Ko'pgina UO va HOA soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishlashni xohlaydi. Ammo hamma ham unga qanday o'tishni va u qanday bo'lishini bilmaydi. 16 may kuni biz onlayn seminar o'tkazdik, unda soliq huquqshunosi Yuriy Romanchenko soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida MA va HOA ning risklari, imkoniyatlari va ishlash qoidalari haqida gapirdi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi tushunchasi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yoki STS San'atning 2-bandiga muvofiq beshta maxsus soliq rejimlaridan biri hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 18-moddasi. Ushbu rejim kichik biznesga qaratilgan bo'lib, uning maqsadi tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda soliqlarni hisoblash va to'lashni soddalashtirishdir. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi qoidalari bilan tartibga solinadi.

Soliq eksperti, “YurfinekS” autsorsing kompaniyasi asoschisi va Kareliya Respublikasi tadbirkorlar huquqlari bo‘yicha vakilning soliq yordamchisi Yuriy Romanchenko “Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi: xavflar, imkoniyatlar, MA va XOA uchun qoidalar” onlayn seminarida ta’kidladi. soddalashtirilgan soliq tizimi boshqaruv kompaniyalari va HOA, LCD, uy-joy kooperativlarida soliq hisobini yuritish uchun eng yaxshi echimdir. Zero, kooperativ va shirkatlarni yirik korxonalarga bog‘lab bo‘lmaydi, boshqaruvchi kompaniyalar esa har doim ham o‘rta biznesga yetib boravermaydi.

Shunga qaramay, sudlar kommunal va uy-joy xizmatlari uchun to'lov kvitansiyalarini MA, HOA, JK daromadlari deb tan olganlarida sud amaliyoti rivojlandi. Shuning uchun, STS ularning hayotini osonlashtiradimi, degan barqaror fikr yo'q.

Shuni ham ta'kidlaymizki, soddalashtirilgan soliq tizimida soliq to'lovchi San'atda ko'rsatilgan ikkita soliq solish ob'ektidan birini tanlash huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14.

• daromad;
• daromadlar xarajatlar bilan kamayadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish ixtiyoriydir. Buni tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qilishlari mumkin.

Agar siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza bergan yilning 9 oyi natijalariga ko'ra tashkilotning daromadi QQSsiz 45 million rubldan oshmasa va 2017 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz mumkin. - 112,5 million (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi).

UO, HOA, ZhK uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning afzalliklari

San'atning 2, 3-bandlariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish soliqlarning ayrim turlarini to'lashdan ozod qiladi:

1. Qo'shilgan qiymat solig'i.

Istisno - Rossiyaga tovarlar importi.

2. Tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq.

Istisno - bu kadastr qiymati bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash.

3. Korporativ daromad solig'i.

San'atning 1.6, 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to'lanadigan soliq bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi - qimmatli qog'ozlarga dividendlar to'lashda.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qolgan soliqlar umumiy asoslarda to'lanadi.

2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimida MA, HOA, LCD ishidagi o'zgarishlar

2018 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan boshqaruv kompaniyalari, uy-joy mulkdorlari shirkatlari va turar-joy komplekslari uchinchi shaxslar tomonidan ko'rsatilgan kommunal xizmatlar uchun to'lovlar bo'yicha mulkdorlardan olingan summalarni soliqqa tortiladigan daromad sifatida hisobga olmaydilar (346.15-moddaning 4-bandi, 1.1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Buning uchun boshqaruvchi va resurslarni etkazib beruvchi tashkilot o'rtasida resurslarni etkazib berish bo'yicha shartnoma tuzilishi kerak.

Bu Buyuk Britaniya, HOA va ZhK uchun yaxshi yangilik, garchi bu qiyinchiliksiz bo'lmasa ham. Shunday qilib, agar resurslarni etkazib berish shartnomasi vositachilik xarakteriga ega bo'lsa, agentlik to'lovi miqdori daromadga kiritilishi kerak. Onlayn seminarda Yuriy Romanchenko bunday munosabatlar sxemasi bilan soliq xarajatlarini qanday qilib to'g'ri hisoblashni batafsil tushuntirdi. Batafsil tavsiyalarni onlayn seminar yozuvida topishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlarni xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida hisoblashda kommunal xizmatlar uchun tushumlar daromadlar va xarajatlarda hisobga olinmaydi.

Shu bilan birga, Buyuk Britaniya, HOA va LCD hali ham soliqqa tortiladigan daromad sifatida boshqa daromadlarni hisobga olishlari kerak. Shu jumladan:

• MKDning umumiy mulkini saqlash va ta'mirlash uchun to'lov;
• qo'shimcha xizmatlar uchun to'lov.

Daromad hali ham quyidagilarni o'z ichiga olishi shart emas:

1. MKD kapital ta'mirlashni o'z mablag'lari hisobidan moliyalashtirish uchun ajratilgan byudjet mablag'lari.
2. MKD umumiy mulkini kapital ta'mirlashni maqsadli moliyalashtirish uchun egalarining mablag'lari.
3. Muayyan maqsadli dasturlar bilan bog'liq bo'lmagan notijorat tashkilot sifatida sheriklik yoki kooperativga to'lanadigan a'zolik to'lovlari.
4. MKD umumiy mulkini joriy va kapital ta'mirlash uchun soliq zaxirasini shakllantirish uchun shirkat yoki kooperativ a'zolarining badallari va xayriyalari.

Agar Buyuk Britaniya, HOA, LCD-ning soliqqa tortilmaydigan daromadlari mavjud bo'lsa, siz alohida qaydlarni saqlashingiz kerak, aks holda siz imtiyozlardan foydalana olmaysiz va soddalashtirilgan soliqni hisoblashda barcha daromadlarni hisobga olishingiz kerak bo'ladi.

Yuriy Mixaylovichning ta'kidlashicha, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganda bunday tizimning bitta nuanceini o'tkazib yubormaslik kerak, aks holda tashkilot undan foydalanish huquqini yo'qotishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotish

Boshqaruv tashkilotlari, HOA va LCD displeylar soliq davri tugagunga qadar soliqqa tortish rejimini o'zgartirishga haqli emas.

Biroq, agar muayyan shartlar bajarilmasa, ular soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotishi mumkin. Biz quyidagi shartlarni sanab o'tamiz:

1. Hisobot davridagi soliq to'lovchining daromadidan oshib ketishi.
2. Xodimlar soni va asosiy vositalar qiymati bo'yicha belgilangan chegaradan oshib ketish.
3. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashga yo'l qo'yilmaydigan yoki soliq solish ob'ektini tanlash cheklangan faoliyatni amalga oshirish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi, Soliq kodeksining 346.14-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan paytdan boshlab soliqlarni yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nazarda tutilgan umumiy soliq solish rejimiga muvofiq hisoblashi va to'lashi shart. Soliq to'lovchi umumiy soliqqa tortish rejimiga o'tgan chorak davomida oylik to'lovlarni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimalar va jarimalar undirilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi).

Davlat xizmatlarini ko'rsatish masalasi hali qonun bilan aniq tartibga solinmagan, ko'p qavatli uylardagi kvartiralarning egalariga uyni o'zlari yoki yollanma tashkilotlar yordamida boshqarishga ruxsat beriladi. Yuridik shaxs sifatida soliq to'lashi shart bo'lgan HOAda fuqarolar mustaqil boshqaruv uchun tashkil etilgan. Soliq hisoboti uchun buxgalter yoki boshqaruv raisi javobgardir. Bu qonuniy ravishda savol tug'diradi - HOA qanday soliqlarni to'laydi?

Soliqlarni to'lash uchun asoslar

HOA notijorat tashkilot bo'lsa-da, u hali ham g'aznaga soliq to'lash majburiyatiga ega. Soliq organlari sheriklik hisobiga olingan barcha mablag'lar daromad deb hisoblaydilar va shuning uchun soliqqa tortiladi. Zero, shirkat muayyan faoliyatdan foyda oladigan xo‘jalik yurituvchi sub’ektdir. Ammo HOA ning barcha faoliyati tijorat emas, shuning uchun chalkashliklar paydo bo'ladi - qaysi faoliyat turlaridan pora to'lash kerak va qaysi biri yo'q.

Hozirgacha soliq qonunchiligiga Soliqlar va yig‘imlar vazirligi tomonidan tuzatishlar kiritilmoqda. HOA faoliyatiga oid savollar ham tushuntiriladi.

Masalan, agar sheriklik kommunal resurslarni etkazib berish to'g'risida shartnoma tuzgan bo'lsa, ijarachilar tomonidan HOA hisobvarag'iga qo'yilgan, keyinchalik ular etkazib beruvchilarga o'tkaziladigan pullar yig'imlarga tortilmasligi tushuntiriladi. chunki etkazib beruvchilar ularni o'z foydalaridan to'lashlari shart.

Soliq kodeksi fuqarolarni uy-joy bilan ta'minlaydigan yuridik shaxslar soliq to'lashdan ozod etilishini tushuntiradi. Ammo uy-joylarni saqlash faoliyati soliqqa tortiladi.

Kommunal to'lovlar - bu resurs provayderlarining xizmatlarini to'lash uchun foydalaniladigan maqsadli mablag'lar. Shu bilan birga, yollangan ishchilarning, masalan, farroshlarning yoki bir xil buxgalterning ishi uchun haq to'lash, HOA o'ziga xizmat ko'rsatishi ma'lum bo'ldi, shuning uchun ushbu xizmatlar uchun to'lovlar, shuningdek etkazib beruvchilarga to'lovlar soliqqa tortilishi kerak. Biroq, qonun chiqaruvchi bu pulni maqsadli xarajatlar sifatida ham tan oldi, chunki HOA o'zini to'lashdan foyda ko'rmaydi.

Barcha soliq organlari bu pozitsiyani tan olmaydilar, buning natijasida sheriklik uchun soliq imtiyozlari sudda talab qilinishi kerak. Sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, sheriklik ko'pincha soliq ishlarini yutadi, shuning uchun kommunal to'lovlardan soliq yuklarini qaytarib olish uchun sudga borishdan uyalmaslik kerak.

Xo'sh, shirkat qanday vositalardan soliq to'lashi shart? Soliq solinadigan faoliyatga quyidagilar kiradi:

• binolarni yoki uyning umumiy mulkini ijaraga berish;
• servitutlar;
• reklama stendlari uchun joy ijarasi;
• ISP to'lovlari va boshqalar.

HOA soliq tizimi

Soliq tizimining uch turi mavjud:

• umumiy;
• soddalashtirilgan (daromadga soliq);
• soddalashtirilgan (daromad minus xarajatlar).

Hamkorlikning soliqqa tortish tizimini qo'llashni to'g'ri tanlash uchun buxgalteriya tahlilini o'tkazish kerak, buning uchun HOA daromadlari va xarajatlari smetalarini solishtirish kerak.Soddalashtirilgan tizim bo'yicha daromad solig'i to'lanadi. sheriklik qanday xarajatlarni boshdan kechirganidan qat'i nazar.

HOA uchun "daromadlar minus xarajatlari" soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimi eng maqbul hisoblanadi, chunki u xarajatlar smetasiga kommunal to'lovlarni kiritish orqali soliq solinadigan bazani sezilarli darajada kamaytirishga imkon beradi.

Hozirgi vaqtda deyarli barcha kooperativlar "soddalashtirilgan tizim" dan foydalanadilar, chunki umumiy soliqqa tortish tizimiga ko'ra, HOAlar quyidagi turdagi soliqlarni to'lashlari shart:

• daromad solig'i;
• shaxsiy daromad solig'i (shu jumladan, har qanday soliq tizimi bo'yicha to'lanadigan xodimlarning ish haqidan jamg'armalarga ajratmalar);
• transport solig'i (agar HOA transportga ega bo'lmasa, stavka nolga teng);
• yagona ijtimoiy soliq.

"Soddalashtirilgan" sheriklikka o'tishda hamkorlik qonuniy ravishda ushbu soliqlarning barchasini chetlab o'tadi. Siz HOAni ro'yxatdan o'tkazganingizdan so'ng yoki istalgan yilning oktyabr oyida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz mumkin.

Daromad solig'i faqat tijorat daromadidan chegirmalardir! Rezidentlarning maqsadli to'lovlari soliq solinadigan bazaga kiritilmasligi kerak. Maqsadli to'lovlar nafaqat xizmat ko'rsatish shartnomalari bo'yicha o'tkazilgan resurslar uchun badallarni, balki kapital ta'mirlash uchun badallarni ham o'z ichiga oladi. Agar soliq organlari maqsadli mablag'lardan to'lovni to'lashni talab qilsa - huquqlaringizni himoya qilish uchun sudga to'g'ridan-to'g'ri yo'l!

Dangasa HOA

Savol tabiiydir - "dangasa HOA - bu nima." Bunday atama haqida gap ketganda, ehtimol siz inert beton (yoki g'isht) mavjudotni tasavvur qilasiz. Haqiqatdan ham shunday. Dangasa HOAda hisobot berish, shuningdek, ko'p qavatli uyning umumiy boshqaruvi yollangan boshqaruv kompaniyasi tomonidan amalga oshiriladi, shu bilan birga sheriklikning faqat bitta maqsadi bor - bu kompaniya faoliyatini nazorat qilish.

Agar "umumiy" sheriklikda har bir mulkdor bilan resurslarni etkazib berish bo'yicha shartnoma (yozma yoki haqiqatda) tuzilgan bo'lsa, unda dangasa sheriklik xizmatlarning yagona mijozi hisoblanadi. Bunday HOA ning afzalliklari shundaki, boshqaruv idorasi bilan ziddiyatli vaziyatlarni hal qilishda faoliyat ma'lum bir ijarachidan emas, balki vakolati shubhasiz muhimroq bo'lgan sheriklikdan talab qilinadi.

Hamkorlik uchun menejerdan bajarilgan ishlar to'g'risida hisobot talab qilish, umumiy uy hisoblagichlarining ko'rsatkichlarini yoki to'lovni hisoblashning to'g'riligini tekshirish osonroq. Hisobot qoniqarli bo'lmagan taqdirda, HOA moliyaviy harakatni tekshirish uchun mustaqil auditorlik kompaniyasini yollashi mumkin.

Dangasa HOA osonlikcha bitta boshqaruv kompaniyasi bilan shartnomani bekor qilishi va o'zi uchun yanada diqqatga sazovor bo'lgan boshqasini topishi mumkin. Buning uchun faqat umumiy yig'ilishning qarori talab qilinadi, u istalgan vaqtda o'tkazilishi mumkin. Kvartiralar egalarining manfaati uchun boshqaruv kompaniyalari o'rtasidagi raqobat kuchayib bormoqda.

Shu bilan birga, menejerlar ilgak yoki ayyorlik bilan sheriklikni qonuniy huquqlardan mahrum qilishga, boshqaruv shartnomalarini shunday shartlar bilan imzolash uchun "o'tkazishga" harakat qilmoqdalarki, HOA rahbariyati moliyaviy nazorat faoliyatiga ta'sir qilmaydi.

Ammo 2014 yil oxirida Prezident ko'p qavatli uylarni boshqarish sohasida ma'lumot taqdim etmaganlik uchun ma'muriy javobgarlikni belgilovchi qonunni imzoladi. Shunday qilib, sheriklik uy-joy kommunal xizmatlari ustidan nazoratni tuzatish uchun kuchli vositaga ega!

Ko'pgina uy-joy mulkdorlari shirkatlari "soddalashtirilgan" tizimga o'tmoqda. Biroq, bu bir qator muammolarni hal qilmaydi va ba'zi hollarda buxgalterning hayotini hatto soddalashtirmaydi, balki murakkablashtirishi mumkin. Bunday hamkorlikka yordam berish uchun biz HOAda USNO dan foydalanishning nozik jihatlari haqida bir qator maqolalarni taklif qilamiz. Boshlash uchun "soddalashtirilgan" dan foydalanishning asosiy nuanslarini esga olish mantiqan to'g'ri.

Ish ixtiyoriydir

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish faqat soliq to'lovchining iltimosiga binoan amalga oshiriladi, ya'ni yaratilgan HOA sukut bo'yicha umumiy soliq rejimida hisoblanadi. USNOga murojaat qilish uchun siz maxsus ariza topshirishingiz kerak. Umumiy qoida sifatida, bu HOA "soddalashtirilgan" ga o'tmoqchi bo'lgan yildan oldingi yilning 1 oktyabridan 30 noyabrigacha bo'lgan davrda amalga oshiriladi. Biroq, yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun maxsus qoida mavjud: ular bunday arizani tegishli guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab besh kun ichida topshirishlari kerak, shundan so'ng ular soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashlari mumkin. ro'yxatdan o'tish.

Albatta, bu har bir kishi ushbu maxsus rejimga o'tishi mumkin degani emas. DA Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi"soddalashtirilgan" dan foydalanish uchun ariza berishi mumkin bo'lganlar uchun bir qator cheklovlar va talablarni sanab o'tadi.

Avvalo shuni ta'kidlaymizki, soliq qonunchiligida notijorat tashkilotlari (bular HOA ham kiradi) tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishga hech qanday taqiq yo'q, shuning uchun printsipial ravishda HOAlarni "soddalashtirilgan" ga o'tish mumkin. agar boshqa shartlar bajarilsa.

Xususan, har bir hisobot (soliq) davri uchun xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmasligi, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning (IA) qoldiq qiymati esa 100 million rubldan oshmasligi kerak. Bundan tashqari, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning tarkibi soliq qonunchiligi qoidalariga muvofiq belgilanadi: qoidalarga muvofiq faqat amortizatsiya qilinadigan va amortizatsiya qilinadigan mulk deb tan olingan ob'ektlar hisobga olinadi. ch. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, lekin ularning qiymati buxgalteriya qoidalariga muvofiq hisoblanishi kerak.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash mumkin bo'lmagan daromad cheklovlari mavjud. Bundan tashqari, nafaqat daromadlar (sotishdan olingan daromadlar), balki operatsion bo'lmagan daromadlar ( Art. 248 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Xususan, 2012 yil davomida "soddalashtirish" ni faqat joriy yil uchun hisoblangan daromad 60 million rubldan oshmaguncha qo'llash mumkin.

Agar ortiqcha bo'lsa (ham daromad, ham xodimlar soni, ham asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymati bo'yicha), tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqini yo'qotadi va soliq solishning umumiy rejimiga o'tgan hisoblanadi. ortiqcha ruxsat etilgan chorakning boshi. Bu shuni anglatadiki, umumiy soliq tizimida nazarda tutilgan barcha soliqlarni orqaga qarab hisoblash va to'lash kerak, ammo ushbu chorak uchun oylik to'lovlarni kechiktirish uchun jarimalar va jarimalar undirilmaydi.

2012-yil 1-yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini olish uchun 2011-yilning oktabr-noyabr oylarida taqdim etilgan arizada 2011-yilning to‘qqiz oyi uchun 45 milliondan oshmasligi kerak bo‘lgan daromadni ko‘rsatish zarur edi. rubl.

Ammo agar "soddalashtirish" dan hali foydalanmayotgan HOA 2013 yil 1 yanvardan boshlab ushbu maxsus rejimga o'tishni xohlasa, siz boshqa cheklovlarga amal qilishingiz kerak.

Birinchidan, 2012 yilning to'qqiz oyi uchun daromad chegarasi belgilangan miqdordan oshmasligi kerak par. 1-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12, uning ta'siri faqat 2012 yil 1 oktyabrgacha talablarni hisobga olgan holda to'xtatildi Art. 2009 yil 19 iyuldagi 3-FZ-sonli Federal qonuni.204-FZ.

Ushbu me'yorlardan kelib chiqqan holda, uning 2009 yil uchun indeksatsiyasini hisobga olgan holda 15 million rublga teng limitni olish kerak. Biroq, 2012-yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqini beruvchi 2012 yilning to'qqiz oyi uchun daromad chegarasining yakuniy miqdori bo'yicha noaniq vaziyat mavjud.

Gap shundaki, 2006 yildan 2009 yilgacha Iqtisodiy rivojlanish vazirligi har yili har yili yangi deflyator koeffitsientini belgilab kelgan.

2009 yilda moliyachilar daromad chegaralarini faqat joriy yil uchun belgilangan bitta (oxirgi) deflyator koeffitsienti bilan indeksatsiya qilish kerakligini ta'kidladilar. Ularning fikriga ko'ra, 2009 yilda to'qqiz oylik daromad chegarasi 23 070 000 rublni tashkil etdi. ( 10.03.2009 yildagi № maktublar. 03-11-09/93 ,03.03.2009 y. 03-11-06/2/33 ).

Biroq, Oliy arbitraj sudi Prezidiumi 12.05.2009-sonli qarori 12010/08 chegaraviy qiymatlarni nafaqat keyingi yil uchun belgilangan koeffitsient, balki ilgari qo‘llanilgan koeffitsientlar bo‘yicha ham indekslash zarurligini ta’kidladi. Bu pozitsiya soliq organlari tomonidan ham qo'llab-quvvatlandi ( Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2009 yil 31 avgustdagi № 3-sonli xati.SS-22-3/ [elektron pochta himoyalangan] , 03.07.2009 y.SS-22-3/ [elektron pochta himoyalangan] ). Agar biz ushbu mantiqqa amal qilsak, 2013 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqini cheklaydigan to'qqiz oylik daromad chegarasi 43 428 077 rublga teng deb tan olinishi kerakligi ma'lum bo'ladi.

Shunga o'xshash muammo 2013 yilda yillik daromadning maksimal miqdorini aniqlashda paydo bo'ladi, undan yuqori tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi. Negaki, 2013-yil 1-yanvardan aksiya qayta tiklanadi San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13, bu yillik chegarani 20 million rubl miqdorida belgilab qo'ygan va aslida 2013 yil davomida ushbu chegara indeksatsiyani hisobga olgan holda 2009 yilda amalda bo'lgan miqdorda qo'llanilishi kerak bo'ladi.

Yagona soliq boshqa soliqlarni almashtirmaydi

Yagona soliq... Bu, albatta, jozibali va g'ururli tuyuladi, lekin amalda hammasi unchalik qizg'in emas.

Aslida, muvofiq San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11 USNO arizasi faqat uchta soliqni to'lashdan ozod qiladi va ulardan ikkitasiga nisbatan izohlar mavjud.

USNO-ga o'tishda siz to'lashingiz shart emas:

1) mulk solig'i - albatta;
2) daromad solig'i - dividendlar va qarz majburiyatlarining ayrim turlari bo'yicha operatsiyalardan olingan daromadlar bo'yicha to'lanadigan soliq bundan mustasno. 3-modda, 4 osh qoshiq. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
3) QQS - to'lanadigan soliqdan tashqari:

• Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda (import qilishda);
• Rossiya Federatsiyasi hududida oddiy sheriklik shartnomasi, investitsion sheriklik shartnomasi, mulkni ishonchli boshqarish yoki kontsessiya shartnomasiga muvofiq faoliyatni amalga oshirishda ( Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1);
• soliq agenti vazifalarini bajarishi munosabati bilan.

Ikkinchisi dan kelib chiqadi San'atning 5-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11, bu "soddalashtiruvchilar" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliq agentlarining vazifalarini bajarishdan ozod qilinmasligini aniqlaydi. Va bu nafaqat QQSga, balki shaxsiy daromad solig'iga ham tegishli.

Boshqa barcha soliqlar, shu jumladan transport, yer va suv, shuningdek, davlat bojlari umumiy asosda to'lanishi kerak.

Va, albatta, hech kim "soddalashtiruvchilarni" amaldagi qonunchilikda nazarda tutilgan sug'urta mukofotlarini to'lash zaruratidan ozod qilmaydi.

Soliq davri kalendar yil hisoblanadi. U hisobot davrlariga bo'linadi: I chorak, olti oy va to'qqiz oy.

Avans soliq to'lovlarini har chorakda, muddati o'tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay hisoblash va to'lash kerak. Masalan, 2012 yilning 1 choragi uchun avans to'lovi 2012 yil 25 apreldan kechiktirmay to'lanishi kerak edi va olti oy uchun avans to'lovi (1-chorak yakunlari bo'yicha to'langan summani hisobga olgan holda) - yo'q. 2012 yil 25 iyuldan keyin.

Deklaratsiya yiliga bir marta - soliq davrining oxirida taqdim etiladi. Soddalashtirilgan tashkilotlar buni keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay amalga oshirishlari kerak. Xuddi shu davrda yil uchun yagona soliq (shu jumladan eng kam soliq - belgilangan hollarda) to'lanishi kerak.

Tanlash uchun ikkita xususiyat

Agar tashkilot hali ham "soddalashtirish" ga o'tishga qaror qilsa ham, ariza topshirishdan oldin, u soliqqa tortish ob'ekti to'g'risida qaror qabul qilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi ikkita variantni taklif qiladi.

Birinchidan, siz qilingan xarajatlarni hisobga olmagan holda olingan daromad miqdori bo'yicha yagona soliqni hisoblashingiz mumkin. Bunday holda, soliq stavkasi 6% ni tashkil qiladi. Bundan tashqari, hisoblangan soliq miqdori to'langan sug'urta mukofotlari va xodimlarga to'lanadigan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari (ish beruvchining hisobidan to'langan qismda) miqdoriga kamaytirilishi mumkin.

Ikkinchidan, olingan daromad va qilingan xarajatlar o'rtasidagi farq asosida soliqni hisoblash mumkin. Biroq, afsuski, barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emas, lekin faqat yopiq ro'yxatda keltirilganlar. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Bunday holda, stavka 15% ni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq to'lovchilar toifalariga qarab 5 dan 15% gacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin). Bundan tashqari, ushbu variant bo'yicha, agar yil oxirida yo'qotishlar bo'lsa ("ruxsat etilgan" xarajatlar daromaddan oshsa) yoki daromad xarajatlardan biroz oshib ketgan bo'lsa, eng kam soliq deb ataladigan soliqni to'lash kerak bo'ladi. Ushbu masala ushbu turkumdagi keyingi maqolalardan birining mavzusi bo'ladi.

Tanlangan soliqqa tortish ob'ekti har yili o'zgartirilishi mumkin. Biroq, buni soliq davrida (kalendar yili) amalga oshirish mumkin emas, albatta. Soliq solish ob'ektini o'zgartirish uchun siz soliq to'lovchi bunday o'zgartirishni taklif qilgan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar soliq organiga xabar berishingiz kerak. Misol uchun, agar 2012 yilda HOA soliqqa tortish ob'ektini "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" qo'llasa va 2013 yildan boshlab "daromad" ob'ektiga o'tishni xohlasa, bunday xabarnoma 2012 yil 20 dekabrgacha topshirilishi kerak.

Keling, har bir variantni batafsil ko'rib chiqaylik.

"Daromad" ob'ekti

Ushbu parametr bilan soliq maqsadlarida faqat olingan daromadlar hisobga olinishi kerak. Ular daromadlar va xarajatlar kitobida qayd etiladi ( Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24).

tufayli Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15 hisobga olish kerak:

• asosida aniqlanadigan savdo tushumi Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi;
• ga muvofiq belgilanadigan faoliyatdan tashqari daromad Art. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Lekin ko'rsatilgan daromad Art. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, hisobga olinmaydi.

Bu shuni anglatadiki, HOA "soddalashtirish" dan foydalangan holda, Kerak emas quyidagi summalarni hisobga olish, kitobda aks ettirish va yagona soliqni hisoblashda hisobga olish:

1) MKDni kapital ta'mirlashni o'z mablag'lari hisobidan moliyalashtirish uchun HOA tomonidan ajratilgan byudjet mablag'lari shaklida maqsadli moliyalashtirish. 21.07.2007-son Federal qonuni185-FZ "Uy-joy kommunal xo'jaligini isloh qilishga yordam berish jamg'armasi to'g'risida" (pp. 14-bet, 1-modda. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
2) MKDdagi umumiy mulkni ta'mirlash, kapital ta'mirlashni moliyalashtirish uchun bunday uylarni boshqaradigan HOA hisobvaraqlariga olingan MKDdagi binolarning egalaridan mablag'lar shaklida maqsadli moliyalashtirish ( pp. 14-bet, 1-modda. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
3) notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyatini amalga oshirish uchun nazarda tutilgan maqsadli daromadlar. San'atning 2-bandi. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, shu jumladan:

• rossiya Federatsiyasining notijorat tashkilotlari to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq ta'sischilar (ishtirokchilar, a'zolar) tomonidan kiritilgan badallar;
• rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq shunday deb tan olingan xayriyalar;
• notijorat tashkilotlar tomonidan tekin olingan, tegishli shartnomalar asosida bajarilgan (ko‘rsatilgan) ishlar (xizmatlar) ko‘rinishidagi daromadlar;
• belgilangan tartibda shakllantirish uchun ajratmalar Art. 324 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi HOA tomonidan uning a'zolari tomonidan amalga oshiriladigan umumiy mulkni ta'mirlash, kapital ta'mirlash uchun zaxira qilish tartibi;
• federal byudjetdan, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlaridan, mahalliy byudjetlardan, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarning byudjetlaridan ustav faoliyatini amalga oshirish uchun taqdim etiladigan mablag'lar.

To‘g‘ri, ushbu “foydalar”dan foydalanish uchun maqsadli moliyalashtirish va maqsadli daromadlar doirasida olingan va amalga oshirilgan daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini ta’minlash zarur. Alohida buxgalteriya hisobi bo'lmagan taqdirda, bunday mablag'lar kelib tushgan kundan boshlab soliqqa tortilishi kerak. Boshqacha qilib aytganda, agar alohida hisob yuritilmasa, yuqorida ko'rsatilgan barcha daromadlar ham kitobga kiritilishi va yagona soliqqa tortilishi kerak bo'ladi.

Yuqorida ta'kidlanganidek, agar soliq solish ob'ekti sifatida daromad tanlangan bo'lsa, soliq to'lovchi hisoblangan yagona soliqni kamaytirishga haqli:

• jismoniy shaxslarga to'lovlardan to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha ( San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21) majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha nogironlik holatida va onalik bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun;
• ish beruvchining mablag'lari hisobidan to'lanadigan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari summalari bo'yicha.

Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, ushbu summalarning barchasi jami yagona soliqni 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishi mumkin.

"Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar" ob'ekti

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda daromadlarni tan olish qoidalari universaldir. Shunday qilib, agar tashkilot ikkinchi variantni tanlasa, daromadni birinchi variantda bo'lgani kabi tan olish kerak.

Farqi shundaki, "daromadlar xarajatlar miqdoriga kamayadi" ob'ektini tanlashda olingan daromadni qilingan xarajatlarga kamaytirish mumkin.

To'g'ri, shuni yodda tutish kerakki, ushbu variantni tanlashda "soddalashtirilgan" tashkilot soliqqa tortish uchun barcha mumkin bo'lgan va oqilona xarajatlarni tan olish huquqidan mahrum.

U qoidalarni qo'llashi kerak Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16"ruxsat etilgan" xarajatlarning yopiq ro'yxati uchun. Bunday ro'yxatdan nariga o'tib bo'lmaydi.

Bundan tashqari, agar soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad tanlangan bo'lsa, to'langan sug'urta mukofotlari va taqdim etilgan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqalar bo'yicha hisoblangan yagona soliq summasini kamaytirish mumkin emas, chunki bu summalar xarajatlarga kiritiladi va daromadlarni kamaytiradi. asosida soliq solinadigan baza pp. 7 va 6-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16 mos ravishda.

Yopiq ro'yxat haqida gapirganda, ba'zi hollarda ushbu ro'yxatda to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilmagan xarajatlar hali ham tan olinishi mumkinligiga e'tibor qaratishingiz kerak, chunki ular ushbu ro'yxatda mavjud bo'lgan xarajatlar guruhiga kirishi mumkin.

Bu tasodif emas San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16 keltirilgan ro'yxatning alohida kichik bandlarida ko'rsatilgan xarajatlar aniqlangan 1-modda ushbu moddaning yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda olinishi va Soliq kodeksining tegishli moddalariga havolalar qilinishi kerak.

Masalan, moddiy xarajatlarni tan oling ( pp. 5-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16) talablarni hisobga olgan holda zarur Art. 254 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, bu moddiy xarajatlarga nafaqat xom ashyo, materiallar, asboblar, inventar, kombinezon, boshqa shaxsiy himoya vositalari, butlovchi qismlar va boshqa mulklarni sotib olish xarajatlarini, balki quyidagi xarajatlarni ham kiritish imkonini beradi:

• texnologik maqsadlar uchun sarflanadigan barcha turdagi yoqilg'i, suv, energiya sotib olish, energiyaning barcha turlarini ishlab chiqarish (shu jumladan ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun soliq to'lovchi tomonidan), binolarni isitish, shuningdek energiya ishlab chiqarish va (yoki) sotib olish uchun. , energiyani aylantirish va uzatish;
• uchinchi tomon tashkilotlari yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan bajariladigan va ko'rsatilgan sanoat xarakteridagi ishlar va xizmatlarni sotib olish, shuningdek soliq to'lovchining tarkibiy bo'linmalari tomonidan ushbu ishlarni (xizmatlarni) bajarish (ko'rsatish) uchun.

Shu bilan birga, ishlab chiqarish ishlari (xizmatlari), xususan, asosiy vositalarga texnik xizmat ko'rsatish, tashkilot ichida yuklarni tashish bo'yicha transport xizmatlarini o'z ichiga oladi.

Xuddi shunday, asosida tan olingan mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida pp. 6-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16, da aytib o'tilgan barcha xarajatlarni hisobga olishingiz mumkin Art. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu, masalan, xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini o'z ichiga olishi mumkin. To'g'ridan-to'g'ri ro'yxatda bo'lsa ham (in pp. 7-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16) faqat xodimlarni, mulkni va javobgarlikni majburiy sug'urta qilish xarajatlari (masalan, OSAGO xarajatlarini o'z ichiga oladi) "ruxsat etilgan" xarajatlar sifatida ko'rsatilgan, xodimlarni sug'urta qilish bilan bog'liq ba'zi xarajatlarni tan olish imkoniyati ko'rsatilgan. San'atning 16-bandi. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xususan, mehnat xarajatlariga tegishli litsenziyaga ega bo‘lgan sug‘urta tashkilotlari bilan xodimlar foydasiga tuzilgan ixtiyoriy sug‘urta shartnomalari bo‘yicha, shu jumladan kamida bir yil muddatga tuzilgan ixtiyoriy shaxsiy sug‘urta shartnomalari bo‘yicha ish beruvchilar tomonidan to‘lanadigan to‘lovlar (bazalar) summalari kiradi. , sug'urtalovchilar tomonidan sug'urtalangan xodimlarning tibbiy xarajatlarini mehnat xarajatlari summasining 6 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda to'lashni nazarda tutadi. "Soddalashtiruvchilar" bunday xarajatlarni tan olishlari, xususan, aytib o'tilgan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 30.01.2012 yildagi № 38-sonli xatlari. 03-11-06/2/14 va 27.09.2011 yildagi №. 03-11-06/2/133 .

Shunday qilib, ro'yxatda keltirilgan xarajatlarning o'ziga xos tarkibi Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16, tegishli moddalarning normalarini hisobga olgan holda o'rganilishi kerak ch. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Va, albatta, "soddalashtirish" paytida tan olingan xarajatlar belgilangan umumiy mezonlarga mos kelishi kerak. San'atning 1-bandi. 252 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: iqtisodiy jihatdan asoslangan, daromad olishga qaratilgan va birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlangan bo'lishi.

Ob'ektni qanday tanlash mumkin?

Asosiy qiyinchilik ma'lum bir HOA uchun maqbul bo'lgan soliqqa tortish ob'ektini tanlashda yotadi. Bunda bir qancha omillarni hisobga olish kerak.

"Daromad" ob'ektini tanlashda soliq hisobi va soliqni hisoblash ancha soddalashtirilgan. Aslida, faqat olingan daromad hisobga olinishi kerak. Xarajatlarni shunchaki e'tiborsiz qoldirish mumkin, chunki sizga kerak bo'lgan yagona narsa - to'langan sug'urta mukofotlari miqdori va vaqtincha nogironlik nafaqalari (ish beruvchining hisobidan) to'g'risidagi ma'lumotlar.

Boshqa tomondan, agar daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq unchalik katta bo'lmasa yoki tashkilot haqiqatda yo'qotsa, "daromadlar kamroq xarajatlar" ob'ekti foydaliroq bo'lishi mumkin.

Bunday vaziyatda, eng yomon holatda, siz olingan daromadning 1% miqdorida minimal soliq to'lashingiz kerak bo'ladi. Va "daromad" ob'ekti bilan soliq stavkasi daromadning 6% ni tashkil qiladi. Bundan tashqari, soliq miqdori to'langan sug'urta mukofotlari va to'lanadigan kasallik ta'tillari hisobiga kamaytirilishi mumkin bo'lsa-da, soliq 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin. Ya'ni, har qanday holatda, "daromad" ob'ekti bilan siz olingan daromad miqdorining kamida 3% miqdorida yagona soliq to'lashingiz kerak bo'ladi.

Bundan tashqari, "daromad" ob'ekti bilan ushbu minimal 3% har bir hisobot davri oxirida to'lanishi kerak. Eng kam soliq ("daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan) faqat yil oxirida to'lanishi kerak. Shuningdek, "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan, agar birinchi chorak, olti oy va to'qqiz oy natijalariga ko'ra yo'qotishlar olingan bo'lsa, siz umuman avans to'lovlarini to'lashingiz shart emas.

Bu shuni anglatadiki, soliq solish ob'ektini tanlash uchun eng avvalo qaysi tushumlar va to'lovlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida tan olinishi kerak bo'lgan daromadlar va xarajatlar sifatida tasniflanishi mumkinligini aniqlash, ularning kelgusi yil uchun qiymatini bashorat qilish va shuningdek, har bir variant bo'yicha taxminiy daromadlar, xarajatlar va natijada soliq majburiyatlari miqdorini solishtirish.

Maqolada USNO kabi maxsus rejimdan foydalanishning umumiy tamoyillari muhokama qilinadi. Jurnalning keyingi sonlarida soliq tushumlari va xarajatlarini aniqlash, yagona soliqni hisoblash va eng kam soliqni hisoblashning nozik jihatlari haqida albatta so‘zlab beramiz.

_______________________________

Bizning prognozlarimizga ko'ra, u 57 904 103 rublni tashkil qiladi.

Ko'p qavatli uyning umumiy mulkini birgalikda boshqarish uchun binolarning egalari uy-joy mulkdorlari uyushmalariga - HOAlarga birlashtirilishi mumkin (RF LC ning 135-moddasi). Soddalashtirilgan soliq tizimida HOA uchun buxgalteriya hisobini qanday yuritish va soliqlarni to'lash kerak, biz maqolamizda aytib beramiz.

2019 yilda soddalashtirilgan tizim bo'yicha HOA-da buxgalteriya hisobi: e'lonlar

HOA notijorat tashkilotdir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 50-moddasi 4-bandi, 3-bandi). HOA mablag'lari quyidagilardan iborat (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 151-moddasi 2-bandi):

• HOA a'zolarining majburiy to'lovlari, kirish va boshqa to'lovlari;
• HOA a'zosi bo'lmagan uy-joy mulkdorlarining to'lovlari;
• HOAning maqsadlari, vazifalari va majburiyatlarini bajarishga qaratilgan tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar (RF LC ning 152-moddasi);
• umumiy mulkni ekspluatatsiya qilish, joriy va kapital ta'mirlash, davlat xizmatlarining ayrim turlarini ko'rsatish uchun subsidiyalar va boshqa subsidiyalar;
• boshqa ta'minot.

HOA 86 "Maqsadli moliyalashtirish" hisobvarag'ida maqsadli mablag'larni hisobga oladi. 86-schyotga pul mablag'lari manbalari nuqtai nazaridan sub-hisobvaraqlarni ochish kerak. HOA badallarini hisobga olishni ko'rib chiqing, uy-joy kommunal xizmatlari uchun to'lovlar bundan mustasno, ularning hisobi quyida muhokama qilinadi.

Operatsiya	Hisobning debeti	Hisob krediti
HOA a'zolaridan to'lanadigan badallarni, shu jumladan kapital ta'mirlash uchun badallarni hisoblash		86 "Maqsadli moliyalashtirish"
badallarni olish (maxsus hisobda to'plangan kapital ta'mirlashdan tashqari)	50 "Kassir", 51 "Hisob-kitob hisoblari"	76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar"
Kapital ta'mirlash uchun badallarni olish	55 "Maxsus bank hisobvaraqlari"	76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar"
Umumiy mulkni boshqarish uchun joriy xarajatlarni aks ettirish	20 "Asosiy ishlab chiqarish",	60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar", 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar"
Umumiy mulkni boshqarish xarajatlarini maqsadli moliyalashtirish hisobiga hisobdan chiqarish	86 "Maqsadli moliyalashtirish"	20 "Asosiy ishlab chiqarish", 26 "Umumiy biznes xarajatlari" va boshqalar.

HOAning tadbirkorlik faoliyatini buxgalteriya hisobi 90-sonli "Sotish" hisobvarag'idan foydalangan holda odatiy tartibda amalga oshiriladi.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha HOAlarni soliqqa tortish

Daromadlarni aniqlashda soddalashtirilgan soliq tizimi, xususan, maqsadli moliyalashtirish doirasida olingan daromadlarni hisobga olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1.1-bandi, 346.15-moddasi, 14-bandi, 251-moddasi 1-bandi). Federatsiya) va maqsadli daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 2-bandi). Ular uchun HOA, xususan, quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

• HOA a'zolarining kirish va a'zolik badallari;
• xayriyalar;
• 2007 yil 21 iyuldagi 185-FZ-sonli Federal qonuniga va Rossiya Federatsiyasining Uy-joy kodeksiga muvofiq kapital ta'mirlashni moliyalashtirish uchun byudjet mablag'lari;
• HOA tomonidan ta'mirlash uchun olingan uy-joy mulkdorlarining mablag'lari.

Agar HOA maqsadli jamg'armalar bo'yicha daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritsagina, ushbu daromadlar hisobga olinmaydi. Agar alohida buxgalteriya hisobi bo'lmasa, maqsadli daromadlar umumiy shartlar bo'yicha soddalashtiruvchining daromadlarida hisobga olinadi.

HOA alohida buxgalteriya hisobini yuritish tartibini mustaqil ravishda ishlab chiqadi va uni mustaqil ravishda tuzatadi. Maqsadli mablag'larni olish va ulardan foydalanishni hisobga olish registrlarini ishlab chiqishga misol sifatida siz Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining tavsiyalarida keltirilgan namunaviy registrlardan foydalanishingiz mumkin.

Shu bilan birga, KUDiRda HOA soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda hisobga olinmaydigan soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha daromad va xarajatlarni aks ettirmaydi.

Kommunal to'lovlar HOA: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish

Va uy-joy kommunal xizmatlari uchun to'lov sifatida sheriklik tomonidan olingan summalarni hisobga olish tartibi qanday? Uy-joy egalaridan (foydalanuvchilardan) uchinchi tomon tashkilotlari tomonidan ko'rsatilgan kommunal xizmatlar uchun to'lov uchun olingan summalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlarga kiritilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1.1-bandi 4-bandi). Federatsiya, Oliy sudning 11.05.2018 yildagi 305-KG17- 22109-sonli A41-86032/2016-sonli ish bo'yicha ta'rifi). Bu kommunal xizmatlar uchun olingan to'lov kelajakda o'tkazilishi sharti bilan (Moliya vazirligining 06/14/2018 yildagi 03-11-06/2/40525-son xati):

Resurs ta'minoti tashkiloti - resurslarni etkazib berish uchun;
- qattiq maishiy chiqindilarni qayta ishlash bo'yicha hududiy operatorga - ko'rsatilgan xizmatlar uchun.

Agar HOA va turar-joy mulkdori o'rtasida vositachilik shartnomasi tuzilgan bo'lsa, u holda faqat tegishli to'lov HOA daromadi bo'ladi (Moliya vazirligining 2017 yil 18 avgustdagi № 28-sonli xatlari).

Shunday qilib, agar HOA faqat uy-joy mulkdorlari va resurs ta'minoti tashkiloti (operator) o'rtasida vositachi sifatida ishlasa, buxgalteriya hisobi quyidagicha bo'ladi:

Agar HOA mustaqil ravishda uy-joy mulkdorlariga (foydalanuvchilariga) xizmatlar ko'rsatsa, u holda ushbu xizmatlar uchun to'lov HOA daromadiga kiritiladi. Va kommunal to'lovlarni hisobga olish quyidagicha ko'rinadi:

62.76 hisobvaraqlari bo'yicha kommunal to'lovlarni to'lovchilarning analitik hisobi har bir mulkdor bilan hisob-kitoblar holati to'g'risida hisobot sanasiga ma'lumot olish uchun uy-joy mulkdorlari kontekstida tashkil etiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha boshqaruv kompaniyasida buxgalteriya hisobi

Ko'p qavatli uyni boshqarish litsenziya asosida ixtisoslashgan tashkilot - boshqaruv kompaniyasi tomonidan ham amalga oshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 161-moddasi 2-bandi 1.3-bandi 3-bandi). Boshqaruv kompaniyasining buxgalteriya hisobi va uning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortilishi HOAni hisobga olish va soliqqa tortishning yuqoridagi tartibiga o'xshash bo'ladi.

Savol-javoblarda uy-joy kooperativlarini (HOA) soliqqa tortish

Qonunga ko'ra, uy-joy mulkdorlari shirkati (HBC) notijorat tashkilot, ko'p qavatli uydagi ko'chmas mulk majmuasini birgalikda boshqarish uchun ko'p qavatli uydagi binolar egalarining birlashmasi.

2005 yil 1 yanvarda 2004 yil 29 dekabrdagi 188-FZ-sonli Federal qonuni Rossiya Federatsiyasining Uy-joy kodeksini kuchga kiritdi. HOA faoliyati Uy-joy kodeksi, 1996 yil 15 iyundagi 72-FZ-sonli "Uy-joy mulkdorlari shirkatlari to'g'risida" Federal qonuni bilan tartibga solinadi. Ushbu tashkilotlar sheriklik, iste'mol kooperativi yoki notijorat sheriklik (notijorat tashkilot) shaklida mavjud bo'lishi mumkin. HOA a'zolaridan majburiy to'lovlar sifatida olingan mablag'lar maqsadli moliyalashtirish hisoblanadi.

Uy-joy kooperativlarining naqd pul tushumlarining asosiy turlari:

kirish to'lovlari - notijorat birlashma a'zolari tomonidan mehnat shartnomalarini tuzgan xodimlarga ish haqini to'lash uchun davriy ravishda kiritiladigan mablag'lar;

maqsadli badallar - notijorat sheriklik yoki notijorat sheriklik a'zolari tomonidan davlat ob'ektlarini sotib olish (yaratish) uchun kiritilgan mablag'lar;

ulushli badallar - iste'mol kooperativi a'zolari tomonidan jamoat mulkini olish (yaratish) uchun kiritilgan mulkiy badallar;

Qo'shimcha badallar - iste'mol kooperativi a'zolarining umumiy yig'ilishi tomonidan tasdiqlangan chora-tadbirlarni amalga oshirish paytida ko'rgan zararni qoplash uchun qo'shadigan mablag'lar.

Qanday soliqlarni to'lash kerak? Maxsus soddalashtirilgan variantlar bormi?

XOA aʼzolarining kirish va aʼzolik toʻlovlarini oʻz ichiga olgan HOAning ustav faoliyatini yuritish va yuritish uchun bepul olingan maqsadli daromadlar boʻyicha daromad soligʻi toʻlanmaydi.

Agar Nizomga muvofiq, HOAga turar-joy binosi va unga tutash hududni ekspluatatsiya qilish, boshqa xizmatlarni (ishlarni) ko'rsatish uchun javobgarlik yuklangan bo'lsa, HOA esa o'z nomidan shartnomalar tuzadi. ushbu xizmatlarni (ishlarni) etkazib beruvchilar bilan, HOA a'zolari nomidan va ularning hisobidan ishlayotganda, ya'ni u aslida vositachi bo'lsa, daromad solig'i faqat vositachi, agentlik yoki boshqa shunga o'xshash qismdan undiriladi. HOA ish haqi.

Bundan tashqari, HOAga xizmatlar ko'rsatishda qo'shilgan qiymat solig'i umumiy belgilangan tartibda hisoblab chiqilishi kerak. QQSga kelsak, qonun hujjatlarida uy-joy mulkdorlari shirkatlari uchun alohida imtiyozlar nazarda tutilmagan.

Uy-joy mulkdorlari shirkati ham umumiy belgilangan tartibda yagona ijtimoiy soliq va mol-mulk solig'ini to'laydi.

Ammo, agar HOA Soliq kodeksining barcha talablariga rioya qilgan holda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llasa, ushbu soliqlarning barchasidan qochish mumkin.

Bunday holda, yuqorida ko'rsatilgan barcha soliqlar HOAning iqtisodiy faoliyati natijalari bo'yicha hisoblangan soliqni (daromadning 6 foizi yoki daromadning 15 foizi, xarajatlar miqdoriga kamaytiriladi) va 14,2 chegirmalar o'rnini bosadi. xodimlarning ish haqlaridan %. Agar ro'yxatdan o'tish paytida siz darhol soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun ariza bermasangiz, buni faqat keyingi yildan amalga oshirish mumkin bo'ladi va ariza 1 oktyabrdan 30 noyabrgacha topshirilishi kerak.

Bundan tashqari, har qanday holatda, sheriklik HOA tomonidan yollangan jismoniy shaxslarga to'langan daromadlar bo'yicha soliqni ushlab qolish va byudjetga o'tkazishga majburdir. Shunga ko'ra, HOA jismoniy shaxslarning daromadlari hisobini yuritishi va har yili 1 apreldan kechiktirmay soliq organlariga 2-NDFL shaklida jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishi kerak.

Malumot uchun

Soddalashtirilgan soliq tizimi

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2004 yil 28 dekabrdagi 22-0-10-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan] Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Rayosatining 2004 yil 12 oktyabrdagi 3114/04-sonli notijorat tashkilotlari tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning qonuniyligi to'g'risidagi qarori keltirildi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish yoki umumiy soliqqa tortish rejimiga qaytish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandiga muvofiq, tashkilotlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslarning mulk solig'i va yagona ijtimoiy soliq to'lovini to'lov bilan almashtirishni nazarda tutadi. soliq davri uchun tashkilotlarning iqtisodiy faoliyati natijalari asosida hisoblangan yagona soliq.

Ushbu tashkilotlar tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirishda va soliq agenti vazifalarini bajarishda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i soliq to'lovchilari sifatida tan olinmaydi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar 15.12.2017 yildagi Federal qonunga muvofiq majburiy pensiya sug'urtasi uchun sug'urta mukofotlarini to'laydilar. 2001 yil 167-FZ-son.

HOA aʼzolaridan majburiy toʻlovlar, shuningdek, ustav faoliyatini amalga oshirish uchun kirish, aʼzolik badallari va boshqalar sifatida olingan mablagʻlar maqsadli moliyalashtirish hisoblanadi.

Soliq muddati o'tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi.

Hisobot davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasi tegishli hisobot davri tugaganidan keyin 25 kundan kechiktirmay taqdim etiladi.

Soliq davri yakunlari bo‘yicha deklaratsiyalar soliq to‘lovchi – tashkilotlar tomonidan o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay taqdim etiladi.

Soliq deklaratsiyasining shakli Rossiya Soliq vazirligining 2003 yil 21 noyabrdagi BG-3-22/647-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliq tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish muddatidan kechiktirmay (31 mart) to'lanadi.

1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli Federal qonunining 4-moddasi 3-bandiga muvofiq (2003 yil 30 iyundagi tahrirda) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan tashkilotlar buxgalteriya hisobini yuritish majburiyatidan ozod qilinadi, agar ushbu bandda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida belgilangan tartibda daromadlar va xarajatlar hisobini yuritadilar.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisobini yuritadilar.

Soliq idorasiga qanday hisobot taqdim etilishi kerak?

Federal Soliq xizmati rahbariyatida bizga ma'lum bo'lganidek, uy-joy mulkdorlari shirkatlari o'zlarining daromadlari va xarajatlarini hisobga olishlari kerak. Ushbu ma'lumot ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga taqdim etilishi kerak. Shuni unutmangki, soliq deklaratsiyasi har qanday holatda ham, pul oqimlari bo'lmagan taqdirda ham topshirilishi kerak.

Hisobotning o'ziga kelsak, notijorat tashkilotlar o'z moliyaviy hisobotlarining bir qismi sifatida kapitaldagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobotni, pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni, tegishli ma'lumotlar mavjud bo'lmaganda balansga ilovani taqdim eta olmaydi. Notijorat tashkilotlarga o'z moliyaviy hisobotlariga olingan mablag'lardan maqsadli foydalanish to'g'risidagi hisobotni kiritish tavsiya etiladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bilan deklaratsiya soddalashtirilgan shaklda taqdim etiladi.

Ro'yxatdan o'tish paytida siz mahalliy inspektsiyada HOA ning soliq majburiyatlari haqida batafsil ma'lumot olasiz.

Ijarachilardan pul olishda qanday hujjatlar beriladi? Sizga kassa apparati kerakmi?

Hamkorlikning barcha daromadlari uning istalgan bankda ochilgan joriy hisob raqamiga o'tkazilishi kerak.

Sheriklik uy-joy kommunal xizmatlari uchun to'lovni o'zining bank hisobvarag'i orqali olishni tashkil qilishi mumkin. Rezidentlar xizmatlar uchun toʻlovlarni bank hisob-kitob va kassa markazlari orqali, shuningdek, toʻgʻridan-toʻgʻri shirkat kassasiga belgilangan shakldagi kvitansiya boʻyicha amalga oshirishlari mumkin.

Uyda yashovchilardan uy-joy mulkdorlari shirkatining kassasiga badallarni kiritishda kassa apparatlaridan foydalanish shart emas, lekin qat'iy hisobot shakllari talab qilinadi.

Sheriklik tomonidan yig'ilgan mablag'lar sheriklik va ko'rsatilgan xizmatlar uchun shartnomalar bo'yicha bajarilgan ishlar uchun kommunal xizmat ko'rsatuvchi tashkilotlarning hisob raqamlariga o'tkaziladi.

qorako'l aif ru

Barcha soliq masalalari bo'yicha qo'shimcha ma'lumotni mahalliy soliq organidan olishingiz mumkin. Soliq deklaratsiyasi shakllarini Rossiya Federal Soliq xizmati veb-saytida topish mumkin: www.nalog.ru