니다.

고용주는 현물 발행 소득에 대한 예산 소득세를 원천징수하고 이체할 기회가 없습니다.

이 상황에서 개인 소득세 섹션 6의 섹션 2를 작성하는 방법은 다음과 같습니다.

라인 100 - 현물 소득 발행일
p.110 - 0;
p.120 - 0;
130행 - 현물 수입(금액)
p.140 - 0.

원천징수되지 않은 소득 금액은 신고서 080페이지 섹션 1에 표시되어 있습니다.

결론

개인 소득세 신고 6 - 회계사를 위한 새로운 보고서. 양식을 작성할 때 많은 질문이 발생합니다. 세무 당국의 권장 사항에 모든 뉘앙스가 고려되고 반영되는 것은 아닙니다. 논란의 여지가 있는 문제에 대한 설명과 설명은 러시아 연방 국세청의 공식 서한을 통해 정기적으로 제공됩니다. 2017년에는 신고양식 및 작성규칙에 변화가 없습니다. 이 기사에서는 가장 일반적인 상황에서 개인 소득세 섹션 6의 섹션 2를 작성하는 방법을 설명합니다. 계산의 두 번째 섹션을 작성하기 위해 주어진 알고리즘이 실제로 성공적으로 사용됩니다.

보고서 제출에 행운이 있기를 바랍니다!

모든 러시아 시민은 자신의 소득에 대한 세금을 러시아 예산에 납부할 의무가 있습니다. 기업 직원의 경우 회계 부서에서 독립적으로 계산, 공제 및 지불을 수행합니다. 이 의무는 모든 세무사에게 부과됩니다.

직원에게 지급되는 모든 소득과 그에 따른 개인 소득세 이전에 대해 모든 고용주는 세금 서비스에 신고합니다. 2016년부터 필요한 정보(양식 2-NDFL)를 반영하는 주요 보고에 새로운 계산이 추가되었습니다. 연간 문서 외에도 이제 분기별로 6-NDFL 계산을 작성하고 제출해야 합니다. 이 양식은 연방 차원에서 확립되었으며 엄격합니다.

양식 6-NDFL에는 고용주로부터 받은 직원 소득과 개인 소득세 금액에 대한 모든 정보가 표시됩니다. 도입 목적은 연방세무서의 세무 대리인에 대한 통제를 강화하여 근로 시민에 대한 보호를 강화하는 것입니다.

그것은 무엇입니까

고용주로부터 받는 시민의 모든 소득에는 개인소득세가 부과됩니다. 세금 코드는 세무 대리인이 직원의 소득에 대한 세금을 독립적으로 계산, 원천징수 및 납부하도록 의무화합니다.

2016년까지 고용주는 과세 기간 말에 1년에 한 번만 원천징수하고 납부한 소득세 금액을 보고했습니다. 4월 1일 이전에는 고용된 각 전문가에 대한 정보가 포함된 보고서가 Form 2-NDFL로 제출되었습니다.

세무 대리인은 일상적으로 직무를 위반했으며, 세무서가 일년 내내 그들을 모니터링할 충분한 정보를 갖고 있지 않았기 때문에 임금 지급을 지연하거나 지불하지 않았을 수도 있습니다.

상황을 바로잡기 위해 새로운 보고 양식이 개발되었습니다. 이제 고용된 직원을 고용하는 모든 기업과 기업인은 분기별로 6-NDFL 인증서를 제출하여 세무서에 보고해야 합니다(러시아 연방 세법 제230조 2항). 연방세청은 2015년에 명령 번호 ММВ-7-11/450으로 양식을 승인했습니다.

새 보고서에서 고용주는 다음 정보를 표시합니다.

나에 대해서;
직원에게 지급되는 보수에 대해
제공된 공제 금액
직원이 실제 수입을 얻은 날짜, 세금 공제 및 주 예산으로의 이체.

양식 6-NDFL 작성 샘플:

6-NDFL 양식을 제출해야 하는 사람

러시아 연방 세법에 따라 개인 소득세의 세무 대리인인 모든 회사 및 사업가는 계산서를 제출해야 합니다.

기업;
사업가;
민간 업무에 종사하는 공증인;
법률 사무소를 조직한 변호사;
개인 업무를 수행하는 다른 사람.

이 문서는 고용 계약에 따른 소득, 민사 계약에 따른 보수, 배당금 등 세무 대리인으로부터 소득을 받은 모든 시민을 위해 작성되었습니다. 예외는 부동산 판매 및 개인 계약에 따른 소득을 받은 개인입니다. 기업가(러시아 연방 세법 227조 1항 1항, 러시아 연방 세법 228조 1항 2항).

문서 작성 절차

6-NDFL을 계산할 때 다음 규칙을 준수해야 합니다.

손으로 채울 때 보라색, 파란색, 검정색 잉크를 사용할 수 있습니다. 교정기를 이용한 오류 수정은 금지되어 있습니다.
선은 첫 번째 셀부터 시작하여 왼쪽에서 오른쪽으로 채워집니다. 대시는 빈 셀에 배치됩니다.
소득 지표는 루블과 코펙의 분수로 반영됩니다.
세액은 코펙 없이 전체 루블로 표시되며 일반 수학 규칙에 따라 반올림됩니다.
문서는 각각 별도로 작성됩니다.
페이지 번호는 첫 번째 시트부터 연속되어야 합니다.

양식 6-NDFL은 제목 페이지와 두 섹션의 세 부분으로 나뉩니다.

문서의 첫 번째 페이지에 기업은 기업인과 TIN 만 기록하고 체크 포인트에 제공된 필드에는 대시가 만들어집니다. 보고기간 중 최초로 서류를 제출하는 경우 조정번호는 “000”입니다. 업데이트된 보고서를 제출할 때 해당 번호는 조정 중인 일련번호에 따라 "001", "002" 등으로 표시됩니다.

보고서 제출 기간은 특수 코드에 반영됩니다.

양식의 세금 기간에는 실제 준비 연도가 표시됩니다. 제목 페이지에는 보고서를 접수하는 연방세청 코드도 포함되어야 합니다. 국세청 홈페이지에서 쉽게 찾으실 수 있습니다.

해당 위치에는 다음과 같은 위치 코드가 있습니다.

세무 대리인은 동일한 이름의 필드에 헌장에 해당하는 약칭을 입력합니다. 사업가는 그의 이름을 나타냅니다. 여권과 완전히 일치합니다. 첫 번째 시트에는 회사의 OKTMO, 연락처 전화번호 및 보고서의 총 시트 수도 반영됩니다.

결론은 누가 정보를 제공하는지를 반영해야 합니다. 고용주 자신인 경우 코드 "1"이 입력됩니다. 세무 대리인이 양식을 제출하면 그의 권한을 확인하는 문서의 세부 사항을 나타내는 "2"가 입력됩니다.

날짜와 서명은 6-NDFL을 제출하는 사람이 작성합니다. 오른쪽 하단에 있는 섹션은 세무 조사관이 작성하도록 되어 있습니다.

첫 번째 섹션에는 연초부터 점진적으로 금액이 채워집니다.

이 줄은 다음 정보를 나타냅니다.

010	세율은 정해져 있습니다. 소득이 다른 소득세율로 지급된 경우 각 세율에 대해 별도의 섹션이 작성됩니다.
020	발생 소득 금액은 고용 계약에 따른 지급액, 질병 수당 및 배당금을 고려하여 작성됩니다.
025	배당금에 대해서는 별도의 금액을 반영합니다.
030	제공되는 공제 금액을 표시하도록 설계되었습니다.
040	계산된 개인소득세액은 고정되어 있습니다(발생소득과 공제액의 차이의 13%).
045	배당금에 대한 소득세 금액이 표시됩니다.
050	특허에 대해 회사가 외국인 직원을 위해 지불한 선금의 고정 금액에 대한 데이터를 표시해야 합니다.
060	고용주로부터 소득을 받은 직원의 수.
070	원천징수된 개인 소득세 금액이 포함되어 있습니다.
080	원천징수할 수 없는 세금이 표시됩니다.
090	시민에게 반환되는 세금 금액을 표시하도록 설계되었습니다.

예를 들어 4월에 지급된 3월 임금과 같은 이월 소득이 있는 경우 040행과 070행 사이에 평등이 유지되어서는 안 됩니다. 3월에 수입이 발생했기 때문에 개인 소득세는 040행에 반영됩니다. 세금은 4월에 고용주에 의해 원천징수되어 예산으로 이체됩니다.

세무 서비스에서는 040행의 값이 070행에 표시된 금액을 오류로 간주하지 않습니다(2016년 연방세 서비스 번호 BS-4-11/4222 서신). 7월, 9월, 12월 지불 라인도 비슷한 방식으로 채워집니다.

6-NDFL 보고서의 섹션 2는 지난 3개월 동안 세무 대리인이 이체한 금액에 대한 데이터를 표시하기 위한 것입니다.

소득은 직원이 소득을 받은 날짜를 기준으로 반영됩니다.

소득 유형	지불받은 날짜	개인소득세 원천징수일	예산으로의 세금 이전 마감일
기본 급여	매월 마지막 날	월별 실적에 따라 지급	월 총액을 기준으로 임금을 지급한 날의 다음 영업일
휴가 수당	결제일	결제일(라인 100과 110 일치)	적립월의 마지막 날짜
질병 혜택			적립월의 마지막 날짜
해고시 휴가에 대한 보상금			결제일의 다음 영업일

다음 줄에는 정보가 포함되어 있습니다.

각 결제 유형에는 100부터 140까지의 별도 줄이 시간순으로 정렬되어 있습니다. 줄이 충분하지 않으면 문서의 추가 페이지가 추가됩니다. 첫 번째 섹션을 복제할 필요는 없습니다.

언제 어디서 제출해야 하나요?

계산은 분기별 누적 합계로 표시됩니다. 일년에 네 번. 법률에 따라 제출 마감일이 정해져 있으며, 이에 따라 마감일은 문서가 준비되는 분기의 마지막 날입니다. 예를 들어 2017년 2분기부터 7월 31일까지입니다. 연간 보고서는 4월 1일 이전에 제출되어야 합니다(러시아 연방 조세법 제230조).

6-NDFL 제출을 위해 확립된 절차를 위반하면 처벌이 제공됩니다. 한 달 지연 시 1000루블의 비용이 발생합니다.

일반적으로 직원 수가 25명을 초과하지 않는 경우 문서를 종이 형식으로 제출할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제230조 2항).

제출 방법은 보고 기업의 재량에 따라 선택됩니다.

인벤토리와 함께 우편으로;
연방세청 지역 검사관을 직접 방문합니다.
공인 대리인을 통해.

대규모 직원(25명 이상)의 경우 계산서를 전자적으로 제출해야 합니다. 기업과 사업가는 등록 장소에 6-NDFL 보고서를 제출합니다. 법인에 별도의 부서가 있는 경우 본사 위치와 실제 위치에서 연방세 서비스 조사에 문서를 제출해야 합니다.

우리 조직은 광범위한 지점 네트워크를 갖춘 최대 납세자입니다. 지점 직원에 관한 청구서는 어디에 제출해야 합니까?

세무 대리인은 양식 6-NDFL을 사용하여 등록 장소의 세무 당국에 분기별 계산서를 제출해야 합니다(연방 세무 서비스 명령). 동시에 양식 2-NDFL의 경우와 마찬가지로 일부 세무 대리인 범주에 대해 계산을 제출해야 하는 세무서를 결정하기 위한 별도의 규칙이 도입되었습니다. 그러나 파라. 3p.2 예술. 최대 납세자에게 적용되는 러시아 연방 세금 코드는 매우 모호하게 구성되어 있습니다. 이 범주의 세무 당국 담당자가 양식 6-NDFL을 보고해야 하는지는 명확하지 않습니다.

러시아 연방세청 전문가들은 가장 큰 납세자가 등록 장소의 세무 당국에 모든 계산을 가장 큰 납세자로 제출할 수 있음을 서한에 명시했습니다. 또는 일반 세무 대리인처럼 행동할 수 있습니다. 지점 직원과 관련된 계산을 해당 부서 등록 장소의 검사관에게 제출합니다.

저는 기업가이며 단순화된 세금 시스템과 UTII에서 동시에 일합니다. 고용된 직원에 대한 지급금은 어디에 제출해야 합니까?

최대 납세자와 마찬가지로 UTII 또는 특허 시스템을 다른 조세 제도와 결합하는 기업가는 러시아 연방 세법 해석의 인질이되었습니다. 따라서 파라에 따르면. 5p.2 예술. 러시아 연방 세금 코드, 세무 대리인 - UTII 및/또는 특허세 시스템 적용과 관련하여 활동 장소의 세무 당국에 등록된 개인 기업가는 직원과 관련된 계산을 그러한 활동의 이행과 관련하여 등록 장소의 세무 당국. 그리고 입법자들은 UTII(PSN)로 이전된 활동과 관련해서만 또는 모든 유급 소득과 관련하여 우리가 말하는 계산의 종류에 대해 정확히 설명하지 않았습니다.

이 강령을 문자 그대로 해석하면 기업가는 모든 직원(일반 과세 제도 또는 단순화된 과세 제도에 따라 과세되는 활동 및 UTII/특허에 따라 과세되는 활동 모두에 고용됨)과 관련하여 6-NDFL을 제출해야 한다는 결론에 도달합니다. UTII(PSN) 지급인으로 등록된 장소에 따른 세무 당국. 그러나 러시아 재무부는 이 규범을 다르게 해석합니다. "귀속된" 사람의 등록 장소에서는 그러한 활동을 수행할 목적으로 고용된 직원에 대한 지불과 관련된 계산서만 제출됩니다. 그리고 다른 과세 제도에 따라 과세되는 활동을 수행하거나 여러 유형의 활동에 동시에 참여할 목적으로 고용된 직원에 대한 지급과 관련하여 일반 규칙이 적용되고 계산은 기업가의 거주지에서 제출됩니다(서신 재무부에서).

그러나 Art 2 단락의 문구에서. 러시아 연방 세법은 그러한 결론을 따르지 않으며 Art의 7 항을 따르지 않습니다. 본 규정은 본 규정의 모순과 모호성을 납세자에게 유리하게 해석하도록 요구합니다. 따라서 우리 의견으로는 "귀속된"(특허) 활동 등록 장소에서 모든 직원에 대한 지불과 관련하여 6-NDFL을 연방 국세청에 제출한 기업가를 처벌하는 것은 불가능합니다.

다음 보고 기간의 지급

6월 급여는 7월 5일 지급됩니다. 계산을 올바르게 작성하는 방법은 무엇입니까? 이러한 지불금이 반기 계산에 완전히 반영될 수 있습니까?

2016년 3월 급여가 4월에 지급되는 경우 이 작업은 2016년 1분기 양식 6-NDFL(2016년 3월 18일자 러시아 연방세청 서한) 계산의 섹션 1에 반영됩니다. 7월에 지급되는 6월 급여에도 유사한 접근 방식이 적용됩니다. 이 작업은 다음과 같이 반기 계산의 섹션 1에 반영됩니다.

020 행 - 발생한 임금 금액;
040행 - 임금에 대해 계산된 세액. 070행에는 표시되어 있지 않습니다. 왜냐하면 세무 대리인은 납세자에게 실제로 자금을 발행(이체)할 때 세금을 원천징수해야 하기 때문입니다(조 4항에 따라). 러시아 연방 세금 코드).

반기 계산의 070행에 6월 급여에 대한 개인 소득세 계산액을 반영하면 잘못된 데이터가 포함되어 Art에 따라 벌금이 부과될 수 있습니다. 러시아 연방의 세금 코드입니다. 이 상황에서 6월 임금에 대한 원천징수 의무는 7월 5일에만 발생하며 이는 070행의 9개월 동안 6-NDFL 계산 섹션 1에 반영되어야 합니다.

이 개인 소득세는 또한 반기 계산의 080행에 속하지 않습니다. 러시아 연방 조세법에 의해 설정된 방식으로 세무 대리인이 원천징수한 금액을 특정 라인에 포함시키는 것은 계산 작성 절차의 3.3항에 위배됩니다. 이는 7월에 6월에 원천징수된 개인소득세에도 적용됩니다.

섹션 2를 작성하는 상황도 비슷합니다. 110행 계산 작성 절차에 따라 130행에 반영된 실제 수령 소득 금액에 원천징수일이 표시됩니다. 따라서 6월에는 세금이 부과되기 때문에 이 행을 정확하게 작성할 수 없습니다. 보류되지 않았습니다. 이 작업은 9개월 동안의 계산 섹션 2, 즉 임금 직접 지급에 다음과 같이 반영됩니다.

100행 - 2016년 6월 30일(실제 급여 소득 수령일이 러시아 연방 세법 제2항에 의해 결정되기 때문에)
온라인 110 - 2016년 7월 5일(러시아 연방 조세법 제4항);
120행 - 2016년 7월 6일(러시아 연방 조세법 제6조);
130행 - 6월 급여 금액
140행 - 원천징수된 개인 소득세 금액입니다.

매월 말일 납부 시 선납금에 대한 개인소득세

조직에서는 급여 지급일을 다음과 같이 정했습니다. 30일에 선불금을 지급하고 15일에 임금을 지급합니다. 계산을 작성하는 방법과 매월 말일에 선금을 지불할 때 개인소득세를 원천징수해야 합니까?

세무 대리인은 납세자에게 소득을 지급한 날 다음 날까지 계산 및 원천징수된 세액을 이전해야 합니다(러시아 연방 조세법 제6항). 이 조항은 Art의 규칙에 따라 적용됩니다. 특정 유형의 소득에 대한 실제 수령 날짜를 설정하는 러시아 연방 세금 코드입니다. 임금과 관련하여 이 일자를 소득이 발생한 달의 말일로 인정합니다. 월 상반기에 돈을 지불 할 때 (소위 선지급) 개인 소득세를 원천 징수하지 않는 것이 가능한 것이 바로 이러한 표준입니다.

그러나 "선지급금"이 이번 달 말일에 발생하여 지급된 경우 실제 소득 수령일(RF 세금 코드 제2항) 및 실제 소득 지급 날짜(RF 세금 코드 제4항) )이 일치합니다. 이는 조직이 지난 달의 개인소득세 금액을 계산할 의무가 있음을 의미합니다(즉, 고려 중인 경우 30일이 말일인 경우 15일과 30일에 납부하는 경우). . 그리고 같은 날 납부하는 경우 계산된 세금은 납부 금액에서 공제됩니다(러시아 연방 대법원에서 결정). 다음 영업일에 예산으로 이체되어야 합니다. 고려중인 상황에서 질문에 대한 대답은 해당 월의 일수에 따라 달라집니다. 예를 들어, 4월과 6월에 30일에 선급금을 납부하면 개인 소득세를 계산하고 원천징수할 의무가 있지만 5월, 7월 또는 8월에는 그렇지 않습니다.

이에 따라 계산이 작성됩니다. 2016년 4월 4월 30일은 소득 수령일이자 실제 지급일이 됩니다. 따라서 6-NDFL 형식의 섹션 2의 100행과 110행에 입력됩니다.

라인 100 - 2016년 4월 30일;
라인 110 - 2016년 4월 30일;
온라인 120 - 2016년 5월 4일 (세금을 예산으로 이체하는 마감일은 2016년 4월 30일 이후 다음 영업일입니다).

그리고 5월 30일에는 선지급금만 납부하게 되며, 6월 15일 최종 납부시에만 세금 계산 및 원천징수 의무가 발생하게 됩니다. 따라서 계산은 다르게 작성됩니다.

라인 100 - 2016년 5월 31일;
라인 110 - 2016년 6월 15일;
라인 120 - 2016년 6월 16일.

해고시 휴가에 대한 급여 및 보상

해당 직원은 2016년 4월 22일에 사임했습니다. 해고와 관련하여 그는 2016 년 4 월 급여와 미사용 휴가에 대한 보상을 받았습니다. 두 금액 모두 근무 마지막 날인 4월 22일에 지급되었습니다. 계산을 올바르게 작성하는 방법은 무엇입니까?

이 경우 급여와 보상이라는 두 가지 지불에 대해 이야기하고 있다는 사실에 주목할 필요가 있습니다. 해당 월 말 이전에 고용 관계가 종료되는 경우, 납세자가 임금 형태로 소득을 실제로 수령한 날은 소득이 발생한 마지막 근무일로 간주됩니다(2항, 2항). , 러시아 연방 세법 제 2 조). 미사용 휴가에 대한 보상과 관련하여 소득 발생일(지급일)을 결정하는 일반 규칙이 적용됩니다.

두 지불이 동시에 이루어지기 때문에 이 경우 소득 날짜는 4월 22일로 동일합니다. 세금 원천징수일은 모든 유형의 현금 지급에 대해 동일합니다(지불 시점(러시아 연방 세금법 제4조)). 그런 다음 6-NDFL 계산의 섹션 2에서 (두 발생액 모두에 대해) 다음을 반영합니다.

라인 100 - 2016년 4월 22일(수입일);
110행 - 2016년 4월 22일(세금 원천징수일).

세금 이전과 관련하여 아픈 자녀를 돌보기 위한 혜택을 포함하여 일시적 장애 수당 형태의 소득과 휴가 수당 형태의 소득에 대해서만 특별 규정이 설정됩니다(세법 제6조 2항, 6항, 6조). 러시아 연방). 고려 중인 경우 휴가 수당(러시아 연방 노동법 조항의 마지막 부분)이 아니라 Art에서 규정한 방식으로 보상합니다. 러시아 연방 노동법. 이는 개인 소득세를 예산으로 이전하는 일반 규칙이 늦어도 다음 영업일까지 적용됨을 의미합니다(러시아 연방 세법 제6조). 위의 내용을 바탕으로 다음을 나타냅니다.

120행 - 2016년 4월 25일(세금 이전 날짜).

보시다시피 두 지불에 대한 모든 날짜가 일치합니다. 즉, 130행과 140행에서 합산됩니다(계산 작성 절차의 마지막 단락).

연간 보너스 지급 후 휴가 수당 재계산

'보수에 관한 규정'에 따르면 지난 1년간의 업무 성과에 따른 상여금은 당해 연도 5월에 지급됩니다. 이에 따라 1월부터 5월까지 휴가를 낸 직원의 휴가수당은 지급 후 다시 계산되는데, 이는 휴가수당 산정 시 '13번째 급여'가 고려되지 않았기 때문이다. 올해는 5월 15일에 누락된 금액을 직원들에게 지급하였습니다. 계산에 반영해야 할까요?

휴가 수당 형태로 소득을 실제로 수령한 날짜는 납세자 또는 그를 대신하여 제3자에게 이 금액을 지불하거나 이체하는 날입니다(러시아 연방 세법 제1항, 제1항). 그리고 해당 소득에 대해 계산 및 원천징수된 세액은 해당 지급이 이루어진 달의 마지막 날까지 예산으로 이체되어야 합니다(러시아 연방 조세법 제6항). 따라서 5월에 직원에게 실제로 지급(추가 지급)된 휴가비 금액이 이번 달 소득이 되며, 2016년 상반기 6-NDFL 계산에 포함되어야 합니다. 이 경우 섹션 2는 다음과 같이 작성됩니다.

온라인 100 - 2016년 5월 15일(이 소득의 실제 지급일)
110행 - 2016년 5월 15일(개인소득세 원천징수일)
120행 - 2016년 5월 31일(개인 소득세가 실제로 이전에 양도된 경우에도 소득이 지급된 달의 마지막 날, 러시아 연방 조세법 제6항 참조).

급여 지급 없음

지난 5월 급여 지급시 직원에게 지급할 금액이 0인 것으로 드러났다. 최근 휴가를 마치고 돌아온 탓에 아직 빚이 조금 남아 있었고, 법원 명령에 따른 공제 혜택도 받았다. 6-NDFL에 무엇을 포함해야 합니까?

5월 급여소득 실제 수령일은 31일이다. 이 날짜에 세무 대리인은 발생 소득 금액을 기준으로 개인 소득세를 계산할 의무가 있습니다. 그런 다음 첫 번째 실제 소득 지급 시 계산된 금액을 보류하고(러시아 연방 조세법 제4항) 다음 영업일에 예산으로 이체합니다(조 제6항, 제7조). 러시아 연방 세금 코드). 따라서 6-NDFL 계산을 작성할 때 섹션 2에는 다음 날짜가 포함됩니다.

라인 100 - 2016년 5월 31일;
110행 - 급여 선지급을 포함하여 5월 이후 현금으로 소득을 처음으로 실제로 지불한 날짜
120행 - 110행에 표시된 날짜 이후 첫 번째 영업일
130행 - 5월에 발생한 임금 금액(모든 공제 전)
140행 - 5월 급여에서 원천징수된 개인 소득세 금액입니다.

계산은 어떤 이유로 선급금이 급여보다 크거나 같은 상황에서 유사한 방식으로 작성됩니다. 즉, 월말에 직원에게 지불이 이루어지지 않음을 의미합니다. 이 경우 130행에는 이번 달 세금 계산의 기초가 되는 선지급 금액이 표시됩니다.

임금 조기 지급

우리 조직의 급여 지급을 위한 금전 서류는 이사만이 서명합니다. 5월 27일부터 6월 15일까지 출장을 갈 예정이었다. 따라서 5월 급여를 예정보다 앞당겨 5월 26일에 지급하기로 결정했습니다. 따라서 5월에 직원들은 선불금(05/20)과 급여(05/26)를 모두 받았습니다. 이 연산을 계산에 반영하는 방법과 5월에 개인소득세를 원천징수해야 합니까?

일반적으로 계산은 다음과 같이 작성됩니다(러시아 연방세청의 서한).

6-NDFL 계산의 섹션 2 "실제 소득 수령 날짜"의 100행(러시아 연방 세법 제2항)
섹션 2 "세금 원천징수 날짜"의 110행(러시아 연방 세법 제226조 제4항 및 제7조)
섹션 2 "세금 납부 마감일"의 120행(러시아 연방 세법 제226조 제6항 및 제9조).

이 접근 방식에 따르면 5월 31일은 100번째 줄에 표시되어야 합니다. 결국, 급여 소득 수령일은 항상 해당 소득이 발생한 달의 마지막 날로 인식됩니다(러시아 연방 노동법, 러시아 연방 조세법 제2항). 이는 실제 지불 날짜와 해당 날짜가 주말인지 공휴일인지에 따라 달라지지 않습니다(러시아 연방 세금 서비스 서신). 110행과 120행을 작성하는 데에는 두 가지 옵션이 있습니다.

1. 모든 실제 지급은 해당 소득 발생일 이전에 이루어지기 때문에 세무사는 5월 26일 급여 지급 시 개인소득세를 원천징수하지 않을 권리가 있습니다. 그리고 그가 이 권리를 사용하는 경우, 5월 말일을 기준으로 계산된 세금은 6월 또는 그 이후 달에 선급금을 포함하여 소득이 처음 지급될 때 원천징수되어야 합니다(조세법 제4항). 러시아 연방). 6월 선지급금이 발행되는 날인 20일에 이런 일이 발생한다고 가정해 보겠습니다. 그러면 계산은 다음과 같이 작성됩니다.

라인 100 - 2016년 5월 31일;
110행 - 2016년 6월 20일(이 날 개인 소득세가 실제로 원천징수되었습니다.)
라인 120 - 2016년 6월 21일.

2. 동시에 러시아 연방 세금 코드는 다음을 금지하지 않습니다. 엘법정대리인은 급여가 발생한 달 말일까지 급여를 지급할 때 개인소득세를 원천징수합니다. 또한 세금은 소득이 지급된 다음 날까지 이전되어야 합니다. 그리고 "조기" 원천징수도 예외는 아닙니다(러시아 연방 세법 제6조). 따라서 고용주가 5월 26일에 임금을 지급할 때 개인소득세를 원천징수하면 상황은 달라집니다. 조직은 이를 늦어도 5월 27일까지 예산으로 전환해야 합니다. 그리고 계산은 다음과 같이 작성됩니다.

100 — 31.05.2016;
라인 110 - 2016년 5월 26일;
라인 120 - 2016년 5월 27일.

임금 및 휴가 수당이 체납되었습니다.

자금 부족으로 인해 2016년 5월 20일에 조직은 2015년 11월과 2016년 2월에 발생한 급여를 부분적으로 지급했습니다. 이러한 지불금을 계산에 반영하는 방법은 무엇입니까?

이 경우 계산을 작성할 때 세금 서비스에서 보낸 두 가지 편지를 더 고려해야 합니다.

서신에는 해당 보고 기간에 대한 양식 6-NDFL 계산의 섹션 2가 이 보고 기간의 지난 3개월 동안 수행된 거래를 반영한다고 명시되어 있습니다.
편지에서-Art의 단락 2의 규칙. 직원이 임금 형태로 소득을 실제로 수령한 날의 러시아 연방 세금 코드는 Art에서 정한 기한을 위반하여 지급되는 상황에는 적용되지 않습니다. 러시아 연방 노동법. 이 경우(부채와 관련하여) 임금 형태의 소득은 실제로 지급된 세금 기간의 달에 신고해야 합니다.

따라서 고려중인 상황에서는 2016년 5월에 지급된 2015년 11월과 2016년 2월 임금이 2016년 5월 소득이 됩니다. 따라서 실제 지불 날짜는 계산의 100행에 포함되어야 합니다.

라인 100 - 2016년 5월 20일;
110행 - 2016년 5월 20일(이러한 지급에 대한 개인 소득세 원천징수 날짜는 지급일과 일치해야 함, 러시아 연방 조세법 제4항)
120행 - 2016년 5월 23일(러시아 연방 조세법 6항 110행에 표시된 개인 소득세 원천징수일 다음 영업일)
130행 - 5월에 지불된 임금 체불 총액(공제 감소 없음)
140행 - 원천징수된 개인 소득세 총액(기타 소득 지급 시 이전에 적용되지 않은 경우 2016년 1월~5월에 적용된 공제 포함). 이러한 상황에서는 불행하게도 공제를 통해 해당 연도의 기준이 감소하므로 고용주는 더 이상 2015년 공제를 적용할 수 없습니다(러시아 연방 조세법 제3항).

돈이 부족해 4월 휴가를 떠난 직원의 휴가수당은 복귀 후 5월에만 지급됐다. 6-NDFL을 작성하는 방법은 무엇입니까?

그러나 세금은 실제 소득 지급 시에만 원천징수되어야 합니다(러시아 연방 조세법 제4항). 그리고 Art의 6 항. 러시아 연방 세금법에 따르면 이 세금은 휴가가 지급된 달의 마지막 날까지 예산으로 이체되어야 합니다. 이에 따라 단체는 5월 실제 납부 시 세금을 원천징수해 늦어도 5월 31일까지 예산으로 이체할 예정이다. 지정된 날짜는 6-NDFL 계산의 섹션 2에 포함되어야 합니다.

100행 - 휴가 수당 실제 지불 날짜(러시아 연방 세금 코드 조항, 러시아 연방 세금 서비스 서신)
110행 - 휴가 수당 지급일과 일치하는 원천징수일.
라인 120 - 2016년 5월 31일.

분기에 한 번 개인에게 임대

조직은 개인 기업가가 아닌 개인으로부터 건물을 임대합니다. 임대료는 매월 발생하며 분기별로 한 번 지불됩니다(1월~3월~4월 20일, 4월~6월~7월 20일 등). 계산을 작성하는 방법은 무엇입니까?

임대료 형태로 실제 소득을 수령한 날짜는 자금 발행(이체) 날짜입니다(러시아 연방 세법 제1항). 이는 이 발생액이 실제 돈이 지불되는 기간에 계산의 섹션 1에 속해야 함을 의미합니다. 이 경우에는 2016년 4월과 7월입니다.

따라서 1월~3월의 발생액은 반기 계산의 섹션 1에 반영되고 4월~6월의 발생액은 9개월 동안 반영됩니다. 섹션 2에서는 이러한 발생액이 개인에게 소득을 직접 지급하는 경우에도 반영됩니다. 이 경우 이 작업은 반년 9개월 동안 계산의 섹션 2에 속합니다.

100 및 110행 - 2016년 4월 20일 및 2016년 7월 20일(실제 임대료 지불 날짜)
120번 라인 - 2016년 4월 21일 및 2016년 7월 21일(지불일 다음 영업일)
130행 - 3개월 임대료;
140행 - 3개월 동안의 임대료에 대한 개인 소득세 금액.

양식 6-NDFL - 개인 소득세에 대한 분기별 보고. 이는 일반적인 연간 2-NDFL 인증서와 함께 제출됩니다. 2019년 1분기, 6개월, 9개월에 대한 6-NDFL은 늦어도 해당 기간의 다음 달 말일까지 제출됩니다. 연간 계산서는 만료된 세금 기간이 종료되는 연도의 다음 해 4월 1일까지 제출되어야 합니다.

누가 계산서를 제출합니까?모든 세무 대리인은 양식 6-NDFL을 사용하여 계산서를 제출해야 합니다. 이들은 고용 또는 민사 계약에 따라 개인에게 소득을 지급하는 고용주입니다.

어떤 양식을 작성해야 하나요? 2015년 10월 14일자 연방세청 명령 번호 ММВ-7-11/450에서 승인한 양식을 사용하여 2019년 6개 개인 소득세를 계산합니다. 공무원이 양식을 변경했습니다(2018년 1월 17일자 연방세청 명령 번호 ММВ-7-11/18).

왜 6-NDFL이 필요한가요? 6-NDFL 보고는 예산에 대한 개인 소득세 납부의 정확성, 완전성 및 적시성에 대한 세무 당국의 통제를 강화하기 위해 개발되었습니다.

6-NDFL 계산에는 개인 소득, 세금 공제 및 개인 소득세 금액이 반영됩니다. 2-NDFL 인증서와 달리 6-NDFL의 새로운 점은 계산이 모든 직원에 대해 전체적으로 작성되어야 한다는 것입니다.

세무 당국은 마감일 이후에 양도된 금액에 대해서만 개인 소득세 연체에 대한 벌금을 요구할 권리가 있습니다. 이는 세금 코드(세법 제123조)에 명시되어 있습니다. 회사가 6-NDFL에 표시한 전체 세금에 대해 벌금을 부과합니다.

6-NDFL 제출 장소.개인 기업가의 조직 또는 거주지 소재지의 검사관에게 보고서를 제출하십시오. 회사에 별도의 부서가 있는 경우 직원이 소득을 받는 위치에 따라 6-NDFL 보고서를 제출하십시오. 예를 들어, 부서에 있는 경우 해당 주소의 조사관에게 6-NDFL을 보냅니다.

보고서 작성 방법. 6-NDFL의 모든 섹션은 필수입니다. 6 개인 소득세는 1분기, 반기, 9개월 및 연도별로 발생 기준으로 계산됩니다. 작성해야 할 데이터는 개인 소득세 등록부에서 가져옵니다.

첫 번째 섹션에는 발생 소득 총액, 제공된 공제액, 발생세 및 원천징수된 세금 총액이 반영됩니다. 해당 섹션은 누적 합계로 채워집니다.

두 번째 섹션에는 소득 수령 및 세금 원천징수 날짜, 세금 코드에 따른 세금 납부 기한, 개인 소득세를 실제로 수령하고 원천징수한 소득 금액이 표시됩니다. 섹션 2를 올바르게 작성하려면 모든 소득을 실제로 지불한 날짜와 이러한 소득에서 원천징수된 개인 소득세 금액이 예산으로 이체되어야 하는 마감일을 기준으로 그룹화해야 합니다.

계산을 확인하려면 2016년 3월 10일자 BS-4-11/3852 연방세 서비스 서신에 있는 관리 비율을 사용하세요. 6-NDFL의 일반적인 실수 >>>