Maxsus soliq rejimlari - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida asosan ayrim faoliyat turlari uchun nazarda tutilgan maxsus soliqqa tortish tizimlari. Ulardan faqat bittasi (STS) daromad miqdoriga bog'liq. Keling, ularning xususiyatlarini 2018-2019 yillarga nisbatan solishtiraylik.

Maxsus rejimlar nima

Maxsus soliq rejimlari Rossiya Federatsiyasining butun Soliq kodeksi bag'ishlangan umumiy belgilangan tartibdan farq qiluvchi soliqlarni hisoblash tizimlarining maxsus turlarini shakllantiradi, har birining asosiy tamoyillarini tavsiflash uchun ajratilgan VIII.1 bo'lim bundan mustasno. maxsus soliq rejimlari.

Maxsus rejimlarni o'rnatish imkoniyati San'atning 7-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi. Shuningdek, u ularni qo'llash qoidalariga asosiy yondashuvlarni belgilaydi:

• Maxsus soliq rejimlariga o'tish soliq to'lovchining ixtiyoriy qaroriga asoslanadi.
• Ularning har birining asosiy nuqtalari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi.
• Har bir maxsus rejimda Rossiya Federatsiyasida amaldagi federal soliqlarning asosiy ro'yxatida ko'zda tutilmagan o'z soliqlari bo'lishi mumkin.
• Har bir rejimga nisbatan, maxsus rejim joriy etilgan Rossiya Federatsiyasi sub'ektining roli katta. Sub'ekt rejimni qo'llash shartlari va chegaralariga, maxsus soliq stavkalarining bazasi va miqdorini belgilashning o'ziga xos xususiyatlariga ta'sir qilishi va qo'shimcha imtiyozlar tizimini o'rnatishi mumkin. Shu bilan birga, maxsus rejim bilan bog'liq bo'lmagan to'lovlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan qoidalarga muvofiq to'lanishi kerak.

Qaysi rejimlar maxsus?

2018 yilda maxsus soliq rejimlari ro'yxatiga o'zgartirishlar kiritilmagan. San'atning 2-bandida to'liq berilgan. 18 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu tizimlar:

• qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun (USAKhN);
• soddalashtirilgan (USN);
• hisoblangan soliq (UTII);
• mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalar (PSA);
• patent (PSN).

2015 yil boshidan buyon ushbu tizimlarning har biriga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga kiritilgan bir qator yangiliklar ta'sir ko'rsatganiga qaramay, ularning asosiy qoidalari o'zgarishsiz qolmoqda. Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIning maxsus soliq rejimlariga nisbatan asosiy o'zgarish qiymati kadastr sifatida belgilangan ob'ektlar bo'yicha mol-mulk solig'ini to'lash majburiyatining kiritilishi edi.

Maxsus soliq rejimlarining umumiy xususiyatlari

Mavjud turdagi maxsus soliq rejimlari o'zaro ko'p sonli fundamental farqlarga ega, shuningdek, bir qator umumiy xususiyatlarga ega. Shu bilan birga, ular quyidagi guruhlarga bo'linadi:

• Ushbu rejimlarni qo'llaydigan shaxslarning faoliyat ko'lamiga kelsak: Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII va PSN kichik korxonalar uchun mo'ljallangan va PSA faqat to'liq huquqli soliq to'lovchilar tomonidan qo'llanilishi mumkin.
• Soliq to'lovchilar doirasiga. Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII ham tashkilotlar, ham yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mavjud. PSA faqat tashkilotlar tomonidan, PSN esa faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ishlatilishi mumkin.
• Qo'llash ob'ekti. Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, UTII, PSA va PSN faqat faoliyatning ayrim turlari uchun, soddalashtirilgan soliqqa tortish esa ko'pchilik uchun (ba'zi istisnolardan tashqari) mumkin.
• O'rniga maxsus soliq undiriladigan soliqlar to'plami. Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII va PSN uchun u daromad solig'ini (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - shaxsiy daromad solig'i), mol-mulkni (kadastr qiymatidan hisoblangan soliqdan tashqari) va QQSni almashtiradi. PSA uchun bunday maxsus soliq mavjud emas, lekin mavjud soliqlarning aksariyatiga imtiyozlar tizimi qo'llaniladi, bu ularning ba'zilarini butunlay bekor qilishga imkon beradi.
• Bir-biriga va OSNO bilan muvofiqligi. PSA har qanday rejimga mos kelmaydi. OSNO, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i va soddalashtirilgan soliq tizimini bir-biri bilan birlashtirish mumkin emas, lekin UTII yoki PSN bilan birgalikda ishlatilishi mumkin. Shu bilan birga, UTII va PSN ham mos keladi.

Quyidagi maqolalarda rejimlarni birlashtirish imkoniyati haqida ko'proq o'qing:

• "OSNO va soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirishning xususiyatlari qanday?" ;
• "UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirishda xarajatlarni taqsimlash."

Maxsus rejimlarning asosiy xususiyatlari

Shu bilan birga, maxsus soliq rejimlarining har biri o'ziga xos individual xususiyatlarga ega. Ulardan eng muhimlari 1-jadvalda keltirilgan.

Maxsus rejimlarda soliqqa tortishdagi farqlar

Maxsus soliq rejimlari maxsus soliq stavkasi qo'llaniladigan soliq solish bazalari bo'yicha sezilarli darajada farqlanadi. Baza quyidagicha bo'lishi mumkin:

• Daromadning haqiqiy hajmiga (yoki PSA bo'yicha soliq solishning boshqa ob'ektiga) bog'liq bo'lgan o'zgaruvchi - Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, soddalashtirilgan soliq tizimi va PSA uchun. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun har xil stavkalarga ega bo'lgan ikkita baza mavjud: asosiy stavka 15% bo'lgan "daromadlar minus xarajatlari" va asosiy stavkasi 6% bo'lgan "daromadlar".
• Doimiy (agar uning qiymati o'rnatilgan dastlabki parametrlar o'zgarishsiz qolsa) daromad hajmidan qat'i nazar - UTII va PSN uchun.

Har bir maxsus rejim bo'yicha soliqqa tortishning asosiy xususiyatlarini tavsiflovchi ko'rsatkichlar to'plami 2-jadvalda keltirilgan.

Kichik biznes haqli ravishda ko'rib chiqiladi davlat iqtisodiyotining asosi– Soliq kodeksining aksariyat moddalari uni tartibga solishga bag‘ishlangan. Naqd pul aylanmasi past bo'lgan xususiy tadbirkorlar butun faoliyat sohalarining (savdo, xizmatlar, bir qator tovarlar ishlab chiqarish va boshqalar) asosini tashkil qiladi.

Yuridik shaxslarga qonun tomonidan taqdim etilgan nisbiy moslashuvchanlik va imkoniyatlar soniga qaramay, ushbu biznes turi haqli ravishda bozorning keskin o'zgarishlariga nisbatan eng beqaror hisoblanadi va alohida shartlarni talab qiladi.

Hatto hokimiyat yoki bozor tendentsiyalaridagi kichik o'zgarishlar butun sanoatni xavf ostiga qo'yishi mumkin, shuning uchun davlatning o'zi rivojlangan. kichik tadbirkorlarni himoya qilish mexanizmlari. Ular bir qatorga asoslanadi maxsus soliq rejimlari– g‘aznaga badallarni to‘lashning muqobil sxemasi.

Ta'rif va tushuncha

Ushbu kontseptsiya birinchi marta qonunchilik darajasida 1995 yilda, kichik biznesni davlat tomonidan qo'llab-quvvatlash to'g'risida tegishli Federal qonun qabul qilinganda mustahkamlangan.

Ushbu hujjat nafaqat soliqlarni soddalashtirilgan sxema bo'yicha to'lash, balki buxgalteriya hisobidagi ko'p rasmiyatchiliklarsiz amalga oshirish imkonini berdi, bu esa daromad olish sohasi sifatida kichik biznesning jozibadorligini pasaytirdi.

Ammo o'sha paytdan boshlab bozor haqiqati juda o'zgardi va qonunchilik maxsus soliq rejimlari turlarini jiddiy o'zgartirish va kengaytirishni talab qildi. 2013 yilda keng ko'lamli o'zgartirishlar ro'yxati qabul qilindi va bitta sxema o'rniga tadbirkorlar deyarli yarim o'nlab oldilar.

Darhaqiqat, ushbu hujjatdan maxsus soliq to'lovi rejimlarini keng qo'llash boshlanadi.

Jismoniy shaxslar, xususiy tadbirkorlar kabi, sukut bo'yicha darhol to'laydilar to'rt turdagi soliqlar:

1. Shaxsiy daromad solig'i, shuningdek, nomi bilan tanilgan . Faoliyat, ish haqi, oldi-sotdi operatsiyalari yoki mulkni ijaraga berishdan (masalan, ko'chmas mulkdan) daromad olgandan keyin undiriladi.
2. Yer solig'i. Agar er uchastkasi mulk ro'yxatiga kiritilgan bo'lsa, siz uning hisoblangan qiymatiga mutanosib ravishda soliq xizmatiga badal to'laysiz. Bu foydalanilmayotgan hududlarga ham, tadbirkorlik faoliyatining har qanday turi uchun foydalaniladigan hududlarga ham tegishli.
3. Jismoniy shaxslar uchun mol-mulk solig'i. Bu, shuningdek, mulkka ega bo'lgan shaxslarni soliqqa tortishning bir turi, ammo ushbu moddaga muvofiq chegirmalarni amalga oshirish uchun ko'chmas mulkka egalik qilish kerak. Aytgancha, ob'ektning maqsadi muhim emas: soliq ham turar-joy binolari (dacha, xususiy uy, kvartira) va yashash uchun mo'ljallanmagan binolar (garaj va boshqalar) uchun to'lanadi.
4. Transport soliq. Avtomobil, avtobus, maxsus jihozlar egalari tomonidan to'lanadi.

Bundan tashqari, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa, davlat g'aznasini faoliyatdan olingan o'z daromadlari hisobidan to'ldirish zarurati paydo bo'ladi. Soliqni to'lashning tabiati, stavkasi va maxsus shartlari rejimni tanlashga bog'liq (umumiy yoki maxsus turlardan biri).

Mavzular

Jismoniy shaxsning faoliyat turiga qarab belgilanadigan toifasiga qarab, quyidagilar maxsus soliq rejimining sub'ekti bo'lishi mumkin:

1. Investor, tovarlarni taqsimlash bo'yicha bitim shartlarini bajaradi (imtiyozli soliqqa tortish qo'llaniladi).
2. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, soliq kodeksida belgilangan bir qator mezonlarga javob beradigan (patent tizimida).
3. Mintaqaviy qonun hujjatlari bilan belgilanadi biznes turlari(hisoblangan daromadning yagona solig'i bo'yicha) agar ushbu faoliyat turi uchun tegishli me'yoriy hujjat mavjud bo'lsa.
4. Uchun yuridik shaxslar Kompaniyadagi mablag'larning yillik aylanmasi 150 million rubldan kam bo'lganlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llaniladi (qisqartirilgan). Shuningdek, ma'lum bir hisobot davrida kompaniyaning doimiy xodimlarining soni 100 kishidan oshmasligi kerak.
5. Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchilar (tadbirkorlik faoliyatining ushbu turi uchun yagona soliqni tartibga soluvchi qonunlar asosida).

Fermerlar va bir qator investitsiya kompaniyalari tomonidan biznes yuritish bir vaqtning o'zida bir nechta sxemalarga mos kelishi mumkin. Shuningdek, mineral resurslarni o'zlashtirish yoki qayta ishlash bilan shug'ullanadigan kompaniyalarga soliq to'lashning bir nechta variantlari taklif etiladi.

Maxsus soliqqa tortish turlari

Umuman olganda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan maxsus soliq rejimlari mavjud bir qator umumiy o'ziga xos xususiyatlar:

• faoliyat doirasiga aniq cheklovlar;
• daromadning umumiy miqdori yoki har bir faoliyat turidan olinadigan cheklov;
• faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar (xodimlar soni 15 dan ortiq bo'lmagan) yoki kichik kompaniyalar (100 dan kam ishchilar) uchun foydalanish;
• maxsus soliq rejimlarini bir-biri bilan birlashtirishning mumkin emasligi;
• stavkalar va shartlarning mintaqaviy soliq qonunchiligiga sezilarli bog'liqligi;
• soliqqa tortiladigan daromad yoki sof foyda (daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq) o'rtasida tanlov qilish qobiliyati.

soddalashtirilgan soliq tizimi

STS (soddalashtirilgan soliq tizimi) kichik biznes faoliyatida qo'llaniladigan eng keng tarqalgan maxsus rejimdir. U faqat hisobot davri uchun kompaniya rioya qilgan taqdirdagina foydalanish mumkin bunday mezonlar:

1. Kalendar yilida 150 million rubldan ko'p bo'lmagan daromad.
2. Kompaniyaning barcha aktivlarining qoldiq umumiy narxi 100 (ilgari 150) million rubldan kam.
3. Kompaniya xodimlarining soni 100 kishidan oshmaydi.

Shuningdek bor bir qator kichik talablar, ular soliq qonunchiligida belgilangan va majburiydir. Misol uchun, agar kompaniya aktivlarining to'rtdan biridan ko'prog'i boshqa yuridik shaxsga tegishli bo'lsa, biznes soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliqqa tortilishi mumkin emas. Qisman yoki to'liq davlat yoki shahar byudjeti tomonidan homiylik qilinadigan yuridik shaxslar uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish ham mumkin emas.

Qonun chiqaruvchi, shuningdek, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni xohlovchi tadbirkorlarning faoliyat sohalarini juda qattiq cheklaydi. Hech qanday holatda asosiy daromadi olingan kompaniyalar mumkin emas sababli:

• bank operatsiyalari;
• boshqa kompaniyalarga investitsiya kiritish;
• sug'urta;
• aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish;
• yer qa’ridan foydalanuvchilar;
• qimor biznesi vakillari.

Agar yuridik shaxsning kamida bitta filiali bo'lsa, qonun chiqaruvchi buning uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni ham nazarda tutmaydi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini uning boshqa shakllari bilan birgalikda qo'llash ham mumkin emas. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganda tadbirkor yuridik shaxslar uchun QQS, mol-mulk va foyda solig'ini to'lashdan to'liq ozod qilinadi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish faqat kalendar yil oxirigacha kompaniya belgilangan mezonlarga muvofiqligini tasdiqlovchi barcha hujjatlarni taqdim etgan taqdirdagina mumkin. Agar Federal Soliq xizmatining shahar (yoki viloyat) boshqarmasi tomonidan tasdiqlangan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish yangi yilning birinchi kunidan boshlab amalga oshiriladi.

Qonun chiqaruvchi tadbirkorlik faoliyatining davomiyligi bo'yicha cheklovlar qo'ymaydi - "soddalashtirilgan" tizim bilan yuridik shaxs o'z mavjudligining birinchi kunidan boshlab ishlashi mumkin. Ta'sis hujjatlari to'plamini olgandan keyin bir oy ichida hujjatlarni topshirish juda muhim, aks holda siz yil oxirigacha kutishingiz va umumiy stavka bo'yicha soliq to'lashingiz kerak bo'ladi.

Arizani topshirishda siz Federal Soliq xizmatiga badallarni hisoblash uchun qaysi moliyaviy ko'rsatkichdan foydalanishni tanlashingiz mumkin. Birinchi variant (daromad) uchun stavka 6% , ikkinchisi (daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq) allaqachon ta'minlaydi 15% .

Ikkala stsenariy uchun ham hisobot davri hisoblanadi kalendar yili. Bir qator xususiyatlar va imtiyozlar mintaqadan mintaqaga o'zgarishi mumkin - yuqorida ko'rsatilgan federal qonun tegishli bandlarga o'zgartirishlar kiritish huquqini o'zida saqlab qoladi.

Ayniqsa, qonun chiqaruvchi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi belgilangan talablardan tashqariga chiqqan har bir shaxsni bu haqda hisobot berishga majbur qilgani diqqatga sazovordir. Hisobot soliq davri tugashidan 15 kalendar kun oldin. Bunday holda, umumiy soliq to'lovi tizimiga o'tish ikkinchisiga nisbatan jarimalar qo'llamasdan amalga oshiriladi.

UTII

UTII ning asosiy xususiyati (hisoblangan daromadning yagona solig'i) uning faqat Rossiya Federatsiyasining hududiy tuzilmalarida qo'llanilishidir. bunga mahalliy qonunlar ruxsat beradi. Ushbu sxema bo'yicha soliqqa tortiladigan soliq stavkalari va faoliyat turlari ham mintaqadan mintaqaga, mintaqadan mintaqaga tubdan farq qilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi faqat asosiy ro'yxatni taqdim etadi, undan tashqarida munitsipalitetlar maxsus sharoitlar yaratishda kira olmaydi.

UTII ga o'tish faqat quyidagi hollarda mumkin:

• yiliga o'rtacha ishchilar soni 100 kishidan oshmaydi;
• yuridik shaxs ko'chmas mulkni ijaraga berishda ishtirok etmasa;
• tadbirkor Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini soliq to'lash sxemasi sifatida ishlatmaydi;
• uning faoliyat turi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida UTIIni tartibga soluvchi moddaga kiritilgan.

Agar kompaniya bir vaqtning o'zida bir nechta faoliyat turlari bilan shug'ullansa, faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan sohalardagi daromadlar UTII bo'yicha soliqqa tortiladi. Bu stavka 15% ni tashkil qiladi, lekin sozlash ko'rsatkichlariga qarab u pastga qarab o'zgarishi mumkin.

UTIIga o'tish yuridik shaxs uchun qulay bo'lgan har qanday vaqtda mumkin, ammo ushbu sxema bo'yicha soliq to'lovlarini to'xtatish faqat kalendar yilining oxirida mumkin. Agar Federal Soliq xizmati tekshiruvi davomida kompaniya belgilangan talablarga javob bermasligi aniqlansa, u jarimalardan tashqari, umumiy soliqqa tortish tizimiga o'tishga majbur bo'ladi.

PSN

PSN-ning asosiy xususiyati shundaki, ushbu tizim faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mo'ljallangan - yuridik shaxslar hech qanday holatda sxemadan foydalana olmaydi. Agar bir qator talablar bajarilsa (xodimlarning o'rtacha soni 15 kishidan ko'p bo'lmasa, e'lon qilingan faoliyat turlarining har biri uchun daromad million rubldan oshmaydi), soliq to'lash o'rniga patent sotib olinadi, narxi. yakka tartibdagi tadbirkor soliq solinadigan bazaning 6 foizini tashkil qiladi.

Katta afzallik shundaki, tadbirkor Federal Soliq xizmatiga soliq deklaratsiyasini topshirishdan ozod qilingan, ammo buning evaziga u har bir faoliyat turidan daromadlar hisobini bir-biridan alohida saqlashi kerak.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i kompaniyaning daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi farqning 6% barqaror stavkasi bilan tavsiflanadi. Shu bilan birga, qonun chiqaruvchi yangi talablarga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik shaxsga faqat bitta asosiy talabni qo'yadi - uning tovarlarni sotishda olingan daromadlari ulushi umumiy summaning 70 foizidan oshmasligi kerak.

Yana bir nuance: kompaniya qishloq xo'jaligi sanoatida yordamchi faoliyatni ta'minlaydiganlardan biri bo'lishi kerak. Ammo agar kompaniya ekinlar yoki mahsulot ishlab chiqarish bilan shug'ullanmasa, unda Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash uchun ariza berish huquqiga ega emas.

Quyida maxsus soliq rejimlari haqida ma'ruza keltirilgan.

Soliq huquqida maxsus rejimlar tushunchasi

Soliq huquqidagi maxsus soliq rejimlari standart rejimlardan farq qiluvchi, shuningdek, ayrim hollarda soliq va yig'imlardan to'liq ozod qilishni nazarda tutuvchi rejimlardir.

Soliq kodeksi doirasida maxsus soliq rejimlari o'rnatiladi, ular ham tartibga solinadi, belgilanadi va nazorat qilinadi. Rossiya huquqshunoslari maxsus rejimlarga alohida ta'rif berish mumkin, deb hisoblashadi.

Shunday qilib, huquqshunoslarning fikricha, soliq qonunchiligidagi alohida rejim davlat byudjetidan mablag'larni undirishning alohida mexanizmi bo'lib, u faqat ayrim hollarda qo'llaniladi. Shu bilan birga, qonunchilikda ma'lum shartlarda mablag'larni to'liq undirmaslik mexanizmi ham nazarda tutilgan.

Maxsus soliq rejimlarining turlari va xususiyatlari

Soliq kodeksining 18-moddasida maxsus rejimlarning ro'yxati etarli darajada batafsil berilgan. Ularning har birida to‘lovchilardan davlat byudjetiga mablag‘larni undirishning o‘ziga xos mexanizmlari mavjud. Maxsus soliq rejimlari quyidagi turlarni o'z ichiga oladi:

• patentlar;
• mahsulot bo'limi;
• hisoblangan daromad solig'i;
• Qishloq xo'jaligi;
• soddalashtirilgan tizim.

Maxsus soliq rejimlarining turlari va har bir toifa uchun soliq solishning o'ziga xos xususiyatlari Soliq kodeksining alohida moddalariga kiritilgan.

Shunday qilib, patent tizimi yakka tartibdagi tadbirkorlarga boshqa (umumiy deb tushunish kerak) soliqqa tortish tizimlari bilan bir xil tarzda qo'llanilishini nazarda tutadi. Shu bilan birga, patent solig'i to'g'risidagi moddasi bo'yicha maxsus soliq rejimlariga kiruvchi tadbirkorlar ikki turdagi soliqlarni to'lashdan ozod qilinadi: jismoniy shaxslarning mol-mulki va jismoniy shaxslarning daromadlari.

Soliq kodeksining 346.43-moddasida yakka tartibdagi tadbirkorlar patent solig'i tizimiga qaysi turdagi tadbirkorlik faoliyati tegishliligi batafsil tavsiflangan. Xususan, bularga quyidagilar kiradi: poyabzal ta'mirlash, kosmetik muolajalar, mebellarni ta'mirlash va boshqa xizmatlar.

Patentga asoslangan maxsus soliq rejimi tadbirkorlarga o'z biznesini rivojlantirishning dastlabki bosqichida to'lovlar va soliqlarni to'lash uchun bir oz mablag'ni tejash imkonini beradi.

Mahsulot taqsimoti tizimi bo'yicha soliqqa tortish mahsulotning mamlakat hududida qazib olinadigan ma'lum bir foydali qazilma yoki dengizdagi kontinental plyus (neft deb tushunilishi kerak) ekanligini anglatadi.

Maxsus rejimga nisbatan soliq qonunchiligi normalarini qo'llash uchun mahsulot va mahsulot taqsimoti faoliyati shartnoma darajasida tuzilishi talab qilinadi. Shu bilan birga, ushbu shartnoma soliq organiga shartnomaning ikkinchi tomoni (tadbirkorlik faoliyatini rivojlantirishga mablag' kirituvchi investor) tomonidan emas, balki soliq va yig'imlarni to'lovchilar tomonidan topshiriladi.

Hisoblangan foyda solig'ini qo'llashda soliqqa tortish tizimi, agar biron bir qonun hujjatlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, 15% soliq stavkasini nazarda tutadi. Shu bilan birga, faoliyat turlari ancha keng.

Masalan, ularga quyidagilar kiradi: maishiy va veterinariya xizmatlari, transport xizmatlari (agar tashkilot parkida 20 dan ortiq bo'lmagan transport vositalari bo'lsa), reklama plakatlari va boshqa ob'ektlarni transport vositalariga joylashtirish xizmatlari. Soliq tizimiga ko'ra, hisoblangan daromad rejimiga to'g'ri keladigan barcha turdagi faoliyat turlarining to'liq ro'yxati Soliq kodeksining 346.26-moddasida belgilangan.

Soliqlarni to'lashning soddalashtirilgan tizimi yakka tartibdagi tadbirkorlar foyda, tashkilot mulki va qo'shilgan qiymat solig'i, shuningdek, shaxsiy daromad va mol-mulk soliqlarini to'lashi shart emasligini nazarda tutadi.

Ko'pincha, soddalashtirilgan tizim ostida, etarli daromad olmaydigan yoki bittadan ortiq xodimga ega bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar ochiladi. Masalan, ma'lum bir joyga bog'lanmagan holda masofadan turib ishlaydigan frilanserlar.

Shu bilan birga, soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq to'lovchi tadbirkorlarga, shuningdek, boshqa barcha shaxslarga hisob va kassa operatsiyalarini yuritish qoidalari belgilangan.

Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻi yagona qishloq xoʻjaligi soligʻi boʻlib, u maxsus soliq solish rejimlariga ham taalluqlidir. Soliq qonunchiligida tadbirkorlar qishloq xo‘jaligi faoliyatini amalga oshirish sharti bilan ushbu soliq rejimiga ixtiyoriy ravishda o‘tishlari nazarda tutilgan.

Tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar qonun doirasida jismoniy shaxslar va tashkilotlarning daromadlari, jismoniy shaxslar va tashkilotlarning mol-mulkidan olinadigan soliqlarni to'lashdan ozod qilinishi mumkin. Shu bilan birga, qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan hollar bundan mustasno, boshqa barcha majburiy soliqlar o‘z kuchida qoladi.

Soliq huquqidagi maxsus rejimlarning asoslari, vazifalari, qo'llanilishi, shartlari

Patentga asoslangan maxsus soliq rejimi soliqqa tortiladigan maxsus ob'ektni nazarda tutadi. Shunday qilib, tadbirkor o'z faoliyati davomida olishi mumkin bo'lgan yillik daromadni tan oladi. Bu holda soliq stavkasi faqat 6% miqdorida belgilanadi.

Shunisi e'tiborga loyiqki, patentga asoslangan maxsus soliq rejimi, shuningdek, federal sub'ekt darajasida o'rnatilgan tegishli qonunlar kuchga kirganidan keyin ushbu rejim ostida o'z faoliyatini birinchi marta ro'yxatdan o'tkazgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 0% stavkani ham nazarda tutadi. Bunday holda, maxsus shartlar qo'yilishi mumkin, ularsiz nol foiz stavkasini qo'llash mumkin emas. Xususan, bular:

• yakka tartibdagi tadbirkor uchun ma'lum miqdordagi xodimlar;
• yakka tartibdagi tadbirkor faoliyatidan olingan ma'lum daromad.

Shartnoma bo'yicha ishlab chiqarishni taqsimlashning soliq rejimi ham o'ziga xos tamoyil va xususiyatlarga ega. Shunday qilib, Soliq kodeksining 346.41-moddasiga binoan, to'lovchilar haqiqiy joylashgan joyida emas, balki foydali qazilma konlari joylashgan joyda (neft deb tushunilishi kerak) ro'yxatga olinadi.

Ariza investor bilan shartnoma tuzilgandan keyin topshiriladi. Qonun hujjatlarida ariza berish uchun 10 kalendar kunlik muddat belgilangan, aks holda shartnoma o‘z kuchini yo‘qotadi va qayta tuzish talab etiladi.

Shartnoma muddati tugagach, to'lovchi o'z faoliyatini to'xtatishi yoki investorlar bilan tuzilgan shartnoma shartlarini uzaytirishi shart.

Aks holda, ishlab chiqarishni taqsimlash tartibida soliqqa tortish huquqi yo'qoladi va faoliyat umumiy soliqqa tortish tartibiga kiradi.

Maxsus soliq rejimlari doimiy ravishda takomillashtirilmoqda. Va, xususan, bu hisoblangan daromadga soliq solishga tegishli. Shunday qilib, Soliq kodeksining 346.29-moddasiga muvofiq, soliq stavkasini hisoblash uchun asos bo'lib, tadbirkorning faoliyatidan olinadigan asosiy daromadlar yig'indisi, bir soliq davridagi jismoniy ko'rsatkich (bir kalendar yili deb tushunilishi kerak).

Agar davr mobaynida to'lovchining jismoniy ko'rsatkichi o'zgargan bo'lsa, unda bu jihat bazani hisoblashda ham hisobga olinadi. Bundan tashqari, hisoblash aynan o'zgarish sodir bo'lgan oydan boshlab amalga oshiriladi. Bunda soliq solinadigan baza shartli ravishda ikkita ko'rsatkich bo'yicha hisoblanadi: o'zgarishdan oldin va undan keyin.

Federal shaharlarda soliq stavkasi belgilangan standartdan 15% farq qilishi mumkin. U tadbirkorning muayyan faoliyat turiga nisbatan qo'llaniladigan tegishli me'yoriy hujjatlarning ixtiyoriga ko'ra 7,5-15% miqdorida o'zgarib turadi.

Soddalashtirilgan sxema bo'yicha maxsus soliq rejimlari bo'yicha soliqqa tortish quyidagi faoliyat turlariga nisbatan qo'llanilishi mumkin emas:

• banklar va bank agentlarining faoliyati;
• sug'urta kompaniyalari va agentlari;
• xususiy yuridik amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar va advokatlar;
• nodavlat pensiya fondlari va investitsiyalar;
• qimor o'yinlari sohasida faoliyat yurituvchi tashkilotlar;
• lombardlar va rangli metallarni xarid qilish;
• qishloq xo'jaligi tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Ushbu soliq rejimida soliq stavkasi 6% deb hisoblanadi (federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining federal qonunlarida va qonunlarida nazarda tutilgan ayrim holatlar bundan mustasno).

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha soliqqa tortish tizimiga o‘tgan tashkilotlar uchun ham xuddi shunday stavka nazarda tutilgan. Bunda maxsus soliq rejimi qishloq xo‘jaligi faoliyatini yirik va o‘rta miqyosda amalga oshiruvchi tadbirkorlar uchun maxsus ishlab chiqilgan soliq rejimi deb tan olinadi. Shu bilan birga, ayrim yakka tartibdagi tadbirkorlarning (baliqchilik tashkilotlari deb tushunilishi kerak) xodimlarining soni 300 kishidan oshmasligi kerak va faoliyat tashkilotga tegishli bo'lgan va tegishli bo'lgan kemalarda amalga oshiriladi.

Soliq huquqida maxsus soliq rejimlarining roli juda katta, chunki maxsus rejimlar tadbirkorlarga o'z faoliyatini tez rivojlantirish, bundan etarli daromad olish, aholini ish bilan ta'minlash, ishsizlik darajasini pasaytirish, tashkilotga zarar keltirmasdan ishlash imkonini beradi.

Rossiya qonunchiligida maxsus soliq rejimlarini takomillashtirish davom etmoqda, har yili tadbirkorlarga o'z faoliyatini muvaffaqiyatli amalga oshirishga imkon beradigan va bir vaqtning o'zida davlat byudjetini to'ldirish uchun qulay shart-sharoitlar yaratilmoqda.

Rossiyada umumiy soliqqa tortish tizimi bilan bir qatorda kichik biznes uchun maxsus soliq rejimlari mavjud. Ushbu soliq rejimlarining soliq to'lovchilar uchun ommabopligi umumiy belgilangan soliq tizimiga nisbatan soliq yukining sezilarli darajada kamayishi bilan izohlanadi. Hukumatimiz tomonidan xususiy tadbirkorlikni rivojlantirish, kichik korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlarini qonuniy, yashirin biznesga o‘tkazishni rag‘batlantirish maqsadida amalga oshirilayotgan bunday chora-tadbirlar davlatimiz tomonidan amalga oshirilmoqda.

Shu maqsadda Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi federal qonunlar bilan ma'lum vaqt davomida soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lashning maxsus tartibini belgilash imkoniyatini nazarda tutadi - maxsus soliq rejimi, bu alohida soliq turi emas. Bunday soliq rejimi soliqlar va yig'imlar to'plamini yagona soliqqa almashtirishni nazarda tutishi mumkin.

So'nggi yillarda Rossiyada amalga oshirilgan keng ko'lamli soliq islohotini rag'batlantirish jarayonida soliq qonunchiligi bir necha xil soliq rejimlarini o'rnatdi, shuningdek, an'anaviy soliq va yig'imlarga o'zgartirishlar kiritildi, soliq va yig'imlarning yangi turlari joriy etildi. federal, mintaqaviy va mahalliy.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 18-moddasiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasida quyidagi maxsus soliq rejimlari o'rnatilishi mumkin:

· kichik korxonalar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi;

· hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi;

· yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i;

· erkin iqtisodiy zonalarda soliqqa tortish tizimi;

· yopiq ma'muriy-hududiy tuzilmalarda soliqqa tortish tizimi;

· konsessiya shartnomalari va mahsulot taqsimoti bo‘yicha bitimlarni amalga oshirish uchun soliqqa tortish tizimi.

2003 yilda 2002 yil 24 iyuldagi 104-FZ-sonli Federal qonuni. "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining boshqa ayrim hujjatlariga o'zgartish va qo'shimchalar kiritish to'g'risida, shuningdek Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining ayrim hujjatlarini o'z kuchini yo'qotgan deb topish to'g'risida" soliqlar va yig'imlar", Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yangi boblari kuchga kirdi - 26.1-bob "Hisoblangan daromadga yagona soliq" va 26.2-bob "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi". Ushbu boblar qoidalarini amalga oshirish kichik biznes subʼyektlarining daromadlarini qonuniylashtirishdan tashqari, kichik biznes subʼyektlarining hisobot hujjatlarini yuritish hajmini qisqartirish va osonlashtirishga ham yordam beradi, deb taxmin qilingan edi.

Ushbu maxsus rejimlarning asosi bo'lgan printsip o'z-o'zidan Rossiya soliq qonunchiligida yangilik emas, chunki u qonun chiqaruvchi tomonidan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi qabul qilinishidan oldin ham, bevosita uning ayrim boblarida ham bir necha bor qo'llanilgan.

Shunday qilib, masalan, Rossiya Federatsiyasining 1995 yil 14 iyundagi 88-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq. 1995 yilda "Rossiya Federatsiyasida kichik biznesni davlat tomonidan qo'llab-quvvatlash to'g'risida" gi 1995 yil 29 dekabrdagi 222-FZ-sonli Federal qonuni bilan tartibga solingan kichik biznesni soliqqa tortishning maxsus rejimi yaratildi. "Kichik biznes uchun soliq solish, buxgalteriya hisobi va hisobotining soddalashtirilgan tizimi to'g'risida" (Rossiya Federatsiyasi Davlat Dumasi tomonidan 1995 yil 8 dekabrda qabul qilingan).

1998 yil 31 iyuldagi 148-FZ-sonli Federal qonuni kuchga kirgan kundan boshlab. "Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq to'g'risida" gi va yagona soliqni joriy etish, kichik biznes uchun soliq solish, buxgalteriya hisobi va hisobotining soddalashtirilgan tizimi to'g'risidagi qonun hujjatlari ushbu federal qonunga zid bo'lmagan darajada qo'llanila boshlandi.

Maxsus soliq rejimlari soliqlar elementlarini aniqlashning maxsus, belgilangan tartibini ifodalaydi, shuningdek muayyan shartlarda soliq va yig'imlardan ozod qilish. Ushbu soliq rejimlari kichik biznes sub’ektlari, qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari va mahsulot taqsimoti to‘g‘risidagi bitimlarni amalga oshirish ishtirokchilari bilan bog‘liq bo‘lgan tashkilotlar faoliyati uchun yanada qulay iqtisodiy va moliyaviy shart-sharoitlar yaratishga qaratilgan.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimidagi maxsus soliq rejimlari to'rtta soliq tizimini o'z ichiga oladi:

• qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi;
• — Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi;
• faoliyatning ayrim turlari uchun soliqqa tortish tizimi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi;
• mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlarni amalga oshirish uchun soliqqa tortish tizimi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi

Soddalashtirilgan tizimga o'tish yoki umumiy soliqqa tortish tizimiga qaytish soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladi ixtiyoriy ravishda kodeksida belgilangan tartibda.

Tashkilotlar tomonidan "soddalashtirilgan soliq" dan foydalanish tashkilotlarning daromad solig'i va mulk solig'i to'lovini yagona soliq to'lovi bilan almashtirishni nazarda tutadi. “Soddalashtirilgan soliqqa tortish”ga o‘tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar kuni jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i va mol-mulk solig‘ini to‘lash yagona soliq to‘loviga almashtirilishi ko‘zda tutilgan.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS to'lovchi sifatida tan olinmaydi, bojxonada to'langan QQS bundan mustasno. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq majburiy pensiya sug'urtasi uchun sug'urta mukofotlarini to'laydilar.

Soliq to'lovchilar - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan va uni kodeksda belgilangan tartibda qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Soddalashtirilgan tizimdan tashkilotlar ham, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham foydalanishlari mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar faqat bitta cheklovga javob bersa, "soddalashtirilgan" tizimga o'tishlari mumkin: xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi. Tashkilotlarga kelsak, ular San'atda ko'rsatilgan beshta shartni bajarishlari kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34b, xususan:

• o'tgan yilning to'qqiz oyi uchun sotishdan tushgan daromad 45 million rubldan oshmaydi;
• xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi (o'rtacha son to'qqiz oy uchun ham hisoblanadi);
• amortizatsiya qilinadigan mulkning qiymati 100 million rubldan kam yoki unga teng;
• yuridik shaxslarga tegishli ustav kapitalining ulushi 25 foizdan kam yoki unga teng;
• filiallari yoki vakolatxonalari mavjud emas.

Ushbu shartlar bajarilgan taqdirda ham, muayyan faoliyat turi bilan shug'ullanuvchi shaxslar soddalashtirilgan tizimga o'tish huquqiga ega emaslar:

• banklar;
• Sug'urta kompaniyalari;
• nodavlat pensiya jamg'armalari;
• investitsiya fondlari;
• qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;
• aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchilar;
• foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanuvchi shaxslar va boshqalar.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun 1 oktyabrdan 30 noyabrgacha soliq idorasiga tegishli ariza topshirishingiz kerak. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o'tish istagini bildirgan yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlariga ro'yxatdan o'tish uchun ariza topshirgandan keyin uch kun ichida soddalashtirilgan tizimga o'tish to'g'risida ariza berish huquqiga ega.

Tashkilot umumiy rejimga qaytishi kerak, agar:

• Hisobot yoki soliq davri uchun hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan daromad 60 million rubldan oshadi;
• hisobot yoki soliq davri uchun amortizatsiya qilinadigan mulkning qiymati 100 million rubldan oshadi.

Yakka tartibdagi tadbirkor uchun faqat bitta cheklov mavjud - daromad miqdori.

Soliq to'lovchi daromadlar chegarasi yoki amortizatsiya qilinadigan mol-mulk qiymatining oshib ketganligi to'g'risida soliq organini ortiqcha sodir bo'lgan chorak tugaganidan keyin 15 kun ichida xabardor qilishi shart. Cheklovlar oshib ketgan chorak boshidan umumiy soliqqa tortish rejimiga o'tishingiz kerak.

Soliq solish ob'ektlari quyidagilardir:

• daromad;
• daromadlar xarajatlar bilan kamayadi.

Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchining o'zi tomonidan amalga oshiriladi.

Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, soliq stavkasi 6% miqdorida belgilanadi. Agar soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad bo'lsa, soliq stavkasi 15% miqdorida belgilanadi. 2009 yil 1 yanvardan boshlab ushbu stavka Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan 5 dan 15% gacha bo'lgan oraliqda farqlanishi mumkin.

Soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan xarajatlardan olingan daromadni kamaytirishga haqli. Shuni ta'kidlash kerakki, xarajatlar ro'yxati yopiq: faqat soliq to'lovchining bevosita San'atda ko'rsatilgan xarajatlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi. Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarining alohida tartibi belgilandi.

Daromadni olish sanasi pul mablag'lari bank hisobvaraqlariga tushgan kun (kassa usuli). Soliq to'lovchining xarajatlari haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi.

Soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to‘qqiz oyi hisoblanadi.

Soliq miqdori soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi. Har bir hisobot davrining oxirida soliq stavkasi va olingan haqiqiy daromaddan kelib chiqqan holda choraklik avans to'lovi miqdori hisoblanadi. Soliq summasi o'sha davr uchun to'langan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari summasiga, lekin 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytiriladi. To'langan avans to'lovlari soliq davri oxirida soliq to'lovlari tarkibiga kiradi.

Hisobot davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasi taqdim etilmaydi, soliq davri natijalari bo'yicha esa - o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay. Avans to'lovlarini amalga oshirishning oxirgi muddati - hisobot davridan keyingi oyning 25-kuni. Soliq to'lovchilar soliq solinadigan bazani va soliq summasini hisoblash uchun zarur bo'lgan faoliyat ko'rsatkichlari bo'yicha soliq hisobini daromadlar va xarajatlar kitobi asosida yuritishi shart.