2017 yil 2 maydan kechiktirmay, 2017 yilda jismoniy shaxslarga soliq solinadigan daromadlarni hisoblab chiqqan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar Federal Soliq Xizmatiga 2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobni taqdim etishlari shart. Yangi hisob-kitob shakli tasdiqlanganmi? Hisob-kitobda yanvar oyida to'langan 2016 yil dekabr oyidagi ish haqi qanday aks ettiriladi? Hisoblashda 2016 yil uchun yillik bonusni qanday aniqlash mumkin? 2017 yil mart oyidagi ish haqi 2-bo'limga to'g'ri keladimi? Biz ushbu va boshqa savollarga javob beramiz, shuningdek, aniq misol yordamida 2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFL hisobini to'ldirish namunasini taqdim etamiz. Biz har bir hisoblash ustunini qanday to'ldirishni ko'rsatishga harakat qilamiz.

Birinchi hisobot davri uchun kim hisobot berishi kerak

Barcha shaxsiy daromad solig'i agentlari tomonidan taqdim etilgan

Barcha soliq agentlari 2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFL shaklida hisob-kitoblarni taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Eslatib o'tamiz, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari ko'pincha ish beruvchilar (kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) mehnat shartnomalari bo'yicha daromad to'laydilar. Ular, shuningdek, buyurtmachilar - fuqarolik shartnomalari (masalan, shartnoma yoki xizmatlar ko'rsatish) asosida ijrochilarga daromad to'laydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardir.

Agar 2017 yilda hali hech qanday to'lovlar bo'lmasa

Agar hisobot davrida (2017 yil 1-choragi) tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor jismoniy shaxslarga hech qanday daromad hisoblamagan yoki to'lamagan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolmagan va soliqni byudjetga o'tkazmagan bo'lsa, u holda 6-sonli daromad solig'ini taqdim etishning hojati yo'q. -1-chorak uchun NDFL hisobi. Darhaqiqat, bunday vaziyatda tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti sifatida tan olinmaydi. Biroq, tashkilot (yoki tadbirkor) Federal Soliq xizmatiga nol hisob-kitobni taqdim etish huquqiga ega ekanligini ta'kidlaymiz.

Agar ish haqi hisoblangan bo'lsa, lekin to'lovlar bo'lmasa

Agar 2017 yilning 1-choragida jismoniy shaxslar foydasiga haqiqiy to'lovlar bo'lmasa, lekin buxgalter ish haqini hisoblab chiqsa, u holda 6-NDFL topshirilishi kerak. Bu shaxsiy daromad solig'i tan olingan daromad bo'yicha hisoblanishi kerakligi bilan oqlanadi. Agar u hali to'lanmagan bo'lsa ham (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi). Bunday holatda, 6-NDFLda siz 2017 yilning 1-choragida hisoblangan daromadni va ushlab qolinmagan shaxsiy daromad solig'ini ko'rsatishingiz kerak bo'ladi.

Hisobotni topshirish muddati

6-NDFL soliq idorasiga hisobot davridan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi). Agar 6-NDFL shaklini topshirishning oxirgi muddati dam olish yoki ishlamaydigan ta'tilga to'g'ri kelsa, hisob-kitob keyingi ish kuniga to'g'ri keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).

2017 yil aprel oyining oxirgi kuni - 30 (yakshanba). Shuning uchun hisobotni topshirish muddati 1-mayga ko'chirilishi kerak. Biroq, 2017 yil 1 may - ishlamaydigan kun (bahor va mehnat kuni). Shu munosabat bilan, 2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFLni topshirishning oxirgi muddati - 2 may (shu jumladan).

Bundan tashqari, endi siz 2017 yilda 6-NDFLni topshirishning yaqinlashib kelayotgan muddatlari bilan tanishishingiz mumkin.

2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFLni hisoblash ro'yxatdan o'tgan joydagi Federal Soliq xizmatiga topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Ko'pincha tashkilotlar 6-NDFLni o'zlari joylashgan joyda ro'yxatdan o'tgan inspektsiyaga va yakka tartibdagi tadbirkorlarga yashash joyidagi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasi 1-bandi va 11-moddasi) taqdim etadilar. Biroq, agar alohida bo'linmalarning xodimlari ushbu bo'linmalardan daromad olsalar, u holda bo'linmalar joylashgan joyga 6-NDFL topshirilishi kerak.

Qaysi shakldan foydalanish kerak

2017 yildan beri 6-NDFLni hisoblashning yangi shakli tasdiqlanganmi? 2017 yilning 1-choragi uchun "qog'oz" hisobini to'ldirish uchun qaysi shaklni yuklab olishim kerak? To'lovlarni elektron shaklda topshirish uchun talab qilinadigan format o'zgartirildimi? Ko'pgina buxgalterlar shunga o'xshash savollarga ega.

2017 yilning 1-choragi uchun hisobot berish uchun Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 6-NDFL shaklini to'ldiring. Bu shakl ilgari qo'llanilishi kerak edi. Hisoblashning yangi shakli tasdiqlanmagan. 6-NDFLni to'ldirish tartibi va Federal Soliq xizmatiga hisobotni elektron shaklda Internet orqali taqdim etish uchun zarur bo'lgan format ham amalda davom etmoqda.

Ta'kidlash joizki, mansabdor shaxslar 2017 yilda 6-shaxsiy daromad solig'ini o'zgartirishni rejalashtirmoqda. Bu haqda normativ-huquqiy hujjatlar loyihalari rasmiy portalida maʼlumot paydo boʻldi. Yangi shaklni 2018 yildan boshlab qo‘llash kerak bo‘lishi kutilmoqda. Shuning uchun, 2017 yilda yangi shakl hali ishlatilmaydi. Va butun 2017 yil uchun siz Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shakldan foydalangan holda hisobot berishingiz kerak.

2017 yil uchun joriy hisob-kitob shakli quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• sarlavha sahifasi;
• 1-bo'lim "Umumiy ko'rsatkichlar";
• 2-bo'lim "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i haqiqatda olingan va ushlab qolingan daromadlarning sanalari va summalari".

Sarlavha sahifasiga misol

2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFLni to'ldirishda sarlavha sahifasining yuqori qismida INN, KPP va tashkilotning qisqartirilgan nomini belgilang (agar qisqartma bo'lmasa, to'liq nomi). Agar siz alohida bo'limdan to'lovlarni olgan jismoniy shaxslarga nisbatan hisob-kitobni topshirishingiz kerak bo'lsa, "alohida" nazorat punktini to'ldiring. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar va notariuslar faqat TINni ko'rsatishlari kerak.
Yillik hisob-kitobning "To'g'rilash raqami" qatorida, agar hisob-kitob 2017 yilning birinchi choragi uchun taqdim etilgan bo'lsa, "000" belgisini qo'ying. Agar ular tuzatilgan hisob-kitobni taqdim qilsalar, ular tegishli sozlash raqamini ("001", "002" va boshqalar) aks ettiradi.

"Tasdiqlash davri (kod)" qatoriga 21 raqamini kiriting - bu siz 2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFLni topshirayotganingizni anglatadi. "Soliq davri (yil)" ustunida yarim yillik hisob-kitoblar taqdim etilgan yilni, ya'ni 2017 yilni belgilang.

Yillik hisobotlar yuboriladigan Federal Soliq xizmati bo'limining kodini va "Joylashuvda (buxgalteriya)" qatorida kodni ko'rsating. Bu kod nima uchun bu yerda 6-NDFL topshirayotganingizni ko'rsatadi. Ko'pgina soliq agentlari quyidagi kodlarni aks ettiradi:

• 212 - tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyi bo'yicha hisob-kitobni taqdim etishda;
• 213 - tashkilotni eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish joyi bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etishda;
• 220 - Rossiya tashkilotining alohida bo'linmasi joylashgan joyda hisob-kitobni topshirishda;
• 120 - yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida;
• 320 - UTII yoki patent soliqqa tortish tizimi bo'yicha tadbirkorning ish joyida.

Agar to'g'ri to'ldirilgan bo'lsa, 2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining sarlavha sahifasini to'ldirish namunasi quyidagicha ko'rinishi mumkin:

1-bo'lim: Nimani kiritish kerak

2017 yil 1-choragi uchun 6-NDFLning 1-bo'limida "Umumiy ko'rsatkichlar" butun 1-chorak uchun hisoblangan daromadlarning umumiy miqdorini, soliq imtiyozlari va hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdorini ko'rsating. 2016 yil uchun 6-NDFL ning 1-bo'limi 2017 yil 1 yanvardan 31 martgacha bo'lgan davrda jamlama ko'rsatkichlarni aks ettirishi kerak. Shaxsiy daromad solig'i registrlarini to'ldirish uchun ma'lumotlarni oling.

Bu bo'lim shunday ko'rinadi:

Birinchi bo'lim birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy va 2017 yil uchun jami jami bilan to'ldiriladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 18 fevraldagi BS-3-11/650-sonli xati).

2017 yilning birinchi hisobot davrining 1-bo'limida umumlashtirilgan qiymatlarning qaysi qatorlari borligini jadvalda tushuntiramiz:

Chiziq	Tarkib
10	Shaxsiy daromad solig'i stavkasi (har bir stavka uchun 1-bo'limni to'ldiring).
20	2017 yil 1 yanvardan 31 martgacha hisoblangan daromadlar miqdori
25	2017 yilning yanvaridan martigacha bo'lgan davrda dividendlar ko'rinishidagi daromadlar.
30	2017 yilning 1 choragida soliq imtiyozlari miqdori
40	2017 yil 1 yanvardan 31 martgacha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi. Ushbu ko'rsatkichning qiymatini aniqlash uchun barcha xodimlarning daromadlaridan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summalarini qo'shing.
45	2016 yil 1 yanvardan 31 martgacha hisoblangan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i summasi.
50	Patentlar bo'yicha ishlaydigan chet elliklarning daromadlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobga olinadigan belgilangan avans to'lovlari miqdori. Ushbu miqdor hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdoridan oshmasligi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 10 martdagi BS-4-11/3852-sonli xati).
60	Hisobot davrida (yanvar-mart) daromad olgan jismoniy shaxslarning umumiy soni
70	2017 yilning 1-choragida ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi
80	Soliq agenti tomonidan ushlab qolinmagan shaxsiy daromad solig'i summasi. Bu kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor 2016 yilning 4-choragi oxirigacha ushlab qolishi kerak bo'lgan, ammo ba'zi sabablarga ko'ra buni amalga oshirmagan summalarni nazarda tutadi.
90	2017 yilning 1-choragida qaytarilgan shaxsiy daromad solig'i summasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasiga muvofiq).

2-bo'lim: nimani kiritish kerak

2017 yil 1-choragi uchun 6-NDFLning 2-bo'limida siz quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak:

• shaxsiy daromad solig'ini olish va ushlab qolishning aniq sanalari;
• shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan muddat;
• haqiqatda olingan daromad va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi.

Hisoblashning 2-bo'limi quyidagicha ko'rinadi:

2-bo'limni to'ldirganda, xronologik tartibda amalga oshirilgan operatsiyalarni aks ettiring. Keling, jadvalning 2-bo'limidagi qatorlarning maqsadini tushuntiramiz:

Chiziq	To'ldirish
100	Daromadni haqiqiy qabul qilish sanalari. Masalan, ish haqi uchun bu ish haqi hisoblangan oyning oxirgi kuni. Boshqalar uchun to'lovlar turli sanalarga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi).
110	Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanalari.
120	Shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan sanalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi, 226.1-moddasi 9-bandi). Odatda, bu daromad to'langan kundan keyingi kun. Ammo, aytaylik, kasallik ta'tillari va ta'til to'lovlari uchun soliqni byudjetga o'tkazish muddati boshqacha: bunday to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kuni. Agar soliqni to'lash muddati dam olish kuniga to'g'ri kelsa, 120-satrda keyingi ish kuni ko'rsatiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).
130	100-satrda ko'rsatilgan sanada olingan daromad miqdori (jumladan, shaxsiy daromad solig'i).
140	110-qatordagi sanaga nisbatan ushlab qolingan soliq summasi.

Shuni ta'kidlash kerakki, 2017 yil 1-choragi uchun 6-NDFL hisobotining 2-bo'limida faqat hisobot davrining oxirgi uch oyi bilan bog'liq ko'rsatkichlar kiritilishi kerak (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 18 fevraldagi xati). BS-3-11/650 raqami). Ya'ni, daromad va shaxsiy daromad solig'ini sana bo'yicha taqsimlangan holda ko'rsatishingiz kerak - faqat 2017 yil yanvar, fevral va mart oylarida amalga oshirilgan operatsiyalar uchun. 2017 yilning 2-choragidagi operatsiyalar ushbu bo'limga kirmasligi kerak.

2-bo'lim 6-NDFL 2017 yilning 1-choragi uchun hisobot sanasida to'ldiriladi - 31 mart (Federal soliq xizmatining 02/25/2016 yildagi BS-4-11/3058-sonli xati) U faqat umumiy ko'rsatkichlarni taqdim etadi. hisob-kitob taqdim etilgan davrning oxirgi uch oyi davomida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i ushlab qolingan va byudjetga o‘tkazilgan daromadlar.

Agar daromad 2017 yil yanvar, fevral va mart oylarida olingan bo'lsa, lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ushbu daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish uchun belgilangan muddat hali kelmagan bo'lsa, unda bu daromad 2-bo'limda ham aks ettirilmaydi. Bunday daromadlar va undan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i soliqni byudjetga o'tkazish kerak bo'lgan davr uchun 6-shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobining 2-bo'limida ko'rsatilishi kerak (Federal Soliq xizmatining 25 yanvardagi xatlari). 2017 yil No BS-4-11/1249).

Masalan, oy uchun to'lov muddati joriy oyning 31-kuni hisoblanadi. Shunga ko'ra, 2017 yil mart oyi uchun ish haqi 31.03.2017 da to'langan, undan shaxsiy daromad solig'i 2017 yil 04 yanvardan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak (04.01.2017 va 04.02.2017 dam olish kunlari) . Shu sababli, agar 2017 yil 31 martda ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilgan bo'lsa ham, mart oyidagi ish haqi va undan olinadigan shaxsiy daromad solig'i 1-chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 2-bo'limiga kirmaydi. 2017 yil. 2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFL quyidagilarni aks ettiradi:

• 020-satrda - yanvar-mart oylari uchun ish haqi;
• 2-bo'limda - yanvar - fevral oylari uchun ish haqi. 2017 yil mart oyidagi ish haqi 2017 yilning 2-choragi uchun 6-NDFLning 2-bo'limiga to'g'ri keladi.

Qulaylik uchun biz quyidagi jadvalda eng keng tarqalgan to'lovlardan daromad olish, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish sanalarini taqdim etdik. Ushbu jadvaldan foydalanib, qaysi to'lovlar 1-chorak uchun hisob-kitobda ko'rsatilishi kerakligini aniqlashingiz mumkin va qaysi biri - 2017 yilning birinchi yarmi uchun hisob-kitobda.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq daromad olish sanalari
To'lash	100 "Daromadni olish sanasi"	110 "Soliq ushlab qolish sanasi"	120 "Soliq to'lash muddati"
Ish haqi	Oyning oxirgi kuni	To'lov kuni
Dam olish to'lovi	To'lov kuni	To'lov kuni	Oyning oxirgi kuni
Nogironlik nafaqalari (kasallik ta'tillari)	To'lov kuni	To'lov kuni	Oyning oxirgi kuni
Moddiy yordam	To'lov kuni	To'lov kuni	To'lov kunidan keyingi kun
Ortiqcha kunlik nafaqa	Avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kuni	Daromadni naqd pulda to'lashning eng yaqin kuni	Daromad to'langan kundan keyingi ish kuni
Fuqarolik shartnomasi bo'yicha ish haqi	To'lov kuni	To'lov kuni	To'lov kunidan keyingi kun

2016 yil dekabr oyidagi ish haqi: hisob-kitoblarda qanday ko'rsatilishi kerak

6-NDFLni to'ldirish bilan bog'liq eng munozarali masalalar o'tish davridagi to'lovlardir. Ular bir hisobot davrida ish haqi yoki mukofot hisoblanganda va boshqa hisobot davrida to'langanda duch keladi. 2016 yil dekabr oyidagi ish haqi bilan bog'liq vaziyat ayniqsa noaniq edi. Gap shundaki, ayrim ish beruvchilar dekabr oyi uchun ish haqini Yangi yil oldidan (dekabr oyida) to‘lagan. Boshqa tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan 2017 yil yanvar oyida ish haqi va yillik mukofotlar to'langan. Ammo 2016 yil dekabr oyidagi ish haqi 2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFLda aks ettirilishi kerakmi? Keling, buni aniqlaylik.

Dekabr oyining ish haqi dekabr oyida to'langan

Faraz qilaylik, 2016 yil dekabr oyining ish haqi 2016 yil 30 dekabrda to'langan. Ushbu sanada oy hali tugamagan, shuning uchun bunday to'lovni so'zning to'liq ma'nosida dekabr oyi uchun ish haqi deb hisoblash mumkin emas. Darhaqiqat, oy oxirigacha to'langan pul to'g'ri avans deb ataladi. 30 dekabr holatiga ko'ra, ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolishga majbur emas, chunki ish haqi faqat hisoblangan oyning oxirgi kunida - 31 dekabrda daromadga aylanadi (Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi). 31 dekabr shanba kuni bo'lishiga qaramay, ushbu sanadan oldin shaxsiy daromad solig'ini hisoblash yoki ushlab qolish mumkin emas edi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 16 maydagi BS-3-11/2169-sonli xati).

Nima uchun dekabr oyidagi ish haqi 2017 yilning 1-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'iga kiritilgan

Tashkilot 30 dekabr kuni xodimlarga 120 000 rubl miqdorida "ish haqi" ni o'tkazdi. Shu kuni amalga oshirilgan to'lovdan shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilgan va 15 600 rubl (120 000 x 13%) miqdorida ushlab qolingan. Buxgalter ushbu summani 2017 yilning birinchi ish kuni - 9 yanvarda o'tkazdi.

Bunday sharoitda, 2016 yil uchun 6-NDFL hisob-kitobining 1-bo'limida buxgalter ish haqini quyidagicha ko'rsatishi kerak edi:

• 020-satrda - dekabr oyidagi "ish haqi" miqdori (120 000 rubl);
• 040 va 070 satrlarda - hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i (15 600 rubl).

2016 yil uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida 30 dekabrda to'langan dekabr "ish haqi" paydo bo'lmasligi kerak edi. Biroq, endi u 2017 yilning 1-choragi uchun hisob-kitobda aks ettirilishi kerak. Axir, 2-bo'limni to'ldirganda, siz shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan sanadan kechiktirmasdan e'tibor berishingiz kerak. Ya'ni, to'langan daromad va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati tushgan hisobot davrida ko'rsatilishi kerak. Bunday tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 24 oktyabrdagi BS-4-11/20126-sonli xatida keltirilgan. Bizning misolimizda shaxsiy daromad solig'i 2017 yil yanvar - 9 yanvar oyining keyingi ish kunida o'tkazilishi kerak edi. Shuning uchun, 2017 yilning 1-choragi uchun hisob-kitobning 2-bo'limida dekabr oyining ish haqi quyidagicha ko'rsatilishi kerak:

• 110-qator - 2016 yil 31 dekabr (shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi);
• 120-qator - 01/09/2017 (shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish sanasi);
• 130-qator - 120 000 (daromad miqdori);
• 140-qator - 15 600 (shaxsiy daromad solig'i summasi).

2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-qismining 110-qatoridagi soliqni ushlab qolish sanasi 2016 yil 30 dekabr (to'lov amalga oshirilgan) emas, balki aynan 31 dekabr bo'ladi. Gap shundaki, 2016-yil 31-dekabrda siz dekabr oyidagi ish haqini hisoblashingiz va uni ilgari to‘langan avansga (aslida dekabr oyidagi ish haqi bo‘lgan) hisob-kitob qilishingiz kerak edi. 30 dekabrgacha bo'lgan to'lovlar bilan ham xuddi shunday holat. Agar, masalan, dekabr oyi uchun ish haqini hisoblash 26 dan 29 dekabrgacha bo'lgan davrda amalga oshirilgan bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi hali ham "31/12/2016" sanasi bo'lishi kerak.

Agar dekabr oyligi yanvar oyida to'langan bo'lsa

Ko'pgina ish beruvchilar 2017 yil yanvar oyida dekabr oyi uchun ish haqini to'lashdi. Agar shunday bo'lsa, 2016 yil uchun 6-NDFL hisobotida 2017 yil yanvar oyida chiqarilgan dekabr ish haqi faqat 1-bo'limda aks ettirilishi kerak edi. Axir siz dekabr oyida ish haqi ko'rinishidagi daromadni tan oldingiz va unga shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdingiz. xuddi shu oyda. Shuning uchun, 2016 yil uchun 6-NDFLni hisoblashda to'lovlar quyidagicha ko'rsatilishi kerak edi:

• 020-satrda - dekabr oyidagi ish haqi shaklida hisoblangan daromad;
• 040-satrda - hisoblangan shaxsiy daromad solig'i.

2016 yil uchun ushlab qolingan soliq uchun mo'ljallangan 6-NDFL hisob-kitobining 070-qatorini ko'paytirish kerak emas edi, chunki shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish 2017 yilda amalga oshirilgan (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 5 dekabrdagi xati). BS-4-11/23138 raqami). Yillik hisob-kitobning 2-bo'limida yanvar oyida to'langan dekabr oyining ish haqi ko'rsatilmasligi kerak edi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 29 noyabrdagi BS-4-11/22677-sonli xati).

Agar yanvar oyida ish haqi to'langan bo'lsa

2017 yil 9 yanvarda tashkilot 2016 yil dekabr oyi uchun xodimlarga ish haqini berdi - 250 000 rubl. Shaxsiy daromad solig'i o'sha kuni to'lovdan ushlab qolindi - 32 500 rubl. (200 000 rubldan × 13%). Ushbu miqdorni 2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 070-qatoriga qo'shing. Xuddi shu hisob-kitobning 2-bo'limida sanalarni 100-140 qatorlar bo'ylab taqsimlang:

• 100-qator - 2016 yil 31 dekabr (daromadlarni olish sanasi);
• 110-qator - 01/09/2017 (shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi);
• 120-qator - 01/10/2017 (shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish sanasi).

Dekabr oyidagi ish haqi haqida xulosalar
To'lov qachon bo'ldi	6-NDFLda qanday ko'rsatish mumkin
2016 yil dekabr oyining ish haqi 2017 yil yanvar oyida to'langan	Yillik hisob-kitobning 1-bo'limida va birinchi chorak uchun hisob-kitobning 1 va 2-bo'limlarida yanvar oyida chiqarilgan dekabr oyining ish haqini ko'rsating. Axir, siz dekabr oyida ish haqi ko'rinishidagi daromadni tan oldingiz va shu oyda soliqni hisoblab chiqdingiz. Shuning uchun, yillik hisob-kitobning 1-bo'limining 020 va 040-satrlarida ko'rsating. Va soliq allaqachon yanvar oyida ushlab qolingan, 2017 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 1-bo'limining 070-qatoridagi summani aks ettiring (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 5 dekabrdagi BS-4-11/23138-sonli xati) ).
2016 yil dekabr oyining ish haqi dekabr oyida to'langan	Yillik hisob-kitobning 1-bo'limida va birinchi chorak uchun hisob-kitobning 2-bo'limida dekabr oyida to'langan ish haqini ko'rsating. Axir, 1-bo'limda siz yil davomida barcha to'langan daromadlar, chegirmalar, hisoblangan, ushlab qolingan va qaytarilgan shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirasiz. Va siz dekabr oyidagi maoshingizni dekabr oyida to'lagansiz. Shuning uchun u yillik hisob-kitobning 1-bo'limida amalga oshirilishi kerak. 2-bo'limda daromad qaysi sanada paydo bo'lganligi, soliqni ushlab qolish va byudjetga o'tkazish kerakligi ko'rsatilgan. Dekabr oyidagi ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashning oxirgi muddati yanvar oyining birinchi ish kuniga to'g'ri kelganligi sababli, birinchi chorak uchun hisob-kitobning 2-bo'limida to'lovni ko'rsating (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 15 dekabrdagi № 26-sonli xati). BS-4-11/24063).

Fuqarolik shartnomasi bo'yicha bajarilgan ish uchun dalolatnoma 2016 yil dekabr oyida imzolangan va 2017 yil yanvar oyida ish haqi to'langanmi? Bunday holda, 2017 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 1 va 2-bo'limlarida shartnoma bo'yicha ish haqi va unga shaxsiy daromad solig'ini aks ettiring. 2016 yil uchun hisob-kitoblarda operatsiyani ko'rsatmang. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 5 dekabrdagi BS-4-11/23138-sonli xatida aytilgan.

Mart oyidagi ish haqi

2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 1-bo'limida 2017 yil aprel oyida to'langan mart oyidagi ish haqini ko'rsating. Bundan tashqari, hisobotga faqat hisoblangan daromadlar, chegirmalar va shaxsiy daromad solig'i (020, 030 va 040-satrlar) kiritiladi. 070 va 080 qatorlarga “0” kiriting. Axir soliqni ushlab qolish sanasi (haqiqiy ish haqi to'langan kun) hali kelmagan. Bunday soliqni ushlab qolinmagan deb atash mumkin emas.

Siz mart oyidagi maoshingizdan faqat aprel oyida shaxsiy daromad solig'ini to'lash vaqtida ushlab turasiz. Shuning uchun, uni 1-bo'limning 070-qatorida va yilning birinchi yarmi uchun hisobotning 2-bo'limida operatsiyani ko'rsating. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 01.08.2017 yildagi xatiga mos keladi. 2016 yil No BS-4-11/13984.

Mart oyidagi ish haqi aprel oyida to'langan

Kompaniya 3 aprel kuni mart oyidagi maoshlarni e'lon qildi. Buxgalter 2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFL shaklining 020, 030 va 040-qatorlarida ish haqi, chegirmalar va undan shaxsiy daromad solig'i summasini qayd etdi. Va buni 2-bo'limda ko'rsatishning hojati yo'q, chunki operatsiya 4 aprelda (ya'ni 2017 yilning ikkinchi yarmida) tugagan.

Aprel oyidagi ta'til to'lovi mart oyida to'lanadi

Aytaylik, xodim 2017 yil aprel oyida yillik to'lanadigan ta'tilga chiqadi. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga ko'ra, ta'til to'lovi oldindan to'lanishi kerak. Shuning uchun ta'til to'lovi 2017 yil mart oyida to'langan bo'lishi mumkin. Bunday holda, 2017 yilning 1-choragi uchun hisob-kitob qilishda, 1 va 2-bo'limlarda ham ta'til to'lovini ko'rsating. Axir, xodimning daromadi mart oyida, pulni olganida paydo bo'lgan. Kompaniya shaxsiy daromad solig'ini to'lash kunida ta'til to'lovidan hisoblab chiqishi va ushlab qolishi va ushlab qolingan summani 31 martdan kechiktirmay byudjetga o'tkazishi kerak edi.

Agar birinchi chorakda bonus bo'lsa

Shuni ta'kidlash kerakki, mehnat vazifalarini bajarganlik uchun mukofot shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasini aniqlash usuli xodimga mukofot berilgan davr natijalariga bog'liq (oy natijalariga ko'ra). chorak yoki yil). Shunday qilib, bir oy davomida bonuslarni to'lashda, daromadning haqiqiy olingan sanasi xodimga bonuslar hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. 2-bo'limda oylik bonus quyidagicha taqsimlanadi:

• 100-satrda - bonusni to'lash sanasi;
• 110-qatorda - 100-satrdagi bilan bir xil sana;
• 120-satrda - 110-satrda ko'rsatilgan kundan keyingi birinchi ish kuni;
• 130-satrda - mukofot miqdori;
• 140-satrda - shaxsiy daromad solig'i summasi.

Xodim 2017 yil 6 fevralda yanvar oyi uchun 15 000 rubl miqdorida oylik bonus oldi. Ushbu miqdor bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 1950 rublni tashkil qiladi. Buxgalter 2-qismni quyidagicha to'ldirdi:

Ammo agar bonus chorak yoki yil davomida ish natijalariga ko'ra to'langan bo'lsa, siz bonus buyurtmasi sanasiga e'tibor qaratishingiz kerak. Bular. agar, masalan, 2017 yil 25 dekabrdagi buyruq asosida 2016 yildagi ish natijalariga ko'ra bonus 2017 yil 2 fevralda to'langan bo'lsa, bu operatsiya 6-NDFLda aks ettirilishi kerak. 2017 yil 1-choragi quyidagicha:

• 020, 040, 070-satrlarda - tegishli jami ko'rsatkichlar;
• 060-qatorda - daromad olgan shaxslar soni.

2-qism:

• 100-satrda "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" - 31.01.2017;
• 110-satrda "Soliq ushlab qolish sanasi" - 02.02.2017;
• 120-satrda "Soliq to'lash muddati" - 02.03.2017;
• 130-“Haqiqiy olingan daromad summasi” va 140-“Ushlab olingan soliq summasi” satrlari boʻyicha - tegishli jami koʻrsatkichlar.

2017 yil 1-chorak uchun 6-NDFL 1 va 2 hisob-kitoblarini to'ldirishga misol

Endi biz 2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFL hisobini to'ldirishga misol keltiramiz. Faraz qilaylik, 2017 yilda 10 kishi tashkilotdan daromad olgan. Ularning daromadlari 13% stavkada soliqqa tortiladi, soliq imtiyozlari taqdim etilmaydi. Mana 2017 yilning birinchi choragi uchun to'lovlar:

• 2016 yil dekabr oyi uchun 120 000 rubl miqdorida ish haqi hisoblab chiqilgan. Shaxsiy daromad solig'i miqdori 15 600 rublni tashkil qiladi. Ish haqi 2017 yil 12 yanvarda to'langan.
• 2017 yil yanvar oyi uchun 180 000 rubl miqdorida ish haqi hisoblab chiqilgan. Shaxsiy daromad solig'i miqdori 23 400 rublni tashkil qiladi. Ish haqi 2017 yil 2 fevralda to'langan.
• 2017 yil fevral oyi uchun 180 000 rubl miqdorida ish haqi hisoblab chiqilgan. Shaxsiy daromad solig'i miqdori 23 400 rublni tashkil qiladi. Ish haqi 2017 yil 3 martda to'langan.
• 2017 yil mart oyi uchun 180 000 rubl miqdorida ish haqi hisoblab chiqilgan. Shaxsiy daromad solig'i miqdori 23 400 rublni tashkil qiladi. Ish haqi 2017 yil 5 aprelda to'langan.
• 2016 yil uchun yillik bonus 2017 yil 25 yanvardagi 890 000 rubl miqdoridagi buyruq asosida to'langan va 2017 yil 2 fevralda to'langan. Shaxsiy daromad solig'i miqdori 115 700 rublni tashkil qiladi.

Jadvalda olingan to'lovlar va daromad sanalarini umumlashtiramiz:

2017 yilning birinchi choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda ushbu ko'rsatkichlar quyidagicha taqsimlanishi kerak.

1-qism

1-bo'lim quyidagi tarzda to'ldirilishi kerak:

• 020-satrda - 2017 yil yanvar-mart oylari uchun hisoblangan ish haqi - 1 550 000 rubl;
• 040-satrda - yanvar-mart oylari uchun hisoblangan ish haqi solig'i summasi - 201 500 rubl;
• 070-satrda - dekabr-fevral oylari uchun ish haqidan ushlab qolingan soliq summasi - 178 100 rubl.

2017 yil mart oyi uchun ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i miqdori 1-bo'limda ko'rsatilishi shart emas.

2-qism

2-bo'limda siz quyidagilarni yozishingiz kerak:

• 2016 yil dekabr oyi uchun to'langan ish haqi va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi;
• 2017 yil yanvar-fevral oylari uchun to'langan ish haqi va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi;
• 2016 yil uchun yillik bonus, 2017 yil fevral oyida to'langan.

2017 yil mart oyi uchun hisoblangan ish haqi va ushbu ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini 1-chorak uchun 2-bo'limda qayd qilmang.
2017 yilning birinchi choragi uchun 2-qismning satr bo'yicha bajarilishi.

2016 yil dekabr oyidagi ish haqi bo'yicha:

• 100 - 31.12.2016;
• 110 - 12.01 2017;
• 120 - 13.01.2017;
• 130 - 120 000 rub.;
• 140 - 15 600 rub.

2017 yil yanvar oyidagi ish haqi bo'yicha:

• 100 - 31.01.2017;
• 110 - 02.02 2017;
• 120 - 03.02.2017;
• 130 - 180 000 rub.;
• 140 - 23 400 rub.

2016 yil uchun yillik bonus uchun:

• 100 - 31.01.2017;
• 110 - 02.02.2017;
• 120 - 03.02.2017;
• 130 - 890 000 rub.;
• 140 - 115 700 rub.

2017 yil fevral oyidagi ish haqi bo'yicha:

• 100 - 28.02.2017;
• 110 - 03.03 2017;
• 120 - 06.03.2017;
• 130 - 200 000 rub.;
• 140 - 26 000 rub.

Mart oyi uchun ish haqi aprel oyida to'langanligi va shunga mos ravishda shaxsiy daromad solig'i o'sha oyda ushlab qolinganligi sababli, ushbu ko'rsatkichlar 2017 yilning birinchi yarmi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 2-bo'limida aks ettirilishi kerak. 2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFLning 2-bo'limida mart oyi uchun ish haqi umuman ko'rinmaydi.

2017 yilning birinchi yarmi uchun 2-qismning satr bo'yicha bajarilishi

2017 yil mart oyidagi ish haqi bo'yicha:

• 100 - 31.03.2017;
• 110 - 05.04 2017;
• 120 - 06.04.2017;
• 130 - 180 000 rub.;
• 140 - 23 400 rub.

Shuningdek, 2017 yilning 1-choragi uchun to'ldirilgan 6-NDFL hisobining namunasini yuklab olishingiz mumkin.

6-NDFL - hisobotning 070-qatori jismoniy shaxslarning daromadlaridan ushlab qolingan daromad solig'ini aks ettirish uchun mo'ljallangan. 070 6-NDFL qatoridagi indikator qanday shakllantiriladi va u nimaga bog'liq, siz bizning maqolamizdan bilib olasiz. Shuningdek, biz 070-satrdagi miqdor qachon teng va qachon 040-qatorga teng bo'lmasa va 070-satr 6-NDFL shaklining 080-qatoriga qanday bog'liqligini ko'rib chiqamiz.

6-NDFL hisobotini to'ldirish bo'yicha savollaringiz yoki shubhalaringiz bormi: ma'lum hisob-kitoblarni, to'lovlarni qanday aks ettirish kerak, ular ma'lum bir sanada hisobotga kiritilishi kerakmi va hokazo? Bizning forumimizga kiring va ulardan so'rang! Misol uchun, siz olti oy davomida 6-NDFLni to'ldirish tafsilotlarini aniqlab olishingiz mumkin.

1-band: 070-qatorga kiritish uchun soliqni yaxlitlash

070-qator to'liq rubl bilan to'ldiriladi va soliqni hisoblashda olingan kopeklarni hisobga olish uchun katakchalarni o'z ichiga olmaydi (025, 030-satrlarda ko'rsatilganidek). Ushbu holat San'atning 6-bandi talablari bilan izohlanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 52-moddasi, qoidaga muvofiq to'liq rublga hisoblashda shaxsiy daromad solig'ini yaxlitlashni belgilaydi: siz faqat 1 holatda tiyinlarni tashlashingiz mumkin: agar ularning qiymati 50 dan kam bo'lsa.

Ushbu qoidaga asoslanib, daromadni to'lashda ushlab qolingan soliq miqdori 2-bo'limning 140-qatoriga to'g'ri keladi, ya'ni u erda allaqachon to'liq rublda ko'rsatiladi. Shunga ko'ra, bunday raqamlarni jamlaganda, natija ham to'liq rublda bo'ladi.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi haqida maqolalarda o'qing:

• "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini (shaxsiy daromad solig'ini) hisoblash: tartibi va formulasi" ;
• "Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i (buxgalteriya yozuvi)" .

Nuance 2: 070-qatordagi shaxsiy daromad solig'i summasi 040-satrdagi soliqqa teng bo'lganda

6-NDFLning 070-qatorida va 040-qatorda (hisoblangan shaxsiy daromad solig'i) ko'rsatilgan ma'lumotlar juda kamdan-kam hollarda bir-biriga to'g'ri keladi, chunki to'lovlarning asosiy qismi ish haqi bo'lib, ular oyning oxirgi kunida (hisobot tugaydigan oyni o'z ichiga olgan holda) hisoblanadi. davr) va odatda keyingi oyda to'lanadi (hisobot davri tugagan hisoblangan oy uchun keyingi chorakga to'g'ri keladi).

Misol uchun, 040-qatordagi 9 oylik 6-NDFL hisobotida sentyabr oyi uchun hisoblangan ish haqi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Undan hisoblangan soliq faqat ish haqini to'lash vaqtida 070-qatorga kiritiladi. Sentyabr daromadlari uchun bu voqea keyingi oyda - oktyabrda sodir bo'ladi. 6-NDFL uchun bu boshqa hisobot davri.

Soliq summalari 070-satrlarda aks ettirilgan va bir xil bo'lishi mumkin, masalan:

• daromadlar muntazam ravishda xodimlarga ular hisoblangan oyning oxirgi kunida beriladi va daromadlarni hisoblash va to'lash / shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va to'lash sanalari bir-biriga to'g'ri keladi;
• Hisobot davrida faqat to'lov vaqtida hisoblangan daromadlar to'langan va sanalarni boshqa hisobot davriga ko'chirishga majbur qiladigan holatlar mavjud emas.

Nuance 3: 6-NDFL hisobotining 070 va 080-qatorlari orasidagi munosabat

Agar yil davomida soliq agenti jismoniy shaxsga to'langan daromaddan hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qololmasa, bunday soliq uchun 6-NDFL hisobotidagi 070-qator o'rniga shaxsiy daromadni aks ettirish uchun 080-qator qo'llaniladi. soliq agenti tomonidan ushlanmagan soliq.

Soliq agentining jismoniy shaxslarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishga qodir emasligi, masalan, quyidagi hollarda yuzaga kelishi mumkin:

• Xodim kompaniyadan natura shaklida daromad oldi va keyin ishdan ketdi. Shu bilan birga, ishdan bo'shatish miqdori shaxsiy daromad solig'ini tabiiy daromad qiymatidan ushlab qolish uchun etarli emas edi.
• Sobiq nafaqaga chiqqan xodimlarga yubiley sovg'alari berildi (qiymati 4000 rubldan ortiq). Shu bilan birga, boshqa pul daromadlari to'lanmagan.
• Kompaniya xodimi foizsiz kredit oldi, lekin ish haqi to'lanmasdan uzoq muddatli ta'tilda. Shu bilan birga, u har oyda foizlar (moddiy manfaatlar) bo'yicha jamg'armalardan daromad oladi, bu bilan ish beruvchi xodimga to'lanadigan daromadning etishmasligi sababli shaxsiy daromad solig'ini ushlab qololmaydi.

070 va 080 qatorlarni to'ldirish bo'yicha soliq xodimlarining tushuntirishlari uchun nashrlarga qarang:

• "Yillik 6-NDFL ushlab qolingan soliq miqdori bo'yicha 2-NDFL sertifikatlariga rozi bo'lmaydi" ;
• « Federal Soliq xizmatidan 6-NDFL shaklining 080-qatoriga yangi tushuntirishlar" .

Natijalar

6-NDFL hisobotidagi 070-qator 1-bo'limda joylashgan va hisobot davri uchun ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasini aks ettirish uchun ishlatiladi. Ushbu miqdor butun hisobot davri uchun 2-bo'limning 140-qatoriga to'g'ri keladigan qiymatlarni jamlash, uni davrlar chegarasida yuzaga keladigan vaziyatlarga moslashtirish yo'li bilan hisoblanadi (daromadlarni to'lash va soliqni ushlab qolish bir davrga tushganda, va shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati boshqa muddatga to'g'ri keladi). Agar yil davomida jismoniy shaxsga to'langan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, unda 070-satr o'rniga bunday daromad bilan bog'liq soliq summasi tushadi.

6-NDFLda ushlab qolingan soliq summasi 070-qator bo'lib, u hisobot davrida jismoniy shaxsdan ushlab qolingan daromad solig'i summasini aks ettirish uchun mo'ljallangan. Keling, 070 6-NDFL qatorida qanday aniq ko'rsatkichlar bo'lishi kerakligini va qaysi biri ortiqcha bo'lishini aniqlaylik.

Barcha ish beruvchilar va boshqa soliq agentlari jismoniy shaxslardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqlar to'g'risida hisobot berishlari shart. Shuning uchun, har bir tadbirkor bilishi kerak: 6-NDFLni hisoblashda, 070-qator - uni qanday qilib to'g'ri to'ldirish kerak.

070-qator 6-NDFL: u erda nima bor

6-NDFLda 070-qator hisobotning 1-bo'limidagi oxirgi qatorlardan biridir. Qolgan ustunlar singari, u yil boshidan jami jami bilan to'ldiriladi. Aytaylik, siz 2018 yil uchun hisob-kitobni tayyorlashingiz kerak (1 aprel, dushanba kunidan kechiktirmasdan). Keling, 070 (6-NDFL) qatori qanday to'ldirilganligini ko'rib chiqaylik: u hisoblash asosida nimani o'z ichiga oladi? Maydonda yil davomida (yanvardan dekabrgacha) ish beruvchi (soliq agenti) tomonidan ushlab qolingan pul miqdori qayd etiladi. 6-NDFLda ushlab qolingan soliq summasi - 2018 yilning 4-choragi uchun 070-qator - joriy yilda jismoniy shaxsdan ushlab qolingan daromad solig'ining umumiy summasi.

Misol: 2018 yilning 4-choragi uchun 070-qator (6-NDFL) kümülatif asosda. Namuna 2018 yil uchun yillik hisobot uchun ham, 2019 yil uchun choraklik hisobot uchun ham tegishli.

Iltimos, diqqat qiling: umumiy miqdor belgilangan avans to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olmaydi. Ular (agar mavjud bo'lsa) alohida - 050-ustunda aks ettiriladi.

070-maydonni to'ldirishda qanday xatolar bor?

Ko'pincha ushlab qolingan soliq uchun 070 6-NDFL qatorida bo'lmasligi kerak bo'lgan ko'rsatkichlar mavjud. Bu, odatda, turli oylarda ish haqi hisoblangan va to'langan bo'lsa sodir bo'ladi.

Agar kompaniya xodimlari muntazam ravishda keyingi oyning boshida, aytaylik, 10-da pul olsalar, buxgalter qonunni buzmaslik uchun hisob-kitobda ish haqi, ta'til to'lovi va kasallik ta'tilini to'laganligini ko'rsatishi shart. joriy oy - oxirgi kunida. Bunday holda, ushlab qolingan soliqning umumiy miqdoriga hali olib qo'yilmagan mablag'lar to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish kerakmi? Rossiya Federal Soliq xizmati 2016 yil 16 maydagi BS-4-11 / 8609-sonli xatida bu zarur emasligini tushuntirdi. Zero, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini faqat to'g'ridan-to'g'ri to'langandan so'ng jismoniy oluvchining mablag'laridan ushlab qolishga ruxsat beriladi.

Shunday qilib, agar 2018 yil dekabr oyidagi ish haqi 2019 yil yanvar oyida chiqarilgan bo'lsa, 070-maydonda dekabr oyidagi ish haqi bo'yicha soliq to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lmasligi kerak. Ular boshqa ustunda aks ettirilishi kerak - 040 (hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi). Bu Federal Soliq xizmati tomonidan 2016 yil 29 noyabrdagi BS-4-11 / 22677@-sonli xatida ko'rsatilgan.

Agar shunga qaramay, 070-maydonda dekabr oyidagi maoshdan ushlab qolingan mablag'lar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lsa, kompaniya shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlikda gumon qilinishi mumkin. Tekshiruvdan so'ng inspektorlar hisobotdagi xatolar va (yoki) soliq agentining majburiyatlarini bajarmaganliklari uchun, agar qoidabuzarlik haqiqatda sodir bo'lgan bo'lsa, jazolashlari mumkin. Biroq, 1-bo'lim jami jami bilan to'ldirilganligini hisobga olsak, qo'shimcha ko'rsatkichlar hali ham hisobotda ko'rsatilishi kerak. Ammo keyingi yil - keyingi yilning birinchi choragi uchun.

070 maydoni to'g'ri to'ldirilganligini mustaqil ravishda qanday tekshirish mumkin

Hisobotni tayyorlashda siz juda ehtiyot bo'lishingiz kerak. 1-bo'limdagi barcha satrlar jami jami bilan to'ldiriladi, ya'ni yil boshidan butun davr uchun ma'lumotlar kiritilgan. 070-ustunni to'ldirishda xatolikka yo'l qo'yilganligini aniqlashning eng oson usullaridan biri bu birinchi, ikkinchi va uchinchi choraklar uchun shunga o'xshash hisobotlarni ko'rib chiqishdir. Agar tashkilot odatdagidek ishlagan bo'lsa, raqamlar sezilarli darajada farq qilishi kerak (bir necha marta).

Federal Soliq xizmati 070-maydon yordamida to'liq shaklni to'ldirishning to'g'riligini tekshiradi. Xususan, 070 va 090 ustunlarda ko'rsatilgan ma'lumotlar (soliq agenti tomonidan qaytarilgan soliq summasi) o'rtasidagi farq taqqoslanadi. Agar natija byudjet hisob-kitob kartasidagi raqamlardan kam bo'lsa, inspektorlar kompaniya daromad solig'ini byudjetga to'liq o'tkazmagan deb taxmin qilishlari mumkin.

Siz 6-NDFLni onlayn xizmatlarda buxgalteriya dasturlarini ishlab chiquvchilarning veb-saytlarida to'ldirishingiz mumkin: My Business, Kontur, Nebo va boshqalar. Ba'zi saytlar buni erkin bajarishga imkon beradi, lekin odatda xizmatlar kichik to'lovni talab qiladi (1000 rublgacha).

Ko'pincha ko'p shubha va savollar tug'diradi. Qanday miqdorlarni, qachon va qanday qilib ularni to'g'ri aks ettirishni maqolamizda ko'rib chiqamiz.

6-NDFL shakli va uni to'ldirish qoidalari Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@-son buyrug'i (bundan buyon matnda Buyurtma deb yuritiladi) bilan tasdiqlangan. Unda siz 1-bo'limda joylashgan 070-qatorni to'ldirish tartibini ham topishingiz mumkin "Ushlab qo'yilgan soliq summasi". Shuni ta'kidlash kerakki, Buyurtmada batafsil tushuntirishlar mavjud emas, faqat 070-qatorda bu ko'rsatilgan. ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini hisobot davri boshidan boshlab jami summada hisoblash asosida aks ettirish uchun zarur. Bu shuni anglatadiki, qatorda ko'rsatilgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi yil boshidan boshlab davr uchun hisob-kitob usulida daromad olgan barcha jismoniy shaxslardan ushlab qolingan soliqni birlashtirishi kerak.

070-qator kopeksiz to'liq rublda to'ldirilishi kerak.

6-NDFL hisobotining 070-qator miqdorini aniqlash

6-NDFL va 070-qatorni to'ldirganda, birinchi bo'limda yil boshidan boshlab, 2-bo'limda - oxirgi uch oy uchun ma'lumotlar mavjudligini yodda tutish kerak.

6-NDFL 1-bo'limining 070-qatorida aks ettirilishi kerak bo'lgan miqdorni hisoblash uchun siz 2-bo'limdagi barcha 140-satrlarning ko'rsatkichlarini qo'shishingiz kerak. Bundan tashqari, agar hisobot yilning birinchi choragi uchun emas, balki yil uchun bo'lsa. ikkinchi (yarim yil), uchinchi (to'qqiz oy) yoki to'rtinchi (yil) chorak, keyin yil boshidan barcha oldingi hisobotlardan 140-satrlarni umumlashtirishingiz kerak. Yoki buni qilishingiz mumkin:

• 1-chorak hisobotida 070-qator 2-bo'limdan 140-satrlar yig'indisiga teng;
• 2-chorak (yarim yillik) hisobotida 070-satr joriy hisobotning 2-bo‘limidagi 140-satr va 1-chorak hisobotining 1-bo‘limining 070-qatori yig‘indisiga teng;
• 3-chorak (to‘qqiz oy) hisobotida 070-satr joriy hisobotning 2-bo‘limidagi 140-satr va 2-chorak hisobotining 1-bo‘limining 070-qatori yig‘indisiga teng;
• 4 chorak (yil) uchun hisobotda 070-satr joriy hisobotning 2-bo‘limidagi 140-qator va 3-chorak hisobotining 1-bo‘limining 070-qatori yig‘indisiga teng.

Shuni esda tutish kerakki, agar daromad haqiqatan ham bir davrda to'langan bo'lsa (va soliq ushlab qolinsa), soliqni o'tkazish muddati boshqa davrga to'g'ri kelishi mumkin. Keyin hisoblangan miqdorni sozlash kerak. Ma'lumotlar 1-bo'limda va 070-satrda haqiqiy to'lov davrida va 2-bo'limda faqat keyingi hisobot davrida paydo bo'lganligi sababli.

040 va 070 qatorlar yig'indilari mos kelmasa

E'tibor bering, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va uni ushlab qolish sanasi har doim ham mos kelmaydi, chunki soliq to'g'ridan-to'g'ri jismoniy shaxsga daromad to'langanda ushlab turilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Demak, ba'zida 40 va 070 qatorlarning ko'rsatkichlari o'rtasida farq bor, bu esa umuman tashvishlanmasligi kerak.

Masalan, kompaniya mart oyida ish boshlagan. Ish haqi hisob-kitob oyidan keyingi oyning beshinchi kunida to'lanadi. Keyin mart oyi uchun ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i oyning oxirgi kunida (31.03) hisoblab chiqiladi va faqat xodimga haqiqiy to'lov (05.04) da ushlab qolinadi. Bu 040 va 070 satrlarning qiymatlari boshqacha bo'lishiga olib keladi.

Xuddi shu holat yildan-yilga "aylanayotgan" ish haqi bilan ham paydo bo'lishi mumkin.

Shuningdek, pul bo'lmagan daromadlar (moddiy ne'matlar yoki natura ko'rinishidagi daromadlar) bo'yicha 070-satrdagi jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i daromad olingan paytda emas, balki jismoniy shaxsga keyingi naqd pul to'lovida, u tushganda tushadi. soliqni ushlab qolish mumkin bo'ladi.

040 va 070 qatorlar yig'indilari bir xil bo'lganda

040 va 070-satrlarning summalari ish haqi oyning oxirgi kunida to'langanda va daromadni hisoblash, uni to'lash, hisoblash va ushbu daromaddan soliqni ushlab qolish sanalari bir-biriga to'g'ri kelishi mumkin.

Shuningdek, agar hisobot davrida ushlab qolish sanalarini boshqa davrga o'tkazish holatlari bo'lmasa, 040 va 070 qatorlari mos keladi.

080-satr to'ldirilganda va uning 070-satr bilan aloqasi

080-qator soliq agenti tomonidan to'langan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji bo'lmagan taqdirdagina to'ldiriladi. 070-qator oʻrniga 080-qatorda ushlanmagan shaxsiy daromad soligʻi koʻrsatiladi.

E'tibor bering, "ko'chirish" ish haqi bunday holat emas.

080-qator soliq summalarini o'z ichiga oladi, agar siz, masalan, sobiq xodimlarga 4000 rubldan ortiq qiymatga sovg'alar bergan bo'lsangiz (yoki o'yin o'tkazgan va sovrinlar topshirgan bo'lsangiz) va pul daromadlari to'lanmagan bo'lsa. Yoki o‘z hisobidan uzoq vaqt ta’tilga chiqqan xodimga foizsiz kredit berildi. Bunday holda, xodim puldan foydalanganlik uchun foizlar bo'yicha oylik jamg'armalardan daromad oladi, ammo siz ushbu moddiy foydadan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turolmaysiz.

Yuqoridagilarga asoslanib, siz 6-NDFL hisobotining 1-bo'limining 070-qatorini osongina to'ldirishingiz mumkin. Ehtiyot bo'ling va vaqtingizni oling. Siz uchun oson hisobot.

Aytmoqchi! 2018 yil 2-chorak (yarim yil) uchun 6-NDFL hisobotini xatosiz tayyorlash va o'z vaqtida taqdim etish uchun "Mening biznesim" onlayn xizmatidan foydalaning. Xizmat avtomatik ravishda barcha kerakli hisob-kitoblarni amalga oshiradi, hisobotlarni tuzadi, tekshiradi va elektron shaklda yuboradi. Siz soliq idorasiga shaxsan tashrif buyurishingiz shart emas, bu nafaqat vaqtni, balki asablarni ham tejaydi. Siz hoziroq xizmatga bepul kirishingiz mumkin

So'nggi paytlarda buxgalterlar Federal Soliq Xizmatidan 6-NDFL shaklidagi nazorat ko'rsatkichlariga rioya qilmaslik to'g'risida g'alati talablarni olishni boshladilar.

Biz 6-NDFL hisobining 1-bo'limining 040 va 070-qatorlari haqida gapiramiz.

Federal Soliq xizmati nazorat ko'rsatkichlari buzilganligi haqida xabar beradi:

“Hisoblangan soliq summasi” p.040 - “Qayta qilingan avans summasi” p.050 - “Soliq agenti ushlab qolmagan soliq summasi” p.080+ “Soliq agenti tomonidan qaytarilgan soliq summasi” p.090) / “Ushlab olingan soliq summasi” p.070 = qabul qilinadigan diapazon 0,99-1,10.

Forumimiz o'quvchilari hayratda. Axir, yarim yillik hisobotning 040-satri shaxsiy daromad solig'ini aks ettiradi, hisoblangan 2018 yil yanvar-iyun oylari uchun va 070-qatorda - shaxsiy daromad solig'i, o'tkazildi bu davr uchun. Ish haqi o'z vaqtida to'langan bo'lsa ham (va bu har doim ham shunday emas), keyin 040-satrda aks ettirilgan iyun oyidagi ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 070-satrda ko'rinmaydi. Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'i ushlangan. 2017 yil uchun ish haqi 2018 yilda to'langan 070. satrda aks ettirilishi mumkin.

050, 080,090 qatorlar men uchun bo'sh, demak, 040/070 Men har doim 1,2 ni olaman!
Har qanday maosh olsang ham!!! chunki Chorakning oxirgi oyi uchun ish haqi har doim keyingi chorakda beriladi. Birinchi chorak davomida men bu haqda soliq idorasiga tushuntirish xatida yozdim.

Ularni ortda qoldirish uchun nima deya olasiz???

- Irina Buxgalter

Keling, bir nechta misollar keltiraylik.

1) 2017 yil dekabr oyidagi ish haqi 10 000 rubl miqdorida. 2018 yil yanvar oyida to'langan.

Yanvar-may oylari uchun 140 000 rubl ish haqi hisoblangan. Iyun oyi uchun iyul oyida to'langan 50 000 rubl ish haqi hisoblangan.

p.020 = 190000

p.040 = 24700

p.070 = 19500

Soliq organlari nuqtai nazaridan 040 / chiziq 070 = 24700/19500 = 1,27 nisbati 1,1 ruxsat etilgan chegaradan oshadi.

2) 2017 yil oktyabr, noyabr, dekabr oylari uchun ish haqi 30 000 rubl miqdorida. 2018 yil yanvar oyida to'langan.

Yanvar-may oylari uchun 50 000 rubl ish haqi hisoblangan. Iyun oyi uchun iyul oyida to'langan 10 000 rubl ish haqi hisoblangan.

Shunday qilib, yarim yillik hisobotda:

p.020 = 60000

p.040 = 7800

p.070 = 10400

Soliq organlari nuqtai nazaridan qabul qilinadigan chegaradan past bo'lgan 040/satr 070 = 7800/10400 = 0,75 nisbati 0,99 ga teng.

3) 2018 yilda 2017 yil uchun ish haqi to'lovlari bo'lmagan. Bundan tashqari, 2018 yilda maoshlar umuman to'lanmagan. Bundan tashqari, u may-iyun oylari uchun 40 000 rubl miqdorida hisoblangan.

Shunday qilib, yarim yillik hisobotda:

p.020 = 40000

p.040 = 5200

Nisbat p.040/p.070 = 5200/0 = "naqsh uzilishi", chunki siz nolga bo'linmaysiz. Soliq xodimlari 0,99 dan 1,1 gacha bo'lgan diapazonni kutishadi va nisbatni tekshirishda ular nolga bo'linish bilan duch kelishadi.

Eslatib o'tamiz, nazorat ko'rsatkichlari Federal Soliq Xizmatining xatida tasvirlangan va soliq organlari o'z talablarida hisobot beradigan bunday nisbat u erda mavjud emas.

Sizga shunga o'xshash so'rovlar keldimi? Ushbu mavzu bo'yicha muhokama "" forumimizda bo'lib o'tadi.