77 모스크바 시티

발행일: 2012년 8월 13일

2009년 4월 3일자 러시아 연방세청 서한 No. ШС-22-3/256 “폐기와 관련하여 러시아 연방 조세법 제264조 1항 29항 적용 라이센싱 및 자율규제 도입”

편지 날짜: 03.04.2009
숫자: ShS-22-3/256
세금 유형(대상):법인 소득세
세금 코드 조항:

질문:

면허 폐지 및 자율 규제 도입과 관련하여 러시아 연방 세법 제 264 조 29 항 1 항 적용

답변:

연방세무서는 러시아 재무부와 합의하여 특정 활동 영역에서 자율 규제 시스템 도입에 관한 세무 당국의 요청과 관련하여(3월 조세 및 관세 정책 서신) 2009년 2월 27일 No. 03-03-05/56)은 다음과 같이 보고하고 있다.

2008년 7월 22일자 연방법 No. 148-FZ에 따르면 "러시아 연방 도시 계획법 및 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 개정"(이하 법률 No. 148-FZ라고 함)에서 2009년 1월 1일, 2007년 12월 1일자 연방법 No. 315-FZ "자율 규제 조직에 관한" 규정(이하 법률 No. 315-FZ)에 기반한 자율 규제 시스템입니다.

1. 채택된 개정안은 건설 활동에 대한 허가 제도를 폐지하고 자율 규제로 대체합니다.

동시에 법률 No. 148-FZ는 건설 산업 활동에 대한 허가에서 자체 규제로의 전환 기간이 필요함을 규정합니다.

2010년 1월 1일까지 엔지니어링 조사, 건축 및 건설 설계, 건설, 재건축, 주요 건설 프로젝트의 주요 수리에 대한 기업 활동의 구현은 다음을 기준으로 관련 유형의 작업 수행자의 선택에 따라 허용됩니다.
- 2001년 8월 8일자 연방법 No. 128-FZ "특정 유형의 활동에 대한 라이센스"에 따라 발급된 라이센스
- 엔지니어링 조사, 건축 및 건설 설계, 건설, 재건축, 주요 건설 프로젝트의 주요 수리 분야의 자율 규제 기관에서 발행한 주요 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 특정 유형의 작업에 대한 허가 증명서 러시아 연방 도시계획법(이하 도시계획법)에 따라 제정된 방식입니다.

도시 계획법 제55.2조 및 55.3조는 자율 규제 조직이 엔지니어링 조사를 수행하고, 프로젝트 문서를 준비하고, 건설을 수행하는 사람들의 구성원을 기반으로 하는 비영리 파트너십 형태로 창설된 조직임을 명시하고 있습니다.

따라서 회원제 비영리단체는 자율규제단체로 인정된다.

2010년부터 주요 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 엔지니어링 조사, 건축 및 건설 설계, 건설, 재건축 및 주요 건설 프로젝트의 주요 수리 작업은 자율 규제 기관이 발급한 허가에 기초하여 독점적으로 수행됩니다. .

자본 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 특정 유형의 작업에 대한 승인 증명서는 자율 규제 기관의 구성원으로 승인된 사람에게 발급됩니다(도시 계획법 제55.6조 6항).

도시계획법 제55조 10항에 따르면, 자율규제단체 회원총회에서는 입회비, 정기회비, 보상기금 출연금 납부 금액과 절차를 정한다.

따라서 도시계획법에 따르면 자율규제단체의 회원으로서 입회비, 보상기금 출연금, 정기회비 등을 납부한 단체를 말한다.

러시아 연방 조세법(이하 러시아 연방 조세법) 제270조 40항에 따라 소득세, 수수료, 예금 및 기타 의무 형태의 비용에 대한 과세 기준을 결정할 때 29항에 명시된 것을 제외하고 비영리 조직 및 국제 조직에 지급된 지불금은 고려되지 않으며 러시아 연방 세법 264조 30항 1항에 명시되어 있습니다.

러시아 연방 세법 264조 1항 29호에 따라 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에는 기부금, 예금 및 비영리 단체에 지급되는 기타 의무 지불금이 포함됩니다. 기타 의무 납부는 납세자(수수료, 예치금 또는 기타 의무 납부자)의 활동 이행을 위한 조건입니다.

자율규제기관에 대한 입회비, 보상기금 출연금, 정기회비 등을 납부하는 것이 토목조사, 건축 및 건축 설계, 건축 등의 업무를 수행하기 위한 허가를 받기 위한 조건임을 고려하여 , 재건축, 자본 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 자본 건설 프로젝트의 주요 수리, 우리는 이윤세 목적을 위한 이러한 지불이 세금법 제 264조 1항 29항에 따라 기타 비용으로 간주되어야 한다고 믿습니다. 러시아 연방.

2. 자율규제기관의 입회비, 정회원비 적립, 보상기금 출연에 관한 사항을 알려드립니다.

러시아 연방 세법 제251조 2항에 따라 소득세 과세표준을 결정할 때 목표 수입은 고려되지 않습니다(소세 대상 물품 형태의 목표 수입 제외). 이러한 목표 수익에는 특히 비영리 조직의 유지 관리를 위한 목표 수익과 비영리 조직에 관한 러시아 연방 법률에 따라 가입비 및 회비 형태로 법정 활동을 수행하는 목표 수익이 포함됩니다. 동시에, 지정된 목표 수입을 받는 납세자는 목표 수입의 틀 내에서 수령(생산)한 수입(비용)을 별도로 기록해야 합니다.

보상 기금에 대한 기부금은 지정된 목록에 이름이 지정되어 있지 않습니다.

동시에 제55.4조에 따라. 도시계획법 중 비영리단체가 자율규제기관의 지위를 획득하기 위해 필요한 요건 중 하나는 보상기금의 존재이다.

동시에, 자율 규제 조직에 대한 청구를 포함하여 자율 규제 조직의 보상 기금에 기여할 의무에서 자율 규제 조직 구성원의 면제는 허용되지 않습니다 (제 55.16 조) ).

민법에는 "자율 규제 기관 가입비"라는 개념에 대한 정의가 포함되어 있지 않다는 점을 고려하면, 자율 규제 기관의 회원 가입을 위한 필수 조건인 자율 규제 기관의 보상 기금에 대한 기부금입니다. 규제 조직이며 도시 계획법에 의해 설정된 방식으로 법정 활동을 수행하기 위한 목표 방식으로 사용되는 자율 규제 조직의 재산 형성을 지향하며, 입장료의 일부로 이윤세 목적으로 간주될 수 있습니다. 자율 규제 기관. 유사한 입장이 2008년 7월 3일자 No. 03-03-05/69자 러시아 재무부 서한에 명시되어 있습니다.

위의 사항을 고려하여, 자율 규제 기관의 구성원이 지불한 보상 기금 기부 형태의 소득은 이 자율 규제 기관의 소득의 일부로 이윤세 목적으로 고려되지 않습니다.

유효한 상태
러시아연방 2급 고문
S.N.Shulgin

세무 당국의 권장사항을 준수하지 않은 경우 신고하세요.

연방 세금 서비스는 세무 당국이 러시아 연방 세금 서비스의 설명을 준수하지 못한 경우에 대해 귀하가 보내는 정보가 다음과 같지 않다는 사실에 참조 데이터베이스 사용자의 관심을 끌고 있습니다.

• 2006년 5월 2일자 러시아 연방 연방법 No. 59-FZ "러시아 연방 시민의 항소를 고려하는 절차에 관한" 항소;
• 러시아 연방 조세법 제 138-141 조에 의해 설정된 규범에 따라 세무 당국의 조치(무활동)에 대한 불만 사항입니다.

이 정보는 연방세무청에서 세금 행정의 질을 개선하고 납세자와 협력하기 위해 사용됩니다.

러시아 연방 세법 264조 4항에서는 소득세 계산을 위한 조직의 광고 비용을 다룹니다. 이 단락은 네 개의 단락으로 나누어져 있습니다. 2항에서는 미디어 광고 비용에 대해, 3항에서는 옥외 광고 비용, 4항에서는 전시회 참가 비용에 대해 설명합니다. 러시아 연방 조세법 264조 5항, 4항에 따르면, 판촉 기간 중 추첨 수상자에게 수여되는 경품 획득(생산) 비용 및 세금 목적의 기타 유형의 광고 비용은 다음과 같습니다. 수익의 1%를 초과하지 않는 금액으로 인식됩니다.
러시아 연방 세법 264조 4항의 구조에 따라 비용 배분은 상금 및 2~4항에 나열되지 않은 기타 광고 비용에만 적용된다는 결론을 내릴 수 있습니다.
답변을 준비할 당시, "러시아 연방 세법의 두 번째 부분과 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 수정 및 추가 도입에 관한" 연방법 초안이 국가 두마에서 고려 중이었습니다. 이 프로젝트는 무엇보다도 러시아 연방 조세법 제264조 4항에 대한 개정을 제공합니다. 5항 4항의 "다른 유형의 광고용"이라는 단어를 "이 단락의 2~4항에 명시되지 않은 기타 유형의 광고"라는 단어로 바꾸는 것이 제안되었습니다.
따라서 준비된 개정안에서는 미디어 광고, 옥외 광고 및 전시회 참가 비용을 제한 없이 세금 목적으로 허용해야 함을 확인합니다.
M. Maslennikov의 인감 서명

2002년 2월 10일 "AKDI "경제학과 생활", 2002, N 2

...이 명령이 법무부에 등록되지 않았기 때문에 세무 당국은 러시아 연방 조세법 21장 "부가가치세" 적용에 대한 방법론적 권장 사항을 적용할 권리가 있습니까? 러시아 연방 정부가 승인한 목록이 없기 때문에 2002년 1월 1일까지 혜택이 적용되지 않는 경우 이 권장사항 21항 8항이 적용됩니까? »

세금 코드, N 117-FZ | 미술. 264 러시아 연방 세금 코드

러시아 연방 조세법 제 264조. 생산 및/또는 판매와 관련된 기타 비용(현재 버전)

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예술에 대한 해설. 264 러시아 연방 세금 코드

1. 규칙 조항 1 예술. 264는 생산 및 판매와 관련된 독립적 유형의 비용, 즉 하위 단락에 명시된 비용에 사용됩니다. 6 조항 1 예술. 253 및 하위. 4p.2 큰술 253 NK(그들에 대한 논평 참조). 동시에 Art. 264 기타 비용은 포괄적이지 않은 방식으로 나열됩니다. 납세자는 Art에 명시되지 않은 다른 유형의 비용을 포함할 권리가 있습니다. 254 - 263, 265, 270 NK, 댓글 참조. 그들에게. 기타 비용(생산 및/또는 판매와 불가분의 관계가 있어야 함)에는 다음이 포함됩니다.

1) 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 발생한 세금 및 수수료 금액. 이와 관련하여 실제로 질문이 제기되었습니다. 납세자가 Art의 요구 사항을 준수하지 않는 러시아 연방 구성 기관의 법적 행위에 따라 세금을 평가한 경우. 4 - 6 세금 코드, 해당 세금 금액이 다른 비용에 포함될 수 있나요? 아니요, 그럴 수 없습니다. 예술과 모순됩니다. 264NK. 다음 세금은 기타 비용에 포함되지 않습니다.

납세자가 구매자에게 제시한(세법에 따라)(예: VAT 금액) 이에 대한 설명을 참조하세요. 예술의 단락 19에. 270NK;

이전에 납세자가 이러한 세금에 대한 지불 계정을 상각할 때 비용으로 포함시킨 경우 이에 대한 설명을 참조하세요. 예술에. Art의 251 및 단락 34. 270NK;

2) 제품 및 서비스 인증 비용. 다음 사항을 고려해야 합니다.

a) 예술에 따라. 인증법 1조, 제품 및 서비스 인증은 제품 및 서비스가 확립된 안전 요구 사항, 환경 보호 등을 준수하는지 확인하는 활동입니다.

b) 인증은 의무적이거나 자발적일 수 있습니다(인증법 제7조, 제17조). 이와 관련하여 질문이 생겼습니다. 자발적 인증 비용도 기타 비용으로 계산됩니까? 예, 여기에는 다음이 포함됩니다. 2p.1 예술. 264는 이것을 막지 않습니다. 필수 인증 대상 상품, 작업 및 서비스 목록은 1997년 8월 13일 N 1013 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다.

3) 제3자가 수행한 업무(제공되는 서비스)에 대한 수수료 및 기타 유사한 비용의 금액. 다음 사항을 고려해야 합니다.

a) 현행 민법의 규범은 "수수료", "변호사에 대한 보수", "대리인에 대한 보수"등 다른 개념과 함께 적용됩니다. "수수료"와 "기타 유사한 비용"의 개념이 Art와 일치하지 않기 때문에 입법자는 아마도 이 문제로 돌아가야 할 것입니다. 972, 991, 1006 민법;

b) 하위 단락에 언급된 기타 유사한 비용. 3p.1 예술. 264에는 특히 창고 화물 운송업자, 지시 없이 타인의 이익을 위해 행동하는 사람의 서비스 비용을 지불하는 비용 등이 포함됩니다.

4) 포트 금액 등 하위항에 명시적으로 명시된 수수료. 4 문단 1 예술. 264. 동시에, 그러한 수수료 지불은 문서화되어야 합니다(세법 제252조).

5) 지급된 수당 금액(예를 들어 조직의 직원이 다른 지역으로 이동하는 경우 노동법 제116조에 따라 지급됨). 다음 사항을 고려해야 합니다.

현행법에서 명시적으로 규정하지 않은 경우 수당 지급. 5p.1 예술. 264는 의미가 없습니다.

기타 비용에는 법으로 정한 한도를 초과하지 않는 리프팅 금액이 포함됩니다.

6) 해당 호에 나열된 서비스의 지불 비용. 6 조항 1 예술. 264. 하위의 올바른 적용을 위해. 6 조항 1 예술. 264 다음 사항을 명심해야 합니다.

a) 다른 조직이 납세자에게 제공하는 언급된 서비스에 대한 비용은 유료 서비스 제공에 대한 합의가 있는 경우에만 기타 비용에 포함됩니다. 서비스가 개별 기업가에게 제공되는 경우 하위 조항을 따라야 합니다. 41 조항 1 예술. 264(해설 참조);

b) 자체 보안 서비스를 유지하는 데 드는 비용은 인건비(세법 255조에 대한 최신 의견 참조)와 관련이 없지만 은행뿐만 아니라 다음을 보장하기 위한 조치를 취하는 다른 조직에서도 발생하는 기타 비용과 관련이 있습니다. 상품의 안전 - 물질적 자산;

c) 무기, 장비(예: 유니폼) 및 기타 특수 보호 장비(헬멧, 방패, 지휘봉, 장갑 등) 구입 비용은 기타 비용으로 계산되지 않습니다.

7) 납세자 비용:

a) 러시아 연방 법률에 규정된 경우(예: Ozokht 규범에 따라 노동법 제 148 - 152 조에 규정됨)

b) 유해하거나 어려운 작업 조건에 종사하는 근로자의 직업병 치료를 위해. 여기서:

지정된 작업은 중작업 목록에 포함되어야 합니다.

납세자는 언급된 비용의 이행을 문서로 확인해야 하며, 그 목록은 2001년 5월 28일자 러시아 보건부 명령에 의해 승인되었습니다. N 176 "러시아 연방의 직업병 조사 및 기록 시스템 개선에 대해" .” 이 목록에는 다음이 포함됩니다. 급성 또는 만성 직업병(중독)에 대한 예비 진단 통지 직업병(중독)에 걸린 것으로 의심되는 직원의 근무 조건에 대한 위생 및 위생 특성 급성 또는 만성 직업병(중독)의 최종 진단 통지, 해당 진단 또는 취소 직업병(중독) 등록증; 직업병(중독) 등록;

8) 다음을 포함한 직원 채용 비용:

(납세자와의 합의에 따라) 주 고용 기관(주 고용 서비스 시스템의 일부)에 의해 수행되는 소위 조직적 채용

법원은 신청인이 공증인 컨설팅 서비스 비용을 과세 이익을 감소시키는 비용에 귀속시키는 것이 불법임을 인정하여, 조세법 제264조 1항 16호에 규정된 조건을 준수하지 못한 점을 언급했습니다. 러시아 연방에서는 공증인 등록을 위해 공증인에게 부과되는 수수료 형태의 납세자 비용이 승인된 관세 범위 내에서 허용됩니다.

대법원 판결: N 305-КГ16-10138 판결, 경제 분쟁 사법 협의회, 파기

따라서 조사결정 당시(2014년 12월 31일) 납세자는 추가로 부과된 광물채취세를 납부할 의무가 없었으며, 이에 따라 제1호에서 정하는 미지급세 형태의 비용은 발생하지 않았다. 검사 결정에 명시된 금액으로 러시아 연방 세금법 264조 1항.

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- 결혼으로 인한 손실

- 광고비. 세금 목적상 제조(구매) 및/또는 판매 상품(작업, 서비스)의 광고 비용, 전시회 및 박람회 참가를 포함하여 납세자, 상표 및 서비스 상표의 활동이 고려됩니다(28항, 조항 1, 러시아 연방 세법 제 264 조 ).

— 협력을 확립하고 유지하기 위해 협상에 참여하는 다른 조직 대표의 공식 접대 및 서비스와 관련된 접대 비용 (러시아 연방 세법 제 22 조 1 항 264 조).

— 보증 수리 및 유지 관리 서비스 제공 비용(해당 예비금에 대한 기여 포함)(러시아 연방 세법 제264조 9항, 1항).

생산 및/또는 판매와 관련된 기타 비용(러시아 연방 조세법 제264조에 의거)

이러한 준비금은 고객과의 계약이 보증 기간 동안 유지 관리 및 수리를 제공하는 경우 상품이나 작업을 판매하는 조직(러시아 연방 조세법 제267조)에 의해 생성될 권리가 있습니다. 보증 수리 적립금은 분기(연도) 초에 한꺼번에 형성되지 않고, 상품(작업)이 판매됨에 따라 점차적으로 형성됩니다. 러시아 연방 세금 코드는 보증 수리 및 보증 서비스를 위한 예비 금액을 표준화합니다. 이는 보증 조건에 따라 판매된 제품 비용에 지난 3년 동안 해당 제품 판매로 발생한 조직의 수익 중 보증 수리를 위한 실제 비용의 비율을 곱한 금액보다 커서는 안 됩니다.

영업 외 비용

2009년 4월 3일자 편지 No. ШС-22-3/256

카자흐스탄 공화국 세금 코드
제264조 공제 대상이 아닌 비용

다음은 공제 대상이 아닙니다.

1) 소득 창출을 위한 활동과 관련되지 않은 비용

2) 실제 업무 수행, 서비스 제공, 등록(재등록)에 관여하지 않은 납세자, 이사 및/또는 설립자(참가자)와의 상품 배송 없이 수행된 운영 비용 및(또는 ) 법원이 해당 납세자로부터 상품, 작업, 서비스를 실제로 수령한 거래를 제외하고, 법적 효력이 발생한 법원 결정에 의해 설정된 해당 법인의 금융 및 경제 활동 실행

3) 이 법 제 91 조에 규정된 방식으로 비활동자로 인정된 납세자와의 거래에 대한 비용(비활동자로 인정하라는 명령이 내려진 날부터)

4) 법적 효력이 발생한 사법 행위에 의해 인정된(인정된) 송장 및/또는 기타 문서를 발행하기 위한 조치(조치)에 대한 비용, 실제로 업무를 수행하지 않고 민간 사업체에 의해 행해진(실행된) 다음을 제공합니다. 서비스 또는 상품 배송;

5) 법적 효력이 발생한 법원 결정에 따라 무효로 선언된 거래 비용

6) 예산에 납부(기여)되는 벌금(벌금, 과태료). 단, 공공 조달 계약에 따라 예산에 납부(기여)되는 벌금(벌금, 과태료)은 제외됩니다.

7) 특정 기준을 사용하여 계산된 최대 공제 금액을 초과하는 이 규정에서 공제 기준을 설정한 비용 초과 금액

8) 카자흐스탄 공화국 또는 다른 주의 법률에 의해 설정된 금액을 초과하여 계산(발생)되고 지불된 예산에 대한 세금 및 지불액(다른 주의 예산에 지불된 세금 및 지불액)

9) 본 법 제239조에 규정된 사회 시설 비용에 포함된 취득, 생산, 건설, 설치, 설치 비용 및 기타 비용과 그 운영 비용

10) 이 법에서 달리 규정하지 않는 한, 납세자가 무료로 양도한 재산의 가치. 무료로 수행되는 작업 비용, 제공되는 서비스 비용은 해당 작업 수행, 서비스 제공과 관련하여 발생하는 비용으로 결정됩니다.

11) 이 법의 제411조를 적용하는 납세자에게 발생하는 해당 과세 기간 동안 발생한 부가가치세 금액을 초과하는 상계 부가가치세 금액;

12) 본 법 제250조, 제252조, 제253조에 규정된 공제를 제외하고 예비비에 대한 기부금

13) 부동산 단지로서 기업의 매매 계약에 따라 양도된 재고의 장부가치;

14) 생산 공유 계약에 따라 활동을 수행하는 하층토 사용자가 지불한 추가 지불 금액

15) 이 법 제228조에 따라 감가상각 대상이 아닌 자산의 초기 비용에 포함된 납세자 비용

16) 현물 납세 의무를 이행하기 위해 하층토 사용자가 양도한 광물 판매와 관련된 비용

17) 현물 납세 의무를 이행하기 위해 하층토 사용자가 국가를 대신하여 수령인으로부터 양도한 광물 자원의 양에 대한 비용

18) 임대 계약을 제외하고 부동산 임대 계약에 따라 임시 점유 및 사용을 위해 양도된 자산의 장부가치;

19) 현물 납세 의무를 이행하기 위해 하층토 사용자가 양도한 광물 자원의 양에 대한 비용;

RCPI 참고!

20항)은 2017년 12월 25일자 카자흐스탄 공화국 법률 No. 121-VI에 따라 2027년 1월 1일까지 유효합니다.

20) 은행 자회사가 모은행의 부실 자산을 인수하는 데 드는 비용:

은행 및 은행 활동에 관한 카자흐스탄 공화국의 법률에 따라 이 조직이 수령하고 모은행으로 이체되는 돈의 형태로,

은행 및 은행 활동에 관한 카자흐스탄 공화국 법률에 규정된 활동 수행과 관련이 없습니다.

21) 본 법 제289조 2항에 명시된 소득으로 발생한 비영리단체의 비용.

3항. 고정자산 공제

제1조...262263 264 265266…773

무료 다운로드 세금 및 기타 예산 의무 납부(세금 코드) 2017년 12월 25일 No. 120-VI ZRK

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러시아 연방 재무부

연방세 서비스

PP의 적용에 대해. 29 페이지 1 예술. 라이센스 시스템 취소 및 자체 규제 도입과 관련된 러시아 연방 세금 코드 264

연방세무서는 러시아 재무부와 합의하여 특정 활동 영역에서 자율 규제 시스템 도입에 관한 세무 당국의 요청과 관련하여(3월 조세 및 관세 정책 서신) 2009년 2월 27일 N 03-03-05/56)은 다음과 같이 보고한다.

2008년 7월 22일 연방법 N 148-FZ에 따르면 "러시아 연방의 도시 계획법 개정 및 러시아 연방의 특정 입법 행위"(이하 법률 N 148-FZ라고 함)에 따라 1월 1일부터 , 2009, 2007년 12월 1일자 연방법 No. 315-FZ "자율 규제 조직에 관한"(이하 법률 No. 315-FZ) 조항을 기반으로 한 자율 규제 시스템입니다.

1. 채택된 개정안은 건설 활동에 대한 허가 제도를 폐지하고 자율 규제로 대체합니다.

동시에 Law N 148-FZ는 건설 산업 활동에 대한 면허 발급에서 자체 규제로의 전환 기간이 필요함을 규정합니다. 2010년 1월 1일까지 엔지니어링 조사, 건축 및 건설 설계, 건설, 재건축, 주요 건설 프로젝트의 주요 수리에 대한 기업 활동의 구현은 다음을 기준으로 관련 유형의 작업 수행자의 선택에 따라 허용됩니다.

• 2001년 8월 8일자 연방법에 따라 발급된 라이센스 N 128-FZ "특정 유형의 활동 라이센스에 관한";
• 엔지니어링 조사, 건축 및 건설 설계, 건설, 재건축, 자본 건설 프로젝트의 주요 수리 분야의 자율 규제 기관에서 발행한 자본 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 특정 유형의 작업에 대한 허가 증명서 러시아 연방 도시 계획법(이하 도시 계획법)에 따라 제정된 방식에 따라 도시 계획법 제55.2조 및 55.3조에 따라 자율 규제 조직은 비영리 파트너십 형태로 창설된 조직입니다. , 엔지니어링 조사를 수행하고 프로젝트 문서를 준비하고 건설을 수행하는 사람의 구성원을 기반으로 합니다.

따라서 회원제 비영리단체는 자율규제단체로 인정된다.

2010년부터 주요 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 엔지니어링 조사, 건축 및 건설 설계, 건설, 재건축 및 주요 건설 프로젝트의 주요 수리 작업은 자율 규제 기관이 발급한 허가에 기초하여 독점적으로 수행됩니다. .

기타 비용(러시아 연방 조세법 제264조)

자본 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 특정 유형의 작업에 대한 승인 증명서는 자율 규제 기관의 구성원으로 승인된 사람에게 발급됩니다(도시 계획법 제55.6조 6항).

도시계획법 제55조 10항에 따르면, 자율규제단체 회원총회에서는 입회비, 정기회비, 보상기금 출연금 납부 금액과 절차를 정한다.

따라서 도시계획법에 따르면 자율규제단체의 회원으로서 입회비, 보상기금 출연금, 정기회비 등을 납부한 단체를 말한다.

러시아 연방 조세법(이하 러시아 연방 조세법) 제270조 40항에 따라 소득세, 기부금, 예금 및 기타 의무 형태의 비용에 대한 과세 기준을 결정할 때 29항에 명시된 것을 제외하고 비영리 조직 및 국제 조직에 지급된 지불금은 고려되지 않으며 러시아 연방 세법 264조 30항 1항에 명시되어 있습니다.

러시아 연방 세법 264조 1항 29호에 따라 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에는 기부금, 기부금 및 비영리 단체에 지급되는 기타 의무 지불금이 포함됩니다. 기타 의무 납부는 납세자(수수료, 예치금 또는 기타 의무 납부자)의 활동 이행을 위한 조건입니다.

자율규제기관에 대한 입회비, 보상기금 출연금, 정기회비 등을 납부하는 것이 해당 기관이 토목조사, 건축 및 건축 설계, 건축 등에 관한 업무를 수행하기 위한 허가를 받기 위한 조건임을 고려하여, 재건, 자본 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 자본 건설 프로젝트의 주요 수리, 우리는 이윤세 목적을 위한 이러한 지급은 세금법 제 264조 1항 29항에 따라 기타 비용으로 간주되어야 한다고 믿습니다. 러시아 연방.

2. 자율규제기관의 입회비, 정회원비 적립, 보상기금 출연에 관한 사항을 알려드립니다. 러시아 연방 세법 제251조 2항에 따라 소득세 과세표준을 결정할 때 목표 수입은 고려되지 않습니다(소세 대상 물품 형태의 목표 수입 제외). 이러한 목표 수익에는 특히 비영리 조직의 유지 관리를 위한 목표 수익과 비영리 조직에 관한 러시아 연방 법률에 따라 가입비 및 회비 형태로 법정 활동을 수행하는 목표 수익이 포함됩니다. 동시에, 이러한 목표 수익을 받는 납세자는 목표 수익의 틀 내에서 수령(생산)한 소득(비용)을 별도로 기록해야 합니다. 보상 기금에 대한 기부금은 지정된 목록에 이름이 지정되어 있지 않습니다. 동시에 도시 계획법 제 55.4 조에 따라 자율 규제 기관의 지위를 획득하는 데 필요한 비영리 기관의 요구 사항 중 하나는 보상 기금의 존재입니다.

동시에, 자율 규제 조직에 대한 청구를 포함하여 자율 규제 조직의 보상 기금에 기여할 의무에서 자율 규제 조직 구성원의 면제는 허용되지 않습니다 (제 55.16 조) ).

민법에는 "자율 규제 기관 가입비"라는 개념에 대한 정의가 포함되어 있지 않다는 점을 고려하면, 자율 규제 기관의 회원 가입을 위한 필수 조건인 자율 규제 기관의 보상 기금에 대한 기부금입니다. 규제 조직이며 도시 계획법에 의해 설정된 방식으로 법정 활동을 수행하기 위한 목표 방식으로 사용되는 자율 규제 조직의 재산 형성을 지향하며, 입장료의 일부로 이윤세 목적으로 간주될 수 있습니다. 자율 규제 기관. 유사한 입장이 2008년 7월 3일 N 03-03-05/69자 러시아 재무부 서한에 명시되어 있습니다.

위의 사항을 고려하여, 자율 규제 기관의 구성원이 지불한 보상 기금 기부 형태의 소득은 이 자율 규제 기관의 소득의 일부로 이윤세 목적으로 고려되지 않습니다.

러시아 연방 국가 고문 대행, S.N.SHULGIN 2급

기타 비용(러시아 연방 조세법 제264조)

생산 및 판매와 관련된 기타 비용은 다음과 같습니다.

- 세금 및 수수료 금액, 관세 및 수수료, 예산 외 자금에 대한 보험료;

— 러시아연방법에 따라 산업재해 및 직업병에 대한 의무적 사회보험 기여금

— 러시아 연방 법률에 따라 직원의 일시적 장애 기간 동안 임시 장애 수당(산업 재해 및 직업병 제외)을 지불하기 위한 고용주의 비용. 고용주;

— 러시아 연방 법률에 규정된 정상적인 근로 조건 및 안전 예방 조치를 보장하기 위한 비용, 유해하거나 어려운 근로 조건에 종사하는 근로자의 직업병 치료 비용(제264조 7항 1항) 러시아 연방 세금 코드). 특히 일반적인 근로 조건은 다음과 같습니다(러시아 연방 노동법 제163조).

건물, 구조물, 기계, 기술 장비 및 장비의 양호한 상태;

업무에 필요한 기술 및 기타 문서를 적시에 제공합니다.

작업을 수행하는 데 필요한 재료, 도구, 기타 수단 및 항목의 적절한 품질, 직원에게 적시에 제공;

노동 보호 및 생산 안전 요구 사항을 충족하는 근무 조건.

— 인력 선발을 위한 전문 조직의 서비스 비용을 포함한 직원 채용 비용(러시아 연방 세법 제264조 8항 1항). 다만, 전문 채용업체가 제출한 지원자를 고려하는 등 실제로 해당 기관이 채용하지 않은 경우에는 경제적으로 정당한 비용으로 간주하여 세무상 고려할 수 없습니다.

— 임대 재산에 대한 지불 (러시아 연방 세법 제 264 조 10 항, 1 항). 임대료 지불 금액과 양도 절차는 민법이 정한 방식으로 체결된 계약에 따라 결정됩니다. 이 경우 이러한 지불은 임대 계약의 주 등록에 관계없이 비용에 포함됩니다. 임대 계약이 임차인에게 수리 책임을 할당하는 경우 임대 고정 자산의 수리 비용은 러시아 연방 세법 제 260 조에 규정된 방식으로 임차인이 기타 비용에 포함합니다.

- 여행 경비 금액

— 공식 교통수단 유지 비용, 러시아 연방 정부가 정한 한도 내에서 공식 여행을 위한 개인용 자동차 및 오토바이 사용에 대한 보상 비용

— 법률 및 정보 서비스 비용

— 컨설팅 및 기타 유사한 서비스 비용

- 공증을 위해 공공 및/또는 민간 공증인에게 지불

— 제3자 조직 또는 개인 기업가가 제공하는 회계 서비스 비용

- 감사 서비스 비용

— 조직 또는 개별 부서를 관리하는 데 드는 비용

- 러시아 연방 법률이 납세자에게 재무제표를 게시(공개)할 의무를 부과하는 경우 재무제표 게시, 기타 정보의 게시 및 기타 공개에 드는 비용

— 주 통계 관찰 양식 및 정보 제출과 관련된 비용

— 사무용품 비용, 우편, 전화, 전신 및 기타 유사한 서비스 비용

— 통신 서비스, 컴퓨터 센터 및 은행에 대한 지불 비용

— 시장 상황에 대한 지속적인 연구(연구), 상품(작업, 서비스) 생산 및 판매와 직접적으로 관련된 정보 수집을 위한 비용

- 결혼으로 인한 손실

— 조직의 직원이 아닌 개인 기업가와 체결한 민법 계약(근로 계약 포함)에 따른 비용(러시아 연방 세법 제264조 41항, 1항)

- 광고비. 세금 목적상 제조(구매) 및/또는 판매 상품(작업, 서비스)에 대한 광고비, 납세자의 활동, 상표 및 서비스표가 전시회 및 박람회 참여를 포함하여 고려됩니다(28항, 3항). 1, 예술.

미술. 264 러시아 연방 세금 코드(2017): 질문과 답변

전시회, 박람회, 박람회 참가, 상점 창문 디자인, 전시회-
판매, 샘플 룸 및 쇼룸, 조직이 수행하고 제공하는 작업 및 서비스에 대한 정보 및/또는 조직 자체에 대한 정보가 포함된 광고 브로셔 및 카탈로그 제작, 분실된 상품 할인
노출 시 원래 품질.

세금 목적을 위한 이러한 비용은 제한 없이 고려될 수 있습니다(증빙 서류의 가용성에 따라 다름).

대량 광고 캠페인 중 추첨 수상자에게 수여되는 상품 구매 비용 및 기타 유형의 광고 비용(위에 나열되지 않음)은 매출의 1%를 초과하지 않는 금액으로 세금 목적으로 고려될 수 있습니다. 수익;

- 협력을 확립하고 유지하기 위해 협상에 참여하는 다른 조직 대표의 공식 접대 및 서비스와 관련된 접대 비용 (조항

22 조항 1 예술. 264 러시아 연방 세금 코드).

대리 비용에는 납세자가 상호 협력을 구축 및 유지하기 위해 협상에 참여하는 다른 조직의 공식 접견 및/또는 서비스 제공 비용과 이사회 회의에 참석한 참가자를 위한 비용이 포함됩니다. ) 또는 납세자의 기타 관리 기관(이러한 사건의 위치에 관계없이). 접대 비용에는 해당인을 위한 공식 접대(아침, 점심 또는 기타 이와 유사한 행사) 비용과 협상에 참여하는 납세 기관의 직원, 해당인을 접대 장소까지 운송하기 위한 교통 지원 및 기타 유사한 행사 비용이 포함됩니다. (또는) 관리 당국 회의 및 백, 협상 중 뷔페 서비스, 접대 행사 중 번역을 제공하기 위해 납세자의 직원이 아닌 번역가의 서비스 비용 지불. 보고(세금) 기간 동안의 대표 비용은 이 보고(세금) 기간 동안 납세자의 임금 비용의 4%를 초과하지 않는 금액으로 기타 비용에 포함됩니다.

— 직원 교육 및 재교육 비용. 이러한 비용은 과세 대상으로 전액 고려될 수 있지만 이를 위해서는 다음과 같은 특정 조건을 충족해야 합니다.

기본 및 추가 전문 교육 프로그램에 대한 훈련, 납세자 직원의 전문 훈련 및 재훈련은 적절한 라이센스를 보유한 러시아 교육 기관 또는 적절한 지위를 가진 외국 교육 기관과의 계약을 기반으로 수행됩니다.

기본 및 추가 전문 교육 프로그램 훈련, 직업 훈련 및 재훈련은 납세자와 고용 계약을 체결한 납세자 직원 또는 납세자와 나중에 개인의 의무를 이행하기로 합의한 개인이 수행합니다. 납세자가 지불한 특정 훈련, 직업 훈련 및 재훈련을 마친 후 3개월 이내에 그와 고용 계약을 체결하고 최소 1년 동안 납세자를 위해 근무합니다. 당사자가 통제할 수 없는 사유로 인해 고용계약이 종료되는 경우를 제외하고, 특정 개인과 납세의무자 사이의 고용계약이 개시일로부터 1년이 경과하기 전에 종료된 경우(제83조) 러시아 연방 노동법), 납세자는 본 고용 계약이 종료되는 보고(세금) 기간의 영업 외 소득에 이전에 수강한 해당 개인의 수업료, 전문 교육 또는 재교육 금액을 포함할 의무가 있습니다. 과세표준을 계산할 때 고려됩니다. 개인과 납세자의 고용계약이 납세자가 지급한 교육, 직업훈련 또는 재훈련 종료 후 3개월이 지나도 체결되지 않은 경우, 해당 비용은 해당 신고(세)기간의 영업외소득에도 포함됩니다. 고용계약 체결기간이 만료되었습니다.

납세자는 관련 훈련 계약의 전체 유효 기간과 납세자가 지불한 훈련, 전문 훈련 또는 재훈련에 대한 개인의 업무 1년 동안 훈련 비용을 확인하는 문서를 보관할 의무가 있습니다. 납세자와 체결한 고용 계약은 4년 이상이어야 합니다.

— 보증 수리 및 유지 관리 서비스 제공 비용(해당 예비금에 대한 기여 포함)(러시아 연방 세법 제264조 9항, 1항). 이러한 준비금은 고객과의 계약이 보증 기간 동안 유지 관리 및 수리를 제공하는 경우 상품이나 작업을 판매하는 조직(러시아 연방 조세법 제267조)에 의해 생성될 권리가 있습니다. 보증 수리 적립금은 분기(연도) 초에 한꺼번에 형성되지 않고, 상품(작업)이 판매됨에 따라 점차적으로 형성됩니다. 러시아 연방 세금 코드는 보증 수리 및 보증 서비스를 위한 예비 금액을 표준화합니다. 이는 보증 조건에 따라 판매된 제품 비용에 지난 3년 동안 해당 제품 판매로 발생한 조직의 수익 중 보증 수리를 위한 실제 비용의 비율을 곱한 금액보다 커서는 안 됩니다.

영업 외 비용- 이는 모두 생산 또는 판매와 직접적으로 관련되지 않은 조직의 경제적으로 정당한 비용입니다(러시아 연방 세법 제 265조).

과세 기준, 비용을 결정할 때 그 목록은 Art에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 270은 폐쇄되지 않았습니다. 따라서 비용이 문서화되지 않았거나, 경제적으로 정당하지 않거나, 소득이 발생하지 않은 활동과 관련된 경우, 해당 비용은 과세표준을 감소시키지 않습니다.

생산 및 판매와 관련된 기타 비용(러시아 연방 세법 제264조)

Art의 1 항에 따른 기타 비용 목록. 러시아 연방 세금 코드 264가 공개되었습니다. 따라서 제품의 생산 및 판매와 관련된 기업의 모든 비용은 세금 목적으로 고려될 수 있습니다.

기타 비용은 다음과 같습니다:

Art 1 항에 따른 1 비용. 264 러시아 연방 세금 코드;

2 제2항에 따른 접대비. 264 러시아 연방 세금 코드;

Art 제3항에 따른 인력 훈련 및 재훈련을 위한 납세자 비용 3. 264 러시아 연방 세금 코드;

또한, 법인세를 계산할 때 다음 비용을 고려해야 합니다.

a) 고정자산 수리 비용(러시아 연방 세법 제260조)

b) 천연자원 개발 비용(러시아 연방 세법 제261조)

c) 과학 연구 및 개발 비용(러시아 연방 조세법 제262조)

d) 의무적이고 자발적인 재산 보험 비용(러시아 연방 조세법 제263조)

동시에, 세금 목적을 위한 특정 유형의 비용은 한도 내에서 설정됩니다. 규범과 표준.

여기에는 다음이 포함됩니다.

– 대표 비용(러시아 연방 조세법 제264조 3항)

– 직원의 자발적 보험 비용(Art. 16항)

예술에 대한 실용적인 논평. 264 러시아 연방 세금 코드

영업 외 비용(러시아 연방 조세법 제265조)

영업 외 비용에는 상품, 작업, 서비스의 생산 및 판매와 관련되지 않은 비용이 포함됩니다. 주요 활동과 관련이 없습니다.

여기에는 다음이 포함됩니다.

– 임대 자산 유지 비용(감가상각비 포함)

- 채무에 대한 이자비용;

– 유가증권 발행을 조직하는 데 드는 비용

– 재산과 청구권을 재평가할 때 마이너스 환율 차이 형태의 비용;

– 의심스러운 부채에 대한 준비금 형성을 위해 발생 방식을 사용하는 지급인의 비용

– 좀약화된 용량과 시설을 유지하는 데 드는 비용

– 법적 비용 및 중재 비용;

– 계약 또는 채무 의무 위반에 대한 벌금, 과태료 또는 기타 제재 형태의 비용 및 발생한 피해 보상 금액 형태의 비용

– 은행 서비스 비용 지불

– 보고 기간에 확인된 이전 기간의 손실;

– 공소시효가 만료된 채권

– 결함, 부족, 생산 중단 시간으로 인한 손실;

– Art에 따른 자연 재해, 화재, 사고 및 기타 운영 외 비용으로 인한 손실. 265 러시아 연방 세금 코드.

이윤세 목적으로 고려되지 않는 비용(러시아 연방 세법 제270조)

첫 번째 비용 그룹은 기업 자체 자금(배당금, 벌금, 정부 기관이 부과하는 벌금 등)을 지급원으로 하는 비용입니다.

두 번째 비용 그룹은 조직 활동의 재정적 결과에 기인하지만 세금 목적으로 고려되지 않는 비용입니다.

세 번째 비용 그룹은 해당 그룹에 대해 설정된 최대 수준을 초과하는 비용(대표, R&D, 광고 등)입니다.

다음 비용은 세금 목적으로 고려되지 않습니다.

a) 납세자가 발생한 배당금 금액과 과세 후 기타 이익 금액의 형태로,

b) 벌금, 벌금 및 기타 제재의 형태로 예산(주정부 예산 외 자금)으로 이관되며, 국가 기관이 부과하는 벌금 및 기타 제재의 형태로 해당 법률에 따라 이러한 제재를 부과할 권리가 부여됩니다. 러시아 연방;

c) 승인된 (주) 자본에 대한 기부 형태로 단순 파트너십에 대한 기부

d) 소득세 금액 및 환경으로의 초과 오염 물질 배출에 대한 지불 금액의 형태

e) 감가상각 재산의 취득 및/또는 창출을 위한 비용 형태(자체 생산의 감가상각 재산과 관련하여 러시아 연방 조세법 제257조 1항에 규정된 특징을 고려) ;

f) Art에 명시된 기부금을 제외하고 자발적 보험에 대한 기부금 형태. 러시아 연방 세금 코드 255, 263 및 291;

g) Art에 명시된 기여를 제외하고 비국가 연금 제공에 대한 기여 형태. 255 러시아 연방 세금 코드;

i) Art에 따라 세금 목적으로 비용으로 인식된 금액을 초과하여 납세자-차용자가 채권자에게 발생하는 이자의 형태. 러시아 연방 세금 코드 269 및 기타 비용.

세금 회계 유지 규칙(러시아 연방 조세법 제318조)에 따라 비용은 간접비와 직접비로 구분됩니다.

직접 비용에는 특히 다음이 포함될 수 있습니다.

– 문단에 따라 결정된 재료비. 1 및 4 단락 1 예술. 254 러시아 연방 세금 코드;

– 상품 생산, 작업 수행, 서비스 제공 과정과 관련된 직원의 보수 비용

– 지정된 인건비 금액에 대해 발생한 단일 사회세 금액

– 의무 연금 보험 비용은 보험 재정에 사용되며 노동 연금의 일부를 지원하며 지정된 인건비 금액에 대해 발생합니다.

– 상품, 작업 및 서비스 생산에 사용된 고정 자산에 대해 발생한 감가상각액입니다.

간접비에는 보고(세금) 기간 동안 납세자에게 발생한 기타 모든 생산 및 판매 비용이 포함됩니다. 영업외비용도 유사한 방식으로 당기 비용에 포함됩니다.

간접 비용에는 이전 보고(세금) 기간 동안 납세자가 발생한 비용과 특정 비용 그룹을 구성하는 비용도 포함되며, 그 중 일부는 러시아 연방 세법 25장의 요구 사항에 따라 비용에 포함됩니다. 현재 기간(특히 천연자원 개발과 관련된 비용, R&D 비용).

현금 및 발생주의에 따른 소득 및 지출 인식 방법(러시아 연방 세법 제271조 – 제273조)

예술에 따라. 러시아 연방 세법 271에 따라 이윤세 목적으로 수입과 지출은 발생 기준 또는 현금 기준으로 인식됩니다(부록 B).

지난 4분기 동안 평균적으로 VAT를 제외한 상품, 작업, 서비스 판매 수익 금액이 100만 루블을 초과하지 않은 경우 조직은 현금 방식을 사용하여 수입(비용) 수령 날짜를 결정할 권리가 있습니다. . 매 분기마다. 다른 경우, 조직은 납세 의무 최적화의 관점에서 수익성이 낮은 발생 방법을 사용해야 합니다.

예

전년도 조직의 수익 지표는 1분기에 600,000루블, 2분기에 1,200,000루블, 3분기에 1,400,000루블, 4분기에 300,000루블이었습니다. 평균적으로 4분기 동안 수익은 875,000루블이 됩니다. (600000 + 1200000 + 1400000 + 300000): 4. 따라서 해당 연도에 조직은 현금 방식을 사용할 권리가 있습니다.

현금방식– 수입(비용)을 실제로 받았(지급)받은 신고(세)기간에 그대로 인식하는 방식이다.

비용에 관한 이러한 정의는 조건부입니다. 어떤 경우에는 추가 근거의 존재와 관련이 있기 때문입니다. 즉, 지급의무사항에 또 다른 조건이 추가되는 것입니다. 현금 방식을 적용하는 절차는 Art에 의해 설정됩니다. 273 러시아 연방 세금 코드.

다음의 경우에는 현금법을 사용하여 수입과 지출을 결정할 수 없습니다.

– 지난 4분기 동안 평균 수익이 100만 루블 이상인 회사. 각 분기마다;

– 재산 신탁 관리 계약 또는 단순 파트너십 계약 참가자(러시아 연방 세법 제273조 4항).

적립방식– 이는 자금의 실제 수령(실제 지급)이나 기타 지급 방식에 관계없이 소득(비용)이 발생한(해당되는) 신고(과세)기간에 수익(비용)을 그대로 인식하는 방식입니다( 러시아 연방 조세법 제 271조 1항).

소득세 과세표준 결정 절차(러시아 연방 세법 제247조)

소득세의 과세 기준은 과세 대상 이익의 금전적 표현입니다 (러시아 연방 세법 제 247 조 1 항). 이익은 조직의 수입과 지출의 차이입니다(러시아 연방 세법 제247조).

이익에 대해 서로 다른 세율이 적용되는 경우 각 이익 그룹에 대한 과세 기준은 납세자가 별도로 결정합니다. 특정 특정 운영 및 조직 그룹과 관련하여 과세 기준은 확립된 특성을 고려하여 결정됩니다. 납세자는 손익 회계를 위한 다른 절차가 제공되는 거래에 대해 별도의 소득(비용) 회계를 유지합니다(러시아 연방 세법 제 275.1조, 276조, 278조, 279조, 280조, 304조, 323조 및 268조). ).

과세표준을 결정할 때 과세 대상 이익은 과세 기간이 시작되는 시점부터 발생 기준으로 결정됩니다. 동시에, 소득세가 부과되지 않는 활동과 관련된 소득 및 지출은 납세자의 소득 및 지출에 고려되지 않습니다. 소득세가 부과되지 않는 활동으로 인한 소득과 지출은 별도로 회계처리해야 합니다. 별도의 기록을 보관해야 합니다.

과세표준을 계산할 때 납세자의 소득과 지출은 현금으로 고려됩니다. 현물 판매(물물교환 포함)로 인한 소득은 달리 규정되지 않는 한 예술 조항을 고려하여 거래 가격을 기준으로 고려됩니다. 40 러시아 연방 세금 코드. 소득이 비용보다 적은 경우(즉, 손실을 입은 경우) 과세 기준은 0입니다(러시아 연방 세법 제274조 1항, 8항). 이 경우 납세 기간 동안 납세자가 받은 손실은 손실을 미래로 이전하기 위해 규정된 방식으로 세금 목적으로 허용됩니다(러시아 연방 세법 제 283조).

Art의 분석을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 283에서 손실을 미래로 이전하는 데 다음과 같은 규칙을 구별할 수 있습니다.

– 후속 과세 기간에 조직이 받은 손실을 고려하는 것이 허용되지만, 과세 기준이 양수인 경우에만 가능합니다.

– 손실은 손실이 발생한 과세 기간으로부터 10년 동안 이월됩니다.

– 신고(과세) 기간 중 양도된 손실의 총액은 제한 없이 전체 과세표준 내에서 설정됩니다.

– 다음 해로 이월되지 않은 손실은 처음 세 가지 규칙에 따라 다음 9년 중 전체 또는 일부가 다음 해로 이월될 수 있습니다.

– 납세자가 한 번 이상의 과세 기간에 손실을 입은 경우, 그러한 손실은 위의 규칙에 따라 발생한 순서대로 미래로 이월됩니다.

– 재편성 과정에서 후임 납세자는 위 규칙에 규정된 방식과 조건에 따라 재편성 전 조직이 받은 손실 금액만큼 과세표준을 줄일 수 있는 권리가 있습니다.

생산 및 판매와 관련된 기타 비용은 다음과 같습니다.

세금 및 수수료 금액, 관세 및 수수료, 예산 외 자금에 대한 보험료 기여금

러시아 연방 법률에 따라 산업재해 및 업무상 질병에 대한 의무적 사회보험에 대한 기여;

러시아 연방 법률에 따라 직원의 일시적 장애 기간 동안 임시 장애 수당(산업 재해 및 업무상 질병 제외)을 지불하기 위한 고용주의 비용(이는 고용주의 비용으로 지급됨) ;

러시아 연방 법률에 규정된 정상적인 근로 조건 및 안전 예방 조치를 보장하기 위한 비용과 유해하거나 어려운 근로 조건에 종사하는 근로자의 직업병 치료 비용(제7조 1항, 264조) 러시아 연방 세금 코드). 특히 일반적인 근로 조건은 다음과 같습니다(러시아 연방 노동법 제163조).

건물, 구조물, 기계, 기술 장비 및 장비의 양호한 상태;

업무에 필요한 기술 및 기타 문서를 적시에 제공합니다.

작업을 수행하는 데 필요한 재료, 도구, 기타 수단 및 항목의 적절한 품질, 직원에게 적시에 제공;

노동 보호 및 생산 안전 요구 사항을 충족하는 근무 조건.

인력 선발을 위한 전문 조직의 서비스 비용을 포함한 직원 채용 비용(러시아 연방 세법 제264조 8항 1항). 다만, 전문 채용업체가 제출한 지원자를 고려하는 등 실제로 해당 기관이 채용하지 않은 경우에는 경제적으로 정당한 비용으로 간주하여 세무상 고려할 수 없습니다.

임대 재산에 대한 지불 (러시아 연방 세법 제 264 조 10 항, 1 항). 임대료 지불 금액과 양도 절차는 민법이 정한 방식으로 체결된 계약에 따라 결정됩니다. 이 경우 이러한 지불은 임대 계약의 주 등록에 관계없이 비용에 포함됩니다. 임대 계약이 임차인에게 수리 책임을 할당하는 경우 임대 고정 자산의 수리 비용은 러시아 연방 세법 제 260 조에 규정된 방식으로 임차인이 기타 비용에 포함합니다.

여행경비 금액

공식 교통수단 유지 비용 및 러시아 연방 정부가 정한 한도 내에서 공식 여행을 위한 개인용 자동차 및 오토바이 사용에 대한 보상 비용

법률 및 정보 서비스 비용

컨설팅 및 기타 이와 유사한 서비스에 대한 비용

공증을 위해 공공 및/또는 민간 공증인에게 지불

제3자 또는 개인 사업자가 제공하는 회계 서비스 비용

감사 서비스 비용

조직 또는 개별 부서 관리 비용

러시아 연방 법률이 납세자에게 재무제표를 게시(공개)할 의무를 부과하는 경우 재무제표 게시, 기타 정보의 게시 및 기타 공개에 드는 비용

주 통계 관찰 양식 및 정보 제출과 관련된 비용

사무용품 비용, 우편, 전화, 전신 및 기타 유사한 서비스 비용

통신 서비스, 컴퓨터 센터 및 은행에 대한 지불 비용

시장 상황에 대한 지속적인 연구(연구), 상품(작업, 서비스)의 생산 및 판매와 직접적으로 관련된 정보 수집을 위한 비용

결혼으로 인한 손실;

조직의 직원이 아닌 개인 기업가와 체결한 민법 계약(근로 계약 포함)에 따른 비용(러시아 연방 세법 제 41조, 1항, 264조)

광고비. 세금 목적상 제조(구매) 및/또는 판매 상품(작업, 서비스)의 광고 비용, 전시회 및 박람회 참가를 포함하여 납세자, 상표 및 서비스 상표의 활동이 고려됩니다(28항, 조항 1, 러시아 연방 세법 제 264 조 ).

전시회, 박람회, 박람회 참가, 상점 창문 디자인, 전시회-
판매, 샘플 룸 및 쇼룸, 조직이 수행하고 제공하는 작업 및 서비스에 대한 정보 및/또는 조직 자체에 대한 정보가 포함된 광고 브로셔 및 카탈로그 제작, 분실된 상품 할인
노출 시 원래 품질.

세금 목적을 위한 이러한 비용은 제한 없이 고려될 수 있습니다(증빙 서류의 가용성에 따라 다름).

대량 광고 캠페인 중 추첨 수상자에게 수여되는 상품 구매 비용 및 기타 유형의 광고 비용(위에 나열되지 않음)은 매출의 1%를 초과하지 않는 금액으로 세금 목적으로 고려될 수 있습니다. 수익;

협력을 확립하고 유지하기 위해 협상에 참여하는 다른 조직 대표의 공식 접대 및 서비스와 관련된 접대 비용(러시아 연방 세법 제264조 22항, 1항).

대리 비용에는 납세자가 상호 협력을 구축 및 유지하기 위해 협상에 참여하는 다른 조직의 공식 접견 및/또는 서비스 제공 비용과 이사회 회의에 참석한 참가자를 위한 비용이 포함됩니다. ) 또는 납세자의 기타 관리 기관(이러한 사건의 위치에 관계없이). 접대 비용에는 해당인을 위한 공식 접대(아침, 점심 또는 기타 이와 유사한 행사) 비용과 협상에 참여하는 납세 기관의 직원, 해당인을 접대 장소까지 운송하기 위한 교통 지원 및 기타 유사한 행사 비용이 포함됩니다. (또는) 관리 당국 회의 및 백, 협상 중 뷔페 서비스, 접대 행사 중 번역을 제공하기 위해 납세자의 직원이 아닌 번역가의 서비스 비용 지불. 보고(세금) 기간 동안의 대표 비용은 이 보고(세금) 기간 동안 납세자의 임금 비용의 4%를 초과하지 않는 금액으로 기타 비용에 포함됩니다.

직원 교육 및 재교육 비용. 이러한 비용은 과세 대상으로 전액 고려될 수 있지만 이를 위해서는 다음과 같은 특정 조건을 충족해야 합니다.

기본 및 추가 전문 교육 프로그램에 대한 훈련, 납세자 직원의 전문 훈련 및 재훈련은 적절한 라이센스를 보유한 러시아 교육 기관 또는 적절한 지위를 가진 외국 교육 기관과의 계약을 기반으로 수행됩니다.

기본 및 추가 전문 교육 프로그램 훈련, 직업 훈련 및 재훈련은 납세자와 고용 계약을 체결한 납세자 직원 또는 납세자와 나중에 개인의 의무를 이행하기로 합의한 개인이 수행합니다. 납세자가 지불한 특정 훈련, 직업 훈련 및 재훈련을 마친 후 3개월 이내에 그와 고용 계약을 체결하고 최소 1년 동안 납세자를 위해 근무합니다. 당사자가 통제할 수 없는 사유로 인해 고용계약이 종료되는 경우를 제외하고, 특정 개인과 납세의무자 사이의 고용계약이 개시일로부터 1년이 경과하기 전에 종료된 경우(제83조) 러시아 연방 노동법), 납세자는 본 고용 계약이 종료되는 보고(세금) 기간의 영업 외 소득에 이전에 수강한 해당 개인의 수업료, 전문 교육 또는 재교육 금액을 포함할 의무가 있습니다. 과세표준을 계산할 때 고려됩니다. 개인과 납세자의 고용계약이 납세자가 지급한 교육, 직업훈련 또는 재훈련 종료 후 3개월이 지나도 체결되지 않은 경우, 해당 비용은 해당 신고(세)기간의 영업외소득에도 포함됩니다. 고용계약 체결기간이 만료되었습니다.

납세자는 관련 훈련 계약의 전체 유효 기간과 납세자가 지불한 훈련, 전문 훈련 또는 재훈련에 대한 개인의 업무 1년 동안 훈련 비용을 확인하는 문서를 보관할 의무가 있습니다. 납세자와 체결한 고용 계약은 4년 이상이어야 합니다.

보증 수리 및 유지 보수 서비스 제공 비용 (해당 준비금에 대한 기부 포함) (러시아 연방 세금법 제 264 조 9 항, 1 항). 이러한 준비금은 고객과의 계약이 보증 기간 동안 유지 관리 및 수리를 제공하는 경우 상품이나 작업을 판매하는 조직(러시아 연방 조세법 제267조)에 의해 생성될 권리가 있습니다. 보증 수리를 위한 예비금은 분기(연도) 초에 한꺼번에 형성되지 않고 상품(작업)이 판매됨에 따라 점차적으로 형성됩니다. 러시아 연방 세금 코드는 보증 수리 및 보증 서비스를 위한 예비 금액을 표준화합니다. 이는 보증 조건에 따라 판매된 제품 비용에 지난 3년 동안 해당 제품 판매로 발생한 조직의 수익 중 보증 수리를 위한 실제 비용의 비율을 곱한 금액보다 커서는 안 됩니다.

영업 외 비용- 이는 모두 생산 또는 판매와 직접적으로 관련되지 않은 조직의 경제적으로 정당한 비용입니다(러시아 연방 세법 제 265조).

과세 기준, 비용을 결정할 때 그 목록은 Art에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 270은 폐쇄되지 않았습니다. 따라서 비용이 문서화되지 않았거나, 경제적으로 정당하지 않거나, 소득이 발생하지 않은 활동과 관련된 경우, 해당 비용은 과세표준을 감소시키지 않습니다.